引論：我們?yōu)槟砹?3篇財稅管理服務(wù)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（一）社會福利企業(yè)的性質(zhì)

社會福利企業(yè)是在民政部門統(tǒng)一管理和指導(dǎo)下，安置有一定勞動能力的視力殘疾者、聽力語言殘疾者、肢體殘疾者和智力殘疾者勞動就業(yè)從事物質(zhì)生產(chǎn)和經(jīng)營活動，解決他們在就業(yè)、康復(fù)、培訓(xùn)和生活等方面的困難，使其能夠以平等的姿態(tài)參與社會活動為主要目的具有社會福利性質(zhì)的特殊企業(yè)，是具有法人資格的、自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧的經(jīng)濟實體。

（二）社會福利企業(yè)的范圍

民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，但不包括外商投資企業(yè)。

（三）社會福利企業(yè)的基本任務(wù)

社會福利企業(yè)的任務(wù)主要是：一是堅持社會福利企業(yè)的性質(zhì)，積極安置有一定勞動能力的殘疾人就業(yè)，維護殘疾人的合法權(quán)益；二是為社會創(chuàng)造財富，為人民生活提供服務(wù)，為國家經(jīng)濟建設(shè)作出貢獻；三是追求盈利的最大化，為企業(yè)自身發(fā)展和基層社會保障工作提供積累。

（四）舉辦社會福利企業(yè)的意義和作用

舉辦福利企業(yè)，關(guān)系到人民群眾生活，關(guān)系到社會安定團結(jié)，為國分憂，為民解愁，是為殘疾人造福的一項重要工作，是建設(shè)社會主義精神文明的一項重要內(nèi)容，也是體現(xiàn)社會主義優(yōu)越性的一個重要窗口。

二、社會福利企業(yè)稅收管理

作為福利企業(yè)，應(yīng)珍惜國家給予的稅收優(yōu)惠政策，用好、用足優(yōu)惠政策，維護國家稅收政策的嚴肅性，樹立社會福利企業(yè)的良好社會形象。

(一)福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)達到的標準

1.安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上（含35％），“四殘”人員的范圍包括聾、啞和肢體殘疾，不包括智力殘疾。殘疾人員以殘疾證為標準進行確定。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員，不得作為“四殘”人員計算比例。

2.福利企業(yè)中每個殘疾職工應(yīng)具有適應(yīng)的勞動崗位，即上崗率要求達到100％、出勤率要求80％以上。對只掛名不參加勞動的殘疾人員不得作為殘疾人員計算比例。

3.企業(yè)用工形式符合國家現(xiàn)行政策，安置進廠的殘疾人必須經(jīng)縣（市）以上人民醫(yī)院鑒定殘情，招用殘疾職工的標準符合《社會福利企業(yè)招用殘疾職工的暫行規(guī)定》。

4.生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；易燃、易爆、易毒和礦山開采等原則上不予同意。

5.新辦福利企業(yè)必須由舉辦單位提交申請，向縣（市）民政局領(lǐng)取“新辦福利企業(yè)申請表”，經(jīng)縣、市、省三級民政、國稅、地稅部門審查同意后，由所在地的民政局下文批復(fù)同意新辦，然后再辦理工商、稅務(wù)等有關(guān)登記手續(xù)。

6.有必要地適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施。

7.有嚴格、健全完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用表、殘疾職工名冊）。

8.經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，并發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》。

9.福利企業(yè)減免稅金的使用符合國家稅務(wù)局、民政部的有關(guān)規(guī)定，確實用于福利企業(yè)技術(shù)改造、擴大再生產(chǎn)、補充流動資金和職工的集體福利等。

10.自覺接受民政、稅務(wù)部門的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。

（二）當前福利企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策的政策依據(jù)

1.國家稅務(wù)總局《關(guān)于社會福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]155號）

2.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號）

3.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對福利企業(yè)學(xué)校辦企業(yè)征稅問題的通知》（財稅字[94]003號）

4.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅字[2000]35號）

5.民政部、國家計委、財政部、勞動部、物資部、國家工商管理局、中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于(民福發(fā)[1990]21號）

（三）福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1.福利企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策先征后返的條件

（1）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50％以上（含50％）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅貨物，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，可采取先征后返的辦法，給予返還全部已給增值稅的照顧。

（2）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上，未達到50％的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。

2.下列項目不得享受對福利企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠政策

（1）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律按規(guī)定征收消費稅。（消費稅的征收范圍、稅率等有關(guān)規(guī)定見附件）

（2）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費稅的貨物，不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。

（3）民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征后返還增值稅的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。

（4）民政福利工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。

（5）從事商品批發(fā)、商品零售的社會福利企業(yè)，不得減免增值稅。

3.屬于小規(guī)模納稅人的民政福利工業(yè)企業(yè)，如果符合上述條件，可按60％的征收率返還已征稅款。

4.用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

5.用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

（四）福利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減免的條件

1.凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上（含35％），暫免征收所得稅。比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。

2.審批的時間要求。福利企業(yè)免稅必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，所得稅減免實行一年一批制度，福利企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)批準減免稅前應(yīng)照章納稅。

（五）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上的（含35％）社會福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。

（六）福利企業(yè)享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅、國家資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等方面的優(yōu)惠。

（七）合理使用福利企業(yè)免稅退稅金，切實保障殘疾職工的合法權(quán)益。

免稅退稅金的使用范圍是：一是用于繳納殘疾職工的“兩金”，保障殘疾人將來的基本生活；二是用于企業(yè)技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)；三是用于殘疾人集體福利及公共設(shè)施建設(shè)；四是補充流動資金。

三、社會福利企業(yè)財務(wù)管理

（一）福利企業(yè)應(yīng)配備專職財會、統(tǒng)計人員，健全完善財務(wù)管理制度，搞好增收節(jié)支工作。

（二）社會福利企業(yè)要加強財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)政策和財經(jīng)紀律，自覺接受財政、審計部門的審查監(jiān)督。

（三）企業(yè)留利部分按照國家規(guī)定使用、管理。主要用于本企業(yè)技術(shù)改造、擴大再生產(chǎn)、補充流動資金及職工集體福利和獎勵，其比例由各地自定。

（四）福利企業(yè)的減免稅（費）款必須由企業(yè)單獨列賬，實行專項管理，集中用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營和技術(shù)改造。

四、社會福利企業(yè)日常管理中存在的問題

(一)“先征后返”政策執(zhí)行中存在的問題

1.殘疾職工上崗率的計算在實際工作中無法把握。

2.現(xiàn)行的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不符合多安置多優(yōu)惠的原則。按安置人員比例確定“先征后返”，有悖于稅收公平原則。

3.社會福利企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)的貨物無法掌握，容易造成雙重退稅。

4.地方政府對返還稅款的提取比例過高，影響了企業(yè)的積極性。據(jù)調(diào)查，在社會福利企業(yè)“先征后返”的稅款中，退稅不到位。

5.民政部門殘疾證的發(fā)放不夠嚴格。部分民政部門處于收費的目的，殘疾證的發(fā)放比較隨意。

6.殘疾人統(tǒng)計口徑不合理。如調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的社會福利企業(yè)安置的殘疾人中有部分智力殘疾。

7. 社會福利企業(yè)范圍不適應(yīng)當前經(jīng)濟發(fā)展需要且不易把握。

8.現(xiàn)行的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，不便稅務(wù)機關(guān)在實際工作中操作。政策規(guī)定，“四殘”人員占生產(chǎn)人員50％以上的，享受“即征即退”或全部退稅照顧，而不論企業(yè)是否贏利或虧損。

（二）社會福利企業(yè)自身存在的問題

1.購進貨物應(yīng)取發(fā)票不取或不按規(guī)定取得發(fā)票。

2.投入產(chǎn)出不成比例。

3.賬表實不符或部分不符。未按規(guī)定核算或弄虛作假能自圓其說。

4.稅負不正常。稅負高于正常企業(yè)說明福利企業(yè)有問題，低于正常也可能有問題。

5.銷售額畸高。從福利企業(yè)現(xiàn)狀統(tǒng)計看，銷售畸高問題較為突出，戶均年銷售額逐漸呈上升趨勢，當然其中不乏有部分福利企業(yè)經(jīng)多年的發(fā)展具有了一定規(guī)模，也不排除有銷售額虛高的發(fā)生。

6.福利企業(yè)有從廢舊物資企業(yè)購物的趨勢。

7.減免稅金使用不規(guī)范，返還稅款管理、使用不到位。按現(xiàn)行規(guī)定，減免稅金的使用為四類：一是繳納殘疾職工的“兩金”，保障殘疾職工的基本生活；二是企業(yè)技術(shù)改造，新產(chǎn)品開發(fā)和擴大再生產(chǎn)；三是殘疾人集體福利及公共設(shè)施建設(shè)；四是補充流動資金。

（三）稅務(wù)機關(guān)管理方面

作為稅務(wù)機關(guān)對福利企業(yè)的管理上，主要依據(jù)：一是1994年國家稅務(wù)總局下發(fā)的155號文件；二是《福利企業(yè)增值稅先征后退的管理辦法》；三是不同時期的清理性規(guī)范意見等。盡管取得了一定效果，但仍存在不少管理漏洞：

1.管理模式陳舊化。稅務(wù)機關(guān)對福利企業(yè)的管理，主要體現(xiàn)在對“四殘”人員比例、考勤、生產(chǎn)貨物及日常巡視的管理方面。

2.日常管理形式化。

3.管理人員素質(zhì)更新過緩、專業(yè)水平較低。有些稅務(wù)機關(guān)工作人員不會分析財務(wù)報表、不敢下企業(yè)調(diào)查、到企業(yè)不敢提問題、不懂所管企業(yè)生產(chǎn)工藝流程。

4.社會福利企業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定得不周密導(dǎo)致落實不及時，延滯政策普遍。

5.政策落實手續(xù)過于繁雜，部分不易確認。

6.審批事項有超過職權(quán)范圍現(xiàn)象。

五、關(guān)于社會福利企業(yè)管理的幾點建議

（一）放寬市場準入，調(diào)整投資主體的現(xiàn)行規(guī)定，實行福利企業(yè)的投資主體多元化，調(diào)動社會興辦福利企業(yè)的積極性。

（二）在優(yōu)惠政策上，改稅收優(yōu)惠政策為財政補貼或返還，或者是改單一的稅收優(yōu)惠政策為稅收優(yōu)惠與財政補貼相結(jié)合。

（三）采取各種手段，強化“四殘”人員日常管理。

（四）切實維護殘疾人的合法權(quán)益。

（五）充分認識社會福利企業(yè)仍然是現(xiàn)階段殘疾人就業(yè)的重要渠道。

（六）加快福利企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確、殘疾職工利益有保障、能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的福利企業(yè)制度。

（七）重新確定福利企業(yè)的認定標準。應(yīng)以企業(yè)安置殘疾人比例、提供適合殘疾人工作崗位及充分保障殘疾職工合法權(quán)益為主要標準。

篇2

二、活動實施范圍

全區(qū)重要菜市場，包括城區(qū)菜市場10個、鎮(zhèn)級菜市場17個、改造后村級主要菜市場40個。（具體名單見附件1）

三、活動內(nèi)容及方法

（一）活動內(nèi)容：對全區(qū)重要菜市場在硬件設(shè)施、制度建設(shè)、衛(wèi)生環(huán)境、經(jīng)營秩序、食品安全管理等5個方面進行檢查和評比。

（二）活動方法：采取“一月一自查，一季一檢查，半年一通報，一年一總評”的方法。

1．一月一自查：各鎮(zhèn)（街道）在每月25日左右根據(jù)《區(qū)重要菜市場達標升級活動的內(nèi)容與標準》（見附件2），自行組織月度自查活動，區(qū)級有關(guān)部門根據(jù)各自職能，不定期對重要菜市場進行抽查。

2．一季一檢查：區(qū)級有關(guān)部門根據(jù)《區(qū)重要菜市場達標升級活動的內(nèi)容與標準》，在每季度最后一月組織對全區(qū)重要菜市場進行達標升級檢查，每季度的檢查結(jié)果將作為半年通報和全年總評的重要依據(jù)。

3．半年一通報：區(qū)級有關(guān)部門將在每年7月上旬對我區(qū)主要菜市場半年來的檢查結(jié)果進行匯總。匯總結(jié)果向各鎮(zhèn)鄉(xiāng)（街道）進行通報，并在商貿(mào)商務(wù)網(wǎng)上予以公布。

4．一年一總評：區(qū)級有關(guān)部門在次年1月份對全區(qū)重要菜市場的全年達標升級檢查結(jié)果進行匯總，將年度總評得分在90分以上的列為“年度最佳菜市場”；80-90分的列為“年度優(yōu)秀菜市場”；60-80分的列為“年度達標菜市場”；60分以下的列為“年度未達標菜市場”。總評結(jié)果向區(qū)級有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、各鎮(zhèn)鄉(xiāng)（街道）進行通報，并在商貿(mào)商務(wù)網(wǎng)上予以公布。

改造后村級主要菜市場的達標升級活動由各鎮(zhèn)鄉(xiāng)（街道）結(jié)合各自實際，對照《區(qū)重要菜市場達標升級活動的內(nèi)容與標準》自行組織實施。區(qū)級有關(guān)部門將在年終根據(jù)各鎮(zhèn)鄉(xiāng)（街道）的檢查情況，評選出10家優(yōu)秀村級主要菜市場，參與區(qū)商貿(mào)流通業(yè)“十佳村級菜市場”的評選活動。

四、活動舉措

（一）對被評為“年度最佳菜市場”、“年度優(yōu)秀菜市場”、“優(yōu)秀村級主要菜市場”的，在給予相應(yīng)的表彰與獎勵。

（二）對被列為“年度未達標菜市場”的，將責(zé)令限期整改；限期沒有通過整改的，必要時將在新聞媒體上予以曝光；對連續(xù)兩年被列為“年度未達標菜市場”的，建議舉辦單位調(diào)整相關(guān)市場負責(zé)人。

（三）對獲得“年度最佳菜市場”、“年度優(yōu)秀菜市場”、“優(yōu)秀村級主要菜市場”稱號的重要菜市場，實行年度動態(tài)管理，榮譽稱號一年一評，第二年未評上的不再保留匾牌。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)

區(qū)里成立區(qū)主要菜市場達標升級活動領(lǐng)導(dǎo)小組，由區(qū)府辦分管主任任組長，成員由區(qū)貿(mào)易、工商、衛(wèi)生、食監(jiān)、城管、聯(lián)創(chuàng)辦、文明辦等單位相關(guān)負責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在區(qū)貿(mào)易局內(nèi)，成員由相關(guān)部門職能科室的負責(zé)人組成。

區(qū)貿(mào)易局會同各有關(guān)部門實施對主要菜市場的達標升級管理活動，年終做好達標升級結(jié)果的匯總和公示工作；區(qū)工商分局負責(zé)做好市場交易秩序的監(jiān)督、規(guī)范、管理，依法查處假冒偽劣、欺行霸市、無照經(jīng)營等違法行為；區(qū)衛(wèi)生局負責(zé)做好在菜市場責(zé)任區(qū)范圍內(nèi)小餐飲企業(yè)經(jīng)營主體餐飲服務(wù)許可證的發(fā)放和衛(wèi)生安全監(jiān)督管理工作；區(qū)食品藥品監(jiān)督局負責(zé)做好菜市場食品安全的檢查監(jiān)測等綜合監(jiān)管工作；區(qū)城管局負責(zé)對市場周邊環(huán)境秩序的監(jiān)督管理，和對市場周邊流動攤販及侵占道路等違法行為進行查處。區(qū)文明辦、聯(lián)創(chuàng)辦負責(zé)做好菜市場環(huán)境衛(wèi)生的管理指導(dǎo)工作。

六、相關(guān)要求

（一）區(qū)級有關(guān)部門要按照各自工作職能，認真參與做好全區(qū)重要菜市場的達標升級工作，加大日常監(jiān)管力度，從嚴查處各種違規(guī)行為。

篇3

（1）認識不到位，財政財務(wù)管理"同灶吃飯"

就目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作開展的現(xiàn)狀來看，幾乎所有部門和人員都將財政和財務(wù)混淆在一起，但實質(zhì)上，二者是兩個完全不同的概念。其中，財政管理主要是指從政府機構(gòu)的角度出發(fā)，為了確保各項工作順利開展而進行的一系列理財行為，具有一定的宏觀性，在管理內(nèi)容上，財政管理包括了對財務(wù)管理制度、方針和政策的制定，明確財務(wù)管理的方向。而財務(wù)管理則主要是以政府機構(gòu)中的財務(wù)部門為主體，所開展的一系列資金管理工作，具有一定的微觀性，簡單的說，就是在政府各項方針政策的指導(dǎo)下所開展的一系列資金管理工作，其內(nèi)容主要包括收支預(yù)算、核算收支以及對財務(wù)狀況進行充分反映等。

由此可見，財政管理和財務(wù)管理是兩個不同的概念，但當前大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政財務(wù)管理都是由政府財政科負責(zé)，該部門既是財政管理部門，又是財務(wù)管理部門，雖然在實際工作中，財政科實現(xiàn)了財政和財務(wù)工作分開管理，但不可避免的會在一定程度上出現(xiàn)職能或業(yè)務(wù)交叉的問題，這樣一來，就會在一定程度上影響到財政管理和財務(wù)管理的相互獨立性，不僅不利于資金使用效率的提升，而且還會在一定程度上提高資金的使用風(fēng)險。

（2）制度不健全，依法理財難以"功成名就"

科學(xué)完善的制度是確保財政財務(wù)管理工作順利開展的基礎(chǔ)，也是提高管理水平的重要依據(jù)。然而就目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作所實行的制度來看，卻仍然還有很多不足之處，比如說制度內(nèi)容不完全，缺乏整體性，制度落實效果差等，一旦缺少了制度的約束，那么勢必會導(dǎo)致財政財務(wù)管理水平下降。此外，還有部分政府財政科在開展財政財務(wù)管理工作的時候，沒有根據(jù)現(xiàn)有制度開展管理工作，從而導(dǎo)致資金的支付手續(xù)不健全、借款時不簽訂借款合同、以及對資金的處理隨意性大等問題時常發(fā)生，從而導(dǎo)致依法理財?shù)睦砟顭o法得到貫徹落實。

（3）改革不深入，科學(xué)理財仍需"精益求精"

隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展腳步的不斷加快，政府在財政財務(wù)管理上也進行了改革，比如說部門預(yù)算、政府采購以及國庫集中收付制度的實行，各級政府財政科建立網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)了資源的有效共享，這些舉措雖然在一定程度上提高了財務(wù)管理的整體效率和水平，但與城鄉(xiāng)一體化發(fā)展的需求相比，卻仍然存在一定的差距，比如說部門預(yù)算編制不細，財政資金賬戶設(shè)置不符合國庫集中收付改革建設(shè)單一賬戶體系的規(guī)定，這些問題的存在直接導(dǎo)致了財政財務(wù)管理水平低下。

（4）財政財務(wù)管理工作監(jiān)督不力

財政財務(wù)管理監(jiān)督工作是確保各項管理工作順利開展的基礎(chǔ)，也是確保財務(wù)管理工作作用能夠得到充分發(fā)揮的重要依據(jù)。隨著當前農(nóng)村經(jīng)濟的飛速發(fā)展，財政財務(wù)管理工作內(nèi)容也日趨復(fù)雜，這種情況下，就更需要加大對財務(wù)管理工作的監(jiān)督力度。然而，由于當前農(nóng)村各級政府在財務(wù)管理工作上缺乏健全和完善的監(jiān)督措施和監(jiān)督制度，從而導(dǎo)致財務(wù)管理工作的開展缺乏約束力，進而影響了財務(wù)管理工作的整體水平。此外，財務(wù)管理工作中審計工作的作用沒有得到充分發(fā)揮，不能將政府經(jīng)濟活動中的風(fēng)險進行全面預(yù)測也是由于監(jiān)督工作開展不到位而引起的問題，這些問題的存在都會直接影響到財政財務(wù)管理水平的提升。

2 加強和規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理的建議

通過上文的分析我們能夠看出，在當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作中，仍然存在一些有待解決的問題，這些問題的存在直接導(dǎo)致了農(nóng)村公共服務(wù)水平的下降。因此，采取針對性的措施將這些問題有效解決至關(guān)重要，相關(guān)部門可以從以下幾個方面著手對財政財務(wù)管理工作進行完善。

（1）明確"三個關(guān)系"，實現(xiàn)財政財務(wù)管理"分灶吃飯"

雖然財政管理和財務(wù)管理是兩個不同的概念，但二者之間同樣存在著密切的聯(lián)系，如果將這種聯(lián)系表現(xiàn)在實際工作中，就是人大與政府、財政總預(yù)算會計與單位預(yù)算會計之間的關(guān)系，將這些關(guān)系充分明確是提高財政財務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)《預(yù)算法》、《預(yù)算監(jiān)督法》等法律法規(guī)的規(guī)定：地方各級人大及其常委會是同級政府的財政管理監(jiān)督機關(guān)，各級政府應(yīng)自覺接受人大的依法監(jiān)督，政府及其部門應(yīng)按照法律法規(guī)的要求，主動地向同級人大報告工作，主動地接受監(jiān)督。只有這樣才能夠從根本上提高財政財務(wù)管理的整體水平，促進農(nóng)村公共服務(wù)水平的進一步完善。

（2）強化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作的監(jiān)督

通過對政府財政管理現(xiàn)狀的全面分析，對工作開展中存在的問題進行分析和總結(jié)，以此來為財政部門的科學(xué)決策提供一定的參考依據(jù)。對于農(nóng)村經(jīng)濟未來的發(fā)展來說，如果想要進一步完善財務(wù)管理制度，首要工作就是做好財務(wù)分析工作的監(jiān)督檢查，確保財務(wù)分析信息的真實性和有效性，以此來為政府財政管理部門未來工作的開展提供重要的財務(wù)參考信息，提高財務(wù)管理的整體水平。

（3）夯實基礎(chǔ)工程，建立健全財政財務(wù)管理制度

首先要繼續(xù)加強制度建設(shè)，及時修改完善原有制度.研究制定新形勢下的財政財務(wù)管理制度。二要加強制度貫徹落實的執(zhí)行力。嚴格預(yù)算管理，硬化預(yù)算約束，遵守業(yè)務(wù)規(guī)程，強化職責(zé)分工和責(zé)任追究，嚴格審批制度，保證各項財政財務(wù)管理制度貫徹落實到實際工作中，減少工作失誤。只有這樣，才能夠從根本上提高財政財務(wù)管理水平。

（4）狠抓教育培訓(xùn)，提高財政財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

篇4

“營改增”從試點企業(yè)逐步推廣和擴大到各類行業(yè)，對于整個社會都具有重大的意義。首先，“營改增”有助于推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和布局。“營改增”是加大對第三產(chǎn)業(yè)和服務(wù)行業(yè)的支持力度的重要手段，因為它有效的避免了重復(fù)征稅，很大程度上降低了服務(wù)行業(yè)的稅收負擔，激發(fā)了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的積極性，促進了第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展。其次，“營改增”有利于我國的勞務(wù)和貨物的國際競爭力的提高。出口退稅在實行“營改增”后成為一件極為方便易行的出口企業(yè)行為，很大程度上促進了出口企業(yè)的勞務(wù)和貨物的國際競爭力的提高，從而有利于我國外向型經(jīng)濟的發(fā)展，“營改增”政策的實施，使我國的稅制與國際接軌，我國的價格優(yōu)勢在國際競爭的中凸現(xiàn)出來，提高了我國企業(yè)的國際競爭力。

三、“營改增”對試點企業(yè)稅負的影響

此次“營改增”是一次重大的稅制改革，有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，是結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要措施。“營改增”的目的在于降低整體社會稅負，對大部分企業(yè)也確實起到了減稅的作用，但仍有少部分企業(yè)稅負不降反增。增值稅納稅人包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人，現(xiàn)分別對這兩種納稅人稅負變化情況進行分析。

1.小規(guī)模納稅人稅負均成減輕趨勢

當前增值稅管理規(guī)定，小規(guī)模納稅人的增值稅按3%的稅率征收，此次“營改增”試點的“6+1”行業(yè)，原營業(yè)稅稅率為3%的交通運輸業(yè)以及稅率為5%的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，改革后應(yīng)稅額未達到一般納稅人標準的，稅負明顯降低，其中下降最顯著的是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，稅率由原來的營業(yè)稅5%的稅率降為增值稅3%，稅率減少2%。

2.一般納稅人行業(yè)不同所受影響不同

一般納稅人所繳納的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額，即只對增值額征稅。“營改增”后一般納稅人的名義稅率比原營業(yè)稅稅率有所增加，例如，有形動產(chǎn)租賃17%，交通運輸業(yè)11%，其他試點現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。表面來看，名義稅率增加了，但由于一般納稅人可以采用進項稅額抵扣，實際稅負是否真的提高，財務(wù)人員需要進行具體詳細的分析核算。

（1）對交通運輸服務(wù)業(yè)一般納稅人的影響

“營改增”后，交通運輸業(yè)名義稅率提高8%：由征收3%的營業(yè)稅改為征收11%的增值稅。由于運輸辦公設(shè)備、燃料費、修理費、人工費、過路過橋費等是該行業(yè)的主要成本，這些成本額較低，所以目前可抵扣進項稅額較少，故現(xiàn)階段交通運輸業(yè)可能會由于進項稅抵扣不足而造成稅負的增加。但根據(jù)“營改增”對試點企業(yè)的優(yōu)惠政策，提供公共交通運輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。因此，對于公共交通運輸服務(wù)業(yè)來說，實際稅負還是有所下降的，但其他運輸企業(yè)稅負可能提高。

（2）對有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)一般納稅人的影響

根據(jù)“營改增”政策，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)名義稅率提高12%：由征收5%的營業(yè)稅改為17%的增值稅。機器設(shè)備采購等有形動產(chǎn)是該類企業(yè)的主要成本，但由于企業(yè)在采購機器設(shè)備等有形動產(chǎn)時取得的增值稅進項稅額可以抵扣，且根據(jù)規(guī)定，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。因此，短期內(nèi)試點企業(yè)可能由于抵扣不足導(dǎo)致稅負略有上升，但是從長期來看，租賃公司將會隨著動產(chǎn)的采購而有大量的進項稅可抵扣，稅負將減輕。

（3）對其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人的影響

對于由征收5%的營業(yè)稅改為征收6%的增值稅的其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，表面上稅率提高了1%。但由于一般納稅人可進項稅抵扣，故稅負實際會成下降趨勢。2012年廈門市思明區(qū)“1+6”試點企業(yè)約2800戶，占全區(qū)營業(yè)稅納稅企業(yè)的19.1%，共繳納營業(yè)稅4.77億元，占全區(qū)營業(yè)稅收入總額的19.2%。其中小規(guī)模納稅人企業(yè)約2400戶，占行業(yè)數(shù)的86%，改革后，90%的企業(yè)稅負將下降，特別是占行業(yè)86%的小規(guī)模納稅人企業(yè)因?qū)嵭?%的簡易征稅稅率而使稅負全面得到下降，但對部分試點企業(yè)，特別是運輸企業(yè)可能因進項抵扣不足造成稅負上升，約占試點企業(yè)10%，全區(qū)總體稅負預(yù)計將減0.7億元。

四、“營改增”后企業(yè)財務(wù)管理對策

1.樹立納稅籌劃意識

“營改增”這項稅制改革給企業(yè)提供了許多的優(yōu)惠政策和稅收減免政策。因此，“營改增”的實行是企業(yè)發(fā)展與優(yōu)化的有力時機。企業(yè)應(yīng)該給予足夠的關(guān)注，并組織企業(yè)的財務(wù)核算人員對“營改增”政策進行培訓(xùn)。熟練掌握“營改增”的相關(guān)政策規(guī)定，密切關(guān)注相關(guān)政策的變化和優(yōu)惠政策的出臺，提高企業(yè)財務(wù)管理人員的納稅籌劃意識，利用合理、合法的手段將企業(yè)的應(yīng)納稅額降到最低。

2.加強財務(wù)風(fēng)險防范意識

國家實施的“營改增”對于企業(yè)來講是一個鼓勵與優(yōu)惠政策，但是企業(yè)財務(wù)部門在實行“營改增”的過程中也存在一定的風(fēng)險。例如在“營改增”的初期，企業(yè)的財務(wù)管理人員和稅收核算人員缺少專業(yè)的技能培訓(xùn)，在會計核算中財務(wù)風(fēng)險情況可能會發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該按照稅收制度的相關(guān)規(guī)定針對“營改增”政策所涉及的專業(yè)知識，及時進行專業(yè)的培訓(xùn)，加強企業(yè)會計人員對業(yè)務(wù)核算和處理流程的控制。嚴格按照企業(yè)財務(wù)操作規(guī)范依法納稅，并進行納稅籌劃，避免偷稅避稅的違法行為的發(fā)生，將財務(wù)風(fēng)險降到最低。

3.完善財務(wù)報表的披露

企業(yè)的財務(wù)報表內(nèi)容勢必會由于企業(yè)“營改增”的具體實施發(fā)生相應(yīng)的變化，面對這一變化，企業(yè)的財務(wù)管理人員需接受專業(yè)培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)，提高核算水平，保證“營改增”政策實施以后，依然能夠確保企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性，讓財務(wù)報表能夠清晰的展示企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。

4.加強財務(wù)人員對發(fā)票的監(jiān)督和管理

篇5

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，物流企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)越來越多，其現(xiàn)代化程度也越來越高，性能也越來越先進，固定資產(chǎn)占企業(yè)的比重相當大，投資也相當大。在我國加入WTO后，物流企業(yè)面臨的市場競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的理財環(huán)節(jié)。正確地進行固定資產(chǎn)的核算，提高固定資產(chǎn)的利用效率，增強物流企業(yè)的經(jīng)濟實力，提高其參與市場的競爭能力，是物流企業(yè)資產(chǎn)管理的一項重要任務(wù)。

2008年11月5日國務(wù)院通過新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行，這次增值稅改革的核心是實行消費型增值稅，這一變革必然導(dǎo)致物流企業(yè)固定資產(chǎn)的相關(guān)會計處理發(fā)生根本性變化。

1轉(zhuǎn)型后增值稅的科目設(shè)置

2009年1月1日開始推行的消費型增值稅，是一次徹底的增值稅轉(zhuǎn)型改革。國家要求在維持現(xiàn)行增值稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個人消費的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。同時，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，調(diào)整小規(guī)模納稅人標準，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。

根據(jù)這次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，福建省物流企業(yè)固定資產(chǎn)購進環(huán)節(jié)的增值稅就像購進原材料、存貨等涉及增值稅的物品一樣，增值稅進項稅額直接在當期銷項稅額中抵扣，因此，增值稅進項稅額直接通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”核算。

這里需要注意的是，很多文章提到“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目，這種設(shè)置方法是2004年7月1日起，我國東北老工業(yè)基地等試點地區(qū)在增值稅轉(zhuǎn)型試點時期所采用的科目，從2009年1月1日起，這個明細科目已不再使用，而福建省不屬于試點范圍，故本文對這個明細科目不做任何介紹。

2福建物流企業(yè)對消費型增值稅的會計處理

2.1外購固定資產(chǎn)的會計處理

2.1.1不需安裝的固定資產(chǎn)

物流企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額(如果購進固定資產(chǎn)涉及運輸費用時，運輸費按照7%的扣除率計算增值稅額)，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

【例1】福建盛輝物流集團有限公司購入不需安裝的貨車兩輛，買價為280 000元，增值稅47 600元，支付運輸費5 000元。已取得增值稅合法抵扣憑證，款項以銀行存款支付。

應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額計算如下:

47 600+5 000×7%= 47 950

借:固定資產(chǎn) 284 650=280 000+5 000×93%

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 47950

貸:銀行存款332600

2.1.2需安裝的固定資產(chǎn)

物流企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的金額，借記“在建工程”，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目;發(fā)生的安裝費用等，借記“在建工程”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶;安裝完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按其實際成本作為固定資產(chǎn)的入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“在建工程”賬戶。

【例2】福建盛輝物流集團有限公司購入需要安裝才能使用的車輛檢測線一條，買價80 000元，增值稅稅額為13 600元，支付包裝及運輸費2 000元。設(shè)備由供貨商安裝，支付安裝費2 000元。款項均以銀行存款支付。

(1)支付設(shè)備價款、稅金、包裝及運輸費

借:在建工程82 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13 600

貸:銀行存款95 600

(2)支付安裝費

借:在建工程2 000

貸:銀行存款 2 000

(3)安裝完成交付使用時

借:固定資產(chǎn)84 000

貸:在建工程84 000

2.2自行建造固定資產(chǎn)的會計處理

自行建造的固定資產(chǎn)，是指物流企業(yè)為了新建、改建、擴建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造、設(shè)備更新而由物流企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)。按其建造實施方式的不同，可分為自營工程和出包工程兩種。由于本次增值稅轉(zhuǎn)型只對自營工程的賬務(wù)處理有影響，出包工程的賬務(wù)處理并無變化，故本文只對自營工程的賬務(wù)進行闡述。

自營工程，是指物流企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程。

【例3】福建盛輝物流集團有限公司自行建造一大型器械，為工程購入各種專用物資200 000元，支付增值稅34 000元，專用物資與當期全部用于機器設(shè)備類工程建設(shè)，工程已竣工交付使用。

(1)購入工程物資時

借:工程物資200 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34 000

貸:銀行存款234 000

(2)領(lǐng)用工程物資和原材料時

借:在建工程——建筑工程200 000

貸:工程物資 200 000

(3)工程完工時

借:固定資產(chǎn) 200 000

貸:在建工程200 000

2.3投資者投入的固定資產(chǎn)的會計處理

投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照增值稅與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。

2.4捐贈轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的會計處理

捐贈轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的固定資產(chǎn)價值(已扣除增值稅)，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目;如果捐出方代為支付了固定資產(chǎn)進項稅額，則按照增值稅進項稅額與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“營業(yè)外收入”等科目。

【例4】福建盛輝物流集團有限公司接受捐贈新固定資產(chǎn)一臺，發(fā)票價格為200 000元，增值稅34 000元，支付運輸費1 000元。增值稅由A企業(yè)支付，各項合法憑證均已取得，款項以銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn)200 930

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)34 070

貸:營業(yè)外收入234 000

銀行存款1 000

2.5視同銷售固定資產(chǎn)的會計處理

納稅人的下列行為，視同銷售固定資產(chǎn):

(1)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目;

(2)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目;

(3)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

(4)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者;

(5)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費;

(6)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人。

納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

【例5】福建盛輝物流集團有限公司2009年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)1月11日，該企業(yè)將一套自制的價值1 000 000元大型設(shè)備用于該企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)，設(shè)備成本為700 000元。

借:固定資產(chǎn)870 000

貸:庫存商品700 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170 000

(2)1月17日，該企業(yè)將交付使用的大型設(shè)備作為股利分配給某股東。

借:利潤分配——應(yīng)付股利1 170 000

貸:固定資產(chǎn)1 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170 000

(3)1月25日，該企業(yè)向當?shù)丶t十字會捐贈一臺價值50 000元的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。

借:營業(yè)外支出58 500

貸:固定資產(chǎn) 50 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8 500

2.6進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理

企業(yè)購入固定資產(chǎn)時已按規(guī)定將增值稅進項稅額記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)專用于非增值稅應(yīng)稅項目，不允許抵扣的不動產(chǎn)項目，專用于免稅項目、專用于集體福利和個人消費，以及發(fā)生非正常損失的，應(yīng)將原已記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的金額予以轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

【例6】福建盛輝物流集團有限公司將購入的固定資產(chǎn)50 000元(已取得專用發(fā)票)，其中50%用于本企業(yè)的廠房改擴建工程，另外50%發(fā)生非正常損失，增值稅稅率為17%，則會計處理如下:

借:在建工程 29 250

待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢29 250

貸:固定資產(chǎn) 50 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出〕 8 500

借:營業(yè)外支出29 250

貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢29 250

2.7銷售本企業(yè)已使用過的固定資產(chǎn)的會計處理

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)規(guī)定:自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

【例7】福建盛輝物流集團有限公司出售一臺使用過的設(shè)備，原價為234 000元(含增值稅)，購入時間為2009年2月，假定2012年2月出售(該設(shè)備恰好使用3年)，折舊年限為10年，采用直線法折舊，不考慮殘值。若2012年的售價為210 600元(含增值稅)，該設(shè)備適用17%的增值稅稅率。

由于設(shè)備購入時間為2009年2月，則購入的增值稅已計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，故在2012年3月出售時會計處理如下:

(1)固定資產(chǎn)清理時

固定資產(chǎn)原價=234 000/1+17%=200 000(元)

3年累積計提折舊=200 000/10×3=60 000(元)

2012年出售時應(yīng)繳納增值稅=210 600/1+17%×17%=30 600(元)

借:固定資產(chǎn)清理140 000

累計折舊 60 000

貸:固定資產(chǎn) 200 000

(2)收到價款時

借:銀行存款210 600

貸:固定資產(chǎn)清理180 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 30 600

借:固定資產(chǎn)清理40 000

貸:營業(yè)外收入40 000

值得注意的是，如果該設(shè)備購入時間為2008年10月1日，則固定資產(chǎn)的原值為234 000元(購入的增值稅進項稅額計入設(shè)備成本)，設(shè)備出售之日為2009年1月1日之后，則設(shè)備出售視為舊貨銷售，按照不含稅銷售額與4%的征收率減半征收增值稅。相關(guān)增值稅計算及會計處理如下:

(1)固定資產(chǎn)清理時

3年累積計提折舊=234 000/10×3=70 200(元)

2012年出售時應(yīng)繳納增值稅=210 600/1+4%×4%×50%=4 050(元)

借:固定資產(chǎn)清理163 800

累計折舊 70 200

貸:固定資產(chǎn) 234 000

(2)收到價款時

借:銀行存款210 600

貸:固定資產(chǎn)清理206 550

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4 050

借:固定資產(chǎn)清理42 750

貸:營業(yè)外收入42 750

參考文獻

篇6

某鉆探公司是中石油下屬單位，一直執(zhí)行《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》（財稅[2009]8號），此次營改增中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”是否將測井、錄井工程也納入該項目呢？說法不一，筆者認為，測井、錄井工程是整個鉆井工程不可或缺的一道施工工序，不應(yīng)該納入到營改增中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”中，而應(yīng)該繼續(xù)適用《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》。理由如下：

一、征稅范圍不同

《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》里的測井是指在井孔中利用測試儀器，根據(jù)物理和化學(xué)原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油（氣）井射孔。根據(jù)測井信息，評價儲（產(chǎn)）層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。按測井方法，主要有電法測井、聲波測井、核（放射性）測井、磁測井、力測井、熱測井、化學(xué)測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開采階段分勘探測井和開發(fā)測井，開發(fā)測井包括生產(chǎn)測井、工程測井和產(chǎn)層參數(shù)測井。

錄井是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。有關(guān)項目包括：地質(zhì)設(shè)計、地質(zhì)錄井、氣測錄井、綜合錄井、地化錄井、輕烴色譜錄井、定量熒光錄井、核磁共振錄井、離子色譜錄井、伽馬錄井、巖心掃描錄井、錄井信息傳輸、錄井資料處理及解釋、地質(zhì)綜合研究、測量工程、單井評價、古生物分析、巖礦分析、色譜分析、錄井新技術(shù)開發(fā)、非地震方法勘探、油層工程研究、數(shù)據(jù)處理和其他技術(shù)服務(wù)項目。

按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)務(wù)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號），“第八條：應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行”。

《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

其中，研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動；技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動；技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、技術(shù)測試、技術(shù)培訓(xùn)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動；合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動；工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。

雖然按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)務(wù)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（二），“油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，適用《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財稅[2009]8號）規(guī)定的增值稅稅率”。但沒有改變油氣田企業(yè)測井、地質(zhì)錄井工程服務(wù)屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的應(yīng)稅范圍，與《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅范圍不符。

二、列支渠道不同

測井工程、地質(zhì)錄井是工程項目，是鉆井過程中不可或缺的一道施工工序，是構(gòu)成油氣井固定資產(chǎn)價值的組成部分，屬于資本性支出。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)是就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動，屬于費用性支出，不構(gòu)成油氣井固定資產(chǎn)的價值。

三、執(zhí)行稅率不同

測井工程、地質(zhì)錄井是工程項目，是鉆井過程中不可或缺的一道施工工序，因此執(zhí)行是油氣田企業(yè)增值稅管理辦法，按照17%的稅率繳納增值稅，抵扣鏈條不斷。

如果按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)務(wù)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）執(zhí)行研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，那么執(zhí)行6%的稅率，整個鉆井工程的抵扣就會出現(xiàn)問題。

四、執(zhí)行政策不統(tǒng)一

按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知（財稅[2009]8號）規(guī)定：“繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務(wù)。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅”。

營業(yè)稅改增值稅后，油氣田企業(yè)對非油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)可按照增值稅執(zhí)行。但非油氣田企業(yè)為油氣田企業(yè)的提供生產(chǎn)性勞務(wù)時，如果注冊地稅務(wù)機關(guān)將其納入營業(yè)稅改征增值稅范圍的，可以執(zhí)行增值稅；如果當?shù)囟悇?wù)機關(guān)沒有將其納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，則仍然按照營業(yè)稅執(zhí)行。這樣油氣田企業(yè)會出現(xiàn)兩種稅收政策，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來會很困難。

綜上所述，測井、錄井工程是整個鉆井工程不可或缺的一道施工工序，不應(yīng)該納入到營改增中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”中。

參考文獻：

篇7

財稅信息化建設(shè)是財稅科學(xué)化、精細化管理的內(nèi)在要求，也是財稅管理的重要內(nèi)容。隨著國家稅務(wù)總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設(shè)已邁向一個新的臺階，這也迫使企業(yè)在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機，通過實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化處理和無縫連接，簡化企業(yè)財務(wù)管理工作，全面實現(xiàn)企業(yè)的信息化管理。本文主要對企業(yè)內(nèi)部財稅信息化管理的應(yīng)用模式進行了探討，以期可以為企業(yè)的稅收管理工作提供具有實際價值的參考信息。

一、我國企業(yè)財稅管理的發(fā)展現(xiàn)狀

(一)稅收風(fēng)險較大

近兩年來，稅務(wù)機關(guān)在完善征管手段的同時，不斷強化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業(yè)嚴格按照稅法規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營活動涉稅問題進行全面自查，包括發(fā)票真?zhèn)巍⑹杖氲拇_認、費用的列支、業(yè)務(wù)的真實性等多方面，內(nèi)容涵蓋全部應(yīng)納稅種。我國正在對財稅管理體系進行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細則缺失的問題，企業(yè)與財稅部門經(jīng)常會出現(xiàn)理解偏差現(xiàn)象。基于宏觀政策的影響，監(jiān)管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監(jiān)管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業(yè)稅法遵從的難度，更使企業(yè)的納稅風(fēng)險急劇上升。

(二)缺乏有效的管理機制

企業(yè)沒有針對財稅管理工作建立健全相關(guān)機制，沒有對管理標準進行有效規(guī)范，致使不同部門在相同事項方面的管理標準存在不一致性，繼而導(dǎo)致執(zhí)行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。

(三)信息化應(yīng)用水平較低

企業(yè)在財稅管理方面并不具有較高的信息化應(yīng)用水平，在實際工作過程中，多以財務(wù)人員手工作業(yè)以及主觀判斷為主，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及經(jīng)驗具有較強的依賴性。除此之外，企業(yè)的財稅管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象，財稅信息無法實現(xiàn)有效共享，基礎(chǔ)信息出現(xiàn)偏差等問題，構(gòu)建完善的財稅信息管理系統(tǒng)迫在眉睫。

二、信息系統(tǒng)的功能框架

(一)框架結(jié)構(gòu)

財稅管理信息系統(tǒng)是對財務(wù)日常管理應(yīng)用的整合，基于財稅管理體系標準的指導(dǎo)下，嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)，對稅種稅費進行有效計算，并記錄相關(guān)調(diào)整事項。該系統(tǒng)內(nèi)部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關(guān)管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業(yè)務(wù)處理功能外，還構(gòu)建了評估模型與指標分析體系，可以對企業(yè)稅務(wù)管理進行有效評估與合理分析，有利于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進行及時、準確的掌握，除此之外，該系統(tǒng)還可以對企業(yè)的稅收管理提供科學(xué)有效的籌劃方案。

(二)信息系統(tǒng)合理理念

針對財稅管理構(gòu)建信息系統(tǒng)，可以完善財稅管控體系，促使企業(yè)財稅管理工作更具科學(xué)性。構(gòu)建信息系統(tǒng)的核心理念有三個，一是對財稅管理機制進行標準規(guī)范，促使各個部門的管理口徑實現(xiàn)統(tǒng)一；二是財稅管理實現(xiàn)有效延伸，逐漸成為前端業(yè)務(wù)；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業(yè)稅務(wù)進行合理評估與有效分析。

(三)解決業(yè)務(wù)的有效方案

解決業(yè)務(wù)的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業(yè)務(wù)、企業(yè)納稅管控、科學(xué)籌劃以及分析評估、業(yè)務(wù)集成關(guān)系。企業(yè)利用信息化平臺，進行財稅管理，對財稅管理進行標準規(guī)范，并在各個下屬部門貫徹落實。利用相關(guān)系統(tǒng)對涉稅信息進行有效集成，例如，資產(chǎn)、合同等，并結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)信息，對稅費進行準確計算，繼而進行申報處理與繳納處理。建立健全稅務(wù)評估模型與分析指標體系，促使企業(yè)財稅管理分析指標實現(xiàn)自動生成，繼而對納稅進行自動評估。通過信息化建設(shè)全程監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟事項，可以對企業(yè)財稅管理的效益影響進行準確分析，從而科學(xué)籌劃財政管理工作，有利于企業(yè)的財稅管理工作實現(xiàn)縱向管控。

三、信息化管理應(yīng)用結(jié)果分析

(一)電子登記納稅調(diào)整事項

對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進行有效連接，促使三者呈現(xiàn)一種關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而促使企業(yè)的納稅調(diào)整事項的登記處理實現(xiàn)自動化，不僅降低了相關(guān)人員的工作量，還提高了納稅調(diào)整事項篩選結(jié)果、分析結(jié)果以及登記結(jié)果的準確性，有利于企業(yè)順利進行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調(diào)整等。

(二)在線處理日常稅費

應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)，企業(yè)在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業(yè)務(wù)進行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據(jù)我國財稅管理的相關(guān)法律法規(guī)的要求，對實際繳納稅額以及理論上應(yīng)繳稅額進行合理分析，準確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關(guān)環(huán)節(jié)在規(guī)范性與合理性方面符合相關(guān)標準要求，避免企業(yè)遭遇巨大財稅管理風(fēng)險。

(三)自動生成納稅報表數(shù)據(jù)

嚴格遵照我國相關(guān)部門在納稅申報表樣式方面的規(guī)范標準，對納稅主體、稅務(wù)報表以及備查簿三者的關(guān)系進行準確定義，在信息化管理系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建納稅申報模板，自動采集稅務(wù)系統(tǒng)以及賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)，并以此作為納稅申報數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)財稅管理人員進行納稅申報，避免報表數(shù)據(jù)出現(xiàn)人為干預(yù)現(xiàn)象，促使報表數(shù)據(jù)更具實時性、準確性、合理性以及可行性。

(四)建立健全稅務(wù)指標分析體系

企業(yè)在財稅管理方面建立健全稅務(wù)指標分析體系，可以幫助企業(yè)對各個稅種的涉稅指標進行在線分析，并自動根據(jù)分析結(jié)果生成稅務(wù)分析報告、涉稅指標對比分析表以及稅務(wù)指標的變化趨勢表，有利于企業(yè)財稅管理人員對涉稅指標變化情況進行及時、準確的掌握，有效規(guī)避財稅管理風(fēng)險。

四、結(jié)語

財稅信息化管理的實際應(yīng)用價值主要取決于自身與前端業(yè)務(wù)之間的銜接關(guān)系。企業(yè)嚴格遵循財稅方面的法律法規(guī)，對各項涉稅環(huán)節(jié)進行專業(yè)、合理且謹慎的處理，按照相關(guān)規(guī)定實施納稅申報；通過信息化技術(shù)采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進行自動預(yù)警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風(fēng)險進行合理評估，實施科學(xué)籌劃，有效提高企業(yè)財稅管理水平，節(jié)約稅收成本，規(guī)避財稅管理風(fēng)險，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

篇8

1.問題的提出

我國現(xiàn)行的稅收征管模式為“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”。回顧其演變歷史，這其中的每一句話都有很深的含義。但隨著社會的快速發(fā)展及形勢的日益復(fù)雜，當前的稅收征管模式如果不能及時作出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，就不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的要求，造成各地執(zhí)行標準的不一致和征管水平的倒退。

2.當前稅收征管模式存在的問題

2.1 稅收成本較高

納稅人自行申報納稅的程序上需要通過稅務(wù)機關(guān)不同的工作崗位和不同的稅務(wù)人員，在全國稅收征管系統(tǒng)推廣應(yīng)用后，納稅人申報納稅業(yè)務(wù)既需要在整個系統(tǒng)中進行電子文書上報，同時還需要紙質(zhì)文書的上報。目前大多數(shù)稅務(wù)機關(guān)不能實現(xiàn)紙質(zhì)文書和電子文書同步流轉(zhuǎn)，這樣納稅人為同一報稅事項就會多次往返于不同的崗位，有時候稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部銜接不暢稅收執(zhí)法無法做到應(yīng)有的規(guī)范、及時和準確，納稅人辦稅成本被人為的增加了，稅務(wù)機關(guān)的征稅成本無形中也在增加。

2.2稅收基礎(chǔ)管理上還需加強

稅務(wù)機關(guān)的各項稅收征管制度、程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)也不夠緊密。涉稅業(yè)務(wù)往往會涉及到征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查、稅務(wù)執(zhí)行、稅收法制等幾個系列，各系列人員存在著工作分工不同和各自職權(quán)范圍不同，主動相互交流的很少，主動為納稅人化解問題的更少，個人自掃門前雪，怕?lián)?zé)任。另外，對納稅人的稅源控管上也缺乏行之有效的手段，這些都表明稅收基礎(chǔ)管理上還需加強。①

2.3稅管員制度缺失

稅收管理員制度可以理解為是對以前專管員制度的的改進，確實有其合理之處，但在實踐過程中也存在不少問題。首先，稅收管理員主要負責(zé)稅源管理、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實、納稅服務(wù)等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務(wù)人員。具體操作上，稅收管理員對管轄區(qū)內(nèi)的業(yè)戶進行稅收宣傳，需要解答納稅人的日常稅務(wù)問題，小到網(wǎng)絡(luò)申報故障，大到稅收政策解讀；其次，日常案頭審批工作、系統(tǒng)產(chǎn)生的任務(wù)及臨時工作亦需要及時完成。在這樣的情況下，再來談科學(xué)化、精細化管理，強化對企業(yè)的稅源管理，似乎太過于牽強。其次，稅收管理員無績效評價體系、無有效的考核制度。②

2.4不能合理發(fā)揮計算機技術(shù)的作用

計算機技術(shù)的應(yīng)用以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的不斷推陳出新，一定程度上降低了稅收成本，為納稅人提供了多樣化的申報方式和便利獲取信息的渠道。但由于各個稅務(wù)信息系統(tǒng)不能合理地優(yōu)化、整合、共享，往往造成了另一種意義上的稅收成本提高。

2.5稅源監(jiān)控流于形式

稅收管理員管理職能的淡化，過分依賴或者受控于各個稅源監(jiān)控系統(tǒng)和指標，在對納稅人的稅源監(jiān)控上，稅管員更易于停留在有限的稅務(wù)資料分析上，機械式地對企業(yè)的經(jīng)營情況采取電話咨詢、報表分析的形式進行監(jiān)控。

3.創(chuàng)新稅收征管模式的途徑

3.1 推動征管機構(gòu)調(diào)整

世界上一些發(fā)達國家目前多采取高度集中征收的模式，美國是世界信息化程度最高的國家，全國的稅務(wù)信息處理中心只有4個；菲律賓作為發(fā)展中國家，全國的稅務(wù)信息處理中心也只有5個；我國國情可以考慮在基層辦稅網(wǎng)點，跨區(qū)域設(shè)置辦稅服務(wù)廳，以更好地實現(xiàn)集中征收服務(wù)，跨區(qū)域設(shè)置信息中心將會使資源共享的范圍更廣，如果國稅局和地稅局聯(lián)合跨區(qū)域設(shè)置的話，資源整合的效率會更加明顯，國地稅共用一個網(wǎng)點，大大方便納稅人，納稅成本和征稅成本都大大縮減。可以考慮按照經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，這樣既能夠降低稅收成本，同時也有能減少地方政府對國家征稅的行政干預(yù)。同時，對老少邊窮等一些稅源較少的地區(qū)，應(yīng)該撤并稅收機構(gòu)，這既適應(yīng)按經(jīng)濟區(qū)域設(shè)置機構(gòu)的需要，又能有效地降低稅收成本。③

3.2 完善稅收管理員制度

對稅收管理員制度的探討可以走得更遠。因為基層稅管員直接面對納稅人，他們是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部與納稅人聯(lián)系的關(guān)節(jié)，起著至關(guān)重要的作用。這樣一個重要的群體，其職業(yè)本身的發(fā)展變化就很值得探討。④

要求基層稅管員既“管事”又“管戶”的模式是否可取，筆者認為，一方面是優(yōu)化納稅服務(wù)水平，提高納稅人滿意度；另一方面是要加強監(jiān)管，維護稅務(wù)機關(guān)形象。兩者在同一基層工作者身上很難達到一個平衡點。

3.3健全征管信息系統(tǒng)

積極開展電子辦稅綜合平臺建設(shè)，健全征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)辦稅服務(wù)的專業(yè)化、標準化、信息化和規(guī)范化，全面推行“一窗式”服務(wù)，切實提高征稅效率。圍繞完善稅收征管模式，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該深入開展調(diào)查研究，廣泛聽取各方面的意見和建議。在國家的政策面上鼓勵各地大膽實踐，在此基礎(chǔ)上進行認真總結(jié)。好的做法要積極推廣，不適合的地方及時摒棄。積極參考和借鑒國際成功經(jīng)驗。進一步明確完善稅收征管模式的工作重點和難點，科學(xué)地設(shè)計和實施改革方案，以更好地適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院）

參考文獻

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[3]李建軍，趙桂芹，單年宏. 我國稅收征管效率實證分析——基于修正的三階段DEA方法[J]. 稅務(wù)與經(jīng)濟. 2012（01）

[4]鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當文明執(zhí)法遭遇軟抗稅[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（01）

注解

①鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當文明執(zhí)法遭遇軟抗稅[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（01）

篇9

推進工業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新倍增計劃。落實相關(guān)配套政策，扶持全市各類創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新示范企業(yè)的發(fā)展，培育科技型企業(yè)。建設(shè)新興特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)基地，支持先進裝備制造業(yè)的發(fā)展。落實促進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)提升創(chuàng)新能力。發(fā)揮補助資金的導(dǎo)向作用，推進科技孵化器建設(shè)。鼓勵企業(yè)通過資產(chǎn)重組、企業(yè)兼并等，優(yōu)化資源配置，推動企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

促進外向型經(jīng)濟進一步發(fā)展。充分利用國家增加投入、擴大內(nèi)需的有利時機，通過政策傾斜，推動企業(yè)搶占市場份額。從今年起每年各安排1000萬元分別用于到國內(nèi)外重點戰(zhàn)略合作城市舉辦“*周”活動和鼓勵我市外貿(mào)企業(yè)到*以外的腹地城市開展進出口業(yè)務(wù)活動。市縣繼續(xù)統(tǒng)籌安排3億元資金，對部分重點商品出口實行補貼。

支持節(jié)能降耗和生態(tài)環(huán)境建設(shè)。綜合運用貼息、稅收政策等政策工具，支持節(jié)能減排、環(huán)境整治、循環(huán)經(jīng)濟等建設(shè)。繼續(xù)扶持節(jié)能產(chǎn)品、技術(shù)和工藝的創(chuàng)新研發(fā)，促進節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)和應(yīng)用，推廣實施清潔生產(chǎn)和合同能源管理。加大對環(huán)境保護支持力度，支持環(huán)保系統(tǒng)監(jiān)測監(jiān)控能力的建設(shè)以及對全市重點流域（區(qū)域）環(huán)境污染進行綜合治理。

（二）加強稅收征管，確保完成全年收入任務(wù)

加強收入分析預(yù)測。面對今年嚴峻的經(jīng)濟形勢，各級財稅部門要全面開展稅源分析、稅收預(yù)測預(yù)警分析、稅收管理分析和政策效應(yīng)分析，強化對重點稅源行業(yè)和企業(yè)的分析，提高稅收分析預(yù)測水平。密切跟蹤宏觀經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營形勢的變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，始終牢牢把握組織收入的主動權(quán)。充分考慮各項稅收政策調(diào)整因素，并考慮與地區(qū)各項經(jīng)濟預(yù)期指標的平衡，實事求是，積極穩(wěn)妥，科學(xué)合理地編制收入計劃，使稅收計劃與地方經(jīng)濟發(fā)展和稅源狀況相適應(yīng)。

提高征管質(zhì)量和效率。按照總局關(guān)于稅收科學(xué)化、專業(yè)化和精細化管理的要求，建立稅收規(guī)范化管理機制和制度。提高稅收征管質(zhì)量和效率，對重點企業(yè)與一般企業(yè)按照管戶與管事相結(jié)合原則實行分類管理，完善納稅評估體系，創(chuàng)新發(fā)票管理方式，深化企業(yè)基礎(chǔ)信息共享，清理漏征漏管戶，夯實稅收征管基礎(chǔ)。抓大控中規(guī)小，加強地方小稅和基金（費）的征管，建立健全企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅等地方稅種稅源數(shù)據(jù)庫。加強與保險公司和社保部門聯(lián)系，確保委托代征的車船稅和社保費收入應(yīng)收盡收。全面落實稅收執(zhí)法責(zé)任制，整頓和規(guī)范稅收秩序，開展稅務(wù)專項檢查和分級分類檢查，建立打擊和整治發(fā)票違法犯罪活動的長效機制，堅決查處做假帳、兩套帳行為，營造良好的稅收法制環(huán)境。

創(chuàng)新納稅服務(wù)。做好財稅政策的宣傳輔導(dǎo)，積極主動提供納稅咨詢，使納稅人及時了解政策變化，熟悉辦稅程序，提高納稅人依法、誠信納稅的自覺性。對財務(wù)人員和辦稅人員進行針對性、系統(tǒng)性培訓(xùn)，及時反饋實際操作中應(yīng)注意的事項，確保新的財稅政策法規(guī)平穩(wěn)、順利實施。豐富納稅服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新納稅服務(wù)方式，開展全市示范服務(wù)大廳、示范服務(wù)明星活動。拓展網(wǎng)上辦稅功能，推廣網(wǎng)上辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、業(yè)務(wù)表單下載等涉稅事項。推進制度創(chuàng)新，改革管理方式，優(yōu)化工作流程，簡并報表資料，降低稅收成本，提高辦稅效率。進一步更新管理理念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，深入企業(yè)，細調(diào)研，勤走訪，提高服務(wù)的針對性，切實幫助企業(yè)解決發(fā)展難題。

加快稅收信息化建設(shè)。做好“稅易07”新功能模塊上線工作，重點開發(fā)應(yīng)用有利于方便納稅人辦理涉稅事務(wù)、有利于減輕基層稅務(wù)機關(guān)工作負擔的業(yè)務(wù)流程。依托計算機網(wǎng)絡(luò)建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控的互動機制，推進稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理。優(yōu)化運維管理流程，建立異地數(shù)據(jù)備份，保證系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。深化數(shù)據(jù)管理利用，為稅源管理工作提供基礎(chǔ)信息。開展與銀行共享企業(yè)財務(wù)報表信息試點。

（三）優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，促進各項社會事業(yè)發(fā)展

加大“三農(nóng)”投入。健全財政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長機制，綜合運用貼息、稅收優(yōu)惠等財稅政策措施，引導(dǎo)社會資金投入，形成多元化支農(nóng)投入格局。擴大糧食直補、農(nóng)資綜合補貼、良種補貼和農(nóng)機購置補貼，較大幅度提高糧食最低收購價。大力支持發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，落實促進生豬、油料、奶業(yè)發(fā)展的財稅政策，扶持壯大農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，提升農(nóng)產(chǎn)品檔次，促進農(nóng)民增收。加大農(nóng)業(yè)科技投入，支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新。支持發(fā)展節(jié)約型農(nóng)業(yè)、循環(huán)農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)，加強生態(tài)環(huán)境保護，促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。支持以農(nóng)田水利為重點的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和生態(tài)環(huán)境保護，落實家電下鄉(xiāng)財政補貼政策，切實改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件和人居環(huán)境。推進農(nóng)村綜合改革，深化縣鄉(xiāng)財政體制和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革，建立健全村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費保障機制。加大南三縣轉(zhuǎn)移支付力度，促進區(qū)域經(jīng)濟統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展。

支持教育事業(yè)發(fā)展。加大財政投入力度，推進基礎(chǔ)教育公平、均衡發(fā)展，促進優(yōu)質(zhì)教育資源共享。全面實施農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的各項政策，從今年1月起對義務(wù)教育學(xué)校教師實行績效工資，保障和改善義務(wù)教育教師工資待遇。繼續(xù)完善免費義務(wù)教育，對“兩免一補助”地區(qū)寄宿生生活費進行補助。進一步完善我市普高的生均經(jīng)費標準，鼓勵各地穩(wěn)步實行農(nóng)村中等職業(yè)教育免費。深化服務(wù)型教育體系建設(shè)，全面提升教育服務(wù)地方經(jīng)濟社會的能力，每年市財政性教育經(jīng)費的增量部分主要用于服務(wù)型教育重點專業(yè)建設(shè)、地方特色教材建設(shè)等。擴大幫困助學(xué)的資助體系，進一步改善外來務(wù)工人員子女接受義務(wù)教育的條件。

加快發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。以滿足群眾多層次、多樣化醫(yī)療衛(wèi)生需求為目標，支持醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，提高衛(wèi)生服務(wù)能力。繼續(xù)實施使用廉價藥物和大型醫(yī)療設(shè)備購置補助辦法，完善公立醫(yī)療機構(gòu)基本建設(shè)債務(wù)消化機制和城鄉(xiāng)公共衛(wèi)生經(jīng)費保障機制。鞏固新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，完善農(nóng)村醫(yī)療救助制度。

積極促進就業(yè)再就業(yè)。要積極完善新一輪就業(yè)政策，加大就業(yè)培訓(xùn)力度，整合職業(yè)技能培訓(xùn)資源，完善培訓(xùn)管理制度，切實提高職業(yè)技能培訓(xùn)的針對性和有效性。運用財稅政策，支持中小企業(yè)和服務(wù)業(yè)吸納就業(yè)。實施有利于勞動者創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠、小額擔保、資金補貼等扶持政策，推動以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，著力幫助零就業(yè)家庭和就業(yè)困難人員就業(yè)。

完善社會保障制度。提高退休人員待遇，從今年1月份起提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金。完善各項社會保險制度，擴大社會保險范圍。擴大城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險覆蓋面，研究提高參保人員醫(yī)療保險待遇。建立健全新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，保障被征地農(nóng)民基本生活，完善農(nóng)村最低生活保障制度，做到應(yīng)保盡保。全面啟動殘疾人共享小康工程，推進居家養(yǎng)老服務(wù)工作，落實低收入群體的生活、醫(yī)療和住房等相關(guān)扶持政策，滿足老百姓日益增長的社會保障需求。

推動文化事業(yè)發(fā)展。支持構(gòu)建公共文化服務(wù)體系，實施“文化低保”工程，對困難家庭免收入網(wǎng)費和收視服務(wù)費。支持文物和文化遺產(chǎn)保護，調(diào)整完善*博物館經(jīng)費補助政策。提升公共文化產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，研究制定東部文化廣場運行經(jīng)費補助機制。加大農(nóng)村文化投入，支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化場館建設(shè)，滿足農(nóng)民日益增長的精神文化需求。支持全民健身運動，對運動場館對外開放的學(xué)校符合條件的，予以適當補助及獎勵，實現(xiàn)學(xué)校公共資源社會共享。適度調(diào)增我市農(nóng)村部分計劃生育家庭扶助金標準、調(diào)整獨生子女傷殘死亡家庭扶助范圍，將“一居一農(nóng)”對象納入補助體系。

支持解決涉及民生的難點熱點問題。謀富民之策，興安民之舉，倡樂民之道，關(guān)注人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題，讓老百姓實實在在得到實惠。積極籌措落實資金，支持一大批事關(guān)全市人民的交通道路等重大項目和市政府實事工程建設(shè)。支持經(jīng)濟適用房、廉租房建設(shè)。落實好住房交易稅費政策，鼓勵購買自住性、改善性住房，促進居民消費。落實成品油稅費改革和工商兩費停征后相關(guān)部門必需經(jīng)費保障政策。

保障公共安全。加大公共安全投入，實施司法經(jīng)費保障體制改革方案，完善政法經(jīng)費管理制度，維護公共安全。加強食品藥品安全監(jiān)管，高度重視安全生產(chǎn)工作，充實防災(zāi)減災(zāi)資金和物資儲備，安排好食品藥品和安全生產(chǎn)監(jiān)管工作經(jīng)費和裝備建設(shè)經(jīng)費，確保及時有效應(yīng)對各類自然災(zāi)害和處理各種突發(fā)公共事件，保障人民生命財產(chǎn)安全。

（四）深化財稅改革，促進管理科學(xué)化專業(yè)化精細化

深化財政體制改革。進一步明確政府間事權(quán)與支出責(zé)任的劃分，理順財權(quán)與事權(quán)關(guān)系。研究新一輪市對縣（市）區(qū)財政體制，調(diào)動兩級財政積極性，增強地方財政實力。探索“鄉(xiāng)財縣管”的財政管理方式改革，轉(zhuǎn)變和充實鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政優(yōu)勢，保障各項民生政策的落實。進一步完善公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算的編制，推進國有資本經(jīng)營預(yù)算試點，逐步構(gòu)建由公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保障預(yù)算組成的財政預(yù)算體系，加快形成有利于科學(xué)發(fā)展的財政體制機制。強化政府債務(wù)管理，既要積極向部里爭取國債資金，充實重大項目資本金，又要合理控制規(guī)模，防范風(fēng)險。

落實各項稅制改革政策。認真貫徹新修訂的增值稅以及營業(yè)稅、消費稅暫行條例，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。落實好成品油價稅費聯(lián)動改革措施。做好新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整工作，加強個人所得稅管理。落實國家暫免征收儲蓄存款利息所得稅、營業(yè)稅條例修訂和提高個人所得稅扣除標準政策。繼續(xù)落實耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城建稅和教育費附加制度。完善促進就業(yè)再就業(yè)、支持自主創(chuàng)新、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、發(fā)展服務(wù)業(yè)、推進文化醫(yī)療體制改革等稅收政策。對已明確尚未出臺的稅收政策措施，要進行前瞻性調(diào)研測算，做好應(yīng)對預(yù)案。

全面推行國庫集中支付改革。以信息化建設(shè)為依托，完善國庫集中收付運行機制，擴大國庫集中支付覆蓋面，將改革推進到所有市級基層預(yù)算單位。繼續(xù)擴大國庫集中支付資金范圍，提高財政直接支付比例。在完善業(yè)務(wù)需求、優(yōu)化流程的基礎(chǔ)上，逐步建立綜合查詢監(jiān)控系統(tǒng)。推廣應(yīng)用公務(wù)卡，爭取在所有已實行國庫集中支付的預(yù)算單位推行公務(wù)卡改革。改進公務(wù)卡管理辦法，更好地滿足財政財務(wù)管理的需要。完善財政管理信息系統(tǒng)的功能，逐步在系統(tǒng)中實現(xiàn)電子簽名、網(wǎng)上支付。加快財政信息系統(tǒng)功能模塊的推廣應(yīng)用，實現(xiàn)財政收支數(shù)據(jù)的統(tǒng)計匯總功能，提升系統(tǒng)綜合分析查詢功能，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)。

深化政府采購制度改革。強化政府采購監(jiān)管，開展對社會中介采購機構(gòu)的考核，加強對政府集中采購機構(gòu)的監(jiān)督管理。發(fā)揮政府采購政策功能，通過政府優(yōu)先采購、強制采購、收購和訂購、加強進口產(chǎn)品審核等辦法，加大對政府采購國貨、自主創(chuàng)新產(chǎn)品、節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)品的支持力度。

（五）加強財政監(jiān)管，提高財政資金使用績效

牢固樹立過緊日子思想。勤儉辦一切事業(yè)，堅決反對大手大腳花錢和鋪張浪費的行為。除中央和市委、市政府確定的增支項目外，不得新開新的支出口子，集中財力保增長、保民生、保穩(wěn)定。要進一步完善行政開支定員定額標準，控制行政成本增長幅度。嚴格控制“人、車、會、招待”等一般性支出，在對公務(wù)購車用車、會議經(jīng)費、公務(wù)接待經(jīng)費、出國（境）經(jīng)費等支出實行“四個零增長”要求的基礎(chǔ)上，對公務(wù)購車支出原則上暫停一年，出國（境）經(jīng)費比上年削減20%。嚴格控制黨政機關(guān)樓堂館所建設(shè)，盤活行政事業(yè)單位辦公用房和土地資源，嚴禁超面積、超標準建設(shè)和裝修。嚴格控制黨政機關(guān)信息化建設(shè)項目，促進資源整合，避免重復(fù)建設(shè)和損失浪費。大力開展機關(guān)節(jié)能減排工作，樹立財稅機關(guān)良好形象。

推進績效管理。強化部門責(zé)任，將財政專項資金分配與部門績效緊密聯(lián)系起來，對項目支出預(yù)算編制要明確具體績效目標，項目實施要制定績效考評辦法，項目結(jié)束要考評財政支出績效。項目支出要全面推廣部門自我績效評價工作，財政部門選擇部分社會關(guān)注度高、經(jīng)濟社會發(fā)展中的熱點和重點領(lǐng)域項目開展重點評價，并逐漸完善評價辦法，不斷提高財政資金使用效益。

規(guī)范非稅收入管理。完善各類非稅收入管理政策，研究制定我市政府非稅收入管理實施辦法，健全收費基金審批、公示和監(jiān)督制度，逐步將國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收入等非稅收入納入財政預(yù)算管理。規(guī)范收繳程序，加強票據(jù)管理，取消非稅收入過渡戶。

嚴格財政監(jiān)督。繼續(xù)對行政事業(yè)單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況進行重點檢查。會同監(jiān)察、審計部門對部分擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的重點項目資金進行監(jiān)督檢查。繼續(xù)開展行政事業(yè)單位公用經(jīng)費專項檢查。強化對行政事業(yè)單位、企業(yè)的財務(wù)管理，加強對會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，進一步提高會計信息質(zhì)量。建立縱橫聯(lián)動監(jiān)督機制，加大查處力度，發(fā)揮監(jiān)管合力，為完善政策和規(guī)范管理提供可靠保證。

（六）切實轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面打造服務(wù)型機關(guān)

深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動。按照市委的總體部署，從今年3月份起開展深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動。全市各級財稅機關(guān)要按照各級黨委的要求，集中精力抓好學(xué)習(xí)工作。通過學(xué)習(xí)領(lǐng)會，把科學(xué)發(fā)展觀的要義、核心、要求、方法落實到財稅工作的具體實踐，用科學(xué)的視野、發(fā)展的眼光解決財稅工作中碰到的矛盾和困難。尤其是在當前經(jīng)濟發(fā)展面臨困難的時刻，更要貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，切實增強全局意識、憂患意識、責(zé)任意識、使命意識，實施好積極的財政政策，為促進我市經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展作出新的貢獻。

切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)。要深入開展“創(chuàng)建服務(wù)型機關(guān)、促進企業(yè)發(fā)展”活動，多換位思考，想企業(yè)所想，急企業(yè)所急，大力宣傳落實各項財稅政策，合理減輕企業(yè)負擔，幫助企業(yè)開拓市場，渡過難關(guān)。以創(chuàng)建服務(wù)型機關(guān)為契機，積極開展創(chuàng)建文明標兵單位活動，樹立一批具有行業(yè)特色、時代特征的先進典型。同時也要整合系統(tǒng)各類檢查評比，減輕基層工作負擔。要認真落實“行風(fēng)評議整改年”活動，切實解決20*年度機關(guān)民主評議中群眾反映比較突出的問題，多從主觀上找原因，找差距，端正服務(wù)態(tài)度，加強整改力度，提高工作質(zhì)量。加快內(nèi)外網(wǎng)站建設(shè)，逐步形成“外網(wǎng)受理、內(nèi)網(wǎng)辦理、外網(wǎng)反饋”的一體化應(yīng)用模式。

加強干部隊伍建設(shè)。優(yōu)化中層領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)，健全干部日常考核和任用考察相結(jié)合的干部考核工作機制。完善以競爭上崗為主要形式的干部選拔任用機制，加強對后備干部的管理和培養(yǎng)，積極探索輪崗交流、掛職鍛煉等有效辦法，拓寬干部成長渠道，逐步解決干部隊伍年齡結(jié)構(gòu)不合理問題，激發(fā)干部隊伍整體活力。開展評選“十佳財稅干部”活動，樹立先進典型。加強老干部服務(wù)工作，關(guān)心老干部生活。充分發(fā)揮黨群團組織的作用，組織開展以紀念建國60周年為主題的系統(tǒng)文藝匯演等活動，努力營造團結(jié)奮進、富有活力的工作氛圍。

篇10

市場挑戰(zhàn)：十以來，行業(yè)和市場正在隨著系列改革而變得幾家歡喜幾家愁。對于本身走市場化路線的企業(yè)而言可能是利好消息，對權(quán)力、政策等尋租的企業(yè)和投機性企業(yè)而言無疑是非常悲觀的。市場正在發(fā)生前所未有的變革和白熱化競爭，在微利和同質(zhì)化競爭中，中國的民營企業(yè)如何管理以應(yīng)對市場競爭？

人員挑戰(zhàn)：第一代民營企業(yè)家面臨著選擇接班人的問題，也面臨著團隊年輕化難以管理的問題，面臨著股東與職業(yè)經(jīng)理人的難題。如何安排接班人計劃？如何管理職業(yè)團隊？

資本挑戰(zhàn)：從廣義的資本定義上講，無論是投資入股，合資合作，并購重組，還是上市、債權(quán)或股權(quán)融資，都成為企業(yè)追求發(fā)展的一把雙刃劍，做的好就能讓企業(yè)或老板上一個新的臺階，做的不好可能是把辛辛苦苦幾十年打拼的事業(yè)全部葬送。對于國有企業(yè)也一樣，過去的提法叫“國有資產(chǎn)的保值增值”，現(xiàn)在叫“國有資本管理”，從資產(chǎn)到資本就是從花錢到賺錢的轉(zhuǎn)變，那么如何管理資本運作？

任何度過初創(chuàng)期的民營企業(yè)都有一個愿景：如何將公司做大做強而不是做大做垮？

站在這個愿景的時點，我們不禁要問：靠的是什么？ 是過去幾年的財務(wù)報表數(shù)字好看嗎？是有一幫跟自己創(chuàng)業(yè)的團隊嗎？是服務(wù)或技術(shù)優(yōu)勢嗎？是政府或金融機構(gòu)對公司的支持嗎？是公司現(xiàn)金充裕嗎？是公司資產(chǎn)龐大嗎？是有了一個或幾個好的項目嗎？是公司的商業(yè)模式獨特嗎？是公司不斷投入的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)嗎？

答案是：是，也不是！

上面的每一項都可能成為不同行業(yè)的公司參與市場競爭的優(yōu)勢，然而縱觀世界500強發(fā)展史，企業(yè)都是基于實業(yè)+資本的發(fā)展戰(zhàn)略以及管理的系統(tǒng)優(yōu)勢獲得長足的發(fā)展和長遠的成功，過去不等于將來，短期利益不等于長期利益，做了不等于做好。部門優(yōu)勢或財務(wù)指標等部分優(yōu)勢都不代表整體的優(yōu)勢，今天的優(yōu)勢有可能成為明天的劣勢，部門的“專業(yè)”意見可能會將公司帶入深淵….

二、價值管理―迎接挑戰(zhàn)實現(xiàn)愿景的有效管理方式

如何有效面對挑戰(zhàn)，持續(xù)強大，從不同角度有不同的觀點和學(xué)說，歸納起來主要有以下幾種：打造核心競爭力，團隊建設(shè)，數(shù)字管理，差異化，商業(yè)模式以及各種市場營銷、人力資源、供應(yīng)鏈管理、生產(chǎn)管理等管理技巧。

就企業(yè)價值來說，角度不同，結(jié)果也不同，有從審計、評估角度談企業(yè)價值的，有從企業(yè)管理角度談企業(yè)價值的，有從投資人角度談企業(yè)價值的，有從市場、財務(wù)等角度談企業(yè)價值的。主流理論認為價值管理追求的目標是實現(xiàn)股東價值的最大化。

筆者認為價值管理首先是從企業(yè)經(jīng)營者角度看待企業(yè)價值，而后才是股東價值，這樣企業(yè)價值會自動傳遞到股東價值，股東才能得到持續(xù)的投資價值。基于價值管理的系統(tǒng)優(yōu)勢才是公司價值的保證和根本，這里的價值管理的基礎(chǔ)就是系統(tǒng)，以廣角鏡思維全視角地看待企業(yè)的問題，不能是望遠鏡思維的點對點解決問題。價值管理的核心是以企業(yè)和/或股東價值為導(dǎo)向的方案，制度和決策。

對于廣大的民營企業(yè)家來說，實施價值管理更的第一步是優(yōu)先選擇公司價值，大股東利益，還是全體股東價值的問題，抑或在哪些問題上如何進行價值傾斜，其次才是立足現(xiàn)狀建立價值管理系統(tǒng)的問題，否則價值管理的核心無法貫徹到落地實施當中去。當然，非上市民營公司大多被企業(yè)家實際控制并經(jīng)營，價值管理會更多偏好企業(yè)價值；對于上市公司或投資人傾向股東財務(wù)表現(xiàn)的民營企業(yè)，更多的目標被股東價值優(yōu)先所包圍。

三、價值管理的核心要素

不能衡量就無法管理！到目前為止，在價值管理體系中，形成了經(jīng)濟增加值（EVA）、市場增加值（MVA）、折現(xiàn)現(xiàn)金流量（DCF）、托賓q值、價值派（piemodel）等價值管理模型與模式。這些財務(wù)標準或多或少帶有一定的局限性，比如MVA法，對非上市企業(yè)無法評估資本市場價值；比如托賓q值，從市場角度界定的過去的企業(yè)價值與企業(yè)的真實內(nèi)在價值大量不對等，而且衡量市場價值與資產(chǎn)重置成本相對比較主觀；又如各種財務(wù)模型，實際上帶有一定的假設(shè)且大部分要求數(shù)據(jù)較多，模型的導(dǎo)出過程又比較復(fù)雜，對大多數(shù)的民營企業(yè)并不適用。所以，企業(yè)價值不是數(shù)字化的財務(wù)價值，主觀的市場價值，抑或是按收益法或成本法評估出來的價值，而是多種要素綜合的衡量標準。

筆者認為，對企業(yè)管理而言，這些價值管理模型僅僅是財務(wù)評價標準，并沒有解決一個核心問題：如何在管理實踐中判斷并實現(xiàn)價值管理，也就是說，這些價值模型無法指導(dǎo)價值管理落地實施。筆者根據(jù)實踐經(jīng)驗，對價值管理體系的四項核心要素進行扼要闡述如下：

（一）數(shù)字管理

數(shù)字最簡單、直觀、有力，是國際化語言，因此價值表現(xiàn)的衡量因素離不開數(shù)字，但數(shù)字管理不等于價值管理，而且過分注重數(shù)字就會陷入數(shù)字陷阱。報表控制屬于事后控制，而且財務(wù)管理無法表現(xiàn)報表外資源。所以，企業(yè)管理者都要有價值管理系統(tǒng)要求的財務(wù)意識和知識，用數(shù)字管理滲透到日常運營管理中去。對于企業(yè)高層來說，運用數(shù)字管理的要義在于大膽假設(shè)，小心求證；對于企業(yè)中層來說，數(shù)字管理主要是進行財務(wù)信息的提取、分析、跟蹤與考核。

對大多數(shù)民營企業(yè)來說，運用數(shù)字管理忌諱采用較多的復(fù)雜管理，比如對房產(chǎn)的投資，通常的房產(chǎn)投資內(nèi)部收益率公式為：累計總收益/累計總投入=月租金×投資期內(nèi)的累計出租月數(shù)/（按揭首期房款+保險費+契稅+大修基金+家具等其他投入+累計按揭款+累計物業(yè)管理費），但里面的數(shù)據(jù)很多要靠估算而導(dǎo)致數(shù)據(jù)不可靠之外，還浪費了大量精力。所以我們就采用一個相對簡單而通行的測算方法：如果該物業(yè)的年收益×15年=房產(chǎn)購買價，則認為該物業(yè)物有所值。

筆者經(jīng)過實踐總結(jié)，具體來說，民營企業(yè)可采用的數(shù)字管理主要表現(xiàn)在如下方面：

1、資本管理

資本管理需要解決：錢從哪兒來的融資問題，錢到哪兒去投資問題，回報多少的投融資管理問題。作為股東首先應(yīng)考慮的自身價值就是資本管理價值。這些價值無一例外都與數(shù)字相關(guān)，以價值驅(qū)動為目標的財務(wù)數(shù)字主要有：

A：凈資產(chǎn)收益率（ROE=凈利潤/凈資產(chǎn)），反映的是被投資企業(yè)的賺錢能力和運營水平，這也是最常用的數(shù)字之一；一個公司長期保持20%以上的ROE是不可能的，能長期保持在15%已經(jīng)很好了。

B：投資報酬率（ROI）=利潤或年均利潤/投資總額×100%。反映了投資的獲利能力，一般是用于特定年份的回報衡量，以及短期項目的投資決策，因為該指標并不反映整體或長期利益，而且職業(yè)經(jīng)理人會因為該指標的績效評價而做出短視的決策和行為，排斥具有戰(zhàn)略意義或長期投資的項目；

C：經(jīng)濟增加值（EVA）=息前稅后凈營業(yè)利潤（NOPAT）-調(diào)整后的資本成本*資本成本率（WACC）。

對于EVA，彼得.德魯克曾經(jīng)說過：“你一定要賺到超過資本成本的錢才算有利潤”。這里面對NOPAT和資本成本的調(diào)整主要是盡可能恢復(fù)企業(yè)實際經(jīng)營真實財務(wù)面貌，然后對資本利用效果進行數(shù)字評價。

EVA既可以反映職業(yè)經(jīng)理人總體經(jīng)營情況，也適用于績效、股權(quán)激勵等方面。

D：對于上市企業(yè)還多用市凈率（P/B=每股市價/每股凈資產(chǎn)）； 市盈率（P/E=每股市價/每股收益）；市場增加值（MVA=公司市值-累計資本投入）等指標。

數(shù)字之間也會有沖突，比如股東都想追求高ROI，但有時ROE與ROI并不一致，此時追求高投資回報（ROI）的同時要關(guān)注ROE，否則累積多年的利潤有可能一瞬間就不見了，減少風(fēng)險的辦法就是既看ROI又看ROE。假設(shè)有多個項目選擇投資一個，就是在高ROE項目中選擇高ROI的項目。ROE較高時需要另外關(guān)注負債結(jié)構(gòu)，看企業(yè)是否為超額負債經(jīng)營。一般來說資產(chǎn)負債率超過60%，為經(jīng)營風(fēng)險較高，超過80%為經(jīng)營風(fēng)險過高。

2、資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理的數(shù)字管理需要解決資產(chǎn)利用效率的問題。筆者接觸的不少民營企業(yè)有資產(chǎn)情節(jié)，即企業(yè)資產(chǎn)越大越好越有安全感，或者銀行越容易給較高的額度貸款。然而事實并非如此，筆者觀察到這些盲目追求資產(chǎn)絕對數(shù)額的企業(yè)往往各項利潤指標都很低，認真梳理資產(chǎn)后就會發(fā)現(xiàn)，或多或少存在著資產(chǎn)效能低下的問題，比如大量承兌匯票留在手中而對外支付現(xiàn)金，應(yīng)收賬款管理不善以致呆賬、壞賬，為評估品牌價值或?qū)ν馍暾埜鞣N證書而知識產(chǎn)權(quán)賬面價值虛高，庫存大量積壓，預(yù)付賬款龐大造成資產(chǎn)和現(xiàn)金利用率低，部分固定資產(chǎn)閑置很久而不能得到充分利用……

資產(chǎn)管理的數(shù)字管理指標主要有以下幾種：

A： 資產(chǎn)凈利潤率=凈利潤/總資產(chǎn)

B：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均余額；以及延伸的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標

對資產(chǎn)使用效率的分析和改善需要數(shù)字管理配合程序管理、效能管理與風(fēng)險管理進行。

3、人力資源管理

傳統(tǒng)的人力資源管理一直在講人員的選育用留，即HR管理技術(shù)和流程，事實上人力資源管理也離不開數(shù)字管理。比如人力資源管理中最需要讓老板知道的是：公司的流程及崗位平臺是否已經(jīng)搭建完成并能有效對人才選育用留，員工的薪酬是否匹配績效管理的目標，績效管理是否能夠充分發(fā)揮作用，人力資源政策和執(zhí)行是否能跟得上企業(yè)發(fā)展。

這些問題的答案往往不是靠主觀性的“好壞優(yōu)劣”來表達的，最具有說服力和看得見的效果的就是數(shù)字。比如營銷總監(jiān)的營業(yè)收入與營業(yè)利潤等同比、環(huán)比升降比例是否在預(yù)設(shè)的績效目標之內(nèi)，接下來如何改進，達到考核期限時應(yīng)如何根據(jù)績效指標完成情況進行獎懲；又比如對財務(wù)總監(jiān)的考核指標之一是EVA，那么財務(wù)總監(jiān)就會想辦法降低成本，提高收益，配比資金投融資，降低稅收，這樣財務(wù)總監(jiān)就必須深入業(yè)務(wù)之中打通流程瓶頸，既要提高收入，又要降低成本，控制風(fēng)險和預(yù)算；既要對日常經(jīng)營負責(zé)，又要對投融資及其管理負責(zé)。

4、財稅管理

對于財稅管理，最重要的幾個數(shù)字就是資產(chǎn)額，負債額，納稅額，營業(yè)額，利潤額，凈現(xiàn)金流量。這些數(shù)字很多時候不成比例，比如有資產(chǎn)收入少，有收入沒利潤，有利潤沒現(xiàn)金，有現(xiàn)金沒利潤，收入少稅負高等等。當然這跟行業(yè)有一定關(guān)系，比如制造業(yè)是先投入再收入，預(yù)收費服務(wù)行業(yè)是先收費后服務(wù)，餐飲行業(yè)是現(xiàn)金充裕而利潤被房東大量分取。

在筆者看來，企業(yè)的財稅管理不單單是財稅部門的事情，而是全公司的事情，不僅僅要進行制度和表格的完善優(yōu)化來達到高效流程，又要搜取充分必要信息進行數(shù)字提取，分析工作，而后應(yīng)用于企業(yè)決策和日常管理改善。

財務(wù)和稅務(wù)是相聯(lián)系又有很大差異的兩門學(xué)科，很多民企讓會計管理稅務(wù)，業(yè)務(wù)簡單還可以，稍微復(fù)雜一點需要稅收籌劃時，財務(wù)經(jīng)理就不能勝任了。有些公司財務(wù)經(jīng)理隸屬于稅務(wù)總監(jiān)，有些公司是稅務(wù)經(jīng)理隸屬于財務(wù)總監(jiān)，不管誰進行管理，都要將財稅體系打通，對日常各部門業(yè)務(wù)進行科學(xué)有效的財稅管理以達到既有效能又能管控風(fēng)險的結(jié)果。

5、產(chǎn)供銷管理

產(chǎn)供銷管理可能是與數(shù)字打交道最多的部門，“產(chǎn)”指制造業(yè)的生產(chǎn)或服務(wù)業(yè)的服務(wù)，“供”指產(chǎn)品或服務(wù)供應(yīng)商，“銷”指產(chǎn)品或服務(wù)的銷售。從數(shù)字管理上講，銷售是起點，產(chǎn)與供是過程。數(shù)字管理的重點是：主營業(yè)務(wù)成本管理，費用管理，產(chǎn)供銷數(shù)字績效考核，客戶與市場數(shù)字分析，供應(yīng)商分類考核等。

6、合同管理

很多民營企業(yè)倒閉是應(yīng)付賬款過多導(dǎo)致的，合同管理的數(shù)字管理在于要根據(jù)合同的約定，將應(yīng)付賬款時間按照合同進行檔案整理，同時對后續(xù)數(shù)月的現(xiàn)金支出進行配比滾動預(yù)算，以免造成入不敷出而導(dǎo)致過大債務(wù)壓力，當然對于業(yè)務(wù)部門要求的合同談判和合同審核也是納入到合同管理之中的。這樣合同管理的數(shù)字管理一般是滾動更新當期及后期的應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，營業(yè)外收支，對應(yīng)的現(xiàn)金凈流量等預(yù)算，控制，分析與決策。涉及的部門一般有財務(wù)部，法務(wù)部（合同管理部），銷售部，采購部等部門。

筆者接觸的企業(yè)大多之前接受了錯誤的合同管理模式，以為有個合同管理軟件系統(tǒng)或ERP軟件系統(tǒng)就把合同管理做好了，事實卻截然相反，合同管理沒做好的企業(yè)借助于管理軟件會更加做不好，合同管理是多部門交叉的事情，而非某一個部門的事情，企業(yè)管理沒做到位指望軟件解決管理問題是不現(xiàn)實的。

（二）程序管理

管理的重點是各部門人的管理，管理的難點在部門之間的管理，互相扯皮是最管理最難的地方。所以橫向的崗位職責(zé)固定崗位，縱向的流程打通部門壁壘，兩者靠制度，表格的工具結(jié)合起來，以有效的績效管理為手段，進行有效的程序管理。只有過程控制好，才能達到預(yù)期的結(jié)果。我們所說的結(jié)果導(dǎo)向?qū)嶋H是以程序管理為必要控制手段的。

程序管理的難點其實對于價值管理來說將會迎刃而解，如果說矛盾的各方各自站在自己立場角度而發(fā)生爭執(zhí)的話，則價值管理將利益相關(guān)者的利益綁在一起，形成企業(yè)價值利益鏈條上的共同體，則企業(yè)通過一個個的利益共同體形成了企業(yè)牢不可破的價值管理。實施價值管理的程序管理難點在于用財務(wù)、稅務(wù)、法律與管理的工具和內(nèi)核作用于部門交叉的每個點以達到整體改善的目的。然而，筆者已經(jīng)提煉出“四位一體”整體解決方案以達到這個目的。

（三）效能管理

從管理學(xué)角度而言，管理大師彼得?德魯克曾在《有效的主管》一書中簡明扼要地指出： “效率是‘以正確的方式做事’（即戰(zhàn)術(shù)），而效能則是“做正確的事（即戰(zhàn)略）”。

從經(jīng)濟角度，效率（efficiency）指單位時間內(nèi)的工作量和投入量，而效能（effectiveness）是效率與效果的統(tǒng)一，既重質(zhì)，又重量，有人總結(jié)為效能=效率*目標。

效能管理要求企業(yè)管理者在提出方案及進行決策時，從戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、結(jié)果、投入與產(chǎn)出等各個角度進行平衡。

舉例來講，比如將要開發(fā)一款產(chǎn)品，在開發(fā)的前期，需要與市場部一道評估產(chǎn)品價值點，市場容量，客戶接受度，預(yù)計的實驗產(chǎn)品及批量產(chǎn)品的成本及定價，并確定關(guān)鍵技術(shù)是否已被解決，開發(fā)周期及結(jié)果；開發(fā)的過程中，需要就開發(fā)前期的預(yù)算和目標進行財稅控制，績效管理及市場動態(tài)管理，以確定開發(fā)按部就班地進行；開發(fā)末期要在內(nèi)部與市場中進行產(chǎn)品及定價測試，與銷售部門績效相聯(lián)系，以使收益盡量與預(yù)算、績效相匹配。

又比如，公司要對上游某企業(yè)進行縱向并購，前期就要對并購戰(zhàn)略及預(yù)期投入進行分析并與被收購方進行充分交流，中期要對被收購企業(yè)進行財稅、法律與經(jīng)營的盡職調(diào)查，安排交易方案，確認預(yù)期盈利的必備條件與人員計劃，后期進行交割前要對并購后整合事項進行預(yù)先安排，以確認交割后能夠完成整合達到預(yù)先設(shè)定的并購戰(zhàn)略。

（四）風(fēng)險管理

風(fēng)險管理作為企業(yè)價值衡量過程中一個不可或缺的重要因素，企業(yè)運營的效能與企業(yè)運營的風(fēng)險共同構(gòu)成了價值管理需要特別衡量的因素。經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險，法律風(fēng)險，政策風(fēng)險，金融風(fēng)險等共同構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險。然而，我們可以對財稅風(fēng)險，法律風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險進行識別、衡量、分析與評價，確認風(fēng)險的保留，規(guī)避，轉(zhuǎn)移。當然這里的風(fēng)險管理的前提條件是確認企業(yè)決策層的經(jīng)營意識和戰(zhàn)略是風(fēng)險偏好型還是風(fēng)險規(guī)避型。對于不同的企業(yè)有不同的風(fēng)險管理方式。

目前所流行的全面風(fēng)險管理，實際上靠某一個部門是不能完成的，與績效管理等管理手段一樣是企業(yè)從上到下全員的事，全面風(fēng)險管理必須使用必要的法律技能，財稅技能與管理技能進行科學(xué)而專業(yè)的風(fēng)險評估。當然，在大多數(shù)民營企業(yè)家眼里，處處都是風(fēng)險顯然無法經(jīng)營，投資就是冒險，然而我們必須要知道的是，關(guān)鍵風(fēng)險必須可控，而且企業(yè)價值管理中的關(guān)鍵風(fēng)險必須予以管理，否則企業(yè)效能及其他價值將會受到重大影響。

四、結(jié)束語

企業(yè)有制度和流程還遠遠不夠，關(guān)鍵是有效的系統(tǒng)化制度和流程；公司能聘請優(yōu)秀人才還遠遠不夠，關(guān)鍵是建設(shè)一個能讓人才操作的優(yōu)秀的管理平臺，畢竟大部分人是企業(yè)平臺的“操作手”而非“建設(shè)者”。管理和商業(yè)沒有完美無瑕的，只有最接近企業(yè)目標的有效管理路徑。問題和形勢發(fā)生變化，管理也應(yīng)當順應(yīng)而變，管理也在管理人的風(fēng)險偏好與風(fēng)險規(guī)避之間游走，管理中存在問題很正常，不斷地以廣角鏡思維解決問題就會逐步趨近目標，如果以點對點的望遠鏡思維或孤立地看待問題很可能會導(dǎo)致解決一個問題又冒出來N個問題。

當管理者希望推動一項變革時，無論是建立一套新的價值管理系統(tǒng)還是修正現(xiàn)有的管理體系，最好在局部進行測試后再推廣，這樣不但能讓參與各方在前期充分磨合不斷調(diào)整方案和期望，而且使企業(yè)的變革成本最小化，畢竟大部分非患重癥的企業(yè)是不能接受外科手術(shù)式的代價或不可控制的結(jié)果。

另外，筆者所接觸的太多民營企業(yè)在錯誤的學(xué)習(xí)上走的太遠，接受了大量形而上的培訓(xùn)，激勵類的，靈修類的，營銷技術(shù)類的，以及各種工商管理研修培訓(xùn)等，然而太多實踐證明了大多這種培訓(xùn)僅僅是短期有效或回到公司便無法落地，問題還在那里，現(xiàn)實與理想不斷博弈的場景不斷上演，然而卻支付了不菲的成本。同樣，談企業(yè)培訓(xùn)或?qū)W習(xí)本身是否有益是沒有意義的，因為學(xué)錯比不學(xué)更可怕，把錯的事情做的很好簡直就是災(zāi)難，只有把企業(yè)的針對式培訓(xùn)和績效管理結(jié)合起來去解決實際問題才能從結(jié)果看清楚培訓(xùn)是否有益。那些空洞的，概念性或宏觀性的培訓(xùn)只適合于基本理念、概念還不到位的部分中小民營企業(yè)經(jīng)營者。新型管理咨詢則能夠通過外部診斷-方案-培訓(xùn)-效能的過程為企業(yè)打造一套價值管理柔性平臺。

作者簡介：李涵：執(zhí)業(yè)律師，英國威爾士大學(xué)MBA，國際會計師AAIA，注冊稅務(wù)師，浙江工商大學(xué)杭州商學(xué)院客座教授。

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1.1財政與稅收的概念

財政是一種國家分配也就是集中性分配一部分社會產(chǎn)品，財政的目的是滿足社會公共的需要。財政的產(chǎn)生于國家的產(chǎn)生是密不可分的，財政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)是生產(chǎn)力的發(fā)展，財政產(chǎn)生的經(jīng)濟條件是出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，財政產(chǎn)生的政治條件是出現(xiàn)了國家，階級以及私有制。國家是財政分配的主體，社會產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品是財政分配的對象，保證國家實現(xiàn)財政的職能是財政分配的目的。

首先，財政有資源配置的職能，也就是為了合理化資源結(jié)構(gòu)，獲得最大的社會效益和經(jīng)濟效益，合理調(diào)配物力，財力和人力等社會經(jīng)濟資源，其次，財政還有收入分配的職能，該功能主要是為了實現(xiàn)經(jīng)濟公平分配和社會公平分配，最后，財政有穩(wěn)定經(jīng)濟的職能，它不僅可以穩(wěn)定物價，充分就業(yè)，而且可以平衡國際收支，達到穩(wěn)定社會總供求，穩(wěn)定社會總需求的目的。

稅收制度的內(nèi)容包括稅制要素以及稅收體系這兩個方面，稅收征收管理制度以及稅收管理體制也被廣義的稅收制度所包含。稅收制度是在一定的法律的基礎(chǔ)之上形成的征稅規(guī)范以及征稅依據(jù)。稅收是財政的基礎(chǔ)，稅收對我們國家的經(jīng)濟建設(shè)和社會建設(shè)是必不可少的，是非常重要的。

1.2我國財政稅收的重要性

財政稅收管理的作用是提高財政稅收人員以及管理部門的工作熱情，提高財政稅收征管水平，確保完成國家財政稅收收入的任務(wù)。財政稅收是我國財政稅收體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是其重要組成部分。財政稅收不僅可以干預(yù)中國特色社會主義市場經(jīng)濟而且可以很好地調(diào)節(jié)國際收支，使其達到平衡。財政稅收制度的最基本的原則就是“取之于民，用之于民”，也就是從人民身上出來的錢最終要服務(wù)于人民。

2.我國財政稅收管理體制存在的問題

雖然我國的社會主義市場經(jīng)濟體制趨于完善和健全，但是，我國財政稅收也有上清下亂，舉報多，不夠規(guī)范，上訪頻繁，前清后亂以及差距大等等問題，這是因為：我國在財政稅收的工作當中財稅管理難以控制，種種問題的產(chǎn)生以及財政稅收管理人員責(zé)任感，使命感和緊迫感缺乏，造成了難以控制財政稅收管理的問題；監(jiān)督監(jiān)管不夠到位，一些財政稅收的管理人員工作的積極性不高，沒能在其位某其職，影響了財政稅收管理工作的順利推進；民主管理不夠完善，民主管理的不完善造成了財政稅收的管理人員缺乏應(yīng)有的，必備的工作能力和工作常識，不能高效率的完成工作；體制機制不夠健全，現(xiàn)在，大多數(shù)的財政稅收的管理人員都沒有進過正規(guī)的培訓(xùn)，不能稱得上是正規(guī)的員工，甚至還有一大部分人員是兼職性質(zhì)的，這樣不可避免的，造成財政稅收的工作管理人員的素質(zhì)普遍的低下，從而影響到工作的質(zhì)量；資金效益有待提高，資金的使用效益收到了支出資金和收入資金簡單分開模式的影響，浪費比較嚴重。

3.針對我國財政稅收管理體制存在的問題提出的對策

針對我國財政稅收管理體制存在的問題，為了逐步完善我國財政稅收的體制，提高財政稅收資源的利用率，需要在這幾個方面進行改進：改革財政稅收管理體制，創(chuàng)新，改革和完善現(xiàn)在的財政稅收管理體制；提高財政稅收管理人員和工作人員的綜合素質(zhì)，加強對財政稅收管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，力爭培養(yǎng)出優(yōu)秀的管理人員，更好地為財政稅收的管理服務(wù)，為人民服務(wù)；合理界定財稅收支范圍；提高財稅資金使用效益，不僅要對我國的財政稅收體制進行完善，創(chuàng)新和改革，還要積極推進改革財政稅收管理體制的步伐，切實加強財政稅收管理職能。

4.財政稅收的改革

為了進一步完善我國財政稅收的管理體制，需要運用現(xiàn)代管理理念，進行財政稅收的改革：通過稅收改革，促進各個大企業(yè)銷售能力，正確處理經(jīng)濟和財政之間的良性互動；完善地稅和國稅之間的的協(xié)調(diào)機制，地稅作為國家實行分稅制的產(chǎn)物，具有調(diào)控經(jīng)濟，組織財政收入和調(diào)節(jié)社會分配的作用，所以，處理好地稅和國稅之間的關(guān)系，做到不有損雙方的利益；通過減輕納稅人的稅外負擔，加快增值稅的轉(zhuǎn)型步伐和改革創(chuàng)新來建立稅負水平恰當?shù)亩愂罩贫龋龅骄唧w問題具體分析，逐步建立起稅負水平適中并且科學(xué)合理的稅收制度；通過合理搭配有條件的專項轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，改革增值稅分享制度以及稅收返還制度和善監(jiān)督支付系統(tǒng)，來建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系；為了優(yōu)化稅收征管組織形式，需要運用現(xiàn)代管理理念；為了改善與保障民生，需要進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，從而達控制支出，降低成本的目的；為了推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變還有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，需要大力支持節(jié)能減排和科技創(chuàng)新，努力做到綠色稅收。 [科]

【參考文獻】

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[2]王志華.當前我國地區(qū)財政稅收政策分析[J].知識經(jīng)濟，2010，10.

篇12

二、獎勵對象

行政管轄范圍內(nèi)，注冊、經(jīng)營、并產(chǎn)生區(qū)級分享稅收的、總面積在10000平方米以上的商務(wù)樓宇主辦單位，包括新建、盤活商務(wù)樓宇的投資主體，優(yōu)質(zhì)服務(wù)商務(wù)樓宇的管理主體，新設(shè)立或新引進總部型企業(yè)，樓宇經(jīng)濟貢獻突出的鎮(zhèn)街園等。

三、獎勵方式

以轄區(qū)各樓宇企業(yè)當年實現(xiàn)區(qū)級分享稅收為基數(shù)，提取5％設(shè)立區(qū)樓宇經(jīng)濟專項基金。按照“盤活新增、規(guī)模集聚、專業(yè)特色、效益優(yōu)先”的原則，通過申報審核、績效考核，采取無償獎補方式給予扶持。若企業(yè)同時符合區(qū)政府若干獎勵扶持政策時，按照“從高原則”，以企業(yè)當年度對地方財力貢獻為上限，按企業(yè)受益最多的項目給予扶持，不重復(fù)獎勵。

四、獎勵標準

（一）鼓勵開發(fā)建設(shè)商務(wù)樓宇

1、對新建商務(wù)樓宇面積在10000平方米以上，并持有全部產(chǎn)權(quán)的樓宇投資開發(fā)主體，按商務(wù)建筑面積（不包括產(chǎn)權(quán)單位自用部分的建筑面積）每平方米10元予以一次性補貼。

2、對非商務(wù)樓宇（含舊廠房）經(jīng)土地、規(guī)劃等相關(guān)部門審核置換為商業(yè)性質(zhì)，新增商務(wù)樓宇建筑面積5000平方米以上的，投資額在500萬元以上的投資主體，按商務(wù)建筑面積每平方米5元予以一次性補貼。

（二）鼓勵提高商務(wù)樓宇入住率

對新建成的單體商務(wù)樓宇，企業(yè)入駐率分別達75%以上，并在注冊、經(jīng)營、并產(chǎn)生區(qū)級分享稅收的，按照新入駐企業(yè)當年度形成的區(qū)級可用財力，給予管理主體20%的一次性獎勵。

（三）鼓勵打造特色樓宇

1、世界500強企業(yè)、全國500強企業(yè)（省級以上）總部、經(jīng)市認定為總部型企業(yè)，在我區(qū)注冊、經(jīng)營、并實際產(chǎn)生區(qū)級分享稅收的，每新引進一家不同企業(yè)，分別給引進人（無單位背景資源的獎勵個人，有單位背景資源的獎勵其所在單位）或引進單位15萬元、10萬元、5萬元的一次性獎勵。

2、鼓勵新建商務(wù)樓宇管理主體通過引進同行企業(yè)，形成企業(yè)集群，打造特色商務(wù)樓宇。對符合特色化發(fā)展導(dǎo)向，同行企業(yè)占入駐企業(yè)總數(shù)達75%及以上，單體商務(wù)建筑面積在1萬平方米、2萬平方米、3萬平方米及以上的特色商務(wù)樓宇，一次性給予管理主體5萬元獎勵。

（四）鼓勵商務(wù)樓宇管理企業(yè)提升服務(wù)

對在我區(qū)注冊納稅管理商務(wù)樓宇面積10000平方米以上的、具有國家一級、二級物業(yè)管理企業(yè)資質(zhì)的，獲得國家、省、市物業(yè)管理示范大廈榮譽的，促成入駐企業(yè)辦理屬地納稅實際產(chǎn)生區(qū)級分享稅收的物業(yè)管理企業(yè)，每年度組織開展一次評比活動，對前三名的的物業(yè)管理企業(yè)，分別給予第一名5萬元、第二名3萬元、第三名1萬元的獎勵。

（五）鼓勵鎮(zhèn)街園發(fā)展樓宇經(jīng)濟

依據(jù)樓宇招商、協(xié)稅護稅、管理服務(wù)的成效，轄區(qū)商務(wù)樓宇增量，打造品牌效應(yīng)的商務(wù)樓宇情況，財稅增幅和貢獻等，對鎮(zhèn)街園進行考核，評選年度區(qū)發(fā)展樓宇經(jīng)濟工作先進單位。設(shè)一等獎1名、二等獎2名、三等獎3名，分別給予6萬元、5萬元、4萬元工作經(jīng)費獎勵。區(qū)商務(wù)局（旅游局）作為樓宇經(jīng)濟發(fā)展責(zé)任部門捆綁考核，實現(xiàn)樓宇區(qū)級分享稅收達到或超過同期財政增幅的，獎勵6萬元工作經(jīng)費。表彰12名（含相關(guān)部門）在發(fā)展樓宇經(jīng)濟工作中表現(xiàn)突出的工作人員，經(jīng)單位推薦，區(qū)商務(wù)局（旅游局）審定報區(qū)政府統(tǒng)一表彰，每人給予1000元的獎勵。

五、申報審批

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一是大力組織收入，為全縣的經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展提供了財政力保障。**年，國家實行宏觀調(diào)控政策，中央出臺了出口退稅機制改革，省財政結(jié)算體制調(diào)整以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，全年出口退稅機制改革影響財政總收入達**萬元，其中減少地方財政收入454萬元；電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃減少地方財政收入462萬元。同時受上半年干旱氣候影響，水電行業(yè)的產(chǎn)值和效益明顯下降，全年增值稅對財政收入的貢獻只有221萬元，加上耕地占用稅和罰沒款收入缺口1200多萬元，財政收入一度出現(xiàn)負增長。面對這種形勢，我們堅持以組織收入為中心，堅定不移地推進依法治稅，深化征管改革，強化稅務(wù)稽查，全面加強和規(guī)范收入管理，保證了財政收入的穩(wěn)定增長。**年，地稅部門共組織各項收入12756萬元，同比增長7.6%，其中稅收收入6356萬元，同比增長12.7%。

三是優(yōu)化納稅服務(wù)，營造和諧良好的征納氛圍。完善辦稅環(huán)境和設(shè)施。去年8月，地稅機關(guān)和稽查局、直屬分局遷入新地稅大樓后，辦稅環(huán)境和服務(wù)設(shè)施進一步改善，辦稅服務(wù)廳配置了電子顯示屏、電子觸摸屏、公告欄、辦稅流程圖和辦稅示意圖，開設(shè)了業(yè)務(wù)咨詢窗口、納稅人休息區(qū)和稅吧，為納稅人網(wǎng)上申報和查找資料提供了便利。加快地稅信息化改革步伐。在加強《浙江地稅信息系統(tǒng)》的應(yīng)用基礎(chǔ)上，加大對信息化建設(shè)的投入力度，推廣“網(wǎng)稅”系統(tǒng)，運用因特網(wǎng)技術(shù)改革納稅申報方式，實現(xiàn)網(wǎng)上申報納稅，方便納稅人。加強地稅機關(guān)效能建設(shè)。深入開展機關(guān)效能革命，努力轉(zhuǎn)變財稅干部的工作作風(fēng)，提高工作效率、服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。完善各項規(guī)章制度，分科室建立服務(wù)承諾，簡化辦稅辦事流程、窗口受理等項目近20多項。大力推行文明辦稅“八公開”，全面推行稅收“一窗式”管理服務(wù)。實行干部統(tǒng)一著裝，掛牌上崗，統(tǒng)一文明禮貌用語、微笑服務(wù)等一體化管理，建立了首問責(zé)任制、服務(wù)承諾制、AB崗制等一整套服務(wù)制度，推行納稅提醒服務(wù)，方便納稅人。

四是健全稅收法制建設(shè)，進一步推進依法治稅進程。積極開展稅法宣傳，組織了以“依法誠信納稅，共建小康社會”為主題的稅收宣傳月活動，以宣傳納稅人的權(quán)利與義務(wù)為重點，廣泛、深入地宣傳稅收知識，提高公民稅收法制意識，改善稅收環(huán)境。建立了地稅與國稅、工商稅務(wù)協(xié)管制度，加強與房管、土地等部門協(xié)作配合。在導(dǎo)入ISO9**質(zhì)量管理體系的基礎(chǔ)上，按照持續(xù)改進的要求，通過內(nèi)審、內(nèi)部檢查等系統(tǒng)方法，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并認真進行分析、預(yù)防和糾正，將問題解決在萌芽狀態(tài)。建立健全稅收規(guī)范性文件管理制度，嚴格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會簽審核制度和備查備案制度，確保地稅執(zhí)法依據(jù)的合法性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。全面實施重大稅務(wù)案件審理制度，建立綜合選案和案件分級審理機制，規(guī)范稅收重大案件審理程序。認真組織開展稅收執(zhí)法檢查工作，積極推行執(zhí)法責(zé)任制、錯案追究制，同時建立了學(xué)習(xí)培訓(xùn)考核激勵機制，激發(fā)干部學(xué)法、執(zhí)法的主觀能動性和責(zé)任感。進行營業(yè)稅制、稅收征收管理體制、支持下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策落實情況等問題的調(diào)研及政策執(zhí)行情況的跟蹤訪效，確保政策落實到位。

這些成績的取得，與在座各位的無私奉獻和積極支持配合稅收工作是分不開的。據(jù)統(tǒng)計，**年全縣地稅納稅戶有**戶，下午要表彰的30戶納稅大戶，雖然占納稅戶總數(shù)不到2%，但所繳納的地方稅收卻達到2822.1萬，占全縣地方稅收收入6356萬元的44.4%。其中，納稅額在500萬元以上的企業(yè)有1家，100萬以上的企業(yè)有8家，50萬元以上有5家。因此，可以說你們是全縣經(jīng)濟的頂梁柱，對地方財政和經(jīng)濟起著強大的支撐作用。在此，我謹代表縣地稅局向廣大納稅人表示衷心的感謝！對獲得**年度納稅先進單位和個人及協(xié)稅先進單位表示熱烈的祝賀！

在地稅組織收入等工作取得較好成績的同時，我們積極發(fā)揮財稅職能作用，致力于改善經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，大力支持經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，以體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民”的原則。一是優(yōu)化和調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，大力支持各項事業(yè)發(fā)展。通過加強基金征管和多渠道籌措資金，**年全縣基本保證了最低生活保障資金和社會保險資金特別是離退休人員養(yǎng)老金的及時足額發(fā)放。認真貫徹“科教興縣”戰(zhàn)略，加大對文教科衛(wèi)等各項事業(yè)的投入，確保了義務(wù)教育經(jīng)費和各項教育正常經(jīng)費的支出。認真落實政法部門各項經(jīng)費，進一步維護社會穩(wěn)定，鞏固了國家政權(quán)建設(shè)。二是積極籌措資金，支持經(jīng)濟發(fā)展。落實支持經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，**年減免企業(yè)所得稅276萬元，減免房產(chǎn)稅80萬元。出臺“兩保兩獎”政策，調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和部門發(fā)展經(jīng)濟、培植財源的積極性。積極籌措安排專項資金和財政貼息資金，支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的扶持力度，加快對農(nóng)產(chǎn)品加工、資源加工等特色工業(yè)的培育。支持解決“三農(nóng)”問題邁出新步伐，繼續(xù)深化農(nóng)村稅費改革，對農(nóng)業(yè)稅實行免征政策，進一步減輕農(nóng)民負擔。加大對農(nóng)業(yè)的投入，在確保預(yù)算內(nèi)支農(nóng)支出穩(wěn)定增長的同時，向省市爭取造田造地基金159萬元，支援不發(fā)達地區(qū)資金1475萬元，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金190萬元，基本農(nóng)田建設(shè)資金277萬元，支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，致力改善發(fā)展環(huán)境。全年縣財政安排和向省市爭取專項資金5800多萬元，用于水、電、路及市政設(shè)施等基本建設(shè)，大力支持56省道、康莊工程、新文中、縣城引水工程、糧食中心儲備庫等重點工程及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。籌措2**多萬元資金，改善景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和泗溪河道整治等工程建設(shè)，支持以旅游為龍頭的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

過去的一年，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽儯铱h財稅形勢還比較嚴峻，現(xiàn)在仍是保吃飯財政，特別是**年，我們面臨的問題還很多:一是財源結(jié)構(gòu)不合理，財政增收的基礎(chǔ)尚不牢固，收入中減收或增收乏力因素增多。二是出口退稅機制改革以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，對我縣財政收入影響增大。出口退稅超基數(shù)部分由地方財政負擔，而且出口退稅影響財政總收入和地方財政收入的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，導(dǎo)致我縣財政收入的排名在全省靠后。（據(jù)今年1?5月份全省財政收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我縣在全省61個縣中排名第59位，全市排名最后，排在泰順、洞頭之后）三是我縣財政收入已經(jīng)多年高速增長，加上耕地占用稅、契稅、罰沒款等不可比因素的影響，收入繼續(xù)增長的難度增大。四是財政支出壓力加大。保障政權(quán)建設(shè)、加大社會保障投入、實施農(nóng)村衛(wèi)生保障、加快農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是增加機關(guān)事業(yè)單位職工工資需要增加很大支出。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財源貧乏，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府赤字及財政周轉(zhuǎn)金和“兩非”借款回收困難，增加了財政風(fēng)險。

因此，需要我們財稅部門和在座的各位要攜起手來，共同研究對策，努力解決經(jīng)濟發(fā)展過程的各種困難，為加快我縣經(jīng)濟發(fā)展增強財政的自我平衡能力而努力。

二、今后進一步加強地稅管理促進經(jīng)濟發(fā)展的一些想法

一是以組織收入為中心，加大稅源監(jiān)控力度，強化稅收征管。積極開展分行業(yè)的稅源調(diào)查，清理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加大對重點稅源的監(jiān)控力度，分行業(yè)建立責(zé)任區(qū)，重點加強漏征漏管戶的清理。按照“抓大不放小”的原則，做到應(yīng)收盡收，不收過頭稅。進一步加大稅收執(zhí)法檢查力度，以查促管，不斷提高稽查質(zhì)量。繼續(xù)加強社保基金等規(guī)費的征收管理，健全預(yù)算外資金征繳體系，確保預(yù)算外收入及時足額繳入財政專戶。

二是全面落實縣委、縣府關(guān)于促進企業(yè)改革、扶持重點骨干企業(yè)和個私經(jīng)濟各項政策。根據(jù)財力可能，努力增加對財政貼息的安排；通過財政貼息、稅收優(yōu)惠、建立改制專項資金等辦法，區(qū)別不同情況，支持和推進企業(yè)改革。特別是要用足用活稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。