引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅收專業(yè)化管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
第二次工業(yè)革命以來，西方資本主義國家紛紛由自由資本主義時期進入到了壟斷資本主義時期，在此之后，企業(yè)的設立以及發(fā)展受到自然環(huán)境的約束也越來越小，各種企業(yè)可以根據市場的需求更加靈活的建立起來。并且由于第二次工業(yè)革命帶來的動力和交通運輸業(yè)的突飛猛進的發(fā)展，也使得企業(yè)所面對的市場更加廣闊。這些方面的發(fā)展和進步無疑對當時企業(yè)提出了更高的要求，那便是要不斷擴大規(guī)模只有這樣企業(yè)才能滿足市場擴大所帶來的巨大需求。此時企業(yè)大型化就成為各種企業(yè)發(fā)展的必然的趨勢也成為了當今各國經濟發(fā)展的重要支柱。
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，其面臨的問題也越來越多，越來越復雜，其中一個很重要的方面就是面臨的稅收問題變得越來越復雜。企業(yè)在成長壯大過程中所需繳納的稅種也由“單一小額”到“復雜大額”方向演變，并且當今世界大企業(yè)更是越來越多的涉及跨國經營，這樣以來面臨的問題更加復雜，由于不同國家在稅收征管方面具體政策的差異，這為很多跨國企業(yè)提供了很多避稅的手段。
由于大企業(yè)往往是一個國家經濟發(fā)展的重要組成部分，也是各國稅收的主要來源，對這個群體管理不好不僅會造成一國的稅收流失還會對一國的其他企業(yè)樹立負面榜樣，同時一國對大企業(yè)的稅收管理水平也往往代表著該國整體稅收管理水平。因此，對大企業(yè)的稅收管理往往是各國稅收管理的重點。
二、目前我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理中存在的問題
（一）稅收專業(yè)化管理方向不明、兩種范式并存。
當前中國稅收專業(yè)化管理是分稅種、分征管功能、分納稅人類別專業(yè)化管理三種模式并存的局面，各模式專業(yè)化管理決策及制度安排呈現分而治之、各自為政的局面，如何統(tǒng)合三種模式缺乏方向指引和發(fā)展戰(zhàn)略安排。在探索大企業(yè)稅收專業(yè)化管理中，中國通過兩種方式進行，一是依據基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理的國際規(guī)范，設計中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。二是以國家稅務總局稅源專業(yè)化試點工作的指導意見為指導，設計稅源專業(yè)化管理下的大企業(yè)專業(yè)化管理。兩種范式并存使大企業(yè)稅收專業(yè)化管理更為復雜，探索難度加大。
（二）各地區(qū)做法各具特色，缺乏統(tǒng)一規(guī)范。
大企業(yè)稅收專業(yè)化管理在中國尚處于探索階段，國稅總局對大企業(yè)分類標準、組織機構設置、職能設置、團隊建設、信息化建設等專業(yè)化管理主要內容沒有統(tǒng)一的制度規(guī)范，由各省市結合本地實際進行。但是，各地在探索過程中由于注入過多中國特色的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理偏離了國際方向，減少了可資借鑒的國際經驗和國際理論指導，使大企業(yè)稅收專業(yè)化管理過程更為曲折。發(fā)達國家經過多年的理論和實踐探索，在大企業(yè)稅收管理上積累了豐富的實踐經驗和國際理論，大企業(yè)的共性特征為我們借鑒國際經驗、利用國際理論實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供了可能，但前提條件是我們的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式和國際規(guī)范趨同。
（三）我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理與國際做法差距較大。
由于缺乏成熟理論和經驗指導，同時受制于經濟發(fā)展水平、管理體制、傳統(tǒng)文化等多因素，中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理進展緩慢，效果難盡人意，與國際規(guī)范尚有較大差距。具體表現在以下幾方面：第一，大企業(yè)分類標準比較混亂。第二，國際范式的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織機構薄弱。第三，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理職能實現受制于屬地管理的財稅體制。第四，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理團隊建設滯后。第五，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理信息保障程度低。
三、完善我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的對策
（一）選擇基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理為未來的發(fā)展方向。
中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理與國際規(guī)范差距大重要原因之一是沒有明確稅收專業(yè)化管理的選擇類型，缺乏方向指引的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理在機構設置、團隊建設、職能實現等方面缺乏統(tǒng)一制度規(guī)范和戰(zhàn)略安排?；诩{稅人類別的稅收專業(yè)化管理是一種以納稅人為中心的全新稅收管理戰(zhàn)略，是當代國際稅收專業(yè)化管理實踐的主流類型，主導著國際稅收分類專業(yè)化管理的方向。因此，中國必須明確中國稅收專業(yè)化管理類型的選擇方向，指導中國稅收專業(yè)化管理的規(guī)范化發(fā)展。
（二）制定能和國際接軌的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理框架。
為了使中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理有據可依、有章可循，以稅收專業(yè)化制度性促進規(guī)范性，進而推動中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理順利進行。在明確中國稅收專業(yè)化管理類型后，應當在稅收專業(yè)化理論指導下，總結中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實踐成果，借鑒國際經驗，結合中國國情，制定中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理框架，對大企業(yè)分類標準、機構設置、團隊建設、職能實現、信息保障等重要內容進行統(tǒng)一制度規(guī)范和戰(zhàn)略安排。
（三）明確大企業(yè)劃分標準。
要劃分中國大企業(yè)標準有兩個困難：一是中國大企業(yè)情況復雜，全國統(tǒng)一標準困難。二是兩套標準如何統(tǒng)一。關于第一個問題，目前全國統(tǒng)一標準有困難，可在省級先行統(tǒng)一，在省級標準統(tǒng)一后，再根據省級實踐情況制定全國標準。省級標準的劃分方法可借鑒江蘇經驗：一是借鑒國際經驗和結合本省實際制定省級大企業(yè)標準，二是根據標準選出本省大企業(yè)名單進行列名管理。關于第二個問題，在各省的大企業(yè)標準確立后，符合大企業(yè)標準的重點稅源企業(yè)按國際范式的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，不符合標準的重點稅源企業(yè)可有選擇的參照執(zhí)行。
四、結語
大企業(yè)是國民經濟的重要支柱，也是國家稅收的主要來源。我國應該在我國稅收管理實踐的基礎上充分借其他國家在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理方面的經驗，使我國在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理方面更加完善，進而更好的促進我國大企業(yè)的健康發(fā)展同時也避免造成我國稅源的流失。
參考文獻：
篇2
2.明確管理對象，工作針對性提高2009年，45家企業(yè)集團被稅務總局確定為定點聯(lián)系企業(yè)，其2013年實現稅收占全國稅收收入的21％左右。各地大企業(yè)管理部門自行設定標準，選擇大企業(yè)作為管理對象。
3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變日常屬地管理、不改變稅款歸屬和入庫級次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負責風險管理和個性化服務；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負責除稅務稽查以外的全部稅務管理事項。
4.開展個性化服務和稅收風險管理,大企業(yè)稅法遵從不斷改善大企業(yè)管理部門加強與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務產品。從2009年開始，大企業(yè)管理部門對45家總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風險進行評估。2012年—2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點聯(lián)系企業(yè)開展全流程風險管理。風險管理成效明顯，稅務機關發(fā)現并及時消除了涉稅風險，增加了稅收收入，同時幫助企業(yè)完善稅務風險內控體系。
5.致力制度建設，初步搭建業(yè)務框架近年來，《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》、《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程(試行)》等制度陸續(xù)出臺，使大企業(yè)管理工作有章可循。
二、當前大企業(yè)稅收管理存在的問題
6年來，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機構設置、職責分工、制度建設、征管資源配備、信息化建設等方面仍存在不足。
1.大企業(yè)稅法遵從意識仍需強化，稅法遵從水平參差不齊從風險管理實踐發(fā)現，有些大企業(yè)稅法遵從認識存在偏差，稅務風險內控體系存在漏洞，需進一步提高稅法遵從能力。
2.組織建設亟待加強，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系我國大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結合跨層級風險管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機構未實現扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務總局對省級及以下大企業(yè)管理機構設置和人員編制沒有明確規(guī)定，少數省(市)未成立大企業(yè)管理部門。大企業(yè)標準不統(tǒng)一，各省管理對象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務審計、計算機等專業(yè)人才，工作開展難度大。部門職責不清晰，與其他職能部門業(yè)務重疊。
3.業(yè)務建設亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務體系一是個性化服務理念先進但制度欠缺，操作性不強，服務產品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風險管理制度，以固化風險管理流程和工作機制；稅務審計等風險應對手段，缺少法律賦權，沒有工作規(guī)程。三是沒有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。
4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個性化服務水平亟待提升稅務機關對稅法確定性重視不夠，各地對稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務，不同區(qū)域的稅務機關政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經營的大企業(yè)陷于兩難境地。
5.信息化建設亟待改進，尚未形成堅實的涉稅信息支撐體系信息不充分，信息不對稱依然是制約稅務管理的瓶頸。稅務機關掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報數據和稅務管理數據，第三方信息嚴重缺失。數據真實性、準確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數據質量受稅務人員操作和維護水平影響有待提升。稅務機關單一功能軟件較多，重開發(fā)輕整合，存在信息孤島。數據分析、應用不深入，缺乏智能化的技術工具。
三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑
實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當前應從優(yōu)化頂層設計入手，圍繞機構設置與職責劃分、核心業(yè)務構建、信息化建設和人才隊伍建設等方面，深入推進。
1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系稅務機關按照納稅人規(guī)模重構組織架構和管理體系，實行分類分級管理。
(1)統(tǒng)一大企業(yè)標準。綜合考慮納稅規(guī)模、集團化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經營等指標確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門每年公布大企業(yè)名單，對列明企業(yè)實施管理。
(2)縮短管理鏈條，實現機構扁平化。稅務總局大企業(yè)管理司在目前6個處室的基礎上，增設大企業(yè)數據管理中心，負責管理全國大企業(yè)的數據。各省級稅務局成立大企業(yè)管理局，內設若干行業(yè)管理科。市級及以下稅務局可以不設專職大企業(yè)管理機構。
(3)確定管理模式，明確工作職責。筆者認為采取有限職能模式，更符合我國國情和財政管理體制。各省大企業(yè)管理局實現稅源管理實體化，承擔列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風險管理和個性化服務。
2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務體系當前，我國大企業(yè)管理部門需要從以下方面加快業(yè)務建設。一是健全風險管理制度，夯實制度基礎。我國應修訂稅收征管法，賦予稅務機關稅務審計、納稅評估等風險管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風險管理工作辦法、稅務審計工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。二是分行業(yè)精細化管理，提升風險管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經驗，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風險點，建立行業(yè)稅收風險特征庫；深入分析稅收風險特征和成因，設定行業(yè)稅收風險識別指標。
3.構建大企業(yè)個性化服務體系找準個性化服務定位，完善相關制度，明確服務內涵，做到服務措施具體化，服務流程標準化。創(chuàng)新服務產品，開展申報前協(xié)議、事先裁定等服務產品的試點工作，成熟后迅速在全國推行?？茖W設定大企業(yè)稅務風險內控測試指標，開展內控調查測試，幫助企業(yè)完善稅務風險內控體系。
4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系借鑒國際先進經驗，我國應建立包括企業(yè)數據管理平臺、風險管理系統(tǒng)以及智能化稅務審計軟件等在內的信息管理體系。
(1)加強第三方信息采集與應用，構建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開全社會的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個人負有提供納稅人涉稅信息的義務。國務院組織建設企業(yè)數據管理平臺，形成企業(yè)信息共享機制，各相關單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門依職責獲取信息，以解決信息不對稱問題。
(2)開發(fā)大企業(yè)稅收風險管理系統(tǒng)和智能化稅務審計軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風險評估模型，定期開展大企業(yè)稅收風險評估。增強稅務審計軟件智能識別疑點的功能，提高審計效率。
篇3
社會大生產決定了專業(yè)化的必然性，科學的管理必須體現專業(yè)化的基本要求。但是，專業(yè)化本身同樣是有條件的，其設計要求也必須是科學理性的，否則，專業(yè)化的負面效應也是不容忽視的。因此，推進稅收管理專業(yè)化必須關注以下一些問題。
一、專業(yè)化是始終明確指向組織目標的實現。專業(yè)化組織、崗位、專業(yè)化人員、專業(yè)化技術等本身不是目的性，都是為了實現組織目標而存在的。即每個專業(yè)事項、每個專業(yè)環(huán)節(jié)、每一個專業(yè)人員，乃至每個專業(yè)技術應用等，必須清晰的表明其對于實現組織目標的價值。不指向組織目標的專業(yè)化部門、崗位、甚至技術應用等，可能對組織目標實現產生意想不到的負面結果。
二、專業(yè)化始終圍繞社會分工來展開。專業(yè)化主要實現形式是通過社會的分工來實現。客戶分類是為了實現組織內部分工，即為了解決組織內部專業(yè)化服務的，本身不具有專業(yè)化的目的性。企業(yè)管理中的客戶導向原則本身不是專業(yè)化的設計技術，其強調的是內部的分工要有利于體現客戶導向原則，內部分工要有利于客戶導向目標的實現。反之，組織內部部門職能導向的分工，雖然也是專業(yè)化，但是，這是一種不是以客戶為中心的專業(yè)化，最終會對組織目標實現造成危害。上世紀的哈默等人的流程再造就是為了部門分工中的流程斷裂，影響了客戶中心價值的實現。
三、專業(yè)化必須基于組織管理活動規(guī)律的準確理解和把握。這就要求，一是要將該做的事項梳理出來，作為分工的基礎事項；二是要將體現組織運行規(guī)律的業(yè)務邏輯梳理并呈現出來，形成完整的業(yè)務流程，作為分工的主要載體；三是要將組織業(yè)務流程的主要環(huán)節(jié)及每個環(huán)節(jié)的組成結構進行科學解構，界定清楚，作為分工的關鍵；四是要將各主要環(huán)節(jié)關聯(lián)起來，建立協(xié)調機制，把專業(yè)化分工聯(lián)系起來形成一個有機整體。忽略了這些關鍵點，專業(yè)化就會，一是做了不該做的事，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！二是專業(yè)化帶來組織管理失序和失范，同樣，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！三是專業(yè)化帶來不專業(yè)，不能回答哪些實現了專業(yè)化，這些專業(yè)化是不是組織所追求的，即不能反映組織期待的專業(yè)化的清晰面目！四是專業(yè)化帶來組織運行流程的割裂，同樣，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！
四、專業(yè)化要適應與管理相關的諸多方面的要求，一是要體現科學管理的要求，就是要有利于科學管理各項目標的實現，如質量管理目標、績效管理目標、過程控制目標等；二是要體現科學技術發(fā)展水平，專業(yè)化要基于新科技、新方法等廣泛應用；三是要體現資源的優(yōu)化配置，發(fā)揮各類資源的比較優(yōu)勢等。
篇4
隨著我國經濟市場化、國際化程度的提升，企業(yè)整體規(guī)模、行業(yè)跨度、經營區(qū)域不斷擴大，跨國公司、企業(yè)集團層出不窮。企業(yè)組織架構日趨復雜，管理體系日趨嚴密，重大涉稅事項日趨增多，稅收籌劃能力逐步增強，對稅務機關的管理能力提出巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的低層級、分散化屬地管理已明顯落后于大企業(yè)發(fā)展步伐，實施稅收專業(yè)化管理勢在必行。
一、我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與實踐
幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導地位，其管理方法、管理手段沒有本質改變。進入21世紀，伴隨大企業(yè)稅收管理問題日益突出，國家稅務總局借鑒國際先進經驗，探索推進大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。
1.設立專職機構，初步構建組織框架
2008年，稅務總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開始，多數省級稅務局相繼成立大企業(yè)管理處（或與其他職能部門合署辦公），部分市級稅務局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。
2.明確管理對象，工作針對性提高
2009年，45家企業(yè)集團被稅務總局確定為定點聯(lián)系企業(yè)，其2013年實現稅收占全國稅收收入的21%左右。各地大企業(yè)管理部門自行設定標準，選擇大企業(yè)作為管理對象。
3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成
目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變日常屬地管理、不改變稅款歸屬和入庫級次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負責風險管理和個性化服務；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負責除稅務稽查以外的全部稅務管理事項。
4.開展個性化服務和稅收風險管理，大企業(yè)稅法遵從不斷改善
大企業(yè)管理部門加強與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務產品。從2009年開始，大企業(yè)管理部門對45家總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風險進行評估。2012年―2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點聯(lián)系企業(yè)開展全流程風險管理。風險管理成效明顯，稅務機關發(fā)現并及時消除了涉稅風險，增加了稅收收入，同時幫助企業(yè)完善稅務風險內控體系。
5.致力制度建設，初步搭建業(yè)務框架
近年來，《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行）》等制度陸續(xù)出臺，使大企業(yè)管理工作有章可循。
二、當前大企業(yè)稅收管理存在的問題
6年來，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機構設置、職責分工、制度建設、征管資源配備、信息化建設等方面仍存在不足。
1.大企業(yè)稅法遵從意識仍需強化，稅法遵從水平參差不齊
從風險管理實踐發(fā)現，有些大企業(yè)稅法遵從認識存在偏差，稅務風險內控體系存在漏洞，需進一步提高稅法遵從能力。
2.組織建設亟待加強，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系
我國大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結合跨層級風險管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機構未實現扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務總局對省級及以下大企業(yè)管理機構設置和人員編制沒有明確規(guī)定，少數?。ㄊ校┪闯闪⒋笃髽I(yè)管理部門。大企業(yè)標準不統(tǒng)一，各省管理對象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務審計、計算機等專業(yè)人才，工作開展難度大。部門職責不清晰，與其他職能部門業(yè)務重疊。
3.業(yè)務建設亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務體系
一是個性化服務理念先進但制度欠缺，操作性不強，服務產品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風險管理制度，以固化風險管理流程和工作機制；稅務審計等風險應對手段，缺少法律賦權，沒有工作規(guī)程。三是沒有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。
4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個性化服務水平亟待提升
稅務機關對稅法確定性重視不夠，各地對稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務，不同區(qū)域的稅務機關政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經營的大企業(yè)陷于兩難境地。
5.信息化建設亟待改進，尚未形成堅實的涉稅信息支撐體系
信息不充分，信息不對稱依然是制約稅務管理的瓶頸。稅務機關掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報數據和稅務管理數據，第三方信息嚴重缺失。數據真實性、準確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數據質量受稅務人員操作和維護水平影響有待提升。稅務機關單一功能軟件較多，重開發(fā)輕整合，存在信息孤島。數據分析、應用不深入，缺乏智能化的技術工具。
三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑
實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當前應從優(yōu)化頂層設計入手，圍繞機構設置與職責劃分、核心業(yè)務構建、信息化建設和人才隊伍建設等方面，深入推進。
1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系
稅務機關按照納稅人規(guī)模重構組織架構和管理體系，實行分類分級管理。
（1）統(tǒng)一大企業(yè)標準。綜合考慮納稅規(guī)模、集團化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經營等指標確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門每年公布大企業(yè)名單，對列明企業(yè)實施管理。
（2）縮短管理鏈條，實現機構扁平化。稅務總局大企業(yè)管理司在目前6個處室的基礎上，增設大企業(yè)數據管理中心，負責管理全國大企業(yè)的數據。各省級稅務局成立大企業(yè)管理局，內設若干行業(yè)管理科。市級及以下稅務局可以不設專職大企業(yè)管理機構。
（3）確定管理模式，明確工作職責。筆者認為采取有限職能模式，更符合我國國情和財政管理體制。各省大企業(yè)管理局實現稅源管理實體化，承擔列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風險管理和個性化服務。
2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務體系
當前，我國大企業(yè)管理部門需要從以下方面加快業(yè)務建設。
一是健全風險管理制度，夯實制度基礎。我國應修訂稅收征管法，賦予稅務機關稅務審計、納稅評估等風險管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風險管理工作辦法、稅務審計工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。
二是分行業(yè)精細化管理，提升風險管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經驗，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風險點，建立行業(yè)稅收風險特征庫；深入分析稅收風險特征和成因，設定行業(yè)稅收風險識別指標。
3.構建大企業(yè)個性化服務體系
找準個性化服務定位，完善相關制度，明確服務內涵，做到服務措施具體化，服務流程標準化。創(chuàng)新服務產品，開展申報前協(xié)議、事先裁定等服務產品的試點工作，成熟后迅速在全國推行。科學設定大企業(yè)稅務風險內控測試指標，開展內控調查測試，幫助企業(yè)完善稅務風險內控體系。
4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系
借鑒國際先進經驗，我國應建立包括企業(yè)數據管理平臺、風險管理系統(tǒng)以及智能化稅務審計軟件等在內的信息管理體系。
（1）加強第三方信息采集與應用，構建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開全社會的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個人負有提供納稅人涉稅信息的義務。國務院組織建設企業(yè)數據管理平臺，形成企業(yè)信息共享機制，各相關單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門依職責獲取信息，以解決信息不對稱問題。
（2）開發(fā)大企業(yè)稅收風險管理系統(tǒng)和智能化稅務審計軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風險評估模型，定期開展大企業(yè)稅收風險評估。增強稅務審計軟件智能識別疑點的功能，提高審計效率。
（3）強化數據管理，提高數據質量。加強數據庫和網絡安全管理，防止數據泄露和丟失。強化軟件操作培訓和績效考核，減少錯誤數據。完善綜合稅收征管軟件和報稅軟件的審核、校驗功能，提高申報數據的準確性和完整性。
5.推進大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊伍建設
首先，合理確定人員編制，各省大企業(yè)管理局編制可以定為30-50人，從全省遴選具有大企業(yè)稅收管理、稽查工作經驗的人才，充實管理隊伍。其次，在全系統(tǒng)建立分行業(yè)專業(yè)化管理團隊，以專業(yè)團隊應對企業(yè)集團。第三，加強稅務審計、反避稅等專業(yè)知識和技能培訓，通過實踐鍛煉，提高風險應對能力。第四，探索能級管理，人員薪酬與能級掛鉤，形成有效激勵機制。第五，開展稅務審計、反避稅調查時，適度借助中介機構資源，聯(lián)合開展工作。
參考文獻：
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篇5
應當將主要的收入項目包括工資、薪金所得、生產經營及承包、承租經營所得、稿酬所得、勞務報酬所得、財產租賃所得等具有經常性和連續(xù)性的收入合并在一起，實行綜合所得稅制。而以股息、紅利所得和偶然所得為代表的特殊收入及特許權使用費、財產轉讓所得等不能經常和連續(xù)取得的所得，從個人所得稅征稅范圍中分離出來。股息、紅利、偶然所得等仍實行分類所得稅制，在實現環(huán)節(jié)征稅，仍可實行代扣代繳制。特許權使用費、財產轉讓所得可作為財產稅的組成部分，在其相關權屬轉移合同簽署的同時，進行納稅。這樣做，即不減少我國的總體稅收收入，又能簡化征繳程序，提高征收效率，提高監(jiān)管效果，對納稅人來說，降低了自行申報的復雜性，個稅自行申報將更加簡便易行。
2 調整生活費用扣除額，降低稅率
個人所得稅應納稅所得并不是指個人取得的全部收入，原則上應當是對凈所得征稅。我國新農村現行的個人所得稅根據納稅人所得的情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法，其中對工資、薪金所得涉及的個人必要生活費用，采取“定額扣除”的辦法。我們認為扣除項目的設計應對家庭的必要生活費用進行測算，建立物價、消費聯(lián)動調整機制，每年根據物價上漲水平和社會生活變化情況調整生活費用扣除額，同時，將教育、醫(yī)療、保險、住房等支出和納稅人未成年子女、老人及無生活能力且無救濟補助的需贍養(yǎng)親屬的支出納入到扣除范圍內，以真實反映納稅人的負擔能力。
調整生活費用扣除額應結合社會經濟發(fā)展水平、工資調整情況及物價指數變化情況，建立聯(lián)動機制。目前對生活費用扣除額是否應該采取一刀切的問題，學術界存在爭議。實事求是來講，中國各省市發(fā)展不平衡，各地區(qū)的基本生活費用存在較大差異，應當允許各地區(qū)確定不同的生活費用扣除額，不應該搞一刀切。但問題是一旦允許各地區(qū)生活費用扣除額進行上下浮動，各地區(qū)往往就會不受任何制約，往往會超過浮動的范圍，使地方財政收入受到影響，反而加大貧困和富裕地區(qū)的差距。2002年以前個人所得稅是地方稅種，那時法律上允許存在搞一些地方差異。2002年后個人所得稅是共享稅種，為了保證稅政、稅權的統(tǒng)一性，也為了盡可能使納稅人的稅負比較公平，統(tǒng)一的生活費用扣除額是相對正確的做法。比較現實的做法是將家庭負擔的醫(yī)療、教育、住房、保險、養(yǎng)老等重要支出，以家庭人口數量為系數，進行一定比例的扣除，減少因此出現的不公平程度。
如果我國的稅制設計真正實行應稅收入重新界定、并且允許以家庭為單位進行申報，那么就需要設計一套相應的全新的稅率體系。應將納稅人的各項應稅所得加總，仍然適用超額累進稅率，因為超額累進稅率的設計有利于調節(jié)個人收入水平，收入越高負擔的個人所得稅也越多，從而使中低收入者負擔較少的個人所得稅，高收入者負擔較多的個人所得稅。但現行45%的最高邊際稅率過高，個人最高邊際稅率應確定為25%-35%為宜。借鑒國際經驗，稅率的級數不應超過5檔。可以考慮兩檔稅率或實行三檔稅率，實行兩檔稅率分別是10%和25%；實行三檔稅率分別是10%、20%和30%。
3 逐步推廣個稅自行申報制度
篇6
一、濱湖稅務所在稅收專業(yè)化管理工作取得的成效
2009年以來，我局形成了以東風稅務所為汽車行業(yè)專業(yè)化管理所，濱湖所實行“行業(yè)+事務”專業(yè)化管理，軍山所實行管理員制度的基層稅收管理格局。濱湖稅務所在實行專業(yè)化管理試點工作中，結合自身實際，在探索中不斷總結前進，積累一定的試點管理經驗，取得了顯著的成效。
（一）明確一個思路。
濱湖稅務所的試點改革思路是：“建立以分類管理為基礎，以風險管理為導向，以信息共享為支撐，管事與管片相結合，強化管理，優(yōu)化服務的稅源專業(yè)化管理新模式”。
（二）實行“兩大行業(yè)”和“五大分類”。
將稅源戶管進行分類。依照兩條標準，將納稅人大體分為重點稅源和一般稅源兩類：一是稅源規(guī)模標準，將繳納國稅500萬元以上各類納稅人作為重點稅源企業(yè)，其他作為一般稅源企業(yè)。二是行業(yè)標準，結合區(qū)域經濟特色，選取重點行業(yè)作為重點稅源。將部分機電、家電、食品、現代制造業(yè)按行業(yè)管理作為重點稅源；重點稅源以外的其他納稅人作為一般稅源。再者是將稅收管理員管理事項進行分類。
（三）堅持二項原則。
屬地管理與分類管理相結合的原則。濱湖稅務所將其管轄范圍劃分為八個片區(qū)，結合重點稅源企業(yè)在各片區(qū)分布特點對各行業(yè)實行分類集中專業(yè)化管理，從而形成縱向從管理事項劃分業(yè)務流程、橫向從屬地劃分管轄范圍的縱橫結合的分類管理格局，實現“戶戶有人管，事事有人做”的高效管理模式。管理標準與流程規(guī)范相結合的原則。分工是稅收專業(yè)化管理的必然要求，標準化則是分工專業(yè)化的必然保證。
（四）取得的成效。
初步實現了經驗型評估向制度型評估轉變。濱湖稅務所通過專業(yè)化改革，建立了風險評估工作機制，從全員評估向專業(yè)評估轉變，從隨機評估向制度化評估轉變，從“普遍撒網”向“精確定位”轉變。截止2012年，共開展評估54戶次，通過評估補繳稅款1800萬多元。初步實現了由個別分散服務向專崗集中服務的轉變。濱湖稅務所將納稅人發(fā)起的工作事項集中到專設的稅源管理崗受理，通過內部流轉整合辦事程序、通過團隊協(xié)作保障服務效能，減少了辦稅環(huán)節(jié)，融洽了征納關系。據統(tǒng)計，集中服務以來，平均辦稅時間縮短了三分之一，一次辦結率達到了95%以上。
二、基層國稅部門稅源專業(yè)化管理的現狀
基層國稅機關以往以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源管理。一是包戶到人，各事統(tǒng)管的傳統(tǒng)模式弊端凸顯。推行稅源專業(yè)化管理之前，原先實行的是屬地管戶的稅源管理方式，稅管員“一人進戶、各事統(tǒng)管”，在工作中既是“裁判員”，又是“運動員”。隨著經濟的增長，稅管員人均管理企業(yè)越來越多，而且還要承擔稅收宣傳輔導、信息采集、日常巡查、納稅評估、調查審批等40余項日常性工作及臨時性工作任務，稅管員大部分的時間和精力被用于催報催繳、資料整理等案頭工作，不僅使納稅服務作為核心征管業(yè)務的地位不突出，而且容易滋生“稅權尋租”的腐敗行為。這種保姆式的稅收管理模式，使人少事多的矛盾愈顯突出，稅管員常常感到疲于應付。二是監(jiān)控手段落后引發(fā)稅收執(zhí)法風險加大。從之前稅源監(jiān)控管理的狀況分析，多側重于對事后靜態(tài)信息的分析與評價，普遍缺乏對納稅人經營活動全部信息的掌握和對事前、事中動態(tài)監(jiān)督分析。三是隨著企業(yè)核算的電子化、團隊化、稅收專業(yè)化不斷提高，稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性也隨之不斷加大。總之，傳統(tǒng)的稅源管理模式已經無法適應納稅人數量越來越多、經濟成分越來越復雜、經營方式越來越多樣化的要求，在對稅源實行分類管理前提條件下，加強稅收專業(yè)化管理，但是，基層稅務部門稅收專業(yè)化管理還存在幾個問題。
（一）專業(yè)化機構設置和人力資源配置問題。
從我局機構設置和人員現狀來看，推進稅源專業(yè)化管理時必須做好基層機構設置，稅源專業(yè)化管理后，如何在特定的有限機構職數內設立專業(yè)化機構，并進行職能分解需要深入研究。做好人力資源配置工作。我局職工108人，稅收管理員33人，占到全局人數的30%，其中：濱湖稅務所19人（管戶最多）；東風稅務所11人；軍山稅務所局3人，一線稅源管理人員相對較少，如何推進稅源管理專業(yè)化，包括業(yè)務如何重組，崗位如何設置，專業(yè)化管理的要求如何實現是一大難題。干部隊伍結構，包括年齡結構、知識結構、能力結構。從年齡上看，我局干部平均年齡已達44歲；從知識和能力上看，大專以上學歷占全局比例100%，中級職稱以上占全局比例12%，其中稅收管理人員中40歲以上人員占到全部稅收管理員的60.4%，稅收管理員年齡偏大，距專業(yè)化要求的高素質的稅收管理專業(yè)人才隊伍尚有一定差距。
（二）稅收風險管理的問題。
武經區(qū)國稅局征管納稅人在2012年4月突破5000戶，總體平均戶管量不大，但作為戶管量最大的濱湖稅務所，人均戶管卻超過150戶。2011年，我局實現稅收收入163.3億元，2012年實現稅收183.42億元。對濱湖稅務所而言，稅源專業(yè)化管理的一個突出特征是將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，通過優(yōu)化征管資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風險大的納稅人。做好稅收風險管理工作不僅是增強稅收管理科學性、針對性，提高納稅遵從度和稅收征管效率的需要，也是減少稅收執(zhí)法風險，保護稅務干部的需要。
（三）信息管稅問題。
以信息化為依托，大力實施信息管稅是做好稅源專業(yè)化管理的基礎。但面對稅源專業(yè)化管理的新形勢、新內涵和新要求，信息管稅任務仍然很重。具體來說：一是征納雙方信息不對稱問題較為突出：涉稅數據信息采集渠道較為狹窄，主要渠道還是辦理登記和納稅申報；信息采集不規(guī)范、不完整、不全面，尤其是涉稅第三方信息、集團化企業(yè)經營信息，以及地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)信息；發(fā)票相關信息采集不到位，機打發(fā)票開具監(jiān)控不到位，大型商場稅控裝置推廣應用進展滯緩。
（四）專業(yè)化納稅服務問題。
機構改革前，稅務局只管收稅，沒有服務一稅，稅務局干部是官老爺，手中大權在握，企業(yè)和納稅人都得聽我的。機構改革后，自上而上都重視和強化了納稅服務工作，武漢市國稅局設立了納稅服務處，我局設立辦稅服務廳。但稅務干部頭腦中的官老爺思想是根深葉茂，要低下官老爺高貴的頭為老百姓服務，為納稅人服務，還需要漫長的時間。
三、推進稅源專業(yè)化管理的幾點建議
（一）加強稅源分類管理。
在具體方法上，市、區(qū)局要根據各地經濟發(fā)展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業(yè)+規(guī)模+事務”為主要模式的稅源分類方法。既可以在以行業(yè)分類為主，在行業(yè)分類之下，再按規(guī)?？茖W分類；也可以規(guī)模分類為主，在規(guī)模分類之下，再按行業(yè)和事務分類管理?；蛘哌x擇采取行業(yè)分類、規(guī)模、事務分類并存的模式進行稅源分類。即在區(qū)局先將重點行業(yè)分類之后，其他稅源再按規(guī)模分類的方式。
（二）加強機構、職能和人員重組工作。
機構設置和職能分配原則：按照科學化和有利于落實稅源專業(yè)化管理的原則實施機構重組，在保持現有機構的職數、名稱不變情形下，根據稅源專業(yè)化管理的要求，調整、完善相應的稅源管理機構和職能，搞好機構、職能和人員的重組。對武經區(qū)國稅局機關：可根據稅源專業(yè)化管理的需要，上收部分高風險稅源管理職能和事項，直接參與稅源管理，進入實體化運作。著手強化配套措施。要將征管、稅政、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。對基層稅務所：對稅源職能分解，各所可根據稅收征管實際和稅源專業(yè)化管理的需要，采取“統(tǒng)分”或“內分”方式因地制宜地將重點稅源、一般稅源和個體稅源的管理職能合理地分解到相應的征管機構之中，實施分類管理。其中：相對集中的重點稅源，如重點企業(yè)稅源、重點行業(yè)稅源，以及涉外稅源，實行“統(tǒng)分”，由區(qū)局指定稅務所專類分組管理；其他重點稅源、一般稅源實行“內分”，可繼續(xù)堅持稅務所屬地管理的原則，由稅務所實行分類分組管理；個體稅源可實行屬地原則下“統(tǒng)內結合”的方式。
（三）加強稅收風險管理。
第一，要樹立稅收風險管理理念，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，將加強稅收風險管理作為推進稅源專業(yè)化管理的導向。第二，要建立稅收風險管理機制。在此必須首先明確各級稅務機關在稅收風險管理中的任務，需要加強調查研究，積極開展納稅評估模型和風險特征庫建設。第三，強化納稅評估工作。要抓住納稅評估這個稅源專業(yè)化管理的關鍵環(huán)節(jié)，積極有效地開展納稅評估工作。對納稅評估，區(qū)局要積極作為，進一步完善的納稅評估軟件，為基層稅務所提供一個實用、有效的納稅評估支撐平臺。
篇7
一、認識上應該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術部門應提供專業(yè)化的信息技術支撐，征管部門應提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業(yè)化的政策服務，計統(tǒng)部門應提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務，而是要在專業(yè)化管理上實現專業(yè)化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業(yè)化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發(fā)展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。
二、實踐中應該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式
進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發(fā)現的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復業(yè)等具體的經營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執(zhí)行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標細化到企業(yè)經營管理的重要內容，使統(tǒng)計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發(fā)揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍
人才是基礎，沒有專業(yè)化人才就無法實現專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務專業(yè)化．
管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業(yè)化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規(guī)模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進行全程跟蹤服務，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進管理專業(yè)化。
l、推進一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業(yè)稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經驗。大企業(yè)的標準可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業(yè)的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發(fā)現和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。
深入推進行業(yè)分類管理。當務之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業(yè)指標標準，定期指標體系，根據行業(yè)的發(fā)展變化適時調整各種指標標準，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序專業(yè)、方法專業(yè)。
2、推進所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業(yè)、按規(guī)模進一步細化分工，適當增加所得稅專業(yè)管理人才，調整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發(fā)展變化、重要產品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業(yè)的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業(yè)稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統(tǒng)計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。
按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監(jiān)管調查指標體系，調查分析重點稅源企業(yè)報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。
嚴格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業(yè)核定征收面要達到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調發(fā)展。
3、推進個體稅收管理專業(yè)化。
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專業(yè)化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發(fā)展、所有制結構發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。
一認識上應該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術部門應提供專業(yè)化的信息技術支撐，征管部門應提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業(yè)化的政策服務，計統(tǒng)部門應提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務，而是要在專業(yè)化管理上實現專業(yè)化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業(yè)化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發(fā)展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。
二實踐中應該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式
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一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制
“WTO”運行規(guī)則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：
1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優(yōu)化配置為原則，根據稅收收入的增長與GDP增長的相關關系，將GDP指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。
2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。
3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。
二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核
順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：
1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。
2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規(guī)范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統(tǒng)一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統(tǒng)一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。
3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執(zhí)法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。
三、充分利用現代信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化
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一、精神狀態(tài)與專業(yè)化管理要求不相適應
主要表現在：銳氣不足。由于稅務職業(yè)上的“保險箱”，工作上的“大鍋飯”，分配上的“平均餐”，職位上的“太平官”，使工作存在“干與不干、干多干少、干好干壞”一個樣，很大程度上壓抑了干部的拼搏精神和斗志。缺乏奉獻和危機意識。有些干部經受不住市場經濟浪潮的沖擊，正確的人生觀、價值觀樹的還不牢，比待遇、比福利和盲目攀比的思想時常出現，奉獻意識不夠強；還有少數同志本位思想偏重，整體意識不強、不注意合作，缺乏大局觀念。常常出現對上級布置的工作不主動，體現在辦法少、措施少、效果差，或漠不關心、敷衍了事、一拖再拖，與整體工作不合拍，從而影響到全局工作順利展開，影響到整體工作和區(qū)局形象；還有的同志認為稅務工作捧的是“鐵飯碗”，只能進，不可出，只要自己不出大錯，就可以高枕無憂，不求有功，但求無過，不是把地稅工作作為事業(yè)來追求，沒有很好的承載起應有的責任和義務，工作的責任感、使命感不強，缺乏危機感。
二、能力素質與稅源專業(yè)化管理要求不相適應
近幾年來，我們通過業(yè)務標兵評比競賽、稅收管理員業(yè)務考核等培養(yǎng)出一批優(yōu)秀稅務干部。但在業(yè)務培訓上，往往急功近利，片面追求提升形象和注重業(yè)務尖子的專項培訓，忽略了全方位、多層次的人才綜合培訓，導致強者愈強，弱者愈弱，人為地形成了干部業(yè)務兩極分化的局面。干部對以考促學反映不一，優(yōu)者贊成考試，平者應付，庸者害怕考試，老者逃避考試，沒有達到提高業(yè)務水平的真正目的。此外，還要清醒地看到，我們在學習培訓也還存在注重業(yè)務培訓的多、政治思想培訓的少的問題，致使個別干部的人生觀、世界觀、價值觀發(fā)生偏移。這些問題直接造成稅務干部隊伍的整體素質與專業(yè)管理的要求已經不相適應。
三、人員結構與稅源專業(yè)管理要求不相適應
一是從事稅源管理人員數量較少，具體到各個稅源管理科愈發(fā)突出，要實現業(yè)務重組，崗位重設，十分困難。二是隊伍結構不盡合理。從年齡上看，區(qū)局平均年齡已達42歲；從知識和能力上看，距專業(yè)化要求的高素質的稅收管理專業(yè)人才隊伍尚有一定差距。在目前無法有更多新生力量補給的現實下，如何優(yōu)化現有人力資源配置，以適應稅源專業(yè)化管理的需要，對區(qū)局都是一個大的挑戰(zhàn)。
四、干部管理機制與稅源專業(yè)化管理要求不相適應
盡管這幾年我們在人事干部制度改革上做了大量的工作，取得了明顯的效果，實行了“競爭上崗、雙向選擇”干部選拔機制，有效根除了干部管理中的痼疾，增添了動力、激發(fā)了活力、凝聚了合力。但從整體上干部管理機制還存在著與專業(yè)化改革要求不夠適應的地方。干部隊伍的管理還存在著依靠人管人的現象，不能夠很好地做到依靠制度管人；干部管理缺乏方法手段，存在著失之于寬、失之于軟的現象。在利益分配方面，由于績效考核機制還不能完全體現公正公平，導致利益分配中“干好干壞一個樣”現象，甚至“干多多扣分、干少少扣分、不干不扣分”的現象不同程度地存在，不能有力地調動每位同志的積極性和能動性。專業(yè)化的管理，給稅務人員帶來新挑戰(zhàn)隨著科技的發(fā)展和信息技術的廣泛應用，給稅收工作帶來新的挑戰(zhàn)。過去傳統(tǒng)的管理手段和管理方式已經不能適應形勢發(fā)展的要求，只有堅持“科技加管理”的戰(zhàn)略，大力推進稅收信息化水平，實現稅收征管的現代化，才是稅收工作的根本出路。目前稅務人員的信息化知識和操作技能還不能適應要求，嚴重制約了信息管稅水平的提高。
五、加強和改進基層干部隊伍建設的幾點建議
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1．稅收管理員隊伍年齡老化。市地稅局干部平均年齡由年分設時的33歲增加到年的43歲，稅收收入也從分設時的1.9億增長到年的21億，稅收收入每年平均增速高達30%。全市現有征管戶數45718戶，稅收管理員225人，人均管戶203戶,人均組織收入934.34萬元。我市稅收管理員隊伍存在人員偏少、年齡老化、管戶眾多、稅收任務繁重的問題，加之激勵機制不到位，導致干好干壞一個樣，工作效率低下。
2．稅收管理員業(yè)務技能提高緩慢。由于實行管戶制度，稅收管理員管理的企業(yè)涉及各行各業(yè)，要求稅收管理員具備多種知識技能，而大部分稅收管理員年齡偏大，知識更新緩慢，日常普及性的培訓在學習掌握稅收法律法規(guī)、財務知識及提高專業(yè)技能方面見效慢，不利于培養(yǎng)高素質稅收管理人才。
3．稅收管理員管戶執(zhí)法風險較高。現行的稅收管理員管戶制使稅收管理員在稅收政策執(zhí)行、項目扣除、資產處理、稅收減免等涉稅事項中扮演著如同“保姆”的角色，其他人員無從插手，權限過大，辦理的各項涉稅事項缺乏有效監(jiān)管，加大了稅收管理員的稅收執(zhí)法風險。
（二）稅源管理方面
1．稅收管理重點不突出，針對性不強。各稅務分局中普遍存在稅收管理員管理面廣、工作量大，忙于應付日常工作，難以對區(qū)域內的重大企業(yè)或項目實施精細化重點管理，導致不能全面了解掌握所有納稅人的生產經營和納稅情況，對容易出現問題的環(huán)節(jié)分析不透，不能帶著問題深入企業(yè)，只能簡單了解掌握情況，導致重點企業(yè)不重點管理。
2．一般稅源管理不到位，管戶不清。各區(qū)縣局一般稅源企業(yè)都占企業(yè)總戶數80%以上，由于管戶多，大部分稅收管理員對轄區(qū)內一般納稅人稅源監(jiān)控和分析不到位，對失蹤企業(yè)、關停并轉企業(yè)跟蹤不及時，造成稅源不明，管戶不清。
3．個體、零散稅源社會化管理程度不高。全市現有個體工商戶33069戶，個體稅收管理員62人，人均管戶高達533戶?，F有39個專業(yè)市場和大量零散戶管理采取委托代征方式控管的所占比例較小且個體稅收收入在各局稅收收入比例中都不超過3%，如何充分利用和調動社會資源實施控管并將個體稅收管理員充實到急需崗位是個體管理中急需解決的問題。
鑒于以上存在問題，改革現行稅收管理員制度，推行分工協(xié)作、相互制約的專業(yè)化稅源管理模式勢在必行。
二、加深內涵認識，拓寬管理思路
專業(yè)化稅源管理是稅務機關根據納稅人實際情況和實施管理的不同特點，以納稅人規(guī)模行業(yè)為主要標準科學分類，稅務機關內部則通過優(yōu)化配置人力資源和組織架構，實施有重點、有針對性的管理，實現管住管好稅源的目標。并起到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管效率、規(guī)范執(zhí)法行為、提升人員素質的作用。稅收專業(yè)化稅源管理的理念來源于社會化大生產，早期的專業(yè)化主要是指社會化生產過程中的勞動分工。勞動分工有如下專業(yè)化優(yōu)勢：一是分工簡化了復雜的勞動程序，使生產者專心于自己最具優(yōu)勢的核心業(yè)務與生產環(huán)節(jié)，有助于勞動技巧和熟練程度的提高。二是分工協(xié)作的完成，促進了人力資源的集聚，帶來了規(guī)模經濟效益。三是勞動過程流程化，促使企業(yè)在工作方法的標準化、規(guī)范化方面有所突破，提高生產效率。
隨著經濟社會不斷發(fā)展，基于勞動分工的專業(yè)化內涵與外延不斷擴大與深化。專業(yè)化已成為現代社會化大生產和社會經濟運行的有效方式和手段。源自于勞動的分工，其核心要義是分工與協(xié)作，分工的科學化和合理性決定專業(yè)化管理的水平，協(xié)作的銜接方式和緊密程度決定專業(yè)化管理的效率。專業(yè)化不再是字面意義上的分解、獨立、分散，而是集中、協(xié)同與批量生產。目前專業(yè)化理念已普遍運用于各行各業(yè)，稅務部門的稅收征管模式歷經多次變革，也在向“專業(yè)化”方向發(fā)展。年之前實行的是“一人下戶、各稅統(tǒng)管”的保姆式征管模式；年至年建立起“征、管、查”三分離的征管模式；1997年開始實施“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式；年是增加了“強化管理”表述后的34字征管模式；年以后，以“科技加管理”、“信息化加專業(yè)化”的現代征管新格局正在逐步形成。
三、專業(yè)化稅源管理實踐及成效
（一）合理劃分稅源
為推進專業(yè)化稅源管理新模式，地稅在年選擇一個區(qū)局進行了專業(yè)化稅源管理新模式試點，試點過程中緊緊圍繞組織收入這一中心，牢牢把握“管理、創(chuàng)新、執(zhí)法、服務”工作主線，以“抓大、控中、規(guī)范小”為管理思路，按照納稅規(guī)模、行業(yè)特點及人力資源等實際狀況，科學合理劃分標準，對三類納稅人實施不同管理標準。一類是對本局確定的重點稅源企業(yè)實行專項管理監(jiān)控，突出抓大保收入主題，由原來屬地管理統(tǒng)一集中到一個稅務分局管理。一類是將一般稅源企業(yè)作為控中管理對象，由兩個稅務分局按照屬地和管事的原則實行管理，按照專業(yè)化管理模式分工協(xié)作，實現了“管戶”向“管事”的轉變。一類是對個體稅源及社會零散稅源加大委托代征力度，充分實行社會化管理，由一個稅務分局進行管理。通過合理劃分大中小范圍，明確各稅務分局征管范圍和職責，使管理增加了針對性，專業(yè)化稅源管理模式得以進一步深化與完善。
（二）納稅評估與日常檢查有機結合
專業(yè)化稅源管理試點局成立了專門的納稅評估科，負責對全局納稅評估工作的計劃、組織、協(xié)調、落實和考核。長期以來,基層的納稅評估工作和稅務稽查、日常檢查經?；焱?，內容重復，相互推諉，工作扯皮。為解決這一問題，我們首先明確了三種工作的執(zhí)法地位，將納稅評估、日常檢查和稅務稽查在工作程序上進行了嚴格劃分。首先確認納稅評估中的“實地核查”環(huán)節(jié)由日常檢查和稅務稽查來完成。其次取消稅收管理員的納稅評估職責并將其職責轉入專設的納稅評估科，使納稅評估、日常檢查和稅務稽查有機結合，形成了相為補充，相互制約的機制，通過納稅評估引導稅收管理員日常檢查和稅務稽查，通過日常檢查和稅務稽查落實納稅評估成果。
（三）分解管理員職責，降低執(zhí)法風險
專業(yè)化稅源管理試點中，我們將長期困擾稅收管理員的納稅評估工作和征管資料裝訂工作分離出來,解決了以往稅收管理員自己管戶又自己評估，缺乏監(jiān)督、評估不客觀、不規(guī)范、評估質量不高，資料裝訂費時費力的問題，使稅收管理員騰出更多時間和精力從事稅源管理。并通過分局內部專業(yè)化小組的分工配合分解整合稅收管理員其他職責，使管理事項環(huán)環(huán)相扣、相互依存，又彼此監(jiān)督制約，打破了以往稅收管理員按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，有效分解稅收管理員過于集中的權力，對防范稅務執(zhí)法風險，保障隊伍廉潔自律起到了積極作用。
（四）實行專業(yè)化分工，強化監(jiān)督制約
稅務分局內部設置了稅源管理組和綜合服務組，相應制定了各小組具體工作職責和工作傳遞流程，小組之間分工協(xié)作，相互制約。以稅務分局催報催繳工作為例，每月綜合服務崗從征管系統(tǒng)中提取打印催報催繳名單，制作工作傳遞單（詳細列明工作內容、限辦時限、結果反饋等內容），通過“專業(yè)化稅源管理流程軟件”以工作任務的形式下發(fā)到稅源管理組，稅源管理組根據工作任務實施催報催繳并將結果按時反饋綜合服務組，綜合服務組督促稅源管理組的催報催繳工作。通過這種方式，試點單位催報催繳成功率從以前的70%提高到現在的90.5%。
（五）實施專業(yè)化稅源管理的成效
1．促進了稅收收入增長。試點單位主要從四方面加大組織收入力度，一是稅源管理科負責稅費收入和稅費源分析預測，全面掌握組織收入情況；二是辦稅大廳、分局、稅源管理科三方負責戶籍分析和監(jiān)控，全面掌握稅源底數；三是執(zhí)法檢查科組織實施監(jiān)督考核，保證工作落實；四是進一步鞏固轄區(qū)七辦一鎮(zhèn)33個社區(qū)協(xié)稅護稅網點，徹底清理漏征漏管戶。截至今年10月31日，試點單位已組織稅費收入90663萬元，其中：稅收收入40201萬元，同比增長18.62%，增6590萬元；組織各稅附加1769萬元，同比增長26.90%，增收375萬元；組織契稅1912萬元；組織社保費收入46781萬元，同比增長7.35%，增收3205萬元，實施專業(yè)化稅源管理直接促進稅收增長2700萬元。
2．優(yōu)化了人力資源。根據專業(yè)化稅源管理要求，合理設置崗位，堅持效率優(yōu)先、發(fā)揮專長、人盡其才、全面發(fā)展的原則，對現有稅源管理人員進行專業(yè)分類，合理配置人力資源。稅收征管人員從試點前的53人增加到66人，占比從63%增長到84%，其中稅源管理人員（包括稅源管理崗和納稅評估崗）50人，占全局總人數的64.1%，實現了業(yè)務能力較強和素質水平較高人員向重點稅源管理和納稅評估崗位的傾斜。
3．增強了工作的針對性和時效性。專業(yè)化稅源管理試點運行實踐證明，專業(yè)化稅源管理新模式能集中力量管好重點稅源，確保稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，各崗位工作職責明晰，各崗人員明確自己干什么和怎么干的問題，解決了稅收管理員管理事務多而窮于應付的問題，解決了不同素質的稅收管理員工作適應性問題，人盡其才，有效提高了工作質量和效率。
四、對全面推行專業(yè)化稅源管理工作的建議
（一）明確和四訓程堅持總體原則
一是推行專業(yè)化稅源管理模式要堅持“五個有利于”，即有利于稅收收入增長，有利于提高稅收征管質量，有利于提升服務水平，有利于建立預警風險管理機制，有利于明確崗責并追究責任。二是因地制宜原則。市各區(qū)縣局之間，在管戶數量、分布密度、稅源結構、人員配置等方面存在明顯差異，因此推行稅收專業(yè)化管理決不可一個模板、一個標準，而要結合各地實際情況，因地制宜，務實創(chuàng)新地制定出適合本地區(qū)、本分局的實施方案。三是效能整合原則。稅收專業(yè)化管理能否取得成效，關鍵在于能否配備一支高素質的稅收專業(yè)管理人才隊伍。因此，必須堅持效率優(yōu)先，發(fā)揮能力專長，最大限度整合人力資源，優(yōu)化稅源管理單位設置，科學合理配置崗位。
（二）推廣專業(yè)化稅源管理的工作重點
1．研究確定專業(yè)化管理模式。各區(qū)縣局要根據省局、市局推行專業(yè)化稅源管理的基本思路，結合本單位戶籍和稅源結構特點、人員狀況等實際情況，研究確定實施專業(yè)化管理的具體模式。如實行分行業(yè)管理（如分工業(yè)和商業(yè)）、分規(guī)模管理（如分一般稅源企業(yè)和重點稅源企業(yè)）、分稅種管理、對個體“雙定戶”和各類專業(yè)化市場實行分類型管理。也可將具備共同特點的納稅人抽取出來，由專門管理員實施專業(yè)化管理。還可按照稅收管理員職責劃分戶籍管理、宣傳輔導、催報催繳、檔案管理、發(fā)票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調查核實等崗位實行專業(yè)化管理，各負其責，形成稅源管理合力。
篇12
一、中國的稅收征管現狀分析
隨著中國經濟的逐步發(fā)展，國際化、城市化、工業(yè)化進程的逐步推進，稅收征管的主客觀環(huán)境也在不斷發(fā)展變化中，如何充分發(fā)揮稅收對經濟發(fā)展的促進作用，如何對現有的稅收制度進行結構性優(yōu)化，如何在方式、手段中加強與完善稅收征管就顯得尤為重要。
（一）稅源發(fā)展變化要求必須深化稅收征管改革。
中國經濟的跨越式發(fā)展對中國的納稅人產生了深遠的影響。首先，納稅人資產規(guī)模大，稅源結構復雜。經濟的發(fā)展促進企業(yè)的規(guī)模效益，現在越來越多的納稅人實行集團式的經營管理模式，財務核算實行一級核算，資金統(tǒng)一調配，生產經營規(guī)范，市場覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機構、跨區(qū)甚至跨國企業(yè)，稅源的復雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業(yè)化，維權意識較強。對很多大企業(yè)，尤其是重點稅源企業(yè)而言，非常重視財務管理以及稅收籌劃，一般都聘請了具有稅務、會計和法律方面的高級人才，形成專家級的團隊。這些企業(yè)財務制度相對規(guī)范，稅收籌劃水平很高，同時又具有較高的維權意識，對現行稅收征管提出挑戰(zhàn)。
（二）現行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。
我國稅收管理模式與經濟形勢的發(fā)展、稅源的變化之間存在諸多的不適應。首先，稅制結構有待于進一步優(yōu)化。我國稅制中間接稅比重過大，間接稅方便于征管，但是不利于發(fā)揮稅收調節(jié)收入的職能。其次，稅制設計有待于進一步優(yōu)化。我國目前國地稅開征的稅種有19個，在稅制設計中存在對同一征稅對象的重復征稅，也存在對某一征稅對象的漏征漏管。另外，稅率級次太多給企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點范圍在全國推行之后，增值稅現有稅率、征收率以及試點“1+7”行業(yè)稅率一共有9種。最后，稅務干部有待于進一步優(yōu)化。全國稅務干部的平均年齡在47歲左右，稅務干部隊伍嚴重老化，不能適應現代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評估等專業(yè)化的稅收管理由于稅務干部的素質只是流于形式，沒有發(fā)揮其真正的效用。
二、以稅源專業(yè)化管理為基礎，實施分類分級管理
由于我國目前稅收征管的現狀，稅務機關應根據納稅人規(guī)模數量、組織架構、經營特點、核算方式、利益訴求等發(fā)展變化，積極探索進一步有效加強稅收征管的新途徑――稅源專業(yè)化管理，實施分類分級管理，以適應納稅人需求和時展的需要。
（一）實施分類管理
稅收是由稅收的征納雙方構成，征收方是稅務機關，納稅方是企業(yè)。分類管理不僅是針對于納稅人，而且涉及到稅務機關。因此，應當對征納雙方進行科學化分類，并在科學化分類的基礎上實行專業(yè)化管理。
1.科學化分類是實施分類管理的前提。
對納稅方而言，按照行業(yè)和集約化管理的思路，稅務機關根據規(guī)模和行業(yè)對納稅人劃分為重點稅源、中小稅源和零散稅源；對征收方而言，按照工作流程和事項，對稅務機關的稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監(jiān)控與評估和稅務稽查三大塊，同時在分清工作職責的基礎上對稅務干部工作按照能力與經驗進行合理的分類，分配到相應的職責崗位上。
2.專業(yè)化管理是實施分類管理的舉措。
（1）對納稅方而言，建立分類基礎上的立體稅源管理模式。
重點稅源企業(yè)經營規(guī)模較大，財務管理相對健全，企業(yè)尤其是上市企業(yè)要求做內部控制，其中包括與稅收相關的財務方面的內部控制，因此納稅遵從度較高。對重點稅源企業(yè)稅務機關推行個性化的服務，積極解決企業(yè)的合理涉稅訴求，同時對企業(yè)的稅收風險內部防控機制提出建議，指出稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風險點，強化事前風險防范和事中風險控制管理，以防范重大稅收風險。
中小稅源企業(yè)相當于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業(yè)的做大做強，中小稅源企業(yè)可能變?yōu)橹攸c稅源企業(yè)，要充分發(fā)揮稅收的杠杠作用，引導中小稅源企業(yè)的健康發(fā)展。對中小稅源企業(yè)推行行業(yè)化管理，行業(yè)是所有企業(yè)共有的特征，按行業(yè)進行分類管理可以對企業(yè)進行橫向比較，尤其對購進貨物、生產經營、市場銷售等流程相類似的企業(yè)參考性更強。另外，稅務機關可以運用行業(yè)指標分析工具，設置行業(yè)風險預警指標，制定動態(tài)的行業(yè)管理指南，深化對中小稅源企業(yè)管理。
零散稅源主要是個體工商戶，在整個稅源體系中所占比重較大。近90%稅務干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國對零散稅源管理有兩種觀點，一種觀點是對零散稅源放棄不管。因為大部分的稅務干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產出不配比。同時，從稅收征管角度，個體工商戶由于規(guī)模不一，財務不健全，征管難度大。另一種觀點是對零散稅源必須要管。因為企業(yè)的納稅意識淡薄，如果對零散稅源放棄不管，中小稅源企業(yè)很可能將收入肢解，以避免納稅義務。如何對零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會化管理，發(fā)揮市場街道的作用，實行委托代征；另一種是自我管理，對零散稅源實行自我管理。對零散稅源要管，但由于其實現的稅收收入規(guī)模小，稅收征管難度大等特點，建議對零散稅源實行自我管理。個體工商戶采取自我申報納稅，自我監(jiān)督的方式，而稅務機關從“保姆式”管理轉變?yōu)椤傲鞒淌健惫芾?，通過日常管理與服務職能為個體工商戶提供咨詢等服務，促進零散稅源自我申報納稅。同時，稅務機關采用評估與稽查的方式檢驗個體工商戶的納稅遵從度，對逃稅行為加大懲戒力度，提高個體工商戶的納稅水平。
（2）對征收方而言，管理主要體現在職責的分工和稅務干部的培養(yǎng)。
按照工作流程和事項，稅務機關的稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監(jiān)控與評估和稅務稽查。日常管理與服務主要體現在稅務登記、納稅申報、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監(jiān)控與評估主要體現在稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估；稅務稽查主要體現在重大違法案件的檢查與審理。
實行稅源專業(yè)化管理，稅收工作流程發(fā)生變化，稅務干部工作分工也同時發(fā)生變化。專業(yè)化的管理要求具備專業(yè)化的人才。我國目前稅務干部全國平均年齡在47歲左右，稅務干部面臨老齡化現象，并且稅務干部老中青梯次不合理，很容易出現“斷層”現象，不利于稅收征管的需要。因此要加強對現有稅務干部的業(yè)務培訓，建立專業(yè)化的稅源管理團隊，培養(yǎng)稅收分析、納稅評估、稅務稽查、反避稅以及行業(yè)稅源管理的專業(yè)化人才，提高稅務干部專業(yè)化的崗位技能水平。同時，要建立評價激勵機制，為專業(yè)化人才的培養(yǎng)創(chuàng)造各方面積極的條件。
（二）實施分級管理
分級管理意味著各個層級實體化的問題。目前，我國稅務機關層級為：總局、省局、市局、縣（區(qū)）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導工作，業(yè)務主要集中在縣區(qū)局和分局（所），但是在稅源專業(yè)化管理模式之下，各層級將分級承擔風險管理責任。
重點稅源企業(yè)的管理按照規(guī)模+行業(yè)劃分不同層級，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來看，重點稅源企業(yè)即大企業(yè)一般是集團性質，跨區(qū)域甚至跨國經營，關聯(lián)交易較多，財務核算復雜，涉稅事項多樣化，重點稅源企業(yè)繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經嚴重不適應大企業(yè)的訴求。從征收方來看，由于征納雙方信息的不對稱，重點稅源企業(yè)大部分是總部決策，屬地基層稅務機關無法對大企業(yè)實施有效的監(jiān)管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數據將實現總局、省局兩級集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規(guī)劃稅收風險管理戰(zhàn)略，積極應對稅收風險，指導和推動基層的工作實踐。另外，對大企業(yè)的管理要充分發(fā)揮稅務機關的聯(lián)動作用，合理劃分專業(yè)管理局和屬地基層局之間責、權、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國稅、地稅大企業(yè)共管機制，共同提供個性化服務和實施風險監(jiān)控。大企業(yè)稅收管理模式的創(chuàng)新，可以提升對大企業(yè)的服務與管理水平，促進大企業(yè)納稅遵從度的提升。
縣區(qū)局和分局（所）作為基層局，主要負責中小稅源的管理和零散稅源的監(jiān)控，同時承擔重點稅源企業(yè)的屬地性日常管理職責。
調整內設部門稅源管理職責，將稅收風險規(guī)劃、分析識別、等級排序、下達應對任務等職責整合到相應部門，歸口履行上述職能。在堅持現行財稅管理體制的基礎上，將現有按照劃片管戶設立的稅源管理機構，調整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務等分類的稅源管理機構，主要從事納稅評估?？茖W界定稅收管理員職責，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業(yè)化管理。
稅源專業(yè)化管理是新形勢下進一步強化稅收征管工作的必然舉措，實施分類分級管理，體現稅源管理的專業(yè)化，納稅服務的專業(yè)化以及稅務干部培養(yǎng)的專業(yè)化，是稅源精細化、科學化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關系，從我國目前稅收征管現狀著手，以稅源專業(yè)化管理為基礎，實施分類分級管理，促進稅收征管質量的提高。
參考文獻：
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一認識上應該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術部門應提供專業(yè)化的信息技術支撐，征管部門應提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業(yè)化的政策服務，計統(tǒng)部門應提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務，而是要在專業(yè)化管理上實現專業(yè)化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業(yè)化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發(fā)展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。
二實踐中應該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式
進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發(fā)現的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復業(yè)等具體的經營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執(zhí)行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標細化到企業(yè)經營管理的重要內容，使統(tǒng)計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發(fā)揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍
人才是基礎，沒有專業(yè)化人才就無法實現專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務專業(yè)化．
管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業(yè)化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規(guī)模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進行全程跟蹤服務，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進管理專業(yè)化。
l、推進一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業(yè)稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經驗。大企業(yè)的標準可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業(yè)的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發(fā)現和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。
深入推進行業(yè)分類管理。當務之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業(yè)指標標準，定期指標體系，根據行業(yè)的發(fā)展變化適時調整各種指標標準，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序專業(yè)、方法專業(yè)。
2、推進所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業(yè)、按規(guī)模進一步細化分工，適當增加所得稅專業(yè)管理人才，調整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發(fā)展變化、重要產品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業(yè)的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業(yè)稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統(tǒng)計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。
按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監(jiān)管調查指標體系，調查分析重點稅源企業(yè)報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。
嚴格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業(yè)核定征收面要達到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調發(fā)展。
3、推進個體稅收管理專業(yè)化。
