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通過查閱資料、踏看現場，調查了解建設項目的相關情況，形成調查記錄，評估建設項目是否具備執行竣工財務決算審計的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項文件、可研報告、初設報告、概算及概算調整批復、造價審核報告、審價定案表、招投標文件、施工圖竣工圖、設計變更、工程量變更、各年財務報表及審計報告等會計資料、各種合同協議、財產移交清單等。

（三）對項目建設程序的審計

一是項目的建設程序是否規范，審批手續是否齊全。

二是應該進行招投標的事項是否進行了招投標。

三是工程變更是否具備合理的依據、程序是否規范。

（四）對基本建設財務管理情況的審計

一是建設單位或項目核算單位基本建設財務管理制度、內部控制制度的建設和執行情況。

二是對基本建設項目是否嚴格實行單獨核算，且將核算情況納入建設單位的會計賬簿體系和財務報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。

三是建設項目的預算管理情況，項目資金預算的編制項目是否合規，核算管理及進度管理是否按照批準的項目概（預）算執行。

四是財產物資的管理是否嚴格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。

五是工程價款結算的辦理是否及時，是否在規定期限內編報項目竣工財務決算，資產交付使用的手續是否辦理。

（五）對會計資料的審計

1.檢查會計科目設置情況。如，項目的建設成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進行核算；

2.審查建設成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據。抽查建筑安裝工程的結算，抽查比例不低15%，重點關注超概算金額較大的單位工程；審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內容和分攤情況；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項債權債務的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務處理是否符合國家相關財務會計規范。

5.審查工程款的結算情況。工程款的支付是否嚴格執行合同約定和工程款結算流程，工程質量保證金是否按照約定預留，且不超過結算總額的5%。

6.審查建設資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規定和合同約定；是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖跀D占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應考慮執行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據概算和工程形象進度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產交付情況。

（1）項目竣工驗收合格后是否及時移交資產、辦理交付使用手續，是否按照批復的項目竣工財務決算對賬務進行調整。

（2）對非經營性項目形成的資產，是否按照規定分為待核銷基建支出、交付使用資產價值、轉出投資進行賬務處理。

（3）資產的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據所交付資產的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設備，逐項核實；需要安裝的設備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關注其移交手續是否合規，對移交手續不合規的根據具體情況進行抽查，查明有無虛交或賬外資產等問題。

9.審查結余資金。對于非經營性項目，是否按照規定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉移、挪用；核實債權債務的真實性，是否通過往來掛賬轉移結余資金。

二、重點關注對新法規的變化內容的審計

2016年，財政部頒布了《基本建設財務規則》（財政部令第81號）、《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）、以及《基本建設項目建設成本管理規定》（財建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實施十余年的《基本建設財務規定》（財建[2002]394號）同時廢止。

本次財政部頒布的新法規對基建財務核算和管理的規定有較大的變化，審計人員應了解新舊規定的適用和銜接，重點關注建設單位是否正確執行了新法規定，包括：

（一）項目竣工財務決算的編制程序和編制依據是否合規

審計內容包括：編制時間是否是在項目完工或試運行合格后3個月內編制完成；決算未經審計前，負責人及相關管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進行了財產物資清查盤點，各項賬務處理已全部完成；決算的編制依據是否完整，包括可研報告、初設和概預算文件、相關合同協議、財務會計資料等；決算內容是否完整，包含了決算報表、財務決算說明書、財務決（結）算審核情況及相關資料。

（二）建設成本中是否包含規定不得列入成本的支出

《基本建設財務規則》（財政部令第81號）明確規定了不得列入建設成本的七項支出，包括：超過批準建設內容的支出；非法攤派與收費；無合同協議依據支持的支出；沒有取得合規發票、沒有責任人和審批簽字的支出；由于設計單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報廢損失，及未經批準的損失；項目達到驗收條件之日起3個月后的支出；不應當由項目負擔的支出。

審計人員應當關注建設成本的入賬依據必須具備合規發票這一新的規定。在以往的項目竣工財務決算中，常常存在工程款、設計費等支出由于各種原因未及時支付和結算，建設單位在未取得對方單位開具的發票的情況下，依據工程結算書、合同等文件確認建設成本和應付款的現象。按照這一新的規定，在對竣工財務決算審計時，審計人員對此類沒有開具發票的支出，不能確認為項目建設成本。

審計人員還應重點審核是否存在項目達到驗收條件之日起3個月后發生的開支。《基本建設財務規則》規定，項目竣工價款結算一般最遲應當在項目竣工驗收后3個月內完成。嚴格對支出時間的審計，有利于預防基本建設項目的工程價款拖欠等現象，維護社會經濟的有序和平穩運行。

（三）業務招待費的開支比例

財建[2016]504號文規定，嚴格按照國家有關規定列支項目業務招待費，列支金額不能超過項目建設管理費的5%，而已廢止的財建[2002]394號文規定的比例是10%。顯然，國家進一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細致和嚴密，審計人員應掌握相關國家法規與政策，如，《黨政機關國內公務接待管理規定》、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》等規定，采用檢查支付依據和審批手續、重新計算等審計程序，核實業務招待費支出。

審計人員還應關注財建[2016]504號文對建設管理費（原“建設單位管理費”）的限制性規定，以《黨政機關厲行節約反對浪費條例》為標準審核建設管理費開支的合理合法性。應注意的是，財建[2016]504號文修改了建設管理費的總額控制數費率，從原來的七級費率改為六級，并提高了各級費率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費費率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費的列支

財建[2016]504號文規定了代建管理費和建設管理費原則上不能同時列支，如果確實需要列支的，則兩項之和不能高于按照總額控制數費率計算的建設管理費總額。

會計師事務所常常會接受政府委托，審計政府招標的代建制項目，審計人員應關注基建項目成本核算的新規定，審核代建制項目是否同時列支了代建管理費和建設管理費，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結余資金

《基本建設財務規則》對尾工工程作出了規定，并修改了非經營性項目結余資金的使用規定。對尾工工程，審計人員應關注尾工工程預留的必要性，以及預留投資比例是否在批準的項目概（預）算總投資的5%以內；對政府投資的非經營性項目結余資金，是否在歸還貸款后的規定期限內（竣工驗收合格后3個月內）繳回財政，是否擅自截留結余資金。

三、提高項目竣工財務決算審計效率的措施

一個基本建設項目的完成，往往長達數年，相應的項目竣工財務決算審計涉及的?Y料和程序繁雜，審計周期也比較長，為提高項目竣工財務決算審計的審計效率，降低審計風險，審計人員應做好以下幾方面工作：

（一）做好業務承接時的風險評估

在承接審計項目時，審計人員應從自身和客戶兩個方面評估承接項目的可行性。一方面，應了解建設項目是否具備審計條件，另一方面應評估會計師事務所的專業勝任能力。如，委派的審計人員是否熟悉基本建設程序，是否具備相應的工程知識等。

（二）做好審計工作計劃

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國有基本建設項目的建設流程一般先由建設單位編制項目建議書上報國家有關機關，取得立項批復后編制可行性研究報告并上報。一般情況下，建設單位需取得上級機關對可行性研究報告的批復后才可開始項目建設。在項目建設過程中，建設單位再編制項目初步設計方案，對可行性研究報告中的建設內容進一步細化和落實。在項目建設接近尾聲時，建設單位還要根據項目建設情況編制調整報告，對項目可行性研究報告和初步設計中預留的不可預見費進行調整，項目竣工驗收最終以國家有關機關對調整報告批復的建設內容為依據。在申請項目最終竣工驗收前，國有建設單位應在項目竣工時先提交竣工決算審計申請，由國家有關機關組織對項目進行竣工決算審計;審計同時可提交項目檔案驗收申請，對項目檔案歸檔情況單獨進行驗收。在取得國家有關機關對項目的竣工決算審核意見和檔案驗收意見后，國有建設單位即可提交項目總結報告和竣工驗收申請。由于國有基本建設項目的建設內容具有確定性的特點，項目核算的主要依據是國家有關機關對項目各階段批復的概算及具體實施內容。

（二）國有基本建設項目核算流程

1.根據批準的基本建設投資建賬立項核算。一般情況下，項目建設單位應在取得項目可行性研究報告批復后才可開工建設，立項核算。

2.確定資金來源，籌措資金。資金來源一般分國撥資金、自籌資金、借款等。

3.按照《國有建設單位會計制度》的要求設置會計科目，進行會計核算，按照批復的建設內容將項目收支歸集計入相應科目。國有建設單位會計科目包括資金占用類和資金來源類兩類科目，其中資金占用類科目核算項目支出及項目形成的資產和往來，資金來源類科目核算項目資金投入和負債。各科目使用說明詳見《國有建設單位會計制度》。

4.根據建設單位與施工單位簽訂的施工合同結合項目進度進行撥付款控制。

5.根據簽訂的訂貨合同預付設備、材料采購款，設備安裝調試完成、材料采購入庫后辦理開票報銷手續。

6.根據審核后的工程決算書與施工單位進行工程決算，抵扣備料款、工程預付款、項目建設單位代墊的水電費、工程配套費等。

7.項目竣工時辦理竣工財務決算，提交有關單位進行竣工財務決算審計。項目竣工財務決算報告主要包括兩部分：項目竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書。

8.竣工財務決算審計完成后，根據審計報告審定數字將建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資結轉交付使用資產。

9.取得上級單位的竣工驗收批復后，按照批復辦理交付使用手續，核銷基建賬。

二、國有基本建設項目核算關注重點

（一）對每個國有基本建設項目應單獨建賬、單獨核算，有專人管理。

（二）對項目建設資金，尤其是國撥資金，應專戶存儲、?？顚Ｓ?。在國家對國有建設項目進行支付制度改革后，財政部根據項目建設單位的用款申請按月劃轉國有建設資金用款額度至單位零余額賬戶，項目建設單位在用款額度內支出，如用款額度不足，項目建設單位可先行墊付，待國撥用款額度撥付時，辦理資金歸墊手續。除歸墊資金外，零余額賬戶資金一般不允許直接轉入項目建設單位其他賬戶。自籌資金到位目前以實際支出確認，不需要再先行全額轉入基建專戶。

（三）項目支出應定期與批復的總概算表和明細表進行對比，以便于及時發現執行差異和問題。應按照批復的概算表及明細表及時登記相關支出臺賬，以便于項目管理人員及時了解項目執行情況。

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1.建設項目實施過程內部控制的基本原則

1.1項目建設流程規范化原則

明確招投標、施工管理、工程進度款支付等實施過程主要環節的控制標準和處理流程，規范工程項目建設作業，使每一項作業按既定的程序和標準正常有序進行，確保項目建設全過程得到有效的控制。

1.2內部牽制和不相容職務相分離原則

在項目建設過程中發生的可能會產生錯誤和舞弊的關聯活動，應當交由不同的可以勝任的部門或者員工來擔任，如會計和出納，采購人員和材料設備管理人員等不相融職務要相互分離，以此在部門與部門、員工與員工之間建立相互核對、互相制約、互相監督的關系，明確與項目建設有關的部門和崗位的職責以及權限，防止錯誤和舞弊的發生。

1.3靈活性原則

內部控制是一個循環往復的動態過程，對項目建設實施過程中的控制也必須隨項目建設的變化而進行必要的、適時的調整，以此不斷修訂和完善工程項目的控制制度，以求達到最佳的管理控制效果，否則在情況變化時，內部控制不能隨機應變而變得僵化，不能適時的進行控制，甚至失效。

1.4內部監督原則

在項目建設過程中應當由單位內部會計部門以外的人員，主要為內部審計人員，對財會部門進行定期與不定期的檢查，核對相關會計信息和資料，確保項目的會計記錄準確無誤，沒有遺漏和重復。同時還要注重對其他與項目建設有關的部門和單位進行監督，重點是對施工工程的跟蹤審計監督，特別要保證內審部門相對的獨立性和權威性。

2.建設項目實施過程內部控制的措施

事前籌謀，事中把關，事后賞罰分明，是建設項目內部控制的基本策略，只有這樣才能保障建設項目實施過程的規范化、合理化運作。

2.1項目實施過程的事前控制

（1）項目建設預算控制

預算是控制的基礎。預算控制的核心是要建立有效的管理機制，明確工程預算以及工程變更的審批權限。應當避免因設計深度不夠而導致結算超估算，要嚴格按照基本建設程序，根據可行的方案編制出高質量的項目投資估算，使其真正起到控制建設項目總投資的作用。建設單位應建立內控制度，工程管理部門建立和完善決策機制，采用科學方法進行有效決策，對于重大的項目預算，應當實行集體決策，并根據客觀經濟條件的變化，及時作出調整。建設單位要建立合理的預算控制程序，對工程預算進行審計，使預算得到有效執行。

（2）項目建設合同控制

項目建設過程中，建設單位應當與監理單位、施工單位等參建單位訂立書面合同，明確當事人各方的權利和義務，同時合同內容要明確無歧義，盡量采用標準合同文本，避免出現矛盾和二義性。合同簽訂過程中，內審人員應當介入，此時審計建議能夠有效執行，可以及時發現問題，促進改進，達到內控的要求。建設單位財務部門應當參與合同的簽訂，審核合同的金額、支付條件、結算方式、支付時間等內容。

2.2項目實施過程的事中控制

施工過程是影響工程建設質量最重要的環節，也是工程造價控制的重要環節。同時施工階段是工程產品的形成階段，也是基本建設投資集中和工程量出現變更最多的階段。在工程建設過程中應當如下從幾個方面進行控制。

（1）監理控制

項目實施過程中，建設單位的工程管理部門應對工程施工全過程的質量、投資、進度和安全檢查進行管理控制，工程職能部門在與監理單位簽訂合同時，應明確其職責權限，做到賞罰分明。工程管理部門應當加強簽證的管理工作，對監理工作進行定期或不定期的檢查，對簽證認真把關。

（2）工程變更控制

前期準備工作盡可能仔細，對工程方案進行充分的考慮，在施工過程中盡可能地減少變更。若確實需要變更，監理單位和職能部門應對新增的工程方案及時作出預算，進行論證，然后報有關人員進行決策，對工程造價進行監控。

2.3項目實施過程的事后控制

（1）工程結算控制

建設單位應當嚴格把關工程結算，對未經初審的工程結算，施工單位報審時應當對工程情況加以說明，形成書面材料，作為工程送審結算報告的一部分。工程管理部門應當嚴格審核報告，保證送審資料的真實性、完整性，同時，及時做好工程結算的內部審計工作。

（2）項目建設付款與審批控制

建設單位應當建立嚴格的工程進度款、材料設備款及其他費用的支付審批程序，在合同中應明確進度款支付的方式，要嚴格按照合同、實際完成的工程量及內部付款規定的程序支付工程款。重點對有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。

內部控制是加強管理，協調內部各職能部門行動的重要保證，對工程建設的內部控制尤為重要。同時，建設單位應當通過審計監督和檢查來督促內控建設，促進內部控制制度的持續完善，并保證其有效執行。建設單位的首要任務就是堅持加快內部控制制度建設，輔以審計監督，保證其健全、有效的執行。

參考文獻：

[1]周昀.企業內部控制存在問題與對策[J].企業研究.2011（6）

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說明：項目簡介主要是介紹項目最基本的情況，包括項目的名稱，項目建設單位，項目擬建地區和底單，項目建設內容以及項目建設進度，投資估算和資金籌措。

(一)項目名稱

(二)項目建設單位

(三)項目擬建地區和地點

(四)項目建設內容

(五)項目建設進度

(六)投資估算和資金籌措

三、項目可行性與必要性分析

說明：從市場發展、國家政策，公司管理、生產技術等方面多角度論證項目的可行性，結合項目的社會效益、經濟效益及當地的發展情況分析項目建設的必要性。

四、主要經濟指標說明

說明：將研究報告中的主要經濟技術指標匯總，列出主要技術經濟指標表，使審批和決策者對項日經濟效益有一個綜合了解。

第二章 項目建設單位介紹

一、建設單位簡介

二、企業組織結構

三、管理團隊

四、勞動定員與人員培訓

第三章　醫療電子市場分析與預測

說明：一個項目的市場預測是市場調查在時間上和空間上的延續，是依據市場的調查所獲得的信息資料，根據市場的信息資料分析報告得出的結論。對項目的發展前景以及市場的需求量進行判斷和分析。在一項可行性研究報告工作中，市場預測是制定產品方案的必要條件。是確定一個項目建設規模的重要依據。

一、市場規模

二、目標市場分析

三、項目建設規模

第四章 產品與技術方案

說明：一個專業的技術方案對于可行性研究報告是很重要的，主要是研究項目適合采用的生產方法，工藝以及工藝流程，重要設備以及相應的總平面的布置，車間的組建和構成等技術方案。在此基礎上，估算關于工程的量。在這個部分，除了必要的文字敘述之外，還應該講一些重要的項目數據和經濟指標列表說明，并且要繪制總平面布置圖和工藝流程圖等。

一、產品方案

二、生產技術方案

三、生產工藝流程

四、主要生產設備

第五章 項目建設條件

說明：依據前面部分對產品方案與建設規模的建議，根據建議中的產品方案和規模來研究資源，原料，燃料，動力等需求和供應的可靠性，對所選廠址進行進一步的技術和經濟的專業分析，確定新的廠址選擇方案。

一、項目選址

二、項目建設地區地理位置

三、項目建設地區基礎設施

四、項目建設地區產業基礎

第六章 工程建設方案與總圖布置

說明：總平面布置應根據項目各單項工程，工藝流程，物料投入與產出，廢棄物排出及原材料貯存，廠內外交通運輸等情況，按廠地的自然條件，生產要求與功能以及行業、專業的設計規范進行安排。

一、工程建設原則

二、總平面布置和運輸

三、主體建筑工程

四、輔助工程建設

第七章 節能、節水保護

說明：一個項目最重要的是在保證工程項目質量的前提下，實現成本最小化，利益最大化，根據能耗能水耗的分析，編制出相應的節水節能措施。

一、編制依據

二、能耗與水耗分析

三、節能、節水措施

第八章 環境保護與安全衛生

說明：在可行性研究報告項目建設中，必須貫徹和執行國家的有關環境保護和職業安全衛生方面的法律法規。對項目可能造成的影響和因素進行階段性的分析，并且提出相應的防治措施，對其進行評價，最后選出對環境的有害最小的方案。在項目可行性研究報告中，對環境保護和勞動安全必須要專門的去敘述。

一、設計依據及執行標準

二、環境影響分析

三、環境保護措施

四、勞動保護與安全衛生

五、消防措施

第九章 項目實施進度安排

說明：項目建設時間是指從正式確定建設項目，到項目運營生產這段時間，包括項目前期準備工作、資金籌措、勘察設計和設備訂貨、施工前準備、施工過程、生產準備、竣工驗收和交付使用等各工作階段，各階段工作緊密銜接、交叉進行。因此，在項目可行性分析報告中，需對項目實施進度進行統一規劃、科學安排。

一、項目實施階段規劃

二、項目實施進度表

第十章 建設投資估算

說明：一個可行性研究報告建設項目的投資估算和資金籌措分析，是項目可行性研究報告的內容的重要組成部分，每一個項目，每一個程序，每一項資金的投入都是需要計算投資總額的以及分析投資的籌措方式，最后根據以上分析制定用款的計劃。

一、投資估算范圍

二、建設投資估算

(一)項目總投資

(二)固定資產投資(土地費用、土建工程、裝修裝飾、設備、預備費、工程建設其他費用、建設期利息)

(三)流動資金

三、分年投資計劃表

四、資金籌措

第十一章 項目財務評價

說明：在可行性研究報告建設項目的技術路線確定之后，需要用不同的產品技術方案進行財務和經濟效益評價，判斷項目在經濟條件上是否可行，最后經過比較和分析選出最佳方案，這部分的評價結論是建議方案取舍的主要根據之一，也是對建設項目進行投資以及決策的重要依據。

一、基本財務數據假設

二、銷售收入預測與成本費用估算

三、盈利能力分析

1、損益和利潤分配表

2、現金流量表

3、計算相關財務指標(投資利潤率、投資利稅率、財務內部收益率、財務凈現值、投資回收期)

四、敏感性分析

五、盈虧平衡分析

六、財務評價結論

第十二章 項目綜合評價結論、

說明：項目綜合評價結論是一個項目是否可行的關鍵性結論，根據項目可行性分析結論，給出相應的項目建設的建議。

一、項目可行性分析結論

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澄清認識，規劃為先

HRMS是信息技術與人力資源戰略、方法的融合，即信息技術對HRM的滲透而產生的戰略與方法再造，因此它絕對不是純粹的 IT 項目。企業應利用信息技術來推動完善人力資源管理體系，將HRMS規劃與其他IS規劃一道納入企業戰略目標制定的過程，從企業人力資源戰略與信息技術戰略全局的高度出發，才能應對企業人力資源管理環境的變化，從而提高HRMS實施的成功率和服務水平，延長系統應用的生命周期。合理的HRMS規劃可以參照以下步驟進行：

成立規劃領導小組并組織相關培訓。HRMS規劃領導小組應該由組織的主要決策者之一負責，其成員包括人力資源部門與相關業務部門的業務骨干、人力資源管理專家和系統分析設計人員，通過培訓使其了解HRMS相關專業知識并掌握制定HRMS規劃方法。

全面收集和整理規劃信息。進行HRMS規劃時需要使用的信息包括人力資源管理政策信息、勞動力市場信息和現有人力資源結構信息，通過對這些數據和信息的歸類和匯總，為HRMS的規劃準備好“原材料”。

確定規劃性質和期限。HRMS規劃需要根據組織規模、管理規范化程度以及產品/勞動需求等基本情況確定規劃的年限和具體方法，以明確規劃的性質和適用范圍，進而合理地選用規劃輔助工具或軟件。

約束條件分析。對HRMS的目標、開發方法、功能結構及財務狀況等逐個進行分析后，根據組織自身的財力、人力及物力等諸資源的現狀和限制，將HRMS建設的約束條件一一定義出來，為其目標的制定識別障礙。

明確目標和基本結構。確定HRMS的建設目標，諸如應具備的功能、項目服務范圍和項目建設質量等，給出其初步形態和基本框架，為項目的分析和設計指明方向。

擬定開發方案。選定優先建設的子項目，確定項目建設的總體順序，制定較為詳細的開發策略，明確具體的開發方法，估計項目成本和人員需求并列出建設進度表。

詳細調查，全面分析

HRMS的建設無論采用信息系統開發常用的結構化方法、原型方法還是面向對象方法，對系統的分析都是必不可少的一個重要環節。HRMS分析就是對要建設的項目進行系統、結構化的研究，分析HRM過程并提出優化和改進的思路和邏輯方案/模型，解決“做什么”的問題?，F代系統工程的方法論提供了系統分析的科學步驟和工具：

項目建設的可行性分析。HRMS可行性分析的內容主要包括：人力資源管理人員對項目建設的態度和管理方面的條件是否滿足，當前項目建設隊伍的能力能否滿足系統需求，項目建設經費能否及時到位，項目的經濟效益能否達到或超過支出等。此外，可行性分析的結論應明確指出項目建設是立即進行、暫緩通過還是根本不行，為后續工作指明道路。

業務及數據的調查和分析。項目建設的可行性通過分析驗證后，就應該對人力資源管理部門的結構、職能和業務流程進行詳細調查和分析，在此過程中可以借助組織結構圖、管理功能圖和業務流程圖等圖形分析工具或相關軟件描述相關靜態或動態的管理信息，了解組織內人力資源的基本情況，以發現其不合理甚至錯漏之處，進而為優化業務提供條件。為了有效地引入信息技術輔助管理，還應借助數據流程圖、數據字典、判斷樹/表等工具將管理數據和處理過程抽象地獨立出來，發現并解決數據流通中的問題，為后階段建立人力資源數據庫系統和設計相關功能模塊處理過程奠定基礎。

系統化分析。在對組織原有的管理業務流程、管理職能、數據及處理過程等做了詳細描述和認真分析以后，就可在此基礎上進行系統化的分析以確定HRMS的功能子系統及其數據資源分布、數據處理流程和數據處理方式。本階段的工作可以使用系統化的聚類分析方法即功能/數據分析法，通過建立U/C矩陣，檢驗HRM數據的正確性、完整性、一致性和無冗余性，進而確定系統的邏輯功能、模塊劃分和數據資源分布狀況。

邏輯方案的建立。邏輯方案是指經過系統分析和優化后，系統擬采用的管理模型和數據處理方法，其主要內容應包括：系統的業務流程及業務處理工作方式；系統的數據指標體系、數據流程及計算機部分描述；系統邏輯結構和數據資源分布方式；系統在各業務處理環節擬采用的模型或算法；配套的管理制度和運行體制；開發資源和時間進度估計等。由于邏輯方案不同于計算機配置和軟件結構模型等實體結構方案，因此在構思此階段時要保留一定的柔性。

系統分析階段必須形成分析報告，其內容主要包括人力資源部門基本情況簡述、系統目標和開發的可行性、現行管理狀況及系統的邏輯方案。報告形成后，規劃領導小組必須對邏輯方案進行嚴密論證，盡可能發現其中的問題和疏漏，對有爭論的地方應重新核實資料或深入研究。

系統設計，科學選型

HRMS系統設計/選型的實質是在系統分析的基礎上進行系統總體設計和物理設計，建設項目的物理模型，解決“怎么做”的問題。本階段可以參照系統工程理論中結構化的設計方法：

總體結構設計?？傮w結構設計就是對系統總體框架和可利用的資源進行宏觀設計和規劃，主要工作是功能結構設計和系統流程設計。以結構化和模塊化的思想為指導，借助功能結構圖和系統流程圖，可以將系統分解為功能單一但相互聯系的模塊，并詳細描述出各模塊之間的數據關系，用于表述系統處理過程的大致設想。

代碼設計。代碼設計是利用數字、字母或相關符號的組合來替代各類不同形式的管理信息，便于后面的計算機處理。通過設置信息的分類、編碼和校驗機制，可以在系統和使用者之間提供一種規范的、高效的交流工具，從而使很多的計算機處理變得十分方便和簡單。

物理配置設計。此項工作就是在綜合衡量系統性能指標的基礎上，合理選擇計算機硬件設備和軟件系統并明確計算機網絡體系結構。在配置物理設施時，首先要注意嚴格依據規劃和分析的結果決定系統配置，其次要考慮設計方案實現的可能性和技術的可靠性。

輸入輸出設計。I/O設計是系統與用戶之間交互的紐帶，決定著人機交互的效率和效果，因此其內容主要涵蓋I/O內容設計、格式設計、方式設計、設備設計及用戶界面設計等。

數據結構和數據庫設計。本階段的設計任務就是根據數據的用途、使用要求、安全保密規定等特性決定數據結構、載體和權限等一系列問題。在設計過程中，首先應該利用規范化模式和關系數據模型設計系統的數據指標體系和數據庫的關系結構，然后確定網絡環境下的數據資源分布，最后定義數據安全保密級別和權限。

模塊功能與處理過程設計。系統設計的最后一步，也是涉及具體業務處理過程最詳細的一步，是編寫程序實現系統的基礎。結合前階段的分析和設計成果，使用層次模塊結構圖、HIPO圖、結構化算法描述語言等工具，具體設計出系統所有模塊的功能和處理過程、步驟及相互之間的連接方式。

設計工作結束后，要提交系統設計報告，其內容主要包括系統總體結構圖、系統分類編碼方案、系統設備配置圖、I/O設計方案、數據庫結構圖、系統處理流程圖和設計方案說明。系統設計報告是設計階段的最終成果，也是下一步系統實施的基礎，一旦設計通過審查，整個項目的建設便可以進入項目實施階段。

周密部署，順利實施

實施是項目建設的最后一個階段，其實質是將設計階段的結果在計算機系統和組織內加以實現。由于牽涉組織管理的方方面面，在實施HRMS之前有必要制定周密的計劃，以保證其順利進行。實施階段的主要任務包括：

物理系統的安裝與調試。按照系統總體設計和物理配置方案的要求選擇合適的設備和供應商，安裝并調試計算機系統，連接和測試計算機網絡；按照數據庫設計要求搭建數據庫結構。

程序設計與調試。程序設計應該遵照可靠、規范、易理解和易維護的目標，選用恰當的編程工具和設計方法完成計算機程序的編寫。緊隨程序設計的工作是程序的調試，即在計算機上以各種可能的人力資源數據和操作條件對程序進行試驗和檢測，盡可能找出存在的問題并加以修正，使其符合設計的要求。

基礎數據整理與人員培訓。項目建設組應該注意采用統一規范的方法、手段和渠道將組織的人力資源數據整理并輸入系統內，與此同時進行的還有操作人員和用戶的培訓，其主要內容應該集中在系統操作方式和流程、操作注意事項、可能的故障及其排除等方面，這樣做的目的是使用戶更有效地參與系統，加強用戶和分析設計人員之間的理解和溝通。

系統試運行及切換。系統試運行實際上是程序調試和檢測工作的延續，它通過初始化后輸入原始數據讓系統運行并記錄和核對系統輸出，以測試系統運行的速度、可靠性并發現實際運行中可能出現的問題。將通過試運行的系統應用到組織中去替代原有人力資源管理業務操作的過程就是切換，不同的組織可以根據時間、費用、復雜程度等因素決定采用直接切換、并行切換還是分段切換的方式完成系統的平穩過渡。

系統運行維護及評價。系統日常管理的內容主要包含管理機構的運行、基礎數據的管理、系統運行情況的記錄和維護等；此外，系統運行狀況怎樣、績效如何、對組織的影響有多大等問題都需要建立科學的評價指標體系對其加以衡量，并以此為維護、更新和進一步開發的依據。

參考文獻：

1.黃梯云，李一軍. 管理信息系統（第3版）[M].高等教育出版社，2005

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一、現代工程各個審計周期的審計風險分析

審計活動全面貫穿于整個工程項目建設，為規避各類不必要風險，確保工程項目高效有序建設具有重要的現實意義。本文將從工程決策、項目設計、工程招投標、工程施工及工程竣工結算等多個階段開展審計活動，歸納而言，各階段將圍繞四部分開展審計活動：（1）采取評價、測試等手段明確工程決策階段審計的切入點與著重點，并初步估測審計風險分布區域，挖掘出工程決策風險點，為實現有針對性審計提供良好的基礎；（2）著重調查與評價工程決策階段審計所涉及到的資源來源，從中發現審計環節易發生失誤之處；（3）合理評估工程決策階段風險，并依據類別將風險劃分為控制風險、固有風險、檢查風險等多類，同時優化調整審計流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）嚴格依照工程決策階段審計流程開展審計活動，依據審計結果編制審計報告。

二、工程決策階段的工程審計風險應對策略分析

工程決策階段審計指的是審計機構對工程項目正式施工前所開展的一系列業務活動的審計。通過開展工程決策階段審計不僅有助于保障投資機構或個人所做決策的科學合理性、有效性；而且還為工程項目順利施工提供保障。

（1）工程決策階段主要體現在：審查工程項目建設是否與國家相關政策法規相沖突；審查工程項目是否依照國家所規定的程序開展建設活動。工程決策階段審計目標：決策機構所做投資決策是否具備科學性、合理性、有效性；施工單位是否落實好前期準備工作；（2）工程項目決策階段主要表現為：做好投資估算、資金籌措及經濟效益評價活動；判斷建設資金是否準時到位等；（3）判斷工程決策階段審計流程的合理性、規范性；各單位職責權限是否明確等。其中具體工程決策階段審計流程如圖1所示。（4）所出具的審計報告是否具備準確性、全面性、有用性。

圖1 決策階段審計流程圖

三、項目設計階段的工程審計風險應對策略分析

項目設計階段審計指的是審計機構對工程項目建設過程中關于設計的相關活動所開展的審查與評價。通過開展項目設計階段審計既有助于保證委托設計、施工圖設計等多項工作的合法性、效益性，又能夠增強設計環節風險管理的有效性、科學性。

（1）項目設計階段主要體現在：審查所編制的概算是否與國家相關政策法規相沖突；審查初步設計與設計概算的批準手續是否具備合法性、完備性；（2）項目設計階段主要表現為：工程項目建設所需原材料是否準備就緒；工藝設備環節是否引用最新技術；工程量計算口徑與單位是否與預算定額保持一致等；（3）項目設計階段審計流程是否合理性、規范性；各單位職責權限是否明確。其中具體項目設計階段審計流程如圖2所示。（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

圖2 設計階段項目審計流程圖

四、工程招投標階段的工程審計風險應對策略分析

一般而言，審計機構從設計招投標、施工招投標及施工合同三個方面對工程招投標階段予以審計。通過對各方面審計能夠及時發現問題，之后有針對性地采取有效措施進行糾正，以確保工程項目建設得以有序運行。

（1）工程招投標階段主要體現在：審查招投標文件是否完備、合規合法；審查招投標活動是否嚴格依照國家規定流程進行；審查評標、定標標準是否具備公正性、合理性；（2）工程招投標階段主要表現為：合同中各條款是否符合國家政策法規；合同中各條款表述是否具備一致性；合同中是否存在缺項漏項現象等；（3）工程招投標階段審計流程是否合理性、規范性；各單位職責權限是否明確；（4））所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

五、工程施工階段的工程審計風險應對策略分析

工程施工階段是整個工程項目建設的核心部分，其中工程施工階段的審計活動主要涉及到工程進度款的審計、工程變更與簽證的審計、索賠費用的審計及工程成本的審計等方面。實際上，工程項目建設具有施工期限長、耗資金額大、風險可變因素多等顯著特征，所以開展工程施工階段審計是一項重要且復雜的活動，但通過落實該項活動對保障工程項目建設安全性、高效率性、高質量性具有重要的積極效應。

（1）工程施工階段主要體現在：審查工程項目進度款支付方式、程序、時間是否科學合理；審查變更、索賠的審批程序是否合規合法；（2）工程施工階段主要表現為：審計人員是否嚴格依照合同與相關規定開展工程變更、進度款支付等一系列工作；施工單位是否對原工程設計做出變更；施工索賠要求是否合規性、合理性；明確施工索賠原因等；（3）（3）工程施工階段審計流程是否合理性、規范性；各單位職責權限是否明確；（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

六、工程竣工結算階段的工程審計風險應對策略分析

工程竣工結算階段審計指的是待工程項目竣工后需進行相關價款結算，審計機構圍繞價款結算所開展的審計活動。通過工程竣工結算階段審計有助于遏制虛假事件的發生，規避資金流失、浪費等現象，保證資金的使用價值，以促進工程項目真正意義上實現“低成本、高質量、高效益”。

（1）工程竣工結算階段主要體現在：審查工程竣工結算資料是否有效性、規范性；審查工程竣工結算是否真實性、客觀公正性；審查簽證記錄是否合法性、完整性；（2）工程竣工結算階段主要表現為：工程施工狀況是否與竣工圖保持一致；工程項目是否嚴格按照圖紙設計施工；（3）工程竣工結算階段審計流程是否合理性、規范性；各單位職責權限是否明確，其中工程竣工結算階段審計流程如圖3所示。（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

圖3 建設項目竣工結算審計流程圖

總之現行工程審計需要全面貫穿到主管部門、項目設計部門以及金融部門等，為此，這就需要實現審計部門與各部門之間的有效協作，不斷加強其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵和號召相關部門人員能夠參與到審計工作中，進而，不斷壯大審計隊伍，進一步提升工程審計速度和審計質量。

參考文獻：

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相對而言，高?；窘ㄔO項目屬于更為寬泛的概念，而投資控制則更加被人們所熟知。究其原因，在于高校基本建設項目的順利推進仍然不能脫離投資控制的參與和努力?；卷椖康拈_啟呼喚合理的投資控制，投資控制為基本建設項目傳遞出更為合理的投資信息。因此，高校基本建設項目涉及固定資產、運作資金、科研技術及人才等等都將在投資控制的背景下實現優化配置，使之與項目建設形成內在的一致性，為高?；窘ㄔO構建樂觀的前景作好努力的準備。投資控制利于實現優化配置，建設項目的整體結構及流程便會趨于合理完善。

2.有利于防范各種風險，有效營造管理環境。

在高?；窘ㄔO項目的投資控制管理過程中，會產生很多或明或暗的風險，比如資產風險、投資風險及合同風險等等，這些風險直接影響了物資管理的進程，而且會延誤管理目標的實現，從而使項目整體管理處于一種模糊不清的狀態。投資控制則可以通過制定相應的規劃流程來對物資管理做出合理的監督，及時瓦解各種因不深投資而產生的不必要的風險，最終，為基本建設項目的投資控制營造良好的管理環境。

3.有利于提升整體競爭優勢，保障建設項目的操作效率。

在高?；窘ㄔO項目中重視投資控制，能夠使物資、資金及與其相關的各種因素實現很好的平衡，從而節約了很多時間和精力。如此，在龐大的建設項目中呈現出合理入微的控制效果，能夠從細節上彌補宏觀運行中的不足，使基本建設項目的開展更加穩固高效。一旦基本建設項目的投資實現合理化科學化，則高校的整體實力也會得到展示和鞏固，利于樹立良好的對外形象，更加從容的參與同行業的競爭，并實現較好的效果。

二、基本建設項目投資控制的原則

投資控制在高?；窘ㄔO項目管理過程中具備很廣闊的適用空間。因此，我們必須理性的運用這個適用空間，使投資控制水平得以顯著提升，使建設項目的整體質量朝向預期目標推進。當然，在投資控制過程中，若想實現預期的投資控制目標，還要遵循一些有效的原則。

1.適用適度原則。

高校要根據自身的發展狀況、教育規模、發展前景等方面進行理性的思考，嚴格遵循投資控制的適用適度原則。高校不能為了發展盲目的決定啟動某些所謂的基本建設項目，進行不必要的投資，否則，就是過分的透支自身的管理資源，一旦超過自身運用支撐能力所能承受的限度，項目建設中的投資控制目標就不會實現，反而還會影響基本項目的整體落實效果。

2.合理合法原則。

很多時候，投資控制可能取得了一些效果，然而，在物資管理過程中，很多工作人員在強化投資控制的同時，卻心懷不成熟不理智的做法，從而導致很多違法違紀甚至犯罪行為的出現。因此，在高?；窘ㄔO項目投資控制過程中，要杜絕違法違紀犯罪行為，在依法管理的氛圍中，確保投資控制預期目標的及時實現。

三、解決問題的對策

進行科學合理的投資控制是高?；窘ㄔO項目做出的必然選擇。我們在認清投資控制的意義及投資控制原則的前提下，應當采取有效的策略，為高校基本建設項目的如期實現提供強有力的保障。

1.思想上認清經濟發展形勢，為投資控制打下堅實基礎。

首先，高校作為高等教育的重要陣地，一旦啟動基本建設項目，就需要在戰略高度上對其給予應有的高度。因此，高校的領導要學會利用各種媒介加強學習，以此來認清當前的經濟發展形勢，并與自身的具備項目進行及時的對照，比如書籍、報刊、網絡等途徑都是非常不錯的選擇。高校領導還要利用好業余時間與其他部門的負責人進行及時的溝通交流，從他們那里了解關于基本建設項目的相關情況及意見反饋，從而捕捉有用的信息，及時轉變思想觀念，明確當前經濟形勢下進行建設項目的利與弊，便于對開展有針對性的投資控制活動。其次，高校領導可以采取協商會議的方式，爭取有益的意見，設置專門的管理機構實現投資控制的相關工作。如此，高校基本建設項目的相關工作才會步入正軌，從機構的職責、機構的工作原則理念、機構運行的規章制度等方面給予明確，投資控制工作就會呈現出預想的效果，使高校基本建設項目的社會價值逐步彰顯出來，并在合理投資控制的護佑下，實現價值的最大化高效化。

2.制定合理的控制流程方法，確保建設項目的穩定前行。

首先，投資控制的流程方法應當具備顯著的合理性可行性，這就要求控制機構在解決控制流程、方法等相關問題的過程中，嚴格分析高校的發展目標、發展理念、建設項目整體規劃等因素，使之制定具備堅實的現實基礎?？梢哉f，投資控制是高?；窘ㄔO項目順利實現目標的智力支持。智力支持到位，高校項目建設才能使投資控制展示出強大的可執行力。因此，投資控制的整個過程應當避免空洞，更加貼近經濟發展現狀，從而使高校在投資控制時結合高校自身情況做出有益的變通。其次，要格外注重投資控制手段原則的貫徹落實。調整控制的合理性可行性能夠有效避免高校在基本建設項目中遭受更大的損失。如此，高校在項目建設中急功近利的行為便大大減少，而是把握住更多合理的行為依據，從而使自身的發展狀況更加符合國家經濟政策的宗旨。當然，投資控制也使得高校具備了實現均衡發展的行為依據，使發展過程中減少有所偏重極端發展的現象，實現各項管理發展目標。

3.認清外部環境，進行有效投資控制。

高校是社會的重要組成部分。因此，高校的基本建設項目不僅要看重內部的有效整合，還要兼顧項目投資發展的外部環境。如果過分看重內部的完善，忽略了外部環境的重要影響，高校的發展必然與現實脫軌，無法適應市場經濟的現實氛圍。因此，高校在開展基本建設項目的過程中，不能忽視市場環境、運營資金來源渠道、兄弟院校等外部因素。全面考慮這些外部因素，才能更好的推進項目建設，才能更加準確的拿捏高校內部要求，實現合理的投資控制。最終，高校才能確保投資的有效性，使自身的資產衍生出更多的收益，在內部整合與外部良好環境的雙重保障下，大力推進自身發展的步伐。

4.企業樹立創新思維，踐行低碳理念。

高校的創新意識是實現其長足發展的必備武器。因此，高校要從自身尋找原因，在具備建設項目的實施過程中樹立創新思維，領導藝術要實現創新，工作人員的工作方法方式實現創新，各項管理工作機制實現創新，從而使創新成為推動基本建設項目的重要舉措。此外，創新意識必然要求高校在發展過程中踐行低碳理念，注重能源的節約問題，注重生產環境問題，從而利于建設項目結構的有效調整，促進低碳經濟的實現，體現投資控制的初衷。

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大型建設項目通常設計復雜，項目建設周期長，建設材料變化等原因容易出現較多變更。這其中可能包括預算變更、設備材料變更、項目工期延遲、項目服務采購管理變更等。

在項目建設期，公司一般都面臨著工期固定、采辦量大、采辦員及技術人員不足等問題。在此情況下，如何在SAP系統中，設計精簡適用的流程，滿足項目管理、采辦、物資管理和會計核算等的需要，如何利用信息化助推項目建設，實現項目的精細化管理成為迫切需要解決的課題。在建工程項目因缺乏成型項目參考，項目物資可能出現利用率較低，以及項目完工后較多物資積壓現象。為了減少以這些弊端可以通過按需提報、按需采購，并啟用項目庫存對物資進行管理。同時，也為項目完工后剩余物資再利用提供了有追溯性的物資移動管理。

為了滿足項目管理精細化、統計方便的要求，建議采購的設備、材料和服務都要通過SAP系統管理。以此來實現從采購合同到收貨及物資消耗情況的管理。

如果需要為大型在建項目實施MM模塊進行采辦和物資管理，應當建立獨立的物資工廠。這是為了區分大型在建項目的庫存物資與正常生產經營活動的庫存物資，還為了區分在建項目和正常生產經營活動的供應商往來賬目。

要在SAP系統中實現對項目建設期管理，主數據方面：對于項目建設期的設備和材料采用簡單的編碼，這不同于生產運營期的物資管理模式。采購方面：項目建設期不建立采購申請、詢價單和長期協議，僅在采購合同正式簽訂后，在系統中錄入采購訂單即可。

本方案研究解決的主要問題是：

（1）項目采辦管理：大型在建項目在建設期內采辦量大，時間緊，人員少，采辦流程不固定，計劃性不強，緊急采辦較多，直達料較多，如何解決此類難點？

（2）項目庫存管理：大型在建項目的庫存物資通常需要單獨計價，與正常的生產經營物資相區分，以方便會計成本核算。在項目建設結束后，剩余物資如何處理，如何避免帳外料？

如果需要為大型在建項目實施MM模塊進行采辦和物資管理，應當建立獨立的物資工廠。這是為了區分大型在建項目的庫存物資與正常生產經營活動的庫存物資，還為了區分在建項目和正常生產經營活動的供應商往來賬目。

1 新建項目建設期采辦管理

在SAP系統中采辦管理包括三部分：物資主數據、供應商主數據和采購管理。在本方案中采用簡化的系統操作和簡潔明了的業務流程，來滿足項目建設期的采購管理需求。

物資主數據方面：現在一般的公司對于新增物資主數據管理都很嚴格，這不適合項目建設期的物資管理特點，建議采用簡單適用的編碼規則，簡化物資的屬性。建立一個新的物資類型（在建工程），采用內部配碼。物資主數據僅維護基本視圖、采購視圖、工廠庫存視圖、會計視，需要維護的視圖減少到夠用即可。分類視圖及其它的視圖都不維護。

在SAP系統中新增加一個物資組（在建工程物資組）和一個服務物資組（在建工程服務組）。不同于公司正式生產的物資分類規則，（正式的物資分類是全部采用數字的），而項目建設期物資分類采用字母方式。為項目建設期建立獨立的評估類，自動記賬科目按照財務需要維護在建工程項目科目。

將在建工程物資主數據的創建和修改都由在建項目組自己維護，建立批導物資主數據程序，簡化數據維護的工作。能固定的字段全部固化，僅有物資的描述由用戶整理添加。

通過物資主數據，用戶可以在處理相關帳務、統計庫存金額等過程中查詢和使用物資主數據，并通過物資主數據中會計和成本視圖的相關控制字段來影響財務的記帳處理。比如，評估類，價格控制方式等。

供應商主數據方面：根據公司對供應商的管理要求，采辦過程使用的供應商都需要維護供應商的基本信息及相關的稅務信息、財務記賬和采辦需要的基本信息，做到準確不重復，以便到了生產運營期繼續使用。

采購管理方面：由于建設期，不維護采購申請、詢價單和長期協議等業務單據，僅在采購合同正式簽訂后，在系統中錄入采購訂單，開發批導程序，提高錄入合同的效率。采購訂單批量導入程序，可由采辦人員批量導入，簡化采辦人員手工輸入的工作量。

2 新建項目建設期項目庫存管理

在建項目庫存管理可分為兩種方式：采用項目庫存管理和不采用項目庫存管理。在SAP系統中，為了發料方便，采用領料人員在系統建立預留單。庫管人員按照預留單發貨。

2.1 采用PS模塊進行項目管理

采用PS模塊進行項目管理，在建立采購訂單時，輸入對應的項目WBS元素。采購物資運達時，物資收貨后直接消轉到對應的WBS元素上。在項目結束后，剩余物資由于成本已經核算到WBS元素中，成為了賬外物資。

采用PS模塊進行項目管理，建立合適WBS元素，便于項目結束后的轉資。采購物資運達時，物資收貨到對應的WBS元素項目庫存中管理。物資使用時從WBS元素項目庫存中發貨出庫。在項目結束后，須將剩余物資從WBS元素項目庫存轉移到生產運營的普通庫存，避免項目結束后賬外物資。

2.2 不采用PS模塊進行項目管理

不采用PS模塊進行項目管理，但需要使用庫存管理項目物資，則單獨建立物資工廠管理項目庫存物資，采購物資運達后，收貨到倉庫；物資使用時領料出庫到資產或者內部訂單。在項目結束后，將剩余物資轉移到生產運營的普通庫存物資，避免項目結束后產生賬外物資。

若不需要進行庫存管理項目物資，物資采辦時直接消耗，在建立采購訂單時輸入資產號或者內部訂單；采購物資運達后，收貨直接消耗到對應的資產或者內部訂單。在項目結束后，剩余物資由于成本已經核算到資產或者內部訂單中，成為了賬外物資。

如果采用項目庫存管理，在項目建設結束后，清理剩余的物資，申請建立滿足本公司物資數據管理規則的正式物資主數據，將剩余項目庫存或者普通庫存物資轉移到對應的正式物資主數據的通用庫存中，既防止賬外物資的產生，又精確的管理了項目的實際成本。

綜上所述：本方案通過為項目建設期設計合理的業務流程，使得項目物資的采購與庫存管理業務實現物流、資金流和信息流三流合一。通過記錄項目建設期物資采購與庫存出入情況，跟蹤領用物資的數量與金額，來減輕項目后期工作量，對項目交接和轉入生產運營打好基礎。

利用SAP標準報表系統，結合項目關鍵需求，可通過SAP系統的標準功能進行查詢。基本滿足了項目建設期間物資管理與統計需求以及未來財務轉資需求。為項目物資統計分析提供了實時性和準確性兼具的分析工具。項目各個層次的管理者在得到授權的前提下，可以對采辦數據進行在線的、多維的以及個性化的查詢與匯總；對庫存物資分布、資金占用、物資領用等進行統計與分析。確保項目物資采辦與庫存管理通過報表分析功能，準確、及時、完整地為項目管理層提供決策信息。

參考文獻：

[1]SCM550.Cuntomizing in Materials Management.

[2]SCM510.Inventory Management and Physical Inventory.

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一、煤炭基建項目財務管理存在的問題

就當前情況來看，煤炭企業基建財務管理普遍存在以下幾點問題：

（一）煤炭企業基建項目不合法、不合規

隨著煤炭市場行情的不斷好轉，煤炭基本建設如雨后春筍遍地開花，一些煤炭企業為了強占煤炭資源，在基建前期準備不足，甚至可行性研究報告尚未編制，勘探工作正在進行，建設用地以租代征，地方政府關系尚未理順，建設資金尚未落實等情況下就急于開工建設。一邊緊鑼密鼓的立項報批，一邊轟轟烈烈的開工建設，兩者間強烈的矛盾，嚴重影響項目建設進度和投資效益。

（二）煤炭基建企業管理層對財務管理不夠重視

在煤礦項目建設中部分企業管理層一直從事煤礦生產經營管理工作，對煤礦基本建設了解相對較少，特別是對煤礦基建財務管理工作認識不到位，不能充分認識到加強財務管理對降低工程成本，提高資金使用效率的重要性，“重視工程管理、忽視財務管理”的現象時有發生，導致工程管理和財務管理相互脫節。

（三）煤炭基建企業財務管理制度相對滯后

目前，相當部分基建企業財務管理制度不健全、不完善、不規范，有的源整合礦井甚至沒有任何財務管理制度；有的企業雖然制定了財務制度，但是只是作為擺設，致使財務管理常常面臨無章可循的尷尬局面。

（四）煤炭基建企業財務管理人員對項目建設了解匱乏

財務管理人員沒有得到有效的業務培訓，也沒有配備專職、熟悉業務的財務管理人員來加強基建財務的管理。在實際工作中，有的財務管理人員對工程施工工藝流程和施工現場管理了解不夠；有的財務管理對復雜而專業的工程及設備名稱混淆不清，也沒有及時同工程管理人員溝通，容易造成財務賬目的混亂；還有的財務管理人員在支付資金后，沒有對資金流程進行跟蹤、調查，使資金存在失控的危險，影響了基建資金的使用效益，給企業造成了的不可挽回的損失。

（五）煤炭基建企業的內部控制制度度比較乏力

部分企業內部機構設置和內控制度不夠合理，尚未建立起完善的監督約束機制，部門之間不能相互牽制相互制約，只是將過多的精力投之于項目的建設上，而忽略了對工程項目的有效監管，使約束機制失控，沒有強制執行的硬性約束，缺乏必要的反饋機制，導致部分企業滋生了腐敗現象。

（六）煤炭基建企業的工程結算管理比較薄弱

有些單位一味追求工程進度，工程結算相對滯后，對工程結算把關不嚴，不能按照工程節點支付工程進度款，造成工程進度款超付、重付、質保金提前支付，預付工程款長期掛賬等現象。

二、改善煤炭基建項目財務管理問題的對策

（一）強化煤炭基建項目的前期準備工作

基本建設項目前期是基本建設程序中的重要階段，是項目成敗的基礎。1、要嚴格執行國家基本建設程序，加強對國家及地方出臺的煤炭產業政策的調查研究，確保基本建設項目決策的前瞻性和可行性，方便管理層的決策，并且提供足夠的理論依據；要認真審核投資方案，從源頭來防止項目的虧損，確保企業的良好發展。2、要精心編制可行性研究報告、礦產資源開發利用方案、環境影響報告、水土保持方案等項目立項報批的相關要件，獲得政府主管部門核準，取得辦礦資格，使整個項目符合國家法律、法規規定，取得法律地位，受到法律保護，然后再進入初步設計和項目施工建設階段。3、確保建設項目概算合理，確保項目資金的落實，基本項目的建設資金主要來源于項目資本金和借入資金。要審核自有資本金的到位情況；審核政府撥款或者補助是否落實，審核銀行是否出具貸款意向書；審核招商引資的資金是否到位，是否符合工程建設計劃；還要審核是否和年度預算、投資計劃相符合。

（二）樹立企業管理要以財務管理為中心的新觀念

要使上至企業管理層，下至普通職工，都懂得財務管理的重要性。企業管理層必須有明確的中心意識，只有管理層在決策時和在企業管理中真正把財務管理放到中心地位，讓財務人員參與對基建項目進行全過程的事前、事中、事后監督與控制，把財務監督貫穿于基本建設投資活動的始終，從而達到基本建設的最佳投資效益。

（三）建立健全基建財務管理制度并嚴格執行

財務管理制度是規范企業經濟管理活動有效實施的根本保障，建設單位要根據財務管理需要，按照基本建設會計制度和財政部基本建設財務管理辦法等規范的要求，建立適合本單位的財務管理制度，并嚴格執行，用制度來規范建設項目和工程施工管理工作。

（四）對財務管理人員加強專業培訓

對財務管理人員進行基本建設會計制度和財務管理制度進行培訓，提高整體業務素質和責任心。財務人員不僅要熟悉財務管理辦法和以及國家會計制度、會計核算的有關知識外，還要努力掌握相應的工程施工工藝流程，認真學習合同法等相應的法律法規，對工程預算管理、合同管理、基建過程管理等都要有所了解，為做好基建財務管理工作打下基礎，進而提高財務管理水平。

（五）建立完善的內部控制制度，加強項目建設過程的監督管理

要建立健全完善的內部控制制度，提高建設項目財務管理與監督的工作質量，保證建設項目資金監管有章可循，有法可依，提高建設項目財務管理工作水平。1、通過內控制度明確內部機構的設置和領導分工，實現各職能部門及各個環節之間相互牽制互相制約。2、加強項目招標投標過程中的財務管理工作，認真審核競標企業的財務狀況，如競標企業的現金流狀況，企業的信貸情況，資金實力，償債能力，社會信譽等，全面掌握競標企業的實力，確保其有足夠的履約能力，保證項目能夠按照約定工期完成。3、不間斷的對項目資金情況、工程進度、工程費用進行檢查，發揮財務管理和監督的作用，降低工程建設成本，加強對施工環節的掌握，通過實地調查，掌握工程建設的進度以及資金的利用效率，確保內部控制度能夠得到有力的執行。

（六）加強對工程結算和工程款支付管理

工程完工后，要盡快組織工程驗收，督促施工單位辦理工程結算，并嚴格按照工程節點支付工程進度款。1、工程結算時，要認真審核工程進度報表、施工合同、預算書、工程發票、收款收據、單項工程開竣工報告、隱避工程及設計變更現場簽證，要經工程監理部門簽字蓋章，工程管理部門要出具審核意見。2、支付款項時，財務部門要特別審核發票是否加蓋合同簽訂方的有效印章，異地施工單位在施工所在地稅務部門開具的發票也應加蓋施工單位的有效印章，要驗明收款單位所開的收據是否是合同簽約單位的財務會計部門出具的，要嚴格執行賬務制度，杜絕重復付款和提前支付質量保證金，要有審批完整的資金支付申請，3、工程決算時，除上述手續外，還要審核工程決算書，查清已掛賬金額，并按合同規定留質保金，工程項目按5%留質保金，購銷合同按10%留質保金。4、項目竣工驗收后，要及時清理債權債務，辦理規范的交接手續，要加強竣工驗收和調試投產過程中的財務管理工作，使基建項目能夠完好移交。

三、結束語

鑒于煤炭基建項目建設投資大、周期長、回報期長等特點，煤炭基建企業要充分做好項目的前期調研準備工作，要加強對項目建設過程中的成本控制和風險控制，要進行分段合理的投入資金，確保建設資金有效利用。而全面加強基建項目的財務管理工作，對建設本質安全、綠色環保、高產高效的現代化礦井，具有重要的現實意義。

參考文獻：

[1]吳碧忠.基本建設財務管理途徑探討[J].財經界（學術版），2010

[2]賈麗君.淺談基建項目財務管理[J].中國管理信息化，2011

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（一）領導不重視轉資工作、相關人員參與力度不夠

1、目前作為工程項目責任人主要精力集中在工程項目的質量、安全、進度、投資控制上，對固定資產轉資只認為是造價和財務人員的事。當生產裝置建設完成，按設計要求投料試車產出合格產品，即認為工作職責已經完成，甚至將項目建設期相關人員調離原崗位。

（二）工程項目竣工決算滯后

根據《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號），建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。而在實際工作中往往沒有按時完成，主要原因如下：

1、企業忽視在工程建設中各項資料的收集，造成在編制竣工財務決算中由于資料不全而無法編制竣工財務說明書或說明書內容不完善。

2、施工單位工程結算緩慢。外部施工單位流動性強，工地現場資料整編和結算人員較少，而且身兼數職、變動頻繁，不能及時整編和交付結算資料，如果工程被轉包或分包或者已完工項目預計結算收入扣除進度款、備料款、質保金后回款不多時，情況就更為嚴重。

3、工程竣工驗收時間較長。一般工程項目的竣工驗收在簽署“工程交工證書”后至少需要12個月，而竣工財務決算一般在竣工后3個月內才能完成，加上財務決算的審計檢查、報批、核準時間，致使從工程竣工到財務決算上報審批至少需要一年甚至幾年時間。

（三）缺乏固定資產轉資的相關規章制度

1993年會計制度改革以后，許多企業將建設單位會計與生產企業會計合并統一執行《企業會計制度》，不再單獨執行基本建設會計制度。這在一定程度上弱化了對工程建設項目建設的會計核算和管理，尤其工程建設項目竣工轉資工作更為薄弱。

（四）信息化手段支持不力

目前企業的會計核算已經基本實現了電算化，對工程項目的管理也在積極探索信息化的管理手段，但工程項目的許多管理軟件僅僅有工程概、預算控制、工程計劃管理、形象進度模擬、合同管理、進度款確認等模塊的功能，而對工程設備采購費、建筑工程費、安裝工程費的匹配和相對應的資產實物管理沒有很好的籌劃，工程竣工轉資形成的交付使用資產明細表仍然靠手工填列，工作效率低、準確性不高。

二、固定資產規范及時轉資的相關建議

（一）領導重視、相關人員要全過程參與固定資產轉資

首先領導重視與支持是固定資產規范及時轉資的重要保障，要將工程竣工決算、固定資產轉資作為工程建設的延續，并納入對相關部門和員工的業績考核內容；其次要保證基建機構和人員的基本穩定，要成立專門的轉資工作小組，由原負責工程項目建設的土建工程師、設備工程師、電氣儀表工程師、造價工程師、財務人員等參與，專門負責編寫竣工決算和固定資產轉資工作。

（二）加快工程項目竣工決算

1、做好竣工驗收工作，這是編制竣工決算的前提，竣工驗收工作從項目立項開始，貫穿至竣工驗收結束的項目建設全過程。為做好竣工驗收工作，要求參與工程建設的建設、設計、采購、外事、施工、工程總承包、監理、生產等單位高度重視竣工驗收準備工作，做到竣工驗收準備工作與工程建設同步進行。

2、加強與施工單位結算管理，對固定資產達到預定可使用狀態，經驗收合格，要及時辦理轉資。預定可使用狀態是指資產實體功能達到預定使用目標。存在以下情況之一時，可認為所購建的資產達到可使用狀態：一是資產的實體建造工作已全部完成或者實質上已經全部完成。二是已經通過試生產或試運行，且結果表明資產能夠正常運行或者能夠穩定地生產出合格產品，或者試運行結果表明能夠正常運轉或營業。三是發生在該項資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生。四是所購建的資產已經達到設計或合同要求，或與設計或合同要求基本相符，即使有極個別地方與設計或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。

（三）建立和完善固定資產轉資規章制度

1、要明確工程管理部門、造價部門、采購部門、資產管理部門、財務部門的職責，以及在項目可研、設計（初步設計、技術設計、施工圖設計）、招投標、采購、施工、竣工驗收等各階段的工作重點、工作業務流程。

2、對工程項目建設完成的資產要進行細分，根據設備類資產、建筑物（構筑物）類資產、輸電線路、供熱管網、工藝管網、消防管線、非標設備等資產的性質和特點，要求相關崗位在項目建設的不同階段要完成準資產（尚未預轉資或轉資）的基本信息和價值信息，包括設備名稱、相關附件、數量、價值、規格型號、設備出廠編號、出廠日期、制造廠家、使用單位、設備位號、安裝地點等。

3、要建立資產的列示原則和資產建筑、安裝工程費、其他費的確認和分配標準。同時加強實物資產的管理，建立資產日常核對制度，將交付使用資產明細表（單項工程轉資明細表）與各項實物資產進行逐一核對。

（四）探索信息化管理手段，優化轉資流程

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投資項目;流程;設計



投資項目管理是企業面臨的最具有挑戰性的管理活動,科學、周密的投資項目管理流程是企業規范投資行為、防范投資風險、提高投資收益的基礎。本文所指的投資項目包含兩類項目,一是建設項目,包括新建和擴建改造項目;二是企業重組項目,包括產權收購和增資擴股項目。通常企業投資項目管理流程概括為:項目決策、項目實施、項目評價和項目退出。

一、項目決策

投資項目根據不同的類別,其決策程序有所不同。

1、建設項目

基本流程:信息收集、項目篩選、編制項目建議書、審核項目建議書、項目立項、組建項目工作組、項目調研、編制項目可行性研究報告、專家評審、決策會議審定項目。

2、企業重組項目

基本流程:信息收集、項目篩選、簽訂項目合作意向書、盡職調查、編制項目預案、審核項目預案,資產審計、資產評估,編制項目方案、審定項目方案、簽訂協議。

3、項目建議書

建設項目應編制項目建議書,主要包含以下內容:產業政策、產業發展情況和市場潛力,技術的發展趨勢以及關鍵技術的來源,投資和融資方案、經濟效益分析、主要風險因素的識別、分析和防范,項目的管理團隊情況,項目實施的路徑和流程安排。

4、可行性研究報告

建設項目應編制可行性研究報告,包含以下內容:項目基本情況、客觀背景、市場預測、技術分析、投融資方案、建設方案、財務評價、風險分析、項目組織、退出機制、投資的必須性和最終結論。

5、盡職調查

并購重組項目應對被并購單位做盡職調查,主要包含以下內容:經營環境和基本概況,組織機構和人員構成,對外簽約以及執行情況,股本、資產、負債的結構,管控制度、運營模式、激勵機制的構建和實施情況,產品、生產線、生產設備、動力配套設備的情況,產品質量、研發水平、知識產權、工藝水平,產品市場占有率、營銷隊伍、營銷網絡和主要競爭對手的情況,盈利或虧損以及稅賦情況。

二、項目實施

1、建設項目

基本流程:編制實施計劃、項目設計、項目招標、項目建設和項目竣工驗收。

實施計劃:項目的實施計劃由項目建設單位編制,內容包括項目人員職責分工、項目各項工作標準、項目總體進度安排、項目資金使用安排、項目的現場管理。

項目設計:項目設計工作應由國家權威機構認可的勘察和設計單位進行勘察設計。根據審定的可行性研究報告編制項目初步設計和投資概算、審核初步設計和投資概算、施工圖設計、編制投資預算、審核施工設計和投資預算。

項目招標:項目涉及勘察、設計、監理、土建、安裝、裝修、設備采購均要進行招標。依據價格、誠信程度、施工能力、以前業績、質量保障和工期進度綜合評估擇優選擇。

項目建設:項目的開工建設,在取得規劃許可,正式簽訂施工合同,獲得建筑施工許可證和施工監理部門到位后方可施工。項目開工建設后,項目承建單位和施工監理部門應逐日填寫建設日記,每周召開施工現場協調管理會,每月填報施工進度報表。

項目竣工:項目竣工驗收包括項目竣工驗收、項目專業驗收和項目綜合驗收三個方面。由項目承建單位、監理部門、設計單位和施工企業對項目進行竣工預驗收;由質檢、消防、環保、勞動等部門進行專業驗收;由城建規劃和項目審批部門進行綜合驗收。

項目竣工后還應進行項目投資決算和項目審計工作,在決算和審計通過后,進行產權登記和固定資產的建帳工作。

2、企業重組項目

基本流程:制訂或修訂重組企業的公司章程,出資資金到位并進行驗資,辦理資產交接,辦理工商登記或工商變更,推薦產權代表,組建股東會、董事會、監事會,聘用總經理等高層管理人員,明確各類機構的權責劃分。

三、項目評價

投資項目實施階段完成,在投資項目運營一段時期后,對投資項目應進行后評價。后評價采用的方法主要根據投資項目的可行性研究報告和投資方案所設定的各項技術經濟指標,進行分析對比。

1、評價內容

目標評價:該項評價是對比檢查投資項目預期目標的實現程度。主要包含三個方面,一是根據投資審定時所確定的可量化的技術經濟指標,進行對比檢查,分析偏差原因;二是對投資項目原定目標的正確性、合理性和可行性進行分析評價;三是對政策變化、市場變化、實施過程的重大變更進行重新評價。

效益評價:該項評價主要是分析項目的生存能力、盈利能力和回報能力。以項目運營的實際技術經濟指標為基礎,與項目實施前預測設定的指標進行對比,分析偏差情況及原因。

持續性評價:該項目評價在投資項目各種資源投入全部完成后,分析項目的既定目標是否可以實現,項目是否可以持續發展,項目是否具有可復制性。

管理評價:該項評價是以目標評價和效益評價為基礎,結合相關資料,對項目各階段的管理工作進行系統評價。包括投資項目決策、實施、運營和管理者評價。

2、評價程序

投資項目的評價程序:明確任務、制定計劃、組織人員、收集資料、編制綱要、深入調查、溝通交流、編寫報告、提出建議。

3、評價方法

投資項目評價方法主要采用:統計預測法、有無比較法、邏輯框架法、定性與定量結合法。

4、評價標準

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石油工程；物資采購；招標；建議

在我國的石油工程的建設中，項目建設所需物資的采購在整體項目建設當中占有重要的地位，決定著項目建設的質量和成本。只有擁有科學合理的物資采購流程，工程建設的進度和質量才能夠到有效的保障。通常來說，我國的石油工程建設之中有40%以上的資金是物資采購方面的投資，招標采購又是目前的主要采購方式。所以，對石油工程項目建設中的物資采購招標進行研究和優化，對石油石化企業或項目建設方具有重要意義。

一、石油工程建設中物資采購招標的基本情況

（一）我國招標采購的基本方式和要求

根據《中華人民共和國招標投標法》，招標分為公開招標和邀請招標。公開招標，是指招標人以招標公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標。邀請招標，是指招標人以投標邀請書的方式邀請特定的法人或者其他組織投標。這兩種方式的主要區別在于：公開招標是需要通過指定的媒體招標公告，而邀請招標則不需要。公開招標是向不特定的法人或組織發出邀請，而邀請招標是邀請特定的法人或組織參與。簡言之，信息渠道不同，邀請對象范圍不同。通常，邀請招標所需投標人不應少于三家。根據法規要求，法定強制招標的工程建設項目有三類，即：大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾安全的項目；全部或者部分使用國有資金或者國家融資的項目；使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。顯而易見，大部分石油工程建設項目都屬于法定強制招標的范圍。

（二）石油工程建設中物資采購招標的特點

1.招標采購方式使用頻繁

石油相關工程建設規模大，數量多。我國從事石油工程建設的企業規模都相對較大，大部分為中央企業或地方國有企業，少量優質民營資本近年來也加入到石油工程投資領域。由于大部分從事石油工程建設的企業都是國有企業，根據國家相關法律法規要求，在使用國有資金的建設項目中，其主要物資都需要通過招標方式進行采購。所以，招標采購方式在石油工程建設領域使用尤為頻繁。

2.石油工程建設中所需物資種類繁多

在我國的石油工程的建設之中，所需要的物資種類多樣，約有五十個的大類包括上萬種物資。其中包括普通鋼材、管道、閥門、壓力容器，儀表、電纜、動力設備等很多類。這些物資都需要通過采購的方式獲得。

3.物資招標時參與競標的供應商眾多

由于石油工程建設在我國已有多年的經驗，整個工程供應體系也相對完善。各類物資供應商均有一定資源；另外，國產供應商和進口供應商也可以逐步抗衡，為石油工程的建設方提供了更多的選擇。

二、石油工程建設物資采購招標中存在的主要問題

（一）招標前準備工作不足

有些項目在基本設計剛剛結束詳細設計尚未完成時就啟動采購招標工作，導致技術標準不明確，供應商投標報價不準或產品技術標準不合格，后期合同執行風險巨大。有的項目物資采購包劃分不合理，不同類物資放在同一批次招標，或者同類物資拆分成多批次招標，前者造成投標人無法對所有標的物做出有效響應，后者則造成規模效益的喪失甚至還有違法拆分標的規避監管的政策風險。有些項目在采購前未進行深入的市場調研，建設方不了解采購標的物的市場情況，不清楚所需物資的生產資質、質量標準以及國家的強制要求。導致采購到無資質企業生產的產品或者產品質量達不到技術標準。有的項目采購招標前沒有確定好明確的評標標準，導致評標專家無法依據客觀因素評分，主觀影響因素過大導致評標失準或者徹底失敗。

（二）招標方式選擇盲目

部分建設方在進行物資采購時沒有對物資進行差異化分類，盲目選擇一種采購方式，造成了很多不良后果。有的建設方片面理解國家法律法規要求，將所有物資全部進行公開招標，結果造成有的物資投標人不足三家導致流標。有的物資投標人過多，給評標工作帶來困難。有的物資采購標的額很小，卻要花費大量的成本去招標公告、邀請專家評標，不僅耽誤了工期，也造成了采購成本的浪費。有的建設方為了省事，一味地選擇邀請招標或者議標。造成采購競爭不充分，成本高昂，且建設方在合同談判中的地位不高，不能爭取到最有利的合同條件，同樣會付出較高的采購成本。而且，這類競爭性并不充分的采購方式還會造成圍標、串標等惡性后果，甚至有內外勾結，虛假招標的廉政風險。

（三）供應商資格審查不嚴

資格審查不嚴的情況在工程采購招標過程中屢見不鮮。不良供應商魚目混珠，通過借用資質投標，或者假冒知名企業的分支機構，冒用資質投標。對于石油行業專用物資或特種裝備等嚴格要求資質的投標項目，少數供應商則通過偽造資質文件和公章對付資格審查。這種行為不僅擾亂了采購秩序，更容易引發投標人投訴，給建設方帶來麻煩。而且，會導致不公平競爭甚至商業欺詐行為。嚴重的甚至會造成安全生產事故，建設方更是難辭其咎。

三、石油工程建設物資采購招標中存在問題的解決方法

（一）提倡全流程采購理念，做好招標前準備工作

1.采購部門提前介入

在石油工程建設中，采購招標工作不應該等到采購部門收到采購申請單之后才開始行動。而應該提前啟動，盡早介入，讓采購工作融入到項目建設的全流程中。這里并不是要求采購部門提早發出標書，而是讓采購部門盡早介入到項目設計中去。讓設計單位與采購部門交換意見，從設計源頭把好產品定型關，技術參數選擇關，使后續能夠比較容易地在市場上尋找到合適的產品和能夠充分參與競爭的供應商。

2.科學合理劃分采購包

在石油工程項目詳細設計完成和進度計劃確定的同時，建設方就要根據完整的采購清單編制項目采購計劃。根據不同物資的需求時間和采購、生產周期合理安排采購進度。另外，針對同類型物資，如閥門、管道、電纜等要進行分類打包采購，將零散物資匯總，形成規模效應，提高批次采購金額，盡量從同一廠家采購同型號物資。這樣不僅激發供應商參與的積極性，有利于建設方成本控制，更為免除了項目投入運營后多家供應商產品出現在項目現場的情況，為項目后續的維修和保養提供了便利條件。

3.充分了解物資供應市場

建設方在啟動正式招標之前，要對采購標的物的市場情況進行調研，通過網絡查詢、行業協會、供應商實地考察等方法充分了解物資供應市場的基本情況和主要供應商的產品供應情況，進而做到準確選擇供應商。

（二）對采購物資進行分類，差異化選擇招標方式

如前文所述，石油工程建設中所需物資種類繁多，數量巨大。招標方式的盲目選擇造成的弊端顯而易見。因此，要對采購物資進行分類，差異化的選擇招標方式。建議按照其技術難度、成本高低和重要性分成如下四類。

1.高技術高成本的戰略物資

指在石油工程建設中不可替代且決定這項目投產的關鍵性物資。此類物資的專用性較強，技術性較高，同時其成本也較高，占據項目投資的比重很大。這類物資市場的復雜程度比較高，往往供應商的數量比較少。在初次采購中，通過深入的市場調研和廣泛的供應商接觸，在獲得市場基本情況和供應商名單之后，通過邀請招標的形式進行采購。這樣不僅可以節約采購周期，也有利于供求雙方戰略合作關系的培養。

2.高技術低成本的瓶頸物資

此類物資是指同屬于關系到項目建設關鍵路徑的瓶頸物資，專業性較強，但需求量小，因此占用采購總成本較小。此類物資對于供應商而言不但技術門檻是較高、風險較大而且因為供貨量小，所以獲得利潤也較少。因此，在市場上供應商數量有限，競爭不充分，不具備公開招標的條件。對于這種類型的物資通常采用邀請招標方式或者非招標談判議標采購的方式。

3.低技術高成本的通用物資

此類物資占用采購成本較多，金額較高但技術指標相對較低，市場成熟度較好，供應商資源相對豐富，符合充分競爭的必要條件，可以采用公開招標的方式采購，有利于建設方節約采購成本。

4.低技術低成本的通用物資

此類物資廣泛地應用在石油的工程建設中，需求量大，單個成本較低，總成本較高，技術標準明確，市場競爭充分。這類物資對于項目建設者來說風險性是比較小的。也就是說，如果某個供應商中斷供貨，其他供應商也可以迅速補齊。對于這種類型的物資通常采用的招標的類型方式是公開招標，選擇第一中標人中標，第二中標人作為備選供應商，保障項目建設的順利進行。

（三）加強標準制定，嚴格審查供應商資格

在招標采購中，應明確制定兩個標準，一個是資格審查標準，另一個是評標標準。

1.資格審查的標準

建設方對供應商生產資質、財務狀況和基本經營情況、產品應用業績、商業信譽、組織機構設置及售后服務能力等方面的具體要求。資格審查應在“公開、公平、公正和誠實信用”的基礎上，按照科學設置、擇優選擇和依法合規的原則進行。科學設置，是指建設方應根據招標采購物資的數量、技術標準，結合國家強制標準和市場競爭及供應商情況，科學、合理地設立相關標準。擇優選擇，是指建設方應通過資格審查，選擇生產能力、應用業績、商業信譽優秀的潛在投標人參加投標。依法合規，是指建設方資格審查的標準、方法、程序應當符合法律法規的規定。做到上述三點，就可以保證投標人的基本水平滿足建設方要求。

2.評標標準的制定，除了要遵循資格審查標準中的三個原則之外，還應該保證其客觀性，可量化。

客觀性是指按照招標文件中確定的標準和方法來對投標人遞交的投標文件進行評判，不能隨意更改評標標準。同時，評標標準的表述應該明確，不能模棱兩可。避免評委主觀判斷不準導致的評標失敗。同時，也避免少數人主觀傾向過大帶來的人為因素干擾?？闪炕侵冈u標標準設置要能夠體現出可量化的差異性，根據標準能夠為投標文件打出不同的分數。對技術要求高或投標人技術差異較大的采購物資應適當加大技術部分的分數權重；對于技術標準不高或投標人技術差異較小的采購物資應適當加大商務部分的分數權重。這樣就使評標結果呈現出優劣上的差異化，便于建設方選擇最優的投標人。

四、結語

石油工程建設中物資采購是一項技術性較強的專業化工作，需要企業不斷地在采購招標的實踐中加以完善和發展。在廣泛采用招標方式進行的物資采購中，要具有全流程采購的理念，充分做好采購前準備。為石油工程建設提供良好的物資設備，控制采購成本，保障項目順利建成。

作者：劉力 單位：中海石油化工進出口有限公司

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(一)現狀

重大投資項目檔案從形成到收集歸檔，需要設計、施工、監理、竣工驗收等多個單位共同配合完成，是一項復雜的系統工程。雖然各參建單位對項目檔案工作都非常重視，但是由于項目檔案自身的特點及各項目組的主觀因素，項目檔案工作仍存在許多問題，具體表現在：

1、重大投資項目建設周期長，涉及面廣，時間跨度較大與承建單位較多等特點易造成檔案的丟失。一個重大投資項目建設周期短則一兩年，長則可達十多年，項目檔案工作一直處于運動和補充狀態，再加上承建單位較多，使得項目文件很難做到及時歸檔，極易造成檔案丟失。

2、項目建設人員主觀認識不足，重視紅頭文件和結論性文件的管理，疏忽對過程性文件的控制，造成過程性文件缺失。項目人員都知道紅頭文件很重要，但是對項目建設過程中形成的一些過程文件、隨機文件則不太重視，對這部分文件的處理比較隨意，常常用后即棄。

3、文件材料收集歸檔難。部分參建單位或圖自用方便，或因產權歸屬問題，找種種借口，拒絕移交歸檔。

4、檔案完整性、系統性不足，檔案驗收不合格，影響項目竣工驗收。由于項目檔案形成的分散性和階段性特點，以及項目建設人員對檔案工作認識上存在誤區等主觀因素，導致文件材料歸檔難，檔案收集不齊全，完整性、系統性得不到保證，檔案驗收難通過等問題。

(二)問題分析

項目檔案收集難、歸檔問題多，原因有多個方面，根本原因還在于檔案人員無法對項目建設的全過程進行有效跟蹤，難以對過程性文件做到全面監管。要解決這個問題就必須認真研究有效的應對策略，建立科學、合理的全過程檔案管控模型，通過對項目建設流程進行跟蹤，從而對文件產生流程進行管控。

二、項目檔案管控應對策略

(一)健全項目檔案管理機制，理順檔案管理與項目管理的關系

在項目建設過程中，項目建設人員往往不認可檔案工作也是自身本職工作，檔案管理與項目管理之間常常脫節。究其原因，就是檔案管理與項目管理的關系沒有理順，項目建設人員沒有認識到檔案管理本身就是整個項目管理的一部分，檔案管理應當與項目建設同步進行。任何一個工程項目決不是為了形成檔案而去建設的，其產生的檔案材料都是服務于該項目本身的，因而不可能將檔案工作單獨分割開來，檔案管理與項目管理之間是一個有機聯系的整體，屬于包含于與被包含的關系。項目建設單位應當建立健全項目檔案管理制度，建立項目檔案工作領導責任制，指定專人管理項目檔案，將項目檔案工作納入項目年度計劃，納入項目管理程序，納入項目建設人員的職責，從根源上確保檔案工作與項目建設的同步進行，從而確保檔案材料始終處于管控之中。

(二)檔案部門要轉變思路，提前動手主動介入，變事后收集為事前知曉和事中管控

檔案工作在傳統上屬于工作流程的最末端，在工作層面上處于后臺位置，檔案部門要想在末端的位置控制前端剛剛生成或尚未生成的文件，就必須轉變工作思路，提前介入到工作流程的前端。首先，在制度層面，建立項目檔案備案制度，項目建設單位應在項目立項審批后向檔案部門備案，使檔案部門在后方也能事前知曉前方的工作。檔案工作無法對項目建設進行同步跟蹤，關鍵的難點就在于檔案部門事前不了解項目建設方的情況。其次，檔案部門在備案后應立即組織人員對項目負責人和項目檔案管理人員進行檔案知識培訓，一方面培養他們的檔案意識，另一方面使其掌握必要的檔案管理技能。此外，建立項目檔案工作信息通報制度，強化對項目檔案工作的監督指導，做到事中管控。

(三)認真研究項目檔案的產生和流轉規律，建立有序可控的文件控制體系

全程管控理念的目標是將項目檔案工作貫穿于項目建設的全過程，使項目建設的每個階段、每個環節產生的每份文件都處于受控狀態。這就要求檔案人員熟悉項目運作流程，準確把握項目文件的產生和流轉規律，做到文件運轉與材料歸檔無縫銜接，文件在某階段運轉完畢即進入歸檔程序，即使歸檔不全，文件也可處于可追蹤狀態，從而確保文件可控。檔案人員可以根據項目建設的流程圖，對應地設計一個文件產生、流轉和控制圖，在項目建設的不同階段跟蹤相關的文件材料，做到項目建設與檔案工作同步，避免文件流失。

(四)建立項目檔案驗收制度，賦予檔案部門否決權力，加大檔案工作約束力度

按照國家有關規定，在項目竣工前必須進行項目檔案專項驗收。檔案專項驗收是項目竣工驗收的必備條件之一，檔案驗收賦予檔案部門一票否決權力，讓檔案工作在項目管理中占有一席之地，使項目建設單位不得不重視檔案工作。然而在實際工作中，許多單位并未真正落實該項制度，檔案部門是服務部門，對建設單位既無約束權力也無有效約束手段，除由國家或有關省部委投入的重點項目上級要求必須組織檔案驗收外，一般情況下建設單位對檔案驗收既不邀請也不配合，檔案驗收制度成了一紙空文。這就要求檔案部門加強與項目主管部門的協同配合，借外力推動項目檔案工作的發展，檔案行政主管部門要轉變思路，與各業務主管部門多協調溝通，在立法和制度層面上明確檔案部門的權力，檔案收集工作才會真正得到保證。

三、重大投資項目檔案的控制方法與模型研究

(一)控制思路

總體思路是前端控制，過程跟蹤，全程管控。

傳統項目檔案收集工作是在項目竣工驗收前才開始進行突擊收集歸檔，這種事后收集的做法必然會導致許多文件材料歸檔不全。我們要打破這個模式，從項目立項開始對每個環節的文件進行管控，項目建設完成檔案收集工作即完畢，整個建設過程文件都處于跟蹤和監控當中，真正做到檔案工作與項目建設同步進行。

(二)控制方法

1、前端控制：制度控制

前端控制的關鍵在于制度控制，即在項目起動時從頂層框架上設計出一種符合項目建設的檔案管理制度，在制度上理順關系、明確職責、規范做法，把檔案工作的基本要求與工程管理的相關要求有機結合，從源頭開始將項目文件納入到管控范圍之中。檔案制度的建設和貫徹落實是項目檔案管控的核心，是做到項目檔案全過程控制的保證。

2、法律控制：合同控制

法律控制主要是采取合同明文規定的方式，明確把項目檔案的收集歸檔納入到合同當中去，運用法律手段約束參建單位，為檔案的管控取得主動權和法律保障。在合同條款中明確規定參建單位的檔案收集義務、歸檔的具體要求、檔案工作的進度及檔案工作不合格的懲罰性措施等，通過法律條文為檔案工作提供剛性保障，規避拒不歸檔的各種借口，從數量、質量、內容和時間等方面保證檔案的完整性，從而最大限度地防止檔案的流失。

3、人員控制：責任控制

人員控制主要是從相關人員自身責任的角度明確有關檔案工作的義務。從項目建設開始，建立對口的檔案機構，組建各參建單位組成的檔案管理網絡，明確項目負責人、項目檔案管理員、設計施工監理人員、開箱人員的有關檔案責任。項目負責人作為總抓人員應當從全局角度督促做好檔案工作；指定的項目檔案管理人員負責具體檔案業務，要想方設法協調各方人員進行檔案移交，從根本上保證檔案的完整；設計施工監理等參建單位應按合同或協議要求提交經系統整理的項目文件；參與設備開箱的文件管理人員應當清點檢查隨機文件，并及時向檔案人員進行移交。

4、過程控制：環節控制

過程控制是確保項目檔案齊全完整的關鍵，指定的項目檔案管理人員應當要跟蹤和掌握項目建設的進度，從項目立項到項目竣工每一個階段都應做到項目建設與文件材料形成歸檔同步進行，確保過程文件完整。指定的項目檔案管理人員應當是參與項目建設、熟知項目運作流程的項目人員，項目檔案管理員能夠參加各種會議，動態掌握項目文件的流向，能夠根據項目建設的不同階段科學地編制出對應的文件歸檔范圍，協調各方人員按照歸檔范圍及時歸檔文件，對于流失的文件材料有能力進行追蹤和補救。通過對項目建設分階段、分環節的控制，達到對過程文件的控制，最終達到對整個項目建設的全程控制。

(三)控制模型

項目檔案的管控主要從項目建設流程、項目文件產生流程和文件的管控方式三個層面來進行建模，通過梳理和優化文件管控和歸檔流程，建立一個流暢、有序、可追溯的文件管控模型。

參考文獻