引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅收管理的原則范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）在稅收管理工作中應(yīng)用計算機(jī)促進(jìn)了稅收管理制度的完善
第一，加速推進(jìn)了稅務(wù)單位架構(gòu)的重組。信息化辦公所追求的就是便捷、高效，計算機(jī)應(yīng)用于稅收管理后，強(qiáng)化了稅務(wù)工作人員的“效率優(yōu)先”意識，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位架構(gòu)扁平化趨勢已經(jīng)呈現(xiàn)，各地各級稅務(wù)機(jī)關(guān)扁平化改革已趨于完善。第二，推動了稅收征管模式的改革。我國進(jìn)入信息化時代以來，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易和電子商務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展，各種買賣和商務(wù)活動都可以在以淘寶、京東等為代表的互聯(lián)網(wǎng)的大平臺上完成，整個市場呈現(xiàn)出多樣性、隱蔽性、隨機(jī)性、自由性、便捷性等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的管理手段無法搜集完整的稅收信息，稅務(wù)部門必須利用與納稅人相匹配的計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來建立一張完善的稅收情報網(wǎng)絡(luò)，對納稅人進(jìn)行即時監(jiān)管，才能從容應(yīng)對急劇變化的新環(huán)境和新特點(diǎn)。第三，推動了稅收決策機(jī)制的改革。信息化工具具有精度高、準(zhǔn)確率高、傳遞快、易分享的特點(diǎn)，有效促進(jìn)了資源的共享，使業(yè)務(wù)可以實現(xiàn)跨地域、跨行業(yè)、跨部門的實時交互處理。因此，相對于專項部門、專享流程的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理模式，現(xiàn)代稅收業(yè)務(wù)變得更加復(fù)雜，這也對稅收決策提出了更高要求。
（二）在稅收管理中應(yīng)用計算機(jī)保證了征稅成本的明顯下降
利用信息化工具加強(qiáng)稅收征管是實現(xiàn)征稅成本下降的重要手段。近年來，我國稅收收入不斷增長，稅收收入增長主要得益于社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長，同時，征稅成本的不斷下降也是不懈的追求。應(yīng)用計算機(jī)對稅收工作進(jìn)行管理有利于查漏補(bǔ)缺，避免傳統(tǒng)管理的疏忽和違規(guī)操作，稅收信息化大幅度提高了稅收管理的效率和質(zhì)量，同時促進(jìn)了稅務(wù)工作人員素質(zhì)能力和依法治稅水平的提升，降低了一線稅務(wù)工作者的執(zhí)法風(fēng)險，使稅收征管工作逐漸走向科學(xué)化和規(guī)范化，從而達(dá)到降低成本，提高收入質(zhì)量的目的。
（三）在稅收管理中應(yīng)用計算機(jī)使稅收征管水平有了質(zhì)的飛躍
有關(guān)交易的信息在交易雙方之間的分布是不對稱的，這種對相關(guān)信息占有的不對稱不對稱狀況導(dǎo)致交易發(fā)生前后分別發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”，這種理論稱為信息不對稱理論。因此，稅收部門要創(chuàng)新管理征收的方法，盡可能多地掌握納稅人信息和稅源情況，做到心中有數(shù)，應(yīng)收盡收，同時加強(qiáng)輿論宣傳引導(dǎo)，從根源上使納稅人稅法遵從度不斷提升。計算機(jī)的應(yīng)用，有效減少了信息不對稱的現(xiàn)象，對凈化稅收環(huán)境，提高稅法宣傳效率大有裨益。
（四）在稅收管理中應(yīng)用計算機(jī)為納稅人提供更便捷和人性化的服務(wù)
計算機(jī)的應(yīng)用改變了稅務(wù)征收和申報的方式，使納稅人從原來的跑大廳，填報表，排長隊的實體辦稅服務(wù)廳申報到通過網(wǎng)絡(luò)、電話等方式直接申報，避免了上門辦理的各種麻煩，大大節(jié)約了時間和人力成本，征稅納稅效率得到提高。
二、計算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)用原則
（一）做好統(tǒng)一規(guī)劃，嚴(yán)格頂層設(shè)計原則
統(tǒng)一規(guī)劃要求稅收信息化工程是一個系統(tǒng)的整體，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、統(tǒng)一運(yùn)營，這就要求稅收信息化建設(shè)前就要做好頂層設(shè)計規(guī)劃，充分打破地域及部門之間的壁壘，系統(tǒng)的軟硬件建設(shè)形成科學(xué)的體系。各省市及地方的稅收系統(tǒng)要統(tǒng)一歸總到國家稅務(wù)總局確定的唯一一套方案中來，避免個性化開發(fā)、自成體系；以戰(zhàn)略的眼光做好眼前和長遠(yuǎn)功能規(guī)劃，逐步建立一個高效服務(wù)，透明化的綜合稅收征管系統(tǒng)。
（二）強(qiáng)調(diào)多元服務(wù)，提升征管質(zhì)量原則
在稅收征管中引入計算機(jī)等信息化工具旨在提高工作效率和質(zhì)量，為納稅人提供更加便捷的人性化服務(wù)，因此，在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)時應(yīng)盡多地考慮用戶感受，充分發(fā)揮計算機(jī)工具優(yōu)勢，不斷簡化辦稅納稅流程，減少納稅人操作的時間和人力成本。美國是稅收信息化工程建設(shè)比較完善的國家，他們的計算機(jī)在征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋于納稅申報、稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等每個環(huán)節(jié)，且實現(xiàn)了光電技術(shù)、自動化技術(shù)的植入，納稅人可以直接與計算機(jī)“對話”。充分滿足了納稅人的服務(wù)需求。
（三）分批分步實施，先試點(diǎn)后推廣原則
稅收信息化是一項復(fù)雜、系統(tǒng)、長期性的工程，需要循序漸進(jìn)，按部就班地來完成，因此，在建設(shè)過程中就要做好統(tǒng)籌，有重點(diǎn)、有緩急的分布進(jìn)行。此外，中國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)文化和信息化發(fā)展程度都有較大差異，在稅收信息化建設(shè)上必須考慮各地的條件因素，并根據(jù)總體需求要將問題科學(xué)分解，逐一攻破。美國在進(jìn)行稅收信息化建設(shè)時就將電子申報系統(tǒng)和納稅人服務(wù)系統(tǒng)作為重點(diǎn)和難點(diǎn)來優(yōu)先解決，其他業(yè)務(wù)內(nèi)容在使用過程中不斷測試，發(fā)現(xiàn)問題即時補(bǔ)漏。
（四）穩(wěn)定壓倒一切，可靠性第一位原則
安全是稅務(wù)系統(tǒng)健康運(yùn)行的首要保證，系統(tǒng)安全體現(xiàn)在硬件設(shè)備、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、檢測等各個環(huán)節(jié)，互聯(lián)網(wǎng)是一個虛擬的線上平臺，為了方便管理，稅務(wù)部門可以搭建擁有自主版權(quán)的獨(dú)立信息平臺，以盡可能保證數(shù)據(jù)生成、存儲和傳遞的安全性、可靠性。
此外，還應(yīng)該重視稅務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理，安全管理包括行政管理和技術(shù)管理兩方面的內(nèi)容。行政管理重點(diǎn)包括安全管理機(jī)構(gòu)、制度、人員、責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制等；技術(shù)管理重點(diǎn)包括工程建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行等各個環(huán)節(jié)，以上工作應(yīng)由稅務(wù)總局統(tǒng)一部署執(zhí)行，做好明確分工，責(zé)任到人，充分保證納稅人利益和稅務(wù)信息化系統(tǒng)的健康運(yùn)行。
篇2
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：
篇3
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來,我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐,也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末,進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索,還是新稅制實施后,對傳統(tǒng)專管員制度全面改革,所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的新征管模式,以及進(jìn)人21世紀(jì)后,采取科技加管理措施,以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革,基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的,未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究,在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上,形成稅收管理改革的基本理論框架,給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此,在改革的目標(biāo)方向上,缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證,征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中,對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程;在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想,沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化;在改革的范圍上,側(cè)重于稅收征管的改革,忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計,忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用;在改革的進(jìn)程上,對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠,缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步,造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路,浪費(fèi)了不少人力、物力和財力,增大了改革成本。
當(dāng)然,稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索,但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上,缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾,加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系,提高稅收管理水平,必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新,首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法,注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討,善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化;其次,要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù),結(jié)合我國稅收管理的實際,創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用,形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系,并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展;還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢,善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識,創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新,推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面,徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面,實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響,為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù),以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ),實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革,提高稅收管理質(zhì)量和效率,實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入,我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越,信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn),稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是,我們不惜重金投入,購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備,與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題,突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃,軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序,信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性,形成許多“信息孤島”;信息資源利用不充分,集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng),導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存,高成本與低產(chǎn)出共生,造成人財物的極大浪費(fèi)。對此,我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn),從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究,克服盲目性和隨意性,加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究,徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況,挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù),實現(xiàn)稅收管理信息化,是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn),推動稅收管理發(fā)展,實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn):
其一、堅持按照一體化原則,遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃,統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),突出重點(diǎn),分步實施,保障安全”的指導(dǎo)思想,進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃,逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化,在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛,適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求,實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動,在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,改造管理流程,重組職能機(jī)構(gòu),
變革管理方法,優(yōu)化資源配置,規(guī)范權(quán)力運(yùn)行,把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來,形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制,構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式,大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn),最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅,為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機(jī)管理系統(tǒng),包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng),電子化的自動催報催繳系統(tǒng);利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息,向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢,與納稅人溝通交流,實行網(wǎng)上行政,網(wǎng)上辦理涉稅事項,接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等,使信息技術(shù)在方便納稅人,提高辦稅質(zhì)量和效率,降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托,把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng),實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中,進(jìn)而再向省局和總局兩級集中,克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀,提高征收入庫操作的規(guī)范度,實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析,管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的,只有信息完備才能實施有效管理。因此,在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時,要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享,以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程,減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度,落實行政執(zhí)法責(zé)任,參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn),實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約,使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效,都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上,提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要,圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理,直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能,能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù),影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
篇4
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
篇5
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
篇6
一、現(xiàn)代稅收管理理念的理論基礎(chǔ)
現(xiàn)代管理理論認(rèn)為, 一定的管理理念總是基于一定人性假設(shè)之上的, 管理者總是根據(jù)這些人性假設(shè)來確定他們的管理理念、管理模式和管理手段的。
管理學(xué)家麥格雷戈說：“人在工作中會消耗掉自己的體能和智力的活動，作為自然人還得對自己的目標(biāo)負(fù)責(zé)任，使得自己在工作中要實現(xiàn)自我領(lǐng)導(dǎo)和自我的控制性，使內(nèi)部和外部都達(dá)到平衡的狀況，而企業(yè)稅收是通過外部的控制力來維持這種組織的實現(xiàn)。并在大多數(shù)人都具備實現(xiàn)這一決策能力時，這不僅僅表現(xiàn)出的是一種能力還更多的是折射出了企業(yè)或個人主動去負(fù)責(zé)或者去承擔(dān)的意識，他不是在逃避或者推卸自身的責(zé)任而是在履行自身的義務(wù)。在現(xiàn)代工業(yè)化社會里，較多的自然人和企業(yè)通過人的責(zé)任性來倡導(dǎo)完成納稅的義務(wù)，在Y理論中人的成長、成熟都是在自身的經(jīng)歷中完成的，即通過一體化的組織來實現(xiàn)，如果自身需要創(chuàng)造出更好的條件，使得組織內(nèi)的人員都被吸收過來的話，那么該組織就迅速的龐大起來，從而實現(xiàn)了自身的目標(biāo)或者價值，也很好的實現(xiàn)了企業(yè)或者組織的目標(biāo)。因此，采用Y理論可以很好的實現(xiàn)組織與個人之見的雙贏效果，但是從管理角度，要把組織內(nèi)的人員與外部的環(huán)境結(jié)合在一起，并使人的潛能完全的發(fā)揮出來需要極大的毅力。通過激勵手段把內(nèi)部和外部人員合理的凝結(jié)在一起為共同的目標(biāo)而努力。
稅收管理是管理學(xué)的一部分，同樣是基于被管理者的人性和行為模式的假設(shè)上的。受西方國家新興的“新公共管理理論（New Public Marragement）”影響，吸收現(xiàn)代管理理念中具有明顯市場導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向的管理理論，從根本上顛覆了傳統(tǒng)的稅收管理理念，將傳統(tǒng)的管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)理念。
二、現(xiàn)代稅收管理理念的內(nèi)容
現(xiàn)代稅收管理理念是在擺脫傳統(tǒng)稅收管理理念的基礎(chǔ)上，順應(yīng)時代創(chuàng)新、發(fā)展，迎合現(xiàn)代社會發(fā)展需求，切合現(xiàn)代人文觀念而形成的具有實踐性、創(chuàng)新性的稅收管理理念。
1.現(xiàn)代稅收管理理念是以人本主義為基本原則的，在當(dāng)代“以人為本”的人本理念影響下，現(xiàn)代稅收管理理念也以納稅人為基本對象，將服務(wù)質(zhì)量、內(nèi)容作為稅收管理的核心內(nèi)容，并且將稅收服務(wù)質(zhì)量的滿意度評價作為征稅人的主要業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前的社會是經(jīng)濟(jì)化、市場化社會，同時是人文主義社會，現(xiàn)代稅收管理理念跟隨社會、市場變化，適應(yīng)人文需求，將以人為本融合到稅收管理中，并積極倡導(dǎo)服務(wù)核心內(nèi)容，將稅收管理工作推向新的模式下，這不僅是稅務(wù)工作的與時俱進(jìn)，也是行政工作、國家管理的更新、進(jìn)步。
2.現(xiàn)代稅收管理理念改變了傳統(tǒng)稅收管理理念的管理模式，把 “稅收服務(wù)”作為主要內(nèi)容之一。傳統(tǒng)的稅收管理理念下征稅人與納稅人是管制與被管制的縱向關(guān)系，是行政對立關(guān)系；征稅人在國家行政強(qiáng)制力的政策下，對納稅人實行稅收征收、監(jiān)管等管理工作，而納稅人則是作為被管理者參與稅收管理，導(dǎo)致兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)不愉快、甚至敵對?，F(xiàn)代稅收管理理念主張人人平等，轉(zhuǎn)變征稅人與納稅人之間的關(guān)系——服務(wù)與被服務(wù)關(guān)系。在這種觀念轉(zhuǎn)變下，將稅收服務(wù)作為稅收管理活動的主要內(nèi)容，并且提倡建立納稅人服務(wù)中心，健全納稅服務(wù)系統(tǒng)。在保障、維護(hù)納稅人合法權(quán)益的前提下，要求征稅人以服務(wù)者的態(tài)度做好稅收管理工作，并且要注重服務(wù)質(zhì)量。
3.現(xiàn)代稅收管理理念將現(xiàn)代電子科技、網(wǎng)絡(luò)信息作為主要工具、途徑?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)水平發(fā)展快速，不僅帶動了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也加快了人們的生活節(jié)奏，同時方便了管理工作的進(jìn)行?，F(xiàn)代稅收管理理念主要要求利用電子計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息收集、整理納稅人信息，同時建立網(wǎng)絡(luò)控制接入點(diǎn)，為納稅人提供電子稅收申辦、納稅流程辦理的平臺。通過掌控、監(jiān)管稅收電子系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)各級部門、機(jī)構(gòu)的資源共享及稅務(wù)監(jiān)管。
篇7
三是稅收管理員職責(zé)界定不盡合理，重復(fù)工作較多。
四是稅收管理員工作量不平衡，畸輕畸重，缺乏激勵機(jī)制。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的稅收管理員管理二三百戶，有的僅管理十幾戶；有的稅收管理員月份最高調(diào)查核實、巡查、評估等任務(wù)數(shù)達(dá)到120戶次，有的稅收管理員月份任務(wù)僅為幾戶次，這種工作量上的畸輕畸重挫傷了部分稅收管理員的工作積極性，同時由于缺乏績效考核和激勵機(jī)制，造成部分稅收管理員缺乏責(zé)任感，影響了工作的質(zhì)量和效率。
五是稅收管理員存在很大的執(zhí)法風(fēng)險。由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任。
筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面完善稅收管理員制度。
一、對稅收管理員的職責(zé)進(jìn)行梳理，進(jìn)一步明確稅收管理員的職責(zé)。
根據(jù)“管戶與管事相結(jié)合”的原則，將稅收管理員由“管戶”為主的管理方式，向“管戶”和“管事”相結(jié)合轉(zhuǎn)變?！肮軕簟币私饧{稅人的動態(tài)信息，掌握企業(yè)的“活情況”。具體的職責(zé)包括日常巡查及采集涉稅信息資料、責(zé)令納稅人依法辦理各類涉稅事項，進(jìn)行違法違章行政處罰的調(diào)查和執(zhí)行、送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書、稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅收管理措施的執(zhí)行等。結(jié)合稅收管理員管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，細(xì)化日常巡查、調(diào)查等內(nèi)容。“管事”要管理一般性事務(wù)工作，具體職責(zé)主要包括納稅人申請的涉稅事項的調(diào)查核實和稅務(wù)機(jī)關(guān)安排事項的調(diào)查、日常檢查、上級交辦的其他工作任務(wù)等。
二、明確劃分稅收管理員與辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理人員、稽查人員的職責(zé)。
以“納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)的事項到辦稅服務(wù)廳辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的事項由稅收管理員辦理”為原則，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為分成依申請的行為和依職權(quán)的行為，納稅人申請事項的受理或辦理由辦稅服務(wù)廳人員負(fù)責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)進(jìn)行主動管理的行為由稅收管理員負(fù)責(zé)；明確劃分稅收管理員與基層綜合管理部門的職責(zé)，稅收管理員根據(jù)基層法規(guī)、稅政、征管等綜合部門的安排，到納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地進(jìn)行調(diào)查核實等直接面向納稅人的管理工作，綜合管理部門根據(jù)稅收管理員的調(diào)查結(jié)果作出審批決定或加強(qiáng)管理的措施；明確劃分稅收管理員與稅務(wù)稽查人員的職責(zé)，闡明日常檢查和稽查的關(guān)系，明確征管移交的條件、環(huán)節(jié)和反饋方式等。
三、梳理重復(fù)、存在稅收執(zhí)法風(fēng)險等工作事項。
在明確劃分職責(zé)的基礎(chǔ)上，對稅收管理員職責(zé)進(jìn)行梳理，取消稅收管理員不必做的、重復(fù)做的工作，如受理文書、重復(fù)調(diào)查等；對稅收管理員存在執(zhí)業(yè)風(fēng)險的工作，如申報表簽字、發(fā)票驗舊等，進(jìn)行梳理和規(guī)范；對多數(shù)稅收管理員不會做的，也就是稅收管理員能力不及的工作，如納稅評估、匯算清繳檢查等，將其從稅收管理員職責(zé)中剝離出來，實行專業(yè)化管理。
加強(qiáng)稅源管理，充分發(fā)揮稅收管理員的能動作用，只靠稅收管理員制度是不夠的，需要建立與稅收管理員制度相銜接的管理機(jī)制以及信息化的支撐，來保障稅收管理員制度的實施。
一是建立與稅收管理員制度相銜接的管理機(jī)制，做到管理、服務(wù)、風(fēng)險并重。
從控制執(zhí)法風(fēng)險的角度，對管理制度進(jìn)行梳理。對現(xiàn)行的各項管理制度進(jìn)行梳理，從管理、服務(wù)、風(fēng)險三個方面進(jìn)行審查，將不利于加強(qiáng)管理、不利于為納稅人服務(wù)、稅務(wù)人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險性較高的制度進(jìn)行修改和完善。從管理的角度，理順各種涉稅事項的流轉(zhuǎn)過程，強(qiáng)化各個環(huán)節(jié)的管理責(zé)任；從服務(wù)的角度，減少納稅人報送的涉稅資料，統(tǒng)一各種涉稅事項的受理部門，實行統(tǒng)一受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)；從風(fēng)險的角度，減少不必要的調(diào)查、簽字。在清理審查的基礎(chǔ)上，建立制度出臺的辦法，對單項制度，由法規(guī)、服務(wù)、管理、監(jiān)察等相關(guān)部門，從管理、服務(wù)、風(fēng)險等幾個方面，對將出臺的制度進(jìn)行會審，規(guī)定會審后才能夠下發(fā)執(zhí)行。
建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務(wù)下派制度。在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務(wù)下派制度，對需要稅收管理員集中辦理或臨時辦理的任務(wù)，由一個綜合業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整合，統(tǒng)一下派，防止形成各個部門、各個層級下派任務(wù)過多，稅收管理員疲于應(yīng)付、工作質(zhì)量不高的局面。同時基層機(jī)關(guān)要淡化個人“管戶”概念，統(tǒng)籌布置工作，實事求是地合理分配工作量，實行集體負(fù)責(zé)制，團(tuán)隊式管理，交叉進(jìn)行檢查和核實相關(guān)事項。
平衡稅收管理員的工作量差異。根據(jù)各地實際情況，對稅源管理科所（分局）的職責(zé)進(jìn)行理順和規(guī)范，合理分配稅收管理員的轄區(qū)和數(shù)量，避免稅收管理員之間的工作量苦樂不均，調(diào)動稅收管理員的工作積極性和能動性。
二是完善和規(guī)范稅收征管流程，減輕稅收管理員不必要的工作負(fù)擔(dān)。
完善和規(guī)范征管規(guī)程，明確稅收管理員責(zé)任。根據(jù)稅制改革、征管體制改革和稅收信息化的發(fā)展，制定和完善征管規(guī)程，明晰稅收管理員、辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理部門人員的崗位職責(zé)，優(yōu)化工作流程，減少業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建立各個稅收崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，明確稅收管理員崗位責(zé)任。
簡化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員負(fù)擔(dān)。在制定規(guī)程過程中，可以根據(jù)實際情況，將納稅人辦理的涉稅事項能夠即時辦結(jié)的即時辦結(jié)，將一些事前調(diào)查的事項轉(zhuǎn)為事后調(diào)查或者日常巡查的方式進(jìn)行，如備案文書、停業(yè)登記等，提高工作效率，減少調(diào)查環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員的工作壓力。
三是加強(qiáng)信息化的建設(shè)和應(yīng)用，實現(xiàn)“人機(jī)結(jié)合”。
建立有任務(wù)管理、工作記錄、考核等功能的稅收管理員系統(tǒng)，通過稅收管理員平臺分配任務(wù)，在稅收管理員平臺中記錄稅收管理員的工作軌跡，進(jìn)行系統(tǒng)自動考核，進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為。
提高稅收管理員的信息化應(yīng)用水平，提高數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量和應(yīng)用能力，全面開展稅收管理員的崗位技能培訓(xùn)。
充分應(yīng)用信息化手段，減輕稅收管理員負(fù)擔(dān)。加快金稅三期建設(shè)，建立數(shù)據(jù)平臺等相關(guān)管理部門需要的應(yīng)用系統(tǒng)，滿足各級稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、管理的要求，使各級管理機(jī)關(guān)不再采取層層報送的辦法采集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)；強(qiáng)化系統(tǒng)的應(yīng)用，對現(xiàn)有征管系統(tǒng)中已有的數(shù)據(jù)，不得要求層層報送；對現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)還不能完全滿足管理要求，需要到企業(yè)采集數(shù)據(jù)，可以通過一定的形式固化下來，以企業(yè)網(wǎng)上申報附報資料的形式，由納稅人進(jìn)行報送，減輕稅收管理員采集數(shù)據(jù)的負(fù)擔(dān)；強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理，做好數(shù)據(jù)檢測，提高數(shù)據(jù)的管理和增值應(yīng)用能力，保證信息化的應(yīng)用成果。
篇8
稅收管理員是隨著我國稅制改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由稅收專管員演化而來的，但不是過去稅收專管員的簡單回歸，不是“穿新鞋、走老路”，它是對專管員的揚(yáng)棄。
首先，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)成分多樣化和經(jīng)濟(jì)利益復(fù)雜化，稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統(tǒng)管，必須有分工有協(xié)作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強(qiáng)化稅源管理的一項舉措。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現(xiàn)在這幾乎是不可能的事。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，把稅收管理員從大量重復(fù)的手工操作中解放出來，資源共享、數(shù)據(jù)分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學(xué)化、精細(xì)化”管理成為可能。
其次，稅收管理員制度對稅源管理起到了良好的促進(jìn)作用，這是專管員制度條件下，專管員所不可能實現(xiàn)的。一方面，稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信息，了解稅務(wù)登記事項的真實性和涉稅信息的變化，在人機(jī)結(jié)合的稅源管理體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信息錄入電腦網(wǎng)絡(luò)，為以后各項稅收工作打下堅實的信息基礎(chǔ)，充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理方面的積極作用，提高涉稅信息的準(zhǔn)確性。
2稅收管理員在稅源管理中存在的問題
稅收管理員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，充分發(fā)揮其主觀能動性是抓好稅源管理的關(guān)鍵。落實好稅收管理員制度，對于增加稅收收入、強(qiáng)化稅源管理、提高納稅服務(wù)水平、優(yōu)化納稅環(huán)境、提高征管質(zhì)量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用，但在實際工作中也不可避免地存在問題，特別是在發(fā)揮稅收管理員主動性方面有一定的制約。
2.1稅收管理員制度本身存在的缺陷束縛了稅收管理員的手腳
稅收管理員制度屬于部門規(guī)章，而且在制定上，缺乏可靠的法律依據(jù)。作為制定依據(jù)之一的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》(國稅發(fā)(2004)108號)，本身屬于部門規(guī)章，在立法層次上不能作為《制度》的制定依據(jù)。另一制定依據(jù)《稅收征管法》符合立法層次的制定依據(jù)要求，但從內(nèi)容上沒有建立稅收管理員制度的相關(guān)條款。也沒有對稅收管理員納稅輔導(dǎo)、評估、咨詢等活動性質(zhì)的界定，不能確定稅收管理員工作的行政執(zhí)法活動的性質(zhì),不符合法定主義的原則。另外,《制度》對稅收管理員的職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定不盡合理,對稅收管理員的職責(zé)規(guī)定過于僵化，過分地限制了稅收管理員的權(quán)力，束縛了管理員的手腳，影響了管理的效率。對于稅收管理員在稅收日常納稅服務(wù)、納稅評估、日常管理、下戶調(diào)查等管理活動中，如何行使《稅收征管法》及《行政處罰法》，以至于如何在特定的情況下，可以采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，實施當(dāng)場處罰等都沒有作出明確規(guī)定，使稅收管理員的日常管理活動稅收執(zhí)法的剛性不強(qiáng)，嚴(yán)重影響了稅收管理員的工作積極性。
2.2稅收征收模式與稅收管理員制度之間的矛盾，造成崗位間銜接不暢，挫傷稅收管理員的工作積極性
我國現(xiàn)行的征管模式，實行的征收、管理、稽查三分離，這與《稅收征管法》第十一條關(guān)于“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。”的規(guī)定相符，目的就是實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門之間的科學(xué)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化分工，形成稅收征收、管理、稽查各司其職，相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)的統(tǒng)一整體，但在實踐中往往是工作各干各的，但崗位之間銜接卻跟不上，在內(nèi)部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度，降低了征管工作效率。在需要工作銜接或稍有職責(zé)交叉，往往互相推諉，嚴(yán)重時就會出現(xiàn)管理上的漏洞，受責(zé)任追究的往往是稅收管理員，既影響稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和工作效率，又挫傷了稅收管理員工作積極性。
2.3稅收管理員力量薄弱、素質(zhì)不高，影響稅源管理質(zhì)量稅收管理員力量薄弱主要表現(xiàn)為稅收管理員的事務(wù)性工作太多，不能以全部精力履行強(qiáng)化稅源管理的職責(zé)。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜，工作量大，難以在稅源管理這一項工作上集中太多精力。二是受傳統(tǒng)的“保姆”式的專管員制度的影響，納稅人問及涉稅事宜，都直接找管戶的稅收管理員來處理，這無形之中加大了稅收管理員的工作量。稅收管理尤其是重點(diǎn)稅源戶的管理沒有落實到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程，造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動。
稅收管理員素質(zhì)不高,主要表現(xiàn)為稅收管理員的綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)技能和工作能力有待于進(jìn)一步提高。在稅收管理員隊伍中，60%以上的稅務(wù)人員年齡都在40歲以上，尤其是45歲以上的老稅務(wù)，其知識儲備已經(jīng)不能滿足新形勢下稅收工作的需要。新招錄進(jìn)地稅系統(tǒng)的大學(xué)畢業(yè)生甚至研究生，具有較強(qiáng)的理論功底和接受能力，但實踐經(jīng)驗缺乏，要將其培養(yǎng)成稅收管理員隊伍中的主力軍還有待時日。因此，既懂稅收業(yè)務(wù)知識，又懂經(jīng)濟(jì)管理、財會知識，同時熟練掌握計算機(jī)信息技術(shù)的復(fù)合式高技能人才，往往僅在35至40歲這個年齡段，占全部稅收管理員的比例較低。造成在實際稅源監(jiān)控管理中信息采集質(zhì)量不高,信息化條件下的數(shù)據(jù)資源利用效率不高，稅收分析和納稅評估流于形式,稅源監(jiān)控效能低下等實際問題，直接影響稅源管理質(zhì)量。2.4稅收管理員的管理和績效考核監(jiān)督機(jī)制不完善，形成“鞭打快牛”的現(xiàn)象，不能使稅收管理員在稅源管理中的主觀能動性充分發(fā)揮。稅收管理員制度僅對稅收管理員考核的量化標(biāo)準(zhǔn)和激勵的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統(tǒng)完善的管理和考核辦法，如稅收管理員的管理如何與稅源分類監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，如何根據(jù)稅收管理員的能級合理配置資源，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任體系，如何量化稅收管理員的工作職責(zé)和工作績效,考核標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)如何界定等問題都沒有形成科學(xué)的系統(tǒng)的有效激勵和考核監(jiān)督體系,導(dǎo)致“鞭打快?！钡默F(xiàn)象產(chǎn)生，難以實現(xiàn)稅收管理員職責(zé)規(guī)范化、配置最優(yōu)化、考核系統(tǒng)化和效率高效化。
3發(fā)揮稅收管理員在強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理主觀能動性的建議
3.1加強(qiáng)稅收法制化建設(shè)進(jìn)程，提高稅收管理員制度的立法層次，明確稅收管理員管理工作的法律性質(zhì)。首先制定我國的《稅收基本法》，以此為基礎(chǔ)，提升稅收行政法規(guī)及稅收管理員制度的法律地位，使稅收管理員進(jìn)行稅收執(zhí)法活動時有充足的法律依據(jù)。其次，以法律的形式將稅收管理員的各項管理工作定性為行政執(zhí)法活動。從實際工作需要來看，運(yùn)用法律的手段來實施稅收管理能夠增強(qiáng)管理的力度，提高管理的效率，使稅收管理員工作起來能放開束縛，更能體現(xiàn)依法行政。
3.2建立合理機(jī)制，保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專業(yè)化分工是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的新的稅收管理模式下的一種必然選擇，“征、管、查”崗位與機(jī)構(gòu)三分離，也是借鑒國際上通行的做法，但稅收管理過程中的專業(yè)化分工，必然增加工作環(huán)節(jié)，從而增加協(xié)調(diào)的工作量和難度，反而影響工作效率。要解決這一問題，要建立協(xié)調(diào)機(jī)制，在合理分工的前提下，征收、管理、稽查等各職能部門應(yīng)克服本位主義思想，樹立全局意識、協(xié)作意識、配合意識、服從意識，各司其職，各負(fù)其責(zé)、做到工作上不缺位、不越位，分工不分家，保證稅源管理的這一中心工作。同時，建立各崗位人員的流動機(jī)制，適時實行輪崗。特別是對人員素質(zhì)要求較高的稅收管理員工作崗位，要堅持“能者上、庸者下”，實行末位淘汰制，將業(yè)務(wù)精、計算機(jī)操作熟練、責(zé)任心強(qiáng)稅務(wù)干部，從征收、稽查崗位充實到稅收管理員崗位上來，保證每一名稅收管理員都能勝任本職工作，保證征收、管理、稽查各部門之間的銜接順暢。從整體上將稅收管理工作提升到一個更高的層次。
3.3充實稅收管理力量與提高稅收管理員素質(zhì)并舉，確保稅收管理員工作質(zhì)量
首先是充實稅收管理員力量。針對稅收管理員人均管戶多的現(xiàn)狀，一方面，要合理調(diào)整征、管、查人員配備,特別是隨著網(wǎng)上申報的實行,征收分局工作量大大減輕，可以將征收分局部分年輕、計算機(jī)應(yīng)用水平高的人員充實到稅收管理員隊伍,提高稅收管理員占一線征管人員比重，降低人均管戶數(shù)。
其次，抓好提高人員素質(zhì)技能培訓(xùn)。除了對新招錄人員嚴(yán)格考試選拔，從源頭上保證稅收管理員隊伍的高素質(zhì)外，主要還是對在崗人員加強(qiáng)教育培訓(xùn),把對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作列入重要議事日程，建立教育培訓(xùn)長效機(jī)制。應(yīng)把對基層管理分局干部培訓(xùn)的重點(diǎn)來抓，通過省、市局集中舉辦稅收管理員培訓(xùn)班等形式，提高稅收管理員的素質(zhì)和稅源監(jiān)控管理的理論水平。
篇9
一、地方稅收管理的方法
地方稅收管理應(yīng)該依托信息化，以信息共享、全程監(jiān)控、數(shù)據(jù)比對為手段，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人為宗旨，以加強(qiáng)地方稅收管理為切入點(diǎn)，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制，實現(xiàn)諸環(huán)節(jié)緊密銜接，實現(xiàn)地方稅收管理一體化、精細(xì)化、規(guī)范化。地方稅收管理的方法要因地制定，例如遼陽市國稅局提出的稅收管理“加減法”，確保了收入的“穩(wěn)增長”：加強(qiáng)信息管稅，減少重復(fù)下戶；加強(qiáng)納稅評估，減少日常檢查；加強(qiáng)約談自查，減少納稅風(fēng)險；加強(qiáng)納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
二、當(dāng)前地方稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置中的不適應(yīng)
分稅制分設(shè)了國稅與地稅兩套征管機(jī)構(gòu)，對國稅局和地稅局的職權(quán)范圍進(jìn)行了分工。但是，兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)在工作中存在著一些矛盾與不協(xié)調(diào)。主要有三方面：一是征管范圍交叉。如，部分屬于地方稅的收入，如集貿(mào)市場和個體工商業(yè)戶的稅收以及涉外稅收中的地方稅收等仍由國稅局代征，收入大部分劃歸地方，國稅局征稅積極性不高，影響了地方財政收入，也使地方政府無法對屬于本級的收入充分行使管轄權(quán)，這與建立國稅、地稅兩個稅務(wù)機(jī)構(gòu)的初衷相悖。二是對共享稅的征管存在矛盾。共享稅由國稅征管，但征收任務(wù)又與地方掛鉤，是一種不徹底的分稅征收制。三是征稅權(quán)與其他執(zhí)法權(quán)相脫節(jié)。即部分地方收入由國稅局征收后，其他執(zhí)法權(quán)，如管理權(quán)、檢查權(quán)、復(fù)議權(quán)的歸屬如何與征收權(quán)一致起來，存在不少需要進(jìn)一步解決的問題。
三、當(dāng)前地方稅收管理中存在稅收腐敗
稅收管理部門的腐敗問題由來已久,自從產(chǎn)生稅收這一國民收入再分配手段以來,稅收腐敗問題就應(yīng)運(yùn)而生,并且成為根深蒂固、難以清除的痼疾之一。稅收負(fù)擔(dān)的沉重和稅收人員自身收入的有限是導(dǎo)致稅收腐敗問題產(chǎn)生的主要原因。稅務(wù)人員的自身收入與所征收的稅款相比則是相當(dāng)小的一個數(shù)字,這兩種比例差異越大,稅務(wù)人員通過少征部分稅款而將其轉(zhuǎn)為自身收入以改善經(jīng)濟(jì)狀況的欲望也越強(qiáng)。在這里納稅人和稅務(wù)人員存在著明顯的共謀,如果納稅人通過行賄進(jìn)行逃稅獲得的收益高于行賄支出,則納稅人愿意進(jìn)行行賄；而稅務(wù)人員如果確認(rèn)納稅人不會告密,并且可以逃避任何調(diào)查,則進(jìn)行腐敗就是稅務(wù)人員的最佳選擇。因此在地方稅收管理中，必然存在稅收腐敗現(xiàn)象。
四、地方稅收管理的改進(jìn)的對策
1、調(diào)整、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。營業(yè)稅是地方稅收固定的收入，在地方的財政建設(shè)中處于極其重要的地位。因此，應(yīng)廣泛培植包括交通運(yùn)輸、建筑安裝、旅游等在內(nèi)的第三產(chǎn)業(yè)作為稅源。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，開辟新的財政收入來源，幫助國有企業(yè)改制轉(zhuǎn)型。
2、處理好地方政府稅收計劃與應(yīng)收盡收的矛盾。針對稅收管理過程中出現(xiàn)的“征管不到位與稅收管理效率低”的問題地方政府應(yīng)該處理好稅收計劃與應(yīng)收盡收的矛盾。當(dāng)政府稅收計劃與“依法治稅、應(yīng)收盡收”原則發(fā)生重大矛盾時，要堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅”的組織收入原則，堅決禁止在組織收入過程中寅吃卯糧、竭澤而漁的短期行為。要加強(qiáng)宣傳，講清執(zhí)法違法的危害，講清違反經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律收稅對經(jīng)濟(jì)的惡性調(diào)節(jié)的道理。另一方面，也要挖掘潛力，應(yīng)收盡收，實現(xiàn)稅收收入速度與質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、效益的統(tǒng)一。
3、加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想教育管理,提高稅務(wù)隊伍的素質(zhì)。無論是稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)還是員工，他們都是人民的公仆，但是隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，一些人在利益的誘使下收受賄賂，滋生了稅收腐敗現(xiàn)象。因此，政府必須在稅務(wù)部門內(nèi)部要積極開展思想教育工作，堅持小平同志“抓法制”的思想，健全完善稅收執(zhí)法責(zé)任制，使每一名稅收人員都有“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”、“法律面前人人平等”的意識，堅決杜絕協(xié)商辦稅和包稅等行為現(xiàn)象的發(fā)生，凈化地方稅收管理的思想道德及社會文化環(huán)境，提高稅收部門干部的素質(zhì)，營造良好的地方稅收管理氛圍。
五、對地方稅收管理體制改革的建議
針對我國當(dāng)前稅收管理體制的非均衡狀態(tài)，勢必要求政府進(jìn)行改革，使改革后的制度需求與制度供給達(dá)到均衡的狀態(tài)。要實現(xiàn)稅收管理體制改革后的均衡，必須首先要解決一些問題：均衡選擇改革目標(biāo)；完善實現(xiàn)改革目標(biāo)的供求機(jī)制；正確選擇改革目標(biāo)實現(xiàn)路徑。
1、建立系統(tǒng)科學(xué)的稅收。管理體制稅制改革的不斷深人、分稅制的實施給當(dāng)前獨(dú)立運(yùn)行的地方稅務(wù)系統(tǒng)帶來許多新情況和新問題。如何適應(yīng)新形勢，轉(zhuǎn)換腦筋，強(qiáng)化征管，建立并開拓與之相適應(yīng)的稅收管理休制，確保地方財力的來源，是擺在地方政府和稅務(wù)部門面前的重要理論課題。基于政府對地方稅收管理的盲目干預(yù)問題，稅收管理部門必須把政府稅收管理體制為主，地方稅收管理體制次之的二級管理體制作為一個系統(tǒng)，對稅收進(jìn)行科學(xué) 地、規(guī)范化地管理，不僅增加了稅收量，還降低了制度運(yùn)行的成本，最終將推進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展進(jìn)程。
2、優(yōu)化地稅稅制，開辟新稅種。經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，必然使政府具備新的社會管理職能，這就決定了要有新的稅收收入來源。稅收制度也要不斷地與時俱進(jìn)，來適應(yīng)稅收管理體制。例如：我國老齡化進(jìn)程的加快，養(yǎng)老保險金的欠費(fèi)現(xiàn)象也缺乏強(qiáng)力制約。為了加強(qiáng)社會的穩(wěn)定、實現(xiàn)稅收的轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)，養(yǎng)老金應(yīng)被立法、規(guī)范為新稅收；同樣，可以對某些企業(yè)征收環(huán)境保護(hù)稅，這樣可遏制地方稅收管理部門只收“污染費(fèi)”，可從源頭上根本性的消滅污染。
3、重視地方利益，適當(dāng)下放部分稅權(quán)。在不違反地方稅收收益性原則的前提下，稅收管理部門要重視地方的利益，適當(dāng)下放部分稅權(quán)，給予地方政府充足的自有稅收收入的能力；同時中央政府也應(yīng)在制度的設(shè)計上為地方政府留一些自有收入來源。從而使經(jīng)濟(jì)發(fā)展在地方與政府間達(dá)到“橫向”與“縱向”的均衡發(fā)展。
4、合并重疊機(jī)構(gòu)，理順內(nèi)部矛盾，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)。隨著計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步及其在稅務(wù)管理部門的廣泛推廣，“減人增效”機(jī)制對合并重疊機(jī)構(gòu)，理順機(jī)構(gòu)的內(nèi)部矛盾，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)具有十分重要的意義；同時稅收作為財政收入的主要來源，“減人增效”也是解決“吃飯財政”問題的唯一方法。將地方與國家重疊的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)，清退冗余人員，這樣不僅在根本上減輕了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、降低宏觀稅負(fù)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，而且還可以有效堵住稅收征管漏洞，防止納稅人偷漏稅，減少行政機(jī)關(guān)間的矛盾，改善行政機(jī)關(guān)執(zhí)法效率，改善行政機(jī)關(guān)形象。
稅收是國家財政收入的主要來源，是國家和地方財力的重要支柱，也是國家采取宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。在地方稅收管理過程中，建立科學(xué)合理的稅收結(jié)構(gòu)、稅收制度，實行規(guī)范的稅收政策，對正確有效調(diào)節(jié)國民收入再分配，促進(jìn)生產(chǎn)要素流動，引導(dǎo)資源的優(yōu)化配置，擴(kuò)大社會就業(yè)，推動社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康的增長，都具有十分重要的地位、功能和意義。
參考文獻(xiàn)：
篇10
企業(yè)財務(wù)管理；稅收管理；資金運(yùn)轉(zhuǎn)；生產(chǎn)經(jīng)營
企業(yè)財務(wù)管理與稅收管理均屬于企業(yè)管理的范疇，對企業(yè)的財務(wù)資金和稅收利潤進(jìn)行有效的管理與控制可以維系企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，優(yōu)化企業(yè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，推動市場經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。但是，當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理與稅收管理還存在著一些問題。
一、企業(yè)財務(wù)管理與稅收管理的內(nèi)涵
1.財務(wù)管理的定義與目標(biāo)
企業(yè)財務(wù)管理就是對固定資金、流動資金和專項資金進(jìn)行科學(xué)管理與控制，是幫助企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的財務(wù)工作，開展財務(wù)活動時要對財務(wù)關(guān)系進(jìn)行細(xì)致分析與處理。企業(yè)財務(wù)活動主要有四種，分別是投資類的財務(wù)活動、籌資類的財務(wù)活動、經(jīng)營類的財務(wù)活動和利潤分配類的財務(wù)活動。在進(jìn)行投資類財務(wù)管理工作時，要掌握技術(shù)型決策依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)因素歸納到企業(yè)管理范疇，并以資金回報率作為財務(wù)決策的重要依據(jù)開展科學(xué)合理的企業(yè)投資活動，輔助企業(yè)降低投資風(fēng)險。在進(jìn)行籌資類財務(wù)管理工作的過程中，首先要預(yù)算企業(yè)經(jīng)營此項目所需要的資金，對所有的成本和財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)地核算與統(tǒng)計，并根據(jù)實際情況選擇最佳的籌資方案，以滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的資金，降低經(jīng)營成本，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)營類的財務(wù)活動是指對儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金以及貨幣資金等運(yùn)營資金進(jìn)行有效地管理和充分利用，縮短資金調(diào)配與運(yùn)轉(zhuǎn)周期，提高企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品的質(zhì)量和生產(chǎn)效率，保證企業(yè)能夠獲取最大利潤。在企業(yè)利潤分配管理中，要有效降低投資成本和費(fèi)用，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織情況，處理好部門與部門之間的利益關(guān)系。要通過多種途徑來提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，拓寬產(chǎn)品的利潤空間，并充分利用和分配企業(yè)的資金，使四項企業(yè)財務(wù)管理活動形成一個有機(jī)整體，能夠互相扶持，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)，提高財務(wù)管理部門的工作效率和管理水平，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，提高企業(yè)財務(wù)管理效果必須做好四步工作，即控制資本結(jié)構(gòu)、管理經(jīng)營資金、控制資金運(yùn)用和對外投資，控制基本制度。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)控制權(quán)緊密相連。因此，開展財務(wù)管理工作必須對資本結(jié)構(gòu)予以高度重視，發(fā)揮資本組成各要素的作用，并從各個環(huán)節(jié)對資本要素進(jìn)行管理和控制，從而鞏固企業(yè)的控制權(quán)。目前，企業(yè)常用的經(jīng)營資金管理方式有兩種，一種是金字塔型的資金管理方式，另一種是等比例型的資金管理方式。在資金管理工作中，現(xiàn)金資金是整個財務(wù)管理的核心。因此，企業(yè)要對內(nèi)部的現(xiàn)金資金予以管理和控制，從而有效降低財務(wù)風(fēng)險，提高資金利用效率和企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?？刂瀑Y金運(yùn)用和對外投資是企業(yè)財務(wù)管理的前提基礎(chǔ)，該項工作要求仔細(xì)分析企業(yè)的投資項目，以實現(xiàn)投資項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益為目標(biāo)，需要建立科學(xué)的資金管理制度，并嚴(yán)格監(jiān)督該制度的執(zhí)行，對企業(yè)投資項目的實施過程予以全程控制與管理?？刂苹局贫葘儆谄髽I(yè)內(nèi)部控制，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，在完善企業(yè)基本制度的基礎(chǔ)上對企業(yè)內(nèi)部組織進(jìn)行有效控制；此外，要確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，從根本上實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的有效利用，避免資金浪費(fèi)。
2.稅收管理的定義與目標(biāo)
企業(yè)稅收管理主要是指制定企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度并執(zhí)行該制度以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)稅收管理與國家的稅收相似，具有強(qiáng)制性、固定性、無償性的特征，其本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益再分配的一種形式。國家曾規(guī)定所有企業(yè)都要繳納增值稅，增值稅額=銷售額×增值稅率，各公司的增值稅銷項額由單位匯集核算，每月總轉(zhuǎn)公司統(tǒng)一計稅，在財務(wù)處理上要將增值稅額與銷售額分開計算。
二、當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理與稅收管理的存在問題
1.企業(yè)財務(wù)管理的不足
影響企業(yè)財務(wù)管理工作效率的因素有內(nèi)因也有外因，外在因素是政府和財政部門對企業(yè)的優(yōu)惠政策不完善，扶持力度不足。企業(yè)在貸款時經(jīng)常會遇到麻煩，特別是中小型企業(yè)，很多銀行不愿意為中小型企業(yè)提供貸款的平臺，導(dǎo)致中小型企業(yè)融資困難，發(fā)展畸形，甚至破產(chǎn)，不利于國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。政府部門所實施的扶持政策不夠集中，缺乏針對性，部分優(yōu)惠政策一般都傾向于資金雄厚、人才密集的大型企業(yè)，對中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策還需要進(jìn)一步完善。內(nèi)因是企業(yè)自身存在缺陷，財務(wù)部門的工作人員分工責(zé)任不明確，未將權(quán)責(zé)落實到個人，一旦財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，無法找到責(zé)任的具體承擔(dān)者，部分企業(yè)還存在權(quán)力過于集中和財務(wù)工作沒有人做的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響財務(wù)管理工作效率。大多數(shù)企業(yè)開展財務(wù)管理工作時只傾向于有形資產(chǎn)的管理，對于人才、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的管理不夠重視。
2.企業(yè)稅收管理的缺陷部分
企業(yè)稅收管理比較混亂，缺乏統(tǒng)一的管理機(jī)制，在稅收制度的執(zhí)行、管理與落實過程中存在一系列問題，例如，執(zhí)行稅收管理機(jī)制時缺乏民主型決策，稅收漏洞很多，透明程度不高等，部分企業(yè)的稅收管理機(jī)制不規(guī)范，導(dǎo)致員工無法享受國家稅收制度上所規(guī)定的優(yōu)惠政策，嚴(yán)重影響員工的工作積極性。
三、改良措施
1.完善企業(yè)財務(wù)管理的方案
進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理工作時，要利用信息技術(shù)來創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式，可以借助網(wǎng)絡(luò)平臺來宣傳企業(yè)的產(chǎn)品，利用虛擬化的商品市場來進(jìn)行推廣與交易，從而有效降低銷售成本，節(jié)約時間，提高工作效率。首先，要強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的管理，完善當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)管理制度，建立新的管理行為規(guī)范，明確工作人員的分工與責(zé)任，從而制定一整套新的財務(wù)管理制度。對財務(wù)管理部門加大整改力度，對于想要完成的管理任務(wù)制定一個合理化的標(biāo)準(zhǔn)，在任務(wù)完成后要對實際情況進(jìn)行核算，并進(jìn)行深入分析和總結(jié)。其次，要注重提高財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，引導(dǎo)他們熟練操作現(xiàn)代技術(shù)設(shè)備，靈活運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行對賬，而且要加強(qiáng)財務(wù)工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，對他們進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)與定期考核以加強(qiáng)他們的工作能力和道德素質(zhì)。此外，要注意完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，在加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制時堅持七個原則，即合法性原則，整體性原則，針對性原則，一貫性原則，適應(yīng)性原則，經(jīng)濟(jì)性原則，發(fā)展性原則，建立本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度，針對企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)加以有效控制，使財務(wù)內(nèi)控具有連續(xù)性和一致性，不僅注重企業(yè)的短期目標(biāo)，而且要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面，要建立財務(wù)風(fēng)險防范體系，提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的掌控能力，完善財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防措施，明確財務(wù)部門對于風(fēng)險監(jiān)管的各個程序和具體工作內(nèi)容，制定規(guī)范的財務(wù)風(fēng)險報表，即制作關(guān)于企業(yè)負(fù)債率、月資金流動和季度資產(chǎn)質(zhì)量等工作內(nèi)容的報表以健全財務(wù)管理的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。而且，政府和財政部門要加大對企業(yè)的優(yōu)惠與扶持，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
2.改善企業(yè)稅收管理的有效途徑
提高企業(yè)稅收管理工作水平則需要建立統(tǒng)一規(guī)范的管理制度，堅持民主決策，提高員工的滿意度，加強(qiáng)稅收管理工作的透明度，遵守法律規(guī)范，依法執(zhí)行國家稅收制度，確保稅收的合法化和規(guī)范化。
四、結(jié)語
企業(yè)財務(wù)管理與稅收管理均屬于企業(yè)管理的范疇，是輔助企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的管理工作。目前，企業(yè)財務(wù)管理中普遍存在政府和財政部門對企業(yè)的優(yōu)惠政策不完善，企業(yè)財務(wù)部門的工作人員分工責(zé)任不明確，財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高等問題，稅收管理缺乏統(tǒng)一的管理機(jī)制和民主性。因此，企業(yè)要創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，建立財務(wù)風(fēng)險防范體系，政府要加大對企業(yè)的優(yōu)惠與扶持。此外，企業(yè)要制定統(tǒng)一的稅收管理機(jī)制，增強(qiáng)稅收管理工作的民主性。
參考文獻(xiàn)：
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篇11
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
篇12
一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題
(一)稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜
在基層稅務(wù)部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點(diǎn)不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。
(二)結(jié)合稅源特點(diǎn)實施分類管理不夠深入
在稅源管理工作中，基層稅務(wù)部門的分類管理不夠細(xì)化，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會計核算復(fù)雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實施專業(yè)化、有針對性的重點(diǎn)管理做得還不到位。
(三)管理幅度過大，征稅成本過高
目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務(wù)人員較少，實施稅收管理員制度必然導(dǎo)致管理幅度過大。如長春市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現(xiàn)精細(xì)化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現(xiàn)征管目標(biāo)的前提相悖。
(四)保姆式管理并未廢除，激勵機(jī)制尚未建立
稅收管理員擔(dān)負(fù)著對納稅企業(yè)進(jìn)行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導(dǎo)等多項職責(zé)，并且還要對所管理的事及管戶負(fù)全責(zé)。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設(shè)立相應(yīng)的獎優(yōu)懲劣機(jī)制，使稅收管理員制度難以達(dá)到預(yù)期目的。
(五)稅收管理員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任風(fēng)險加大
稅收管理員每完成一項工作都要給相關(guān)職能部門和納稅人出具稅務(wù)文書。這種稅務(wù)文書導(dǎo)致稅收管理員要承擔(dān)納稅人管理方面的責(zé)任。假如納稅人在其財務(wù)、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會有連帶責(zé)任。仔細(xì)分析，問題的癥結(jié)在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎(chǔ)上。
二、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想
(一)完善稅收管理員的概念
稅收管理員應(yīng)擴(kuò)大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務(wù)部門的稅務(wù)人員是管理工作員，每一層級的稅務(wù)人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應(yīng)該是管理與服務(wù)并重，這里的服務(wù)不是一般意義上的服務(wù)，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務(wù)。按照稅收風(fēng)險理念，作為一名稅務(wù)人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責(zé)，真正形成稅收管理團(tuán)隊去應(yīng)對納稅人群體；讓一些管理能力強(qiáng)的稅務(wù)人員去處理復(fù)雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌?qiáng)對特定的納稅人管理。
(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標(biāo)
明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結(jié)合的執(zhí)法與服務(wù)并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點(diǎn)稽查”的稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊。稅收管理員從層級上應(yīng)分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應(yīng)細(xì)化為：風(fēng)險采集、納稅服務(wù)、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。
完善稅收管理員制度的總體目標(biāo)是要建立一種日常管理和專項評估相結(jié)合、分戶管理和綜合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風(fēng)險識別以及一些重點(diǎn)涉稅事項的調(diào)查等交由專職管事人員負(fù)責(zé)。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點(diǎn)涉稅事項調(diào)查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結(jié)合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。
(三)完善稅收管理員制度的原則
推進(jìn)稅收管理員制度落實和完善工作，應(yīng)遵循管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與專業(yè)、集體履職與個人分工相結(jié)合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權(quán)分成若干個環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業(yè)務(wù)崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，其核心為權(quán)力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權(quán)力并不等同于弱化責(zé)任，要堅持強(qiáng)化稅收管理員的管戶和管事的責(zé)任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強(qiáng)化責(zé)任，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務(wù)能力的提高。
由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任，這在基層實際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規(guī)避風(fēng)險的原則，對稅收管理員的工作事項進(jìn)行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風(fēng)險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結(jié)合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。
三、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的手段
(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責(zé)
完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責(zé)，明確各自的崗位職責(zé)和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點(diǎn)事項和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：
1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務(wù)等為主要職責(zé)。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)的主要職責(zé)。管事與管戶結(jié)合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔(dān)，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項由管事的稅收管理員承擔(dān)。
2．按級別分類。國家稅務(wù)總局級稅收管理員負(fù)責(zé)特大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；省級稅收管理員負(fù)責(zé)省級大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；市級稅收管理員負(fù)責(zé)市區(qū)重點(diǎn)稅源、五級風(fēng)險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；縣級稅收管理員負(fù)責(zé)全縣重點(diǎn)稅源、五級風(fēng)險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；基層稅收管理員負(fù)責(zé)規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對。
3．按崗位分類。風(fēng)險采集崗，負(fù)責(zé)日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風(fēng)險的可能而計算機(jī)又不能自動提取該風(fēng)險信息的情況下，進(jìn)行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合管理崗審核。風(fēng)險采集為全員采集，對一些特殊任務(wù)的風(fēng)險采集由特定人員采集。納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)向納稅人進(jìn)行稅收政策解讀及納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎(chǔ)信息的核實、優(yōu)惠、認(rèn)定信息的核查、一般涉稅風(fēng)險的識別與應(yīng)對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負(fù)責(zé)特定納稅人、特定事項的涉稅風(fēng)險的識別與應(yīng)對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O(jiān)督崗，負(fù)責(zé)追補(bǔ)沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應(yīng)納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監(jiān)督。
(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備
稅收管理員可按“稅收風(fēng)險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學(xué)者、行業(yè)管理大師、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團(tuán)隊。從事稅務(wù)工作的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)為：行政機(jī)關(guān)20％左右，稅收服務(wù)廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。
篇13
經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化的發(fā)展，大企業(yè)跨國和跨區(qū)域交易頻繁，組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，信息化水平越來越高，依法納稅和維權(quán)意識強(qiáng)等特征使其產(chǎn)生繁雜的涉稅事項，大企業(yè)已經(jīng)成為國家的重要納稅人。新形勢下，探索切實可行的大企業(yè)專業(yè)化稅收管理模式，是稅收征收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一。
一、大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)
（一）國際大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)
國際貨幣基金組織對大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)有：資產(chǎn)規(guī)模、注冊資本、經(jīng)營規(guī)模、繳納稅款、特殊行業(yè)、職工數(shù)量等，不同國家在實際操作中有不同的側(cè)重點(diǎn)。稅管員一般都會根據(jù)企業(yè)以前所繳納的稅額來確定其是否為大企業(yè)，但假如選擇大企業(yè)是以此標(biāo)準(zhǔn)為主要依據(jù)的，那么出現(xiàn)幾下幾種情況的納稅人就不會被納入在大企業(yè)里面：①享受大額退稅的大型出口企業(yè);②經(jīng)常性地少申報或少納稅的納稅人;③正處于免稅期的大公司。正因為如此，國際貨幣基金組織（IMF）提議有設(shè)立大企業(yè)局和部門的國家及地區(qū)使用不同選擇標(biāo)準(zhǔn)，從而能夠更準(zhǔn)確地反映納稅人的納稅能力，其中建議的標(biāo)準(zhǔn)包括：①年所得額;②年銷售額/營業(yè)額;③資產(chǎn)總價值;④經(jīng)濟(jì)活動的種類;⑤進(jìn)口/出口水平。下表反映了部分OECD成員國的幾種標(biāo)準(zhǔn)。
（二）國內(nèi)大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)
我國的大企業(yè)稅收管理還處于探索階段，所以對于國內(nèi)大企業(yè)的界定還沒有一個全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。2003年5月，國家統(tǒng)計局下發(fā)了《統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）》的通知。其中大型工業(yè)企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上，從業(yè)人員2000人及以上。2009年，國家稅務(wù)總局《關(guān)于下發(fā)國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單的通知》（國稅函[2008]1064號），決定將45戶企業(yè)（集團(tuán)）作為總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。從中可看出總局的界定標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了行業(yè)代表性，資本構(gòu)成代表性（主要構(gòu)成包括內(nèi)資和外資），經(jīng)營模式代表性，所有制形式的代表性（主要分為國有、民營和外資），資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)總額和納稅額等。2012年11月29日國家稅務(wù)總局王力副局長在全國稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會議上講話中指出：“大企業(yè)要符合跨區(qū)域經(jīng)營管理、總部有較強(qiáng)管控能力、稅收管理事項復(fù)雜、具有一定稅收規(guī)模（一般法人企業(yè)年納稅額在2000萬元以上）的標(biāo)準(zhǔn)。國稅總局大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)根據(jù)以上基本標(biāo)準(zhǔn)，列出大企業(yè)管理的基礎(chǔ)名單，各省參照名單，結(jié)合本省實際，選擇第一批管理和服務(wù)的企業(yè)，選擇服務(wù)的企業(yè)原則上每三年進(jìn)行一次調(diào)整?！?/p>
國家稅務(wù)總局確定的首批45家定點(diǎn)聯(lián)系大企業(yè)，其中31家是大型國有企業(yè)，10家外資企業(yè)以及4家規(guī)模較大的民營企業(yè)，資產(chǎn)和規(guī)模均在行業(yè)上游。大企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)覆蓋面都比較廣，貼近市場，產(chǎn)品和服務(wù)向個性化、多樣化發(fā)展，如聯(lián)想控股涉及IT、房地產(chǎn)、化工新材料、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)等各行各業(yè)的經(jīng)營，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。大企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)龐大，關(guān)聯(lián)交易頻繁，擁有健全的內(nèi)控機(jī)制和大量的專業(yè)人才，財務(wù)核算規(guī)范，信息化程度高，資金、技術(shù)、人才等要素流動快。這45戶國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)2007年所繳納的稅款總額占全國稅收總額的23%，稅源在各地區(qū)有舉足輕重的作用。
二、大企業(yè)稅收管理存在的問題
（一）相關(guān)稅收法律未完善
目前大企業(yè)稅收管理的主要文件有：《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2011〕71號），《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕90號），《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于下發(fā)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)成員單位名單的通知》（國稅辦發(fā)〔2011〕64號）等。從全國范圍來看，未明確對大企業(yè)管理的相關(guān)稅收政策，尚未形成全國性完整的大企業(yè)稅收管理辦法，缺乏可操作性的實施細(xì)則，關(guān)于大企業(yè)稅收管理的相關(guān)工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)工作經(jīng)驗和重點(diǎn)稅源企業(yè)的相關(guān)管理規(guī)定摸索前行，制約了大企業(yè)稅收管理的發(fā)展。
（二）大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)不健全
我國的稅收管理體制是分為國地稅兩大管理系統(tǒng)，由于分稅制，我國的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置也受其影響――按行政區(qū)劃分，管理權(quán)限分散。一是國地稅的稅收管理范圍不變;二是日常涉稅事務(wù)屬地原則不變。這樣，大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)就帶有屬地管理色彩，具有分散性和局部性。而一般大企業(yè)都有一個總部統(tǒng)籌各分支機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)出集中化、信息化、集團(tuán)化的趨勢。這就使稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間形成矛盾，導(dǎo)致稅收管理缺乏整體性，各稅收管理機(jī)構(gòu)獲取的涉稅信息不全面，無法對整個大企業(yè)進(jìn)行宏觀把握和分析以及難以應(yīng)付大企業(yè)跨區(qū)域的關(guān)聯(lián)交易等。
（三）稅企雙方信息不匹配
大企業(yè)一般都是高度信息化的，從購貨、物流、倉儲、會計核算到財務(wù)和管理控制都是利用一些智能軟件進(jìn)行信息化的專業(yè)處理，電子交易和電子商務(wù)也促進(jìn)了企業(yè)的電子化、智能化。稅務(wù)機(jī)關(guān)，在現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理中實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化辦稅，但現(xiàn)有信息平臺在信息共享和數(shù)據(jù)利用分析等方面與企業(yè)信息平臺有一定的差距和不對稱，如現(xiàn)在的征管軟件，主要功能是日常涉稅業(yè)務(wù)并沒有納稅評估，稅源分析等，也沒有明確標(biāo)記大企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，無法獲取企業(yè)所屬集團(tuán)的稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)稅源變化、基本信息等，很難對整個大企業(yè)的納稅能力、獲利能力和組織架構(gòu)等有宏觀的評價和分析，不利于大企業(yè)稅收管理的深化和發(fā)展。另外，企業(yè)出于商業(yè)保密、信息安全等考慮，會拒絕披露或提供轉(zhuǎn)讓定價、關(guān)聯(lián)交易等方面信息，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能實時完整掌握企業(yè)的稅收動態(tài)，不利于進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估和分析。
三、大企業(yè)稅收管理的優(yōu)化路徑
（一）搭建稅企互動溝通機(jī)制
稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員轉(zhuǎn)變觀念，以大企業(yè)納稅人為中心，從進(jìn)行管理轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┓?wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自上而下地組織稅務(wù)機(jī)關(guān)及大企業(yè)進(jìn)行面對面“零距離”的問題研討、情況介紹、經(jīng)驗交流等，了解企業(yè)意見與需求，宣傳稅收法律法規(guī)。通過搭建稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅企之間的互補(bǔ)合作、溝通交流的平臺，使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、遵從特征、商業(yè)行為，企業(yè)理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律依據(jù)和運(yùn)作流程，從而稅企雙方在稅收問題發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對上形成友好的良性互動。
（二）構(gòu)建涉稅事項協(xié)調(diào)機(jī)制
合理配置稅務(wù)工作人員管理和服務(wù)職能。關(guān)注大企業(yè)的稅收動態(tài)，將關(guān)注的重點(diǎn)從稅務(wù)稽查，查漏補(bǔ)缺轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗娘L(fēng)險評估，變事后控制為事前控制。把大企業(yè)稅收管理整個過程按照流程進(jìn)行劃分，各個環(huán)節(jié)都融入到崗責(zé)體系中，再根據(jù)各崗位的工作特點(diǎn)和大企業(yè)稅收管理的要求，明確統(tǒng)一大企業(yè)稅收管理的業(yè)務(wù)流程、工作規(guī)程、工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)、績效評價等。將團(tuán)隊管理和服務(wù)職能根據(jù)不同的任務(wù)側(cè)重點(diǎn)，在同一層級其他工作部門及不同層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以不同的方式進(jìn)行配置，從而能夠?qū)崿F(xiàn)橫向和縱向的高效銜接。
（三）開辟大企業(yè)信息管稅平臺機(jī)制
一是完善信息管理平臺中的資料庫，包括大企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫、外部信息資料庫、申報資料庫等。同時，豐富平臺系統(tǒng)的功能，在征管軟件中加入大企業(yè)分行業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅源分析以及風(fēng)險評估等功能，進(jìn)行稅源風(fēng)險監(jiān)控。二是通過一定的手續(xù)申請后，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)放開大企業(yè)稅收信息管理平臺的權(quán)限，供有需要的地市使用，實現(xiàn)資源共享。在稅源管理上，依托大集中信息系統(tǒng)，建設(shè)稅收管理員平臺，實現(xiàn)“數(shù)據(jù)到戶，責(zé)任到人”的模式，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理。三是吸納和培養(yǎng)綜合性人才。通過公務(wù)員招新及向社會聘用一批計算機(jī)財務(wù)分析專家、律師、注冊會計師等專業(yè)人才，使大企業(yè)稅收管理人力資源進(jìn)行增量，提高大企業(yè)稅收管理隊伍的專業(yè)素質(zhì)。
[參 考 文 獻(xiàn)]
[1]蔣震.大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的思路和基本框架[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2011（6）：25-30
[2]姜躍生.當(dāng)前大企業(yè)稅收管理亟待研究和解決的幾個問題[J].涉外稅務(wù)，2010（3）：5-10
