引論：我們?yōu)槟砹?篇試論新時期國庫資金風險防范工作范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
（一）性
性指國庫資金風險存在于辦理國庫業(yè)務和名個方面和各個環(huán)節(jié)。從業(yè)務性質(zhì)上講，既存在于人民銀行經(jīng)理國庫業(yè)務中，也存在于商業(yè)銀行國庫業(yè)務中；從業(yè)務范圍上講，既存在于辦理業(yè)務的整個過程，又存在于具體辦理業(yè)務的某一個環(huán)節(jié)；從風險爆發(fā)的形式上講，分為突發(fā)性、人為性、疏忽大意性風險。因此，國庫風險無處不在，具有性的特征。
（二）隱蔽性
隱蔽性指國庫資金風險隱藏性較強，不容易被發(fā)覺，事先征兆不明顯，且稍有疏忽就容易引發(fā)，并造成事實風險。
（三）易發(fā)性
易發(fā)性指國庫資金風險的爆發(fā)應具備一定的條件，這些條件主要指各級國庫人員風險防范意識不強，內(nèi)控制度落實不到位，業(yè)務操作不規(guī)范，各種國庫資金“進出口”關(guān)審查不嚴等，一旦具備條件，國庫資金風險就容易發(fā)生。
（四）可控性
可控性指國庫資金風險是可以提前防范和控制的，關(guān)鍵在于要及時消除風險爆發(fā)所具備的條件。只要各級國庫人員能夠加強管理，認真落實各項內(nèi)控制度，規(guī)范各種業(yè)務操作，加大檢查和整改力度，從各個方面和環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，國庫資金風險就可得到遏制。
（五）危害性
危害性指國庫資金風險一旦爆發(fā)，就會給國家和人民造成一定的財產(chǎn)損失，并在社會上造成不良影響。
二、新時期國庫資金風險的主要類型及成因
（一）國庫資金風險的主要類型
1.從發(fā)生風險類別上看，國庫資金風險主要分為突發(fā)型、人為型和疏忽大意型三種。
（1）突發(fā)型風險又稱自然災害型風險，是指受不可控或不可預測等因素影響，致使國庫資金發(fā)生損失的可能性。如自然災害、突發(fā)型的計算機系統(tǒng)崩潰等。
（2）人為型風險是指行為人主動采取內(nèi)外結(jié)合、盜竊、私分、挪用、欺詐等違法手段，達到非法占有國庫資金，致使國庫資金發(fā)生損失的可能性。
（3）疏忽大意型風險是指行為人由于疏于管理等原因，在風險發(fā)生前，已經(jīng)對可能發(fā)生的資金風險有所預見，但存在大意或者僥幸心理，沒有采取相應的補救措施，導致國庫資金風險最終成為事實的可能性。
2.從發(fā)生風險性質(zhì)上看，國庫資金風險主要分為制度性、管理性、監(jiān)督性、操作性、計算機系統(tǒng)性、道德性風險等。
（1）制度性風險。指制度本身的缺陷或內(nèi)控制度不完善而形成的國庫資金風險。一是制度滯后風險。目前國庫會計的核算正向網(wǎng)絡化快速發(fā)展，但對國庫管理制度和操作規(guī)程的修改、制定存在滯后、不健全、不完善問題。二是內(nèi)控制度建設(shè)方面存在風險。主要有：崗位人員不足與崗位數(shù)量之間的矛盾表現(xiàn)突出。現(xiàn)階段國庫會計管理規(guī)定，國庫會計崗位設(shè)置達16個，中心支庫從事會計核算人員至少需9人，縣支庫需6人。但各級國庫人員配備不足，勢必造成不合理兼崗現(xiàn)象的存在，存在一定的國庫資金風險。
（2）管理性風險。管理手段不到位，管理力度不夠，使國庫業(yè)務存在風險。一是人員業(yè)務不熟練，對財稅政策政策不夠了解，對預算支出的監(jiān)管僅限于票面上的監(jiān)管；二是風險意識淡薄，要害崗位人員不能按期進行輪換，內(nèi)控監(jiān)管機制不健全。
（3）監(jiān)督性風險。一是國庫監(jiān)管職能不能有效發(fā)揮。主要是國庫單一賬戶體系推行后。授權(quán)支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的撥款核算方式，而與之相應的國庫監(jiān)管職能卻沒有得到增強，這種發(fā)展與管理不能同步的局面將不利于國庫對預算執(zhí)行監(jiān)督作用的發(fā)揮。二是監(jiān)督管理的方式落后。監(jiān)督管理工作基本上停留在對打印出來的憑證、統(tǒng)計表、分戶賬和登記簿的事后監(jiān)督。這種監(jiān)管方式已越來越不適應國庫核算網(wǎng)絡化快速發(fā)展的需要，也不能快速做到防范和化解資金風險。
（4）操作性風險。一是預算撥款、退庫憑證在傳遞、使用和管理中存在的風險。國庫部門可以通過支付清算體系和內(nèi)部往來等方式劃撥資金，而財政撥款、預算收入退付憑證作為財稅部門在中國人民銀行國庫部門辦理撥款、退付業(yè)務的重要憑證，卻沒有相應的具體管理方式，也沒規(guī)定使用期限，財稅部門在填表制預算撥款、退庫憑證時，只在付款聯(lián)加蓋國庫預留印鑒，其他聯(lián)次沒有任何印章。這就容易造成撥款、退庫憑證的收款聯(lián)和收款通知在傳遞過程中被替換，從而形成潛在的資金風險。
（5）道德性風險。指國庫工作人員因道德品質(zhì)原因可能形成潛在資金風險。道德風險是所有國庫風險中隱蔽性最強、危害性較大的風險。一是借職務便利，私自占有、挪用國庫資金，或者與外部人員合作，采取不正當?shù)碾[秘方式作案，盜用國家資金，造成國庫款項的重大損失。二是思想主觀意識重視不夠，往往出現(xiàn)業(yè)務處理錯誤，造成資金損失。
（二）國庫資金風險的成因
1.客觀存在不合理兼崗現(xiàn)象。大部分中心支庫現(xiàn)有專職人員一般為8∽10人，縣支庫也就2-3人，卻要分擔資金崗、明細崗、綜合崗等16個職能崗位，既要辦理國庫日常的會計核算業(yè)務，又要負責資金運行分析、商業(yè)銀行國庫經(jīng)收業(yè)務的檢查輔導和上級國庫和行里相關(guān)部門布置的各種調(diào)研任務。工作量大，人員偏少，客觀上存在不合理兼崗現(xiàn)象，使執(zhí)行各項內(nèi)控制度大打折扣。
2.風險防范意識較差。主要表現(xiàn)為：計算機操作口令設(shè)置隨意，容易被別人測出，被盜用作案；不能按規(guī)定保管業(yè)務印章及私人印章，具體管理人員圖省事，私章、業(yè)務印章未入屜落鎖人就離開，在當天業(yè)務處理完畢后不入柜保管；對外出的傳票、收支數(shù)據(jù)統(tǒng)計表審而不核，存在見票表就蓋章的情況。
3.內(nèi)控制度不健全、管理制度未落實。主要表現(xiàn)為：辦理業(yè)務更正和資金退劃退未經(jīng)會計主管審批；賬、表、簿和憑證換人復核制度未能有效履行；經(jīng)辦人員離崗不辦理交接手續(xù)或交接手續(xù)不認真，只是將系統(tǒng)操作密碼“告知”來接崗的人員，讓他人用自己的操作代號辦理業(yè)務；對賬不規(guī)范，流于形式等。
4.國庫監(jiān)督乏力。一是國庫法規(guī)、制度建設(shè)滯后，監(jiān)管依據(jù)不足。老的的《國家金庫條例》及《實施細則》還在使用，已不適應當前國庫事業(yè)發(fā)展的需要。二是對國庫監(jiān)管不重視。一些領(lǐng)導簡單地認為國庫部門只是單純的服務部門沒有監(jiān)管的必要，只要當好財政的出納就行，國庫部門履行國庫監(jiān)管職能就是主動要權(quán)，因此對國庫行政監(jiān)管職能不支持、不理解，造成國庫監(jiān)管難以奏效。三是國庫集中支付改革中對財政專戶監(jiān)管難度較大。財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)了多種資金性質(zhì)的財政專戶，且撥往這些專戶的資金金額都比較大，國庫經(jīng)辦人員在審核時難以掌握財政部門是否正確使用專戶，監(jiān)管難度大。