引論：我們?yōu)槟砹?3篇財務(wù)給公司提建議范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

于是，對信息披露“去偽存真”的工作，只能落在專業(yè)的股票分析師頭上。作為一名合格的股票分析師，首先要有一雙敏銳的眼睛，像偵探一樣在上市公司的各種公開披露信息中，尋找其自相矛盾的蛛絲馬跡；股票分析師對于重點上市公司的財務(wù)報表，也要做到長期跟蹤，并橫向、縱向比較。所謂“橫向比較”，就是通過與同行業(yè)、同地域、相關(guān)上下游企業(yè)的經(jīng)營狀況進行比較推理，辨別上市公司財務(wù)報表的合理性。而“縱向比較”則是關(guān)注企業(yè)經(jīng)營的歷史沿革，避免短期虛假的業(yè)務(wù)增長。

其次，在選擇中還要“抵御”感情的誘惑！人都是有弱點的，年輕人往往沉迷于婚前浪漫的愛情，懷著對未來生活的美好憧憬，走進婚姻殿堂，直到柴米油鹽醬醋茶等生活瑣事接踵而來，才發(fā)現(xiàn)婚姻意味著理性和現(xiàn)實。股票投資也是如此，很多善于“講故事”的上市公司，對于尚未產(chǎn)生利潤的新業(yè)務(wù)，往往大加吹噓，引發(fā)投資者的美好憧憬，上世紀九十年代NASDAQ互聯(lián)網(wǎng)投資泡沫，就是最好的例子。

篇2

內(nèi)部審計機構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的，其生存與發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)，其監(jiān)督職能也隨著內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)的多元化而逐步擴大的。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對企業(yè)的管理層負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。那內(nèi)部審計是如何發(fā)揮監(jiān)督職能呢，本文從以下方面分別進行闡述。

一、開展財務(wù)審計，分析企業(yè)整體經(jīng)營運行管理情況，促進企業(yè)改進生產(chǎn)技術(shù)，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益

財務(wù)審計是對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價。 通過財務(wù)審計，可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，并針對問題的所在提出切實可行的改進措施，進一步挖掘潛力，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。

特別是年底開展的財務(wù)決算審計，涉及單位多、審計內(nèi)容廣，可以給企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理進行一次全面“診斷”。如**公司內(nèi)部審計機構(gòu)對公司所屬13家單位進行年度財務(wù)審計，審計內(nèi)容包括會計核算和財務(wù)管理、往來賬的清理（包括基建墊付款項和往來業(yè)務(wù)的清理）、固定資產(chǎn)及存貨的盤點、工程項目結(jié)算、基建項目程序管理、各項制度的建立與完善等方面。共查出8個方面的問題，提出管理意見和建議10項，并要求限期整改。

通過整改一是規(guī)范了往來業(yè)務(wù)核算，加大了歷年往來賬款的清收力度，回籠資金，避免了壞賬損失；二是加強了工程項目的核算與管理，對公司已完工未結(jié)算的工程項目進行清理、結(jié)算，確保企業(yè)資產(chǎn)反映真實性；三是進一步完善會計核算，加強了財務(wù)管理，為規(guī)避經(jīng)營風險提供了保障；五是公司財務(wù)部完善各項制度，先后出臺了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業(yè)務(wù)單據(jù)管理細則-收款收據(jù)》、《財務(wù)部派駐單位財務(wù)人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發(fā)票管理制度》、《**公司會計質(zhì)量標準化達標升級暫行辦法》，為今后規(guī)范財務(wù)工作提供依據(jù)。

二、開展內(nèi)控審計，發(fā)現(xiàn)管理活動中存在的潛在風險，提前預(yù)控，促進企業(yè)健全自我約束機制

內(nèi)控審計是內(nèi)部審計機構(gòu)每年定期對企業(yè)內(nèi)控與風險管理工作進行評價，主要采取的方式是通過企業(yè)各業(yè)務(wù)部門編寫自我評價報告和內(nèi)控工作底稿和審計部門進行現(xiàn)場測試。自我評價報告主要是包括內(nèi)容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，還存在哪些缺陷，還需要在哪些方面進行改進，對上一年度提出的風險管控問題的整改落實情況以及新出現(xiàn)的風險管理問題。內(nèi)控工作底稿是按照管理部門的業(yè)務(wù)流程設(shè)定風險關(guān)鍵控制點，控制標準，要求各業(yè)務(wù)部門對照控制標準，填寫部門目前執(zhí)行情況，存在的缺陷等。

通過內(nèi)控評價審計，一是能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，可能存在的潛在風險，做到提前預(yù)警，提前防控；二是能對已采取的管控措施在隨著環(huán)境的變化不斷進行調(diào)整和改進，確保措施具有時效性、可防控性。三是及時發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，查一個問題解決落實一個問題，避免造成問題查而不改，形成積累。確保企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門能健全自我約束機制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

三、開展專項審計調(diào)查，關(guān)注企業(yè)“重點”、“難點”、“熱點”問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)

專項審計調(diào)查主要是針對企業(yè)經(jīng)營活動中存在的突出問題，在一定范圍內(nèi)展開調(diào)查，側(cè)重于提建議、揭隱患，比常規(guī)審計具有更強的靈活性，在很多情況下針對的是企業(yè)帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題，也就是通常所說的“重點”、“難點”、“熱點”問題，直接為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供服務(wù)。

內(nèi)部審計機構(gòu)通過專項審計調(diào)查一是為了更好地開發(fā)審計信息，利用審計成果，落實審計意見，體現(xiàn)審計作用的有效途徑。二是充分發(fā)揮審計調(diào)查范圍廣、針對性強、覆蓋面大、工作形式靈活等特點。

例如為了進一步加強控股子公司的管理，內(nèi)部審計機構(gòu)對控股子公司的經(jīng)營現(xiàn)況，進行了審計調(diào)查。從該子公司的“股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負債、經(jīng)營現(xiàn)狀和運營、存在的問題、建議意見、風險提示”等方面，向管理層提交了《關(guān)于**公司經(jīng)營現(xiàn)況的審計調(diào)查報告》。通過此次專項審計調(diào)查，一是掌握子公司的經(jīng)營情況；二是提出了存在的問題；三是針對存在的問題，提出了解決的意見和建議；四是根據(jù)當前存在的主要問題，結(jié)合風險管控要求，提出了風險提示。為加強控股公司的管理創(chuàng)造了條件，也為企業(yè)管理層提供了決策依據(jù)。

四、開展后續(xù)跟蹤審計，進一步檢查落實審計中提出問題的整改，幫助企業(yè)“查漏補缺”，強基固本，確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通過財務(wù)審計、內(nèi)控審計、專項審計和常規(guī)審計等工作的開展，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設(shè)等方方面面做了“診斷”，發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出好的意見和建議，但如果被審計單位查而不改，對企業(yè)的發(fā)展也就起不到真正的促進作用。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)通過開展后續(xù)跟蹤審計，來檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果，從而充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

篇3

財務(wù)狀況分析

先對小王父母的財務(wù)狀況進行具體分析。

資產(chǎn)狀況存款4.5萬元，無負債。資產(chǎn)負債表詳見表1。

收支狀況二老收入1500元／月，生活開支1200元／月，結(jié)余300元／月；每年年底一次性收到兒子的贍養(yǎng)費1萬元，小王妹妹每年的學費和生活費由小王負責，也沒打算要升大學，在農(nóng)村差不多到了出嫁的年齡，所以不算在小王父母的收支狀況內(nèi)。這樣一來，小王父母收入結(jié)余為1.36萬元／年。收入支出表見表2。

保障狀況二老無醫(yī)療、養(yǎng)老等保險。

存在問題：可以看出，小王父母受教育程度較低，沒有太多的理財和制定養(yǎng)老計劃的意識，他們的資產(chǎn)都放在活期存款中；無投資；父親務(wù)工的收入不穩(wěn)定，時有時無，容易造成吃老本的局面；基本沒有保障計劃，在遇到重大疾病或者意外的時候容易陷入財務(wù)危機，也會給兒子小王帶來較大的負擔。

理財需求：“夕陽無限好，只是近黃昏”，小王意識到只有通過幫助父母理財或者給父母提出理財建議才能讓父母幸福養(yǎng)老。小王的父母雖然不懂得理財?shù)闹R，但心里還是有個算盤，希望自己能夠有更好的生活，同時也能有相應(yīng)的存款和收入以備不時之需，盡量不給遠在外地工作的兒子增添負擔。

具體理財方案

建議小王代替父母制定養(yǎng)老計劃。目標是能夠使得二老保持原來的生活水平，并使得他們得到適當?shù)尼t(yī)療保障。

儲備養(yǎng)老金

按照原來月支出1200元，假設(shè)未來的投資收益率與通脹率相同，則從65～85歲共需花費1200×12×(85-65)=28.8萬元。為了籌備這筆養(yǎng)老費用，二老可采用定投基金的方式來準備。假設(shè)基金的年均收益是8％，從53歲定投至65歲，需每月定投1197元。根據(jù)二老的月節(jié)余資金來看，每月有1197-1133=64元的缺口。這筆缺口可以通過現(xiàn)有的活期存款來補充。

改變資產(chǎn)結(jié)構(gòu)小王可以建議二老改變資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，留5000元作為活期存款或者現(xiàn)金以備不時之需，其他的資金交給小王打理。由于這些錢是父母養(yǎng)老的資金，小王在管理時要以安全穩(wěn)定為首要原則。小王可考慮將另外4萬元資金中的80％作為固定收益的投資，比如收益穩(wěn)定、流動性也較好的國債，剩下的8000元資金用于補充上述規(guī)劃中的缺口，800元以活期存款形式補充當年缺口，7200元以貨幣基金形式存放，每年將800元轉(zhuǎn)為活期存款應(yīng)付當年基金定投缺口。

制定保障計劃小王父母的年齡已超過50歲，購買商業(yè)保險費用非常高，而且還要先體檢，保費保額甚至出現(xiàn)倒掛的現(xiàn)象，不建議為父母購買商業(yè)保險。小王可以首先讓父母參加農(nóng)村合作醫(yī)療保險，一年才幾十塊錢，平時有什么小病都可滿足需求。但兒子才是老人最好的保險，小王可為自己購買20年的壽險，把未來20年的保額設(shè)定在可以滿足父母的生活和醫(yī)療所需，一旦自己發(fā)生什么風險，保險公司將直接支付給小王父母相應(yīng)的現(xiàn)金。

養(yǎng)老不只是管理錢，而是一個包括老人身心在內(nèi)的綜合系統(tǒng)。建議小王的母親在家能夠做些副業(yè)，比如小規(guī)模家禽養(yǎng)殖等，在增加收入的同時，也能夠通過適當?shù)膭趧颖３稚硇牡慕】?，這也能減輕由于小王父親收入不穩(wěn)定帶來的問題。

漂一族父母理財須知

小王的例子反映了部分漂一族父母的狀況，而其他漂一族的情況可能又不盡相同，比如有的父母生活在城市，有的有退休工資，有的也有些理財意識，自己炒股做投資等。理財師總結(jié)了3條對各類老人理財都較為適用的建議。

篇4

新總經(jīng)理到來后,我加倍地努力工作,也用能力證明了我能夠勝任助理一職?？刹还艿萌绾?別人眼里我始終是前任老板的嫡系,新老板肯定是要用自己的人。幾乎所有的同事和朋友都認為,我得考慮重新找工作了。

我呢?

不管多么不情愿、不甘心、多么忐忑和擔憂,我都要硬著頭皮適應(yīng)新來的老板,因為我需要生存、需要工作,更需要一個好的平臺和職業(yè)前景。我不能在新官還沒燒三把火之前就被嚇跑了!我只是更認真地做事,更加用心地觀察,讓他找不出任何可以炒我的理由。

轉(zhuǎn)變角色快的部門經(jīng)理和主管紛紛騷動,請老板吃飯、喝酒、送禮,利用各種方式拍胸脯表忠誠。老板也樂得其所,不對任何人表態(tài)。我就慘了,我不是一個擅長溜須拍馬的人,眼看著我成了公司的排擠對象,心里那個蒼涼呀。

坐以待斃總不是辦法,我仔細地分析了公司的形勢。公司的中層里,財務(wù)經(jīng)理的反應(yīng)速度是最快的,新老板沒來之前就另謀高就了。一時間,公司的財務(wù)被懸空,而不太熟悉業(yè)務(wù)的新老板急需了解財務(wù)狀況,尤其是公司全年的各項業(yè)績指標、完成情況及利潤預(yù)測等。想到這里我忽然眼前一亮,機會來了!公司的年度計劃我都有參與制定,而且核算利潤本來就是我的職責之一啊!

找到突破點,我就著手去做。我將項目的預(yù)計發(fā)貨日期、預(yù)計毛利等老板較為關(guān)注而又頭疼的問題,做出了詳細的匯總分析。經(jīng)過一個禮拜的奮戰(zhàn),我圓滿完成了這項浩大的工程。我長舒一口氣,美滋滋地想像老板喜出望外的表情。從我的分析可以很明確地看出,盡管前幾個月公司一直都虧損,但后幾個月的利潤情況卻非常樂觀,而且公司一定可以完成年度業(yè)績指標。誰知,我把報告拿給老板的時候,他臉上沒有任何表情,只是淡淡地說:我有時間再看。眼看著自己的心血遭受冷遇,我卻無能為力。

希望往往就在轉(zhuǎn)角。這天下午,老板召集所有部門經(jīng)理緊急開會,依據(jù)我的分析報告,一一指出了每個部門的薄弱環(huán)節(jié)。部門經(jīng)理都吃驚老板怎么了解得這么透徹。我竊喜,一戰(zhàn)告捷,歐耶!提建議也好,想問題也罷,要針對老板頭疼的問題,無限放大困難并輕描淡寫地提出解決方案。

很快,上級領(lǐng)導(dǎo)來公司審查,老板正為了匯報工作的事情煩心。我提議:“李總,匯報工作的事情確實有些難度,更何況您又是剛剛接手。您看要不這樣,讓每個部門經(jīng)理把自己負責的業(yè)務(wù)做一個總結(jié)及計劃。”老板一聽,“嗯,有道理,那你馬上安排下去吧。”

這半年公司的業(yè)績差,他對業(yè)務(wù)還都不熟悉,如果領(lǐng)導(dǎo)一發(fā)問,他就下不了臺了。而根據(jù)我的分析報告,我們年底一定能超額完成任務(wù),到時他再來做總結(jié)是再合適不過了―下半年的業(yè)績好,正說明他來了以后,公司有了很多好轉(zhuǎn)。其實他也是這樣打算盤的,只是這個話得由我來說。我說的正中下懷,他豈有不高興的道理?

其實我提這個建議還留了一個小心眼。我知道所有部門經(jīng)理和他們的助理都不擅長做PPT(演示文稿),而這卻是我的強項。我把他們做總結(jié)的PPT都收集上來,一一發(fā)給老板看。先給他看相對還可以的,然后給他看很差的,看得他直皺眉頭,還不住地說:“哇,不是吧!”這時,我再打開我的PPT,老板的眉頭總算舒展開了。老板還說,你制作一個標準的模板,讓他們照著做,不要五花八門的,都是什么呀。

篇5

2003年英國Smith報告提出審計委員會的職責是：①監(jiān)控財務(wù)報告的質(zhì)量；②評價公司內(nèi)部財務(wù)控制和風險管理體系；③評價公司內(nèi)部審計的有效性；④監(jiān)控外部審計師提供的服務(wù)；⑤關(guān)注公司內(nèi)部的警報信號。

可以看出，審計委員會的職責主要集中在三個方面：1、審核財務(wù)報告；2、保障外部審計質(zhì)量；3、監(jiān)督內(nèi)部審計活動。另外，監(jiān)督、評價內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)近年來逐漸被美英等國列為審計委員會的職責，從今后的發(fā)展趨勢來看，也必然是審計委員會的重要職責。下面分別論述各項職責及其包含的內(nèi)容：

一、審核財務(wù)報告

公司管理層應(yīng)按照公認會計原則和相關(guān)披露規(guī)則編制真實、合法的財務(wù)報告，審計委員會對財務(wù)報告進行審核，檢驗其是否真實、合法。審計委員會主要通過內(nèi)部審計與外部審計對財務(wù)報告進行監(jiān)督，獲取有關(guān)的信息，在對這些信息分析、評價的基礎(chǔ)上，對公司財務(wù)報告進行審核；其審核重點集中在如關(guān)聯(lián)交易、會計估計、會計政策變更等容易出現(xiàn)“問題”的地方。審計委員會應(yīng)向董事會報告其審核的結(jié)果，另外，審計委員會還應(yīng)在其報告中對財務(wù)報告進行評價，披露公司會計核算、內(nèi)部控制等方面存在的重大問題。通過審計委員會的審核，公司財務(wù)報告的可信度大大增加了，有利于維護股東權(quán)益。

二、保障外部審計質(zhì)量

外部審計是由注冊會計師對公司財務(wù)報表進行審計，屬于公司外部治理的一部分。外部審計質(zhì)量的好壞，直接影響股東的利益，審計委員會作為股東利益的代表，應(yīng)采取措施保證注冊會計師履行其“經(jīng)濟警察”的職責，保障外部審計的質(zhì)量。

（一）負責會計師事務(wù)所和注冊會計師的聘用、解聘。獨立性是注冊會計師的“靈魂”，只有保證了注冊會計師的獨立性，才能確保外部審計的質(zhì)量。目前，“內(nèi)部人”控制在許多公司都存在，會計師事務(wù)所和注冊會計師的聘用、解聘均由公司管理層控制，被審計人成了審計委托人，這等于自己掏錢找人審計自己，誰會和自己過不去呢？會計師事務(wù)所和注冊會計師只有聽公司管理層的“話”，才能獲得審計業(yè)務(wù)，也就是說會計師事務(wù)所和注冊會計師在經(jīng)濟上受公司管理層控制。那么，如何使會計師事務(wù)所和注冊會計師在經(jīng)濟上不受公司管理層控制呢？審計委員會就是為了解決這個問題產(chǎn)生的，即由審計委員會代表股東作為委托人來聘用會計師事務(wù)所和注冊會計師、決定審計費用，會計師事務(wù)所和注冊會計師作為受托人對審計委員會負責，公司管理層作為被審計人接受注冊會計師審計。

（二）與注冊會計師進行溝通。在審計過程中，注冊會計師應(yīng)就審計中發(fā)現(xiàn)的問題、內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)等與審計委員會溝通，通過溝通，審計委員會可以更好地評價公司的財務(wù)報告，同時也可向注冊會計師建議在審計時應(yīng)注意的問題。另外，公司管理層可能與注冊會計師在會計政策的應(yīng)用、會計估計等方面發(fā)生意見分歧，不利于審計的順利進行，審計委員會通過與注冊會計師、公司管理層溝通，從維護股東利益出發(fā)，解決兩者之間的分歧，使外部審計得以順利完成。

（三）對會計師事務(wù)所及注冊會計師進行評價。審計委員會除了在聘用時對會計師事務(wù)所及注冊會計師進行評價外，在審計結(jié)束時，應(yīng)對他們在審計中的表現(xiàn)進行評價，包括：是否具有勝任本公司審計工作的能力、審計費用是否足以支持注冊會計師恪盡職守、會計師事務(wù)所及注冊會計師是否真正地保持了獨立性？審計委員會可以通過對注冊會計師的工作態(tài)度、工作能力等方面的了解，對會計師事務(wù)所及注冊會計師做出客觀評價，決定是否續(xù)聘。審計委員會在續(xù)聘時，還應(yīng)考慮是否有必要對會計師事務(wù)所及注冊會計師進行輪換。

三、監(jiān)督內(nèi)部審計活動

內(nèi)部審計是審計委員會獲取公司信息的重要途徑之一，一般來說，內(nèi)審部門提供的信息要比公司管理層提供的可信度高。但由于內(nèi)部審計部門通常受公司管理層領(lǐng)導(dǎo)，獨立性差，在一定程度上影響了它所提供信息的質(zhì)量。那么，審計委員會采取什么措施來保證內(nèi)審部門發(fā)揮應(yīng)有的作用呢？

（一）決定內(nèi)審人員的任免。獨立性對于內(nèi)部審計也是至關(guān)重要的，因為這是客觀評價的基礎(chǔ)。保持內(nèi)審部門的獨立性，首先要保證內(nèi)審人員的獨立性，當內(nèi)審人員的任免均由公司CEO甚至是CFO決定時，內(nèi)部審計還能稱為審計委員會提供可靠的信息嗎？因此，內(nèi)審人員特別是內(nèi)審負責人的任免權(quán)必須由審計委員會決定，或必須征求審計委員會的同意，才能保證內(nèi)審部門不受公司管理層的控制。

（二）復(fù)核內(nèi)部審計計劃。內(nèi)部審計部門應(yīng)審計哪些內(nèi)容，這也是審計委員會所要考慮的。審計委員會應(yīng)復(fù)核內(nèi)部審計計劃，根據(jù)它對公司的了解，提出修改審計計劃的建議；或者同內(nèi)部審計人員交流，共同來制定審計計劃。另外，內(nèi)審負責人應(yīng)就審計過程出現(xiàn)的重大問題向?qū)徲嬑瘑T會說明，審計委員會在分析問題的性質(zhì)和影響后，決定是否擴大審計范圍、進行延伸審計或者重新確定審計內(nèi)容。

（三）審閱內(nèi)審報告。審計委員會應(yīng)審閱內(nèi)審報告，評價審計報告中的問題是否重要和建議是否便于實施。審計委員會應(yīng)與公司管理層交流，詢問他們對存在問題和所提建議的看法。對于涉及管理層舞弊的情況，審計委員會應(yīng)向董事會匯報或提議召開股東大會，并根據(jù)法律法規(guī)，向證券監(jiān)管部門等有關(guān)部門匯報。

四、幫助完善內(nèi)部控制和風險管理體系

篇6

由于印度實行的是聯(lián)邦體制，由聯(lián)邦政府和邦政府組成，它們對所管轄區(qū)的事務(wù)具有特定的立法和行政權(quán)。關(guān)于審計，憲法規(guī)定設(shè)立一個統(tǒng)一機構(gòu)，由印度主計審計長領(lǐng)導(dǎo)，并委托其對聯(lián)邦政府和所有邦政府的賬戶進行審計。主計審計長視情況將報告提交給總統(tǒng)或邦首腦，后者再將報告提交給總統(tǒng)或邦立法機構(gòu)。

公共工程一般由下列單位來實施：聯(lián)邦政府的各部委、邦政府的各部門、符合立法規(guī)定的法人團體，以及按公司法注冊的政府公司。

按憲法頒布的《一九七一年主計審計長法》的規(guī)定（責職、權(quán)力和工作條件），凡政府部門、法人團體和政府公司實施的公共工程的法定審計應(yīng)由印度主計審計長來執(zhí)行。主計審計長通過地區(qū)審計局的負責人履行其審計職責，后者是在主計審計長的指導(dǎo)下進行審計的。負責聯(lián)邦政府會計事項審計的地區(qū)審計局（審計局長）和負責邦政府會計事項審計的地區(qū)審計局（總會計師）都設(shè)置了專門從事公共工程審計的審計部門。

審計部門的人員是按批準的編制招聘的。應(yīng)聘人員需參加職業(yè)培訓(xùn)，以便熟悉和掌握會計、審計以及公共工程審計方面的知識和技能。只有那些通過了部門考試并持有政府會計與審計文憑的人員才能晉升到初級監(jiān)督的職位。從事政府審計的更高層的管理人員是直接通過競爭性考試來招聘的，在晉升該職之前，他們應(yīng)參加強化的理論和實踐培訓(xùn)，包括公共工程審計和會計的培訓(xùn)。

培訓(xùn)學院為工作人員和初級監(jiān)督官員開設(shè)了關(guān)于審計和審計技術(shù)的新生培訓(xùn)班。

公共工程審計的范圍包括收支審計，供應(yīng)和存貨賬目審計。審計的目的除糾正錯誤的賬目以外，還包括：核對收入的真實性、完整性；審查支出的合法性、合規(guī)性和合理性，并評估其經(jīng)濟性、效益和效率；檢查供應(yīng)與存貨是否得到了真實的反映，手續(xù)是否得到了正確的實施，并指出控制系統(tǒng)中任何嚴重的缺陷；對撥款進行審計等。

二、審計的內(nèi)容和審計程序

（一）公共工程的管理范圍和程序

印度對公共工程的管理主要是由中央政府和邦政府或中央直轄區(qū)的公共工程部門分別負責所轄區(qū)內(nèi)的公共工程，如建筑物、道路、橋梁和灌溉工程的設(shè)計、建設(shè)和維護。公共工程部門設(shè)有不同的分支機構(gòu)，分別負責不同類型的工程，如灌溉、道路、建筑物、公共衛(wèi)生和其他工程等。另外，還有負責特殊工程和項目的專門分支機構(gòu)，每個分支機構(gòu)由一名總工程師領(lǐng)導(dǎo)，并配有助手，包括：指定領(lǐng)域的官員、管理工程師和執(zhí)行工程師，他們的職責和地域分工均十分明確。

公共工程管理工作也有一定的程序。公共工程部門下設(shè)局，每個局由一名管理工程師領(lǐng)導(dǎo)，局下設(shè)處，每個處由一名執(zhí)行工程師領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)分工的不同，如設(shè)計、建筑等，可設(shè)立特別局或處。建設(shè)大型項目時，可設(shè)立一個專門組織來負責，由項目辦公室領(lǐng)導(dǎo)，項目辦公室也設(shè)有總工程師、管理工程師和執(zhí)行工程師。項目辦公室設(shè)有財務(wù)和會計部，由財務(wù)顧問和總會計師領(lǐng)導(dǎo)，其作用與內(nèi)審師相當，主要執(zhí)行單位是處，由執(zhí)行經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，又稱處長，處長下面是處會計師，他們都熟悉會計和財務(wù)規(guī)則。

部門程序規(guī)定任何工程或項目在開工之前，必須獲得行政、技術(shù)和財務(wù)部門的批準。行政審批說明行政管理部門已正式同意工程由公共工程部門來承辦。這種審批由使用部門根據(jù)公共工程部門編制的暫行概算和計劃綱要來辦理，至于個別項目的行政審批則以其技術(shù)經(jīng)濟可行性報告為依據(jù)。

在初步概算和計劃綱要或項目報告的基礎(chǔ)上，公共工程部門再編制出提款的詳細規(guī)定和概算。為了編制切實可行的概算，應(yīng)對工程各類工種標準進度和工程的標準規(guī)格作出規(guī)定。公共工程部門的決策機構(gòu)應(yīng)保證工作質(zhì)量令人滿意，以滿足用戶的需求；并且以現(xiàn)有技術(shù)、物資和人力來確保工程技術(shù)的可靠性，只有具備上述條件，才能進行技術(shù)審批，之后，在資金來源有保證的情況下，才可進行財務(wù)審批。因此，只有在技術(shù)可靠，資金來源有保障的情況下，工程或項目才能上馬。

在招標、投標評估和接受投標方面，公共工程部門也制定出詳細的程序，以便通過承包商實施工程。為了確保工程中有良好的協(xié)作關(guān)系和對工程的監(jiān)督，同時也為了保護政府的利益，部門守則對部門官員和契約人的工作關(guān)系做了規(guī)定，在政府會計的全盤計劃中，已對公共工程會計系統(tǒng)做了規(guī)定。盡管政府會計一般采用收付實現(xiàn)制，但在公共工程部門的會計中，在處理一些特殊類別的會計事項時，則同權(quán)責發(fā)生制適當結(jié)合起來運用，以便確保更好地控制財務(wù)。公共工程部門的會計系統(tǒng)為下列事項定期提供信息處理：將項目成本控制在批準的概算內(nèi)；材料管理；協(xié)調(diào)管理；協(xié)調(diào)支付給合同各方的款項；給政府的回扣等。

公共工程部門直接實施工程或?qū)⒐こ涛薪o承包商實施。只有在下列情況下，公共工程部門直接負責工程的實施，主要出于下列考慮：

――由于工程地點偏僻，承包人對此不感興趣；

――由于工程的特殊性，承包人缺乏這方面的專業(yè)知識；

――投標費用過高；

――屬于小修、小維護的工程。

工程的資金由有關(guān)的各級政府在它們各自的年度預(yù)算中列出。公共工程部門的工程都已列入“五年計劃”和“年度計劃”的規(guī)劃中，工程開支由計劃委員會審批。各級政府根據(jù)批準的支出編制各自的預(yù)算并把資金撥給各項工程，對于那些計劃外的維修工程，其預(yù)算款項按部門概算撥給以保障資金的來源。

（二）審計公共工程的內(nèi)容和程序

對公共工程審計的范圍和內(nèi)容主要是由印度主計審計長決定。只有事后審計由印度審計部完成。由于時間和人員限制，審計部不可能對每個會計事項都去進行詳細檢查，而一般是采用分層抽樣法對不同類型的會計事項進行檢查。抽查量在主計審計長簽發(fā)的機密文件中已有規(guī)定。

在印度，主計審計長也被授權(quán)負責各邦政府的賬目編制。為此，公共工程處將原始賬目遞交總會計師。公共工程審計分兩階段進行――中央審計和地方審計。這兩個階段是相輔相成的。依據(jù)審計辦公室收到的文件和原始賬目，對會計事項進行的審計叫做“中央審計”。收到的文件包括公共工程處的每月賬目，主管部門關(guān)于工程的批文，財務(wù)撥款批文（預(yù)算規(guī)定）和主要合同的復(fù)印件，對那些重要的批文和采購合同進行審查時，往往需要索取部門的案卷，以便進行更為詳細的檢查。

中央審計通常系合規(guī)審計。

關(guān)于工程的中央審計包括下述要點：

――支出授權(quán)的充分性；

――賬目科目分類的正確性；

――賬務(wù)標準的遵循情況；

――支出是否屬于資金規(guī)定的范圍。

構(gòu)成賬目和會計事項基礎(chǔ)的原始賬目和其他賬本及記錄均保存在執(zhí)行部門的辦公室。主計審計長有權(quán)檢查這些辦公室，以便證實上述原始記錄是否保存完好。在被審單位的辦公室對記錄進行的檢查稱為“地方審計”。地方審計的同期和時限視工程的性質(zhì)和價值，中央審計期間發(fā)現(xiàn)的問題和其他因素而定。地方審計的年茺計劃由每個審計局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)主計審計長的批示提前制定，通常由3～4人組成的審計小組每年對基建處和項目處進行就地審計。

地方審計涉及下列方面：

――工程的詳細概算是否根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)編制；

――工程的圖紙、設(shè)計和規(guī)格是否基于最初的測試和調(diào)查；

――招標及對其的審查和受標是否符合有關(guān)規(guī)定；

――是否有正確的工程測量記錄；

――竣工工程的數(shù)量是否與批準的概算相符；

――是否按工程數(shù)量和合同規(guī)定付給簽約人款項；

――收入賬目、存貨與庫存平衡是否得到正確維持；按標準，存貨余額是否合理。

有些項目由專門的項目組織負責實施。這類項目的審計一般由項目管理局所在地的地方審計局執(zhí)行。雙重事后審計體系應(yīng)運而生。

主計審計長關(guān)于公共工程審計的詳細批示為審計計劃提供了框架。審計任務(wù)按工程的各類工種在一定時間內(nèi)完成。制度規(guī)定必須保存好已完成的審計任務(wù)的書面記錄，即工作底稿。每一級的審計都應(yīng)接受上一級的監(jiān)督和檢查，以確保規(guī)定的程序得以遵守，需經(jīng)審計或檢查的文件按規(guī)定受到了檢查。

直到20世紀50年代末，印度政府審計仍主要局限于檢查是否遵循資金規(guī)定和其他規(guī)章，以及支出是否合理。當時對有關(guān)的會計事項進行財務(wù)審計、撥款審計合規(guī)合法和恰當性審計后，證明這些審計在檢查不正當?shù)?、違規(guī)的鋪張浪費的支出中，效果顯著。在實施一系列龐大支出的發(fā)展計劃和項目后，發(fā)現(xiàn)在審計中，無法對每個會計事項進行充分的逐項檢查，為此，審計有必要檢查項目和規(guī)劃是否得以實施，實施情況是否有效，并且收到了預(yù)期的效益，據(jù)此，審計范圍必須擴大，主計審計長應(yīng)有選擇地對某些項目進行經(jīng)濟、效益和效果審計。

三、審計的結(jié)論，即審計報告

中央審計和地方審計對所選項目得出的審計意見以及檢查報告初稿都要送交部門官員，以便征求他們的意見并得到他們的認可。

在聽取意見的基礎(chǔ)上，對審計意見進行檢查。尚未解決的重要意見應(yīng)考慮列入主計審計長的報告。

選擇審計報告材料的指導(dǎo)原則：

――列出違反法規(guī)、規(guī)定或法令的案例以及其他已經(jīng)給或?qū)⒔o公共資金帶來損失的案例；

――系統(tǒng)不太重要的違規(guī)問題，這些問題表明財務(wù)控制或行政管理中存在共同缺陷。它們可以系統(tǒng)檢查的方式進行正確評論。如果政府已采取充分的補救措施，則無需再提建議；

――判斷違紀總是或造成損失的案例的重要性時應(yīng)考慮工程規(guī)模的大小和工程實施的條件；

――對被告有利的已判決的案例不予提及；

――通常不報告過去的案例。

在起草審計報告時，最重要的準則就是讓事實說話。采取客觀的評價方式，用事實和數(shù)據(jù)精心編制審計報告。

報告的顯著特點應(yīng)該是準確、明晰、目的明確。

聯(lián)邦政府的審計報告由主計審計長提交給印度總統(tǒng)再由總統(tǒng)轉(zhuǎn)交議會。邦政府的審計報告應(yīng)提交給邦首席部門，再由他轉(zhuǎn)交邦立法機構(gòu)。

議會的公共賬目委員會或邦的立法機構(gòu)將對聯(lián)邦政府或邦政府的賬目審計報告加以審計。

公共賬目委員會對有關(guān)的主管部門進行檢查，并在報告定稿之前收集必要的口頭證據(jù)和信息，同時提出建議。主計審計長及其下屬官員將在各個階段協(xié)助該委員會。

公共賬目委員會將他們的報告提交給立法機構(gòu)。這份報告包括它對審計報告的意見及采取行動的建議。

篇7

管理者的基本任務(wù)之一，便是“使團隊工作富有成效并使成員獲得成就感”，制度執(zhí)行失效，說明管理者的基本責任都沒承擔好。

建議對策：解決管理者無能（除去故意不作為的），可考慮以下途徑：

（1）換腦：包括角色轉(zhuǎn)換培訓(xùn)、管理技能、知識培訓(xùn)，使之逐步匹配自身所承擔的責任。

（2）換人：久不稱職的，該考慮換人了。一個無能的管理者，是很大的績效成本。當然很多企業(yè)基于“穩(wěn)定”和“效率”之間平衡的考量，會容許一些平庸的管理者存在，另當別論。

【原因2】：員工職業(yè)化素養(yǎng)低

員工職業(yè)化程度指對現(xiàn)代職場的各種技能、習慣等掌握適應(yīng)情況。比如教育程度、各種手段的使用、溝通協(xié)調(diào)意識、規(guī)范意識等。

受整個職場環(huán)境的熏陶，目前人們的職業(yè)化意識和素養(yǎng)有所提高，但是仍然有相當多的員工職業(yè)化素質(zhì)難以匹配現(xiàn)代企業(yè)要求。

建議對策：對于企業(yè)，提高員工職業(yè)化素養(yǎng)的途徑，無非以下幾種：招對人、培訓(xùn)、企業(yè)文化熏陶。

【原因3】：公司職業(yè)化程度低

公司也存在職業(yè)化程度高低之分，這也是公司由“野小子”成長為“魅力大叔”的路徑。公司的職業(yè)化程度，決定了制度的執(zhí)行力。換句話說，一個訓(xùn)練有素的團隊，執(zhí)行紀律當然比烏合之眾要高效得多。

當然制度建設(shè)本身，也是在促進公司職業(yè)化，向理性治理企業(yè)進步。

公司的職業(yè)化包括軟件和硬件。

（1）軟件，主要指管理流程、業(yè)務(wù)流程等支撐公司實現(xiàn)業(yè)績的基礎(chǔ)工作。也即公司運行的條理性、規(guī)范程度。比如營銷流程、產(chǎn)品流程、財務(wù)流程等等，以及各類統(tǒng)計報告體系是否健全、簡明、實用。

這些流程不順暢，制度是沒法推好的。比如公司計劃管理制度，計劃的執(zhí)行流程如果在各部門卡殼，那計劃制度就沒法執(zhí)行好。公司計劃也就得不到很好地貫徹。

（2）硬件，主要指辦公條件、信息化水平等。

硬件是執(zhí)行制度的工具手段，沒有硬件，啥也做不了。巧婦難為無米之炊，同樣，有米無鍋，有米無巧婦，都難為“炊”。

一個職業(yè)化程度低的公司，流程雜亂低效、缺乏有效的手段，想推行什么制度都難?！肮び破涫拢叵壤淦鳌保陀^條件還是要有的。

建議對策：

（1）梳理流程。尤其對一些嚴重低效扯皮的跨部門流程，要重點梳理，這個工作不做，對企業(yè)的效益和效率是直接的影響。流程梳理順暢了，會使企業(yè)運行輕裝上陣，節(jié)約時間內(nèi)耗成本。

（2）配備必要的辦公手段。如信息化的軟硬件等，短期看似增加成本，長期看，則帶來的工作效率和辦公氛圍，是值得的。在這個工業(yè)4.0高歌猛進的時代，如果你連信息化的基本配置都不愿投入，又怎么競爭呢？

【原因4】： 制度本身制定不合理

不合理的制度，那就是在“做錯誤的事”，制度起不到效果，是情理之中。制度不合理主要舉幾點：拼湊型制度、“和稀泥”制度、過于冗長。

（1）拼湊型制度。

很多制度是HR等管理部門，閉門杜撰，或到處找找拼湊來的。見過一個服裝企業(yè)，編的厚厚的一本企業(yè)管理手冊。是企管辦的老職工主編的。裝訂精美，每個車間部門發(fā)幾本。那位企管老職工在公司里經(jīng)常對人宣講他如何編制該手冊的，這本手冊是如何好等，很居功自豪。但基本沒人看這手冊，內(nèi)容連篇累牘，不切實際，不知從哪照搬硬套來的。其執(zhí)行效果可想而知。大概唯一的作用，就是算作企管辦的工作成果之一了。

制度仿照不是不可以，框架仿照省心省力，但是核心的內(nèi)容必須是個性化的，因為每個企業(yè)不同。當然這就取決于編訂者的功力和責任心了。

（2）“和稀泥”制度。

“和稀泥”制度，是指一些跨部門的制度責任邊界不清晰或留下真空，或系統(tǒng)性考慮不足，導(dǎo)致可操作性差，甚至引發(fā)部門間的矛盾沖突，成為內(nèi)耗的起源。

企業(yè)的制度體系，應(yīng)該是個有機的整體?？绮块T的制度，前必須充分讓涉及的部門參與制度研討，確定各自責任分工，理順操作流程。而不是各部門各自為政，簡單的堆砌。

比如銷售激勵政策必須與公司整體的激勵機制相符合，生產(chǎn)計劃制度必須與銷售制度相互支撐、物流發(fā)貨制度必須與業(yè)務(wù)訂單對接等等。一個單元制度的執(zhí)行不力，通常會影響到別的業(yè)務(wù)比如車間質(zhì)量管理制度，如果執(zhí)行不力，產(chǎn)品質(zhì)量出了問題，就必然連鎖引起一系列銷售、財務(wù)等問題。

（3）過于冗長。

現(xiàn)實中，幾乎每家企業(yè)都有類似“官樣文章”的制度，長篇大論，不切實際的條款，令人厭煩，更無論執(zhí)行了。這種制度，哪里是用來提高企業(yè)管理效率的呢？就是文牘習氣、增加麻煩、助長官僚風氣。

建議對策：

（1）拼湊型制度，修訂使之符合本企業(yè)的實際，具有針對性、實用性、簡潔性，忌空話套話廢話。冗余的、從來沒真正使用過的制度，該廢棄即廢棄。國家法律，尚需因時因勢而修改，更何況企業(yè)制度。

（2）“和稀泥”制度問題，檢查有交集的制度，尤其易形成內(nèi)耗、“打架”的跨部門條款。使之互相支撐。制度的責任邊界必須明晰。

（3）過于冗長問題，此類制度，本身就是廢紙，是企業(yè)負擔。擇其有用的另行修訂，或直接廢除。一份實用的制度，應(yīng)該是簡煉無華，可以拿來就對照操作的。一般制度的框架無非含幾個要點：目的、內(nèi)容、責任、相關(guān)工具附件。要嚴控制度頁數(shù)，堅決不要冗長廢話。

【原因5】：制度宣貫不到位

很多公司的制度編制和，只有制定者和少數(shù)人知道，真正執(zhí)行制度的管理人員與員工卻并不了解。制度制定過程中缺乏參與，制定后又缺乏制度的宣貫、培訓(xùn)。沒人了解的制度，怎么會執(zhí)行得好呢？

建議對策：在制度編制階段，讓涉及到的部門、員工參與研討、修改、提建議，尤其跨部門的，涉及業(yè)務(wù)的。各部門參與編制，不僅會提高制度的實用性，同時也是很好的宣貫，會大大降低制度推行的難度。誰會反對自己制定的制度呢？

一些重要的制度，從初擬到定稿，必須充分發(fā)動各部門參與。在定稿后要組織宣貫、部門會簽，并通過公司官方流程，以示嚴肅性、強制性。

【原因6】：利益、激勵機制欠缺

好的制度，沒有匹配的激勵機制，其效果也會打折扣。管理上的PDCA循環(huán)，在制度中同樣適用（即制定、執(zhí)行、檢查、反饋改進）。其中激勵機制就是反饋環(huán)節(jié)的重要職能。比如車間質(zhì)量管理制度，對執(zhí)行效果沒有適當?shù)募畲胧贫鹊膱?zhí)行力肯定要打折扣的。

此處的激勵機制，含兩方面，精神和物質(zhì)。物質(zhì)主要指績效薪酬掛鉤機制，有表揚的各類活動等。

建議對策：

建立結(jié)構(gòu)化的評價激勵機制。員工制度執(zhí)行情況的好壞，是通過其行為和工作業(yè)績體現(xiàn)出來的，對其考評和激勵，要體現(xiàn)客觀性、公正性，不能隨便主觀拍拍腦袋。考評和激勵機制，有結(jié)構(gòu)化的設(shè)計方法，科學有效，管理者應(yīng)該掌握。

【原因7】：出現(xiàn)制度無法解決的問題

隨著制度的健全及實施，管理者會發(fā)現(xiàn)漸漸出現(xiàn)另一種情況： 除了制度本身的因素，出現(xiàn)了制度解決不了的問題。也即制度雖然提供了約束的框架和紅線，卻沒有解決問題的工具，制度已經(jīng)無能為力。這說明：企業(yè)的管理手段該升級了，應(yīng)該導(dǎo)入結(jié)構(gòu)化的管理工具。

建議對策：制度無法解決的問題，要導(dǎo)入結(jié)構(gòu)化的管理工具，謀求系統(tǒng)性的“治本”。比如崗位價值評估，寬帶薪酬結(jié)構(gòu)，BSC戰(zhàn)略執(zhí)行工具、KPI績效管理方法、優(yōu)化流程和組織設(shè)計、股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計等等。

【原因8】：企業(yè)文化、人員觀念問題

企業(yè)文化、人員觀念問題，幾乎是新制度推行的頑疾，尤其在一些管理比較粗放的民營企業(yè)和老舊的國營企業(yè)。典型現(xiàn)象此處主要說兩點：江湖習氣過重、年輕群體價值觀改變。

（1）江湖習氣過重

江湖習氣表現(xiàn)為：草臺班子、鄉(xiāng)氣泛濫，整個企業(yè)從上到下缺乏基本的現(xiàn)代管理認知和意識。

尤其一些元老，對公司制度是“有法不依”，搞特殊、講例外。整個企業(yè)風氣，自由散漫，制度成了擺設(shè)，僅供參考。

（2）年輕群體價值觀改變

這點主要體現(xiàn)為80、90后員工的價值觀與70、60的人們有所不同。利益、個性、自由等，成為年輕群體的職場價值取向。管理者若不能根據(jù)他們的特點予以梳理引導(dǎo)，他們將漠視制度，或陽奉陰違，或?qū)梗蔀橹贫韧菩械淖枇Α?/p>

建議對策：

（1）江湖氣問題

江湖氣問題的解決之道：把“自由”裝進制度的籠子。對于刺頭元老，得用點中國式的辦法，正面講理、側(cè)面敲打、甚至殺雞儆猴，逐步理順。著眼于新習慣的養(yǎng)成。一般新制度推行若干時間，形成新習慣后，舊的習氣自然會減少。這個問題還要看有無深層次原因，比如新制度是否觸犯了他的利益。

篇8

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（the Institute of Internal Auditors，簡稱IIA）2009年1月了新版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》（International Professional Practices Framework，簡稱IPPF），重新闡述了專業(yè)實務(wù)框架的內(nèi)容及其對全球內(nèi)部審計職業(yè)的重要性，定義指出：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年的內(nèi)部審計準則中關(guān)于內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。上述對內(nèi)部審計的定義中，突出了介入風險管理和高層管理過程的職業(yè)要求，并且首次提出了內(nèi)部審計“增加價值”的內(nèi)容，內(nèi)部審計的目標是增加組織價值并改善機構(gòu)的運營，內(nèi)部審計應(yīng)具有增加組織價值的功能。

二、增值型內(nèi)部審計實現(xiàn)路徑分析

（一）增值型內(nèi)部審計特點

增值型內(nèi)部審計是一種綜合性審計，它是內(nèi)部審計發(fā)展的新階段，是內(nèi)部審計功能拓展的體現(xiàn)，其核心目標就是價值增值。

強調(diào)增值服務(wù)：價值增值是增值型內(nèi)部審計的突出特點，它跳出了以“查錯、問責”為目的的監(jiān)督型內(nèi)部審計的局限，上升到以“防風險、提建議”為目的的服務(wù)型審計上來，達到服務(wù)中含有監(jiān)督，監(jiān)督寓于服務(wù)之中的效果，并不斷擴大其服務(wù)效應(yīng)，以期為組織帶來更大的增值空間。

審計業(yè)務(wù)多元化：增值型內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍不再局限于財務(wù)和會計事項，而是著眼于“整個組織”。增值型內(nèi)部審計是一種價值創(chuàng)造活動，它的最終目的就是幫助所有者和其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價值。

開展“風險導(dǎo)向”型審計：以組織的風險為審計工作關(guān)注的“焦點”，組織面臨的風險將對組織的價值產(chǎn)生重大的威脅，所以評估和改善組織的風險控制，幫助組織減少風險，將會有助于增加組織價值，也是增值型內(nèi)部審計的重點。

（二）內(nèi)部審計價值增值路徑分析

內(nèi)部審計價值增值實現(xiàn)形式主要有： 確認服務(wù)與咨詢服務(wù)。從路徑來來看增值型內(nèi)部審計就是以實現(xiàn)組織目標為目標，以價值增值為目的，以風險管理為中心，在內(nèi)部控制、風險管理、公司治理三大領(lǐng)域發(fā)揮其確認與咨詢兩大功能。

1、增值型內(nèi)部審計在內(nèi)部控制領(lǐng)域的價值增值

在內(nèi)部控制領(lǐng)域，內(nèi)部審計人員通過評價和衡量組織內(nèi)部控制制度狀況，發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制制度上的缺陷和制度執(zhí)行過程中存在的偏差，通過查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響，從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提出強化內(nèi)部控制建設(shè)的建議，以防范和化解經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理水平，從而為組織增加價值。

具體而言，通過以下方式實現(xiàn)：

①對內(nèi)部控制進行評價：這是管理層與內(nèi)部審計合作評價內(nèi)部控制的一種方法，此項措施將以往由內(nèi)部審計師對控制的充分性及有效性進行獨立確認發(fā)展到一個新階段，即通過設(shè)計和運行內(nèi)部控制自我評估程序，由組織整體對管理控制和治理負責。

②提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)：內(nèi)部審計參與內(nèi)部控制程序的制定，使其對內(nèi)部控制各個方面更為熟悉，能從組織全局的角度對各個控制環(huán)節(jié)進行把握，可以針對內(nèi)部控制程序執(zhí)行過程中出現(xiàn)的薄弱或不合理的環(huán)節(jié)，向管理層提出建議，幫助組織更好的執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度。

③內(nèi)部控制培訓(xùn)：內(nèi)部控制培訓(xùn)能使增值型內(nèi)部審計有效的增加組織價值，通過對員工進行內(nèi)部控制培訓(xùn)以更好的執(zhí)行內(nèi)部控制程序。

2、增值型內(nèi)部審計在風險管理領(lǐng)域的價值增值

COSO關(guān)于企業(yè)風險管理框架的報告中就風險環(huán)境、目標設(shè)定、風險識別、風險評估、風險反映、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等8個要素分析了內(nèi)部控制在風險管理中的作用。

內(nèi)部審計可通過提供確認和咨詢服務(wù)來增加組織價值：

①通過評價風險管理過程、評價關(guān)于關(guān)鍵風險的報告、檢查對關(guān)鍵風險的管理等措施向管理層就組織風險管理活動的效率提供客觀的確認服務(wù)，確保組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)得以有效地運行。

②通過為風險的鑒別和評價提供便利、指導(dǎo)對風險的應(yīng)對措施、協(xié)調(diào)組織風險管理活動、強化對風險的報告、維持和開發(fā)適合組織的風險管理框架、制定有待管理層批準的風險管理戰(zhàn)略等措施為組織的風險管理提供咨詢服務(wù)。

③運用內(nèi)部環(huán)境審計評價組織潛在的經(jīng)營風險，也是內(nèi)部審計在風險管理領(lǐng)域的一大增值功能。在風險評價的基礎(chǔ)上進行的內(nèi)部環(huán)境審計，能識別或發(fā)現(xiàn)給組織持續(xù)經(jīng)營帶來風險的環(huán)境問題，發(fā)現(xiàn)并評價引起經(jīng)營風險的環(huán)境問題，以提高組織的風險預(yù)知能力、避免損失。

3、增值型內(nèi)部審計在組織治理領(lǐng)域的價值增值

組織治理又稱公司治理，是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后產(chǎn)生，用來解決成本、管理層選擇與激勵問題的制衡機制及制度安排，其實質(zhì)是確保經(jīng)營者的行為符合股東或利益相關(guān)者的利益。

篇9

1、準確領(lǐng)會上司意圖

一切工作都是從接受上級指示和命令開始的。上司要委派工作時，我們應(yīng)立即停下自己手中的工作，準備記錄。在上司布置任務(wù)時，切勿打斷上司的話，應(yīng)該邊聽邊總結(jié)要點，要充分理解指示的內(nèi)容，明確完成工作的期限和主次順序。

尊重上司，對上司做出的正確決策、委派的任務(wù)應(yīng)及時、切實地執(zhí)行，切勿拖拖拉拉。

如果上司做出的決策確實與你的思路大相徑庭，那也不妨首先執(zhí)行這個決策，然后私下里找上司交流一下，提出你的看法，通過交流弄清上司做出此等決策的意圖。這樣，你才能知道在實際工作中，通過何種途徑更好地完成任務(wù)。

不過無條件執(zhí)行并不表示不能沒有個人看法，但是上司出于對全局的考慮所做的決策一定有他的道理，千萬不要干出徹底否定上司決策的事兒。對上司的決策應(yīng)在實行的過程中思考其目的，把握好加入個人意見的分寸，進而達到預(yù)期的工作效果。

2、匯報工作的方法

在完成任務(wù)之后，你應(yīng)如何匯報工作?在做匯報準備時，要把匯報的內(nèi)容整理記錄好，對比較復(fù)雜的東西寫成正式報告材料；匯報時，首先匯報結(jié)論，然后介紹經(jīng)過及補充說明。但匯報的內(nèi)容應(yīng)都是事實，不要隨意加上自己的臆測。

寫出高質(zhì)量的工作報告應(yīng)該是一個合格職員所具備的能力。工作報告要求既從宏觀上把握，又能突出要點，層次清晰、論證明確、條理清楚、主次分明，文筆要求樸實、貼切。工作報告是上司對你進行考察的主要依據(jù)，所以一份高質(zhì)量的工作報告對你至關(guān)重要。

如果你是新上任的部門主管，更要謹記及時寫工作計劃并交給上司檢查，計劃以務(wù)實、可行為原則。每期工作結(jié)束時附以翔實的工作報告，會給你的上司留下能干的印象。

越是職位高的人，需要處理的事就越多，有時候不可能把每件事都管過來。上司把某項工作交給你，是對你的信任，是對你工作能力的肯定。如果遇到雞毛蒜皮的事也去向上司請示匯報，上司就會懷疑你的能力了。

區(qū)區(qū)小事可以在自己的權(quán)限之內(nèi)，憑自己的判斷，把事情處理得好。對于權(quán)限之外的事，則不要自作主張，應(yīng)該即刻向上級請示，否則，就有可能被上司認為是越職。

3、虛心接受批評

在受到上司批評時，應(yīng)把握以下幾條原則：

(1)認真對待批評

上司一般不會把批評、責訓(xùn)別人當成自己的樂趣。既然批評，尤其是訓(xùn)斥容易傷和氣，那么他在提出批評時一般是比較謹慎的。而一旦批評了別人，就有一個權(quán)威問題和尊嚴問題。如果你把批評當耳旁風，我行我素，其效果也許比當面頂撞更糟。因為，你的眼里沒有上司，讓上司面子盡失。

(2)對批評不要不服氣和牢騷滿腹

批評有批評的道理，即使錯誤的批評也有其可接受的地方。聰明的下屬應(yīng)該學會“利用”批評。上司對你錯誤的批評，只要你處理得當，有時會變成有利因素。但是，如果你不服氣，發(fā)牢騷，那么，這種做法產(chǎn)生的負效應(yīng)將會讓你和上司的感情距離拉大，關(guān)系惡化。

(3)切勿當面頂撞

當然，公開場合受到不公正的批評、不應(yīng)該的指責，會給自己難堪。你可以一方面私下耐心作些解釋，另一方面，用行動證明自己，當面頂撞是最不明智的做法。既然你都覺得自己下不了臺，那反過來想想，如果你當面頂撞了上司，上司同樣下不了臺。如果你能在上司發(fā)其威風時給足他面子，起碼能說明你大氣、大度、理智、成熟。只要這上司不是存心找你的茬，冷靜下來他一定會反思，你表現(xiàn)一定會給他留下深刻而難于磨滅的印象，他的心里一定會有歉疚之情。

(4)不要把批評看得太重

一兩次受到批評并不代表自己就沒前途了，更沒必要覺得一切都完了。如果受到一兩次批評你就一蹶不振，打不起精神，這樣會讓上司看不起你，今后他也就不會再信任和提拔你了。

(5)受到批評不要過多解釋

受到上級批評時，反復(fù)糾纏、爭辯是沒有必要的。

那么，確有冤情，確有誤解怎么辦?可找一兩次機會表白，但應(yīng)點到為止。即使上司沒有為你“昭雪”，也用不著糾纏不休。這種斤斤計較型的部下，是很讓上司頭疼的。如果你的目的僅僅是為了不受批評，當然可以“寸土必爭”，“寸理不讓”?？墒牵粋€把上司搞得筋疲力盡的人，又談何晉升呢?

4、提建議要慎重

向上司提建議有很大的學問，一定要選擇時機，切忌在他心情很壞的時候或用不妥的方法提出。

大多數(shù)上司雖然談不上日理萬機，但也非常忙碌，有時還有許多煩惱纏繞著他。當他心情好的時候，有些建議盡管不太中聽，他還是能接受的；如果他工作沒做好或者家中有什么不快的事，他正憋著一肚子火無處發(fā)泄，你這時提建議，特別是刺耳的良言，那就正好撞在槍口上了。即使你的建議好得讓他不能不采納，但他也不會記著你的功，反而會因為你當時戳著他的痛處而記恨你，甚至找機會給你點顏色看看。

如果建議對公司有益，最好在開會時提出，但切忌批評上司。你想提出與上司不同的意見，可以在私下里單獨向上司提。因為別人聽不到，加上你的態(tài)度謙虛誠懇，上司肯定會慎重考慮。

5、工作上獨擋一面

在工作上能夠獨擋一面，上司才能相信你的能力。

單位里有那么多的工作瑣事，上司不可能事事過問。他只在宏觀上把握全局，而具體的每一部分工作都由下屬分工負責。這種工作的獨立性使得你必須有獨擋一面的能力才行，這是你在單位立足和升遷的必備素質(zhì)。如果你能在如財務(wù)、英語、計算機方面有一技之長，上司覺得這方面離開你不行，這樣在上司心目中才會有你的位置。如果你沒有這種能力，不僅不能讓上司省心，還會成為上司的包袱。當你真的成了包袱的時候，會有什么結(jié)果呢？上司不把你甩掉才怪呢！

那么怎樣才能使自己獨擋一面呢?

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(二)成本管理的范圍的局限性

成本控制往往關(guān)注于對生產(chǎn)過程的成本控制，而對質(zhì)量、采購、銷售等流程關(guān)注不夠。隨著時展，成本控制包括采購成本控制、庫存成本控制、生產(chǎn)成本控制、質(zhì)量成本控制、人力資源成本控制、戰(zhàn)略成本控制等。以生產(chǎn)為導(dǎo)向的成本控制方法已經(jīng)難以迎合當今制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的形勢。

(三)成本管理激勵制度的局限性

成本控制的對象是人，成本控制的重點也是人，人的因素是決定企業(yè)成本高低的關(guān)鍵，因此成本控制最核心的問題，就是“人被激勵起來了嗎”？目前相當多的焊接鋼管制造業(yè)，盡管全員成本意識天天喊,但事實上全員成本控制的積極性并沒有真正調(diào)動起來，受成本管控激勵制度的限制是一個非常重要的原因。目前很多焊接鋼管制造業(yè)成本激勵制度不夠完善，尤其是許多國有制企業(yè)，員工即使有降低成本的方法，也很可能會因“多一事不如少一事”而放棄，員工在花公司錢的時候是毫不心疼、毫不手軟，造成企業(yè)成本費用的浪費。

二、改進焊接鋼管制造業(yè)成本管理中存在的問題的措施

(一)轉(zhuǎn)變成本管理理念

觀念助推著行動，必須樹立“成本效益”理念和思路。雖然絕對發(fā)生額固然是衡量企業(yè)資源耗費的重要指標，但并沒有反映企業(yè)活動的真實本質(zhì)和效率，相對值的意義要遠遠大于絕對額，如果眼睛只是盯在成本費用的表面絕對金額上，而簡單拒絕一些成本費用的支出，最終損失的其實是企業(yè)的利益。樹立“成本效益”理念和思路，企業(yè)更應(yīng)關(guān)注的是：我們的投入是否能獲得回報，能帶來多少回報？

(二)延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，鎖定原材料成本

在焊接鋼管制造業(yè)的產(chǎn)品成本中構(gòu)成中，原材料（包括管坯、帶鋼、鋼板）成本一般占到80%以上，故而原材料成本管控在焊接鋼管制造業(yè)成本非常關(guān)鍵。因此，焊接鋼管制造業(yè)與信譽好的原材料供應(yīng)商“聯(lián)姻”建立長期穩(wěn)固戰(zhàn)略長遠合作關(guān)系，或者組成焊接鋼管制造業(yè)自己的企業(yè)集團，實現(xiàn)穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)的貨源、穩(wěn)定優(yōu)惠的原材料價格，避免停工待料等嚴重后果，獲得目標成本的實現(xiàn)。

(三)抓質(zhì)量成本不放松

提高質(zhì)量就意味著提高生產(chǎn)力和降低成本。作為世界品牌的可口可樂公司信奉：質(zhì)量是致力于努力工作和勤奮的結(jié)果，而不是偶然為之；質(zhì)量是一種生活方式，值得做的事情就值得一次做好。對于焊管制造業(yè)鋼管產(chǎn)品質(zhì)量成本管控尤為重要，不容忽視。焊接鋼管制造業(yè)按照焊縫的形式分為：直縫焊管和螺旋焊管。但是基本的工序都是成型和焊接。焊接工藝作為焊管生產(chǎn)一個重要環(huán)節(jié)，對焊管質(zhì)量起著重要作用。焊管鋼管制造業(yè)普遍的焊接一通率在80%到98%之間，噸管焊鋼管焊接一通率每提高一個百分點，可創(chuàng)造利潤20-30元/噸，對于年產(chǎn)量10萬噸的生產(chǎn)線，效益是可觀的。

(四)庫存的管理

焊管鋼管制造業(yè)必須加強鋼管的發(fā)運和貨款回收，保證資金的正常運轉(zhuǎn)，最大限度的降低資金占用費用。一是加強與管道項目部、各中轉(zhuǎn)站鐵路部門的溝通聯(lián)系，隨時掌握發(fā)運信息，努力實現(xiàn)“生產(chǎn)不剩余，庫存不積壓”，減少庫存產(chǎn)品資金占用。二是發(fā)運出的鋼管，及時辦理結(jié)算手續(xù)，貨款回收責任到人，做到發(fā)運一批、結(jié)算一批、回款一批，不拖延、不留尾巴，提高資金的周轉(zhuǎn)率。

(五)推行會計委派制，加強財務(wù)監(jiān)管的力度

財務(wù)管理具有三大基本功能：資金管理功能、成本控制功能、監(jiān)督控制功能。對于有多個托管單位的焊管鋼管制造業(yè)，可以結(jié)合企業(yè)客觀實際，在企業(yè)內(nèi)部推行會計委派制，即對財務(wù)人員的管理體制進行改革，在人事管理上實行集中管理，業(yè)務(wù)上垂直領(lǐng)導(dǎo)，人員統(tǒng)一委派，崗位定期交流的制度。因其組織、人事關(guān)系不在受派單位，消除了對受派單位的依附關(guān)系，打消了對受派單位的顧慮，能夠排除行政干擾，硬起腰桿依照會計法規(guī)賦予的職權(quán)辦事，從而有效維護財經(jīng)紀律的嚴肅性。同時可以給受托單位的生產(chǎn)經(jīng)營起到了參謀作用，促進廉政建設(shè)，增加了會計管理的透明度，規(guī)范化、制度化，對健全監(jiān)督約束機制、保證會計信息的真實性和完整性以及推進黨風廉政建設(shè)具有重要作用。

篇11

作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的核心，財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過程中起著重要的作用。其管理質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展狀況以及企業(yè)資源的配置問題，是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要環(huán)節(jié)。但是，從當前的情況來看，中小民營企業(yè)的經(jīng)營情況并不樂觀，尤其是財務(wù)管理問題，成為了中小企業(yè)經(jīng)營管理過程中的短板。導(dǎo)致很多中小民營企業(yè)在發(fā)展到一定階段之后出現(xiàn)了停滯不前的現(xiàn)象，對中小民營企業(yè)的發(fā)展起到了極其重要的阻礙作用。因此，分析中小民營企業(yè)財務(wù)管理問題，并提出對應(yīng)的應(yīng)對策略具有重要的意義。

二、中小民營企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

（一）企業(yè)的集權(quán)式財務(wù)管理方式存在著過大的隨意性

由于中小企業(yè)的發(fā)展歷史以及管理方式方面的原因，導(dǎo)致企業(yè)的所有者就是企業(yè)的經(jīng)營者。所以，這些企業(yè)在經(jīng)營的過程中一般都采用的是集權(quán)式的管理方式，企業(yè)大大小小的所有事情都歸企業(yè)所有者說了算。但是，由于這些企業(yè)主普遍缺乏財務(wù)管理的專業(yè)知識，因此在財務(wù)管理方面沒有按照科學的財務(wù)管理方式來進行，沒有形成必要的管理制度和管理體系。甚至經(jīng)常出現(xiàn)朝令夕改的現(xiàn)象，企業(yè)所建立起來的財務(wù)管理制度形同虛設(shè)，這樣長期發(fā)展下去導(dǎo)致企業(yè)從上到下都沒有人去遵守，不利于企業(yè)的整體管理及資源配置工作。

（二）財務(wù)人員的專業(yè)水平有限

由于公司的規(guī)模較小，而且企業(yè)在用人方面也存在著缺陷，存在著一定的家族式管理方式。這主要是因為企業(yè)所有者認為這些敏感應(yīng)該給自己人管理會比較的安全，能夠?qū)⒅幱谝粋€較好的控制環(huán)境當中。但是，這同時也導(dǎo)致在管理的過程中會較少的去考慮財務(wù)管理人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)等方面，有時甚至根本不能夠勝任財務(wù)管理工作的人也被安排在財務(wù)管理工作的關(guān)鍵崗位上。導(dǎo)致財務(wù)管理工作出現(xiàn)疏漏。由于這些人的專業(yè)水平和專業(yè)技能都有限，導(dǎo)致財務(wù)管理的很多職能都不能夠?qū)崿F(xiàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)風險增加。

（三）融資能力較為欠缺

我國的中小民營企業(yè)融資的主要渠道包括：銀行貸款、其他貸款以及股權(quán)投資三種基本形式。而中小企業(yè)由于自身存在的局限性，導(dǎo)致企業(yè)的融資能力存在一定的困難。從銀行貸款這個渠道來講，中小型企業(yè)由于還貸能力方面的原因，其從銀行取得貸款的幾率比較小就銀行貸款這一渠道來說，小型的民營企業(yè)成功取得銀行貸款的幾率很小，加之銀行對貸款要求的不斷提高，企業(yè)難以從銀行獲得資金，而其他渠道的資金來源也有限。而中小型企業(yè)的股權(quán)投資難度也較大，如果沒有一個收益穩(wěn)健的理財產(chǎn)品供企業(yè)所有者投資，企業(yè)很難從股權(quán)投資渠道獲得企業(yè)生存和發(fā)展的資金來源。

三、中小民營企業(yè)財務(wù)管理問題的應(yīng)對策略

（一）有意識的提高管理人員的財務(wù)管理意識

中小企業(yè)由于自身條件方面的限制，一般對高水平財務(wù)管理人員的吸引能力不夠，為了能夠有效的解決財務(wù)人才方面的難題，中小企業(yè)可以從提供財務(wù)管理軟環(huán)境以及良好的激勵機制兩個方面著手予以解決。

在給員工提供一個優(yōu)越的工作軟環(huán)境方面，中小型企業(yè)可以通過采取包括提供優(yōu)厚的薪酬待遇、優(yōu)越的物質(zhì)條件以及生活設(shè)施等措施來吸引高水平的財務(wù)人員。但是，隨著市場競爭的不斷加劇，管理人員會發(fā)現(xiàn)隨著外在物質(zhì)刺激的不斷加大，達到一定的限度之后其所發(fā)揮的作用也越來越小。一旦員工滿足其當前的物質(zhì)需求之后就不能發(fā)揮太大的作用。當外在的物質(zhì)需求不能夠滿足企業(yè)管理者的預(yù)期之時，中小企業(yè)就應(yīng)該從營造企業(yè)的軟環(huán)境來吸引財務(wù)管理人才。這包括在工作的過程中充分尊重員工、讓員工在崗位上有完全的自、提供給員工完全的發(fā)展機會以及獲得及時的認可等。而通過構(gòu)建一個良好的激勵機制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，通過構(gòu)建一個有效的激勵體制可以充分的調(diào)動員工的工作積極性與穩(wěn)定性。

（二）強化中小民營企業(yè)的投資管理

由于中小民營企業(yè)的規(guī)模較小，其抵抗風險的能力較低，因此在進行投資之前都應(yīng)該進行周全的分析和考慮。在分析之時應(yīng)該從項目的盈利能力、發(fā)展前景以及風險水平等三個方面進行全面分析，之后結(jié)合企業(yè)當前的發(fā)展情況選擇一個適合自身投資的項目來獲得更多的發(fā)展資金。而當前大部分的中小民營企業(yè)在進行投資項目的選擇過程中普遍存在著投資盲目的問題。

這時，企業(yè)應(yīng)該對自身的融資方式進行適當?shù)膭?chuàng)新。企業(yè)可以通過對企業(yè)制度進行適當?shù)母母?，采用員工適當持股的方式來對企業(yè)進行管理。在具體的實施時，企業(yè)可以委托專業(yè)的機構(gòu)對企業(yè)員工自身購買的股票進行集中管理，然后按照協(xié)議來分配紅利。而在分配方式的選擇方面，可以根據(jù)實際情況，委托機構(gòu)通過和銀行的協(xié)議來開設(shè)特定的賬戶，將打算購買企業(yè)股票的資金按一定的比例存到該賬戶，然后公司或者是委托機構(gòu)通過提供信用擔保從銀行處申請貸款來購買企業(yè)的股票，而獲得的紅利及部分工資則用來歸還本金與利息。

（三）構(gòu)建一個科學合理的決策程序

由于中小民營企業(yè)一般都是采用的集權(quán)式的管理方式，其決策長期處于一種相對混亂的狀況，決策過程中拍腦袋的現(xiàn)象較為嚴重。同時，在決策體系構(gòu)建過程中，民主性與科學性較為缺乏，無謂干擾以及決策效力較差。

在決策時，應(yīng)該建立起一套科學合理的決策程序，通過組成：發(fā)現(xiàn)問題―確定目標―擬定方案―分析評估―方案選擇，這樣的決策體系來構(gòu)建決策過程。在整個體系當中，將企業(yè)的實際經(jīng)營狀況對比，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營問題，找到改革的差距。在這個過程中，領(lǐng)到應(yīng)該鼓勵員工參與到企業(yè)的建設(shè)中去，給企業(yè)多提建議，這樣也就給企業(yè)的決策提供了更多的空間和方位。

篇12

詹姆斯教授的研究表明，如果沒有激勵，一個人的能力發(fā)揮不過20%～30%，施之以有效的激勵,一個人的能力則可發(fā)揮到80%～90%;員工的潛在能力得到激發(fā)便可為企業(yè)帶來超額的經(jīng)濟效益及意想不到的財富。

一、激勵的作用

1.激勵可以提高企業(yè)的效益

豐田汽車公司采取設(shè)立“合理化建設(shè)獎”這一辦法鼓勵員工提建議,不管建議是否被采納,均會受到獎勵和尊重,如果建議被采納,并取得經(jīng)濟效益,那么得到的獎勵就更多更重。結(jié)果該公司的員工1年就提出幾萬條建設(shè)性建議,給企業(yè)帶來幾百億日元的利潤,相當于公司1年利潤的18%。

2.激勵有利于吸引企業(yè)所需人才

有效的激勵，可以在企業(yè)內(nèi)部造就尊重知識、尊重人才的環(huán)境，給人才提供良好的物質(zhì)和生活條件，特別是給人才創(chuàng)造自我發(fā)展，發(fā)揮自己能力的機會，從而產(chǎn)生對外界人才強烈的吸引力，使組織得到自己所需的優(yōu)秀人才。

3.激勵有助于形成良好的企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，而其培育，則離不開正反兩方面的強化，激勵則通過對需要的正確引導(dǎo)，使人們產(chǎn)生既有利于企業(yè)目標又有利于個人目標實現(xiàn)的動機，它交替運用獎懲手段，促進追求優(yōu)異工作等價值觀的形成，塑造良好的企業(yè)文化氛圍。

二、激勵方法

1.激勵方法的理論基礎(chǔ)――需要層次論以及雙因素理論

馬斯洛認為，人的需要有生理需要、安全需要、歸屬和愛的需要、自尊需要以及自我實現(xiàn)的需要。人們只有在較低層次的需要得到滿足后，才能關(guān)注下一較高層次的需要。在這一理論基礎(chǔ)上，赫茲伯格把激勵問題與工作環(huán)境和工作性質(zhì)聯(lián)系起來，提出了雙因素理論。他認為，人的行為受兩種因素的影響。一種來自外部，即保健因素，如工資、獎金、安全、工作條件等；這些因素 如果處理不好，會引起職工的不滿。另一種來自內(nèi)部，即激勵因素，如工作的成就感、滿足感、工作富有挑戰(zhàn)性等；這些是積極的，真正能使職工在工作上產(chǎn)生創(chuàng)造欲望并做出一流成績的因素。據(jù)此，我們可以將激勵方法分為顯性激勵和隱性激勵。

2.顯性激勵

(1)薪酬激勵。薪酬是企業(yè)滿足員工生理需求的基本保證，也是員工社會地位的具體體現(xiàn)。許多企業(yè)本著實現(xiàn)多勞多得的原則，將員工工資酬勞與勞動成果直接結(jié)合起來，意在以工資杠桿調(diào)動員工的積極性。

理想的薪酬應(yīng)注意以下幾方面：第一是確保組織內(nèi)部的公平，也就是要做到員工的同工同酬；第二是獎勵優(yōu)良的工作業(yè)績，以達到激勵員工的目的；第三應(yīng)考慮下列因素：工作危險性、職務(wù)高低、年齡與工齡、企業(yè)負擔能力及財務(wù)狀況、地區(qū)與行業(yè)間的差異等。

(2)股權(quán)激勵。股權(quán)激勵的集中體現(xiàn)方式是職工持股計劃。從企業(yè)和職工個人兩方面來看，股權(quán)激勵機制能帶來諸多益處。一方面，它在一定程度上改變了企業(yè)股東股權(quán)結(jié)構(gòu)，也更直接的把職工利益跟企業(yè)利益掛鉤，從而密切了職工與企業(yè)的關(guān)系;另一方面，職工入股,不僅提高了職工參與管理的積極性,而且增加了對管理部門聽取職工意見、加強民主管理的壓力。

3.隱性激勵

(1)智力激勵。智力激勵是指通過一定的方式開發(fā)智力資源，提高人的智力效能，增強智力勞動創(chuàng)造的價值，更好的完成群體目標。

其主要方式有學習培訓(xùn)、參與決策，競賽評比等。學習培訓(xùn)要注意機會均等，否則容易引起職工的消極和不滿情緒。領(lǐng)導(dǎo)者吸引員工參與決策，可以實現(xiàn)決策的民主化，科學化；而且可以提高員工的榮譽感和責任感。通過競賽評比這種形式有效地激發(fā)起員工的創(chuàng)造熱情，增強員工的集體榮譽感和責任心。

(2)目標激勵。目標激勵是指通過設(shè)置適當?shù)哪繕?，鼓舞和激發(fā)人的正確的動機和行為，達到充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性的目的。設(shè)置目標的時候必須注意設(shè)置總目標與階段性目標相結(jié)合，這樣可以有效地調(diào)動員工的積極性。階段性目標的設(shè)置要富有挑戰(zhàn)性，既不能過高，使得員工感覺高不可攀；也不能過低，讓人完成目標之后感覺沒有什么成就感。

(3)情感激勵。情感激勵指通過與下屬建立起一種親密友善的情感關(guān)系,以情感溝通和情感鼓勵作為手段調(diào)動員工的積極性。如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能在員工生日的時候親自為其安排慶祝活動,員工自然會感到家的溫暖,對領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生感激之情,從而更加盡心盡力地去搞好工作。

三、企業(yè)員工激勵的原則

1.綜合考慮企業(yè)的發(fā)展環(huán)境

在一定程度上，企業(yè)的發(fā)展取決于內(nèi)外部環(huán)境，因此設(shè)置激勵時，管理者既要有戰(zhàn)略眼光，又要從小處著手，也就是說管理者既要考慮激勵方法對社會的影響又要考慮它是否適應(yīng)了員工的發(fā)展需要。這樣管理者就從宏觀和微觀兩個方面為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

2.設(shè)置激勵要有柔性

激勵的層次是指管理者在設(shè)置激勵時，要充分考慮到各個崗位，各個層次員工的不同需要，從而制定出詳細的激勵計劃和方法。使激勵措施具有柔性主要是為了應(yīng)付各種不確定情況，使企業(yè)在面對意外情況的時候不至于無據(jù)可依，出現(xiàn)隨意設(shè)置激勵的情況。

3.建立與激勵相應(yīng)的約束機制

不僅給予獎賞是一種激勵，約束及懲罰也是一種激勵。只有建立激勵與約束的機制，才能從規(guī)章，制度上保證二者的統(tǒng)一。

四、結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展離不開人的創(chuàng)造力的發(fā)揮和積極性的提高，因此企業(yè)一定要重視對員工的激勵．根據(jù)實際情況，建立起適應(yīng)員工需求、企業(yè)特色以及時展的激勵體系，使企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠立于不敗之地。

篇13

全面預(yù)算是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。而編制一個既符合企業(yè)發(fā)展目標又科學性、準確性很強的預(yù)算就是一年成功的開始，對于企業(yè)來說往往會起到事半功倍的作用。年度預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營年度的重要指導(dǎo)文件，制定全面可行的年度預(yù)算，以年度預(yù)算作為年度工作的重心，在評估績效時以完成年度預(yù)算中確立的目標為標準，以年度預(yù)算統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)的年度經(jīng)營行為，有利于企業(yè)實現(xiàn)更好的業(yè)績。

下面就近幾年所在企業(yè)全面預(yù)算的編制，筆者談幾點自己的看法：

首先要保證預(yù)算體系的完整性和執(zhí)行的有效性。全面預(yù)算管理是企業(yè)的綜合管理制度，涉及各個管理層次的權(quán)力和責任安排，因此預(yù)算管理需要設(shè)立專門的組織管理機構(gòu)。總預(yù)算的協(xié)調(diào)和控制一般是由常設(shè)的預(yù)算委員會來負責，委員會通常由企業(yè)的最高決策層授權(quán)成立，成員包括企業(yè)的人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)涉及的主要部門，原則上企業(yè)的任何一項預(yù)算都應(yīng)經(jīng)過預(yù)算委員會的審批。預(yù)算管理委員會通過協(xié)調(diào)各權(quán)責中心的預(yù)算安排以及監(jiān)控預(yù)算過程，對預(yù)算執(zhí)行的成果進行記錄和計量，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進行相應(yīng)的激勵和懲罰，從而保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。為保障預(yù)算管理工作正常進行，維護和健全預(yù)算管理組織體系是必不可少的。

其次，預(yù)算是面對未來的，而未來是不確定的。預(yù)算工作的重要性就是在于如何適應(yīng)未來的不確定性。因此，在編制年度全面預(yù)算的時候，首先需要對整體市場環(huán)境進行分析預(yù)測，并給出專業(yè)的判斷。這里的市場環(huán)境包含宏觀的國家或省市經(jīng)濟運行走勢，相關(guān)法律法規(guī)的出臺、行業(yè)協(xié)會的行為及政府監(jiān)管力度等對本行業(yè)的正負面影響；所在行業(yè)整體市場情況分析及其產(chǎn)品價格走勢判斷，從而確定可行性目標。比如說公司所處的煤焦行業(yè)在下一年中煤焦產(chǎn)品價格走勢以及相關(guān)下游鋼鐵行業(yè)產(chǎn)品價格走勢、各大客戶對煤焦產(chǎn)品的認知和接受度的變化等；市場容量和產(chǎn)品產(chǎn)能的增減變化；本行業(yè)內(nèi)主要競爭對手的發(fā)展情況，以及重要行為活動及該活動對本企業(yè)的影響分析等。這樣才能進一步給企業(yè)或產(chǎn)品定位，明確企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機會點和威脅點，揚長避短，發(fā)揮本企業(yè)最大的潛能，制定出更有針對性的產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售策略，建立更有科學合理的預(yù)算指標體系。

再次，建立從上至下，從下至上的工作流程，使企業(yè)與各下屬生產(chǎn)單位及部門有順暢的交流平臺，以理順整體與局部的關(guān)系，保證制定的年度全面預(yù)算的嚴肅性。首先由各下屬生產(chǎn)單位及部門根據(jù)本年度預(yù)算實施過程的基礎(chǔ)上認真總結(jié)成功經(jīng)驗及不足教訓(xùn)，認清差距，并對下一年可能出現(xiàn)的問題及影響有合理的估計，從而確定本身的下一年度預(yù)算指標；其次由企業(yè)集團根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，通過合理優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部資源，綜合平衡分析，使企業(yè)整體獲取最大化的經(jīng)濟效益，明確新的一年中的奮斗目標，進而確定分解給下屬生產(chǎn)單位及部門的經(jīng)營指標，并經(jīng)過多次溝通，協(xié)商，直到集團奮斗目標能夠徹底地貫徹下去，形成新的一年中的預(yù)算指標并行文下發(fā)，不折不扣的執(zhí)行，保證在預(yù)算的執(zhí)行中不發(fā)生“跑偏離題”事件，確保全面實現(xiàn)奮斗目標。

同時，要對下一年可能出現(xiàn)的問題及影響有合理的估計，確定正確應(yīng)對的措施及對預(yù)算指標進行相應(yīng)的調(diào)整，形成時點與指標動態(tài)匹配的有效機制。例如08年二季度煤焦產(chǎn)品價格驟然上漲，公司就及時依據(jù)市場的變化，調(diào)整生產(chǎn)單位的月度預(yù)算，讓生產(chǎn)單位滿負荷生產(chǎn)，相對去年同期產(chǎn)量增加，效益翻番。但進入三季度，由于鋼鐵行業(yè)限產(chǎn)影響，煤焦價格漸趨下跌，尤其是焦炭產(chǎn)品，漸形成了成本倒掛之勢，公司及時調(diào)整產(chǎn)品戰(zhàn)略，延長結(jié)焦時間，減少經(jīng)濟損失。

還有，制定指標要科學合理。要領(lǐng)會企業(yè)的整體戰(zhàn)略，特別是中遠期的發(fā)展戰(zhàn)略及該戰(zhàn)略的進展節(jié)奏，來確定下一年的企業(yè)預(yù)算目標。即不能過高好不能過低，過高達成沒有意義，過低就失去了目標設(shè)定的本意。目標制定要如同觸摸天花板，必須跳起來才能夠摸得到。

最后，設(shè)定完預(yù)算目標后就要擬訂經(jīng)營策略，做好資金方面的預(yù)算。即圍繞所擬訂的各項目標，在保證資金投入的前提下，通過怎樣的方式和手段去達成的問題。比如銷售部門每年度的客戶懇談會，把客戶請進來，對我們的產(chǎn)品提建議，說要求，讓我們的產(chǎn)品更加符合客戶要求，培養(yǎng)客戶的忠誠度。在近年的市場危機中，老客戶給了我公司很大的支持。

當然，還不能忘記考核工作對預(yù)算執(zhí)行的促進。加強預(yù)算指標的考核，做到“獎勤罰懶”，充分利用績效工具來考察年度預(yù)算的實現(xiàn)程度，是企業(yè)采取控制步驟，檢查實際績效與計劃之間是否有偏差，并采取改進控制，以確保預(yù)算目標的實現(xiàn)與完成。

綜上,對于企業(yè)來說,成功實施全面預(yù)算管理是其企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效體現(xiàn), 企業(yè)要依據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營、公司治理結(jié)構(gòu)的特點,找出適合的全面預(yù)算管理實施路徑,從而提升企業(yè)科學管理水平。