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篇1
（一）養老保險金流動性困難。
目前我國養老保險體制改革的政策取向是由現收現付制逐步向部分積累制過渡，但是養老保險資金的籌集與支出之間存在著巨大的資金缺口，嚴重制約了養老保險體制改革的進程。養老保險金面臨嚴重的流動性困難，地方財政不得不用養老保險金的個人賬戶資金（個人繳費加7%的企業繳費）和稅收收入來彌補目前養老保險金的資金缺口，這就造成“統賬結合”的改革模式中個人賬戶的普遍空賬。即使如此，養老保險金籌集仍是入不敷出，中央財政不得不進行撥款予以解決，以保持地方財政和社會的穩定。
（二）養老保險固態化，勞動力市場分割。
養老保險金流動性困難，個人賬戶的普遍虛賬和空賬，養老保險覆蓋面窄造成了養老保險的固態化。改革開放以前我國實行國有企業統包的養老保險體制，職工的工作變動，其養老保險會由新的企業承擔，職工個人不因工作的變動而蒙受損失，養老保險不構成勞動力流動的障礙。隨著改革開放的不斷深化，所有制逐漸實現了多元化，要求勞動力市場化以實現要素的合理配置。而非國有經濟、私營企業和三資企業職工的養老保險體制尚未建立，國有企業職工的養老保險不能隨受保障主體的流動而流動，養老保險呈現固態化特征，造成國有企業和政府機關的下崗分流人員不愿到非國有經濟部門工作。
二、產生問題的原因
（一）養老保險金清償能力不足。
過去我國職工的養老保險由企業統包，職工個人賬戶沒有養老金的積累，而國務院文件所確定的養老保險體制改革目標是建立一種“統賬結合”的部分積累制的養老保險體制，使勞動力市場真正具有流動性。對過去國有企業職工養老保險金的欠賬就造成政府資產負債表上的隱性直接負債，構成政府規模巨大的轉制成本，目前關于這一成本的統計缺乏統一的口徑和標準，各種測算結果之間差距很大。
（二）企業統籌和社會統籌占養老保險金的比重低，財政負擔沉重。
當前我國養老保險基金籌集的主要方式是財政籌集、企業籌集和社會籌集各占1/3，企業籌集和社會籌集不足部分由財政彌補的籌資方式。但目前因企業養老保險金遵繳率低（約90%），企業籌集只占全部養老金的20%-25%，養老保險金欠繳嚴重，
（三）人口老齡化和贍養率提高。
當前和未來相當長的時期，我國將面臨勞動力供給進一步增加和退休人口進一步增長的雙重矛盾。隨著社會主義市場經濟改革的進一步深化和農村剩余勞動力供給的增加，就業問題將使政府不能夠采取提高退休年齡的政策來減小養老保險金支付規模。
（四）養老保險體制存在漏洞。
這是指非國有經濟尚未建立職工養老保險，政府擴大養老保險覆蓋面的政策收效甚微。對于國有企業而言，職工養老保險是由政府、企業和個人共同建立的，但對非國有經濟而言，政府沒有承擔其應該承擔的責任，企業承擔了建立職工養老保險的全部成本，養老保險金只能靠企業和職工個人來積累。在這種條件下，非國有經濟建立職工養老保險的成本遠遠高于通過獎金或紅利的方式對職工進行補償所帶來的成本，其建立養老保險體制的動機嚴重弱化，養老保險覆蓋面窄的問題沒有得到有效改善。
（五）養老保險基金管理混亂，缺乏有效的法律保障。
目前我國的養老保險體制改革缺乏有效的法律保障，養老保險金的籌集、發放和管理混亂，養老保險基金的保值增值能力很低。我國養老金體制改革實行的是屬地所有、屬地負責的原則，即養老保險的責任主體是各地方政府，這就造成養老保險基金的管理分散化和低效率，養老保險基金的收益率很低甚至為負值，而且養老保險金擠占挪用現象比較普遍。
三、完善我國養老保險體制的政策建議
（一）多渠道籌集養老保險改革的轉制成本。
養老保險改革所帶來的規模巨大的轉制成本，作為政府的負債必須在政府的資產負債表中以相應的政府資產或資金收入予以平衡。國家應制定一個中長期財政計劃，在若干年內逐步消化和吸收養老保險改革的轉制成本，否則隨著人口老齡化加劇和贍養率的提高，財政隱性負債將會急劇增加，威脅未來的財政穩固和財政的可持續性。根據國際上養老保險改革的成功經驗，支付養老保險的轉制成本有三條主要的融資渠道：國有資產轉移、征收新的稅收、發行特別國債等。
1.國有資產的轉移。國有資產轉移所獲得的資金數量是國有資產的規模和質量、資本市場的發達程度和資本市場的吸收能力的函數。對于我國而言，完全依賴國有資產轉移來滿足養老保險改革的轉制成本是不恰當的政策選擇。（1）國有資產轉移收入受到國有資產的規模和質量的限制。（2）受到資本市場吸收能力的限制。雖然我國目前居民儲蓄存款超過6萬億元，但如果發生大規模的資金（下轉第38頁）（上接第36頁）轉移，一些中小銀行，甚至是四大國有銀行都會出現流動性危機，甚至是清償能力的危機，改革的政策取向和力度都受到很大的局限。（3）更為重要的是受到資本市場發達程度的限制。要實現國有資產在轉移的過程中不縮水和不引起股市震蕩，必須具有發達和完善的資本市場。對于我國而言，要在短期內完善資本市場是不現實的。
2.在繼續實行財政收入增量3%轉入養老保險基金政策的同時，開征新稅種或提高某些稅收的稅率。政府可以運用政府的強制力增加新的稅收以平衡養老保險改革的轉制成本，但這些稅收不應成為政府對在職職工的養老保險的未來承諾，不應與納稅人的未來利益掛鉤，而只是用于對養老保險轉制成本的消化和吸收，否則政府的隱性直接負債將會劇增，而缺乏必要的資金來源。在稅種的選擇上要堅持稅收中性的原則，主要選擇具有累進性特征的稅種。
3.發行特別國債。發行長期的特別國債是政府支付養老保險轉制成本的又一條可行的籌資渠道。智利的經驗表明，通過制定恰當的政策，特別國債相當大部分（40%）由養老保險基金持有，既可以使養老保險轉制平穩過渡，減小震蕩，使轉制的成本最小化，又可以從體制上改變政府管理養老保險基金的低效率和養老保險基金的擠占挪用問題。
（二）有效抑制養老保險基金的支出規模，使養老保險的水平與經濟發展水平相適應。
養老保險需求是無限的，而資金籌集的水平是有限的，是一定時期經濟發展水平、人均收入水平、就業率、贍養率的函數。養老保險水平應保持在一個合理的區間：其最低應高于職工退休后生存的需要，最高應低于勞動力的邊際收益。養老保險水平高于勞動力的邊際收益，將對勞動效率產生抑制作用。目前體現勞動力邊際收益的最佳指標是人均收入水平，而不是工資水平，所以養老保險統籌部分應與人均收入掛鉤，確定一個合理的替代率，而不是目前所實行的與工資掛鉤的政策。同時，要實行區別對待的原則。
（三）養老保險基金管理市場化、規范化。
我國養老保險體制改革所面臨的流動性困難和清償能力不足，一方面是資金的籌集不足，另一方面則是管理的問題。
1.分別成立中央級養老保險基金和地方級養老保險基金。養老保險體制改革不可避免涉及地方間利益轉移，為了體現各地方利益，應同時成立中央級和地方級養老保險基金，把中央企業的國有股轉移收入以及中央級稅收收入轉移到國家養老保險基金，各地方所有企業轉移收入和地方稅收收入的大部分（如90%）轉入地方養老保險基金，小部分轉入國家養老保險基金，以增強中央轉移支付的規模和能力。
2.專業公司的選擇上應給予外國公司或共同基金以國民待遇。國外的共同基金或保險公司有著專業經驗和雄厚的資金實力，有利于養老保險基金的規范運作和風險分散，有利于減小財政對基金最低收益率擔保所帶來的財政或有負債規模。同時，隨著我國加入WTO，金融服務領域開放進程將會加快。在這種條件下，與其被動地等待外國公司的進入，不如主動地制定政策，允許其進入國內市場，降低對國內金融市場的沖擊。
篇2
文章編號：1004-4914（2016）09-144-03
養老金也稱退休金、退休費，是職工因年老或者因為工作殘廢而不得不離開崗位以后，由國家、企業、金融機構按月支付相應金額來保障職工退休后能維持正常水平的生活的一項福利。由于我國老齡化問題越來越嚴重，出現了養老金支付不足，個人賬戶空賬問題，雙軌制遭到質疑，企業補充養老保險得不到有效的推廣，多層次養老保險制度沒有得到有效的實施。為此，應積極借鑒歐美等西方國家對養老金制度的做法和經驗，健全和完善我國養老金制度。
隨著我國老齡化的到來，我國養老金會計制度顯現其不足之處，于是我國于2006年頒布了38項具體的會計準則，并且其第9號和第10號會計準則專門為養老金會計服務。要求把養老金歸為職工薪酬部分，要求按權責發生制進行相關的會計處理，把養老金的相關支出在員工工作期間就先確定為負債，并根據職工性質不同計入與之相關的資產成本或當期費用中，使得養老金的收取和支付從成本費用中分離出來，有了更加明顯且合理的會計處理方式。我國又于2014年重新修訂了《企業會計準則第9號――職工薪酬》，在以前的內容上增加了離職后福利這個全新的概念，是職工薪酬進一步擴充，并分為設定提存計劃和設定受益計劃兩種模式，來保證養老金會計核算的更加規范和清晰。
一、我國養老保險會計存在的問題
1.基本養老保險繳費率過高，財務狀況失衡。我國的基本養老保險繳費率過高是造成我國企業和職工養老壓力過大的一個重要因素。據統計，我國的養老保險繳費率比國際平均水平高20%左右，更是遠遠高于西方發達國家的繳費率。我國繳費率偏高還造成企業和個人缺少更多的資金參加企業補充養老保險，所以我國的補充養老保險參與人數僅為基本養老保險的5%左右，個人儲蓄性養老保險更是少有人參與。
養老保險的財務狀況失衡，由于現階段我國人口老齡化問題嚴重，現狀的養老金投入和支出嚴重不平，年輕人繳納的養老保險不足以支付老年人支取的養老保險，而且現在養老金繳費率還需要進一步減少，但老年人領取的養老金不能減少，這將很容易導致出現養老金財務機制不平衡問題，導致收支嚴重不平，投資當代人的養老金儲備。“空賬問題”這是我國目前急需解決的一個重要問題。現階段推行的“統賬結合”的制度不僅僅要為自己未來的養老金出力，還需要照顧現階段已經退休人員的養老資金，“空賬問題”成為養老金制度運行中一個很嚴重的阻礙。所以養老金的投資收益將成為決定養老金問題的解決與否的關鍵之一。所以我國相關專家學者提出了養老金入市的觀點，但是養老金入市還不成熟，需要進一步的規范。
2.養老金會計準則不完善，會計核算不規范。缺乏完善的養老金會計準則，跟國外幾十年對養老金會計的研究相比，我國在養老金理論研究還處于探索階段，國外有著完善、科學的養老金會計體系，而我國的理論探究處于萌芽階段。在養老金的會計核算方面，我國養老金相關的會計科目都掩蓋在相關的成本費用當中，沒有專門的養老金會計科目進行核算，所以在年報中難以有效披露。
3.補充養老保險的實行率低下，財務效率不高。我國于1991年開始提出養老保險制度的三種模式，其中補充養老保險是其中重要的組成部分，但是我國的現狀是養老保險的實行率極為低下。企業補充養老保險的參與人數僅為參加養老保險人數的5%，多數中小企業的補充養老保險更是無力實施。而國外的很多發達國家早已全面普及企業補充養老保險，美國的企業補充養老保險參與率更是高達80%。補充養老保險更是成為了保障職工退休后生活來源的一大重要途徑。
二、我國補充養老保險財務與會計方面存在問題的主要原因
1.我國企業的補充養老保險財務效率不高的主要原因是國家對補充養老保險的重視程度過低，沒有積極倡導企業建立補充養老保險。更沒有相關的優惠政策來激勵補充養老保險的發展。導致企業缺乏對建立補充養老保險的積極性，除了個別上市公司外，很少有企業愿意且有能力去建立補充養老保險基金。
2.我國的基本養老保險的繳費率過高，因此導致企業和職工個人沒有更多的閑置資金再去參與補充養老保險的征繳，這也是我國補充養老保險得不到有效實施的一個重要原因。在2016年的十六大上政府也提出了這個問題，也希望盡快實施降低社保征繳率過高的問題，可以充實職工的口袋和減輕企業的養老金壓力。此項措施的實施可以作為一個補充養老保險推廣的契機。
3.補充養老保險基金投資受限。我國對補充養老保險基金的投資范圍進行了相關規定，確定大部分的投資是穩定的國債等，基金的增值難以實現，如果補充養老保險基金僅僅靠國債這樣穩定但是收益很低的增值方式，那么職工個人也可以進行相應的投資，也就是沒有必要建立補充養老保險基金的必要，也就失去了對企業和職工的吸引力。
4.職工缺乏對補充養老保險的認識。大多數的企業職工認為只需要一份基本養老保險就足以應對以后的養老保障。特別是對農村地區的企業職工來說，很多小企業根本沒有對職工繳納五險一金的相關規定，養老保險的繳納都是個人繳費，支出過大很多人寧可存銀行也不愿繳納養老保險。
補充養老保險在現在的養老保險制度當中占據著十分重要的位置，但是畢竟僅僅靠基本養老保險來保障職工退休后的生活明顯是不夠的，唯有“三大支柱”的養老保險體制協同作用才能更好地保障職工退休后的生活待遇問題，以免職工退休后生活的巨大改變。
5.補充養老保險相關準則不規范。我國對于補充養老保險的相關規范主要來源是《企業會計準則第10號――企業年金基金》中的相關規定，此準則對企業補充養老保險的繳費、投資范圍都進行了相關的規定，來確定補充養老保險的籌集、投資與發放的原則。但是這個會計準責主要是規范企業年金基金，來規范企業年金在投資運營中的相關規定，主體雖然是只企業年金基金，但實質上卻是一種基金會計，并不是完全意義上的企業會計準則。即使在《企業會計準則第9號――職工薪酬》也僅規定了相關對企業補充養老保險的相關核算要求，但是較為簡單，并且該準則包括了很多的企業會計的相關核算，缺少為企業補充養老保險進行細致專門的規范要求。這樣的話會造成企業在處理企業年金時遇到的很多問題難以進行對照解決，沒有相近的會計準則進行規范要求，導致各個企業在實務中難以規范自己的操作要求。
6.我國對養老金會計信息披露不充分。我國對養老金會計信息的披露并沒有過多的相關規定，目前我國的養老金會計信息只要求簡單的披露計劃資產負債變動額和精算假設的基本狀況，沒有更詳細和標準化的披露要求。而企業往往是不重視養老金的相關信息要素，并沒有對養老保險相關的提取、支付等重要信息在年報中進行有效的披露，僅僅只在年報附注中少量披露，披露的信息不全面不能讓信息使用者有效的了解到整個企業的養老金會計的提取和使用情況。而在年報中有關養老金的相關信息都掩藏在相關的成本費用當中，根本不能有效了解。
三、完善基本養老保險會計的相關建議
1.推動理論化研究，建立新的會計準則。根據現在的養老金會計準則的相關規定，我國企業的養老金會計核算均通過“應付職工薪酬”科目核算，沒有專門設置相關的養老金會計科目。而養老金會計準則也僅僅在企業會計準則的兩個準則中少量規定使用，沒有專門的養老金會計準則來規范企業的養老金會計核算和披露等相關內容。
所以，首要目標是借鑒國內外先進的會計核算理念，再結合我國的實際國情，建立起一套專門為養老金會計服務的企業會計準則，通過準則來規范企業的養老金會計核算。比較缺乏先進理論的指導，實踐將沒有目標和方向，而實踐又是檢驗真理的唯一標準。
因此，我們應先從理論入手，在研究和借鑒國外先進經驗的基礎上，結合我國的基本國情提出相應的改革措施。在實踐的同時一點點發現其中的不足之處再給予改進。沒有規矩不成方圓。唯有相應的準則規范才能領導企業進行相關改革，才能推動養老金會計制度的進一步優化，最終達到解決當代養老金的相關問題的目的。
2.建立合理規范的核算體系。在會計核算方面，取消二級科目“社會保障費”并設置養老金的專用科目，對養老金進行分離出來，進行單獨核算，以突出養老保險的重要地位。比如說設立專門養老金資產賬戶，專門記錄養老金的收支情況；在代扣代繳的時候設立預收養老金科目，把代扣職工的基本養老保險金和企業的基本養老保險金作為企業的負債計入預收養老金，在繳納的時候設立應付養老金科目，作為企業應當承擔的養老金繳納義務。再設立養老金費用，用來核算相關因養老保險提取繳納時發生的相關費用支出。把與養老保險相關的內容都用專門的養老金科目進行核算，形成自己獨立的會計賬簿。還可以建立相關的企業年金會計科目，把企業年金每期的盈余或者虧損都計入相關科目。
3.加大養老保險會計準則推廣實行。另一方面，在建立起新的養老金會計準則以后，應加大會計準則的宣傳力度，把相關準則編入會計人員的教科書中，各項考試也應加入養老金相關準則的要求，要讓企業會計人員充分掌握應用。如有必要也可以加入專門用來進行養老金會計的從業考試，把養老金會計作為一個新的職業。在此基礎上，還應制定相應的監督管理制度，并進行有效管理，保證準則的有效實施，促進養老金會計全面發展。
四、完善補充養老保險，提高養老保險財務效率的建議
我國想要企業補充養老保險發揮其應有的職能就需要對其進行改革，參考國外成熟的實施體系，以點帶面推動補充養老保險的實施。
1.國家相關政策激勵。國家需要制定相關的優惠激勵政策來吸引企業進行補充養老保險的實施，畢竟沒有相關的優惠政策，企業職工得不到相應的利益，怎么能讓企業職工心甘情愿進行補充養老保險的建立，所以應該參照國外的相關做法，職工的補充B老保險費在不超過職工工資的一定范圍內予以免稅。另一方面，降低基本養老保險的征繳率，使企業和個人能有更多的資金參與補充養老保險。也是政府對企業職工的相應鼓勵。
2.企業擁有充分的自。政府和社保機構不再參與到企業補充養老保險的征繳和管理中，由企業自行籌集資金，在投資增值方面也不再參與，放寬企業對補充養老保險的投資范圍，由企業自行投資，政府只進行相應的監督和指導。當企業投資取得成效，職工得到的回報令人滿意以后，這將是補充養老保險發展最好的催化劑。
3.實行集合企業年金計劃。對于沒有能力進行補充養老保險的中小企業來說，我國可以借鑒美國的多雇主計劃，在中小企業中建立企業年金。所謂集合企業年金，是由法人機構作為受托人所設立的，將多個企業的年金基金進行集中處理，指定相關的基金保管人、投資人、監督人等，制定相關的制度和投資流程，為參與企業提供一系列基金管理和服務的一種企業年金計劃。集合年金計劃可以解決占我國企業大多數的中小企業沒有能力建立補充養老保險的問題，保障中小企業也能建立自己的補充養老保險，推動企業補充養老保險的全面推廣。
4.保障企業和員工的相關利益。政府參照國外政策制定補充養老保險轉移準則，以保證職工參與補充養老保險時與企業緊密聯系，使得企業可以在支付補充養老保險的相關支出后獲得優秀人才的長期工作，還可以吸引優秀人才加入企業，以此調動企業建立補充養老保險的積極性。
5.建立專門的補充養老保險監督機構。有了相關的監督機制可以保障企業進行補充養老保險基金的投資管理，避免相關資金因為某些意外而大量流逝。也監督相關企業合理合法地建立企業補充養老保險，保障職工的資金安全。
6.建立健全補充養老保險核算體系。建立專門的補充養老保險會計核算體系，使其與基本養老保險區分開來，明確補充養老保險的重要地位。
五、完善養老金會計信息披露
美國作為最早實行養老保險制度的國家，研究理念和成功一直走在時間的前列，國際會計準則中關于養老保險的各種規定有很大程度上都是來自于美國的先進方法。雖然我國還是一個處于探索改革階段的發展中國家，但是由于老齡化的提前到來，我們急需一套完淶難老金會計體系，以適應這提前到來的“銀色浪潮”，所以我們需要取其精華，棄其糟粕，充分利用國外先進的理念來充實我國的相關制度。美國早在1948年就建立了第一個養老金會計準則，而我們直到2006年CIA開始有相應的養老金會計準則出現，在養老金準則的實施上我國明顯處于落后地位。美國在2006年頒布的《雇主對既定福利養老金和其他退休后計劃的會計處理》是美國企業養老金會計信息披露的一個重要里程碑，在這個報告中準則要求養老金的會計披露不僅僅在附注中出現，而且要在整個年報中進行披露，開始上升到在整個資產負債表中展現，體現了美國對養老金會計信息披露的重視，而我國到現在還沒有開始對此項內容進行有效的披露。對養老保險的提取與使用等相關重要信息更是沒有在年報中進行相關披露。
與美國養老金會計信息披露要求相比，我國養老金會計信息的披露十分簡陋，無法滿足相關信息使用者的要求。在計量方法方面，我國從1992年才開始有企業會計準則，2014年修訂后的基本會計準則雖然更加規范，但是與國際會計準則相比較還是缺少了很多重要的內容，相關準則不規范也造成了我國跟國際會計缺乏可比性。所以筆者在會計披露方面提出以下觀點以求完善養老金會計信息的披露。
1.完善養老金的披露要求且統一相關披露的標準。養老金會計信息披露方面，應遵循充分披露原則。要求企業在財務報表中披露相關的養老金成本、使用以及負債情況，而不僅僅只將其少量地反映在報表附注當中，這樣可以使財務報表提供的養老金會計信息更加詳細和完整。
2.培養專門為養老金會計服務的優秀人才。完善養老金會計制度，離不開高素質的養老金會計人員，比如說我國的精算師匱乏也是導致我國養老金核算不精確的一個重要原因，把養老金會計內容作為一門專一的學科，吸引會計人員進行系統的學習，培養優秀的會計人才。
3.建立專門的養老金會計信息披露制度。在養老金會計信息披露上面，我們可以建立專門的養老機構用以披露各個企業的養老金會計信息情況，建立專門的養老金會計網站，使相關信息使用者可以更簡單方便地進行養老金會計信息檢索。
參考文獻：
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篇3
羅夏（1990-），女，漢族，云南民族大學管理學院會計學專業研究生，研究方向：會計學理論與實務。
（云南民族大學云南昆明650000）
摘要：在中國大力推進城市化的進程中，可耕土地逐年減少，產生了失地農民這一新的社會問題群體。本文在分析失地農民養老保險現狀的基礎上，對失地農民養老保險存在的問題進行了深入的分析，針對這些問題，提出了實施失地農民養老保險制度的對策建議。
關鍵詞：城鎮化；失地農民；養老保險；制度設想
隨著工業化和城鎮化進程的加速，一方面，失地農民規模不斷擴大。據估計，目前我國完全失去土地或部分失去土地的農民高達4000萬-5000萬人，而且還在以每年 200 萬人的速度遞增。另一方面，失地農民社會保障問題日益突出。由于我國農村的養老一直是在小農經濟條件下形成的以土地養老和家庭養老為核心的養老模式。土地是農民的生活來源，也是農民的養老保障。然而，土地被征用，傳統的土地養老模式已失去。加之失地農民處于城市與農村的邊界，被徹底邊緣化。處于低保無份、社保無門的窘境。失地農民成為最弱勢、最缺乏保障、最邊緣化的群體。因此，探索出一條符合失地農民養老保險的制度，維護社會穩定，構建和諧社會，成為當務之急。
一、失地農民養老保險的現狀
目前，我國的失地農民安置方式普遍實行的是一次性貨幣補償，由失地農民自行解決養老、醫療、失業等社會保障問題。但是，這種方式并沒有很好的考慮到一旦當失地農民花完這些補償費，尤其是當這些人喪失勞動能力之后的生活保障問題。因此，貨幣補償方式并不能真正解決失地農民的養老問題。
自1990年，農村養老保險制度啟動，采取了農民自愿繳納養老保險費進入個人養老賬戶這一與城市社會養老保險不同的模式。到2006年末，全國參加農村養老保險人數為5374 萬人。據2000年中國老齡科學研究中心進行的中國城鄉老年人口一次性抽樣調查，只有 1.5% 的農村老人享受了社會保險養老金。
直到現在國家沒有統一的關于失地農民養老保險的執行辦法，各省會城市及部分地級市已紛紛根據其失地農民及地方財政情況出臺了失地農民養老保險的相關規定，初步建立起了失地農民的養老保障體系。
二、失地農民養老保險存在的問題
（一）養老保險政策設計上的缺陷是失地農民參保率低的主要原因
1、養老保險政策缺乏一定的強制性。調查顯示，政府強制要求失地農民參與養老保險的僅占8.3%。失地農民由于受多種因素制約，理財能力不足，養老觀念相對滯后，無法對自己的養老問題作出合理的安排，因此，本著對失地農民負責的態度，目前的養老保險政策還應具有一定的強制性，以確保失地農民養老無憂。
2、個保障水平過低。目前各地的養老金發放標準多在二三百元，有的地區不到一百元，靠這點微薄的養老金要想實現養老無憂幾乎是不可能的。
3、保險層次單一，滿足不了失地農民不同層次的保險需求。目前，各地養老保險大都缺乏層次性，致使部分失地農民因保險層次過低不愿投保，部分失地農民又因繳費負擔過高無力投保。
（二）實施過程中的不足降低了失地農民參保積極性
1、宣傳不到位，影響養老保障工作的開展。調查顯示，有高達 43.3% 的失地農民不了解當地的養老保險政策，54.2% 的人表示了解一些，僅有 2.4% 表示非常了解。
2、養老金不能足額、準時發放，影響失地農民參保積極性。調查表明，參加了養老保險的失地農民有 32.7% 的人不能足額領到養老金，40.5% 的人不能準時領取到自己的養老金。
3、實施過程知情權、監督權、參與權缺失，使失地農民對養老保險缺乏信任。因為對養老保險制度不放心而拒絕參加的占受訪人數的25.7%，造成這種狀況的原因主要有兩方面：一方面，是由于失地農民養老觀念滯后、政府又未能很好地宣傳從而導致失地農民對這一制度不了解；另一方面，是由于在養老保險基金的管理運作中，失地農民被剝奪了知情權、監督權和參與權，導致失地農民對這一制度不放心。
三、實施失地農民養老保險制度的配套措施
（一）強化政府職能
各級政府要切實擔負起發展經濟、安定一方、致富農民的歷史使命，在落實失地農民養老保險工作的過程中，確保被征用的土地征用補償資金如期足額到位。在落實失地農民養老保險工作過程中，要制定和完善養老保險制度，建立民主監督機制，在政策允許的范圍內，給予失地農民養老保險政策傾斜。
（二）保險經辦機構牽頭
失地農民養老保險業務市場潛力很大，在為失地農民解決養老問題的同時，也為保險經辦機構提供了巨大的商機。保險經辦機構要為政府解難，積極探索失地農民養老保險的新途徑。
（三）相關部門配合
失地農民養老保險工作涉及面廣、政策性強、工作量大。土地、財政、銀行、鎮、村及保險等相關部門應做好材料傳遞、資金收繳及存儲等工作的銜接。將失地農民的土地補償費交由保險經辦機構辦理失地農民養老保險，保險經辦機構依據保險合同向農民支付保險金。
（四）解決好保險轉移管理工作
主要有 3 個方面：一是參加失地農民養老保險的人員在市區各類企業就業的，企業及個人必須按規定繳納城鎮企業職工基本養老保險費。二是失地農民符合城鎮自由職業者參保條件的，允許按城鎮自由職業者的身份參加城鎮企業職工基本養老保險。三是已參加農村社會養老保險的失地農民，參加失地農民養老保險后，可按農村社會養老保險規定退還原繳納的農村社會養老保險費，同時終止農村社會養老保險關系。
（五）建立和完善規章制度
應當改革現有農民土地征用制度，依據有關土地管理的法律法規，實行嚴格的耕地保護制度。對占用土地要嚴格履行審批權限，要進一步加大對土地違法違規案件的查處力度，維護農民群眾的合法權益。
（六）建立完善的法律保障制度
在條件成熟后，可借鑒國外普遍實行的專門法院審判方式，建立我國專門的勞動和社會保障法院，專門從事審理勞動和社會保障爭議案件，使失地農民在其社會保障權益受到不法侵害時獲得有力的司法保護。
篇4
農村養老保險制度是實現農民增收、促進農村穩定、提高農業發展水平的重要支撐，也是現實城鄉統籌發展和貫徹以人為本執政理念的根本體現。建立健全完善的農村養老保險制度，既是當前我國經濟社會發展面臨的一項緊迫任務，也是各地貫徹落實社會主義新農村建設的必然要求。而對于類似睢寧這樣地處蘇北地區的傳統農業區域而言，農村養老保險制度的完善，對于穩定農村經濟、促進農業發展更是具有積極的現實意義。睢寧縣位于江蘇省北部，隸屬徐州市。全縣總面積1773平方公里，人口132.51萬人，耕地150萬畝，轄16個鎮、一個省級經濟開發區。縣內擁有良好的資源優勢，農副業非常發達，已列為全國商品糧基地縣、優質棉基地縣和生態農業示范縣。然而，具體到該縣農村養老保險制度的實施而言，從實際情況來看，當前不少地區在貫徹落實農村養老保險制度方面還面臨著種種問題，從而給農民生產生活帶來不利影響。因此，對這些存在的問題進行分析和研究，找出農村養老保險制度在未來的發展出路，將有重要的理論和實際意義。
當前，理論界關于農村養老保險制度方面的研究成果已有眾多，研究涉及的領域也包括眾多方面。如龔中純（2005）的《我國農村社會養老保險存在的問題及對策》、梅瑞江（2008）的《欠發達地區農村社會養老保障的出路研究》、吳巖峰，陳晨，富仲羽（2004）的《我國農村養老保險現狀及對策》、張寶清（2005）的《試論我國農村社會養老保險制度的完善》等。這些研究著述涉及農村養老保險制度的問題、原因、對策、出路等各個方面的內容。但是從上面的論述我們同時也可以看出，雖然目前理論界關于農村養老保險問題的研究著述較多，但往往各有側重，并且多從大的層次和角度對農村養老保險問題進行分析，而關注具體層面的研究則相對較少。本文將從現有的研究成果出發，結合睢寧地區農村養老保險制度的實際情況，對其中存在的問題進行分析，并提出今后農村養老保險制度發展的出路，以期對相關問題提供有益的理論參考。
2 當前農村養老保險制度中存在的問題
（1）對農村養老保險制度的完善與貫徹執行重視不足。盡管發展農村養老保險制度意義重大，但是從當前的實際情況來看，對于農村養老保險制度的重要性顯然認識不足。這主要表現在兩個方面，一是領導干部重視不足；二是農民自己也不夠重視。從領導干部的角度來說，目前很多基層干部在貫徹落實農村養老保險制度方面存在輕視心理，甚至還有少部分領導干部認為農村養老保險制度是可有可無的。這種認識上的錯誤觀念勢必給農村養老保險制度的推行造成極其惡劣的消極影響。
（2）缺乏政策和法律保障。對于當前農村養老保險制度的實施，缺乏政策和法律上的有力支持也是一項嚴峻的問題。從實際情況看，一方面由于缺乏有效的政策和法律保障，使得農村養老保險制度難以真正貫徹實施的情況相當普遍。而另一方面，因為缺乏法律規范的約束，客觀上也加劇了領導干部對于貫徹落實農村養老保險制度方面的消極怠慢的情況，從而不利于這一制度的有效推進。
（3）保險資金籌集困難，且資金運作不合理。貫徹落實農村養老保險制度，最重要的一個方面就是要有充足的資金支持。然而，當前很多地區在農村養老保險資金的籌措方面存在問題。由于這一制度面向的對象是廣大的農民群眾，其收入水平往往影響著農民參保養老保險的意愿。一方面，農民由于收入較低從而不愿參加養老保險制度；另一方面，政府在這一方面的財政支持往往又捉襟見肘。這些都在客觀上造成了農村養老保險基金匱乏的現實情況。此外，在農村養老保險基金的運作上，往往只能將其用于購買國債或存入銀行，投資渠道十分單一。這在當前通脹壓力較大的時期，顯然也不利于農保資金的保值增值。
（4）養老保險的覆蓋對象也有失公平。從當前各地農村養老保險制度的實施情況看，在養老保險制度的覆蓋對象方面也存在一定不合理的情況。這主要是因為在參保農村養老保險制度方面遵循的是自愿原則，而很多生活條件較為貧困的農民群眾或者不愿投保，或者無力投保。因此當前農村養老保險制度的實施多數都在較為富裕的農村地區。然而，從未來的社會發展的趨勢看，真正需要得到養老保險覆蓋的卻恰恰是那些生活貧困的農村地區和農民群體。
3 完善農村養老保險制度的出路
（1）切實重視農村養老保險制度的重要性。如前所述，發展農村養老保險制度首先要從思想上充分認識其對于穩定農村社會、促進經濟增長的重要意義。
這一方面要從領導干部做起，使其成為開展農村養老保險制度的積極推動者和執行者。另一方面，也要通過下大力氣宣傳，使農村廣大勞動者改變過去對于參保養老保險制度的錯誤觀念，使其充分認識這一制度對其自身的保障作用。相信一旦有了思想認識上的高度重視，則對于農村養老保險制度的推進而言也必然會水到渠成。
（2）提高政策和法規體系的支持力度。一旦有了完善的政策支持和法規體系的約束，農村養老保險制度的實施也就有了充足的法律保障。這也必然會給那些消極怠慢的領導干部帶來壓力，使他們更加積極認真地投入到農村養老保險制度的實施工作中去。此外，在相關政策規范的執行方面，也要做到有法必依、執法必嚴，不能將政策規范視同虛設。另外，在農村養老保險制度的執行方面也要加強監督，對于其中存在的違規違紀問題予以堅決處罰。
（3）開拓資金來源，完善農村養老保險基金運作。從根本上說，增加農村養老保險資金的渠道在于增加農民收入，因此最重要的資金保障在于大力推進農村經濟發展，不斷提高農民群眾的收入水平。政府在財政方面的支持也起著極其重要的作用，因此必須保證這一部分財政資金落實到位，并堅決杜絕將保險資金截留或挪作他用的違規行為。此外，還可以開拓新的農村養老保險資金來源渠道，積極鼓勵社會力量參與到農村養老保險事業中來，并逐步完善農村最低生活保障制度，使廣大貧困地區的農民群眾都能得到必要的生活保障。
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農村養老保險制度是實現農民增收、促進農村穩定、提高農業發展水平的重要支撐，也是現實城鄉統籌發展和貫徹以人為本執政理念的根本體現。建立健全完善的農村養老保險制度，既是當前我國經濟社會發展面臨的一項緊迫任務，也是各地貫徹落實社會主義新農村建設的必然要求。而對于類似睢寧這樣地處蘇北地區的傳統農業區域而言，農村養老保險制度的完善，對于穩定農村經濟、促進農業發展更是具有積極的現實意義。睢寧縣位于江蘇省北部，隸屬徐州市。全縣總面積1773平方公里，人口132.51萬人，耕地150萬畝，轄16個鎮、一個省級經濟開發區。縣內擁有良好的資源優勢，農副業非常發達，已列為全國商品糧基地縣、優質棉基地縣和生態農業示范縣。然而，具體到該縣農村養老保險制度的實施而言，從實際情況來看，當前不少地區在貫徹落實農村養老保險制度方面還面臨著種種問題，從而給農民生產生活帶來不利影響。因此，對這些存在的問題進行分析和研究，找出農村養老保險制度在未來的發展出路，將有重要的理論和實際意義。
當前，理論界關于農村養老保險制度方面的研究成果已有眾多，研究涉及的領域也包括眾多方面。如龔中純（2005）的《我國農村社會養老保險存在的問題及對策》、梅瑞江（2008）的《欠發達地區農村社會養老保障的出路研究》、吳巖峰，陳晨，富仲羽（2004）的《我國農村養老保險現狀及對策》、張寶清（2005）的《試論我國農村社會養老保險制度的完善》等。這些研究著述涉及農村養老保險制度的問題、原因、對策、出路等各個方面的內容。但是從上面的論述我們同時也可以看出，雖然目前理論界關于農村養老保險問題的研究著述較多，但往往各有側重，并且多從大的層次和角度對農村養老保險問題進行分析，而關注具體層面的研究則相對較少。本文將從現有的研究成果出發，結合睢寧地區農村養老保險制度的實際情況，對其中存在的問題進行分析，并提出今后農村養老保險制度發展的出路，以期對相關問題提供有益的理論參考。
2 當前農村養老保險制度中存在的問題
（1）對農村養老保險制度的完善與貫徹執行重視不足。盡管發展農村養老保險制度意義重大，但是從當前的實際情況來看，對于農村養老保險制度的重要性顯然認識不足。這主要表現在兩個方面，一是領導干部重視不足；二是農民自己也不夠重視。從領導干部的角度來說，目前很多基層干部在貫徹落實農村養老保險制度方面存在輕視心理，甚至還有少部分領導干部認為農村養老保險制度是可有可無的。這種認識上的錯誤觀念勢必給農村養老保險制度的推行造成極其惡劣的消極影響。
（2）缺乏政策和法律保障。對于當前農村養老保險制度的實施，缺乏政策和法律上的有力支持也是一項嚴峻的問題。從實際情況看，一方面由于缺乏有效的政策和法律保障，使得農村養老保險制度難以真正貫徹實施的情況相當普遍。而另一方面，因為缺乏法律規范的約束，客觀上也加劇了領導干部對于貫徹落實農村養老保險制度方面的消極怠慢的情況，從而不利于這一制度的有效推進。
（3）保險資金籌集困難，且資金運作不合理。貫徹落實農村養老保險制度，最重要的一個方面就是要有充足的資金支持。然而，當前很多地區在農村養老保險資金的籌措方面存在問題。由于這一制度面向的對象是廣大的農民群眾，其收入水平往往影響著農民參保養老保險的意愿。一方面，農民由于收入較低從而不愿參加養老保險制度；另一方面，政府在這一方面的財政支持往往又捉襟見肘。這些都在客觀上造成了農村養老保險基金匱乏的現實情況。此外，在農村養老保險基金的運作上，往往只能將其用于購買國債或存入銀行，投資渠道十分單一。這在當前通脹壓力較大的時期，顯然也不利于農保資金的保值增值。
（4）養老保險的覆蓋對象也有失公平。從當前各地農村養老保險制度的實施情況看，在養老保險制度的覆蓋對象方面也存在一定不合理的情況。這主要是因為在參保農村養老保險制度方面遵循的是自愿原則，而很多生活條件較為貧困的農民群眾或者不愿投保，或者無力投保。因此當前農村養老保險制度的實施多數都在較為富裕的農村地區。然而，從未來的社會發展的趨勢看，真正需要得到養老保險覆蓋的卻恰恰是那些生活貧困的農村地區和農民群體。
3 完善農村養老保險制度的出路
（1）切實重視農村養老保險制度的重要性。如前所述，發展農村養老保險制度首先要從思想上充分認識其對于穩定農村社會、促進經濟增長的重要意義
。這一方面要從領導干部做起，使其成為開展農村養老保險制度的積極推動者和執行者。另一方面，也要通過下大力氣宣傳，使農村廣大勞動者改變過去對于參保養老保險制度的錯誤觀念，使其充分認識這一制度對其自身的保障作用。相信一旦有了思想認識上的高度重視，則對于農村養老保險制度的推進而言也必然會水到渠成。
（2）提高政策和法規體系的支持力度。一旦有了完善的政策支持和法規體系的約束，農村養老保險制度的實施也就有了充足的法律保障。這也必然會給那些消極怠慢的領導干部帶來壓力，使他們更加積極認真地投入到農村養老保險制度的實施工作中去。此外，在相關政策規范的執行方面，也要做到有法必依、執法必嚴，不能將政策規范視同虛設。另外，在農村養老保險制度的執行方面也要加強監督，對于其中存在的違規違紀問題予以堅決處罰。
（3）開拓資金來源，完善農村養老保險基金運作。從根本上說，增加農村養老保險資金的渠道在于增加農民收入，因此最重要的資金保障在于大力推進農村經濟發展，不斷提高農民群眾的收入水平。政府在財政方面的支持也起著極其重要的作用，因此必須保證這一部分財政資金落實到位，并堅決杜絕將保險資金截留或挪作他用的違規行為。此外，還可以開拓新的農村養老保險資金來源渠道，積極鼓勵社會力量參與到農村養老保險事業中來，并逐步完善農村最低生活保障制度，使廣大貧困地區的農民群眾都能得到必要的生活保障。
參考文獻：
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農村養老保險制度是實現農民增收、促進農村穩定、提高農業發展水平的重要支撐，也是現實城鄉統籌發展和貫徹以人為本執政理念的根本體現。建立健全完善的農村養老保險制度，既是當前我國經濟社會發展面臨的一項緊迫任務，也是各地貫徹落實社會主義新農村建設的必然要求。而對于類似睢寧這樣地處蘇北地區的傳統農業區域而言，農村養老保險制度的完善，對于穩定農村經濟、促進農業發展更是具有積極的現實意義。睢寧縣位于江蘇省北部，隸屬徐州市。全縣總面積1773平方公里，人口132.51萬人，耕地150萬畝，轄16個鎮、一個省級經濟開發區。縣內擁有良好的資源優勢，農副業非常發達，已列為全國商品糧基地縣、優質棉基地縣和生態農業示范縣。然而，具體到該縣農村養老保險制度的實施而言，從實際情況來看，當前不少地區在貫徹落實農村養老保險制度方面還面臨著種種問題，從而給農民生產生活帶來不利影響。因此，對這些存在的問題進行分析和研究，找出農村養老保險制度在未來的發展出路，將有重要的理論和實際意義。
當前，理論界關于農村養老保險制度方面的研究成果已有眾多，研究涉及的領域也包括眾多方面。如龔中純（2005）的《我國農村社會養老保險存在的問題及對策》、梅瑞江（2008）的《欠發達地區農村社會養老保障的出路研究》、吳巖峰，陳晨，富仲羽（2004）的《我國農村養老保險現狀及對策》、張寶清（2005）的《試論我國農村社會養老保險制度的完善》等。這些研究著述涉及農村養老保險制度的問題、原因、對策、出路等各個方面的內容。但是從上面的論述我們同時也可以看出，雖然目前理論界關于農村養老保險問題的研究著述較多，但往往各有側重，并且多從大的層次和角度對農村養老保險問題進行分析，而關注具體層面的研究則相對較少。本文將從現有的研究成果出發，結合睢寧地區農村養老保險制度的實際情況，對其中存在的問題進行分析，并提出今后農村養老保險制度發展的出路，以期對相關問題提供有益的理論參考。
2 當前農村養老保險制度中存在的問題
（1）對農村養老保險制度的完善與貫徹執行重視不足。盡管發展農村養老保險制度意義重大，但是從當前的實際情況來看，對于農村養老保險制度的重要性顯然認識不足。這主要表現在兩個方面，一是領導干部重視不足；二是農民自己也不夠重視。從領導干部的角度來說，目前很多基層干部在貫徹落實農村養老保險制度方面存在輕視心理，甚至還有少部分領導干部認為農村養老保險制度是可有可無的。這種認識上的錯誤觀念勢必給農村養老保險制度的推行造成極其惡劣的消極影響。
（2）缺乏政策和法律保障。對于當前農村養老保險制度的實施，缺乏政策和法律上的有力支持也是一項嚴峻的問題。從實際情況看，一方面由于缺乏有效的政策和法律保障，使得農村養老保險制度難以真正貫徹實施的情況相當普遍。而另一方面，因為缺乏法律規范的約束，客觀上也加劇了領導干部對于貫徹落實農村養老保險制度方面的消極怠慢的情況，從而不利于這一制度的有效推進。
（3）保險資金籌集困難，且資金運作不合理。貫徹落實農村養老保險制度，最重要的一個方面就是要有充足的資金支持。然而，當前很多地區在農村養老保險資金的籌措方面存在問題。由于這一制度面向的對象是廣大的農民群眾，其收入水平往往影響著農民參保養老保險的意愿。一方面，農民由于收入較低從而不愿參加養老保險制度；另一方面，政府在這一方面的財政支持往往又捉襟見肘。這些都在客觀上造成了農村養老保險基金匱乏的現實情況。此外，在農村養老保險基金的運作上，往往只能將其用于購買國債或存入銀行，投資渠道十分單一。這在當前通脹壓力較大的時期，顯然也不利于農保資金的保值增值。
（4）養老保險的覆蓋對象也有失公平。從當前各地農村養老保險制度的實施情況看，在養老保險制度的覆蓋對象方面也存在一定不合理的情況。這主要是因為在參保農村養老保險制度方面遵循的是自愿原則，而很多生活條件較為貧困的農民群眾或者不愿投保，或者無力投保。因此當前農村養老保險制度的實施多數都在較為富裕的農村地區。然而，從未來的社會發展的趨勢看，真正需要得到養老保險覆蓋的卻恰恰是那些生活貧困的農村地區和農民群體。
3 完善農村養老保險制度的出路
（1）切實重視農村養老保險制度的重要性。如前所述，發展農村養老保險制度首先要從思想上充分認識其對于穩定農村社會、促進經濟增長的重要意義
。這一方面要從領導干部做起，使其成為開展農村養老保險制度的積極推動者和執行者。另一方面，也要通過下大力氣宣傳，使農村廣大勞動者改變過去對于參保養老保險制度的錯誤觀念，使其充分認識這一制度對其自身的保障作用。相信一旦有了思想認識上的高度重視，則對于農村養老保險制度的推進而言也必然會水到渠成。
（2）提高政策和法規體系的支持力度。一旦有了完善的政策支持和法規體系的約束，農村養老保險制度的實施也就有了充足的法律保障。這也必然會給那些消極怠慢的領導干部帶來壓力，使他們更加積極認真地投入到農村養老保險制度的實施工作中去。此外，在相關政策規范的執行方面，也要做到有法必依、執法必嚴，不能將政策規范視同虛設。另外，在農村養老保險制度的執行方面也要加強監督，對于其中存在的違規違紀問題予以堅決處罰。
（3）開拓資金來源，完善農村養老保險基金運作。從根本上說，增加農村養老保險資金的渠道在于增加農民收入，因此最重要的資金保障在于大力推進農村經濟發展，不斷提高農民群眾的收入水平。政府在財政方面的支持也起著極其重要的作用，因此必須保證這一部分財政資金落實到位，并堅決杜絕將保險資金截留或挪作他用的違規行為。此外，還可以開拓新的農村養老保險資金來源渠道，積極鼓勵社會力量參與到農村養老保險事業中來，并逐步完善農村最低生活保障制度，使廣大貧困地區的農民群眾都能得到必要的生活保障。
參考文獻：
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我國社會養老保險“碎片化”政策思路的形成，是源于長期計劃體制下形成的“單位人”的社會管理模式，依據社會養老保險費由國家、單位和個人共同負擔的原則，采用了適用內涵屬性較多外延范圍較小的特性，去覆蓋內涵屬性較少外延范圍較大的施保對象所致。因此，要走出我國養老保險的“亂象”，克服“碎片化”的政策誤區，就應跳出所有人群的社會養老保險費都必須由國家、單位和個人共同負擔的思維定勢，遵循大多數勞動年齡內養老保險參保對象，無穩定收入和供職單位繳納部分養老保險費的普遍性，在國家層面建立起適應勞動年齡內全體養老保險參保對象的基本養老保險制度。同時根據我國不同區域社會經濟差異和行業差別，建立地方附加養老保制度險和雇員制人員的企業年金制度，以進一步完善社會養老保險制度。而對于基本養老保險，其服務人群應該是面向全體勞動者，因此只有實行全國統籌，才能實現社會保障的公平與正義。
1. 基本養老保險統籌的理論分析
一個健全的社會保障制度必然涉及制度設計、經費支持與服務供給三個基本元素和保障人群、保障項目與責任主體三個維度。基于上述養老保險制度的三要素與三維度，中國社會養老保險制度的理想模式應該是建立覆蓋全體人口的社會基本養老保險體系，并通過企業職工社會養老保險、農民和靈活就業人員養老保險和機關與事業單位養老保險制度三個系統加以實現。因此，我國養老保險項目的設計，理論上可建立三個層次五個項目：即均一費率的基礎養老金，它由在國家層面建立的、適應勞動年齡內全體養老保險參保對象的基本養老保險金和由個人出資形成的、體現個人養老保險責任的個人賬戶養老金構成；與職業與地區相關聯的補充或附加養老金，它由在雇主和地方政府層面上建立的、由雇主和地方財政出資、體現職業差別和地區差異的職業年金和地方附加養老金計劃構成；政策誘導與激勵相結合的私人養老儲蓄或私人商業養老保險（表1）。
第一層為國家基本養老保險制度，它是由國家設立的正式制度安排，它可以整合現有的機關事業單位基本養老保險、職工基本養老保險、農民基本養老保險、城鄉居民老年津貼等形式。基本養老金由基礎養老金和個人賬戶養老金兩部分組成，國家基本養老保險應覆蓋全體國民。這是我國養老保障體系最基礎的一層，也是目前重點改革和攻關的一層。這一層次的各種制度均應以強制性、公益性、共享性為基本原則。作為全體國民“安全網”的關鍵一層，基本養老保險應為強制性保險，這種強制性體現為國家作為基本養老保險制度的創辦者對其改革與發展有著義不容辭的責任，中央政府在這一制度中主要承擔就是政策制定與指導和相應的公共財政責任。國家財政對所有符合條件（個人出資建立個人賬戶）的公民都必須提供基本養老保險，讓全體國民共享經濟社會發展的成果。
第二層為與職業和地區相關聯的職業或地方附加養老金，主要包括企業年金和地方附加養老金。企業年金是是由用工單位自發組織的，其經費可以由企業單獨提供也可與雇員共同提供。用人單位對其設立的企業年金擁有自，具有非強制性；由于企業年金是以企業福利的實行設立的一種補充養老保險形式，所以它與用人單位的發展戰略和經濟實力密切相關，在本單位內部具有分享性。特別是針對國家公職人員的職業年金計劃的建立，應該將政府作為對公職人員的國家對公民的責任（基礎養老金）和雇主對雇員的責任（職業年金）加以區別，有利于理清國家公職人員養老保險的關系。地方附加養老保險是政府在國家基本養老金之外，體現地方政府對國民養老責任的一種制度安排。鑒于我國垂直分工的政府管理體系、分稅制的財稅體系和社會經濟差異的短時期無法彌合等現實情況，我們認為在我國建立省級政府地方附加養老金，由省級地方財政出資，以滿足不同地區因經濟發展水平不同而產生的不同的養老金需求，是符合我國實際的現實選擇。建立地方附加養老金，不僅可以實現不同地區勞動者養老保險待遇水平的相對公平，而且可以調動地方政府積極性，使地方政府財政為養老保險承擔相關的責任。
第三層為政策誘導與激勵相結合的私人養老儲蓄或私人商業養老保險，這是我國養老保險體系的最后防線，完全由個人付費，在市場中購買，其養老儲蓄金或商業養老保險的收益完全屬于私人財產，充分體現了自愿性、私益性、獨享性。雖然這一層次養老保障強調的是個人對自我養老的責任，但仍需要政府有鼓勵性的措施來促進私人養老保險市場的發育和私人參與的意愿，比如稅收優惠、賬戶資金可繼承、提升商業保險中的福利色彩等等都是可采取的措施。
基本養老保險全國統籌的實質性內涵就是在統一制度、統一管理機構、統一繳費比例、統一繳費費基、統一養老金計發辦法的基礎上實現基礎養老金的統收統支。統一制度是打破我國基本養老保險區域發展不平衡的根本保障，雖然我國各地均采取“統賬結合”的模式，基本養老保險制度框架基本相同，但在籌資模式、管理模式、計發模式等制度設計上存在很大差異。所以，全國統籌必然要求要改變目前我國區域養老保險協調程度差的局面，實現全國一盤棋，在制度層面上保障基本養老保險公平、正義、共享的價值理念的實現。
2. 基本養老保險統籌的思路研究
從宏觀角度看，國家現在推行的基本養老保險全國統籌只是中國養老保障制度改革和體系建設的一個部分，所以全國統籌的改革思路也應該以“公平、正義、共享”為基本價值理念，以確保老年人的生活質量為基本目標，以“統籌兼顧、循序漸進”為基本策略，構建繳費型的基本養老保險制度。
基本養老保險全國統籌的方案研究必須從我國養老保險的現實出發對其進行前瞻性的思考。我國養老保險統籌層次的現實情況是，某些省份實行了省級統籌，而大多數省份實行的是市級、甚至縣級統籌。這種統籌層次的復雜性造成養老保險的統籌基金歸屬于地方政府的不同層級。當地方政府“擁有”這一筆資金時它們不會有動機將其繳予更高一級的政府去管理。現在的關鍵問題，第一個問題是全國統籌后原屬于地方管理的統籌基金如何處理？理論上可以有三種思路：一是全部上繳中央，二是部分上繳中央，三是全部留歸地方。第二個問題是，全國統籌后統籌基金需求量有多大？如何發放，按什么標準發放？這里也有幾種方式，一是基于全國社平工資計算出全國均一的基礎養老金標準。二是基于各地居民的消
費水平來計算出全國均一的基礎養老金標準。第三個問題是全國統籌后基本養老保險統籌基金來源是什么？依據目前我國養老金籌資渠道，全國統籌后養老保險統籌基金主要來源由三部分構成：一是用工單位繳費，二是中央財政補貼，三是全國社會保障基金。于是理論上就形成不同的基本養老保險全國統籌方案（表2）。
通過對我國基本養老保險需求、用工單位年度繳費能力和國家財政收入能力的分析，本文認為，在合理的制度設計下，我國養老保險具有足夠的經濟支持能力，即就是在遇到不可抗拒的國家財政風險情況下，作為風險儲備金的全國社會保障基金的滾存結余，也能為基本養老保險提供一定的經濟支持。至于目前屬于地方管理的統籌基金，考慮到地方政府的阻力和動力，采取繼續留歸地方管理，用于地方政府以此來建立滿足不同地方勞動者需要的地方附加養老金。
3. 基本養老保險統籌的支持條件
基本養老保險全國統籌是實現我國養老保險公平的惟一途經，但是，由于我國養老保險長期存在的制度“亂象”和“亂賬”，通過基本養老保險全國統籌達到撥亂反正，還需要創設必要的支持條件：
3.1創設制度條件為基本養老保險全國統籌創造基本的制度保證。制度條件的關鍵是制度責任者合理的責任分擔機制的建立與健全以及制度受益者的利益均衡。我國企業職工養老保險制度在開始設立時，只是作為國有企業改革的配套政策，并沒有更多的考慮到養老保險責任主體合理的責任分擔以及受益者的利益均衡。
3.2創設管理條件為基本養老保險全國統籌創造基本的管理和運行保證。目前的屬地管理體制很容易造成養老基金的地域分割，不利于基金安全。養老保險統籌基金屬地管理是統籌層次低的必然結果，不符合統一制度的要求與規律，而實現全國統籌則必然要求建立垂直管理體制，成立全國社會保險監督機構，奠定全國統籌的組織基礎實行社會保險垂直管理。
3.3適當降低企業社會保障負擔和個人繳費費率為基本養老保險全國統籌創造可持續發展的經濟基礎。企業繳費率的確定應以不同地區、不同行業企業的平均收入為基礎，以使更多的企業有能力參加到社會養老保險制度之中。我們建議以最低收入地區和最低收入行業的平均收入水平為基礎，將企業繳費率降到12-15%。
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一、我國養老保險資金的預算編制的概述
養老保險預算的實質是一種公共財政的分配。養老保險是一個公共性的產品，它從屬于“市場失靈”中的領域。因為市場經濟的本性是無法去組織養老保險體系，為彌補這一缺陷，就需運用低效率的政治權威去實行有效地資源分配。
從財政屬性來看，養老保險預算是我國國民經濟重要的一環，它是透過相關稅收、國家資產的收益以及資費等多形式的所收繳上來的一種預算性的資金，最后還要通過政府的財政撥款去進行支付，積極參與到社會上的產品分配的過程。養老保險資金的預算編制則是國家按照法律規定，依照編制辦法和程序進行，實現養老保險基金征繳、發放、運轉。
二、我國養老資金預算編制所存在的問題
我國養老資金預算編制所存在的問題有以下幾點：
（1）責任不清晰。一是中央政府與地方責任分配上存在許多問題，造成責任難以明晰。我們知道，養老保險是一個全面性調控收入分配性的調節，理應劃分為中央政府來進行全面的負責，而不是由中央與地方共同承擔。[
（2）征收的標準不規范。我國養老保險的征收實行城鎮與農村兩套班子，他們的征收范圍以及征收的資費都是不一樣的，這就造成養老保險資金的難以管理的現狀，也造成了征收的成本在增高，嚴重不利于養老保險資金的有效地科學管理。
（3）養老保險資金的管理體制沒理順、不統一，當前，涉及養老保險的主管部門就有衛生、民政以及社會保障局，由于各個職能部門出臺了自從養老保險征收的體制來看， 職工的養老保險的費是由地稅部門進行征收的， 對于機關事業單位中的養老保險的費，則是實行的地稅、社保的部門分征體系。
三、從預算編制角度分析我國養老保險資金的管理
養老保險資金預算是與我國政府的公共預算以及國有資產的經營的預算一樣，均是有養老保險預算的收入和養老保險預算的支出的兩大部分組成。在這一方面，西方一些國家做的比較好，例如：瑞典建立基本養老金、輔助養老金和企業年金等，由議會通過立法給予保障，其中基本養老金、輔助養老金在每一年財政預算中由議會進行財政劃撥。對此，切實的結合我國現在的養老保險資金預算的試點情形，有如下的設想。
養老保險預算的收入。我國養老保險預算的收入大致上有三大部分組成。
一是通過政府的公共預算中轉入，利用一般性的稅收收入，將它們應用到養老保險基金中，從這一部分的資金安排，就可以看出政府是在承擔一定社會責任，這也是我國政府應當做的。
二是養老保險基金的收入，也就是基本的養老保險基金的收入。同時還應當包括政府在國有資產中的經營預算中，所劃轉的收入以及向社會所籌措的資金。歷史現狀表明，我國沒有長期的社會保障（包含養老保險）的積累、經營，給人民留下許多這方面的債務隱患，對此，非常有必要對我國的國有資產以及相關的國有資產的增值劃撥一部分到養老保險體系中，已對我國養老保險事業的支持。
養老保險的預算支出。養老保險預算支出是政府經過多方面的籌集一些養老保險基金的，它透過預算的安排將他們用在養老保險事業中的各項的支出。這些支出項目的原則應當體現與養老保險的收入中的項目所對等的精神。[4]對于養老保險預算中的支出分類，應當能夠真實的反應我國養老保險預算中的支出的總體規模，還要能夠如實的反應支出中的內容結構。同時為了能夠比較清晰地表明養老保險資金預算中的收支的對應關系，就應當依據養老保險中的收入科目的設置，設定相對應的支出科目，這樣才進一步完善預算編制。
收支的結余。養老保險資金上的結余一般分為上一年的結余、當年的結余和年末的滾存結余。因為養老保險資金屬于一個遞延性的消費基金，它是職工，其他繳納者以后的權益，養老保險預算應當遵循“收支平衡、略有結余”的原則進行編制。對于養老保險資金的結余的利用方向，要遵從安全、流動以及收益性的原則，由于它是繳納者的實際權益，是不能夠被政府進行預算外的資金調度，也不能讓政府將它去填補財政上的虧空。對于養老保險資金的結余的應用方向要注意以下幾點：資金投向一是切實的結轉下一年度，將他們單獨的存入相應的財政社保的專戶進行彌補養老保險資金的不足；二是依照國家政策上的規定，對這些基金進行保值增值，以一定的比例買國債、設立基金入市等。
在我國瘋狂的追求經濟利潤的同時，也應當肩負起社會養老的職責，雖然養老保險制度還有許多缺陷，但是養老保險預算是政府宏觀經濟調控的一個比較正常工具，他作為社會資源的再分配活動，在我國政府社會經濟中調控中起著非常重要的作用。通過對以上的探討，我們發現養老保險資金預算管理所存在的問題：責任不清晰；征收的范圍不統一；資金的管理體制也比較復雜；預算不夠完整、規范。筆者結合具體情況，提出完善我國養老資金預算管理的構想，必須確立養老保險資金預算的編制方法，這樣才能夠促使社會的穩定發展。
參考文獻：
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首先在規格上就不是很規范，盡管大多數地區的保險機構對農村保險檔案的關注比較高，但是，因為沒有遵循科學的管理方法以及沒有比較先進的管理經驗，再加上相關管理的體質不健全和相對的落后，直接導致了新型農村保險的檔案在實際的管理上不是很規范。對于農村社保檔案管理在內容上存在著失真性，其主要表現在：第一，有關經辦人在實際的上繳金額和相關的檔案記錄金額不一致；第二，于經辦人向參保人并沒有出具實際的保費的專用收據；第三，參保人所出的保費，在實際的檔案上并沒有真實的記錄；第四，并沒有建立繳費的記錄卡，導致在個人賬戶上的利息無法分解到位，有關投標人所繳納的總數額與其他實際情況都不能很直觀地反映出來，導致農村社會養老保險在實際的收集工作上都不能達到很齊全很完整，所記錄的內容也不能反映相應的事實過程，嚴重地缺乏統一新型農村社保檔案相關管理的標準。
二、有關新型農村保險相關檔案管理的特點
1.對于社會保險檔案的服務對象與管理對象具有一定的社會性。隨著社會的發展，在農村養老保險中主要包括個體的工商戶和企業的相關單位以及一些自謀職業者，相關的社會保險已經越來越具有社會性質。作為社保管理中的組成成分，也是具有如此的社會性質，相關的服務也具有一定的社會性。
2.對于社會養老保險檔案的相關來源具有一定的廣泛性，其內容也比較復雜。農村養老保險的服務對象與相關的管理對象的社會性將直接地決定了其檔案來源的復雜性和廣泛性。從前，養老保險的檔案只是局限在集體企業和國有企業的職工中。在比較傳統的管理中，關于檔案的處理、收集與提供都是由每個單位的人事來負責的，在內容上比較簡單并且檔案來源較單一。但是，隨著相關保險趨于社會化，保險檔案的來源就變得更加廣泛。除此之外，因為參保人員的不同，其復雜多樣的性質使社會養老保險檔案沒有一個統一的格式。
三、有關社保檔案的收集方法和相關的收集途徑
有關社會養老保險相關檔案信息上的收集要具有法制觀念、拓展觀念、規范觀念。對于拓展觀念，是要以發展的觀念來認識相關檔案的收集，然后去不斷拓展收集信息渠道，來確保相關檔案資料的完整、真實和齊全。對于法制觀念，就是要根據國家的檔案法去實施相關檔案信息的收集。對于規范觀念，就是統一檔案的格式，從而充分規范有關檔案的記載內容。檔案收集的根本就是要做好相應的協調。第一，要做好不同事業單位和企業的相互協調。第二，要做好相關政府的相互協調。最后，就是要做好上下的協調性工作，要取得職工的諒解和領導的支持以及相關參保人員的信任，來充分確保相關檔案在收集上的真實和準確性。對調研的加強是檔案主要收集的手段。通過相關的調查和分析以及及時地去掌握各個方面的實際情況，就要做到：對參保人員的多調查、對相關檔案源頭的多走訪和有關參保人員現在的分析以及檔案信息的研究，充分保證農村社保的齊全、準確和完整。
四、對于農村社會養老保險的在檔案管理上的相關對策
1.要建立相關的規章制度，進行依法治理檔案。沒有規矩不成方圓，要做好農村社會養老保險中檔案的管理就需要努力完善相關的制度。在農村社保檔案的開展工作中，就要依據相關的規定去建立對檔案的約束制度。
2.要加大相關的宣傳力度和有關檔案法制意識的建立。可以利用各種宣傳渠道去宣傳有關保險檔案管理工作的意義和作用。努力去爭取政府和黨委的支持和重視，要積極地融入到年度工作計劃中，加大人力和資金上的投入，創造一個比較良好的條件范圍，充分確定相關工作的健康發展。
總之，社會養老保險的快速發展將直接影響到社會的和諧穩定性，農村社保的管理工作對于保險事業的快速發展有著不可缺失的重要作用。面臨著如今檔案管理的困境，必須要去積極地探索新的工作機制，要體現有關政府的誠信和責任的能力，促進社會的和諧發展。
參考文獻
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1、農村養老保險檔案的特點
1.1、服務對象較為特殊
作為擁有13多億人民的人口大國，其中約有2/3的人口分布于農村地區，從這個大的基數看，農村的發展很大程度上影響并決定著社會的發展和穩定。農村社會保障體系的建立和發展直接關系到農村人民的安居樂業和農村各項事業的發展和農村的安定團結發展。
而農民作為農村保險的服務對象，因其大多文化水平較低，法律意識較為淡薄，由此，就更需要為廣大農民建立養老保險檔案，使其養老問題得以法律的監控，有法可依，以此維護農民的合法權益。
1.2、來源廣泛，內容復雜
農村社會養老保險的管理和服務對象的特殊性質，決定了其檔案來源具有廣泛性，內容也是較為復雜。在之前傳統的養老保險檔案的管理工作中，主要針對的是機關、企事業單位離退休員工，相對來說，管理的來源較為單一，后期檔案的處理也顯得比較簡單。隨著社會養老保險的進程加速，社會養老保險來源更加廣泛，內容也更加豐富多樣。隨著而來的也有許多的問題，參保人員的復雜性，極大地影響了檔案的處理和管理。而處于基礎建設時期的農村社會養老保險檔案的管理則更加的繁復和雜亂。故此，規范建設農村養老保險檔案的管理十分必要。
1.3、流動性較強
參保對象為農民的農村社會養老保險，受到農民工作人員流動性大這一特點的影響，就更需要為農民建立完善的檔案記錄，以便于在今后的養老問題中加以運用和考察。
2、農村社會養老保險檔案管理面臨的問題
社會主義經濟建設的發展進程表明，我國社會養老保險制度的建設仍舊處于一個創新的建設初期，還有待事實的檢驗。受經濟發展水平的影響，誠鎮社會養老保險制度的建設相對要完善一些，而基于農村分布較為分散等因素的影響，農村社會養老保險子都的框架建設還遠沒有確立，其面臨的創新認為還很緊要。做好農村社會養老保險檔案管理工作對于農村社會養老保險制度的建設有著不可或缺的重要作用。
2.1、農村社會養老保險檔案起點不公
起點不公直接影響到了對農村社會養老保險檔案的管理工作的規范性。在之前國務院下達的整頓規范文件后，全國大范圍的農村社會養老保險工作處于一種停滯不前的狀態，進而也影響到了與之有關的城鎮社會養老保險檔案管理工作。受二元經濟結構制度的影響，農村社會養老保險制度的發展明顯的要晚于城鎮，加之相關地區政府等行政機關的不重視，使得農村社會養老保險檔案管理缺乏應有的規范性，很大程度上損害了人民的根本利益，影響了社會和諧和穩定發展。
2.2、資金供給不足對管理工作影響同樣較為嚴重
資金供給不足是當前農村社會養老保險檔案管理工作面臨的一項重大難題，單靠提取一定比例的管理費用是無法維持相關機構的正常運轉的，更不用說是加強制度創新建設了。由此，農村社會養老保險檔案的管理工作，無論是硬件還是軟件方面，都缺乏足夠的支持力度，適應不了當前農村社會養老保險信息化的需要，工作無法得到有效的落實，社會保障結構得不到完善。
3、完善農村社會養老保險檔案管理的措施
3.1、提高檔案建設意識，做好農村社會養老保險檔案建設工作
受現實因素的影響，二元經濟結構的限制，我國農村社會養老保險制度的建設長期受不到重視，以至于無法得到落實。這也和相關機構和管理人員不重視有著密切的聯系，這也是我國農村社會養老保險工作無法得到開展的癥結所在。隨著新農村社會保險工作的開展和實施，農村社會養老保險檔案管理應達到一個全新的發展狀態，相關管理人員應樹立全新的管理意識，改變原有的傳統管理思想，提高認識，積極投入到相關建設中去，奉獻自己的力量。
3.2、加大宣傳力度，增強檔案法律意識建設
通過各種宣傳渠道，大力宣傳農村社會養老保險檔案管理工作的意義和重要性，加強人們對檔案建設的認識。積極向上級領導申請加強基層相關設備的建設和扶植建設資金的投入力度，加大人力的投入，為農村社會養老保險機制的建設大縣一個良好的基礎，創造良好的發展條件。
3.3、提高信息化水平
提高信息化水平，加強檔案管理信息化建設，積極運用計算機檔案管理技術，提高檔案信息化水平，實現網絡互聯、快捷查詢、資源共享的狀態。
3.4、提高相關管理人員的素質，加強檔案隊伍的建設
目前，農村社會保險檔案管理人員的業務素質還處于一個較低的水平，不適應當前檔案管理工作的發展需要，應該進一步加強相關職工的職業培訓，大力加強理論知識和業務水平的建設，規范相關管理制度，使得各部門工作合理規范，劃分清楚，從而達到農村社會養老保險管理規范化、標準化。
4、結語
新型的農村社會養老保險檔案工作的管理是養老保險工作開展的一個重點，也是檔案管理工作得以規范、科學發展的重要保證。在后期對相關檔案的管理工作中，要積極借鑒原先的優秀的檔案管理工作經驗，結合當前農村社保檔案管理的特點，采取有效的方式，制定合理科學的檔案管理工作方法，遵循全面真實的原則，從長遠出發，為后期農村社會保險檔案的管理工作做好保障。
參考文獻：
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在職業年金相關理論中，養老保障多支柱理論影響最大、最具實踐意義，它是世界銀行提出并逐步演化而成的。由政府管理的養老制度是第一支柱，具有強制性和非積累制的特點；個人賬戶積累制的養老制度是第二支柱，由市場進行管理；自愿性養老儲蓄是第三支柱。三支柱理論提出后，在歐美等發達國家進行了大量實踐探索。美國由基本社會保險、職業年金、個人儲蓄型退休計劃構成的三支柱架構十分清晰；英國由涵蓋社會各階層的國家基本養老金、法定補充養老金和自愿性養老儲蓄構成的三支柱體系。與歐美國家相比，我國還處于起步和探索階段，長期以來一直處于單支柱的養老保障模式。
三、事業單位養老保險改革推進的難點
2014年10月，事業單位養老保險，結束我國近60年的退養制度。這次改革標志著我國基本養老保障制度由“全覆蓋”向“公平可持續”轉變，在改革推進過程中存在以下難點。
1.觀念問題。改革開放以來，由于我國長期處于計劃經濟向市場經濟轉軌的特殊歷史時期，事業單位和企業的養老保險改革無法同步進行，一直采用“制”進行管理。養老保險改革過程中，事業單位職工往往認為其像“包袱”一樣，被國家“甩”向社會，產生強烈抵觸情緒。同時，職業年金等補充養老保險，還處在建立運行初期，不少人對其還缺乏全面深入了解和認識，在思想上還存在顧慮。
2.退休待遇問題。養老金也稱退休金、退休費，是一種最主要的養老保障待遇。由于政府管理的現收現付制，受經濟波動和政府財政收支情況影響較大，我國企業職工退休金替代率僅為50%左右，養老保險改革，如何提高事業單位職工退休金替代率，確保事業單位退休職工收入水平不降低，完成“中人”合理過渡銜接，成為改革推進過程中的難點問題。
3.社會保障體系建立問題。經過多年的改革發展，我國已初步建立城鎮職工基本養老保險、新型農村社會養老保險、城鎮居民社會養老保險等保障體系，但從總體上看，不同類型的制度在保障機制、保障范圍和保障程度、待遇水平上還存在較大差異。如何克服制度體系的“碎片化”特征，統籌協調，完善保障體系的多支柱、多層次發展成為改革的難點問題。
四、職業年金制度對推動養老保險改革的意義
1.有利于保障和提高職工養老金待遇。事業單位養老保險改革方案出臺，引起社會廣泛關注。改革前，事業單位職工由于擔心養老金替代率大幅度下降，甚至出現“提前退休”熱議，在制度設計上，職業年金作補充養老保險，能夠有效地解決這一問題。事業單位通過建立職業年金，形成由基本養老金、個人賬戶養老金、職業年金構成的養老保障模式，為整個社會公平穩定發揮作用。
篇12
（一）籌集風險
我國養老保險基金的籌集是由專職管理機構采用社會保險費的形式來收取，由“收入戶”和“財政專戶”兩部分主要構成，是養老保險基金的基礎組成。由此，我國養老保險基金的籌集風險在于其征收形式，具體在：①企業的拖欠拒繳現象嚴重，導致征繳率偏低；②監管力度不足，繳費基數不清，企業存在瞞報、漏報現象；③基本養老保險覆蓋率低，資金來源單一；④沒有明確的融資渠道，資金問題無從解決，形成的惡性循環使企業的拖欠、拒繳行為更加頻繁。以上所述均會構成養老保險基金的籌集風險。
（二）管理風險
現行的養老保險基金管理模式問題在于其管理層次低，環節復雜，管理主體過多并且效率低下。基金的運行不能達到預期目標，也無法調節。具體表現在①基金監管力度不足導致基金被擠占、挪用，除此還存在多次提取管理費、為貸款作擔保、為以非正當理由提前退休者發放養老金等行為；②管理主體過多造成管理分散化，導致管理成本過高，多數省市調節比例較低，無明顯作用；③管理制度落后，無法體現政府的職能作用，收支管理混亂，無法保障基金的安全。
（三）投資運行風險
現行基金投資管理體制不順，經營主體的缺失導致無人承擔責任，也沒有對應的風險管理。社會保險局僅作為行政機構難以完成市場增值的目標。同時，雖然每年基金數量巨大，但因屬地管理分散于全國各地，投資難以形成規模效應，收支難以長期平衡。按我國規定，地方基金只能進行銀行存儲和國債購買，雖然降低了投資風險，但也會造成基金的保值增值無從實現。無法通過合理的投資組合在市場投資運營。
（四）給付風險
我國老齡化現象愈加明顯，在90年代末，老年人口已占總人口十分之一以上。由此帶來的是老年撫養比不斷上升，不僅會使養老保險基金的基數減少，還會使養老保險基金的支出增多。同時，國內的法定退休年齡相比國外會提前五至十年，但在此情況下，仍存在大量在職職工提前退休的情況。如此又會降低養老保險基金的基數，同時退休職工又需要支付退休費用。如此必會帶來養老保險基金的給付風險。
二、養老保險基金管理風險控制措施
（一）立足國情，合理選擇管理模式
我國養老保險基金體系尚未健全，制度處于轉型期。因此，為保障基金的可持續發展性，應選擇集中式的管理模式。原因如下：
1.集中式的管理模式更符合我國國情，適應當下中國資本市場實際情況，也可適應未來中國資本市場的發展；
2.該模式明確投資管理職能和行政職能，實現分權而治，提高行政效率和投資營運效率；
3.集中式的管理模式可以有效增加養老保險基金管理的透明度，得到民眾的認同感，也可得到來自民眾的監督，增大民眾的信任度；
4.該模式可以為當下并不發達的資本市場中的養老金實現部分保值增值，也給未來養老保險基金管理提供了更多的選擇；
5.集中式的管理模式可以充分發揮養老保險制度對社會經濟的促進作用。
健全的養老保險制度可以提高社會的儲蓄率，實現養老保險基金的長期收支平衡，促進資本市場的發展，實現社會經濟的進步。
（二）制度建設，健全風險防范機制
現行養老保險制度中的個人賬戶管理混亂，部分個人賬戶被用作為退休職工支付退休金，導致新進賬戶和已有賬戶的管理混亂，出現個人賬戶空賬的現象，造成養老基金的財務隱患。為此，相關部門不僅需要填補轉型期遺留的舊賬，還需要將個人賬戶進行合理分配，使其實現小補充向大補充的轉變，從而使我國的養老保險制度實現結構合理化。降低由制度轉變所帶來的隱患，提高養老保險體系應對風險的協調能力，為養老保險基金管理制度的發展奠定基礎。而養老保險制度的建設也是養老保險風險防范控制的基礎所在。
（三）加強監督，強化運行管理監督
對于基金監管模式，同樣應當強調適合我國國情，建立相互制衡的監督模式。養老保險基金的監管權交由社保部門，將養老保險基金的運營監督交由基金監管委員會。制定相關規章制度和法律，建立市場準入機制和養老保險金投資組合規定。同時設立外部監察機構，對養老保險金進行全程監管，形成內外同時監管的局面。建立嚴格的養老保險基金準入和退出機制，確實執行相關標準和流程。強化過程監管，嚴禁相關工作人員出現違規操控現象，嚴懲投機者損害投資者利益的行為。提高監管透明度，自覺接受來自公眾的監管，為我國養老保險基金體系的建立提供妥善保障。
（四）法律制約，完善相關法律保障
針對我國基金業正處于發展的關鍵時期，政府部門應為此制定相關法律政策，完善相關法律保障。在全球經濟一體化的形勢下，國外職業基金管理者、基金投資公司的進入必將會使我國現行基金管理制度、相關法律法規接受新的改變。而完善的法制是基金行業正常運營的基礎，這必會對我國養老基金的風險防范等相關制度提出更高的要求。相關部門應積極保證養老基金持有人的利益，確保適當的基金收益，提高公眾對養老基金的信任度，同時也給養老基金運營者造成一定的壓力，保障基金持有者的利益。
三、結語
綜上所述，隨著我國經濟的高速發展及社會老齡化問題的來臨，養老保險基金管理的風險控制問題越來越受到廣泛關注。本文就現行養老保險基金管理存在的風險和養老保險基金管理風險控制措施兩個方面展開論述，試得出對養老保險基金風險控制措施一些有參考價值的結論，通過立足國情，合理選擇管理模式；制度建設，健全風險防范機制；加強監督，強化運行管理監督；法律制約，完善相關法律保障四個方面來防范養老保險基金可能遇到的風險，實現養老保險基金的長期平衡狀態。為完善我國養老金保險體系，提高養老保險基金管理水平做出一定貢獻。（作者單位：內蒙古赤峰市敖漢旗社會保險事業管理局）
參考文獻：
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一、概念的明確
(一)養老保險的界定
在國內很多有關養老保險的研究中,大多數學者們或政策制定者會將養老保險(或養老保險制度)與社會養老保險(或社會養老保險制度)的概念替代使用。如,國內比較流行對養老保險的界定是這樣的,“是社會保險五大險種中最重要的險種之一,是國家和社會根據一定的法律和法規,為解決勞動者在達到國家規定的解除勞動義務的勞動年齡界限,或因年老喪失勞動能力推出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。”確切地說,這應該是對社會養老保險或是基本養老保險的界定。這種概念的替代使用以偏概全,忽視了商業養老保險的存在及其在養老保險體系中的重要地位和作用,不利于養老保險政策的調整與實施。因此,在研究養老保險體系的可持續發展之前,首先應對養老保險進行界定。
養老保險是指老年人因年齡或疾病等原因喪失勞動能力后,通過預先支付的養老保險費而獲得經濟保障的一種保險制度安排。它具有保險經濟活動的特征,遵從保險運行機理,通過精算確定一定的繳費水平和領取的養老金額,是一種互助互濟、風險分攤機制 [1] 。按照性質劃分,養老保險可分為社會養老保險和商業養老保險,這兩者都可以解決養老問題,只是各自分工和擔任的角色不同。因此,社會養老保險和商業養老保險是一國養老保險體系的兩大組成部分,共同發揮養老保險所具有的三大功能――儲蓄、保險和收入再分配。
(二)“三支柱”養老保險體系
“三支柱”養老保險體系是世界銀行1994年在《防止老齡危機:保護老年人即促進經濟增長》 [2] 報告中提出的,集中體現了新古典經濟學派對于養老保險的一些政策主張。第一支柱,即公共養老保險,由政府主導并強制執行,大部分國家采用現收現付的籌資模式,其目標是有限度的緩解老年貧困,提供各種風險保障。第二支柱,即企業補充養老保險計劃,是一種完全積累制的私人管理的養老金計劃,可以是強制執行也可以是自愿實施,養老基金的運營管理市場化,享有稅收優惠。第三支柱,主要是個人儲蓄性養老計劃,一般由商業保險公司辦理,個人自愿投保,政府給予稅收優惠。目前,大多數國家的第三支柱主要是個人在人壽保險公司購買各種商業養老保險計劃。
歸納起來,第一支柱的公共養老保險體現社會公平,第二、第三支柱的商業養老保險體現效率和個人的自我保障責任。這三大支柱有機的將社會公平與效率、政府與市場、社會保障責任和個人保障責任結合起來,共同完成養老保險的三大功能。可以說,針對全球性人口老齡化所帶來的公共養老金支付危機,“三支柱”養老保險體系對于解決養老問題是一個較為完整的方案設計。
二、養老保險體系可持續發展含義
(一)可持續發展的含義
1987年,挪威首相布倫特蘭夫人在《我們共同的未來》中從人口、資源、環境、發展等方面比較系統地分析和研究了可持續發展問題的各個方面,第一次明確給出了可持續發展的定義,“既滿足當代人的需要,又不對后代人滿足其需要的能力構成威脅的發展”,這個定義得到了國際社會一致的認可。
可持續發展在代際公平和代內公平方面是一個綜合的概念 [3] ,它不僅涉及當代的或一國的人口、經濟、資源、自然環境和社會發展的協調,同時還涉及同后代的或其他國家或地區的人口、經濟、資源、自然環境與社會發展之間的矛盾和沖突。可持續發展主要包括三方面:一是自然資源與生態環境的可持續發展;二是經濟的可持續發展;三是社會的可持續發展。它以自然資源的可持續利用和良好的生態環境為基礎,以經濟可持續發展為前提,以謀求社會的全面進步為目標,并包括了六項原則:公平性原則、和諧性原則、可持續性原則、需求性原則、高效性原則和創新性原則。
(二)養老保險體系可持續發展的含義
可持續發展涉及人類生活的方方面面,主要包括生態、經濟、社會這三方面的可持續發展,而養老保險的可持續發展是社會和經濟可持續發展尤為重要的一環。要實現養老保險的可持續發展,必須堅持效率與公平相結合的原則,以可持續性為基本特征,通過制度的不斷創新,在保證社會、經濟可持續發展的基礎上,形成促進養老保險體系可持續發展的一套政策、方法和制度,最大程度地滿足每一代人的生存和發展的需求,實現人與人之間的互利共生、協同發展,不僅要保證當代人的福利增加,還要保證不能使后代人的福利減少,實現代內與代際間的和諧與公平。
因此,結合西方經濟學的養老保險理論和可持續發展理論,在人口老齡化背景下,一個國家養老保險體系的可持續發展應該滿足以下要求:在盡可能促進社會和經濟可持續發展的前提下,根據本國國情調整養老保險體系三大支柱的各自比例,完善第二、第三支柱的管理方式、投資政策并給予政府支持,使得體系內各支柱的養老基金收支平衡,三大支柱共同實現養老保險所具有的三大功能――儲蓄、保險和收入再分配。
養老保險體系可持續發展的宗旨是:既要解決當前已退休老人的養老問題,又要考慮在職一代人在未來的養老問題,實現公平原則;既要能夠應付人口老齡化帶來的財務危機,又要能夠滿足不同階層不同消費人群多層次的養老需求,實現效率原則。
三、目前中國“三支柱”體系存在的主要問題
中國在1997年的養老保險改革中提出要建立“三支柱”養老保險體系,并在構建“三支柱”體系方面進行了一些改革和探索,但現行體系仍然是以現收現付的基本養老保險為主的單一支柱體系。從國際經驗來看,這種單一的現收現付的養老保險體系只有同時滿足三個條件才能繼續下去:第一,相對年輕的人口結構;第二,行之有效的稅收體系,第三,養老基金能得到良好的經營和監管。以中國目前的狀況,顯然第二、第三個條件都尚不具備,而第一個條件在日趨嚴重的人口老齡化情況下更是談不上。加之實踐中養老保險體系存在諸多問題,阻礙了整體的可持續發展。
(一)基本養老保險覆蓋范圍有限
現行基本養老保險制度主要覆蓋城鎮地區的國有部門,覆蓋率較低。雖然非國有部門的就業人數在許多地區占一半以上,但基本養老保險在非國有部門的覆蓋范圍參差不齊,城市中相當數量的人群被該制度所忽略。
現行基本養老保險制度參保率低下的原因主要有:第一,制度體系尚不完善,部分城鎮人群的基本養老保險制度或正在探索之中或停留在計劃經濟時代的模式。第二,目前企業的繳費率太高,擴展覆蓋范圍的工作進展艱難,尤其是非國有企業。第三,國有企業的問題也尚未完全解決。因此,有限的覆蓋面限制了勞動力的合理流動,加劇繳費負擔,再加上收支不平衡和繳費率提高的趨勢,很容易形成覆蓋面下降的惡性循環。
(二)個人賬戶“空賬運行”日益嚴重
目前中國基本養老保險在轉軌過程個人賬戶“空賬運行”問題日益嚴重,這其中有客觀原因,也有主觀原因。
第一,客觀原因。首先,人口老齡化的日趨嚴重使得在職職工的贍養率急劇上升,導致當期的養老金支付增加,1992年城鎮基本養老保險制度的贍養率才20%,2009年已經上升為32.7%,這意味著每一個在職職工負擔退休職工的養老負擔加大。其次,基本養老保險的繳費率較高,企業負擔較大,客觀上也刺激了企業拖欠或拒繳保費,導致養老金收入下降。
第二,主觀原因。首先,由于“社會統籌賬戶”和“個人賬戶”混賬管理,當統籌基金不足以支付時,難免會向個人賬戶透支,另一方面也使得個人賬戶并未形成實際的基金積累,基金的保值增值目標無法實現,最終又不得不回到現收現付制上來。其次,政府在制度設計之初期望通過提高基本養老保險繳費率來消化這塊轉軌成本,但由于當期轉軌成本巨大,單靠提高企業的繳費率無疑是杯水車薪,從而導致社會統籌賬戶出現赤字并不斷擴大,加之中國社會統籌賬戶和個人賬戶混賬管理,難免向個人賬戶進行透支,必然會使得個人賬戶“空賬運行”。
由于這些主客觀因素的存在使得中國目前的轉軌成本日益惡化。據有關部門統計,截至2008年12月底,養老保險個人賬戶“空賬”近8 000億元,并將在未來的三十年里以每年凈增1 000億元的速度持續擴大 [4]。
(三)商業養老保險發展滯后
目前,中國第二、第三支柱的商業養老保險也逐步建立起來,但其發展仍然滯后。由于中國基本養老保險的繳費率偏高,不僅給企業增加了經濟負擔、提高了生產成本、降低了競爭力,還擠占了企業參加補充養老保險的繳費能力和空間;繳費率的偏高也意味著個人將對基本養老保險的依賴性過高,從而降低了個人參加商業養老保險的積極性。
據中國保監會統計,2006年中國商業養老保險保費收入為626億元,占GDP比重不足0.5%,人均保費不到50元,而相比之下,發達國家相關費用占GDP的10%以上,人均保費超過5 000美元 [5] 。從國際比較看,中國2007年底人均長期商業壽險保單持有量為0.1件,遠低于發達國家1.5件的平均水平。中國保險行業協會原會長王在2008年表示,中國人均商業養老保險保費大約是431元,僅為國際平均水平的1/10,為美國的1/70。從中國整個養老保險體系來看,根據國家規劃,商業養老保險應占到個人養老保險的10%～20%。而在養老保險成熟的國家中三支柱各占總養老金的比例是:基本養老保險約占養老金總數的30%,企業年金占比為30%,而個人儲蓄性養老金計劃,包括保險、基金、股票、銀行儲蓄、債券、房地產等,約占養老金總數的40%。在歐美國家,養老保險占歐美人壽保險收入已達60%以上。
不難看出,中國商業養老保險的作用還遠未充分發揮出來,三支柱養老保險體系僅僅成為名義上的,作為第一支柱的基本養老保險負擔過重,這種格局嚴重阻礙了養老保險體系的可持續性發展。因此,要使得中國養老保險體系能夠可持續發展,如何推動商業養老保險的發展以使其發揮在整個養老保險體系中的社會管理和保障職能,并不斷完善“三支柱”體系,是現今最為關鍵的 [6]。
四、中國“三支柱”養老保險體系可持續發展之對策
針對上述中國養老保險體系存在的主要問題,要使得體系能夠可持續發展,其對策主要有以下幾點 [7]:
(一)加快發展商業養老保險以完善“三支柱”養老保險體系
商業養老保險作為“三支柱”的重要構成部分,在建設小康社會、和諧社會的過程中承擔著重要的責任,可以在不增加政府財政負擔的情況下,借助商業養老保險的社會互助機制,擴大社會養老保險的覆蓋面,促進養老保險體系的可持續發展。因此,要加快發展企業年金和個人商業養老保險,并給予稅收優惠政策的支持。從國際經驗來看,工業化國家企業年金計劃和儲蓄性養老計劃的迅速發展,與這些國家采取和實行程度不同的稅收制度安排政策密切相關。
(二)進一步完善基本養老保險
作為第一支柱的基本養老保險,是整個“三支柱”體系的基礎部分,其目標就是為社會大部分人提供最基本的保障。因此,養老保險體系能夠持續發展,應進一步完善基本養老保險,具體包括:提高基本養老保險的統籌層次、擴大覆蓋面,明確政府在轉軌成本解決過程中應承擔的主體責任,正確定位政府職責;合理的、多渠道的籌集社會養老保險基金,同時要逐步穩妥的解決轉軌成本并作實“個人賬戶”;實現“社會統籌賬戶”和“個人賬戶”分賬管理,逐步實行個人賬戶市場化運作,將競爭機制引入基本養老保險基金的管理中,提高個人賬戶基金投資的收益率,確保養老基金的保值增值。
(三)加快資本市場的發展與完善,為養老保險基金提供良好的投資環境
一國的投資結構和效果在很大程度上取決于該國資本市場的效率結構,要實現養老保險基金投資的健康良性發展并能獲得穩定較好的投資收益率,必須要有一個健全完善的資本市場。但由于中國經濟發展尚處于轉型期,政策法規滯后,與發達國家成熟的資本市場相比,中國市場基礎不堅實、機構不合理,市場機制發育不充分等情況將在較長時期內不同程度的存在,這是導致養老保險基金投資收益率過低的重要原因。因此,要實現養老保險基金的保值增值,促進養老保險的可持續發展,必須在科學發展觀的指導下,建立并完善相關法律法規體系、發揮證券監管部門的監管作用及改善資本市場的外部環境并進行相應改革,扎實穩妥地發展和完善資本市場。
(四)加強養老保險法律法規體系的建設
有法可依是推進養老保險體系可持續發展的強大動力和根本保證,但中國到目前為止還沒有一部綜合性的養老保險法規,養老保險的改革和制度構建主要依靠行政機關的政策文件指導,缺乏法律的權威性、統一性、穩定性和完整性。此外,對于企業年金和個人商業養老保險的重要作用,相關部門并沒有給予足夠的重視,所以在這兩個層次的立法更是少之又少,直接影響了商業養老保險的發展步伐,進而阻礙了其在養老保險體系中應發揮的積極作用。因此,應加強養老保險法律法規體系的建設,具體包括:通過立法建立并完善“三支柱”養老保險體系、通過立法建立健全養老保險的監管體系以及通過立法建立養老保險基金的安全投資機制。
參考文獻:
[1]王治超.人壽保險、養老保險與資本市場――理論分析與實證研究[D].成都:西南財經大學碩士論文,2007.
[2]世界銀行.防止老齡危機[M].北京:中國財政經濟出版社,1996.
[3]姜學民,周升起,等.均衡與效率[M].北京:人民出版社,2007.
