引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)納稅籌劃管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、納稅籌劃的特點(diǎn)
（1）合法性：它體現(xiàn)了企業(yè)的納稅籌劃是尊重國家法律，受法律保護(hù)的前提下進(jìn)行的。
（2）超前性：是指納稅人在進(jìn)行生產(chǎn)、計(jì)劃、投資、融資等活動(dòng)之前，必須先進(jìn)行納稅籌劃工作的考慮。
（3）經(jīng)濟(jì)性：納稅籌劃的目的就是減少稅收，達(dá)到長期總體節(jié)稅的目的。
（4）專業(yè)化：它是專業(yè)性較強(qiáng)的綜合性科學(xué)，所以要求納稅人員具有較高的專業(yè)技術(shù)水平，如注冊(cè)稅務(wù)師資格。
二、當(dāng)期我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題
（一）對(duì)納稅籌劃的理解有誤
由于納稅籌劃一詞在我國引進(jìn)的比較晚，還處于初級(jí)階段，所以許多人眼中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將許多企業(yè)通過各種手段采取偷稅漏稅或者尋找各種借口去避稅混淆在一起，由于對(duì)新生事物的理解有誤以及不夠重視，所以就不愿意接受納稅籌劃工作的開展與進(jìn)行。有的雖然放下了這方面的包袱，但是由于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備不夠，他們拿不出最佳的方案，只看一時(shí)的少繳稅，在稅收利益與整體效益之間，達(dá)不到企業(yè)價(jià)值最大化，最終使納稅籌劃失敗。還有的企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃是財(cái)務(wù)人員的事情，與企業(yè)的其他人員與部門無關(guān)，有的企業(yè)做出納稅籌劃決策還進(jìn)行保密，其實(shí)這是重大的誤區(qū)，納稅籌劃是需要團(tuán)隊(duì)作業(yè)的，是高水平的財(cái)務(wù)管理工作，所以如此神秘的行為是做不好納稅籌劃工作的。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地達(dá)到納稅籌劃的目的，提高企業(yè)運(yùn)營效果。
（二）納稅籌劃意識(shí)淡漠
納稅籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅務(wù)、會(huì)計(jì)、管理，還涉及到國家的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等，所以納稅籌劃面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)。但是許多納稅人沒有客觀地去分析稅收政策，主觀臆斷實(shí)施了納稅方案，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。另外在稅收政策導(dǎo)向上，還存在著征納雙方對(duì)政策理解性的差異，有的企業(yè)沒有提前與征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行很好的溝通與咨詢，就根據(jù)自己對(duì)稅法的理解就進(jìn)行了納稅籌劃工作，再加上征管機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力與素質(zhì)也參差不齊，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。再有納稅人在籌劃時(shí)沒有考慮市場的瞬間變化這一重要的信息，從而導(dǎo)致納稅失敗。以上都是企業(yè)缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要表現(xiàn)，上述案例應(yīng)該使企業(yè)引以為戒。
（三）會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)
許多企業(yè)特別是中小企業(yè)非常重視老會(huì)計(jì)，認(rèn)為他們有經(jīng)驗(yàn)，這從某種程度上說有一定的道理。但是社會(huì)在飛速的發(fā)展，國家的稅收政策也為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展而變化，企業(yè)只根據(jù)老經(jīng)驗(yàn)老套路來管理財(cái)務(wù)顯然是不恰當(dāng)?shù)?。但是許多企業(yè)的確沒有十分懂得稅法的人，注冊(cè)稅務(wù)師就更是很少，并且又不聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師或者稅務(wù)中介來企業(yè)指導(dǎo)工作，這樣許多會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不恰當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)多納稅款。如存貨可以采用全月一次性加權(quán)平均、移動(dòng)平均、先進(jìn)先出等方法進(jìn)行核算。我們知道存貨的期末庫存與銷售成本成反比，進(jìn)而影響利潤，最終影響所得稅。所以企業(yè)可以在免稅期間增加庫存，在納稅時(shí)期減少庫存來合理地避稅。
（四）缺乏納稅籌劃專業(yè)人才
通過上面具體問題的分析我們知道，納稅籌劃是一種高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它不是企業(yè)過去那種簡單的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)、分類、報(bào)稅工作，這種簡單的報(bào)稅工作一般的財(cái)務(wù)人員操作即可。而納稅籌劃要求的是高智能復(fù)合人才，不但需要具有稅法、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要具有全面熟練掌握企業(yè)生產(chǎn)、投資、融資等經(jīng)營活動(dòng)的過程，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該具有高度的分析能力和對(duì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向的預(yù)測本領(lǐng)，所以應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，它不是某個(gè)人的孤軍作戰(zhàn)，是集體智慧的結(jié)晶。但是實(shí)際工作中企業(yè)缺乏這樣的團(tuán)隊(duì)作業(yè)，更難尋找這樣的專業(yè)人才。
三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議
（一）正確理解納稅籌劃的含義，科學(xué)有效地合理避稅
首先明確合理節(jié)稅與偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是截然不同的概念，前者是國家贊同與提倡的，后者是違法違規(guī)行為，是要收到國家的法律制裁的，鉆國家稅法漏洞避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國家的法律法規(guī)，但是國家也啟動(dòng)了反避稅管理辦法，并且對(duì)其處罰額度也非常巨大。因此企業(yè)應(yīng)該在正確理解納稅籌劃的含義下，積極地組織企業(yè)的相關(guān)人才，聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師以及相關(guān)中介的專家，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，合理合法的籌劃。如將職工的年終獎(jiǎng)單獨(dú)反映可以減少職工的個(gè)稅等，來減輕企業(yè)與個(gè)人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、社會(huì)的和諧。
（二）加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
因?yàn)榧{稅的風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，如果沒有防范措施，那么后果將不堪設(shè)想。所以如果企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，則必須有防范預(yù)案在先，這是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的最有利措施。首先必須有相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人才，企業(yè)還要聘請(qǐng)有關(guān)專家和有資歷的注冊(cè)稅務(wù)師，這是做好納稅籌劃的前提。其次相關(guān)業(yè)務(wù)骨干與專家一道精研稅法，尤其是當(dāng)?shù)氐恼鞫愄攸c(diǎn)與具體要求，同時(shí)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)工作，這樣使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與認(rèn)可，避免日后征納雙方產(chǎn)生差異而帶來不必要的麻煩。最后還要學(xué)會(huì)必要時(shí)用法律武器與仲裁方式來保護(hù)自己的合法權(quán)利。在上述防范措施的前提下，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策預(yù)計(jì)未來的市場走向，結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，制定最佳的納稅籌劃方案。
（三）加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)
注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)是提高納稅籌劃質(zhì)量的重要保證。企業(yè)的生存與發(fā)展一方面靠科技發(fā)展，另一方面要靠科學(xué)管理，尤其是稅務(wù)籌劃工作，是需要高質(zhì)量、高水平的綜合性人才，所以企業(yè)應(yīng)該通過各種方式與手段在在職人員中發(fā)現(xiàn)他們、挖掘他們、培養(yǎng)他們，鼓勵(lì)他們不斷向這方面邁進(jìn)，促進(jìn)他們?cè)缛粘蔀閺?fù)合型人才。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識(shí)培訓(xùn)，并將在這方面有突出貢獻(xiàn)的人才與其獎(jiǎng)金工資掛鉤，以此鞭策他們努力地改變自我、提升自我。另外有條件的企業(yè)通過民主集中制選出業(yè)務(wù)骨干到稅務(wù)師事務(wù)所以及相關(guān)的中介進(jìn)修學(xué)習(xí)，這樣使他們?cè)谔岣吡俗陨硭刭|(zhì)的同時(shí)也開闊了視野，同時(shí)也掌握了大量外部信息，更有利于為本企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。最后國家稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該加強(qiáng)征管機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)教育，讓他們定期地下企業(yè)，幫助企業(yè)做好納稅籌劃的輔導(dǎo)工作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)納稅工作的提高，最終促進(jìn)社會(huì)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)束語
納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提升的重要手段，更是實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)富最大化的發(fā)展趨勢，雖說納稅籌劃在企業(yè)剛剛起步，但是它是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的必然發(fā)展趨勢，所以對(duì)于企業(yè)來說，必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施。對(duì)于征稅機(jī)關(guān)來說，也應(yīng)該做好納稅宣傳和稽查體系建立，二者的共同作用，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，更加有效地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
篇2
2在企業(yè)中推行納稅籌劃的有效性和重要性
2.1稅收政策作為企業(yè)加以利用的一種外部環(huán)境。政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿就是進(jìn)行稅收，通常情況下，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理的時(shí)候在仔細(xì)研究了稅法的基礎(chǔ)之上，根據(jù)政府的稅收政策安排自己的投資區(qū)域、經(jīng)營的規(guī)模、企業(yè)組織形式的選擇等，充分的利用法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，促使稅收政策成為企業(yè)在戰(zhàn)略管理中實(shí)現(xiàn)利益的最大化的重要、可靠的途徑。
2.2一般情況下，企業(yè)在戰(zhàn)略管理中需要充分的利用自身的優(yōu)勢，將自身的弱勢積極、主動(dòng)的轉(zhuǎn)化，充分的引進(jìn)并創(chuàng)造相關(guān)的發(fā)展優(yōu)勢。由于納稅籌劃具有一定程度的專業(yè)性、有效性，因此，它在整個(gè)企業(yè)管理的過程中，已經(jīng)成為財(cái)務(wù)管理中一個(gè)不可或缺的環(huán)節(jié)之一。所以，我們的企業(yè)在管理、發(fā)展中要充分的認(rèn)識(shí)、了解并掌握納稅籌劃，以便更好的組織企業(yè)相關(guān)的資。
2.3通過科學(xué)、合理的納稅籌劃能有效的提升企業(yè)的核心競爭力。核心競爭力是直接關(guān)系到企業(yè)在社會(huì)上、行業(yè)內(nèi)的生存和發(fā)展，提升企業(yè)的核心競爭力就成為了企業(yè)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)。除此之外，企業(yè)納稅籌劃可以利用免稅技術(shù)、減稅技術(shù)、資金延期納稅技術(shù)、扣除技術(shù)以及利用稅率的差異技術(shù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。
3納稅籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用
企業(yè)在生產(chǎn)、發(fā)展中所追求的是最大化的利潤，那么如何進(jìn)行節(jié)稅增利，也就是納稅籌劃就作為企業(yè)戰(zhàn)略管理活動(dòng)中的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略；它要求企業(yè)中的管理者、決策者在真正的掌握了稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)之上，合理、科學(xué)的采用國家的稅收政策，有效的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
隨著近幾年來市場的發(fā)展，納稅籌劃已經(jīng)越來越被人們所接受，那么，如何加強(qiáng)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)以及運(yùn)用合理的納稅籌劃方法，避免稅收違法行為的發(fā)生在企業(yè)管理中已經(jīng)成為十分重要、關(guān)注的問題。下面是以增值稅、營業(yè)稅為住，對(duì)納稅籌劃在企業(yè)管理中的實(shí)際應(yīng)用進(jìn)行分析并說明。
主要分為小規(guī)模的納稅人和一般納稅人。
所謂一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×17%-銷售額×(1-增值率)×17%=銷售額×17%×增值率。
小規(guī)模的納稅人應(yīng)該繳納的增值稅=銷售額×3%。
這兩者之間稅負(fù)相等的時(shí)候：銷售額×17%×增值率=銷售額×3%。其增值率=35.29%。
通過以上說明，每當(dāng)增值稅為35.29%的時(shí)候，這兩種稅率促使納稅人的稅負(fù)相等；每當(dāng)增值稅低于35.29%的時(shí)候，適合選擇稅率為17%的一般納稅人；每當(dāng)增值率高于35.29%的時(shí)候，適合選擇3%的小規(guī)模納稅人。我們將使納稅人負(fù)相同的增值率稱之為無差平衡點(diǎn)增值率為17.65%，只要將企業(yè)銷售產(chǎn)品的增值率與之進(jìn)行比較，那么就可以做好相應(yīng)的選擇。
企業(yè)根據(jù)銷售產(chǎn)品增值率的高低，不僅可以在一般納稅人和小估摸的納稅人之間進(jìn)行合理的選擇，同時(shí)還可以在增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人之間做出選擇。根據(jù)有關(guān)的稅法規(guī)定，納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)和貨物的，應(yīng)該是對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額進(jìn)行分開核算，對(duì)于不能分別核算或者是不能進(jìn)行準(zhǔn)確核算的，應(yīng)該是一并征收其增值稅，至于營業(yè)稅就不征收了。依照該規(guī)定，企業(yè)具有一定的自利，有權(quán)做出對(duì)自身有利的選擇。不過，仍然是需要使用增值稅來進(jìn)行比較的。
一般納稅人應(yīng)該繳納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率-銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率=銷售額×增值稅稅率×增值率。
營業(yè)稅納稅人應(yīng)納稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率。
當(dāng)這兩者的稅負(fù)相等的時(shí)候，其增值率則為沒有差別的平衡點(diǎn)增值率。
銷售額×增值稅稅率×增值率=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率。
增值率=營業(yè)稅稅率／增值稅稅率。
每當(dāng)增值稅的稅率為17%的時(shí)候，其營業(yè)稅的稅率為5%，其增值率為29.41%，明顯的可以看出，當(dāng)企業(yè)的銷售產(chǎn)品增值率高于29.41%的時(shí)候，應(yīng)該將應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額以及貨物的銷售額來分開核算，且要繳納營業(yè)額稅；每當(dāng)企業(yè)的銷售產(chǎn)品的增值率低于29.41%的時(shí)候，應(yīng)該將應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額以及貨物的銷售額一并核算，且要繳納增值稅。
篇3
一、納稅籌劃的相關(guān)概念
企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，是將企業(yè)日常運(yùn)營、投融資以及收益分配等諸多經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合的，其立于企業(yè)整體視角開展工作并與企業(yè)長期發(fā)展相關(guān)聯(lián)，進(jìn)而所開展一系列的節(jié)稅活動(dòng)。納稅籌劃工作開展的最終目標(biāo)是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。納稅籌劃工作在企業(yè)中也屬于一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其與企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有著密不可分的相關(guān)性，均是通過科學(xué)的管理方式來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金、業(yè)務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行管理，以此來保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營與財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃工作所涉及的領(lǐng)域是較多的，諸如財(cái)務(wù)、稅務(wù)、國家政策、法律法規(guī)等不同內(nèi)容，由此也進(jìn)一步要求企業(yè)從事納稅籌劃工作的相關(guān)人員要具備優(yōu)秀的綜合素質(zhì)，以此才能保障納稅籌劃工作在實(shí)際開展過程中具備較高的科學(xué)性與合理性。［2］
二、兩者之間的關(guān)系
其一，財(cái)務(wù)管理對(duì)納稅籌劃具備一定的約束力。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展，其為了保障財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控行為會(huì)對(duì)納稅籌劃范圍進(jìn)行適當(dāng)?shù)南拗?，起到一定的約束作用。此外，在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境是相對(duì)復(fù)雜的，其需要面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境中各類多變因素。由此，財(cái)務(wù)管理會(huì)受到環(huán)境影響，尤其是市場環(huán)境的變化會(huì)直接輻射到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。而納稅籌劃工作同樣如此，環(huán)境變化與其也有著密切的關(guān)聯(lián)。此外，納稅籌劃工作在一定程度上是依附于財(cái)務(wù)管理工作的，這也就進(jìn)一步體現(xiàn)了納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上是具備一致性的，納稅籌劃工作得到科學(xué)合理的開展，也會(huì)反哺企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作；其二，納稅籌劃會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為。各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理行為的開展，要緊密聯(lián)系并充分重視納稅籌劃工作。納稅籌劃會(huì)在潛移默化中影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，由此企業(yè)要在開展納稅籌劃工作的同時(shí)考慮到是否會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生有利或不利的影響。要積極建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，使納稅籌劃能夠起到為企業(yè)降低成本的作用，避免企業(yè)一味追求稅收降低但卻影響了企業(yè)自身的長遠(yuǎn)利益；其三，財(cái)務(wù)決策中的會(huì)計(jì)處理行為能夠?yàn)榧{稅籌劃工作提供相關(guān)依據(jù)。當(dāng)前，我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之間是存在一定差異的。而企業(yè)在面對(duì)具體的業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理之間如若存在差異或沖突，企業(yè)可依照正常的日常核算程序進(jìn)行，在開展納稅籌劃工作時(shí)在進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。因此企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與稅務(wù)處理實(shí)際操作過程中，能夠通過會(huì)計(jì)處理的靈活性來開展納稅籌劃工作，例如無形資產(chǎn)的攤銷以及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等，以此來進(jìn)一步地降低企業(yè)自身的稅基。［3］
三、財(cái)務(wù)管理視角下的企業(yè)納稅籌劃探析
（一）對(duì)銷售結(jié)算方式進(jìn)行合理的選擇
當(dāng)前企業(yè)在開展實(shí)際銷售業(yè)務(wù)時(shí)有著諸多的結(jié)算方式，而不同的結(jié)算方式會(huì)對(duì)納稅籌劃工作產(chǎn)生直接的影響。企業(yè)所繳納的銷售額度與所得稅額度均與銷售結(jié)算方式有著直接關(guān)聯(lián)。由此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，要通過財(cái)務(wù)管理行為來對(duì)銷售結(jié)算方式加以利用，以此來確立更有利于企業(yè)的銷售結(jié)算方式及納稅籌劃方案。目前，在相關(guān)法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)可在銷售折扣、折扣銷售以及銷售折讓此三種銷售結(jié)算方式中進(jìn)行自主的選擇，三種結(jié)算方式對(duì)納稅籌劃方案的選擇也會(huì)產(chǎn)生差異化影響：其一，銷售結(jié)算方式在選擇銷售折讓時(shí)，折讓后的貨款金額是確定企業(yè)納稅銷售額的基礎(chǔ)。產(chǎn)品在發(fā)生質(zhì)量問題之后會(huì)通過銷售折讓來進(jìn)行結(jié)算，其價(jià)格減讓的發(fā)生是處于售后服務(wù)階段。而在納稅籌劃的角度進(jìn)行考量時(shí)，銷售折讓的結(jié)算方式相較于折扣銷售的結(jié)算方式需付出更多的稅收成本。因此，企業(yè)在進(jìn)行商品銷售時(shí)，如果客戶具備較高的信譽(yù)度，且貨款的回收不存在較大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)以折扣銷售的方式來進(jìn)行結(jié)算；其二，銷售結(jié)算方式在選擇銷售折扣時(shí)，相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)的過程中，是不能夠?qū)N售折扣從銷售額中扣除。這也就進(jìn)一步說明銷售折扣的結(jié)算方式，對(duì)企業(yè)納稅成本的降低沒有明顯作用；其三，銷售結(jié)算方式在選擇折扣銷售時(shí)，如若將銷售額度以及折扣額度開具在同一張發(fā)票上，且進(jìn)行分別的注明，那么企業(yè)自身的增值稅能夠依據(jù)折扣額度減除之后的金額來進(jìn)行計(jì)算。但是如果銷售額度、折扣額度是開具在不同的發(fā)票上，企業(yè)則無法在銷售額度中扣除折扣額度。
（二）合理列支相關(guān)費(fèi)用
在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的過程中，需根據(jù)相關(guān)費(fèi)用的列支來開展相應(yīng)的納稅籌劃活動(dòng)。在實(shí)際操作的過程中需著重的關(guān)注以下幾個(gè)方面：其一，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要通過事先的調(diào)研等方法搜集可能發(fā)生的成本費(fèi)用的相關(guān)資料，并對(duì)可能發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行列支；其二，要對(duì)稅收相關(guān)法律及政策進(jìn)行全面的了解與分析，要重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)中所提出的對(duì)個(gè)別費(fèi)用列支期間提出的限額要求。例如企業(yè)在正常運(yùn)營期間所發(fā)生的工會(huì)費(fèi)用、招待費(fèi)用等均有具體的規(guī)定。如若費(fèi)用超出了規(guī)定限額，企業(yè)要進(jìn)行密切的關(guān)注，并對(duì)納稅方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；其三，企業(yè)需對(duì)自身存貨進(jìn)行定期的清查與盤點(diǎn)，當(dāng)貨物出現(xiàn)損毀或是遺失等狀況出現(xiàn)時(shí)，需要與稅務(wù)部門進(jìn)行配合，對(duì)倉庫存貨進(jìn)行審核，以此來對(duì)相關(guān)損失進(jìn)行確認(rèn)，并在當(dāng)期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行列支；其四，稅法或是相關(guān)的稅收政策中明確了能夠提前列支的成本費(fèi)用，要進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的入賬，進(jìn)而確保期間成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。例如社保、公積金等；其五，企業(yè)需要對(duì)稅收政策中明確指出的，需要進(jìn)行攤銷的成本的攤銷期限進(jìn)行確認(rèn)并準(zhǔn)確掌握。企業(yè)自身要通過科學(xué)合理的納稅籌劃方案對(duì)區(qū)間利潤進(jìn)行合理規(guī)劃，充分實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。［4］
（三）固定資產(chǎn)需選擇合適的折舊方式
在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的折舊，并且需在當(dāng)期成本中將折舊費(fèi)用計(jì)入。由此，企業(yè)最終的經(jīng)營利潤與折舊費(fèi)用的大小有著緊密的關(guān)聯(lián)?；诖?，企業(yè)則可通過固定資產(chǎn)折舊來開展納稅籌劃。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)購置時(shí)，就應(yīng)該考慮到折舊方法的選擇。例如企業(yè)在建設(shè)并投入運(yùn)營的初期，收入與資產(chǎn)較高的狀況，企業(yè)可在此階段選擇將固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，即是將折舊費(fèi)用進(jìn)行合理的前移，由此來降低利潤，進(jìn)而起到延期納稅與節(jié)稅的目的。但值得注意的是，折舊方法在確定之后不可隨意更改，且此種方法更為適合短期的納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展及相關(guān)的納稅籌劃工作則需更為系統(tǒng)全面的考量。
（四）合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法
在企業(yè)經(jīng)營與業(yè)務(wù)實(shí)際開展的過程中，可采取多種不同類型的計(jì)價(jià)方法來對(duì)存貨成本進(jìn)行計(jì)算。不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)存貨成本計(jì)算造成不同影響，這也會(huì)使得企業(yè)當(dāng)期成本發(fā)生相應(yīng)變化，進(jìn)而由此展開納稅籌劃工作。在當(dāng)前我國相關(guān)的法律法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)能夠依據(jù)自身狀況來對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇。目前企業(yè)中應(yīng)用較為普遍的存貨計(jì)價(jià)方法為：移動(dòng)平均、先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等諸多方法。不同的方法應(yīng)用會(huì)對(duì)納稅籌劃工作及當(dāng)期成本產(chǎn)生影響，企業(yè)亦需根據(jù)自身經(jīng)營所需來決定方法選擇。具體來講：其一，當(dāng)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)狀況不佳，且市場環(huán)境處于市場物價(jià)下跌的狀況，應(yīng)當(dāng)以先進(jìn)先出的方法來進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，此種方式能夠增加企業(yè)自身的銷貨成本，且能夠?qū)Υ尕洺杀緦?shí)現(xiàn)有效地降低，進(jìn)而能夠使企業(yè)自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所降低；其二，如果企業(yè)所處的市場環(huán)境是經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大的狀況下，那么可以選擇移動(dòng)平均計(jì)價(jià)法，或者是加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。此兩種存貨計(jì)價(jià)方式能夠使企業(yè)規(guī)避成本變動(dòng)頻繁或異常而導(dǎo)致的自身利潤波動(dòng)，且能夠有效地維護(hù)企業(yè)自身納稅的穩(wěn)定性，幫助企業(yè)在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，能夠合理地把握企業(yè)資金狀況，便于對(duì)資金的協(xié)調(diào)與安排。［5］
四、結(jié)語
隨著我國市場化經(jīng)濟(jì)愈加成熟，企業(yè)之間的競爭亦是愈發(fā)激烈。通過財(cái)務(wù)管理視角來進(jìn)行稅收籌劃工作的研究與探析，能夠使企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，合理的發(fā)揮出納稅籌劃工作的引導(dǎo)作用，以此來對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化與稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化的雙重目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
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篇4
在企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財(cái)活動(dòng)，但由于企業(yè)自身情況以及周圍環(huán)境的影響，在實(shí)行過程中會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且，這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實(shí)施后的效果。而所謂的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性，從而導(dǎo)致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，要學(xué)會(huì)如何準(zhǔn)確識(shí)別出籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個(gè)方面:(一)國家稅收法規(guī)的變動(dòng)性與納稅人自身經(jīng)營的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個(gè)發(fā)生變化就會(huì)使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚小?二)納稅人與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收法律法規(guī)的理解不同我國的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時(shí)稅法對(duì)一些稅收事項(xiàng)給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對(duì)稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學(xué)或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對(duì)稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認(rèn)識(shí)，在制定方案時(shí)應(yīng)充分考慮當(dāng)前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預(yù)見性與彈性，落實(shí)的籌劃方案就會(huì)缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實(shí)現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤最大化的目的。
二、目前我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對(duì)納稅籌劃的意識(shí)不高，重視不足在我國，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實(shí)施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個(gè)百分點(diǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點(diǎn)的利潤。同時(shí)，我國企業(yè)對(duì)納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際可操作性不強(qiáng)我國對(duì)于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理研究相比外國起步較晚，對(duì)其對(duì)企業(yè)的重要性也認(rèn)識(shí)相對(duì)較晚，因此對(duì)于系統(tǒng)描述風(fēng)險(xiǎn)管理流程還處于一個(gè)相對(duì)起步階段。國內(nèi)學(xué)者對(duì)于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的研究也較少，導(dǎo)致關(guān)于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對(duì)于我國的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的的研究不夠深入。目前我國學(xué)者以及企業(yè)管理人員等對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，以及各個(gè)流程對(duì)應(yīng)的各個(gè)階段，各個(gè)階段對(duì)應(yīng)的每項(xiàng)任務(wù)都有不同的見解，爭議較大。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況各不相同，至今也沒有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別、評(píng)估的辦法，因此也無法制定出有效的應(yīng)對(duì)策略。這一切都使得企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺乏實(shí)際的可操作性。(三)納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的總體素質(zhì)有待加強(qiáng)企業(yè)中具備專業(yè)的籌劃知識(shí)和理論基礎(chǔ)的納稅籌劃的人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導(dǎo)致了目前社會(huì)上的相關(guān)從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門之間無法進(jìn)行有效及時(shí)的溝通在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每一個(gè)企業(yè)都是一個(gè)有機(jī)的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔(dān)責(zé)任等問題。從而導(dǎo)致無法與各部門進(jìn)行有效及時(shí)的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、不及時(shí)以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當(dāng)今社會(huì)上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實(shí)施的具體流程中都會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。不過企業(yè)可以通過根據(jù)自身經(jīng)營情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來規(guī)避掉這些風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來說，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運(yùn)營、財(cái)務(wù)、內(nèi)審、法律事務(wù)、人力資源、采購、生產(chǎn)、銷售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其重要業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃事項(xiàng)，通過執(zhí)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實(shí)是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。
三、改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題的措施
篇5
企業(yè)納稅籌劃和偷稅漏稅不一樣，也不是惡意逃稅，雖然這樣能夠減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，但風(fēng)險(xiǎn)太大，會(huì)損害國家與政府的利益，只要逃稅被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將繳納一大筆罰款或稅款，并對(duì)企業(yè)得社會(huì)形象及威信度造成嚴(yán)重影響，不利于企業(yè)發(fā)展，可謂得不償失。而納稅籌劃能讓雙方獲益，提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，使國家與政府堅(jiān)持統(tǒng)一思想，這能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，并與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。
（二）幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化
納稅籌劃能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，降低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，并有效控制好納稅人稅收費(fèi)用，這是一項(xiàng)有利于企業(yè)財(cái)務(wù)支出的行為活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化利益意義重大。各企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)差異很大，企業(yè)利潤中稅收費(fèi)用是重要的財(cái)務(wù)支出，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況影響很大。企業(yè)若是落實(shí)納稅籌劃，將有利于自身財(cái)務(wù)狀況的改善，獲得更大財(cái)務(wù)利益。此外，納稅籌劃能夠幫助納稅人規(guī)避稅法里面的“灰色地帶”，在不違背法律與社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)于重復(fù)繳稅的地方，可以不予繳稅，減輕企業(yè)的稅負(fù)，讓企業(yè)通過稅收獲得最大化的財(cái)務(wù)利益。
（三）提升企業(yè)的管理水平
企業(yè)納稅籌劃主要是減少稅負(fù)，企業(yè)通過會(huì)計(jì)可以合理調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，實(shí)現(xiàn)最大化的資本、成本及利潤等，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。[1]在開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中，會(huì)計(jì)人員根據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和記賬，同時(shí)向財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送，申請(qǐng)納稅資金，有利于提升企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平。納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中極為重要，是否真正將其落到實(shí)處，關(guān)系著企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)利益。對(duì)此，企業(yè)要科學(xué)、高效、及時(shí)地開展納稅籌劃活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)管理工作水平。
（四）優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)和資源配置
國家實(shí)施稅收制度，除了可以增加國家資金外，還能夠幫助企業(yè)優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，合理配置資源，從而更好地適應(yīng)處于不斷變化狀態(tài)的市場，讓企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展下去。對(duì)于企業(yè)管理工作而言，要按照稅法里面的稅收標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，借助稅收優(yōu)惠政策與鼓勵(lì)政策，合理調(diào)整結(jié)構(gòu)，作出科學(xué)的決策，并適當(dāng)擴(kuò)大自身規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍，在技術(shù)、工藝、設(shè)備等方面加大投入，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障，體現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。所以，企業(yè)要從稅法變化入手，合理優(yōu)化結(jié)構(gòu)，科學(xué)配置資源，在不損害國家利益的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
（五）增加國家稅收
從宏觀財(cái)政來說，企業(yè)開展納稅籌劃工作后，雖然國家財(cái)政與稅收資金有所減少，但是從長遠(yuǎn)角度來看，納稅籌劃對(duì)國家財(cái)政與稅收有刺激作用。國家通過調(diào)控稅收政策，企業(yè)開展納稅籌劃工作，能減少自身稅負(fù)，確保企業(yè)在今后發(fā)展的發(fā)展中有較大的利潤與收益，而這和國家財(cái)政與稅收緊密相連，可以適當(dāng)提高稅收標(biāo)準(zhǔn)。[2]所以，企業(yè)通過納稅籌劃活動(dòng)，不僅能夠保障國家的財(cái)政收入，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)自身的最大化經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
二、納稅籌劃在企業(yè)管理中的作用
（一）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用
企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中出現(xiàn)的運(yùn)營成本，直接決定了后期的利潤。所以，企業(yè)在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，通常其運(yùn)營成本都會(huì)提高，這種方法是企業(yè)主要的納稅籌劃方式。企業(yè)在納稅籌劃過程中，要認(rèn)真分析并衡量內(nèi)外部環(huán)境狀況與相關(guān)因素，不能簡單地將減少企業(yè)稅負(fù)作為目標(biāo)。對(duì)于納稅籌劃目標(biāo)的確定，要以企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展為前提，確保企業(yè)管理水平的提升。
（二）納稅籌劃在資金籌備中的作用
企業(yè)通過納稅籌劃，能夠最大限度減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤的增長。當(dāng)前企業(yè)主要有兩種資金籌備方法，即負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，企業(yè)在納稅籌劃活動(dòng)中要嚴(yán)格進(jìn)行區(qū)分。[3]例如，對(duì)于負(fù)債籌資中出現(xiàn)的借款，要在稅前抵扣，這樣有利于企業(yè)利潤的降低，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)。而權(quán)益投資是在分配利潤的過程中，根據(jù)企業(yè)稅后利潤來繳稅，不過不能幫助企業(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)要通過負(fù)債籌資減稅，適當(dāng)增加負(fù)債籌資，減少權(quán)益籌資，來確保企業(yè)稅負(fù)降低。隨著負(fù)債籌資的增加，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將越來越大，這就需要企業(yè)將負(fù)債籌資控制在合理范圍內(nèi)。
（三）納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用
企業(yè)在投資時(shí)要交付一定稅款，在開展納稅籌劃活動(dòng)中，應(yīng)該全面掌握企業(yè)組織形式、投資行業(yè)及對(duì)象的情況，合理選擇納稅籌劃方式，確保與國家產(chǎn)業(yè)政策及調(diào)控政策相符。例如，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)要綜合選擇各種投資方法，企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)有所差異，合伙企業(yè)納稅為合伙人時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，如果為法人企業(yè)，在企業(yè)稅收繳納過程中，還應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。所以，合伙企業(yè)在繳稅上優(yōu)勢更大，不過合伙企業(yè)規(guī)模通常都較小，增值稅額一般很低，無法滿足抵扣標(biāo)準(zhǔn)，這點(diǎn)法人企業(yè)優(yōu)勢更大。對(duì)此，企業(yè)在投資過程中開展納稅籌劃，必須考慮各個(gè)方面的因素，確保取得最好的納稅籌劃效果，實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)利益的增長。
（四）納稅籌劃在收益分配中的作用
企業(yè)在分配收益時(shí)開展納稅籌劃活動(dòng)，應(yīng)從企業(yè)利潤水平與分配政策出發(fā)，確保規(guī)劃的合理性，用最大優(yōu)勢對(duì)收益分配開展納稅籌劃。[4]例如，對(duì)于新成立的企業(yè)，在利潤初期能夠享受“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要按照該規(guī)定，加大技術(shù)、宣傳等投入力度，延遲企業(yè)獲得利潤的時(shí)間，從而利用該規(guī)定獲得更多額外利益。此外，國家為引導(dǎo)企業(yè)做出正確投資決策，經(jīng)常出臺(tái)實(shí)施各種稅收優(yōu)惠政策，里面包括一些收益分配里面涉及的某些規(guī)定，企業(yè)要充分利用這些措施來開展納稅籌劃工作，確保企業(yè)與國家都能夠獲利。
篇6
納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范
納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:
1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。
通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。
5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。
隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。
參考文獻(xiàn):
篇7
一、稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述
（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念
《國際稅收詞典》中將納稅籌劃表述為：“納稅籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)”。納稅籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和零涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)是事件出現(xiàn)損失的可能性，或者更廣義地認(rèn)為是事件實(shí)現(xiàn)收益的不確定性。關(guān)于什么是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，目前還沒有一個(gè)明確的定義，從邏輯上說，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)首先是一種風(fēng)險(xiǎn)，然后是一種由納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以借助風(fēng)險(xiǎn)的概念，結(jié)合納稅籌劃的目標(biāo)，來對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行界定。本文認(rèn)為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)納稅籌劃因失敗而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
（二）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因
形成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，既有企業(yè)內(nèi)部的因素，也有國家宏觀政策方面的因素。
1.企業(yè)內(nèi)部因素。（1）對(duì)納稅籌劃的成本估計(jì)很難把握。企業(yè)在納稅籌劃過程中，不僅要有資金流出的準(zhǔn)備，還要花費(fèi)精力和時(shí)間協(xié)調(diào)人際溝通，各種不確定因素很多，因此納稅籌劃的成本不好估計(jì)。（2）納稅籌劃方法在運(yùn)用上具有很大的靈活性和風(fēng)險(xiǎn)性。納稅籌劃有一定的空間，違法與不違法往往只有一步之遙。因此納稅人只有正確掌握和熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，遵循科學(xué)的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，否則將可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。
2.國家宏觀政策因素。（1）國家反避稅措施不斷加強(qiáng)。稅收成本在企業(yè)成本中占據(jù)了一定比例，針對(duì)企業(yè)濫用納稅籌劃的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在不斷加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的監(jiān)控，通過減少稅法漏洞，增加反避稅措施，來維護(hù)國家利益。國家反避稅措施的加強(qiáng)，增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。（2）納稅籌劃的合法性沒有明確規(guī)定。納稅籌劃不是一成不變的，是處于動(dòng)態(tài)中并與企業(yè)的涉稅情況及企業(yè)的總體策略密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的合法性涉及國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)納稅人間的相互博弈、相互“斗爭”，因此很難明確規(guī)定，這也就不可避免地給企業(yè)的納稅籌劃帶來了更多風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素分析
1.政策風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須有嚴(yán)格的政策法律作為依托，必須在稅法或法令許可的范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)來進(jìn)行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)非常重要的因素。如果納稅人對(duì)稅收相關(guān)政策不熟悉，把握不住政策的選擇，以及變化的政策，那企業(yè)將面臨納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，最終影響到企業(yè)的切身利益。
2.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，為了達(dá)到納稅籌劃的條件，創(chuàng)造條件所付出的成本能否收回具有不確定性，同時(shí)，企業(yè)在籌劃過程中安排的一系列措施對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響是持續(xù)性的。為了進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)各方面的配合都需要花費(fèi)成本，培訓(xùn)專業(yè)人員、設(shè)計(jì)籌劃方案、對(duì)執(zhí)行方案的控制等方面都投入了人力、智力、時(shí)間和成本，而納稅籌劃結(jié)果具有不確定性，如果納稅籌劃不成功，企業(yè)就有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)，這種納稅籌劃后果的嚴(yán)重性，會(huì)使企業(yè)的聲譽(yù)、信用等受損。
3.道德風(fēng)險(xiǎn)。在納稅籌劃過程中，納稅人可能會(huì)因自身占有較多的信息而選擇過少的稅負(fù)，稅務(wù)人可能在信息不對(duì)稱的情況下出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。典型的道德風(fēng)險(xiǎn)有偷懶、搭便車等，是在契約雙方簽約以后，方利用其信息優(yōu)勢投機(jī)，由事后的信息不對(duì)稱導(dǎo)致的行為。在征納雙方的關(guān)系上，納稅人能否足額納稅還是要靠納稅人員的自覺性來完成，納稅人如果認(rèn)同道德規(guī)范的約束，就會(huì)選擇合法的避稅行為，如果納稅人在道德上沒有很高的素養(yǎng)，就會(huì)觸及涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅人在繳納多少稅款上下工夫，則納稅人傾向于利用納稅籌劃達(dá)到減少稅款的目的，此時(shí)納稅人更容易違反道德的約束，由納稅籌劃事項(xiàng)而引起的道德風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)
大部分企業(yè)更多考慮的是稅務(wù)籌劃能給企業(yè)到來多少經(jīng)濟(jì)利益，把節(jié)稅的數(shù)額作為納稅籌劃成敗的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而對(duì)納稅籌劃暗含的風(fēng)險(xiǎn)卻沒有警覺，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視每月報(bào)表內(nèi)的各種數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員對(duì)各種稅的申報(bào)和處理方式缺乏監(jiān)督。納稅籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，對(duì)其可能導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)及其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理，需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，否則可能導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。
（二）納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高
企業(yè)納稅籌劃人員需要具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，既要對(duì)會(huì)計(jì)、稅收等業(yè)務(wù)知識(shí)全面掌握，又要清楚國家的稅收制度、財(cái)政政策、法律知識(shí)等，同時(shí)還要有一套合理的納稅籌劃方法，這樣的人才是很少見的。納稅籌劃人員素質(zhì)不高，直接影響著納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理，制約著納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。例如，有的企業(yè)連延遲納稅技巧也沒有掌握：該企業(yè)簽訂了一份1 000萬元的銷售合同，購買方資金有限，要求延遲付款，而根據(jù)規(guī)定當(dāng)期需按已確認(rèn)收入計(jì)算繳納稅金，給該企業(yè)帶來了一定的納稅壓力。如果該企業(yè)與購買方簽訂分期付款銷售合同，分期確認(rèn)收入，便只需分期納稅。
（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系處置不當(dāng)
許多納稅籌劃活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實(shí)施納稅籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運(yùn)氣好可以僥幸過關(guān)，但長遠(yuǎn)來看隱患尤多。
（四）納稅籌劃的內(nèi)部控制制度存在缺陷
企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)很多是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過流程梳理與改造可以解決，這時(shí)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理則主要落實(shí)到內(nèi)部控制上。而現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)或是根本就沒有建立納稅籌劃的內(nèi)部控制制度，或是建立了但未實(shí)施，或是實(shí)施了但未有效實(shí)施，這些都不利于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。
三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
（一）增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
凡事預(yù)則立，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)防范放在首位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或高層高層管理人員，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，要求他們?cè)诩{稅籌劃過程中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)稅收政策，以合法性、合理性為基本原則來進(jìn)行納稅籌劃和申報(bào)活動(dòng)。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要徹底轉(zhuǎn)變“納稅籌劃就是為了千方百計(jì)地減少納稅額”的片面觀點(diǎn)，要全面考慮納稅籌劃的利弊，綜合分析納稅籌劃可能給企業(yè)帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，采取合法、積極的措施，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)， 爭取最大的收益。
（二）引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運(yùn)用稅收籌劃方法
21世紀(jì)的競爭關(guān)鍵是人才的競爭，無論在哪個(gè)領(lǐng)域、哪個(gè)行業(yè)，人才都是決定企業(yè)核心競爭力的重要資源。在稅收籌劃領(lǐng)域，人才同樣是至關(guān)重要的。優(yōu)秀的納稅籌劃人才，能大大提高企業(yè)納稅籌劃的成功率，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)真正帶來利益。因此，企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)把稅務(wù)籌劃能力的考核作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，同時(shí)適時(shí)淘汰不稱職的財(cái)務(wù)人員。
如果企業(yè)自身的會(huì)計(jì)人才很多，只是缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)或?qū)ｍ?xiàng)分工，那可以采取培訓(xùn)和再教育的方式進(jìn)行培養(yǎng)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，應(yīng)該包含企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)信息、國家財(cái)經(jīng)法規(guī)等，使會(huì)計(jì)人員在相應(yīng)崗位上能應(yīng)付自如。對(duì)已入職多年的納稅籌劃人員，企業(yè)應(yīng)安排合理的時(shí)間組織進(jìn)行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)、繼續(xù)教育。如針對(duì)納稅籌劃的學(xué)習(xí)班、研討班，脫產(chǎn)到院校學(xué)習(xí)，推行學(xué)歷與職稱掛鉤等。
有效運(yùn)用稅收籌劃方法是很重要的，能在遵守稅收法律的前提下做到給企業(yè)節(jié)稅。例如，某企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，價(jià)值500萬元，同時(shí)有兩家公司競爭購買，一家為外國公司（境外），一家為內(nèi)地公司（境內(nèi)）。根據(jù)稅法對(duì)征稅范圍的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)在國外使用，免交營業(yè)稅，通過納稅籌劃，把專利賣給外國公司可以免交500×5%=25（萬元）的營業(yè)稅。
（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系
企業(yè)要重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃和納稅申報(bào)。由于納稅籌劃的復(fù)雜性，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。
企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要盡量爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)片面地認(rèn)為只要是專業(yè)人員開展的納稅籌劃，就一定會(huì)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，但在籌劃實(shí)踐中，往往會(huì)事與愿違。企業(yè)如果不及時(shí)爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，依然我行我素，必一定要承擔(dān)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）推行規(guī)范的制度管理
制度化的管理是現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)重要特征，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理也離不開制度化管理這條路。推行稅務(wù)制度化管理，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：
1.管理制度化。涉稅事項(xiàng)管理制度的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)流程、發(fā)票管理、稅務(wù)審閱制度等，這些制度是稅務(wù)事項(xiàng)恰當(dāng)處理的保證，是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。
2.事項(xiàng)處理程序化。稅務(wù)事項(xiàng)處理過程是稅務(wù)事項(xiàng)管理制度中最重要的一項(xiàng)制度，也是一項(xiàng)最基本的涉稅制度。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)保障，企業(yè)要充分重視。
3.內(nèi)部控制制度化。通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動(dòng)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià)，使企業(yè)的納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。
結(jié)語
納稅籌劃已成為企業(yè)理財(cái)中必不可少的內(nèi)容，納稅籌劃的發(fā)展空間越來越大，納稅籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和困難也就越多。在納稅籌劃過程中對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理以減少損失，具有很重要的意義。企業(yè)通過增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運(yùn)用稅收籌劃方法，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以及推行規(guī)范的制度管理等措施，能一定程度上推進(jìn)納稅籌劃的合法性、有效性，更多地規(guī)避納稅籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
【參考文獻(xiàn)】
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［2］ 梁文濤.我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)存問題與改進(jìn)措施［J］.山東紡織經(jīng)濟(jì)，2009（6）.
篇8
一、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的意義
納稅籌劃是指納稅人或者其他機(jī)構(gòu)在稅收允許范圍內(nèi)，以適用稅收征收管理制度以及稅收政策作為前提，采取稅收法所賦予的稅收優(yōu)惠，對(duì)自身經(jīng)營以及利潤分配等活動(dòng)進(jìn)行安排與規(guī)劃，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括投資決策、籌資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策以及利潤分配決策，這些決策都一定程度上受到稅收影響，納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)中的各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著重要的意義。
首先，企業(yè)納稅籌劃的開展，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過減少企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的納稅籌劃來提升稅后的利潤。因稅法的復(fù)雜性，政府會(huì)設(shè)置諸多的反避稅措施，納稅人一旦落入稅法陷阱，就不得不繳納更多的稅款，而納稅籌劃則能夠合理規(guī)避稅法陷阱，實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。并且，另一方面，企業(yè)的納稅籌劃工作也能夠促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的提升。作為采取管理的一個(gè)重要手段，企業(yè)納稅籌劃能夠規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算，會(huì)計(jì)人員需要按照稅法要求記賬、設(shè)賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，既要熟悉現(xiàn)行稅法，同時(shí)也要熟知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有著重要作用。此外，納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)的資源配置優(yōu)化也有著重要的促進(jìn)作用。國家一系列稅收優(yōu)惠與鼓勵(lì)政策給予了企業(yè)明確的發(fā)展參考，企業(yè)能夠利用這些政策來實(shí)施投資決策，不斷完善自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的，從而能夠在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)進(jìn)行規(guī)模投產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用
1.投資過程中的納稅籌劃
企業(yè)的投資決策主要涉及到投資行業(yè)以及投資地區(qū)等的選擇，不同行業(yè)與地區(qū)的納稅政策不盡相同。因而企業(yè)在投資上的納稅籌劃主要從這兩個(gè)方面入手。如今我國為引導(dǎo)企業(yè)的投資方向，對(duì)不同的地區(qū)投資實(shí)施不同稅收優(yōu)惠政策，因而企業(yè)需要在投資時(shí)積極利用，認(rèn)真選取投資行業(yè)，有效減輕納稅負(fù)擔(dān)，提升投資收益。同時(shí)我國那稅法針對(duì)不同地區(qū)的投資行為有著不同的納稅政策，企業(yè)的投資應(yīng)充分考慮到不同地區(qū)稅制的差異性，合理選取投資區(qū)域，擴(kuò)大投資的收益。此外，我國《企業(yè)所得稅法》第25條明確規(guī)定：“國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！币蚨髽I(yè)在投資相關(guān)的產(chǎn)業(yè)時(shí)，需要結(jié)合稅法中的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，合理納稅籌劃。
2.企業(yè)融資中的納稅籌劃
市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)能夠通過多種渠道融資。融資中的納稅籌劃就是指利用不同融資方式，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如今企業(yè)融資渠道主要有投資者投入資金、借入資金以及企業(yè)經(jīng)營留存資金三種，具體的融資形式為投資者投資、發(fā)型債券與股票等。企業(yè)的籌資方式為投資者投入或者借入資金時(shí)，企業(yè)成本在企業(yè)中列支方式不同，相同的資金融入量產(chǎn)生不同的稅負(fù)，不同的籌資方式稅負(fù)不盡相同，有著很大的納稅籌劃的空間。例如金融機(jī)構(gòu)貸款利息能夠以稅前作為企業(yè)財(cái)務(wù)成本列支。同時(shí)企業(yè)對(duì)于融資的納稅籌劃也需要考慮到資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化與負(fù)債比問題。
3.企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃
企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程都有著納稅籌劃的空間，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，必須要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃。首先針對(duì)購貨過程中規(guī)模納稅人選擇，企業(yè)需要對(duì)貨物采購地點(diǎn)、采購對(duì)象以及供應(yīng)商等進(jìn)行合理選擇，例如我國稅法規(guī)定向一般納稅人采購貨物，所取得的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣。銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃則主要體現(xiàn)在銷售價(jià)格、銷售地點(diǎn)以及銷售方式上的籌劃。針對(duì)銷售價(jià)格，企業(yè)對(duì)于單一產(chǎn)品可以按照自身適用稅率進(jìn)行科學(xué)定價(jià)，讓企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠條件。針對(duì)銷售方式可以采用銷售折扣、以舊換新銷售、賒銷等方式，我國稅法對(duì)于折扣銷售有著特殊的稅收處理方式。而銷售地點(diǎn)籌劃則主要為對(duì)自產(chǎn)自銷、代銷以及出口等方面的具體選擇。
三、完善企業(yè)納稅籌劃工作的對(duì)策
1.樹立正確納稅籌劃觀念
納稅籌劃的目的在于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收負(fù)擔(dān)減輕的前提為企業(yè)整體收益的提升。因而企業(yè)需要樹立起正確的納稅籌劃觀念：如果有多種籌劃方案，并不是納稅最少的方案是最優(yōu)的，而是要選取企業(yè)總體收益最多的方案。納稅籌劃工作必須要考慮到企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，而不是只以稅負(fù)輕重作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。并且企業(yè)的納稅籌劃工作并不只是一個(gè)財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、管理等諸多部門都需要參與到納稅籌劃工作當(dāng)中，僅僅憑借財(cái)務(wù)部門無法全面實(shí)現(xiàn)納稅籌劃工作，企業(yè)必須要建立起整體的納稅籌劃觀念，使納稅籌劃服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。例如稅法規(guī)定企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受到退稅優(yōu)惠，企業(yè)如果選取開放式出口經(jīng)營，能夠獲取更多的稅收效益，而如果拋開企業(yè)產(chǎn)品在國際市場中的競爭力或者國際市場對(duì)于產(chǎn)品的吸納能力，只追求出口經(jīng)營的稅收利益，就有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生錯(cuò)誤的營銷決策。
2.權(quán)衡局部利益與整體利益
企業(yè)在實(shí)際工作中的決策錯(cuò)誤通常來自于信息的失真以及對(duì)全局的忽視。因而企業(yè)的納稅籌劃需要充分收集與分析不同涉稅信息以及企業(yè)的內(nèi)外部信息。企業(yè)內(nèi)外部信息具體包括內(nèi)控管理、人事制度等，企業(yè)的納稅籌劃工作實(shí)施必須要加強(qiáng)對(duì)信息的完整收集，充分加工不同的信息，選取合適的納稅方案。同時(shí)，作為一項(xiàng)中長期的財(cái)務(wù)決策，企業(yè)納稅籌劃不是以降低稅收作為主要目的，更需要兼顧企業(yè)整體利益與局部利益，考慮到資金的時(shí)間價(jià)值；并且企業(yè)的納稅籌劃也需要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)，不能只關(guān)注個(gè)別稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)的各個(gè)稅種都是相互關(guān)聯(lián)，因而需要保持籌劃的整體性，對(duì)企業(yè)的納稅事項(xiàng)進(jìn)行合理組織，對(duì)企業(yè)各種資源進(jìn)行合理分配，保證企業(yè)整體財(cái)務(wù)利益以及稅負(fù)結(jié)構(gòu)的合理化。
3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)樹立起納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。由于納稅籌劃工作是在企業(yè)的經(jīng)營行為發(fā)生之前的決策，再加上經(jīng)營環(huán)境因素的變化以及稅收法的實(shí)效性，因而企業(yè)的納稅籌劃工作不可避免會(huì)面臨著風(fēng)險(xiǎn)。并且納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)利益也為估算值，因而進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須要樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之后再進(jìn)行決策。并且企業(yè)也需要準(zhǔn)確把握稅法，深入研究稅法規(guī)定以及相關(guān)的法規(guī)慣例，保證企業(yè)自身的納稅籌劃活動(dòng)符合立法精神。此外，對(duì)于目前我國市場中的納稅人的稅法觀念淡薄的問題，可以采取成立與健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)構(gòu)等方式，為納稅人提供更為專業(yè)的納稅服務(wù)模式。
結(jié)束語
總而言之，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，其對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、完善財(cái)務(wù)管理制度有著重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅籌劃的作用與風(fēng)險(xiǎn)等保持全面的認(rèn)識(shí)，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，采取合理的納稅籌劃方案，獲取最大的效益，從而促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。（作者單位：江蘇遠(yuǎn)洋新世紀(jì)貨運(yùn)有限公司合肥分公司）
參考文獻(xiàn)：
篇9
二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
(一)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先，籌劃人員要樹立法治觀念，仔細(xì)研究國家相關(guān)法律法規(guī)，在遵紀(jì)守法的前提下開展納稅籌劃工作；其次，工作人員要深入了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的納稅籌劃方案，不能急于求成；第三，要不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確及時(shí)的核算，明確企業(yè)在財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制，盡量降低納稅籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；最后，企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警功能，根據(jù)國家政策以及市場環(huán)境的變化更新財(cái)務(wù)指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并及時(shí)對(duì)方案作出調(diào)整，有效避免各類風(fēng)險(xiǎn)[2]。
(二)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平
企業(yè)要積極完善與納稅籌劃有關(guān)的各項(xiàng)制度，不斷提高內(nèi)部控制水平。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作流程中的漏洞，并及時(shí)采取補(bǔ)救措施，一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，就要對(duì)相關(guān)制度以及運(yùn)作流程進(jìn)行梳理，找到風(fēng)險(xiǎn)來源，并及時(shí)解決。同時(shí)，要求各個(gè)部門之間積極配合，納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營情況以及業(yè)務(wù)流程等，相關(guān)工作人員一起為納稅籌劃提出建議，提升籌劃方案的實(shí)際性。
(三)用動(dòng)態(tài)眼光看待納稅籌劃工作
納稅籌劃管理人員一定要用動(dòng)態(tài)的眼光看待國家稅收政策，仔細(xì)研究政策細(xì)則，有效利用其中的政策點(diǎn)，在不違犯法律法規(guī)的前提下將企業(yè)利益最大化。管理人員要隨時(shí)關(guān)注國家的政策變化，并根據(jù)變化情況隨時(shí)調(diào)整籌劃方案，避免政策變化導(dǎo)致籌劃活動(dòng)失敗。同時(shí)，管理人員還要敏銳洞察國內(nèi)以及國際的經(jīng)濟(jì)形勢，準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)濟(jì)的變化趨勢，并根據(jù)這些趨勢選擇合適的納稅籌劃方案。另外，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，明確納稅籌劃的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)，一方面是避免由于目標(biāo)不明確引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是使該項(xiàng)工作能夠更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，如果為了眼前的節(jié)稅利益放棄企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展利益就得不償失了。
(四)提升納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)一定要注重培養(yǎng)納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)。首先，可以加強(qiáng)對(duì)這些管理人員的培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，不斷完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)能夠從多個(gè)角度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)可以聘請(qǐng)納稅籌劃專家負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員協(xié)助其工作。值得注意的是，專家雖然具備豐富的專業(yè)知識(shí)，對(duì)國家政策以及市場形勢都比較了解，但是其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況并不了解，因此要求企業(yè)將自身財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)流程等信息真實(shí)全面的反應(yīng)出來，保證籌劃方案切合實(shí)際。
篇10
收錄日期：2011年11月15日
納稅籌劃指納稅人為減輕稅收負(fù)擔(dān)，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資行為、公司理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先合理安排的過程。也就是說，納稅籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅負(fù)得以減輕的行為。
財(cái)務(wù)管理的任何決策都對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大的作用。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)其他管理的關(guān)系也日益密切，并滲透于企業(yè)管理的各個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位，抓住了財(cái)務(wù)管理，就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理的范圍很廣泛，在財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)之中，都有進(jìn)行納稅籌劃的空間。只要在財(cái)務(wù)管理中很好地運(yùn)用納稅籌劃，就能使企業(yè)節(jié)約巨大的稅收成本。那么，在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，如何運(yùn)用納稅籌劃呢？下面就分而述之。
一、納稅籌劃在企業(yè)籌資過程中的應(yīng)用
企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，會(huì)不斷地產(chǎn)生對(duì)資金的需求，需要及時(shí)、足額的籌措資金。同時(shí)，企業(yè)因開展對(duì)外投資活動(dòng)和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，也需要籌集和融通資金。企業(yè)經(jīng)營所需資金，無論來自于權(quán)益資金還是來自于負(fù)債，都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到所需資金，而且要使資金成本達(dá)到最低。由于不同籌資方案的稅賦存在著差異，這便為企業(yè)進(jìn)行籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采取不同的籌資方法。
（一）債務(wù)資金與權(quán)益資金的選擇。企業(yè)融資的方式有兩種：權(quán)益融資和負(fù)債融資。這兩種籌資方式各有利弊。按照稅法的規(guī)定，負(fù)債的成本作為費(fèi)用項(xiàng)目可在所得稅前扣除，起到抵減所得稅的作用，而權(quán)益資金成本（股息）不能作為費(fèi)用項(xiàng)目列支，只能從企業(yè)稅后利潤中分配。因此，就企業(yè)納稅籌劃來講，發(fā)行負(fù)債籌資比發(fā)行股票更為有利，這是因?yàn)樨?fù)債籌資所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出，依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發(fā)行債券籌資方案要多繳納所得稅。因此，如果僅就稅收負(fù)擔(dān)而言，并不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)問題，負(fù)債籌資較權(quán)益籌資的最大優(yōu)勢則在于，企業(yè)借款利息可以在所得稅前作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用加以扣除，具有一定的抵稅作用，能夠降低企業(yè)的資金成本。
（二）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)負(fù)債籌資的一種重要方式。融資租賃，一方面解決了企業(yè)所需要的固定資產(chǎn)；另一方面由于融資租人的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，加大了成本費(fèi)用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金也可以按規(guī)定在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的避稅作用極其明顯。此外，租賃作為一種特殊的籌資方式，在企業(yè)已得到廣泛應(yīng)用，許多專門的租賃公司也應(yīng)運(yùn)而生。當(dāng)前，在企業(yè)理財(cái)中，租賃已成為借以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的一種重要手段。就承租方而言，租賃既可以避免因長期占?jí)嘿Y金而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，又可通過租金的支付，抵減應(yīng)納稅所得額，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)。就出租方而言，出租既可以減少使用與管理機(jī)器設(shè)備所需追加的投入，又可以獲得租金收入，而租金收入適用于稅負(fù)較低的營業(yè)稅，這比產(chǎn)品銷售收入所適用的增值稅稅負(fù)低。
（三）籌資渠道與籌資對(duì)象的選擇。根據(jù)稅法的規(guī)定，同樣是負(fù)債融資，向金融機(jī)構(gòu)借款，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個(gè)人舉債，其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除，如納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過的利息支出，不得在稅前扣除，等等。同時(shí)，吸收投資、實(shí)物投資和貨幣資金也有區(qū)別，當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置時(shí)要計(jì)入納稅所得，需要納稅，而吸收貨幣資金無論如何使用均不存在納稅的問題。
二、納稅籌劃在企業(yè)投資中的應(yīng)用
（一）投資的籌劃。企業(yè)用投資所得進(jìn)行擴(kuò)張投資，這種再投資本身會(huì)減少會(huì)計(jì)期間內(nèi)的利潤，從而少納所得稅。若企業(yè)進(jìn)行連續(xù)再投資，則能起到稅負(fù)延期作用，特別是在投資期長的情況下，這種作用更明顯。企業(yè)利用投資收益可選擇那些國家鼓勵(lì)投資的行業(yè)進(jìn)行再投資，在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期，企業(yè)的這種投資行為就可以享受到低稅率。
（二）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)要對(duì)投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮。有時(shí)國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其實(shí)行政策傾斜，如現(xiàn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國內(nèi)進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。我國稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和西部地區(qū)等實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，選擇向這些地區(qū)投資，可減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（三）投資項(xiàng)目的選擇。國家對(duì)不同的投資項(xiàng)目規(guī)定了不同的稅收政策，有國家鼓勵(lì)的投資項(xiàng)目，也有國家限制的投資項(xiàng)目。如，企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅，又如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年，等等。因此，企業(yè)必須精心籌劃投資項(xiàng)目。企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造過程中盡可能地購買國產(chǎn)設(shè)備，因?yàn)檫@部分投資額的40%可以抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅。
（四）固定資產(chǎn)的處理。稅法規(guī)定，購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此，固定資產(chǎn)需要更新時(shí)，應(yīng)采用大修理的方式逐步進(jìn)行，只有這樣，購入的用料及修理費(fèi)用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅才可以合法地抵扣銷項(xiàng)稅。
（五）企業(yè)組織形式的選擇。就子公司和分公司而言，子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立納稅，可享受政府提供的許多稅收優(yōu)惠政策；而分公司不是獨(dú)立的法人，不能享受稅收優(yōu)惠，但分公司若在經(jīng)營過程中發(fā)生虧損，虧損最終與總公司的損益合并計(jì)算，總公司因此可以免交部分所得稅。
三、納稅籌劃在企業(yè)資產(chǎn)管理中的應(yīng)用
（一）資產(chǎn)采購中的納稅籌劃。資產(chǎn)采購中的納稅籌劃主要包括采購地點(diǎn)、采購對(duì)象和供應(yīng)商的選擇。現(xiàn)行進(jìn)口關(guān)稅分為普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種，對(duì)原產(chǎn)于未與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照普通稅率納稅；原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照優(yōu)惠稅率納稅。向一般納稅人采購貨物取得增值稅發(fā)票的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣，如從小規(guī)模納稅人采購貨物的，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）資產(chǎn)使用中的納稅籌劃。資產(chǎn)使用中的納稅籌劃主要包括資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和資產(chǎn)的折耗方面的選擇。在存貨計(jì)價(jià)方面，稅法允許采用不同的計(jì)價(jià)方法。不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)每期的銷售成本數(shù)額會(huì)有所不同，從而影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額。在通貨膨脹環(huán)境中，采用后進(jìn)先出法可延緩納稅的時(shí)間，使企業(yè)獲得資金的時(shí)間價(jià)值利益；反之，在通貨膨脹緊縮時(shí)，應(yīng)采取先進(jìn)先出法。在價(jià)格平穩(wěn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)采用一種最為有利的計(jì)價(jià)方法。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)有多種折耗方法可供選擇。在稅法允許的范圍內(nèi)，如采用加速折舊法比使用直線折舊法滯后了企業(yè)納稅時(shí)間，獲得遞延納稅的好處；而對(duì)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷應(yīng)盡量選擇最短的攤銷期間，也取得遞延納稅的好處。
四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)成果及分配中的運(yùn)用
（一）股利分配的形式。企業(yè)對(duì)于股東應(yīng)該發(fā)放的股利有兩種形式：一種是現(xiàn)金股利；另一種是股票股利。根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)于企業(yè)發(fā)放給股東的股票股利是不用繳納個(gè)人所得稅的，而現(xiàn)金股利需要繳納20%的個(gè)人所得稅，企業(yè)在發(fā)放股利時(shí)。應(yīng)該將這兩個(gè)因素考慮進(jìn)去。合理地分配現(xiàn)金股利和股票股利的比率。在給股東發(fā)放股利的同時(shí)減少股東稅收支出，增加股東收入。
（二）股利分配政策。股利分配政策主要包括按時(shí)分配與推遲分配、現(xiàn)金股利與股票股利以及貨幣分配與實(shí)物分配等多種選擇。股份公司的股利分配政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅，而且也影響到公司的現(xiàn)金流量。常見的企業(yè)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利。對(duì)股份制公司的股東來講，如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，股東須按其股利數(shù)額繳納20%的個(gè)人所得稅；如果企業(yè)將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)楸竟竟善敝Ц督o股東，股東就可避免上交個(gè)人所得稅，獲得較多的資本收益。
（三）稅后利潤分配。企業(yè)稅后利潤分配后形成的資本積累，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，它們是內(nèi)部融資的重要來源。企業(yè)如果將其用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，開發(fā)新的投資項(xiàng)目，可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)的稅后利潤一般要進(jìn)行再分配。就股份制企業(yè)來講，我國股利的支付方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利，但稅法對(duì)兩種股利有不同的規(guī)定。企業(yè)如果發(fā)放現(xiàn)金股利，股東獲得現(xiàn)金股利后，還要按個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納20%的股息所得稅。但如果企業(yè)發(fā)放股票股利，卻可以免征個(gè)人所得稅，當(dāng)股東需要現(xiàn)金時(shí)，可以將其股票變現(xiàn)。
綜上所述，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系是十分密切的。在籌資、投資、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)成果分配等諸多環(huán)節(jié)中，稅法都為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃留下了很大的空間。企業(yè)應(yīng)該盡可能地利用這些空間，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，將自己的稅負(fù)水平降下來，減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)。
主要參考文獻(xiàn)：
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[2]劉雋亭.企業(yè)合理避稅：依法納稅與稅收籌劃[M].北京：中國社會(huì)科學(xué)出版社，2004.
篇11
在企業(yè)中實(shí)施納稅籌劃工作能夠有效將企業(yè)的獲利空間不斷的提升，其主要的目標(biāo)和功能是對(duì)于稅負(fù)有效的予以減少，同時(shí)將納稅人的基本稅收成本和相應(yīng)資金進(jìn)行降低。所以實(shí)施科學(xué)的納稅籌劃能將企業(yè)財(cái)務(wù)的利益進(jìn)行不斷的提高[2]。目前對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況能夠產(chǎn)生相應(yīng)影響的方面為企業(yè)利潤的總體數(shù)額和現(xiàn)金流量的增加或者減少，社會(huì)中的公司或者企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作的期間，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況如果能夠相應(yīng)的進(jìn)行改善，并且將納稅籌劃工作較好的進(jìn)行，可以將財(cái)務(wù)的利益不斷的進(jìn)行提升[3]。除此以外，對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行不斷的完善還能夠有效防止陷入稅法的陷阱中。企業(yè)在面對(duì)繳納稅款的時(shí)候，常常會(huì)碰到可繳可不繳的狀況，在此期間開展相應(yīng)的納稅籌劃工作能夠讓企業(yè)在法律保障的基礎(chǔ)之上，對(duì)相關(guān)的稅負(fù)進(jìn)行減少，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的獲益的增長產(chǎn)生有利的一面。
三、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中納稅籌劃工作的基本作用
（一）納稅籌劃在企業(yè)籌資活動(dòng)中的基本作用
企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的籌資活動(dòng)過程中，使用納稅籌劃工作能夠有效的將企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行相應(yīng)降低，同時(shí)將企業(yè)的財(cái)務(wù)利益進(jìn)行不斷的提高[4]。企業(yè)在進(jìn)行籌資的活動(dòng)期間，常常采用的方式主要為兩種，分別為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作的期間要有效將兩種不同的籌資活動(dòng)進(jìn)行區(qū)分。例如，在進(jìn)行權(quán)益籌資期間，通常要將其利潤和股息進(jìn)行分配，其依照的主要方面為企業(yè)在繳稅過后的利潤總額，此種籌資的方式對(duì)企業(yè)稅負(fù)的降低不能進(jìn)行相應(yīng)的減少，但是在進(jìn)行負(fù)債籌資期間，則能夠使用貸款的資金將稅前的金額進(jìn)行沖抵，能夠?qū)ζ髽I(yè)利潤進(jìn)行減少，此種形式可以有效的降低企業(yè)的基本稅負(fù)。因此對(duì)于企業(yè)來說，可以使用負(fù)債籌資的方式來對(duì)稅負(fù)進(jìn)行相應(yīng)的降低，在使用權(quán)益籌資的時(shí)候應(yīng)該盡量減少其使用的頻率。
（二）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的基本作用
能夠?qū)ζ髽I(yè)當(dāng)期利潤進(jìn)行影響的方面為產(chǎn)生的成本，所以相關(guān)的企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃工作的期間，要將籌劃的基本方式定位為成本增加。例如對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行符合實(shí)際的選取期間，對(duì)于企業(yè)的存貨成本會(huì)產(chǎn)生增加的狀況，同時(shí)會(huì)產(chǎn)生增加的方面為企業(yè)銷售的存貨成本，對(duì)于當(dāng)期企業(yè)的利潤會(huì)產(chǎn)生影響。此外，企業(yè)在對(duì)一些固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理時(shí)也可以選擇相同的方式進(jìn)行，運(yùn)用雙倍余額遞減法來加快折舊方法的使用，最終使企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用增加，而企業(yè)的當(dāng)期稅負(fù)則會(huì)相應(yīng)降低。
（三）納稅籌劃在企業(yè)收益分配中的基本作用
篇12
納稅籌劃追求的是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅，與偷稅、逃稅有本質(zhì)上的區(qū)別，任何企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須以尊重稅法、遵守稅法為前提，通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。從國家立場上看，雖然企業(yè)納稅籌劃會(huì)相應(yīng)減少應(yīng)繳納的稅收額，但是從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)從事的合理避稅行為有利于政府發(fā)現(xiàn)稅法制度中的不足和缺陷，從而能夠依據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要和征收管理實(shí)踐來不斷補(bǔ)充完善稅收制度，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)依法治國。從企業(yè)的角度分析，納稅籌劃具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
首先，合理的納稅籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。納稅籌劃是一種高層次、高水平的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它具有事先性和籌劃性的特點(diǎn)。該活動(dòng)已經(jīng)超越了單純狹隘的財(cái)務(wù)部門的工作，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)部門和人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)之前，需要征求企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的考慮意見和要求，特別是當(dāng)納稅籌劃環(huán)節(jié)涉及經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，是否需要調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方針，更是需要高層管理的介入。所以合理的納稅籌劃會(huì)使企業(yè)的管理層工作更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，關(guān)注企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，制定出正確有效的財(cái)務(wù)決策。而籌劃方案的選擇與確定期間，又會(huì)促使很多經(jīng)營管理環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)不合理之處，尤其是成本核算與風(fēng)險(xiǎn)控制等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，對(duì)每個(gè)不足之處的改進(jìn)又可以很好地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，形成良性循環(huán)。
其次，合理的納稅籌劃有利于順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。稅收籌劃簡單地說就是合理利用各種稅收籌劃工具，綜合企業(yè)的各個(gè)納稅環(huán)節(jié)，最終減少企業(yè)經(jīng)營過程中的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的稅后利潤。因此，無論企業(yè)采取什么方法，其最終的目的是合理、合法地提高企業(yè)的稅后利潤，這種管理效果可以直接促使企業(yè)順利地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。這種行為的滿意度持續(xù)增強(qiáng)時(shí)，又會(huì)更加刺激企業(yè)規(guī)模經(jīng)營，獲得持久的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)不斷的成長。
鑒于納稅籌劃對(duì)企業(yè)管理的重要性，越來越多的企業(yè)已經(jīng)成立專門的管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)納稅籌劃工作。不同的企業(yè)面臨的具體環(huán)境和發(fā)展條件不同，采取的納稅籌劃方法也不同，而且任何方法都需要在實(shí)踐中不斷地修改與完善。
二、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)納稅籌劃的變化
對(duì)企業(yè)來說，可能涉及增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等各種稅收繳納。但眾多稅種中企業(yè)所得稅是稅負(fù)負(fù)擔(dān)中的主要部分。2008 年我國頒布了新的企業(yè)所得稅法，此次修訂主要是借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，對(duì)企業(yè)所得稅的具體征收與繳納做出了修改。這種變化使很多企業(yè)在舊的法律環(huán)境下使用的合理的納稅籌劃方案失效，所以現(xiàn)階段企業(yè)要繼續(xù)進(jìn)行有效的納稅籌劃工作，必須詳細(xì)研讀新的企業(yè)所得稅法，關(guān)注制度變化帶來的籌劃手段的調(diào)整方向，準(zhǔn)確把握新體制下企業(yè)合理避稅的各種途徑。
概括來說，以下幾個(gè)方面需要企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)注意調(diào)整。一是外商投資企業(yè)所得稅法的取消。為實(shí)現(xiàn)公平競爭，我國徹底取消了實(shí)施多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的稅收待遇統(tǒng)一起來。所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就不能企圖通過設(shè)立成外商投資企業(yè)的方式來減稅。二是很多具體的優(yōu)惠政策都發(fā)生了變化?？傮w來看，新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。而且我國的稅收管理?xiàng)l例具有典型的時(shí)效性，在此政策方向的指導(dǎo)下，目前我國稅負(fù)的很多優(yōu)惠政策都是短期內(nèi)一年甚至具體到幾個(gè)月份有效，如果企業(yè)沒有充分關(guān)注政策方向的變化和具體優(yōu)惠政策的限制條件而簡單地通過選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊(cè)地來避稅，往往達(dá)不到預(yù)期效果，而且很可能已經(jīng)觸犯了稅法和實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定。所以企業(yè)必須實(shí)時(shí)關(guān)注政策、法規(guī)、條例的細(xì)節(jié)變化，認(rèn)真分析籌劃方案的合法性和合理性，避免使合理避稅行為變性。三是新企業(yè)所得稅法要求企業(yè)在報(bào)稅時(shí)附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告。很明顯政府是想通過對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，發(fā)現(xiàn)一些利用轉(zhuǎn)嫁收入、提高成本等關(guān)聯(lián)交易避稅的行為，所以企業(yè)之前利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法就行不通了。這是與舊所得稅法相比變化較大的部分，需要企業(yè)對(duì)納稅籌劃方案予以及時(shí)的調(diào)整。
三、納稅籌劃在企業(yè)管理中的具體運(yùn)用
企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃有很多方法，本文將企業(yè)的成長過程劃分不同的階段，根據(jù)不同的行為目標(biāo)分析納稅籌劃的運(yùn)用。
1．設(shè)立階段選擇企業(yè)組織形式避稅
雖然取消了外資企業(yè)的優(yōu)惠政策，使很多企業(yè)通過設(shè)立外資企業(yè)進(jìn)行避稅的想法失敗了，但是新企業(yè)所得稅法同時(shí)對(duì)企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等放松了限制，并做出了更加詳細(xì)的規(guī)定。最典型的就是如果企業(yè)集團(tuán)想擴(kuò)大經(jīng)營，那么在分立公司時(shí)，考慮到分公司前期組建投入較大，而且初期經(jīng)營不穩(wěn)定，市場有限，很可能會(huì)有虧損產(chǎn)生，所以就會(huì)選擇先以分公司的形式存在。因?yàn)榉止緦儆诜仟?dú)立法人，在計(jì)算稅負(fù)時(shí)允許與母公司合并納稅，這樣就可以減少企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營利潤，減少應(yīng)納稅所得額，而分公司又不必在經(jīng)營利潤不佳的情況下承擔(dān)稅負(fù)，減輕了成長與發(fā)展的阻力，而整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)必然大幅度降低。當(dāng)分公司步入正軌之后，獲得了持續(xù)的穩(wěn)定經(jīng)營利潤，可以再改變?yōu)樽庸镜莫?dú)立法人形式，為母公司分擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)。例如，A集團(tuán)母公司成立了B分公司，第一年因人力、物力投入集中，成本較高，而創(chuàng)收有限，總體經(jīng)營虧損100萬元。如A母公司今年的經(jīng)營利潤為1000萬元，那么在計(jì)算所得額時(shí)就可以減掉100萬的分公司虧損，只對(duì)900萬元承擔(dān)納稅義務(wù)。而如果設(shè)立的B公司是以子公司的形式，在虧損100萬時(shí)，子公司不納稅。而A母公司仍應(yīng)對(duì)其1000萬元的經(jīng)營利潤承擔(dān)納稅義務(wù)，多繳了25萬元企業(yè)所得稅（100萬元*25%）。顯然，初期選擇子公司的形式不是最佳選擇。
2．籌資階段選擇稅負(fù)低的籌資渠道避稅
隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和資本市場的健全，企業(yè)籌資渠道日益寬闊：財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、發(fā)行債券和股票、商業(yè)信用等形式都可供企業(yè)選擇。但不同的籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果差異很大。拋除其他影響因素，從減輕稅負(fù)的角度看，企業(yè)利用內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式籌資承擔(dān)的稅負(fù)最輕，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累稅負(fù)最重。因?yàn)?，作為企業(yè)形式存在的市場主體，其最終的目的都是取得經(jīng)濟(jì)利潤。一旦獲得利潤之后就需要繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)利用其他企業(yè)的對(duì)外投資發(fā)展實(shí)業(yè)，那么在企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生收益后，投資企業(yè)因獲得投資收益也要承擔(dān)一定的稅收，這樣使被投資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相對(duì)降低。如果是從金融機(jī)構(gòu)貸款取得發(fā)展資金，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用允許稅前扣除一定的比例，那么企業(yè)在按期歸還借貸資金利息后，又可以降低經(jīng)營利潤，即減少應(yīng)納稅所得額。所以籌資渠道的選擇也是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。
3．投資階段選擇合適的投資方式避稅
稅法根據(jù)企業(yè)不同的設(shè)立方式規(guī)定了不同的納稅義務(wù)：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，并與接受投資方分配利潤，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。當(dāng)前很多企業(yè)規(guī)模經(jīng)營的發(fā)展趨勢迅猛，投資方式也多元化。而不同的投資方式有不同的納稅義務(wù)，這樣在具體的選擇上就是納稅籌劃的分析點(diǎn)。如果考慮到上述優(yōu)惠政策，企業(yè)在投資時(shí)就可以視企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展實(shí)力和具體條件加以組合：A 企業(yè)以無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）出資，B 企業(yè)以貨幣出資，共同組建房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，取得房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)。這種投資方式可以免繳土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅（城建稅及教育費(fèi)附加）和土地增值稅。在房產(chǎn)出售環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)又可以享受加計(jì)20% 扣除的優(yōu)惠政策，只需繳納營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，極大地減少了稅收額。在經(jīng)營目標(biāo)完成后，如果企業(yè)有新的投資方向或其他考慮，又可以解散或分立或進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
除了投資方式的選擇有值得推敲之處外，投資行業(yè)和時(shí)間的選擇也都可以實(shí)現(xiàn)避稅效果。但必須堅(jiān)持的原則是掌握稅法條例的及時(shí)變化，動(dòng)態(tài)地進(jìn)行納稅籌劃管理。
4．利潤分配和納稅申報(bào)階段的合理避稅
當(dāng)前我國企業(yè)利潤分配的形式一般有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。如果以現(xiàn)金股利的方式分配利潤，那么企業(yè)股東需要交納20% 的個(gè)人所得稅。但我國并未對(duì)取得股票股利行為規(guī)定納稅義務(wù)。所以，很多股東為了避稅或考慮到企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性等其他原因，往往要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。這也是企業(yè)在分配利潤過程中需要考慮到的。
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篇13
（一）納稅籌劃的概念
美國科學(xué)家本杰明?富蘭克林說過：“在這個(gè)世界上，沒有什么事情是確信無疑的，除了死亡和納稅?！边@似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展和看待問題的角度不同而被認(rèn)為是錯(cuò)誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會(huì)個(gè)體的必然性。一方面，稅收是國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)和國民收入的重要手段，無論是企業(yè)還是個(gè)人，其經(jīng)營活動(dòng)總是以國家的正常運(yùn)轉(zhuǎn)為前提和基礎(chǔ)的，因此，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)；但另一方面，在經(jīng)濟(jì)生活中，各經(jīng)濟(jì)主體基于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，無可避免地為追求自身利益而強(qiáng)烈希望減輕納稅負(fù)擔(dān)。如此，便產(chǎn)生了“納稅籌劃”這一中性概念。
簡單來說，納稅籌劃就是經(jīng)濟(jì)主體在法律法規(guī)的框架內(nèi)，有目的地對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃和安排，整合出最優(yōu)納稅方案的經(jīng)濟(jì)行為。
（二）納稅籌劃的意義
成功的納稅籌劃除了能為企業(yè)帶來期望的貨幣利益之外，還會(huì)產(chǎn)生許多客觀的積極效果。
第一，增強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會(huì)計(jì)處理和嫻熟的法律法規(guī)運(yùn)用技巧，在納稅籌劃的過程中，相關(guān)人員會(huì)更加熟悉資金、成本和利潤之間的關(guān)系，也有助于培養(yǎng)把握全局的思維。
第二，有助于抑制違法違規(guī)行為，降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)?！凹{稅籌劃”是二十世紀(jì)九十年代中期由西方引入我國的新型概念，法律并未對(duì)其作出禁止性規(guī)定，這種默示的承認(rèn)方式為企業(yè)設(shè)法減輕稅負(fù)提供了合法的渠道。尤其對(duì)于大企業(yè)而言，與偷、逃稅行為帶來的巨大法律風(fēng)險(xiǎn)相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。
第三，有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而使企業(yè)獲得長期的經(jīng)濟(jì)效益。這是站在宏觀的角度上來看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現(xiàn)國家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，企業(yè)按照稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅基做出合理調(diào)整、根據(jù)稅率和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)格局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向進(jìn)行有關(guān)決策，這些經(jīng)濟(jì)行為都在客觀上使得稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用得到發(fā)揮，這就在整體上促使行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)效率的提高和整個(gè)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；社會(huì)生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化反過來又為企業(yè)提供了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的良性循環(huán)。
二、納稅籌劃的特性
納稅籌劃有其特性，只有通過對(duì)其特性的深入了解，企業(yè)才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程當(dāng)中。
（一）以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)
納稅籌劃可以分為絕對(duì)納稅籌劃和相對(duì)納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應(yīng)納稅所得額的絕對(duì)數(shù)值，例如通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)、改變納稅主體來平衡母公司與子公司之間的稅負(fù)，通過多產(chǎn)生稅前可扣除項(xiàng)目來調(diào)整稅基，調(diào)整自身從而享受國家稅收減免政策、爭取較低的稅率等等；后者是指通過納稅籌劃，充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值，從而獲得節(jié)稅收益。例如，通過選擇加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，使得納稅義務(wù)后移，以獲得貨幣資金更多的時(shí)間價(jià)值和周轉(zhuǎn)利用的空間。
不論是絕對(duì)納稅籌劃還是相對(duì)納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)只有一個(gè)——企業(yè)價(jià)值最大化。明確這一根本目標(biāo)十分必要，如果企業(yè)管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，其直接目的是減少當(dāng)期納稅，獲得即時(shí)節(jié)稅利益，很可能盲目采取單一的、短時(shí)的節(jié)稅手段，而沒有考慮到對(duì)企業(yè)長期發(fā)展有利的其他要素。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始于經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的制定，這是企業(yè)經(jīng)營、投資活動(dòng)最原始的動(dòng)機(jī)。根據(jù)這一根本目標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃，是納稅籌劃過程的開端。
（二）以法律義務(wù)的履行為前提
作為經(jīng)濟(jì)主體，依法納稅是企業(yè)的法律義務(wù)。從法律的角度上來看，義務(wù)是不可逃避的，逃避法律義務(wù)即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說。因此，“合理避稅”這一觀點(diǎn)其實(shí)并無法律依據(jù)。我們只能通過有效的納稅籌劃達(dá)到節(jié)稅的效果。
納稅籌劃必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行，且最好與現(xiàn)行法律法規(guī)完全契合，否則便會(huì)產(chǎn)生兩類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：第一，“用法過度”風(fēng)險(xiǎn)，這是指企業(yè)過度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產(chǎn)生偷稅、漏水等行為，這類風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅法和稅收政策不熟悉，或出于過度謹(jǐn)慎狀態(tài)，從而沒有充分利用企業(yè)本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠和稅收減免，這類風(fēng)險(xiǎn)雖然不是法律風(fēng)險(xiǎn)，但卻使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益白白外流。
實(shí)踐中，許多學(xué)者認(rèn)為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務(wù)履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業(yè)的根本動(dòng)機(jī)出發(fā)，依法納稅是為了使企業(yè)保持正常經(jīng)營、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務(wù)的履行是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為核心的，因此，“以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)”才是納稅籌劃的最基本的特性。
（三）以事前籌劃為主要手段
顧名思義，籌劃即事先的籌謀規(guī)劃，有效的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，而非在項(xiàng)目進(jìn)行中匆忙制定臨時(shí)性應(yīng)對(duì)措施，也不是在項(xiàng)目結(jié)束后才去考慮納稅籌劃的缺失對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成的損失。
