引論：我們為您整理了13篇經營所得稅申報范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1、進入稅務局網站，找到電子稅務局模塊，進入“電子申報”菜單進行操作，點擊“個人所得稅申報”，選擇“個人所得稅生產經營所得納稅申報表（A表）”進行具體操作。

2、“個人生產經營所得稅”的表述是：“個體工商戶的生產、經營所得稅”，這是個人所得稅法中列舉的11項應納個人所得稅的應稅所得中的一項。

3、個體工商戶的生產、經營所得，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅。

（來源：文章屋網 ）

篇2

年所得額達到12萬元的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規定為其進行了個人所得稅申報，無論納稅人是否按照稅法規定進行了日常自行申報，均應于納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

收入全額計入年所得額

據市地方稅務局人士介紹，納稅人年所得為上一年的收入全額。其中：工資薪金所得按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月**00元）的收入額計算。個體工商戶的生產、經營所得，按照應納稅所得額計算；實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。企事業單位的承包經營者、承租經營者所得，按照承包經營者、承租經營者實際取得的經營利潤加上從承包、承租企事業單位中取得的工資、薪金性質的所得計算。勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。財產租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。財產轉讓所得，按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。個人轉讓住房所得采取核定征收方式征收稅款的，需計算應稅所得率和應納稅所得額，并將應納稅所得額計入年所得額，具體計算方法：應稅所得率=1%（征收率）÷20%（稅率）=5%；應納稅所得額=轉讓住房收入×5%。納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。

自行申報納稅不含以下所得，即省市人民政府、國務院部委、中國人民軍以上單位，以及國外組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；國債和國家發行的金融債券利息；按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；福利費、撫恤費、救濟金；保險賠款、軍人轉業費、復員費；按照國家規定發放給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等。

自行申報納稅方式多樣

據市地方稅務局人士介紹，納稅人可以采取多種方式進行納稅申報，既可以采取網上申報、郵寄申報方式，也可以直接到主管稅務機關申報，還可以委托任職、受雇單位財務人員或中介申報，委托雙方須簽定書面授權委托書，并留存備查。

篇3

二、企業籌辦期間不計算為虧損年度

國家稅務總局在《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號，以下簡稱“79號文”）第七條明確規定，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照98號文第九條規定執行。79號文件規定，籌辦期間不計算虧損年度，是對企業的優惠條款。98號文件規定，在開始生產經營年度允許開辦費的扣除，實際是有效延長了納稅人的虧損彌補期限，對籌辦期較長的企業意義重大。企業在籌辦期沒有經營收入，只有費用支出。若把籌辦期計算為虧損年度，就意味著虧損的彌補期相對減少，對企業的生產經營活動不利，應引起納稅人的高度重視。案例：某大型電力企業2009年開始籌建，周期較長。2014年正式開始生產運營。2009年至2013年期間累計發生開辦費6000萬元。按企業所得稅年度納稅申報的規定進行正常申報。該企業申報虧損額累計達6000萬元。其中：2009年企業所得稅年度申報虧損2000萬元；2010年企業所得稅年度申報虧損1000萬元；2011年企業所得稅年度申報虧損1000萬元；2012年企業所得稅年度申報虧損1000萬元；2013年企業所得稅年度申報虧損1000萬元。2014年度開始生產運營當年盈利，納稅調整后所得500萬元。案例分析：《企業所得稅法》第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，但結轉年度最長不得超過五年。79號文件規定，該企業的損益年度即2014年度。2014年度納稅調整后所得500萬元，只能彌補2009年度500萬元的虧損額；尚未彌補的1500萬元已超過五年彌補期，不能再用以后年度的應納稅所得額彌補，企業蒙受了巨大經濟損失。此案例對企業的警示：一是要認真學習稅收政策，吃透文件精神實質，用好用足稅收優惠條款；二是要全面考慮生產經營各環節的涉稅事項，也包括籌建期間的稅務規劃，實現企業經濟利益最大化。未把籌辦年度發生的費用申報為當期虧損，不但縮短了虧損彌補期，而且加重了企業稅收負擔。

三、企業籌辦期間不進行企業所得稅匯算清繳

79號文第三條規定，凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》及其《實施條例》和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。顯然，企業所得稅匯算清繳的主體是在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人。而企業在籌建期無生產經營，因此，不需要進行企業所得稅匯算清繳。

四、籌建期企業所得稅年度納稅申報應為“零”申報

（一）納稅申報是稅法規定納稅人履行納稅人義務的一項重要制度，也是納稅人辦理納稅事項的一項法定手續。納稅人必須依照法律、行政法規的規定按期向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報。

（二）稅務機關在征管軟件中設定了企業所得稅稅種，要求企業進行年度納稅申報，但對籌辦期如何進行納稅申報尚未明確。79號文規定，籌建期間不能計算為虧損年度。筆者認為，企業所得稅年度納稅申報應為“零”申報。企業按照新《企業會計準則》規定，籌建期間發生開辦費直接計入管理費用，并結轉當期損益。企業在籌建期間沒有取得收入，全是費用支出，顯然在籌建年度會發生虧損。根據79號文件規定，企業在籌建活動期間發生籌建費用支出，不得計算為當期虧損。因此，納稅人在籌建年度納稅申報時，必須在會計利潤虧損的基礎上進行納稅調增，使調整后的應納稅所得額為“0”。即在A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類），本表行次第19行，納稅調整后所得填寫“0”，即“零”申報。為減少會計與稅收的時間性差異，于開始計算企業損益年度時作納稅調減。這樣處理，籌建期間既可以不計算為虧損年度，又可以滿足納稅申報程序的要求。

五、關于籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號，以下簡稱“15號公告”）第五條明確，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。案例：某工業企業于2013年2月開始籌建，籌建期發生籌辦費60萬元，其中業務招待費6萬元，廣告費和業務宣傳費5萬元。于2014年1月開始生產經營，當年實現營業收入100萬元，實際發生的業務招待費10萬元，廣告費和業務宣傳費20萬元。該企業未執行新《企業會計準則》，在“長期待攤費用——開辦費”科目中歸集籌建期間所發生的費用，待企業開始生產經營當月起一次性計入當期損益。其他事項略。2014年度企業進行所得稅匯算時，對上述兩項費用的涉稅處理及操作步驟解析如下：2013年該企業籌建期發生費用時的會計處理（單位：萬元，下同）：籌建期發生的費用計入“長期待攤費用——開辦費”科目。期末，不用結轉損益。借：長期待攤費用——開辦費60貸：現金602014年1月開始生產經營，將開辦費一次轉入“管理費用——開辦費”科目。會計處理：借：管理費用——開辦費60貸：長期待攤費用——開辦費60稅務處理：2014年度的損益中列支業務招待費16萬元。其中：2014年發生的業務招待費10萬元，籌建期6萬元。所以，2014年度準予扣除的業務招待費應該包括兩部分。根據15號公告的規定，籌建期間發生業務招待費支出可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。在所得稅稅前扣除時，不受當年銷售（營業）收入5‰的限制。1.準予列支籌辦期業務招待費的60%為3.60（6×60%）萬元；2.當期列支業務招待費稅前扣除限額的計算。扣除限額有兩個限定條件：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照當年營業收入的5‰與實際發生業務招待費的60%進行比較，取兩者中較小數值。該工業企業營業收入100萬元的5‰，即0.5萬元，小于實際發生業務招待費10萬元的60%，即6萬元，扣除限額應為0.5萬元。3.準予稅前扣除的業務招待費為4.1萬元（3.6＋0.5）；4.納稅調整增加額為11.9萬元（16－4.1）。其中：籌建期6萬元的40%，即2.40萬元不得在稅前扣除，當期超過扣除限額部分的9.50萬元不得稅前扣除，作為永久性差異調增應納稅所得額。2014年度損益中列支廣告費和業務宣傳費25萬元。其中：2014年度發生廣告費和業務宣傳費20萬元；籌建期發生廣告費和業務宣傳費5萬元。2014年度準予稅前扣除的廣告和業務宣傳費同樣包括兩部分。籌辦期間發生的廣告費、業務宣傳費在所得稅稅前扣除時，不受當年銷售（營業）收入15%的限制。1.準予列支籌辦期的廣告費和業務宣傳費為5萬元；2.當期廣告費和業務宣傳費當期扣除限額為15萬元（100×15％）；3.準予稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為20萬元（5＋15）；4.納稅調整增加額為5萬元（25－20）。根據《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定，當年納稅調增的5萬元廣告費和業務宣傳費，準予在以后納稅年度結轉扣除。

篇4

（二）企業具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款；

2.匯算清繳期內已辦理注銷；

3.其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時限

（一）企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

（二）企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

三、申報納稅

（一）企業辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：

1.年度企業所得稅納稅申報表及其附表；

2.年度財務會計報告；

3.稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

（二）企業因特殊原因，不能在規定期限內辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。

（三）企業采用電子方式辦理納稅申報的，應附報紙質納稅申報資料。

（四）企業委托中介機構年度企業所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件。

（五）企業申報年度所得稅后，經主管稅務機關審核，需補繳或退還所得稅的，應在收到主管稅務機關送達的《非居民企業所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務機關的要求辦理退稅手續。

（六）經批準采取匯總申報繳納所得稅的企業，其履行匯總納稅的機構、場所（以下簡稱匯繳機構），應當于每年5月31日前，向匯繳機構所在地主管稅務機關索取《非居民企業匯總申報企業所得稅證明》（以下稱為《匯總申報納稅證明》，；企業其他機構、場所（以下簡稱其他機構）應當于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務會計報告送交其所在地主管稅務機關。

在上述規定期限內，其他機構未向其所在地主管稅務機關提供《匯總申報納稅證明》，且又無匯繳機構延期申報批準文件的，其他機構所在地主管稅務機關應負責檢查核實或核定該其他機構應納稅所得額，計算征收應補繳稅款并實施處罰。

（七）企業補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細則的有關規定辦理。

（八）企業在所得稅匯算清繳期限內，發現當年度所得稅申報有誤的，應當在年度終了之日起5個月內向主管稅務機關重新辦理年度所得稅申報。

（九）企業報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續三日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

四、法律責任

（一）企業未按規定期限辦理年度所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應在收到主管稅務機關送達的《責令限期改正通知書》后按規定時限補報。

企業未按規定期限辦理年度所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報的，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業在收到主管稅務機關送達的《非居民企業所得稅應納稅款核定通知書》后，應在規定時限內繳納稅款。

篇5

從整體來看，豐南區局自行納稅申報工作準備早、措施足、力度強、效果顯著。截至申報期結束累計申報人數313人，所得額11*4萬元，已繳稅款3487萬元，補繳稅款7萬元。在全市該項工作中屬上游水平，期間一些得力措施也得到了相關領導的肯定和表揚。在此，筆者以豐南區局個人所得稅自行納稅申報工作為藍本進行相關分析。

申報所得區域構成：從申報區域構成情況來看，申報者多數來自城區及個別經濟發達的鄉鎮，如*惠達陶瓷(集團)股份有限公司所在地黃各莊鎮、*瑞豐鋼鐵有限公司所在地小集鎮等等。與全市、全省乃至全國自行納稅申報區域來自沿海地區、各級政府所在地區、知名企業所在地和經濟發達地區特征基本一致。

申報所得行業構成：據統計，豐南區局申報者主要集中在冶金、陶瓷、房地產等高收入行業上，比例達95％。其中冶金行業申報135人，占申報總人數的43%；陶瓷行業申報147人，占申報總人數的47%；房地產、建筑等行業申報15人，占申報總人數的5%。

申報所得人員構成：主要是收入較高行業和單位的經營管理人員及職工、個人投資者、承包人員、承租人員及外籍人員等，平均稅負31％，高于全國平均稅負6個百分點，主要原因是部分企業經營管理者和個人投資者所得數額巨大影響而致。

申報所得項目構成：個人所得稅11個申報所得項目中除特許權使用費所得、偶然所得和其他所得外，其他8個所得項目均有涉及：工資薪金所得申報133人，申報所得2956萬元；個體工商戶生產經營所得申報122人，申報所得6118萬元；利息股息紅利所得申報33人，申報所得1348萬元；勞務報酬所得申報18人，申報所得486萬元。這四個項目的申報人數占總申報人數的97.8％。另外，對企事業單位承包經營承租經營所得稅申報3人，申報所得53萬元；財產轉讓所得申報1人，申報所得10萬元；稿酬所得申報1人，申報所得68萬元等等。313位納稅人申報的人均年所得36萬余元，說明無論是工資薪金所得、生產經營所得還是其他所得項目的納稅人中，均不乏高收入者。

三、目前個人所得稅自行納稅申報工作存在的問題

通過上述分析不難看出，個人所得稅自行納稅申報工作作為新生事物，開展初期還存在諸多問題：

(一)申報區域過于集中，有待于審視宣傳手段、宣傳力度和宣傳效果

由于各方面條件的限制，納稅人如實納稅申報還依賴于納稅人的誠信，而不是制度約束。對此，筆者認為，稅收工作應以為國聚財為根本，以服務經濟、服務社會和服務納稅人為目的，以強化征管力度、提高執法水平，加大查處力度，提高執法剛性等等手段去開展實施。其中，宣傳和服務是稅收征管流程的重要環節，應該貫穿稅收工作始終。因此，要充分發揮稅法宣傳搭橋鋪路的作用，加大宣傳力度，擴展宣傳空間，注重宣傳方式，講求宣傳效果，在充分體現稅收取之于民，用之于民的道理的同時，讓廣大公民熟知自身的權利、更好地履行自身的義務。

（二）申報行業過于集中，有待于審視如何做好納稅服務工作和擴大納稅服務范圍

近年來，稅務機關的納稅服務水平和質量提高迅速，無論從軟、硬件設施還是具體人員調配都有了巨大的投入。但是通過首次的自行納稅申報工作來看，申報行業過于集中，這從側面折射了我們的納稅服務工作還有不到位的問題，還有重大輕小的思想。個別稅務部門和稅務人員單憑主觀印象確定大規模、大效益企業屬于高收入單位，從而導致對中、小型企業及個別人群的疏忽，使自行納稅申報工作總體思路局限于冶金、陶瓷、房地產等主流產業，而忽視助力于此類行業的輔助企業、輔助群體及其他高收入單位和自由職業者等小規模人群。

（三）申報人員構成過于集中，有待于審視高收入人群收入范圍、收入渠道和收入總額

單從此次申報人群范圍來看，集中于上述高收入行業人群。雖然通過持久的輔導工作和不懈的努力，使稿酬所得、財產轉讓所得和財產租賃所得等預計并不看重的項目取得突破性進展，但是成績并不能掩蓋問題。首先從收入范圍來看，部分納稅人申報了兩項以上的應納稅所得，如工資薪金所得、利息股息紅利所得和勞務報酬所得等等，但是否存在有其他收入隱瞞、有所得不報等情況無從考證，只能依賴于納稅人填報的納稅申報表。其次，從收入總額上來看，隱性收入申報只憑納稅人的意識。更重要的一點，越是有隱性收入的人收入越是高，也越容易獲得收入，而稅務機關受人力、精力等客觀原因影響，根本無法全面考證轄區內所有公民的基本收入和其他收入。對此，應當建立完善的協、護稅網絡，進一步提高部門協作水平，真正實現共同參與、協調聯動、齊抓共管的社會化征管格局。

（四）申報所得項目過于集中，有待于審視征管范圍、征管措施和征管力度

申報所得集中于工資薪金、生產經營、利息股息紅利及勞務報酬，凸顯了一個地區的經濟結構和收入渠道。但是，稅務機關征管觸角的延伸深入程度、延伸普及范圍和延伸拓展空間亟待開發和加強。首先，稅務機關無法全面掌握納稅人涉稅信息，對納稅申報準確性監控困難，應當大力推廣個人所得稅管理軟件和全員全額申報管理辦法，拓展轄區納稅人征管空間。其次，納稅人必然存有主觀故意或者客觀影響等因素無法參與、不參與自行納稅申報的現象，甚至會有個別納稅人隨意變更申報地點，又不報原主管稅務機關備案，從而逃避納稅義務的行為等等。對此，稅務機關務必從全面監控入手，深化手段、細化措施、精化管理，切實把工作做細致、做深入、做徹底。

四、強化自行納稅申報工作的幾點建議

（一）增強宣傳手段、加大宣傳力度，確保行之有效

以稅法宣傳月、個人所得稅宣傳月等活動為契機，組織開展聲勢浩大、影響力廣泛的、經常性的稅法宣傳活動，充分借助于網絡、短信等現代科技力量，發揮電視、電臺、報紙等涉及范圍廣的常規媒介力量，深入開展鄉村廣播、集市宣傳、下企業進車間等經常。尤其要對涉及大眾、民生以及公民利益的稅收政策法規突出宣傳，不斷增強公民的納稅意識。例如，豐南區局在個人所得稅自行納稅申報工作中針對不同人群開展了多樣性、多渠道的宣傳輔導，使納稅人積極主動，工作開展順利。面向轄區納稅人，開展了“宣傳進企業，輔導下車間”活動，并專門對涉外企業印發了中英文對照版宣傳材料；面向廣大公民，與國稅部門聯合組織了大型稅法宣傳文藝表演、在區電視臺為公民點歌祝福、聯系移動通信等部門為公民發送稅收法規短信等活動；面向個別人群，開展了進學校、進農戶、下地頭宣傳等活動。自行納稅申報期內共發放宣傳材料5000余份、受理咨詢電話126個、舉辦培訓、輔導、座談75次，使廣大公民在耳濡目染中提高了對稅法的認知程度和遵從程度，提高了納稅意識。

（二）增強服務意識、提高服務水平，確保服務效果

徹底摒棄重大企業輕小管戶、重主觀印象輕直觀分析等現象，切實把納稅服務做實、做牢、做細。在不斷改善服務環境、服務條件和服務措施的基礎上，在感情上貼近納稅人，拉近與納稅人的距離，重點解決納稅人因不了解政策、不明白政策等原因導致的觀望態度和躲避心理，爭得納稅人的理解和支持；在服務內容上貼近納稅人，強化“五制”管理、“四項服務”和“五零”服務，全力推進“一窗式”服務、全程服務、延時服務等納稅服務制度；在納稅人的監督下解決“行為不規范、素質不高、作風不實、效率低下”等問題，使全體干部職工思想上經受洗禮，作風上明顯轉變，服務質量上顯著提高，讓納稅人順暢、順心的辦理各種涉稅事宜；要在改進工作上貼近納稅人，要以納稅人的反應為第一信號，解決納稅人怕露富、怕暴露隱私等心理，堅決做好為納稅人相關涉稅事宜保密工作，使納稅人沒有顧慮，讓工作沒有阻礙。

（三）增強審視意識，拓展監管空間，確保稅基穩固

篇6

(2)目前我國稅務系統的自然人納稅申報系統不完善,超過一個月的勞務報酬所得的個人按工資薪金所得計算納稅,不自行合并申報,逃避了稅收。當前我國稅法對個人多處取得工資的要求個人自行選擇一處申報納稅,就執行情況看,很少有自然人主動到稅務局申報納稅的。稅收征收管理法只賦予稅務機關對經營行為的管理權力,對個人(自然人)收入的管理權力比較欠缺,多處取得收入的個人不進行申報,稅務機關的管理比較困難,為納稅人逃避稅收提供了機會:將多處得的兼職收入全部按工資計算繳納稅款,每筆兼職收入都扣除勞動力成本3500元/月,個人在主要取得工資的單位已經扣除了一次勞動力成本(3500元/月),兼職收入又扣除一次,重復扣除了勞動力成本,計算繳納的個人所得稅減少,按稅法要求是由個人選擇一處合并申報納稅,對兼職收入多扣除的成本在個人申報時進行補稅,但實際工作中很少有個人(自然人)主動合并申報的,兼職收入的個人所得稅流失許多。比如,某個人工資收入5000元/月,取得兼職收入2000元/月,兼職收入選擇按工資進行扣稅,兼職收入沒有達到3500元/月,支付方應扣稅為零,個人應該選擇一處合并申報納稅,應納稅為:(5000+2000-3500)10%-105=245元,實際個人只對本單位的工資繳納了個人所得稅:(5000-3500)3%=45元,個人不進行合并申報,少繳個人所得稅200元(245元-45元)。稅法規定支付勞動報酬的單位要求扣繳個人所得稅,單位支付在本單位兼職勞動者的報酬時只要與兼職者鑒定一份勞動合同,可以按臨時工工資以工資薪金所得進行扣繳個人所得稅,將兼職收入的個人所得稅風險全部轉移給取得收入的個人,而稅務機關對個人(自然人)的稅收管理權限是有限的,現實經濟生活中許多兼職收入的個人所得稅流失。

2、利用稅法對勞動報酬所得經營成本能否扣除不明確的規定,增加經營成本的扣除,降低稅負個人所得稅法沒有明確規定勞動報酬所得(工資薪金所得和勞務報酬所得)可以扣除勞動報酬的經營成本,正常情況下,雇傭單位在支付勞動報酬時不應該包含經營成本,但實際執行中有些單位為了提高效益,將部分經營成本按勞動報酬支付,個人的收入增加了,扣除沒有增加,加大稅收負擔。按照所得稅的精神,應稅所得必須是扣除為取得所得所發生的耗費后的余額。個人取得勞動報酬有時會發生一些經營成本性質的支出,這些支出不一定都能取得合法的發票,特別是一些腦力勞動的成本,比如科研工作者的課題研究,大量的腦力勞動成本是沒有發票的,如何列支沒有明確的標準,實際執行中有些單位在支付勞動報酬時就直接要求個人提供形式合法的發票進行報銷經營成本,由于發票的內容不真實,當事人可能擴大成本范圍,將屬于勞動報酬的部分也用發票進行報賬,全部逃避掉個人所得稅。有些單位在發獎金時也用形式合法的發票進行報銷,逃避個人所得稅。

二、規范勞動報酬所得稅管理的建議

篇7

（二）區長江沿線所有從事經營的沙（卵）石場；

（三）區長江沿線所有從事經營的碼頭（含水上加油站）；

（四）區支付區境外長江沿線營運船舶營運費的相關企事業單位。

二、清理整治內容

本次清理整治的重點是年以來的地方各稅繳納情況。如有重大稅收違法行為的，可以依法追溯到以前年度。

（一）稅務登記及發票管理情況

稅務部門對上述專項清理整治對象進行逐戶清理，檢查是否辦理稅務登記，是否申報納稅，是否按規定領購、填開和使用發票。

（二）地方各稅繳納情況

1、營業稅及附加

①檢查各類清理對象是否存在隱瞞應稅收入，是否申報繳納營業稅。

②檢查各類清理對象是否掛靠企事業單位實質上個人經營，從而逃避繳納營業稅。

2、企業所得稅（以公司經營形式的清理對象）

①檢查應稅收入的真實性、完整性，重點是主營業務收入和附營業務收入是否全部按規定入賬，對外投資收益，營業外凈收入是否足額申報納稅。

②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。

③是否足額申報繳納企業所得稅。

3、個人所得稅

①檢查個人取得工商營業執照的船舶、沙（卵）石場、碼頭是否按“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅（或是否按收入附征2%的個人所得稅）。

②檢查各類清理對象對所屬員工應納個人所得稅是否履行代扣代繳義務，特別是對船員、高級技師的個人所得稅的代扣代繳情況。

③檢查各類清理對象的合伙人、股東的分紅是否申報繳納個人所得稅。

④承包承租經營戶是否足額申報繳納個人所得稅。

4、車船稅

重點清理各類船舶是否按標準足額繳納車船稅。

5、是否依法申報繳納其他地方各稅。

三、清理整治期限

篇8

解讀以上規定：（1）年度納稅申報，可以涵蓋全年，也可以只有幾個月，但不可以跨越日歷年度；（2）企業依法清算，以清算期間作為納稅年度，應可以跨越日歷年度。例如企業自2011年11月底停止經營開始清算，至次年2月底辦理完畢清算事務，則應以2011年12月1日至2012年2月28日作為清算的“納稅年度”。與此相一致，清算期間既然跨年度，會計上也作為一個年度進行賬務處理。

（二）會計核算前提不同

與企業年度所得稅納稅申報相應的會計核算，是以持續經營為前提；與企業清算所得稅納稅申報相應的會計核算，則以非持續經營為前提。

（三）應納稅所得額計算方法不同

（1）企業年度所得稅申報，是以企業會計上“利潤總額”為基礎，凡稅收規定與會計處理一致的，不進行納稅調整，只有稅收規定與會計處理不同時，才進行調整，并且通過納稅調整，計算出納稅調整后的應納稅所得額。

（2）企業清算所得稅申報，是按照“資產處置損益＋負債清償損益－清算費用－清算稅金及附加±其他所得或支出”的公式，直接計算出清算所得（或損失，下同），不與會計處理和損益計算直接掛鉤，即不論稅收規定與會計處理是否一致，進行清算所得稅申報時均不存在納稅調整問題。因此，進行清算的賬務處理，可適當從簡，不考慮其對相關所得稅的影響。

二、清算會計處理的一般程序

（一）編制生產經營最后期間的年度財務報表和企業所得稅年度納稅申報表

企業停止經營并轉入清算的開始前，不論停止經營時是否已屆年底或月終，均應按照企業年度財務報表和企業所得稅年度納稅申報表的編制要求，在規范會計核算的基礎上，編制自年初至停止經營日的“年度”財務報表，并進行最后經營年度的企業所得稅匯算清繳，且以此時點的“年度”資產負債表“期末余額”，作為企業清算的“期初數”。

（二）清產核資、核實債務

企業清算，終止經營，按《公司法》等法律規定應依法成立清算組，對企業進行清算。清算工作首先應清理企業財產和債權、債務，清理與清算有關的企業未了結的業務，并在清理核實、賬務調整的基礎上，編制財產處置、債務清償前的資產負債表和財產清單。

（三）評估資產價值

企業清算都需要處置資產，而資產處置前按習慣都應委托有資質的評估機構對擬處置資產進行價值評估，以確定處置時的參考價格。鑒于清算企業清算后即告解散，因此，企業清算時資產評估，一般無須按評估結果調整資產的賬面價值。

（四）處置資產

除企業吸收合并時被合并企業的清算外，清算企業都必須進行資產處置（指拍賣、變賣）。資產處置的賬務處理按照處置方式的不同而有異：（1）對清算企業全部資產進行整體處置，清算企業只需將全部資產（一般不含貨幣資金及應收債權，下同）以與賬面價值反方向的分錄轉銷，并統一確認處置損益，賬務處理是：按應收資產處置對價，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按資產的備抵賬戶余額，借記有關備抵科目（或明細科目），按資產的賬面余額，貸記有關資產科目，按處置資產應交稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，貸記或借記“營業外收入”、“營業外支出”科目的“清算資產處置損益”明細科目。（2）對清算資產分類或分項拆零處置的，則按照準則《會計科目和主要賬務處理》的規定分別轉銷其賬面價值并確認處置損益。（3）對于應收債權，應組織清收，對于無法清收直至通過司法程序催收仍無法收回的，可直接核銷，借記“營業外支出—清算資產處置損益”、“壞賬準備”等科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等債權科目。（4）對于交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等金融資產處置時，賬務處理與經營期間處置這些資產的處理相同。（5）如果一般資產處理后遞延所得稅資產有余額，應轉銷增加所得稅費用。

（五）清償債務

清償債務按支付方式分類為以現金清償和以非現金資產清償兩種；按債權人是否對債務人作出讓步，分為一般清償和債務重組兩類。具體賬務處理是：（1）以現金支付進行一般債務清償時，借記有關債務科目，貸記“銀行存款”等科目；（2）以現金支付進行債務重組，按重組債務賬面價值，借記有關債務科目，按實際支付的償債現金，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業外收入—清算負債清償損益”科目；（3）以非現金資產抵償債務，抵債資產按公允價值計價的，賬務處理與銷售非現金資產相同，銷售價款（含增值稅）按應轉銷的債務賬面價值計算；（4）以非現金資產抵償債務時作價高于其公允價值，按準則中有關以非現金資產進行債務重組的規定處理，具體分錄略；（5）繳納清算前欠繳和清算中產生的流轉稅等稅款，亦屬負債清償范疇，具體賬務處理與經營期間相同；（6）清算后期遞延所得稅負債及其他無須清償的負債科目有余額的，應轉為清算收益。

（六）清算費用的支付

清算費用包括清算期間開支的辦公費、旅差費、清算組人員報酬等即期費用。上述費用支出一般分錄為借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。

（七）計算清算所得和進行清算所得稅處理

（1）清算所得通過編制企業清算所得稅申報表及其附表完成，清算所得額按申報表填報數額獨立完成，不與賬面上清算的利潤（或虧損）掛鉤。（2）計算應交所得稅應以申報表上“應補、退所得稅額”分析確認。應補充確認所得稅的，借記“所得稅費用—當期所得稅費用”科目，貸記“應交稅費—應交所得稅”科目；沖回已確認所得稅的，作相反分錄。（3）繳納清算所得稅及經營期間欠稅的，借記“應交稅費—應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；退回以前多交所得稅的，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅費用”科目。

（八）分配剩余財產

經過上述一系列賬務處理后，清算企業賬務上一般只剩有所有者權益各科目和貨幣資金科目，亦或有少量的非貨幣性資產，當然也可能只有非貨幣性資產以供股東分配的。這些資產，一般稱為可供股東分配的清算剩余資產，簡稱剩余財產。分配剩余財產時：（1）分配款全部為貨幣資金的，借（或貸）記所有者損益各科目，貸記“銀行存款”科目；（2）如果分配剩余財產時只有實物資產，即應由股東交現金給清算企業繳稅，相關分錄為借（或貸）記所有者權益各科目，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費”科目，貸（或借）記有關實物資產科目；繳稅時，借記“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、清算企業的所得稅申報

（一）申報表格式

國家稅務總局國稅函[2009]388號文件印發的《企業清算所得稅申報表》，共一個主表、三個附表。其格式如表1所示。

（二）清算所得稅申報表填報的注意事項

1.（2）第6行“清算所得”和第13行“應納稅所得額”，分別填報按項目名稱后括號內公式計算的清算收益。第6行或第11行為0或負數時，均以0填列，如果申報時不欠繳或應退以前所得稅，上述“0”以下項目則不再填列。

2.附表1：（1）第1列“賬面價值”填報會計上清算開始日各項資產賬面價值金額，包括各該科目余額或本科目余額加減相關調整科目、調整賬戶后的金額。（2）第2列“計稅基礎”，填各項資產清算開始日的計稅基礎，一般指資產的成本或者資產原價減除按稅收規定計提折舊、攤銷后的余值。（3）第3列“可變現價值或交易價格”，是指實際交易價格或稅務部門認可的評估價格。

篇9

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。具有籌集財政收入、調節個人收入和維持宏觀經濟穩定等多重功能。其中，個人所得稅的調節收入分配職能主要體現在征收后能夠縮小居民的收入差距，其是調節貧富差距的有力工具。而在我國，個人所得稅卻是公認的稅收流失嚴重的稅種之一，這與我國目前個人所得稅征收管理制度不健全有著直接關系。因此，分析我國個人所得稅征管制度中存在的問題，研究如何改善稅收征管制度，提高征管水平，對防止稅收流失和發揮個人所得稅調節收入的職能具有非常重要的意義。

一、我國個人所得稅制度的現狀

當前我國個人所得稅實行分類所得稅制，在計算個人所得稅時不對所有所得進行合并，征管簡便，可以通過源泉扣繳的辦法，征納成本低。我國個人所得稅的應稅所得分為11項，具體包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得等。

稅率采用超額累進稅率和比例稅率兩種形式。其中，工資、薪金所得和個體工商戶的生產、經營所得及企事業單位的承包經營、承租經營所得采用超額累進稅率；勞務報酬所得采用比例稅率，其中對一次收入畸高的實行加成征收；對稿酬等其他所得采用比例稅率。

費用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法。其中，工資、薪金所得和企事業單位的承包經營、承租經營所得按月定額扣除3500元；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產轉讓所得每次收入不超過4000元的扣除費用800元，4000元以上的扣除20%的費用；利息、股息、紅利所得、偶然所得不進行費用扣除。

申報方式主要實行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征稅方式。源泉扣繳是指當向個人支付應納稅所得時，支付單位負有代扣代繳義務，應代扣代繳個人所得稅。自行申報納稅是由達到稅法要求的納稅人自行向稅務機關申報取得的應稅所得項目和數額的一種方法。

二、我國個人所得稅制度存在的問題

隨著經濟形勢的多元化，我國的個人所得稅制度存在的弊端和問題逐漸顯露出來，主要表現為以下幾個方面。

1.單一的分類所得稅制產生的不公平問題

我國現行的個人所得稅自1980年開始施行，采用的是分類所得稅制，當時大多數人的收入來源主要是勞動所得，收入方式比較單一 而且收入程度較低，采用分類所得稅制模式，征收簡便，征管成本也低。隨著個人收入來源日益多元化和復雜化，居民的收入方式除了有勞動收入，還有股份收入、資本收入、房屋出租收入等，在此情形下分類稅制已經難以掌握納稅人總體收入水平和負擔能力，而且不能體現“量能負擔”原則，容易造成所得來源多，綜合收入高的人不納稅或少納稅；而所得來源少，收入相對集中的人卻多交稅，使個人所得稅調節收入差距的職能不能得以發揮。此外，在分類稅制下，容易引發納稅人分解收入，合理避稅，導致稅源流失，從而給稅收征管增加難度。

2.費用扣除標準缺乏彈性

我國現行的個人所得稅中費用扣除方法采取的是定額扣除和定率扣除兩種方式，這兩種方式都規定了一個統一的數額或比率，沒有充分考慮納稅人的家庭情況，比如納稅人的婚姻狀況、子女的撫養問題、老人的贍養問題以及納稅人住房、醫療、養老、教育等因素對支出的影響。另外，個人所得稅稅法規定的免征額可能幾年不變，忽略了物價指數和通貨膨脹指數變化對納稅人實際收入的影響。費用扣除是個人所得稅制度的重要組成部分，其制定的合理性極大影響了個人所得稅調節收入的公平性原則。

3.稽查信息的處理機制不完善，成為稅務稽查工作的難點，并制約制度的改革

我國目前有著比較強大的稅收征管網絡體系，但在個人收入監控方面相當乏力，其原因在于稅務機關與其他經濟部門之間沒有完全聯網，無法及時準確地獲取和處理納稅人各項交易信息，無法有效地對納稅過程進行監控。征管信息落后，征收手段跟不上，制約了向以家庭為單位的征稅方式的轉變。

4.征收方式單一，年所得達到12萬元以上的納稅人自行申報留于形式

我國個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報兩種方式。代扣代繳的征收方式便于稅務機關對工薪、薪金所得的監管，但對一些可能采取現金交易方式支付的財產租賃或轉讓所得、勞務報酬所得等，如果扣繳義務人未履行代扣代繳義務，稅務機關很難對納稅人的收入進行監控。自行申報的納稅制度自2006年1月1日起開始施行，但從實際執行情況來看，自行申報中納稅項目占較大比例的是工資、薪金所得，這主要是因為代扣企業實行了全員全額申報，稅務機關對這部分所得容易監管。而對于如律師、醫生、教師等人員在工作以外取得的收入以及納稅人的境外所得、證交易所得等，稅務部門很難予以監控。近幾年隨著自行申報工作的推進，盡管稅務機關已經掌握了納稅人的一些涉稅信息，但是由于相關公共管理部門、支付單位與稅務機關的信息傳遞、共享機制尚未形成，加之現金交易的存在，使得稅務機關無法掌握納稅人完備的收入信息，后續的稽核工作很難有效的進行，自行申報的納稅方式在執行中留于形式，缺乏嚴肅性。

5.稽查和評估工作落后

我國自然人數量較多，經營形式多樣。若對納稅人申報的個人所得稅進行稽查，需要對個人所得稅申報表或個體戶申報表等逐表逐項的進項審計，稽查工作的執行成本高，很難進行。此外，在審計過程中還需要納稅人提交若干證明材料，不僅會耗費大量的人力和時間，也會造成納稅人的審計負擔重，。目前納稅系統的滯后以及信息采集的不足，使稅務機關對個人所得稅申報的稽查工作舉步維艱，偷漏稅行為很難被查出，也不利于提高納稅人的納稅意識。

三、完善個人所得稅制度的建議

1.建立與第三方信息的交換和共享機制

建立納稅人稅務號碼制度，給每個納稅人建立一個終身不變的固定稅務檔案號，可以采用身份證號碼作為稅務檔案號，通過法律規定納稅人、扣繳義務人以及向稅務機關提供情況的部門，均應使用稅務檔案號向稅務局申報納稅或提供相關信息，以此為基礎對納稅人的收入和與其納稅事項相關的各種信息進行歸集和整理，健全個人稅務檔案。

征稅機關應與銀行、海關、住房管理部門、社保機關、戶籍管理等部門合作，了解和掌握納稅人的收入情況、家庭贍養情況，住房情況，保險情況等，建立與社會各部門配合的協稅制度，及時掌握稅源與納稅有關的信息。

委托銀行為每個開戶的納稅人設立一個收入賬戶，這個賬戶的作用是匯總納稅人的收入情況，無論一個公民在多少家銀行擁有多少張銀行卡，只要有收入進賬，銀行就會自動將數據匯總到這個收入賬戶中。稅務機關通過從這個賬戶中提取的數據與納稅人自行申報的數據或從企業等代扣代繳單位獲取的數據進行交叉比對和評估分析，來稽查納稅人收入的繳稅情況。

2.改變現有個人所得稅稅制的模式

個人所得稅稅制的模式分為分類稅制、綜合稅制和分類稅制與綜合稅制相結合三類。當前我國個人所得稅采取的是分類所得稅稅制模式，此種方法征收簡便，可以通過源泉扣繳的辦法，一次性征收，減少征納成本。但隨著經濟的發展，居民收入來源渠道多樣化，分類稅制的弊端逐步顯露出來，分類稅制已經不能體現納稅人的真正納稅能力。根據我國的國情，我國個人所得稅的稅制應該向分類稅制與綜合稅制相結合的模式進行轉化。對一些經常性的勞動所得，如工資薪金所得，勞務報酬所得等合并，實行綜合申報；對一些非經常性的收入如財產租賃和轉讓所得、股息、利息、偶然所得采取分類征收的方法。這樣可以按照不同性質的所得分別課征，又考慮到了納稅人的負擔能力，兼顧了公平原則。

3.簡化個稅的計算方法，推行自行申報政策

個人所得稅的改革應堅持計算簡單，稽查方便的原則。在2011年的稅制改革中，個人所得稅的稅率已經由9級調整為7級，但相比世界其他國家還是相對較多，在今后將的改革中還應適當減少稅率級次。此外不同種類的收入都有各自的計算方法，建議對性質類似的所得，如工資薪金所得和勞務報酬所得等進行歸類，規定相同的計算方法。規定通俗易懂的計算方法，讓最普通的人員都會計算自己的個人所得稅。鼓勵納稅人自行申報所有的收入，在分類稅源扣繳時，扣除費用的設定應該比納稅人自行申報時稍低些，從而納稅人在自行申報時可以獲得相應的退稅，增加納稅人自行申報的積極性。

4. 費用的扣除標準應考慮通貨膨脹率和家庭支出等因素的影響

當前根據我國發展情況和現實需要看，確定個人所得稅的費用扣除標準要保證普通居民必須的生計支出和消費水準，更多體現個人所得稅的收入調節功能，適當擴大免稅者的適用范圍，減輕中等收入者的稅負。在確定個人所得稅的用扣除標準時，要充分考慮個人負擔的醫療、養老、住房、教育、交通、通訊和贍養等方面的支出，保證居民個人的基本生活需要。另外，消費價格和通貨膨脹因素對個人收入和消費有較大影響，個人所得稅法在確定費用扣除標準時應考慮到通貨膨脹因素。采取國際通行的物價“指數化”方式，使費用扣除標準與通貨膨脹率掛鉤，以保障納稅人真實的收入水平和購買能力，增強個人所得稅調節收入的彈性。

5.加大個人所得稅的稽查力度

稅務機關可以分步驟和分批次對重點納稅人進行稽查和管理。重點納稅人包括收入較高者、收入來源渠道和項目較多者、知名度較高者、無固定單位的自由職業者。稅務稽查部門可以通過對納稅人自行申報的數據和從第三方獲取的收入數據進行交叉核對，對發生涉稅違法犯罪行為納稅人，不僅采取補稅罰款的措施，還應在媒體上公開曝光。立法部門應建立納稅人納稅行為與其信用等級掛鉤的制度，強化納稅人的法律意識。

綜上所述，個人所得稅是籌集財政收入和調節收入的重要手段。個人所得稅的納稅人多、稅源廣泛，具有分散性、流動性和隱蔽性的特點。政府需要投入大量的財力和技術，以建立和完善稅務征收管理系統，完善稅收征管手段。立法機構應根據中國的國情和借鑒西方發達國家個人所得稅制度的先進經驗逐步完善個人所得稅政策。稅務機關要加強征收管理水平，強化納稅人的納稅意識，從而更好的發揮個人所得稅“調節器”作用。

參考文獻：

篇10

一、跨省經營施工企業現有稅收政策

目前異地施工項目開票預繳稅種及比例列表如下:說明:所有稅種在異地預繳的各項稅費在公司注冊地填列申報表時都可以當作已交稅金抵減當期應納稅額。按3%簡易計稅法計征增值稅的項目，增值稅在異地須按3%全額預繳，公司注冊地填列申報表時據實填列，不再繳納相關稅費。下面就幾個主要稅種稅收政策分別加以詳細闡述。

（一）增值稅

跨省經營施工企業的增值稅計稅有兩種方式，即一般計稅法和簡易計稅法。前者指的是符合一般納稅人條件的納稅人可以根據現有稅法選擇9%的稅率計征增值稅銷項稅，預繳比例為2%；后者指的是小規模納稅人或者符合相應規定的一般納稅人選擇3%的征收率繳納增值稅，預繳比例為3%。這兩種計征方法應用的區別在于是否可以抵扣增值稅進項稅。就征稅流程來看，增值稅繳納有兩個環節：預繳環節和申報環節。預繳環節的增值稅計算方法要根據施工企業采取的經營模式來決定，申報方法主要是抵扣和差額增值稅申報方法。

（二）企業所得稅

目前跨省經營的施工企業往往是集團型企業，其異地的經營組織模式一般是通過在異地開設分公司或者建立項目部進行的。如果施工企業在異地開設分公司，則需要辦理相應的工商稅務登記手續。分公司和項目部兩種經營組織模式下，企業也需要按照不同的稅收政策規定來繳納稅款，若是前者，施工企業總部需要按季度計算應繳納的所得稅稅額，然后按照指標將稅款分散到異地的分公司，再由分公司在當地預繳稅款，最終總公司清繳稅款；若是后者，項目部需要根據建設項目的所在地先預繳所得稅稅款，再由總部在企業注冊地進行匯算清繳。［2］

（三）個人所得稅

施工企業對勞動力的需求量大，尤其是跨省經營的施工企業，往往會涉及諸多分包業務，因而處理好不同省份勞動人員的個人所得稅稅款繳納對于企業而言也非常重要。個人所得稅的“所得”分類較多，涉及跨省施工企業的主要體現在生產經營中的經營所得和員工工資薪酬所得。根據《中華人民共和國所得稅法》及其實施條例，結合國家稅務總局的相關公告，經營所得需納稅人自主申報，以年計算，按月或季進行預繳。跨省施工企業需要繳納經營所得的主體主要為施工項目的包工頭和建筑安裝行業的個體工商戶；員工薪酬所得中，跨省項目的管理層和技術人員采用全員全額的扣繳申報個稅政策，農民工則采用查賬征收和核定征收的政策。

二、跨省經營施工企業稅收政策存在的問題

（一）增值稅政策問題

受到預繳政策的影響，跨省經營施工企業在增值稅繳納方面遇到了不少問題。首先，預收賬款預繳的增值稅抵扣時效性不強。根據國家稅務總局的相關規定，施工企業收到預收賬款后，需到項目施工所在地預繳一部分增值稅，或者在企業所在地申報一部分增值稅。但是在收到預收賬款時，施工企業無法開具增值稅發票，因此也無法獲得增值稅銷項稅額，因而容易出現預繳的增值稅無法及時申報抵扣的問題，會過多占用企業內的流動資金。其次，預收賬款可能會重復繳稅。施工企業完工后收到的結算款是工程進度款中扣除預繳賬款的數額，但是在開具發票時，無法按此數額開票，因此會導致預收賬款部分重復繳稅的問題。最后，項目之間預繳的增值稅無法相互抵扣。在現有的稅收政策下，如果施工企業跨省設立多個項目部，不同的項目部預繳的增值稅無法相互抵扣，這也會影響企業增值稅抵扣的及時性，會增加企業跨省經營的資金成本。［3］

（二）企業所得稅政策問題

結合現有的企業所得稅政策，總部直接管理的異地項目部，需按實際經營收入的0.2%就地預繳所得稅，而二級及二級以下的分支機構管理的項目部不能夠就地預繳所得稅。由此，施工企業采用不同的經營組織，預繳所得稅稅款也會存在巨大差異。若企業的跨省經營是在外省設置項目部，則按項目實際經營收入的0.2%預繳企業所得稅，若是在外省設置分公司，則二級及以下分公司管理的項目部不能夠向所在地預繳所得稅。這樣一來，可能會出現所在地稅務機關與企業對項目部的認定不同，如企業認定某項目部屬于分支機構管理，當地稅務機關認定其由總部直接管理，最終導致統一稅源重復征稅等問題發生。

（三）個人所得稅政策問題

2018年新個稅法的修改將個人所得稅征收方式調整為綜合與分類相結合，這促進了稅收公平的同時也對稅務機關的征稅提出了新要求。在征稅過程中，稅務機關需要更好地判定納稅人所得來源及性質。但是，跨省經營施工企業普遍存在勞務分包情況，施工企業大量采用農民工，流動性大，這阻礙了稅務機關對納稅人所得來源做出準確判斷。除此之外，當下的個稅政策對經營、勞務報酬、工資薪酬等不同來源的所得界定仍然存在條理不清晰、邊界不明確的情況，這也不利于跨省經營的施工企業在實踐中繳納個人所得稅。如常見的問題有由于一些農民工在1-2個月內短暫參與項目，企業并未與農民工簽訂勞動合同，而農民工從事的臨時性工作所獲得的薪資被認定為勞務報酬所得計征所得稅。

三、跨省經營施工企業稅收政策的改進策略

（一）完善跨省經營施工企業的增值稅政策

為了避免過多占用企業流動資金和影響稅款抵扣的及時性，建議在增值稅推進發展的過程中，逐步取消原有的當企業收到預收賬款時需預繳稅款的規定。同時，建議逐步放開項目之間預繳的增值稅項目抵扣，允許異地項目預繳的增值稅互相抵扣。如果施工企業在某省的某項目還沒有完工，該地銷項稅額小于進項稅額，而與此同時在另外省份的項目需要預繳稅款，則可以用此項目預繳的沒有得到抵扣的增值稅來抵減一部分稅款，如此不僅能夠幫助企業減少資金壓力，保障內部充足的現金流，也能夠幫助稅務機關減少工作量。

（二）改進異地項目部預繳企業所得稅政策

考慮到施工企業的特性，國家稅務總局出臺了相應的異地項目部企業所得稅預繳政策。但是就目前的實踐情況來看，改政策所限制的預繳范圍過于狹窄，會導致不同組織形式適用的預繳政策并不共通，預繳稅款存在較大差異。因而，建議在未來稅收體系發展的過程中，可以適當改進異地項目部預繳所得稅的政策，將所有的異地項目部都納入預繳企業所得稅的范圍之中，如此避免了不必要的項目部組織形式認定環節，也能夠使得施工企業項目部所在地的稅務機關都參與進稅款分配，盡可能地保障公平。［4］

（三）進一步明確個人所得稅相關概念界定

篇11

加強企業所得稅管理的指導思想是：以科學發展觀為統領，堅持依法治稅，全面推進企業所得稅科學化、專業化和精細化管理，切實提升企業所得稅管理和反避稅水平，充分發揮企業所得稅組織收入、調節經濟、調節收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。

加強企業所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，認真落實企業所得稅各項政策，進一步完善企業所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業所得稅管理的質量和效率。

二、總體要求及其主要內容

根據加強企業所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業所得稅管理的總體要求是：分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

主要內容是：

（一）分類管理

分類管理是企業所得稅管理的基本方法。各地要結合當地情況，對企業按行業和規模科學分類，并針對特殊企業和事項以及非居民企業，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環節監控，實施專業化管理。

1、分行業管理

針對企業所處行業的特點實施有效管理。全面掌握行業生產經營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現漏洞的環節，確定行業企業所得稅管理重點，制定分行業的企業所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。

由國家稅務總局負責編制企業所得稅管理規范，并在整合各地分行業管理經驗基礎上，編制主要行業的企業所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業，由省局負責組織編制企業所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當地屬較大行業的，由所在市地稅局負責編制企業所得稅管理操作指南。在行業所得稅管理操作指南前，各地可根據總局的有關文件精神和實際情況，對交通運輸、房地產、建筑安裝、餐飲等行業實行集中統一的管理辦法。

2、分規模管理

按照企業生產經營規模和稅源規模進行分類。對占本地稅源80%以上的重點稅源戶，實行精細化管理。全面了解企業生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發生重大變化時，應及時向上一級地稅機關反映。

對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業，要積極探索屬地管理與專業化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統一管理，充分發揮專業化管理優勢。科學劃分企業所在地主管稅務機關和上級稅務機關的管理職責，企業所在地主管稅務機關負責企業稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票核發等日常管理工作。對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業，主要由當地稅務機關負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。縣、市以上稅務機關負責對企業的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項。實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。

3、分征收方式管理

根據企業財務會計核算情況，對企業實行不同的征收管理方式。帳證健全，財務會計核算規范準確的，實行查帳征收方式；帳證健全，財務會計核算相對準確，可以查帳征收，但個別收入或成本項目需要核定的，可實行查帳與核定相結合的征收管理模式，或采取預計利潤率方式預征，年終匯算清繳；對達不到查賬征收條件的企業，按照總局制發的《企業所得稅核定征收辦法》的有關規定，核定征收企業所得稅。在企業完善會計核算和財務管理的基礎上，達到查賬征收條件的及時轉為查賬征收。

4、特殊企業和事項管理

匯總納稅企業管理。在國家稅務總局建立的跨地區匯總納稅企業信息管理的平臺上，實現總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享。總機構主管稅務機關督促總機構按規定計算傳遞分支機構企業所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關監管分支機構企業所得稅有關事項，查驗核對分支機構經營收入、職工工資和資產總額等指標以及企業所得稅分配額，核實分支機構財產損失。建立對總分機構聯評聯查工作機制，省、市局分別組織跨市、縣總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業所得稅納稅評估和檢查。

事業單位、社會團體和民辦非企業單位管理。通過稅務登記信息掌握其設立、經營范圍等情況，并按照稅法規定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。

減免稅企業管理。加強企業優惠資格認定工作，與相關部門定期溝通、通報優惠資格認定情況。定期核查減免稅企業的資格和條件，發現不符合優惠資格或者條件的企業，及時取消其減免稅待遇。落實優惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環節、審批程序等規定，并實行集體審批制度。對享受優惠政策需要審批的企業實行審批臺賬管理；對不需要審批的稅收優惠，實行相關資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統（ODPS）書面報省局備案。

異常申報企業管理。對存在連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。

企業特殊事項管理。對企業合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業所得稅的特殊事項，制定并實施企業事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業特殊事項的特點和相關企業所得稅政策，不斷提高企業特殊事項的所得稅管理水平。

5、非居民企業管理

強化非居民企業稅務登記管理，及時掌握其在中國境內投資經營等活動，規范所得稅申報和相關資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎數據庫。

加強外國企業在中國境內設立常駐代表機構等分支機構管理、非居民企業預提所得稅管理、非居民企業承包工程和提供勞務的管理、中國居民企業對外支付以及國際運輸涉及企業所得稅的管理，規范非居民企業適用稅收協定的管理。

（二）優化服務

優化服務是企業所得稅管理的基本要求。通過創新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業稅法遵從度。

1、創新服務理念

按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務，促使企業自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結合企業所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創新服務方式。根據企業納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段。

2、突出服務重點

堅持依法行政，公平公正執法。在企業設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環節，及時做好企業所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務熱線工作人員素質，及時更新企業所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業提供高質量咨詢解答服務。加強稅務部門網站建設，全面實施企業所得稅政務公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業對有關政策和管理的意見建議。嚴格執行保密管理規定，依法為企業保守商業秘密。

3、降低納稅成本

針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強征管信息系統在企業所得稅征管中的應用，避免重復采集涉稅信息。減少企業所得稅審批事項，簡化審批手續，提高審批效率。逐步實現企業財務數據采集信息化。

（三）核實稅基

核實稅基是企業所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎管理，綜合運用申報、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強收入管理、稅前扣除管理、關聯交易管理和企業清算管理，確保企業所得稅稅基真實、完整和準確。

1、稅源基礎管理

通過企業辦理設立、變更、注銷、外出經營等事項的稅務登記，及時掌握企業總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯關系等相關信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業和非法人企業、居民企業和非居民企業、獨立納稅企業和匯總（合并）納稅企業、正常納稅企業和減免稅企業。加強國稅和地稅部門之間、與相關部門之間的協調配合，全面掌握戶籍信息。充分發揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態信息采集與動態情況調查相結合。強化企業所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態。引導企業建立健全財務會計核算制度，提高財務會計核算水平。

明確納稅人備案管理事項。對納稅人下列涉稅事項進行備案管理：

（1）納稅人實行的會計核算制度和方法。

（2）納稅人采用的存貨計價方法。

（3）納稅人固定資產折舊方法、折舊年限和預計凈殘值比例。

（4）納稅人預提費用項目及預提標準。

（5）主管稅務機關確定的其他備案事項。

以稅收管理員為依托，落實稅收管理員工作制度，及時掌握納稅人的經營情況，為加強企業所得稅管理奠定基礎。

加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監控機制，對企業跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業務活動的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業所得稅法與稅收協定銜接機制，防范跨國企業濫用稅收協定偷逃稅。

2、收入管理

依據企業有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數據，全面掌握企業經濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業應稅收入。加強與相關部門的信息交換，及時掌握企業股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫。依據財政撥款、行政事業性收費、政府性基金專用票據，核實不征稅收入。依據對外投資協議、合同、資金往來憑據和被投資企業股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。

充分利用稅控收款機等稅控設備，逐步減少手工開具發票，掌握納稅人的經營收入。利用稅收征管信息系統，比對分析企業所得稅收入與流轉稅及其他稅種收入數據、上游企業大額收入與下游企業對應扣除數據等信息，準確核實企業收入。

3、稅前扣除管理

加強成本管理，嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環節的憑證。依據行業投入產出水平，重點核查與同行業投入產出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。

加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產經營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數額。加大大額業務招待費和大額會議費支出核實力度。

對廣告費和業務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補、投資抵免、加計扣除等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。

加強原始憑證管理，保證扣除項目真實、合法、有效。特別要加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。對按規定應取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項目，一律不得稅前扣除。

加強現金交易真實性的核查工作，有效控制大額現金交易。

加強財產損失稅前扣除審批管理。對企業自行申報扣除的財產轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，一律實行備案登記，加強審核和事后跟蹤管理。對大額財產損失要實地核查。各市財產損失審批金額超過200萬元的，需報省局備案。

加強不征稅收入對應成本、費用的扣除管理，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規定。

4.關聯交易管理

對企業所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯企業，建立關聯企業管理臺賬，對關聯業務往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關聯交易管理信息來源渠道，加強關聯交易行為調查，審核關聯交易是否符合獨立交易原則，防止企業利用關聯方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。加強對跨市大企業和企業集團關聯交易管理，實行由省局牽頭、上下聯動的聯合納稅評估和檢查。

5、清算管理

加強與工商、國有資產管理等部門的相互配合，及時掌握企業清算信息。加強企業清算后續管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產的變現情況。對清算企業按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業生產經營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。要規范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，各市地稅局應結合工作實際制定匯算清繳的規范流程，不斷提高企業所得稅匯算清繳質量。

1、規范預繳申報

根據企業財務會計核算質量以及上一年度企業所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業本年度企業所得稅預繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預繳的企業，重點加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應納稅所得額的平均額計算預繳的企業，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務機關認可的其他方法預繳的企業，及時了解和掌握其生產經營情況，確保預繳申報正常進行。對企業申請按照小型微利企業預繳所得稅的，應根據省局《小型微利企業認定管理辦法》，做好認定和管理工作。認真做好預繳稅款的催報催繳，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。

2、加強匯算清繳管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規定時限內及時辦結審批事項。審批事項不符合政策規定不予批準的，在規定時限內及時告知企業原因。分行業、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業務培訓、申報輔導等工作，幫助企業理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料。全面推進年度申報管理軟件，運用信息化手段處理納稅人企業所得稅年度納稅申報表，引導企業使用電子介質、網絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。

加強受理年度納稅申報的審核工作。認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意審核比對會計制度規定與稅法規定存在差異的項目。發現申報錯誤和疑點后，要及時要求企業重新申報或者補充申報。

認真做好匯算清繳統計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，充分運用匯算清繳數據分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發現管理漏洞，研究改進措施。

3、發揮中介機構作用

引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發揮積極作用。對法律法規規定財務會計年報須經中介機構審計鑒證的上市公司等企業，要求其申報時附報中介機構出具的年度財務會計審計鑒證報告，并認真加以審核。企業可以自愿委托具備資格的中介機構出具年度財務會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。

4、建立匯算清繳檢查制度

每年匯算清繳結束后，由稅政部門統一組織，由各市稽查局統一實施，組織開展企業匯算清繳重點稽查。對未按規定進行匯算清繳的企業按規定予以處罰。

（五）強化評估

納稅評估是企業所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯合評估工作制度，創新納稅評估方法，不斷提高企業所得稅征管質量和效率。

1、夯實納稅評估基礎

要全面、及時、準確地采集企業年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業所得稅納稅評估數據庫，逐步積累分行業、分企業的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據。研究按行業設立省級企業所得稅納稅評估指標體系。根據行業生產經營、財務會計核算和企業所得稅征管特點，建立行業評估模型。

2、完善納稅評估機制

通過比對各種數據信息科學選擇評估對象。根據行業生產經營、財務管理和會計核算特點，分行業確定企業所得稅納稅評估的重點環節，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。運用企業所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數據和以往歷史數據以及同行業利潤率、稅負率等行業數據，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業作為納稅評估重點對象。

充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯性分析、主要產品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序對評估結果進行處理。經評估初步認定企業存在問題的，進行稅務約談，要求企業陳述說明、補充舉證資料。通過約談認為需到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應實地調查核實。疑點問題經以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業自行改正；發現有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。

3、完善評估工作制度

構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業所得稅納稅評估工作體系。實行企業所得稅與流轉稅及其他稅種的聯合評估、跨地區聯合評估和國稅與地稅聯合評估。總結企業所得稅納稅評估經驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經驗。

（六）防范避稅

防范避稅是企業所得稅管理的重要內容。要貫徹執行稅收法律、法規和反避稅操作規程，深入開展反避稅調查，完善集中統一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業所得稅日常管理工作的協調配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。

1、加強反避稅調查

嚴格按照規定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規范調查分析工作，實行統一管理，不斷提高反避稅工作質量。要針對避稅風險大的領域和企業開展反避稅調查，形成重點突破，起到對其他避稅企業的震懾作用。選擇被調查企業時，要根據當地經濟發展狀況、行業重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業和企業等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續推進行業聯查、企業集團聯查等方法，統一行動，以點帶面，充分形成輻射效應。

2、建立協調配合機制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協調。通過加強關聯交易申報管理，全面獲取企業關聯交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務稽查等信息和資料，及時發現避稅疑點。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。

3、拓寬信息渠道

要充分發揮數據庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數據、國際情報交換信息、互聯網信息以及其他專項數據庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調查和調整工作。增強反避稅調查調整的可比性。

4、強化跟蹤管理

建立結案企業跟蹤管理機制，監控已結案企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業年度財務會計報表的分析，評價企業的經營成果，對于仍存在轉讓定價避稅問題的企業，在跟蹤期內繼續進行稅務調整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施和工作要求

企業所得稅管理是一項復雜的系統工程。必須進一步統一思想，提高認識，統籌協調，狠抓落實，從組織領導、信息化建設和人才隊伍培養等方面采取有力措施，促進企業所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1、強化組織領導

各級地稅機關要把加強企業所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領導要高度重視企業所得稅管理，定期研究分析企業所得稅管理工作情況，協調解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。要由所得稅和國際稅務管理部門聯合牽頭，法規、征管、計財、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負其責，確保加強企業所得稅管理的各項措施落到實處。

各級地稅機關要加強調查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務會計制度的差異、企業稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發現的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋。要不斷加強企業所得稅制度建設，建立健全企業所得稅管理制度體系。正確處理企業所得稅管理與其他稅種管理的關系，加強對各稅種管理的工作整合，統籌安排，協調征管，實現各稅種征管互相促進。

2、明確工作職責

各級地稅機關要認真落實分層級管理要求，各負其責。省局強化指導作用，細化和落實全國企業所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內跨區域聯評聯查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市局要做好承上啟下的各項工作，細化和落實總局和省局有關企業所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層地稅機關加強管理。縣局要負責落實上級稅務機關的管理工作要求，不斷加強稅源、稅基管理，切實做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優質服務。要完善企業所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。

3、加強協同管理

建立各稅種聯動、國稅和地稅協同、部門間配合協同的機制。利用企業所得稅與各稅費之間的內在關聯和相互對應關系，加強企業所得稅與流轉稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯動。加強稅務機關內部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區稅務機關之間的工作協同與合作，形成管理合力。基層地稅機關要注意整合企業所得稅管理與其他稅種的管理要求，統一落實到具體管理工作中。加強企業所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個行業進行重點稽查，加大打擊偷逃企業所得稅力度。配合加強和規范發票管理工作，嚴格審核發票真實性和合法性。各級地稅機關要加強與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協調配合，逐步實現有關涉稅信息共享。

（二）信息化保障

1、加快專項應用功能建設

完善涵蓋企業所得稅管理所有環節的全省征管信息系統專項應用功能，增強現有征管軟件中企業所得稅稅源監控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統計查詢等模塊功能。加強匯總納稅信息管理。

明確總分機構主管稅務機關之間信息交換職責，規范信息交換內容、格式、路徑和時限。各市局要按規定將所轄總分機構的所有信息上報省局，由省局上傳總局，由稅務總局清分到有關稅務機關，實現總分機構主管稅務機關之間信息互通共享。

2.推進電子申報

加快企業所得稅年度納稅申報表及其附表和企業財務會計報表等基礎信息的標準規范制定，加強信息采集工作。研究開發企業端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報，統一征管系統電子申報接口標準，規范稅務端接受電子信息功能。加強申報數據采集應用管理，確保采集數據信息及時、準確。

（三）人才隊伍保障

1、合理配置人力資源

各級地稅機關應配備足夠數量的高素質企業所得稅專職管理人員。跨國企業數量較多的市局應配備足夠數量的反避稅人員。國際稅務管理部門應配備一定的非居民企業管理專業人員。

2、分層級多途徑培養人才

建立健全統一管理、分級負責的企業所得稅管理專業人才培養機制。按照職責分工和干部管理權限承擔相應的管理人才培養職責。省局重點抓好高層次專家隊伍和領導干部隊伍的培養，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業務骨干隊伍的培養，重點是提高稅收管理員的企業所得稅管理能力。通過內外結合的方式強化企業所得稅管理人員的業務知識培訓。

3、培養實用型的專業化人才

在培訓與實踐的結合中培養實用型人才，著力培養精通企業所得稅業務、財務會計知識和其他相關知識，又具有一定征管經驗的企業所得稅管理人才。

篇12

加強企業所得稅管理的指導思想是：以科學發展觀為統領，堅持依法治稅，全面推進企業所得稅科學化、專業化和精細化管理，切實提升企業所得稅管理和反避稅水平，充分發揮企業所得稅組織收入、調節經濟、調節收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。

加強企業所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，認真落實企業所得稅各項政策，進一步完善企業所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業所得稅管理的質量和效率。

二、總體要求及其主要內容

根據加強企業所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業所得稅管理的總體要求是：分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

主要內容是：

（一）分類管理

分類管理是企業所得稅管理的基本方法。各地要結合當地情況，對企業按行業和規模科學分類，并針對特殊企業和事項以及非居民企業，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環節監控，實施專業化管理。

1、分行業管理

針對企業所處行業的特點實施有效管理。全面掌握行業生產經營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現漏洞的環節，確定行業企業所得稅管理重點，制定分行業的企業所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。

由國家稅務總局負責編制企業所得稅管理規范，并在整合各地分行業管理經驗基礎上，編制主要行業的企業所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業，由省局負責組織編制企業所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當地屬較大行業的，由所在市地稅局負責編制企業所得稅管理操作指南。在行業所得稅管理操作指南前，各地可根據總局的有關文件精神和實際情況，對交通運輸、房地產、建筑安裝、餐飲等行業實行集中統一的管理辦法。

2、分規模管理

按照企業生產經營規模和稅源規模進行分類。對占本地稅源80%以上的重點稅源戶，實行精細化管理。全面了解企業生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發生重大變化時，應及時向上一級地稅機關反映。

對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業，要積極探索屬地管理與專業化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統一管理，充分發揮專業化管理優勢。科學劃分企業所在地主管稅務機關和上級稅務機關的管理職責，企業所在地主管稅務機關負責企業稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票核發等日常管理工作。對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業，主要由當地稅務機關負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。縣、市以上稅務機關負責對企業的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項。實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。

3、分征收方式管理

根據企業財務會計核算情況，對企業實行不同的征收管理方式。帳證健全，財務會計核算規范準確的，實行查帳征收方式；帳證健全，財務會計核算相對準確，可以查帳征收，但個別收入或成本項目需要核定的，可實行查帳與核定相結合的征收管理模式，或采取預計利潤率方式預征，年終匯算清繳；對達不到查賬征收條件的企業，按照總局制發的《企業所得稅核定征收辦法》的有關規定，核定征收企業所得稅。在企業完善會計核算和財務管理的基礎上，達到查賬征收條件的及時轉為查賬征收。

4、特殊企業和事項管理

匯總納稅企業管理。在國家稅務總局建立的跨地區匯總納稅企業信息管理的平臺上，實現總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享。總機構主管稅務機關督促總機構按規定計算傳遞分支機構企業所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關監管分支機構企業所得稅有關事項，查驗核對分支機構經營收入、職工工資和資產總額等指標以及企業所得稅分配額，核實分支機構財產損失。建立對總分機構聯評聯查工作機制，省、市局分別組織跨市、縣總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業所得稅納稅評估和檢查。

事業單位、社會團體和民辦非企業單位管理。通過稅務登記信息掌握其設立、經營范圍等情況，并按照稅法規定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。

減免稅企業管理。加強企業優惠資格認定工作，與相關部門定期溝通、通報優惠資格認定情況。定期核查減免稅企業的資格和條件，發現不符合優惠資格或者條件的企業，及時取消其減免稅待遇。落實優惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環節、審批程序等規定，并實行集體審批制度。對享受優惠政策需要審批的企業實行審批臺賬管理；對不需要審批的稅收優惠，實行相關資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統（ODPS）書面報省局備案。

異常申報企業管理。對存在連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。

企業特殊事項管理。對企業合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業所得稅的特殊事項，制定并實施企業事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業特殊事項的特點和相關企業所得稅政策，不斷提高企業特殊事項的所得稅管理水平。

5、非居民企業管理

強化非居民企業稅務登記管理，及時掌握其在中國境內投資經營等活動，規范所得稅申報和相關資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎數據庫。

加強外國企業在中國境內設立常駐代表機構等分支機構管理、非居民企業預提所得稅管理、非居民企業承包工程和提供勞務的管理、中國居民企業對外支付以及國際運輸涉及企業所得稅的管理，規范非居民企業適用稅收協定的管理。

（二）優化服務

優化服務是企業所得稅管理的基本要求。通過創新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業稅法遵從度。

1、創新服務理念

按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務，促使企業自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結合企業所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創新服務方式。根據企業納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段。

2、突出服務重點

堅持依法行政，公平公正執法。在企業設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環節，及時做好企業所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務熱線工作人員素質，及時更新企業所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業提供高質量咨詢解答服務。加強稅務部門網站建設，全面實施企業所得稅政務公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業對有關政策和管理的意見建議。嚴格執行保密管理規定，依法為企業保守商業秘密。

3、降低納稅成本

針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強征管信息系統在企業所得稅征管中的應用，避免重復采集涉稅信息。減少企業所得稅審批事項，簡化審批手續，提高審批效率。逐步實現企業財務數據采集信息化。

（三）核實稅基

核實稅基是企業所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎管理，綜合運用申報、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強收入管理、稅前扣除管理、關聯交易管理和企業清算管理，確保企業所得稅稅基真實、完整和準確。

1、稅源基礎管理

通過企業辦理設立、變更、注銷、外出經營等事項的稅務登記，及時掌握企業總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯關系等相關信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業和非法人企業、居民企業和非居民企業、獨立納稅企業和匯總（合并）納稅企業、正常納稅企業和減免稅企業。加強國稅和地稅部門之間、與相關部門之間的協調配合，全面掌握戶籍信息。充分發揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態信息采集與動態情況調查相結合。強化企業所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態。引導企業建立健全財務會計核算制度，提高財務會計核算水平。

明確納稅人備案管理事項。對納稅人下列涉稅事項進行備案管理：

（1）納稅人實行的會計核算制度和方法。

（2）納稅人采用的存貨計價方法。

（3）納稅人固定資產折舊方法、折舊年限和預計凈殘值比例。

（4）納稅人預提費用項目及預提標準。

（5）主管稅務機關確定的其他備案事項。

以稅收管理員為依托，落實稅收管理員工作制度，及時掌握納稅人的經營情況，為加強企業所得稅管理奠定基礎。

加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監控機制，對企業跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業務活動的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業所得稅法與稅收協定銜接機制，防范跨國企業濫用稅收協定偷逃稅。

2、收入管理

依據企業有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數據，全面掌握企業經濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業應稅收入。加強與相關部門的信息交換，及時掌握企業股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫。依據財政撥款、行政事業性收費、政府性基金專用票據，核實不征稅收入。依據對外投資協議、合同、資金往來憑據和被投資企業股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。

充分利用稅控收款機等稅控設備，逐步減少手工開具發票，掌握納稅人的經營收入。利用稅收征管信息系統，比對分析企業所得稅收入與流轉稅及其他稅種收入數據、上游企業大額收入與下游企業對應扣除數據等信息，準確核實企業收入。

3、稅前扣除管理

加強成本管理，嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環節的憑證。依據行業投入產出水平，重點核查與同行業投入產出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。

加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產經營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數額。加大大額業務招待費和大額會議費支出核實力度。

對廣告費和業務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補、投資抵免、加計扣除等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。

加強原始憑證管理，保證扣除項目真實、合法、有效。特別要加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。對按規定應取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項目，一律不得稅前扣除。

加強現金交易真實性的核查工作，有效控制大額現金交易。

加強財產損失稅前扣除審批管理。對企業自行申報扣除的財產轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，一律實行備案登記，加強審核和事后跟蹤管理。對大額財產損失要實地核查。各市財產損失審批金額超過200萬元的，需報省局備案。

加強不征稅收入對應成本、費用的扣除管理，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規定。

4.關聯交易管理

對企業所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯企業，建立關聯企業管理臺賬，對關聯業務往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關聯交易管理信息來源渠道，加強關聯交易行為調查，審核關聯交易是否符合獨立交易原則，防止企業利用關聯方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。加強對跨市大企業和企業集團關聯交易管理，實行由省局牽頭、上下聯動的聯合納稅評估和檢查。

5、清算管理

加強與工商、國有資產管理等部門的相互配合，及時掌握企業清算信息。加強企業清算后續管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產的變現情況。對清算企業按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業生產經營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。要規范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，各市地稅局應結合工作實際制定匯算清繳的規范流程，不斷提高企業所得稅匯算清繳質量。

1、規范預繳申報

根據企業財務會計核算質量以及上一年度企業所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業本年度企業所得稅預繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預繳的企業，重點加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應納稅所得額的平均額計算預繳的企業，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務機關認可的其他方法預繳的企業，及時了解和掌握其生產經營情況，確保預繳申報正常進行。對企業申請按照小型微利企業預繳所得稅的，應根據省局《小型微利企業認定管理辦法》，做好認定和管理工作。認真做好預繳稅款的催報催繳，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。

2、加強匯算清繳管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規定時限內及時辦結審批事項。審批事項不符合政策規定不予批準的，在規定時限內及時告知企業原因。分行業、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業務培訓、申報輔導等工作，幫助企業理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料。全面推進年度申報管理軟件，運用信息化手段處理納稅人企業所得稅年度納稅申報表，引導企業使用電子介質、網絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。

加強受理年度納稅申報的審核工作。認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意審核比對會計制度規定與稅法規定存在差異的項目。發現申報錯誤和疑點后，要及時要求企業重新申報或者補充申報。

認真做好匯算清繳統計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，充分運用匯算清繳數據分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發現管理漏洞，研究改進措施。

3、發揮中介機構作用

引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發揮積極作用。對法律法規規定財務會計年報須經中介機構審計鑒證的上市公司等企業，要求其申報時附報中介機構出具的年度財務會計審計鑒證報告，并認真加以審核。企業可以自愿委托具備資格的中介機構出具年度財務會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。

4、建立匯算清繳檢查制度

每年匯算清繳結束后，由稅政部門統一組織，由各市稽查局統一實施，組織開展企業匯算清繳重點稽查。對未按規定進行匯算清繳的企業按規定予以處罰。

（五）強化評估

納稅評估是企業所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯合評估工作制度，創新納稅評估方法，不斷提高企業所得稅征管質量和效率。

1、夯實納稅評估基礎

要全面、及時、準確地采集企業年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業所得稅納稅評估數據庫，逐步積累分行業、分企業的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據。研究按行業設立省級企業所得稅納稅評估指標體系。根據行業生產經營、財務會計核算和企業所得稅征管特點，建立行業評估模型。

2、完善納稅評估機制

通過比對各種數據信息科學選擇評估對象。根據行業生產經營、財務管理和會計核算特點，分行業確定企業所得稅納稅評估的重點環節，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。運用企業所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數據和以往歷史數據以及同行業利潤率、稅負率等行業數據，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業作為納稅評估重點對象。

充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯性分析、主要產品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序對評估結果進行處理。經評估初步認定企業存在問題的，進行稅務約談，要求企業陳述說明、補充舉證資料。通過約談認為需到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應實地調查核實。疑點問題經以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業自行改正；發現有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。

3、完善評估工作制度

構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業所得稅納稅評估工作體系。實行企業所得稅與流轉稅及其他稅種的聯合評估、跨地區聯合評估和國稅與地稅聯合評估。總結企業所得稅納稅評估經驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經驗。

（六）防范避稅

防范避稅是企業所得稅管理的重要內容。要貫徹執行稅收法律、法規和反避稅操作規程，深入開展反避稅調查，完善集中統一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業所得稅日常管理工作的協調配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。

1、加強反避稅調查

嚴格按照規定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規范調查分析工作，實行統一管理，不斷提高反避稅工作質量。要針對避稅風險大的領域和企業開展反避稅調查，形成重點突破，起到對其他避稅企業的震懾作用。選擇被調查企業時，要根據當地經濟發展狀況、行業重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業和企業等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續推進行業聯查、企業集團聯查等方法，統一行動，以點帶面，充分形成輻射效應。

2、建立協調配合機制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協調。通過加強關聯交易申報管理，全面獲取企業關聯交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務稽查等信息和資料，及時發現避稅疑點。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。

3、拓寬信息渠道

要充分發揮數據庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數據、國際情報交換信息、互聯網信息以及其他專項數據庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調查和調整工作。增強反避稅調查調整的可比性。

4、強化跟蹤管理

建立結案企業跟蹤管理機制，監控已結案企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業年度財務會計報表的分析，評價企業的經營成果，對于仍存在轉讓定價避稅問題的企業，在跟蹤期內繼續進行稅務調整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施和工作要求

企業所得稅管理是一項復雜的系統工程。必須進一步統一思想，提高認識，統籌協調，狠抓落實，從組織領導、信息化建設和人才隊伍培養等方面采取有力措施，促進企業所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1、強化組織領導

各級地稅機關要把加強企業所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領導要高度重視企業所得稅管理，定期研究分析企業所得稅管理工作情況，協調解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。要由所得稅和國際稅務管理部門聯合牽頭，法規、征管、計財、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負其責，確保加強企業所得稅管理的各項措施落到實處。

各級地稅機關要加強調查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務會計制度的差異、企業稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發現的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋。要不斷加強企業所得稅制度建設，建立健全企業所得稅管理制度體系。正確處理企業所得稅管理與其他稅種管理的關系，加強對各稅種管理的工作整合，統籌安排，協調征管，實現各稅種征管互相促進。

2、明確工作職責

各級地稅機關要認真落實分層級管理要求，各負其責。省局強化指導作用，細化和落實全國企業所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內跨區域聯評聯查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市局要做好承上啟下的各項工作，細化和落實總局和省局有關企業所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層地稅機關加強管理。縣局要負責落實上級稅務機關的管理工作要求，不斷加強稅源、稅基管理，切實做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優質服務。要完善企業所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。

3、加強協同管理

建立各稅種聯動、國稅和地稅協同、部門間配合協同的機制。利用企業所得稅與各稅費之間的內在關聯和相互對應關系，加強企業所得稅與流轉稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯動。加強稅務機關內部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區稅務機關之間的工作協同與合作，形成管理合力。基層地稅機關要注意整合企業所得稅管理與其他稅種的管理要求，統一落實到具體管理工作中。加強企業所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個行業進行重點稽查，加大打擊偷逃企業所得稅力度。配合加強和規范發票管理工作，嚴格審核發票真實性和合法性。各級地稅機關要加強與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協調配合，逐步實現有關涉稅信息共享。

（二）信息化保障

1、加快專項應用功能建設

完善涵蓋企業所得稅管理所有環節的全省征管信息系統專項應用功能，增強現有征管軟件中企業所得稅稅源監控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統計查詢等模塊功能。加強匯總納稅信息管理。

明確總分機構主管稅務機關之間信息交換職責，規范信息交換內容、格式、路徑和時限。各市局要按規定將所轄總分機構的所有信息上報省局，由省局上傳總局，由稅務總局清分到有關稅務機關，實現總分機構主管稅務機關之間信息互通共享。

2.推進電子申報

加快企業所得稅年度納稅申報表及其附表和企業財務會計報表等基礎信息的標準規范制定，加強信息采集工作。研究開發企業端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報，統一征管系統電子申報接口標準，規范稅務端接受電子信息功能。加強申報數據采集應用管理，確保采集數據信息及時、準確。

（三）人才隊伍保障

1、合理配置人力資源

各級地稅機關應配備足夠數量的高素質企業所得稅專職管理人員。跨國企業數量較多的市局應配備足夠數量的反避稅人員。國際稅務管理部門應配備一定的非居民企業管理專業人員。

2、分層級多途徑培養人才

建立健全統一管理、分級負責的企業所得稅管理專業人才培養機制。按照職責分工和干部管理權限承擔相應的管理人才培養職責。省局重點抓好高層次專家隊伍和領導干部隊伍的培養，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業務骨干隊伍的培養，重點是提高稅收管理員的企業所得稅管理能力。通過內外結合的方式強化企業所得稅管理人員的業務知識培訓。

3、培養實用型的專業化人才

在培訓與實踐的結合中培養實用型人才，著力培養精通企業所得稅業務、財務會計知識和其他相關知識，又具有一定征管經驗的企業所得稅管理人才。

篇13

后續管理涉及對虧損企業的跟蹤管理，對享受優惠企業的管理等。我們的做法是對虧損企業分戶建虧損彌補臺賬，對享受優惠的企業按要求進行備案管理，認真核查備案資料，對有疑問的進一步核查。從管理的情況看，管理員基本按要求實施了管理，但對虧損額的認定基本按企業自報，由稽查最后核查后調整確定，在企業財務核算水平較差和稽查不能檢查的企業，虧損額的準確性存在重大疑問，管理手段較落后，管理員業務素質有待提高。按現行政策，由企業自行判斷是否符合稅收優惠政策規定的條件，向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料，就可以享受稅收優惠，對優惠企業的管理存在只是對資料進行邏輯審查的層面，管理有待加強。

二、后續管理的對象和具體項目以及管理的方法和手段

后續管理的項目主要是自行申報虧損、虧損結轉、稅收優惠的管理。

在企業所得稅的實際征管中，基層稅務機關應如何定位，做好以上項目的管理？

首先，要建立虧損彌補臺賬和優惠管理臺賬，加強管理，全面掌握情況，同時加強稅源監控工作，建立健全稅收管理員制度，將稅源管理工作落實到人。稅收管理員是基層稅務機關分片（業）管理稅源的工作人員，隸屬于稅源管理部門。其主要工作職責包括：調查核實管戶生產經營、財務核算情況；核實管戶申報納稅情況；進行稅款催報催繳；開展對所管企業的納稅評估及其稅務約談等。通過設立稅收管理員，使稅務機關適時地了解企業動態情況，加強日常監控。

其次，要認真分析資料，鎖定邏輯關系，提高管理質量。

企業的財務報表是企業生產經營情況的綜合反映，納稅申報表是企業所得稅基礎納稅信息的集中反映。企業所得稅稅收政策的復雜性、征收管理的復雜性以及稅源監控需求的多樣性，客觀上要求數據信息資源具有很強的真實性、可靠性，只有這樣才能有效地開展稅收征管及企業所得稅稅源監控、納稅評估等工作。高質量的申報數據是基礎，為進一步提高申報質量，建議鎖定企業所得稅申報表的邏輯制約關系。

充分利用管理信息系統內部建立的各種邏輯、制約公式，實現對數據信息資源的審核管理工作。即根據征管現狀，逐步恢復企業所得稅納稅申報數據、政策管理及相互之間的邏輯制約關系，使企業所得稅征管及稅源監控工作形成相互制約、互為補充的網絡運行體系。如恢復企業所得稅申報表及其副表之間的邏輯制約關系，保證申報數據的準確性；完善后續管理的數據平臺，添加后續管理事項對申報數據的制約關系，如已通過稅務機關備案的數據與實際申報數據比對、對未經備案的數據進行提示、對彌補以前年度虧損事項提示可供彌補金額（前五年經認定的虧損認定金額和已彌補金額）等。恢復邏輯制約關系可大大提高數據的質量，使納稅人及時糾正一般性錯誤，不斷提高納稅申報的真實性和準確性，督促納稅人及時進行相關數據的備案，夯實企業所得稅后續管理工作的基礎。

還有，強化納稅評估，加大稽查力度。主管稅務機關要根據稅收法律法規、稅源宏觀數據、稅負變化信息和納稅人戶籍資料，結合企業生產經營狀況及行業指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析，利用信息化數據集中和"一戶式"信息管理的優勢，對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，進行全面系統的納稅評估。對納稅評估發現的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯，由稅務機關約通過約談進行必要的提示與輔導，引導納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內的，根據稅法有關規定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。對納稅評估發現需要進一步核實的問題，可下戶做調查核實。經納稅評估、約談輔導和調查核實所確定的問題。

三、加快企業所得稅后續管理信息化建設，提升所得稅管理科技含量