引論：我們?yōu)槟砹?3篇財務(wù)部核心價值范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1.新形勢下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制具有重大意義
一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制，是企業(yè)深化改革的必然要求。改革開放以來，尤其是十五屆四中全會以來，企業(yè)改革的力度不斷加大。從我省的目前情況看，各級政府普遍對國有企業(yè)進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)制度改革，大部分國有企業(yè)實行了公司制改革，部分優(yōu)勢企業(yè)相繼組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國界的大型企業(yè)集團(tuán)。隨著企業(yè)改革形勢的發(fā)展，原來與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財務(wù)管理制度和方法，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要；原有的單純依靠經(jīng)營者個人素質(zhì)為主的管理控制體系，也已無法適應(yīng)龐大的集團(tuán)管理要求。還有部分企業(yè)，內(nèi)部財務(wù)管理與控制工作始終擺不上重要位置，外部環(huán)境寬松時，就忽視內(nèi)部財務(wù)管理與控制；外部環(huán)境嚴(yán)峻時，抓內(nèi)部財務(wù)管理與控制又起不了多大作用。加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理與控制，是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。大量的事實反復(fù)證明，每一個成功的企業(yè)背后，都有一套比較成熟的內(nèi)部財務(wù)管理與控制機(jī)制；反之，經(jīng)營失敗的企業(yè)，它的內(nèi)部財務(wù)管理與控制工作往往也是滯后的，甚至是混亂的。因此，各企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團(tuán)，需要進(jìn)行管理制度創(chuàng)新，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制，以完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的個人決策模式，實行分級授權(quán)、科學(xué)決策，提高決策水平，提高企業(yè)競爭實力。二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制，是迎接國際挑戰(zhàn)的迫切需要。重視和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制，是市場經(jīng)濟(jì)國家的通行做法，尤其是近幾年來，西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)管理逐漸出現(xiàn)了財務(wù)導(dǎo)向的趨勢。三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制，是保護(hù)投資者利益的內(nèi)在要求。現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征，是企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。但是，由于企業(yè)所有者和經(jīng)營者追求的目標(biāo)不完全一致，部分經(jīng)營者為了追求自身利益，利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時有發(fā)生。比如，有的企業(yè)經(jīng)營者和主要管理人員攜巨額公款外逃，到國外辦理“投資移民”；有的挪用公款賭博，將巨額資金調(diào)到境外進(jìn)行豪賭；有的用公款炒股，動用巨額資金在資本市場上買賣股票，謀取個人私利；有的利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動的機(jī)會中飽私囊；還有的在辦理采購、銷售、投資、工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私，撈取巨額回扣，等等。這些現(xiàn)象幾乎無一不是內(nèi)部控制薄弱、財務(wù)管理松弛的結(jié)果。為了堵塞漏洞，消除隱患，在新的形勢下，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財務(wù)管理與控制機(jī)制的建立健全，運(yùn)用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離、崗位輪換、回避等有效措施，強(qiáng)化制約和監(jiān)督。四是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制，是落實企業(yè)負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的必然選擇。當(dāng)前，由于種種原因，企業(yè)會計信息質(zhì)量不高的問題還比較嚴(yán)重。
2.采取有效措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制
內(nèi)部財務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，各企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，采取措施，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位管理與控制網(wǎng)絡(luò)，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式的根本性轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的情況各不相同，具體的措施需要從實際出發(fā)，因企制宜，但基本要求和一般規(guī)律卻是共同的，我們認(rèn)為，概括起來，主要有以下幾點：一要理順財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對各項經(jīng)濟(jì)活動控制得好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的，又是相對穩(wěn)定的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財務(wù)戰(zhàn)略，決定其適宜的組織體制，從而提高財務(wù)管理效率，充分利用企業(yè)資源，減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點和區(qū)域分布狀況，確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理？建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)？按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，建立明確的責(zé)任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，確保內(nèi)部財務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。二要強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制。好的企業(yè)預(yù)算制度，是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)；通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益，是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理不只是財務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的、全面的管理。從國際慣例看，預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強(qiáng)有力的硬約束指標(biāo)。西方先進(jìn)企業(yè)衡量分析各項財務(wù)指標(biāo)的完成程度時，不是與“去年同期”相比，而是與“預(yù)算指標(biāo)”相比增加或減少了多少幅度，因為預(yù)算指標(biāo)經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集，是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，是實施管理和控制、考評和獎懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性和獎懲激勵機(jī)制，實施后可以大大提升企業(yè)的管理層次，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和效益的提高。三要增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的防范意識。經(jīng)營中的風(fēng)險無處不在，大批企業(yè)的衰退都是緣于財務(wù)風(fēng)險的控制不當(dāng)。因此，要建立一套完整的財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，通過對資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警和識別，及時評估、預(yù)防、控制和分散財務(wù)風(fēng)險，在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時力求化解財務(wù)風(fēng)險或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。
3.建立健全評價和獎懲機(jī)制
篇2
一、建立ERP信息管理系統(tǒng)為企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化提供有力技術(shù)支持
隨著我公司業(yè)務(wù)迅速增長，會計信息量大增，給會計工作帶來了巨大的壓力，為提高會計信息的質(zhì)量和及時性，我們聘請了專業(yè)機(jī)構(gòu)為公司量身定做了一套ERP信息管理系統(tǒng)。這系統(tǒng)功能強(qiáng)大，具多項功能和優(yōu)勢。具體如下:
(一)實現(xiàn)物流、資金流、信息流高度共享和集成
使企業(yè)物流、資金流、信息流高度統(tǒng)一和共享，充分利用企業(yè)內(nèi)、外部資源，有效地管理和控制各關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)效益最大化。
(二)提供完整的業(yè)務(wù)流管理
從需求計劃、采購計劃，到下達(dá)采購訂單；從貨物到達(dá)、待檢，到質(zhì)檢合格入庫；從生產(chǎn)計劃、材料領(lǐng)用、車間管理、質(zhì)量控制，到完工入庫；從銷售計劃、銷售訂單、提貨、結(jié)算，到客戶跟蹤等等，提供了一套完整的業(yè)務(wù)管理方案。
(三)提供多視角物料管理
可以從倉庫、貨位、批次、單件、狀態(tài)、輔助項、包裝等多個角度對物料進(jìn)行綜合分析，充分利用物料價值；從采購入庫、車間生產(chǎn)、產(chǎn)成品入庫到產(chǎn)品銷售，進(jìn)行記錄和反映，使得物料流轉(zhuǎn)過程的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量問題，都可以迅速查明，并確定責(zé)任人。
(四)提供安全庫存管理和倉儲貨物質(zhì)量管理
提供失效期管理、ABC管理、貨物預(yù)警管理及安全庫存管理機(jī)制，從而對貨物進(jìn)行有效管理和控制，提高倉庫貨物的保管質(zhì)量，降低倉儲成本。
(五)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳a(chǎn)過程控制
可對生產(chǎn)指令的下達(dá)、車間任務(wù)執(zhí)行、工藝參數(shù)控制以及各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤和控制，使管理者能夠?qū)崟r掌握車間進(jìn)度的詳細(xì)情況，及時做出決策。
該系統(tǒng)的運(yùn)行極大地減少了會計工作人員的勞動量,提高了工作效率、會計信息的質(zhì)量和及時性，使得財務(wù)工作由會計核算層面上升至財務(wù)管理層面。
二、實行全面預(yù)算管理保障公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)
公司樹立現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理理念，推行全面預(yù)算管理。構(gòu)建預(yù)算管理的基本框架，逐步建立了全面預(yù)算管理工作流程、預(yù)算考核和報告制度；把責(zé)任考核與全面預(yù)算結(jié)合起來；組織參與對生產(chǎn)定額的修訂，完善定額制度；按工作流程操作，落實考核指標(biāo)，及時提供可靠的財務(wù)信息，有力地保證了公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下4個方面：
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部協(xié)調(diào)一致
全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核都涉及大量的市場信息和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營過程的信息，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，在此過程中，企業(yè)管理層都高度地重視和參與，上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識，公司其他各部門密切配合。
(二)健全預(yù)算管理控制系統(tǒng)
從預(yù)算編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程在編制時綜合考慮企業(yè)全面的資源與經(jīng)濟(jì)活動，在執(zhí)行過程中每一個部門、每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng)過制度規(guī)定的程序、由具有相應(yīng)權(quán)力的個人或機(jī)構(gòu)審批才能準(zhǔn)許發(fā)生，并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，由此形成的預(yù)算執(zhí)行信息才能真正成為考評、獎懲和激勵的依據(jù)。
(三)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，建立健全相關(guān)制度
把企業(yè)管理的策略方法全部融會貫通于預(yù)算執(zhí)行過程中。預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作包括崗位責(zé)任制的建立、統(tǒng)計信息及時和準(zhǔn)確、內(nèi)部核算體系的完善、構(gòu)造適宜的業(yè)績評價體系等。
(四)建立有效的以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)
總之，全面預(yù)算管理是一項“系統(tǒng)工程”，企業(yè)要想成功實施，必須不拘一格，充分調(diào)動和分配有效資源，建立起一整套行之有效的預(yù)算管理流程。
三、實行資金計劃管理，提高資金運(yùn)行效率，控制資金成本，降低財務(wù)風(fēng)險
我們公司資金流巨大，如何合理調(diào)度、提高資金使用效率，也是一項至關(guān)重要的工作。通過不斷的實踐和完善，我們成功地建立了一套行之有效的資金計劃管理體系。與全面預(yù)算管理相結(jié)合，我們對資金收支實行計劃管理，掌握資金市場形勢，合理籌措、調(diào)配資金。每月初根據(jù)各部門資金使用計劃及預(yù)測的收入編制月資金使用計劃表，作為調(diào)劑資金使用的依據(jù)；月中跟蹤調(diào)查資金使用情況，進(jìn)行過程控制；月未再根據(jù)各種反饋信息進(jìn)行月度分析，調(diào)整資金使用計劃。通過資金計劃管理，我們節(jié)約了公司的財務(wù)費(fèi)用，降低了財務(wù)風(fēng)險，也提升了公司在金融機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。
四、建立公司財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用
建立完善財務(wù)控制制度對企業(yè)既能防錯糾弊，又有促進(jìn)經(jīng)營管理效果的作用；能做到事前預(yù)防、事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞。公司的財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)是通過一系列的特定分工要求，使財會人員既分工負(fù)責(zé)，又相互牽制、制約。在企業(yè)內(nèi)部，凡是一切貨幣、財物的收付，在手續(xù)上和會計處理中，必須使其經(jīng)過兩個或兩個以上的部門和個人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監(jiān)督和牽制。
篇3
【關(guān)鍵詞】會計計量 初始計量 后續(xù)計量
三、初始計量
在現(xiàn)行國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中，對資產(chǎn)和負(fù)債的初始計量通常使用三種計量方法，即以成本為基礎(chǔ)的計量、現(xiàn)行市場價格（含公允價值）和以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的其他計量方法。有時候，國際財務(wù)報告準(zhǔn)則還要求基于認(rèn)定成本進(jìn)行計量。
（一）等價交換的初始計量
因項目之間等價交換所確認(rèn)的資產(chǎn)，初始計量幾乎不存在什么重大問題。交換交易包括：通過交換現(xiàn)金或其他資產(chǎn)取得一項資產(chǎn)，或者通過承擔(dān)支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的債務(wù)而取得一項資產(chǎn)；通過交換現(xiàn)金或其他資產(chǎn)獲取一項服務(wù)，或者通過承擔(dān)支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的債務(wù)而獲取一項服務(wù)；發(fā)行一項負(fù)債或權(quán)益工具交換現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，或取得收取現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的權(quán)利。
如果一項交換交易系非關(guān)聯(lián)方之間談判的結(jié)果，任何一方都不存在財務(wù)困境，也未受到其他壓力，則放棄和收到的對價通常認(rèn)為等于其價值。在這種情況下，資產(chǎn)或負(fù)債的初始計量既可以視為成本，也可以視為公允價值，因為兩者相等。最容易理解的方法是使用與后續(xù)計量相匹配的術(shù)語。因為如果采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，把初始計量描述為以成本計量，就會造成混亂，反之亦然。
（二）非等價交換的初始計量
偶爾，兩個價值不同的項目進(jìn)行交換，是因為交易的價格可能受到交易雙方其他關(guān)系的影響，也可能是交易的一方處于財務(wù)困境或者其他壓力從而使交易的價格受到影響。根據(jù)前述，取得資產(chǎn)的成本或承擔(dān)負(fù)債的所得等于所放棄對價或所收到對價的公允價值。但是，這種處理方法存在兩個問題，一是無法確認(rèn)經(jīng)濟(jì)損失或利得，二是無法確認(rèn)交易中未予明確表述的成分（例如，提供服務(wù)的義務(wù)、權(quán)益繳入或權(quán)益分配的義務(wù)或者為過去交易的付款義務(wù)）。因此，對于一項非等價交換而產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債，如果不使用所放棄或所收到對價的公允價值計量，主體可以采用以下處理方法。
1．以所取得資產(chǎn)或所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量資產(chǎn)或負(fù)債，并按下述方法處理公允價值與所放棄或所收到對價公允價值的差額：（1）如果交易是與以投資者身份的權(quán)益投資者（或合并集團(tuán)中的其他主體）之間達(dá)成的交易，差額確認(rèn)為權(quán)益繳入或者權(quán)益分配。（2）如果交易中未列明的成分可以辨認(rèn)，則應(yīng)進(jìn)行會計處理。辨認(rèn)交易中未列明的成分（或者證明不存在其他成分）可能比較困難。（3）在其他情況下，將差額確認(rèn)為交易利得或損失。但是，這樣處理有違取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債“首日”無利得或損失的傳統(tǒng)觀念。涉及非等價交換的明顯利得或損失并不常見。但是，如果交易的一方處于困難狀態(tài)、極度渴望交易，這種情況也會發(fā)生。此時，真實利得或損失即會產(chǎn)生，加以報告或可提供相關(guān)的信息。
2．如果放棄或收到的對價是主體自身的權(quán)益工具，以所收到或所放棄資產(chǎn)的公允價值、滅失或發(fā)生負(fù)債的公允價值來計量權(quán)益工具。這種處理方法，符合主體自身權(quán)益工具不產(chǎn)生利得或損失的理念。
（三）非交換交易的初始計量
非交換交易也可能導(dǎo)致確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債。例如，無對價取得一項資產(chǎn)或產(chǎn)生一項負(fù)債（如無條件的贈予或補(bǔ)助），或者交易之外的事項產(chǎn)生了一項資產(chǎn)或一項負(fù)債（例如，訴訟）。
如果發(fā)生了上述兩種情況，取得的資產(chǎn)或發(fā)生的負(fù)債應(yīng)以零計量，以與非確認(rèn)加以區(qū)分。在某些情況下，《國際會計準(zhǔn)則第20 號——政府補(bǔ)助的會計和政府援助的披露》允許這樣處理。但是，以零計量該項目，不大可能提供相關(guān)的信息。但為了避免計量方法的不必要變化，初始計量應(yīng)與后續(xù)計量保持一致。但是，如果后續(xù)計量系以成本為基礎(chǔ)的計量，這并不排除使用諸如現(xiàn)行市場價格（比如公允價值）和以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的其他計量方法來確定認(rèn)定成本。
（四）內(nèi)部建造資產(chǎn)的初始計量
內(nèi)部建造的資產(chǎn)，在完工時應(yīng)使用與后續(xù)計量相同的計量基礎(chǔ)進(jìn)行計量。
1．如果該資產(chǎn)將基于成本進(jìn)行后續(xù)計量，則該資產(chǎn)在完工時按成本計量。在這種情況下，不得使用現(xiàn)行市場銷售價格作為認(rèn)定成本。（如果已完工資產(chǎn)在完工時以現(xiàn)行市場價格計量，通常情況下主體將在完工時確認(rèn)一項利得，而當(dāng)主體計提資產(chǎn)折舊時，該利得將在隨后予以轉(zhuǎn)回。）
2．如果該資產(chǎn)將基于現(xiàn)行市場價格進(jìn)行后續(xù)計量，則該資產(chǎn)在完工時按現(xiàn)行市場價格計量。
3．如果該資產(chǎn)將基于現(xiàn)金流量基礎(chǔ)進(jìn)行后續(xù)計量，則該資產(chǎn)在完工時按現(xiàn)金流量基礎(chǔ)進(jìn)行計量。
四、資產(chǎn)的后續(xù)計量
1. 自用資產(chǎn)的后續(xù)計量。對于一項自用的、間接產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)，如果用現(xiàn)行市場價格計量，并不必然能夠提供該資產(chǎn)獲取現(xiàn)金流量的最佳信息。除非是資產(chǎn)減值或者減值轉(zhuǎn)回，資產(chǎn)價格變動而產(chǎn)生的利得和損失并不具相關(guān)性。主體所使用資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量前景，可以利用交易、資產(chǎn)消耗、資產(chǎn)減值和履行負(fù)債方面的信息來評估。對于主體自用的資產(chǎn)，基于成本的計量所產(chǎn)生的收益和費(fèi)用信息，通常比現(xiàn)行市場銷售價格所產(chǎn)生的收益和費(fèi)用信息更為相關(guān)、更好理解。另外，基于成本進(jìn)行計量更為簡便，通常比現(xiàn)行市場價格計量的代價更小。
盡管存貨終將被出售，但它與主體所自用的、不能獨(dú)立于其他資產(chǎn)而獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)并無二致。與其他將予出售的資產(chǎn)相比，存貨按成本計量更具相關(guān)性，因為與絕大多數(shù)商品或金融工具的出售不同，出售存貨通常要求賣方作出重大努力來確定買方，而且確定存貨的現(xiàn)行市場銷售價格也存在許多困難。
當(dāng)然，基于歷史成本計量自用資產(chǎn)，也有諸多批評：一是減值損失的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回滯后于資產(chǎn)產(chǎn)出能力的變化；二是備選的折舊方法有多種，但某些折舊方法比其他折舊方法能夠更為準(zhǔn)確地追蹤反映現(xiàn)金流量產(chǎn)出能力的下降；三是僅確認(rèn)減值損失，但當(dāng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量產(chǎn)出能力上升時卻不確認(rèn)利得，有失中立；四是以成本為基礎(chǔ)的計量忽略了主體可能決定出售一項定價適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)這樣一個事實。
2. 待售資產(chǎn)的后續(xù)計量。一項待售的資產(chǎn)將直接產(chǎn)生現(xiàn)金流量，從而在絕大多數(shù)情況下，意味著現(xiàn)行脫手價格（或者現(xiàn)行脫手價格減銷售成本）可能具有相關(guān)性。確定現(xiàn)行脫手價格的耗費(fèi)可能比較合理，而且在多數(shù)情況下也不會特別地高。因此，理事會建議，對于通過出售來變現(xiàn)的資產(chǎn)，現(xiàn)行脫手價格將是最合適的計量方法。例如，將被出售的金融工具投資（為收取現(xiàn)金流量而持有的投資除外）、將被出售的除存貨之外的稀有金屬、谷物和有形資產(chǎn)等交易性商品。
有人認(rèn)為，對于已開發(fā)完成或已長期持有的投資性房地產(chǎn)，獲得其現(xiàn)行市場價格的成本未必合理。因為現(xiàn)行市場價格要求對房地產(chǎn)交易作出重大估計、獲取輸入變量，而這些房地產(chǎn)交易與要計量的房地產(chǎn)卻不一定具有足夠的相似性。相反，以成本為基礎(chǔ)的計量，花費(fèi)較少，主觀性不大。但是，對于投資性房地產(chǎn)而言，其成本與未來現(xiàn)金流量很少關(guān)聯(lián)或者根本沒有任何關(guān)系，特別是現(xiàn)金流量經(jīng)歷許多年都不會發(fā)生時更是如此。房地產(chǎn)并不足夠同質(zhì)化，銷售行為也不會經(jīng)常發(fā)生，因而無法使用過去的現(xiàn)金流量趨勢和損益情況來評估未來現(xiàn)金凈流量。因此，對于此類資產(chǎn)，現(xiàn)行市場價格盡管具有主觀性，但通常比成本信息更具相關(guān)性。
3. 持有并按商定條款收取現(xiàn)金流量資產(chǎn)的后續(xù)計量。許多金融工具條款要求發(fā)行者支付款項或交付其他金融工具。盡管此類資產(chǎn)許多（即使不是絕大多數(shù)）都能出售，主體也可能持有一項金融工具并按合同規(guī)定收取現(xiàn)金流量。
貸款、債券和具有類似于利息的回報且合同現(xiàn)金流量沒有重大變動的其他應(yīng)收款項，通常是持有并收取合同現(xiàn)金流量。此類資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性受到兩個因素的重大影響——有效收益率和可回收性。
關(guān)于有效收益率，財務(wù)報表使用者可以通過分析管理層以往在原始發(fā)行或通過購買獲利性貸款或其他應(yīng)收款項方面的成功，合理地評估未來收益前景。關(guān)于可回收性（或可回收性不足）始終具有相關(guān)性。基于成本計算的利息收益，加之管理層估計的壞賬費(fèi)用，很有可能提供有效收益率和可回收性的相關(guān)信息。
前文述及，對于主體持有以收取合同現(xiàn)金流量的金融資產(chǎn)，以成本為基礎(chǔ)的計量，可能無法提供評估未來現(xiàn)金流量前景的相關(guān)信息，現(xiàn)行市場價格可能提供最為相關(guān)的信息。此類資產(chǎn)包括：（1）凈額結(jié)算的衍生工具，現(xiàn)金流量具有重大波動性的混合工具。（2）衍生工具，如信用違約掉期及類似工具。此類工具規(guī)定了固定的現(xiàn)金流量金額，盡管該現(xiàn)金流量未來并不必然會發(fā)生。（3）其他工具，如買賣外幣的遠(yuǎn)期合同。此類工具涉及現(xiàn)金的交換，但最終盈虧具有重大波動性。
持有某些衍生工具（套期工具）是為了對沖其他資產(chǎn)、負(fù)債或可預(yù)期交易（被套期項目或交易）的公允價值變動或現(xiàn)金流量變動。對于此類衍生工具，使用現(xiàn)行市場價格最為恰當(dāng)，因為財務(wù)報表使用者需要評估這些衍生工具產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。相反，如果被套期項目未以現(xiàn)行市場價格計量，就會產(chǎn)生計量錯配，導(dǎo)致計入損益的利得或損失被其他未確認(rèn)的利得或損失全部或部分地抵銷了。
4. 利用使用權(quán)收費(fèi)的資產(chǎn)的后續(xù)計量。有的時候，有形資產(chǎn)或知識產(chǎn)權(quán)的持有者，會向獲得資產(chǎn)使用權(quán)的其他主體收費(fèi)。產(chǎn)生現(xiàn)金流量的方式包括租賃、出租、特許和收取進(jìn)場費(fèi)、停機(jī)費(fèi)、著陸費(fèi)、進(jìn)港費(fèi)、停泊費(fèi)或?qū)＠褂觅M(fèi)。
在某些情況下，有形資產(chǎn)或知識產(chǎn)權(quán)的持有者（所有者）在財務(wù)報表中不再確認(rèn)該資產(chǎn)，而代之以確認(rèn)一項金融資產(chǎn)和剩余資產(chǎn)。確認(rèn)為金融資產(chǎn)時，通常是劃分為“為收取合同現(xiàn)金流量而持有的金融資產(chǎn)”，其計量方法前已述及。而剩余資產(chǎn)以何種方式為未來現(xiàn)金流量作出貢獻(xiàn)，將取決于其最終是銷售、再租賃還是主體持有自用。
在有形資產(chǎn)或知識產(chǎn)權(quán)被主體繼續(xù)整體確認(rèn)的情況下，此時持有的資產(chǎn)，既不同于“為收取合同現(xiàn)金流量而持有的金融資產(chǎn)”，也不同于“為自用而持有的資產(chǎn)”。對于專門用作收費(fèi)的資產(chǎn)，其現(xiàn)金流量包括源自現(xiàn)有合同的合同現(xiàn)金流量和源自可能的未來合同或者資產(chǎn)變賣的后續(xù)現(xiàn)金流量兩部分。專門用作收費(fèi)資產(chǎn)的現(xiàn)行市場價格，反映了整個經(jīng)濟(jì)壽命期間用于收費(fèi)而產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。那些用于收費(fèi)的價值較低、數(shù)量龐大的項目組，其過去收益、費(fèi)用和現(xiàn)金流量方面的信息，可用來評估未來現(xiàn)金流量的前景，因而以成本為基礎(chǔ)的信息就很可能提供相關(guān)的信息。
某一單項資產(chǎn)在主體整體中的重要性越大，其現(xiàn)行市場價格信息的相關(guān)性也就越強(qiáng)，例如土地、建筑物、泊車場、船舶、飛行器以及類似的價值頗高的項目。估計此類實物資產(chǎn)的現(xiàn)行市場價格時，往往具有可利用的現(xiàn)行市場價格或信息作為輸入變量。為了借款或保險等目的，土地、建筑物和其他高價值物業(yè)，在許多不同評估市場中也有許多可接受的評估技術(shù)。這些計量可能不屬于現(xiàn)行市場價格，但也可以為估計現(xiàn)行市場價格提供輸入變量。
五、負(fù)債的后續(xù)計量
（一）沒有明確條款的負(fù)債
沒有明確條款的負(fù)債，可能由民事侵權(quán)行為或者違反法律法規(guī)而引起。此類負(fù)債要求通過協(xié)商或者司法行動來決定結(jié)算金額，因而以成本為基礎(chǔ)的計量并不可行（因為此類負(fù)債不存在成本），而其現(xiàn)行市場價格又難以確定，故以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計量可能就是唯一的選擇。
（二）具有明確條款的負(fù)債
某些合同性負(fù)債，具有明確的條款，但具有高度不確定性的金額尚不明確（例如，保險合同和退休后福利）。對于此類負(fù)債，以成本為基礎(chǔ)的計量不太可能提供相關(guān)的信息，而現(xiàn)行市場價格又難以確定。因此，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計量可能提供此類負(fù)債最為相關(guān)的信息。
1. 按規(guī)定條款進(jìn)行結(jié)算的負(fù)債的后續(xù)計量。絕大多數(shù)負(fù)債具有明確的合同條款，規(guī)定了應(yīng)付的金額，而且此類負(fù)債幾乎全部按規(guī)定的條款予以結(jié)算，只有極個別負(fù)債通過現(xiàn)行市場轉(zhuǎn)移給其他主體。負(fù)債的轉(zhuǎn)出方通常與對方通過談判進(jìn)行交易，因此這種交易可能并非自愿的雙方之間進(jìn)行的交易。如果是這種情況，在絕大多數(shù)情形下債權(quán)人具有討價還價的優(yōu)勢地位，因為債務(wù)人已經(jīng)同意了規(guī)定的條款和條件。
對于一項不可轉(zhuǎn)移的負(fù)債，如果以現(xiàn)行市場價格計量且把市場價格變動計入其他綜合收益，但市場價格變動在大多數(shù)情況下并不能實現(xiàn)，在負(fù)債存續(xù)期間內(nèi)也不能轉(zhuǎn)回。因此，此類負(fù)債應(yīng)視作類似于“持有以收取現(xiàn)金流量” 的資產(chǎn)，以成本為基礎(chǔ)的計量通常能夠提供最為相關(guān)的信息。
但也有人認(rèn)為，至少對某些具有特定條款的金融負(fù)債，現(xiàn)行市場價格是恰當(dāng)?shù)挠嬃浚驗榇祟愗?fù)債的市場價格變動（特別是利率變動），能夠?qū)_以現(xiàn)行市場價格計量的金融資產(chǎn)的市場價格變動。現(xiàn)行市場價格計量還可以把收益類似但因為利率環(huán)境不同而存在不同付款要求的兩類負(fù)債區(qū)分開來。
盡管衍生工具具有合同條款，但以成本為基礎(chǔ)的計量不太可能提供評估未來現(xiàn)金流量前景的有用信息。因此，正像作為衍生工具的資產(chǎn)那樣，作為衍生工具的負(fù)債也應(yīng)以現(xiàn)行市場價格計量，或者以按照合同要求的現(xiàn)金流量的其他方式計量。
2. 用于轉(zhuǎn)移的負(fù)債的后續(xù)計量。極個別負(fù)債可以在未經(jīng)債權(quán)人協(xié)商認(rèn)可的情況下轉(zhuǎn)移給第三方。對于此類將通過轉(zhuǎn)移而結(jié)算的負(fù)債，最相關(guān)的計量方式是現(xiàn)行市場價格，或者現(xiàn)行市場價格加交易成本，因為這是其他方承接該負(fù)債而需要主體支付的現(xiàn)金估計數(shù)。
3. 通過履行服務(wù)結(jié)算的負(fù)債的后續(xù)計量。需提供服務(wù)的合同義務(wù)（履約義務(wù)）所產(chǎn)生的負(fù)債，具有明確的結(jié)果而非規(guī)定的條款。按所收款項（某些情況下還要加上利息）為起點的以成本為基礎(chǔ)的計量，提供了重復(fù)發(fā)生的損益構(gòu)成信息，而且這些信息也可用來預(yù)測未來毛利。但是，服務(wù)的現(xiàn)行市場價格可能也是相關(guān)的信息，特別是主體支付款項，而由其他方履行服務(wù)時更是如此。
六、以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的其他計量方法
在沒有交易價格以及估計價格不可行或者估計價格不能提供最為相關(guān)信息的情況下，目前通常使用現(xiàn)行價格估計之外的以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的其他計量方法。由于以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計量可以按需設(shè)計以適應(yīng)特定的資產(chǎn)或負(fù)債，從而在每一項新準(zhǔn)則中，都可能創(chuàng)設(shè)新的計量方法。另外，按需設(shè)計的計量方法可能提供一項特定資產(chǎn)或負(fù)債最為相關(guān)的信息。但是，在確定是否使用按需設(shè)計的計量方法時，理事會必須考慮這種計量方法能夠被財務(wù)報表使用者理解。理事會認(rèn)為，應(yīng)盡量限制計量方法的種類，使財務(wù)報表使用者易于理解財務(wù)報表所列報的金額。
（一）基于現(xiàn)金流量的其他計量方法應(yīng)考慮的因素
按照定義，所有基于現(xiàn)金流量的計量都必須以估計現(xiàn)金流量金額為起點，其他可能需要考慮的因素包括以下幾個方面。
1．預(yù)計因現(xiàn)金流量內(nèi)在不確定性而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額和時間的可能變化。現(xiàn)金流量金額的不確定性，是資產(chǎn)和負(fù)債的重要特征。例如，一項負(fù)債存在三種可能的金額（10，50 和80 個貨幣單位）。假定結(jié)果是10 個貨幣單位的機(jī)會是10%，50 個貨幣單位的機(jī)會是60%，80個貨幣單位的機(jī)會是30%。最可能的結(jié)果是50 貨幣單位，但還有其他兩種可能性，考慮三種可能性的現(xiàn)金流量期望值為55 個貨幣單位。但是，財務(wù)報表使用者不太可能將“最可能的50 個貨幣單位現(xiàn)金流量”與“確定無疑的50 個貨幣單位現(xiàn)金流量”等量齊觀。
2．貨幣的時間價值。現(xiàn)金流量的時間和貨幣時間價值影響許多計量指標(biāo)，因為將于明天收到的1000 個貨幣單位付款比10 年后收到的同樣金額付款價值更大。
3．因現(xiàn)金流量內(nèi)在不確定性而應(yīng)承擔(dān)的價格。現(xiàn)金流量內(nèi)在不確定性所承擔(dān)的價格取決于不確定性的大小。期望現(xiàn)金流量均為100 個貨幣單位的兩項資產(chǎn)，可能的結(jié)果范圍或許相差極大。其中一項資產(chǎn)或許只有兩種可能的結(jié)果，即0 和200，概率均為50%。另一項資產(chǎn)也有兩種可能的結(jié)果，分別是99 和101，各自的概率也是50%。絕大多數(shù)投資者不會為第一項資產(chǎn)支付相同的金額，因為其結(jié)果的不確定性太大。這種差別就構(gòu)成了承擔(dān)額外不確定性（如風(fēng)險溢價）的價格。
4．市場參與者將予考慮的其他因素，如非流動性。目前，除公允價值外，前述的非流動性因素在所有以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計量中均未予考慮。在保險合同準(zhǔn)則征求意見稿中，建議的計量模式考慮了從市場參與者視角的非流動性。
5．與負(fù)債的非業(yè)績風(fēng)險，包括主體（即債務(wù)人）自身信用風(fēng)險。如果以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計量目標(biāo)是估計現(xiàn)行市場價格，則應(yīng)考慮所有的因素而且所有因素均應(yīng)反映市場參與者的觀點，同時應(yīng)要求定期重計量，重計量時所有因素應(yīng)予更新。如果計量目標(biāo)是估計市場交易的成本，以作為后續(xù)按成本基礎(chǔ)計量的起點，則初始計量與按現(xiàn)行市場購買價格計量相同。除非資產(chǎn)的賬面金額無法通過未來現(xiàn)金流量收回或者負(fù)債的賬面金額無法充分覆蓋未來現(xiàn)金流量，上述金額在后續(xù)計量中并不會被更新。如果計量目標(biāo)是測試一項按成本計量資產(chǎn)的減值情況，按照力避計量方法變更的理念，如果計量包括了估計現(xiàn)金流量變更的影響同時忽略其他變更，則更具相關(guān)性。通過變更估計現(xiàn)金流量同時保持其他因素（例如，利率變更、承但違約概率變動風(fēng)險的價格變動）不變就能實現(xiàn)上述目標(biāo)。
（二）主體觀還是市場觀
是運(yùn)用主體觀還是市場觀，取決于兩個因素：一是市場信息的可利用程度；二是兩種觀點對特定資產(chǎn)或負(fù)債的可能相關(guān)性。
如果市場輸入值可以觀察到，則估計相對容易，更方便驗證。對于出售時無需重大努力即可出售的資產(chǎn)，利用市場觀特別相關(guān)。
而對主體持有并使用的某些資產(chǎn)以及通過履行服務(wù)來結(jié)算的負(fù)債，主體觀更為相關(guān)。如果現(xiàn)金流量比較獨(dú)特且具有高度不確定性，特定主體的輸入值具有相關(guān)性。如果主體的計劃與典型市場參與者的計劃不同或者擁有更多或更好的信息，特定主體的輸入值還可能更好地預(yù)測最終現(xiàn)金流量。對于按特定主體觀進(jìn)行估計的一個憂慮是，它可能有意無意地反映了與其他資產(chǎn)的協(xié)同效應(yīng)，從而并非僅僅計量了意欲計量的項目。
（三）主體自身的信用風(fēng)險
負(fù)債已到期但主體卻無力結(jié)算與償還的可能性是存在的。這種不確定性已經(jīng)反映在貸款的市場價格（即要求的利率）和債券的原始發(fā)行價格之中，而且對具有交易價格的負(fù)債，這個因素也已經(jīng)以某種方式融入定價之中了。因此，它已經(jīng)自動地包含在這些負(fù)債的初始計量之中了。在某些情況下，具有爭議的問題是，負(fù)債的后續(xù)計量是否應(yīng)該反映因到期未付可能性發(fā)生變動而導(dǎo)致的預(yù)期現(xiàn)金流量變動，是否應(yīng)該反映存在到期未付風(fēng)險負(fù)債的市場價格變動。
更新計量信用風(fēng)險（和市場利率）變動的負(fù)債，關(guān)注點通常集中在，因主體信用狀況惡化或者因承擔(dān)違約概率變動風(fēng)險而導(dǎo)致市場價格提升，從而以較高的利率對負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)所產(chǎn)生的利得。通常情況下，已確認(rèn)利得被認(rèn)為是正面的、積極的業(yè)績指標(biāo)，但上述情形下的利得卻反映主體整體財務(wù)狀況的惡化。
篇4
伴隨著中央企業(yè)集團(tuán)化、精細(xì)化管理的需求，使得財務(wù)必須實現(xiàn)價值創(chuàng)造的功能，所以，今后一段時期，中央企業(yè)的財務(wù)必須實現(xiàn)集團(tuán)化價值財務(wù)體系。重點要做以下幾項工作：
一、資本結(jié)構(gòu)是價值體系邏輯的起點，企業(yè)要注重資本結(jié)構(gòu)的合理安排，財務(wù)部門要結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，建立合適的資本結(jié)構(gòu)。
二、現(xiàn)金流的多少，決定企業(yè)的市場主動權(quán)，企業(yè)要建立一個專業(yè)化的現(xiàn)金流量操作管理。
三、現(xiàn)在中央企業(yè)的規(guī)模比較大，而且需要的資金量比較多，長期依賴單一的融資方式，會讓企業(yè)陷入資金盈利不足以支持資金成本的狀況，靠單一的銀行借款很難滿足非常大的資金需求量。同時，當(dāng)今金融市場不斷地創(chuàng)新，有多種融資工具，作為中央企業(yè)的財務(wù)部門，如何利用好市場的融資工具，進(jìn)行低成本，低風(fēng)險的融資，需要我們重新審視。
四、稅收籌劃體系在中國企業(yè)中沒有得到普遍的認(rèn)識，工作比較薄弱。大型企業(yè)稅收籌劃工作需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。
五、大型企業(yè)集團(tuán)必須有一套非常優(yōu)化，而且能夠深入全員、全過程的，全要素預(yù)算管理。
六、現(xiàn)在很多企業(yè)有很多的財務(wù)信息，如果及時、深入、全面、多維度的分析就可為企業(yè)的資源配置提供更好的建議，對企業(yè)怎么進(jìn)行節(jié)支都有重大的推動作用。
以上幾個方面的工作，都是和企業(yè)價值創(chuàng)造，價值保護(hù)工作密切相連的。國資委長期以來引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)造價值，因為企業(yè)的競爭力，最終的考核指標(biāo)還是企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。如果一個企業(yè)有很好的價值創(chuàng)造能力，自然就有很好的競爭力。
我們進(jìn)行任何一項管理的變革都需要人才的知識，如果沒有人才，再好的想法也難以實施，特別是價值財務(wù)建設(shè)的過程中，核心的內(nèi)容就是怎樣提高我們財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)力，怎么來建設(shè)一支能夠推動企業(yè)價值轉(zhuǎn)型，這是非常迫切的。
財務(wù)轉(zhuǎn)型，從會計核算轉(zhuǎn)型，到價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型，還有很多工作要做，要依賴很多基礎(chǔ)做支撐。我想強(qiáng)調(diào)以下幾個問題：
一、注重會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化工作
從會計核算到價值創(chuàng)造，不等于說，不要會計核算，而是要兼顧，畢竟財務(wù)的基礎(chǔ)還是會計信息的核算。在夯實基礎(chǔ)上才能做好更好的轉(zhuǎn)型。這個轉(zhuǎn)型工作要依賴我們的基礎(chǔ)，這個基礎(chǔ)依賴我們會計工作的標(biāo)準(zhǔn)化管理。核算的標(biāo)準(zhǔn)是我們強(qiáng)大的基礎(chǔ)支撐，如果沒有這個標(biāo)準(zhǔn)化，我們后面的工作會受到很大的限制。
二、注重構(gòu)建財務(wù)信息化平臺
目前財務(wù)信息化工作，各個企業(yè)都在做，但是怎么做到各類系統(tǒng)的互聯(lián)互通，做到業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)信息的集成，是我們目前面臨的突出任務(wù)。
三、要注重提升總部的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力
財務(wù)轉(zhuǎn)型不是一個號召性的口號，要實實在在的轉(zhuǎn)型，能不能轉(zhuǎn)型？還有轉(zhuǎn)型的效果怎么樣？核心的任務(wù)，除了我們基礎(chǔ)的支撐以外，核心的因素是集團(tuán)總部財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)力。企業(yè)集團(tuán)的總部，還有我們二級公司，三級公司都有分工的，各級財務(wù)有不同的任務(wù)，但是總部作為一個集團(tuán)核心的部門，是一個戰(zhàn)略中心，是資源配置中心，也是風(fēng)險管控的中心，總部的財務(wù)是我們整個財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)核心，怎么提高領(lǐng)導(dǎo)力是我們目前財務(wù)轉(zhuǎn)型非常緊迫的工作。做好這個工作，除了要培養(yǎng)有價值創(chuàng)造能力的團(tuán)隊，還要有很好的集團(tuán)化、財務(wù)化體系的建設(shè)。價值創(chuàng)造能力，要求我們財務(wù)部門，特別是集團(tuán)總部的財務(wù)部門，對集團(tuán)所需要的各方面能力的提升做一些準(zhǔn)備，同時積極推動我們集團(tuán)化、財務(wù)化體系的建設(shè)。
四、完善集團(tuán)總部的財務(wù)功能
現(xiàn)在各個集團(tuán)財務(wù)部的功能不太一致，有的集團(tuán)財務(wù)部就是一個會計部，再加資金部，有的集團(tuán)除了上面所說的還有資產(chǎn)部，還有稅務(wù)籌劃部。總部的功能非常重要，怎么結(jié)合新形勢的需要，進(jìn)一步完善財務(wù)部的功能，適應(yīng)財務(wù)轉(zhuǎn)型的需要，拓展我們的功能，同時完善財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，目前也是面臨非常突出的任務(wù)，因為現(xiàn)在集團(tuán)公司面臨各種不同治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)，這種情況下，企業(yè)有不同的治理結(jié)構(gòu)，怎么更好適應(yīng)集團(tuán)化的運(yùn)作，各個治理結(jié)構(gòu)的運(yùn)作規(guī)則，同時達(dá)到資源配置的最優(yōu)化，這樣的治理結(jié)構(gòu)是目前最需要探索的問題。
總之，財務(wù)轉(zhuǎn)型工作，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中意義非常重大，面臨的任務(wù)也非常艱巨，需要做一系列復(fù)雜的工作，國資委愿意和大家一起共同探索，怎么在新的時期，適應(yīng)市場的復(fù)雜化，包括集團(tuán)發(fā)展的要求，探索一條適合我們中國企業(yè)特點的財務(wù)轉(zhuǎn)型道路，
篇5
科學(xué)認(rèn)識財務(wù)管理，把握企業(yè)核心能力
（一）科學(xué)認(rèn)識財務(wù)管理地位，把握領(lǐng)導(dǎo)決策能力
在現(xiàn)代公司的管理中，財務(wù)經(jīng)理扮演著一個活躍的角色，其每天都必須應(yīng)付眾多外部環(huán)境的變化和內(nèi)部事務(wù)的處理，諸如公司之間競爭的加劇、技術(shù)的突變、通貨膨脹和利息率的變化、全球經(jīng)濟(jì)的不確定性、匯率的波動、稅法的變更、投資的決策、融資的決策、資產(chǎn)管理的決策等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只有充分認(rèn)識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中具有的中心地位，發(fā)揮好財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀與助手作用，并且決策時充分聽取財務(wù)部門的意見，才能防止領(lǐng)導(dǎo)決策失誤，從而把握領(lǐng)導(dǎo)決策能力。
（二）科學(xué)認(rèn)識財務(wù)管理目標(biāo)，把握人事管理能力
現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是追求企業(yè)價值最大化，所謂企業(yè)價值最大化是指企業(yè)全部資產(chǎn)最大化的市場價值，它不僅包括企業(yè)新創(chuàng)造的價值，還包括企業(yè)潛在的預(yù)期獲利能力。科學(xué)認(rèn)識財務(wù)管理目標(biāo)，就是要明確企業(yè)價值最大化關(guān)鍵是人，關(guān)鍵是企業(yè)的各個團(tuán)隊。企業(yè)人事管理只有認(rèn)真貫徹企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，緊緊依靠企業(yè)員工，加強(qiáng)員工培養(yǎng)，提高員工素質(zhì)，貫徹以人為本的理念，將企業(yè)利益與員工利益融為一體，才能發(fā)揮企業(yè)員工的執(zhí)行力和創(chuàng)造力，從而把握人事管理能力。
（三）科學(xué)認(rèn)識財務(wù)關(guān)系，把握市場營銷能力
財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財務(wù)活動過程中與有關(guān)各方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。市場營銷是創(chuàng)造、溝通與傳送價值給顧客，并且經(jīng)營顧客關(guān)系以便讓組織與其利益關(guān)系人受益的一種組織功能與程序。科學(xué)認(rèn)識財務(wù)關(guān)系，就是指市場營銷應(yīng)運(yùn)用處理和協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系的方法，取得國家、投資者和其他單位的信任，努力實現(xiàn)企業(yè)與其他各種財務(wù)主體之間的利益均衡，調(diào)動各個方面的積極因素，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展，從而把握市場營銷能力。
（四）科學(xué)認(rèn)識財務(wù)控制，把握供應(yīng)保障能力
財務(wù)控制是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責(zé)任目標(biāo)與其他各項績效考核標(biāo)準(zhǔn)來制定財務(wù)控制目標(biāo)，是企業(yè)理財活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保實現(xiàn)理財目標(biāo)的根本保證。企業(yè)的供應(yīng)保障是指生產(chǎn)經(jīng)營所需材料與商品的供應(yīng)和倉儲運(yùn)輸、水電維修等保障。科學(xué)認(rèn)識財務(wù)控制，就是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的供應(yīng)保障應(yīng)運(yùn)用財務(wù)控制的方法，全面優(yōu)化企業(yè)供應(yīng)保障資源綜合配置效益，從而把握供應(yīng)保障能力。
（五）科學(xué)認(rèn)識財務(wù)管理方法，把握資金運(yùn)作能力
財務(wù)管理方法是指為了有效地組織、指揮、監(jiān)督和控制財務(wù)活動，正確處理財務(wù)活動發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系所運(yùn)用的一系列科學(xué)方法，通常包括財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析等。科學(xué)認(rèn)識財務(wù)管理方法，把握資金運(yùn)作能力，就是要求財務(wù)部門的資金運(yùn)作運(yùn)用財務(wù)管理的方法，對資金運(yùn)作從全面規(guī)劃開始，實施決策、預(yù)算、控制、分析，從而把握資金的運(yùn)作能力。
發(fā)揮財務(wù)管理功能，挖掘企業(yè)核心能力
（一）人力資源能力預(yù)測分析
人力資源是指一定時期內(nèi)組織中的人所擁有的能夠被企業(yè)所用，且對價值創(chuàng)造起貢獻(xiàn)作用的教育、能力、技能、經(jīng)驗、體力等的總稱。從財務(wù)管理層面預(yù)測分析人力資源能力，主要是預(yù)測分析人力資源所組成的團(tuán)隊為企業(yè)能夠創(chuàng)造的價值，從而挖掘團(tuán)隊的管理能力、經(jīng)營能力和投資能力。財務(wù)部門可以根據(jù)人事部門對企業(yè)全部員工在各部門的配置，將其團(tuán)隊歸為企業(yè)管理團(tuán)隊、生產(chǎn)經(jīng)營團(tuán)隊、投資研發(fā)團(tuán)隊三類。對企業(yè)管理團(tuán)隊，根據(jù)企業(yè)年銷售收入和人員數(shù)量、素質(zhì)結(jié)構(gòu)、服務(wù)態(tài)度等，預(yù)測其人均年管理效能；對生產(chǎn)經(jīng)營團(tuán)隊，根據(jù)企業(yè)年營業(yè)利潤和人員數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品、專業(yè)技術(shù)等，預(yù)測其人均年生產(chǎn)經(jīng)營貢獻(xiàn)；對投資研發(fā)團(tuán)隊，根據(jù)企業(yè)年投資研發(fā)收益和投資研發(fā)資金、人員數(shù)量與素質(zhì)，預(yù)測其單位投資人均創(chuàng)效。通過人均年管理效能、人均年生產(chǎn)經(jīng)營貢獻(xiàn)、單位投資人均創(chuàng)效預(yù)測，與同類企業(yè)進(jìn)行分析對比，挖掘其人力資源能力。
（二）財力資源能力預(yù)測分析
企業(yè)的財力資源和物力資源構(gòu)成企業(yè)的有形資產(chǎn)，是提升企業(yè)核心能力的物質(zhì)基礎(chǔ)。財力資源是指企業(yè)可用于經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金。從財務(wù)管理角度出發(fā)挖掘企業(yè)的財力資源能力，可以通過編制現(xiàn)金預(yù)算的方法，預(yù)測分析企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動可產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。對比本企業(yè)財力資源與上年的增減變動，并與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的配比，還有與其他同類企業(yè)的差異，從而充分挖掘經(jīng)營活動的現(xiàn)金能力、投資活動的現(xiàn)金能力和籌資活動的現(xiàn)金能力，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化制訂投資計劃，為優(yōu)化配置企業(yè)的現(xiàn)金資源提供幫助。
（三）物力資源能力預(yù)測分析
物力資源是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需并擁有的土地、廠房、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表、工具、運(yùn)輸車輛和器具、能源、動力、原材料和輔料等。從財務(wù)管理角度考慮挖掘企業(yè)的物力資源能力，可以將企業(yè)全部物力資源劃分為土地房屋、生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備、存貨三大類。對土地房屋，財務(wù)部門可以根據(jù)企業(yè)利潤和土地房屋占用資金，預(yù)測企業(yè)房地產(chǎn)貢獻(xiàn)率；對生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，財務(wù)部門可以根據(jù)企業(yè)利潤和生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備占用資金，預(yù)測企業(yè)設(shè)備貢獻(xiàn)率；對存貨，財務(wù)部門可以根據(jù)企業(yè)利潤和存貨占用資金，預(yù)測企業(yè)存貨貢獻(xiàn)率。通過房地產(chǎn)貢獻(xiàn)率、設(shè)備貢獻(xiàn)率、存貨貢獻(xiàn)率計算，以及與企業(yè)歷史對比分析和與同類企業(yè)分析對比，挖掘其物力資源能力。
（四）市場資源能力預(yù)測分析
市場資源是指那些不為企業(yè)擁有或控制，但是在市場中客觀存在，而且因為是企業(yè)強(qiáng)大的競爭實力，獨(dú)特的經(jīng)營策略技巧和廣泛的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)而可以為自己所用的資源。從財務(wù)管理角度考慮挖掘企業(yè)的市場資源能力，可以將企業(yè)市場資源劃分為：政府資源、投資者資源、債權(quán)人資源、客戶資源、歷史文化資源。對政府資源，財務(wù)部門可以根據(jù)政府的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?qū)ν顿Y的補(bǔ)貼、稅收的優(yōu)惠等，預(yù)測企業(yè)可獲得的收益；對投資者資源，財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)外部投資者的投資額和提供的項目等，預(yù)測給企業(yè)帶來的利潤；對債權(quán)人資源，財務(wù)部門根據(jù)提供的資金和利息支出，預(yù)測其資金成本率；對客戶資源，財務(wù)部門根據(jù)銷售收入和銷售成本，預(yù)測其銷售毛利率；對歷史文化資源，財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的利用情況，預(yù)測給企業(yè)帶來的效益。通過上述預(yù)測，分析挖掘企業(yè)利用政府、投資者、債權(quán)人、客戶和歷史文化資源的能力。
加強(qiáng)重點財務(wù)管理，提升企業(yè)核心能力
企業(yè)財務(wù)管理運(yùn)用價值管理手段，在企業(yè)管理中具有綜合性管理功能。企業(yè)管理當(dāng)局圍繞企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)會
重點關(guān)注涉及財務(wù)管理的若干問題。
（一）加強(qiáng)財務(wù)計劃與執(zhí)行，提升企業(yè)決策力和執(zhí)行力
財務(wù)計劃是根據(jù)企業(yè)最高管理當(dāng)局研究決策確立的企業(yè)奮斗目標(biāo)，以貨幣形式編制的現(xiàn)金、利潤、資產(chǎn)等收支計劃。財務(wù)計劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化，可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，是考核各部門工作業(yè)績的依據(jù)，具有十分重要的作用。財務(wù)部門加強(qiáng)財務(wù)計劃與執(zhí)行的主要任務(wù)：一是科學(xué)編制財務(wù)計劃，嚴(yán)格按財務(wù)計劃編制程序執(zhí)行，加強(qiáng)與企業(yè)最高決策者和相關(guān)部門溝通，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的財務(wù)化和財務(wù)計劃的企業(yè)化，從而提升企業(yè)決策力；二是細(xì)化財務(wù)計劃的編制，將企業(yè)批準(zhǔn)的財務(wù)計劃細(xì)化編制成部門財務(wù)計劃和月度財務(wù)計劃，并以正式文件下達(dá)，明確各部門和每月應(yīng)完成的任務(wù)，從而提升企業(yè)的執(zhí)行力。
（二）加強(qiáng)資金籌措與投放，提升企業(yè)組織力和判斷力
資金籌措與投放是指企業(yè)在實施財務(wù)計劃所描繪的企業(yè)價值目標(biāo)時，應(yīng)多渠道籌措足額低廉資金，滿足企業(yè)財務(wù)活動的需要，有計劃按步驟投放，確保資金安全與效益。為了掌握各部門資金需要和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，調(diào)動各方面的積極性，財務(wù)部門應(yīng)將資金籌措與投資歸結(jié)為：經(jīng)營部門經(jīng)營活動的資金籌措與投放；投資部門投資活動的資金籌措與投放、管理部門管理活動的資金籌措與投放等三類。財務(wù)部門加強(qiáng)資金籌措與投放的主要任務(wù)：一是會同三類部門根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和財務(wù)計劃共同編制資金籌措與投放計劃，共同商議資金籌措的渠道與方式，共同決定資金投資的時間與額度，從而提高企業(yè)的組織力；二是抓好資金投放的控制，按照資金投放計劃，經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任，任務(wù)時間配套，財務(wù)環(huán)境分析等要求，把握好投放審批，確保資金安全與效益，從而提高企業(yè)的判斷力。
（三）加強(qiáng)資金回籠與監(jiān)管，提升企業(yè)營運(yùn)力和監(jiān)督力
資金回籠與監(jiān)管是指企業(yè)經(jīng)營活動和投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量的收回及責(zé)任追究。加強(qiáng)資金回籠與監(jiān)管，有利于加速資金周轉(zhuǎn)，有利于降低資金成本，有利于減少壞賬損失，有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。財務(wù)部門加強(qiáng)資金回籠與監(jiān)管的主要任務(wù)：一是抓好資金回籠時間控制，將銷售收入和投資收益及時收回；二是抓好資金回籠方式控制，通過有效結(jié)算方式安全收回資金；三是抓好資金回籠賬戶控制，將回籠資金存入指定賬戶并隨時監(jiān)控和使用；四是控制應(yīng)收賬款比例與時間，根據(jù)回籠資金的性質(zhì)和責(zé)任人制訂不同的收賬政策，并嚴(yán)格執(zhí)行；五是落實壞賬損失處罰，根據(jù)壞賬損失，分析責(zé)任人的主客觀原因，提出責(zé)任追究報告。通過上述前三項工作提升企業(yè)營運(yùn)力；通過上述后兩項工作提高企業(yè)的監(jiān)督力。
（四）加強(qiáng)績效考核與評價，提升企業(yè)責(zé)任力和分析力
績效考核與評價在幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)中起著舉足輕重的作用，一方面，可以確定企業(yè)每一個員工或團(tuán)隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況，滿足企業(yè)員工或團(tuán)隊對工作行為結(jié)果的期望；另一方面，能夠幫助分析企業(yè)每一個員工或團(tuán)隊的工作結(jié)果，從而判斷企業(yè)整體的績效水平。財務(wù)部門加強(qiáng)績效考核與評價的重點工作：一是抓好投資團(tuán)隊的績效考核與評價，圍繞投資中心的各項考核指標(biāo)計算完成情況，重點分析評價投資利潤率和剩余收益；二是抓好生產(chǎn)團(tuán)隊的績效考核與評價，圍繞成本中心的各項考核指標(biāo)計算完成情況，重點分析可控產(chǎn)品成本的節(jié)約與浪費(fèi)；三是抓好經(jīng)營團(tuán)隊的績效考核與評價，圍繞利潤中心的各項考核指標(biāo)計算完成情況，重點分析評價銷售收入、邊際貢獻(xiàn)和息稅前利潤；四是抓好管理團(tuán)隊的績效考核與評價，圍繞費(fèi)用中心的各項考核指標(biāo)計算完成情況，重點分析評價費(fèi)用的預(yù)算支出與實際支出。通過上述重點工作的考核與評價，提升企業(yè)責(zé)任力和分析力。
（五）完善財務(wù)制度與獎懲，提升企業(yè)規(guī)范力和鞭策力
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，離不開完善的財務(wù)制度和獎懲辦法。一個完善的財務(wù)制度體系和獎懲辦法，一般應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算管理制度、資金管理制度、投資管理制度、成本管理制度、收入管理制度、利潤管理制度、績效考核制度及相配套的獎懲辦法。財務(wù)部門完善財務(wù)制度與獎懲的主要任務(wù)：一是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和企業(yè)實際，不斷修訂完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度和獎懲辦法，使之成為規(guī)范企業(yè)價值行為的指南；二是加強(qiáng)財務(wù)制度的宣傳與執(zhí)行情況的檢查，定期或不定期組織學(xué)習(xí)和通報執(zhí)行情況，讓企業(yè)員工知曉、執(zhí)行；三是加強(qiáng)分析總結(jié)和表彰，定期召開總結(jié)表彰大會，對執(zhí)行制度，完成和超額完成業(yè)績的團(tuán)隊及個人，進(jìn)行通報嘉獎，對存在問題的團(tuán)隊和個人進(jìn)行批評與處罰，從而提升企業(yè)規(guī)范力和鞭策力。
綜上，通過對財務(wù)管理的科學(xué)認(rèn)識，把握領(lǐng)導(dǎo)決策能力、人事管理能力、市場營銷能力、供應(yīng)保障能力、資金的運(yùn)作能力；通過發(fā)揮財務(wù)管理功能，挖掘企業(yè)人力資源能力、財力資源能力、物力資源能力、市場資源能力；通過加強(qiáng)財務(wù)重點環(huán)節(jié)管理，提升企業(yè)決策力和執(zhí)行力、組織力和判斷力、營運(yùn)力和監(jiān)督力、責(zé)任力和分析力、規(guī)范力和鞭策力。總之，充分發(fā)揮財務(wù)管理功能，可以全面提高企業(yè)管理水平，并最終提升企業(yè)的核心能力。
篇6
一、創(chuàng)造價值與價值鏈管理
價值鏈?zhǔn)枪鸫髮W(xué)教授邁克爾
波特提出的，他認(rèn)為企業(yè)每項生產(chǎn)經(jīng)營活動都應(yīng)是其創(chuàng)造價值的經(jīng)濟(jì)活動。價值鏈管理理論在分析價值鏈的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的采購、生產(chǎn)、儲存、營銷、財務(wù)、人力資源等部門有機(jī)的整合起來，分配企業(yè)資源，做好計劃、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制等方面工作。總之，把企業(yè)的各項活動分為增值活動和非增值活動，認(rèn)為只有盡量增加增值活動和減少非增值活動，企業(yè)才是有競爭力的。
二、財務(wù)部能夠創(chuàng)造價值
傳統(tǒng)觀念認(rèn)為：財務(wù)部和人事、行政部一樣，是不需要為公司直接創(chuàng)造利潤的，只是扮演著單純記賬、報銷等會計核算的職能。其實這種觀點是片面且錯誤的。
實際上，財務(wù)部作為企業(yè)的管理部門，涵蓋了會計信息、投融資、預(yù)算控制和稅務(wù)籌劃等方面的職能。財務(wù)部可以利用企業(yè)資源，尋找企業(yè)的增值業(yè)務(wù)、優(yōu)化核心業(yè)務(wù)流程、降低成本、改善財務(wù)信息質(zhì)量，增加企業(yè)價值；提升企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。
三、如何實現(xiàn)持續(xù)創(chuàng)造價值
企業(yè)的經(jīng)營方面中有很多環(huán)節(jié)，不是每個環(huán)節(jié)都能為企業(yè)帶來增值，如：過多的存貨、不合理的資金占用，增加企業(yè)的成本；起根本作用的是部分關(guān)鍵固定資產(chǎn)，而非全部。這些都需要根據(jù)具體情況認(rèn)真分析，進(jìn)行必要的改善。
1.科學(xué)管理資金實現(xiàn)融資低成本
2010年起銀根緊縮，商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金率達(dá)到新高的21.5％，銀行信貸規(guī)模空前緊張。大多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)融資困難，生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼。現(xiàn)金流成了企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，強(qiáng)化“現(xiàn)金為王”的意識顯得更為突出。財務(wù)部預(yù)判融資形勢變化、及時調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，采取多元化融資產(chǎn)品，力爭在融資逆境中保證生產(chǎn)經(jīng)營、戰(zhàn)略投資的資金需求和融資低成本。其中：銀行貸款方面要保持充足的授信額度，快速調(diào)整貸款策略，置換使用低利率的貸款；在融資品種上可采用承兌匯票、應(yīng)收賬款保理、信托、銀團(tuán)貸款等多種方式。同時，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理；細(xì)化合同管理，合理利用債權(quán)人資金；資金統(tǒng)一管理，提高協(xié)同效益；強(qiáng)化預(yù)算管理，增強(qiáng)使用的計劃性等。
2.完善全面預(yù)算有效控制成本
通過經(jīng)營預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的實施，加強(qiáng)公司內(nèi)部流程控制，保證年度經(jīng)營預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。以經(jīng)營預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算為主預(yù)警短期財務(wù)風(fēng)險；以公司價值為基礎(chǔ)的盈利能力、長期償債能力、營運(yùn)能力、發(fā)展?jié)摿Φ阮A(yù)警長期財務(wù)風(fēng)險。編制經(jīng)營預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況；公司各級管理人員對公司經(jīng)營情況和現(xiàn)金預(yù)算有深刻的理解，預(yù)算管理工作成為各部門共同協(xié)作的有機(jī)整體，保證各項預(yù)算均在可控范圍內(nèi)。做好現(xiàn)金預(yù)算，完善資金分析，結(jié)合經(jīng)營現(xiàn)金流量，合理安排融資還款計劃。促進(jìn)全面預(yù)算管理與現(xiàn)代營運(yùn)資本管理相結(jié)合，科學(xué)管理資金。
3.經(jīng)濟(jì)效益評價發(fā)掘潛力機(jī)會
財務(wù)部憑借其專業(yè)優(yōu)勢、與業(yè)務(wù)部門深度融合，在梳理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，做好經(jīng)濟(jì)效益評價工作和成本控制。經(jīng)濟(jì)效益評價工作主要有盈虧平衡、經(jīng)營利潤預(yù)測、技術(shù)改造、項目可行性分析等。評價分析做到方法正確，分析盈利合理、披露風(fēng)險全面，指導(dǎo)經(jīng)營決策，挖掘公司潛力。利用作業(yè)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、本一量一利分析法，為企業(yè)提供多維度的成本測算和盈利分析。導(dǎo)入戰(zhàn)略財務(wù)分析體系，定期和不定期進(jìn)行戰(zhàn)略財務(wù)分析，及時向公司管理報告。
4.提高稅務(wù)意識做好稅收籌劃
研究稅收法律、法規(guī)知識，建立統(tǒng)一的稅務(wù)管理制度和具有行業(yè)特色的稅務(wù)管理體系，做到合理合法納稅。提高管理人員的稅務(wù)意識，樹立以專業(yè)知識為主，公關(guān)手段為輔的稅務(wù)管理理念。超前謀劃、提前做好各項稅收優(yōu)惠策劃工作。根據(jù)自身的情況和現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的稅收優(yōu)惠規(guī)定，在注冊地點、投資單位組織形式、投資方向等方面，通過合理選擇和運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策獲取稅收利益，以實現(xiàn)稅后利潤最大化。合理運(yùn)用稅收籌劃，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力。
5.維護(hù)客戶關(guān)系持續(xù)創(chuàng)造價值
縮短應(yīng)收賬款回收期，建立并維持良好的客戶關(guān)系，安排專人跟蹤辦理結(jié)算，確保資金盡快回收到位。
改變工程款、設(shè)備款結(jié)算方式，對供應(yīng)商由預(yù)付款變更為貨到票到付款方式，減少臨時借款額度。處理好與政府、銀行、稅務(wù)的關(guān)系，為企業(yè)生存和發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。
6.領(lǐng)導(dǎo)力
作為領(lǐng)導(dǎo)者除具備以身作則、共啟愿景、挑戰(zhàn)現(xiàn)狀、使眾人行、激勵人心的五種行為外，還應(yīng)具備鈍感力。準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營大勢，突出財務(wù)價值創(chuàng)造能力。堅持不懈地提升財務(wù)員工的素質(zhì)和技能。要善于溝通，取得上層領(lǐng)導(dǎo)、下級員工的支持，要和各業(yè)務(wù)部門溝通，取得他們的支持和信任，發(fā)揮部門協(xié)同效應(yīng)。財務(wù)部通過資金管理、預(yù)算控制、稅收籌劃、財務(wù)分析、領(lǐng)導(dǎo)力等方法，改善企業(yè)的運(yùn)營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營成果的提高提供有力的支撐。財務(wù)部要寓管理于服務(wù)，轉(zhuǎn)變管理理念，提高服務(wù)意識。我們相信；財務(wù)部能夠成為持續(xù)創(chuàng)造價值的管理部門，發(fā)揮重要的管理作用。
篇7
1 把“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心”作為現(xiàn)階段企業(yè)管理的方針，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用之所以說財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，因為它是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運(yùn)動的一項綜合性的管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動之中。企業(yè)資金的籌集、使用和分配都與財務(wù)管理有關(guān)；企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、進(jìn)、銷、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控；企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財務(wù)監(jiān)督，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動有效的制約和檢查手段。
1.1 財務(wù)管理是一切管理活動的共同基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞，它在企業(yè)管理中的中心地位是一種客觀要求。目前一些企業(yè)管理亂、效益差，原因雖是多方面的，但與企業(yè)財務(wù)管理亂和差是分不開的。一是對財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位認(rèn)識不夠；二是財務(wù)意識不夠強(qiáng)烈，參與意識弱，跳不出事后核算圈子，信息反饋能力不高；三是財務(wù)約束機(jī)制不夠健全，資金投向、投量和工資、獎金的分配等缺乏約束；四是財務(wù)監(jiān)督不夠有力，使財務(wù)管理機(jī)制起不到應(yīng)有的調(diào)控作用，財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位也就樹立不起來。
1.2 建立資金投入效益的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因：企業(yè)財務(wù)部門要改變目前僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進(jìn)行綜合處理的做法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，自覺參與企業(yè)投資項目的測算、論證；考慮貨幣時間價值和風(fēng)險價值，準(zhǔn)確比較項目的投資回報率和籌資成本率，跟蹤考核項目的資金使用效果，建立項目決策負(fù)責(zé)制。
1.3 建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。為了保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用。要進(jìn)一步完善現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)部資金統(tǒng)管形式，拓展資金成本的核算內(nèi)容；企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)概適度負(fù)債經(jīng)營，避免企業(yè)的效益過多地分流于資金利息，提高企業(yè)償債能力；規(guī)范企業(yè)的融資行為，財務(wù)部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽(yù)。
2 建立科學(xué)的成本管理機(jī)制，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的過程中發(fā)揮財務(wù)管理的中心作用
企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和競爭能力的強(qiáng)弱。現(xiàn)代企業(yè)制度下，”管理科學(xué)”最明顯的表現(xiàn)就是成本消耗水平。成本管理是財務(wù)部門的重要管理內(nèi)容，但實際工作中，成本管理的職能被生產(chǎn)、計劃等部門分解，財務(wù)部門在企業(yè)成本管理中的作用和地位相當(dāng)弱小。因此，要發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用，提高財務(wù)部門對成本的管理水平尤為關(guān)鍵。財務(wù)部門抓成本管理除了運(yùn)用財務(wù)手段抓好定額管理等一些基礎(chǔ)性工作外，重要的是要發(fā)揮財務(wù)部門的優(yōu)勢，立足提高經(jīng)濟(jì)效益、提高自身地位和提高管理水平，認(rèn)真實施符合科學(xué)管理要求的成本管理方法，在自身管理水平得到提高的基礎(chǔ)上發(fā)揮財務(wù)管理的中心作用。
2.1 掌握成本控制關(guān)鍵點，發(fā)揮財務(wù)部門抓成本管理的優(yōu)勢。目前，企業(yè)對成本控制比較注重采用精打細(xì)算、減少浪費(fèi)等絕對成本控制措施，而對采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)成本控制方法重視不夠。因此，財務(wù)部門要發(fā)揮自身擁有大量價值信息的優(yōu)勢，運(yùn)用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動；把技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)地結(jié)合起來，把成本浪費(fèi)消滅在“源頭”，實現(xiàn)財務(wù)部門抓成本管理的事前參與和事前控制。
2.2 拓展成本考核范圍，建立以財務(wù)為中心的成本考核體系，財務(wù)部門不能局限于目前的成本核算內(nèi)容，不僅要考核產(chǎn)品的制造成本，而且要考核產(chǎn)品的質(zhì)量成本、責(zé)任成本；不僅要考核產(chǎn)品的售前成本，還要考核產(chǎn)品售后的后續(xù)成本；不僅要核算產(chǎn)品的有形成本，還要單獨(dú)考核產(chǎn)品的資源成本、環(huán)境成本等無形成本；要改目前的定額成本核算法為目標(biāo)成本核算法，把成本管理的重心從側(cè)重于簡化成本核算轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制；推行責(zé)任成本制度，加大成本考核力度。財務(wù)部門充分利用財務(wù)信息的全面性、權(quán)威性，使財務(wù)部門在全員和全過程成本控制網(wǎng)絡(luò)中發(fā)揮核心作用。
3脯準(zhǔn)財會“四化”目標(biāo)，在提高財會人員的整體素質(zhì)中發(fā)揮財務(wù)管理的中心作用
篇8
會計信息質(zhì)量在不同的層面定義會相對不同，但是，總體上分析可以認(rèn)為會計信息質(zhì)量中，包括會計信息的相關(guān)性，真實性以及可靠性等等。那么，對于會計信息質(zhì)量分析，可以從以下幾個方面進(jìn)行探究：
首先，會計信息質(zhì)量的相關(guān)性分析；會計信息質(zhì)量的相關(guān)性，主要是表現(xiàn)在其信息符合當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)管理的基本需求，對于企業(yè)在會計信息加工與處理的過程中，首先需要考慮會計信息需求的的不同特點，從而保證企業(yè)內(nèi)部各方面對于會計信息的相關(guān)需求。因此，對于會計信息質(zhì)量相關(guān)性有兩大基本標(biāo)準(zhǔn)：第一，會計信息質(zhì)量的預(yù)測價值；預(yù)測價值表示在對會計自身的過去評估，現(xiàn)在以及未來的預(yù)測和發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，這些元素會直接影響預(yù)測與評估決策。第二，會計信息質(zhì)量的反饋價值；反饋價值就是在預(yù)測價值的基礎(chǔ)上，進(jìn)行后期的評估與核實糾正，對于使用者的維持和策略改變而言，有著非常重要的意義。會計信息的預(yù)測價值以及反饋價值都是會計信息的質(zhì)量特征。
其次，會計信息質(zhì)量的可靠性分析；會計信息質(zhì)量的可靠性要求信息必須真實可靠，對于會計的信息可靠性而嚴(yán)，要滿足對于計量要素定義的需求，會計報表上反映的各項指標(biāo)都需要滿足質(zhì)量特征，并且確認(rèn)不會對用戶進(jìn)行錯誤引導(dǎo)。此外，報表中的數(shù)據(jù)不可以出現(xiàn)誤導(dǎo)，遺漏。財務(wù)報表反映了企業(yè)的財務(wù)收支情況，核算內(nèi)容必須以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實的進(jìn)行業(yè)績考核。會計信息質(zhì)量的可靠性是靈魂，也是基礎(chǔ)，代表了會計的本質(zhì)屬性。
最后，會計信息質(zhì)量的真實性分析；真實性是會計信息質(zhì)量的基本屬性，也是確保其發(fā)展的基礎(chǔ)。其中，對于經(jīng)濟(jì)活動包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而言，沒有真實性就會造成會計信息相關(guān)性的減弱，從而造成非常惡劣的影響。對于企業(yè)以及公眾都是一種極大的負(fù)面影響，損害了相關(guān)者的利益。但是，對于真實性的理解而言，具有一定的相對性和動態(tài)性，這也是會計信息質(zhì)量真實性的一種側(cè)面解釋。在不同的角度或者立場上，真實性的解釋就會有不同的傾向性，這是可以包容的真實性結(jié)果之一。此外，相對性和動態(tài)性也是可以理解的。
三、企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量關(guān)系分析
以上分析了企業(yè)內(nèi)部控制的主要手段以及會計信息質(zhì)量等相關(guān)問題，那么對于兩者而言，又有著怎樣的關(guān)系呢？
第一，企業(yè)內(nèi)部控制需要會計信息質(zhì)量的相關(guān)性；企業(yè)內(nèi)部控制，需要財務(wù)部門的協(xié)調(diào)發(fā)展與穩(wěn)定。會計信息質(zhì)量相關(guān)性，重點保證了財務(wù)部門的穩(wěn)定性。內(nèi)部的管理與控制措施中，財務(wù)部門的內(nèi)部管理是重中之重。因此，需要保證企業(yè)會計信息質(zhì)量相關(guān)性，從而保證財務(wù)部門的穩(wěn)定發(fā)展。
第二，企業(yè)內(nèi)部控制需要會計信息質(zhì)量的可靠性；可靠性對于企業(yè)內(nèi)部管理與控制而言，更加具備重要的意義。可靠性保證了在進(jìn)行財務(wù)決策以及市場成本核算的過程中，可以確保運(yùn)營中提高成功率，從而減少風(fēng)險。
篇9
汽車流通行業(yè)主要從事的是汽車銷售、售后服務(wù)各環(huán)節(jié)，是汽車產(chǎn)業(yè)鏈中的重要組成部分，也是拉動汽車消費(fèi)的關(guān)鍵部門。財務(wù)管理是一項經(jīng)濟(jì)管理工作，其主要任務(wù)是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理企業(yè)與各方面財務(wù)關(guān)系，它既服務(wù)于價值創(chuàng)造，又在價值創(chuàng)造中發(fā)揮重要作用。
一、汽車流通行業(yè)的現(xiàn)狀
我國的汽車流通行業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，已具備相當(dāng)?shù)囊?guī)模，并呈現(xiàn)出以下特征：（1）形成以品牌專賣為主導(dǎo)，有形市場為補(bǔ)充的行業(yè)格局；（2）行業(yè)集團(tuán)化趨勢明顯；（3）在發(fā)展模式上向汽車綜合貿(mào)易服務(wù)園區(qū)靠攏；（4）二手汽車市場進(jìn)入高速發(fā)展的階段；（5）售后服務(wù)方式不斷拓展創(chuàng)新。盡管如此，汽車流通行業(yè)還是存在很多問題，行業(yè)內(nèi)的部分企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的考驗。
首先，汽車廠商采用品牌專營模式，控制汽車的供應(yīng)渠道和市場價格，并在汽車流通鏈上進(jìn)行庫存加壓和銷售加壓。另一方面，隨著中汽車市場與國際市場的接軌，新車更新速度加快，大量進(jìn)口車輛涌入國內(nèi)，消費(fèi)者面臨的選擇更多更復(fù)雜，計價能力也更強(qiáng)。這種現(xiàn)實情況導(dǎo)致汽車流通企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中缺乏話語權(quán)，可謂是“風(fēng)箱里的耗子，兩頭受氣”。
其次，近年來汽車單價持續(xù)下滑，廠商獲得的單車?yán)麧欙@著下降，對汽車流通企業(yè)所采取的商務(wù)政策也更加嚴(yán)苛。隨著越來越多的社會資本涌入汽車流通行業(yè)，行業(yè)競爭日趨激烈，三成以上的4S點都處于虧損或收支基本持平的狀態(tài)。
隨著我國汽車市場的發(fā)展，品牌化、網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)模化成為未來汽車流通行業(yè)的發(fā)展方向，汽車流通行業(yè)要盡快調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，發(fā)揮財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心作用，并實現(xiàn)價值增值。
二、財務(wù)管理與價值創(chuàng)造
（一）財務(wù)管理在價值創(chuàng)造中的作用
財務(wù)管理是是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心制度，其在價值創(chuàng)造中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，現(xiàn)代財務(wù)理論高度關(guān)注企業(yè)價值，因為只有企業(yè)價值的不斷增加，才會吸引投資人、股東、債權(quán)人的不斷投入資金，保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。當(dāng)前，各4S店之間的競爭程度越來越激烈，與傳統(tǒng)的利潤指標(biāo)相比，價值創(chuàng)造更能反映其經(jīng)營績效，更適合作為財務(wù)管理的直接目標(biāo)。
第二，全面預(yù)算管理借助對企業(yè)各種財務(wù)資源及非財務(wù)資源的跟蹤和控制，實現(xiàn)對價值最大化的基本控制。因為全面預(yù)算管理可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警的作用，通過對財務(wù)預(yù)算收支情況的跟蹤、對比和分析，經(jīng)營者可以及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或差錯，并為問題后差錯的改善提供信息。同時全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)財務(wù)資源的最優(yōu)化配置。
第三，現(xiàn)代管理理論認(rèn)為，企業(yè)之間的競爭歸根到底是價值鏈的競爭，只有對價值鏈中的各個環(huán)節(jié)實行有效的控制和管理，企業(yè)才能在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。成本競爭是企業(yè)價值鏈的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)間的財務(wù)競爭很大程度上取決于企業(yè)的成本競爭，尤其是在汽車流通領(lǐng)域，廠商控制價格的情況下，成本管理就顯得尤為重要了。如何減少成本費(fèi)用，降低企業(yè)的管理成本，促進(jìn)企業(yè)利潤的增長，實現(xiàn)價值創(chuàng)造，是當(dāng)前汽車流通領(lǐng)域面臨的一大問題。
第四，現(xiàn)金流可以直接促進(jìn)企業(yè)價值的增長，所以對現(xiàn)金流的管理在企業(yè)財務(wù)管理中占據(jù)核心地位，現(xiàn)金管理的關(guān)鍵是績效評估和獎勵制度。在競爭激烈的汽車流通行業(yè)，制定合理的評估制度和獎勵制度，分清權(quán)責(zé)、賞罰得當(dāng)，可以提高員工為企業(yè)創(chuàng)造價值的積極性和主動性。
三、完善財務(wù)制度，實現(xiàn)價值增值
（一）明確財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，實現(xiàn)價值管理職能
明確財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，要做到以下兩點：第一，樹立產(chǎn)權(quán)管理在財務(wù)管理制度中的核心地位。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容、目標(biāo)、運(yùn)作離不開產(chǎn)權(quán)管理，產(chǎn)權(quán)清晰是企業(yè)財務(wù)管理的要求之一，在理清產(chǎn)權(quán)歸屬的前提下，強(qiáng)化財務(wù)約束力，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)價值增值。第二，理順財務(wù)部門與其他部門的關(guān)系。當(dāng)前，多數(shù)汽車流通企業(yè)采用的都是財產(chǎn)委托經(jīng)營，財務(wù)報告既要服從外部報表使用人的信息需求，也要服務(wù)于內(nèi)部管理者的決策需求。同時，財務(wù)管理要對其他部門具有監(jiān)查職能，并以價值的形式對其他部門的活動進(jìn)行評價和管理。所以，必須理順財務(wù)部門與其他部門的關(guān)系，樹立財務(wù)管理的價值管理職能，確保財務(wù)部門檢查職能和價值管理職能的實現(xiàn)。
（二）完善財務(wù)制度，實現(xiàn)價值增值
汽車流通行業(yè)在“內(nèi)憂外患”的境遇下，要實現(xiàn)價值增加，就必須建立完善的財務(wù)管理制度。主要措施包括以下幾個方面：（1）完善財務(wù)管理的工作制度體系，保證財務(wù)管理工作有章可循、有法可依、有據(jù)可查。（2）加強(qiáng)成本管理，包括成本預(yù)算、成本控制、程度分析等。（3）資金是企業(yè)的血液，完善資金管理制度，保證企業(yè)“血液”的安全。（4）加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理，構(gòu)建合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（5）對汽車流通行業(yè)來說，企業(yè)的購銷管理制影響企業(yè)的收支水平，完善企業(yè)的購銷管理制度有利于完善企業(yè)的財務(wù)管理制度。（6）加強(qiáng)對財務(wù)部門的隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員的工作技能和責(zé)任感。
四、結(jié)語：
綜上所述，從目前汽車流通行業(yè)的現(xiàn)狀來看，完善財務(wù)管理制度有著非常重要的意義，所以企業(yè)必須完善各項財務(wù)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。
參考文獻(xiàn)：
篇10
自2008年電信行業(yè)重組以來，中國的電信運(yùn)營商（以下稱“電信企業(yè)”）之間的競爭日趨激烈，特別是近三年來，自移動互聯(lián)網(wǎng)的異質(zhì)競爭壓力越來越大，電信企業(yè)加強(qiáng)成本管理日趨重要。電信企業(yè)是典型的重資產(chǎn)企業(yè)，成本結(jié)構(gòu)與成本管理有著鮮明的特點：固定成本高而變動成本低，同時與固定資產(chǎn)相關(guān)的成本（折舊、租賃費(fèi)、水電費(fèi)及運(yùn)行維護(hù)等費(fèi)用）比重大，成本靈活性較差。而在電信企業(yè)的諸項成本中，由于業(yè)務(wù)外包近年來應(yīng)用較普遍，業(yè)務(wù)外包成本總量規(guī)模大，增長速度快，涉及范圍廣，已成為加強(qiáng)成本管理的一個重點領(lǐng)域。
二、三重視角下的業(yè)務(wù)外包成本管理分析框架
業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)將部分業(yè)務(wù)和工作委托給專業(yè)服務(wù)公司或其他企業(yè)（以下稱“外包商”）。業(yè)務(wù)外包的概念在20世紀(jì)90年代由美國學(xué)者提出，目前其主流定義為：在企業(yè)內(nèi)部資源有限的情況下，為取得更大的競爭優(yōu)勢，僅保留核心資源，而把其他業(yè)務(wù)借助于外部最優(yōu)秀的專業(yè)化資源予以整合，以達(dá)到降低成本、提高績效、提升企業(yè)核心競爭力和增強(qiáng)企業(yè)對環(huán)境應(yīng)變能力的一種管理模式。進(jìn)行業(yè)務(wù)外包成本分析需要從更寬廣的視角展開。
1.戰(zhàn)略視角。根據(jù)核心競爭力與價值鏈理論，企業(yè)的本質(zhì)特征應(yīng)是企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)價值增值過程可分為既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系的多個價值活動，并形成價值鏈。企業(yè)需要對價值鏈進(jìn)行分解，找出具備競爭優(yōu)勢或優(yōu)勢潛力的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，集中力量培育核心能力。從中長期看，戰(zhàn)略發(fā)展是業(yè)務(wù)外包的最根本原因。各個鏈條上的主導(dǎo)企業(yè)依據(jù)自身的戰(zhàn)略定位，可將其非核心業(yè)務(wù)外包，形成產(chǎn)業(yè)價值鏈縱向或橫向的企業(yè)集群。一些企業(yè)在外包可能增加成本的情況下仍然選擇外包，是因為外包所帶來的戰(zhàn)略上的優(yōu)勢可以抵銷其在成本上的損失。外包使得企業(yè)一方面可以集中于核心業(yè)務(wù)，形成競爭優(yōu)勢，另一方面也是彌補(bǔ)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所需的資源和企業(yè)自有資源缺口的有效方式。
2.財務(wù)視角。從交易成本理論的角度，如一項業(yè)務(wù)的內(nèi)部交易成本大于外部交易成本，那么這項業(yè)務(wù)就應(yīng)該采用外購或業(yè)務(wù)外包的方式來經(jīng)營；反之，則應(yīng)該由內(nèi)部來完成。
從中短期看，成本效益往往是企業(yè)考慮外包的最直接的理由，也是多數(shù)企業(yè)外包的最大動力。外包之所以能夠降低成本，主要是因為外包商具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢或者在技能方面的優(yōu)勢，能夠以更低的成本提供這些服務(wù)。同時外包后，相關(guān)業(yè)務(wù)的即期固定開支也可相應(yīng)減少，從短期看可減輕企業(yè)的成本壓力。
3.運(yùn)營視角。由于業(yè)務(wù)外包的發(fā)包企業(yè)與外包商之間實際上形成一種委托―關(guān)系，而外包商比發(fā)包企業(yè)擁有更多關(guān)于產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、成本等信息，從而導(dǎo)致信息不對稱，由此引發(fā)委托―問題。同時，企業(yè)與外包商之間又是一種以合作為主、具有相互競爭的關(guān)系。業(yè)務(wù)外包分析的運(yùn)營視角主要是考慮風(fēng)險因素。外包除了能帶來戰(zhàn)略和財務(wù)上的收益，也可以減小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。實施外包在將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給外部企業(yè)的同時，企業(yè)也回避了投資風(fēng)險，更能適應(yīng)外部環(huán)境變化。同時，由于雙方存在委托―的關(guān)系，外包過程本身也產(chǎn)生風(fēng)險管理問題：首先，業(yè)務(wù)外包如果涉及業(yè)務(wù)不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)核心能力喪失；其次，如果外包商掌握了企業(yè)重要的技能而企業(yè)又缺乏控制，可能失去與供應(yīng)商的議價能力，或是供應(yīng)商獲得核心商密，出售給企業(yè)的競爭者甚至直接成為企業(yè)的競爭對手；再次，在實施業(yè)務(wù)外包過程中會面臨許多不確定因素，從而給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險。
三、電信企業(yè)業(yè)務(wù)外包成本管理存在的問題
目前，在中國甚至全球電信業(yè)中，外包確是一個流行的模式。基于上述三重視角下的分析，說明目前我國電信企業(yè)在業(yè)務(wù)外包成本管理方面還有較大提升空間，但存在的主要問題可歸納如下：
1.外包依賴度過高，影響自身核心能力。戰(zhàn)略成本管理要求分析成本與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合。目前電信企業(yè)業(yè)務(wù)外包成本最大的問題是外包業(yè)務(wù)范圍過寬，對外依賴度高，核心競爭力受到嚴(yán)重沖擊，在移動互聯(lián)網(wǎng)競爭日趨激烈的形勢下，已影響到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根基。當(dāng)前，電信企業(yè)存在無所不包的跡象，業(yè)務(wù)外包范圍涵蓋了企業(yè)內(nèi)部多個價值鏈，包括業(yè)務(wù)前臺的客戶發(fā)展、業(yè)務(wù)辦理、增值業(yè)務(wù)產(chǎn)品運(yùn)營、欠費(fèi)回收及客戶服務(wù)，的網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃與工程建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行維護(hù)、業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)維護(hù)，以及后臺的管理信息系統(tǒng)維護(hù)、人力招聘、財務(wù)核算、審計等各項輔助流程。多項前臺與的價值鏈涉及企業(yè)核心競爭力，卻長期以外包為主甚至完全依賴外包。比如，從各行業(yè)通行的情況看，客戶關(guān)系管理往往是營銷價值鏈的核心部分，但有的電信運(yùn)營商把集團(tuán)客戶的發(fā)展與客戶維系都長期依賴渠道，直銷渠道比重較低，導(dǎo)致重要客戶資源的不穩(wěn)定。又比如，網(wǎng)絡(luò)是運(yùn)營商的生命線，但無線網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)化主要依賴外包商；計費(fèi)、經(jīng)營分析等業(yè)務(wù)運(yùn)營支撐系統(tǒng)的維護(hù)更是無法脫離外包商，員工僅僅是一個轉(zhuǎn)發(fā)工單的角色。
2.業(yè)務(wù)外包成本降低的空間依然較大。當(dāng)前很多業(yè)務(wù)外包不僅未能增強(qiáng)，反而降低了成本優(yōu)勢，增加了企業(yè)運(yùn)營成本。其中有兩種情況：一種是因為供應(yīng)商選擇或管理流程過于復(fù)雜，使外包的成本單價過高，且高于內(nèi)部實施的成本；也有是外包成本在快速增長，但內(nèi)部實施的成本并未得到相應(yīng)削減，或者相關(guān)員工數(shù)量也在迅速上升，如社會渠道的酬金持續(xù)增長，但自營實體渠道的運(yùn)營成本也在不斷上升；另一種是內(nèi)部資源利用率較低，卻依舊實施業(yè)務(wù)外包，特別是某些通用類、社會化程度高的業(yè)務(wù)，外包的同時積壓了內(nèi)部人力成本。
3.業(yè)務(wù)外包執(zhí)行過程管控不到位，運(yùn)營風(fēng)險增加。在業(yè)務(wù)外包的具體執(zhí)行過程中，閉環(huán)管理機(jī)制執(zhí)行不到位，加大了電信企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。一方面，對于若干由于歷史原因而實施的關(guān)鍵流程外包，沒有一個中長期的外包退出目標(biāo)，反而外包規(guī)模逐漸上升，過度依賴外包商，潛在運(yùn)營風(fēng)險巨大，如多個省級運(yùn)營商的業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)運(yùn)營工作；另一方面，除了無所不包，還存在只包不管、一包了之的現(xiàn)象。在外包過程中，對外包商的績效考核要求不夠全面細(xì)致，使企業(yè)失去對業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制權(quán)，增加了公司運(yùn)營的不確定性。同時，企業(yè)在利用外包的機(jī)會鍛煉、提升自身團(tuán)隊能力方面做得不夠，間接導(dǎo)致企業(yè)成本上升。
四、電信企業(yè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包成本管理策略
1.要明確實施業(yè)務(wù)外包的目標(biāo)。造成上述問題的原因，主要是企業(yè)對業(yè)務(wù)外包決策與管理缺乏系統(tǒng)的綜合評估，實施外包的初衷多為考慮節(jié)約人工成本。從戰(zhàn)略成本管理角度出發(fā)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包成本管理，要綜合多重視角，既要考慮中短期內(nèi)綜合的成本效益，更要考慮長期戰(zhàn)略發(fā)展，提升核心競爭力，同時也要顧及降低運(yùn)營風(fēng)險，提高運(yùn)營效率。
2.審慎進(jìn)行外包，收縮和調(diào)整外包范圍。
（1）首先需要制定業(yè)務(wù)外包的判斷標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)根據(jù)與企業(yè)核心能力關(guān)聯(lián)度、對外包業(yè)務(wù)控制度及外部市場成熟度等維度，將企業(yè)內(nèi)部全部業(yè)務(wù)分類，并判斷業(yè)務(wù)是否可以外包。具體可分為三大類：第一類是與企業(yè)核心能力關(guān)聯(lián)度低、可控度高、外部市場化程度高的業(yè)務(wù)，如替代性強(qiáng)、技術(shù)門檻較低的勞動密集型業(yè)務(wù)或部分專業(yè)性強(qiáng)的后臺業(yè)務(wù)，此類業(yè)務(wù)比較適合外包；第二類是與企業(yè)核心能力關(guān)聯(lián)度低，但可控度和外部市場化程度低的業(yè)務(wù)，可視條件具備情況開展外包；第三類是與企業(yè)核心能力關(guān)聯(lián)度緊密的業(yè)務(wù)，該類業(yè)務(wù)原則上不進(jìn)行外包，但企業(yè)如果當(dāng)前不具備開展能力或不具備相應(yīng)資源的，可在一定期限內(nèi)實施外包。
（2）細(xì)化核心競爭力的界定。通常而言，電信企業(yè)有三方面能力被視為核心能力：網(wǎng)絡(luò)能力、業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力、客戶服務(wù)能力。如將這三部分能力所涉及的業(yè)務(wù)流程加以細(xì)分，比如簡單地說，因為網(wǎng)絡(luò)是核心能力從而網(wǎng)絡(luò)無法外包是不對的，是管理簡單化的表現(xiàn)；又比如，業(yè)務(wù)支撐運(yùn)營系統(tǒng)外包是目前較普遍現(xiàn)象，其中哪些子環(huán)節(jié)屬于核心業(yè)務(wù)，哪些子環(huán)節(jié)屬于從屬業(yè)務(wù)，需要細(xì)化。同時，核心業(yè)務(wù)是動態(tài)變遷的，今天的非核心業(yè)務(wù)流程可能成為明天的核心競爭力。如在十幾年前，信息技術(shù)被認(rèn)為是銀行業(yè)的輔助業(yè)務(wù)，但在今天信息技術(shù)能力已成為銀行業(yè)的核心競爭力。
（3）確定業(yè)務(wù)外包的具體范圍，進(jìn)行調(diào)整。在明確業(yè)務(wù)外包判斷標(biāo)準(zhǔn)和辨識企業(yè)核心競爭力基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步確定各個基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程與支撐性業(yè)務(wù)流程可實施外包的具體范圍，按業(yè)務(wù)條線編制業(yè)務(wù)外包明細(xì)目錄。目前，對網(wǎng)絡(luò)維護(hù)管理流程已有比較成熟的界定。如某電信企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)維護(hù)外包的原則明確為：從設(shè)備類型看，配套設(shè)備、設(shè)備維護(hù)工作可采用外包，核心設(shè)備、主要通信設(shè)備的維護(hù)工作應(yīng)自身完成；從作業(yè)環(huán)節(jié)看，生產(chǎn)管理與網(wǎng)絡(luò)集中監(jiān)控不外包，末端的、需現(xiàn)場維護(hù)的工作可代維；網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化工作中的網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃、網(wǎng)優(yōu)分析、牽頭實施以及設(shè)備參數(shù)優(yōu)化等工作不可外包，而配合網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化工作進(jìn)行的部分現(xiàn)場測試工作可代維。比照網(wǎng)絡(luò)維護(hù)，對其他流程特別是業(yè)務(wù)支撐、營銷和客戶服務(wù)流程，也同樣需要對各個工作環(huán)節(jié)逐項梳理。在確定外包范圍后，再相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，對屬于核心業(yè)務(wù)的現(xiàn)有外包，要有退出外包的時間計劃，同步培養(yǎng)自身能力，不宜長期維持。
3.實施全成本管理，提高外包成本效益。提高業(yè)務(wù)外包的成本效益，要跳出單純控制外包成本的思路，應(yīng)從全成本管理角度出發(fā)，與控制自有業(yè)務(wù)成本與控制人工成本相結(jié)合。一方面，已確定可實施外包的業(yè)務(wù)還要考慮成本因素，原則上當(dāng)外包成本比內(nèi)部實施成本低時，才可進(jìn)行外包，如非特殊情況則需有更嚴(yán)格的外包論證。另一方面，首先，要提高內(nèi)部資源包括人力資源、固定資產(chǎn)等資源的利用率和使用效益，避免外包成本與內(nèi)部成本雙重增長的現(xiàn)象，同時要與電信企業(yè)整體的集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化管理思路相匹配，雖暫不具備資源，但全省或全國集中化管理后具備條件的，外包應(yīng)逐步退出或控制擴(kuò)大規(guī)模；其次，加強(qiáng)供應(yīng)商管理，加大集中采購應(yīng)用，避免多層轉(zhuǎn)包，控制外包單價；最后，可引入成本標(biāo)桿管理，通過與行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)或社會上的最佳管理實踐對比，確立外包費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，加大標(biāo)桿應(yīng)用。
4.加強(qiáng)精細(xì)化過程管控，規(guī)避外包風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)以項目管理的思維，遵循PDCA（計劃、執(zhí)行、檢查和處理）管理方法論，加強(qiáng)外包精細(xì)化過程管控，規(guī)避和降低外包風(fēng)險，包括競爭風(fēng)險、商業(yè)秘密、法律風(fēng)險等。
外包前，無論是在確定外包還是在選擇外包商環(huán)節(jié)，均應(yīng)充分考慮實施風(fēng)險。首先，在外包決策時，應(yīng)基于企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略，避免將核心流程外包；其次，在選擇外包商時，應(yīng)對合作方進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審查（如資本與人員規(guī)模、專業(yè)性、合作案例等），確保引入合格的合作伙伴；而在簽署外包合同時，應(yīng)細(xì)化合同條款設(shè)計，明確績效目標(biāo)、質(zhì)量保證及保密要求等風(fēng)險管控因素。
在外包過程中，要加強(qiáng)對外包商行為的監(jiān)督控制，一方面減少信息不對稱情況，保證外包質(zhì)量；另一方面要及時解決業(yè)務(wù)外包過程中的問題和矛盾，杜絕只包不管的情況。同時也要注意加強(qiáng)控制不等于深度介入外包方的日常具體運(yùn)營管理，否則就異化為人員外包。對于雖然是核心業(yè)務(wù)但由于客觀因素仍需外包的，在外包過程中還要注意建立學(xué)習(xí)機(jī)制，同步培養(yǎng)自身團(tuán)隊的專業(yè)能力，與外包退出目標(biāo)相銜接。
外包項目結(jié)束后，應(yīng)做好項目后評估，綜合評估項目的經(jīng)濟(jì)效益與戰(zhàn)略成效，總結(jié)項目實施中的問題，并在此基礎(chǔ)上對是否繼續(xù)延期向管理層提出建議。
5.財務(wù)部門要充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包管理中的作用。財務(wù)部門是電信企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的歸集中心，又是企業(yè)價值管理的重要職能部門。在管理型財務(wù)向策略型財務(wù)的轉(zhuǎn)型過程中，財務(wù)部門要從業(yè)務(wù)財務(wù)融合的角度，進(jìn)一步參與外包全過程管理。
首先，財務(wù)部門要積極推動業(yè)務(wù)部門在綜合考慮戰(zhàn)略、財務(wù)及運(yùn)營視角后確定具體的外包范圍目錄，并滾動更新，作為外包決策的基礎(chǔ)；其次，在年度預(yù)算資源配置時，財務(wù)部門要主動聯(lián)合人力資源部門、采購管理部門，建立部門聯(lián)動機(jī)制，審議業(yè)務(wù)部門提出的外包預(yù)算草案，以保證預(yù)算分配的效益；再次，對于業(yè)務(wù)部門提出的具體的擬外包項目，財務(wù)部門更是要發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，綜合利用相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，進(jìn)行潛在價值和成本分析，供企業(yè)決策時參考；最后，在業(yè)務(wù)外包合同會簽、業(yè)務(wù)事中監(jiān)督、事后回顧評價環(huán)節(jié)，財務(wù)部門要發(fā)揮重要的職能作用。
（作者為財務(wù)部預(yù)算管理部副經(jīng)理、會計師）
參考文獻(xiàn)
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篇11
（一）財務(wù)轉(zhuǎn)型的實質(zhì)
對于企業(yè)組織來講，轉(zhuǎn)型就是通過組織運(yùn)行邏輯的根本性變化實現(xiàn)組織行為的根本性變革。
財務(wù)轉(zhuǎn)型要求各級財務(wù)部門轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理理念，圍繞服務(wù)戰(zhàn)略、面向市場、支撐業(yè)務(wù)的定位，在支撐中揭示問題引導(dǎo)變革，在服務(wù)中強(qiáng)化價值管理職責(zé)。各級財務(wù)人員也要走出財務(wù)，進(jìn)入業(yè)務(wù)、進(jìn)入流程、進(jìn)入數(shù)據(jù)和進(jìn)入系統(tǒng)。財務(wù)轉(zhuǎn)型把財務(wù)工作通過流程和系統(tǒng)滲透到各專業(yè)管理領(lǐng)域，進(jìn)一步增強(qiáng)財務(wù)資源配置、過程管控、服務(wù)支撐和規(guī)范管理能力，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
（二）財務(wù)轉(zhuǎn)型的兩個立足點——跨界管理與價值創(chuàng)造
1.跨界管理
跨界即超越一定數(shù)量、時間、地區(qū)等界限。跨界管理是在不同的領(lǐng)域里面整合不同的專業(yè)知識，產(chǎn)生新的管理成效，并且大幅度地解決單一專業(yè)無法解決的問題。跨界管理意味著需要打破傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，擺脫各專業(yè)線單獨(dú)作戰(zhàn)的模式，尋求緊密的合作伙伴，進(jìn)而發(fā)揮不同部門職能的協(xié)同效應(yīng)。
我們將“財務(wù)跨界管理”定義為跨越財務(wù)管理的業(yè)務(wù)邊界，跳出財務(wù)核算的傳統(tǒng)牢籠，深入業(yè)務(wù)前端，參與業(yè)務(wù)全生命周期管理，把結(jié)果分析轉(zhuǎn)向過程指導(dǎo)，最終實現(xiàn)成本管理最小化及企業(yè)效益最大化的財務(wù)管控目標(biāo)。
財務(wù)跨界管理對于企業(yè)最大的益處，是讓原本相對獨(dú)立的財務(wù)與業(yè)務(wù)管理元素，相互滲透、相互融合，把財務(wù)工作由核算型轉(zhuǎn)向價值型，由事后控制轉(zhuǎn)向事前、事中控制，通過與其他部門間的滲透合作，實現(xiàn)企業(yè)管理工作跨界聯(lián)動、優(yōu)勢互補(bǔ)的新局面，實現(xiàn)企業(yè)價值的提升。
2.價值創(chuàng)造
價值創(chuàng)造是指企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)滿足目標(biāo)客戶需要的產(chǎn)品或服務(wù)的一系列業(yè)務(wù)活動及其成本結(jié)構(gòu)。
財務(wù)價值創(chuàng)造主要體現(xiàn)為參與或引領(lǐng)價值鏈的整合，比如管理模式及流程的整合再造，尋找并突破制約瓶頸，并通過預(yù)算管理、績效考核、納稅籌劃、投融資方案設(shè)計、經(jīng)營模式設(shè)計以及參與業(yè)務(wù)規(guī)劃等方式實現(xiàn)。
財務(wù)創(chuàng)造價值包含以下兩層含義：第一，衡量企業(yè)成敗的核心指標(biāo)是財務(wù)指標(biāo)，第二，在企業(yè)價值創(chuàng)造過程中，財務(wù)部門的角色是價值管理與服務(wù)。財務(wù)部門通過將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略路徑轉(zhuǎn)化為業(yè)績指標(biāo)與預(yù)算體系，從而使各部門按企業(yè)價值最大化的要求采取相互配合、相互協(xié)調(diào)的行動；財務(wù)部門通過最優(yōu)的投融資決策、信息化手段和資金集中管控等措施，最大限度地發(fā)揮資金使用效果和財務(wù)杠桿作用，服務(wù)于企業(yè)價值創(chuàng)造。
（三）建立跨界管理與價值創(chuàng)造財務(wù)轉(zhuǎn)型體系是財務(wù)轉(zhuǎn)型的著眼點及突破點
財務(wù)管理傳統(tǒng)目標(biāo)是利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化。建立跨界管理與價值創(chuàng)造財務(wù)轉(zhuǎn)型體系，財務(wù)的功能從對內(nèi)服務(wù)轉(zhuǎn)向價值創(chuàng)造，既是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化、市場環(huán)境復(fù)雜化的要求，也是提升企業(yè)管理精細(xì)化、科學(xué)化管理的要求，更是提升財務(wù)管理能力、加速財務(wù)工作轉(zhuǎn)型的著眼點與突破點。
二、財務(wù)轉(zhuǎn)型的措施
（一）建立跨界管理與價值創(chuàng)造財務(wù)轉(zhuǎn)型體系
我們的財務(wù)轉(zhuǎn)型立足于“跨界管理”與“價值創(chuàng)造”兩個基本點，以中國聯(lián)通廣西分公司財務(wù)轉(zhuǎn)型為例，按照“精細(xì)化、主動化、全面化”要求，探究財務(wù)轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新舉措，建立跨界管理與價值創(chuàng)造的財務(wù)轉(zhuǎn)型體系，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)變。企業(yè)通過跨界管理與價值創(chuàng)造，推進(jìn)全業(yè)務(wù)、全流程、全系統(tǒng)、全方位的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，有效進(jìn)行成本管控，提高財務(wù)對市場前端的支撐響應(yīng)速度，最終實現(xiàn)價值效益的最大化。
跨界管理與價值創(chuàng)造財務(wù)轉(zhuǎn)型體系包括六個方面：財務(wù)理念轉(zhuǎn)型、財務(wù)職能轉(zhuǎn)型、資源管理模式轉(zhuǎn)型、財務(wù)管理手段轉(zhuǎn)型、財務(wù)組織轉(zhuǎn)型以及財務(wù)人才轉(zhuǎn)型。
（二）跨界管理與價值創(chuàng)造財務(wù)轉(zhuǎn)型體系的實施措施
1.革新觀念，樹立跨界管理與價值創(chuàng)造管理理念
牢固樹立跨界管理與價值管理理念，以價值最大化為核心、以戰(zhàn)略觀、成本觀、風(fēng)險觀和資本觀為重點作為建立跨界管理與價值管理財務(wù)轉(zhuǎn)型體系的基本管理觀念，依托價值管理理念引領(lǐng)財務(wù)工作，提供多元化財務(wù)服務(wù)，形成橫縱交織財務(wù)支撐網(wǎng)絡(luò)，使財務(wù)管理真正成為業(yè)務(wù)合作伙伴。
2.轉(zhuǎn)變定位，認(rèn)清財務(wù)在跨界管理與價值創(chuàng)造中的職能角色
以財務(wù)轉(zhuǎn)型為拐點，深入剖析當(dāng)前的難點，深挖潛在的控制點，找準(zhǔn)工作突破口，提升財務(wù)行動力、執(zhí)行力。在跨界管理中，財務(wù)工作嵌入前端部門、職能部門、支撐部門；財務(wù)部門需發(fā)揮數(shù)據(jù)專長與全程參與價值創(chuàng)造、價值增值各環(huán)節(jié)的優(yōu)勢，在效益管控方面發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)、牽頭組織、服務(wù)支撐和把控全局的能力。
3.管控資源，在跨界管理中搜索價值創(chuàng)造的延伸層與潛在層
延伸層為資源的附加層，主要是指獲取資源過程中額外得到的一些附加效益。潛在層即通過資源集約化管理的協(xié)同效應(yīng)獲取的原本未被發(fā)掘的資源效益。財務(wù)轉(zhuǎn)型使資源管控模式由分散管理轉(zhuǎn)向集中管理，通過與各專業(yè)線的跨界融合，挖掘建立適應(yīng)企業(yè)變革發(fā)展的資源管控新模式，為企業(yè)資源最大化利用提供指引，保障企業(yè)依照既定戰(zhàn)略目標(biāo)持續(xù)健康發(fā)展。
4.雙管齊下，以跨界管理與價值創(chuàng)造為管理抓手
篇12
隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營的現(xiàn)代化和社會化水平不斷得到提高，企業(yè)的財務(wù)活動也日趨復(fù)雜，促使財務(wù)管理逐步從單一轉(zhuǎn)向復(fù)雜，從低級過渡到高級，其在企業(yè)管理中的作用不斷增強(qiáng)，核心地位日益牢固。加強(qiáng)財務(wù)管理，不僅有助于現(xiàn)代企業(yè)合理利用資金，還有助于降低運(yùn)營成本，更有助于及時發(fā)現(xiàn)并解決生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，提高生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而提高企業(yè)的競爭力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的快速、穩(wěn)步發(fā)展。
一、資金管理體制的構(gòu)建
資金管理體制的構(gòu)建水平直接決定著資金利用效率，如果資金管理體制不科學(xué)、不合理，不具備可行性，不僅影響資金的有效利用，還可能導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題，使企業(yè)面臨不必要的風(fēng)險。因此，企業(yè)必須確保資金管理體制科學(xué)、合理，符合企業(yè)的實際需要。
1．抓好資金的源頭管理
決策失誤將直接導(dǎo)致資金投入低效益或是無效益，因此企業(yè)必須通過建立資金保證機(jī)制來抓好源頭管理。資金保證機(jī)制的建立需要企業(yè)改變僅綜合處理企業(yè)內(nèi)部信息的做法，從多種途徑收集外部有價值信息，深入研究市場，主動參與投資項目的論證等工作；慎重考慮貨幣風(fēng)險以及時間價值，比較資金回報率和成本率，在財務(wù)預(yù)算階段嚴(yán)格把關(guān)；在償債能力之內(nèi)籌集項目資金，避免急功近利心態(tài)導(dǎo)致盲目舉債給企業(yè)增加風(fēng)險，在籌資階段嚴(yán)格把關(guān)；對項目加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，及時跟蹤資金使用情況，依靠決策負(fù)責(zé)制消除集體決策產(chǎn)生的無人負(fù)責(zé)現(xiàn)象，以提高決策的科學(xué)性和合理性。
2．抓好資金的結(jié)構(gòu)管理
資金結(jié)構(gòu)是影響資金效能的關(guān)鍵，因此企業(yè)必須通過建立資金約束機(jī)制來抓好結(jié)構(gòu)管理，保證資金結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化。資金約束機(jī)制的建立需要企業(yè)運(yùn)用科學(xué)的財務(wù)測算方法優(yōu)化資金匹配結(jié)構(gòu)，改變畸輕畸重局面，扭轉(zhuǎn)財務(wù)部門被動等待資金回籠的狀況，增加財務(wù)部門調(diào)控資金的力度，根據(jù)風(fēng)險類別對客戶分類，準(zhǔn)確估計客戶的信用，建立信用風(fēng)險分析制度，并加強(qiáng)對圍繞資金回籠的銷售責(zé)任制落實情況的監(jiān)督，避免單純?yōu)榱虽N售而盲目銷售的現(xiàn)象，杜絕為某種不正當(dāng)目的而搞假銷售的現(xiàn)象，充分發(fā)揮財務(wù)力量避免資金的不正常占用。另外，企業(yè)的財務(wù)部門需要隨時會診資金使用情況，糾正運(yùn)轉(zhuǎn)偏差，及時調(diào)整資金結(jié)構(gòu)。
3．抓好資金的流程管理
為了保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用。一是要進(jìn)一步完善現(xiàn)有財務(wù)公司、內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變現(xiàn)行只計單利，不計復(fù)利；只計現(xiàn)值，不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本的核算內(nèi)容。二是企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營，形成既要“借雞下蛋”，又能“以蛋還雞”的良性循環(huán)，避免企業(yè)的效益過多地分流于資金利息，提高企業(yè)償債能力，逐步把企業(yè)從高負(fù)債―低效益―高占用的惡性循環(huán)中解脫出來。三是規(guī)范企業(yè)的融資行為，財務(wù)部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽(yù)，形成借―還―借的良性態(tài)勢。不僅要重視銀行信用，更要重視和講究商業(yè)信用，現(xiàn)實中企業(yè)“應(yīng)付帳款”等流動負(fù)債多半成了固定負(fù)債，其根本原因是“商業(yè)信用”成了“商議信用”，導(dǎo)致三角債現(xiàn)象愈演愈烈，這種狀況必須改變，否則企業(yè)的債務(wù)鏈就會越拖越難解，資金問題就會一直成為財務(wù)管理的一大障礙。
二、成本管理機(jī)制的建立
成本管理機(jī)制的水平直接影響到現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營成本，進(jìn)而影響到企業(yè)競爭優(yōu)勢的建立。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須重視成本管理，以高水平的成本管理有效控制運(yùn)營成本，為企業(yè)提供價格優(yōu)勢等市場競爭力。
1．抓好成本管理
財務(wù)部門要發(fā)揮自身擁有大量價值信息的有利優(yōu)勢，運(yùn)用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動：開展價值工程活動，尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點的既能提高產(chǎn)品功能，又能降低成本的途徑：改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費(fèi)后再控制的做法和只注重在生產(chǎn)過程中抓成本控制的片面行為，縮短產(chǎn)品成本控制的時間差，從論證、產(chǎn)品的設(shè)計抓起，把技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)地結(jié)合起來，防止產(chǎn)品功能無效，把成本浪費(fèi)消滅在產(chǎn)品的“源頭”，實現(xiàn)財務(wù)部門抓成本管理的事前參與和超前控制。
2．拓展成本考核范圍
企業(yè)需要不斷擴(kuò)大成本考核范圍并健全圍繞財務(wù)的成本考核體系，具體措施有以下幾點：第一，財務(wù)部門需要突破成本核算內(nèi)容的局限性；第二，財務(wù)部門需要改變定額成本核算的方法，轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)成本核算的方法，將成本管理從簡化成本核算向成本控制方面?zhèn)戎兀坏谌攧?wù)部門需要實施責(zé)任成本制度，加強(qiáng)成本考核。
三、提高財務(wù)管理水平
1．提高財會人員素質(zhì)
提高財務(wù)管理水平首先需要提高財會人員素質(zhì)，充分發(fā)揮人力資源的作用以發(fā)揮財務(wù)管理的核心作用。財務(wù)人員需要在掌握財會知識的基礎(chǔ)上諳熟生產(chǎn)營銷的基本知識，了解市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)制度對管理的要求，轉(zhuǎn)變管理觀念，突破財務(wù)僅僅管理財務(wù)的局限性，依靠專業(yè)、知識、信息方面的優(yōu)勢實施先進(jìn)、可行的財務(wù)管理，以財會人員素質(zhì)的提高提高財務(wù)管理的質(zhì)量。
2．健全內(nèi)部財會制度
財會制度是提高財務(wù)管理水平的法寶，企業(yè)必須建立健全財務(wù)制度，以完善規(guī)范的財務(wù)制度加大對經(jīng)濟(jì)行為的管理力度。與此同時，財務(wù)部門必須嚴(yán)格落實制度，使制度免于形式化，保證財務(wù)管理制度的有效落實。
3．加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算
市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)管理必須靈活、準(zhǔn)確而且快捷，以適應(yīng)社會環(huán)境的要求。因此，財務(wù)部門必須加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的編制，綜合考慮各項因素編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算應(yīng)有的作用。
4．建立財務(wù)信息系統(tǒng)
財務(wù)部門必須在確保財務(wù)信息準(zhǔn)確、真實的基礎(chǔ)上，深入開發(fā)可利用價值，充分發(fā)揮財務(wù)信息的主渠道作用。因此，財務(wù)部門需要摒棄僅依靠會計數(shù)據(jù)的做法，擴(kuò)大信息采集范圍，統(tǒng)一信息傳輸，結(jié)合財務(wù)信息和市場信息建立規(guī)范的財務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫。通過財務(wù)信息系統(tǒng)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，對日常收集的財務(wù)信息進(jìn)行整理和綜合分析，把握企業(yè)的動態(tài)變化，了解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量以及預(yù)算執(zhí)行情況，及時提出財務(wù)建議并采取財務(wù)措施，使算賬型管理向管理決策型發(fā)展，從而有效提高財務(wù)管理水平，真正發(fā)揮財務(wù)管理的核心作用。
四、總結(jié)
綜上所述，財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有重要的地位和作用，只有企業(yè)做好資金管理體制的構(gòu)建和成本管理機(jī)制的建立，通過提高財會人員素質(zhì)、健全內(nèi)部財會制度、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算、建立財務(wù)信息系統(tǒng)等提高財務(wù)管理水平，才能切實發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。
參考文獻(xiàn)：
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篇13
與創(chuàng)辦非盈利組織不同，出資者創(chuàng)辦企業(yè)的目的在于通過承擔(dān)一定的風(fēng)險來獲取收益。也就是說，創(chuàng)辦企業(yè)的沖動來自于對利潤的追求。企業(yè)毫無疑問地要承擔(dān)社會責(zé)任，但與其他機(jī)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)組織不同之處在于：企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的最主要方式就是盈利。企業(yè)盈利意味著為社會創(chuàng)造財富；企業(yè)虧損意味著它在消耗出資者和債權(quán)人向它提供的資源，是在毀滅社會財富。企業(yè)對利潤的追求決定著財務(wù)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的統(tǒng)馭地位，也決定著財務(wù)指標(biāo)成為衡量企業(yè)成敗的最根本指標(biāo)。
二、財務(wù)管理是創(chuàng)造價值的活動
人們對財務(wù)管理的認(rèn)識經(jīng)歷了一個不斷深化的過程。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)是行政部門的附屬物，產(chǎn)品的生產(chǎn)與流通是企業(yè)經(jīng)營活動的核心內(nèi)容，管理的對象是實物，財務(wù)管理充當(dāng)“賬房先生”的角色，處于從屬地位；經(jīng)濟(jì)體制改革將企業(yè)從行政部門的附屬物轉(zhuǎn)化成“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧”的經(jīng)濟(jì)主體，增強(qiáng)了人們的“算賬”意識，成本控制、精打細(xì)算使人們認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的部分；隨著人們對企業(yè)本質(zhì)認(rèn)識的深化，價值管理成為企業(yè)管理的主線，充分競爭的市場環(huán)境和日益完善的資本市場既增加了企業(yè)價值管理的難度，也為價值管理提供了更加廣闊的空間，財務(wù)管理 創(chuàng)造價值的理念逐漸形成。
企業(yè)各項管理活動中，財務(wù)管理是中心。企業(yè)管理部門分為財務(wù)管理、人力資源管理、生產(chǎn)管理、采購管理、研發(fā)管理、營銷管理等部門，這些部門作為企業(yè)的有機(jī)組成部分，都是圍繞著為企業(yè)創(chuàng)造最大化價值這個目標(biāo)開展工作的。財務(wù)管理要將企業(yè)價值最大化的要求以凈利潤、EVA等財務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)出來，通過全面預(yù)算系統(tǒng)將財務(wù)指標(biāo)逐級分解并依據(jù)價值驅(qū)動因素將財務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為作為動因指標(biāo)的非財務(wù)指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，采取分析、控制、考核手段促使企業(yè)在實現(xiàn)價值增值的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)；同時，采取與企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營特點相適應(yīng)的資金管理體系，使企業(yè)有限的資金資源最大限度地發(fā)揮價值增值作用；財務(wù)管理除了圍繞企業(yè)價值最大化目標(biāo)進(jìn)行資源規(guī)劃、配置、管控來提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力外，還將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的暫時閑置資金通過理財規(guī)劃和理財活動直接創(chuàng)造價值。
財務(wù)管理是一種創(chuàng)造價值的活動。但是，我們不能將財務(wù)活動單純理解為財務(wù)部門所從事的活動、將財務(wù)管理理解為財務(wù)部門的管理。從縱向來看，企業(yè)財務(wù)決策權(quán)和財務(wù)控制采取的是董事會、經(jīng)理層、財務(wù)部分享制，財務(wù)部門從事的是日常財務(wù)管理工作，并為董事會和經(jīng)理層的財務(wù)決策與控制提供信息。例如，企業(yè)的融資決策是重大財務(wù)決策，但它是在現(xiàn)有公司治理框架下由董事會集體做出的，而不是由財務(wù)部門做出的。從橫向看，財務(wù)部門是日常財務(wù)活動的組織者但不是財務(wù)活動的唯一實施者，企業(yè)的財務(wù)意圖和財務(wù)活動需要通過各層次、各部門的協(xié)作與配合來實施。財務(wù)部門對其他部門的活動提供財務(wù)資源、財務(wù)指導(dǎo)，并對所有部門所從事的活動進(jìn)行財務(wù)約束和監(jiān)督。例如，研發(fā)成果何時轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品優(yōu)勢、以什么樣的方式轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品優(yōu)勢，需要從盈利能力大小和盈利的可持續(xù)性兩個角度考量。
財務(wù)管理創(chuàng)造價值包含以下三個含義：（1）企業(yè)運(yùn)用凈利潤、經(jīng)濟(jì)增加值等財務(wù)指標(biāo)統(tǒng)馭生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)各層次、各部門都應(yīng)該按照上述指標(biāo)（或者按上述指標(biāo)分解到本部門的具體指標(biāo)）的要求從事生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動；（2）在企業(yè)價值創(chuàng)造過程中，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系體現(xiàn)在：財務(wù)部門的角色是價值管理與服務(wù)、業(yè)務(wù)部門則是生產(chǎn)與經(jīng)營。財務(wù)部門將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略路徑轉(zhuǎn)化為業(yè)績指標(biāo)與預(yù)算體系，從而使各部門按企業(yè)價值最大化要求采取相互配合、相互協(xié)調(diào)的行動；財務(wù)部門通過最優(yōu)的投融資決策、信息化手段和資金集中管控措施，最大限度發(fā)揮資金使用效率和財務(wù)杠桿作用，服務(wù)于企業(yè)價值創(chuàng)造；（3）財務(wù)管理通過理財規(guī)劃和理財活動直接進(jìn)行資金增值活動。
三、通過水平提升引領(lǐng)企業(yè)價值創(chuàng)造
企業(yè)追求利潤的本質(zhì)賦予財務(wù)管理以重任，在有些企業(yè)，財務(wù)管理能夠擔(dān)當(dāng)這一重任，而在另一些企業(yè)，財務(wù)管理則無法勝任這一重任。財務(wù)管理在企業(yè)中的角色和地位取決于財務(wù)管理的能力與水平。完善財務(wù)功能、提升財務(wù)管理水平、加速財務(wù)工作升級是發(fā)揮財務(wù)引領(lǐng)企業(yè)價值創(chuàng)造功能的根本手段。財務(wù)管理水平按由低到高的排序可依次分為四個層次：核算、報告、管控、戰(zhàn)略。水平的提升與價值創(chuàng)造能力發(fā)揮程度之間的關(guān)系如圖1所示。
1．核算。將財務(wù)工作重心定位于日常的會計核算、編制和提供財務(wù)報表，也就是通常所說的記賬、算賬、報賬型財務(wù)；
2．分析。在做好記賬、算賬、報賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)行日常的財務(wù)分析并在分析的基礎(chǔ)上提出某一方面的合理化建議；
3．管控。在核算、報告和日常分析基礎(chǔ)上，采用預(yù)算、資金集中管理等管控手段將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)以及各層次、各部門的具體指標(biāo)，依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略路徑、盈利模式、價值驅(qū)動因素建立全面預(yù)算管理體系和資金管理系統(tǒng)整合企業(yè)的財務(wù)資源和非財務(wù)資源，促使各層次、各部門步調(diào)一致地按企業(yè)的戰(zhàn)略開展工作；
4．戰(zhàn)略。戰(zhàn)略制定是一個過程，這個過程包括項目的選擇、調(diào)研、初步方案的制定和論證、最終定案，而非戰(zhàn)略決策一個環(huán)節(jié)。財務(wù)應(yīng)積極參與戰(zhàn)略制定，用價值創(chuàng)造的主線貫穿戰(zhàn)略制定和管控過程才能保證企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。戰(zhàn)略包括目標(biāo)的確立和戰(zhàn)略路徑的選擇。盡管創(chuàng)造最大化價值是所有企業(yè)的共同愿望，但具體目標(biāo)值的確定和包括投融資在內(nèi)的戰(zhàn)略決策則是在充分了解市場、了解競爭對手、了解自己的基礎(chǔ)上做出的，包括CFO、財務(wù)經(jīng)理在內(nèi)的財務(wù)人員在戰(zhàn)略制定過程中，應(yīng)該從收益與風(fēng)險平衡的角度參與項目的調(diào)研、方案評估，并提供戰(zhàn)略決策所需的財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)。
在財務(wù)管理的四個層次中，第一、二個層次的問題基本解決，企業(yè)間財務(wù)管理的差異主要體現(xiàn)在第三、四個層次。財務(wù)工作只有在做好日常核算與分析工作的基礎(chǔ)上，提升自己運(yùn)用管控手段服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)與路徑的能力、引導(dǎo)企業(yè)圍繞價值創(chuàng)造制定戰(zhàn)略決策，才能很好地服務(wù)于企業(yè)的價值創(chuàng)造。
四、對財務(wù)工作者的要求
財務(wù)工作者要能夠同時勝任上述四個層次的工作，引領(lǐng)企業(yè)的價值創(chuàng)造，必須實現(xiàn)自身的以下轉(zhuǎn)變：
