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篇1
（一）可對施工合同是否符合國家法律法規進行把關
財務部門參與施工企業合同管理，可對擬簽訂的施工合同是否符合國家的法律法規進行監督，讓企業在守法的基礎上拓展業務，獲取收益。
（二）可為施工企業簽訂合同提供準確的信息
財務部門參與施工企業合同管理，憑借其對財務風險的識別和判斷，可及時發現或估計項目工程潛在的風險，從而采取必要措施把風險降到最低。
（三）可確保施工合同的順利履行與結算
施工合同訂立后，如果建設單位違反合同條款，不按合同約定的時間，金額或者方式支付工程價款。財務部門參與施工企業合同管理，可與其他業務部門一起做好合同管控措施，做到發現問題及時與建設單位磋商，保證合同的順利執行，確保施工企業資金的安全與順利回籠，提高企業的盈利能力和管理效率。
二、財務部門應全程參與施工企業合同管理
（一）配合投標部門進行建設單位資信調查
施工企業的產品是工程項目，建設單位為確保建設項目順利實施，一般會在招標文件中對投標企業的規模和資質以及業績等方面作一些限制。符合投標條件的施工企業，也不能“有奶便是娘”，盲目進行投標。應該在投標前對項目實施風險進行分析，最主要的風險就是能否及時、足額收到工程價款。此過程中需要財務部門與投標部門相互配合，先對招標單位的財務狀況和信用情況等進行調查分析，根據分析的結果評定其信用狀況，然后決定是否參與投標。
（二）參加投標前的項目評審工作
投標前的評審，施工企業應組織法律部門、技術部門，財務部門等其他專業人員共同參與。通常是各部門分別從各自角度對擬投標項目進行評審。財務部門在其中承擔的主要工作是：
1.測算企業自身是否具備足夠資金實施投標項目。建設工程投資額大，實施周期長，如果預付款比例不高，施工企業則需要墊資投入。企業需要考慮資金的供應以及外部融資成本，還應該考慮與其他正在施工的項目是否會發生資金需求方面的沖突。
2.對項目利潤進行財務預測。目前建筑市場僧多粥少，競爭激烈，企業要控制經營風險，利潤的預測十分重要。如果測算不準確，以不合適的報價去投標，可能因報價過高無法中標與項目失之交臂，也可能因低價中標但出現虧損的后果。財務部門在配合進行利潤測算時，要充分考慮材料費，人工費，機械使用費等合同主要成本，還要考慮在不同的付款方式下，因資金的占用而帶來的機會成本。
（三）參加合同簽訂時的評審工作
施工企業中標后，緊接著面臨的問題是與建設單位簽訂正式合同。合同簽訂過程的審核是不可缺少的。在這個環節中，仍需要企業各部門共同參與，進行把關，并在必要時參與商務談判。財務部門在此環節中承擔的主要任務是：
1.審核合同中所涉及的單價及金額等是否正確;
2.審核合同的工程款支付方式是否與標書文件一致，必要時參與商務談判，以獲取更有利于施工企業的工程款支付方式。
3.審核合同中所列條款是否符合國家財經稅收法律法規。
（四）對合同執行過程進行監督
工程建設實施周期長，如果在執行過程中控制不好，則會出現施工期延長，利潤空間下降的情況。在這個環節中，財務部門承擔主要職責是根據合同的內容進行監督。
1.在合同執行過程中，財務部門應該及時核算合同成本和合同利潤。每月末將合同已發生的材料成本、人工成本、機械使用成本與合同報價進行比對。如出現利潤降低或即將虧損的跡象，應及時匯報公司管理層，由管理層組織相關人員分析原因，尋找對策。這樣及時對合同執行成本進行監控，能有效防范合同執行過程中風險。
2.對照合同的工程款支付條款，及時申請建設方支付工程價款，并協助管理層對各工程項目部進行業績考核。根據合同條款，對于建設單位應該支付工程價款的項目工程，如工程項目部未及時申請支付，財務部門應督促他們及時申請，催要合同價款。資金是施工企業的血液，只有及時收回工程價款，才能是企業各項經營活動正常運轉，避免施工企業因資金不足而陷入業務停頓或癱瘓狀態之中。
（五）參與對合同履行情況的評估工作
施工企業應當建立合同履行情況的評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，財務部門在評估工作中，與其他部門一起參與合同的總結與分析，找出合同管理中的不足之處，制定相應的措施進行改進和完善。
總之，施工企業的合同管理工作，財務部門參與其中是非常必要的。施工企業財務人員應與其他業務部門一道，全程參與到合同管理工作中去，不斷提高企業財務管理水平。
篇2
市場經濟是產權經濟；產權是一定社會經濟利益的集中體現（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業中，產權結構多元化，不同產權主體都是在尊重產權的基礎上形成契約關系，以追求其相應經濟利益的，而且不同產權主體的財務目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現為不同產權主體之間的相互利益沖突，從而對企業財務活動和信息披露產生不利影響，這就決定了要有相應的財務監控機制來保證不同產權主體在企業中的相關利益。從理論上講，監控方式的確定與產權結構密切相關：股權相對集中的應加強內部監控，我國的公司制企業股權相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內部監控更為重要；從實務上看，公司自身的內部財務監控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監控主體事后被動監控的缺陷，能在事中、事前主動監控，以全方位維護各相關利益主體的利益，如果能夠真正發揮作用的話，是既經濟又有效的。然而，我國現行公司內部的財務監控主要由監事會、董事會下設的審計委員會、總會計師和內部審計機構來實施。在多重財務監控主體在公司內部同時并存的情況下，如何才能使監控的效率最大化，避免“大家都能監控，卻又沒人監控”的現象發生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統合管理理念。用科學的統合管理思想對多重財務監控主體的組織體系、業務執行、信息資源等方面進行有序的規范管理，是提高公司治理能力、財務競爭能力和保持持久競爭優勢的關鍵，也是公司內部財務監控機制是否成功的關鍵。
所謂“統合”，是指一個系統內各要素之間整體協調，相互滲透，形成合力。將統合管理理念運用于企業管理，其模式包括組織系統統合、業務執行統合、信息資源共享統合等。
“統合”一詞，來源于計算機行業的統合伺服器。統合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個經過驗證的環境，可以達成伺服器統合作業，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛廳決定將陸上、海上、航空自衛隊各自擁有的通信、衛生、補給部隊聯合起來成立新的“統合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。
將統合作業提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業管理理念，應用于公司內部財務監控機制的設計中來，就會形成公司內部統合管理型的財務監控機制，即對公司內部不同的財務監控主體、權力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規劃，在組織系統、業務執行、信息資源等方面若能實現上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優勢互補、形成合力，就會提高公司內部財務監控機制的整體效率。
二、公司內部財務監控的基本命題
（一）內部財務監控機制概念的界定
監控不是簡單的監督，也非一般的控制，而是在監督基礎之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業內部財務監控不力是其重要原因之一。“在我國會計審計理論界，似乎存在著看重監督而輕視控制、或愿提監督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內部實質上的監控活動只停留在監督層面，達不到控制的高度。
公司內部財務監控機制是指公司內部財務監控的不同主體對本公司的財務信息、財務風險、財務決策等內容進行的監督和控制活動，其根本目標是建立一種內源性財務信息質量保證體系。公司內部財務監控機制的基本要素包括監控主體、監控客體、授權或委托人。監控主體結構所要解決的是誰來進行內部財務監控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構能否充當內部財務監控主體，主要標準是看該機構是否從事內部財務監控活動；公司內部財務監控組織所監控的對象為監控客體，終極授權監控或委托監控的應該是公司相關利益主體。在一個完整的內部財務監控關系中，應該具有監控主體、監控客體、監控委托人三方面關系人，這三方面關系人通過契約關系結合在一起，是公司內部財務監控活動得以進行的前提。
（二）公司內部財務監控體系的目標與功能定位
公司內部財務監控體系的目標可以概括為通過監督并控制的手段有效地維護相關利益各方在委托關系中的經濟利益，促進各相關利益主體的關系協調和結構穩定。它可以通過自身的專業技能延伸委托人的監督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權利的確保受托經濟責任履行的控制機制。不同監控主體可以從多個方位代表相關利益主體對人進行監督控制，這實際上是一種多元的財務監控制衡機制。
內部財務監控主體既要對各種財務活動進行審查、監督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現象進行監督評價，其監控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質上講，內部財務監控的監督控制功能只是維持某種經濟形態，而無法直接創造出社會財富，從這種意義上講，內部財務監控機制本質上是一種使公司內部財務系統有序運轉的保證機制。
（三）內部財務監控機制的理論基礎
企業內部財務監控機制有著堅實的理論基礎。
1.委托理論
財務監控始終處于復雜的委托關系中，是委托關系促成了財務監控機制（最為典型的形式就是審計）的產生和發展。隨著經濟業務的復雜化和經濟組織的多級化，授權分級管理又使人內部出現了新的委托人和人，多層的委托關系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務監控，從成本效益角度考慮，其更需要內部財務監控在降低企業交易成本的基礎上構建與公司利益相關、各方長期而穩定的責權關系。
2.會計尋租理論
在公司的財務信息處理中和公司經濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務報告收益信息，足以改變不同利益關系人的決策結果，從而引起不同的資源配置結果以及財富在不同利益相關主體之間的非生產性轉移，即會計尋租行為。這種資源配置結果和財富的轉移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務監控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內部財務監控機制的不斷完善，離不開對現有內部財務監控機制的借鑒和發展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎的。
三、統合管理型財務監控機制設計
將統合管理理念運用到公司內部財務監控機制中來，要遵循系統理論和協同理論的指導，即對公司內部財務監控機制現狀進行系統分析，用整體聯系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內部財務監控機制統合管理的價值所在；要實現公司內部財務監控機制的統合職能目標，還要考慮相關因素的協同作用，才可以更好地發揮其互動互進的作用。協同理論認為：某一些要素在一個系統中發揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。
（一）統合管理型財務監控機制的基本理念
1.統合管理型財務監控機制操作原則
公司內部統合管理型財務監控機制的基本思想是：目標導向，整體聯動、優勢互補，可持續發展。在這一思想指導下，公司內部統合管理型財務監控機制模式的操作原則應為：（1）效益性原則。實行公司內部統合管理型財務監控機制管理改革的效益主要是體現在公司內部財務監控機制的各項資源是否得到充分利用、監控隊伍是否優化、監控質量是否提高等等。（2）互補性原則。在統合過程中，既不是簡單地強調一方優勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結合，使監控質量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態過程如不能維持其動態和諧、平衡，便不能發揮其應有的改革功能。在統合管理過程中，公司內部不同財務監控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉，要尊重公司內部財務監控機制自身的特點和規律、圍繞公司內部財務監控機制總目標，整合一致、統分結合地有序進行。
2.統合管理型財務監控機制中的主導力量
在我國現實的公司治理中，關于財務監控的規范很多，比如，《公司法》規定在股東大會下設立董事會和監事會，分別行使決策權和監督權；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規定有總會計師制度，國務院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規定的內部審計制度。首先，這些規范大多站在監督而非監控的角度行使其職能；其次，這些規范使得我國目前公司治理中存在多重財務監控制度，而且各項財務監控制度都是本著最優制度的原則設計的。但是，系統論認為，局部最優不能保證系統最優。所以，為了保證監控職能的充分發揮，非常有必要探討公司內部多重財務監控主體的統合管理問題。因為統合監控主體資源的目的就是要使現有的和潛在的資源相互配合和協調，使之達到整體最優，更好地發揮監控職能。
在公司內部多重財務監控主體中，監事會的監控與董事會等的監控不同，它是負有特定任務之監控機關，置身于主營業務執行機構之外客觀地對其進行監控，能夠對業務執行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監督的“短視”效果，改變董事會“監督者與被監督者于一身”的狀況。應該說，如果發揮正常的話，監事會的監控效果是董事會內部的自我監控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監控力量存在著非專職性、非常設性、非獨立性、監督成本高等自身難以回避的弱點，只有監事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權力抗衡的專職監督力量。所以，對公司內部現有財務監控機制不同主體之間進行統合與突破，建立一套以監事會為主導的公司內部財務監控機制，做到監事會和獨立董事等其他監控主體之間應相互溝通信息，交換意見，實現信息資源共享，才是完善公司內部財務監控機制的根本之道。
（二）統合管理型財務監控機制設計的前提假設
1.獨立性假設
所謂獨立性假設，就是財務監控主體中的監事會獨立于被監控對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施監控并提出監控報告。監控者的獨立性假設要求監督者與被監控對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監控對象的。該項假設的重要意義在于，它體現了監事會內部財務監控獨立性的特征，并成為內部財務監控主體監控行為的基本依據
2.正當懷疑與可確認假設
正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監控；可確認是指受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了公司內部財務監控的直接原因，為監控標準的制定和監控程序的實施提供了依據。
3.監控有效假設
所謂監控有效假設，是指假設監控主體與被監控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部財務監控行為的有效實施。該假設是實施有效的內部財務監控的基礎。
4.不同監控目標的區別與功能差異
在現實生活中，監事會、獨立董事以及總會計師等內部財務監控主體的監控目標并不是完全一致的，其行使的財務監控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務監控職能是寓于經濟管理活動之中的監控，而監事會是公司內部專門行使監控職能的組織，比較而言，在所有的公司內部財務監控主體中，只有監事會最能站在獨立的立場上進行監控。從功能上看，獨立董事大多具有專業特長和豐富的商業經驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監控功能，還具有一定的戰略功能。比較而言，監事會的功能則限于單一的監控功能。獨立董事是董事會的內部控制機制，其監督作用主要體現在董事會的決策過程中，這是一種事前的監控；而監事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監督機構，主要是一種事后監控，因為監事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設為監事會應該是公司內部財務監控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎。
（三）統合管理型財務監控機制要素安排
在上述假設前提下，公司內部不同財務監控主體之間需要進行相互促進與制衡的協作與分工。審計委員會（內部審計）由監事會領導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務信息監控（財務審計）、經營風險監控（經營審計）、財務決策監控（管理審計）。獨立董事的監控是寓于管理之中的監控，其獨立性次于監事會，可以考慮在董事會下成立財務監控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應該側重于公司財務決策監控。cfo（包括內部會計人員）的監控內容主要是財務風險，要建立風險監測預警中心。
四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題
本研究存在的不足表現為缺少相關統計數據來支持結論，相關論點尚未通過實踐檢驗，在實際執行中可能會受到一些未可預知因素的限制。
相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內對于公司內部財務監控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內部財務監控機制的評價問題。我國國內一些機構在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內部財務監控機制評價幾乎沒有涉及。對于內部財務監控機制運行狀況評價研究的欠缺，應該引起我們的重視。
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Keywords: audit statistical problems countermeasures
一、如何改善內部財務管理
（一）轉變內部財務理念，創新內部財務管理。理念與創新是內部財務制勝的兩大法寶，也是內部財務管理的靈魂所在。王光遠教授在《現代內部財務十大理念》中提示我們：“要以管理公司的理念來管理內部財務部門，高度重視人力資源管理和知識管理。”結合企業內部財務現狀，內部財務部門應調整管理思路，堅持開放與創新的心態，將內部財務管理從單個財務項目管理向系統性的“集約式”管理轉變，從內審部門單打獨斗式的財務向由管理部門參與式的財務方式轉變，充分利用計算機技術和現代管理手段，提升內部財務管理的科學化、規范化、信息化、標準化水平。
（二）持續改進和提高內部財務計劃水平。內部財務計劃包括財務發展戰略、財務工作年度計劃和財務項目滾動計劃等。改進內部財務計劃，首先是制定前瞻性和可行性的中長期發展規劃并分年度實施（在這方面中國內部財務協會已做出經典示范），關鍵是理順計劃制定程序并正確執行，核心是引入風險導向計劃管理方法。財務實踐使我們體會到：在計劃制定過程中，只有爭取到管理層和相關部門的支持和回應，才能有效評估組織風險，準確把握財務重點，使風險導向計劃落到實處，從而提高計劃的科學性和針對性。
（三）建立與“管理+效益”定位相適應的內部財務成果評價體系。現行的以財務項目為主線的財務報表體系， 突出了“問題式”的報表設計理念，主要以查處違紀違規問題為重點，這一點無可置疑。然而，單純以問題金額大小衡量財務項目的優劣，以金額大小論高低，不利于管理財務、效益財務的評價，一定程度上導致了片面追求問題金額的傾向。為此，可采取以下對策加以改進：
1、繼續使用以財務項目為基礎的報表體系，同時增加一些評價內部財務部門的綜合性指標。
2、積極借鑒國內外先進的財務報表體系和評價方法，深入開展內部財務成果評價體系研究。
3、采用定性和定量分析相結合的方法，對管理財務和效益財務項目及內部財務部門進行評價，客觀反映內部財務成果，如探索使用國際上通行的平衡計分卡等方法。
4、進一步規范問題金額的構成并加以分類分析。
5、按照內部財務為企業增加價值的思路，改變目前使用絕對值概念計算財務成果的方法，財務成果的計算可考慮采取與計算財務成果相同的方法，即按照財務整改后絕對增加的財務成果金額和權益增加額之和作為財務成果。或者探討引入現金流的概念反映財務成果，即按照財務后可為企業增加的現金流入與減少的現金流出之和作為財務成果。
（四）尋求開放、多維的財務人員配備模式。財務實踐使我們認識到，財務人員是最寶貴的財務資源，是內部財務工作成敗的關鍵。為此，我們有必要樹立人力資本的觀念，采取措施使有限的人力資本產生較高的回報。一是強化現有財務人員的培養、培訓，提高現有財務人員的質量；二是推動人員交流機制的形成，嚴把財務入口關；三是通過內部財務資源重新組合，優化資源配置，形成良性循環機制。四是探索引入內部財務“外包”或“內包”模式。如：特殊財務項目外包、聘用外部專業人員（外部專家、具備特殊技能的財務師等）參與財務，或聘請企業內部管理專家、工程技術人員及IT人員等參與或參加內部財務。財務實踐中，筆者所在內審部門進行了外聘財務師專門從事海外子公司財務的嘗試，財務效果良好，值得總結和研究。
（五）加強內部財務部門的知識資源管理。面對知識經濟時代帶來的挑戰，知識資源管理已成為必然。知識資源管理的目的就是從人本化管理出發，實現內部財務人員價值最大化，實現內部財務人員與內部財務事業的共同發展。采取的對策：一是按照差異化管理的思想，充分調動和發揮每一個財務人員的潛能，把合適的人放在適合的業務領域和項目上；二是嘗試建立內部財務專家信息庫（包括內部、外部資源）和財務人員知識數據庫（包括業務技能、財務經歷、職業生涯設計等），其目的是共享財務資源，提升內部財務質量；三是強化財務人員培訓的目標性和針對性，將財務人員培養成為既擁有豐富的知識結構，又具備高人一籌的專業技能和能力的財務專業人才。
（六）正確處理管理與財務的關系。內部財務管理產生于內部財務實踐，沒有財務，就談不上管理。反之，有什么樣的財務就需要有與之相適應的管理；財務管理是為財務實踐服務的，某種程度上又要駕馭財務。作為內部財務部門或財務人員，既要重財務，也要重管理，二者不可偏廢。企業內部財務管理的目的，就是提高內部財務效率，實現內部財務更好地為企業提供增值服務的本質功能。
二、財務統計工作中存在的問題
（一）現有的財務統計人員大部分是兼職的，不是統計專業的科班出身，多是“半路出家”，專業知識結構參差不齊，由于缺乏統計理論知識，加之有的又沒有財務實踐和工作經驗，對財務的具體業務不甚了解，對財務情況統計報表的校對和審核等操作運用不能得心應手，往往不能正確地將財務業務文書中所反映的問題準確地填列財務情況臺賬及報表中對應的統計指標。
（二）財務組或科室兼職統計人員只注重對財務（調查）處理情況的填報，而對財務（調查）處理結果落實情況這塊指標較為忽視，有的被財務單位對執行財務決定的時間已經到達期限甚至超過期限，而財務組卻沒有把被財務單位落實財務決定的情況交給扎口科室的統計人員填報。因此，財務情況統計報表的“財務（調查）處理結果落實情況”指標與應落實指標相比，在統計期間內往往出現落實率較低或難以體現財務工作效果的情況。
（三）統計人員在填制財務情況臺賬（原始記錄）時，主要是依據財務（調查）報告、財務決定書等財務業務文書。但往往一些財務項目的財務業務文書對所查出的主要問題的定性和界定與財務統計軟件報表中的統計指標相比不夠明確，模棱兩可，還有的文書對查出問題只提現象，根本不予反映數據。統計人員在實際填制臺賬和報表時不能準確區分屬于哪一類問題，對財務（調查）查出主要問題的填報不能較好地把握，時有出現報表所填報的統計指標與實際財務結果脫節的情況，這些都直接影響了統計結果的真實性、準確性。
（四）統計人員對跨月、跨季或跨年度的財務項目也很難把握，如果按照下達財務結論的時間統計，則統計結果不能準確反映當時的實際狀況。財務中有時還會出現重復財務情況，如對某單位財政財務后，又進行經濟責任財務，財務結論文書對個別問題有重復反映，統計時，這種情況要不要統計在內，也很難把握。
（五）統計分析工作相對薄弱，財務成果體現不夠充分。財務統計分析工作是財務管理中一項十分重要的基礎性工作，做好該項工作，可以充分發揮財務的信息、服務、監督功能，更好地為領導決策提供服務。有的統計人員往往只重視完成財務情況臺賬和報表工作，不太注重統計分析工作，統計分析報告缺乏應有的針對性，對指導財務工作和加強宏觀調控失去其應有的參考價值。
三、解決問題的對策
1.加強領導和管理。按照財務統計工作統一領導、分級負責、歸口管理的原則，嚴格工作程序和規范，認真執行財務署新版統計報表制度和財務統計工作制度，堅持數出有據，確保質量。在具體操作上，要定期備份財務統計軟件數據，定期跟蹤落實財務決定。
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一、當前交通事業財務預算管理工作中存在的主要問題
1、財務管理水平和觀念落后，不利于交通事業的健康發展
長期以來我國交通系統的財務管理效率一直不太高，主要以貨幣和實物的收支管理為主要模式，而且內部管理也在一定程度上顯得拖沓低效。分析原因我們可以看出，由于我國交通系統一直歸于國家管理，缺少了相對激烈的市場競爭，因而在資本管理效率方面顯得有些孱弱。下一步我們的財務管理工作應該力爭實現全年財務收支情況的動態監控，最大限度的保證收支平衡，要注意調整工作安排情況，如加強事前控制和事中控制這兩個環節，從而使財務監督落到實處，且保證質量。
2、缺乏預算管理觀念，不適應財政改革的要求
交通部門的資金管理模式長期以來受計劃經濟的影響，無論是資金的收繳和使用、撥付都體現著很強的計劃體制的特點，計劃部門負責資金分配，資金的使用只需計劃部門審批就可以付諸實施，具有較多的自主性和靈活性。以公共財政政策為導向的財政預算管理改革，將交通部門資金納入財政預算管理體系，收入支出需要編制部門預算，經過人大審議批復后執行，具有較強的剛性，資金支付要實行政府采購和國庫集中支付，因此個別單位對財政改革有抵觸心理。
3、生產經營單位未走上市場良性發展軌道，持續經營困難
我國交通部門自從實行了企業化管理之后，大部分都采用了自收自支的生存發展方式，然而由于長期的壟斷操作體制，使原本大量有價值的資產和資源等優勢得不到有效利用，造成了極大的浪費，而且有些單位由于管理不善，在市場競爭下敗下陣來，自身生存都出現了不小的困擾，更不要提長遠之計了。
二、做好預算管理工作的幾點建議
1、加強交通審計，強化財務監督。
各級交通部門要主動配合審計，通過審計不斷改進工作，規范管理。要加大對部、省補助地方資金和養路費分成資金使用情況的監督檢查，將審計監督的關口前移，防范在先。要針對重點項目、各項公路專項資金、預算執行、干部離任等方面，加強內部審計，對審計整改情況進行督查。要堅持一切經得起審計的原則，財務管理人員要敢于負責任、敢于講真話、善于處理問題，從埋頭做帳、撥錢轉到主動為領導當好理財參謀、顧問和監督。
2、加大財務監督檢查力度，保證交通建設資金安全。
組織“小金庫”專項資金綜合治理、公路專項資金檢查、專項資金綜合治理等檢查，嚴格執行通行費收費、路政及治超收費收支兩條線管理，保證了建設資金的合理有效使用。
3、加強日常管養資金流入的控制
認真編制年度收支預算，并報上級主管部門審議確認。年度預算一經確定原則上不得調整，但由于國家政策調整致使預算必須調整的，其調整程序按照財政預算編制程序執行。對納入部門預算管理的，其最終的收支預算按財政部門批準下達的收入支出數確定，并根據下達的預算分月向上級主管部門申請撥款（包括日常小修養護資金）。除上述財政預算內、外收入外，另有上級主管部門的各種專項撥款也是管養資金的收入來源。
4、加強日常管養資金的支付控制
對于文明樣板路創建及小修保養項目，主要包括標段工程計量支付、工程變更支付，臨時工程計量支付以及設計、監理、審計等合同支付。具體流程為：承包人按合同規定如實上報工程量，現場監理及跟蹤審計人員根據工程量計算規定，對承包人申報的已完成工程的工程量進行核驗，形成工程計量支付報表并簽署支付證書，經養護科、規劃科及財務科室共同審查確認后，報單位領導審批，申請撥付資金。對于日常小修保養經費的支付，則按照下達的養護工作計劃和定期檢查考核的結果分月撥付各養護中心。
5、堅持科學理財，發揮資金效益。
要重視資本運作，盤活存量資產，積極籌措資金。要注重動態監控，加強事前控制、中途監管和績效評價。要強化資金調度，突出重點，集中資金辦大事，發揮交通主管部門的行業調控作用。要樹立成本意識、效益觀念，精打細算，管好用好資金，減少資金沉淀，發揮最大效益。
三、結語
加強收支預算管理是交通財務管理的一項基礎性工作，只有從源頭上做好了，交通事業的長遠健康發展才有保障，才能保障國計民生的大問題。因此我們交通系統財務人員要認真做好各部門預算編制，切實提高交通部門預算的科學性、可執行性。積極與各方協調，力爭保障經費的最優化使用，使財務預算管理工作真正為交通事業健康發展做好保障。
參考文獻：
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一、內部管控和財務管理制度產生的問題分析
從審計反饋回來的數據來看，郵政內部管控財務管理制度雖然極大的遏制了財務問題的發生，但并不是所有的財務問題都能夠相應解決，內部管控和財務管理制度只能夠最大化的保障郵政系統財務管理的需求，并不能細致到人為化的層面上，因為局限性的原因，從而給財務系統留下了隱患。
（一）郵政單位財務管理的問題產生分析
在調查中發現，很多郵政單位在整體財務管理和財務內部管理機制劃分非常不明確。而且財務管理制度在很多郵政業務方面并不能體現，也是集中出現的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務管理制度。很多郵政相應的部門都是在工作過程中出現問題后在單獨進行財務審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務管理，財務管理機制基本成為擺設的存在，對于整個系統用來說存在著很大的風險隱患。
還有很多問題體現在，本單位對于職工的財務制度思想教育跟進不及時，業績關心程度遠高于思想關心，這就造成很多并不能發生的財務問題的思想產生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務問題的產生，而在處理發生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務管理制度和內部管控制度只會一時出現，當問題解決后，就又回到惡性循環當中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規章制度都體現在墻面上，而在實際工作當中根本沒有制度管理的概念。
（二）提高內部管控和財務管理制度的執行力
為了提高郵政系統的可持續性發展，郵政系統的各個部門必須按照一套財務管理制度和內部管控執行，建立定期和臨時的財務管理制度思想教育。在內部管控方面，要充分的調動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監督等財務管理制度的實施，結合國家財務規定創建一套符合本單位的財務管理辦法和內部管控機制。創建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執行力的操作。
對于郵政單位內部財務控制方面，單位要明確劃分主次關系，做到在財務制度面前人人平等，設立專門的財務監督、內部監督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監督工作。并且在操作上要嚴格按照規章制度進行，充分的保障財務管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態度。對于個人出現問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據郵政企業的整體情況，增設信息化財務管理，實現財務全面管控，定期進行檢查，發現問題及時處理。
對于財務基礎的管理建設，必須合理，確立會計師為內部管控的主體，因為只有單位內部的會計師才能真正了解單位財務出現的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業操守，只有這樣才能夠讓單位實現經濟最大保障化。只有確立財務制度重要性和必要性，才能保證執行過程中不出現問題。
二、郵政單位在財務管理制度制定要點
郵政單位在財務管理制度制定方面，必須要做到人性化執行，充分的考慮問題是如何產生的，并杜絕此類問題的再次發生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務制度建設，一切的措施都是有章可循有法可依的。
（一）郵政單位財務管理可持續性發展建議
財會管理是保障一個單位可持續性發展的重要保障，郵政單位的財務管理制度的建設，必須圍繞會計統計制度、單位整體經濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務管理重點應該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產運作、無形資產等。
郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現，成本運用要有預見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務的輸出與流向，財務管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調研。作為郵政單位的財務管理人員要經常性的補充經濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據當地市場運行情況給出建設性意見。在內部管控方面，財務管理人員要準確的了解當地的資金運行情況、市場經營情況，交易規模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。
（二）郵政單位財務管理中的票據和存儲的重要性
篇6
財務管理方面的應用與延伸不僅體現了財務戰略的“戰略”共性，而且勾畫出了財務戰略的“財務”個性。
一、財務戰略管理與傳統財務管理的區別
1.視角與層面不同
財務戰略管理運用理性戰略思維，著眼于未來，以企業的籌資、投資及收益的分配為工作對象，規劃了企業未來較長時期(至少3年，一般為5年以上)財務活動的發展方向、目標以及實現目標的基本途徑和策略，是企業日常財務管理活動的行動綱領和指南。傳統財務管理多屬“事務型”管理，主要依靠經驗來實施財務管理工作。
2.邏輯起點差異
財務戰略管理以理財環境分析和企業戰略為邏輯起點，圍繞企業戰略目標規劃戰略性財務活動。傳統財務管理主要以歷史財務數據為邏輯起點，多采用簡單趨勢分析法來規劃財務計劃。
3.職能范圍不一樣
財務戰略管理的職能范圍比傳統財務管理要寬泛得多，它除了應履行傳統財務管理所具有的籌資職能、投資職能、分配職能、監督職能外，還應全面參與企業戰略的制定與實施過程，履行分析、檢查、評估與修正職能等，
因此，財務戰略管理包含著許多對企業整體發展具有戰略意義的內容，是牽涉面甚廣的一項重要的職能戰略。
二、財務戰略的類型
1.擴張型財務戰略
它是以實現企業資產規模的快速擴張為目的的一種財務戰略。為了實施這種財務戰略，企業往往需要在將絕大部分乃至全部利潤留存的同時，大量地進行外部籌資，更多地利用負債。大量籌措外部資金，是為了彌補內部積累相對于企業擴張需要的不足;更多地利用負債而不是股權籌資，是因為負債籌資既能為企業帶來財務杠桿效應，又能防止凈資產收益率和每股收益的稀釋。擴張型財務戰略一般會表現出“高負債、高收益、少分配”的特征。該戰略適用于處于“發展期”的企業。
2.平衡型財務戰略
它是以實現企業財務績效的穩定增長和資產規模的平穩擴張為目的一種財務戰略。實施平衡型財務戰略的企業，一般將盡可能優化現有資源的配置和提高現有資源的使用效率及效益作為首要任務，將利潤積累作為實現企業資產規模擴張的基本資金來源。為了防止過重的利息負擔，這類企業對利用負債實現企業資產規模和經營規模的擴張往往持十分謹慎的態度。所以，實施穩健型財務戰略的企業的一般財務特征是“適度負債、中收益、適度分配”。該戰略適用于處于“成熟期”的企業。
3.防御收縮型財務戰略
它是以預防出現財務危機和求得生存及新的發展為目的的一種財務戰略。實施防御收縮型財務戰略，一般將盡可能減少現金流出和盡可能增加現金流入作為首要任務，通過采取削減分部和精簡機構等措施，盤活存量資產，節約成本支出，集中一切可以集中的人力，用于企業的主導業務，以增強企業主導業務的市場競爭力。由于這類企業多在以往的發展過程中曾經遭遇挫折，也很可能曾經實施過擴張的財務戰略，因而歷史上所形成的負債包袱和當前經營上所面臨的困難，就成為迫使其采取防御收縮型財務戰略的兩個重要原因。”低負債、低收益、高分配”是實施這種財務戰略的企業的基本財務特征。該戰略適用于處于“衰退期”的企業。
三、我國企業財務戰略的現狀
1.現階段我國企業財務戰略定位的缺陷與不足
改革開放以來，我國逐漸從計劃經濟轉變為市場經濟，并逐步形成了全方位競爭局面。加入wto后，我國企業競爭的廣度和深度不斷增加。企業如何準確定位財務戰略，是有待深入研究的課題。目前，我國企業對于財務戰略定位的認識尚存在偏差，使企業管理層在工作中走入一些誤區，影響了財務戰略的制定和有效實施。
2.沒有根據企業生命周期特征制定財務戰略
隨著科學技術的進步和市場競爭的加劇，企業生命周期的形態日趨多樣化。以往，大多數企業的企業生命周期一般呈現出較長的創業期、緩慢的成長期、漫長的成熟期和正常的衰退期。而在現代，許多企業的生命周期出現了快速創業、快速成長、快速衰退等特點。面對這一變化，我國相當多的企業管理者沒有采取應對措施，沒有根據企業的生命周期特性來制定財務戰略。研究表明，在企業的生命周期中，經營風險曲線與財務風險曲線存在不同步現象，財務風險的發生期間滯后于經營風險的發生期間。因而在制定財務戰略時，不應單單把企業的當前情況作為判斷的主要依據，還應在對企業生命周期進行充分考察的基礎上，確定企業所處的發展階段，并以此作為對企業制定財務戰略的重要依據之一。為了控制企業的總體風險，一般來講，對處于不同生命周期階段的企業，財務戰略的制定方針應當是不同的。
四、結合企業不同的發展階段，進行相應的財務戰略管理
1.創立期的財務戰略管理
處于創立期的企業，由于未來的經營情況具有極大的不確定性，經營風險很高。因此，為了控制企業總風險，一般采用低風險的權益資本進行融資，資金來源主要以從事高風險投資而要求高回報的風險投資為主要渠道，比如股份企業可以通過發售股票吸引風險投資者進行融資，有限責任公司可以通過實收資本進行融資。同時，由于此階段企業的資金需求量比較大，內部積累一般滿足不了資金需求，因此，此階段一般采用低股利政策或者零股利政策（即剩余股利政策）；對于一般合伙人，一般采用低工資或者不拿工資的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是資本需求，因此，此階段的財務預算一般以資本預算為起點。
2.成長期的財務戰略管理
處于成長期的企業，由于銷售規模快速增長，經營風險有所降低，戰略也會隨之而調整到營銷活動上來，導致對資金的需求量仍然很大。但由于此階段的經營風險已經大大降低，因此，為了滿足資金需求，可以進行適當的負債融資，使資產負債率適當提高，以利用財務杠桿效應。資金來源主要以私募、公開募集或者上市為主要融資渠道。同時，由于此階段企業的評估等級有所建立，為了獲取低成本和高彈性的資金，可以采取發行諸如認股權證、可轉換債券等證券的方式進行融資。同時，由于此階段已經開始產生現金流入，可以適當提高股利分配水平（一般采用低股利加額外股利政策），以吸引新的投資者；對于一般合伙人，一般采用底薪加提成的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是銷售增長，因此，此階段的財務預算一般以銷售預算為起點進行編制。值得注意是,雖然此階段的經營風險已經有所降低，但仍然存在較大的經營風險，因此，處于成長期的企業，還是應當以新進入的投資者投入資金為主，少量的負債融資為輔。
3.成熟期的財務戰略管理
進行成熟期后，戰略會出現重大調整，由成長期的關注市場和市場份額轉移到關注盈利能力和獲取利潤上來。此階段企業的經營風險很小，也會產生大量的現金流入，同時，企業的再投資機會變得狹窄，資金的需求量降低。因此，為了充分利用財務杠桿效應并合理節約所得稅成本，應當擴大債務融資比例，包括借債回購股份等，以提高資產負債率。同時，由于再投資機會減少，企業很難找到能夠滿足股東原先所要求的預期報酬率的投資項目，因此，企業應當提高股利支付率并采用固定股利政策，把富余資金分配給股東，以實現股東財富最大化的財務目標。同時，為了提高員工滿意度，留住人才，此階段一般采用較高的固定工資。此外，由于此階段的主要矛盾是提高盈利能力以獲取較高的利潤，因此，此階段的財務預算一般以成本控制為編制起點。
4.衰退期的財務戰略管理
處于此階段的企業，銷售業績開始下滑，高額的固定成本會使得企業很快陷入虧損的局面。但由于此時處于低經營風險階段，因此，為了合理節約稅收成本，最大限度地提高企業利潤，企業應當以短期借款為主要融資渠道，提高資產負債率。同時，雖然此階段的現金流量已經開始逐漸減少，但由于企業已慢慢地瀕臨關閉，對資金的需求量大大減少，所以一般采用剩余股利政策，提高股利支付率，將所產生的利潤都通過股利的形式分配給股東。對一般合伙人而言，一般采用有彈性的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是收回現金，因此，此階段的財務預算一般以現金流量為起點進行編制。
總之，為了控制企業總風險，在進行財務戰略管理時，應當將財務風險與經營風險進行反向搭配，以確保企業的總風險在控制范圍內。
參考文獻：
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二、證券交易所對違規會員的罰款、罰息，列入證券交易所的應付款項，全額轉入證券交易所風險基金。
三、證券登記結算公司按業務收入的20％提取的證券結算風險基金，列入證券登記結算公司的費用支出。
四、證券登記結算公司按收益的20％提取的證券結算風險基金，按照稅后利潤計提，稅后列支。
五、證券登記結算公司對違規結算會員的罰款、罰息，列入證券登記結算公司的應付款項，全額轉入證券結算風險基金。
篇8
近一個時期，粳米、菜籽油的期貨市場和現貨市場價格均大幅度上漲，期貨交易中出現了過度投機，少數會員所持合約量過大，買賣雙方對峙的現象。粳米、菜籽油是關系國計民生的重要商品，期貨價格的上漲客觀上助長了人們的“漲價預期心理”，不利于國家穩定物價政策的實施。為保證市場的穩定和國家各項宏觀調控政策的順利實施，經與國家計委、國家體改委、國內貿易部和國家工商行政管理局等部門研究，現就暫停粳米、菜籽油期貨交易和進一步加強期貨市場監督管理提出如下意見：
一、暫停粳米、菜籽油期貨交易。從事粳米、菜籽油期貨交易的交易所，從本文下發之日起停止粳米、菜籽油期貨交易。為維護正常的交易秩序，采取以下措施，確保實現平穩過渡：每個交易所每一交割月份的持倉量只能減少不得增加，每個月結束時的持倉量即為下個月的最高持倉限量；各交易所要嚴格限定每一客戶在交割月份的持倉量；未平倉合約允許其在合約到期前平倉或在交割日進行實物交割。各交易所均不得推出新的粳米、菜籽油期貨合約。
從事粳米、菜籽油期貨交易的交易所及其所在地人民政府和有關部門，要認真做好善后工作，發現問題及時報告中國證券監督管理委員會（以下簡稱證監會）。
二、進一步加強對期貨市場的監督管理，確保期貨市場試點健康發展：
（一）各期貨交易所每個會員對某一品種的單邊持倉量不得超過該品種市場總持倉量的15%；各交易所均需按規定建立大戶申報制度和漲跌停板制度；嚴格限制交割月份的持倉量；禁止交易所市場預測信息，嚴禁內部工作人員泄露交易秘密，不得使用不正當手段誘導會員或客戶過量下單；不得允許會員透支進行期貨交易。
各期貨交易所不得設立分支機構。未經證監會批準，不得推出新的期貨品種。
（二）各期貨經紀公司和從事經紀業務的會員單位必須將受委托業務與自營業務分開；不得制造和提供虛假信息，強制或誘導客戶做某一方向的交易；不得通過合謀，集中資金優勢，聯手買賣，操縱價格；不得在市場內進行自我配對交易；不得為客戶透支進行期貨交易。
（三）從嚴控制國有企業、事業單位參與期貨交易。因業務需要參與期貨交易的要以套期保值為主，并必須有其主管部門或公司董事會的批準文件。對不符合上述要求的，要限期補辦手續或退出期貨交易，違者由其主管部門從嚴查處。具體辦法由證監會會同有關部門制定。
（四）嚴禁用銀行貸款或拆借資金參與期貨交易。各級金融機構要加強監管，防止信貸資金流向期貨市場。任何金融機構均不得出具期貨交易保函證明，禁止任何期貨交易所接受銀行保函作期貨交易保證金。
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當前經濟社會全面高度發展的形勢下，企業經濟往來大多通過經濟合同來實現，經濟合同的種類和數量也越來越多，企業必須加強對經濟合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業的經濟利益，高水平高質量的合同管理勢在必行。但在企業合同管理實際過程中，財務監管力度不夠，財務人員主動參與意識不強，財務報表與真實經濟業務脫節，合同管理效率低下，風險防范不足。為做好合同管理工作，企業必須高度重視財務監管在合同管理中的重要性，加強財務部門在監管合同簽訂到執行等各環節的職能作用，從而把合同風險降低或進行有效規避，以便能有效提高合同管理的效率。加強對經濟合同中財務監管職能，是財務部門必須履行的職能之一，有利于提高合同管理水平，有利于維護企業經濟利益，有助于提升企業的經濟利益。本文主要關注財務監管在合同管理中的重要性，通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析，提出完善合同管理方面的一些建議。
二、從財務監管角度強化企業的合同管理
企業的經濟業務和往來事項大部分都是通過不同的合同來實現的，可見合同在公司開展的對外經營活動中起著重要作用，公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一，并圍繞合同的一系列具體環節，展開對合同的風險預防和實時控制活動[1]。企業合同管理是指企業對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止是合同管理的內容；審查、監督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統性的、動態性的。合同管理一般可劃分為四個階段：合同準備階段，包括合同策劃、調查、初步確定準合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署、將合同分送相關部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉讓、終止、糾紛處理等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執行情況評價等程序[2]。加強財務部門對合同的監管非常重要，不容忽視。一方面，財務部門進行業務核算和編制財務報表需要以企業簽訂的經濟合同為依據，屬于企業會計原始資料之一，加強合同的有效管理，充分發揮財務部門的監管作用，是財務管理工作的一項非常重要的內容，可以實現財務部門對合同涉及的經濟事項的前、中、后不同階段的管理。此外，合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業合同風險，提高合同管理過程中的效率，明確合同的管理責任，有效控制合同發生的費用，降低各項成本，最終提高企業的經濟效益。可見，合同管理是財務管理的重要組成部分之一，加強對合同的管理也是財務部門要履行的重要職能之一，有利于企業嚴格遵守內部控制規范，完成預期的經濟效益目標。
三、防范企業合同管理中財務監管的缺位現象
在企業管理事務中，大部分企業都會專門設立相應的管理部門進行合同管理，但財務管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通，無法做到信息資源共享，使得財務部門的合同監管作用受到抑制和約束，合同管理的效率不高。財務部門出具的財務報表與企業實際發生的業務脫節，導致財務部門提供的各項數據難以為企業管理者和各級投資者提供有價值的參考信息。在整個合同管理過程中，財務部門的管理人員主動合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中，從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行，以及合同后期結算和合同保管等環節，財務人員往往沒有主動對合同進行監管的意識，只是在合同履行后收到業務部門隨時傳來的結算單據，依據財務人員對合同結算單據的基本理解進行財務核算，簡單發揮報銷、結算、統計的作用，而不進行合同相關業務的學習和及時溝通。這種經濟信息的傳遞過程是不準確的，也不及時，加上財務人員對有些經濟業務性質不了解、對合同的具體執行情況不清楚，導致財務核算滯后、財務數據也不夠真實，財務報表反應的情況與企業真實的經濟業務缺乏關聯性[3]。這種情況下，財務部分出具的數據不能給企業的經營管理者提供有用的支持，也不能為投資者提供有價值的參考信息。為了改變上文描述的現狀，財務部門的管理人員要積極尋求各種方式方法，積極參與到企業的合同管理中來，確保財務管理部門在企業經濟正常運行過程中的知情權，發揮財務部門的監管職能。財務管理人員要憑借自身對合同風險敏感的專業判斷力，準確而又及時的發現和評估潛在的合同風險，還要熟練運用各項會計制度和準則，利用相應的政策，采取有效措施把企業合同風險降低到可接受水平。因此企業的合同管理需要財務管理人員對合同進行全過程的跟蹤監管，將財務監管從企業合同協商、合同起草的初始環節就開始滲透進去，在合同的起草環節做好財務控制，事前防范，事中控制，事后補救，還要求財務人員全面更新經營管理觀念，努力改變財務工作環境，同時提升財務人員的自身綜合素質。
四、加強企業合同管理中財務監管的關鍵職能
企業管理的一項重要內容就是合同管理，并且合同管理也是財務管理的一部分內容，財務管理的主要目標包括下面三項，一是優化合同管理的流程、二是降低合同管理的風險、三是提高合同管理的效率。財務部門如何才能夠在企業經濟合同的管理中發揮監管的重要作用值得深入剖析探討，本文就從合同管理的四個階段進行分析探討。
（一）合同訂立前重點做好風險防范
風險預測和風險辨析工作要在合同簽訂前完成，其要由財務部門配合相關部門來完成。財務管理部門的工作人員要認真分析即將進行的合同活動中可能存在的風險，并保持積極溝通[4]。在風險分析2017年第02期下旬刊（總第652期）時代金融TimesFinanceNO.02，2017（CumulativetyNO.652）過程中財務管理人員要認真嚴謹，仔細調查合同簽訂關聯方的資信情況、財務情況、業務水平和履約能力，把可能涉及到的風險進行逐一的分析研判，確定可能發生風險的類型，制定有效的風險防范對策。合同本身就是合同風險一個重要的來源，財務部門需要注重相應細節，對合同中涉及財務的條款給予適當的意見。財務人員要重點關注合同標的是否符合企業業務范圍；合同中提及的經濟事項和相關數據是否符合企業的預算和利益；合同的格式和合同類型是否規范；合同內容和條款是否合理齊備。如合同價款的確定和支付結算方式、金額大小寫、產品和服務的數量、質量或技術標準、履約期限和地點、違約責任的歸屬、爭議的解決等。
（二）合同簽署階段重點監管合同簽署權限及備案程序
強化財務管理部門對合同簽定階段的監管，包括兩部分，一是合同正式簽署環節的管控，二是分送合同到相關部門環節的管控。財務人員應重點關注簽署的合同是否屬于經過審核管理程序同意簽訂的合同；是否超越合同簽署權限，嚴格執行企業的授權審批制度，做到重大事項審批簽字有效，嚴禁未經授權擅自簽訂；簽署加蓋的合同印章是否與財務備案表中的印章一致。如存在授權委托的情況，財務部門還應該審查是否存在委托備案書，合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致，是否超出委托事項范圍以及委托期限等細節。完整合同需要專門編號并加蓋公章或合同專用章，合同管理部門應當第一時間將一份完整合同的原件或副本送財務管理部門備案。財務部門應履行同簽收制度，并指定專人負責合同的管理，對合同的管理實行責任追究制度。合同發生任何變更或達成解除協議的時候應該重新走審批流程并及時報送財務部門簽收登記備案。
（三）合同履行過程中及時結算并設定索賠工作流程
企業財務部門對合同簽訂部門送存備案的合同應關注履行過程的各種情況，依據合同中的各項條款審核執行結算業務，按照合同內容的要求，嚴格清理債權債務，做好合同款項的催收，對合同的履行情況進行及時評估。凡是沒有按照合同條款履約的，或者驗收未能通過的業務，財務部門有權拒絕撥款。這包括兩個方面，一是要密切關注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費用情況、資金使用情況以及合同執行情況，執行嚴格的合同管理及審核流程。二是，在資金管理方面要遵循集中管理、統籌安排、綜合平衡和優化投向的原則。資金管理需要由財務部負責和具體實施。對照合同履約的實際情況，把握好資金的使用和費用的結算等方面。對于合同款項的支付，要做到各項合同支出都必須履行計劃申報程序，并嚴格以批準的付款計劃為依據。在企業合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中，財務管理人員應發揮監督檢查的重要職能。重點的監督包括：第一，合同變更必須符合相應的程序，符合有關法律、法規和政策；第二，變更應通過協商達成書面協議，作為原始合同的補充，做好原始記錄、原始資料的保管；最后，嚴格按照變更后的合同內容和條款對相關費用進行審查，及時進行財務核算。需要強調的是，財務管理人員要提高合同變更后的索賠意識，明確合同變更和合同索賠職責，把合同監管工作貫穿于企業經營活動的全過程。財務監管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項，尤其是合同中重要條款的變更，要按照內控要求，履行企業內部的領導會簽和各級審批程序，做到有章可循，照章辦事。
（四）建立合同管理在履行后的保密及評價制度
送存財務部門備案的經濟合同要指定專人保管，并定期對合同進行編號、統計、分類和歸檔登記，以實現重要文檔的管理，同時還要注意財務人員職業道德，嚴禁以任何形式泄露合同涉及的商業秘密和技術秘密。此外，財務部門要制定合同執行情況的評價制度，按照兼顧全面和突出重點的原則，定期對合同執行情況進行分析評價，并實施責任追究制度，做好合同履行后管理階段的財務管控。
五、健全涵蓋財務監管的企業合同管理體系
經濟合同的管理需要有內控和政策的支持，才能減少風險，達到合同管理的目的。同時一個健全的合同管理體系也離不開專業人才隊伍的參與。
（一）完善企業合同管理的組織架構
企業管理本身就是一個相互關聯的系統工程，各部門應保證充分溝通，密切配合，單純強調某一方面往往使管理失衡，進而影響全盤。企業應建立起由企業高層管理者主管、合同歸口管理部門統管、業務部門分管、合同管理人員專管、財務部門監管的企業經濟合同管理風險評估和預防體系，并建立囊括企業合同審查制度、企業合同文檔管理制度、合同變更事項管理制度等在內的全面的完善的合同管理制度，從結構和制度層面進行規范，每個環節相互協調，如果企業簽訂合同的部門、執行合同的部門、審批合同的人員，對合同的管理的流程沒有調整好，那么財務的監管就會孤立無援，也就失去了財務監管的基礎和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴密的合同管理內控體系的支撐下，對經濟合同進行動態化管理，各部門相互協調配合，財務部門對合同管理的監管作用才能得到充分的發揮。
（二）建設合同管理的專業化隊伍
企業合同管理部門中人員素質的高低會直接影響管理效率和質量。所以財務部門要做好合同管理工作，企業必須要高度重視包括財務人員在內的合同管理人員的繼續教育和專業培訓，可以采取的途徑有講座、培訓、技術交流會等。培訓內容涉及很多方面，例如，可以是強化與經濟合同有關的法律知識的培訓，如《合同法》等，通過培訓強化經濟合同管理人員的法律觀念和意識；也可以是加強對合同管理人員的業務水平、知識面的培養，提高其處理經濟合同中各種事務的能力，讓其進一步掌握專業知識，熟悉合同處理手段，以此強化其專業能力。總之，采取多項舉措加強隊伍建設至關重要，建立一支專業化的人才隊伍，切實保障企業合同管理體系的正常運行和高效執行。
六、小結
合同是企業日常經營活動中必不可少的內容，加強合同管理具有重要意義。合同管理離不開財務監管，加強財務管理部門對合同的監管是財務部門的職能之一，這就需要企業的財務部門主動參與到合同管理中來，充分發揮財務的監管職能作用，降低或規避合同風險，維護企業利益。在合同訂立前，財務部門要做好風險預測、風險辨析工作；在合同簽署階段，財務部門應對簽訂合同權限、合同印章使用管理、分送合同給相關部門等方面進行監管；在合同履行階段，財務部門應嚴密關注合同實際履行情況，及時結算并清理債權債務，制定合同變更索賠工作流程和相關注意事項；在合同履行后管理階段，財務應做好合同的歸檔保管工作，建立合同管理及保密制度。加強財務在合同管理中的職能，除了在合同管理的四個階段進行監管外，還需要企業依據實際情況建立健全企業合同的管理體系，做好包括財務人員在內的合同管理人員的培訓。相信有了財務部門的監管，企業會更好的實現合同風險管理，避免企業合同執行的潛在風險，并提高合同執行水平，從而更好的維護企業的利益。
參考文獻
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篇10
對于企業來說，銷售是其重要的收入來源，是企業利潤的源頭。相應地，銷售合同是財務部門核算收入、編制財務報表的基本依據，合同管理亦是企業財務管理的重要組成部分。因此，財務部門作為企業的經濟警察，應當積極、主動的參與到銷售合同管理的全過程中，發揮財務監管的職能。但是在實踐中，不少企業的財務人員僅停留在會計核算的基礎上，不能主動參與到銷售合同的管理中，導致財務人員對經濟業務性質不了解、對銷售合同的執行情況不掌握，使財務核算滯后，披露的財務信息與經濟業務的進度脫節。同時由于整個銷售合同的評審、簽訂、執行、結算的過程沒有財務部門的參與，可能會給企業帶來巨大的財務風險。
一、銷售合同管理中財務監管缺失可能引起的風險
1.財務風險未在合同評審時予以提示
目前不少企業簽訂銷售合同的流程為由業務專家、律師等組成評審小組，銷售合同經評審后，由營銷部簽訂。整個過程沒有財務部門參與，導致許多涉及財務核算的風險及問題并未在合同訂立前予以提示。例如，項目利潤是否能夠保證，用戶費用能否支付、相關處理方式是否符合財稅相關法律法規的規定。
2.財務核算失真
部門未能主動參與到銷售合同的管理中，極有可能導致財務人員僅是被動地接受營銷部傳來的結算單據，依據自己對結算單據的理解進行核算，例如與中間商的協議明確規定了回款的數量及質量要求，但財務部根本未取得中間商協議，也就無法依據協議規定對中間商轉簽合同所形成的應收款項分類管理。銷售合同中財務監管的缺失，致使財務人員對經濟業務性質不了解、對銷售合同的執行情況不掌握，使財務數據失真，財務核算脫離合同規范。
3.銷售合同履行過程中，財務部門的監督作用無法發揮
銷售合同訂立后，存在的風險主要有：合同雙方當事人沒有恰當地履行約定義務；未按合同約定金額、期限支付款項；由于疏忽，未按時催收到期合同款項；合同虧損。財務部門應當督促和配合相關業務部門做好合同的執行工作，建立管控措施，保證合同順利執行，保障資金安全以及合同利潤。若財務部門未參與銷售合同的管理，則對合同內容和相關條款不了解，監督作用也就無從發揮。
二、財務監督在銷售合同管理中發揮作用的若干關鍵點
隨著市場競爭的加劇，加強銷售合同管理和風險控制措施變得尤為重要。財務人員如何更全面地參與到銷售合同的管理當中來，如何加強財務部門在銷售合同管理中的職能都是財務人員必須考慮的問題。
首先，需要管理層充分認識到財務管理是公司內部管理的重要組成部分，在公司銷售合同評審、簽訂、結算等關鍵環節設置財務監督，決策過程中應更多地進行財務數據的分析，在企業管理中應以財務管理為核心。
其次，財務部門應該配備高素質人才，不斷提高自身業務素質，努力改變財務工作環境，設置專門的銷售合同管理職能，從事前、事中、事后對銷售合同加強管理監督。具體做到以下幾點：
1.財務部門應加強對產品銷售價格的控制與監督
產品售價是銷售合同中的核心內容。財務部門應以產品成本核算為基礎，會同市場、營銷部門根據市場需求與競爭情況，結合企業產品營銷策略等因素制定銷售定價政策，包括產品價目表（應包括浮動范圍、執行期間等信息），收款政策等。銷售定價政策作為企業核心決策方案應經管理層審批，經審批確定的政策文件送業務部門與財務部門備案，并根據市場變化定期對現行定價進行評估、修正與重新審批，價格政策一經確定后就要求業務部門嚴格執行，財務定期或不定期檢查。
2.財務部門作為企業的經濟警察，應參與銷售合同評審
根據企業內部控制具體規范（征求意見稿），合同審核應當建立不同部門會同審核制度，財務部門、內部審計部門和合同歸口管理部門應對合同出具審核意見。就銷售合同而言，營銷部在取得訂單后，財務部門應參與合同的評審及簽訂，審核合同是否符合國家財經法紀、稅法及企業內部管理要求，對于虛構經濟業務的行為應事前予以抵制，將風險控制在源頭。
3.銷售合同實行財務部門與市場部門的歸口管理，市場部及財務部應把關合同的真實性、合法性
作為企業銷售業務的載體，銷售合同的信息量極大。同時，銷售合同為財務的結算執行提供了依據。因此，銷售合同的備案不能僅在市場部，財務部門也應備案。一旦合同發生變更或達成解除協議的，應重新走流程審批并及時報市場部及財務部門備案。合同正本由營銷部負責履行、保管，合同履行完畢應按有關要求及時歸檔。
由于不同銷售合同反映的經濟事項各不相同，因此，財務部門應對合同進行分類，細化合同的管理，例如，銷售合同包括普通銷售合同、商協議、中間商協議等，普通銷售合同又可分為自訂貨合同、轉簽合同、負責的合同、中間商負責的合同等。細化分類，有利于具體業務的管理。作為合同的監督部門，財務部門與市場部門應通力合作，從市場的角度與財務的角度把好關，對虛假銷售合同業務堅決予以抵制。
4.財務應嚴格監督銷售合同的履行
銷售合同的履行對于財務而言就是合同的跟蹤及考核。
（1）跟蹤合同的履行情況。財務部門對送存備案的銷售合同應嚴密關注具體履行情況，針對不同合同建立不同的收益成本核算體系，對于按現有口徑核算出的薄利或者利潤虧損項目，應牽頭組織人員分析虧損原因。
（2）根據合同約定，考核應收款項。財務部門應增加對應收款的考核職能，對于符合合同約定收款條件的項目，應通知營銷部及時催收，并制定應收款項回款的考核、獎懲制度，以增強營銷人員的回款責任心。
5.財務部門參與建立客戶信用管理政策
銷售合同的主體是本企業與客戶。客戶信用評估和授信既是信用管理工作的開始，也是信用管理者運用專業能力最多、投入精力最大的工作，是企業客戶信用風險管理的關鍵環節。企業應定期組織（或至少每年）相關部門對客戶資信情況進行評估，就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準、失信情況應采取的應對措施等做出規范。評估過程應有財務部門的參與。對評估確定的賒銷客戶的名稱、批準賒銷額度等信息應送財務部門備案。
6.財務部門對合同項目做好事后分析與總結
財務部門對合同做好分析，能快速而有效發現銷售合同簽訂、執行、結算過程中存在的問題，通過對問題的總結分析，有利于以后類似銷售合同存在風險的事前防范，合同執行過程中的費用控制，合同執行完后的結算考核與回款管理。
三、結論
綜上所述，一方面，企業簽訂的銷售合同內容是財務部門進行收入核算、編制報表的重要依據，財務部門對銷售合同的有效管理，有利于增強財務核算的準確性與財務報表的可靠性；另一方面，合同管理是企業財務管理與財務監督的重要組成部分。因此，財務部門應當要主動參與到銷售合同的談判、簽訂、履行以及收尾工作中，將銷售合同管理納入日常財務監督工作中，維護財務在企業經濟運行過程中的知情權，發揮財務管理在企業管理中的核心作用，維護企業的經濟利益。
參考文獻：
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篇11
(一)工程類合同尤其是重大工程合同簽訂前，財務部門應介入合同條款擬定首先，在合同簽訂前，房地產財務部門應該重點對簽約方的履約能力進行考察和分析，要求簽約方提供有關財務報表，對比分析簽約方的財務情況、經營成效以及現金流量等重要指標，然后還要和同行整體情況進行比較和研究，以此判斷簽約方是否具備合同履約能力。其次，在進行合同條款審核的過程中，房地產財務部門重點關注簽約方的款項支付方式及違約金等內容。在某些工程合同中，建設單位在收取承包單位履約保證金之后，在支付前期的10%-20%的工程款時，承包單位不愿意提供發票，僅僅只是開具收款收據，這是因為工程款按照屬地原則應該開具建安發票，但是可能這些單位里面有很多都是外地企業，開具建安發票必須是先獲得外出經營許可證后才可開具，這樣就會增加人力或者物力成本，對此，建設單位也可同意承包單位在收取前期的10%-20%工程款時為其提供收款收據，但是在后期的工程款支付中應該要求開具合同金額一半以上的發票，同時要求承包單位在支付至工程質量保證金時，把合同全部金額的發票提供給建設單位，這點主要是考慮土地增值稅問題，因此在合同審核中，一定要綜合考慮稅收以及財務核算等內容，避免簽訂時出現漏洞，進而影響后期的執行。(二)銷售類合同簽訂過程中，財務部門應介入合同條款擬定房地產企業在進行銷售合同簽訂時情況會比較復雜，這點主要是由于簽訂對象差異比較多，難免會出現因理解差異造成的合同條款歧義，假如版本訂立不嚴瑾，就可能會在后期退房等情況中造成一些損失，嚴重的還可能會影響房地產企業的聲譽。比如，合同條款中是否標注了因為購買方自身因素導致的退房，是否應該沒收購房定金；假如出現退回房款的情況，退回時采用的是無息還是有息退還；還有就是假如購買方延遲付款時間，此時是否要收延遲利息等，上面的內容都要在商品房銷售合同中進行明確的說明，以免后期給房地產企業造成不必要的經濟糾紛。(三)出租類合同簽訂過程中，財務部門應介入合同條款擬定通常情況下，房地產企業在進行商住樓建設時，基本上都是把底層當作店鋪，此時就會面臨底層出租的問題，在房地產企業制定底層出租合同條款時，房地產企業的財務部門也要積極參與其中，重點對租金的收取形式、出租時間以及租金數量等進行明確，以此確保房地產企業經濟利益。
二、合同執行中財務部門的控制作用
房地產企業簽訂的各種合同，企業的財務部門都要備案，必要時合同簽訂部門可以對正式簽訂的合同進行掃描，把合同的掃描件放在房地產企業的局域網中，以此實現資源共享的目的。但是需要注意的是財務部門應該按照不同類型的合同，使用對應的方式進行合同執控制。(一)針對工程類合同，房地產財務部門要整理好合同信息，并制作合同執行臺帳通常合同執行臺賬中應該包含和收付款有關的信息，比如合同的簽訂時間、簽約方的信息、合同總金額、已付金額以及發票開具等，建立這樣臺賬能對合同執行進行很好的監督和控制。房地產財務部門應該按照合同的具體執行情況和工程部門進行相關信息的核對，以防出現合同超額支付的情況，對那些沒有按照合同條款進行履約的，房地產財務部門可以拒絕付款，同時還要向負責人匯報具體情況，以此確保合同履行得到合理的控制。另外，房地產財務部門還應該對把合同收付款情況制成收付款記錄單，然后將其與合同存放在一起，在收付款記錄單中，可以了解到已付金額的具體明細，這兩份資料類似總臺帳和明細帳，共同對合同執行實施控制。(二)對房地產企業的銷售報表進行嚴格審核房地產企業的銷售合同也很重要，在房地產銷售部門簽訂合同后，銷售部門必須記錄每天的銷售情況，還要將銷售信息整理成銷售報表，并復制一份交給財務部門，財務部門應該認真審核銷售報表，并與財務系統進行比較，以此監督控制銷售合同履行情況。對房地產企業而言，只有將樓盤銷售出去才能獲利，當前很多購房者都是通過按揭進行購房的，按揭的擔保就是購房合同。對此，房地產財務部門就必須嚴格監督合同履行情況，在收到房款后，及時反饋給銷售部，然后及時告訴購房者，讓購房者辦理房產權證，以此降低企業承擔的風險。
三、合同執行后，財務部門要發揮歸檔作用
在完成合同執行后，房地產企業應該及時進行合同的整理、歸檔及保存，在合同的歸檔中，必須做好歸檔的合理劃分，比如說業務部門應該保存的是和工程審批、建設及驗收相關的合同內容，但是財務部門則要保存合同中和款項相關的內容資料，做好劃分歸類保存，不僅能使合同管理更科學，最重要的是能為后期的查詢提供便利條件。
四、財務部門對合同履行的評估管理作用
對房地產企業而言，完成了合同的執行和歸檔之后并不能代表整個合同管理就結束了，最重要的是還應該進行合同履行情況的評估，而且在整個評估管理中，房地產財務部門應該積極參與評估工作。房地產企業的財務部門應該把握評估工作中的重點內容，主要從合同中的相關款項、合同履行過程中的收支明細等內容進行分析，以此保障合同評估管理的有效性。
五、結束語
總而言之，在房地產企業合同管理中，房地產財務工作具有非常重要的作用，正如文章所講的在合同簽約時房地產財務部門具有監督審核的作用、在合同執行是有控制的作用、在合同執行后還要發揮歸檔的作用，最后還要進行合同履行的評估，只有確保其參與了整個合同管理的過程，才能確保合同管理的科學有效性，以此提升房地產企業的綜合競爭力。
參考文獻:
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篇12
1、財務監管在企業經濟合同管理中的目的
財務監管是企業經濟管理的核心部分，它對企業能夠持續長遠的發展起著推動作用，它貫穿了企業經濟活動的全過程。企業與各界簽訂的經濟合同都會涉及到財務部門，企業的經濟合同管理與財務監管是密不可分的，二者相輔相成，都能規范企業成本開支，保證企業資金的規范使用，提高資金的使用效益。
2、財務監管在企業經濟合同管理中的責任
經濟合同管理涉及到了企業管理的多個方面，是企業經營管理中非常重要的內容。它是企業在市場經濟競爭中保護企業自身利益的手段。但僅靠經濟合同的管理不能完成整個管理職能，因此需要完善合同管理制度。這就需要財務部門與之協調配合，發揮其財務監管職能，并落實到企業經濟合同全過程的責任目的。
二、財務在經濟合同管理中的控制作用
1、合同訂立前的風險預測
在合同訂立前，財務部門與合同管理相關部門配合可以對合同可能存在的風險進行分析預測。在這個階段財務部門工作人員要仔細調查研究對方的資信情況及履行約定的能力，把可能存在的風險一一分析，制定相應的對策。合同最為重要的一個風險來源于合同本身，財務人員要重點關注合同的格式、類型、變更事項、糾紛等等，盡量選取國家統一頒發通用的格式文本，財務人員要仔細核對合同內容，合同的條款不漏項，文字表達清晰無意思不明確詞語。同時，還要利用法律資源，降低和轉移合同條款中存在的風險。
2、合同訂立階段的財務監管
企業對于發生的經濟業務活動除即時結清方式外都需要訂立書面經濟合同，以便更好的管理約束對方。企業在簽訂經濟合同過程中，要嚴格執行企業的授權與審批程序，業務部門在與客戶簽訂經濟合同時，必須是經過企業授權同時經管理層審批的，未經授權或審批則無權簽訂合同。在此過程中財務重點關注的內容是：標的是否符合企業經濟效益；雙方企業是否具備履行經濟合同的能力；合同所涉及的財務數據是否嚴謹準確、計算方式是否正確；資金的來源及使用是否合法，結算方式是否合法等。
3、合同備案階段的財務監管
企業經濟合同簽訂后，負責合同簽訂的承辦部門要立即將簽訂好的合同副本送予合同的管理部門及財務部門進行備案，方便監督管理合同中經濟事項的工作人員進行款項的收付。如合同內容有變更或者達成解除協議，應及時與合同管理部門與財務部門聯系備案。企業經濟合同正本應由合同承辦部門保管、執行，合同內容全部履行完后要及時將合同歸檔保存。
4、合同履行及收尾階段的財務監管
財務部門要密切關注送存備案的經濟合同的實際履行情況，對不同經濟事項的合同設立不同的收益成本核算體系。企業財務部門還要制定費用管理控制相關規定，針對不同的經濟事項建立不同的明細賬，保障核算時清晰準確。對不按合同條款履行或項目驗收未通過的，財務部門有權利不予款項結算。在會計期末，財務人員還應根據合同的不同性質區分其是否履行完成，及時確認該合同收入。在合同收尾時，財務人員要嚴格依照合同內容，處理好債權債務，對于需要催收合同款的及時催收。最后，財務人員還要編制決算報告，對合同整體履行情況進行評估。
5、建立合同管理及保密制度
企業的經濟合同作為財務檔案，備案及后期的存檔保存都應設置專人管理，并設置管理制度。同時，企業財務部門的工作人員應有較高的職業道德修養，這有助于財務工作的順利展開，更有助于防止經濟合同在訂立及履行的過程中商業和技術秘密被泄露，保障了合同信息的安全。
6、合同的變更和索賠工作
經濟事項完成情況或有意外，如未按合同時間完成，這就涉及到索賠。它是合同管理的一部分，貫穿合同履行全過程。企業財務人員要具備并加強合同變更索賠意識，明確變更和索賠的職責。在經濟合同履行過程中如發生合同變更或索賠，財務人員要積極發揮其財務監督管理的職能，遵照規章制度，做到有章可循。財務監管在此環節主要注意的是：合同的變更理由是否符合法律法規，以及相關文件的規定；原始記錄、原始資料是否完整；對相關費用要進行核查。
7、財務監管理論在實際中的應用
企業經濟活動包括采購、生產、銷售三個環節，而采購質量的好壞直接影響著企業的經濟效益，因此，企業在采購合同管理中財務監管更應發揮好其自身的作用。一個企業的采購合同訂立是發生在采購計劃的基礎上，財務監管對其的首個任務是審查采購計劃是否通過了審批，尤其是技術部門對物資的要求。財務人員要核對賬面庫存，判斷庫存資源是否滿足該需要，避免造成材料積壓。第二，采購部門確定購買數量后，財務人員協助其遵循企業訂貨報價制度，選取最有利于企業生產的供應商。第三，審核付款條件。供應方要求預付部分貨款，要掌握好預付的度；如供應商沒有要求的，企業盡量采取分期付款或者貨到付款方式，這樣可以節省財務費用。第四，采購合同簽訂過程中，財務人員著重對質量條款進行審查，并盡量明確、細化驗收的標準。第五，審核交貨時間、方式，同時注明運費哪方承擔。第六，監督核定發票約定。供貨方要按采購數量及時準確的為我方開具增值稅發票。第七，采購合同按約定付款時，審核企業驗收部門是否切實履行驗收職責，是否出具完整的書面驗收報告。
三、實施財務監管對經濟合同管理的意義
1、保證了合同管理制度的實施
企業按照合同內容付款時，財務部門工作人員有責任對經濟合同的原件和結算所需的材料與合同核對是否與收款單位的信息完全一致。并且要對質量保證金、預付款比例和合同標的進行控制，對于不符合要求的不可予以結算。財務部門通過對合同付款環節的監督管理，使得企業合同管理控制作用得到了進一步的發揮，為企業經濟合同管理制度有效的落實奠定基礎。
2、遏制了超范圍支出的問題
企業普遍認為只有縮減成本、費用等才能使企業提高經濟效益。但在實際工作中，超出規模范圍的投資和超預算的支出現象也是影響企業成本的重要因素。在此可以加大合同管理及財務監管的協同力度，充分調動起各個部門之間的關系，一同規避超范圍支出的問題。對那些可以控制或可以避免的支出適當加大財務監管的力度，對于不符合規定的財務部門可以不予以結算付款，更有效的遏制了成本費用超支的問題。
3、完善了各部門協作，加強合同管理水平
要想加強企業經濟合同的管理，除了要與財務監管結合外，還要使財務部門與其他各個部門相互之間協調配合起來，這樣能夠提高企業對合同管理的整體水平。各部門間協調一致的配合可以使企業合同在簽訂時更加公開化，還可以有效地規避違規現象的發生，加強了企業經營風險的可控性，最為重要的作用是保障了企業資金的安全，使企業資金合理高效的被使用，完善了企業的經營狀況，提高了企業的經濟效益。（作者單位：廈門市體育行政事業會計核算中心）
參考文獻：
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篇13
目前企業財務管理中普遍現象是，財務人員只是簡單的核算員，在整個合同管理過程中從前期合同談判，到合同簽定、合同履行，以及最后合同結算，財務人員都很少參與更沒有主動參與的意識。財務人員在管理過程中只負責報銷、核算、統計，監督控制職能薄弱，隨著市場競爭的加劇，建立合同管理責任和風險控制措施變得尤為重要。財務人員如何參與到合同管理中來，如何在財務管理中更好的實施合同管理職能是財務人員必須考慮的問題。
二、財務管理與合同管理
合同管理是指企業對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等系列活動的總稱。合同管理必須是全過程的、系統性的、動態性的。合同管理是企業管理的一項重要內容，搞好合同管理，對于公司經濟活動的開展和經濟利益的取得，都有積極的意義。因此合同管理是財務管理必不可少也不容忽視的一部分。財務管理和合同管理緊密聯系，好的財務管理是實現合同管理的保證，他們共同促進企業嚴格遵守內部規范，完成預期的經濟效益目標。目前企業在合同管理中存在很多問題，例如：先施工后簽訂合同，隨意解除合同，合同變更不規范，合同履行內容和簽訂內容不一致，陰陽合同等。特別對于一些建筑安裝企業合同管理問題尤為突出，現在建筑市場是買方市場，施工隊伍為了在激烈的競爭中獲得勝利，采取各種不規范、不合法的運作手段，而企業單純追求利潤指標忽視合同中存在的潛在風險，合同管理人員法律意識淡薄，合同糾紛、索賠層出不窮，無形中造成企業成本的增加。隨著人們法律意識的增強，為進一步規避各種各樣的合同管理風險，財務管理中加強合同管理變得越來越重要。
三、在財務管理中如何加強合同管理
（一）財務部門對合同實行全過程管理
財務是整個管理系統中的一個關鍵環節，是經濟管理的核心。做好合同管理要充分發揮關鍵環節的作用，通過合同訂立前的風險預測，風險辨析；執行中的資金支付控制；合同收尾階段的驗收和履約監督等，保證合同管理程序的良好運行，實現全過程的財務管控。
1、合同訂立前的風險預測，風險辨析
風險指的是損失的不確定性；風險量反應不確定的損失程度和損失發生的概率。在合同簽訂前財務部門要配合相關部門做好風險預測、風險辨析工作，認真分析要進行的合同活動可能存在的風險。在這個過程中財務人員要格外謹慎，仔細調查對方的資信情況、履約能力，把可能的風險逐一分析，確定風險的類型，制定風險對策。合同風險一個重要的來源是合同本身，財務人員要重點關注：格式文本，合同類型，變更事項，合同糾紛等。這就要求會計人員配合，仔細審核合同內容、合同文本。盡量選用由國家統一頒發的通用性合同文本，條款不漏項，文字表達清晰，無含糊不清詞語。同時充分利用法律資源中的擔保制度、保險制度以及糾紛法律制度等，來降低和轉移合同條款所帶來的風險。加強風險預測職能，尤其要注意對方轉嫁的風險，例如：企業在進行投標時，一般都會按照招標文件的要求繳納投標保證金，其實質是招標企業為了避免投標有效期內投標人隨意撤回。撤銷投標或中標后不能提及履約金等行為造成的損失而進行的風險規避。對投標人來說合同訂立越遲，資金成本則越高。總之，對風險的界定要有超前意識，及時收集和分析與風險有關的各種信息，預測可能發生的風險，并對其進行監控提出預警。
2、合同執行過程中的財務控制
首先，對合同生效后可能涉及的稅收政策、收入情況、成本費用情況、資金使用情況以及合同執行情況密切關注，制定嚴格的合同管理流程及審核辦法。例如：凡對外簽訂的經濟合同，一律經財務主管審核并簽署意見，再由財務部蓋具合同專用章，并交由財務部統一存檔。對于銷售合同凡利潤指標在規定比例范圍的，且現款現貨的合同，由財務主管最終審批；利潤指標低于公司規定的，或有欠款信用不良情況的，財務主管簽署意見后提交公司領導審批；銷售人員最后須持審批手續齊全的合同到財務部蓋具合同專用章，辦理發票相關事宜。其次，加強合同執行過程中資金管理。資金管理應遵循集中管理、統籌安排、綜合平衡、優化投向的原則。資金管理由財務部負責和具體操作。對照合同履約實際，把好資金的使用和費用的結算。對于合同款的支付要求做到：制定《預算管理制度》，企業各項合同支出都必須履行計劃申報，批準下達的程序，并嚴格以批準的預算定額為依據。財務部門負責預算指標的審定，嚴格審批程序。
3、在合同的收尾階段，加強合同的驗收和履約監督。落實人員加強對甩項項目的管理，完備手續、資料，確保資金安全。財務人員要嚴格按照合同要求，清理債權債務，做好合同款的催收工作。同時編制財務決算報告，對合同履行情況進行評估。
4、抓好合同的變更和索賠工作。索賠是合同管理的繼續，貫穿于合同履行的全過程。財務人員要提高的變更索賠意識，明確變更和索賠職責，把工作貫穿于經營活動的全過程。財務人員及相關部門認真制定合同變更索賠工作流程和相關注意事項，做到有章可循，照章辦事。在合同變更索賠過程中財務人員應積極發揮監督檢查職能。監督重點如下：首先，合同變更理由必須符合法律、法規和政策，以及相關相關文件的規定；其次，原始記錄、原始資料保管是否完整，合同資料的歸檔應分類進行，及時、系統、連續，無遺漏；最后，對相關費用進行審查。
（二）抓住經濟活動的重要環節加強合同管理
1、加強采購合同的日常管理。在日常的管理中，突出合同管理人員的審核職能是降低風險的一個有效策略。首先，對合同文本的審查，簽訂前財務人員認真審查合同條款，對其中可能引起糾紛的地方予以刪除或改進。杜絕含義模糊的條款出現在正式文本中，使條款的可操作性強。其次，督促監督采購部門制定相應的采購標準、質量標準及合理的價格標準，在保證產品質量不受影響的前提下，制定相應的質量加減價條款使合同款貼近生產工藝。再者，定期檢查采購部門是否做好供戶的資質審查，為合同的簽訂把好關。其中包括供戶的確定的依據審查、資格和信用審查、簽訂人的審查。采購部門每年應對供戶進行系統評價，對達不到要求的供戶進行淘汰，形成新的供戶清單。對于新供戶嚴格按組織考察，試用試供等環節合格后納入合格供方。資質主要包括：生產許可、經營范圍、特許進入、資質等級等。信用主要指的是誠信度，包括守約能力、納稅狀況、售貨服務狀況、承諾兌現等。簽訂合同時要求對方將各類資質證書進行復印并加蓋單位公章，以保證供方提供的資質具有法律效率。單位內部人員應嚴格按照授權范圍簽訂合同，杜絕超越權限或無權限人員簽訂合同。
2、加強合同的綜合管理，實現成本控制。堅持程序管理，擇優選擇分包商。財務及相關人員對各分包單位做細致的調查，對其資質信用進行評價，將有關資料建檔保存，擇優選擇分包商。確定合理的成本控制目標，合同文件和成本計劃是成本控制的目標。企業必須有一套健全的財務管理制度，在成本分析成本核算的基礎上，系統的研究成本變動的因素，參考企業的經濟效益指標，確定合理的成本計劃，指導企業的投標報價及其分包合同簽訂。合同簽訂后，為了把費用控制在合同金額以內，財務人員要進一步對合同的履行情況實行監督檢查：一、杜絕違反合同條款的行為發生，發現合同履行異常，及時調查原因采取防范措施避免不必要的損失；二、運用經濟指標進行成本分析，通過實際值與預算值，實際值與目標值的比較，對合同履行情況進行評價，了解成本總量的構成比例和成本管理的薄弱環節，采取對應的增收節支措施，避免超支，為今后的發展提供經驗和教訓。
（三）財務部門要做好合同管理工作就要加強對合同管理人員的培訓
合同管理人員的業務素質的高低，直接影響著合同管理的質量。建立科學的培訓制度，全面實行全過程考試、考核、檢查。激活培訓方式，提高培訓的成效性。通過各種方法有針對性和重點的組織好學習，向相關人員介紹最新的《合同法》、《招投標法》、《擔保法》等相關法律法規。定期組織合同系統專業管理人員進廠培訓，把合同相關法規的學習納入繼續教育日程，從思想上引起財務人員的高度重視。健全考核，激勵、責任追究機制，對合同訂立、執行過程中違法違規或給企業造成損失的行為追究責任。
合同管理工作是企業經營管理的一項重要工作，它不只是簡單的要約、承諾，而是一個全過程、全方位、科學的管理。財務部門要充分發揮自己在合同管理中的監督、檢查職能，運用科學的管理方法參與到合同管理中來，通過運用自身特有的方法對合同履行情況進行分析評價，事前預防，事中控制，事后補救，同時為今后企業的發展所借鑒，財務管理對合同管理具有現實的重要應用價值，必將越來越得到企業的重視和認可。
