引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（3）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度監(jiān)管力度不足。自古嚴(yán)師出高徒，事業(yè)單位理想的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，需要有國(guó)家到位的監(jiān)管制度來(lái)輔助。而實(shí)際上，當(dāng)前我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)管制度力度不足，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度更是虛有形式。一方面，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作方式?jīng)]有要求，財(cái)務(wù)人員的工作較為隨意，缺少進(jìn)步的動(dòng)力。另一方面，制度要求事業(yè)單位收支平衡，這就使得各單位想方設(shè)法將從財(cái)政取得的撥款在年終用盡，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)花銷的監(jiān)管力度不到位，更有部分事業(yè)單位因規(guī)模小，財(cái)務(wù)人員配備不到位，內(nèi)部沒有形成牽制，造成漏洞，如公款私用等，使事業(yè)單位乃至國(guó)家利益受損。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新途徑

（1）提升事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的合理開展，其基礎(chǔ)在于事業(yè)單位內(nèi)部正確的內(nèi)控意識(shí)，能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，并明確內(nèi)控的主要目的。就當(dāng)前現(xiàn)狀而言，大部分事業(yè)單位顯然不具有應(yīng)有的內(nèi)控意識(shí)。事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而單位負(fù)責(zé)人才具有對(duì)重大事物的決定權(quán)，因此，強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)，應(yīng)先從強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)開展。對(duì)此，國(guó)家可對(duì)各個(gè)事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行關(guān)于內(nèi)控知識(shí)的講座，讓各單位負(fù)責(zé)人了解大的內(nèi)控方向，以逐漸強(qiáng)化事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識(shí)。

（2）建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控已愈發(fā)重要，而國(guó)家尚缺乏建立健全的內(nèi)控制度。對(duì)此，國(guó)家應(yīng)制定易于實(shí)行且合理到位的內(nèi)控制度，首先應(yīng)明確事業(yè)單位其內(nèi)部部門的職能及人員職責(zé)，以合理分工，進(jìn)而明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的工作內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)控制度應(yīng)具有內(nèi)部核查制度，以保證事業(yè)單位的資金的來(lái)源合法且數(shù)額真實(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部支出符合效益性。此外，各事業(yè)單位應(yīng)建立健全適應(yīng)其實(shí)際情況且符合國(guó)家內(nèi)控制度要求的財(cái)務(wù)管理制度，并明確每一筆資金的流向。

篇2

(一)在高職院校決策機(jī)構(gòu)中設(shè)置總會(huì)計(jì)師

總會(huì)計(jì)師作為專門管理財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，不再負(fù)責(zé)其它方面的工作，而直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這樣有助于保障總會(huì)計(jì)師職位的公平性、權(quán)威性，預(yù)防經(jīng)濟(jì)策略傾斜?？倳?huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)助校長(zhǎng)全方位地對(duì)各類財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行管理，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)經(jīng)策略法規(guī)，并負(fù)責(zé)處理日常財(cái)經(jīng)方面的關(guān)鍵性問題，并從資金視角協(xié)調(diào)財(cái)會(huì)、審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)、后勤等工作；此外，總會(huì)計(jì)師應(yīng)代表校長(zhǎng)協(xié)調(diào)學(xué)校與財(cái)政、金融、工商、稅務(wù)、物價(jià)等部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保障學(xué)校的資金的順暢流通，使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作得以順利開展。在高職院校設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并讓總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長(zhǎng)打理財(cái)務(wù)方面的事務(wù)，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財(cái)務(wù)管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進(jìn)行權(quán)衡。要管理、策劃好資金活動(dòng)的每一項(xiàng)細(xì)節(jié)工作，這就需要相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能過硬，并擁有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。不但需要高質(zhì)素的財(cái)務(wù)管理人員和高水準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運(yùn)作規(guī)律的總會(huì)計(jì)師來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)。

(二)健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)前，大部分高職院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會(huì)計(jì)人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責(zé)任制約這三大問題長(zhǎng)期困擾著財(cái)務(wù)管理人員。因此，目前高職院校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報(bào)賬的工作，期間的經(jīng)濟(jì)交易沒有記錄完整，從而影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；而會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了負(fù)面影響，也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，我國(guó)高等教育改革的背景下，國(guó)家下放了太多的運(yùn)作自給高校——特別是高職院校作為獨(dú)立的貸款主體進(jìn)行借貸時(shí)，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴(kuò)充了招生規(guī)模，并實(shí)現(xiàn)了適度的舉債運(yùn)作，在高職院校所有辦學(xué)資金中除開財(cái)政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學(xué)校管理層過度或適當(dāng)舉債或挪用資金，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)情況總體失衡；而如果學(xué)校職能機(jī)構(gòu)內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會(huì)造成無(wú)法償還債務(wù)，使高職院校深陷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“漩渦”，同時(shí)也會(huì)影響學(xué)校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。

(三)提升治理效率，完善高職院校內(nèi)控體制

1、建立高職院校監(jiān)事會(huì)體制，通過合適的外部體制來(lái)約束高職院校法人權(quán)利的運(yùn)轉(zhuǎn)

高職院校依賴國(guó)家投資、社會(huì)捐獻(xiàn)、學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)以及國(guó)家對(duì)教師的聘用等途徑來(lái)獲取法人資格，具備了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)章和市場(chǎng)需要自主辦學(xué)的特權(quán)。在這個(gè)過程中，高職院校作為法人會(huì)維護(hù)自身的內(nèi)部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學(xué)宗旨與政府辦學(xué)宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學(xué)雜費(fèi)，甚至利用學(xué)校監(jiān)管力量脆弱、投資人對(duì)學(xué)校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。所以，高職院校內(nèi)部在各類權(quán)利和義務(wù)配備不作本質(zhì)性更改的基礎(chǔ)上，單單依賴傳統(tǒng)的手段——如國(guó)家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風(fēng)。高職院校應(yīng)效仿國(guó)家管理國(guó)有大中型企業(yè)的方法，在校內(nèi)建立監(jiān)事會(huì)。它能通過科學(xué)的外部機(jī)制來(lái)約束高職院校法人的權(quán)利運(yùn)作行為。高職院校監(jiān)事會(huì)由政府或主管部門委派，對(duì)政府負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)主要監(jiān)管學(xué)校的財(cái)務(wù)情況并指引高職院校的辦學(xué)方向；此外，監(jiān)事會(huì)還應(yīng)對(duì)高職院校管理層的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，以此作為干部任免的標(biāo)準(zhǔn)。

2、加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制是指對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和資源的配置進(jìn)行量化，并付諸實(shí)施的控制活動(dòng)或過程的總稱。高職院校作為公共教育領(lǐng)域的“一份子”，其側(cè)重點(diǎn)是獲得社會(huì)效益而并非經(jīng)濟(jì)效益。與企業(yè)預(yù)算對(duì)比，高職院校未來(lái)業(yè)務(wù)是明確的，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務(wù)也確定了的前提下，各類教育事業(yè)的實(shí)際成本與預(yù)算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預(yù)算機(jī)制，對(duì)高職院校業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)的順利開展有著極大的保障作用。對(duì)此，高職院校必須做到：

(1)真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”在實(shí)踐中，傳統(tǒng)高職院校預(yù)算的編制是在年度預(yù)算確定的前提下，依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調(diào)節(jié)，這樣的預(yù)算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預(yù)算的科學(xué)性和可靠性，近年來(lái)，教育部在高校中推廣了“零基預(yù)算”。“零基預(yù)算”的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建設(shè)中來(lái)。

(2)實(shí)現(xiàn)“校務(wù)公開”每年年初，學(xué)校應(yīng)嘗試著將預(yù)算向教職員工和學(xué)生公開；每年結(jié)束時(shí)，再公開進(jìn)行預(yù)算考評(píng)、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，構(gòu)成以預(yù)算控制管控資金開支的內(nèi)部控制制度。

(3)實(shí)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個(gè)教學(xué)、科研、服務(wù)和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財(cái)務(wù)并重的準(zhǔn)則，訂立實(shí)物資產(chǎn)保全體制，對(duì)資產(chǎn)的增減變化應(yīng)第一時(shí)間、全方位地進(jìn)行記錄。對(duì)此，應(yīng)強(qiáng)化資產(chǎn)的所有權(quán)管理，建立資產(chǎn)個(gè)體檔案；所有資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)全部歸納入財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)內(nèi)，定期實(shí)施實(shí)物清點(diǎn)，查出問題并解決問題，保障賬實(shí)相符。此外，高職院校應(yīng)建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對(duì)資產(chǎn)的各類文件記錄與賬實(shí)記錄材料應(yīng)妥當(dāng)管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應(yīng)建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實(shí)物進(jìn)行直接接觸；而實(shí)物資產(chǎn)只有獲得授權(quán)審批的人員才能進(jìn)行直接接觸。

篇3

(二)提高內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個(gè)部門必須按照一套財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時(shí)的財(cái)務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，踴躍和自主的進(jìn)行自檢、監(jiān)督等財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，結(jié)合國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機(jī)制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強(qiáng)執(zhí)行力的操作。對(duì)于郵政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財(cái)務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負(fù)責(zé)人要主動(dòng)擔(dān)任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，充分的保障財(cái)務(wù)管理制度在單位的運(yùn)行。保障管控機(jī)制長(zhǎng)期有效的執(zhí)行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對(duì)于個(gè)人出現(xiàn)問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面管控，定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。對(duì)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會(huì)計(jì)師為內(nèi)部管控的主體，因?yàn)橹挥袉挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)師才能真正了解單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問題，而作為郵政單位的會(huì)計(jì)師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大保障化。只有確立財(cái)務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過程中不出現(xiàn)問題。

二、郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定要點(diǎn)

郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問題的再次發(fā)生。一定嚴(yán)格按照國(guó)家法律的層面進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。

(一)郵政單位財(cái)務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財(cái)會(huì)管理是保障一個(gè)單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)制度、單位整體經(jīng)濟(jì)效益的控制、會(huì)計(jì)核算、資金籌集等。郵政單位的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)應(yīng)該放在資金的籌集和運(yùn)用、成本核算、有形資產(chǎn)運(yùn)作、無(wú)形資產(chǎn)等。郵政單位的成本核算以及運(yùn)用如果不能很好的進(jìn)行管理，那么一旦出現(xiàn)問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運(yùn)用要有預(yù)見性，要有充足的運(yùn)用計(jì)劃，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)的輸出與流向，財(cái)務(wù)管理人員要仔細(xì)核算本單位的成本運(yùn)行，對(duì)于市場(chǎng)要分析到位，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財(cái)務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)思想性，對(duì)于單位的資本運(yùn)營(yíng)要有自己的見解，并根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)行情況給出建設(shè)性意見。在內(nèi)部管控方面，財(cái)務(wù)管理人員要準(zhǔn)確的了解當(dāng)?shù)氐馁Y金運(yùn)行情況、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

(二)郵政單位財(cái)務(wù)管理中的票據(jù)和存儲(chǔ)的重要性

郵政單位財(cái)務(wù)的管理制定的主要因素，取決于財(cái)務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無(wú)論是單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理人員，還是財(cái)務(wù)管控小組，都要做到在單位整體成本運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運(yùn)營(yíng)合理化、單位經(jīng)濟(jì)效益最大化為最終目標(biāo)。郵政單位必須對(duì)票據(jù)的管理必須在法律框架下執(zhí)行，所有收據(jù)都要有存根保留，所有支出必須清晰明了，財(cái)務(wù)記錄是體現(xiàn)郵政單位的整體業(yè)績(jī)，越復(fù)雜的數(shù)據(jù)越要細(xì)致處理，并根據(jù)不同類別的業(yè)務(wù)進(jìn)行類別劃分。逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)化，做到隨時(shí)查閱，隨時(shí)匯總的程度。所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、票據(jù)、賬本、報(bào)表等，都要嚴(yán)格按照國(guó)家《財(cái)務(wù)法規(guī)》下進(jìn)行整理、備份、核算等。

篇4

在經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，在任何一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)都是企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)極其重要的組成部分。從當(dāng)前的形勢(shì)看，企業(yè)面臨著復(fù)雜而多變的外部之環(huán)境，內(nèi)部控制也存在著諸多障礙，因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)和管理思想，重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理，以獲取錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

本論文試圖通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度之相關(guān)內(nèi)容以及其重要原則的探討，指出了在現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理過程中的重要作用。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容及其重要原則

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)際上來(lái)看，就是指一個(gè)企業(yè)的相關(guān)的管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際上主要有企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)控制活動(dòng)和企業(yè)信息的溝通和企業(yè)監(jiān)督等幾個(gè)主要的要素。企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)如果不能依托一個(gè)行之有效且科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)是無(wú)法正常運(yùn)作的。一個(gè)企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等，無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，幾乎都和其企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的失控相關(guān)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)于企業(yè)貨幣和資金之內(nèi)部控制管理；第二，對(duì)于企業(yè)銷售和收款情況之內(nèi)部控制管理；第三，對(duì)于企業(yè)相關(guān)采購(gòu)和付款之內(nèi)部控制管理；第四，對(duì)于企業(yè)工程項(xiàng)目和固定資產(chǎn)方面之內(nèi)部控制的管理；第五，對(duì)于企業(yè)存貨之內(nèi)部控制管理；第六，對(duì)于企業(yè)籌資之內(nèi)部控制管理；第七，對(duì)于企業(yè)擔(dān)保方面之內(nèi)部控制管理；第八，對(duì)于企業(yè)成本費(fèi)用方面之內(nèi)部控制管理；第九，對(duì)于企業(yè)相關(guān)投資之內(nèi)部控制管理。

眾所周知，一個(gè)企業(yè)，只要它存在著采購(gòu)管理、銷售管理、生產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)，就勢(shì)必要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)際上就是為企業(yè)之經(jīng)營(yíng)而服務(wù)的，我們要進(jìn)行有效地企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循以下幾個(gè)方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說(shuō)，任何的企業(yè)都必須要遵守國(guó)家規(guī)定的相關(guān)法律，以法律要求為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在國(guó)家法律所規(guī)定的范圍之內(nèi)，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理；第二，整體協(xié)調(diào)性是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理必須遵循的原則，因?yàn)椋挥腥娴墓芾碇贫炔拍苣依ㄆ髽I(yè)各項(xiàng)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效控制，是實(shí)現(xiàn)總體控制水平的基礎(chǔ)，也是企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的必需；第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循針對(duì)性之原則，把握好企業(yè)的綜合管理，掌握其相對(duì)薄弱的管理環(huán)節(jié)，并對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的控制和管理；第四，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要具備連續(xù)性；第五，適應(yīng)性的原則是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理過程中不容忽視的部分，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化調(diào)整內(nèi)控制度，以適應(yīng)企業(yè)不同時(shí)期和不同形勢(shì)下的發(fā)展；第六，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要以經(jīng)濟(jì)性為原則，任何一個(gè)企業(yè)在管理和運(yùn)營(yíng)的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發(fā)展性的原則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度管理又一個(gè)重要的原則，制定企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)際上，必須充分地考慮到企業(yè)的宏觀發(fā)展。

二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的問題

從目前的形式來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理基礎(chǔ)仍然比較薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理水平也與國(guó)際上很多國(guó)家有一定之差距。企業(yè)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)資料之內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的審計(jì)機(jī)制以及企業(yè)財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現(xiàn)在：

首先，企業(yè)缺乏完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。國(guó)家財(cái)政部在這個(gè)方面規(guī)定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等等的基本制度，企業(yè)應(yīng)該遵照其規(guī)定嚴(yán)格地執(zhí)行?？墒?，很多的企業(yè)管理意識(shí)淡薄，疏忽對(duì)具體實(shí)施之細(xì)則的制定管理。從某種意義上講，其實(shí)就是放任自流。正是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不健全，才導(dǎo)致諸多問題的出現(xiàn)，比如有的企業(yè)在投資、借款以及存款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，比如有的企業(yè)在對(duì)內(nèi)管理和控制上出現(xiàn)的諸多問題等等。

篇5

在當(dāng)前日趨競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)上占有一席之地，必須從內(nèi)部控制體系著手建立一套與財(cái)務(wù)管理工作有直接聯(lián)系的科學(xué)規(guī)范體系。換言之。內(nèi)控制度關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。但是縱觀當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制體系還存在著一定的局限性，需加以改善，才能讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中樹立良好的口碑。企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括兩部分，一部分是與財(cái)務(wù)管理工作直接掛鉤的制度，另一部分是與財(cái)務(wù)管理工作無(wú)關(guān)的制度。下文將重點(diǎn)從財(cái)務(wù)管理體系著手進(jìn)行探討。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的組成

企業(yè)在正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中，首當(dāng)其沖要把與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)因素整合歸納，由此形成一個(gè)互相制約且良性發(fā)展的內(nèi)容體系。在這一體系中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都要以財(cái)務(wù)做后盾運(yùn)作。因而，要想讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)增值情況，建立一套合理規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系刻不容緩。隨著當(dāng)今社會(huì)現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷制定和完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系包含的內(nèi)容也越來(lái)越豐富，呈現(xiàn)階梯狀的財(cái)務(wù)管理制度。如圖1所示。

二、內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理工作中建立的原則

第一，具備合法性。任何一項(xiàng)規(guī)章制度的建立，都要以國(guó)家的法律法規(guī)為基準(zhǔn)。第二，具備適用性。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)最終要落到實(shí)處，有可強(qiáng)的實(shí)際操作性，不能流于形式。第三，具有針對(duì)性。內(nèi)控制度的建立主要是針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)的鞏固，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。第四，具有整體性。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一方面要著眼企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，還要注重企業(yè)的當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)要涉及企業(yè)財(cái)務(wù)工作的方方面面。第五，具有經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)控制度的建設(shè)要遵循成本效益，因此要從經(jīng)濟(jì)角度考慮其是否合理。第六，具有一貫性原則。企業(yè)的內(nèi)控制度一旦建立，就要保證其的長(zhǎng)期有效性和連續(xù)性，不能夠隨時(shí)變動(dòng)，否則就沒有實(shí)際操作性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

1.不能有效的把握授權(quán)的“度”

企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，要想讓這項(xiàng)工作得以有序進(jìn)行，需保證合理授權(quán)。不難看出，目前社會(huì)上出現(xiàn)的重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件，其涉及的企業(yè)大部分都是由于授權(quán)不合理引發(fā)的，一方面出現(xiàn)授權(quán)多，另一方面是授權(quán)大，加之控制不力，最終導(dǎo)致這些案件的發(fā)生。由此可見，如若不能合理授權(quán)，對(duì)企業(yè)今后的穩(wěn)步發(fā)展會(huì)產(chǎn)生阻礙。

2.人力資源政策不健全

一個(gè)企業(yè)要想在當(dāng)前殘酷的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下取得長(zhǎng)足的發(fā)展，就要在人力資源的管理上要狠下功夫。因?yàn)樵诟?jìng)爭(zhēng)的過程中，競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略有可能被對(duì)方效仿，技術(shù)有可能被趕超甚至是竊取，唯有組織競(jìng)爭(zhēng)力不會(huì)被復(fù)制，而這又是通過員工創(chuàng)造的。但是目前，我國(guó)企業(yè)的人員素質(zhì)都不是很高，員工缺乏一定的愛崗敬業(yè)精神、工作的主動(dòng)性以及積極性。這與企業(yè)的人力資源政策不健全有很大的關(guān)系。

3.監(jiān)督機(jī)制不完善

現(xiàn)在大部分企業(yè)都通過內(nèi)審部門進(jìn)行企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審工作，這其中內(nèi)審部門又隸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，使得其在形式上不能夠獨(dú)立運(yùn)作，與財(cái)務(wù)部整合。除此之外，關(guān)于內(nèi)審的職責(zé)，很多都停留在對(duì)于會(huì)計(jì)賬目的審核上，具體到內(nèi)部的稽查、內(nèi)部控制制度的健全與否以及效率等方面的工作，并沒有發(fā)揮充分的作用來(lái)體現(xiàn)其價(jià)值。

四、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效措施

1.合理把握授權(quán)的度

企業(yè)的法定代表人代表的是一個(gè)企業(yè)的聲譽(yù)，要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，要對(duì)企業(yè)的員工負(fù)責(zé)。因此，首先要健全法人結(jié)構(gòu)，并保證在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策方面其要有權(quán)威性和獨(dú)立性，同時(shí)也要保證在經(jīng)濟(jì)行為方面要做到廉潔。其次，對(duì)于內(nèi)部控制體系的執(zhí)行人員的授權(quán)也要做到有度。無(wú)論是哪一個(gè)環(huán)節(jié)，在授權(quán)過程中，要認(rèn)真研究，這樣才能最大程度上保證經(jīng)營(yíng)決策的有效合理運(yùn)作及貫徹。

2.構(gòu)建合適的人力資源結(jié)構(gòu)

人力資源主要涵蓋以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。第一，能力。在人才的選擇上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡最大努力發(fā)掘各職員的能力，并使其有一個(gè)適當(dāng)?shù)穆毼坏玫阶詈玫陌l(fā)揮。第二，知識(shí)。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)知識(shí)騰飛的時(shí)代，如果不注重知識(shí)的更新與加強(qiáng)，將會(huì)與時(shí)代脫節(jié)，企業(yè)在同行的競(jìng)爭(zhēng)中將會(huì)輸在起跑線上。第三，學(xué)歷。中國(guó)的教育制度導(dǎo)致了學(xué)歷在社會(huì)中的地位。如果一個(gè)企業(yè)擁有眾多高學(xué)歷的人才，也就相當(dāng)于擁有了高新的技術(shù)產(chǎn)業(yè)。第四，專長(zhǎng)。有些人也許沒有高學(xué)歷，但有可能擁有特殊的技能，而這種技能有可能在企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中成為殺手锏，所以也應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的足夠重視。

3.構(gòu)建合理的內(nèi)部稽查制度

一方面，要加強(qiáng)企業(yè)在內(nèi)部稽查和審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化監(jiān)督、制約體系的建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部稽查和審計(jì)的作用；另一方面，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員從財(cái)務(wù)部門中分離出來(lái)，直接對(duì)個(gè)董事負(fù)責(zé)，由此才可以從根本上體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)稽查人員的重要性。對(duì)于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全起到監(jiān)督和保護(hù)作用，從而促使企業(yè)向合理、合法的方向進(jìn)展。

由上可知，內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中有著舉足餓輕重的地位，其關(guān)乎企業(yè)的興盛衰敗，因此必須引起高度的重視，這樣企業(yè)才能在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中處于不敗之地。

篇6

高校后勤是高校的重要組成部分，為學(xué)校教書育人、管理育人、服務(wù)育人提供了非常重要的后勤保障。此外，高校后勤也具有服務(wù)育人、管理育人、環(huán)境育人的功能，但隨著高校后勤社會(huì)化工作的不斷推進(jìn)，市場(chǎng)機(jī)制的引入，后勤服務(wù)運(yùn)行機(jī)制發(fā)生了很大的變化，后勤的工作存在著復(fù)雜化、多元化，一些高校后勤財(cái)務(wù)管理工作還不能完全適應(yīng)當(dāng)今形勢(shì)發(fā)展的需要，并且還出現(xiàn)了一些突出的問題，不利于高校后勤財(cái)務(wù)管理工作的深入開展，同時(shí)也關(guān)系到大學(xué)校園的和諧與穩(wěn)定，對(duì)高校事業(yè)的發(fā)展也造成了一定的影響。

二、高校后勤財(cái)務(wù)的現(xiàn)狀

高校后勤財(cái)務(wù)屬于學(xué)校的二級(jí)財(cái)務(wù)，其職能與學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)相同，認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的政策、法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，履行財(cái)務(wù)監(jiān)督，堅(jiān)持原則，秉公辦事，保證財(cái)、物的安全，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的管理和決策提供可靠的數(shù)據(jù)。

目前，高校后勤具備保障服務(wù)性及經(jīng)營(yíng)效益性兩個(gè)主要職能。保障服務(wù)性主要涉及到：飲食、公寓、水電暖、修繕、校園綠化、物業(yè)、通信、校醫(yī)院等；經(jīng)營(yíng)服務(wù)性主要涉及到：超市、招待所、餐廳、商鋪門面出租等。因此，后勤財(cái)務(wù)部門需要理清上述各種財(cái)務(wù)關(guān)系，規(guī)范財(cái)務(wù)的管理與核算，保障國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值，只有這樣才能為高校的教學(xué)、科研、師生生活提供有力的后勤保障。

自高校實(shí)施后勤社會(huì)化改革以來(lái)，多數(shù)高校后勤財(cái)務(wù)管理實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下屬各部門采用部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，高校后勤設(shè)立財(cái)務(wù)室、財(cái)務(wù)部或財(cái)務(wù)科，實(shí)行“統(tǒng)一管理、逐級(jí)審批、集中核算”的財(cái)務(wù)管理體系，即統(tǒng)一的財(cái)會(huì)政策、統(tǒng)一的收支計(jì)劃、統(tǒng)一的規(guī)章制度、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)人員管理。如今，多數(shù)高等學(xué)校后勤會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則進(jìn)行核算，在業(yè)務(wù)上接受校財(cái)務(wù)處的指導(dǎo)和校審計(jì)部門及審計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)與監(jiān)督。

近些年來(lái)，一些高校對(duì)后勤財(cái)務(wù)的監(jiān)督實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，即由學(xué)校財(cái)務(wù)部門向后勤財(cái)務(wù)部門委派會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。相關(guān)委派人員的福利待遇歸屬于學(xué)校，獨(dú)立于后勤。執(zhí)行后勤會(huì)計(jì)委派制使學(xué)校對(duì)后勤的財(cái)務(wù)管理由間接管理從而轉(zhuǎn)變成為直接管理，使后勤的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)更加規(guī)范化、有序化、制度化，同時(shí)，還促使了后勤財(cái)會(huì)隊(duì)伍統(tǒng)一化的領(lǐng)導(dǎo)，這有利于增強(qiáng)后勤財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體性意識(shí)。盡管教育部、財(cái)政部等六部門制定了《關(guān)于進(jìn)一步加快高等學(xué)校后勤社會(huì)化改革的意見》，同時(shí)提出了后勤社會(huì)化改革的指導(dǎo)思想，明確了社會(huì)化改革的目標(biāo)，部署了社會(huì)化改革的步驟，但目前大部分高等學(xué)校后勤并沒有完全按照社會(huì)化、企業(yè)化進(jìn)行管理，也由于原有的后勤財(cái)務(wù)管理水平限制，高等學(xué)校后勤在財(cái)務(wù)管理上還存在一些比較突出的問題。

三、高校后勤財(cái)務(wù)管理的存在的問題

1、內(nèi)控制度尚不健全

（1）內(nèi)控制度的制定不夠系統(tǒng)、全面。有些高校后勤的管理者認(rèn)為后勤只是學(xué)校的一個(gè)部門而已，沒有必要制定全面系統(tǒng)的內(nèi)控制度，就只注重了參照學(xué)校制訂的內(nèi)控制度，在后勤內(nèi)控制度制訂時(shí)，只考慮了某些重要領(lǐng)域的內(nèi)控制度，而忽略了其他次要方面的內(nèi)控制度，從而使內(nèi)控制度在制訂上缺乏系統(tǒng)性和全面性，這樣不利于管理者從全局上從對(duì)整個(gè)后勤進(jìn)行把握和監(jiān)督。

（2）內(nèi)控制度的設(shè)置不完善，流于形式。大多數(shù)高校后勤內(nèi)控制度的設(shè)置不夠完善，在一定程度上存在著職責(zé)分工不清，權(quán)限設(shè)置不明，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控制度過程的重視，而只是注重內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果和事后的責(zé)任追究，缺乏對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，只是流于表面形式。

2、固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清晰。高校后勤實(shí)際管理的固定資產(chǎn)包括學(xué)校資產(chǎn)和后勤資產(chǎn)兩部分，學(xué)校資產(chǎn)是由學(xué)校計(jì)財(cái)處進(jìn)行賬務(wù)處理的，后勤集團(tuán)只進(jìn)行管理和使用；后勤資產(chǎn)是在后勤賬上進(jìn)行賬務(wù)處理的。在實(shí)際的固定資產(chǎn)管理中存在著職責(zé)不明確，資產(chǎn)不實(shí)，家底不清等現(xiàn)象，有一些資產(chǎn)處在管與不管的邊緣，這對(duì)固定資產(chǎn)本身的管理非常不利，有可能造成國(guó)有資產(chǎn)的損壞和流失。

3、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)導(dǎo)向不明確。高校后勤自提出社會(huì)化改革以來(lái)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不單純是師生服務(wù)質(zhì)量最優(yōu)化，其利潤(rùn)最大化等也是后勤所追求的目標(biāo)。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，個(gè)別單位把利潤(rùn)最大化放在了重要位置，把為師生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)放在了次要的位置，違背了高校后勤社會(huì)化改革的初衷，有時(shí)損害了師生的利益，師生對(duì)此意見很大，這樣是不明智的；有些單位還是沿用改革前的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，重視了對(duì)師生提供的服務(wù)，而沒有講求利潤(rùn)，導(dǎo)致了微利經(jīng)營(yíng)，甚至有的虧損經(jīng)營(yíng)，使后勤員工的福利待遇有所減少，從而降低了后勤員工的工作積極性，這樣也是不明智的。

4、利潤(rùn)分配不合理。高校后勤的職工分為在編人員和非在編人員，在編人員大多數(shù)為原來(lái)的“小機(jī)關(guān)、多實(shí)體”模式下的人員，享受高校事業(yè)單位人員待遇；非在編人員是編制以外的職工，占高等學(xué)校職工隊(duì)伍的一大部分，為學(xué)校的建設(shè)和后勤的發(fā)展貢獻(xiàn)了非常重要的力量，有效地減輕了高等學(xué)校用工嚴(yán)重不足的壓力，隨著近些年來(lái)我國(guó)大學(xué)辦學(xué)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，非在編人員已經(jīng)成為高等學(xué)校隊(duì)伍中的一個(gè)很重要的群體。在編人員的工資福利待遇按照職稱、職級(jí)參照高校機(jī)關(guān)人員的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，崗位、薪級(jí)等工資是遵照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)確定后，一般不再變動(dòng)，因此，在收益分配上，在編人員的工資沒有與責(zé)任、勞動(dòng)貢獻(xiàn)掛鉤，分配上存在著平均主義。非在編人員的工資待遇一般參照社會(huì)上同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，與在編人員的差別非常大，他們存在著非常嚴(yán)重的“同工不同酬”現(xiàn)象，這不能體現(xiàn)勞動(dòng)者按照多勞多得，貢獻(xiàn)大小等取得報(bào)酬的原則。

5、財(cái)務(wù)人員的財(cái)會(huì)專業(yè)素質(zhì)不高。高校后勤財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)、工作思路很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎虼耍瑳]有一定的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)法律常識(shí)，缺乏廉潔意識(shí)的人員很難勝任后勤財(cái)務(wù)的核算管理工作。目前，高校后勤財(cái)務(wù)管理人員與財(cái)務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)整體偏低，業(yè)務(wù)水平不高，體現(xiàn)在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中，有較強(qiáng)的工作隨意性，存在著領(lǐng)導(dǎo)咋說(shuō)我咋辦的工作行為，為此，在一定程度上，削弱了后勤財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性、合理性、嚴(yán)肅性、合規(guī)性，從而使財(cái)務(wù)管理和核算職能不能得到有效的發(fā)揮。

四、高校后勤財(cái)務(wù)管理的建議

1、完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。高校后勤內(nèi)控制度是高校后勤內(nèi)部各級(jí)管理層共同實(shí)施的，旨在保證后勤服務(wù)工作的有效運(yùn)行，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整與有效使用的相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理體系。高校后勤要完善財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，特別是要建立崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度；加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通，做好對(duì)內(nèi)控制度的宣傳工作，營(yíng)造良好的內(nèi)控制度環(huán)境。后勤領(lǐng)導(dǎo)干部要提高對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，做到“事前預(yù)防、事中控制、事后治理”，不拘泥于內(nèi)控制度的形式，加大對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，同時(shí)，根據(jù)后勤的實(shí)際情況，不斷地制定、修改和完善適合自己的內(nèi)控制度，并確保內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，只有這樣，才能保證高校后勤的健康、可持續(xù)發(fā)展。

2、做好固定資產(chǎn)的全面管理工作。加強(qiáng)對(duì)后勤固定資產(chǎn)的全面管理，有利于提高高校后勤的保障能力，對(duì)于保障學(xué)校事業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此，后勤與學(xué)校固定資產(chǎn)管理部門要做好固定資產(chǎn)的全面清查工作，建立起完善的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，固定資產(chǎn)使用部門要建立臺(tái)賬，并將每一個(gè)固定資產(chǎn)責(zé)任到人，同時(shí)，定期做好固定資產(chǎn)的申購(gòu)、管理、盤點(diǎn)、調(diào)撥、報(bào)廢等相關(guān)工作，并確保固定資產(chǎn)的各項(xiàng)手續(xù)齊全，保證固定資產(chǎn)的完備，避免固定資產(chǎn)的流失，使固定資產(chǎn)得到保值或增值。

3、明確后勤財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。高校后勤財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定著后勤財(cái)務(wù)管理的基本方向，它是后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸屬，是評(píng)價(jià)后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理的標(biāo)尺。高校后勤提供的服務(wù)具有公益性，要堅(jiān)持服務(wù)育人、管理育人、環(huán)境育人的教育理念，要為師生的教學(xué)、科研、生活提供有力的后勤保障。高校后勤的主要服務(wù)對(duì)象是特殊群體―師生，所以就要站在師生的角度考慮問題，先保證服務(wù)質(zhì)量，完善服務(wù)體系，再去抓經(jīng)濟(jì)效益。因此，高校后勤財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)是服務(wù)最優(yōu)化第一，成本最低化、利潤(rùn)最大化第二。

4、改進(jìn)后勤薪金管理制度，充分調(diào)動(dòng)后勤職工工作的積極性。想要更好地為高校提供優(yōu)質(zhì)的后勤保障服務(wù)，后勤的收益分配要公平，做到消滅平均主義，實(shí)行以崗定薪，按勞、技能、知識(shí)價(jià)值進(jìn)行分配。首先，要打破界限、統(tǒng)一身份，按照崗位無(wú)論在編職工、非在編職工一律簽訂勞動(dòng)用工合同；其次，要實(shí)現(xiàn)同工同酬，做到公平、公正、合理，規(guī)范用工行為，保障每一位勞動(dòng)者的權(quán)益；再次，在編人員退休以后要實(shí)行“老人老辦法”的福利待遇，對(duì)于非在編人員要執(zhí)行勞動(dòng)合同的相關(guān)規(guī)定。

5、提高后勤財(cái)會(huì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)、增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。高校后勤事業(yè)的發(fā)展需要有具備功底非常強(qiáng)的的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，財(cái)會(huì)人員要提高整體素質(zhì)，不僅要注重日常的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，還要注重提高后勤的財(cái)務(wù)管理意識(shí)、法律法規(guī)意識(shí)。

（1）強(qiáng)化后勤財(cái)會(huì)人員的法制意識(shí)。高校后勤財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)會(huì)法律法規(guī)知識(shí)，從而增強(qiáng)法律意識(shí)，履行相關(guān)的財(cái)務(wù)手續(xù)。同時(shí)，還要全面加強(qiáng)后勤財(cái)會(huì)人員的自身職業(yè)道德修養(yǎng)，要堅(jiān)決抵制腐敗行為，反對(duì)“”、嚴(yán)格執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”、踐行“三嚴(yán)三實(shí)”，勇于敢于制止違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的不良行為，從而保證高校后勤的財(cái)產(chǎn)安全。

篇7

    醫(yī)院內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效核算,而是一個(gè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制,是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。

    目前,我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看,主要存在著以下的問題:

    1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)淡薄,對(duì)內(nèi)部控制制度不重視,許多醫(yī)院沒有建立內(nèi)部控制制度。有些醫(yī)院雖然建立了,但內(nèi)容不完善或不合理。

    2、醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有些醫(yī)院雖然建立較健全的內(nèi)部控制制度,但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng),領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)淡薄,不按內(nèi)部控制制度來(lái)管理醫(yī)院,造成制度落而不實(shí),形成有章不循,違章不究的狀況。國(guó)有醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)比民營(yíng)醫(yī)院要健全,國(guó)有大、中型醫(yī)院比小型醫(yī)院要健全,但民營(yíng)醫(yī)院的內(nèi)部控制比國(guó)有醫(yī)院執(zhí)行得要好。

    從內(nèi)部控制制度內(nèi)容來(lái)看,主要存在四種突出的現(xiàn)象:

    1、記帳人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約,存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管的現(xiàn)象。2、重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約,存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn),“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象。3、財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。4、內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。

    二、 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策

    1、建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度

    1.1建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系

    首先,單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合本院的實(shí)際情況、特色,認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度。從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)工作人員,層層把關(guān),對(duì)不合理的開支堅(jiān)決杜絕。大額的經(jīng)常性開支,由主管院長(zhǎng)和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批簽字;對(duì)重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用,需上院務(wù)會(huì)集體研究決定;對(duì)大型的醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置,需參加競(jìng)標(biāo)、實(shí)地考察后,才能簽訂合同予以購(gòu)置。對(duì)衛(wèi)生材料及其他用品的采購(gòu)需求,由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后,由采購(gòu)人員統(tǒng)一購(gòu)買,以杜絕浪費(fèi)資源。

    其次,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新知識(shí),提高操作能力,并應(yīng)安排會(huì)計(jì)人員經(jīng)常參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié),為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

    最后,各職能部門因崗設(shè)人,責(zé)任到位,以防止挪用公款、錯(cuò)蔽行為的發(fā)生。同時(shí)還應(yīng)發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用,定期或不定期地對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),并授予審計(jì)部門一定權(quán)力,為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見。

    1.2建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

    單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因,因此,在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),有效地行使其監(jiān)督權(quán)。強(qiáng)化內(nèi)控,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè),充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),在時(shí)間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì);將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì),理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核,提出意見和建議,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。

    1.3對(duì)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。

篇8

一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

1.在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于工作環(huán)節(jié)各不相同，都要求企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中按照工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍的不同進(jìn)行控制。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行價(jià)值控制，可將不同的部門、崗位、層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行控制。通過開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以有效地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞，增加企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行力。

2.通過貫徹關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，科學(xué)合理實(shí)施完善、有效的內(nèi)控制度，處理會(huì)計(jì)資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。

3.通過建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施中存在的問題

1.企業(yè)責(zé)任人內(nèi)控意識(shí)薄弱。目前大多數(shù)企業(yè)責(zé)任人只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為資金主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)所得，資金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，結(jié)果導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出出現(xiàn)經(jīng)常性失控的現(xiàn)象；還有有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)控制度，但在運(yùn)用中不懂的內(nèi)控制度運(yùn)作環(huán)環(huán)相扣的特點(diǎn)，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程只關(guān)注內(nèi)控制度實(shí)施的文字編寫環(huán)節(jié)，反而忽略了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，未使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用得到充分發(fā)揮。

2.缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度和措施。目前許多企業(yè)仍然未制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)人員在實(shí)際操作中無(wú)據(jù)可依、無(wú)章可循。此外由于諸多企業(yè)實(shí)行的是股份制或家庭式管理方式，在實(shí)際運(yùn)用中缺乏必須的監(jiān)督機(jī)制，致使一些企業(yè)雖然制定了相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控辦法和制度，但在實(shí)際執(zhí)行中由于種種原因未能或不愿嚴(yán)格執(zhí)行，有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

3.預(yù)算控制及執(zhí)行比較薄弱。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中無(wú)視預(yù)算安排，隨企業(yè)責(zé)任人的意愿任意擴(kuò)大開支范圍，轉(zhuǎn)變企業(yè)資金的用途，私移資金使用方向的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，而且隨意提高資金開支標(biāo)準(zhǔn)，甚至在會(huì)計(jì)賬務(wù)中虛列支出。結(jié)果致使不少企業(yè)資金安排年終決算與預(yù)算脫節(jié)，不能科學(xué)的反映企業(yè)資金預(yù)算的執(zhí)行情況，真正起到計(jì)劃制約作用。

4.資產(chǎn)不實(shí)不清。大多數(shù)企業(yè)在資產(chǎn)管理上缺乏有序管理，不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理制度和財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，造成資產(chǎn)家底不清。特別是在大型企業(yè)中企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更，因?yàn)楣芾砣藛T眾多，資產(chǎn)管理制度執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，結(jié)果致使諸多資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，出現(xiàn)企業(yè)賬外資產(chǎn)、有賬無(wú)物現(xiàn)象，也致使企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)物管理失真。

5.企業(yè)審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制缺乏。雖然一些企業(yè)擁有自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但在管理中并未引起企業(yè)責(zé)任人的重視，在人員設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員往往由一人兼任，崗位責(zé)任制不明確，沒有獨(dú)立性。而稅務(wù)及相關(guān)企業(yè)主管部門作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度也沒有一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理上更多的停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上，對(duì)被監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行，沒有規(guī)范的監(jiān)督和考評(píng)機(jī)制，這也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的健全和完善。

三、 應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不足之處折對(duì)策及措施

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境。會(huì)計(jì)法規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)管理上，要對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)真實(shí)和完整，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施效果負(fù)主要責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視財(cái)務(wù)分析工作，將其當(dāng)做日常管理的基本工作之一，讓各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并積極配合與協(xié)調(diào)。為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度，按照權(quán)責(zé)明確的原則，企業(yè)在制定制度時(shí)要及時(shí)明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和控制方式、技術(shù)、手段等進(jìn)一步制度化。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度落實(shí)要扎實(shí)。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，造成了企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，甚至嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。因此，要提升企業(yè)內(nèi)控水平，為企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，就必須要拋棄舊的管理模式，徹底改進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的控制作用。并建立企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作全面檢查制度及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

3.嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。由于企業(yè)的從業(yè)會(huì)計(jì)人員依附于企業(yè)及其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，不具有獨(dú)立的地位，在實(shí)際工作中不能切實(shí)負(fù)起內(nèi)控的作用，從而致使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督軟弱，要提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的作用，就必須要消除企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)人員之間的利益關(guān)系，可以由企業(yè)的舉辦機(jī)關(guān)或同級(jí)財(cái)政部門，直接掌握企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任免、升遷、獎(jiǎng)懲，提高會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立地位。

4.完善企業(yè)預(yù)算制度強(qiáng)化控制。企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要細(xì)化預(yù)算，把在綜合預(yù)算的基礎(chǔ)科學(xué)合理安排。特別是要明確企業(yè)的各項(xiàng)收支費(fèi)用的方向及用途明細(xì)，在資金使用上細(xì)化到具體項(xiàng)目，以防超預(yù)算支出等行為的發(fā)生。同時(shí)嚴(yán)格做到企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，緊密結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算實(shí)際，規(guī)范調(diào)節(jié)機(jī)制，嚴(yán)格責(zé)任考核機(jī)制，使資金使用在與實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，快捷、簡(jiǎn)便、高效地及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

5.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制完善要科學(xué)。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，當(dāng)前必須要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要圍繞提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次為主，并嚴(yán)格強(qiáng)化內(nèi)控制度的權(quán)威性和獨(dú)立性，從而確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立行使內(nèi)控職權(quán)。同時(shí)，企業(yè)主管部門要通過定期開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，審查企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況是否良好有效，并評(píng)價(jià)企業(yè)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)控制度的情況，從而為企業(yè)責(zé)任人管理提供參考意見，從而促進(jìn)企業(yè)有效地執(zhí)行內(nèi)控制度。

6.切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)控制。企業(yè)資產(chǎn)管理關(guān)鍵是要妥善保管企業(yè)涉及資產(chǎn)管理相關(guān)的各種文件資料，同時(shí)定期對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并比較盤點(diǎn)結(jié)果和會(huì)計(jì)記錄。對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄不一致的地方，應(yīng)及時(shí)分析原因、查明責(zé)任。對(duì)企業(yè)內(nèi)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，必須限制企業(yè)內(nèi)無(wú)關(guān)人員的直接接觸。

四、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，雖然取得了成績(jī)，但在實(shí)際操作中仍存在這樣或那樣的問題，需要企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行探討、研究和實(shí)踐，從而切實(shí)設(shè)計(jì)出一套符合企業(yè)實(shí)際，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳筑黎.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式及其選擇已經(jīng)研究消費(fèi)導(dǎo)刊，2008（2）

篇9

2.內(nèi)控系統(tǒng)的建立和執(zhí)行都需要成本，所以在宏觀考慮體系建設(shè)和具體內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上必然要考慮其適當(dāng)?shù)亩龋骖櫣ぷ餍屎徒?jīng)濟(jì)效益，當(dāng)內(nèi)控建設(shè)還沒有完全達(dá)到這個(gè)要求時(shí)，容易被以強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展為名，使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位。

3.部分從業(yè)人員特別是基層行的從業(yè)人員，素質(zhì)不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清晰，意識(shí)淡薄，在推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的過程中缺乏主動(dòng)性和積極性。

但是也應(yīng)該看到，通過各類風(fēng)險(xiǎn)的暴露和一系列金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行的各級(jí)管理層對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制已形成了一定的共識(shí)，加強(qiáng)了這方面的研究，并形成了相關(guān)理論基礎(chǔ)，法規(guī)制度體系建設(shè)和內(nèi)部控制的基本框架已初步形成。論文百事通同時(shí)國(guó)外商業(yè)銀行經(jīng)過長(zhǎng)期積累而形成的現(xiàn)代管理理論與方法以及內(nèi)控建設(shè)方面取得的成果成為我們可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。特別是近年來(lái)，各級(jí)金融機(jī)構(gòu)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平的實(shí)踐中也已積累了一定的寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些因素為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)提供了有利的現(xiàn)實(shí)條件。

二、完善銀行內(nèi)控管理的措施

1.樹立防患于未然的意識(shí)。內(nèi)部控制要由事后補(bǔ)救向事前防范轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和快速反應(yīng)機(jī)制。要在各級(jí)人員當(dāng)中牢固樹立起防患于未然的內(nèi)部控制意識(shí)，抓內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、保安全不僅在領(lǐng)導(dǎo)而且要在全體職工中經(jīng)常灌輸。當(dāng)發(fā)現(xiàn)端倪時(shí)就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風(fēng)險(xiǎn)這根弦，同時(shí)要把內(nèi)部控制的建設(shè)作為衡量各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)基層的檢查和考核，防止出現(xiàn)上、下級(jí)對(duì)內(nèi)控重視程度不對(duì)稱，下級(jí)執(zhí)行上級(jí)指示時(shí)發(fā)生敷衍了事、走形式的現(xiàn)象。

2.重視制度設(shè)計(jì)和體系建設(shè)。內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)，制度設(shè)計(jì)作為這個(gè)循環(huán)系統(tǒng)中的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，有著重要的作用，要使內(nèi)部控制落實(shí)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度之中，實(shí)現(xiàn)從“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行充分研究，建立起全面的內(nèi)控制度體系。通常情況下，一個(gè)完整的商業(yè)銀行內(nèi)控制度的框架至少應(yīng)該涵蓋以下系統(tǒng)，如授權(quán)管理系統(tǒng)、人事監(jiān)察系統(tǒng)、安全保衛(wèi)系統(tǒng)、財(cái)會(huì)核算系統(tǒng)、授信管理系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、清算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)、中間業(yè)務(wù)系統(tǒng)、柜員操作服務(wù)系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)等，同時(shí)在對(duì)內(nèi)控制度的制定、評(píng)價(jià)、修改都要在程序上予以明確，要規(guī)范程序，明確權(quán)限，以增強(qiáng)制度的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性?；鶎有性诮⒆约旱膬?nèi)控制度體系時(shí)，應(yīng)充分考慮統(tǒng)一性和可操作性的問題，既要與上級(jí)行的制度建設(shè)協(xié)調(diào)一致又要結(jié)合自己的特點(diǎn)制定出具體的業(yè)務(wù)工作流程和崗位職責(zé)、實(shí)現(xiàn)崗位、工序間的制約。較好的辦法是在對(duì)上級(jí)制定的制度進(jìn)行歸納和整理的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，從而形成符合自身需要的、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度體系。論文百事通

3.完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)組織制度創(chuàng)新，增強(qiáng)組織控制力度。商業(yè)銀行應(yīng)建立起產(chǎn)權(quán)清晰、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)督層、保障層的組織機(jī)構(gòu)。通過良好治理機(jī)制的建立，從運(yùn)行體制上保障內(nèi)部控制的健康實(shí)施。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)減少管理層次，縮短管理半徑，完善一級(jí)法人制度，強(qiáng)化一級(jí)分行的調(diào)控職能，明確二級(jí)分行的經(jīng)營(yíng)主導(dǎo)地位。要制定科學(xué)民主的決策程序，健全法人授權(quán)體系，各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。建立內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制和處罰機(jī)制，強(qiáng)化稽核部門在組織體系中的地位和作用。在基層行應(yīng)該按照扁平化管理的要求，通過民主決策、合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)、調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍等手段，以達(dá)到充分發(fā)揮各部門的配合協(xié)調(diào)和互相制約作用。

篇10

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生的，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)審計(jì)的期望越來(lái)越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來(lái)越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為此，審計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及其成因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下幾個(gè)原因：

（一）由于審計(jì)主體的因素所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是由于審計(jì)人員自身的原因所形成的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，審計(jì)人員個(gè)人綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有高有低，

駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，加之當(dāng)前審計(jì)力量的不足，審計(jì)任務(wù)的繁重，致使審計(jì)難以達(dá)到社會(huì)全部期望，有時(shí)甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別會(huì)造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財(cái)務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論是否正確等。

其次，審計(jì)人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運(yùn)用，使得被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計(jì)人員審計(jì)的難度，而對(duì)傳統(tǒng)滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員如果不能及時(shí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識(shí)結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將不能滿足新形勢(shì)的需要，從而無(wú)法勝任審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

(二) 由于被審計(jì)單位的因素所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包

括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雜志網(wǎng)。如：錢賬物應(yīng)設(shè)置3個(gè)崗位，而單位只設(shè)置了2個(gè)崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因被審計(jì)單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

2、被審計(jì)單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定

性，例如：會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)錯(cuò)弊，會(huì)計(jì)人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會(huì)計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計(jì)單位無(wú)意識(shí)存在所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

3、被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整。一些被審計(jì)單位對(duì)收入、成本支出的會(huì)計(jì)資料提供得較為完整，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實(shí)際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費(fèi)等并沒有納入財(cái)務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫(kù)”，而這些會(huì)計(jì)資料通常是不會(huì)向?qū)徲?jì)人員提供的。會(huì)計(jì)資料的不全面，留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。一些部門、單位為掩蓋經(jīng)營(yíng)中存在的問題，在會(huì)計(jì)資料上大做文章，記假賬、報(bào)假賬的事時(shí)有發(fā)生，其中個(gè)別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實(shí)性問題，例如使用普通收支憑證而無(wú)正式的發(fā)票、無(wú)填制單位或填制人簽章，審查起來(lái)無(wú)從下手，嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)?，這無(wú)形中也給審計(jì)部門帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）社會(huì)環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 從審計(jì)發(fā)展來(lái)看，人們對(duì)審計(jì)意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過程。當(dāng)審計(jì)產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠(chéng)實(shí)性，也就是說(shuō)早期審計(jì)是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會(huì)步入19世紀(jì)下半葉財(cái)務(wù)管理論文，審計(jì)人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及會(huì)計(jì)報(bào)表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計(jì)人員的影響開始擴(kuò)大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)，廣大投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財(cái)務(wù)報(bào)表，而且對(duì)此感興趣的人也越來(lái)越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計(jì)意見的人越來(lái)越多?，F(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，社會(huì)各界都在關(guān)心審計(jì)、關(guān)注審計(jì)、依賴審計(jì)，從另一個(gè)層面上講，這種依賴性也給審計(jì)部門帶來(lái)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。/

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍。筆者通過學(xué)習(xí)審計(jì)理論，結(jié)合平時(shí)審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：

轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來(lái)越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，會(huì)計(jì)職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成木的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計(jì)人員的職業(yè)道德是在從事審計(jì)工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計(jì)質(zhì)量，一般不會(huì)發(fā)生過失，至少不會(huì)發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟(jì)變革時(shí)代，我們的業(yè)務(wù)知識(shí)，審計(jì)工作、審計(jì)范圍都受到社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，每一個(gè)審計(jì)人員除具有良好的職業(yè)道德外財(cái)務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)審計(jì)基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序工作。首先要在審計(jì)程序上合法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成分日益增加，國(guó)家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺(tái)，我們要隨時(shí)學(xué)習(xí)和掌握這些知識(shí)，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。

選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)及審計(jì)目的等合理配置審計(jì)力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。在取證時(shí)，審計(jì)人員絕不能滿足于被審計(jì)單位自行提供的資料，要獲取強(qiáng)有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求越來(lái)越高，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)越來(lái)越重。與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)質(zhì)量，圓滿完成審計(jì)工作任務(wù)的重要舉措。

（二）審計(jì)單位應(yīng)采取各項(xiàng)有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此，審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計(jì)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助；對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估財(cái)務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門自我評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，要真正評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測(cè)試。在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，重要的是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣審計(jì)工作才有可能取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。

（備注：增刊）

主要引用文獻(xiàn)：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（審計(jì)），北京海淀區(qū)阜成路甲28號(hào)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年，115-137頁(yè)

篇11

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。這是國(guó)內(nèi)很多企業(yè)的一個(gè)現(xiàn)狀，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的認(rèn)識(shí)淺薄，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的力度不夠。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的前提，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展十分重要，從某種意義上說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識(shí)決定著公司的發(fā)展方向。因此，公司負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)至關(guān)重要。但是目前很多的企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)和重視，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性。很多單位的負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單的以為財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)的收入和支出，這就使財(cái)務(wù)部門無(wú)法參與公司重要的決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。在日常管理中，也有很多財(cái)務(wù)人員礙于企業(yè)負(fù)責(zé)人的權(quán)力而無(wú)法據(jù)理力爭(zhēng)，甚至有一些財(cái)務(wù)人員為了一己私利而做假賬或者做一些違背財(cái)務(wù)管理制度的行為等等，這些都使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無(wú)法真正發(fā)揮它的功能。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，業(yè)務(wù)流程不盡合理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，其合理、有效與否直接決定了內(nèi)部控制的效果。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控管理上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)和規(guī)劃，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部管理無(wú)法完全發(fā)揮其深層次的價(jià)值，也時(shí)常容易造成企業(yè)的資金使用率低、資金壓力大等后果；另外，有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)管理體系不夠完善，財(cái)務(wù)預(yù)算編制也比較潦草，只是憑著經(jīng)驗(yàn)或者單純的根據(jù)上一年的財(cái)務(wù)收支狀況來(lái)設(shè)定單位的預(yù)算情況，而沒有對(duì)企業(yè)的實(shí)際狀況、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。這樣的預(yù)算偏差很大，資金使用明細(xì)等太籠統(tǒng)，沒有科學(xué)性，不利于企業(yè)成本控制。

3.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，管理方式落后單一，缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，包括人員素質(zhì)、制度建設(shè)等等。而我國(guó)由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理起點(diǎn)較低，很多企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作比較薄弱，有一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上投入不夠完善，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)還存在一定的欠缺，管理水平也不夠先進(jìn)。甚至有些企業(yè)沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理和運(yùn)作靠的是慣例，沒有相應(yīng)的成文制度保證，這就使得日常的財(cái)務(wù)運(yùn)行隨意性很大，常常出現(xiàn)“對(duì)不了賬”的情況。同時(shí)，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員由領(lǐng)導(dǎo)直接任命，致使審計(jì)人員容易受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)審計(jì)處于被動(dòng)的內(nèi)部控制，這樣不利于審計(jì)的全面性和完整性。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

1.創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)順利高效實(shí)施內(nèi)部控制管理的有效保障，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制之前，首先是要提高內(nèi)部控制管理的公平性，內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行管理，不論職務(wù)高低一視同仁。因此，要把企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍；其次是要在企業(yè)中樹立防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，可以設(shè)立專門的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和審查。在嚴(yán)格審查的同時(shí)建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，約束和激勵(lì)員工樹立防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；最后是要建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化，建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文件可以為員工提供一個(gè)遵守內(nèi)部控制制度的氛圍，提高員工樹立健康向上的企業(yè)精神。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。內(nèi)部控制是一個(gè)相互的過程，需要互相監(jiān)督，如果小到幾個(gè)員工的簡(jiǎn)單操作，大到管理層越俎代庖，這對(duì)企業(yè)無(wú)疑是一個(gè)不好的因素，甚至影響企業(yè)的利益。企業(yè)需要監(jiān)管，可以調(diào)整企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門審批，他們互相牽制，比如手續(xù)的辦理，需要多個(gè)人或部門的蓋章簽字，這樣就能達(dá)到互相監(jiān)督以達(dá)到內(nèi)部控制的作用，同時(shí)也能提高工作效率。

3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的根本保障，因此，要加大對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，同時(shí)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)要加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。對(duì)那些嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工予以物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于不遵守的員工也要堅(jiān)決的予以懲處，這樣做到恩威并施，使員工在壓力和動(dòng)力的結(jié)合下積極主動(dòng)的去執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

4.充分利用信息化系統(tǒng)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，加大財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)。二十一世紀(jì)已進(jìn)入信息時(shí)代，各行各業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和管理中都在朝著信息化的方向發(fā)展。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)要利用起信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理，充分利用信息技術(shù)數(shù)據(jù)信息快速共享、傳輸?shù)膬?yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的高效管理。同時(shí)要加大財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)投入，在人才選拔的時(shí)候應(yīng)聘用具有較強(qiáng)專業(yè)水平和綜合素質(zhì)強(qiáng)的人才擔(dān)任財(cái)務(wù)管理職位，同時(shí)還要求財(cái)務(wù)管理人員具有較熟練的計(jì)算機(jī)知識(shí)，這樣綜合利用高水平的人才和先進(jìn)的管理技術(shù)，最大限度的發(fā)揮其管理水平，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的實(shí)施。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢(shì)

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)成為各個(gè)領(lǐng)域廣泛采用的技術(shù)，信息化是各個(gè)領(lǐng)域不懈追求的目標(biāo)。充分利用信息化可以更方便、高效的實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的傳輸、共享，各部門、員工之間也能夠?qū)崿F(xiàn)更實(shí)時(shí)的交流。不僅有效的提高了工作效率，也為企業(yè)的成本控制、預(yù)算管理、運(yùn)營(yíng)決策等提供更有力的保障。目前很多企業(yè)都在朝著信息化的方向改革，在未來(lái)，信息技術(shù)將得到更廣泛的應(yīng)用和推廣，而在利用信息管理存在的諸如信息安全問題、系統(tǒng)穩(wěn)定性等方面的問題也將得到更加有效的改善。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更加完善。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的根本保障，不管其管理水平多高、信息技術(shù)多先進(jìn)、財(cái)務(wù)人員水平多標(biāo)準(zhǔn)，都需要依靠完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。目前，由于我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理起步晚以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況變化快等原因，我國(guó)很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還存在著一些不合理的地方，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理無(wú)法真正發(fā)揮其價(jià)值和意義。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中的重要性，從而不斷的在加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施和改革。很多企業(yè)也在實(shí)施的過程中不斷的摸索，通過實(shí)施和改進(jìn)相結(jié)合的方式，不斷改進(jìn)原本制度存在的不足。在不久的將來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度將更加完善，不同的企業(yè)會(huì)根據(jù)實(shí)際需要各有側(cè)重的建立和運(yùn)行著獨(dú)特的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以此從宏觀到微觀實(shí)現(xiàn)成本、風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)的有機(jī)融合，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效手段，而內(nèi)部控制的有效執(zhí)行離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的配合，因此必須要重視內(nèi)部控制管理意識(shí)的培養(yǎng)。與此同時(shí)，要堅(jiān)持從實(shí)際情況出發(fā)的基本管理，在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中要及時(shí)、充分的認(rèn)識(shí)到實(shí)施過程中存在的不足，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施，加大內(nèi)部控制實(shí)行力度。同時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人更應(yīng)該以身作則，以自己的行為準(zhǔn)則起帶頭作用，才能帶領(lǐng)企業(yè)向著正確、健康的方向發(fā)展。

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篇12

現(xiàn)階段公路事業(yè)單位缺乏現(xiàn)金流控制，對(duì)于現(xiàn)金的使用，沒有統(tǒng)一的調(diào)度和整體的規(guī)劃，內(nèi)部資本管理的控制體質(zhì)不全面，二級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)體多頭開戶現(xiàn)象普遍，沒有得到有效的根治，這將影響到單位統(tǒng)籌基金循環(huán)，減緩資金有效運(yùn)作的速度，增加資本機(jī)會(huì)成本；超現(xiàn)金范圍支付，一些公路事業(yè)單位存在公款挪用、隨意消費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)問題；事業(yè)單位的坐支現(xiàn)象也很普遍，由于地理位置原因，部分單位與開戶銀行的距離較遠(yuǎn)，而銀行的核定現(xiàn)金庫(kù)存又很小。相關(guān)業(yè)務(wù)操作累計(jì)下來(lái)的現(xiàn)金支付票據(jù)數(shù)量繁多，需要理清的金額總量大，而一些費(fèi)用支出又必須以現(xiàn)金的形式，這就會(huì)與前面提到的現(xiàn)金庫(kù)存限額問題沖突，從而發(fā)生矛盾，導(dǎo)致現(xiàn)金庫(kù)存不足的問題出現(xiàn)，為解決這樣的問題出現(xiàn)，公務(wù)事業(yè)單位單位采取用現(xiàn)金收入頂替現(xiàn)金直接支出，財(cái)務(wù)管理意識(shí)較差，給現(xiàn)金管理乃至財(cái)務(wù)管理增加了風(fēng)險(xiǎn)。 

（二）預(yù)算分析不夠全面 

我國(guó)公路事業(yè)單位普遍存在全面預(yù)算管理相對(duì)缺失的情況，全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制與資金的實(shí)際實(shí)用存在比較明顯的差距，公路事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容主要包括人員的薪酬支出，相關(guān)業(yè)務(wù)操作的經(jīng)費(fèi)支出中，在實(shí)際預(yù)算制定過程中，大部分公路事業(yè)單位并不能很好的結(jié)合當(dāng)期經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與實(shí)際資源配置情況進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，相關(guān)資金計(jì)劃的制定往往根據(jù)往年的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行粗略估算，沒有結(jié)合公路事業(yè)單位所涉及的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行相對(duì)全面的預(yù)算管理，而且隨著財(cái)政撥款定額的不斷調(diào)整，公路事業(yè)職能的變化要求全面預(yù)算管理水平應(yīng)該穩(wěn)步提升，全面預(yù)算管理工作的缺失造成公路事業(yè)單位在實(shí)際職能的履行中可能出現(xiàn)與計(jì)劃資金規(guī)模不符的情況。 

（三）信息建設(shè)水平較低 

公路事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工具落后，信息化程度不高，在財(cái)務(wù)管理過程中效率低下，主要表現(xiàn)在公路事業(yè)單位資金管控技術(shù)簡(jiǎn)陋，具體原因主要因?yàn)楣芾碚邔?duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)了解不夠深入，在建設(shè)方面沒有明確方向，具體到建設(shè)具有哪些功能的信息系統(tǒng)不確定，對(duì)于遇到的問題不知所措。對(duì)于傳統(tǒng)的公路事業(yè)單位，管理者在日常的財(cái)務(wù)管理過程中，管理方式較為原始，接受新鮮事物慢，對(duì)于管理工具的轉(zhuǎn)變需要一個(gè)循序漸進(jìn)的適應(yīng)過程，而新的管理模式在于實(shí)際工作內(nèi)容結(jié)合時(shí)存在未知的問題多種多樣，又要一一解答，這樣那樣的問題就使得新的管理模式和管理工具在實(shí)際工作中無(wú)用武之地，難以被廣泛接受和認(rèn)可。 

（四）內(nèi)部控制有待完善 

首先，有些部門領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)比較單薄，重發(fā)展、輕管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的基本了解，單位內(nèi)控制度可有可無(wú)，導(dǎo)致本單位內(nèi)控建設(shè)明顯落后。其次還有這樣的情況，許多公路事業(yè)單位不是沒有內(nèi)控制度，而是內(nèi)控制度的執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。公路事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作一般都有各自的內(nèi)部控制規(guī)范，可是相關(guān)人員并不清楚甚至有的明明知道卻沒有人去執(zhí)行，內(nèi)控制度成為了一種擺設(shè)。有些部門對(duì)許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理僅是按照慣例以及人情風(fēng)俗，他們往往會(huì)關(guān)注自己本崗位的“前輩們”是如何處理、如何解決問題的，他們會(huì)想“別人甚至領(lǐng)導(dǎo)都沒有去按照內(nèi)控制度執(zhí)行，我又何必多此一舉、自找麻煩呢”，人人都觀望，人人都忽視，長(zhǎng)此下去就很容易產(chǎn)生預(yù)算外財(cái)務(wù)管理不符內(nèi)控規(guī)定的問題。 

二、對(duì)公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避建議 

（一）提高財(cái)務(wù)管理重視程度 

篇13

一、文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制后財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要問題

1、崗位設(shè)置上未實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離。

不相容職務(wù)分離是財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)基本要求。一般說(shuō)來(lái)需要不相容職務(wù)分離主要有授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與復(fù)核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄。但是多數(shù)轉(zhuǎn)企改制后的文化事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）在內(nèi)部管理上沒有實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，依然延續(xù)著以前的機(jī)關(guān)事業(yè)單位的通行做法。但是從財(cái)務(wù)內(nèi)控的角度來(lái)看，如果長(zhǎng)期缺乏有效的監(jiān)督和控制手段，再加上職工缺乏道德和法律意識(shí)，就有可能出現(xiàn)舞弊行為。

2、“一支筆”審批制度導(dǎo)致權(quán)力過于集中，不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心要求就是權(quán)力的互相控制、互相制約，但是多數(shù)文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制后在財(cái)務(wù)管理模式上還延續(xù)“一支筆”審批的制度。這種方式表面看來(lái)似乎能夠?qū)Ω黜?xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施嚴(yán)格控制，但實(shí)際上這樣并不符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的要求。同時(shí)，一支筆的控制方式會(huì)導(dǎo)致權(quán)力過度集中，如果現(xiàn)有制度對(duì)行使該權(quán)力的人缺乏有效的監(jiān)督和制約，那就可能導(dǎo)致腐敗情況的發(fā)生。

3、現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控流程與企業(yè)運(yùn)作的所有環(huán)節(jié)聯(lián)系不緊密。

多數(shù)文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制后在內(nèi)部目標(biāo)、計(jì)劃、指標(biāo)體系設(shè)置上出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，預(yù)算指標(biāo)設(shè)定成為企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)、各部門利益的博弈過程，預(yù)算執(zhí)行過程中的分析和控制力度不足、預(yù)算準(zhǔn)確度較低。而且在績(jī)效考核上缺乏成熟的戰(zhàn)略規(guī)劃，戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)量化、分解、推導(dǎo)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的過程不清晰，導(dǎo)致關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)對(duì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)要素的衡量不全面，弱化了考核的力度。財(cái)務(wù)內(nèi)控的最終結(jié)果也不能及時(shí)反饋到各級(jí)管理者以幫助決策。

4、現(xiàn)有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏有效的組織結(jié)構(gòu)保證。

多數(shù)文化事業(yè)單位雖然進(jìn)行了轉(zhuǎn)企改制，但實(shí)際上現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)依然以勞動(dòng)分工、科層結(jié)構(gòu)和職能主導(dǎo)為特征，呈現(xiàn)出金字塔形狀的集權(quán)模式，帶有明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下行政體制色彩。財(cái)務(wù)內(nèi)控的層級(jí)看似很多，但是實(shí)質(zhì)上沒有人真正對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題負(fù)責(zé)，推諉扯皮、效率底下的問題長(zhǎng)期得不到解決。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)缺少相對(duì)的獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控成為空中樓閣，無(wú)法真正的發(fā)揮其應(yīng)有的功能和作用。

5、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度均為描述性的文字，缺乏清晰的工作流程圖，缺少系統(tǒng)性和完整性。

文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制后的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度依然采用了文字描述性的文件，缺少清晰流程圖，并制定規(guī)范的表單樣式。這種單一的表述模式不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施和發(fā)現(xiàn)管理中的不足之處。多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的頒布出臺(tái)基本都是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)辦法來(lái)規(guī)范。因此，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)在所有的與財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)的文件、規(guī)范、通知進(jìn)行梳理，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行一次系統(tǒng)的、徹底的“立、改、廢”，實(shí)行規(guī)范化的管理。

6、全面預(yù)算未發(fā)揮應(yīng)有的作用。

由于認(rèn)識(shí)上的問題，雖然文化事業(yè)單位實(shí)行了轉(zhuǎn)企改制，但是從管理層到普通員工認(rèn)為全面預(yù)算只不過是財(cái)務(wù)部門的事，與其他崗位的人員無(wú)關(guān)。而企業(yè)現(xiàn)有的“全面預(yù)算”不夠“全面”，從總體上看，預(yù)算編制主要集中在管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算上，而幾乎不涉及業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。而且由于未將企業(yè)內(nèi)部的各種責(zé)任中心劃分清楚，責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合不緊密，導(dǎo)致部門間協(xié)調(diào)不夠，職工積極性不高，企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效率不高，收益率較低。使得全面預(yù)算的管理“晴雨表”、“指南針”的作用未充分發(fā)揮出來(lái)。

7、內(nèi)審部門監(jiān)督缺位。

內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)內(nèi)控

重要組成部分，是監(jiān)督、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施效果的重要方式，也是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、提高財(cái)務(wù)管理水平的主要手段。多數(shù)文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制后在現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)中并沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，更沒有專職內(nèi)部審計(jì)人員履行相應(yīng)的職責(zé)。在實(shí)際管理中內(nèi)審部門的“缺位”使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制缺乏有效監(jiān)督，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊，更無(wú)法有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制后加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建議

1、建立健全公司法人治理結(jié)構(gòu)

多數(shù)文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制后并沒有真正建立起現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。在許多管理者的思想深處，還認(rèn)為自己還是事業(yè)單位，把自身還定位在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，過度集權(quán)，內(nèi)部各部門都對(duì)縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對(duì)橫向的同級(jí)各部門之間的交流不太在意，致使企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢，互動(dòng)性不夠，協(xié)調(diào)性較差，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2、明確財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)

由于文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制后的人員基本上都是從原單位劃轉(zhuǎn)過來(lái)的，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還停留在初級(jí)階段，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控就是些制度、文件，只是財(cái)務(wù)部門的事情，與管理層關(guān)系不大，更與企業(yè)全體職工沒有關(guān)系。管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不清，對(duì)于有利的事情往往爭(zhēng)先恐后，而一旦出現(xiàn)問題或是需要承擔(dān)責(zé)任時(shí)，則大都互相扯皮、推卸責(zé)任。因此管理層必須提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，保持信息溝通順暢，避免財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)“真空”區(qū)域，造成資源浪費(fèi)、決策失誤和負(fù)面影響。 　3、規(guī)范預(yù)算管理，實(shí)行全面預(yù)算

全面預(yù)算管理是有效地規(guī)范出資者、經(jīng)營(yíng)者與各部門及職工之間關(guān)系的有力制約手段。財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)是為企業(yè)尋找有效的減支增效之源，一個(gè)缺乏預(yù)算或預(yù)算管理松懈的企業(yè)注定要在低效率和低效益中走向失敗。通過全面預(yù)算管理可以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展與完善，減小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過制訂和執(zhí)行全面預(yù)算，不斷用量化的工具將自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡。全面預(yù)算管理所提供的績(jī)效考核理念與方法，使企業(yè)在許多方面的計(jì)劃有了數(shù)量化和貨幣化的指標(biāo)，便于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度。

4、營(yíng)造重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境氛圍

財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本要素之一就是控制環(huán)境，只有在良好的企業(yè)文化和環(huán)境氛圍基礎(chǔ)上建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能成為企業(yè)職工的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。因此，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系過程中必須營(yíng)造良好的控制環(huán)境和企業(yè)文化，使忠于職守、勤奮盡責(zé)、遵守制度、照章辦事成為每個(gè)職工的行為準(zhǔn)則。唯有如此，才能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從根本上解決企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系發(fā)揮其效能，有效的解決制度失靈的問題。

5、改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密銜接。

如同現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)品制造過程一樣，一條流程清晰、操作規(guī)范、結(jié)構(gòu)完整的流水線可以保證生產(chǎn)出合格的產(chǎn)品。財(cái)務(wù)內(nèi)控也同樣如此，必須要有清晰、規(guī)范完整的控制流程與現(xiàn)有業(yè)務(wù)實(shí)行緊密對(duì)接，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施效果。按財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)和規(guī)范，系統(tǒng)性的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)與排查，并提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)提示，使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在實(shí)際操作中具有執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

6、建立內(nèi)審部門，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施效果

內(nèi)審部門的建立是強(qiáng)化內(nèi)審制度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系得以實(shí)施的重要措施，也是有效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系效果的主要手段。該部門要獨(dú)立于被審部門，才能保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)審部門作為企業(yè)的一個(gè)職能部門，更加熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題，促使企業(yè)不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落到實(shí)處。

7、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，堅(jiān)持以人為本的思想，努力建設(shè)一支愛崗敬業(yè)、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)過硬的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員隊(duì)伍是提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的必然之路。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理，按照《會(huì)計(jì)法》和公司《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)要求，選配財(cái)務(wù)人員，把好“入口關(guān)”。制定財(cái)務(wù)人員考核任用管理制度，在重點(diǎn)崗位實(shí)行定期輪換制度。通過加強(qiáng)人才隊(duì)伍

建設(shè)，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

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