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一、財務風險的分類

(一)籌資風險

企業在運營的過程中，籌資活動是其必不可少的經營活動，對企業資金利用發揮著重要的作用。但是企業的籌資活動的預期計劃與實際籌資情況之間往往存在較大的差異，導致產生一定籌資風險。企業資金的來源主要有兩種渠道，一是企業自身擁有的權益資金，二是向社會或者金融機構籌集的債務資金，這部分資金的利率和債權結構等存在較大的不確定因素，增加了企業財務風險的可能。其次，企業股票發行的時候發行量和發行的時機把握不準確也會導致企業面臨財務風險，這種財務風險類稱為股權籌資風險。

(二)投資風險

企業的投資形式主要分為對內投資和對外投資，其中對內投資資金的投入主要的是企業的固定資產、流動資金和無形資產等方面的投入。對外投資的主要是企業對可能對自身企業經濟效益產生較大利益的產業形式進行投資，或者購買證券和金融產品等。企業在進行投資的時候都會設置一個預期的目標，但是實際投資的效果與預期目標之間產生較大的差異，就會帶來財務風險即投資風險。例如，企業在進行對內投資的時候，利用流動資金購置大量存貨，導致內部運轉資金不足，獲取又難以及時的流出，造成資金的積壓，致使企業對內投資風險的發生。再如，在進行對外投資的時候，企業購買了部分證券，但是金融市場由于經濟、政治等因素，出現通貨膨脹，利率與匯率出現動蕩，企業對的證券投資無法得到正常的收回，導致對外投資風險的發生。

二、企業財務風險的特征

(一)客觀存在性

企業的財務風險是不以人的意志轉移的，企業的主觀措施只能最大程度的降低財務風險發生的可能或者財務風險帶來的損失，不會完全消除財務風險。所以企業的財務風險是客觀存在的，是由企業經營過程中內外環境因素的共同作用導致的結果，財務風險隱患會始終伴隨著在企業經營和發展的過程中。

(二)不確定性

企業的財務風險具有不確定性，因為企業在參與各種經濟活動，以及運營管理的過程中存在較多的不確性因素，所以企業在財務管理的過程中需要對存在的不確定性因素進行分析，以預防財務風險的發生。

(三)可度量性

企業的財務風險因為具有客觀性，所以財務風險是無法從根本上消除的，但是企業可以把握住潛在風險發生的規律，對可能發生的財務風險進行預測和分析，預測風險可能造成的損失，提前做好風險預控措施，減小風險影響范圍。

(四)雙重性

企業的財務風險具有雙重性的特征，也就是可能帶來損失同時也可能產生相關的收益，其中帶來的損失一般是企業財務資金的損失，收益一般指的不是經濟收益，而是企業在控制風險的同時，提高了企業的風險控制水平。

(五)覆蓋全面性

企業的財務風險不是單一環節的產物，財務風險貫穿于企業籌資和投資活動的整個過程當中，并且存在與活動中的各個環節，每一個環節的管理出現問題都有可能誘發企業的財務風險，所以需要企業在籌資和投資活動中對每一個細節都要保持足夠的重視。

三、企業財務風險的識別方法研究

(一)定性識別方法

1.財務風險結構性質識別矩陣。企業一般可以根據特定財務風險發生的可能性，以及風險對企業經營發展帶來的危害，可能總結出財務風險的結構和性質。一般財務風險的結構分為四個等級，即低、中等、顯著和高，所以企業可以對財務風險的等級進行確定，并且用風險估計矩陣表現出風險結構的財務性質，對財務風險進行定性識別。2.“四階段癥狀”分析法。這種財務風險的分析方法主要是對企業的財務危機進行可行性分析，劃分危機的不同階段呈現出的不同危害。其中四個癥狀階段分別是危機潛伏期、危機發作期、危機惡化期和危機實現期。通過對財務風險進行分析，得出現階段財務風險發展到哪個階段，然后針對性的采取措施，幫助企業脫離財務困境。3.專家調查法。專家調查法是1964年由美國的N.Dalkey和O.Heliner提出來的，這種方法是利用系統化的程序，提供企業的財務管理相關資料，并且征詢專家的意見，對可能的財務風險進行預測，總結出預測的結果。其中企業的相關資料是專家調查中至關重要的參考信息，資料的主要內容包括，誘發企業財務風險的可能因素，以及企業內外環境因素等，最終做出方風險的定性分析，識別風險結構性質，及時采取有效的預防措施。

(二)定量分析方法

1.單變量預警模型。這種預警模型主要用單一的財務比率值來推測企業財務風險是否發生，例如，有專家就19個企業為樣本，利用單個財務比率將19個樣本分為破產組和非破產組，試驗結果顯示判別能力最高的是凈利潤/股東權益和股東權益/負債兩個比率，一般企業財務風險發生之前這些比率會出現較大的差異。利用單變量預警模型分析企業的財務風險，最大的優點是方法的實施和應用較為簡單，但是缺點也較為明顯，就是應用中容易受到主觀因素的影響，不能反映企業的整體財務狀況。另外，如果一個企業用不同的預測指標會出現不同的預測結果，所以，指標的選擇直接決定了單變量預警模型運用的成敗。2.多變量預警模型。這種財務預警模型是通過運用多種比率指標，并對多重指標進行匯總分析，構造出多元線性函數公式，對公式進行的定量分析，預測企業財務管理運行是否存在風險。方法應用的時候一般會選用多個變量作為預備選變量，然后對企業進行研究分析。例如，日本的開發銀行建立的破產預測模型是將現金流量作為預測的指標，構建了一個財務預警新模型，用多家破產公司和相對應的同一年度、同一行業及相近凈銷售額的多家非破產公司進行動態的對比，最終對得到的相關數據進行驗證，判斷自身企業是否存在財務破產風險法可能。3.Logistic預警模型。多變量預警模型難以符合正態分布的假設，所以Logistic預警模型的出現，將一系列的財務指標用來預測企業財務危機發生的可能性大小，并且對銀行、投資者等經濟活動的主體的風險偏好進行分析，設定風險警戒線，做出適應性的決策。這種模型克服了單變量和多變量預警模型中自變量服從多元正態分布和兩組間協方差相等的假設的局限性，最大程度的改進了財務風險的預警機制。4.非財務指標的財務預警模型。用財務指標來構建預警機制，會因為受到財務報表真實性的影響，導致企業無法準確的預警可能發生的財務風險。非財務指標的加入，對提高預警模型的準確與時效性發揮著積極的作用。例如，交叉持股、股權結構、董事會組織、管理變量等都是非財務指標。

四、結語

綜上所述，風險識別是對企業財務管理狀況和結果都發揮著至關重要的作用，是企業風險管理手段中的基礎方法和步驟。企業在經營的過程中不僅考慮經濟性因素，還要將潛在的風險因素放在重要的位置，進行超前的識別和管理，利用定性識別方法、定量分析方法，及時預測企業潛在的財務風險，財務積極、有效的對策可以降低誘發風險的概率，減小財務風險帶來的經濟損失。

參考文獻：

[1]王乃賢.我國企業現階段財務風險的識別及防范[J].商場現代化，2015(27).

[2]張友棠，黃陽.基于行業環境風險識別的企業財務預警控制系統研究[J].會計研究，2011(03).

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筆者根據企業財務管理過程中的財務風險進行了分類，并闡述相應的識別方法：1、企業籌資風險可以通過其產生的內因和外因進行識別，一是分析企業的負債規模，當負債規模增大的時候，企業的利息費用等支出增加，企業可能面臨收益降低、償還債務能力下降、破產等財務風險。二是負債利息率的分析，利息率受到企業財務風險的影響，企業面臨的財務風險越大，負債的利息率就可能越高，由此可見，識別負債利息率的方法可針對企業所承受的財務風險大小進行分析。2、投資風險可以通過財務報表分析法進行識別，此法是利用企業的資產負債表、利潤表、現金流量表等相關表格進行財務狀況的分析，從而識別潛在的風險。首先是趨勢分析法，即根據企業各期的財務報表，對比分析報表中相同的指標，從而根據指標的變化情況，判斷企業的財務和經營前景；其次是比率分析法，即對比分析財務報表相關項目，比較計算出來的比率，從而說明企業風險管理單位計劃情況的可行性；再次是因素分析法，即判斷財務分析指標之間的關系，從而確定不同因素對指標的影響程度，進行投資風險判斷。3、資金回收風險，一般情況下是取決于企業經營決策和財務管理水平的高低，這種風險屬于企業可調控的風險，只要企業能夠制定相應的風險控制對策，在經營過程中進行調控，就能夠降低資金回收風險。

二、企業財務風險的化解方法

（一）籌資風險的化解方法

籌資風險的化解可以采用以下方法：1、企業籌集資金的目的是為了擴大經營規模，提高企業的效益，在籌資的過程中，一是要對投資項目進行可行性進行研究，二是要杜絕盲目投資，三是要以最低的成本獲取充足的資金供應。2、籌資方式和時間的確定。通常企業有兩種籌資方式可以選擇，一種是股票籌資，另外一種是負債籌資，前者的償還風險小于后者，而且不用還本付息，風險僅有使用效益存在不確定因素，但其籌資成本相對較高，后者的籌資成本雖低，但是償還的風險較大，必須及時、足額地還本付息。因此筆者建議在利率較高的時候，盡量不要通過負債籌資，當利率較低的時候，則可選擇這種方法，但是要采用固定利率的計息方式，以保持資金成本的低位走勢。另外企業確定籌資時間的時候，要結合企業的財務狀 況和經濟活動周期。

（二）投資風險的化解方法

企業投資風險化解方法如下：1、加強企業預算管理工作，在進行投資之前，必須根據企業的實際發展情況和財務收支情況編制預算方案，一是確定預算的項目，二是規范預算的執行程序，三是提高資金的使用針對性，讓資金的使用有的放矢，減少或者摒除不必要的預算資金支出，四是細化預算崗位的職責，嚴格執行資金的收入制度和重大事項報告制度。2、實行成本核算，在成本考核體系和成本控制制度制定的基礎上，將成本管理信息和目標成本實現效果及時反饋給企業核算部門，另外企業還要及時將賬款回收，防止并減少壞賬的發生。最后企業應根據物資采購制度，進行采購招標，以降低采購成本和監控企業資產變動情況。3、加強企業的財務審計工作，在進行財務預算之后，對預算的結構進行考核評價，并通過企業相關經濟活動的審計，評價企業的財務調控手段是否健全、有效，完善財務成本的管理和控制體系，提高財務報表的真實性和透明度，減少財務管理人員營私舞弊的漏洞，實現財務投資風險的有效防范。

（三）資金回收風險的化解方法

資金回收風險的化解方法有：1、應收賬款的日常管理，對于已經投入生產經營的資金，企業財務管理人員要加強日常的管理工作，首先是根據市場的供求，對應收賬款進行追蹤分析，譬如物資采購之前，要根據市場上該物資的供需情況進行合理采購；其次定期分析應收賬款的賬齡，認真分析每一筆未回收的賬款產生原因，制定相應的回收方法；再次是根據每筆應收賬款發生的時間順序，實行滾動收款；最后根據市場供求的變化情況，建立壞賬準備制度，并準備充足的壞賬準備金抵補壞賬損失漏洞。2、制定應收賬款拖欠和拒付的對策，應該采取適當的方式降低損失，主要方法有調查拖欠或拒付原因、溝通協調、申請仲裁、求助相關法律部門。3、制定相關的資金回收制度，在日常工作中嚴格執行，并讓企業的資金回收制度具備一定的環境變化適應能力，保證資金回收制度的有效性，同時確保企業的生存和發展。

三、結束語

綜上所述，企業要健康發展，就必須進行財務風險的識別和化解，采取適當的方法防范財務風險的發生，對企業籌資風險、投資風險和資金回收風險等進行識別，對風險發生的原因進行深入分析，從而采取先入為主、主動出擊的方式加以防范，建立科學的財務風險預警指標，行之有效地化解風險，減少財務損失，促使企業的風險管理進入規范化和科學化的軌道。

參考文獻：

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目前世界范圍內企業國際化經營理念及經營管理生的較大改變與創新，加速了我國國有企業財務管理工作由簡單的業務處理向決策支持及戰略規劃的過渡的進程，其財務風險管理已經成為其財務管理內容的重中之重。綜合文獻發現，目前對于企業財務風險識別方法的研究，集中在以專家調查法和“四階段癥狀”為主的定性分析、以單變量模型和多元線性函數模型等為主的定量分析、以及以A記分法和模糊綜合評價為主的綜合分析上。本文將以我國房地產國有企業為研究對象， 探討如何在企業管理中有效實現全面及系統地防范財務風險，從而不斷提升企業核心競爭力，以期對實現我國國有企業的可持續發展提供一些參考價值。

一、目前國有企業（房地產）財務風險識別分析

通常來講，財務風險識別是國有企業進行財務風險管理的第一步，其直接影響企業的整體財務風險管理效果。目前，外部的金融環境、法律環境、經濟環境、稅務環境，內部的企業規模、經營狀況和穩定性等都將加劇國有企業的財務風險。

（一）企業財務風險的主要表現。根據調研發現，國有企業產生財務風險的表現主要包括：1）財務指標異常，比如營業利潤值和負債比率等指標出現異常變化。對于房地產國有企業來說，由于一般處于高負債的基本情況，所以可以通過營業利潤、資產負債比及每股收益等來具體考量企業的財務狀況水平。2）籌資困難。因為房地產企業的資金回收期較長，預期利潤具有較強的不確定性，如果缺乏有效地預警并控制財務風險，那么很容易導致無力支付到期債務的困境。具體表現為短期償債風險（比如由于企業理財不當，在總資產報酬率較低的情況下進行了利率較高的債務事件）；財務杠桿風險（比如負債融資規模過度，遠遠高于60%的警戒線，盲目地、不合規范地進行一些借債行為，導致企業面臨較高的融資風險等）；利率波動風險及政策風險等。3）資金周轉不靈問題。通常表現為企業的資金鏈斷裂，導致無法清償到期的債務問題。

（二）國有企業投融資風險的具體識別。從房地產企業的資金運作環節來講，其財務風險主要包括兩類，即投資風險管理和籌資風險管理。

其一：投資風險識別。投資決策階段：1）投資決策的可行性研究非常重要，具體評價投資項目的市場供需情況、項目的規模、開發成本、類型，以及政府的相關政策法規條件等，都面臨著一定的風險。2）建設階段的風險識別：貫穿獲取土地、籌措資金到組織施工等全過程，重視對貸款期限、開發商的資信程度及貸款利率的變化等方面。3）經營管理階段的風險識別：比如房地產投資者與相關政府部門以及最終用戶之間的溝通，還有政策、法規和法律等問題，這些都是風險性決策范疇。

具體的識別方法有：1）用于識別宏觀風險的泡沫測度法，具體指標包括國民經濟因素（經濟增長率、全社會固定資產投資增長率、房地產投資占總投資比重、房地產投資增長率、貨幣供給量增長率）；房地產市場因素（房地產投資收益率、商品房銷售增長率、商品房空置率、房價增長率、地價增長率、房價收入比）；政策因素（土地政策、稅收政策、金融政策、產業政策）。2）用于識別微觀風險的專家調查法、敏感性分析法、蒙特卡洛模擬法、概率分析法、盈虧平衡法、故障樹分析法、模糊分析法及CIM模型法等。

其二：籌資風險識別。房地產企業的融資活動一般開發資金需求龐大，外源性融資依賴性強，因此在在追求快速項目擴張過程中需要科學合理安排資金，有效避免資金斷鏈的風險。其融資風險定量識別方法有：1）評估企業資產和負債的市場價值，也就是說根據利率、匯率和股票指數等市場價格參數的具體變化，對企業的資產、負債等方面進行估值和計價。2）通過企業資產負債結構識別融資風險，即通過企業負債和資本的加權綜合成本費用來具體度量風險。

二、國有企業（房地產）財務風險預警與控制的建議

基于上文對目前我國房地產國有企業財務風險識別的描述，需要提出針對性的財務風險識別方法和控制風險的主要措施，具體如下：

（一）不斷加強投資風險的防范。因為投資決策階段需要考慮的風險因素較多，所以需要國有企業做好以下幾方面的工作：對項目進行可行性研究，避免盲目投資；加強投資環境預測，建立和完善市場監控信息體系，從而掌握第一手市場資料，選擇最佳投資區位；對項目各開發方案進行經濟評價時，可以采用風險回避的方式來規避和消除風險。

（二）不斷拓寬籌資渠道。確定企業的最佳資本結構，探索多元化的組合式融資方式對于提升國有企業的財務風險應對能力具有十分重要的意義。比如增資擴股方式，優點是無還本付息壓力，缺點是股利沒有抵稅效應，資金成本相對較高，操作成本較高；經營性欠款幾乎沒有籌資成本，但是所獲資金有限，法律政策限制條件較多；關聯方交易具有節稅效應、籌資成本低，但是審計風險加大。

（三）建立和完善企業的財務風險預警系統。要求企業通過建立以企業相關財務報表、經營計劃和其他相關資料為依據的財務風險預警系統，隨時掌握企業的償債能力、資產管理能力和盈利能力等方面的信息和數據，最大可能地減少外部環境因素對財務管理活動的影響。

三、結束語

為了在競爭激烈的市場經濟中占得一席之地，房地產企業必須從戰略的高度充分重視財務風險防控的重要性。通過采取一系列措施（比如制定科學的計劃、拓寬融資方式、優化資本結構、健全存貨制度等）防控財務風險，使得企業最大程度降低因財務風險而造成的損失。只有做好風險防范的各項措施，房地產企業才能在未來的發展中取得長足的發展。

參考文獻：

[1]黃小莉.我國國有企業財務管理機制的問題研究[J].現代商業，2013（12）.

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（二）特征

1. 不確定性：這是財務風險的基本屬性。財務風險是投資者由于對未來結果予以期望所帶來的無法實現預期結果的可能性，即它可能會隨著投資者的預期所發生，也可能會偏離預期。

2. 可分散性、可轉移性：財務風險雖然是客觀存在的，但是這并不意味著企業對財務風險無能為力。在財務風險發生之前或發生過程之中，管理者可以通過運用風險組合、保險、期權、遠期外匯交易、貨幣和利率互換等財務工具分散和規避風險，從而使財務風險管理成為可能。

3. 全面性：在市場經濟條件下，企業財務風險貫穿于企業所有經營管理環節，在資金籌集、資金運營、資金積累和資金分配等財務活動中均會產生財務風險，且財務風險存在于企業的多種財務關系中。

4. 收益與損失共存性：風險與收益成正比，一般來說，風險越大收益越高，反之風險越低收益也就越低。股票的收益高于債券和銀行存款，但是它的風險也遠遠高于同期的債券和銀行存款。

5. 客觀性：風險是事物本身的不確定性，具有客觀性。它的發生不以人的意志為轉移，人們只能在一定范圍內通過一些財務工具來改變風險形成和發展的條件，減少風險損失程度，但不能做到徹底消滅財務風險。

二、基本類型

（一）籌資風險

籌資風險指的是由于宏觀經濟環境和市場的變化，企業在籌集資金時可能面臨的對企業資金運作產生不利影響的一些風險。一般來說，籌資風險主要包括市場風險、利率風險、匯率風險、再融資風險、購買力風險等等。

（二）投資風險

投資風險指的是企業作為投資者，對某一項目投入一定的資金后，該項目受市場需求、宏觀經濟環境等因素的變化而導致最終收益與預期收益相偏離的一種風險。投資風險主要包括通貨膨脹風險、匯率風險、利率風險、違約風險、金融衍生工具風險、道德風險等等。

（三）經營風險

經營風險指的是在企業的生產經營過程中，由于供應、生產和銷售各個環節的不確定性因素的影響所導致企業資產流動性下降、經營資金不足、債務負擔過重等情況。企業的經營風險主要包括應收賬款變現風險、存貨變現風險、采購風險、信用缺失風險等等。

（四）存貨管理風險

企業擁有存貨的目的在于耗用，企業的存貨數量要根據企業自身發展的需要來確定。超過正常需求儲備的存貨，在銷售價格一定的情況下，由于其分攤了企業的部分固定資產費用，短時間內會使企業的毛利率上升，但是從長期來看，積壓的存貨會引起未來倉儲成本的增加、貸款利息的增加，最終導致企業市場競爭的下降;存貨儲備如果過少，可能會導致原料周轉困難，影響企業的正常生產，甚至由于減產造成對他人的違約，對企業的信譽造成損失。

三、基本識別方法

財務風險識別是指運用一定的方法對企業的各種財務風險進行連續系統的預測、識別、推斷和總結，并分析風險產生的原因的過程。企業只有正確識別出自身所面臨的風險，才能選擇恰當的對策去規避和防控風險。風險識別是風險防范的第一步，也是風險管理的基礎，通過風險識別，可以大致估計出風險的范圍和種類，為風險的處理奠定基礎。下面介紹幾種主要的財務風險識別方法。

（一）報表分析法

1. 報表分析方法

企業主要的報表分析方法有比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、因素分析法、項目質量分析法等，企業的主要財務指標有償債能力指標、變現能力指標、資產負債管理能力指標、盈利能力指標、現金流量指標、營運能力指標等，結合相關的報表分析方法，企業可以從中發現很多問題：資金結構不合理，資本金不足;存貨過量、周轉不暢;應收賬款過大、造成資金沉淀于結算領域，甚至形成虧賬損失;生產水平過高、造成企業盈利能力下降;銷售不利、造成產品積壓等。

2. 作用

從不同的信息使用者的角度來看，財務報表分析法可以為投資者和債權人進行投資和信貸決策提供有用的信息;可以為企業管理者進行經營決策提供有用的信息;可以為投資者評價企業管理層受托責任的履行情況提供重要的信息。

（二）指標分析法

1. 財務風險分析指標

企業主要的財務風險分析指標有銷售利潤率、資產報酬率、資產負債率、存貨周轉率等等，這些指標所涉及企業的基礎數據絕大多數來自企業的財務報告和統計指標，如產品銷售收入、產品銷售成本、管理費用、財務費用、利息支出、利潤總額、所有者權益期初期末總額等，利用以上幾類財務指標，能夠反映出企業的財務狀況。

2. 對指標的要求

對財務風險分析指標的選擇和設計，不同行業、部門和地區，不同的企業和事業單位有不同的考慮，但對于相關指標選擇的要求是基本一樣的，即必須保證相關財務指標的來源和采集的多樣性;指標內容的動態性;指標尺度的彈性。

（三）專家意見法

專家意見法也叫經驗分析法，它是將一些有經驗的專家組成一個團隊，然后讓專家對企業財務狀況進行評估，再綜合專家的意見得出財務狀況結論的一種方法。下面是具體的實施程序：

1. 確定研究對象

根據企業的資金來源和使用分布、資金周轉狀況、企業盈利狀況、債權和債務狀況等，劃分輕重緩急，選擇對企業經營活動有重要影響的經營項目和投資項目作為專家意見法的分析研究對象。

2. 聘請相關領域的專家組成專家組

專家人數一般不能小于6人，一般應聘請一些會計師、律師和審計師來組成專家組。各位專家最好彼此之間不發生聯系，其名單和承擔的項目由專人負責掌握，專家和項目負責人單獨以書面的方式聯系。

3. 向各位專家提供有關財務風險分析的背景材料

將有關材料整理交給各位專家，并以書面的形式提出有關財務風險識別的問題。各位專家可以自由發揮而不加限制，特別歡迎專家對企業某時期的重大變革提出重大的財務風險預測，并提出相關的看法和解決意見。

4. 收集各位專家的意見

派專人將各位專家的意見收集起來，對專家的意見進行整理，將每個專家對各項目的意見綜合起來，再將綜合意見返回給專家，讓他們提出進一步的看法。

5. 第二次收集專家的意見

專家第二次的意見顯然要參考第一次意見匯總的結果，以做出改變或調整自己的看法，或者堅持自己的選擇，然后將第二次的意見結果匯總至企業負責人處。

6. 將上述第四、第五步驟工作反復進行，這種反復使得結果分布收斂，由此直至得出比較一致的結果為止。

（四）幕景分析法

幕景分析法是指通過利用數字、圖表、曲線等，對企業未來的狀態進行描繪，從而識別引起風險的關鍵因素及其影響程度的風險識別方法，其包括篩選、監測和診斷三大步驟。幕景分析法是財務風險的動態檢查分析方法，在風險管理中可以經常采用和重復采用。該方法的關鍵是對企業所處的理財環境的全面觀察、嚴格篩選、及時監測和準確分析。但是，在應用幕景分析法時也有局限性，要注意避免“隧道眼光”現象，為避免此現象帶來弊端，幕景分析法最好和其他分析方法一同使用。

四、管理對策

（一）建立健全企業財務內控制度，構建企業預算管理體系

1. 內部控制是風險管理的必要環節，企業必須建立健全良好的內控制度以保證合規經營、財務報表的真實可靠和經營結果的效率與效益，并配合風險管理，最終實現企業目標。隨著現代經濟的發展，內部控制做了進一步拓展，但其核心的目標還是防范風險，為企業創造價值服務。

2. 企業應逐步完善預算管理委員會和相關專職部門，精簡預算責任網絡，編制現金預算，合理控制現金收支，并選擇適合自身的貨幣資金控制模式，使企業財務處于企業的合理控制范圍之內，加之要以報表分析法防范風險，并能運用一定的財務工具去分散財務風險，有的放矢地查找各類過失。

（二）增強財務管理人員的業務素質，提高風險防范意識

1. 作為生產力的主體和企業財富的創造者，企業人員素質水平的高低對企業防控財務風險能力的形成狀況具有決定性作用。企業在運營中，要加強對財務管理人員的業務能力的培訓，綜合運用上述的財務風險識別方法，在全面了解企業的資本結構及其穩定性、營運能力、盈利能力、償債能力的基礎上，進一步分析企業生產經營管理的薄弱環節，從而盡早地發現企業的財務隱患。

2. 除了扎實的業務水平，企業還應確立正確的企業財務風險管理理念，成立董事會直接領導的風險管理委員會，結合企業各業務和管理環節進行獨立的風險控制和內部稽核。目前企業的財務人員風險意識普遍淡薄，企業管理者可以定期舉辦一些有關風險意識的講座或培訓，提高財務人員的風險意識，企業自身也要向風險管理較好的企業學習經驗，使財務風險意識貫徹于整個企業財務活動的始終，這樣才能防患于未然。

（三）完善企業財務預警系統，增強財務風險的防控能力

1. 財務危機的形成并非短時間內，而是有一個較長的潛伏期，所以建立并完善企業財務預警系統是十分有必要的。財務預警系統是以企業信息化為基礎，對企業在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控的系統。它以企業的財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據，利用財會、金融、企業管理等理論，采用比例分析、數學模型等方法，發現企業存在的風險，并向經營者示警。企業財務預警指標分為經營指標和財務指標兩大類，其中經營指標分為定性指標和定量指標，財務指標分為現金流指標、投資指標和籌資指標。

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2成長能力動力不足。

從某地產公司近年的公司財務報表中可以明顯看出，企業主營業務收入增長率自2009年開始逐年下降，截止到2011年，其主營業務收入增長率下降至-12.45%。與此同時，企業凈利潤增長率、凈資產增長率以及總資產增長率都處在負增長。這組數據充分表明，自2011年以來，某地產公司受宏觀經濟形式的影響，其利潤有了較大幅度的下滑。

3地產公司營運能力波動性明顯。

某地產公司自2009年以來公司的營運能力一直處于下降階段，這與公司盈利能力和成長能力等密切相關。從下表中可以清晰看出，某地產公司2011年的股東權益較2010年有了較大幅度的下降。企業流動資產周轉天數也開始增加。這些都不利于地產公司的公司運轉，使其不能充分利用其現在的資源，對公司資金運轉造成較大的消極影響，會對其未來發展產生嚴重的消極影響。

4地產公司償債及資本結構不合理。

從我們的觀察情況可以看到，地產公司近三年的流動比率、速運比率、現多比率等都在下降，2011年股東權益較2010也有小幅上升。企業資產負債率較高會容易導致企業融資成本風險上漲，從而會嚴重影響到企業的權益——資本收益率。另外，企業貸款負擔的越來越高，嚴重威脅到地產公司的財務狀況，極易引發財務危機。從公司的資金獲取渠道方面來說，從已有的資料整理可以認為由于公司的資產負債率上升會影響到其融資渠道的拓展。由于企業運行資金獲取難度增大，企業融資的非正常渠道開始增多，一方面會增加企業的財務風險，對企業的正常運行造成阻礙。另一方面，這些非正常融資渠道通常的穩定性都較差，一定程度上會引發地產公司的資產負債率上升，并影響到企業的資產結構配置。

二、完善某地產公司財務風險管理對策

1.完善房地產企業財務風險識別方法。

從企業財務風險的識別方法角度來考慮，從已有的文獻綜述情況來看主要有定性判斷、定量指標分析以及定量與定性相結合三種識別方法。首先，定性判斷方法里主要是運用專家會議法、頭腦風暴法和德爾菲法等對某地產公司在其運營中可能會遇到的風險因素進行辨析，并對其因素的前后關系進行詳細的說明，從而對企業的進一步發展提出相應的策略。其次，定量指標分析法則主要是依據公司對外公開的財務年報信息從企業的盈利能力、企業的資本結構合理性以及其償債能力、企業現金流管理等方面對企業的運維進行一個對比分析。最后，定量與定性相結合。這種方法主要是借助一些數學評價模型，通過專家會議法、頭腦風暴法和德爾菲法等對企業運維分析的指標進行賦權，并依據一定的算法對企業的成長能力以及其償債能力、企業現金流管理等方面進行一個綜合性的評價，從而得出一個比較結果以達到了企業財務風險的識別和預警目的。

2.強化房地產企業項目財務風險識別。

要強化某地產公司的項目財務風險識別首先要為公司儲備大量的專業化人才，保證公司的人力資源配置處于一個良性配置階段。人力資源的良性配置是指科學的安排員工在企業內各個部門的分配，并及時有效的將新投入的人力資源安排到所需要的部門，以優化企業人力資源結構。企業結構的轉變和企業戰略的調整息息相關，戰略的轉變，勢必會引起企業組織結構的變化，因此企業應根據企業現有戰略，并且合理安排企業員工的崗位層級，進而提高企業人力資源配置效率。其次，在企業內部要制定一系列風險管控流程和規章制度。通常企業上下對財務風險管控都有著較為明確的認識后，就需要有一批專業化風險監控人員依據一定的流程進行規范化作業。

3.加強房地產企業項目資金管理。

加強地產公司項目資金的籌集管理主要是從房地產企業項目管理的全產業鏈角度出發。首先，在項目開發評估階段要明確會潛在哪些財務風險。在這一過程中主要關注投資額、投資回報率、項目開發周期、國家宏觀政策、市場供求情況等因素進行一個系統化的掃描，從而認真審視公司內部的融資情況、現金流情況以及資本結構是否合適這次的項目開發。其次，項目開發階段要充分利用公司的財務杠桿對項目資金進行管理。實證研究認為公司在對其債務策略進行調整時會影響到其股票價格，例如在宣布融資戰略時其股票的價格會明顯上升。這說明地產公司在其項目開發過程中可以運用不同的財務杠桿方式來獲取開發資金。但通常房地產企業經營的特殊性使得房地產企業通常都會采取高比例的負債經營。但企業負債率的持續上升一方面可以為企業獲取更多的資金支持，但同時公司對其股東的資金保證程度也就相應的降低。如果房地產企業公司因為高負債率而使企業的財務風險提升也使得企業再融資渠道受到限制。

4.完善日常財務運營風險管控機制。

隨著我國社會經濟水平的發展，國內房地產業的建設也應該會有著與之相適應的高速增長，通常地產公司項目也逐年增加，但往往這些項目的推行進并沒有一個明確的預算和效用評估，特別是對項目擴張的風險評估有一個全面的認識。加強對公司財務風險的評價制度建設，可以有效增強地產公司的財務內部控制能力。如前所述，隨著國內市場經濟體制逐步確立，地產公司財務管理也面臨著市場競爭體制的沖擊風險。因此建立地產公司財務風險評估制度體系通過及時的信息傳遞平臺建設為地產企業財務管理提供支持。在地產公司財務風險評估體系建設中可以采用定量分析與定性分析相結合的方法，具體運用時我們可以引入企業管理中一些常用的方式方法，例如通過引入KPI評價法，將地產公司財務績效進行評價，從而找出國內地產公司財務內部控制的一些關鍵性指標。

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我國中小企業的發展在我國的國民經濟發展中起到了很重要的推動作用。一說起企業發展，我們自然而然就會想到財務風險問題。財務風險存在于整個市場經濟當中，是國際經濟一體化的產物，它存在于企業整個的生產經營環節過程中對企業的盈利產生了很大的影響。企業應該在熟知財務風險的成因和特征之外更要掌握相當數量的控制管理風險的方法。雖不能將財務風險完全消除，但是可以將其降到最低限度，盡量提高企業的生產經營效益。

二、中小企業財務風險管理的現狀分析

（一）財務風險產生的原因

1.國家政策變化。中小企業的生產經營、市場環境和融資形式等都有可能受到國家經濟或金融政策的變化的影響。一些國家政策如提高存款準備金率使中小企業成本費用上升，無力償還貸款本息的財務風險。

2.金融市場不完善。企業生產經營中使用的資金可以用自己的也可以對外借款。中小企業資金有限很難信用度低而且我國的金融市場還不完善，中小企業很難滿足貸款條件，商業銀行不愿意借錢給中小企業，使其生產經營履步維艱。

3.內部財務控制不合理。企業內部財務控制不合理使中小企業缺乏隔離金融風險的防火墻。許多中小企業管理者十分不重視內部控制，認為有沒有無所謂。因此，一定要重視內部控制，切實進行監督和防范，首先把規章制度，確立起來，各個部門共同遵守和監督，領導要帶頭以身作則，員工緊隨其后，公司上上下下擰成一股繩，共同創造企業的輝煌。

4.企業內部財務關系混亂。企業內部的財務關系混亂，沒有建立很好的資金的管理制度，沒有很好地劃分出等級。在資金使用的過程中經常出現越級和自作主張的現象。這樣造成了很多資金的浪費，達不到提高資金使用率的效果。這些在中小企業中應該引起重視加以杜絕。

（二）中小企業財務風險的現狀及表現

我國中小企業的財務風險有許多值得探討的現狀。具體來說主要體現在以下幾方面。

1.籌資方面。籌資方面主要是資金短缺。中小企業由于規模小，信用度低很難在一些金融機構借到資金想用的資金。我國國家的金融政策也對中小企業不利，不能很好地對中小企業進行幫助。但是資金是企業日常生產經營所必須的東西，因此中小企業面臨的籌資問題是一個普遍存在的問題。中小企業應該加強自己的企業實力，在有限的范圍內把業務做強做精，在有了一定的社會地位信用以后，就可以理直氣壯地去跟銀行貸款，再進一步擴大規模，如此往復，就是一個良性循環的過程。

2.企業投資決策缺乏科學性。企業投資決策缺乏科學性主要是缺乏投資分析。中小企業的管理者大多是個體，并不是特別正規化的組織，因此在進行決策方面就會出現主觀化或犯經驗主義的錯誤。決策缺乏可行性分析和研究。此外一部分中小企業為了提高市場的競爭力，技術改造加快，提高產品開發和更新的速度，這些投資項目雖然多但是缺乏科學嚴密的市場調查和科學分析，無法對產品的發展前景進行很好地預測，加之企業本身技術實力不夠，投資沒有獲利反而加重了企業的債務負擔，以至于使其瀕臨破產。

3.企業資金回收策略不當。企業資金回收策略不當是管理手段落后。存貨適當巧妙的進行管理對于企業來說同樣十分重要。存貨可以說是一個企業的血液，沒有了存貨企業就無法生存。但是對于存貨的管理是一個十分重要的問題。存貨如果不能很好地進行銷售，造成大量積壓，就會使企業承擔積壓存貨這一方面的成本損失。

（三）財務風險對中小企業的影響

財務風險對中小企業的有著很重要的影響，主要體現在影響企業負債經營履和制約企業投資效益增長兩個大的方面，其中每一方面又有具體的細節需要注意。下面這一節就詳細介紹一下財務風險對中小企業的影響。

1.影響企業負債經營效率。負債經營是企業籌集資金的重要方法和手段，是企業在面對當今激烈的市場競爭所走的必經之路，企業通過負債機制承擔經營風險，可以在市場競爭中獲得經濟效益和自身的長足發展。企業在生產經營過程中，不能一味的相信無債一身輕的陳舊觀念，要利用好財務杠桿，實現企業的利潤最大化。

2.制約企業投資效益的增長。投資活動至企業生產經營中的重要環節，分為對外投資和接受投資，在健康良好的生產經營環境下，每一個環節都可以為企業帶來利潤，使企業的資本增加，有利于企業生產經營。一旦有了財務風險，就會制約企業投資效益的增長，財務風險越大，外部環境對企業的影響越大，接受投資這個方面就會受到很大影響，以至于無法接受投資從而減少資本。

三、中小企業財務風險存在問題的原因

（一）對財務風險控制認識和建立中存在的問題

企業的財務風險方面的管理有多樣性和復雜性兩個特點，這就要求企業一定要建立并且完善針對風險實施的有效及時的管理。真正使企業實現財務風險管理規范以及保證它的正常運行，要求企業在一定程度上實現組織化運作。所以，中小企業應該加強企業的內部控制制度，保證財務風險預警機制的實施。

1.財務風險認識中存在的問題。企業沒有把財務風險中存在的問題做到十分慎重地重視，在日常的生產經營中出現了問題，僅僅是憑借經驗主義去判斷和理解。解決一個問題需要花好長時間。如若把這個問題歸類到財務風險的范圍內，或許就可以收到意想不到的效果。許多問題弄明白了，歸了類就特別容易解決。

2.財務風險控制建立存在的問題。

（1）企業產權和個人財產界限不清。在中小企業中，存在的很普遍的現象就是經營權和所有權不分離，這與大中型企業有著本質上的差別。有些情況下公司緊急用錢，經營者就會哪自己家里的錢去填補這些空檔，或者在家庭出現資金短缺的情況下挪用公司欠款。家庭和企業之間的財產相互占用。嚴重影響了內部監控制度和會計核算。

（2）會計人員素質低下。大中型企業對會計人員的聘用都是經過嚴格的篩選和審核，對其專業素質有很高的要求。而中小企業卻恰恰相反，對會計人員的聘用經常任人唯親，平時也不注意會計人員專業素質的訓練和提高。

（二）財務風險控制實施和監督中存在的問題

1.財務風險控制實施中存在的問題。

（1）缺乏良好的內控環境。很多中小企業特別是民營企業大多屬于家族企業，這些企業很多情況下管理觀念過于陳舊，跟不上時代的步伐，在人員的選用上都是選擇自己的親屬，不能做到人盡其才，只看重對企業的忠誠。這使企業真正需要的人才得不到重用。

（2）缺乏綜合的系統支持。很多中小企業在生產經營中存在各職能部門各自為政的局面，對于一個決策的產生和執行以及實施不能很好地進行合作和溝通，部門之間缺乏相應的交流。這就使企業生產經營風險增加，同時也不利于財務風險控制的實施。

2.對財務風險控制監督存在的問題。

（1）內部監督力度不強。一些中小企業在很長一段時間內缺乏對內部財務的保全和風險防范控制。在檢查執行上存在責任不明確，對于檢查出來的違規行為和人員不敢處理。企業的事后檢查只是走個形式，重點不明確，沒有很好地發揮內部監督應有的作用。

（2）內部監督沒有權威，缺乏獨立。在很多中小企業中，內部的監督部門幾乎就是個擺設，監督的人員沒有發表意見的權利，所有問題都是經營者決定，并且管理決策層面的人沒有很好地法律法規意識，沒有嚴格遵守規章制度。

四、企業財務風險的識別與評價

企業財務風險的識別與評價方法對企業來說有著非常重要的作用，掌握一定的方法，運用到實際中，對財務風險做到心中有數，有的放矢，使企業獲得長足的發展。

（一）企業財務風險的識別方法

財務風險的識別方法有財務報表識別法和德爾菲法。

1.財務報表識別法。財務報表識別法和德爾菲法都是企業識別財務風險的重要方法。財務報表識別法是通過分析財務報表里邊的各項指標，通過相應的數據說明一定的問題，比較理性和直觀。通過對指標數據的比較和分析得出財務狀況的好壞。再進一步采取相應的措施對問題進行解決。

2.德爾菲法。德爾菲法是財務報表識別方法的一種。其具體內容是在對一個問題進行研究探討時，各位進行探討的專家相互之間不聯系也不交流。只是針對問卷進行一次次的填寫，最后得出正確答案。在其過程中，每個人都可以發表自己的意見，只與調查人員發生聯系，相互之間不交流，這樣做比較公平公正和客觀，避免出現問題的正確答案被一人誘導的局面。

（二）企業財務風險的一般評價方法

1.單變量模型判定法。單變量模型法是財務風險評價方法的一種，它是采用一個單一的變量對財務風險進行評價。通過公式的計算得出相關的數據從而進一步總結出相應的結論，發現問題并進行解決。但是企業的生產經營情況是復雜多變的，同樣的財務風險問題在不同的時間段都有不同的表現。

2.綜合評價法。單變量模型判定法和多變量模型判定法都是在不斷改進和完善的，后來人們又發現了綜合評價法，之前在單變量模型判定法和多變量模型判定法計算出來的結果都是在一定的范圍內，不能體現一些具體的數值，而綜合評價法就克服了這個缺點。

五、中小企業財務風險的控制與防范措施

外部宏觀的經濟環境和企業自身這兩個因素使我國中小企業在財務管理方面存在問題。為了更好地把問題解決，政府要出臺相應的政策適應市場之外，企業本身同樣要積極配合，采取一些和政策相適應的措施。最重要的是企業自身應該全面做好企業的財務風險防范。

（一）建立健全內部控制制度

中小企業經營者應轉變觀念，認識到在企業的生產經營活動中，對于資金的管理運用和控制對于每個環節都特別重要。努力提高資金的使用效率把資金用的恰到好處。控制好預留現金，提前預測好資金收回和支付的時間，將資金進行合理地分配，同時也要加強財產的控制。

（二）加強資金管理

企業的日常生產生活離不開資金的管理和使用，資金管理良好與否直接關系到企業能否良好進行運轉。企業應該做到合理使用調度資金和加強應收賬款的管理工作。

（三）建立財務風險預警系統

財務風險預警系統對于中小企業來說特別重要，我們不但要建立長期的風險預警系統還要建立短期的風險預警系統。從眼前和長遠的角度同時考慮和把握，進行雙保險的監督，對于發現的問題，不管是長期還是短期，都必須要采取足夠的重視，發現問題就要立刻解決，不能留后患。

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從“三鹿奶粉事件”到“雙匯瘦肉精事件”，從茅臺等名酒“塑化劑事件”到最近的康師傅統一方便面含致癌物，陸續發生的食品安全事故或事件使得食品安全問題成為全民關心的話題，成為政府、行業、企業和消費者持續關注的焦點。“國以民為本，民以食為天，食以安為先”。食品安全既關乎民生和社會穩定，又對國民經濟、食品產業和企業可持續發展至關重要。本文主要針對食品行業安全，從財務風險的角度就其類型、識別方法、應對策略三個方面探討如何有效應對食品行業的安全風險，降低風險所帶來的損失。

一、企業食品安全風險類型

企業食品安全標準就是力求在法律框架下，用適中的成本達到控制食用安全風險，有利于樹立我國食品安全形象，促進食品生產與貿易，維持正常的社會經濟秩序。但食品企業與其他企業一樣面臨諸多風險，比如來自企業外部的環境風險、市場風險、自然災害風險、食品流行病菌風險等；來自企業內部的技術風險、生產風險、財務風險、產品質量與安全風險等，但最大的風險是食品安全風險，在廣度、深度和烈度上，其他風險都無法與之相比。企業其他風險一般影響單個企業本身的生存與發展，而食品安全風險不僅影響到企業的生存、發展，而且影響社會穩定，公民和消費者的健康與權益，甚至影響國家和地方經濟發展。

二、企業食品安全風險識別方法

食品安全風險識別就是指在食品安全風險事故發生之前，運用各種系統的、連續的方法來認識所面臨的各種食品安全風險以及分析食品安全風險事故發生的原因。食品安全風險的識別主要應用相關的歷史經驗與感知情況進行分析，除此之外，還可以使用資料記載來分析引起風險事故的各種因素，進行歸納和整理，采取該種方式可以幫助研究人員迅速的尋找出各類風險，這些風險是具有可變性特征的，因此，風險識別工作也是一種復雜、持續的工作，要想真正的分析出其中的風險，風險管理人員必須要抓好各類風險的聯系，現在使用的風險識別方法主要有生產流程分析法、風險專家調查列舉法、資產財務狀況分析法、分解分析法、失誤樹分析法，另外還有環境分析、保險調查、事故分析等。企業在識別風險時，應該交互使用各種方法。

三、企業食品安全風險應對策略

識別了食品安全風險之后，食品企業就要確定如何應對這些風險。針對不同的風險我們要采取不同的應對策略。在考慮應對策略的過程中，先評估風險的可能性和影響的效果以及成本效益，選擇企業能夠承受的范圍來預防、管控甚至化解。

1.建立食品安全風險評估、預警、管理和事故的應對機制

食品企業面臨的風險比較特殊，法律風險、市場風險、營運風險、產品質量與安全風險等尤為突出，我國食品企業要完善內部控制制度，實施風險預警、評估、管理和嚴格的供應鏈管理，建立風險評估、預警、管理和事故應對機制，設立專門的風險管理機構，要主動、有意識進行風險管理，防患未然。

2.迫切需要政府建立和完善食品安全監管機制，加強食品安全監管力度

食品企業有著很長的產液量，涉及的經營者數量也很多，這無疑給管理工作的正常開展帶來了較大的困難，為了保障食品安全，政府就需要做好全面的干預工作，這種干預工作需要涉及到生產、價格管制、稅收、經濟政策、法律法規上，從源頭把握好食品的安全生產關。

3.應從源頭把控食品安全

食品企業生產的產品是供人們吃的。為保障人們吃得放心，食品企業應主動加強食品生產、流通、消費等各環節的把控，從源頭把食品安全風險降至最低。南京青奧會即將舉行，今天早上新聞報道南京青奧會食品安全保障工作做得非常好，青奧會食品從生產之前的車間消毒、工人著裝、清潔環境等準備工作，到生產的各個環節，領料、配料、制作、烘焙、內包裝、急凍、入庫都嚴格把控，切實抓住源頭，排查源頭風險、整治源頭問題，始終如一地把源頭監管好，嚴把食品輸入的第一道關口，確保源頭食品安全。我們所有食品企業都應該像南京青奧會食品一樣從源頭把控食品安全，讓老百姓放心的吃，減少食品安全風險。

4.建立食品安全保障和補償基金制度

企業面臨的食品安全風險有的是可以預防和管控甚至可化解的，如產品質量與安全風險、生產風險、技術風險等，但是很多風險是企業難以管控與預測的，如果出現風險，不僅會影響企業的正常經營，也會影響消費者、社會的合法權益。為了避免該種情況的發生，企業就需要根據自身的情況成立好相關的安全保障以及補償基金，具體策略為允許企業從成本中提取建立食品安全保障和補償基金，計提比例設置一定限度，如不超過成本總額2%-5%，以緩解因該基金計提增加成本而減稅的問題。頒布相關會計法規，強制規定食品企業從稅后利潤中提取食品安全保障基金。新《企業所得稅法》實施后，實行從稅后利潤提取食品安全保障基金是可行的，企業也可以接受。保證專款專用。政府主管部門應定期檢查，也可委托會計師事務所審計監督。提取食品安全保障和補償基金由稅前列支，短期內會減少稅收收入，政府可能與企業博弈。筆者認為，政府應從事關公眾福祉和社會穩定的大局和長遠利益出發，采取減稅讓利做法，鼓勵支持食品企業建立食品安全保障和補償基金。

參考文獻：

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[2]張紅霞，安玉發.食品生產企業食品安全風險來源及防范策略――基于食品安全事件的內容分析[J].經濟問題，2013（05）.

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文獻標識碼：A

文章編號：1009-2374(2009)14-0132-02

隨著全球社會經濟的發展，工程項目不斷呈現出新的特點，工程量巨大，技術難度不斷加大，投融資方式改變，市場競爭激烈等都給工程項目的實施帶來很大的風險。風險管理自其產生之日起就在不斷的發展進步，在科學技術的發展和各國風險管理協會的推動下，風險管理理論日趨成熟，風險管理方法不斷涌現。但是目前風險管理理論和方法主要是企業經營過程中風險管理。工程項目實施過程中的風險管理主要是在項目管理中加入一部分風險控制。工程項目具有投資資金大，建設周期長，建設的不可逆轉等特點，在工程項目實施過程中一旦發生風險，造成的損失是十分巨大的，因此研究工程項目風險管理具有重要的意義。而風險識別是風險管理的首要任務和重要方面。本文通過研究工程項目風險識別和WBS分解法的特點，將二者結合起來，提出基于WBS分解法的工程項目風險識別方法。

一、工程項目風險識別

(一)風險識別的定義

風險正是因為其發生的不確定性和帶來損失的不確定性，給企業管理和工程項目管理工作帶來了很大的困擾。風險管理就是要把降低風險發生的概率，將風險帶來的損失減至最低。但是在現實情況中，有些風險帶來損失的不確定性是降低風險所帶來的收益低于風險管理的成本，以及不確定風險帶來損失的大小，不能明確風險處理的優先級別，所以在風險管理中首先進行風險識別就顯的很重要。

風險的識別就是對存在于項目中的各種風險根源或是不確定性因素按其產生的背景原因、表現特點和預期后果進行定義、識別，對所有的風險因素進行科學的分類。通過風險識別能正確認識工程項目實施過程中所面臨的風險種類，能為風險管理和控制選擇合適的方法提供依據。風險識別是一項復雜的工作，任何一個工程項目，不論其大小存在的風險是多種多樣的，既有靜態的也有動態的，有已經存在的也有潛在的，有損失大的也有損失小的。一般風險識別過程主要包括：收集數據、分析不確定性、確定風險事件、編制風險識別報告。做好風險識別工作需要根據具體的對象，采取具有針對性的識別方法和手段。

(二)工程項目風險識別方法

傳統的風險識別方法主要是頭腦風暴法、圖解法(流程圖、因果分析圖)、分解分析法(工程項目結構分解法、風險分解法)、生產流程分析法、核查表法、財務表格分析法和保險調查法等。在近幾年也有學者提出情景分析法等新的風險識別方法。

1.頭腦風暴法。頭腦風暴法是一種定性的風險識別方法，通過召開小組討論會議的形式，聘請相關專家，邀請有經驗的項目經理，項目技術人員和項目施工人員等進行討論，專家和經驗豐富的工作人員之間通過討論相互啟發，最終形成風險識別報告。

2.流程圖法。流程圖法首先要繪制工程項目的總流程圖和各分流程圖，然后根據流程圖對工程項目進行全面分析，對其中各個環節逐項分析可能遭遇的風險，找出各種潛在的風險因素。工程項目中一般使用工程進度圖表等已經存在工程流程圖。

3.核查表法。核查表是根據已經實施的項目建立一張核查表，核查表中一般包括：以前項目成功或失敗的原因；項目范圍、成本、質量、進度、采購與合同、人力資源與溝通等情況；項目技術資料；項目管理成員技能；項目可用資源；項目經歷過的風險事件及來源等。項目風險管理人員通過對照核查表，尋找本項目中可能存在的風險因素。

4.財務表格分析法。財務表格分析法是指通過分析資產負債表、損益表，營業報告以及財務記錄、預算報表等相關資料。識別和發現未來的風險。因為企業的日常經營活動與企業財務緊密聯系，因此財務表格分析法不僅能發現財務風險還發現其他經營活動中的風險。在工程項目風險識別中主要是通過工程成本控制，投標合同，采購合同等來進行識別。

上述四種方法是風險識別中比較通過的方法，但是鑒于工程項目自身的特點，這些方法在工程項目風險識別中都存在一定的缺陷。風險管理作為工程項目管理的一部分，工程項目管理方法WBS分解法在工程進度控制、質量控制、成本控制中具有重要的作用，作者提出了基于WBS分解法的工程項目風險識別。

二、WBS分解法

(一)WBS分解法定義

WBS是Work Breakdown Structure的縮寫，一般成為任務分解法，是目前工程項目管理的重要方法。WBS方法主要是通過逐層分解項目總任務，將工程項目分解成為合適大小的工作單元，形成WBS文檔和樹形圖表等明確工程項目實施過程中每一個工作單元的任務，負責人，工程進度以及預算等內容。使用WBS方法能清晰的表示各項目工作之間的相互關系，在WBS中定義的里程碑事件可以使項目管理人員以及客戶對工程進展有明確的了解，最主要的是使用WBS方法能幫助項目管理人員進行項目進度控制、資源控制和成本控制。

(二)WBS分解法應用步驟

WBS分解法的核心是合理科學的對工程工作進行分解，分解主要從橫向和縱向兩個方向上進行。在橫向分解過程中要包括工程中所有工作，不能出現漏項，但是也不能將與工程無關的工作包括進來，在縱向分解過程中要遵循適度原則，不能對工程工作進行無意義的細化，也不能膚淺的細化，造成工作單元之間的不獨立。

WBS分解法的應用從總體上來說是目標任務工作活動。具體的應用步驟如下：

1.首先準備與項目相關的指導書，說明書，與業主簽訂的合同等規定項目工作量、交付狀態、進度以及總成本的相關文件；

2.召集相關人員，進行項目分解討論會。參加人員要包括項目經理、主要技術人員等，在會議上要首先確定項目工作的分解范圍以及分解方式等；

3.進行項目工作分解，將項目需要交付的成果分解為較小的工作單元。在分解過程中最多使用20個層次，多于20層是過度的，對于一些較小的項目4～6層一般就足夠了；

4.畫出WBS層次結構圖；

5.確定每個工作單元的責任人員，成本，進度，工作人員等重要內容；

6.驗證分解的正確性，然后根據實際情況建立編碼，如果工程較小則不需要；

7.建立WBS字典以及相應的文件；

8.根據實際運行情況的反饋進行調整、修改。

以上就是WBS分解法應用的一般步驟，在工程項目實施過程中可以根據實際情況進行調整。

三、基于WBS分解法的工程項目風險識別方法

工程項目風險識別是一個特別復雜的過程，使用一般的風險識別方法對工程項目實施過程中存在的風險因素進行識別將耗費巨大的人力成本和時間成本，會影響風險管理效益和成本的均衡。

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對于風險管理來說第一個步驟就是風險識別，風險識別就是調查并了解企業面臨的各類風險，再對其依照風險大小和影響做出評估，最后針對其特點，確定之后財務風險管理的方法與策略。財務風險識別的主要內容包括：企業在其日常生產經營中要面臨哪些財務風險，這些財務風險直接是否存在什么聯系，哪些風險需要企業加以注意并認真應對，這些財務風險的產生原因和解決方法等，對這些內容做出調查，是之后的財務風險的測量，評估和對風險的管理的預備工作。

作為衡量企業財務風險的識別方法，一般使用定性和定量的方式來衡量財務風險的程度。定性的含義就是以定性的衡量方式來判斷企業所面臨的風險，這個風險的形成原因與未來爆發可能。定量則是利用數學統計方式，通過系統的數字指標來衡量和分析企業的財務風險情況。在進行財務風險識別的時候，通過對企業現金的流動各環節，如生產，經營，投資，利潤分配等，就可以分析得出企業所面臨的各類風險情況與類型。對于每個風險的概率和其影響與危害性可以將其劃分為低，中，顯著，高四個等級。

（二）企業財務風險狀況識別分析

識別分析是識別之后的步驟，主要是對企業總體風險情況的全面分析，分析內容一般為：企業所面臨的風險種類和其危害，各類財務風險的成因與解決辦法等。將企業的現金流以表格的方式加以陳列，然而，無論是企業的內部環境還是企業的外部市場環境，都是處于不斷地變化之中，這也要求企業的財務識別分析要依據時間定期地進行識別和分析，從而也使企業對各類面臨的風險獲得有效的認識。

對于財務風險具體分析的原則而言，對于影響和危害較大的風險，無論其發生可能性大小，都要作為重要的情況加以對待，因為如果它真的發生，將對企業造成巨大的危害。而對于危害較小的風險，就算其發生可能性較大，由于已經屬于難以規避，所以不應作為重點加以關注。

二、財務風險的評估

（一）企業財務風險人工神經網絡評估

在對企業財務風險因素與影響的評估中，可以采取人工神經網絡的方法來進行識別，進而對財務風險加以正確評估，在以此為依據進行風險管理和控制。

通過對企業財務風險本質與生成機制的認識，可以推導出企業財務風險通常會降低企業經營成果與財務狀況，繼而降低企業的盈利能力，償債能力，成長能力與周轉能力，最后降低企業績效。

既然，企業經營績效可以分為盈利能力，周轉能力，償債能力和成長能力四指標，就可以利用這個指標來構建評價體系，每一個指標在整個評價體系中的權重系數， 可以由專業管理人員依據各自的經驗和方法分別給予評價 ，最后利用加權公式得出每個風險對績效的具體影響，就可以產生這個風險影響力大小的大概結論。

（二）企業財務綜合指標回歸模型評估

早已為人所知，企業財務指標是能最有效反映企業生產經營活動效果的。因此，企業財務指標不光能夠用來反映企業是否處于良好的經營狀態中， 也可以用來反映企業財務風險的情況。 按此思路，在企業的許多財務指標中， 就可以挑選出一些能夠充分代表企業財務情況的指標， 在根據其價值與權威性賦予其不同的權重 ， 最后利用企業的具體情況加以分析， 其大概的企業財務風險評估數學模型如下：

R =1 . 19Y 1 +1. 41Y 2 +3. 31Y 3 +0. 58Y 4+0. 08Y 5

在該公式中：R 為在之前分析之后得出的大約企業財務風險程度判斷值。Y 1 =營運資金 / 總資產， 這個指標可以有效判斷企業流動資金的比重。Y 2 =累積盈余 / 總資產 該指標考察了企業的盈余。Y 3 =稅后收益/ 總資產 ，該指標反映了企業的盈利能力；Y 4 =所有者權益市值/ 總資產，該指標能夠反映所有者權益的情況 ；Y 5 =銷售收入 / 總資產， 該指標主要是考察企業的市場占有，銷售水平和將資產轉化為資金的能力。

在得到了以上的公式之后，就可以將具體每個企業的各個財務數據代入進去，得到R的數值，就可以根據R的數值來評估。如 R的數值小于等于3. 1，則表示該企業各項情況沒有問題，無財務風險。如R的數值小于3. 1大于1.79， 則表示該企業，具有一定的財務風險，需要注意控制。如 R小于1. 79， 就說明企業的財務風險已經變得較為嚴重。

三、財務風險的處理

財務風險處理是在完成了財務風險識別與財務風險評估之后，再用實際行動解決企業的財務風險。在實施財務風險處理的過程中，要實際考慮企業經營和財務狀況出發，為企業實際的解決問題。一般來說包括財務風險轉移，財務風險回避，財務風險保留，財務風險防范四種風險處理方式。

（一）財務風險轉移

財務風險轉移也就是對于無法回避，難以通過加強管理來消除的風險，采取一定的手段來進行轉嫁，這些風險一般例如外部大環境的改變，或是突發的不可預知損失如自然災害等。這種方式一般來說依然要付出一定代價，一般包括保險，分散，和對沖的方式。

對于那些不可預知的損失，企業可以采取保險的方式來進行轉移，例如對進行有風險的操作的員工購買人身保險，對固定財產購買保險等等。

保險是傳統的轉移風險方式，其本質是一種對可能出現的風險的投資，企業通過繳納一定的金額，就可以對未來的不可預測風險進行一定程度的抵御，在風險確實出現時，得到一部分或者全部的補償，從而減少風險所造成的代價和損失。

分散和對沖也是有效的轉移風險的方法，比如說企業在進行投資時采取分散投資的方法，或是采用對沖的方法減少風險。這些在投資上的轉移方法在轉移了風險的同時，也會減少企業的收益。

（二）財務風險規避

財務風險規避，也就是在某項風險發生之前將其預測到，并在企業進行收益與風險的規劃之后決定主動遠離該風險的行為。

一般來說財務風險規避是由于以下幾個原因：

在該業務中風險過大，企業不足以承擔，因此選擇放棄；該業務雖然有一定收益，然而收益相比可能的風險損失顯得過小，因此不值得執行，因此放棄這個業務；這個業務沒有收益，因此不符合企業利益，所以拋棄這個業務。

要注意的是，財務風險規避不同于財務風險轉移，它指的是企業在遭遇可以被明確預測的風險時通過拋棄的方式規避風險，這種方式一般來說不需要承擔代價，而風險源與企業不產生關系。而財務風險轉移則是在承擔風險之后將經濟損失轉嫁到其他單位上，這種情況一般來說企業仍然需要付出一定代價，作為脫離風險的花費。

（三）財務風險保留

對于無法規避或轉移或者由于企業自身原因不可以規避的風險加以承擔的行為，就是企業財務風險保留。對于這些風險所造成的損失，只能由企業自身做出補償。

采用企業財務風險保留一般處于以下原因：

這項業務雖然有所風險，然而是企業運行發展的必須或者企業由于企業業務特點因此不能回避；企業財務對風險的預估能夠足以應對，而受益比預期風險高；在該行動中受益可能性遠遠高于風險。

對于財務風險保留來說，企業要正確對自身情況與財務風險的影響進行估量，這樣才能正確判斷對風險是回避還是保留的決策。對于保險公司而言，騙保是業務執行中難以避免的風險，企業可以在一定程度上進行防范與減輕，所以不能因為騙保風險而放棄保險業務。而對于金融公司而言，某些業務與投資具備著很大的風險，例如向一些可能存在報表作假的公司進行投資的行為，就要在考慮到其風險后放棄這個業務。

（四）財務風險內部防范

企業財務風險不光是來自外部，也有大量的風險例如錯誤操作，會計欺詐，盜用資產等風險來自于企業的內部，造成企業的經濟利益損失。

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2.控制股權的稀釋。如果企業采用股票融資的方式來支付并購成本，其可能的風險是將導致企業原發性股東的股權稀釋，其后果是這些股東（包括企業本身）將部分或全部失去剩余收益的控制權或索取權。

3.業績水平的波動。業績水平的波動既指企業稅息前利潤（EBIT）水平的變化，也包括每股收益（EPS）的激烈波動。在負債融資下，EBIT的變化會引起EPS的更大程度的波動，從而增加企業出現財務危機或破產的可能性。業績波動是一個極其不好的訊號，可能會給企業帶來各種機會損失（如信譽損失）。

4.投資機會的喪失。企業并購不僅可能給企業增加巨額的債務，而且可能會消耗企業大量的自有資本。在這種情形下，企業即使面臨良好的投資機會，也只能望而卻步。投資機會的失去，其后果是可能會降低企業獲取收益的能力，進而增加企業的財務風險。

5.現金存量的短缺。企業在并購時可能會大量消耗企業的貨幣資金，即使企業凈資產很豐厚，但也可能會由于現金存量的不足引發各種問題，從而增加企業出現財務危機的可能性。

二、企業并購的財務風險的識別方法

為了更好地防范并購的財務風險，其核心前提在于先預先識別各種財務風險，其常用方法主要包括以下幾種：

1.杠桿法。杠桿分析法是狹義的財務風險的衡量方法。主要通過計算杠桿系數來初步識別財務風險水平的高低，其指標包括財務杠桿系數和資產負債率。

DFL=EBIT/（EBIT-I）=EPS/EBIT

其中：I為利息支出；DFL指財務杠桿系數，它反映企業的稅息前利潤（EBIT）的變化所引起的每股收益（EPS）的更大波動程度。DFL越大，說明企業的財務風險越高。

RLA（資產負債率）是衡量企業財務風險健康狀況的核心指標。RLA越高，說明企業的財務風險越高，當RLA大于50%，一般認為企業的財務風險水平較高，當RLA接近100%水平時，說明企業的財務風險到了瀕臨破產的水平。

2.EPS法。EPS分析法主要衡量并購前后購買企業每股收益的預期變化，它屬于廣義上財務風險的衡量方法。

EPS=[（EBIT-I）（1-t）]/Q

其中：EPS為企業每股收益；I為利息支出；t為加權所得稅率；Q為發行在外的股票總數。當并購之后的EPS大于并購前的EPS時，說明企業并購決策行為是合理的，反之，則是不合理的。

3.股權稀釋法。股權稀釋法主要比較并購前后原發股東股權結構的變動情況。它屬于廣義的并購財務風險的衡量指標。

RIE=（Q0+Q1）/（Q0+Q1+Q2）

RIE是股權稀釋率，它反映企業原始股東所控制的具有表決權的股票數量占總的具有表決權的股票數量的比率

其中：Q0為并購前企業的原始股東所持有的具有表決權的股票數量；Q1為并購時企業的原始股東所增持的新發行的具有表決權的股票數量；Q2為并購時企業的新股東所持有新發行的具有表決權的股票數量。

當并購前后的RIE發生激烈變化，說明并購行為將給企業的原始投資者帶來巨大的股權稀釋的風險。如果發行新股后的RIE小于50%，說明股權稀釋的財務風險較高，反之，說明股權稀釋的財務風險較低。

4.成本收益法。成本收益分析法指比較并購的成本與收益水平。它屬于廣義并購的財務風險的衡量方法。

RCR=C/R

RCR為企業并購成本收益率

其中：R為并購的預期收益。它包括成本節約、分散風險、較早地利用生產能力、取得無形資產和實現協同效應，以及免稅優惠等預期收益；C為并購的預期成本。它包括直接的購買支出、增加利息、發行費用及傭金和管制成本，以及各種機會損失（如留存收益消耗的機會成本和喪失好的投資機會的損失）。

當RCR小于1時，說明預期收益大于預計成本，則并購行為是合理的，反之依然。

5.現金存量法。指比較并購前后企業預計的現金存量水平，看現金水平是否最佳及安全。常用的方法是計算現金流動資產率和現金總資產率。

現金流動資產率：RCCA=C/CA

現金總資產率：RCA=C/A

其中：C為企業廣義現金存量，包括庫存現金、銀行存款和短期投資等；CA為企業的流動資產；A為企業的總資產。

并購買后的RCCA和RCA越低，說明企業面臨的現金短缺的財務風險越高，反之亦然。

6.模型法。模型分析法指借助于統計學和數學的模型構建來總體判斷并購財務風險的方法。最常見的方式是建立回歸分析模型，以識別企業是否面臨的過高財務風險。

財務風險水平CR=a0+a1X1+a2x2+a3x3+…+anxn+E

其中：a0、a1、a2、a3，…，an為系數值；X1、x2、x3，…，xn為各種財務風險因素；E為殘差

模型分析法它事先可以根據歷史數據來估計一個衡量財務風險的標準值（CR0）。當企業并購后預期CR大于CR0，則說明企業的財務風險很高，反之亦然。

三、并購財務風險的控制對策

在識別了并購的各種財務風險之后，企業應該采取各種有效對策來減少或消除財務危機及破產發生的可能性，其對策有三：

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1 醫療衛生行業財務風險

各行各業皆有其風險，醫療行業也不例外，本文主要針對醫療行業的財務風險進行討論。醫療行業財務風險是相關單位在開展財務活動時，由于各種無法預料或不可控力的緣故，讓單位通過一段時間經營所取得的最終成果不符合預期目標，以至于造成無法挽回的損失或浪費資源的情況。由于醫療衛生單位所從事財務活動貫穿了整個公益活動的全過程，使其在診療過程中許多環節都可能產生相應的財務風險。如病人收費、投資建設更新醫療設備、基礎設施擴建，等等。

1.1 財務風險在醫療衛生行業的認知程度

隨著社會的發展，人們對風險的認知也上升到了全新的階段，其認知程度關系到醫療衛生行業的整體發展。衛生行業與各大企業一樣，在財務風險中具有客觀性的同時也具備主觀性。正是因為這種兩面性，人們在認知風險進行選擇時才會出現主客觀交替的現象。大部分人在面臨選擇風險時，都只注重風險的危險面，如會給資產造成相當的損失、監管不嚴格等，繼而產生畏懼心理。但風險本身并不是絕對的壞，風險是把雙刃劍且無法規避，就單位角度而言，利用得當，單位能得到長足的發展，學會從風險中尋找機遇能給企業及單位帶來更大、更好的收益。而因害怕而一味的躲避，不僅會讓機遇白白流失，還會有更大的風險出現。外界會產生輿論多是因從事該行業的工作人員因認知有限造成。輿論一旦形成便會引發更多的社會問題。例如現實生活中所常見的醫鬧問題便是因為人民對醫療衛生行業產生了錯誤的認知從而導致該現象的發生，嚴重者甚至會影響到從事該行業的工作人員人身安全問題，最終還將給醫療衛生行業財務造成破壞性的影響，給社會以及國家造成不必要的損失。

1.2 財務風險在衛生行業的識別方法

分析財務風險管理的方法很多，但總的來說可以歸結為定性與定量兩種類型。其區別于其他行業財務風險的識別技術與特點。醫療衛生行業也以這兩種分析方法為主。通過衛生行業財務風險進行定性分析，需要工作人員具備相當的主觀性，此外還要依靠工作經驗。雖然醫療衛生行業的財務標準與企業和事業單位相比較為簡單，但要求該行業工作分析者要有較高的業務水平，不僅要對藥品管理流程了若指掌，還要熟悉管理中的每一個細節，除了要求工作人員要有足夠的工作經驗，還要有高超的財務管理能力。否則會導致最終核算指標出現偏差，并逐漸偏離最初目標，繼而在財務分析時出現失誤，造成無可挽回的損失。定量分析法也是財務風險在衛生行業的識別方法之一，其方法主要是為能對衛生行業造成風險的各種因素進行賦值，通常多針對潛在的因素，通過集體的數值或金額，將分析、評估財務風險進行量化才能更形象地進行比較。利用定量分析法，需要站在客觀的角度進行分析，針對對此方面有較高要求的單位如衛生行業，因其操作難度相對較大，有時還需借助外力的幫助。例如，在對病人死亡率進行預期衡量時，可以結合馬爾科夫矩陣分析法或決策樹法等。學會選擇使用何種方法也是非常重要的，通常沒有工作經驗的工作人員在面臨這類選擇問題時，往往不能選擇最恰當的方式，如選擇了錯誤的財務分析方式便難以獲取精確的財務數據，財務數據不精確則會加大財務風險，繼而導致更大的財務風險出現。

2 醫衛領域的財務風險管理措施

2.1 提升全體員工的風險意識

醫療衛生行業，除了要重視預控風險，更好提升全體工作人員的風險意識。在醫院的任何一個環節都要預防與控制風險，面臨風險合理預測、盡量規避。特別是管理層，需要具備預判風險的能力，并能帶領員工共同提升風險管理意識和預防能力。

2.2 強化套計人員的培育力度

隨著社會的發展，醫療衛生體制的改革也在逐步開展，已然出現了新的衛生財務管理體制與機制。醫院除了對財務相關工作人員進行應有的專業業務知識技能的培訓外，還要培訓其職業道德。使其在管理財務風險時嚴格遵守國家相關法律法規，做到不違法、不逾矩、依法守法；培養財務工作人員整體素養，及時制止其舞弊、作弊行為并嚴厲懲處。此外，財會人員在掌握財務知識的同時還要不斷充實自身，了解與管理相關的理論，通過不同的解析方式提升自身技能。

2.3 完善內控體制與風險方略

建立完善的財務管理體制，將醫院的財務風險降到最低，為醫院的正常運作打下基礎。通過財務管理機制，形成有效的制衡，以此使內控體制得以完善，使其更科學、高效。醫院的首選工作便是通過內控體制，將投資解析、論述、報告體制完善，使制定財務策略的盲目性得到控制，繼而降低財務風險。此外，將不兼容崗位進行分離，并相互監督約束，清除并整理未繳欠款，建立個人責任制，有個人直接負責相應的資產流失情況，讓醫院的資產安全得到保障。通過新會計法的規定，醫院為工作人員購買醫療責任保險也是為了有效避免財務風險。

2.4 強化醫院的資金管控

醫院要實現長期戰略目標，其前提必須是有暢通的資金支持。加強財務管理工作，運用先進的現代信息技術，讓資金流轉速度加快，以維持資金的良性循環；將庫存信息充分利用起來，預防出現呆賬、壞賬以及資金閑置的情況。對醫院資金，要進行全面的解析，并重視反饋工作信息，將欠款盡早回收，使資金的利用率提高，及時發現風險并加以管控。

2.5 提升診療服務效率

醫院就診的維護力度應得到加強，監督醫療醫護人員的日常行為。避免出現工作人員在診療過程中為提高收入亂開藥、開貴藥等現象。有效提升醫院診療效率。醫院口碑的塑造工作亦不能懈怠，要持續進行，避免糾紛與事故的發生，緩解拖欠醫療費用等情況，從根本上減小醫院損失，降低財務風險。

2.6 打造財務風險評價系統

加強醫院財務風險管理工作，應打造相應的財務風險評價系統作為預防。為最大限度降低財務風險，醫院應以現階段行業標準與制度為基礎，結合醫院特征，建立完善的財務風險評價系統，并評估出醫院所能承受的預警數據，打造相應數據庫針對各項數據設立相對應的臨界值。事實追蹤財務風險管理工作，將風險控制在可控范圍內。在產生重大風險前采用有效的針對策略，進而最大限度降低財務風險。

3 結 論

總而言之，在市場競爭異常激烈的今天，醫院管理人員應該全面了解各方面的情況。因此，在面對市場競爭與財務風險時，做到正視財務風險，掌握市場變化規則，利用杠桿式的調整功能，打造財務風險評價系統，將資金使用率提升，并加強監管財務的力度，提升醫院的各項抗風險能力，讓醫院在競爭激烈的市場中持續發展，從而實現更長遠的目標。醫院在日常管理財務風險的過程中，要充分認識自身的定位，對財務風險管理中的各個環節都不能疏忽，一旦出現狀況，能有效減少影響，讓醫院的損失降到最低。控制風險應在醫院承受范圍內。如果管控不力，在影響醫療服務同時，還將醫院帶入深淵，所以醫療衛生行業的財務風險問題應引起足夠的重視，革新自身財務風險意識，提高應對財務風險的能力，從而推動衛生行業全面發展。

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一、引言

財務風險是經濟活動中客觀存在的一種現象。在各項財務活動過程中,由于受各種難以預料或控制的因素影響,造成財務狀況不確定而使企業存在蒙受損失的可能性。對企業財務風險進行管理，就要分析企業產生財務風險的原因，并對財務風險進行識別和度量，并在此基礎上提出合理有效的控制策略，規避和分散風險。因此研究企業存在的財務風險并采取一定措施進行防范成為一個重要課題。

二、財務風險的概念及特征

（一）財務風險的定義

財務風險是指在財務活動的整個過程中，由于各種難以或無法預計、控制的企業外部經營環境和內部經營條件等不確定性因素的作用，導致公司的實際收益與預期效益發生偏離，從而造成損失的可能性。在我們企業財務活動中經營戰略的決策、資金的籌集運用、資金的積累分配均會產生財務風險。

（二）財務風險的主要具體表現:

1.資金結構不合理

資金結構不合理，負債資金比例過高，導致企業財務負擔沉重,償付能力嚴重不足，由此產生財務風險。

2.固定資產投資

固定資產投資決策缺乏科學性，使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，為企業帶來巨大的財務風險。

3.對外投資

對外投資決策時由于貨幣時間價值、資金成本等因素的變化，影響投資報酬率達不到預期目標而發生的財務風險。

4.應收賬款

應收賬款缺乏控制，相當比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，由此產生財務風險。

5.存貨

存貨庫存結構不合理，存貨周轉率不高，占用了企業大量資金。長期庫存存貨，企業還要承擔市價下跌所產生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產生財務風險。

6.企業重組

企業為了求得生存和發展，在對現有規模和組織機構進行內外調整過程中，在重組內容和方式上出現重組和改造的風險。

三、上市公司財務風險的識別與分析

在目前嚴峻的經濟形勢下,如果能夠盡早識別企業財務管理中隱藏的風險,無疑將會對企業防范經濟危機和財務風險起著重要作用。

（一）財務報表識別法

財務報表識別法是以企業的資產負債表、利潤表和現金流量表等財務報表為依據，對企業的固定資產、流動資產等狀況進行風險分析,以便從財務的角度發現企業面臨的潛在風險。由于報表集中反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量，通過報表分析，可以為發現風險因素提供線索和指示。在財務報表識別方法中，不僅要進行靜態分析,如比率分析、比例分析等，還要進行動態分析，如比較分析、趨勢分析等。

分析資產負債表，由于資金結構不合理，負債資金比例過高，導致企業財務負擔沉重,償付能力嚴重不足，由此產生財務風險；固定資產投資決策缺乏科學性，決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，為企業帶來巨大的財務風險；對外投資決策失誤，盲目投資導致一些企業產生巨額投資損失，由此產生財務風險；賒銷比重大，應收賬款缺乏控制，相當比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，由此產生財務風險；存貨庫存結構不合理，存貨周轉率不高，占用了企業大量資金。

分析現金流量表上經營環節現金流量的變化，因為銷售方式的改變，采用賒銷等方式交易，雖然獲得融資，但賒銷交易的直接后果是增大了企業的賒銷風險；分析現金流量表上籌資環節現金流量的變化，如債務性籌資風險，負債籌資導致公司所有者收益下降的風險以及負債籌資可能導致公司財務困難甚至破產的風險。

（二）指標識別法

指標識別法是指根據企業財務核算、業務核算資料和其他方面提供的數據，對企業財務風險的相關指標數值進行計算、對比和分析，并從分析結果中尋找、辨認和發現財務風險的技術方法。分析上市公司的償債能力、資產管理能力及獲利能力是財務風險識別分析的核心指標。償債能力反映企業的財務狀況和經營能力，一般情況下資產負債率為首要指標，負債比率越大，企業面臨的財務風險越大，資產負債率在60%―70%比較穩健合理。而對企業債務清償真正有壓力的是那些到期的債務，企業能否清償到期債務是建立在足夠資產或資本基礎之上，要以足夠的現金流入量為保證。流動比率過低企業可能面臨清償到期債務的困難。一般情況下，營業周期、流動資產中的應收賬款數額和存貨的周轉速度是影響流動比率的主要因素。如果速動比率偏低，則可能造成企業急需出售存貨帶來削價損失或舉新債形成利息負擔。

盈利能力體現了企業的出發點和歸宿。如果企業缺乏改善財務狀況的原動力，既使目前財務狀況尚可，但最終還是避免不了陷入財務困境的境地。盈利能力主要包括產品獲利能力及資產獲利能力。如總資產報酬率表明企業資產的綜合利用效果，該指標越低，表明資產的利用效率越差，說明企業在增加收入和節約資金等方面效果很差。經營指數，該指標直接反映企業收益的質量，如果比率小于1，說明凈利潤中存在尚未變現的收入。此時即使企業盈利，也可能發生現金短缺，嚴重時會導致企業破產。

四、上市公司財務風險的對策

（一）提高財務管理水平

正確分析財務管理的宏觀環境及其變化情況，提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理政策和改變管理方法，從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環境變化給企業帶來的財務風險。

（二）建立完善財務管理系統建立和不斷完善財務管理系統，以適應不斷變化的財務管理環境 面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。

（三）提高財務人員的風險意識不斷提高財務管理人員的風險意識要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

（四）提高財務決策的科學化水平提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險，財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法，在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優的決策方案，切忌主觀臆斷。按照以上方法做出的決策，產生失誤的可能性大大降低，從而可以避免因財務決策失誤而帶來的財務風險。

（五）理順企業內部財務關系理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一。為防范財務風險，企業必須理順內部的各種財務關系。首先，要明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權力，真正做到權責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，應兼顧企業各方利益，以調動各方面參與企業財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統一，使企業內部各種財務關系清晰明了。

（六）優化財務結構，降低風險

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Key words： BIM；construction projects；operational phase；entropy weight method；risk identifiqcation

中圖分類號：F205；F224 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）14-0018-03

0 引言

S著我國經濟的快速發展，科學技術更多的應用到了實際項目中，在建筑工程領域，由于建筑工程項目的建筑規模、周期和難度等變得越來越大，相關技術要求也更高，現階段我國大型復雜的建筑項目大多是基于BIM技術建造的，因為BIM技術可以實現復雜信息的集成與共享，在建筑運維階段為業主在空間管理、資產管理、維護管理、公共安全管理、能耗管理及災害計劃等方面帶來巨大的效益，同時它在自動連接運營數據庫和改善運維效率方面可以為業主節省可觀的運維成本，不僅如此，BIM技術還能把被動化的運維管理變為主動，它高速的信息整理和精確的數據分析使運維過程中的問題還未發生就已被解決，嚴密的預警措施，也大大降低了運維過程出現風險的概率。運維管理處在整個建筑生命周期的最后一環，但確是非常關鍵的階段。建筑項目運維階段是極易發生風險的階段，為了保證建筑項目全生命周期的安全穩定，運維階段的風險管理就顯得非常必要，而風險管理的第一步是對潛在風險因素進行識別。建筑工程領域的風險因素識別相應地引起了相關學者的研究，周忠對于在建筑工程中，單個風險易于識別而項目風險則不是那么簡單，不易識別并且建筑項目涉及面廣，不可控因素特別多的問題介紹了基于FUZZY綜合評價的方法來識別建筑工程的風險因素[1]；萬欣，秦旋講解了基于實證研究的方法對綠色建筑項目的風險進行識別分析[2]；王景慧，秦旋等人通過建立系統動力模型來對建筑項目中的風險進行識別研究[3]。

當前我國基于BIM技術的建筑項目還存在很多不足之處，尚處于初級發展階段，相關的研究多集中在傳統建筑的風險方面，較少涉及相關的風險分析。由于傳統建筑并不完全等同于基于BIM技術的建筑，因此，基于BIM技術的建筑的風險識別方法不能照搬傳統建筑的風險識別方法，必須結合自身特點提出新的風險識別方法，幫助項目安全穩定的運行。基于此，本文查閱了大量的相關資料，咨詢了多名專家，構建基于BIM技術的建筑運維階段的風險清單，并引入熵權法客觀識別運維階段的關鍵風險，為基于BIM技術的建筑風險評價指標體系的構建奠定基石，同時，為運維階段各利益相關者進行有效風險管理、保障運維過程的安全平穩提供參考。

1 基于BIM技術的建筑項目風險因素識別

1.1 風險因素識別特點及原則

風險識別是指通過某種方法或者方法組合識別出建筑項目的質量、安全、進度等目標實現過程中的主要風險，是基于BIM技術的建筑項目運維階段風險管理工作的第一步，該階段主要側重于對風險的定性分析。風險識別的特點包括：不確定性、復雜性、個別性、主觀性。每種特點的受限因素見表1。

風險識別應遵循以下幾個原則：

①由粗及細，由細及粗。由粗及細是指對風險因素進行分解，逐漸細化，以獲得對工程風險的廣泛認識，從而得到建筑項目初始風險清單；由細及粗是指從建筑項目初始風險清單的眾多風險中，根據同類建設項目的經驗以及對擬建項目具體情況的分析和風險調查，確定那些對建筑項目目標實現有較大影響的工程風險作為主要風險，即作為風險評價以及風險對策決策的主要對象。

②嚴格界定風險內涵，并考慮風險因素之間的相關性。是指對各種風險的內涵要嚴格加以界定，禁止重復和交叉現象出現，此外，各種風險因素之間的相關性應考慮在內，比如負相關關系、正相關關系、互斥關系、因果關系、主次關系等。

③對所遇到的問題都要考慮其是否存在不確定性，不要輕易否定或排除某些風險，要通過認真的分析進行確認或排除。若風險已經得到確認，且確認能夠采取措施排除，此時應盡快將風險消除；若風險暫時無法確認也無法排除，應先進行深入分析，再予以排除或_認；若風險不能肯定予以確認且肯定不能排除，按確認考慮。

④在必要的情況下即使增加成本也應該進行試驗論證，比如無法用常規的方法判斷風險是否存在，且無法得知風險可能造成的后果，這時為避免未知的風險導致不可估量的損失，試驗論證是必要的。

1.2 風險因素識別方法

風險識別是風險管理的第一步，是進行風險預測、風險評估和風險控制的重要前提，通過合理的風險識別可以提高整個風險管理過程的時效性，明確運維階段建筑項目所潛在的主要風險因素可以使得運維人員重點監測可能發生的風險源，降低風險發生概率。風險識別的過程應按照全面性、系統性、相關性、延續性的原則，綜合考慮各種因素的影響和彼此之間的聯系。常用的風險識別方法主要有：德爾菲法、頭腦風暴法、核對表法、情景分析法、經驗數據法、層次分析法、因果分析法這七種方法，每種方法有其有優勢，也有其不足之處，詳見表2。

1.3 構建風險因素清單

為避免重復，確定有效合理的風險因素，凸顯層次性、系統性和結構性，以內在邏輯和外在聯系為前提，綜合考量基于BIM技術的建筑項目運維階段的特點，最終確定了基于BIM技術的建筑項目運維階段的風險清單。通過文獻歸納的方法，并結合專家訪談的方式，提出10個基于BIM建筑項目運維過程（B）的風險因素，其主要風險包括操作風險B1，信息不對稱風險B2，政策風險B3，組織風險B4，團隊風險B5，設施與設備管控風險B6，財務風險B7，培訓不足風險B8，市場與競爭風險B9，災害風險B10。

2 運用熵權法識別基于BIM技術的建筑項目運維階段關鍵風險因素

針對多元多層次的指標體系，熵權法是客觀確定指標權重的理想方法，能夠有效利用各指標所包含的信息，衡量指標之間的差異性，同時可以避免權重賦值的主觀性，基于此，文章通過對基于BIM技術的建筑項目運維階段的綜合考慮，使用熵權法識別運維階段的關鍵風險因素[4-6]。

2.1 初始數據獲得

將構建的基于BIM技術的建筑項目運維階段的風險清單，按照風險程度對風險進行等級劃分，如表3。

根據熵權越小所占權重越大的特點，參照運維階段各指標的熵值和熵權，可以得到基于BIM技術的建筑項目運維階段的關鍵風險因素。可以確定在表4中的5個運維階段的關鍵風險因素，分別為：操作風險B1，信息不對稱風險B2，設施與設備管控風險B6，財務風險B7，災害風險B10。

3 熵權法的優點和缺點

①優點：熵權法相對那些主觀賦值法，客觀性和精度更高，所得結果更具說服力；適應性更強，能夠結合一些方法共同使用，可用于任何需要確定權重的過程。

②缺點：現階段該方法只能在確定權重的過程中使用，適用范圍有限。

4 結語

文章通過對基于BIM技術的建筑項目的特點的研究，經過文獻研讀、實地調研以及專家訪談的方式，就基于BIM技術的建筑項目運維階段的風險管理進行研究，識別出了影響項目運維階段安全穩定的風險因素十項，并建立風險清單，采用熵權法識別出運維階段的關鍵風險因素5項，以期為運維人員在項目后期的運維過程的風險管理中提供有益參考，提高風險管理公里工作的效率，保障基于BIM技術的建筑項目全生命周期的安全，提升項目的經濟價值，促進建筑業的高效發展。

參考文獻：

[1]張建平，范矗王陽利，黃志剛.基于4D-BIM的施工資源動態管理與成本實時監控[J].施工技術，2011（04）.

[2]萬欣，秦旋.基于實證研究的綠色建筑項目風險識別與評估[J].建筑科學，2013（2）.

[3]張建平，張洋，張新.基于IFC的BIM三維幾何建模及模型轉換[J].土木建筑工程信息技術，2009（01）.