引論：我們?yōu)槟砹?3篇財務管理內部審計范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
財務管理與內部審計都是基于醫(yī)院自身經濟活動來展開的，其總體目標在于實現(xiàn)醫(yī)院經營管理的真實性、合法性、效益性，但從概念及內涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。第一，概念上的差異。財務管理是一個單位的基本工作，基于單位財務活動實施綜合性財務關系的管理工作，其內涵主要有兩點：一是體現(xiàn)為管理性，與醫(yī)院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫(yī)療管理等，都作為一個子系統(tǒng)而存在；二是體現(xiàn)為專業(yè)性，即財務管理的對象為資金，而物資管理的對象是物，人事管理的對象是人，對于醫(yī)院財務管理，其主體是對醫(yī)院各項經濟活動中的資金進行管理，從而又表現(xiàn)出綜合性管理職能。相對而言，內部審計工作是基于醫(yī)院財務管理現(xiàn)狀及財務資料，從合法、合規(guī)、有效性、準確性等方面開展的一系列評價活動，其職能在于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理中的不足或缺陷，在于提出優(yōu)化和改進建議，降低醫(yī)院財務管理風險[1]。所以說，內部審計的實施，旨在通過對醫(yī)院財務管理中的各項業(yè)務進行獨立評價，是否遵循相應的程序和標準。第二，依據(jù)上的差異。從醫(yī)院財務管理工作來看，其各項業(yè)務的開展依據(jù)必然遵循醫(yī)院會計制度、財務管理制度，并遵循相應的財務職業(yè)道德守則要求。相對而言，內部審計工作則需要在審計準則指引下來收集和整理審計依據(jù)，依照審計程序來做出審計結論，并遵循相應的職業(yè)道德規(guī)范要求。由于兩者所遵循的標準具有差異性，從而決定了財務工作與審計工作的不同限定與約束。第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內容及方法上來看，財務管理主要有財務分析、會計核算、成本核算、預算管理、會計報表及管理會計等，其流程主要由財務部門來對各項會計活動進行監(jiān)督、核算與管理，包括財務會計信息的采集、數(shù)據(jù)加工、存儲與歸類輸出等[2]。相對而言，內部審計在工作內容上以財務數(shù)據(jù)為基礎，在工作方法上以審閱、復核、核算、函證、觀察、檢查、詢問、調查等方式，圍繞審計程序來進行，即審計計劃、審計準備、審計實施、審計終結、整改落實等。第四，工作重點上的差異。從工作重點來看，醫(yī)院財務管理主要是對日常經營管理活動中的資金進行管理，側重于理財，并從資金的全程化管理來量化考核財務約束機制，為醫(yī)院管理決策提供財務參考依據(jù)。相比而言，內部審計工作重點在于對各類經濟活動進行評價，尤其是對財務信息合規(guī)性、合法性檢查與監(jiān)督。另外，內部審計并非局限于財務活動，還要關注醫(yī)院內部控制、資源、環(huán)境等其他方面的監(jiān)督與評價。第五，監(jiān)督方式上的差異。財務監(jiān)督主要通過價值形式，結合醫(yī)院具體經營管理活動進行調節(jié)與控制，是貫穿于整個醫(yī)院具體業(yè)務過程中，并受到各項經濟業(yè)務的制約，缺乏獨立性。相反，審計監(jiān)督一方面從財務信息資料評價中，來監(jiān)督財務資金的運營狀況是否合規(guī)；另一方面，通過審計證據(jù)，借助于不同的審計分析方法來得出審計報告，以評價醫(yī)院各項經濟活動的合理性。可見，財務監(jiān)督其職責在于對日常會計業(yè)務的監(jiān)管，處于較低層級，而審計監(jiān)督不僅要監(jiān)督會計資料，還要監(jiān)督與醫(yī)院財務相關的其他經濟活動，具有較高層級。
二、醫(yī)院財務管理與內部審計關聯(lián)分析
盡管醫(yī)院財務管理與內部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關聯(lián)性。第一，對經濟活動進行監(jiān)督。財務收支數(shù)據(jù)反映了醫(yī)院日常經營狀況，而財務管理是基于具體會計業(yè)務來展開合理、合法性核對工作，對醫(yī)院的經營目標、資金運作等活動是否符合醫(yī)院內控制度。內部審計依據(jù)審計法律法規(guī)及醫(yī)院內控制度，以醫(yī)院會計資料為基礎來檢查各項會計信息的合理合法性及效益性，其實質也是對醫(yī)院財務及經營活動進行監(jiān)督，并對財務信息進行再認定。第二，著力提升經營效益。從醫(yī)院財務管理工作實施中，結合財務制度、內控要求，對醫(yī)院各項經濟業(yè)務活動收支狀況進行核算和監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題，及時向主管院長反饋，并提出改進意見。對于內部審計工作，內審人員同樣是基于醫(yī)院具體經濟業(yè)務數(shù)據(jù)，遵循審計制度及內控要求來對各項財務信息的執(zhí)行情況進行核查、審計，并對其中存在的問題、管理缺陷出具相應的審計報告，提出建設性審計意見和建議，督促醫(yī)院管理者進行改進，提升醫(yī)院經濟效益。也就是說，對于財務管理工作，目標在于監(jiān)督經濟活動，而內部審計是再監(jiān)督過程，兩者都是圍繞具體經濟活動來展開監(jiān)管工作，承擔著促進醫(yī)院各項經濟管理工作健康、合法、有序發(fā)展的監(jiān)督使命。第三，兩者都涉及醫(yī)院內部控制制度建設。醫(yī)院財務管理貫穿于醫(yī)院日常經濟活動中，并與醫(yī)院自身的內部控制制定相關聯(lián)，來促進各項財務經濟活動有序進行，確保財務信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發(fā)生，進而保障醫(yī)院資金的完整與安全。內部審計管理貫穿于醫(yī)院審計程序中，特別是在維護醫(yī)院內部控制制度上，參照醫(yī)院內控機制的有效性，著力提升審計監(jiān)督水平，強化醫(yī)院審計質量管理，完善醫(yī)院內部控制制度建設。所以，兩者都與內部控制制度建設息息相關。第四，財務管理為內部審計提供憑證基礎。會計信息是醫(yī)院財務管理的基礎，根據(jù)會計準則來構建醫(yī)院財務管理體系，如各項會計核算帳表，對各項經濟活動的發(fā)生、結果進行完整記錄，生成會計賬簿、會計憑證等資料，反映醫(yī)院資產、負債、收支、權益、結余等會計信息，這些會計資料都是對醫(yī)院經營管理狀況的直接反映[3]。同樣，內部審計從職能上是對醫(yī)院財務信息數(shù)據(jù)的評價，需要結合醫(yī)院財務數(shù)據(jù)、憑證資料等進行核算、審查，而如果缺少了財務信息資料，則內部審計工作就無從談起。因此，醫(yī)院財務數(shù)據(jù)資料是實現(xiàn)內部審計的基礎憑證信息。第五，財務管理與內部審計具有相輔性。基于財務管理與內部審計的異同性分析，無論是財務管理還是內部審計，兩者既相互促進，又相互輔佐，共同實現(xiàn)對醫(yī)院財務狀況的有效監(jiān)督。在財務管理中，通過會計核算來完善會計信息的真實可靠，通過財務制度來規(guī)范經濟活動的執(zhí)行。在內部審計中，通過審計監(jiān)督來提升財務審計工作質量，來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理中的不足，并從審計結論及整改建議中來強化財務管理，健全醫(yī)院內控制度。
三、內部審計在醫(yī)院財務管理中的價值體現(xiàn)
深化醫(yī)療體制改革，依托內部審計的獨立性、客觀性，來提升醫(yī)院財務管理水平。依據(jù)國家《審計法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》等相關法規(guī)要求，重視醫(yī)院內審工作，保障內審機構、人員、經費、業(yè)務的獨立性，來發(fā)揮內部審計在醫(yī)院財務管理工作中的積極作用。第一，內部審計有助于提升管理者水平。內部審計是醫(yī)院財務管理戰(zhàn)略性體現(xiàn)，將直接影響醫(yī)院管理決策的科學性、正確性。從內部審計具體工作及審計結論、整改建議中，管理者可以認識到內部審計的現(xiàn)實價值與意義，并從完善醫(yī)院決策，制定醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等方面，明確改進方向和具體工作任務。因此，內部審計的實施，從規(guī)范醫(yī)院財務管理工作中，為醫(yī)院管理者提供了全面、真實、可靠的財務審查報告，有助于促進管理者發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提升管理水平。第二，內部審計有助于促進財務管理規(guī)范化。通過內部審計工作，從發(fā)現(xiàn)財務管理漏洞與財務制度執(zhí)行偏差中，為優(yōu)化財務管理思路，健全財務管理體制提供了切實可行的合理化建議，也讓財務管理人員能夠從自身工作實際，全面認真對待財務工作的薄弱環(huán)節(jié)，從規(guī)范財務管理工作方法，健全財務管理制度上，提升財務管理規(guī)范化水平。第三，內部審計有助于提升財務執(zhí)行效率。內部審計的目標在于查找問題的根源，并針對問題提出整改建議和方案，實現(xiàn)對問題源頭的控制。如結合醫(yī)院財務報表中的薄弱環(huán)節(jié)，從完善醫(yī)院資金安全性上，引入風險導向內部審計制度，降低和減少財務風險。因此，積極推進內部審計，從根本上解決財務管理問題，提升財務執(zhí)行效率。
四、結論與建議
通過對財務管理與內部審計關系的辨析，兩者既存在區(qū)別又具有內在關聯(lián)性。在戰(zhàn)略目標上具有一致性，兩者分別從不同的管理內容及職責分工上，來強化醫(yī)院管理服務能力，優(yōu)化醫(yī)院財務管理、內部控制制度，實現(xiàn)緊密配合與互相支撐，進而改善醫(yī)院財務效率。另外，在認識與理順兩者關系上，一方面，加強財務管理及內部審計人員業(yè)務素質培訓，注重財務、審計法律、法規(guī)學習，增強職業(yè)操守；另一方面，完善醫(yī)院財務、審計人員管理制度，如引入崗位輪轉制度，從業(yè)務知識、技能、崗位互換中，增進理解，共同促進醫(yī)院財務管理、內部審計工作健康發(fā)展。
參考文獻：
篇2
(二)企業(yè)財務管理中存在的問題
1.企業(yè)融資困難
在我國的相關法律制度中，對于中小企業(yè)的發(fā)展政策沒有進行明確的規(guī)定，進而也就導致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護。目前大部分銀行等金融機構因為受到傳統(tǒng)觀念的影響，基本上不會為中小企業(yè)的融資情況進行擔保，即使有銀行向企業(yè)貸款，一般也都是高風險的提高貸款利率的方式，進而在一定程度上增加了企業(yè)融資的成本。因為資金問題，導致企業(yè)必須在短期內達到一定的投資目標，這樣也就無法進行長遠的規(guī)劃，缺少了科學的財務預測、決策、預算、分析等，存在著一定的盲目投資現(xiàn)象，致使企業(yè)容易出現(xiàn)一定的財務風險。
2.財務管理不到位，缺乏科學性
現(xiàn)階段，在企業(yè)生產經營管理中，普遍存在著財務管理不到位的問題。其主要表現(xiàn)在以下方面:其一，現(xiàn)金管理不當，存在著資金閑置或者不足的現(xiàn)象。大部分企業(yè)都認為，資金越多越好，導致很多資金都沒有投入到生產當中，出現(xiàn)了嚴重的資金閑置浪費情況。部分企業(yè)資金使用缺乏計劃性，導致大量購置不動產，造成正常經營所需資金不足，出現(xiàn)財務困境。其二，應收賬款周轉緩慢，資金回收難度大。很多企業(yè)都沒有制定嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶的資信調查與信用評價，沒有制定一些有效的催收方案，導致很多應收賬款無法兌現(xiàn)或者出現(xiàn)呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。其三，存貨控制不合理，導致資金呆滯。在企業(yè)生產經營管理中，沒有對市場進行深入調查，存在著盲目生產的情況，進而出現(xiàn)了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業(yè)的正常經營，甚至出現(xiàn)停產情況。其四，重錢輕物，資產流失嚴重。很多企業(yè)管理者都忽視了原材料、固定資產等內容的管理，在發(fā)生問題的時候，無人追究，導致資產浪費嚴重。
3.財務管理人員素質有待提高
現(xiàn)階段，普遍存在著財務管理人員專業(yè)知識不足的問題，同時缺乏憂患意識，沒有對企業(yè)的規(guī)章制度予以重視，導致財務管理受到限制。除此之外，財務管理人員的工作經驗有限，在工作中經常做出一些錯誤決策，進而對企業(yè)生產經營產生影響。
4.企業(yè)財務監(jiān)管不到位，內控制度不完善
在企業(yè)財務管理中，不僅包括對資金錢財?shù)墓芾恚€有對貨物服務的管理，如果只關注資金錢財管理，忽略貨物服務管理，就會出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，導致企業(yè)發(fā)展受到阻礙。同時，在企業(yè)財務管理工作中，因為企業(yè)財務監(jiān)管不到位，內控制度不完善，導致企業(yè)財務管理混亂，無法有效調動工作人員的積極性，制約了財務管理工作的全面展開，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。
(三)企業(yè)財務管理問題的解決對策
1.健全金融市場，完善融資機構
為了確保投資者的合理利益，達成企業(yè)融資的多樣化，合理降低企業(yè)融資的成本，企業(yè)領導以及管理層一定要對金融市場的規(guī)律進行充分的理解，進而從多方面展開融資。政府等有關部門一定要制定合理的金融機制，不斷健全金融市場，增加多種金融產品以及企業(yè)融資范圍，同時在企業(yè)債券方面也要給予一定的支持和幫助，進而促進企業(yè)金融的不斷發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.重視資金管理，強化財務控制
首先，將資金管理工作當成是企業(yè)制度的主要內容。因為資金使用周轉涉及內容較多，和企業(yè)內部工作有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經營者一定要認識到用好、管好資金的重要性，并且重視企業(yè)內部各部門之間的協(xié)調，保證資金管理工作的全面落實，做好企業(yè)財務管理工作。其次，提高企業(yè)資金利用率。在企業(yè)生產經營管理中，加強資金來源與運用的配合，如禁止用短期借款購買固定資產，避免出現(xiàn)資金周轉困難;對資金收回與支付時間進行預測，如什么時候收回應收賬款，什么時候進貨等均要心中有數(shù)，實現(xiàn)收支平衡，避免出現(xiàn)資金拮據(jù)的現(xiàn)象;對資金進行合理分配，加強流動資金與固定資金的配合。再次，強化財產控制。建立與完善財產物資管理的內控制度，在采購與領用物資、銷售及管理樣品的時候，重視操作程序的設置，維護安全，堵住漏洞。財產記錄與管理工作應分開進行，強化內部牽制，并且不可以將資產記錄、管理、核對等工作交給一人完成。最后，強化對存貨與應收賬款的管理。近些年來，一些中小企業(yè)的資金短缺現(xiàn)象越來越嚴重，強化對存貨與應收賬款的管理是解決問題的重要手段。強化存貨管理，盡量壓縮過時的庫存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結構。強化應收賬款管理，評定賒銷客戶信用，核對應收賬款，完善管理制度，促進財務管理工作的全面落實。
3.強化財會隊伍建設，提高財務人員素質
一直以來，中小企業(yè)“財務”與“會計”不分家，財務管理從屬于會計工作，其內容也只是營運資金管理。隨著財務管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉變。所以，在企業(yè)生產經營中，一定要注重財務預算與營運資金管理等工作，明確財務管理的核心地位，完善財務管理工作。為此，強化對財務人員的培訓教育，增加財務人員的專業(yè)知識，構建一支高素質、高水平的財會隊伍，全面提高財務管理水平，促進財務管理工作的全面展開。
4.強化制度建設，完善財務管理體系
在企業(yè)生產經營過程中，一定要重視財會制度的建設，按照強制性、可操作性、針對性的原則，制定符合企業(yè)發(fā)展情況的財務管理制度，加強企業(yè)內部各部門的配合，完善預算編制、決算實施等工作，將財務管理工作和企業(yè)經濟業(yè)務進行緊密結合，充分發(fā)揮財務管理工作的作用，確保企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
二、企業(yè)內部審計概述
(一)內部審計內涵
內部審計是財務管理的主要構成環(huán)節(jié)，屬于監(jiān)督機制。企業(yè)內部獨立客觀的監(jiān)管活動均是由內部審計完成的，審計工作主要有專門審計機構與審計人員開展，其職責就是審查與評價企業(yè)經濟活動，并且對企業(yè)內控進行監(jiān)督，促進企業(yè)經濟目標的達成。從規(guī)范化、系統(tǒng)化角度分析，內部審計主要就是結合企業(yè)內部財務管理的薄弱點制定有效對策，增加企業(yè)產出，提高企業(yè)利潤。內部審計內容主要包括:一是，財務內控制度評審。在企業(yè)生產經營中，對財務內控制度予以評審，為審計工作提供依據(jù)，明確審計工作時間、范圍、性質，促進審計工作的全面展開。二是，經濟效益、財務收支、經濟責任審計。在對經濟效益、財務收支、經濟責任進行審計的時候，經濟效益是核心內容，其次為財務收支與經濟責任。三是，管理審計。只有提高企業(yè)競爭力，才可以促進企業(yè)的長遠發(fā)展，充分發(fā)揮審計作用，而管理才是審計的關鍵所在。為此，在開展審計工作的時候，一定要重視管理工作的開展，進行有效評定，促進內部審計工作的有效落實。
(二)企業(yè)內部審計中存在的問題
1.缺乏對內部審計的認識
針對中小企業(yè)來說，其經營規(guī)模有限，企業(yè)管理者主要負責日常事務，具有較強的主觀性，內部審計工作對于企業(yè)來說，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對內部審計的認識，就會導致審計工作無法落到實處，影響了企業(yè)的經濟效益，限制了企業(yè)的長遠發(fā)展。
2.內部審計機構缺乏獨立性
在開展審計工作的時候，需要一定的獨立性，其對審計職能有著一定的影響作用。一般而言，企業(yè)內部審計機構均是由企業(yè)管理者決定，進而對內部審計重點、方向等產生了重大影響，同時對普通員工有著管制作用，限制了內部審計的獨立性，影響了審計效果，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。
3.內部審計人員的綜合素質較低
現(xiàn)階段，企業(yè)治理結構不完善，內控制度不健全，限制了企業(yè)內部工作的有效落實。針對中小企業(yè)而言，因為其發(fā)展前景、社會保障、薪資待遇等方面較差，無法有效吸引優(yōu)秀人才，與大企業(yè)相比，發(fā)展較為落后，制約了企業(yè)內部審計人員工作的展開。同時，企業(yè)內部審計人員缺乏專業(yè)、系統(tǒng)的學習培訓，普遍存在著素質低、專業(yè)知識少、業(yè)務素質差等問題，嚴重阻礙了內部審計工作的全面展開，無法有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的深層次問題，進而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.企業(yè)內控力度不強，會計基礎工作不到位
很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經常縮減財務人員，沒有嚴格遵循不相容業(yè)務分離原則;在企業(yè)財務收支、成本核算、財務清查等工作，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了有關工作的全面落實;缺乏對內部審計工作的重視，導致沒有設立專門的審計部門，盡管部分企業(yè)設立了審計部門，但也是其他部門的附屬或者合并，沒有充分發(fā)揮其作用，嚴重缺乏權威性與獨立性。同時，很多企業(yè)經常忽視會計基礎工作的開展，導致會計操作較為隨意，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了企業(yè)成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開，進一步影響了企業(yè)內部審計工作的開展。
(三)企業(yè)內部審計問題的解決對策
1.提高內部審計工作的認識
企業(yè)內部審計工作效果優(yōu)劣，經常取決于企業(yè)管理層。在企業(yè)生產經營過程中，管理層一定要重視內部審計工作的開展，提高對內部審計工作的認識，為審計工作的開展創(chuàng)設良好的氛圍，明確審計工作的權威性與獨立性，充分發(fā)揮內部審計工作的檢查、評價、鑒證等作用，促進企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
2.建立與完善內部控制及內部審計制度
要想保證內部審計工作的有效落實，并且通過此項工作強化對企業(yè)內控的監(jiān)督與管理，使其適應市場經濟環(huán)境的變化，就一定要合理配置審計機構，同時明確、規(guī)范機構內各項職責的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對中小企業(yè)而言，內部審計機構直接向董事會或者股東會報告，接受監(jiān)事會的業(yè)務指導，通過雙重負責形式，明確內部審計工作內容與范圍，保證審計工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內部審計工作的開展，設置內部審計機構，并且確保其具有一定的權威性與獨立性。其次，對內部審計職責、工作范圍等予以規(guī)定，實現(xiàn)內部審計工作的制度化、規(guī)范化，促進企業(yè)財務管理工作的科學化發(fā)展;最后，強化內部審計隊伍建設，全面增強內部審計人員的專業(yè)知識與業(yè)務技能，保證內部審計工作的有效展開。
3.拓展內部審計職能，提高審計人員素質
在企業(yè)生產經營中，審計人員不僅是對財務領域的審查，還要加強對企業(yè)工作的審查與管理，將工作重心由“查錯防弊”轉移到企業(yè)管理、決策方面，促進企業(yè)的健康發(fā)展。在開展內部審計工作的時候，一定要重視審計人員角色的轉變，由監(jiān)督、檢查角色轉變?yōu)閰f(xié)助、服務角色，全面調動企業(yè)內部各部門的積極性，協(xié)調配合完成工作，拓展審計職能，提高工作效果。同時，一定要重視對審計人員的培訓教育，不斷提高審計人員的業(yè)務技能，培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，增強法制觀念，抵制社會不良風氣，提高審計工作效率，促進審計工作的全面落實，提高財務管理水平。
4.改進內部審計方法，強化服務意識
在企業(yè)內部審計工作中，一定要重視審計機構的建立與完善，構建信息化的審計平臺與體系，從審計程序、審計臺賬、聯(lián)網(wǎng)審計等方面協(xié)助內部審計人員開展審計工作。同時，在實際工作中，改進事后審計方法，逐漸強化事前、事中審計，對重大項目的預算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，對整個項目進行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經營風險。除此之外，一定要強化服務意識，逐漸向服務導向型、增值型審計轉變，建立與完善風險管理機制，降低企業(yè)風險，提高企業(yè)經濟效益。在企業(yè)內部審計工作中，一定要對企業(yè)財務管理工作進行合理的分析與評價，結合“股東利潤最大化”的原則提出有效的管理對策，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計向服務導向型、增值型審計的轉變。
篇3
一、內部審計對財務管理起著重要的監(jiān)督作用
總體而言，企業(yè)內部審計與財務管理之間是相輔相成相容的關系，內部審計本身作為財務管理中的重要部分，其以本身的獨立性與財務管理中其它會計實務在法律法規(guī)的劃分下產生了隔離的分界關系，即在企業(yè)財務管理在處理經營活動中的具體事務，對企業(yè)資金流入流出、籌投資活動、經營銷售活動等進行會計處理時，內部審計作為獨立開來的會計部門，在報表編制的過程中并不參與，而在這之后才開始對這一系列工作進行審計復核，通過法律法規(guī)和會計準則的標準要求來對企業(yè)財務報表等進行核查，以發(fā)現(xiàn)問題來規(guī)避企業(yè)的法律風險和經營風險。
二、內部審計能促使會計舞弊揭示機制的建立
企業(yè)內部審計一方面對財務管理工作起著督促作用，為企業(yè)經營管理提供有效的決策依據(jù)，但由于其審計工作是建立起已經完成的財務報表編制和會計信息基礎之上，因此一旦會計人員在編制財務報表和處理會計信息時謊報財務信息，就會導致會計信息的失真，也就直接影響著內部審計工作的審計評價結果，對于企業(yè)的經營決策無法起到有效的推動作用。因此內部審計機制的建立需要與會計舞弊揭示機制的建立相結合，企業(yè)通過建立會計舞弊揭示機制來為內部審計提供更多舞弊風險信息，通過建立起有序的獲取會計舞弊信息程序和會計舞弊下審計工作程序來完善財務管理體系的健全，強化企業(yè)的內部控制力度，規(guī)避企業(yè)的財務風險和經營風險。此外，內部審計下會計舞弊揭示機制的建立也對企業(yè)經營管理中的薄弱環(huán)節(jié)起到了強有力的監(jiān)督作用，通過加強監(jiān)督力度和執(zhí)法力度，以法律法規(guī)來約束企業(yè)經營活動和內部人員的工作，在一定程度上能夠增強企業(yè)內部工作人員的法律意識和工作責任感，從而確保財務管理內部控制工作的進一步推行，建立起有效的內部控制機制，促進企業(yè)各部門、各單位、各人員的自我約束。
三、內部審計能夠維護財產安全，確保資產增值
內部審計對于企業(yè)的監(jiān)督復核作用以及會計舞弊揭示機制的建立能對企業(yè)的資產財產安全起到保護作用，其通過對企業(yè)經營活動、經濟活動進行全面的審核來得出審計評價結果，能夠有效指出企業(yè)經濟效益、經營活動中的存在的問題、財務管理工作上的問題等，并且能夠根據(jù)有效的審計評價結果對企業(yè)經濟活動規(guī)律及特點進行分析，揭示經濟指標對比間的差異，評價會計工作人員和管理人員的工作業(yè)績，為且內部管理決策提供有利的建議和依據(jù)，從而在維護企業(yè)財產安全的同時優(yōu)化企業(yè)的管理策略，起到提升企業(yè)綜合力的作用。此外，內部審計建立的初衷便是通過規(guī)范內部財務會計信息處理來迎接法務會計的審查審核，因此內部審計的建立便是依據(jù)公平公正、法律法規(guī)來展開工作的，以此在實際工作中，內部審計能夠站在客觀公正的角度來督促其它部門，并通過制定計劃性、經常性、突發(fā)性的監(jiān)督檢查對各部門的財產物資進行核查，在維護企業(yè)財產安全的同時努力實現(xiàn)財產物質的保值、增值。
四、內部審計與財務管理間的關系
企業(yè)內部審計與財務管理間是相互促進、相互監(jiān)督的關系，尤其在大型企業(yè)的財務管理中，內部審計通過定時的審核來對企業(yè)子公司和下屬公司進行財務審計，才能了解到下屬公司在一定時期內在財務收支、資產變化、預算執(zhí)行以及經濟指標完成的具體情況，有利于企業(yè)就此作出優(yōu)化的經營決策和戰(zhàn)略發(fā)展計劃。企業(yè)財務管理制度的建立依賴于內部審計機制的完善，這也在一定程度上警示了企業(yè)管理者在內部控制時要將內部審計部門與其它部門獨立開來，并且明確內部審計人員的具體工作責任，做到一人不可兼兩職；此外，要通過加強培訓來提升內部審計人員的整體技能和素養(yǎng)，通過內部審計部門來督促企業(yè)的經營活動各環(huán)節(jié)，并通過嚴格執(zhí)行法律法規(guī)、堅持會計準則和職業(yè)道德制約其他部門的工作，真正讓企業(yè)的財務管理工作得到優(yōu)化，確保企業(yè)內部控制機制的健全和完善。
內部審計與外部審計作為對企業(yè)財務管理工作的重要督促機制，在企業(yè)強化財務管理內部控制的過程中起著重要的作用，內部審計機制的建立與財務管理體系的建立相互促進，只有建立起健全的內部審計機制和有序的審計程序，才能確保企業(yè)財務管理工作的貫徹落實，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。
作者:蔣智霞 單位:河南職業(yè)技術學院
篇4
首先是提高對醫(yī)院內部審計的重視，并建立健全獨立的內審機構。醫(yī)院領導及財務管理人員應該認識到，內審的發(fā)展不是個人主觀意識，而是完全是內在的需要，必須按照內部審計的管理規(guī)定并結合醫(yī)院實際情況建立健全獨立的內審機構。醫(yī)院領導負責牽頭，充分協(xié)調財務、監(jiān)察、紀檢部門分別設立，以確保內部審計機構的獨立性的威性，以發(fā)揮內審的實際作用；同時要大力聘用高素質、高專業(yè)水平的人才，建立一支內審隊伍精英，要從人才聘用、日常管理上著手，全面從人員的業(yè)務能力、知識范圍、職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識等方面綜合考慮，并在日常中通過嚴格考核機制、組織外出學習等方式加強內審人員的二次再教育，以保障內審工作高效的開展；再次是通過審計問責制確保內審工作的規(guī)范開展，應讓內部審計參與到醫(yī)院管理改進、實現(xiàn)目標、控制潛在風險等工作中，提升內審的地位的同時發(fā)揮互相監(jiān)督的作用，及時糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題；最后是完善內審法制，應依據(jù)現(xiàn)行的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》、《審計法》等規(guī)定并結合醫(yī)院實際建立完善的《內部審計工作制度》、《內部審計職業(yè)道德規(guī)范》、《審計人員崗位職責》等制度保障審計工作的順利開展。
篇5
引言
醫(yī)院基建項目內部審計對于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,和維護醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計來保證審計的效果,但是基于內部審計外包中的審計合謀風險和提高醫(yī)院管理水平角度來講,內部審計是不可或缺的一個部分,他可以通過全過程的參與基建項目,來評價和完善醫(yī)院的內部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設,保證工程質量,節(jié)約投資,維護醫(yī)院的合法權益。建設項目內部審計是財務審計和管理審計的融合,風險管理、內部控制、效益審查和評價貫穿于建設項目的各個環(huán)節(jié)。下面主要從評價醫(yī)院的內部會計控制制度和財務管理的具體內容來談如何作好基建項目財務管理的內部審計工作。
1.基建項目內部會計控制制度的審計
基建項目的內部會計控制制度是醫(yī)院基建財務管理的一個主要方面,作好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊,提高資金的使用效率有至關重要的作用,因此,要定期對基建項目的內部控制制度進行審計和評價,發(fā)現(xiàn)內部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),應當積極采取措施,及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容。
1.1、不相容職務的混崗的現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項目建議、可行性研究與項目決策;概預算編制與審核;項目實施與價款的支付;竣工的決算與竣工的審計。
1.2、重要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全,是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業(yè)務,有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。
1.3、決策責任制度是否健全,獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見;單位是否對工程項目實行集體決策制度,并有完整書面記錄。
1.4、概預算編制的依據(jù)是否真實,是否按規(guī)定對概預算進行審核。
1.5、工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求。
1.6、是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。
2.基建項目財務管理內部審計
2.1審查建設資金的籌措與管理,提高資金的使用效益
2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實;審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設計劃及時到位,是否與工程用款進度同步,有無超前融資閑置資金增加成本,有無產生缺口影響工程進展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無轉移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無銀行開戶過多,造成資金管理分散。
2.1.3、審查資金的撥付。
A.開工預付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請書;履約保函、開工預付款保函,以及經監(jiān)理簽字的開工預付款支付證書;2、是否有工程部門的審核意見;3、財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標文件核對,核定應付款金額,并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時,若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時,超過合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開工預付款保函金額支付;財會人員付款、入賬。
B.工程進度款支付。工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監(jiān)理部門共同保障實施,層層把關。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請;經監(jiān)理部門審核的工程進度報表,包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等,同時要附上現(xiàn)場簽證等相關證明材料;2、醫(yī)院基建部門的審核意見; 3、會計部門應根據(jù)技術負責人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應付進度款金額;4、單位負責人簽署支付意見,嚴格控制“超付”。
C.工程結算款支付:結算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進行結算所確認的工程款,對已付工程款與結算款的差額部分,建設單位應予支付。支付時應審核:是否有醫(yī)院內部審計部門或會計師事務所對工程結算的審計報告;單位主管領導是否按審計結果核定的最后結算額。
2.2審查建設成本的核算與管理,加強控制管理,堵塞漏洞。
2.2.1、審查建設總成本歸集與分配程序是否恰當與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無混淆成本項目界限,混淆與其他項目的成本界限,混淆各分部分項工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無虛增和虛減投資完成額,有無擅自挪用預備費用,有無虛增支出,賬外設賬。如進行票據(jù)事前審計,將違規(guī)違紀問題消滅在萌狀態(tài)。;加強材料管理審計;搞好設備耗費審計。
2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉、價差結算與結算范圍調整是否合規(guī)與合理。
2.2.3、審查設備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規(guī)與合理、是否按設計要求。
2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓費、征遷費、設計費、大件運輸費等費用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費用分攤是否合理、資本化時間與范圍是否恰當,有無將各項非稅收入掛帳支用、不沖減相應的建設成本。審查勘察、設計、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費是否符合國家的有關規(guī)定。
2.2.5、審查其他財務收支及債權債務核算是否恰當、完整和合規(guī)。
審查流動債權是否真實和完整,有無隱瞞、轉移或者挪用資金,形成呆帳損失,對于大額或賬齡較長流動債權,要抽樣函證是否真實;審查流動債務是否真實完整,有無虛列債務,將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長流動債務是否真實。
2.2.6、審查財務審批制度的執(zhí)行情況。
2.3以建設項目工程造價審計為重點,減少支出,避免浪費。
2.3.1、審計工程量。工程量是編制預算、決算最基本的內容,也是整個建設項目取費的基礎。審計重點是注重設計要求,定期勘察現(xiàn)場,核對施工記錄,審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了,工程量大了兩倍。所以實際勘察現(xiàn)場就顯得尤為重要。
2.3.2、開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場經濟的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中,審計人員應該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準確,補充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。工程取費是否按照施工企業(yè)的性質,級別,建設項目的類別標準來確定。
2.3.3、材料價格的審計,審計材料價格應按照國家有關規(guī)定,對實際材料價格與預算定額發(fā)生價差進行調整。不僅應從資料,圖紙,帳目上進行審計,還應從施工現(xiàn)場、材料市場進行審核和調查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算
審查基建凈收入是否和歸、完整和真實,有無隱瞞或轉移收入,有無擴大其他基建支出開支范圍;審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。
2.5賬務處理的真實性、合規(guī)性
2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無盲目采購的情況,有無違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質量保證期間的保證金,對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務處理。
2.5.2“在建工程”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項目,據(jù)以付款的原始憑證是否進行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進行付款;是否將不應屬于在建工程的費用記入其中。
結語
篇6
二、當下階段中財務管理所存在的問題
（一）在針對管理者對工作的重視程度問題
在財務管理工作中，因為一些單位的管理者，不能夠對其工作的重要性做到相應的重視。這就導致在進行財務的人員記賬管理中，出現(xiàn)一定的安全隱患。如果在進行每一筆的財務管理中，都能做到精確和認真，那么也就不會出現(xiàn)相應的問題。
（二）陳舊的財務管理體系已經不適合現(xiàn)代的管理模式
在很多單位中，仍舊用著陳舊的財務管理體系，這對于在時展的過程中的經濟體系來說，都不能夠很好的完成相應的財務任務。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統(tǒng)，就很可能嚴重影響其經營的效益，這樣就會導致企業(yè)內部在經受新時代變革中，遭受不必要的損失。
（三）財務管理的執(zhí)行力度
某些單位在針對財務管理的體系中，因為其財務司法不健全，就導致了整體的制度不夠完善，從而導致人治大于法治，這就可能致使財務管理中出現(xiàn)過分形式化。這樣情況下，制度也就形同虛設，財務管理也就混亂不堪，其基本的信息也會失去應有效益，導致個別領導小金庫現(xiàn)象嚴重。
（四）財務管理人員在進行執(zhí)行管理中個別人員的素質問題
在進行相應的管理中，一部分人的財務管理工作仍是通過財務人員進行的，這就需要人員在進行日常工作的過程中，做到細致熟練，從而在針對部分知識欠缺中，能夠做到認真的普查以及改進。但是在實際的管理中，部分的人員，意識不到這些，導致了其自身在應對相應的法律法規(guī)過程中，不能夠有效的進行相應的自控。從而在應對相應的管理中，就會出現(xiàn)浮夸的財務管理現(xiàn)象。
三、內部審計在財務管理中的應用價值
（一）內部審計的應用從管理者的角度自我察覺
內部審計在應用的過程中，能夠讓管理者準確的認識到財務管理的重要意義，從而為其公司的決策計劃等，都能夠做出有效的分析，以及方案提供。這樣也就完成了相應的任務工作。而內部審計的成果在應對與中的經濟適用中，針對其中的可靠性分析評估，內部審計成果也就顯得更加的重要。在通過運行相應的科學規(guī)范化財務管理中，內部審計計劃，能夠保障其在運行中的各種經濟安全。而經過內部審計，也能夠提升相應的管理水平，從而有效的完成相應的財務審查。
（二）內部審計能夠有效的促進財務管理的規(guī)范化以及合理化進程
通過內部審計工作，我們能夠及時審查到制度的漏洞以及在進行任務執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，從而行之有效的進行合理化建議，從而對其主要單位的財務管理進行有效的梳理。在此同時，結合相應的修補，然后進行規(guī)范化以及制度法的有效操作，這對于促進建設健全的財務管理體系，有著重要作用。
（三）內部審計在提升財務的執(zhí)行能力上的體現(xiàn)
我們不難發(fā)現(xiàn)，內部審計能夠快速的找到問題的病發(fā)地點，然后迅速的做出改進方案，從而做到及時的源頭控制，這對于財務的管理執(zhí)行方向上來說，就具備這傳統(tǒng)管理模式不具備的能力。也能夠從根本上解決之前提到的執(zhí)行力不足的問題，有效的實現(xiàn)財務管理中的任務進程。
（四）內部審計可以有效的提高管理人員的綜合素質
內部審計是一種全新的模式，在對于管理人員的約束上，也能夠有效的控制其在就職中的自身素質，從而在根本上改善企業(yè)的財務工作。而這一審計，也能夠有效的控制其工作過程中，是否在按照相應的工作重點進行，工作人員的自身，是否具備相應的能力來完成這項工作。
（五）內部審計在針對管理薄弱環(huán)節(jié)上所彰顯出來的特殊性
在應對公司的財務管理過程中，所彰顯出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)上，內部審計模式，能夠有效的對其薄弱環(huán)節(jié)進行有效的針對制約，從而能夠確保運行資金的安全性，杜絕工作人員的小金庫建立，從而提高應對風險的能力。
四、在進行內部審計過程中所呈現(xiàn)的特色
（一）集團內部的財務復雜化
在進行財務管理的過程中，因為財務集團的主體比較復雜，在進項各部門之間的管理中，也就呈現(xiàn)出了一些問題。但是在通過內部審計的形式進行了規(guī)模以及形式控制以后，也就完成了相應的財務控制，這在針對事業(yè)策劃、股份控股等方面上，也顯示出了相應的革新，從而在針對財務管理上，也就有了一定的優(yōu)勢可言。
（二）集團內部的財務管理仍是控制
我們可以針對集團內部的結構來進行細說，一個企業(yè)集團，在針對相應的政策梳理中，通常都是為了自身的利益進行的一系列權益活動，而也正是這些活動，體現(xiàn)出了其內部結構的基本特征。企業(yè)集團在運行的過程中，其主要目的還是為了對其財務的控制，這樣對于自身以及外在形式來說，都能夠獲得更多的利益。而為了控制這些利益，新的內部審計方略，就能夠有效的完成企業(yè)內部的財務管理一體化，從而保證其利益體系的完整性。企業(yè)內部的控制方面，就包括了總公司和分公司之間的一些利益結構問題。通過內部審計，就能夠有效的對其經濟體制進行掌控。
（三）集團內部進行聯(lián)系的過程中內部審計的價值
企業(yè)集團在進行總公司和分公司的聯(lián)系過程中，其主要的聯(lián)系就是針對資金上的流動。而假如兩方的利益目標不同，那么就可能導致整個的活動，出現(xiàn)斷層。而內部審計，可以明顯的規(guī)劃出來，兩方的利益結構，從而保證其聯(lián)系中，能夠在有效控制自身利益的同時，也估計到雙方的合作關系，從而得到雙贏的效果。其主要的關聯(lián)也就是將兩方的利益進行更為簡單的分配，這樣做，也就更好的為兩方的任務進行了劃分。
（四）內部審計在集團內部的管理中所表現(xiàn)出的戰(zhàn)略性質
篇7
一、內部審計概述
內部審計就是醫(yī)院內部展開的一種審計工作，與外部審計有著明顯區(qū)別。內部審計基本依靠醫(yī)院內部工作人員展開，屬于一種現(xiàn)代審計手段。內部審計工作能夠為財務管理工作提供支持，并幫助管理者更加全面的了解醫(yī)院經營、財務狀況，為醫(yī)院各項財務管理計劃、管理制度的制定提供支持。另外，內部審計是審計的基礎，也是醫(yī)院經營管理中不可缺少的構成部分。內部審計具有獨立性、客觀性，其目的就是為醫(yī)院組織、經營增加價值、提供支持。通過科學合理的審計手段，對財務風險進行評估，助力于醫(yī)院組織經營與財務管理目標的實現(xiàn)。
二、醫(yī)院內部審計現(xiàn)狀分析
(一)內部審計得不到重視
內部審計得不到有效重視，會直接影響財務管理。現(xiàn)階段很多醫(yī)院并沒有設置專門的內部審計部門，財務管理部門與相關工作人員對內部審計工作認知也不夠全面，內部審計工作重要性無法確立，導致內部審計工作無法全面展開，工作效果得不到充分發(fā)揮。
(二)內部審計工作內容單一
一部分醫(yī)院雖然積極開展內部審計工作，也取得了一定收益。但是，內部審計工作內容比較單調，審計內容不全面、不徹底，從而影響了審計工作的整體效率。隨著醫(yī)院的經營發(fā)展，內部審計方法單一、內容不全面，勢必無法滿足日漸發(fā)展的醫(yī)院管理需求，尤其是對醫(yī)院單純財政收入、收費價格的審計更加不容忽視，內部基礎性審計工作得不到重視，會影響醫(yī)院內部資源優(yōu)化配置，也會影響內部財務工作質量。
(三)審計人員能力有待提升
醫(yī)院內部審計工作的實施者是工作人員，因此，工作人員專業(yè)能力與內部審計工作的開展有直接聯(lián)系。缺乏有能力的內部審計隊伍，也是影響醫(yī)院內部審計工作的主要原因之一。審計人員素質不高、專業(yè)能力補強，就會導致審計工作質量差、工作效率低，工作人員無法與內部審計工作完美契合。
(四)內部審計制度不夠完善
內部審計制度可以為醫(yī)院內部審計工作的全面、有效展開提供整體上的保障。但是，目前醫(yī)院內部審計制度還不夠完善，缺乏系統(tǒng)的內部審計制度、內部審計制度內容不全面，缺乏針對性等，這些都是醫(yī)院內部審計工作中存在的主要問題。另外，一部分醫(yī)院內部審計制度與醫(yī)院財務管理需求以及整體運用方向不匹配，無法能滿足各項工作需求，這些都亟待解決。
三、基于財務管理提升下的醫(yī)院內部審計工作的優(yōu)化策略
結合醫(yī)院內部審計工作的相關分析，對醫(yī)院內部審計工作的優(yōu)化策略進行分析，旨在為醫(yī)院財務管理工作提供支持。
(一)優(yōu)化內部審計環(huán)境
醫(yī)院內部審計環(huán)境對審計工作會產生直接影響，內部審計環(huán)境包括諸多方面，比如內部審計制度、審計組織結構等。具體分析如下：1、完善內部審計制度體系缺乏完善的內部審計制度是現(xiàn)階段醫(yī)院內部審計工作中存在的主要問題，因此，構建完善的內部審計制度很關鍵。良好的制度體系是醫(yī)院內部審計規(guī)范化、權威化的保障。醫(yī)院與相關部門要基于國家要求的前提下，制定相關法律法規(guī)，并針對各種審計工作守則、方法進行明文規(guī)定，為醫(yī)院內部審計計劃的執(zhí)行、監(jiān)督提供明確的依據(jù)。內部審計工作具有強制性，完善的內部審計制度可以保障相關工作的執(zhí)行。醫(yī)院要將《內部審計準則》作為工作基本原則和依據(jù)，并將醫(yī)院實際情況作為依據(jù)，補充內部審計工作制度內容，明確權責，指引和規(guī)范審計人員工作行為，確保審計責任能夠切實落實到實處。2、改革內部審計組織結構現(xiàn)階段醫(yī)院內部審計組織結構不完整，工作缺乏獨立性，這大大影響了內部審計工作有效性的發(fā)揮。因此，提高內部審計部門、審計工作的獨立性，可以大大降低外部因素對內部審計工作的影響，保障內部審計工作的客觀性與公正性，以減少審計風險。(1)設置專門的審計部門。醫(yī)院內部要設有專門的內部審計部門，審計部門直接歸屬院長負責，審計部門要具有獨立的審計權利，做好與紀檢、財務等部門權責獨立進行，在這個基礎上，構建自上而下完善的財務管理與審計監(jiān)督制衡機制，既能夠確保內部審計工作的有效開展，又可以為財務管理工作提供支持。(2)建立執(zhí)行理事會制度。另外，醫(yī)院可以建立執(zhí)行理事會制度，醫(yī)院要結合自身發(fā)展需求積極引入外部專業(yè)人才，理事會包括各個審計委員會，醫(yī)院內部各項審計工作的開展由審計委員會來執(zhí)行，這樣可以保障醫(yī)院內部審計工作規(guī)范化、合理化。醫(yī)院內部要建立理事會、管理層、審計會等部門相互協(xié)調、相互合作的治理結構，從整體上實現(xiàn)醫(yī)院內部審計與檢查，如上諸多手段，都能夠實現(xiàn)醫(yī)院內部審計工作的獨立性。(3)維護內部審計權威性。在如上幾點措施的基礎上，醫(yī)院管理層還應該明確內部審計工作的重要性，為內部審計部門以及相關工作的開展給予有力支持。樹立內部審計權威性，是實現(xiàn)內部審計工作實效，各部門積極配合的關鍵。明確了內部審計權威性，在執(zhí)行審計決議、問責責任人、通報批評、勒令整改等方面會更加順利。審計部門根據(jù)違規(guī)問題，要嚴肅處理，各部門之間做好工作上的溝通，并相互監(jiān)督，能夠嚴格按照審計規(guī)范要求，落實工作，防止人員獨立性所帶來的一些負面影響。
(二)降低內部審計執(zhí)行風險
醫(yī)院管理層要為內部審計工作提供有力支持，在明確其重要性的同時，要對內部審計工作的職責、權利進行合理定位，以此降低內部審計執(zhí)行風險。1、確立內部審計職能定位從醫(yī)院內部審計的情況來看，一部分醫(yī)院內部審計職能定位不合理，因此影響了審計工作實效，也不利于內部財務管理工作的順利開展。因此，醫(yī)院管理層要根據(jù)醫(yī)院實際情況，明確醫(yī)院內部審計職能、權利，在新的發(fā)展形勢下，醫(yī)院要積極轉變傳統(tǒng)審計定位，充分挖掘內部審計工作的咨詢作用、服務功能，同時結合傳統(tǒng)審計工作的監(jiān)督與評價智能，切實促進醫(yī)院財務管理水平提升。2、改進醫(yī)院內部審計方法科學的內部審計方法，是提升審計工作質量、效率的關鍵，先進的工作方法是內部審計工作有效開展的利器。醫(yī)院有關部門以及相關工作人員要結合當前財務管理需求以及醫(yī)院發(fā)展形勢，積極進行審計方法的優(yōu)化與完善，降低重復工作，降低審計錯誤，降低審計風險，為財務管理工作提供更加可靠的數(shù)據(jù)信息。
(三)形成審計全過程的督導
要想保障醫(yī)院內部審計工作的有效開展，醫(yī)院內部管理者與財務部門要積極配合，對審計工作進行全過程監(jiān)督，其他部門應該積極配合，形成相互監(jiān)督、相互合作的有機整體。內部審計負責人也要積極承擔起監(jiān)督責任，在審計工作開展的過程中，為審計人員工作提供規(guī)范與指導，在審計準備階段，負責人要對工作的難易程度以及內容進行分析和評判，并科學分派給審計人員，做好人職匹配，分配到崗位的工作人員必須要具備足夠的能力應對審計項目。審計人員要積極展開調查、深入到醫(yī)院內部，掌握醫(yī)院財務收支與經營狀況，并能夠嚴格按照規(guī)范流程、規(guī)章制度開展審計工作，這樣可以有效避免審計人員遺漏審計程序，這樣所得到的審計證據(jù)才能夠完整、可靠，并為財務管理工作提供更加有力的支持。
四、結束語
醫(yī)院的應用發(fā)展離不開財務管理，而財務管理工作的順利開展需要內部審計的有力支持。醫(yī)院內部審計工作的有效開展，可以為財務管理工作提供更加可靠、真實的數(shù)據(jù)信息，也能夠為財務管理工作營造更加健康、積極的工作環(huán)境，兩者的合作配合，能夠促進醫(yī)院整體發(fā)展。
參考文獻
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［中圖分類號］ F239.45 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02
改革開放以來，我國的高等教育也得到了不斷深入的發(fā)展，政府在這方面的投入持續(xù)加大，不但大大提高了高等學校的教學和科研水平，同時，也取得了相當大的投資效益，收到了良好的社會效果。但是，在這一過程中，高校在財務的使用和管理上也出現(xiàn)了一系列的問題，在這種形勢下，進行有效的內部審計，就成為高校管理和使用資金方面的一個重要課題。
1 高校在財務管理中暴露的問題
1．1 資金的利用率和效益不協(xié)調
當前，國家在高等學校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現(xiàn)為：有的地區(qū)或學校在經費方面的投入明顯不夠，同時，在某些地區(qū)和學校卻又存在著教育和科研經費用不完的情況，高校在財務管理方面的狀況不容樂觀，有些項目在投資、應用和管理等多方面都效益較低，致使政府對高校投資的效益和力度有所降低。
1．2 高校控制財務風險的能力不足
隨著高校自的逐漸擴大，在資金的籌集、使用等方面的活動日趨增加，投資的風險也就相應在成為一個必須認真考慮的問題。比如，有的學校為了實現(xiàn)發(fā)展規(guī)模和招生的需要，往往會貸款或舉債，同時，學校向社會項目進行投資也時有發(fā)生，再加上校內在基礎設施和科研、校辦產業(yè)等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩(wěn)定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學校在財務方面的風險，致使學校控制這些風險的能力和措施明顯不足。
2 內部審計在高校財務價值的意義和定位
從理論上看，內部審計應該是一種相對獨立和客觀的活動，目的就是為它所審計的機構提高效率，增加經濟活動的價值。作為高等院校來說，內部審計在功能上應該定位在對學校工作的評價、協(xié)助和監(jiān)督方面，重點促進學校在管理、內部控制、提高效益方面的基本監(jiān)督和管理職能；審計工作者應該當好學校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監(jiān)督型審計轉向管理型審計，圍繞學校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將服務融于監(jiān)督之中，促進學校和賬務管理的自我完善，推進辦學效益和管理水平的提高。
具體地說，內部審計對于高校的財務管理具有下列重要意義和價值。
2．1 保證學校賬務信息的可靠性
高校在進行內部審計時，通過查證賬簿、經濟活動資料和相關信息，可以真實地反映學校的管理現(xiàn)狀，保證信息能夠準確、及時，從而為高校的決策提供有效的信息服務和管理基礎。
2．2 保護學校的財務完整和安全
高校借助于內部審計，可以有效地檢查和分析高校的賬務活動，防止在管理上出現(xiàn)漏洞，防范財務和資源的浪費，從而能減少學校資產的無謂損失，保證賬務安全和完整。
2．3 促進資金的合理配置和利用
借助內部審計，在檢查和分析過程中，可以消除學校在資產分配和管理中的弱點和盲點，挖掘出資金管理和應用方面的潛力，積極調動各部門的因素，推動學校提高管理和經濟雙重效益的同步提高。
2．4 推動制度的完善，提高管理和教育水平
有效的內部審計，還能推動學校進行內部控制制度和系統(tǒng)的進一步完善，強化內部控制的薄弱項目和環(huán)節(jié)，推動學校內部控制系統(tǒng)和整體管理水平的提高。
3 通過內部審計提高高校財務管理價值的措施
為了推進高校的賬務管理價值，高校內部審計部門應該和財務部門充分協(xié)調，在服務和監(jiān)督中體現(xiàn)內部審計的價值。為此，在高校內部審計和財務管理中要注意幾種關系或問題。
3．1 加強高校財務的專項審計，突出重點審計
高校的內部審計，應該充分發(fā)揮自己的職能，結合本學校的情況，既要開展專項審計，又要抓好重點審計。在校內預算的編制和執(zhí)行過程中，審計和預算應該成為一項常規(guī)內容，由審計部門對經費預算做出合理、科學的評價，增加學校財務利用的透明度，便于各項管理有序高效實施。同時，還要做好預算的執(zhí)行審計工作。
另外，對科研項目和基建、修繕的審計應該作為重點。因為隨著高校科研經費的增加，越來越需要內部審計對這些項目進行充分和有效的評價、服務和監(jiān)督，特別是那些占用國家資金圈套的項目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問題，力求科研經費能夠科學、有效而又合理地得到利用。根據(jù)這幾年的情況來看，高校擴建迎來了一個高峰，對于這些項目的審計也應該作為審計工作的重中之重。需要對建設的每一個環(huán)節(jié)把關和審核，確保學校的資金能夠得到最充分的利用和節(jié)約，實現(xiàn)效益最大化。
3．2 加強高校投資的風險審計和管理工作
針對高校在投資方面面臨的種種風險，內部審計的重要職責就是對風險的防范和管理。學校首先要完善風險防范和管理體系，通過詳細的分析和審計，明確存在的風險來源和背景，對學校在貸款、投資、使用等方面進行全過程、全方位的評估和分析，如實提出審計結果和建議，力求能讓學校規(guī)避投資風險，確保學校在經濟和教育方面都能長期、穩(wěn)定地運行和發(fā)展。
4 結 論
高校有效的內部審計，可以推動內部控制制度和體系的建立和完善，防范、規(guī)避和化解高校的資金使用和管理風險，大大提高學校在財務管理方面的水平和價值，這對于高校提高資產的利用效率，有著非常重要的價值和意義。
主要參考文獻
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2.1管理者對工作的重視程度問題
在事業(yè)單位工作中，因為一些單位的管理者，根本不重視財務管理工作的重要性。這就導致在進行財務人員記賬管理中，出現(xiàn)一定的安全隱患。如果在進行每一筆的財務管理中，都能做到精確和認真，那么也就不會出現(xiàn)相應的問題。
2.2陳舊的財務管理體系不適合現(xiàn)代管理模式
在很多事業(yè)單位中，仍舊用著陳舊的財務管理體系，這對于在時展的過程中的經濟體系來說，都不能夠很好的完成相應的財務任務。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統(tǒng)，就很可能嚴重影響其經營的效益，這樣就會導致事業(yè)單位內部在新時代變革中，遭受不必要的損失。
2.3事業(yè)單位的執(zhí)行力度
某些事業(yè)單位在針對財務管理的體系中，因為其財務司法體制不健全，就導致了整體制度不夠完善，從而導致人治大于法治，這就可能致使財務管理中出現(xiàn)過分形式化。
2.4事業(yè)單位人員執(zhí)行管理中的素質問題
在實際的管理中，部分的人員，意識不到這些，導致了其自身在應對相應的法律法規(guī)過程中，不能夠有效的進行相應的自控。從而在應對相應的管理中，就會出現(xiàn)浮夸的財務管理現(xiàn)象。
3內部審計在事業(yè)單位財務管理中的應用價值
3.1從管理者的角度自我察覺
在通過運行相應的科學規(guī)范化事業(yè)單位財務管理中，內部審計計劃，能夠保障其在運行中的各種經濟安全。而經過內部審計，也能夠提升相應的管理水平，從而有效的完成相應的財務審查。
3.2促進事業(yè)單位財務管理規(guī)范化與合理化進程
通過內部審計工作，我們能夠及時審查到制度的漏洞以及在進行任務執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，從而行之有效的進行合理化建議，從而對其主要事業(yè)單位的財務管理進行有效梳理，同時對其進行全面、認真修補，然后進行規(guī)范化以及制度化的有效操作，這對于促進建設健全的財務管理體系有著重要作用。
3.3提升事業(yè)單位財務執(zhí)行能力
內部審計能夠快速的找到問題的病發(fā)地點，然后迅速的做出改進方案，從而做到及時的源頭控制，這對于財務的管理執(zhí)行方向上來說，就具備這傳統(tǒng)管理模式不具備的能力。也能夠從根本上解決之前提到的執(zhí)行力不足的問題，有效的實現(xiàn)財務管理中的任務進程。
3.4提高事業(yè)單位管理人員的綜合素質
內部審計是一種全新的模式，在對于管理人員的約束上，也能夠有效的控制其在就職中的自身素質，從而在根本上改善事業(yè)單位的財務工作。而這一審計，也能夠有效的控制其工作過程中，是否在按照相應的工作重點進行，工作人員的自身，是否具備相應的能力來完成這項工作。
3.5管理薄弱環(huán)節(jié)中具有特殊性
在應對公司的財務管理過程中，所彰顯出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)上，內部審計模式，能夠有效的對其薄弱環(huán)節(jié)進行有效的針對制約，從而能夠確保運行資金的安全性，杜絕工作人員的小金庫建立，從而提高應對風險的能力。
4事業(yè)單位在進行內部審計過程中所呈現(xiàn)的特色
4.1事業(yè)單位的財務復雜化
在進行財務管理的過程中，因為事業(yè)單位的主體比較復雜，在進行各部門之間的管理中，也就呈現(xiàn)出了一些問題。但是在通過內部審計的形式進行了規(guī)模以及形式控制以后，也就完成了相應的財務控制，這在針對事業(yè)策劃、股份控股等方面上，也顯示出了相應的革新，這樣財務管理上，也就有了一定的優(yōu)勢。
4.2事業(yè)單位的財務管理控制機制
一個事業(yè)單位，在針對相應的政策梳理中，通常都是為了自身的利益進行的一系列權益活動，而也正是這些活動，體現(xiàn)出了其內部結構的基本特征。事業(yè)單位在運行的過程中，其主要目的還是為了對其財務的控制，這樣對于自身以及外在形式來說，都能夠獲得更多的利益。而為了控制這些利益，新的內部審計方略，就能夠有效的完成事業(yè)單位內部的財務管理一體化，從而保證其利益體系的完整性。事業(yè)單位內部的控制方面，就包括了總公司和分公司之間的一些利益結構問題。通過內部審計，就能夠有效的對其經濟體制進行掌控。
4.3事業(yè)單位聯(lián)系中內部審計的價值
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醫(yī)院的財務管理工作是醫(yī)院管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，對醫(yī)院經濟效益以及正常運轉都有重要的影響。但是醫(yī)院的財務管理工作又區(qū)別于公司的財務管理工作，公司的財務管理人員一般是由公司的專業(yè)會計擔任，是為了取得更大的經濟利益，而醫(yī)院的財務管理基本是由醫(yī)院的院領導分管，未由會計師等具備專業(yè)財務會計知識的人員擔任，其不只是為了獲得經濟效益，還要對醫(yī)院的醫(yī)療資源進行合理分配，配合各部門一起完成對醫(yī)院的管理工作。但是由于醫(yī)院院領導多是醫(yī)學專家，又身兼數(shù)職，缺乏對醫(yī)院內部審計工作的關注，容易導致醫(yī)院內部審計工作出現(xiàn)漏洞，從而嚴重影響醫(yī)院財務管理工作的正常進行。而通過加強對醫(yī)院內部審計工作的改革，醫(yī)院內部審計工作中的不足之處可以得到有效的改善，醫(yī)院內部審計工作能更加有序、規(guī)范，進而可以提高財務管理水平。由此可見，加強醫(yī)院內部審計工作對促進醫(yī)院財務管理工作的有序進行具有重要意義，所以改善醫(yī)院內部審計工作現(xiàn)狀迫在眉睫。
1 醫(yī)院內部審計工作存在的問題
1.1 缺乏對內部審計工作的認識
隨著時代的進步，醫(yī)院內部審計工作也在不斷進步，且在醫(yī)院的財務管理工作中也發(fā)揮著越來越重要的作用。但是在我國的醫(yī)院內部審計中還存在許多問題，缺乏對審計工作的正確認識，沒有真正了解內部審計工作的重要性。有的醫(yī)院雖然設立了內部審計機構，但都不是出于真正的需要，而是為了應付醫(yī)院的管理要求；有的醫(yī)院雖然設立了內部審計機構，但是沒有配備專門的審計人員，還有一些醫(yī)院雖配備了專門的審計人員，但是沒有設立專門的內部審計機構，而是與財務部門合并為一個部門，致使醫(yī)院內部審計工作無法有效開展。此外，內部審計工作人員也沒有真正認識到內部審計工作的重要性，沒有把內部審計工作當成自己的責任，使醫(yī)院內部審計工作無法w現(xiàn)其自身的存在價值和意義。
1.2 醫(yī)院內部審計工作人員素質不高
內部審計工作是一項專業(yè)性和技術性要求較強的工作，對內部審計工作人員的專業(yè)素質要求也較高，其不僅需要具備專業(yè)的審計以及財務知識，還需要具備其他法律知識、管理學知識、市場學知識等。但在當代的大多數(shù)醫(yī)院中，內部審計人員的素質卻難以達到內部審計工作的需求，多數(shù)審計人員是由財務人員兼職，缺乏專業(yè)的審計知識，并且在數(shù)量上也明顯不足，不能滿足工作的需求。隨著現(xiàn)代社會信息化的發(fā)展，對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有了更高的要求，進一步加劇了審計人員素質與工作要求間的矛盾。
1.3 醫(yī)院內部審計工作內容單調，無法適應時代要求
現(xiàn)在，還有許多醫(yī)院只是單純地對醫(yī)院財務收支以及醫(yī)院的收費價格等方面進行審計，少數(shù)醫(yī)院內部審計還只是代行財務部門復核職能，很少關注醫(yī)院的經濟效益、資源分配以及醫(yī)院內部評價等方面的審計。但隨著時代的進步，醫(yī)療服務行業(yè)的競爭也日益激烈，對醫(yī)院內部審計的要求也隨之提高。但是由于現(xiàn)代醫(yī)院內部審計工作的內容過于單調，已經不能適應時代進步的要求以及醫(yī)院財務管理的要求。
1.4 醫(yī)院內部審計工作制度不完善
由于醫(yī)院內部審計工作相關制度的不完善以及相關部門法律法規(guī)的缺失，無法對醫(yī)院內部審計人員的行為規(guī)范進行有效約束，導致內部審計工作混亂，甚至出現(xiàn)違法亂紀行為，嚴重影響了醫(yī)院管理工作的有效進行。
2 改善醫(yī)院內部審計工作的措施
2.1 轉變對醫(yī)院內部審計工作的認識，建立獨立機構
隨著醫(yī)療改革的深入與發(fā)展，醫(yī)院內部審計的作用越來越重要，所以需盡快對醫(yī)院內部審計工作進行改革。首先，要轉變對內審工作的認識，建立獨立的內部審計機構。醫(yī)院管理人員要意識到建立內部審計機構不是隨意而為的，而是要結合內部審計管理的法律法規(guī)、醫(yī)院的具體需求而設立的獨立內部審計機構。保持內部審計部門的獨立性與客觀性，需要與財務、紀檢等部門分離，厘清與財務、紀檢等部門之間的職能分工，還要配備專業(yè)的工作人員，充分發(fā)揮內部審計機構的審計職能。
2.2 加強對內部審計員工的素質教育
醫(yī)院想要做好內部審計工作，就要提高內部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，在選拔審計工作人員時，一定要挑選政治素質好、思想作風過硬、具有良好職業(yè)道德以及專業(yè)素質、技能等方面都比較強的人，并對其進行入職培訓。還要對在職人員進行不定時的專業(yè)培訓，及時更新培訓課程，以便提升工作人員的專業(yè)技能。工作人員自身也需要與時俱進，主動學習新知識，擴展自己的視野。
2.3 完善醫(yī)院內部審計工作法制建設
法律法規(guī)是評判審計人員行為規(guī)范的準則，建立完善的內部審計法律機制，需要依據(jù)我國現(xiàn)有的內部審計法律法規(guī)，結合醫(yī)院的實際情況，制定合理的內部審計制度，使內部審計工作有章可循、有法可依，同時還要制定內部審計職業(yè)準則和職業(yè)考核制度，規(guī)范內部人員的行為，從而保證醫(yī)院內部審計工作有序進行。審計工作是財務管理的核心工作，只有把審計工作做好，才能掌握醫(yī)院的經濟命脈，保障醫(yī)院健康發(fā)展。雖然，現(xiàn)在有很多醫(yī)院內部審計工作的法制建設還不完善，但是只要工作人員在實際工作中嚴格遵守法律法規(guī)，就一定會提升醫(yī)院內部審計工作的效率，降低違法犯罪的概率。
3 內部審計對醫(yī)院財務管理的意義
隨著社會的發(fā)展，我國的醫(yī)療水平也在不斷提升，醫(yī)院的規(guī)模也在逐漸擴大，醫(yī)院的收益也隨之不斷增長，每年都可能會有百萬、千萬或上億元的營業(yè)額，醫(yī)院的財務管理工作日益繁重，隨之而來的問題層出不窮。由于財務工作人員的專業(yè)素質水平低下、職業(yè)道德素養(yǎng)不高以及法律法規(guī)缺失等原因，醫(yī)院財務管理工作難免出現(xiàn)許多問題，導致醫(yī)院的財務管理工作無法有效進行。
而通過加強醫(yī)院的內部審計工作可以有效改善這樣的狀況。因為內部審計工作是醫(yī)院財務管理工作的核心工作之一，是財務管理工作正常運行的基本保障，內部審計工作與醫(yī)院的財務管理工作之間是相互聯(lián)系的，兩者相輔相成。而建立嚴謹?shù)膬炔繉徲嬛贫龋厌t(yī)院管理納入到審計工作中來，尤其是加強對醫(yī)院財務管理的審計，能夠有效地提升醫(yī)院資金的利用效率，避免違法使用資金行為的出現(xiàn)，確保醫(yī)院財務管理工作有序進行，如果醫(yī)院缺少了內部審計，會直接影響到醫(yī)院的財務管理工作。財務管理主要負責醫(yī)院的資金利用，直接關系到醫(yī)院的經濟效益和總收入，所以說內部審計工作是非常重要的，如果內部審計工作出現(xiàn)了問題，那么將會直接影響醫(yī)院的正常運轉。
4 結 語
加強醫(yī)院內部審計對促進醫(yī)院財務管理有重要的意義，醫(yī)院內部審計工作對醫(yī)院的長期發(fā)展有著非常重要的作用。但是由于現(xiàn)在醫(yī)院內部審計以及財務管理工作中還存在一些不足之處，阻礙了醫(yī)院的進步與發(fā)展。所以在以后的發(fā)展過程中，只有不斷改善對內部審計工作的認識，提高內審工作人員的素質，建立健全醫(yī)院內審的法律法規(guī)，才能保證醫(yī)院內部審計工作的正常運行，進一步提升醫(yī)院財務管理的水平，為醫(yī)院在未來的發(fā)展奠定基礎。
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醫(yī)院的領導就是內部審計的主要管理者，但是從當前的情況來看，我國很多醫(yī)院在內部審計工作方面都是有醫(yī)學專家來進行減值的，由于各個醫(yī)學專家的日常工作都非常忙，所以導致醫(yī)院內部審計工作不能夠正常的運行，這也影響了財務管理工作，在管理力量方面出現(xiàn)不集中的情況，如果工作人員有一點疏忽就會出現(xiàn)一系列的財務管理缺陷，由此可見，醫(yī)院的內部審計工作是非常重要的，能夠促進醫(yī)院財務管理工作的良好開展，促進醫(yī)院能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。
二、當前醫(yī)院內部審計工作中存在的問題
1.工作人員對內部審計的認識不足
當前很多醫(yī)院內部的工作人員對內部審計工作的認識不夠深刻，內部審計工作人員在工作過程中很多時候都是為了應付上級的檢查而做，時間一長內部審計工作機構就失去了原來的作用。如果內部審計機構不能夠發(fā)揮出其自身作用，醫(yī)院的財務管理工作就會出現(xiàn)問題，因此，應該加強工作人員對內部審計工作的認識。
2.醫(yī)院內部審計工作的制度不夠完善
從當前的情況來看，醫(yī)院內部審計工作的相關制度還不夠完善，相關部門對醫(yī)院的內部審計工作沒有嚴格的制度和規(guī)定，這也是導致內部審計工作人員工作態(tài)度散漫的根本原因，工作人員不具備相關的法律意識。沒有實際的制度對審計工作進行約束，這樣就會使依云財務管理無章可循。
三、醫(yī)院內部審計工作存在問題的解決對策
1.構建完善的內部審計機構
構建完善的內部審計機構是醫(yī)院管理當中非常重要的。在未來社會快速發(fā)展過程中，醫(yī)院內部審計工作將會趨于智能化方向發(fā)展。怎樣能夠促使醫(yī)院更好的發(fā)展成為了很多人關注的問題，只有構建完善的內部審計機構，將審計機構的作用成分發(fā)揮出來，促進醫(yī)院財務管理的發(fā)展，為醫(yī)院的未來發(fā)展奠定良好的基礎。
2.提升工作人員的綜合素質
醫(yī)院想要更好、更長遠的發(fā)展，首先就應該加強當前內部審計工作人員的綜合素質，在挑選內部審計工作人員的過程中，一定要挑選專業(yè)能力、素質、技能等方面都較強的人員，并有針對性的對其進行培養(yǎng)。對專業(yè)技能不夠強的人員要及時加以培訓，為增強醫(yī)院內部審計工作的開展打下堅實的基礎。對于醫(yī)院的財務管理方面來講，工作人員的綜合素質會直接關系到醫(yī)院的未來發(fā)展，內部審計工作會直接關系到醫(yī)院的資金和財務工作，假如工作人員的素質較低，對業(yè)務不夠熟練，很容易造成醫(yī)院的損失，因此，一定要將內部審計工作和財務管理工作做好，以此來促進醫(yī)院的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
3.加強醫(yī)院內部審計法律法規(guī)
我國對醫(yī)院內部管理的法律法規(guī)有相應的規(guī)定，醫(yī)院應該通過這些相關的法律法規(guī)來約束內部審計工作人員，保障醫(yī)院審計工作的順利開展。財務管理的中心力量就是審計工作，只有管理好財務，才能掌握醫(yī)院的命脈，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。加強醫(yī)院內部的法律法規(guī)能夠促進醫(yī)院健康發(fā)展，雖然，目前有很多醫(yī)院存在著法律法規(guī)不夠完善的現(xiàn)象，但是只要工作人員在實際的工作當中遵照相關法律法規(guī)進行工作，就一定會提升醫(yī)院內部審計工作的效果。
四、加強醫(yī)院內部審計對促進醫(yī)院財務管理的意義
隨著當今社會經濟水平的不斷提高，我國的醫(yī)療技術水平也在不斷的提高，醫(yī)院的規(guī)模不斷擴大，一般情況下，大中型醫(yī)院都有成千上萬的工人和上億資產，每年都會有超過數(shù)百萬入院治療的患者，業(yè)務量巨大。因此，加強資金的合理分配是正常開展工作的基礎，不管是使用還是取得資金，都與財務管理息息相關，一些財務管理工作人員的專業(yè)知識和水平不足，缺乏責任意識，很容易出現(xiàn)一些賬賬不符的現(xiàn)象發(fā)生，導致醫(yī)院正常的財務工作不能夠正常運轉，通過加強醫(yī)院的內部審計工作就能夠有效的改善這樣的現(xiàn)象。與此同時，計劃經濟的大背景下，目前醫(yī)院的各種活動指出所用的資金都是有醫(yī)院的財務部門撥款進行解決，這樣就會導致醫(yī)院在財務管理過程中嚴重缺乏風險意識和成本控制意識，這樣就降低了財務管理的巨大巨作，這樣以來，一定會對醫(yī)院的發(fā)展在成負面影響。通過加強內部審計工作能夠促進醫(yī)院財務管理的正常運行，規(guī)范財務管理工作，提升財務部門的風險意識，避免這樣的事情在發(fā)生第二次，促進我國醫(yī)療事業(yè)的健康長遠發(fā)展。
五、結語
綜上所述，加強醫(yī)院內部審計對促進醫(yī)院財務管理具有非常重要的意義。醫(yī)院財務管理的主要工作就是決策、計劃、組織、執(zhí)行、控制醫(yī)院資金的分配、清償、籌集、使用等相關的業(yè)務，日常基本的建設規(guī)劃、大型醫(yī)療設備的采購、藥品采購、衛(wèi)生材料采購等都屬于財務管理的范疇，財務管理的合理運作是醫(yī)院正常運轉的基礎，這樣才能夠促進醫(yī)院的健康長遠發(fā)展。
參考文獻：
篇12
一、醫(yī)院財務管理的內涵與現(xiàn)狀
（一）醫(yī)院財務管理的內涵。
醫(yī)院財務管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，是對醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務進行決策、計劃、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。醫(yī)院的財務管理一般包括：建立和健全醫(yī)院財務管理機構和規(guī)章制度；根據(jù)基本建設規(guī)劃、大型醫(yī)療設備采購、零星土建維修、藥品采購、衛(wèi)生材料采購等資料編制財務計劃；資金籌集、資金投放、資金分配和清償以及日常的資金、財物管理；辦理應收應付款的結算；核算分析財務計劃的執(zhí)行情況；監(jiān)督財經紀律遵守情況等。財務部門是財務管理的具體執(zhí)行者和實施者，是協(xié)調醫(yī)院內部科室之間、職工之間、醫(yī)患之間及醫(yī)院同財政、稅務、銀行等各方面關系的紐帶。
（二）醫(yī)院財務管理的現(xiàn)狀。
1.醫(yī)院領導的重視度不夠
醫(yī)院財務管理的重要性同企業(yè)相比有明顯的區(qū)別。企業(yè)專門設置財務總監(jiān)或總會計師這一管理崗位，由高素質的經濟人才全面負責經濟管理，追求經濟效益最大化；醫(yī)院由醫(yī)學專家即院領導兼職財務管理，醫(yī)院領導大部分是醫(yī)療部門的學科帶頭人或醫(yī)學專家，而且身兼數(shù)職，既要管理醫(yī)院，還要鉆研業(yè)務，有的還要帶研究生，外出參加學術會議，精力很難集中到管理上。在專業(yè)技術方面他們是強者，但在經濟管理方面他們的了解就近乎零，如對財政補償機制、稅收調控、融資等并不熟悉。讓這些醫(yī)學專家來負責醫(yī)院經濟管理，其弊端非常突出，難以形成內部制約和牽制，直接影響了醫(yī)院的經濟效益。如簽定大型醫(yī)療設備購置合同、重要的基建項目會議等，只要求院領導、院辦主任、器械部門負責人、基建部門負責人參加會議，不要求財務部門負責人列席，簽定的合同往往不符合財務制度的規(guī)定；支付藥品、器械款不按資金使用計劃進行，而直接由院領導審批，交財務部門付款，財務部門的職能僅體現(xiàn)為醫(yī)院的出納，其監(jiān)督職能不能充分發(fā)揮。長此下去，醫(yī)院宏觀控制能力就會失調，不利于醫(yī)院的生存與發(fā)展。
2.資金、財物管理失控
大中型醫(yī)院普遍都有職工上千人，資產總額、年業(yè)務收入達幾億元，年門診量超百萬人次，住院病人超萬人次，業(yè)務量大，科室多，從資金的取得到資金的使用，涉及醫(yī)院各個部門和醫(yī)療業(yè)務的全過程。而器械、藥品、設備的采購、核算分別由各個分管部門執(zhí)行，分管財物的人員素質較低，責任心不強，形成賬實、賬賬不符，給醫(yī)院資金、財產管理帶來了不必要的麻煩。
3.缺乏風險意識
計劃經濟下，醫(yī)院的各項事業(yè)支出所需資金基本上由財政撥款解決，單位需要花錢就向財政部門申報，不存在市場經營風險，更不存在關門倒閉的危機，造成財務管理人員風險意識淡薄。市場經濟要求醫(yī)院必須樹立風險意識，加強全成本核算，全面降低成本，提高經濟效益。目前醫(yī)院的資金補償90%靠醫(yī)療服務收入和藥品進銷差價兩種手段，如果醫(yī)院長期經營管理不善，收不抵支，就會出現(xiàn)被兼并的可能，醫(yī)院的生存就危在旦夕。
二、當前醫(yī)院內部審計存在的問題
（一）對內審工作認識不足。
隨著我國審計制度的恢復與建立，醫(yī)院內審機構從無到有。但是，由于許多醫(yī)院的管理者思想認識上還不能完全跟上形勢的發(fā)展，內審工作還沒有引起醫(yī)院管理者的足夠重視。對內審機構的設置重視不夠。有些醫(yī)院的內審機構的設置不是出于醫(yī)院管理自我的需要，而是迫于某些因素，如上級部門的需要等，“你要我建，我不得不建”的情況還較為普遍。有些醫(yī)院雖設置了內審機構，卻沒有配備相應的內審人員；有些醫(yī)院雖配備了內審人員，卻沒有設置相應的內審機構，而是將內審和財務合二為一，或者將內審機構置于紀檢、監(jiān)察之下，使內審機構的作用難以充分發(fā)揮。對內審工作重視不夠。有些醫(yī)院領導不了解或很少了解內審的職能和作用，對已建立的內審機構閑置不用或不知該怎樣使用，使內審工作很難開展。有些醫(yī)院對內審人員的思想、工作和生活關心不夠，致使內審人員感到工作沒有前途，思想狀況不穩(wěn)定，不安心審計工作或安于現(xiàn)狀；同時，內審人員也存在“審自己人，情面撕開難；查本單位問題，工作開展難；對本單位問題，下手難”等這樣那樣的后顧之憂。由于內審人員不穩(wěn)定，內審機構缺乏應有的地位，使內審工作威信下降。
（二）內審人員的素質與內審要求不一致。
內審工作是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，要求內審人員具有較高的政治素質和較好的專業(yè)知識，一名稱職的內審人員必須是個多面手。目前，內審隊伍的自身質量還難以適應醫(yī)院內審工作的需要。從數(shù)量上看，還缺少足夠的內審人員來滿足日益增長的醫(yī)院審計需求；從年齡結構上看，內審人員年齡結構不合理，顯老齡化；從知識結構上看，內審人員大都是財會出身，缺少不僅懂審計、財務知識，而且懂經營管理、工程技術、計算機等方面知識的復合型人才，這種知識結構難以滿足不斷擴展的內審職能。同時，隨著醫(yī)院會計電算化的普及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯將會越來越少，這對醫(yī)院內部審計工作提出更高的要求，內審人員的素質與內審要求不一致的矛盾在加劇。
（三）制度不完善。
現(xiàn)行國家頒布的關于醫(yī)院內審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有根據(jù)醫(yī)院內部審計的特殊性制定相應的具體準則和實施細則。這種法規(guī)的滯后性，不僅導致醫(yī)院內部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循，而且出具的審計意見和審計建議也缺少法律的強制性，執(zhí)行過程中，常常遭遇被執(zhí)行部門的抵制，審計意見和建議難以落到實處。
三、新時期下醫(yī)院財務管理的對策
（一）預算管理。
預算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法。預算管理以財務部門為核心，實行全面、全員、全過程預算控制和全面業(yè)績評價。首先，各科室根據(jù)需要，編制本科室本年度支出計劃，制成表格上報醫(yī)院財務部門；其次，由院財務部門匯總上報領導，院領導按照“量入為出，保障重點，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的財政預算編制原則，壓縮一些不合理開支；最后，由財務部門匯總編制年度經費預算。合理有效的預算管理體制，壓縮了行政消耗性開支，堵塞了管理上的漏洞，實現(xiàn)了年度收支綜合平衡， 較好地保障和促進了醫(yī)院各項任務的完成。
（二）籌資管理。
目前醫(yī)院籌資途徑主要有三條，國家財政補助、醫(yī)療服務收費、藥品進銷差價。醫(yī)院的財務管理者應該順應市場經濟發(fā)展的需要，拓寬籌資渠道，吸引社會上的閑置資金到醫(yī)院來，為醫(yī)院彌補資金的不足。吸收民間組織和個人投資，也可吸收國外的資金。接收銀行貸款。融資租賃大型設備。發(fā)行債券和股票。醫(yī)院在籌資過程中要認真考慮各種資金來源在總資金中所占的比重，確定資本結構，以使籌資風險和籌資成本相配合。醫(yī)院要嚴格控制資產負債率，根據(jù)負債警示線確定自有資金和借入資金的合理比重，優(yōu)化資本結構，節(jié)約資金成本，既要取得效益，又要防范風險，避免因經營性資金不足以抵償現(xiàn)有到期債務而陷入財務危機。
（三）財產物資管理。
財產物資管理是醫(yī)院財務管理的重要環(huán)節(jié)，也是薄弱環(huán)節(jié)，在此重點探討。財產物資管理方法包括：物流財務預算、物流財務控制、物流財務分析、物流財務審查等。這些方法相互聯(lián)系，密切配合，形成了物流財務管理體系。
1.物流財務預算
物流財務預算具體方法是固定預算和增量預算相結合。固定預算是基本，它是以一個預算期為基礎，依靠一種業(yè)務量編制的預算。增量預算是以零基成本費用水平為出發(fā)點，結合預算期物流業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，調整有關費用項目而編制的預算。兩種方法相結合，不斷調整，不斷修訂，使預算更接近實際，從而發(fā)揮預算的指導和控制作用。
2.物流財務控制
物流財務控制是在物流財務管理過程中，利用有關信息和特定手段，對物流財務活動施加影響或調節(jié)，以實現(xiàn)物流財務預算的指標，提高經濟效益。物流財務控制主要是通過采購量、采購時間、保管量、保管費用、訂購次數(shù)、訂購量之間的關系，對訂購費用與保管費用進行最優(yōu)化決策，從而確定采購批量、定貨次數(shù)、訂貨間隔和庫存量，實現(xiàn)對存貨的控制。
3.物流財務分析
物流財務分析有事前、事中、事后分析。在預測、決策和預算編制過程中進行的財務分析，是事前分析，其目的在于確定財務活動的目標；在物流采購過程中進行的分析，是事中分析，其目的在于分析預算與實際脫離的原因，以便盡快得到補救；在物流活動結束后進行的分析，是事后分析，通過報表與預算相比較，進一步分析實際與預算脫離的原因和程度，總結經驗，提高財務管理水平。
4.物流財務檢查
物流財務檢查是物流工作的最后一個環(huán)節(jié)，也是廉政建設的重要組成部分，對規(guī)范管理人員行為以及提高管理水平都具有一定的意義。具體做法：由紀檢、審計、財務、物資使用部門組成檢查小組，通過臨床、醫(yī)技、職能、后勤等使用部門對產品質量、售后服務、價格等因素的信息反饋，決定是否支付貨款，對價格高、質量次的物品不予付款，并查明原因，對有關責任人予以處罰。
（四）網(wǎng)絡財務管理。
網(wǎng)絡財務管理依靠網(wǎng)絡財務軟件來完成，網(wǎng)絡財務軟件將醫(yī)院財務信息與市場業(yè)務動態(tài)相聯(lián)系，隨時可以分析醫(yī)院事中會計核算與在線經濟資源管理，實現(xiàn)對分支機構遠程財務控制、物資管理以及遠程算賬、報賬、查賬、審計等遠程控制行為。
1.財務柔性管理
財務的柔性管理是從財務核算、計劃、控制、分析的角度，通過網(wǎng)絡技術實現(xiàn)財務信息資源的優(yōu)化，使醫(yī)院資源具有柔性，提高各種財務信息資源以多種方式被使用的程度，從而加強醫(yī)院的全面經營管理。
2.財務虛擬管理
財務虛擬管理就是以醫(yī)院財務部門為中心，以網(wǎng)絡技術為基礎，對各個虛擬化的職能部門，通過網(wǎng)絡軟件與市場信息結合，分析資金需求量、資金成本率、投資回報率等重要財務管理指標，實現(xiàn)財務信息資源優(yōu)化的一種財務管理策略。財務虛擬管理，減少了中間層管理機構的設置，節(jié)約了人員，降低了成本。
四、解決醫(yī)院內審工作問題的對策
（一）建立健全獨立的內審機構，提高內審的地位。
隨著我國醫(yī)療市場體制改革的深化與發(fā)展，內部審計的地位越來越高，作用越來越顯著，這個趨勢是不容置疑的。內審工作的經驗說明，內審的發(fā)展，完全是內在的需要，這是不以人的主觀意志為轉移的。因此，從行政隸屬關系上來說，內審機構必須在本單位主要負責人的直接領導下，并與單位財務、紀檢、監(jiān)察部門分別設立，保持內部審計機構的獨立性，才能獨立行使內部審計職權，對本單位主要領導負責并報告工作；從醫(yī)院的內部審計工作職能和范圍上看，要發(fā)揮內部審計規(guī)范內控管理、評價經營業(yè)績，嚴格會計核算、預測潛在風險等方面的作用，也需要內審機構具有相對的獨立性。只有獨立的內部審計機構，才能發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能。但內審機構在保持應有的獨立性時，也要積極轉變傳統(tǒng)觀念，加強和紀檢監(jiān)察部門聯(lián)系，實行監(jiān)督與服務并舉，把監(jiān)督寓于服務之中，寓于醫(yī)院現(xiàn)代化管理的各個環(huán)節(jié)中。
（二）加強內審隊伍建設，提高內審人員素質。
單位領導應將內審部門的隊伍建設擺在一個突出的位置。在內審人才選拔上，要將那些作風正、懂業(yè)務、知識面廣、能力強的人選拔進來；將懂技術、工程、投資等各類高素質人才吸引進來，提高內審人員的整體素質；在內審人員的思想作風和職業(yè)道德建設上，要解除內審人員的后顧之憂，引導內審人員增強對內審工作的實質性認識，領會內審工作為誰干？干什么？怎么干？增強內審人員的使命感、責任感；在對內審人員業(yè)績評價上，要嚴格考核機制，對內審工作提出更高的要求，促使內審人員提高自身素質；在內審人員業(yè)務上，要為內審工作在審計視野、技術方法上創(chuàng)新提供條件，要為內審人員突破現(xiàn)有的知識結構、追蹤內審工作的新動態(tài)，如在計算機輔助審計、基建審計、效益審計、經濟責任審計等方面給予支持。另外，內審人員也應注意更新知識，努力通過自學、參加培訓、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，增強法制意識和開拓創(chuàng)新能力，改善自己的知識結構，掌握多種技能，提高先進技術和先進手段的開發(fā)運用水平，努力提高自身素質。
（三）拓寬審計范圍，實現(xiàn)內審戰(zhàn)略轉型。
目前審計作用僅局限于事后監(jiān)督作用，隨著醫(yī)院對內部審計要求的不斷提高，內審必須擴大自身的審計范圍，內部審計要履行對醫(yī)院經濟工作的綜合監(jiān)督職能，需要逐步向內部控制、價值增值、風險管理、效益評價、責任分析延伸，為單位內部經濟管理及外部經濟行為的公開、公平、公正提供強有力的支持。實現(xiàn)內審戰(zhàn)略轉型，在審計目標上，要由單純的發(fā)現(xiàn)型、復核型轉向預防型、增值型；在審計角色上，由“經濟警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問”轉型；在審計內容上，由傳統(tǒng)的財務收支審計向內部控制、管理和效益審計轉型；在審計手段上，由手工操作現(xiàn)場審計向計算機輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計和非現(xiàn)場審計轉型；在審計監(jiān)督方式上，由事后審計逐步向事前、事中及全過程審計轉型；在審計行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規(guī)范化轉型。
（四）推行審計問責制，促進審計成果轉化。
任何健全有效的內審制度，都不可缺少嚴格的審計問責制度。試想一個單位若沒有執(zhí)行力會是怎樣的后果！因此，要保證醫(yī)院內部審計意見和建議的落實，促進內審成果轉化為醫(yī)院管理制度的進程，增強內部審計在改進醫(yī)院管理、控制潛在風險、實現(xiàn)目標等方面應有地位，就需要推行審計問責制度。全面推行審計問責，有利于內審成果的有效轉化，有利于促進醫(yī)院管理水平的提高，有利于醫(yī)院在較短的時間及時糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題，改善醫(yī)院經營管理和內控制度中的缺陷，也有利于提高內部審計的權威性。
（五）加強內審法制建設，為內審工作提供依據(jù)。
法律法規(guī)是審計人員的依據(jù)，現(xiàn)階段，衛(wèi)生主管部門需要根據(jù)國家《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》等相關法規(guī)的要求，制定醫(yī)院內部審計準則和內部審計操作指南。醫(yī)院也要從自身的實際出發(fā)，制定出符合醫(yī)院實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》、《內部審計職業(yè)道德規(guī)范》等內部規(guī)章制度，完善內審機制，明確內部審計的職能、權限和工作標準，使內部審計工作走上規(guī)范化的道路。從而在制度上保證內部審計工作的順利開展，真正發(fā)揮審計的作用，避免審計意見和審計建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。
五、結論
隨著市場經濟的發(fā)展，醫(yī)療服務機構的多元化，以及開展醫(yī)療服務所需的衛(wèi)生材料、儀器設備的漲價以及“藥品差價，讓利于民”等一系列舉措的實施，醫(yī)療市場競爭日益激烈，醫(yī)院面臨嚴峻的考驗。因此，如何降低成本、提高醫(yī)院經濟效益，從宏觀上加強財務管理，成為醫(yī)院發(fā)展與生存的關鍵。隨著醫(yī)院內審工作重要性的進一步提高，各方面對內審工作認識的逐步提高，內審工作制度化和規(guī)范化進程的加快，內部審計在服務醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，加強和完善內部控制，減少浪費，堵塞漏洞，促進醫(yī)院的經濟管理和經濟效益的提高，杜絕違規(guī)違紀行為，降低醫(yī)院的各種風險，確保醫(yī)院各項服務、管理活動的順利進行，促進醫(yī)院兩個效益的提高和可持續(xù)發(fā)展等方面，必將發(fā)揮應有的作用。
參考文獻：
[1]陳曉茜，汪波，齊度祝.關于加強醫(yī)院財務管理有關問題的研究[J].中華醫(yī)院管理雜志，2004，（20）.
篇13
企業(yè)財務管理；內部控制；審計
隨著經濟的日益發(fā)展，企業(yè)已經成為我國國民經濟體系中的主要關注對象和焦點，我國企業(yè)在不斷發(fā)展的同時，也在不斷地完善自身的內部控制，與此同時，我國的審計工作也在不斷加強與完善。內部控制運行后，它的設計和執(zhí)行的效果如何，還需要有一個獨立的系統(tǒng)對內部控制的運行情況進行“評價”。這個獨立系統(tǒng)就是審計系統(tǒng)，它包括獨立審計和企業(yè)內部審計。內部審計既是企業(yè)內部控制體系的一部分，又是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段，分析了內部審計與內部控制的關系，提出了加強內部審計、促進內部控制的措施和建議。
一、企業(yè)財務管理內部控制與審計概念
（一）企業(yè)財務管理的內容
財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。企業(yè)財務管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理。企業(yè)財務管理目標是企業(yè)組織財務活動、處理財務關系所要達到的根本目的，它決定著企業(yè)財務管理的基本方向，是企業(yè)財務管理工作的出發(fā)點。
企業(yè)財務管理目標從它的演進過程來看，均直接反映著財務管理環(huán)境的變化，反映著企業(yè)利益集團利益關系的均衡，是各種因素相互作用的綜合體現(xiàn)。企業(yè)財務管理目標在不同時期，不同理財環(huán)境，不同國度等因素影響，歸納起來這些目標都受到以下共同因素的影響：1、財務管理主體2、財務管理環(huán)境3、企業(yè)利益集團利益關系4、社會責任。
（二）內部控制的概述與類型
內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發(fā)展和生產規(guī)模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內部控制系統(tǒng)。
內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：內部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。
（三）內部審計的基本觀念
內部審計是：對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。內部審計是外部審計的對稱。由本部門、本單位內部的獨立機構和人員對本部門、本單位的財政財務收支和其他經濟活動進行的事前和事后的審查和評價。這是為加強管理而進行的一項內部經濟監(jiān)督工作。
企業(yè)內部審計準則適用于內部審計機構和人員進行內部審計的全過程。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內部審計機構和人員在進行內部審計時，都應遵循內部審計準則。
二、當前企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及審計工作的不足
（一）多數(shù)企業(yè)沒有建立健全的內部控制制度
根據(jù)對中小企業(yè)調查的資料顯示：中小企業(yè)不設會計機構而且會計人員分工不明確的占61.5%，不能真實反映企業(yè)財務狀況的占了46.9%。以遼寧省鞍山、撫順、鐵嶺等地區(qū)的調查顯示：多數(shù)企業(yè)（約占64.17%）根本就沒有內部控制制度；一些企業(yè)（約占28.33%）雖然有，但也不健全；還有些企業(yè)（約占7.50%）雖然有健全的內部會計制度，但仍不按制度執(zhí)行，形同虛設。
中小企業(yè)內部控制制度的不規(guī)范，使企業(yè)職能得不到應有的發(fā)揮，嚴重影響企業(yè)內部經營者和外部使用者的正確決策。隨著企業(yè)進入追求技術快速進步與資本密集的“二次創(chuàng)業(yè)”階段后，由于資金、技術規(guī)模的有限性，單靠企業(yè)本身的單打獨斗，自我滾動式的籌資發(fā)展模式已經無法滿足做好做強的需求，更談不上做大。
（二）少數(shù)企業(yè)建立健全的內部控制制度卻沒有嚴格執(zhí)行
企業(yè)在設計內部控制制度時，是花了相當大的精力，但卻在如何保證實施制度上面，缺乏應有的措施。對任何企業(yè)來說，再完美的制度，如果得不到嚴格執(zhí)行，就是一種擺設。部分企業(yè)內部治理結構不完善，存在“一股獨大”的現(xiàn)象，權財力過于集中，特別是一些民營企業(yè)，董事長又是老板，對于其的提議，很難改變其意愿，這樣就很容易使控制流于形式，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
雖然很多企業(yè)能夠按規(guī)定制定一套完整的管理制度，但是對制度的實施卻缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)管理層往往會更多考慮成本方面的因素，如為了節(jié)約人力成本及提高辦事效率，往往倡導員工身兼數(shù)職，造成部門人員工作職責不明確，違反了內部控制要求的科學有效的職責分工與不相容職務的制衡機制，為以后內部舞弊埋下禍根。典型的案例是會計兼任出納工作，采購人員兼任倉庫保管員等，容易人為利用職務上的便利，鉆管理漏洞的空子，發(fā)生舞弊行為。
（三）當前審計工作的不足
人員少，任務重。目前，大部分內部審計部門人員少，但工作量卻很大。如大部分金融機構的省級機構僅有兩名專職內部審計人員，卻要負責對全省系統(tǒng)內所有部門及下屬機構的審計，審計的類型要包括經濟責任審計、全面審計、專項審計、開業(yè)審計、上級公司委托的審計等。由于任務重，時間緊，覆蓋面廣，內部審計人員往往疲于奔波，審計工作的開展往往難以深入，審計的效果也往往因此大打折扣。
三、形成目前這些問題的原因
（一）企業(yè)人力資源政策落實措施不當
1）內控制度的落實要靠合理的人力資源，員工隊伍不穩(wěn)定，人員流動頻繁，且離職交接制度不完善，會影響內部控制的連續(xù)實施。2）關鍵職務沒有定期換崗與強制休假制度，或者有制度，沒有得到落實，在工作變動或工作交接時才發(fā)現(xiàn)問題，導致企業(yè)蒙受重大損失，此類案例時有發(fā)生；3）人力資源部門不重視對員工的培訓工作，因企業(yè)內部員工文化水平存在差異，其對制度就會有不同的理解，或者是理解不夠充分，在實際工作中不清楚自己應該承擔哪些責任和應履行哪些義務，實施的效果就會與企業(yè)的要求有偏差。
（二）內審及主管部門例行檢查流于形式
企業(yè)業(yè)務資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務員手里，蘊藏著很大的經營風險，因為業(yè)務員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業(yè)務，一旦其離職或發(fā)生意外，企業(yè)將失去客戶資源，業(yè)務難于為繼，實際工作中，此類業(yè)務人員在單位里會居功自傲，甚至目空一切，業(yè)務考核制度及信用管理制度等對其約束力有限，嚴重影響管理制度的有效實施。部分企業(yè)業(yè)務過于分散，放松了對客戶信用背景調查，增加企業(yè)的收帳風險，如旅客運輸行業(yè)，若對業(yè)務風險管理控制不好，其面對的客戶群體可能是個人或是小型的單位，數(shù)目眾多，且普遍是先服務后付款的經營模式，若客戶違約，將使企業(yè)處于被動局面。內審及主管部門例行檢查流于形式，監(jiān)督不力，普遍存在審計負責人由財務人員擔任的情形，缺乏審計工作的獨立性，無法發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷或實行實質上的控制活動，會導致公司蒙受損失。
（三）內部審計力量不足
人員結構不合理，難以勝任內部審計工作。由于內部審計部門是直接對企業(yè)的領導者負責，因此在內部審計人員的配備和使用上常存在著一定的隨意性。一些內部審計人員業(yè)務能力不強，實踐經驗不足；一些內部審計人員知識面單一，缺乏必需的專業(yè)知識；甚至一些內部審計人員根本就未從事過相關工作。人員知識結構的嚴重失衡進一步加劇內審工作的難度，使內部審計工作往往不能抓住工作重點、難點和焦點，從而已經從根本上影響了審計、檢查、監(jiān)督等內部審計工作的開展，內部審計的權威性也受到了嚴峻挑戰(zhàn)。
四、建立健全內部控制制度，需要強化內部審計
完善企業(yè)治理結構的一項重要內容是授權管理，分級授權，逐層審批，如一項簡單的辦公采購業(yè)務，需由采購人員詢價定價，貨比三家，既要考慮價格又要考慮質量，提出采購申請，提交給采購主管及財務主管審核，最后上報管理層審批，確定一項采購事項。簡單的采購業(yè)務也要遵循規(guī)范化的流程管理，若事事由領導簽字確定了事，暴露出公司內控流程存在缺陷。對于重大問題的決策，審批流程應該要求更加嚴格，需要經過反復的調研，科學的論證，實行集體決策及聯(lián)簽制度，綜合多方意見，權衡利弊，謹慎決策。
企業(yè)管理層要重視組織機構的設置及明確部門崗位的職責權限，并體現(xiàn)不相容職務相互分離的原則，形成各職能部門各司其職，各負其責，相互制約，相互協(xié)調的工作機制，防范和化解各種舞弊風險，因此，過分關注成本因素或短期利益可能會“因小失大”，不利于公司的長遠發(fā)展；另外，內部管理要從小處入手，多留意各業(yè)務環(huán)節(jié)的細節(jié)問題，很多重大問題的發(fā)生往往是忽視了一些細節(jié)的，基礎性的工作，如旅客運輸行業(yè)，駕駛員的工作時間看上去是小問題，但疲勞駕駛可能導致 一起重大交通事故的發(fā)生；再如，10年11月15日，上海教師公寓發(fā)生火災，造成多人傷亡，經調查，涉及事故的具體施工操作人員連上崗證都沒有。
人力資源部門應樹立“以人為本”的用工理念，制定科學合理的業(yè)績考核與評價體系，創(chuàng)造公平公正的職業(yè)發(fā)展平臺，構建和諧的人文發(fā)展環(huán)境： 幫助員工樹立正確的人生觀與價值觀，提高員工業(yè)務素質，增加凝聚力，使命感，成就感。實踐證明，若員工素質良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施失誤，也可能不會讓企業(yè)造成損失或信譽受到影響；人力資源部門需通過培訓等途徑，采用通俗易懂的表達方式，讓每一個員工都清楚自己在內控執(zhí)行過程中應該擔負的責任與義務，因企業(yè)員工素質可能會參差不齊，有些可能文化水平不高，需要應用表格，流程圖等方式，解釋內控制度的內容；進行定期業(yè)績評價來激勵員工，并規(guī)定員工的輪崗，換崗制度，工作交接制度等。通過以上制度的實施，一方面可以提高員工的綜合業(yè)務能力，另一方面還能對內部腐敗及舞弊行為，起到一定的防范作用。
五、從強化審計角度出發(fā)，提出內部控制的建議
（一）企業(yè)應加強對業(yè)務環(huán)節(jié)流程的管理
逐步建立客戶資料檔案，建立客戶資源管理系統(tǒng)，逐漸地控制公司核心業(yè)務發(fā)展，同時，要通過改善客戶結構，加強業(yè)務開拓，引導企業(yè)向業(yè)務集中，信譽良好的，較大型客戶群體發(fā)展，減少收賬風險；充分發(fā)揮財務監(jiān)督的職能，財務監(jiān)督以財務會計系統(tǒng)管理為重點，再具體落實到各個業(yè)務環(huán)節(jié)，其中錢，帳，物分管原則是監(jiān)控的重點；成立內部控制管理小組，經常對制度的實施情況進行檢查，對出現(xiàn)的偏差及時予以糾正，并經常檢討與完善企業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務流程，針對經營情況已經發(fā)生改變的情形，及時進行相應管理制度的更新。
實行企業(yè)內部舉報及投訴制度，讓企業(yè)的發(fā)展接受群眾監(jiān)督，促使完善內部監(jiān)督機制。2011年4月，中國石化油品事業(yè)部接到群眾舉報，投訴中石化廣東分公司負責人揮霍公款消費“天價白酒”，涉及金額達168萬元，事件曝光后，中石化各級部門高度重視，成立調查組取證調查，確認事實，并按照公司規(guī)定對當事人予以免職及賠償損失處理，此事件說明中石化公司具備良好的內部控制管理體系，其依靠群眾及互聯(lián)網(wǎng)的平臺，成功發(fā)現(xiàn)了一起嚴重違規(guī)公款消費行為。
（二）發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用
內審工作要真正落實在董事會直接領導下，從財務人員中分離出來，組建精干的審計隊伍來開展工作，保持審計的獨立性與權威性，對被監(jiān)督企業(yè)的內控制度的設計及運行情況進行客觀公正的評價。為更有效地推動內審工作，可規(guī)定內部審計問責制度。
嘗試在企業(yè)系統(tǒng)內部實行審計人員委派制，使內部審計人員直接歸屬上級內部審計部門的領導，由上級機構根據(jù)內部審計人員的工作表現(xiàn)進行相應的考核和使用，增強內部審計部門的獨立性。針對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，必須建立一套嚴格的切實可行的規(guī)章制度，詳細規(guī)定對各種違規(guī)違紀行為的相應處罰，尤其是對屢犯不改的機構和人員，更應加大處罰力度，使其違規(guī)違紀的成本付出大于其所獲利益，在起到一定的警示和威懾作用的同時，使經營管理者做出理性的選擇，從而由思想上被動地接受審計轉變?yōu)橹鲃拥刈袷匾?guī)章制度，主動利用審計的力量維護公司的發(fā)展，進而有效地樹立了審計的權威，提高了審計的位置。
六、結束語
