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管理和經營，是既有聯系又有區別的兩個詞匯，常常在一起使用。在實踐中，兩個詞匯包含的內容既有平行交融又有前后承接。財務管理，一般認為是管理范疇的行為，是經營的基礎和前置流程，為經營提供支持和保障。在研究中我們發現，財務管理不同于企業里的其他管理，它不僅是經營的基礎，而且本身就具有較強的經營屬性，本文旨在研究探索財務管理的經營屬性，分析財務管理的經營內涵。

1 管理與經營內涵探源

平時我們常說經營管理，包含著經營與管理兩項內容。經營管理是經營和管理兩個近義詞的聯合結構，其間并無主次、修飾與被修飾的關系。在一般語境中，經營和管理是融合同一和相互照應的關系。嚴謹究之，目的、對象、內涵的差異十分明顯。經營的目的是效益、盈利，管理的目的是效率、規范；經營的對象是外部的人、事、物，管理的對象主要是內部的人、事、物。為了研究財務管理的經營屬性，有必要先探源管理和經營的內涵。

經營是傳統的中華詞匯，管理是近代的外來詞。經營一詞出現很早：《尚書?召誥》中有：“卜宅，厥既得卜，則經營。”指的是籌劃營造。《詩經?大雅?靈臺》中有：“經始靈臺，經之營之。”指的是經度營造。在《史記?項羽本紀》中：“謂霸王之業，欲以力征經營天下，五年，卒亡其國”，包含的是籌劃營謀的意思。現在的“經營”側重對于經濟事務、經濟事業或者經濟對象的經管、辦理、運營、操作。

管理一詞約晚出現2000來年，目前可以查到的是明朝開始出現“管理”一詞。劉兌 《嬌紅記》：“去年聽除回來，為見┒申純在家管理事務，十分停當。”后在《初刻拍案驚奇》、《再生緣》等書中有出現。意思包括料理、治理、過問、理會、管束等等。現在的“管理”一詞是從日文引進的。日文的“管理”則是從西方管理科學中引進意譯的，其對應的英文是administion或regulation。現在講的“管理（manage）”就是制定、執行、檢查和改進。廣義的管理：應用科學的手段安排組織社會活動，使其有序進行。狹義的管理：為保證一個單位全部業務活動而實施的一系列計劃、組織、協調和控制活動。管理的性質是：“在社會活動中，一定的人和組織依據所擁有的權利，通過一系列職能活動，對人力、物力、財力及其他資源進行協調或處理，以達預期目標的活動過程。”

1.1 經營與管理相互交融密不可分

經營與管理，如同八卦圖中的兩條魚，對應而生、共生共存，你中有我、我中有一你，相互對立而又相互統一，相互映襯而又相互依賴。沒有管理的經營是瞎撞瞎蒙，即使有效益也是誤打誤撞，賺到錢也不能高效地用于企業的發展。另一方面，沒有經營的管理就背離了企業的基本軌跡，企業是為效益而存在，效益必須通過經營活動來實現。對于企業，輕視經營是不可取的，企業將會失去活力，進而失去生命。經營和管理等于一張紙的兩個面，都不可以離開對方而存在。我們可以在任一面上書寫美好的文字和畫絕倫的圖畫，沒有另一面的支撐是不能實現的。

1.2 經營和管理的工作重心不同

經營的工作重心是企業以外，從企業外部獲取資

本p項目、資源進行運營，向社會獲取利潤；管理的工作重心在企業內部，強調對內部資源的整合、建立良好的工作秩序和提高資源效率。簡單地說：經營追求的是效益――要賺錢；管理追求的是效率――控制內部成本。經營是擴張性的，要積極進取，抓住機會，膽子要大；管理是收斂性的，要謹慎穩妥，要評估和控制風險。

1.3 經營是龍頭，管理是基礎，管理必須為經營服務

企業要做大做強，必須首先關注經營，研究市場和客戶，并為目標客戶提供有針對性的產品和服務；然后基礎管理必須跟上。只有管理跟上了，經營才可能繼續往前進，經營前進后，又會對管理水平提出更高的要求。所以，企業發展的規律就是：經營?――管理――經營――管理交替前進，就像人的左腳與右腳。如果撇開管理光抓經營是行不通的，管理扯后腿，經營就前進不了。相反的，撇開經營，光抓管理，就會原地踏步甚至倒退。

1.4 對于企業中的具體部門或個人，經營與管理的確應當有所側重，并根據實際情況及時調整

企業中的各個部門如同機器中的各個組件，承擔著不同的功能，不同的部門具有不同的側重，有的側重于經營，有的側重于管理。特別是在組織的迅猛擴張期，經營與管理的分工尤為必要。

1.5 經營和管理都是在不斷發展進步的科學

19世紀以前的管理是經驗管理，泰羅試驗以后進入科學管理時代，20世紀50年代人類開啟了現代管理，信息技術將管理帶入一個全新的時代，管理手段、管理方法、管理理念都發生了翻天覆地的變化。經營的發展一直沿著形而上和形而下的兩個軌道進行，對于形而下的實物經營，由初級的以物易物到18世紀亞當斯密的《國富論》，實現了由經驗到科學的飛躍，到后來的絕對優勢理論、相對優勢理論、要素稟賦論、競爭優勢，實物經營科學發展日趨成熟。到了21世紀，計算機和網絡改變了人類社會的行為模式，形而下的經營科學與形而上的

經營科學走向融合，經營科學與管理科學也在走向融合。

第六，經營主要是指經濟活動，遵循的是經濟規律。平時有經營婚姻的說法是“經營”的引申運用。管理的對象寬泛，包括人和事、物等，遵循的是管理科學。管理科學研究的是對人的管理，因為世界上所有的事和物因為和人發生關系而有意義，故對事和物的管理也屬于管理科學。

2 財務管理與企業經營的關系

對于企業或者事業單位的經營性業務來說，財務管理和經營活動都屬于戰術范疇的內容，戰略性一般指項目決策和投資決策等全局性內容。從整體上看，財務管理和經營活動都是偏于執行層面的行為，但是又內含有決策的諸多元素。

同屬于戰術范疇的財務管理與經營之間有著什么樣的關系呢？財務管理是經營活動眾多基礎管理中的一種，與此相并列的有人力資源管理、生產作業管理、物流管理、物料管理等等。經營活動是運用前述管理效果的全局運營活動，是實現企業總目標的具體操作。財務管理是和經營目的直接相聯系、相融合、相交集。同時又具有根源、內容和理念方面的不同。

2.1 二者產生的根源不同

經營是市場經濟的產物，萌芽于商品交易，形成于商品經濟，成熟于市場經濟。計劃經濟年代，企業沒有經營，整個國民經濟由國家在經營，但企業有財務管理，當時的財務管理實際上就是財務制度的別稱；市場經濟初期的短缺經濟時代，因產品供不應求和供求基本平衡，企業經營的重要性并不顯著；唯有進入買方市場的真正市場經濟時代，市場對資源的配置發揮著更大的基礎性作用，在日益激烈和殘酷的市場競爭中突現出了企業經營的作用，豐富和發展了企業經營的內涵和外延。此時的財務管理和原來的財務管理的內容發生了根本性的變化，運用經濟學規律、采用多種財務手段，科學地配置財務資本資源，匯通經營活動實現企業的經濟目標和發展目標。

2.2 二者的基本內容不同

企業經營按照經營對象不同分為商品經營、資產經營、資本經營。商品經營，即組織商品的生產和流通，具體包括市場調研預測、產品開發設計、市場營銷、售后服務、生產等諸多環節，每一個環節都非常重要。顯然，生產經營的提法不恰當，生產是組織與管理問題，不是企業的一線，是企業商品經營的后方，企業生產什么、生產多少、生產的質量受制于市場需求與營銷并為市場營銷服務，且生產并不是現代企業必須具備環節，可以對外進行招標、委托加工等。資產經營的對象是生產要素，既包括有形的生產要素即廠房、設備、原材料、能源、半成品、成品、資金、勞動力等，同時也包括無形的生產要素如專利、非專利技術、管理、商號、商標、商譽、品牌、土地使用權、銷售渠道、商業秘密、各種專營許可證與國際認證標準、重要的人力資本、人際關系等。資產經營就是對這些有形和無形的生產要素在企業內外廣泛開展合理的流動與優化組合，千方百計提高其利用效率和效益，以滿足和促進企業商品經營的要求與發展。資本經營，其對象是產權，即對產權進行合理的流動與優化組合，具體包括參股、控股、合并、兼并、拍賣、股份制改造組合、股票上市、產權互換等行為和方式，從而能促進企業商品經營、資產經營更快、更大、更好地發展。企業財務管理的基本對象是企業的人、資產、資本、利潤等要素，運用成熟工具和手段、創新管理模式，按照企業目標，籌措資金、運用資金、管理資金、盤活資產、核算成本、預測利潤、管控過程、反饋調整等一系列具體流程。

2.3 二者解決的問題不同

企業經營解決企業的方向、市場等問題。企業在市場上干什么、如何干、如何調整、如何發展等經營決策對企業的生存與發展至關重要，經營決策涉及企業的宏觀和全局問題，如果出錯會給企業帶來災難性的損失。衡量企業經營的指標是效益。經營屬于開源，是掙錢，其目的是讓企業的資本不斷獲得最大的增值機會。企業財務管理解決的是資金、資產提高資產利用效率的問題。衡量財務管理的指標是財、物的效率，資金周轉次數（天數）、資產增值率、資產利潤率。還有就是企業目標的財務設計和財務實施，包括資金籌措、籌措成本、資金運用、運用效率。增加資產利用率、加速資金周轉、節約資金成本等來實現企業的經營目標。財務管理屬于節流，是省錢，是企業的內部和局部問題，是企業生存和發展的保障。

2.4 二者的關鍵和反映的文化理念不同

企業經營的關鍵必須以企業客戶為中心，以市場需求為綱與導向，來練好市場功夫；經營理念文化，強調以滿足顧客需求為核心，其重點為積極進行企業品牌建設，建立顧客對企業品牌的信任度及忠誠度，關懷、貼近、服務顧客，培養顧客群，市場策劃與開拓，研發并營銷適銷對路的新產品，銷售渠道與網絡建設，樹立良好的企業公共關系與形象，通過資產經營與資本經營加速企業發展等。企業財務管理的關鍵和理念文化是，資產的活化，資產的增值，最低成本獲得資金，最高收益使用資金。是對財與物的操作，可以淡化人文關懷。

3 財務管理的經營屬性

企業經營與財務管理都是企業內部的行為分工，具有縱向承接的連接關系。從廣義的角度看，作為社會科學的管理學包容了企業經營學，企業經營學則是到了市場經濟階段從企業管理學分立與分解出來的新學科。在目前激烈競爭的市場經濟中，必須認識到，搞好企業是一項較為復雜的系統工程，市場是企業的領導，經營是企業的龍頭，財務管理在內的所有管理是企業的基礎，技術是企業的工具，必須以創新的觀念促進企業的經營、管理、技術的全面創新，并以技術創新促進企業經營、管理的創新，以企業管理服務于企業經營，以企業管理創新服務于企業經營創新，從而促使企業達到既能滿足客戶需求又能取得合理利潤，即獲得企業資本的最大增值，實現為企業顧客、股東和員工創造出更多的財富與價值的目的，使得企業得以更好地生存與發展。現代企業研究，每一個方面都進入到精細的層面，財務管理在企業管理中的特殊性得到重視和研究，財務管理在企業諸多管理中，是與經營交融最多、目標影響最直接的管理活動，關鍵在于它本身具有經營屬性。

3.1 財務管理與經營的目的同一性

經營的目的是為企業賺取利潤，實現“股東財富最大化”；財務管理的目的也是提高企業利潤率，為“股東賺取更多財富”。所不同的是經營整和的是所有資源和依仗的全部管理，包括財務管理；財務管理整合的是局部資源、依靠的部分管理。目的都是賺取利潤。

經營和管理不但靜態目的具有同一性，動態目的也具有同一性。20世紀八十年代以后，資本主義發展使得企業的經營者與所有者分離，資本理論就研究所有者權利保障和經營者職業目標，以“股東財富最大化”作為經營目標，這一時期財務管理的目標也是“股東財富最大化”，它是指通過財務上的合理經營，采用最佳財務策略，在考慮資金的時間價值和風險報酬的情況下，使股東的財富達到最大。隨著公司治理結構的完善以及產權理論的發展，股東以外的其他利益相關者地位得到了提高，僅僅關注股東單方面利益的股東價值最大化財務管理目標已經不能適應社會經濟發展的需要。從企業可持續發展的角度來看，企業應當關注其他的利益相關者，并把他們的利益目標納入其考慮范圍。而相關者利益最大化作為財務管理目標，彌補了股東財富最大化僅注重股東利益而忽略其他利益相關者的不足，符合企業長期可持續發展的要求。這和企業經營目標的變化發展內容基本一致，現代企業經營，強調包括國家、投資者、債權人、經營者、職工和社會多方持續受益。

3.2 財務管理與經營的流程替代性

財務管理可以直接創造價值和產生利潤，還可以反向操作。一般是財務管理提高資產和資金效率，增加經營利潤。經營利用財務管理效果進行杠桿放大。財務管理還可以形成連環正反饋效果，讓經營效果反作用于財務管理，讓財務管理利用經營效果放大效益直接產生收益。比如財務管理設計合理且執行得當，資金成本或者籌資成本降低了500萬元，這500萬元就直接體現在經營成果里，無需再經過經營環節來實現變成利潤，這種屬性叫做經營流程替代性。反過來，財務方案設計得好，經營利潤增加后，會帶來股價的提升，針對資本價格提升設計好的財務方案，可以將利潤放大N倍給企業股東帶來收益。特別是對于輕資產一類的公司，這類公司雖然資產與營業收入的比重很低，但是具有成效顯著的管理模式、社會資源獲取和整合能力、產品與服務的品牌和營銷能力、人力資源積累和優秀的企業文化。這些核心競爭力資源多數都不能進入會計報表。這為財務管理提供了巨大的創意空間，可以通過財務方案將潛在非報表資產價值化或者價格化，并為股東帶來豐厚收益。2013年6月，廣州要玩娛樂被大唐電信以16.99億元收購，要玩娛樂成立于2009年，收購時賬面凈資產只有1.08億元，增值率高達1472.26%。該公司優秀的財務方案功不可沒。

3.3 財務管理與經營的功能交融性

財務管理的三個主要方面：計劃與預算、決策與控制、分析與考核，同時也是經營的核心內容。實踐這三個方面內容所需要的基礎數據、前期工作、綜合聯動等等和經營功能的做法、流程都具有高度的一致性。當一個企業或者是從事某項經營活動時，對市場的調查、收支的預測、效益的預算、風險分析、決策論證等等過程，很難清楚界定哪些屬于財務管理，哪些屬于經營決策；在實施環節，對內外資源的綜合調度整合、對預算的控制、根據實際情況做出分析調整、對整體績效進行核算考核，不但難以分清財務管理與經營的界限，也很難分清財務管理與人力資源管理的邊界。財務管理在企業里，與經營活動形成相互交融的狀態，互為支撐、互為因果、縱橫交織、高度融合。

財務管理是企業整個管理的重要組成部分，它擔負著為企業穩健理財、促進生產和提高效益的艱巨任務，在企業管理中處于龍頭地位。這個地位決定了財務管理處在了管理與經營的過渡地帶，成了管理與經營的直接橋梁。管理功能通過財務管理的管道蟬變成了經營，經營在財務管理的管道里內化成了管理，財務管理的管道成了管理與經營的變換魔盒。

3.4 財務管理與經營的決策性質相同，一般的管理決策多為結構性決策，經營往往是非結構性決策

財務管理更多的是非結構性決策。在管理中，生產作業管理、物料管理等都是結構性的，包括會計核算，都是依據結構型模式。而經營決策主要是非結構性，所謂非結構性，是指預期結果與依據條件和執行內容之間沒有結構邏輯關系，存在著性質變化的不確定性，而結構性決策預期結果與依據條件和執行內容之間存在著結構邏輯關系，只有量的不確定性，不會有性質的不確定性。很顯然，財務決策和經營決策都屬于非結構性決策。

以往，企業依賴獨立的內部信息和對外部世界的簡單直覺作為決策的依據，在這種條件下財務管理的特性或許相對獨立一些。現在，由于網絡和計算機在管理和經營中的廣泛運用和深度介入，過去依據內部信息和對外部世界的簡單直覺來決策方式被顛覆，更多的是依據模糊數據進行非結構性推演，而且其重要性超過以往任何一個時候。支持決策者分析決策并且能持續否定肯定的獨特能力的后臺，這是單純的數據本身不能做到的。我們需要使數據視覺化并初步理解數據之間的關系和存在的缺口，這涉及到建立財務基礎數據與企業決策基礎依據的過渡連接端口，將大量模糊數據轉換成清晰和可以判斷的數據形式。

4 發揮企業財務管理經營需要遵循的原則

企業的社會分工就是創造價值和賺取利潤，經營是實現企業目標的直接手段。企業要做好經營，除了宏觀決策的正確以外，基礎執行層面的管理也非常重要，從某種意義上講，管理是經營的基礎。

企業的管理方面很多，管理的對象、管理的性質、管理的層級和遵循的規則各不相同。財務管理是企業眾多管理中比較特殊的，直接具有經營功能和經營屬性。既然財務管理本身具有經營屬性，不同組織在財務管理中的側重和策略應該有所不同，作為政府或者社會公益組織的財務管理或許應該弱化財務管理的經營功能，強化財務管理的規范功能；作為企業的財務管理或者是有經營業務的事業單位，就要重視并強化財務管理的經營功能，但是不能弱化財務管理的規范功能。如何做好企業的財務管理，既要發掘、發揮潛在的或者是直接的經營功能，又要保持和平衡財務管理的規范功能。具體到不同的企業，很難有個統一規定，但是有一些公共的實用原則：

4.1 適度性原則

財務方案要從企業的實際出發，根據本企業的規模、業務特點、行業類型、階段目標及人力資源結構等方面考慮，財務管理要體現企業特點，保證財務方案具有可行性、適用性、適度性。

4.2 科學性原則

財務管理須遵從管理客觀規律，服從管理科學的一般原理和方法，違反了原則只會導致失敗，所以財務管理必須遵從客觀規律，才能將管理引向科學、理性、規范的軌道，實現財務管理對經營目標實現的有效性。

4.3 必要性原則

財務管理要從需要出發，必要的財務工具大膽采用，不必要的財務工具一個也不可要，否則會使財務管理變成教材框框。同時財務管理是具有高創新內涵管理，可以創新前所未有的模式，但一定要堅持必要性原則，防止為創新而創新。

4.4 合法性原則

財務管理的內容應與國家、政府相關的法律、法令、法規保持一定程度的一致性，絕不可以相違背。因法律是全社會范圍內約束個人和團體行為的基本規范，是企業組織正常生存發展的基本條件和保證，制定財務方案時切不可忽視這方面，應予以重視。

4.5 合理性原則

財務管理要合理，一方面要體現財務方案的嚴謹、公正、高度的制約性、嚴肅性，同時要考慮人性的特點，避免不近情、不合理等情況出現。財務管理要與會計核算的刻板保持相對的間隔，要讓執行者有足夠的發揮空間，秉持以人為本。

4.6 完整性原則

財務管理要完整，內容要求全面、系統、配套。也就是說要考慮周密，不能疏忽大意，出現漏失或銜接不當，更不能有前后矛盾或相互重復、要求不一的情況。

4.7 先進性原則

財務管理的制定要從調查研究入手，要總結企業經驗，同時還要汲取其他企業的先進經驗，財務管理科學、手段、工具都在發展進步，要及時采用先進的成果，包括科學成果和實踐成果。

參考文獻

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這是綜合反映公司獲利能力的重要指標，可以用來判斷和評價管理部門的經營業績。人們一般視其為公司能否成功地達到其利潤目標的計量標志，也可以認為它是一家公司管理效率、盈利能力和股利分配來源的顯示器。

2．每股凈資產（NAPS）――年度末股東權益/年度末普通股股份總數

又稱每股賬面價值，是指公司凈資產與發行在外的普通股股份之間的比率。該項指標顯示了發行在外的每一普通股所能分配的企業賬面凈資產的價值。這里所說的賬面凈資產是指企業賬面上的企業總資產減去欠債后的余額，即股東權益總額。如果公司沒有優先股，則每股凈資產就是股東權益除以普通股股數的商。如果公司有優先股，則應將賬面凈資產減去優先股股本，其余額才是屬于普通股股東所能分配到的凈資產。每股凈資產指標反映每一股份于會計期末在公司賬面上到底有多少錢，它與股票面值、發行價值、市場價值乃至清算價值等往往有較大差距。該指標最大的用處是可以進行橫向和縱向對比，可以衡量公司發展狀況的好壞和發展潛力的大小，估計其上市股票的合理市價。比如，在公司性質相同、股票市價相近的條件下，某一公司的每股凈資產越高，則公司發展的潛力就越大。

3．每股經營性現金流量（CFOPS）――經營活動產生的現金流量凈額/年度末普通股股份總數

每股經營性現金流量，也稱每股經營活動產生的現金流量凈額，顯示企業在外的普通股每股的資金流量。從短期的觀點來看，每股經營活動現金流量比率比每股盈余更能顯示從事資本性支出和支付股利的能力。每股經營活動現金流量越高，表示企業的每股普通股在一個會計年度中所賺得的經營現金流量越多，反之，每股經營活動現金流量越低，則表示每股普通股所賺得的經營現金流量越低。

本文主要采用主成分分析方法建立經營風險預警模型,消除各指標之間的相關性影響,將得到的各主成分貢獻率作為各主成分在上市公司財務狀況綜合評分模型中的權重,消除了以往研究中人為賦值對模型的主觀性影響,使得所建立的模型更加科學客觀。

主成分分析是一種通過降維技術把多個變量化為少數幾個主成分（即綜合變量）的統計分析方法。其基本原理是通過數學變換把眾多可能相互包含重復信息的指標轉化成新的相互獨立的綜合指標，并選取在變差總信息量中比例較大的少數幾個綜合指標來替代原來眾多的指標，對分析對象進行相應的分析、評價。將主成分分析應用于績效評價，能消除評價指標之間的相互影響，并避免主觀賦權帶來的偏差。這些主成分能夠反映原始變量的絕大部分信息，它們通常表示為原始變量的某種線性組合。為了使這些主成分所含的信息互不重迭，應要求它們之間互不相關。

其思路就是：首先，選擇確定模型采用的財務指標。其次，采用一定的方法確定所要研究的樣本；然后，運用EXCEL和SPSS軟件進行主成分分析，在此基礎上建立模型并進行檢驗；最后，確定模型的臨界值，通過對估計樣本及預測樣本的分析，判斷模型的預測精度。

根據所選取樣本股票的原始數據因版面所限，從略。如有需要，請與作者聯系。，得到EPS、NAPS、CFOPS等數值，對這些數據進行標準化處理：（指標X的標準化值=（X-均值）/標準差），借助于SPSS統計軟件計算主成分的方差貢獻率如表1所示。

表1為總方差分解表，可以看出，第1主成分的方差貢獻率為52.464%，第2主成分的方差貢獻率為29.201%，由于兩者的累積方差貢獻率已達到81.665%，代表了原始數據的大部分信息，本文將提取前2個主成分。

利用SPSS統計軟件可進一步得到提取的兩個主成分的因子矩陣，又稱為成分矩陣，如表2所示。行列交叉點上的數據是對應主成分在變量（三個財務指標）上的載荷。它體現了交叉點對應的因子（列）對對應變量（行）的影響程度。由表2可以得到2個主成分線性關系式如下：

f1=0.832EPS+0.677NAPS+0.651CFOPS

f2=-0.016EPS-0.639NAPS+0.684CFOPS

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眾所周知，商業銀行在中發揮著重要作用。其基本的作用可歸結為：引導資金流向，創造貨幣供給。另一個為人所知的事實是商業銀行的高負債經營，其自有資本金在整個銀行資產中所占的比例很小。于是在銀行的經營過程中不可避免的出現了脆弱性和銀行能否持續經營的問題。本文主要介紹了一個兩時期的銀行持續經營模型，并對其經濟意義給出了說明。

模型的建立主要了Mathias Dewatripont 和Jean Tirole最初的兩時期模型，但有很大的擴展。

（一）.模型的假設和前提：

1.兩時期假設，01，12；

2.用V 代表在第一期末可驗證的績效，包括在時期1到期的貸款價值和其他資產的凈資本收益。 為第二期期望績效， 為在時期1仍未實現（未收回）的長期資產價值；

3.用U代表不受經理人控制的外部信號（如市場利率、不動產價格、監管水平等）；

4.用e 代表經理人（銀行管理者）的努力程度， 為高努力程度， 為低努力程度；用k代表經理人在努力過程中所付出的成本， 為高努力成本， 為低努力成本，并假設 0（因為努力程度很低時，幾乎不用付出什么成本）；

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中圖分類號：F276.5 文獻標識碼：A

收錄時間：2014年7月18日

戰略新興產業是指以重大發展需求和重大技術突破為基礎，能夠成為未來國家經濟發展的先導與支柱的產業。其主要特點是知識技術密集、資源消耗較少，并且具有較大的成長潛力，綜合效益好。我國的戰略新興產業主要包括七大類：新材料、新能源、節能環保、生物、新一代信息技術、高端裝備制造和新能源汽車。

民營企業是我國市場經濟的重要主體，2010年國務院的《關于鼓勵和引導民間投資健康發展的若干意見》中指出，要鼓勵和引導民營企業發展戰略新興產業。因此，民營企業要通過新興產業進行戰略轉型和技術創新，形成自身的核心競爭力。在此背景下，本文研究了民營資本進入戰略性新興產業面臨的問題以及可能的發展方向，為民營企業提供參考意見。

一、民營企業發展戰略新興產業面對的問題

（一）缺乏自主創新能力。戰略新興產業對科技創新的要求比較高，但我國目前的狀況是大多數的民營企業寧愿從事利潤低微的加工制造業，也不愿意冒著巨大風險進行科技研發，導致創新投入嚴重匱乏。據統計目前民營企業平均科技研發費用只占銷售收入的0.4%，這將大大降低其可持續發展能力，更不用提進入戰略新興產業。

（二）管理機制不完善。目前我國很多民營企業尤其是中小型企業普遍采用家族式管理的模式，尚未建立現代管理制度。當公司的發展達到一定規模，這種模式的弊端就顯現出來，出現諸多問題，例如家族成員產生利益沖突、公司運行效率低、排斥優秀外來人才等。這就使得企業無法對市場變化做出正確反應，阻礙了企業在戰略新興產業背景下的快速發展。

（三）融資渠道受阻。企業進入戰略新興產業不僅要具備長遠眼光，而且還要有較高的資金儲備和流通實力。目前民營企業的融資體系還不完善，由于技術和體制方面缺乏對于民營企業的支持，大多數民營企業較難通過銀行實現融資需求；市場上雖也存在一定數量的風險投資、融資性擔保機構，但遠未滿足民營企業融資需要。

（四）高端創新性人才短缺。目前在民營企業中，面臨著從業人員總體上素質偏低、創新型人才供給不足和創新管理落后等幾個突出難題。一方面，民營企業的發展壯大增加了對于高素質創新人才的需求，但這類人才的供給量卻明顯不足；另一方面，人力資源管理者的管理能力較為落后，不重視對企業現有員工的創新培訓，也缺乏行之有效的激勵機制，導致員工創新活力難以提升。

（五）與國際接軌意識不強。要發展戰略性新興產業，必須從外國的實踐中吸取教訓和學習規則。目前，雖然國內部分民營企業已逐漸走向國際，但還存在著許多問題，例如工藝和設備落后、組織機構不完善、國際化復合人才緊缺、與西方文化難以融合等等。這些現狀使得民營企業難以利用國際資源發展戰略新興產業，影響了民營企業的國際化發展。

二、解決民營企業面臨問題的對策

（一）提高科技創新能力。民營企業提高創新能力可以從以下幾方面入手：首先，要增強創新意識。民營企業要把科技創新、品牌創新、人才創新等內容加入企業的發展戰略中，并通過自我管理、對外交流等活動培養員工的創新意識；其次，要注重吸收創新人才。高素質的創新型人才在企業發展中有著重要作用，企業應通過股權、技術入股等多種激勵方式把高科技人才吸引進來，以提升企業的創新能力；第三，增加創新投入。民營企業應增加對于技術創新的投入，研發出戰略新興產業的關鍵和先進技術，形成自身的核心競爭力。

（二）建立現代企業制度。民營企業要發展戰略新興產業，必須拋棄原有的家族式管理模式，建立現代企業制度，實行“三權分離”，即股權、經營權和監督權的分離；同時，要改變傳統的“人治”模式，建立嚴格的管理制度和激勵、考核機制，實現企業管理的制度化、規范化，提升自身的軟實力。

（三）完善民營企業融資渠道。管理大師Porter曾說過，政府的主要職能不是直接參與市場競爭，而是培育一個企業可以公平競爭的市場環境。因此，針對目前我國的金融信貸環境對于民營尤其是中小型民營企業來說明顯不公平的現狀，政府應打破原有模式，建立有利于民營企業發展的相關金融體系。首先，地方政府應盡可能放開區域金融壟斷，向銀監會爭取以允許更多的外地城商行和外資銀行在本地開設分行，增加金融機構的數量，從而形成競爭，促使各銀行向民營企業增加信貸供給；其次，政府可以要求各商業銀行、城市和農村信用社對于地方重點民營企業加大扶持，或者開辦專門為民營企業提供服務的小型銀行，使之能更好地得到信貸服務；第三，有些民營企業雖有足夠的融資條件，但未達到相關信用等級，因此在國有銀行無法申請貸款。政府可以設置信用擔保基金，為其提供信用保證。民營企業之間也可以建立商業性擔保基金或者互助擔保，幫助各企業向銀行申請貸款。企業自身也要注重在社會中建立廣泛的信用度，努力提高自己的信用等級。

（四）樹立國際化意識。民營企業要克服保守思想，走出自我封閉，在經濟全球化趨勢當中樹立合作開放觀念，根據自身的特點合理制定國際化經營戰略及策略。政府也應積極搭建民營企業與外國公司合作的平臺，為民營企業創造更多的與外國公司接觸的機會，從而促進民營企業觀念的更新；還可以推出新的優惠政策，鼓勵優秀的國際化人才流向民營企業，提高經營人員總體素質，推進民營企業的國際化進程。

三、民營企業發展戰略性新興產業路徑模式

（一）獨立發展。借助自身優勢獨立發展是民營企業進入戰略新興產業的模式之一。采用該模式的民營企業通常具有較強的創新能力和研發實力，擁有行業甚至國際領先的新型技術。這類民營企業大多依靠先進技術占領市場，為了保持領先，必須不斷增加研發投入。

民營企業應根據要進入的產業的現狀以及自身優勢選擇不同的獨立發展策略。對于處于發展初期、缺乏核心技術的新興產業應采取跟蹤策略，即優先進行研發，小規模投資試點，目的是以較小的風險積累一定的經驗，培養自身的科研能力，為未來發展奠定基礎；若進入的新興產業發展較好，企業也已經掌握某些核心技術，有一定資本積累，此時應采取占領市場策略，即實施縱向一體化，投資于產業鏈的各個環節；或采用橫向一體化，以企業重組、收購等方式占據更多的市場份額，提升市場地位。

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收錄日期：2014年8月10日

在企業持續的生產經營活動中，會出現不斷產生對資金的需求。資金是企業可持續發展的命脈，也是企業生存和發展的重要保障，合理籌借資金是企業健康發展的重大問題。負債經營對企業經營來說是一把“雙刃劍”，一方面可以迅速籌集資金，以擴大生產經營規模，提高企業的市場競爭力，還可以使企業獲得財務杠桿利益，但同時也增加了企業財務風險，并且負債率越高，風險越大。

一、負債經營的積極作用

企業之所以會選擇用負債經營來解決在運營過程中所造成的資金短缺問題，是因為負債經營融資速度快、成本低、方式靈活等優點。

1、便于籌集資金。負債經營能夠為企業迅速籌集資金，及時解決企業在發展中因為資金的短缺而發生的一些經濟問題。企業在持續的發展中，如果想要夸大生產，他所需要的資金僅靠企業本身累積的話，不僅在時間上不允許，數量上也難以滿足發展的需要。就算企業經過日積月累籌集到足夠的資金，但是因為耽誤了時間而錯過了投資商機，也就沒有意義了。負債經營就能更快地獲得資金，使企業能迅速地抓住各種時機更好的發展。

2、保持企業控制權。在企業面臨新的籌資決策時，如果以發行股票等方式籌集權益資本，導致股權的分離，就勢必會影響到現有股東對于企業的控制權。而負債籌資在增加企業資金來源的同時，不影響原有股權比例，企業的控制權也不會變動，有利于保持現有股東對企業的控制。

3、使企業得到財務杠桿效益。當企業負債經營時，舉債需要支付相應的利息費用，而企業支付的債務利息是相對固定的，并且這種利息是計入當期費用的固定費用；當息稅前利潤增大時，每一元息稅前利潤所負擔的債務利息就會相應降低，從而為投資者帶來收益。

4、使企業獲得節稅收益。企業會計制度規定，因銀行借款和企業債券等負債而產生的利息支出屬于財務費用，列入當期損益，在稅前扣除。在同樣經營利潤的條件下負債經營企業與無債經營企業相比，由于上繳的所得稅減少，從而取得部分免稅收益降低了資金成本。

5、減少通貨膨脹風險。市場經濟的發展都會有一定的通貨膨脹，貨幣貶值、物價上漲，而企業負債的償還仍以賬面價值為標準而不隨著物價的變化而變化，所以企業負債的利息是固定不變的，這樣，企業實際償還款項的真實價值低于其所借入款項的真實價值，使企業獲得貨幣貶值的好處。這種因為通貨膨脹所引起的債務實際貶值的后果，不是企業承擔而是債權人所承擔了，所以這種情況對企業是有利的。

6、降低綜合資金成本。企業的籌資成本包括債務資金成本和股權資金成本，企業借入資金，按期償還本息，債權人風險較小。企業支付的利息在成本中列支，需要負擔所得稅。企業除還本付息外，再承擔其他經濟責任，而發行股票在稅后還要支付股利。因此，債務的資金成本一般低于權益資本成本，因而有利于降低綜合資金成本。

二、負債經營的消極作用

1、負債比率過高，可導致股票市場價格下跌。就股份制企業而言，當負債率超過允許范圍時，負債比率越高，股票風險越大，其市場價格也必然隨著下降。這樣的財務風險，不僅影響企業所有者權益，而且還會影響到股票的市場價格，進而導致公眾對企業的信任度下降，股票持有者就對股票希望降低。

2、財務杠桿負效應降低收益率。當企業的資金利潤率大于負債利息率的時候，企業經營狀況進入低潮，那么負債經營所取得的收益就會遠遠的小于企業所產生的利息支出，那就需要企業權益資金創造的利益對這項支出進行補償，就進一步地降低了資本收益。而固定的利息負擔又會使企業權益資金收益的下降速度加快。負債經營的杠桿效應使得權益資金收益率的下滑。

3、無力償債的風險。負債籌資企業，采用舉債的方法籌集資金，負有到期償還本金及利息的法定責任。如果企業負債投資項目不能把握好的經營狀況，以及準確的估算起資金利潤率，就會導致企業負債經營產生能力低于債務成本。企業不能獲得預期收益，生產經營和財務狀況惡化，或者短期資金運作不當等，都會使企業權益資本收益下降，進而使企業面臨無力償債風險。結果導致企業資金緊張，影響企業正常運營，且影響企業信譽，嚴重的還可能給企業帶來滅頂之災。

4、降低企業的再籌資能力。企業過度負債，導致企業債務越來越高。企業債務到期，若不能按期足額的還本付息，就會影響到企業的信譽，如果不能按期還債，債權人也會對企業的經營能力提出質疑，那么企業若想再籌集資金就會很難。

三、企業負債經營風險成因

1、經營風險的影響。經營風險是企業生產經營活動本身所固有的風險，其直接表現為企業稅息前利潤的不確定性。經營風險不同于籌資風險，但又影響籌資風險。當企業完全用股本融資時，經營風險即為企業的總風險，完全由股東均攤。當企業采用股本與負債融資時，由于財務杠桿對股東收益的擴張性作用，股東收益的波動性會更大，所承擔的風險將大于經營風險，其差額即為籌資風險。如果企業經營不善，營業利潤不足以支付利息費用，則不僅股東收益化為泡影，而且要用股本支付利息，嚴重時企業喪失償債能力，被迫宣告破產。

2、債務規模過于膨脹。債務規模是指企業負債總額的大小或債務在資金總額中所占的比重。企業債務的規模過大，會導致投資規模或閑置資金的增多，利息費用支出增加，導致收益降低而增加企業喪失償債能力的風險；債務比重越高，企業財務杠桿系數越大，股東受益變化的幅度也增大。所以，債務的規模越大，企業的財務風險也越大。

3、籌資方式運用不合理。目前，我國企業可選擇的籌資方式主要有銀行貸款、發行股票、發行債券、融資租賃和商業信用。不同的籌資方式在不同的時間會有各自的優劣，如果選擇不當，就會增加企業的費用，減少企業的應得利益，影響企業的資金周轉而形成財務風險。

4、資本結構比例不合理。企業資本總額中自有資本和借入資本比例不恰當對收益產生負面影響而形成的財務風險。企業借入資本比例越大，資產負債率越高，財務杠桿利益越大，伴隨其產生的財務風險也就越大。

5、負債期限結構配比不合理。一方面是指短期負債和長期負債的安排；另一方面是指取得資金和償還負債的時間安排。如果負債期限結構安排不合理，如應籌集長期資金卻采用了短期借款，或者應籌集短期資金卻采用了長期借款，則會增加企業的籌資風險。所以，在舉債時也要考慮債務到期的時間安排及舉債方式的選擇，使企業在債務償還期不至于因資金周轉出現困難而無法償還到期債務。

6、利率變動因素的影響。企業在籌措資金時，可能面臨利率變動帶來的風險。利率水平的高低直接決定企業資金成本的大小。當國家在實行擴張的財政政策和寬松的貨幣政策時，貨幣的供給量增加，貸款的利息率降低，企業此時籌資，資金成本較低，企業所負擔的經營成本減少，企業的籌資風險就會降低；反之，當實行緊縮的財政政策和貨幣政策時，貨幣的供給量萎縮，貸款的利息率提高，企業此時籌資，資金成本增加，企業所負擔的經營成本提高，企業的籌資風險將會加大。

7、匯率變動因素的影響。企業倘若籌借外幣，還可能面臨匯率變動帶來的風險，當借入的外國貨幣在借款期間升值時，企業到期償還本息的實際價值就要高于借入時的價值。當匯率發生反方向變化時，即借入的外幣貶值時，可以使借款企業得到“持有收益”，即由于借入外幣的貶值，到期仍按借入額歸還本金，按原利率支付利息，從而使實際歸還本息的價值減少。

8、企業經營決策失誤。投資項目需要投入大量的資金，如果決策失誤項目失敗或由于種種原因不能很快建成并形成生產能力，無法盡快地收回資金來償還本息，會使企業承受巨大的財務危機。

四、企業負債的適度性

合理有效的負債經營將使債權人、債務人都從中獲利，獲取經濟上的回報。適度的負債經營有利于實現所有者權益最大化，是一種積極而進取的經營方式，因此企業應樹立正確的負債經營觀念，選擇合理負債。合理舉債不僅可以解決資金緊缺的問題，而且還會推動科學經營，提高經濟效益。

償債能力與現金流量。企業的短期償債能力和長期償債能力分析對負債經營的企業存在一定的局限性。從流量角度考慮，企業償還當前到期債務是要用現款支付的。比如，企業擁有原材料、庫存產成品等大量存量資產，并不能說明其當前的償債能力就一定強。因為，一個負債經營的企業是否有償債能力，還必須通過比較該企業一定時期的現金流入和現金流出來做出判斷和度量。從企業內部看，公司治理、經營管理、財務管理和風險內控架構是息息相關的有機整體，決定著企業的現金流管理決策。企業的商業模式可以簡化為前期投入資金，銷售后將現金回籠，所以注重資本金使用效率，盡量在其商業模式中降低資本金的投入，在最短時間內成功地將產品銷售出去，實現現金流回籠。在信貸緊張的金融市場中，企業管理者需要從“生產-銷售”現金循環的每一個細節入手，比如產品生產、內部管理、市場環境等提高資金投入產出的效率，縮短現金流動周期，在與上下游企業的合作中，把現金流盡快回籠。在產品營銷策略提升中，盡量減少現金流出或延遲現金支付，鼓勵資金盡快回籠。

1、企業的應收、應付賬管理。一般企業會在產品賣出之后某個時間范圍內回籠資金，供應商供貨后則在某個時間范圍內支付貨款。企業應根據其市場能力，爭取縮短資金回籠周期和延遲對供應商貨款的付款。

2、資本金管理。對中小型企業而言，股本金一般是中小型企業最重要的現金來源。面對國際金融危機，目前最直接、最有效的增加現金資源的方法就是尋求股東的資本支持。在目前環境下應該盡快與股東方、相關的監管機構商談，提前把股本金和現金流安排好。

3、資產與負債管理。負債經營是企業持續發展中必然選擇，實現企業籌資融資，讓資金在企業經營活動中進行良性循環，如何合理負債是負債經營中的核心問題。企業應該根據自己的特點，判斷負債經營是否對企業有利，改進資金結構確定舉債額度，合理地掌握負債比率。選擇適當的籌資渠道，采取最好的方式進行舉債。

（1）企業規模：企業的經營模式對企業的負債結構有著重要影響。企業在資本市場上可以用較低的成本籌集到長期資金，所以流動負債較少。

（2）資金來源：企業可以根據借入資金的多少，借入資金的時間長短，以及能夠承受的利率，按照不同的方式籌集資金：銀行借款、發行債券、向資金市場拆借。

（3）資產結構：如果一個企業長期資產比重較大就應該多利用長期負債或者發行股票籌資的方式借入資金，還要避免利用短期債務。流動資產較多的企業就應多利用流動負債進行籌資，加速企業資產的周轉，保證債務及時償還。

（4）資金的期限：在企業經營活動中要運用一定的負債，才能使企業負債結構合理。而穩定的現金流量便于及時償還到期債務，反之，如果企業不能及時償還債務，則企業就會處于經濟困難，借入資金就要承擔較大的風險。

（5）利率：利率的情況也會影響企業的舉債方式。比如，當長期負債的利率和短期負債的利率相差較小時，企業就會更多地使用長期負債。反之，就會使用流動負債，降低資本成本。

企業適度負債經營能力是不能由單一的因素決定的。企業的資產結構尤其重要，資產負債率又是資產結構的中心，企業必須盡量把資產負債率保持在安全的范圍。企業要確定合理的負債結構應該在實際工作中結合企業具體情況合理選擇，分析企業的盈利能力、償債能力，還要結合企業的行業特點、經營規模、現金流量等各種因素來進行合理的研究，以確定合理的負債模式。再次，企業還應加強運營資金的管理，保證足夠的償債資金以及能夠及時償債。嚴格的管理企業資金，提高企業資金運轉速度，合理確認資金的投資量和投資方向，提高自有資金的收益率。

主要參考文獻：

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1.企業誠信成本

企業誠信成本有多種劃分方法，有人分為直接成本和間接成本;有人分為有形成本和無形成本;有人分為主動成本和被動成本。本文在以上劃分基礎之上把誠信成本分為守信成本和失信成本。守信成本包括主動成本和被動成本（守信機會成本），失信成本包括罰款支出和信譽喪失成本（失信機會成本）。以下是本文構建的企業誠信成本圖，如下圖1所示:

企業守信成本是指企業堅持誠信經營所支付的一切費用。其中被動成本包括:

(1)企業用于保證產品質量的費用。這部分的費用實際上就是企業進行全面質量管理的費用，它不僅包括保證產品質量本身的費用，還包括保證企業的工序質量和工作質量的費用；不僅包括產品制造過程中的質量控制費用，而且還包括產品設計、流通、使用直至報廢的整個產品的壽命周期內的質量控制和質量保證的費用。

(2)企業用于保證對企業員工誠信承諾的費用。主要包括：保證按時足額發放員工的工資報酬的費用；用于員工的福利和勞動保險等的保障費用；建立和完善勞動安全保障設施并為員工創造良好的工作環境的費用。

(3)企業用于保證對投資者誠信承諾的費用。在企業經營和企業重組、上市、兼并、破產等過程中，保證投資者財產的安全和投資者財產的保值增值所花的費用。

(4)企業對社會、公眾誠信承諾的費用支出。其中包括：保證及時足額繳納稅款的費用；保證合理開發和使用自然資源、防止環境污染所花費用；為社會福利事業、公共設施的建設所提供的支出;基于為了社會安定、政府分憂而提供就業機會的費用等等。

(5)其他為了堅持誠信經營而支付的一切費用。一般誠信經營的成本會因企業規模的擴大而增加，特別是在企業創業階段，為了誠信所支付的成本增加較大。

主動成本包括:廣告宣傳費用。主要包括用于支付政府有關職能部門及媒體建立、、企業誠信流動信息的費用和企業用于維護自身誠信形象的活動費用等。教育費用。主要包括用于職工誠信教育的費用、培養誠信建設專業人才的費用、認真制定和嚴格遵循誠信經營準則和獎勵誠信行為的費用等。服務費用。企業向客戶提供優質售前、售中和售后服務所需支付的費用。

企業失信成本指失信經營所帶來的損失，具體包括：

信譽喪失的損失：主要包括市場份額縮小的損失；投資者不愿投資或抽回投資造成的損失；員工的忠誠度降低造成的損失；失去與其他經營者合作機會而造成的損失。

受到制裁等造成的損失。主要包括不履行合同支付違約金；因商標侵權、專利技術侵犯、偷稅逃稅、走私販私、浪費社會資源，環境污染等受到社會有關部門嚴厲制裁的支出等。

誠信投資是一個戰術問題，更是一個戰略問題；是一個藝術問題，更是一個科學問題。我們要杜絕失信成本的發生，但對于守信成本也不是一味盲目的投入，“莊媽媽凈菜社”的失敗就是一個典型的教訓，因此，必須要注重企業本身的可持續發展。

2.企業守信收益

(1)誠信帶來的市場集聚收益。通過誠信經營和依靠信得過的產品，再通過消費者之間的口碑相傳可以贏得更多的顧客，從而使企業形成再次銷售和多次銷售，增加企業的銷售量，擴大企業的市場份額，提高產品的銷售價格，為企業帶來經濟收益。

(2)誠信帶來的人才集聚收益。企業通過誠信經營獲得高的銷售量和高的利潤，再用誠信待人的用人機制和高利潤帶來的高待遇來吸引并留住優秀的人才，使企業有充足的人力資源，即用價值澆鑄忠誠，再享受忠誠帶來的更大價值。

(3)誠信帶來的資本集聚收益。有了誠信相當于企業擁有了一張融資的通行證，這對于當前融資難的中小企業來說更為重要。而且如果企業信用充足，一筆同樣數額的資金，可以周轉使用多次，這樣可大大提高資金使用效率，降低成本。

(4)誠信帶來的無形的商譽集聚收益。中國一個企業生產的領帶在市場上價格只有數十元人民幣，當該企業成為皮爾?卡丹的定點生產廠家，還是原來的領帶貼上皮爾?卡丹的商標時，其價格猛增至700元～800元以上，這就是誠信的巨大價值。因為人家賣的不僅是產品，還有企業的商譽。商譽就是企業的市場形象，就是金錢，而企業的商譽是由誠信鑄成的。

(5)誠信帶來的其他收益。如上市企業股票市值的增加帶來的收益；企業主獲得社會職務和社會地位從而使企業的知名度大大提高帶來的無形的免費廣告宣傳效應;企業員工對企業的忠誠而發揮出來的主人翁精神和巨大的創造力，如在工作質量、工作數量、勞動紀律、技術訣竅、文化認同、商業機密等方面對企業帶來的不可估量的收益等等。

二、企業失信時間模型

在企業誠信的成本-收益分析基礎上，本文構建了企業失信時間模型，如圖2所示:

總體來講，企業失信行為的單位時間內，成本和收益水平是時間的函數。由于采取不誠信經營行為，其收益水平在企業經營的初期即可達到較高水平，隨后會進一步增加，但隨著企業不誠信行為被越來越多的人了解，收益水平會停止增加并開始下降。在某個時點，也即企業不誠信行為被社會了解到某種程度或受到某種處罰時，其收益水平會大幅度下降，嚴重的失信行為甚至會失去收益能力。無論公司有什么樣的理由解釋不誠信行為，人們都無法給予原諒，因為信譽很脆弱，它經受不住一次良心的違背。企業通過長時間的經營才能建立信譽，擁有信譽時間越長久的企業越受人們信任。但是無論企業的信譽保持了多久，只要有一次不誠信行為，就會擊垮多年的誠信形象。不誠信給企業的傷害一般是致命的，即使能夠勉強渡過危機，也要用更長久更巨大的努力去愈合這道傷口。

三、企業守信時間模型

同樣，企業守信行為單位時間內，成本和收益也是時間的函數。本文構建的企業守信時間模型，如圖3所示:

投入期:企業在誠信投資的起步階段，有可能是不賺錢甚至是賠錢的，企業的收益曲線是緩慢增長的。因為誠信從投入到產生存在一個“時滯”，包括消費者的反應時滯、需求時滯等，主要取決于消費者對企業所投入誠信的理解程度、收入因素等，往往是投資進行一段時間后，消費者和合作者才相信企業有信譽。從經濟利益的角度出發，在被動成本支付時，企業可能會吃虧。比如在遇到困難時仍要履行合約，顧客不必為此支付誠信費用，也不會立即要求進行其他合作。企業付出了誠信成本，但并沒有得到誠信收益。但客戶因為這件事情更加信任企業，以后還會繼續合作，甚至給企業帶來其他客戶。這筆誠信收益比其誠信成本大得多，只是在行為發生時沒有反映出來。因此，從當前看，誠信被動成本大于誠信收益;從長遠看，誠信被動成本小于誠信收益。所以，只要企業想繼續生存下去，就應該誠信經營。

發展期:當企業準備支付誠信的主動成本時，就已經有了長遠眼光，樹立誠信形象為將來獲得更大的利益。這時，因為企業已經有了積累起來的信譽，所以企業誠信回報就會快速增長，其收益曲線就會變得陡峭。當企業不會為了誠信而誠信時，其被動投資已變為主動投資。企業發現誠信能帶來的收益越大，則會投資越多的資金用于樹立誠信形象。支付誠信被動成本還處在較低層次，為了生存；支付誠信主動成本則處在較高層次，為了企業發展。不管是哪一種，只要用持續發展的眼光看，誠信收益一定大于誠信成本。

品牌期:當企業持續不斷的投入誠信投資,而又源源不斷得到誠信回報時，企業就形成了自己的誠信品牌。品牌是企業在誠信方面長期大量投入的結晶。我們已經進入了品牌的時代，社會越發達，需求越復雜,消費越高檔，品牌也就越重要。品牌同我們的日常生活息息相關,它除了滿足人們的物質消費要求以外,更能滿足人們在精神、文化、心理等方面的享受。根據西方經濟學家的調查統計表明:在人均收入達1萬美元以上的國家,90%的消費市場是滿足人們心理和精神上的追求。正因為如此,品牌在市場經濟中有著獨特的經濟魅力。品牌是一種信譽和口碑,是企業誠信的投入和企業文化的結晶,是一種巨大的無形資產。它將直接為企業帶來更大的回報和收益。在一個健康向上、秩序良好的社會經濟環境中,投資誠信的回報應該遠遠大于付出,即收益遠大于成本。

參考文獻:

[1]金康偉陳琪:民營企業誠信經營的成本與收益分析.鄉鎮企業研究[J].2004, 5: P54-55

[2]杜煒:用誠信鏈改造價值鏈.企業文化[J].2005,1:P83-85

[3]中國企業聯合會,中國企業家協會企業誠信建設課題組.推進實踐施企業誠信建設的關鍵―關于企業誠信建設的調查.施工企業管理[J].2005,2:P23-24

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近年來，我國社會經濟發展迅速，市場經濟條件逐漸完善，在給企業帶來新發展機遇的同時，也使其面臨一定的挑戰。可以說，如何對來自市場的挑戰進行有效的應對，更好地把握發展機遇成為了現階段企業經營管理當中的一個重點問題。在企業發展當中，經濟管理模式具有十分重要的作用與地位，對此，需要能夠充分適應市場發展形勢與科學措施的應用，保障企業更好更快地發展。

2經濟管理模式

在市場經濟體制下，經濟管理模式是指企業根據自身發展實際所開展的一系列有目標、有計劃，同時具有協調性以及控制性特點的經濟活動[1]。同計劃經濟體制相比，管理模式在市場經濟體制下對于經濟管理具有更高的重視程度，其主要體現在以下兩個方面：第一，結合企業發展實際，包括企業發展特點與優勢，制定與之適應的管理制度與規范，為企業內部資源循環以及資金周轉等工作的進行打下重要的基礎；第二，與市場經濟發展規律進行充分結合，在具體經濟管理工作開展當中，需要對合理、科學高效的管理制度進行制定，保證市場發展與企業經營間具有一致的特點。在現今我國政治體制改革、社會經濟發展不斷推進的過程當中，企業在經營管理模式方面也發生了較大的變化，主要可闡述為兩個階段。在第一階段中，企業經營主要來自政府的撥款支撐，政府與國家是企業的管理者。第二階段則由市場決定企業管理的發展方向，在以競爭為動力的情況下，通過優化配置企業內部資源實現企業流通生產與經營的融合，以此保障企業的穩定持續發展[2]。

3經濟管理特點

在現代企業經濟管理工作開展當中，主要的特點體現在以下方面。第一，關聯性強。在企業發展當中，將受到來自金融戰略的較大影響。對此，則需要保證企業經營管理能夠滿足經濟戰略目標。企業在經營過程中經常會面臨資金問題，這也可以說是對企業經濟發展形成制約的重點因素。在企業發展當中，各項工作也同經濟管理間具有十分密切的聯系，可以說，經濟管理工作開展的質量將會直接對企業整體發展質量產生影響。第二，指導性強。對于企業的高層來說，無法全面掌握企業的內部細節，要想對企業發展動態進行了解，則只能夠通過財務數據進行分析。可以說，企業管理者在作出重大決策時，需要能夠從宏觀角度對問題進行考慮與分析。在企業經濟管理工作開展當中，將會對財務管理產生一定的影響，而對于企業經濟管理來說，也通過內部財務指標的應用對企業未來發展方向進行判斷，之后進行科學有效的規劃[3]。在企業經營當中，經濟管理工作開展效果也將對企業管理具有重要的指導意義。第三，綜合性強。在具體企業管理當中，經常會出現短期的效果，在未來一定時間內也將逐漸發揮長期作用，尤其是在現今企業發展當中，經濟管理的價值將體現在企業發展的各個方面，在時間段上會具有動態的特征，使得企業經濟管理具有較強的綜合性。在經濟管理工作開展當中，能夠通過控制企業經濟，對企業的生產過程與經營管理進行實現，在合理性與科學性方面具有更好的表現，切實提升企業的整體經濟效益水平[4]。

4經濟管理意義

在新型企業發展的過程當中，經濟管理模式的科學實施與應用具有十分重要的作用，其主要體現在以下方面。第一，能夠對企業核心競爭力進行有效的鞏固，使企業結構得到有效的優化升級。在現代企業發展當中，雖然盈利是其發展的重要目標與標準，但在盈利的過程當中，并非是根據資金與資源而決定的，而是需要保證企業經濟具有健康持續的發展特點。企業在社會發展當中的優勢之一即是企業的核心競爭力，只有始終保持核心競爭力，才能夠使企業在激烈的市場競爭形勢當中始終占據有利地位。企業的經濟管理也可以說是優化經濟發展的重要過程，通過經濟管理規范方式的應用，則能夠在其對相關經濟問題有效處理的情況下使企業結構在此當中得到有效的重組與調整。第二，通過經濟管理工作的有效開展，也能夠在企業發展規劃方面發揮出重要的作用，有效提升企業的社會價值與企業利益。可以說，經濟管理模式的規范進行，能夠對經濟管理的導向性進行充分的發揮，充分結合企業長遠規劃與經濟發展，能夠在結合企業目前發展狀況的基礎上，對科學有效的經濟管理目標進行制定，對新時期新條件下的經濟發展進行有效的把控。第三，在新的市場發展條件下，通過經濟管理的有效開展，也能夠更好地符合企業目前的科學發展理念，更好地做好資源配置。在現階段企業發展當中，運營銷售、資源分配等方面的分析規劃，都將對企業經濟管理模式產生影響，經濟管理動態特征的存在，也使得經濟管理模式在此當中具有一定的變化特點[5]。通過規范管理工作，能夠有效地把握該種變化特性。同時，企業經濟管理也具有整體系統化的特點，通過該項工作的進行，則能夠在實現企業內部機構有效統一協調的情況下保障市場的穩定運行與發展。

5目前存在的問題

就目前來說，企業現有經濟管理模式同以往相比改善效果顯著，且在管理體制方面也具有了更為成熟的特點。但很多企業在發展當中還是存在一定的問題與不足，其主要體現在以下方面。

5.1經濟管理制度

部分企業在發展當中，雖然也對經濟管理這項工作的重要性形成了一定的認識，但在具體管理制度的建設與落實方面還存在一定的缺失，并因此使企業在經濟管理模式方面無法滿足具體工作要求。導致該問題發生的因素有很多，首先，企業的管理層沒有對企業經濟管理形成充分的重視，在經濟管理制度建設與完善的過程當中，經常受到傳統老舊經濟管理模式的影響，并因此使現有管理制度存在較多的缺陷與問題。其次，企業在具體經營當中，無論是基層職工還是管理層，都將重點放在生產管理方面，而在經濟管理方面則存在主動性以及積極性缺失的問題，并因此影響了經濟管理活動效果。

5.2人力資源管理

首先，在部分企業當中，工作人員在經濟管理能力方面存在無法滿足要求的情況，并因此使企業經濟管理活動無法有效及時開展。其次，在經濟管理工作中，相關管理人員一味地要求員工超負荷地完成規定工作，缺乏對員工工作積極性、主動性的重視，也缺少對員工進行相關的鼓勵，導致員工工作興趣低下，人力資源單位人員流動情況嚴重。再次，很多企業的人力資源工作人員都是非專業人員兼任的，沒有經受過正規系統的培訓，無論是在責任心還是在工作水平方面都存在不足，也將因此影響到了經濟管理工作效果。最后，員工受到工作性質、工資待遇等方面因素的影響，也將存在較大的流動性問題，在對企業人力資源整體配置造成破壞的情況下，也將對激勵管理模式的穩定性造成影響。

5.3管理組織結構

首先，經濟管理組織結構在具體建設當中受到來自傳統模式的較大影響，在組織結構建立方面存在陳舊僵化的問題，無法滿足市場經濟體制。其次，經濟管理結構在靈活性方面存在不足，不僅會影響到企業社會經濟效益，而且也將對市場競爭力的提升形成制約。部分企業缺少對未來有效長期的規劃，過分追求眼前利益，而沒有對組織結構的重要性形成充分的重視，并因此在具體結構架設方面不夠合理。最后，領導層在組織管理的主動性以及積極性方面也存在不足，并因此會對經濟管理效率與質量產生負面影響。

6模式完善措施

針對目前經濟管理模式的不足與問題，則需要能夠充分結合企業自身發展以及市場經濟的特點，通過以下措施的應用，切實優化經濟管理模式。

6.1優化管理理念

要對以往陳舊傳統的經濟管理理念進行轉變，對現代經濟管理理念進行吸收與借鑒。作為管理層，需要積極轉變以往的經濟管理模式。首先，需要能夠對企業發展情況進行充分的結合，從規章制度角度入手進行優化與完善，保證能夠充分滿足企業發展實際需求。其次，也需要根據行業相關國家法律法規進一步完善企業規章制度，要結合現階段市場發展特點，對管理思路進行及時的調整，對與其具有較好適應性的經濟管理模式進行適應與實施，科學評估具體執行力以及實施效果，在發現問題的情況下做好問題的分析與解決。最后，需要能夠強化基層員工與企業管理層間的協調與溝通，做好企業中相關資源的科學整合，在優化配置的情況下保證企業經濟管理模式具有較好的可行性[6]。

6.2健全管理體制

在市場競爭壓力不斷激烈的情況下，作為企業也需要在發展當中做好相應經濟管理體制的建立與健全，以此保證企業能夠在此當中獲得穩定持續的發展。在完善經濟管理體制過程中，要能夠對企業管理部門的專業化水平進行提升，對管理部門的責任與職能進行明確，保證能夠更好地開展管理工作。從現階段企業經濟管理需求考慮，可以對獨立的經濟管理部門進行設置，對其在工作當中的重要性與權威性進行充分的體現，保證能夠在經營生產部門間起到較好的協調作用。專業經濟管理部門在運行當中，則能夠對其他部門的運行情況進行有效的監督，以此保障企業的正常運轉。可以說，通過對企業經濟管理制度的完善，強化內部控制制度，對企業審計規范與內部督查進行規范，形成常態機制，能夠為企業相關經濟活動的順利進行做出有效的保障。在企業當中，相關部門也需要充分遵循企業經濟管理制度，保障能夠在相關制度下科學開展相關工作，以此對企業經濟管理的穩定、持續發展做出保障。

6.3優化組織結構

在企業長期發展當中，經濟管理組織結構的作用十分關鍵，尤其是在現今我國市場不斷發展的情況下，該種機制將更好地體現出特點。在陳舊傳統的計劃經濟體制之下，企業經濟組織結構缺少靈活性、科學性以及合理性，并因此對企業健康發展形成了制約。對此，作為企業則需要能夠對自身發展實際進行充分的結合，通過不同方式的應用在不同情況下發揮作用，切實發揮企業優勢，對高效、科學、合理的管理組織結構進行建立，以此保障企業經濟管理工作得以高質量開展。

6.4優化人力資源配置

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現階段熱電企業經濟活動分析的指標體系沒有將生產指標和財務指標結合起來，在以利潤為核心的指標體系中，指標的劃分不夠細化，決策者無法直接了解到生產指標和利潤的聯系。而熱電企業經濟活動分析的指標體系應該在以利潤為中心的基礎上，進一步加入生產方面的技術經濟指標，從而深化對利潤的分析，以此建立的熱電企業經濟活動分析指標體系見圖1。

圖1中各級因素指標和利潤指標的聯系可以通過計算公式表達，即可以利用因素分析法計算它們對利潤的影響。 但是影響利潤的某些因素指標不能直接在利潤的計算公式中表達出來，如影響上網電量和煤耗的因素指標。因此在分析中要對圖1中的指標體系作補充，其中影響上網電量的因素為：電網運行情況、機組非計劃檢修、非停及降出力、運行方式、檢修延期、燃料供應和庫存、燃料質量、調度曲線考核、氣候變化、公共關系等。 影響煤耗的小指標為： 汽壓、汽溫、給水溫度、循環水溫、氧量、飛灰、排煙溫度等。

三、熱電企業經濟活動分析體系

全面的熱電企業經濟活動分析必需把事后分析和事前預測相結合。企業通過事后分析總結評價經濟活動效果，解釋主要問題，查明原因，總結經驗，指導今后工作。再通過事前預測對企業未來經濟活動可能產生的經濟效益及發展趨勢做出預測分析。因此，熱電企業經濟活動分析體系應包括：

第一，事后分析。熱電企業的利潤是衡量企業工作質量的綜合性指標，因此建立以利潤為核心的經濟活動分析模型，對利潤進行深入全面的因素分析和敏感性分析。因素分析全面深入的分析了財務和生產兩方面的指標對利潤的影響，敏感性分析作為對因素分析的補充，使利潤分析進一步細化，分析生產中不能直接在利潤的計算公式中表達的因素指標對利潤的影響。

第二，事前預測。熱電企業通過對利潤的因素分析和敏感性分析，發現問題并查明了原因，則需要對下一階段工作編制科學的計劃，制定經營目標。此時在決策者進行定性分析的基礎上，對熱電企業發電量等重要指標進行趨勢分析，為決策者選定經濟合理的措施或方案提供依據。

四、熱電企業經濟活動分析預測模型

其一，因素分析。因素分析法將綜合經濟指標分解為各個經濟因素，通過分析指明哪個因素變動對綜合指標的變動起了積極作用，哪個因素的變動對其起了消極作用，從而確定改進的重點。

由圖1所示的熱電企業經濟活動指標體系可知利潤總額的構成如下：

利潤總額=（上網電量*上網電價）+（供熱量*上網熱價）－（材料費+修理費+折舊+工資及附加+其他費用）－購電費－水費－供電煤耗*上網電量*綜合標煤單價－供熱煤耗*供熱量*綜合標煤單價－稅金及附加－財務費用+營業外凈收入+其他業務利潤

應用因素替代法公式推導計算出各因素對利潤總額的影響：

上網電量變化對利潤總額的影響=（基期上網電價－基期供電煤耗*基期綜合標煤單價）*（本期供電量－基期供電量）

上網電價變化對利潤總額的影響=本期上網電量*（本期上網電價－基期上網電價）

供熱量變化對利潤總額的影響=（基期上網熱價－基期供熱煤耗*基期綜合標煤單價）*（本期供熱量－基期供熱量）

上網熱價變化對利潤總額的影響=本期供熱量*（本期上網熱價－基期上熱電價）

綜合標煤單價變化對利潤總額的影響=（基期供電煤耗*本期上網電量+基期供熱煤耗*本期供熱量）*（基期綜合標煤單價－本期綜合標煤單價）

供電煤耗變化對利潤總額的影響=本期上網電量*本期綜合標煤電價*（基期供電煤耗－本期供電煤耗）

供熱煤耗變化對利潤總額的影響=本期供熱量*本期綜合標煤單價*（基期供熱煤耗－本期供熱煤耗）

水費、購電費、材料、職工薪資、大修、折舊、其他費用、稅金及附加和財務費用變化對利潤總額的影響=基期值-本期值

其二， 敏感性分析。敏感性分析是對因素分析的補充，對影響利潤中的一些無法用計算公式表達的指標進行分析。下面對影響上網電量和煤耗的因素指標進行分析。

發電量方面。利潤相對于上網電量的敏感度=上網電價，即上網電量的單位變動對利潤的影響程度為上網電價。進一步，上網電量又受到某些因素的影響，則這些因素對利潤的影響程度為：（某個因素對發電量的影響值*上網電價）。

煤耗方面。利潤相對于煤耗的敏感度=綜合標煤單價*上網電量，進一步，煤耗又受到某些生產小指標的影響，則這些生產小指標對利潤的影響程度為：（某個生產小指標對煤耗的影響值*綜合標煤單價*上網電量）。

其三，趨勢分析。趨勢分析就是以現有資料為基礎，研究復雜多變的因素，以預見事物發展的趨勢。這里采用灰色預測的GM（1，1）模型對供電量指標進行預測。灰色預測實質是一次累加生成，即將原始數列依次累加后，形成明顯的指數規律，然后用一條曲線去擬合累加生成，在累減還原即可得到預測值。原始數列x(0)的灰色預測模型為：

五、熱電企業經濟活動分析模型的應用

其一，因素分析。對某熱電企業的利潤總額進行因素分析，結果見表1，其中本期值為該企業2009年10月31日的本年累計數據，上年同期值為該企業2008年10月31日的本年累計數據，增長為本期值減去上年同期值，影響值則是利用上述模型中因素分析的公式計算的影響值。

從表1可以看出：

本期利潤值較上年同期有大幅度的增加，雖然本期上網電量的減少在很大程度上減緩了利潤的增加（影響程度為-66.57%），但是由于本期上網電價和上網熱價的增加對利潤增加的影響程度分別為62.05%和67.26%，因此利潤總額還是得到了提升。此外，財務費用的降低也對利潤的大幅增加產生了一定作用（影響程度為15.9%）。

一些生產指標的小幅變化引起了利潤的大幅變化：本期供電煤耗減少了1.02克/千瓦時，直接導致利潤增加了1645892.99元；由于本期供熱煤耗增加了1.69千克/吉焦，利潤減少了3524175.42元；本期綜合標煤單價降低23.7元/噸使得利潤增加了21776278.15元。

根據以上數據，決策者可以很直觀的了解到財務及生產方面的各個指標對利潤變化的影響，找出生產經營中存在的問題及原因，從而總結經驗，更好地指導今后工作。

其二，敏感性分析。供電煤耗影響利潤變化的主要生產指標，而供電煤耗又受到一些技術經濟小指標的影響，通過敏感性分析得出這些指標對利潤的影響。已知某熱電企業本年供電煤耗在表中各因素指標的影響下較去年減少了4.522克/千瓦時，由于供電煤耗減少導致利潤增加了8181595.6元，本期綜合標煤單價為706.15元/噸，本期上網電量2562185千千瓦時，則利用上述模型中敏感性分析的公式可計算出汽壓等小指標和變化對利潤變化的影響值。見表2：

從表2可以清楚直觀的了解到熱電企業的一些技術經濟小指標對供電煤耗及利潤的影響值，進一步深入分析了利潤變化的原因，為企業解決問題，總結經驗提供了詳實的依據。

其三，趨勢分析。采用灰色預測的GM（1，1）模型，利用Matlab對某熱電企業的年度發電量進行預測，該企業已有的原始發電量時間序列如表3所示，利用2004年~2009年的利潤數據對該企業2010年的發電量進行預測。

從表3可以得出該熱電企業2010年預測發電量5859939千千瓦時，企業在進行2010年工作安排和計劃部署時應該參考該發電量，合理制定生產經營計劃。此外，還可以根據需要對利潤等重要指標進行預測，這里不再詳述。趨勢分析有利于熱電企業決策者做出正確發展戰略、統籌安排、正確決策以減少損失。

六、結論

經濟活動分析是熱電企業提高競爭能力的重要手段，目前已引起了越來越多的重視。本文結合實際，建立了熱電企業經濟活動分析指標體系，將財務指標和生產指標有機的聯系在一起，并結合事后分析和事前預測建立了熱電企業經濟活動分析體系和分析預測模型。熱電企業利用該模型，能夠科學、全面、預見性地分析企業生產經營活動情況，及時發現問題，充分認識企業經濟活動中的不足和困難，提出解決具體問題的方法，為企業領導科學正確決策提供依據，不斷地推動企業獲取更大的經濟效益。

參考文獻：

［1］鄒澤錦：《發電企業經濟活動分析》，中國電力出版社2008年版。

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隨著時代的發展，社會的進步，使得企業生產經營上產生巨大的轉變，由原來的資源主導型過渡為現在的自主創新型轉變，由過去的粗放型、手工加工型變為現在的機械化生產型，由之前的一味注重經濟發展轉變為環保、綠色、低碳的產業，同時逐漸向戰略型產業邁進。生產經營的轉變導致企業必須走轉型升級的經營模式，否則將會被社會所淘汰。

（二）其他方面的轉變導致企業必須轉型升級

隨著生產經營的轉變，使得企業的其他方面也必須相應轉變，才能促成配套設施的完善。包括企業思想觀念、企業管理模式、企業管理體制方面的內容，所以，企業面臨轉型升級的重要局面，企業只有轉型升級，才能緊跟時代潮流，在社會上擁有一席之地。

二、判斷企業是否成功轉型的六個因素

（一）企業自身的經營機制

在企業的自身發展過程中，企業自身的經營機制體制和管理體制直接關系企業的未來前景。在市場經濟快速變化的今天，企業應當重視自身風險意識的加強，在不可預知的危機到來時，企業應當積極調整生產規模，升級生產方式，例如嘗試企業內部各項資本并購重組，以達到資源產品的良性互動與健康發展。這樣積極的以全新面貌迎接市場全球化帶來的挑戰。同時，完善發展企業自身的經營機制對推動企業生產、工作效率有不可忽視的作用。這方面我國許多知名企業通過實踐已得到充分證明。他們通過優化資源重組堅決砍掉制約本企業發展的薄弱子公司，通過市場調查發現有利于本企業向國際市場的公司使用合作，洽談，兼并等方式實現聯合重組從而向先進知名企業邁進。

（二）企業的創新意識和創新能力

企業的創新意識和創新能力對企業的成功轉型起到了重要作用。創新意識和創新能力決定企業的發展命運，我國國內某知名企業，重視企業的創新意識和創新投入，從企業第一項專業創新產品問世以來，積極推動本企業的創新發明取得初步成效的同時領先同行業領域并在國內行業內部制定行業規范標準。這些成果和榮譽的取得源于企業對創新能力的不斷重視和加強，這項創新戰略不僅提高了企業效益還為其他企業的經營思路提供了重要借鑒。創新意識對企業發展的重要性。企業擁有創新意識，才能具有源源不斷的新鮮血液，也才能為企業的發展源源不斷的提供新鮮活力，才能讓企業穩步發展。

（三）用人機制和人力資源的因素影響

企業的用人機制及人力資源高水平是企業轉型的成功與否的重要因素。企業內部的人才素質水平提升和操作水平的高低嚴重影響企業經營的發展趨勢。高素質的人才才能從根本上積極調動員工的工作狀態，才能影響其他員工的工作激情，企業也才能夠順利發展。

（四）生產組織模式的變化

企業轉型升級，面臨的其中之一巨大變化就是生產組織模式。如果企業轉型后，還按照之前的模式進行生產，則相關理念管理難免落后，這就不能說是一次成功的升級轉型，因為落后的產生管理理念會阻礙整個企業的健康發展。因此，企業的生產組織模式必須隨著企業轉型升級變化而變化。中國作為第二位能源生產國與消費國，其資源的使用不容小覷，但是資源的利用率卻相對較低，這是目前企業的經濟結構所決定的。尤其是煤炭資源的相關產業，只注重經濟效益而忽視社會效益，忽略經濟效益之外的社會環境等其他因素，使得礦產資源急劇減少。現在，企業的轉型升級，正是為了更好的適應社會發展，人類與自然的和諧相處的前景，中國的經濟體制也從重視經濟效益轉變為“創新、綠色、環保”的新主題。除煤炭等礦產資源外，以輕工業為首的企業也需要面臨轉型升級的經營模式。比如浙江天能集團，則是率先進入企業轉型的重要單位，是目前中國最大的動力電池生產商，成立于1986年，地處浙江長興。長期從事動力電池、電動車用電子電器以及太陽能儲能電池的研發銷售。在2007年該集團在香港主板上市后，成功地開拓了國際市場，發展迅速。目前該集團已經成立了20家國內的全資子公司，3家境外公司，可以說該企業正是由于轉型成功，才能向國際化大型上市公司發展，成為業界中的翹楚。正是這些公司緊隨時代步伐，緊靠“綠色能源環保”標簽，才能在行業競爭中被市場認可，最終存活下來。

（五）企業“三化”建設的重要內容

企業“三化”發展對提升企業生產工作效率有著直接的關系，它包括工作的信息化、精益化和人文化三方面的?熱蕁M平?企業“三化”發展，可以協助企業快速進行企業轉型升級，幫助企業緊跟時展的腳步，促進企業管理的創新能力，提升企業核心競爭力，更好的促進企業持續快速健康發展的重要內容。企業的發展，必須以科學全面的規章制度作保證，以保證企業的正常平穩運行，同時保證企業員工的規范化要求，這是信息化的包涵內容；任何企業的發展，都離不開精益求精的反復操作、管理能力，從細微之處入手，加強企業管理；最后，也是最重要的一點，加強企業的人文情懷。企業也是以人為服務的產業類型，無論老板還是員工，都需要人性化的待遇，“以人為本”的發展訴求，才能真正樹立起良好的企業形象與塑造企業發展。

（六）專利創新體系的建設

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一、中小型外貿企業的定義、整體特點

中小型外貿企業實際上是以進出口貿易為導向的中小企業，而所謂中小企業，我國《中小企業標準暫行規定》對其作了劃分，一般來說，除了因行業不同人數有差別外，資產總額在4億元以下，或銷售額在3億元以下的企業為中小企業。中小型外貿企業的確定標準是銷售收入在3億元以下的專業外貿企業。

我國中小型外貿企業的整體特點主要有：經營方式多為傳統的國際貿易方式，且重視出口，輕視進口；活動空間狹窄，經營能力有限；多數企業只有一個人來專任高層管理的工作。

二、我國中小型外貿企業發展中面臨的主要困難和問題分析

1.中小型外貿企業的經營范圍相對狹窄，競爭愈發激烈

目前我國多數中小型外貿企業經營行為短期化, 企業一窩蜂地追逐熱銷商品, 結果造成產品結構嚴重趨同。眾多企業擁擠在狹窄的經營領域內, 為爭奪客戶不可避免地產生過度競爭。對外低價競銷, 對內抬價搶購, 使中小型外貿企業的經營伴隨著較低的經濟效益和較大的市場風險。

2.中小外貿企業人員流動性過大

由于企業內部經營管理和分配機制不合理,企業既缺乏高素質人才,又缺乏留住人才、讓人才充分發揮作用的機制,致使一些貢獻較大的業務人員的應得報酬無法兌現,出現了能獨立創匯的業務人員離開原有外貿企業、帶走訂單、自行創辦外貿公司的現象,造成了中小型外貿企業經營資源和經濟效益的巨大損失。

3.中小外貿企業融資能力及應對匯率風險的能力較差

近年來外貿企業遭遇境外客戶賒銷是目前我國對外貿易結賬方式的主流，與此同時，外貿企業對境內供應商的貨款卻不能相應拖欠。而中小外貿企業由于自身財力有限，向大型商業銀行申請貸款又難上加難，經營遭遇空前壓力。

同時，伴隨著我國匯率的波動幅度不斷加大，到2007年9月24日為止，美元兌人民幣已經突破7.52大關，人民幣累計升值幅度已經接近7％。我國中小型外貿企業訂單大多是以美元計價，企業又缺乏避險意識，對匯率風險普遍認識和準備不足。

三、中小外貿企業經營策略建議

1.差別化策略

差別化經營策略的實施具體分為以下幾個方面：

(1)市場差別化策略:中小型外貿企業應該以國際市場為導向，占領那些有發展前景、有利可圖的那部分細分市場：根據比較優勢理論,對中小型外貿企業來說, 最重要的是做出特色,將自己有限的資源投入到最擅長的方面,在某個系列產品市場建立起自己的競爭優勢。

(2)產品差別化策略:對我國中小型外貿企業而言，要推行產品差別化的策略，具體來說就應該加快新產品、新品種、新款式的外貿產品的發掘。充分發揮外貿企業在結構調整、新品發掘中的信息傳遞和市場導向作用。建立新產品的發掘、儲備機制，實施“經營一批、發掘一批、儲備一批”的滾動發展策略，力爭將新產品的出口比重保持在25%～30%以上。

(3)形象差別化策略:形象差別化的核心是品牌，是建立鮮明的產品及公司形象。當今的市場是品牌爭奪的市場，中小外貿企業在進出口業務中對產品的選擇上應注重品牌的選擇，盡量選擇國內外的知名品牌、買斷，或者注意發展公司自有品牌，這樣一方面比較容易打開市場，另外也有利于提高公司的整體知名度，有利于企業的長遠發展。

2.組織創新――內部股份合作制外貿企業

組織創新是中小外貿企業經營機制創新的支撐點之一。我認為，目前對于中小外貿企業來說,內部職工持股是比較好的一種方式,有利于增強員工的凝聚力,充分調動職工的積極性。

具體實現方法可以采用以骨干業務員持股為核心的“內部股份合作制” 模式。以骨干業務員為中心組建股份合作制企業,可把骨干業務員的自身利益與企業利益更緊密地結合在一起,充分調動骨干業務員的積極性,建立起精干高效、具有生機活力的新型外貿企業組織形式。

3.中小外貿企業融資難的解決辦法建議及匯率風險的防范

(1)中小外貿企業融資難的解決嘗試。解決中小型外貿企業融資難的問題，我認為可以嘗試利用好地區性中小銀行。地區性中小銀行一方面沒有財力支持大企業的大項目，只能支持中小企業的小項目；另一方面，地區性中小銀行對當地企業的經營狀況、企業家的人品、能力等的了解和大銀行的分支機構比較起來有信息優勢。所以，地區性的中小銀行在給地區性的中小外貿企業提供貸款上有比較優勢。

(2)中小外貿企業應對匯率風險的經營策略建議如下：

①嘗試新的結算貨幣。人民幣匯率機制改革以來，人民幣對美元匯率由8.27元升為7.52元，升值約7％，但對歐元貶值4.69%，對英鎊貶值9.37%，對韓元、泰銖、新加坡元等也相應貶值。因此，中小型外貿企業在出口談判中可以嘗試以歐元等國際貨幣為結算工具，借以規避人民幣對美元的持續升值風險。

②利用銀行的金融業務規避匯率風險。目前，我國銀行可提供兩種匯率避險工具，一是中遠期結售匯業務，客戶與銀行簽訂遠期結售匯合約，按照約定的幣種、金額、價格，在將來的某一時間辦理結匯或售匯業務；二是外幣兌人民幣的掉期業務。兩種業務都可以幫助企業規避風險。

參考文獻：

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（二）生產計劃的開展

生產計劃是公司生產經營當中非常重要的活動之一，其質量的好壞直接會影響到公司的直接效益，甚至公司的存亡，市場目前的競爭越來越激烈，所以更加細致的生產計劃的開展便非常值得注意，而且生產計劃并不能單純的只靠一套，還要進行多套方案進行備案以便出現突發事件的時候的應急之需。生產計劃是公司的活動計劃、組織工作等的總稱，包含著成長過程組織、成產能力的核定以及資源的平衡等。對于狹隘的概括來說是指對公司整體系統的管理，包括原材料的采購、廣義的生產計劃是指對一個公司整個體系的管理，是對所有與產品的制造過程密切相關的各方面工作的管理，包括從原材料采購開始，經過生產組織，直到產品產出交到用戶手中相關的生產、技術、質量、產品研發、設備、人力、銷售、運輸、信息化建設等等所有相關專業。

二、生產計劃

（一）生產計劃的具體實施

生產計劃的開展需要進行合理的規劃,為了使計劃更加合理和操作需要及時掌握第一手資料，提高公司的競爭力，結合市場的情況進行分析也是十分關鍵的，安排最適合公司的發展計劃和方案。計劃制定之后還要根據實時信息進行計劃的時刻改進，不能計劃制定之后就不管了。要時刻根據當前的社會情況不斷進行分析和方案的跟進，要進行預知問題的斷定，以防出現緊急情況而不知所措。

（二）效益型與戰略性

同步在市場經濟背景之下，公司的效益與戰略同時進行著。如果想提升公司的經濟效益就應該時刻進行戰略安排，不斷提高產品質量的同時還要進行市場調研。制定最佳的采購計劃，制定最適應當前公司的生產方案。生產計劃是公司日常生活的依據，對公司全體員工的工作計劃以及人力設備等的妥善安排。生產計劃可以讓公司更加均衡并且有節奏的進行生產，而且要對公司員工的技術含量以及公司產品研發專員進行學習安排。

（三）合同的效果

對于部分企業會有合同的制定和安排，會有相關的合作廠商進行合同的安排與簽訂。對于合同的簽訂需要進行相關細則的仔細擬定，銷售合同是制約企業內部人員的準則又可以與其他企業進行銷售合同的簽訂以確保銷售的有序進行，采取合同的擬定對公司的發展是很有利的保障，所以公司相關負責人對于合同的問題要仔細斟酌。

三、生產計劃與經營管理

（一）經營方案生產計劃是保障

公司正常運行的首要前提，而經營管理是與之相配套的方案。只有二者相互融合才能確保公司的穩定發展。在公司的發展當中會有很多個部門與生產環節相關，各部門的溝通是非常重要的，如果能夠進行各部門之間的良好溝通與融洽的交流工作會更加順利。分析項目的各種參與者在各個階段對項目進度控制的影響,制定出最全面的計劃。

（二）企業員工之間的溝通

各個環節之間的部門應該進行適當的溝通，加深員工的感情基礎會讓工作氛圍更加輕松，輕松愉快的工作環境是工作順利進行的基礎。作為公司的管理層，可以定期舉行員工聚餐、集體活動、定期的旅游等讓同事之間的陌生感越來越少。加強員工的溝通，加深員工的情感基礎，是作為一種心理經營模式，近年來越來越受到關注。心理問題作為一個嚴肅的問題需要引起大家的重視。

（三）心理管理作為企業的員工

不僅要做到業務熟練，還要做到心理健康，目前的生活壓力大，很多人都處于亞健康，對于工作有很嚴重的影響，所以定期釋放員工的壓力，并且定期的進行員工的娛樂活動的開展，既可以加深員工的感情又可以舒緩心情，一舉兩得。作為新時期的企業經營管理方案來講，心理管理也應該提到日程上。國外的公司就有把員工的生日以及員工愛人的生日都標記清楚，并在當天進行禮物與卡片的發放并寫上溫暖的話語，這就會收服員工的心，讓員工體會到公司的關愛，從而更加發奮的工作。

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上市公司的成長動力主要來源于高資源投入，而對投資以后形成的資產卻沒有足夠重視對其的管理。但資產質量是決定企業盈利能力和可持續發展的重要因素，也是公司管理質量的具體體現。因此，加強對資產質量理論的研究和探討，構建科學的資產質量評價指標體系，對合理評價企業資產質量、指導資產質量管理實踐具有重大意義。2008年，IASB和FASB聯合了《財務報表列報的初步意見(討論稿)》，其中建議將財務報表項目按三大活動分為經營項目、投資項目和籌資項目三大類，這種分類改變了傳統的按會計要素進行分類的理念，可以充分反映管理層的意圖，更加符合決策有用性目標。如果按照這種分類，資產也可以分為經營性資產、投資性資產和籌資性資產三大類。其中，經營性資產作為資產中的重要組成部分，是指企業在開展自身生產經營活動過程中所擁有或控制的,能夠為企業帶來正常經營利潤的資產,包括扣除(對外)投資性資產之后的各項資產。經營性資產是企業從事自身經營活動以獲取經營性收益的主要物質基礎，因此，經營性資產的質量將直接影響企業的當前盈利水平和未來發展能力。

二、文獻綜述

（一）資產質量研究 國外僅有少數文獻對銀行資產質量進行了研究。如David Bernstein（1996）研究了銀行資產質量與規模經濟的關系,發現貸款質量對銀行成本存在著直接和間接的影響,銀行的資產質量越差,其成本越高,但這種直接影響表現得不很明顯。國內學者對資產質量的研究相對比較多。顧德夫（2001）認為分析企業的資產質量，主要是要找出質量低劣、成分出現隙縫和空洞的異常資產。余新培（2003）認為，資產的物理質量對企業財務狀況的影響是明顯的，在比較一項具體資產的質量時，資產的物理質量顯得更為重要。張春景和徐文學（2007）認為，應從整體角度來評價企業的資產質量。張新民（2001，2003）認為資產質量是特定資產在企業管理系統中發揮作用的質量，具體表現為變現質量、被利用質量、與其他資產組合增值質量，以及為企業發展目標做出貢獻的質量等。從經營性流動資產、對外投資、固定資產和無形資產等方面論述了資產質量的特征，認為質量較高的資產，可以滿足企業中長期發展以及償還企業債務的要求。張春景和徐文學（2006）提出了資產質量的存在性、有效性、收益性基本特征，錢愛民和張新民（2009）將資產質量特征分為總體質量、結構質量和個體質量三個層次，并構建了資產質量評價指標體系。徐泓和王玉梅（2009）結合資產質量的內涵與外延，從資產的存在性、流動性、結構性、可持續性和風險性等方面構建了資產質量評價指標體系。宋獻中和高志文（2001）以調整前后每股凈資產的波動幅度（K值）作為評價資產質量好壞的標準。費明群和干勝道（2004）、李嘉明和李松敏（2005）、賀武和劉平（2006）都以K值為基礎研究了上市公司的資產質量與盈利能力的關系，發現二者之間確實存在正相關的關系。謝永堎（2007）對18個反映資產質量的指標進行配對樣本T檢驗,證明從虧損前3年開始公司的資產整體質量已經開始下降,同時提出一些能夠有效預測財務危機的指標。

（二）經營性資產質量研究 錢愛民、張新民（2009）將經營性資產從企業資產中分離出來，對經營性資產的概念進行了界定，并從周轉性、增值性以及獲現性等方面構建了經營性資產質量評價指標體系。錢愛民、周子元（2009）在前述經營性資產質量評價指標體系的基礎上，以我國化工行業A 股上市公司為研究樣本，實證驗證了該指標體系對經營性資產質量評價的有效性，同時揭示了影響各類企業經營性資產質量的關鍵因素。

篇13

1、轉型對企業投資的影響。

① 企業設備投資與配套投資將大幅增加。因為進項稅額抵扣對企業現金流的影響使企業的投資傾向于能夠帶來進項稅額抵扣的設備投資。另外，轉型降低了設備投資的回報要求，企業的設備投資計劃會有更大的可能性通過可行性分析。從主要的財務指標來看，消費型增值稅條件下的 NPV 和 IRR 會比在生產型條件下大幅提高。

② 企業的投資周期會明顯縮短。國家已經出臺了許多鼓勵企業進行技術改造、更新的政策，如財政部、國家稅務總局于 1999年 12 月 8 日頒布并實施的《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》（ 財稅［1999］290 號） ，規定凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的 40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。這次國家推出的增值稅轉型政策的給企業技術進步提供了更加強烈的刺激。這樣，企業設備、技術更新的加快自然會帶來企業投資周期的縮短。

③ 企業投資行為會主動跟隨國家政策。企業對轉型政策效應的預期會使企業、的投資行為盡可能與政策導向一致。一方面出于稅收中性的考慮，企業會認為轉型是個利好消息。企業會主動配合轉型的實施，以期獲得由稅負公平帶來的競爭地位改善。

另一方面企業會對轉型的推行路徑產生影響。為獲得并保持轉型帶來的超額收益，企業有強烈的動機來采取行動，并有可能對轉型的實施產生不利影響。例如，企業的投資方向將以國家政策推行過程為依據。國家的試點行業及試點地區將對企業的投資方向施以巨大影響。這也是政府希望看到的。但是，企業也會做出一些取巧行為，如，企業的投資時間將會有意選在轉型開始之后。即使本應發生在轉型開始之前的投資，企業也會盡量將其推遲到轉型之后，以享受轉型帶來的優惠。這些行為，特別是投資時間、地點、項目的集中會給轉型政策的推行帶來影響，甚至影響轉型政策的效果。

2、轉型對企業籌資的影響。

增值稅轉型將間接增加企業籌資成本。雖然可以獲得抵扣，但是抵扣量遠遠小于投資量。企業投資規模的增大，必然刺激企業的融資活動。設備投資所需的資金量十分巨大，企業除了利用以有積累及內部融資來進行投資外，一般還需要通過發行新股、銀行貸款、發行債券等外部籌資活動來籌集設備投資所需要的資金。

企業在籌資方式的選擇上要根據資本結構、稅收籌劃等相關理論來綜合考慮，以免使轉型的益處受損。另外企業財務指標的表現也會影響企業的外部籌資能力。

3、轉型對企業的會計核算的影響。

轉型對企業會計核算的影響集中于會計政策的變化上，主要包括機器設備的計量方法、增值稅繳納方法與折舊政策。對于機器設備的計量方法、增值稅繳納方法必須與轉型政策一致，企業幾乎沒有自主權。拿試點政策舉例，試點政策要求企業對抵扣范圍內的固定資產按不含稅凈值入賬，并以此來計算折舊。試點還對增值稅的抵扣、繳納、退還等在手續上作了要求。

同時此次轉型將影響企業固定資產折舊政策。企業會針對轉型進行相應的會計政策變更。已有相關研究提到或指出，企業為了獲得最大化的政策益處與經濟效益，會對新增設備采用加速折舊的方法，然而具體哪種加速折舊方法的效益最大還沒有定論。無論怎樣，此次轉型為企業會計政策與估計變更提供了刺激與契機。