引論：我們?yōu)槟砹?3篇業(yè)務(wù)管理論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
為全面落實(shí)成本管理實(shí)施方案，有效控制高彈費(fèi)用、行政性費(fèi)用和部分基礎(chǔ)性費(fèi)用，在同比總量壓縮較大的情況下通過結(jié)構(gòu)調(diào)整安排部分費(fèi)用資源，重點(diǎn)支持戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)發(fā)展。嘉興分行改進(jìn)層級(jí)非人力費(fèi)用配置辦法，制定全科目費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，將業(yè)務(wù)管理費(fèi)總量核定到全部科目，結(jié)合分類費(fèi)用不同管理要求和年度壓縮目標(biāo)，將全部費(fèi)用分為分項(xiàng)預(yù)算控制類、上限管理類（主要是行政管理類成本）和指導(dǎo)計(jì)劃類等進(jìn)行管理和控制，使分類費(fèi)用和總量有效銜接，費(fèi)用結(jié)構(gòu)調(diào)整落到實(shí)處。
（3）結(jié)合責(zé)任中心預(yù)算編制方案，充分發(fā)揮了歸口管理部門的作用
一方面將本級(jí)作為成本控制的重點(diǎn)，將本級(jí)全科目費(fèi)用核定下達(dá)到分行管理部門，另一方面召開本級(jí)歸口管理費(fèi)用預(yù)算下達(dá)及責(zé)任中心成本預(yù)算編制會(huì)議，加強(qiáng)溝通，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部就年度業(yè)務(wù)管理費(fèi)預(yù)算和管理要求向分行歸口管理部門負(fù)責(zé)人和報(bào)賬員進(jìn)行詳細(xì)的政策解讀，以打造嘉興分行成本管理核心競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，高起點(diǎn)，高要求，對(duì)各自管轄范圍內(nèi)的費(fèi)用，要求分別制定分項(xiàng)費(fèi)用管理辦法和節(jié)支措施，盡可能提高資源的使用效率。
（4）提高重視程度，明確成本管理第一責(zé)任人
各支行、分行各部門和城區(qū)各機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的成本支出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、支出范圍、真實(shí)性和合規(guī)性負(fù)責(zé)，同時(shí)是本單位成本支出管理的第一責(zé)任人。
（5）深入開展節(jié)支建制工作
目前分行本部為加強(qiáng)分行辦法大樓和營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的使用和管理，規(guī)范大樓內(nèi)部運(yùn)行，節(jié)省運(yùn)行成本，制定了《分行辦公大樓運(yùn)行管理辦法》，辦法明確大樓和營(yíng)業(yè)場(chǎng)所等用水、用電、空調(diào)、電梯等日常運(yùn)行節(jié)支管理要求。《分行資本性(費(fèi)用)投入成效跟蹤評(píng)估辦法》，以進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，健全激勵(lì)約束機(jī)制，提升“管理創(chuàng)造價(jià)值”和以效益為中心的經(jīng)營(yíng)理念，建立科學(xué)有效的成本開支決策機(jī)制。為進(jìn)一步壓縮無效占用，制定了《關(guān)于對(duì)分行各實(shí)物歸口管理部門核定庫(kù)存物資限額的通知》。修改完善《分行本級(jí)車輛管理辦法》、《分行中心倉(cāng)庫(kù)管理辦法》、《分行本級(jí)會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《分行本級(jí)宣傳用品費(fèi)用管理辦法》、《嘉興分行本級(jí)招待費(fèi)管理辦法》等多項(xiàng)費(fèi)用管理辦法。
（6）將成本管理納入年度考核
對(duì)于支行，將成本使用效率與資源分配直接掛鉤，并在KPI考核中專門設(shè)置減分指標(biāo)，對(duì)發(fā)生違規(guī)行為并受到責(zé)任追究、擅自超支等行為直接進(jìn)行扣分處理。對(duì)于本級(jí)部門，對(duì)上限管理的歸口管理費(fèi)、部門預(yù)算包干執(zhí)行以及庫(kù)存物資限額管理等成本控制要求的執(zhí)行結(jié)果直接納入部門年度考核，對(duì)于擅自突破預(yù)算的部門，還將雙倍扣減下年度費(fèi)用預(yù)算。
（7）完善大額經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)支出決策和財(cái)務(wù)預(yù)算審批管理辦法
為進(jìn)一步擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理視野，將財(cái)務(wù)管理視角不斷向經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)前端延伸，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前管控能力，逐步按照戰(zhàn)略成本管理思路打造我行成本管理領(lǐng)域的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷提高資源配置效率，根據(jù)“制度先行、流程跟進(jìn)、效率提升”的成本管理思路，醞釀制定了《大額經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)支出決策和財(cái)務(wù)預(yù)算審批管理辦法》。該審批辦法的出臺(tái)主要目的是理順支出事項(xiàng)決策過程和財(cái)務(wù)預(yù)算審批過程的關(guān)系，體現(xiàn)“事項(xiàng)授權(quán)”和“財(cái)務(wù)授權(quán)”相分離的思路，通過進(jìn)一步改善流程，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)管理，將對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理觸角延伸到事前決策，從源頭上進(jìn)行管控。財(cái)務(wù)投入的有效性很大程度上取決于支出事項(xiàng)責(zé)任部門事前的判斷依據(jù)是否充分、決策是否科學(xué)、對(duì)投入的必要性把握是否合理。所以要從根本上解決投入產(chǎn)出的效率問題，我們管理的著眼點(diǎn)就必須回歸到對(duì)“事情要不要做、怎么做”等這些基本問題的判斷上來，要知道決策失誤是最大的浪費(fèi)。
篇2
智能網(wǎng)是一種可迅速、經(jīng)濟(jì)、靈活地提供新業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)體系，在智能網(wǎng)上開放補(bǔ)充業(yè)務(wù)，其優(yōu)勢(shì)不僅在于業(yè)務(wù)、用戶數(shù)據(jù)的管理及業(yè)務(wù)邏輯的控制比較集中，而且還在于用戶可在較大范圍內(nèi)使用業(yè)務(wù)，用戶可在任何通過No.7信令網(wǎng)與用于開放智能網(wǎng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)SCP相連的地方，使用智能網(wǎng)業(yè)務(wù)，正是這后一點(diǎn)優(yōu)勢(shì)為實(shí)現(xiàn)智能網(wǎng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)間互通提供了技術(shù)基礎(chǔ)。要實(shí)現(xiàn)智能網(wǎng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)間互通，前提條件之一就是要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)間信令功能的互通。此外，在網(wǎng)間互通的智能網(wǎng)業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)呼叫的主叫與被叫分別位于兩個(gè)不同的網(wǎng)絡(luò)的情況將占較大比例，如果兩個(gè)進(jìn)行業(yè)務(wù)互通的網(wǎng)絡(luò)彼此無話路相通，實(shí)現(xiàn)智能網(wǎng)的業(yè)務(wù)互通是不可能的，所以前提條件之二就是實(shí)現(xiàn)網(wǎng)間基本呼叫控制功能的互通。以下所有對(duì)于互通方式的討論將建立在這兩個(gè)前提之下，有關(guān)兩網(wǎng)實(shí)現(xiàn)話路及信令網(wǎng)互通應(yīng)遵循的原則，這里不做討論，但假設(shè)它們是符合有關(guān)規(guī)定的，本文將只從技術(shù)的角度，對(duì)實(shí)現(xiàn)智能網(wǎng)業(yè)務(wù)網(wǎng)間互通的幾種可能性進(jìn)行探討。
3.實(shí)現(xiàn)智能網(wǎng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)間互通的方式
網(wǎng)間互通是指由幾個(gè)網(wǎng)絡(luò)合作提供一項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理過程，其中包括智能網(wǎng)與智能網(wǎng)的互通，智能網(wǎng)與非智能網(wǎng)的互通。國(guó)際電聯(lián)曾在建議Q.1201中，將業(yè)務(wù)處理層次上的網(wǎng)間互通概括為兩種情況：
（1）兩個(gè)IN結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)合作提供一項(xiàng)智能網(wǎng)業(yè)務(wù)，如圖1所示：
IN-SLIN業(yè)務(wù)邏輯
BCP基本呼叫處理
GW網(wǎng)關(guān)
圖1業(yè)務(wù)處理層次上的網(wǎng)間互通（IN與IN）
在圖1中，GW1用于在兩網(wǎng)間進(jìn)行呼叫的接續(xù)，GW2用于接入其它網(wǎng)絡(luò)中的業(yè)務(wù)邏輯，GW3用于在各不同網(wǎng)絡(luò)保有的業(yè)務(wù)邏輯間進(jìn)行通信。
（2）IN結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)與非IN結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)合作提供一項(xiàng)智能網(wǎng)業(yè)務(wù)，如圖2所示：
IN-SLIN業(yè)務(wù)邏輯
BCP基本呼叫處理
GW網(wǎng)關(guān)
圖2業(yè)務(wù)處理層次上的網(wǎng)間互通（IN與非IN）
在圖2中，GW4的功能是在IN結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)和非IN結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)之間接續(xù)呼叫，在兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)的BCP之間提供互通.
綜合上述兩種情況，不考慮進(jìn)行互通的兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)的接入類型（PSTN、ISDN）及智能結(jié)構(gòu)的等級(jí)（部分智能網(wǎng)、完全智能網(wǎng)、非智能網(wǎng)），并結(jié)合我國(guó)的智能網(wǎng)建設(shè)的實(shí)際情況，智能網(wǎng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)間互通方式可歸結(jié)為三種方式。
為了便于討論，首先假定有如下一個(gè)需要進(jìn)行IN業(yè)務(wù)互通的例子：
網(wǎng)絡(luò)1由運(yùn)營(yíng)者甲管理，它利用業(yè)務(wù)控制點(diǎn)SCP1開放被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)2由運(yùn)營(yíng)者乙管理，用戶A和用戶B是網(wǎng)絡(luò)1的用戶，用戶C和用戶D是網(wǎng)絡(luò)2的用戶。
下面將就此例，探討網(wǎng)絡(luò)2的用戶使用運(yùn)營(yíng)者甲在SCP1上開放的被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)－－即實(shí)現(xiàn)被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)在網(wǎng)絡(luò)1與網(wǎng)絡(luò)2之間互通的三種方式。
方式一：通過對(duì)方網(wǎng)絡(luò)的SSP訪問對(duì)方的SCP
圖3通過對(duì)方網(wǎng)絡(luò)的SSP訪問對(duì)方的SCP
如圖3所示，在這種智能網(wǎng)業(yè)務(wù)互通方式下，網(wǎng)絡(luò)2的用戶C撥叫在網(wǎng)絡(luò)1登記的被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)用戶號(hào)碼時(shí)，由網(wǎng)絡(luò)2的端局將被叫號(hào)碼（800KN1N2...）及主叫號(hào)碼傳送給網(wǎng)絡(luò)2的網(wǎng)關(guān)GW2，經(jīng)網(wǎng)絡(luò)1的網(wǎng)關(guān)GW1傳送給網(wǎng)絡(luò)1的業(yè)務(wù)交換點(diǎn)SSP1，由網(wǎng)絡(luò)1的SSP1與網(wǎng)絡(luò)1的SCP1交互作用后，SSP1得到SCP1送來的真正的被叫號(hào)碼，并將呼叫接續(xù)至被叫用戶B。如果在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中需要給用戶送語(yǔ)音提示或系統(tǒng)需要收集用戶輸入的密碼信息等，則需網(wǎng)絡(luò)1中的智能外設(shè)IP1進(jìn)行輔助。
方式一的特點(diǎn)是，在整個(gè)IN呼叫的處理過程中，與智能網(wǎng)業(yè)務(wù)有關(guān)的處理完全由網(wǎng)絡(luò)1完成，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)2來說，就如同處理一個(gè)到網(wǎng)絡(luò)1的普通呼叫一樣。業(yè)務(wù)特性的變動(dòng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)2沒有任何影響。即便網(wǎng)絡(luò)2是一個(gè)非IN網(wǎng)絡(luò)，也可用此方式實(shí)現(xiàn)智能網(wǎng)業(yè)務(wù)的互通。但網(wǎng)絡(luò)1中負(fù)責(zé)匯接本網(wǎng)及外網(wǎng)IN呼叫的業(yè)務(wù)交換點(diǎn)需具有較大的處理能力。在呼叫處理中，由于必須經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)1的SSP1接通主、被叫，有可能造成路由組織上的不合理。
方式二：通過本網(wǎng)的SSP直接訪問對(duì)方的SCP
網(wǎng)絡(luò)1用于開放智能網(wǎng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)SCP1可被與其進(jìn)行業(yè)務(wù)互通的網(wǎng)絡(luò)2的業(yè)務(wù)交換點(diǎn)SSP2接入，如圖4所示：
圖4通過本網(wǎng)的SSP直接訪問對(duì)方的SCP
網(wǎng)絡(luò)2的用戶C撥叫在網(wǎng)絡(luò)1登記的被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)用戶號(hào)碼時(shí)，由網(wǎng)絡(luò)2的端局將被叫號(hào)碼（800KN1N2...）及主叫號(hào)碼傳送給網(wǎng)絡(luò)2的業(yè)務(wù)交換點(diǎn)SSP2，SSP2通過No.7信令網(wǎng)直接與網(wǎng)絡(luò)1的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)SCP1進(jìn)行交互作用后，SSP2得到SCP1送來的真正的被叫號(hào)碼，由于被叫用戶B位于網(wǎng)絡(luò)1，SSP2需按照網(wǎng)絡(luò)1與網(wǎng)絡(luò)2互聯(lián)互通的有關(guān)路由組織原則將用戶C與用B接通。如果在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中需要給用戶送語(yǔ)音提示或系統(tǒng)需要收集用戶輸入的密碼信息等，則需網(wǎng)絡(luò)2中的智能外設(shè)IP2進(jìn)行輔助。
方式二的特點(diǎn)是，由網(wǎng)絡(luò)2的業(yè)務(wù)交換點(diǎn)SSP2直接與網(wǎng)絡(luò)1的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)SCP1進(jìn)行交互作用，SSP2獲得真正的被叫號(hào)碼后可直接選擇最佳路徑，將主、被叫接通。只要在網(wǎng)絡(luò)2中合理設(shè)置業(yè)務(wù)交換點(diǎn)，且兩網(wǎng)絡(luò)話路互通的路由組織方案合理，就不會(huì)出現(xiàn)在呼叫接續(xù)中路由組織不合理的現(xiàn)象。由網(wǎng)絡(luò)2的業(yè)務(wù)交換點(diǎn)及智能外設(shè)直接處理IN呼叫，減輕了對(duì)網(wǎng)絡(luò)1中的相應(yīng)設(shè)備的壓力。此方式的缺點(diǎn)在于需要統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)1的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)與網(wǎng)絡(luò)2的業(yè)務(wù)交換點(diǎn)的接口規(guī)程；一部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需在網(wǎng)絡(luò)2中設(shè)置，如：業(yè)務(wù)的觸發(fā)數(shù)據(jù)需在網(wǎng)絡(luò)2的業(yè)務(wù)交換點(diǎn)中設(shè)置，業(yè)務(wù)的錄音通知數(shù)據(jù)需要在網(wǎng)絡(luò)2的智能外設(shè)中配置，而且一旦數(shù)據(jù)有變更，如：錄音通知更改，則網(wǎng)絡(luò)1需通知網(wǎng)絡(luò)2，并將更改的數(shù)據(jù)提供給網(wǎng)絡(luò)2，協(xié)助它重新加載。在這種互通方式下，網(wǎng)絡(luò)1與網(wǎng)絡(luò)2的運(yùn)營(yíng)者需要互相配合，兩者在業(yè)務(wù)開放過程中較緊密地耦合在一起。由于網(wǎng)絡(luò)2的業(yè)務(wù)交換點(diǎn)可直接接入網(wǎng)絡(luò)1的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)，而在INAP規(guī)程中沒有相應(yīng)的機(jī)制來保證SCP與SSP之間通信的安全性，這樣可能會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)用戶數(shù)據(jù)的安全性構(gòu)成威脅。由于網(wǎng)絡(luò)2中的多個(gè)業(yè)務(wù)交換點(diǎn)都可直接接入網(wǎng)絡(luò)1的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)，使得網(wǎng)絡(luò)1業(yè)務(wù)控制點(diǎn)的邏輯信令關(guān)系變得十分復(fù)雜。
方式三：通過不同運(yùn)營(yíng)者SCP間訪問的方式
為了實(shí)現(xiàn)這種業(yè)務(wù)互通方式，需要在SCP1及SCP2分別配置不同的業(yè)務(wù)邏輯。在SCP1中配置的業(yè)務(wù)邏輯包括兩個(gè)部分：a.用于處理來自本網(wǎng)的業(yè)務(wù)呼叫；b.用于處理與本網(wǎng)互通的其它網(wǎng)絡(luò)的用戶對(duì)本網(wǎng)開放的業(yè)務(wù)的呼叫。在SCP2中配置業(yè)務(wù)邏輯c.用于處理本網(wǎng)用戶對(duì)與本網(wǎng)互通的其它網(wǎng)絡(luò)開放的業(yè)務(wù)的呼叫，這部分業(yè)務(wù)邏輯不涉及業(yè)務(wù)的具體特性。在網(wǎng)絡(luò)2中，當(dāng)SCP2收到對(duì)在SCP1中登記的被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)用戶的業(yè)務(wù)請(qǐng)求時(shí)，SCP2中的邏輯c啟動(dòng)，控制SCP2與SCP1交互作用，SCP1在邏輯b的控制下對(duì)呼叫進(jìn)行處理。SCP2接收來自SCP1的指令，并與本網(wǎng)中的SSP2一起完成相應(yīng)的指令，以向用戶提供網(wǎng)間互通被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)。圖5為一個(gè)網(wǎng)間互通被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)中，各部分業(yè)務(wù)邏輯間交互作用的示意圖。此種互通方式的中繼方式如圖6所示。
圖5網(wǎng)間互通被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)中各部分業(yè)務(wù)邏輯間的交互作用
圖6通過不同運(yùn)營(yíng)者SCP間訪問的方式
網(wǎng)絡(luò)2的用戶C撥叫在網(wǎng)絡(luò)1登記的被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)用戶號(hào)碼時(shí)，由網(wǎng)絡(luò)2的端局將被叫號(hào)碼（800KN1N2...）及主叫號(hào)碼傳送給網(wǎng)絡(luò)2的業(yè)務(wù)交換點(diǎn)SSP2，SSP2通過No.7信令網(wǎng)與SCP2交互作用，在SCP2中有一個(gè)支持與其它業(yè)務(wù)控制點(diǎn)交互作用、接受來自其它業(yè)務(wù)控制點(diǎn)的指令的簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)邏輯，該業(yè)務(wù)邏輯與被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)的具體特性無關(guān)，在該業(yè)務(wù)邏輯的控制之下，通過智能網(wǎng)應(yīng)用規(guī)程中SCP與SCP之間的接口規(guī)程（智能網(wǎng)功能集2支持），SCP2將被叫號(hào)碼（800KN1N2...）及主叫號(hào)碼傳送給SCP1，收到SCP2傳來的信息，SCP1找到相應(yīng)的業(yè)務(wù)邏輯，該業(yè)務(wù)邏輯包含被叫集中付費(fèi)業(yè)務(wù)的全部業(yè)務(wù)特性，并支持對(duì)外網(wǎng)來的業(yè)務(wù)呼叫的處理，執(zhí)行業(yè)務(wù)邏輯，將翻譯得到的真正的被叫號(hào)碼返送給SCP2。SCP2收到真正的被叫號(hào)碼后，將其傳給SSP2，并命令SSP2完成到被叫的接續(xù)。SSP2收到被叫號(hào)碼后，由于被叫用戶B位于網(wǎng)絡(luò)1，SSP2需按照網(wǎng)絡(luò)1與網(wǎng)絡(luò)2互聯(lián)互通的有關(guān)路由組織原則將用戶C與用戶B連通。如果在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中需要給用戶送語(yǔ)音提示或系統(tǒng)需要收集用戶輸入的密碼信息等，由SCP1指示SCP2，在網(wǎng)絡(luò)2中的智能外設(shè)IP2的輔助下完成。在SCP1執(zhí)行業(yè)務(wù)邏輯的過程中，如需要監(jiān)視接續(xù)狀況或需要結(jié)束本次呼叫，均要用指令通知SCP2，由SCP2輔助完成，且在正常接續(xù)時(shí)，呼叫結(jié)束的指示由SCP2發(fā)送給SCP1。
篇3
1.2采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制要點(diǎn)
1.2.1請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。
原材料或零配件的請(qǐng)購(gòu)，一般由生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃的需求提出請(qǐng)購(gòu)要求，材料保管部門根據(jù)庫(kù)存量核實(shí)是否采購(gòu)；對(duì)于大批量生產(chǎn)且產(chǎn)品生產(chǎn)穩(wěn)定的企業(yè)，保管部門應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，可在庫(kù)存材料達(dá)到最佳存量時(shí)提出請(qǐng)求，經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員簽字后送交采購(gòu)部門。采購(gòu)人員審查請(qǐng)購(gòu)要求是否合理，并根據(jù)市場(chǎng)行情進(jìn)行采購(gòu)所需要的資金估算，簽署同意采購(gòu)的意見后交資金預(yù)算部門審批，資金預(yù)算部門確認(rèn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的資金預(yù)算范圍，同意審批，簽字后交采購(gòu)部門辦理采購(gòu)手續(xù)。對(duì)于特殊項(xiàng)目如資本性支出、保險(xiǎn)、廣告、法律、審計(jì)服務(wù)，一般由專門指定人員提出請(qǐng)購(gòu)，由企業(yè)決策層進(jìn)行聯(lián)合審簽或集體商議審批。
1.2.2采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。
采購(gòu)部門在正式填制訂單前，對(duì)不同供應(yīng)商的供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件以及供貨時(shí)間等資料進(jìn)行比較，選出商業(yè)信譽(yù)好、產(chǎn)品質(zhì)量好、價(jià)格優(yōu)惠的供應(yīng)商（通常說的貨比三家）。對(duì)于大批量采購(gòu)的原材料或零配件等要做好各種采購(gòu)數(shù)量對(duì)成本影響的成本分析。訂單簽好后必須編號(hào)并由授權(quán)人簽字，正聯(lián)送供應(yīng)部門，副聯(lián)送驗(yàn)收部門，之后應(yīng)監(jiān)控訂購(gòu)單的處理，以確認(rèn)商品是否收到并及時(shí)入賬。
1.2.3驗(yàn)收環(huán)節(jié)的控制。
購(gòu)入商品或勞務(wù)的驗(yàn)收工作應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門的工作相分離。驗(yàn)收部門根據(jù)有效的購(gòu)貨訂單上的數(shù)量和質(zhì)量要求及相關(guān)合同、協(xié)議，對(duì)供應(yīng)商發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行驗(yàn)收：如商品的品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量要求、到貨時(shí)間、商品完好程度等。商品的質(zhì)量檢驗(yàn)至關(guān)重要，其質(zhì)量好壞的判斷有些依靠驗(yàn)收人員的工作經(jīng)驗(yàn)和工作責(zé)任心，有些靠相關(guān)部門技術(shù)人員核定，對(duì)于部分特殊的商品鑒定必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)過儀器、實(shí)驗(yàn)的測(cè)定。不管質(zhì)量檢驗(yàn)過程如何，企業(yè)各級(jí)管理部門必須嚴(yán)格把好這個(gè)關(guān)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)好壞的保證。對(duì)于有些商品或勞務(wù)直接由部門使用（不需經(jīng)過倉(cāng)管部門）如：工程物資直接使用、設(shè)備、資產(chǎn)的維護(hù)建設(shè)，勞務(wù)支出等，控制程序應(yīng)根據(jù)企業(yè)相關(guān)管理程序完善請(qǐng)購(gòu)程序后辦理工程勞務(wù)，企業(yè)驗(yàn)收部門根據(jù)請(qǐng)購(gòu)或報(bào)批手續(xù)、合同進(jìn)行工程勞務(wù)驗(yàn)收并出具驗(yàn)收結(jié)算報(bào)告單，交相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審簽。驗(yàn)收單是確認(rèn)資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債是否存在和發(fā)生的重要保證。會(huì)計(jì)控制必須定期檢查驗(yàn)收單的序號(hào)、驗(yàn)收單必須經(jīng)驗(yàn)收人員、倉(cāng)儲(chǔ)人員、材料會(huì)計(jì)三方簽字才能作為入賬憑據(jù)。一些內(nèi)控管理不完善企業(yè)，倉(cāng)庫(kù)管理員兼驗(yàn)收員利用企業(yè)管理混亂，虛開驗(yàn)收單與發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)賬，一次性經(jīng)濟(jì)損失達(dá)40余萬(wàn)元。
1.2.4存儲(chǔ)環(huán)節(jié)的控制。
存放商品的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近。儲(chǔ)存驗(yàn)收的商品由獨(dú)立部門負(fù)責(zé)。貨物入庫(kù)前倉(cāng)儲(chǔ)人員應(yīng)進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)和查對(duì)，并在驗(yàn)收單上簽收，倉(cāng)儲(chǔ)人員將存貨按商品特征填列標(biāo)簽，分類存放并設(shè)置安全措施。
1.2.5退貨與折讓的控制。
采購(gòu)部門接到驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后，如發(fā)現(xiàn)數(shù)量或質(zhì)量不符合訂單的要求，及時(shí)電告或函告供應(yīng)商。對(duì)于數(shù)量短缺，要求供應(yīng)商及時(shí)補(bǔ)足。對(duì)于質(zhì)量問題，則通知倉(cāng)庫(kù)不得發(fā)放該批商品，再?zèng)Q定退貨或者要求供應(yīng)商給予適當(dāng)?shù)恼劭邸．?dāng)合適的折讓一經(jīng)確定，采購(gòu)部門即編制借項(xiàng)憑單，通知會(huì)計(jì)部門調(diào)整應(yīng)付賬款。對(duì)于退貨的商品，采購(gòu)部門應(yīng)編制退貨通知單，授權(quán)運(yùn)輸部門退回商品，商品退回后及時(shí)通知采購(gòu)部門和會(huì)計(jì)部門。
1.2.6應(yīng)付賬款的控制。
商品或勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)借方反映資產(chǎn)的增加，貸方反映應(yīng)付賬款的增加或資金減少。應(yīng)付賬款的記錄應(yīng)獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款以保證采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制有效實(shí)施，防止錯(cuò)誤和欺詐行為的發(fā)生。應(yīng)付賬款的入賬必須取得和審核各種必要的憑證后才能進(jìn)行，這些憑證包括請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、購(gòu)貨訂單、材料入庫(kù)單、稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票、相關(guān)合同與協(xié)議等。要求憑證記錄完整、客觀、真實(shí)，經(jīng)授權(quán)人簽字。月末核對(duì)供應(yīng)商往來明細(xì)，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)與供應(yīng)商取得聯(lián)系，查清原因，完善手續(xù)，調(diào)整差異。
1.2.7付款環(huán)節(jié)的控制。
對(duì)于根據(jù)發(fā)票直接付款的手續(xù)，財(cái)務(wù)人員復(fù)核供應(yīng)商發(fā)票的數(shù)量、價(jià)格、折扣條件、匯總金額、合法要素等與原始憑證（附件）是否相符，業(yè)務(wù)是否客觀；對(duì)于發(fā)票已入賬進(jìn)行往來賬單付款的，必須填制往來付款審批單，由主管會(huì)計(jì)核實(shí)明細(xì)賬戶及付款條件后經(jīng)相關(guān)審批程序后付款。
2加強(qiáng)采購(gòu)成本管理
采購(gòu)成本包括進(jìn)價(jià)成本和進(jìn)價(jià)費(fèi)用，其中：進(jìn)價(jià)成本又稱購(gòu)置成本是指存貨本身的價(jià)值，等于數(shù)量與單價(jià)的乘積。在一定時(shí)期進(jìn)貨總量即一定條件下，無論企業(yè)采購(gòu)次數(shù)如何變動(dòng)，存貨進(jìn)價(jià)成本通常價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定（假定物價(jià)不變且無采購(gòu)數(shù)量折扣），屬于決策無關(guān)成本。進(jìn)貨費(fèi)用又稱訂貨成本是指企業(yè)為組織進(jìn)貨而開支的費(fèi)用，如：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資、電話電報(bào)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、入庫(kù)搬運(yùn)費(fèi)等支出，進(jìn)貨費(fèi)用與進(jìn)貨次數(shù)有關(guān)：差旅費(fèi)、郵資、電話電報(bào)費(fèi)與進(jìn)貨次數(shù)成正比，這類變動(dòng)性進(jìn)貨費(fèi)屬于決策的相關(guān)成本，另一部分與進(jìn)貨次數(shù)無關(guān)，如：專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)基本開支，這類固定性進(jìn)貨費(fèi)用則屬?zèng)Q策無關(guān)成本，怎樣合理控制采購(gòu)成本，以最小成本投入創(chuàng)造最大效益。
2.1采購(gòu)價(jià)格的管理（把價(jià)格質(zhì)量關(guān)）
①各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃做好年度、月度物資需求計(jì)劃單（必須載明物資規(guī)格型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、到貨時(shí)間），報(bào)主管負(fù)責(zé)人審核后交物資采購(gòu)部門進(jìn)行集中采購(gòu)。②各物資采購(gòu)部門根據(jù)各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)部門審簽后請(qǐng)購(gòu)單編制一式三聯(lián)部門物資采購(gòu)計(jì)劃匯總表，按采購(gòu)物資類別填列品名、規(guī)格型號(hào)、采購(gòu)商家、市場(chǎng)詢價(jià)、歷史價(jià)格、庫(kù)存數(shù)量、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、到貨日期、采購(gòu)模式（集中采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、分散采購(gòu)）等信息報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)及預(yù)算部門審簽后，一份交財(cái)務(wù)部門、一份交預(yù)算部門、一份留采購(gòu)部門。三個(gè)部門相互牽制與監(jiān)控，共同把好請(qǐng)購(gòu)、資金預(yù)付及價(jià)格審核關(guān)，完善事前控制手續(xù)。③采購(gòu)部門根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃單及采購(gòu)信息建立采購(gòu)臺(tái)賬、在供應(yīng)商選擇時(shí)做到貨比三家并建立供應(yīng)商信息檔案，引入供應(yīng)商信譽(yù)評(píng)估機(jī)制，選擇質(zhì)量、價(jià)格、信譽(yù)好的供應(yīng)商，為企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理、成本優(yōu)化奠定良好基礎(chǔ)，在物資采購(gòu)管理過程中堅(jiān)決制止那種只按計(jì)劃采購(gòu)，不論價(jià)格高低、質(zhì)量好壞、中飽私囊的行為。價(jià)格是降低成本的途徑，質(zhì)量是降低成本的基本保證。為控制好采購(gòu)物資價(jià)格與質(zhì)量，財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單，有法律效應(yīng)的合同文本、價(jià)格申報(bào)單辦理入賬付款手續(xù)，涉及大的勞務(wù)價(jià)格的采購(gòu)物資必須留一定的保證金，等設(shè)備運(yùn)行良好后才能付款。對(duì)于大批量購(gòu)進(jìn)物資在合同協(xié)商時(shí)盡量爭(zhēng)取貨物采購(gòu)折讓和折扣，將采購(gòu)價(jià)格降到最低。
2.2進(jìn)貨費(fèi)用的控制
前面講到進(jìn)貨費(fèi)用的構(gòu)成，要降低進(jìn)貨費(fèi)用可采取下面兩個(gè)途徑。①采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理原則，事先選擇物資運(yùn)輸路線和運(yùn)輸方式，努力實(shí)現(xiàn)直達(dá)運(yùn)輸和就近采購(gòu)，開展聯(lián)運(yùn)、代運(yùn)減少運(yùn)輸費(fèi)用。不盲目采購(gòu)，盡量節(jié)省其它采購(gòu)費(fèi)用。②物資采購(gòu)要適時(shí)，應(yīng)樹立經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的觀念。經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量是能夠在一定時(shí)期存貨達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量，決定經(jīng)濟(jì)批量成本因素，主要包括變動(dòng)性成本進(jìn)貨費(fèi)用，變動(dòng)性固定成本及允許缺貨的缺貨成本，不同成本項(xiàng)目與進(jìn)貨批量呈現(xiàn)不同變動(dòng)關(guān)系，減少進(jìn)貨批量，增加進(jìn)貨次數(shù)在影響儲(chǔ)備成本降低的同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本提高，相反增加進(jìn)貨批量，減少進(jìn)貨次數(shù)，盡量有利于降低進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本，同時(shí)會(huì)影響儲(chǔ)存成本的提高。因此，如何協(xié)調(diào)各項(xiàng)成本之間的關(guān)系，使其總和保持最低水平，是企業(yè)組織進(jìn)貨過程需要解決的主要問題。
3建立與供應(yīng)商的長(zhǎng)期戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，形成供應(yīng)鏈的團(tuán)隊(duì)
傳統(tǒng)的采購(gòu)管理是以最低的價(jià)格購(gòu)買最好的商品，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化的今天，沒有一個(gè)企業(yè)能以一只孤舟的方式在大海中航行，它必須與其他企業(yè)及供應(yīng)商、銷售商等相互依賴、相互支撐的生存。與供應(yīng)商松散聯(lián)系將會(huì)因缺乏信息溝通與利益協(xié)調(diào)導(dǎo)致成本增高，而相互協(xié)作建立利益共同體，有助于降低成本，提升顧客價(jià)值。與供應(yīng)商建立的長(zhǎng)期戰(zhàn)略協(xié)作關(guān)系或戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，選擇優(yōu)秀的供應(yīng)商作為供應(yīng)鏈的合作伙伴被稱為“反向營(yíng)銷”，其基本策略是專門為供應(yīng)商召開周期性會(huì)議，讓他們意識(shí)到相互之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，幫助他們認(rèn)識(shí)到與企業(yè)的依賴關(guān)系；與供應(yīng)商建立信譽(yù)與相互參與的關(guān)系，建立供應(yīng)商評(píng)估機(jī)制并發(fā)展為供應(yīng)鏈團(tuán)隊(duì)成員，對(duì)那些樂于降低成本創(chuàng)造更大價(jià)值的供應(yīng)商，采取激勵(lì)措施與其分享節(jié)省的成本。好的供應(yīng)商將成為供應(yīng)鏈團(tuán)隊(duì)的無價(jià)之寶。隨著供應(yīng)商發(fā)展，降低成本，提升企業(yè)價(jià)值的行為將變得越來越有成效。
篇4
二是處理好松與緊的關(guān)系。從目前外匯保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)管現(xiàn)狀看，外匯管理部門監(jiān)管的主要內(nèi)容包括市場(chǎng)準(zhǔn)入（含續(xù)辦外匯業(yè)務(wù)）、外匯項(xiàng)下保險(xiǎn)報(bào)表報(bào)送等，監(jiān)管內(nèi)容簡(jiǎn)單，監(jiān)管手法落后，監(jiān)督頻率不高，現(xiàn)場(chǎng)核查低效，貌似日常監(jiān)管工作都在進(jìn)行，但其監(jiān)管成效不夠彰顯，監(jiān)管力度明顯不夠，概括地說，即是監(jiān)管流于形式，過度寬松。今后的監(jiān)管工作中，應(yīng)堅(jiān)持依法行政，有法必依，違法必究，應(yīng)嘗試建立穩(wěn)健有效的監(jiān)管機(jī)制，加大調(diào)查研究力度，在充分掌握基本情況的前提下，實(shí)施松緊適度的監(jiān)管策略。前不久，國(guó)家外匯管理局下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整保險(xiǎn)外匯監(jiān)管報(bào)表報(bào)送方式的通知》（匯綜發(fā)[2014]64號(hào)），決定自2014年6月1日起上線保險(xiǎn)外匯監(jiān)管報(bào)表系統(tǒng)，同時(shí)調(diào)整保險(xiǎn)外匯監(jiān)管報(bào)表報(bào)送方式。就目前的情況而言，鑒于保險(xiǎn)外匯業(yè)務(wù)報(bào)表已經(jīng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)告，應(yīng)要求保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提高報(bào)表報(bào)送質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。
三是處理好促與幫的關(guān)系。基于江西省等內(nèi)陸欠發(fā)達(dá)地區(qū)保險(xiǎn)外匯業(yè)務(wù)開展不甚理想或不盡如人意的現(xiàn)實(shí)，應(yīng)鼓勵(lì)并督促保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)大力拓展市場(chǎng)，積極爭(zhēng)取客戶，主動(dòng)營(yíng)銷產(chǎn)品。以江西為例，截至2014年上半年，全省共計(jì)有進(jìn)出企業(yè)超過5000戶（進(jìn)出口名錄企業(yè)為5048戶），但在江西省內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的企業(yè)僅1000戶左右（其中包括同一企業(yè)在不同保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保），占比僅為五分之一不到。之所以出現(xiàn)這樣的局面，既有企業(yè)因報(bào)關(guān)地在沿海發(fā)達(dá)地區(qū)故投保也在口岸保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保，或因保費(fèi)費(fèi)率因素選擇異地保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保等因素外，也與內(nèi)陸地區(qū)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)少、自身不夠重視拓展市場(chǎng)有一定關(guān)系。作為管理部門應(yīng)多與本地保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)交換信息，互通情況，為內(nèi)陸保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開展外匯保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提供便利及支持。
四是處理好大與小的關(guān)系。根據(jù)國(guó)家外匯管理局近年提出的抓大放小的監(jiān)管理念或思路，作為服務(wù)貿(mào)易外匯管理的一項(xiàng)內(nèi)容，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)下外匯收支金額相對(duì)較小，理論上說可不作為管理重點(diǎn)。但我們理解，抓大并不是放小，放小更非放任不管，而是在日常監(jiān)管監(jiān)測(cè)工作中，合理調(diào)配監(jiān)管力量和監(jiān)管重點(diǎn)，保險(xiǎn)外匯業(yè)務(wù)亦莫能外。而在對(duì)保險(xiǎn)外匯業(yè)務(wù)進(jìn)行管理或監(jiān)管的時(shí)候，也應(yīng)抓住重點(diǎn)，抓住要害，發(fā)現(xiàn)隱患，控制風(fēng)險(xiǎn)，如重點(diǎn)監(jiān)管業(yè)務(wù)量大的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)，且應(yīng)注重通過非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)項(xiàng)下異常外匯資金收付行為及外匯業(yè)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，應(yīng)一查到底，絕不姑息遷就。
五是處理好教與罰的關(guān)系。在監(jiān)管工作中，應(yīng)辯證理解并妥善處理好教育引導(dǎo)與檢查處罰之間的關(guān)系，關(guān)注面、抓住點(diǎn)、把握度。對(duì)過往存在的因政策理解偏差導(dǎo)致的輕微違規(guī)行為，或者根據(jù)形勢(shì)發(fā)展需要，或者出于尊重客觀規(guī)律的考慮予以“赦免”，具體包括：雖經(jīng)上級(jí)公司授權(quán)但未經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)開展業(yè)務(wù)或者以自身名義開展業(yè)務(wù)（展業(yè)除外）；未經(jīng)批準(zhǔn)以上級(jí)公司名義展業(yè)但以自身名義開立外匯賬戶且直接收取外匯保費(fèi)；外匯保險(xiǎn)承保、理賠的收付幣種不匹配，以外匯收取保費(fèi)、以人民幣支付賠償?shù)男袨椋晃闯浞肿⒁庠督?jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)許可證》的有效期，未在到期前規(guī)定時(shí)間內(nèi)向外匯局申請(qǐng)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)以及遺失《經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)許可證》等。上述行為雖違反現(xiàn)有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外匯管理法律法規(guī)，但從發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)看，對(duì)該類性質(zhì)尚不算嚴(yán)重、或有真實(shí)交易背景的違規(guī)行為，建議主要以批評(píng)教育為主。但對(duì)屢教不改、屢查屢犯的則應(yīng)依法予以處罰。
二、內(nèi)陸欠發(fā)達(dá)地區(qū)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外匯管理定位
綜上所述，內(nèi)陸欠發(fā)達(dá)地區(qū)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外匯管理應(yīng)找準(zhǔn)定位，主動(dòng)作為，正確及準(zhǔn)確履行好外匯管理職能。就此，特提出以下改進(jìn)意見及建議，具體說則是建立“五項(xiàng)制度”：即通報(bào)制度、會(huì)商制度、培訓(xùn)制度、核查制度、評(píng)價(jià)制度。上述一整套制度形成的機(jī)制，也可理解為內(nèi)陸欠發(fā)達(dá)地區(qū)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外匯管理的基本定位。一是建立定期通報(bào)制度。以適當(dāng)方式建立定期情況、信息通報(bào)制度。具體可考慮建立轄內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人聯(lián)席會(huì)議制度，也可考慮建立信息交流平臺(tái)（如設(shè)立網(wǎng)站、QQ群及微信公眾賬號(hào)等），對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外匯管理政策法規(guī)進(jìn)行宣講，對(duì)轄內(nèi)對(duì)外貿(mào)易企業(yè)情況、進(jìn)出口情況及其他對(duì)外經(jīng)貿(mào)合作情況進(jìn)行通報(bào)，使保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)了解和掌握第一手政策法規(guī)及相關(guān)資訊，便利其正常開展或經(jīng)營(yíng)外匯保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。聯(lián)席會(huì)議從頻次上可考慮最少每年一次（或每半年一次），輪流由各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)分別負(fù)責(zé)組織實(shí)施。
二是建立定期會(huì)商制度。橫向可考慮與相關(guān)部門（如保險(xiǎn)監(jiān)督、商務(wù)、海關(guān)、銀行等）共同建立會(huì)商制度，交流上述部門間涉及保險(xiǎn)外匯業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其他相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)部門與部門之間的協(xié)作，協(xié)調(diào)解決保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在開展保險(xiǎn)外匯業(yè)務(wù)過程中遇到的困難或難題，促進(jìn)保險(xiǎn)外匯業(yè)務(wù)健康穩(wěn)健發(fā)展；縱向可考慮建立保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)同業(yè)間（亦可擴(kuò)大范圍至企業(yè)）的外匯業(yè)務(wù)研討制度，由外匯管理部門牽頭或聯(lián)合當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)督部門共同開展工作。會(huì)商及研討可每2年分別輪流進(jìn)行一次。
三是建立定期培訓(xùn)制度。為保證保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)全面準(zhǔn)確理解保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外匯管理政策法規(guī)，保證保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)外匯從業(yè)人員（包括管理人員）嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，可考慮建立定期培訓(xùn)制度。集中或分期分批對(duì)相關(guān)人員有針對(duì)性、有區(qū)別地進(jìn)行政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并由其自主組織相關(guān)政策法規(guī)測(cè)試，提高從業(yè)人員素質(zhì)。外匯管理部門可協(xié)助其進(jìn)行開展此項(xiàng)工作，包括協(xié)助命題、協(xié)助閱卷等。測(cè)試結(jié)果可提請(qǐng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在對(duì)其從業(yè)人員安排崗位時(shí)作為參考依據(jù)。測(cè)試原則上可每年或每?jī)赡赀M(jìn)行一次。
篇5
1.2正確處理業(yè)務(wù)與信息化的關(guān)系
正確處理好業(yè)務(wù)與信息化的關(guān)系，是從操作層面上保證信息化與業(yè)務(wù)融合過程得以較好實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。堅(jiān)持“規(guī)劃引領(lǐng)、系統(tǒng)統(tǒng)籌、業(yè)務(wù)主導(dǎo)、協(xié)同融合”的原則，業(yè)務(wù)主導(dǎo)是“融合”效果的基礎(chǔ)，只有業(yè)務(wù)部門積極主動(dòng)地在信息化建設(shè)和應(yīng)用全過程中的主導(dǎo)，才有可能使信息化和業(yè)務(wù)結(jié)合得更加緊密，更能承載業(yè)務(wù)的需求，保證融合的效果。
2信息化建設(shè)推進(jìn)方法
2.1信息化規(guī)劃與業(yè)務(wù)融合
在信息化規(guī)劃中體現(xiàn)出信息化與業(yè)務(wù)融合的理念與目標(biāo)。信息化與業(yè)務(wù)的融合理念體現(xiàn)在建立起支持信息化航空的信息化戰(zhàn)略愿景。通過信息技術(shù)支撐和實(shí)現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈在組織、流程和技術(shù)上的整合，支持企業(yè)高效、可持續(xù)、快速、健康地發(fā)展，進(jìn)而加速中航工業(yè)發(fā)展成為國(guó)際一流的航空制造企業(yè)。總的來說就是從源頭上奠定“融合”的基礎(chǔ)。
2.2信息化管理模式與業(yè)務(wù)融合
在搭建信息化管理體系時(shí)，人才要素是第一位的，專職信息化管理、技術(shù)支持崗位的建設(shè)和業(yè)務(wù)部門的信息化崗位的建設(shè)同步進(jìn)行，對(duì)于優(yōu)秀人才給予信息化專家崗位。業(yè)務(wù)部門的信息化崗位（人員）雖然受業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)，但也可以看成是信息化部門在業(yè)務(wù)部門職能的延伸；業(yè)務(wù)部門的信息化管理崗位（人員）一方面熟悉本部門的業(yè)務(wù)，是業(yè)務(wù)需求溝通的橋梁，另一方面對(duì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用特點(diǎn)比較熟悉，能夠使信息系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用更加符合業(yè)務(wù)的需要。
2.3信息化建設(shè)過程與業(yè)務(wù)融合
主要體現(xiàn)在信息化項(xiàng)目的組織和實(shí)施過程中的融合。通過信息化管理辦法的規(guī)定，采用均衡矩陣式組織管理和職能分工相結(jié)合的項(xiàng)目管理推進(jìn)模式來實(shí)施業(yè)務(wù)信息化項(xiàng)目建設(shè)。這種模式強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)部門對(duì)系統(tǒng)的需求、建設(shè)、應(yīng)用全面負(fù)責(zé)，管理與創(chuàng)新部及數(shù)據(jù)中心從實(shí)現(xiàn)需求的方案、技術(shù)實(shí)現(xiàn)上予以全力支持。使得信息系統(tǒng)在建設(shè)、應(yīng)用的過程中更具有生命力；同時(shí)還便于實(shí)現(xiàn)在系統(tǒng)應(yīng)用架構(gòu)上的融合，如業(yè)務(wù)流程融合、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分析口徑統(tǒng)一等。
2.4信息化應(yīng)用過程與業(yè)務(wù)融合
在公司應(yīng)用層面上推動(dòng)信息化與業(yè)務(wù)深入融合，重點(diǎn)是要推動(dòng)信息系統(tǒng)與研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)管理等方面緊密結(jié)合、融為一體，從而提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和自主創(chuàng)新能力。在信息化應(yīng)用層面上進(jìn)行信息化與業(yè)務(wù)的融合時(shí)，一定要考慮從專業(yè)的角度，必須使用統(tǒng)一的或可擴(kuò)展、可集成的信息系統(tǒng)；真正解決業(yè)務(wù)上的需求，支持業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策；系統(tǒng)要得到業(yè)務(wù)人員的認(rèn)同，才能在應(yīng)用中取得較好的效果。
篇6
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)必須執(zhí)行的審計(jì)程序
對(duì)于開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，新審計(jì)準(zhǔn)則作了如下規(guī)定：
首先，《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第二章第六條針對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。”
其次，在第九章第二十七條規(guī)定：“在首次接受審計(jì)委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列程序：……。”與第九章第二十七條相關(guān)聯(lián)的《準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》指南中補(bǔ)充規(guī)定：“與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序。如果沒有進(jìn)行必要溝通，則應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序。”
再次，即使對(duì)小型單位的審計(jì)，它也是一個(gè)必須執(zhí)行的審計(jì)程序。《準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮》第二章第五條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解小型被審計(jì)單位的基本情況，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。”
筆者認(rèn)為，在審計(jì)實(shí)務(wù)和教材表述中，對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的理解應(yīng)注意兩點(diǎn)：
一是上述有關(guān)規(guī)定中使用“應(yīng)當(dāng)”一詞，著重強(qiáng)調(diào)了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽約前沒有開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得接受客戶委托。無論是首次接受審計(jì)委托還是連續(xù)審計(jì)，在確定是否建立和保持客戶關(guān)系之前，都應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。這是必須執(zhí)行的審計(jì)程序，不可以無端的簡(jiǎn)化省略，甚至放棄而直接接受客戶委托。
二是對(duì)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)記錄相對(duì)簡(jiǎn)單、內(nèi)部控制有限的小型被審計(jì)單位，也必須開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，只是開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容有所不同。應(yīng)在滿足評(píng)估小型被審計(jì)單位可審計(jì)性需要的前提下開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確定是否接受委托。
二、開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間考慮
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)客戶情形的不同，可分為：首次接受審計(jì)委托的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；連續(xù)審計(jì)情形下的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
兩種情形下的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)在開展的時(shí)間上有所不同。
（一）首次接受審計(jì)委托開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間
首次接受審計(jì)委托分為兩種：一種是接受新客戶而建立客戶關(guān)系的審計(jì)業(yè)務(wù)委托；另一種是承接現(xiàn)有客戶（因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù)）的審計(jì)業(yè)務(wù)委托。
《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》中規(guī)定：“在首次接受審計(jì)委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列程序：……”由此可見，首次接受審計(jì)委托開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間，無論是哪一種審計(jì)業(yè)務(wù)委托都是相同的。接受新客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)委托，必須在首次接受審計(jì)委托前，即確定建立客戶關(guān)系之前來開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；對(duì)提供了其它服務(wù)的現(xiàn)有客戶所提出的審計(jì)業(yè)務(wù)委托，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)現(xiàn)有客戶的情況有所了解，也必須在首次接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，實(shí)施必要的審計(jì)程序，開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，不可以簡(jiǎn)化省略。因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)與其它業(yè)務(wù)所提供的保證程度不同。
（二）連續(xù)審計(jì)情形下開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間
連續(xù)審計(jì)分為兩種，一種是簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的連續(xù)審計(jì)；另一種是續(xù)簽、重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的連續(xù)審計(jì)。
如前所述，《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。”該準(zhǔn)則指南中對(duì)此做出解釋：“在連續(xù)審計(jì)的業(yè)務(wù)中，這些初步業(yè)務(wù)活動(dòng)通常是在上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時(shí)就已開始了。”
可以看出，準(zhǔn)則及準(zhǔn)則指南并沒有區(qū)別連續(xù)審計(jì)的兩種不同情況，進(jìn)而無法明確指出在這兩種不同情況下開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間。
通常而言，在簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的連續(xù)審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在前一期審計(jì)工作結(jié)束前即開始本期的審計(jì)計(jì)劃工作。因而，新準(zhǔn)則實(shí)施后，開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間應(yīng)當(dāng)是在前一期審計(jì)工作結(jié)束前或結(jié)束后不久，本期審計(jì)計(jì)劃工作之前，以確定是否保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。只有確定了保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)，才能開始制定本期的審計(jì)計(jì)劃。
對(duì)于續(xù)簽、重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的連續(xù)審計(jì)，則應(yīng)當(dāng)在做出續(xù)簽、重新簽訂的決定之前開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
三、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容
（一）首次接受審計(jì)委托開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容
按照《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第九章中規(guī)定如下：“1.針對(duì)建立客戶關(guān)系和承接具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；2.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。”
對(duì)于實(shí)施質(zhì)量控制程序和與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容，該準(zhǔn)則指南要求分別按《準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》和《準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》中的相關(guān)規(guī)定開展工作。
前者是從項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的角度來規(guī)范初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中實(shí)施質(zhì)量控制程序的內(nèi)容。主要考慮以下三個(gè)方面：1.客戶的管理層和治理層是否誠(chéng)信；2.項(xiàng)目組自身的勝任能力及其狀況；3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。
在首次接受審計(jì)委托的情況下，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)能否遵守職業(yè)道德規(guī)范的考慮，應(yīng)特別關(guān)注獨(dú)立性的要求。考慮經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等方面對(duì)獨(dú)立性的影響，并采取措施，形成記錄。
后者是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來規(guī)范初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中溝通的內(nèi)容。主要考慮以下四個(gè)方面：1.是否發(fā)現(xiàn)客戶存在誠(chéng)信方面的問題；2.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；3.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)了解到的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；4.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致客戶變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。
在沒有與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就上述內(nèi)容進(jìn)行溝通并評(píng)價(jià)溝通結(jié)果之前，不得接受客戶委托。
上述業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度，也應(yīng)制定相應(yīng)的政策和程序來提供合理保證。
（二）連續(xù)審計(jì)情況下開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容
按照《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第二章中規(guī)定如下：“1.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；2.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性；3.就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解。”
1.實(shí)施質(zhì)量控制程序的內(nèi)容
該準(zhǔn)則指南要求按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》及《準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》中的相關(guān)規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。兩個(gè)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定，與首次接受審計(jì)委托實(shí)施質(zhì)量控制程序所考慮的三個(gè)方面內(nèi)容相同。所不同的是，二者分別從會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人兩個(gè)層面上來規(guī)范初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。從而對(duì)確定保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策承擔(dān)不同的責(zé)任。前者要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、以及業(yè)務(wù)的執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；后者要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，包括接受和保持客戶關(guān)系。無論有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)接受與保持的決策過程是否由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)起，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都應(yīng)當(dāng)確定決策的適當(dāng)性。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮：（1）有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序是否得到恰當(dāng)?shù)淖袷兀唬?）本期或前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其對(duì)保持客戶關(guān)系的影響。
2.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容
該準(zhǔn)則指南對(duì)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范只是要求了“按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行”，但兩個(gè)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定有所不同。《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。《準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施這些政策和程序，考慮項(xiàng)目組成員是否已遵守職業(yè)道德規(guī)范。
連續(xù)審計(jì)情況下評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容與首次接受審計(jì)委托所考慮的能否遵守職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容有所不同。它包括兩部分：（1）對(duì)上期審計(jì)過程中遵守職業(yè)道德規(guī)范情況的評(píng)價(jià)；（2）對(duì)上期審計(jì)工作結(jié)束后至本期確定保持客戶關(guān)系前遵守職業(yè)道德規(guī)范的評(píng)價(jià)。因?yàn)樵u(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范尤其是對(duì)獨(dú)立性的關(guān)注，是一個(gè)連續(xù)、變化的過程，并不是首次接受審計(jì)委托評(píng)價(jià)后一成不變的。
對(duì)誰(shuí)評(píng)價(jià)、如何評(píng)價(jià)，準(zhǔn)則及準(zhǔn)則指南中并無規(guī)定。筆者認(rèn)為，評(píng)價(jià)的對(duì)象應(yīng)當(dāng)主要是項(xiàng)目組的成員及項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。可以由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組的成員進(jìn)行評(píng)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)價(jià)。以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，使本期的審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行，并將評(píng)價(jià)結(jié)果記入員工職業(yè)道德檔案。
3.協(xié)商業(yè)務(wù)約定條款的內(nèi)容
經(jīng)過上述初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，在確定接受或保持客戶關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照《準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的規(guī)定，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前與被審計(jì)單位協(xié)商溝通。就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見后，及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。
（三）對(duì)小型被審計(jì)單位初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊考慮
針對(duì)小型被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)記錄相對(duì)簡(jiǎn)單、內(nèi)部控制有限等特點(diǎn)，《準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮》對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)這一必要審計(jì)程序的內(nèi)容作了適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化：“充分了解小型被審計(jì)單位的基本情況，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。”也就是評(píng)估小型被審計(jì)單位的可審計(jì)性。
該準(zhǔn)則指南明確了可審計(jì)性的內(nèi)容：“1.會(huì)計(jì)記錄的完整性。2.內(nèi)部控制的存在性。3.管理層的誠(chéng)信度。”
該準(zhǔn)則和指南對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮是相對(duì)于一般單位而言的；對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的簡(jiǎn)化，是以滿足評(píng)估小型被審計(jì)單位可審計(jì)性的需要為前提的適當(dāng)簡(jiǎn)化。一方面避免把小型被審計(jì)單位視為無足輕重，對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)過度簡(jiǎn)化，草率從事；另一方面避免將小型被審計(jì)單位等同于一般單位來開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，增加審計(jì)成本。
對(duì)于評(píng)估的結(jié)果及相應(yīng)的措施，存在三種情況：1.不具有可審計(jì)性。應(yīng)當(dāng)考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。2.對(duì)可審計(jì)性存有疑慮或存在某些不足。針對(duì)疑慮應(yīng)予以證實(shí)或消除，針對(duì)不足應(yīng)采取相應(yīng)措施。3.具有可審計(jì)性。決定接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
四、開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)注意的問題
（一）注意初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與其他準(zhǔn)則的關(guān)系
首先，鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則對(duì)具體準(zhǔn)則起著統(tǒng)馭的作用，指導(dǎo)著具體準(zhǔn)則的制定。鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中的“業(yè)務(wù)承接”與審計(jì)準(zhǔn)則中的“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”遙相呼應(yīng)，是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定的依據(jù)。
其次，注意初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與其他審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的聯(lián)系。《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》中的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與多個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則相關(guān)聯(lián)，應(yīng)將該準(zhǔn)則與其他準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容結(jié)合起來使用，才能完整、準(zhǔn)確地把握初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（二）注意初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的關(guān)系
二者的目的不同。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是簽約前為了確定是否建立和保持客戶關(guān)系；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是簽約后為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。二者都是審計(jì)工作不同時(shí)段的必要審計(jì)程序。不能因?yàn)楹灱s前必須開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)而簡(jiǎn)化或取代簽約后了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；也不能因?yàn)楹灱s后必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而放棄簽約前的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（三）注意初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)系
當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)雖然審計(jì)重心前移，但所關(guān)注的是簽約后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)注的是簽約前的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。可以說初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要補(bǔ)充。正確認(rèn)識(shí)二者關(guān)系，可以從源頭上來控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免法律后果。
【參考文獻(xiàn)】
篇7
我國(guó)對(duì)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的嚴(yán)格監(jiān)管，主要是通過對(duì)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)范圍的過多限制來實(shí)現(xiàn)的。《保險(xiǎn)法》第104條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用限于銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式”。同時(shí)還規(guī)定保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資。雖然1999年10月26日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，保險(xiǎn)資金可以進(jìn)入證券市場(chǎng)，但前提是只能以購(gòu)買證券投資基金的形式間接進(jìn)入，并且資金比例也有嚴(yán)格限定。因此，目前我國(guó)對(duì)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)范圍的界定嚴(yán)格而且形式單一，對(duì)不同性質(zhì)的保險(xiǎn)資金在投資方向上均給予同一種限制，這就在無形中造成了保險(xiǎn)投資資源的巨大浪費(fèi)。而相當(dāng)大比重的保險(xiǎn)資金至今仍以銀行存款的形式進(jìn)行運(yùn)用，就是過多強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)資金的安全性和流動(dòng)性而忽視其收益性的必然結(jié)果。從世界范圍來考察，沒有較好收益的保險(xiǎn)資金，其安全性是難以得到長(zhǎng)遠(yuǎn)保證的。一味強(qiáng)調(diào)安全性和流動(dòng)性而忽略收益性的監(jiān)管思路，是比較消極的，反而不利于保險(xiǎn)監(jiān)管目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
所以，目前我國(guó)對(duì)保險(xiǎn)資金在投資規(guī)模和方向上的嚴(yán)格限制，違背了保險(xiǎn)公司自身發(fā)展規(guī)律的客觀要求，無法適應(yīng)我國(guó)入世保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，因此亟需加以改革。當(dāng)然，改革保險(xiǎn)投資監(jiān)管過多過嚴(yán)的現(xiàn)狀，并不等于采取自由放任的態(tài)度，實(shí)際上即便是在國(guó)外也不可能做到這一點(diǎn)。保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的多樣性與風(fēng)險(xiǎn)性，要求我們必須進(jìn)行有效的監(jiān)管，即采取積極的、動(dòng)態(tài)的和科學(xué)的監(jiān)管方法，而不是一味消極地依靠過多過嚴(yán)的限制辦法來暫時(shí)達(dá)到監(jiān)管的日的。對(duì)我國(guó)目前而言，迫切需要做的事就是大力提高保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管水平，使其盡快適應(yīng)我國(guó)入世后保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)監(jiān)管的形勢(shì)需要，不應(yīng)該再在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)讓監(jiān)管水平不高成為限制我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)快速發(fā)展的理由。
二、保險(xiǎn)公司自身方面的制約因素
1.保險(xiǎn)投資人才缺乏，投資水平比較低下。從國(guó)際范圍來考察，保險(xiǎn)投資的業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，幾乎涉及到社會(huì)投資的所有領(lǐng)域，如股票、債券、貸款、不動(dòng)產(chǎn)甚至風(fēng)險(xiǎn)投資等等。投資范圍的廣泛，使得對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得十分重要，難度也相當(dāng)大。按照保險(xiǎn)企業(yè)投資管理的“對(duì)稱原則”要求，不同的保險(xiǎn)品種有不同的償還期限，因此就需要有不同的投資品種、期限和利率與之相匹配。很顯然，只有多元化的投資組合才能滿足這一需求，從而實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的最小化和收益的最大化，最終實(shí)現(xiàn)安全性、流動(dòng)性和盈利性三者有機(jī)統(tǒng)一的目標(biāo)。所以，保險(xiǎn)投資的這一特點(diǎn)就從客觀上要求保險(xiǎn)公司必須具備較高的投資管理水平，以充分保障投保人以及被保險(xiǎn)人的各項(xiàng)權(quán)益。然而，目前國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司在投資水平方面普遍低下，這主要根源于保險(xiǎn)投資人才的缺乏。眾所周知，保險(xiǎn)公司具有一支具有較強(qiáng)投資意識(shí)以及熟悉投資業(yè)務(wù)的人才隊(duì)伍，是保險(xiǎn)資金成功運(yùn)作的重要條件。如果保險(xiǎn)公司的決策者和廣大職工缺乏必要的投資常識(shí)和過硬的投資技能，是無法運(yùn)用與管理好保險(xiǎn)資金的。目前，我國(guó)的保險(xiǎn)企業(yè)由于投資人才的缺乏直接造成投資水平普遍不高，大多數(shù)保險(xiǎn)公司缺乏有效運(yùn)用投資組合分散風(fēng)險(xiǎn)的能力。而且由于監(jiān)管方面的嚴(yán)格限制，保險(xiǎn)公司也在相當(dāng)程度上缺乏對(duì)保險(xiǎn)投資領(lǐng)域的研究與開拓精神，使得即便是在監(jiān)管部門放寬對(duì)某個(gè)投資領(lǐng)域的限制時(shí)，也難以在短時(shí)間內(nèi)贏得主動(dòng)。
保險(xiǎn)公司自身投資水平不高，再加上過于嚴(yán)格的監(jiān)管限制，都使得我國(guó)目前保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道相對(duì)單一，結(jié)構(gòu)也很不合理，往往現(xiàn)金和銀行存款占據(jù)主要比重，而投資于有價(jià)證券的比重卻很低。在發(fā)達(dá)國(guó)家恰恰相反，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用是多元化的，而且基本是以有價(jià)證券占據(jù)主要比重，從而形成收益與風(fēng)險(xiǎn)相匹配的較為合理的保險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu)。所以，我國(guó)保險(xiǎn)公司自身投資管理水平低下，也大大制約了我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。而提高國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的投資管理水平，就要充分利用加入WTO的有利時(shí)機(jī)，采取“請(qǐng)進(jìn)來、送出去”的辦法，大力培養(yǎng)與吸引國(guó)內(nèi)外的優(yōu)秀保險(xiǎn)投資人才，以人為本，盡快扭轉(zhuǎn)我國(guó)保險(xiǎn)投資水平比較低下的不利局面。
2.保險(xiǎn)公司投資主體地位不明確。保險(xiǎn)公司投資主體地位的不明確，也成為制約我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)發(fā)展的重要因素。近些年來，國(guó)有保險(xiǎn)公司的現(xiàn)代企業(yè)制度改革在不斷推進(jìn)，但是由于種種原因，保險(xiǎn)公司的法人治理結(jié)構(gòu)仍然存在不少問題。國(guó)有保險(xiǎn)公司的重大決策特別是投資決策在很大程度上仍然直接或間接地受到主管部門的控制和影響，使得保險(xiǎn)公司的投資主體地位很不獨(dú)立也不明確。而投資地位與權(quán)責(zé)的不明晰，一來造成保險(xiǎn)公司進(jìn)行投資的積極性受挫，二來也使得保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)缺乏，造成保險(xiǎn)投資收益與風(fēng)險(xiǎn)管理的人為弱化。因此，加快國(guó)有保險(xiǎn)公司的商業(yè)化改革進(jìn)程，早日使其成為“自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自求發(fā)展”的真正獨(dú)立的法人投資主體，增強(qiáng)其用好管好保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任意識(shí)，就顯得尤為緊迫和重要。
三、證券市場(chǎng)方面的制約因素
在發(fā)達(dá)國(guó)家，證券市場(chǎng)是保險(xiǎn)公司開展投資業(yè)務(wù)的最重要領(lǐng)域，相應(yīng)地，發(fā)達(dá)國(guó)家的保險(xiǎn)資金運(yùn)用中證券投資占據(jù)著主要的比重。在通常情況下，保險(xiǎn)公司作為重要的機(jī)構(gòu)投資者，與證券市場(chǎng)之間有一種相互促進(jìn)的良性關(guān)系：證券市場(chǎng)為保險(xiǎn)公司提供較高的投資收益，而保險(xiǎn)公司的證券投資也有利于穩(wěn)定證券市場(chǎng)。
從我國(guó)證券市場(chǎng)的現(xiàn)狀來看，散戶占據(jù)絕對(duì)多數(shù)，機(jī)構(gòu)投資者數(shù)目較少，這就使得證券市場(chǎng)上的“投機(jī)”氣氛濃厚。特別是一部分機(jī)構(gòu)投資者利用資金優(yōu)勢(shì)肆意進(jìn)行的惡意炒作行為大大加劇了證券市場(chǎng)的波動(dòng)和投機(jī)性。由于監(jiān)管能力有限，使得我國(guó)的證券市場(chǎng)雖經(jīng)多年發(fā)展但仍不規(guī)范，反而是問題多多。而保險(xiǎn)投資一般是在專業(yè)化操作下進(jìn)行的長(zhǎng)線投資，其對(duì)分散風(fēng)險(xiǎn)以及有效運(yùn)用投資組合的強(qiáng)烈愿望必然要求有一個(gè)發(fā)達(dá)、成熟且規(guī)范的證券市場(chǎng)。因?yàn)槌墒斓淖C券市場(chǎng)其投機(jī)性和利率波動(dòng)都比較小，可以為保險(xiǎn)投資的理性決策和操作提供現(xiàn)實(shí)可能。并且在成熟的證券市場(chǎng)中，完善的交易機(jī)構(gòu)以及靈活的交易機(jī)制還可以充分滿足保險(xiǎn)資金的流動(dòng)性需求。不難看出，我國(guó)目前不規(guī)范的證券市場(chǎng)難以滿足保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)健康、快速發(fā)展的客觀需要，保險(xiǎn)投資與證券市場(chǎng)之間還無法形成一種良性的互動(dòng)機(jī)制。所以今后一段時(shí)期，大力規(guī)范、整頓與發(fā)展我國(guó)的證券市場(chǎng)，進(jìn)而拓寬我國(guó)保險(xiǎn)公司的投資領(lǐng)域，就成為推動(dòng)我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)發(fā)展以及穩(wěn)定證券市場(chǎng)的重要工作。
四、國(guó)家政策方面的制約因素
長(zhǎng)期以來，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司（即內(nèi)資保險(xiǎn)公司）與國(guó)外保險(xiǎn)公司（即外資保險(xiǎn)公司）在稅收以及投資業(yè)務(wù)品種等方面的政策待遇明顯不同。由于外資保險(xiǎn)公司享有政策方面的“超國(guó)民待遇”，使得內(nèi)資保險(xiǎn)公司在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的境地，從而也制約了我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的發(fā)展。
篇8
一、新業(yè)務(wù)貸后管理現(xiàn)狀及存在的問題
農(nóng)發(fā)行自組建以來,逐步形成了以封閉管理為核心的貸后管理模式,對(duì)確保糧棉收購(gòu)任務(wù)的有效完成,防范控制信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了積極作用。但隨著新業(yè)務(wù)的陸續(xù)開展,服務(wù)領(lǐng)域和服務(wù)對(duì)象逐步拓寬,原有的貸后管理模式已不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的需要,新業(yè)務(wù)貸后管理方面的問題日益突出,主要表現(xiàn)在:
1、目前農(nóng)發(fā)行老同志比較多,相當(dāng)一部分已熟悉了庫(kù)存監(jiān)管,對(duì)新業(yè)務(wù)的管理和檢查感到很不適應(yīng),知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力已不能滿足新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要;
2、對(duì)新開辦商業(yè)性貸款的貸后管理不到位,存在著檢查時(shí)間與頻率不規(guī)范,檢查內(nèi)容與程序不夠全面;
3、缺乏科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,CM2006系統(tǒng)中的信貸預(yù)警信息不能真實(shí)反映農(nóng)發(fā)行開戶企業(yè)的現(xiàn)狀;
4、貸后管理重點(diǎn)不夠突出,還沒有完全根據(jù)不同類型客戶的不同特點(diǎn)實(shí)施嚴(yán)格的分類管理;
5、重管理輕服務(wù)的現(xiàn)象普遍存在。在新企業(yè)與我行建立信貸關(guān)系后,信貸人員關(guān)心的是如何進(jìn)行管理,確保貸款收回,對(duì)客戶關(guān)系的維護(hù)以及加強(qiáng)服務(wù)上面普遍重視不夠。
二、加強(qiáng)新業(yè)務(wù)貸后管理的重要性
相對(duì)于新業(yè)務(wù)貸前調(diào)查能主動(dòng)地預(yù)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),而貸后管理則處于較為被動(dòng)的地位,由于貸款已經(jīng)放出,且要經(jīng)歷較長(zhǎng)的時(shí)間,企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境也會(huì)發(fā)生較大變化,所以必須不斷地去發(fā)現(xiàn)、評(píng)估和化解各種風(fēng)險(xiǎn),難度相對(duì)較大。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后,由于立即收回的可能性較小,只能采取相應(yīng)的補(bǔ)救或保全措施,因而也是容易造成貸款損失的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
三、完善新業(yè)務(wù)貸后管理的基本措施
(一)加強(qiáng)和規(guī)范貸后檢查
貸后檢查是貸后管理最重要的工作,是加強(qiáng)客戶基礎(chǔ)管理的核心內(nèi)容。對(duì)不同類型的客戶采用不同的貸后檢查內(nèi)容。要區(qū)分不同的企業(yè)。不同的時(shí)期,確定不同的檢查頻率和內(nèi)容。對(duì)以農(nóng)發(fā)行貸款形成的庫(kù)存物資作為第一還款來源的加工及產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)應(yīng)以庫(kù)存檢查為重點(diǎn),落實(shí)定期查庫(kù)制度,保證第一還款來源的穩(wěn)定性和可靠性,檢查頻率應(yīng)每周不少于一次。對(duì)商業(yè)性短期流動(dòng)資金貸款應(yīng)以分析企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況,企業(yè)的現(xiàn)金流是否正常,第二還款來源是否安全可靠為檢點(diǎn),以每月檢查一次為宜。對(duì)項(xiàng)目貸款,要對(duì)貸款資金使用的各環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)測(cè),定期不定期地檢查項(xiàng)目進(jìn)度和資金使用情況,確保用途合規(guī)合法,并做好記錄,發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正。
(二)不同的信貸檢查方式有機(jī)結(jié)合
非現(xiàn)場(chǎng)檢查是信貸人員足不出戶的對(duì)企業(yè)的一種管理方式,通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的分析及客戶信用等級(jí)評(píng)定及統(tǒng)一授信管理系統(tǒng)、CM2006信貸管理系統(tǒng)、人民銀行企業(yè)征信系統(tǒng)等先進(jìn)的管理工具來檢查以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的可疑情況。現(xiàn)場(chǎng)檢查包括對(duì)企業(yè)的庫(kù)存及帳務(wù)進(jìn)行全方位的檢查,庫(kù)存檢查應(yīng)包括數(shù)量、質(zhì)量、權(quán)屬關(guān)系等。對(duì)平時(shí)通過非現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的可疑情況要進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)。
(三)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是貸后管理的重要內(nèi)容,通過貸后檢查發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)警信號(hào),盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的類別、程度、原因及其發(fā)展變化趨勢(shì),并采取針對(duì)性處理措施,可以及時(shí)防范、控制和化解貸款風(fēng)險(xiǎn)。一要科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)。貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置要遵循全面、科學(xué)、公正、合法和實(shí)用的原則,從微觀和宏觀兩個(gè)層面上,細(xì)化指標(biāo)設(shè)置,增強(qiáng)貸款監(jiān)測(cè)的可操作性和實(shí)時(shí)性。二要完善CM2006系統(tǒng)的信貸預(yù)警指標(biāo)體系。CM2006系統(tǒng)的預(yù)警功能是我們及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)警信息的一個(gè)重要手段,但目前的CM2006系統(tǒng)對(duì)所有的企業(yè)采用統(tǒng)一的預(yù)警尺度,不符合目前農(nóng)發(fā)行開戶企業(yè)的現(xiàn)狀。要根據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì),對(duì)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)確定合理的警戒指標(biāo)值,結(jié)合這些警戒指標(biāo),將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、分析、預(yù)警工作分解落實(shí)到貸后管理的各個(gè)環(huán)節(jié),提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、分析、預(yù)警能力。三要健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理機(jī)制。對(duì)不同的預(yù)警信息要設(shè)置不同的處理權(quán)限,要建立快速反應(yīng)機(jī)制,明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)的運(yùn)作流程、時(shí)間要求和處置預(yù)案,爭(zhēng)取在更高層次、更短時(shí)間內(nèi)采取最合理、最有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,最大限度地維護(hù)信貸資產(chǎn)的安全。
(四)提高監(jiān)管服務(wù)質(zhì)量。
篇9
傳統(tǒng)施工總承包企業(yè)一般沒有自己的設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，其承接的EPC業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)工作主要通過與設(shè)計(jì)院合作完成。設(shè)計(jì)院的優(yōu)劣直接影響到設(shè)計(jì)管理的質(zhì)量，因此選擇一家技術(shù)能力強(qiáng)、管理優(yōu)秀、服務(wù)到位的設(shè)計(jì)院非常重要。為了客觀合理地對(duì)設(shè)計(jì)院做出評(píng)價(jià)和選擇，采用一系列科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)非常關(guān)鍵。通過對(duì)國(guó)內(nèi)外管理文獻(xiàn)中對(duì)EPC總承包中對(duì)分包商的選擇考核指標(biāo)的研究結(jié)論進(jìn)行分析，設(shè)計(jì)單位的選擇主要從設(shè)計(jì)單位的項(xiàng)目組織管理、質(zhì)量管理、進(jìn)度管理、合同管理、項(xiàng)目HSE管理、項(xiàng)目資料管理和項(xiàng)目溝通管理等17個(gè)考評(píng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)判。筆者在上述已有的評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)型開展EPC業(yè)務(wù)的施工總承包企業(yè)開展問卷調(diào)查的形式對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了修正，增加了服務(wù)態(tài)度的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并得出操作性較強(qiáng)的設(shè)計(jì)單位合作評(píng)價(jià)表（見表1所列）。在選擇設(shè)計(jì)合作單位時(shí)，建議選擇3家左右的備選單位進(jìn)行評(píng)價(jià)。該評(píng)價(jià)表可以由公司相關(guān)部門分別填寫或請(qǐng)與該單位合作過的承包商填寫，取其平均值作為評(píng)價(jià)得分，根據(jù)得分情況選擇合適的合作單位。
三、設(shè)計(jì)管理組織架構(gòu)的確定
EPC項(xiàng)目通常情況下建設(shè)規(guī)模較大，而此類項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理工作貫穿于從項(xiàng)目投標(biāo)階段開始至項(xiàng)目實(shí)施完成的整個(gè)建設(shè)周期，管理協(xié)調(diào)工作量大、專業(yè)性強(qiáng)，通常需要具有豐富設(shè)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的人才來完成。因此，典型的EPC項(xiàng)目設(shè)計(jì)管理組織架構(gòu)中，設(shè)計(jì)管理工作主要由項(xiàng)目專設(shè)的設(shè)計(jì)經(jīng)理主導(dǎo)完成。由設(shè)計(jì)單位承接的EPC總承包的典型設(shè)計(jì)管理組織架構(gòu)如圖1所示。此類組織架構(gòu)一般在設(shè)計(jì)院主導(dǎo)的EPC項(xiàng)目中采用。由于設(shè)計(jì)院中具有較專業(yè)的設(shè)計(jì)管理人才，因而對(duì)各專業(yè)設(shè)計(jì)工作具有較全面的把控能力。對(duì)于施工總承包企業(yè)承接的EPC總承包設(shè)計(jì)管理工作主要是通過與設(shè)計(jì)單位合作的形式來完成，這種模式本身存在一定的缺陷，主要缺陷有兩點(diǎn)。一是盡管設(shè)計(jì)過程管理主要是由設(shè)計(jì)合作單位來完成，但是實(shí)際運(yùn)作還是以總承包單位為主體，設(shè)計(jì)院主要是從中收取設(shè)計(jì)費(fèi)，設(shè)計(jì)小組是否嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)院的質(zhì)量管理體系、設(shè)計(jì)小組人才是否嚴(yán)格按照總承包部要求配置、設(shè)計(jì)小組是否嚴(yán)格把控設(shè)計(jì)工作每個(gè)環(huán)節(jié)等問題都存在一定的不確定性。另外，設(shè)計(jì)院在通過設(shè)計(jì)優(yōu)化、限額設(shè)計(jì)來提升產(chǎn)品功能價(jià)值、降低工程費(fèi)用上主動(dòng)性不足，EPC設(shè)計(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)受到一定的阻礙。二是由于傳統(tǒng)的施工總承包企業(yè)的管理人員本身對(duì)設(shè)計(jì)規(guī)范和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等了解較少，因此在設(shè)計(jì)管理過程中，對(duì)設(shè)計(jì)方案的合理性和規(guī)范性無法做出準(zhǔn)確判斷，這對(duì)管理人員做決策造成了較大的影響。但對(duì)于施工企業(yè)，除了存在上述缺陷之外，也有其明顯的管理優(yōu)勢(shì)：一是施工企業(yè)具有專業(yè)的大型項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理人才，對(duì)施工和采購(gòu)有較豐富的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)設(shè)計(jì)方案存在的可施工性和方案經(jīng)濟(jì)性具有較好的判斷能力，因此可以在設(shè)計(jì)階段及時(shí)開展設(shè)計(jì)、施工和采購(gòu)三方的聯(lián)動(dòng)工作，提早確定經(jīng)濟(jì)、合理的設(shè)計(jì)方案，施工過程中避免出現(xiàn)大量方案性變更，有利于項(xiàng)目進(jìn)度、投資和質(zhì)量管理，是EPC總承包模式的主要優(yōu)點(diǎn)。二是為了加快工程進(jìn)度，EPC總承包在很多情況下存在邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊采購(gòu)的“三邊”管理模式，因此在項(xiàng)目實(shí)施過程中需要大量的溝通協(xié)調(diào)工作，而施工企業(yè)管理人員在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的實(shí)踐中積累了與設(shè)計(jì)單位、采購(gòu)單位協(xié)調(diào)工作的豐富經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)發(fā)揮EPC總承包的優(yōu)勢(shì)具有重大作用。通過對(duì)以上優(yōu)缺點(diǎn)分析可見，施工總承包企業(yè)開展EPC設(shè)計(jì)管理工作時(shí)必須采用有別于傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)管理架構(gòu)，發(fā)揮其大型項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)驗(yàn)的特長(zhǎng)，揚(yáng)長(zhǎng)避短。筆者總結(jié)某些大型國(guó)有企業(yè)EPC項(xiàng)目設(shè)計(jì)管理模式，提出以下管理架構(gòu)（如圖2所示）。采用上述管理架構(gòu)時(shí)，項(xiàng)目總工對(duì)設(shè)計(jì)管理工作負(fù)總體責(zé)任；公司技術(shù)管理部門為項(xiàng)目總工提供業(yè)務(wù)支持服務(wù)；咨詢單位為項(xiàng)目總工提供技術(shù)咨詢服務(wù)，以彌補(bǔ)項(xiàng)目總工設(shè)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)不足和對(duì)設(shè)計(jì)規(guī)范理解不透徹等缺陷；設(shè)計(jì)過程管理主要由設(shè)計(jì)合作單位指定的設(shè)計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理來完成，而設(shè)計(jì)與施工和采購(gòu)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作主要由項(xiàng)目總工完成。這樣既利用了設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)管理能力，同時(shí)充分發(fā)揮了項(xiàng)目總工高效組織設(shè)計(jì)、施工和采購(gòu)聯(lián)動(dòng)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)EPC承包方式的價(jià)值。
四、設(shè)計(jì)管理辦法
施工企業(yè)和設(shè)計(jì)單位承接EPC業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)管理有著明顯的不同，設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)管理采用本單位的作業(yè)程序和管理制度，管理上較為全面深入；而施工企業(yè)的設(shè)計(jì)管理主要與設(shè)計(jì)單位共同完成，其設(shè)計(jì)過程管理主要由設(shè)計(jì)合作單位完成，施工企業(yè)更重要的是通過對(duì)設(shè)計(jì)合作單位的管理來完成設(shè)計(jì)管理工作。因此，施工企業(yè)必須建立適合自己的設(shè)計(jì)管理辦法。筆者建議施工企業(yè)的設(shè)計(jì)管理辦法重點(diǎn)放在設(shè)計(jì)與施工和采購(gòu)聯(lián)動(dòng)、設(shè)計(jì)審查和設(shè)計(jì)變更管理辦法上。而在設(shè)計(jì)過程中，施工企業(yè)主要監(jiān)督設(shè)計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行該單位的作業(yè)程序和管理辦法，充分發(fā)揮EPC管理模式的優(yōu)勢(shì)，讓設(shè)計(jì)管理真正達(dá)到為項(xiàng)目增值的目標(biāo)。
篇10
1.1縱向管理鏈條過長(zhǎng)，職能交叉
分級(jí)授權(quán)層級(jí)過多，縱向呈現(xiàn)很長(zhǎng)的管理鏈條，從“總行一級(jí)分行二級(jí)分行支行分理處”具有五個(gè)管理層次，造成信息的多級(jí)傳遞，信息失真，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與控制能力不對(duì)稱；依權(quán)限逐級(jí)報(bào)批，降低工作效率的同時(shí)也可能喪失良好的市場(chǎng)機(jī)遇。
1.2橫向機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，職能分離，信息閉塞
當(dāng)前個(gè)人金融業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理分多部門執(zhí)行。個(gè)人金融業(yè)務(wù)方面由多部門進(jìn)行交叉管理，管理成本居高不下，管理效率低下，服務(wù)效率低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱。
1.3縱橫經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以統(tǒng)一，管理沖突，系統(tǒng)資源難以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置
總行往往以業(yè)務(wù)規(guī)模和數(shù)量指標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)增長(zhǎng)目標(biāo)與規(guī)模擴(kuò)張目標(biāo)相沖突。系統(tǒng)內(nèi)資源先通過一級(jí)分行，再對(duì)二級(jí)分行進(jìn)行，導(dǎo)致局部?jī)?yōu)化配置與整體優(yōu)化配置的沖突。
1.4人員配置不合理，專業(yè)化程度低
人員結(jié)構(gòu)不盡合理主要表現(xiàn)在高層管理人員技能單一、職業(yè)經(jīng)理人意識(shí)淡化、客戶經(jīng)理綜合素質(zhì)偏低、研發(fā)人員技術(shù)掌握程度不夠，人才的引進(jìn)、利用、穩(wěn)定機(jī)制不健全，導(dǎo)致個(gè)人金融的長(zhǎng)足發(fā)展與人才隊(duì)伍的配置不合理的矛盾日益突出。
2.與國(guó)外同業(yè)之間的比較
從發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人金融業(yè)務(wù)的歷史發(fā)展具有代表性的有以下兩種模式：
“英美模式”以花旗為代表，從其個(gè)人金融業(yè)務(wù)管理模式先進(jìn)表現(xiàn)在：
組織模式上，在集團(tuán)管理層下設(shè)消費(fèi)金融集團(tuán)、新興市場(chǎng)、公司業(yè)務(wù)與投資銀行業(yè)務(wù)、全球投資管理和私人銀行業(yè)。這種專業(yè)化的機(jī)構(gòu)設(shè)置，既有分工協(xié)作又有交叉協(xié)作，有利于資源在全球范圍內(nèi)的合理配置，促進(jìn)個(gè)人金融業(yè)務(wù)的全面發(fā)展。
體制特征上表現(xiàn)為：1）集團(tuán)決策層廣泛吸收外界成功人士出任非執(zhí)行董事。2）集團(tuán)經(jīng)理主要職能定位為監(jiān)督管理，不從事公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。3）包括個(gè)人金融業(yè)務(wù)在內(nèi)的資產(chǎn)部門獨(dú)立開展業(yè)務(wù)，享有充分的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，充分發(fā)揮其經(jīng)營(yíng)的靈活性。
3.個(gè)人金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理體制改革與創(chuàng)新的對(duì)策
3.1國(guó)內(nèi)銀行經(jīng)營(yíng)管理體制的創(chuàng)新模式
對(duì)于國(guó)內(nèi)銀行而言，通過經(jīng)營(yíng)管理體制的改革提高銀行的經(jīng)營(yíng)效益，采用國(guó)外商業(yè)銀行先進(jìn)的事業(yè)部管理體制是可取之道。
事業(yè)部制是一種集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的組織形式，總部只負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行計(jì)劃和戰(zhàn)略決策，行使協(xié)調(diào)、監(jiān)督等職能，將日常經(jīng)營(yíng)決策權(quán)下放到各事業(yè)部，由各事業(yè)部在某一特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮其決策和執(zhí)行的功能，它只掌握經(jīng)營(yíng)管理和生產(chǎn)組織權(quán)，是一個(gè)半自主性經(jīng)營(yíng)實(shí)體，本身并不具備法人地位，而投資決策、資金調(diào)配及人事任免權(quán)均由母公司控制。通過提高組織的靈活性與減少管理層次來增強(qiáng)其防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力及建立靈敏的信息反應(yīng)機(jī)制，確保上下級(jí)之間、銀行與市場(chǎng)之間信息的及時(shí)傳遞。
3.2在事業(yè)部管理體制下的個(gè)人金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式
3.2.1產(chǎn)品營(yíng)銷渠道的改革與創(chuàng)新
金融產(chǎn)品需要通過一個(gè)暢通的營(yíng)銷渠道從銀行轉(zhuǎn)移到客戶手中，到目前為止國(guó)內(nèi)銀行主要是通過網(wǎng)點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移，渠道單一，而針對(duì)各種客戶需求也過于絕對(duì)化。網(wǎng)點(diǎn)功能上，針對(duì)不同客戶需求，擴(kuò)展基層網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)范圍，在方便了客戶的基礎(chǔ)上拓展個(gè)人金融業(yè)務(wù)。電子化方面，要大力發(fā)展電子銀行，這樣才能在真正滿足客戶對(duì)快捷、方便服務(wù)的要求的同時(shí)節(jié)省營(yíng)運(yùn)成本。此外，可通過電視、廣告等媒體對(duì)個(gè)人金融產(chǎn)品進(jìn)行宣傳，也可以通過有效的公益營(yíng)銷等手段提升人們對(duì)個(gè)人金融產(chǎn)品的認(rèn)知程度。營(yíng)銷人員應(yīng)切實(shí)做到從客戶自身利益出發(fā)，幫助分析使其明白自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好、理財(cái)目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，推薦合適的理財(cái)產(chǎn)品，同時(shí)為其出具詳盡的個(gè)人理財(cái)建議書，使客戶切實(shí)感受到貼心的人性化服務(wù)。高素質(zhì)的客戶經(jīng)理對(duì)于金融產(chǎn)品的成功營(yíng)銷也至關(guān)重要。客戶經(jīng)理應(yīng)有過硬且全面的專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德。作為客戶經(jīng)理要持續(xù)跟蹤了解客戶的需求，對(duì)客戶的收入結(jié)構(gòu)、消費(fèi)計(jì)劃、投資偏好等要有一個(gè)全面而系統(tǒng)地掌握；作為客戶經(jīng)理長(zhǎng)期與客戶進(jìn)行交流，不僅是銀行的寶貴資源，也是銀行客戶資源的穩(wěn)定器。銀行要對(duì)客戶經(jīng)理給予有效的激勵(lì)，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的培訓(xùn)，要不斷通過道德教育提高其道德素養(yǎng)。
3.2.2產(chǎn)品研發(fā)機(jī)制的改革與創(chuàng)新
商業(yè)銀行在個(gè)金產(chǎn)品研發(fā)上要堅(jiān)持以自主創(chuàng)新為主、引進(jìn)開發(fā)為輔。在產(chǎn)品研發(fā)上投入更多資金，培養(yǎng)自身具有過硬技術(shù)的研發(fā)人員，對(duì)于研發(fā)人員要做到引進(jìn)、培養(yǎng)與穩(wěn)定相結(jié)合，重點(diǎn)在于掌握核心技術(shù)。
產(chǎn)品研發(fā)堅(jiān)持以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向進(jìn)行并及時(shí)更新?lián)Q代。客戶是商業(yè)銀行利潤(rùn)的源泉。銀行應(yīng)該在進(jìn)行客戶調(diào)研和細(xì)分的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同客戶群的風(fēng)險(xiǎn)偏好、資金規(guī)模和消費(fèi)計(jì)劃，明確不同客戶對(duì)銀行利潤(rùn)的貢獻(xiàn)度和潛力，進(jìn)行差異化、個(gè)性化的產(chǎn)品研發(fā)。在高度重視高端優(yōu)質(zhì)客戶的同時(shí)，不放棄對(duì)普通客戶的潛力發(fā)掘。形成重點(diǎn)發(fā)展與加強(qiáng)，全面開花的盈利格局。
3.2.3風(fēng)險(xiǎn)管理體制的改革與創(chuàng)新
完善風(fēng)險(xiǎn)管理體制，健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，各風(fēng)險(xiǎn)管理部門在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督與控制的同時(shí)進(jìn)行有效溝通與協(xié)作。在風(fēng)險(xiǎn)管理手段上，提高各風(fēng)險(xiǎn)管理部門的專業(yè)化控制程度，專險(xiǎn)專管；運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)級(jí)，建立起科學(xué)的信用評(píng)級(jí)體系。
3.3引用此模式的實(shí)施步驟
3.3.1階段式推進(jìn)事業(yè)部制
依據(jù)國(guó)內(nèi)銀行當(dāng)前實(shí)際情況，首先可在零售業(yè)務(wù)體系試行事業(yè)部運(yùn)行機(jī)制，建立相對(duì)獨(dú)立核算、相對(duì)獨(dú)立營(yíng)運(yùn)，以業(yè)務(wù)線垂直管理和區(qū)域分布管理相結(jié)合，自上而下經(jīng)營(yíng)管理零售業(yè)務(wù)的事業(yè)部制管理體制。改造營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)為零售業(yè)務(wù)中心，形成以零售業(yè)務(wù)為主的營(yíng)銷渠道，同時(shí)為資產(chǎn)管理、投資咨詢等業(yè)務(wù)板塊提供有償服務(wù)。逐步加大總行對(duì)跨區(qū)域行業(yè)客戶、系統(tǒng)客戶的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，加強(qiáng)行業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)研究，提高為客戶進(jìn)行個(gè)性化服務(wù)的創(chuàng)新能力以及對(duì)大型重點(diǎn)企業(yè)、跨區(qū)域集團(tuán)企業(yè)的直接公關(guān)和維護(hù)，試行縱向管理為主的經(jīng)理管理體制，逐步增強(qiáng)總行對(duì)以個(gè)金業(yè)務(wù)為主的各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)作用。
3.3.2健全銀行管理中心職能
建立高效強(qiáng)大的管理中心，制定和實(shí)施整體戰(zhàn)略、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，為業(yè)務(wù)開展提供戰(zhàn)略支持，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)發(fā)展的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，保障銀行健康發(fā)展。
3.3.3設(shè)立專門的業(yè)務(wù)處理中心
通過設(shè)立個(gè)人清算中心、證券處理中心、審貸核查中心等業(yè)務(wù)處理中心專業(yè)化流程作業(yè)，提高整體營(yíng)運(yùn)效率。
3.3.4建立健全完善的財(cái)務(wù)核算體系
專業(yè)化的營(yíng)運(yùn)管理需要先進(jìn)的定價(jià)體系予以支持，對(duì)各業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行有效的成本——收益核算和股東權(quán)益分析，準(zhǔn)確度量各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)度，實(shí)行有效的考核和激勵(lì)機(jī)制。
3.3.5加快信息技術(shù)發(fā)展
建立先進(jìn)的信息系統(tǒng)不僅能幫助銀行提高業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，而且是實(shí)行專業(yè)化、垂直化管理得的重要前提。
3.3.5加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)
經(jīng)營(yíng)管理體制的改革與創(chuàng)新需要高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)和比較齊全的人員配置，通過引進(jìn)、培養(yǎng)和合理的人才流動(dòng)機(jī)制與有效的人才考核機(jī)制，形成有效的人才管理機(jī)制。
簡(jiǎn)言之，我國(guó)個(gè)人金融業(yè)務(wù)起步較晚，而在各家商業(yè)銀行紛紛轉(zhuǎn)型的今天，個(gè)人金融業(yè)務(wù)正處于一個(gè)上升階段，大力發(fā)展個(gè)金業(yè)務(wù)將成為國(guó)內(nèi)銀行增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力的一種必然選擇。
參考文獻(xiàn)：
篇11
由于工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)具有廣泛的領(lǐng)域，每種項(xiàng)目的實(shí)施都具備其特征。以工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)中常見的工程審價(jià)為例，詳細(xì)闡述項(xiàng)目管理的實(shí)施過程。2.1根據(jù)項(xiàng)目組織實(shí)施方案。工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)接到業(yè)務(wù)后，首先根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目經(jīng)理，再讓項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和項(xiàng)目本身設(shè)立項(xiàng)目組專門人員。再根據(jù)項(xiàng)目委托方的資料對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的實(shí)施建議。從而制定相應(yīng)的實(shí)施方案。項(xiàng)目實(shí)施方案主要包括6個(gè)方面，即：項(xiàng)目概況、項(xiàng)目委托方需求、項(xiàng)目實(shí)施的各種事項(xiàng)、項(xiàng)目組的分工、實(shí)施項(xiàng)目的時(shí)間安排以及項(xiàng)目方案的審批人。2.2項(xiàng)目三要素。在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)施時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握實(shí)施方案的標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排項(xiàng)目三要素即成本、時(shí)間、工程量的控制，從而使得三者達(dá)到最佳標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，項(xiàng)目經(jīng)理還要嚴(yán)格把握項(xiàng)目質(zhì)量，降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要控制好項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間，對(duì)于天氣、資金、技術(shù)等因素的影響及時(shí)做出相應(yīng)的決斷，并合理解決，使得項(xiàng)目能夠準(zhǔn)時(shí)完成。項(xiàng)目實(shí)施的最終目的是實(shí)現(xiàn)效益最大化，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理利用各種資源，控制好項(xiàng)目成本，使得最終項(xiàng)目的效益達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2.3信息及時(shí)反饋。由于項(xiàng)目管理是把項(xiàng)目作為核心的，這樣項(xiàng)目方面的各種信息能夠得到及時(shí)有效的傳達(dá)。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)及時(shí)同委托方溝通協(xié)調(diào)，這樣在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)才能及時(shí)跟據(jù)委托方的要求同項(xiàng)目組全體成員跟據(jù)項(xiàng)目方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。2.4總結(jié)工作成果。各方面工作完成并把項(xiàng)目實(shí)施初稿確定后，項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行初步審核。在項(xiàng)目收尾時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目組成員把相關(guān)資料進(jìn)行整理，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案總結(jié)自己的工作業(yè)務(wù)，同時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行報(bào)告，確保客戶滿意。
3結(jié)束語(yǔ)
總而言之，隨著工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，相應(yīng)的工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)不斷完善自己的業(yè)務(wù)水平和管理水平。雖然項(xiàng)目管理方法在工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)中仍處于初級(jí)階段，但其具備的優(yōu)勢(shì)勢(shì)必會(huì)在今后的工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)中占據(jù)重要地位，并會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
作者:王偉 單位:西安曲江臨潼旅游投資（集團(tuán)）有限公司
參考文獻(xiàn)：
[1]景建萍.工程造價(jià)管理中存在的問題及對(duì)策研究[J].工程技術(shù)研究,2017,(1):181+190.
[2]王偉紅.淺談如何在工程造價(jià)咨詢公司中實(shí)施項(xiàng)目管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011,(6):76.
篇12
一、影響團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的外部政策環(huán)境
（一）國(guó)家政策鼓勵(lì)發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)
為加快保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展，完善社會(huì)保障體系，提高全社會(huì)保障水平，滿足人民群眾多層次的保障需求，2006年《國(guó)務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見》的出臺(tái)，給保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展帶來重大利好。文件提出，統(tǒng)籌發(fā)展城鄉(xiāng)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)，完善多層次社會(huì)保障體系，包括：大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，積極發(fā)展個(gè)人、團(tuán)體養(yǎng)老等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；鼓勵(lì)和支持有條件的企業(yè)通過商業(yè)保險(xiǎn)建立多層次的養(yǎng)老保障計(jì)劃；努力發(fā)展適合農(nóng)民的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)；積極探索保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理的有效方式，推動(dòng)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的健康發(fā)展；立足我國(guó)國(guó)情，結(jié)合稅制改革，完善促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策等一系列措施。該文件的出臺(tái)體現(xiàn)了政府加快保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的力度，鼓勵(lì)商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的決心，同時(shí)給團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來了利好信息。
（二）團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策不到位
國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，但因稅收政策的不到位及《企業(yè)年金試行辦法》的出臺(tái)，給壽險(xiǎn)公司團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來了重重困難。
團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與信托型的企業(yè)年金從大的范圍來講，同屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。目前全國(guó)有26個(gè)省市給予信托型企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，從工資總額的4%～8%不等，而按照財(cái)政部最新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（以下簡(jiǎn)稱《通則》）的要求，原本可以從應(yīng)付福利費(fèi)列支的團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)，隨著應(yīng)付福利費(fèi)科目的取消，而沒有了可列支的渠道。雖然《通則》中提到：“已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)贏利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。”我們可以理解《通則》中提到的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包含了企業(yè)年金和團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，但《通則》下發(fā)后各省并沒有出臺(tái)給予補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
從現(xiàn)有稅收政策看，團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)無論是企業(yè)交費(fèi)還是個(gè)人交費(fèi)均缺乏稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)困難。且國(guó)資委在2005年8月下發(fā)了《關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導(dǎo)意見》，明確中央企業(yè)以企業(yè)年金形式滿足對(duì)職工的補(bǔ)充養(yǎng)老功能，團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)失去了一塊重要的市場(chǎng)。
（三）團(tuán)體醫(yī)療健康類產(chǎn)品未全部享受稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)《通則》及財(cái)政部2003年下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》（財(cái)企（2003）61號(hào)）規(guī)定，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以享受4%的稅收優(yōu)惠政策。
根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)2006年度下發(fā)的《健康保險(xiǎn)管理辦法》的定義：“醫(yī)療保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)合同約定的醫(yī)療行為的發(fā)生為給付保險(xiǎn)金條件，為被保險(xiǎn)人接受診療期間的醫(yī)療費(fèi)用支出提供保障的保險(xiǎn)。”“醫(yī)療保險(xiǎn)按照保險(xiǎn)金的給付性質(zhì)分為費(fèi)用補(bǔ)償型醫(yī)療保險(xiǎn)和定額給付型醫(yī)療保險(xiǎn)”。嚴(yán)格按定義歸類，保險(xiǎn)公司團(tuán)體保險(xiǎn)中屬于享受稅收優(yōu)惠政策的險(xiǎn)種僅包括補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、住院類保險(xiǎn)、意外醫(yī)療類保險(xiǎn)、各類住院收入保障保險(xiǎn)等險(xiǎn)種，而對(duì)于以重大疾病為保險(xiǎn)責(zé)任的險(xiǎn)種是不屬于享受補(bǔ)充醫(yī)療的稅收優(yōu)惠政策的。政策上的制約同樣壓縮了團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的空間。
（四）管理式醫(yī)療保險(xiǎn)不計(jì)保費(fèi)收入
《保險(xiǎn)行業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施指南》中明確：“如果僅具有保險(xiǎn)的法律形式，但并無保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，或保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移的合同不屬于保險(xiǎn)合同。”并以基金型補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)合同為例，說明該類合同不定義為保險(xiǎn)合同。
由此可見，管理式醫(yī)療不定義為保險(xiǎn)合同，不計(jì)算保費(fèi)收入。意味著對(duì)于要做大壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的公司來說，單純的管理式醫(yī)療產(chǎn)品需要做相應(yīng)的修改，增加一定的保障因素，或者放棄該類業(yè)務(wù)的推動(dòng)。
通過以上分析可以看到，對(duì)于壽險(xiǎn)公司團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)來說，年金和重大疾病類保險(xiǎn)可以帶來比較穩(wěn)定且較大的資金流，而這兩類產(chǎn)品目前均無明確的享受稅收優(yōu)惠的政策；與社保銜接的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)市場(chǎng)需求較大，但同時(shí)保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較大，往往賠付率較高，經(jīng)過前幾年的發(fā)展，壽險(xiǎn)公司對(duì)這類業(yè)務(wù)均進(jìn)行了一定的控制；意外類業(yè)務(wù)對(duì)保險(xiǎn)公司而言屬于盈利性險(xiǎn)種，但由于財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司也可以經(jīng)營(yíng)，往往競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，且該類業(yè)務(wù)所帶來的資金流非常有限。
二、農(nóng)村團(tuán)體保險(xiǎn)市場(chǎng)分析
（一）按險(xiǎn)種分析
1.壽險(xiǎn)公司未嘗試農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)
農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（社保層面經(jīng)辦，制度設(shè)計(jì)屬于商業(yè)保險(xiǎn)），自1986年啟動(dòng)以來，到2005年全國(guó)有1870個(gè)縣開展了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，5500多萬(wàn)名農(nóng)民參加，基金累計(jì)為300多億元。但由于長(zhǎng)期以來在認(rèn)識(shí)方面沒有做到完全統(tǒng)一，且因制度設(shè)計(jì)本身的缺陷，加之基金管理混亂，造成目前中西部地區(qū)資金有很大缺口，養(yǎng)老保險(xiǎn)難以推進(jìn)。而東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)，部分省市設(shè)計(jì)了新的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，開始新的嘗試，但均限于社保經(jīng)辦。目前，商業(yè)保險(xiǎn)公司沒有參與農(nóng)民的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。
農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)從以往的經(jīng)驗(yàn)看，要做到以下幾個(gè)方面：（1）政府參與度要比較高，制度穩(wěn)定性要比較強(qiáng)，增強(qiáng)制度的信任度；（2）保費(fèi)來源應(yīng)多樣化，包括個(gè)人、集體、政府等多方面，減輕農(nóng)民交費(fèi)負(fù)擔(dān)；（3）收益率在有保證的前提下，滿足農(nóng)民較銀行存款高的投資收益率的需求。
商業(yè)保險(xiǎn)參與農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)在于其較靈活的產(chǎn)品設(shè)計(jì)能力和精算能力，以及較高的資金運(yùn)用效率。如果能在政府主導(dǎo)和參與的前提下，由商業(yè)保險(xiǎn)公司實(shí)施運(yùn)作將是一種非常好的形式。
2.農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)推動(dòng)成本高
農(nóng)村醫(yī)療大體上有合作醫(yī)療、醫(yī)療保險(xiǎn)等形式，其中合作醫(yī)療是最普遍的形式。農(nóng)村合作醫(yī)療制度是由政府支持、農(nóng)民群眾與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織共同籌資、在醫(yī)療上實(shí)行互助互濟(jì)的一種有醫(yī)療保險(xiǎn)性質(zhì)的農(nóng)村健康保障制度。它在20世紀(jì)70年代末期“幾乎覆蓋了85%的農(nóng)村人口，這是低收入發(fā)展中國(guó)家舉世無雙的成就”。80年代的實(shí)現(xiàn)，使家庭重新成為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的基本經(jīng)營(yíng)單位，以農(nóng)業(yè)合作社為依托的合作醫(yī)療制度出現(xiàn)了滑坡的局面。根據(jù)1995年的調(diào)查，全國(guó)實(shí)行合作醫(yī)療的行政村由過去的90%猛降至5%.90年代初期，全國(guó)僅存的合作醫(yī)療主要分布在上海和蘇南地區(qū)，這主要得益于這些地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和小城鎮(zhèn)的異軍突起，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)支撐了蘇南農(nóng)村合作醫(yī)療制度，并使其達(dá)到了鼎盛時(shí)期。我國(guó)政府決定從2003年起進(jìn)行新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)，新型合作醫(yī)療試點(diǎn)的主要特點(diǎn)：政府組織、引導(dǎo)、支持，農(nóng)民自愿參加，個(gè)人、集體、政府等多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟(jì)制度。
目前，新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)的經(jīng)辦模式主要有三種：一是衛(wèi)生部門所屬合作醫(yī)療管理中心經(jīng)辦，此種模式比較普遍；二是勞動(dòng)保障部門所屬社保中心經(jīng)辦模式，主要分布在東部農(nóng)業(yè)人口較少的地區(qū)；三是保險(xiǎn)公司經(jīng)辦模式，主要分布在東部和少數(shù)中部地區(qū)。
目前保險(xiǎn)公司對(duì)農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)市場(chǎng)還未全部深入和投入進(jìn)去，只在一些地區(qū)進(jìn)行了試點(diǎn)和參與。造成這種狀況的主要原因是：（1）保險(xiǎn)公司進(jìn)入農(nóng)村醫(yī)療市場(chǎng)缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，給保險(xiǎn)精算帶來一定難度；（2）國(guó)家并沒有給商業(yè)保險(xiǎn)公司參與農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)一定的稅收支持政策；（3）只有少數(shù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)能夠深入到農(nóng)村地區(qū)，也給農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)的開展帶來困難。（4）對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不夠，醫(yī)藥費(fèi)用上漲快；（5）籌資水平比較低，籌資成本偏高。
目前全國(guó)有6家保險(xiǎn)公司參與了“新農(nóng)合”試點(diǎn)工作，分別是中國(guó)人壽、太平洋人壽、平安人壽、泰康人壽、新華人壽和中華聯(lián)合保險(xiǎn)公司。2006年在8個(gè)省、自治區(qū)的66個(gè)縣（市、區(qū)）開展了新型農(nóng)村合作醫(yī)療業(yè)務(wù)，參合農(nóng)民2136萬(wàn)人，共籌集合作醫(yī)療基金11億元。
保險(xiǎn)業(yè)參與“新農(nóng)合”主要有以下三種模式：
模式一，基金管理型。政府委托保險(xiǎn)公司經(jīng)辦服務(wù)，并支付適當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用。基金赤字由政府承擔(dān)，基金節(jié)余轉(zhuǎn)入下一年度。有32個(gè)縣市采取此模式。
模式二，保險(xiǎn)合同型。政府將籌集到的“新農(nóng)合”資金為農(nóng)民投保團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司與政府就保險(xiǎn)責(zé)任、賠付比例等協(xié)商后，簽定保險(xiǎn)合同。有22個(gè)縣市采取此模式。
模式三，混合型。介于上述兩種之間的一種模式。保險(xiǎn)公司代政府管理基金，收取適當(dāng)管理費(fèi)，基金赤字由政府和保險(xiǎn)公司按一定比例分?jǐn)偅?jié)余轉(zhuǎn)入下一年度。有10個(gè)縣市采取此模式。
新型農(nóng)村合作醫(yī)療的籌資水平是50元，而現(xiàn)在城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)則是1000元左右，這個(gè)差距的消除需要一個(gè)較長(zhǎng)的過程。籌資水平偏低，意味著進(jìn)入試點(diǎn)的保險(xiǎn)公司的管理費(fèi)率偏低，不足以補(bǔ)償經(jīng)辦成本，實(shí)際運(yùn)行中往往出現(xiàn)“賠本賺吆喝”的情況。
（二）按群體分析
1.失地農(nóng)民保險(xiǎn)依賴政府推動(dòng)
近年來，隨著我國(guó)工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的加快，伴隨著農(nóng)業(yè)用地的減少，在我國(guó)出現(xiàn)了一個(gè)特殊的群體——失地農(nóng)民。目前失地農(nóng)民達(dá)到4000萬(wàn)人，每年仍以200萬(wàn)人的速度在遞增。這個(gè)群體無法依賴土地提供生活保障，面臨“務(wù)農(nóng)無地、就業(yè)無崗、生活無保障”的狀態(tài)。目前，從全國(guó)來看，還沒有建立全國(guó)性的失地農(nóng)民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，各地對(duì)失地農(nóng)民的征地安置補(bǔ)償方式也都有所不同，主要方式包括：（1）現(xiàn)金補(bǔ)償方式。目前這種方式最為普遍，這種方式的缺陷在于補(bǔ)償款的滲漏，以及農(nóng)民的短期消費(fèi)行為，難以達(dá)到養(yǎng)老保障的作用。（2）實(shí)物補(bǔ)償方式。提供糧食作為養(yǎng)老保障，這種方式的缺陷在于無法滿足農(nóng)民的其他需求。（3）納入城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系。將補(bǔ)償款作為保險(xiǎn)費(fèi)，在城鎮(zhèn)社保體系中取得養(yǎng)老保障，缺陷是政府成本較高。（4）商業(yè)保險(xiǎn)方式。將失地補(bǔ)償費(fèi)投保商業(yè)保險(xiǎn)公司開辦的儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，政府給予利差補(bǔ)貼，缺陷在于制度穩(wěn)定性較差。
目前，各地都在積極探索如何為被征地農(nóng)民建立可靠的養(yǎng)老保障機(jī)制，政府也給出了指導(dǎo)意見，即“失地農(nóng)民中屬于城市規(guī)劃區(qū)的，納入城鎮(zhèn)社保體系，城市規(guī)劃區(qū)外的，納入農(nóng)村社保體系”。這就意味著隨著城市化的進(jìn)程，一部分失地農(nóng)民逐步融入城鎮(zhèn)保險(xiǎn)體系中去，由政府負(fù)擔(dān)養(yǎng)老保障的給付責(zé)任，還有一部分需要納入農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中去。
從政府的指導(dǎo)意見看，失地農(nóng)民保險(xiǎn)是屬于社保體系的，但社保因其在基金管理等方面的效率較低，農(nóng)民的獲益較少，商業(yè)保險(xiǎn)也有可參與的空間，這方面重慶保險(xiǎn)公司有著比較好的經(jīng)驗(yàn)。重慶市政府依托商業(yè)保險(xiǎn)公司，探索出了發(fā)放養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以解決失地農(nóng)民基本養(yǎng)老保障的新模式。政府通過合同方式與保險(xiǎn)公司約定了權(quán)利義務(wù)，從制度上保障了資金的安全性，避免了資金被挪用，解決了農(nóng)民養(yǎng)老金的安全性問題。農(nóng)民自愿投保，到一定年齡后由保險(xiǎn)公司按月向農(nóng)民支付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，直至參保人死亡。截止2004年，商業(yè)保險(xiǎn)公司收取的失地農(nóng)民保險(xiǎn)費(fèi)達(dá)11億多元。據(jù)了解，采用該模式后，重慶市很少發(fā)生因征地安置中的養(yǎng)老保險(xiǎn)問題鬧事或上訪，不僅讓政府、失地農(nóng)民滿意，也為保險(xiǎn)公司增加了一條服務(wù)社會(huì)的新渠道。
2.壽險(xiǎn)公司參與農(nóng)民工保險(xiǎn)處于探索中
近年來，全國(guó)進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工約1.2億人，他們對(duì)我國(guó)的工業(yè)化和城市化進(jìn)程起到了重要的推動(dòng)作用。但由于城鄉(xiāng)的二元社會(huì)保障結(jié)構(gòu)，農(nóng)民工無法加入城鎮(zhèn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中來，而農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)處于停滯狀態(tài)，因此農(nóng)民工基本處于無保障的狀態(tài)。目前全國(guó)有深圳、上海、北京等地進(jìn)行了農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)踐探索，但實(shí)施效果都不理想。
深圳采取社保型模式，是單獨(dú)為包括農(nóng)民工在內(nèi)的外來人口建立社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。該制度同城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一樣由個(gè)人賬戶和社會(huì)統(tǒng)籌部分組成，個(gè)人賬戶屬于完全積累制。但因一些不合理的制度規(guī)定，包括繳費(fèi)期需滿15年且退休前5年需連續(xù)繳費(fèi)的要求、農(nóng)民工退保無法得到統(tǒng)籌部分的保障等，與農(nóng)民工的實(shí)際需求及現(xiàn)實(shí)問題都差得很遠(yuǎn)，因此事實(shí)上農(nóng)民工難以享受到養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。
北京也采取社保型模式，由單位和農(nóng)民工繳納保費(fèi)，在領(lǐng)取條件等方面要寬松一些，但因?yàn)橥瑯邮巧鐣?huì)統(tǒng)籌部分農(nóng)民工享受的少，加之農(nóng)民工流動(dòng)性強(qiáng)，短期作業(yè)的多，在領(lǐng)取方面和繳費(fèi)方面有諸多不便之處，因此無論是農(nóng)民工還是所在企業(yè)繳納保費(fèi)的很少。
上海市采取社保與商保結(jié)合型模式，農(nóng)民工養(yǎng)老保障有別于城市職工，是一種由商業(yè)保險(xiǎn)公司實(shí)施的政府加企業(yè)型保障，政府進(jìn)行強(qiáng)制性推動(dòng)，企業(yè)負(fù)責(zé)養(yǎng)老保障費(fèi)用繳納。制度規(guī)定用人單位為個(gè)人繳費(fèi)每滿一年，農(nóng)民工即可獲得一份老年補(bǔ)貼憑證，并可在男性滿60歲，女性滿50歲時(shí)，到戶籍所在地商業(yè)保險(xiǎn)公司約定機(jī)構(gòu)一次性領(lǐng)取。截止到2005年底，參保人數(shù)達(dá)到247.65萬(wàn)人。這種老年補(bǔ)貼與養(yǎng)老保障還具有比較大的差異，只能算是一種有益的嘗試。
上述幾個(gè)地區(qū)的實(shí)踐都是單獨(dú)為農(nóng)民工建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)相隔離，對(duì)農(nóng)民工的保障也是限于“只保不養(yǎng)”。農(nóng)民工的養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)僅有幾個(gè)地區(qū)在探索，而實(shí)施的效果又各不相同，目前看，上海市的做法在實(shí)施效果上要更有優(yōu)勢(shì)一些，農(nóng)民工得到的實(shí)惠和方便程度更高一些。
從上述分析可以看到，農(nóng)村市場(chǎng)有其特殊性，由于社會(huì)保障基礎(chǔ)不同于城鎮(zhèn)，因此政府在基礎(chǔ)保障層面也在嘗試借助商業(yè)保險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)和力量，為商業(yè)保險(xiǎn)參與提供一定的空間。
三、良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境為加快團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)
2006年是我國(guó)實(shí)施“十一五”規(guī)劃并實(shí)現(xiàn)良好開局的一年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展取得了重大成就。經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)20.94萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)10.7%；居民消費(fèi)價(jià)格總水平上漲1.5%.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)連續(xù)四年達(dá)到或略高于10%，沒有出現(xiàn)明顯通貨膨脹。全國(guó)財(cái)政收入為3.93萬(wàn)億元，比上年增加7694億元；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)31%，增加4442億元。
在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，對(duì)團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)來說，支柱行業(yè)的日益發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增量的不斷擴(kuò)充，企業(yè)利潤(rùn)的快速增長(zhǎng)，國(guó)外資本的不斷涌入，民營(yíng)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)企現(xiàn)代企業(yè)制度的建立等都為團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帶來巨大的市場(chǎng)空間和豐富的保源。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2007年3月27日的報(bào)告顯示，2007年前兩個(gè)月，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2932億元，同比增長(zhǎng)43.8%，增幅比上年同期加快了22個(gè)百分點(diǎn)，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1390億元，同比增長(zhǎng)49.3%，比2006年同期提高了35.8個(gè)百分點(diǎn)。
篇13
目前，我國(guó)商業(yè)銀行銀行卡經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制問題主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理模式和銀行卡的卡種構(gòu)成兩個(gè)方面。
從發(fā)達(dá)國(guó)家(地區(qū))的銀行卡發(fā)展歷史來看，在發(fā)卡機(jī)構(gòu)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制上，核算獨(dú)立、管理集中的利潤(rùn)中心化運(yùn)作模式是一種普遍采用、行之有效的銀行卡業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理模式，這種經(jīng)營(yíng)管理模式推動(dòng)了銀行卡業(yè)務(wù)在發(fā)達(dá)國(guó)家的迅速發(fā)展。例如，美國(guó)花旗銀行在全球信用卡發(fā)行量已達(dá)1億張，銀行卡收益占其純利潤(rùn)的1／3。在香港，據(jù)估算，信用卡為香港各發(fā)卡銀行創(chuàng)造的年收入總額達(dá)70多億港元。而我國(guó)各商業(yè)銀行大都采用分散式的管理方式，造成發(fā)卡機(jī)構(gòu)眾多，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、發(fā)卡、打卡等設(shè)備分散投入。截至2001年底，四大國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的發(fā)卡機(jī)構(gòu)就達(dá)991個(gè)。再加上財(cái)務(wù)上統(tǒng)收統(tǒng)支，不嚴(yán)格核算成本和收益，促使一些商業(yè)銀行片面追求發(fā)卡規(guī)模，造成重復(fù)投入大、資源利用率低，加大了經(jīng)營(yíng)成本，而且不利于開展統(tǒng)一的市場(chǎng)拓展、風(fēng)險(xiǎn)控制和客戶服務(wù)。
從發(fā)達(dá)國(guó)家(地區(qū))銀行卡發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，借記卡只是銀行為滿足部分客戶需求的輔產(chǎn)品，具有循環(huán)透支功能的貸記卡才是贏利的主導(dǎo)產(chǎn)品，是銀行卡業(yè)務(wù)收益的主要增長(zhǎng)點(diǎn)，也是商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)質(zhì)客戶的重要工具。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的卡種構(gòu)成基本以借記卡為主，準(zhǔn)貸記卡占比很低，貸記卡仍處于發(fā)展初期。另外，在已發(fā)行的銀行卡中，存在大量的睡眠卡和低效卡，銀行卡業(yè)務(wù)資源浪費(fèi)嚴(yán)重。真正意義上的信用卡發(fā)展緩慢，使銀行卡對(duì)促進(jìn)消費(fèi)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用十分有限。
因此，商業(yè)銀行要采取切實(shí)措施，對(duì)現(xiàn)有銀行卡經(jīng)營(yíng)管理體制進(jìn)行改革，借鑒國(guó)際同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行集約化經(jīng)營(yíng)，完善卡種結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮銀行卡業(yè)務(wù)的利潤(rùn)中心的作用。
商業(yè)銀行要建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度
銀行卡業(yè)務(wù)涉及發(fā)卡行、受理行、持卡人和商戶等多方參與者，業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)涉及儲(chǔ)蓄、結(jié)算、信貸等諸多領(lǐng)域，涉及面廣，技術(shù)含量高，集多功能于一體，風(fēng)險(xiǎn)較大。銀行業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)例如信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)都包括于其中，操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)則尤其突出。
在過去的十年里，萬(wàn)事達(dá)卡和維薩卡國(guó)際組織收到的信用卡犯罪損失報(bào)告一直呈逐年上升趨勢(shì)。當(dāng)前我國(guó)銀行卡絕大多數(shù)是借記卡，銀行對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏深入的認(rèn)識(shí)。我國(guó)的銀行卡業(yè)務(wù)同時(shí)存在著無序競(jìng)爭(zhēng)、不規(guī)則運(yùn)作以及發(fā)卡機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不規(guī)范等問題，這都將成為產(chǎn)生銀行卡風(fēng)險(xiǎn)損失的漏洞。我們必須借鑒國(guó)際銀行卡業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，未雨綢繆，改善和加強(qiáng)銀行卡業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
首先，要建立健全的內(nèi)控機(jī)制。銀行應(yīng)根據(jù)銀行卡卡種的屬性、業(yè)務(wù)種類及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各類銀行卡的資信審查、開戶、授信／發(fā)卡和受理等操作程序，從制度上明確發(fā)卡行、受理行、持卡人和商家之間的責(zé)任與義務(wù)，實(shí)行謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，建立合理的成本核算體系，科學(xué)地設(shè)置組織架構(gòu)和管理程序，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。
其次，各商業(yè)銀行要將銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理納入銀行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之中。銀行卡是銀行向客戶提供傳統(tǒng)的存、貸、匯業(yè)務(wù)的便捷渠道，擴(kuò)大了銀行的服務(wù)功能，提高了服務(wù)質(zhì)量，但并沒有改變業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)可能還會(huì)更大，更不好控制。銀行不能將通過銀行卡開辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與通過其他方式開辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在風(fēng)險(xiǎn)控制上分割開來，要實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一控制和管理。各商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)客戶信息資源的管理和利用，建立集中統(tǒng)一的客戶信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)、高發(fā)環(huán)節(jié)的管理，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中控制。同時(shí)，要注意提高銀行系統(tǒng)共同防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，盡快實(shí)現(xiàn)各類客戶信息，特別是不良客戶信息的共享，利用銀行卡業(yè)務(wù)聯(lián)合的優(yōu)勢(shì)，共同防范各種可能發(fā)生的銀行卡經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
最后，要加強(qiáng)對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。銀行要把對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)的審計(jì)工作納入到銀行內(nèi)部審計(jì)工作的整體計(jì)劃之中，對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)的操作程序、運(yùn)行成本、經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)安全保障等進(jìn)行全面審計(jì)，并切實(shí)解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。
人民銀行要對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)實(shí)施有效的監(jiān)管
1．提高銀行卡業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入效率，鼓勵(lì)銀行卡業(yè)務(wù)創(chuàng)新。目前，人民銀行對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)實(shí)行的是以審批制為主、備案制為輔的準(zhǔn)入制度，準(zhǔn)入工作主要集中在總行，市場(chǎng)準(zhǔn)入工作相對(duì)較嚴(yán)。
銀行卡最早出現(xiàn)于20世紀(jì)40年代，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，它逐漸成為銀行業(yè)的主導(dǎo)產(chǎn)品。該業(yè)務(wù)自誕生以來，就以服務(wù)功能不斷推陳出新見長(zhǎng)，這就要求監(jiān)管者跟蹤市場(chǎng)，多思考新問題，多研究新發(fā)展變化，避免出現(xiàn)因監(jiān)管能力不足而阻礙銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)展的問題。
進(jìn)一步簡(jiǎn)化銀行卡業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入程序，減少審批環(huán)節(jié)，盡量避免層層審批。改革銀行卡業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，將以審批制為主、備案制為輔的準(zhǔn)入制度逐漸過渡到以備案制為主、審批制為輔的準(zhǔn)入制度，對(duì)部分卡種還可以實(shí)行事后或事前報(bào)告制度。突出市場(chǎng)準(zhǔn)入工作重點(diǎn)，將審點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)較大的銀行卡，例如具有透支功能的信用卡業(yè)務(wù)方面，從而提高市場(chǎng)準(zhǔn)入效率。鼓勵(lì)商業(yè)銀行進(jìn)行積極的金融創(chuàng)新，改革銀行卡經(jīng)營(yíng)管理體制，設(shè)計(jì)出有利于銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)展的先進(jìn)模式，鼓勵(lì)商業(yè)銀行根據(jù)市場(chǎng)需要和管理能力開發(fā)新的功能和新的卡種。同時(shí)，要嚴(yán)格銀行卡業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)卡人資格嚴(yán)格審定。
2．改善和加強(qiáng)對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)的現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)。我國(guó)銀行卡業(yè)務(wù)起步于1985年，經(jīng)過17年來的快速發(fā)展，已經(jīng)具備了一定的規(guī)模，成為銀行業(yè)務(wù)的重要組成部分。截至2002年第一季度，按法人統(tǒng)計(jì)，全國(guó)共有發(fā)卡金融機(jī)構(gòu)近60家，發(fā)行各類銀行卡4．1億張，其中借記卡3．84億張；銀行卡賬戶人民幣存款余額4691億元，外匯存款余額25億美元；銀行卡人民幣賬戶消費(fèi)信用20億元，外匯賬戶1514萬(wàn)美元。可以預(yù)見，今后幾年內(nèi)，隨著中國(guó)銀聯(lián)服務(wù)的逐步到位和銀行卡的聯(lián)網(wǎng)通用，銀行卡業(yè)務(wù)在我國(guó)將會(huì)獲得長(zhǎng)足發(fā)展，會(huì)進(jìn)一步滲透到廣大消費(fèi)者的日常生活中。而且，隨著外資銀行、國(guó)際信用卡機(jī)構(gòu)逐漸進(jìn)入我國(guó)銀行卡發(fā)卡市場(chǎng)，我國(guó)銀行卡市場(chǎng)將呈現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)活躍、蓬勃發(fā)展的局面。但同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增大。因此，人民銀行在今后的現(xiàn)場(chǎng)檢查中，應(yīng)逐漸加大對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)檢查的比重，將銀行卡以及以銀行卡為載體發(fā)生的業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入現(xiàn)場(chǎng)檢查的范疇內(nèi)，納入統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估框架中，從業(yè)務(wù)、技術(shù)和信息管理等方面進(jìn)行檢查。同時(shí)，人民銀行應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)務(wù)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，及時(shí)了解銀行卡業(yè)務(wù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，分析銀行卡業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，防患于未然。
3．完善銀行卡業(yè)務(wù)的監(jiān)管法規(guī)框架。1999年，中國(guó)人民銀行了《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》，這是我國(guó)目前在銀行卡業(yè)務(wù)管理方面的主要監(jiān)管規(guī)章，但該規(guī)章法律層次不夠，也存在許多操作方面的問題。目前，人民銀行牽頭起草的《銀行卡條例》的草擬工作已進(jìn)入最后階段，《銀行卡條例》的出臺(tái)，將確立銀行卡發(fā)展和監(jiān)管的基本法規(guī)框架。該條例出臺(tái)后，我們還要進(jìn)一步修改《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》，并針對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度，形成系統(tǒng)的銀行卡法律框架，維護(hù)銀行卡業(yè)務(wù)在我國(guó)的穩(wěn)健發(fā)展。
