引論：我們為您整理了13篇稅收征收起點范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
設某鎮有商業雙定戶甲和乙，甲月含稅銷售額為5200元，乙月含稅銷售額為5140元，月含稅銷售額甲比乙多600元。由于增值稅是價外稅，所以甲月不含稅銷售額為5000元，乙月不含稅銷售額為4942元。甲戶為達起征點戶，乙戶為未達起征點戶，甲戶應納增值稅，乙戶不納增值稅。甲戶應納稅額計算如下(不考慮個人所得稅)： ①應納增值稅=5000×4%=200(元)；②應納城市維護建設稅=200×5%=10(元)；③應納教育費附加=200×3%=6(元)。甲共應納稅為216元，乙應納稅為0，經過征免稅后，甲實得月銷售額為4984元，乙實得月銷售額仍是5140元，乙反比甲多得銷售額156元。同理，起征點對營業稅個人納稅人也同樣存在這樣問題。這就是起征點對達起征點戶與未達起征戶的典型稅收影響。
2、起征點較低，對達到起征點以上一定幅度內的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。從20__年1月1日起，工資薪金所得的個人所得稅的費用扣除標準為1600元，(從20__年3月1日起為20__元)對實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的業主或投資者的費用扣除標準也為1600元。(從20__年3月1日起為20__元)以現行起征點計算分析，與此比較，對起征點以上一定范圍內的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。
例如：某鎮雙定早餐飲食業戶丙月營業額為3000元，達到起征點，應征稅，其應納稅額計算為：①應納營業稅=3000×5%=150(元)；②應納城市維護建設稅150×5%=7.5(元)；③應納教育費附加=150×3%=4.5(元)；④應納個人所得稅=3000×3%(附征率為3%)=90(元)。應納稅費總額為252元。假設早餐飲食業的毛利率為35%(就高不就低)，那么他的毛利為1050元，減去營業稅、城建稅、教育費附加162元，所得等于888元，再減去業主費用扣除標準1600元，則虧損712元。理論上計算其為虧損戶，但在稅收實踐中，由于其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅90元，這就是明顯的稅負不公了。
以商業戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。例如：某鎮雙定副食商業戶丁不含稅銷售額為5000元，達到起征點，應征稅，其應納稅額計算為：①應納增值稅=5000×4%=200(元)；②應納城市維護建設稅200×5%=10(元)；應納教育費附加=200×3%=6(元)；④應納個人所得稅=5000×1%(附征率為了1%)=50(元)。假設副食商業戶的毛利率為20%(就高不就低)，那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費附加16元，所得等于984元，再減去業主費用扣除標準1600元，則虧損616元。理論上計算其為虧損戶，但在稅收實踐，其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅50元，這也是明顯的稅負不公了。
3、起征點對稅收征管的影響
(1)未達起征點戶難認定。從理論上講，未達起征點戶似乎很容易認定。實際上，由于起征點定得較低，有些行業的未達起征點戶難認定。鄉鎮集鎮上的普通理發戶、普通照相戶、醫療戶等的未達起征點戶比較容易認定，而早餐店的未達起征點戶很難認定了，因為不僅要考慮其月營業額的多少，還要考慮到稅負的輕重，征收難度的大小。早餐店至少要有2人以上的從業人員，一般以夫妻居多，凌晨三、四點就開始準備早餐了，賺的的確是辛苦錢。假設核定某早餐店戶月營業額為3000元，那么其月應納地方各稅費為252元，按35%的毛利率計算，毛利才1050元，減去地方各稅費252元后毛所得798元，按二人平攤，每人每月毛所得才399元。如再減業主和從業人員的費用扣除標準1600元和1600元，稅后所得則虧損2402元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉鎮集鎮上的早餐店月營業額基本上超過3000元，但在實際中卻把它們認定為未達起征點戶。
(2)、征納雙方有矛盾。20__年在調整工資、薪金所得個人所得稅費用扣除標準時，由于經過了公開聽證程序，新聞媒體又予以了大量報道，所以在社會上引起了廣泛反響，1600元的費用扣除標準幾乎人人皆知。有些雙定戶以自己為未達起征點戶或自己月經營所得達不到1600元為由，認為不需繳納個人所得稅。地稅機關則認為雙定戶無賬可查，實行定期定額征收方式，無論是達起征點戶還是未達起征點戶，均不考慮成本費用因素，按月銷售額或月營業額帶征個人所得稅符合稅收政策規定。雙方各執一詞，從而產生征納雙方的矛盾。
二、建議與對策
起征點對稅負公平與稅收征管的影響，有些可通過政策調整達到完美目的，有的則是與起征點政策相伴而生，無法克服的。
1、適當提高起征點。鄉鎮村個體工商戶中，共管戶主要是商業戶，純管戶中主要是飲食業戶、理發戶、醫療戶。由于存在著激烈的商業競爭，商業戶的毛利率一般在10%—25%之間，純管戶的毛利率一般在20%—40%之間。從理論上講，毛利率越高，起征點可以越低，毛利率越低，起征點就得起高。如果把共管戶的毛利率定為17.32%，純管戶的毛利率定為34%是比較恰當的，以1600元為業主的費用扣除標準，那么以此為依據，可以測算出較為合適的起征點。增值稅和營業稅的起征點分別計算如下(不考慮其他費用，因其他費用不具可比性)：
設增值稅的起征點為x，那么：
1600+ (x×1%)+ (x×4%)×(1+5%+3%)=x×17.32%，解得x=10000(元)。式中的1600元為業主費用扣除標準，1%為個人所得稅的附征率，4%為商業增值稅的征收率，5%為城市維護建設稅稅率，3%為教育費附加征收率。
篇2
重點稅源單位,必須讓業務技能全面的稅收管理員管理,這也符合稅收管理員制度重點稅源重點人員管理的要求.主要原因如下
1.重點稅源戶管理的要求比較高,基層稅源單位及其上級單位經常采集重點稅源單位的各項相關數據,如果管理員的素質不夠高,那么這些數據采集的準確性將會受到影響,進而影響到各項管理的準確性,甚至可能造成管理政策不到位
2.重點稅源單位的經營范圍大多不是單一行業,存在著多種經營項目同時并存的情況,而且經營中經常發生一些異常情況,比如發生處理固定資產的情況,或者工業企業發生的出租等情況,或者請相關人員對自己的員工進行培訓等等,這些通常都是涉稅業務,此時,企業的財務人員可能會因為對稅收政策的把握不準而向管理人員咨詢,這就要求管理人員能夠及時準確地回答相關業務問題,而不至于造成不好的后果和影響
二、嚴格稅收制度,明淅崗位職責
稅收管理員制度是規范稅收管理員行為的制度,是加強稅源管理確保稅收收入的有效措施,必須嚴格要求稅收管理員管戶與管事相結合,從納稅人的戶籍管理到納稅申報、稅款征收、巡查巡管、發票管理、賬簿管理、納稅評估、稅源分析等進行掌握、分析、落實,且全部記載于稅收管理員手冊上,并要求真實、準確、全面、完整、清潔,所有的資料數據要與微機上的數據相符.要在稅收管理員手冊建立納稅人基本情況,對重點稅源納稅人的基本情況更要根據它們的具體情況充實完善,比如,對火電發電企業要在管理員手冊上記載標煤電耗和上網電價等基本生產內容.同時,建議在管理員手冊上建立重點稅源單位相關重點稅源每月實現、入庫稅款的對比記錄,讓重點稅源單位的納稅情況通過手冊就能一目了然,有利于查看稅源情況是實現相關情況與稅款實現、入庫情況的結合比對,從而更有于發現問題,解決問題
三、加強全程管理,搞好動態分析
對待重點稅源納稅人,我們應該全程關注其稅款的申報繳納情況,實現管理與納稅服務的有機結合.如果可能的話,應該由稅收管理員在納稅人進行納稅申報之前審核納稅人的相關納稅申報,因為稅收管理人員對其稅源情況和其他相關的基本情況最為了解,在納稅人申報之前審核納稅申報表,查看納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行了申報納稅義務,各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整,納稅申報表、附送報表及項目、數據之間的邏輯關系是否正確,適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確,有利于及時發現問題,既能保證重點大額稅款的及時足額入庫,又能避免納稅人一時的疏忽造成被罰后果,既服務了納稅人,同時又宣傳了稅法。工業中重點企業一般都是稅源大戶,是需要進行重點管理的納稅人,重點納稅人每年繳納的稅款數額在基層征管單位中所占的比重比較大.目前,橋西區地稅局共管理正常納稅人5117戶,其中年納稅人50萬元以上的納稅人123戶,年納稅100萬元以上的納稅人共23戶.2007年共入庫各種稅款81560萬元,年納稅50萬元重點稅源納稅人共繳納稅款77277萬元,占全局入庫稅款的94.7%,由此可以看出管理好重點稅源納稅人對稅收工作是重要性.如果重點稅源戶在稅款入庫上稍有差池,對我們的征管質量和稅收收入將產生非常重要的影響。
既然如此,我們應該怎樣加強工業中的重點行業的稅收征管呢?通過認真的觀察、體會和思考,筆者對如何加強重點稅源管理談幾點粗淺認識
一、加強重點管理,確保工作到位
重點稅源單位,必須讓業務技能全面的稅收管理員管理,這也符合稅收管理員制度重點稅源重點人員管理的要求.主要原因如下
1.重點稅源戶管理的要求比較高,基層稅源單位及其上級單位經常采集重點稅源單位的各項相關數據,如果管理員的素質不夠高,那么這些數據采集的準確性將會受到影響,進而影響到各項管理的準確性,甚至可能造成管理政策不到位
2.重點稅源單位的經營范圍大多不是單一行業,存在著多種經營項目同時并存的情況,而且經營中經常發生一些異常情況,比如發生處理固定資產的情況,或者工業企業發生的出租等情況,或者請相關人員對自己的員工進行培訓等等,這些通常都是涉稅業務,此時,企業的財務人員可能會因為對稅收政策的把握不準而向管理人員咨詢,這就要求管理人員能夠及時準確地回答相關業務問題,而不至于造成不好的后果和影響
二、嚴格稅收制度,明淅崗位職責
篇3
重點稅源單位,必須讓業務技能全面的稅收管理員管理,這也符合稅收管理員制度重點稅源重點人員管理的要求.主要原因如下
1.重點稅源戶管理的要求比較高,基層稅源單位及其上級單位經常采集重點稅源單位的各項相關數據,如果管理員的素質不夠高,那么這些數據采集的準確性將會受到影響,進而影響到各項管理的準確性,甚至可能造成管理政策不到位
2.重點稅源單位的經營范圍大多不是單一行業,存在著多種經營項目同時并存的情況,而且經營中經常發生一些異常情況,比如發生處理固定資產的情況,或者工業企業發生的出租等情況,或者請相關人員對自己的員工進行培訓等等,這些通常都是涉稅業務,此時,企業的財務人員可能會因為對稅收政策的把握不準而向管理人員咨詢,這就要求管理人員能夠及時準確地回答相關業務問題,而不至于造成不好的后果和影響
二、嚴格稅收制度,明淅崗位職責
稅收管理員制度是規范稅收管理員行為的制度,是加強稅源管理確保稅收收入的有效措施,必須嚴格要求稅收管理員管戶與管事相結合,從納稅人的戶籍管理到納稅申報、稅款征收、巡查巡管、發票管理、賬簿管理、納稅評估、稅源分析等進行掌握、分析、落實,且全部記載于稅收管理員手冊上,并要求真實、準確、全面、完整、清潔,所有的資料數據要與微機上的數據相符.要在稅收管理員手冊建立納稅人基本情況,對重點稅源納稅人的基本情況更要根據它們的具體情況充實完善,比如,對火電發電企業要在管理員手冊上記載標煤電耗和上網電價等基本生產內容.同時,建議在管理員手冊上建立重點稅源單位相關重點稅源每月實現、入庫稅款的對比記錄,讓重點稅源單位的納稅情況通過手冊就能一目了然,有利于查看稅源情況是實現相關情況與稅款實現、入庫情況的結合比對,從而更有于發現問題,解決問題
三、加強全程管理,搞好動態分析
對待重點稅源納稅人,我們應該全程關注其稅款的申報繳納情況,實現管理與納稅服務的有機結合.如果可能的話,應該由稅收管理員在納稅人進行納稅申報之前審核納稅人的相關納稅申報,因為稅收管理人員對其稅源情況和其他相關的基本情況最為了解,在納稅人申報之前審核納稅申報表,查看納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行了申報納稅義務,各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整,納稅申報表、附送報表及項目、數據之間的邏輯關系是否正確,適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確,有利于及時發現問題,既能保證重點大額稅款的及時足額入庫,又能避免納稅人一時的疏忽造成被罰后果,既服務了納稅人,同時又宣傳了稅法。工業中重點企業一般都是稅源大戶,是需要進行重點管理的納稅人,重點納稅人每年繳納的稅款數額在基層征管單位中所占的比重比較大.目前,橋西區地稅局共管理正常納稅人5117戶,其中年納稅人50萬元以上的納稅人123戶,年納稅100萬元以上的納稅人共23戶.2007年共入庫各種稅款81560萬元,年納稅50萬元重點稅源納稅人共繳納稅款77277萬元,占全局入庫稅款的94.7%,由此可以看出管理好重點稅源納稅人對稅收工作是重要性.如果重點稅源戶在稅款入庫上稍有差池,對我們的征管質量和稅收收入將產生非常重要的影響。
既然如此,我們應該怎樣加強工業中的重點行業的稅收征管呢?通過認真的觀察、體會和思考,筆者對如何加強重點稅源管理談幾點粗淺認識
一、加強重點管理,確保工作到位
重點稅源單位,必須讓業務技能全面的稅收管理員管理,這也符合稅收管理員制度重點稅源重點人員管理的要求.主要原因如下
1.重點稅源戶管理的要求比較高,基層稅源單位及其上級單位經常采集重點稅源單位的各項相關數據,如果管理員的素質不夠高,那么這些數據采集的準確性將會受到影響,進而影響到各項管理的準確性,甚至可能造成管理政策不到位
2.重點稅源單位的經營范圍大多不是單一行業,存在著多種經營項目同時并存的情況,而且經營中經常發生一些異常情況,比如發生處理固定資產的情況,或者工業企業發生的出租等情況,或者請相關人員對自己的員工進行培訓等等,這些通常都是涉稅業務,此時,企業的財務人員可能會因為對稅收政策的把握不準而向管理人員咨詢,這就要求管理人員能夠及時準確地回答相關業務問題,而不至于造成不好的后果和影響
二、嚴格稅收制度,明淅崗位職責
篇4
二、整治重點
（一）整治群眾反映強烈的水、電、氣工程安裝收費過高問題。(牽頭單位：縣發改局，責任單位：縣市場監管局、縣住建局、縣經信局、縣水務局)
（二）整治對已取消的費用項目變換名目強制服務、捆綁收費等問題，以及因企業管道鋪設不合理而額外增加的費用轉嫁給用戶收費的問題。(牽頭單位：縣市場監管局，責任單位：縣住建局、縣經信局、縣水務局、縣發改局)
（三）整治違規收取水電氣戶頭費問題，包括開通費、開戶費、開口費、入網費、通氣費、點火費等。(牽頭單位：縣市場監管局責任單位：縣住建局、縣經信局、縣水務局、縣發改局)
（四）整治未在醒目位置公示收費項目、收費標準、價格構成、和價格投訴舉報電話，不明碼標價、明碼標價不規范，以及散布虛假漲價信息、價格欺詐、價格串通、牟取暴利等價格違法行為。(牽頭單位：縣市場監管局責任單位：縣住建局、縣經信局、縣水務局、縣發改局)
（五）整治不執行政府定價或政府指導價、收取不合理費用、達成實施壟斷協議、濫用市場支配地位和濫用行政權力排除限制競爭等違法違規行為。(牽頭單位：縣市場監管局責任單位：縣發改局、縣住建局、縣經信局、縣水務局)
（六）新建商品房、保障性住房等建筑區劃紅線內供水供電供氣管線及配套設備設施的建設安裝費用統一納入房屋開發建設成本，不得另外向買受人收取。(牽頭單位：縣市場監管局責任單位：縣住建局、縣經信局、縣水務局)
（七）在城鎮規劃建設用地范圍內，供水供電供氣企業的投資界面應延伸至用戶建筑區劃紅線，除法律法規和相關政策另有規定外，不得由用戶承擔建筑區劃紅線外發生的任何費用。從用戶建筑區劃紅線連接至公共管網發生的入網工程建設，由供水供電供氣企業承擔的部分，納入企業經營成本。(牽頭單位：縣住建局責任單位：縣市場監管局、縣經信局、縣水務局)
（八）相關職能部門對整治工作重視不夠、思想松懈、履行職能職責不到位、工作敷衍塞責、流于形式，未及時有效辦理群眾的價格投訴等問題。(牽頭單位：縣政府督查室，責任單位：縣市場監管局、縣住建局、縣發改局、縣經信局、縣水務局)
三、工作步驟
專項整治工作分為動員部署、自查自糾、全面整治、總結評估四個階段。
第一階段：動員部署階段（1月8日至1月15日）。制定全縣供水供電供氣行業收費專項整治總體方案，發改、住建、經信、水務、市場監管部門和各供水供電供氣企業要制定具體工作方案，于1月13日前報送專項整治工作領導小組辦公室。各單位要召開動員大會，在官方網站、官方微信、媒體平臺等，廣泛向群眾公示整治項目、公布舉報方式，主動接受群眾監督，務求專項整治取得實效。
第二階段：自查自糾階段（1月16日至1月25日）。供水供電供氣企業要按照“規范化、標準化”的要求，全面梳理自查現行收費項目和標準，取消不合理收費項目，糾正強制性收費，降低偏高收費標準。針對自查發現的違規問題要立即組織進行整改，限時清零?？h供水供電供氣企業自查自糾情況于1月25日前報送縣專項整治工作領導小組辦公室。
第三階段：全面整治階段（1月26日至3月25日）。縣發改局要加強水電氣收費水平監測，定期收集掌握本地區及周邊地區收費標準；要對水電氣公司開展價格成本評估；要會同住建部門指導燃氣企業合法合理定價，并以適當形式向社會公布本地區燃氣工程安裝平均收費水平?？h住建局要按照“管行業必須管行風”的要求，進一步規范行業市場管理和施工管理，明確工程建設管理、安全監督、事故賠償等責任，對施工質量不合格和不達標的要依法查處。縣市場監督管理局要加強對供水供電供氣市場收費行為監管，規范市場秩序，通過約談、告誡等方式引導企業加強價格自律，加大反壟斷執法力度，嚴厲打擊壟斷協議和濫用市場支配地位等壟斷行為；對非利益相關方施工并已驗收合格的工程另行加價的，以及對已經取消的收費項目變換名目另行收費的，依法進行查處。
第四階段：總結評估階段（3月26日至3月31日）?？h發改、住建、經信、水務、市場監管等部門和供水供電供氣企業要認真總結專項整治工作成果，形成書面材料，并于3月31日前報縣專項整治工作領導小組辦公室。
四、工作要求
（一）強化組織領導。要充分認識專項整治工作的重要意義，切實提高政治站位，增強為民情懷，強化責任擔當，推進整治工作落到實處。全縣成立以縣政府主要領導為組長的專項整治工作領導小組（見附件），縣發改局牽頭統籌推進專項整治工作?？h發改、住建、經信、水務、市場監管等部門和各供水供電供氣企業也要成立相應的整治工作領導小組，落實專人負責整治工作。
篇5
1、普通住宅的稅收優惠。稅法規定：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規定計稅。
筆者曾經負責財務工作的一個房產項目，一期工程土地增值稅清算的結果是：土地增值率18.5%，稅務機關應退回預繳的60萬元稅款。但假如增值率達到20%以上，不僅不能退回預繳款，還需補繳200多萬元稅款。所以，企業應充分重視該政策，在建筑面積設計、銷售定價、賬務核算等工作中要考慮該項政策，力爭把工作做到前頭。
該項政策的籌劃常有著述發表，在此不再贅述，只是需要強調的是，如果小區開發既有普通住宅又有非普通住宅或商業，一定要在成本列支、預（決）算、合同簽訂等方面盡力劃分清楚，否則即使普通住宅增值率達不到20%，也無法享受免稅政策。當然，與稅務部門的溝通協調也非常關鍵。
2、開發間接費用的列支。開發間接費用在土地增值稅條例中的定義是：直接組織、管理開發項目發生的費用。開發間接費用在計算土地增值稅扣除項目時允許加計20%扣除，所以企業日常費用開支，凡符合以上定義的一定要列入開發間接費用，而有些企業的財務人員將其列入了管理費用，沒有為企業爭取到應有的稅收利益。
筆者在實際工作中綜合會計和稅法的規定，只將招待費、教育經費、四項小稅、總部管理人員的工資福利費、明顯屬于總部的費用列入管理費用，其余費用全部列入開發間接費用，這樣處理在歷次稅務檢查中均得到認可。另外，《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發［2009］31號）文第二十七條第（六）款規定“：項目營銷設施建造費”列開發間接費用，根據此規定建造售樓處的支出不需要列營業費用了，可以增加開發間接費用。
3、公共成本和間接成本的分配。根據國稅發［2009］31號文第二十九條和第三十條的規定，土地成本一般按占地面積法進行分配，如果確需結合其他方法進行分配的，應征得稅務機關同意。借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或預算造價法進行分配。公共配套設施開發成本明確規定應按建筑面積法進行分配，而其他成本項目的分配方法由企業自行確定。
可以看出，以上規定給了企業很大的稅收籌劃空間，尤其是土地成本的分配。
政府出讓土地是帶著規劃的，事先規劃了哪里建商業、哪里建住宅，而商業占地地價要高于住宅占地，但地塊是整體出讓的，沒標明商業占地和住宅占地分別是多少地價。如果按占地面積法進行分配，顯然增大了住宅成本，減少了商業成本，具有不合理性，所以稅收規定預留了企業可以采用其他合理方法的空間。企業需要通盤考慮能否享受普通住宅免稅政策、不能享有該政策的情況下怎樣降低住宅和商業各自的增值率，通過細致測算后決定采用什么方法更符合企業利益，然后以充分的理由向稅務機關提出，征得其同意后實行。
同樣道理，借款費用和其他成本項目的分配也需認真考慮。
4、變銷售為長期出租?，F在多數樓盤地下停車位長期出租，一次收取最長20年的租賃費，根據《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，土地增值稅是對出售或者以其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的行為所征收的稅。出售或轉讓應當以辦理相應產權為標志，產權未發生轉移就不構成出售或轉讓。只出租地下車位的行為，因為沒有發生使用權的轉移，不需要繳納土地增值稅，應按照“服務業———租賃業”項目，以5%的稅率繳納營業稅。
照此例子，如果能變房屋銷售為長期出租，將推遲土地增值稅的繳納，假如將來取消土地增值稅，企業將獲得一筆巨大收益。
5、股東購買土地作價入股。根據《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅［2006］21號）規定，自2006年3月2日之后，以土地使用權投資入股或聯營從事房地產開發的，在投資環節確認收入，對投資人按規定征收土地增值稅，以該環節征稅時確認的收入作為被投資企業取得土地使用權所支付的金額據以扣除。不再適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字［1995］048號）第一條暫免征收土地增值稅的規定。
在財稅［2006］21號文出臺前，有人根據財稅字［1995］048號文提出過籌劃方案，引起大家熱烈討論，但不知有沒有過實際操作。財稅［2006］21號文出臺后，筆者認為大家仍然可以考慮怎樣籌劃?，F舉個例子供大家探討：李某以個人名義購買土地一塊，購買價1000萬元，李某需交納契稅30萬元，印花稅0.5萬元，李某以該土地投資成立萬城房產公司（個人獨資），評估作價（售價）1500萬元，高某需繳納印花稅0.75萬元，土地增值稅扣除項目金額1031.25萬元=1000+30+0.5+0.75，增值額468.75萬元，增值率45.45%，繳納土地增值稅140.62萬元=468.75×30%，需繳納個人所得稅65.63萬元=（1500-1000-30-0.5-0.75-140.62）×0.2。
萬城房產公司接收該土地不需要繳納契稅（根據財稅［2008］142號），印花稅因計入管理費用不考慮，公司利用該土地開發普通住宅，開發成本6000萬元，實現收入12000萬元，繳納營業稅及附加660萬元=12000×5.5%，扣除項目金額10410萬元=（1500+6000）×（1+20%+10%）［假設利息不能按開發項目合理分攤、三項費用實際發生和計算扣除一致，即750萬元=（1500+6000）×10%］+660，增值額1590萬元=12000-10410，增值率15.27%，免交土地增值稅，繳納企業所得稅772.5萬元［12000-（1500+6000）×（1+10%）-660］×0.25，李某總的凈收益2580萬元=12000-1000-30-0.5-0.75-140.62-65.63-6000-（1500+6000）×10%-660-772.5。
而假設李某以現金1000萬元出資先成立房產公司，再購買土地，繳納契稅30萬元，印花稅0.5萬元，開發成本6000萬元，實現收入12000萬元，繳納營業稅及附加660萬元，扣除項目金額9799萬元=（1000+30+6000）×（1+20%+10%）+660（三項費用計算扣除，但是不能超過實際發生數750萬元，筆者所在地區的濟寧市地稅局于2009年12月31日下發的文件［關于印發《濟寧市地方稅務局房地產和建筑業稅收項目管理辦法（試行）》的通知（濟地稅發［2009］79號文）］中對此有規定，增值額2201萬元=12000-9799，增值率22.46%，交納土地增值稅660.3萬元=2201×30%，繳納企業所得稅724.93萬元＝［12000-（1000+30+6000）-（1500+6000）×10%-660-660.3］×0.25，李某總的凈收益2174.77萬元=12000-1000-30-6000-（1500+6000）×10%-660-660.3-724.93。
由此可見，同樣投資1000萬元，前后兩種運作方式凈收益相差405.23萬元=2580-2174.77，根本原因在于以股東投資環節確認的土地收入作為房產公司計算土地增值稅扣除土地的成本，這樣使房產公司的土地成本抬高，土地增值率低于20%，從而享受免稅。
6、籌
建費列前期工程費，而不是管理費用。根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函［2009］98號）規定，對開辦費的處理，新所得稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。
由此可見，開辦費的攤銷已不存在稅會差異，企業可一次攤銷。工商企業通常列入管理費用，而房地產行業可根據（國稅發［2009］31號）文第二十七條規定列入前期工程費，可以在計算土地增值稅時加計扣除20%的成本。
二、企業所得稅和土地使用稅的節稅點1、將開發的商品房出租，不再視同銷售確認收入。根據（國稅發［2009］31號）第七條規定，企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。該內容將《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發［2006］31號）文中該條規定中的“開發產品轉作自用固定資產”刪除了，同時結合國家稅務總局《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函［2008］828號）第一條的規定，可以認為，企業將自己開發的商品房出租，不再需要視同銷售確認收入。
結合以上土地增值稅節稅點中的相關分析，企業將房產變銷售為長期出租，不僅可以推遲土地增值稅的繳納，還可以推遲所得稅的繳納，并且能夠坐享房產增值，但需要付出成本資金利息，而且出租收入需按照12%繳納房產稅，因此企業需要做出詳細的測算，在綜合平衡的情況下作出決策。
2、沒有實現銷售前的招待費可以結轉到實現收入時累計扣除。房地產行業具有特殊性，從籌建到開工建設直至實現收入往往過程非常漫長，前期項目運作花費的招待費較多，為此國稅發［2006］第31號文針對招待費專門做出規定，允許企業在實現收入之前發生的廣告費、宣傳費和業務招待費，可以向后結轉，按稅收規定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。國稅發［2009］31號文對［2006］31號文進行了補充和完善，沒有聲明［2006］31號文廢止，但也沒有提及這部分內容，這說明招待費可以結轉扣除的規定還是適用的，只不過扣除標準執行新企業所得稅法的規定。而廣告費、宣傳費根據新企業所得稅法超標準部分可以無限制的結轉扣除。
根據實際工作經驗，稅務部門對前期發生的招待費比較認可的處理是：先做待攤費用處理，實現收入后再逐步攤銷，最長可攤銷到實現收入后的第三年。這樣做雖不符合會計制度，但因為其對報表的影響較小，會計師事務所審計時一般不予以調整。
至于計提基數，按照［2009］31號文有關精神和實際工作中所得稅納稅申報表的填制，房地產企業取得的預售收入可以作為招待費、廣告費和宣傳費的計提基數。上文提到的濟寧市地稅局的濟地稅發［2009］79號對此有明確規定。
3、土地使用稅從開具銷售發票的次月起停交。根據土地使用稅暫行條例，納稅人以實際占用的土地面積為計稅依據交納土地使用稅，《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（國稅地字［1988］第015號）文中規定，納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積。
在實際工作中，房地產企業交納土地使用稅的起點是土地出讓合同的簽訂日期，不論是否取得土地證，這符合稅法精神。但在房屋售出后，即使發票開具、房屋已交付使用，甚至房權證大證已分割，而土地證因種種原因未能分割，在這種情況下，企業已不再實際占有土地，但稅務部門以土地證未分割、土地所有權人仍是企業的為理由，不允許企業停交土地使用稅，顯然與稅法精神不符合，這就形成了稅務執法的前后自相矛盾。
篇6
收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?，包括銷售商品收入、提供勞務收入、利息收入、使用費收入、股息收入等，但不包括為第三方或者客戶代收的款項。物流企業收入核算中存在的主要問題有：
1.物流企業出于自身利益的考慮，未按權責發生制原則正確劃分與核算當期營業收入。此類問題主要表現為營業收入的入賬時間被人為提前或推遲了。例如：一些物流企業為了調節當期應納流轉稅稅額，采取推遲確認營業收入的手法來調減當期應納流轉稅稅額的計稅基數，從而達到控制當期應繳稅款的目的；一些物流企業為了粉飾經營業績，將應計入以后期間的應稅營業收入提前至當期入賬，實現夸大營業收入、調增經營利潤的目的。由于我國物流企業多以貨物運輸為主營項目，因此一些小型物流企業作為承運方在自身服務覆蓋范圍有限的情況下，往往與托運方就零擔貨物或整批貨物簽訂一次性運輸合同。由于此類貨運服務很少跨會計年度，所以物流企業只能利用部分散客不需要貨運發票的機會，在財務核算時少計經營收入、少計應繳稅款。
那些已具備一定經營規模的區域性物流企業已著眼于為其所在地及周邊地區的大型超市、制造企業等提供長期物流服務，尤其是提供汽車貨運服務，以此來穩固并擴大其市場份額。在此情況下，物流企業作為承運方通常與托運方依據彼此商定的服務期間及貨物批量簽訂定期運輸合同。由于此類合同中所約定的服務期限通常是跨會計年度的，因此這就要求在會計核算時應依照《企業會計制度》或《小企業會計制度》的規定正確劃分勞務收入所屬的會計期間，即在同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在完成時確認收入；若勞務的開始和完成時間分屬于不同的會計年度，在勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，企業應當在資產負債表日按完工百分比法（完工進度或完成的工作量）確認相關的勞務收入。然而在實際工作中，有些物流企業利用會計制度與現行稅法在收入界定方面的差異，如收入確認原則的差異、收入確認范圍的差異、收入確認時間的差異、收入確認方式的差異、收入確認條件的差異等，控制收入確認。
以收入確認條件的差異為例，會計制度規定，收入確認的基本條件包括經濟利益流入的可能性和收入計量的可靠性；稅法規定，應稅收入確認的基本條件則是經濟交易完成的要件是否具備，強調在發出商品、提供勞務的同時具備收訖價款或索取價款的憑據。針對此差異，有些物流企業在財務核算時僅以當期開具發票的金額確認當期實現的勞務收入。加之在簽訂定期運輸合同時，交易雙方對于貨物承運日期、貨物運到期限等合同條款一般只做框架式的籠統表述。因此，在履約過程中各批次貨運服務的實際完成時間通常只有貨運服務的各方當事人才知曉。另外，合同當事人并非按月進行款項結算，有時會依據已履約工作量的多少間隔數月才結算一次，這便導致貨款結算和開具發票的時間滯后于貨運服務的完成時間。于是，有些物流企業利用這種時間差的存在，不按權責發生制原則對那些已符合會計制度所規定的收入確認條件的勞務收入予以確認，只在已實現勞務收入具備了稅法所規定的應稅收入確認條件，尤其是具備了已開具索取價款的憑據這一條件時，才確認收入的實現。
2.有關稅收政策尚存在盲點，致使物流企業有漏洞可鉆，同時也存在物流企業重復納稅的情況。此類問題主要表現為：將應稅收入置于賬外核算而偷逃應繳稅款；混淆不同稅率的應稅收入而少計應繳稅款；虛擬貨運行為并虛開貨運發票；不能采用合并納稅方式而重復繳納稅款。
（1）營業稅是與物流企業關系最為密切的流轉稅稅種?！稜I業稅暫行條例》規定，營業稅原則上采取屬地征收的，即納稅人在經營行為發生地繳納應納稅款；但就從事運輸業務的納稅人而言，其應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。很明顯，這一規定禁止了經營性貨運車輛的異地開票行為，忽視了經營性貨運車輛在返程途中可能產生的經濟效益。比方說，機構所在地為杭州的某物流企業承攬了從杭州至上海的單程貨運業務，將貨物運抵目的地后，為了降低車輛空駛率，通常會在當地貨運市場承接返程貨運業務，此時，該物流企業作為承運人因其不能開具發票而會給托運人造成損失，但如果承運人愿意提供一定價格上的優惠并能與托運人達成協議，就可以選擇以現金方式進行價款結算，從而獲得賬外收入。目前，在物流業多以現金方式進行款項結算就是很好的佐證。該物流企業將其返程途中產生的經營收入置于賬外，而相關成本卻在賬內核算，這種財務核算方法使企業不但逃避了營業稅及附加稅（費），而且偷逃了企業所得稅。
（2）服務范圍外延的差異是物流業與傳統物流業的區別之一。傳統物流業通常以提供客、貨運輸服務為主，而現代物流業的服務范圍涵蓋了運輸、裝卸、倉儲、配送等多方面。現行稅法將全程化物流作業切割成若干個應稅項目，分別設定了不同的適用稅率，如運輸、裝卸、搬運是3％，倉儲、配送、是5％。以運輸和配送為例，兩者的稅負存在差異而業務性質又較難區分，由于托運方可將所付運費的7％作為增值稅進項稅額予以抵扣，而支付的配送費、倉儲費等則不允許抵扣。因此，在交易總額不變的情況下，托運方常授意物流在開具發票時人為地加大運費金額，減少配送、倉儲等費用；而物流企業在核算應稅收入時，也樂于調增低稅率應稅所得、調減高稅率應稅所得，從而降低其整體稅負水平。
（3）為了加強對增值稅進項稅額抵扣的管理，國家稅務總局《關于加強貨物運輸業稅收管理及運輸發票增值稅抵扣管理的公告》規定從2003年12月1日起，國家稅務局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。顯然，該規定旨在遏制偷逃增值稅稅款的不法行為，但這種遏制作用更多地反映在形式上，卻不能深入到行為是否真實的層面。事實上，有些符合自開票納稅人基本認定條件的物流企業，不顧自開票納稅人在“未提供貨物運輸勞務、非貨物運輸勞務及由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供貨物運輸勞務”三種情況下不得開具貨物運輸業發票的規定，為其他納稅人開具貨運發票，并以收取開票服務費作為牟利手段。
（4）成熟的物流企業會采取化運營模式，但很少有物流企業能以合并納稅的方式計繳企業所得稅。為了避免不能與下屬企業盈虧相抵而多繳所得稅稅款，物流企業常以掛靠方式進行異地設點，這造成了貨運市場的混亂。另外，托運方依據自身需要會與物流企業簽訂物流全程化合約，而該物流企業出于自身網絡覆蓋和經濟效益的考慮，一般只操作其較為擅長的業務環節，并將相對薄弱的業務環節轉包給其他物流企業。在此情況下，初承運方需按照全程化合約確定的所得額納稅，分承運方則需按照分包協議上確定的所得額納稅，這造成企業所得稅的重復計繳。國家稅務總局《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》規定，對自開票納稅人的聯運業務，以其向托運方收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯運合作方運費后的余額為營業額計征營業稅。但是，在企業所得稅的上尚無類似規定。因此，物流企業為了避免多重計稅，寧愿為托運方湊足發票數額以便其抵扣和做賬而肆意借票。這擾亂了發票管理工作的正常進行。
二、成本核算中存在的
有關資料顯示，我國公路貨運的空駛率多年來都保持在50％左右。這反映了一些物流企業因自身缺乏合理、有效的組織管理體系而加大了經營成本。但是，有些物流企業為了降低空駛率，在承攬運輸業務后，依據自身網絡覆蓋情況，將部分業務轉包給其他物流企業經營，并將相應的轉包支出作為配載成本進行賬務核算，同時，利用配載環節及承接轉包業務的其他物流企業來套取現金、虛增經營成本。
另外，受客觀因素的限制，物流企業實際發生的經營成本中常包含一些無法取得合規憑證的支出。如支付裝卸工、搬運工等臨時人員的勞務費，租賃民房用做倉儲設施支付的租賃費等。因與人發生經濟往來而使得物流企業無法依據合規憑證將有關支出進行賬務核算，若到稅務部門開具臨時發票又使物流企業額外增添一筆稅款支出，相比之下，物流企業更愿意買發票使此類支出的入賬合規化。這也促成了代開票公司的出現。
三、應采取的措施
現代物流業是公認的朝陽產業。正如摩根斯坦利亞太投資組在《物流報告》中所言，我國每年的物流費用超過2 000億美元，預計未來10年內物流服務收入將有20％的增長幅度。巨大的市場潛力意味著物流業在我國有著良好的前景。但上述問題的存在，卻有礙于物流業的健康發展，因此有必要加強對物流企業的監管和規范。
篇7
近階段關于個人所得稅起征點是否需要提高的話題非常熱門。全國政協會議上,多位委員在提案或發言中呼吁:隨著我國經濟社會的快速發展,為了更好地發揮個稅在促進社會公平、調節收入分配格局、拉動內需等方面的作用,應將個人所得稅起征點提高,從現行的2000元提高至3000元或5000元,甚至8000元。在我國現行的個人所得稅制度還很不完善的情況下,單純提高個稅起征點,真的能夠如我們通常所認為的“大為減輕廣大中低工薪收入者的稅負,調節收入分配”嗎?
一、單純提高個稅起征點,對調節收入分配作用不大
(一)單純提高個稅起征點,動了工薪階層的奶酪
國家征收個稅主要有兩個功能,一是增加財政收入,二是調節貧富差距。據國家稅收統計,2005年全國個稅完成2093億,2006年完成2452億,2007年完成3182億,2008年完成3697億,2009年完成3944億,可見個稅逐年大幅遞增,使得國家的財政收入大幅提高,前一個功能已經實現了。但是,個稅作為一種“公平稅”在調節貧富差距、科學二次分配方面的功能并沒有充分實現。我們知道,我國65%的個人所得稅來源于工薪階層,恰恰相反,美國個人所得稅60%來源于年收入10萬以上人群。我國個稅收入中大部分來源于普通工薪階層,導致一方面國家稅收大幅增長,而普通居民收入增長緩慢,生活壓力增大。
(二)單純提高個稅起征點,利益給了高收入群體
個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元之后,國家財政收入每年減少300億元,工薪階層納稅人數占全國職工人數的比例也將由50%左右降至30%左右,對工薪階層來說,這應該是一件大快人心的好事。然而,由于我國個稅實行的是9級累進稅率,一個月收入1800元的人,起征點調整帶給他的好處是每月少交10元;而一個月收入2000元的人,所能得到的好處是20元;一個月收入2500元的人,所能得到的好處是40元;依此類推,高收入者最高能獲得的好處是每月少交180元。由此來看,國家損失的300億稅收中,大部分反饋給了高收入者,而且收入越高者占的便宜也就越大,這顯然是和稅收平衡貧富的初衷背道而馳的。
(三)單純提高個稅起征點,個稅征收的社會作用未能充分發揮
個人所得稅征收的社會作用之一,是實現社會財富的再分配,以國家強制力來縮小貧富差距。根據統計,在發達國家,個人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為30%―50%,發展中國家也達到8%―12%。而2008年,中國這一比重仍不過68%。中國的個稅收入所占稅收總收入比重顯然偏低。中南財經政法大學財稅學院副院長、教授龐鳳喜認為,個人所得稅本應該有效調節個人收入分配,對經濟起到“自動穩定器”的作用,但由于其占財政收入和GDP比重的偏低,“從稅制結構上就嚴重制約了其調節收入分配功能的發揮”。這證明,單純提高個稅起征點,并不能改變個稅所占稅收比重,個稅征收的作用沒有得到充分的發揮。
(四)單純提高個稅起征點,無法適應各地區經濟發展水平
我國幅員遼闊,各地區經濟發展不平衡,發達地區和欠發達地區生活基本費用支出相差很大,在中西部地區2500元可能是高收入,但在北京、上海,月收入10000元的“富人”,可能買不到一平方米住宅。尤其是我國社會保障系統還不夠完善的情況下,單純提高個稅起征點,無法適應各地區經濟發展水平?？梢?緊緊把目光盯在提高個稅起征點上不但沒有社會意義,反而適得其反。要真正實現個稅調節收入分配的目的,筆者認為,應著眼于我國個稅制度的完善,讓個稅制度更人性化。
二、我國個人所得稅制人性化的構想
(一)制定合理的個稅起征點
1個稅起征點的制定不宜“一刀切”
我國現行的個稅基本上是根據個人的工資收入“一刀切”,只設立一個冷冰冰的起征點,而且這個起征點完全由政府設定,顯得不夠人性化。即便是收入相同,由于每個人的家庭負擔并不一樣,起征點的設定應該要根據地區物價水平、家庭總收入、供養人口等家庭狀況來通盤考慮。
2個稅起征點要有可調整的幅度
我們可以借鑒國外的做法,劃定個稅起征點的調整幅度,而不是具體規定起征點數額,最好能按照CPI、居民收入、消費支出等變化測算出個稅起征點,簡單地說就是做到“收入越高起征點越低”。在美國,稅法實行的是“起征點分段扣減法”。也就是說,當個人收入達到一定水平以后,“起征點”會隨著個人收入的增加而按一定比例降低;當收入高到一定程度后,個人“起征點”將全部取消,也就是說,他收入的每一分錢都要納稅。這樣可避免出現高收入者從高“起征點”中受益的現象,也使得稅收的公平原則得到充足的體現。
3設置個稅免稅額
西方國家的個稅制度有許多人性化與合理化的設置,最值得提倡的就是免稅額的設定。在西方發達國家,個人收入并不會立即成為個人納稅的依據,首先必須在其中扣除用于維持基本生活需要的費用,這就是免稅額。在免稅額當中,甚至還包括個人為再就業而繼續進修的費用。
(二)健全個人征信系統
我國沒有一個統一完整的個人征信系統,使得個人所得稅的征收往往只能征收工薪收入,而其他收入由于無法監控而難以征收。因此,我國要讓個人所得稅的征收真正落到實處,必須建立全國聯網的個人征信系統,收集每個公民的信息:一是個人的基本信息(包括個人收入和財產狀況、學歷、穩定性和就業狀況);二是個人的財產信息(包括房產、汽車、有價證券等金融資產);其他還有個人房產信息、個人學歷信息、個人婚姻狀況、個人就業信息等等。
(三)實行分類與綜合相結合的稅制模式
我國現行的個人所得稅實行分類所得稅制,其優點是稅制簡單,計算方便,適應于稅務機關征管能力較弱,征管手段比較落后的現狀。但是,它存在的弊端很多,特別是費用扣除不合理,納稅人應稅項目越多,得到的費用扣除也就越多,不能準確地根據納稅人的實際總體負擔能力來實行量能課稅,難以體現公平稅負、合理負擔的原則,并且一些應稅項目不易劃清,導致稅款流失嚴重,弱化了個人所得稅籌集財政收入、調節收入分配的功能。綜合所得稅制充分考慮了納稅人的總體負擔能力,較好地體現了量能課稅的原則。但是,這種稅制管理難度大,管理成本高,需要具備較先進的征管技術,尤其是需要普遍采用計算機對個人收入進行監控和管理,我國現階段尚不完全具備這些征收管理條件。實行分類與綜合所得稅制,是對某些應稅所得,如工薪所得、勞務報酬所得等實行綜合征收,采用統一的費用扣除標準和稅率,對其他的應稅所得分類征收,或對部分所得先分類征收,再在年終時把這些已稅所得與其他應稅所得匯總計算。這種征稅制度,兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長,既能覆蓋所有個人收入,又能避免分項所得稅制可能出現的漏洞,還能體現“量能負擔”的公平征稅原則。
(四)修改稅率
在統一各類應稅所得適用稅率的基礎上,減少稅率級次,降低邊際稅率,以減少稅制的復雜性和納稅人偷漏稅的可能性。參考美國及世界其他各國的所得稅稅率,同時結合我國的實際情況,稅率級次可削減為3―4級,最多不能超過5級,最高邊際稅率也應向下作適當調整。
(五)完善征管系統,從根本上提高征管水平
從根本上提高征管水平,離不開強大發達的信息網絡。在加大日收執法力度的基礎上,要完善征管辦法,健全征管制度,建立個人所得稅信息管理系統,即個人收入銀行監控系統、個人納稅申報管理系統、代扣代繳申報管理系統、個人所得稅交叉稽核系統、個人稅收違法與查詢系統。以完善的監管網絡讓納稅人自覺申報納稅,減少偷逃稅現象。
(六)建立有效的約束機制
在美國,個人所得稅收入占整個聯邦稅收收入的45%左右,是對財政收入貢獻最大的稅種,承擔著調節貧富差距和穩定經濟運行的功能。這與美國嚴厲的處罰和約束機制密不可分。美國對偷逃稅行為的懲罰較為嚴厲,對于納稅人的錯誤申報,如果是因為計算錯誤或者稅法發生變化,一般不予以處罰,只要求納稅人改正;對于故意偷稅的納稅人,則予以嚴懲。對于偷稅數額小的案件,一般只是罰款;對于偷稅數額大的案件,則要提訟。偷稅罪名一旦成立,偷稅者除要繳納數倍于應納稅款的巨額罰款外,還可能被判刑入獄。美國每年因偷逃個人所得稅而被的案件大約5000件,稅務機關的勝訴率在97%左右。除了經濟上的懲罰和訴訟外,美國還將偷稅行為記錄在個人的信譽檔案中,以備信息相關者查詢。信譽的污點將使納稅人在向銀行貸款、就業、與他人進行交易時困難重重。因此,美國納稅人偷稅的邊際成本非常高,這從客觀上有效地防止了偷稅行為的發生。總之,盲目提高個稅起征點并不能從根本上發揮個稅調節收入分配的作用,只有在個稅制度上解決了公平問題,才能實現其最終目的。
[參考文獻]
[1]鄔斌鋒,孫琳對個人所得稅改革的幾點思考[J]北京國際關系學院學報,2006(3)
[2]余猛,王鵬改革個人所得稅免征額對我國城鎮居民的影響[J]商場現代化,2006(1)
[3]王松論我國個人所得稅的起征點[J]安徽廣播電視大學學報,2007(2)
[4]任英我國個人所得稅制改革探討[J]合作經濟與科技,2010(5):122～123
篇8
茂名位于廣東省西南部，是中國華南地區最大的石化基地，也是中國南方重要的石化生產出口基地和廣東省的能源基地。全市“三高農業”蓬勃發展，荔枝、香蕉、龍眼等“嶺南佳果”馳名中外，是“中國最大的水果生產基地”。水產養殖享譽盛名，是“中國羅非魚之都”。茂名有豐富的旅游資源，最為突出的“中國第一灘”旅游度假區，有“東方夏威夷”的美譽。
茂名地方稅收最大的稅源是石化加工，其支柱地位越來越明顯，地方特色的“三高農業”對地方稅收貢獻較小，旅游服務業稅收收入偏低。因此，培養和發展一批重點地方稅收企業，對茂名經濟的長遠發展和增加地方稅收收入有重要的意義。
一、茂名市茂南區地方稅收重點企業征管現狀
地方稅收重點企業，是指投資規模大，營業收入高、實現和繳納稅額占稅收收入比重大，能夠對當地經濟發展產生比較大影響的企業。茂名市茂南區對重點企業的稅收征管工作，是地方稅務局石化征稅科和重點企業稅收股兩個部門共同管理，他們在征稅中為茂名市茂南區地方稅收征收工作做出了巨大貢獻。
由于地理位置獨特，經濟發展不平衡，稅源狀況差異明顯，重點企業判定模糊等等諸多原因，使茂名市茂南區重點企業及地方稅收征管具有以下特點。
（一）地方稅收重點企業規模不斷增大，地方稅收收入增長快
近年來，隨著經濟的快速發展，地方稅收重點企業隊伍在不斷發展壯大，企業本身的注冊資金、資產、職工人數等各項指標和中小企業差距越來越大，企業實現的收入、利潤都有較大幅度的提高，重點企業稅收占總稅收收入的比重也有加大的趨勢。
（二）地方稅收重點企業類型較多，稅源分布面廣
茂名市茂南區重點企業不僅是原油加工及石油制品制造，幾乎涵蓋建筑安裝、房地產類、交通運輸、批發零售、煙草批發零售、移動電信服務等各個行業。從下表1 可以看出，2009-2011年按注冊類型統計，石油及制品制造類、建筑安裝和房地產類稅收收入占在總收入的比例分別為62.65%、12.86%、9.62%，居前三位。其他類型的重點企業比較分散，稅源分布面較廣。
注：濱海新區包含茂南區，濱海新區的地方稅收來源主要是茂南區。
（三）地方稅收重點企業規模較大，內部結構復雜地方稅收重點企業規模較大，有的跨地區、跨行業，以多種所有制度形式并存。企業內部生產、供應、銷售機構龐大，組織、經營、管理復雜，并且融資與投資多，資金流動頻繁，現金流復雜，尤其是跨國公司和公司集團，內部資金投向境內外，融資也從境內外機構籌資，有的重點企業還包括母公司、分支機構、全資子公司、控股子公司和其他形式控股公司等，管理控制關系非常復雜。
（四）地方稅收重點企業關聯交易多，稅源監控的難度大
重點稅收企業關聯單位眾多，關聯交易頻繁。從關聯企業的類型看，一般情況有母公司與子公司之間的關聯交易，同一母公司下的子公司與子公司關聯交易；特殊情況下也有公司與材料供應的公司之間的關聯交易，公司與其產品銷售的公司之間的關聯交易；從關聯交易的商品來看，既有房屋、設備等大型商品的關聯交易，也有一般產品或勞務的關聯交易；既有無形資產的轉讓和使用，又有資金的相互拆借和擔保、有價證券的買賣等等，稅源認定非常復雜。
（五）地方稅收重點企業會計核算健全，財務人員整體素質較高
地方稅收重點企業，財務管理的信息化程度較高，納稅意識和維權意識較強，會計制度健全，財務核算規范，大多使用統一、規范的財務核算軟件，集中核算程度較高。其中大型集團型企業，因內部機制復雜、相關信息量大、企業經營情況變動較大，又出現涉稅環節多樣、核算層次多、會計核算、納稅調整更加復雜的特征。財務管理人員一般學歷較高，工作經驗豐富，有的企業還針對稅收工作專設辦稅機構，配備高級會計師、注冊會計師和會計碩士等人員，有的聘請稅務專業人士，人員整體素質和水平較高。
（六）地方稅收重點企業繳納城市維護建設稅是主要稅源
城市維護建設稅是企業按照實際繳納“三稅”總額乘以適用稅率計算得出的，是稅上稅。從下表2 可以看出，①2009-2011 年城市維護建設稅占地方稅收總收入的53.74%，比例超過50%。說明地方稅收收入的主要依賴于城市維護建設稅。②2009-2011年營業稅稅收收入遠遠小于城市維護建設稅，說明大部分城市維護建設稅是增值稅和消費稅繳納的稅上稅，也就表明茂南區增值稅與消費稅納稅金額很大，主要原因是原油加工及石油制品制造行業繳納的增值稅和消費稅總量較多。
總之，重點企業在新時期所呈現出來涉稅新特征，這必然給稅務征管帶來新要求。第一，由于稅源所依存的經濟基礎和社會環境發生了較大的變化，給傳統的稅源管理理念以強烈的沖擊；第二，企業戶數的大量增加，分布的領域分散、規模的急劇膨脹和財務力量的不斷增強，對稅務基層組織建設和稅收管理人員的素質、能力提出嚴峻的考驗；第三，所有制結構的進一步調整、經濟成分的重大變化、經濟利益的驅動作用，使稅收成為各種利益和矛盾的焦點，征納之間的稅收博弈將在更廣泛領域和更深層面進一步展開，稅收管理的制度設計和策略選擇顯得尤為重要和緊迫；第四，企業組織體系的集團化趨勢、關聯交易的頻繁出現，使稅源的流動性、可變性和隱蔽性更強，稅源監控的難度進一步加大，強化重點企業稅源管理已成為目前理論和實踐的重大課題。
二、影響茂名市茂南區地方稅收重點企業稅收征管質量的因素分析
目前，影響稅收重點企業發展和稅收征管質量的因素很多，從征管機關和納稅人的角度來看，主要有以下幾個方面：
（一）征管單位對征收管理的理念存誤區
在重點企業地方稅收征收過程中，征管單位主觀上主要存在有以下幾方面思想誤區或者偏差：
1.在主觀上認識不夠，沒有高度重視，對“應收必收”的基本原則沒有深入的理解，致使重點企業稅收征管工作落實不力；
2.在思想上對加強重點企業稅收管理工作，存在畏難情緒，征收監督管理工作不細致，致使工作出現漏洞；
3.片面的認為地方稅收重點企業財務制度健全，申報納稅規范、全面，一般不會少繳稅，以先入為主的思想，導致稅收征管工作隨意，管理弱化給少數納稅人以可乘之機；
4.對重點企業稅源管理觀念相對落后，對稅源的內涵以及如何監管重點稅源理解不深、研究不透。入庫稅收收入作為評判重點稅收企業管理質量好壞唯一標準，這種傳統的稅收監督管理辦法，目前已經不再適用，管理能力和專業水平有待實現實質性的提升；
5.對重點企業稅收征管安于現狀，滿足于粗放式管理狀態，工作停滯不前、難有起色。
（二）征管單位管理人員缺乏，人員素質參差不齊重點企業稅收管理人員不足的現象依然存在，人才的匱乏和素質能力的欠缺嚴重制約了重點稅源管理工作的深化。
1.從事重點稅源企業管理人員比例仍然偏低。相對較少的征收管理人員相承擔了份額較大的稅收管理工作，人少和事多矛盾較突出，制約了管理工作的進一步深化。
2.從事重點稅源企業征管人員的素質參差不齊。既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業務和計算機知識的綜合性人才相對較少；有的稅收管理員缺乏必要的稅務和財會專業知識，缺乏基本的管理能力和管理技巧；稅收征管人員年齡結構、工作經歷、知識結構互補性不強，與重點企業稅收征管的科學化、精細化、專業化的要求還有很大差距。
（三）重點企業稅源管理機制的缺位
重點企業稅收管理尚未建立起常態化的有效管理機制，而機制方面的缺陷正是導致管理缺位、越位和錯位的重要原因。如果沒有建立起重點企業稅源管理的長效機制，就沒有從源頭上防范稅源流失和征稅過程中預警稅源流失問題；如果對重點企業稅收征管進行檢查落實情況一系列的機制尚未建立，稅源流失問題就沒有從更本上得到抑制。
從稅款的征收到入庫過程中，企業納稅評估分析、稅收征管經濟性分析、稅源監控管理和稅務稽查和處罰等，一系列互動機制需要進一步完善；地方稅務征管系統內各部門之間的協作和配合還需進一步加強；績效評估、激勵、問責機制存在不足。導致某些征管責任難以落實到部門、崗位和個人；自我約束，未能有效激發稅收征管人員內部潛能，不利于稅收征管目標的實現。重點企業稅源管理機制的缺位，也成為制約稅收重點企業稅收征管質量提高的一個重要因素。
（四）外部經濟環境的影響
征稅機關和納稅人之外的環境，對于重點企業稅收征管也產生比較大的影響。
1.有的重點企業屬于招商引資時引進的集團型企業，引進之初，相關機構承諾給予稅收優惠政策，使稅務機關征稅時處于兩難的境地，同時也增加了重點稅收征管的難度。
2.國稅與地稅兩個稅務系統相互獨立，各自按照自己的征管權限、征管稅種和征管方式進行征稅。對同一重點企業稅源的相同涉稅信息要分別采集信息，納稅情況進行各自評判，有時候出現的結果相差較大。這樣既浪費了大量的人力物力和財力，又在社會上造成了負面影響。
3.公共信息共享方面還不夠完善。在《稅收征管法》中有規定，工商、金融等部門在稅收征管方面有責任和義務，相互之間建立信息共享制度，但在基層實際工作中運行還不夠理想，信息共享程度低，協調配合作用發揮不夠充分。
4.在社會方面，良好的協稅護稅配套機制的建立尚需要時日，公民的納稅意識還不夠強，偷逃稅會受到大眾鄙視和社會輿論譴責的社會氛圍還未全面形成。
三、提升地方稅收重點企業征管質量的對策
（一）提高征管人員素質，重視稅務征管人才建設人才是決定稅收征收的基礎動力，重點企業稅收征管工作具有稅源規模大，稅源分布領域廣，企業組織結構復雜，關聯交易多等特殊性，征管工作難度相對較大，對征管人員的專業水平要求更高。為了做好稅務征管工作，征管單位要重視稅務征管的人才建設，可以利用本單位內部培養和從外部引進方法提高隊伍專業水平。目前，針對征管人才嚴重缺乏的問題，需要做好以下幾個方面：
首先，充分發揮現有征管人員的作用?？蓪⒅攸c企業分成不同類型，依照依法、求實、高效、規范的原則對稅源管理機構也做些適當調整，屬于同區域內的重點企業及其主要關聯企業盡可能集中管理，節省人力。
其次，優化現有人才資源配置。將現有人員，組成若干個由幾人組成的專項稅務研究團隊，各團隊從重點稅源企業特點或者從稅種中，選擇本隊研究的項目。再將這些研究團隊人員，根據重點稅源企業大小，充實到基礎稅源管理中去，其人員的配置以能夠適應管理戶數和管理崗位的需要和發揮人才優勢為原則。在配備稅收征管人員時，需要考慮年齡大小、工作經歷、業務操作、專業水平、計算機知識等客觀條件，形成一個高水平、高效率的管理能力，為重點稅源管理提供組織保障。
最后，提高重點稅源管理隊伍素質。直接從外部引進懂稅務、精通會計、熟悉計算機和外語的人才，是最有效、最直接的方法。但最根本的方式還是內部培養，內部培養的主要方式是大力開展稅源管理應用技術培訓，采取案例式、教學式、競賽式等多種形式，重點培訓稅務管理人員的數據分析處理、納稅評估、計算機應用、稅務系統操作和重點稅源管理的方法、技巧，及法律方面的業務知識，并注意經常檢查督促，不斷提高稅收管理隊伍的整體素質。
（二）明確劃分標準，科學界定重點稅收企業管理對象
為了解決重點稅收企業范圍模糊問題，就必須本著從實際出發、因地制宜的原則，科學界定轄區內重點稅收企業管理范圍。一是數量標準，也就是當企業的經營規模、納稅總額、營業收入、職工人數達到某一數量、金額后，就必須納入重點稅收企業的管理范圍；二是對于某些企業雖然沒有達到相關的數量標準，但是對未來地方稅收有重大影響的企業，也可以納入重點稅收企業進行管理，同樣享受到諸多優質的稅收服務。
（三）設置專門的專業化重點稅源管理機構
隨著重點稅源企業生產經營和核算的集約化、復雜化，掌握重點稅源企業的生產經營狀況和涉稅需求已成為重點稅源專業化管理的重要內容。針對重點稅源企業稅收收入所占的比重大、監管難等情況，稅務部門應科學設置重點稅源專業化管理機構，優化人力資源的配置，把具有綜合素質高、掌握全面的稅收業務知識、專業稅收政策和信息化管理技能的復合型年輕稅務干部配置到重點稅源管理部門，組成重點稅源企業專業管理團隊，專門探索和研究重點稅源專業管理和服務方式、方法，負責實施重點稅源的風險內控管理、納稅服務、稅收分析、納稅評估等專業管理和服務工作，減少執法的隨意性和不規范性，加大專業化和集約化的管理和服務的力度，提高征管質效，有效促進重點稅源的納稅遵從，減少稅收流失。
（四）創新征管手段，提升對重點企業稅源管理水平
積極推行專業化稅源管理新模式。一是結合本區域特色，對各類重點稅源實行“專業、專類、專人”管理，突出稅源管理的針對性；二是構建“塔式”重點稅源管理模式。如：對茂南區的重點稅源企業實行階梯式監控，形成區局、分局、稅收管理員和前臺征管人員四級“塔式”管理，將重點稅源層層管好，做到應收盡收，提高稅收征管的質量。
（五）建立信息一體化系統，促進信息的多方共享
1.建立重點企業稅收征管信息一體化系統。目前，我國設有多級稅收管理部門，每一級管理機構都有管理、立法、財政空間，財稅部門的設置也比較靈活，每級政府的稅務部門又分成國家稅務局和地方稅務局，由此稅務信息的管理就會有一定的障礙。為了使稅務信息能共享，應在國家稅務總局的稅務系統中設立一個信息處理中心，各個地方的國家稅局和地方稅務局設服務信息站，各個信息站將每天接收的數據都要統一傳輸到信息處理中心，集中統一使用所有的信息。從根本上解決政出多門、軟件不兼容、數據不統一、不共享等問題。
2.明確重點企業信息的獲取范圍。建立重點企業稅收征管信息一體化系統后，各單位按照相關規定的信息項目進行信息錄入。在重點企業信息采集的過程中，要做到以下幾點：
①全面與重點相結合，既要全面采集相關信息，又要確定采集重點；②動態與靜態相結合，先以靜態信息為基礎，注重收集能全面反映重點稅源企業基本信息，包括：企業組織結構、生產流程、財務核算等歷史數據信息。在基本的信息收集之后，再以采集動態信息為主，及時采集企業物流和資金流信息，產品及原材料庫存信息、關聯交易信息，上下游企業間的產業鏈信息，最新的財務會計信息等；③基本和輔助相結合，基本的信息采集后，還需要關注其他輔助信息，如：有關行業指標，有關媒體上公布的與重點企業有關的信息等；④稅務與其他相關結合，稅源信息既包括重點稅源企業履行納稅義務、辦理涉稅事宜過程中反映出來的信息，稅務機關對企業稽查信息，也包含來自于稅務部門和納稅人以外的第三方提供的信息和社會公共信息等；在此基礎上建立完整的稅源信息電子檔案，對同一納稅人稅源信息實施集中存儲、集約化管理，形成一套完整、靈活、制度化的重點稅源企業分戶式稅源管理檔案，實現稅源管理信息資料的高度共享。
3.重點企業稅收信息一體化系統與企業信用度相結合，提高重點企業納稅人社會信用。當然，信息化只是提高重點企業稅收征收管理的重要手段之一，稅收管理好壞，最根本、最基礎的還是重點企業納稅人誠信納稅的程度。通過稅收信息一體化，可促使重點稅源企業自覺的提高企業信用。
（六）建立監控指標預警機制，強化數據信息分析應用
在建立和完善信息一體化系統，促進信息的多方共享的基礎上，需要對于重點稅源企業的相關信息進行分析，運用分析結果來指導和提升稅務征管工作水平。
首先，建立一套重點稅源稅收分析制度。在宏觀分析和基礎性分析的基礎上，從縱向發展趨勢分析，如出現突然的稅收減少或者增加，應及時查找分析出現異常原因；從橫向比較分析，與同行業平均稅收繳納水平或者與納稅情況較好的企業進行比較，查找差距，分析原因，發現稅收征管方面存在問題和薄弱環節，及時采取措施解決。
其次，建立稅源監控指標預警機制。對不同類型和特點的重點稅源企業分別確定不同的稅源分析內容和標準，建立重點稅源企業指標預警值，定期與同行業、同區域相應的指標比較，如相關指標出現比較大的波動，系統會出現“紅字”預警，提醒相關部門分析調查異常發生的原因，及時解決相關問題。
再次，利用稅收信息一體化系統，進行稅收收入的預測分析。依托相關的數據信息和非數據信息，稅收信息和非稅收信息，運用定量分析和定性分析，以大量重點稅源企業歷史資料的分析研究為基礎，科學預測重點企業未來某個時期內稅收實現及繳納情況，并動態預測重點企業生產經營變動軌跡和稅收發展趨勢。
最后，完善數據信息分析方法。借助于信息一體化系統，綜合運用因素分析，比較分析，趨勢分析等多種分析方法，揭示稅源管理發展規律，評判檢驗稅收征管水平，促進重點稅源管理工作持續改善。
（七）倡導優質高效納稅服務，提高納稅人遵從意識加強稅收政策宣傳，倡導優質高效的納稅服務，充分考慮重點企業納稅需要，可以提高納稅人遵從意識，有效提升重點企業的稅收征管質量。
1.通過納稅服務增加納稅人的公平感，可以提高稅收遵從程度。有效的納稅服務可以提高納稅人的納稅遵從度是毋庸置疑的。公平感由三個維度構成：分配公平、程序公平和互動公平，它不是絕對的公平。從稅收征管角度，納稅人認為他們能控制決策的過程（如可以提出自己的證據，有機會表述自己的意見），他們的公平感就會增加；若納稅人能參與稅法的制定，能充分表述自己的意見，或者稅法制定的過程透明、公平，納稅人會覺得程序公平，從而表現出更多的納稅遵從行為?；庸剑P注的是執行程序中人際處理方式的重要性。在稅收征管過程中，稅務人員禮貌執法，及時并以恰當的方式把稅收信息傳遞給納稅人，會增加納稅人的互動公平感，從而正向引導其稅收遵從行為。若納稅人對政府稅收使用情況擁有知情權、監督權等，不僅會增加納稅人的信息公平感，還會增加其程序公平感。在征納關系中，公平感越強，遵從度越高。從提高納稅人稅收遵從的角度，納稅服務的目標是通過最短的時間、最簡便的方式、最有效的途徑，為納稅人依法納稅創造便利的條件，使納稅人透過優質高效的服務體驗，提高對稅務部門的信任度和滿意度，從而自愿遵從稅法，自覺履行納稅義務，促進全社會依法納稅意識的不斷提高。
2.降低重點企業納稅人的遵從成本，提高重點企業稅收遵從度。稅務行政過程既是稅務機關依法征稅的過程，也是納稅人履行納稅義務的過程。納稅服務水平的高低直接關系到納稅人奉行納稅費用的高低以及奉行納稅費用分配的公平程度，進而影響征稅效率。優質的稅收信息咨詢服務可以幫助重點企業納稅人節省搜集必要的涉稅信息的時間成本和非勞務成本；納稅技能服務和納稅環境服務則可以降低重點企業納稅人的心理成本和時間成本；而優質的社會中介服務則可以直接降低重點企業納稅人的貨幣成本，以及如果他自己辦稅所可能產生的機會成本。納稅服務雖然增加了征稅的成本，但卻是降低稅收遵從成本、提高稅收征管效率的有效途徑。為促進重點企業稅收遵從，使稅收遵從成本得到有效控制，稅務部門的納稅服務不能僅強調對大型企業進行個性化服務，而應充分認識到重點企業納稅人十分需要稅務部門提供綜合的、全面的納稅服務，這也是目前西方發達國家在稅收征管別重視納稅服務的原因。
（八）部門協調配合，創建社會各界共同協稅、護稅的良好環境
重點企業稅收征收管理活動政策性強，涉及面廣，要做好重點企業稅收征管工作必須依靠有關部門及廣大群眾的積極支持和大力協助，形成以稅務部門專業管理為主導，社會各界協稅護稅為重要補充的模式，創建稅收征管的良好社會環境。
第一，要求加強銀行、工商管理、海關、公安、檢察院、法院、質量監督、房產等各有關部門對征管機關的協調配合。
第二，規范稅務制度，制定《稅務法》，對稅務人員的資格認定、職責、權利與義務、業務范圍及規程、報酬的收取和標準、懲處辦法等做出詳細的規定。開展規范的稅務，通過對重點企業納建帳健制、納稅申報、納稅審查等工作，掌握了重點企業納稅人有關信息的，強化了對其監督和制約，營造一個較完善的稅收環境。與財務人員相比，稅務人員對稅收專業知識了解的更全面、更透徹，無形中也對稅務機關起到了監督制約作用，維護了重點企業納稅人權益，有利于重點企業稅收征管工作的完善。
第三，大力開展納稅評估。首先，將源頭控制與稅收分析相結合，準確掌握納稅人的稅源情況；其次，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人申報的真實性、準確性進行分析評估；最后，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務檢查之間的互動機制，形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估有利于稅源管理和稅款征收的良性循環。
基金項目：
本文系茂名市地方稅收研究會項目“提升地方稅收重點企業征管質量問題研究--以茂名市茂南區地方稅收重點企業為例”階段性研究成果：項目編號：SSYJ2013091。
參考文獻：
[1]李亞民.提高稅收征管效率的思考.中國稅務，2011年第五期.p24-26.
[2]胡建民.我國稅收征管問題研究.2011年華中科技大學博士畢業論文.
[3]中國稅務學會學術研究委員會第一課題組.稅收政策研究.稅務研究.2007.04 p29-38王琨.稅收遵從成本———影響納稅遵從的重要因素探討.《消費導刊》，2006年11期.
[4]何偉.論我國自主創新稅收激勵政策存在的問題與對策生產力研究，2009年23期.
[5]中國稅務學會學術研究委員會第一課題組,安體富,石恩祥,孫亞,任強,王春雷.支持企業自主創新的稅收政策研究[J].稅務研究，2007(04).
[6]王燕.論自主創新戰略下財稅激勵政策的構建與完善[J].財會研究，2010(01).
[7]孫園.我國高新技術產業稅收激勵政策探討[J].稅務研究，2009(12).
[8]南京財經大學財政與稅務學院大企業稅收管理的國際實踐及啟示[J].稅務研究，2010（02）.
篇9
2、加拿大的電子商務稅收政策
加拿大有關電子商務的征稅規定，要看不同的征稅條目和不同稅收地區的特別規定。加拿大對于不易確認的來源所得和網站是否屬于常設機構，主要以電子商務的貨物勞務銷售者居住地為征稅依據，或視非獨立服務器為常設機構。當進行電子商務時，由于不易確定貨物提供地、合約簽訂地、付款地等，因此必須分辨非居住者公司是否在加拿大從事營業活動。加拿大對電子商務征稅政策所持的原則為：(1)政府應避免制定不適當的法令或限制措施妨礙電子商務的發展；(2)加強與國際間的合作，制定有利于電子商務發展的政策以促進網絡交易；(3)注重公平，電子商務與非電子商務交易功能相同的納稅人，征稅要一致，不能因交易形態而有所差別。
3、歐盟的電子商務稅收政策
1998年2月，歐盟了有關電子商務的稅收原則：(1)目前尚不考慮征收新稅；(2)在增值稅征稅系統下，少數商品的交易視為提供勞務；(3)在歐盟境內購買勞動力要征收增值稅，境外不征稅。歐盟委員會對電子商務的稅收問題，主要考慮到兩個方面：一是保證稅收不流失；二是要避免不恰當的稅制扭曲電子商務的發展。
1998年6月8日歐盟發表了《關于保護增值稅收入和促進電子商務發展》的報告，認為不應把征收增值稅和發展電子商務對立起來，而且為了控制此項稅基流失，決定對成員國居民通過網絡購進商品或勞務時，不論其供應者是歐盟網站或外國網站，一律征收20%的增值稅，并由購買者負責扣繳。此外，歐盟與美國在免征電子商務（在因特網上銷售電子數字化產品）關稅問題上達成一致。但歐盟也迫使美國同意把通過因特網銷售的數字化產品視為勞務銷售而征收間接稅（增值稅），并堅持在歐盟成員國內對電子商務交易征收增值稅，以保護其成員國的利益。1998年底，歐洲經濟委員會（EU的政體）確立電子商務征收間接稅的第一步原則：(1)除致力于推行現行的增值稅外，不開征新稅；(2)電子傳輸被認為是提供服務；(3)現行增值稅的方法必須遵循和確保稅收中性原則；(4)互聯網稅收法規必須易于遵從并與商業經營相適應；(5)應確保互聯網稅收的征收效率，以及將可能實行無紙化的電子發票。
2002年5月，歐盟通過了一項針對現行增值稅法的修正案，該修正案對原增值稅法中要求非歐盟居民銷售數字產品要繳增值稅的規定作了修正，非歐盟居民在向歐盟居民銷售數字產品時，可以享受免征增值稅的待遇。該法案2003年7月生效，并自生效日后三年內對非歐盟居民向歐盟居民銷售數字產品免稅。
4、OECD國家的電子商務稅收政策
作為協調發達國家經濟發展的OECD早在1996年6月就著手研究電子商務稅收問題，多次召開部長級會議對電子商務稅收原則進行磋商。
OECD于1997年在芬蘭的土爾庫召開部長會議，討論電子商務的稅收問題。會議以《電子商務對稅收征納雙方的挑戰》為題開展研究，并達成以下共識：(1)任何征稅主張，都應堅持中性原則，保證稅負公平，不重復征稅并避免加重遵行成本；(2)目前盡量使用現行稅制，不開征新稅，包括“比特”稅。(3)解決稅收管理問題比稅收政策問題更加迫切；(4)充分考慮企業界意見；(5)國際合作至關重要；(6)稅收不應妨礙電子商務的發展，但后者也不能因此侵蝕稅基和妨礙稅收行政。
在1998年渥太華會議和1999年的巴黎會議上。OECD國家就電子商務稅收問題達成如下共識：(1)保持稅制的中性、高效、確定、簡便、公平和靈活；(2)明確電子商務中消費稅的概念和國際稅收規范；(3)對電子商務不開征新稅，而是采用現有的稅種；(4)加強電子商務稅收信息的國際交流，但避免增加納稅人的不當負擔；(5)在服務被消費的地方征消費稅；(6)要確保在各國間合理分配稅基，保護各國的財權，并避免雙重征稅；(7)在定義常設機構時，要區分計算機設備的硬件與軟件，只有前者構成常設機構等；(8)OECD的稅收協定范本可適用于電子商務的跨國交易，但該范本及其《注釋》應視需要予以修改。在渥太華召開的部長會議上，OECD對電子商務征稅問題在原則上統一了認識，并通過了一些框架性條約。該條約主要是由OECD、CIAT(the Center for inter-American Tax Administrators)、CATA(the Ccmmon-wealth Association of Tax Administration)、EU、WCO和商業團體共同起草的。這些條款在國際上獲得了廣泛的認可和接受。1999年11月，OECD與APEC雙方進行了討論并達成共識，其內容被APEC1999年春季財政部長會議和其他一些區域性稅收組織所接受，并作為會議進一步討論的基礎。歐盟對此也作出了很高的評價。
（二）發展中國家的電子商務稅收對策
目前，發展中國家的電子商務交易在飛速發展，這些國家的現行稅制也面臨著嚴重挑戰。由于電子商務的征稅問題集中于跨國交易，涉及稅收利益的國際分配，大多數發展中國家對電子商務交易如何征稅大都未作出明確的法律決定。不過許多跡象表明，發展中國家對美國的免稅區主張存有戒心，所有發展中國家無一表示對電子商務交易免征銷售稅（增值稅）。值得注意的是，印度和新加坡政府在重新審視電子稅務的涉稅問題時，表明了本國對電子商務征稅的立場和政策。
1、印度的電子商務稅收政策
印度政府于1999年4月28日一項規定，對在境外使用計算機系統，而由印度公司向美國公司支付的款項，均視為來源于印度的特許權使用費并在印度征收預提稅。這一舉措不但是對美國免稅區主張的一個堅決否定，而且使印度成為了首先對電子商務征稅的國家之一。
2、新加坡的電子商務稅收政策
新加坡于2000年8月31日了電子商務的稅收原則，確認了有關電子商務所得稅和貨物勞務稅的立場。(1)在所得稅方面，主要以是否在新加坡境內營運作為判定所得來源的依據。例如，公司在新加坡營運，所有營業利潤包括電子商務交易所產生的營業利潤，均屬于來源于新加坡的所得，應征收新加坡所得稅；公司在新加坡境外營運所得不征收新加坡所得稅，在境內設立網站及分支機構的所得為新加坡所得，應征收所得稅。(2)在貨物銷售方面，如果銷售者是貨物登記的營業人員，在新加坡境內通過網絡銷售貨物和傳統貨物一樣要征稅。(3)在勞務及數字式商品方面，在新加坡登記的營業人提供的勞務，勞務收買人應繳納3%的貨物與勞務稅，除非提供的勞務屬于零稅率勞務。
（三）發達國家與發展中國家電子商務稅收政策的比較分析
對于電子商務的稅收政策，西方發達國家既有分歧又有共識。西方發達國家對于電子商務稅收政策的分歧主要表現在對電子商務是否免稅和是否課征增值稅的問題上。1、以美國為代表的免稅派，認為對電子商務征稅將會嚴重阻礙這種貿易形式的發展，有悖于世界經濟一體化的大趨勢。美國從1996年開始，就有步驟地力推網絡貿易的國內交易零稅收和國際交易零關稅方案，禁止對其征收任何新的聯邦和地方稅收。2、以歐盟為代表的征稅派，認為稅收系統應具備法律確定性，電子商務不應承擔額外稅收，但也不希望為電子商務免除現有的稅收，電子商務必須履行納稅義務，否則將導致不公平競爭。歐盟堅持在歐盟成員國內對電子商務交易征收增值稅，以保護其成員國的利益。
盡管對電子商務的稅收政策引起了發達國家內部的爭議，但是發達國家之間存在共識。1、西方發達國家認為稅收中性是指導電子商務征稅的基本原則，不通過開設新的稅種或附加來征稅，而是修改現有稅種，使它適用于電子商務，確保電子商務的發展不會扭曲稅收的公平；2、強調加強國際間的合作，制定有利于電子商務發展的政策以促進網絡交易；3、避免對電子商務多重課稅或加以稅收歧視，免征電子商務（因特網上銷售電子數字化產品）關稅。
大多數發展中國家對電子商務交易如何征稅大都未作出明確的法律決定，對于電子商務的征稅問題持謹慎態度。發展中國家對美國的電子商務免稅主張存有戒心，因為這項主張對發展中國家來說意味著大幅縮小稅基，增加稅收流失，削弱其財政實力，從而進一步擴大南北經濟實力差距，所有發展中國家無一表示對電子商務交易免征銷售稅（增值稅）。
二、對我國的借鑒
與世界發達國家相比，電子商務在我國尚處于起步階段，電子商務引發的稅收問題還不突出，我國尚沒有對付電子商務的稅收規定。從長遠來看，電子商務是未來貿易方式的發展方向，對經濟增長和企業競爭有巨大影響。我國應在借鑒國外經驗的基礎上，抓住機遇，積極研究電子商務的稅收政策。
（一）借鑒國外經驗，確定我國電子商務的稅收原則
筆者認為，在確定我國電子商務稅收原則時，應當根據我國的實際情況并參照世界各國的共同做法來進行。具體而言，這些原則主要包括：1、稅法公平原則。電子商務作為一種新興的貿易方式，雖然是一種數字化的商品或服務的貿易，但它并沒有改變商品交易的本質，仍然具有商品交易的基本特征。因此，按照稅法公平原則的要求，它和傳統貿易應該適用相同的稅法，擔負相同的稅收負擔。確立稅法公平原則的目的在于支持和鼓勵商品經營者采取電子商務的方式開展貿易，但并不強制推行這種交易的媒介。同時，確立稅法公平原則意味著只是要求對現行的稅法進行修改，擴大稅法的適用范圍和解釋，將以數字交易的電子商務納入到現行稅法的內容中去，使之包括對數字交易的征稅。
2、稅收中性原則。我國是一個發展中國家，電子商務在我國僅是一個開始，稅收政策不能成為阻礙電子商務健康發展的障礙，征稅不能影響企業對貿易方式的選擇。在這種情況下，在電子商務的發展初期不應開征新稅或附加稅，而主要通過對現行稅制要素的重新界定來處理電子商務引發的稅收問題。
3、維護國家稅收權利原則。在電子商務中，發達國家多為“強勢國”，而發展中國家多為“弱勢國”。以美國為首的一些發達國家強調稅法的“屬人原則”而弱化稅法的“屬地原則”，意在“以強凌弱”，侵蝕和剝奪發展中國家的稅收主權和稅收利益。在此情況下，我們在制定我國的電子商務稅收法律時，既要有利于與國際接軌，又要從維護我國稅收主權和稅收利益的立場出發，確定對電子商務征稅實行“屬地原則”和“屬人原則”并重的做法，認真研究有關“常設機構”概念的內容和實質，明確認定和規范服務器的身份及其作用，修訂無形資產的范圍，明確對無形資產使用權轉讓的稅收制度。
（二）逐步更新現行稅收觀念，進一步完善稅收法律制度
我國作為一個電子商務的“發展中”國家，在目前世界電子商務發展的大潮中，應逐步更新現行稅收觀念，進一步完善稅收法律制度。
1、在堅持居民管轄權與來源地管轄權并重的原則下，針對電子商務的特點，重新界定“居民”、“常設機構”、“所得來源”、“商品”、“勞務”、“特許權”等和電子商務有關的稅收概念的內涵與外延，明確網絡交易的性質、計稅依據、征稅對象等。
2、對現行稅法進行補充修訂，增加適用電子商務的稅收優惠政策，以促進電子商務的發展。在不對電子商務增加新稅的情況下，完善我國現有增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、關稅等的規定。
3、對現行稅法中常設機構的認定標準加以修正，增加服務器等符合電子商務特性的認定要素。服務器能否被認定為常設機構，主要應看企業是否通過服務器進行實質性的交易活動，如果通過服務器達成實質性的交易，則應認為服務器構成了常設機構；若只通過服務器進行輔活動，如廣告宣傳、信息等活動，則應認為服務器不構成常設機構。
（三）適應電子商務的要求及時調整稅制結構
以直接稅為主體的發達國家之所以要求對電子商務永久免稅，是因為電子商務對其既有的稅制結構不會造成太大的沖擊。而以間接稅為主的國家或地區則強烈反對，因為電子商務將把生產和貿易為主的稅源轉向以服務為主的稅源，并且利用避稅地輕易實現利潤轉移，會給以間接稅為主體的國家造成重大稅收損失。我國是以流轉稅為主的發展中國家，面臨著同樣的稅收風險。增值稅在我國稅收收入中占有很大比重，征稅范圍也未擴展到所有服務領域；所得稅收入在稅收收入中比重偏低，征管力度較弱。高比例的增值稅收入在電子商務環境下不僅有可能使稅收收入受到強烈的非意愿性減稅沖擊，而且征收電子商務稅的成本很高。因此，我國只有根據電子商務對稅源結構的影響，適時調整稅制結構，才能達到既保持稅收收入又促進經濟增長的稅收目標。
（四）加強國際情報交流和合作
由于電子商務是全球化、網絡化、開放化的貿易方式，其高流動性、隱匿性削弱了稅務系統獲取交易信息的能力，更會引發諸多國際稅收問題，國際間的稅收協調與合作顯得非常重要。這種協調不僅局限于消除關稅壁壘和避免對跨國公司的重復征稅，而且尋求在總體稅制上包括稅收原則、立法、征管、稽查等方面協調一致。我國應在推進國際經貿往來的同時，要積極參與國際電子商務的稅收研究和情報交流，加強稅收協作監控，共同打擊涉稅犯罪行為，防范稅收流失，維護雙方稅收利益，促進電子商務健康發展。
【參考文獻】
[1] U.S
[2] 黃京華.電子商務教程[M].北京：清華大學出版社，1999.
[3] 維托·坦茲.經濟全球化對稅收的影響[J].稅收譯叢，1999，(1).
[4] 陳衛東.電子商務發展對現行稅制的影響[J].稅務，1999，(10).
[5] 安德魯·C.李，最后的新領域——對電子商務應怎樣征稅[J].稅收譯叢，1999，(5).
[6] 雷超.電子商務對國際稅法的沖擊和挑戰[J].稅務研究，1999，(11).
[7] 朱炎生.論網絡經濟中的國際稅收問題[J].涉外稅務，2000，(2).
篇10
一、 軟件產業和集成電路產業即征即退增值稅款的相關政策沿革
在國發【2000】 18號文的通知中，提出“國家鼓勵在我國境內開發生產軟件產品：對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產”。通知中并沒有對即征即退增值稅款是否征收企業所得稅做出規定。而隨后在財稅【2000】25號文中則明確規定指出：“所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅”。至此，軟件產品即征即退增值稅款的優惠政策被明確，此后雖然對相關軟件產品的涵蓋內容、即征即退計算辦法、優惠政策的有效時間等陸續做出了明確規定和解釋，但對于即征即退增值稅款的性質卻一直沒有明確。
二、即征即退增值稅額作為不征稅收入在實際操作中存在的問題
財稅【2012】27號出臺以后，明確了即征即退增值稅款在滿足相應條件的時候可以作為“不征稅收入”。筆者認為，財政部和稅務總局的真正意義是希望從資金上扶持企業進行軟件產品的研發和擴大再生產，是希望企業真正把這筆即征即退稅款用于企業的研發和擴大再生產，而并非是作為免稅收入而成為了一項稅收優惠。因此企業取得即征即退增值稅款時，雖然在計算應納稅所得額時可以從收入總額中減除，但按規定此不征稅收入形成的成本費用（即按規定專項再投入到軟件產品研發和擴大再生產并能夠單獨核算的金額）同樣不得在計算應納稅所得額時扣除。
但筆者認為，雖然財稅【2012】27號文件明確了即征即退稅款的性質為“不征稅收入”是十分及時和正確的，但因為文中沒有對如何界定再投入方向、以及如何單獨核算等做出更具體的操作細則規定，因此企業在實際執行過程中操作起來是有難度的。如何才算是真正意義上的專項用于符合文件規定的單獨核算呢？是僅僅要求支出明細上單獨歸集，還是資金賬戶上也要求單獨設立呢？如何才能讓企業真正按照國家財政、稅務部門的意圖有效的執行，而不違背財稅部門出臺文件的初衷呢？
首先，不征稅收入形成的支出在資金賬戶上難以單獨核算。能享受軟件和集成電路產業即征即退政策的企業，應該是進行軟件研發的技術型企業，此類企業不僅會從自有資金中投入很大程度的研發支出，且同時也會有來自國家、省、市等部門支助的研發課題資金。而此類財政資金中根據各級政府部門的不同要求，在進行相應課題研發的過程中，并不是所有的財政資金都會要求設立專門的銀行賬戶，大多與企業自有資金匯總在基本經營賬戶中，當研發投入發生時很難確定所使用的資金是企業賬戶中的哪一部分。
其次，不征稅收入形成的支出在項目確定上難以判斷。因為軟件企業只有即征即退資金這一筆研發投入的情況非常少，無論是自有資金投入的研發還是來源于其它部門資金支持的研發投入項目應該不止一個，且同時研發的可能性也非常大。換言之，只要企業有研發項目在進行中，就可以被認同為是即征即退的不征稅收入形成的，而不征稅收入是否真正投入到軟件研發和再生產上則難以確認，更談不上是否單獨核算和歸集了。
第三，不征稅稅收入對應形成的支出內容難以確定。根據財稅【2012】27號文件的規定，企業取得的即征即退增值稅款在滿足相應條件時作為不征稅收入從收入總額中減除，而根據稅法不征稅收入形成的費用成本支出同樣也不能在所得稅前扣除。如果接上點，不征稅收入在項目上難以與其他財政資金想區分，則不征稅收入形成了什么性質的支出就更難以判斷了。
三、即征即退增值稅款相關使用管理建議
（一）、加強不征稅收入使用的監管，建立資金使用項目的“事前備案、過程監督、事后驗收考核”的機制，嚴格監督和控制不征稅收入的再投入方向，確保國家財稅機關支持軟件企業擴大研發再生產的初衷不被背離。
1、企業收到即征即退增值稅款后，應首先確定資金的使用方向，形成相關項目可行分析及預算報告，同時上報主管稅務機關進行項目備案，如果項目投資金額較大，主管稅務機關還可請相關科技部門協助進行可行性論證；
2、對于項目周期較長的研發或再投入項目，主管稅務機關應根據企業提供的可行分析及預算報告，不定期的進行跟蹤監管，確保企業將即征即退增值稅款真正投入到了預定的研發和再投入方向；
3、企業在即征即退增值稅款使用結束后，應將資金使用情況、項目研發結果或再投入程度形成書面材料上報主管稅務機關，由主管稅務機關結合企業的可行分析及預算報告對項目及資金使用情況進行審核，同時對企業的即征即退稅款在對應年度的企業所得稅的調整情況進行相應檢查，做到不征稅收入不繳納企業所得稅，同時對應形成的支出也不在企業所得稅前扣除，真正按照國家財稅部門的精神將即征即退的稅款用于企業的研發項目和擴大再生產中。
（二）、細化單獨核算的具體操作細則，從即征即退增值稅款的資金收款賬戶、到后續資金使用時的項目成本費用歸集等，從真正意義上做到不征稅收入單獨核算的歸集，做到收入不征稅、成本費用不扣除。
1、明確軟件企業收到的即征即退增值稅款應納入一個單獨的賬戶，與企業的自有資金賬戶、其他財政資金賬戶相區別，當發生對應軟件研發支出或擴大再生產支出時，直接從此賬戶支付，形成資金上的獨立核算；
2、即征即退增值稅款用于研發投入或投入再生產時，應結合事前備案的內容將投入的軟件研發支出按項目單獨歸集研發成本的發生金額，并與資金賬戶的支出發生額相互對應，做到支出項目上的單獨核算和歸集；
3、一方面即征即退增值稅款形成企業的收入，在專門賬戶中對資金進行單獨核算；而另一方面即征即退增值稅款形成的企業研發支出，按項目單獨歸集對支出單獨核算。在進行企業所得稅匯算清繳時，作為不征稅收入的即征即退增值稅款將從應納稅收入總額中進行納稅調減，而同時不征稅收入對應形成的研發支出同樣不能在所得稅前扣除，應進行相應的調減。
（三）、加強對軟件企業在即征即退增值稅計算和政策掌握上的培訓：統一申報、評審和驗收檢查的流程，統一項目資金管理的原則，統一不征稅收入投入研發項目的核算標準，做到稅務等相關執行部門和具體計算的企業，能夠在政策掌握和具體執行的上下一致和統一。
結論
自2000年國發 18號文的通知中首次提出國家對相關軟件產品的稅收扶持政策以來，時至今日已過十余年，相關政策在不斷的被細化、被完善，但國家鼓勵境內企業多用于自主研究開發軟件產品和擴大再生產的初衷一直沒變，伴隨著財稅【2012】27號文的出臺“不征稅收入”性質的確定，這一精神被更好的詮釋出來。
但筆者認為，為了更好的保障企業對財稅【2012】27號文件精神的執行，應該盡快出臺相應的操作細則，以保障國家相關部門扶持軟件產業和集成電路產業發展自主研發的初衷。希望有更多符合政策的國內企業，在享受國家對軟件等產品的資金扶持的同時，能充分利用即征即退增值稅款來開發更多的有中國特色的軟件產品，更好的投入到擴大再生產中，加強中國企業在世界經濟舞臺的綜合實力和競爭力。
參考文獻表：
1、 財稅【2012】27號《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》
2、 財稅【2011】100號《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》
篇11
近年來，我區煤炭生產及相關產業得到了迅速發展，煤炭產品及相關行業已成為我區的主要經濟支柱，煤炭稅費占財政總收入的比重越來越大。2009年，全區完成財政總收入91.34億元，其中煤炭稅費收入就完成了17.99億元，占財政總收入的19.7%。按照我區經濟發展的規劃，今后一段時期，煤炭產業仍將是我區經濟發展的重點，煤炭行業稅費收入仍然是我區財政收入的重要來源。中央已經明確提出要對資源稅進行重大改革，改革的目的是惠及擁有資源的區域。因此，各縣、市（區）政府（管委會），地直各相關部門要統一思想，充分認識抓好煤炭稅費征收管理工作的重要性，高度重視煤炭稅費的征收管理工作，為將要進行的資源稅改革作好充分準備，進一步理順征管體制，做到科學規范地征收煤炭稅費，為促進試驗區經濟的穩步增長打下良好的基礎。
2009年底召開的全區經濟工作會議已經明確2010年全區財政總收入要增長15%以上，其中地方財政收入增長15%以上。要完成這一目標任務壓力很大，主要是因為今年經濟發展還有很多不確定的因素，一些新投資項目還在建設當中，對地方政府來說產生財稅收入的效益不明顯，對于已經在建和今年就要開工建設的機場、鐵路，廈蓉、杭瑞等高速公路等建設的稅收，省政府已經明確要求就地繳入省級國庫，由省集中安排使用，這對我區今年地方財稅政收入的增長有很大的影響。為確保完成今年的財稅收入任務，我們必須立足現有稅源，充分挖掘增收潛力。當前，最具有增長潛力的就是煤炭行業的稅費，必須切實加強征收管理。
二、必須充分肯定煤炭產量遠程監控系統等科技手段的運用實施對加強煤炭稅費征收管理的重要作用
自我區煤炭產業開發以來，地委、行署高度重視煤炭生產及其相關行業的稅費征收工作，多次出臺關于加強煤炭稅費征收的相關文件，對加強全區煤炭稅費征收起到了重要作用。但隨著煤炭產量的增長，產業的壯大，煤炭稅費征收管理方式陳舊、管理手段落后、征收主體不合法、征管職能錯位、稅種征收不完整、收人情稅等問題仍制約著全區煤炭稅費的規范征收。
為了加強煤炭稅費管理，堵塞征管漏洞，增加財政收入，近年來威寧縣、赫章縣、大方縣、黔西縣、金沙縣、百里杜鵑管委會等縣市區紛紛進行了積極探索，都取得了較好的成效。2009年5月，地委、行署決定在金沙縣召開現場會，推廣金沙縣和百里杜鵑管委會在煤炭稅費征收管理方面的先進經驗。各縣市區積極借鑒先進經驗，迅速采取有力措施，加大資金投入，切實加強煤炭產量遠程監控系統建設和運用，理順征管體制，改進征管方式，煤炭稅費大幅增長。
金沙現場會后，金沙縣和百里杜鵑管委會針對實施科技管理中還存在的問題，切實加大創新力度，積極開發煤炭銷售管理軟件，將煤炭的產、銷、存、去向等全部納入了計算機管理，實現了“執法規范、源頭控管、過程監控、成本降低、收入增加，社會滿意”的良好效果。百里杜鵑管委會積極支持稅務機關行使征收管理權，探索了“從價定率、源頭控管、過程監控、三票比對（增值稅發票、銷售證明、運輸貨票），銷向稽查的工作方式，將煤炭生產、銷售中不同環節的稅收、稅種分別依照相關的稅收政策進行征收，除了煤炭銷售過程中產生的增值稅、城建稅、教育費附加費、地方教育費附加、資源稅、銷售合同印花稅、企業所得稅之外，對生產過程中發生的土地使用稅、工薪個人所得稅、煤礦轉讓過程中的各項稅收、煤礦建設過程中產生的營業稅也進行了征收，并將與煤炭生產、銷售有關的所有費、基金等全部納入了稅收征管系統進行了的信息化管理，現正在積極探索煤礦紅利分紅的個人所得稅征收工作。改定額征收為從價定率征收，既很好地解決了因煤炭市場價格變動而增加納稅人的負擔或減少國家財政收入，又公平了稅負，促進了企業的規范管理。
煤炭產量遠程監控系統等科技管理手段的有效運用，不僅促進了財政收入的穩步增長，也有效地預防了干部犯錯誤。對此，2009年底省委宗源書記到我區檢查預防和懲治腐敗體系建設時，地委如培書記在匯報工作中予以充分肯定。
三、必須大力推行煤炭產量遠程監控系統等科技手段，切實加強煤炭稅費征收管理
2010年是試驗區站在實現跨越式發展的新起點，邁向全面建設小康社會新征程的關鍵之年，抓好煤炭行業稅費征收管理工作、促進財政增收，事關重大，影響深遠。我們必須轉變觀念，加強領導，強化協作，大力推行煤炭產量遠程監控系統等科技手段，切實加強煤炭稅費征收管理。
（一）轉變思想觀念。實踐證明，我們的工作要發展、要進步、要取得成效，關鍵就是要樹立科學發展觀，解放思想，創新工作方式方法，不墨守成規，敢于打破不適宜工作開展的舊體制、舊方法，敢于突破自我，才能推動工作的向前發展。各縣、市（區）政府（管委會）、各有關工作部門要充分認識到原有煤炭稅費征收管理模式的弊端，積極樹立科技興稅意識，敢于糾正不足，努力學習借鑒，積極運用科技手段，進一步規范全區煤炭稅收征收管理，加強煤炭行業稅源管理和監控，提高稅收征管質量和效率，大力推行煤炭產量遠程監控系統，不斷總結經驗，改進措施，以科技手段為依托，全面提升全區煤炭稅費征管水平，實現全區煤炭稅費征管的科學化、規范化、信息化。
（二）加強組織領導。各產煤區要及時成立煤炭行業綜合治稅領導小組，負責對該地區煤炭稅費征收管理工作的指揮、協調、監督，并明確專人協調落實各項具體工作；地稅、國稅、煤管等職能部門要定期組織召開聯席會議，完善以推行煤炭產量遠程監控系統建設為抓手的煤炭行業稅費管理考核機制，認真組織實施考核。今天參會的各位分管領導回去后，要及時向黨委、政府主要領導匯報今天會議的精神，迅速采取有效措施抓好會議精神的貫徹落實。
