引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)控調(diào)查報(bào)告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
苯是一種無色、具有特殊芳香氣味的氣體。膠水、油漆、涂料和黏合劑是空氣中苯的主要來源。苯及苯系物被人體吸入后，可出現(xiàn)中樞神經(jīng)系統(tǒng)麻醉作用；可抑制人體造血功能，使紅血球、白血球、血小板減少，再生障礙性貧血患率增高；還可導(dǎo)致女性月經(jīng)異常，胎兒的先天性缺陷等。
氡是一種無色、無味、無法察覺的惰性氣體。水泥、磚沙、大理石、瓷磚等建筑材料是氡的主要來源，地質(zhì)斷裂帶處也會(huì)有大量的氡析出。氡及其子體隨空氣進(jìn)入人體，或附著于氣管粘膜及肺部表面，或溶入體液進(jìn)入細(xì)胞組織，形成體內(nèi)輻射，誘發(fā)肺癌、白血病和呼吸道病變。世界衛(wèi)生組織研究表明，氡是僅次于吸煙引起肺癌的第二大致癌物質(zhì)。
氨是一種無色而有強(qiáng)烈刺激氣味的氣體。主要來源于混凝土防凍劑等外加劑、防火板中的阻燃劑等。對(duì)眼、喉、上呼吸道有強(qiáng)烈的刺激作用，可通過皮膚及呼吸道引起中毒，輕者引發(fā)充血、分泌物增多、肺水腫、支氣管炎、皮炎，重者可發(fā)生喉頭水腫、喉痙攣，也可引起呼吸困難、昏迷、休克等，高含量氨甚至可引起反射性呼吸停止。
TVOC揮發(fā)性有機(jī)化合物（VOC）在室內(nèi)空氣中作為異類污染物，由于它們單獨(dú)的濃度低，但種類多，一般不予逐個(gè)分別表示,以TVOC表示其總量。TVOC包括甲醛、苯、對(duì)（間）（鄰）二甲苯、苯乙烯、乙苯、乙酸丁酯、三氯乙烯、三氯甲烷、十一烷等。室內(nèi)建筑和裝飾材料是空氣中TVOC的主要來源。研究表明，即使室內(nèi)空氣中單個(gè)VOC含量都低于其限含量，但多種VOC的混合存在及其相互作用，就使危害強(qiáng)度增大。TVOC表現(xiàn)出毒性、刺激性，能引起機(jī)體免疫水平失調(diào)，影響中樞神經(jīng)系統(tǒng)功能，出現(xiàn)頭暈、頭痛、嗜睡、無力、胸悶等癥狀，還可能影響消化系統(tǒng)，出現(xiàn)食欲不振、惡心等，嚴(yán)重時(shí)可損傷肝臟和造血系統(tǒng)，甚至引起一種身體活動(dòng)是會(huì)伴隨你一生直到你的生命結(jié)束，那就是“呼吸”。
植物消除法（吊蘭、蘆薈）
吊蘭、蘆薈、虎尾蘭能大量吸收室內(nèi)甲醛等污染物質(zhì)，消除并防止室內(nèi)空氣污染；
茉莉、丁香、金銀花、牽牛花等花卉分泌出來的殺菌素能夠殺死空氣中的某些細(xì)菌，抑制結(jié)核、痢疾病原體和傷寒病菌的生長，使室內(nèi)空氣清潔衛(wèi)生。
大多數(shù)植物白天進(jìn)行光合作用，吸收二氧化碳，釋放氧氣；夜間進(jìn)行呼吸作用，吸收氧氣，釋放二氧化碳。
而有些植物則相反，如仙人掌就是白天釋放二氧化碳，夜間則吸收二氧化碳，釋放氧氣，這樣晚上居室內(nèi)放有仙人掌，就可補(bǔ)充氧氣，利于睡眠。
二、吸附法（活性炭）物理治理
吸附是一種固體表面現(xiàn)象。它是利用多孔性固體吸附劑處理氣態(tài)污染物，使其中的一種或幾種組分，在固體吸附劑表面，在分子引力或化學(xué)鍵力的作用下，被吸附在固體表面，從而達(dá)到分離的目的。
常用的固體吸附劑有焦炭和活性炭等，其中應(yīng)用最為廣泛的是活性炭。
活性炭對(duì)對(duì)苯、甲苯、二甲苯、乙醇、乙醚、煤油、汽油、苯乙烯、氯乙烯等物質(zhì)都有吸附功能。
居室異味：居室空氣污濁，可在燈泡上滴幾滴香水或風(fēng)油精，遇熱后會(huì)散發(fā)出陣陣清香，沁人心脾。
如何去除室內(nèi)新裝修的油漆味：
注意:裝修好的居室不可馬上入住，要盡量通風(fēng)散味，但又不能打開所有門窗通風(fēng)，因?yàn)檫@樣可能會(huì)給剛施工完畢的墻頂漆帶來不利，使墻頂急速風(fēng)干，容易出現(xiàn)裂紋，破壞美觀。
1盛器打滿涼水，然后加入適量食醋放在通風(fēng)房間，并打開家具門。這樣既可適量蒸發(fā)水份保護(hù)墻頂涂料面，又可吸收消除殘留異味；
2買些菠蘿在每個(gè)房間放上幾個(gè)，大的房間可多放一些。因?yàn)椴ぬ}是粗纖維類水果，既可起到吸收油漆味又可達(dá)到散發(fā)菠蘿的清香味道、加快清除異味的速度，起到了兩全其美的效果；
3要快速清除殘留油漆味，可用檸檬酸浸濕棉球，掛在室內(nèi)以及木器家具內(nèi)；
4剛裝修過的房屋往往有天納水等各種刺鼻的化工原料氣味，把一只破開肚的菠蘿蜜（一種形似榴蓮的熱帶水果,但絕不是榴蓮啊!!放榴蓮可糟了!）放在屋內(nèi)，由于菠蘿蜜個(gè)體大（一般有西瓜那么大），香味極濃，幾天就可以把異味吸光；
5可以去市場挑選一些高科技的祛味清潔劑，它能去除新裝修房、新家具等散發(fā)出的有害氣體。據(jù)有關(guān)人士介紹，這些祛味清潔劑一般都是進(jìn)口產(chǎn)品，利用氨化合物與有害物質(zhì)發(fā)生化學(xué)反應(yīng)，從而起到了祛味清潔的作用。在新裝修的房間中，可把這種祛味清潔劑倒入盤中，將盤分別放在每個(gè)房間中，再結(jié)合擦洗祛味法，連續(xù)幾天后就可有效去除難聞氣味；
6在房間里擺放桔皮、檸檬皮等物品，也是一種很有效的去味方法，不過它們的見效不會(huì)很迅速；
7可以在室內(nèi)放兩盆鹽水，油漆味會(huì)很快消除。如果是木器家具散發(fā)出的油漆味，可以用茶水擦洗幾遍，油漆味也會(huì)消除得快一些；
1）通風(fēng)換氣是最有效、最經(jīng)濟(jì)的方法，不管住宅里是否有人，應(yīng)盡可能地多通風(fēng)。一方面新鮮空氣的稀釋作用可以將室內(nèi)的污染物沖淡，有利于室內(nèi)污染物的排放，另一方面有助于裝修材料中的有毒有害氣體盡早的釋放出來。每天開窗通風(fēng)要選擇合適的時(shí)間，一般早晨10點(diǎn)以后，分早、中、晚通風(fēng)各20分鐘。根據(jù)居室的污染程度，可選擇不同的通風(fēng)方式。但要注意，家中有老人的時(shí)候，不適宜長時(shí)間通風(fēng)，防止由此誘發(fā)的面癱和中風(fēng)，室外空氣污染很嚴(yán)重時(shí)，也不要開窗通風(fēng)。
2）室內(nèi)保持一定的濕度和溫度，濕度和溫度過高，大多數(shù)污染物就從裝修材料中散發(fā)的快，這在室內(nèi)有人時(shí)不利，同時(shí)濕度過高有利于細(xì)菌等微生物的繁殖。但是在住宅內(nèi)無人時(shí)，比如外出旅游時(shí)就可以采取一些措施提高濕度。
3）在使用殺蟲劑、除臭劑和熏香劑時(shí)要適量，這些物質(zhì)對(duì)室內(nèi)害蟲和異味有一定的處理作用，但同時(shí)它們也會(huì)對(duì)人體產(chǎn)生一些危害。特別是在使用濕式噴霧劑時(shí)，產(chǎn)生的噴霧狀顆粒可以吸附大量的有害物質(zhì)進(jìn)入體內(nèi)，其危害比用干式的嚴(yán)重的多。另外現(xiàn)在市場上的香熏油質(zhì)量參差不齊，好的香熏油，像一些純的植物精油，有益健康，并有抗病毒，驅(qū)蟲，抗氧化等作用。但有些熏香油會(huì)對(duì)人體眼睛，呼吸道產(chǎn)生刺激，或引發(fā)過敏癥。在室內(nèi)密閉環(huán)境中，含有化學(xué)香精的污染空氣進(jìn)入人體，容易造成身體缺氧疲勞，過敏等癥狀。尤其孕婦要慎用。
4）盡量避免在室內(nèi)吸煙，它不僅危害自身，而且對(duì)周圍人群產(chǎn)生更大的危害。
5.裝修過程中應(yīng)注意那些問題？
室內(nèi)環(huán)境污染的來源很多，其中有相當(dāng)一部分是由于裝修過程中所使用的材料不當(dāng)造成的，包括甲醛、苯、二甲苯等揮發(fā)性有機(jī)物氣體。因此在裝修過程中應(yīng)盡量選擇有機(jī)污染物含量比較少的材料。
1）油性油漆為改變其流動(dòng)性以滿足生產(chǎn)和應(yīng)用的需要使用了大量的有機(jī)溶劑，涂料成膜后有機(jī)溶劑會(huì)不斷揮發(fā)出來，而水性油漆是以水作為溶劑或分散介質(zhì)，涂料成膜后揮發(fā)的大部分都是水。以水性油漆代替油性油漆進(jìn)行室內(nèi)裝飾會(huì)大大降低室內(nèi)揮發(fā)性有機(jī)物的產(chǎn)生量；
2）使用低揮發(fā)性有機(jī)化合物的地毯和石膏間隔板；
3）使用干式殺蟲劑代替噴霧式殺蟲劑；
6.怎樣選擇環(huán)保建材？
環(huán)保型材料主要有幾種：
1）基本無毒無害型。是指天然的，本身沒有或極少有毒有害的物質(zhì)、未經(jīng)污染只進(jìn)行了簡單加工的裝飾材料。如石膏、滑石粉、砂石、木材、某些天然石材等。
篇2
隨著高校改革的日益深入，高校的深層次問題表現(xiàn)得越來越突出，如何建立和健全高校內(nèi)部控制、促進(jìn)高校資源的有效利用、避免舞弊和損失浪費(fèi)，已成為當(dāng)前全社會(huì)關(guān)注的重大課題。內(nèi)部審計(jì)逐步得到了高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視。高校內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)控制度正在逐步建立或已趨于完善，內(nèi)部審計(jì)為此起到了積極促進(jìn)作用，也取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，本文就內(nèi)部審計(jì)如何保障高校事業(yè)健康發(fā)展談幾點(diǎn)看法及建議。
一、內(nèi)部審計(jì)的定義職能
對(duì)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)界定，一直是國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)部門所研究和關(guān)注的，也是內(nèi)部審計(jì)立法首先要明確的內(nèi)容。國際上關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的通行定義，是2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中所作的界定，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)；目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)”。該定義明確了內(nèi)部審計(jì)的原則、內(nèi)容和目的，代表了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向。為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)形勢發(fā)展的需要，2003年初，國家審計(jì)署《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。同年6月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中所稱“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。審計(jì)的職能是審計(jì)本質(zhì)的客觀要求和內(nèi)在功能，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、保護(hù)職能、建設(shè)職能、管理控制職能等。這些標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部的地位和作用給出了科學(xué)、適當(dāng)?shù)亩ㄎ唬晟屏藘?nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系，保證了內(nèi)部審計(jì)能夠更加廣泛地發(fā)揮服務(wù)和建設(shè)性作用，也有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展。
二、高校需要為內(nèi)部審計(jì)營造良好的工作環(huán)境
國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的深化改革，必然呼喚引領(lǐng)教育上的改革。高校是供給側(cè)改革的重要一環(huán)，抓好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，高校的作用至關(guān)重大，轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新、發(fā)展必須要有人才支撐，在這種新形勢下，如何保障高校教育事業(yè)的發(fā)展，是新形勢下對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新的更高要求，供給能創(chuàng)造需求，需求也能倒逼供給。隨著國家改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用越來越被社會(huì)所認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)越來越受到高校的重視，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性得到增強(qiáng)。尤其是近幾年隨著教育改革的深入以及腐敗案的層出不窮，使許多高校認(rèn)識(shí)到，只有建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督和控制體系，才能徹底解決舞弊和管理不當(dāng)?shù)膯栴}。在這一監(jiān)督控制體系中，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控必不可少的組成部分。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三條“國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。高校內(nèi)部審計(jì)組織形式多樣化的格局目前仍將并存，但內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性將日益增強(qiáng)。譬如我校審計(jì)是在主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，從人力、物力、財(cái)力等方面支持其內(nèi)審工作，2013年獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。學(xué)校把內(nèi)部審計(jì)擺在管理重要日程，在進(jìn)行重大審計(jì)任務(wù)時(shí)，主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)能夠定期聽取內(nèi)審工作部署與匯報(bào)。特別是對(duì)其重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金給予關(guān)注，規(guī)定工程不經(jīng)審計(jì)不得結(jié)算等，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)與監(jiān)督保障作用，為內(nèi)部審計(jì)順利開展工作營造了良好的發(fā)展空間和內(nèi)部環(huán)境。
三、高校審計(jì)要圍繞改革發(fā)展，積極為其宏觀決策服務(wù)
基于供給需求理論，內(nèi)部審計(jì)能為高校提供哪些職能的供給問題；高校需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問題。實(shí)踐證明：“有為才有位，有位更有為”。隨著高校改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，績效審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。內(nèi)部審計(jì)必須順勢而為，緊緊圍繞高校中心工作，創(chuàng)新審計(jì)工作理念，認(rèn)真探索開拓審計(jì)服務(wù)內(nèi)容，為其宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)與服務(wù)。高校內(nèi)審部門只有堅(jiān)持“依法審計(jì)，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的工作方針，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，才能在規(guī)范內(nèi)部管理、制度保障以及為高校防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、廉政建設(shè)等方面發(fā)揮其重要作用。一是要圍繞高校改革發(fā)展要求，認(rèn)真開展審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查研究，為高校管理層提供有價(jià)值的調(diào)查報(bào)告。譬如我校開展的《關(guān)于所屬企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況的專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于所屬企業(yè)清產(chǎn)核資的調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于后勤各中心運(yùn)行與管理情況的調(diào)研報(bào)告》等；二是要關(guān)注高校帶有傾向性、苗頭性趨勢問題，譬如開展的《關(guān)于后勤食品采購及安全內(nèi)控的專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于對(duì)學(xué)生實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；三是加強(qiáng)基建修繕改造工程等項(xiàng)目力度，促進(jìn)學(xué)校增收節(jié)支，譬如我們開展的《關(guān)于校園修繕改造工程情況的專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》等。幾年來我校內(nèi)審部門組織有關(guān)部門及專家完成并提供了許多有價(jià)值的調(diào)查報(bào)告，審計(jì)建議得到了有效采納，內(nèi)審部門為管理層宏觀決策以及改革發(fā)展提供了強(qiáng)有力的審計(jì)保障和服務(wù)作用。
四、高校審計(jì)要增強(qiáng)使命意識(shí)，突出監(jiān)督重點(diǎn)，促進(jìn)增收節(jié)支
隨著國家經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，高校內(nèi)外環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化，這就要求內(nèi)審部門在開展工作上要有新思路、新舉措、新方法。創(chuàng)新是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，沒有創(chuàng)新就沒有進(jìn)步。高校審計(jì)要適應(yīng)新常態(tài)，以創(chuàng)新為動(dòng)力，開拓審計(jì)新領(lǐng)域，要將重心逐漸轉(zhuǎn)向教育“供給側(cè)改革”。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的重要組成部分，在供給環(huán)境方面，要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)思路，必須向全方位、寬領(lǐng)域拓展。要緊緊圍繞高校改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，開展研究和業(yè)務(wù)研討。在審計(jì)目標(biāo)上，從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從查錯(cuò)糾弊向完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，開拓績效管理審計(jì)等新領(lǐng)域。在審計(jì)思路上，超前思維，從宏觀上去思考審計(jì)要達(dá)到的目的和需要解決的問題，在更高層次上提出建議和意見，為高校管理層決策提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要按照新常態(tài)、新理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，將審計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中，想基層之所想、辦基層之所急，將內(nèi)審工作與高校供給側(cè)改革結(jié)合起來，強(qiáng)化審計(jì)在促進(jìn)發(fā)展、服務(wù)基層等方面作用，在對(duì)其下屬單位審計(jì)中，不能只關(guān)注會(huì)計(jì)賬簿等賬內(nèi)財(cái)務(wù)情況，更要關(guān)注下屬單位市場經(jīng)營管理等“賬外”情況。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注績效，側(cè)重管理，體現(xiàn)服務(wù)意識(shí)，幫助分析研究其影響發(fā)展的瓶頸問題，為下屬單位“籌謀劃策”，真正為高校教育的發(fā)展“科學(xué)供給”提供保障。我校幾年來對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行“三審制”和“三級(jí)復(fù)核制”，堅(jiān)持工程不經(jīng)審計(jì)不予結(jié)算的原則，實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)向事中、事前轉(zhuǎn)變，累計(jì)完成基建修繕工程審計(jì)項(xiàng)目100多項(xiàng)，審查工程總金額上億元，審減工程金額千萬元，為實(shí)現(xiàn)各重大管理環(huán)節(jié)無失控現(xiàn)象做出了有力保障，有力地推動(dòng)學(xué)校可持續(xù)健康發(fā)展。
五、高校審計(jì)要樹立科學(xué)的管理理念，推進(jìn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化
內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部管理的組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。高校為維護(hù)總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部管理，也必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。高校審計(jì)要按照法律賦予的職責(zé)來確定自己的定位，并按照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程，不斷深化各項(xiàng)制度創(chuàng)新，構(gòu)建與高校相適應(yīng)的、科學(xué)完備的審計(jì)制度體系，提高依法審計(jì)的水平。幾年來，我校內(nèi)審部門制定了《內(nèi)部審計(jì)處理處罰實(shí)施辦法》、《內(nèi)部審計(jì)績效暫行辦法》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督辦法》、《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制辦法》等一系列規(guī)章制度。此外內(nèi)審部門還完成了《關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度執(zhí)行情況調(diào)查評(píng)估報(bào)告》、《關(guān)于年度內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》、《年度內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)報(bào)告》等，進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量建設(shè)，使內(nèi)審工作逐步走上了法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。
六、高校審計(jì)要正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，構(gòu)建和諧的審計(jì)環(huán)境
篇3
2.1統(tǒng)籌運(yùn)用審計(jì)資源
按照統(tǒng)一部署、分級(jí)實(shí)施、層層負(fù)責(zé)原則開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，推行實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目統(tǒng)一立項(xiàng)、方案統(tǒng)一編制、調(diào)查統(tǒng)一實(shí)施，成果統(tǒng)一應(yīng)用、問題統(tǒng)一整改，從組織形式上實(shí)現(xiàn)上下步調(diào)一致工作格局。
2.2周密部署審計(jì)調(diào)查
充分了解與調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)的法規(guī)政策制度，調(diào)查對(duì)象的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、主要業(yè)務(wù)流程、資金管理使用的基本情況。制定內(nèi)容細(xì)致操作性強(qiáng)的審計(jì)調(diào)查方案，明確調(diào)查事項(xiàng)的范圍、內(nèi)容、工作步驟、人員分工、時(shí)間安排等，特別要明確關(guān)注重點(diǎn)和調(diào)查方式。
2.3靈活運(yùn)用調(diào)查方法
要運(yùn)用靈活多樣的審計(jì)調(diào)查方法，跨地域、跨單位、跨部門開展調(diào)查，做到自查和互查相結(jié)合，全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合，遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)地走訪相結(jié)合。采取聽匯報(bào)、現(xiàn)場抽樣、查資料、問疑點(diǎn)、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)比對(duì)、信息系統(tǒng)檔案查詢等多種方式，開展內(nèi)控測試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性復(fù)核，充分利用各類信息系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡(luò)開展在線審計(jì)，進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和挖掘，根據(jù)調(diào)查情況繪制各業(yè)務(wù)管理的流程圖，大量收集審計(jì)調(diào)查證據(jù)，揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本，提升審計(jì)工作質(zhì)量。
2.4總結(jié)提煉審計(jì)調(diào)查報(bào)告
通過橫向縱向?qū)Ρ确治稣{(diào)查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在的普遍性、傾向性問題，分析問題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性，分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，挖掘問題根源所在，形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，既要提出堵塞工作漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，解決實(shí)際問題的具體措施，又要注意標(biāo)本兼治，健全內(nèi)部控制措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程。
3某大型國企駐省會(huì)辦事處審計(jì)調(diào)查的做法實(shí)例：
3.1自查與全面審計(jì)相結(jié)合，調(diào)查結(jié)果準(zhǔn)確、完整
審計(jì)調(diào)查按照統(tǒng)一部署、分級(jí)實(shí)施、層層負(fù)責(zé)原則，由公司統(tǒng)一立項(xiàng)，各單位自查，公司審計(jì)部在各單位自查的基礎(chǔ)上對(duì)各駐省會(huì)辦事處開展全面現(xiàn)場審計(jì)調(diào)查，并形成調(diào)查報(bào)告。在審計(jì)調(diào)查中采取了聽匯報(bào)、現(xiàn)場抽樣、查資料、問疑點(diǎn)、數(shù)據(jù)比對(duì)等多種方式，進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)查分析，報(bào)告詳盡反映駐省會(huì)辦事處總體管理情況，內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行，資金安全管理，資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)管理，勞動(dòng)用工及薪酬福利管理，費(fèi)用報(bào)銷管理，債權(quán)債務(wù)管理，損益情況。
3.2制定標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查流程，加強(qiáng)橫向?qū)Ρ确治?/p>
審計(jì)組統(tǒng)一編制調(diào)查資料清單和調(diào)查表格，全面覆蓋駐省會(huì)辦事處涉及的資金、資產(chǎn)、人員等關(guān)鍵信息。通過各單位自查摸清各單位駐省會(huì)辦的管理模式和管理現(xiàn)狀，為開展現(xiàn)場審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。由于本次審計(jì)調(diào)查涉及所有地市單位，對(duì)同類業(yè)務(wù)或事項(xiàng)采取橫向?qū)Ρ确治觯瑫r(shí)綜合考慮各單位特殊因素，使審計(jì)組快速找尋審計(jì)突破口，有效提高審計(jì)效率。
3.3現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，有效節(jié)約審計(jì)成本
針對(duì)審計(jì)資源不足問題，創(chuàng)新建立遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)結(jié)合工作機(jī)制，將審計(jì)項(xiàng)目分為在線遠(yuǎn)程核查和現(xiàn)場審計(jì)兩個(gè)階段。在線遠(yuǎn)程核查階段，審計(jì)人員通過業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等信息系統(tǒng)，遠(yuǎn)程對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、人力資源管理等進(jìn)行全面核查，記錄風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)。現(xiàn)場審計(jì)階段，由審計(jì)組將有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)記錄表發(fā)送至被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位準(zhǔn)備資料，并開展現(xiàn)場審計(jì)。在實(shí)踐應(yīng)用中，審計(jì)時(shí)間較以往節(jié)省15天，審計(jì)人員減少3人，差旅費(fèi)、住宿費(fèi)及交通費(fèi)等節(jié)約近3.99萬元。
3.4促進(jìn)項(xiàng)目信息資源共享
在督促檢查審計(jì)進(jìn)程的同時(shí)，通過電話詢問、定期報(bào)告、疑難解答等方式掌握各小組在調(diào)查中的方式方法，發(fā)現(xiàn)的典型問題，借助QQ群會(huì)話、收集審計(jì)典型案例等活動(dòng)載體，為信息共享構(gòu)筑交流平臺(tái)，不僅提高了審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，也為審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、全面、準(zhǔn)確性奠定了基礎(chǔ)。
篇4
貸款操作程序是指貸款過程的基本要素和各項(xiàng)環(huán)節(jié)，是保證貸款正常運(yùn)行的重要前提，也是合規(guī)合法性的具體體現(xiàn)，主要包括：建立信貸關(guān)系、貸款申請(qǐng)、貸前調(diào)查、貸款審批、辦理擔(dān)保或抵質(zhì)押、貸款發(fā)放、貸后檢查監(jiān)督、貸款收回、貸款展期、逾期處理、信貸制裁等環(huán)節(jié)。在信用社實(shí)際工作中，建立信貸關(guān)系十分重要，近年來農(nóng)信社為農(nóng)戶發(fā)放“貸款證”，評(píng)定信用等級(jí)，就是建立信貸關(guān)系的體現(xiàn)。然而農(nóng)戶以外的貸款，農(nóng)信社卻往往忽略了建立信貸關(guān)系的環(huán)節(jié)，在貸款申請(qǐng)、貸前調(diào)查、貸款審批、辦理擔(dān)保或抵質(zhì)押、貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)中，則應(yīng)注意各種書面資料的收集和整理，保證資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)合法性。
三、健全內(nèi)控制度
農(nóng)信社不良貸款的形成既有政策因素、社會(huì)因素問題，也有內(nèi)部管理上的問題。要提高農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)貸款的防范能力，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化不斷完善內(nèi)控制度，在確保國家金融政策、法律法規(guī)得以貫徹落實(shí)的情況下，建立健全信貸管理體系和事后監(jiān)督協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度，抑制內(nèi)部違規(guī)行為，不斷強(qiáng)化信貸員和信貸會(huì)計(jì)及事后監(jiān)督崗位之間相互制約的機(jī)制作用，完善信貸操作的合規(guī)合法情況，把信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在原始的萌芽之中。
四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理
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3. 財(cái)務(wù)問題:規(guī)范與監(jiān)督,這是我們在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)比較棘手的問題。主要表現(xiàn)在缺乏健全的財(cái)務(wù)制度;缺乏合格的財(cái)務(wù)人員;缺乏有效的財(cái)務(wù)管理手段;財(cái)務(wù)內(nèi)控不健全。應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債情況,厘定凈資產(chǎn)以及利潤的真實(shí)性。對(duì)企業(yè)存在的問題要完整的揭示,避免風(fēng)險(xiǎn)。
4. 團(tuán)隊(duì)建設(shè):創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)單薄,骨干隊(duì)伍不穩(wěn)定,員工激勵(lì)機(jī)制未形成,企業(yè)文化建設(shè)空白。
5. 市場營銷模式:缺乏大量的合格的營銷人員,缺乏健全的市場銷售網(wǎng)絡(luò),宣傳和市場推廣策略不清晰,營銷模式問題,銷售和貨款回籠不暢。
6. 今后發(fā)展目標(biāo)定位問題:缺乏明確的長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo),缺乏明確細(xì)分的企業(yè)定位。
二、 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告撰寫總結(jié)
1. 綜合來看,盡職調(diào)查是一個(gè)要求比較高的工作,運(yùn)用到財(cái)務(wù)分析、審計(jì)等知識(shí),需要調(diào)查人員耐心細(xì)致的工作和對(duì)于細(xì)節(jié)的關(guān)注。
2. 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告和審計(jì)報(bào)告不同,它側(cè)重在調(diào)查企業(yè)前3年和最近一個(gè)月的財(cái)務(wù)情況,充分揭示其存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。根據(jù)上市管理辦法的規(guī)定調(diào)查企業(yè)的歷史沿革、改制與設(shè)立、重大股權(quán)變動(dòng)和主要股東、生產(chǎn)銷售、研發(fā)、同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易、高管人員、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)調(diào)查、財(cái)務(wù)比率分析、盈利預(yù)測等情況。
3. 其中對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的調(diào)查,應(yīng)對(duì)經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)或發(fā)表專業(yè)意見的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎性核查。核查時(shí)不僅需關(guān)注會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配,還需關(guān)注會(huì)計(jì)信息與相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間是否匹配。
4. 計(jì)算調(diào)查單位的各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等,分析其各年度盈利能力及變動(dòng)情況,分析利潤結(jié)構(gòu)和來源,判斷盈利能力的持續(xù)性。
5. 計(jì)算各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等,結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況,分析各年度營運(yùn)能力及變動(dòng)情況,判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營能力。
6. 計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等,結(jié)合現(xiàn)金流量狀況、授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外負(fù)債及或有負(fù)債等情況,分析企業(yè)各年度償債能力及變動(dòng)情況,判斷償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。
通過以上比率分析,與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較,綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),判斷財(cái)務(wù)狀況是否良好,是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。
7. 對(duì)財(cái)務(wù)各個(gè)科目的調(diào)查,銷售收入通過查閱銀行存款、應(yīng)收帳款、銷售收入等相關(guān)科目等方法,了解實(shí)際核算中確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn),判斷收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。核查發(fā)行人在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況,分析經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與銷售收入變化情況相符,關(guān)注關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。
篇6
今年8月份對(duì)支行集中采購管理情況進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些管理上的欠缺和不規(guī)范的操作，提出了整改意見和建議。
今年11月份對(duì)支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)查，通過現(xiàn)場詢問、調(diào)閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況；從調(diào)查情況來看，瑞安支局能夠較好地執(zhí)行外匯法規(guī)，及時(shí)貫徹落實(shí)外匯政策，建立了比較健全的內(nèi)控管理制度，業(yè)務(wù)授權(quán)分責(zé)明確。并能根據(jù)上級(jí)局的內(nèi)控要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度予以細(xì)化補(bǔ)充，及時(shí)修訂完善了各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作流程、外管股各崗位工作職責(zé)、外管股人員考核辦法，建立了《內(nèi)控督導(dǎo)檢查辦法》。但也發(fā)現(xiàn)了不少一問題，根據(jù)問題的不同性質(zhì)提出整改建議，基本得到整改落實(shí)。促進(jìn)了外匯管理部門更好地貫徹和執(zhí)行外匯法規(guī)政策，嚴(yán)格內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。
今年我們通過審計(jì)調(diào)查，共發(fā)現(xiàn)了違規(guī)現(xiàn)象20余項(xiàng)，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實(shí)，分別撰寫的調(diào)查報(bào)告已呈報(bào)給支行行長和中支內(nèi)審科。
（二）積極開展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題“回頭看”活動(dòng)
在行長親自督導(dǎo)下，我支行由內(nèi)審牽頭，認(rèn)真組織開展了對(duì)20xx年度以來審計(jì)查出問題整改情況的檢查，做足做細(xì)“亡羊補(bǔ)牢”工作，強(qiáng)化了整改落實(shí)，鞏固了審計(jì)監(jiān)督成效。
1、領(lǐng)導(dǎo)重視，強(qiáng)化整改意識(shí)。布置安排對(duì)20xx年度以來審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改情況進(jìn)行檢查事宜。要求有關(guān)部門進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任，制定切實(shí)可行的措施；強(qiáng)化整改意識(shí)，主動(dòng)查找風(fēng)險(xiǎn)隱患，堅(jiān)決杜絕同類問題的再次發(fā)生。
2、精心組織，確保整改實(shí)效。安排專人對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行逐一梳理，認(rèn)真排查問題整改情況；并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報(bào)內(nèi)審部門。內(nèi)審在各部門自查的基礎(chǔ)上，組織人員進(jìn)行了再檢查。
3、強(qiáng)化責(zé)任，落實(shí)整改措施。制定了瑞安支行內(nèi)審整改責(zé)任追究制度，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)過直接責(zé)任人、部門負(fù)責(zé)人認(rèn)定后，根據(jù)問題的原因、性質(zhì)和情節(jié)等采取相應(yīng)的責(zé)任追究措施，并給予經(jīng)濟(jì)處罰。
篇7
一、公司內(nèi)部控制界定
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。1992年，美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會(huì)（簡稱COSO）了《內(nèi)部控制整體框架》，報(bào)告將內(nèi)部控制要素分為內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。COSO框架在全球獲得廣泛認(rèn)可和應(yīng)用。2002年，由于連續(xù)發(fā)生的“安然”和“世通”等財(cái)務(wù)欺詐事件對(duì)國際投資市場造成了重大損害，美國國會(huì)出臺(tái)了《薩班斯-奧克斯利法案》（簡稱SOX法案），要求上市公司全面關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)了內(nèi)部控制整體框架的進(jìn)一步發(fā)展。無論是COSO框架還是SOX法案，都是為了防患于未然，這就是內(nèi)部控制的真正含義。上述法案和理論的提出及發(fā)展，對(duì)我國相關(guān)政府部門、企業(yè)界和理論界也產(chǎn)生了很大影響。為切實(shí)改善我國企業(yè)，尤其是大型企業(yè)及上市公司治理及內(nèi)部控制薄弱、財(cái)務(wù)造假頻繁出現(xiàn)等問題，加強(qiáng)研究和實(shí)踐COSO框架下的內(nèi)部控制體系建設(shè)具有現(xiàn)實(shí)意義。
二、我國上市公司內(nèi)控管理現(xiàn)狀
近幾年，我國上市公司在內(nèi)部控制體系的實(shí)施及評(píng)價(jià)等方面都有了積極的發(fā)展，如大部分上市公司在金融危機(jī)的形勢下，提高了對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，組織了內(nèi)部控制的梳理工作，有針對(duì)性地加強(qiáng)管理；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識(shí)進(jìn)一步加深；越來越多的上市公司開始編制并披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，推動(dòng)內(nèi)控理念和制度深入人心、落地生根。然而，就我國上市公司內(nèi)控管理現(xiàn)狀而言，普遍存在以下問題：
（1）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第5條明確指出：“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策和企業(yè)文化等。”全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的德勤連續(xù)四年對(duì)中國上市公司內(nèi)控管理狀況進(jìn)行了調(diào)查，最新調(diào)查結(jié)果顯示，61%的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在不足，企業(yè)只關(guān)注控制活動(dòng)層面的內(nèi)容，而對(duì)以治理結(jié)構(gòu)為代表的控制環(huán)境重視不足。按照上市公司的制度框架，股東會(huì)是其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，但是在國有企業(yè)改制為上市公司的過程中，其董事會(huì)成員其實(shí)已經(jīng)由原國有企業(yè)的上級(jí)作了安排，股東特別是新加入公司的中小股東對(duì)此根本沒有什么發(fā)言權(quán)。由此可見，加強(qiáng)和完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)是當(dāng)務(wù)之急。（2）內(nèi)部控制執(zhí)行不力。許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是寫在紙上、掛在墻上，實(shí)際執(zhí)行情況可想而知。德勤的調(diào)查報(bào)告顯示，57%的企業(yè)認(rèn)為持續(xù)監(jiān)控是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)。由此說明，大部分企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果的監(jiān)督工作沒有得到足夠的重視，這在一定程度上表明企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)更多的是一種“救火式”的管理，內(nèi)控工作還處于一種初步實(shí)施的階段，企業(yè)并未將內(nèi)控工作形成一種常態(tài)，沒有建成內(nèi)控工作的長效機(jī)制。（3）內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告可靠性較差。德勤的調(diào)查報(bào)告顯示，71%的受訪企業(yè)認(rèn)為其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估有待加強(qiáng)。目前，企業(yè)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的程序不夠規(guī)范；相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)牽頭部門是財(cái)務(wù)、董事會(huì)及其他部門，雖在形式上滿足了監(jiān)管需要，但這可能造成評(píng)價(jià)者不夠獨(dú)立，或能力有限，評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏說服力或評(píng)價(jià)工作流于形式；內(nèi)部控制專業(yè)人才儲(chǔ)備不足，這是上市公司存在的一個(gè)普遍問題。（4）內(nèi)部控制現(xiàn)狀案例分析。案例一：南方航空集團(tuán)屬于國有大型企業(yè)，從2001年開始調(diào)集巨額資金乃至賬外資金進(jìn)行委托理財(cái)。據(jù)檢察機(jī)關(guān)偵查證實(shí)，南航集團(tuán)財(cái)務(wù)部長陳利民利用經(jīng)辦委托理財(cái)?shù)穆殑?wù)便利，采用先辦事，后請(qǐng)示或不請(qǐng)示；不匯報(bào)合作對(duì)象或隱瞞不報(bào)等方式，大肆超范圍地開展委托理財(cái)業(yè)務(wù)，收受回扣；超權(quán)限地從銀行貸款供個(gè)人經(jīng)營所用；收受賄賂近5400萬元，挪用公款近12億元，貪污公款1200多萬元。從內(nèi)部控制的角度分析，南航集團(tuán)幾十億的委托理財(cái)業(yè)務(wù)集中于公司2～3個(gè)人的運(yùn)作，反映出該公司法人治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重缺失，董事會(huì)應(yīng)承擔(dān)更為重要的公司治理角色；個(gè)人收受賄賂、挪用和貪污公款，反映了關(guān)鍵人員的道德敗壞、企業(yè)基本內(nèi)部控制的缺失以及管理層凌駕等問題，企業(yè)整體價(jià)值觀和操守偏離，沒有形成強(qiáng)大的誠信和道德價(jià)值體系。案例二：華源集團(tuán)曾是中國最大的醫(yī)藥集團(tuán)，但由于長期以來以短貸長投支撐其快速擴(kuò)張，最終引發(fā)整個(gè)集團(tuán)資金鏈的斷裂，引發(fā)了華源集團(tuán)的信用危機(jī)。據(jù)財(cái)政部2005年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公報(bào)披露，中國華源集團(tuán)財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)部控制薄弱，部分下屬子公司為達(dá)到融資和完成考核指標(biāo)等目的，大量采用虛計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用和不良資產(chǎn)巨額掛賬等手段蓄意進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，導(dǎo)致報(bào)表虛盈實(shí)虧，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。從內(nèi)部控制的角度分析，企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施前沒有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)測控制，肆意追求規(guī)模，導(dǎo)致其快速擴(kuò)張之路受阻；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效，應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督并沒有發(fā)揮效力，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真。
三、完善我國上市公司內(nèi)部控制管理對(duì)策
近年來，政府及各監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制陸續(xù)提出了一系列要求，如財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，國資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，滬深交易所也都對(duì)上市公司的內(nèi)部控制提出了具體要求，上市公司對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求都能夠積極應(yīng)對(duì)，已經(jīng)采取了一些措施來加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的重要性以及與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合、建立內(nèi)控長效機(jī)制等方面的認(rèn)識(shí)持續(xù)加深。但內(nèi)部控制的執(zhí)行沒有達(dá)到預(yù)期效果，筆者認(rèn)為需從以下方面加以完善：
1．重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。第一，改善公司治理結(jié)構(gòu)。近年來，上市公司中出現(xiàn)的許多腐敗分子與我國的公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善、企業(yè)改制“走過場”有很大關(guān)系。因此要完善內(nèi)部控制制度，必須首先從完善公司治理結(jié)構(gòu)開始，即優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，平等對(duì)待所有股東；確立董事會(huì)在內(nèi)控體系中的核心地位；健全獨(dú)立董事制，擺脫董事會(huì)中“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象；加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控職能，賦予監(jiān)事會(huì)更大的監(jiān)督權(quán)力。第二，健全對(duì)經(jīng)營者的約束與激勵(lì)機(jī)制。首先，對(duì)于由國有企業(yè)改制上市的公司制企業(yè)，要取消經(jīng)理人員的行政任命制度，全面推行聘任制；其次，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營者的制衡約束，通過所有者約束機(jī)制、市場約束和國家法律約束來完善對(duì)公司經(jīng)理層的約束機(jī)制；再次，健全經(jīng)營者激勵(lì)機(jī)制，推行適當(dāng)?shù)慕?jīng)營者持股制度（如股票期權(quán)制度），實(shí)施長期激勵(lì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營者與所有者共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利益。第三，重視人力資源的開發(fā)和利用。企業(yè)必須建立良好的人力資源政策，如用人計(jì)劃、考核機(jī)制和薪酬激勵(lì)機(jī)制等，有利于保持和吸引優(yōu)秀人才。第四，建立優(yōu)良的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)要按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)；根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，劃分崗位系列；組織機(jī)構(gòu)不僅要有利于上下級(jí)的溝通，也要避免機(jī)構(gòu)重疊與過死。
2．提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。任何健全與科學(xué)的制度不付諸實(shí)施，都是無效的。內(nèi)部控制作為一種管理工具，執(zhí)行與監(jiān)督其作業(yè)效果也成為管理層的責(zé)任。第一，確保內(nèi)控制度落實(shí)到位。要廣泛深入持久地宣傳內(nèi)部控制制度，使全體管理人員與職工清楚最高管理層的決心、意向與要求，明確本職工作的地位與影響力；制定貫徹執(zhí)行的切實(shí)措施，使每個(gè)工作人員清楚自己遵循的制度和規(guī)定，提高自我監(jiān)督與監(jiān)督他人的意識(shí)，并接受違規(guī)后應(yīng)有的懲罰；注意制度執(zhí)行中的檢查與調(diào)解工作，保證整個(gè)調(diào)度暢通無阻。第二，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督體制。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的過程必須進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，在必要時(shí)加以修正。據(jù)報(bào)道，上市公司中關(guān)村科技因隱瞞25.6億元的巨額擔(dān)保使其背上了沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，遭到了深交所公開譴責(zé)。可見，企業(yè)一旦作出擔(dān)保的決策，就要對(duì)被擔(dān)保方實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并恰當(dāng)應(yīng)對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。所以，內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各成員進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動(dòng)提供咨詢和建議。第三，落實(shí)內(nèi)控考核機(jī)制。企業(yè)員工是內(nèi)控建設(shè)的主體，但僅僅依靠員工的自覺性來提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平是不夠的，適當(dāng)?shù)臋z查監(jiān)管將在加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)方面發(fā)揮重要作用。內(nèi)控考核要以全體員工貫徹落實(shí)內(nèi)控制度的健全與有效為考核重點(diǎn)，制定考評(píng)辦法、量化考評(píng)內(nèi)容、規(guī)范考評(píng)程序、定期綜合評(píng)價(jià)、完善激勵(lì)機(jī)制。
3．加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過程（設(shè)計(jì)-執(zhí)行-評(píng)價(jià)-改進(jìn)），其中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制運(yùn)行過程中非常關(guān)鍵的一環(huán)。第一，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體應(yīng)構(gòu)建四個(gè)層次的評(píng)價(jià)主體體系：第一層次，是企業(yè)內(nèi)部的自我評(píng)估；第二層次，是由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心部分；第三層次，是社會(huì)中介審計(jì)；第四層次，是政府監(jiān)管部門。第二，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)常態(tài)機(jī)制。開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，要做到明確責(zé)任、實(shí)事求是；要選派業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的骨干人員參加評(píng)價(jià)工作，內(nèi)控體系建設(shè)和維護(hù)是一個(gè)長期的工程，企業(yè)必須培養(yǎng)自己的內(nèi)部控制專業(yè)人才，相應(yīng)進(jìn)行人才儲(chǔ)備；適當(dāng)時(shí)候引入外部審計(jì)；精心制定評(píng)價(jià)方案，形成并保存內(nèi)控工作底稿；針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析原因，制訂改進(jìn)意見和措施，使內(nèi)控評(píng)價(jià)工作起到實(shí)效。
四、研究結(jié)論
研究表明，健全的法人治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是制約、影響內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵；有了制度，不去落實(shí)，制度本身的約束力和威懾力會(huì)大打折扣，所以，提升內(nèi)控執(zhí)行力，要狠抓內(nèi)控制度的落實(shí)；完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，能持續(xù)地監(jiān)測內(nèi)控運(yùn)行質(zhì)量，客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)控在防止舞弊、消除風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)守經(jīng)營法規(guī)方面的可靠性和有效性，從而提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，市場競爭將日趨激烈，企業(yè)要提高其核心競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢必要強(qiáng)化內(nèi)部控制，通過加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制度，推動(dòng)上市公司健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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[3]王如燕．內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)[M]．北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2008
篇8
防范職務(wù)犯罪，一般來說有三道防線：第一道防線是思想教育（教育預(yù)防），第二道防線是制度約束（制度預(yù)防），第三道防線是查處并糾正違法違紀(jì)行為（懲治預(yù)防）。科學(xué)完善的懲防體系，是指三道防線的綜合體。通過這三道防線的共同作用，將職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)降低到現(xiàn)實(shí)條件所能實(shí)現(xiàn)的最低水平，這便是科學(xué)的懲防體系。
筆者以為，在預(yù)防調(diào)查中需要把握好以下幾個(gè)邏輯。第一，被調(diào)查對(duì)象發(fā)生了職務(wù)犯罪案件，不可直接推導(dǎo)出它存在值得防范的職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。首先，該職務(wù)犯罪案件，既可能是值得防范的職務(wù)犯罪隱患所致，也可能是懲防腐敗體系正常的漏洞所致，還可能反映了第三道防線的積極作用。其次，有了職務(wù)犯罪案件，并不必然表明滋生職務(wù)犯罪的因素就在發(fā)案單位內(nèi)部。任何一個(gè)單位都不可能生活在真空中，外部因素也可能是發(fā)案原因。如賄賂犯罪的誘因就非常復(fù)雜，絕非是僅僅通過完善單位內(nèi)部管理制度就可以實(shí)現(xiàn)有效遏制的目的。第二，被調(diào)查對(duì)象發(fā)生職務(wù)犯罪案件，不可直接推導(dǎo)出它的內(nèi)控制度存在值得防范的職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。防范和遏制職務(wù)犯罪不能僅僅依靠制度約束，思想教育和查處違法違紀(jì)行為都是防范和遏制職務(wù)犯罪的必要手段，且任何單一手段都不可能單獨(dú)實(shí)現(xiàn)杜絕職務(wù)犯罪的目的。職務(wù)犯罪案件的發(fā)生，可能是其中第一道防線不牢固，也可能是其中第二道、第三道防線都不牢固。第三，被調(diào)查對(duì)象沒有發(fā)生職務(wù)犯罪案件，不可直接推導(dǎo)出該單位不存在值得防范的職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。短期內(nèi)沒有發(fā)生職務(wù)犯罪案件，不能充分證明它的懲防體系健全性。懲防體系是否健全，要看人民群眾的滿意度怎樣，要通過詳細(xì)地調(diào)查后才能得出結(jié)論。
從宏觀角度看，防范和遏制職務(wù)犯罪的三道防線中，制度預(yù)防為主，教育預(yù)防和懲治預(yù)防為輔。但需要注意的是，這不是恒定的規(guī)律。在不同的單位、不同的行業(yè)，因?yàn)樘厥獾膯挝晃幕部赡苁菇逃A(yù)防占主導(dǎo)地位，而制度預(yù)防則退居次要地位。因此，預(yù)防調(diào)查的邏輯不是去發(fā)現(xiàn)被調(diào)查對(duì)象某個(gè)防范措施是否存在缺陷，而是去發(fā)現(xiàn)被調(diào)查對(duì)象內(nèi)部懲防體系作用效果的大小。通過調(diào)查，如果發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)過了正常的限度，就要在懲防體系內(nèi)查找導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)的因素，從而提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議。
二、預(yù)防調(diào)查的方法
預(yù)防調(diào)查是社會(huì)調(diào)查的一種形式，與其他社會(huì)調(diào)查沒有本質(zhì)區(qū)別。從社會(huì)科學(xué)研究方法來看，檢察機(jī)關(guān)開展預(yù)防調(diào)查應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下兩類方法。
第一，客觀測量法。就是通過調(diào)取被調(diào)查對(duì)象中客觀存在的事實(shí)，去測量懲防體系存在職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的大小。客觀測量法需要調(diào)查的事實(shí)主要有：職務(wù)犯罪的發(fā)案數(shù)、發(fā)案環(huán)節(jié)，違法違紀(jì)數(shù)、違紀(jì)環(huán)節(jié)；申訴數(shù)、控告數(shù)；違法違紀(jì)人員的身份、級(jí)別、年齡、教育程度等等。通過分析較長一段時(shí)間內(nèi)客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪的一些規(guī)律，如發(fā)案的態(tài)勢，關(guān)鍵環(huán)節(jié)等等。客觀測量法的優(yōu)點(diǎn)是客觀性，沒有摻入調(diào)查者和被調(diào)查者的主觀傾向。但是客觀測量法也有缺點(diǎn)，那就是客觀數(shù)據(jù)有時(shí)并非隨機(jī)分布，這樣統(tǒng)計(jì)分析的前提就會(huì)引起爭議。如一個(gè)專項(xiàng)行動(dòng)必然會(huì)導(dǎo)致某個(gè)行業(yè)的職務(wù)犯罪數(shù)量上升，但這不能說這個(gè)行業(yè)的發(fā)案率就真的比其他行業(yè)高。
第二，主觀測量法。主觀測量法是指收集相關(guān)人群對(duì)被調(diào)查懲防體系的主觀感受的過程。即通過調(diào)取合理范圍內(nèi)的樣本人群，收集他們對(duì)懲防體系的意見和建議來測量懲防體系中職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的大小。樣本人群提出的觀點(diǎn)當(dāng)然都是他們的主觀感受，都是從個(gè)人較為局限的經(jīng)驗(yàn)出發(fā)提出對(duì)整個(gè)行業(yè)或單位懲防體系的感受和建議，因而都是主觀的。但如果樣本人群足夠大且具有代表性，則大量的局部主觀感受也可以反映出客觀性的規(guī)律。主觀測量法有多種形式，如面向社會(huì)特定或不特定人群的問卷調(diào)查、座談會(huì)、個(gè)案分析等等。主觀測量法的優(yōu)點(diǎn)是排除了案件范圍分布的選擇性，吸收了較大范圍內(nèi)人群的主觀感受，反而進(jìn)一步增強(qiáng)了客觀性。但是主觀測量法的缺點(diǎn)也顯而易見：一是問卷設(shè)計(jì)要求非常苛刻，否則將難以實(shí)現(xiàn)調(diào)查目的；二是檢察機(jī)關(guān)開展社會(huì)調(diào)查有時(shí)會(huì)引起被調(diào)查對(duì)象心理上的非正常反應(yīng)，使得其真實(shí)意圖反映不出來，導(dǎo)致調(diào)查結(jié)果不真實(shí)。
這兩類方法的運(yùn)用都應(yīng)當(dāng)服務(wù)于一個(gè)目的，即測量被調(diào)查對(duì)象的懲防體系中職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的大小，并且找出滋生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和部位。以上僅僅是對(duì)兩種調(diào)查方法的宏觀分析，如何具體運(yùn)用這兩種方法以及判斷風(fēng)險(xiǎn)大小的適用什么樣的標(biāo)準(zhǔn)，非常值得我們?nèi)ド钊胙芯俊?/p>
三、對(duì)當(dāng)前預(yù)防調(diào)查邏輯和方法的反思
我國檢察機(jī)關(guān)預(yù)防職務(wù)犯罪部門自成立以來，已走過了十六個(gè)年頭。十六年來各級(jí)檢察機(jī)關(guān)都曾開展了大量的預(yù)防調(diào)查，形成了涉及眾多領(lǐng)域的預(yù)防調(diào)查報(bào)告，積極推動(dòng)了我國懲防腐敗體系建設(shè)。筆者通過研判其中一些報(bào)告，發(fā)現(xiàn)了一些值得反思的問題，主要體現(xiàn)在預(yù)防調(diào)查的邏輯上和方法上。
第一，在調(diào)查方法上，重客觀測量、輕主觀測量。不少預(yù)防調(diào)查報(bào)告系對(duì)檢察機(jī)關(guān)所辦職務(wù)犯罪案件的分析，如對(duì)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)、身份、年齡等客觀因子的分析，但是缺乏對(duì)懲防體系成效的主觀測量。客觀測量法是檢察機(jī)關(guān)最擅長的方法，但這種缺乏主觀測量結(jié)果的預(yù)防調(diào)查報(bào)告基本等同于犯罪分析報(bào)告，調(diào)查結(jié)論的說服力不夠。
篇9
土航“3?3”大空難
1974年3月3日，土耳其國家航空公司的一架“麥克唐納?道格拉斯DC-10”型客機(jī)，在執(zhí)行法國巴黎飛往英國倫敦的981航班任務(wù)時(shí)，因機(jī)體部件損壞，導(dǎo)致爆炸失事；在巴黎奧利機(jī)場附近墜毀，死亡346人。
失事紀(jì)實(shí)：12時(shí)31分，航班按時(shí)起飛，并迅速進(jìn)入正常飛行高度，以475英里/小時(shí)速度全速飛行。起飛后8分鐘后，機(jī)身突然失去平衡，機(jī)頭猛然向下，并從4000米高空直往下狂墜，轟然一聲震天巨響，客機(jī)墜毀在奧利機(jī)場東北41公里外埃默隆維爾森林中。
據(jù)法、土聯(lián)合空事調(diào)查報(bào)告稱：導(dǎo)致981航班突然墜機(jī)失事的主要原因是，客機(jī)下層部位的貨艙門被強(qiáng)大的高壓飛行氣流吹落。艙門洞開，氣流直往艙內(nèi)猛灌。于是，“艙內(nèi)驟然減壓，引起貨艙上方鐵板破裂”；加之“貨艙與其上部客艙之間的壓力不同，門一脫落就將客艙的地板頂部撞破”，以致使“6位乘客連同座位一起從裂縫中墜落下去”；從而徹底摧毀并破壞了飛機(jī)的整個(gè)飛行控制程序，如機(jī)內(nèi)控制尾翼的鋼絲繩被氣浪切斷，發(fā)動(dòng)機(jī)和飛行操縱裝置也相繼失靈，所以飛機(jī)在飛行不到8分鐘，就迅速失事墜毀。
荷航“3?27”大空難
1977年3月27日，荷蘭航空公司的一架“波音747”型客機(jī)，在圣克魯斯機(jī)場空中交通控制系統(tǒng)混亂之際擅自起飛，導(dǎo)致在跑道上與另一架客機(jī)高速相撞，共造成583人死亡。
失事紀(jì)實(shí)：14時(shí)47分左右，滯留在圣克魯斯國際機(jī)場的一架荷蘭航空公司“波音747”型客機(jī)，在未經(jīng)機(jī)場總調(diào)任何許可的情況下，突然擅自啟動(dòng)四臺(tái)渦輪機(jī)，以300公里/小時(shí)的速度沖向跑道。就在飛機(jī)快要脫離地面升空的霎那間，一架美國泛美航空公司的“波音747”型客機(jī)突然沖出。兩機(jī)躲閃不及，一聲巨響，頓時(shí)變成了一大堆金屬殘骸，碎片四處飛濺，數(shù)百人被大火燒成焦炭，就連機(jī)場跑道收縮縫中的瀝青也被燒化了。
濃烈的煙霧迅速蔓延開來，影響并阻礙了整個(gè)特內(nèi)里費(fèi)島的航空交通。據(jù)后來的空事調(diào)查報(bào)告稱：由于荷航客機(jī)時(shí)速太快，在兩機(jī)相撞后又慣性向前沖出了200多米；旋即又連續(xù)發(fā)生爆炸，以致全機(jī)無一人生還。
萬幸的是，兩機(jī)相撞后，泛美航客機(jī)的機(jī)艙前頂部撞開一個(gè)大缺口，計(jì)有68人從此間爬出并攀上機(jī)翼才得以僥幸逃生。據(jù)統(tǒng)計(jì)，兩機(jī)共有583人（一說576人）死亡。這是20世紀(jì)以來，也是世界航空史上最大最慘烈的一次特大空難，直接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)4.25億美元。
印航“6?23”大空難
1985年6月23日，印度航空公司的一架“波音747”客機(jī)，在執(zhí)行印度孟買飛往加拿大多倫多的航班任務(wù)時(shí)，在愛爾蘭海上空遭到暴力炸機(jī)，導(dǎo)致飛機(jī)粉碎性解體，死亡329人。
失事紀(jì)實(shí)：當(dāng)班機(jī)從多倫多飛抵介于英國大不列顛島與愛爾蘭島之間的愛爾蘭海海域上空時(shí)，地面導(dǎo)航雷達(dá)屏幕上突然不見該機(jī)的蹤影，所有訊息聯(lián)絡(luò)完全中斷。
與此同時(shí)，在9000米高空傳來震聾發(fā)聵的巨大爆炸聲，猶如晴天霹靂；頓時(shí)，在西北部的深海海域上空，飄落下七零八落的飛機(jī)殘骸。
據(jù)后來的空事調(diào)查報(bào)告稱，飛機(jī)是被數(shù)顆定時(shí)炸彈炸毀的；共計(jì)有329人被炸死，無一人生還。印度警方懷疑是當(dāng)時(shí)猖獗橫行在南亞次大陸旁遮普等地區(qū)的錫克教（易行派、獅子派）中的極端所為。這是20世紀(jì)以來，極端用暴力恐怖手段在空中犯下的一起最大最殘酷的特大空難。
日航“8?12”大空難
1985年8月12日，日本國航空公司的一架“波音747”型客機(jī)，在執(zhí)行東京飛往大阪的123航班任務(wù)時(shí)，因機(jī)尾折斷，機(jī)身破裂，導(dǎo)致飛機(jī)失控，在日本國群馬縣墜毀，死亡520人。
失事紀(jì)實(shí)：這是一架分上下兩層艙、可載員550人的特大超寬體客機(jī)，素有“空中公共汽車”的美譽(yù)。18時(shí)25分，也就是客機(jī)在東京羽田機(jī)場起飛后13分鐘，客機(jī)尾部突然發(fā)生爆炸，尾部頂端炸出了一個(gè)直徑約1.5米的大窟窿。
有篇紀(jì)實(shí)報(bào)道也這樣描繪說：“包括飛機(jī)方向舵在內(nèi)的飛機(jī)垂直尾翼的大部分，已在空中分解脫落，但在機(jī)艙內(nèi)的高濱機(jī)長并不知道是尾翼已失去，以為是后機(jī)艙門脫落或是液壓系統(tǒng)出了毛病，因而使飛機(jī)失控。”其時(shí)的飛機(jī)，完全“像落葉一樣上下飄動(dòng)”著。18時(shí)30分。客艙事務(wù)長向乘客宣布面罩氧氣全部耗完，下令作好應(yīng)急自救準(zhǔn)備。18時(shí)40分，驚恐萬狀的乘客，已能透過機(jī)尾洞口清楚地看到富士山。18時(shí)57分，123航班“像喝醉酒打著‘8’字”闖進(jìn)群馬縣西南的山谷中，并從東京空中交通控制中心的雷達(dá)屏幕上消失；但在“控制中心仍然能聽到高濱機(jī)長同佐佐木（駕駛員）的對(duì)話，‘抬高機(jī)頭’、‘向左’、‘向右’，顯然飛機(jī)在急劇下降。他們的對(duì)話越來越驚恐，接著是‘轟’的一聲……”，機(jī)頭朝下，墜落在海拔1648米的大岳山上。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，此次空難，除川上慶子（12歲）等4名女性奇跡般死里逃生外，其余520人全部罹難。這是20世紀(jì)以來，也是世界航空史上的第二大事故和單機(jī)死亡人數(shù)最多的一次特大空難。
美宇航“1?28”大空難
1986年1月28日，美國的一架“挑戰(zhàn)者號(hào)”航天飛船，在執(zhí)行美國國家航空和宇宙航行局“24號(hào)太空使命”任務(wù)時(shí)，因“右側(cè)火箭助推器聯(lián)接處環(huán)形密封圈在火箭點(diǎn)火后破裂”，導(dǎo)致飛船碎裂性劇烈爆炸，造成7名宇航員全部罹難，12億美元付之一炬。
篇10
【關(guān)鍵詞】 傳染病；疾病爆發(fā)流行；學(xué)生保健服務(wù)
學(xué)校、幼兒園是學(xué)生和兒童集體生活和學(xué)習(xí)的場所。做好學(xué)校傳染病防治工作，預(yù)防和控制傳染病在學(xué)校中爆發(fā)和流行，是保障學(xué)生身心健康的關(guān)健。近幾年來，學(xué)校傳染病突發(fā)疫情有增多趨勢，在一定程度上影響到學(xué)校的正常教學(xué)秩序和學(xué)生的身體健康。盡管教育、衛(wèi)生主管部門曾多次聯(lián)合下發(fā)文件，并采取有力措施加強(qiáng)學(xué)校傳染病防治工作，但仍然沒有從根本上得到有效控制。為了解學(xué)校傳染病突發(fā)疫情流行情況，掌握傳染病突發(fā)疫情發(fā)生發(fā)展規(guī)律及其流行病學(xué)特征，為制定相應(yīng)的預(yù)防控制策略提供科學(xué)依據(jù)，筆者對(duì)興山縣1999-2006年中小學(xué)校傳染病突發(fā)疫情資料進(jìn)行分析，現(xiàn)報(bào)道如下。
1 資料來源
收集興山縣疾病預(yù)防控制中心1999-2006年中小學(xué)傳染病突發(fā)疫情調(diào)查報(bào)告及當(dāng)事人調(diào)查的記錄進(jìn)行整理分析。疫情調(diào)查確認(rèn)均由縣疾病預(yù)防控制中心按國家傳染病診斷標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定認(rèn)定。
2 結(jié)果
2.1 基本情況 興山縣共有中小學(xué)、幼兒園52所，其中高中2所，初中10所，小學(xué)36所，幼兒園3所，特殊教育學(xué)校1所，在校學(xué)生25 000余人。
2.2 傳染病突發(fā)疫情發(fā)生情況
2.2.1 不同類型學(xué)校疫情發(fā)生情況 1999-2006年共發(fā)生傳染病突發(fā)疫情6種24起，其中幼兒園2起（8.3%），小學(xué)18起（75.0%），中學(xué)（含高中）4起（16.7%）。發(fā)生在農(nóng)村中、小學(xué)21起，占87.5%；城鎮(zhèn)3起，占12.5%。
2.2.2 發(fā)病病種 24起突發(fā)疫情均為呼吸道傳染病，乙類傳染病1種（麻疹）6起，占25.0%；丙類傳染病3種7起，占29.2%，其中流感5起，占20.8%，腮腺炎、風(fēng)疹各1起，占8.3%；非法定傳染病2種11起，占45.8%，其中水痘10起，占41.7%，腺病毒感染1起。
2.2.3 發(fā)生時(shí)間 全年除寒暑假外，在校期間均有發(fā)生，其中2-6月份發(fā)生16起，占66.7%；9-11月份發(fā)生8起，占33.3%，表明學(xué)校突發(fā)傳染病疫情以春夏季學(xué)期為主。
2.2.4 發(fā)病病例數(shù) 24起突發(fā)疫情中，報(bào)告發(fā)病病例數(shù)最少者10例，最多者202例，報(bào)告20例以內(nèi)者7起，占29.2%；20例以上17起，占70.8%。罹患率在10%以下者13起，占54.2%；10%以上11起，占45.8%；最高達(dá)28.7%。
2.2.5 發(fā)病報(bào)告時(shí)間與疫情流行時(shí)間 發(fā)病24 h報(bào)告者僅3起；2～9 d報(bào)告8起，占33.3%；10 d以上報(bào)告13起，占54.2%。發(fā)病距報(bào)告時(shí)間最長達(dá)56 d。疫情流行持續(xù)時(shí)間20 d以內(nèi)控制者8起，35 d以內(nèi)控制者18起占75.0%，最長流行持續(xù)時(shí)間達(dá)70 d才終止。
3 討論
學(xué)生是一個(gè)特殊群體，仍然是傳染病突發(fā)疫情發(fā)生的重點(diǎn)人群，約占全部傳染病爆發(fā)疫情的73.5%［1］。本資料分析結(jié)果表明，小學(xué)發(fā)病占75.0%，其次為中學(xué)和幼兒園；農(nóng)村及城鄉(xiāng)結(jié)合部小學(xué)發(fā)病占87.5%。突發(fā)疫情主要為呼吸道傳染病和群體性不明原因發(fā)熱性疾病；發(fā)生時(shí)間春夏季(2-6月)占66.7%，秋季(9-10月)占33.3%。因此，學(xué)校傳染病突發(fā)疫情的預(yù)防控制重點(diǎn)應(yīng)為春季呼吸道傳染病。
本組資料分析結(jié)果表明，學(xué)校傳染病疫情仍存在著嚴(yán)重的遲報(bào)現(xiàn)象，24 h內(nèi)報(bào)告者僅3起，10 d以上報(bào)告者占54.2%，嚴(yán)重延誤了疫情控制的時(shí)機(jī)。因此，應(yīng)大力加強(qiáng)學(xué)校和鄉(xiāng)村醫(yī)生對(duì)傳染病和突發(fā)疫情報(bào)告意識(shí)，提高報(bào)告及時(shí)性，特別是首發(fā)病例，以便在最短、最佳時(shí)間內(nèi)迅速撲滅疫情。
加強(qiáng)學(xué)校衛(wèi)生管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)寄宿制學(xué)校應(yīng)作為預(yù)防控制傳染病的重點(diǎn)［2］。學(xué)校傳染病的預(yù)防控制與學(xué)校衛(wèi)生狀況密切相關(guān)，教育部門與衛(wèi)生管理部門應(yīng)密切配合，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校衛(wèi)生工作的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)《傳染病防治法》、《食品衛(wèi)生法》、《學(xué)校衛(wèi)生工作條例》等法律法規(guī)知識(shí)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定配備專(兼)職校醫(yī)，強(qiáng)化學(xué)校管理人員和醫(yī)務(wù)人員的法律意識(shí)，加強(qiáng)學(xué)校基礎(chǔ)衛(wèi)生設(shè)施的建設(shè)，切實(shí)改善廣大學(xué)生的生活和學(xué)習(xí)環(huán)境，共同將學(xué)校傳染病突發(fā)疫情控制在最低限度。
4 參考文獻(xiàn)
篇11
《新理財(cái)》：2012年，繼在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司之后，我國所有上市公司被要求出具內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，對(duì)于這些自評(píng)報(bào)告的具體內(nèi)容與所反映出的實(shí)質(zhì)，您有怎樣的解讀和評(píng)價(jià)？
謝安：在上市公司公布內(nèi)控自評(píng)報(bào)告方面，每年證監(jiān)會(huì)在年報(bào)公告中會(huì)提及，兩家交易所也會(huì)具體的要求。二者的具體要求有些差別。上交所每年都會(huì)公布一份報(bào)告的模板，對(duì)自評(píng)報(bào)告的格式、內(nèi)容均進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)還會(huì)一份董事會(huì)成員對(duì)內(nèi)控報(bào)告的審議工作底稿，是一張需要做選擇題的表單，要求董事親筆作答并簽名。深交所也要求符合條件的企業(yè)披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，還專門針對(duì)中小板要求披露一份內(nèi)控規(guī)范落實(shí)自查表，并且要求保薦人對(duì)持續(xù)督導(dǎo)期的公司的自查表出具審核意見。通常，上市公司會(huì)按照交易所的具體要求來披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，因而，并不是所有的公司的自評(píng)報(bào)告的內(nèi)容與格式均一致。
基本上，那些作風(fēng)穩(wěn)健、運(yùn)作規(guī)范、管理基礎(chǔ)好、內(nèi)控工作起步較早的公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的可讀性比較強(qiáng)，能比較真實(shí)和客觀地反映內(nèi)控的實(shí)際情況，對(duì)于存在的問題（當(dāng)然是比較不嚴(yán)重的問題）的描述也比較準(zhǔn)確；而基礎(chǔ)不太好的公司的報(bào)告中，對(duì)問題的描述往往稍顯籠統(tǒng)，并不深挖，這也跟不愿意展露缺陷的心理有關(guān)。
《新理財(cái)》：與2011年在我國境內(nèi)外同時(shí)上市的首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的公司相比，2012年所反映出的執(zhí)行情況有哪些異同？
謝安：2011年首批執(zhí)行規(guī)范的公司都是境內(nèi)外同時(shí)上市公司，從內(nèi)控工作開展的角度看，境內(nèi)外同時(shí)上市公司又可以分為幾類，一是美國上市，眾所周知，美國是最早要求披露內(nèi)控報(bào)告的，因而很多同時(shí)在美上市的中國公司的內(nèi)控工作早在7、8年前就已經(jīng)起步，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)和審計(jì)，可以說這些公司在對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的健全性等方面的基礎(chǔ)比較好；同時(shí)在香港上市的公司要在年報(bào)中披露企業(yè)管制報(bào)告，其本質(zhì)上也是董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)控的一種自我評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的范圍不局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，但是并不要求對(duì)內(nèi)部控制做審計(jì)。或多或少境內(nèi)外同時(shí)上市的公司的內(nèi)控都有一個(gè)來自外部的持續(xù)的要求，這個(gè)要求在促使公司持續(xù)完善內(nèi)控方面起了一定的作用。所以無論從報(bào)告編制經(jīng)驗(yàn)，還是從內(nèi)控的實(shí)際水平的角度來看，首批實(shí)施內(nèi)控的公司的基礎(chǔ)都會(huì)好一些。
對(duì)上市公司的內(nèi)控工作我們有持續(xù)的關(guān)注，已經(jīng)連續(xù)7年內(nèi)控調(diào)查報(bào)告。從調(diào)查的結(jié)果也能印證上述分析，即每年內(nèi)控的自評(píng)都會(huì)有進(jìn)步的表現(xiàn)，包括越來越實(shí)，不像剛開始那樣大而空的感覺；重點(diǎn)越來越突出，篇幅也有所調(diào)整，不像剛開始那樣長的幾十頁，短的只有一兩頁，可讀性增強(qiáng)了。
內(nèi)外兼修跨越差距
《新理財(cái)》：對(duì)比中美兩國的企業(yè)內(nèi)控報(bào)告，從出具過程、所反映出的內(nèi)容、揭示的問題實(shí)質(zhì)角度來看，存在哪些差異？為什么？
謝安：兩國內(nèi)控報(bào)告最大的差異就在于內(nèi)控的范圍，美國要求的是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，直白點(diǎn)說，是關(guān)注那些出了問題會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域；而中國要求的是全面內(nèi)部控制，不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控，還包括與戰(zhàn)略、運(yùn)營的效率與效果、合規(guī)性及資產(chǎn)安全相關(guān)的內(nèi)控，是包羅萬象的，范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于美國的要求；相應(yīng)的，在技術(shù)上評(píng)價(jià)的難度也加大了，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控是否失敗，在很大程度上是可以量化的；而其他方面內(nèi)控的評(píng)價(jià)是很難量化的。但是從閱讀者的角度出發(fā)，全面的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告還是更受歡迎的，報(bào)告中披露了更多企業(yè)經(jīng)營管理中的細(xì)節(jié)，包括內(nèi)控方面的管理架構(gòu)、企業(yè)運(yùn)營方方面面的政策流程等，投資者可以進(jìn)一步了解公司，有利于作出更恰當(dāng)?shù)耐顿Y決策；監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控方面的優(yōu)勢及薄弱領(lǐng)域，并可以開展有針對(duì)性的監(jiān)督工作。
《新理財(cái)》：我國上市公司內(nèi)控，從事后懲罰到事前控制，從突擊檢查到持續(xù)監(jiān)察，從被動(dòng)他查到主動(dòng)自查，這之間的距離有多遠(yuǎn)？如何跨越？
謝安：這個(gè)距離看似遙遠(yuǎn)，其實(shí)只在“一念之間”，只在最高決策層、管理層的認(rèn)識(shí)里。作為檢查的主體，事后懲罰、突擊檢查更容易操作，也更容易“出成績”，而事前控制，持續(xù)監(jiān)察需要更細(xì)致、更耐心、更全面的工作，且不容易看出“成績”。從被動(dòng)到主動(dòng)，也是一個(gè)挑戰(zhàn)自我的過程。一個(gè)企業(yè)的主動(dòng)性、挑戰(zhàn)自我的愿望和能力，跟一個(gè)人在這方面是很像的，最難做的是挑戰(zhàn)自我、超越自我。
解決之道可以從兩個(gè)角度入手：一是外力的推動(dòng)，充分珍惜監(jiān)管要求的契機(jī)，提升自我；二是內(nèi)在的需求。有作為的企業(yè)管理者應(yīng)該是定期回顧、調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，不斷自省、不斷提升的，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求是能夠建成和維護(hù)內(nèi)控長效機(jī)制的最有力的保障。一家公司如果真正實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控工作從事后到事前，從突擊到持續(xù)，從被動(dòng)到主動(dòng)，我相信，在其他方面，也會(huì)做得卓有成效。
態(tài)度決定成敗
《新理財(cái)》：中國的企業(yè)內(nèi)控要想沖破形式化“外衣”真正做到行之有效，應(yīng)從何入手？
謝安：對(duì)于任何一家企業(yè)來說，內(nèi)控工作都應(yīng)該講究實(shí)事求是。正如內(nèi)控技術(shù)框架里寫的，最高管理層的理念和行為影響著一家公司的內(nèi)控基礎(chǔ)，內(nèi)控工作只有各級(jí)管理層認(rèn)識(shí)到位，思路正確，自上而下地推動(dòng)，才有可能做得好。管理層的認(rèn)知和思路是內(nèi)控工作做好的最必要的基礎(chǔ)條件。
除認(rèn)知外，管理層身體力行的支持也是必需的，上行下效，身教勝于言傳。只有最高管理層時(shí)時(shí)刻刻嚴(yán)格遵循政策、流程，也就是按內(nèi)控的要求辦事，自然而然的內(nèi)控體系被破壞的可能性會(huì)相應(yīng)降低，若管理層隨意逾越，內(nèi)控體系肯定會(huì)淪落為空談。
在技術(shù)上，需要做的工作是領(lǐng)會(huì)監(jiān)管要求的精神實(shí)質(zhì)，同時(shí)充分認(rèn)識(shí)自身的現(xiàn)狀，只有兩者充分結(jié)合在一起，才有希望把內(nèi)控工作做到實(shí)處，發(fā)揮內(nèi)控為公司發(fā)展“保駕護(hù)航”的功能。若是斷章取義地應(yīng)付檢查，一定會(huì)導(dǎo)致事倍功半的后果。若要內(nèi)控長期有效，勢必應(yīng)該結(jié)合公司的長期及階段性發(fā)展目標(biāo)，持續(xù)完善，包括完善監(jiān)督機(jī)制。
事實(shí)上，內(nèi)控的意識(shí)、職責(zé)、具體的措施應(yīng)該是無孔不入地融入公司的日常運(yùn)營，宏觀到戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，細(xì)致到每一份崗位操作手冊，無一不蘊(yùn)含著內(nèi)控。從這個(gè)角度講，內(nèi)控體系的建設(shè)、持續(xù)完善和監(jiān)督機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)正常了，整個(gè)公司的運(yùn)轉(zhuǎn)也就正常了。
打好持久戰(zhàn)
《新理財(cái)》：據(jù)您了解目前，中國上市公司乃至非上市公司的內(nèi)控管理實(shí)務(wù)中，有哪些亟待解決的問題？對(duì)此，您有怎樣的建議？
謝安：從我們歷年對(duì)內(nèi)控的調(diào)查來看，如前所述，最高領(lǐng)導(dǎo)的重視是一個(gè)突出的問題。說白了，內(nèi)控是一個(gè)涉及長治久安的話題，要從基礎(chǔ)做起，有些“功在當(dāng)代利在千秋”的意味。真正好的內(nèi)控，一定是有個(gè)好的內(nèi)控文化作支撐的，而文化的形成，決非一朝一夕之功。
此外，如何把握內(nèi)控建設(shè)的成本效益原則也需要特別注意。好的內(nèi)控，其效益是很難量化的，與此形成鮮明對(duì)比的是，內(nèi)控工作的投入是現(xiàn)實(shí)的。能否、如何將短期的投入跟長期的效益結(jié)合起來，這可能跟領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格、考核及任期等問題頗有關(guān)聯(lián)，這可能不僅需要高管層自己思考，董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)也要更多地思考。
其他的問題可以看做是衍生問題，比如人才。很多公司做內(nèi)控工作時(shí)感覺人力匱乏。其實(shí)內(nèi)控并不是一個(gè)全新的概念，技術(shù)壁壘也不高，只要領(lǐng)導(dǎo)真正重視了，舍得投入，培訓(xùn)、聯(lián)合項(xiàng)目組等各種形式都可以迅速培養(yǎng)出內(nèi)控人才，并且無論什么樣的組織體系，無論是專職還是兼職，都有可能把內(nèi)控工作做得有聲有色。我們曾經(jīng)接觸過從集團(tuán)總部開始，建立獨(dú)立的內(nèi)控部門，垂直管理，進(jìn)行內(nèi)控的維護(hù)和監(jiān)督工作（當(dāng)然也需要其他部門的配合）；也接觸過只在集團(tuán)總部開始成立一個(gè)部門，在二、三級(jí)公司的各部門均指定內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員，明確職責(zé)，內(nèi)控工作上下聯(lián)動(dòng)，內(nèi)控工作也做得非常到位。
再比如工具。越來越多的公司將內(nèi)控措施固化在系統(tǒng)中，以提高效率和效果設(shè)置得當(dāng)?shù)淖詣?dòng)控制的效果要遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于人工控制，效率也不可同日而語。
重實(shí)質(zhì)而非形式
《新理財(cái)》：今年3月底，財(cái)政部公布了《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南（征求意見稿）》，這也是我國首個(gè)行業(yè)內(nèi)控操作指南，對(duì)此，您持怎樣的態(tài)度？接下來，就政策法規(guī)層面而言，您認(rèn)為還有哪些需要明確和完善的？
謝安：不同行業(yè)的公司內(nèi)控的重點(diǎn)領(lǐng)域、控制手段可能會(huì)有不同，行業(yè)性的操作指南對(duì)于公司的內(nèi)控工作具有重要的指導(dǎo)意義，從這個(gè)角度來說，這份操作指南在中國內(nèi)控發(fā)展的歷史上可稱為一塊重要的里程碑。
篇12
合規(guī)成本
成本收益比，恐怕是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控過程中最關(guān)注的問題之一。
2012年末，甫瀚咨詢的《2012年實(shí)施情況調(diào)查報(bào)告》中顯示了一個(gè)不太樂觀的消息：大約半數(shù)的受訪公司表示《薩奧法案》在一定程度上成本高于收益；接近三分之一的受訪公司表示《薩奧法案》帶來的收益高于成本，其中大型加速編報(bào)公司持有的觀點(diǎn)略為積極。就《薩奧法案》對(duì)美國企業(yè)的整體影響而言，大多數(shù)受訪公司的觀點(diǎn)較為消極。
恰如所料，大部分小型公司投入于合規(guī)工作的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于中型和大型公司。大多數(shù)小型公司每年的《薩奧法案》合規(guī)預(yù)算低于10萬美元；三分之一的中型公司每年的合規(guī)支出在10萬至50萬美元之間；近80%的中型公司年度合規(guī)支出為100萬美元或以下。大型公司的合規(guī)支出最多，且成本金額分布也最廣泛。
有趣的是，不論公司規(guī)模大小或正進(jìn)行第幾年的合規(guī)工作，受訪公司都預(yù)期下一個(gè)財(cái)務(wù)年度的《薩奧法案》合規(guī)成本將維持不變。或許，這表明受訪公司認(rèn)為其合規(guī)流程已獲精心管理及有效控制。
價(jià)值及收益
過去十年，大型加速編報(bào)公司、加速編報(bào)公司和非加速編報(bào)公司均已體會(huì)到成功實(shí)現(xiàn)《薩奧法案》合規(guī)所帶來的裨益，并且學(xué)會(huì)如何提高合規(guī)流程的效率并為企業(yè)增值。很多受訪公司表示，自從開始遵守《薩奧法案》404（b）條款后，其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)獲得改善。
受訪公司普遍認(rèn)為《薩奧法案》合規(guī)最顯著的收益，是加深了對(duì)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性的了解，提高了內(nèi)部審計(jì)職能執(zhí)行傳統(tǒng)審計(jì)的能力，以及改善了運(yùn)營的效率及效能。
絕大多數(shù)的大型公司，以及已完成第四年《薩奧法案》合規(guī)工作的公司，均通過《薩奧法案》合規(guī)工作，以推動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的業(yè)務(wù)流程的持續(xù)改進(jìn)。許多大型公司亦已完成或接近完成其《薩奧法案》合規(guī)流程的成熟度改善工作。
一個(gè)值得關(guān)注的總體趨勢是：相比以往的年度，受訪公司從《薩奧法案》合規(guī)流程中所獲的收益和價(jià)值似乎有所減少，其原因可能是控制結(jié)構(gòu)和合規(guī)流程已日漸成熟。
關(guān)注重點(diǎn)
不出所料，從公司首個(gè)合規(guī)年度至2011財(cái)務(wù)年度，多數(shù)受訪公司的公司層面及流程層面控制數(shù)量顯著下降，被歸類為關(guān)鍵控制的流程控制數(shù)量亦同時(shí)下降。
控制的數(shù)量下降趨勢，源于美國證券交易委員會(huì)（SEC）將焦點(diǎn)收窄在最重要的范圍，促使企業(yè)使用自上而下、以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的方法。美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）《審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)》亦提倡這種自上而下、以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的方法。
同樣，關(guān)鍵控制數(shù)量的減少也是預(yù)計(jì)之內(nèi)的。隨著公司的《薩奧法案》合規(guī)流程日趨成熟，它們能夠進(jìn)行更完善的規(guī)劃和范圍界定，并識(shí)別能夠降低重大財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的最重要控制。值得注意的是，關(guān)于控制總數(shù)量和關(guān)鍵控制數(shù)量減少的調(diào)查結(jié)果，可能會(huì)因公司的上市時(shí)間長短而有所差異。此外，PCAOB近期的檢查結(jié)果可能會(huì)使得這一趨勢在2012年逆轉(zhuǎn)，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所被指需增加對(duì)某些領(lǐng)域所執(zhí)行的審計(jì)程序。
為減少控制數(shù)量而采用的最常見戰(zhàn)略之一，是識(shí)別與高風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定有關(guān)的“特定”控制。公司在實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵控制自動(dòng)化上仍有改善空間，這有助為控制環(huán)境建立主動(dòng)和預(yù)防性的基調(diào)，同時(shí)為業(yè)務(wù)流程的簡化和精簡提供支持。從很多方面來說，這可能是公司在其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與《薩奧法案》合規(guī)流程上，實(shí)現(xiàn)重大并有意義的變更及長期成本節(jié)約的下一步舉措及最后機(jī)會(huì)。
與中國企業(yè)相似，美國的小型公司仍然不太注重控制自動(dòng)化方面的投資，相反，對(duì)于《薩奧法案》合規(guī)流程大都比較成熟的中型和大型公司，近半數(shù)都計(jì)劃繼續(xù)推進(jìn)控制的自動(dòng)化。
綜觀美國企業(yè)目前正在采用或計(jì)劃采用的《薩奧法案》合規(guī)戰(zhàn)略，大多主要聚焦于減少浪費(fèi)、改善質(zhì)量和效率，以及在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制以外的領(lǐng)域帶來積極改變。
合規(guī)流程
雖然近半數(shù)受訪公司均利用其內(nèi)部人員來完成所有《薩奧法案》合規(guī)工作，但大型公司卻越來越依賴于外部服務(wù)提供商來協(xié)助開展《薩奧法案》合規(guī)工作，究其原因，一方面，外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與，可以促使合規(guī)工作更加高效；另一方面，企業(yè)希望內(nèi)部人員能夠更專注于較高層面的戰(zhàn)略措施。同時(shí)，有近半數(shù)的受訪公司表示應(yīng)規(guī)定企業(yè)定期輪換審計(jì)師。
在大多數(shù)公司中，《薩奧法案》合規(guī)流程的監(jiān)督及組織工作更多是依賴于內(nèi)部審計(jì)職能，而非其他部門或業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，當(dāng)然大型公司會(huì)更多地把這些職責(zé)分配給各個(gè)職能部門，包括專責(zé)的內(nèi)部控制單元或項(xiàng)目管理辦公室。
調(diào)查結(jié)果顯示受訪公司正在擴(kuò)大404（b）條款合規(guī)工作的范圍，并在更大程度上使用外部資源來進(jìn)行合規(guī)。近期PCAOB公布的檢查結(jié)果可能是導(dǎo)致這種趨勢的原因之一。
許多受訪公司，尤其是大型公司，繼續(xù)采用標(biāo)桿管理來評(píng)估其《薩奧法案》合規(guī)工作及識(shí)別需改進(jìn)領(lǐng)域，重點(diǎn)改善關(guān)鍵控制的數(shù)量、公司層面控制環(huán)境及自動(dòng)化的程度。
超過半數(shù)的受訪公司及多數(shù)大型公司使用專門設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)庫來儲(chǔ)存《薩奧法案》流程及測試文檔。這是一個(gè)積極的現(xiàn)象，反映出安全的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存及隱私日益受到重視，由于相關(guān)數(shù)據(jù)中涉及的問題越來越棘手和復(fù)雜，因此將信息儲(chǔ)存在安全、獲妥善管理的數(shù)據(jù)庫中，有助于日后進(jìn)行必要的更新。
JOBS法案
2012年4月，美國總統(tǒng)奧巴馬正式簽署《創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資法案》（以下簡稱《JOBS法案》），豁免了“新興成長型企業(yè)”的《薩奧法案》404（b）條款下的審計(jì)師鑒證合規(guī)責(zé)任，旨在幫助小型企業(yè)遵守美國證券法的相關(guān)要求的同時(shí)，更容易吸引投資者和取得資本。這一新法案的出臺(tái)，給《薩奧法案》帶來了前所未有的重大變更。
篇13
一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)審前調(diào)查的作用
一是審前調(diào)查可以使編制的審計(jì)方案更具有針對(duì)性。高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要是對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)范圍很廣，涉及面很多，很容易造成注重審計(jì)面的覆蓋度，而忽視了審計(jì)的廣度和深度，審計(jì)視角往往局限財(cái)務(wù)帳表資料和事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)的問題流于形式。通過審前調(diào)查可以擴(kuò)大我們的審計(jì)視角，對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面來進(jìn)行充分了解，確定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序，制定出一個(gè)指導(dǎo)性、針對(duì)性和操作性強(qiáng)的審計(jì)方案。突出審計(jì)重點(diǎn)，制定適宜的審計(jì)方法和合理的審計(jì)步驟，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)方案作為審計(jì)工作指南，并促進(jìn)提高審計(jì)工作質(zhì)量、效率和水平的作用。
二是可以明確審計(jì)方向，最大限度查錯(cuò)糾弊。高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)基本上年年審，不可避免存在著“審計(jì)疲勞”的問題，每年按照固定的模式，固定的關(guān)注點(diǎn)去審計(jì)，未能及時(shí)根據(jù)當(dāng)年財(cái)政發(fā)展、學(xué)校實(shí)際需要的角度確定新的審計(jì)重點(diǎn)，從而未能發(fā)現(xiàn)新的問題；另一方面，由于審計(jì)重點(diǎn)沒有變化，或者變化不大，使得財(cái)務(wù)部門和相關(guān)的職能部門熟悉了相關(guān)的審計(jì)流程和重點(diǎn)，存在他們有技巧的“對(duì)付”審計(jì)的可能。審前調(diào)查階段通過對(duì)校內(nèi)各單位的調(diào)查了解，掌握重點(diǎn)、熱點(diǎn)、焦點(diǎn)的部門或問題，了解到各部門的新變化、新的控制薄弱點(diǎn)等等，了解到這些問題是傾向性的問題還是苗頭性的問題，是個(gè)別問題還是普遍性問題，做到心中有數(shù)。通過這一系列的審前調(diào)查工作，使審計(jì)人員有的放矢，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開展審計(jì)工作。
三是提升審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量。目前高校審計(jì)任務(wù)的不斷增多，審計(jì)力量又相對(duì)薄弱，存在為完成審計(jì)任務(wù)而進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行深入思考，使同樣的問題屢審屢存在，未達(dá)到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)有的作用。審前調(diào)查方式比較靈活，審計(jì)調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù)，可以將那些涉及面廣、政策法規(guī)不明的情況摸出來；同時(shí)審計(jì)調(diào)查具有很強(qiáng)的針對(duì)性，可以集中力量，將領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的問題進(jìn)行深入調(diào)查，重點(diǎn)分析，點(diǎn)面結(jié)合，查出真實(shí)、準(zhǔn)確的真實(shí)情況，從而為合理提出審計(jì)建議打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。
二、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查要把握好的環(huán)節(jié)
要切實(shí)做好預(yù)算執(zhí)行審前調(diào)查，要在實(shí)施中注意以下環(huán)節(jié)：
（一）合理確定審前調(diào)查的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容
要做好預(yù)算執(zhí)行審前調(diào)查，必須要有深度和廣度。廣度即審前調(diào)查的范圍，可以在認(rèn)真翻閱歷年所做的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的資料的基礎(chǔ)上，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了分析、歸納和總結(jié)；召開相關(guān)業(yè)務(wù)部門及人員的座談會(huì)，了解預(yù)算管理情況、資金管理情況及內(nèi)部控制建設(shè)情況，向他們征集調(diào)查關(guān)注的問題；同時(shí)也使相關(guān)部門了解和認(rèn)識(shí)到審計(jì)調(diào)查的重要性，調(diào)動(dòng)他們參與的積極性。通過歸集整理資料、座談會(huì)等方式，確定審計(jì)調(diào)查的范圍與重點(diǎn)。
（二）調(diào)查階段多種方式結(jié)合，切實(shí)取得實(shí)效
由于預(yù)算執(zhí)行涉及的審計(jì)范圍很廣，因此審計(jì)調(diào)查的范圍也同樣很較廣，可以采用調(diào)查問卷、訪談、實(shí)地查看等多種方式進(jìn)行。要認(rèn)真組織相關(guān)部門及人員填寫問卷，真實(shí)反映情況，并對(duì)上交的調(diào)查問卷及制度文件進(jìn)行了匯總、分析；訪談可以采用個(gè)別訪談與集體訪談相結(jié)合的方式，這樣既可以快速了解到面上存在的問題，也可以得到真實(shí)的情況；審計(jì)人員重點(diǎn)檢查內(nèi)部制度制度的貫徹實(shí)施情況，了解相關(guān)的管理過程，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，針對(duì)存在的問題進(jìn)行了綜合評(píng)價(jià)，提出了完善制度、加強(qiáng)管理的意見和建議。
（三）注重總結(jié)匯總，為進(jìn)一步開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)提供方向
審前調(diào)查過程中及結(jié)束后都要及時(shí)匯總情況，召開調(diào)查工作會(huì)。要對(duì)調(diào)查得到的資料進(jìn)行科學(xué)分類，運(yùn)用各種分析方法進(jìn)行科學(xué)分析。比如運(yùn)用共性合一的方法挑選分析共性問題，運(yùn)用矛盾分析法抓住主要問題、主要原因等。根據(jù)匯總的情況，找出應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域、各項(xiàng)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，為下一步確定審計(jì)工作的重點(diǎn)打下基礎(chǔ)。及時(shí)形成書面調(diào)查報(bào)告，把審前調(diào)查的過程、方式、參加人員，調(diào)查的重點(diǎn)內(nèi)容及審前調(diào)查的結(jié)論形成書面調(diào)查報(bào)告并存檔。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳暉.論如何搞好高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)[J].湖南科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（6）：89-90.
