引論：我們為您整理了13篇常用審計方法范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

建筑工程審計是獨特的專門機構或人員，根據授權委派或接受委托，對由建筑工程引起的一系列投資、籌資、財務收支、技術經濟管理等活動以及與建筑工程有關的主體單位，相關的經濟管理部門的宏觀計劃，調控措施等進行監督的行為。

一、建筑工程審計的分類、方法

1、建筑工程審計分類

按審計主體來劃分，可分為國家審計、社會審計與內部審計；按審計階段來劃分，可分為前期準備階段審計、設計概算審計、施工圖預算審計、竣工決算審計；按審計環節來劃分，可分為招投標及標底審計、合同審計；按審計目的來劃分，可分為法紀審計、財務審計、效益審計、管理審計等；按審計時間來劃分，可分為事前(即開工前)審計、事中(即從開工到交付使用過程中)審計、事后(竣工驗收后)審計；按審計對象來劃分，可分為宏觀審計、微觀審計；按審計范圍來劃分，可分為全面審計、專項審計、重點審計。

2、建筑工程審計方法

建筑工程審計方法主要可以分為三大類：全面審計、抽樣審計以及篩選審計。具體可以參見下圖所示。但建筑面積不同。可根據兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之，說明擬審造價存在問題，應找出差錯原因，加以更正。(3)擬審工程與已審工程的面積相同，但設計圖紙不完全相同時，可把相同部分對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。

3、篩選審計法

建筑工程的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數值變化不大，我們把過去審計積累的這些數據加以匯集、優選、歸納為工程量、造價、用工等幾個基本值表，并注明其適用的建筑標準，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不予審計了；沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數值不在基本值范圍之內，應對該分部分項工程進行詳細審計。此方法的優點是簡單易做、便于掌握，審計速度和發現問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。

除以上三種審計方法，還有標準圖審計法、分組計算審計法以及重點抽查審計法等等，由于篇幅有限，在此不再一一贅述。

二、審計方法選擇方法分析

運用恰當的審計方法，猶如打勝仗所采用的圣明策略。但同時必須抓住工程項目的關鍵環節，重點部位，理順審計程序，才能達到事半功倍的效果。

1、工程項目經濟效益的前期審計

主要是對工程項目營銷情況、與業主《建筑工程施工合同》和工程項目的前期準備工作以及施工管理各項內控制度進行審計。

（1）、審查《建設工程施工合同》。首先，審查是否簽定了合同。如果雙方簽訂的《工程施工合同》內容齊全，邏輯嚴密，雙方的權利義務對等，工程項目成本就可能合理.，否則工程項目成本可能偏高，施工企業就可能蒙受損失。

（2）工程項目施工準備工作情況的審查：施工組織設計是否先進、施工現場施工隊伍、機械設備和工程物資等是否滿足需要，各生產要素配備是否合理，工程項目管理部的設置、人員數量、人員素質能否符合管理要求。

（3）工程項目預算管理的審查：是否編制了工程項目成本預算、費用預算、資金預算等，編制依據是否充分，內容是否完整，預算額度是否合理。

（4）對內控制度建立的審查，是否建立了工程項目預算管理、合同管理、成本管理、勞務管理等一系列管理制度，各項制度是否完善。

2、工程項目經濟效益施工過程審計

施工過程審計也稱中期審計，主要是圍繞工程項目施工管理過程中的成本效益情況進行審計，通過對工程項目的事中審核，及時發現施工管理過程存在的問題，采取有效措施和辦法，堵塞漏洞，努力降低工程項目成本，提高工程項目的經濟效益。

為提高審計效率，應憑借經驗和所掌握的信息、資料做出正確的選擇、選擇有效率的審計策略和方法。(1)可以通過檢查工程項目累計結轉收入和累計結轉成本是否基本配比，來發現收入確認可能存在的問題，但是難以判斷工程項目確定的工程完工程度是否可靠。 (2)可以取得建設單位或監理公司監督審批的工程形象進度工作量作為工程完工程度參考。(3)審計中可根據工程項目的規模、繁簡程度以及所編制工程預決算來確定工程完工度。(4)深入現場對已完工程量進行實地盤點和清查來確定收入。(5)還應重點檢查收入的計算、確認方法是否合乎規定等。

3、工程項目經濟效益終結審計

工程項目終結審計結果是反映工程項目經濟效益和管理水平的最終體現，它按照一定的標準評價工程項目最終的經濟效益和有關方面的經濟責任，有針對性地提出取得的成績、存在的問題、改進的措施和建議。主要從以下幾個方面進行審核。

（1）對已完工程項目的各項資產物資進行清查核實，防止資產流失。

（2）審查是否完成工程承包合同規定的各項指標，有無違反國家財經紀律的行為。

（3）工程是否按期交工，并辦理竣工結算，財務列賬是否違反國家財經紀律的行為。

（4）工程項目所發生的成本費用是否完整真實。

（5）工程期間有無發生安全質量事故，分析原因及責任。

（6）是否按國家規定及時全部交納了各項稅金，有無拖漏、少繳行為。

（7）對整個工程項目的經濟效益、工程管理等情況進行綜合評價。

結論

篇2

一、綜合測試法透視施工合同

通過熟悉并以摘要的方式把招標文件中關于結算辦法的關鍵內容篩選、歸納出來,然后對照合同內容進行符合性測試,借以判斷施工合同是否實質性響應招標文件,這種方法特別適用于招標文件或合同內容比較混亂的情況。如某項目招標文件的關鍵內容概括為:投標人根據施工圖紙和其他資料結合現場勘察并通過招標答疑方式獲取足夠的工程信息,自行準確計算工程量并合理報價,實行總價承包,錯算漏算不調整,規定“除變更增加工程經發包人簽證同意按實結算”外一律不再調整。但簽訂施工合同時卻規定“工程按實結算”。四個字看似相同,但其適用范圍內招標文件規定的變更增加工程擴展到了整個工程,完全違背了招標約定。其結果勢必導致投標書漏項、工程量少計甚至事實上的綜合子目也可能被分解后進入結算,連投標按不平衡報價考慮的低價子目,以及承諾的優惠下浮比例也可能全部在結算中調整,從而大大增加造價。

二、關聯分析法揭穿材料調包

根據關聯性要求收集相關資料并按時間順序組成環節鏈,找出其中的控制薄弱點進行深度挖掘分析,往往能發現異常。如某公路工程設計聯系單改塘渣墊層為砂卵石墊層,單項變更增加造價幾十萬元。這引起了審計的關注:墊層的關鍵在于地基處理和如何高質量壓實,用砂卵石雖好,但用塘渣應該也行,否則原設計是不可能采用的。既然兩者都行,施工單位會不會調包以賺取巨額差價呢?審計首先設法收集了聯系單、施工日記、專項施工力案、施工交底記錄、材料進貨單、技術復核記錄、隱檢資料等所有能收集到的反映墊層回填的資料,通過對這條資料鏈進行關聯性分析,發現材料被調包的證據,隱檢資料和施工日記清楚地記錄了采用塘渣回填的事實。

三、對比分析法糾正單向變更

工程發生變更時,很多情況下也遵循有增必有減的法則,而不總是只增不減。路基回填改用砂卵石(增加),就意味著原設計塘渣的取消(減少)。采用對比分析的方法可以發現和糾正聯系單只增不減、一邊倒的傾向。某倉庫工程聯系單增加了大面積的大棚裝修、內墻裝修、內貼墻磚以及水磨石地坪等工程量,卻沒有任何對應的工程量減少。審計人員憑借職業敏感性,認為這里很可能有問題。經過大量對比分析,很快就掌握了設計有規定,而實際并未實施但聯系單卻予以核銷的情況,最后根據商務標內容核減天棚和墻面泡膜保溫板、硬塑板、聚合物砂漿抹灰、彈性涂料以及環氧樹脂耐磨地坪等保溫隔熱裝修費用,項目核減近數十萬元。需要注意的是,有時候聯系單雖有增也有減,但只減小的不減大的、或只減明的不減暗的、減而不全的情況更具有欺騙性。

四、因果判斷法鑒別虛假簽證

首先按時間順序對相關資料作專題收集并組成資料鏈,再按因果關系進行分析,判斷“因”與“果”之間是否存在必然的聯系。如某道路工程地質報告查明該道路西路段分布有淤質粘土,呈高壓縮性,工程性質差,東路段則地質狀況良好。設計規定如發生排水管道座落在超過2米厚的淤質土上(因),則采用木樁加固地基(果),其他路段毋需處理。但查閱經多方簽證的隱檢資料卻發現,東路段出現了大量的打木樁記錄(果),而東路段并不存在淤泥(因),地質狀況良好,根本不需要打樁,屬于“有果無因”;西路段有弱土分布、有可能需要打樁加固(因),卻并無打樁及相關記錄(果),屬于“有因無果”。因果明顯矛盾,最終認定資料造假和虛假簽證。

五、整體把關法防止重復結算

篇3

篇4

在深基坑工程中，一個合理的支護方案既能保證安全，又能節約成本。對深基坑支護方案的優化，工程技術人員和科研工作者在不斷的探索和嘗試當中，從最初的經驗分析法到近代的數學理論、數值分析法，現已將越來越多的科學方法應用于深基坑支護優化當中。

1.深基坑支護優化方法

1.1定性分析法

定性分析法即根據工程經驗對支護方案進行比選，從而判斷出對于某一個特定的深基坑工程的一個或幾個相對最佳的開挖支護方案。這種方法需要有豐富的工程經驗，需充分了解各種支護型式的優缺點、適用范圍以及與基坑相關的一切工程信息。根據深基坑支護優化選型的依據，可按流程圖1進行優選。

1.2經驗加權評分法[1-3]

在深基坑支護中，對于A、B、C、D、E等幾種方案往往很難判斷哪一個方案更優越。因為每一種方案都有其特點，有的比較經濟，有的施工速度快，有的對環境影響小，有的安全度高。而這些方面又很難直接進行量化的對比，便給方案比選帶來一定的困難。比如在北海地區，土釘墻支護與樁錨體系誰更適合使用，從理論優化上講，主張應盡可能地采用土釘墻方案。但往往進行方案優選的目的是在激烈的市場競爭中取得合同，這里便涉及到業主的思維定位問題。在實際運作時，就有可能會因業主認為“土釘墻不如樁錨體系可靠”而失去合同。為了解決上述問題，可采用比較方便的經驗加權評分法進行方案比選。我們知道，評價一個方案優劣的主要依據是可靠性、造價、施工難度、工期、環境影響以及對其它工序的影響等兒個方面，對此，可以得到下表1所示的經驗加權評分表，其中Xij代表i方案在j指標下的得分，ωj為方案確定人對j指標與其它指標相比時的權重。

這種評定方法所得到的評價結果的正確性主要取決于方案評審人評分的結果是否科學、準確與可靠。其核心問題是「Xij和{ωi}的確定方法，{ωi}需進行考慮后才能決定，一般條件下ω1≥ω2≥ω3≥ω4≥ω5≥ωn，具體情況視實際工程而定。

1.3層次分析法[4-7]

層次分析法（Analytical Hierarchy Process，簡稱AHP法）是美國數學家A.L.Satty在20世紀70年代提出的一種定性和定量分析相結合的評價方法。深基坑支護系統是一個相當復雜的系統工程，影響因素眾多，其設計必須滿足安全性、經濟性和可行性這三個基本要求，對于市區內工程，環境保護及文明施工也是十分重要。層次分析法就是根據支護方案的基本要求選擇指標，構造層次模型，通過確定評定原則構造判斷矩陣；然后對層次單排序、總排序來評價支護方案的優劣性的方法。

1.4模糊綜合評判法[8-10]

假設有n種支護方案，以來表示；影響支護方案的因素有m個，以U={u1，u2，…，um}來表示，其影V={v1，v2，…，vn}響程度不同，因此它們的權重也不一樣。綜合評判是V上的一個模糊子集B={b1，b2，…bn}，其中bj（j=1，2，…n）反映了第j種評判vi在綜合評判中所占的地位，綜合評判依賴于各個影響因素的權重，它是U上的模糊子集A={a1，a2，…，am}，其中ai（i=1，2，…m）是第i個影響因素的權重。模糊綜合評判法就是根據模糊映射和模糊變換理論，建立從U到V的模糊映射f，并由模糊映射f誘導出的模糊關系確定模糊矩陣R（單因素評判矩陣），然后通過模糊運算B=A?R得到綜合評判B，最后根據最大隸屬原則優化出最佳支護方案的方法。

此外，隨著人工神經網絡廣泛應用于工程實踐，神經網絡評價法也引入了深基坑支護方案優化中，為深基坑支護方案優化提供了新的途徑。

2.結束語

隨著社會的發展，深基坑防護對整個城市的經濟建設日益突出。可以預見，

隨著各種科學計算方法不斷涌現，且在計算機技術日新月異的今天，傳統的深基坑防護技術將會得到完善和提高，新穎的深基坑防護技術也將會不斷呈現。

參考文獻：

[1]徐茂義.建筑基坑支護優化設計：[北方交通大學碩士學位論文].北京：北方交通大學，2002：13～18.

[2]劉海濱.深基坑支護結構的優化選擇與動態設計：[同濟大學碩士論文]，上海：同濟大學，2002：29～31.

[3]徐楊青.深基坑工程優化設計理論與動態變形控制研究：[武漢理工大學博士論文].武漢：武漢理工大學，2001：48～51.

[4]郭方勝，劉祖德.長江一級階地深基坑支護系統方案的優化設計.建筑結構，2001，30（11）：51～54.

[5]C.A.Bouman，M.Shapiro.A Multiscale Random Field Model for Bayesian Image Segmentation IEEE Trans，Image Processing，1994：453～467.

[6]許樹伯.層次分析法原理[M].天津：天津大學出版社，1988.

[7]王濤，侯克鵬等.層次分析法（AHP）在尾礦庫安全運行分析中的應用.巖土力學，2008，29（增刊）680～686.

篇5

1 臨床資料

1.1 一般資料 60例病人，男性38例，女性22例，年齡15—69歲，ASA分級1到2級，均行鋼板內固定術。局麻藥均為1%利多卡因和0.25%羅哌卡因30ml混合液，麻醉效果起效后20分鐘行手術。

1.2 麻醉方法 第一組，于第四頸椎橫突行深層阻滯，推到皮下行淺層阻滯，第二組，以肌間溝頂點為穿刺點，有異感或突破感時回抽無腦脊液及血液注藥，第三組，以肌間溝頂點為注射點注藥20ml，再行頸5橫突注藥10ml。

1.3 效果情況 優為患者術中無痛，良為病人感到微痛應用輔助藥后滿意，差為患者疼痛明顯應用輔助藥仍不滿意，隨行局部麻醉或改為全身麻醉。各組麻醉效果：第一組優良率55%，第二組優良率25%，第三組優良率95%。

1.4 并發癥情況 其中第一組聲音嘶啞2例，膈神經阻滯4例，第二組聲音嘶啞1例，第三組未有并發癥出現。

1.5 結論 第三組麻醉效果優于前兩組，并發癥也低于前兩組。

2 討論

頸叢神經由第1～4頸脊神經的前支組成，除第1頸脊神經主要為運動神經外，其余均為感覺神經。頸叢神經在頸部位于中斜角肌和肩胛提肌的前面，胸鎖乳突肌的深面。由此發出皮支和肌支，頸叢皮支位置淺表而粗大，白胸鎖乳突肌后緣中點向相當于扶突穴處穿出深筋膜，向上、向前、向下各方散行，形成4個分支：(1)枕小神經(C2)沿胸鎖乳突肌后緣上方行走，至枕部和耳廓背面上1/3的皮膚；(2)耳大神經(C2～3)沿胸鎖乳突肌表面向后上方行走，至耳廓及其周圍皮膚；(3)頸皮神經(C2～3)自胸鎖乳突肌后緣中點機警行向前，分布于頸前部皮膚；(4)鎖骨上神經(C3～4)2～4支，分布于頸前區，第2肋骨以上的胸壁，鎖骨上窩和戶峰的皮膚。頸叢和交感神經的節后纖維廣有聯系。肌支又稱為深叢，其分支支配頸部深層肌、肩胛提肌、舌骨下股群和膈肌并于舌咽神經、迷走神經、副神經、舌下神經。

臂叢是由第5～8頸神經前支和第1胸神經前支的大部分組成，經斜角肌隙走出，行于鎖骨下動肪后上方，經鎖骨后方進入腋窩。臂叢的支分布于胸上肢肌、上肢帶肌、背淺部肌(斜方肌除外)以及臂，前臂、手的肌、關節、骨和皮膚。組成臂叢的神經根先合成上、中、下三個干，各干在鎖骨上方或后方又分為前、后兩段，由上、中干的前股合成外側束，下干前股自成內側束，三干后股匯合成后束。臂叢的分支可依據其發出的局部位置分為鎖骨上、下兩部。鎖骨上部分支是一些短的肌支，分布于頸深肌、背部淺肌(斜方肌除外)、部分胸上肢肌及上肢帶肌等。鎖骨下部分支發自臂叢的三個束，多為長支，分肌支和皮支，分布于肩、胸、臂、前臂和手的肌肉與皮膚。

鎖骨及其皮膚區域受頸叢及臂叢神經雙重支配，鎖骨手術必須阻滯頸3到頸6包括頸叢及臂叢神經麻醉效果才能完善。大致鎖骨內側由頸叢神經支配，外側由臂叢神經支配，中間部分雙重支配。筆者體會頸5加肌間溝阻滯阻斷了鎖骨上神經、臂叢神經、頸叢神經，使其支配肩部鎖骨皮膚及周圍肌肉組織的神經阻滯比較完善，達到了患者手術無痛，手術順利完成的效果。單用頸叢及臂叢阻滯不完善，常需要輔助度氟或氟芬合劑、力月西、氯胺酮及異丙酚等靜脈麻醉藥才能達到手術要求，卻增加了麻醉的危險性及麻醉并發癥，雖然全身麻醉效果滿意但增加了麻醉風險，也增加了病人的費用。

鎖骨手術切口小且位置表淺，手術時間短，神經阻滯有其顯著的特點優點。筆者體會適當的穿刺部位及準確的定位可雙重阻滯頸臂叢。通過對照頸5加高位肌間溝阻滯有顯著的優勢，有操作簡單、方便、損傷小、阻滯完善等特點，麻醉藥量可以減少，避免了膈神經，喉返神經阻滯，而且穿刺部位高，避免了氣胸的發生，提高了安全性，值得臨床上推廣。

參 考 文 獻

篇6

二、經濟效益審計的技術方法在經濟效益審計中,審計人員必須要運用大量的技術方法來評價企業已經達到的經濟效益水平,這樣才能很好的證實生產力各要素的利用程度,同時也才能進一步尋找提高經濟效益的潛力的途徑.從技術方法的選擇上看,主要有以下這些方法:

(一)傳統的審計方法所謂的傳統審計的方法是指過去用于財務審計的方法,主要包括核對法、審閱法、查詢法、調節法、鑒定法、盤點法、觀察法等.在經濟效益審計中,為了保證審計數據的正確性,審計人員必須要審核有關經濟效益數據的真實性和可靠性,這就需要用到大量的財務數據.

同時,在審查影響經濟效益的原因、挖掘潛力時也要運用某些傳統審計的方法.

(二)經濟活動分析方法企業的經濟效益審計主要的工作之一,就是要審查經濟效益的實現程度,并進一步檢查和分析影響經濟效益的原因.

現代企業常用的經濟活動分析方法主要有因素分析法、比較分析法和平衡分析法.

(三)圖表審計方法運用圖表審計方法經濟效益審計可以來幫助審計人員完成審計的目標,其主要是利用各種圖表,或者分析表格反映經濟現象,并且進一步揭示經濟現象相互的依存關系的一種方法.一般來說,審計人員通過圖表審計方法,可以更好的評價經濟效益的實現程度,并且能夠進一步分析影響經濟效益的原因,這就對審計建議和采取糾正行動有積極的幫助.這種審計方法的主要特點是:可以使比較復雜的現象變得直觀清晰,具有通俗易懂、簡明扼要、形象生動的鮮明特點.排列圖、調查表、系統圖、流程圖、因果關系圖、網絡圖等是常用的審計方法.

(四)數學分析方法數學方法分析是經濟效益審計中最重要的方法之一.數學分析方法是指建立經濟數學模型對生產經營和經營成果進行定量計算,可用作對計劃、預測和決策的審計.回歸分析法、線性規劃法、投入產出法等都是目前經常使用的數學分析方法.

三、業務經營審計選用的方法審計人員在審查主要業務經營的效益時,主要考慮以下幾種方法.

(一)審查計劃時的常用方法1.審查計劃編制依據的常用方法一般企業的審計人員要根據預測的內容和預測對象的不同,考慮使用相應的預測分析方法.

(1)如果市場波動很大,或者是缺乏完整的歷史資料時適用主觀預測法,就考慮采用銷售人員估計法或者管理人員評判意見法進行預測.

(2)如果進行多年的長期預測,或者重大經濟問題預測,就必須需具備相當專門知識,可考慮采用專家意見法.

(3)如果市場出現變動,有上升或下降趨勢時,就應該考慮采用加權移動平均數法預測;如果是市場發展有變化,但是其是呈上升趨勢時,就可考慮利用直線回歸分析法預測銷售額.

(二)審查計劃平衡的方法在企業的經濟審計中,審計人員需要審查所編制的計劃是否綜合平衡,比如說生產和銷售的平衡,原材料供應和需要的平衡,生產能力和生產任務的平衡等,一般是通過平衡表來完成的.如果是大型聯合企業,就可以考慮使用投入產出法審查所屬單位是否綜合平衡.

(三)審查計劃執行情況的方法審查計劃是否完成,一般計算計劃完成百分數、超產(減產)數、超(減)產百分數的方法來進行,也可采用比較分析的方法來進行.

二、審查銷業務活動的常用方法

1.審查合理利用資源、合理組織生產的常用方法.

被審計單位的生產往往受資源條件的限制,審計人員要幫助被審計單位提高經濟效益,或審查被審計單位是否做到用最少的資源消耗,取得最大的利潤,可用線性規劃法.如果限制條件中的自變量為兩個,可采用圖解法;如果限制條件中的自變量有多個,可以用單純性法求出資源的最佳組合.

2.查找生產經營中的關鍵問題,研究原因時的常用方法.

經營管理中經常要找出管理的弱點、生產中的限制因子,以便采取改進措施.

例如企業生產的各種產品中,哪幾個產品是影響利潤的關鍵,眾多材料中哪些材料是管理的重點,產生的各種廢品中,首先應抓哪一廢品等等,這時可用排列圖、因果分析圖、經濟活動分析方法和統計分析方法等.

3.研究提高經濟效益的措施時的常用方法要幫助被審單位提高經濟效益,就要針對存在的原因和問題尋找改進的措施,并在各種措施中尋找出最佳措施.這時,審計人員可以采用系統圖法.

四、管理審計選用的方法管理審計使用的方法除了經常用查詢法了解被審單位的管理情況和用觀察法到現場觀察管理工作外,還用調查表法、流程圖法、組織系統圖法、金額法和評分法等.

(一)調查表法.調查表法是根據審計工作的要求事先擬好需了解的問題,設計好調查表格,發給有關人員征求意見的方法.這是管理審計搜集審計證據的重要方法,一般設計成問題式,稱為問題式調查表.設汁調查表時要注意:

1.必要性,所提的問題應該根據審計工作的要求,不提無關緊要和審計目標無關的問題;2.可行性,所提的問題要使被問人容易回答,不提那些人們難以回答的問題;3.準確性,所提的問題力求簡潔明確,還要避免具有誘導性、暗示性的問題;4.藝術性,問題要講究策略技巧,所提問題不要引起被問人反感,刁;要用刺激性詞句.問題式調查表發給有關的干部或職工,有時可發給全體職工.根據情況回答人可記名,也可不記名.一般說無記名的調查表可消除回答者顧慮,缺點是有的職工隨便回答;記名則較鄭重,但回答者有時有顧慮.

審計人員應根據調查要求設計,對回收的調查表要認真整理分析.

(二)流程圖法流程圖法.

可用于反映管理工作中各部門的聯系和某一管理工作的程序,可采用調查內部控制的流程圖符號繪制,也可創造其他符號,但一個審計機構采用的符號應一致,以便識別.

篇7

近年來，大數據的發展給各行各業都帶來了不同的機遇及挑戰。大數據的產生是時展的結果，隨著社會數據的日益增長，數據無論是從體量上還是維度上都日益繁雜。因此，分析如何利用大數據技術來支撐審計的監督工作，具有重要的理論意義和實踐價值。大數據的概念最早起源于20世紀90年代至21世紀初的美國，但大數據真正開始引起人們的關注是因為2008年美國的《自然》雜志推出的一系列有關大數據的專刊，這些專刊詳細地討論了有關大數據的相關問題。而其興盛時期是在最近10年，也就是2011年至今。在大數據環境下，數據具有容量大、類型多、來源分散等特點，這使得傳統的以問題為導向的審計原則不能滿足如今的審計需求，那么如何使審計人員快速“洞察”被審計單位的大數據，數據可視化成為必然[1]。在本文中，筆者結合目前社會的問題及大數據研究現狀，研究基于大數據可視化分析技術的生物制藥行業ST企業的審計方法。

二、大數據環境下常用電子數據審計方法的不足

電子數據審計可簡單概括為“將電子數據進行采集、預處理、整理、挖掘以及分析等過程”，通過這些過程可發現審計線索，進而獲得審計證據。在審計過程中，數據的處理及分析尤為重要，而常用的審計數據處理與分析方法有賬表分析、數據查詢、審計抽樣、統計分析、數值分析等。面對數據密集、數據量大、復雜性高及信息化程度高的數據現狀，常用的電子數據審計方法已不能有效應對當下的審計困境。例如，賬表分析是審計人員將被審計單位的備份財務數據還原成電子賬表，然后審查被審計單位的憑證、總賬、明細賬以及相關財務報表等。但這種方法只能分析被審計單位的部分數據，并且都是以財務數據和結構化數據為主，并不能審計如文本、地理位置等非結構化數據或其他輔助數據；數據查詢主要是使用Excel、Oracle等審計軟件，這些審計軟件的應用都是審計人員根據自己的實踐經驗來進行抽樣審計工作的開展。例如，利用SQL數據庫和Excel函數來分析電子數據，其中，系統對賬審計、重號審計、斷號審計及Benford定律審計是比較常用的審計方法[2]，但這些審計方法都是審計人員根據已有經驗進行選擇，不僅審計效率低下，而且審計范圍不能全面覆蓋，使得審計人員不能根據當前被審計單位的獨有數據進行有針對性的審計，這大大降低了審計效果的準確性及全面性。此外，當前許多數據審計平臺的運算及擴展能力有限，無法滿足海量數據的分析要求。從分析角度來說，即使有些審計分析軟件有自帶的可視化功能，但它們無法針對數據規模大、分析結果信息量較大等問題進行更加精細、直觀的可視化分析。

三、基于大數據可視化分析技術的生物制藥行業ST企業審計方法原理分析

（一）可視化分析技術簡介

可視化分析并不是簡單地把數據、文本等信息分析對象變成圖表，它是以信息為基礎，以可視化為手段，目的是描述真實信息，探索信息本質。一般來說，人的大腦對視覺信息的處理優于對文本、數據等信息的處理，所以使用圖表、圖形等元素可以幫助人們快速地理解信息中的含義、趨勢及相關性。也就是說，可視化分析其實是將抽象概念進行形象性表達，將抽象語言進行具象圖形可視的過程。可視化分析的基本原理是將數據庫中每一個單元數據作為單個圖元元素表示，然后將大量的數據構成圖像，同時以多維的形式將數據的各個屬性值表示出來，從而可從不同的角度觀察和分析信息，使分析者能夠對海量信息進行更加全面、透徹的分析。當前的可視化分析技術主要包含條形圖、樹狀圖、氣泡圖、散點圖、熱力圖以及地圖等。針對審計行業，可視化分析技術能夠使審計工作從問題導向型審計向挖掘型審計轉變，可視化分析技術能夠以更加簡潔清晰的方式展現出海量審計數據間的內在關聯關系，如層級關系、強弱關系、時間關系等。如此能夠使審計人員從海量信息中迅速發現審計疑點，從而提高審計效率。由此可見，隨著審計信息量的高速增長，大數據可視化分析技術是審計人員快速明晰復雜信息的關鍵分析技術，通過將審計數據進行可視化轉化，進而掌握被審計信息的特征與含義[3]，這對審計人員在海量審計信息中發現審計思路、挖掘審計線索、尋找審計證據具有重大意義。

（二）基于大數據可視化分析技術的生物制藥行業ST企業審計方法原理

在實際操作中，基于大數據可視化分析技術的生物制藥行業ST企業的審計方法原理可簡要概述為：根據對被審計對象的了解與調查，除了采用傳統的訪談、現場觀察等審計方法外，還需要采集被審計對象的內外部相關大數據，分別從ST企業的如相關財務數據等結構化數據以及企業以前年度審計報告等非結構化數據進行數據采集，然后通過審計軟件對審計數據進行數據預處理[4]，在此基礎上，審計人員可結合自己的審計背景知識，利用人類視覺的敏感特性，從總體上系統地對可視化圖像進行觀察、分析、總結，從而發現審計線索，尋找審計證據[5]。與此同時，審計人員可根據審計需要改變審計軟件的相關設置，從而根據不同的可視化圖像展示不同的被審計數據特征，進而從所觀察到的審計特征中挖掘審計線索，剖析數據異常的原因，最終更加快速、全面地獲得審計證據。通常情況下，上市公司出現下面兩種情況將會被ST。第一種情況是連續兩年業績虧損，這樣的股票就將被ST，如果第三年繼續虧損，則會被退市，從股票市場消失。第二種情況是上市公司出現重大違法違規行為，將直接被ST，甚至還將被直接退市。因此，通過基于大數據可視化分析技術的生物制藥行業ST企業審計方法的研究，可利用可視化技術分析哪些上市公司被ST屬于第一種情況，又有哪些ST企業是因為重大違法違規行為而被ST，在此基礎上，分別對其產生的原因進行細化分析與探究。由此，通過大數據可視化分析技術進行分析、匯總，為以后開展審計工作提供經驗參考。

四、基于大數據可視化分析技術的生物制藥行業ST企業審計方法分析案例

（一）案例背景

隨著時代的發展，人們對健康的關注逐漸加強，因此生物制藥行業在近些年乃至未來都有巨大的發展空間。尤其是在疫情期間，生物制藥行業更是取得了顯著的成就，從疫苗開發到制藥研發新模式都反映出該行業正在蓬勃發展。猶是如此，生物制藥行業依舊有多家企業被ST。因此，本案例以探索生物制藥行業中企業被ST的原因為背景，以2016—2020年間A股生物制藥企業的財務報表為例，研究大數據可視化分析技術在該類審計中的應用。在大數據環境下，數據可視化工具主要包括兩種分析工具：其一是有關開源、可編程的工具，如R語言、python等；其二就是商業化產品，如Tableau、IBMCognos、MicrosoftExcel等。其中，Tableau是桌面系統中最簡單的數據可視化工具軟件，它實現了數據運算與美觀的圖表的完美結合，用戶只需要將大量數據拖放到數字“畫布”上，便能創建好所需要的各種圖表，這對于計算機基礎薄弱的審計人員來說是最具可操作性及實用性的軟件。因此，本文以Tableau為例分析基于大數據可視化分析技術的生物制藥行業ST企業審計方法。

（二）基于大數據可視化分析技術的示例

在Tableau中，將2016—2020年間A股生物制藥企業的行業信息表、利潤表以及利潤表進行多表連接，然后在數據源中進行數據篩選，對2016—2020年期間A股的ST企業年度數據進行分析，以下僅利用了可視化圖像中某幾個圖像為例。條形圖是數據可視化分析中的常用圖形之一，它是一種以長方形的長度為變量的統計圖表，適用于比較兩個或兩個以上的項目，只有一個變量，從而可以以更加直觀的視角展示各個項目之間的差別[6]。條形圖除了可縱向排列外，亦可橫向排列，或用多維方式表達。比如，在本案例的生物制藥行業ST企業中，通過條形圖分析企業凈利潤，以X軸表示企業名稱及會計期間，Y軸表示各個企業的流動比率，其分析結果如圖1所示。從圖1中可以看出ST企業在近五年的凈利潤情況都不容樂觀，尤其是康美藥業在近五年的虧損顯著嚴重，由此審計人員可以通過這一問題進一步分析其被ST的原因。散點圖表示因變量隨自變量而變化的大致趨勢，由此趨勢可以選擇合適的函數進行經驗分布的擬合，進而找到變量之間的函數關系。散點圖偏向于研究型圖表，能夠使審計人員發現審計數據之間的隱藏關系。在圖2中，通過利用散點圖分析，可以發現康美藥業近五年的營業利潤率分布情況比較離散，尤其是在2020年時情況最為嚴重。營業利潤率如此離散，說明康美藥業的盈利能力弱，經營風險大，由此，審計人員可根據影響營業利潤率的因素進一步挖掘跳躍點產生的原因。例如，可從企業的銷售數量、單位產品平均售價、單位產品制造成本、控制管理費用的能力、控制營銷費用的能力等角度分析。圖2ST企業營業利潤率比較分析示例樹狀圖是一個由不同大小的嵌套式矩形來顯示樹狀結構數據的統計圖表。在樹狀圖中，父子層級由矩形的嵌套表示。在同一層級中，所有矩形依次無間隙排布，它們的面積之和代表了整體的大小。在圖3中，通過樹狀圖可以發現中珠和康美的成本費用利潤率為負，說明他們的成本費用控制能力很差，獲利能力很弱。根據這些分析線索，審計人員可做進一步的詳細分析，查找這些公司的具體成本費用支出，從而找出其獲利能力弱的根本原因。圖3ST企業成本費用利潤率比較分析示例

五、總結

在大數據環境下，審計人員不得不面對大數據帶來的挑戰，那么如何使審計人員在開展審計工作時從整體上快速發現可疑信息，挖掘審計線索，找到審計證據，得出審計結果，這些都需要應用到大數據技術。而大數據可視化分析技術正是解決這些問題的有效手段之一，本文以Tableau為例，研究了基于大數據可視化分析技術的生物制藥行業ST企業審計方法，通過實例可以發現：可視化圖形更能有效利用人類視覺特性來開展審計工作。當然，本文的研究方法并不能全面解決大數據時代下的審計問題，但能有效彌補常用審計方法的不足，拓展審計方法的應用。

參考文獻：

[1]陳偉，SmieliauskasWally.大數據環境下基于數據可視化技術的電子數據審計方法[J].中國注冊會計師，2017（1）：85-89.

[2]徐超，陳勇，葛紅美，等.基于大數據的審計技術研究[J].電子學報，2020，48（5）：1003-1017.

[3]陳偉，SMIELIAUSKASWally.大數據環境下的電子數據審計：機遇、挑戰與方法[J].計算機科學，2016，43（1）：8-13.

[4]陳偉，高嘉文.基于大數據可視化分析技術的大氣污染防治審計方法研究[J].財務與會計，2019（7）：65-68.

篇8

一、前言

數據庫技術的主要設計思想是將分析決策所需的大量數據從傳統的操作環境中分離出來，把分散的、難以訪問的操作數據轉換成集中統一、隨時可用的信息。2011年3月，合肥市審計局在對市地稅局2010年度高級預算收入情況的審計中，利用數據庫技術進行計算機輔助審計，對全市地稅系統137多萬條業務數據，進行格式轉換、查詢分析等處理，利用稅票微機編碼的唯一性，將稅務登記表與稅票查詢表建立關聯，實現疑點稅票與稅務機關各分局的一一對應。對大額稅票、退庫稅票、負數稅票、刪除稅票和開票未入庫等事項審計中，迅速確定疑點稅票及延伸抽查的稅務分局，提前近一半時間完成了現場實施階段的審計任務。

二、數據庫技術在審計數據采集中的應用

數據采集(Data Capture)是指審計人員為了完成審計任務，在進行計算機輔助審計時，按照審計需求從被審計單位數據庫系統或其他來源收集、識別和選取電子數據的過程。目前，基于數據庫技術較為流行的采集手段主要包括利用數據庫“備份/恢復”功能、采用數據庫工具和通過ODBC接口直接訪問和轉換被審計數據等。

1.數據庫“備份/恢復”功能。在被審計對象數據庫系統和審計人員使用的數據庫系統一致的情況下，審計人員可以直接利用數據庫工具的“備份/恢復”功能完成審計數據的采集。

2.ODBC接口。API(Application Programming Interface)即應用程序編程接口，是一些預先定義的函數，其目的是在無訪問源碼的條件下，提供訪問例程和理解內部工作機制的能力。而ODBC(Open Database Connectivity)即“開放式數據庫聯接”是一套 API，允許在各種 RDBMS服務器上互操作的應用。ODBC是Microsoft推出的最早的整合異質數據庫的數據庫接口，現在已成為事實上的標準。當被審計單位使用的是異構數據庫時，審計人員可以通過“開放式數據庫聯接”數據庫訪問接口直接訪問被審計信息系統數據中的數據，并把數據轉換成審計所需要的格式。

3.數據庫其他常用工具。常用數據庫工具如MS SQL Server、MS Access等，都有較強的數據導入/導出和轉換功能，審計人員也可以使用這些軟件來完成審計數據的采集。

總的來說，計算機輔助審計中的數據采集過程可以看成是數據庫技術的數據遷移過程。

三、數據庫技術在審計數據預處理中的應用

計算機輔助審計中的重要環節是審計數據預處理。由于在被審計單位采集來的數據和數據來源十分繁雜經常存在一些數據質量問題，可能直接影響審計結論的準確性，因此，完成數據采集后，必須對原始數據進行預處理，使其滿足審計數據分析的需要。

審計數據預處理的內容主要包括：名稱轉換、數據類型轉換、橫向合并、空值處理、縱向合并和代碼轉換等。例如，對采集來的稅收征收電子數據(數據表名為“稅收表”)進行預處理，把稅收表中實際繳納稅額里的空值變成“0”的SQL語句：

UPDATE稅收表

SET 實際繳納稅額=0

WHERE 實際繳納稅額 IS NULL；

同樣，采用SQL語句或數據庫產品中的其他工具也可以做其他的數據預處理工作。

四、數據庫技術在審計數據分析中的應用

審計數據分析在計算機輔助審計過程中的占有重要位置，通過對被審計單位取得的數據進行分析來查找可疑數據。常用的審計數據分析方法主要包括以下幾個方面：

(一)審計數據的查詢

審計數據查詢是指審計人員憑借以往工作經驗，按照一定的審計分析模型，在審計軟件中采用SQL命令來分析采集來的電子數據，或通過運行各類的查詢命令以預定義的格式來檢測審計數據，是目前常用的數據分析處理方法。

例：對采集來的稅收征收電子數據(數據表名為“稅收表”)進行處理分析，檢查稅票數據中有無負納稅情況的SQL語句：

SELECT，實際繳納稅額

FROM 稅收表

WHERE實際繳納稅額

通過運行上述SQL命令，可以很簡單地查看出稅收征收數據中的負納稅情況。另外，運用SQL語句的強大查詢功能，通過構建更加復雜的SQL命令，還可以完成如：模糊查詢、多表之間的交叉查詢等復雜的數據處理工作。

(二)審計數據的數值分析

審計數據的數值分析是以具體數據值的分布情況、出現頻率等為條件，對數據的字段進行分析，進而發現審計線索的一種數據分析方法。這種方法是在使用數據時不考慮具體的業務，對分析出的可疑數據，結合具體的業務進行審計判斷，發現審計線索。與其他方法相比，這種數據處理方法易于發現被審計數據中的隱藏信息。

常用的數值分析方法主要有重號分析和斷號分析兩種。

1.重號分析，主要用來計算某個相同數值重復的次數。比如，為了判斷是否有利用發票重復報銷或重復使用發票、使用虛假發票的情況，就可以采用重號分析法檢查其數據表中是否存在相同的發票被重復多次記賬。

2.斷號分析，主要針對字段值在數據記錄中是否連續進行分析。如果有斷點，則統計出來，否則只列出字段的最大值和最小值。

參考文獻：

[1]蘇劍峰.會計電算化審計系統研究[D].南京郵電大學.

[2]秦宇.會計電算化條件下的計算機審計[J].會計之友,2008(3).

篇9

    重點審計法常用于那些工程量大、造價高且結構復雜的建筑工程。使用重點抽查審計法時,要特別關注經監理工程師簽證,發生工程變更的部分;要特別關注基礎性的工程以及隱蔽性的工程;要特別關注應用新工藝、新材料的部分;要特別關注施工雙方進行獨立協調之后有補增的工程項目。該種審計方法是一種非常重要的建筑工程造價審計方法。[4]

    3篩選審計法

    建筑工程在面積與高度方面有區別,分項工程的各個方面卻較為相似,包括工程量、造價以及用工量等。在進行工程造價審計時,可對之前審計過的數據進行整理和歸納,將之分為工程量、造價以及工程量等幾個獨立的基本值表。同時,還應該在此表中對建筑標準的適用范圍進行科學的確定。該種審計方法較為簡單,可快速掌握,適用于快速審計,大多用于住宅工程的審計,還有那些不能進行全面審計的建筑工程。

    4全面審計法

    在建筑工程領域,按照施工次序或者根據預算定額編制過程對全部項目進行分別審計,就是所謂的全面審計法。全面審計法的展開過程,與審查次序,還有制定施工圖預算的相關步驟幾乎相同。該方法可以實現對全部工程項目的詳細審計,在審計結果方面具有較高的可靠性,具有較高的審計水平。缺點是,一般情況下,審計人員的工作量較大。因此,常用于工程量較小、工藝相對簡單、造價編制水平不高以及技術力量較為薄弱的造價單位。

    5分組計算審計法

篇10

隨著信息技術的發展，審計職業的發展面臨著重大的挑戰。在審計發展過程中，信息技術的使用促進了計算機輔助審計的發展。而信息技術在審計中的應用也不是一成不變的。其中數據庫技術的應用提高了計算機輔助審計的持續性和實時性。這在一定程度上促進了我國持續審計的發展。

1 數據庫技術在審計數據采集中的應用

數據采集主要指的是在計算機輔助審計的過程中，按照審計的要求，審計人員需要從被審計單位的數據庫系統中獲取相關的電子數據已達到完成審計任務的過程。目前現場審計實施系統、ACL、IDEA等這些常見的審計軟件都可以完成數據的采集。另外，一些基于數據庫技術的數據采集方式在目前也被廣泛使用。第一，通過備份/恢復功能來實現審計數據采集。如果審計人員所使用的數據庫系統和被審計單位的數據庫系統完全一樣，那么審計人員就可以通過備份/恢復功能來采集審計數據。第二，利用數據庫工具來采集審計數據。數據庫工具的作用為導入、導出和轉換數據。審計人員可以應用這些軟件來采集數據。第三，通過ODBC接口來完成審計數據采集。審計人員可以直接通過ODBC接口來訪問被審計人員的數據庫系統并進行格式的轉換。總之，數據采集實際上就是數據庫技術中的數據遷移，將一個數據庫中的數據遷移到另一個數據庫中。

2 數據庫技術在審計數據預處理中的應用

審計數據預處理是計算機輔助審計中最重要的部分。目前，被審計單位數據的來源種類非常的多，這導致了數據的質量出現了大量的問題，在一定程度上影響了數據的分析。同時，這些質量問題對于審計結論的準確性有著很大的影響。所以，審計人員必須對采集來的數據進行預處理，已達到數據分析的需求。另外，如果將采集到的數據表和字段改成直觀的名稱，這樣就能夠使數據分析更加的方便。同理，其他的數據預處理也能夠使數據分析更加的簡便。目前一些審計軟件就具有審計數據預處理的作用。

3 數據庫技術在審計數據分析中的應用

審計數據分析也是計算機輔助審計中的一個重要部分。審計數據分析能夠完全檢測出審計數據中具有可疑性的數據。最常用的審計數據分析法主要包含了數據查詢、數據分析等多種方法。其中審計人員最常用的分析法為數據查詢法。數據查詢是指具有一定實踐經驗的審計人員在通用軟件上按照審計分析模型和SQL命令來分析采集到的數據，也有一些審計人員使用審計軟件來通過一些不同的查詢命令和格式來進行采集數據的檢測。這種方法不僅能夠審計的結果更加的正確和準確，還能夠應用計算機來代替工作人員繁重的手工勞動，減輕了工作人員的工作量。目前，雖然審計人員可以通過審計軟件在審計數據過程中使用一些分析方法，但是審計軟件的靈活性較低，這使得大多數的審計人員仍然是通過使用數據庫產品來分析審計數據。

數值分析是只審計人員通過觀察數據的分布情況和出現頻率等來找出審計線索的一種數據分析方法。這種方法主要是實現對于數據微觀方面的分析，通過審計判斷來從數據中找到審計線索。對于其他分析方法而言，數值分析法容易發現審計數據中較為隱蔽的信息。常用的方法主要包含了重號分析和斷號分析。重號分析是記錄字段中相同數值重復的次數。而斷號分析是分析在數據記錄中，字段值的連續性。這兩種方法已經被應用于各種審計軟件中。

4 數據庫技術在持續審計中的應用

如上文所述，持續審計在計算機輔助審計中具有著重要的發展。目前，我國以及國外都出現了大量的持續審計的方法。有研究表明，持續審計的實現方法包含了子系統和單機系統模式兩類。其中，子系統必須嵌入到被審計系統當中，而單機系統必須持續監視被審計系統并能夠將抽取到的數據和標準數據進行比較，從而發現異常。單機系統本身就有著一定的審計軟件、數據庫和操作系統，能夠實現與審計系統之間的連接。目前，我國政府審計所開展的聯網審計也是持續審計的一種，利用單機系統模式來進行被審計單位系統數據的采集。

目前，雖然國內外有著許多的持續審計的方法，但是這些方法仍具有著大量的缺點。在一些情況下，通過關系數據庫觸發器也能夠進行持續審計。同時，在關系數據系統上，大量的被審計系統被建立。這更有利于關系數據庫觸發器的應用。因此，筆者分析并總結出了一種應用數據庫觸發器的持續審計方法。

5 結語

綜上所述，隨著數據庫技術的應用，計算機輔助審計也出現了一些新的方法。其中審計抽樣就是應用聚類算法來實現審計數據的聚類并在這些審計數據中進行抽樣。這種方法在一定程度上降低了審計數據的風險。同時，關聯規則分析法能夠通過發現被審計數據中具有一定聯系的數據來獲得一些審計線索。這些方法都促進了我國計算機輔助審計的發展。

參考文獻

[1]肖涵.淺談我國計算機輔助審計的應用現狀及發展趨勢[J].市場論壇，2016（06）.

[2]秦寧.淺談計算機輔助審計技術的優勢及作用[J].江蘇衛生事業管理，2015（01）.

[3]劉紅明.探討面向數據的計算機輔助審計[J].財經界（學術版），2014（04）.

[4]劉崇明，杜乾.我國計算機輔助審計發展現狀及對策[J].現代經濟信息，2014（13）.

篇11

1實施審計的最佳方法

審計人員帶著疑問和問題去實施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。這一點符合國家審計存在的前提假設，即國家審計制度的設計是建立在審計客體舞弊客觀存在為基本假設，通過國家審計成本的較少支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經濟損失。與國家審計同時發揮審計作用的還有社會審計和內部審計，但三者之間有本質的區別，國家審計的本質就是監督，通過審計監督職能作用的充分發揮對經濟活動行為進行約束，國家審計維護的是國家與人民的利益或社會公眾利益；內部審計則是針對內部集團管理需要而設置的，維護的是本部門或本單位團體的利益；社會審計則是一種委托行為的中介服務，因為委托的審計客體發表公正性的審計師意見而倍受報表使用者或社會公眾的關注，由于社會審計的有償性往往會使最終發表的審計師意見受制于委托人。因此，具有法定獨立地位的國家審計監督職能的充分發揮，是任何市場經濟、國家不可或缺的制度安排。在審計實踐中通過假設問題的存在去收集審計證據，從而求證問題的真實結果，驗證審計人員對問題的最終判斷符合舞弊行為發生的基本規律，也是提高審計效率的有效的途徑，使審計人員的審計活動有的放矢。

2追蹤資金流向審計法

按照資金的流程實施審計是審計人員最常用的審計方法之一，此方法適應于專項資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉的各個環節檢查是否存在資金流轉過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。在審計實踐中審計人員經常會發現因資金流轉過程中的資金“滲漏”或“蒸發”的現象，使專項資金的使用達不到預期目的或專用目的，損害了資金使用著的切身利益。追蹤資金流向審計法在審計實踐中具有明顯的審計效果，資金流轉的每一個環節都在審計人員的可控制范圍之內，其缺點是耗費時間、精力，也擴大了國家審計成本支出。在具體的審計業務中審計人員往往采取抽樣的方式確定樣本，完成樣本審計的流程過程，以其獲取舞弊存在的證據，從而決定是否放棄或擴大審計樣本。審計路徑：確定源頭資金總額確定資金流轉環節——審查流轉環節資金的安排的安全存在性——計算資金流轉的時間性——審查資金流轉的末端的完整性一測試資金使用的合規合法性。

3調查審計方法

當一個單位的管理層有預謀的從事舞弊活動時，單位制定的內部控制制度是不起作用的，審計人員所接觸到的記錄經濟活動行為的載體似乎是合規合法的，此時審計人員已經很難就會計資料所記錄的事項作出符合審計目標的專業判斷，可審計直覺與審計經驗使審計人員覺察到問題遠非如此簡單，審計人員為了進一步證明自己的直覺判斷，選擇走訪調查的審計方法很可能會得到令審計人員十分驚喜的審計線索或審計證據。走訪調查哪些對象、談話技巧、方式方法、調查的內容以及陪同人員等因素可能影響著真實性，實踐證明，審計人員按照審計目標的需要突出而秘密的進行會有明顯的效果，反之，如果審計人員對基層資金量小、點多面廣，關系到老百姓切身利益的經濟行為、事件發生的諸多活動行為審計效果十分突出，直至審計質量也不高，在老百姓中影響很大。

4分析復核審計

它是幾乎每一個審計項目都使用的一種方法，分析性復核顧名思義就是在面對審計客體所提供的各種資料記錄的載體上。利用審計人員的專業技術知識與經驗，在審計人員收集到的相關的審計記錄的基礎上，利用合理的推斷、驗證計算以及法律法規的量度，進一步核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性，通過審計人員理性的分析與復核作出具有證明力的審計結論，從而揭示出問題存在的真正根源。那么怎樣的制度安排能使審計人員有提供高質量審計服務的主觀要求呢?在市場經濟下，審計人員或審計組織作為一個獨立的經濟實體，必將參與競爭，要想生存和發展，必須要以良好的高質量的審計服務來贏得客戶，這種機制稱為市場的自律機制。同時，審計本身作為一種職業，和其他職業一樣，可以通過制定具體的職業準則來約束審計人員，保證審計質量。

5抽樣與詳細審計結合

抽樣審計是確定審計樣本的一種方法，是基于審計成本與審計時間的制約而考慮的。從技術手段上看，抽樣審計潛伏著巨大的審計風險，或是因樣本的確定可能導致舞弊不能被揭示的內在存在性。從現實審計的目標來看，抽樣審計是在一定成本與時間的基礎能夠相對效率的實現審計目標。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是基于內控制度與重要性水平評估的基礎上進行，當對某一樣本產生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數量或對某一樣本的一樣的業務流程進行詳細審計。

6建立對審計人員及審計組織的制衡機制

實現制衡機制法制化，確保法律法規的權威性和真實性，從而使審計人員自愿提供高質量的審計服務。要加快懲罰審計人員弄虛作假方面的法律建設并加速對其違規違法的處罰力度，使其承擔很高的違約成本，只有這樣才能減少整個社會的交易成本。所以除了市場自律以及準則約束以外，應當建立一種更能有效發揮作用的制衡機制，是審計人員有提供高質量審計服務的責任——司法懲治責任，這種懲罰責任包括民事賠償責任和刑事責任，這種司法懲治責任越重，審計人員提供高質量審計服務的主觀性就越強。所以建立這樣一種制衡機制，必將能在一定程度上提高審計質量。

7電子數據審計的技術方法

在計算機環境下，被審計單位的一些反映其經營管理活動的數據資料不再以質形式存在，而是以一定格式或接過儲存在計算機或電子介質中。所謂電子數據審計就是指對被審計單位儲存在計算機或電子介質中的這些數據資料所進行的審計。采取這種方法對審計質量及快又安全。

7、1電子數據的審計步驟

(1)數據的取得與轉換。

被審計單位的電子數據包括記賬憑證、會計報表、銷售業務記錄、人員工資記錄、固定資產合帳等與審計相關的內容。審計人員在取得數據前應先向被審計單位有關人員了解被審計單位存在哪些方面的電子數據可以為審計人員所利用。內部審計人員一般對本單位的情況都比較了解，因此，可以在本單位的計算機技術人員協助下，取得審計所需的電子數據。數據取得后，一般要進行必要的轉換，使數據可以被審計人員常用的軟件處理。

(2)利用計算機輔助審計軟件等工具對數據進行審計。

篇12

引言：為了提高工作效率，審計人員在開展審計的過程中會用到各種各樣的輔助工具，審計軟件就是一類常用的計算機輔助審計工具。從廣義上講，審計軟件是指用于幫助完成審計工作的各種軟件工具。隨著審計信息化建設的逐步深入，審計軟件在各個行業審計中的應用也越來越廣泛。下面我將就國內常見的幾種審計軟件來分析國內審計軟件現狀。

一、審計軟件的分類

概括來說，我國審計軟件可以分為以下五種類型：

（一）審計作業軟件

審計作業軟件，又稱現場作業軟件，是指審計人員在審計一線進行審計作業時應用的軟件，如中普審計軟件、現場審計實施系統（AO）軟件等。

（二）審計管理軟件

審計管理軟件包含審計統計、審計計劃、審計管理等方面。

（三）專用審計軟件

專用審計軟件是指為完成特殊的審計目的而專門設計的審計軟件，例如基建審計軟件，基建審計軟件有很強的特殊性。

（四）法規軟件

法規軟件主要是為審計人員提供一種咨詢服務，在浩如煙海的各種財經法規中找出審計人員需要的法規條目及內容。

（五）聯網審計軟件

聯網審計軟件是國家審計署以及一些審計機關為了適應聯網審計的需要而開發的一些專門的聯網審計軟件。

二、審計軟件的基本功能

審計軟件的基本功能可包括的范圍很廣，從支持審計計劃管理、內部控制制度的調查評價到各類審計證據的收集、評價以及各種審計報告的編制，都可以利用審計軟件輔助完成。目前，用于面向數據的計算機輔助審計的審計軟件基本功能主要包括如下幾個方面：

（一）數據采集功能

審計軟件應該能夠訪問不同結構的數據文件或數據庫，能把所需的不同類型的數據采集過來，方便后面的審計數據分析。

（二）數據預處理功能

審計軟件應該能夠提供一些數據預處理功能，能對采集來的電子數據進行轉換和清理，使其滿足審計數據分析的需要。

（三）數據分析功能

審計軟件應該能夠提供足夠的、方便靈活的數據分析方法，滿足審計人員對審計數據分析的需要。

（四）其他輔助功能

輔助功能主要是幫助審計人員完成輔助審計工作，例如審計計劃和審計報告編制、審計底稿和檔案管理自動化、審計成本的管理等。

三、常用國內審計軟件介紹及其功能比較

在國內，除了一些由審計機關開發的有一定知名度的審計軟件，如審計數據采集分析2.0、現場審計實施系統等外，還有一些由軟件公司開發的審計軟件，如審計之星、中普、企審通等。下面主要對這三種軟件進行分析：

（一）審計之星系列產品

審計之星系列產品由中審博大（北京）資訊有限公司開發，它是針對審計機關以外的部門――單位的財務收支實施經常性、及時性審計的審計軟件。

（二）中普審計管理平臺系列

中普審計平臺系列由珠海中普審計軟件有限公司開發，其涵蓋面較廣，包括內審、事務所、政府審計、行政事業、高校等多個版本。

（三）企審通

企審通是由廣州銘泰信息科技有限公司開發的審計軟件，適用于集團企業、政府機關的內部審計和內部控制管理，特別針對需呀完成實時監控、智能預警的審計用戶。

四、我國審計軟件存在的不足

我國審計軟件的研究仍處在摸索階段，主要是模擬傳統手工審計模式和流程。從全國范圍看，審計軟件雖然在數量和質量上都有了很大進步，但還存在著以下一些問題：

（一）功能簡單

目前，我國審計軟件的功能還比較簡單，主要用于執行常用的查賬程序，不能靈活適應審計的需要。

（二）應用體系架構不夠合理

現代風險導向審計的推行對審計工作產生了重大的影響，提高了對審計人員的要求。審計人員不僅要具備很高的專業技能和豐富的執業經驗，還要掌握相關學科的知識，單純的審計專家系統難以達到智能需求。

（三）數據分析方法和風險管理不足

審計數據分析方法是影響審計檢查風險的重要因素。然而，目前國內很少有軟件根據企業的審計數據建立風險決策系統，來發現企業風險的關鍵影響因素，對企業做出風險評估和預警等。

（四）實時系統不健全，難以進行實時審計

隨著計算機技術和網絡技術的發展，很多企業把各種信息放在企業網頁上，以方便客戶隨時上網了解企業的財務狀況和經營成果，會計信息實時性增強的同時也要求審計軟件具有實時審計的功能。而現有的審計軟件都是建立在傳統會計報表的基礎上，不能隨時從現場獲取數據，這樣很難實現真正意義上的實時審計。

五、審計軟件的未來發展方向

當代審計軟件在信息處理、數據查詢、資源共享方面都有很大進步，然而在智能化如數據分析、問題判斷、內部控制弊端等方面不能很好地提供幫助。所以未來審計軟件需要在技術上不斷創新，通過可視化、自動化、協作化、實時化等方式，確保審計的準確性和高效性，真正實現審計軟件的智能化。

（一）可視化

常用的審計軟件雖然已有部分功能實現分析結果的可視化。但這一功能沒有貫穿于整個審計過程。而可視化工具可以通過直觀、簡潔的方式表示大量的審計分析信息，使審計結果圖文并茂，易于發現審計疑點，這有助于定位中亞的數據。

（二）自動化

為了最大限度地方便審計人員，加快處理速度，應盡可能地使審計軟件自動化。例如，數據采集可通過內置引擎――用戶只需要提供一些必需的設置信息數據采集程序就可以自動過入數據；在審計抽樣時，可利用軟件的抽樣工具設定條件自動生成抽樣列表。

（三）協作化

為了更大可能地降低企業所面臨的風險，就要確保和控制貫穿審計工作的各個環節，實現基于互聯網的團隊協作作業。

（四）智能化

智能化強調的是將歷史的經驗總結、科學規律的推導和審計人員的專業判斷結合起來，指導審計人員得出合理的審計結論。在利用數學、統計學分析結果時，仍有許多變量需要審計人員主觀確定，在這種情況下，更多的審計機構傾向于用審計軟件為他們的決策提供參考。

六、綜述

近年來，隨著審計在我國逐漸發展壯大，加上網絡時代的到來，計算機輔助審計在我國逐步發展起來，順勢催生了對審計軟件的需求。然而，我國審計軟件的研究仍處在摸索階段，主要是模擬傳統手工審計模式和流程。從全國范圍看，審計軟件雖然在數量和質量上都有了很大進步，但仍然存在著一些不足，審計軟件未來發展還需要一段路程。

參考文獻：

[1] 劉偉.計算機輔助審計原理及應用（第二版）[M].北京：清華大學出版社，2012：50-56.

[2] 宋靜，曹順良（博士），李榮（博士）.內部審計通用軟件功能比較及完善策略[J].財會月刊（上），2011.12：45-46.

篇13

在審計過程中一般常用的調查方法主要有民主測評法、個別座談法、公示咨詢法、走訪調查法、重要關聯業務及資金調查法。

1　民主測評法

民主測評法是指由審計組長和干部、紀檢人員組成的談話測評組，采取問卷調查的方式，對被審計對象履行經濟責任情況進行民主測驗和考評的一種技術方法。測評的時機一般選擇在向被審計單位說明審計意圖、審計對象個人履行經濟責任述職之后進行。測評一般由被審計單位負責召集，參加測評人員采用無記名分別填票的方式進行。參加測評的人員，一般包括：班子成員、機關干部等。根據參加測評的人員數量和類型，可采取一次性測評和分層次測評兩種方式。測評前應向參加測評人員說明審計目的、測評內容和測評要求。測評內容以被審計對象定性評價指標為主，主要包括：能力素質、制度建設、廉潔自律、檢查監督等方面。測評結果由審計組兩人以上成員共同統計，作為審計組參考依據。測評反映被審計對象有嚴重問題的，應及時向審計組反饋。

2　個別座談法

個別座談法，是指由審計組長和干部、紀檢人員組成的談話測評組，單獨聽取和了解有關人員對被審計對象履行經濟責任的意見和看法，獲取和掌握被審計對象違反財經紀律問題線索的一種技術方法。個別座談前應向參加座談的人員講明經濟責任審計的依據、目的和要求。個別座談的對象主要包括：審計對象所在單位的班子成員；與管錢管物有直接關系的部門領導、人員；紀檢、審計部門人員。對一些有疑點的問題，一時在談話中又不能確切掌握的，可適當選擇離退休等人員進行談話。個別座談內容主要包括：被審計對象當家理財的能力素質情況；科學民主決策情況；貫徹財經方針政策情況；事業建設成效情況；監督管理財經工作情況；廉潔自律情況等。個別談話時一般要以二對一的方式進行，不宜采取一對一或多對一的方式，談話時要注意策略，講究方式，做好引導工作，最好以探討、交流的形式進行，同時要快速、準確記錄關鍵問題，對座談情況和座談提供的問題，要據實詳細記載，不得漏記和改動反映的事實和座談結論，最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對關鍵問題翻供，為了切實規避風險，談話時可使用錄音。在電話詢問、談話時，要使用免提鍵或錄音，要有二人以上收聽，對電話內容進行記錄后，由收聽人核對后簽字作為審計的原始依據。座談結果或審計發現的線索，經審計查實后作為審計證據，根據經濟責任審計評價標準形成審計結論。

3　公示咨詢法

公示咨詢法就是審計組進入被對象所在單位后，組織召開會議，聽取被審對象述職后，采取審計相關信息，公布舉報電話，設立舉報箱，提出審計重點內容，明確舉報要求等一系列的措施，以此來收集被審計對象的負有經濟責任期間履行職責的成績與存在的問題。在審計過程中對署名舉報的信件或電話必須認真對待，對提出的總是要詳細核實，認真檢查，徹底落實后給予舉報人明確答復；對于匿名舉報的信件或電話也要查清事實，對確實存在的問題要根據性質進行相關處理，對于舉報事實不清或有誤解的要在適當的公眾場合予以澄清，以變通的方式答復匿名舉報人。

4　走訪調查法

走訪調查法是根據被審對象及其所在單位的具體情況，以咨詢的身份對相關單位進行座談咨詢，相關單位主要包括開戶銀行、有經濟往來的銀行、長期合作的單位、上級部門、下屬單位。走訪調查前首先要在被審對象所在單位收集相關資料，對資料中涉及的單位進行走訪了解，對相關資料進行查閱核對。對一些外地單位可采用函調的形式收集審計資料。對于要走訪座談的單位應因地制宜，根據不同情況謹慎確定，既要查清事實，又不能給被審對象及其所在單位在社會上造成負面影響。