引論：我們?yōu)槟砹?3篇計劃管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
審計計劃是順利完成審計目標(biāo)的必要條件。科學(xué)合理地審計計劃，規(guī)定了審計業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)和方向，指明了審計的任務(wù)和要求，為審計工作順利有效開展提供依據(jù)和基礎(chǔ)。
2.有效整合審計資源，最大限度發(fā)揮審計功效
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會處于快速發(fā)展與轉(zhuǎn)型時期，審計資源與審計需求之間的矛盾日益凸顯。審計資源的配置，是審計計劃一項重要內(nèi)容，加強(qiáng)審計計劃管理，要根據(jù)重點項目的特點和實際需要，統(tǒng)一調(diào)配審計力量，合理安排審計資源，通過計劃的統(tǒng)一組織、統(tǒng)一實施等統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)資源的有效整合，發(fā)揮項目安排在配置資源過程中的主導(dǎo)作用，確保重點任務(wù)的完成，最大限度發(fā)揮審計的功效。
3.防范審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量
審計計劃是審計機(jī)關(guān)年度審計工作的總體目標(biāo)，是審計項目實施的依據(jù)，為審計質(zhì)量控制和考核提供參考。計劃安排得科學(xué)與否，直接影響項目的實施與質(zhì)量的好壞，在審計實施的過程中，對審計計劃等環(huán)節(jié)的把握上出現(xiàn)偏差會產(chǎn)生審計風(fēng)險，通過周密地計劃和實施審計工作，可以達(dá)到有效控制審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量的目的。
二、當(dāng)前審計計劃管理的現(xiàn)狀
1.缺乏技術(shù)保障，計劃制定未達(dá)到審計監(jiān)督全覆蓋要求
近年來，審計機(jī)關(guān)的審計信息化建設(shè)得到了迅猛發(fā)展，但是審計項目計劃管理應(yīng)用審計信息化技術(shù)的進(jìn)展緩慢。未建立健全審計對象資料庫，缺乏對審計對象的整體把握，對審計對象沒有進(jìn)行分類動態(tài)管理和規(guī)劃，使得立項工作具有盲目性，導(dǎo)致審計項目計劃的重點領(lǐng)域、重點問題不突出，因而審計監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。
2.管理工作力度不夠，計劃管理機(jī)構(gòu)設(shè)置制約了計劃管理作用的發(fā)揮
目前，地方審計機(jī)關(guān)的審計項目計劃管理工作多由辦公室或法規(guī)處等綜合部門承擔(dān)，未設(shè)立專職審計項目計劃管理機(jī)構(gòu)，部分基層審計機(jī)關(guān)甚至沒有配備專職的計劃管理人員。一些審計機(jī)關(guān)配備了計劃管理人，但往往存在缺乏審計實踐經(jīng)驗、宏觀意識薄弱、專業(yè)不對口等問題，在一定程度上削弱審計項目計劃管理力度，制約了效能的發(fā)揮。
3.考核評價制度不健全，對審計計劃實施全過程的精細(xì)化管理和跟蹤不到位
現(xiàn)有計劃管理辦法對審計項目計劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核的規(guī)定較寬泛，對審計計劃實施全過程的精細(xì)化管理和跟蹤不到位，對計劃管理缺乏有效控制，項目實施時間隨意性大，造成審計效率低下，難形成綜合成果；考核的指標(biāo)設(shè)計不完整，僅有各項計劃任務(wù)指標(biāo)、責(zé)任單位、完成時間等基本要素，而缺少人員配置、工作量測算、成本預(yù)算等其他重要資源投入指標(biāo)，缺乏明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，難以體現(xiàn)監(jiān)督檢查及考評效果，考核的公平性難以保證。
三、加強(qiáng)審計計劃管理的建議
1.結(jié)合審計信息化建設(shè)，優(yōu)化審計項目計劃管理
按照劉家義審計長提出的“滾動計劃、有效整合、區(qū)別對待、循序漸進(jìn)”的原則，推動審計信息技術(shù)在審計項目計劃管理中的應(yīng)用，建立符合本地實際的審計項目選項機(jī)制，充分利用有限的審計資源，有計劃地安排審計重點行業(yè)和重點資金，保證一定合理周期內(nèi)，重點部門都能得到審計監(jiān)督，不留“盲區(qū)”和“死角”，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。建立審計對象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，對審計對象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，把被審計對象的基本情況、審計次數(shù)、歷次審計結(jié)果歸入電子資料數(shù)據(jù)庫并進(jìn)行補(bǔ)充和完善，使審計對象資料庫逐年充實，逐步實現(xiàn)審計對象的動態(tài)管理，審計資料和成果得到有效利用。
2.完善現(xiàn)有審計機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置，促進(jìn)計劃工作有效執(zhí)行
首先應(yīng)明確專職管理機(jī)構(gòu)，為高效做好審計項目計劃管理工作創(chuàng)造有力保障，；其次是強(qiáng)化管理職能，應(yīng)注重發(fā)揮計劃管理部門的綜合統(tǒng)籌功能，加大其在計劃的制定、執(zhí)行、考評環(huán)節(jié)管理力度；三是要提高計劃管理人員的其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，計劃管理人員具備良好的財經(jīng)知識背景、豐富的審計實踐經(jīng)驗等綜合素質(zhì)，才能適應(yīng)計劃管理工作的需要，促進(jìn)計劃的有效執(zhí)行。
篇2
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）05-268-02
一、物資計劃管理工作的重要性
某廠年入洗原煤的任務(wù)量逐年遞增，加之，科技創(chuàng)新的發(fā)展，不斷推廣新設(shè)備、新工藝，不斷新增或改造生產(chǎn)工藝系統(tǒng)，物資消耗量也逐年增大。在物資管理工作中，計劃管理是物資采購、物資供應(yīng)工作的基礎(chǔ)。生產(chǎn)加工和日常管理所需的物資，都需要按照計劃來完成采購，然后供各需求單位、部門使用。物資計劃管理越科學(xué)，越能為廠節(jié)約資金，越能提高物資供應(yīng)的效率。而且物資計劃管理能夠從制度層面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，通過科學(xué)編制物資計劃，使物資供應(yīng)合理有序，并擴(kuò)大批量采購，減少采購批次，確保物資供應(yīng)的持續(xù)性和穩(wěn)定性。
二、物資計劃管理工作的現(xiàn)狀及存在的問題
某廠從2009年整合以來，一方面，由于三個分區(qū)的原有基礎(chǔ)管理發(fā)展不平衡，編制計劃人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能良莠不齊；另一方面，從車間領(lǐng)導(dǎo)到材料員及物資分管業(yè)務(wù)員等，對物資計劃的管理沒有引起足夠的重視，主要存在以下3個方面的問題。
1.物資計劃管理停留在粗放型管理。粗放型的管理方式給物資管理帶來了一定的成本壓力，生產(chǎn)車間在編制物資計劃時存在很大隨意性，缺少成本控制意識，導(dǎo)致2012年材料費(fèi)超支869.20萬元。超出計劃指標(biāo)的16.96%。14個主要生產(chǎn)車間，有9個車間的物資計劃管理不到位，導(dǎo)致材料費(fèi)超耗，尤其是二區(qū)機(jī)修車間比計劃指標(biāo)超耗54%。
2.物資計劃管理缺乏前瞻性。物資計劃本身就強(qiáng)調(diào)了事前管理的重要性，未雨綢繆，科學(xué)預(yù)期。但部分車間對于廠整體的發(fā)展戰(zhàn)略、技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備的更新改造信息掌握不及時、不完整，形成盲目性計劃，造成諸多普通機(jī)械配件庫齡在3年以上，形成長期無動態(tài)物資，既占用儲備資金，又導(dǎo)致物資閑置產(chǎn)生損耗，如泵件、軸套、電磁閥等，最終因設(shè)備的淘汰換型而形成待報廢物資，截止2012年底申請待報廢物資61.00萬元。
同時，因計劃編報不及時，生產(chǎn)過程中有一部分急需物資卻出現(xiàn)供應(yīng)不及時的問題。也說明物資計劃的管理未能從發(fā)展戰(zhàn)略的角度預(yù)先謀劃充足的物資，缺乏物資計劃管理的前瞻性，如一區(qū)儲運(yùn)車間撥車機(jī)大臂的液壓系統(tǒng)的蓄能器氣囊破裂，急需蓄能器氣罐配件，因配件的加工、運(yùn)輸?shù)仍虿荒芗皶r到貨，造成7道翻車機(jī)不能正常使用，影響正常生產(chǎn)組織，降低生產(chǎn)效率。
3.物資計劃管理應(yīng)體現(xiàn)主動性。但某廠物資計劃管理卻存在被動性，生產(chǎn)車間對需求計劃兌現(xiàn)率的盯辦力度不夠，是被動接受計劃完成情況；供應(yīng)科對未完成計劃的信息反饋不夠，與生產(chǎn)車間的信息交流不及時，導(dǎo)致生產(chǎn)車間的重復(fù)計劃，造成一部分物資的重復(fù)采購，不能在當(dāng)期及時消耗，因儲備資金的壓力，被迫出庫形成一批代保管物資，如洗煤車間301、302膠帶輸送機(jī)的∮159*380槽型托輥、∮159*1150平行托輥等。
三、物資計劃管理工作的改進(jìn)措施
為了解決某廠物資計劃管理存在的問題，為了物資計劃管理向集約化、科學(xué)化方向發(fā)展，應(yīng)努力實施以下改進(jìn)措施：
1.科學(xué)編制物資計劃。物資計劃的編制是物資管理的首要工作，計劃編制應(yīng)清晰劃分物資需用計劃與物資采購計劃的不同原則，按各自要求執(zhí)行編制工作。
物資需用計劃是由各使用單位、部門按編制原則和要求編制，各單位、部門應(yīng)按照當(dāng)期下達(dá)的生產(chǎn)或檢修任務(wù)量、對所轄物資存放點的庫存進(jìn)行利庫后，合理編制月度需用計劃。月度需用計劃的總金額原則上不能超過本單位、部門材料費(fèi)承包指標(biāo)的80%，剩余20%作為月度補(bǔ)充需用計劃的資金費(fèi)用。除非有特殊原因，需經(jīng)主管廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能增加計劃。
物資采購計劃則由供應(yīng)科根據(jù)審核后的需用計劃，綜合考慮諸多因素而編制。供應(yīng)科的分管計劃員應(yīng)依據(jù)月度生產(chǎn)作業(yè)計劃、材料費(fèi)分解指標(biāo)、同期物資消耗情況、平衡利庫、合理儲備等情況，綜合編制采購計劃。
2.嚴(yán)格審核物資計劃。物資計劃編制后，嚴(yán)格的審核是成本控制、節(jié)約資金的保障。為改變物資計劃編制的被動性，對物資采購計劃的匯審應(yīng)放置在突出的位置，目的在于控制物資計劃的數(shù)量、質(zhì)量和價格。為此，應(yīng)組建專門的匯審團(tuán)隊，由廠分管領(lǐng)導(dǎo)、供應(yīng)科長、生產(chǎn)車間主任、計劃員等共同參加匯審，各司其職，使計劃匯審向制度化邁進(jìn)。計劃員著重對物資計劃的編制依據(jù)進(jìn)行說明，其他領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)物資計劃的分析研究，以保證生產(chǎn)和安全用料、節(jié)約物資消耗為審核原則，從中查找不必要的物資采購計劃，經(jīng)過修改、論證，最后由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字、批準(zhǔn)執(zhí)行。
3.加強(qiáng)物資計劃執(zhí)行的跟蹤反饋。供應(yīng)科接到物資公司的采購訂單后，計劃員應(yīng)及時跟進(jìn)各種物資的到貨情況，尤其是生產(chǎn)急用件與重要物資，計劃員更要時刻監(jiān)督物資運(yùn)送和供應(yīng)，詳細(xì)記錄物資計劃的到貨時間、供需協(xié)調(diào)情況。
供應(yīng)科應(yīng)積極應(yīng)用ERP信息化管理的科學(xué)方法，提高物資計劃管理的工作效率。每月月底計劃員對本月物資計劃的執(zhí)行結(jié)果匯總統(tǒng)計，編制統(tǒng)計報告，對未能完成的計劃進(jìn)行分析說明。并將統(tǒng)計報告于廠務(wù)系統(tǒng)，便于車間了解計劃完成情況，可有效避免計劃的重復(fù)上報；對超過計劃的物資消耗情況提出預(yù)警。由廠分管領(lǐng)導(dǎo)、供應(yīng)科、各需求單位和部門負(fù)責(zé)人等根據(jù)統(tǒng)計報告，共同分析物資計劃的準(zhǔn)確性與及時性，從中挖掘計劃執(zhí)行中的問題，以便不斷改進(jìn)物資計劃管理。
4.編制修舊利廢月度計劃，建立修舊利廢臺賬，建立修舊利廢信息庫，由供應(yīng)科通過廠務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行公開，并在全廠范圍內(nèi)調(diào)劑使用，可有效降低材料成本。修舊利廢計劃以保障安全生產(chǎn)，物盡所需、物盡其用、節(jié)約降耗、挖潛增效為前提，與物資需求計劃形成互補(bǔ)。
各車間應(yīng)按廠下達(dá)的修舊利廢指標(biāo)，按月量化分解，編制修舊利廢計劃，建立修舊利廢臺賬。修舊利廢物品不僅指由本車間修復(fù)、改代可以復(fù)用的物資，還應(yīng)包含：大中型修理、技術(shù)更新淘汰更換下來的設(shè)備、配件、材料；或閑置、廢棄的設(shè)備等，如防爆電機(jī)置換下來的普通電機(jī)、由電動閥門置換下來普通閘閥等。
5.建立物資計劃管理的績效機(jī)制。物資計劃管理工作的發(fā)展不僅僅是供應(yīng)科的職責(zé)，更是與各需求單位、部門密不可分的。應(yīng)積極建立以績效為核心的管理機(jī)制，將提升物資計劃管理集約性、前瞻性的任務(wù)落實到各個單位和部門，科學(xué)考評各單位、部門計劃編制和執(zhí)行工作。
（1）采購計劃的物資倉儲方式分為：庫存（到貨入庫）、直發(fā)（到貨入庫后立即領(lǐng)用、辦理出庫進(jìn)入生產(chǎn)成本），原則上不允許直發(fā)物資進(jìn)入庫存管理。
使用單位對所提報和確認(rèn)后的采購計劃內(nèi)容承擔(dān)責(zé)任。對生產(chǎn)費(fèi)用采購的物資，在到貨后的倉儲時間不得超過6個月；對年度投資費(fèi)用采購的物資，到貨后必須在當(dāng)年內(nèi)消耗使用完畢。由供應(yīng)科負(fù)責(zé)每季度對庫存超過6個月未使用的物資形成報告，如發(fā)生所購物資到貨入庫后超過規(guī)定期限未領(lǐng)用而造成超儲積壓的，按超儲積壓物資金額的50%對提報單位進(jìn)行考核；超儲積壓物資金額較大或情節(jié)較為嚴(yán)重，按集團(tuán)公司或廠的有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)車間及相關(guān)人員責(zé)任。
因編制采購計劃不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)或不負(fù)責(zé)任造成的重復(fù)采購的物資直接進(jìn)入庫存管理，產(chǎn)生新的超儲積壓，由供應(yīng)科分管業(yè)務(wù)員及保管員承擔(dān)責(zé)任。按《儲備資金管理考核辦法》進(jìn)行處置。對超儲積壓物資的金額較大或情節(jié)較為嚴(yán)重的，按集團(tuán)公司或廠的有關(guān)規(guī)定追究供應(yīng)科及相關(guān)人員責(zé)任。
（2）將各單位、部門計劃編報的及時性、準(zhǔn)確性、臨時計劃次數(shù)、物資領(lǐng)用等納入日常考核。對于通過集約化管理、減少物資計劃的單位、部門，應(yīng)給予獎勵，物資需用計劃低于材料費(fèi)計劃指標(biāo)時，按節(jié)支額計算，每1000元獎勵0.1分；反之，對于長期材料費(fèi)超耗嚴(yán)重、物資計劃編制遲遲得不到改善的單位和部門，物資需用計劃超材料費(fèi)計劃指標(biāo)時，按超出額計算，每1000元扣罰0.2分，并予以通報批評。
對材料費(fèi)節(jié)約、超支的單位實行月度滾動獎勵和懲罰，材料費(fèi)節(jié)支的單位按節(jié)約額的5%進(jìn)行獎勵。對材料費(fèi)超支的單位按照該單位材料費(fèi)計劃指標(biāo)，在當(dāng)月績效考核中，每超1%～5%（含5%）扣0.50分，每超6%～10%（含10%）扣1.00分，并按超支額的5%扣罰績效獎。材料費(fèi)可以滾動累計使用，以累計數(shù)進(jìn)行考核，實行月度考核，月度兌現(xiàn)。對節(jié)支獎勵的單位每季度發(fā)放一次。
（3）為了保證修舊利廢活動的大力開展，提高全員參與的積極性，對完成當(dāng)月修舊利廢計劃指標(biāo)好的車間進(jìn)行專項獎勵。對當(dāng)月完不成計劃指標(biāo)的車間，按照修舊利廢考核標(biāo)準(zhǔn)納入廠當(dāng)月績效考核。年終評選出修舊利廢先進(jìn)集體和先進(jìn)個人，并對修舊利廢活動中成績突出的車間和個人進(jìn)行表彰獎勵。
四、結(jié)束語
應(yīng)充分發(fā)揮計劃管理在物資管理中的“龍頭”作用，全面提升物資計劃管理的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性，使供應(yīng)科和各需求單位、部門形成責(zé)任共同體，推動物資計劃管理步入良性循環(huán)的發(fā)展軌道。
參考文獻(xiàn)：
篇3
一、要做好項目可研成本的合理預(yù)計
項目可研階段對可研成本的合理預(yù)計是成本計劃管理的首要工作。它的意義是：確定項目實施后的產(chǎn)品成本，是項目可研效益測算的基礎(chǔ)和項目決策的重要依據(jù)；對項目實施后的年度產(chǎn)品成本計劃提供指導(dǎo)。
（一）可研成本的預(yù)計準(zhǔn)確是項目決策的前提。成本管理不局限于日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的產(chǎn)品成本管理，項目投資管理中對可研成本的設(shè)定和控制也是成本管理的重要內(nèi)容。在項目可研階段，企業(yè)就需要對擬投資項目的投資總額進(jìn)行詳細(xì)分析，據(jù)此確定可研成本，進(jìn)而進(jìn)行效益測算，只有項目可研效益達(dá)到一定水平，企業(yè)才可能進(jìn)行投資。因此，項目決策必然要求可研成本預(yù)計準(zhǔn)確。否則，項目決策所信賴的基礎(chǔ)存在錯誤，無法實現(xiàn)決策的科學(xué)性，項目實施后無法達(dá)到預(yù)期效益、甚至虧損，造成決策失誤。
當(dāng)然，對可研成本正確性的要求不是絕對精確，是一種預(yù)測，只要計算依據(jù)合理，成本項目完整，計算過程正確，不存在邏輯錯誤或違反強(qiáng)制性規(guī)定，對相關(guān)敏感因素進(jìn)行了審慎考慮，盡可能貼近現(xiàn)實即可。
（二）可研成本對年度成本計劃有重要的指導(dǎo)意義。可研成本的指導(dǎo)意義主要體現(xiàn)在：一是可研成本決定大部分不可控成本。特別是在水泥等資產(chǎn)密集型的企業(yè)，該部分不可控成本具有較高的權(quán)重。由于它不能在日常運(yùn)營中進(jìn)行更多的調(diào)整，因此只能在可研的編制過程中實現(xiàn)產(chǎn)品成本的設(shè)定和管理。二是可研階段決定了產(chǎn)品成本的基本構(gòu)成。由于項目的日常運(yùn)營是依據(jù)可研實施的，因此實際的成本構(gòu)成必然與可研中成本具有高度一致性，特別是在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，可研將直接決定年度成本計劃的編制。三是為年度成本計劃編制提供補(bǔ)充依據(jù)。可研成本包含了項目的整個生命周期，其側(cè)重的因素與年度成本計劃有差異。如可研成本會考慮資產(chǎn)持續(xù)使用所造成的維護(hù)費(fèi)用的逐年增加，因此在年度計劃的編制中，如果僅依據(jù)過去年度發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用和人員經(jīng)驗預(yù)計來編制計劃，則可能造成遺漏或與實際情況不適應(yīng)。
二、要確保成本計劃計算方法的合理性
成本計劃編制過程中經(jīng)常會采用比例分析方法，即將銷售收入設(shè)定為100%，然后將構(gòu)成成本所有項目的金額都以銷售收入的百分率形式進(jìn)行排列，從而揭示出各個成本項目對銷售收入的相對意義。但是，比例分析方法有重要的前提假定，并不能簡單套用。純粹的比例分析法主要是外部人員，在無法獲取企業(yè)詳細(xì)數(shù)據(jù)的情況下使用。作為內(nèi)部計劃，應(yīng)根據(jù)各項成本的特性，逐一分析，確保其計算的方法是合理的。
（一）比例分析法使用的前提。運(yùn)用比例分析方法的前提是各成本構(gòu)成與銷售收入存在同比漲跌關(guān)系。如果各成本構(gòu)成與銷售收入不存在這種關(guān)系，采用這種方法就會與實際出現(xiàn)較大誤差。如當(dāng)銷售收入的增加來自于單價的提高，而某原材料的價格并沒有變化，則該項成本不能采用比例分析方法。
（二）根據(jù)成本特性確定不同成本的計算方法。在編制成本計劃時，應(yīng)根據(jù)以下的方法分析其特性。然后確定其計算的前提假設(shè)，用以正確計算計劃成本。
1.根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定。成本從其變動性質(zhì)上，可分為固定成本、半固定成本、半變動成本和變動成本四類。通過對歷史成本數(shù)據(jù)的總結(jié)和分析，能更加清楚的識別其變動屬性。企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)或同類企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，通過統(tǒng)計分析方法，來確定各項成本的計算模型。
2.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀確定。由于企業(yè)經(jīng)營情況不斷發(fā)生變化，每年的成本都會與歷史有所區(qū)別。如本年度替換一臺大型設(shè)備，則下一年度相關(guān)的折舊費(fèi)用與維修費(fèi)用都可能出現(xiàn)較大的變化。又如，企業(yè)新的技改成功，可能使成本構(gòu)成出現(xiàn)重大變化。這些變化無法依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，只能根據(jù)經(jīng)營的實際情況或?qū)嶒灲Y(jié)果來確定。
三、要有完整的成本控制目標(biāo)體系
在成本計劃編制過程中，會提出一系列的成本控制措施降低成本，提高效益。但有些沒有對成本控制措施設(shè)定目標(biāo)，或設(shè)定的目標(biāo)體系不完善，降低本控制措施的有效性。
（一）只有措施沒有目標(biāo)將導(dǎo)致措施的隨意性。目標(biāo)是行為希望達(dá)到的結(jié)果，對行為有重要的指導(dǎo)意義。它能督促行為的實施，評價行為的效果，以及對行為進(jìn)行更有效的調(diào)整，如果所提出的成本控制措施沒有目標(biāo)，則對措施實施無法評價，使責(zé)任人可以隨意實施控制措施，而不在乎其是否發(fā)揮作用或作用的大小。因此，企業(yè)在確定實施措施，就應(yīng)該對措施進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價，以確定其目標(biāo)。
（二）目標(biāo)體系不完善將降低目標(biāo)的可實現(xiàn)性。目標(biāo)體系的不完善主要表現(xiàn)在：一是只有總目標(biāo)而沒有分項措施目標(biāo)，也就無法確定各項措施的重要性和總目標(biāo)是否合理。二是總目標(biāo)為分項措施目標(biāo)的簡單相加，由于有些措施之間存在聯(lián)系，同時實施將會產(chǎn)生加成或?qū)_的效應(yīng)，因此不能簡單相加。完善的目標(biāo)體系要求既要考慮各項措施自己可能達(dá)到的目標(biāo)，又要考慮所有控制措施作為有機(jī)整體所能達(dá)到的目標(biāo)。以確保目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。
四、要注意成本控制措施的不同側(cè)重
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（二）執(zhí)行項目計劃管理過程中未能做到精細(xì)化
作為監(jiān)督部門，審計部門最終得出的是審計信息，這些信息的生成依賴于審計人員的智慧，而人這種要素?zé)o法簡單的用有形的東西予以衡量評定。因此，在執(zhí)行審計項目計劃的過程中堅持精細(xì)化、科學(xué)化的計劃管理具有重要作用，但是現(xiàn)階段我國在執(zhí)行審計計劃過程中還未形成統(tǒng)一的管理規(guī)范和審計標(biāo)準(zhǔn)，在這種無法可依情況下，審計人員的實際工作存在著一定的盲目性，整個審計項目計劃的落實時間就會存在隨意性，從而也就不利于審計效率的提高，無法對計劃實施過程進(jìn)行監(jiān)督跟蹤，最終也會對項目評估結(jié)果造成影響。
提高項目審計計劃管理效果策略研究：
（一）優(yōu)化審計項目計劃結(jié)構(gòu)，完善審計管理和監(jiān)督
建立全面的審計項目計劃管理的協(xié)作機(jī)制，可以提升審計項目計劃實施管理的能力，化解存在的潛在風(fēng)險。在強(qiáng)化國家審計的同時，對項目計劃實施過程加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化審計項目計劃創(chuàng)新性研究，保證項目計劃的可行性和科學(xué)性十分重要，從戰(zhàn)略布局的高度來關(guān)注審計項目計劃運(yùn)行，及時揭示項目計劃潛在問題，以便更好加強(qiáng)監(jiān)督和管理，提升管理水平和效果。
（二）加強(qiáng)審計需要調(diào)研，認(rèn)真分析判斷編制計劃的可行性
加強(qiáng)審計調(diào)研需要對重要信息進(jìn)行整合以及評估，全面分析我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，對國家的宏觀政策加強(qiáng)分析，了解國家制定的宏觀發(fā)展目標(biāo)，對項目計劃能夠形成的社會影響、對項目的可行性加強(qiáng)調(diào)研分析，找準(zhǔn)項目計劃的切入點以及側(cè)重點，主要保持審計工作與人民、政府的需求一致性。加強(qiáng)對編制計劃的判斷分析，須建立于我國實際情況符合的選項制度，在前期審計調(diào)研過程中，從審計機(jī)關(guān)人才儲備情況、工作性質(zhì)中判斷分析審計情況，逐漸建立審計項目輸出庫，對重點設(shè)計問題進(jìn)行持續(xù)重視和關(guān)注，以便更好實現(xiàn)審計工作的目標(biāo)。
（三）加強(qiáng)審計項目計劃的科學(xué)化、精細(xì)化管理
在項目計劃管理中加強(qiáng)過程控制，首先需要在對審計資源進(jìn)行收集整理過程中，建立起規(guī)范化的審計計劃，以國家的審計標(biāo)準(zhǔn)為參照，對審計技術(shù)和組織方式進(jìn)行創(chuàng)新，維持審計管理高效、有效展開。其次，整合審計項目的計劃也體現(xiàn)了精細(xì)化管理，加強(qiáng)績效審計與合法審計、財政收支真實的結(jié)合，加強(qiáng)金融審計、財政審計與責(zé)任審計的結(jié)合，加強(qiáng)預(yù)算審計與決算審計的結(jié)合，創(chuàng)新審計整合方式，能在整合審計資源的基礎(chǔ)上，提高審計項目管理的全面性和科學(xué)性。
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電力物資；計劃管理；電力行業(yè)
電力行業(yè)是我國重要的建設(shè)產(chǎn)業(yè)，對國家經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展和人們的日常生產(chǎn)生活具有十分重要的意義和作用。隨著國民經(jīng)濟(jì)的顯著增長，社會生產(chǎn)生活對電力能源的需求在不斷地上升中，電力行業(yè)想要有效適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展?fàn)顩r，增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，就需要不斷建立健全自身的物資管理體系，全面有效地控制和管理物資采購和物資使用。電力物資計劃的管理水平能直接影響電力企業(yè)的整體發(fā)展效果，提高電力企業(yè)的運(yùn)行效率。
一、電力企業(yè)物資計劃管理工作的必要性和積極作用
1.電力企業(yè)物資計劃管理工作的必要性
物資費(fèi)用在電力企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展中占據(jù)較大的比重，尤其是在電力企業(yè)一些基本工程的建設(shè)中發(fā)揮十分積極的作用和意義。電力企業(yè)在開展各項項目建設(shè)的時候，對施工建設(shè)材料的質(zhì)量要求十分高，想要有效提升電力企業(yè)建設(shè)階段的完成效果，需要統(tǒng)一管理物資的分配和使用。電力企業(yè)開展的物資計劃管理工作，主要是綜合考慮建設(shè)材料、機(jī)械設(shè)備和施工建設(shè)方法等方面，同時還需要有先進(jìn)合理的實施方案和完備的物資材料作為支撐。如果電力企業(yè)的物資計劃管理工作出現(xiàn)一些失誤，就會不利于電力企業(yè)的整體建設(shè)、經(jīng)營和運(yùn)行。
2.電力企業(yè)物資計劃管理工作的積極作用
電力企業(yè)建設(shè)工作對社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展具有良好的促進(jìn)作用，是我國基礎(chǔ)建設(shè)中的重要組成部分，積極開展物資計劃管理工作，能夠保障電力企業(yè)的良好經(jīng)營和發(fā)展。電力企業(yè)需要全面有效地管理采購的物資，有效落實物資計劃管理方面的各項工作，在這個過程中，還需要不斷提升人員監(jiān)督的實際效果，有序放置各項物資，從而為電力企業(yè)的全面有效發(fā)展創(chuàng)造良好的前提環(huán)境。通過對電力企業(yè)物資計劃管理工作進(jìn)行有效的加強(qiáng)和穩(wěn)定，能對企業(yè)生產(chǎn)的成本進(jìn)行有效降低，同時還能夠有效穩(wěn)定企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，促進(jìn)其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，有效提升企業(yè)的發(fā)展成果[1]。
二、電力企業(yè)物資計劃管理中存在的一些問題
電力企業(yè)在開展物資計劃管理工作的過程中，不可避免的存在著一些問題：第一，電力企業(yè)物資計劃管理的理念較為落后。電力企業(yè)積極開展物資計劃管理工作，主要是通過對物資材料進(jìn)行全面管理，從而對企業(yè)的生產(chǎn)成本進(jìn)行有效降低，提升企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益，但是當(dāng)前很多電力企業(yè)實施的物資計劃管理理念都較為陳舊，影響到了實際的物資管理工作。企業(yè)使用的物資管理體系不夠完善，開展的實際管理工作成效不夠明顯；第二，電力企業(yè)物資計劃管理手段不夠現(xiàn)代化[2]。電力企業(yè)實施的物資計劃管理工作涉及的方面比較多，尤其還有較多的專業(yè)領(lǐng)域，需要多種優(yōu)秀的專業(yè)人才編制良好的物資計劃，同時在開展物資計劃管理工作的時候，針對物資計劃的具體執(zhí)行方式不夠嚴(yán)格。
三、提高電力物資計劃管理水平的有效途徑
1.有效加強(qiáng)物資計劃管理工作
電力企業(yè)在開展項目建設(shè)的過程中，最為首要的是需要進(jìn)行相應(yīng)的物資計劃管理工作，全面分析工程項目中所需要的各項物資材料，逐漸建立起較為完整的物資采購體系，按照物資采購的標(biāo)準(zhǔn)開展具體的采購工作。這樣，才能有效提高物資的利用效率。同時，還需要注意合理分配已采購好的物資，是物資計劃管理工作中的重要內(nèi)容，對電力企業(yè)充分發(fā)揮物資的應(yīng)用優(yōu)勢具有良好效果。
2.加強(qiáng)物資計劃管理的信息化建設(shè)
電力企業(yè)在開展物資計劃管理工作的過程中，可以積極開展相應(yīng)的信息化建設(shè)工作，建立物資管理的信息系統(tǒng)，為企業(yè)進(jìn)行各項具體建設(shè)項目工作使用物資提供良好的前提條件。電力企業(yè)進(jìn)行物資計劃管理的信息化建設(shè)，需要針對市場的物資價格走向、企業(yè)自身的物資需求和物資的實際使用情況，有效確定物資使用的實際數(shù)量，從而納入到企業(yè)物資計劃信息化建設(shè)的管理系統(tǒng)中。
四、結(jié)語
電力企業(yè)只有積極開展物資計劃管理工作，才能全面有效地控制自身發(fā)展建設(shè)過程中需要的各項物資，提高物資的使用效率。提高電力物資計劃管理水平的有效途徑主要是積極有效地加強(qiáng)物資計劃管理工作，控制物資需求，同時還需要加強(qiáng)物資計劃管理的信息化建設(shè)。這樣，才能起到良好的效果，增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
作者：劉少林 單位：國網(wǎng)廈門供電公司
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1.綜合計劃管理的內(nèi)涵
綜合計劃管理，是對項目儲備、計劃編制、計劃執(zhí)行與調(diào)整、評價考核等過程的管理。通過增強(qiáng)綜合計劃的剛性執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)核心資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)精益化管理，保障企業(yè)全面健康發(fā)展。供電企業(yè)的綜合計劃管理，是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以保障可靠供電、提高供電質(zhì)量為宗旨，在各專業(yè)專項計劃的基礎(chǔ)上，綜合平衡、整合優(yōu)化企業(yè)的日常生產(chǎn)、經(jīng)營活動等核心資源與專業(yè)需求。其內(nèi)容涵蓋企業(yè)發(fā)展、電網(wǎng)建設(shè)、經(jīng)營管理的工作目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)各大專業(yè)的橫向、縱向協(xié)同，因而具有整體性、策略性、動態(tài)性、考核性等特點。2.供電企業(yè)綜合計劃管理存在的問題當(dāng)前，供電企業(yè)綜合計劃管理在實際應(yīng)用過程中，存在著計劃編制效率低、管理約束性不足等問題，在一定程度上影響了企業(yè)綜合計劃管理的效果。具體表現(xiàn)在兩個方面：（1）綜合計劃編制效率不高。隨著國家電網(wǎng)公司提出的“三集五大”體系建設(shè)的逐步深入，原有綜合計劃管理的工作要求、工作流程與現(xiàn)有要求出現(xiàn)了一定的差異。同時，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步劃分整合，其職責(zé)也隨之改變，尤其是在跨專業(yè)、跨部門、跨層級間的職責(zé)界面有待規(guī)范，導(dǎo)致綜合計劃管理在部門銜接上存在斷點，影響了綜合計劃編制的高效性與精準(zhǔn)性。（2）管理約束性不足。由于在綜合計劃執(zhí)行的過程中，缺乏一定的約束性與強(qiáng)制性，使得綜合計劃往往隨意調(diào)整，導(dǎo)致項目工期調(diào)整幅度較大，阻礙了生產(chǎn)、營銷、服務(wù)質(zhì)量的提高，降低了供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)見性，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。綜合計劃管理的策略為進(jìn)一步增強(qiáng)綜合計劃的執(zhí)行剛性，科學(xué)安排項目建設(shè)時序、投資規(guī)模和計劃指標(biāo)，在分析供電企業(yè)綜合計劃管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了“環(huán)境—計劃—監(jiān)控—評價”全過程約束機(jī)制（見圖1），從綜合計劃的科學(xué)編制、風(fēng)險平衡、執(zhí)行流暢3個階段入手，強(qiáng)化基層建議、專業(yè)把關(guān)、收口管理、統(tǒng)籌平衡的作用，促進(jìn)綜合計劃管理水平提升。1.深度分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化因素（1）建立對宏觀經(jīng)濟(jì)與地區(qū)發(fā)展形勢、工程建設(shè)、購售電結(jié)構(gòu)變化等，內(nèi)外部環(huán)境分析與綜合計劃之間聯(lián)動關(guān)系，全面對接融入企業(yè)發(fā)展環(huán)境。（2）全面分析存量資源和企業(yè)建設(shè)現(xiàn)狀，在實現(xiàn)存量資源有效利用的基礎(chǔ)上，充分利用外部環(huán)境，引入增量資源投入，實現(xiàn)存量、增量資源的科學(xué)配置。首先，建立綜合計劃項目“打包下達(dá)、分批分解”的機(jī)制，設(shè)置“收取和支出”指標(biāo)，在確保收支平衡的基礎(chǔ)上，優(yōu)化資金使用；其次，規(guī)范出（墊）資項目管理流程，嚴(yán)把出（墊）資工程入口關(guān)，有效利用外部資金，提高電網(wǎng)裝備水平，防范投資風(fēng)險；再次，有效利用存量分析報告，作為電網(wǎng)新建、擴(kuò)建項目安排的依據(jù)。（3）采用分產(chǎn)業(yè)法、增加值單耗法等多種方法進(jìn)行用電量預(yù)測，采用最大負(fù)荷利用小時數(shù)法、增長率法等對最大負(fù)荷進(jìn)行預(yù)計。在基于預(yù)測結(jié)果的基礎(chǔ)上，提出適應(yīng)供電企業(yè)電力需求發(fā)展的項目和指標(biāo)分析預(yù)測，將外部的定量與定性分析相結(jié)合，強(qiáng)化宏觀環(huán)境影響因素分析。
2.全面優(yōu)化計劃編制管理
（1）全面深化“兩級決策制度”。強(qiáng)化國家電公司網(wǎng)綜合計劃管理辦法通用制度的分解落實，明確綜合計劃編制節(jié)點工作要求，加強(qiáng)橫向協(xié)同管控，確保各基層單位、各專業(yè)部門工作清晰有序、高效協(xié)同。在此基礎(chǔ)上，全面深化“兩級決策制度”，處理好各專業(yè)專項計劃的平衡，并嚴(yán)格把控各類項目計劃的執(zhí)行。制定項目決策管理辦法，成立“總經(jīng)理辦公會—項目投資決策管理委員會”的兩級項目決策管理機(jī)構(gòu)（見圖2）。做好項目前期把控，提高項目計劃的精準(zhǔn)性；細(xì)化各專業(yè)項目計劃至各實施節(jié)點，嚴(yán)格落實項目專業(yè)平衡會管理機(jī)制，并貫穿項目計劃執(zhí)行的全過程。（2）嚴(yán)控項目儲備和審查。成立儲備庫項目工作小組，建立“雙周報送”機(jī)制。通過總結(jié)儲備項目進(jìn)展，對于項目進(jìn)展較慢的專項項目，總結(jié)原因并提出整改意見，解決儲備工作中遇到的問題，確保各專項儲備工作進(jìn)展均衡。同時，要統(tǒng)籌各單位、各專業(yè)的技術(shù)力量，形成專業(yè)組并行開展投資項目評審工作，嚴(yán)把審查大關(guān)，確保項目可研深度符合相關(guān)規(guī)定要求，可研批復(fù)符合國家電網(wǎng)公司的相關(guān)要求。為確保進(jìn)入儲備庫項目的質(zhì)量，要嚴(yán)格把控項目必要性論證、項目命名規(guī)范、項目限額分界、項目級別分類等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)“邊儲備，邊檢查”。對于發(fā)現(xiàn)的問題，要及時督促整改，確保項目信息準(zhǔn)確，促進(jìn)項目儲備工作高效有序開展。（3）強(qiáng)化預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性管理。以制度為依據(jù)，強(qiáng)化項目預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性管理工作，尤其是加強(qiáng)項目前期管理，嚴(yán)格審核電網(wǎng)基建等12類項目的規(guī)范性、項目資料的完整性和項目的經(jīng)濟(jì)性，規(guī)范項目的投資行為和方向。（4）推進(jìn)項目儲備標(biāo)準(zhǔn)化管理。明確參與項目儲備工作的各基層、各部門的工作要求、進(jìn)度要求和職責(zé)分工。各基層單位要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際和發(fā)展規(guī)劃，認(rèn)真梳理項目需求，從根本上避免盲目建設(shè)、重復(fù)建設(shè)等問題；儲備項目評審單位，以國家電網(wǎng)公司項目命名規(guī)范、項目可研模板、評審規(guī)范等為依據(jù)，分專業(yè)制定可研深度規(guī)范，完善命名規(guī)則，建立專項協(xié)同審核機(jī)制，夯實項目管理基礎(chǔ)；省公司各專業(yè)部門要進(jìn)一步篩選完善、優(yōu)化排序，統(tǒng)籌安排項目規(guī)模，形成總量充足、層級合理的儲備庫。在綜合計劃的編制階段、風(fēng)險平衡階段、執(zhí)行階段，分別明確階段性考核指標(biāo)及控制風(fēng)險，提高綜合計劃精準(zhǔn)性。
3.強(qiáng)化計劃執(zhí)行全過程閉環(huán)管控
（1）完善信息化控制手段。深化“估算控制概算、概算約束支出”的控制理念，建立項目信息化閉環(huán)管控體系，實現(xiàn)全部項目支出的線上計劃預(yù)算雙控，保證綜合計劃“硬約束”落地。（2）多手段監(jiān)測項目建設(shè)全過程。以月度為周期，開工、投產(chǎn)兩頭抓，開展分主題項目進(jìn)度監(jiān)測，有效核查相關(guān)異動，并督促責(zé)任單位進(jìn)行整改，促進(jìn)相關(guān)項目環(huán)節(jié)有序開展。依托分電壓等級項目的平均實際工期監(jiān)控、各單位實際建設(shè)周期的監(jiān)控、配電和自動化專業(yè)生產(chǎn)技改項目實際工期監(jiān)控、變電和輸電專業(yè)生產(chǎn)技改項目實際工期監(jiān)控等大數(shù)據(jù)分析，制定、調(diào)整項目的合理工期，并強(qiáng)化物資、財務(wù)等各方協(xié)同力度，確保嚴(yán)格執(zhí)行工期管理計劃。嚴(yán)格落實項目結(jié)算有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)財務(wù)核算和項目決算進(jìn)度監(jiān)控，精準(zhǔn)財務(wù)核算和項目決算。（3）強(qiáng)化重點指標(biāo)、業(yè)務(wù)的監(jiān)測分析和預(yù)警預(yù)控。豐富監(jiān)測分析和預(yù)警的內(nèi)涵，分析工作包容并取，在對經(jīng)營工作本身強(qiáng)化分析的同時，兼顧同業(yè)對標(biāo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人、運(yùn)營監(jiān)控等各方面管理需求，全面開展生產(chǎn)經(jīng)營重大事項決策工作。企業(yè)運(yùn)營能力評價體系的引入，為指標(biāo)體系提供了一個全新評價視角。該體系有別于同業(yè)對標(biāo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人績效考核等現(xiàn)有評價體系，作為已有評價體系的有益補(bǔ)充，是一套更加客觀、面向能力評價的方法，也是一個更加直觀的導(dǎo)向分析。企業(yè)運(yùn)營能力評價體系如圖3所示。
4.強(qiáng)化綜合計劃執(zhí)行考核
（1）開展項目和指標(biāo)的分類考核。為進(jìn)一步增強(qiáng)綜合計劃的執(zhí)行剛性，對計劃執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分類考核。一是項目調(diào)整考核。實行計劃完成與調(diào)整幅度雙重考核。一方面，要考核項目計劃的完成情況，強(qiáng)化計劃執(zhí)行的跟蹤落實，按照計劃下達(dá)的里程碑節(jié)點，全面完成項目建設(shè)任務(wù)；另一方面，要考核項目計劃的調(diào)整幅度，加強(qiáng)項目前期管理，提高計劃編制準(zhǔn)確性，降低項目調(diào)整量。二是指標(biāo)調(diào)整考核。在指標(biāo)調(diào)整考核方面，重點考核下達(dá)計劃的完成情況，加強(qiáng)執(zhí)行跟蹤分析，確保全面完成年度計劃目標(biāo)。（2）建立綜合計劃閉環(huán)反饋機(jī)制。在綜合計劃執(zhí)行的過程中，要強(qiáng)化對計劃執(zhí)行過程指標(biāo)的月度跟蹤分析。分析月度綜合計劃的執(zhí)行情況，以及過程材料的完整性、規(guī)范性和質(zhì)量要求，重點關(guān)注指標(biāo)異動情況。同時，建立“月度進(jìn)度反饋—季度管控反饋”的閉環(huán)反饋機(jī)制（見圖4），及時反饋指標(biāo)跟蹤結(jié)果并開展糾偏整改，保證綜合計劃的高效執(zhí)行。（3）構(gòu)建基于SCP框架的點評路徑圖。基于SCP模型（見圖5），梳理可能開展專題分析的主題，形成月度專題分析藍(lán)圖，指導(dǎo)后期開展專題分析或月度點評，探索常態(tài)化監(jiān)測模式，建立常態(tài)化工作機(jī)制。以供電企業(yè)月度例會為展示平臺，形成SCP月度點評報告。一是以發(fā)展投入類指標(biāo)為牽引，選取與其緊密相關(guān)的計劃預(yù)算管理開展點評；二是以供電服務(wù)類指標(biāo)為切入點，選取與其延伸相關(guān)的電能質(zhì)量開展點評；三是以經(jīng)營業(yè)務(wù)類指標(biāo)為指導(dǎo)，開展與其相關(guān)的客戶接入環(huán)節(jié)開展點評，進(jìn)而建立指標(biāo)＋專題的點評內(nèi)容。按照SCP的邏輯，先從外部環(huán)境開展點評，接著開展指標(biāo)類點評，最后開展專題點評。
篇7
分析現(xiàn)行備件計劃管理中計劃準(zhǔn)確性不高造成資金占用的主要原因如下：（1）備件計劃在逐級上報中失真。最初的備件需求計劃草稿是由設(shè)備操作崗位工人和檢修崗位工人按生產(chǎn)現(xiàn)場的設(shè)備使用情況、檢修信息提出，經(jīng)班組、車間、分廠、公司匯總，最后形成備件計劃的需求量。在備件計劃的申報過程中，各級人員考慮了采購周期、必要性、有備無患等因素，層層加碼從而導(dǎo)致備件需求計劃失真。（2）備件計劃的制定缺乏大數(shù)據(jù)支持。當(dāng)前，備件計劃制定人員的專業(yè)知識相對缺乏，普遍存在著“有備無患”的保守思想，能從大局上考慮經(jīng)濟(jì)因素的不多（如庫存資金積壓、庫容增加而引起倉儲成本等）；在備件計劃匯總整理過程中，統(tǒng)計比分析做得多，缺乏對備件管理信息的收集和研究（如備件采購周期、備件費(fèi)用、備件全壽命跟蹤等），簡言之，就是備件計劃管理工作缺乏大數(shù)據(jù)支持。（3）備件計劃審核過程同樣缺乏科學(xué)依據(jù)。各分廠的備件計劃集中匯總到機(jī)工部后，先由機(jī)工部備件中心3個倉儲總計劃員審核利庫后，再提交備件科招標(biāo)采購，要想做到計劃準(zhǔn)確合理，難度巨大。倉儲計劃員對備件計劃審核仍然依賴個人工作經(jīng)驗和責(zé)任心，缺乏科學(xué)依據(jù)。這些倉儲計劃員實際已長期遠(yuǎn)離生產(chǎn)現(xiàn)場，對現(xiàn)場工藝和設(shè)備使用情況無法深入了解，盡管能綜合考慮資金占用情況，也有庫存結(jié)構(gòu)分析，但對計劃審核工作針對性不強(qiáng)，同樣缺乏對備件管理信息的收集和研究，憑個人工作經(jīng)驗和理論知識審計劃的居多。（4）備件計劃沒有使用正確有效的物資編碼。在計劃審核過程中，經(jīng)常碰到物資編碼與實際所需不符的現(xiàn)象，也即套碼現(xiàn)象。例如，冷軋廠2016-01的月度計劃，計劃申報用的是空水冷卻器的物資編碼，實際所需是空水冷卻器里的某個小零件（獨(dú)立芯子）。另外，同樣的備件，物資名稱、型號規(guī)格使用標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不規(guī)范，將導(dǎo)致同樣的備件在有庫存的情況下重復(fù)采購，造成庫存積壓；還有備件型號和規(guī)格均描述為“見圖紙”，這些都是導(dǎo)致備件積壓，盤活利庫舉步維艱的原因。
3管理優(yōu)化建議
分析了備件計劃管理工作的成績與現(xiàn)狀，結(jié)合柳鋼實際，對備件計劃管理提出了如下建議：（1）大力推行備件計劃分廠集中會審制度，要求各分廠在計劃上報前，一律先在廠內(nèi)集中會審后再提交。一來備件是否合用，使用者說了算。二來權(quán)力下放，通過分廠備件集中會審，群策群力，可將許多積壓備件通過代用或稍作修改的利庫得到盤活，能有效地降低庫存資金的占用。（2）借力信息化大數(shù)據(jù)平臺。在設(shè)備網(wǎng)上對備件集中管理7年來的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，盡快建立各類標(biāo)準(zhǔn)通用件的消耗和儲備定額（可以在一些常用易耗備件試點，積累后經(jīng)驗在推廣），標(biāo)準(zhǔn)通用件由公司集中計劃申報、采購、倉儲，能最大限度地降低備件資金占用。（3）擴(kuò)大備件零庫存等年標(biāo)采購范疇，尤其是消耗量大、流通性高的標(biāo)準(zhǔn)通用件，力爭年標(biāo)采購份額應(yīng)占到采購總份額的70%左右。（4）構(gòu)建柳鋼統(tǒng)一的機(jī)旁備件信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)機(jī)旁備件互聯(lián)互通。通過信息化來嚴(yán)格控制各廠機(jī)旁庫增量，改變備件管理有備無患的舊思維。（5）全面清理備件物資編碼，規(guī)范物資編碼信息，避免重碼、套碼。
篇8
2主要做法
2.1梳理SPMIS管理制度
修訂《SPMIS管理辦法》，細(xì)化“兩票”管理績效考核,做到“重獎重罰”。結(jié)合當(dāng)前公司最新要求及工作實際情況，不斷地完善管理制度，使其具有可操作性。在各所屬部門、所（站）內(nèi)部組織開展SPMIS應(yīng)用“同業(yè)對標(biāo)”，表揚(yáng)鼓勵先進(jìn)，批評考核后進(jìn)。
2.2開展SPMIS應(yīng)用培訓(xùn)
學(xué)好安全規(guī)程及“兩票”管理規(guī)定是能正確使用SPMIS的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)完善SPMIS流程的有效手段。公司安監(jiān)部開展SPMIS與安全規(guī)程和“兩票”管理規(guī)定的結(jié)合性培訓(xùn)，將最新的SPMIS管理文件和制度向基層單位及時宣貫到位，確保每一位SPMIS“兩票”三種人及安全管理人員對系統(tǒng)管理要求和評價標(biāo)準(zhǔn)都充分了解，真正做到在強(qiáng)化安全意識的同時提升SP⁃MIS應(yīng)用水平。
2.3規(guī)范檢修作業(yè)計劃管理
嚴(yán)格檢修計劃管理，制定《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)施工檢修計劃作業(yè)的通知》，明確計劃作業(yè)流程和考核辦法。監(jiān)督審查檢修計劃完成情況，通過檢修計劃倒查，保證檢修計劃和“兩票”的對應(yīng)性和一致性，以及SPMIS施工作業(yè)開票率100%。
2.4提高SPMIS“兩票”審核力度
以周記形式分析SPMIS應(yīng)用情況，梳理填票用票存在的問題，并及時反饋給基層單位，防止同類問題重復(fù)出現(xiàn)。在各基層單位設(shè)兼職安全員，分管本單位的SPMIS“兩票”應(yīng)用，并及時向安監(jiān)部匯報應(yīng)用情況。
2.5細(xì)化績效指標(biāo)管理
制定《SPMIS“兩票”考核實施細(xì)則》，保證安全規(guī)程及“兩票”管理規(guī)定得到有效落實，深化SPMIS應(yīng)用，細(xì)化績效指標(biāo)管理。以部門為單位進(jìn)行統(tǒng)計，月度合格率達(dá)到98%及以上，則該部門績效指標(biāo)加2分；月度合格率低于98%，則該部門績效指標(biāo)扣2分。
3具體案例
以配電運(yùn)檢班為例，涉及調(diào)度管轄范圍的線路和設(shè)備的施工，統(tǒng)一使用檢修申請票，由運(yùn)維檢修部走流程申報，特殊情況可使用紙質(zhì)工作票，必須由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，未經(jīng)調(diào)度批準(zhǔn)的檢修施工一律不得實施；調(diào)度管轄范圍以外的線路設(shè)備的施工，由運(yùn)維檢修部制定好周工作計劃，并經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核，報相關(guān)職能部門批準(zhǔn)，報調(diào)控中心備案；所有施工檢修提前1個工作日（16時之前）以施工日報的形式通過內(nèi)網(wǎng)報至安監(jiān)部。在完成計劃上報的基礎(chǔ)上，方可使用SPMIS辦票作業(yè)，真正意義上做到有計劃的開票作業(yè)。配電運(yùn)檢班在辦票全過程由安全專職對票面進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后方可導(dǎo)入手機(jī)開工作業(yè)，作業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)問題，及時聯(lián)系安監(jiān)部，再進(jìn)行安排處理。這樣既保證了辦票的合格率，獲得部門績效指標(biāo)加分，又提高了員工的安全意識和工作積極性。
篇9
稅收計劃管理作為我國稅收管理的重要組成部分，對調(diào)動各級稅務(wù)部門組織收入的積極性，促進(jìn)征管水平的提高，確保完成國家財政收入任務(wù)發(fā)揮了非常重要的作用。但是，稅收計劃管理中也長期存在著一些問題，甚至對稅收管理產(chǎn)生了一些負(fù)效應(yīng)，一定程度上影響了稅收政策的貫徹實施。改革稅收計劃管理，提高其合理性、科學(xué)性已成為當(dāng)務(wù)之急。
1．實事求是，增強(qiáng)計劃管理的科學(xué)性。稅收計劃的制定，除了參考國民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計劃和國家預(yù)算收入外，更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實際出發(fā)，緊密結(jié)合市場變化，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則，以“發(fā)展變化”的總觀點來預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)稅源，使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。為做到稅收計劃的科學(xué)管理，要切實抓好涵養(yǎng)稅源建設(shè)，通過加強(qiáng)對重點稅源地區(qū)、重點稅源行業(yè)和重點稅源企業(yè)的管理，培植現(xiàn)有稅源，發(fā)展?jié)撛诙愒矗纬商菁壎愒矗崿F(xiàn)從經(jīng)濟(jì)到稅收的良性循環(huán)。應(yīng)按稅款100萬元、50萬元、10萬元、5萬元的級次分別建立省、地、縣、分局（所）四級重點稅源信息網(wǎng)絡(luò)。為確保計劃制定和分配的科學(xué)化、合理化，一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù)，為科學(xué)編制稅收計劃奠定基礎(chǔ)；二要在具體編制計劃過程中，采取因素測算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗證，合理科學(xué)地確定每一因素，避免簡單推算，提高計劃準(zhǔn)確度；三要開發(fā)設(shè)計出稅收計劃信息管理軟件，建立縱向可與各級稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫，橫向可與各部門、重點行業(yè)、重點企業(yè)互相交流的反映市場動態(tài)的數(shù)據(jù)庫，并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計劃的正確依據(jù)。
2．完善會計改革，保證計劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性。現(xiàn)行稅收會計核算辦法雖以申報應(yīng)征數(shù)作為核算起點，建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬，但由于諸多方面原因，在基層會計實踐中，除入庫數(shù)額外，其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實性、完整性，影響了稅收計劃利用會計資料來計算稅收增減因素、測算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測稅源及其變化趨勢。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會計改革，進(jìn)一步提高計算機(jī)在計會領(lǐng)域的應(yīng)用水平，全面真實準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。
3．注重調(diào)查研究，增強(qiáng)計劃分析的針對性。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況，及時反映征管工作中的新情況、新問題，掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢，提高預(yù)測稅收收入的能力。在稅收計劃執(zhí)行情況分析中，要實現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合，既要分析客觀原因，更要分析主觀原因，做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測，抓住重點。還要實行稅收計劃分析與稅收統(tǒng)計分析相結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。
4．實行綜合評價，增強(qiáng)計劃考核的合理性。當(dāng)計劃與實際稅源有較大的差距時，不能以計劃沖擊稅法。對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評，不能把計劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn)，要強(qiáng)調(diào)依法治稅，加大對執(zhí)法情況監(jiān)督考評的份量，以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。
篇10
(一)制定審計項目計劃
2002年審計署的《審計機(jī)關(guān)項目計劃管理辦法》(以下簡稱計劃管理辦法)規(guī)定，我國審計機(jī)關(guān)每年必須制定審計項目計劃。審計項目計劃，是按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，包含上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。目前，我國審計項目計劃實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)制。審計署負(fù)責(zé)審計署統(tǒng)一組織的、署本級的審計項目計劃，指導(dǎo)全國審計項目管理工作，不負(fù)責(zé)安排或檢查地方審計機(jī)關(guān)的審計項目計劃，后者由地方審計機(jī)關(guān)自行管理。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，我國審計項目計劃的制定日益暴露出下列問題。
1．中長期戰(zhàn)略計劃缺位，難以保證各年度項目計劃的協(xié)調(diào)性。根據(jù)現(xiàn)行管理要求，各級審計機(jī)關(guān)只需在年初制定審計項目計劃并確保執(zhí)行即可。至于中長期戰(zhàn)略計劃，沒有任何規(guī)定與要求。這導(dǎo)致很多審計機(jī)關(guān)根本不考慮中長期戰(zhàn)略安排，各年度項目計劃缺乏全局性、協(xié)調(diào)性，極易造成審計重復(fù)或?qū)徲嬅^(qū)，監(jiān)督不到位，重點不突出。
2．沒有專門設(shè)置計劃管理部門，難以發(fā)揮主導(dǎo)“龍頭”作用。一直以來，我國審計項目計劃都是由各業(yè)務(wù)部門提出立項建議，辦公廳或辦公室簡單匯總后，審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定下達(dá)。各業(yè)務(wù)部門集計劃管理與具體實施職能于一身，根本不能保證時間充裕地提出科學(xué)合理的立項計劃。2005年9月，審計署出臺了《審計署關(guān)于改進(jìn)審計項目計劃管理的實施辦法》，要求辦公廳實行統(tǒng)一管理。雖有一定進(jìn)步，但不可否認(rèn)，該辦法依然無法保證辦公廳——一個同時肩負(fù)其他工作責(zé)任的非專業(yè)性綜合管理部門，能夠出色完成計劃管理任務(wù)。
3．立項程序過于簡單，難以制定科學(xué)合理的項目計劃。審計項目計劃制定遵循“兩上兩下”原則，即自上而下提出審計工作設(shè)想、自下而上編報計劃草案、自上而下布置項目計劃指標(biāo)、再自下而上上報完整詳細(xì)的審計項目計劃備案。上述程序過于簡單，每一步到底怎么做，尚無明確規(guī)定，致使某些審計機(jī)關(guān)經(jīng)常敷衍了事，拍腦袋決定審計計劃，調(diào)查研究不充分，不考慮實施可行性，執(zhí)行過程中做臨時變動，大大損害了審計項目計劃的嚴(yán)肅性。
(二)編制審計方案
審計項目計劃下達(dá)后，審計機(jī)關(guān)和審計組應(yīng)當(dāng)編制審計方案以指導(dǎo)審計工作的具體實施。審計方案，是指為順利完成項目計劃，達(dá)到預(yù)期審計目的，在實施審計前做出的計劃和安排，包括審計工作方案和審計實施方案。前者是審計機(jī)關(guān)為統(tǒng)一組織不同級次審計機(jī)關(guān)或多個審計組對某部門、行業(yè)或?qū)ｍ椯Y金等項目實施審計而制定的全面工作計劃，原則性較強(qiáng)，對象籠統(tǒng)寬泛，是注冊會計師審計沒有的，體現(xiàn)出政府審計特色。而后者，是審計組為完成審計任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排，其地位和作用近似于注冊會計師審計中的總體審計計劃(策略)。具體內(nèi)容包括：編制的依據(jù)；被審計單位名稱和基本情況；審計目標(biāo)；審計范圍、內(nèi)容和重點；重要性及審計風(fēng)險的評估；預(yù)定的審計工作起訖日期；審計組組長、審計組成員及其分工；編制日期及其他有關(guān)內(nèi)容。目前我國審計方案的編制存在下列兩點突出問題。
1．只有總體計劃安排，難以指導(dǎo)具體工作。目前我國政府審計只要求針對被審計單位編制總體審計計劃，而不要求編制具體審計計劃。這種做法極為不妥，不僅與國際慣例不符，也沒有針對審計活動的各組成部分進(jìn)行具體指導(dǎo)，導(dǎo)致審計組成員具體工作時無所適從，審計項目質(zhì)量控制無從實施。
2．未充分考慮審計風(fēng)險，難以抓住工作重點。無論是注冊會計師審計還是其他國家政府審計，都已廣泛開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞找鎻?qiáng)化對風(fēng)險的評估和應(yīng)對。我國審計機(jī)關(guān)雖已開始關(guān)注，但在如何識別、評估進(jìn)而應(yīng)對重大錯報風(fēng)險方面還有很大差距，嚴(yán)重限制了計劃管理水平的提高，成為制約審計質(zhì)量的一大瓶頸因素。很多審計機(jī)關(guān)抓不住審計重點。
(三)監(jiān)控計劃執(zhí)行過程
我國政府審計實施計劃執(zhí)行報告制度。下級審計機(jī)關(guān)每半年要向上級反饋計劃執(zhí)行情況，包括計劃執(zhí)行進(jìn)度、審計的主要成果、計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施和建議等。審計項目計劃必須確保完成，不得擅自變更。如有特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報批。例如，審計署統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目的調(diào)整，必須報審計署批準(zhǔn)。目前我國審計計劃的執(zhí)行存在下列問題：
1．跟蹤監(jiān)管不得力，難以維護(hù)計劃執(zhí)行的嚴(yán)肅性。雖然有定期報告制度，但在實際工作中，有些審計機(jī)關(guān)缺乏必要的跟蹤監(jiān)控，對執(zhí)行情況了解掌握不夠細(xì)致，沒有真正從時間、成本、質(zhì)量三方面進(jìn)行有效管理。再加上年初立項時考慮不周，審計項目計劃本身不合理，造成執(zhí)行計劃時經(jīng)常隨意變動、極不嚴(yán)肅。
2．溝通交流不足，難以實現(xiàn)動態(tài)過程管理。審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)與上級持續(xù)溝通，不斷評估事先確定的審計目標(biāo)、重點、時間及人員安排等是否適當(dāng)。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時調(diào)整，必要時甚至終止審計。而實際上，不少審計機(jī)關(guān)未能深入審計現(xiàn)場，審計組上報情況不及時，上下級之間缺乏有效的交流溝通，無法實現(xiàn)動態(tài)信息網(wǎng)絡(luò)化管理。
(四)考評計劃執(zhí)行效果
計劃管理辦法要求各級審計機(jī)關(guān)對審計項目計劃的執(zhí)行和管理情況進(jìn)行檢查和考核，主要內(nèi)容包括：計劃編制和執(zhí)行報告的完整性、及時性，計劃安排的科學(xué)性、合理性，計劃完成的質(zhì)量和效果等。審計計劃的考評存在下列問題：
1．缺乏明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，難以體現(xiàn)考評效果。雖然該辦法要求對審計項目計劃進(jìn)行檢查和評估，但就如何確定指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)、如何建立考核制度，沒有明確規(guī)定。這使得考評工作無法實現(xiàn)預(yù)期效果，難以優(yōu)化計劃控制措施和方法。
2．忽視審計結(jié)果的跟蹤落實，難以落實計劃執(zhí)行效果。國外審計機(jī)關(guān)特別重視審計建議的落實，有時對建議的跟蹤可能延續(xù)幾年甚至十幾年。而我國審計機(jī)關(guān)對此不夠重視，仍處于起步階段，未充分關(guān)注審計成果是否被采納或執(zhí)行，無法收到審計監(jiān)督的成效。
二、我國政府審計計劃管理問題的成因分析
造成上述問題的原因有很多，如審計體制、審計環(huán)境、審計法規(guī)等，歸根結(jié)底，主要是三大成因。
(一)計劃管理的意識薄弱，缺乏戰(zhàn)略思考和統(tǒng)籌規(guī)劃
無論是美國、英國、加拿大等國家的政府審計還是注冊會計師審計，都非常重視計劃管理，通過不斷完善審計準(zhǔn)則、設(shè)立專門的計劃管理部門、部署充裕的審計資源、強(qiáng)化管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，以持續(xù)提升審計計劃的效率效果。相比之下，我國政府審計仍存在較大差距。目前，我國已《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》、《審計機(jī)關(guān)審計項目計劃管理辦法》以及《審計署關(guān)于改進(jìn)審計項目計劃管理的實施辦法》。雖然起到一定作用，但各文件之間缺乏銜接，內(nèi)容零散重疊，有只見樹木不見森林之感，無法突出計劃管理的戰(zhàn)略重要性和系統(tǒng)性，導(dǎo)致審計實務(wù)中一直存在重實施輕計劃的現(xiàn)象，難以實現(xiàn)1+1＞2的協(xié)同效應(yīng)。
(二)計劃管理的模式粗放，限制審計計劃管理整體效用的發(fā)揮
我國審計機(jī)關(guān)自成立以來，一直沿襲以領(lǐng)導(dǎo)意志為導(dǎo)向，以自上而下的內(nèi)部管理和嚴(yán)格的等級鏈條為標(biāo)志的傳統(tǒng)管理模式，注重短期行為，欠缺深層次分析。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，傳統(tǒng)模式越來越顯示出不合理、不健全之處。就審計計劃管理而言：各環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)、細(xì)致的管理方法，管理程序和內(nèi)容過于抽象，操作性不強(qiáng)，計劃變更隨意性大；未引入先進(jìn)的管理理念，缺乏創(chuàng)新，難以與時俱進(jìn)。
(三)計劃管理的技術(shù)手段落后，降低審計計劃管理的效率效果
信息化是當(dāng)今社會的顯著特征，審計計劃管理應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代潮流，通過開發(fā)計劃管理軟件或利用信息化技術(shù)工具，不斷提高效率效果。我國政府審計信息化建設(shè)雖已得到長足發(fā)展，但其成就尚未充分體現(xiàn)于計劃管理，部分審計機(jī)關(guān)仍沿用陳舊的管理工具和方法，沒有建立必要的審計資源數(shù)據(jù)庫，未將信息化技術(shù)運(yùn)用于計劃管理各環(huán)節(jié)。這種狀況在很大程度上影響了審計計劃管理的有效性，無法實現(xiàn)動態(tài)管理，阻礙了計劃管理的持續(xù)創(chuàng)新。
三、改進(jìn)我國政府審計計劃管理的建議
計劃在整個審計過程中必將越來越重要，因此，審計工作中心必須前移，審計計劃管理必須加強(qiáng)。筆者認(rèn)為，可以針對上述三大問題成因予以改進(jìn)。
(一)增強(qiáng)管理意識，從觀念上重視審計計劃管理的地位和作用
1．完善現(xiàn)行計劃管理準(zhǔn)則。審計計劃管理應(yīng)當(dāng)由制定審計項目計劃、編制審計方案、控制計劃執(zhí)行過程及評價計劃執(zhí)行效果四部分構(gòu)成，彼此相互聯(lián)系，同時又自成體系，缺一不可。建議以現(xiàn)行計劃管理文件為基礎(chǔ)，進(jìn)行整合、概括與完善，新審計計劃準(zhǔn)則，構(gòu)建審計計劃管理基本框架，囊括上述四環(huán)節(jié)，為計劃管理提供全面整體性的規(guī)劃指導(dǎo)。
2．設(shè)置專門的計劃管理部門。沒有專門負(fù)責(zé)計劃管理的部門，審計計劃的控制就無法形成合力，難以真正提高效率效果。美國審計機(jī)關(guān)非常重視計劃管理，審計機(jī)關(guān)內(nèi)部都設(shè)有專門的計劃管理部門，如GAO專門設(shè)立了政策和項目計劃辦公室，形成完整的審計計劃工作體系。我國各級審計機(jī)關(guān)也應(yīng)單獨(dú)設(shè)置計劃管理部門，制定計劃管理制度，對審計計劃工作進(jìn)行全面質(zhì)量管理。
3．制定中長期審計戰(zhàn)略計劃。中長期審計戰(zhàn)略計劃，是一定期間內(nèi)指導(dǎo)、組織和控制全部審計活動的綱領(lǐng)，是制定年度立項計劃的重要依據(jù)。建議學(xué)習(xí)國外審計機(jī)關(guān)的成功經(jīng)驗，采用滾動計劃法，處理好中長期戰(zhàn)略計劃和年度計劃的關(guān)系，既克服年度審計立項的盲目性、隨意性，還有助于確保各審計項目之間的協(xié)調(diào)配合，避免資源浪費(fèi)。
4．轉(zhuǎn)變計劃管理的組織結(jié)構(gòu)。可以考慮將傳統(tǒng)金字塔型組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄绞焦芾斫Y(jié)構(gòu)。前者強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)意志和縱向信息流，而后者更加注重橫向、內(nèi)外部之間的信息溝通，打破僵化的部門界限，促進(jìn)信息資源在組織內(nèi)部的自由流動，強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊合作，以靈活的工作角色，而非固定的職位為導(dǎo)向進(jìn)行人員管理，引入內(nèi)部競爭機(jī)制，以實現(xiàn)審計目標(biāo)。
5．營造計劃管理的氛圍。鼓勵全體人員積極參與計劃制定，主動按照計劃執(zhí)業(yè)，落實相關(guān)要求，共同致力于審計計劃管理的提高。另外，理論指導(dǎo)實踐，應(yīng)深入廣泛地開展計劃管理理論研究，學(xué)習(xí)其他國家和行業(yè)的成功做法、先進(jìn)管理技術(shù)，不斷改進(jìn)我國政府審計計劃管理工作。
(二)完善管理流程，從程序上保證審計計劃管理的科學(xué)嚴(yán)肅性
1．細(xì)化審計項目計劃制定程序。依照兩上兩下原則制定項目計劃時，應(yīng)特別關(guān)注下列三點：(1)事前充分調(diào)查，列出項目清單。審計立項前，認(rèn)真分析國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，結(jié)合中長期戰(zhàn)略計劃，找出社會關(guān)注的熱點、難點問題。可以采取邀請專家召開研討會、走訪、發(fā)函調(diào)研等多種方式，廣泛聽取機(jī)關(guān)內(nèi)外部對項目計劃的意見。然后，將潛在項目列入“項目領(lǐng)域”清單，初步確定審計立項。(2)評估項目風(fēng)險，確定重點對象。美國、加拿大的審計機(jī)關(guān)都要進(jìn)行風(fēng)險評估，采用加權(quán)位列法評定各項目的風(fēng)險系數(shù)，最終將風(fēng)險系數(shù)大的列入當(dāng)年計劃。需要考慮的風(fēng)險因素包括：是否為社會公眾特別關(guān)注；政治上是否敏感；審計對象業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜程度；最近一次審計時間等。可以考慮引入該風(fēng)險評估機(jī)制，保證審計項目計劃的針對性。(3)分析可行性，盡早排除不合理項目。從經(jīng)濟(jì)、操作、社會和技術(shù)四方面對擬審計的項目進(jìn)行可行性論證，例如，審計人員是否具備專業(yè)勝任能力，審計資源是否足以滿足審計需要，審計成本能否帶來預(yù)期成果等。最后，將結(jié)果編制成報告匯總，由審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)研究決定本年度審計項目計劃。
2．改進(jìn)審計方案。最新審計風(fēng)險理論以“重大錯報風(fēng)險”為導(dǎo)向，將審計業(yè)務(wù)流程重整為兩大部分，分別是，了解被審計單位及其環(huán)境以評估重大錯報風(fēng)險；針對評估出的重大錯報風(fēng)險實施進(jìn)一步審計程序，包括控制測試(必要時和決定測試時)以及實質(zhì)性測試。該理論抓住了審計工作的“牛鼻子”，有利于履行審計責(zé)任、實現(xiàn)審計目標(biāo)，已開始廣泛運(yùn)用于注冊會計師審計和其他發(fā)達(dá)國家的政府審計。我國也應(yīng)當(dāng)引入該理論，完善審計方案；(1)搞好審前調(diào)查，識別重大錯報風(fēng)險。周密細(xì)致的審前調(diào)查至關(guān)重要。可以借鑒美國審計機(jī)關(guān)的做法，適當(dāng)提高審前調(diào)查的時間比重，深入被審計單位活動，初步識別出可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，為后續(xù)審計實施方案的編制打下良好基礎(chǔ)。(2)補(bǔ)充具體審計計劃，增強(qiáng)審計實施方案的指導(dǎo)性。審計實施方案應(yīng)進(jìn)一步細(xì)分為總體審計計劃和具體審計計劃兩層次。具體審計計劃應(yīng)包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，審計組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，內(nèi)容包括：為識別和評估重大錯報風(fēng)險而擬實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍；針對評估出的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險而擬實施的進(jìn)一步審計程序(包括控制測試和實質(zhì)性程序)的性質(zhì)、時間和范圍；認(rèn)為有必要實施的其他審計程序。
3．促進(jìn)執(zhí)行過程的信息溝通。應(yīng)當(dāng)在審計組、業(yè)務(wù)部門和機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)之間建立暢通、高效的動態(tài)信息反饋網(wǎng)絡(luò)，真正做到“上傳下達(dá)”、“下情上傳”，各項工作能夠緊密配合順利展開。溝通的頻率可以是定期或不定期，內(nèi)容包括審計進(jìn)度、主要審計成果、遇到的困難和問題等。業(yè)務(wù)部門要及時匯總審計組上報的信息，通報普遍性問題，在審計的內(nèi)容、重點和方法等方面提出指導(dǎo)性意見。必要時，可以召集情況通報會，各審計組之間交流情況和經(jīng)驗，研究解決共性問題。
4．設(shè)計合理的考核評價體系。應(yīng)當(dāng)確定客觀、適當(dāng)、可度量的績效標(biāo)準(zhǔn)，考核計劃執(zhí)行情況。績效標(biāo)準(zhǔn)包括項目選取的適當(dāng)性、計劃執(zhí)行的變動情況、審計質(zhì)量的高低、審計成果的評價等。具體可采用審計覆蓋率、審計工作日使用率、審計力量投入率、審計工作完成率、審計成本超支率、審計意見采納率等指標(biāo)。另外，還應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)調(diào)查管理，跟蹤落實審計建議。審計工作只是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一個有效手段，其最終目的在于督促改進(jìn)。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)果進(jìn)行跟蹤調(diào)查，要求被審計單位拿出配套處理方案，做到問責(zé)與問罰并舉。只有同時刮起“責(zé)任風(fēng)暴”，才能落實審計計劃管理的目的，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。
(三)倡導(dǎo)管理信息化，從技術(shù)手段上提升審計計劃管理的水平和層次
篇11
物資采購計劃作為企業(yè)物資采購整個環(huán)節(jié)的工作重心以及重要依據(jù)，物資采購計劃的主要任務(wù)是研究和解決要買什么、該不該買、買多少以及怎么去買的問題。加強(qiáng)物資采購計劃管理，以物資采購計劃作為采購依據(jù)實施采購任務(wù)，能夠有效的減少采購的盲目性，使采購活動更加的具有主動性。同時，加強(qiáng)物資采購計劃管理還能在一定程度上降低市場風(fēng)險對企業(yè)的影響，促進(jìn)物資供應(yīng)的整個程序都能夠有條不紊的開展。
二、加強(qiáng)物資采購計劃管理的重要意義
物資采購計劃管理通過采取平庫立庫的方式形成具體的采購計劃，并制定出相應(yīng)的物資采購策略，在實施物資采購計劃時，各部門、各環(huán)節(jié)都應(yīng)進(jìn)行實時的監(jiān)管和跟蹤。此外，加強(qiáng)物資采購計劃管理還應(yīng)該充分的結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的主要需求，通過計算出具體需要采購的數(shù)量，形成一定的采購規(guī)模，使物資資源在議價能力與獲取能力方面都能夠得以有效的增強(qiáng)。而通過制定科學(xué)合理的物資采購策略，再統(tǒng)籌規(guī)劃物資采購計劃管理的真正落實，對于物資供應(yīng)方面的各種風(fēng)險，也能得到有效的控制。可見，加強(qiáng)物資采購計劃管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。
三、加強(qiáng)物資采購計劃管理的具體措施
鑒于加強(qiáng)物資采購計劃管理具有非常重要的意義，因此企業(yè)各部門都必須加強(qiáng)重視。通過加強(qiáng)物資采購計劃管理，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠科學(xué)有序的進(jìn)行。筆者以自身的工作經(jīng)驗，總結(jié)出加強(qiáng)物資采購計劃管理的具體措施，
（一）制定科學(xué)合理的物資采購計劃
在很多的中小型企業(yè)中，由于其產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)非常的單一，管理層次的分級很少。加之許多管理人員都不注重物資采購計劃的管理工作，覺得制定采購計劃沒有實際的意義，只需要所購買的物資能夠達(dá)到物美價廉即可[1]。受這種局限性觀念的影響，導(dǎo)致物資采購計劃缺乏準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性，盲目采取物資的情況也普遍存在。
因此，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)該更新自身的物資采購計劃觀念，制定科學(xué)合理的物資采購計劃。這就要求企業(yè)相關(guān)人員充分的調(diào)研市場，以市場的實際需求作為制定物資采購計劃的出發(fā)點，再依據(jù)具體的生產(chǎn)流程，確定物資采購的種類和采購的先后順序，通過計算出生產(chǎn)工藝的實際定額，充分結(jié)合企業(yè)內(nèi)部同類物資的庫存量，以此作為制定物資采購計劃的前期準(zhǔn)備工作。再通過制定物資采購計劃，組建能夠覆蓋整個物資供應(yīng)的業(yè)務(wù)鏈管理系統(tǒng)，對物流業(yè)務(wù)的整個過程進(jìn)行全面的跟蹤。需要注意的是，為了避免個別管理人員的個人意志干涉物資采購數(shù)量與品種，在制定計劃的過程中必須以實際的需求作為標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，再進(jìn)行科學(xué)的推算。
（二）選擇科學(xué)合理的管理系統(tǒng)
近幾年，我國的許多大型企業(yè)都先后學(xué)習(xí)西方國家的先進(jìn)經(jīng)驗，采用ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)是一種新型集成化的管理信息的系統(tǒng)，由物資資源計劃發(fā)展而來。ERP系統(tǒng)打破了傳統(tǒng)意義上的企業(yè)邊界，以供應(yīng)鏈的管理作為核心思想，并在供應(yīng)鏈的范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。而對于中小型企業(yè)來說，在制定物資采購計劃時，不僅需要借鑒于ERP系統(tǒng)的科學(xué)管理，還應(yīng)該依照自身所需物資的各種特點，構(gòu)建信息化的物資采購計劃管理平臺，將采購管理、計劃管理、采購成本管理、資金管理、儲備管理以及質(zhì)量管理整合于信息化的物資管理工作中[2]。
（三）提高物資采購計劃的準(zhǔn)確性
隨著我國加入世貿(mào)組織，市場經(jīng)濟(jì)得到了一定的發(fā)展，各個企業(yè)之間的競爭也更加的激烈，呈現(xiàn)出多元化的競爭模式。因此如果企業(yè)欲提升其核心競爭力，就必須采取相應(yīng)的措施，平衡采購計劃與庫存、生產(chǎn)、物流以及供求，從而降低生產(chǎn)過程中的各種不必要的成本[3]。
首先，促進(jìn)采購計劃同生產(chǎn)間的平衡。生產(chǎn)流程的工序非常的多，因此如果太早采購某些單獨(dú)產(chǎn)品，其末端工序的材料就會大量的庫存起來，不僅占用空間，而且如果在生產(chǎn)中發(fā)生了供求變化，這些產(chǎn)品就無價值可言。其次，加強(qiáng)采購計劃同庫存間的平衡。為了保障采購計劃的準(zhǔn)確性與合理性，并接近實際的需求量，必須制定科學(xué)的采購數(shù)量與采購次數(shù)，使庫存同實際需求間的差額得到有效的補(bǔ)充，從而提高庫存物資的周轉(zhuǎn)能力。再次，加強(qiáng)采購計劃同物流間的平衡。針對需要遠(yuǎn)途運(yùn)輸?shù)哪承┪镔Y，需要提前的進(jìn)行計劃，已采購的物資計劃安排時間可以適當(dāng)縮短。而在某些特殊的季節(jié)，還應(yīng)該考慮環(huán)境因素，在采購足量物資的前提下，避免出現(xiàn)囤積貨物的情況。最后，還應(yīng)該加強(qiáng)采購計劃同供求間的平衡。許多特殊的物資，如煤礦等，受季節(jié)因素的影響非常的大，因此冬季的價格必然會比夏季的要高出很多。針對此類物資，應(yīng)用科學(xué)的利用價格差，選擇合理的采購時節(jié)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)束語
作為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營計劃中非常主要的組成要素，物資采購計劃管理是實現(xiàn)物資管理的關(guān)鍵性步驟。加強(qiáng)對物資采購計劃管理不僅能夠有效的提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，還能夠促進(jìn)生產(chǎn)流通朝著良性循環(huán)的方向發(fā)展，從而防止出現(xiàn)物資短缺、物資積壓以及盲目的采購等現(xiàn)象。因此，各企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)合理的物資采購計劃、選擇科學(xué)合理的管理系統(tǒng)并提高物資采購計劃的準(zhǔn)確性，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
篇12
一、A企業(yè)原有材料計劃管理舉措及其初步效果
在企業(yè)組織運(yùn)行過程中，與生產(chǎn)密切相關(guān)的有兩條主線，一是生產(chǎn)管理，二是材料管理，前者是直接前沿區(qū)域，后者是關(guān)鍵支撐區(qū)域，是前者得以順利高效生產(chǎn)的決定性因素，同時也是容易被忽略的環(huán)節(jié)。A企業(yè)是西南某區(qū)的傳統(tǒng)機(jī)械制造企業(yè)，長期以來對材料管理環(huán)節(jié)的重視度不夠，致使方法陳舊、效率低下、庫存積壓嚴(yán)重等問題頻發(fā)。近年來，為了推動材料管理的持續(xù)優(yōu)化，A機(jī)械制造企業(yè)曾經(jīng)出具了如下幾大措施：
首先，強(qiáng)化部門間溝通和協(xié)作，確保生產(chǎn)用料需求信息的準(zhǔn)確性和及時性傳達(dá)。對此，庫存單位、采購單位等相關(guān)單位主動與財務(wù)部門、用料單位等部門進(jìn)行專門構(gòu)成，初步確定各自的協(xié)同職責(zé)及彼此溝通的方法，盡力確保生產(chǎn)用料需求信息的準(zhǔn)確性和及時性傳達(dá)。
其次，具體問題具體分析，盡量推動實行“零庫存”。為了從整體上提高物資及其他相關(guān)資源的利用率，A企業(yè)對皮帶機(jī)及刮板機(jī)發(fā)貨時配送的外購件（如皮帶機(jī)綜合保護(hù)裝置、防爆真空開關(guān)、圓環(huán)鏈和聯(lián)接環(huán)等）充分利用廠家代儲方式實行“零庫存”，從總體上縮小其在時間、庫存面積及相關(guān)資金方面的占有量。
再次，充分利用買方市場的優(yōu)勢，盡可能地尋找?guī)齑嫣娲铩企業(yè)定期就系列物料的宏觀市場進(jìn)行調(diào)研，對于在特定時段內(nèi)確定屬于買方市場的物料，充分利用物料充沛的市場作為公司零成本甚至負(fù)成本庫存的替代物，最大化地減少庫存及其占用的流動資金。如A企業(yè)通過技術(shù)分析將合結(jié)元鋼用碳結(jié)元鋼進(jìn)行物料替代，即充分利用技術(shù)優(yōu)勢將45#碳結(jié)元鋼進(jìn)行調(diào)直熱處理后達(dá)到皮帶機(jī)滾筒軸的技術(shù)要求，將C梁的接頭、耳子采用35#碳結(jié)元鋼、C梁調(diào)角楔、圓銷采用45#碳結(jié)元鋼替代，用貨源豐富的物料替代了貨源短缺的物料，直接節(jié)約成本12.8萬元/每年。
最后，強(qiáng)化物料應(yīng)用監(jiān)督，最大化地推動庫存資金的利用和消化。A企業(yè)還定期或不定期的組織相關(guān)部門人員進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督或暗訪，指導(dǎo)督促庫存單位及生產(chǎn)班組的交接情況及后者在生產(chǎn)流程中利用消化物料的情況，以倒逼邏輯最大化地推動庫存資金的利用和消化。
如上各種措施的出具實施推動了材料管理工作水平的提升，使A企業(yè)庫存資金成本在全部生產(chǎn)成本中的比重在兩年內(nèi)由70%降低到58%，庫存率降低了近20%，庫存資金周轉(zhuǎn)率提高了51%，是A企業(yè)實現(xiàn)從年盈利67.75萬元到年盈利161.8萬元的重要推動力量。
二、A企業(yè)原有材料計劃管理舉措的缺失及整改思路
如上各種措施在部分地發(fā)揮了推動作用的同時，也顯露出其本身的系列不足之處，比如在有限的部門溝通和協(xié)作并不能解決信息交流問題，反而容易因部門間的妥協(xié)影響物料質(zhì)量；另外，少數(shù)物料“零庫存”的實施及買方市場優(yōu)勢的有限性在特殊情況下可能影響正常的生產(chǎn)節(jié)奏，甚至造成規(guī)模化的被迫停產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。
基于此，為了確保材料管理工作水平的持續(xù)提升，A公司自2013年又結(jié)合自身實際情況，借鑒業(yè)內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗，陸續(xù)推動如下三方面的措施：
首先，成立聯(lián)席會議及專門小組，構(gòu)建完善部門間的協(xié)同工作機(jī)制。總經(jīng)理辦公室多次邀請各相關(guān)部門召開聯(lián)席會議，確定成立由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人參加的專門工作小組，系統(tǒng)厘定各部門及崗位的職責(zé)，構(gòu)建完善部門間的協(xié)同工作機(jī)制，全力確保確保生產(chǎn)用料需求信息的準(zhǔn)確性和及時性傳達(dá)及對物料消化環(huán)節(jié)的適當(dāng)監(jiān)督。
其次，充分利用信息化時代優(yōu)勢，構(gòu)建材料管理信息系統(tǒng)和適當(dāng)共享的信息平臺。高級管理層多次強(qiáng)調(diào)構(gòu)建材料管理信息系統(tǒng)的重要性，專門設(shè)置了相關(guān)部門均共享的物料信息平臺，頒布相關(guān)制度，確定相關(guān)負(fù)責(zé)人員及時更新、更改各個物料的價格、需求及市場情況的節(jié)奏、要點和原則，為個別項目“零庫存”的適當(dāng)與否及買方市場優(yōu)勢的判定提供準(zhǔn)確而及時的基礎(chǔ)信息。
最后，推崇供應(yīng)鏈管理模式，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新微觀管理舉措。在宏觀組織結(jié)構(gòu)方面，將原來分散在多個事業(yè)部的庫房移到采購部統(tǒng)一管理，力行 ABC 分類管理材料原則；對原來的采購部，按照供應(yīng)鏈管理理念的要求及公司高級管理層的新規(guī)劃，重新編制了供方管理流程、材料采購流程、新材料管理流程等，增加了材料采購核價流程、采購合同網(wǎng)上審批流程、材料編碼等新流程，強(qiáng)化了對新流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。
三、效果預(yù)期及相關(guān)原則分析
新的系列舉措的深入實施，在A公司效果立竿見影，主要表現(xiàn)是“三減”：一是編制減員，在信息化建設(shè)及結(jié)構(gòu)調(diào)整的雙重推動下，庫存及采購功能的部門減員6人，占總數(shù)的30%；二是流程減時，在新措施實施以后，大多數(shù)材料從采購、入庫到進(jìn)入生產(chǎn)部門的消化環(huán)節(jié)所用的時間周期逐漸縮短，平均值在半年內(nèi)縮短了35%；三是庫存資金降低，自推進(jìn)實施系列新措施以后，A企業(yè)的庫存資金逐月遞減，半年內(nèi)1174萬元減少到787萬元，減少幅度高達(dá)30%。
應(yīng)該說，如上數(shù)據(jù)比較喜人，是A企業(yè)材料計劃管理優(yōu)化的重要表現(xiàn)，不過如若確保這些現(xiàn)象作用的切身發(fā)揮，無論新措施還是舊行為都應(yīng)該堅持兩個原則，一成本效率原則，要絕對避免降低超過限度影響正常產(chǎn)能發(fā)揮；二是長效和整體原則，要著眼于企業(yè)整體及長期意義上的降低和優(yōu)化，絕對避免部門或者環(huán)節(jié)利益高于企業(yè)整理利益現(xiàn)象的發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
篇13
2.項目的重要性。衡量某個項目或主體是否重要，要看其在政府管理、資源運(yùn)用或社會需求等方面重要與否，對于社會、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境是否具有重大影響力，社會公眾是否關(guān)注。其中，借鑒西方國家政府績效審計選項的經(jīng)驗，可以考慮把社會目標(biāo)作為衡量項目重要性的重要內(nèi)容。如澳大利亞審計署在選擇績效審計對象時，著重關(guān)注與社會公眾利益密切相關(guān)的議題，如災(zāi)后重建措施，防恐反恐措施，健康、教育和就業(yè)促進(jìn)措施，環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)提高財務(wù)管理和績效管理等。我國績效審計對象選擇可以圍繞每年中央和地方“兩會”議題展開，這些議題社會公眾關(guān)注程度高，多是亟待解決的民生問題，如環(huán)境保護(hù)、災(zāi)后重建資金使用、就業(yè)促進(jìn)、子女入學(xué)等，以其作為績效審計對象，可以引起廣泛關(guān)注，擴(kuò)大績效審計的影響，發(fā)揮績效審計促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源配置、為政府宏觀調(diào)控提供決策支持的作用。同時，選擇受到社會普遍關(guān)注或關(guān)系到人民群眾切身利益的熱點進(jìn)行績效審計，也會得到政府和社會的支持，最終使績效審計作用最大化。
3.審計工作的可行性。即選定的審計項目應(yīng)是現(xiàn)行條件下審計機(jī)關(guān)力所能及的，主要考慮審計成本與可操作性兩方面，具體包括被審計單位的配合程度、審計對象的復(fù)雜程序及可能存在的風(fēng)險水平、評價標(biāo)準(zhǔn)取得的難易程度、審計人員的知識與能力是否滿足要求等。審計成本較低、操作性強(qiáng)的項目容易被選作績效審計項目。如果某個項目過于復(fù)雜，績效審計所需信息和數(shù)據(jù)不易取得，或者存在政治上的敏感性或安全保密問題等，通常會導(dǎo)致審計成本增大，項目審計的成本有效性較差，不易選作績效審計項目。
（二）項目計劃管理
項目計劃管理是指審計人員執(zhí)行審計機(jī)關(guān)確定的某一具體績效審計項目時的計劃管理，是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排。年度審計計劃確定了組織未來全年審計工作的具體審計項目，而項目審計計劃是對這些具體審計項目從審計準(zhǔn)備到審計完成全過程工作的綜合規(guī)劃。制定項目計劃需要審計人員廣泛收集與該審計項目相關(guān)的信息，進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計目標(biāo)、范圍和重點，確定審計標(biāo)準(zhǔn)，編制詳細(xì)審計實施方案，分配審計人員與時間等。與傳統(tǒng)財務(wù)審計所要進(jìn)行的工作基本一致，只是具體內(nèi)容不同。制定項目審計計劃主要包括以下內(nèi)容：
1.進(jìn)行審前調(diào)查。就是審計人員通過對相關(guān)資料文獻(xiàn)的查閱或向被審計單位各層次人員的咨詢、實地詢訪，對被審計對象進(jìn)行了解，重點關(guān)注被審計單位內(nèi)部管理情況，內(nèi)部控制的制訂與執(zhí)行，審計中可能面臨的審計風(fēng)險，為確定審計目標(biāo)、范圍及重點，制定審計方案做好前期準(zhǔn)備工作。它與傳統(tǒng)財務(wù)審計相比，績效審計的審前調(diào)查工作范圍更廣泛、涉及面更寬，需要進(jìn)行更加深入仔細(xì)的工作，為實施全面審計打好基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計，在效益審計開展比較好的國家，審前調(diào)查所耗時間會占到全部審計時間的一半左右。
2.確定審計目標(biāo)。審計目標(biāo)是審計工作所要完成的任務(wù)和實現(xiàn)的預(yù)期效果，具有導(dǎo)向作用，對審計工作的全過程都產(chǎn)生影響。審計目標(biāo)的確定直接影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇以及審計范圍、審計方法、審計模式的設(shè)計。傳統(tǒng)財務(wù)審計目標(biāo)具有強(qiáng)制性的規(guī)定，而績效審計目標(biāo)的選擇與確立則要根據(jù)審計委托人的要求確定。
3.確定審計標(biāo)準(zhǔn)。確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是效益審計的關(guān)鍵和核心。傳統(tǒng)財務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)會計審計準(zhǔn)則以及相關(guān)法規(guī)制度，審計人員只需按事先確定好的法律規(guī)范進(jìn)行判斷即可。顯然，財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)屬于要求被審計單位必須達(dá)到的“法定”責(zé)任，是一種最低標(biāo)準(zhǔn)。而績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是人們對審計項目的預(yù)期或認(rèn)識，往往是一種社會期望值，是一個較高乃至最高標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或歷史最好水平。由于績效審計對象千差萬別，相互之間差異較大，人們的期望值和滿意程度也不同，確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是績效審計工作的難點。
4.編制審計方案。審計實施方案是審計組實施審計項目的總體安排，是保證審計工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計機(jī)關(guān)檢查、控制審計質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計方案的編制應(yīng)當(dāng)具有針對性和可操作性，以對績效審計起到規(guī)范和指導(dǎo)作用。一般而言，績效審計方案有綜合方案和具體方案兩個層次。綜合方案旨在對效益審計從準(zhǔn)備階段到項目審計完成全過程進(jìn)行綜合規(guī)劃。具體方案的編制則要圍繞綜合審計方案所提出的具體審計目標(biāo)，對實現(xiàn)具體目標(biāo)所要實施的審計程序、執(zhí)行審計程序的人員與所需時間做出詳細(xì)安排，一般采用列表的方式進(jìn)行說明。審計實踐中，審計人員需要根據(jù)被審計單位的實際情況，如單位或項目的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡程度等，對審計方案進(jìn)行適當(dāng)簡化或調(diào)整。
二、績效審計計劃管理應(yīng)關(guān)注的問題
績效審計計劃管理還應(yīng)關(guān)注以下幾方面問題：
（一）實施績效審計仍然離不開財務(wù)審計
首先，在開展績效審計時往往從財務(wù)審計入手，即先要從被審計單位或項目的利潤、資金、成本等財務(wù)情況入手，而后深入全部經(jīng)濟(jì)管理活動中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性分析。其次，財務(wù)合規(guī)性問題仍然是績效審計的內(nèi)容之一。績效審計需要檢查政府部門是否遵循了與經(jīng)濟(jì)性和效率性有關(guān)的法律規(guī)章，是否遵循了與項目有關(guān)的規(guī)章制度。最后，由于我國市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制尚不完善，財務(wù)管理和會計核算仍需繼續(xù)規(guī)范，出現(xiàn)的財務(wù)違規(guī)違紀(jì)問題較多，不能像西方國家那樣用絕大部分政府審計力量從事績效審計，財務(wù)收支審計基本交由內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聘用會計師事務(wù)所進(jìn)行，我國財務(wù)收支審計和績效審計同時存在，甚至同時進(jìn)行。
（二）積極拓寬績效審計對象的選擇范圍
由于我國績效審計起步較晚，缺乏足夠的績效審計經(jīng)驗，績效審計對象選擇主要集中于有財政投入的公共工程和財政專項資金，以及國有大中型企業(yè)。而西方國家績效審計對象幾乎沒有什么限制，可以涉及到與政府有關(guān)的各個方面。如為落實政府問責(zé)制而檢查政府職責(zé)履行情況，關(guān)注國家安全問題，社會公眾密切關(guān)注的社會熱點及某些群體切身利益的問題等。我國審計機(jī)關(guān)在圍繞財政資金使用開展績效審計的同時，應(yīng)嘗試對公共部門職責(zé)的履行情況進(jìn)行調(diào)查，評價某項活動、某個功能的開展是否有效，特別是要關(guān)注財政支出的經(jīng)濟(jì)效益、重大計劃項目的可行性等宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計。同時，可以嘗試開展一些具有研究性質(zhì)的績效審計項目，選取一些資金管理完善、各項制度執(zhí)行情況較好的項目進(jìn)行績效審計試點研究。同時，制定一些績效審計具體實施指南，指導(dǎo)績效審計工作的開展。另外，績效審計對象的選擇要借鑒國外經(jīng)驗形成一種戰(zhàn)略規(guī)劃，改變我國目前在選擇績效審計對象時缺少計劃性和經(jīng)常性的被動狀態(tài)。如在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，每年在制定審計工作計劃時提出一個項目審計的戰(zhàn)略計劃，其中包括開展審計的領(lǐng)域和事項等，從而形成一套自己的績效審計對象選擇戰(zhàn)略，改被動的反應(yīng)性審計為主動的研究性審計，方便審計機(jī)關(guān)制定的年度審計方案，合理分配審計資源。
（三）積極探索科學(xué)的績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系
國家審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃中指出，要認(rèn)真研究不斷摸索和總結(jié)績效審計的經(jīng)驗和方法，2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系。目前，我國績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)存在明顯不足。審計人員在審計前的調(diào)查工作量非常大，再加上績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，審計人員開展績效審計非常困難，以至于嚴(yán)重制約了績效審計工作的開展。筆者認(rèn)為，制定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的范圍應(yīng)當(dāng)比較寬，與經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性內(nèi)容有關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)仍可以占主導(dǎo)地位，但還應(yīng)更多地關(guān)注控制管理活動和公共事業(yè)服務(wù)質(zhì)量水平等與服務(wù)質(zhì)量和良好管理有關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)。
