引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
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2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
2.1企業(yè)納稅意識(shí)不科學(xué),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)
我國許多企業(yè)雖然意識(shí)到到納稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國家權(quán)威的強(qiáng)制性,對(duì)于納稅缺少自覺性和主動(dòng)性。被動(dòng)的納稅可能會(huì)使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確,沒有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時(shí)由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒有享受或者企業(yè)利益受損時(shí)缺少維權(quán)意識(shí)。這樣就產(chǎn)生了稅收風(fēng)險(xiǎn)。
另外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無意識(shí)的多繳稅而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),另一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無意識(shí)的偷稅。而無論哪種結(jié)果,都會(huì)對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響。但是,眾多企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不夠,納稅風(fēng)險(xiǎn)控制呈現(xiàn)缺失狀態(tài)。
由于企業(yè)納稅意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不科學(xué),必生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及整體考慮,沒能把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)缺少整體性與協(xié)調(diào)性。實(shí)際工作中,企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門互不干涉門又缺乏對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)監(jiān)控,導(dǎo)致缺少相應(yīng)的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
2.2企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下
一般來說企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高而降低,反之亦然。但是現(xiàn)在我國的企業(yè)辦稅人員對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等相關(guān)法律法規(guī)及對(duì)業(yè)務(wù)的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。由于辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對(duì)稅法的掌握不準(zhǔn),雖然可能主觀上沒有偷稅意識(shí),但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作中并沒有按照稅收法規(guī)的要求去做,或者即使表面上符合,但是事實(shí)上卻導(dǎo)致偷稅,給企業(yè)帶來了稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺,與稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)其他部門溝通不夠,無法針對(duì)企業(yè)的自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)出合理、合法、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案。
2.3稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對(duì)稱
稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對(duì)稱是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。由于相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于政策法規(guī)的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對(duì)于新出臺(tái)的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明,因此很容易誤導(dǎo)納稅人,使其跌入稅收陷阱。
2.4國家稅收政策和征管方面的影響
稅收政策變動(dòng)時(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。由于我國現(xiàn)在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的中重要手段,總是隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整,具有相對(duì)較短的時(shí)效性。另外,在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段,政府對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時(shí)常變化,增加了企業(yè)把握稅收政策的難度,就會(huì)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外我國稅收法律、法規(guī)層次多,部門規(guī)整和地方法規(guī)復(fù)雜,導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收政策理解不透,把握不準(zhǔn),從而可能利用不當(dāng)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而我國稅收、法律法規(guī)不太健全,企業(yè)又面對(duì)國稅和地稅兩套征收系統(tǒng),這樣導(dǎo)致企業(yè)與稅收征收機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解上存在差異,帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[JP]
2.5外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜
客觀經(jīng)營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會(huì)問題,也對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成影響。
例如,交易環(huán)節(jié)中虛開、代開增值稅發(fā)票問題,就給正常經(jīng)營的企業(yè)納稅人帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,在企業(yè)兼并過程中,由于未對(duì)被兼并企業(yè)的納稅情況進(jìn)行充分調(diào)查了解,因此就有可能承擔(dān)因兼并對(duì)象以前經(jīng)營中存在的稅務(wù)違法行為而造成的稅收補(bǔ)稅罰款的損失。由于信息不對(duì)稱,這類風(fēng)險(xiǎn)是廣泛存在的。
3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
3.1樹立依法納稅的理念,從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
首先要加強(qiáng)依法納稅,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范于控制納入公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度,通過統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理,依法納稅,而非僅僅是追求稅收利益最大化。另外在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,進(jìn)行規(guī)范。要根據(jù)企業(yè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收合法性和合理性的審核,避免因稅收違法造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.2提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí),了解掌握最新稅務(wù)知識(shí),提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)。
3.3完善企業(yè)內(nèi)控制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容,健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度,是企業(yè)生存發(fā)展的需要,是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。為此,要盡快建立稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。包括稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納以及發(fā)票管理等工作要規(guī)范化、法制化;同時(shí)要強(qiáng)化獨(dú)立檢查和內(nèi)部審計(jì),設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和專門稅務(wù)人員進(jìn)行企業(yè)納稅的處理,這樣可以杜絕不規(guī)范的稅務(wù)行為,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3.4關(guān)注國家財(cái)稅政策的變化
企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國家的財(cái)稅政策變化,對(duì)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)走向、稅收政策變動(dòng)等要密切關(guān)注,對(duì)于與本企業(yè)相關(guān)的稅收信息要進(jìn)行整理,建立企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫,對(duì)涉及企業(yè)的相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行加工、整理存檔,建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和信息提示反饋機(jī)制,達(dá)到靈活掌握應(yīng)用稅收政策,有效防范企業(yè)因稅收變動(dòng)以及錯(cuò)用稅收政策帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
3.5建立稅企溝通渠道
企業(yè)要了解最新稅收法規(guī),避免誤解,應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,并維護(hù)其暢通無阻。特別是在企業(yè)如對(duì)外投資、涉足新行業(yè)、資產(chǎn)處置、重要會(huì)計(jì)政策等重大事項(xiàng)的時(shí)候,主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī),聽取來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議,以保證企業(yè)依法誠信納稅,維護(hù)合法權(quán)益,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),由于稅收稽核成本較高,稅務(wù)機(jī)關(guān)人力有限,稽查工作往往是有重點(diǎn)的進(jìn)行,如果企稅關(guān)系處理不好,就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為反避稅重點(diǎn)和稽點(diǎn)對(duì)象,或者在使用法律的選擇上,利用稅法里面規(guī)定的苛刻條款對(duì)其懲罰。
篇2
一、供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理概述
目前，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)方面，還存在著諸多的誤區(qū)，很多人以為出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)之后才進(jìn)行管理，也有人認(rèn)為供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是上級(jí)部門的事情，因?yàn)樗⒉皇仟?dú)立核算的法人企業(yè)。其實(shí)供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行的。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是一種稅務(wù)責(zé)任的不確定性，它是因?yàn)槎惙ù嬖谥鴱?qiáng)制性、固定性和無償性，特別是隨著一些特殊復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，如果企業(yè)出現(xiàn)了重大涉稅問題，就會(huì)帶來很多風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，主要是兩個(gè)方面的原因造成，一是目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境愈發(fā)的復(fù)雜和多樣，二是納稅人沒有正確的理解稅收政策等等。
二、目前供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題分析
一是在防范心理上對(duì)上級(jí)電網(wǎng)公司過度依賴：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)是電網(wǎng)公司的下屬分公司，它并不是一個(gè)獨(dú)立核算法人企業(yè)，那么稅務(wù)處理和業(yè)務(wù)核算方面具有統(tǒng)一性、規(guī)范性。不在當(dāng)?shù)氐挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)之間只存在預(yù)繳關(guān)系。供電企業(yè)雖然繳納稅種較多但主營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一，被檢查而引起的補(bǔ)稅或者罰款等情況出現(xiàn)概率很低。在這種管理模式下，供電企業(yè)就不需要面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，供電企業(yè)的外部運(yùn)行環(huán)境日趨復(fù)雜和多變，隨著其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，如果依然采用這種陳舊的思維，對(duì)上級(jí)電網(wǎng)公司過度依賴，就無法有效的預(yù)見可能出現(xiàn)的問題，在很大程度上加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二是供電企業(yè)稅務(wù)法律知識(shí)的更新速度較慢：通過相關(guān)的調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，供電企業(yè)在法律知識(shí)方面存在著問題，不能夠透徹的理解那些變動(dòng)較大的法律知識(shí)和規(guī)范性文件。比如很多供電企業(yè)不用理解固定資產(chǎn)征收增值稅的相關(guān)內(nèi)容。供電企業(yè)管理著電力線路，但是稅務(wù)部門卻并不將電力線路納入到電力固定資產(chǎn)之中。很多情況下，納稅人雖然了解稅法法規(guī)，但是在具體操作過程中，可能出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，而在很大程度上增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來很多的損失。
三是供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全：目前在供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度方面，還存在著諸多的真空地帶。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面，沒有明確的防范措施，沒有總結(jié)評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。在平時(shí)的日常管理中，也不能夠有效判斷各個(gè)賬務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣潛在的風(fēng)險(xiǎn)就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，存在的風(fēng)險(xiǎn)也不能夠采取有效措施來進(jìn)行補(bǔ)救。針對(duì)這種情況，就需要采取一系列的措施來健全和完善供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。
三、供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理
一是對(duì)宏觀環(huán)境進(jìn)行研究，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣。那么就需要?jiǎng)?chuàng)建相關(guān)的防范機(jī)制，成立相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案，有效防范相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過建立相應(yīng)的預(yù)案，可以有效反映那些可能發(fā)生或與預(yù)期不符的情況，對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)以及實(shí)施過程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，通過這些措施，來對(duì)因宏觀環(huán)境不確定性而給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低，促使供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到提高。
二是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行健全和完善，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制：企業(yè)各項(xiàng)制度的健全完善程度，會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范程度，要知道一切風(fēng)險(xiǎn)防范行為措施的基礎(chǔ)就是制度，那么就需要不斷健全和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促使供電企業(yè)的所有人員都能夠有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)防范。供電企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行大力研究，然后制定一系列的措施來防范和管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理制度需要包括十分全面的內(nèi)容，比如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范步驟、注意事項(xiàng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響要素；防范措施的評(píng)價(jià)和總結(jié)等等。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范并不是某個(gè)部門的事情，它關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的種種業(yè)務(wù)，需要各個(gè)部門共同努力，讓風(fēng)險(xiǎn)防范全方位的落實(shí)下去。
三是強(qiáng)化教育和培訓(xùn)，提高各級(jí)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)：從具體業(yè)務(wù)管理層面上來講，要預(yù)警和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目前供電企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中，還是將日常核算作為主要內(nèi)容，沒有建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理也需要進(jìn)一步規(guī)范。供電企業(yè)因?yàn)榇嬖谥苌俚娜粘６悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)，即使發(fā)現(xiàn)賬務(wù)存在著風(fēng)險(xiǎn)，也不及時(shí)清理。在時(shí)間和計(jì)劃管理方面，對(duì)于那些重要事項(xiàng)，需要分配百分之七十左右的時(shí)間來處理，以此來做到防患于未然。供電企業(yè)要變革以往那種傳統(tǒng)的納稅意識(shí)，從整體著眼和考慮。基層供電企業(yè)的財(cái)會(huì)人員需要積極的與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通和聯(lián)系，對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)有效的獲取。
四是成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范網(wǎng)絡(luò)：目前大部分電網(wǎng)公司在稅務(wù)處理方面都依托內(nèi)部集中控制處理平臺(tái)，對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)處理進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)控。電網(wǎng)公司需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行定期的收集和整理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源收集整理，通過先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)向各個(gè)供電企業(yè)進(jìn)行傳達(dá)，然后供電企業(yè)的相關(guān)工作人員結(jié)合具體情況來進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼摹Ｍ瑫r(shí)，供電企業(yè)也需要將發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源及時(shí)上報(bào)給電網(wǎng)公司，來有效化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，供電企業(yè)之間的競爭日趨激烈，供電企業(yè)要想在激烈的競爭中增強(qiáng)自己的核心競爭力，就需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一項(xiàng)簡單的工作，它需要較強(qiáng)的專業(yè)性，有著較寬的涉及面，同時(shí)比較復(fù)雜和多變，那么相關(guān)工作人員就需要不斷的努力，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高專業(yè)技術(shù)水平，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。
參考文獻(xiàn)：
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篇3
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，市場交易變得越來越復(fù)雜多變，為適應(yīng)這種形式，國家稅收政策也變得紛繁復(fù)雜，隨之而來的是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起了人們的普遍關(guān)注。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在大企業(yè)參與市場經(jīng)濟(jì)時(shí)，對(duì)企業(yè)影響巨大，它指的是一系列不確定因素對(duì)企業(yè)納稅主體所產(chǎn)生的未知利益損失。
然而，目前學(xué)術(shù)界對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍沒有一個(gè)準(zhǔn)確的界定，處于多種觀點(diǎn)并存的局面。首先，研究一下風(fēng)險(xiǎn)的基本定義，美國著名學(xué)者海斯認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)就是損失發(fā)生的可能性”，Knight認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)是概率估計(jì)的可靠性以及因此將它作為一種可保險(xiǎn)成本進(jìn)行處理的可能性”。而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)定義，國內(nèi)外學(xué)者也是各有不同見解。韓靈麗認(rèn)為“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種法律上的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不做違法稅法之規(guī)定，也就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。 尹淑平、楊默如二人認(rèn)為“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的必要部分，它包括接受法律制裁，財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失的可能性”。國外學(xué)者Tony ，Larry等認(rèn)為“企業(yè)的決策活動(dòng)和運(yùn)行中遇到的不確定因素在稅務(wù)領(lǐng)域里的體現(xiàn)就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”?？v觀國內(nèi)外對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義的界定，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是指企業(yè)在充當(dāng)涉稅主體時(shí)所遇到的一切發(fā)生利益損失的可能性。
二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)
（一）企業(yè)人為操縱利潤，產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)相關(guān)材料顯示，諸多上市的大企業(yè)為了發(fā)行新股、配股實(shí)現(xiàn)再融資、資產(chǎn)重組、瞞報(bào)當(dāng)年企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)，甚至為了配合二級(jí)市場的炒作，不惜采取一系列的手段，利用會(huì)計(jì)做虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，使用關(guān)聯(lián)交易方式，進(jìn)行有目的的調(diào)整企業(yè)在各期所獲利潤，人為地操縱利潤分配，造成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，大企業(yè)在這些手段當(dāng)中活優(yōu)先使用會(huì)計(jì)手段，所產(chǎn)生的結(jié)果自然是會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，主要體現(xiàn)在企業(yè)賬面收入不實(shí)，成本從預(yù)算到最后結(jié)算也存在不是狀態(tài)，最終導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)利潤不真實(shí)，引發(fā)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅收規(guī)劃不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
大企業(yè)如果不能開展合理的稅收規(guī)劃，在企業(yè)未來納稅時(shí)，就有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)經(jīng)營中難以避免的生產(chǎn)成本，為了減輕稅務(wù)所帶來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，大企業(yè)就會(huì)利用良好的稅收規(guī)劃達(dá)到很好的避稅效果。合理的稅收規(guī)劃指事先籌劃企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，以及事先安排多種納稅方案，從中進(jìn)行納稅方案優(yōu)化選擇，以此降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是，現(xiàn)實(shí)中的情況往往與企業(yè)的精心計(jì)算相違，究其原因在于企業(yè)沒有重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控。許多大企業(yè)在進(jìn)行稅收規(guī)劃時(shí)，由于缺乏相關(guān)的稅收法律專業(yè)人士的指導(dǎo)，自然無法避免出現(xiàn)對(duì)國家稅收政策和稅收法律理解不當(dāng)和失誤的情形，這就是造成企業(yè)稅收規(guī)劃不當(dāng)?shù)脑颉?/p>
例如，某些大企業(yè)名義上是按照國家稅收優(yōu)惠政策辦事，實(shí)際上卻采取“掛靠”，虛設(shè)機(jī)構(gòu)等手段，以達(dá)到逃稅漏稅的非法目的。稅法有其專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，在法律層面上并沒有明確區(qū)分偷稅和避稅的界限，加之企業(yè)缺乏相關(guān)專業(yè)人才的指導(dǎo)，在具體制定稅收規(guī)劃制度時(shí)，制定出的某些避稅規(guī)劃行為難免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅行為，并加以大力懲戒。
（三）大企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)較低
大企業(yè)辦稅人員普遍存在專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)的情況，專業(yè)素養(yǎng)主要是指辦稅人員對(duì)于稅法全面理解與運(yùn)用的能力。之所以要談到專業(yè)素養(yǎng)問題，這與我國稅法法規(guī)、稅收政策的特征有關(guān)。我國稅法法規(guī)、稅收政策紛繁復(fù)雜、變換頻繁，一般的會(huì)計(jì)或者出納人員根本無法處理有關(guān)企業(yè)稅收方面的相關(guān)業(yè)務(wù)。
但是，從目前很多大企業(yè)來看，嚴(yán)重缺乏受過稅法及相關(guān)法規(guī)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)的專業(yè)辦稅人員，有關(guān)稅務(wù)方面的問題一般都是由企業(yè)會(huì)計(jì)或出納辦理。這些人員由于自身專業(yè)的局限，很難準(zhǔn)確把握我國稅收法規(guī)的精神實(shí)質(zhì)，甚至不了解我國稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，在進(jìn)行具體的實(shí)務(wù)操作時(shí)自然會(huì)出現(xiàn)問題。盡管企業(yè)在主觀上沒有偷稅、逃稅的故意，但在實(shí)際辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)可能由于沒有嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定辦事，而在客觀上造成偷稅、逃稅的事實(shí)，最后承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)處罰。
（四）大企業(yè)依法納稅意識(shí)淡薄
大企業(yè)管理層往往更加重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等重要經(jīng)營環(huán)節(jié)，而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)管控、依法納稅持漠視態(tài)度。企業(yè)依法、及時(shí)納稅時(shí)一項(xiàng)法定義務(wù)，然而在實(shí)際經(jīng)營中，企業(yè)為了謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益，不愿意承擔(dān)稅負(fù)這種使企業(yè)現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，就會(huì)不自覺的在利益驅(qū)使下做出偷稅、逃稅的違法行為，卻使企業(yè)遭受更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
此外，對(duì)于大企業(yè)的涉稅事項(xiàng)重視程度不夠也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，多年來在企業(yè)中也存在一些誤區(qū)，即企業(yè)的涉稅事項(xiàng)宜應(yīng)由財(cái)務(wù)（含稅務(wù)）部門負(fù)責(zé)處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也理應(yīng)由財(cái)務(wù)（含稅務(wù)）部門加以防范，但業(yè)務(wù)部門對(duì)涉稅事項(xiàng)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策
（一）建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)
為了加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，國家稅務(wù)總局在2009年5月頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（試行），該指引就大企業(yè)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問題作出了規(guī)范和闡述。目前，我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還處于摸索時(shí)期，所有的大企業(yè)基本上都沒有建立起專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，即使某些大企業(yè)有先見之明率先建立起了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，但是其內(nèi)部也沒有科學(xué)有效的管控和實(shí)施部門，只能是“聾子的耳朵，擺設(shè)而已”。
大企業(yè)要想實(shí)際解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該嚴(yán)格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（試行）的相關(guān)內(nèi)容，逐步建立起有效的稅務(wù)管制和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在其內(nèi)部配備稅務(wù)專門人才，從管理機(jī)構(gòu)層面實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)化管理，同時(shí)，指導(dǎo)和協(xié)助大企業(yè)組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控管體系。
（二）實(shí)行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃
科學(xué)合理的稅收規(guī)劃，是實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要方法，而在合法的基礎(chǔ)上達(dá)到節(jié)稅的目的則是大企業(yè)的最終追求。大企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻學(xué)習(xí)國家稅法規(guī)定，時(shí)刻關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，在稅法和優(yōu)惠政策的框架下，綜合衡量各種規(guī)劃方案，從中選擇出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低的方案。在稅務(wù)規(guī)劃中既可以采用自行規(guī)劃，也可以采用聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)代為制定，總之二者都要在完備的信息儲(chǔ)備下才能夠制定出合適的稅收規(guī)劃。大企業(yè)由于經(jīng)營范圍大、經(jīng)營業(yè)務(wù)類型多樣化，因此在具體的制定稅務(wù)規(guī)劃時(shí)難度頗大，但是可以提前咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，在他們的建議和意見下開展相關(guān)活動(dòng)，最終實(shí)行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。
（三）增強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)
大企業(yè)辦稅人員應(yīng)具有正規(guī)的稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)經(jīng)歷，知曉所在公司適用的納稅管理法規(guī)和政策，熟悉各類稅種的計(jì)算方法與申報(bào)程序等。人員可具體分為稅務(wù)總監(jiān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最高責(zé)任人；稅務(wù)經(jīng)理，中層經(jīng)理；稅務(wù)操作人員，具體執(zhí)行人員三個(gè)級(jí)別。級(jí)別不同，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)也不同。級(jí)別越高，負(fù)責(zé)越廣，越需要具有整體風(fēng)險(xiǎn)控制能力。同時(shí)，辦稅人員應(yīng)該要有極強(qiáng)的責(zé)任心，在辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)兢兢業(yè)業(yè)，絕不出一絲差錯(cuò)。
（四）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
大企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估報(bào)告，根據(jù)分析結(jié)果考慮企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本與效益，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)的整體框架下，積極制定出應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。對(duì)于一般稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以采取接受的態(tài)度，對(duì)于無法接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策予以解除，如無法對(duì)承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供有吸引力的回報(bào)或公司沒有能力控制類似風(fēng)險(xiǎn)，要排除和回避。對(duì)有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要有預(yù)見能力，在未發(fā)生時(shí)就采取行動(dòng)，遏制在未然狀態(tài)中。
四、總結(jié)
在稅收法制不斷深入發(fā)展的大趨勢下，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)和納稅主體必須面臨的新課題。為了使企業(yè)無限降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大企業(yè)就必須逐步建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制納入公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的范圍內(nèi)。這對(duì)于維護(hù)健康規(guī)范的稅收秩序、保護(hù)征納雙方的合法利益，都大有裨益。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳曉帆.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2011
篇4
1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指與稅務(wù)行為相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，如個(gè)別企業(yè)為了蠅頭小利，涉稅過程不符合稅收規(guī)定，致使企業(yè)形象受損，受到懲戒;企業(yè)在經(jīng)營過程中，沒有掌握稅收優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳稅款，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這都屬于企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。其中企業(yè)稅收政策遵從方面包括稅收政策改變形成的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的稅收人員沒有及時(shí)了解和掌握新稅收法規(guī)，就會(huì)造成濫用、錯(cuò)用稅務(wù)法規(guī)的現(xiàn)象，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另外還有不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法形成的風(fēng)險(xiǎn)，我國稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)比較大，同時(shí)受到個(gè)別稅務(wù)行政執(zhí)法人員個(gè)人素質(zhì)的影響，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，最后使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要想避免稅務(wù)方面將會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)在進(jìn)行納稅行為的同時(shí)，有效為企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的切身經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)企業(yè)的良好形象，最重要的還是能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的優(yōu)化管理。
2企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的具體做法
2．1增加企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防控環(huán)節(jié)
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)方面的工作，很多都是在相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生之前就展開工作，根據(jù)現(xiàn)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀還有很多的客觀因素?？梢缘弥@些因素會(huì)為企業(yè)的稅務(wù)方面的籌劃工作帶來很多風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作并不能夠確保萬無一失，稅務(wù)籌劃工作在過程中更多的是預(yù)測，很多預(yù)測結(jié)果很難被確認(rèn)。在進(jìn)行工作開展時(shí)，一定要根據(jù)具體情況再進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)測，爭取能夠趨于完善。
2．2明確稅務(wù)責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)程序
對(duì)于企業(yè)稅務(wù)工作中需要涉及的相關(guān)法律法規(guī)，需要工作人員能夠熟練掌握，并且能夠合理運(yùn)用，同時(shí)能夠?qū)⒅饕姆伤磉_(dá)的中心思想和意圖都要熟記于心，將稅法所規(guī)定的法律法規(guī)作為所有工作的主要核心，使企業(yè)稅務(wù)工作能夠得到法律上的支持，相關(guān)工作也能夠有法律作為依據(jù)。這才是企業(yè)稅務(wù)最主要的運(yùn)用理念，這樣也能夠達(dá)到最佳效果。企業(yè)稅務(wù)工作需要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行分析和研究，制定不同的工作方案，同時(shí)要求工作人員具備最基本的法律基礎(chǔ)知識(shí)，企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)責(zé)任部門，由其統(tǒng)一協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃事宜。同時(shí)，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)的流程，按“提出問題－分析問題－解決問題－比較結(jié)果－修正方案”的程序規(guī)范操作，責(zé)任到人、落實(shí)到人。企業(yè)必須樹立依法納稅的理念，建立健全完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供基本依據(jù)。存在這種依據(jù)，就能夠?qū)⑺械亩悇?wù)籌劃方案進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)的不同情況進(jìn)行討論，最終制定出最合理的籌劃方案。如果沒有專業(yè)的法律知識(shí)作為自我儲(chǔ)備，這些相關(guān)稅務(wù)的工作就無法有效進(jìn)行開展。
2．3提升企業(yè)涉稅人員專業(yè)素質(zhì)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的關(guān)鍵在于企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，涉稅人員的專業(yè)能力和素質(zhì)低下就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，加大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)該采取多種方式提高涉稅人員的素質(zhì)和能力。企業(yè)在招聘的過程中要嚴(yán)格把關(guān)，聘用高素質(zhì)的人才，提高門檻，要求學(xué)歷、專業(yè)對(duì)口，或具有一定的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn);定期對(duì)在職涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，結(jié)合案例教學(xué)和集體學(xué)習(xí)等多種方式對(duì)涉稅人員進(jìn)行能力再提升;工作考核中不斷完善考核指標(biāo)，對(duì)涉稅工作人員進(jìn)行公正、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)與職稱、薪酬相聯(lián)系，激發(fā)涉稅人員的學(xué)習(xí)熱情和積極態(tài)度。要求涉稅人員了解企業(yè)的產(chǎn)品類型以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)的各項(xiàng)投資項(xiàng)目，理解企業(yè)的運(yùn)營過程和行為，洞察企業(yè)的未來發(fā)展動(dòng)向，進(jìn)行有針對(duì)性的企業(yè)稅務(wù)籌劃。與此同時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注國家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控方向、稅收政策變動(dòng)等，聯(lián)系本企業(yè)的稅務(wù)信息綜合學(xué)習(xí)，建立必要的稅務(wù)檔案，以便進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃等。
2．4建立納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與控制系統(tǒng)
(1)企業(yè)管理層在建立書面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)時(shí)，必須嚴(yán)格按照國家稅收政策的法律規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃，另外，還要在經(jīng)營中積極和政府相關(guān)部門進(jìn)行溝通，有關(guān)優(yōu)惠政策要盡快落實(shí)，企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)方面工作的部門，安排專人專職進(jìn)行專門的稅務(wù)工作。(2)規(guī)避或慎用較大風(fēng)險(xiǎn)的方案。在風(fēng)險(xiǎn)管理理論中，要轉(zhuǎn)移或避免大的風(fēng)險(xiǎn)，同樣，在稅務(wù)籌劃中也應(yīng)該避免或慎用風(fēng)險(xiǎn)大的方案，一種風(fēng)險(xiǎn)較大的方案就是在新法中轉(zhuǎn)移定價(jià)。關(guān)于納稅風(fēng)險(xiǎn)的測評(píng)就是需要企業(yè)在內(nèi)部增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，并且設(shè)立相關(guān)的工作人員，明確風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)職責(zé)。在進(jìn)行工作的過程中需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)能力進(jìn)行測評(píng)和監(jiān)督，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)要做到精確，根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為探究風(fēng)險(xiǎn)高低。同時(shí)還要對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展情況、主要發(fā)展趨勢進(jìn)行分析和預(yù)測，另外，還要根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)相關(guān)政策的主要浮動(dòng)、稅收相關(guān)規(guī)定以及其他客觀因素等情況的分析進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定，完全依靠法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)工作的開展，一切工作為了企業(yè)發(fā)展。工作人員將稅法制度作為工作依據(jù)的同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和防范，一定要在法律允許的范圍內(nèi)采取稅收籌劃。
2．5加強(qiáng)信息交流與溝通，監(jiān)控實(shí)施效果
信息交流溝通和監(jiān)控能夠很好地促進(jìn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。很多企業(yè)納稅工作人員制定了稅務(wù)籌劃的相關(guān)方案，但是由于得不到相應(yīng)的配合，方案很難執(zhí)行。這時(shí)，就需要監(jiān)控部門發(fā)揮作用，提升納稅管理的工作效率，達(dá)到工作的最佳效果。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)方案規(guī)劃時(shí)，要完全依靠法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)工作的開展。如今，我國相關(guān)的稅法制度還存在很多缺陷和漏洞，有的條款還不能夠很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展情況。因此，稅收制度隨著時(shí)代的發(fā)展也正在日漸完善，需要營造良好的稅企關(guān)系，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。
3結(jié)束語
企業(yè)稅收工作有很多不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行稅務(wù)工作的過程中，遇到風(fēng)險(xiǎn)是必然的，想要對(duì)企業(yè)稅收工作出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和掌握，就要認(rèn)真分析市場經(jīng)濟(jì)狀況，了解企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨增多，稅務(wù)工作也將越來越繁雜，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來越大。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)能力，構(gòu)建和完善涉稅工作流程，盡量規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，提升經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):
［1］張麗．淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究［J］．中小企業(yè)管理與科技，2013，(33)．
篇5
一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
由于建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的利潤空間越來越小，受到經(jīng)濟(jì)利潤的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒有成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但稅收管理的職能主要是報(bào)稅，沒有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上來。
（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有建立動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)決策之前也不能及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對(duì)無常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才去采取補(bǔ)救措施，不能有效降低風(fēng)險(xiǎn)帶來了損失。
（三）缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)部門是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的主要部門，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，使審計(jì)部門的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中往往只重視企業(yè)財(cái)務(wù)和管理等問題，對(duì)稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時(shí)，審計(jì)部門想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過關(guān)，而沒有在檢查中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，沒有對(duì)稅務(wù)管理提供有效建議，也沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一系列的防范措施。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（一）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)
首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
（二）建立專門的組織管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)管理
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，稅務(wù)管理機(jī)制需要專門的稅務(wù)管理部門才能落實(shí)執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，專管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，配置專業(yè)性較強(qiáng)的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行換崗，加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。
（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評(píng)估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目特點(diǎn)等等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。
（四）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督
對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證制度的落實(shí)執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度存在的問題，并及時(shí)加以改正，因此，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀采取針對(duì)性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，在稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查之后，審計(jì)部門應(yīng)該及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的問題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有效建議。
三、總結(jié)
建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是隨之存在的，如果企業(yè)不對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視起來，那么就達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的，進(jìn)而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過加強(qiáng)管理來有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。
參考文獻(xiàn)：
[1]邵偉.淺談施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制[J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊， 2008，（11）
篇6
高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)過國家審核認(rèn)證的，在我國境內(nèi)持續(xù)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)與高新科技發(fā)展研究一年以上并形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且以這些核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為生產(chǎn)依據(jù)進(jìn)行長期經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。
2.影響高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的主要因素
（1）科研人員在企業(yè)的比例問題
在國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的判定政策中，包括科研人員在企業(yè)中所占的比例這一項(xiàng)，也就是說，一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)科研人員所占比例的不正確評(píng)估，會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的核定出現(xiàn)問題。如果稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)科研人員比例核定有所出入，則會(huì)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠有影響，進(jìn)而影響其稅務(wù)的處理。
（2）研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬問題
企業(yè)會(huì)計(jì)人員有時(shí)會(huì)將研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬至管理費(fèi)用或者其它費(fèi)用里面，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)在管理費(fèi)用中的比例有所偏差。而對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)，國家有關(guān)部門的審核是以研發(fā)費(fèi)用所占的份額為依據(jù)的，以此評(píng)定稅務(wù)減免的份額。因而企業(yè)的稅務(wù)處理要能合理的評(píng)定研發(fā)經(jīng)費(fèi)的比例，明確研發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸屬問題，正確利用國家的相關(guān)政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）確認(rèn)收入的使用額度問題
目前，由于高新技術(shù)企業(yè)在國家政策法律法規(guī)上的不健全性，導(dǎo)致了國家有關(guān)稅收的政策與有關(guān)收入確認(rèn)的政策有所出入，收入確認(rèn)上沒有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術(shù)企業(yè)的收入在研發(fā)費(fèi)用中的使用額度，將直接影響國家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)減免。所以說，只有對(duì)收入的使用問題進(jìn)行明確的確認(rèn)，才能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的有效性。
當(dāng)然，以上只是導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素，還有其他一些原因?qū)е铝硕悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，比如說，由于高新技術(shù)企業(yè)始于科學(xué)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，這些科技創(chuàng)業(yè)活動(dòng)大是由高新科技人員發(fā)起和組織的，缺乏必要的經(jīng)營管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)金融稅收也知之甚少造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再或者說由于上市公司規(guī)模較大以及財(cái)務(wù)等相關(guān)信息的公開性，主管部門在高新認(rèn)定中，都會(huì)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的審查會(huì)更加嚴(yán)格，相比于一般高新企業(yè)來說，這部分企業(yè)就面對(duì)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。等等諸如此類的原因，都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、合理防范高新技術(shù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自查和審計(jì)
企業(yè)要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的內(nèi)部督察，做好稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)自查和財(cái)務(wù)審計(jì)等工作，為企業(yè)合理納稅提供保障，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門要及時(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作，定期對(duì)與稅務(wù)有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行自查和審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)的查明原因并糾正。針對(duì)企業(yè)的高新技術(shù)申報(bào)問題，企業(yè)可以聘請專門的財(cái)務(wù)顧問來提供專業(yè)的建議和監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施。針對(duì)專題復(fù)核復(fù)審報(bào)告，高新技術(shù)企業(yè)可以通過專項(xiàng)審計(jì)的方式，也可以聘請專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。
2.強(qiáng)化企業(yè)有關(guān)部門的后續(xù)管理
首先，高新技術(shù)企業(yè)要組織成立專門的部門，該部門的職責(zé)就是跟定國家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定政策，從而為企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)工作提供有效的信息。企劃部門要落實(shí)和跟蹤研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)費(fèi)用，在提交審查資料前期，要對(duì)往期的備案信息進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比。當(dāng)然備案信息是不可以隨意調(diào)整的，假如出現(xiàn)必須要對(duì)備案信息進(jìn)行調(diào)整的情況，也應(yīng)該在未備案時(shí)期進(jìn)行調(diào)整，確保審核提交的數(shù)據(jù)資料和往年備案的數(shù)據(jù)資料一致。
其次，企劃部門要針對(duì)所提交的資料，比如研發(fā)成果報(bào)告、協(xié)議、研發(fā)費(fèi)用合同以及鑒定意見書等，需要設(shè)立專門的臺(tái)帳進(jìn)行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現(xiàn)困難，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司匯報(bào)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，積極的尋找解決問題的方法，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。
3.提升企業(yè)稅務(wù)人員的工作素質(zhì)
篇7
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。
所謂外部風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于稅收環(huán)境變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失,包括稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)首先源于稅收制度的可伸縮性,因?yàn)樵S多稅收制度客觀上存在一定的彈性空間,有可能在對(duì)同一項(xiàng)稅收政策的理解中,企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)執(zhí)法人員持有不同的觀點(diǎn),往往在這種情況下稅務(wù)執(zhí)法人員掌握絕對(duì)的主動(dòng)權(quán),因?yàn)閳?zhí)法人員依據(jù)職業(yè)判斷在稅法彈性空間內(nèi)擁有自由裁量權(quán);其次,稅務(wù)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不一,有可能面對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不同的稅務(wù)執(zhí)法人員會(huì)給出不同的執(zhí)法結(jié)果,從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失。稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)主要是源于部分稅收政策的限時(shí)性,稅務(wù)立法部門為適應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,在某一特定時(shí)期會(huì)對(duì)某些行業(yè)、產(chǎn)品等給予特殊的稅收優(yōu)惠政策,隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收優(yōu)惠政策會(huì)隨之作出調(diào)整,包括優(yōu)惠稅率的調(diào)整、計(jì)稅方法的改變甚至政策被取消,因此部分稅收政策在長期內(nèi)不具有可持續(xù)性。企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃在作出投資決策時(shí)必須綜合平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,否則很可能帶來損失。
所謂內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)納稅管理運(yùn)行機(jī)制不健全給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。例如,企業(yè)是否設(shè)立了專業(yè)的納稅管理部門,是否配備了高素質(zhì)的納稅管理人員,是否制定了必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施等,這些都是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要因素。
對(duì)企業(yè)而言,外部風(fēng)險(xiǎn)是不可控風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)無法操控的,只能通過某些手段加強(qiáng)防范;內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)內(nèi)部,完全可以通過必要的管理措施予以有效控制。因此,企業(yè)應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
一、建立誠信互動(dòng)的稅企溝通機(jī)制
通俗地說就是“搞好稅企關(guān)系”?！案愫枚惼箨P(guān)系”不能歪曲地認(rèn)為是采用不正當(dāng)手段為企業(yè)謀取利益,而是要在遵守稅法、依法納稅的前提下加強(qiáng)稅企溝通與交流,建立和諧融洽的稅企互動(dòng)機(jī)制。一方面從政策咨詢的角度,企業(yè)可以從稅務(wù)管理部門了解到最新的稅收政策及最佳的處理方式,并加以分析應(yīng)用,在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;另一方面,及時(shí)掌握稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題,在某些模糊或新生問題的處理上,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,提出企業(yè)的觀點(diǎn)和意見,以事實(shí)和充足的依據(jù)來取得稅務(wù)部門的認(rèn)可和支持,使企業(yè)損失降到最低。因此,建立“和諧稅企”關(guān)系是企業(yè)防范外部風(fēng)險(xiǎn)的基本保障。
二、建立健全企業(yè)內(nèi)部納稅管理運(yùn)行機(jī)制
(一)建立專業(yè)的納稅管理部門
專業(yè)的納稅管理部門是企業(yè)加強(qiáng)納稅管理、防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。現(xiàn)代企業(yè)越來越呈現(xiàn)出多元化和集團(tuán)化發(fā)展趨勢,涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜,納稅管理難度也在日漸增加。就稅務(wù)核算而言,每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及一項(xiàng)甚至多項(xiàng)稅務(wù)處理,簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)涉及到印花稅,銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)涉及到增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅,如果是進(jìn)出口業(yè)務(wù)還涉及到關(guān)稅甚至雙邊稅收協(xié)定等內(nèi)容;就溝通協(xié)調(diào)而言,對(duì)內(nèi),每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又涉及到企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、營銷等部門;對(duì)外,不同的稅種又涉及國稅和地稅等不同的稅務(wù)監(jiān)管部門。因此,專業(yè)的納稅管理部門是企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)中一個(gè)重要的支點(diǎn),紛繁復(fù)雜稅種的統(tǒng)一核算管理,內(nèi)外部業(yè)務(wù)部門及稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一溝通協(xié)調(diào),能夠促進(jìn)企業(yè)納稅管理高效、穩(wěn)步運(yùn)行。
(二)建立職責(zé)清晰、分工明確的納稅管理體系
職責(zé)清晰、分工明確的納稅管理體系是企業(yè)順利開展納稅管理工作的前提和保障。所謂職責(zé)清晰、分工明確就是要保證崗位設(shè)置合理、職責(zé)劃分清晰、工作目標(biāo)明確。企業(yè)可以依據(jù)自身的實(shí)際情況,設(shè)置稅政研究、國地稅管理等崗位,盡可能使稅務(wù)管理工作和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有機(jī)融合,確保納稅管理體系高效運(yùn)行。
(三)組建高素質(zhì)的納稅管理團(tuán)隊(duì)
高素質(zhì)的納稅管理團(tuán)隊(duì)是企業(yè)加強(qiáng)納稅管理,防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心。稅務(wù)管理工作的特點(diǎn)是稅收政策層次多、數(shù)量大、變化頻繁,企業(yè)稅務(wù)管理人員必須始終走在稅務(wù)管理領(lǐng)域的最前沿,在精通企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上必須時(shí)時(shí)更新自己的稅收法規(guī)知識(shí)庫,落后一步就可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。例如企業(yè)稅務(wù)管理工作未能及時(shí)有效銜接最新的稅收法規(guī),就有可能給企業(yè)造成偷稅、漏稅的經(jīng)濟(jì)行為,也可能使企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠未能及時(shí)享受,給企業(yè)帶來間接的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí),稅務(wù)管理人員必須深入研究每一項(xiàng)稅收政策,準(zhǔn)確掌握稅收政策規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍,面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),準(zhǔn)確運(yùn)用相應(yīng)的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)處理,避免由于政策選擇不準(zhǔn)確給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此,建立一支綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的納稅管理團(tuán)隊(duì)可以有效避免稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。
(四)制定必要的納稅管理制度
定期的納稅健康檢查制度。定期的納稅健康檢查可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該致力于建立一種健全的納稅健康檢查制度,定期組織開展全面納稅自查,序時(shí)查找企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問題,及時(shí)制定整改措施,消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從源頭上加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。有條件的企業(yè)可以聘請有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)一起開展納稅檢查,建立規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。
定期的納稅分析、報(bào)告制度。定期的納稅分析、報(bào)告制度可以序時(shí)掌握企業(yè)納稅變化動(dòng)態(tài),及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅異常,促進(jìn)企業(yè)納稅管理工作質(zhì)量的提升。通過縱向分析,動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)歷史納稅變化情況,找出影響稅負(fù)變化的異常因素,促使企業(yè)持續(xù)改善納稅管理工作;通過橫向?qū)Ρ确治?準(zhǔn)確為自身在同行業(yè)中的納稅管理水平進(jìn)行定位,找出差距,拓展自身的納稅籌劃面和節(jié)稅點(diǎn),促使自身納稅管理水平得以持續(xù)提升,同時(shí)實(shí)現(xiàn)利用稅務(wù)管理手段增創(chuàng)企業(yè)效益的目標(biāo)。
稅務(wù)政策宣傳的責(zé)任與義務(wù)制度。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范與控制不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職責(zé),同時(shí)也是企業(yè)每名員工的職責(zé)。例如:雖然企業(yè)負(fù)有代扣代繳員工個(gè)人所得稅的義務(wù),但個(gè)人所得稅的納稅人不是企業(yè),而是企業(yè)每名員工。因此,加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理必須增強(qiáng)全員納稅意識(shí)。再者,企業(yè)納稅管理人員不可能參與到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的涉稅環(huán)節(jié)就需要其它業(yè)務(wù)主管人員嚴(yán)格把關(guān),例如:企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí),合同中的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)該繳納增值稅還是營業(yè)稅,簽訂合同的人員必須有一個(gè)明確的概念,如果稅種在合同條款中簽訂錯(cuò)誤,很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。因此,企業(yè)納稅管理部門必須是多元化稅收政策宣傳載體,必須加大相關(guān)稅收法規(guī)的宣傳力度,使相關(guān)人員對(duì)稅收政策保持高度的敏感性和警覺性,從根源上加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
三、合理、合法開展納稅籌劃
納稅籌劃是企業(yè)減少納稅支出,增加經(jīng)濟(jì)效益的一種重要手段。所謂納稅籌劃是指企業(yè)在遵守稅法的前提下,利用稅收制度存在的彈性空間,通過企業(yè)組織形式的存在方式或者通過會(huì)計(jì)核算方法的選擇等手段,合理、合法地進(jìn)行節(jié)稅和避稅。
首先,國家制定稅收制度要面對(duì)各種行業(yè)和納稅人,稅收制度相對(duì)固定的同時(shí)在客觀上都留有一定的彈性空間。合理利用稅收制度存在的彈性空間進(jìn)行納稅籌劃是企業(yè)節(jié)稅增效的一種有效手段。例如:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中規(guī)定,企業(yè)可以加速折舊的固定資產(chǎn)包括:1.由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。雖然稅法中規(guī)定了可以加速折舊的固定資產(chǎn)范圍,但是并沒有硬性的技術(shù)指標(biāo)來衡量什么是技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),哪些狀態(tài)的固定資產(chǎn)才算是強(qiáng)震動(dòng)和高腐蝕。因此,判斷是否屬于上述狀態(tài)的固定資產(chǎn),只要在不違背稅收制度基本原則的情況下,很大程度上取決于企業(yè)技術(shù)部門的職業(yè)判斷;只要能夠有效證明固定資產(chǎn)符合稅收制度固定資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài),這些固定資產(chǎn)便可以享受加速折舊的稅收優(yōu)惠。
其次,企業(yè)通過選擇自身組織形式的存在方式也是合理避稅的有效手段。新企業(yè)所得稅法以法人為獨(dú)立的納稅主體,根據(jù)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的繳稅辦法規(guī)定,企業(yè)跨省設(shè)立的不具有法人資格的企業(yè)需要與總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)上述稅收制度規(guī)定,企業(yè)跨省組建分支企業(yè)的時(shí)候可以合理選擇自身組織形式來達(dá)到避稅的目的。例如:A企業(yè)(總機(jī)構(gòu))當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額1 000萬元,A企業(yè)跨省組建的B企業(yè)當(dāng)年虧損400萬元,如果B企業(yè)以獨(dú)立的法人組織形式存在,在不考慮其它納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下,A企業(yè)當(dāng)年需要繳納企業(yè)所得稅250萬元,B企業(yè)當(dāng)年利潤虧損400萬元在以后5個(gè)納稅年度進(jìn)行彌補(bǔ);如果B企業(yè)以A企業(yè)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)的組織形式存在,那么B企業(yè)可以和A企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅,A企業(yè)當(dāng)年只需繳納企業(yè)所得稅150萬元。由于B企業(yè)的組織形式不同,當(dāng)年所得稅納稅支出相差100萬元,因此,企業(yè)在跨省組建分支企業(yè)的時(shí)候通過合理安排可以有效達(dá)到節(jié)稅、避稅的目的。
另外,會(huì)計(jì)核算方法存在的多樣性選擇,也為納稅籌劃提供了重要技術(shù)手段。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)之間,尤其與所得稅法之間存在著密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算資料是許多稅種確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ),在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí),稅法沒有明確規(guī)定的,一般適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)則和方法。但是,在會(huì)計(jì)核算中,存在著大量的職業(yè)判斷行為,不同的職業(yè)判斷會(huì)選擇不同的會(huì)計(jì)方法,形成不同的計(jì)稅依據(jù),從而影響到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。例如:企業(yè)所得稅法中對(duì)固定資產(chǎn)規(guī)定了最低折舊年限,因此,企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限時(shí)可以盡可能采用稅法規(guī)定的最低折舊年限,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
總之,依法納稅、誠信納稅是企業(yè)納稅管理必須遵循的基本準(zhǔn)則,建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系是企業(yè)依法納稅、誠信納稅的基本保障。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立滿足自身管理需求的內(nèi)部納稅管理運(yùn)行機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)在良好的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
篇8
（一）企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清
稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在不違反相關(guān)稅法等法律法規(guī)的前提下，籌劃企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及兼并整合等，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)最低稅負(fù)，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長期性、預(yù)見性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業(yè)有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。當(dāng)前，由于大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清，以致于經(jīng)常將其與偷稅、節(jié)稅、避稅等混淆，其然，它們在本質(zhì)上是有很大區(qū)別的，最大區(qū)別就是它更加合法，它更有利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃僅從稅種著手
通常情況下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所相關(guān)的稅種，再根據(jù)當(dāng)前稅法的規(guī)定，通過對(duì)各個(gè)稅種之間的稅負(fù)差異的利用，對(duì)納稅身份、納稅地點(diǎn)、納稅稅種等實(shí)行稅務(wù)籌劃；另一種則是圍繞企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方法、經(jīng)營活動(dòng)，再結(jié)合企業(yè)的投資方法實(shí)行整體上的稅務(wù)籌劃。其實(shí)，第二種稅務(wù)籌劃思路更符合相關(guān)的稅收政策，而且和企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)更加統(tǒng)一，但是當(dāng)前很多企業(yè)都更偏好于前者，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃和企業(yè)自身的經(jīng)營活動(dòng)不匹配，過分重視某一種稅種稅負(fù)，卻忽視了企業(yè)的綜合收益。
（三）企業(yè)過度夸大稅務(wù)籌劃的相關(guān)作用
毋容置疑，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業(yè)卻過度地依賴稅務(wù)籌劃，認(rèn)為其無所不能，但是不管怎樣，它都只是企業(yè)理財(cái)手段之一，它的作用是相對(duì)有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，常常需要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策相配合才能發(fā)揮其積極作用。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還要詳細(xì)了解企業(yè)應(yīng)納的相關(guān)稅種、財(cái)務(wù)核算水平、年應(yīng)納稅額等具體情況，也受到企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)境的約束。
二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的三大風(fēng)險(xiǎn)
（一）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之主觀性風(fēng)險(xiǎn)
一般而言，企業(yè)的主觀判斷會(huì)直接影響稅務(wù)籌劃的成功，如果企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)比較高，能夠透徹地了解稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)政策和業(yè)務(wù)，而且掌握的程度也是高水平，那么其進(jìn)行的稅務(wù)籌劃成功率就比較高。相反，如果相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)比較低水準(zhǔn)，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)都不盡如人意，所以，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往存在很大程度上的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)稅務(wù)行政執(zhí)法之偏差風(fēng)險(xiǎn)
在實(shí)際操作中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的“合法性”是必須獲得相關(guān)稅務(wù)行政部門的認(rèn)同，而在此過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)有可能承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有三個(gè)：第一，由于當(dāng)前稅收法律法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)存有彈性空間，再加上稅務(wù)部門擁有一定的自主裁量權(quán)；第二，稅務(wù)行政部門的相關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業(yè)業(yè)務(wù)也較為生疏；第三，稅務(wù)部門內(nèi)部未設(shè)置專門的相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收執(zhí)法的透明度。
（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃之稅收政策風(fēng)險(xiǎn)
萬變不離其宗，稅務(wù)籌劃說來說去都必須通過國家政策進(jìn)行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關(guān)注國家相關(guān)政策的變化或者對(duì)稅法不能合理應(yīng)用，那么必將導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃將偏離國家政策，脫離企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，產(chǎn)生相應(yīng)的負(fù)作用。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范之三大具措施
（一）強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的事前控制
首先，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)的信息管理，在制定稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，務(wù)必要將信息收集完整，比如企業(yè)自身的經(jīng)營情況，以及國家相關(guān)政策等，在此基礎(chǔ)上才能進(jìn)行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業(yè)務(wù)必要強(qiáng)化相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)企業(yè)專門高水準(zhǔn)的稅務(wù)籌劃人員，另外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也必須重視對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，這一點(diǎn)不僅要體現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)籌劃的執(zhí)行上，而且更要體現(xiàn)在意識(shí)上，只有這樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才能時(shí)刻保持警惕，保證稅務(wù)籌劃能夠順利發(fā)揮其積極作用。
（二）強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的事中管理
首先，企業(yè)務(wù)必要依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，始終堅(jiān)持合法性的原則，與此同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相匹配，靈活有效地將稅務(wù)籌劃方案融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況，評(píng)估并審查稅務(wù)籌劃方案，及時(shí)更新修改相關(guān)內(nèi)容。其次，企業(yè)務(wù)必要強(qiáng)化與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通，達(dá)到雙方在意見上的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙贏的最大化。最后，企業(yè)務(wù)必要充分利用稅務(wù)的專業(yè)優(yōu)勢。
（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的績效評(píng)估
企業(yè)務(wù)必要認(rèn)識(shí)到，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，方案的設(shè)計(jì)、執(zhí)行乃至評(píng)估都屬于一個(gè)有機(jī)整體，是一個(gè)完整的系統(tǒng)程序，在這一系列的程序當(dāng)中，績效評(píng)估不僅能夠總結(jié)此次方案，還能為下次方案提供有用依據(jù)，所以企業(yè)在進(jìn)行方案績效評(píng)估的時(shí)候，一定要根據(jù)成本收益的原則進(jìn)行評(píng)價(jià)。
結(jié)語：
本文首先較為詳細(xì)地探討了當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)經(jīng)常陷入的誤區(qū)，然后分析了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，最后進(jìn)一步地探討了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)防范誤區(qū)以及風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以此希望企業(yè)能夠充分地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化。
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篇9
“營改增”已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國稅務(wù)體系改革中重要內(nèi)容之一，通過實(shí)施稅務(wù)改革，能夠有效減少之前稅務(wù)中重復(fù)納稅現(xiàn)象，即便新稅制改革經(jīng)歷漫長時(shí)間，到2016年5月，“營改增”政策正式在我國全國范疇內(nèi)實(shí)施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，自來水企業(yè)應(yīng)全面提升自身稅務(wù)管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給其帶來的影響，在增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。
2新稅制改革中自來水企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(1)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。新稅制改革是逐步實(shí)施的，在初期階段，通過試點(diǎn)方式進(jìn)行。在不斷擴(kuò)充試點(diǎn)范疇中，部分自來水企業(yè)受到原始稅務(wù)政策影響，使得企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，對(duì)增值稅認(rèn)識(shí)不全面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范處理不及時(shí)，引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)。(2)稅務(wù)抵扣風(fēng)險(xiǎn)。在“營改增”背景下，部分自來水企業(yè)在新舊稅制改革過渡中，為了提高企業(yè)增值稅抵扣稅額，一般會(huì)采取各種方式實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這些行為是國家法律所不允許的。一旦被查出，企業(yè)將會(huì)面臨一定處罰，情節(jié)嚴(yán)重者還要面臨刑事責(zé)任，這給企業(yè)今后發(fā)展帶來不利影響。部分自來水企業(yè)為了逃稅，采取各種激勵(lì)、投資等方式躲避納稅申報(bào)，給企業(yè)未來發(fā)展造成威脅。(3)稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。納稅時(shí)間提前，使得部分企業(yè)稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來水企業(yè)為了降低稅負(fù)影響，會(huì)在過渡階段通過舊稅率方式確認(rèn)收入，這種方式不但會(huì)給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來影響，也會(huì)讓企業(yè)面臨繳納罰款等危機(jī)。
3導(dǎo)致自來水企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
(1)對(duì)新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來水企業(yè)可以快速適應(yīng)新稅制要求，各個(gè)稅務(wù)部門頒布了一系列優(yōu)惠政策，以幫助企業(yè)減少自身稅負(fù)壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過程中需要注意，在應(yīng)用相關(guān)優(yōu)惠政策過程中，做好比較工作，根據(jù)最新稅務(wù)要求和法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，防止在納稅中出現(xiàn)稅項(xiàng)重合現(xiàn)象。如果企業(yè)對(duì)新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時(shí)，沒有嚴(yán)格按照國家法律要求進(jìn)行，導(dǎo)致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。(2)新舊稅制存在沖突。在實(shí)施“營改增”政策后，一些區(qū)域開始推行新稅制，但是因?yàn)樾露愔坡鋵?shí)不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來水企業(yè)對(duì)新稅務(wù)內(nèi)容掌握不全面，在納稅過程中時(shí)常會(huì)面臨涉稅項(xiàng)目不完整的狀況，使得納稅數(shù)額不充足，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了條件。此外，因?yàn)樵鲋刀惱U納需要應(yīng)用增值稅專用發(fā)票，部分納稅人在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容了解不全面，依舊認(rèn)為發(fā)票的作用在于稅務(wù)抵扣，沒有保留原始發(fā)票，使得企業(yè)在發(fā)票管理過程中出現(xiàn)問題，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。(3)增值稅專用發(fā)票管理不規(guī)范。首先，對(duì)最新稅務(wù)改革內(nèi)容掌握不充分，對(duì)于可以獲取合規(guī)抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發(fā)票，無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。其次，部分自來水企業(yè)普遍認(rèn)為各個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅都能進(jìn)行抵扣，在獲取增值稅專用發(fā)票后，沒有重視增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間和范疇要求，不能實(shí)現(xiàn)合理抵扣，加劇企業(yè)稅負(fù)。最后，部分企業(yè)存在虛假開具發(fā)票等現(xiàn)象，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。
4新稅制改革中自來水企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
4.1加強(qiáng)對(duì)新稅制內(nèi)容的理解
在新稅制改革背景下，自來水企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中，各個(gè)活動(dòng)都會(huì)受到一定影響，企業(yè)稅務(wù)管理更加煩瑣和復(fù)雜。要想實(shí)現(xiàn)合理納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，規(guī)避防范稅務(wù)問題，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高相關(guān)人員專業(yè)水平和素養(yǎng)。通過定期開展培訓(xùn)工作，讓稅務(wù)管理人員掌握更多的專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)管理，提升自來水企業(yè)稅務(wù)管理水平。此外，自來水企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部培訓(xùn)工作，定期對(duì)企業(yè)管理人員、運(yùn)營人員及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最新稅務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)人員思想意識(shí)，讓其對(duì)新稅制內(nèi)容有深入的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照國家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證自來水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
4.2做好新舊稅制的銜接工作
自來水企業(yè)管理人員需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產(chǎn)采購中，應(yīng)獲取專業(yè)的增值稅發(fā)票，并對(duì)采購抵消產(chǎn)品獲取的發(fā)票進(jìn)行審核管理，保證發(fā)票的專業(yè)性和規(guī)范性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)，靈活應(yīng)用新稅務(wù)制度，讓企業(yè)稅負(fù)把控在理想范疇內(nèi)，規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理行為，把發(fā)票領(lǐng)用、退票等內(nèi)容融合到管理中，提升發(fā)票管理水平。
4.3加強(qiáng)專業(yè)發(fā)票管理
自來水企業(yè)運(yùn)營發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益之間有著直接關(guān)聯(lián)，企業(yè)在納稅過程中，應(yīng)做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算分析工作，明確增值稅納稅數(shù)額。通常情況下，增值稅實(shí)施劃分為兩點(diǎn):一個(gè)是進(jìn)項(xiàng)，另一個(gè)是出項(xiàng)。企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)改革要求，調(diào)整企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)比例，保證企業(yè)稅務(wù)抵扣工作順利進(jìn)行。并且，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，減少企業(yè)稅負(fù)。注重發(fā)票管理工作，核查發(fā)票內(nèi)容，保證發(fā)票信息和經(jīng)營活動(dòng)信息的統(tǒng)一性。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，應(yīng)科學(xué)建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和處理，自來水企業(yè)應(yīng)注重增值稅專用發(fā)票管理工作，結(jié)合增值稅專用發(fā)票內(nèi)容實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，嚴(yán)格按照國家要求進(jìn)行發(fā)票管理，防止虛開或者代開發(fā)票現(xiàn)象出現(xiàn)。在稅務(wù)改革背景下，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，強(qiáng)化稅務(wù)環(huán)節(jié)管理，避免受人為等因素影響而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。
4.4強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
篇10
1.會(huì)計(jì)制度與稅法的差異表現(xiàn)
1.1會(huì)計(jì)制度與稅法遵循原則的差異
（1）重要性原則的差異。會(huì)計(jì)制度的重要性原則是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。而稅法不承認(rèn)重要性原則，只要是應(yīng)納稅收入或不得扣除項(xiàng)目，無論金額大小，均需按規(guī)定計(jì)算所得。會(huì)計(jì)制度對(duì)以前年度的重大和非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)給予不同的更正方法，而稅法則要求必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，不采用重要性原則。
（2）謹(jǐn)慎性原則的差異。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)謹(jǐn)慎性原則的解釋是，在面臨不確定性因素時(shí)，既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或損失。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以及短期、長期投資減值準(zhǔn)備等8項(xiàng)減值準(zhǔn)備。企業(yè)可以采用成本與市價(jià)孰低法，比較期末存貨、短期投資、長期投資。相比之下，稅法對(duì)謹(jǐn)慎性原則的解釋更強(qiáng)調(diào)防止稅收收入的流失。稅法僅對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提做出規(guī)定而沒有對(duì)其他7項(xiàng)減值準(zhǔn)備做出相應(yīng)的規(guī)定?？傊惙▽?duì)謹(jǐn)慎性原則基本上持否定態(tài)度。
（3）實(shí)質(zhì)重于形式原則的差異。新會(huì)計(jì)制度增加了1條原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。在售后回購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算上，按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的要求，視同融資進(jìn)行賬務(wù)處理。但稅法并不承認(rèn)這種融資，而將其視為銷售、購入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行處理，繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。
1.2會(huì)計(jì)制度和稅法在成本費(fèi)用、收入等各項(xiàng)目規(guī)定方面的差異
（1）成本費(fèi)用差異。企業(yè)的成本費(fèi)用，占用在產(chǎn)成品、產(chǎn)品上的部分，只有銷售以后確認(rèn)銷售成本才可以在納稅申報(bào)時(shí)扣除。稅法所成本是指納稅申報(bào)已確認(rèn)的銷售商品(包括產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料和廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。由此可見，稅法所指的銷售(營業(yè))成本的概念要大于會(huì)計(jì)所指的銷售成本概念，包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出。此外，會(huì)計(jì)制度和稅法對(duì)成本費(fèi)用的稅前扣除條件和限制方面的差異，使得企業(yè)面臨費(fèi)用界定不準(zhǔn)確、納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以捐贈(zèng)為例，公益性捐贈(zèng)在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除，而非公益性捐贈(zèng)一律不得扣除。
（2）收入差異。一方面是收入時(shí)間確認(rèn)上，與稅法存在差異，如稅法要求在取得款項(xiàng)的當(dāng)天或取得收款證明的當(dāng)天作為收入確認(rèn)，而企業(yè)往往是按收入的歸屬期來作為確認(rèn)時(shí)間；另一方面是收入的計(jì)量上存在差異，由于會(huì)計(jì)制度和稅法對(duì)收入的確認(rèn)存在較大差異，因此收入方面會(huì)存在遺漏納稅項(xiàng)目、稅金計(jì)算錯(cuò)誤等諸多稅務(wù)問題。例如在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，雖然對(duì)價(jià)外收費(fèi)作了會(huì)計(jì)核算，但是未核算其增值稅銷項(xiàng)稅金，從而在納稅申報(bào)時(shí)易遺漏。
2.會(huì)計(jì)制度與稅法的協(xié)調(diào)
2.1嚴(yán)格會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告以及處理方法的選擇
（1）企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得自行調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額，應(yīng)采用年終納稅調(diào)整方法處理。
（2）企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額的基礎(chǔ)上，加減會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅。
2.2選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法以協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異
由于會(huì)計(jì)制度和稅法在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中存在一定的差異，因此各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量以及報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都要嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定操作，盡可能針對(duì)不同類型的企業(yè)選擇不同的處理措施，以縮小差異。對(duì)于有條件的大企業(yè)，可以在會(huì)計(jì)核算之外增設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確核算前提下應(yīng)納稅款核算的效率和準(zhǔn)確性。對(duì)于眾多的小型企業(yè)，可以嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定選擇會(huì)計(jì)處理方法，或者提供可以保持一致的備選方法，如取消8項(xiàng)減值準(zhǔn)備和預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)行資產(chǎn)報(bào)損和預(yù)計(jì)負(fù)債經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)入賬的方法，這樣可以消除時(shí)間性差異；對(duì)于開辦費(fèi)的攤銷期限，除一次性攤銷法外，可以增加與稅法規(guī)定一致即分5年攤銷的備選方法，由小型企業(yè)視情況自行擇定；固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，原先的行業(yè)會(huì)計(jì)制度及其他相關(guān)制度都有明確規(guī)定，但實(shí)際執(zhí)行中大多數(shù)小型企業(yè)偏向于采用稅法規(guī)定允許的標(biāo)準(zhǔn)，以避免納稅調(diào)整。
3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
有時(shí)候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起，這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有一些其他的影響，例如由于違法違規(guī)可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格，以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失；可能導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰?？傊悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響非常大，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免發(fā)生重大損失。
（1）樹立依法納稅的理念，從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。首先，通過統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，依法納稅，而非僅僅追求稅收利益最大化。另外，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行規(guī)范，根據(jù)企業(yè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收合法性和合理性的審核，避免因稅收違法造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，做好納稅調(diào)整。很多企業(yè)存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的現(xiàn)象，其中蘊(yùn)涵著潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他財(cái)會(huì)法律、法規(guī)及規(guī)章制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施，稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異之處會(huì)不斷增加。在納稅申報(bào)時(shí)，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。如納稅申報(bào)時(shí)，該調(diào)整的沒有進(jìn)行調(diào)整而造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法中，最輕的處罰是追繳稅款加收滯納金，而且只要稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷出企業(yè)有一點(diǎn)的主觀故意，就認(rèn)定為偷稅。因此，在納稅調(diào)整問題上，企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）完善企業(yè)內(nèi)部控制，把握會(huì)計(jì)制度與稅法的差異。完善企業(yè)內(nèi)部控制，在提高管理水平和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上下功夫，在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段的同時(shí)，充分運(yùn)用現(xiàn)代化的先進(jìn)的技術(shù)知識(shí)，形成一套可操作的、可控的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告組織信息系統(tǒng)。只有這樣，才能從根本上達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。此外，隨著企業(yè)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的不斷發(fā)展，以及稅收政策的逐步完善，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異將越來越大。企業(yè)會(huì)計(jì)人員只有準(zhǔn)確把握這種差異，才能夠正確納稅，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)間的溝通渠道。企業(yè)要了解最新稅收法規(guī)，避免誤解。同時(shí)，應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。特別是企業(yè)在進(jìn)行如對(duì)外投資、涉足新行業(yè)、資產(chǎn)處置、重要會(huì)計(jì)政策等重大事項(xiàng)的時(shí)候，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議，以保證企業(yè)依法誠信納稅，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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[2]中華人民共和國財(cái)政部.中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007
篇11
一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異性
（一）原則上的差異
企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法在原則上的差異分為四種，分別是：權(quán)利與責(zé)任發(fā)生制的差異；重要性原則上的差異；謹(jǐn)慎性上的差異和輕視形式的差異。其中，權(quán)利與責(zé)任發(fā)生制的差異性主要表現(xiàn)在企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，盡管如此，會(huì)計(jì)估算時(shí)仍然會(huì)由于權(quán)責(zé)制的大量會(huì)計(jì)估計(jì)，造成稅法上的不承認(rèn)現(xiàn)象；在重要性原則上，會(huì)計(jì)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所得利益來制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)程序，由于稅法并不承認(rèn)這一原則，使得二者在此差異性頗大；謹(jǐn)慎性上的原則，會(huì)計(jì)制度在面臨企業(yè)的諸多不確定因素時(shí)，給予適當(dāng)?shù)念A(yù)計(jì)和估算，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，但稅法并不支持這一行為；輕視性原則，它的主要表現(xiàn)在重視實(shí)質(zhì)而忽略形式，在企業(yè)的融資上，會(huì)計(jì)制度主要是交易與業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行，前提是有法律制度作為依靠，稅法對(duì)其的否定主要是將其制度的形式分開對(duì)待，分別繳納各項(xiàng)稅用。
（二）項(xiàng)目規(guī)定差異
項(xiàng)目規(guī)定差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一是收入差異，由于會(huì)計(jì)與稅法在原則上的差異，使得二者在收入和成本的項(xiàng)目上產(chǎn)生差別。會(huì)計(jì)制度在企業(yè)的規(guī)劃中規(guī)定，收入指的是企業(yè)在生產(chǎn)商品、銷售商品和對(duì)資產(chǎn)使用權(quán)的讓渡上所獲得的經(jīng)濟(jì)總收入，除去企業(yè)商品在生產(chǎn)時(shí)所消耗的勞務(wù)費(fèi)用、商品在銷售時(shí)所付出的流程費(fèi)用。稅法對(duì)于企業(yè)的收入情況則是區(qū)別對(duì)待，基于稅法政策的不同，對(duì)企業(yè)不同的應(yīng)稅收入進(jìn)行簡單的劃分，所產(chǎn)生的應(yīng)繳稅收超出了會(huì)計(jì)制度估算。其二是成本費(fèi)用上的差異，企業(yè)成本上的費(fèi)用主要是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售產(chǎn)品時(shí)，扣除生產(chǎn)的費(fèi)用，最后所得的經(jīng)濟(jì)利潤。而稅法中所明確的成本主要指企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)所申報(bào)的產(chǎn)品銷售和生產(chǎn)商品，以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成本等，這超出了與企業(yè)預(yù)算的成本。
二、會(huì)計(jì)制度與稅法的協(xié)調(diào)
（一）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)章程序
在會(huì)計(jì)制度的估算中，由于估算過多或者其他的風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致會(huì)計(jì)要素背離了實(shí)際的預(yù)算，在這一過程中，如果擅自調(diào)整會(huì)計(jì)的估算，會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可估量的損失，企業(yè)對(duì)于稅收的繳納原因也不甚了解。所以嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)章程序，在稅收預(yù)算發(fā)生變化時(shí)，能夠針對(duì)估算的具體情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，最終企業(yè)可以通過會(huì)計(jì)的要素對(duì)此有章可循。年終納稅調(diào)整是解決會(huì)計(jì)制度在進(jìn)行估算時(shí)，稅法與其產(chǎn)生差異進(jìn)而縮小差異的有效方法，但前提是嚴(yán)格遵守了相關(guān)的規(guī)章制度。
（二）處理方法的選擇
會(huì)計(jì)與稅法之間的協(xié)調(diào)，關(guān)鍵要注意兩點(diǎn)。一是嚴(yán)格按照規(guī)定中的依據(jù)進(jìn)行操作。會(huì)計(jì)與稅法之間存在的差異性是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中不可避免的問題，采取適當(dāng)?shù)拇胧p少差異，使二者相互協(xié)調(diào)是企業(yè)更好發(fā)展的重要保障。二是備選方案的合理攤銷。企業(yè)開辦費(fèi)的攤銷是有期限的。企業(yè)可以進(jìn)行一次性攤銷，也可以與稅法進(jìn)行協(xié)調(diào)，增加備選方案，與稅法規(guī)定相一致，小型的企業(yè)可以以企業(yè)自身發(fā)展的情況對(duì)此做出選擇。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（一）依法納稅理念的樹立
眾所周知，稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，國家依照法律和規(guī)定，依法進(jìn)行收稅，稅收是國家滿足社會(huì)生存與發(fā)展的需要，這是任何社會(huì)形態(tài)都無法避免的問題。企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須要嚴(yán)格按照法律規(guī)定繳納相關(guān)的稅務(wù)，依法納稅觀念的樹立，能從根本上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)籌，會(huì)計(jì)制度在這過程中起到輔作用，幫助企業(yè)理清納稅的內(nèi)容；其次在規(guī)劃上，企業(yè)要聯(lián)合各部門進(jìn)行明確的規(guī)劃，使納稅的過程規(guī)范化，減少納稅預(yù)算失誤；最后，在納稅的管理上，要嚴(yán)格進(jìn)行，相關(guān)人員明確自身職責(zé)，對(duì)稅收的統(tǒng)籌進(jìn)行規(guī)范化的操作，使企業(yè)的稅收得到合理性與合法性的審核，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）調(diào)整納稅和核算規(guī)范
調(diào)整好納稅是企業(yè)進(jìn)行依法納稅的首要前提，核算不規(guī)范的現(xiàn)象使得企業(yè)要面臨稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，納稅調(diào)整是以稅收法規(guī)為前提，對(duì)企業(yè)的利潤所的所進(jìn)行的調(diào)整，當(dāng)會(huì)計(jì)制度于稅法不協(xié)調(diào)或者不一致的時(shí)候，理應(yīng)以會(huì)計(jì)制度為前提，進(jìn)行相關(guān)的核算，在繳納稅務(wù)的時(shí)候再進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異性在不斷增加時(shí)，企業(yè)應(yīng)在申請納稅報(bào)表時(shí)，進(jìn)行嚴(yán)格的納稅調(diào)整，假如企業(yè)在進(jìn)行納稅的申報(bào)時(shí)，忽視了納稅的調(diào)整，導(dǎo)致少繳納稅款的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。
（三）完善內(nèi)部控制，把握差異性
在內(nèi)部控制上，企業(yè)要合理進(jìn)行完善，一方面要提高企業(yè)自身的管理水平，各部門相互聯(lián)系且相互監(jiān)督；另一方面要不斷加強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。提高企業(yè)的管理水平，要求企業(yè)在進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的同時(shí)，引用科學(xué)先進(jìn)的現(xiàn)代化管理知識(shí)，建立一個(gè)操作嚴(yán)謹(jǐn)、控制嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息組織系統(tǒng)，這樣，能從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。
（四）加強(qiáng)企業(yè)部門、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通
企業(yè)的發(fā)展離不開對(duì)科學(xué)技術(shù)和資金技術(shù)的投入，科學(xué)技術(shù)以其強(qiáng)大的影響力時(shí)時(shí)刻刻影響著人們的生活。在企業(yè)的發(fā)展中，無論是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，溝通渠道至關(guān)重要。為了防范稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)，企業(yè)要加強(qiáng)各部門之間的溝通和聯(lián)系，尤其是會(huì)計(jì)部門，在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)賬單不清或者財(cái)務(wù)不明的情況，要聯(lián)合對(duì)賬，檢查財(cái)務(wù)的去向，在申請稅收報(bào)表前及時(shí)解決相關(guān)的問題，避免企業(yè)因此造成不可挽回的損失；及時(shí)了解有關(guān)稅務(wù)的最新情況。及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新最全面的稅收法規(guī)，有利于企業(yè)據(jù)此合理調(diào)整應(yīng)繳納的稅收，加強(qiáng)企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，爭取準(zhǔn)確得理解稅收的具體內(nèi)容和規(guī)范，盡可能的與稅收機(jī)關(guān)的制度相一致。尤其是企業(yè)在重大事項(xiàng)的投資和決策上，對(duì)于不能夠完全理解的稅務(wù)問題及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢了解，采納稅務(wù)機(jī)關(guān)給出的合理建議，最后確保企業(yè)能夠誠信并依法進(jìn)行稅務(wù)的繳納，維護(hù)企業(yè)自身合法的權(quán)益，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更快更好地發(fā)展。
結(jié)束語
企業(yè)若想得到更好的發(fā)展，在面對(duì)體制化的改革和挑戰(zhàn)機(jī)遇時(shí)，應(yīng)牢牢抓住，創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展模式，依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，做出一系列合理的舉措改善會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異性，使其二者協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障和爭取最大的經(jīng)濟(jì)效益。
篇12
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
企業(yè)財(cái)務(wù)管理可分為日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析與管理和納稅業(yè)務(wù)的分析、籌劃與管理，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心之一，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常重大的意義：
(1)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量直接影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，企業(yè)的組織形式越來越復(fù)雜，管理層次也越加復(fù)雜化，在企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的觀點(diǎn)指導(dǎo)下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性也越大，因此對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平要求就越高。作為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的重要分支，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量有利于降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
(2)有利于營造良好環(huán)境，確保企業(yè)正常有效生產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于營造良好的社會(huì)環(huán)境，避免企業(yè)不必要的損失發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常有序的進(jìn)行。有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)交易活動(dòng)及法律行為，避免承受不必要的損失和懲罰，最大限度地減少損失，同時(shí)也為營造良好的社會(huì)環(huán)境起表率作用。
(3)有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法是企業(yè)存在的前提，企業(yè)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可保證企業(yè)按稅收法律規(guī)定正確行事。對(duì)企業(yè)的納稅義務(wù)，正確使用稅務(wù)籌劃方法，合理合法規(guī)避稅收，降低納稅負(fù)擔(dān)，而不是違規(guī)違法偷漏稅。這有利于促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展鋪平道路。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因
(一)企業(yè)納稅指導(dǎo)思想偏離正軌
企業(yè)經(jīng)營的目的是為盈利，因此，很多企業(yè)將利潤最大化作為其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，便以期限最遲、稅額最低作為其核心指導(dǎo)。在這樣的思想指導(dǎo)下，納稅人依法納稅的積極性逐漸被消弱。從表面看，盡管大多數(shù)企業(yè)都在依法納稅，但卻嚴(yán)重缺乏主動(dòng)性，而且還常常出現(xiàn)忽視納稅合法性現(xiàn)象。他們常常忽略稅收政策、不重視稅收法規(guī)，一切以利潤最大為目標(biāo)，對(duì)納稅缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，更不存在有效管理的方針，導(dǎo)致甚至加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。這些現(xiàn)象都可能導(dǎo)致納稅行為偏離正軌，嚴(yán)重時(shí)需要在稅務(wù)管理部門監(jiān)督下按照稅收政策對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行重新核算，額外耗費(fèi)企業(yè)人力物力，增加企業(yè)的核算成本，還可能因接受懲罰而增加企業(yè)的營業(yè)外支出。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不建全
我國的很多企業(yè)沒有專門的財(cái)務(wù)管理部門，或有財(cái)務(wù)管理部門，但其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏稅務(wù)管理職能，不能進(jìn)行有效的稅收籌劃，更不能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體有效的分析?；蜇?cái)務(wù)管理系統(tǒng)在稅收籌劃與管理上預(yù)警水平較低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，難以對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測與防范。正是因?yàn)槠髽I(yè)缺少系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，使風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、識(shí)別和交流就得不到科學(xué)保證，以至于在申報(bào)納稅和繳納稅款中承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)支出。
(三)信息傳遞不及時(shí)影響稅收籌劃效率
稅收籌劃需要根據(jù)企業(yè)具體的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行全局考慮，這需要各業(yè)務(wù)部門，特別是財(cái)務(wù)部門及時(shí)傳遞有用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息才能完成。而企業(yè)的整體管理是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，健全的內(nèi)部管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善、職責(zé)分工不明確、管理層次復(fù)雜、信息傳遞過程長等，都將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂，影響信息傳遞時(shí)間，影響其傳遞及時(shí)性。過時(shí)的信息往往不能反應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況，導(dǎo)致信息真實(shí)性下降，稅收籌劃不正確，甚至可能與實(shí)際情況背道而馳，嚴(yán)重時(shí)可能違背稅法而受到法律的制裁，造成不必要的損失。我國目前形式下的很多企業(yè)也存在這樣的信息傳遞問題。
(四)部分企業(yè)財(cái)稅核算人員綜合素質(zhì)低
(1)對(duì)稅法及會(huì)計(jì)核算法規(guī)理解不透部分企業(yè)財(cái)稅人員對(duì)稅法和會(huì)計(jì)核算法規(guī)理解不透徹，致使企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法不符合法律規(guī)定，甚至有偷逃稅的傾向。進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納稅款時(shí)與法律規(guī)定相差甚遠(yuǎn)。還有的企業(yè)重視其內(nèi)部經(jīng)營管理，而忽視對(duì)稅收法規(guī)的研究，忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，致使不確定性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能發(fā)生。
(2)專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)部分企業(yè)財(cái)稅核算人員的專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、他們鮮于關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際流程，對(duì)稅收法規(guī)政策的更新變化及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化更是懶得了解。企業(yè)財(cái)稅核算人員這樣的不作為，導(dǎo)致企業(yè)承受潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接的非常重要的原因。
(3)職業(yè)道德素質(zhì)低下部分企業(yè)財(cái)稅管理人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，為自身或本企業(yè)利益，違背職業(yè)道德，偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，虛列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，偷、逃稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，逆稅收政策而行，從而使企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，降低企業(yè)信譽(yù)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。
三、防范和降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
(一)修正納稅指導(dǎo)思想，提高納稅意識(shí)
納稅與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并非矛盾對(duì)立的，它們的利益關(guān)系應(yīng)該是方向一致的。依法納稅是納稅人應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)，也是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提條件。因此，企業(yè)應(yīng)修正納稅指導(dǎo)思想，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與納稅目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，二者并重，提高納稅意識(shí)，積極主動(dòng)依法稅收籌劃，依法申報(bào)納稅，樹立良好的納稅品德，才能有效的防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。
(二)建全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理
企業(yè)稅務(wù)管理及稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的職能之一，建全企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有助于強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制，根據(jù)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力、預(yù)期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源進(jìn)行分析。將重要的、影響范圍大、發(fā)生程度強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為重點(diǎn)研究與籌劃項(xiàng)目，對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)督管理。其次，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，用以分析確定新形式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤其是重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生時(shí)，及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)和控制，防止風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。有的企業(yè)由于一般財(cái)稅業(yè)務(wù)處理人員能力限制，對(duì)于混合銷售和兼營業(yè)務(wù)等較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)自身往往不能準(zhǔn)確預(yù)測其潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能很好的進(jìn)行稅收籌劃，也難以制定出預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相關(guān)對(duì)策。這種情況，需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門與相關(guān)專家、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和事務(wù)所聯(lián)系，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際共同討論，制定一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范機(jī)制，預(yù)防和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(三)及時(shí)傳遞信息，提高稅收籌劃效率
企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息是進(jìn)行稅收籌劃的主要依據(jù)之一，因此，要進(jìn)行正確有效的稅收籌劃，就要求有適時(shí)的、高質(zhì)量的信息作為保障，這需要企業(yè)各部門及時(shí)準(zhǔn)確的向稅收籌劃部門傳遞高質(zhì)量信息，以便其作出合法有效的稅收籌劃，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，設(shè)置合理有效的內(nèi)部管理部門和管理層級(jí)，縮短信息傳遞路線，做到信息傳遞“垂直化”，減少信息傳遞時(shí)間，保證信息傳遞的及時(shí)性。其次，會(huì)計(jì)部門應(yīng)及時(shí)加工整理信息，并確保會(huì)計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性，保證稅收籌劃依據(jù)信息的高質(zhì)量性。再次，稅收籌劃部門應(yīng)根據(jù)接收到的信息，結(jié)合最新稅收法規(guī)政策及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行深入分析研究，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、稅務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)行稅收籌劃，制定合理的納稅方案并及時(shí)反饋，提高稅收籌劃效率，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(四)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)
(1)加強(qiáng)稅收人員法規(guī)政策學(xué)習(xí)，提高專業(yè)素質(zhì)作為企業(yè)財(cái)稅人員，既要熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)重視稅收法規(guī)的研究學(xué)習(xí)，要精通稅收法律法規(guī)，特別是與本企業(yè)繳納稅項(xiàng)相關(guān)的稅收政策的相關(guān)規(guī)定，并能運(yùn)用自如。當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)及相關(guān)部門應(yīng)制定相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)措施，強(qiáng)制會(huì)計(jì)人員、財(cái)稅人員認(rèn)真學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新法規(guī)，以更新知識(shí)，正確理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)政策的相關(guān)規(guī)定，為正確稅收籌劃、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。此外，進(jìn)行稅收籌劃，防范和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還離不開企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)及流程的分析研究。因此，作為稅務(wù)管理人員，還應(yīng)勤于關(guān)注企業(yè)的具體經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)流程，具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及具體發(fā)生時(shí)間，這些業(yè)務(wù)應(yīng)交納哪些稅項(xiàng)等，再結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行合理合法稅收籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)培養(yǎng)財(cái)稅人員良好的職業(yè)道德素養(yǎng)企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)具備高尚的職業(yè)道德素質(zhì)和大公無私的精神。為進(jìn)一步提高財(cái)稅人員的職業(yè)道德水平，一方面應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德的正面宣傳和感染力度，培養(yǎng)財(cái)稅人員崇高的職業(yè)道德水準(zhǔn)。另一方面，應(yīng)提高社會(huì)監(jiān)督和處罰力度，努力減少有違職業(yè)道德的行為發(fā)生，對(duì)觸犯法律者，給予從重處罰。此外，為規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能持續(xù)正常的經(jīng)營，企業(yè)管理層除自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)外，在配備財(cái)稅人員時(shí)，也應(yīng)拔高要求；并在日常經(jīng)營過程中，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，一旦有違反稅收法律和的損害職業(yè)道德的事件發(fā)生，則給予相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)厲處罰或解聘，從而提高財(cái)稅人員對(duì)其職業(yè)道德的重視，自覺遵守稅收法律和職業(yè)道德，以便降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
篇13
分析和研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策，首先需要了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，一般而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在對(duì)稅款進(jìn)行管理、計(jì)算等過程中因?yàn)檫`反相關(guān)稅收法律法規(guī)而造成損失的可能性，企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常狀況下表現(xiàn)為：一是企業(yè)受到各種主客觀因素的影響，導(dǎo)致在被稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理過程中增加被懲罰的可能性，另一方面是企業(yè)未能充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，要全面掌握和分析產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，通過分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下幾個(gè)方面：
1.1 企業(yè)缺乏稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn) 目前，一些企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部管理制度不夠完善，企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度以及績效考核制度等制度體系缺乏完整的內(nèi)部管理機(jī)制，這將嚴(yán)重加劇企業(yè)內(nèi)部管理混亂狀況，讓企業(yè)無法從源頭上防止稅收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的延誤甚至失敗，讓企業(yè)承受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，另外很多企業(yè)在稅收管理方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部控制不到位，缺乏納稅的主動(dòng)性和自覺性，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏整體考慮，企業(yè)稅收籌劃缺乏協(xié)調(diào)，也加劇了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
1.2 稅收政策變化的影響 企業(yè)面臨的外部宏觀環(huán)境往往不可預(yù)知，復(fù)雜多變，同時(shí)稅收政策在通常狀況下會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷調(diào)整，不同階段會(huì)實(shí)施不同的稅收政策，由于我國目前正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型調(diào)整期，稅收政策難免會(huì)發(fā)生調(diào)整，稅收政策的變化增加了企業(yè)把握稅收政策的困難，使得企業(yè)對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在，同時(shí)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息存在不對(duì)稱的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策的宣傳力度不夠，在一定程度上對(duì)新出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)只是停留在解釋層面上，也會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
1.3 企業(yè)涉稅人員的稅務(wù)知識(shí)不足 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，管理人員需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要對(duì)企業(yè)可能面臨的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌握和評(píng)估，而一些企業(yè)的稅務(wù)工作人員對(duì)于企業(yè)金融、稅收法律等相關(guān)知識(shí)的理解和掌握比較欠缺，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)相關(guān)企業(yè)的稅收政策理解不透徹，把握不準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)人員素質(zhì)缺失可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生涉嫌偷稅漏稅的行為，加之企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，在很大程度上給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
因而，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生許多影響，從企業(yè)發(fā)展的狀況綜合分析，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策行為產(chǎn)生一定影響，也會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等行為造成不必要影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和投資決策，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)政預(yù)算，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)讓企業(yè)增加應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本，甚至因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在而造成一定損失。
2 防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各方面，要想有效預(yù)防企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須抓住產(chǎn)生問題的原因，才能切實(shí)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響，建議從以下方面采取措施：
2.1 提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 企業(yè)必須不斷增強(qiáng)自身內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，積極依法誠信納稅，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)審核制度，對(duì)相關(guān)重要項(xiàng)目實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，同時(shí)在簽訂各類經(jīng)濟(jì)合同過程中，要嚴(yán)格審查對(duì)方納稅主體資質(zhì)，仔細(xì)審查合同條款，防止不必要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.2 提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平 提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)可以有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，涉稅人員要及時(shí)了解和掌握關(guān)于稅收政策的新理論和新方法，不斷提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，同時(shí)將稅收風(fēng)險(xiǎn)納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常管理過程中，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告信息，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)督和管理。
2.3 定期排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以幫助企業(yè)及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，企業(yè)樹立法治觀念，嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的要求，要定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，明確評(píng)估管理行為，同時(shí)加強(qiáng)與中介組織的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范合作，積極發(fā)揮中介組織作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)控的作用，對(duì)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)監(jiān)督，針對(duì)發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)問題及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，及時(shí)消除企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3 結(jié)語
總而言之，依法納稅、誠信納稅是每個(gè)企業(yè)在納稅過程中都必須遵循的基本原則，建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范體系是企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證，企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營實(shí)際情況，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立和完善職責(zé)清晰，分工明確的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制和稅務(wù)內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)對(duì)各種稅收政策的深入研究，及時(shí)了解稅收政策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，促進(jìn)企業(yè)在良好的經(jīng)營環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
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