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財務(wù)內(nèi)部控制論文:事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制論文
一、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）事業(yè)單位的預(yù)算成本有盲目性
事業(yè)單位經(jīng)過改革之后，在短時間里面取得了一些成效，但是根本問題依然沒有得到有效解決。首先，事業(yè)單位的預(yù)算編制基礎(chǔ)比較薄弱，往往容易忽視項目具體細(xì)節(jié)，項目編制的需求是基于上一年度的收入和支出，并不注重預(yù)算年度內(nèi)項目需要多少真實的資金投入，導(dǎo)致編制的預(yù)算與實際的需求脫節(jié)。其次，單位制定預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)、不夠細(xì)化，缺乏科學(xué)性和可操作性，預(yù)算經(jīng)常需要調(diào)整。此外，由于單位預(yù)算管理約束力不強，項目經(jīng)費之間互相擠占，隨意性大。
（二）事業(yè)單位的監(jiān)督力度不夠
由于單位的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部監(jiān)督在認(rèn)識上存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)與單位是屬于對立的，領(lǐng)導(dǎo)往往存在抵觸情緒，因此阻礙了內(nèi)部監(jiān)督工作的開展。單位的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)隸屬于單位，屬內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在人員編制、經(jīng)費運行、獎懲激勵等方面沒有獨立性，導(dǎo)致監(jiān)督工作不能做到客觀公正。其次，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)中，很多人員是由其他崗位人員兼任或轉(zhuǎn)任的，人員老化、知識更新能力差等問題也是制約內(nèi)部監(jiān)督工作開展的一個重要因素。
二、加強事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的建議
（一）加強內(nèi)部控制意識
內(nèi)部控制的實現(xiàn)，重要的前提和基礎(chǔ)是要增強內(nèi)部控制意識，只有從思想上真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，才能夠逐步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制。加強內(nèi)部控制意識，首先是要加強事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識，單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對整個單位的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)加強內(nèi)控意識，能夠帶動單位內(nèi)部全員對于內(nèi)部控制的正確認(rèn)知。其次是要加強財務(wù)會計人員對于內(nèi)部控制的意識，使其熟悉國家的法律法規(guī)，在平時的工作中堅持原則，真正的做到按規(guī)章制度辦事，只有這樣才能夠保障內(nèi)部控制有效的實施。另外，事業(yè)單位還應(yīng)加強對內(nèi)部控制的宣傳力度，讓全體員工了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，掌握內(nèi)部控制的流程，形成貫徹內(nèi)部控制制度的合力。
（二）建立健全財務(wù)會計內(nèi)部控制制度
1.建立科學(xué)的崗位設(shè)置制度事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)單位的實際情況，建立科學(xué)的崗位制度，新增必要的崗位，合并或分流多余的崗位，明確現(xiàn)有崗位的職責(zé)和權(quán)限，努力營造各崗位之間各司其職、既有分工合作又有互相制約的體制機制。
2.強化資金管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一就是資產(chǎn)管理，只有管理好單位的資金，才能夠保障單位的正常運營。事業(yè)單位一旦出現(xiàn)了資金上的漏洞，往往會帶來巨大的經(jīng)濟損失。要強化資金管理，一是要結(jié)合單位自身的實際情況，制定出適用于本單位的資金管理制度，明確分工，將收入和支出等職責(zé)分散，加強單位內(nèi)部的審計力度，對于任何超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用資金的情況進行嚴(yán)肅處理；二是要保障資金的安全，確保不出現(xiàn)挪用公款、私設(shè)小金庫等現(xiàn)象。三是要嚴(yán)格控制單位的業(yè)務(wù)流程，在目前事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍不夠健全的現(xiàn)狀下，通過財務(wù)會計內(nèi)部控制措施來規(guī)避不必要的風(fēng)險；四是建立單位的內(nèi)部監(jiān)督機制，不定期的對崗位設(shè)置的合理性及員工的履職情況進行調(diào)查，確保內(nèi)控制度的合法合規(guī)并得到有效的落實，確保資金使用能取得預(yù)期的績效。
（三）加強預(yù)算控制
預(yù)算控制包括預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。事業(yè)單位應(yīng)該細(xì)化預(yù)算的編制，特別是項目預(yù)算，在申報重大項目時應(yīng)該委托中介進行可行性論證，以保障預(yù)算編制的質(zhì)量及后續(xù)的項目的可行，避免資金的浪費。預(yù)算的執(zhí)行中必須強調(diào)預(yù)算的剛性，確保資金能專款專用。通過內(nèi)部審計、外部監(jiān)督等形式，運用審計、檢查、績效評價等多種措施加強預(yù)算控制。
三、結(jié)語
事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展離不開內(nèi)部管理，而如何完善財務(wù)會計內(nèi)部控制又是內(nèi)部管理的重中之重，是事業(yè)單位迫切需要解決的一項工作，需要單位所有人員的共同努力，共同參與。事業(yè)單位制定并有效實施科學(xué)的、具有可行性的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，是自身發(fā)展的需要，更是緊跟時代步伐，與時俱進，為實現(xiàn)依法治國的重要保障。
作者：張劍林 單位：臨海市教育局
財務(wù)內(nèi)部控制論文:公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制論文
一、衛(wèi)生行業(yè)特殊性以及重大突發(fā)事件的原因
醫(yī)院自古以來就承擔(dān)著救死扶傷的重任，這不僅是一種社會義務(wù)，也是整個衛(wèi)生行業(yè)公益性的一種體現(xiàn)。在發(fā)生一些重大自然災(zāi)害或者是突發(fā)性的社會事故以后，醫(yī)院特別是公立醫(yī)院必須承擔(dān)起相應(yīng)的社會責(zé)任，為那些弱勢群體以及無助病人提供良好的醫(yī)療救護。而這些受助者往往無法支付醫(yī)院高額的救治費用，公立醫(yī)院自身的公益性也要求其開展無償救治，這就使得醫(yī)院在進行財務(wù)管理的時候，必須要適時的做好應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。
二、COSO框架下醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力分析
公立醫(yī)院所面臨的財務(wù)風(fēng)險多種多樣，在許多的業(yè)務(wù)流程以及環(huán)節(jié)當(dāng)中都有存在，這就需要建立完善的內(nèi)部控制體系，從而加強對于財務(wù)風(fēng)險的管理與控制，盡可能的避免財務(wù)危機的產(chǎn)生。因此通過運用COSO內(nèi)部控制框架，能夠有效地對醫(yī)院內(nèi)部控制當(dāng)中的一些薄弱環(huán)節(jié)進行分析，從而將容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點進行歸納，為公立醫(yī)院以后的內(nèi)部控制提供良好的參考。1.控制環(huán)境在COSO內(nèi)部控制框架當(dāng)中，控制環(huán)境是最為基礎(chǔ)的一個環(huán)節(jié)，主要包括公立醫(yī)院的責(zé)任劃分、醫(yī)院員工的職業(yè)道德與勝任能力、組織結(jié)構(gòu)以及管理層哲學(xué)與經(jīng)營模式。而醫(yī)院在控制環(huán)境的過程中，最容易出現(xiàn)以下兩個問題。首先，由于組織結(jié)構(gòu)以及責(zé)任劃分中存在的問題，很容易造成內(nèi)部控制不力，進而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。在公立醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)大多都是由上級任命，醫(yī)院的大部分權(quán)利都集中在院長手中，這就使得在一些風(fēng)險的應(yīng)對過程中，由于院長的一時疏忽，造成嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。其次，在管理層哲學(xué)、經(jīng)營模式以及風(fēng)險意識中存在問題。由于醫(yī)院自身的一些特殊性，使得醫(yī)務(wù)水平較高的學(xué)科帶頭人擔(dān)當(dāng)管理者，而這些人的財務(wù)知識比較欠缺，在應(yīng)對一些財務(wù)風(fēng)險的過程中，很容易出現(xiàn)一些問題。這就使得公立醫(yī)院在面臨一些重大項目的投資決策的時候，很容易帶有較強的主觀性，失誤的發(fā)生概率也就大大提升了，進而會引發(fā)一系列的財務(wù)風(fēng)險。2.風(fēng)險評估風(fēng)險評估的開展，最主要的任務(wù)是對目標(biāo)過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行確認(rèn)與分析，從而為決策者提供科學(xué)的依據(jù)。在2004年9月COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理———整合框架》當(dāng)中，將風(fēng)險評估的要素進行了進一步的細(xì)化，包括事件識別、風(fēng)險反應(yīng)、目標(biāo)確定以及風(fēng)險評估。這就使得風(fēng)險評估的高度得到了進一步的提升，達到了風(fēng)險管理的高度，這就充分的體現(xiàn)出了控制的核心理念為風(fēng)險的觀點。公立醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)這四個要素，對于自身的內(nèi)部控制進行改良，從而盡可能的做好風(fēng)險評估，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。3.控制活動在項目的開展過程中，控制活動最主要的目的在于，一些風(fēng)險活動的政策與程序能夠在管理者的要求下執(zhí)行。但是，在我國的一些公立醫(yī)院當(dāng)中，財務(wù)管理制度不是很健全，對于風(fēng)險管理的開展往往停留在審計監(jiān)督以及財務(wù)會計當(dāng)中，并沒有形成嚴(yán)格完備的風(fēng)險管理制度。而在醫(yī)院的內(nèi)部，由于內(nèi)部控制的不健全，使得一些規(guī)章制度與制度存在矛盾，缺乏對于一些不常見的財務(wù)風(fēng)險的控制能力。4.內(nèi)部監(jiān)督在醫(yī)院日常的業(yè)務(wù)開展當(dāng)中，通過持續(xù)有效的內(nèi)部監(jiān)督，能夠在很大程度上提升風(fēng)險的識別能力。然而在我國的公立醫(yī)院當(dāng)中，實行的是院長負(fù)責(zé)制這就很容易造成內(nèi)部治理機制不完善，審計部門在開展工作的時候，經(jīng)常會受到其他因素的干擾。除此之外，由于審計人員自身的專業(yè)素質(zhì)影響，內(nèi)部監(jiān)督的作用也不能充分的發(fā)揮出來，很難做到真正的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督控制。
三、加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制，提升財務(wù)風(fēng)險防范能力
1.改善醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境首先應(yīng)該注重培養(yǎng)公立醫(yī)院人員的風(fēng)險意識，促進道德與能力的提升。公立醫(yī)院應(yīng)該注重財務(wù)人員素質(zhì)的提升，為財務(wù)人員創(chuàng)造條件，積極的參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而保障能夠及時的獲得近期的知識，促進業(yè)務(wù)能力的提升。除此之外，還要強化醫(yī)務(wù)人員參與內(nèi)部控制的思想意識，保障每一位員工都能自覺的按照內(nèi)部控制的制度要求規(guī)范自身的行為與意識。其次，要促進醫(yī)院管理者管理理念的轉(zhuǎn)變，提升醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對于管理的重視程度。與此同時，要加強對于醫(yī)院管理人員審計與財務(wù)專業(yè)知識的培養(yǎng)，從而在面臨財務(wù)風(fēng)險的時候，能夠更好的應(yīng)對，盡可能的減少由此產(chǎn)生的經(jīng)濟損失。2.改善風(fēng)險評估公立醫(yī)院應(yīng)該加強對于內(nèi)部財務(wù)控制的能力，從而有效的評估識別風(fēng)險，盡可能的加強對于風(fēng)險的監(jiān)控。在加強風(fēng)險評估的時候，可以適當(dāng)?shù)慕梃b企業(yè)的管理經(jīng)驗，成立專門的財務(wù)風(fēng)險小組，通過完善的財務(wù)風(fēng)險識別機制，較大程度上的將風(fēng)險的發(fā)生概率降到低。除此之外，應(yīng)該自與醫(yī)院身的具體特點相結(jié)合，及時的建立風(fēng)險預(yù)警機制，通過完善的評價指標(biāo)體系，通過優(yōu)先的控制順序，采用最合理的風(fēng)險預(yù)防管理策略，將財務(wù)風(fēng)險的損失降到低。3.強化控制活動公立醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身的具體特點，建立起的財務(wù)控制制度，通過完善的內(nèi)部審批制度，保障國家各項法規(guī)政策能夠得到有效的貫徹落實，進而為醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實施提供良好的基礎(chǔ)。在進行資金籌備的時候，所有的籌資工作必須在財務(wù)部門的嚴(yán)格監(jiān)管之下開展，保障能夠按照規(guī)定的期限償還，盡可能的避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。與此同時，應(yīng)該加強公立醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)部門的聯(lián)系，通過完善的協(xié)作，對于財務(wù)活動的框架進行完善，從而找出財務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，為醫(yī)院預(yù)防財務(wù)風(fēng)險提供的保障。4.加強內(nèi)部監(jiān)督在確保醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的過程中，加強內(nèi)部審計能夠有效的對內(nèi)部控制進行評價。因此公立醫(yī)院應(yīng)該及時的建立財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，通過編寫內(nèi)部控制自我評價報告，強化對于自身的財務(wù)控制監(jiān)督，從而提升對于工程建設(shè)等專項項目的審計工作水平。完善預(yù)算審批制度，對藥品、庫存物資和固定資產(chǎn)以及預(yù)算、收支等經(jīng)濟活動合法合規(guī)性進行定期檢查。除此之外，要與醫(yī)院的實際情況相結(jié)合，細(xì)化內(nèi)部控制的要素，從而達到控制內(nèi)部可能存在的風(fēng)險，及時的采取相應(yīng)的解決措施，避免財務(wù)危機的產(chǎn)生。
四、結(jié)語
綜上所述，醫(yī)院面臨的各種風(fēng)險，最終都會以財務(wù)風(fēng)險的形式表現(xiàn)出來。醫(yī)院的內(nèi)部控制覆蓋了管理部門和業(yè)務(wù)部門，內(nèi)部控制的目標(biāo)正是合理保障組織經(jīng)營管理合法合規(guī)，財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，提高組織經(jīng)營效率和效果。因此，公立醫(yī)院必須要建立有效的內(nèi)部控制機制，從而有效的防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，為企業(yè)的長遠發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。
作者：肖飛 單位：重慶醫(yī)科大學(xué)附屬及時醫(yī)院計財處
財務(wù)內(nèi)部控制論文:公司財務(wù)管理內(nèi)部控制論文
一、內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的必要性分析
內(nèi)部控制對財務(wù)管理來說極其重要。一個良好的內(nèi)部控制制度具有健全性、實效性的特點，可以大大的降低公司的資金成本，可以對財務(wù)管理的風(fēng)險進行有效的防控，把風(fēng)險降為低，但是就目前我國的現(xiàn)狀來看，很多的公司在內(nèi)部控制方面的認(rèn)知還很欠缺，沒有認(rèn)識到它的重要性，所采取的措施也過于簡單，存在很多的管理漏洞。另外，從控制的環(huán)境方面來說，由于公司發(fā)展速度的加快，體現(xiàn)出了較多的當(dāng)前國內(nèi)民營經(jīng)濟的特色，在財務(wù)控制上也體現(xiàn)了一定的“人治”的色彩，這與當(dāng)前實際使不相符的，造成公司的經(jīng)營方向和經(jīng)營行動出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。這些狀況的出現(xiàn)都影響著公司的健康運行，也是內(nèi)控制度的缺失造成的后果，因此，從公司的長遠發(fā)展來看，加強內(nèi)控制度在財務(wù)管理中的高效應(yīng)用具有客觀的必要性，能夠有效規(guī)避這些問題的發(fā)生，從而促進公司的穩(wěn)定有序發(fā)展。
二、財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題
1.內(nèi)部控制制度的認(rèn)知不夠
對于內(nèi)部控制制度的重視，在規(guī)模較大的公司中，雖然有一定的關(guān)注，但是并不是管理的重點內(nèi)容，很多是浮于形式的管理，這與領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知度有很大的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)知的缺失造成管理工作出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，重點不突出；在一些中小企業(yè)的財務(wù)管理中，由于規(guī)模的限制，財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和基本崗位技能與要求的并不相符，對于財務(wù)的決策大都是根據(jù)公司決策者的意愿制定的，缺乏與實際情況的聯(lián)系，造成管理活動的空洞，實效性不強，對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權(quán)責(zé)也不清晰，這些都給財務(wù)管理造成了很大的風(fēng)險隱患。
2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠
在經(jīng)濟快速發(fā)展的要求下，很多的公司迫于競爭壓力都制定了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是，由于經(jīng)營理念的固守，使制度在具體的實行上有很大的困難，缺乏強有力的執(zhí)行力度。我國當(dāng)前的公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，具有很強現(xiàn)實性的財務(wù)制度體系的公司還寥寥無幾，存在很多的空的、形式化的財務(wù)制度，造成公司在發(fā)展過程中偏離了國家財政和國資辦規(guī)定的要求，所制定的制度也不切實際，缺少了執(zhí)行力的內(nèi)控制度對公司的財務(wù)管理是沒有實質(zhì)性的作用的。
3.內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制不完善
在目前的公司內(nèi)部監(jiān)督評審工作中，很多的評審都要根據(jù)內(nèi)審部門的職能來實現(xiàn)，內(nèi)審部門在其中發(fā)揮著不可替代的作用，但是現(xiàn)實狀況卻是很多的公司在財務(wù)部門的設(shè)計上恰恰忽略了這一部門的設(shè)置，領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán)也過于集中，這樣的話很容易導(dǎo)致在進行內(nèi)審工作時缺少一定的獨立性，使組織機構(gòu)的劃分不明確，此外，在進行內(nèi)部審計工作時很多的公司在審計會計賬目和會計制度上的設(shè)計是否合理，直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效，尤其是在當(dāng)前科技得到普遍應(yīng)用的今天，對于公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理就更要得到切實有效的執(zhí)行，建立完善的監(jiān)督機制。
4.財務(wù)管理隊伍與公司的內(nèi)部控制要求不相符
我國當(dāng)前的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)還是較為系統(tǒng)的，但是在財務(wù)管理中會計制度的發(fā)展還處于緩慢階段，會計隊伍在總體上呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，有的整體素質(zhì)較高，有的整體素質(zhì)較低，會計隊伍的素質(zhì)不一致，造成公司財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實出現(xiàn)很多的漏洞，而且在信息技術(shù)快速發(fā)展以及金融業(yè)務(wù)的繁榮創(chuàng)新的影響下，給現(xiàn)有的會計隊伍在業(yè)務(wù)能力、技能素質(zhì)以及理論知識的構(gòu)成方面出現(xiàn)很大的不一致、不適應(yīng)的狀況，從而給財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行埋下隱患。
三、財務(wù)內(nèi)部控制制度問題的應(yīng)對措施
1.建立標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)內(nèi)部控制制度
現(xiàn)代公司管理的基本組織形式是按照以產(chǎn)權(quán)為核心的法人治理結(jié)構(gòu)，這種形式也是最能充分發(fā)揮公司內(nèi)部控制制度作用的一種形式。公司在財務(wù)管理中要想使內(nèi)部控制制度的實施更有效，就必須要對產(chǎn)權(quán)制度進行改革創(chuàng)新，利用經(jīng)濟杠桿的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存發(fā)展密切結(jié)合，與此同時，形成以董事會、監(jiān)事會和審計委員會為主體的內(nèi)控體制，促進領(lǐng)導(dǎo)層管理水平的提高，把內(nèi)部控制制度的動力和壓力進一步強化，使標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠得到有效的實施。
2.建立健全內(nèi)部控制制度體系
建立健全內(nèi)部控制制度體系要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)。公司在經(jīng)營目標(biāo)的制定、發(fā)展規(guī)劃的決策等方面要形成一個完整的市場調(diào)研、測評和評價體系，這樣可以確保公司決策的正確性，而后在此基礎(chǔ)上建立包括內(nèi)部評審、監(jiān)督監(jiān)管等在內(nèi)的內(nèi)部控制制度體系，從而使風(fēng)險的發(fā)生減少。在公司的內(nèi)部管理體制上，還需要對公司內(nèi)部各個部門機構(gòu)的職責(zé)進行明確劃分，保障崗位間各司其職。
3.提高財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)
隨著現(xiàn)代社會各種人才的激增，公司在進行人才管理時，要根據(jù)崗位的實際需求，選拔人員，引入競爭機制，發(fā)揮出職員的較大價值。因此，首先要提高管理層的素質(zhì)，要能夠判別人才，正確分析崗位的特點；其次是會計人員的素質(zhì)提高，在新形勢下，會計管理中會出現(xiàn)新的問題，這些問題的解決需要專業(yè)素質(zhì)過硬，理論水平較高的會計人員來解決應(yīng)對，并對問題的產(chǎn)生有的把握，從而減少此類問題的再次發(fā)生，因此，就需要對會計人員進行定期的培訓(xùn)教育，對其知識構(gòu)成結(jié)構(gòu)進行不斷的優(yōu)化完善，提高專業(yè)技能素質(zhì)，從而能夠有效的防止問題的產(chǎn)生，確保了內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。
4.重視監(jiān)督監(jiān)管工作
從傳統(tǒng)的角度來講，公司的內(nèi)部控制制度體系的監(jiān)督管理主要是根據(jù)公司內(nèi)部的審計部門來實施的，但是從上述分析來看，大多數(shù)的公司在內(nèi)部審計部門的設(shè)置上，不能保障其有良好的獨立性，這給監(jiān)督監(jiān)管工作的開展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對財政、稅務(wù)以及審計等部門進行管理，保持其協(xié)調(diào)一致，加強彼此間信息的交流，使之形成有效的監(jiān)督合力。另外，在這一過程中還要重視注冊會計師所發(fā)揮的作用。
5.加大內(nèi)控制度的實施檢查力度
要確保公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效落實，公司就要對內(nèi)控制度的實施進行及時的檢查和考核，對其執(zhí)行的效果進行判斷分析，不斷完善，促使內(nèi)部控制制度不斷改進。另外，在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，要對執(zhí)行的機構(gòu)和個人，實行公正的激勵獎懲措施，提高員工的工作積極性。
四、結(jié)語
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟繁榮發(fā)展的環(huán)境下，公司競爭力的提高很大程度依賴于財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效性，而對公司財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化完善也是現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的必然。內(nèi)部控制對于公司長遠發(fā)展的重要性顯而易見，針對于其中存在的問題，需要究其原因，采取正確合理的應(yīng)對措施，確保內(nèi)部控制的高效，保障財務(wù)管理活動的正常有序，從而推動公司的健康穩(wěn)定運行。
作者：李小芳 單位：蘇州天馬精細(xì)化學(xué)品股份有限公司
財務(wù)內(nèi)部控制論文:公司財務(wù)內(nèi)部控制論文
一、明確原則
明確原則是指公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須要減少模棱兩可的情況，制度明確是制度執(zhí)行順利前提基礎(chǔ)，從這一意義來看，公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須要明確具體，針對具體財務(wù)管理行為明確規(guī)定如何去做。
二、公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題
我國公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：
1.財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確。財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。2.財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善。公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不的問題，制度體系本身存在缺陷。3.財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。
三、公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略
針對公司財務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。1.明確財務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)。明確目標(biāo)是公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)管理的需要，分析財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的較大化。
2.完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系。公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務(wù)管理活動，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點內(nèi)容，兼顧各個方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的情況進行動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)制度體系有效性。
3.加強財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行。制定完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度之后，公司還需要在制度的執(zhí)行方面進一步發(fā)力，確保相關(guān)制度能夠落到實處，轉(zhuǎn)化為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果的提升。在財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面關(guān)鍵就是要將相關(guān)制度融入到員工崗位職責(zé)中去，同時制定相應(yīng)的獎懲機制，嚴(yán)格要求各項財務(wù)活動的開展都要遵循等相關(guān)的制度，對于那些違反制度規(guī)定的行為進行懲罰。總之，企業(yè)需要加強財務(wù)內(nèi)部控制度的分析，把握好財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方向，從而能夠構(gòu)建符合企業(yè)需要內(nèi)部控制制度體系，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況的不斷改善，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的財務(wù)保障。
作者：趙小英 單位：河南省濮陽市華龍區(qū)財政局
財務(wù)內(nèi)部控制論文:醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制論文
一、醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題
（一）管理者缺乏財務(wù)管理內(nèi)部控制意識根據(jù)我國目前大部分醫(yī)院的財務(wù)控制情況可以看出，醫(yī)院的財務(wù)控制基本是按照領(lǐng)導(dǎo)者的意愿進行的，部分醫(yī)院管理者根據(jù)自身的經(jīng)驗管理和控制醫(yī)院財務(wù)，缺乏對醫(yī)院實際情況的綜合與考察，導(dǎo)致了醫(yī)院財務(wù)管理混亂和低效的現(xiàn)象。管理者缺乏內(nèi)部控制和財務(wù)管理意識會導(dǎo)致醫(yī)院的財務(wù)管理流于表面，缺乏對實際情況和市場環(huán)境的考察。以書面文件為依據(jù)而缺乏具體的管理方法并不能解決醫(yī)院的財務(wù)管理內(nèi)部控制問題，而領(lǐng)導(dǎo)者控制財務(wù)更加會使得文件缺乏其應(yīng)有的執(zhí)行力度。這樣一來，一旦醫(yī)院出現(xiàn)了財務(wù)方面的問題和漏洞，就會使醫(yī)院遭受不可避免的經(jīng)濟損失。管理者缺乏對醫(yī)院財務(wù)進行內(nèi)部控制的意識不利于醫(yī)院進行科學(xué)有效的財務(wù)管理，也就不能夠發(fā)揮內(nèi)部控制在財務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，阻礙了醫(yī)院的科學(xué)發(fā)展。
（二）缺乏有效的財務(wù)預(yù)算許多醫(yī)院由于缺乏對市場價格波動情況的了解而導(dǎo)致預(yù)算不問題的出現(xiàn)，常常會超出預(yù)算或者預(yù)算資金不夠。醫(yī)療設(shè)備及藥品會隨著市場環(huán)境的變化而發(fā)生改變，醫(yī)療用品采購人員如果不能及時掌握市場近期動態(tài)，就會導(dǎo)致預(yù)算缺乏有效性。同時，許多醫(yī)院還存在著由于員工福利或者內(nèi)部設(shè)施增加而導(dǎo)致的財務(wù)預(yù)算問題。內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施的不定時增加具有隨意性和不穩(wěn)定性，這些原因都會導(dǎo)致財務(wù)部門不能夠進行而有效的預(yù)算，從而對財務(wù)管理內(nèi)部控制造成極大影響，阻礙了有效內(nèi)部控制工作的開展和進行。
（三）財務(wù)人員內(nèi)部控制意識欠缺醫(yī)院財務(wù)部門人員的內(nèi)部控制意識欠缺同樣會導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)管理出現(xiàn)問題，部分財務(wù)人員甚至缺乏基本的財務(wù)管理知識及工作整體意識，對于會計人員的基本職業(yè)素養(yǎng)及相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則欠缺充分的把握。此外，財務(wù)人員缺少核算知識及醫(yī)療過程中的基本財務(wù)控制觀念，這些問題都是財務(wù)人員自身的問題，缺乏內(nèi)部控制意識都會導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)方面出現(xiàn)嚴(yán)重問題。內(nèi)部控制是對醫(yī)院財務(wù)進行有效管理的基本方式，而財務(wù)工作人員對這一項重要內(nèi)容的忽視將會直接導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)財務(wù)與經(jīng)濟問題，管理者也無法意識到內(nèi)部控制的重要性，進而不能夠加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。
（四）缺少財務(wù)審計監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制不力在財務(wù)部門的審計工作中，審計監(jiān)督是一項發(fā)揮重要作用的工作內(nèi)容，對于醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制也有著重要的影響作用。然而，目前我國有許多醫(yī)院將財務(wù)會計的工作重心放在了簡單的記賬上，忽略了審計監(jiān)督機制對于醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理控制的重要意義。醫(yī)院的審計監(jiān)督制度缺乏嚴(yán)格的審計標(biāo)準(zhǔn)及行之有效的體系，使得部門之間的關(guān)系沒有很好的約束體制，造成了醫(yī)院財務(wù)管理中的漏洞和缺陷，造成嚴(yán)重問題。
二、加強醫(yī)院財務(wù)管理有效內(nèi)部控制的策略
（一）強化內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造積極工作環(huán)境正確的觀念是高效行為產(chǎn)生的動力，因此醫(yī)院想要實現(xiàn)有效的財務(wù)管理內(nèi)部控制，就需要管理者及時更新財務(wù)管理觀念，樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識，并且推動財務(wù)人員思想觀念的更新，為醫(yī)院進行積極工作環(huán)境的創(chuàng)造。領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)觀念的及時更新有利于醫(yī)院財務(wù)管理工作重心的確定，并且能夠促使領(lǐng)導(dǎo)者自身提高決策能力和管理水平，同時為財務(wù)部門的工作人員建立良好的榜樣，指導(dǎo)其進行財務(wù)管理內(nèi)部控制工作。同時，也能夠使財務(wù)部門工作人員認(rèn)識到自身的工作對于醫(yī)院發(fā)展的重要性，強化財務(wù)管理內(nèi)部控制意識。及時更新財務(wù)觀念不僅包括領(lǐng)導(dǎo)者觀念的轉(zhuǎn)換，同樣還關(guān)系到財務(wù)部門工作人員的意識，這樣才能夠從多方面確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的真實性和有效性，推動醫(yī)院健康發(fā)展。
（二）加強財務(wù)預(yù)算，健全內(nèi)部控制制度加強醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理是進行有效內(nèi)部控制的重要途徑，對財務(wù)進行嚴(yán)格的控制和成本的預(yù)算是保障醫(yī)院能夠穩(wěn)固運營的策略方法。醫(yī)院的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院實際和資金的多少設(shè)立分級制簽字制度，對醫(yī)院購買設(shè)備的資金和項目也要進行專門化的考察與計劃制訂。建立財務(wù)管理內(nèi)部控制制度需要加強財務(wù)預(yù)算管理，針對現(xiàn)有醫(yī)療設(shè)備數(shù)量和醫(yī)院未來發(fā)展目標(biāo)制定出的預(yù)算金額，保障醫(yī)院能夠有效的進行資金的利用，進而為人民解決實際看病問題，促進醫(yī)療事業(yè)的長足發(fā)展。
（三）完善財務(wù)審計監(jiān)督機制，有效加強內(nèi)部控制為了保障醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實施和落實，醫(yī)院還必須設(shè)立專門進行財務(wù)審計與監(jiān)督的工作部門，對財務(wù)部門進行制約和有效監(jiān)督，確保內(nèi)部控制有效進行。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)促進財務(wù)審計監(jiān)督機制的信息化建設(shè)與完善，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對醫(yī)院資金的使用和流向進行監(jiān)督控制，避免和防止挪用公款等現(xiàn)象的出現(xiàn)。并且對醫(yī)療設(shè)備及財務(wù)系統(tǒng)進行嚴(yán)格的控制與監(jiān)督，實現(xiàn)真正意義上的內(nèi)部有效控制，實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)濟效益并保障社會效益。總之，嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制對于醫(yī)院財務(wù)管理工作和醫(yī)院整體來說都具有非常重要的意義，醫(yī)院必須從整體的角度對財務(wù)工作給予高度的重視，并且對財務(wù)部門的各項管理工作進行落實并且完善內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，有針對性地解決醫(yī)院在財務(wù)管理的內(nèi)部控制中存在的問題，建立一系列行之有效的內(nèi)部控制體系。良好有效的內(nèi)部控制體系能夠從根本上確保醫(yī)院的財務(wù)管理問題不出紕漏，醫(yī)院管理者務(wù)必要動用和鼓勵各個工作部門進行內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)和完善，高度配合醫(yī)院的財務(wù)管理，進而在保障人民群眾醫(yī)療利益的同時推動自身的發(fā)展。
作者：劉曉媚單位：福建省寧德市醫(yī)院
財務(wù)內(nèi)部控制論文:高速公路財務(wù)內(nèi)部控制論文
一、當(dāng)前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題分析
1.工作人員基本素質(zhì)有待于進一步提高。在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來的，那么這就使得會計工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴(yán)重地阻礙了內(nèi)部會計制度的創(chuàng)新。
2.賬款收支長久以來失去科學(xué)化管理。絕大多數(shù)的公路建設(shè)公司均存在著一段時間的往來賬款掛賬，其中包括重大項目的支出與收入，而且該部分賬務(wù)掛賬的時間一般較長，而且在賬務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)移的時候未對確切的時間進行記錄，也未對該部分賬務(wù)相應(yīng)的查賬簿。因此，會導(dǎo)致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。
二、加強高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的具體策略
基于上述關(guān)于高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的重要性及當(dāng)前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題分析，提出如下幾個方面的對策或策略：
1.轉(zhuǎn)變觀念，加強創(chuàng)新意識。針對當(dāng)前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，根源在于觀念和意識為創(chuàng)新。樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該懂得財務(wù)管理的重要作用。公路經(jīng)營企業(yè)的各項管理均要服務(wù)以及服從于企業(yè)的價值目標(biāo)。通過構(gòu)建內(nèi)部會計控制制度，真正地將預(yù)算資金落實到實處，使得有限的資金發(fā)揮至，并取得較大的社會收益。
2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機制。規(guī)章制度指的是各項業(yè)務(wù)應(yīng)該遵循的標(biāo)準(zhǔn)以及程序的總和，同時它也是檢查及糾正一切違規(guī)問題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構(gòu)建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營管理活動以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個高速公路管理部門隨時都要對會計內(nèi)控制度的構(gòu)建加以重視與關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。
3.發(fā)展高速公路會計電算化建設(shè)。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及進步，加強高速公路會計信息化建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前的一個重要的問題。會計系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財務(wù)核算軟件的范疇，而且也屬于財務(wù)管理軟件的范疇。其中最為突出的一個設(shè)計就是面向國際、與世界先進水平接軌的設(shè)計給高速公路公司財務(wù)管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財務(wù)管理工作重點從原來的記賬及對賬等機械工作逐漸轉(zhuǎn)向更偏重于財務(wù)管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財務(wù)管理的業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了高速公路建設(shè)高效的報告體系。而信息化的財務(wù)管理,更能真正做到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性,及時性以及性。財務(wù)報表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時簡化了采集過程。財務(wù)管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設(shè)公司信息披露所需求的及時性以及性,還極大適應(yīng)了各方面業(yè)務(wù)的交流和信息分享平臺的需求,同時增強了建設(shè)公司的管控能力,有效提高了高速公路建設(shè)公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財務(wù)管理和會計核算水平,同時為建設(shè)公司的信息化科技化建設(shè)做出了巨大的貢獻,從而達到提升高速公路建設(shè)公司的整體管理水平。
4.注重對財務(wù)預(yù)算進行管理控制。主要策略為：（1）加強預(yù)算管理，對超支以及浪費的現(xiàn)象進行嚴(yán)格地控制與管理。特別地，應(yīng)加強對高速公路管理單位的車輛燃油費、維護費、參加會議費、培訓(xùn)費以及招待費等進行嚴(yán)格地控制，嚴(yán)禁超支情況發(fā)生，以更好地維護高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項目資金使用管理過程中的基本支出與項目支出。實際過程中，常常會出現(xiàn)用項目支出來填補基本支出空缺，以實現(xiàn)專款專用，對各個項目之間的支出進行清除地界定，嚴(yán)禁發(fā)生經(jīng)費互相擠占挪用、費用支出不符合相關(guān)規(guī)范等方面的問題。
5.完善財務(wù)監(jiān)督及加強投資管理。高速公路投資項目的成功與失敗會對高速公路建設(shè)部門的整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應(yīng)該適當(dāng)?shù)丶訌姼咚俟讽椖康母黜椆芾硪约翱刂啤Ｅc此同時，在投放資金之前，應(yīng)該選擇專業(yè)的人員參與對項目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進行充分地科學(xué)分析與預(yù)測，且對比投資項目之間存在的風(fēng)險度以及報酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項目建設(shè)初期，應(yīng)該對概算分析進行仔細(xì)的研究，同時將總概算進行科學(xué)化的分塊處理，且進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赜嬎悖詫υO(shè)計變更進行嚴(yán)格地控制。其次，在高速公路工程項目正式竣工之后，還應(yīng)該組織各個管理部門以及施工單位完善賬務(wù)處理流程，且注意加強對動態(tài)投資進行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。
三、結(jié)語
綜上所述，高速公路財務(wù)內(nèi)控制度對高速公路的財務(wù)管理具有十分重要的作用，對于其中出現(xiàn)的問題應(yīng)采取有效的措施對其加以解決，更好地使高速公路建設(shè)資金得到高效、安全的使用。
作者：楊軍平單位：河南省交通運輸廳高速公路洛陽管理處
財務(wù)內(nèi)部控制論文:公司財務(wù)內(nèi)部控制論文
一、公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險
1.財務(wù)內(nèi)部控制制度周期短。我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的另一個較為突出的問題就是制度的周期短，有些制度制定出來甚至都沒有實行過，然后就被新的制度給取代了。這種朝令夕改的制度，不僅會讓公司的員工無法適從，不知道該如何行為，長期以往還會造成公司經(jīng)營的不穩(wěn)定。若是一個公司里的事情全部由一個人或者幾個人說了算，公司很有可能會出現(xiàn)為小部分人的利益而犧牲大多數(shù)人利益的行為，嚴(yán)重的話甚至?xí)l(fā)生公司或個人的違法犯罪事件。這些其實都與財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立有關(guān)。若是公司存在一個完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并能嚴(yán)格執(zhí)行，不存在朝令夕改的可能性，那么少數(shù)人損害公司利益的風(fēng)險將大大降低。
2.資金使用效率低。目前我國公司在資金使用效率方面主要存在三方面的問題，這些問題對于公司資金的整體使用是很大的資金壁壘，也就增加了我國公司的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險。首先，我國多數(shù)公司在資金管理上實行的是分散式管理，也就是說公司的資金并不統(tǒng)一進行預(yù)算、統(tǒng)一做賬，而是由各個部門進行各自的管理，這樣資金整體的使用效率就會降低。其次，即使有些公司實行的是集中式的資金管理模式，但是也會存在于子公司、分公司資金混用的現(xiàn)象，這樣就使整個公司集團的資金管理仍然處于混亂之中。總公司與分公司資金混用，就無法掌握各分公司與總公司的投資效益等情況。一個問題是公司內(nèi)部各部門之間的資金配置不合理。這個問題是由于公司實行分散式資金管理造成的。因為公司實行的是分散式資金管理，所以各部門的資金都是在自己部門進行調(diào)配與使用，但是公司每個部門的職責(zé)不同，有些部門的收益會較高，而有些部門的收益會較少，這樣就會產(chǎn)生在各部門間的資金使用不平衡問題。
二、公司財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險對策
針對我國公司在財務(wù)內(nèi)部控制上的諸多風(fēng)險，筆者提出了以下幾點建議。
1.完善預(yù)算制度。預(yù)算制度對一個企業(yè)的發(fā)展是起著至關(guān)重要的作用的。一個預(yù)算制度要想發(fā)揮其應(yīng)有的價值與作用，首先要制定出一個完善的、有執(zhí)行力的預(yù)算方案，在存在一個完善的預(yù)算方案的前提下，完善公司治理結(jié)構(gòu)與管理體系，不能由一個人或幾個人去決定或改變公司既存的預(yù)算方案。科學(xué)的預(yù)算管理系統(tǒng)不但可以明確一個公司的目標(biāo)（包括首要目標(biāo)，重要目標(biāo)與次要目標(biāo)等），還可以對資金的流向起到一個監(jiān)管的作用。完善的預(yù)算制度應(yīng)該是在全過程監(jiān)控的情況下進行，各種預(yù)算有沒有被實際使用，實際使用與預(yù)算的差別在哪都應(yīng)該記錄，這樣公司的股東將可以通過對預(yù)算的執(zhí)行情況進行檢查來估算自己的利益。同時，預(yù)算方案的修改與執(zhí)行差異的出現(xiàn)也應(yīng)該進行全程的監(jiān)控與管理。
2.規(guī)范治理結(jié)構(gòu)及財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。縱觀我國的整個公司行業(yè)，董事（會）、股東（大）會，監(jiān)事（會）以及各經(jīng)理層之間的職權(quán)不分，沒有形成相互制約的體系與機制，公司的決策可以由一個人或幾個人來決定，這種治理結(jié)構(gòu)的存在是我國公司目前存在各種問題的根源。所以，要想實現(xiàn)我國公司財務(wù)內(nèi)部制度風(fēng)險的有效控制，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)是首要的。公司應(yīng)該制定一個股東相互制約與制衡的管理體系，董事會、監(jiān)事會與股東會應(yīng)該相互制約，實現(xiàn)政企分開，逐漸弱化政府在公司發(fā)展過程中的影響力，加大公司自身的決策能力，讓公司在激烈的市場競爭中得到鍛煉與強化。同時，公司能否有效運行，最根本的還是在于這個公司的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的是否科學(xué)、合理，內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。一個科學(xué)合理的財務(wù)組織機構(gòu)首先應(yīng)該實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)總部權(quán)責(zé)統(tǒng)一的分配，做到集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合。若是一個公司存在完善的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，公司的管理層不能隨意對公司的財務(wù)作出決定，公司的內(nèi)部管理就會更加公平、公正，公司員工工作的積極性就會得到提高。
3.財務(wù)集中管理。實施財務(wù)集中管理較大的好處就是可以實現(xiàn)公司資產(chǎn)集中、共享和協(xié)同，提高運營效率。一個公司若將公司所有的資金都集中起來，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一配置，以整個公司的發(fā)展為大局考慮，將資金集中運用到最需要的部門與項目中，實現(xiàn)部門與項目的有效運行，這樣不但可以使公司的閑散資金得到有效運用，同時還可以為公司的進一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。公司財務(wù)集中管理后，對于公司的每筆使用情況都進行記錄也是加強內(nèi)部監(jiān)控的一種有效手段，管理者將很難在通過資金管理控制中的漏洞腐蝕公司的利益了。
三、結(jié)語
公司的發(fā)展離不開財務(wù)內(nèi)部控制的有效管理。在2008年的經(jīng)濟危機后，我國的公司雖然受到了一定的影響，尤其是在內(nèi)部控制上。希望公司可以盡快調(diào)整自己的經(jīng)營理念，完善本公司的財務(wù)內(nèi)部控制，有效控制風(fēng)險，為公司健康發(fā)展，提升核心競爭力奠定基礎(chǔ)。
作者：劉磊單位：單位：中國石油天然氣股份有限公司吐哈油田分公司
財務(wù)內(nèi)部控制論文:財務(wù)管理中內(nèi)部控制論文
一、目前企業(yè)財務(wù)管理的狀況
我國企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展相對較晚，在相應(yīng)的改革和發(fā)展中，企業(yè)的財務(wù)管理有許多不規(guī)范和不合理的現(xiàn)象；另外，很多企業(yè)的成本核算及審核體系并沒有建成，在中小型的企業(yè)財物管理中，甚至沒有財務(wù)部門的設(shè)置。我國很早就頒布了相關(guān)的企業(yè)財務(wù)會計相關(guān)制度，但在執(zhí)行的過程中，有許多的隨意性，執(zhí)法不嚴(yán)的情況屢屢發(fā)生。所以，在企業(yè)的財務(wù)管理的現(xiàn)狀上，應(yīng)加強企業(yè)財務(wù)管理工作，積極面對現(xiàn)狀，加強管理，促進財務(wù)部門工作的有效管理，使之科學(xué)合理的運行。
財務(wù)管理部門存在較多問題，如企業(yè)并沒有建立完善的評估和績效工作制度，很多企業(yè)對績效考核和相關(guān)的評估工作不重視，對員工的績效考核和相關(guān)工作情況沒有多方位的認(rèn)識，對績效考核沒有納入工資制度，且對績效的考核和評估存在不公平、不合理的現(xiàn)象時有發(fā)生，從而對企業(yè)員工產(chǎn)生了負(fù)面的影響。另外，對企業(yè)的資產(chǎn)和相關(guān)財務(wù)工作缺乏規(guī)范、合理的融資體系，一部分企業(yè)在經(jīng)營活動和相關(guān)工作中，并沒有進行資本和成本的考慮，形成不了融資體系，流動資金運行不力。財務(wù)管理還存在沒有相對有效科學(xué)的生產(chǎn)供應(yīng)鏈，使企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理制度混亂不堪。財務(wù)管理還缺乏相應(yīng)的人力資源管理制度，人才的引進和管理跟不上企業(yè)的發(fā)展和進程，不重視對企業(yè)人才的培訓(xùn)和管理工作。對人才的招聘缺乏有效的策略，引進人才沒有創(chuàng)新的思想，進而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部人員老化，知識結(jié)構(gòu)跟不上時代的發(fā)展。
二、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理的重要作用
隨著國家經(jīng)濟改革的深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，內(nèi)部控制的管理變得越來越重要。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個強大的運行系統(tǒng)，在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中要形成有效的自我約束和自我管理，把企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降到低，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對企業(yè)進行動態(tài)化管理和持續(xù)化的控制，充分改善和提供啊企業(yè)的組織能力，發(fā)揮各部門的職能作用，使企業(yè)內(nèi)部能夠精誠團結(jié)，協(xié)同工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的意義和作用。
在企業(yè)的財務(wù)管理上的作用主要在：首先，能夠保障企業(yè)的財會信息的真實性，同時使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)能有效完成。企業(yè)的財務(wù)管理中，做好內(nèi)部財務(wù)的審計和管理工作，把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)的內(nèi)部控制相結(jié)合，從而保障企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)工作的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制人員要對企業(yè)的財務(wù)部門的審計進行認(rèn)真的核實和監(jiān)督，保障企業(yè)的財務(wù)信息的真實有效性。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制能夠?qū)ω攧?wù)信息進行創(chuàng)新型管理，使之能順應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展和潮流。財務(wù)管理的創(chuàng)新是經(jīng)濟社會對企業(yè)財務(wù)管理的要求，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷深化改革和發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要面臨較為殘酷的競爭和經(jīng)濟壓力。為此，應(yīng)加大企業(yè)的內(nèi)部控制，并對企業(yè)的財務(wù)信息進行創(chuàng)新管理，使企業(yè)能順利健康地成長和發(fā)展。，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理的觀念上，應(yīng)以人為本，充分調(diào)動企業(yè)的內(nèi)部人員的積極性，加強企業(yè)的財務(wù)管理能力。企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的最重要的作用就是以人為本，充分發(fā)揮人的主觀能動性，把人的積極性發(fā)揮到較大限度。采取以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的人才資源儲備體系的建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部上下人才濟濟，為企業(yè)的健康發(fā)展注入許多新鮮的活力。
三、結(jié)語
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理的重要性不言而喻，其內(nèi)部控制制度更是重中之重。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，一定要對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行加強和完善，使之充分發(fā)揮其控制和管理的作用。通過對企業(yè)內(nèi)部管理和控制，嚴(yán)格統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部人員的行為，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，從而促進企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
作者：孫俊峰單位：河南省地質(zhì)環(huán)境規(guī)劃設(shè)計院有限公司
財務(wù)內(nèi)部控制論文:財務(wù)報告的內(nèi)部控制論文
一、日本財務(wù)報告內(nèi)部控制評價
（一）日本ICOFR評價依據(jù)：兩個層次。日本ICOFR評價依據(jù)包括兩個層次：法律法規(guī)層次———2006年6月日本議會通過的《金融商品交易法》；技術(shù)規(guī)范層次———2007年2月日本企業(yè)會計審計會正式的《關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制評價與審計準(zhǔn)則以及財務(wù)報告內(nèi)部控制評價與審計實施準(zhǔn)則的制定（意見書）》和同時頒布的《財務(wù)報告內(nèi)部控制評價與審計準(zhǔn)則》（簡稱為評價與審計準(zhǔn)則），以及《財務(wù)報告內(nèi)部控制評價與審計實施準(zhǔn)則》（簡稱為實施準(zhǔn)則），要求上市公司自2008年4月1日以后開始進行會計年度ICOFR的評價與審計。以上法規(guī)共同為企業(yè)管理層以及公認(rèn)會計師對ICOFR評價提供指導(dǎo)。日本內(nèi)部控制評價與審計準(zhǔn)則主要由三部分組成：內(nèi)部控制基本框架、財務(wù)報告內(nèi)部控制評價及報告和財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計。“財務(wù)報告內(nèi)部控制評價及報告”和“財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計”分別闡述了管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性評價和注冊會計師進行審計的思路。
（二）日本ICOFR的基本框架———超越COSO框架。在借鑒美國SOX法案主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，日本在意見書中規(guī)定了全新的內(nèi)部控制框架，提出了建立內(nèi)部控制的四個目標(biāo)和六個基本要素。四目標(biāo)：除了COSO報告中包括的提高業(yè)務(wù)活動的效率性、財務(wù)報告的性與經(jīng)營活動的合法性三個目標(biāo)外，還增加了“資產(chǎn)保全”目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本要素，除了吸收美國COSO報告中的關(guān)于控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控被多數(shù)國家認(rèn)可的五要素以外，考慮到隨著IT環(huán)境變化發(fā)展，IT滲透企業(yè)以及信息系統(tǒng)反饋與ICOFR制度密切相關(guān)，日本增加了“對IT的應(yīng)付”這一新的基本要素。IT的應(yīng)對在內(nèi)部控制框架中體現(xiàn)了日本信息技術(shù)的飛躍發(fā)展對組織產(chǎn)生的深刻影響。IT內(nèi)部控制是日本內(nèi)部控制框架的重要特征。在管理層評估內(nèi)部控制有效性時，日本與美國都是采用自上而下基于風(fēng)險導(dǎo)向的方法。但與美國不同的是，日本意見書實施準(zhǔn)則規(guī)定：由管理層評估使用IT的控制是評估業(yè)務(wù)水平控制的重要內(nèi)容。實施準(zhǔn)則包括：使用IT內(nèi)部控制的評價、評價范圍的決定、評價單位的認(rèn)定及使用IT的內(nèi)部控制的構(gòu)建狀況和運行狀況有效性的評價四方面。
（三）日本ICOFR評價———與財務(wù)報告審計相關(guān)聯(lián)。具體體現(xiàn)在：（1）ICOFR評價與財務(wù)報表審計協(xié)同進行。兩個審計過程可由同一個注冊會計師執(zhí)行，并且可互相利用對方的審計證據(jù)。這樣可以縮小測試范圍，減少審計工作量和降低執(zhí)行成本。（2）主要評價與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個非常廣泛的概念，日本審計準(zhǔn)則的內(nèi)部控制評價范圍只與財務(wù)報告相關(guān)，這與美國相同。日本準(zhǔn)則同時對公認(rèn)會計師進行ICOFR的評價范圍做了要求，其內(nèi)容主要包括管理層對內(nèi)部控制評價范圍的適當(dāng)性、評價范圍所選擇方法的合理性、內(nèi)部控制有效性評價適當(dāng)性以及內(nèi)部控制重大缺陷的報告適當(dāng)性等幾部分。（3）內(nèi)部控制評價報告原則上可與財務(wù)報表審計合并編制。所以日本財務(wù)報告內(nèi)部控制評價執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是與財務(wù)報告審計相關(guān)聯(lián)的。日本以上的做法也是基于成本效益原則的考慮。
二、美日經(jīng)驗對我國的借鑒
美國的財務(wù)報告內(nèi)部控制體系較為成熟，而日本的經(jīng)濟和人文環(huán)境與我國較為相似，美、日兩國ICOFR評價經(jīng)驗對于我國上市公司如何實施ICOFR評價具有重要的借鑒意義。
（一）關(guān)注IT的應(yīng)對。2008年6月我國五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，表明我國在內(nèi)部控制評價和審計中取得了重大成就。但基本規(guī)范中提出的我國內(nèi)部控制五要素中不包括內(nèi)部控制IT的應(yīng)對，這不得不說是一個缺憾。目前IT環(huán)境迅速發(fā)展，IT已滲透到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各方面，組織的業(yè)務(wù)內(nèi)容在很大程度上依賴信息技術(shù)，組織信息系統(tǒng)與IT高度結(jié)合，如果離開了IT信息技術(shù)上市公司將無法進行業(yè)務(wù)活動。上市公司各項業(yè)務(wù)活動對IT的應(yīng)對已成為公司實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)必不可少的內(nèi)容，因此我國應(yīng)借鑒日本的做法，將IT的應(yīng)對作為內(nèi)部控制的基本要素之一，及時制訂與IT內(nèi)部控制相關(guān)的I-COFR評價和審計的具體措施。
（二）通過法律形式對我國I-COFR的有效性評價進行強制性規(guī)定并嚴(yán)加監(jiān)管。我國開展內(nèi)部控制評價和審計工作時間不長，取得了一定的成就，企業(yè)內(nèi)控重視程度、經(jīng)營管理水平、風(fēng)險防范與應(yīng)對能力都有顯著提高，但也存在不少問題。截至2012年12月1日，滬、深交易所共有2492家上市公司，其中2244家披露了內(nèi)部控制評價報告，占比90.64%，還有9.36%沒披露；有2236家上市公司未披露內(nèi)控缺陷，占比99.64%，8家上市公司內(nèi)控存在重大缺陷。內(nèi)部控制審計情況：2012年共有1532家上市公司披露了內(nèi)部控制審計報告，占比僅為61.48%，其中內(nèi)控審計結(jié)論為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的為1506家，占98.%，非標(biāo)準(zhǔn)意見的是26家，占1.7%。從中可以看出，目前還有不少上市公司未披露ICOFR評價和審計的情況，公司財務(wù)報告的性無法得到保障。所以我國有必要借鑒美國的做法，通過法律形式對ICOFR的有效性評價進行強制性規(guī)定。為了更好地推動內(nèi)控規(guī)范體系的落地，應(yīng)針對不同行業(yè)以及企業(yè)現(xiàn)實需求，研究特殊行業(yè)運作特點、共性風(fēng)險和行之有效的控制措施，及時制定和行業(yè)實務(wù)指南。針對目前有些公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定的隨意性，監(jiān)管部門應(yīng)研究制定內(nèi)控缺陷認(rèn)定指南。在修改《會計法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)時增加內(nèi)部控制相關(guān)條款，提升內(nèi)控要求的法律層次，進一步明確企業(yè)及相關(guān)中介機構(gòu)對內(nèi)控的責(zé)任。要建立健全考試和培訓(xùn)制度，將內(nèi)控的規(guī)范知識納入到會計從業(yè)和專業(yè)技術(shù)職稱考試以及繼續(xù)教育的內(nèi)容中，培育壯大內(nèi)控專業(yè)技術(shù)隊伍人才。財政部、證監(jiān)會及派出機構(gòu)要加大監(jiān)管資源的投入，形成合力，加大對有關(guān)企業(yè)、會計師事務(wù)所和咨詢機構(gòu)實施規(guī)范體系的監(jiān)督檢查力度，堅決查處內(nèi)控評價工作走過場、缺陷認(rèn)定不客觀、評價結(jié)論不適當(dāng)和內(nèi)控信息披露不充分的違規(guī)違法行為。
（三）明確內(nèi)部控制評價范圍和審計方法與財務(wù)報告相關(guān)且協(xié)同整合。根據(jù)前面的論述可知，及時，目前美國和日本的內(nèi)部控制評價與財務(wù)報告相關(guān)，這樣可突出重點和降低高昂的評價費用以降低內(nèi)控評價的工作阻力，使公司內(nèi)控評價工作得以順利開展。第二，美國第5號審計準(zhǔn)則明確指出，審計人員在進行財務(wù)報告審計的同時進行ICOFR的審計，并提出了整合審計理念，日本在相關(guān)準(zhǔn)則中也明確要求內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計兩個過程協(xié)同進行，并且可以由同一家會計師事務(wù)所的同一注冊會計師進行，因為它們程序關(guān)聯(lián)，目標(biāo)一致，相互補充。而我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制評價范圍是的評價，與其相適應(yīng)的鑒證必然是的。由于企業(yè)內(nèi)部控制具有復(fù)雜性和多樣性，注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制進行了解和評價是非常困難的。另外，我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定注冊會計師可以進行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計整合進行。這與美國和日本的相關(guān)規(guī)定不同。所以建議我國應(yīng)借鑒日、美兩國的做法，將我國企業(yè)內(nèi)部控制的評價范圍和方法明確為與財務(wù)報告相關(guān)且協(xié)同整合進行。這樣不僅可以充分利用審計資源，而且還可以大大降低I-COFR評價成本，提高ICOFR的評價質(zhì)量和效率。
作者：肖丹單位：江西理工大學(xué)軟件學(xué)院
財務(wù)內(nèi)部控制論文:電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制論文
摘要：風(fēng)險潛在于電力企業(yè)發(fā)展的各個方面，財務(wù)風(fēng)險則是電力企業(yè)風(fēng)險的方向標(biāo)，所以對電力企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理則是電力企業(yè)進行風(fēng)險管控的必不可少的手段。財務(wù)風(fēng)險一般指在電力企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中，其所創(chuàng)造的財務(wù)收益與其原始的財務(wù)目標(biāo)發(fā)生了背離，而電力企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是尋求電力企業(yè)的收益較大化，因此進行財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)系到電力企業(yè)收益的最終實現(xiàn)，對電力企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展來講意義重大。基于此，本文將著重分析探討電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及改進措施，以期能為以后的實際工作起到一定的借鑒作用。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制
隨著電力企業(yè)飛速，電力改革的不斷深化，電力企業(yè)已經(jīng)不能僅僅只看重經(jīng)營狀況，同時要關(guān)注市場行情變化和風(fēng)險隱患，比如新能源投資帶來的成本增加問題和低效無效資產(chǎn)的處置等問題，電力企業(yè)對財務(wù)管理要求不斷提高。
一、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)存問題
（一）投資風(fēng)險。投資行為是企業(yè)擴大利益的重要舉措。發(fā)電企業(yè)自身利益回收周期長，企業(yè)支出金額高，在資金流上會有很大的不確定性，所以為了擴大企業(yè)規(guī)模提升企業(yè)效率，很多發(fā)電公司會進行多元化投資，但在投資中往往缺少客觀分析，實際調(diào)查，投資具有盲目性，往往以失敗告終，使電力企業(yè)發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險加劇。（二）融資風(fēng)險。發(fā)電企業(yè)在運營中需要大量資金支持，立項前的基礎(chǔ)工程建設(shè)，項目進行中的設(shè)備購置，后期的設(shè)備更新等，都需要大量資金。在發(fā)電企業(yè)自身資金難以運轉(zhuǎn)的時候，企業(yè)往往會采取融資的方式緩解資金壓力。融資主要通過銀行信貸，但貸款就要面臨利息，發(fā)電企業(yè)本身資金回收就很慢，有時會缺少償債能力，面對高筑的債臺和高額利息，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險將會切實發(fā)生。（三）審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是企業(yè)自身的風(fēng)險問題、電力企業(yè)財務(wù)每年要為支付員工工資，企業(yè)辦公物資，電力工程設(shè)備等種種項目支出大筆資金，在支出最終完成前存在很多審批流程，在各個環(huán)節(jié)中如果出現(xiàn)差錯就會造成支出問題。所以在企業(yè)資金支出的每個環(huán)節(jié)都是存在風(fēng)險的。
二、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制措施
（一）完善管理制度。科學(xué)完善的管理制度，是確保電力建設(shè)項目財務(wù)管理工作順利實施的基礎(chǔ)和保障，因此，電力企業(yè)財務(wù)管理部門要根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合電力企業(yè)管理要求，樹立先進的建設(shè)造價控制理念，建立健全財務(wù)管理制度，施行業(yè)主負(fù)責(zé)制，制定科學(xué)的財務(wù)管理計劃，為企業(yè)建設(shè)項目財務(wù)管理工作打好基礎(chǔ)。其中，實施業(yè)主負(fù)責(zé)制的目的是將工程部項目建設(shè)與基礎(chǔ)建設(shè)單位的生產(chǎn)管理融為一體，匯聚各方在項目建設(shè)中的合力，實現(xiàn)參與建設(shè)各部門的部門利益較大化，節(jié)約建設(shè)成本。與此同時，建立專業(yè)、高效的財務(wù)管理機構(gòu)，由其負(fù)責(zé)財務(wù)管理和監(jiān)督工作，以提高電力建設(shè)項目的財務(wù)管理效率。（二）擴展財務(wù)管理內(nèi)容。對發(fā)電企業(yè)中的財務(wù)管理內(nèi)容實施擴展，以促進其管理內(nèi)容的豐富性。在對其執(zhí)行期間，需要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，促進財務(wù)管理范圍的擴展性與延續(xù)性，保障在財務(wù)管理工作中，能夠?qū)⑵浼{入到企業(yè)生產(chǎn)以及企業(yè)經(jīng)營工作中，促進各個環(huán)節(jié)工作的優(yōu)化實施。其中，可以將財務(wù)管理的工作納入到企業(yè)生產(chǎn)過程中，根據(jù)生產(chǎn)指標(biāo)，將其與實際的發(fā)展形式形成對比。還需要根據(jù)技術(shù)性指標(biāo)，將其與實際的生產(chǎn)差距形成對比，保障在源頭上能夠發(fā)現(xiàn)其存在的問題，這樣不僅能實現(xiàn)生產(chǎn)過程與財務(wù)管理工作的有效執(zhí)行，促進財務(wù)管理工作的充分發(fā)展。還要將財務(wù)管理工作內(nèi)容滲透到運營工作中去，以促進管理工作中的資金因素、電價因素等實現(xiàn)結(jié)合發(fā)展。這樣不僅能促進財務(wù)計劃分析管理工作的嚴(yán)格執(zhí)行，還能從根本上做好企業(yè)的財務(wù)管理決策工作。（三）建立健全信息溝通體系。首先，保障電力企業(yè)信息與溝通的真實性。企業(yè)依據(jù)各種財務(wù)數(shù)據(jù)了解企業(yè)目前的發(fā)展方向及其相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)程度，這些財務(wù)、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù)是企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)需要了解充分的電力企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，供應(yīng)商信息、宏觀經(jīng)濟狀況、行業(yè)數(shù)據(jù)等，這些信息的有效溝通才能保障企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理的真實有效，才能運用這些數(shù)據(jù)預(yù)判潛在的財務(wù)風(fēng)險。（四）加強監(jiān)督管理力度。作為電力施工企業(yè)，要不斷加強對自身財務(wù)工作的監(jiān)管，創(chuàng)造更多安全的監(jiān)管思路。營改增正處于過渡期，企業(yè)要對內(nèi)部財務(wù)框架進行整改，減少內(nèi)部管理不當(dāng)所帶來的影響。在實際工作時，要盡量取得增值稅發(fā)票，從而不斷突破政策對抵扣項目的限制。按照營改增相關(guān)政策，材料購置滿足抵扣的主要條件時應(yīng)取得對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，從而較大程度發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的鼓勵作用，減少企業(yè)稅負(fù)所面臨的壓力。為此，企業(yè)要強化發(fā)票管理，對其領(lǐng)取、購買、運用等環(huán)節(jié)加以監(jiān)督，促進發(fā)票的科學(xué)管理。（五）加強信息化建設(shè)。技術(shù)是基礎(chǔ)建設(shè)，沒有過硬的技術(shù)再好的管理模式?jīng)]有支撐也是無用，不斷提高技術(shù)水平是及時要務(wù)。財務(wù)數(shù)據(jù)有原來的定期集中需要向?qū)崟r集中轉(zhuǎn)變，加快信息傳遞速度和決策效率；健全審計制度、拓展審計空間、豐富審計內(nèi)容，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)都能符合合法達標(biāo)。總而言之，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，其所面臨的風(fēng)險也愈加復(fù)雜，相應(yīng)而生的財務(wù)風(fēng)險也逐漸引起企業(yè)管理層的重視，對電力企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為電力企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，這就要求我們在以后的實際工作中必須對其實現(xiàn)進一步研究探討。
作者:梁睿 康堅 任敬博 單位:國網(wǎng)甘肅省電力公司電力科學(xué)研究院
財務(wù)內(nèi)部控制論文:航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制論文
一、航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施要點分析
航天內(nèi)控管理操作是一項較為長期的系統(tǒng)化工程，要對企業(yè)外部資源結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制要素進行綜合分析和評價，處理好控制目標(biāo)、控制要點以及控制手段等各個方面的管理要點。（一）控制目標(biāo)。航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)主要是指管理系統(tǒng)下內(nèi)部財務(wù)管理結(jié)構(gòu)下的組織管理活動，要增強與內(nèi)控工作執(zhí)行前期中控制目標(biāo)的一致性、協(xié)調(diào)性。在經(jīng)濟管理控制中，相關(guān)管理負(fù)責(zé)人和審計人員只有制定出完善的財務(wù)內(nèi)部控制評價機制，才能更好地踐行最終的控制成果目標(biāo)。因此，在航天企業(yè)內(nèi)控管理工作的實施中，要充分掌握基本管理結(jié)構(gòu)各個控制環(huán)節(jié)的相關(guān)要求，不斷探索企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。（二）控制手段。指標(biāo)評價在航天企業(yè)內(nèi)控方法中得到了普遍的應(yīng)用。對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動而言，手段型指標(biāo)和成果型指標(biāo)的采用是指標(biāo)評價的關(guān)注點。其中，手段型指標(biāo)是指崗位倒班、信息審核以及記錄憑證等評價指標(biāo)；而應(yīng)付賬款和會計信息等是成果型指標(biāo)的內(nèi)容。然而，手段型指標(biāo)要加強與結(jié)果型指標(biāo)的綜合運用，更加地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)管理活動，要對控制成果性指標(biāo)進行深入分析。
二、航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系所存在的不足之處
（一）缺少完善的內(nèi)部控制制度。在航天事業(yè)工作開展中，財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要影響因素。一些航天企業(yè)并不重視財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，管理控制制度的并不科學(xué)、先進財務(wù)內(nèi)部控制時效性很難得以體現(xiàn)，無法進行企業(yè)財務(wù)的優(yōu)化配置與利用。航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善，引發(fā)了企業(yè)極大地安全風(fēng)險，而且一些財務(wù)管理條例制定較為混亂、無序，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境有待于進一步提升。（二）航天企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效能難以發(fā)揮。航天企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行要求與市場化經(jīng)濟要求有著極其緊密的聯(lián)系，主要是由于航天企業(yè)文化體系背景是在各個組織全體員工下建立的，將企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等納為企業(yè)整體文化體系的框架中。但是，在航天企業(yè)的文化背景下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失，并沒有建立起高度的財務(wù)內(nèi)部控制體系監(jiān)督機制，在具體財務(wù)內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計工作有著較大的依賴性，尚未實現(xiàn)獨立，容易受到各個部門的約束，企業(yè)內(nèi)部計劃部門、技術(shù)部門以及宇航部門等組織部門的監(jiān)控力度明顯不足。此外，各個部門之間也缺少相互交流與協(xié)作，難以形成良好的相互監(jiān)督氛圍。管理模式也存在著較多問題，企業(yè)內(nèi)部獎勵與約束機制較不完善，薪資福利較不合理，很難調(diào)動相關(guān)工作人員的工作熱情。（三）企業(yè)信息化建設(shè)程度不夠深入。在航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，信息化建設(shè)管理工作的地位不可估量，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的提升具有深遠的意義。但是，航天企業(yè)各個部門并不明確自身的權(quán)責(zé)范圍，信息傳遞效率并不高，很難信息資源的實時與共享，與此同時，航天企業(yè)內(nèi)部也沒有設(shè)置獨立的信息交流平臺，大大增加了企業(yè)員工查閱并下載資料、文件工作的難度性，對于一些重大事項，相關(guān)工作人員難以及時反饋給上層管理者，進而造成了極大地財務(wù)風(fēng)險。
三、航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議
（一）不斷提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度。航天企業(yè)各個部門和相關(guān)管理人員要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，不斷提升財務(wù)內(nèi)部控制觀念的認(rèn)知程度，要將內(nèi)控體系制度作為內(nèi)控工作執(zhí)行環(huán)節(jié)中重要的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，進一步鞏固自身在市場經(jīng)濟的主導(dǎo)性地位。眾所周知，航天企業(yè)是國有經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)中不可或缺的一部分，對于國有經(jīng)濟進程的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的提升具有極大地促進作用。因此，航天企業(yè)各個崗位部門要制定出合理的業(yè)務(wù)管理控制目標(biāo)，更好地踐行內(nèi)控工作的執(zhí)行成果，充分考慮資金流、信息流、營銷采購等因素，構(gòu)建航天企業(yè)良好的企業(yè)文化，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的正常進行。（二）充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督效能。航天企業(yè)要制定出完善的內(nèi)部控制體系監(jiān)督機制，不斷拓展和延伸企業(yè)業(yè)務(wù)管理的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。在整個監(jiān)控體系制度中，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)要具體細(xì)化到各個部門、各個管理小組等的內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo)中，形成一種多方位、多角度領(lǐng)域地監(jiān)控內(nèi)監(jiān)控組織網(wǎng)絡(luò)。在具體財務(wù)內(nèi)部控制工作中，相關(guān)監(jiān)督部門要充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，善于站在審計角度出發(fā)，加強企業(yè)內(nèi)部宇航部、技術(shù)部以及金融部等聯(lián)系程度，實施嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。同時，部門之間要保持著高度的協(xié)作與配合，各司其職，相互促進、相互制約。此外，要始終圍繞“以人為本”的管理控制原則，實施人性化管理模式，不斷完善激勵與約束機制，充分激發(fā)工作人員的積極性、主動性以及創(chuàng)造性，促進良好工作氛圍的形成。（三）強化信息化建設(shè)。航天企業(yè)信息化建設(shè)的加強，有利于提升航天企業(yè)的經(jīng)濟管理水平。深入分析航天企業(yè)的實際需求，在信息管理系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部各個部門的管理人員要明確自身的權(quán)責(zé)關(guān)系，致力于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，增強信息資源的實時性與共享性。同時，航天企業(yè)要建立起獨立性較強的信息交流平臺，為企業(yè)員工提供查閱文件和信息傳遞的場所，要通過信息化建設(shè)，明確自身在管理工作中存在的問題，并且及時制定相應(yīng)的改善措施，還要將重大事項及時時間反饋給上層管理人員，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。（四）將關(guān)鍵點的控制融入到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行工作中。航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實施主要得益于關(guān)鍵點的控制而展開的。因此，航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行規(guī)劃、執(zhí)行策略等要充分了解具體活動探索適宜的關(guān)鍵點。在采購規(guī)劃內(nèi)控執(zhí)行過程中，要將訂購單的審核和授權(quán)歸集到采購環(huán)節(jié)的重點問題，在采購單價、具體數(shù)額以及規(guī)模型號等方面，要加以嚴(yán)格的審查。此外，要有重點性的控制資金流經(jīng)營活動的相關(guān)注意事項，尤其在外資引入、信用擔(dān)保、技術(shù)研發(fā)以及投資等專項活動中。還要嚴(yán)格規(guī)范航天企業(yè)的工作行為，對于有損企業(yè)利益行為要加以大力嚴(yán)懲，避免固定資產(chǎn)的大量流失與浪費。（五）加大風(fēng)險管理力度。現(xiàn)代市場的不穩(wěn)定性比較嚴(yán)重，航天企業(yè)在經(jīng)營管理活動中難免會遭遇風(fēng)險的侵蝕，企業(yè)管理者要樹立高度的風(fēng)險管理觀念，設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，更好地識別和預(yù)測企業(yè)可能存在的風(fēng)險性問題。同時，要建立起完善的動態(tài)風(fēng)險評估系統(tǒng)，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供強有力的數(shù)據(jù)支持。
四、結(jié)束語
綜上所述，加強航天企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建勢在必行，可以大大增強航天企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)在同行業(yè)領(lǐng)域中永葆生機與活力。因此，航天企業(yè)要充分結(jié)合自身的行業(yè)特點，制定出完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，樹立高度的防范財務(wù)風(fēng)險意識，加大財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，進一步強化信息化建設(shè)，加強信息傳遞效率。并且保持內(nèi)部審計部門高度的獨立性，保障財務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員高度的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，加強全員的共同參與程度，從而實現(xiàn)航天企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。
作者:張蕾蕾 單位:航天恒星科技有限公司
財務(wù)內(nèi)部控制論文:高校財務(wù)內(nèi)部控制論文
一、引言
高校是我國高等教育的主要陣地，在當(dāng)今社會承擔(dān)著人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會、文化傳承等功能，在推動我國特色社會主義建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。2016年，是“十三五”規(guī)劃的開局之年，更是建成小康社會決勝階段的開局之年。國家對高校發(fā)展也提出了更高要求，更加注重加強高校與社會之間的緊密聯(lián)系，努力發(fā)揮高校基本職能，為社會發(fā)展提供智力與人才支撐，并努力營造大眾化的文化氛圍，推動全民學(xué)習(xí)良好社會文化環(huán)境的建設(shè)。一方面，隨著我國教育體制改革的不斷深化，高校自主辦學(xué)權(quán)也在日益擴大，高校在完成基本教學(xué)以及科研活動的同時，開始更多地參與到對外投資、校企辦學(xué)、基礎(chǔ)建設(shè)等經(jīng)濟活動中。另一方面，隨著高校參與社會經(jīng)濟活動程度的不斷加深，社會對于高校資金的安全與有效合理使用，也提出了更高的要求。有控則強，無控則弱，失控則亂。為了更好地履行高校對于社會的基本職能，以及保障資金的安全與高效使用，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制，建立行之有效的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文重點闡述了當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制所面臨的一系列問題，并就如何進一步完善高校財務(wù)內(nèi)部控制進行了探討，以期為提高高校財務(wù)內(nèi)部控制水平，促進高校健康發(fā)展作出貢獻。
二、高校財務(wù)內(nèi)部控制概述
（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵
財務(wù)內(nèi)部控制的概念最初出現(xiàn)于20世紀(jì)初期，財務(wù)內(nèi)部控制的作用主要在于審核相關(guān)財務(wù)信息，組織相關(guān)財務(wù)工作，確保財務(wù)信息的性，從而保障資金的安全與完整。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制的概念，也得到了進一步的豐富與完善。目前財務(wù)內(nèi)部控制除保障資金的安全與完整外，進一步強調(diào)了按照國家基本準(zhǔn)則規(guī)范，運用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ侠碛行虻匕才畔嚓P(guān)財務(wù)工作，進行資源的合理有效配置，確保財務(wù)信息的真實性、性，為財務(wù)信息使用者提供決策有用的財務(wù)信息。與此相適應(yīng)，高校財務(wù)內(nèi)部控制，是指高校按照國家相關(guān)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，采用適當(dāng)?shù)呢攧?wù)核算方法，對學(xué)校教學(xué)與科研管理過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核與監(jiān)督，保障科研活動的有序進行，并確保學(xué)校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)舞弊行為，降低高校的財務(wù)風(fēng)險，進一步減少高校可能面臨的損失，為實現(xiàn)高校的科研與教學(xué)目標(biāo)制定并實施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。
（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制要素
高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，是指在組織內(nèi)部，對其中的政策、科研活動組織執(zhí)行、相關(guān)業(yè)務(wù)往來等產(chǎn)生顯著影響的各種因素的組合。控制環(huán)境作為高校財務(wù)內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的前提與基礎(chǔ)，決定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對于高校財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，對高校財務(wù)管理目標(biāo)以及高校戰(zhàn)略層次目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義。高校財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估，是指對組織中各種潛在事項的發(fā)生，可能會給組織財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)帶來的影響進行的分析與評估。通過對組織中內(nèi)部控制進行風(fēng)險評估，結(jié)合高校的財務(wù)管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)，對高校管理中存在的各種風(fēng)險因素進行綜合分析評估，將有助于高校根據(jù)自身活動所處環(huán)境面臨風(fēng)險的性質(zhì)、范圍、風(fēng)險可能帶來的影響與后果等，選擇正確規(guī)避風(fēng)險的措施，最終順利實現(xiàn)高校的管理目標(biāo)，促進高校健康有序發(fā)展。高校財務(wù)內(nèi)部控制活動，主要是指單位組織為了保護高校資產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)高校的財務(wù)管理目標(biāo)，根據(jù)前述所進行的風(fēng)險評估結(jié)果，運用相關(guān)控制措施，將高校面臨的各種風(fēng)險控制在有效承受范圍內(nèi)。目前高校財務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛的控制措施，主要有會計系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、審核批準(zhǔn)控制、實物資產(chǎn)控制等，通常將這些控制措施結(jié)合運用會發(fā)揮更好效果。高校財務(wù)內(nèi)部控制信息與溝通，主要強調(diào)單位內(nèi)部、單位內(nèi)部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時收集并綜合分析，將的財務(wù)信息與外部進行及時有效的交流與溝通，從而加強與利益相關(guān)者 、政府監(jiān)管部門以及社會公眾的信息溝通，更好地接受社會的監(jiān)督。另一方面，在單位內(nèi)部通過對相關(guān)信息及時進行收集與分析，并將其中重要相關(guān)信息，傳遞給單位內(nèi)部各有關(guān)部門，使其及時了解學(xué)校政策，知悉學(xué)校內(nèi)外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項決策，做好本職工作。高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，是指單位在日常科研與教學(xué)過程中，對于財務(wù)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，評價財務(wù)內(nèi)部控制制度是否科學(xué)，運行是否有效，設(shè)計是否合理，最終對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制缺陷，提出合理有效建議并及時加以改進，以切實提高高校財務(wù)內(nèi)部控制運行的有效性，促進高校健康有序發(fā)展。
三、高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善
目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進一步導(dǎo)致了當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制問題叢生，嚴(yán)重制約著高校的健康發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境仍有待于進一步提高，財務(wù)內(nèi)部控制活動尚需進一步細(xì)化，信息化平臺建設(shè)亟待進一步建立健全，以及單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制仍需繼續(xù)加強（李衛(wèi)萍，2015），高校財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。近年來，隨著高校經(jīng)濟腐敗案的接連發(fā)生，高校財務(wù)內(nèi)部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家學(xué)者，更是對此進行了深入細(xì)致的研究與探討。目前，社會各界也已認(rèn)識到了完善的高校財務(wù)內(nèi)部控制，對于高校健康發(fā)展的重要意義。基于以上各方面原因，我國教育領(lǐng)域部分單位目前仍然面臨著較為嚴(yán)重的財務(wù)管理薄弱、透明度不高的問題，這進一步導(dǎo)致了教育領(lǐng)域，尤其是高校社會公信力的降低，在一定程度上加劇了社會矛盾。
（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全
王衛(wèi)星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家，為高校設(shè)計合理有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關(guān)人員，進行內(nèi)部控制制度的設(shè)計。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系，在其相關(guān)管理文件中，只有關(guān)于內(nèi)部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)尚未得到高校領(lǐng)導(dǎo)層的充分重視。高校主管部門對于高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還未提高至戰(zhàn)略高度，缺乏科學(xué)合理的頂層設(shè)計。張縣平 （2008）經(jīng)過研究指出，高校目前面臨著財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全、對于高校財務(wù)內(nèi)部控制定位不夠，尤其是高校財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄等問題。進一步提出，如何切實有效地解決高校財務(wù)內(nèi)部控制問題，已成為當(dāng)前擺在高校面前亟需研究的重要課題。
（三）高校財務(wù)風(fēng)險尚未得到有效防范
近年來，隨著高校不斷向縱深化發(fā)展，作為高校發(fā)展重要保障的辦學(xué)經(jīng)費，也由國家財政直接撥款向市場經(jīng)濟下的舉債擴張轉(zhuǎn)變。而目前高校尚未對大規(guī)模舉債所帶來的風(fēng)險有充分的認(rèn)識，從而導(dǎo)致高校的債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險日益擴大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調(diào)查問卷，系統(tǒng)地分析總結(jié)了當(dāng)前教育部直屬高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。指出高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否，直接關(guān)系到高校科研經(jīng)費的安全、規(guī)范與使用效果，是高校管理中的一項重要制度保障，直接影響到高校預(yù)防腐敗、“軟環(huán)境建設(shè)”等重大問題的落實情況。宗文龍等（2012）通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀所做的問卷調(diào)查，分析發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位當(dāng)前面臨著事業(yè)性業(yè)務(wù)收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風(fēng)險，并就如何進一步提高事業(yè)單位風(fēng)險管理水平，加快推進事業(yè)單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，強化高校財務(wù)內(nèi)部控制運行流程，建立有效的風(fēng)險防范機制，已成為當(dāng)前高校需要重視的重要課題。
四、高校財務(wù)內(nèi)部控制對策建議
（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境始終處于基礎(chǔ)性地位，良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，對于更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下部分，即嚴(yán)謹(jǐn)有序的財務(wù)流程、健全有效的內(nèi)部控制制度、明確的崗位分工、專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)人員等。一方面，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，即將內(nèi)部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統(tǒng)，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化和系統(tǒng)化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質(zhì)量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注重對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升其業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素養(yǎng)，同時提高高校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的重視程度，建立崗位責(zé)任制度，實行差異化管理模式，以實現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一和財務(wù)人員之間的優(yōu)勢互補。
（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度
有控則強，無控則弱，失控則亂。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中國特色和管理特質(zhì)，以及單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系特點，田祥宇等（2013）對進一步豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當(dāng)前高校財務(wù)管理中存在的高校領(lǐng)導(dǎo)層財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏科學(xué)完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件等突出問題，指出高校應(yīng)當(dāng)加強自身規(guī)范化建設(shè)，制定嚴(yán)密而又規(guī)范的動態(tài)管理控制系統(tǒng)。隨著我國市場經(jīng)濟體制進一步完善，教育體制改革不斷推進，高校財務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜，如何在新形勢下順應(yīng)發(fā)展規(guī)律，切實解決高校面臨的財務(wù)管理問題，梁國鋒（2013）進行了有益研究，對于如何進一步建立健全高校財務(wù)管理體制，促進高校健康有序發(fā)展提出了獨特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財政部聯(lián)合教育部了修訂后的《高等學(xué)校財務(wù)制度》，其中明確指出當(dāng)前各大高校應(yīng)當(dāng)盡快建立起科學(xué)完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。
（三）建立精細(xì)化管理體系
為了改善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善精細(xì)的現(xiàn)狀，防范高校所面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險，進一步提升高校財務(wù)風(fēng)險防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，堵塞財務(wù)漏洞，防范財務(wù)風(fēng)險（劉延平等，2015）。同時指出，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，已成為現(xiàn)代大學(xué)高校財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內(nèi)部控制進行規(guī)范分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國當(dāng)前內(nèi)部控制規(guī)范中所存在的問題與不足，通過進一步梳理總結(jié)分析，認(rèn)為精細(xì)化管理是我國高校財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必經(jīng)之路，為我國高校財務(wù)內(nèi)部控制理論與實務(wù)的完善和發(fā)展提供了有益借鑒。
五、結(jié)語
在新制度經(jīng)濟學(xué)有關(guān)理論對制度進行闡述的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以確立并逐步發(fā)展完善，為高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務(wù)內(nèi)部控制不僅有著理論意義，更有著實際意義。應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，強化財務(wù)內(nèi)部控制觀念，降低財務(wù)風(fēng)險，從而提高高校的辦學(xué)效益，增強競爭力。目前不管在國外還是國內(nèi)，對于內(nèi)部控制理論的研究還主要集中于企業(yè)組織方面，對于高校等非營利組織財務(wù)內(nèi)部控制的研究還較為缺乏。同時對該領(lǐng)域的研究，目前主要以高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題以及如何完善高校財務(wù)內(nèi)部控制為主，而結(jié)合具體案例進行高校財務(wù)內(nèi)部控制的研究還比較少。基于當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域研究的不足，該領(lǐng)域尚有較大的空間，有待進行進一步深入研究。
作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院 2.聊城大學(xué)數(shù)學(xué)科學(xué)學(xué)院
財務(wù)內(nèi)部控制論文:建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制論文
摘要：2008年5月財政部聯(lián)合其他4個部委頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。前者明確了內(nèi)部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內(nèi)部控制具體實施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險及應(yīng)對措施做出了詳細(xì)闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財務(wù)管理模式，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，以應(yīng)對企業(yè)自身面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。本文將簡要分析建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該采取的措施。
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；問題研究
我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制以外，其余則是應(yīng)房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財務(wù)存在的問題，筆者認(rèn)為主要有以下三點：財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財務(wù)信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機制。
一、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題分析
1.財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善
財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認(rèn)知和頂層設(shè)計，沒有從企業(yè)自身財務(wù)實際情況出發(fā)來制定個性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。
2.缺乏財務(wù)信息管理平臺，內(nèi)部信息溝通較差
建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作需要以完備的財務(wù)信息作為基礎(chǔ)和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認(rèn)識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財務(wù)信息管理平臺，導(dǎo)致財務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財務(wù)內(nèi)部控制工作找到切入點，財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)模糊，管控手段缺乏科學(xué)性和效率。同時由于缺乏財務(wù)信息管理平臺，影響財務(wù)信息在各個業(yè)務(wù)部門之間及時傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當(dāng)和素質(zhì)參差不齊等多方面因素，進而增加了紙質(zhì)財務(wù)資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機制
某些建筑企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，沒有重視監(jiān)督管理機制對內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財務(wù)內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設(shè)定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，忽視了績效評價工作對財務(wù)內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)考核作用。
二、建筑企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量應(yīng)該采取的措施
1.要重視財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制定和完善切合本企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)部控制制度
面對日益嚴(yán)峻的內(nèi)外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與的財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)，該機構(gòu)要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點，做好財務(wù)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計和安排。首先對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對影響內(nèi)部控制的公司組織架構(gòu)、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認(rèn)識和了解。調(diào)研的重心在于識別企業(yè)財務(wù)控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點，前期財務(wù)內(nèi)控存在的設(shè)計和運行缺陷等，然后在此基礎(chǔ)上根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)進行風(fēng)險評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。其次，要注重財務(wù)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會計、審計監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保障財務(wù)內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，制定、修改、完善相關(guān)制度，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。
2.建立健全財務(wù)信息管理平臺，提高財務(wù)信息的后期利用率
建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺建設(shè)，首要的是對財務(wù)信息相關(guān)人員做好財務(wù)信息業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高財務(wù)信息相關(guān)人員的素質(zhì)。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設(shè)施和必要的設(shè)施維護人員，為平臺的運行提供必要的技術(shù)支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責(zé)、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財務(wù)信息及時、、安全運行。另外，財務(wù)信息平臺只是信息管理的手段，財務(wù)信息的后期利用才是關(guān)鍵，否則平臺再好也只是擺設(shè)。因此，企業(yè)在保障財務(wù)信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內(nèi)部各個部門之間的財務(wù)信息溝通和反饋，提高財務(wù)信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負(fù)面影響。在保障財務(wù)信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務(wù)信息被濫用。
3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機制，切實保障財務(wù)內(nèi)部控制的有效運行
監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系有效運行的保障，建筑企業(yè)治理層應(yīng)高度重視建立完善監(jiān)督機制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時理念，為“制度管人”。企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或授權(quán)的機構(gòu)專司監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標(biāo)來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機制，根據(jù)項目的性質(zhì)來設(shè)定科學(xué)的績效考核指標(biāo)，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導(dǎo)作用。
三、結(jié)束語
綜合上述，建筑企業(yè)要做好財務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學(xué)合理的、可操作的、又具有個性化的財務(wù)內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務(wù)內(nèi)部信息平臺，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供強有力的技術(shù)支持；同時完善監(jiān)督機制使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系得以健康有效運行。
作者:謝冬梅 單位:四川特康建設(shè)工程有限公司
財務(wù)內(nèi)部控制論文:醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制論文
摘要:在我國醫(yī)院方面執(zhí)行新財會制度的背景下，醫(yī)院需要對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系做進一步的完善，支持醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)范、合理、有效的實施，提升財務(wù)會計的性、有效性。但目前的實際情況是諸多醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在問題。也就側(cè)面說明了醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系存在一些缺陷。基于此，本文本著促進醫(yī)院良好發(fā)展之意，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，探究如何完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院；財務(wù)會計；財務(wù)會計內(nèi)部控制體系；對策
隨著近些年我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，醫(yī)療市場發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，復(fù)雜性、多變性增強。此種情況下，醫(yī)院要想良好的發(fā)展，就需要不斷提升自身競爭實力。對此，應(yīng)基于醫(yī)院方面新修訂的財務(wù)會計，結(jié)合醫(yī)院實際情況，完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，對財務(wù)會計內(nèi)部控制予以調(diào)整與優(yōu)化，可以使其作用充分發(fā)揮，合理控制財務(wù)會計活動，發(fā)揮財務(wù)會計的有效性，真正意義上提升醫(yī)院經(jīng)濟實力，為促進醫(yī)院長遠、健康的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
一、新財務(wù)會計制度下的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制
于2011年修訂完成的我國醫(yī)院的新財會制度，對醫(yī)療系統(tǒng)改革發(fā)揮了促進作用，同時提升了我國醫(yī)院內(nèi)部會計信息的質(zhì)量。在此種背景下，實行財務(wù)會計內(nèi)部控制是非常有意義的。所謂醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是指醫(yī)院財務(wù)會計工作者對財務(wù)會計各項制度的的制定及貫徹落實予以支持、嚴(yán)格執(zhí)行，為實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)活動預(yù)期目標(biāo)、保障醫(yī)院財務(wù)財產(chǎn)安全、會計信息真實奠定基礎(chǔ)。基于此概念，可以確定醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的實行，實際上是對醫(yī)院財務(wù)活動進行切實有效的控制，以便提升財務(wù)會計工作的性、有效性、真實性，為提升醫(yī)院經(jīng)濟實力奠定基礎(chǔ)。所以，醫(yī)院新財會制度實施背景下，醫(yī)院優(yōu)化實施財務(wù)會計內(nèi)部控制很有必要。
二、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析
財務(wù)會計作為醫(yī)院重要組成部分，其在某種程度上決定醫(yī)院能否良好運行。為此，結(jié)合醫(yī)院實際情況，規(guī)范、合理的落實醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作是非常必要。但實際情況則不然。綜合國內(nèi)醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作落實現(xiàn)狀來看，其存在諸多問題，具體表現(xiàn)為：
(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度
高質(zhì)量、高效率財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的落實，需要配備完善的內(nèi)部控制制度，對各項內(nèi)部控制工作予以約束、說明，使財務(wù)會計內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮。但諸多醫(yī)院在內(nèi)部管理上，存在切實可行的內(nèi)部控制制度或制度過于形式化，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員在落實工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制隨意、混亂，不利于醫(yī)院管理，更不利于醫(yī)院健康發(fā)展。
(二)內(nèi)部電子信息化建設(shè)不佳
在科技蓬勃發(fā)展的今天，越來越多的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用在醫(yī)療方面，醫(yī)院也越來越注重電子信息化建設(shè)，一方面是為了提升醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)水平，另一方面是提升財務(wù)會計活動的性。但是，目前醫(yī)院電子信息化建設(shè)處于摸索成長階段，在內(nèi)部電子設(shè)置方面存在缺陷，相應(yīng)的所設(shè)置的內(nèi)部控制效果不佳，在自動化控制財務(wù)會計信息過程中時常出現(xiàn)差錯，最終導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制效果不佳。
三、完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的對策
針對當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況，應(yīng)當(dāng)以新的財會制度為依據(jù)，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系進行完善。具體的做法是：
(一)嚴(yán)格按照新財會制度來執(zhí)行財務(wù)會計內(nèi)部控制工作
也就是嚴(yán)格遵循我國醫(yī)院方面的新的財會制度，對財務(wù)會計內(nèi)部控制內(nèi)容、對象、方法、方式等方面進行合理的調(diào)整，使其在落實的過程中，注意保障財務(wù)會計信息的性，嚴(yán)格、規(guī)范的控制財務(wù)會計活動的方方面面。
(二)完善財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的五個組成部分
財務(wù)會計內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督五個組成部分。為了充分提高財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的作用，在完善體系之際，應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院實際情況，充分考慮醫(yī)院環(huán)境與管理要求，科學(xué)、合理的優(yōu)化控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督這五個部分。
四、結(jié)束語
在當(dāng)前我國諸多醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況下，應(yīng)當(dāng)以醫(yī)院方面新的財會制度，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題進行詳細(xì)了解，并結(jié)合醫(yī)院實際情況，提出切實可行的、完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，有效的約束和調(diào)整財務(wù)會計內(nèi)部控制，使其充分發(fā)揮作用，促進企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中良好發(fā)展。所以，進一步完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系是非常有意義的，有利于促進醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫(yī)院
財務(wù)內(nèi)部控制論文:事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制論文
一、前言
事業(yè)單位作為國家的公益性組織，其資金來源的主要是財政撥款，還有一部分事業(yè)單位有自己的事業(yè)收入或經(jīng)營收入，并沒有復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來。因此針對事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制方面就顯得相對薄弱，并沒有引起經(jīng)濟學(xué)者和社會學(xué)者的普遍關(guān)注和分析，難免會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，影響事業(yè)單位的辦事效率，更影響事業(yè)單位的整體形象和社會公信度，并導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)的浪費和流失。做好事業(yè)單位財務(wù)管理有利于加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，有利于事業(yè)單位系統(tǒng)性的改善方案的設(shè)計與選擇，在實踐的過程中逐步完善事業(yè)單位的財務(wù)管理和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強不僅僅是為了保護事業(yè)單位本身的利益，也為了保護國家財政和稅收在合法層面上的正確使用。因此，本文的探討就著眼于對事業(yè)單位內(nèi)部存在的財務(wù)管理問題進行分析，探究影響事業(yè)單位財務(wù)管理問題出現(xiàn)的主要因素，并提出解決事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑和措施。
二、影響事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的因素
及時，從行政事業(yè)單位的特點來看，行政事業(yè)單位往往規(guī)模比較小，資金來源比較單一。內(nèi)控相對于企業(yè)內(nèi)控來說相對簡單，內(nèi)控不以經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動為主要內(nèi)容，不帶經(jīng)營色彩，財會工作并不講求效益化，缺乏內(nèi)部壓力。第二，事業(yè)單位對財務(wù)的管理，其中對固定資產(chǎn)的管理尤其薄弱，在事業(yè)單位實現(xiàn)政府統(tǒng)一集中采購制度之后，雖然事業(yè)單位財務(wù)資產(chǎn)的采購工作得到了加強和改善，但是各事業(yè)單位對財務(wù)的內(nèi)部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財政收入不能及時的入賬，入賬方式不能采用固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和實物登記賬目，財務(wù)管理的負(fù)責(zé)制不明確，極其容易造成財產(chǎn)的流失和財產(chǎn)的挪用情況的發(fā)生。第三，事業(yè)單位不能有效控制費用的支出，對各種經(jīng)費的支出缺乏標(biāo)準(zhǔn)，尤其對招待費、出發(fā)費、辦公支出費的控制，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)來對事業(yè)單位的財務(wù)管理進行有效的規(guī)定和監(jiān)督。因此，在事業(yè)單位中大多使用的是實報實銷制度，單位規(guī)定只要有相關(guān)工作人員的簽字認(rèn)同，財務(wù)部門就可以對花費的資金進行報銷，這種情況極易造成浪費現(xiàn)象和公款挪用現(xiàn)象的發(fā)生，不利于事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制。同時，花費的票據(jù)管理不周，并沒有按照相應(yīng)地程序進行報賬，或者是遲報、多報，導(dǎo)致票據(jù)不能及時得到辦理和驗證，造成財務(wù)的入賬困難和私設(shè)小金庫情況的發(fā)生。第四，各事業(yè)單位對預(yù)算的控制不強，各部門目前已經(jīng)認(rèn)識到了這一問題，也進行了相應(yīng)的改革，提出了一些具有建設(shè)性的意見和策略，控制預(yù)算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對預(yù)算的整體控制把握不強。具體地說就是事業(yè)單位各部門對預(yù)算的計劃和策略還比較簡單，往往就是根據(jù)當(dāng)年的財政收入情況和去年的財政花費情況，并根據(jù)自身事業(yè)單位的特點來進行預(yù)算計劃的實施，并沒有將預(yù)算的計劃實施到具體的細(xì)節(jié)之中，不能面面俱到的將預(yù)算統(tǒng)一到合理的范圍之內(nèi)。同時，針對預(yù)算提出的計劃造成策略性和科學(xué)性都不強，不能做到合理的預(yù)算和更加適合事業(yè)單位財務(wù)管理的預(yù)算系統(tǒng)。
三、財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和途徑
及時，要嚴(yán)格實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》并不斷加強國家相關(guān)法律的建設(shè)，建立起一整套完整的法律法規(guī)政策，切實保障事業(yè)單位財會管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項財務(wù)管理工作的實施和監(jiān)管。目前新出臺的《會計法》明確規(guī)定了財會監(jiān)管的具體范圍和監(jiān)管的權(quán)限，加大了處罰的力度。一旦出現(xiàn)違規(guī)和違法行為，要運用法律的手段對違法違紀(jì)的行為嚴(yán)懲不貸，并且要不斷的加強相關(guān)法律的實施和建設(shè)。第二，針對事業(yè)單位財務(wù)管理責(zé)任制不明確現(xiàn)象，有些單位的負(fù)責(zé)人雖然承認(rèn)自己對單位負(fù)有責(zé)任，但是一旦財會上出了問題，就會相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責(zé)任。因此，要建立責(zé)任明細(xì)制度，在實際的操作中也要做到責(zé)任到個人，加強各單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)出了問題各個單位部門相互推脫責(zé)任的現(xiàn)象。應(yīng)明確內(nèi)部控制的建立與實施責(zé)任不僅在于單位領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)包含單位內(nèi)部有關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)，如財務(wù)主管或會計主管等。第三，要強調(diào)不相容崗位相分離。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，管理漏洞較多。明確不相容的各個工作崗位名稱及各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機制。目前，國家正在推進事業(yè)單位改革，部分承擔(dān)市場職能的事業(yè)單位要走向市場，這就必然要推進公司法人治理結(jié)構(gòu)。要使內(nèi)部控制在這些事業(yè)單位中得到有效實施，在不相容崗位分離控制的環(huán)節(jié)，應(yīng)強調(diào)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時，在相關(guān)控制點還要注意直系親屬回避問題。第四，應(yīng)慮對業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部治理的控制。與企業(yè)內(nèi)控一樣，事業(yè)單位內(nèi)部控制也要強調(diào)全員責(zé)任和意識、貫穿所有業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動。不能只關(guān)注經(jīng)濟活動，而忽視對業(yè)務(wù)管理活動和內(nèi)部治理的控制。既要確保業(yè)務(wù)活動合規(guī)達標(biāo)，又要使業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動合規(guī)，其重要基礎(chǔ)和前提在于內(nèi)部治理，因此內(nèi)部治理控制亦須規(guī)范。第五，要加強財務(wù)會計人員的從業(yè)培養(yǎng)，事業(yè)單位財務(wù)會計的業(yè)務(wù)水平和自身的素質(zhì)水平直接影響到事業(yè)單位財務(wù)管理的水平，更影響到事業(yè)單位的社會公信度。因此，提高從業(yè)會計人員的整體素質(zhì)，利用科學(xué)的財務(wù)會計基礎(chǔ)知識，提高財務(wù)會計從業(yè)人員的執(zhí)行能力和管理能力，并逐步加強事業(yè)單位財務(wù)會計管理人員的思想道德素質(zhì)和誠信建設(shè)的培養(yǎng)。加強事業(yè)單位財務(wù)制度的建設(shè)和對財務(wù)管理內(nèi)部控制的提高。
四、結(jié)語
總之，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部的控制不僅僅需要逐漸加強國家對事業(yè)單位財務(wù)管理的控制，健全法律法規(guī)的建設(shè)。同時，還要注重對事業(yè)單位財務(wù)從業(yè)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，更要注重加強事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，以不斷適應(yīng)事業(yè)單位財務(wù)管理的發(fā)展需求。
作者：徐國志 單位：合肥市廣播電視臺
財務(wù)內(nèi)部控制論文:網(wǎng)絡(luò)財務(wù)內(nèi)部控制論文
[關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)財務(wù)；內(nèi)部控制；內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)；外部網(wǎng)絡(luò)
[摘要]實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)給企業(yè)帶來利益的同時也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來新問題。建立適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的內(nèi)部控制，其措施應(yīng)基于企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)兩大方面來進行。
隨著網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的逐步實施，企業(yè)會計核算與會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制和手段已不適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，從而建立適合于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制體系是目前企業(yè)急需解決的問題。為建立和加強網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，首先必須要弄清網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新問題與新要求。
一、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問題
（一）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用擴大了企業(yè)會計核算范圍企業(yè)實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)以后，會計核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。及時，會計部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來的財務(wù)、會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計人員和計算機操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。第二，會計業(yè)務(wù)處理范圍變大，除完成基本的會計業(yè)務(wù)外，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)同時還集成許多管理以及財務(wù)的相關(guān)功能，諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)、網(wǎng)上法規(guī)及財務(wù)信息查詢，以及網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣等等。第三，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供在線辦公等服務(wù)，從而使會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原來由幾個部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項可集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保障企業(yè)會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確，達到企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來系統(tǒng)將更加廣泛和復(fù)雜。
（二）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計信息儲存方式和媒介發(fā)生變化
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)交易時自動產(chǎn)生并存入計算機，不再存在傳統(tǒng)的原始憑證。會計電算化的及時階段促進了介質(zhì)的改變，從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化，不僅賬表，更多的介質(zhì)將電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)（如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)）。存貯形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)存貯。發(fā)生業(yè)務(wù)交易時系統(tǒng)不一定打印原始記錄；網(wǎng)頁數(shù)據(jù)只能在計算機及相應(yīng)的程序中閱讀；原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作大部分由計算機自動完成。因此，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計內(nèi)部控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕⒂嬎銠C和互聯(lián)網(wǎng)的控制。
（三）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使企業(yè)面臨的安全風(fēng)險加大
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用將原來封閉的局域會計系統(tǒng)面臨開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，給財務(wù)系統(tǒng)的安全提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。及時，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用，大量的會計信息通過開放的internet傳遞，途經(jīng)若干國家與地區(qū)，置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏機密等安全風(fēng)險，很難保障其真實性與完整性。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機。目前黑客肆虐，世界上的各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬次攻擊，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)無疑也面臨巨大的安全風(fēng)險。第三，計算機病毒的猖撅也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)中，計算機病毒可以通過E-mail或用戶下載文件進行傳播，其傳播速度是單機的20倍。有效地防治計算機病毒對保障網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進技術(shù)手段。
二、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)內(nèi)部控制措施
（一）基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（intranet）的控制措施
1.會計信息資源控制。會計信息來源于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，所以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)控制的重點目標(biāo)。威脅數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全主要有兩個方面：一是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)外人員對數(shù)據(jù)庫的非授權(quán)訪問；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫造成的物理損壞。針對上述威脅，會計信息資源控制應(yīng)采取以下措施：（1）采用三層式客戶機/服務(wù)器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，即利用中間服務(wù)器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的聯(lián)系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性；（2）采用較為成熟的大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品并合理定義應(yīng)用子模式。子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應(yīng)用項目的一個數(shù)據(jù)處理集，通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面，做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放；（3）建立會計信息資源授權(quán)表制度；（4）采取有效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)及災(zāi)難補救計劃。
2.系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預(yù)防性控制，目的是確保網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財務(wù)軟件的開發(fā)必須遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。（1）在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)之初，要進行詳細(xì)的可行性研究；（2）在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)審和風(fēng)險管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計，制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實施；（3）在系統(tǒng)測試運行階段，要加強管理與監(jiān)督，嚴(yán)格按照《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等各種標(biāo)準(zhǔn)進行；（4）系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行培訓(xùn)，不僅培訓(xùn)系統(tǒng)的操作，還要使受訓(xùn)人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供的高質(zhì)量會計信息的進一步分析與利用等；（5）及時做好新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際采取有效的控制手段，做好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置，新系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。
3.系統(tǒng)應(yīng)用控制。是指具體的應(yīng)用系統(tǒng)中用來預(yù)防、檢測和更正錯誤，以及防止不法行為的內(nèi)部控制措施。（1）在輸入控制中，要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)內(nèi)部控制部門檢查，還要采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的性進行校驗，如總數(shù)據(jù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、二次錄入校驗等；（2）在處理控制中，對數(shù)據(jù)進行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、字段和記錄長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標(biāo)識和是否染毒等；（3）在輸出控制中，一要驗證輸出結(jié)果是否正確和是否處于近期狀態(tài)，以便用戶隨時得到近期的會計信息；二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出對象，文件傳輸安全正確。轉(zhuǎn)4.系統(tǒng)維護控制。系統(tǒng)維護包括軟件修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和計算機硬件與通訊設(shè)備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴充和完善。對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)進行維護必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，維護過程的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置必要的控制，維護的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改。軟件修改尤為重要，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改，所有與系統(tǒng)維護有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。
5.管理控制。是指企業(yè)為加強和完善對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu)，計算機網(wǎng)絡(luò)分布于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理，因此原來集中處理模式下的行政控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接業(yè)務(wù)控制。主要應(yīng)做好如下幾方面的工作：（1）設(shè)置適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)下作業(yè)的組織機構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)的工作站點；（2）合理建立上機管理制度，包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊和上機時間安排并保存完備的操作日志文件等；（3）建立完備的設(shè)備管理制度，對硬件設(shè)備所處的環(huán)境進行溫度、濕度、防靜電控制，做好網(wǎng)絡(luò)的絕緣、接地和屏蔽工作，同時對人文環(huán)境進行控制，防止無關(guān)人員上機操作；（4）建立完備的內(nèi)審制度。
（二）基于企業(yè)外部網(wǎng)（extranet）的控制措施
1.周界控制。是指通過安全區(qū)域的周界實施控制來達到保護區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)安全的目的。它是預(yù)防外來攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：（1）設(shè)置外部訪問區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過電話網(wǎng)絡(luò)進入系統(tǒng)；（2）建立防火墻（firewall），在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源，執(zhí)行安全管理措施，記錄所有可疑事件。
2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會計信息查詢等。由于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個多方位開放的系統(tǒng)，對社會大眾的網(wǎng)上行為實際上是不可控的，因此，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)外部訪問區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問控制主要有：（1）在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對用戶的登錄名和口令的合法性進行檢查；（2）合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問權(quán)限。資源的屬主體現(xiàn)不同用戶對資源的從屬關(guān)系，如建立者、修改者等；資源的屬性表示資源本身的存取特性，如讀、寫或執(zhí)行等；訪問權(quán)限體現(xiàn)用戶對網(wǎng)絡(luò)資源的可用程度；（3）對網(wǎng)絡(luò)進行實時監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問題，如定位網(wǎng)絡(luò)故障點、捉住非法入侵者、控制網(wǎng)絡(luò)訪問范圍等；（4）審計與跟蹤，包括對網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。
3.電子商務(wù)控制。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)的基石，是電子商務(wù)的重要組成部分，因此，對電子商務(wù)活動也必須進行管理與控制。主要措施有：（1）建立與關(guān)聯(lián)方的電子商務(wù)聯(lián)系模式；（2）建立網(wǎng)上交易活動的授權(quán)、確認(rèn)制度，以及相應(yīng)的電子會計文件的接收、簽發(fā)驗證制度；（3）建立交易日志的記錄與審計制度。
4.遠程處理控制。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用為跨國企業(yè)、集團企業(yè)實現(xiàn)遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計以及財務(wù)遠程監(jiān)控等遠程處理功能創(chuàng)造了條件。這些功能的啟用必須采取相應(yīng)的控制措施，主要有：（1）合理設(shè)計網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實施；（2）進行遠程處理規(guī)程控制。
5.數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)采取各種有效手段來保護數(shù)據(jù)在傳輸過程中、安全、。主要措施有：（1）保障良好的物理安全，在埋設(shè)地下電纜的位置設(shè)立標(biāo)牌加以防范，盡量采用結(jié)構(gòu)化布線來安裝網(wǎng)絡(luò)；（2）采用虛擬專用網(wǎng)（VPN）線路傳輸數(shù)據(jù)；（3）對傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進行加密與數(shù)字簽名。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進行兩層加密保障數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。
6.防病毒控制。在系統(tǒng)的運行與維護過程中應(yīng)高度重視計算機病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施。可以采用如下控制措施：（1）對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；（2）采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進行實時監(jiān)控、追蹤病毒；（3）在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）財務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強軟件自身的防病毒能力；（5）對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)禁使用游戲軟件；（6）及時升級本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。
財務(wù)內(nèi)部控制論文:酒店財務(wù)內(nèi)部控制論文
一、收入環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
1.客房收入的內(nèi)部控制要點
(1)嚴(yán)格把控客房保障金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制。保障金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時的財務(wù)操作流程的合理性設(shè)計,手續(xù)要完備,會計處理時應(yīng)當(dāng)單獨列賬。保障金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制要求酒店財務(wù)稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預(yù)付定金或信用卡授權(quán)不足支付下24小時房費或其他消費,應(yīng)及時通知有關(guān)人員補收定金或補授權(quán)。在客人退房時,如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺收銀員必須復(fù)印一份隨定金遺失單一并交財務(wù)部門。
(2)嚴(yán)格把握客房收入稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收入稽核的難點表現(xiàn)在與財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應(yīng)進行嚴(yán)格的審查和勾對。二是對當(dāng)天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費明細(xì)表的最終核對,形成有利于賬款催收的有效、合理的數(shù)據(jù)。
(3)嚴(yán)格把控房價折扣權(quán)限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲性,二是時效性。客房產(chǎn)品如果當(dāng)天未能銷售出去,就意味著當(dāng)天客房價值永遠失去。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時效性,酒店往往會制訂當(dāng)天或一段時間內(nèi)房價折扣制度,吸引更多客源。房價折扣權(quán)限的具體操作有一定靈活度,也容易產(chǎn)生失控。加強房價折扣管理,一是要檢查每日房費過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權(quán)批準(zhǔn)的折扣。三是檢查折扣的實際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預(yù)定人是否和入住人一致以及折扣計算是否正確等。
(4)嚴(yán)格把控?fù)Q房內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類型,以適應(yīng)不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產(chǎn)品,其投入與維護成本不同,客人可能因各種原因?qū)υ蓄A(yù)訂或在住客房提出更換要求。換房運作的內(nèi)部控制也應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范。一是嚴(yán)格權(quán)限。要制訂嚴(yán)格的換房權(quán)限制度。二是同類互換,換房時應(yīng)以同類房型更換為主。三是嚴(yán)格差價管理,非同類房型更換應(yīng)補差價。四是嚴(yán)格操作,不管哪種換房均應(yīng)填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費轉(zhuǎn)入新房間。五是嚴(yán)格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應(yīng)檢查有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備、原房間消費是否已全部轉(zhuǎn)入新房間。
2.餐飲收入的內(nèi)部控制要點
(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點菜小票都應(yīng)順序連續(xù)編號,并由財務(wù)人員登記保管,餐廳應(yīng)由專人領(lǐng)用。所有作廢的小票應(yīng)將三聯(lián)單同時上繳財務(wù)部門,財務(wù)部門應(yīng)每天將收銀員和廚房上繳的小票銷號。
(2)小票的檢查核對。稽核人員應(yīng)檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項目是否一致,有無遺漏。
(3)發(fā)票與小票檢查核對。稽核人員將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷售清單或發(fā)票)進行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費。
(4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對。餐廳領(lǐng)位記錄詳細(xì)記錄了當(dāng)天就餐客人的數(shù)量、臺號以及上座率、翻臺率等。稽核人員將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。
(5)優(yōu)惠折扣制度。稽核人員在審核賬單時,應(yīng)檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規(guī)定,如有不符合規(guī)定的,應(yīng)記錄在案,明確責(zé)任,嚴(yán)肅處理。
3.其他收入的內(nèi)部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收入、商務(wù)中心、商場、汽車服務(wù)等收入的內(nèi)部控制。在酒店的整個經(jīng)營過程中以上收入所占份額較小,內(nèi)部控制的方法在比照上述客房收入和餐飲收入內(nèi)部控制方法基礎(chǔ)上可以適當(dāng)?shù)暮喕?
二、成本費用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
1.餐飲成本內(nèi)部控制的要點
酒店餐飲經(jīng)營成本比客房、娛樂經(jīng)營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標(biāo)準(zhǔn),防止浪費和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標(biāo)準(zhǔn)的成本核算單。每一道菜肴的標(biāo)準(zhǔn)份量、烹飪規(guī)格、操作方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價都必須一一核算并記錄在案。“標(biāo)準(zhǔn)菜單配方”是各個餐廳廚師日常操作的樣板,主要菜單經(jīng)過試制整盤,還要拍照立樣,存入菜單資料庫。成本控制部門據(jù)此進行成本核算和控制,分析實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異,發(fā)現(xiàn)有不正常或不合理成本差異時要查明原因,及時采取改進措施。
2.采購成本內(nèi)部控制的要點
采購是酒店最難監(jiān)控的難點之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲存周期短,采購次數(shù)多,所用采購人員多,一部份物品需要從境外購進,這種情況決定了酒店采購內(nèi)部控制有別于其他行業(yè)采購的控制模式。在酒店采購內(nèi)部控制中采購環(huán)節(jié)較容易出現(xiàn)舞弊行為。故而。采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點是采購業(yè)務(wù)及財務(wù)控制流程的合理設(shè)置、人員素質(zhì)的管理。在控制中強調(diào)請購、報批、訂貨、驗收、核準(zhǔn)付款的控制。在食品的采購中重點應(yīng)對每日食品存購一覽表的操作控制、倉庫與廚房的雙重驗收控制。對于采購物品的價格控制好采用三方報價的控制方式。
3.人力資源成本內(nèi)部控制的重點
人是酒店經(jīng)營管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng)造利潤。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。
4.工程費用內(nèi)部控制的重點
工程管理是酒店財務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費用支出。
【摘要】隨著酒店行業(yè)的迅速發(fā)展,財務(wù)內(nèi)部控制制度亟待完善。為了實現(xiàn)酒店內(nèi)部控制基本目標(biāo),必須抓住酒店業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵環(huán)節(jié),完善酒店內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)。
【關(guān)鍵詞】酒店財務(wù)管理內(nèi)部控制
財務(wù)內(nèi)部控制論文:財務(wù)會計內(nèi)部控制論文
一、財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在的問題
(一)缺乏獨立有效的管理理念
在我國，傳統(tǒng)守舊的財務(wù)會計內(nèi)部控制理念嚴(yán)重制約著它的發(fā)展，致使它跟不上時展的潮流。傳統(tǒng)的理念不注重管理，沒有完善的制度。應(yīng)新時代的發(fā)展要求，對財務(wù)會計內(nèi)部控制提出了新的改革，彌補了傳統(tǒng)理念的缺陷。
(二)缺少人才
當(dāng)今社會下，人才至關(guān)重要。不管你的理念有多完善、多先進都是需要人來執(zhí)行實施的。在財務(wù)會計的內(nèi)部控制中，同樣也是需要人才的支持。目前，我國財務(wù)會計工作人員的素質(zhì)參差不齊，對專業(yè)知識的了解也不那么，這嚴(yán)重抑制了財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展和深入。比如，在很多企業(yè)中，對基層的財務(wù)會計工作者的要求普遍都不高，他們所接受的教育程度高低都不一樣，專業(yè)知識也沒有過多深入的了解，更沒有被統(tǒng)一培訓(xùn)過。要想使財務(wù)會計工作者能在工作上較大限度地發(fā)揮他們的職能，就要有專業(yè)人才的帶領(lǐng)，進行專業(yè)的培訓(xùn)。
(三)對資金缺乏有效的控制
目前，很多的企業(yè)管理者還沒有認(rèn)識到企業(yè)資金的有效控制對企業(yè)的發(fā)展有多大的推動作用。所以，他們對企業(yè)內(nèi)部建立資金控制制度并不積極，那么不健全的資金控制系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部資金的使用和收益情況的了解就不那么清楚。很多財務(wù)會計人員在對資金進行管理時，沒有風(fēng)險意識，沒有地盡到自己的責(zé)任，尤其是對某些領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)使用的資金更是本著一種忽視的態(tài)度。如果不能夠清楚地知道企業(yè)資金的流向，不能夠使企業(yè)資金進行較大的利潤化的調(diào)整就會抑制一個企業(yè)的發(fā)展。
(四)信息化不健全，不能很好地進行監(jiān)督
健全的信息化制度在財務(wù)會計的內(nèi)部控制中是必要的，它能夠監(jiān)督和優(yōu)化財務(wù)會計的內(nèi)部控制。在財務(wù)會計內(nèi)部控制開展的過程中，需要和其他部門進行溝通，完善的信息化制度可以使這個環(huán)境很暢通，也可以對其他部門進行實時有效的監(jiān)督，以確保企業(yè)會計資料沒有被弄虛作假。但是，這種信息化在企業(yè)中的利用率并不高，這也是影響財務(wù)會計內(nèi)部控制發(fā)展的原因之一。
二、財務(wù)會計的內(nèi)部控制有著重要意義
有效健全的財務(wù)會計的內(nèi)部控制可以維護國家的財產(chǎn)安全，即使有些企業(yè)本身就是財產(chǎn)的擁有者。財務(wù)會計之所以如此受到國家的重視，是因為它不僅僅是國家收稅，還包括著工人的工資等。涉及的領(lǐng)域比較廣泛，需要相關(guān)部門的積極配合。另外，財務(wù)會計人員之間進行相互監(jiān)督，也會提高他們的工作效率，保障他們經(jīng)手的每一個數(shù)據(jù)、每一個信息的真實可信。所以，財務(wù)會計內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)劃和實施至關(guān)重要。
三、財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的完善
隨著社會的發(fā)展，財務(wù)會計的內(nèi)部控制也被注入了新的理論，它所面臨的壓力和挑戰(zhàn)也越來越多。這就需要我們不斷從各個方面去改進、去完善，積極地響應(yīng)新時代的發(fā)展號召。財務(wù)會計的內(nèi)部控制的完善可以通過以下幾方面進行：
(一)加強財務(wù)會計管理理念
我國傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理理念與新時代提倡的管理理念有著一定的差異，單單是這種差異嚴(yán)重限制了財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，在當(dāng)前的背景下，既要保留舊的理念，又要在此基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新和改革。首先應(yīng)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的理論更新，這樣由他們帶動其他財務(wù)會計工作人員，從而使企業(yè)整體人員都是本著新理念去工作。
(二)建立人才機制
為了適應(yīng)新時代的步伐，每一個企業(yè)都應(yīng)該有自己完善的人才體制。在當(dāng)今競爭如此的激烈的市場環(huán)境中，更是需要專業(yè)的人才支持。首先，可以引進財務(wù)會計管理方面的專業(yè)人才，由他們?nèi)ブ笇?dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)與工作；其次，可以篩選出一些平時表現(xiàn)較好、工作效率較高、素質(zhì)較高的員工進行專業(yè)的培訓(xùn)，把他們培養(yǎng)成公司財務(wù)會計內(nèi)部控制的骨干人才。
(三)強化資金的管理
企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，制定一套適用于本身的資金管理制度。它包括了企業(yè)資金如何合理進行分配和使用，嚴(yán)禁任何人以任何借口挪用企業(yè)的資金，對于合理使用資金的人員做好跟蹤記錄，避免資金流失時，員工之間互相推脫責(zé)任造成的公司損失。對于一切運用職權(quán)濫用資金的人，抓到后要嚴(yán)懲或者予以辭退。關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展問題以及資金動用等問題要集體討論，合理選擇，盡量降低資金成本使用的風(fēng)險。
(四)完善的信息化制度
建立完善的信息化制度是當(dāng)今社會發(fā)展的重要組成部分。在這個網(wǎng)絡(luò)如此發(fā)達的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在財務(wù)會計內(nèi)部控制改革創(chuàng)新階段，也需要建立比較完善的信息化制度。利用信息化制度可以幫助財務(wù)會計工作人員對公司所有人員進行資金使用情況的監(jiān)督，有力地推動企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展和強化。
四、結(jié)語
綜上所述，在這個新時代的背景下，財務(wù)會計內(nèi)部控制在管理、資金、人才等方面將會遇到許許多多的問題和挑戰(zhàn)，這就需要我們財務(wù)會計工作者們充分發(fā)揮自己的本領(lǐng)，積極地迎接挑戰(zhàn)。從各種不同的角度對財務(wù)會計內(nèi)部控制進行改革和創(chuàng)新，努力強化財務(wù)會計內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)的發(fā)展取得質(zhì)的飛躍。
作者:陳麗 單位:中鐵第四勘察設(shè)計院集團有限公司
