引論：我們為您整理了13篇財務部門基本職能范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

基建項目可以劃分為項目籌建、項目建設過程中以及項目竣工三個階段，不同的階段財務管理的內容和重點有所不同。因此，財務管理也應用進行階段性的劃分。

(一)項目籌建階段財務管理

項目籌建階段財務管理主要是分析和論證項目可行性時的財務管理工作，具體來看可以劃分為兩個部分，一是論證項目的經濟效益，財務部門通過對項目的投入一產出情況進行估算，測算該項目當期和未來的投資收益，從經濟分析的角度對項目的可行性進行論證。二是從醫院資金實力出發，論證項目建設資金安排工作，即對項目資金來源特別是外部資金來源進行安排，并初步制定未來還款計劃，從而保障項目建設資金供給。

(二)項目建設過程中財務管理

項目建設過程中的財務管理主要包括成本控制與管理，資金劃撥與監督等方面的內容。從成本控制來看，對于以外包方式建設的基建項目，主要是通過編制預算書對基建項目的各項成本支出進行測算，并在項目建設過程中努力按照預算書執行，從而使建設支出控制在預算范圍之內。對于非外包基建項目，成本控制則還包括原材料的采購、人工成本等成本的控制等內容。從資金的使用與監督來看，主要是通過檢查基建項目進度，按照合同的約定支付建設資金，從而避免出現支付資金后項目建設無法推進甚至“卷款外逃”等風險，確實保障醫院財產安全。

(三)項目建設竣工階段財務管理

項目建設竣工階段財務管理，主要是通過結算確定基建項目最終支出，并清理各項債權債務關系。對于結算工作而言，財務部門主要是通過委托中介機構或者自行組織結算工作并編制結算書，以此為基礎確定資金支付情況。清理債權債務關系主要是將基建項目所涉及到的應收賬款(主要是財政建設資金等)、應付賬款(主要是基建項目支出)進行處理。

二、醫院基建項目財務管理存在的主要問題及其成因分析

當前，醫院基建項目財務管理存在成本核算精度與彈性不夠，財務部門參與的力度不夠，監督管理能力有待進一步提升等方面的問題。

(一)成本管理精度與彈性不夠

首先，從成本核算的方法來看，基建項目的成本核算主要是利用各種工程造價軟件，按照設計圖紙套算工程造價，在此基礎上，綜合考慮管理成本等因素來確定基建項目的成本支出，但從實際來看，這種計算方式沒有對原材料價格和勞動力成本等影響基建項目支出因素的變動做出預測，并制定與此相對應的成本支出情況，從而導致成本管理精度不夠。其次，從成本管理的靈活性來看，即使采取招標方式，只要有現場簽證且符合有關手續，在某些事項發生時基建項目成本會增加，但某些事項發生如原材料成本大幅下降，但基建項目的預算成本卻難以同比下降，從而表現出彈性不夠的問題。

(二)財務部門輔助決策功能有待進一步發揮

從實際來看，財務部門參與基建項目成本管理主要是進行成本核算，沒有發揮財務部門輔助決策的功能。首先，財務部門對基建項目決策的前期參與較少，或者沒有根據醫院現金流的基本特征科學預測未來現金流入情況，難以為項目財務管理提供支持。其次，在項目建設過程中，財務部門主要負責賬務處理與資金劃撥，難以根據項目的進展實事求是的調整資金劃撥計劃，從而沒有發揮應有的管理功能。再次，在項目竣工驗收過程中，財務部門更多的是按照醫院認可的預結算書進行賬務處理，對實際資金使用情況關注不夠，從而難以發揮成本控制功能。

(三)監督管理能力有待進一步提升

首先，財務部門職工素質有待進一步提升，部分職工僅僅限于本職工作如進行會計核算，對醫院經營管理了解不夠，從而也就難以在基建項目建設過程中為財務管理提供有效的解決方案。其次，監督職能有待進一步發揮。由于現行的體制機制等因素的影響，財務部門對項目資金的使用監督難以落實到位，從而不利于保護醫院財產安全。

三、加強和改進醫院基建項目財務管理的對策建議

加強和改進意義基建項目財務管理，可以從加強人才培訓提升管理能力，加強制度建設明確管理職權，創新管理手段發揮財務管理作用等方面著手。

(一)加強人才培訓提升管理能力

加強人才培訓就是要通過與各類培訓機構合作，有針對性的對財務人員進行培訓。首先，要加強對財務部門工作人員基本技能的培訓，這些基本技能包括基建項目的會計核算、國家會計制度的有關規定等，以此來提高服務基建項目建設的能力。其次，要加強對各種財務報告編制工作的培訓，這種報告包括可行性分析、融資分析等，通過提高報告撰寫能力提升財務部門輔助決策的能力。

(二)加強制度建設明確管理職權

篇2

(一)提供高質量、透明的財務報告　戰略財務管理并不會改變財務管理部門的基本職能，不管公司治理結構和經營理念如何變化，CFO仍應負責所領導的財務管理部門對企業交易事項進行正確判斷和核算，并提供合法、高質、公開、透明的財務報告。企業實施戰略管理更應該強調財務報告的質量及透明度，因為企業財務失敗會導致企業的社會信譽喪失，不但使公司戰略的實現無從談起，甚至還可能影響企業的生存，近年來全球多起企業財務造假案件所造成的嚴重后果就是最好的例證。此外，作為股東的人，CFO有義務向股東報告公司價值創造活動的過程及結果。以便于股東作出股份購入、拋售或繼續持有的決策，這必須建立在可靠、真實的賬目核算和合法、公正的財務報告基礎上。因此可以得出，提供高質量、透明的財務報告是CFO的基本職能，也是首要職能。

(二)倡導股東價值最大化理念，進行股東價值創造活動　隨著我國市場經濟的大力推行，機構投資者(保險公司、社保基金等)和民間資金正逐漸成為投資市場的生力軍和主力軍，其對企業的影響力越來越大。這些機構本身需要持續地向其投資者提供高額回報(如民間資金)或者滿足現金支出(如支付養老金)的要求。因而他們希望自己所投資企業的經營者能充分關注股東利益，實現股票和股利的最大限度增值。投資者明確表明企業經營者應能承諾企業的目標回報率，而且一旦經營者不能實現承諾，投資者即會要求撤換管理團隊。基于這樣的壓力，企業經營者制定的戰略目標必然要迎合投資者的要求。此時CFO便成為股東和高層管理者間的溝通橋梁：股東的要求可以通過CFO的理解轉換為企業目標和硬性的財務指標；同時CFO又可以將股東的要求傳遞給經營者，幫助經營者理解股東利益至上的想法以及股東價值最大化財務目標在公司戰略中的位置。基于此，CFO在公司內部自然擔負起倡導股東價值最大化理念的重任。

股東價值最大化理念實現的關鍵是進行業績管理，而CFO是業績管理的負責人。一方面，企業價值增長同企業業績密切相關，最主要的價值增長目標都會體現為硬性的財務指標，如每股收益、凈資產收益率以及經濟增加值、現金流量等，作為財務部門的最高負責人，CFO應責無旁貸地幫助企業CEO等高層管理者理解并實現這些指標。另一方面，企業越強調公司價值，越需要建立一個基于統計和財務數據的信息框架，CFO及其團隊可以迅速分析各時間段各指標間的聯系并判定其對股東價值的影響。這兩方面因素決定著CFO領導企業價值創造的過程。

(三)實現財務工作由核算型財務向戰略支持型財務轉變　20世紀90年代以來，企業管理理念發生了深刻變革。全球化、組織創新、經營節奏、個性化、微競爭及競爭加劇等因素及股東價值增加的壓力，促使企業不斷優化環節，尋求并實現企業的競爭優勢，向新領域擴張。這些戰略問題使處于企業價值管理中樞地位的CFO成為企業戰略制定的核心成員，也促使CFO引領其團隊轉變核算型傳統財務，更多地關注財務日常核算的工作模式，將支持企業作出科學、可行的戰略并幫助實現戰略作為其工作重心。這種轉變應建立在財務管理團隊完全可以為企業戰略制定提供最重要的決策支持信息基礎之上。在傳統財務工作模式下，財務管理部門通常把工作重心僅放在反映企業資金流向、記錄企業歷史事項、為企業決策部門提供簡單財務信息、做企業高層管理者上，造成了資源浪費。筆者認為，CFO應引領團隊將工作重心調整為服務于企業的戰略制定和經營運作：壓縮日常核算時間，提高生產經營效率和效果，盡少地占用財務部門資源(但仍然很重要)，更多地將時間和精力投入到支持企業決策的信息服務工作中，同企業高管一同制定企業發展戰略、提供信息以協助其他職能部門更敏捷地應對市場變化、作為企業的交流大使促進高管層和股東間更好地溝通，并促進彼此間的關系、統籌安排企業資源、進行風險管理等。

實務工作中，我國CFO已經更多地參與到諸如收購兼并、戰略投資、供應鏈構建與管理、新產品開發和管理信息化建設等戰略制定中，并在戰略實現中扮演著重要角色，但其力度和深度還不夠。其內因是CFO的素質有待提高、表現尚不突出，其外因是企業高管層尚未充分認識到財務部門的能量，企業股東也尚未對CFO職能作出科學定位。

(四)成為股東和企業管理高層間的溝通橋梁　根據委托理論，企業股東是委托人，CEO等管理團隊是人，代表股東對企業進行經營管理。股東與管理層間的利益矛盾是客觀存在的，在這種狀態下會出現“道德風險”、“逆向選擇”等問題。筆者認為，企業股東和CEO可以通過CFO來協調矛盾。在企業中，CFO起著調和劑的作用，以股東和高管層間溝通大使的身份出現，既獨立于股東也獨立于高管層，可以協調雙方關系，促使雙方取得相互理解和支持，向股東報告高管層的工作業績、經營中的苦衷及競爭的激烈程度，同時向高管層解釋股東期望達到的目標及原因，并努力用自身的力量獲取大量有效財務信息幫助CEO制定和實施戰略，成為CEO的戰略合作伙伴。利用CFO的獨特身份協調股東與高層管理者之間的矛盾，比股東運用外部監督方式進行監督更富有人情味，且效率更高。當然這一身份的實現首先需要股東對CFO職能明確定位。

(五)引領財務變革，做企業變革的推行者　企業價值創造目標的實現與企業的持續變革緊密相關。變革是價值創造的源泉。任

何變革都應建立在信息充分的基礎上，而這些有用的信息在企業內部可以依賴CFO的作用來獲取。建立在網絡和信息化平臺上的財務部門運用強大的人力資本和分析工具能夠提供有關市場、競爭對手、成本、競爭優勢等方面的可靠資料，其關鍵問題是CFO領導的團隊必須首先實現變革。這種變革可以體現在三個方面：第一，CFO要引領財務部門轉變理念、轉變工作重心為以戰略支持為導向。戰略支持所包含的范圍很廣，主要有為企業戰略制定租實施提供財務分析，為管理者和經營者提供模型及工具以支持更精確的預測；為管理層提供動態的預算、預測信息和實時的經營信息。其中，IT技術為戰略支持功能的實現提供了環境支持。第二，面向經營，站在服務立場上提供企業其他職能部門經營所需的財務數據，協助其快速應對市場變化帶來的挑戰。新形勢下CFO應主動發揮帶領管理團隊提供經營服務的職能，經常與營運、產品開發、設計等職能部門溝通，建立良好關系，共同討論經營方略，并積極分析競爭對手的狀況以使企業更有針對性地應對競爭。在西方甚至出現了CFO在公司內部建立服務質量評分制度，讓企業的其他部門給財務部門工作打分、并提出要求，財務部門據此不斷調整自己的工作內容和方式，以求為企業發展發揮更大作用的案例。第三，CFO引領團隊主動優化財務組織，進行流程再造，旨在降低財務運行成本。市場競爭的白熱化使價格戰成為競爭取勝的殺手锏。要在這樣的環境下生存，成本降低是關鍵。CFO作為企業成本核算的執行者，首先應做好降低財務部門運營成本的工作。財務運轉的流程再造、建立財務數據共享中心、將非核心業務外包的做法被證明是降低財務運營成本的有效方法。且在一些集團公司、跨國公司中得到實施并取得了令人矚目的成效。

二、戰略管理背景下CFO的能力建設

從以上論述可得出結論：戰略管理背景下，中國企業CFO的職能極具挑戰性，這對CFO的素質提出了較高要求。CFO的能力建設問題實質上就是一個合格的CFO應該具備的能力要素問題。筆者認為，CFO應該具備以下方面素質。才能與其所承擔的職責相匹配：

(一)具備“T”型知識結構　“T”型知識結構可稱為硬性技能要素，所謂“T”型知識結構是對CFO應具備知識的規劃性描述。具體指應擁有寬廣的管理技巧(橫向)和深入的財務技術專長(豎向)。寬廣的管理技巧需要CFO通曉管理學、金融學、經濟學、統計學等基礎知識，CFO對這些知識并不需要精通。但要求其能夠理解并運用；對財務專業知識，CFO不僅應具備包括會計、財務管理等方面厚實的理論和實踐功底，還應精通稅法、經濟法和企業組織方面的相關政策法規。這樣的知識結構至少需要經過5－10年的工作磨練，并有意識地培養才能形成，在此過程中，CFO的自我積極培養是最佳方式。

篇3

一、財務和會計的關系

財務和會計是有區別的,一是概念不同。財務是在一定的整體目標下,關于資產的購置、投資、融資和管理的決策體系。而會計是以貨幣為主要計量單位,采用專門方法,對單位經濟活動進行完整、連續、系統地核算和監督,通過對交易或事項確認、計量、記錄、報告的一種經濟管理活動。二是職能作用不同。會計基本職能是核算和監督。而財務的基本職能是預測、決策、計劃和控制。三是依據不同。會計核算的依據是國家統一的會計制度,而財務管理的依據則是在國家政策法律允許范圍內,根據管理當局的意圖,單位制定內部財務管理辦法,享有獨立的理財自,自主決策權。四是時間范圍不同。會計是面向過去,而財務是注重未來,是對歷史資料和現實狀況進行分析以及對未來情況預測和判斷的基礎上,側重對未來的預測和決策。五是目的和結論不同。會計的目的是要得出一本“真賬”,結論具有合法性、公允性,一貫性,而財務的目的在于使單位財富的最大化或價值最大化,其結論相對來講不是唯一的”。同時,財務與會計既有區別又有聯系。一是兩者都是為特定對象服務的。二是會計是財務的基礎,財務離不開會計。三是財務與會計在機構和崗位設置上有交叉現象,在內容上沒有明確的界限。四是會計從業人員必須掌握有關財務知識,熟悉單位的內部財務規定,能熟練分析和運用相關會計信息資料。

二、部隊財務管理的地位和作用

部隊會計是指以貨幣為主要計量單位,連續、系統、全面地反映和監督部隊資金運動過程及其結果的管理活動。部隊財務是部隊經費取得、分配和使用的經濟活動及其體現的同各個方面的經濟關系。部隊財務工作不但要協調內部各個方面還要聯系國家有關部委,部隊財務管理是利用價值形式對部隊財務活動及其所體現的財務關系進行的管理。

部隊財務的地位體現在三個方面:一是在國家財政中處于再分配地位,部隊所需的經費是國家財政分配撥付的,但對國家分配的這部分經費需要在部隊內部進行再分配。這種分配與再分配的環節,是財務收支活動中不可缺少的,也是經費保障的前提。二是在部隊建設中處于宏觀調控地位。再分配不是簡單的經濟問題,而是關系到部隊建設的規模、結構和發展方向的大問題。三是在后勤部保障中處于基礎地位,不管哪種保障都離不開經費保障,經費保障是各項后勤保障的基礎。綜上所述:部隊財務在國家財政分配中處于再分配地位,在部隊建設中處于宏觀調控地位,在后勤保障中處于基礎和前提地位,在部隊全面建設中發揮著重大作用。

三、部隊財務部門作用的發揮

首先,要更新財務人員的理財觀念,樹立全局觀念、中心工作觀念、群眾觀念、效益觀念、勤儉節約觀念和政策紀律觀念。

其次,在工作中講究一個嚴字,要嚴肅、嚴格,一絲不茍講原則。在業務處理中做到一個準字。工作流程要快,工作抓得緊,上報情況、報表要快,改正缺點和錯誤要快。工作過程要細,辦理現金或銀行收支業務要細,記賬、算帳要細,結算報銷要細,審核監督要細,指導幫助基層要細,檢查了解情況要細。工作作風要實,報表記錄要真實,反映問題要真實。

再次,財務部門作為黨委理財辦事機關,要發揮以下五個方面的作用:⑴發揮參謀機關的作用。要充分發揮主觀能動性,當好黨委的參謀。一是根據黨和國家的財經方針政策和部隊統一的標準制度,適時向黨委提出貫徹的建議;二是對經費的使用情況進行解剖分析,有數據、有分析、有建議、有措施地向黨委匯報,并做到提供情況可靠,拿出的數據準確,反映的問題真實;三是要緊跟黨委中心工作,實事求是地進行經費保障;四是要深入基層一線調查研究,盡力摸透下面的情況,向黨委提出解決的辦法,把黨委的關懷送到基層。⑵發揮計劃機關的作用。加強經費計劃管理,充分發揮計劃機關的作用。一是根據黨委的意圖,上級的有關規定,部隊的實際情況,對本級各項經費的分配、使用進行綜合平衡,處理可能與需要的矛盾編好預算;二是監督經費按批準的預算執行;三是超出和超過本級預算和財務范圍的開支項目要按規定及時向上級申請報批;四是對任務需要調整變更的項目,要根據可能及時做好記錄,按規定時間內調整報批。⑶發揮出納和結算機關的作用。財務部門要歸口辦理部隊一切經費收支業務,成為部隊的出納和結算機關。一是除特殊情況外,不允許上下級業務部門之間垂直撥款和結算;二是部隊的一切經費收支都要經過財務部門這個總閘門,納入統一的財務管理,黨委能通過財務部門了解和掌握部隊財務活動的全盤;三是嚴格落實各項資金安全管理規定,確定部隊資金的安全。⑷發揮簿記機關的作用。部隊一切經費的收支領報業務,無論是預算內的,還是預算外的,都必須納入財務部門統一的會計核算中,使財務部門成為部隊經費的一個總簿記機關。⑸發揮財務監督機關的作用。財務部門對于財務活動的全部過程進行審核和檢查,充分發揮財務監督機關的作用,對于違反財經紀律和財務標準制度的開支,財務部門有權拒絕報銷,并向黨委、首長或上級財務部門報告,對單位領導提出的一些不附合要求開支的項目和內容要及時提出意見制止,并提出合理的解決辦法。

篇4

一、公司轉型與財務人

（一）公司轉型背景和方式

本公司是一家地方國企集團下屬的二級公司，長期以來以房地產開發為主營業務。隨著土地購買成本大幅上漲，以及國家對房價的調控力度加大，我國房地產行業未來發展蘊藏著大量風險和隱患，前景不甚明朗。為降低經營風險，公司應該積極謀求轉型升級之路。公司擁有多家下屬三級公司，包括物業公司、商業管理公司及房地產公司。因此公司可以充分利用三級企業資源，發展新項目和新貿易以實現轉型。在此過程中，財務人需要主動創新。

（二）財務人創新的必要性

財務人需要主動進行創新工作，這是結合該崗位的職能和前景綜合考慮，對財務人提出的一致行為要求。作為公司財務部門負責人的財務人，在財務管理活動中行使最基本的反映和監督職能，最終目的在于促進公司實現更健康更持續的發展，這與公司謀求轉型升級的宗旨是如出一轍的。而且財務部門是公司組織結構體系中較為特殊的環節，它通過對公司資金使用的合理監管，深刻影響著其他部門的活動，業務對象和范圍涵蓋了所有員工和部門。因此財務部門更需要配合公司整體轉型行動。財務人進行創新，是公司轉型升級的必然要求。

（三）財務人創新的重要性

雖然財務管理是經營管理的關鍵環節，財務人崗位在公司職位體系中具有重要地位。但是長期以來公司經營模式相對固定，財務人的工作環境和成果相對穩定，很難尋求價值突破。恰好公司轉型變革為財務部門和活動注入了新因素和新變化，財務人面對改變的內部管理環境，完全可以“在變化中求發展”。 只要主動把握時機，財務人就可以獲得比以往更多的發展機遇，獲得職位晉升通道，實現個人價值。怎么樣把握時機，向公司展示財務人形象，當然需要自我創新。

二、公司轉型中財務人的創新

（一）對財務部門規劃的創新

公司轉型升級中財務人的創新，首要就是對財務部門的內核――組織管理結構子系統重新進行部署和規劃。財務人根據以往經驗，制定詳細的新部門計劃，在適當時機向領導團隊提交和匯報。公司轉型升級中，隨著時間推移，原來比例達50%以上的房地產開發業務比重逐漸下降，而貿易和物業等業務比重則逐步擴大，原有按照下屬公司對象設置的財務管理分部結構已經不能適應。據此財務人采用扁平化管理結構方法，按照房地產、物業、貿易等業務項目不同，設置平行的財務分支機構進行專門管理。此項創新為公司多元化經營發展模式提供了財務保障，降低了統一管理眾多賬戶的復雜度和難度，提高了財務管理效率。在部門人才配置方面，財務人通過設立并運行內部人才選拔機制，以員工自薦和部門考察的形式，實現專業人才從集中于房地產業務到向其他業務傾斜方向流動，既充分利用部門人力資源，又為公司節約了管理成本。

（二）對財務部門文化的創新

公司轉型升級中，財務部門活動要與公司步調一致，需要財務人充分調動財務團隊的積極性，最大程度發揮出團隊的應變和協同作戰能力。在這一觀點指導下，財務人開創性提出財務部門應基于企業文化基礎，形成并建立部門內部文化，增強員工的主觀能動性。在財務人的指揮管理下，財務部門的內部文化創新從兩方面進行。首先是積極轉變員工思想。財務人在部門內通過定期召開討論和培訓會議，一對一與員工談心，或者組織與營銷部和生產部等其他部門的交流活動，使員工充分認識到公司處于轉型升級階段，作為公司一份子，必須在日常工作中樹立和堅持為轉型服務的思想觀念。其次，在部門內營造積極學習和合理競爭的氛圍，提高部門員工的理論基礎和專業技能。財務人起帶頭作用，創辦部門讀書交流會，利用片段時間進行讀書交流活動，營造良好的學習氛圍，增強員工的理論基礎。另外設置員工一致認可的部門考核標準，新標準更為注重實踐水平。在日常工作中，通過新標準運行，形成員工之間相互監督、有序競爭的內部環境。

（三）對財務管理理念的創新

公司轉型升級中財務人的創新，最為關鍵的是根據財務管理活動的變化，樹立全新的財務管理理念。財務人在實踐中形成的關于財務管理的策略、思想、方法和經驗等深層次內容，就是財務管理理念，它為財務人提供管理方針和指導。

財務管理理念的創新，具體分為兩方面。第一，樹立風險財務管理理念。財務人從本職出發，依靠新項目的財務風險管理活動，為公司決策部門提供依據和建議。財務人把握決策者的意圖，在決策部門提出項目開發意向后，主動提交項目財務風險評估方案。并在項目實施過程中，全程跟蹤以實現風險控制。第二，樹立人本財務管理理念。應該樹立人本財務管理理念，增強財務部員工的服務意識，使部門上下在日常活動中，把其余部門和員工當作顧客，提供優質貼心服務。財務部員工應該化解被動局面，與其他部門員工加強交流，主動為他們遇到的財務困難和問題提供解決方案和建議。

綜上所述，財務人在公司轉型升級中，積極開展創新工作，是必要性和重要性的統一。具體而言，財務人根據公司的現狀、下屬公司情況以及轉型需求，圍繞著財務部門進行結構設置、文化建立和財務理念方面的創新。

參考文獻：

[1]陸正飛.如何定義成功的財務人？[J].財務與會計，2008（8）：1-1

篇5

隨著我國教育管理體制改革的不斷深入，學費收入已成為高等教育經費的重要保障，是維持高校正常運轉不可缺少的保證。為了保障高校各項事業順利發展，必需加強高校收費管理工作，使收費管理工作越來越系統化、規范化。

一、高校收費管理中存在的問題

（一）缺乏相關配套體制

我國高校經過十幾年的擴招，雖然在辦學規模和條件上取得了很大的改善，但辦學經費卻沒有相關完善的配套措施，從而引發了一些新的問題。尤其是學生的欠費率逐年升高，導致了學校與學生之間關系緊張的問題日益突出。在擴招的這十幾年時間里，貧困生數量在明顯增多，但銀行對助學貸款的申請條件也越來越苛刻，使得一些貧困生未能成功申請到助學貸款。

隨著我國經濟的不斷發展，居民收人也在日益增加，但和發達國家相比，仍舊處于較低的水平。在如今物價不斷上漲的年代，普通工薪階層培養一個大學生不容易，而一些貧困家庭要支付子女大學期間的費用就更困難。雖然現在很多高校都設置了勤工儉學崗位，但由于尚未建立完善的保障體系，再加上時間沖突等原因，不能解決學生的實際困難。這就亟需相關部門制定完善的助學政策幫助這些貧困生順利完成學業。

（二）缺乏相關部門配合

平常說的收費一般指財務部門向學生收取的學費、住宿費、培訓費、考試報名費等各種行政事業性收費。財務部門主要用收費軟件管理學生收費工作，收費軟件學生的基礎信息主要由招生部門、教務部門和學生管理等部門提供。這就需要高校這些部門和財務部門加強相互配合，才能在收費系統中建立準確的學生基礎信息數據庫。由于學生的日常信息會經常發生變動，這就需要各管理部門及時將變更后的學生信息通知財務部門。而且學生往往不和財務部門直接接觸，他們更多和各二級學院、系部聯系。所以收費工作不僅僅只是財務部門的事情，它需要高校其它部門和財務部門一起互相配合才能完成。然而各部門都有自己的本職工作，而且它們和財務部門沒有上下級領導關系。所以在沒有統一協調的情況下，就會出現工作拖拉、學生信息變更不即時的情況。使得部分欠費的學生故意不即時上繳學費，將家長交給的學費挪作它用。

（三）相關法律法規制度滯后

由于高校本身對收費政策的宣傳教育不夠重視，加上我國高校收費管理的相關法律法規制度滯后，使得一部份學生對學費的繳納產生消極思想。我國《高等教育法》和《高等學校學生管理規定》中明確指出依法繳納學費是高校學生的法定義務，但對那些惡意欠費學生卻沒有出臺相應的懲罰措施。我國政府規定不能讓學生因為交不起學費而輟學，高校應通過和銀行合作辦理助學貸款、設立國家獎助學金和設立勤工儉學崗位等途徑做好貧困生資助工作。由于高校對收費政策宣傳教育不到位，使得部分學生和家長錯誤的認為高校是國家創辦的，上學即使不交錢也不會被勒令退學的錯誤思想，導致學生欠費現象較為普遍。

二、解決高校收費管理問題的方法

（一）建立健全相關配套機制

解決當前收費管理的問題需要政府、銀行、學校、學生四方的共同努力。政府從宏觀層面上對各方應承擔的權利義務做出規定，因為助學貸款業務為銀行帶來的收益有限，而且這種無抵押貸款風險較大，貸款回收時間較長，所以現在很多銀行不愿開展高校的助學貸款業務。政府應該出臺針對高校學生助學貸款的指導政策，通過政策鼓勵引導銀行在控制風險、取得一定經濟利益的前提下積極開展助學貸款業務。學校主要負責向銀行提供學生真實信息，處理銀行與學生的關系，督促學生在完成學業后按時向銀行償還貸款。學校除了向貧困學生提供勤工儉學崗位還應該嚴格執行國家對困難學生學費的各種減免政策，學校應在遵循國家政策的基礎上結合自己的實際情況制訂合理、公平、透明的學費減免政策。并對減免政策、滿足減免條件的學生進行校內公示，這樣才能避免學生對學校產生誤解，讓更多真正需要得到幫助的貧困生得到幫助。

（二）完善高校收費管理體系

高校學生收費管理工作，并不僅僅只是財務部門的事情，它需要其它職能部門配合財務部門一道才能完成。因此高校收費管理工作需要形成校內一體化的收費管理體系，應該由財務部門為主其它職能部門配合財務部門共同完成收費管理工作。教務處、學工處等職能部門及時將學生信息變動情況通報財務部門，以便財務部門及時更新學生收費系統中學生信息，財務部門定期向相關二級學院提供學生繳費情況，各二級學院可以督促欠費學生繳費。二級學院輔導員平時直接和學生接觸，他們熟悉各個學生家庭情況，可以針對不同家庭情況的學生做好學費催繳工作。

（三）健全資助體系及社會保障制度

目前我國高校已經基本形成了一套比較完善的獎助體系，主要是以助學貸款、獎學金、勤工儉學為主體的多元化的資助政策體系，這套體系幫助一部分貧困學生解決了學費問題。我國政府也十分重視貧困學生的資助工作，這些年逐漸完善高校貧困學生的資助體系，受助學生的比例也在不斷擴大，在政策上不斷扶持貧困學生，為貧困生獲得受高等教育機會提供了社會保障機制，促進我國高等教育事業發展。

在政府不斷加強對高校貧困生的資助下，高校應該加強對政府發放的獎學金、助學金的管理，嚴格按照評選標準確定貧困生，確保獎學金、助學金能夠發放到真正有需要的貧困學生手里。完善勤工助學制度，成立C鷗涸鷓生勤工助學的機構，負責對學生勤工助學崗位的管理，為貧困生安排到與專業相關的勤工助學崗位，使貧困學生不僅可以解決經濟方面的困難，還可以增加專業方面的實習經驗。

高校應該根據實際情況分析收費管理工作中存在的問題，在以財務部門為主其它職能部門配合下采取有效的措施，保證高校收費管理工作的順利開展，促進高校事業的順利發展。

篇6

預算部門財務內控制度的有效管理及最大化效能的發揮在很大程度上推動著財務預算部門的發展，有效緩解了財務預算部門的工作難度，同時還充分保證了財務信息的客觀性與真實性，對資產完整及資金利用效益發揮著重要的作用。因此有效推動預算部門財務管理控制體系的構建，對企業發展具有重要的意義。

一、預算部門財務內控制度存在問題研究

1. 內控機制不系統

財務管理工作的順利開展需要有一個相對完善系統的內部控制機制，但從現階段預算部門的發展狀況來看，很多預算部門的管理者缺乏內控意識，不了解內控機制的意義，因此導致財務管理內控機制不完善，不能有效實施財務管理。

2. 內控意識不強烈

內控意識強烈與否在很大程度上影響到財務的有效管理。但現階段，很多財務部門的領導在管理中還存在不能充分認識到內控制度的重要性等問題，因此忽略了財務部門的內向性發展，甚至部分領導還認為內控制度并不涉及整個部門的發展，而僅僅是財務部門的一項簡單職責，導致內控制度流于形式，不利于部門財務管理工作的順利開展。

3.資產管理制度弱化趨勢明顯

從財務部門的角度分析，通常其主要的業務職責限定在基本的核算與付款方面，而對部門內部及部門間相關事項實施及決策制定等業務并不熟悉。同時，在固定資產利用的過程中，也缺乏對內控制度的充分了解。從預算部門的角度分析，其債權債務相對簡單，因此需要經常核對債權債務，但這些部門的工作人員大多是在業務發生的過程中進行信息的記錄，后期對壞賬的處理程序不完善，導致對很多壞賬的發生狀況不了解，資產管理職責弱化。

二、有效完善預算部門財務內控制度的充分落實

1.內控制度組織機構的建立

通常，財務部門會根據本部門的發展狀況建立相應的內部控制制度及組織形式，并通過內部控制制度來保證財務部門工作的順利開展。而要確保內控制度的規范運行，就需要首先建立起內部控制組織機構，對內控制度進行執行管理。通常預算部門的內部控制體系主要包括三個職能，即整個預算部門中相互牽制的制度職能、事后監督職能及內部審計職能，通過此三方面的基本職能實現整個預算部門及財務部門工作的順利開展。

2.內控制度的持續更新與完善

財務內控制度需要不斷進行更新與完善，才能有效適應社會的發展與經濟的進步，因此對于預算部門來講，需要不斷結合自身發展的實際，對內控制度進行定期或者非定期的效能檢驗，以及時發現內控制度中存在的問題并及時改善，以保證預算部門內控制度的充分發展，進而推動預算部門順利解決財務管理中出現的一些新問題，充分發揮內控制度的價值和作用。

3.職務分離制度的建立

內控制度的發展還需要不斷對一些職務進行分離，以將不相容的職務進行獨立管理，降低財務管理中的錯誤，充分發揮內控制度的價值與作用。

4.領導授權與決策制度

通常一般的授權性業務，均能夠進行相對有效的控制，也只有有效的控制才能夠充分保證經濟業務的順利執行，降低授權不當或者等現象的反復出現。另外對一些涉及資金相對較大的事項，需要領導在集體研究的基礎上做出決策，以避免項目的整個決策與執行過程集中于某一個人手中，出現權力過大化或者決策不科學的現象。同時在財務內控制度的研究過程中，還需要充分了解資金的支出，在某項資金支出錢要相關領導進行審核，支出后要相關領導簽字確認。

5.內審制度

從內部審計形式分析，財務管理的內部控制制度事實上是一種相對特殊且具備一定系統化要求的形式，通常內審制度的完善與發展主要包括三方面內容，首先充分完善內部審計工作的工作制度，明確內部審計工作的基本工作規范、要求及程序等，尤其是法紀審計與效益審計兩部分基本內容。另外還需要不斷落實年度預決算審計及領導干部的經濟責任審計工作等，充分保證審計工作的規范開展。其次，要不斷提高內部審計人員的地位，提高內部審計的相對獨立性，進而不斷激發內部審計人員的工作積極性。最后要逐步建立起內部審核與復查制度。

三、結論

預算部門財務內控制度科學系統與否在很大程度上影響著整個企業財務管理及企業的持續發展，因此預算部門只有不斷完善并系統化內控制度，保證相關管理活動的有效與規范運行以及管理制度作用的充分發揮，是保證企業及相關部門實現最大化經濟效益與社會效益的基礎和前提，也是企業實現可持續發展的重要影響因素。

篇7

對財務部門在傳媒集團的重要性，曾在新聞集團從事多年財務管理、現任星空傳媒集團（中國）副總裁李映紅有句話：“在整個傳媒集團的架構中，財務在哪里，總部就在哪里。”②據介紹，新聞集團有兩個總部：一個在悉尼，是新聞集團在澳大利亞上市公司的總部；另一個在紐約，是對全世界業務進行管理的總部。無論在哪，財務部門始終是總部的最主要組成部分，首席財務官始終是公司少數最高管理層成員之一。集團內有個管委會，相當于一般公司的總裁辦，由集團董事長默多克、集團總裁、首席財務官和法律總顧問組成。下屬子公司的最高管理層基本由總經理、總編輯或內容負責人和財務總監組成。無論集團還是子公司管理中，財務負責人始終受到充分重視。

財務部門的基本職能

新聞集團的高層都知道，每周四上午，新聞集團在全世界的幾個核心公司的財務總監會及時把當地匯總的財務報表傳真給默多克。拿到財務報表后，他會很快地看幾個大報、大臺的業績。如果某個地方出了問題，他會拿起電話不管時差立即跟當地的負責人聯系。不管在世界的哪個角落，通過傳真機收財務報表是他管理新聞集團的生命線，這個習慣默多克永遠都不會改變。③對財務部門的職能，我們如果打個比方，可以說：倘若跨國傳媒集團遍及世界的子公司是粒粒珍珠，財務就像一根紅線把它們全部貫穿起來，從而讓集團的最高層能夠把所有的珍珠握在手中。

具體來說，傳媒集團的財務部門主要發揮以下幾個方面的基本職能：

一是提供決策依據。財務部門要收集全世界子公司的經營信息，通過財務報表和財務總監的分析，提供給決策者作為高層拿主意的重要依據。財務部門向上的匯報，喜要報，憂也要報。

二是控制子公司。傳媒集團主要通過財務報表和現金流兩方面對子公司進行控制。子公司總經理就重大業務向集團總裁申請批準后，對子公司管理有相當大的權力。集團對子公司進行具體管理，財務報表是最重要的，甚至是唯一的手段。此外，子公司在運營中會產生大量的現金流，集團可以對不同子公司的現金進行合理調動，比如去投資其他領域。

三是進行稅務管理。一個傳媒集團如果財務部門不擅長稅務管理的話，可能會向稅務部門支付相當多的稅金。以新聞集團為例，其在全世界50多個國家有業務，他們的財務人員非常本土化，深諳各個國家的稅法，能夠進行合理、合法的稅務管理，上稅額度占總收入的比例比其他的傳媒集團要低。

四是控制現金流。一個跨國傳媒集團的財務部門其實相當于一個跨國銀行。和記黃埔的首席財務官曾經自豪地說：“我們的司庫（現金控制隊伍）的現金管理能力比世界上任何一個銀行都成功”。財務部門應當對風險投資、現金管理以及銀行利率等非常熟悉、隨時掌握，知道如何合理、有效地管理現金，讓公司的資金在每個時段都發揮最大的價值，創造最大化的利益。

財務部門的人事結構

根據筆者了解，一個跨國傳媒集團財務部門的結構基本如圖。集團稅務經理主要負責稅務管理工作；集團管理會計師主要對內，向管理層提供財務報告和決策依據；集團項目經理負責對新項目（如集團的并購案）進行財務分析和業務論證；司庫則負責對現金進行管理；集團注冊會計師主要對外，按照相關規則（如在美國需遵循美國通用會計準則GAAP）做帳給股東、證監會看；集團系統會計師首先要懂會計，同時還要懂IT，能夠給集團財務的ERP管理等提供服務和支持。

一般來說，傳媒集團下屬子公司財務部門的結構也基本類似。但因為權限和實際需要的不同，子公司一般沒有司庫、稅務經理和項目經理。新聞集團在悉尼的全國新聞有限公司不但有管理會計師，在每個主要報紙也設有助理會計師，而且，他（她）會跟子報的總編輯在一起辦公。

財務管理的母子關系

跨國傳媒集團在世界各地都有很多子公司，財務是集團控制和管理子公司的最重要乃至唯一的手段。具體來說，海外傳媒集團對子公司的財務管理和控制，會從幾個方面著手：

首先，集團會設計一個完善的、科學的財務報表，發給下屬子公司，要求子公司財務按照統一標準提供各自的財務報表。通過財務報表，可以管理子公司的業務，發現問題，及時處理；其次，集團對子公司的財務權限要進行一定的限制，子公司簽署合同的金額必須有上限。這樣既有一定自由度，也有合理的規范；再次，總公司要定期對子公司的財務管理進行審計，派專人到子公司了解業務情況和部門運營流程，找部門經理溝通，從實際調查中審核子公司的財務。

國內報業集團對下屬子公司的財務管理，有一種比較普遍的做法，即財務委派制：集團統一委派財務人員到子公司負責財務工作，子公司的財務既要對子公司總經理負責，也要向集團的財務總監負責。這是符合國情或當前實際需要的一種形式。但子公司的財務人員，不是集團派下來的監工，而是來協助子公司總經理的。除非總經理違法，才會向上級匯報。

貝塔斯曼中國公司對下屬子公司的財務也采取財務人員委派制實行集中管理。集團設財務中心，中心內設一個總監和7個經理，一個經理管一個公司。委派到子公司的會計工資由集團發放，但工作向兩頭匯報（子公司總經理和集團財務總監）。在資金應用方面，偏向于子公司經理，以提高靈活性；但在成本、費用入賬和財務報表上偏向于財務總監，以做到獨立反映經營狀況。④

此外，財務工作對總公司和子公司的要求有所不同。首先，對財務人員的要求不同：子公司的管理比較具體，財務人員對業務的熟悉要求更高些。比如，子報的財務經理應當熟悉報紙的發行，廣告等；總公司的財務人員則主要服務于公司的戰略決策，對未來戰略規劃、公司宏觀管理的情況要更了解；其次，由于公司管理層的級別不同，財務信息發揮的功能不同。以貝塔斯曼中國公司為例，一線的子公司財務信息更加側重于反映經營信息的結果，但亞太區經理級，財務報表將作為重要的管理工具來實施管理。每個月的財務報表都將匯總到亞太區經理處，以供決策之用；再次，財務部門的人員比例也有很大差異。以新聞集團在悉尼的全國新聞有限公司為例，財務人員占總人數的1／30左右，而在集團總部則有一半以上是財務人員，其他一半為高級管理者和法律人員等。

財務報表的基本內容

財務報表是財務部門勞動的主要成果，是總公司控制子公司及考核高級經理的最佳手段，也是高層管理者了解公司運營的“風云圖”。海外傳媒集團的財務報表按照不同周期，分成周報、月報、季報和年報，這些財務報表是新聞集團、紐約時報、華盛頓郵報等傳媒巨頭管理旗下報紙的主要手段和基礎。世界上好幾個傳媒集團都把每周的損益表包裝成藍色封面，因而，其周報又常稱為藍皮書。⑤一般來說，藍皮書里的主要內容包括：本周經營預測、下周經營預測、本月經營報告、全年經營預測（每月一次）、全年經營報告。“藍皮書”基本上有五大特點：

（一）表格精美講究包裝。財務表格的行高和列寬、語言定義、數字格式、計算方式等都有標準。損益表的設計通常由會計師中的電腦高手承擔，上級簽字后，會交由首席財務官確認，甚至由老板本人審定、批準后方可實施。經審定后的藍皮書是公司的高級機密，不能有任何泄露，如果通過電子郵件發送必須加密保護。

（二）財務匯總精確快捷。要想在較短的時間內把全世界子公司的損益表一級級地匯總起來，沒有強大、準確的財務匯總系統是不可能的。因此，傳媒集團的會計師通常必須掌握世界上最先進的財務核算和數據庫等技術，才能快速做出精確的財務報表。一位報業集團的高級會計師曾風趣地說：“交給老板的藍皮書一定得百分之百正確，因為他能嗅出任何錯誤”。

（三）廣告發行收入支柱。對傳媒集團尤其報業集團而言，收入主要包括發行、廣告和其他收入三大類。藍皮書中最重要的收入項目是廣告和發行，其中，廣告更是主要收入源泉。此外，不少大型報業集團也進行多種經營，如向其它傳媒或個人出售內容的版權，收入可觀。

（四）采編印刷開銷大戶。傳媒集團藍皮書的開銷主要包括采編和印刷兩個部分，通常占總開支的四分之三。大報的總編輯一般都是德高望重的老記出身，對于新聞質量精益求精，而對開支則事不關己。編輯記者們的工資跟國際水準掛鉤。

（五）統計數據考核基礎。光有漂亮的收入和利潤還不夠，還需要財務總監和首席財務官對財務報表做深入、細致的分類和分析。本周發行收入很好，那么每天的發行量如何，競爭對手表現如何？報業巨頭更關心各類廣告的數量、尺寸，每廣告單位的收益比，還有收款情況。此外，關于新聞紙的分析更需要全面而準確，關于工資數量的分析也很重要。

財務風險的防范機制

任何一個公司都有財務風險，海外的傳媒集團如何來防范風險，避免財務上出問題呢？認真挑選財務人員是第一關。財務總監一般都是總經理親自挑選，最重要的是誠信的品質。當然，傳媒集團都會給財務工作建立一套比較完善的監督機制。比如財務內部會簽制度：重大決策需要經過業務部門和財務部門論證、同意后，才由決策層來判斷，重大項目的合同不能只有業務部門或總經理單獨簽字。如購買新聞紙，要后勤部門、財務部門的負責人和總經理共同簽字。在美國，安然事件發生后，大公司的財務報表都要總經理和財務總監共同簽字，如果有問題，兩個人都會坐牢。此外，總公司對子公司會定期檢查，如果子公司財務人員發現部門主管有經濟問題，還有暢通的檢舉渠道越級舉報。

傳媒集團的財務工作還要接受嚴格的審計，接受相應的社會監督，做到公正、透明。在這方面，上市和不上市的傳媒集團略有差異。沒有上市的傳媒集團，財務部門的報表主要接受股東大會的監督，股東如果對財務報表有異議，可以邀請審計部門對財務工作進行調查、審核；上市傳媒集團的財務部門，還要把經審計部門審核的財務報表，主要是季度報表和年度報表送給證監會。當然，股東大會同樣具有相應的約束力。

財務人員的業務能力

筆者在與星空傳媒集團（中國）副總裁李映紅交流時，他結合多年的財務管理經驗，反復強調：一個好的財務人員光懂財務還不夠，應當積極主動地參與和了解其他部門的業務，提高自身的業務能力。他對手下員工有個要求：別當財務經理，要當業務經理。要他們經常跟其他部門的同事進行溝通，去參加其他部門的會議；要他們能夠背得出星空傳媒集團在中國相應電視頻道的節目單，熟知每個節目的廣告報價，看節目的時候能算出這個節目花了多少錢。財務經常與其他部門溝通，才能提供協助和幫助。

李映紅認為，財務是一種高尚而有趣的工作。做財務得有誠信精神，需要正直、高尚的人來做。另外，做這個工作受益很多：有機會了解其他部門乃至整個公司的業務，有機會參與公司重要的決策，能夠獲得各方面能力的鍛煉。財務數字本身好像很枯燥，但透過數字看業務則會樂趣無窮。比如你是一個報紙的財務經理，你既能從財務報表上了解本報的廣告和發行情況，如果同時關注其他報紙或者競爭對手的情況，就可以及時了解本報的發展狀況，并給公司管理層提出建議。當你的意見最后變成公司的重大決策，并且成功之時，豈不是其樂無窮？“必須強調，財務部門首先是服務部門，其次才是監督部門”。

在海外傳媒集團內部，一個懂得業務的財務人員，完全有機會被提升為總經理。實際上，國外的傳媒集團在這點上很開放，提供了很多機會。總經理的人選可以來自采編等業務部門，也可以來自財務總監。而且，機會非常均等。星空傳媒集團（中國）總裁戴杰明便是財務總監出身。

李映紅認為，國內傳媒集團不缺好的管理者，但很缺懂業務的高層財務人員。多數財務人員都坐在財務室負責做帳，而不會走出辦公室，到采編、發行和廣告等業務部門去交流和溝通。在他看來，財務人員首先要有積極主動性，去給業務部門提供相應財務分析的支持和服務，贏得他們的信任和認同。“假如我是某個報業集團的財務總監，除了認真管理好公司的日常財務包括財務報表制度以外，我會比較積極地參與其他業務部門的會議，了解他們的業務運作規律和情況，并通過提供相應財務分析等手段積極支持其他部門的工作。財務總監在公司里得到員工或管理層之信任和歡迎最終不是靠高層自上而下賦予，而更靠自己積極主動地去爭取和努力”。

注釋：

①陳中原：《追求效率和效益——來自第5屆世界傳媒經濟學術會議的信息》，《新聞記者》2002年第7期

②本文寫作中，曾兩次對星空傳媒集團（中國）副總裁李映紅進行采訪，本文不少素材來源于訪談內容，在此表示感謝。

③張志安：《傳媒巨頭的企業文化和財務管理》，《新聞記者》2003年第5期

篇8

財務制度作為規范財務活動和財務行為的規范性文件，通過法律、部門規章、管理辦法和管理規范等多種表現形式，約束著人們的財務行為，確保財務工作合法合規。

2.有利于提高財務管理的科學性，保證財務管理科學開展。

財務制度是日常工作的總結，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財務制度一般反映了近期財務改革方面的最新成果，可以有效地指導我們的日常工作。

3.有利于提高財務工作效率，保證財務管理工作高效開展。

規范統一會導致高效率。作為規范性文件和人們普遍遵守的共同準則，財務制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。

4.有利于協調內外關系，保證財務管理工作和諧開展。

財務部門作為綜合性很強的職能部門，既要和學校內部各部門和師生員工發生關系，也要和學校外部各行政部門、金融機構等發生關系，和諧財務的建設有賴于各方對財務工作的理解和支持。財務制度作為財務管理的手段和依據，由于其具有法定、規范、統一的功能，可以減少內耗，消除各方誤解，維系各方關系正常開展。

二、如何構建高校財務制度文化體系

1.要樹立一切管理都是為了服務的價值觀念。

相對于物質文化和精神文化來說，制度文化具有更強的強制力和約束力，在日常工作中，常常被財務部門和財務人員當成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財務關系，如目前中國高校財務管理中普遍出現的財務人員和教職工之間、財務部門和其他部門之間矛盾凸顯的現象。財務基本職能包括管理、監督和服務，要正確理解管理和服務的關系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過強制讓對方服從，而是通過細致貼心的服務最終實現管理對方。因此，高校各項財務制度的出臺必須堅持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。

2.要實事求是，依據自身的特色建立財務制度。

財務制度的建設和實施要和社會組織的文化相適應，不同的組織有不同的財務制度。高校作為非盈利組織，其財務制度的特點主要是按要求組織預算收入，財務預算的執行、財政資金使用績效評估等，與盈利組織通過成本核算，進行費用配比的特點有很大的區別。而且，各高校辦學歷史、培養學生的情況、財務管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財務制度時，必須考慮高校非盈利的特征和學校的特殊情況。

3.要根據情況變化及時修訂相應財務制度。

近年來，隨著國家財政改革的不斷深化，財務管理的復雜性有所增強，高校必須適應形勢的變化和管理的要求，與時俱進，適時修改完善財務制度。

篇9

一、會計職能的再認識

現代會計可分為財務會計與管理會計兩項基本內容。財務會計履行反映、報告企業經營成果和財務狀況的職能，屬于“報賬型會計”。而管理會計主要履行預測、決策、規劃、控制和考核的職能，屬于“經營型會計”。從會計內涵的角度來看，財務會計與管理會計分別完成的兩大職能是核算與管理。核算職能是通過一系列專門的技術方法，對經濟業務進行完整的、連續的和系統的記錄和計算，為經營管理提供必要的信息，它是會計工作的基本環節。而管理職能是會計為滿足國家宏觀調控、企業所有權人、企業經營管理當局等的需要，參與企業經營管理的功能。會計的核算職能和管理職能是相互滲透、緊密依存的。核算職能是管理職能的基礎和前提，離開了核算職能，管理職能就失去了基石；同時，管理職能則是核算職能的目的和下一核算過程的出發點。離開了管理職能，核算職能將會失去目標和方向。雖然，核算職能、管理職能都是會計的基本職能，但是，會計作為管理活動的本質又決定了核算職能只是為管理職能提供鋪墊和服務，管理職能才是會計工作最基本的職能。

二、如何在做好財務會計的基礎上發揮企業會計的管理職能

財務會計與管理會計在現代企業會計體系中源于同一母體，兩者相互依存、相互制約、相互補充，共同構成了企業會計的有機整體，共同為實現企業管理目標和經營目標服務。管理會計所需的許多資料都來源于財務會計系統，其主要工作內容是對財務會計核算出的會計信息進行深加工和再利用，從而參與分析、修訂經營計劃，并為企業經營戰略方案的實施、控制、評價和修訂提供信息和依據。因而受到財務會計工作質量的直接約束。由此可見，企業在注重發展會計的管理職能的同時，首先要將財務會計的核算、收集、整理數據的工作做精做細，以此為基礎，發展管理會計，使企業的財務部門真正找準自己的角色定位，從而帶動企業管理水平和經營水平的提高。

如何在做好財務會計的基礎上發揮企業會計的管理職能？首先是一個組織落實問題。目前我們企業財務部門的職能一般包括財務管理、會計核算、資金管理、計劃統計，可以先將財務管理的一塊搞大，使其承擔管理會計的職能。商丘分公司財務部為提升財務管理能力，大膽調整人員結構，積極引進人才及補充高素質的高校畢業生，優化人員結構、提高財務隊伍整體素質。一方面在財務部內部原有崗位的基礎上補充設立了專職預算員、經營分析員，將財務管理職能真正落實到實處：專職預算員主要負責編制預算框架，匯總平衡各部門預算，形成財務預算，分析財務預算、資金預算的執行情況并提交報告，考核預算執行分析報告及時性、準確性；經營分析員主要負責研究財務分析的一般方法、指標體系，提高分析質量，做到反映科學、分析到位，高質量地完成每月的財務經營狀況分析工作，做好相關專題分析工作，并聯合相關部門跟蹤解決；除上述新補充崗位外，財務部原有的會計崗位職能也有了潛移默化的轉變：從傳統單一的“只核算”的“報賬型會計”逐步向集核算與管理于一體的“管理型會計”轉變，在日常做好核算工作的同時，更注重整理分析核算得出的數據，把它們與預算的控制、分析緊密相連，做好費用開支效果的評估，最終為預算編制的滾動調整提供良好的數據支撐，使我公司的全面預算管理更為科學健康地實施。另一方面，在各業務部門內部設立了專職預算管理員，負責本部門預算控制、執行、分析工作，并在每月末做出預算執行差異報告，上報財務部進行分析查找差異原因，進而找出不足之處。

其次，是系統落實問題：建立一個數據搜集、整理、報送的完整體系。在內部，我們逐步建立了一個“銜接緊密、流程嚴密、任務明確、職責分明”的管理體系，根據目前人員狀況結合公司制訂的崗位職責，充分協調內部人力資源，做好人員分工，細化工作任務；進一步建立并完善了內部業務流程，使內部數據傳遞更為流暢。同時不斷加強財務部與業務部門的溝通協調，明確部門之間的聯系，使資源共享，逐步建立數據傳遞流程，從而打造一個數據搜集、整理、報送的完整體系。

最后，是職能落實問題：對數據比較、差異分析中發現的問題，去偽存真、得出事實結論。管理會計的工作源于財務部門，又跳出了財務部門，它的成果為企業各職能部門提出了管理課題和工作要求。因此，財務部門首先必須提出問題，如果提不出問題，一切力氣都是白花的。如果財務部門能夠向各業務部門提出問題，財務管理在企業管理中的核心地位也就確立了。這就需要財務部門必須迅速跟進業務發展需要，積極參與市場研究、營銷策劃、投資效益分析等業務管理過程，由單純的“事后反映”前移到“事前參與策劃”、“事中參與控制”、“事后參與評估”的業務運營管理全過程。

在實際工作中，商丘分公司財務部注重加強財務、統計分析，提高分析判斷能力，力求通過對相關數據的分析，為公司的經營、投資提供有價值的決策依據。在實行全面預算管理的基礎上，結合預算執行情況，加強預算分析，及時發現預算執行的偏差和問題，為企業經營提供預警；擴大視野，緊密聯系網絡、經營、投資領域，從深層次挖掘數據背后的連帶關系，認真做好對投資政策、促銷行為等方面的專項分析，為公司決策提供支撐；充分利用每月經營分析會的機會，提供有較高水平的分析報告，為管理層決策提供依據；統計分析工作漸上軌道，發揮了應有的作用。今年以來我們通過對基礎數據的進一步整理和分析，反映公司營銷、管理等方面存在的深層次的問題，為管理層的決策提供了良好的數據支撐。同時，通過對大量數據的分析和判斷，對異常情況和重要事項進行的專題分析，在實際工作中也起到了一定的指導和借鑒作用。

三、加強會計職能的現實和未來意義

加強企業內部控制，提升會計人員素質。2008年5月，中國財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會出臺的《企業內部控制基本規范》，通常被認為企業內部控制是審計部門關注的問題。其實，從企業轉型或會計管理的角度來看，更應關注企業財務內部控制，因為它對企業會計管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接關系。建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度，是安全、有效的財務管理的基礎。因此，企業要加強對分管財務負責人和從事會計工作人員的管理；把握住重要環節；控制住重要工作崗位，加強對現金、出納、收支事項及憑證的核準、實物負責人的管理；加強對電算化系統數據輸入、處理、輸出的控制；嚴格控制電算化系統操作員以外的操作人員享有的操作權限；對軟硬件、文檔資料的安全檢查保障控制，設置多級保密措施等等。這些都是企業會計管理的重要內容，也是實現企業快速轉型的基本條件。

篇10

就區別而言,二者最主要的區別即職能不同。會計的基本職能在于對經濟活動進行記錄、計算、監督,而審計的基本職能是監督,還包括公正與評價。會計雖然也有監督職能,但其監督更多的是一種自我監督,主要通過會計檢查實現,針對的是會計活動本身,而審計工作的監督,既包括檢查會計賬目,又包括對其計算行為和所有經濟活動的檢查、分析、檢驗。此外,會計檢查通常只是各單位財務部門的職能,而審計工作則是由獨立于財務部門以外的監督檢查機構來執行。

由此可見,會計與審計是既有聯系又有區別的,只有先分清二者的聯系和區別,才能制定科學的完善措施。

二、企業會計審計工作的完善

1.明確會計審計在企業中的地位。

前文分析了會計工作與審計工作的異同,因此,在確定會計審計在企業中的地位時,也應根據工作性質的差異有所側重。首先,應加強對會計和審計工作的認可,重視企業各項事務在事前、事中和事后的檢查、監督與核算,摒棄只顧事后核算的做法。其次,可在企業內部建立會計結算中心,以利于融通資金,加強企業部門間的監督,還可將各部門的財務信息聯網,實現財務信息的透明化與公開化,提高財務監控質量。第三,充分發揮中介組織(如會計事務所等)的監督職能,及時發現會計審計工作中存在的問題,依法獎懲。最后,政府部門也應加強對企業財務的監督,鼓勵企業建立健全相關機制,加強會計審計與其他部門的合作聯系,建立完整有效的監督系統。

2.保證會計審計部門的獨立性。

會計審計是企業進行自我監控、自我控制的約束機制,是企業管理機制的重要組成部分,因此,只有保證會計審計人員行使職能的權力,才能真正發揮會計審計的監督作用,如果會計審計工作人員因制肘過多而不能行使權力,則會計審計工作的監督、制約功能也無從談起。企業可采取新的管理模式,如在董事會下簡歷負責會計審計的委員會,凸顯會計審計工作的獨立性,保證會計審計工作的準確性與有效性。

3.引進更先進的會計審計辦法。

篇11

其一、年初至今，財務部整個條線人員一直沒有得到過穩定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點頭輕腳重沒能全方位地進行管理;

其二、人員的不夠穩定使工作進入疲勞狀態，惡性循環，導致工作思路不清晰，忽略了管理員的業務培訓。

其三、主觀上思想有過動搖，未給自己加壓，沒有真正進入角色;

其四、忽略了團隊管理，與各級領導、各個部門之間缺乏溝通;

其 五、工作思路上沒有創新意識，比如目標管理思路上不清晰，績效管理上力度不夠，出現問題后處理力度不夠; 以上幾點是我部門與個人存在的最主要的問題根源，財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，當好家、理好財，更好地服務企業是我財務部門應盡的職 責。在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的反省與總結，管理工作才能得到提高!。

查 找不足趕先進，立足根本爭先進，時值潤發集團提出樹標兵、學先進、促發展、爭效益活動、潤發機械又一度成為整個集團的標兵企業，鑫宏企業與本公司 進行對口紅旗競賽的今天，作為個人我們要實現體現自已的人身價值，企業的興衰直接關系到個人的榮辱，作為財務管理部門，為公司實現共同的目標我們要添磚 加瓦，學習潤機的六種精神：艱苦創業精神、改革創新精神、拓展市場精神、精益管理精神、永不滿足精神、顧全大局精神。我們要把這六種精神貫穿于具體的工作 中中去，下半年工作作為財務部的主要責任領導，對于如何提高自我，服務于企業這門必修課，我將不斷地加強學習，完善自我，把學習先進、趕超先進、爭 當先進融入到工作中去，重點將放在加強倉庫管理與財務分析這二塊，下面就工作計劃與思路向大會作一匯報：

一、完善公司內部管理制度;部門責任領導明確分工的職責，加強責任考核;

內部管理制度通過將近一年多來的實施，仍然有許多不合理的地方，為使企業的管理制度更趨于完善，財務部將結合集團管理的要求，與有關部門進行修正。

部門責任領導之間明確分工職責, 按照年初簽定的責任合同,組織落實強化到位,領導之間相互信任,遇事不推諉, 搞好通力協助,對分管內容加強責任考核力度,做到獎罰分明;

二、針對此次突擊檢查與倉庫管理員的業務理論考試，合理調整組合人力資源，繼續加強培訓力度與倉庫管理檢查監督力度;

今 年以來,人事方面至今一直未得到穩定,財務部門的力量相對比較薄弱,通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試,我們將根據庫房各位管理人員的特點,一 方面將對人員重新組合搭配, 進行高效有序的組織，另一方面繼續加強培訓,讓每一位倉庫管理人員都要做到對各庫的業務熟悉,真正做到駕熟就輕,文化素質與業務管理水平都要有質的提高, 今年3月電腦真正聯網,管理員的電腦操作水平還有待于進一步提高,我們將在這方面加強培訓,使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實實提高每 個管理員的業務管理水平，會議之后我們將嚴格對倉庫管理員實施目標管理與績效管理，確定目標，達成目標，加強考核監督力度，與工資掛勾，真正做到獎罰分 明。

三、加強團隊建設，充分發揮財務職能部門的作用：

作為財務部的責任領導，既是一名財務 工作人員，也是財務管理制度的組織者，要有嚴謹、廉潔的工作作風和認真細致的工作態度，對條線人員要積極引導，做到上行下效，幫助條線人員解決問題，充分 發揮團隊的合作精神，學先進、趕先進、超先進，在條線中展開競賽活動，發揮團隊的力量，擰成一股繩，勁往一處使;在堅持原則的同時，我們堅持三個滿意二 個放心，三個滿意是讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意，二個放心是讓集團公司領導放心，讓公司的老總與各級領導放心

四、加大各項費用控制力度，充分發揮財務的核算與監督職能;

今年是精益管理年、效益滿意年、科技創新年，我們將繼續加強各項費用的控制，行使財務監督職能，審核控制好各項開支，在財務核算工作中盡心盡職，認真處理審核每一筆業務;

五、搞好財務分析，為領導提供有效的參考依據;

我 知道合理高效的財務分析思路與方法，是企業管理和決策水平提高的重要途徑，并將使我們的工作事半功倍，在企業成本分析上向沈科學習、向車間的老師傅學習、 向書本學習，為企業的生產經營銷售，做好保本點與規模效益、銷售定價分析等等，量化分析具體的財務數據，并結合企業總體戰略，為企業決策和管理提供有力的 財務信息支持;

六、加強應收款催收管理力度，控制好庫存材料與產品，提高資金的運行質量,合理控制資金的使用：

公 司發展至今，生產資金的籌集，一直是個頭痛的問題，大家都知道資金就跟人體的血液一樣重要，我們公司的主要特點是物資采購量大、生產批量大、銷售批量大， 籌集資金是財務的一個主要職能，良好的銀企關系，是企業融資的一根紐帶，目前我們只能在應收款管理與庫存管理上進行控制，壓縮庫存，合理生產，控制資金的 流向,使庫存原輔材料在保證生產的同時控制到最底線，在資金尤為緊張的情況下,財務部將從采購材料與產成品這一塊有效地跟蹤好資金的運作;

七、繼續做好各部門工資獎金的核算工作：

今年公司對各部門都簽訂了責任合同，我財務部將繼續嚴謹細致而認真地按照責任合同嚴格審核結算工資，并組織資金確保工資的發放;

以 上工作是我財務部下半年的主要工作，還有與集團搞好過渡銜接、廢品的管理、規范財務核算程序等一系列工作都是我財務的一些本職工作，查找不足趕先進，立 足根本爭先進，這不是句空話，號角之聲響起我們就要付諸與行動，利用團隊精神集思廣益，財務條線所有人員重點思考如何在管理上創新，如何在實施成本控制 上做文章!總之，今后的工作中，還是年初責任領導會議上的那句話：我將不斷地總結與反省，不斷地鞭策自己并充實能量，提高自身素質與業務水平，以適應時代 和企業的發展，與各位共同進步，與公司共同成長。

最后祝公司興旺發達，蒸蒸日上!

【2】財務工作人員年終總結

20xx年我在公司總部財務部領導、分公司領導及各位同事的關心、支持和幫助下，與本部門同事的共同努力下完成了20xx年各項工作指標任務，并取得了一定的成績。回顧過去，作工作總結如下：

一、愛崗敬業，堅持原則，樹立良好的職業道德

在工作過程中，我們嚴格執行了公司的各項規章制度，秉公辦事，顧全大局，以新《會計法》為依據。遵紀守法，遵守財經紀律。認真履行會計崗位職責，一絲不茍，忠于職守盡職盡責的工作以，做到有令即行、有禁即止。

二、加強學習努力提高自身素質

我 深知作為財務工作人員，肩負的任務繁重，責任重大，為了不辜負領導的重托和大家的信任，更好的履行職責，就必須不斷的學習，因此把學習放在重要位置，認真 學習物業業務知識，盡快熟悉公司制定的各項規章制度和相關的業務知識和各項業務技能。結合實際進行學習和實踐，積極參加各項培訓和學習。

三、加強收入管理

定 期提醒各部門把應收費用回收，每月協助分公司負責人向房產局提交各種報表，及時向政府收回1-3季度補貼費用42萬元。日常工作中，注意與房產局辦事員搞 好關系，遇到難以收回的住戶的管理費主動、積極與房產局辦事員溝通，把費用列入應收政府補貼報表中，爭取把拖欠費用收回。房產局林辦事員曾開玩笑說：又 不是欠你自己的錢，你那么計較緊張干嘛?

四、加強會計核算管理

認真做好會計基礎工作，對各部門同事所需報銷的單據進行 認真審核，對不合理的票據一律退回更正，完善必須手續。發現問題及時向領導匯報，認真審核原始憑證，會計憑證手續齊全，裝訂整潔符合要求，及時向總公司報 送會計報表，除按時完成本職工作之外，還能完成臨時性工作任務，不畏困難、加班加點，完成了總公司和分公司下達的各項工作任務，帳務核算做到帳帳相符、帳 物相符、帳表相符，報表數字準確、報送及時。

五、服從公司安排

接受公司的工作安排，毫無怨言，領導交辦的工作盡全力去完成。2 -5月份兼做了XX地產的會計工作，期間努力克服困難，完成了地產的會計工作任務，贏得了雙方領導的一致贊賞。9-12月兼做了分公司出納的部分日常工作，協助客服領班順利完成了出納休產假期間的工作任務。

總 之在20xx年的工作中，自己的努力和各位同事的幫助是分不開的。在新的一年里，我將一如既往，更加努力工作，改正不足，以勤奮務實，解放思想，轉變觀 念，抓住機遇，改變命運。以事業為基礎，以經濟為導向，以穩定為前提，以學習為補充，以發展為動力。為公司的發展貢獻自己的力量。

【3】財務工作人員年終總結

XX年的腳步即將結束，這已是本人在財務部工作的第三年。在這一年的時間里，本人認真學習、努力鉆研、扎實工作，以勤勤懇懇、兢兢業業的態度對待本職工作，在財務崗位上也發揮了相應作用，取得了一定的成績，總結如下：

一、主要工作

1、反映，是財務工作的基本職能之一。財務工作人員必須對公司發生的每一筆經濟業務通過不同的方式、方法進行規范記錄，反映在憑證、帳簿和報表中，以備隨時查閱。我公司財務部已經對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實相符。從原始發票的取得到填制記帳憑證、從會計報表編制到憑證的裝訂和保存都達到正規化、標準化。做到全面、及時、準確的反映。

2、核算，這也是財務工作的基本職能。核算包括成本核算、工資核算、費用核算等等。在成本核算上能夠結合我公司特點，在生產成本上，按實際發出原材料計算成本，按先進先出法進行結轉，比較適合本公司的生產產品。在工資核算上，采用計件制，有效的加快了生產率和員工的工作績效。在費用核算上，采取分部門核算，隨時都可以查出每個部門每個月實際發生的費用，加強了費用的管理，節省了開支。

3、監督，是財務工作的另一項基本職能。首先是每個部門每筆經濟業務的合法性、和理性進行監督，保證企業不受不必要的經濟損失，更不能無意的為一些工作人員創造犯錯誤的氛圍。在這方面，財務部嚴格按有關制度執行，鐵面無私從不放過任何不合理事情;其次是對公司整體資產進行監督，定期進行固定資產盤點、存貨盤點、庫存現金余額盤點等，以保證公司財產不受侵害。

4、報表，對不同時期或階段的經營成果及財務狀況進行評價和分析。財務部能夠按著月、季和年通過會計報表和財務輔助說明進行分析和評價。

5、管理，是財務工作的一項重要職能。首先是為領導管理和決策提供準確可靠的財務數據，公司財務部能夠隨時完成公司領導和其他部門要求提供的數據資料;其次是參與公司管理和決策，對公司存在的不合理現象，財務部已經提出合理化建議，大部分已被采納。

二、其它工作

1、通過XX年度一般納稅人年檢和工商年檢工作。

2、通過XX年度稅務匯算清激工作，無不合理費用列支。

3、清理盤點公司資產，對原材料報廢進行了合理的處理。

三、存在問題

1、有關制度和規定執行力度不夠;

2、財務各人員綜合素質和業務水平一般;

3、財務部的管理職能沒有充分發揮。

4、管理高層對財務知識比較欠缺。

四、解決方法

1、首先確定制度和規定的適用性和可執行性，如有障礙，向執行部門提出，然后堅決執行到底;

2、財務人員設定學習目標，通過考試取得職稱和學歷，并與績效掛鉤，逐步提高自我;

3、參與管理，參與公司的重大經營決策，來充分發揮財務部的管理職能;

五、幾點感想

1、工作方法及工作效率至關重要，充分體驗到事半功倍和事倍功半的差距;

篇12

（一）預算管理

預算管理是經費管理的基本手段，對行政消耗性支出的管理也要從預算這一"源頭"入手，各單位要按照零基預算、綜合預算、分類預算、細化預算的規定要求，根據黨委、首長的決策部署和各部門的年度任務，本著先急后緩、先重點后一般、先基層后機關、收支平衡的原則對消耗性開支預算作出合理安排，預算一旦確定就不得隨意更改，各級各部門都要嚴格按照預算進行開支，杜絕無預算、超預算開支。按照有關規定，各部門在年初編制分項預算時就要將分散在各項事業費中的行政消耗性費用剝離出來，按照年度計劃、限額標準和經費總量單獨編列預算，實行專項結算、專戶核算、專門監督。可見，行政消耗性開支是預算管理和控制的重要內容，單位黨委要對本單位和各事業部門的行政消耗性費用預算進行認真審查和嚴格核定，把行政消耗性開支控制在合理的范圍之內。行政消耗性費用預算經批準后，黨委、首長和財務部門要加強對預算執行情況的監督檢查，同時可采取技術手段把預算控制指標嵌入到財務管理系統中，使超預算開支無法進行賬務處理、無法進行結算報銷。

（二）決算控制

決算是行政消耗性經費管理的最后一個環節，年度終了，各單位財務部門要按照編制和實力以及實際開支編制行政消耗性經費決算，經聯（后）勤機關或本部門領導審核后上報。同時，各單位應當將行政消耗性費用使用管理情況，在年度預算執行情況報告中反映。決算是反映各級單位或部門年度行政消耗性經費實際開支情況并與預算進行比較的重要依據，各級財務部門要加強對下級單位行政消耗性經費開支決算的審核，區分情況作出相應處理，對于無正當理由的經費超支上級一律不補，涉及違反財經管理法規和法律規定的移交有關部門給予相應處理。

二、實施全方位監督

（一）內部監督體系

各級財務部門是專門負責財務管理的職能部門，除了經費預決算、資金支付、會計核算等基本職能以外，對其他業務部門經費使用過程實施監督也是其重要職能。我軍實行各項經費由財務部門歸口管理的制度，單位所有經費的進出都要通過財務部門來辦理，財務部門在辦理經費結算報銷時應當加強監督，對不符合規定的經費開支一律不予報銷。例如，有關業務部門在憑據報銷購辦公用品開支時，財務部門應當對其物資品種、數量、單價、質量進行核對，對于那些虛報冒領、劣質高價，明顯與實際數質量和市場價格不符的，要堅決予以核減；又如在辦理會議費、接待費開支結算時，應當按照規定先由承辦單位提出計劃，根據會議、接待類型、人數、時間、標準等詳細填制會議、接待費審批報告單，報分管首長批準后才能開支，會議、接待任務完成后，財務部門應當進行審查，對手續不全、不符合開支計劃和標準規定的開支不予結算報銷，必要時還要報黨委、首長作相應處理。另外，各級財務部門應當采取經常性監督檢查和專項監督檢查相結合、全面監督檢查與重點監督檢查相結合、本級監督檢查與上級監督檢查相結合的方式，加強對本級和下級行政消耗性開支情況的監督檢查。同時，為了加強對行政消耗性支出的管控，財務部門還要不斷創新管理手段和制度，用法規制度來對相關單位和個人進行約束。一是實行銀行轉賬和公務卡結算。由于行政消耗性支出范圍廣、項目多、內容復雜、支出審核難度大，因此應當按照現金使用管理的有關規定，嚴格控制大額現金交易，在條件許可的情況下，盡量采用銀行轉賬結算和公務卡結算；二是實行行政消耗性支出貨幣化支付。在不改變經費使用權、管理權和審批權的前提下，采取標準支付、限額包干等辦法，實行貨幣化管理，將經費使用與部門或者個人管理責任相掛鉤，對差旅、郵政電訊等個體性開支依據支付標準直接發給個人包干使用，對會議集訓、公務接待、辦公雜支等公用性費用由財務部門向責任部門下達限額指標包干使用。

（二）外部監督體系

外部監督主要是指紀檢、監察、審計部門的專業監督和廣大官兵的民主監督。紀檢、監察部門是專司黨內、行政紀律監督檢查的職能部門，重點是對那些嚴重違反財經法規和紀律，構成行政處罰甚至觸犯刑律行為的監督和懲處，審計部門是專司經濟監督的職能部門，可以對軍隊各級單位和部門遵守財經法規情況進行監督檢查。外部專業監督的主要內容包括：年度預算、決算和預算執行情況；限額標準、貨幣化支付標準的制定和落實情況；開支范圍的合規、原始憑證及相關手續的齊全完整情況；財經管理規章制度落實情況；經費使用管理情況等。民主監督是外部監督的重要力量，行政消耗性經費具有開支經常、涉及的范圍廣、內容多等特點，單純依靠財務、審計部門進行監督往往難以達到目的，因此還需要借助群眾的力量，廣泛調動廣大官兵的積極性和主動性，各單位部門應加強宣傳教育，充分發揚經濟民主，創造良好的監督環境，使行政消耗性支出暴露在陽光下，接受群眾的監督和質詢。開展民主監督的基本前提條件就是要實現財務公開，公開的內容主要包括行政消耗性費用限額標準、管理要求、大項開支、預算執行情況等事項。

三、建立考評獎懲機制

（一）建立考評機制

總部和大單位先后制定了一些單項考評辦法和規定，在一定程度上起到了規范作用，但這些考評制度不能切實體現行政消耗性經費的特點，無法有效地考評行政消耗性支出標準的貫徹落實情況。因此，有必要在總結、歸納以往和現行的考核、評比辦法的基礎上，制定一套行政消耗性經費標準化管理考評系統，綜合反映單位或部門行政消耗性經費的管理水平。考評工作可由本單位黨委組織，財務、審計等部門具體實施，也可由上級財務部門組織；考評前要成立考評組，由單位首長或上級財務部門領導牽頭，擬制考評工作實施方案和評分細則，明確考評的對象、范圍、內容、時間、方法、標準以及人員分工等；考評組進駐以后，應當按照任務分工分別開展工作，考評過程中要對單位歷年行政消耗性經費預決算，本單位性質、任務、實力，被查處或通報的違法違規案件，單位內部控制制度的健全完善等情況進行調查了解，然后對照評價標準進行單項和綜合打分，得出評價結論；考評結束后，要對考評情況和結果進行講評，出具評價報告，肯定成績、指出問題、提出建議，對發現的違法違規行為要移送處理。

（二）出臺獎懲措施

獎懲是評價的延續，實施獎懲主要依據評價結果進行。獎懲包括獎勵和處分兩個方面，獎勵和處分又可分為對單位的獎勵和對個人的獎勵、對單位的處理和對個人的處分。對于經考評行政消耗性經費管控嚴格、標準制度落實好、管理措施得當、無違法違規現象的單位，可由組織考評單位在一定范圍內進行通報表彰，對于考評中發現的好的經驗和做法，可通過會議交流、文件傳達、報刊雜志網絡宣傳等方式在一定范圍內進行推廣。對于在單位行政消耗性經費管理中嚴格遵守條令條例和各項標準制度，積極為改進管理出謀劃策，經費節約成效明顯的個人，可由組織考評單位給予通報表彰和物質獎勵。對于經考評行政消耗性經費管控不嚴、標準制度不落實、措施方法不當、超支嚴重、出現貪污浪費等違法違規現象的單位，要對其進行通報批評，正在實施的不當行為要及時制止和糾正，能夠追加的經費要及時追加，同時要求其根據考評組提出的意見和建議制定整改方案并限期改正。對于在行政消耗性經費管理中、貪污浪費、損公肥私、違法亂紀的單位（部門）領導和相關責任人員，要按照《紀律條令》的有關處分條件實行處分，觸犯刑律的移交司法機關依據《中華人民共和國刑法》的有關規定給予刑事制裁。

四、大力倡導勤儉節約

（一）通過嚴格管理實現節約

篇13

【Keywords】 state-owned enterprises； enterprise management； internal audit

【中圖分類號】F239.45 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0026-02

1 引言

炔可蠹剖瞧笠擋莆窆芾碇斜夭豢繕俚墓ぷ髂諶藎是加強企業內部控制的重要手段。財務管理與內部審計之間既有相互聯系，同時也存在一定的差異。一方面，財務管理和內部審計具有同樣的管理目標，都是為了讓母公司或者子公司的利益達到最大程度，分享信息資源，推動財務部門和審計部門之間形成良性循環，促進了公司的發展。另一方面，財務管理和內部審計存在的差異就是它們的內容和重點不同，財務管理的主要工作內容是檢查財務隊伍和工作規范，把企業實際的經營情況和財務收支情況真實的反映出來；內部審計的工作內容是審查子公司的財務收支情況，對經濟活動的過程進行分析和評價，使經濟活動規范合法。在國有企業中，內部審計工作就是一種高層次的審計，可以有效改善國有企業的財務管理工作，提高國有企業的競爭力，完善企業的財務管理工作。

2 內部審計的概念和職能

2.1 內部審計的概念

內部審計是現代社會下企業財務管理的重要內容，是一種加強企業內部控制的監督機制，減少企業的風險管理，規范企業的流程。審計工作需要專門的審計機構和審計人員來實施開展，主要的工作內容是評價和審計企業內部財務管理方面的工作，其內容就是審計國有企業的內部控制系統是不是健全，監察制度是不是完善；審計財務部門的會計信息；還有審計管理層的文檔記錄等。

2.2 內部審計的職能

第一，監督職能。這是內部審計中最基本的職能，主要就是審計人員監督、控制企業中業務、管理各方面活動，評價、管理企業中每個部門的財務收支情況以及貸款等活動，從而確保會計資料能夠真實完整，優化企業的經營管理。

第二，控制職能。內部審計部門是企業眾多重要職能部門中的一個，其直接對領導層負責，對企業內部一切的經營活動都會進行控制。包括對每個部門的經濟效益等工作進行調查取證和分析評價，為企業的經營管理及時提供依據。

第三，評價職能。現階段，企業的自限在不斷擴大，但還是需要有相關單位對企業以及子公司的經濟活動、經濟效益等進行評價，尤其是企業的粗責任，更要加強對其的經濟審計，避免其出現貪污的現象。

第四，服務職能。作為企業的一個部門，內部審計必須具有服務職能，從而可以為企業的經營管理活動提供審計服務。隨著企業規模的不斷擴大，企業的經營者不可能各方面都顧及，所以需要通過咨詢等服務來適應經濟市場的變化。而內部審計人對國家的相關政策比較了解，可以深入到企業的基層完成審計調查工作，為企業做重大的決定提供依據。

3 內部審計在企業財務管理中的地位

3.1 獨立、權威地位

內部審計必須具備獨立性，這是內部審計工作發揮職能的重要保障基礎。而審計部門是由企業領導層直接負責，由此可見，內部審計在企業財務管理中是具有獨立和權威的地位，只有通過這種方式，才能使審計人員在工作開展中，確保公平、公正，切實貫徹內部審計工作的各項制度。

3.2 監督、制約地位

在企業的發展過程中，各個企業之間聯合的情況是比較普遍的，投資主體也逐漸呈現出多元化的發展趨勢。這些逐漸增加的混合型企業，為了使每個企業中各個方面的經濟利益都能得到保障，為了確保在資產保值和增值等財務活動中的有效性，企業必有要加強對自己的約束。而內部審計人員在審計制度的規范下，就可以對企業活動進行審計和監督，起到約束的作用，避免違法亂紀的行為出現。

3.3 制度、法律地位

從我國企業的發展趨勢上可以看出，企業內部的審計工作正在向法律化和制度化邁進，使得內部審計工作在開展時有法可依。企業根據國家制定的審計法律，結合自身的情況，制定出適合企業自身的內部審計制度，為內部審計工作提供參考。

4 內部審計在國有企業財務管理中的作用

4.1 保證國有企業的財務管理工作可以有序地進行

在國有企業中，如果內部審計工作做的好，就可以確保財務管理工作能夠有序地進行，對國有企業的財務定期進行審計，可以很大程度上避免國有企業的財務產生問題，一旦出現問題也可以及時發現并且能夠有效解決問題。確保國有企業財務信息的真實性，為國有企業制定重要決策以及企業的發展提供科學正確的數據依據。

4.2 提高了國有企業中財務部門會計人員的職業道德

在國有企業中，完善內部審計工作，可以提高財務部門會計人員的職業道德。會計不僅要具備很高的專業技術水平、理論知識以及執業的基本知識，還要具備良好的職業道德素質，而職業道德才是會計能否做好工作的關鍵。內部審計工作作為一種隱形的監督方法，可以有效地監督和督促會計人員做好自己的本職工作，以恭敬、虔誠的態度對待自己的工作崗位，以高度的責任感和使命感，為企業提供良好的服務。

4.3 完善了國有企業的內部控制制度