引論：我們?yōu)槟砹?3篇合同管理內(nèi)部控制范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
公立醫(yī)院合同管理包括合同起草、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同解除、合同監(jiān)督和合同檔案管理等活動，適用于以醫(yī)院名義簽訂的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究等合作的所有合同。公立醫(yī)院合同管理是全過程動態(tài)管理，包括簽訂前的洽談以及草擬，簽訂過程中的合規(guī)性檢查，還包括簽訂后的合同履行。一旦出現(xiàn)不利于合同履行的事項，要及時對合同進(jìn)行修改或終止。公立醫(yī)院合同管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號），醫(yī)院應(yīng)從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，梳理與合同管理有關(guān)的風(fēng)險點，并且建立相應(yīng)的風(fēng)險控制機(jī)制。加強醫(yī)院合同管理有助于預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，促進(jìn)醫(yī)院對外經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究等合作活動的開展，規(guī)范合作行為。
二、公立醫(yī)院合同管理主要的內(nèi)控風(fēng)險
1.合同管理制度缺失。制度是單位運行的基礎(chǔ)保障，合同管理制度是醫(yī)院合同行為的依據(jù)，而目前合同管理卻是多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱點。由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層面普遍對合同管理重視度不高，許多醫(yī)院尚未建立合同管理制度或制度執(zhí)行浮于形式。因此，合同管理無法與采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理及建設(shè)工程形成閉環(huán)式制度管控。2.合同歸口管理混亂。合同歸口管理是一項科學(xué)且細(xì)致的工作。合同應(yīng)根據(jù)不同類型歸屬不同職能部門負(fù)責(zé)，全院的合同歸檔工作也應(yīng)該由某一個科室牽頭。目前多數(shù)公立醫(yī)院合同管理混亂，職責(zé)分工不明確，合同分布零散，很容易造成多部門共同管理的邊際盲區(qū)。很多合同原件在付款時放入付款憑證中，這不利于日常查詢或檢查使用。混亂的管理也不利于及時發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險，規(guī)避糾紛。3.缺乏法律顧問支持。公立醫(yī)院合同涉及金融、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究、基建工程等各個方面，要保證各類合同合法合規(guī)，避免糾紛需要專業(yè)法律人士對合同條款進(jìn)行全面把關(guān)。目前多數(shù)公立醫(yī)院有合作的法律顧問單位，但多是面臨訴訟時使用，并未在訂立合同階段請法律顧問。4.缺乏對合同的全過程管理。公立醫(yī)院往往對合同預(yù)算立項和項目招標(biāo)階段較重視，對后續(xù)的履行情況卻不夠關(guān)注。合同簽訂后，履行是否在合同期內(nèi)，承諾的培訓(xùn)是否進(jìn)行，發(fā)生問題是否及時處理等問題常常無人追責(zé)。例如，某公立醫(yī)院，價值500多萬元的醫(yī)療設(shè)備合同簽訂如果3個月內(nèi)不到貨，要賠償合同價款的3%。然而審計顯示，合同簽訂后8個月才到貨，十幾萬的賠款卻無人追責(zé)，導(dǎo)致?lián)p失醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益流失。5.缺乏信息化系統(tǒng)支持。公立醫(yī)院整體信息化水平比較落后，常用的固定資產(chǎn)系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)尚且未達(dá)到現(xiàn)代化水平，合同管理系統(tǒng)更是手段落后。多數(shù)醫(yī)院仍處于手機(jī)登記或簡單的Excel表格登記，沒有編碼，檢索關(guān)鍵詞等信息，合同管理形同虛設(shè)。
三、公立醫(yī)院合同管理實踐模式
1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善內(nèi)部控制體系的重要工作之一。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，編寫有正規(guī)發(fā)文文號合同管理辦法，并在OA網(wǎng)。《合同管理辦法》應(yīng)當(dāng)包括適用范圍、各部門分工、合同簽訂與履行管理、變更和解除管理、檔案和備案管理、檢查和追責(zé)以及合同糾紛的處理，嚴(yán)格禁止先發(fā)生活動后補簽訂合同。2.建立合同歸口管理機(jī)制。明確醫(yī)院合同歸口管理部門，對醫(yī)院的合同事務(wù)實行審核把關(guān)、統(tǒng)一管理。具體負(fù)責(zé)的合同業(yè)務(wù)如下：醫(yī)院辦公室負(fù)責(zé)全院合同的歸檔工作，不同職能科室負(fù)責(zé)對其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同進(jìn)行管理：人事部負(fù)責(zé)醫(yī)院人事合同、勞動合同；財務(wù)部負(fù)責(zé)金融業(yè)務(wù)往來合同；科教科負(fù)責(zé)各類專業(yè)培訓(xùn)、合作辦學(xué)、科研、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)及科技成果轉(zhuǎn)讓等合同；醫(yī)務(wù)部負(fù)責(zé)對口幫扶、醫(yī)療救助等合同；藥學(xué)部負(fù)責(zé)藥品采購等合同；醫(yī)療設(shè)備部負(fù)責(zé)設(shè)備及醫(yī)用耗材、實際的采購及維護(hù)等合同；網(wǎng)絡(luò)信息部負(fù)責(zé)電腦信息系統(tǒng)、設(shè)備及維護(hù)等合同；保衛(wèi)部負(fù)責(zé)消防安全、安保物業(yè)等合同；采購中心負(fù)責(zé)招標(biāo)立項采購等合同；醫(yī)院辦公室負(fù)責(zé)對外合作項目合同。各職能科室還應(yīng)該建立合同管理臺賬，具體格式。3.發(fā)揮法律顧問的作用。充分發(fā)揮法律顧問的專業(yè)能力，每一類合同指定一名法律顧問作為法律把關(guān)，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事才能發(fā)揮最大化效益。同時，應(yīng)鼓勵科室人員學(xué)習(xí)法律知識，培養(yǎng)復(fù)合型人才。職能科室人員不僅要懂業(yè)務(wù)，還要了解經(jīng)濟(jì)以及法律知識，才能更好地為醫(yī)院服務(wù)。4.加強合同全過程管理。合同全過程管理包括合同簽訂前、合同簽訂中、合同簽訂后三部分。簽訂前要申請科室提出需求，醫(yī)院召集相關(guān)科室共同討論得出會審意見。然后申請科室要與供應(yīng)商進(jìn)行磋商，初步確定合同條款后，交給法律顧問進(jìn)行法律條款的把關(guān)，確認(rèn)后方可進(jìn)行簽訂工作。簽訂過程中，要注意法定代表人簽字、蓋章、附件等細(xì)節(jié)問題。合同簽訂后是最應(yīng)該注意的地方，合同方是否按照規(guī)定履行合同，是否存在違規(guī)操作，及時發(fā)現(xiàn)引起合同變更的情況并糾正。同時，審計監(jiān)察部門也要配合督促合同后續(xù)履行情況。5.加強合同管理信息化建設(shè)。信息化是實現(xiàn)現(xiàn)代化醫(yī)院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推進(jìn)醫(yī)院整體信息化建設(shè)。因此，公立醫(yī)院應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理軟件，實現(xiàn)合同管理與財務(wù)系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)以及辦公系統(tǒng)等多系統(tǒng)對接，形成內(nèi)部控制要求的全過程閉環(huán)管理。同時，應(yīng)培養(yǎng)信息化人才，提高醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員整體的工作能力。
四、結(jié)語
在新醫(yī)改不斷推進(jìn)的大背景下，公立醫(yī)院合同管理越發(fā)重要。本文以內(nèi)部控制風(fēng)險為切入點，分析合同管理在管理制度、歸口管理、法律顧問支持、全過程管理及信息系統(tǒng)支持等方面存在的內(nèi)控風(fēng)險，并提出公立醫(yī)院合同管理實踐模式。通過這些方面的實踐，公立醫(yī)院能夠強化內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險，保證現(xiàn)代化醫(yī)院的實現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
篇2
隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革及依法行政的深入推進(jìn)，行政事業(yè)單位作為能夠獨立享有民事權(quán)管理職責(zé)，提供公共服務(wù)或從事民事法律行為時簽訂的經(jīng)濟(jì)合同正在逐年增加，單位面臨的合同風(fēng)險也日趨加大，合同管理已經(jīng)成為單位經(jīng)濟(jì)管理活動中的一項重要內(nèi)容。合同管理指單位為實現(xiàn)合同目的，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及本單位的內(nèi)部控制制度，在合同從立項、談判、起草、審批、生效、履行、變更、糾紛解決以及合同歸檔的整個工作流程中所進(jìn)行的一系列行為的統(tǒng)稱。從工作實踐角度來看，合同管理包括合同立項、合同談判、合同起草、合同審批、合同簽約、合同文件、合同執(zhí)行、合同結(jié)算、合同變更等一系列環(huán)節(jié)和內(nèi)容。
行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制是指由單位決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)單位合同目標(biāo)、有效維護(hù)單位合法權(quán)益、降低合同風(fēng)險、有效提升單位公共服務(wù)的效率效果、防范合同舞弊、預(yù)防腐敗的過程。
二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標(biāo)
1．確保合同立項民主科學(xué)，合同訂立事項須經(jīng)過決策層的集體科學(xué)決策并履行授權(quán)審批程序，防止遺漏應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)事項，防止以口頭法律行政法規(guī)的規(guī)定以單位名義對外簽訂擔(dān)保、代替書面合同辦理經(jīng)濟(jì)事項，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽訂合同，或者違反投資及借貸合同
2．確保合同訂立周密嚴(yán)謹(jǐn)，合同訂立前經(jīng)過公平有效的談判或協(xié)商，確保起草的合內(nèi)容完整，合法有效，無法律漏洞或權(quán)利義務(wù)瑕疵；合同文本措辭嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯周密；正式合同訂立前應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門的審核，防止因合同文本失當(dāng)而導(dǎo)致單位利益受到損害。
3．確保合同履行有效監(jiān)控，時刻關(guān)注合同履行情況，遇有特殊情況造成履約困難，
或發(fā)生合同糾紛、變更、解除等情況時，確保能及時采取應(yīng)對措施，維護(hù)單位合法權(quán)益。
4．確保合同檔案安全完整，確保與合同訂立、履行、變更、解除等事項相關(guān)的檔案能夠及時整理留存，確保合同檔案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或者商業(yè)秘密。
三、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的內(nèi)容
1．職責(zé)分工控制。明確劃分各職能部門在合同管理方面職責(zé)分工，確保單位部門
職責(zé)明確，合理分工，各司其職，順暢溝通。
2．決策機(jī)制控制。建立科學(xué)、民主、高效的合同訂立決策制度，確保合同立項合
理合法能夠有效滿足單位的管理要求，并最大限度地降低合同風(fēng)險。
3．訂立審批控制。建立合同文本訂立審批流程，將與合同管理相關(guān)的職能部門均
納入審簽流程，確保合同文本周密嚴(yán)禁，無重大法律或?qū)I(yè)疏漏。
4．履行監(jiān)管控制。重視合同履約監(jiān)控，在合同訂立后及時關(guān)注合同履約進(jìn)展，發(fā)
現(xiàn)隱患及時處理，防止簽訂后因缺乏監(jiān)管而失控。
5．考核追蹤控制。與合同崗位責(zé)任制結(jié)合，健全合同管理考核追蹤制度，定期考
核合同管理情況及合同履行效果，切實實現(xiàn)合同風(fēng)險防范問責(zé)。
四、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程
(一)合同管理牽涉的部門及崗位
行政事業(yè)單位的合同管理同時牽涉單位內(nèi)部外部的多個部門及崗位，外部包括：合同對方當(dāng)事人、技術(shù)及法律領(lǐng)域?qū)＜业取?nèi)部包括：合同事項發(fā)起部門(合同執(zhí)行部門)、合同歸口管理部門、審計、紀(jì)檢及財務(wù)部門，單位決策層及各部門內(nèi)部的相關(guān)崗位工作人員。
(二)合同管理業(yè)務(wù)流程
1．合同管理業(yè)務(wù)流程圖
2．流程節(jié)點簡要說明
五、行政事業(yè)單位合同管理的主要風(fēng)險
狹義的合同風(fēng)險是指在合同訂立、履行、變更、終止的過程中因行為不當(dāng)給合同當(dāng)事人造成的利益損失，如合同對象選擇不當(dāng)造成履約困難，合同文本不嚴(yán)謹(jǐn)造成單位合法權(quán)益損失，合同內(nèi)容不符合法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定造成合同無效等等。合同風(fēng)險種類多樣，形成原因錯綜復(fù)雜，總體來看，行政事業(yè)單位的合同風(fēng)險主要存在于合同調(diào)查、談判、起草、審批、簽訂、履行、變更及合同保管等環(huán)節(jié)。
1. 合同調(diào)查立項環(huán)節(jié)。合同調(diào)查立項環(huán)節(jié)，單位面臨的主要風(fēng)險包括：前期未對合
同事項作出恰當(dāng)?shù)目尚行栽u估，未對合同事項做出科學(xué)決策，立項重復(fù)或者不合
理，無法滿足單位管理要求；或者是在對合同對象進(jìn)行背景調(diào)查時，·對被調(diào)查對象的履約能力和商業(yè)信譽未給予恰當(dāng)評價，將不具備履約能力的對象確定為準(zhǔn)合同對象，將具有履約能力的對象排除在準(zhǔn)合同之外，無形中加大合同違約風(fēng)險。
2. 合同協(xié)商談判環(huán)節(jié)。協(xié)商談判環(huán)節(jié)的風(fēng)險主要包括：忽略合同關(guān)鍵條款、對合同
中的關(guān)鍵、重大問題做出不當(dāng)讓步；泄露與合同談判相關(guān)的單位機(jī)密。比如：對合同標(biāo)的物的數(shù)、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。價款、酬金支付方式、履約期限、地點、違約責(zé)任、爭議的解決方法等涉及合同雙方權(quán)利義務(wù)的核心條款做出了不當(dāng)?shù)淖尣交蜻z漏。最終損害單位利益。
3. 合同起草審批環(huán)節(jié)。在合同文本起草及審批環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位面臨的主要風(fēng)險
包括：合同文本內(nèi)容存在的不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確、表述不當(dāng)或者可能引起重大誤
解的條款；合同文本內(nèi)容違反國家法律法規(guī)導(dǎo)致合同無效；在合同審核過或國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)致合同無效；在合同審核過程中沒有發(fā)現(xiàn)并糾正合同不當(dāng)內(nèi)容和條款。
4. 合同簽署生效環(huán)節(jié)。合同簽署生效環(huán)節(jié)的風(fēng)險包括：空白法人授權(quán)書管理不當(dāng)，
超越法人授權(quán)期限或事項簽訂合同；合同印章管理不當(dāng)，為未經(jīng)過審批流程的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改；已簽署合同未妥善保管，發(fā)生合同糾紛時無法舉證等。
5. 合同履行環(huán)節(jié)。合同履行過程匯總的風(fēng)險主要包括:本單位或?qū)Ψ經(jīng)]有恰當(dāng)?shù)芈男?/p>
合同中約定的義務(wù)；發(fā)生合同糾紛處理不當(dāng)損害單位利息；危機(jī)時發(fā)現(xiàn)對方的違約行為并采取補救措施；對方違約時未及時追究其違約責(zé)任。
6. 合同變更、終止環(huán)節(jié)風(fēng)險。此環(huán)節(jié)包括：應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未及時給予
變更；合同變更未履行內(nèi)部審批手續(xù)至合同變更不當(dāng)或無效；未達(dá)到終止條件的合同終止；合同終止未及時辦理相關(guān)的手續(xù)等。
六、合同管理內(nèi)部控制的主要措施
1．建立健全內(nèi)控制度，明確職責(zé)分工。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同管理內(nèi)控制
度，明確設(shè)置經(jīng)濟(jì)合同歸口管理部門，并根據(jù)需要設(shè)置合同審核部門，同時應(yīng)明確歸口管理部門以及其他相關(guān)職能部門在合同管理各個環(huán)節(jié)的職責(zé)。合同歸口管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織合同訂立會審、合同檔案管理等工作，配合合同執(zhí)行部門監(jiān)控合同履行，在發(fā)生合同糾紛時協(xié)調(diào)相關(guān)部門介入處理；合同訂立事項的發(fā)起部門(執(zhí)行部門)應(yīng)負(fù)責(zé)開展合同項目可行性研究、
合同履約對象背景調(diào)查，經(jīng)濟(jì)事項談判、合同文本起草、對重大合同提出會審申請等工作，同時也應(yīng)對部門牽頭訂立的合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控，并在合同發(fā)生糾紛時介入處理；合同審核部門負(fù)責(zé)對擬定的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核，重點關(guān)注合同的合法性、可行性、經(jīng)濟(jì)學(xué)和嚴(yán)密性。
2. 建立科學(xué)民族的合同決策機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)、民主、高效的合同訂
立決策制度，合同訂立事項立項前應(yīng)充分論證項目的必要性，避免重復(fù)建設(shè)和資源浪費。合訂立決策應(yīng)堅持民主、回避原則、對于部門影響重大或者涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)組織技術(shù)、法律、財會等領(lǐng)域的專家參與討論決策，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作，以確保合同訂立周密嚴(yán)謹(jǐn)，最大限度地保障單位單位的合法權(quán)益。
3. 完善合同訂立審批制度。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)合同訂立審批制度，明確合
同在訂立。簽署、變更、解除等環(huán)節(jié)的授權(quán)審批權(quán)限，將單位的審計、紀(jì)檢、財務(wù)等職能部門納入合同訂立審批流程中，與合同事項發(fā)起部門(執(zhí)行部門)及合同歸口管理部門一并作為合同審簽的環(huán)節(jié)；明確合同的簽署權(quán)限；妥善保管印章和空白法人授權(quán)書，明確法人授權(quán)的期限和事項，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽
訂合同或者是無權(quán)越權(quán)情況出現(xiàn)。
4. 加強合同履行監(jiān)控，有效防范違約風(fēng)險。單位應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)合同履行監(jiān)管制度，明
篇3
日常合同管理工作動態(tài)性非常強，可是在如此大量且金額巨大的情況下，傳統(tǒng)方式對其進(jìn)行管理已經(jīng)非常吃力。因此需要完善合同管理內(nèi)部控制制度，達(dá)到合同管理流程順暢、合同履行到位、合同信息歸檔科學(xué)合理、同時做好對相關(guān)信息的評估和再利用。
1.要實現(xiàn)合同管理的標(biāo)準(zhǔn)化。
實現(xiàn)從申購到履行以及合同履行后的評估都確定負(fù)責(zé)人、環(huán)節(jié)固定、流程明確，使合同管理形成一個閉合的環(huán)。標(biāo)準(zhǔn)化可以降低合同管理的溝通成本。在合同簽訂過程中經(jīng)常發(fā)生倒簽現(xiàn)象，因事先履行合同，需要付款時才補簽合同使合同管理失去防范和監(jiān)督做用，造成即使合同履行有瑕疵，項目負(fù)責(zé)人也容易忽略。標(biāo)準(zhǔn)化的程序可以防止合同倒簽。通過標(biāo)準(zhǔn)化可以降低合同履行過程中發(fā)生的成本，保證所有環(huán)節(jié)上的人都能參與到合同中去。比起讓領(lǐng)導(dǎo)了解合同、在合同上簽字，更加重要的是讓合同執(zhí)行人對合同透徹理解，特別是在合同流程都以手工簽字完成的情況下，實際上每個環(huán)節(jié)的簽字人不一定完全理解所簽的內(nèi)容。這就造成前期調(diào)研以及進(jìn)行商務(wù)談判時，相關(guān)人員非常盡責(zé)，為了一個細(xì)節(jié)甚至微小的利益甲乙雙方多次談判，但在履行過程中，由于項目負(fù)責(zé)人沒有注意到合同文本，憑借提出申購時的需求描述以及主觀經(jīng)驗，造成與合同真正標(biāo)的的質(zhì)量、數(shù)量、質(zhì)保期、履行方式等之間形成差異，影響了合同履行質(zhì)量。所以只有將合同管理標(biāo)準(zhǔn)化，項目負(fù)責(zé)人重視合同，對合同不折不扣的完成，才能徹底杜絕合同倒簽、履行不到位等現(xiàn)象。通過標(biāo)準(zhǔn)化的程序使合同相關(guān)人可以在任何一個環(huán)節(jié)通過反饋的方式了解進(jìn)度、細(xì)節(jié)等，有利于合同履行。
2.將前期論證與預(yù)算結(jié)合起來。
做預(yù)算只能是縱向的經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營商的預(yù)期和控制，但橫向與類似單位類似情況或市場行情的比較才是核心。杜絕申購只是從部門需要出發(fā)，論證過于簡單，對行情不夠了解的情況。根據(jù)建立供應(yīng)商庫以及主要設(shè)備信息庫，搜集同類地區(qū)同類設(shè)備等的招標(biāo)結(jié)果信息，掌握市場行情，使預(yù)算更加科學(xué)。力求每一份合同不但滿足每一次業(yè)務(wù)需求，同時也能對今后醫(yī)院的經(jīng)營有參考作用。
篇4
內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理的范疇，主要是指根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，單位建立起來的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系，互相制約的措施，方法以及規(guī)程，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，內(nèi)部控制根據(jù)控制的目的不同，可以分為會計控制以及管理控制，會計控制就是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)活動進(jìn)行的控制，保證會計信息的真實完整以及財務(wù)活動的合法性，而管理控制主要是指保證與經(jīng)營方針，決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性，效益性以及效果性的控制活動，隨著企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展，內(nèi)部控制發(fā)揮著越來越重要的作用，合同管理主要是指合同雙方當(dāng)事人或者數(shù)方確定各自的權(quán)利與義務(wù)的協(xié)議，雖然不等同于法律，但是依法成立的合同依然具有法律效力，合同管理的全過程就是對合同的洽談，草擬，簽訂，生效以及失效的全過程進(jìn)行的管理控制，避免出現(xiàn)法律責(zé)任，這里需要注意要時刻掌握合同的動態(tài)性，特別是掌握對自己不利的變化，及時對合同進(jìn)行修改，變化，補充或者終止，以保證自身的經(jīng)濟(jì)利益不受損害。
二、房地產(chǎn)內(nèi)部控制中合同管理的重要性分析
房地產(chǎn)行業(yè)在整個開發(fā)過程中，環(huán)節(jié)較多，涉及到的內(nèi)容也較多，在運營過程中具有風(fēng)險性，復(fù)雜性，法定性較強，因此，其有效運營主要依賴于合同管理，通過有效的合同管理，一方面，可以控制建筑工期以及質(zhì)量，對其合同雙方提出明確的要求，規(guī)范責(zé)任義務(wù)，防止法律糾紛，另一方面，隨著我國稅務(wù)政策的不斷變更，特別是最近的稅率一變再變，對于合同中成本的計算有著直接的影響，進(jìn)而影響企業(yè)的納稅籌劃，因此，在房地產(chǎn)行業(yè)實施有效的合同管理至關(guān)重要。
1.控制建筑工期及質(zhì)量，規(guī)避法律糾紛
由于房地產(chǎn)建筑工程階段是整個開發(fā)過程的核心環(huán)節(jié)，建筑工期，工程質(zhì)量，工程進(jìn)度，工程費用等都需要通過合同來進(jìn)行約定，通過加強合同的管理，對合同的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行協(xié)定，一方面，可以對建筑實施過程做出統(tǒng)一安排，協(xié)調(diào)各個資源，規(guī)避資源浪費，另一方面，明確建設(shè)主體各方的責(zé)任與義務(wù)，促使各方按照合同約定的履行義務(wù)并處理所出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛，能夠起到規(guī)范建設(shè)主體行為的積極作用，防范法律風(fēng)險，對整頓我國的建筑市場起到了積極的促進(jìn)作用，因此，加強合同管理至關(guān)重要。
2.提升房地產(chǎn)競爭實力，是迎接國際競爭的需要
當(dāng)前我國的房地產(chǎn)市場已經(jīng)全面開放，市場競爭愈發(fā)激烈，面對來自于國外房地產(chǎn)行業(yè)的沖擊與挑戰(zhàn)，就必須適應(yīng)國際規(guī)則，加強合同管理，才能與國外的企業(yè)爭得一席之地，因此，通過有效的合同管理，可以約束自身的行為，使得自身的經(jīng)營發(fā)展更加規(guī)范化與系統(tǒng)化，從這一角度來看，加強合同管理是迎接國際競爭的必然選擇。
3.有利于納稅籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險
在營改增之后，增值稅的稅率也發(fā)生了一系列的變動，增值稅對新開發(fā)項目會有成本的影響，并且在當(dāng)前，稅務(wù)征管形式依然嚴(yán)峻，企業(yè)面臨著一系列的稅收風(fēng)險，給企業(yè)帶來巨大的壓力，例如稅務(wù)稽查雙隨機(jī)制度，一案雙查，重大稅收違法案件予以公布披露，五證合一和黑名單制度，以及聯(lián)合執(zhí)法，多部門聯(lián)合懲戒，這些措施的實行都給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了一定的壓力，開展稅務(wù)籌劃十分必要，但是，稅務(wù)籌劃的出發(fā)點就是對合同進(jìn)行管理，通過梳理合同，一方面，可以對項目的成本進(jìn)行明確，進(jìn)而通過成本的確定開展稅務(wù)活動，節(jié)約企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，例如大包工程發(fā)票的開具，總分包合同申報稅款是否可以進(jìn)行稅務(wù)抵扣等，這些都可以通過合同的具體約定進(jìn)行相應(yīng)的籌劃，進(jìn)而節(jié)約企業(yè)的稅務(wù)成本，另一方面，可以在合同中明確雙方的責(zé)任，工程施工時進(jìn)行稅收風(fēng)險控制，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。例如印花稅，房地產(chǎn)合同中單個合同金額最大的一般都是總包合同，在營改增之前房地產(chǎn)企業(yè)是營業(yè)稅，合同金額一般都是含稅價。在營改增之后就是增值稅，合同簽訂的時候如果還是按慣例一個含稅總金額，那么在繳納印花稅的時候就會多繳納。如果在合同簽訂的時候價、稅分別體現(xiàn)，那么在繳納印花稅的時候只要按價的金額為計稅依據(jù)就行。例如增值稅，在2019年國家又一次降稅減負(fù)，4月1日以后增值稅從原來的10%降為9%，在簽訂合同的時候如果總包合同是固定含稅價，那么由于稅率的調(diào)整，房地產(chǎn)企業(yè)相當(dāng)于多付了1%的成本。但如果在簽訂合同的時候價、稅分別體現(xiàn)，這樣一來，相當(dāng)于節(jié)約了1%的成本。一比較成本支出立刻高下。例如土地增值稅，在簽訂售房合同時，如果是精裝房出售，在合同中直接簽訂是精裝修，那么土地增值稅是按含裝修費的金額為計稅基數(shù)。但是分開成兩個合同簽訂，一個毛坯售房合同、一個裝修合同，這樣在繳納土地增值稅是計稅基數(shù)就是毛坯售房合同的金額，契稅也是如此，這樣的例子還有很多。
三、針對房地產(chǎn)內(nèi)部控制中的合同管理提出的相應(yīng)的優(yōu)化建議
通過以上分析，可以知道房地產(chǎn)內(nèi)部控制中的合同管理對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，能夠控制工期以及質(zhì)量，規(guī)避法律糾紛和稅務(wù)風(fēng)險，提升房地產(chǎn)競爭實力，是迎接國際競爭的需要，因此，需要根據(jù)房地產(chǎn)的合同管理提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，提升合同管理水平。
1.細(xì)化合同細(xì)則，明確彼此的責(zé)任義務(wù)
房地產(chǎn)合同牽涉內(nèi)容較多，是一項技術(shù)性以及專業(yè)性很高的工作，一個房地產(chǎn)開發(fā)項目包括土地出讓，資金借貸，勘察設(shè)計以及施工與竣工等階段，每一個階段需要制定相應(yīng)的合同，合同的內(nèi)容又不盡相同，因此，為了保證合同的實施效果，避免法律糾紛，應(yīng)該細(xì)化合同細(xì)則，明確彼此的責(zé)任，主要從以下幾個方面進(jìn)行完善，首先，提升房地產(chǎn)建筑企業(yè)合同雙方的合同責(zé)任意識，規(guī)避口頭合同，私下合同以及陰陽合同等情況，將合同的具體內(nèi)容落到實處，明確彼此的責(zé)任與義務(wù)，雙方應(yīng)該本著互惠互利的原則認(rèn)真履行自身義務(wù)，其次，由于房地產(chǎn)建筑涉及環(huán)節(jié)較多，因此，一方面，需要細(xì)化各個合同的細(xì)則，比如原材料購買環(huán)節(jié)，施工環(huán)節(jié)，通過制定相對應(yīng)的合同細(xì)則，明確彼此的義務(wù)，才能夠為合同雙方的經(jīng)濟(jì)活動提出一定的制約，另一方面，動態(tài)把握合同全流程，隨著房地產(chǎn)建筑工程的開展，從準(zhǔn)備階段到履行收工階段一直處于不斷變化的環(huán)境中，因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該委派專業(yè)的合同管理負(fù)責(zé)人及時分析合同環(huán)境的動態(tài)變化，例如原材料價格上漲，施工工期延誤等情況對合同造成的影響，進(jìn)而及時管理合同，規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失，這里需要注意的是要提升合同管理人才的素養(yǎng)，培養(yǎng)綜合性強的合同管理人才，由于建筑行業(yè)的業(yè)務(wù)涉及的專業(yè)較多，經(jīng)濟(jì)，內(nèi)控，法律都有所涉及，因此，要制定合理的合同管理人才招聘標(biāo)準(zhǔn)組織招聘活動，并且定期對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)，法律等工作的培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)水平。
2.建立合同信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息化管理控制
目前，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，通過建立有效的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)合同的動態(tài)管理已經(jīng)成為主要趨勢，本文認(rèn)為，可以從以下幾個方面進(jìn)行完善，首先，根據(jù)房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)情況引進(jìn)符合業(yè)務(wù)操作的信息系統(tǒng)軟件，并且提升各個部門的員工的信息化處理水平，保證在信息平臺操作準(zhǔn)確及時，其次，將房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)錄入到信息平臺中，包括原材料成本，施工工期，機(jī)械設(shè)備以及人工成本等，員工需要在信息系統(tǒng)中定期更新數(shù)據(jù)，以保證信息平臺所反饋的數(shù)據(jù)真實完整，為合同管理提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)，再次，實現(xiàn)各個部門的信息共享，合同管理人員通過信息平臺可以看到各個施工項目的信息數(shù)據(jù)，隨時掌握合同各個條款的履約，糾紛等變化情況，以實現(xiàn)對合同的及時管理糾正，最后，定期對信息平臺進(jìn)行維護(hù)，安裝殺毒軟件以及防火墻，防止合同信息泄露。
3.加強與各方的聯(lián)系，防止出現(xiàn)合同爭端
合同管理最重要的一個部分就是加強與稅務(wù)部門以及交易方的聯(lián)系，防止出現(xiàn)稅務(wù)問題以及法律爭端，因此，需要從兩個方面進(jìn)行開展，首先，根據(jù)合同的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，節(jié)約稅務(wù)成本，并且當(dāng)合同環(huán)境發(fā)生變動時，稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容也會隨之變動，容易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，因此，需要及時與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，取得他們的理解，如果遇到合同中關(guān)于稅務(wù)業(yè)務(wù)的問題，也需要與稅務(wù)部門進(jìn)行交流，合理變更合同稅務(wù)內(nèi)容，另一方面，需要加強與交易方的聯(lián)系，合同相關(guān)內(nèi)容發(fā)生變動要及時通知對方，與對方進(jìn)行友好協(xié)商，在爭取對方理解，雙方互惠的基礎(chǔ)上對合同內(nèi)容進(jìn)行變更，盡量規(guī)避法律爭端等現(xiàn)象。
四、小結(jié)
本文通過闡述房地產(chǎn)內(nèi)部控制合同管理對于行業(yè)的影響作用，明確了有效的合同管理對于房地產(chǎn)企業(yè)這種特殊行業(yè)來說至關(guān)重要，并且從信息化建設(shè)，加強各方協(xié)同以及細(xì)化合同細(xì)則等方面提出了優(yōu)化策略，以求能夠提升合同管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。
篇5
（一）合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)
當(dāng)前，在我國大部分房地產(chǎn)公司中，都有著較高的合同簽訂率，其注重的也往往是以經(jīng)濟(jì)交易為基礎(chǔ)的合同，但是這其中卻忽略了合同的嚴(yán)謹(jǐn)性，造成了一些不法行為有機(jī)可乘。一方面，合同中的條款不夠完善，由于對合同雙方的權(quán)利和義務(wù)沒有進(jìn)行明確的表述，對于違約的責(zé)任也表達(dá)的模糊不清；另一方面是合同的表述存在著一些錯誤。由于合同的文本沒有使用規(guī)范性的格式，在表達(dá)的過程中，要么煩瑣冗長，要么太過于間斷，容易造成合同發(fā)生歧義，使房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險。
（二）缺乏對合同管理正確的認(rèn)識
在很多企業(yè)中，都提高了對合同簽訂的重視，但是卻忽略了合同簽訂之后在執(zhí)行和控制方面的管理，比如有的合同管理人員將合同交給相關(guān)的項目管理人員，但是卻沒有進(jìn)行詳細(xì)的交流，更沒有經(jīng)過嚴(yán)格的監(jiān)督和審查。從而，造成了合同的簽訂與執(zhí)行之間經(jīng)常脫節(jié)的現(xiàn)象，使得其他人員對于合同的具體內(nèi)容沒有全面的了解。導(dǎo)致了在項目的設(shè)計和施工過程中就容易出現(xiàn)與合同不相符的現(xiàn)象和糾紛。
（三）合同執(zhí)行過程中忽視監(jiān)管
必要的監(jiān)管能夠保證合同順利的執(zhí)行，能夠降低企業(yè)運營中的風(fēng)險。然而在實際工作中，卻有很多企業(yè)忽略了對合同的有效監(jiān)管，沒有針對合同監(jiān)管建立起相應(yīng)的調(diào)整和控制體系，或者是由于管理的不夠科學(xué)和規(guī)范，使得控制制度無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我們應(yīng)當(dāng)看到，合同的管理不是一個部門或者是一個人員的責(zé)任，它需要企業(yè)中多個部門和崗位進(jìn)行合作與協(xié)調(diào)共同完成，只有這樣才能夠確保企業(yè)合同的有效執(zhí)行，確保公司持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
二、規(guī)范房地產(chǎn)公司合同管理的建議
（一）建立健全合同管理制度
房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身的行業(yè)特點，在國家法律法規(guī)的指導(dǎo)下，建立和健全有效的合同管理制度。以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為根本出發(fā)點，在此基礎(chǔ)上對合同進(jìn)行全面的管理，制定合同的管理、審查等制度，并且對合同簽訂之前的準(zhǔn)備工作、合同簽訂的過程以及合同執(zhí)行的過程、執(zhí)行后的評估等進(jìn)行全面的管理，確保合同管理過程中的每個環(huán)節(jié)都能夠順利的進(jìn)行，并且確保每個環(huán)節(jié)之間實現(xiàn)有效的銜接。另外，在合同管理制度中，應(yīng)當(dāng)確保合同的內(nèi)容符合規(guī)范，通過對合同的有效管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)和分工。
（二）設(shè)立規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)
作為房地產(chǎn)公司，要以全面管理和全員參與作為基本原則，對合同管理部門進(jìn)行全面的管理。首先需要在思想上進(jìn)行統(tǒng)一，提高管理者對合同管理的重視程度，并且設(shè)立專門的合同管理機(jī)構(gòu)，選用具備熟練的業(yè)務(wù)以及較強的思想政治素質(zhì)的人員，將他們分配到合同管理的各個崗位中，使合同管理的隊伍不斷壯大。合同管理部門要以企業(yè)發(fā)展的實際情況為準(zhǔn)，對企業(yè)合同管理的具體模式和內(nèi)容進(jìn)行確定，并且將具體的合同管理制度以及合同的簽訂與監(jiān)督等制度進(jìn)行確立，對合同管理部門的人員定期組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使他們的綜合素質(zhì)得到不斷提升，從整體上提高合同管理部門的管理效率。
（三）加強對合同管理的監(jiān)督
房地產(chǎn)企業(yè)需要加強對合同的事前、事中和事后的監(jiān)督工作。事前指的是合同簽訂之前的準(zhǔn)備階段，需要做好各方面的防范工作。事中則主要指的是合同的執(zhí)行過程，防止出現(xiàn)違約的情況。房地產(chǎn)企業(yè)的合同管理人員，應(yīng)當(dāng)深入到部門的具體工作中，對合同記錄進(jìn)行定期的檢查，對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行評估，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)并且及時解決問題，這樣既能夠確保合同雙方的權(quán)利不受侵犯，也能夠?qū)贤p方都產(chǎn)生一個約束作用，督促他們嚴(yán)格按照合同要求履行義務(wù)。事后則主要是對合同執(zhí)行情況的反饋，通過分析，加強對合同的管理。
三、結(jié)束語
在房地產(chǎn)企業(yè)中，對合同進(jìn)行有效的管理是十分重要的，本文則主要分析了基于企業(yè)內(nèi)部控制制度下，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)合同管理中的不足之處，并且提出了幾點建議，以期能夠為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供可行性建議，不斷增強房地產(chǎn)公司合同管理的效率，提高房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，促進(jìn)我國房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]聶銳,陶學(xué)禹,李若仁.合同管理效果綜合評價的研究[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究.2004（11）.
篇6
一、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的主要目標(biāo)
(一)實現(xiàn)科學(xué)的合同立項
行政事業(yè)單位在訂立合同時，需要由管理決策部門進(jìn)行集體研究決定，對審批程序進(jìn)行授權(quán)，避免合同訂立時會遺漏經(jīng)濟(jì)事務(wù)，避免出現(xiàn)以口頭的形式去對經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行辦理，不能不經(jīng)過授權(quán)就私自以單位的名義進(jìn)行合同的簽訂，不能在違反法律法規(guī)的情況下，就以單位的名義簽訂擔(dān)保、借貸合同。
(二)合同的訂立應(yīng)具有一定的嚴(yán)謹(jǐn)性
在訂立合同時，需要進(jìn)行協(xié)商、談判，并保證其公平有效，合同的內(nèi)容要準(zhǔn)確、完整，保證合同中沒有遺漏相關(guān)的法律項目，權(quán)利義務(wù)比較明確，合同內(nèi)容的詞語要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，具有一定的邏輯性，需要相關(guān)部門對合同進(jìn)行審核，然后在進(jìn)行合同的訂立，避免合同文本中存在錯誤等影響行政事業(yè)單位的利益實現(xiàn)。
(三)對合同的履行進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管
在合同簽訂完畢后，需要對合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)管，如果遇到比較特殊的情況而使合同的履行受到影響，或者是合同出現(xiàn)了變更、糾紛等現(xiàn)象，就需要積極采取科學(xué)有效地措施，保證行政事業(yè)單位的合法權(quán)益不受影響。
(四)完善合同檔案
要對合同的訂立、履行、變更等相關(guān)檔案信息資料進(jìn)行科學(xué)的管理和保存，使合同檔案更加完整，對相關(guān)的信息做好保密工作，避免合同內(nèi)容中工作、國家等秘密的泄露。
二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的措施
(一)做好內(nèi)部控制工作
行政事業(yè)單位應(yīng)積極做好內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制制度，設(shè)置行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)合同的專門管理部門，設(shè)置合同的審核機(jī)構(gòu)，并明確相關(guān)部門在合同管理中的責(zé)任義務(wù)。合同管理部門需要對訂立的合同靜下心審核，做好合同檔案的管理工作，與合同履行部門對合同的執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)管，一旦出現(xiàn)合同糾紛，需要協(xié)調(diào)好各部門的工作，對合同糾紛進(jìn)行科學(xué)的處理。合同訂立的執(zhí)行部門需要對合同項目開展的可行性進(jìn)行分析和研究，對合同履約單位的具體情況進(jìn)行全面的調(diào)查，做好合同事項的談判，起草高質(zhì)量的合同內(nèi)容，并對合同進(jìn)行科學(xué)的審核，同時對合同的履行情況做好監(jiān)督工作，及時處理合同糾紛問題。審核部門需要對合同合理合法性、可行性等進(jìn)行審核。
(二)強化合同決策管理
行政事業(yè)單位應(yīng)對合同的訂立決策進(jìn)行科學(xué)的管理，完善合同訂立決策制度，在對合同訂立前，需要對相關(guān)的項目進(jìn)行科學(xué)的論證，避免資源的重復(fù)使用，造成嚴(yán)重的浪費現(xiàn)象。在訂立合同時應(yīng)科學(xué)民主，對于一些專業(yè)技術(shù)性比較高，法律關(guān)系比較復(fù)雜的內(nèi)容，應(yīng)由技術(shù)、法律等方面的專家進(jìn)行決策，使合同的訂立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，能夠保證行政事業(yè)單位的合法權(quán)益少受影響。
(三)加強合同訂立的審批
在訂立合同時，需要有完善的審批制度，對合同的訂立、變更以及解除等進(jìn)行科學(xué)的審批授權(quán)，使行政事業(yè)單位的審計、財務(wù)以及紀(jì)檢等部門都參與到合同的訂立審批中，同合同管理以及執(zhí)行部門共同對合同進(jìn)行審核簽訂，合同的簽署權(quán)限需要明確，保管好空白的法人授權(quán)書以及印章等，了解法人授權(quán)的時間和相關(guān)事務(wù)，避免出現(xiàn)沒有經(jīng)過授權(quán)就私自以單位的名義進(jìn)行合同簽訂等現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(四)合同履行進(jìn)行監(jiān)督管理
在合同條款中應(yīng)對相應(yīng)的保護(hù)措施進(jìn)行明確，對合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，如果存在違約的情況，應(yīng)中止合同，避免造成較大的合同違約損失。在合同內(nèi)容中，應(yīng)設(shè)定相關(guān)的合同變更以及轉(zhuǎn)讓等內(nèi)容，明確其程序，如果沒有經(jīng)過同意就隨意變更和轉(zhuǎn)讓則視其為無效，有效避免合同變更以及轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險。在合同管理中確定合同糾紛管理程序，如果存在合同糾紛，就應(yīng)及時向相關(guān)管理人員進(jìn)行匯報，對合同糾紛的具體情況進(jìn)行分析，對相關(guān)的責(zé)任人做好處理工作，在合同糾紛方與授權(quán)單位協(xié)商后，將合同糾紛帶來的經(jīng)濟(jì)損失降到最低，對違約方的違約行為進(jìn)行明確和收集，為法律手段的實施提供科學(xué)的依據(jù)。
(五)對合同進(jìn)行考核追蹤
要實現(xiàn)合同管理內(nèi)部控制的科學(xué)進(jìn)行，需要對合同進(jìn)行考核追蹤，完善風(fēng)險防范機(jī)制，明確合同管理中各項工作職責(zé)，行政事業(yè)單位需要定期對合同的決策、訂立以及履行等情況進(jìn)行評估，如果存在問題要及時進(jìn)行解決。要對合同風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析，了解其原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，使合同管理內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行。
三、結(jié)束語
行政事業(yè)單位應(yīng)加強合同管理內(nèi)部控制，完善相關(guān)的合同管理制度，避免合同管理中出現(xiàn)風(fēng)險，影響行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)合同管理的高效進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉登英.事業(yè)單位內(nèi)部控制之合同管理探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014,21:149-150
篇7
（一）合同訂立缺乏嚴(yán)格的審核程序，導(dǎo)致合同內(nèi)容出現(xiàn)問題
目前，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，房地產(chǎn)行業(yè)更是如火中天地發(fā)展著。房地產(chǎn)公司的每一項業(yè)務(wù)都離不開經(jīng)濟(jì)合同，每一份合同都和房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟(jì)利益有很大的聯(lián)系，而近幾年房地產(chǎn)市場比較火爆，企業(yè)利潤可觀，一部分房地產(chǎn)公司往往忽視合同的管理，覺得合同管理不是公司的重要經(jīng)濟(jì)行為。殊不知合同一旦出現(xiàn)了問題，會給企業(yè)帶來無法挽回的損失，對一些小企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)滅頂?shù)臑?zāi)難，究其原因，主要是合同管理不到位，在合同訂立方面是由于缺乏嚴(yán)格的審核程序，具體工作人員忽視合同中的一些細(xì)節(jié)問題，而導(dǎo)致合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)、合同條款不合理造成的。
（二）合同執(zhí)行過程中監(jiān)管不到位，導(dǎo)致合同執(zhí)行不力
在合同的執(zhí)行過程中必須要有一些必要的監(jiān)管行為，這樣才可以保證合同的順利執(zhí)行，也可以降低房地產(chǎn)公司的風(fēng)險。在實際工作中，有許多的房地產(chǎn)公司往往會忽視對合同執(zhí)行的監(jiān)管工作或者監(jiān)管不是非常完善和科學(xué)。這樣一來容易造成合同執(zhí)行不力，甚至出現(xiàn)合同違約的現(xiàn)象，給公司造成不必要的損失，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明白合同的執(zhí)行并不是一個人或是一個部門的事情，在監(jiān)管的過程中需要許多的部門一同來完成，這樣才可以保證合同及時有效地執(zhí)行，確保公司的經(jīng)濟(jì)利益不受損失。
（三）對合同管理缺乏正確的認(rèn)識
由于合同的內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)曾給某些房地產(chǎn)公司造成非常嚴(yán)重的麻煩，許多房地產(chǎn)公司也都予以借鑒，大多都提高了對合同制定的重視程度，但是大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)尤其是一些小型房地產(chǎn)企業(yè)，在合同制定并簽訂結(jié)束之后便認(rèn)為結(jié)束了，對合同后期的管理沒有統(tǒng)一的管理流程，僅僅只是將合同交給相關(guān)的人員，對合同未執(zhí)行完畢的一些細(xì)節(jié)沒有后續(xù)跟進(jìn)，更沒有對合同進(jìn)行復(fù)審的環(huán)節(jié)，這樣除了制定和簽訂的人員之外，其他工作人員對合同的內(nèi)容并不是很了解，很容易導(dǎo)致合同未執(zhí)行完畢的部分出現(xiàn)拖拉、甚至違約現(xiàn)象，給企業(yè)造成不必要的損失。
三、完善房地產(chǎn)公司合同管理的方法
（一）建立起一套完善的適合本公司的合同管理制度
在內(nèi)部控制下的合同管理部分，房地產(chǎn)公司需要根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的引導(dǎo)，并結(jié)合企業(yè)自身的特點和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定一套合理的適合自己的合同管理制度。合同管理制度對合同涉及的各部門職責(zé)要有明確的規(guī)定，對合同制定、簽訂、執(zhí)行及后續(xù)管理各環(huán)節(jié)均要有詳細(xì)明確的規(guī)定，做到合同制定前、制定中、制定后均要有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，切實維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損失。
（二）設(shè)立規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)
房地產(chǎn)公司要想管理好經(jīng)濟(jì)合同需要建立規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)。首先，需要對相關(guān)員工進(jìn)行必要的培訓(xùn)工作，要讓他們在思想上對合同管理的工作加以重視；其次，需要建立一個專門的部門對合同進(jìn)行嚴(yán)格管理，合同管理部門的人員必須是能力強、素質(zhì)高、經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的員工；最后，需要根據(jù)房地產(chǎn)公司的具體情況來制定合同管理體系，使企業(yè)的合同管理制度更加完善。
（三）加強對合同各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理
房地產(chǎn)企業(yè)想要加強對合同的管理，就必須加強合同各階段的審核監(jiān)督工作。
1.加強合同制定前的管理。首先需要對制定合同的規(guī)范非常熟悉，對合同的訂立內(nèi)容充分了解；其次，了解合同對方的各方面情況，確保對方當(dāng)事人具備合同履約能力；另外，對于涉及專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同要組織法律、技術(shù)及相關(guān)人員參與談判。
2.對合同制定中的監(jiān)督，要對合同的細(xì)節(jié)部分加以重視，防止在合同中出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)造成不必要的損失。在這個環(huán)節(jié)要嚴(yán)格按照企業(yè)合同簽訂程序進(jìn)行，相關(guān)部門及人員對合同按程序進(jìn)行審核，特別注意合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，合同各項條款是否簽訂明確等。
篇8
合同管理是市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)管理的一個核心內(nèi)容，對市場來說，合同管理的重要性在于：實現(xiàn)企業(yè)對市場的承諾，承擔(dān)社會責(zé)任，體現(xiàn)企業(yè)的誠信，提升企業(yè)的品牌形象，使企業(yè)更牢固的立足市場。對企業(yè)而言，合同管理的重要性在于：使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與市場接軌，滿足市場的需要，提高企業(yè)適應(yīng)市場和參與市場的競爭能力；同時，使企業(yè)在履約過程中維護(hù)自身的合法權(quán)益，避免和減少企業(yè)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
一、建立健全的合同機(jī)構(gòu)
首先，落實合同管理的機(jī)構(gòu)、人員配備和人員培訓(xùn)，建立合同歸口審查和分級管理制度，使合同管理逐步規(guī)范化、制度化；其次，明確合同業(yè)務(wù)部門和承辦人、合同審查部門和承辦人、合同批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)和人員及合同歸檔部門和承辦人的職責(zé)；最后，規(guī)章制度一經(jīng)制定，除了嚴(yán)格遵照執(zhí)行外，還應(yīng)有相應(yīng)的措施以保證該項制度的得以更新。
二、建立靜態(tài)和動態(tài)相結(jié)合的合同管理制度
采取靜態(tài)和動態(tài)相結(jié)合的管理方式，以減少合同管理中期和后期爭議的發(fā)生及避免措施建立的滯后性，對合同的履行情況進(jìn)行全程跟蹤。在合同糾紛處理完畢后，公司應(yīng)對整個事件過程做出評估和總結(jié)，在根據(jù)成因分清責(zé)任基礎(chǔ)上實行責(zé)任追究制。
健全的合同管理將能有效地防止決策的隨意性、準(zhǔn)確地分析和判斷交易對手、設(shè)計出技術(shù)性條款、妥善處理履行中出現(xiàn)的問題、合法合理地解決糾紛等。合同管理能力的提升能有效地避免不必要的爭議和訴訟出現(xiàn)，而且相比訴訟，合同管理的成本也小得多，同時，其還能化解不特定的法律風(fēng)險出現(xiàn)。因此，提升合同管理能力和完善合同管理制度是公司追求的終極目標(biāo)，是公司合規(guī)管理的重要組成部分，是公司“重合同、守信用”企業(yè)文化形象的體現(xiàn)，更是公司依法治企和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保障。
三、完善合同簽署程序
1.合同訂立前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合同調(diào)查，充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關(guān)情況，確保對方當(dāng)事人具備履約能力。
主要管控措施：第一，審查被調(diào)查對象的身份證件、法人登記證書、資質(zhì)證明、授權(quán)委托書等證明原件，必要時，可通過發(fā)證機(jī)關(guān)查詢證書的真實性和合法性，關(guān)注授權(quán)人的行為是否在其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評價主體資格是否恰當(dāng)；第二，獲取調(diào)查對象經(jīng)審計的財務(wù)報告、以往交易記錄等財務(wù)和非財務(wù)信息，分析其獲利能力、償債能力和營運能力，評估其財務(wù)風(fēng)險和信用狀況，并在合同履行過程中持續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時更新合同對方的商業(yè)信用檔案；第三，對被調(diào)查對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，實地了解和全面評估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn)品類別和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析其合同履約能力；第四，與被調(diào)查對象的主要供應(yīng)商、客戶、開戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商管理部門等溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)信譽、履約能力等情況。
2.初步確定合同對象后，企業(yè)內(nèi)部的合同承辦部門將在授權(quán)范圍內(nèi)與對方進(jìn)行合同談判，按照自愿、公平原則，磋商合同內(nèi)容和條款，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任。主要管控措施：第一，收集談判對手資料，充分熟悉談判對手情況，研究國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價格等與談判內(nèi)容相關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談判策略；第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)，具體包括合同標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，合同價格的確定方式與支付方式等；第三，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判；第四，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作，并充分了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德情況；第五，對談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保存，作為避免合同舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)。
3.企業(yè)在合同談判后，根據(jù)協(xié)商談判結(jié)果，擬定合同文本。主要管控措施：第一，企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同；第二，嚴(yán)格審核合同需求與國家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營計劃、項目立項書等為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)；第三，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，法律部門審核；重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)當(dāng)由法律部門參與起草。國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。各部門應(yīng)當(dāng)各司其職，保證合同內(nèi)容和條款的完整準(zhǔn)確；第四，通過統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批制度，嚴(yán)格合同管理，防止通過化整為零等方式故意規(guī)避招標(biāo)的做法和越權(quán)行為；第五，由簽約對方起草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，確保合同內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求和談判達(dá)成的一致意見，特別留意“其他約定事項”等需要補充填寫的欄目，如不存在其他約定事項時注明“此處空白”或“無其他約定”，防止合同后續(xù)被篡改。
4.合同文本擬定完成后，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核。主要管控措施：第一，審核人員應(yīng)當(dāng)對合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點審核，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等；第二，建立會審制度，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，組織財會部門、內(nèi)部審計部、法律部、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的相關(guān)部門進(jìn)行審核，內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)；第三，慎重對待審核意見，認(rèn)真分析研究，慎重對待，對審核意見準(zhǔn)確無誤地加以記錄，必要時對合同條款做出修改并再次提交審核。
5.合同作為企業(yè)承擔(dān)獨立民事責(zé)任、履行權(quán)利義務(wù)的重要依據(jù)，是企業(yè)管理活動的重要痕跡，也是企業(yè)風(fēng)險管理的主要載體，為此，合同管理內(nèi)部控制指引強調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同管理的后評估制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)成長的重要基礎(chǔ)，合同的管理在企業(yè)中占據(jù)主導(dǎo)位置，完善的合同管理可以使企業(yè)雙方達(dá)到一種雙贏的局面，合同與企業(yè)好比人類與腿，只有“腿”達(dá)到最好狀態(tài)，健康完善才能使企業(yè)站穩(wěn)、行走、奔跑。擁有良好的合同管理也可使企業(yè)逐步的強大與完善，能在今后的發(fā)展中為我國的社會主義建設(shè)發(fā)揮更重要的作用。
由此可見，我們只有依法實施規(guī)范的合同管理，對違反制度的行為作堅決斗爭，全面履行合同，我們還要實現(xiàn)合同管理信息化，只有這樣，才可以維護(hù)企業(yè)的良好信譽、合理規(guī)避市場風(fēng)險、保證其順利實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，不斷提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的事業(yè)不斷發(fā)展和完善。
參考文獻(xiàn)
篇9
內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)活動，其目標(biāo)在于增加價值并改進(jìn)經(jīng)營，定位于企業(yè)內(nèi)部的管理過程，主要為管理層服務(wù)，突出服務(wù)的內(nèi)向性特點。主要審查各項內(nèi)部控制是否健全、有效，會計及相關(guān)信息是否真實、合法、完整，對經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，對企業(yè)治理、風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)。其作用突出表現(xiàn)為：保證企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立健全，企業(yè)的健康發(fā)展；防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險；為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。
（二）內(nèi)部控制的職能作用
內(nèi)部控制是一系列方法、手續(xù)與措施總稱，是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。內(nèi)部控制通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。主要作用有：保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施；保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性；有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整；促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。
（三）風(fēng)險管理的職能作用
全面風(fēng)險管理是一個過程，它由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險以促使其在該主體的風(fēng)險偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)全面風(fēng)險管理在協(xié)助組織管理風(fēng)險從而實現(xiàn)目標(biāo)方面具有重要作用，具體表現(xiàn)為：在董事會層面綜合報告不同的風(fēng)險；提高對主要風(fēng)險及其廣泛影響的認(rèn)識；對重要事項集中管理；減少意外或危機(jī)；在組織內(nèi)部更加關(guān)注用正確的方法做正確的事情；對將要采取的行動增加變更的可能性；具備為獲取更高回報而承擔(dān)更大風(fēng)險的能力；更有依據(jù)的風(fēng)險承受和決策。
二、正確處理三者之間的相互關(guān)系
（一）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素，執(zhí)行監(jiān)督評價活動，協(xié)助單位管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的獨特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計在會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。
（二）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部審計定義中包含有風(fēng)險管理的內(nèi)容，風(fēng)險管理賦予了內(nèi)部審計在企業(yè)中新的地位和作用，兩者目標(biāo)都是消除風(fēng)險、增加價值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動發(fā)展的緊密關(guān)系。大部分企業(yè)制定風(fēng)險管理方案時，將內(nèi)部審計列為風(fēng)險管理的一道重要防線，由內(nèi)部審計對整個風(fēng)險管理流程進(jìn)行評估和監(jiān)控；有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計直接參與風(fēng)險管理方案的制定和執(zhí)行全過程，以發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的突出作用。
內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理方面，主要負(fù)責(zé)開展監(jiān)督與評價，并出具監(jiān)督評價審計報告。內(nèi)部審計參與企業(yè)全面風(fēng)險管理是有前提條件的：應(yīng)當(dāng)明確管理層對風(fēng)險管理的職責(zé)；審計人員職責(zé)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)寫入內(nèi)部審計章程并由審計委員會審批通過；內(nèi)部審計不應(yīng)當(dāng)代表管理層管理任何風(fēng)險；內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風(fēng)險管理決定。內(nèi)部審計不能同時為其所負(fù)責(zé)的風(fēng)險管理框架的任何一部分提供客觀確認(rèn)。
（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理是緊密相關(guān)的。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，其本質(zhì)都是為了增加組織的價值而服務(wù)的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理。
從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的差異來講，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的青少年期，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的成年版。全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個方面，而內(nèi)部控制僅是管理的一項職能；全面風(fēng)險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的，例如企業(yè)目標(biāo)設(shè)定；兩者對風(fēng)險的定義不一致，全面風(fēng)險管理把風(fēng)險明確定義為負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性，內(nèi)部控制沒有區(qū)分風(fēng)險和機(jī)會；內(nèi)部控制中沒有提及對風(fēng)險的對策。
三、加強三者之間統(tǒng)籌結(jié)合與實施的措施
（一）樹立“統(tǒng)籌融合思想”
風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計必須緊密融合，統(tǒng)籌建設(shè)，形成了一個良性系統(tǒng)循環(huán)：風(fēng)險管理為起點，內(nèi)部控制做過程，內(nèi)部審計評結(jié)果，結(jié)果再反饋給風(fēng)險管理，才能真正發(fā)揮企業(yè)運營體系和監(jiān)督體系的高效。建立三道防線：內(nèi)部控制系統(tǒng)第一道控制防線在各業(yè)務(wù)運營部門，第二道防線在企業(yè)層面的風(fēng)險管理部門，第三道防線是內(nèi)部審計部門。
（二）建立健全企業(yè)“綜合控制治理機(jī)制”，打造統(tǒng)籌結(jié)合平臺
由企業(yè)董事會建立內(nèi)控與全面風(fēng)險管理專門委員會，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計工作，各業(yè)務(wù)主管部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，運作高效，形成一個“綜合控制治理機(jī)制”，切實發(fā)揮風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督控制體系。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行“兩個規(guī)定”、“兩個評價”，確立統(tǒng)籌實施依據(jù)
一是嚴(yán)格按照國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中《風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)風(fēng)險管理文件中規(guī)定內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職責(zé)，審計部門每年對包括風(fēng)險管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價，監(jiān)督評價報告應(yīng)直接報送董事會內(nèi)控與全面風(fēng)險管理委員會，也可結(jié)合年度審計、任期審計或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ饕徊㈤_展；二是嚴(yán)格按照國資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價〔2012〕68號）和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中《內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)內(nèi)控制度文件中規(guī)定內(nèi)部審計監(jiān)督評價職責(zé)，審計部門做好對企業(yè)內(nèi)部控制的年度自我評價工作，加強對重點子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評價。
（四）做好“兩個傳遞”、“兩個反饋”，打通實務(wù)結(jié)合路徑
篇10
市場經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)權(quán)是一定社會經(jīng)濟(jì)利益的集中體現(xiàn)（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財務(wù)目標(biāo)取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財務(wù)活動和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)控機(jī)制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對集中的應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制不僅成本最低，而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動監(jiān)控，以全方位維護(hù)各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟(jì)又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會、董事會下設(shè)的審計委員會、總會計師和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來實施。在多重財務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學(xué)的統(tǒng)合管理思想對多重財務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進(jìn)行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財務(wù)競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制是否成功的關(guān)鍵。
所謂“統(tǒng)合”，是指一個系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。
“統(tǒng)合”一詞，來源于計算機(jī)行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達(dá)成更高可用性、延展性和價值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個經(jīng)過驗證的環(huán)境，可以達(dá)成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊各自擁有的通信、衛(wèi)生、補給部隊聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。
將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應(yīng)用于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的設(shè)計中來，就會形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即對公司內(nèi)部不同的財務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責(zé)任、職能、制度等資源要素進(jìn)行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補、形成合力，就會提高公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的整體效率。
二、公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基本命題
（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制概念的界定
監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍(lán)田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一。“在我國會計審計理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實質(zhì)上的監(jiān)控活動只停留在監(jiān)督層面，達(dá)不到控制的高度。
公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制是指公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的不同主體對本公司的財務(wù)信息、財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)決策等內(nèi)容進(jìn)行的監(jiān)督和控制活動，其根本目標(biāo)是建立一種內(nèi)源性財務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰來進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個組織機(jī)構(gòu)能否充當(dāng)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體，主要標(biāo)準(zhǔn)是看該機(jī)構(gòu)是否從事內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動；公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應(yīng)該是公司相關(guān)利益主體。在一個完整的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應(yīng)該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動得以進(jìn)行的前提。
（二）公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)與功能定位
公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護(hù)相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的控制機(jī)制。不同監(jiān)控主體可以從多個方位代表相關(guān)利益主體對人進(jìn)行監(jiān)督控制，這實際上是一種多元的財務(wù)監(jiān)控制衡機(jī)制。
內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體既要對各種財務(wù)活動進(jìn)行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責(zé)任和信息不對稱現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督評價，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會財富，從這種意義上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)有序運轉(zhuǎn)的保證機(jī)制。
（三）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制有著堅實的理論基礎(chǔ)。
1.委托理論
財務(wù)監(jiān)控始終處于復(fù)雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財務(wù)監(jiān)控機(jī)制（最為典型的形式就是審計）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)組織的多級化，授權(quán)分級管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長期而穩(wěn)定的責(zé)權(quán)關(guān)系。
2.會計尋租理論
在公司的財務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟(jì)收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務(wù)報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務(wù)報告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會計尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務(wù)監(jiān)控機(jī)制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。
三、統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計
將統(tǒng)合管理理念運用到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導(dǎo)，即對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認(rèn)識和研究公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制統(tǒng)合管理的價值所在；要實現(xiàn)公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的統(tǒng)合職能目標(biāo)，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動互進(jìn)的作用。協(xié)同理論認(rèn)為：某一些要素在一個系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。
（一）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本理念
1.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機(jī)制操作原則
公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本思想是：目標(biāo)導(dǎo)向，整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導(dǎo)下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機(jī)制模式的操作原則應(yīng)為：（1）效益性原則。實行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機(jī)制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的各項資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強調(diào)一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應(yīng)該在一定程度上突出主體，互相補充，有機(jī)結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態(tài)過程如不能維持其動態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應(yīng)有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當(dāng)、和諧運轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制自身的特點和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制總目標(biāo)，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進(jìn)行。
2.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機(jī)制中的主導(dǎo)力量
在我國現(xiàn)實的公司治理中，關(guān)于財務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開始引進(jìn)獨立董事制度；《會計法》規(guī)定有總會計師制度，國務(wù)院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規(guī)定的內(nèi)部審計制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財務(wù)監(jiān)控制度，而且各項財務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計的。但是，系統(tǒng)論認(rèn)為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因為統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達(dá)到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。
在公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會的監(jiān)控與董事會等的監(jiān)控不同，它是負(fù)有特定任務(wù)之監(jiān)控機(jī)關(guān)，置身于主營業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)之外客觀地對其進(jìn)行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應(yīng)該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會的監(jiān)控效果是董事會內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點，只有監(jiān)事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內(nèi)部現(xiàn)有財務(wù)監(jiān)控機(jī)制不同主體之間進(jìn)行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間應(yīng)相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的根本之道。
（二）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計的前提假設(shè)
1.獨立性假設(shè)
所謂獨立性假設(shè)，就是財務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會獨立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個人利害關(guān)系，客觀公正地實施監(jiān)控并提出監(jiān)控報告。監(jiān)控者的獨立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動沒有利害關(guān)系，因為有利害關(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控獨立性的特征，并成為內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)
2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)
正當(dāng)懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的財務(wù)會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行監(jiān)控；可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過收集評價相關(guān)證據(jù)、驗證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項假設(shè)明確了公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的制定和監(jiān)控程序的實施提供了依據(jù)。
3.監(jiān)控有效假設(shè)
所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控行為的有效實施。該假設(shè)是實施有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。
4.不同監(jiān)控目標(biāo)的區(qū)別與功能差異
在現(xiàn)實生活中，監(jiān)事會、獨立董事以及總會計師等內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的財務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會最能站在獨立的立場上進(jìn)行監(jiān)控。從功能上看，獨立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)公司決策的科學(xué)化，因而獨立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨立董事是董事會的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設(shè)為監(jiān)事會應(yīng)該是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的主導(dǎo)力量這一論斷奠定了堅實的基礎(chǔ)。
（三）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機(jī)制要素安排
在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體之間需要進(jìn)行相互促進(jìn)與制衡的協(xié)作與分工。審計委員會（內(nèi)部審計）由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務(wù)信息監(jiān)控（財務(wù)審計）、經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控（經(jīng)營審計）、財務(wù)決策監(jiān)控（管理審計）。獨立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨立性次于監(jiān)事會，可以考慮在董事會下成立財務(wù)監(jiān)控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應(yīng)該側(cè)重于公司財務(wù)決策監(jiān)控。cfo（包括內(nèi)部會計人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財務(wù)風(fēng)險，要建立風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警中心。
四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題
本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)來支持結(jié)論，相關(guān)論點尚未通過實踐檢驗，在實際執(zhí)行中可能會受到一些未可預(yù)知因素的限制。
相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評價指標(biāo)研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標(biāo)準(zhǔn)普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評價問題。我國國內(nèi)一些機(jī)構(gòu)在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制評價幾乎沒有涉及。對于內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制運行狀況評價研究的欠缺，應(yīng)該引起我們的重視。
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篇11
一、全面預(yù)算管理在物流公司內(nèi)部控制中的作用
全面預(yù)算管理是企業(yè)管理者對經(jīng)營全過程進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)、控制和對經(jīng)營成果進(jìn)行業(yè)績評價的管理工具，它作為物流公司內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在公司事業(yè)部內(nèi)部管理中同樣起著不可忽視的作用。
（一）全面預(yù)算有控制作用
全面預(yù)算是一種管理手段，它運用于物流公司內(nèi)部管理之中。全面預(yù)算管理能夠幫助物流公司正確處理責(zé)、權(quán)、利之間的關(guān)系。它一般通過物流公司內(nèi)部各部門及相關(guān)職員的合理分工，運用一套管理規(guī)則和措施，科學(xué)合理的對年度收入與支出、成本與費用進(jìn)行預(yù)測，并且還能預(yù)測出未來的發(fā)展的藍(lán)圖。
（二）全面預(yù)算可檢測出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)
全面預(yù)算管理涉及到物流公司的各個方面，也貫穿著公司管理的始終。因此，全面的預(yù)算管理對物流公司各方面資源的整合具有重要作用。例如可以整合資金和人力資源等經(jīng)營要素。還能夠建立和健全預(yù)算信息，這種信息的變化能夠?qū)镜膬?nèi)部控制發(fā)出預(yù)警。而公司的內(nèi)控是通過人來控制資金、人力和資源的過程。所以說，物流公司的內(nèi)部控制中存在的問題可以通過全面預(yù)算檢測出來。由此可見，全面預(yù)算管理是保證內(nèi)控得以實施的有效手段。
（三）總體預(yù)算推動交流與合作
物流公司的相關(guān)管理者可以通過整體的管理，這樣能夠較為全面的考慮到公司的整體運作的每個環(huán)節(jié)之中的相互聯(lián)系，讓各個部門可以做到真正的各司其職，這樣做的好處是可以防止因為責(zé)任劃分得不清從而造成的相互推脫，此外還可以充分的調(diào)動每個部門的積極性，工作效率得到大大提高。
（四）全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)單位計劃工作的開展和完善
全面預(yù)算的實行能夠使公司的各級部門提前制定出相關(guān)的計劃，也就說是，各部門都提前做好了準(zhǔn)備，這樣為接下來的工作就打好了一個基礎(chǔ)，有利于公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理還能起到讓公司所有職工的行為受到規(guī)范，最終做到有依據(jù)可以遵循，進(jìn)而增強了企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性。
二、如何利用全面預(yù)算管理來加強物流公司的內(nèi)控
在物流公司的運營活動中，需要通過公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)模塊的具體指標(biāo)來對其經(jīng)營成果進(jìn)行評價。這種評價是非常必要的，各物流公司都十分重視，因此，對這些標(biāo)準(zhǔn)需要特別的注意。考核的標(biāo)準(zhǔn)包括貨物的運輸和儲備等等。從整體上管理的實施就能夠為加強公司的內(nèi)控提供一套有效的考核指標(biāo)，它不僅考慮到了整體的指標(biāo)，還注意了各細(xì)節(jié)的的處理。既體現(xiàn)除了系統(tǒng)性，又體現(xiàn)了具體性。
（一）增加預(yù)算的管理
預(yù)算的戰(zhàn)略管理說的就是物流公司從整體上進(jìn)行預(yù)算以及管理不但要關(guān)系到該公司內(nèi)部的一些情況，此外還要全面的考慮到公司外部的市場情況，比如同行之間的競爭，還有一些客戶的具體要求等。既然是全面預(yù)算管理，那么就一定要真正的做到“全面”二字，切不可片面的只關(guān)注到某一部分，只有做好了全面的準(zhǔn)備，物流的公司才可以適應(yīng)公司外市場的瞬息萬變，在最短的時間內(nèi)做出一些調(diào)整。
（二）組建合適的管理機(jī)制
制度是行動的先導(dǎo)。要想高速的運行全面預(yù)算管理，從而發(fā)揮其強大的作用，做到加強內(nèi)部控制的目的，就必須要建立一套切實可行的管理體制。物流公司內(nèi)部各部門，都要積極的參與到管理體制的建設(shè)中來，要積極的投入到預(yù)算的編制和執(zhí)行工作。各部門要加強合作，相互協(xié)作，促進(jìn)全面預(yù)算管理的順利實施。
（三）單位成本核算
在物流公司的業(yè)務(wù)流程中，運輸和倉儲無疑是最重要的，也是最基本的。這也是物流公司得以盈利的業(yè)務(wù)流程，因此，加強單位成本核算就顯得至關(guān)重要了。在物流公司推行全面預(yù)算管理中，一定要按相關(guān)要求把成本的核算做到細(xì)化以及具體化，這樣可以保證核算的項目以及預(yù)算可以一樣。
（四）按照業(yè)務(wù)流程來進(jìn)行預(yù)算管理
優(yōu)化作業(yè)物流公司的業(yè)務(wù)流程除了最基本的運輸和倉儲外，還包括搬運，配送，物流信息等等。全面預(yù)算的管理設(shè)計，一定要按照這些業(yè)務(wù)流程來進(jìn)行，此外還應(yīng)該要提供控制的標(biāo)準(zhǔn)以及評價，這樣可以真正做到加強內(nèi)部的控制。
（五）物流公司要強化過程管理
具體工作分為以下三點：
1、對相關(guān)工作進(jìn)行定期追蹤
物流的公司應(yīng)該做到這一點，對各個控制點所做出的預(yù)算應(yīng)該做到按時追蹤，分析與控制。應(yīng)該把每個月的相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)做出對比，最后計算出結(jié)果，再對這些結(jié)果進(jìn)行相關(guān)分析。在預(yù)算中出現(xiàn)的一些問題應(yīng)該要及時的指出來，然后提出與之相適應(yīng)的一些解決方案。
2、依照變化更正預(yù)算
每當(dāng)物流公司內(nèi)部的經(jīng)營受到了外界因素的影響而致使不能進(jìn)行全面預(yù)算的時候，各個控制點的模塊的管理負(fù)責(zé)人員理應(yīng)在規(guī)定的時間以內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)報告狀況，最后在全體人員共同商議之后得出相應(yīng)的解決方案。
3、相關(guān)考核
依據(jù)企業(yè)里的各個控制點的各個管理人員對于預(yù)算的結(jié)果的完成狀況來進(jìn)行相應(yīng)的考核。考核的過程一定要嚴(yán)格的進(jìn)行，最后依據(jù)相應(yīng)的結(jié)果，對做出優(yōu)秀成績的管理人員落實相應(yīng)的獎勵，提升職工工作的積極性。
三、相關(guān)問題
（一）全體員工要參與到公司管理全過程
全面預(yù)算管理不只涉及到某個人、某個部門，這是全體員工的責(zé)任，關(guān)系著公司的全體員工。全面預(yù)算管理不是一蹴而就的，當(dāng)然它的效果也不是立竿見影的，這是一個過程，需要慢慢的來進(jìn)行，我們要一步一個腳印，腳踏實地的做好每一個步驟。所以物流公司預(yù)算管理能夠按步驟來進(jìn)行，選擇公司成熟部門或者業(yè)務(wù)來做示范點，由點至面的進(jìn)行。這種手段可以為物流公司的全面推行預(yù)算管理積累經(jīng)驗，也能夠及時的發(fā)現(xiàn)在推行時遇到的問題，從而進(jìn)行改進(jìn)。
（二）預(yù)算編制要按照相關(guān)順序來進(jìn)行
通常，物流公司全面的預(yù)算是依照經(jīng)營預(yù)算到資本預(yù)算，再到籌資預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算的順序來實行的。在這中間，有些方面不僅僅是財務(wù)部門的工作，其他部門也需要共同參與，而有些方面又是財務(wù)人員不得參與的工作。所以，如果我們不按照順序來編制，很容易造成錯亂，為了保證預(yù)算的準(zhǔn)確，一定要按照規(guī)則來編制。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、依章辦事
物流公司一旦推行了全面預(yù)算管理，就必須用堅決的態(tài)度來實行預(yù)算。公司里的所有人，都應(yīng)該按照規(guī)定辦事。對于那些依照預(yù)算完成工作的職工，要給予獎勵，鼓勵她們再接再厲，創(chuàng)造更好的成績，為企業(yè)帶來更高的利益。
全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制是相輔相成的。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，物流公司之間的競爭日趨激烈。公司管理者必須堅持推行全面預(yù)算管理，加強內(nèi)部控制，才能在不斷變化的環(huán)境中得以發(fā)展，使公司獲取更多的利益，在日益激烈的競爭環(huán)境下站穩(wěn)腳跟。
參考文獻(xiàn)：
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篇12
首先，通過對ERP系統(tǒng)的引入，使得企業(yè)的整個內(nèi)部控制環(huán)境得到了合理的改善。ERP系統(tǒng)以現(xiàn)代信息技術(shù)作為應(yīng)用手段，通過流程化的管理模式，使企業(yè)在內(nèi)部控制方面的各項資源得到優(yōu)化配置，相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)也進(jìn)一步的完善。與此同時，ERP系統(tǒng)不斷與企業(yè)經(jīng)營管理模式融合，使各個工作部門、人員之間的溝通與協(xié)調(diào)關(guān)系更加密切，上下級之間有關(guān)會計信息的傳遞更加的及時。還特別需要注意的一點是：由于ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與會計處理工作的融合，使得人為干擾得到了有效的杜絕，確保了相關(guān)信息的客觀性。
其次，企業(yè)以ERP管理系統(tǒng)為核心，能夠?qū)⑷粘＝?jīng)營管理活動當(dāng)中的各種業(yè)務(wù)，與企業(yè)物流、資金流、信息流充分的聯(lián)合在一起，從而確保對業(yè)務(wù)調(diào)整的整體性與合理性。更加關(guān)鍵的一點是：傳統(tǒng)意義上的，以部門職能為中心的企業(yè)管理模式能夠逐步轉(zhuǎn)變成為以業(yè)務(wù)流程為核心的控制模式。同時，也自對點的單一性控制轉(zhuǎn)變?yōu)榱藢€的控制、以及對面的控制。通過以上方式，使得整個企業(yè)參與經(jīng)營管理活動的過程當(dāng)中的靈活性得到了顯著的提升，各個部門機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)開展過程之間的流程具有協(xié)同效應(yīng)，優(yōu)化內(nèi)控工作質(zhì)量。
二、ERP管理系統(tǒng)環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施
（一）重視對數(shù)據(jù)處理的內(nèi)部控制
在ERP管理系統(tǒng)的環(huán)境下，為了實現(xiàn)對相關(guān)會計數(shù)據(jù)的處理，往往會涉及到包括數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)生成、以及數(shù)據(jù)輸出在內(nèi)的相關(guān)環(huán)節(jié)。以上環(huán)節(jié)工作質(zhì)量及其水平會直接對會計資料的正確性產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。因此，需要將其作為內(nèi)部控制工作的重點。
首先，從數(shù)據(jù)輸入控制的角度上來說，首先需要做好對會計操作人員責(zé)任意識的強化工作，通過對責(zé)任意識的情話，使會計操作人員能夠在日常操作過程當(dāng)中，對自身的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行持續(xù)的發(fā)展與提升。同時，從管理的角度上來說，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置科目名稱與代碼相互對應(yīng)的約束性程序，通過此種方式，避免在使用ERP系統(tǒng)的過程當(dāng)中，會計科目出現(xiàn)輸入代碼錯誤方面的問題。該需要特別注意的一點是：在數(shù)據(jù)輸入的過程當(dāng)中，還需要通過對責(zé)任控制機(jī)制、以及授權(quán)審批機(jī)制的構(gòu)建，最大限度的避免ERP系統(tǒng)操作人員出現(xiàn)違規(guī)操作方面的問題。同時，還發(fā)現(xiàn)在數(shù)據(jù)輸入過程當(dāng)中，可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被遺漏，數(shù)據(jù)輸入誤差等方面的問題。為了避免這一問題，就需要要以紙質(zhì)日記賬的方式，對相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)對不正確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的刪除與更正操作。
其次，從數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、以及生成控制的角度上來說，要求各項操作均嚴(yán)格遵循現(xiàn)行會計工作流程及相關(guān)的操作規(guī)范，對在數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)以及生成環(huán)節(jié)中的會計信息進(jìn)行全面檢測，重點檢測有效性，以保障以上環(huán)節(jié)中，會計信息數(shù)據(jù)的真實與可靠。在此基礎(chǔ)之上，還要求在數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)以及數(shù)據(jù)生成這兩個環(huán)節(jié)當(dāng)中，預(yù)留必要的審計工作線索，提高糾錯控制工作力度。
最后，從數(shù)據(jù)輸出的角度上來說，在此環(huán)節(jié)當(dāng)中，進(jìn)行內(nèi)部控制的最主要目的在于：確保輸出環(huán)節(jié)中，所生成相關(guān)會計資料信息的真實性以及合法性。為了實現(xiàn)這一發(fā)展目標(biāo)，一方面需要確保所獲取會計數(shù)據(jù)的完整與正確，通過審核控制的方式進(jìn)行監(jiān)督；另一方面，還需要構(gòu)建針對授權(quán)輸出環(huán)節(jié)以及打印環(huán)節(jié)的控制程序與操作規(guī)范。
（二）重視組織管理控制
組織管理控制是企業(yè)在ERP系統(tǒng)管理環(huán)境下，進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與前提所在。從理論上來說，組織控制最核心的目標(biāo)在于：依賴于對工作部門的設(shè)置，對工作人員的分工，以及對崗位權(quán)責(zé)的界定，體現(xiàn)內(nèi)部控制中，相互制約、相互牽制的工作機(jī)制，通過此種方式，最大限度地控制違法亂紀(jì)事件的發(fā)生，提高內(nèi)部會計控制的效果。因此，在企業(yè)展開會計分工工作的過程當(dāng)中，需要充分遵循不相容職務(wù)相分離的基本原則，將業(yè)務(wù)審核工作崗位與計算機(jī)操作工作崗位相分離，將數(shù)據(jù)處理工作崗位與數(shù)據(jù)審核工作崗位相分離，將會計信息資料保管工作崗位與計算機(jī)操作崗位相分離。在此基礎(chǔ)之上，還需要構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，例如：加強在各個環(huán)節(jié)處理狀態(tài)下數(shù)據(jù)的審核工作職責(zé)，確保ERP系統(tǒng)軟件在維護(hù)狀態(tài)下能夠通過用戶、內(nèi)審人員、以及維護(hù)工作人員三方的共同測試與簽字，進(jìn)而投入使用當(dāng)中。
（三）網(wǎng)絡(luò)安全控制
在ERP系統(tǒng)運行維護(hù)的全過程當(dāng)中，需要企業(yè)對計算機(jī)病毒進(jìn)行可靠的防范，確保網(wǎng)絡(luò)安全，防止非法侵入對ERP系統(tǒng)會計信息數(shù)據(jù)產(chǎn)生的不良影響。在此過程當(dāng)中，要求企業(yè)結(jié)合實際情況。制定計算機(jī)工作崗位的職責(zé)以及操作規(guī)程，禁止無關(guān)人員接觸ERP管理系統(tǒng)。同時，在崗工作人員需要通過一定的權(quán)限授受方式對系統(tǒng)進(jìn)行操作，避免造成數(shù)據(jù)信息非法添加或修改方面的問題。與此同時，涉及到會計信息修改更正等操作，需要事先進(jìn)行身份認(rèn)證。還需要特別注意的一點是：ERP管理系統(tǒng)應(yīng)用模式下，要求通過設(shè)置防火墻的方式，在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)交互界面上，構(gòu)建保護(hù)屏障，通過身份認(rèn)證技術(shù)以及授權(quán)管理等安全技術(shù)的綜合應(yīng)用，限制外界對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)主機(jī)操作系統(tǒng)的非法入侵。
三、結(jié)束語
ERP系統(tǒng)作為現(xiàn)代技術(shù)條件下一種極富現(xiàn)代性價值的觀念理念與手段，會對企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。本文依據(jù)這一實際情況，以ERP管理系統(tǒng)環(huán)境為著眼點，針對企業(yè)內(nèi)部控制在開展過程當(dāng)中所涉及到的相關(guān)問題進(jìn)行了詳細(xì)分析與闡述，希望能夠引起各方工作人員的特別關(guān)注與重視。
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篇13
一、內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度產(chǎn)生的問題分析
從審計反饋回來的數(shù)據(jù)來看，郵政內(nèi)部管控財務(wù)管理制度雖然極大的遏制了財務(wù)問題的發(fā)生，但并不是所有的財務(wù)問題都能夠相應(yīng)解決，內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度只能夠最大化的保障郵政系統(tǒng)財務(wù)管理的需求，并不能細(xì)致到人為化的層面上，因為局限性的原因，從而給財務(wù)系統(tǒng)留下了隱患。
（一）郵政單位財務(wù)管理的問題產(chǎn)生分析
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制劃分非常不明確。而且財務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問題，并且有些郵政單位從不進(jìn)行主動實行的財務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門都是在工作過程中出現(xiàn)問題后在單獨進(jìn)行財務(wù)審查措施，這就造成整個單位不能整體進(jìn)行財務(wù)管理，財務(wù)管理機(jī)制基本成為擺設(shè)的存在，對于整個系統(tǒng)用來說存在著很大的風(fēng)險隱患。
還有很多問題體現(xiàn)在，本單位對于職工的財務(wù)制度思想教育跟進(jìn)不及時，業(yè)績關(guān)心程度遠(yuǎn)高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財務(wù)問題的思想產(chǎn)生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務(wù)問題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會一時出現(xiàn)，當(dāng)問題解決后，就又回到惡性循環(huán)當(dāng)中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實際工作當(dāng)中根本沒有制度管理的概念。
（二）提高內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度的執(zhí)行力
為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個部門必須按照一套財務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時的財務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動員工的積極性，踴躍和自主的進(jìn)行自檢、監(jiān)督等財務(wù)管理制度的實施，結(jié)合國家財務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機(jī)制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執(zhí)行力的操作。
對于郵政單位內(nèi)部財務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專門的財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負(fù)責(zé)人要主動擔(dān)任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，充分的保障財務(wù)管理制度在單位的運行。保障管控機(jī)制長期有效的執(zhí)行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對于個人出現(xiàn)問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)全面管控，定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
對于財務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會計師為內(nèi)部管控的主體，因為只有單位內(nèi)部的會計師才能真正了解單位財務(wù)出現(xiàn)的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大保障化。只有確立財務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過程中不出現(xiàn)問題。
二、郵政單位在財務(wù)管理制度制定要點
郵政單位在財務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問題的再次發(fā)生。一定嚴(yán)格按照國家法律的層面進(jìn)行財務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。
（一）郵政單位財務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議
財會管理是保障一個單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會計統(tǒng)計制度、單位整體經(jīng)濟(jì)效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務(wù)管理重點應(yīng)該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產(chǎn)運作、無形資產(chǎn)等。
郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進(jìn)行管理，那么一旦出現(xiàn)問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運用要有預(yù)見性，要有充足的運用計劃，嚴(yán)格控制財務(wù)的輸出與流向，財務(wù)管理人員要仔細(xì)核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進(jìn)行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補充經(jīng)濟(jì)思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌鲞\行情況給出建設(shè)性意見。在內(nèi)部管控方面，財務(wù)管理人員要準(zhǔn)確的了解當(dāng)?shù)氐馁Y金運行情況、市場經(jīng)營情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運行和風(fēng)險投資等。
（二）郵政單位財務(wù)管理中的票據(jù)和存儲的重要性
