引論：我們?yōu)槟砹?3篇科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

第三條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理堅(jiān)持優(yōu)化配置、專款專用、講求效益、加強(qiáng)監(jiān)督的原則。

第四條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理實(shí)行全額預(yù)算、過程控制和全成本核算，并建立與項(xiàng)目申請、立項(xiàng)資助、項(xiàng)目實(shí)施、檢查評估、結(jié)題驗(yàn)收、追蹤問效等相適應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式。

第二章項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)安排及使用

第五條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的安排堅(jiān)持突出重點(diǎn)、競爭擇優(yōu)、分類配置和目標(biāo)管理的原則，重點(diǎn)支持獲取自主知識產(chǎn)權(quán)、提升核心競爭力、能夠?yàn)槲沂〗?jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供科技支撐的自主創(chuàng)新活動，提高省級財(cái)政資助經(jīng)費(fèi)的引導(dǎo)和整合作用。

第六條省級財(cái)政資助經(jīng)費(fèi)的配置方式以定額補(bǔ)助為主，積極探索配套經(jīng)費(fèi)、事后補(bǔ)助、獎勵經(jīng)費(fèi)、貸款貼息、政府采購等多種配置方式。

第七條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指項(xiàng)目在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。一般包括：人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、能源材料費(fèi)、試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)費(fèi)、管理費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。

人員費(fèi)，指直接參加項(xiàng)目研究開發(fā)人員支出的工資性費(fèi)用。項(xiàng)目組成員所在單位有人員事業(yè)費(fèi)撥款的，由其所在單位按照國家和省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從人員事業(yè)費(fèi)中及時足額支付給項(xiàng)目組，并按規(guī)定在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的相關(guān)科目中列示，不得在財(cái)政資助的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中重復(fù)列支。

設(shè)備費(fèi)，指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中所必需的專用儀器、設(shè)備、樣品、樣機(jī)購置費(fèi)及設(shè)備試制費(fèi)。

能源材料費(fèi)，指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中所發(fā)生的原材料、燃料動力、低值易耗品等費(fèi)用。

試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)，指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中所發(fā)生的租賃費(fèi)用、帶料外加工費(fèi)用及委托外單位或合作單位進(jìn)行的試驗(yàn)、加工、測試等費(fèi)用。

技術(shù)引進(jìn)費(fèi)，指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中所發(fā)生的購買專有技術(shù)、技術(shù)成果等費(fèi)用。

差旅費(fèi)，指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中所發(fā)生的調(diào)研、考察、現(xiàn)場試驗(yàn)等工作的交通、住宿等費(fèi)用。

會議費(fèi)，指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中組織召開的與項(xiàng)目研究有關(guān)的專題技術(shù)、學(xué)術(shù)會議的費(fèi)用。

知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)費(fèi)，指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中為申請國內(nèi)外知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)所發(fā)生的費(fèi)用。

管理費(fèi)，指項(xiàng)目承擔(dān)單位為組織管理項(xiàng)目而支出的各項(xiàng)費(fèi)用。包括現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋使用費(fèi)或折舊、直接管理人員費(fèi)用和其他相關(guān)管理支出。管理費(fèi)占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總預(yù)算的比例原則不超過5%，特殊情況根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容及承擔(dān)單位的性質(zhì)核定。

其他相關(guān)費(fèi)，指除上述費(fèi)用之外與項(xiàng)目研究開發(fā)有關(guān)的其他費(fèi)用。

第三章項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)與核批

第八條項(xiàng)目申報(bào)單位按有關(guān)要求申報(bào)省科技計(jì)劃項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)編制省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

第九條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算包括經(jīng)費(fèi)來源預(yù)算和經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算。經(jīng)費(fèi)來源預(yù)算包括用于同一項(xiàng)目的各種不同渠道的經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算包括與項(xiàng)目研究開發(fā)有關(guān)的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不得編制赤字預(yù)算。

第十條項(xiàng)目申報(bào)單位科技主管部門應(yīng)對項(xiàng)目申報(bào)單位申報(bào)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審核，并簽署書面審核意見。

第十一條根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)程序，在項(xiàng)目組織遴選過程中，由省科技廳或受省科技廳委托的管理機(jī)構(gòu)，組織有關(guān)專家或中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審。

第十二條經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審的主要內(nèi)容：

（一）綜合評審經(jīng)費(fèi)預(yù)算與項(xiàng)目研究目標(biāo)的相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性、與國家政策的相符性等；

（二）根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，結(jié)合單位性質(zhì)，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行綜合分析，確定項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)的總量以及各支出科目的合理性，重點(diǎn)對申請省級財(cái)政資助的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查，提出調(diào)整意見或建議。

第十三條經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審采取合并式評審和分離式評審兩種方式進(jìn)行，以合并式評審為主。

合并式評審是指項(xiàng)目可行性論證與經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審合并進(jìn)行的評審方式；在項(xiàng)目可行性論證專家組中應(yīng)當(dāng)有2名財(cái)務(wù)專家。

分離式評審是指項(xiàng)目可行性論證與經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審分開進(jìn)行的評審方式；在項(xiàng)目可行性論證后，組織評審專家組對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算單獨(dú)進(jìn)行評審，評審專家組由3名財(cái)務(wù)專家、1名管理專家和參加過項(xiàng)目可行性論證的1名技術(shù)專家組成。

第十四條經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審專家（專家組）提出的經(jīng)費(fèi)安排意見，作為省科技廳安排立項(xiàng)項(xiàng)目定額資助經(jīng)費(fèi)的參考依據(jù)。

第十五條根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)程序，在報(bào)廳長會議審定（審議）的綜合立項(xiàng)議案中，由省科技廳計(jì)劃綜合管理部門提出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助額度建議。

第十六條廳長會議審定（審議）的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)會簽或報(bào)批等程序后，正式下達(dá)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)。

第十七條經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不作調(diào)整。因客觀原因確需對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，由項(xiàng)目承擔(dān)單位提出書面調(diào)整申請，經(jīng)科技主管部門同意，報(bào)省科技廳分管計(jì)劃部門審查，省科技廳計(jì)劃綜合管理部門審核，并經(jīng)有關(guān)部門同意后，方可對經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

第十八條根據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，由省科技廳分管計(jì)劃部門參考經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審意見確定項(xiàng)目任務(wù)書中經(jīng)費(fèi)預(yù)算的有關(guān)內(nèi)容。

第十九條項(xiàng)目任務(wù)書簽定后，由省科技廳按規(guī)定程序撥付或商請省級財(cái)政部門撥付項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)至項(xiàng)目承擔(dān)單位。

第四章項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與評估

第二十條項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和項(xiàng)目任務(wù)書的要求，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，落實(shí)約定的項(xiàng)目匹配經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)核算管理，并加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督。

第二十一條項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對項(xiàng)目的成本核算，對跨年度的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)保持其核算對象、核算口徑的連續(xù)一致，發(fā)生重大調(diào)整時應(yīng)加以說明。

第二十二條項(xiàng)目承擔(dān)單位的科技主管部門應(yīng)根據(jù)國家和省的有關(guān)規(guī)定對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行定期檢查，并向省科技廳報(bào)送相關(guān)檢查報(bào)告。

項(xiàng)目承擔(dān)單位按照有關(guān)要求于每年11月30日前向省科技廳報(bào)送項(xiàng)目執(zhí)行情況時，應(yīng)當(dāng)反映項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況。

第二十三條項(xiàng)目執(zhí)行過程中，省科技廳對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行中期檢查評估。主要采用定期檢查和專項(xiàng)審計(jì)兩種方式：

（一）定期檢查。每年由省科技廳組織對項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行中期評估時，在評估組中設(shè)1名財(cái)務(wù)專家，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況一并進(jìn)行檢查。

（二）專項(xiàng)審計(jì)。需專項(xiàng)審計(jì)的項(xiàng)目，由省科技廳組織或委托中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第二十四條中期檢查評估的主要內(nèi)容：

（一）經(jīng)費(fèi)落實(shí)情況：主要考查省級財(cái)政資助經(jīng)費(fèi)是否及時撥付，其他經(jīng)費(fèi)是否及時到位；

（二）實(shí)際支出情況：主要考查支出的合理性、合規(guī)性和相關(guān)性；

（三）財(cái)務(wù)信息質(zhì)量：主要考查財(cái)務(wù)信息的合規(guī)性、真實(shí)性和完整性；

（四）財(cái)務(wù)管理狀況：主要考查財(cái)務(wù)制度的健全性和管理的有效性。

第二十五條在研項(xiàng)目的年度結(jié)余經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。通過驗(yàn)收的項(xiàng)目，省級財(cái)政資助經(jīng)費(fèi)的結(jié)余超過5萬元的，經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)后，方可用于補(bǔ)助項(xiàng)目承擔(dān)單位科研事業(yè)發(fā)展的支出。

第二十六條終止實(shí)施的項(xiàng)目，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)提交會計(jì)師事務(wù)所出具的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告，將結(jié)余或被挪用的省級財(cái)政資助經(jīng)費(fèi)退回省科技廳，形成的資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和知識產(chǎn)權(quán)等）按國家和省有關(guān)規(guī)定處置。

第五章項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算及問效

第二十七條項(xiàng)目在研究開發(fā)過程中形成的資產(chǎn)，按照國家和省有關(guān)規(guī)定管理。

第二十八條項(xiàng)目申請驗(yàn)收時，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)提交項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告，重大項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)提交會計(jì)師事務(wù)所出具的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告。

第二十九條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目任務(wù)書下達(dá)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，若調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)附相應(yīng)的證明材料；

（二）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支情況；

（三）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表；

（四）項(xiàng)目原定經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況。

第三十條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理及使用情況，將作為對項(xiàng)目承擔(dān)單位及責(zé)任人進(jìn)行信用記錄和信用評價的重要依據(jù)。

篇2

所謂科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是指隨著財(cái)政科技投入的增加政府科技管理部門委托相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)或組織專家對承擔(dān)單位的科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行規(guī)范及控制，提高財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。2011年四川省本級財(cái)政科技撥款13.77億元，較2009年增長93.7%；全社會R&D經(jīng)費(fèi)預(yù)計(jì)達(dá)到324億元（占GDP1.54%），較2009年增長51.4%。隨著財(cái)政科技投入的加大，對科技經(jīng)費(fèi)的管理顯得越來越重要。

1 傳統(tǒng)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理模式

與一般的工程項(xiàng)目和企業(yè)項(xiàng)目相比，政府科技計(jì)劃項(xiàng)目具有大型復(fù)雜、高風(fēng)險(xiǎn)、多目標(biāo)和分散化等特殊性。各個科技計(jì)劃項(xiàng)目雖因戰(zhàn)略目標(biāo)、所屬部門、涵蓋的研究領(lǐng)域不同而在計(jì)劃項(xiàng)目的管理上有所不同，但是基于項(xiàng)目管理理論的科技項(xiàng)目管理模式較為一致，一般要經(jīng)歷項(xiàng)目申請人提交初步預(yù)算方案、領(lǐng)域?qū)＜遗c財(cái)務(wù)專家對預(yù)算的評估評審、預(yù)算責(zé)任簽約、預(yù)算執(zhí)行的期中或年度檢查、經(jīng)費(fèi)決算審計(jì)及重要資產(chǎn)的備案登記等環(huán)節(jié)。而在科技項(xiàng)目預(yù)算管理的全過程中，每一環(huán)節(jié)的工作都需要不同的參與者來完成，而參與者主要可分為三類：項(xiàng)目承擔(dān)單位、專家、管理方，每一項(xiàng)目的順利完成都需要三方相互協(xié)作，任何一方出現(xiàn)問題都會使項(xiàng)目完成難以達(dá)到預(yù)期。

2 傳統(tǒng)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式存在的問題

如前所述，在科技計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算管理的全過程中，參與者是項(xiàng)目完成各個環(huán)節(jié)最為活躍的因素，因此，參與者的素質(zhì)、協(xié)作關(guān)系，是整個項(xiàng)目預(yù)算管理的關(guān)鍵，而傳統(tǒng)的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理模式存在的問題大致可以根據(jù)項(xiàng)目承擔(dān)單位、專家、管理方歸為三大類。

2.1 項(xiàng)目承擔(dān)單位存在的問題

項(xiàng)目承擔(dān)單位是承擔(dān)科技計(jì)劃項(xiàng)目的主體，從項(xiàng)目承擔(dān)單位自身的角度來講在項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的問題主要有：

2.1.1 項(xiàng)目本身目標(biāo)任務(wù)不明確，無可量化及考核指標(biāo)

在實(shí)際項(xiàng)目的預(yù)算評審過程中，我們發(fā)現(xiàn)一些承擔(dān)單位的項(xiàng)目目標(biāo)任務(wù)不明確，無可量化及考核指標(biāo)，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算不清晰，不能體現(xiàn)財(cái)政科技投入的目的和項(xiàng)目的必要性。

2.1.2 對政策不了解，經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額不合理

在實(shí)際項(xiàng)目的預(yù)算評審過程中，我們發(fā)現(xiàn)一些項(xiàng)目承擔(dān)單位單個科目預(yù)算超標(biāo)現(xiàn)象普遍存在，如：間接費(fèi)用不按比例提取，差旅費(fèi)、會議費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)預(yù)算與市場價格偏離等，這些都體現(xiàn)在項(xiàng)目承擔(dān)單位對財(cái)政科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策不熟悉，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算無法體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合理性原則。

2.1.3 科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未用于科學(xué)研究

在實(shí)際項(xiàng)目的預(yù)算評審過程中，我們發(fā)現(xiàn)一些項(xiàng)目承擔(dān)單位在做預(yù)算時，一部分資金并未用于項(xiàng)目的關(guān)鍵方面，而是用于購買基礎(chǔ)性設(shè)備、日常辦公耗材、產(chǎn)品市場推廣及開發(fā)等。而在實(shí)際的項(xiàng)目中期檢查過程中，我們發(fā)現(xiàn)一些項(xiàng)目承擔(dān)單位科技經(jīng)費(fèi)使用并未按照簽訂的預(yù)算書來執(zhí)行。

2.1.4 會計(jì)核算不規(guī)范

在實(shí)際的項(xiàng)目績效考評過程中，部分企業(yè)會計(jì)核算不規(guī)范。一是項(xiàng)目未單獨(dú)建賬核算，以致無法反應(yīng)項(xiàng)目總體投資情況；二是部分企業(yè)收到財(cái)政補(bǔ)助資金后未按照相關(guān)要求記入“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，會計(jì)處理不符合規(guī)定。

2.2 專家存在的問題

2.2.1 對預(yù)算評審缺乏了解

簡單的預(yù)算評審是通過組織專家組進(jìn)行項(xiàng)目評審的方式實(shí)現(xiàn)的，這就要求參加項(xiàng)目評審的專家有一定的素質(zhì)、能力。他們不僅僅是某一領(lǐng)域的專家，更要熟知預(yù)算評審的相關(guān)政策、不同類別的項(xiàng)目評審的要求、中期檢查及項(xiàng)目驗(yàn)收的基本要求及程序等。

目前在實(shí)際項(xiàng)目的評審過程中，在專家方面也存在著一些不足，如：對預(yù)算評審的相關(guān)政策不了解；技術(shù)專家與財(cái)務(wù)專家在項(xiàng)目評審時對各自的分工不了解缺乏有效的配合，技術(shù)專家不了解其主要任務(wù)是對項(xiàng)目的目標(biāo)任務(wù)，科目預(yù)算與項(xiàng)目的相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析，而財(cái)務(wù)專家往往只能評判簡單的預(yù)算賬面平衡，不能了解具體科目經(jīng)費(fèi)使用的合理性及必要性。

2.2.2 專家意見非專業(yè)性

專家在形成專家意見的過程中，技術(shù)專家與財(cái)務(wù)專家對項(xiàng)目的評審應(yīng)有各自的側(cè)重點(diǎn)，而往往在實(shí)際的項(xiàng)目預(yù)算評審中，技術(shù)專家與財(cái)務(wù)專家對項(xiàng)目評審的側(cè)重點(diǎn)容易混淆，且每位專家各自對待問題的視覺與側(cè)重點(diǎn)不同，往往很難形成專業(yè)的專家意見，一些非書面的說辭也出現(xiàn)在專家意見中，導(dǎo)致預(yù)算評審形成的專家意見不正式，影響了預(yù)算評估的有效性與合理性。

2.3 管理方存在的問題

2.3.1 服務(wù)不夠

科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)而嚴(yán)密的工程，它涉及到相關(guān)政策、規(guī)定的宣傳及輔導(dǎo)，項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)、對預(yù)算的評估評審、預(yù)算責(zé)任簽約、預(yù)算執(zhí)行的期中或年度檢查、經(jīng)費(fèi)決算審計(jì)及重要資產(chǎn)的備案登記等，也涉及到處理與有關(guān)各方的關(guān)系的問題，但所有的方方面面歸根結(jié)底是服務(wù)問題，服務(wù)好經(jīng)費(fèi)管理鏈上的各方是當(dāng)前開展經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作的重中之重，服務(wù)意識不夠是當(dāng)前經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作過程中出現(xiàn)的問題之一。

2.3.2 缺乏專業(yè)化團(tuán)隊(duì)

目前四川省經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中心還處于組建階段，在工作的開展過程中或多或少會出現(xiàn)這樣那樣的問題，缺乏專業(yè)化團(tuán)隊(duì)是首要要解決的問題，部分工作人員還存在著對相關(guān)政策不了解，對預(yù)算評審不了解，對經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的服務(wù)意識不夠等問題。

3 科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程再造

3.1 流程再造的含義

最早流程再造的概念是由美國兩位管理專家邁克爾·哈默（Michael Hammer）和詹姆士·錢比（James Champy）在1993年出版的《改造企業(yè)》（Reengineering The Corporation）一書中提到。

所謂流程，是指完成一項(xiàng)任務(wù)、一件事或一項(xiàng)活動的全過程，這項(xiàng)工作由一系列步驟或環(huán)節(jié)組成，相互之間有一定先后順序及邏輯關(guān)系。而流程再造是指對現(xiàn)有的工作流程進(jìn)行全面分析改造，以適應(yīng)環(huán)境的變化，提高工作效率，使產(chǎn)品或服務(wù)更能得到顧客的認(rèn)可和滿意。

3.2 科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程再造的含義

科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程，筆者認(rèn)為是指對支持承擔(dān)單位科技項(xiàng)目的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行全過程管理的活動，這項(xiàng)活動具體由一系列步驟和環(huán)節(jié)組成。這一系列步驟和環(huán)節(jié)涉及相關(guān)政策、規(guī)定的宣傳及輔導(dǎo)，項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)、預(yù)算的評估評審、預(yù)算責(zé)任簽約、預(yù)算執(zhí)行的期中或年度檢查、經(jīng)費(fèi)決算審計(jì)及重要資產(chǎn)的備案登記等。

科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程再造，是指對現(xiàn)有的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作流程進(jìn)行全面分析改造，以適應(yīng)科技環(huán)境、科技政策的變化，提高科技項(xiàng)目管理的工作效率，提高科技經(jīng)費(fèi)的使用效率。

3.3 科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程再造的具體措施

3.3.1 預(yù)算編制培訓(xùn)案例化

目前我們開展的預(yù)算編制培訓(xùn)會的主要內(nèi)容涉及對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的說明，對課題經(jīng)費(fèi)開支范圍的說明，以及對預(yù)算申報(bào)書表格填寫的簡單說明。

預(yù)算編制案例化就是我們不斷總結(jié)、歸納在項(xiàng)目預(yù)算評審中承擔(dān)單位在預(yù)算編制中出現(xiàn)的常見問題以及較好的預(yù)算編報(bào)，形成實(shí)際性的例子在預(yù)算編制培訓(xùn)中講給項(xiàng)目承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)人員及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，使其較于傳統(tǒng)的理論性質(zhì)的培訓(xùn)更加生動、更容易理解。

案例化的內(nèi)容涉及不同類別的項(xiàng)目財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)撥付進(jìn)度的說明，間接費(fèi)用的計(jì)算、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)的列支范圍、編報(bào)方法、常見編報(bào)錯誤等案例化說明；對差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作交流費(fèi)、專家咨詢費(fèi)的編報(bào)標(biāo)準(zhǔn)、編報(bào)方法、常見編報(bào)錯誤等案例化。

3.3.2 承擔(dān)單位項(xiàng)目預(yù)算管理精細(xì)化

承擔(dān)單位的預(yù)算管理流程精細(xì)化是按照相關(guān)要求結(jié)合項(xiàng)目任務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際需求組織好本單位科技人員完成項(xiàng)目申請書、經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)書等編報(bào)工作；按照項(xiàng)目任務(wù)書、預(yù)算書約定條件安排好項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出；建立健全經(jīng)費(fèi)管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制；做好項(xiàng)目中期檢查及項(xiàng)目驗(yàn)收的工作等方式來實(shí)現(xiàn)。

3.3.3 經(jīng)費(fèi)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)專業(yè)化

科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的流程，該流程中的每一個環(huán)節(jié)，每一個步驟的實(shí)施都需要專業(yè)素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)去完成。團(tuán)隊(duì)中的成員必須具備基本的財(cái)務(wù)知識，還需熟知：經(jīng)費(fèi)管理的基本政策法規(guī)、預(yù)算評審的基本流程、從項(xiàng)目申報(bào)到驗(yàn)收的整個流程。除了具備以上基本的專業(yè)素質(zhì)外，團(tuán)隊(duì)的成員還需具備：較高的適應(yīng)能力、處理應(yīng)急事件的能力、處理好各利益相關(guān)方的能力等。因此要加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，大力推動思想作風(fēng)建設(shè)，提倡敬業(yè)、奉獻(xiàn)、高效、廉潔的作風(fēng)，建立起一支政治過硬、業(yè)務(wù)精熟、作風(fēng)優(yōu)良、廉政高效的專業(yè)化隊(duì)伍。

3.3.4 專家團(tuán)隊(duì)專業(yè)化

專家在科技項(xiàng)目預(yù)算評審中主要起到對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性和驗(yàn)收可核性進(jìn)行系統(tǒng)的評審。

雖然四川省對科技計(jì)劃項(xiàng)目組織經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審已有一定時間，但在專家方面仍然存在著在前面提到過的對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理缺乏了解、評審專家意見非專業(yè)化的情形，因此有必要對專家進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容涉及：技術(shù)專家、財(cái)務(wù)專家科技計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算評審的側(cè)重點(diǎn)；不同類別項(xiàng)目的特點(diǎn)及經(jīng)費(fèi)撥付進(jìn)度；不同類別項(xiàng)目自籌經(jīng)費(fèi)配套情況；科技經(jīng)費(fèi)管理辦法；不同科目的支出范圍等。

評審專家不僅應(yīng)該具備上述業(yè)務(wù)方面的知識，還應(yīng)該具備：遵循基本的工作準(zhǔn)則，堅(jiān)持原則，遵守紀(jì)律，認(rèn)真的履行職責(zé)；較高的適應(yīng)能力；較高的學(xué)習(xí)能力等。只有具備專業(yè)化素質(zhì)的專家團(tuán)隊(duì)來操作科技計(jì)劃項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審，才能使項(xiàng)目的預(yù)算評審更加規(guī)范，承擔(dān)單位科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算更加合理。

3.3.5 經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程信息化

經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程的信息化管理的基本思路是結(jié)合信息化的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理流程的精細(xì)化。如創(chuàng)建四川省科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管服務(wù)中心網(wǎng)站，實(shí)現(xiàn)相關(guān)政策、規(guī)定的宣傳及輔導(dǎo)，項(xiàng)目預(yù)算的在線申報(bào)、預(yù)算申報(bào)在線答疑、預(yù)算編制在線培訓(xùn)、專家信息數(shù)據(jù)庫的建立、項(xiàng)目的信息化管理等等。通過參與者的精細(xì)化管理再融入信息化的管理方式，才能使科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程更加簡潔有效。

篇3

企業(yè)要生存要發(fā)展必須靠創(chuàng)新，這對科技型企業(yè)尤為重要。科技是第一生產(chǎn)力，企業(yè)是科技創(chuàng)新的主體，也是科技成果轉(zhuǎn)化的載體，因此針對不同企業(yè)科技項(xiàng)目的特點(diǎn)，國家通過項(xiàng)目貸款貼息、獎勵、撥付配套資金、稅收優(yōu)惠等各種方式進(jìn)行扶持，其中以撥付配套經(jīng)費(fèi)方式較為為普遍。科技經(jīng)費(fèi)的投入提高了企業(yè)自主開發(fā)能力，企業(yè)的科技研發(fā)實(shí)力明顯增強(qiáng)，在生產(chǎn)領(lǐng)域科技開發(fā)的積極性也增強(qiáng)，從而促進(jìn)了我國高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)化，然而企業(yè)在科技經(jīng)費(fèi)的管理和使用過程中往往存在種種問題，亟待解決。

一、企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

從目前科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理情況看，大部分單位財(cái)務(wù)制度比較完善，管理比較嚴(yán)格，使用開支比較合理，有獨(dú)立的科技經(jīng)費(fèi)收支臺賬，對科技經(jīng)費(fèi)的撥入款項(xiàng)均能做到單獨(dú)立賬，明細(xì)分類清晰合理，經(jīng)費(fèi)使用審批手續(xù)齊全，財(cái)務(wù)的相關(guān)合同協(xié)議等資料完整。但也有不少問題出現(xiàn)，主要表現(xiàn)為:

1.重項(xiàng)目立項(xiàng)，輕項(xiàng)目管理

項(xiàng)目申報(bào)企業(yè)對立項(xiàng)時的工作非常重視，集中本企業(yè)力量，甚至尋求外部機(jī)構(gòu)援助，力爭獲得國家扶持和享受優(yōu)惠政策。但由于匆匆上馬，導(dǎo)致在批復(fù)后的項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)分工不明確，工作計(jì)劃變動頻繁，造成項(xiàng)目啟動遲緩，技術(shù)人員不足等問題。

2.經(jīng)費(fèi)支出分配不夠合理

有些企業(yè)在收到匹配扶持資金后，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)管理就只是財(cái)務(wù)部門的事，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門人員不再重視，常常出現(xiàn)支出超使用范疇，列支不規(guī)范不合理，甚至出現(xiàn)擠占挪用等問題。

（二）企業(yè)會計(jì)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算現(xiàn)狀

盡管《企業(yè)會計(jì)制度》中對國家撥入專項(xiàng)資金的賬務(wù)處理都做了明確規(guī)定，但實(shí)際工作中有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于對科技經(jīng)費(fèi)管理辦法不了解、不熟悉，會計(jì)科目設(shè)置混亂，例如有的企業(yè)在收到經(jīng)費(fèi)時列入預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、補(bǔ)貼收入、其他收入等科目；有的雖入賬正確卻沒有按項(xiàng)目不同分別核算；有的相關(guān)支出無明細(xì)科目歸集，從而無法從會計(jì)資料中獲悉經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用方向和支出情況，有的甚至在項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)束時經(jīng)費(fèi)專戶還分文未動。

二、企業(yè)加強(qiáng)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的建議

1.財(cái)務(wù)管理應(yīng)加入到立項(xiàng)前的論證，完善經(jīng)費(fèi)管理的制度體系

編制項(xiàng)目申報(bào)材料的同時編制項(xiàng)目概算，財(cái)務(wù)人員也參與其中，對項(xiàng)目的投資回收期、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析，以從財(cái)務(wù)角度結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)情況為項(xiàng)目的可行性提供依據(jù)。

2.創(chuàng)新預(yù)算編制方法

科技活動具有創(chuàng)造性和不確定性，科研的需求也是復(fù)雜的，而且不同領(lǐng)域、同一領(lǐng)域不同研究方向的課題，其經(jīng)費(fèi)預(yù)算需求都會不同，因此除明確管理費(fèi)的提取比例外，其他預(yù)算科目不作固定數(shù)值或比例的限定，而是根據(jù)課題的性質(zhì)靈活分配。

3.建立經(jīng)費(fèi)支出自查監(jiān)督機(jī)制，提高全員管理意識及經(jīng)費(fèi)使用透明度

經(jīng)費(fèi)的支出與各個部門都密切聯(lián)系，科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理應(yīng)全員參與。既要結(jié)合政府項(xiàng)目管理中心的跟蹤監(jiān)督工作建立自查機(jī)制，貫徹合理支出、分工明確、控制進(jìn)度及相關(guān)資料要完備的思想意識，又要充分利用媒體和互聯(lián)網(wǎng)的作用，構(gòu)建信息共享平臺，提高科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的公開性和透明度，防止擠占挪用等科技失信行為的發(fā)生。

三、規(guī)范企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算的建議

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)收到國家撥入具有專門用途的資金，執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的企業(yè)通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，執(zhí)行《新會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，對于符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則16號――政府補(bǔ)助》確認(rèn)條件的則通過“遞延收益”、“營業(yè)外收入”等科目核算。具體會計(jì)核算方法總結(jié)如下：

（一）執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的會計(jì)核算

1.企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級財(cái)政科技撥款時的核算

借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―××市、縣配套

2.企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時的核算

（1）購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或購置科研所需無形資產(chǎn)時的核算

借：固定資產(chǎn)―××項(xiàng)目

無形資產(chǎn)―××項(xiàng)目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

借：專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―××市、縣配套

貸：資本公積―撥款轉(zhuǎn)入―××項(xiàng)目

（2）其他研發(fā)費(fèi)用核算

發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額核算。

借：專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―省科技廳撥款―××費(fèi)

專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―××市、縣配套―××費(fèi)

貸：銀行存款等相關(guān)科目

3.項(xiàng)目實(shí)施過程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過驗(yàn)收而收回部分或全部各級財(cái)政科技撥款的情形

借：專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―××市、縣配套

資本公積―撥款轉(zhuǎn)入―××項(xiàng)目

管理費(fèi)用―研發(fā)支出―××項(xiàng)目―××費(fèi)

貸：銀行存款

4.項(xiàng)目完成驗(yàn)收后結(jié)余資金的處理

（1） 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用的情形

借：專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―××市、縣配套

貸：資本公積―撥款轉(zhuǎn)入―××項(xiàng)目

（2）按規(guī)定上交部分的核算

借：專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

專項(xiàng)應(yīng)付款―××項(xiàng)目―××市、縣配套

貸：銀行存款

5.項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技撥款經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)省科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交

借：資本公積―撥款轉(zhuǎn)入―××項(xiàng)目

貸：銀行存款

（二）執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的會計(jì)核算

企業(yè)在收到政府非貨幣性資產(chǎn)或貨幣性資產(chǎn)且符合《準(zhǔn)則》中的政府補(bǔ)助的確認(rèn)原則時，分別按以下情況核算:

1.企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級財(cái)政科技撥款時的核算

借：銀行存款

貸：遞延收益―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

遞延收益―××項(xiàng)目―××市、縣配套

2.企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時

（1）購置、攤銷科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)的核算

借：固定資產(chǎn)―××項(xiàng)目

無形資產(chǎn)―××項(xiàng)目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)處理:

借：研發(fā)支出―××項(xiàng)目

貸：累計(jì)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

年末或項(xiàng)目完成時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益。

借：遞延收益―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

遞延收益―××項(xiàng)目―××市、縣配套

貸：營業(yè)外收入

（2）發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用核算

按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額核算。

借：研發(fā)支出―××項(xiàng)目―××費(fèi)

貸：銀行存款等相關(guān)科目

針對研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)。

未形成無形資產(chǎn)：

借：管理費(fèi)用―研發(fā)支出―××項(xiàng)目

貸：研發(fā)支出―××項(xiàng)目―××費(fèi)

年末或項(xiàng)目完成時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益。

借：遞延收益―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

遞延收益―××項(xiàng)目―××市、縣配套

貸：營業(yè)外收入―××項(xiàng)目

形成無形資產(chǎn)會計(jì)處理：

借：無形資產(chǎn)―××資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出―××項(xiàng)目―××費(fèi)

形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計(jì)處理比照固定資產(chǎn)折舊。

3.項(xiàng)目實(shí)施過程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過驗(yàn)收，收回部分或全部各級財(cái)政科技撥款的情形

借：遞延收益―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

遞延收益―××項(xiàng)目―××市、縣配套

營業(yè)外收入

年初未分配利潤

貸：銀行存款

4.項(xiàng)目完成驗(yàn)收后結(jié)余資金的處理

（1）經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用的核算

借：遞延收益―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

遞延收益―××項(xiàng)目―××市、縣配套

貸：營業(yè)外收入―××項(xiàng)目

（2）按規(guī)定上交部分的核算

借：遞延收益―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

遞延收益―××項(xiàng)目―××市、縣配套

貸：銀行存款

5.承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)的核算

對于承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)省科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交

（1）處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的核算

借：遞延收益―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

遞延收益―××項(xiàng)目―××市、縣配套

固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）

其他業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

（2）處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的核算

借：遞延收益―××項(xiàng)目―省科技廳撥款

遞延收益―××項(xiàng)目―××市、縣配套

貸：銀行存款

固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外支出）

其他業(yè)務(wù)支出

6.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期損益

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入-××項(xiàng)目―省科技廳撥款

營業(yè)外收入-××項(xiàng)目―××市、縣配套

企業(yè)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理及會計(jì)核算是國家科技管理工作的重要組成部分，完善經(jīng)費(fèi)管理制度，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用中的會計(jì)核算，做到專款專用，使扶持資金與本企業(yè)配套資金統(tǒng)一口徑和標(biāo)準(zhǔn)，可避免科技經(jīng)費(fèi)投入的重復(fù)統(tǒng)計(jì)現(xiàn)象，維護(hù)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性，既能夠控制資金投向，又減少了投資風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮科技經(jīng)費(fèi)的最大經(jīng)濟(jì)效益和政策引導(dǎo)效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張純.關(guān)于加強(qiáng)我國科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作的研究.中國市場.2011年第39期(總第650期).

[2]雷晴霞.淺談企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)的使用管理現(xiàn)狀和會計(jì)核算.大眾科技.2008年第12期(總第112期).

篇4

1、事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理問題

目前在事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式中，科研項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)組織課題立項(xiàng)和結(jié)題，匯總統(tǒng)計(jì)科研進(jìn)展情況、科研成果情況，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)成立課題組申報(bào)科研項(xiàng)目、實(shí)施科研活動和安排經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)會計(jì)核算和督促預(yù)算執(zhí)行、配合財(cái)務(wù)驗(yàn)收，其他部門負(fù)責(zé)合同審核和采購管理等。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的各個環(huán)節(jié)，存在許多相互分離、溝通協(xié)調(diào)不充分的情況，例如科研項(xiàng)目預(yù)算編制階段大多缺乏財(cái)務(wù)人員的參與，客觀上存在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是課題組爭取和專用、管理好壞由課題組負(fù)責(zé)的看法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不能充分發(fā)揮其預(yù)算審核、科學(xué)分析和監(jiān)督管理的職能。從部門預(yù)算編制情況看，由于事業(yè)單位直接從財(cái)政部取得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的難度很大，其他縱向課題經(jīng)費(fèi)和橫向課題經(jīng)費(fèi)也因?yàn)楦鞣N主觀和客觀的因素難以預(yù)計(jì)，事業(yè)單位編制部門預(yù)算時往往忽略科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算，部門預(yù)算編制不全面，預(yù)算約束力和嚴(yán)肅性受到影響，年終部門決算的收入對比差異率很大。

2、事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的措施

2.1改進(jìn)國家科研經(jīng)費(fèi)管理模式

國家科研經(jīng)費(fèi)（縱向課題經(jīng)費(fèi)）屬于主管部門從財(cái)政部門取得的切塊財(cái)政性資金，但基本未納入國庫集中支付體系，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)后由按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算的年度計(jì)劃直接撥付到事業(yè)單位實(shí)有資金賬戶。對此可以借鑒國外科研項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一科研項(xiàng)目財(cái)政經(jīng)費(fèi)的渠道，設(shè)立全國性的科研項(xiàng)目基金平臺，改變現(xiàn)有的多渠道管理模式，對項(xiàng)目立項(xiàng)、審批和資金分配要打破條塊分割，統(tǒng)一整合，項(xiàng)目資金納入部門預(yù)算管理，實(shí)行國庫集中支付。事業(yè)單位應(yīng)建立健全一套適應(yīng)科研工作要求、財(cái)務(wù)全過程參與的科研項(xiàng)目管理制度體系，對科研項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目實(shí)施、經(jīng)費(fèi)管理、考核評價等各個方面進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，尤其要制定專門的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍、原則和程序。同時，建立科研業(yè)務(wù)人員、科研管理人員和財(cái)務(wù)人員的經(jīng)常性協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，以預(yù)算管理為核心，在項(xiàng)目立項(xiàng)、組織實(shí)施和課題驗(yàn)收以及課題組間實(shí)行資源共享等重要方面實(shí)行聯(lián)席會議制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的職能和作用。

2.2加強(qiáng)事前預(yù)測推進(jìn)會計(jì)核算

事業(yè)單位對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效會計(jì)核算是要保證科研項(xiàng)目成果的真實(shí)反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項(xiàng)目前期費(fèi)用歸集不完整、收入費(fèi)用歸集不及時的及時性和公共費(fèi)用分?jǐn)偛怀浞值葐栴}的存在，必然要求財(cái)務(wù)部門角色前移，做好事業(yè)單位各項(xiàng)資源的整合、預(yù)測和控制，強(qiáng)調(diào)在科研項(xiàng)目申報(bào)決策前，全面參與和引導(dǎo)科研項(xiàng)目有關(guān)預(yù)算和計(jì)劃的制定、執(zhí)行、跟蹤和評估，提高對科研項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和檢查的能力，與科研業(yè)務(wù)人員、科研管理人員一起找出對事業(yè)單位最有利的方案，從而減少事后會計(jì)核算滯后性情況的發(fā)生。

2.3推動建設(shè)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)

根據(jù)事業(yè)單位自身實(shí)際情況，推動建設(shè)以項(xiàng)目預(yù)算管理為核心的項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)是提高科研項(xiàng)目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內(nèi)容：第一個層面是數(shù)據(jù)的信息化，第二個層面是流程的信息化，第三個層面是決策的信息化。建立項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、流程和決策的信息化，能夠倒逼事業(yè)單位全面梳理科研項(xiàng)目管理的預(yù)算、計(jì)劃、合同、人力資源、采購、資產(chǎn)、績效等要素，以預(yù)算管理為核心，將預(yù)算管理貫穿科研項(xiàng)目管理的全過程。信息化意味著標(biāo)準(zhǔn)化，意味著網(wǎng)絡(luò)化，財(cái)務(wù)部門、科研管理部門和課題組可以將基礎(chǔ)管理臺賬、管理流程和管理體系實(shí)時連接，有效解決科研項(xiàng)目管理中資源共享、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、全程監(jiān)督的問題，促進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理重點(diǎn)從建章立制向細(xì)化落實(shí)轉(zhuǎn)變，管理內(nèi)容從會計(jì)核算向財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合轉(zhuǎn)變，管理方式從事后監(jiān)督向過程管控轉(zhuǎn)變，最終樹立事業(yè)單位各個部門協(xié)調(diào)配合共同完成工作任務(wù)的“全員財(cái)務(wù)”觀念，發(fā)揮預(yù)算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。

2.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的監(jiān)督作用。事業(yè)單位要重視內(nèi)部審計(jì)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理涉及的預(yù)算、資產(chǎn)、合同、政府采購等關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

3、結(jié)束語

事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在問題的解決，從根本上說有賴于事業(yè)單位改革的加快推進(jìn)和科研管理體制改革的繼續(xù)深化，但并不是說現(xiàn)階段就只能無所作為。為促進(jìn)事業(yè)單位科研項(xiàng)目管理水平，需要而且能夠構(gòu)建一個確實(shí)有效的全過程科研項(xiàng)目管理制度體系，即如前文所述：從強(qiáng)調(diào)事后核算轉(zhuǎn)為強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測，從注重財(cái)務(wù)內(nèi)部流程梳理轉(zhuǎn)為注重各部門業(yè)務(wù)流程的協(xié)調(diào)配合，同時應(yīng)用信息技術(shù)平臺予以重點(diǎn)支持和保障，做好內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。只有這樣，才能推動事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理前進(jìn)一大步。

篇5

（三） 科研費(fèi)用的管理和使用效益偏低。主要表現(xiàn)：第一，高校科研預(yù)算工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，往往只具有申報(bào)課題的理論意義，與科研項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用需要形成“兩張皮”，預(yù)算編制嚴(yán)重偏離實(shí)際，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，由于科研項(xiàng)目從預(yù)算編制申請到最終的撥付需要較長的一段時間，這導(dǎo)致在費(fèi)用撥付之前，科研項(xiàng)目因缺乏驅(qū)動資金而無法順利開展，在經(jīng)費(fèi)撥付后，又因?yàn)槿狈ο到y(tǒng)的安排而導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)配置不合理，最終影響了整個科研項(xiàng)目的進(jìn)度和最終效果。

（四）結(jié)題不結(jié)賬、科研經(jīng)費(fèi)擠占教學(xué)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象比較突出。科研經(jīng)費(fèi)是科研項(xiàng)目用于科研活動的經(jīng)費(fèi)，科研項(xiàng)目的結(jié)題，與之相關(guān)的科研開支也理應(yīng)結(jié)束。實(shí)際上很多高校科研項(xiàng)目通過了評審驗(yàn)收之后，其剩余經(jīng)費(fèi)依然繼續(xù)使用，或挪作它用，甚至被科研人員作為“私有財(cái)產(chǎn)”來隨意開支。在不少高校，本來生均撥款和學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入只能勉強(qiáng)地維持學(xué)校的教學(xué)和日常行政運(yùn)轉(zhuǎn)。而各高校為“申碩”“申博”的需要，紛紛出臺政策，給予科研啟動費(fèi)等配套獎勵，吸引人才，同時對取得的縱向和橫向經(jīng)費(fèi)給予1：1甚至更高的配套獎勵，致使高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)和行政正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)被擠占。

（五）資產(chǎn)管理存在漏洞，浪費(fèi)流失嚴(yán)重。由于科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道眾多，尤其是橫向經(jīng)費(fèi)，不易為學(xué)校所控制，造成學(xué)校資產(chǎn)管理部門對有形資產(chǎn)諸如電腦儀器設(shè)備等登記不及時；對那些化整為零以耗材方式購入的固定資產(chǎn)亦未能發(fā)現(xiàn)和如實(shí)登記。一些科研人員在項(xiàng)目結(jié)題后購置的設(shè)備獨(dú)占使用；在科研人員工作調(diào)動和崗位變動時，物隨人走等，學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)的合理配置與資源共享，造成流失和浪費(fèi)。有的課題組在外設(shè)立公司，科研經(jīng)費(fèi)不入學(xué)校財(cái)務(wù)而直接轉(zhuǎn)入公司，以逃避學(xué)校財(cái)務(wù)的監(jiān)督和漏逃學(xué)校提取的管理費(fèi)，或以各種名目如協(xié)助費(fèi)、材料費(fèi)等將資金轉(zhuǎn)移至校外賬戶私分濫用，造成高校科研資金的直接流失。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題的解決途徑

（一）規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)管理使用的“陽光工程”，將經(jīng)費(fèi)評審、經(jīng)費(fèi)分配和經(jīng)費(fèi)管理過程向公眾公開；嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)支出管理的有關(guān)規(guī)定，對來源不同的科研經(jīng)費(fèi)分類管理；對于無經(jīng)費(fèi)資助的校級項(xiàng)目，原則上不予解決費(fèi)用，可酌情考慮對其研究成果（如論文、課題版面費(fèi)）予以報(bào)銷；對于縱向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的支出，可在實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、論證費(fèi)、測試費(fèi)、差旅費(fèi)、查詢費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、電腦耗材費(fèi)、論文版面費(fèi)、出版資助費(fèi)、圖書資料費(fèi)等基礎(chǔ)上列支勞務(wù)、培訓(xùn)、招待等其他費(fèi)用；對于有經(jīng)費(fèi)資助的橫向科研項(xiàng)目的支出范圍在原則上包括該科研項(xiàng)目的所有直接費(fèi)用和所分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用。

（二）加強(qiáng)科研項(xiàng)目的成本核算。應(yīng)在科研人員中普及成本核算的基本知識，建立和完善全額的成本核算制度，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將課題項(xiàng)目在研發(fā)過程中發(fā)生的所有費(fèi)用，劃分為直接成本和期間成本。將科研過程中消耗的直接材料、直接人工列入直接成本。對于課題項(xiàng)目使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度的核算方法分?jǐn)傆?jì)入期間成本。平時發(fā)生的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等期間費(fèi)用，也應(yīng)作為期間成本進(jìn)行分?jǐn)偂τ诳v向課題經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)規(guī)范管理費(fèi)、人員費(fèi)、協(xié)作研究費(fèi)等支出的管理，預(yù)算項(xiàng)目一般情況不得調(diào)整。對于橫向課題而言，要保證課題研究從實(shí)際出發(fā)，量入為出，提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，使成本更趨公平合理和透明。這樣可以使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出更加科學(xué)透明，又能為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算和科研工作的績效考核提供有效的數(shù)據(jù)支持。

（三）加強(qiáng)對科研項(xiàng)目資金運(yùn)動的“全過程”監(jiān)管。由于現(xiàn)行管理體制機(jī)制的原因，表面上看財(cái)務(wù)部門、科研部門、資產(chǎn)管理部門各負(fù)其責(zé)，分別擔(dān)任著科研經(jīng)費(fèi)、課題項(xiàng)目和資產(chǎn)管理職責(zé)，看似職責(zé)分明，管理科學(xué)。由于經(jīng)費(fèi)使用者和財(cái)務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)不同，經(jīng)常導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)管理與實(shí)際情況脫節(jié)。高校財(cái)務(wù)部門牽頭，會同科研、審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門，結(jié)合資金、項(xiàng)目、資產(chǎn)的管理要求，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)使用的審核，要求科研經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)移使用都要有清晰的路徑和合法的賬單證明，從項(xiàng)目合同簽定、資金到位情況、資金使用情況直到項(xiàng)目結(jié)題，進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)管。

篇6

隨著科研管理部門科研工作的發(fā)展，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入逐漸加大，而科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況直接關(guān)系著科研工作的進(jìn)程。因此，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作受到各級科研單位和社會的普遍關(guān)注。據(jù)了解，部分科研管理部門在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在著亂開支、拿提成等犯罪現(xiàn)象，甚至有些科研管理部門工作人員采用各種不正當(dāng)手段來私吞科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)重影響了科研工作的正常開展。在這種情況下，嚴(yán)格科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作已經(jīng)成為科研管理部門的重點(diǎn)工作。研究科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題及對策不僅能夠加強(qiáng)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，而且對科研工作的開展有著直接的現(xiàn)實(shí)意義。

1 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

11 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)增長迅速

隨著我國科研事業(yè)的發(fā)展，各級科研單位憑借其創(chuàng)新優(yōu)勢和知識優(yōu)勢成為科研工作的主要陣地。尤其在我國知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，各級科研單位都十分重視自身科研成果的取得和科研水平的提高，積極培養(yǎng)創(chuàng)新人才，鼓勵單位工作人員積極參與科研工作。在這種情況下，科研單位承擔(dān)著很多科研項(xiàng)目，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)迅速增長。

12 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源廣泛

科研工作涉及的范圍較廣，不同領(lǐng)域的科研項(xiàng)目研究過程中，其經(jīng)費(fèi)來源渠道也不盡相同，經(jīng)費(fèi)來源廣泛。并且，不同渠道的經(jīng)費(fèi)來源導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)提供者對科研工作的要求存在較大的差異。而且，科研管理部門科研工作具有明顯的行業(yè)特征，不同行業(yè)和部門對科研工作的要求也不同，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源廣泛導(dǎo)致科研管理部門科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理難度加大。目前，我國科研管理部門科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要來源于我國相關(guān)部門、科技基礎(chǔ)條件平臺、公益性行業(yè)和機(jī)構(gòu)、海外科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支持等。

13 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不斷完善

隨著我國科研管理部門科研工作的開展，政府教育部門、科研管理部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等多個管理部門聯(lián)合制定了科研管理部門科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)章制度，加強(qiáng)了對科研管理部門科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。但是，由于科研工作存在著較大的變化性，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度與科研工作實(shí)際還存在著一定的差異，需要各個管理部門積極尋求解決策略。

2 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

21 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠科學(xué)

科研管理部門科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的申請需要科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算。但是，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算工作沒有財(cái)務(wù)人員的參與，而是由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)的科研人員負(fù)責(zé)。但是，這些人對預(yù)算工作不熟悉，缺乏相關(guān)的會計(jì)知識，導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中存在著很多不科學(xué)的問題。例如，部分科研管理部門科研工作負(fù)責(zé)人為了爭取到科研課題，著重強(qiáng)調(diào)科研課題的實(shí)際操作，突出實(shí)驗(yàn)材料、實(shí)驗(yàn)測試的費(fèi)用，而壓縮了科研工作的研討費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致科研工作在實(shí)際開展的過程中面臨經(jīng)費(fèi)不足的問題。

22 科研項(xiàng)目成本核算不準(zhǔn)確

科研項(xiàng)目成本主要包括科研工作的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。當(dāng)前，大多數(shù)科研工作者都承擔(dān)著科研和本職工作雙重任務(wù)，其工資和津貼包含在單位的人員經(jīng)費(fèi)支出中。按照相關(guān)規(guī)定，科研工作和實(shí)際勞務(wù)工作的資金來源不同，科研工作支出和勞務(wù)工作支出也應(yīng)該區(qū)別開來。但是，在實(shí)際操作的過程中，很多單位的科研工作經(jīng)費(fèi)與勞務(wù)經(jīng)費(fèi)相混合，甚至使用正常工作材料來開展科研工作，增大了科研項(xiàng)目成本核算的難度。在這種情況下，很多單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過程中存在著重復(fù)購置設(shè)備、科研資源無法共享等問題。

23 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用缺乏監(jiān)督

科研管理部門科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督工作主要指對科研執(zhí)行過程中各個環(huán)的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督。大多數(shù)單位在科研項(xiàng)目申報(bào)成功之后，采用組長負(fù)責(zé)制對科研項(xiàng)目進(jìn)行管理，十分抵觸科研管理部門其他部門對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。例如，很多科研管理部門在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的過程中存在著科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由科研項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)支配，只允許少數(shù)人使用，一味滿足少數(shù)人的經(jīng)費(fèi)要求，缺乏科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)劃，科研管理部門科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用不科學(xué)。另外，部分科研管理部門沒有將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入單位內(nèi)部審計(jì)工作之中，缺乏對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督。

24 缺乏科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效評價體系

當(dāng)前，大多數(shù)科研管理部門在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的過程中只注重對科研成果和科研技術(shù)的驗(yàn)收，忽視了對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績效考評，沒有建立完善的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效評估體系，導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作不受重視。另外，部分科研管理部門在科研項(xiàng)目完成之后，沒有及時辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù)，科研項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)長期用于科研管理部門的其他工作之中，導(dǎo)致科研管理部門財(cái)務(wù)部門無法完成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的決算工作，嚴(yán)重影響了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益，增加了單位財(cái)務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)。

3 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理問題的完善對策

31 健全經(jīng)費(fèi)管理制度

首先，科研管理部門應(yīng)積極建立組織分工制度，為科研管理部門科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作提供寬松的條件，保證科研工作的順利進(jìn)行。為此，科研管理部門應(yīng)厘清課題組、科研管理部門、經(jīng)費(fèi)管理部門之間的關(guān)系，明確科研管理部門科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門和財(cái)務(wù)部門的責(zé)任。同時，科研管理部門還應(yīng)加強(qiáng)科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間的溝通與合作，實(shí)現(xiàn)信息資源共享；其次，科研管理部門應(yīng)積極完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的縱向管理，改進(jìn)績效評價工作機(jī)制，明確績效評價的主體和對象。并且，科研管理部門應(yīng)積極完善科研管理工作機(jī)制，加強(qiáng)對科研概念工作的中期檢查和結(jié)題驗(yàn)收。另外，科研管理部門應(yīng)積極改進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，將經(jīng)費(fèi)用于既定的科研項(xiàng)目之中，建立轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)驗(yàn)收機(jī)制，增強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的科學(xué)性。

32 加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與日常管理

首先，科研管理部門應(yīng)完善對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算工作，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)部門和科研項(xiàng)目組的合作，共同制定科研項(xiàng)目預(yù)算，充分考慮科研工作中可能發(fā)生的費(fèi)用支出，嚴(yán)格按照科研項(xiàng)目的申報(bào)要求確定會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)、科研直接費(fèi)用之間的比例；其次，科研管理部門應(yīng)加強(qiáng)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的日常管理，制定科學(xué)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)、使用范圍、審批權(quán)限等內(nèi)容。另外，科研管理部門應(yīng)加強(qiáng)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)管，建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支明細(xì)賬目。除此之外，科研管理部門應(yīng)將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理納入單位財(cái)務(wù)管理之中，加強(qiáng)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的集中核算和統(tǒng)一管理，增強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性。

33 加強(qiáng)對科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理

首先，科研管理部門應(yīng)正確把握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生結(jié)余的原因，按照預(yù)算結(jié)余、核算結(jié)余、政策結(jié)余、非正常結(jié)余、重復(fù)結(jié)余等方式對結(jié)余經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分類，并深入分析產(chǎn)生結(jié)余的原因，找出經(jīng)費(fèi)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)使用過程中存在的不足；其次，科研管理部門應(yīng)積極完善科研項(xiàng)目管理辦法，加強(qiáng)重視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源的多元化和復(fù)雜性，積極采取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全額預(yù)算、全過程控制和成本核算的方式對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，找出科研項(xiàng)目產(chǎn)生結(jié)余的環(huán)節(jié)，并采取科學(xué)的管理辦法加強(qiáng)對科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理；最后，我國應(yīng)積極鼓勵科研管理部門將科研經(jīng)費(fèi)用于自主創(chuàng)新課題中，為科研管理部門自主創(chuàng)新課題研究提供資金支持。

34 建立科研經(jīng)費(fèi)績效評價體系

科研經(jīng)費(fèi)績效評價能夠?qū)⒖蒲许?xiàng)目成果與經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行比較，找出科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過程中存在的不足。首先，科研管理部門應(yīng)積極明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效評r的對象，充分考慮科研工作的風(fēng)險(xiǎn)性和探索性特征，將科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對科研項(xiàng)目預(yù)算的行為和過程作為評價對象。其次，科研管理部門應(yīng)科學(xué)制定科研經(jīng)費(fèi)績效評價的內(nèi)容，著重評價科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用是否符合專款專用原則、經(jīng)濟(jì)合理原則、相關(guān)性原則等使用原則，同時，也要評價科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目使用比例是否合理、購置的固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了及時的登記等。另外，科研管理部門應(yīng)加強(qiáng)重視結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用。

參考文獻(xiàn)：

篇7

一、高職院校科研經(jīng)費(fèi)來源、特點(diǎn)及傳統(tǒng)管理模式存在的主要問題

（一）高職院校科研經(jīng)費(fèi)的來源及特點(diǎn)

目前，高職院校的科研經(jīng)費(fèi)來源已日趨多元化，以我院為例，主要包括縱向、橫向及院級科研經(jīng)費(fèi)三類。其中縱向科研經(jīng)費(fèi)主要來自教育部、省科技廳、省教育廳、市科技局等政府部門及省、市社科聯(lián)和各有關(guān)學(xué)會；橫向科研經(jīng)費(fèi)主要來自地方政府、企事業(yè)單位及行業(yè)協(xié)會。

雖然各高職院校科研工作開展?fàn)顩r不盡相同，但調(diào)研發(fā)現(xiàn)，我院科研經(jīng)費(fèi)“一多三少”的特點(diǎn)具有一定的代表性。“一多”是指近幾年我院獲得的市、廳級科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)數(shù)量多，且基本穩(wěn)占每年全院科研到賬總經(jīng)費(fèi)的80%左右；“三少”是指我院承擔(dān)的產(chǎn)學(xué)研橫向科研項(xiàng)目、省部級及以上縱向科研項(xiàng)目及院級科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)數(shù)量相對較少。其中，前兩類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有較大提升空間，院級科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)穩(wěn)中有降。

（二）高職院校傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)管理模式存在的問題

1.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目研究管理脫節(jié)。高職院校普遍對科研項(xiàng)目實(shí)行多重管理，以我院為例，科研項(xiàng)目管理由科研處牽頭，協(xié)同財(cái)務(wù)處、審計(jì)處及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在系（部）共同負(fù)責(zé)。然而，在實(shí)際管理過程中，財(cái)務(wù)處注重科研經(jīng)費(fèi)收支，審計(jì)處負(fù)責(zé)審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)使用是否符合項(xiàng)目批復(fù)預(yù)算范圍及有關(guān)規(guī)定，科研處更關(guān)注科研項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)的獲取及科研項(xiàng)目研究進(jìn)展與成果質(zhì)量，而系（部）則更在意科研項(xiàng)目獲取數(shù)量及項(xiàng)目研究產(chǎn)出成果。四者之間往往缺乏交流，致使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目研究管理脫節(jié)。

2.科研人員對科研經(jīng)費(fèi)使用存在認(rèn)識誤區(qū)。部分科研人員認(rèn)為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是靠自己的能力和努力取得的，經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)應(yīng)歸個人或項(xiàng)目組所有，只要按照項(xiàng)目任務(wù)書或者合同要求完成科研項(xiàng)目的各項(xiàng)考核指標(biāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就對科研經(jīng)費(fèi)使用具有完全自，而學(xué)院相關(guān)職能部門的管理與監(jiān)督傷害了項(xiàng)目組的核心利益。

3.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，開支不合理。各級各類科研項(xiàng)目申報(bào)時，一般都要求申報(bào)人員編制全面的科研預(yù)算作為經(jīng)費(fèi)使用過程中的執(zhí)行依據(jù)。然而，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺少財(cái)務(wù)管理知識，且對于科研預(yù)算執(zhí)行中的剛性要求認(rèn)識不足，確定資金使用方向和額度時，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，給日后項(xiàng)目研究過程中科研經(jīng)費(fèi)使用埋下了隱患，輕者出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支不合理，重者項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支出現(xiàn)嚴(yán)重結(jié)構(gòu)性失調(diào)。

4.缺乏績效考核，難以提升科研經(jīng)費(fèi)使用效益。一方面，多重原因?qū)е驴蒲许?xiàng)目實(shí)際投入成本難以準(zhǔn)確核算；另一方面，科研項(xiàng)目成果評價機(jī)制不科學(xué)，難以科學(xué)量化。高職院校因科研項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化率低，致使這種狀況尤為突出。因此，很難準(zhǔn)確計(jì)算科研項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出比，從而妨礙了對科研項(xiàng)目進(jìn)行科研績效考核，致使科研經(jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)一步提升缺乏行之有效的激勵。

5.管理制度不完善。高職院校一般都制定了科研經(jīng)費(fèi)使用的統(tǒng)一管理辦法，如我院于2009年出臺了《科研經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》，執(zhí)行一段時間后，又出臺了《科研經(jīng)費(fèi)使用補(bǔ)充規(guī)定》，對原暫行辦法內(nèi)容作了進(jìn)一步調(diào)整和補(bǔ)充。但即便這樣，在應(yīng)對學(xué)院日趨多元化的科研經(jīng)費(fèi)來源時，管理制度仍顯得不夠完善，甚至有時出現(xiàn)院級管理制度與經(jīng)費(fèi)下達(dá)部門的具體使用要求發(fā)生沖突的情況。

二、項(xiàng)目管理理論

項(xiàng)目管理是指把各種系統(tǒng)、方法和人員結(jié)合在一起，在規(guī)定的時間、預(yù)算和質(zhì)量目標(biāo)范圍內(nèi)完成項(xiàng)目的各項(xiàng)工作。即，從項(xiàng)目的投資決策開始到項(xiàng)目結(jié)束的全過程進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和評價，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)。

項(xiàng)目管理理論是人們在項(xiàng)目管理實(shí)踐中概括出來的集時間、成本、績效管理等于一體的理論體系，其核心在于科學(xué)化、規(guī)范化，主要包括項(xiàng)目整體管理、項(xiàng)目范圍管理、項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目溝通管理等9個知識領(lǐng)域的規(guī)范化管理。項(xiàng)目管理理論強(qiáng)調(diào)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和產(chǎn)品的質(zhì)量，采用團(tuán)隊(duì)化工作模式，其成功的評價標(biāo)準(zhǔn)包括時間、成本、范圍、質(zhì)量和資源等5個方面。近10年，項(xiàng)目管理理論受到廣泛關(guān)注，并獲得廣泛應(yīng)用。

三、項(xiàng)目管理理論在高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理中的實(shí)踐

自2010年起我院嘗試將項(xiàng)目管理理論引入科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐，針對過程管理、人員認(rèn)識、預(yù)算編制、開支結(jié)構(gòu)、科研成本核算、經(jīng)費(fèi)使用效益等問題，分別實(shí)施項(xiàng)目整體、項(xiàng)目溝通、項(xiàng)目時間、項(xiàng)目范圍、項(xiàng)目成本、項(xiàng)目采購、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目人力資源和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等9大管理。

（一）項(xiàng)目整體管理和溝通管理

項(xiàng)目整體管理指在項(xiàng)目整個生命周期內(nèi)，匯集項(xiàng)目管理所有知識領(lǐng)域，對所有項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行整合執(zhí)行及控制，以保證項(xiàng)目各要素相互協(xié)調(diào)的全部工作和活動過程。項(xiàng)目溝通管理指為了確保項(xiàng)目信息合理收集和傳輸，以及最終處理所需實(shí)施的一系列過程。包括為確保項(xiàng)目信息及時適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)生、收集、傳播、保存和最終配置所必需的過程。

將項(xiàng)目整體管理和溝通管理引入科研經(jīng)費(fèi)管理后，一方面，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，即由財(cái)務(wù)處和科研處對科研經(jīng)費(fèi)在分項(xiàng)管理、分項(xiàng)核算、分項(xiàng)評審、綜合評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行“總控制”，實(shí)行集中管理，并由審計(jì)處跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行中科研經(jīng)費(fèi)使用是否符合項(xiàng)目批復(fù)預(yù)算范圍及有關(guān)規(guī)定；另一方面，針對每一項(xiàng)市、廳級及以上科研項(xiàng)目，三部門、項(xiàng)目組及項(xiàng)目所在系（部）定期交換信息，溝通認(rèn)識上存在的誤區(qū)，目標(biāo)一致，保護(hù)項(xiàng)目組的核心利益，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)和規(guī)范管理。

（二）項(xiàng)目范圍管理

項(xiàng)目范圍管理指對項(xiàng)目必須包含的工作范圍加以定義并進(jìn)行管理。包括確定項(xiàng)目的需求、定義規(guī)劃項(xiàng)目的范圍、范圍管理的實(shí)施、范圍的變更控制管理以及范圍核實(shí)等。

引入項(xiàng)目范圍管理后，一方面，科研處協(xié)同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在系（部）監(jiān)督各級各類科研項(xiàng)目按照前期制定方案如實(shí)開展研究；另一方面，在不影響項(xiàng)目正常開展的前提下，對一些費(fèi)用開支設(shè)置必要限額，杜絕科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)性失調(diào)現(xiàn)象；第三，學(xué)院嚴(yán)把項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷關(guān)，以論文為例，要求論文內(nèi)容必須與項(xiàng)目相關(guān)且文中須注明項(xiàng)目批號，并提供論文原件及與論文原件信息相符的版面費(fèi)票據(jù)、發(fā)票等，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專款專用。此外，針對學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)來源多元性，盡量細(xì)化經(jīng)費(fèi)管理辦法，分縱向文科和理工科項(xiàng)目、橫向文科和理工科項(xiàng)目以及院級科研項(xiàng)目等多個類別分類管理，力爭把所有可能的情況都包含進(jìn)管理范圍之中。

（三）項(xiàng)目時間管理

項(xiàng)目時間管理指為保證按時完成項(xiàng)目，合理分配資源，發(fā)揮最佳工作效率而進(jìn)行的活動定義、活動排序、活動歷時估計(jì)、進(jìn)度計(jì)劃開發(fā)和進(jìn)度計(jì)劃控制的管理過程。

引入項(xiàng)目時間管理后，一方面由科研處協(xié)同系（部）督促項(xiàng)目組在盡可能短的時間內(nèi)，投入適量經(jīng)費(fèi)，產(chǎn)出較多成果，及早完成項(xiàng)目考核指標(biāo)，順利結(jié)題；另一方面，科研處配合財(cái)務(wù)處督促項(xiàng)目組在項(xiàng)目結(jié)題后盡快辦理項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)事宜，避免科研經(jīng)費(fèi)長期閑置，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（四）項(xiàng)目成本管理和采購管理

項(xiàng)目成本管理指為使項(xiàng)目實(shí)際成本不超過項(xiàng)目預(yù)算成本而進(jìn)行的項(xiàng)目資源規(guī)劃、項(xiàng)目費(fèi)用估算、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算和項(xiàng)目費(fèi)用控制的管理過程。項(xiàng)目采購管理指從執(zhí)行組織之外獲取貨物和服務(wù)的過程，包括采購計(jì)劃、詢價計(jì)劃、詢價、渠道選擇、合同管理和合同收尾。

引入項(xiàng)目成本管理和采購管理后，一方面，我院實(shí)施了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)同科研處、財(cái)務(wù)處及審計(jì)處共同編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度。對于數(shù)額較大的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制時，須提供詳盡的市場調(diào)研和技術(shù)方案論證報(bào)告，以確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性。另一方面，學(xué)院嚴(yán)把科研物資采購關(guān)，在遵循科研活動客觀規(guī)律的前提下，原則上規(guī)定項(xiàng)目研究用大宗設(shè)備應(yīng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算報(bào)學(xué)院審批，由后勤管理處設(shè)備科采用招標(biāo)、競爭性談判、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、單一來源采購等方式集中采購一次，以避免因重復(fù)購置造成的資源浪費(fèi)和經(jīng)費(fèi)流失。此外，科研處協(xié)同其他相關(guān)職能處室通過組織、安排、調(diào)配等手段，充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)投入的積極作用及教科研資源共享，從學(xué)院層面最大限度降低科研項(xiàng)目新增成本投入。

（五）項(xiàng)目質(zhì)量管理

項(xiàng)目質(zhì)量管理指保證項(xiàng)目兌現(xiàn)它關(guān)于滿足各種需求的承諾的一切活動。其主要包括三個過程：質(zhì)量計(jì)劃、質(zhì)量保證和質(zhì)量控制。

引入項(xiàng)目質(zhì)量管理后，一方面，自2011年起我院要求新立項(xiàng)市、廳級及以上科研項(xiàng)目立項(xiàng)后1個月之內(nèi)參加由科研處組織、校內(nèi)外相關(guān)專家共同構(gòu)成答辯小組的項(xiàng)目公開開題答辯，從源頭起狠抓項(xiàng)目研究質(zhì)量；另一方面，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，對經(jīng)費(fèi)數(shù)目較大項(xiàng)目，如科技創(chuàng)新載體平臺等實(shí)施“343”階段性經(jīng)費(fèi)劃撥辦法，項(xiàng)目開題后經(jīng)費(fèi)劃撥30%，通過中期檢查后再劃撥40%，結(jié)題驗(yàn)收合格后兌現(xiàn)剩余30%。科研處與財(cái)務(wù)處定期交換項(xiàng)目研究進(jìn)展與經(jīng)費(fèi)支出信息，全程掌控項(xiàng)目投入與成果產(chǎn)出情況，保證項(xiàng)目研究質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)使用效益。此外，制定并實(shí)施《科研項(xiàng)目成果量化管理辦法》，科學(xué)量化項(xiàng)目成果，按年度考核項(xiàng)目績效，實(shí)施優(yōu)秀項(xiàng)目獎勵制度，形成提升科研經(jīng)費(fèi)使用效益的長效激勵效果。

（六）項(xiàng)目人力資源管理

項(xiàng)目人力資源管理指最有效地發(fā)揮每個參與項(xiàng)目人員作用的一切活動。主要過程包括：組織計(jì)劃編制、人員獲取和團(tuán)隊(duì)建設(shè)。

引入項(xiàng)目人力資源管理后，一方面，我院實(shí)施了以項(xiàng)目或科技創(chuàng)新平臺為載體，將研究方向相對集中、研究能力、學(xué)術(shù)水平、學(xué)術(shù)道德和責(zé)任心俱佳的教師組成科研團(tuán)隊(duì)，并以團(tuán)隊(duì)為單位就有關(guān)管理制度進(jìn)行培訓(xùn)，為項(xiàng)目組科學(xué)、合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)打下良好基礎(chǔ)；另一方面，依托科研團(tuán)隊(duì)或技術(shù)平臺，精心培育科研項(xiàng)目，力爭經(jīng)過幾年研究積累，在沖擊更高層次科研項(xiàng)目方面有所突破。

（七）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評價去認(rèn)識項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)，合理地使用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施、管理方法、技術(shù)和手段，對項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效的控制，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)事件造成的不利后果，以最少的成本保證項(xiàng)目總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

引入項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理后，一方面，我院實(shí)施科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目評審制度，嚴(yán)把項(xiàng)目申報(bào)關(guān)，在公開、公平、公正的前提下，確保研究能力強(qiáng)、學(xué)術(shù)水平高、學(xué)術(shù)道德和責(zé)任心俱佳的老師從申報(bào)隊(duì)伍中脫穎而出；另一方面，通過實(shí)施嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批手續(xù)，嚴(yán)把費(fèi)用報(bào)銷關(guān)，堅(jiān)決杜絕違規(guī)經(jīng)費(fèi)支出現(xiàn)象，確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)零風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、結(jié)束語

為了應(yīng)對高職院校傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)管理模式存在的諸多問題，引入成功的管理理念，實(shí)現(xiàn)管理機(jī)制創(chuàng)新是關(guān)鍵。項(xiàng)目管理理論是現(xiàn)代管理學(xué)中一種先進(jìn)、實(shí)用且經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)并不斷完善的管理理論。將其引入高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理后，促進(jìn)了科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化、規(guī)范化，提升了科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。在最大限度保護(hù)科研項(xiàng)目組核心利益的同時，有效推動了高職院校科研工作的持續(xù)、健康、蓬勃發(fā)展。

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篇8

文章編號:1004-4914(2010)05-102-02

隨著我國的教育體制和科技體制改革的不斷深入發(fā)展,各高校為了促進(jìn)學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng),提升學(xué)校的聲譽(yù)和地位, 將科研水平的高低成為促進(jìn)或制約高校綜合實(shí)力和師資隊(duì)伍建設(shè)的關(guān)鍵性因素。與此同時,國家對高等院校科研經(jīng)費(fèi)的投入在不斷地增加,使得科研經(jīng)費(fèi)的來源和渠道出現(xiàn)了縱向多層次、橫向多元化的新格局。而科研經(jīng)費(fèi)的管理是開展科研活動的基礎(chǔ)工作,貫穿于科研項(xiàng)目的確立、執(zhí)行及結(jié)題驗(yàn)收的全過程。近年來,由于各高校對科研經(jīng)費(fèi)管理不夠重視,對科研經(jīng)費(fèi)的管理只停留在經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)上,用多少要多少,實(shí)報(bào)實(shí)銷,科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)余現(xiàn)象日趨嚴(yán)重,管理制度不夠健全,控制不全面,致使在科研經(jīng)費(fèi)的使用、管理和監(jiān)督過程中存在種種不科學(xué)、不規(guī)范的問題,造成部分科研資金使用效益不佳,以及科研資金的投入和產(chǎn)出失衡。因此,要科學(xué)地管理科研經(jīng)費(fèi),必須加強(qiáng)科研項(xiàng)目的成本核算,建立內(nèi)控制度,完善科研管理體制。科研項(xiàng)目成本核算的管理方式可以準(zhǔn)確地反映科研項(xiàng)目的實(shí)際成本,優(yōu)化目前高校科研管理的信息質(zhì)量,使科研項(xiàng)目成本管理的事后核算成為事前、事中的全面成本管理控制。通過準(zhǔn)確的、及時的、有效的項(xiàng)目成本管理可以大大提升高等院校科研項(xiàng)目的管理水平,以促進(jìn)高校科研工作健康、快速和持續(xù)的發(fā)展。

一、我國高校對科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀概述

由于目前高等院校缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的科研管理制度,使得科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門則認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)只是一種代管經(jīng)費(fèi),只進(jìn)行簡單的核算管理,對科研項(xiàng)目的預(yù)算編制不予參與,對科研資金的取得、耗費(fèi)以及科研項(xiàng)目的事前、事中、事后的管理更不會去過問,這樣勢必造成科研項(xiàng)目管理與科研財(cái)務(wù)管理不相協(xié)調(diào)。具體表現(xiàn)在以下方面:

(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制存在的不確定性,可操作性不強(qiáng)

由于科研人員或財(cái)務(wù)核算人員對科研經(jīng)費(fèi)的管理不夠重視,科研人員為了提高項(xiàng)目立項(xiàng)率,不顧實(shí)際,憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì),多列或少列預(yù)算,從而導(dǎo)致預(yù)算的失真;有些科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申報(bào)預(yù)算時,往往不會過問財(cái)務(wù),科研項(xiàng)目的預(yù)算應(yīng)如何科學(xué)地編制;而財(cái)務(wù)部門在科研項(xiàng)目申報(bào)階段基本上不參與,也談不上對立項(xiàng)的預(yù)算是否具有合理性,更談不上項(xiàng)目的預(yù)算是否能真實(shí)地反映項(xiàng)目的直接成本和間接成本,這樣失去了預(yù)算的嚴(yán)肅性和實(shí)際意義,最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的開支與課題申報(bào)時的預(yù)算不相符合,出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)、超支使用等現(xiàn)象,為后續(xù)的經(jīng)費(fèi)核算和監(jiān)督埋下了隱患。

(二)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度的不完善

1.由于高校在科研管理體制上實(shí)行的是“課題組負(fù)責(zé)制”,這樣使很多科研人員認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是自己爭取來的,使用權(quán)在于自己,想怎么花就怎么花,可以隨意支配經(jīng)費(fèi),主要表現(xiàn)為邀請專家補(bǔ)貼支出過多、虛開招待費(fèi)和勞務(wù)費(fèi),更有甚者將日常財(cái)務(wù)管理中不能報(bào)銷的費(fèi)用也納入經(jīng)費(fèi)列支,挪用擠占科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象時有發(fā)生;有些科研經(jīng)費(fèi)的使用混淆在學(xué)校的事業(yè)費(fèi)中開支,科研項(xiàng)目的受益與費(fèi)用的負(fù)擔(dān)相脫節(jié),導(dǎo)致科技經(jīng)費(fèi)耗用不實(shí)。

2.用科研資金購置的固定資產(chǎn),由于高校財(cái)務(wù)賬只反映科研資產(chǎn)的金額,至于設(shè)備的型號、品名等在學(xué)校資產(chǎn)管理處反映,財(cái)務(wù)處無法知道設(shè)備的購置、利用是否合理,從而造成科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象;雖然財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門對科研儀器設(shè)備、圖書資料也進(jìn)行了驗(yàn)收、登記入賬,但基本上是由課題組成員自己驗(yàn)收、保管、使用,在課題組成員工作調(diào)動和崗位調(diào)整時,缺乏嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù),物隨人走;而學(xué)校資產(chǎn)管理部門對科研資產(chǎn)從未進(jìn)行盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等后續(xù)管理工作,造成國有資產(chǎn)的流失。

(三)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象還普遍存在

目前大多數(shù)高校的科研項(xiàng)目,有些已經(jīng)結(jié)題,但在財(cái)務(wù)賬面上仍保留著余額沒有結(jié)清,項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)長期掛賬,特別是橫向科研項(xiàng)目。也有高校雖然制定了財(cái)務(wù)結(jié)賬制度,但并沒有落實(shí)。從理論上講,科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)該按項(xiàng)目主管部門的經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定處理;而事實(shí)上,經(jīng)費(fèi)提供者對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的要求并不真正執(zhí)行。科研項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)沉淀現(xiàn)象的普遍存在,將影響國家的有限科研投入的使用效果。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算管理上存在的問題剖析

目前高校執(zhí)行的是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度,盡管會計(jì)核算是借貸記賬法,但這種財(cái)務(wù)的核算方式并不能準(zhǔn)確地核算出科研項(xiàng)目的成本。大多數(shù)高校對科研項(xiàng)目的資金管理只局限于部分費(fèi)用要素的簡單歸集,對科研經(jīng)費(fèi)的管理還停留在經(jīng)費(fèi)核算管理的基礎(chǔ)上。科研管理部門批準(zhǔn)立項(xiàng)后,同意將科研經(jīng)費(fèi)劃撥至學(xué)校財(cái)務(wù)部門,再由財(cái)務(wù)部門按照資金來源的不同劃分到不同的項(xiàng)目類別中;由于科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行課題負(fù)責(zé)人制,經(jīng)費(fèi)到位后學(xué)校扣除管理費(fèi)后,余下的經(jīng)費(fèi)完全由課題負(fù)責(zé)人自行支配、管理,用多少報(bào)多少,實(shí)報(bào)實(shí)銷;財(cái)務(wù)部門只是在經(jīng)費(fèi)核算上對每一筆業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行財(cái)務(wù)審核,僅僅是對科研項(xiàng)目發(fā)生的部分直接費(fèi)用進(jìn)行核算,而對各項(xiàng)目所耗用學(xué)校的公用資源(如實(shí)驗(yàn)室、圖書館、儀器設(shè)備、水電費(fèi)等)既不在各科研項(xiàng)目中分?jǐn)?也不對學(xué)校的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。再者課題負(fù)責(zé)人同時承擔(dān)著幾個項(xiàng)目,且這些項(xiàng)目研究存在著相關(guān)性或交叉性,日常收支完全由課題負(fù)責(zé)人自行確定,容易產(chǎn)生課題項(xiàng)目之間的經(jīng)費(fèi)串用,混淆科研項(xiàng)目成本。

另外,高校的大多數(shù)課題人員承擔(dān)著教學(xué)、科研的雙重任務(wù),其工資、津貼都在高校的教育事業(yè)費(fèi)中的人員經(jīng)費(fèi)中統(tǒng)一列支。每月發(fā)放的碩士研究生補(bǔ)助及博士研究生補(bǔ)助、博士后工資也均在事業(yè)費(fèi)中列支,科研經(jīng)費(fèi)只負(fù)擔(dān)那些比例不小的加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)。而財(cái)務(wù)人員不會了解科研項(xiàng)目的各類支出比例是否按照整個項(xiàng)目的預(yù)算支出執(zhí)行,也無法對經(jīng)費(fèi)使用的正確性進(jìn)行事中、事后控制,這樣對科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)、監(jiān)督,基本上是失真的。

大多數(shù)高校的科研項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理上沒有形成單獨(dú)的成本核算的管理方式。財(cái)務(wù)部門只核算科研課題組發(fā)生的部分直接費(fèi)用追溯到具體的項(xiàng)目,而將共享的學(xué)校成本沒有以科學(xué)的方式分?jǐn)倸w屬到科研項(xiàng)目的間接成本,其結(jié)果是從高校事業(yè)費(fèi)中支出,使得高校每年的事業(yè)經(jīng)費(fèi)基本無結(jié)余或超支,而科研經(jīng)費(fèi)則結(jié)余較大,這樣并未真正反映科研項(xiàng)目的實(shí)際成本。因此,有必要建立一種新型的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系。

三、加強(qiáng)高等院校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對策和措施研究

隨著高校科研工作的迅速發(fā)展,籌措的科研經(jīng)費(fèi)來源的多元化,科研經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,才能科學(xué)、規(guī)范地管理科研經(jīng)費(fèi),提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效能。這已是高校財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容之一,這也將是今后加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的趨勢。因此,應(yīng)實(shí)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的成本核算方法,完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體制,使有限的科研經(jīng)費(fèi)獲得最大最佳的使用效益,以達(dá)到研究科研項(xiàng)目的實(shí)際成本及科研管理的信息質(zhì)量的目的,來提升高等院校科研項(xiàng)目的管理水平。

(一)完善科研項(xiàng)目的預(yù)算管理,提高預(yù)算編制的可操作性

目前,絕大多數(shù)高校已被納入國庫集中支付的范疇,即列入國庫集中支付的一切支出都必須嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算才能支付。這樣,預(yù)算的編制和管理就顯得尤為重要。科研項(xiàng)目的預(yù)算編制應(yīng)本著實(shí)事求是、勤儉節(jié)約的原則,合理地制定項(xiàng)目的支出預(yù)算,明確經(jīng)費(fèi)來源和經(jīng)費(fèi)開支計(jì)劃。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)包括經(jīng)費(fèi)收入的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算以及審核、調(diào)整、執(zhí)行、分析與評價幾個方面。財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與項(xiàng)目支出預(yù)算的編制,使得預(yù)算既適應(yīng)科研工作的需要,也符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度,增加預(yù)算的可操作性。科研管理部門應(yīng)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行良好的溝通,就科研項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出效益進(jìn)行分析與預(yù)測,避免科研預(yù)算不符合財(cái)力,以保證科研項(xiàng)目和資助項(xiàng)目的質(zhì)量;同時也應(yīng)增加對支出預(yù)算計(jì)劃的管理,將審批后的支出預(yù)算計(jì)劃納入合同管理中,為財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算提供執(zhí)行依據(jù)。財(cái)務(wù)部門則配備專職或兼職人員從立項(xiàng)申報(bào)開始,進(jìn)行收集、歸類、整理和分析,指導(dǎo)項(xiàng)目預(yù)算編制,審查項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況,將有問題的信息及時反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,使其能及時調(diào)整方向,保證科研資金的合理使用。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要按規(guī)定編制經(jīng)費(fèi)的預(yù)算,積極配合管理,開支要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,對科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。各部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要各負(fù)其責(zé),密切配合,通過經(jīng)費(fèi)管理來完善科研項(xiàng)目的管理工作。

(二)建立以成本為界定的科研經(jīng)費(fèi)成本管理的模式

1.成本的界定。現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定:成本可劃分為直接成本與間接成本。直接成本是指能夠容易和準(zhǔn)確地歸屬到成本對象的成本;間接成本是指不能容易或準(zhǔn)確地歸屬于成本對象的成本,無法按某一特定標(biāo)準(zhǔn)直接歸屬有關(guān)對象的成本。從會計(jì)核算方式看,凡是直接成本必須根據(jù)原始憑證直接計(jì)入直接成本對象;凡是間接成本則要先計(jì)入間接成本對象,再選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給相關(guān)的直接成本對象。

就高校科研成本的構(gòu)成也具有一定的特殊性。科研成本的會計(jì)本質(zhì)是通過貨幣計(jì)量而對特定會計(jì)對象――科研項(xiàng)目。只有當(dāng)其科研收入足以補(bǔ)償科研成本時,才能維持科研活動所需的人、財(cái)、物資源。如何劃分科研項(xiàng)目的成本呢?我國政府在《關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理規(guī)定》文件中規(guī)定科研項(xiàng)目的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用:“直接費(fèi)用是指課題研究過程中耗用的可以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用”,“間接費(fèi)用是指依托單位為組織和支持課題研究而發(fā)生的難以直接計(jì)入課題成本的各項(xiàng)費(fèi)用。”由此可見,科研項(xiàng)目的直接成本包括:人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)及其他研究經(jīng)費(fèi)等。間接成本包括:支付依托單位課題服務(wù)的人員費(fèi)用和其他行政管理支出、現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。

2、建立科研經(jīng)費(fèi)成本核算的研究方法。確定科研成本的合理界定后,直接成本中的人員費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算中,將科研人員以及其科研管理人員的工資、研究生的勞務(wù)費(fèi)等從科研經(jīng)費(fèi)中列支,沖減高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)的人員費(fèi)用支出;對于間接成本,也應(yīng)在項(xiàng)目預(yù)算中按性質(zhì)和用途分門別類地列示支出,并對其經(jīng)費(fèi)來源和開支編制詳細(xì)類別說明。間接成本是指利用學(xué)校提供的共享資源消耗的費(fèi)用,如使用實(shí)驗(yàn)室、儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)耗材、水電費(fèi)等,這部分費(fèi)用可通過儀器設(shè)備占用工時、水電費(fèi)的測算分?jǐn)偟绒k法進(jìn)行核算,從科研經(jīng)費(fèi)中提出,增加高校的專用基金及沖減水電費(fèi)支出;計(jì)劃管理費(fèi)用是學(xué)校管理科研項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)而支出的費(fèi)用,這部分費(fèi)用可根據(jù)學(xué)校管理的實(shí)際情況,制定一定的提取比例計(jì)入科研項(xiàng)目的間接成本,增加高校的專用基金;為了能真實(shí)反映科研成本,搞好科研項(xiàng)目的成本核算,對在用的儀器設(shè)備等應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊或使用費(fèi)。折舊率由主管部門參考本行業(yè)審定,折舊方法可以用年限折舊法、工作量法或其它的方法。這樣有助于有效地使用儀器、設(shè)備,才能合理地計(jì)算科研項(xiàng)目成本的真實(shí)性和完整性,確保科研經(jīng)費(fèi)專款專用,使有限的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)取得最大最佳效益。

(三)建立和形成一套支持科研經(jīng)費(fèi)成本核算的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)

科研項(xiàng)目有效的財(cái)務(wù)信息共享平臺,是以科研管理部門和財(cái)務(wù)部門為主管,資產(chǎn)管理部門、各學(xué)院及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參與的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。根據(jù)高校各自的具體情況,在課題立項(xiàng)后,建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的信息數(shù)據(jù)庫,如項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的撥款、預(yù)算情況、項(xiàng)目的用款進(jìn)度、節(jié)余情況等,做到實(shí)時、動態(tài)查詢、統(tǒng)計(jì),實(shí)現(xiàn)信息共享。這樣使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可隨時了解該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算及經(jīng)費(fèi)使用情況等,有利于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理控制項(xiàng)目進(jìn)度;科研管理部門和財(cái)務(wù)部門也可以對科研項(xiàng)目進(jìn)行多層次的分析和管理,實(shí)現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)由事后控制轉(zhuǎn)化為事中控制。同時通過該信息平臺,各職能部門之間架起了一座溝通的橋梁,達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透,有效地解決科研經(jīng)費(fèi)管理各環(huán)節(jié)部門銜接不夠、溝通不暢以及數(shù)據(jù)不及時準(zhǔn)確等問題。

四、結(jié)束語

綜上所述,科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用是否合理,科研經(jīng)費(fèi)管理是否科學(xué)與完善,直接影響到高校的科研水平,影響到高校科研事業(yè)的發(fā)展。以科研帶動教學(xué),科研引導(dǎo)產(chǎn)業(yè),科技服務(wù)社會將成為未來高校發(fā)展的趨勢。高校上下應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到管好、用好科研經(jīng)費(fèi)對增強(qiáng)高校可持續(xù)發(fā)展能力的重大意義。因此,科研經(jīng)費(fèi)管理需要各職能部門乃至科研人員密切配合,在經(jīng)費(fèi)管理過程中保證會計(jì)信息的真實(shí)性,建立內(nèi)控制度,加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)成本核算,完善科研管理體制,開展審計(jì)監(jiān)督,真正做到“投而有效,放而有度,行而有序,管而有法”,進(jìn)一步提高科研經(jīng)費(fèi)的最大最佳效益。

參考文獻(xiàn):

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篇9

一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)在要求――預(yù)算管理

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算根據(jù)項(xiàng)目研究目標(biāo)和任務(wù)編制，具有一定的剛性和權(quán)威性，一經(jīng)確定原則上不得隨意調(diào)整。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不僅是科研項(xiàng)目管理的自身需要，也是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)在要求，其作用主要表現(xiàn)在四個方面。

（一）明確和細(xì)化科研工作目標(biāo)和任務(wù)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的起點(diǎn)是編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。編制科學(xué)合理的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，需要將科研項(xiàng)目的總體目標(biāo)和總?cè)蝿?wù)分解、落實(shí)到各個研究階段，明確項(xiàng)目研究周期內(nèi)各個時期的具體研究目標(biāo)和任務(wù)，以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所必需的實(shí)施途徑和應(yīng)采取的措施，并據(jù)此確定各個時期的費(fèi)用開支項(xiàng)目和數(shù)額。通過預(yù)算編制，不僅更加清晰地反映科研項(xiàng)目實(shí)施的整體框架，而且也明確和細(xì)化了項(xiàng)目研究進(jìn)程、各階段應(yīng)完成的研究任務(wù)以及預(yù)期發(fā)生的費(fèi)用支出，確保研究計(jì)劃目標(biāo)明確，研究進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)支出相互對接，通過經(jīng)費(fèi)支出反映項(xiàng)目研究進(jìn)程，敦促階段性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終促成總目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）整體規(guī)劃經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算將科研計(jì)劃與經(jīng)費(fèi)管理相融合，根據(jù)項(xiàng)目研究需要測算完成階段性目標(biāo)和總目標(biāo)所需的各個支出項(xiàng)目，整體規(guī)劃經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，明確項(xiàng)目研究周期內(nèi)各個階段的經(jīng)費(fèi)支出細(xì)目及所需經(jīng)費(fèi)額度，并據(jù)此作為經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，按照項(xiàng)目研究進(jìn)度實(shí)施經(jīng)費(fèi)預(yù)算，使得項(xiàng)目研究過程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出有據(jù)可依，確保科研人員按計(jì)劃、按規(guī)定使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

（三）動態(tài)控制項(xiàng)目研究進(jìn)程

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理通過對項(xiàng)目各個階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量、對比，及時提供經(jīng)費(fèi)支出實(shí)際偏離預(yù)算的差異數(shù)額，通過經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度了解項(xiàng)目研究進(jìn)度，掌握項(xiàng)目研究實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析原因并據(jù)此進(jìn)行及時糾偏，實(shí)時調(diào)整項(xiàng)目研究方案，動態(tài)控制研究進(jìn)程。通過經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況動態(tài)監(jiān)控與分析，實(shí)現(xiàn)對科研項(xiàng)目的實(shí)時、動態(tài)管理，促使各個階段的工作符合實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目總體目標(biāo)的需要。

（四）有效考評項(xiàng)目績效

科學(xué)合理的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算既是經(jīng)費(fèi)支出和控制項(xiàng)目研究進(jìn)程的依據(jù)，也是對項(xiàng)目績效進(jìn)行考評的主要依據(jù)與重要標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目績效考評包括過程性考評和終結(jié)性考評，過程性考評是項(xiàng)目實(shí)施過程中對階段性目標(biāo)和任務(wù)完成情況的考核與評價，終結(jié)性考評則是項(xiàng)目終結(jié)時對總目標(biāo)與總?cè)蝿?wù)完成情況的考核與評價。考評項(xiàng)目績效時，將取得的科研成果數(shù)量、水平以及產(chǎn)出的社會經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來進(jìn)行綜合評估，依據(jù)評估結(jié)果獎優(yōu)罰劣，促進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理、規(guī)范、有效使用，推進(jìn)項(xiàng)目總體目標(biāo)保質(zhì)保量按時完成。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算準(zhǔn)確性差

當(dāng)前，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要由科研人員編制，高校科研管理部門和財(cái)務(wù)管理部門極少參與預(yù)算編制工作。科研人員普遍缺乏對預(yù)算重要性和嚴(yán)肅性的認(rèn)識，預(yù)算編制意識淡薄，預(yù)算編制常識匱乏，經(jīng)費(fèi)測算缺乏科學(xué)依據(jù)，往往僅憑經(jīng)驗(yàn)估算或隨意拼湊數(shù)字，經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算與項(xiàng)目研究內(nèi)容及進(jìn)程脫節(jié)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算嚴(yán)重脫離項(xiàng)目研究實(shí)際，預(yù)算編制不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)安排不合理，預(yù)算準(zhǔn)確性較差。

（二）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)

許多高校缺乏預(yù)算管理意識，經(jīng)費(fèi)預(yù)算流于形式，中途預(yù)算調(diào)整不向項(xiàng)目下達(dá)部門申請核批，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不以項(xiàng)目立項(xiàng)時批復(fù)的預(yù)算為依據(jù)，不按照預(yù)算支出結(jié)構(gòu)和額度使用經(jīng)費(fèi)，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人用個人、家庭乃至他人的消費(fèi)發(fā)票（如餐費(fèi)、車票、汽油費(fèi)、過路費(fèi)、電話費(fèi)等）套取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，用學(xué)生的名義冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)兩張皮，經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出嚴(yán)重脫離批準(zhǔn)的預(yù)算支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性。

（三）預(yù)算監(jiān)控不力

高校科研管理部門和財(cái)務(wù)管理部門缺乏對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的意識和意愿，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理往往以“寬”相待，日常報(bào)銷審批不以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，除明顯違規(guī)外，一般都給予報(bào)銷，致使部分經(jīng)費(fèi)用于非原預(yù)算所列開支范圍。此外，財(cái)務(wù)管理部門對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出數(shù)據(jù)很少進(jìn)行定期收集和整理，平時無法知曉預(yù)算執(zhí)行過程中各項(xiàng)支出是否偏離預(yù)算以及偏離是否屬于正常，直至項(xiàng)目結(jié)題時才發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出范圍及額度與經(jīng)費(fèi)預(yù)算相距甚遠(yuǎn)。

（四）預(yù)算考評缺失

項(xiàng)目主管部門在組織項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時不重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行實(shí)效，不對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算是否相符進(jìn)行考核，不對經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用差異進(jìn)行分析，沒有將項(xiàng)目研究成果與預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來進(jìn)行綜合評估，缺乏科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效考評獎懲機(jī)制。同時，忽視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算，缺失結(jié)余經(jīng)費(fèi)處置辦法，結(jié)余經(jīng)費(fèi)往往由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自由支配使用，經(jīng)費(fèi)預(yù)算形同虛設(shè)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用與管理放任自流。

（五）內(nèi)部審計(jì)乏力

高校審計(jì)部門很少對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，尤其缺少對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)，經(jīng)費(fèi)預(yù)決算流于形式，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目研究關(guān)聯(lián)不大，真正直接用于課題研究的費(fèi)用甚少，編制虛假預(yù)算套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、擅自擴(kuò)大開支范圍、結(jié)題不結(jié)賬等違法違規(guī)行為不能得以及時發(fā)現(xiàn)和糾正，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、使用和績效得不到有效的審計(jì)監(jiān)督。

三、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理誤區(qū)

（一）重項(xiàng)目立項(xiàng)，輕經(jīng)費(fèi)預(yù)算

項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量和立項(xiàng)層次直接關(guān)系到高校科研工作績效，是衡量高校科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)。高校科研項(xiàng)目管理過程中普遍重視科研項(xiàng)目立項(xiàng)、輕視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算更多是為了爭取項(xiàng)目，怎么對申報(bào)有利就怎么編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，無論是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還是高校經(jīng)費(fèi)管理部門都沒有認(rèn)識到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性，不僅經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和效益性得不到保障，而且致使預(yù)算批復(fù)后可執(zhí)行性差。

（二）重經(jīng)費(fèi)支出，輕預(yù)算執(zhí)行

經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算執(zhí)行相互分離，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是自己通過項(xiàng)目申報(bào)爭取來的，只要保質(zhì)保量按時完成項(xiàng)目研究任務(wù)，項(xiàng)目組就可以自行支配經(jīng)費(fèi)，主觀上排斥學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理部門對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算書基本被擱置一旁，日常經(jīng)費(fèi)報(bào)銷盲目隨意，多個項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)混淆使用，重經(jīng)費(fèi)支出、輕預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在。同時，高校科研管理部門承擔(dān)科研項(xiàng)目管理責(zé)任，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目合同審查、項(xiàng)目中期檢查和結(jié)項(xiàng)管理等工作，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量和層次；財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理責(zé)任，主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算和結(jié)算報(bào)銷等工作，重點(diǎn)關(guān)注票據(jù)的真實(shí)性、合法性。對于經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算允許的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，基本處于無人管理狀態(tài)。

（三）重項(xiàng)目結(jié)題，輕預(yù)算考評

項(xiàng)目不按時結(jié)題涉及到課題撤銷、經(jīng)費(fèi)凍結(jié)和以后申報(bào)資格的取消，無論是高校科研管理部門還是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都高度重視項(xiàng)目的結(jié)題工作。但項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收的重點(diǎn)往往放在項(xiàng)目任務(wù)完成情況的評審，缺少對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支差異進(jìn)行分析，驗(yàn)收指標(biāo)主要包括取得的技術(shù)成果、發(fā)表的論文、獲得的專利授權(quán)、獲獎以及研究成果被采納情況等，極少結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況對項(xiàng)目績效進(jìn)行考核評價，更沒有對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效進(jìn)行獎懲，結(jié)題不結(jié)賬成為常態(tài)。

（四）重經(jīng)費(fèi)額度，輕經(jīng)費(fèi)監(jiān)管

經(jīng)費(fèi)額度是衡量高校科研學(xué)術(shù)水平和科技服務(wù)實(shí)力的重要依據(jù)，出于激發(fā)教師科研積極性、提升學(xué)校科研綜合實(shí)力的需要，各地高校普遍存在重經(jīng)費(fèi)額度、輕經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的現(xiàn)象，高校科研項(xiàng)目管理的重心放在爭取項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)額度上，思想上不重視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理，對經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否真實(shí)、經(jīng)費(fèi)是否按預(yù)算（合同）使用、預(yù)期經(jīng)費(fèi)效益是否達(dá)到、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否真正用于科研等情況缺乏應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督。

四、強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對策

（一）強(qiáng)化預(yù)算意識，規(guī)范預(yù)算編制

提高預(yù)算意識是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算同時涉及科研領(lǐng)域和財(cái)務(wù)領(lǐng)域兩方面知識的特點(diǎn)，加強(qiáng)對科研人員進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理文件的宣傳教育，開展經(jīng)費(fèi)預(yù)算知識普及活動，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)費(fèi)預(yù)算意識和預(yù)算編制能力，規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制流程，科學(xué)合理地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的具體辦法是：以項(xiàng)目研究內(nèi)容、研究目標(biāo)和技術(shù)路線為依據(jù)，將項(xiàng)目實(shí)施過程中所必需的費(fèi)用都明確列入預(yù)算，并對各項(xiàng)費(fèi)用的主要用途和測算依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測算、調(diào)整數(shù)據(jù)，根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理政策要求和項(xiàng)目研究實(shí)際需要預(yù)算各個支出項(xiàng)目，科學(xué)、規(guī)范地編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)預(yù)算審核，把好經(jīng)費(fèi)預(yù)算關(guān)

把好經(jīng)費(fèi)預(yù)算關(guān)是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的前提。通過建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審機(jī)制，對項(xiàng)目研究周期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用組成內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)的合理性、合法性和效用性進(jìn)行評審，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算的精準(zhǔn)性。具體辦法是：成立預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組建預(yù)算評審專家信息庫，組織專家依據(jù)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法和項(xiàng)目任務(wù)及目標(biāo)對預(yù)算的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行審議和評價，找出存在的問題并督促其調(diào)整改進(jìn)，不斷提高預(yù)算編制質(zhì)量，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算在符合經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)政策要求的同時，既能滿足項(xiàng)目研究工作實(shí)際需要，又能有效提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

（三）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行意識，強(qiáng)化預(yù)算約束力

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的關(guān)鍵。通過嚴(yán)格執(zhí)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制制度，切實(shí)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算支出范圍使用經(jīng)費(fèi)，使每一項(xiàng)費(fèi)用支出都有據(jù)可查，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與批準(zhǔn)的預(yù)算支出范圍和經(jīng)費(fèi)額度保持一致，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性，強(qiáng)化預(yù)算約束力。具體辦法是：經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批嚴(yán)格以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，定期對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量、對比，及時提供實(shí)際偏離預(yù)算的差異數(shù)額，實(shí)時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，確保經(jīng)費(fèi)支出的計(jì)劃性和合理性。對超預(yù)算使用的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，高校科研管理部門及時提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行原因分析，因正常偏離確需調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算的，協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按規(guī)定程序向項(xiàng)目下達(dá)部門申請預(yù)算調(diào)整；對于非正常偏離的項(xiàng)目，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人采取措施適當(dāng)調(diào)整項(xiàng)目支出，及時改進(jìn)經(jīng)費(fèi)使用狀況，提高預(yù)算執(zhí)行率，盡量使項(xiàng)目研究工作符合項(xiàng)目研究目標(biāo)的需要。

（四）建立預(yù)算考評機(jī)制，發(fā)揮預(yù)算管理作用

開展預(yù)算考評是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的推力。通過建立預(yù)算考評機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及其項(xiàng)目研究成果進(jìn)行客觀的考察和評價，按其優(yōu)劣給予獎懲，一方面強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的重要性，另一方面增強(qiáng)預(yù)算對項(xiàng)目研究的指導(dǎo)作用，在合法、合理、有效使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的同時，確保項(xiàng)目研究進(jìn)度和研究質(zhì)量。具體辦法是：以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為基礎(chǔ)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過程、全方位監(jiān)管，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，考評預(yù)算完成情況，分析經(jīng)費(fèi)使用差異，建立獎懲激勵機(jī)制，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人努力按照預(yù)算要求完成項(xiàng)目研究任務(wù)，順利實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目研究目標(biāo)。同時，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，制定結(jié)余經(jīng)費(fèi)處置辦法，明確規(guī)定結(jié)余經(jīng)費(fèi)的歸屬和用途，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費(fèi)支出，避免經(jīng)費(fèi)管理盲區(qū)，有效發(fā)揮預(yù)算管理作用，提高經(jīng)費(fèi)績效。

（五）樹立審計(jì)監(jiān)督意識，加大經(jīng)費(fèi)審計(jì)力度

實(shí)施審計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的保障。通過加強(qiáng)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力的提高，確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有計(jì)劃地合理、合規(guī)、有效使用，增強(qiáng)預(yù)算管理實(shí)效。具體辦法是：項(xiàng)目主管部門加大對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行立項(xiàng)與結(jié)題審計(jì)，重點(diǎn)抓好預(yù)算編制和決算審計(jì)，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理，努力提升預(yù)算管理水平，確保經(jīng)費(fèi)使用效益；高校則要轉(zhuǎn)變理念，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入內(nèi)部審計(jì)范圍，審計(jì)部門全程介入預(yù)算編制與執(zhí)行過程，強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)和效益分析，對重大科研項(xiàng)目或經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大的項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用。Z

篇10

一、企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的常見問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理

在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行編制時，由于沒有編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的一套完整管理體系，導(dǎo)致預(yù)算當(dāng)中問題較多，預(yù)算結(jié)果不合理，時常出現(xiàn)支出與預(yù)算具有差異的情況，另外，某些項(xiàng)目還出現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃被決算代替的情況，導(dǎo)致項(xiàng)目完成之后的數(shù)額與預(yù)算之間的數(shù)據(jù)存在較大的差異，并且由于沒有對預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的規(guī)劃，還會出現(xiàn)任意調(diào)整預(yù)算的支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)象。

（二）研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)管理薄弱

科研者在研發(fā)過程中并沒有按照實(shí)際要求展開工作，立項(xiàng)管理較為薄弱，科研項(xiàng)目管理辦法不健全，對立項(xiàng)管理意識淡薄，缺少相應(yīng)的激勵與考核制度。由于項(xiàng)目缺少專業(yè)技術(shù)人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在科研經(jīng)費(fèi)上不能準(zhǔn)確進(jìn)行核算。由于企業(yè)對立項(xiàng)管理沒有進(jìn)行有效的管理，造成企業(yè)科研出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)大量流失，管理不完善，設(shè)備使用率低下的情況。

（三）管理制度存在的問題

在企業(yè)科研實(shí)際工作中管理制度不健全，管理手段相對落后，部門與部門之間沒有過多的溝通與配合，未能結(jié)合實(shí)際需求細(xì)化、完善管理制度，沒有及時做到共同合作，造成經(jīng)費(fèi)使用和管理混亂。近年來，我國雖然加強(qiáng)了對經(jīng)費(fèi)管理制度的調(diào)整，但是沒有結(jié)合實(shí)際情況，過于籠統(tǒng)，缺乏自主靈活性，導(dǎo)致可操作性欠佳，可用性不大，執(zhí)行力度不強(qiáng)，從而造成科研項(xiàng)目在實(shí)際工作中得不到有效的應(yīng)用。

（四）企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目缺乏有效的過程監(jiān)控

當(dāng)前，在科研項(xiàng)目實(shí)踐中，一般情況下企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的過程監(jiān)控是由企業(yè)的相關(guān)管理部門負(fù)責(zé)組織實(shí)行。但是，由于相關(guān)管理部門缺乏對研發(fā)部門的制約和控制，從而使得相關(guān)管理部門對研發(fā)項(xiàng)目的監(jiān)控過程無法得到研發(fā)部門以及研發(fā)人員的支持與配合，導(dǎo)致整個研發(fā)項(xiàng)目部門的監(jiān)控過程只限于表面上的形式而已，并沒有真正的貫徹落實(shí)。

二.企業(yè)科研項(xiàng)目中財(cái)務(wù)核算中的常見問題

（一）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算體系不規(guī)范

由于企業(yè)對經(jīng)費(fèi)核算體系沒有全面的認(rèn)知，企業(yè)科研部門對經(jīng)費(fèi)的管理制度研究不透徹，認(rèn)識不足，導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)核算中漏洞頗多，簡單的核算也變得較為復(fù)雜化。如此一來，財(cái)務(wù)部門根本無法正常跟進(jìn)科研項(xiàng)目，也無法界定經(jīng)費(fèi)的支出，只需要提供憑證，即可辦理報(bào)銷。因此，經(jīng)費(fèi)使用范圍擴(kuò)大化，造成超標(biāo)超范圍的支出，資金使用效益整體拉低。

（二）研發(fā)經(jīng)費(fèi)的范圍難以界定

由于部門之前缺少溝通性，企業(yè)研發(fā)部門人員與財(cái)務(wù)人員對研發(fā)經(jīng)費(fèi)的范圍認(rèn)識還不夠全面，財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識對研發(fā)經(jīng)費(fèi)開支上有一定的局限性，不能按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)致的操作。另外，企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏規(guī)范性，統(tǒng)一性，導(dǎo)致企業(yè)科研人員沒有參考標(biāo)準(zhǔn)。

（三）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算不重視

企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)沒有重視其相關(guān)問題，目前，從我國趨勢來看，研發(fā)已成為企業(yè)的主體，但是還有很多領(lǐng)導(dǎo)不了解其重要性。部門之間嚴(yán)重缺乏溝通性，相關(guān)工作人員在申請經(jīng)費(fèi)時，研發(fā)部門認(rèn)為申請經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)是財(cái)務(wù)部的事，而財(cái)務(wù)部只看依據(jù)憑證進(jìn)行核算，研發(fā)部沒有在相關(guān)系統(tǒng)中進(jìn)行準(zhǔn)確核算，又說是研發(fā)部門的事。這樣一來兩者之間不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)難以實(shí)行。

三、企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理以及財(cái)務(wù)核算的對策與措施

（一）財(cái)務(wù)核算方面的改進(jìn)

第一，完善企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算的管理制度，更好地認(rèn)識科研經(jīng)費(fèi)的概念，使科研經(jīng)費(fèi)得到科學(xué)合理的統(tǒng)計(jì)與核算。由于科研項(xiàng)目的特殊性，使得其與其他生產(chǎn)項(xiàng)目具有差異性。因此，需要明確科研項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，并對其進(jìn)行正確的核算。促進(jìn)企業(yè)科研項(xiàng)目的展開，推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

第二，為進(jìn)一步改進(jìn)科研核算方法，需要合理有效地加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用宣傳力度，不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，與相關(guān)部門及時進(jìn)行溝通，了解其部門對科研經(jīng)費(fèi)支出的范圍以及核算的實(shí)際情況，做出合理完善的核算方法，使其能單獨(dú)完成相關(guān)工作內(nèi)容。

第三，為加強(qiáng)科研部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通，科研部門在科研工作上所產(chǎn)生的所有費(fèi)用，最終都要體現(xiàn)在一張?jiān)紤{證上。然而，財(cái)務(wù)部門不懂專業(yè)知識，只有依靠科研部門提供的憑證進(jìn)行歸類入賬。如果科研部門提供的數(shù)據(jù)或憑證不準(zhǔn)確，就會使得財(cái)務(wù)部門研發(fā)經(jīng)費(fèi)核算不準(zhǔn)確，無法正確入賬。因此，科研部門與財(cái)務(wù)部門對接的環(huán)節(jié)至關(guān)重要，不僅要規(guī)范，還要能協(xié)調(diào)運(yùn)作，讓兩個部門減少信息溝通的障礙。

第四，企業(yè)對研發(fā)經(jīng)費(fèi)的核算，必須符合財(cái)政部、當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的規(guī)定。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。其次，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的研發(fā)項(xiàng)目，或者研發(fā)力量集中在集團(tuán)公司、由其統(tǒng)籌管理集團(tuán)研發(fā)活動的，企業(yè)可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內(nèi)集中使用研發(fā)費(fèi)用。再次，企業(yè)可以建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息，包括研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例，集中收付研發(fā)費(fèi)用情況等。根據(jù)以上規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)對研發(fā)經(jīng)費(fèi)的正確核算。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理的改進(jìn)

第一，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況做好項(xiàng)目預(yù)算編制工作，并詳細(xì)安排各項(xiàng)項(xiàng)目費(fèi)用的支出，確保經(jīng)費(fèi)的合理性與科學(xué)性。對于科學(xué)技術(shù)研究人員應(yīng)詳細(xì)報(bào)銷設(shè)備，并羅列出不同設(shè)備的型號、數(shù)量、種類，所需材料等，最后再經(jīng)過采購部門以及財(cái)務(wù)部門相互合作，根據(jù)實(shí)際情況確定費(fèi)用預(yù)算。

第二，在編制過程中，需要提供科研項(xiàng)目的內(nèi)容、周期、參與人員以及科研項(xiàng)目所要用到的相關(guān)設(shè)備、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等，為企業(yè)科研項(xiàng)目提供更好的經(jīng)費(fèi)預(yù)算依據(jù)，保證科研項(xiàng)目啟動后產(chǎn)生的一系列費(fèi)用，能正確預(yù)算。

第三，企業(yè)實(shí)施科研項(xiàng)目時，發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用如要享受稅前扣除有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，必須符合國稅總局《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》規(guī)定以及當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門的有關(guān)規(guī)定，稅前扣除是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，其目的在于鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)行為以及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行；高新企業(yè)必需符合科技部財(cái)政部國稅總局《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，可依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征收管理法》及《實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策，否則無法享受稅收優(yōu)惠政策，從而促使企業(yè)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理。

第四，在進(jìn)行科研項(xiàng)目時，如果科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算做出重大的調(diào)整，企業(yè)相關(guān)人員需按照有關(guān)規(guī)定及時向科研管理部門提交匯報(bào)。完善相關(guān)制度，讓科研工作人員明確經(jīng)費(fèi)管理中的責(zé)任權(quán)利。企業(yè)相關(guān)人員凡是涉及到資金管理、資金核算等方面的問題，都應(yīng)當(dāng)積極處理各方面的問題，使其得到溝通和協(xié)調(diào)。另外，對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理使用情況進(jìn)行有效的檢查與監(jiān)督，避免浪費(fèi)情況的出現(xiàn)。這樣一來，上級部門既可以及時了解科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況，又能進(jìn)一步的在檢查監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

四、結(jié)束語

在企業(yè)研發(fā)管理中，科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)核算管理是企業(yè)最重要的一個內(nèi)容，在實(shí)際科研工作中存在著許多問題，針對此問題，提出相應(yīng)的措施與對策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識，強(qiáng)化各職能部門對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、成本核算以及經(jīng)費(fèi)結(jié)算的管理起到監(jiān)督作用，使科研項(xiàng)目能更進(jìn)一步規(guī)范化，為企業(yè)科研工作順利展開創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]李萍.企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理及財(cái)務(wù)核算若干問題探討[J].商場現(xiàn)代化，2012，（34）：152-152.

篇11

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.12.049

1加強(qiáng)科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

1.1建立科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度

科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度是集團(tuán)公司預(yù)算管理制度的重要組成部分，是對已經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的科技開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行管理的制度。總體而言，科技開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算編制依據(jù)、預(yù)算編制程序、預(yù)算的審批、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整等內(nèi)容。

1.2科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的具體內(nèi)容

科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)目編制，按年度匯總編制年度總預(yù)算。各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的一般內(nèi)容包括：基建預(yù)算、設(shè)備預(yù)算和經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

1.2.1項(xiàng)目基建預(yù)算

項(xiàng)目基建支出不是每一個科研項(xiàng)目都需要投入，只是在需要對涉及集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的核心技術(shù)進(jìn)行深入持久地研究，需要建立專門的研究開發(fā)平臺時，才會涉及科研基本建設(shè)投入，這種投入屬于科研的基礎(chǔ)性投入。項(xiàng)目基建預(yù)算的編制應(yīng)按集團(tuán)公司資本性支出預(yù)算編制的要求進(jìn)行編制。

1.2.2項(xiàng)目設(shè)備預(yù)算

多數(shù)科技開發(fā)項(xiàng)目都會涉及科研設(shè)備投入，對科研設(shè)備投入，要注意區(qū)分哪些屬于資本性支出，哪些屬于收益性支出。對于科研設(shè)備支出，不符合科研專用設(shè)備條件的，應(yīng)作為資本性支出處理，按集團(tuán)公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置管理的程序報(bào)批。對于符合科研專用設(shè)備條件的，不論金額大小，應(yīng)作為收益性支出處理，將其計(jì)入當(dāng)年的科技開發(fā)費(fèi)用。這里的關(guān)鍵是怎樣正確區(qū)分科研專用設(shè)備和非科研專用設(shè)備，本人認(rèn)為科研專用設(shè)備應(yīng)當(dāng)同時具備這樣的特征：一是所需購置的設(shè)備是進(jìn)行這項(xiàng)科研活動必需的關(guān)鍵設(shè)備，離開這些關(guān)鍵設(shè)備，該項(xiàng)科研活動無法開展，二是在所實(shí)施的科研項(xiàng)目未開發(fā)成功以前，這些設(shè)備沒有通用性，不能用于現(xiàn)有的生產(chǎn)工藝流程。對同時符合以上兩個特征的科研設(shè)備支出，應(yīng)在科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)中列支。

1.2.3項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算

所有科技開發(fā)項(xiàng)目都會涉及科研經(jīng)費(fèi)投入，離開科研經(jīng)費(fèi)，無法開展科研活動。因此，在科技研發(fā)活動開展以前，應(yīng)當(dāng)對每個項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)作出詳細(xì)的預(yù)算。根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般應(yīng)當(dāng)包括：

（1）限額以下專項(xiàng)設(shè)備費(fèi)。反映實(shí)施項(xiàng)目過程中發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的專項(xiàng)設(shè)備的購置費(fèi)用。

（2）研發(fā)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。反映研發(fā)機(jī)構(gòu)實(shí)施項(xiàng)目過程中發(fā)生的與科研活動有關(guān)費(fèi)用。包括：

①人員經(jīng)費(fèi)。反映與科研人員有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：研發(fā)人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等費(fèi)用；

②設(shè)備儀器使用費(fèi)。反映科研設(shè)備儀器使用情況的費(fèi)用。包括：固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、測試儀器攤銷費(fèi)。

（3）設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)費(fèi)。反映科研產(chǎn)品設(shè)計(jì)和試驗(yàn)開展情況的費(fèi)用。包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、新產(chǎn)品試制試驗(yàn)失敗費(fèi)。

（4）外協(xié)費(fèi)用。反映需要通過外部科研單位參與科研項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況。一般根據(jù)外協(xié)合同確定的費(fèi)用數(shù)額，在外協(xié)合同履行后支付。

（5）其他支出。反映不能納入以上支出項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)支出。

（6）處理試驗(yàn)物料收入。科研試驗(yàn)過程中或多或少都要消耗一些原料、材料、產(chǎn)品、半成品等物料，這些物料在試驗(yàn)活動結(jié)束后仍有一定的價值，處理些物料產(chǎn)生的收入應(yīng)當(dāng)作為科研經(jīng)費(fèi)支出的減項(xiàng)，在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中單獨(dú)反映。

1.3編制科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的依據(jù)

編制科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的依據(jù)包括項(xiàng)目立項(xiàng)批文、基建預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備、物資購置價格和相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。

1.4編制科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的程序

項(xiàng)目承擔(dān)單位編制――科研主管部門審核――上級財(cái)務(wù)部門審核――科研主管領(lǐng)導(dǎo)審核――集團(tuán)公司董事會決議確認(rèn)。

（1）項(xiàng)目承擔(dān)單位編制預(yù)算。科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)由項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)編制項(xiàng)目預(yù)算的依據(jù)詳細(xì)編制。項(xiàng)目承擔(dān)單位在提交預(yù)算的同時應(yīng)當(dāng)對所編制的預(yù)算進(jìn)行說明，以便于主管部門在審核時確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)算編制的真實(shí)性和合理性。

（2）科研主管部門審核預(yù)算。主管部門審核預(yù)算的依據(jù)與項(xiàng)目承擔(dān)單位編制項(xiàng)目預(yù)算的依據(jù)一般情況下應(yīng)當(dāng)是一致的，除非項(xiàng)目承擔(dān)單位在編制項(xiàng)目預(yù)算時所采用的標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)摹Ｈ绻霈F(xiàn)這種情況，主管部門有權(quán)責(zé)令項(xiàng)目承擔(dān)單位修改或重新編制項(xiàng)目預(yù)算。主管部門審核預(yù)算，應(yīng)堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，以保證預(yù)算的真實(shí)性和合理性。主管部門審核預(yù)算，應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)進(jìn)行，并逐項(xiàng)提出審核意見，對預(yù)算編制依據(jù)、預(yù)算修改等情況作重點(diǎn)說明。

（3）上級財(cái)務(wù)部門審核預(yù)算。上級財(cái)務(wù)部門應(yīng)從科研經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的角度對各項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核，提出審核意見，供決策參考。

（4）科研主管領(lǐng)導(dǎo)審核。在科研主管部門和上級財(cái)務(wù)部門對預(yù)算進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，在提交集團(tuán)公司董事會決議確認(rèn)預(yù)算前，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子中分管科研的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對科研預(yù)算進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容：一是對主管部門和上級財(cái)務(wù)部門審核預(yù)算提出的意見進(jìn)行完善，二是對重點(diǎn)科研項(xiàng)目研發(fā)活動的開展提出要求等。

（5）集團(tuán)公司董事會決議確認(rèn)預(yù)算。經(jīng)過上述編制和審核程序的科研預(yù)算應(yīng)當(dāng)提交集團(tuán)公司董事會議研究討論并作出決議后，以集團(tuán)公司文件的形式下達(dá)各項(xiàng)目承擔(dān)單位執(zhí)行。

1.5科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行

科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后，項(xiàng)目承擔(dān)單位必須按預(yù)定的程序和時間要求開展研發(fā)活動，科技經(jīng)費(fèi)管理部門按規(guī)定時間籌集和支付科技經(jīng)費(fèi)，科研物資供應(yīng)部門按規(guī)定時間采購和供應(yīng)物資，科技主管部門加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施情況的監(jiān)控。有關(guān)各方協(xié)調(diào)配合，按規(guī)定完成各項(xiàng)科研項(xiàng)目的實(shí)施工作。

1.6科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整

對于實(shí)施時間短、可行性評價和經(jīng)費(fèi)預(yù)算比較準(zhǔn)確的項(xiàng)目來說，一般不會出現(xiàn)調(diào)整科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的問題。但科技開發(fā)畢竟屬于探索性活動，具有不確定性，不排除一些科技開發(fā)項(xiàng)目在實(shí)施過程中由于研發(fā)內(nèi)容、程序、設(shè)備等的改變，出現(xiàn)科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算需要調(diào)整的情況。出現(xiàn)這種情況，項(xiàng)目承擔(dān)單位就應(yīng)向科技主管部門及時提出調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算的報(bào)告，以便主管部門按規(guī)定的程序及時協(xié)調(diào)，提出調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算的意見，經(jīng)過審核程序。報(bào)集團(tuán)公司董事會確認(rèn)調(diào)整預(yù)算。

2加強(qiáng)科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理

2.1完善科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理制度

為真實(shí)、全面、準(zhǔn)確和及時地反映科技經(jīng)費(fèi)的來源和支出情況，集團(tuán)公司應(yīng)完善科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理制度。科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理制度是集團(tuán)公司財(cái)會管理制度的重要組成部分，是對集團(tuán)公司科技開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算管理的具體規(guī)范。包括科技經(jīng)費(fèi)撥付、支出、決算和報(bào)告的核算管理和內(nèi)部控制制度。

2.2嚴(yán)格執(zhí)行科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理制度

科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)做到：認(rèn)真執(zhí)行科技經(jīng)費(fèi)撥付、核算和決算的內(nèi)部控制制度；按會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)核算制度的規(guī)定及時計(jì)量和確認(rèn)科技經(jīng)費(fèi)收支情況；保證科技經(jīng)費(fèi)核算口徑與預(yù)算口徑的一致性；按時編制科技經(jīng)費(fèi)收支報(bào)告，真實(shí)反映科技經(jīng)費(fèi)收支情況；定期分析科技經(jīng)費(fèi)使用情況，及時發(fā)現(xiàn)使用中存在的問題并提出相應(yīng)的措施。年終，各科研項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)對各項(xiàng)科技開發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展和完成情況、經(jīng)費(fèi)收支和節(jié)余情況、項(xiàng)目預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益等情況逐項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明。

2.3科技經(jīng)費(fèi)撥款管理

科研預(yù)算下達(dá)后，各項(xiàng)目實(shí)施單位憑科技部門和財(cái)務(wù)部門簽發(fā)的經(jīng)費(fèi)撥款申請表和已生效的科研合同到上級公司財(cái)務(wù)部門辦理撥付款手續(xù)。對于科技經(jīng)費(fèi)撥款的管理，除第一次撥款外，第二次撥款直至決算，各科研項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)累計(jì)使用情況進(jìn)行說明。科技經(jīng)費(fèi)撥款說明是上級部門監(jiān)督各項(xiàng)科研活動是否按預(yù)算正常進(jìn)行，以便安排下一次撥款的重要依據(jù)。

（1）對經(jīng)費(fèi)支出的合法合規(guī)性說明。應(yīng)當(dāng)說明各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合國家和集團(tuán)公司有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的制度和辦法，是否做到專款專用，具備無形資產(chǎn)確認(rèn)條件開的發(fā)項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定核算，不具備無形資產(chǎn)確認(rèn)條件研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定及時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益等。

（2）經(jīng)費(fèi)超支節(jié)約情況說明。應(yīng)當(dāng)說明經(jīng)費(fèi)超支節(jié)約的具體原因，如研發(fā)范圍變化、研發(fā)難度變化、研發(fā)材料（專項(xiàng)設(shè)備）價格變化、委外研發(fā)費(fèi)用變化、研發(fā)人員薪酬變化、培訓(xùn)費(fèi)用變化等等。

（3）撥款進(jìn)度情況說明。應(yīng)說明撥款預(yù)算數(shù)；本項(xiàng)目累計(jì)至本次前已實(shí)際撥款數(shù)額，本次撥款為本項(xiàng)目的第幾次撥款，本次申請撥款數(shù)額。本項(xiàng)目累計(jì)應(yīng)撥款數(shù)額，累計(jì)至本次撥款占應(yīng)撥款數(shù)的百分比等。

（4）科研經(jīng)濟(jì)效果說明。應(yīng)當(dāng)從經(jīng)濟(jì)的角度說明本項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效果，通過研究或開發(fā)活動實(shí)際達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效果，實(shí)際經(jīng)濟(jì)效果與預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效果的差異及其原因。

（5）科研技術(shù)效果等進(jìn)行說明。應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度說明本項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)技術(shù)效果，通過研究或開發(fā)活動實(shí)際達(dá)到的技術(shù)效果，實(shí)際技術(shù)效果與預(yù)計(jì)技術(shù)效果的差異及其原因。

2.4科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理

各科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的科研主管部門和財(cái)務(wù)部門是科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理的第一責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)按照國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，按照集團(tuán)公司科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，嚴(yán)格監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用。集團(tuán)公司科研主管部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門也要按照各自的職責(zé)分工，履行科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督職責(zé)。通過加強(qiáng)監(jiān)督，切實(shí)防止科研經(jīng)費(fèi)使用中的各種違規(guī)違紀(jì)行為，包括：偏離預(yù)算使用科研經(jīng)費(fèi)、超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)、將科研經(jīng)費(fèi)用于個人消費(fèi)、與協(xié)作單位合謀轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)等等。只有切實(shí)防止了科研經(jīng)費(fèi)使用中的各種違規(guī)違紀(jì)行為，才能做到“好鋼用在刀刃上”，促進(jìn)各項(xiàng)科研活動正常、健康的開展，順利地完成各項(xiàng)科研任務(wù)。

篇12

財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理風(fēng)險(xiǎn)是指不可抗力之外的風(fēng)險(xiǎn),是經(jīng)費(fèi)分配和使用中的風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)可分為檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是由于工作疏忽或、工作人員能力不勝、管理制度缺陷或監(jiān)督手段落后而未能及時發(fā)現(xiàn)重大問題的可能性,存在于經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配和使用的監(jiān)督檢查過程;控制風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)費(fèi)在分配和使用中因組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度缺位或失效、管理制度的自身缺陷或管理混亂,有章不循、有法不依,導(dǎo)致內(nèi)部控制和規(guī)章制度所應(yīng)有的糾錯機(jī)制不存在或失效,而發(fā)生無意差錯或惡意舞弊的可能性,存在于經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配和使用過程。管理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的結(jié)果或是立項(xiàng)錯誤,經(jīng)費(fèi)低效、無效投入,或是經(jīng)費(fèi)被挪用、侵占、浪費(fèi),項(xiàng)目失敗或自始未執(zhí)行。

2風(fēng)險(xiǎn)控制與責(zé)任機(jī)制

建立健全并嚴(yán)格實(shí)施相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,以強(qiáng)化責(zé)任機(jī)制,是控制管理風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。控制風(fēng)險(xiǎn)是責(zé)任機(jī)制的功能之一。經(jīng)過多年努力形成的財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理制度體系為風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制與責(zé)任機(jī)制的建立健全提供了基礎(chǔ)。目前的問題是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上如何進(jìn)一步完善責(zé)任機(jī)制,在樹立管理風(fēng)險(xiǎn)觀念的基礎(chǔ)上通過何種途徑強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.1 完善責(zé)任機(jī)制――財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用中民事責(zé)任制度的引入

現(xiàn)行財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中,對科技經(jīng)費(fèi)管理使用中的違法違規(guī)違紀(jì)行為,行政主管部門進(jìn)行責(zé)任追究主要包括兩個方面:一是對一般違反規(guī)定者,由主管部門在其權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行行政處理,同時建議有關(guān)部門給予紀(jì)律處分;二是對構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。在這過程中涉及三個權(quán)限:行政處理權(quán)(包括限期整改、停撥經(jīng)費(fèi)等行政措施,以及有限的行政處分權(quán)和行政處罰權(quán))、建議權(quán)、移送權(quán)。其中行政處理權(quán)為實(shí)體權(quán)限。這意味著對財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)負(fù)有直接監(jiān)管責(zé)任的主管部門,對經(jīng)費(fèi)管理使用中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為,只能在其權(quán)限范圍內(nèi)行使一定的行政處理權(quán)。

但是,科技項(xiàng)目(課題)采用委托制,科技項(xiàng)目合同屬于技術(shù)開發(fā)委托合同,根據(jù)《合同法》訂立,適用《合同法》的有關(guān)規(guī)定。合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。而在科技項(xiàng)目合同中,作為委托方的科技行政部門不是民事主體,在行政法律關(guān)系上其地位與其他主體并不對等。但根據(jù)《民法通則》、《行政訴訟法》和《國家賠償法》,行政機(jī)關(guān)可以作為民事訴訟主體參加民事訴訟,承擔(dān)民事侵權(quán)責(zé)任。科技行政部門為行使科技管理公共職能、落實(shí)科技計(jì)劃,向社會科技項(xiàng)目指南,接受項(xiàng)目申請或投標(biāo),通過論證評審等程序遴選項(xiàng)目,以合同的方式組織項(xiàng)目實(shí)施,并對實(shí)施過程及結(jié)果進(jìn)行管理、檢查和監(jiān)督。在這個過程中,科技行政部門作為行政主體,依法行使選擇項(xiàng)目承擔(dān)者、確定科技項(xiàng)目及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督管理,并以合同的形式組織項(xiàng)目實(shí)施等行政職能;在發(fā)生科技計(jì)劃實(shí)施及經(jīng)費(fèi)使用管理等方面的糾紛時,以委托合同的當(dāng)事人參加民事訴訟,作為民事訴訟主體,與其他相關(guān)責(zé)任主體的法律地位是平等的。因此與一般委托事項(xiàng)不同,科技項(xiàng)目合同的責(zé)任主體包括:主管科技計(jì)劃的科技行政部門,負(fù)責(zé)科技計(jì)劃管理、項(xiàng)目審批和研發(fā)經(jīng)費(fèi)的撥付,有權(quán)按照合同的要求,監(jiān)督檢查項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用情況,主持項(xiàng)目驗(yàn)收,并對無故未按合同約定撥付研發(fā)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)違約責(zé)任;項(xiàng)目承擔(dān)單位,有權(quán)按照合同的要求,組織實(shí)施研發(fā)工作,合理使用研發(fā)經(jīng)費(fèi),有責(zé)任按合同規(guī)定的內(nèi)容和時間完成研發(fā)任務(wù),接受科技行政部門及其授權(quán)或委托機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和評估,并對未按規(guī)定實(shí)施研發(fā)、挪用或未按規(guī)定使用研發(fā)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)違約責(zé)任;受科技行政部門授權(quán)或委托的項(xiàng)目實(shí)施管理機(jī)構(gòu)(一般為項(xiàng)目承擔(dān)單位的主管部門或被上一級科技行政部門委托的地方科技行政部門),有權(quán)按合同的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)協(xié)助委托部門監(jiān)督、檢查項(xiàng)目進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用情況,協(xié)調(diào)解決合同執(zhí)行中出現(xiàn)的問題,組織項(xiàng)目驗(yàn)收,有責(zé)任及時反饋合同執(zhí)行中出現(xiàn)的問題并提出相關(guān)建議,并對因履行職責(zé)不力造成項(xiàng)目延誤、停滯或失敗承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。此外,設(shè)置監(jiān)理單位的情況下,監(jiān)理單位作為獨(dú)立的一方,受科技行政部門的委托,對項(xiàng)目的實(shí)施情況實(shí)行中期檢查或評估,其權(quán)利和義務(wù)由委托合同約定;項(xiàng)目研發(fā)需要外單位合作時,由項(xiàng)目承擔(dān)單位委托合作單位并訂立合作研發(fā)合同,合作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的一部分,合作合同從屬于主合同(項(xiàng)目合同),合作單位成為項(xiàng)目責(zé)任主體的一方,有權(quán)取得并按合同使用合作經(jīng)費(fèi),有責(zé)任在規(guī)定的時間內(nèi)完成合同任務(wù);受委托承擔(dān)項(xiàng)目評估及經(jīng)費(fèi)審計(jì)的咨詢機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)(中介機(jī)構(gòu)),根據(jù)委托合同行使職權(quán),并為故意或過失違法導(dǎo)致虛假披露而產(chǎn)生的損害后果承擔(dān)責(zé)任;為使科技項(xiàng)目的實(shí)施管理更加科學(xué)化和民主化,在項(xiàng)目立項(xiàng)和結(jié)題驗(yàn)收工作中引入了專家評審機(jī)制。因此在項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)一個特殊的責(zé)任主體,即評審專家。評審專家包括技術(shù)專家、管理專家和財(cái)務(wù)專家,他們以其專業(yè)技能、專門的資格和行政管理部門對其資歷及信用的信賴而被委以項(xiàng)目及預(yù)算評審的任務(wù),其評審意見成為項(xiàng)目取舍的重要參考。由于評審專家以自然人的身份直接接受行政部門的委托,與委托方直接構(gòu)成合同關(guān)系,其評審行為與所在的工作單位無關(guān),在行使評審權(quán)限的同時,承擔(dān)著客觀、科學(xué)、公正履行職責(zé)的義務(wù),并對自己的違法違紀(jì)行為導(dǎo)致的損害承擔(dān)責(zé)任。上述分析可見,構(gòu)成科技項(xiàng)目實(shí)施及經(jīng)費(fèi)管理使用責(zé)任機(jī)制的,是相關(guān)各責(zé)任主體的權(quán)限和職責(zé),而各責(zé)任主體的權(quán)限和職責(zé)是通過合同的實(shí)施來實(shí)現(xiàn)的。各責(zé)任主體的合同關(guān)系構(gòu)成相互間的民事法律關(guān)系。委托制將市場機(jī)制引入政府項(xiàng)目的實(shí)施管理。委托制下的科技項(xiàng)目及其經(jīng)費(fèi)的分配使用實(shí)行合同管理,具備民事活動的基本特征,將民事責(zé)任制度引入財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用管理,是必要的和可行的。

事實(shí)上,在現(xiàn)行科技項(xiàng)目管理辦法及項(xiàng)目合同的責(zé)任條款中,已經(jīng)包含一些民事責(zé)任要素,如收回?fù)芸?即返還財(cái)產(chǎn))、賠償損失等規(guī)定。但主要還是以行政處理為主,民事經(jīng)濟(jì)責(zé)任的規(guī)定少且可操作性不強(qiáng)。為了在財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理中引入民事責(zé)任制度,應(yīng)進(jìn)一步將《合同法》、《民法通則》中的相關(guān)責(zé)任條款具體化到各類科技項(xiàng)目管理辦法及項(xiàng)目合同中,使之具有可操作性。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立和健全

健全的責(zé)任機(jī)制,有助于遏制“不利后果”的經(jīng)常發(fā)生,從而降低科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理風(fēng)險(xiǎn)。但從科學(xué)管理的角度,我們更需要事前控制和過程控制,將不利后果防范于未然。這就要求建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,使財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理風(fēng)險(xiǎn)控制在科技項(xiàng)目的立項(xiàng)和實(shí)施的全過程,在工作的各個階段形成糾錯機(jī)制。

2.3 組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制

現(xiàn)代管理理論認(rèn)為,錯弊的防范機(jī)制包括法律法規(guī)(使其不敢)、職業(yè)道德教育(使其不愿)、內(nèi)部控制(使其不能)。其中內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。

管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于管理過程,而管理過程即各個組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)行過程。行使項(xiàng)目計(jì)劃、立項(xiàng)審批權(quán)的各級行政主管部門是一個組織機(jī)構(gòu),項(xiàng)目歸口管理部門(主管部門即項(xiàng)目組織單位)是一個組織機(jī)構(gòu),項(xiàng)目監(jiān)理及評估、審計(jì)單位是一個組織機(jī)構(gòu),我國現(xiàn)行科技項(xiàng)目管理體制要求項(xiàng)目承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是一個組織機(jī)構(gòu)(不分所有制的企業(yè)、事業(yè)單位,包括學(xué)校、科研院所),這個組織機(jī)構(gòu)即通常所說的項(xiàng)目承擔(dān)單位或依托單位。即使項(xiàng)目承擔(dān)者“個體”色彩比較濃厚的自然科學(xué)基金項(xiàng)目,管理制度也要求有依托單位,以提供必要的項(xiàng)目實(shí)施保障條件,因此項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際控制者也是一個組織機(jī)構(gòu)。這些組織機(jī)構(gòu)既是科技項(xiàng)目運(yùn)行的載體,也是項(xiàng)目及其經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)源地。控制管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵,就在于在這些相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)部,切實(shí)建立行之有效的內(nèi)部控制制度,通過內(nèi)控制度的實(shí)行,形成一種控制機(jī)制,使組織機(jī)構(gòu)的各類資產(chǎn)安全流動,各項(xiàng)工作的差錯率保持在可容忍的水平,科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的分配和使用合法合規(guī),使用效果達(dá)到合理要求,無效使用和損失雖不能杜絕,但應(yīng)達(dá)到最低程度。要形成這種機(jī)制,有必要在科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理使用全過程,即在參與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用的各組織機(jī)構(gòu)――立項(xiàng)審批部門、項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目承擔(dān)或依托單位、項(xiàng)目監(jiān)理及審計(jì)等機(jī)構(gòu)中引入全員參與的風(fēng)險(xiǎn)控制,健全組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制運(yùn)行規(guī)范。

2.3.1樹立整體風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。整體風(fēng)險(xiǎn)管理是指由決策層、管理層和其他人員共同參與的、旨在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的過程。一個組織機(jī)構(gòu)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是通過內(nèi)部控制,為其業(yè)務(wù)運(yùn)行(經(jīng)營管理)的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整、運(yùn)營效率及效益的提高、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。為此,應(yīng)當(dāng)摒棄原有的風(fēng)險(xiǎn)管理僅是領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)、內(nèi)部控制局限于會計(jì)控制的觀念和方法,建立整體風(fēng)險(xiǎn)管理的思維模式,將風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)落實(shí)到單位全員,將風(fēng)險(xiǎn)管理工作貫穿于業(yè)務(wù)的全過程。

2.3.2治理結(jié)構(gòu)控制。組織機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)包括決策、管理、運(yùn)營以及內(nèi)部監(jiān)督等各個層次、部門的設(shè)置和安排。合理有效的治理結(jié)構(gòu)的基本要求是權(quán)責(zé)分明、各司其責(zé)、信息流暢、溝通正常而又互不干涉。

2.3.3內(nèi)部機(jī)構(gòu)(部門)設(shè)計(jì)及其權(quán)責(zé)分配控制。內(nèi)部機(jī)構(gòu)(部門)的設(shè)計(jì)以及賦予各機(jī)構(gòu)的權(quán)力和責(zé)任,應(yīng)當(dāng)滿足合理有效的治理結(jié)構(gòu)的要求。對于財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理來說,機(jī)構(gòu)(部門)設(shè)計(jì)及其權(quán)責(zé)分配基本的控制原則應(yīng)當(dāng)是:組織項(xiàng)目立項(xiàng)評審的部門,獨(dú)立于項(xiàng)目審批部門;各個項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算部門,獨(dú)立于項(xiàng)目遴選、項(xiàng)目合同簽訂及后續(xù)管理部門;項(xiàng)目驗(yàn)收部門,獨(dú)立于項(xiàng)目審批部門。上述部門相互獨(dú)立,而履行項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施及經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用情況監(jiān)督職權(quán)的部門,獨(dú)立于上述各部門。

2.3.4人力資源控制。財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用的整體風(fēng)險(xiǎn)管理,組織機(jī)構(gòu)的人員配備是最重要的控制環(huán)節(jié)。財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的各類管理風(fēng)險(xiǎn),其實(shí)質(zhì)是人的風(fēng)險(xiǎn)。人員風(fēng)險(xiǎn)是管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。用人之道,道德為先。對于人員的配備,業(yè)務(wù)水平是能否勝任崗位職責(zé)的條件,誠實(shí)、正派、責(zé)任心、使命感更是必備條件。在人力資源控制過程中,應(yīng)當(dāng)實(shí)施人員培訓(xùn)和教育計(jì)劃,而體現(xiàn)在崗位責(zé)任制中的獎懲等激勵政策更是必需的。好的人力資源政策能夠有效控制因工作失誤或舞弊帶來的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.5不相容職務(wù)控制。組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部,在崗位設(shè)置和職權(quán)分配中實(shí)行不相容職務(wù)分離,可以有效控制管理風(fēng)險(xiǎn):業(yè)務(wù)的授權(quán)與執(zhí)行相分離、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核監(jiān)督相分離、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)資產(chǎn)的保管相分離、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與會計(jì)記錄相分離、資產(chǎn)的保管和會計(jì)記錄相分離。不相容職務(wù)分離原則在實(shí)際工作中得到普遍應(yīng)用,但嚴(yán)格執(zhí)行且持之以恒并不容易。尤其是規(guī)模較小的組織機(jī)構(gòu),為節(jié)約人手而“身兼數(shù)職”。在此情況下,采取“業(yè)務(wù)外包”可以降低管理風(fēng)險(xiǎn),如記帳、會計(jì)外包等。

2.3.6授權(quán)審批控制。所謂授權(quán)控制是指各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理,必須由被批準(zhǔn)和被授權(quán)人去執(zhí)行。授權(quán)控制的范圍包括用人之權(quán)、用錢之權(quán)和做事之權(quán)。授權(quán)控制的類型有常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán),其形式有書面授權(quán)(制度、備忘錄、授權(quán)書、委托書等)和口頭授權(quán)(當(dāng)眾授權(quán))。授權(quán)審批控制的核心意義在于不得越權(quán),越權(quán)往往為舞弊打開方便之門。

2.4 外部監(jiān)督

財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用過程的外部監(jiān)督,涉及第三方風(fēng)險(xiǎn)評估、全過程信息公開、后績效考核、信用制度建設(shè)、財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配權(quán)的改革、財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的法治建設(shè)等方面的問題。

2.4.1第三方風(fēng)險(xiǎn)評估。對重大科技項(xiàng)目在立項(xiàng)審批、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目監(jiān)理等各個階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前評估,旨在識別各類管理風(fēng)險(xiǎn),及時防范、控制財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理使用風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告由科技項(xiàng)目管理行政部門委托不參與項(xiàng)目過程的第三方(如負(fù)責(zé)任的社會中介機(jī)構(gòu))提出,以保證評估意見的獨(dú)立和公正。評估對象應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目立項(xiàng)審批機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目承擔(dān)或依托單位、項(xiàng)目監(jiān)理檢查單位的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況;項(xiàng)目在技術(shù)方面的創(chuàng)新性和可行性;項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性及合規(guī)性;項(xiàng)目承擔(dān)單位對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的審批制度和會計(jì)核算方法的建立情況及其被全面執(zhí)行的可能性。評估報(bào)告應(yīng)提出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),為項(xiàng)目監(jiān)督管理部門對項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的事前控制提供依據(jù)。

2.4.2全過程信息公開。信息公開是有效的防腐劑。科技項(xiàng)目全過程信息公開,旨在將科技項(xiàng)目置于社會監(jiān)督之下。全過程信息公開包括:立項(xiàng)審批程序公開,專家評審意見公開,項(xiàng)目承擔(dān)單位情況公開,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和實(shí)際支出明細(xì)公開,項(xiàng)目監(jiān)理檢查情況公開,項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收情況公開,信用情況公開,項(xiàng)目績效考核公開,后績效情況公開。社會監(jiān)督有利于促進(jìn)科技項(xiàng)目組織實(shí)施的規(guī)范化,有利于提高項(xiàng)目成功率,減少財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.4.3后績效考核。績效考核發(fā)生在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段,后績效考核則發(fā)生在項(xiàng)目驗(yàn)收之后的若干年內(nèi)。二者均屬于項(xiàng)目的后續(xù)管理,但后績效考核更有意義。財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)資助科技項(xiàng)目的重點(diǎn),是項(xiàng)目的研究、開發(fā)及項(xiàng)目產(chǎn)品的試驗(yàn)和試制,項(xiàng)目驗(yàn)收并不意味著項(xiàng)目的結(jié)束。多數(shù)情況下,科技項(xiàng)目根據(jù)合同驗(yàn)收之后,進(jìn)入成果轉(zhuǎn)化(產(chǎn)業(yè)化)階段。在項(xiàng)目產(chǎn)品壽命周期內(nèi),還伴隨著產(chǎn)品的技術(shù)革新和升級。因此科技項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行期要長于項(xiàng)目的合同執(zhí)行期;項(xiàng)目的后績效考核,是對項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行期情況的考核。通過后績效考核,可以正確評價項(xiàng)目遴選、立項(xiàng)審批和組織實(shí)施工作,反映科技項(xiàng)目的成敗和財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用效果;強(qiáng)化科研成果管理;更能夠甄別項(xiàng)目的優(yōu)劣和真?zhèn)?為日后科技項(xiàng)目及其經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)識別提供借鑒。為保持客觀、公正性,后績效考核可由科技項(xiàng)目管理行政部門委托不參與項(xiàng)目過程的第三方進(jìn)行。

2.4.4信用制度建設(shè)。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)、信用經(jīng)濟(jì)。對于置身于市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下的各類科技項(xiàng)目,需要一個良好的誠信環(huán)境。科技信用制度建設(shè)的目標(biāo),是不斷優(yōu)化科技項(xiàng)目管理實(shí)施環(huán)境,降低項(xiàng)目管理中的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。科技項(xiàng)目實(shí)行合同管理,適用于科技項(xiàng)目的信用制度,其核心是項(xiàng)目的各個階段、各相關(guān)方面的人員遵紀(jì)守法、執(zhí)行合同的情況。具體包括:項(xiàng)目行政管理和主管部門人員守法廉政、履行職責(zé)情況(如是否在合同規(guī)定時間內(nèi)下?lián)茼?xiàng)目經(jīng)費(fèi));項(xiàng)目承擔(dān)單位和依托單位管理人員履行合同規(guī)定的權(quán)利義務(wù)情況(如是否按合同規(guī)定的預(yù)算管理使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),如實(shí)上報(bào)項(xiàng)目實(shí)施和經(jīng)費(fèi)使用情況);承擔(dān)項(xiàng)目具體實(shí)施的科技人員誠信情況(如是否尊重科學(xué),實(shí)事求是,如實(shí)報(bào)告項(xiàng)目研發(fā)和經(jīng)費(fèi)開支);項(xiàng)目監(jiān)理單位工作人員廉潔清正、執(zhí)行監(jiān)理合同情況(如是否盡職調(diào)查、如實(shí)報(bào)告項(xiàng)目階段性情況);承擔(dān)科技項(xiàng)目審計(jì)、評估的社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員的誠信度(出具審計(jì)、評估報(bào)告的真實(shí)性,是否造假或協(xié)助造假);參與項(xiàng)目立項(xiàng)、驗(yàn)收評審的專家的獨(dú)立、公正能力(“專家風(fēng)險(xiǎn)”的高低、專家意見的可信度決定于發(fā)表評審意見的專家是否具備堅(jiān)持客觀公正的能力)等等。有效的信用制度必須建立在信息公開的基礎(chǔ)上。作為科技項(xiàng)目實(shí)施管理全過程信息公開的一個方面,社會監(jiān)督能夠促進(jìn)科技信用制度的建設(shè)。

2.5 經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配權(quán)的改革及法治建設(shè)

2.5.1財(cái)政科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配權(quán)的改革

篇13

深化科技管理體制改革,促進(jìn)科技資源優(yōu)化配置、高效利用和開放共享。激勵科研院所、高等學(xué)校和廣大科技人員以多種形式與企業(yè)合作。保持財(cái)政科技投入穩(wěn)定增長,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率[1]。是新時期科技工作的指導(dǎo)方針,是科技人員和科技管理人員應(yīng)盡的責(zé)任。

1 高校院所國家科技經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算觀念不夠強(qiáng)

目前科技人員對項(xiàng)目申請時的科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算重視不夠,多數(shù)科技人員對有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的知識及管理制度了解不夠,對于嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)管理規(guī)定及合理使用科技經(jīng)費(fèi)的重要性認(rèn)識不足,科技財(cái)務(wù)管理部門對申請到的國家財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理制度有些不夠健全,國家科技經(jīng)費(fèi)管理部門對預(yù)算編制方法、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、評估評審、執(zhí)行跟蹤、決算審計(jì),以及信用授權(quán),和預(yù)算管理的考核與評價等方面不夠完善。

1.2 科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理

項(xiàng)目申請時的預(yù)算不能夠真實(shí)的反映獲得預(yù)期成果所必需的項(xiàng)目的直接成本和間接成本,納入經(jīng)費(fèi)預(yù)算的支出條款與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過程中的花費(fèi)往往不符。導(dǎo)致預(yù)算失真的原因就是本來合理的預(yù)算支出條款在現(xiàn)階段可能與正在執(zhí)行的其他政策相矛盾。應(yīng)根據(jù)課題研究開發(fā)任務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際需求,按照政策相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則,科學(xué)、合理真實(shí)的編制課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算。課題直接費(fèi)用各項(xiàng)支出不得簡單按比例編列。

1.3 科技經(jīng)費(fèi)開支增大、浪費(fèi)較嚴(yán)重

隨著全球物價的上漲,在很大程度上,增加了科研經(jīng)費(fèi)的開支強(qiáng)度,加之項(xiàng)目批準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)和申請金額往往相差較大,導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出和原計(jì)劃的預(yù)算常常不能一致。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)批準(zhǔn)額度偏低的情況下,開支增長本來就給項(xiàng)目順利實(shí)施造成一定的影響,而浪費(fèi)嚴(yán)重對有限的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)更是“雪上加霜”。如有些項(xiàng)目在沒有經(jīng)過充分論證的前提下,購置了許多大型儀器設(shè)備(同一單位有重復(fù)購置),科學(xué)儀器的購置費(fèi)占了科研經(jīng)費(fèi)開支的很高比例,這種狀況造成了科研經(jīng)費(fèi)的很大浪費(fèi)。有些項(xiàng)目缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確、完整的單獨(dú)成本核算體系,有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人好幾個項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)混著支出,導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)耗用不實(shí)。

1.4 科技項(xiàng)目管理與科技經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié),資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重

科技人員和科技管理人員往往比較注重爭取科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，而不太夠注重經(jīng)費(fèi)的使用情況（科技管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重），或?qū)⒁堰M(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶的科研資金以各種方式轉(zhuǎn)移到校外；或以與實(shí)際不符的票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金，有的科研人員校外承接項(xiàng)目，資金不進(jìn)入學(xué)校，卻利用學(xué)校的實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、實(shí)驗(yàn)試劑等進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，學(xué)校得不到補(bǔ)償，造成學(xué)校資產(chǎn)的流失。

1.5 各級管理體制內(nèi)有矛盾,科技經(jīng)費(fèi)不能按時到位,造成該結(jié)題時突擊花錢

現(xiàn)在我國科研項(xiàng)目的合同書中只規(guī)定了項(xiàng)目的起止日期,卻沒有規(guī)定經(jīng)費(fèi)得到位時間。許多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)往往是在項(xiàng)目開始的一年后才能到帳,錢到帳了,項(xiàng)目也快結(jié)題了[2]。有些項(xiàng)目,到了該結(jié)題驗(yàn)收的時間,經(jīng)費(fèi)還沒有到位。由于我國的財(cái)務(wù)制度采用年度報(bào)銷制,本有2～3年使用期限的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)往往會因經(jīng)費(fèi)延遲到帳,而只剩一年的使用期限,還有的項(xiàng)目,一年就要求把3年的經(jīng)費(fèi)用完。這就是導(dǎo)致許多科研機(jī)構(gòu)突擊花錢的重要原因。

2 新時期高校院所國家科技經(jīng)費(fèi)管理的對策及措施

2.1 嚴(yán)格執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策,規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用

嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)規(guī)定。高校應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定、辦法要求以及科研項(xiàng)目合同、計(jì)劃任務(wù)書和預(yù)算批復(fù),組織科研人員合理使用科研經(jīng)費(fèi)。對于需要調(diào)整預(yù)算的情況,應(yīng)遵照《財(cái)政部 科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》(財(cái)教〔2011〕434號)要求執(zhí)行。不得擅自調(diào)整、變更預(yù)算和擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)開支范圍。不得調(diào)整間接費(fèi)用。加強(qiáng)項(xiàng)目間接費(fèi)用和結(jié)存結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。

2.2 加強(qiáng)科技人員和科技管理人員定期的專業(yè)培訓(xùn)

建議國家加強(qiáng)對科技人員和科技管理人員長期的專業(yè)培訓(xùn)(如請國內(nèi)外知名專家講課等),特別是對國家科技政策、經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)規(guī)章編制等方面定期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)(或網(wǎng)絡(luò)答題形式),形成機(jī)制,培訓(xùn)合格者方可參加國家各級各類科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)。

2.3 重視科技經(jīng)費(fèi)管理、健全科技經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制

高校院所應(yīng)明確單位科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科技經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限,健全科技經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。單位科技部門負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目管理和合同管理,財(cái)務(wù)部門做好科技經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作。單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算,指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,審查項(xiàng)目決算,監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按合同約定及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)(建議有關(guān)單位成立科研財(cái)務(wù)管理部門,專門負(fù)責(zé)國家財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)和其它科技經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督、審核、管理)。

2.4 增加科研人員的勞務(wù)補(bǔ)貼,提高科技創(chuàng)新能力

2008年以前,我國總的科研經(jīng)費(fèi)在世界上排第六,2008年之后,我國的科研經(jīng)費(fèi)總額已經(jīng)上升到世界第四的位置,但是,人均科研經(jīng)費(fèi)還不到發(fā)達(dá)國家的1/10,這顯然不利于調(diào)動科研人員的積極性[3]。

有些項(xiàng)目每年的中期檢查、進(jìn)展考察、總結(jié)會等都要花費(fèi)大量的人力、財(cái)力。況且有些科研成果不是短期就能研出的,為何不能把不該花的錢用于科學(xué)研究人員的補(bǔ)貼上呢？我們比較優(yōu)秀的學(xué)生基本都出國了,其中一個重要原因就是國內(nèi)研究條件、研究人員待遇低,現(xiàn)在的科研經(jīng)費(fèi)主要用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)研究、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、而沒有人才投入,我們很多儀器設(shè)備的水平某些都可以和國際接軌了,為什么研究水平就是上不去？這主要還是人的問題,人是最核心的要素。[6]政府工作報(bào)告提到:“要加快人才資源開發(fā)”。如果能做到增加這部分經(jīng)費(fèi)的比例,按照科研項(xiàng)目投入時間從科研經(jīng)費(fèi)支付一定的勞務(wù)補(bǔ)貼,體現(xiàn)對科研人員投入價值的承認(rèn),對于吸引人才將會有利。對于提高我國整體科技水平也是有利的。

2.5 探索建立國家科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌管理制度

我國財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)配置分散。科技宏觀管理各自為政,科技經(jīng)費(fèi)分配部門過多、計(jì)劃項(xiàng)目林立,科技部、發(fā)改委、國家自然基金委、教育部、各省、市科技部門都有各自的科技計(jì)劃,導(dǎo)致科技經(jīng)費(fèi)條塊分割、重復(fù)分散,整體使用效率不高。探索建立國家科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌管理制度。合理設(shè)置國家各部委的科研經(jīng)費(fèi)的管理權(quán)限,將政府科研經(jīng)費(fèi)支出職責(zé)歸并到幾個部委內(nèi),加強(qiáng)對重大科技計(jì)劃實(shí)施和科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的統(tǒng)籌,強(qiáng)化國家對科技經(jīng)費(fèi)使用的總體部署和宏觀管理[4]。

2.6 應(yīng)提高基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)占科研經(jīng)費(fèi)支出比重

我國基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出配置不夠均衡,基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)僅占總支出的4.6%。政府科研經(jīng)費(fèi)主要用于支持市場機(jī)制不能有效解決的基礎(chǔ)研究、前沿技術(shù)、社會公益性技術(shù)、重大共性關(guān)鍵技術(shù)等公共科技活動,建立適合基礎(chǔ)研究特點(diǎn)的長期穩(wěn)定資助模式,引導(dǎo)企業(yè)和全社會加大相關(guān)科技投入,破解基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)失衡難題。

2.7 強(qiáng)化課題承擔(dān)單位和課題合作單位的職責(zé)

課題承擔(dān)單位是課題經(jīng)費(fèi)和管理的責(zé)任主體,應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)費(fèi)管理制度,完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制,嚴(yán)格課題預(yù)算調(diào)整審批程序,按時提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請,配合做好財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)驗(yàn)收等工作,及時按規(guī)定辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù),并采取有效措施切實(shí)保障科研、財(cái)務(wù)、行政等管理部門對課題實(shí)施的全面支撐,積極推動本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備等科研條件對課題的開放共享[3]。

總之高校院所國家財(cái)政科技經(jīng)費(fèi),應(yīng)發(fā)揮國家財(cái)政的作用,應(yīng)提高國家在世界上的科技競爭力,使之在世界科技進(jìn)步的行列中,占有一席之地。應(yīng)積極發(fā)揮我國科技人員、科技管理人員和科技財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)

[1].政府工作報(bào)告[N].光明日報(bào),2011-3-16.