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財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的思考論文

財(cái)務(wù)報(bào)表分析法存在的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表使用者在對上市公司所遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析閱讀后，通常會(huì)直接通過財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營能力、償債能力以及發(fā)展能力進(jìn)行的分析，忽視了將該數(shù)據(jù)中需要剔除的部分刪掉，比如將企業(yè)中還未實(shí)現(xiàn)的利潤以及非經(jīng)常性損益進(jìn)行剔除和處理、對企業(yè)存在的不真實(shí)資產(chǎn)以及負(fù)債進(jìn)行剔除等。對于企業(yè)一般投資者而言，常常會(huì)對上市公司的實(shí)際收入與利潤質(zhì)量、負(fù)債與資產(chǎn)質(zhì)量等不加以的分析與研究。

同時(shí)，所制定的財(cái)務(wù)指標(biāo)僅僅作為分析者的參照依據(jù)，要想更深入的分析，還必須由企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境來決定，并且，和分析者的角度也有著密切的關(guān)系。比如，存貨周轉(zhuǎn)率能夠?qū)⒋尕涀儸F(xiàn)能力的高低程度的反映出來，報(bào)表使用者實(shí)際分析過程中，應(yīng)分析企業(yè)當(dāng)前所處的行業(yè)特征、存貨結(jié)構(gòu)等各環(huán)節(jié)，從而獲悉企業(yè)實(shí)際營運(yùn)能力。資產(chǎn)負(fù)債率主要將債權(quán)人權(quán)益在企業(yè)整體資本中所占的比率充分的體現(xiàn)出來，不管是債權(quán)人，還是企業(yè)經(jīng)營者，該指標(biāo)均是相關(guān)者決策過程中所采用的核心指標(biāo)，不過，他們有著各自的考慮角度。

優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體措施

（一）進(jìn)一步增強(qiáng)報(bào)表分析者的綜合素質(zhì)與綜合能力。實(shí)際中，無論使用的是哪一種財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，能否獲取的分析結(jié)論，依賴于工作人員的判斷力。應(yīng)定期對從事該工作的人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，以確保他們具有較高的綜合素質(zhì)以及報(bào)表指標(biāo)的判斷和解讀能力，同時(shí)，還要加強(qiáng)培養(yǎng)他們掌握與了解市場營銷、會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略管理等諸多的知識，充分利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析法及其有效工具，實(shí)際工作中形成良好的分析理念，以使自身在分析相關(guān)問題時(shí)，有著較高的判斷能力、運(yùn)用能力等，以幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確的決策，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題進(jìn)行有效的控制，將其消滅在萌芽之中。

（二）對資源的效能結(jié)構(gòu)和企業(yè)創(chuàng)新能力加以分析。怎樣才能將企業(yè)中所涵蓋的資源作用挖掘與發(fā)揮出來，是每個(gè)管理人員必須重視的一大環(huán)節(jié)。企業(yè)中包括的資源有著諸多方面，比如，分析企業(yè)中人力資源效益情況，對于進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部人力資源配置有著重要意義；分析企業(yè)政策效益，能夠清晰的獲悉企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)策劃、稅務(wù)籌劃作用是否有效的發(fā)揮。在對企業(yè)發(fā)展?jié)摿M(jìn)行評價(jià)時(shí)，一項(xiàng)核心指標(biāo)就是無形資產(chǎn)，加強(qiáng)分析其的效益，能夠的檢驗(yàn)出企業(yè)無形資產(chǎn)中實(shí)際運(yùn)營能力。企業(yè)發(fā)展過程中所蘊(yùn)含的內(nèi)在動(dòng)力體現(xiàn)的是科學(xué)技術(shù)的進(jìn)一步創(chuàng)新，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析過程中，必須加強(qiáng)分析企業(yè)所具有的科技創(chuàng)新能力，這對于企業(yè)未來中的持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（三）利用諸多的分析方法對企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評價(jià)。首先，將定性與定量兩種分析有機(jī)的結(jié)合起來；在進(jìn)行定量分析時(shí)，所做的判斷應(yīng)是定性的，并在此基礎(chǔ)上，更深入的做好定量分析與判斷工作。其次，將動(dòng)態(tài)與靜態(tài)兩種分析有機(jī)的結(jié)合起來；應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在對企業(yè)以往的情況了解后，對現(xiàn)階段企業(yè)情況可能會(huì)產(chǎn)生的結(jié)果加以分析，從而幫助企業(yè)對自身未來發(fā)展情況進(jìn)行一番預(yù)測。另外，將個(gè)別與綜合兩種分析有機(jī)的結(jié)合；由于財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)值有著相對性，

所以，即使是相同的指標(biāo)數(shù)值在不同的情況下所反映的問題各不相同，有時(shí)候，所得的結(jié)論呈現(xiàn)出了相反的現(xiàn)象。比如，涵蓋在資產(chǎn)管理比率中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越高，不僅反映了企業(yè)具有較高收賬效率、較好質(zhì)量，同時(shí)，企業(yè)所制定的信用政策十分的嚴(yán)格也會(huì)導(dǎo)致該現(xiàn)象的發(fā)生，一定程度上給企業(yè)帶去了諸多的負(fù)面影響，致使其原有的某些機(jī)會(huì)成本不復(fù)存在。所以，實(shí)際財(cái)務(wù)分析與評價(jià)過程中，僅依賴于單個(gè)指標(biāo)是很難將問題充分說明的，應(yīng)按照某一指標(biāo)對其他方面所造成的影響程度加以、深入的分析，唯有如此，所得出結(jié)論才是無誤的。

當(dāng)前，企業(yè)所面臨的外部環(huán)境極其的復(fù)雜，且變化多端，在對這些外部環(huán)境進(jìn)行定量時(shí)，具有較大的難度，不過其會(huì)直接的影響到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表狀況及經(jīng)營成果。所以，進(jìn)行定量分析過程中，要有定性的判斷，并在此基礎(chǔ)上，更深入的做好定量分析與判斷工作，將人的豐富經(jīng)驗(yàn)及量的計(jì)算在企業(yè)中所占的功能作用的發(fā)揮，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平。

綜上所述可知，當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析有著諸多的局限性，相關(guān)工作人員應(yīng)制定有效的措施予以解決，同時(shí)，還要從各企業(yè)的實(shí)際情況角度上出發(fā)，將當(dāng)前所使用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析與評價(jià)法進(jìn)行必要的整改，以與社會(huì)發(fā)展過程中的實(shí)際要求相適應(yīng)，提供諸多的高價(jià)值會(huì)計(jì)信息給報(bào)表使用者，以滿足他們的實(shí)際之需。

本文作者：袁 斌 單位：常州興業(yè)博瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:津膜科技財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

（一）財(cái)務(wù)比率分析1.償債能力。公司的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、保守速動(dòng)比率均處處于一個(gè)較高的水平，而且在上市后有大幅上升的趨勢；產(chǎn)權(quán)比率較低，上市后更有所下降。上述財(cái)務(wù)指標(biāo)反映出，公司的償債能力很強(qiáng)，經(jīng)營失敗風(fēng)險(xiǎn)較低，具有較強(qiáng)的競爭力。2.運(yùn)營能力。公司從上市后，存活周轉(zhuǎn)天數(shù)及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)均處于上漲的趨勢，導(dǎo)致營業(yè)周期拉長，存貨周轉(zhuǎn)率低。這跟公司上市后業(yè)務(wù)量增長、產(chǎn)品的特殊性有關(guān)。從2012年下半年開始，公司的膜工程收入比從2012年6月30日的53.58%上升至2013年6月30日的74.16%。而膜產(chǎn)品銷售比重從46.42%下降至25.84%。膜工程的比重上升，帶來了存活周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款天數(shù)的上升。3.成長能力。從上可以看出，每股收益增長率遞減，到2013年9月底，首次負(fù)增長，每股收益下跌。根據(jù)2013年9月的季報(bào)顯示，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額比上期分別下降了1677.07%與44.15%，這是由于投資成立天津市瑞德賽恩水業(yè)有限公司以及公司本期加大募集項(xiàng)目建設(shè)；產(chǎn)品銷售量增加，原材料采購資金加大，且工程項(xiàng)目增多，施工支出增大。同時(shí)，公司加大研發(fā)投入以及市場開闊力度，是的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用均微幅上升。收入增加、毛利率擴(kuò)大，費(fèi)用率趨穩(wěn)。獲益于高利潤率膜產(chǎn)品的銷售占比提升，公司不僅實(shí)現(xiàn)收入同比增50%，同時(shí)，毛利率從上半年的40%提升至51%。期間費(fèi)用方面，公司的費(fèi)用率也穩(wěn)定在23%的水平，較2季度略有改善。公司前三季度凈利潤同比增長39.75%，業(yè)績符合預(yù)期，公司保持高速成長。4.行業(yè)比較。津膜科技作為行業(yè)內(nèi)的中小型上市公司，公司規(guī)模排名為該行業(yè)的15。從如上圖表的成長性比較來看，排名為13，每股收益增長率及營業(yè)收入增長率超出行業(yè)平均和行業(yè)中值。2015年第2期中旬刊（總第579期）時(shí)代Times近期一期的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，雖然公司的總資產(chǎn)與營業(yè)總收入在全行業(yè)的排名偏后，但是銷售毛利率與銷售毛利率環(huán)比卻處于行業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富位置，凈利潤排名也比較靠前。這說明津膜科技盈利能力在行業(yè)內(nèi)比較有競爭力。

（二）杜邦分析體系1.杜邦體系。由于公司的銷售存在較強(qiáng)的季節(jié)性，公司的主要銷售業(yè)務(wù)一般發(fā)生在第四季度，因此如果僅用第三季度的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析會(huì)扭曲公司實(shí)際運(yùn)營情況，因而我們以公司2012年的權(quán)益凈利率進(jìn)行杜邦體系分解并與行業(yè)平均數(shù)對比并進(jìn)行分析。（1）公司利用較低的財(cái)務(wù)杠桿（權(quán)益乘數(shù)僅為1.22）及較高的盈利能力（總資產(chǎn)凈利率9.89%）來為股東創(chuàng)造利潤。由于公司的財(cái)務(wù)杠桿較低，說明公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對較低，但同時(shí)也說明公司對于資金的使用率較低，如果進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)杠桿，同時(shí)又能維持現(xiàn)在的總資產(chǎn)凈利率，那么公司為股東創(chuàng)造的利潤將進(jìn)一步放大。（2）分解公司的總資產(chǎn)凈利率可以發(fā)現(xiàn)，公司通過高營業(yè)凈利率（20.35%）及相對較低的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（48.60%）來完成對于公司資產(chǎn)的利用并創(chuàng)造利潤。由此可見，公司主要是依靠產(chǎn)品的高附加值為其主要的經(jīng)營模式。2.權(quán)益凈利率行業(yè)比較。從2012年的行業(yè)ROE數(shù)據(jù)比較分析，可以得出，津膜科技高于行業(yè)平均水平，但優(yōu)勢并不明顯，與同行比較，并沒有突出優(yōu)勢，且在行業(yè)內(nèi)排名僅為11，處于中游水平。這跟公司項(xiàng)目支出增大，各項(xiàng)費(fèi)用開支上升有關(guān)，雖然收入有明顯上升，但項(xiàng)目支出與研發(fā)投入并未給公司帶來更高附加值。inanceNO.2，2015（CumulativetyNO.579）同時(shí)，從歷年數(shù)據(jù)比較可以看出，津膜科技與行業(yè)前幾位相比，雖然ROE較低，但是發(fā)展比較平穩(wěn)，而同行的下降趨勢明顯。由此可看出，行業(yè)發(fā)展趨勢不容樂觀，津膜科技能否在2013年及以后有所突破，近階段是關(guān)鍵時(shí)期。

（三）企業(yè)價(jià)值評估1.基本參數(shù)說明。（1）加權(quán)平均資本成本（WACC）WACC=Rd*(1-t)*D/(D+E)+Re*E/(D+E)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)公開信息測算得出，津膜科技的WACC約為12.8%。（2）收入增長率的確定年初至第三季度報(bào)告期末，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入206,130,457.06元，比上年同期增長50.99%。公司由于更多項(xiàng)目的投入以及政府的扶持，預(yù)測收入2013年仍會(huì)上漲，但漲幅放緩。因此在估值模型中，以2012年的銷售收入為實(shí)際數(shù)據(jù)，2013年推測以45%的增長率增長，2014年增速放緩，并逐年遞減，預(yù)計(jì)到2022年為4%左右。2.價(jià)值評估模型。利用上述假定參數(shù)，以及從公司2012年度審計(jì)報(bào)告中獲得的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過實(shí)體自由現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，對公司的實(shí)體價(jià)值進(jìn)行評估（其中，詳細(xì)預(yù)測期9年，2022年開始作為永續(xù)期），并通過兩種方案，方案一為以4%作為永續(xù)期的增長率以此計(jì)算永續(xù)期的公司價(jià)值進(jìn)行計(jì)算；方案二為以2022年的EBIDTA的15倍作為永續(xù)期的公司價(jià)值進(jìn)行計(jì)算，以兩種方案的算數(shù)平均數(shù)作為評估結(jié)論。（a）預(yù)測期數(shù)據(jù)2015年第2期中旬刊（總第579期）時(shí)代Time系列是將來企業(yè)重點(diǎn)發(fā)展的對象，那么如何提高目前的毛利率、控制成本是企業(yè)目前需要思考的課題；西式小家電系列的銷售比重雖然不高，但是該系列的利潤率還是比較可觀的，也是企業(yè)一個(gè)潛在的發(fā)力點(diǎn)。

（四）發(fā)展能力分析數(shù)據(jù)來源：2006～2013年九陽股份年報(bào)。九陽股份的營業(yè)增長率在經(jīng)歷了2007～2008年的高速增長后，增速放緩，2011～2012年甚至有所下降，在調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略后，銷售增速有所回升，隨著營養(yǎng)煲系列市場占有率的提升，九陽股份未來的市場前景還是比較樂觀的[3]。資本累積率的增速近年來持續(xù)放緩，原因在于九陽股份將企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的源泉幾乎都已經(jīng)分配給股東，留存在企業(yè)內(nèi)部的資金僅供日常經(jīng)營流轉(zhuǎn)，而無法再投入技術(shù)研發(fā)中，因此企業(yè)未來自身的發(fā)展令人堪憂?？傎Y本增長率也呈急速下降態(tài)勢，該指標(biāo)是從企業(yè)資產(chǎn)總量擴(kuò)張方面衡量企業(yè)的發(fā)展能力，表明企業(yè)規(guī)模增長水平對企業(yè)發(fā)展后勁的影響。小家電企業(yè)要從控制成本方面下工夫，最關(guān)鍵的是依靠規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，如果在固定資產(chǎn)投資不足，很難形成經(jīng)濟(jì)效益。

二、總結(jié)與同行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)比較

圖12013年九陽股份對比同行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)雷達(dá)圖數(shù)據(jù)來源：2013年九陽股份、美的集團(tuán)與蘇泊爾年報(bào)。inanceNO.2，2015（CumulativetyNO.579）與同行相比，九陽股份最明顯的優(yōu)勢在于資產(chǎn)的流動(dòng)性與安全性方面。企業(yè)資金充沛，應(yīng)收賬款的回款能力強(qiáng)，并且在上下游擁有強(qiáng)勢的談判地位，因此能夠利用商業(yè)信用支撐企業(yè)的日常運(yùn)營。而九陽股份目前經(jīng)營較大的風(fēng)險(xiǎn)在于缺乏未來的成長性，資本累計(jì)率與總資產(chǎn)增長率明顯低于同行企業(yè)。這是由于企業(yè)把大部分的經(jīng)營成果分配給股東，而不是用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。尤其在2013年，九陽股份拿出2.5億元資金投資銀行理財(cái)產(chǎn)品———恒贏系列2013年第49期和中信銀行-惠益20號95期（比上年增長395.85%），預(yù)期獲得的收益率分別為5.80%與6.30%[4]。而九陽股份2013年凈資產(chǎn)收益率15.95%是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于理財(cái)產(chǎn)品的預(yù)期收益率，也就是說九陽股份將2.5億元資金投資理財(cái)產(chǎn)品的機(jī)會(huì)成本是非常高的，似乎暗示了企業(yè)如果不是沒有好的投資機(jī)會(huì)是不會(huì)將現(xiàn)金存入銀行、分配給股東的。九陽股份未來的發(fā)展撲朔迷離，如果說它在2008年是一匹黑透了的黑馬，曇花一現(xiàn)后的今天最多只能是一頭吃老本的現(xiàn)金牛。

作者：周洲單位：上海交通大學(xué)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、關(guān)于上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體方法總結(jié)

不同的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，具有不同的投資主體，對于上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析和總結(jié)的側(cè)重點(diǎn)也不同，但是，針對上市公司的管理人員來說，他們關(guān)心的重點(diǎn)是上市企業(yè)未來的發(fā)展方向以及上市企業(yè)的整體運(yùn)營是否盈利等。但是，不同的管理人員以及投資者，具體的分析方法是不相同的，進(jìn)而得出的結(jié)果也是不同的，因此，針對上市公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行有效的分析和總結(jié)，對上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行掌握，要求利用有效的分析方法將公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行連接，將二者之間的關(guān)系進(jìn)行歸納和總結(jié)，進(jìn)而有效的將公司的整體情況、公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營以及上市公司的整體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行掌握。因此，對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行有效分析的方法具體包括：

(一)利用靜態(tài)比較法分析報(bào)表將上市公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效的轉(zhuǎn)化成以股份為主要量價(jià)的方式進(jìn)行比較和分析。換句話說，就是把上市公司的財(cái)務(wù)總數(shù)和上市公司發(fā)行的普通股數(shù)之間利用除法進(jìn)行計(jì)算。算出的結(jié)果是上市公司每股的純利潤、上市公司每股的純資產(chǎn)以及上市公司每股的資金流量等。將此階段的數(shù)據(jù)和以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效比較，還可以將未來可能實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)和此階段的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。利用各個(gè)階段的數(shù)據(jù)和指標(biāo)之間的比較情況來說，可以明顯的、直觀的將上市企業(yè)的發(fā)展情況、運(yùn)營情況以及股份情況等，進(jìn)行有效的總結(jié)和分析。利用靜態(tài)比較法分析報(bào)表，有一定的優(yōu)勢，但是，也有一定的弊端存在，這個(gè)分析的方法僅僅是將上市企業(yè)的表面運(yùn)營情況進(jìn)行總結(jié)，對于上市公司的實(shí)際指標(biāo)具體變動(dòng)的因素和條件等，沒有及時(shí)、有效的表達(dá)出來，同時(shí)，也缺乏將整個(gè)公司的業(yè)務(wù)情況以及實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行總結(jié)。利用個(gè)別數(shù)據(jù)對上市企業(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行分析，缺乏一定的度。因此，要想對上市公司的運(yùn)營情況進(jìn)行分析，在使用靜態(tài)對比分析的方法的同時(shí)，還要結(jié)合其他的方法進(jìn)行分析。

(二)利用縱向分析法分析報(bào)表利用縱向分析法分析報(bào)表是指，將上市公司一整年的財(cái)務(wù)報(bào)表之間的各項(xiàng)比率關(guān)系進(jìn)行分析，進(jìn)而將報(bào)表中體現(xiàn)的比重進(jìn)行有效揭示，使上市企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和其他企業(yè)進(jìn)行比較后，有一定的可比較性。因此，上市企業(yè)在利用縱向分析法進(jìn)行企業(yè)報(bào)表分析過程中，針對公司總資產(chǎn)負(fù)債情況來說，要以上市公司一個(gè)階段內(nèi)總資產(chǎn)負(fù)債額以及股東的總權(quán)益額為主要基數(shù)，把上市公司的總資產(chǎn)產(chǎn)生的余額看成資產(chǎn)總額的百分比。對上市公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行分析，還可以把公司的整體財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行簡要分析。但是，公司的性質(zhì)不同，分析的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及具體流動(dòng)情況分析的結(jié)果不同。

二、利用上述分析法分析上市公司報(bào)表情況值得注意的情況

對上市公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析的過程中，企業(yè)的工作人員要對公司的具體政策以及會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行了解和掌握，只有這樣，才能將公司的報(bào)表以及各種數(shù)據(jù)的變動(dòng)原因進(jìn)行總結(jié)。另外，在利用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有效分析公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要將有效的數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)，不能使用較少的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如果使用較少的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得到的結(jié)果沒有意義，避免產(chǎn)生錯(cuò)誤、片面的分析報(bào)告，將公司的管理者引入歧途。但是，進(jìn)行報(bào)表分析期間，要突出重點(diǎn)，不要盲目的增加分析報(bào)表的難度，分析要有側(cè)重點(diǎn)，同時(shí)，建立合理的指標(biāo)體系，還要建立客觀的評價(jià)體系。

三、結(jié)束語

總而言之，在上市企業(yè)的發(fā)展過程中，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力是一項(xiàng)十分重要的工作。通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以將企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與國際的發(fā)展趨勢的結(jié)合起來，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)為我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供的保障。在上市公司的管理過程中，相關(guān)人員要建立健全的管理制度，優(yōu)化企業(yè)的管理模式，通過不斷的實(shí)踐完善上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的管理制度，從而為我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供良好的保障。

作者：張武民單位：新疆吉峰天信國際貿(mào)易有限公司

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:股份財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析九陽股份的資產(chǎn)負(fù)債率普遍低于行業(yè)平均水平的一半，自2008年上市后資產(chǎn)負(fù)債率更是一下子從原先的59.77%下降至34.35%，并且連續(xù)六年平穩(wěn)的保持在這一水平上。一般來說，中國的上市公司在IPO成功后，資產(chǎn)負(fù)債率連年增加，因?yàn)樵谥袊m然權(quán)益成本很低，但是如果要增發(fā)股票卻很困難，籌集資金的辦法就是發(fā)債、貸款，而以上市公司的名義向銀行借款又很容易籌集到資金，因此循環(huán)往復(fù)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率的節(jié)節(jié)攀升。而九陽股份較為穩(wěn)定偏低的資產(chǎn)負(fù)債率對于債權(quán)人來說權(quán)益得到保障；但對于投資者來說，由于大部分資金來自企業(yè)體內(nèi)循環(huán)，未來的發(fā)展速度在一定程度上受到制約。九陽股份的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)很特別，流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債比重分別高達(dá)70.92%和98.75%。流動(dòng)資產(chǎn)占比較高、非流動(dòng)資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)占比較低的原因是小家電行業(yè)的特征及公司的經(jīng)營模式特點(diǎn)密切相關(guān)。九陽股份一直以來更加注重技術(shù)研發(fā)、品牌建設(shè)等投入。在新產(chǎn)品早期導(dǎo)入階段，通過將產(chǎn)品生產(chǎn)外包的方式，從而避免了大筆的廠房、生產(chǎn)線等資本開支，將節(jié)約下來的資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)和營銷網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，這樣就可避免生產(chǎn)規(guī)模的不經(jīng)濟(jì)。另外，九陽股份的負(fù)債主要來源于流動(dòng)負(fù)債，而且是流動(dòng)負(fù)債中的應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款，分別占到65.27%和15.59%，說明企業(yè)在行業(yè)的上下游都有很強(qiáng)的談判力，尤其是應(yīng)付賬款賬期由原來的45天增加到60天。九陽股份的資產(chǎn)、負(fù)債還是比較配比的，公司資產(chǎn)構(gòu)成中以變現(xiàn)性較強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)為主，因此依靠成本較低的商業(yè)信用來支撐，節(jié)省了大量的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（二）盈利能力分析銷售收入方面，九陽股份的收入來源主要是來自食品加工機(jī)系列、營養(yǎng)煲系列與電磁爐系列。食品加工機(jī)系列受豆?jié){機(jī)銷量的影響銷售比重已從2011年的65.47%下跌到55.07%；電磁爐系列的銷售比重基本保持不變；營養(yǎng)煲與西式小家電系列的銷售比重呈逐年上升態(tài)勢。九陽股份近年來也在不斷完善自身的產(chǎn)品矩陣，利用現(xiàn)金牛產(chǎn)品———豆?jié){機(jī)，為其他產(chǎn)品提供資金支持，力圖開發(fā)新一代的明星產(chǎn)品。分產(chǎn)品系列毛利率方面，食品加工機(jī)系列的毛利率較高，但有逐年下滑態(tài)勢；營養(yǎng)煲和電磁爐系列的毛利率比較接近，平均在26%～28%左右，不到食品加工機(jī)系列的四分之三。如果這兩個(gè)產(chǎn)品2015年第2期中旬刊（總第579期）時(shí)代Times系列是將來企業(yè)重點(diǎn)發(fā)展的對象，那么如何提高目前的毛利率、控制成本是企業(yè)目前需要思考的課題；西式小家電系列的銷售比重雖然不高，但是該系列的利潤率還是比較可觀的，也是企業(yè)一個(gè)潛在的發(fā)力點(diǎn)。

（三）發(fā)展能力分析九陽股份的營業(yè)增長率在經(jīng)歷了2007～2008年的高速增長后，增速放緩，2011～2012年甚至有所下降，在調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略后，銷售增速有所回升，隨著營養(yǎng)煲系列市場占有率的提升，九陽股份未來的市場前景還是比較樂觀的[3]。資本累積率的增速近年來持續(xù)放緩，原因在于九陽股份將企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的源泉幾乎都已經(jīng)分配給股東，留存在企業(yè)內(nèi)部的資金僅供日常經(jīng)營流轉(zhuǎn)，而無法再投入技術(shù)研發(fā)中，因此企業(yè)未來自身的發(fā)展令人堪憂?？傎Y本增長率也呈急速下降態(tài)勢，該指標(biāo)是從企業(yè)資產(chǎn)總量擴(kuò)張方面衡量企業(yè)的發(fā)展能力，表明企業(yè)規(guī)模增長水平對企業(yè)發(fā)展后勁的影響。小家電企業(yè)要從控制成本方面下工夫，最關(guān)鍵的是依靠規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，如果在固定資產(chǎn)投資不足，很難形成經(jīng)濟(jì)效益。

二、總結(jié)與同行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)比較

圖12013年九陽股份對比同行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)雷達(dá)圖數(shù)據(jù)來源：2013年九陽股份、美的集團(tuán)與蘇泊爾年報(bào)。與同行相比，九陽股份最明顯的優(yōu)勢在于資產(chǎn)的流動(dòng)性與安全性方面。企業(yè)資金充沛，應(yīng)收賬款的回款能力強(qiáng)，并且在上下游擁有強(qiáng)勢的談判地位，因此能夠利用商業(yè)信用支撐企業(yè)的日常運(yùn)營。而九陽股份目前經(jīng)營較大的風(fēng)險(xiǎn)在于缺乏未來的成長性，資本累計(jì)率與總資產(chǎn)增長率明顯低于同行企業(yè)。這是由于企業(yè)把大部分的經(jīng)營成果分配給股東，而不是用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。尤其在2013年，九陽股份拿出2.5億元資金投資銀行理財(cái)產(chǎn)品———恒贏系列2013年第49期和中信銀行-惠益20號95期（比上年增長395.85%），預(yù)期獲得的收益率分別為5.80%與6.30%[4]。而九陽股份2013年凈資產(chǎn)收益率15.95%是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于理財(cái)產(chǎn)品的預(yù)期收益率，也就是說九陽股份將2.5億元資金投資理財(cái)產(chǎn)品的機(jī)會(huì)成本是非常高的，似乎暗示了企業(yè)如果不是沒有好的投資機(jī)會(huì)是不會(huì)將現(xiàn)金存入銀行、分配給股東的。九陽股份未來的發(fā)展撲朔迷離，如果說它在2008年是一匹黑透了的黑馬，曇花一現(xiàn)后的今天最多只能是一頭吃老本的現(xiàn)金牛。

作者：韓璐單位：上海交通大學(xué)安泰經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:縱向分析的財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、結(jié)構(gòu)合理、思路清晰

在寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析前，應(yīng)有一個(gè)清晰的框架而且思路清晰，比如報(bào)告目錄－報(bào)告摘要－指標(biāo)圖表陳述－分析問題－改進(jìn)措施。報(bào)告目錄是標(biāo)注每部分的提綱和頁碼；報(bào)告摘要是對整篇財(cái)務(wù)報(bào)表分析的濃縮提煉；指標(biāo)陳述是將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)用指標(biāo)圖表的形式反映出來；分析問題是在指標(biāo)圖標(biāo)陳述的基礎(chǔ)上對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納分析，查找產(chǎn)生這些問題的原因，提出改進(jìn)措施。編制財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，要清楚地知道報(bào)告閱讀的對象。財(cái)務(wù)狀況分析主要是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的改善，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)參謀。所以財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)盡量淡化專業(yè)，做到直截了當(dāng)、簡明扼要、通俗易懂。

二、避免分析方法直白、單一

1.縱向分析和橫向分析相結(jié)合?？v向分析法也稱垂直分析法，它可以用于財(cái)務(wù)資料的分析。在一張財(cái)務(wù)報(bào)表中，用表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與總體相比較，以得出該項(xiàng)目在總體中的位置、重要性與變化情況。通過垂直分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營是否有發(fā)展進(jìn)步及其發(fā)展進(jìn)步的程度和速度。但是僅僅采用縱向分析法是不夠的。橫向分析法是指一企業(yè)與其他企業(yè)在同一時(shí)點(diǎn)（或時(shí)期）上的比較。企業(yè)采用橫向分析法可以與同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)、競爭對手等進(jìn)行比較，找出缺陷和不足，謀求更好的發(fā)展。因此，必須把縱向分析法與橫向析法結(jié)合起來，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的積極作用。

2.掌握利用excel的圖表功能。因圖表比表格更直觀也顯得更專業(yè)的特點(diǎn)，因此財(cái)務(wù)分析中用excel的圖表功能可以大大提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。比如利用走勢圖來顯示某個(gè)指標(biāo)的走勢；利用業(yè)績完成情況對比圖來比對各部門業(yè)績完成情況等。

3.重視重要性原則的運(yùn)用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是利用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，而這里面的數(shù)據(jù)很多，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際和財(cái)務(wù)報(bào)表分析的使用對象具體分析。也就是要從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行分析。這些問題猶如一張映射表，每個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門也可能映射多個(gè)部門。由于具體到各個(gè)部分所分析出來的問題點(diǎn)不系統(tǒng)，給報(bào)表使用者的印像是比較散亂，因而不要面面俱到，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷發(fā)現(xiàn)幾個(gè)突出的重點(diǎn)問題，深入分析，效果會(huì)更好。所以分析內(nèi)容應(yīng)當(dāng)突出當(dāng)期財(cái)務(wù)情況的重點(diǎn)，抓住問題的本質(zhì)，找出影響當(dāng)期指標(biāo)變動(dòng)的主要因素，重點(diǎn)剖析變化較大指標(biāo)的主、客觀原因。這樣才能客觀、正確地評價(jià)、分析企業(yè)的當(dāng)期財(cái)務(wù)情況，預(yù)測企業(yè)發(fā)展走勢，從而有針對性的提出整改建議和措施。

三、深入調(diào)查研究

財(cái)務(wù)分析要在報(bào)表資料齊全和充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編寫。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分運(yùn)用多種科學(xué)分析方法，為企業(yè)提供有理有據(jù)，富有說明力和建設(shè)性的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。要經(jīng)常深入實(shí)際、經(jīng)過調(diào)查、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的簿弱環(huán)節(jié)和存在的問題，分析要有的放矢，講求實(shí)效，針對性強(qiáng)，反映問題直截了當(dāng)。

四、以提出改進(jìn)建議為目的，不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題

財(cái)務(wù)分析的最終目的不是反映問題、揭示問題，而是要由表及里、由淺入深的透過現(xiàn)象看本質(zhì)。并在此基礎(chǔ)上提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。只有這樣，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有用性才可以充分體現(xiàn)。但這并不意味著可以輕易的下結(jié)論。因有些報(bào)表使用者非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，對報(bào)表數(shù)據(jù)的羅列和指標(biāo)的比對也只是看表面，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的結(jié)論性言辭就變得尤為重要，很可能誤導(dǎo)報(bào)告分析使用者，做出錯(cuò)誤決策。比如，在當(dāng)前很多公司會(huì)計(jì)核算還不健全，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與核算期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解這種時(shí)差，很容易做出錯(cuò)誤的結(jié)論。

五、分析過程中應(yīng)注意的其他問題

1.多方了解方針政策。面對復(fù)雜多變的市場，任何宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化或行業(yè)競爭對手的政策都或多或少的影響著公司的競爭力甚至決定著公司的前途。因此，財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作中，應(yīng)對國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策及時(shí)了解，也要盡可能搜集到競爭對手的資料，以期能在及時(shí)時(shí)間內(nèi)作出反應(yīng)，納入財(cái)務(wù)報(bào)表分析。企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要了解宏觀政策，還要對公司的重大方針政策把握。在深度了解公司政策的前提下，立足當(dāng)前、把握未來，以發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析導(dǎo)航儀的作用。

2.深入剖析，忌淺嘗輒止。表面良好的指標(biāo)背后隱藏著個(gè)別嚴(yán)重的缺點(diǎn)、漏洞和隱患，這就要求我們既不能被表面現(xiàn)象所迷惑，又不能就事論事，而要善于深入調(diào)查研究，善于捕捉事物發(fā)展變化過程中偶然現(xiàn)象中的必然規(guī)律，抱著實(shí)事求是的態(tài)度，克服先入為主的思想。通過對現(xiàn)有大量詳細(xì)資料的反復(fù)推敲、印證，去粗取精，去偽存真，以得出對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況客觀、公正的評價(jià)。如，僅指標(biāo)的對比口徑上，就要深入調(diào)查核實(shí)，換算其計(jì)價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、構(gòu)成、內(nèi)容等是否具有可比性，沒有可比性的指標(biāo)之間的對比只能扭屈事物的本來面目，甚至?xí)`導(dǎo)報(bào)告使用者。

3.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，不斷適應(yīng)財(cái)務(wù)分析工作的要求。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)分析崗位，培養(yǎng)專門的財(cái)務(wù)分析人員，既要注重培養(yǎng)其基本的財(cái)務(wù)分析能力，以及對內(nèi)及對外報(bào)表等財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來源合理修正的能力，也要注重培養(yǎng)其綜合分析能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

作者：楊揚(yáng)單位：中煤科工集團(tuán)上海有限公司

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:線性描述的財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

1營業(yè)收入———銷售商品和提供勞務(wù)線性分析

營業(yè)收入———銷售商品與提供勞務(wù)線是用來描述營業(yè)收入與銷售商品、提供勞務(wù)之間的關(guān)系的。若兩者高度契合，則說明主營營業(yè)收入占到了其營業(yè)總收入的半壁江山，經(jīng)營活動(dòng)開展得好;過低則說明主業(yè)開展不足，有待改進(jìn)。圖2中橫軸表示年度，縱軸表示發(fā)生的金額(單位:億元)。觀察圖2可得出:一是營業(yè)收入與銷售商品和提供勞務(wù)的收入高度相關(guān)。營業(yè)總收入隨銷售商品和提供勞務(wù)的收入變化而變化，說明了銷售商品和提供勞務(wù)收入是引起營業(yè)收入變化的主要因素。二是兩線基本重合。說明營業(yè)收入幾乎全由銷售商品和提供勞務(wù)收入構(gòu)成。長安公司是1家汽車制造企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)就是銷售汽車和提供勞務(wù)。出現(xiàn)上述情形屬于正常現(xiàn)象，同時(shí)也顯示出長安公司的經(jīng)營活動(dòng)開展好，競爭潛力巨大。

2營業(yè)收入———銷售費(fèi)用線性分析

營業(yè)收入———銷售費(fèi)用線是描述營業(yè)收入與銷售費(fèi)用之間關(guān)系的。營業(yè)成本是營業(yè)收入的構(gòu)成部分，而銷售費(fèi)用則是營業(yè)成本的構(gòu)成部分。銷售費(fèi)用過低，一方面說明企業(yè)不重視銷售，但另一方面也可說明產(chǎn)品緊俏，不愁銷路;過高則說明企業(yè)重視銷售，但亦可說明銷售監(jiān)管不足，導(dǎo)致其他費(fèi)用歸入銷售費(fèi)用從而實(shí)現(xiàn)它利，所以應(yīng)結(jié)合企業(yè)的具體情況進(jìn)行分析。圖3中橫軸表示年度，縱軸表示發(fā)生的金額(單位:億元)。觀察圖3容易得出:一是營業(yè)收入各年變化較大，銷售費(fèi)用則變化較小。說明了長安公司的銷售政策并非以銷量決定，而是各年投入固定經(jīng)費(fèi)。汽車屬于耐用消費(fèi)品，其需求量是持續(xù)不斷、較為穩(wěn)定的。因此不必每年制定新的銷售政策，如無特殊情況，只需在上年基礎(chǔ)上做出較小的改動(dòng)。二是長安公司的銷售費(fèi)用投入比例不高。低年收入超過250億元，而銷售費(fèi)用則為25億元，約占10%，投入的比例并不算高。其原因可能與上述相同，每年的消費(fèi)需求量較穩(wěn)定，且隨社會(huì)發(fā)展汽車已成為居民的必需品，其銷售前景較好不愁銷路，所以只需要維持日常必需的銷售支出水平即可。

3線性描述方法運(yùn)用中應(yīng)注意的問題

線性描述財(cái)務(wù)報(bào)表方法雖然相對于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，具有圖文并茂、清晰了然的特點(diǎn)，但是在運(yùn)用中要注意以下問題。1)線性描述方法只是一種輔助的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，它更注重?cái)?shù)據(jù)間的圖形關(guān)系，但每組數(shù)據(jù)的具體數(shù)值可能不會(huì)標(biāo)出。這可能會(huì)導(dǎo)致報(bào)表使用者不能掌握的數(shù)據(jù)，從而進(jìn)行深層次或者其他能力分析，因此需要結(jié)合其他的方法進(jìn)行分析。2)要注意使用數(shù)據(jù)的長期性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析所使用的數(shù)據(jù)一般是3年及以上，這樣才能得出其發(fā)展趨勢，經(jīng)營特點(diǎn)和問題才能表露出來，從而幫助企業(yè)做到揚(yáng)長避短。3)關(guān)注偶發(fā)性事件的影響。偶發(fā)性事件會(huì)使圖中的曲線出現(xiàn)異動(dòng)，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析者應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，從中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行剖析。

作者：楊詩婕羅淇丹單位：重慶工商大學(xué)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:貨物貿(mào)易中財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)現(xiàn)場核查中的實(shí)際應(yīng)用

（一）從單期報(bào)表入手初步判斷企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模、資金流量與企業(yè)進(jìn)出口、收付匯規(guī)模的吻合度。一是資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)。部分科目金額異常能夠?yàn)橥鈪R監(jiān)管提供幫助，尤其是科目明細(xì)賬能夠反映出外匯結(jié)匯資金的去向?？梢愿鶕?jù)會(huì)計(jì)恒等關(guān)系式（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）查看資金對應(yīng)的變動(dòng)。二是利潤表反映企業(yè)一定期間的收入實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用耗費(fèi)情況，收入與支出是否確認(rèn)往往反映出企業(yè)交易的真實(shí)性，為驗(yàn)證合同真?zhèn)翁峁┮罁?jù)。三是現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制編制的報(bào)表，反映一定時(shí)期的資金收支變動(dòng)，在理論上對外匯收支流量監(jiān)管效用較高，未發(fā)生內(nèi)銷的出口企業(yè)，該報(bào)表與外匯收支吻合度高。

（二）從會(huì)計(jì)科目入手—通過敏感科目分析發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)及資金流動(dòng)異常點(diǎn)1.關(guān)注貨幣資金科目。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項(xiàng)，反映企業(yè)貨款實(shí)際支付或收回，其他貨幣資金反映企業(yè)開立信用證支付的保障金。貨幣資金規(guī)模應(yīng)與企業(yè)規(guī)?；疽恢拢^高或過低的貨幣資金通常是核查異常點(diǎn)。2.關(guān)注往來款項(xiàng)科目。結(jié)合企業(yè)收付匯結(jié)算方式，貿(mào)易信貸報(bào)告情況判斷業(yè)務(wù)真實(shí)性。一是對于先出口后收匯的，或是出口后收部分尾款的，貨物發(fā)出時(shí)對應(yīng)應(yīng)收賬款增加，同時(shí)對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入、成本增加；收到貨款時(shí)，對應(yīng)應(yīng)收賬款減少。用于預(yù)收貨款結(jié)算方式，從國外預(yù)收貨款時(shí)，對應(yīng)預(yù)收貨款增加，貨物實(shí)際出口時(shí)預(yù)收貨款減少同時(shí)對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入、成本增加。進(jìn)口貨到付款的，在進(jìn)口收到貨物時(shí)，應(yīng)付賬款增加，實(shí)際支付貨款時(shí)，應(yīng)付賬款減少。用于預(yù)付貨款結(jié)算方式。進(jìn)口預(yù)付對方貨款時(shí)，對應(yīng)預(yù)付賬款增加，待貨物收到時(shí)，對應(yīng)存貨增加，預(yù)付賬款減少。二是其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款科目。該項(xiàng)債權(quán)/債務(wù)不屬于企業(yè)的主要債權(quán)/債務(wù)項(xiàng)目，其數(shù)額及占比不應(yīng)過大，金額過高，占比較大應(yīng)警惕是否存在異常原因的資金占用。3.關(guān)注經(jīng)營活動(dòng)的存貨、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等會(huì)計(jì)科目。通過與企業(yè)出口報(bào)關(guān)單的成交總價(jià)核對，核實(shí)企業(yè)出口價(jià)格真實(shí)性。如主營業(yè)務(wù)收入科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等的收入。外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)，該科目反映出口收入，根據(jù)收入是否確認(rèn)核實(shí)企業(yè)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性。公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等收入結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)與存貨減少金額對應(yīng)。4.關(guān)注投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)會(huì)計(jì)科目。通過對變動(dòng)異常的投資類或籌資類會(huì)計(jì)科目的核查，分析企業(yè)是否存在利用貿(mào)易渠道獲得資金。如可重點(diǎn)關(guān)注“固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)”等會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額的增加，“短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付利息”等會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額的減少，并對相關(guān)會(huì)計(jì)科目的異常變動(dòng)進(jìn)一步核實(shí)明細(xì)賬，判明企業(yè)資金流向。

（三）從多期報(bào)表入手—多種方式比對分析，識別資金活動(dòng)特點(diǎn)一是橫向分析，即將企業(yè)連續(xù)幾期的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)并行排列在一起，設(shè)“金額增減”和“百分率增減”兩欄，以揭示各個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目在比較期內(nèi)所發(fā)生的金額和百分率的增減變化。通過橫向分析可以顯示企業(yè)業(yè)務(wù)波動(dòng)趨勢變化情況，可以與企業(yè)的外貿(mào)收支趨勢比對看是否一致。二是縱向分析，是對同一期會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的比率分析。將會(huì)計(jì)報(bào)表中的某一重要項(xiàng)目（如資產(chǎn)總額或銷售收入）的數(shù)據(jù)作為，然后將會(huì)計(jì)報(bào)表中其他項(xiàng)目余額都以該重要項(xiàng)目百分率的形式作縱向排列，從而揭示會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目數(shù)據(jù)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相對意義。如可以通過銷售收入與銷售成本比率核實(shí)來料加工工繳費(fèi)率是否合理。

（四）兩種特殊業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.來料加工業(yè)務(wù)。對來料加工可以查閱來料加工料件臺賬和入庫單證，核實(shí)進(jìn)口及料件明細(xì)。在外匯情況收支表和審計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)關(guān)注“主營業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用成本、利潤、其他應(yīng)付款”等科目，來料加工企業(yè)主要運(yùn)用來料加工工繳費(fèi)率指標(biāo)與主營業(yè)務(wù)利潤率指標(biāo)進(jìn)行比對分析，若偏離過高，則反映企業(yè)主體收付匯中存在異常外匯收支。如，對企業(yè)現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)工繳費(fèi)率較高，調(diào)閱其財(cái)務(wù)報(bào)表，主營業(yè)務(wù)成本與收入水平基本相當(dāng)，而凈利潤較?。ú糠制髽I(yè)凈利潤為負(fù)）但資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款科目余額較大，與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)不符，最終查出企業(yè)通過高報(bào)工繳費(fèi)率獲取國外關(guān)聯(lián)公司資金的問題。2.轉(zhuǎn)口貨物。對于轉(zhuǎn)口貨物貿(mào)易方式，企業(yè)買入時(shí)一般計(jì)入“在途物資”科目，報(bào)表中體現(xiàn)為存貨借方增加，同時(shí)應(yīng)付賬款增加或預(yù)付賬款/銀行存款減少。賣出時(shí)，對應(yīng)存貨減少和主營/其他業(yè)務(wù)收入/成本增加，同時(shí)應(yīng)收賬款/銀行存款增加或預(yù)付賬款減少?，F(xiàn)場核查時(shí)可以從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的增減、往來款項(xiàng)科目的相應(yīng)增減及成本收入的確認(rèn)來核實(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)性。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的相關(guān)建議

（一）構(gòu)建與企業(yè)外匯資金流動(dòng)相協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系通過分析外匯資金流入、流出引起的相關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)變動(dòng)，分析企業(yè)真實(shí)資金流向，挖掘企業(yè)異常資金流動(dòng)線索。與企業(yè)外匯資金流動(dòng)相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)包括企業(yè)經(jīng)營效率、盈利能力、短期償債能力等指標(biāo)，通過將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢，預(yù)測其發(fā)展前景。評估企業(yè)收付匯、進(jìn)出口規(guī)模與企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營能力的匹配程度，進(jìn)一步判定企業(yè)資金收付的真實(shí)性。如對延期付款貿(mào)易信貸金額較大的企業(yè)通過對企業(yè)速動(dòng)比率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)的組合分析判斷企業(yè)是否有足夠的償債能力，以此預(yù)測企業(yè)開展貿(mào)易融資（或開展銀行借貸）的可能性和規(guī)模。

（二）利用科技手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化分析針對目前外匯局工作人員現(xiàn)場核查中企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析需手工計(jì)算的實(shí)際情況，建議外匯局應(yīng)用相關(guān)財(cái)務(wù)分析軟件，將企業(yè)各期報(bào)表數(shù)據(jù)錄入軟件系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析與外匯資金流動(dòng)數(shù)據(jù)、進(jìn)出口貨物數(shù)據(jù)比對的自動(dòng)化，以進(jìn)一步提高現(xiàn)場核查效率。

（三）加強(qiáng)部門聯(lián)合和信息共享，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的交叉印證貨物貿(mào)易涉及商務(wù)、海關(guān)、稅務(wù)、銀行等多個(gè)部門，將相關(guān)管理信息與企業(yè)財(cái)務(wù)入賬信息核對核實(shí)企業(yè)貿(mào)易項(xiàng)下收入支出的真實(shí)性。如采用稅務(wù)部門審簽的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表核查加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)際出口銷售收入，進(jìn)而核實(shí)企業(yè)出口收入申報(bào)是否，是否存在其他項(xiàng)下收入借道貨物貿(mào)易流入的可能。

作者：郭琦單位：中國人民銀行濟(jì)南分行

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、公允價(jià)值計(jì)量對我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

1.加劇凈資產(chǎn)和凈利潤的波動(dòng)性。采用公允價(jià)值計(jì)量后，上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果將與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境聯(lián)系更為緊密，資本市場上利率、匯率等的變化和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化都會(huì)通過公允價(jià)值計(jì)量反映到銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表中。另外，對凈利潤有直接影響的交易性金融資產(chǎn)（或負(fù)債）和衍生金融工具，其公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。因此大規(guī)模持有的交易性金融工具和衍生金融工具的商業(yè)銀行受市場狀況影響的就會(huì)非常大，甚至面臨破產(chǎn)。

2.股東權(quán)益。公允價(jià)值變動(dòng)對股東權(quán)益的影響主要包括直接計(jì)入資本公積的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，以及計(jì)入當(dāng)期損益并最終影響股東權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)損益。其影響的大小由于各家銀行持有可供出售金融資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的差異而定。

3.存款準(zhǔn)備金，減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目。隨著公允價(jià)值計(jì)量模式在銀行的廣泛應(yīng)用及其財(cái)務(wù)報(bào)表的充分披露，將導(dǎo)致?lián)p益的波動(dòng)迅速反映到財(cái)務(wù)報(bào)表之中，擴(kuò)大銀行業(yè)績的波動(dòng)效應(yīng)。更為突出的是，隨著銀行經(jīng)營業(yè)績的下降及隨之而來的金融資產(chǎn)貶值，尤其在我國目前這種特殊的資本結(jié)構(gòu)情況下，將嚴(yán)重影響銀行的聲譽(yù)。為此，銀行也許不得不提高撥備覆蓋率，銀行監(jiān)管部門也不得不提高存款準(zhǔn)備金率以應(yīng)對可能到來的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而造成銀行財(cái)務(wù)彈性的下降。

二、完善我國商業(yè)銀行采用公允價(jià)值計(jì)量的對策

通過上述分析,我們知道公允價(jià)值計(jì)量對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的影響既有積極的,如更的反映金融資產(chǎn)的價(jià)值；同時(shí)也有消極的。這大大增加了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的不確定性。采用公允價(jià)值計(jì)量是我國商業(yè)銀行提高信息質(zhì)量、增強(qiáng)經(jīng)營能力以及與國際接軌的必然選擇。然而，公允價(jià)值計(jì)量所涉及的重要概念以及不少實(shí)際重大問題還沒有得到解決，它的實(shí)施必然對我國銀行業(yè)乃至整個(gè)金融體系產(chǎn)生重大影響和沖擊。隨著我國國有商業(yè)銀行的改制上市以及公允價(jià)值在金融工具準(zhǔn)則中的大量運(yùn)用，公允價(jià)值計(jì)量不僅孕育著巨大的機(jī)遇，還潛伏著諸多危害金融安全和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的因素。因此，我們要充分考慮公允價(jià)值計(jì)量帶來的各種負(fù)面影響，并有針對性地制定科學(xué)的方案，從而使公允價(jià)值計(jì)量在上市商業(yè)銀行乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮積極作用。下面筆者將針對不同的主體提出關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量在我國商業(yè)銀行應(yīng)用的一些對策。

1.應(yīng)建立合理的公允價(jià)值評估方法體系。目前，我國關(guān)于上市商業(yè)銀行運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量模式的問題，從理論研究到實(shí)務(wù)操作都還不成熟。現(xiàn)有的會(huì)計(jì)理論成果提供的會(huì)計(jì)計(jì)量方法在實(shí)際操作中都有不同程度的困難。因此，如何尋找一個(gè)合理的、能體現(xiàn)公允價(jià)值本質(zhì)的計(jì)量方法，并將西方國家先進(jìn)的會(huì)計(jì)理論和方法與我國的會(huì)計(jì)實(shí)踐有效地結(jié)合起來，是所有會(huì)計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作者需要進(jìn)一步探討的重要問題。在這方面，我國上市商業(yè)銀行應(yīng)努力學(xué)習(xí)和借鑒國外商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)，并引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和人才，特別是數(shù)據(jù)庫技術(shù)的引入，逐步建立上市商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等專業(yè)化系統(tǒng)，完善上市商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)，為公允價(jià)值的估值提供技術(shù)支持。

2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者應(yīng)加強(qiáng)對公允價(jià)值獲取相關(guān)信息披露的規(guī)范。由于種種原因，性是公允價(jià)值運(yùn)用面臨的一大難題。筆者認(rèn)為，在今后準(zhǔn)則、規(guī)章和指南的修改過程中應(yīng)該強(qiáng)化披露與公允價(jià)值的獲取相關(guān)的信息，以幫助報(bào)表使用者分析和評價(jià)公允價(jià)值會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和性。在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上，公允價(jià)值信息應(yīng)至少披露以下內(nèi)容：每一資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目公允價(jià)值獲取所采用的具體方法及原因；在確定采用某種公允價(jià)值獲取方法后，應(yīng)列示影響該方法使用的重要因素的具體情況，如在采用期權(quán)定價(jià)法時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)說明該方法的適用性以及各基本參數(shù)的獲取情況等；重大重估差異及其成因。對一些公允價(jià)值與其賬面成本差異較大的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)說明其影響及形成的環(huán)境和原因。

3.上市商業(yè)銀行應(yīng)加快內(nèi)部評級體系建設(shè)。公允價(jià)值計(jì)量的條件之一是要求等級由獨(dú)立評級機(jī)構(gòu)評定，并且其現(xiàn)金流量可以合理估計(jì)。2004年6月26日巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)了巴塞爾新資本協(xié)議的最終稿，其核心內(nèi)容是針對信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算資本要求的內(nèi)部評級法（IRB）。目前，盡管我國上市商業(yè)銀行已經(jīng)使用了企業(yè)信用等級評定和貸款風(fēng)險(xiǎn)五級分類等一些分類評級手段，但其不論在評級方法本身的科學(xué)性、數(shù)據(jù)的采集和加工還是在評級結(jié)果的驗(yàn)證以及評級體系的系統(tǒng)性等方面較先進(jìn)的國際性銀行的評級體系而言都存在較大差距，與巴塞爾新資本協(xié)議要求的IRB評級體系相差甚遠(yuǎn)。因此，無論是從適應(yīng)新的國際監(jiān)管框架的角度還是從銀行提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平的角度考慮，一個(gè)完善有效的內(nèi)部評級體系對于我國商業(yè)銀行來說都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

4.商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)修改完善相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，提高監(jiān)管水平。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值的大量應(yīng)用對銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出了更高的監(jiān)管要求，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)參照國際經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)修改資本充足率監(jiān)管有關(guān)規(guī)定。一是對監(jiān)管資本計(jì)算的范圍調(diào)整。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對公允價(jià)值的引入將會(huì)改變商業(yè)銀行的股東權(quán)益，特別是部分未實(shí)現(xiàn)的利得或損失將計(jì)入資本公積，使得監(jiān)管資本偏離了審慎的要求。監(jiān)管部門有必要根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，適時(shí)對監(jiān)管資本的計(jì)量范圍進(jìn)行調(diào)整。二是對加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算的調(diào)整。由于資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的變化與衍生金融工具的表內(nèi)核算，計(jì)算加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)與市場風(fēng)險(xiǎn)的組成部分也發(fā)生了變化，監(jiān)管部門應(yīng)對權(quán)重和轉(zhuǎn)換方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在遵照審慎性原則的前提下在會(huì)計(jì)資本和監(jiān)管資本之間建立聯(lián)系機(jī)制。此外，公允價(jià)值在商業(yè)銀行的廣泛運(yùn)用對銀行監(jiān)管人員也提出了更高的要求。深入透徹地理解銀行的會(huì)計(jì)要素及其處理方法是進(jìn)行非現(xiàn)場監(jiān)管分析和風(fēng)險(xiǎn)評級的必要條件。因此，開展對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，特別是對金融工具確認(rèn)與計(jì)量方面的培訓(xùn)顯得十分重要。銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)開展專題培訓(xùn)，切實(shí)提高監(jiān)管人員分析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)狀況的水平，提高銀行監(jiān)管能力。

作者：黃婉霞單位：廣東白云學(xué)院會(huì)計(jì)系

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:電力公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、華能國際電力股份有限公司財(cái)務(wù)診斷實(shí)證分析

（一）華能國際電力股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況評價(jià)按照上述方法與診斷指標(biāo)體系，針對華能國際電力股份有限公司近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)診斷分析。華能國際電力股份有限公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)如表2所示。由表2數(shù)據(jù)可知華能國際電力股份有限公司近三年的盈利能力較好，資本的運(yùn)用能力和價(jià)值創(chuàng)造能力高，各項(xiàng)指標(biāo)均呈上升趨勢，年平均增長率分別為208.40%、401.25%、54.94%，指標(biāo)數(shù)據(jù)相對于同行業(yè)較高，凈資產(chǎn)收益率大于8%，營業(yè)利潤率也大于10%，可見發(fā)展趨勢較好；營運(yùn)能力相對不錯(cuò)，整體呈下降趨勢但下降速度緩慢，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率年均下降比率分別為3.65%和7.71%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比值超過行業(yè)平均水平，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比值較小，企業(yè)的資產(chǎn)狀況和質(zhì)量情況良好，但也需要加強(qiáng)資金的管理利用；而負(fù)債能力和成長能力都較差，短期負(fù)債能力先升高再降低，比值太小，償還負(fù)債的能力不足，長期償債能力值太高，負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高；成長能力是以上年企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)為基的縱向分析，能反映企業(yè)未來發(fā)展前景與發(fā)展速度，但其指標(biāo)值均較小，主營業(yè)務(wù)增長率持續(xù)下降并出現(xiàn)了負(fù)增長，應(yīng)予以重視和提高。

（二）華能國際電力股份有限公司財(cái)務(wù)診斷的歸因分析1.盈利能力指標(biāo)的歸因分析華能國際電力股份有限公司2011—2013年的盈利能力水平較高，凈利潤逐年提高，年平均增長率為246.76%，股東權(quán)益總額也是逐年小幅度提高，年均增長率為12.84%，凈資產(chǎn)收益率的大幅度提高主要是因?yàn)閮衾麧櫟母哳~增長超過了股東權(quán)益總額的增長率。較高的凈資產(chǎn)收益率反映了該公司投資帶來的收益的提高，也表明了自有資產(chǎn)的運(yùn)用效率高。營業(yè)利潤率以年均406.36%的速度大幅增長，營業(yè)成本的變化率是以年均6.51%的速度下降，營業(yè)收入先上升后下降，變化率是以年均0.16%的速度小幅上升。營業(yè)利潤率是考慮成本的因素下獲取利潤的能力，它的增速較大是由于營業(yè)利潤的高速增長，其中2011年、2012年比率值較低是由于營業(yè)成本數(shù)值較大，然而營業(yè)利潤率在2013年有了較大的提升，達(dá)到了較理想的數(shù)值?？偫麧櫼阅昃?94.17%的速度增長，財(cái)務(wù)費(fèi)用和平均資產(chǎn)的年均增長率分別為1.63%和4.02%，總資產(chǎn)報(bào)酬率近三年的均值在7%左右，數(shù)值小于20%，說明企業(yè)整體資產(chǎn)的運(yùn)用效率和總體獲利能力一般。2.營運(yùn)能力指標(biāo)的歸因分析華能國際電力股份有限公司的營業(yè)收入變化率是以年均0.16%的速度上升，平均資產(chǎn)值以年均4.02%的速度連續(xù)上升，營業(yè)收入增長率小于平均資產(chǎn)增長率，所以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比率下降，近三年的比率均值為53%，說明全部資產(chǎn)的管理和利用效率良好，但仍需要加強(qiáng)。營業(yè)收入和平均流動(dòng)資產(chǎn)值先升高后降低，2012年?duì)I業(yè)收入增長比率低于平均流動(dòng)資產(chǎn)，所以2012年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低，但其均值在99.8%左右，說明流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度較快，相對于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的比值較大，反映了非流動(dòng)資產(chǎn)所占的比例較大而且利用效率不高。華能國際電力股份有限公司的平均應(yīng)收賬款先升高再降低，后兩年上升幅度較大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率近三年均值為239%左右，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，但是應(yīng)收賬款的流動(dòng)性好，能及時(shí)收回，這也提高了資產(chǎn)的使用效率。3.償債能力指標(biāo)的歸因分析華能國際電力股份有限公司2012年的流動(dòng)負(fù)債相對降低，而流動(dòng)資產(chǎn)值上升，所以流動(dòng)比率在2012年上升；2013年流動(dòng)負(fù)債值大幅度提高而流動(dòng)資產(chǎn)又下降，所以2013年比率又降低。存貨連年下降，但是下降比率的影響小于流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債，所以速動(dòng)比例的趨勢和流動(dòng)比例相似。該公司的流動(dòng)比率均值是0.3656，說明償還流動(dòng)負(fù)債的能力差，公司的短期變現(xiàn)能力較弱，流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的處理存在不合理之處；相對于流動(dòng)比率（不考慮存貨的影響，速動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力相對較強(qiáng)，速動(dòng)比率一般在1左右），該公司的速動(dòng)比率均值是0.2911，數(shù)值較低，可見該企業(yè)可迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力弱，企業(yè)存貨數(shù)量較大。華能國際電力股份有限公司的股東權(quán)益額以年均12.84%的變化率增長，負(fù)債額以年均2.58%的變化率下降，所以負(fù)債權(quán)益率呈下降趨勢但是數(shù)值太高，說明了該企業(yè)的負(fù)債資本高，受到所有者權(quán)益的保障較弱；而資產(chǎn)總額以年均1.16%的速度增長，所以也呈下降趨勢，該公司的資產(chǎn)負(fù)債率均值在74%左右，這也可以得出相同的結(jié)論，即公司的負(fù)債資本較高，借款是其主要的籌資方式。4.成長能力指標(biāo)的歸因分析影響主營業(yè)務(wù)收入的主要是售電量和上網(wǎng)電價(jià)，華能國際電力股份有限公司2011—2013年的售電量分別為2957.17億千瓦時(shí)、2854.55億千瓦時(shí)、3000.03億千瓦時(shí)，2012年同比減少3.47%，2013年又同比上升5.1%；而2011—2013年上網(wǎng)電價(jià)分別為491.8元/兆瓦時(shí)、506元/兆瓦時(shí)、494.33元/兆瓦時(shí)（以北京市為例），上網(wǎng)電價(jià)的總趨勢為先升高再降低。該公司主營業(yè)務(wù)增長率的持續(xù)降低，說明公司主營業(yè)務(wù)大幅滑坡，主營業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r不良，同時(shí)應(yīng)收賬款占到營業(yè)收入的11%，應(yīng)該關(guān)注應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)，確保收入完成。所有者權(quán)益逐年提高，以年均12.84%的變化率增長，但是華能國際電力股份有限公司的負(fù)債額較高，所有者權(quán)益小于負(fù)債額，股東權(quán)益對負(fù)債的保障程度弱，但增長的趨勢較好。華能國際電力股份有限公司總資產(chǎn)連年上升，但2012年、2013年的總資產(chǎn)增長率相對于2011年降幅很大，且均低于2%，表明企業(yè)發(fā)展能力較弱，發(fā)展?jié)摿Σ蛔恪?

二、基于歸因分析與財(cái)務(wù)診斷的問題與對策

通過以上分析，華能國際電力股份有限公司應(yīng)該注重降低營業(yè)成本，合理安排各項(xiàng)支出，以增加收入；同時(shí)控制應(yīng)收賬款的數(shù)量比例，并提高其流通性，降低壞賬、呆賬等的發(fā)生率，確保收入有效地實(shí)現(xiàn)；加強(qiáng)對存貨的管理和推銷，提高變現(xiàn)能力；著力于解決高額的負(fù)債，拓寬融資方式，尋找更多的融資渠道，以減少借債所帶來的資金量，降低資金的負(fù)債比率；加強(qiáng)資金的綜合管理和經(jīng)營，提高資本運(yùn)用效率，促進(jìn)資本積累率的提高；在重視盈利能力的基礎(chǔ)上注重成長能力的發(fā)展，改善營銷策略，延長企業(yè)的生命周期，努力達(dá)到并維持發(fā)展和繁榮階段，使得企業(yè)更健康地發(fā)展。近年來，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)增速放慢、能源資源的日益緊缺、節(jié)能減排要求的日益強(qiáng)烈、國家逐步加強(qiáng)對高耗能產(chǎn)業(yè)的限制和改造等這些都是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)以外的影響華能國際電力股份有限公司的外部因素，影響營業(yè)績效和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，所以應(yīng)適應(yīng)環(huán)境、響應(yīng)國家政策，采取積極合理的措施，為企業(yè)未來的經(jīng)營管理決策的持續(xù)改進(jìn)提供有效依據(jù)，使得企業(yè)更好地發(fā)展。

三、總結(jié)

企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不僅要反映企業(yè)財(cái)務(wù)的總體狀況，還要進(jìn)一步進(jìn)行歸因分析，通過財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)構(gòu)建，發(fā)現(xiàn)問題并且分析導(dǎo)致問題的原因，歸類提出企業(yè)改進(jìn)對策。本文對華能國際電力股份有限公司財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系的建立及歸因分析已取得初步的效果，還需進(jìn)一步深化研究。財(cái)務(wù)診斷分析還要注重改進(jìn)目標(biāo)體系的動(dòng)態(tài)調(diào)整以及對診斷結(jié)果進(jìn)行過程監(jiān)控分析，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)提出相應(yīng)措施，改善經(jīng)營管理活動(dòng)，提高企業(yè)競爭力。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)動(dòng)態(tài)研究財(cái)務(wù)診斷方法，制定專門的財(cái)務(wù)診斷法規(guī)、準(zhǔn)則、公告或操作指南等，使得財(cái)務(wù)診斷工作合理有序進(jìn)行。

作者：劉崇明許丹單位：華北電力大學(xué)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:醫(yī)院經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析內(nèi)容

(一)醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表的分析醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表是反映醫(yī)院在一定會(huì)計(jì)期間醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況報(bào)表。是對收入費(fèi)用總表進(jìn)行了細(xì)化分析，體現(xiàn)了醫(yī)院一個(gè)階段內(nèi)經(jīng)營收入和醫(yī)療成本情況。但注意醫(yī)療收入和醫(yī)療業(yè)務(wù)成本不對應(yīng)。此表能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中各個(gè)方面存在的問題，可以清楚掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)收支狀況。

(二)現(xiàn)金流量表的分析醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度增設(shè)了“待沖基金”與“折舊與攤銷”科目，把無償?shù)呢?cái)政與科教資金費(fèi)用和醫(yī)院業(yè)務(wù)現(xiàn)金項(xiàng)目分開管理，避免了收支結(jié)余和現(xiàn)金流量之間的偏差；將長期投資利息與利潤納入“其他應(yīng)收款”科目，取消預(yù)付款核算金額，“其他和業(yè)務(wù)有關(guān)現(xiàn)金”項(xiàng)目中現(xiàn)金流量有增也有減；將基建賬和大賬合并，使固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)支付現(xiàn)金項(xiàng)目現(xiàn)金流量有所增加；將獨(dú)立核算的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)納入醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，增加了“其他和業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金收入”以及“其他和業(yè)務(wù)有關(guān)現(xiàn)金支出”項(xiàng)目的現(xiàn)金流量增加.

(三)基礎(chǔ)數(shù)字表的分析基本數(shù)字表體現(xiàn)了醫(yī)院在職職工、病床數(shù)量、平均住院量等信息，通過對病床使用情況、醫(yī)院工作人員以及醫(yī)療費(fèi)用的搜集和分析編制的基本數(shù)字表，可以作為判斷醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)水平和工作效率的參考數(shù)據(jù)。

(四)財(cái)政補(bǔ)助情況表分析新會(huì)計(jì)制度增設(shè)的財(cái)政補(bǔ)助情況表體現(xiàn)了醫(yī)院每個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)政收支、結(jié)轉(zhuǎn)以及結(jié)余情況；此表是在收付實(shí)現(xiàn)制條件下編制的，為醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算提供了基礎(chǔ)信息，有利于主管部門及時(shí)掌握并監(jiān)督醫(yī)院財(cái)政資金使用情況。

(五)凈資產(chǎn)變動(dòng)表凈資產(chǎn)變動(dòng)表中“事業(yè)基金”不再細(xì)分為一般基金與投資基金，除累積的結(jié)余資金，新會(huì)計(jì)制度實(shí)施初期仍包括舊會(huì)計(jì)制度下未消耗的固定資產(chǎn)的價(jià)值；增設(shè)的“待沖基金”體現(xiàn)了財(cái)政資金固定資產(chǎn)購置未攤銷的價(jià)值；開辦費(fèi)直接計(jì)入未攤銷的沖減事業(yè)基金；取消職工福利基金項(xiàng)目，職工福利資金由“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

二、對醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度采編報(bào)表分析的建議

(一)提高人員素質(zhì)，適應(yīng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理細(xì)化要求醫(yī)院具有公益性、知識性以及成本市場化等特征，而新會(huì)計(jì)制度對醫(yī)院會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了總體的調(diào)整和改革，所以相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員要提高自身素質(zhì)以適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的要求。首先，加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)力度，使其領(lǐng)會(huì)并主動(dòng)貫徹新會(huì)計(jì)制度的精神，掌握會(huì)計(jì)變更內(nèi)容的處理方法。其次，提高經(jīng)濟(jì)、管理與信息科學(xué)等相關(guān)知識水平。

(二)提高財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化醫(yī)院經(jīng)營管理財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以有效反映醫(yī)院運(yùn)行的成敗得失與發(fā)展趨勢，為醫(yī)院改進(jìn)管理以及優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供了必要的信息。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析的積極作用，需要提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析的廣度與深度。首先，要運(yùn)用復(fù)雜、精細(xì)的分析方法，新會(huì)計(jì)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度趨同，對于既有財(cái)務(wù)報(bào)表分析提出了新要求，同時(shí)鼓勵(lì)利用企業(yè)分析方法；其次，主動(dòng)辨別運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，通過多種途徑進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移與規(guī)避。財(cái)務(wù)報(bào)表信息異常通常預(yù)示著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員要具備風(fēng)險(xiǎn)識別的敏感性，關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況，對于應(yīng)收款和存貨等重要指標(biāo)設(shè)定預(yù)警界限。

三、結(jié)束語

綜上所述，合理的運(yùn)用醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表能夠促使醫(yī)院進(jìn)入平穩(wěn)的發(fā)展軌道，及時(shí)反映醫(yī)院的經(jīng)營狀況，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的調(diào)控，的管理醫(yī)院財(cái)務(wù)，確保醫(yī)院健康有序發(fā)展。

作者：李志艷單位：吉林省通化市中心醫(yī)院

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、公司財(cái)務(wù)分析

1.凈資產(chǎn)收益率浦發(fā)銀行的凈資產(chǎn)收益率15.23％，排在第九位，凈資產(chǎn)收益率越是高，說明公司的盈利越好。理論上說這家公司的盈利能力不行，但在實(shí)際情況下，凈資產(chǎn)收益率有很多缺陷。凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算，是用凈資產(chǎn)除以凈利潤，因?yàn)槠髽I(yè)的凈利并非僅是凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的，于是分子分母的計(jì)算口徑其實(shí)并不一致，從邏輯上看不符合要求。因?yàn)槊恳粋€(gè)上市公司的資產(chǎn)規(guī)模不等于企業(yè)的規(guī)模，因此不能以回報(bào)指數(shù)的值來評估的效率和管理水平?？己藰?biāo)準(zhǔn)主要是每股收益和凈資產(chǎn)收益率兩項(xiàng)相對數(shù)指標(biāo)，然而，每股收益主要是考核企業(yè)股權(quán)資金的使用情況，凈資產(chǎn)收益率雖然考核范圍略大，但也只是反映了企業(yè)權(quán)益性資金的使用情況，顯然在考核企業(yè)效益指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)上，需要調(diào)整和完善。企業(yè)進(jìn)行縱向比較分析用凈資產(chǎn)收益率這個(gè)指標(biāo)也是不合適的。企業(yè)可通過以負(fù)債回購股權(quán)的方法來提高凈資產(chǎn)收益率。

2.杜邦財(cái)務(wù)分析體系凈資產(chǎn)收益率是具有代表且綜合極強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率，它是整個(gè)杜邦財(cái)務(wù)分析體系的核心點(diǎn)，反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，以及各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的綜合利益。浦發(fā)銀行的凈資產(chǎn)收益率是15.23％，主要影響因素是總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)?？傎Y產(chǎn)凈利率是0.83％受營業(yè)利潤率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率影響，營業(yè)凈利率是41.4％，,受凈利潤和營業(yè)收入的影響，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是2.032，取決于固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)為18.12，權(quán)益乘數(shù)較高導(dǎo)致凈資產(chǎn)收益率較高。

二、會(huì)計(jì)分析

公司2013年?duì)I業(yè)收入是1,000.15億元，2012年收入為829.52億元，2013年比2012年增長170.63億元，它們的增長率為20.57%；2013年實(shí)的利潤總額是538.49億。元，2012年的利潤總額是447.54億元，2013年比2012年增加90.95億元，增長率為20.32%；2013年稅后歸屬母公司股東的凈利潤為409.22億元，2012年為34186。2013年比2012年增加67.36億元，增長19.70%。隨著公司盈利的提升，2013年公司平均資產(chǎn)利潤率為1.21%，比上年上升了0.03個(gè)百分點(diǎn)；加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為21.53%，比上年上升了0.58個(gè)百分點(diǎn)。報(bào)告期內(nèi)，公司繼續(xù)努力控制各類成本開支，成本收入比率為25.83%，較上年下降2.88個(gè)百分點(diǎn)。公司2013年凈利息收入比營業(yè)收入為85.16％，2012年為88.44％,2013年比2012年下降了3.28個(gè)百分點(diǎn)，公司2013年不良貸款率為0.74％,2012年為0.58％，同比上升了0.16個(gè)百分點(diǎn)，。不良貸款率高，說明金融機(jī)構(gòu)收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)大；不良貸款率低，說明金融機(jī)構(gòu)收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)小。公司2013年平均總資產(chǎn)回報(bào)率為1.21％,2012年為1.18％，同比上升了0.03個(gè)百分點(diǎn)。平均總資產(chǎn)回報(bào)率是評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效益的重耍指標(biāo)。2013年公司資產(chǎn)總額為36801.25億，2012年總資產(chǎn)為31457.07億，同比增長16.99％，2013年外幣貸款余額為17674.94億元，2012年外幣貸款余額為15445.8億元，同比增長14.43％。

三、前景分析

1.離岸業(yè)務(wù)浦發(fā)銀行離岸銀行服務(wù)是指為公司和客戶提供海外銀行服務(wù)。它可以自由的以兌換貨幣為交易工具，具有靈活性等特征。它可以為貿(mào)易、生產(chǎn)、投資類企業(yè)提供高效服務(wù)。浦發(fā)銀行是銀行業(yè)中具有離岸銀行牌照的四家銀行之一，不僅發(fā)揮離岸業(yè)務(wù)的優(yōu)勢而且強(qiáng)調(diào)著經(jīng)營客戶、服務(wù)在岸的發(fā)展理念，還聯(lián)動(dòng)著在岸業(yè)務(wù)發(fā)展，提升了離、在岸客戶的合作粘性。在長期專業(yè)的國際貿(mào)易服務(wù)中，浦發(fā)銀行形成了在岸保理業(yè)務(wù)等聯(lián)動(dòng)特色產(chǎn)品。這類業(yè)務(wù)不但提升了競爭力而且有效降低了企業(yè)的融資成本。

2.公司開展衍生金融業(yè)務(wù)2013年4月16日人民幣FFA產(chǎn)品正式推出市場。公司作為上海清算所及時(shí)家綜合清算會(huì)員，客戶在上海清算所進(jìn)行清算。該產(chǎn)品是波羅的海交易和上海清算所研發(fā)的遠(yuǎn)期運(yùn)價(jià)協(xié)議產(chǎn)品，幫助境內(nèi)航運(yùn)相關(guān)企業(yè)規(guī)避遠(yuǎn)期運(yùn)價(jià)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，目前，公司是是一家清算銀行也是人民幣FFA產(chǎn)品及時(shí)家。

產(chǎn)品一經(jīng)推出即引起了行業(yè)參與者的廣泛關(guān)注和積極參與，顯示了公司在航運(yùn)金融領(lǐng)域的創(chuàng)新性實(shí)踐和前瞻性思考。投資銀行業(yè)務(wù)以提升客戶服務(wù)為目標(biāo)，繼續(xù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級，助力支持并購重組，繼續(xù)加大跨境股權(quán)基金綜合金融服務(wù)創(chuàng)新，成功發(fā)行國內(nèi)首單并購私募債券，搭建了并購貸款的并購融資服務(wù)方案，初步具備為股權(quán)基金提供多市場、境內(nèi)外、覆蓋全生命周期綜合金融服務(wù)能力，并積極探索私募股權(quán)財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，初步形成符合市場需求的產(chǎn)品服務(wù)體系；繼續(xù)堅(jiān)持綠色金融特色，大力推動(dòng)建筑節(jié)能，在國內(nèi)同業(yè)中推出亞開行建筑節(jié)能融資特色金融產(chǎn)品，并完成首單項(xiàng)目簽約。作為國內(nèi)股份制商業(yè)銀行的代表，為客戶提供品質(zhì)高效的國際貿(mào)易金融服務(wù)。通過多年來在國際貿(mào)易金融領(lǐng)域和離岸銀行領(lǐng)域的積累和沉淀，在本外幣、離在岸、境內(nèi)外一體化的經(jīng)營特色和理念的基礎(chǔ)上，整合在岸分行、離岸銀行和海外分行三大板塊的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)對客戶服務(wù)的產(chǎn)品手續(xù)便利化、多樣化、多渠道等多方面滿足境內(nèi)客戶和非居民客戶在跨境經(jīng)貿(mào)活動(dòng)中所產(chǎn)生的金融服務(wù)需求。

作者：寧靜單位：西安石油大學(xué)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析

醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要包括資產(chǎn)分析、收入分析、成本分析、凈資產(chǎn)分析、負(fù)債分析、現(xiàn)金流量分析、風(fēng)險(xiǎn)分析、決策與預(yù)測分析等幾個(gè)方面，其數(shù)據(jù)來源主要就是財(cái)務(wù)的各類報(bào)表，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表都有很大的變動(dòng)，下面具體分析新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表以及收入費(fèi)用總表。

1.資產(chǎn)負(fù)債表。首先，在新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，資產(chǎn)負(fù)債表被定義為整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的核心地位，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以具體反映出醫(yī)院的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)三者之間的關(guān)系，為分析醫(yī)院的資產(chǎn)、負(fù)債、發(fā)展情況等提供詳盡的數(shù)據(jù)依據(jù)，為醫(yī)院在醫(yī)療改革中的轉(zhuǎn)型提供財(cái)務(wù)保障；其次，為了使醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表更加清晰，資產(chǎn)負(fù)債表與實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債等更加的吻合，對資產(chǎn)的核實(shí)與分類進(jìn)行了修改，新增折舊計(jì)提和攤銷的會(huì)計(jì)科目，合理引進(jìn)了公眾認(rèn)可的價(jià)值計(jì)量模式，加強(qiáng)了醫(yī)院對各類資產(chǎn)的管理力度；，科研與財(cái)政項(xiàng)目是獨(dú)立核算的，報(bào)表中的本期結(jié)余只核算醫(yī)院收支方面的結(jié)余，使得財(cái)務(wù)報(bào)表更加的清晰明了。通過這些改變，加強(qiáng)了醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門對醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的監(jiān)管力度，為醫(yī)院在權(quán)責(zé)明確的情況下進(jìn)行考核提供了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

2.現(xiàn)金流量表。在新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，新增了“待沖基金”等科目，將醫(yī)院的科研、財(cái)政項(xiàng)目和醫(yī)院的正常收支分開核算，使得報(bào)表更加的清晰，規(guī)避了現(xiàn)金收支結(jié)余與現(xiàn)金流量之間出現(xiàn)偏差；以前獨(dú)立核算的非法人分支機(jī)構(gòu)也納入了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理中，方便了財(cái)務(wù)管理工作。現(xiàn)金流量表的及時(shí)合理編制為醫(yī)院管理層合理調(diào)配現(xiàn)金提供了依據(jù)，為財(cái)務(wù)預(yù)算也提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，便于上級機(jī)構(gòu)及時(shí)掌握、監(jiān)控醫(yī)院的整體資金使用情況。

3.收入費(fèi)用表。收入費(fèi)用總表是反映醫(yī)院在一定會(huì)計(jì)期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果的報(bào)表。醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)的過程中，不斷地發(fā)生各種費(fèi)用，同時(shí)取得各種收入，收入減去費(fèi)用剩余的部分就是醫(yī)院的結(jié)余。取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用的對比情況就是醫(yī)院的經(jīng)營成果，如果管理不善，發(fā)生的費(fèi)用超過取得的收入就出現(xiàn)虧損，反之就會(huì)有結(jié)余。同時(shí)，由于醫(yī)院的收入來自同醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)療收入和其他收入外，還有來自政府的財(cái)政補(bǔ)助以及開展科研教學(xué)而取得的收入，兩者都是具有特定用途的資金，它們的收支也會(huì)影響醫(yī)院的成果。收入費(fèi)用總表所提供的信息與醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支水平密切相關(guān)，通過收入費(fèi)用總表，醫(yī)院的管理者和政府有關(guān)部門可以了解醫(yī)院的經(jīng)營狀況，為他們的決策提供有效的依據(jù)。通過比較和分析同一醫(yī)院不同時(shí)期、不同醫(yī)院同一時(shí)期的收支情況，可以判斷和預(yù)測以下幾種狀況的發(fā)生：醫(yī)院經(jīng)營成果的優(yōu)劣和經(jīng)營成果的高低，可以預(yù)測醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢；醫(yī)院收入費(fèi)用的變化對業(yè)績的影響，預(yù)測醫(yī)院未來現(xiàn)金流量的狀況；可以評價(jià)和預(yù)測醫(yī)院的償債能力，繼而揭示醫(yī)院償債能力的變化趨勢；可以了解和掌握醫(yī)院各項(xiàng)收入、費(fèi)用、結(jié)余之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中各方面存在的問題，以揭露矛盾、找出差距、改善管理、為增收節(jié)支、提高效率，做出改善醫(yī)院經(jīng)營狀況的合理決策；可以評價(jià)醫(yī)院管理層、職能部門、各業(yè)務(wù)科室的績效。

二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法與建議

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法主要有：比較分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、綜合分析法等。以下僅對其中的二個(gè)方法說明。比較分析法是將相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與已確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對，得出差異，并對得出的差異進(jìn)行分析，得出原因并以此對未來進(jìn)行趨勢進(jìn)行預(yù)測的一種分方法。如將本月的財(cái)務(wù)報(bào)表與醫(yī)院的歷史相同月進(jìn)行比較或是與醫(yī)院的預(yù)算進(jìn)行比較，得到目前的財(cái)務(wù)報(bào)表情況，并對未來月的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而對未來月份的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行一定的改進(jìn)，以期得到更好的預(yù)期結(jié)果。因素分析法就是對造成財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)有所變化的因素進(jìn)行分析，尋找其中最主要的因素。這種分析方法一般是先找到影響財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)某個(gè)指標(biāo)變動(dòng)的各個(gè)因素及關(guān)聯(lián)關(guān)系，然后把其中的一個(gè)因素當(dāng)作可變因素進(jìn)行替換，找到每個(gè)因素對財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)的影響程度，以確定主要的影響因素，所以本分析方法也被稱為連鎖替換法。比如下圖所示某醫(yī)院的門診年收入增長情況。使用因素分析方法可以得出影響收入增長的主要因素就是門診人數(shù)與單次費(fèi)用，在確定影響因素后，就可以使用這兩個(gè)因素進(jìn)行替換分析了。由于門診人數(shù)的贈(zèng)加而贈(zèng)加的收入為：（90-60）*110=330萬元；由于門診單次費(fèi)用贈(zèng)加而贈(zèng)加的收入為：90*（120-110）=90萬元。所以我們可以得出對2013年門診收入增加最主要的影響因素是門診人數(shù)的增長。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的建議。積極適應(yīng)新的會(huì)計(jì)制度，不斷提高技術(shù)水平。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的技術(shù)水平?jīng)Q定了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理程度，而新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度則進(jìn)行了很大的變動(dòng)，做為財(cái)務(wù)人員要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的各類知識，深入理解相關(guān)的理念，理解并扎實(shí)掌握變動(dòng)的主要內(nèi)容與相關(guān)的差異。財(cái)務(wù)是真實(shí)反映醫(yī)院經(jīng)營成果的一個(gè)很直觀的指標(biāo)，可以如實(shí)地反映出醫(yī)院在日常經(jīng)營中的得失、利弊，并對醫(yī)院的發(fā)展趨勢也會(huì)有一個(gè)反映，為醫(yī)院的管理、決策的優(yōu)化提供了數(shù)據(jù)依據(jù)。這就要求醫(yī)院一方面要充分重視財(cái)務(wù)工作，不斷提高財(cái)務(wù)的管理水平，另一方面對財(cái)務(wù)不斷地進(jìn)行精細(xì)化管理，關(guān)注財(cái)務(wù)的各項(xiàng)指標(biāo)，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的成果。

三、結(jié)語

綜上所述，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)生極大的影響，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)人員要充分重視，不斷學(xué)習(xí)，積極適應(yīng)新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度所帶來的各項(xiàng)影響，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的成果，提高醫(yī)院日常的各項(xiàng)管理水平。

作者：趙艷紅單位：云南省紅河州及時(shí)人民醫(yī)院

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文

一、控制內(nèi)容的不同

原準(zhǔn)則中，控制定義為一個(gè)企業(yè)對另外一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策起決定作用，并可以從另一個(gè)企業(yè)獲得利益的權(quán)力。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，控制的內(nèi)容逐漸發(fā)生了變化，在新準(zhǔn)則中，控制主要包括三方面內(nèi)容：一是投資方擁有對被投資方的權(quán)力；二是參與被投資方相關(guān)活動(dòng)獲得相關(guān)回報(bào)；三是借助于對被投資方的權(quán)力從而影響所產(chǎn)生的回報(bào)金額。在具體應(yīng)用中，及時(shí)方面所涉及的權(quán)力包括評估被投資方的設(shè)立目的，識別被投資方的決策機(jī)制，確定其對投資方所擁有的權(quán)力；第二方面可變回報(bào)主要指從被投資方所取得的股利，但由于受諸多因素的影響，因此需要綜合分析其他可變回報(bào)如為被投資方固定資產(chǎn)提供服務(wù)而獲得的報(bào)酬等；第三方面重點(diǎn)在于角色定位問題，是以主要責(zé)任人還是以人的身份擁有決策權(quán)，雖然人可以主要責(zé)任人行使職權(quán)，但人并不對被投資方有控制權(quán)，因此在判斷控制上，應(yīng)綜合考慮投資者與被投資者之間關(guān)系，從而達(dá)到影響回報(bào)金額的目的。通過新舊準(zhǔn)則關(guān)于控制定義的比較，發(fā)現(xiàn)新準(zhǔn)則是在舊準(zhǔn)則“控制”定義基礎(chǔ)上發(fā)展而來，新準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”定義更加具體，并詳細(xì)列出了“控制”的條件，為企業(yè)開展編制合并報(bào)表工作打好了基礎(chǔ)。

二、合并程序的編制不同

舊準(zhǔn)則中規(guī)定：合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整關(guān)于對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制.2014年新準(zhǔn)則中對合并程序中編制依據(jù)重新做了界定：刪除了“按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資”，抵消母公司通過長期股權(quán)投資在對子公司所有者權(quán)益的份額，并對母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)進(jìn)一步擴(kuò)充，提出“應(yīng)當(dāng)將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，依據(jù)相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)、計(jì)量和列表要求，按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，反映集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”，在處理內(nèi)部交易方面，母公司與子公司發(fā)生的內(nèi)部交易相互抵消，在抵消過程中發(fā)生減值的計(jì)入為部分損失，更加注重母公司與子公司會(huì)計(jì)政策的協(xié)調(diào)性。由此可見，新準(zhǔn)則是對原準(zhǔn)則的補(bǔ)充，在合并報(bào)表編制原則性新增了一體性的原則，即在編制合并報(bào)表過程中將母公司與子公司視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體；在編制合并報(bào)表體現(xiàn)了事前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容，如統(tǒng)一母子公司資產(chǎn)負(fù)債日及會(huì)計(jì)期間，新準(zhǔn)則充分考慮了舊準(zhǔn)則編制合并報(bào)表中一些問題，從而提出了上述解決問題。五、多個(gè)投資方與被投資方權(quán)力關(guān)系界定的不同原準(zhǔn)則中并未涉及多個(gè)投資方共同出資享有對被投資方不同經(jīng)營活動(dòng)權(quán)利時(shí)，是否擁有對被投資方產(chǎn)生重大影響的權(quán)力。新準(zhǔn)則中，不僅規(guī)定若一方能夠?qū)Ρ煌顿Y方回報(bào)產(chǎn)生重大影響則擁有對被投資方的權(quán)力，而且對權(quán)力進(jìn)一步作了說明，提出了實(shí)質(zhì)性權(quán)力和保護(hù)性權(quán)力，規(guī)定“僅享有保護(hù)性權(quán)力”的投資方不擁有對被投資方的權(quán)力。通過對比發(fā)現(xiàn)，在投資方是否擁有對被投資方權(quán)力方面新準(zhǔn)則作了更加具體的規(guī)定。

三、母公司性質(zhì)的不同

原準(zhǔn)則中并未將母公司區(qū)分為投資性主體與非投資性主體，而是單純將全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。2014年2月修訂的新準(zhǔn)則中，明確地提出了投資性主體的概念，并設(shè)定了母公司成為投資性主體的條件，條件中指出，作為投資性主體的母公司有如下特征：擁有一個(gè)以上投資及投資者，且投資者不是該主體的關(guān)聯(lián)方，投資者的權(quán)益以股權(quán)等方式存在。此外，母公司在非投資性主體與投資性主體轉(zhuǎn)變過程中，提出了母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的要求，為母公司在不同形態(tài)主體情況下編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表提供了便利。在新準(zhǔn)則中通過對母公司性質(zhì)進(jìn)行界定和主體轉(zhuǎn)換過程編制合并中會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定，可以更好地為母公司編制合并報(bào)表服務(wù)，使企業(yè)編制合并報(bào)表更具有靈活性。

四、母子公司相互持股抵消處理不同

在原準(zhǔn)則中并未包括母子公司在相互交叉持股如何抵消的處理規(guī)定，但在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，尤其是企業(yè)集團(tuán)中交叉持股問題較為普遍，針對原準(zhǔn)則關(guān)于此方面的漏洞，為了規(guī)范母子公司交叉持股抵消的行為，提出關(guān)于采用“庫存股法”處理的規(guī)定，如子公司對母公司長期股權(quán)投資，則可視為母公司的庫存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)處理；而在母公司對子公司長期投資中，提出了比照子公司持有母公司股份的抵消處理方法的規(guī)定，即在子公司所有者權(quán)益中作“減記”處理。通過在原準(zhǔn)則中新增母子公司交叉持股抵消處理內(nèi)容，使母子公司交叉持股抵消處理透明化，能夠真實(shí)反映集團(tuán)的整體信息。

五、合并利潤表中收益與費(fèi)用抵消內(nèi)容不同

原準(zhǔn)則在關(guān)于母子公司因互持對方債券而產(chǎn)生的收益與費(fèi)用上，采用互相抵消的方式進(jìn)行處理，而在新準(zhǔn)則中，收益內(nèi)容發(fā)生了變化，不僅包括投資收益，而且包括利息收入和其他綜合收益等，其他綜合收益是損益中未確認(rèn)的各種利得與扣除所得稅影響的損失的差額，包括金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、從事境外業(yè)務(wù)外幣折算差額等，是根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入新的概念。通過新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較，在利潤中收益的種類增多，更加符合當(dāng)今集團(tuán)對外發(fā)展的需要，增加了合并利潤報(bào)表的信息量，可以對集團(tuán)收益進(jìn)一步細(xì)分，利于報(bào)表使用者了解母子公司在持有對方債權(quán)時(shí)產(chǎn)生的收益類型及收益的大小。

六、合并利潤表中少數(shù)股東權(quán)益列示不同

原準(zhǔn)則只對子公司當(dāng)期凈損益屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分作了規(guī)定，并未提出當(dāng)期綜合收益的列示要求，而新準(zhǔn)則在原準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，補(bǔ)充了當(dāng)期綜合收益的列示要求，關(guān)于當(dāng)期綜合收益屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分，在合并利潤表時(shí)在綜合收益總額中參照當(dāng)期凈損益方法列示。新準(zhǔn)則的實(shí)施，適應(yīng)了合并利潤表內(nèi)容的要求，對當(dāng)期凈損益與當(dāng)期綜合收益進(jìn)行了區(qū)分，并提出了列示要求，根據(jù)少數(shù)股東權(quán)益份額的構(gòu)成性質(zhì)，在不同項(xiàng)目欄下分別列示，使合并利潤表更加合理化。

七、特殊交易會(huì)計(jì)處理不同

原準(zhǔn)則并未在合并財(cái)務(wù)報(bào)表針對特殊交易會(huì)計(jì)處理做出相關(guān)規(guī)定，而新準(zhǔn)則中對追加投資、處置對子公司投資等做出了會(huì)計(jì)處理規(guī)定。在追加投資會(huì)計(jì)處理上，對母公司購買子公司股權(quán)與凈資產(chǎn)之間的差額分別調(diào)整資本公積和留存收益。對在非同一控制方控制時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，區(qū)分為“一攬子交易”與“非一攬子交易”兩種，對于“一攬子交易”一直將各類的交易作為一項(xiàng)取得子公司控制權(quán)的投資活動(dòng)，在區(qū)分企業(yè)合并類型基礎(chǔ)上分別做會(huì)計(jì)處理；非“一攬子交易”則需要根據(jù)企業(yè)合并類型分別做出會(huì)計(jì)處理，對購買日前金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，與賬面價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。在處置對子公司投資的會(huì)計(jì)處理上，分列了喪失控制權(quán)與不喪失控制權(quán)情況對子公司處置長期股權(quán)投資。新準(zhǔn)則中關(guān)于特殊交易會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，是對原準(zhǔn)則中關(guān)于交易特殊情況處理的補(bǔ)充。

新準(zhǔn)則于2014年7月1日正式實(shí)施，是在原準(zhǔn)則基礎(chǔ)上不斷完善、發(fā)展而來。新準(zhǔn)則在應(yīng)用過程中難免會(huì)碰到一些障礙，通過分析新舊準(zhǔn)則中關(guān)于合并報(bào)表中的異同，可以發(fā)現(xiàn)新準(zhǔn)則逐漸與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，在內(nèi)容上是對原準(zhǔn)則的繼承和發(fā)展，是在充分考慮大部分企業(yè)合并報(bào)表中存在的一些問題，使企業(yè)更好地針對不同及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作效率。

作者：沙曙東單位：信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所南京分所

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:財(cái)務(wù)報(bào)表分析銀行信貸業(yè)務(wù)論文

一、商業(yè)銀行信貸工作財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

(一)信貸企業(yè)資料的真實(shí)性難以分辨在向商業(yè)銀行進(jìn)行貸款過程中，存在著一些企業(yè)為了更加容易獲取商業(yè)銀行的貸款提報(bào)虛假材料，虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。甚至有一些沒有職業(yè)操守的銀行工作人員，不顧銀行的利益和發(fā)展，為謀取私利幫助企業(yè)提供虛假報(bào)表，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)和信貸管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是銀行信貸決策的主要依據(jù)，虛假的信息和資料往往會(huì)對銀行的信貸分析造成嚴(yán)重的影響、給銀行造成重大損失。

(二)盲目相信財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果財(cái)務(wù)比率指標(biāo)是用來衡量授信對象是否具備授信的標(biāo)準(zhǔn)，然而盲目相信財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果是片面的。很多銀行卻恰恰犯了這種錯(cuò)誤，銀行認(rèn)為企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)良好，但是這并不能保障借款人或者保障人的現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)狀況不佳，沒有按時(shí)還貸的能力。而且由于財(cái)務(wù)指標(biāo)是靜態(tài)的指標(biāo)，不是動(dòng)態(tài)的，所以很容易受到操縱，信貸人員如果分析能力不佳，就不會(huì)認(rèn)識到這一點(diǎn)，而盲目對比財(cái)務(wù)比率結(jié)果，造成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)有而無用。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與質(zhì)押、抵押貸款脫節(jié)銀行信貸人員綜合素質(zhì)和長期以來工作的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析流于形式，注重信用貸款，但是對擔(dān)保貸款中的質(zhì)押貸款和抵押貸款不夠重視，只對其進(jìn)行形式審查而非實(shí)質(zhì)審查，這就使銀行不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致銀行存有大量的貸款壞賬。同時(shí)，對于貸款的前期調(diào)查商業(yè)銀行非常重視，但是后期跟蹤調(diào)查不足，導(dǎo)致了企業(yè)的情況發(fā)生變化時(shí)銀行難以及時(shí)掌握情況，造成了抵押貸款和質(zhì)押貸款與銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表脫節(jié)，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析就會(huì)出現(xiàn)片面甚至不合理的情況。

二、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析對信貸工作的影響

(一)對企業(yè)資料嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對銀行的信貸工作有著重大的影響，基于目前存在較多信貸企業(yè)提供虛假材料的情況，銀行要對企業(yè)提供的資料進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。首先要加強(qiáng)對銀行信貸內(nèi)部人員加強(qiáng)監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)其幫助信貸企業(yè)造假，嚴(yán)懲不貸。其次，應(yīng)在全國范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的企業(yè)貸款信用制度，無論信貸企業(yè)詐貸了任何一家銀行，立即會(huì)在系統(tǒng)中對該企業(yè)形成不良信用記錄，如此一來，會(huì)對企業(yè)的貸款行為形成較為有力的約束，從而有利于銀行信貸工作的順利開展。

(二)改善分析財(cái)務(wù)比率片面化財(cái)務(wù)比率銀行對企業(yè)的授信程度進(jìn)行衡量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，但對財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析的過程中不應(yīng)該片面化，不能信任財(cái)務(wù)比率。相應(yīng)的，應(yīng)該對借款人以及保障人的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)質(zhì)的、多方面的了解甚至是調(diào)查，以保障后期其有足夠的還款能力。同樣重要的是，要提升銀行技術(shù)人員的專業(yè)水平，靜態(tài)的財(cái)務(wù)比率可以作假，有足夠?qū)I(yè)水準(zhǔn)的工作人員大部分會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)比率中的問題，從而使銀行避免遭受重大的損失。這對銀行是百利而無一害的，避免了財(cái)務(wù)比率片面化即相當(dāng)于無形之中給銀行加上了一層保護(hù)盾，能夠使銀行的信貸工作有很大程度的自我保護(hù)能力。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與擔(dān)保條款相結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表對銀行的影響力，不可否認(rèn)，是不可估量的。但在銀行的審查過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表是形式審查，不能保障其正確性。對形式的補(bǔ)充即為實(shí)質(zhì)，而擔(dān)保貸款恰恰彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)報(bào)表的缺憾，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，應(yīng)當(dāng)重視質(zhì)押和抵押貸款，不僅對其進(jìn)行貸前調(diào)查，更要在貸后進(jìn)行及時(shí)追蹤。貸后的追蹤才是最重要的，這是由質(zhì)押或者抵押貸款的特點(diǎn)所決定的，質(zhì)押或者抵押貸款的目的就在于保障銀行在貸款人無力償還借款時(shí)而享有的優(yōu)先受償權(quán)。于是，銀行應(yīng)當(dāng)在此方面加強(qiáng)人才培養(yǎng)，改善銀行工作人員單一的知識結(jié)構(gòu)，至少在這一方面能夠掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析與質(zhì)押、抵押貸款之間的關(guān)系。這將大大減少銀行的呆賬、壞賬，使銀行的資金流動(dòng)性更高，更加有利于銀行的健康發(fā)展。

三、結(jié)束語

商業(yè)銀行信貸工作復(fù)雜多變，對于企業(yè)的利益和社會(huì)的發(fā)展有著重要的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中同時(shí)也存在著各種各樣的問題，銀行的工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的技術(shù)水平，財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)的成熟和發(fā)展能夠降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，加快商業(yè)銀行信貸工作健康有序地發(fā)展，在制定分析技術(shù)過程中，銀行要不斷加強(qiáng)工作人員整體素質(zhì)的提高，便于銀行各項(xiàng)工作的開展。

作者：杜藝佳單位：貴州交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:財(cái)務(wù)報(bào)表分析思路探求論文

摘要：結(jié)合企業(yè)所處的發(fā)展階段，提出基于戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本思路?；谛袠I(yè)生命周期和企業(yè)發(fā)展階段的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)表分析，能站在報(bào)表之外看報(bào)表，對于判斷企業(yè)走勢，預(yù)測未來財(cái)務(wù)狀況有著重要的作用和意義。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)表分析；企業(yè)發(fā)展；思路

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是報(bào)表使用者判斷企業(yè)過去經(jīng)營業(yè)績，預(yù)測未來走勢的重要手段。但是，由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的固有局限性，報(bào)表分析者常常不能做出正確的結(jié)論，甚至是錯(cuò)誤的結(jié)論。結(jié)合企業(yè)所處的發(fā)展階段，提出基于戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本思路。

1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的常用方法

通觀目前市面流行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有關(guān)書籍，可以大膽地把財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法統(tǒng)括為比率法和趨勢法。所謂比率法就是分析財(cái)務(wù)報(bào)表中某個(gè)數(shù)據(jù)（指標(biāo)）與另一相關(guān)數(shù)據(jù)（指標(biāo)）的比率，藉以做出結(jié)論。趨勢法是對不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表的同一數(shù)據(jù)（指標(biāo)）進(jìn)行分析，藉以發(fā)現(xiàn)某種變動(dòng)趨勢。

至于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的切入點(diǎn)，一般地認(rèn)為，可以從三個(gè)方面入手：

（1）基于盈利質(zhì)量的報(bào)表分析。常用的比率指標(biāo)有：毛利率、稅前利潤率；常用的趨勢分析法有：收入的趨勢分析，成本的趨勢分析，各項(xiàng)費(fèi)用的趨勢分析等。盈利質(zhì)量分析關(guān)注的重點(diǎn)是成長性和波動(dòng)性。

（2）基于資產(chǎn)質(zhì)量的報(bào)表分析。常用的比率指標(biāo)有：各項(xiàng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率，資產(chǎn)對應(yīng)負(fù)債的比率（比如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）；常用的趨勢分析法有：各項(xiàng)資產(chǎn)的趨勢分析。資產(chǎn)質(zhì)量分析關(guān)注的重點(diǎn)是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金含量，而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)是退出壁壘、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金含量關(guān)注的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)彈性和潛在損失。

（3）基于現(xiàn)金流量的報(bào)表分析?；诂F(xiàn)金流量的報(bào)表分析主要是采用趨勢分析法，尤其是分析經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的變化趨勢。

2不同行業(yè)生命周期和企業(yè)發(fā)展階段的財(cái)務(wù)特征

通常，每個(gè)行業(yè)都要經(jīng)歷一個(gè)由成長到衰退的發(fā)展演變過程。這個(gè)過程便稱為行業(yè)的生命周期。一般地，行業(yè)的生命周期可分為四個(gè)階段，即初創(chuàng)階段（也叫幼稚期）、成長階段、成熟階段和衰退階段。同時(shí)，每個(gè)企業(yè)也要經(jīng)歷創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。

行業(yè)生命周期每個(gè)階段的財(cái)務(wù)特征是：

（1）初創(chuàng)階段：沒有或極少現(xiàn)金流量，需要利用財(cái)務(wù)杠桿積極籌資；

（2）成長階段：有少量至增長的現(xiàn)金流，需要生產(chǎn)和技術(shù)能力；

（3）成熟階段：現(xiàn)金流量逐步增長，需要采取控制成本的財(cái)務(wù)策略；

（4）衰退階段：從能產(chǎn)生大量現(xiàn)金流到開始衰竭，需要采取提高管理控制系統(tǒng)效率的財(cái)務(wù)策略。

3基于戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的思路

基于以上不難得出從企業(yè)戰(zhàn)略的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析是多么的必要。

3.1基本思路

及時(shí)，分析企業(yè)所處的發(fā)展階段和所處行業(yè)的生命周期。這是財(cái)務(wù)報(bào)表分析最重要也是最關(guān)鍵的一步。因此，獲取這方面的大量信息是成功地分析財(cái)務(wù)報(bào)表的前提。不同的發(fā)展階段、不同的行業(yè)周期，其財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)是不能相互比較的。

第二，研究企業(yè)發(fā)展的路徑。同一行業(yè)，不同的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)也是不能輕易比較的，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展路徑不同。最明顯的例子，兩個(gè)處于成熟期的企業(yè)都在經(jīng)營處于成熟階段的行業(yè)，一家企業(yè)意識到行業(yè)處于成熟期，在維系企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，及時(shí)地為企業(yè)轉(zhuǎn)向做準(zhǔn)備，投入大量的財(cái)力研發(fā)新的行業(yè)；而另一家企業(yè)還在擴(kuò)張，將大量財(cái)力投入擴(kuò)大再生產(chǎn)或廣告費(fèi)用，兩家企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯然會(huì)有很大的不同，前一家企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)很可能不如后一家企業(yè)，但從企業(yè)的發(fā)展路徑來看，前一家企業(yè)的可持續(xù)盈利能力顯然要比后一家企業(yè)強(qiáng)。

第三，研究企業(yè)轉(zhuǎn)向的退出壁壘。即使企業(yè)在成熟期都能意識到要開發(fā)新的行業(yè)，尋求新的利潤增長點(diǎn)，其過程中的成本和代價(jià)也是有很大差異的，因?yàn)?，企業(yè)轉(zhuǎn)向是要付出退出代價(jià)的，如果企業(yè)轉(zhuǎn)向于一個(gè)不相關(guān)的行業(yè)，其退出壁壘是很大的。實(shí)踐中，很多企業(yè)多元化經(jīng)營之所以未獲成功，就是因?yàn)橥顺龀杀竞芨?。因此，如何在既有行業(yè)積累的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)向?qū)⑹且粋€(gè)很復(fù)雜的問題。

3.2需要關(guān)注的幾個(gè)財(cái)務(wù)信息

3.2.1流動(dòng)性

流動(dòng)性一般是指企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)的時(shí)間安排、金額及其不確定性，廣義的流動(dòng)性也指負(fù)債的到期（償還）日期、金額及其不確定性。流動(dòng)性主要考察資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)與負(fù)債的構(gòu)成，并研究企業(yè)一年內(nèi)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)和應(yīng)償還的負(fù)債而加工獲得的信息。流動(dòng)性的實(shí)質(zhì)是一個(gè)企業(yè)在正常經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金流的分布和通過理財(cái)活動(dòng)對現(xiàn)金流的重新安排，因此，基于戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，在關(guān)注流動(dòng)性指標(biāo)時(shí)，不能僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，還應(yīng)同現(xiàn)財(cái)手段相結(jié)合。例如，對應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的分析，一般是通過按先前的賒銷合約來分析他們的時(shí)間安排（還款時(shí)間）、金額和信用風(fēng)險(xiǎn)來計(jì)算的，但是，在現(xiàn)財(cái)環(huán)境下，我們還應(yīng)當(dāng)考慮可以通過一個(gè)“特殊的主體”（SPE）予以證券化，這樣就能迅速為企業(yè)帶來更多的現(xiàn)金流，大大提高應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性。

3.2.2財(cái)務(wù)彈性

財(cái)務(wù)彈性又稱財(cái)務(wù)靈活性、財(cái)務(wù)適應(yīng)性，是指企業(yè)及時(shí)采取行動(dòng)來改變其現(xiàn)金流入的金額、時(shí)間分布，使企業(yè)能夠應(yīng)對意外現(xiàn)金需求并把握意外有利投資機(jī)遇的能力。財(cái)務(wù)彈性既影響到盈利能力和未來現(xiàn)金流量的評估，又影響到風(fēng)險(xiǎn)的評估。因此，要得到這一信息，既要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表（主要是資產(chǎn)負(fù)債表）又要離開財(cái)務(wù)報(bào)表去了解企業(yè)的一些不能在財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資源如聲譽(yù)、信用等級和融資能力，比如：

（1）在短期內(nèi)增發(fā)新股或發(fā)行債券；

（2）向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)及時(shí)貸到急需的借款；

（3）調(diào)整理財(cái)和經(jīng)營策略，如在不損害持續(xù)經(jīng)營的前提下，銷售一切可能銷售的資產(chǎn)，改變可擴(kuò)大銷售迅速增加現(xiàn)金流入的經(jīng)營策略。

3.2.3預(yù)期現(xiàn)金未來流量

現(xiàn)金既是價(jià)值（財(cái)富）的存在形式，又是支付和交換的手段。一個(gè)企業(yè)如果沒有預(yù)期的未來現(xiàn)金流入，就等于人體缺乏生命所需的血液，交易和事項(xiàng)有可能停止，企業(yè)將面臨著在市場上消亡的命運(yùn)。過去的現(xiàn)金流量信息，現(xiàn)金流量表就可以基本提供。但決策是人們決定未來的經(jīng)濟(jì)行動(dòng)，它所需要的對決策有用信息主要是預(yù)期的現(xiàn)金未來流量。公務(wù)員之家

3.2.4盈利能力

盈利能力是反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的概念。盈利，通常指反映企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績的那一部分核心收益（利潤）。不過，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營是十分復(fù)雜的，屬于主營業(yè)務(wù)的商品生產(chǎn)或勞務(wù)提供，當(dāng)然屬于企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，但許多企業(yè)不但包括多種經(jīng)營，而且經(jīng)常進(jìn)行投資與理財(cái)活動(dòng)，后兩方面甚至對一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。他們帶來的收入會(huì)大大超過主營利潤，而他們可能引起的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使主營利潤化為烏有。

小結(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是通過分析企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況預(yù)測企業(yè)的未來。但是，由于企業(yè)的發(fā)展階段和行業(yè)生命周期，更重要的是企業(yè)的發(fā)展路徑不同，在目前行業(yè)生命周期逐漸縮短的今天，根據(jù)過去的數(shù)據(jù)預(yù)測未來顯得越來越蒼白，有時(shí)甚至荒謬?；谛袠I(yè)生命周期和企業(yè)發(fā)展階段的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)表分析，能站在報(bào)表之外看報(bào)表，對于判斷企業(yè)走勢，預(yù)測未來財(cái)務(wù)狀況有著重要的作用和意義。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文:財(cái)務(wù)報(bào)表分析及方法研究論文

論文關(guān)鍵詞：時(shí)務(wù)報(bào)表資本結(jié)構(gòu)償債能力權(quán)益凈利率

論文摘要：對務(wù)報(bào)表是對企業(yè)經(jīng)營狀況評價(jià)的主要依據(jù)?對務(wù)報(bào)表分析方法的科學(xué)與否關(guān)系到評價(jià)的性和客現(xiàn)性。本文系統(tǒng)地介紹了對務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容及方法。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義和目的

財(cái)務(wù)報(bào)表是總括地反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等信息的書面文件?其內(nèi)容有兩方面:一是企業(yè)經(jīng)營成果?包括企業(yè)營業(yè)收人、成本控制和費(fèi)用節(jié)省情況、利潤的多少和投資者獲得的紅利等；二是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞?包括資金供應(yīng)、償債能力和企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Φ取Ｘ?cái)務(wù)報(bào)表分析又稱財(cái)務(wù)分析?以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)?采用專門方法?系統(tǒng)分析和評價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)?目的是了解過去、評價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測將來?幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)分析的最基本功能是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息?減少?zèng)Q策的不確定性。

企業(yè)對外的財(cái)務(wù)報(bào)表?是根據(jù)全體使用人的一般要求設(shè)計(jì)的?對于不同的使用人?他們的分析的目的不相同:

投資人:為決定是否投資?分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力；為決定是否轉(zhuǎn)讓股翰?分析盈利狀況?股份變動(dòng)和發(fā)展前景；為考查經(jīng)營者業(yè)績?要分析資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和能力；為決定股利分配政策?要分析籌資狀況。

債權(quán)人:為決定是否給企業(yè)貸款?要分析貸款的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；為了解債務(wù)人的短期償債能力?要分析其流動(dòng)狀況；為了解債務(wù)人的長期償債能力?要分析其盈利狀況；為決定是否出讓債權(quán)?要評價(jià)其價(jià)值。

經(jīng)理人員:為改善財(cái)務(wù)決策而進(jìn)行財(cái)務(wù)分析?涉及的內(nèi)容最廣泛?幾乎包括外部使用人關(guān)心的所有間題。政府:要通過財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)納稅情況；遵守政府法規(guī)和市場秩序的情況?職工收入和就業(yè)狀況。

分析財(cái)務(wù)報(bào)表的一般目的可以概括為:評價(jià)過去的經(jīng)營業(yè)績?衡量現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況?預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

不同的報(bào)表使用者?由于其對財(cái)務(wù)信息的需求不同?因而相應(yīng)地財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容也不同。但概括起來?財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:

1、資本結(jié)構(gòu)分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的資金?包括從債權(quán)人借人和企業(yè)自有兩部分?是以不同的形態(tài)分配和使用。資本結(jié)構(gòu)的建立和合理與否?直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的充實(shí)和經(jīng)營基礎(chǔ)的穩(wěn)定與否。分析資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營者、投資者或債權(quán)人都具有十分重要的意義。

2,償債能力分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中?為了彌補(bǔ)自有資金的不足?經(jīng)常通過舉債籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營資金。因此企業(yè)經(jīng)營者通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析?測定企業(yè)的償債能力?有利于作出正確的籌集決策。而對債權(quán)人來說?償債能力的強(qiáng)弱是其作出貸款決策的基本依據(jù)。

3、獲利能力分析

獲取利潤是企業(yè)的最終目的?也是投資者投資的基本目的。獲利能力的大小顯示著企業(yè)經(jīng)營管理的成敗和企業(yè)未來前景的好壞。

4、資金運(yùn)用效率分析

資金利用效率的高低直接關(guān)系到企業(yè)獲利能力大小?預(yù)示著企業(yè)未來的發(fā)展前景?是企業(yè)經(jīng)營者和投資者財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

5,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析主要是通過財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目的研究和評價(jià)?了解企業(yè)當(dāng)期內(nèi)資金流人的數(shù)量及其渠道?資金流出的數(shù)量及其用途?期初和期末相比企業(yè)資金增加或減少了多少?是什么原因引起的?從而正確評價(jià)企業(yè)的償債能力和支付能力?為決策提供充分的依據(jù)。

6、成本費(fèi)用分析

在市場經(jīng)濟(jì)條件下?產(chǎn)品的價(jià)格是市場決定的。企業(yè)如果能降低成本?減少費(fèi)用?就會(huì)獲得較高的利潤?從而在市場競爭中處于有利的地位由于有關(guān)成本、費(fèi)用的報(bào)表屬于企業(yè)內(nèi)部使用報(bào)表?投資者、債權(quán)人一般無法取得?因而成本費(fèi)用的分析是企業(yè)經(jīng)營者財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要內(nèi)容。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法很多?基本方法有趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、比較分析和因素分析等幾種。

1、趨勢分析法

趨勢分析法是通過觀察連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表?比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額?分析某些指標(biāo)的增減變動(dòng)情況?在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展趨勢?從而對未來可能出現(xiàn)的結(jié)果作出預(yù)測的一種分析方法運(yùn)用趨勢分析法?報(bào)表使用者可以了解有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)的基本趨勢?判斷這種趨勢是否有利并對企業(yè)的未來發(fā)展作出預(yù)測。

例如?A商場2000年1一6月份有關(guān)商品銷售資料如表所示:

根據(jù)表1數(shù)字資料?進(jìn)一步計(jì)算各項(xiàng)目的趨勢百分比。趨勢百分比分為定比和環(huán)比兩種。(1>以1月份為基期?其余各期與基期比較?計(jì)算出趨勢百分比?即定比。表2為1一6月份的定比。

從表2可以看出?用百分比反映的變化趨勢較之用數(shù)(表1)?更能說明A商場6個(gè)月來光銷售收人增長了45%?而銷售利潤則增長了67%?高于銷售收人的增長?其原因主要是銷售成本增長低于銷售收入的增長?從而影響了銷售利潤的增長。

(2>將各期項(xiàng)目數(shù)和前期數(shù)目相比較?計(jì)算出趨勢百分比?即環(huán)比。表3為1一6月份的環(huán)比。

從表3可以看出?銷售成本逐月增長?而且增長速度是遞增的；銷售收人雖然都在增長?但增長速度較慢?其結(jié)果是銷售利潤雖然逐月在增長?但增長速度在遞減?而且到6月份增長率僅為111%02、結(jié)構(gòu)分析法所謂結(jié)構(gòu)分析法是指將財(cái)務(wù)報(bào)表中某一關(guān)鍵項(xiàng)目的數(shù)字作為基數(shù)(即為)?再計(jì)算該項(xiàng)目各個(gè)組成部分占總體的百分比?以分析總體構(gòu)成的變化?從而揭示出財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的相對地位和總體結(jié)構(gòu)關(guān)系。公務(wù)員之家

仍以表1中A商場的銷售收人等項(xiàng)目數(shù)據(jù)為例?以銷售收入為?計(jì)算出其他項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)百分比?如表40

從各期結(jié)構(gòu)百分比的變動(dòng)情況可以看出?由于銷售成本逐期下降?導(dǎo)致產(chǎn)品利潤占銷售收人的比重逐年下降。結(jié)構(gòu)分析對于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的分析是很有用的。作為基數(shù)的項(xiàng)目?在損益表通常為產(chǎn)品銷售收入?在資產(chǎn)負(fù)債表中?通常為資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額。

3,時(shí)比分析法

對比分析法是將財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些項(xiàng)目或比率與其他的相關(guān)資料對比來確定數(shù)量差異?以說明和評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成績的一種報(bào)表分析方法。按照相互對比的雙方可以分為以下幾個(gè)方面:

(1)本期的實(shí)際數(shù)據(jù)與前期(上月、上季、上年等)的數(shù)據(jù)相比較?以反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)?考察且改進(jìn)情況。

(2)本企業(yè)的數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)或全行業(yè)的平均水平、先進(jìn)水平相比較?以發(fā)現(xiàn)企業(yè)同先進(jìn)水平的差距?找出潛力之所在。

(3)本期的實(shí)際發(fā)生數(shù)與計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)相比較?檢查計(jì)劃完成情況?給進(jìn)一步分析提供方向。

(4)期末數(shù)與期初數(shù)相比較?說明本期生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況的近期變動(dòng)。

總之?通過企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比?可以揭示企業(yè)取得的成績和存在的差距?發(fā)現(xiàn)問題?為進(jìn)一步分析原因、挖掘潛力指明方向或提供線索。

4、因素分析法

因素分析法是通過分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的各項(xiàng)因素及其對指標(biāo)的影響程度?說明本期實(shí)際與計(jì)劃或基期相比較發(fā)生變動(dòng)的主要原因以及各變動(dòng)因素對財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度的一種分析方法。

假設(shè)B公司?有關(guān)數(shù)據(jù)如下:

權(quán)益凈利率二資產(chǎn)凈利率x權(quán)益年數(shù)

及時(shí)年14.93%二7.39%x2.02

第二年12.12%二6%x2.02

通過分解可以看出?權(quán)益凈利率的下降不在于資本結(jié)構(gòu)?而是資產(chǎn)利用或成本控制發(fā)生了問題?造成凈資產(chǎn)利率下降。

例如又可以對資產(chǎn)凈利率進(jìn)行分解:

資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率x資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

及時(shí)年7.39%=4.53%x1.6304

第二年6%=3%x2

通過分解可以看出?資產(chǎn)的使用效率提高了?但由此帶來的收益不足以抵補(bǔ)銷售凈利率下降造成的損失。

運(yùn)用因素分析法的一般程序是?首先明確某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)受哪些因素的影響；其次確定各種因素與該指標(biāo)之間的數(shù)量關(guān)系?是加減關(guān)系還是乘除關(guān)系?在此基礎(chǔ)上?列成一個(gè)分析計(jì)算式；再次計(jì)算確定各種因素影響財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)程度的數(shù)額。

5、比率分析法

比率分析是在同一張財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目或不同類別之間?或在不同財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間?用比率來反映它們互相之間的關(guān)系?據(jù)以評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績?并找出經(jīng)營中存在的問題和解決辦法。

財(cái)務(wù)比率可以分為以下四類:

(1)變現(xiàn)能力比率?如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。

(2)資產(chǎn)管理比率?如存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等。

(3)負(fù)債比率?如資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率和已獲利息倍數(shù)等。

(4)盈利能力比率?如銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率。

各種不同的比率說明著不同的關(guān)系?由于報(bào)表使用者不同?分析比率的著眼點(diǎn)、用途、目的不同?因而比較的標(biāo)準(zhǔn)也有所不同。另外?由于每一個(gè)比率只涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一種關(guān)系?而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)本是錯(cuò)綜復(fù)雜的?因此應(yīng)當(dāng)把各種比率的分析結(jié)論有機(jī)地結(jié)合起來?把比率分析和趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等結(jié)合起來?以得出正確結(jié)論。