引論：我們?yōu)槟砹?3篇固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；

1. 緒論

1.1研究意義

隨著企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中作用的提升，每個(gè)行業(yè)中的企業(yè)，在競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都產(chǎn)生了層出不窮的管理方式和經(jīng)營(yíng)手段。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，遇到的問(wèn)題也是層出不窮，這些問(wèn)題的不確定性太強(qiáng)，如果企業(yè)內(nèi)部控制再不能夠加強(qiáng)，企業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生破產(chǎn)和倒閉的現(xiàn)象。這些失敗案例的另一個(gè)原因是因?yàn)槠髽I(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作上存在著不足。一些企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠重視，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)因?yàn)闆](méi)有以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)導(dǎo)向，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，沒(méi)有制定建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系的目標(biāo)，致使在建立內(nèi)部控制制度時(shí)存在著一定的缺陷。

1. 2研究目的

固定資產(chǎn)管理需要的條件比較多，需要嚴(yán)格的管理和責(zé)任意識(shí)，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)有著使用期長(zhǎng)、種類(lèi)多規(guī)定使用地域比較分散等等特點(diǎn)。這種管理?xiàng)l件的嚴(yán)格程度，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理方面會(huì)產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣绞剑@種后果會(huì)對(duì)企業(yè)投資規(guī)模擴(kuò)張和營(yíng)運(yùn)管理有所限制。企業(yè)需要在制度上有所改進(jìn)，這種改進(jìn)需要企業(yè)在內(nèi)部控制中加入固定資產(chǎn)管理要素，在一定程度上可以有效保障企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整。

2. 風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有關(guān)基礎(chǔ)理論

2.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的概念

在為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)時(shí)經(jīng)營(yíng)管理所擁有的有形資產(chǎn)，并且使用壽命要超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，這種資產(chǎn)稱(chēng)固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，固定資產(chǎn)管理在內(nèi)部控制中能夠被控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)在內(nèi)部控制目標(biāo)中，設(shè)立對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的進(jìn)行保值增值的內(nèi)部控制目標(biāo)，以求全體人員實(shí)行目標(biāo)，保障固定資產(chǎn)安全完整，同時(shí)使得核算上固定資產(chǎn)信息真實(shí)可靠。并且在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中保持原有的物理質(zhì)量，通過(guò)這種固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施與目標(biāo)的實(shí)施，提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和運(yùn)營(yíng)效果，優(yōu)化企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)。

2.2固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

決策目標(biāo)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主涉及投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，其中不論哪一種風(fēng)險(xiǎn)，均不具備確定性，均對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響與制約。尤其在新形勢(shì)下，為提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，那么則需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況，制定企業(yè)的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策目標(biāo)，通過(guò)目標(biāo)的達(dá)成，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與了解并給予重視，積極做好固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。它們都是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施，其實(shí)施客體都是企業(yè)員工、資產(chǎn)以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的關(guān)系。

財(cái)務(wù)目標(biāo)：固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種因素的影響使得企業(yè)在固定資產(chǎn)上有產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能。而這種不確定的因素會(huì)導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的運(yùn)行會(huì)進(jìn)行變動(dòng)或者停止，并且造成的后果即使盲目投資，預(yù)計(jì)收益和實(shí)際收益不相符。固定資產(chǎn)的保管運(yùn)行處置等等方面如果不夠規(guī)范，固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生，造成損失，如果固定資產(chǎn)的核算信息不準(zhǔn)確，高估或者低估固定資產(chǎn)價(jià)值，就會(huì)使得企業(yè)的費(fèi)用成本信息失去真實(shí)可靠的信息，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)需要企業(yè)在處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，制定企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和控制，以確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)減少損失或者沒(méi)有損失，甚至合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.3固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

策略的實(shí)施需要企業(yè)制定一個(gè)合理的目標(biāo)，而企業(yè)在自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的約束下，需要確定風(fēng)險(xiǎn)的一種標(biāo)準(zhǔn)，而這種標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)企業(yè)在固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)方面的承受能力上面。比如這種策略需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)所需人力和財(cái)力進(jìn)行合理配比、完善責(zé)任制度。或者完善固定資產(chǎn)投資監(jiān)控制度，保證投資之前信息的真實(shí)可靠，進(jìn)行多方面多角度投資，從而使得企業(yè)決策中不存在風(fēng)險(xiǎn)等。

這相類(lèi)似的一系列措施需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的原因和企業(yè)的管理環(huán)境來(lái)進(jìn)行分析，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。又或者吸引更多的客戶(hù)來(lái)分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。這種管理風(fēng)險(xiǎn)一些列的策略可以使得企業(yè)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度降到最低。

3.我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1固定資產(chǎn)內(nèi)控管理意識(shí)薄弱

在我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控體系程度中，可以看出企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制在投資預(yù)算控制中，在不相容的職務(wù)分析控制和職責(zé)追究中，控制不到位，公司沒(méi)有較好的將固定資產(chǎn)管理的職務(wù)進(jìn)行分工合作并且在職責(zé)追究上沒(méi)有做到企業(yè)在損失時(shí)對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行追究職責(zé)，說(shuō)明該公司在內(nèi)控管理意識(shí)有所欠缺。

3.2對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作不夠重視

在企業(yè)日常管理控制中，對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作上，并沒(méi)有定期對(duì)固定資產(chǎn)先進(jìn)性技術(shù)進(jìn)行評(píng)估管理，對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作不夠重視，認(rèn)為固定資產(chǎn)只要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有用即可，不需要投入成本對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行升級(jí)改造，沒(méi)有考慮技術(shù)更新對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極影響。

3.3固定資產(chǎn)處置控制力度不足

在企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的處置控制環(huán)節(jié)中，對(duì)處置固定資產(chǎn)的方式上沒(méi)有選取，導(dǎo)致年度之間固定資產(chǎn)價(jià)值下降過(guò)快，資產(chǎn)折舊方式和處置方式選取不合理，以及處置固定資產(chǎn)時(shí)價(jià)值評(píng)估工作做的不夠好，并且對(duì)于固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)記錄不夠真實(shí)準(zhǔn)確。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化的建議

4.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的體系進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，企業(yè)在完善體系時(shí)，應(yīng)注重職務(wù)分離控制，對(duì)各個(gè)部門(mén)的固定資產(chǎn)做到每個(gè)負(fù)責(zé)人都能夠有著管理意識(shí)，減少企業(yè)的損失，并且在企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

4.2重視固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作

加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的意識(shí)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到一個(gè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更多的利益，雖然這種技術(shù)創(chuàng)新的投入在前期可能成本加大，但是這種投入的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益將是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的助力，企業(yè)需要加快對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)更新與升級(jí)，這種升級(jí)也勢(shì)必推動(dòng)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的建立。

4.3正確選擇固定資產(chǎn)處置方式合理估值

企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)處置固定資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估，選取正確合理的固定資產(chǎn)處置方式，使得企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時(shí)能夠充分反映固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值，做到正確真實(shí)的記錄固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)信息，并對(duì)每種固定資產(chǎn)的處置進(jìn)行方式方法分類(lèi)，推動(dòng)內(nèi)部控制的體系建立。

 

參考文獻(xiàn)

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篇2

其一，資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄。部分高職院校在資產(chǎn)管理工作中比較重視對(duì)資金的管理，而對(duì)儀器設(shè)備管理卻重視不夠，存在嚴(yán)重的“重貨幣資金不重財(cái)產(chǎn)物資”的片面資產(chǎn)管理思想，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用缺乏系統(tǒng)的、有效的監(jiān)督機(jī)制，短期行為較為嚴(yán)重，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。另外，高職院校資產(chǎn)購(gòu)建以各使用單位為主，“誰(shuí)購(gòu)買(mǎi)誰(shuí)擁有，誰(shuí)擁有誰(shuí)使用”的現(xiàn)狀形成了資產(chǎn)名義上是學(xué)院所有，實(shí)際上是使用單位所有的管理體制。由于資產(chǎn)管理與資產(chǎn)使用部門(mén)間的責(zé)任不明確，各使用單位之間缺乏順暢的溝通與協(xié)調(diào)，在很大程度上造成了固定資產(chǎn)的浪費(fèi)和使用壽命的縮短。高職院校設(shè)備高投資低效率，有的甚至長(zhǎng)期閑置，造成嚴(yán)重浪費(fèi)；管理手段沒(méi)有采用信息化手段，依舊停留在手工登記和監(jiān)管資產(chǎn)上，數(shù)據(jù)有陳舊和靜態(tài)的特征，不能及時(shí)反映資產(chǎn)的存量分布和動(dòng)態(tài)變化。

其二，固定資產(chǎn)管理制度不完善。不少高職院校的固定資產(chǎn)制度不健全，比如在資產(chǎn)的預(yù)算配置環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)有效的審核機(jī)制；在資產(chǎn)購(gòu)置環(huán)節(jié)沒(méi)有清晰和規(guī)范的程序；對(duì)固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期管理也不到位未進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)，以致家底不清，資產(chǎn)賬、卡、物不相符；未建立固定資產(chǎn)移交制度，造成固定資產(chǎn)管理部門(mén)登記的使用人與真正的實(shí)物持有人不符，甚至少數(shù)人員離職后將其使用的固定資產(chǎn)據(jù)為己有，造成固定資產(chǎn)的流失。

其三，固定資產(chǎn)缺乏評(píng)估。受政府辦學(xué)體制的影響，很多高職院校對(duì)固定資產(chǎn)的管理至今仍局限于資產(chǎn)賬面管理， 夸大了高校資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)資產(chǎn)使用效益缺乏必要的評(píng)估。高職院校的資金來(lái)源除了財(cái)政撥款外，高校學(xué)費(fèi)收入逐年增加，借貸資金、民營(yíng)資本也相繼介入。財(cái)政撥款占高校全部資金來(lái)源的比重逐年下降，只能勉強(qiáng)維持正常人員經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支，在高職院校購(gòu)建固定資產(chǎn)的資金來(lái)源渠道多元化的情況下，固定資產(chǎn)的性質(zhì)也發(fā)生了變化。但是現(xiàn)在事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度仍然未要求對(duì)教學(xué)、科研所占用的資產(chǎn)使用進(jìn)行完全成本核算，沒(méi)有制定具體的資產(chǎn)成本核算及計(jì)提折舊的實(shí)施辦法。

其四，固定資產(chǎn)利用率低、共享性差。部分高職院校為了評(píng)估或其他需要建立實(shí)訓(xùn)室，未考慮專(zhuān)業(yè)設(shè)置未進(jìn)行充分論證，只知道建立機(jī)房，建成后開(kāi)出率利用率很低，有的甚至無(wú)長(zhǎng)期規(guī)劃購(gòu)置固定資產(chǎn)，之后長(zhǎng)期閑置不用，未充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價(jià)值，另外由于高職院校固定資產(chǎn)所有人一般為各單位或部門(mén)，難以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)在全院范圍內(nèi)共享。

其五，固定資產(chǎn)管理員兼職現(xiàn)象普遍、整體素質(zhì)偏低。目前，高職院校多進(jìn)行精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，由此出現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理工作有的納入黨政辦公部門(mén)、有的納入綜合部門(mén)、有的納入后勤部門(mén)，專(zhuān)職的固定資產(chǎn)管理人員編制偏少，有的單位甚至全部是兼職人員，這與快速發(fā)展的規(guī)模不相適應(yīng)；管理人員的學(xué)歷職稱(chēng)層次較低、專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平不高也是客觀存在的事實(shí)，加之忙于應(yīng)付日常的事務(wù)性工作，無(wú)法學(xué)習(xí)，在一定程度上制約了管理能力的進(jìn)一步提高。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制視角的高職院校固定資產(chǎn)管理加強(qiáng)措施

高職院校對(duì)固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人、合理配置”的原則。從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制角度提出加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的措施，如表1所示：

其一，建立由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主要固定資產(chǎn)使用單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)與設(shè)備管理處負(fù)責(zé)人、分管院長(zhǎng)、學(xué)院院長(zhǎng)等組成的學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理政策和預(yù)算。一般固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)于每年12月完成下一年度設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃的申報(bào)，購(gòu)置計(jì)劃應(yīng)以項(xiàng)目形式進(jìn)行申報(bào)，并附可行性論證，行政辦公設(shè)備按標(biāo)準(zhǔn)予以配置，學(xué)院每年核定一定數(shù)額的零星設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、教學(xué)儀器設(shè)備由教務(wù)處初審，審核通過(guò)后報(bào)資產(chǎn)與設(shè)備管理處，由資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯總上報(bào)審定，學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)根據(jù)審定結(jié)果，資產(chǎn)與設(shè)備管理處編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并報(bào)學(xué)院財(cái)務(wù)管理委員會(huì)審批。批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)處下達(dá)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

其二，使用統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)建立接口。根據(jù)教育部頒發(fā)的《高等學(xué)院固定資產(chǎn)分類(lèi)及編碼》（第三版），學(xué)院固定資產(chǎn)分為十六類(lèi)：房屋及構(gòu)筑物；土地及植物；儀器儀表；機(jī)電設(shè)備；電子設(shè)備；印刷機(jī)械；衛(wèi)生醫(yī)療器械；文體設(shè)備；標(biāo)本模型；文物及陳列品；圖書(shū)、音像制品（含計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件）；工具、量具和器皿；家具；行政辦公設(shè)備；被服裝具；牲畜。

建立高職院校固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理體系，變靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理，事后監(jiān)督為事前審查和實(shí)時(shí)監(jiān)控，逐步形成對(duì)資產(chǎn)的投入需求、形成方式、調(diào)撥使用、審核報(bào)銷(xiāo)、會(huì)計(jì)核算、處置報(bào)廢的監(jiān)控模式，使固定資產(chǎn)從需求、購(gòu)入、使用直至報(bào)廢都處于制度的嚴(yán)密監(jiān)督和管理之下。 高職院校財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置、登記固定資產(chǎn)總賬和分類(lèi)賬簿；資產(chǎn)與設(shè)備管理處設(shè)置固定資產(chǎn)分類(lèi)、分戶(hù)明細(xì)賬簿；使用單位設(shè)置分類(lèi)明細(xì)賬簿和固定資產(chǎn)卡片，明細(xì)賬簿應(yīng)按品種設(shè)置賬戶(hù)，按類(lèi)設(shè)置匯總賬頁(yè)，反映各種各類(lèi)固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額。固定資產(chǎn)卡片要登記名稱(chēng)、財(cái)產(chǎn)編號(hào)等，一物一卡，由使用人員承擔(dān)保管責(zé)任。 隨著固定資產(chǎn)使用時(shí)間的延長(zhǎng)，固定資產(chǎn)賬面原值與實(shí)際凈值的差距會(huì)越來(lái)越大，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。為了彌補(bǔ)這一缺陷，高校固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該通過(guò)計(jì)提折舊的方式，反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的實(shí)物狀態(tài)、價(jià)值情況。

其三，固定資產(chǎn)使用單位、資產(chǎn)與設(shè)備管理處以及按照金額逐級(jí)審批對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行審批、審批后提出采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)進(jìn)入招標(biāo)流程，簽訂采購(gòu)合同。固定資產(chǎn)使用單位提出固定資產(chǎn)需求計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批后并在上年所做的年度預(yù)算內(nèi)填寫(xiě)立項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置審批單，設(shè)備采購(gòu)科進(jìn)行采購(gòu)需求分析匯總并到固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中調(diào)查庫(kù)存，如果庫(kù)存中有進(jìn)入調(diào)撥程序，如果沒(méi)有將由資產(chǎn)與設(shè)備管理處審核，并根據(jù)金額的大小，由單位審批權(quán)限規(guī)定逐級(jí)審批，審批后由申購(gòu)單位配合設(shè)備采購(gòu)科實(shí)施采購(gòu)。

圖書(shū)由圖書(shū)館組織采購(gòu)；各單位用創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置設(shè)備，凡單價(jià)在一萬(wàn)元以下，總價(jià)在2萬(wàn)元以下的，可采用詢(xún)價(jià)或雙人采購(gòu)等方式自行采購(gòu)，也可委托資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織采購(gòu)；基建項(xiàng)目中的設(shè)備由基建處組織招標(biāo)采購(gòu)。除上述設(shè)備外，其他設(shè)備均由資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織采購(gòu)。設(shè)備的安裝調(diào)試工作由使用單位組織實(shí)施，供貨商根據(jù)使用單位提出的技術(shù)要求完成安裝調(diào)試工作，使用單位對(duì)安裝調(diào)試工作負(fù)全面責(zé)任；資產(chǎn)與設(shè)備安裝調(diào)試過(guò)程中，需要對(duì)房屋及水、電等進(jìn)行改造的，應(yīng)由使用單位提出改造計(jì)劃，報(bào)后勤、基建等部門(mén)審批后組織實(shí)施。

其四，設(shè)備的驗(yàn)收管理，根據(jù)收貨單據(jù)或入庫(kù)單采購(gòu)合同暫估入賬，待收到發(fā)票后暫估沖回。設(shè)備驗(yàn)收工作由使用單位組織實(shí)施，根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別，由使用單位單獨(dú)實(shí)施驗(yàn)收或由使用單位會(huì)同資產(chǎn)與設(shè)備管理處、相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合驗(yàn)收。設(shè)備驗(yàn)收時(shí)，使用單位應(yīng)填寫(xiě)設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，驗(yàn)收合格后資產(chǎn)與設(shè)備管理處負(fù)責(zé)建賬立卡，資產(chǎn)管理科填寫(xiě)固定資產(chǎn)入庫(kù)單，附申購(gòu)表、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等并辦理入庫(kù)，編號(hào)、建賬手續(xù)等，月末入庫(kù)單匯總后交財(cái)務(wù)處簽批及報(bào)銷(xiāo)處理，財(cái)務(wù)處將固定資產(chǎn)登記入賬。

其五，資產(chǎn)管理人員打印、黏貼固定資產(chǎn)編碼，并登記存放地點(diǎn)、維修計(jì)劃等。固定資產(chǎn)增加后由資產(chǎn)管理員打印資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽交由使用單位貼標(biāo)簽，標(biāo)簽上需注明相關(guān)信息。高職院校應(yīng)配備具有一定責(zé)任心和工作能力的人員擔(dān)任資產(chǎn)管理員：及時(shí)做好本單位固定資產(chǎn)賬、卡的登錄、標(biāo)簽粘貼和有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等工作；統(tǒng)一辦理固定資產(chǎn)的申報(bào)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、借用、報(bào)損、報(bào)廢及其它工作；按資產(chǎn)管理部門(mén)要求開(kāi)展本部門(mén)固定資產(chǎn)清查工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯報(bào)；協(xié)助本單位離職離崗人員做好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。對(duì)資產(chǎn)管理人員應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)各單位的固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。

其六，固定資產(chǎn)日常管理，定期、不定期維護(hù)，盤(pán)點(diǎn)等。主要包括：

（1）日常管理。固定資產(chǎn)使用單位必須建立健全固定資產(chǎn)日常管理制度，做好防火、防盜、防暴、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作，落實(shí)安全防護(hù)措施，確保完好和使用安全。對(duì)精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備，使用單位應(yīng)制定具體操作規(guī)程，指定專(zhuān)人進(jìn)行操作；對(duì)購(gòu)置儀器設(shè)備、文物、陳列品以及基建過(guò)程中形成的各類(lèi)文件資料，固定資產(chǎn)管理部門(mén)必須及時(shí)收集、整理、妥善保管。固定資產(chǎn)已屆使用年限確實(shí)無(wú)法使用的可予以報(bào)廢，使用年限參照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。未到使用年限的固定資產(chǎn)原則上不予報(bào)廢處理。 固定資產(chǎn)的報(bào)廢由使用單位提出報(bào)廢的理由和意見(jiàn)，經(jīng)使用單位和分管領(lǐng)導(dǎo)同意后填寫(xiě)《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單》，經(jīng)鑒定后報(bào)資產(chǎn)與設(shè)備管理處，由資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯總后經(jīng)學(xué)院同意上報(bào)省教育廳、財(cái)政廳批準(zhǔn)核銷(xiāo)。

（2）定期、不定期維護(hù)。各使用單位設(shè)備維修費(fèi)應(yīng)采用“核定經(jīng)費(fèi)、超支自理、結(jié)余留用”的原則，各部門(mén)進(jìn)行設(shè)備維修，首先應(yīng)由使用單位設(shè)備責(zé)任人填寫(xiě)《設(shè)備維修申請(qǐng)表》，經(jīng)使用單位負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施維修，并由本單位組織進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，記錄維修結(jié)果。各部門(mén)設(shè)備維修費(fèi)用，在學(xué)院核撥的設(shè)備維修經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支，驗(yàn)收合格后到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷(xiāo)。《設(shè)備維修審批單》平時(shí)由各部門(mén)資產(chǎn)管理員或其他指定的專(zhuān)人保管，每學(xué)期結(jié)束時(shí)上報(bào)資產(chǎn)與設(shè)備管理處備案。

（3）資產(chǎn)與設(shè)備管理處與財(cái)務(wù)處應(yīng)保持定期、不定期對(duì)賬，確保賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。資產(chǎn)與設(shè)備管理處和固定資產(chǎn)使用單位每年需進(jìn)行賬、物清查、盤(pán)點(diǎn)，主要查明賬面結(jié)存與實(shí)有數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)保管、使用、維修等情況是否正常，確保賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)使用單位內(nèi)部每年應(yīng)由資產(chǎn)管理員組織一次清查、盤(pán)點(diǎn)，使用單位在日常實(shí)訓(xùn)室管理過(guò)程中也要注意以物對(duì)賬、以賬對(duì)物，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)由使用單位查明原因，說(shuō)明情況，按管理權(quán)限逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整賬目。

參考文獻(xiàn)：

篇3

（二）在效益方面的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1.固定資產(chǎn)閑置。導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置的因素很多，如在資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，因?yàn)榍捌谡撟C不足，決策程序不科學(xué)導(dǎo)致儀器設(shè)備購(gòu)置后利用率低，使用效益差，甚至有的儀器設(shè)備因?yàn)椴少?gòu)計(jì)劃實(shí)施后即面臨研究方面的調(diào)整，學(xué)科帶頭人的調(diào)動(dòng)，設(shè)備更新升級(jí)等問(wèn)題，購(gòu)進(jìn)后就處于閑置狀態(tài)，加之某些科學(xué)儀器的特定性，調(diào)配空間十分有限，從而造成設(shè)備的閑置和浪費(fèi)。有的儀器設(shè)備雖然具有一定的通用性，但是由于管理體制和制度壁壘，難以共享，一方面影響其利用率和使用效益，另一方面也容易造成重復(fù)建設(shè)，進(jìn)一步加劇資產(chǎn)閑置。類(lèi)似的現(xiàn)象在房產(chǎn)、家俱、電器等資源的調(diào)配使用上同樣存在。2.固定資產(chǎn)流失。廣義上固定資產(chǎn)的流失包括了固定資產(chǎn)遺失、損壞、侵占、閑置等，存在于固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。本文討論的固定資產(chǎn)流失問(wèn)題主要針對(duì)因主觀故意或過(guò)失，違反法律法規(guī)和規(guī)章制度造成的固有資產(chǎn)的非正常貶值和損失，主要存在于產(chǎn)權(quán)經(jīng)營(yíng)，店面租賃、資產(chǎn)處置等活動(dòng)中。造成固定資產(chǎn)流失的原因很多，既有經(jīng)營(yíng)管理能力的因素，導(dǎo)致決策失誤，投資虧損，低價(jià)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)貶值，也有主觀上職務(wù)侵占、貪污造成的資產(chǎn)流失等。（本文來(lái)自于《北方經(jīng)貿(mào)》雜志。《北方經(jīng)貿(mào)》雜志簡(jiǎn)介詳見(jiàn)）

二、固定資產(chǎn)安全與效益風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析

如上所述，影響固定資產(chǎn)安全與效益的因素眾多，主要有三個(gè)方面：一是制度因素。主要表現(xiàn)為因制度漏洞造成的決策失誤和資產(chǎn)流失，因制度壁壘造成的資產(chǎn)閑置與重復(fù)建設(shè)，因責(zé)任導(dǎo)向造成的重安全輕效益，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效益不足。二是管理因素。包括因責(zé)任不清、管理手段落后，管理不到位造成的資產(chǎn)遺失、損壞、侵占和閑置，因經(jīng)營(yíng)管理不善造成的資產(chǎn)貶值和價(jià)值流失。三是人為因素。主要表現(xiàn)為因具體管理者保管不當(dāng)，使用者操作不當(dāng)造成的資產(chǎn)遺失或損壞，以及因管理者、使用者主觀故意造成的資產(chǎn)侵占和流失。

三、對(duì)策與建議

從安全與效益的角度，當(dāng)前高校固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)把握好兩個(gè)方面的問(wèn)題，一是在于通過(guò)制度建設(shè)，規(guī)范管理以保障固定資產(chǎn)的安全與完整，這仍然是當(dāng)前資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，通過(guò)完善責(zé)任體系和獎(jiǎng)懲機(jī)制，轉(zhuǎn)變各級(jí)資產(chǎn)管理人員的工作理念，積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)提高固定資產(chǎn)使用效益，這是資產(chǎn)管理工作今后努力的方向。因此，必須通過(guò)加強(qiáng)制度創(chuàng)新，完善責(zé)任體系，提升管理手段以增強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)防控，提高固定資產(chǎn)使用效益。

（一）加強(qiáng)制度創(chuàng)新針對(duì)當(dāng)前資產(chǎn)管理工作中存在的安全和效益風(fēng)險(xiǎn)，制度創(chuàng)新的主要方向是，一要保障固定資產(chǎn)的安全與完整，二要克服因決策失誤導(dǎo)致的資產(chǎn)閑置和流失，三要打破制度壁壘以促進(jìn)資產(chǎn)使用效益。因此，制度創(chuàng)新的側(cè)重點(diǎn)在于：健全資產(chǎn)購(gòu)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，完善資產(chǎn)購(gòu)置決策程序，完善資產(chǎn)使用效益考核與獎(jiǎng)懲制度，健全資產(chǎn)調(diào)劑處置機(jī)制。

篇4

固定資產(chǎn)是企業(yè)開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的物資條件，其價(jià)值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展能力。特別是諸如高速公路企業(yè)、物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)、建筑施工企業(yè)等類(lèi)型的大型企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)就是利用企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)為社會(huì)提供服務(wù)，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般達(dá)80%以上，有的企業(yè)甚至超過(guò)90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產(chǎn)；如何查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施，保證資產(chǎn)的安全、完整、高效成為擺在企業(yè)決策層和經(jīng)營(yíng)管理層面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)課題。本文從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出發(fā)，指出其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步明確各環(huán)節(jié)的主要控制措施。

2.固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)

對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要實(shí)現(xiàn)全面與全程管理相結(jié)合的管理模式。全程管理即是指對(duì)固定資產(chǎn)從企業(yè)外部進(jìn)入企業(yè)到最終退出企業(yè)的全過(guò)程，所經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)上實(shí)行的由始至終、環(huán)環(huán)相扣的管理行為。通常，固定資產(chǎn)全程管理的環(huán)節(jié)如圖1。

根據(jù)上述13個(gè)管理環(huán)節(jié)，可將固定資產(chǎn)管理大致分為進(jìn)入、存續(xù)和退出三個(gè)階段：

固定資產(chǎn)進(jìn)入階段，其管理環(huán)節(jié)包括制定戰(zhàn)略、預(yù)算作業(yè)和取得驗(yàn)收。管理目標(biāo)是在滿(mǎn)足內(nèi)部需求的同時(shí)取得效用最大的固定資產(chǎn)，即實(shí)現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，并通過(guò)驗(yàn)收和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配至資產(chǎn)使用人。

固定資產(chǎn)存續(xù)階段，其管理環(huán)節(jié)包括登記投保、使用培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)、更新改造、調(diào)撥置換、出租出借和清查盤(pán)點(diǎn)。管理目標(biāo)是確保實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的合理使用和有序流動(dòng)，并通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量、分布、和資產(chǎn)狀況等信息完整準(zhǔn)確、賬實(shí)相符。

固定資產(chǎn)退出階段，其管理環(huán)節(jié)包括毀損遺失、變賣(mài)出讓和資產(chǎn)清理。管理目標(biāo)是保證企業(yè)的支出合理和收益最大，防止企業(yè)資產(chǎn)減少時(shí)引起企業(yè)資產(chǎn)和收益流失，并通過(guò)及時(shí)的固定資產(chǎn)清理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息和會(huì)計(jì)核算及時(shí)準(zhǔn)確。

3.固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

3.1 固定資產(chǎn)進(jìn)入階段

企業(yè)固定資產(chǎn)的進(jìn)入有外購(gòu)、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入以及盤(pán)盈等多種方式，本文以外購(gòu)固定資產(chǎn)為例，對(duì)其主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產(chǎn)采購(gòu)流程（見(jiàn)圖2）

3.1.2 固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

固定資產(chǎn)的采購(gòu)關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、合同簽訂與履行情況等供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行分析，并關(guān)注各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有針對(duì)性的管控措施，不斷防止采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購(gòu)效能。具體講企業(yè)固定資產(chǎn)采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施見(jiàn)下表：

3.2 固定資產(chǎn)存續(xù)階段

固定資產(chǎn)存續(xù)階段的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投保、運(yùn)行維護(hù)、更新改造和清查盤(pán)點(diǎn)四個(gè)方面。

3.2.1 固定資產(chǎn)投保

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

主要控制措施：重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作，對(duì)應(yīng)投保的資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為；對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時(shí)調(diào)查原因及受損金額，并辦理索賠手續(xù)。

3.2.2 固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修、維護(hù)不到位，可能使資產(chǎn)使用效率低下或資源浪費(fèi)，甚至發(fā)生事故，生產(chǎn)停頓。

主要控制措施：一是相關(guān)部門(mén)制定和完善固定資產(chǎn)維護(hù)和安全防范制度，將日常維護(hù)流程制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期對(duì)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)；二是建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的修理實(shí)行分類(lèi)管理，其中簡(jiǎn)單維護(hù)可由操作人員或內(nèi)部技術(shù)人員完成；大修理則需專(zhuān)人負(fù)責(zé)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部技術(shù)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。三是對(duì)特殊設(shè)備使用人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，持證上崗，確保資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)

主要風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)丟失或毀損等造成賬實(shí)不符。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，進(jìn)一步明確相關(guān)部門(mén)職責(zé)，定期或不定期地開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)；對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈或盤(pán)虧的及時(shí)分析原因，妥善處理，比要時(shí)追究相關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任，審批流程結(jié)束后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。

3.3 固定資產(chǎn)退出階段

固定資產(chǎn)退出階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效利用。

4.小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)存在于固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的控制措施對(duì)充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)效能、保證固定資產(chǎn)的安全完整和促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]韓東.固定資產(chǎn)管理對(duì)國(guó)有大型企業(yè)成本管理的作用[J].中國(guó)高校科技與產(chǎn)業(yè)化，2009.

篇5

二、高校固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題

根據(jù)大量的新會(huì)計(jì)制度下高校固定資產(chǎn)的調(diào)查報(bào)告，可以歸納出以下三方面的問(wèn)題。

1、折舊年限不確定，固定資產(chǎn)價(jià)值反映不真實(shí)

高校固定資產(chǎn)的折舊年限得不到有效確定是目前新制度下高校急需解決的問(wèn)題。首先我國(guó)對(duì)高校教育設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限設(shè)定沒(méi)有統(tǒng)一的法律規(guī)定，從而造成了國(guó)內(nèi)不同的高校選取的折舊方法和折舊年限多種多樣，違背了新制度實(shí)施的本意，即真實(shí)反映資產(chǎn)信息。其次高校不同于企業(yè)，它是非盈利性單位，它的生源多少主要取決于硬件和軟件設(shè)施，其中軟件設(shè)施是它的師資，硬件設(shè)施就是它的教學(xué)設(shè)備、教學(xué)大樓等等，而高校的資金來(lái)源主要是社會(huì)人士的捐助和國(guó)家撥款，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足基建項(xiàng)目的不斷增長(zhǎng)，因此銀行的融資渠道使高校的固定資產(chǎn)折舊信息很不準(zhǔn)確。一方面是高校的基建項(xiàng)目固定資產(chǎn)的核算與學(xué)校財(cái)務(wù)核算相互獨(dú)立；另一方面學(xué)校貸款的利息難以進(jìn)行資本化，這些都造成當(dāng)下的相關(guān)折舊信息的不準(zhǔn)確。最后固定資產(chǎn)的劃分界限很不清楚，規(guī)定使用年限超過(guò)一年且價(jià)值在800和500元以上的專(zhuān)用設(shè)備和一般設(shè)備，由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)性，直接規(guī)定價(jià)格很不利于固定資產(chǎn)的劃分，就會(huì)影響高校對(duì)固定資產(chǎn)的折舊。總之，折舊年限不確定、固定資產(chǎn)價(jià)值反映不真實(shí)是目前高校在新會(huì)計(jì)制度下急需思考的問(wèn)題。

2、高校固定資產(chǎn)管理效率低下

管理效率低下是目前高校進(jìn)行資產(chǎn)管理存在的主要問(wèn)題之一。首先新會(huì)計(jì)制度下高校固定資產(chǎn)采用的條形碼的管理方法，這樣的方法在理論上具有很好的效用，但是實(shí)際上高校相關(guān)的部門(mén)并不會(huì)自覺(jué)的將固定資產(chǎn)條形碼粘貼在固定資產(chǎn)的醒目位置，這為以后的固定資產(chǎn)核算帶來(lái)了困難。其次高校的固定資產(chǎn)管理權(quán)限對(duì)資產(chǎn)管理員開(kāi)放，不能充分調(diào)動(dòng)其他相關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)資源的配置，例如，有些高校只是在一個(gè)模塊里進(jìn)行管理資產(chǎn)，或者是沒(méi)有很好的區(qū)分高校資產(chǎn)的利用信息，從而降低了資產(chǎn)的管理效率。最后就是高校管理人員的意識(shí)很淡薄，新制度的某些規(guī)定并不會(huì)嚴(yán)格去執(zhí)行。總之，缺乏資產(chǎn)的平臺(tái)管理效率是高校需要逐漸進(jìn)行矯正的問(wèn)題。

3、缺乏理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)控環(huán)境

缺乏理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)控環(huán)境是當(dāng)下固定資產(chǎn)管理的重要問(wèn)題之一。首先就理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制而言，目前的絕大部分高校外部帶來(lái)的壓力與沖擊很大，如安徽工商學(xué)院的碩士研究生2014年對(duì)某高校調(diào)查發(fā)現(xiàn)，高校的教職工及其資產(chǎn)管理人員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，高校將風(fēng)險(xiǎn)控制分散在財(cái)務(wù)的不同流程中，但是卻很少針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的診斷分析。其次就內(nèi)控環(huán)境方面而言，目前高校的資產(chǎn)管理人員素質(zhì)整體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，其原因是因?yàn)楦咝：唾Y產(chǎn)管理人員的工作重點(diǎn)在逐漸轉(zhuǎn)移。總之，內(nèi)控環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)管控都很不理想，這也是固定資產(chǎn)管理問(wèn)題衍生的外部條件。

三、應(yīng)對(duì)高校固定資產(chǎn)存在問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)以上三方面的問(wèn)題，本文參考了大量文獻(xiàn)和高校的調(diào)查報(bào)告，分別從折舊、信息平臺(tái)及環(huán)境角度總結(jié)出以下三方面建議。

1、合理確定折舊年限和折舊時(shí)間

合理確定折舊年限和折舊時(shí)間是解決當(dāng)下折舊年限不確定問(wèn)題的最快的方法。首先要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的劃分，例如可以按照資產(chǎn)的用途或者使用年限等劃分為專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書(shū)等（目前有幾所高校將其劃分為六類(lèi)），這樣就為合理的折舊提供了前提。其次要參照相關(guān)制度在企業(yè)折舊方面的應(yīng)用，并對(duì)高校固定資產(chǎn)的折舊制定相關(guān)制度，合理確定折舊的年限范圍，例如目前企業(yè)的折舊制度規(guī)定企業(yè)固定資產(chǎn)根據(jù)無(wú)形損耗和有形磨損等方面確定年限為20-50年，鑒于高校建筑少有無(wú)形損耗，可以考慮其下限50年，而在教學(xué)設(shè)備方面根據(jù)具體的使用時(shí)間做出規(guī)定，總之要有成文的規(guī)定。最后對(duì)高校固定資產(chǎn)的折舊時(shí)間也要做出規(guī)定，高校的固定資產(chǎn)種類(lèi)相比企業(yè)要多，建議定期進(jìn)行計(jì)提，可以采用一年計(jì)提兩次的方法。總之，合理確定折舊年限和折舊時(shí)間是高校解決當(dāng)下折舊問(wèn)題的途徑之一。

2、規(guī)范資產(chǎn)控制管理，建設(shè)平臺(tái)化管理

規(guī)范資產(chǎn)控制管理，建設(shè)平臺(tái)管理是解決資產(chǎn)管理效率低下問(wèn)題主要方式之一。首先要加強(qiáng)日常資產(chǎn)管理，對(duì)固定資產(chǎn)的條形碼等進(jìn)行嚴(yán)格檢查，而且要規(guī)范其內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，隨機(jī)時(shí)間的檢查固定資產(chǎn)卡片，對(duì)其管理狀況進(jìn)行抽查，及時(shí)更新資產(chǎn)管理平臺(tái)的信息，同時(shí)要嘗試實(shí)行資產(chǎn)信息共享化，使資產(chǎn)相關(guān)人都成為資產(chǎn)管理的監(jiān)督者。其次要建立平臺(tái)化管理，通過(guò)資產(chǎn)的管理化平臺(tái)對(duì)高校的不同部門(mén)進(jìn)行鏈接，同時(shí)也可在資產(chǎn)的管理平臺(tái)進(jìn)行資產(chǎn)類(lèi)別的模塊化管理，對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)的使用動(dòng)態(tài)進(jìn)行及時(shí)更新，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的精細(xì)化管理。最后要對(duì)高校的相關(guān)管理人員進(jìn)行職責(zé)再明確，每項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理工作必須有人進(jìn)行負(fù)責(zé)，且對(duì)固定資產(chǎn)的管理狀況效仿企業(yè)進(jìn)行考核，對(duì)不合規(guī)定者進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，要鼓勵(lì)管理人員及時(shí)將資產(chǎn)的缺失或者維修情況上報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)，要隨機(jī)時(shí)間對(duì)個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行抽查，固定時(shí)間對(duì)全部資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查。其抽查與盤(pán)查結(jié)果要在第一時(shí)間通過(guò)管理平臺(tái)予以公示，推動(dòng)資源信息共享實(shí)施，增加資產(chǎn)資源利用效率，而且要在盤(pán)查結(jié)果公示時(shí)對(duì)不合規(guī)之處追究相應(yīng)責(zé)任人的職責(zé)，總之，管理方面的缺失對(duì)固定資產(chǎn)管理造成了很大的障礙，必須規(guī)范資產(chǎn)控制管理，建設(shè)平臺(tái)化管理。

3、營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境氛圍，完善內(nèi)控環(huán)境

篇6

（一）醫(yī)保結(jié)算方式。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)政府越來(lái)越重視我國(guó)公民的醫(yī)療問(wèn)題，為保障我國(guó)公民的健康問(wèn)題，為公民的就醫(yī)提供便利，我國(guó)成立了醫(yī)保制度。在醫(yī)保實(shí)行之后，減少了醫(yī)院的現(xiàn)金流動(dòng)，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理增加了風(fēng)險(xiǎn)。減少現(xiàn)金流動(dòng)有以下幾個(gè)方面：（1）在職工方面，如果職工作為患者他的基本醫(yī)保的實(shí)際發(fā)生數(shù)小于基數(shù)，醫(yī)院就會(huì)按照實(shí)際數(shù)進(jìn)行收費(fèi)。當(dāng)患者的實(shí)際發(fā)生數(shù)大于基數(shù)的時(shí)候，醫(yī)院就要按照基數(shù)進(jìn)行收款。患者花費(fèi)的金額越多，醫(yī)院墊付的金額就越大，現(xiàn)金流就會(huì)減少很多，這種資金流動(dòng)方式不利于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)。

（二）醫(yī)保款結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)保患者的醫(yī)藥費(fèi)方面，是要求患者先付少部分的醫(yī)藥費(fèi)，剩下的醫(yī)藥費(fèi)是由醫(yī)院進(jìn)行墊付的。醫(yī)院墊付醫(yī)藥費(fèi)之后，要經(jīng)過(guò)醫(yī)保機(jī)構(gòu)的審核工作，而且要求患者在出院一個(gè)月之后社保局才會(huì)返還醫(yī)院墊付的醫(yī)藥費(fèi)的百分之九十五，剩下的百分之五要等到一年后再返還，這種方式就減少了醫(yī)院的現(xiàn)金流動(dòng)。醫(yī)院雖然為醫(yī)保患者提供醫(yī)療服務(wù)，但是醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)生的差額就影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。差額會(huì)影響醫(yī)院的醫(yī)保結(jié)算，最終會(huì)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)造成損失。如果在這個(gè)時(shí)候，扣款數(shù)額很大的話(huà)，就會(huì)影響醫(yī)院的當(dāng)期利潤(rùn)。這種收入和費(fèi)用嚴(yán)重失衡的問(wèn)題，會(huì)影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，不利于醫(yī)院的發(fā)展。

（三）固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今時(shí)代科技發(fā)展非常迅速，不管什么醫(yī)院在運(yùn)行的過(guò)程中都會(huì)遇到固定資產(chǎn)的問(wèn)題。醫(yī)院中的固定資產(chǎn)主要是指醫(yī)院中的電子設(shè)備、醫(yī)療物品等必備品。醫(yī)院中的固定資產(chǎn)會(huì)隨著時(shí)間的增加而貶值，尤其是電子設(shè)備。在電子設(shè)備更新?lián)Q代這么快的今天，電子設(shè)備的貶值非常快，時(shí)間會(huì)對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)造成無(wú)形的損耗。醫(yī)院的相關(guān)人員如果沒(méi)有及時(shí)對(duì)設(shè)備的損耗進(jìn)行評(píng)估，這樣的情況下固定資產(chǎn)就得不到一個(gè)準(zhǔn)確的核定，就會(huì)造成固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和記錄價(jià)值不同的現(xiàn)象。醫(yī)院在選購(gòu)醫(yī)療器材等固定資產(chǎn)的時(shí)候，如果沒(méi)有合理的進(jìn)行考察、沒(méi)有做出詳細(xì)的計(jì)劃，考慮不全面的話(huà)可能就會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)來(lái)的醫(yī)療器械得不到合理的利用，如果醫(yī)療設(shè)備沒(méi)有被充分利用的話(huà)而積壓起來(lái)，它就會(huì)貶值。這樣醫(yī)院的固定資產(chǎn)對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)就是一種損失。

（四）醫(yī)療糾紛風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在我國(guó)的公民自我保護(hù)意識(shí)在不斷的提高，對(duì)醫(yī)療的期望也在不斷提高。這種情況下的公民和醫(yī)院容易發(fā)生醫(yī)療的糾紛，目前我國(guó)的醫(yī)療糾紛呈現(xiàn)了逐漸增長(zhǎng)的趨勢(shì)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)是一種損失，因?yàn)獒t(yī)療糾紛會(huì)影響醫(yī)院的正面形象。如果醫(yī)療糾紛長(zhǎng)時(shí)間得不到解決的話(huà)，就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的支出和收入無(wú)法平衡，影響醫(yī)院的財(cái)務(wù)支配。患者在醫(yī)院進(jìn)行治療的時(shí)候，如果發(fā)生了嚴(yán)重的醫(yī)療事故，會(huì)對(duì)患者造成巨大的損失，醫(yī)院也要面臨數(shù)額較大的經(jīng)濟(jì)賠償。這一份支出對(duì)財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的壓力，會(huì)影響醫(yī)院的收益。

（五）管理費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)支出方面，包括了很多內(nèi)容。如醫(yī)院管理部門(mén)、醫(yī)療器械、藥劑還有醫(yī)院的借款的利息等方面都需要進(jìn)行管理。但現(xiàn)在的醫(yī)院普遍沒(méi)有對(duì)這些分類(lèi)做一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，沒(méi)有根據(jù)醫(yī)院的人員比例對(duì)醫(yī)療成本和藥品成本進(jìn)行分?jǐn)偅詿o(wú)法正確的反映出醫(yī)療成本和藥品成本。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）患者費(fèi)用管理方面。醫(yī)院要遵循我國(guó)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)內(nèi)部的醫(yī)護(hù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括醫(yī)護(hù)人員對(duì)醫(yī)療資源的合理利用以及醫(yī)保費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題。在醫(yī)療資源合理利用方面，培訓(xùn)內(nèi)容包括醫(yī)護(hù)人員學(xué)會(huì)合理利用資源的一些技巧。在對(duì)患者進(jìn)行診斷和治療的時(shí)候，要適度消費(fèi)，要合理的安排診斷、用藥。這樣可以防止醫(yī)療資源的浪費(fèi)。社保局會(huì)監(jiān)督醫(yī)院的醫(yī)療行為，為了避免出現(xiàn)醫(yī)療操作不規(guī)范而發(fā)生的被社保局扣款的現(xiàn)象，醫(yī)保辦就要加強(qiáng)檢查工作。社保局對(duì)超出保險(xiǎn)范圍的用藥是不報(bào)銷(xiāo)的，醫(yī)院在用藥之前要爭(zhēng)得患者或其家屬的同意。為了避免醫(yī)院和患者的糾紛，可以和患者或其家屬簽訂自費(fèi)協(xié)議。為了加強(qiáng)醫(yī)保患者的費(fèi)用管理，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)科肩負(fù)著非常艱巨的任務(wù)。為了方便醫(yī)院做出每年的準(zhǔn)確支出計(jì)劃，財(cái)務(wù)科首先要對(duì)每年的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要包括患者的人均住院天數(shù)以及人均每天收費(fèi)情況。如果住院人數(shù)增長(zhǎng)，醫(yī)院要采取措施保障明年的支付金額。

（二）壞賬風(fēng)險(xiǎn)管理。醫(yī)院在運(yùn)行的過(guò)程中，會(huì)遇到一些壞賬損失，有些壞賬會(huì)出現(xiàn)無(wú)法回收的現(xiàn)象。在這個(gè)時(shí)候，財(cái)務(wù)科就要對(duì)壞賬進(jìn)行核算，然后要做出相應(yīng)的記錄。如果壞賬對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的收支平衡影響不大，財(cái)務(wù)科就應(yīng)該在財(cái)務(wù)支出的過(guò)程中對(duì)壞賬進(jìn)行沖銷(xiāo)。

（三）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。醫(yī)院在采購(gòu)固定資產(chǎn)之前，要對(duì)固定資產(chǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益作出分析。固定資產(chǎn)隨著時(shí)間的增長(zhǎng)會(huì)出現(xiàn)貶值的現(xiàn)象，如果固定資產(chǎn)出現(xiàn)了閑置的現(xiàn)象，它的貶值就非常嚴(yán)重。所以在固定資產(chǎn)購(gòu)入之前，就要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分析，選擇購(gòu)入合適的固定資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)購(gòu)入之后，要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用時(shí)間，增加固定資產(chǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)固定資產(chǎn)沒(méi)有利用價(jià)值的時(shí)候，就要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理。財(cái)務(wù)科要做出固定資產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)。醫(yī)院要加大固定資產(chǎn)的使用率。在醫(yī)院的運(yùn)行中，如果出現(xiàn)了閑置的固定資產(chǎn)，相關(guān)人員就要對(duì)閑置的固定資產(chǎn)進(jìn)行閑置分析，盡量使固定資產(chǎn)都得到全面利用。

（四）成本風(fēng)險(xiǎn)管理。（1）醫(yī)院在采購(gòu)的時(shí)候，要對(duì)支出進(jìn)行預(yù)算。支出預(yù)算要有靈活性，可以隨時(shí)做出調(diào)整。對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的控制有助于幫助預(yù)算符合市場(chǎng)變動(dòng)。可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助醫(yī)院提高競(jìng)爭(zhēng)力。（2）在這個(gè)時(shí)代，公民的自我保護(hù)意識(shí)在不斷增強(qiáng)，所以醫(yī)療糾紛發(fā)生率也越來(lái)越高。醫(yī)療糾紛的發(fā)生會(huì)加大醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，為了減輕對(duì)財(cái)務(wù)的影響，醫(yī)院可以設(shè)立“預(yù)計(jì)負(fù)債”這個(gè)項(xiàng)目來(lái)做賠償準(zhǔn)備。這樣可以避免醫(yī)療糾紛對(duì)財(cái)務(wù)的影響，幫助醫(yī)院正常發(fā)展。

篇7

隨著建設(shè)企業(yè)數(shù)量的不斷增多，建筑企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。在這樣的背景下，為推動(dòng)建筑企業(yè)發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平是必要的。然而，由于不確定因素存在，再加上受到制度、人員等因素制約，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在不足，制約建筑企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，需要采取改進(jìn)和完善措施。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不足

由于一些工作人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作制度和規(guī)范流程沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)，制約內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升，存在的缺陷表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)不足。未能確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，制約工作效率提升。相關(guān)制度不健全，一些工作人員沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)范要求，導(dǎo)致難以客觀、公正的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。甚至出具的審計(jì)報(bào)告缺乏真實(shí)性與客觀性，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)會(huì)工作的開(kāi)展可能帶來(lái)負(fù)面影響。

（二）管理制度缺失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，難以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的規(guī)范化與制度化。例如，管理制度不健全，沒(méi)有明確工作人員職責(zé)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象。獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制不完善，難以激發(fā)工作人員熱情，不利于提高管理工作效率。

（三）溝通協(xié)調(diào)忽視。內(nèi)部審計(jì)與其他部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)不到位，與外部審計(jì)部門(mén)忽視增進(jìn)相互聯(lián)系。導(dǎo)致信息交流不暢，難以全面掌握建筑企業(yè)財(cái)會(huì)工作基本情況，不利于提高工作水平。

（四）人T素質(zhì)偏低。忽視高素質(zhì)人才引進(jìn)，現(xiàn)有工作人員財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用技能不足。再加上忽視提升自身綜合實(shí)力，管理培養(yǎng)不足，難以有效適應(yīng)具體工作需要。

（五）資產(chǎn)管理不足，例如，建筑企業(yè)固定資產(chǎn)信息不全面，沒(méi)有嚴(yán)格做好登記工作，對(duì)資產(chǎn)丟失和損壞現(xiàn)象沒(méi)有及時(shí)更新，導(dǎo)致固定資產(chǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)不相吻合。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

為有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)水平，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率，促進(jìn)建筑企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，可以采取以下完善對(duì)策。

（一）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立。確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，在開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)不會(huì)受到其它因素干擾，進(jìn)而公正、客觀、不偏不倚的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。可以設(shè)立審計(jì)部，成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，接受企業(yè)總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位進(jìn)行明確定位，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)成員由建筑企業(yè)的獨(dú)立董事參與，經(jīng)營(yíng)管理層或財(cái)務(wù)管理層不得參與，審計(jì)結(jié)果由最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)討論，確保審計(jì)獨(dú)立，讓各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告客觀、公正、獨(dú)立、真實(shí)、有效，促進(jìn)工作水平提升。

（二）完善審計(jì)和管理制度。完善規(guī)章制度，推動(dòng)各項(xiàng)工作制度化和規(guī)范化。豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，開(kāi)展財(cái)務(wù)管理審計(jì)，指導(dǎo)內(nèi)部控制部門(mén)完善內(nèi)控制度。重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，出具風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并督促管理和改進(jìn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。健全財(cái)務(wù)管理制度，做好總結(jié)和分析工作，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)存在的不足。對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)支出和收入管理，建立財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)每筆開(kāi)支都要嚴(yán)格管理。重視財(cái)務(wù)工作的全過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率。

（三）注重溝通與協(xié)調(diào)工作。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該增進(jìn)與建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)等的聯(lián)系與溝通，及時(shí)送到內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)，讓各部門(mén)做好準(zhǔn)備工作，配合內(nèi)部審計(jì)。重視信息收集，及時(shí)反饋審計(jì)結(jié)論，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督執(zhí)行情況。

（四）提高工作人員的素質(zhì)。引進(jìn)基礎(chǔ)扎實(shí)、專(zhuān)業(yè)技能高、責(zé)任心強(qiáng)的工作人員，充實(shí)財(cái)會(huì)工作隊(duì)伍。加強(qiáng)管理培訓(xùn)，熟練應(yīng)該計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展工作，增強(qiáng)溝通技能、管理能力和知識(shí)應(yīng)用能力。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)，更好適應(yīng)工作需要。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善規(guī)章制度，確保建筑企業(yè)固定資產(chǎn)信息準(zhǔn)確而全面。完善并落實(shí)規(guī)章制度，有效執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度措施，發(fā)揮固定資產(chǎn)管理制度的規(guī)范和約束作用。對(duì)損壞、報(bào)廢等情況應(yīng)該做好記錄工作，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、清晰，并且及時(shí)更新。讓固定資產(chǎn)和資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)吻合，為內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高創(chuàng)造條件。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高，推動(dòng)建筑企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)和發(fā)揮作用，應(yīng)該認(rèn)識(shí)存在的不足，根據(jù)建筑企業(yè)具體需要采取完善措施。進(jìn)而預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)水平，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平提升，建筑企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益提高創(chuàng)造條件。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

一、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

1.管理意識(shí)淡薄，成本核算制度落后

固定資產(chǎn)是醫(yī)院開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的保障，也是醫(yī)療先進(jìn)水平的體現(xiàn)，所以醫(yī)院非常重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的高效利用、使用養(yǎng)護(hù)等管理問(wèn)題較少關(guān)注。目前醫(yī)院管理層還未從觀念上對(duì)固定資產(chǎn)管理引起足夠重視，普遍存在重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管等現(xiàn)象。同時(shí)，大部分醫(yī)院還沒(méi)有實(shí)施全成本的核算制度，目前固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制大多僅停留在資產(chǎn)管理部門(mén)，未能深入到使用科室，未計(jì)入科室成本，這將使成本核算存在較大偏差，更不利于固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理。

2.管理機(jī)構(gòu)不完善，權(quán)限分散

大多數(shù)醫(yī)院都是由財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員兼任固定資產(chǎn)的管理員，設(shè)備科、后勤管理科、信息科等分管固定資產(chǎn)的使用及維護(hù)，致使管理權(quán)限分散。同時(shí)，醫(yī)院的固定資產(chǎn)多以醫(yī)療設(shè)備為主，技術(shù)含量高、技術(shù)更新快，財(cái)務(wù)人員難以把握市場(chǎng)行情，且固定資產(chǎn)配置的審批部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)較多，財(cái)務(wù)部門(mén)被置于管理之外，財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理的職責(zé)難以發(fā)揮。多重管理、權(quán)責(zé)不清勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致職責(zé)意識(shí)淡薄，相互推諉，資產(chǎn)無(wú)法清算、核對(duì)，管理無(wú)從談起。

3.信息管理系統(tǒng)建設(shè)滯后

原有的建立在計(jì)算機(jī)上運(yùn)設(shè)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)基本停留在固定資產(chǎn)詳細(xì)信息的存儲(chǔ)、查詢(xún)等功能上，不能滿(mǎn)足對(duì)固定資產(chǎn)精準(zhǔn)和實(shí)時(shí)管理的需要，使用部門(mén)不能進(jìn)入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，不能及時(shí)將固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)向管理部門(mén)反應(yīng)，因而管理層很難把握固定資產(chǎn)的增減變化、使用消耗等情況，進(jìn)而影響醫(yī)院在整體上的運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展。

4.核算體系不完善

新的會(huì)計(jì)制度己對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算方法做出了一定改革，開(kāi)始對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是并沒(méi)有對(duì)醫(yī)院應(yīng)采取哪種具體的折舊方法做出明確規(guī)定，也沒(méi)有關(guān)于對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的規(guī)定。目前，大多數(shù)醫(yī)院采用直線法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，醫(yī)院的專(zhuān)業(yè)醫(yī)療設(shè)備大都屬高新科技設(shè)備，設(shè)備更新速度快，現(xiàn)有的折舊方法不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

公立醫(yī)院有國(guó)家財(cái)政撥款的支持，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和員工普遍認(rèn)為這是國(guó)家出錢(qián)辦的醫(yī)院，不存在倒閉風(fēng)險(xiǎn)，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。大多數(shù)醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理崗位，對(duì)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，也沒(méi)有任何預(yù)警機(jī)制。同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)用性、是否重復(fù)購(gòu)買(mǎi)、成本回收的效率、設(shè)備更新等方面的可行性論證不足。

6.監(jiān)督、評(píng)價(jià)形式主義

固定資產(chǎn)管理制度建立后缺少監(jiān)督機(jī)制，很難形成從上到下的分層責(zé)任落實(shí)體制，內(nèi)控制度得不到很好的執(zhí)行，一些醫(yī)院沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但不能確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，甚至審計(jì)工作搞形式主義，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)用監(jiān)督作用。

二、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方法探討

1.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理理念和方法

做好固定資產(chǎn)的管理工作，首先需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到位，制度和措施就難以落實(shí)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在管理理念和管理方式上做出轉(zhuǎn)變，不僅醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定需要領(lǐng)導(dǎo)的參與，院領(lǐng)導(dǎo)還要以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。還要依靠各部門(mén)的齊心協(xié)力，協(xié)調(diào)完成固定資產(chǎn)的管理工作，通過(guò)專(zhuān)題講座、案例學(xué)習(xí)、會(huì)議交流等方式督促員工學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理相關(guān)知識(shí)，與管理一流的醫(yī)院進(jìn)行交流合作，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念與方法。應(yīng)將醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全、效率、保值、增值等指標(biāo)注作為績(jī)效考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，強(qiáng)化全員的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，使固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度落到實(shí)處。

2.強(qiáng)化責(zé)任到人的管理體制

成立獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理中心，對(duì)全院的固定資產(chǎn)進(jìn)行整體管理，并起草各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確各部門(mén)的職責(zé)劃分，規(guī)定獎(jiǎng)懲條例，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，保證制度、規(guī)定的貫徹落實(shí)。同時(shí)定期（每年至少一次）進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，不定期進(jìn)行貴重儀器設(shè)備抽查。應(yīng)由院長(zhǎng)親自擔(dān)任管固定資產(chǎn)管理中心的主任，對(duì)該中心的工作全面負(fù)責(zé)，管理中心其他人員必須由若干位經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)家組成，其中由一位專(zhuān)家對(duì)該中心日常事務(wù)負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的使用部門(mén)采用科主任負(fù)責(zé)制，由科主任指定管理員建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)卡片，管理本科室的固定資產(chǎn)，并及時(shí)反饋使用狀況。

3.建立固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)，引入先進(jìn)管理手段

固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)可以把各責(zé)任中心的終端連接起來(lái)，醫(yī)院可以通過(guò)身份式的條碼標(biāo)識(shí)管理，建立永久電子檔案，將每個(gè)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、調(diào)用、維修保養(yǎng)、報(bào)廢等信息記錄于系統(tǒng)中。固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)在功能上必須滿(mǎn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作在各個(gè)層面提出的具體需求，固定資產(chǎn)使用部門(mén)能夠在線瀏覽、統(tǒng)計(jì)本部門(mén)固定資產(chǎn)的占用、使用情況，具備三證管理、到期提醒、維修提醒等功能，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，在線提交報(bào)修、報(bào)損、報(bào)廢等申請(qǐng)；歸口管理部門(mén)可以掌握和追蹤固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、庫(kù)存情況，合理組織和調(diào)配閑置的固定資產(chǎn)，促進(jìn)閑置資產(chǎn)的再利用，避免重復(fù)購(gòu)買(mǎi)，實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通。財(cái)務(wù)部門(mén)可以瀏覽、統(tǒng)計(jì)全院固定資產(chǎn)賬目，并對(duì)固定資產(chǎn)賬目進(jìn)行有效的管理，建立快捷方便的固定資產(chǎn)清查手段，及時(shí)掌握醫(yī)院固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，調(diào)整盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)據(jù)，真實(shí)反映固定資產(chǎn)信息資料，確保固定資產(chǎn)實(shí)物與財(cái)務(wù)賬一致。信息化管理平臺(tái)與醫(yī)院其他信息系統(tǒng)建立連接滿(mǎn)足相關(guān)人員查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、決策、管理的需求，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全信息、全過(guò)程、全方位管理，充分利用醫(yī)院現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)力量，全面整合資源，將醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作提到一個(gè)新的高度。

4.完善固定資產(chǎn)核算辦法，真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值

公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的分類(lèi)、分級(jí)，根據(jù)固定資產(chǎn)不同類(lèi)別的特征選擇具體的折舊方法，如對(duì)直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的，價(jià)格高昂、使用頻率高、更新?lián)Q代快的醫(yī)療設(shè)備應(yīng)選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊，可以更好地體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系和醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制。一般設(shè)備和房屋建筑物采用平均年限法，同時(shí)，應(yīng)充分考慮到殘值率的概念，使方法使用更加準(zhǔn)確。

5.建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃制定出切實(shí)可行的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。開(kāi)展固定資產(chǎn)管理、使用、保管人員風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。定期評(píng)估固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，變事后控制為事前控制，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與危害的大小進(jìn)行分析、排序，區(qū)分重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)，為編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案提供依據(jù)。定期召開(kāi)例會(huì)，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

6.加強(qiáng)監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要以科學(xué)發(fā)展觀和“免疫系統(tǒng)”理論為指導(dǎo)，將內(nèi)部審計(jì)方向前移，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。從以前的合法性、真實(shí)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。注重做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)，要學(xué)會(huì)利用各類(lèi)審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入與分析，通過(guò)對(duì)異常數(shù)據(jù)或差異進(jìn)行分析，作為內(nèi)部審計(jì)的工作切入點(diǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。

篇9

收錄日期：2014年2月12日

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)。鑒于資產(chǎn)管理的重要性，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標(biāo)之一，單獨(dú)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》著重對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)要素分析

內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督等五個(gè)要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影響。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)。就固定資產(chǎn)而言，控制環(huán)境關(guān)系到固定資產(chǎn)管理的制度建設(shè)、實(shí)施與效果；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接關(guān)系到固定資產(chǎn)正常運(yùn)行及保值增值；控制活動(dòng)關(guān)系到固定資產(chǎn)的正常使用與合理攤銷(xiāo)、價(jià)值轉(zhuǎn)移（折舊）；信息與溝通關(guān)系到固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、處置等通過(guò)賬務(wù)、報(bào)表等進(jìn)行的反映；監(jiān)督也是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵的一個(gè)方面。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)值比重較大、使用時(shí)間長(zhǎng)，使用與攤銷(xiāo)不當(dāng)，或者提前毀損對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的影響都非常大，屬于企業(yè)的關(guān)鍵控制方面，也是企業(yè)容易存在錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)，因此監(jiān)督因素也非常重要。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理較以前在計(jì)劃、采購(gòu)、日常管理等環(huán)節(jié)上強(qiáng)化了措施，取得了一些成績(jī)。但應(yīng)該看到，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面仍存在很多的缺陷和不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）控制環(huán)境不完善。目前，較多的企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用等都制定了相關(guān)制度，但相關(guān)制度并不是很完整，如材料采購(gòu)與審批由一人完成、現(xiàn)金與出納由一人兼任，處置業(yè)務(wù)由同一部門(mén)執(zhí)行，均未實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)不相容崗位的分離。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果全部由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不健全。較多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作還比較薄弱，沒(méi)有建立起完整統(tǒng)一的公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系。對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)測(cè)的手段缺乏，未進(jìn)行有效地預(yù)防與處理，甚至只憑管理者的感覺(jué)盲目決策，導(dǎo)致投資決策的失誤以及固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)各風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)弊。

（三）控制活動(dòng)缺乏必要的針對(duì)性。由于企業(yè)只追求固定資產(chǎn)高規(guī)模，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析研究，決策環(huán)節(jié)往往草率行事，決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足等原因，都會(huì)導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能如期建設(shè)，預(yù)期的收益不能實(shí)現(xiàn)，投資無(wú)法按期收回，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。固定資產(chǎn)報(bào)廢處置部分政策規(guī)定不科學(xué)，過(guò)于僵化。

（四）信息與溝通不完整、不及時(shí)。固定資產(chǎn)內(nèi)部和外部信息在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)劃和管理，相互之間缺少溝通和信息傳遞，形成企業(yè)資產(chǎn)管理中現(xiàn)實(shí)存在的“信息孤島”，致使因違反行業(yè)政策項(xiàng)目叫停、在建工程不能及時(shí)轉(zhuǎn)固、折舊計(jì)提不合理。

（五）監(jiān)督無(wú)力。表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是程序性執(zhí)行不力。如在建設(shè)材料的購(gòu)買(mǎi)未經(jīng)比值比價(jià)及適當(dāng)審批環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)處置也未執(zhí)行合理競(jìng)價(jià)及審批；二是缺少有效的監(jiān)督體系。監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)、財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空、相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，內(nèi)部控制制度難以有效運(yùn)行，內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度不完善、不健全。

三、基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

國(guó)內(nèi)一些專(zhuān)家學(xué)者在加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理研究中已提出了很多合理的對(duì)策建議，比如要大力加強(qiáng)企業(yè)員工的思想品德、職業(yè)道德及反腐倡廉教育；嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)性，等等。這些，本文不再重復(fù)論述，僅從內(nèi)部控制角度提出改進(jìn)建議。

（一）從控制環(huán)境的角度。企業(yè)總是在一定的環(huán)境中生存、發(fā)展。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)外環(huán)境同樣重要。內(nèi)部控制的控制環(huán)境就是企業(yè)在各內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵人員的組織機(jī)構(gòu)與行為準(zhǔn)則。針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，管理層首先要建立合理的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置或完善采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、預(yù)算及財(cái)務(wù)部門(mén)，明確崗位與職責(zé)，相互獨(dú)立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門(mén)職責(zé)后，管理者要堅(jiān)決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果全部由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。固定資產(chǎn)的管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)的相互分離制度，合理設(shè)置相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)仍是一個(gè)新概念。在企業(yè)管理中處于一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)投資決策、工程項(xiàng)目實(shí)施等方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是造成相應(yīng)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。開(kāi)展全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)兼顧企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，不僅是出資人對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，確保其持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。

在明確企業(yè)目標(biāo)的前提下，在對(duì)企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分類(lèi)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。具體實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，可分為計(jì)劃準(zhǔn)備、實(shí)施運(yùn)行、檢查評(píng)價(jià)、監(jiān)督比較四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的階段來(lái)進(jìn)行。

（三）從控制程序的角度。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、處置都有一系列的業(yè)務(wù)流程。科學(xué)合理的流程設(shè)計(jì)能夠有效地指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的工作，使其能夠識(shí)別業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，人工審批流程得到切實(shí)執(zhí)行，防止某些程序的遺漏。按程序辦事，避免因操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而造成業(yè)務(wù)處理的隨意性，因個(gè)人理解差異、人與人之間銜接不到位等不確定因素對(duì)工作進(jìn)程造成干擾。同時(shí)，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，易于找到事故原因，避免出現(xiàn)內(nèi)部扯皮現(xiàn)象。固定資產(chǎn)流程管理，是對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的一個(gè)全新的再認(rèn)識(shí)、再提煉，打破過(guò)去職能部門(mén)責(zé)權(quán)不明晰的弊端，有利于規(guī)范化管理。

（四）從信息與溝通的角度。良好的信息系統(tǒng)應(yīng)建立多層次的溝通方式，包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，和企業(yè)內(nèi)外部的信息與溝通。信息化建設(shè)過(guò)程必須堅(jiān)持“可靠、實(shí)用、科學(xué)”的理念和原則，貫徹“持續(xù)優(yōu)化、整體推進(jìn)”的管理思想，運(yùn)用“逐步實(shí)施、不斷提高”的實(shí)施方法，將固定資產(chǎn)信息化建設(shè)分階段實(shí)施，整體建設(shè)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。具體實(shí)施要通過(guò)“搭建固定資產(chǎn)管理信息化平臺(tái)、實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)信息化、推進(jìn)橫向業(yè)務(wù)的信息化三個(gè)階段。”

（五）從內(nèi)部監(jiān)督的角度。一是要建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的績(jī)效考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。尤其要重視建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，選拔優(yōu)秀人才走上領(lǐng)導(dǎo)崗位；二是要建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要包括會(huì)計(jì)賬簿，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的效率及審計(jì)報(bào)告的提交。同時(shí)，要定位好內(nèi)部審計(jì)的組織模式，將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下，以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，監(jiān)督企業(yè)向合理、合法、合規(guī)的良性方面發(fā)展。

固定資產(chǎn)占用金額大，使用時(shí)間長(zhǎng)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)企業(yè)的費(fèi)用、資金流動(dòng)都有著極其重要的影響。公司的內(nèi)部控制是公司管理的核心環(huán)節(jié)，建立完善的內(nèi)部控制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過(guò)程、全方位的管理，防范和減少管理風(fēng)險(xiǎn)，確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本性轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)濟(jì)效益。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]索芳萍.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策研究.財(cái)會(huì)研究，2009.4.

篇10

一、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概述

1、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)

固定資產(chǎn)的總體控制目標(biāo)包括相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程的有效性、會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告的真實(shí)可靠及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本目標(biāo)具體包括：

(1)保證固定資產(chǎn)投資活動(dòng)符合企業(yè)的投資規(guī)劃，并事先得到審批；

(2)保證對(duì)固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收及款項(xiàng)支付進(jìn)行充分恰當(dāng)?shù)挠涗浐团叮?/p>

(3)保證固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)及其安全、完整；

(4)保證對(duì)固定資產(chǎn)的處置進(jìn)行充分恰當(dāng)?shù)挠涗浖芭叮?/p>

(5)保證對(duì)固定資產(chǎn)折舊政策的合理性及折舊的充分記錄與合理的披露。

不論進(jìn)行何種內(nèi)部控制活動(dòng)，不論采用何種內(nèi)部控制方式都要為內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)，以保證其實(shí)現(xiàn)。

2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

從形式上看固定資產(chǎn)的控制要素包括固定資產(chǎn)預(yù)算控制、增加控制、使用和轉(zhuǎn)移控制、維護(hù)費(fèi)用控制、盤(pán)點(diǎn)控制和報(bào)廢控制。

固定資產(chǎn)預(yù)算控制起點(diǎn)是企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況編制固定資產(chǎn)需求報(bào)告，財(cái)務(wù)、采購(gòu)等管理部門(mén)以及高級(jí)管理者對(duì)其進(jìn)行復(fù)核，提出修改意見(jiàn)后由生產(chǎn)部門(mén)協(xié)同財(cái)務(wù)部門(mén)編制正式預(yù)算方案。預(yù)算方案形成后，需經(jīng)最高管理層審批，所有審核程序都要記錄并保留備查。

固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制的起點(diǎn)是使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)程序，經(jīng)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理部門(mén)、固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)或授權(quán)部門(mén)、企業(yè)高管和財(cái)務(wù)部門(mén)多次審核，批準(zhǔn)后采購(gòu)部門(mén)實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)，將原始憑證交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行復(fù)核登記。倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)庫(kù)存情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部門(mén)賬簿和報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)處理。

固定資產(chǎn)使用過(guò)程控制起點(diǎn)是使用部門(mén)提出使用申請(qǐng)，此后由倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)進(jìn)行審批并執(zhí)行相關(guān)的管理程序，固定資產(chǎn)管理部門(mén)按照審批情況辦理移交手續(xù)，并編制一式三份的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，分別自留以備查、交予資產(chǎn)使用部門(mén)編制固定資產(chǎn)卡片并簽章以示負(fù)責(zé)、交予財(cái)務(wù)部門(mén)作為原始憑證以便復(fù)核登記并計(jì)提折舊。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、盲目開(kāi)發(fā)與購(gòu)建固定資產(chǎn)

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《中國(guó)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)年鑒》顯示，1958年至2007年我國(guó)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目失誤率接近投資項(xiàng)目的40％，其造成的損失讓人觸目驚心。主要表現(xiàn)在：一些建設(shè)項(xiàng)目管理上存在較大的漏洞，邊勘測(cè)、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工作較多，在固定資產(chǎn)投資規(guī)模方面超過(guò)企業(yè)籌資能力，盲目上項(xiàng)目，造成半拉子工程，使上千萬(wàn)、甚至上億元的投資無(wú)法發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益，一些項(xiàng)目投資可行性研究深度不夠，項(xiàng)目一建成就開(kāi)始虧損，造成較大的投資損失。

2、項(xiàng)目施工過(guò)程發(fā)生舞弊

固定資產(chǎn)建造過(guò)程中普遍存在舞弊現(xiàn)象，主要指工程耗材中發(fā)生的舞弊。具體表現(xiàn)形式為由于人為因素的影響，工程使用材料規(guī)格和質(zhì)量不符合合同要求、價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格、材料耗用量不合理，嚴(yán)重偏離預(yù)算等。

3、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)不及時(shí)

企業(yè)不論是自行建造固定資產(chǎn)還是出包工程，其會(huì)計(jì)核算均應(yīng)通過(guò)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行，按規(guī)定在建項(xiàng)目融資利息費(fèi)用構(gòu)成在建工程投資成本。一直以來(lái)工程項(xiàng)目竣工決算比較滯后，一個(gè)項(xiàng)目完工后，最快一兩年，最久的三五年才進(jìn)行決算。許多企業(yè)在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后，未盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù)，及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成決算的工程項(xiàng)目所反映的固定資產(chǎn)信息不真實(shí)。

4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不合理

目前，我國(guó)企業(yè)普遍存在制定折舊政策一刀切的現(xiàn)象，很少考慮折舊的差異性，沒(méi)能根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)制定適當(dāng)?shù)恼叟f政策，一般表現(xiàn)為折舊年限偏長(zhǎng)、折舊率偏低。此外，有些企業(yè)未按規(guī)定辦理相關(guān)報(bào)批手續(xù)，任意變更折舊年限、折舊方法等，折舊政策并未得到一貫性執(zhí)行，違反了會(huì)計(jì)估計(jì)不得隨意更改的原則；對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不規(guī)范，存在對(duì)已報(bào)廢或已提足折舊的固定資產(chǎn)照提折舊的現(xiàn)象。

5、固定資產(chǎn)處置存在任意性

有些企業(yè)固定資產(chǎn)處置隨意性大，如固定資產(chǎn)清理不及時(shí)，不經(jīng)資產(chǎn)管理及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批同意，不經(jīng)過(guò)技術(shù)部門(mén)的鑒定，私自將資產(chǎn)進(jìn)行處置，造成資產(chǎn)管理脫節(jié)。對(duì)于出售的情況，經(jīng)常出現(xiàn)不經(jīng)過(guò)競(jìng)價(jià)機(jī)制，任意選擇購(gòu)買(mǎi)商，從中收取回扣的現(xiàn)象。同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)處置的相關(guān)憑證資料未提交給財(cái)務(wù)部導(dǎo)致賬實(shí)不符，致使固定資產(chǎn)流失。

三、完善我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的具體對(duì)策

1、建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)講還是個(gè)新概念。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)投資決策、投招標(biāo)購(gòu)建、工程項(xiàng)目實(shí)施等方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是造成相應(yīng)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，兼顧企業(yè)外部環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)，既是出資人對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，確保持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。

2、推進(jìn)固定資產(chǎn)信息化建設(shè)

在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，管理當(dāng)局可以通過(guò)建立一個(gè)信息系統(tǒng)來(lái)提供、采集、處理、分析和報(bào)告相關(guān)的有用信息。而固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)整體平臺(tái)的重要組成部分，數(shù)據(jù)集成是核心。集成帶給企業(yè)的是管理上的飛躍，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)全程監(jiān)控的最佳途徑，集成使財(cái)務(wù)監(jiān)控從事后推進(jìn)到事前、事中，有利于對(duì)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)的事前、事中控制。固定資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要與設(shè)備采購(gòu)數(shù)據(jù)、工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)、設(shè)備維護(hù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)集成，一方面可以保證固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，確保賬、卡、物始終保持一致，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)信息的可靠性。同時(shí)，也有助于提高財(cái)務(wù)預(yù)算的透明度，利用工時(shí)定額、備件定額、備件價(jià)格等業(yè)務(wù)流程的管理定額或標(biāo)準(zhǔn)，借助集成系統(tǒng)的實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，科學(xué)確定各種投資、成本、費(fèi)用的預(yù)算水平。同時(shí)也方便所屬各級(jí)單位的自我監(jiān)督和自我控制，減少了公司總部的監(jiān)控難度。

3、注重固定資產(chǎn)流程管理

從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、處置都有一系列的業(yè)務(wù)流程。科學(xué)合理的流程設(shè)計(jì)能夠有效地指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的工作，使其能夠識(shí)別業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，人工審批流程得到切實(shí)執(zhí)行，防止某些程序的遺漏。按程序辦事，避免因操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而造成業(yè)務(wù)處理的隨意性，因個(gè)人理解差異、人與人之間銜接不到位等不確定因素對(duì)工作進(jìn)程造成干擾。同時(shí)，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，易于找到事故原因，避免出現(xiàn)內(nèi)部的扯皮與推諉現(xiàn)象。固定資產(chǎn)流程管理，是對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的一個(gè)全新的再認(rèn)識(shí)、再提煉，打破過(guò)去職能部門(mén)責(zé)權(quán)不明晰的弊端，利于規(guī)范化管理。

4、實(shí)行不相容職務(wù)相互分離制度

固定資產(chǎn)的管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)的相互分離制度，合理設(shè)置相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。其內(nèi)容包括：

(1)固定資產(chǎn)的需求由資產(chǎn)使用部門(mén)提出，采購(gòu)部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部建設(shè)部門(mén)無(wú)權(quán)首先提出采購(gòu)或承建的要求。

(2)資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)或建造的審批人應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)或建造要求提出者分離。

(3)資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人。

(4)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)同采購(gòu)或承建人、款項(xiàng)支付人職務(wù)分離。

(5)資產(chǎn)使用或保管人不能同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。

(6)資產(chǎn)的盤(pán)查工作應(yīng)由使用保管人員、負(fù)責(zé)記賬人員和獨(dú)立于這些人員的第三者共同參加。

(7)資產(chǎn)報(bào)廢的審批人與資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制人分離。

篇11

篇12

醫(yī)院內(nèi)控管理是指醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部控制體系和制度來(lái)對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行管理的一種模式。醫(yī)院內(nèi)部控制管理的水平是評(píng)判一家醫(yī)院綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。自從20世紀(jì)70年代內(nèi)部控制機(jī)制廣泛應(yīng)用于管理領(lǐng)域以來(lái)，內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮了重要的作用，管理與控制一體化已經(jīng)成為醫(yī)院管理的重要趨勢(shì)。近些年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及公共醫(yī)療衛(wèi)生制度改革的推進(jìn)，醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，一些醫(yī)院開(kāi)始擺脫國(guó)有事業(yè)單位的屬性，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，積極地參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。2011年，財(cái)政部頒發(fā)了新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制提出了新的要求。在這種背景下，醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)逐漸暴露出很多問(wèn)題，需要加以重視。

二、醫(yī)院內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識(shí)

我國(guó)的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)是醫(yī)生或其他醫(yī)療衛(wèi)生管理人員出身，他們大多對(duì)內(nèi)部控制方面的知識(shí)缺乏了解，對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的重要性比較淡漠，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。許多醫(yī)院的內(nèi)部控制工作僅僅停留在對(duì)于醫(yī)院會(huì)計(jì)賬目的管理和控制層面，認(rèn)為內(nèi)部控制只需要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的控制和資金的管理就可以很好地完成。另外，由于國(guó)家對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理仍然采用的是行政事業(yè)單位的管理辦法，主要是以國(guó)庫(kù)集中管理手段為主，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行收支兩條線的管理辦法。在這種背景下，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)往往將內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)都放在財(cái)政資金的控制及會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性等方面。隨著醫(yī)院越來(lái)越多地參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越來(lái)越多樣化，資金的來(lái)源渠道也越來(lái)越廣。在這種形勢(shì)下，醫(yī)院傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式及內(nèi)部控制的重點(diǎn)已經(jīng)不再適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的要求，需要加以改進(jìn)和創(chuàng)新。

（二）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分。目前，醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方面還存在著非常多的漏洞和缺陷，導(dǎo)致醫(yī)院面臨著很大的財(cái)務(wù)失衡風(fēng)險(xiǎn)。首先，目前我國(guó)醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)比較不合理，給醫(yī)院的發(fā)展來(lái)了比較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)中，債務(wù)資金尤其是銀行貸款所占的比重過(guò)大，使得醫(yī)院的債務(wù)利息負(fù)擔(dān)比較重，醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債比例過(guò)高，償債能力受到削弱。資金結(jié)構(gòu)的失衡給醫(yī)院帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，醫(yī)院在資金管理方面也存在著很多問(wèn)題。從資金的使用情況來(lái)看，很多醫(yī)院為了降低藥品的購(gòu)置成本往往大量地進(jìn)行藥品采購(gòu)，導(dǎo)致藥品大量積壓，占用了過(guò)多的流動(dòng)資金，提高了藥品的儲(chǔ)存成本。一旦缺乏足夠的流動(dòng)資金來(lái)源，醫(yī)院的資金流很容易斷裂，給醫(yī)院正常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏資產(chǎn)管理的內(nèi)控機(jī)制

目前，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院缺乏資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制，資產(chǎn)管理的效率比較低下，在固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等方面的內(nèi)部控制還存在著很多的不足和漏洞。首先，很多醫(yī)院沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，一般都是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)賬務(wù)管理，由總務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)一般設(shè)備管理，設(shè)備科負(fù)責(zé)專(zhuān)用設(shè)備的使用和管理，這種狀況造成固定資產(chǎn)的管理非常混亂，并且管理的明細(xì)賬也不全。固定資產(chǎn)在管理中往往無(wú)法落實(shí)權(quán)責(zé)，許多固定資產(chǎn)沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的記錄，報(bào)廢的固定資產(chǎn)也沒(méi)有進(jìn)行核銷(xiāo)，造成嚴(yán)重的賬實(shí)不符的情況。其次，很多醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中缺乏有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)管理人員的積極性不高，很多醫(yī)療設(shè)備的維修保養(yǎng)比較缺乏，資產(chǎn)的損毀及浪費(fèi)的情況比較嚴(yán)重。這些狀況都是由于醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中缺乏很好的激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制，主要表現(xiàn)為缺乏有效的激勵(lì)目標(biāo)、激勵(lì)方法及監(jiān)督機(jī)制。

（四）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)落后

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，成為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督及控制的一種重要方式。內(nèi)部審計(jì)制度有利于對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行監(jiān)督，從而保障內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行。然而，在我國(guó)的醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)制度仍然沒(méi)有得到廣泛的應(yīng)用，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制。首先，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院都沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展，一些普通的內(nèi)部審計(jì)工作往往都是由其他人員代為完成，內(nèi)部審計(jì)的效果難以發(fā)揮。其次，一些設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的醫(yī)院，由于領(lǐng)導(dǎo)的干涉及控制，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作的時(shí)候往往要按照領(lǐng)導(dǎo)的指示執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立監(jiān)督作用往往得不到發(fā)揮。另外，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)往往放在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的審計(jì)方面，而對(duì)醫(yī)院其他方面的工作，如固定資產(chǎn)管理、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)管理等方面的審計(jì)缺乏重視，內(nèi)部審計(jì)工作的效果大打折扣。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）完善內(nèi)控管理的環(huán)境

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革的不斷深化，越來(lái)越多的醫(yī)院開(kāi)始參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)中來(lái)，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化。醫(yī)院的管理層一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，醫(yī)院的管理層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作中的重要性，樹(shù)立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從制度層面到具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)為內(nèi)部控制營(yíng)造良好的環(huán)境。其次，醫(yī)院要以?xún)?nèi)部控制建設(shè)為主線，將醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)全面融入到內(nèi)部控制的框架中去，從而對(duì)于醫(yī)院的資產(chǎn)管理、藥品采購(gòu)、資金控制等進(jìn)行全面的管理與控制。另外，醫(yī)院要樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為核心的戰(zhàn)略理念，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的分析，及時(shí)掌握市場(chǎng)占有率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)，提高單位的財(cái)務(wù)管理效率。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制有著非常重要的意義。醫(yī)院要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和重視，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，定期對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行搜集、整理和分析，對(duì)可能面臨的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控和防范。一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)或數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常、惡化等表現(xiàn)，要及時(shí)采取措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解和防范，確保醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以采用以下指標(biāo)。

1.資產(chǎn)收益率。資產(chǎn)收益率指標(biāo)是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的持久性和穩(wěn)定性的分析，從而確定醫(yī)院在未來(lái)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)行業(yè)平均的水平，結(jié)合自身的實(shí)際情況，確定合理的資產(chǎn)收益率指標(biāo)。一旦沒(méi)有達(dá)到預(yù)先的要求，醫(yī)院一定要加強(qiáng)重視，采取措施，提高資產(chǎn)收益率。

2.資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是指負(fù)債在總資產(chǎn)中所占的比重。醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率如果過(guò)高，就會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)很大的償債風(fēng)險(xiǎn)，不利于醫(yī)院長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展；資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)低，則會(huì)使得醫(yī)院可使用的資金減少，不利于醫(yī)院擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)自身的收益狀況及市場(chǎng)情況，制定最優(yōu)的資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)。

另外，存貨周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、債務(wù)保障率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，都可以被納入到醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中來(lái)。

（三）建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)預(yù)算管理體系

醫(yī)院一定要重視通過(guò)財(cái)務(wù)管理及預(yù)算管理的手段來(lái)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。首先，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)于固定資產(chǎn)等投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理。對(duì)于固定資產(chǎn)，要嚴(yán)格按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于固定資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)、損耗、折舊、減值等進(jìn)行嚴(yán)格的記錄；要重視固定資產(chǎn)投資的復(fù)雜性和長(zhǎng)期性，對(duì)已有的固定資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，建立年平均投資回報(bào)率、固定資產(chǎn)折舊率等數(shù)據(jù)庫(kù)，測(cè)算固定資產(chǎn)的收支及損益狀況，使固定資產(chǎn)的投資效率最大化。其次，醫(yī)院要將固定資產(chǎn)的管理全面融入到預(yù)算管理制度中去，從而提高國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算管理的效率，提高國(guó)有資產(chǎn)管理的透明度。在每年的單位預(yù)算編制時(shí)，一定要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)占有和使用的情況，進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)算和預(yù)測(cè)，使預(yù)算編制能夠真實(shí)反應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值及使用狀況，使得國(guó)有資產(chǎn)的管理有科學(xué)的管理依據(jù)。另外，行政事業(yè)單位要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核，從而保證預(yù)算能夠有效地執(zhí)行，提高國(guó)有資產(chǎn)管理的效率。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

隨著醫(yī)院參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越深入，資產(chǎn)管理及資金控制的難度越來(lái)越大，醫(yī)院一定要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制作用。首先，有條件的醫(yī)院一定要成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，引入專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，從而為內(nèi)部審計(jì)工作奠定良好的組織基礎(chǔ)。其次，醫(yī)院一定要賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)足夠的權(quán)力和獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)不能干涉和控制內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，使內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立監(jiān)督作用能夠充分發(fā)揮，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞和不足，從而做出有效的調(diào)整和完善。另外，醫(yī)院還要將內(nèi)部審計(jì)工作的范圍不斷擴(kuò)大，不僅僅要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)于資產(chǎn)管理、資金管理等工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

四、總結(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革的推進(jìn)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制管理提出了很高的要求。醫(yī)院一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理方面存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、內(nèi)部審計(jì)制度等措施來(lái)提高內(nèi)控管理的效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]向炎珍.醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)及內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的重點(diǎn)[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2010（58）.

篇13

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的精細(xì)化管理過(guò)程，旨在達(dá)到企業(yè)的控制目標(biāo)，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、信息與溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督檢宋宕笠素。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性與合規(guī)性，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告、相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果和效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性以及成本效益性原則。全面性原則要求企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于決策活動(dòng)、執(zhí)行活動(dòng)和監(jiān)督活動(dòng)的全過(guò)程，包含企業(yè)各種不同的事項(xiàng)和業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)全員性、全過(guò)程的控制，避免企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生空白點(diǎn)。重要性原則是指在兼顧企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)控建設(shè)，其控制措施要更加嚴(yán)格，以確保內(nèi)部控制過(guò)程中不發(fā)生重大缺陷。在制衡性原則的約束下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)等方面形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，與此同時(shí)不忘加強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。適應(yīng)性原則是保障內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平、競(jìng)爭(zhēng)狀況等相適應(yīng)的原則，適應(yīng)性原則也體現(xiàn)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)要隨著經(jīng)營(yíng)的實(shí)際變化情況而加以調(diào)整。成本效益性原則規(guī)定，實(shí)施內(nèi)部控制要在權(quán)衡成本及效益的基礎(chǔ)上進(jìn)行，旨在以適當(dāng)?shù)某杀具M(jìn)行有效的控制。

二、 發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)缺乏

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)時(shí)間較短，目前企業(yè)基本能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要作用，然而只停留于重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的階段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、控制環(huán)境等要素的關(guān)注不夠。隨著發(fā)電企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，很多新項(xiàng)目隨之投入生產(chǎn)，但由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致利潤(rùn)下滑、資產(chǎn)負(fù)債率居高不下的情況出現(xiàn)，阻礙了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理體系控制職能不強(qiáng)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)應(yīng)貫穿安全環(huán)保、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程的方方面面，我國(guó)發(fā)電企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估等方面仍存在不足，缺少獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散于不同崗位之間，管理未上升到戰(zhàn)略的高度。

（三）內(nèi)部監(jiān)督效力發(fā)揮不足

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察與審計(jì)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督的主要形式，應(yīng)該獨(dú)立于各個(gè)職能部門(mén)，而我國(guó)發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性普遍缺失，內(nèi)部審計(jì)人員往往是被動(dòng)監(jiān)督而非主動(dòng)監(jiān)督，審計(jì)委員會(huì)議也未能每年按時(shí)召開(kāi)，對(duì)員工的不誠(chéng)信行為缺乏檢舉和上報(bào)機(jī)制，企業(yè)的制度和文化缺乏公正公開(kāi)的環(huán)境保障。

三、加強(qiáng)與完善發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

（一）建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為分散，成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理工作有利于加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)、節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成本，新的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可以按發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)查原因、確定風(fēng)險(xiǎn)、探討解決方案、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的順序來(lái)全面展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要按年度建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，需涵蓋法律、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略等方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，特別注意和防范舞弊、欺詐等行為的發(fā)生，定期識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的不同方法、流程，分類(lèi)整理各種風(fēng)險(xiǎn)，并形成發(fā)電企業(yè)獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)清單。此外，發(fā)電企業(yè)要促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)的建立，對(duì)經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序確定后的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，綜合運(yùn)用定量法和定性法，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的影響程度、發(fā)生可能性等相關(guān)因素，按重要性分析，排序已確定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而掌控需要優(yōu)先控制和重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，完善發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確重大風(fēng)險(xiǎn)的界定范圍，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)立即觸發(fā)應(yīng)急處理機(jī)制，確保涉及企業(yè)預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急方案等的政策能夠被清晰及時(shí)地傳遞到下屬公司以及相關(guān)工作人員手中，并指導(dǎo)其完成具體的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（二）加強(qiáng)對(duì)實(shí)體資產(chǎn)的保管

固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、銀行存款、現(xiàn)金、通訊設(shè)備等均是實(shí)體資產(chǎn)在發(fā)電企業(yè)中的表現(xiàn)形式，是企業(yè)生產(chǎn)資料的重要組成部分，在企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資中占比非常大且容易受到不確定因素的侵害和腐蝕，所以對(duì)其嚴(yán)格的管理和控制是必不可少的。在此，建議發(fā)電企業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的實(shí)體資產(chǎn)保管崗位，任命專(zhuān)人對(duì)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)和保管。對(duì)于發(fā)電企業(yè)實(shí)體資產(chǎn)的核準(zhǔn)及收發(fā)，必須遵照既定的程序和事先設(shè)置的權(quán)限來(lái)進(jìn)行，增加相關(guān)的明細(xì)賬，完善實(shí)地核對(duì)、清查、盤(pán)存制度，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

以固定資產(chǎn)控制為例，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)固定資產(chǎn)展開(kāi)深入的清查，全面細(xì)致地核對(duì)固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備管理部門(mén)的臺(tái)賬以及實(shí)物資產(chǎn)的一致性，做到卡、賬、物的完全相符，詳細(xì)清點(diǎn)經(jīng)過(guò)改造更新的固定資產(chǎn)、打印機(jī)、電腦等電子設(shè)備，將其上升為重點(diǎn)工作。與此同時(shí)，優(yōu)化發(fā)電企業(yè)的iPRM系統(tǒng)，緊密關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)模塊和設(shè)備管理系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)臺(tái)賬與固定資產(chǎn)卡片的接軌，可用輔助編號(hào)的方法來(lái)解決某項(xiàng)資產(chǎn)在賬面上對(duì)應(yīng)多個(gè)設(shè)備的問(wèn)題。除此之外，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的崗位來(lái)履行固定資產(chǎn)管理職責(zé)，并管理好責(zé)任人的登記和變更事務(wù)，重點(diǎn)審核離職人員工作中是否存在紕漏，防止可能發(fā)生的資產(chǎn)損失。

（三）鞏固資金的控制和管理

資金的控制和管理是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容，優(yōu)化措施如下：第一，為了優(yōu)化資金計(jì)劃管理，發(fā)電企業(yè)需要不斷完善付款審批機(jī)制，規(guī)范匯總明細(xì)流程，建議基于原有的審批流程之上，設(shè)置當(dāng)匯總審批轉(zhuǎn)明細(xì)的金額在系統(tǒng)中顯示了較大改動(dòng)時(shí)，增加企業(yè)總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理的審批流程；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)部對(duì)支票、票據(jù)要執(zhí)行嚴(yán)格的盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理在每月月底需明確指定專(zhuān)人盤(pán)點(diǎn)銀行承兌匯票及支票，完成盤(pán)點(diǎn)后，聯(lián)合出納人員共同簽署資金盤(pán)點(diǎn)表，并上交經(jīng)理簽字審核，作廢支票要及時(shí)進(jìn)行登記，交由檔案室統(tǒng)一進(jìn)行保管；第三，重新修訂借款管理的制度、流程、規(guī)定的不規(guī)范點(diǎn)，合理規(guī)定籌資管理活動(dòng)的要求和流程；第四，落實(shí)月度資金收支計(jì)劃以及年度資金平衡計(jì)劃執(zhí)行情況，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行反饋、總結(jié)及考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。

（四）提高全面預(yù)算控制能力

預(yù)算管理是發(fā)電企業(yè)和外部市場(chǎng)環(huán)境連接的紐帶，是協(xié)調(diào)企業(yè)整體利益的有效機(jī)制，為了加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，發(fā)電企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中，要不斷聯(lián)系自身實(shí)際和行業(yè)特色，具體措施如下：第一，設(shè)置內(nèi)部預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理的相關(guān)政策和制度，統(tǒng)籌預(yù)算管理工作在發(fā)電企業(yè)中的開(kāi)展，確定預(yù)算管理目標(biāo)、方針、程序等，審議并改進(jìn)各部門(mén)的預(yù)算草案并上報(bào)董事會(huì)，并在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中予以監(jiān)督；第二，全面提高預(yù)算控制的信息化管理水平，在財(cái)務(wù)部門(mén)的帶領(lǐng)下，各部門(mén)高度重視、積極參與，其中人力資源部門(mén)要配合財(cái)務(wù)部完成信息管理系統(tǒng)的實(shí)用化操作方面的考核工作，以保障全面預(yù)算控制的信息化建設(shè)順利進(jìn)行；第三，提防不良傾向，防止預(yù)算控制進(jìn)入誤區(qū)，一方面警惕由于預(yù)算過(guò)繁所引起工作效率低下、浪費(fèi)企業(yè)資源等問(wèn)題，另一方面避免經(jīng)驗(yàn)辦事的作風(fēng)，而是要層層把關(guān)、嚴(yán)格審批；第四，考核預(yù)算結(jié)果，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，可將預(yù)算具體指標(biāo)分解落實(shí)到每個(gè)部門(mén)和員工身上，在年末、季末、月末考察評(píng)估預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算的約束和激勵(lì)作用，建議采用計(jì)分制，設(shè)定基礎(chǔ)分為10，根據(jù)最終得分劃分檔次，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)或懲罰。

（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

為了建設(shè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，發(fā)電企業(yè)必須設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并采取適當(dāng)?shù)牡膬?nèi)審方法，綜合運(yùn)用定期審計(jì)和不定期審計(jì)辦法，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、保障發(fā)電企業(yè)的正常發(fā)展，進(jìn)而提高企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和控制能力。與此同時(shí)，發(fā)電企業(yè)應(yīng)引進(jìn)控制自我評(píng)估方法，使全體職工共同努力，幫助企業(yè)查找內(nèi)部缺陷，并積極采取行動(dòng)來(lái)改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)狀，進(jìn)而完善發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮規(guī)范化、程序化控制自我評(píng)估體系對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的積極影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，發(fā)電企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的加強(qiáng)和完善是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，綜合考慮內(nèi)部控制的要素和原則，提高內(nèi)控意識(shí)，建立健全企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，優(yōu)化資金和實(shí)體資產(chǎn)的管理和控制，鞏固企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算和監(jiān)督機(jī)制，如此才能提高企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果，幫助發(fā)電企業(yè)向現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理模式轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：