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1.2企業管理人員意識薄弱

現金就是企業的生命，閑置資金是企業現金的重要組成部分。由于企業管理者缺乏現資管理觀念，對閑置資金不當使用，影響了企業基本的經營秩序，甚至有些企業出現了“小金庫”現象，給企業造成巨大虧損。

1.3企業自我評估能力不足

企業的自我評估能力主要針對企業本身經營發展、承受風險和理財能力三方面考慮。有些企業在進行投資時一味地追求高收益，主觀地放大了自身的風險承受能力，或者根本就忽視了自身的風險承受能力，選擇一些不符合自身的風險收益特征的產品，帶來了慘痛教訓。

2中小企業閑置資金管理存在問題的原因

2.1外部因素

①投資信息不及時。由于金融機構產品門類多，收益性、風險性不同，導致企業無法及時獲取相關信息進行投資，錯過了閑置資金的利用時間。②相關制度不完善。面對經營活動中的新情況、新問題，中小企業沒有前瞻性。制度不健全，相關職能部門工作過程中缺少依據，并且企業內部在進行投資管理時認知錯誤，使企業對閑置資金管理工作難以順利開展。

2.2內部因素

對于一個企業，一個有效的閑置資金管理系統是極其重要的，缺乏閑置資金投資管理系統提供的信息，就不能對閑置資金進行嚴格監督。如果一個企業缺乏對內部閑置資金投資管理體系建設必要性的認識，在現金管理中出現欺詐和偷盜行為的概率會大幅提高，而且也可能使企業流失實現利潤最大化的投資決策機會。

3加強企業閑置資金管理的措施

3.1樹立閑置資金管理意識

企業管理者應樹立現資管理理念，強化對閑置資金時間價值觀的認識，優化投資決策，提高閑置資金利用率。同時，企業內部應加強宣傳培訓，提高公司管理層和相關制度執行人員對風險控制重要性的認識，提倡企業職工互相監督。

3.2建立規范的理財制度

首先，明確資金理財的范圍、審批流程與權限，建立相應的組織框架，明確相關機構的職責權限。其次，相關部門應在年初提出全年理財方案，并對理財方案可行性進行論證；理財方案由審批部門審批，選擇批準最有價值的投資方案；編制理財規劃，編制閑置資金管理預算，制定詳細可行的理財計劃作為理財管控的依據。最后，制定資金理財制度執行情況考核辦法，使制度徹底貫徹落實。

3.3健全監督管理機構

很多企業經常將“企業管理以財務管理為中心，財務管理以現金管理為中心”作為企業的經營管理理念，而保證強化企業閑置資金管理的根本就是建立必要的監管體制。加強企業閑置資金管理可按照如下幾點進行：①企業應定期或不定期地對投資管理進行決策分析，增強風險意識，提出有針對性的預防辦法。②企業應對資金理財進行監督。③企業應進行會計控制，保證理財業務及時、準確、真實和有效。

3.4合理選擇投資產品

企業在對閑置資金投資時應進行綜合考慮，根據需要選擇低、中、高等不同風險投資產品。以下介紹幾種常見的投資渠道：①通知存款。企業通知存款是指各單位客戶不需要約定存款期限直接自主選擇存款項目的一種大額存款方式，具體分為一天通知存款或七天通知存款。這種存款業務利率水平比活期存款利率高，且在不耽誤單位客戶使用資金的條件下，可獲得穩定且較高的利息收益。②委托理財。委托機構理財是指委托人通過專業委托機構向受托人委托，受托人運用自己的各種專業技能，利用各種市場、工具及方法對委托人資金進行積極運作管理，在保證本金安全的基礎上，嚴格遵循客戶意愿，實現資金升值的一項業務。當企業委托銀行機構進行理財，該銀行機構通過全國銀行間的貨幣市場直接進行資金管理，投資于像短期質押式逆回購等短期項目。由于客戶所選擇的是金融機構，并通過一些國債等債券、票據作為質押，這樣大大提高了本金和利息的安全性。③貨幣基金。貨幣基金不僅能做到優化資產配置、監控現金流動等作用，它還可以做到代替一般意義上的銀行存儲業務，使之擁有與活期存款同樣的安全性和靈活性，而大大提高了收益性。④銀行理財產品（保本性）。

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鑒于眾多的中國企業實行“收支兩條線”的管理，企業應在特定國家當地法規容許的情況下，建立本國的資金歸集構架，把所需資金從收款賬戶自動劃轉到付款賬戶進行必要付款，以減少人工轉賬操作及其帶來的風險。

銀行賬戶管理

很多中國企業在全球不同的國家和地區擁有海外辦事處，如何有效地管理繁多且復雜的銀行關系及海外賬戶，同時確保閑置資金盡快集中回流是這些中國企業面臨的一大課題。

銀行賬戶管理的重點在于調整銀行關系和精簡銀行賬戶，其中最關鍵的是：

減少銀行賬戶數量。企業在全球應統一于同一家國際性銀行開立收款和付款營運賬戶（包括本幣賬戶和外幣賬戶）。在個別偏遠國家，海外辦事處可以繼續使用當地銀行的服務，并且通過當地銀行的SWIFTMT940電報，將每天的賬戶情況匯總到該國際性銀行，用于監控賬戶的活動及余額情況。

鑒于眾多的中國企業實行“收支兩條線”的管理，企業應在特定國家當地法規容許的情況下，建立本國的資金歸集構架，把所需資金從收款賬戶自動劃轉到付款賬戶進行必要付款，以減少人工轉賬操作及其帶來的風險。

通過合理簡化銀行賬戶可以鞏固企業與銀行的關系，增加賬戶利用率，提高賬戶透明度，同時統一的銀行服務標準也有利于提高企業的工作效率。

中國企業如果在特定國家擁有多家辦事處，可以在法規允許的情況下建立該國的內部資金歸集構架，將資金集中在一個主要賬戶，從而加強財務控制。如果企業在海外辦事處有外幣資金，則可應用跨境流動資金管理。

集中流動資金管理

全球流動資金管理已經成為增加資金投資回報率、降低集團借債、減除不必要交易及銀行費用、更有效控制外匯風險和更準確計算現金流的最有效方法。中國企業如果在特定國家擁有多家辦事處，可以在法規允許的情況下建立該國的內部資金歸集構架，將資金集中在一個主要賬戶，從而加強財務控制。如果企業在海外辦事處有外幣資金，則可應用跨境流動資金管理。企業可以通過開立國際硬通貨幣（如美元）離岸賬戶作為地區資金管理中心來建立地區性現金池，盡量利用自動跨境資金調撥以減少因人工轉賬而耗費的時間和費用，盡量減少累積在海外辦事處賬戶中的閑置資金，加快資金回流的速度，從而優化閑置資金的運用，提高投資回報。

流動資金管理的構架分為資金合流和虛擬現金池兩種方案。資金合流是通過實際的資金劃撥，將下屬賬戶中的存款和透支余額相互沖銷，以節約利息支出。同時，可以通過現金池集中管理所有下屬賬戶內的資金。當資金在不同公司的賬戶之間劃轉時，實際的資金流動屬于公司間借貸。在虛擬現金池結構中，銀行根據所有下屬賬戶的總余額計算利息，但并沒有實際的資金劃轉。

中國企業還需要注意跨境流動資金管理所涉及的法律和稅務問題。在法規方面，部分國家對公司間貸款或轉賬有所限制。另外在一些實行外匯管制的國家，本地居民賬戶和非本地居民賬戶之間的資金劃轉亦受到限制。至于稅務方面，所涉及的問題包括：轉移定價——關聯公司間的交易應該參照非關聯公司間的類似交易定價及其貸款利率的設定。

資本弱化——用于控制關聯公司間的負債水平。如果認定存在資本弱化，稅務規定通常不允許關聯公司間貸款利息支出在稅前扣除。

預提稅——預提稅是指一國政府對沒有在該國境內設立機構的外國公司取得的利息所得實行由支付方按支付金額扣繳所得稅的制度。

對于全球各地流動資金管理，中國企業需要征詢法律和稅務機構的意見。

通過有效的全球流動資金管理，企業可以集中控制流動資金，加快閑置資金回流速度，避免不必要的借貸和財務支出，統一運用閑置資金以獲得較高的回報率。企業同時可以實時監控集團擁有的各種貨幣資金數額，從而更有效地控制外匯風險。

在付款授權方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當地付款。對于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權以加強監控。

優化資金收付

一個完善的資金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服務，以總公司為核心進行資金劃撥，同時授權海外辦事處管理當地收付款業務，最大程度滿足境內及跨境的付款需求，有效地實施“收支兩條線”管理。

付款

企業利用網上銀行平臺所提供的付款功能可以自動化處理付款，進行所有不同種類的付款簽發（包括國內及跨境匯款，銀行內部轉賬及自動轉賬付款）。此外，支票外包服務可以減少人工簽發支票及郵寄的工作，節約成本并提高效率。

在付款授權方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當地付款。對于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權以加強監控。

在流動資金管理方面，企業可以根據各個海外辦事處的賬戶余額情況，利用網上銀行平臺，將海外賬戶的閑置資金調回總公司，或者從總公司下撥資金以支持其海外業務。

企業選擇的網上銀行平臺應具有付款通知功能，即可自動向收款人或其它指定機構發出電子郵件、自動傳真或傳統郵件方式的付款通知書，從而有效地減少企業在處理付款信息傳送及查詢等方面的工作。

收款

收款涵蓋多個國家及多種收款渠道，其中包括匯款、現金收款和支票轉款。電子收款方式包括本地自動結算收款、本地直接扣賬、本地電子轉賬、國際和本地電匯和銀行內部轉賬等等。企業需要關注的是銀行收款服務的效率。如果所選銀行是世界各地主要清算系統的成員，則收款無須經上級機構或第三方銀行匯總及轉發，從而為企業節省收款時間和費用。

企業選擇的網上銀行平臺應具有收款資料庫用以儲存所有重要應收賬款資料，包括顧客記錄及應收賬款信息，從而提供收款查詢服務。此外收款管理系統的綜合收款報告及自動收款對賬功能，可以更有效地幫助中國企業管理海外收款信息，同時提高總部對海外辦事處的資金管理效率。

很多中國企業的海外辦事處以當地國家貨幣作為收付款幣種，因此面臨如何規避匯率風險的問題。

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2.1資金存放的集中根據集團總公司內控管理的要求，公司資金管理可實行收支兩條線，一是開設資金收入獨立核算賬戶，主要包括電費收入資金；二是在公司所在地開設資金支付基本賬戶，主要包括支付煤款、材料款、稅費繳納等對公結算的支付業務；三是在財務產權部設置POS刷卡機，用于公司對個人支付的業務，如支付員工辦公、差旅、招待費等零星支出。

2.2管理職能的集中公司的收入賬戶統一由集團監管，資金使用的權限由集團審批，這樣做一是有利于集團通過對資金的集中管理和控制，了解所屬單位資金存量和流向，隨時掌握其生產經營情況，有效防范經營風險；二是有利于集團公司統一金融機構協調貸款規模及利率水平，降低資金成本。

3資金運算與管理的方法

公司在資金運算和管理方面，可以選擇重點優化資金計劃支付平臺的功能，并且開發了員工報銷平臺。例如岱海發電公司在SAP系統上線的同時，編制月度資金收支預算，有計劃調配資金，實現資金的統一籌劃、總體平衡、全面監控的流程，通過資金支付計劃的編制充分發揮資金的整體運作優勢，降低資金成本，控制資金風險。

3.1主要原則

(1)資金支付平臺與員工報銷平臺的職能劃分。支付平臺是作為資金計劃、審批、支付的操作平臺，而報銷平臺是費用審核、掛賬個人支付平臺。支付平臺與報銷平臺的區分原則上是報銷，平臺主要對員工個人進行支付，而資金支付平臺是對供應商進行支付的平臺。

(2)資金計劃的充分及必要性。資金支付必須以資金計劃為依據進行支付申請創建，資金計劃可作為資金支付的預算。創建資金支付申請時如果沒有資金計劃，需要先追加資金計劃。

3.2資金計劃流程

(1)計劃提報時間點。資金計劃按月提報，各業務部門每月25日前將本部門excel版的資金計劃提報至財務產權部，財務部將各部門資金計劃分類詳細匯總，然后召開月度資金平衡會，會議由財務產權部牽頭，根據公司資金存量、周轉期間、貸款規模等因素綜合考慮、平衡匯總，并聽取各部門反饋的意見，最終出具公司下月資金計劃。

(2)計劃提報依據。計劃提報主要依據系統內的應付賬款行項目及應付暫估行項目；應付賬款在系統中的生成源于前端業務部門的相應操作完成。首先物資部/經營計劃部在貨到、組織驗收完成及工程進度確認的基礎上完成了材料入庫或服務確認，在材料入庫和服務確認的基礎上物資部/經營計劃部進行了三單匹配(采購訂單、入庫單、發票)，并連同收據一同交給財務人員進行應付賬款入賬的賬務處理。因此應付賬款的生成，體現了供應商貨到/服務確認、驗收完成、收到發票、收到收據，視同付款條件具備，可以在下月進行支付。

(3)計劃提報項目及涉及部門。SAP系統中根據京能集團財務管理部的要求，設立明細的支付大類及小類，每項支付計劃填報時都需要選擇相應的類別。這些支付項目涉及的部門包括經營計劃部、安全生產部、人力資源部、總經理工作部、財務產權部、燃料供應部、物資管理部等，因此需要每月各部門根據自己實際情況在系統中編制下月計劃或交由其他部門代為進行計劃編制。

(4)計劃審批流程。資金計劃審批流程如下：各部門提報部門負責人審核財務會計審核財務負責人審核總會計師審核財務會計匯總平衡集團會計審核集團預算處主任審核，完成審批后，計劃生效，可以進行相應支付。

(5)以前月度及年度的應付賬款處理。對于以前月度及年度的應付賬款，需要財務部提供清單，然后各部門進行清理，對于無須付款的應付賬款需要列出并交由財務部做賬務處理，對于需要支付的應付賬款項目應根據實際情況在往后月度中制訂計劃并進行支付。

3.3資金支付流程

(1)正常支付流程。正常支付時選擇系統中當月的支付計劃，完善付款信息后提交審批。審批流程為：各部門提報財務會計審核使用部門負責人審核打印付款申請單財務負責人審核總會計師審核分管領導審核總經理審核，流程完成后交由財務進行付款處理。

(2)緊急支付流程。緊急支付流程應用于需緊急付款而公司領導出差無法進入系統審批的情況。具體流程為，提交支付申請時選擇緊急付款流程，審批節點為各部門提報財務會計審核，使用部門負責人審核財務負責人審核，在得到相關領導口頭或郵件等批示后跳過不在公司的領導，打印付款申請單交至財務進行付款，待相關領導回廠后對付款申請單進行補簽字。

(3)付款申請單打印。付款申請單的打印在使用部門負責人審核完成后將SAP系統內的付款單打印出來，后續審批流程將由各節點審批人員簽字審批，這樣做可以大大縮短審批流程的時間，提高資金支付效率。

4借助資金支付平臺實現資金管理功能

4.1實現資金的實時監控在ERP系統的支持下，實現了實時對全公司的經營活動、籌資活動、投資活動所引起的資金流動進行監控，合理的籌集和使用資金，確保資金占用和資金成本最低，保證了資金良性循環。加強資金的統一結算，及時掌控公司整體資金狀況，合理分配資金，提高資金的使用效率，保證了全公司的正常運轉。充分利用財務與其他業務之間數據信息的互通，提高管理效率，使資金貫穿于整個公司業務流程的每個環節。充分利用ERP及時更新的數據，對企業各個環節進行實時監控，有限發揮財務監管機制，使企業風險降到最低。

4.2實現資金預算管理機制通過ERP系統進一步使資金預算體系建立和完善，實現了對資金預算執行情況的控制。有效地實現了資金預算和平衡功能，根據分部門、分項目的資金預算，實現整個公司內部的資金預算平衡。克服了以前較差的支付習慣，在ERP上線以前，公司慢慢養成了見款即付的支付習慣，使資金計劃形同虛設，ERP很好地解決了此類問題，沒有提報預算計劃就不會生成付款單，進而無法進行資金支付，從而使公司的資金預算管理從申報、審批、支付實現了系統的完整閉環管理。

4.3盤活資金存量，提高資金使用效率財務產權部根據次月的資金需求度，根據現有的存量資金合理分配和調用，在保證不影響公司正常運轉的前提下，可以將閑置資金安排提前償還利率較高的銀行貸款，合理調配貸款規模，進而節約財務費用，或將閑置資金存入通知存款賬戶，充分利用金融利率的優惠政策，取得較高的利息收入，提高公司盈利水平。集團通過資金上的整體調度，充分發揮集團公司整體優勢，調劑余缺，加快資金周轉，提高資金使用效率，降低資金成本，極大程度上解決了集團公司普遍存在的資金閑置浪費的現象。

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一、施工企業資金緊張的原因

1、工程墊資與工程拖欠款較大。近年來,隨著建筑市場施工隊伍的急劇膨脹,建筑市場的競爭日趨激烈,僧多粥少的形勢加劇,使得一些建設單位在工程發包時,提出某些不利于施工企業的要求。其中,墊資被作為一種普遍手段,成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件,有的工程項目墊資資金甚至超過50%。作為施工企業,為了在建筑市場中搶占一席之地,以滿足“養家糊口”的需要,往往會承諾建設單位的墊資條件。企業一旦為某項工程墊資,則會身不由己,或者喪失先期墊資應獲取的收益及承擔墊資損失,或不得不繼續墊資施工,但這樣的墊資工程,完工后墊資款則可能轉變成拖欠款。一般來說,拖欠款是以墊資為前提的,如果沒有墊資,就不會有大面積的拖欠和長時間的存在墊資。因為擺不脫墊資的困惑,也就難以解除拖欠的壓力。

2、資金管理水平低、使用效益差。盡管每個企業都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃,但多數企業不能做到按計劃控制,導致計劃的可操作性差,有的甚至將計劃束之高閣,形成計劃與實際的嚴重脫節,使企業的資金管理變得盲目,影響企業資金的正常周轉。其原因有兩方面:客觀上因受市場經濟等因素影響,有許多意想不到但又必須支出的項目,增加了各種費用的實際支出數。主觀上卻是一些單位領導和管理人員沒有切實有效地抓好計劃控制這一關鍵環節。主要表現在:1)盲目購置固定資產,超過了企業的資金承受能力。一些施工企業迫于形勢和生存發展的需要,為承攬一些“高、難、精”的工程項目,不顧企業實際購置精良先進的專項設備。2)管理費等非生產性開支加大。由于建筑市場競爭激烈,各個標段的細分,導致追蹤信息、差旅費、招待費等非生產性開支逐年上升,管理成本逐年加大。3)銀行賬戶多,資金分散。由于點多線長,上一個隊伍就必須開一個銀行賬戶,有的甚至一個單位多頭開戶,致使資金分流沉淀,造成浪費。4)對外投資缺乏控制。在對外投資中,沒有事先對投資項目的概況、投資方向作政策分析、發展前景預測、財務獲利評價、風險評價及可行性分析,盲目投資,造成資金浪費。5)備用金管理不善。備用金管理工作作為資金管理工作的一個組成部分往往被人們忽視,有的甚至不把它納入資金管理工作的范疇,致使備用金余額日益增長,有的個人借款甚至達幾十萬元,從而造成了企業資金緊張的局面。

二、如何加強施工企業資金的管理和控制

企業資金管理的目標是提高資金使用效益,保證資金的支付能力和償債能力,使企業的凈現金流最大化。

1、從管理機制上,推行全面預算管理,強化資金預算管理。

施工企業要建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系。預算范圍由單一的經營性資金收支計劃,擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。預算主體包括企業內部各獨立核算單位。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法,預算一經確定,即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據,不得隨意更改。針對施工企業的特點,實施資金預算管理應遵循以下程序:第一,自下而上逐級編制資金預算計劃。第二,自上而下,通過一定的會議形式審批預算。公司職能部門對所屬單位的預算計劃,通過收集整理,確定公司下月財務預算,改“用后算”為“算后用”。第三,執行嚴密的預算調整程序。原則上,各級預算一經批準確定,不得更改;但因特殊事由,須調整的,應遵循嚴密的審批制度。第四,建立嚴格監督和考核制度。資金管理的實質就是對各個環節現金流的監督與控制,也就是對施工生產、任務承攬、設備購置和基建投資等過程的現金流采用預算管理和定額考核,實行動態監控,量化開支標準。在編制資金預算時,本著輕重緩急的原則,將營運資金區分為生產經營資金和非生產經營資金。生產經營資金包括承攬任務、項目施工和正常管理費所需資金,是保證生產經營的必需資金,應按照企業內部各個所屬單位年度、月度計劃,統籌調配,保證這部分資金供應,不得擠占或挪用。非生產經營是跟生產經營相對聯系不太緊密的資金,這部分資金須本著節儉、必須、適度的原則,力求壓縮總額開支。

2、從監控制度上,進一步加強資金周轉各環節的可控性。

這是對推行全面預算管理的補充。企業要樹立“錢流到哪里,管理、監控就緊跟到哪里”的觀念,將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節,高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出入關口,對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。施工企業監控的重點應包括:一是資金收入方面:應收款項是否應收未收或緩收;在建項目資金是否及時回籠;已完工項目是否及時撤場;處置資產的審批及款項收回等,當期的實際資金收入與預算收入差異及原因。二是資金支付方面:應付款項是否存在支付風險;大額資金的立項、審批、支付是否合規;當期的實際資金支出與預算是否存在差異及其原因分析。

3、從技術手段上,靈活運用資金結算工具,提高資金使用效果。

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(二)提高企業資產管理意識和人員素質

大多數的企業對于資產管理并沒有一個正確的認識，因此提高企業資產管理水平的基本前提是樹立一個清晰的資產管理意識，首先企業要設立一個專門的資產管理部門，加大對資產管理人才的培養力度，更新資產管理人員的意識和專業水平；其次，企業在對大型固定資產進行核算的同時，也要提高對資產轉化與遷移的重視程度。同時，企業管理者也要通過培訓提高資產管理人員的專業水平，對管理人員的任職資格進行嚴格的審查，努力培養出高素質的資產管理人員，提高企業資產管理水平。

(三)建立健全企業資產管理的監督和評價機制

提高企業資產管理水平的重要途徑之一是建立健全資產管理的監督和評價機制，在健全企業資產管理的監督方面企業具體可以通過以下方式加強：首先，加強對資產管理部門的控制和監督，建立部門之間相互牽制的制度，提高部門之間的相互協調，避免部門權利過大造成的；其次，加強對資產管理人員的監督，健全定期稽查和崗位輪換制度，避免財務人員與中層管理人員中飽私囊現象發生；再次，加大對企業法定代表人的監督力度，杜絕經理、廠長不顧實際情況盲目的進行投資。同時，企業也要通過內部審計部門來加大對企業資產管理進行監督檢查，幫助企業完善管理程序，審計部門要發揮自身的作用，不能形同虛設，企業管理者要配備專業的審計人員對企業資產管理進行監督審查。同時，企業也要健全績效評價機制，通過完善的績效評價機制可以提高企業資產管理的效率，其中績效評價的指標要充分的考慮到資產管理所處行業、生命周期、地區上的差異性，指標的設計要科學、合理、清晰，績效評價機制要堅持以評促改的原則，將改善國有資產管理與績效評價有效的聯系起來，降低管理成本，更好的實現企業資產的優化配置。

(四)加強對企業資產管理事前、事中、事后的控制分析

為了更好的實現企業資產管理的優化配置，企業要在投資項目之前做好對被投資方的經營情況、信譽情況等方面的調查，保證投資回收率。企業要根據自身的實際情況控制好投資項目的規模，不能盲目的擴大投資規模，避免投資規模過大造成資金鏈斷裂的問題發生。同時，國家部門也要對相關資產評估機構的資質進行嚴格的認定，提高資產評估部門和人員的水平，更好為企業資產管理評估服務。

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長期以來，我國的國有企業在各個方面受到政府的支持，特別是企業的資金來源通常都是政府直接投入或者銀行貸款。相對于非國有企業，國有企業在融資渠道的多少和融資的難易度上都具有天然的優勢，這些歷史原因一定程度上導致了國有企業領導往往將企業工作重心集中于能夠直接創造收益的領域，例如生產銷售，而忽略了企業的資金管理工作。在過去很長一段時間里，企業管理層片面追求企業規模，一味的以擴大銷售收入為導向，缺乏對現金流重要性和資金時間價值的認識。而企業對生產經營過程中的資金運作缺乏統一的管理和規劃導致了資金在整個循環過程缺乏科學性和協調性，造成的后果輕則提高企業的資金成本、降低資金的利用效率，重則導致企業的資金流斷裂，企業發展出現危機。愈發激烈的市場競爭以及不斷變化的外部環境都對國有企業的經營管理效率，特別是資金管理效率提出了更高的要求。因此，提升企業的資金管理意識對國有企業來講已迫在眉睫。

(二)營運資金周轉效率較低

長期以來，由于國有企業能夠比較輕松的從政府或者銀行獲得數額巨大且成本低廉的資金，使得國有企業往往忽略了其自身的資金使用效率。首先是普遍存在的存貨積壓問題。國有企業往往存在著對市場反應不靈敏的問題，而企業的經營調整滯后會使企業出現庫存積壓，導致企業的大量資金沉淀，降低了資金的周轉效率并且增大企業的流動性風險。然后是國企業的應收賬款周轉較慢且壞賬問題嚴重。相關部門對國有企業管理層的考核特點決定了企業管理層往往會將工作重心放在擴大銷售上，而并不重視企業銷售收入的質量。由于缺乏對客戶信用狀況的嚴密考察，導致客戶信用狀況的層次不齊，從而整體上延長了國有企業的應收賬款周轉率，并且增大了出現呆賬、壞賬的概率。而這些問題都會降低企業資金的周轉速度，從而降低了企業的整體資金利用效率。

(三)長期投資項目缺乏科學性

由于國有企業特殊的產權性質，導致國有企業往往存在著更為嚴重的委托問題。而國有企業管理層出于自身利益的考慮，更加傾向于進行長期投資，擴大企業規模。同時，由于國有企業缺乏有效的激勵機制和問責制度，從而進一步加深了這種非效率的投資的問題。很多國有企業管理層在進行長期投資決策時僅僅基于當前市場狀況或者企業的短期效益，并未充分考慮企業的長期發展目標。同時，長期投資項目往往缺乏事前合理的分析論證，可行性分析、申報、審批等工作環節往往都是流于形式，這樣必然導致了不少長期投資的投入產出比不盡人意。國家審計署的大型國有企業審計公告中顯示，國有企業普遍存在著長期投資論證分析過程不合規，投資效率低下的問題。另一方面，國有企業對于長期投資項目缺乏科學有效的日常管理和監督，更加影響了投資效率。因此，國有企業的長期投資決策中資金使用效率較低，資金浪費現象較為嚴重。

二、提升國有企業資金管理效率的對策

(一)強化企業的資金管理意識

增強企業管理層的資金管理意識是增強企業的資金管理水平，改善資金管理效率的必要前提。為了提高國有資本的經營效率，僅僅通過擴大國有企業生產規模，提升銷售收入已無法達到，必須將企業的財務資金管理過程與生產經營過程相結合，以降低國有資本財務風險和國有資本的保值增值為目標。企業管理層需要根據企業所處的行業狀況、自身的經營特點及未來發展戰略綜合考慮財務資金的使用結構，加強對資金運作的管理和規劃。同時，企業管理層需要做出合理的資金籌集決策，在降低自身財務風險的情況下為企業發展提供最大的資金支持。另一方面，企業需要加強員工的資金管理意識。企業經營管理的本質就是對人的管理，而樹立全員的資金管理意識由于企業的資金管理工作自上而下的有效運行。因此，企業應當提升員工對于資金管理的認識，將資金管理工作責任分解到相關部門和個體，從而有效的保證了企業資金管理工作的落地運行。

(二)提高企業的資金周轉效率

企業的營運資金周轉效率是其資金管理水平的重要體現之一。大量的存貨不僅會占用企業大量的資金，同時還會產生不少的倉儲費用，從而影響影響企業效益。針對國有企業的存貨積壓問題首先應當提升國有企業的市場敏感度，建立更快速更靈敏的生產經營調整機制以應對市場需求的變化。同時，企業應當結合過往數據和對市場的預測來確定生產計劃和存貨儲備數量，以實現存貨管理的集約化和精細化，減少存貨對資金的占用。實施適當寬松的信用條件有利于企業擴大銷售收入，增強企業市場占有率，但是這樣也會以降低應收賬款周轉率和增加收賬費用等為代價。企業應當事前全面的調查客戶信用狀況，再結合自身的信用標準、經營計劃來確定賒銷額額度的多少。同時，企業應當加強對應收賬款存量的管理和監督，在確保企業管理費用和壞賬損失的最小化的基礎上提升企業應收賬款周轉率，從而實現資金利用效率的提升。

(三)改善企業長期投資決策的效率

由于企業的長期投資項目投資金額巨大，投資周期長、投資風險高，所以其投資效率對企業的資金管理至關重要。要提高企業長期投資決策水平首先在設計更為有效的國有企業激勵機制，將管理層的工作重心轉移到國有資本的長期利益上來，從企業的契約制度上解決國有企業管理層片面追求企業規模、盲目投資的問題根源。其次，應當在企業內部設計科學合理的長期投資決策程序。投資項目的前期調查、可行性分析，要充分考慮目前市場狀況及未來發展趨勢，預測項目的投資回報，制定科學合理的投資預算。投資項目通過審核之后應嚴格遵守標準程序進行招投標，并建立有效的內部控制制度以保障對投資項目的日常監督和管理。同時，企業應當建立合理有效的事后問責制度。對于投資決策失誤造成的國有資本損失，要追究相關負責人的責任，從而使企業管理層更加謹慎合理的選擇長期投資決策。

(四)加強企業資金管理的風險應對

由于企業的外部環境復雜多變，從而使企業的資金管理過程中難以避免一些不確定性。國有企業應當根據外界的不確定性實施更加有效的財務資金風險管理。這要求企業不僅能夠識別出預算執行過程的風險，針對可能造成企業損失的因素進行評估、分析及規避或應對；而且能夠識別出預算執行過程中的機遇，對于能夠提升企業效益的因素加以利用，在資金風險管理的同時實現國有資本的增值。例如當國有企業的外部金融環境不斷惡化的情況下，國有企業應當選擇更加穩健的財務管理戰略，比如通過增發、配股等股權融資方式來保證企業資本結構的安全，降低企業的財務風險。當金融市場中利率不斷下降的情況下，國有企業可以通過發行債券或銀行借款等債務方式為企業的經營投資籌集資金，放大企業財務杠桿的同時提高了凈資本收益率，從而提高了自身的資金管理水平。

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1.2資金管理者素質不高

水泥企業資金管理人員的專業素質不高，會給企業帶來巨大的麻煩，甚至會阻礙企業的發展。

1.3資金管理不規范

很多水泥企業資金管理人員對資金沒有規范管理行為，對現金、存款管理并不按照相關規章制度進行，企業的資金管理也會因此而出現較大問題。

1.4審批制度存在問題

沒有良好的審批制度。水泥企業很多資金都沒有用到應該用的地方，這不單單影響了企業的發展，財產也會因此而有大量損失。雖然很多企業意識到了這個問題的嚴峻性，也制定了一些解決方案，但仍然沒有從根本上解決這個問題。

2提升水泥企業資金管理水平的對策

2.1建立水泥企業資金管理的考評體系

考評體系可以指導水泥企業進行科學地投資和有效地資金管理，無論是水泥企業進行項目投資還是正常運行，都需要考評體系對水泥企業資金管理工作進行評估和評價，這使得水泥企業的管理者能夠得到真實而全面的資金信息反饋，讓水泥企業員工得到體系的獎懲來獲得指導，這會使水泥企業資金得到更為科學地分配與管理，有助于提升水泥企業的運行狀況。

2.2提升水泥企業資金管理人員的素質

人員素質是水泥企業實施資金管理的前提，從水泥企業的內部結構來看，水泥企業應該組織資金管理的相關人員進行專題研討，在交流經驗和學習先進的同時，吸取先進經驗，同時也可以解決具有典型性和代表性的問題。從水泥企業資金管理人員的職業發展來看，要鼓勵他們的自我發展，要建立起進修和培訓制度。從水泥企業的外部支持系統上講，企業應該利用外部的資源來加強資金管理人員素質的提升，要將資金管理人員列入到社會職業教育和專業培訓的體系之中，通過聘請專家、建立顧問制度、完善外部咨詢體系等工作來提升水泥企業資金管理的有效性。從水泥企業的管理角度上看，應該將資金管理人員的職業道德作為素質發展的核心，這是做好水泥企業資金管理教育和培訓的中心環節。

2.3加強水泥企業資金的預算管理

預算管理是水泥企業對資金的事先管理，水泥企業應該以預算為中心，建立起資金管理的保證體系和支持系統，使水泥企業資金得到更為穩定的流動，讓水泥企業資金得到更為精準的管理。在充分發揮水泥企業物資、資金和資源優勢的基礎上，創新出水泥企業資金管理的新方法。

2.4完善水泥企業資金管理的審批制度

審批制度是水泥企業實施資金管理的必要前提。水泥企業應該完善和發展對資金的審批制度，通過審批機制，可以了解資金的流向、用途、效率，不但可以確保對資金管理有效性的增加，而且有利于資金的安全與流動，在防止資金流失的基礎上，確保企業的發展，也有利于市場經濟的健康與完善。

2.5提高水泥企業資金管理的業務水平

資金管理者應該了解資金的來源，并做到對資金用途和環節的掌握，這是提升資金管理水平的關鍵。資金管理過程中，應該查看相關證明、要求和規范，將資金管理責任落實到具體的工作環節之中。要鼓勵資金管理人員就業務水平的提升進行相互討論，以確定有效提升業務水平的方法，進而實現資金管理質量的提升。

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1.1資金籌集渠道單一

火電企業金融工具單一，資金籌集渠道主要為銀行貸款，缺少其他的融資方式和渠道。近年來，由于煤價居高不下，燃料成本大幅增加，火電企業盈利能力嚴重下滑，很多企業甚至出現連年虧損局面。由于缺少股東注資，資本金嚴重匱乏，使得火電企業的資產負債率普遍較高。自2012年以來，國家開始較為穩健的貨幣政策，市場上資金供應量減少，企業信貸規模受到控制，融資成本快速上升，致使火電企業逐漸失去原有的融資優勢，融資困難度和利息支出增加。

1.2應收賬款回收不及時

火電企業的應收賬款主要為結算電費，電費的回收情況往往受到電網供電公司回收力度的影響。如果電網供電公司的回收力度弱，不能夠按時回收電費，則直接影響火電企業電費回收率，使火電企業的應收賬款受阻。當拖欠的電費總額隨著售電量的增加而不斷加大時，將導致更多的應收賬款無法按時收回，嚴重影響火電企業資金渠道的暢通，造成企業無法正常經營運轉。

1.3管理工具滯后

目前的實際工作中，很多火電企業的資金管理工具落后，不能實現對資金的事前、事中、事后控制，致使資金預算偏差率較大。有些火電企業還存在無資金預算的情況，資金使用隨意性較大，使企業資金管理呈無序狀態。有些企業雖然編制資金預算，但資金管理意識薄弱，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，資金計劃編制不及時，執行準確率偏低，造成資金預算形同虛設，未真正起到資金管控的作用。

2火電企業資金管理問題的解決對策

2.1拓寬融資渠道，優化融資結構

目前，銀行仍是企業融資的主要途徑，火電企業應充分利用良好的銀企關系、把握基準利率下浮的有利時機，加強與金融機構協商，努力拓寬融資渠道，探討多種融資方式的成本及可行性，運用多種手段籌集資金。有條件的企業要與當地外匯管理局溝通，研究利用境外股東貸款的可行性，獲取境外低成本資金。同時，企業還應優化融資結構，控制債務風險。火電企業應充分認識債務結構的重要性，調整并保持合理的長短期債務結構，分散債務到期集中度，使企業具備貸款到期的周轉能力。

2.2運用信息技術，建立科學的資金管理系統

隨著信息時代的來臨，管理信息化已成為企業管理的一種重要管理方法。建立科學的資金管理系統，有助于企業提高整體資金使用效率，降低資金使用成本，提高資金效益，防范資金風險。近幾年ERP系統管理在我國已被大多數企業所運用，很多火電企業已建立ERP系統，運用ERP技術與全面預算管理相結合，建立預算與資金結算管理平臺，實現了預算與資金的雙重控制，提高了企業資金管理水平，深化了企業全面預算管理，進一步增強企業競爭力及抵御風險能力。同時，有效的資金管理系統也實現了企業整體的物流、資金流、信息流和業務流的綜合運用和全面管理，對于促進企業管理創新，全面提升企業管理水平，推動企業發展，增強企業核心競爭力都具有重要的作用和意義。

2.3重視資金計劃，提高資金預算管理水平

科學合理的資金預算是企業統籌安排資金，降低資金成本的有效途徑。火電企業應在總結以前資金管理成功經驗的基礎上，進一步加強資金預算管理，建立年、季、月、周的資金預算管理體系。火電企業應認真編制年度、月度資金計劃，確保資金工作有據可循，避免資金管理的盲目性和隨意性。同時，要積極發揮并認真落實資金計劃對本單位經營活動的指導作用，并根據資金計劃安排收支，量入為出，利用資金計劃控制各項支出，保持一定支付能力應對突發性資金需求，保障企業資金周轉暢通。

2.4強化資金集中管理，發揮集團優勢

資金集中管理是發揮集團規模優勢、提高資金使用效率和效益、降低資金成本、防范資金風險的有效管理模式。火電企業規模龐大，成員企業數量較多且地域分布廣泛，通過資金集中管理，能夠有效避免出現資金分散的情況。火電企業通過建立財務公司或資金結算中心，對集團內企業的資金統一調度、靈活分配，能夠降低集團公司的現金資產存量，減少銀行貸款總量，從而提高集團公司內部資金的使用效率，降低資金成本。另一方面，通過集中信貸管理，擴大融資規模，統籌內部調劑，有助解決小公司融資難的問題。同時，資金集中管理，使資金使用有序化，防止了企業盲目投資，有效防范了資金風險。

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中小企業的這種所有權與經營權的密不可分，導致企業內部管理比較混亂，報銷審批制度不嚴，容易出現貪污舞弊現象。

2.會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制

中小企業由于規模小、業務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業老板出于管理成本的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”，有的企業出納除了辦理涉及現金、銀行存款的本職業務外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業務，而有的企業會計，偶爾也收取現金，一個人辦理有關現金業務的全過程。加上財會人員素質參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制，甚至有時一人身兼數職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。

3.會計人員素質參差不齊，造成會計資料亂、漏的現象

中小企業所有者的“任人唯親”，導致會計人員素質普遍較低，有的會計人員“半路出家”，業務不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現金。比如：利用工作之便，少開收據，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，達到多支出的目的。

4.缺乏健全的貨幣資金內部控制制度

中小企業的貨幣資金管理出現混亂的根源，除了其本身經營特點之外，更重要的是在企業內部缺乏貨幣資金控制制度。一個企業的財務規章制度是否健全，貨幣資金的內部控制制度是否嚴格，直接影響到企業的貨幣資金能否健康運轉，關系到企業的財產能否安全無恙。

二、解決問題的對策

1.建立貨幣資金內部控制制度

（1）建立不相容職務崗位分離制度。不相容職務是指企業里某些相互關聯的職務，如果集中于一個人身上，就會增加發生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發生和舞弊以后進行掩飾的可能性。這是中小企業建立相互約束機制的基礎。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，即：出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據、支票、發票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作，應該根據分工原則，盡量地將涉及到現金的業務由不同的人員來完成，避免只由一個人去辦理貨幣資金業務的全過程。如果企業的確人手有限，也應保證實行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執行業務職務，業務經辦職務與財產保管職務；財產保管職務與會計記錄職務。

(2)建立授權審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現象。

貨幣資金支出審批手續的規范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發生。具體可以包括：①授權權限，即審批人應當根據批準制度的規定，在授權范圍內進行審批；②授權批準程序，企業的有關部門或個人在用款時，應當向審核人（會計主管)提交支款申請書，注明款項的金額、用途、支付方式等，并應附有關的合同或送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應對該申請的真實性、合法性進行審核，并核實該筆業務的手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等，對不符合規定的支付申請，審核人應當不予辦理；接下來，審批人（企業負責人)應當對審核后的支付申請批復，最后交給出納人員辦理支付手續。

當然，在這一整個過程中，必須要具備一個主要的前提，那就是除了要建立不相容職務崗位分離制度以外，還應當加強企業的內外部監控。

(3)建立健全的貨幣管理制度。

a.做好企業的資金收支預算企業的生產經營活動，主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實現的。編制資金收支預算的目的，就是要按照企業的生產經營要求，對企業的貨幣資金流入流出先做一個預先的安排，盡可能使企業保持暢通的資金渠道，從而保證生產經營的正常運作。

b.合法地辦理現金收支業務

中小企業應該針對企業自身的特點和會計人員的設置情況，對經濟業務采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的資金收支業務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業務的會計處理更為程序化和規范化。

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現金。由于通過銀行收款的業務受到銀行的直接監督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收入業務中的漏洞，企業只需把重點放在銀行票證的管理與銀行的及時核對上，就能有效地保護貨幣資金的安全。因此，貨幣資金收入業務的內部控制制度設計，主要是現金收入業務。

一般情況下，企業的現金收入主要靠銷售貨物取得現金和回收欠款取得現金。由銷售貨物取得現金，多數是那些零星銷售行為，凡發生這類收現金的業務應該先由出納開具收款憑證(收據或發票)，再傳遞到會計那里加蓋財務專用章，出納再根據收款憑證的顧客聯收取現金。業務發生后，收取的現金應于當日存入本企業的銀行賬戶，存單回執應由會計人員復核簽字，并附上收款憑證的入賬聯，盡量在當天進行賬務處理。回收欠款業務也可以參照這個程序來辦理，總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現金，在強調原始憑證作用的同時，都必須充分利用賬簿的功能，按規定及時登記現金日記賬和現金總分類賬，并加強兩者之間的核對工作。中華會計網

目前，許多企業辦理財務開支大都先由企業負責人審批后，再由會計審核記賬，我認為，企業開支的原始憑證不合法、不規范、白條入賬、貪污挪用等違法會計行為屢禁不止，一個很重要的原因就是這種“自上而下”的票據審批程序造成的。如果將這個程序的順序調整一下，先由會計人員對原始憑證的真實性、完整性、合法性進行審核，再經企業負責人審查該筆開支是否與經營業務有關，是否同意開支，變“事后監督”為“事前監督”，這樣才有利于發揮會計的監督職能，及時有效地打擊違法行為。

(4)建立票據與印章的管理制度。

票據和印章的管理對一個企業來講是貨幣資金業務得以正常進行的保證，有了票據和印章，就可以支配企業的貨幣資金運動。所以，企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并設置專門的登記簿進行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管；詳細登記用途；領用時必須按編號順序使用；防止空白票據的遺失和被盜用。同時，還要加強對銀行預留印鑒的管理，在實際操作中，一般是由出納保管空白支票和個人私章，財務專用章由會計或其他授權人員保管。嚴禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據。

(5)加強對會計人員的法制教育，提高會計人員的業務水平。

企業的經營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運作暢順，就必須保證貨幣資金業務崗位人員的素質。企業的會計人員必須要有《會計從業資格證》，這是對從事會計工作人員的最起碼的要求。對貨幣資金崗位的人員進行定期換崗，并應當鼓勵會計人員多學習相關知識，定期參加后續教育，不斷提高業務水平。

2.檢查監督制度的執行力度

建立相應的內部審計制度，是檢查監督企業貨幣資金內部控制制度的一種特殊形式。它是企業內部經營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構，在某種意義上講也可以稱為是對其他內部控制的再控制。中小企業出于管理成本的考慮，一般不設置專門的內部審計部門，所以中小企業的內部審計控制，可以定期聘請注冊會計師對企業的賬目進行審核，看是否存在錯誤和營私舞弊的現象。在日常的工作中，應該加強以下兩點的控制：

(1)對現金實行突擊盤點。

據了解，許多中小型企業只在年末(每年的12月31日)進行一次現金的定期盤點，由出納盤出現金的實存數額，會計復核，并與總賬的現金數額進行比較，看二者是否一致，然后填制(現金盤點表》。中小企業的老板應該重視對現金的內部控制，采取經常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發現和處理現金收支保管中存在的問題。這樣，現金的安全才能得以保障。

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二、我國中小企業資金管理的現狀分析

中小企業是我國經濟發展中最具活力的部分，在增加就業、豐富產業鏈、優化產業結構等諸多方面對經濟發展有著非常重要的作用。目前，中小企業過于重視銷售、生產和利潤，但生產規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大、管理上僵化落后，在資金管理方面缺乏系統性計劃，競爭大環境變幻和多經濟體制沖擊下，資金管理創新受阻。例如，過分的政策“地方保護主義”使中小企業不失去和大型企業公平競爭的能力;政府不合理引導，使資金管理目標不利于企業長期發展。

三、中小企業資金管理出現的困難

(一)資金預算管理方面缺乏籌劃控制。中小企業實際支出預算制度落實不到位，沒有健全預算管理制度預算的科學性執行層面的重視度。成本費用約束疲軟，盈虧不實;年末帳面利潤多，但實際應收賬款居高不下，不良資產逐步增加，長期掛賬會使資金運作極其困難。銷售預算量與其實際有差距，產品滯銷造成了庫存積壓，影響資金的流動及資金的分配。預算管理體制不健全，預算管理意識不強。

(二)資金集中監督方面缺乏有效制度。很多中小企業是家族企業，財務崗位由自家人管理，沒制定合理有效地管理制度，企業在投資項目運作時對被投資企業缺乏必要的機構或專職人員參與監管。時間一久，這些項目癱瘓無法繼續實施，最終因失去市場良機成為作廢項目，使資金緊張。

(三)資金使用效率低。缺乏科學籌集渠道;沒有資金使用計劃;資金控制能力不足。在資金使用過程中，多等級、分層管理集中，機構內部常設冗雜腐敗，管理不集中等矛盾突出，導致資金使用效率低下，導致資金出現嚴重流失、失控，沉淀危機嚴重;計劃外急需籌集資金困難，調劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，在銀行信用級數下降，財務費用逐月有增。

(四)資金管理人員專業水平低。首先，資金意識管理淡薄;其次，管理人員素質文化水平低。對資金管理缺乏正確認識和足夠重視。由于資金管理在企業財務管理中定位不明確，管理企業會計財務時，保管、出納、會計工作很多企業都很籠統，甚至都為一人擔任，財務管理中的現金管理的核心職能被忽略。

四、解決資金管理問題的措施

(一)解決資金預算的方案設計。

1．更新思想觀念，為中小企業創造平等的融資環境。更新觀念，充分認識中小企業對國民經濟健康發展穩步增長的重要性，國家從經濟政策上入手，在現在宏觀政策上，要采取公平的態度對待中小企業與大型骨干企業，積極主動疏通中小企業融資渠道。為支持中小企業健康發展，要樹立貸款營銷意識，主動改善信貸管理。2．建立和完善中小企業資金預算擔保體系，為中小企業資金提供保障。要鼓勵和支持設立中小企業擔保機構，充分發揮其作用，要積極有效地開展業務，尋找合適的市場切入點。要設立好資金預算限額，同時建立擔保機構的資本預算補充機制，保證資金充足可使用。

(二)提高資金管理監督從業人員專業水平

第一，增強資金管理監督意識，培育企業管理者素質。其次，企業家正確有力理性決策，減少決策失誤率。再次，誠信養成和效率培養，有助于企業與投資方建立、維持良好投融資關系。第二，加強財務管理監督水平。采取集中監督，部分換崗模式，應當從“技術改造”和“加強積累”兩個方面，來實現產業規模的擴大和產業結構的升級。第三，加強財會人員隊伍建設，規范財務管理。

(三)加快資金流通提高資金利用率

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（二）企業經營性資金不足以及缺乏資金風險管理

企業經營性資金不足主要由于對固定資產的投入比例過大，導致日常運轉的資金較少；再加之企業需要不斷地擴張，相對應的就需要更多的流動資金，而企業不能及時提供所需要的流動資金，同時對流動資金也不能進行及時的補充，這就給企業的經營、生產帶來不利的影響。另外，現階段還存在一些企業不重視企業資金風險管理，沒有建立相關的財務管理制度、賬戶管理凌亂等，對于企業的資金流動，不根據企業的現實狀況進行合理地運用，這就導致企業的資金出現不必要的損失。

（三）企業內部資金管理意識不強，缺乏相關的管理制度

企業內部資金管理缺乏科學、合理以及有效的制度和模式的主要原因是：企業對內部資金管理意識不夠強。企業要進一步的發展和運營，就需要運用科學的方法對資金的使用和所需的流動資金進行分析、研究，積極地尋找滿足自己企業運營、使用以及籌集的資金計劃和方式。[2]企業資金鏈在什么情況下能順利連接、順利連接的情況下如何才能順利地運轉以及怎樣保持企業持續盈利等等，這些都是企業內部資金管理亟需研究、解決的問題。

二、加強企業內部資金管理應該采取的措施

（一）企業內部建立健全資金預算管理體系

企業內部預算管理的重要組成成分是資金預算，它也是在事前對資金的運用、流動等進行有效地控制。在企業內部資金管理過程中，對現金流進行預算，使得把企業內部各個生產、經營活動轉成現金收支，給企業的經營計劃和戰略制定有積極地影響。另外，運用現金流進行預算，可以對企業日常生產、經營活動中的資金使用、流動等情況進行合理地規劃，切實保證企業生產、經營活動的良好運轉，從而為實現企業制定的經營目標奠定良好的基礎。

（二）建立風險分析機制和預警機制，促進現金流管理

企業內部資金管理過程中，對于現金流在管理中存在的風險和不足要通過企業內部的識別和審計方式進行發現，以便采取有效地措施校正存在的問題，補充事前、事中對企業內部資金管理和控制的不足。[3]同時，還應該對現金流創建滿足本企業的預警機制，設定相關的預警標準，以便及時有效地對現金進行預警；參照國內外對企業現金流管理的方法，再根據本企業的實際情況，創建適合本企業發展的管理方式，有效地解決現金流出現的各種問題。另外，在建立風險分析機制和預警機制的基礎上，對現金流的管理流程和相關制度的建立有積極地影響，可以更好地進行事中控制，比如：投資項目的評估流程、各個業務的付款流程、備用資金的借用流程以及對流動資金的指出流程等環節；而在制度方面，比如有：信用的賒銷制度、應收賬款相關的管理制度等。同時，還需要把以上的各種流程和制度與相關的管理人員相聯系，作為他們績效考評的參考，便于流程和制度的開展。

（三）提升企業內部資金管理的意識

對于企業的現金流，不要局限于了解、認識的基礎上，內部資金管理主要是事后進行分析，缺乏在事中進行控制，同時也缺乏在事前進行相應地安排、預測。只有當一些企業面臨資金困難，比如當缺乏資金購買原材料、給工人沒錢發工資等情況時，相關的管理人員才會意識到現金的關鍵性。所以，企業內部資金管理過程中，就應該從思想上對現金流進行重視。

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1．2由于施工墊資的問題

由于建筑市場的競爭在不斷的擴大，施工企業為了能夠獲取承包的權利，通常都會想盡各種辦法來滿足業主的要求。然而有些業主也是抓住這一問題，進而對施工成本費用進行不斷的擠壓，同時也提出很多不合理的要求。要是在建筑施工項目招標的過程中，如果業主提出了關于墊資這一要求，施工企業沒有給予答應，那么將會失去承包該工程的機會。如果施工企業答應業主所提出來的墊資要求，那么巨大的資金便會導致施工企業的資金周轉不開的風險。同時，施工企業為了能夠在日益競爭的社會中謀取更好的發展，對于上述的問題至今還在不斷的在增加，同時也嚴重的影響到了施工企業資金短缺這一現象。

1．3由于施工企業融資難度大的問題

因為建筑施工的企業是屬于一種微利的企業，并且還要背負著數以百萬的經濟負擔，因此，銀行對于施工單位所上交的貸款文件通常都不會對其進行批準。然而，施工企業為了能夠交出工程承包的保證金，通常都會采取高息籌資的方式來抽取資金，從而來決絕工程當中的資金問題。但是，這樣不僅僅會使工程的成本得到很大的增加，同時也會使施工企業身負巨額的外債。同時，由于我國個體貸款逐漸增多，進而也是施工企業融資的難度不斷的增大，同時也是施工企業的發展受到一定程度的影響。

2．常見問題的解決方案

2．1對資金預算的管理加強

對建筑施工資金進行有效的管理，首先應該讓施工資金預算在一定程度上具有合理性，同時也讓預算資金具有準確性，針對財務管理中心而言，應該對預算資金控制體系進行有效的建立，不僅要對預算資金文件進行編制，還要對其進行有效的審核以及監督，并且在一定程度上對其進行相應的考核，建立相應的預算資金相關的考核部門。如果建筑施工企業在預算過程中，其資金沒有任何問題，一定要把預算資金在一定程度上編織成相關的文件形式，并且進行存檔，這樣做的好處就是能夠為日后的項目施工提供有效的依據。其次就是在工程施工的時候，相關工作人如果發現預算資金的方案存在著不完善的地方，必須要上交到財務管理中心來對其處理，不可自私對預算資金進行更改。并且財務管理中心在對預算資金問題的時候，必須要對實際的情況以及工程特點進行有效的結合來出預算資金的文件。在此之外，因為施工企業的資金是貫穿于整個施工過程，因此，財務管理中心必須要對資金進行統一的調度，并且在進行調度的過程中，對于存在不明資金的去向問題必須要嚴格處理。

2．2對墊資的問題進行有效解決

為了能夠有效的解決墊資這一問題，首先應該要對墊資問題的有關規定進行了解，并且要查看是否能夠符合我國建筑工程中有關的法律法規。第二就是在對工程合同進行簽訂的過程中，施工企業不僅僅要對合同內容是否合理進行查看，同時還要對資金的支付方式以及結算程序進行詳細了解。如果沒有根據合同內容來支付資金，那么施工單位可以根據有關法律對業主進行。通過我國建筑工程中有關法律法規，來要求業主給予施工單位一定金額的賠償，不僅僅能夠有效的解決墊資這一問題，同時也能夠使施工單位的資源能夠正常運轉。

2．3對管理中心的工作效率進行加強

為了能夠使施工企業的資金得到有效的管理，必須要對財務管理中心的工作效率進行提高。必須要工作中心財務工作的紀律進行嚴格管理，同時還要建立起一套行之有效的管理制度，從而使其施工企業的資金能夠得以正常運轉。然而，對于施工企業中預算之外資金的去向，財務管理中心必須要對其進行詳細的了解，并且要對所有的資金支出發票進行查看，這樣能夠有效的提高財務管理中心的工作效率，同時也能夠有效的預防施工企業所面臨的財務風險。

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2.我國企業年金基金投資的特殊性。

2004年5月1日起，我國開始實施的《企業年金試行辦法》中的第十條規定:“企業年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理”，明確了我國的企業年金制度采取繳費確定型(definedcontribution,DC)模式。在這種模式的運行中，職工的退休收入取決于退休前的繳費額和企業年金基金的投資收益，因此，在繳費一定的情況下，企業年金基金的投資管理就顯得至關重要。企業年金基金是根據企業年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業補充養老保險基金，由兩部分組成:一是企業和職工按照企業年金計劃規定的繳費，即企業年金基金本金；二是企業年金基金投資運營而形成的收益。企業年金基金實質上是商業基金的一種，與證券投資基金相類似，但是由于年金基金是企業補充養老保險基金這一特點，其投資原則具有一定的特殊性，需要根據其特性加強投資管理。企業年金作為補充養老保險的重要組成部分，要求在預測未來時期企業年金需求的基礎上，確定一個可以保證在相當長時期內維持收支平衡的總平均繳費率，并將基金積累需求分攤到計劃參與職工的整個工作期，使在職職工把一部分勞動收入積累起來，并在職工退休后，用基金積累兌現當初的企業年金承諾。因此，計劃參與職工在工作期間的繳費積累就會形成具有長期穩定性的儲備基金。但在企業年金基金的累積期間，由于金融市場上各種風險的存在，必須要求企業年金基金進行投資運營，以實現基金保值增值，讓企業職工“老有所養”。

3.我國企業年金基金規模及投資管理現狀。

隨著企業年金治理結構的不斷完善，社保機構、保險公司、基金管理公司、證券公司、商業銀行等機構逐漸參與到企業年金的投資運營中來。2004年出臺的《企業年金試行辦法》和《企業年金基金管理試行辦法》，以及2011年修訂出臺的《企業年金基金管理辦法》，為規范我國企業年金的運營與發展提供了政策保障，特別是明確了企業年金基金可以進行市場化的投資運營。目前，我國使用的企業年金投資工具主要包括銀行存款、債券、股票和證券投資基金。根據2011年公布的《企業年金基金管理辦法》47條規定投資范圍包括銀行存款、國債、中央銀行票據、債券回購、萬能保險產品、投資連結保險產品、證券投資基金、股票，以及信用等級在投資級以上的金融債、企業(公司)債、可轉換債(含分離交易可轉換債)、短期融資券和中期票據等金融產品。從年金基金的規模來看，自2000年以來我國企業年金市場發展十分迅速。博時基金的數據顯示，在2000年底，中國只有16000家企業建立企業年金，560萬人參加，但企業年金基金規模已經積累了191億美元。至2009年底，我國已有超過33,500家企業建立了企業年金，參與人數達到1179萬人，基金規模為2533.0億人民幣，同比增長1226.18%，年均增長率33.27%，遠遠高于我國的國內生產總值(GDP)的增長速度。人社部的數據顯示，截至2014年8月30日,企業年金基金法人受托機構管理的建立企業年金的企業為72171個,參加職工2210.46萬人,積累基金7092.39億元，投資管理機構實際投資運作的企業年金基金金額為6855.99億元，投資組合數為2689個。2014年三季度以來企業年金基金投資累計收益額為368.24億元,加權平均收益率為2.46%，累計收益率為6.01%。由此可見，我國企業年金基金規模增長迅速，其投資管理體制正在逐步健全。

二、我國現行企業年金基金投資管理存在的問題

1.企業年金的相關法律法規不健全。

雖然企業年金在我國開始運作已有十余年，但是，在制度建設方面卻仍未完善。例如，我國法律法規中缺乏對自我投資的限制。目前我國企業年金運作模式基本上分為三個部分,即企業自行管理、社保機構經辦和保險公司經辦，在這三部分中都會涉及到自我投資的問題，但我國相關法律法規除了規定企業年金的投資范圍以及各種投資工具在投資組合中所占的最大比例外，并未限制企業年金的自我投資，即并沒有對養老金投資于購買基金繳費人(企業)所發行的股票和債券進行限制。而對企業年金的自我投資不加約束，一旦該企業經營發生危機，將可能嚴重危及企業年金資產的安全性。

2.企業年金投資風險補償機制不完善。

《企業年金基金管理辦法》中規定，在年金基金的投資過程中必須有由受托的投資管理機構提供的，作為風險補償的風險準備金。但是風險準備金畢竟有限，從國際經驗來看，我們還可以考慮由企業年金理事會或受托人在企業年金年度投資實現收益高于最低投資回報率時，從高出的部分中提取一定比例形成盈余準備金。當風險發生，企業年金實際回報率低于最低投資回報率時，可以先用盈余準備金進行彌補，再用風險準備金彌補。

3.企業年金風險管理機制不健全。

企業年金基金的投資運營涉及到財政、稅務、勞動社會保障以及專業監管部門等多個監管部門，雖然相關部門聯合出臺了一些監管法規，但規定比較分散，不夠統一，目前我國還沒有形成一個有效的監管部門，企業年金協同監管協調的機制還不健全，這就使企業年金基金投資安全性得不到充分保障。同時，現階段我國企業年金基金投資的風險分散主要是靠政策明確投資比例限制來完成的,這就使得風險分散機制缺乏靈活性，一旦出現政策性風險，風險分散機制必將難以迅速適應，導致投資風險的增加。

4.資本市場發展水平有限，投資工具可選范圍狹窄。

由于我國資本市場發展時間較短，市場機制不完善等種種原因，我國資本市場存量遠遠小于世界水平，股票市場和債券市場發育均落后于發達國家，公司債和資產證券化債券甚至落后于其他發展中國家。因此，我國資本市場上可選擇的投資工具品種不多，缺乏有效的避險工具。發達的資本市場是企業年金保值增值的重要保證。根據現行制度的規定，目前我國企業年金基金投資營運選擇具有較好流動性的金融產品投資范圍僅限于銀行存款、國債和其他具有良好流動性的金融產品，包括短期債券回購、信用等級在投資級以上的金融債和企業債、可轉換債、投資性保險產品、證券投資基金、股票等，而在實際操作中，由于金融監管水平不高，證券監管部門還存在不同程度的行政干預等各種原因，使得本來已經受限的投資渠道變得更為狹窄。

三、我國企業年金基金投資管理方式改進探討

1.完善法律法規建設，對企業年金的投資運營進行規范。

目前，我國還未建立完善的專門規范企業年金的法規，企業年金基金投資市場的發展沒有形成統一的規則，不同的投資主體探索著不同的模式，市場存在無序狀態。因此，我國政府部門應盡快制定統一的政策和規定，從立法角度對企業年金的投資運營進行規范，給予企業年金明確的法律地位和實施辦法，其中最重要的是在《企業年金試行辦法》的基礎之上，進一步完善《企業年金基金管理辦法》，對基金管理機構的資質條件、基金投資方向、比例限制以及基金投資監管等方面做出更為詳細、嚴格的規定，以法律的形式嚴格界定企業年金同基本養老保險的關系及其保障范圍，確立企業年金的組織體系和監管體系等。同時,注重有關企業年金投資管理的配套立法。其次，在完善律法的基礎上，還應制定合理的稅收優惠政策。稅收優惠政策的缺失與年金基金收益率低下是很多企業積極參與企業年金計劃的巨大阻力，稅惠政策的實施已經是刻不容緩。從國外實踐來看，EET稅制模式最為符合我國企業年金現狀。第一，在企業年金繳納時給予稅收減免；第二，對企業年金投資收益給予稅收減免或延遲征稅；第三，在受益人領取資金時征稅，以規避稅收漏洞問題的出現。目前這方面已邁出了實質性步伐，2013年底實施的企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅優惠政策，為企業年金發展提供了重要支撐。

2.建立完整的企業年金投資風險補償機制。

我國在《企業年金管理管理辦法》中提出了企業年金投資管理風險準備金的概念，它是真正意義上的由受托的投資管理機構提供的風險補償，但在歐美等國家，養老基金管理公司會被要求建立投資儲備和盈余儲備兩種儲備金，以防止重大風險的突然發生。因此，借鑒國外經驗，我們可以建立同時包括盈余準備金和風險準備金的風險補償機制。風險準備金由相當于基金管理資產1%的自有資本構成，盈余儲備金則由基金一年的實際投資收益率超過所有的年金基金平均收益率的1.5或2個百分點以上的差額部分構成，是年金基金的資產，不屬于基金管理公司。而當基金的年實際投資收益率低于所有的年金基金平均收益率的0.5到2個百分點以下時，基金管理公司首先要用盈余準備金彌補差額，如果不足，再用公司的風險準備金彌補；如果仍然不足，則公司要被強制進行破產清算，由政府來彌補基金收益率的剩余差額，個人賬戶余額被轉移到其他基金管理公司。

3.加強投資管理人的監管，健全企業年金風險管理機制。

3.1事前預防，加強投資管理風險控制流程。

第一，由投資管理人的最高投資決策機構(如基金管理公司一般為投資決策委員會)在總體上對投資策略進行把握；第二，投資組合經理在自己的權限范圍內，根據研究部門提供的研究成果以及其自身對市場的分析判斷，進行投資。投資組合原則上應由備選庫選定的投資工具構建，超過此范圍的也應由報請批準。

3.2事中監控，貫穿投資管理全過程。

第一，年金基金投資管理機構的內部監察部門應實時、全面地對投資部門的投資業務進行監控，定期或不定期檢查并出具書面反饋報告；第二，為防止操作風險，年金基金投資管理機構內部應對一些投資品種做出限制，或者直接禁止；第三，借助一系列投資分析及風險控制軟件，對投資風險做出定量化分析，做到對風險的提前規避。

3.3事后反饋，總結此前風險控制工作。

企業年金的投資管理機構應建立并嚴格執行監控報告制度，由內部監察部門和相關業務部門及時跟蹤投資的進展情況和結果，并編制監控報告，這一環節不僅保證了投資管理風險控制流程的完整性，而且也可作為對年金基金投資管理公司進行評估和作為業績考核的依據。

4.大力發展資本市場，完善我國企業年金的投資組合。

4.1逐步增加權益類產品的投資比例。

從國外企業年金投資經驗來看，股票及基金投資是提高養老金投資收益率的重要途徑。適當提高權益類產品在企業年金投資中的比例可以增強企業年金投資的盈利性。我國經濟正在穩定快速發展，我國股市也在向理性，成熟的方向邁進，因此，可以逐步加大股票及基金等權益類產品的投資，使企業年金基金充分獲取投資成熟市場帶來的收益。

4.2投資不動產、國家基礎設施等產業經濟。

以我國目前經濟形勢來看，產業經濟方興未艾。一般來說，當經濟周期發展到成熟階段出現通貨膨脹時，債券、存款方等投資會有貶值的風險，但產業投資會出現上漲空間。因此，企業年金的投資管理機構可在對宏觀經濟形勢做出正確的判斷的前提下，投資技術含量高、產業回報率較好、繼續發展和有市場潛力的產業，追逐其中市場潛力大、產業關聯度高、經濟效益好、有助于形成新的經濟增長點的項目，以提高企業年金基金投資的收益率。