引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
二、工作目標(biāo)
緊緊圍繞集團(tuán)黨委、董事局提出的集團(tuán)20XX年經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，認(rèn)真履行集團(tuán)董事局賦予的職責(zé)，全面監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機(jī)制，加大力度，在審大違法違規(guī)問題的同時(shí)，更加注重將內(nèi)部審計(jì)的工作重心從事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，“以監(jiān)督促進(jìn)過程”，從治理、機(jī)制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。
三、工作措施
(一)深化監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)評(píng)價(jià)職能，揭示資源配置和使用的合規(guī)性和效益性。
審計(jì)的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與集團(tuán)的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在集團(tuán)戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于集團(tuán)戰(zhàn)略之外的經(jīng)營(yíng)行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費(fèi)等，諸如此類，均應(yīng)該通過合法的審計(jì)監(jiān)督予以揭示，促進(jìn)集團(tuán)資源的更優(yōu)化分配。
(二)突出重點(diǎn)，進(jìn)一步加大專項(xiàng)審計(jì)力度。
20XX年，集團(tuán)審計(jì)部將在常規(guī)審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的、有重點(diǎn)的開展以下幾方面的專項(xiàng)審計(jì)工作，并希望達(dá)到兩方面目標(biāo)：一是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的自我完善；二是總結(jié)最佳實(shí)踐，以便有效推廣利用。
1、管理流程審計(jì)。管理流程的合理、科學(xué)、健全和規(guī)范，決定了一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。比如，完善的財(cái)務(wù)操作管理流程能夠規(guī)避一定的金融風(fēng)險(xiǎn)，完善的投資決策流程能夠規(guī)避一定的投資失誤風(fēng)險(xiǎn)，完善的生產(chǎn)管理流程得以規(guī)避一定的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理流程進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全規(guī)范，特別是要檢查各項(xiàng)重大決策是否經(jīng)過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)則，只有守規(guī)則，才能最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2、投資效益審計(jì)。投資擴(kuò)張是企業(yè)發(fā)展的普遍模式，也是集團(tuán)目前快速發(fā)展的重要途徑。但同時(shí)，投資失誤也有可能給企業(yè)帶來顛覆性危機(jī)，因而也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中最大的風(fēng)險(xiǎn)所在。對(duì)投資效益進(jìn)行審計(jì)，就是要對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行全方位的事后跟蹤，從投資并購項(xiàng)目的發(fā)現(xiàn)和選擇，到評(píng)估論證，審批決策、建設(shè)投產(chǎn)、或者重組整合，以及產(chǎn)出效益與預(yù)期效益的比較差異，差異發(fā)生的原因等等。投資效益審計(jì)的著眼點(diǎn)不僅在于發(fā)現(xiàn)投資管理中的問題，還要重視總結(jié)和推廣最佳實(shí)踐，使集團(tuán)投資管理的豐富實(shí)踐可以成為共享的無形資產(chǎn)。
3、采購供應(yīng)鏈審計(jì)。采購供應(yīng)鏈管理既是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)成本控制的重要環(huán)節(jié)，還是企業(yè)利益攸關(guān)的重要環(huán)節(jié)。采購供應(yīng)鏈管理水平高低，會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本效益。而采購管理的缺失，則會(huì)給企業(yè)帶來重大損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，重視和加強(qiáng)采購供應(yīng)鏈的管理，
是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。對(duì)采購供應(yīng)鏈管理進(jìn)行審計(jì)，目的在于推動(dòng)企業(yè)完善采購供應(yīng)鏈的管理制度，規(guī)范采購人員的行為準(zhǔn)則，健全采購供應(yīng)活動(dòng)的文檔記錄，使采購供應(yīng)管理更加有效率和效益性。
(三)更新思維，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)咨詢和服務(wù)職能，寓幫助于監(jiān)督，切實(shí)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效益。
篇2
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。
二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作
，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上 講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來展開的。但內(nèi)部 審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。
首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企 業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣 就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公 司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。
按照《會(huì)計(jì)法》 和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng) 對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：
董事會(huì)
監(jiān)事會(huì)
總經(jīng)理室
審計(jì)部
總經(jīng)辦
經(jīng)營(yíng)部 其他職能部門 財(cái)務(wù)部 行政部
其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出、 評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往 往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率 是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。
隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。
再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的 內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方 位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi) 部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。
三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效
（一）一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。
2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán) 重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。
3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。
（二）為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。
1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最 好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各 項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防 線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。
2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查 和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題， 為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章 的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。
再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的 內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方 位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人 才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi) 部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。
三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效
（一） 一般內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、信息失真。近年來，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成
的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。
2、 費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán) 重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。
3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。
（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。
1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最 好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各 項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防 線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。
2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查 和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題， 為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章 的，堅(jiān)決給予行政處分和處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
3、建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，屬于違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)糾正；如屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的，要會(huì)同有關(guān)職能，及時(shí)對(duì)制度中的相關(guān)進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計(jì)中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并在公司內(nèi)部給予通報(bào)，以起到警戒的作用。
四、要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作
1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。
在科學(xué)的 內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違 規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng) 局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，庫存商品的管理，無疑是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，而庫存商品的盤盈、盤虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點(diǎn)的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點(diǎn)規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)中，這就是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，通過對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)庫存商品的盤點(diǎn)資料、盤盈及盤虧報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)報(bào)盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任直接掛鉤，給予相關(guān)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運(yùn)行過程存在不合理的地方所造成的，就應(yīng)對(duì)相應(yīng)操作規(guī)程、工藝流程進(jìn)行調(diào)整，以堵住漏 洞，減少不必要的損失。同時(shí)，還應(yīng)審查資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確及時(shí)，就可在很大程度上防堵庫存商品盤點(diǎn)中可能存在的漏洞，保證 企業(yè)資產(chǎn)的完整。
3、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督。
企 業(yè)的會(huì)計(jì)工作，由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)會(huì)部門，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有相 關(guān)的制度進(jìn)行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。但由于制度設(shè)計(jì)的局限性及制度執(zhí)行過程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會(huì)計(jì)中 難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)這些問題的重要手段，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。
五、通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合來有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作
企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門進(jìn)行自我檢查和評(píng)議以外，還可以同時(shí)也必須聘請(qǐng)中 介機(jī)構(gòu)來對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢 查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)地結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。
社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、公眾媒體等的監(jiān)督）都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時(shí)常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：
1、各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。
2、各種監(jiān)督不能按設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費(fèi)，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。
3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使社會(huì)監(jiān)督的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒能發(fā)揮出來。我國(guó)剛剛改制完成的會(huì)計(jì)事務(wù)所，首先面臨的是生存問題，所以，在執(zhí)業(yè)過程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問題的情況下，從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往迎合企業(yè)管理當(dāng)局的意圖出具審計(jì)報(bào)告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。
由于以上現(xiàn)象的客觀存在，就大大降低了社會(huì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計(jì)的審計(jì)效率，而且還能更快、更準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計(jì)的質(zhì)量。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。
資料
1、財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見稿）
篇3
信息化環(huán)境給施工企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了較大的影響，比如施工企業(yè)獲取信息與數(shù)據(jù)的渠道快速化、信息化，施工企業(yè)內(nèi)部管理部門的業(yè)務(wù)流程開始自動(dòng)化，信息的處理開始高效化等等。信息化環(huán)境對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響也是較大的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
（一）信息化環(huán)境下對(duì)于施工企業(yè)控制環(huán)境有著較大的影響
信息化環(huán)境有著快速獲得信息和數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層能夠迅速的通過審計(jì)部門的數(shù)據(jù)了解企業(yè)總部及其分部門的發(fā)展、運(yùn)營(yíng)情況，更全面的掌握和了解施工企業(yè)信息系統(tǒng)，可以針對(duì)企業(yè)發(fā)展的基本狀況進(jìn)行考核和評(píng)估，針對(duì)施工企業(yè)存在的問題進(jìn)行策略調(diào)整，更好地降低管理的成本，減少管理的層次，以實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的組織目標(biāo)。
（二）信息化環(huán)境下給審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)
在信息化的影響下，施工企業(yè)的信息貯存方式早已經(jīng)由紙質(zhì)檔，向磁盤或者光盤、貯存卡轉(zhuǎn)換，便于保存與整理、加工。
首先是由于受到科技條件的限制，有些光盤或者磁盤、文件一旦被損壞，恰好有沒有備份的話，就會(huì)產(chǎn)生信息丟失，給信息呆了風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于信息系統(tǒng)的不穩(wěn)定或者不安全，會(huì)導(dǎo)致信息的外泄，也給施工企業(yè)審計(jì)工作帶來了難以預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）信息化環(huán)境能夠加強(qiáng)審計(jì)部門與其他各部門的溝通
我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)龐大，由于地域限制，不方便信息的傳送，傳統(tǒng)的是通過人力方式來傳遞信息。在信息化環(huán)境下，我們可以通過電子郵件、聊天軟件、通話工具、傳真機(jī)等等信息手段來傳導(dǎo)信息。這種信息化的手段都具有傳播速度快、即時(shí)性、便捷性等特點(diǎn)。審計(jì)部門通過使用以上各種信息化手段能夠與管理層、其他各部門加強(qiáng)溝通，保障信息的真實(shí)性與可靠性。
二、信息化環(huán)境下施工企業(yè)審計(jì)存在的問題
信息化環(huán)境下給施工企業(yè)帶來了不容置疑的積極作用，但是在企業(yè)審計(jì)信息化的過程中，也不可避免的存在了一些問題。
（一）審計(jì)人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)不熟練
我國(guó)審計(jì)人員隊(duì)伍基本來源于財(cái)務(wù)系的學(xué)生，難以適應(yīng)施工企業(yè)的復(fù)雜性與特殊性：專業(yè)面廣、經(jīng)濟(jì)關(guān)系雜。我國(guó)施工企業(yè)是我國(guó)建筑業(yè)的重要組成部分，施工企業(yè)承擔(dān)著鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)、住宅等眾多的建設(shè)任務(wù)，常常會(huì)有施工周期特別長(zhǎng)、服務(wù)差異特別大、項(xiàng)目分布較為零散等現(xiàn)象。也給施工企業(yè)的工作人員帶來了繁重的審計(jì)任務(wù)，也給審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了較高的要求。我國(guó)的有些審計(jì)人員無法滿足這些基本業(yè)務(wù)要求，給施工企業(yè)的審計(jì)工作的開展帶來了困難。信息化環(huán)境的來臨，更加大了審計(jì)工作的難度，審計(jì)人員越加需要精煉的專業(yè)技能才能滿足審計(jì)工作要求。
（二）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不受重視
許多施工企業(yè)的審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，在審計(jì)過程中，常常受到了財(cái)務(wù)部門的限制，不能及時(shí)向管理層反應(yīng)真實(shí)的情況。在信息化迅速發(fā)展的過程中，審計(jì)部門往往會(huì)不斷地獲取最新的數(shù)據(jù)信息，由于部分管理人員缺乏對(duì)于審計(jì)工作的理解與了解，常常會(huì)忽視這些電子化信息的反饋，缺乏對(duì)于審計(jì)工作的重視。
（三）審計(jì)部門的監(jiān)督制度不夠完善
施工企業(yè)內(nèi)部，很少有完善的監(jiān)督管理制度，而對(duì)于審計(jì)部門來說，更是少之又少。在信息環(huán)境下，審計(jì)部門面臨了更多的業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，給施工企業(yè)內(nèi)部的管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)這就考驗(yàn)著審計(jì)人員的職業(yè)道德與價(jià)值觀。但是，施工企業(yè)更需要一個(gè)相對(duì)完善的監(jiān)督制度以保證審計(jì)工作的真實(shí)客觀性。
三、信息化環(huán)境下施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施
（一）完善審計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)的真實(shí)性
由于信息化使得業(yè)務(wù)處理過程中的紙質(zhì)憑證減少，常常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)過程的存儲(chǔ)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，給審計(jì)人員帶來了麻煩。因此，我們可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的個(gè)別性與特殊性建立一個(gè)與企業(yè)審計(jì)相匹配的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)只能由審計(jì)人員操作，與更新信息、數(shù)據(jù)，正確的利用信息系統(tǒng)的程序，將計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷納入自己的信息系統(tǒng)中。此外，企業(yè)內(nèi)部人員可以根據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督與管理，企業(yè)管理層可以根據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部具體信息為決策提供參考，掌握企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)。
（二）提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)于信息系統(tǒng)相關(guān)者的監(jiān)督
審計(jì)人員作為施工企業(yè)審計(jì)工作的主體，承擔(dān)著財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)投資管理審計(jì)、工程物資采購審計(jì)等眾多的審計(jì)任務(wù)。施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)復(fù)雜與繁重。施工企業(yè)必須不斷加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，使得審計(jì)人員能夠明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為企業(yè)排憂解難，杜絕風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)相關(guān)者包含了施工企業(yè)內(nèi)部的眾多部門，比如網(wǎng)絡(luò)管理員、軟硬件維護(hù)人員等等，加強(qiáng)對(duì)這些人員的監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)他們的安全意識(shí)教育是降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑。
參考文獻(xiàn)：
篇4
第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)及所屬單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
第五條省國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。
第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。
第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；
（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；
（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；
（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等的聘用、更換和報(bào)酬支付；
（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；
（六）審議其他重要內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。
第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。
第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十一條企業(yè)所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。
第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,并取得內(nèi)部審計(jì)崗位資格證書；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級(jí)以上相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職稱資格。
第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)和權(quán)限
第十三條根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；
（二）按企業(yè)內(nèi)部分工參與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；
（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；
（四）對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（五）組織對(duì)企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；
（七）對(duì)企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（八）對(duì)企業(yè)及所屬單位的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（九）對(duì)企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見反饋；
（十）對(duì)企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；
（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項(xiàng)。
第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。
第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照省國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特殊情形的所屬單位組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：
（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊所屬單位；
（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外所屬單位；
（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。
第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。
第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展企業(yè)及其所屬單位有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。
第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。
第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：
（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；
（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；
（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；
（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；
（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)董事會(huì)授權(quán)可暫予以封存；
（六）企業(yè)董事會(huì)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理處罰權(quán)。
第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序
第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)方案，做好審計(jì)準(zhǔn)備。
第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。
第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。
第二十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)報(bào)告（決定）。
第二十五條被審計(jì)單位若對(duì)企業(yè)下達(dá)的審計(jì)決定書有異議，可以提請(qǐng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或省國(guó)資委申訴。
第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。
第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。
第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。
第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求
第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見；對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。
第三十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（決定），給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。
第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)省國(guó)資委備案：
（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；
（二）企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向省國(guó)資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。
第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照省國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向省國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。
第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受省國(guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。
第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。
第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。
第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。
第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。
第四十條企業(yè)對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。
第六章罰則
第四十二條對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。
第四十三條對(duì)于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第四十四條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向省國(guó)資委報(bào)告相關(guān)情況。
第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第七章附則
第四十六條各企業(yè)可根據(jù)本暫行辦法并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。
篇5
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。
二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作
，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來展開的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。
首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣 就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。
按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：
董事會(huì)
監(jiān)事會(huì)
總經(jīng)理室
審計(jì)部
總經(jīng)辦
經(jīng)營(yíng)部 其他職能部門 財(cái)務(wù)部 行政部
其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出、評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。
隨著內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。
再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。
三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效
（一） 一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成
的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。
2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。
3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。
（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。
1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。
2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
3、建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的，屬于違反內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)糾正；如屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的，要會(huì)同有關(guān)職能，及時(shí)對(duì)制度中的相關(guān)進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計(jì)中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并在公司內(nèi)部給予通報(bào)，以起到警戒的作用。
四、要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作
1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。
在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，庫存商品的管理，無疑是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，而庫存商品的盤盈、盤虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點(diǎn)的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點(diǎn)規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)中，這就是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，通過對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)庫存商品的盤點(diǎn)資料、盤盈及盤虧報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)報(bào)盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接掛鉤，給予相關(guān)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運(yùn)行過程存在不合理的地方所造成的，就應(yīng)對(duì)相應(yīng)操作規(guī)程、工藝流程進(jìn)行調(diào)整，以堵住漏洞，減少不必要的損失。同時(shí)，還應(yīng)審查資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確及時(shí)，就可在很大程度上防堵庫存商品盤點(diǎn)中可能存在的漏洞，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整。
3、規(guī)范企業(yè)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督。
企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)會(huì)部門，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有相關(guān)的制度進(jìn)行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。但由于制度設(shè)計(jì)的局限性及制度執(zhí)行過程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會(huì)計(jì)中難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)這些問題的重要手段，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。
五、通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合來有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作
企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門進(jìn)行自我檢查和評(píng)議以外，還可以同時(shí)也必須聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?？h級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)地結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。
監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、公眾媒體等的監(jiān)督)都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時(shí)常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：
1、各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。
2、各種監(jiān)督不能按設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費(fèi)，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化嚴(yán)重。
3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使社會(huì)監(jiān)督的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒能發(fā)揮出來。我國(guó)剛剛改制完成的會(huì)計(jì)事務(wù)所，首先面臨的是生存問題，所以，在執(zhí)業(yè)過程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問題的情況下，從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往迎合管理當(dāng)局的意圖出具審計(jì)報(bào)告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。
由于以上現(xiàn)象的客觀存在，就大大降低了社會(huì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計(jì)的審計(jì)效率，而且還能更快、更準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計(jì)的質(zhì)量。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。
附：資料
1、 財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見稿）
篇6
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題
1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不深
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供企業(yè)重要發(fā)展意見的顧問，但就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)部查錯(cuò)糾弊，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接就將內(nèi)部審計(jì)工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作偏離原有的工作定位，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作根本得不到企業(yè)的重視。
2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的設(shè)置不科學(xué)
通常來說，企業(yè)會(huì)為內(nèi)部審計(jì)工作制定一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計(jì)人員，通過審計(jì)人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來看，還存在著不合理、不科學(xué)的問題。首先，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查來看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備了高水平審計(jì)人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管擔(dān)當(dāng)，并沒有選取有經(jīng)驗(yàn)、有實(shí)力的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是直接由企業(yè)董事會(huì)直接安排，沒有真實(shí)性可言。
3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)、極其嚴(yán)格的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、工作能力，同時(shí)還要掌握財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后主要是由以下幾點(diǎn)引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作沒有得到支持；第四，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)考核不合。
4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不合理
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，尤其是只會(huì)采用經(jīng)營(yíng)分析、管理評(píng)審技術(shù)等，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)技術(shù)存在著不合理的問題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計(jì)人員只能采取最簡(jiǎn)單的查賬方式或者對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)工作根本沒有發(fā)揮其本身意義。
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展問題的應(yīng)對(duì)策略
1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)
既然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施目標(biāo)也會(huì)有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，最后，要對(duì)企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意義。
2.設(shè)置科學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
設(shè)置科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗(yàn)、有能力的直接負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員管理
內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)需求量不符的問題；第二，及時(shí)引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才；第三，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計(jì)人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進(jìn)行管理。
4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程技術(shù)
只有改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，其次，應(yīng)及時(shí)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，最后，對(duì)新技術(shù)、新方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究，確定是否能夠用于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。
三、結(jié)語
雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展過程中還存在一些問題，但只要及時(shí)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來發(fā)展可能性。
參考文獻(xiàn)：
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篇7
1.健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制,是保障內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行的關(guān)鍵
內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的工作,是在企業(yè)黨政負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展的。事實(shí)說明,哪個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視、大力支持,哪個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就搞得有聲有色。否則,內(nèi)部審計(jì)工作就難以開展。所以說內(nèi)部審計(jì)離不開企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和認(rèn)真落實(shí)。要想進(jìn)一步搞好內(nèi)部審計(jì),必須建立健全強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)體制和相應(yīng)的工作責(zé)任制,必須爭(zhēng)取企業(yè)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo),特別是行政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持和參與,才能使內(nèi)部審計(jì)工作真正取得實(shí)效。自1995年我公司成立審計(jì)部門以來,內(nèi)部審計(jì)部門始終堅(jiān)持服務(wù)企業(yè)中心的思想定位,爭(zhēng)取企業(yè)負(fù)責(zé)人的支持,從多年的實(shí)踐來看,只要審計(jì)工作定位建立在服務(wù)于企業(yè)中心工作上,做到與企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的總體思路相融合,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相契合,就能贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在工作思路、工作方法和物質(zhì)條件上的全力支持。對(duì)工作中遇到的一些難題,企業(yè)負(fù)責(zé)人也會(huì)親自出面協(xié)調(diào)解決。
2.健全部門參與機(jī)制,是開展實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的保證
通過加大事前監(jiān)督力度,將審計(jì)工作融入業(yè)務(wù)部門管理工作中去,讓其真心實(shí)意地參與。業(yè)務(wù)管理部門之所以被動(dòng)參與審計(jì)工作原因,就是害怕通過審計(jì)暴露本單位存在的問題,特別是嚴(yán)重的管理問題,擔(dān)心受到責(zé)任追究。審計(jì)部門若要改變這種局面,讓業(yè)務(wù)部門真心實(shí)意地參與配合審計(jì)工作,就必須注重突出審計(jì)的服務(wù)意識(shí),通過開展事前、事中以及跟蹤審計(jì),將審計(jì)融入到業(yè)務(wù)職能部門的管理工作中去,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,從而消除業(yè)務(wù)部門對(duì)事后審計(jì)中出現(xiàn)的問題,可能被追究的擔(dān)心。近兩年來,我公司先后開展工程檢維修改造等項(xiàng)目跟蹤審計(jì),協(xié)助工程檢維修部門完善了工程管理制度,促進(jìn)了工程項(xiàng)目管理的進(jìn)一步規(guī)范化,使跟蹤審計(jì)工作取得了實(shí)效。工作方式得到了相關(guān)業(yè)務(wù)部門的認(rèn)可,為以后開展審計(jì)工作營(yíng)造了寬松的氛圍。
3.健全內(nèi)外結(jié)合的審計(jì)工作機(jī)制,即內(nèi)部審計(jì)和外部(委托)審計(jì)相結(jié)合,是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)
目前,企業(yè)面臨的是內(nèi)部審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重失衡的矛盾。為了保證審計(jì)工作的正常開展,應(yīng)群策群力,多管齊下,增強(qiáng)審計(jì)力量,改善知識(shí)結(jié)構(gòu),加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn),穩(wěn)步整合審計(jì)資源。應(yīng)積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門支持,擴(kuò)充投資審計(jì)所急需的各類專業(yè)人員數(shù)量,為審計(jì)部門開展審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。另外,還應(yīng)合理利用中介審計(jì)力量,采用招標(biāo)等方式,選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)。通過委托審計(jì)解決當(dāng)前項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)重、工作量大、審計(jì)力量不足的問題。同時(shí)可減輕審計(jì)部門工作壓力,從繁重的審計(jì)任務(wù)中騰出一部分時(shí)間和精力從事機(jī)關(guān)日常管理工作,修訂完善各種制度和辦法,以便進(jìn)一步提高整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。
二、夯實(shí)基礎(chǔ)工作是強(qiáng)化審計(jì)工作的根本途徑
作為遼陽石化的集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前仍處于發(fā)展階段,系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化的機(jī)制還有待健全完善,隊(duì)伍綜合素質(zhì)還比較薄弱,精細(xì)管理還不夠規(guī)范。因此,建章立制和提高隊(duì)伍綜合素質(zhì),嚴(yán)格工作程序,是提高審計(jì)工作質(zhì)量的根本途徑。
1.抓基礎(chǔ),完善審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度
(1) 內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)國(guó)家和上級(jí)部門審計(jì)工作規(guī)定,加強(qiáng)調(diào)查研究,制定符合本企業(yè)實(shí)際、具有操作性的工作制度。我公司的投資項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)部門圍繞如何拓展工程審計(jì)范圍、提高工程審計(jì)質(zhì)量、更加有效開展工程審計(jì),制定了審計(jì)工作程序。一方面,確立工程審計(jì)范圍,即確定投資額在一定范圍內(nèi)的建設(shè)工程和修繕工程項(xiàng)目,屬于必須審計(jì)的范圍,保證審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)效率。另一方面,審計(jì)范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目必須經(jīng)過審計(jì)方可進(jìn)行結(jié)算的制度,凡是沒有經(jīng)過審計(jì)的項(xiàng)目,財(cái)務(wù)部門不予工程結(jié)算。規(guī)范化的規(guī)章制度不僅是對(duì)被審計(jì)單位的硬性規(guī)定,也是對(duì)內(nèi)審部門與人員的規(guī)范性約束。只有這樣從制度上進(jìn)行制約,自覺地加強(qiáng)管理,才能降低成本,提高投資效益。
(2) 內(nèi)部審計(jì)部門還要進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)文本,應(yīng)結(jié)合審計(jì)規(guī)范和上級(jí)部門要求,定期或不定期對(duì)審計(jì)工作文本格式、內(nèi)容進(jìn)行審核。我公司根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)信息系統(tǒng)的要求修訂了審計(jì)立項(xiàng)審批表、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作記錄、審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告等六個(gè)文本,進(jìn)一步推動(dòng)了審計(jì)基礎(chǔ)資料的管理。
2.抓培訓(xùn),不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)
建設(shè)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,是加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)在要求,也是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平的關(guān)鍵。因此,應(yīng)加大職業(yè)后續(xù)教育力度,努力增強(qiáng)“三種能力”,即依法履行職責(zé)能力、正確運(yùn)用策略的能力、組織協(xié)調(diào)推動(dòng)工作的能力,進(jìn)一步增強(qiáng)工作的原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見性、創(chuàng)造性,打造一支“紀(jì)律嚴(yán)明、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良”的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。
(1) 加強(qiáng)知識(shí)學(xué)習(xí),精通審計(jì)業(yè)務(wù)
內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)知識(shí)要求高、覆蓋面寬、涉及部門多、組織
協(xié)調(diào)和實(shí)施難度大的系統(tǒng)工程。隨著內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域的拓展,要求從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員主動(dòng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,深入認(rèn)真學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)、法律、工程、科技等現(xiàn)代科學(xué)知識(shí),努力提高理論水平和分析研究、處理問題的能力。
(2) 定期組織經(jīng)驗(yàn)交流,加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能研討
目前,內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)審任務(wù)繁重和各種條件制約下,不可能大批參加脫產(chǎn)培訓(xùn),這就要求我們采取一些新的方式盡可能給審計(jì)人員創(chuàng)造一些面對(duì)面交流的機(jī)會(huì),例如內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、業(yè)務(wù)技能研討會(huì)和審計(jì)案例分析會(huì)等,都是提高業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的直接
方式。
3.抓關(guān)鍵,嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)工作程序
在工作實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該把審計(jì)工作與內(nèi)控體系緊密結(jié)合,樹立風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范流程、全程控制理念。努力在各項(xiàng)工作中做到“工作有計(jì)劃,行動(dòng)有方案,步步有確認(rèn),事后有總結(jié)”,切實(shí)規(guī)避監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。明確在審計(jì)項(xiàng)目的主要環(huán)節(jié)中做到“三個(gè)必須”。
(1) 必須組建好審計(jì)項(xiàng)目組,選配懂管理,有組織能力、協(xié)調(diào)能力的同志擔(dān)任組長(zhǎng),及時(shí)召開項(xiàng)目組協(xié)調(diào)會(huì),針對(duì)項(xiàng)目組成員專業(yè)特長(zhǎng)落實(shí)具體工作內(nèi)容、工作責(zé)任,明確審計(jì)目的和審計(jì)重點(diǎn),形成具有可操作性的項(xiàng)目實(shí)施方案。
(2) 必須對(duì)審計(jì)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的重要問題進(jìn)行核實(shí),并附上事件依據(jù)作為支撐,在與被審計(jì)單位充分溝通后錄入審計(jì)工作底稿,并在做好督促整改工作上下功夫。
(3) 必須深入現(xiàn)場(chǎng),提高審計(jì)覆蓋面。例如工程類審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng),對(duì)隱蔽工程量進(jìn)行審核、對(duì)簽證進(jìn)行驗(yàn)收、對(duì)工程建設(shè)過程進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行主動(dòng)、有效的控制。綜合各種方法開展審計(jì),形成項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告,要實(shí)事求是地對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)。項(xiàng)目結(jié)束后,既要?dú)w納總結(jié)成績(jī)和經(jīng)驗(yàn),也要深入分析存在的不足,提出具有深度的、針對(duì)性較強(qiáng)的管理建議。
做到“三個(gè)必須”基本上能夠保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。我公司多年開展工程檢維修審計(jì),走訪物資、工程、財(cái)務(wù)、機(jī)動(dòng)等多個(gè)單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查,各個(gè)工作環(huán)節(jié)堅(jiān)持按程序進(jìn)行,文本使用規(guī)范,對(duì)存在的問題隱患督促整改,促進(jìn)了工程管理水平的提高,收到較好效果。
三、管理創(chuàng)新是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的必由之路
內(nèi)部審計(jì)作為一種企業(yè)免疫系統(tǒng),對(duì)它的組織構(gòu)成、行為活動(dòng)、運(yùn)行過程、管理方法也都必須進(jìn)行規(guī)范,以保證其高效、順暢、持久開展,特別是在企業(yè)現(xiàn)代管理水平大幅提升的情況下,應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的管理方法和手段來加快提升審計(jì)工作管理水平的步伐,不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域,創(chuàng)新審計(jì)方法,與時(shí)俱進(jìn)。
1.在基礎(chǔ)管理上要健全專業(yè)管理制度
一方面由于內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范是基本的和宏觀的,而處于執(zhí)行層的各個(gè)企業(yè)又千差萬別,這就需要各個(gè)企業(yè)進(jìn)行細(xì)化,建立具體的實(shí)施細(xì)則,才能符合不同性質(zhì)企業(yè)的實(shí)際。另一方面內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中,這就必須有符合各環(huán)節(jié)管理的專項(xiàng)規(guī)范,有了細(xì)化的專項(xiàng)規(guī)范,內(nèi)部審計(jì)操作就更簡(jiǎn)便,管理水平會(huì)上一個(gè)新層次。
篇8
一、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)
當(dāng)前，很大一部分供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國(guó)家法律或者是命令的要求下而設(shè)立的，并不是處于企業(yè)自身管理的需求而設(shè)定的，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身就缺乏一定的獨(dú)立性。同時(shí)，內(nèi)審人員一般都是從企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門中抽調(diào)出來，與企業(yè)人員長(zhǎng)期共事，相互之間容易存在一些利益關(guān)系，因此在內(nèi)部審計(jì)工作中涉及到具體的人和事，往往無法遵循審計(jì)回避的原則，審計(jì)人員很難從客觀、公正的立場(chǎng)出發(fā)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況作出公正、合理的評(píng)價(jià)，造成了企業(yè)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
2.電費(fèi)計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)具有一定的滯后性
電費(fèi)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)規(guī)模龐大，不僅涉及到的用戶數(shù)量眾多，而且時(shí)間跨度很大，性能也較為復(fù)雜。當(dāng)前，有的供電企業(yè)在電費(fèi)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)方面缺乏統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，隨著系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)量的逐漸增加，涉及到的業(yè)務(wù)也較為復(fù)雜，這時(shí)系統(tǒng)自身的滯后性就逐漸凸顯出來，其缺乏科學(xué)性和安全性的弊端逐漸顯露出來。在系統(tǒng)資料的管理方面，缺乏完善的管理制度，當(dāng)審查某一時(shí)點(diǎn)的應(yīng)收電費(fèi)、已收電費(fèi)等信息時(shí)，無法提供全面的資料，更加無法體現(xiàn)審計(jì)的痕跡，這就造成了管理上的缺陷，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大。
3.審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊
由于上述審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的因素影響，有的供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)部門中抽調(diào)出來，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，尤其是在一些縣級(jí)分公司，往往只有一個(gè)審計(jì)人員，卻要分管幾個(gè)甚至十幾個(gè)供電所，種種因素造成了審計(jì)人員的素質(zhì)無法得到有效的提升，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大的提高。
二、強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑
1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
首先，供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視。領(lǐng)導(dǎo)的重視能夠?yàn)閷徲?jì)工作的開展提供一個(gè)良好的環(huán)境，也有利于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。同時(shí)，建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度也需要領(lǐng)導(dǎo)的支持與鼓勵(lì)，從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的調(diào)配以及經(jīng)費(fèi)等方面給予最大的支持，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門之外，順利的開展內(nèi)審工作。其次，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的關(guān)系要進(jìn)行理順，確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)相分離，確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的相關(guān)問題能夠得到很好的解決。避免審計(jì)人員參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的選擇應(yīng)當(dāng)具有一定的自主性，從而改變內(nèi)部審計(jì)人員地位不高的現(xiàn)狀，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性不斷增強(qiáng)。
2.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)
第一，隨著審計(jì)對(duì)象的范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)工作的復(fù)雜性也逐漸增加，在很多情況下，審計(jì)工作都無法做到全面審計(jì)，職能依靠抽取審計(jì)樣本來對(duì)整體進(jìn)行推斷，在這種情況下，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)有著更高的可靠性。第二，建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，制定完善的審計(jì)工作計(jì)劃。圍繞審計(jì)目標(biāo)開展審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要組織安排有專長(zhǎng)的審計(jì)人員，盡可能收集有關(guān)審計(jì)對(duì)象的信息資料并加以分析，保證審計(jì)證據(jù)的充分、有效。完善審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的復(fù)核制度，審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)整個(gè)審計(jì)過程負(fù)責(zé)。第三，建立健全會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。改進(jìn)會(huì)計(jì)軟件的評(píng)審機(jī)制，積極開發(fā)和使用電算化審計(jì)軟件。
3.提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)
作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，通過學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷的增強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)，以此提高審計(jì)工作的科學(xué)性，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的問題能夠及時(shí)的給予解決。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要給充分的人文關(guān)懷，關(guān)注審計(jì)人員職業(yè)技能和思想道德素質(zhì)的提升，如果在企業(yè)額你不出現(xiàn)利害關(guān)系人與審計(jì)人員之間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，要給予及時(shí)的疏導(dǎo)，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利的進(jìn)行。同時(shí)，要不斷的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使他們能夠借助計(jì)算機(jī)的功能來輔助審計(jì)工作，不僅能夠減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，同時(shí)也能夠極大的提高審計(jì)工作的效率，有效的化解審計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束語：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作面臨的環(huán)境也越來越復(fù)雜，容易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素也越來越多，對(duì)于供電企業(yè)來說，只有不斷的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，全面觀測(cè)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理與規(guī)避，才能夠使內(nèi)部審計(jì)工作的效率逐漸的提升，以此促進(jìn)供電企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
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篇9
1.2內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)定位
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作得以實(shí)現(xiàn)和開展的物質(zhì)組織載體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位，主要包括：圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中心，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃；協(xié)調(diào)企業(yè)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系，形成圍家、企業(yè)內(nèi)部、社會(huì)和行業(yè)管理四位一體的監(jiān)督體系，共同維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；開展資產(chǎn)保值增值審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度需求，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域；加強(qiáng)對(duì)外投資審計(jì)，根據(jù)董事會(huì)決定，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中跟蹤審計(jì)；加大內(nèi)部控制制度審計(jì)力度，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)；實(shí)施管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)及人力資源審計(jì)，為企業(yè)管理決策提供全方位服務(wù)；在審計(jì)重點(diǎn)上，以效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)為主要內(nèi)容，突出對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督；避免投資決策出重大失誤，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，配合企業(yè)管理部門和企業(yè)財(cái)會(huì)部門等職能部門進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等管理制度。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化和制度化；建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；組織開展內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。
2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的前景展望
2.1環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)工作的新內(nèi)容
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷細(xì)化、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，必然會(huì)造成環(huán)境污染的等社會(huì)問題紛至沓來。新時(shí)期環(huán)境污染等影響人類生存環(huán)境的問題已經(jīng)引起人們的重視。不僅各國(guó)政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費(fèi)，還要考慮企業(yè)形象。因此企業(yè)最高管理當(dāng)局必然要求內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)此類資金運(yùn)用的效益審計(jì)。
篇10
(1)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于行政管理部門的一種監(jiān)督行為，主要負(fù)責(zé)本單位以及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政情況，最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是說明該企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)了很大的漏洞，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后有可能會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見。(2)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。一是客觀性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論審計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)控制到零的程度。二是普遍性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是潛在性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法通過數(shù)學(xué)計(jì)算精確得出，只能依賴于職業(yè)判斷：同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是以審計(jì)責(zé)任的存在為前提，審計(jì)責(zé)任決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)具有潛在性。四是可控性特征。雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但這并不意味審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前無能為力，只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以降低到可接受的水平之內(nèi)的。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
(1)內(nèi)部審計(jì)體制的缺陷?，F(xiàn)行審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)往往無法進(jìn)行外部調(diào)查，部分違規(guī)事項(xiàng)因此不能取證確認(rèn)；加之違規(guī)事項(xiàng)的處理一般須經(jīng)當(dāng)事人確認(rèn)，而多數(shù)審計(jì)人員缺乏這種必備的素質(zhì)也不愿充當(dāng)這種檢察官角色；而且即使確認(rèn)也很難執(zhí)行，所以審計(jì)人員迫于壓力往往回避審計(jì)質(zhì)量。(2)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及面非常廣泛的專業(yè)活動(dòng)，不僅要求內(nèi)審人員必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)，還要求其必須擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。(3)內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序不當(dāng)。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)，成本增加；還會(huì)使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
篇11
1 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的作用分析
1.1 有效防止國(guó)有資產(chǎn)的流失
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有助于保障我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部，一直都存在私自利用國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資、出租等不規(guī)范行為，這直接導(dǎo)致我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)收益流失，嚴(yán)重的甚至造成國(guó)有資產(chǎn)滅失。而通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展，能夠全面的掌握企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的收入和支出情況，進(jìn)而提高了行政事業(yè)單位資產(chǎn)的使用率，同時(shí)確保了國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
1.2 建立健全的內(nèi)部控制制度
當(dāng)前存在部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作并沒有發(fā)揮作用，反而出現(xiàn)了一些問題，這些問題對(duì)行政事業(yè)單位的工作效率造成了嚴(yán)重的影響。內(nèi)部審計(jì)工作的開展，能夠更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的問題和不足，科學(xué)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的有效性，健全內(nèi)部控制制度，使行政事業(yè)單位的管理水平得到顯著提升。
1.3 提高財(cái)政資金使用效益
行政事業(yè)單位普遍存在的問題就是財(cái)政資金的使用效率始終不高，內(nèi)部審計(jì)工作的開始可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)資金使用中不合理現(xiàn)象和違規(guī)行為，并能夠?qū)Ω鞣N腐敗、揮霍行為進(jìn)行嚴(yán)厲的查處，并可以及時(shí)的給出科學(xué)合理的審計(jì)建議，提高資金的使用率。
1.4 促進(jìn)事業(yè)單位機(jī)關(guān)廉政建設(shè)
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有利于遏制單位內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)行政事業(yè)單位的機(jī)關(guān)廉政建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作采取定期和抽查的形式對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行檢查，這種方式對(duì)不法分子起到了很大的震懾力，避免出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。尤其是針對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)在任期間的經(jīng)濟(jì)行為、遵紀(jì)守法情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為起到了有效的監(jiān)督作用，遏制了領(lǐng)導(dǎo)的腐敗和犯罪行為，促進(jìn)了事業(yè)單位機(jī)關(guān)廉政建設(shè)。
2 對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建議
2.1 提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展離不開內(nèi)部審計(jì)人員，而內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的開展。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺少綜合素質(zhì)能力高的專業(yè)審計(jì)人員，這使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展緩慢、工作效率不高。根據(jù)行政事業(yè)單位管理模式的特殊性，以及審計(jì)工作對(duì)工作人員要求的嚴(yán)格性，建議行政事業(yè)單位可以采取如下方法提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)：首先，嚴(yán)格篩選人才。行政事業(yè)單位用人必須要通過單位考試、國(guó)家公務(wù)員考試，為了解決當(dāng)前事業(yè)單位存在的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、水平低、學(xué)歷低的問題，行政事業(yè)單位要嚴(yán)把人才篩選關(guān)，在選拔內(nèi)部審計(jì)人才時(shí)要限制學(xué)歷和專業(yè)，雖然采用這種方法有一定的局限性，但是也能夠確保審計(jì)人員的從業(yè)水平和專業(yè)能力。其次，開展繼續(xù)教育培訓(xùn)。繼續(xù)教育培訓(xùn)的開展主要針對(duì)單位內(nèi)部的在職人員，結(jié)合單位的實(shí)際情況，聘請(qǐng)專業(yè)教師對(duì)本單位人員進(jìn)行培訓(xùn)，使單位人員的能力水平和綜合素質(zhì)得到整體的提高。同時(shí)，也要鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行自我提升，在單位內(nèi)部營(yíng)造競(jìng)爭(zhēng)氛圍，樹立內(nèi)部人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，可以采取競(jìng)爭(zhēng)上崗方式，能夠有效激發(fā)單位員工工作的積極性和工作熱情，使他們認(rèn)識(shí)到提高自身的重要性，促進(jìn)員工積極主動(dòng)的自主學(xué)習(xí)。
2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃
內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用，在未來的發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)工作必然成為促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵力量。從事業(yè)單位的發(fā)展角度來看，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容會(huì)不斷的擴(kuò)充，同時(shí)也要嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作人員的水平要不斷的提高。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)用發(fā)展的角度來看到內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作必須做長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，根據(jù)本單位的實(shí)際情況，合理規(guī)劃審計(jì)工作的方式、人員、技術(shù)等等，確保內(nèi)部審計(jì)工作不斷的進(jìn)步和發(fā)展。在制定內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，還要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)劃，當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作絕大部分是按照上級(jí)部門要求進(jìn)行設(shè)置的，這與單位的實(shí)際情況并不相符，使得該項(xiàng)工作沒有得到有效的落實(shí)。因此，行政事業(yè)單位在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)要全面的考慮到單位的實(shí)際情況，這樣才能確保審計(jì)工作計(jì)劃的有效性，同時(shí)當(dāng)行政事業(yè)單位內(nèi)部情況發(fā)生變化時(shí)，也可以及時(shí)對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃做出及時(shí)調(diào)整，使計(jì)劃得到順利實(shí)施。
2.3 建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)本身就是行政事業(yè)單位中的監(jiān)督工作，監(jiān)督對(duì)象是指單位被審計(jì)部門和下屬單位。內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須保證準(zhǔn)確性、公正性和客觀性，因此也要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和制約，內(nèi)部審計(jì)工作是在單位內(nèi)部開展的，在開展這項(xiàng)工作中各成員扮演不同角色，所以監(jiān)督和制約內(nèi)部審計(jì)工作不能由單位內(nèi)部人員進(jìn)行，建議可以采取兩種方式對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和制約，以確保充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和制約作用。一是由當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門來做這項(xiàng)工作，由地方審計(jì)部門定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)問題視問題情況給予一定的處罰；二是采取信息公開方式，建立社會(huì)各界積極參與行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督體系，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果直接公布到媒體上，設(shè)置專門的監(jiān)督電話、郵箱，及時(shí)對(duì)社會(huì)各界反映出的問題進(jìn)行反饋，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作的透明化，以及內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。
結(jié)束語
綜上所述，行政事業(yè)單位作為我國(guó)行政機(jī)構(gòu)，其所應(yīng)用的資金都是納稅人的錢，為了保證每一個(gè)納稅人的錢都能夠花在刀刃上，做好對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作研究具有重要意義。通過文章分析我們可以看出，想要真正的提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，就必須要建立起長(zhǎng)遠(yuǎn)、科學(xué)的設(shè)計(jì)規(guī)劃，并根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況建立起符合自身特點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督制度。在此基礎(chǔ)上，做好對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，使每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員都能夠發(fā)揮出自己的作用，為內(nèi)部審計(jì)工作提供基礎(chǔ)保障，也為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)性提供支持。
參考文獻(xiàn)
篇12
（一）審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性
1．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)良治的重要途徑。國(guó)有企業(yè)屬于準(zhǔn)公共部門范疇，占有大量的公共資源，并受托對(duì)其擁有使用權(quán)、處置權(quán)和收益權(quán)，如果沒有有效的約束制衡機(jī)制，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將不可避免，國(guó)有資產(chǎn)的流失也難以阻止。企業(yè)治理是國(guó)家治理這一大系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)，提高其運(yùn)行績(jī)效是實(shí)現(xiàn)國(guó)家良治的基本要求。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理機(jī)制的重要組成部分，通過“確認(rèn)”與“咨詢”，發(fā)揮著預(yù)防、揭示和抵御的“免疫”功能，幫助企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)增值和有效運(yùn)行。在中石化“天價(jià)茅臺(tái)”等事件曝光后，要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的呼聲很高。由于政府審計(jì)資源的有限性，使審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)督的時(shí)間間隔較長(zhǎng)，加之政府審計(jì)是外部審計(jì)，不能融入到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，通過事后的審計(jì)監(jiān)督，缺乏及時(shí)性和針對(duì)性，不能起到預(yù)防的功能。可見，政府審計(jì)的劣勢(shì)恰恰是內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，但是二者的目標(biāo)一致，因此，政府審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)運(yùn)行績(jī)效的監(jiān)督，就需要通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)。只要內(nèi)部審計(jì)的“免疫”功能得到充分、有效的發(fā)揮，國(guó)有企業(yè)的有效運(yùn)行才有保障。2．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，可以有效地化解內(nèi)部審計(jì)增值功能所產(chǎn)生的內(nèi)部沖突。IIA的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定，不論受雇于公共部門還是私人部門，內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，保持獨(dú)立性與客觀性是非常重要的。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)的必備條件，只有這樣，內(nèi)部審計(jì)人員才能提供客觀、公正的確認(rèn)、咨詢服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)人員處于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與整個(gè)組織有關(guān)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員須對(duì)董事會(huì)、管理層、被審計(jì)單位和自己的部門等負(fù)責(zé)，其身兼多重角色，而且這些多重角色之間往往相互沖突，使其承受角色壓力，從而制約或損害了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。目前在我國(guó)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的“大政府”格局依然延續(xù)，政府與企業(yè)，尤其是與國(guó)有企業(yè)之間仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，突出的表現(xiàn)是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者仍然是通過政府任命，還沒有擺脫“準(zhǔn)行政化”的治理模式。在這樣的環(huán)境下，專制式的管理不可避免，在實(shí)踐當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部面臨的壓力主要來自管理層，發(fā)生的沖突主要是與管理層之間的沖突。很顯然，這種由于壓力給內(nèi)部審計(jì)人員所帶來的沖突在企業(yè)內(nèi)部是無法得到有效解決的。這就需要依靠政府提供的制度、準(zhǔn)則等公共資源進(jìn)行引導(dǎo)甚至進(jìn)行一些必要的干預(yù)。審計(jì)工作是專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，對(duì)由內(nèi)部審計(jì)工作所產(chǎn)生的企業(yè)內(nèi)部沖突，應(yīng)當(dāng)由既有專業(yè)性又有權(quán)威性的政府審計(jì)部門來協(xié)助解決，化解內(nèi)部沖突，以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能。3．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果。2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)所應(yīng)遵循的原則，包括內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告要求等。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2004年8月頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制?！眱?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是“制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督等”。盡管有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等約束，但事實(shí)上這些都是“軟”約束，是要求企業(yè)和內(nèi)部審計(jì)人員自覺執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)工作有沒有按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求去做，審計(jì)方法是否科學(xué)，審計(jì)質(zhì)量是否可靠，審計(jì)的職能是否得到發(fā)揮，外部機(jī)構(gòu)沒有實(shí)質(zhì)性的審查與評(píng)價(jià)。實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，雖然需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，但評(píng)價(jià)的目的是確定其審計(jì)的范圍，是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)的，不是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作專門進(jìn)行的評(píng)價(jià)。由于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效的外部監(jiān)督，導(dǎo)致了現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)的不作為，也就制約和影響了內(nèi)部審計(jì)增值功能的發(fā)揮。
（二）審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可行性
國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)為全民所有，其經(jīng)營(yíng)管理的資源屬于公共資源，在經(jīng)營(yíng)過程中除了追求企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益外，還應(yīng)追求社會(huì)效應(yīng)，承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任。因此，可以說國(guó)有企業(yè)屬于準(zhǔn)公共部門，政府審計(jì)對(duì)其監(jiān)督，代表的是公眾的利益。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)行，除了自身內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督之外，還需要政府審計(jì)進(jìn)行外部的再監(jiān)督，以形成審計(jì)監(jiān)督鏈條。從理論上來講，政府審計(jì)源于公共受托責(zé)任，有義務(wù)按照法律法規(guī)對(duì)國(guó)有企業(yè)利用公共資源的有效性、合理性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)、持續(xù)發(fā)展。從審計(jì)實(shí)踐來看，在對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督上，內(nèi)部審計(jì)屬于第一層次的監(jiān)督，政府審計(jì)屬于第二層次的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量直接影響到政府審計(jì)監(jiān)督的效率和效果，如果內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果可靠、有效，政府審計(jì)在再監(jiān)督時(shí)就可以充分地信任、依賴內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果，有利于節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。李金華（2006）提出，希望學(xué)者、專家、教授要研究有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)理論，不要照搬國(guó)外的東西，借鑒是可以的，絕對(duì)不能照搬照抄。在目前國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)力量的形勢(shì)下，政府審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督可以說是中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)理論研究的具體應(yīng)用，既有法律保障，又有理論支持與實(shí)踐需要，是現(xiàn)實(shí)可行的。
三、審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑
（一）建立審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)
內(nèi)部審計(jì)工作的檢查制度鑒于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏實(shí)質(zhì)性的外部審查與評(píng)價(jià)，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果，借鑒中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查的制度，建立審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的檢查制度。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況的檢查，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，及時(shí)提出改進(jìn)意見和建議，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的水平和質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮其“免疫”功能。這樣，也可以使政府審計(jì)從具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中解脫出來，轉(zhuǎn)而評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，既提高了政府審計(jì)工作的效率，也解決了企業(yè)制度層面的問題。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理機(jī)制的重要組成部分，只要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度健全、有效，就會(huì)為企業(yè)良治提供了保障，政府審計(jì)也就在一定程度上實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督企業(yè)的目的。
（二）建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公告制度
審計(jì)結(jié)果公告制度是審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題向公眾公布，通過社會(huì)輿論監(jiān)督達(dá)到督促被審計(jì)單位及時(shí)對(duì)查出的問題進(jìn)行整改。劉家義審計(jì)長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)：在不涉及國(guó)家安全和秘密的前提下，加大審計(jì)結(jié)果公告力度，推動(dòng)公共資金的來源、分配、管理、使用、審計(jì)等情況置于人民群眾和社會(huì)監(jiān)督之下?？梢姡瑢徲?jì)結(jié)果公告制度是政府審計(jì)推動(dòng)國(guó)家良治的一個(gè)重要途徑?！瓣柟馐亲詈玫姆栏瘎保瘮≈褂诠_。國(guó)有企業(yè)屬于準(zhǔn)公共部門范疇，其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸社會(huì)公眾所有，其對(duì)公共資源的經(jīng)營(yíng)和管理情況，社會(huì)公眾也應(yīng)擁有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。效仿政府審計(jì)結(jié)果公告的做法，建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告制度，一方面，可以增加國(guó)有企業(yè)對(duì)公共資源經(jīng)營(yíng)管理的透明性，將內(nèi)部審計(jì)查出的問題置于社會(huì)公眾的監(jiān)督之下，對(duì)企業(yè)治理層、管理層有著較強(qiáng)的威懾力，督促其及時(shí)整改，保障了社會(huì)公眾的知情權(quán)，使社會(huì)公眾參與到對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督中來，真正實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)利；另一方面，使內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他部門和人員的同時(shí)，自身也接受了社會(huì)公眾的監(jiān)督，對(duì)保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正、提高審計(jì)質(zhì)量有著積極的作用。實(shí)務(wù)操作中，首先，公告的程序：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，需要經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核后才能予以公告，以保證不涉及國(guó)家的安全和秘密；其次，公告的內(nèi)容：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)、方法、過程、審計(jì)查出的問題，以及作出的審計(jì)決議等，對(duì)于整改落實(shí)的情況也應(yīng)在審計(jì)結(jié)果公告后適時(shí)予以公告。
篇13
一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問題
將默霖消毒科技有限公司作為實(shí)例，本文對(duì)該民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了分析。該企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期是一個(gè)中小型的民營(yíng)企業(yè)，由于受到主觀、客觀因素的影響，所采用的模式是“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”。經(jīng)過近幾年的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)量逐漸增多，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，因此，需要加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，否則就會(huì)各企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。概括來說，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問題主要有以下幾個(gè)：
（一）采購工作與銷售工作之間存在控制缺陷
在默霖消毒科技有限公司中，原料采購工作與產(chǎn)品銷售工作是最主要的業(yè)務(wù)，但是，目前該企業(yè)的這兩種業(yè)務(wù)之間存在著控制缺陷。根據(jù)我們的了解與分析，原材料價(jià)格對(duì)公司產(chǎn)品價(jià)格的影響非常大，一般情況下，原材料價(jià)格上下波動(dòng)，公司產(chǎn)品價(jià)格也會(huì)隨之產(chǎn)生變動(dòng)，所以，合理選擇原料供應(yīng)商顯得尤為重要。該公司的銷售環(huán)節(jié)發(fā)生頻繁、業(yè)務(wù)量大，客戶信息管理尤其是還款信息管理的作用非常重要。但是，目前該公司的客戶信息管理工作所采用的方式仍是傳統(tǒng)的手工記錄，這種方式最為明顯的一個(gè)缺點(diǎn)就是不能及時(shí)反應(yīng)出公司的銷售情況、客戶的還款情況，導(dǎo)致信息不能迅速地在各部門之間傳遞，從而給內(nèi)部審計(jì)帶來了諸多不便。
（二）規(guī)范化建設(shè)不足
目前，很多民營(yíng)企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，所模仿、學(xué)習(xí)的是“民間審計(jì)”，這種方式可以滿足企業(yè)在成立初期的內(nèi)部審計(jì)需要，但隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展，規(guī)范化建設(shè)不足的缺陷逐漸顯露出來，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)及整體形象產(chǎn)生了一定的不良影響。德州默霖消毒科技有限公司在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，采取的是常規(guī)審計(jì)工作計(jì)劃，在常規(guī)審計(jì)工作步驟上的制度不夠完善。
（三）缺乏專業(yè)人才與技術(shù)支持
民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作采用的是封閉模式，從而導(dǎo)致了內(nèi)審人員缺乏通暢的技術(shù)溝通渠道。在開展多元化經(jīng)營(yíng)時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審能力的不足就顯得尤為突出，其經(jīng)營(yíng)審計(jì)能力比較弱，職能應(yīng)對(duì)非常簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。由于受到專業(yè)能力、審計(jì)成本等因素的限制，這個(gè)問題逐漸凸顯出來。
（四）內(nèi)部審計(jì)模式封閉
企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)是私密性、內(nèi)向性的。一般情況下，只有外部審計(jì)工作需要的條件下，內(nèi)部審計(jì)工作才會(huì)提供一定的配合，除此之外，內(nèi)部審計(jì)工作不會(huì)與外部聯(lián)系，也沒有加入內(nèi)審協(xié)會(huì)?？傊駹I(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置著重強(qiáng)調(diào)“私密性”。
（五）權(quán)責(zé)分配不合理
根據(jù)調(diào)研情況，企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)方式?jīng)Q定著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況。若是企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為沒有必要設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)與財(cái)務(wù)工作或是其他業(yè)務(wù)管理職責(zé)進(jìn)行合并。若是有法律法規(guī)的剛性要求或者企業(yè)的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較惡劣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度也會(huì)有一定的提高。
二、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展的對(duì)策
（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加入內(nèi)審協(xié)會(huì)
在德州內(nèi)審協(xié)會(huì)的幫助與引導(dǎo)之下，默霖公司學(xué)習(xí)并借鑒了不同經(jīng)營(yíng)模式、不同產(chǎn)業(yè)類型的民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展。
民營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)比較復(fù)雜，涉及面也比較廣，因此，需要培養(yǎng)既能全面掌握財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)，又能熟練掌握審計(jì)技巧的專業(yè)型、綜合型人才，應(yīng)當(dāng)致力于改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。
（二）識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)
通過調(diào)研了解到，德州默霖消毒科技有限公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品是醫(yī)用酒精、84消毒液，在我國(guó)市場(chǎng)上，這兩種產(chǎn)品均屬于競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的產(chǎn)品，生產(chǎn)此類產(chǎn)品的廠家非常多，分布也比較集中，同時(shí)，市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的要求越來越高，也就導(dǎo)致了各生產(chǎn)廠家之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)的利潤(rùn)主要來自于銷售量，市場(chǎng)占有率逐漸提高，從而形成了規(guī)模經(jīng)濟(jì)。經(jīng)過進(jìn)一步地市場(chǎng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前，行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了企業(yè)價(jià)格同盟，其主要目的是控制價(jià)格利差，將其控制在一定范圍內(nèi)。由于默霖公司的研發(fā)能力比較強(qiáng)，且進(jìn)入市場(chǎng)比較早，利用質(zhì)量穩(wěn)定、不斷開發(fā)新品等優(yōu)勢(shì)，在市場(chǎng)上已占據(jù)了一定的份額。
相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)也應(yīng)該將質(zhì)量控制放到內(nèi)部審計(jì)建立的重要位置上，通過質(zhì)量控制影響服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量的作業(yè)環(huán)節(jié)，以改變傳統(tǒng)的管理模式，推動(dòng)內(nèi)部管理水平的提高，構(gòu)建高效的、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，從而為促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（三）確定內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與方法，轉(zhuǎn)換審計(jì)模式
內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括：第一，領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政情況、廉潔狀況；第二，重大投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策程序是否合理、合法；第三，遵守企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況；第四，企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)負(fù)債、企業(yè)損益情況，此外，通過數(shù)據(jù)分析，還可以評(píng)價(jià)該民營(yíng)企業(yè)在審計(jì)期間的業(yè)績(jī)；第五，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)指的是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所使用的工具就是審計(jì)方法，審計(jì)方法的合理選擇對(duì)構(gòu)建審計(jì)系統(tǒng)具有非常重要的作用。對(duì)民營(yíng)企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)將提高內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)部審計(jì)工作的主要發(fā)展目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這一發(fā)展目標(biāo)，關(guān)鍵在于對(duì)統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)，可以通過利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)，提高審計(jì)工作的效率，以避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。此外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的研發(fā)與應(yīng)用。
民營(yíng)企業(yè)若要通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增加的目的，就必須轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)審計(jì)模式。德州默霖消毒科技有限公司作為一個(gè)民營(yíng)企業(yè)，尤其是家族式企業(yè)，可以選用審計(jì)委員會(huì)模式，由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的，以使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性得到提高，改變?cè)瓉韮?nèi)部審計(jì)工作難、地位低下的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部審計(jì)的功能及作用得到充分地發(fā)揮。
三、結(jié)束語
綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，民營(yíng)企業(yè)為提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。怎樣有效監(jiān)督企業(yè)中的各級(jí)管理層，成為民營(yíng)企業(yè)目前需要解決的一個(gè)重大問題，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否有效發(fā)揮其職能，是解決這一問題的關(guān)鍵所在。一個(gè)合理的、科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)框架是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能得到充分發(fā)揮的有力保障，不僅能夠使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到提高，也可以充分保證內(nèi)部審計(jì)能夠履行其自身的職責(zé)，從而使審計(jì)效率得到一定的提高。
參考文獻(xiàn)：
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