引論：我們為您整理了13篇財務內控體系建設范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、醫院財務內部控制存在的主要問題
1.管理理念相對滯后，對財務內控制度不夠重視
目前，仍有部分醫療單位處于傳統的經驗型管理，習慣行政指揮，輕視內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法。醫院內部對財務內控認識有誤區，認為內部會計控制是財務部門的事，不需要在醫院全部管理過程中執行。即使制定了一些內控制度，但在實際工作中不按章執行，使得財務內控制度難以發揮應有的作用。
2.執行內控制度運行成本增加，制約了內控制度的發展
內部控制體系正常運行需建立嚴密的控制程序，相應要產生一定的運行成本。一般而言，內控體系設置的環節多，效果會較好，內控的目的就容易達到，但這也增加了運行成本?；诖?，醫院領導往往不愿意投入過多的財務物力，使內控制度受到一定的制約。
3.財務基礎薄弱，內部控制弱化
過去，部分醫院存在賬務處理不及時或者違規操作等現象，導致仍有許多歷史遺留問題尚待解決；目前，仍有部分醫院資產驗收入庫手續不完善，財務物資的報廢、轉移沒有及時進行賬務處理，造成賬物不符。近年來，醫院在大多數藥品、材料、設備采購上已實行了政府集中招標，但在設備采購過程中依然存在著一定的不規范現象。
4.財務管理體制不完善，財務控制人員缺乏相應的知識
在絕大多數醫院中，財會部門只能作為后勤輔助科室，積極配合其他科室進行日常的財務內部控制工作，不能發揮組織和控制的關鍵作用。許多財務內部控制措施對其他科室來說，具有較大的隨意性和不可實施性。會計人員崗位設置不合理，職責不明確的問題普遍存在，即使在財務內控相對完善的醫院，也大量存在財會主要崗位人員配備不足，效率低下，不能有效地對業務進行事前控制等諸多問題。承擔財務內部控制職責的是財會人員，而內控人員需具備金融、市場、法律、信息等多方面知識，醫院對于人員招聘大多重醫劑輕后勤，財務人員綜合素質相對較弱，缺乏相應的內控知識，導致內控效果不理想。
二、醫院財務內部控制體系建設的建議
1.樹立正確的財務內控觀念，重視內控體系建設
醫院只有樹立了正確的財務內控觀念，培養了正確的財務內控意識，才能在人力、財力、物力上大力開展工作，才有可能統籌全院，在各個科室、各個環節開展內控工作。內控體系的建設在短期來看會增加醫院的成本，但在長期來看卻是保證醫院規范運營、科學發展的有效手段，只有讓醫院領導了解內控、重視內控，才能權衡好短期與長期的利益，才能真正的在醫院內部建設完善的財務內控體系。
2.健全財務部門，提高人員素質
醫院應高度重視財務部門及財務人員在內控體系中的作用，完善和健全財會機構，科學設置財務崗位，合理配置財務人員，使各崗位協調有序，各盡其責，最大限度地發揮財會人員在內控體系中的關鍵作用。要有計劃地開展財務人員繼續教育，對財會人員進行業務操作知識培訓，使財務人員在較短時間內具備從事內控工作的能力，全面提高其綜合素質。
3.做好資產保護的控制
醫院的資產保護控制應從財產物資的采購、驗收、領用以及保管等環節入手。對大型設備購置、基本建設、大型修繕等項目要實現公開公平公正競爭，接受內部財務控制和外部社會監督。要建立嚴格的資產采購、付款程序，按照批準的預算和計劃規定的用途合理使用采購資金，屬于政府采購范圍的必須要按政府采購的規定辦理。
4.做好財務信息網絡化建設，實現財務管理手段現代化
構建統一、安全、高效的財務信息系統已成為醫院財務內部控制的重要內容，開發資源共享的財務網絡信息平臺是現代醫院財務管理手段的新飛躍，通過網絡技術處理各種信息可以實現資源共享，同時，也為財務內部控制提供先進的技術支持。因此，醫院要大力推廣發展財務電算化，實現財務管理手段現代化、科學化和系統化，以推動醫院財務內部控制水平的全面提高。
5.建立醫院內部審計機構
醫院內部審計機構及獨立性的缺失，是造成內部控制制度執行不力的主要原因，因此，在醫院內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使其監督權。醫院應制定出整套的內部監督制度，將內部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉向事中、事前審計，將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。對醫院的財務收支及經濟活動的合法性、合規性和有效性進行審核，提出意見和建議，發揮內部審計的監督作用，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求。
6.建立有效的內控評價體系
醫院內部控制制度的評價，主要從四個方面來看。一是健全性，評價單位的內控制度是否全面建立。二是適用性，評價內控制度是否符合單位的實際情況。三是協調性，評價內控制度與單位的總體目標是否一致，各個控制環節是否緊密協作。四是經濟性，評價內部控制制度是否符合成本效益原則，兼顧健全性與經濟性。
總之，對醫院內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正建立健全完善的財務內部控制制度。
參考文獻：
【1】李麗.醫院全面預算管理流程及成本控制的關鍵點.中國衛生經濟，2010
【2】張大勇.?？漆t院財務內控制度建設淺析.會計師，2009
【3】范增強.建立健全醫院內部控制制度 有效控制財務風險.城市建設，2009
篇2
1999年，修訂后的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求，財政部隨即連續制定了《內部會計控制規范――基本規范》等7個內部會計控制規范，審計署、國資委、證監會、銀監會、保監會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強內部控制提出明確要求。然而，隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面臨的市場風險，會計控制必須向風險控制發展；同時，各部門之間的內控要求也有待進一步協調，以便為進行內部控制自我評估和外部評價提供統一標準。
財政部會同有關部門于2006年7月15日發起成立具有廣泛代表性的企業內部控制標準委員會，研究推動企業內部控制規范體系建設問題。2007年3月2日，企業內部控制標準委員會公布《企業內部控制規范――基本規范》和17項具體規范的征求意見稿。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時鼓勵其他國有大中型企業試行。隨后又了《企業內部控制配套指引》，這對加強和規范我國企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護市場秩序和公眾利益有著十分重要的作用。
企業內部財務控制制度是為了保護投資者資產的安全完整，提高企業財務信息質量，確保有關財經法規制度的貫徹實施的一系列控制方法、措施和程序，是現代企業內部控制制度的重要組成部分。隨著企業經營模式不斷變化，企業的管理難度也不斷增加，近年來頻繁爆出不少企業由于內控缺位、無效而導致企業出現重大經濟損失的案例，因此建立與完善適應企業發展模式的財務內控體系尤為迫切和重要。
二、加強財務內部控制制度建設的重要性
財務內部控制是公司內部控制的重要組成部分，在財務管理體系中居于核心地位，一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現，反之，財務控制制度的創新和深化，也將促進企業治理結構的完善，達到降低交易成本的作用。
（一）規范企業管理的需要
設計公司經營有其自身特點，其項目一般周期比較長，且項目所在地比較分散，客戶性質復雜，需要有效的財務內部控制對各業務部門、各環節進行有效的控制和監督，規范企業的經營行為。
（二）提升企業經濟效益的要求
建立完善的財務內部控制制度，可以將企業各個部門和各個環節的工作有效地結合在一起，促使各個部門之間加強協調配合，充分發揮企業各項資源的效率，實現企業經營管理目標。另外，通過財務內部控制的監督和考核，能夠有效地激勵員工的積極性，提高工作效率，提升企業經濟效益。
（三）有利于企業防范經營和財務風險
財務內部控制是防范和控制風險的有效手段，通過對企業的風險評估，對不同風險點制定規范、有效的控制措施，運行驗證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統、全面的具體操作規則，將企業潛在的經營和財務風險消滅在萌芽中，提升企業的風險管理能力。
（四）控制內部不良行為的需要
財務內部控制對及時發現和糾正違反各種法規、規定的行為有其特殊的作用，對于及時糾正企業背離目標和計劃有預警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴格執行的財務內部控制是必不可少的。
三、設計公司財務內部控制存在的主要問題
（一）缺乏健全的財務內部控制制度
盡管設計公司也建立了財務管理制度，但由于歷史原因，財務職能一直由綜合部監管，從內控職能上沒有完全分離，許多業務的實施與監管由同一崗位完成，從組織體系設置上不符合內控制度要求。另外，從流程制度設計上比較粗放，沒有完全體現出內部控制、監管要求。
（二）企業內部控制能力較弱
設計公司的行業特點是規模小，人員少，沒有制造成本，核算相對簡單，往往是一人多職，對財務制度和內控制度的認識不足，只要能承攬業務和完成設計合同，拿到考核收入就可以，并不過多考慮可能存在的合同風險，資金墊支、應收賬款超期和壞賬、項目成本費用超支、人工成本等問題，配套的考核k法跟不上，內部管控能力較弱。
（三）風險防范機制不健全
由于部分合同單筆金額較小，數量較多，有些針對個體的業務沒有合同。有些化工項目，合同執行期較長，缺少過程管控，由于各種原因拖期嚴重。業務合同從簽訂到執行缺少過程監控，與合同相關的風險防范的機制還不健全，造成部分業務財務開票與回款脫節，缺少防范控制節點設計。
（四）管控手段有待提升
對于現存的財務內控制度，缺乏有效的監控手段，大多數控制仍然依靠傳統的經驗判斷，缺少有效的數據支撐及過程控制。對項目信息收集評估、客戶信譽、資質狀況、執行狀態監控較少，管控手段需要進一步提升。
四、設計公司財務內控制度體系建設
篇3
1.經濟政策支持有所局限
我國商業銀行的融資渠道有限，諸多企業在資金籌備與周轉方面的自控力較差，由于商業銀行以貨幣作為拓展對象，其自身的經營具有一定特殊性，所以在業務拓展情況相對集中的運作下，它表現出的投資風險損益程度就相對較高。目前，商業銀行仍存在著不良貸款堆積、龐雜實務較多、工作強度較大等問題，這種現狀為其發展設置了阻礙。而政策方面，雖然政府對商業銀行采取政策支持的態度，但由于宏觀調控的力度和市場調節的作用均未達到最理想狀態，商業銀行的冗余工作還是未能得到最大限度的減輕。
2.財務風險管理不夠規范
要建設好商業銀行的財務內控體系，就必須加強財務風險的規范化管理，嘗試建立完善的財產流通計劃和物資管理制度，嚴格監管財務收入和支出，通過統一化、規范化的程序對財務進行記錄和整理。目前，國內很多商行在運營的過程中都缺少風險規避意識，只專注于擴張內部業務需求，而忽略了風險管理的重要性，這種財務風險管理的缺失來源于集中管理銀行內部風險的機構的匱乏、風險管理人才的流失、風險評估機制的落后等，如果不對其加以規范化管理，那么它就可能成為國內商行運營發展的一個隱患。
3.內部控制機制不夠完善
我國的商業銀行普遍存在著內部控制機制不夠科學完善的問題，一旦在業務操作上出現了疏漏，銀行就只能通過某種既定的業務規范加強管理，而行業業務制度難以根據經濟環境和具體工作進行及時的改進和修補，其中有些制度缺乏變通性和可操作性。此外，國內商業銀行運營過程中的財務內部控制體系不夠系統完善，不僅整體性較差，而且整體中各部分的優化配置也急需加強。
4.職員業務素質有待提高
人才是行業核心競爭力中不可或缺的一部分，業務人員的職業素養與行業發展的先進程度息息相關，我國商業銀行的職員業務素質也影響著銀行財務內部控制活動的內容質量和辦事效率，部分銀行職員在行業基礎知識上有不足，部分銀行職員在實踐操作上有短板，還有職員遇事不會變通，難以做出正確判斷。商業銀行員工業務能力的缺失不僅表現在個體上，還表現在行業整體的人才配置不夠優化的問題上，要實現商業銀行的長遠發展，就要提高職員各方面素質和優化行業的人才資源配置。
三、加強我國商業銀行財務內控體系建設的策略
1.適應經濟環境，強化政策支持
要建設好商業銀行的財務內控體系，首先要牢牢把握住我國經濟發展背景，時刻根據新經濟形勢采取相應的財務措施。商業銀行應該積極發掘融資渠道，擴展業務范圍，不斷尋求新的利潤點，同時貫徹落實科學發展觀，秉承“以人為本”的思想，與用戶共同打造互惠互利的共贏局面。商業銀行還應有效利用政府支持政策和相關法律法規加以管理，最大限度地減輕不必要的瑣碎業務，把人力、財力、物力投入到銀行的核心業務領域。
1.規范風險管理，統一業務標準
商業銀行應該增強自身的風險規避意識，對其內部基本財務實務情況進行精細處理，并加強這些財務問題的核算，提高財務報表內容的準確性，這對財務內部控制體系的建設提供了抵御風險的有效保障，商業銀行還可以適當加強對現金流量的管理，在提高業務管理水平的基礎上，激發業務活力。此外，商業銀行應建立統一的業務流程規范，建設集中管理銀行內部風險的部門，采取鼓勵機制吸引優秀的風險管理人才，完善財務風險評估機制并定期對財務狀況進行監督和考核。
2.改進內控機制，完善內控體系
我國許多商業銀行把目標局限在自身發展上，但現階段經濟全球化帶動了金融全球化的深化，商業銀行應該將發展目標長遠化，在健全其財務內部控制機制時充分考慮國家利益，致力于提高國家經濟競爭力。商業銀行在運營過程中，應制定科學有效的內部控制制度并建設先進可行的財務內部控制體系，設立專門管理部門和行業制度標準，確保銀行內控制度的統一性。
3.提高職員素質，優化資源配置
篇4
國家投入大量資金進行電力企業的建設與維護，加強電力企業的內部控制建設直接關系到整個國家電力資金使用效率和管理水平的高低，而其財務內部控制建設又處在內部控制建設的核心位置，為此，構建和完善科學合理，邏輯嚴密的電力企業財務內部控制體系，成為加強整個電力財務內部控制建設。提高國家電網整體管理水平的當務之急。
三、電力企業財務內部控制建設現狀
研究表明，近年來，電力企業為保障資產安全性、提高財務執行力，陸續制定了一系列的財務內部控制制度．對有效防范內部風險，預防各類違法行為起到了積極作用。國網公司具有較好的財務內部控制建設的基礎，具備構建和完善財務內部控制制度體系的內部條件。主要體現在以下幾個方面：1．公司領導高度重視構建和完善財務內部控制制度體系。2．公司的內部控制組織機構科學。3．公司財務內控建設較為完善。4．公司財務內部控制制度有待完善。雖然上述表明，電力企業財務內部控制建設取得了一定的成果，但仍存在某些需要進一步完善的細節，主要體現在：現有內控制度不能有機構成內控體系以及缺少財務內部控制自我評價考核機制。我認為，科學合理、邏輯嚴密的財務內控體系，應該包括清晰、明確的財務內部控制主體、客體。財務內部控制的控制目標，財務內部控制的核心內容，以及完善的配套制度，比如財務內部控制的自我評價考核機制與自我約束機制。其中，財務內部控制的核心內容是以覆蓋各項業務流程的制度、辦法的形式展現出來的。
四、電力企業財務內部控箭體系建設的主要內容
電力企業內部控制體系架構的總體思路由實施目標、指導思想、基本思路、實施重點、實施步驟等五個方面構成。
（一）實施目標
1．合理保證公司經營管理合法合規；2．確保將經濟風險控制在公司可承受的范圍內；3．確保公司財務報告及相關信息真實完整：4．確保公司規章制度和各項決策部署得以貫徹執行，保障經營管理的有效性，提高經營活動的效率和效果，促進公司實現發展戰略；5．確保建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護公司不因災害性風險或人為失誤而遭受重大經濟損失。
（二）指導思想
以科學發展觀為指導，緊緊圍繞建設“一強三優”現代公司戰略目標，通過實施內部控制的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全基于財務風險管理的財務內部控制管理體系。
（三）基本思路
在已有的內部控制制度的基礎上，對現行業務流程進行梳理，分析評價公司的內部控制即全面風險管理的現狀，完成風險識別、分析、評價，建立風險數據庫，提出風險策略，制定風險對策，對內部控制制度進行優化和改進，包括：對現有內部控制中的空白部分進行補充；對現有內部控制中存在缺陷的部分進行完善； 實現內部控制的規范化和標準化，保證內部控制的可操作性。
（四）實施重點
1．風險評估。在梳理業務流程和確定流程目標的基礎上，識別影響流程目標實現的相關風險，分析形成原因，對風險發生的可能性和影響程度進行評價，鎖定各項業務流動中的重要風險。2．控制設計。根據風險識別和評價的結果，選擇風險策略，制定風險對策。完善公司相應控制措施，優化業務流程，實現對風險的有效控制。在工作中。重點突出對重要風險的關鍵控制設計。3．與政治安全風險管理的結合。經濟風險往往與政治風險相伴相生，查找經濟風險點的同時關注政治安全風險點，結合電力企業開展的政治安全風險管理工作，充分交流溝通，發揮協同作用。4．與信息系統的融合。結合電力企業目前開展的ERP系統咨詢，將風險管理的理念與方法融入信息系統，將關鍵控制措施通過ERP系統固化在流程中，依托信息系統實現有效控制。
（五）實施步驟
財務內控體系建設工作分四個階段進行。
第一階段為項目啟動階段。這個階段應明確項目實施的任務和重點；成立內控工作組織機構，確定成員，并對成員進行內部培訓；根據內控建設任務編制訪談提綱和訪談名單，并實施訪談；發放調查問卷，總結分析問卷調查結果。
第二階段為現狀梳理階段。重點為：收集并整理分析內部控制相關資料；編制網省公司本部業務流程目錄；編制網省公司本部現行業務流程圖；編制試點所屬分子公司業務流程目錄；編制試點所屬分子公司現行業務流程圖。
第三階段為評價階段。主要為：對網省公司本部現有業務流程進行初步風險控制分析；對網省公司本部現有業務流程內部控制狀況進行測試，評價內部控制狀況；對試點所屬分子公司現有業務流程進行初步風險控制分析；對試點所屬分子公司現有業務流程內部控制狀況進行測試，評價內部控制狀況；編制內部控制評價報告。
第四階段為完善階段。主要為：系統識別、分析、評價各項風險、確定風險應對策略；補充完善控制措施，對現有業務流程進行優化；編制風險監控與風險預警體系文件；編制電力企業財務內部控制相關制度；編制電力企業財務內控管理手冊。
五、財務內部控制體系保障措施
財務內部控制管理模式涵蓋了電力企業價值鏈的核心環節，監控了各類經濟業務環節的風險狀況并給出管理策略。在新管理模式的推行過程中，還必須設計與之匹配的保障體系。通過必要的保障機制，在整個電力企業中灌輸風險管理思想，引入風險管理理念，運用風險管理工具，實施控制措施，以輔助新的管理模式的順利實施。
（一）財務內部控制組織保障在現有財務部機構設置的基礎上。進一步完善綜合部職責，同時，明確財務部對下屬單位內部控制監督管理職責。綜合處設置內部控制崗位，對財務風險評估及預警、內控測試及評價、內控監督及改進提出工作計劃，討論批準后組織實施；對公司財務風險管理和財務內部控制工作擔負組織管理責任，對各分（子）電力企業內部控制工作實施監督和指導；負責電力企業財務內部控制手冊的更新等工作。
（二）財務內部控制績效考核體系為了充分發揮基于風險管理的財務內部控制管理模式的保障和促進作用，除了引入自我檢查、自我改進的方法和機制外，納入考核體系尤其重要。建立財務內部控制自我評估體系，明確評價范圍、測試方法、評價標準等內容，并將評價結果與績效考核掛鉤，在考評總分中要占一定分值，其直接影響考核結果。同時，根據動態管理的原則，適時調整評價內容和標準。通過全員考核加強員工風險意識，使員工自覺主動識別風險源。
（三）財務內部控制文化建設電力企業承擔著重要的社會責任，同時還需完成國有資產保值、增值的主要目標，在此前提下，電力企業應采取審慎且保守的風險文化，風險管理理念橫向和縱向滲透。風險管理和內部控制是電力企業自上而下的流程管理，通過文化滲透的方式，使每一個財務人員都能充分認識到自身的風險管理責任，履行全面風險管理工作職責，自覺防范和控制風險。
1．風險無處不在，風險管理全員參與；2．風險既是威脅，也是機會，防止過分畏懼風險而放棄發展創新的動力；3．加快科學技術應用研究，解放生產力，并承擔相應風險；4．目標的實現源于對風險的有效管理和持續的改進；5．提倡科學辨識、主動揭示、及時報告風險的“透明”文化。
電力企業應致力于塑造良好的風險管理文化，樹立正確的風險管理理念，增強員工風險管理意識，將風險管理融入企業經營管理的活動之中，大力提高風險管理水平，逐步使電力企業成為關愛員工、勇于承擔社會責任、業績卓著、廣受尊敬的輸配電企業。
（四）財務內部控制信息化建設將內部控制措施固化于信息化管理體系中，使人工控制轉化為自動控制，通過信息化系統與財務內部控制體系的有效結合，完善財務內部控制體系，達到國內先進管理水平。
六、結語
內部控制發展至今，其內涵已大大延伸，與公司治理有著越來越多的結合點，因此以后無論在理論還是實務中，都應將內部控制問題置身于一個更大的環境中來研究和對待。內部控制與公司治理是“你中有我，我中有你”的嵌合關系，兩者相輔相成、相互促進。完善的公司治理有利于內部控制制度的建立和執行，健全的內部控制也將促進公司治理的完善和現代企業制度的建立。
參考文獻：
篇5
一、強化企業財務內部控制體系建設的重要性
（一）企業財務內部控制體系是確保資金安全的重要手段
資金管理是企業內部控制系統的一個重要組成部分，是財務管理的核心。資金的使用與管理直接影響企業流動資金的周轉和企業的經營活動，是企業生存與發展的基礎。財務管理絕大部分環節都與資金有密切聯系，這其中任何環節的舞弊和疏漏都有可能造成資金損失，因此，加強財務內部控制體系建設是完善查錯防弊機制、確保資金安全的重要手段。
（二）企業財務內部控制體系是提高會計信息質量的必然要求
會計信息的質量是保證信息使用者作出正確決策的基本前提和條件。但是企業的經營活動相當復雜，所涉及的諸多業務使企業提供及時準確的會計信息十分困難，可能會因為會計人員的失誤或蓄意舞弊而致使信息失真，誤導相關使用者。在完善的財務內部控制制度下，不同會計人員以及相關崗位之間進行科學的職責分工，使其相互牽制，從而有效防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性，提高會計信息的質量。
（三）企業財務內部控制制度是維護企業資產安全和完整的重要保證
資產是企業賴以生存和發展的基礎，因此如何保障資產安全，并充分發揮資產效益是企業經營管理的重要內容。財務內部控制制度采用各種控制手段來加強對財產物資的保管和使用，通過相關崗位相分離的原則來提高資產的使用安全性。這不僅有利于減少財產物資發生損失的可能性，保證資產保值，而且還可以提高資產使用效益，實現資產增值。
二、當前企業財務內部控制存在的主要問題
（一）公司治理結構不完善
目前，國內企業普遍存在公司治理結構不完善的問題，主要表現在：一是股東大會流于形式，不能對董事會進行有效約束；二是董事會功能不健全、運作不規范；三是監事會監控力度小、制度不健全；四是報酬構成單一、經理人員激勵與約束不完善。
（二）財務內部控制制度體系尚需完善
近年來，國內企業開始推行企業內部控制規范和全面風險管理，但是大部分企業仍是針對某些管控環節出臺個別規范性文件，沒有全面梳理風險點，沒有建立系統性的財務內部控制制度體系。
（三）缺乏內控體系的自我評價和監督機制
企業財務內部控制制度不僅應該擁有科學合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監督機制，在監督內部制度有效運行的同時，不斷對其進行規劃和完善，以滿足企業不斷變化的生產經營管理活動需要。目前，我國企業偏重于設計財務內部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對財務內部控制的自我評價和監督。一方面，企業雖然建立了相對完善的內控系統，但無法對其正常運行進行檢查和評估，可能會導致財務控制系統失效；另一方面企業的內部審計部門力量薄弱，內部審計的象征意義大于實際意義，審計部門難以有效履行工作職能，內部審計部門難以對內部控制的有效性進行監督檢查。企業決策層和管理層對內部審計工作也缺乏重視，對于審計檢查中發現的問題往往不會認真加以整改落實，從而導致審計部門無法對財務內控機制進行有效監督。
（四）財務預算管理缺乏科學性和實用性
對于企業的財務內部控制來說，只有制定和切實執行完整有效的預算管理機制才能保證整個財務內控的效果，預算管理制度是財務內控的骨架和精髓。面對瞬息萬變的市場環境，我國企業普遍制訂了預算制度，但財務預算缺少時效性和準確性，各部門的財務預算也缺乏溝通和交流，亟待改進。首先，企業的預算管理僅僅關注于生產經營階段，強調生產成本的節約和控制，而缺乏全面預算觀念，忽略了完整財務預算指標體系的建立和完善；其次，沒有相應的跟蹤、分析和評價制度來對預算的執行進行監督，從而無法衡量預算完成情況和執行效果，使得企業預算流于形式；再次，對預算執行的考核手段陳舊，單一的激勵方式也難以調動員工的積極性。
三、加強企業財務內部控制體系建設的建議
（一）理順公司治理結構
公司治理結構是企業管理的基本架構。企業必須建立股東、經營層適當分權的控制機制，建立完善的企業內部管理組織結構，通過企業章程、企業基本制度框架保證企業決策層、管理層、執行層都有明確的權責劃分，企業所有者、管理者、生產者有合理的收益分配機制，才能保證財務內部控制機制能夠有良好的實施基礎。
（二）建立健全企業財務內部控制制度
建立健全和推行企業財務內部控制制度是強化企業財務內部控制工作的核心。一個健全的財務控制制度，主要包括企業會計核算、財務預算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務人員、財務信息、財務風險及業績評價體系等一系列的財務制度。在此基礎上，建立“預防”為主的監控防線、建立“檢查”為主的監督防線。一般情況下，企業的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果每一步都有相對獨立的人員或部門分別執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于企業財務內部控制作用的發揮。企業要對各項經濟業務進行梳理并按業務類型歸類，使各項經濟業務都有相應的業務流程來控制，然后把每項業務流程分解成數個或幾十個可控制的步驟，通過制定管理制度，明確由相對獨立的人員或部門分別執行，使責任落實到責任人或責任部門。
（三）制定并完善自我評價和監督機制
為了衡量內部財務控制的合理性、健全性和有效性，保證財務內控體系符合企業管理需要，必須制定并執行完善的內部財務控制自我評價體系和內部審計制度。一方面，建立一套科學可行的財務內部控制衡量標準，將內控制度的自我評價制度化，對企業內控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。設立相對獨立的機構來負責財務內部控制的評價，評價各級管理部門是否嚴格執行財務內控制度并提出獎懲意見，完善和健全相關制度漏洞，糾正可能存在的內部控制失效問題。另一方面，建立合理的內部審計機構，提高內部審計人員的素質，增強內審部門的獨立性，充分發揮其內部監督的職能，對企業財務內部控制制度的執行進行有效監督。良好的自我評價和監督機制能夠確保企業切實、良好地執行財務內部控制制度，保證內部控制制度的實施效果。
（四）推行全面預算管理制度
全面預算控制涵蓋企業活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協調企業、人、才、物等各項資源落實經營戰略方針，實現企業價值最大化，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果，是現代財務管理的重要手段。《企業內部控制基本規范》明確規定要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。做好全面預算管理應關注以下幾個問題：
1.企業領導的正確理解與大力支持是做好全面預算工作的關鍵。由于全面預算管理涉及到財務管理和經營管理的方方面面，是統攬企業經營管理全局的靈魂。只有領導高度重視和大力支持，才能充分調動全員參與的積極性，協調好各職能部門的關系，指導預算定額標準的確定和制度建設，才能有條不紊地將此項工作開展好。
2.科學合理的計劃指標是做好預算管理工作的重要前提。預算編制過程的第一步就是要提出預算目標，而預算目標是與上級下達的各類計劃指標緊密聯系的。計劃指標是否科學合理、是否及時準確直接影響著預算目標的準確程度和預算的執行效果，從而影響著預算管理的預測和導向作用。
3.充分利用現代技術手段，為預算管理提供技術支持。要充分利用預算管理軟件與現行財務軟件的接口，進一步細化預算內容，強化控制與考評，實現預算管理網上編制、審批以及上報工作，為實現預算執行和考核情況的實時監控、及時準確地選出最佳的預算方案以及促使決策科學化提供技術保證。從而把預算管理與企業經營管理有機結合，實現企業資源優化配置，最終促使企業的經營管理水平不斷提高。
參考文獻：
[1]魏文君.公司內部控制機制有效運行的幾點建議[J].會計之友，2010（4）.
篇6
隨著我國市場經濟的飛速發展，企業的經營活動逐漸復雜多樣化，企業財務內部控制也顯得越來越重要，采取科學、合理、有效的財務內部控制不僅可降低企業經營風險，還能夠提升企業經營效率，從而實現可持續發展。在這個過程中，要對企業治理結構及內控機制不斷完善，并構建出健全的制度作為導向，促使企業整體管理水平提升，以增強企業綜合競爭實力。從宏觀環境來看，在市場不斷成熟的情況下，很多企業在財務內部控制方面均有所進步，但在部分環節上還是暴露了一定問題，財務內部控制效率較低，對企業健康發展產生了一定阻礙，還需進一步完善。
二、我國企業財務內部控制過程中存在的缺陷
1.企業本身對財務內部控制的認識不足
部分企業對財務內部控制重視程度不夠，管理理念缺乏。一方面，管理層在財務內部控制實施過程中貫徹得不夠充分，影響了內部控制的成效，導致部分制度流于形式，未能充分發揮作用。還有部分企業未能在政策及發展戰略上給予財務內部控制支持，造成外部環境基礎較為薄弱，對相關工作產生了一定影響；另一方面，公司員工普遍存在內部控制意識薄弱的問題，對于業務流程的監管控制執行不到位，缺乏事前預算與事中控制，風險意識薄弱。與此同時，財務人員在工作崗位上更多的是執行傳統的會計職能，無法發揮財務管理的實際作用。雖然現代企業財務控制在管理決策中扮演著重要角色，但由于很多企業自身從管理層到普通員工對財務內部控制的認識存在不足之處，從而給企業的經營管理帶來不少困難，甚至造成嚴重的經濟損失。
2.財務內部控制需要企業內部具備健全的治理機構作為支持，才能充分發揮效用
然而，不少企業組織結構較為紊亂。特別是某些國有獨資企業，在日常監管工作方面不夠到位，由于權責分配不均，導致企業財務內部控制出現一系列漏洞，對投資人利益及企業日常運營帶來了極大的負面影響。與此同時在實際經營中還有很多企業受舊的體制影響，股東處于絕對控股地位，一股獨大的現象導致對出資人的管理難度加大，沒有獨立的經營自，在財務監督過程中會面臨不小的阻力。還有一些企業董事會制度不完善，董事會無法真正發揮應有的作用。由于董事會、監事會和管理層無法形成相互制衡的關系，在上述情況下，會對財務內部控制管理流程產生影響，使得相關工作無法規范化進行，導致企業財務風險上升。
3.企業財務內部控制體系不健全
在企業財務內部控制工作實施過程中，其成效與相關體系存在密切管理。一個健全、完整、科學、合理的體系，可為內部控制工作正確的導向，讓相關管理按照正常軌道運作。然而，部分企業在經營管理模式方面依然滯后。不符合現代企業制度關于財務內控制度的要求。企業財務內部控制體系由多個部門構成，整體結構較為復雜。不同部門之前存在著明顯制衡關系，通過相互監督及協調，保證系統正常運作。部分企業由于監督工作不夠到位，或崗位設置不合理，制約了內控工作的實際作用。還有部分企業在內部審計方面不夠重視，未成立單獨的審計部門，使得審計工作缺乏獨立性，一定程度上增加了企業財務風險。另外，一些企業在運營期間，未能充分貫徹責任制度，使得部門之間、人員之間權責不清。一旦出現問題，甚至出現相互推脫的情況，未能形成一個良好的內控基礎環境。
4.內部激勵機制與業績評價體系存在缺失
有些企業在財務內部控制方面投入了大量人力、財力、物力，管理層也付出了足夠的精力，建立了一個相對健全、合理的財務內部控制體系。但在內部激勵機制與業績考評方面卻未能給予重視，未能建立有效的獎懲機制。這無疑會影響部分職員的工作積極性，甚至造成消極怠工的現象出現。通過合理的業績評價可將企業管理層與員工的利益關系充分反映出來，但有些企業在業績評價指標制定過程中不夠全面，使得業績評價無法充分發揮作用。
5.財務人員整體素質有待提升
對于整個企業發展而言，人是最關鍵的部分?，F代企業之間的競爭，很大程度上可視為人才之間的競爭。換句話說，企業職工素質的高低會對企業的發展與生存產生直接影響。企業財務人員在企業日常運營過程中扮演了重要的角色。但很多企業內部存在財務人員素質參差不齊的情況。部分會計人員多為會計專業出身，但在計算機、網絡信息及企業管理方面知積累不夠，專業技能過于單一，一旦項目或業務涉及到跨行業，這些會計人員便會表現出不適應，甚至無法勝任相關任務。另一方面，我國會計領域選拔人才市場機制還不夠完善。從人力資源角度來看，優秀的會計人才已經面臨著供不應求的狀態。部分企業甚至出現了人才斷層的情況，再加上企業內部人才培養機制不夠健全，使得企業“人才壓力”驟增。
三、對我國企業財務內部控制的建議
1.提升企業財務內部控制意識
要讓財務內部控制充分發揮作用，企業內部應樹立現代化管理理念，并充分貫徹財務內控意識，認識到財務內控對企業的重要性。企業財務內控貫徹于企業發展全過程當中，并不是單純的財務管理與審計管理。通過有效實施財務內部控制，可為會計信息的真實性與準確性提供保障。企業財務內控還能增強企業資產安全，使之得到充分利用。與此同時，構建出一個良好的財務內控環境有利于各項方針順利實施，通過對經營薄弱環節進行優化、調整，進一步降低企業運營風險。所以企業管理層要加強對職員的財務內部控制相關制度等的學習培訓，讓公司的每一位成員都能正確認識到財務內部控制在現代企業經營發展中的重要作用，內控制度得以有效執行。只有全體員工建立控制理念，在工作中自覺落實內部控制制度，才能最終實現建立內部控制的目標，發揮內部控制的優勢，使企業從中獲得益處。
2.優化企業治理機構
通過優化企業治理結構，可讓各部門維持相對穩定的關系，并讓監事會、董事會及管理層形成權力制衡，促使其相互監督，保證公司具備獨立的自主經營權。有效的公司治理是企業財務內部控制工作落實的先決條件之一。作為管理層，在內部控制過程中，應充分發揮“領頭羊”的作用。一方面，要明確監事會、董事會、管理層的權責，由監事會負責運營監督，管理層負責戰略執行，董事會承擔決策任務。企業內部財務預算管理委員會必須按照規定履行自身權利及義務，并設置財務預算監督小組，對相關工作進行全方位監督。執行預算期間，各部門要及時反饋預算信息，并結合工程進度實際情況對預算執行狀況進行細致分析。一旦發現問題，要立即整改，對偏離預算目標的行為進行糾正；另一方面，可引進外部獨立董事機制，并適當增加其在董事會成員中的占比，進一步提升監督工作的成效。此外，如果在企業在運營期間需要大量現金流或存在重大財務決策時，借助有效的治理機構可向董事會及時反映決策方案，并通過民主協商做出最終決定，以此來降低企業運營風險。
3.完善財務內部控制體系建設
在財務內部控制活動開展過程中，企業要加快企業產權制度改革步伐。利用董事會的監督職能，對企業管理程度及相關人員的實際工作進行監督，促使管理工作按規范流程進行。監督工作能否充分落實，很大程度上取決于審計工作成效。換句話說，財務審計是財務監督的核心環節。企業需結合自身運營情況、市場環境及競爭對手狀況，對審計監督體系進行不斷完善。同時，要單獨設立審計部門，并賦予其足夠的權力，使其能夠針對財務內部控制體系展開有效的監督工作，以發揮審計職能。再者，要重視財務預算工作，要對預算方法不斷優化。預算方法直接關系到財務預算管理的成效，在編制過程中，企業要根據項目實際狀況作出動態性調整，不斷進行優化，讓預算管理合理、科學實施。在這個過程中要善于利用滾動預算方法對預算進行修正以及調整，并且延續預算。并且要充分利用彈性預算規避量價波動所帶來的財務風險，進一步提升財務安全性。除此之外，在財務部門內部，可針對于某些崗位實施定期或不定期的崗位輪換制度，實現相互牽制、相互監督，進一步遏制違規行為。
4.建立有效的激勵約束機制
企業財務內部控制體制的運行效率在很大程度上取決于其激勵約束機制是否有效。一套完整有效的激勵約束機制，可讓員工與企業達成一致的發展目標，將兩者共同的利益緊密聯系起來，促使企業員工堅持以企業整體利益為重。因此，財務內部控制應與職員獎金分配、職位晉升關聯起來，將內控制度落于實處。在考核指標制定過程中，要從多元化角度對職員進行評判，通過多項指標對員工業績進行綜合評價，使得考核工作更為科學、合理，從而反映出員工真實的業務能力，并促使內部財務管理順利實施。
5.提高財務人員整體素質和業務水平
若要讓財務內部控真正意義上發揮作用，必然離不開財務人員的協調、控制。因此，企業應該重點關注財務人員業務能力培養，通過定期或不定期的培訓，讓相關人員的業務能力與知識積累不斷提升。同時，利用考核機制，對培訓成果進行檢驗，以發揮督促作用。另外，在財務部門招聘的工作中，要完善用人制度，保證聘用工作人員的質量。入職前，要進行員工素質的拓展，做好崗前培訓的工作，保證員工入職前能夠熟悉業務，順利深入到企業財務控制管理當中。隨著市場經濟環境的發展，財務理論知識也在不斷更新中。企業應注重財務人員職業道德提升，并加強財務人員與各方溝通協調能力、專業知識學習更新能力的培養，使財務人員具備應對各種潛在危機的知識和能力，同時提高對會計核算和監督工作重要性的認識，不斷提升并升華會計基礎技能與財務管理能力，促使企業財務內部控制得到有效執行。
四、結束語
總而言之，企業財務內部控制對企業的發展至關重要，在保證會計信息真實有效的同時，能夠確保公司資產的完整性，對企業風險管控和發展戰略目標的實現都有著至關重要的意義。企業應正確認識財務內部控制，并加以重視，并結合企業身實際情況，通過構建健全企業財務控制機制，完善企業經營活動監督管理，為企業持續發展、健康經營創造出一個良好的基礎環境。
參考文獻：
[1]劉倩倩.企業內部控制問題的對策研究[J].商，2014年12期（26）：16.
[2]鄔牡丹.企業財務內部控制管理體系構建探究[J].經營管理者，2016年02期：103.
[3]張金媛.企業內部財務管理控制問題探討[J].財會通訊，2014年17期：77.
篇7
2014 年1 月1 日，財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》正式實施，標志著我國行政事業單位內部控制工作進入法制化、規范化、制度化軌道，對于進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設具有重要的指導意義和現實意義。而公共衛生單位作為我國行政事業單位中的重要一員，擔負著預防控制疾病、維護促進全民健康的重要公共服務職能，由于公共衛生單位的特殊性，其內部控制工作在推進過程中面臨著許多難題。本文立足公共衛生單位的社會職能及其特點，從公共衛生事業單位內部控制的特點和難點出發，依據財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》，就公共衛生單位財務內部控制體系和制度建設進行了探討。
一、公共衛生單位財務內部控制現狀及存在問題
行政事業單位內部控制是指一個單位為了實現事業計劃目標，促進資產安全和有效使用，保證財務會計信息真實完整，確保單位事業計劃任務的有效落實，提高公共服務效率和效果而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱[1]。近年來，公共衛生單位普遍建立了財務會計內部控制制度，以加強國有資產和財政資金的使用和管理，然而，與企業相比，公共衛生單位內部控制工作起步較晚，內部控制體系建設存在諸多問題，主要表現在以下幾方面：
1.對內部控制工作認識不到位，內部控制意識薄弱
由于公共衛生單位的特殊性，與企業相比較，我國公共衛生單位內部控制工作起步較晚，相關制度和體系建設不完善，許多人尤其是單位領導和業務部門工作人員對內部控制工作重要性的認識不足，缺乏內部控制理念和意識，怕麻煩嫌繁瑣，消極應對甚至敷衍單位內部控制工作，單位財務內部控制工作的推進面臨較大的阻力，嚴重影響內部控制工作的正常開展。
2.內部控制制度不健全，缺乏科學性、系統性和針對性
由于許多領導認為內部控制就是財務控制，缺乏科學的內部控制管理理念，沒有形成完整的內部控制體系，致使單位內部控制工作流于形式，內部控制的內容單一，對單位項目決策與執行、資金使用效率與效果、資產管理與財務管理的規范性和有效性等方面的分析、評估、監督、控制不到位，內部控制不全面、不深入，致使單位內部控制難以真正發揮其作用。還有的單位內部控制制度的建立完全是照本宣科，沒有結合單位自身公共衛生服務的特點和工作實際來制定適合本單位的內部控制制度和體系，致使內控制度只是掛在墻、鎖在柜里，無法真正落到實處。
3.內部控制機制不完善，缺乏有效的相互監督和控制活動，內部控制工作缺乏獨立性和約束力
目前多數公共衛生單位內部控制機制不完善，沒有設立獨立的內部控制機構和人員，內部控制工作主要由財務部門人員或辦公室人員負責，崗位分工不明確，甚至存在兼職現象，內部控制工作缺乏不同參與部門和人員的相互監督和控制，直接影響內部控制的公正性和客觀性，影響內部控制的效果，使內部控制工作難以有效發揮作用。同時，許多單位的內部控制工作常常受單位領導及多種因素的干預，使內部控制制度的約束力大打折扣。加之目前上級部門對單位內部控制工作的檢查和指導也主要是針對是否有內部控制制度進行，而對制度的科學性和規范性，對制度落實的客觀性和有效性并沒有進行及時的跟蹤檢查，外部監督不到位。
4.單位經濟活動風險評估機制和信息公開制度不健全，缺乏內部控制信息的溝通與交流
財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》提出，事業單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對單位經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，科學、有效的風險評估是內部控制的重要依據，但由于公共衛生單位的特殊性，更多關注政府下達的公共衛生項目是否按計劃完成，強調單位項目財政資金使用的合規性，缺乏風險評估的理念和意識，沒有對單位經濟活動和業務工作進行全面的分析評估和監督控制，未能及時發現實現公共衛生單位項目目標的風險因素，加之單位內部缺乏定期有效的信息溝通機制，部門之間信息溝通協調，相互配合支持不到位，影響單位項目目標的高效實現，制約公共衛生單位經濟業務活動的規范開展。
5.公共衛生單位內部控制人員素質不高，內部控制知識和能力缺乏
內部控制工作人員需要掌握財務、會計、法律、管理、統計以及單位主要業務工作方面的知識。而目前多數公共衛生單位由于編制不足，其從事內部控制工作的人員主要由財務人員或其他部門人員抽調或轉行而來，內部控制理論水平不高，專業判斷分析能力不足，對內部控制的技術和方法掌握不夠，應用不熟練，難以真正擔負起內部控制工作職責，加之，大家對內部控制工作的認識不到位，嚴重制約單位內部控制工作的規范開展。
二、加強和完善公共衛生單位內部控制工作的建議
1.強化公共衛生單位財務內部控制意識，優化內部控制環境
良好的內部控制意識是保證內部控制工作規范開展的重要條件[2]，而和諧的內部控制環境是實施內部控制制度和措施的良好氛圍。公共衛生單位的管理者首先必須增強內部控制意識，提高對單位內部控制工作重要性的認識和重視程度，建立和完善單位財務內部控制制度和工作體系。要強化內部控制相關知識及重要性的宣傳動員和教育培訓，在廣大職工中強化內部控制理念，創建和諧、良好的內部控制氛圍，保證公共衛生單位財務內部控制制度的有效落實。
2.建立健全內部控制工作體系，保持內部控制的獨立性、公正性和權威性
公共衛生單位要按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，逐步建立健全單位內部控制體系，設立獨立的內部控制管理部門，配備專職人員，負責組織協調單位內部控制工作，組織領導單位相關部門共同承擔單位內部控制工作任務，對單位經濟活動的決策和執行進行監督、檢查、分析、評估。要明確內部控制機構不同崗位的職責，重點加強單位預算業務管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理以及內部監督管理，實行內部控制關鍵崗位人員輪崗制度，強化內部控制不同部門和人員之間的相互監督和約束，積極發揮內部控制的監督、預警、控制作用，促進公共資產安全和財政資金的高效使用，有效防范經濟活動風險，提高公共衛生服務效果和效率。
3.規范建立公共衛生單位財務內部控制制度，完善工作流程，強化內部控制
健全的財務會計內部控制制度是公共衛生單位財務內部控制體系建設的基礎和制度保障，公共衛生單位要根據單位自身特點，逐步建立和完善單位內部控制制度，完善內部控制工作流程，改進內部控制工作方法，明確并強化關鍵控制點管理，提高內部控制效率和效果。同時，要建立內部控制工作的監督考核制度，充分調動職工參與內部控制的積極性和主動性，強化對單位內部控制制度落實情況的監督管理和考核，發現問題及時報告和反饋并提出解決措施，確保單位內部控制工作有效落實，促進單位的發展。
4.建立公共衛生單位經濟活動風險評估機制，強化財務狀況及經濟活動風險預警、預測工作
公共衛生單位要依據財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，結合單位自身的特點建立單位層面和業務層面的經濟活動風險定期評估機制，建立單位內部風險管理控制體系，對單位經濟活動和業務工作中存在的風險和問題進行全面、系統和客觀的分析和評估，及時識別和發現單位經濟業務活動存在的風險及其影響因素，暢通信息交流和反饋機制，隨時將發現的風險及其影響因素進行上報、交流和反饋，及時采取有效的措施進行預防和處理，以有效防范和規避各種可能遇到的風險，促進公共衛生單位的規范、健康發展，促進單位公共衛生服務職能的高效發揮。
5.加強培訓學習，全面提升內部控制人員的素質和能力
內部控制是一項要求高、專業技術性強的工作，內部控制工作人員不僅要具備良好的職業道德素養和高度的責任心，熟悉國家財經紀律制度和法律法規，還必須具備扎實的財務、會計、法律、管理、統計理論功底，熟悉本單位主要業務技術工作，有較強文字表達能力、綜合分析能力和溝通交流能力，才能真正履行好內部控制職責，有效發揮內部控制的作用。因此，必須加強內部控制人員思想覺悟和職業道德素養的培養，提高內控人員的思想覺悟，培養實事求是、堅持原則、客觀公正的職業道德，同時要創建和諧的工作氛圍，強化對內控人員績效考核和獎懲，保證內部控制工作的客觀公正、真實有效落實。要強化對內控人員的專業知識和工作技能的培養，通過進修學習和實踐交流，使單位內控人員掌握全方位的內控知識和技能，提高調查研究、綜合分析、預測判斷、溝通協調和組織管理能力，以高效履行內部控制職能。
參考文獻：
篇8
一、國企財務管理和內部控制體系建設的意義
（一）提高管理質量
國企中財務管理和內部控制之間具有緊密聯系，但是也有很多問題，這就使得在建立體系時會出現一些不均等的情況。但是在制度實踐中 ，還是可以提高企業的管理質量，促進企業的經濟發展。
（二）強化企業外部抗風險能力
企業內部管理的質量會影響到企業外部風險的控制。特別是在新時期國企深化企業制度中，通過體系的建立，可以將制度管理之間的關聯性充分發揮出來。因此，優化內部管理制度可以加強外部抗風險能力。
二、國企財務管理和內部控制存在的問題
（一）管理者缺乏強烈的管理意識
當前國企發展中部分管理者管理意識不強烈的問題，對制度的重視程度以及實施都不夠，這是因為部分國企中的管理人員缺乏對內部控制理念正確、全面的認識，沒有認識到其重要性，對自身經營目標也不是很理解，使得在建立內部控制理念時出現體系不夠全面的問題；另外，國企中各級員工，缺乏對財務管理制度的科學、有效的分析，使得制度沒有落實，制度內容只停留在表面上，這使得企業管理內容出現停滯現象。
（二）財務管理與內部控制存在脫節現象
當前社會經濟發展迅速，已經有部分國企認識到財務管理和內部控制之間的關系，及其對企業發展的重要性[1]。但是在實際內部管理中，在建設理念時，并沒有充分的分析企業當前的發展情況，而是繼續沿用傳統的財務控制理念和內部管理理念，沒有結合企業的實際情況，這就使得企業內部管理和財務控制理念建設上受到了影響。另外，還有部分國企在實際管理中，在財務管理和內部控制的模式上出現了沖突，存在矛盾的地方，限制了監督管理機制的建立，讓國企中財務管理和內部控制上出現了相脫離的問題。
（三）制度絳心芰Σ
在國企發展中，如果在責任和權利方面不一致就會導致執行能力出現問題。在實踐中，國企中也存在內部控制制度和工作人員執行能力不一致的現象，這也是出現責任和權利不統一問題的主要原因。在經濟發展中，已經有很多的過去認識到存在的因素，然而在調整制度時，還是會受到改革管理理念的制約。
三、新時期國企財務管理與內部控制體系建設策略
（一）建立健全現金盤點和銀行對賬制度
國企財務部門要注重對現金盤點和銀行對賬的管理，不斷完善制度，每天都應該做好現金日記賬及庫存現金余額的核對工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問題，對于貨幣資金的完整、安全問題則應該交由出納負責。要定期或者不定期的對現金進行盤點，最多3個月要進行一次庫存現金的突擊檢查工作，及時的發現和解決問題，并且要查清原因，將責任落實到相關負責人身上。
（二）提高企業財務管理和內部控制人員素質
人員對企業發展也非常重要，因此企業需要提高工作人員的素質，要從上崗標準上進行嚴要求，主動的吸收高素質的人才，從整體上提高財務管理和內部控制人員的素質。另外，對內企業應該為工作人員提供教育培訓，管理者應該積極組織相關的培訓活動，讓相關工作人員能夠積極的參加培訓，讓更多的人能夠提高自身的業務能力和素質，及時更新員工的知識，讓員工更好的發揮自己的作用，提高財務管理和內部控制的工作效率。
（三）利用信息化技術來提高資金利用水平
當前信息技術發展迅速，被應用到了多個領域中，在國企財務管理中應用該技術，可以讓資金預算方案更加準確，并且讓預算計算的速度也得到提升，可以有效的對財務活動進行集中控制管理。利用信息化技術在計算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動的對數據進行加工和處理，可以避免因為人為因素而造成的干擾，計算出準確的結果。另外，該技術的應用還可以為企業提供更合理、科學的會計處理方法。比如國企過去采用的是手工記賬的形式，一般會計處理時都使用后進先出法、先進先出法以及移動加權平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財務資金的相關工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術之后，則有效改善了這一問題，可以提高對資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設財務管理與內部控制體系提供了新的平臺。
（四）將財務內部控制體系和會計信息工作放在重要位置
財務管理是企業發展的核心內容，因此企業要想長遠、穩定的發展，就需要建立有效、科學的財務內部控制體系。企業要制定并且不斷完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規章制度，健全審核審批制度。企業應該要健全內部控制系統，將內部業務會審、財務會審及重大決策會審都加入帶內部控制系統中，沒有經過內控深刻的事項則不能通過；企業可以將健全的制度編制成手冊，并且通過多樣的形式推廣給員工，比如企業的網絡平臺、門戶網站等，要注重對員工的教育培訓，讓所有員工都能正確的認識到內部控制工作的重要性，在此基礎上能夠注定的去遵守及落實每一項制度。企業在管理時需要堅持以人為本，實現人的價值，完善人才發展策略，建立一個人才庫，優化配置人才，相互之間實現良好配合，堅持完善相關的激勵機制，讓青年財務人員能夠自學考取有關的證書，對每項活動中表現優秀的造價工程師給予表彰，為財務管理及內部控制體系的建立提供人才基礎。
（五）從細節入手加強制度建設
要加強制度建設，國企就需要先做好內部工作，能夠主動、積極的提高會計信息披露質量，讓企業和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業的投資效率，讓企業能夠長遠、穩定的發展。另外，還需要注重建設國企財務報告服務性機構及財務披露系統。對企業投資項目的相關財務情況，要依據動態的分析方法進行有效分析。如果項目是有發展前景，財務基礎、行業成長性良好，那么即使財務指標暫時不是很好，也不能因為這個而否定項目；相反，如果前幾項情況都不好，那么即使財務指標情況很好，也不能說項目是有發展性的。項目的財務狀況的表現和一定時期的會計政策、長短期的財務目標之間存在緊密的聯系，當前對企業投Y項目的財務分析情況也會影響到未來，這就需要用發展的眼光看投資項目的財務狀況，有助于財務管理和內部控制體系的建設。
（六）建立資金業務崗位責任制
企業財務中都會有貪污舞弊的現象發生，要想避免和減少這一問題，就需要建立資金業務崗位責任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應該身兼多職，如債務明細分類賬登記等。還要避免將企業資金業務辦理交給一個人辦理，對資金業務要崗位分離，崗位之間應該做好相互監督和制約，避免貪污舞弊問題發生[3]。
（七） 建設高效的績效和激勵制度
國企管理者應該不斷加強自己的素質及管理能力，這就需要不斷的進行學習，能夠掌握有效的績效考核相關辦法，充分了解和掌握其他內部組織結構、文化精神等多項因素，參考經濟增加值、凈現值等多項財務理論，綜合這些內容，制定出有效的機構績效考核目標，包括對機構中人員的考核，加大對具體執行和管理工作的監督力度，能夠保證工作實際情況和績效目標是相同的，還需要對實際情況和績效目標之間的差異原因進行分析，在此基礎上，進行獎懲，能夠充分激發工作人員的積極性，更好的為企業工作，最終促進企業的發展。
四、結束語
綜上所述，在國企發展中，內部控制和財務管理是聯系緊密的，二者在企業發展中都發揮這重要的作用，因此企業應該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強對財務管理人員的培訓，使用信息技術提高資金利用水平，建立資金業務崗位責任制等，促進體系的建設，讓國企能夠長遠、穩定的發展。
參考文獻：
[1]趙子妮.淺析新時期國企財務管理與內部控制體系的相關性[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2014.
篇9
加強企業內部控制建設，加強企業內部監督，防范違法違紀;提高企業財務會計和其他經營管理信息的正確性與可靠性;確保企業財產物資及相關記錄的安全性與完整性，促進企業經營管理活動的協調、有序進行，提高企業的經濟效益。財務規范化，落實執行企業內部控制制度，不斷提高企業財務會計工作的創新水平。
二、企業在內部控制建設中普遍存在的問題
企業內部控制是使企業資產和效益保質保量達成財務目標的基石。企業在內部控制建設中普遍存在的問題，主要表現如下。
1、對專業操作技能認識執行不到位，法律意識淡薄
財務管理人員的能力水平不僅僅包含知識技能和業務操作能力，還應包括道德素質和法律意識等方面。部分企業在組織設計上只注重框架的構建，而忽略了實施;只重視補救措施，輕視以預防為主的內部控制，對內部控制還存在一些誤解，認為財務內部控制僅僅是內部成本控制、內部資產安全控制，錯誤地認為財務內部控制就是文件和制度。更為嚴重的是有章不循、執法不嚴，使財務內部控制制度流于形式，對財務內部控制制度的執行和落實不力;在處理經濟業務過程中，往往以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使內部控制制度的剛性和嚴肅性大打折扣。
2、對內部控制監督檢查考核獎懲不力
財務內部控制制度是融嚴密性、科學性、合理性、連貫性于一體的專業制度，企業財務內部控制制度體系的設立、細化、量化、獎懲等有待于進一步完善。對財務內部控制制度的執行、稽核的范圍有限，以偏概全，以點代面，缺乏完整性和全面性，缺乏賞罰有度的獎懲制度。有的企業雖然設有一些獎懲制度，但沒有完全制度體系化，部分人員認為執行與否無關緊要，實施情況比較薄弱，對執行內部控制制度的自覺性和警覺性有所放松;內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效;有的企業也建立了相關的財會內部控制制度，但組織不健全，把執行業務規章制度等同于內部控制制度;只重經營，輕管理，對自我防范的約束機制尚不完善，財務內部控制的組織體系不健全，財務控制制度的健全讓位于業務的發展，內部控制失控;內部控制只重事后控制，輕于事前控制、事中控制。目前，大部分企業財務內部控制基本上屬于以補救為主的事后控制。實際工作中，通常是待違規違紀行為發生后才設法堵塞或予以懲處，這導致內控成本較高、收效甚微，使財務內部控制失去應有效力;重有形資源的控制，忽略人員素質、信息質量等無形資源的控制。
3、內部控制執行力不強，風險意識薄弱
我國企業的風險識別和評估意識薄弱，同時，缺乏行之有效的風險評估和預警機制，給企業財務內部控制的實行帶來很多困難和阻礙。目前會計工作中還存在做兩本賬、信息失真的現象，部分單位賬表、賬證、賬實不符;部分企業私設“小金庫”，現金坐支等，資金管理失控，備用金清理不及時，有時發生庫存現金超限等現象;會計財務核算部門與合約部門之間的配合度有待提高;會計核算因合同控制部門結算不及時，導致項目收入確認不及時，損益不均衡，影響了企業整體財務信息質量;會計基礎工作不夠扎實，存在科目串用、財務稽核不及時、會計憑證裝訂不及時、附件不規范現象。
二、加強企業財務內部控制體系建設的策略
加強財務內部控制規范化。加強企業所有人員的執行力和落實力，提升所有成員單位、部門的整體執行力，形成企業的系統執行力和落實力，加大企業的執行力度，提升企業管理水平。
1、提高認識，完善企業內部控制制度，強化執行力
要加強企業執行力的建設，可從組織機構設置、人員配置、操作流程上有效地結合企業現狀，將企業打造成為安全、有效、可控的整體，在制度上最大限度地堵住管理漏洞，在目標上設定執行標準，在落實上有效監督。企業要實現財務內部控制目標，必須充分了解內部會計控制的構成要素，對照企業內部財務會計控制存在的薄弱環節進行分析，提前預防和及時控制各種弊端和錯誤，明確和規范企業內部各部門、各崗位的職責和行為，進而提高管理效率。筆者結合財務管理的實際工作，主要應從以下幾方面著手。
一是改善財務內部控制環境、加大執行力。建立完善的法人治理結構，不斷完善董事會的職能，強化監事會對財務管理的監督，并進一步明確董事會、監事會和股東等的責任，使之實現有效制衡，培育誠信盡責的企業文化氛圍，營造完善的財務內部控制環境。同時，企業應結合自身情況，根據財務內部控制的科學合理要求，確定和完善組織結構與權責分配體系，加強內部各部門的相互協作，形成監管合力，對企業的人、財、物進行有效控制、管理和使用，建立有效的內部約束與激勵機制，充分調動每位員工的積極性，提高充分發揮內部控制的作用。
二是提升領導素質。領導者在內部控制的執行過程中起著關鍵的作用，基層員工的作用也不容忽視。對于領導者來說要轉變領導觀念，從思想上重視內部控制，處理好分權和授權的關系，提高管理素質，強化法律意識，最大限度地降低違規使用公款情況的發生。在提高業務能力的同時，強化員工綜合素質，理解和把握財務內部控制，使各崗位人員能明確自己的職責，減少業務上的失誤，做到遵紀守法。
2、創新財務管理，提升執行力，強化內控體系建設
一是加強內控體系建設。為企業發展保駕護航，扎實做好各項流程的執行，各項工作要嚴格按照規范管理，使內控體系起到保護財產的作用，保證企業數據和信息的準確，提高經營效率，使企業能夠貫徹既定的戰略和方針，使內控體系建設有效。
二是繼續規范會計基礎工作，加強日常監督管理，加大日常財務憑證審核和現場財務檢查監督力度。
三是持續強化全面預算管理，做好流程標準化工作。堅持不斷提高全面預算管理水平，提高預算編制的質量，注重執行過程中的控制、分析和糾偏工作，為企業全面完成年度下達財務指標提供有力保障。
四是加強項目財務管理，做好項目成本的過程分析、控制，提高財務人員成本控制和分析能力，提高財務報告質量，為管理者提供全面、準確的財務信息。
五是加強資產管理，提高資產使用價值。使資產管理賬、物統一，真正提升資產管理水平，做好閑置資產統一調度使用工作，切實做好閑置存貨、固定資產的清查和管理，積極督促、鼓勵基層單位充分利用閑置資產，提高資產使用價值。
六是加大財會隊伍培養力度。財會隊伍的建設不僅關系到財務工作的質量水平，還關系到企業整體經營管理水平的提高和戰略目標的實現。結合新的形勢，努力打造一支思想作風優良、業務能力精湛、專業結構合理的財會隊伍。加強財務人員職業道德教育工作，促進高質量財務人員和財會隊伍執行力的建設。
3、強化風險意識，建立風險評估機制
篇10
進入新時期，我國全面深化各項改革領域，其中，國有企業改革成為了社會關注的焦點問題之一。對于我國國有企業來說，企業中的財務管理以及相關的內部控制體系和制度是相當重要的，它關系著國企的長期健康發展。因此，我們要積極探索和研究國企財務管理以及內控體系中出現的各種問題并提出科學合理的解決措施，從而促進企業的茁壯成長。
一、新時期加強國企財務管理與內部控制體系的重要性
（一）有助于提升整體管理質量和水平
國企財務管理工作和內部控制體系一般來說聯系是比較緊密的，但是，由于體制上遺留的問題較多，因此，財務管理工作和內部控制體系之間存在較為明顯的層次發展不均等問題，提升國企內部財務管理和內部控制體系無論是從生產運營的角度來看，還是從管理效率提升的角度來看，都是有著明顯推動作用的。
（二）有助于提升企業外部抗風險能力
眾所周知，國內內部管理質量的優劣，特別是財務管理水平的高低對外部風險防控能力的強弱是有著直接聯系的。特別是在新時期國企全面深化改革的重要節點上，國企從內部財務制度管理入手，充分發揮內部控制體系的關聯性，也是企業外部抗風險能力的必然訴求。
二、對當前國企財務管理與內部控制體系中的主要問題分析
（一）管理者管理意識淡薄，重視度不夠
國企在運營過程中，普遍存在著管理者管理意識淡薄，重視度不夠的現實問題。究其原因主要為：第一，企業高層管理者們對內控制度理解不深，對經營目標實現過程中的內控工作要點和作用理解不深，導致內部控制體系要么殘缺不全，要么只是形式主義；第二，國有企業各級領導包括基層員工在內，對財務管理相關制度也沒有深入思考，制度本身更多的成為了擺設，造成管理容易出現停滯不前的境況。
（二）財務管理與內控制度出現脫節現象
雖然部分國企管理者們開始意識到財務管理和內控制度的重要性，但是，在設計內控體系的時候，很少結合自身企業發展實際和當地的實際狀況，一味的挪用其他固化的制度體系，造成了財務內控制度與企業管理模式、管理原則相違背的情形，有的國企甚至出現了內控制度和自身財務管理制度相沖突的情形，極大的影響了制度本身具備的監督功效。
（三）責權利不統一導致執行力差
責權利不統一導致執行力差容易導致出現制度落實難的情況，據不完全調查顯示：很多企業中的內控制度的執行不力跟企業自身內部執行力情況的好壞呈正相關關系，也與內部分工不明確有著直接必然的聯系。當前，很多國企都在積極調整中，但是，受限于改革管理的思路不清晰、改革調整力度不夠、歷史遺漏問題較難解決等因素干擾，困境解決仍存在較大難度。
三、完善國企財務管理與內部控制體系的幾點建議
（一）不斷改善企業內部控制環境
國企要想快速、健康、可持續性的發展，一定需要首先從內部管理質量抓起，擁有良好的內部控制體系是財務管理等相關制度能夠發揮重要作用的關鍵所在。而要真正改變國企內部控制環境還要從以下幾個方面推進：第一，強化內部各級領導和員工的思想，樹立明確統一的認識；第二，企業管理者們要以身作則，通過外部培訓或內部宣導等方式，對包括法律法規、企業文化、管理細則等在內的多角度多方面進行強化；第三，完善相關配套的改革制度，協調不同制度的內在邏輯性和內在關聯性。
（二）不斷加強企業的內部監督，不斷完善企業內部的審計機制
不斷加強企業的內部監督，不斷完善企業內部的審計機制是我國國企的必然要求，也是外部環境的必然要求。通過促進建立符合自身企業實際的相關控制制度，逐步打造形成良性的監督氛圍，對常見問題進行快速處理，對突發事件進行流程化處理，同時，積極吸收借鑒外界的成功經驗和做法，對現行體制作出與時俱進的調整，對存在的不穩定因素及時發現處理。通過不斷的糾錯，保證人員的行為符合體系建立的基本要求，保證管理過程和方法符合體系的自然規律，保證實施效果符合預期期望。
（三）不斷健全企業內部的相關控制體系
國企內部由于組織機構相對比較復雜，制度建設過程也就相對更為漫長。新時期，特別是十、十八屆三中全會后我國國企的改革之路，其中較為重要的一點就是相關內控制度的調整和改革。除了包括應有的事前、事中和事后控制外，還應包括詳細的內部分工體系和信息內外部協調體系等。確保在國企內部運營過程中，不會出現事和人分離的情形出現，不會出現責任無人承擔的情形。
結束語
國企內部財務管理與內部控制體系的建設是一項長期系統的工程，需要得到不同層面的共同關注和共同努力。在深化制度建設的同時，一定要注意制度之間的上下承接關系，也要注意協調出現的各類問題，要堅持統籌兼顧和與時俱進，同時，深化內部改革的力度，只有這樣，才能從根本上切實保證國企財務管理與內部控制體系建設穩步推進。（作者單位：廣東粵電發能投資有限公司）
參考文獻
[1]陳倩.新形勢下財務管理的完善、創新探討[J].經營管理者.2011年02期
[2]劉俊英.內部控制的完善有賴于內部審計的加強[J].山東紡織經濟.2010年05期.
篇11
企業內部管理創新，應當堅持“企業管理以經營管理為中心，經營管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心”的原則，管理層應根據建立和完善財務內部控制制度的要求，對財務內部控制流程進行再造，規范各項具體經營活動，并針對企業管理的重心和經營特點，對各項業務的具體流程加以規范。因此，企業財務內部控制系統建設的核心是將企業的財務活動從會計政策、標準流程、部門職責、金額權限、標準文擋五個方面加以界定，從而全面提高企業的財務管理水平。
二、財務內控系統設計的需求
全面預算和內部控制制度雖然是有效的管理手段，但并不是所有的企業都適合推進全面預算管理和內部控制，因為預算管理和內部控制制度的建立需要一個良好的運作平臺和管理基礎，并且還必須借助信息化手段的支持。
推行全面預算需要建立一個金字塔式的預算管理體系：企業本部——基層單位——班組……，逐層分解，層層考核，需要跨越多層級的組織，涉及到企業的全部人員、各項業務，于是不可避免地存在信息傳遞遲緩，信息失真，不同部門或人員難以溝通和協作，預算管理本身的工作量巨大等一系列問題。
依托內部控制的信息化系統，能使預算指標體系和內部控制體系的建立、平衡、調整以及執行與考核等信息的傳遞都通過網絡完成，從而大大節省了信息在各部門、各層次之間傳遞的時間，實現了不同部門或人員之間的相互配合、相互協調。并且，企業可以將與預算相關的業務流程固化在信息化系統中，每項經濟業務只有依次經歷標準流程的每一個環節才能順利流轉，從而充分保證了預算的嚴格執行，使預算和內控真正成為一種“硬”約束。
三、財務內控系統設計的原則
1．安全性。系統建設緊密結合企業經營管理的實際應用，正確處理好數據安全保密與數據資源共享的關系。系統將從軟件安全、運行安全、網絡安全和數據安全等方面提供充足的技術保障。系統可根據具體情況采用訪問控制列表、子網隔離和“防火墻”等安全控制措施，對網絡病毒的傳播提供防范措施，保證網絡安全運行。系統能保護數據，保證數據完整、可靠，不被非法讀取或更改。
2．實用性。系統應從企業的實際需要出發，結合企業信息化的發展趨勢，切實地進行設計和實施，不盲目求大求新，保證能有效地解決實際問題，能適應多層次用戶的不同需求。
3．標準性。標準性即規范性。一方面指系統開發采用大多數廠商支持的國際標準協議，保證系統具有良好的開放性、兼容性和擴展性；另一方面指系統設計、實施要嚴格執行財政部的相關業務規范和標準。
4．開放性。系統開發采用符合開放標準的硬件平臺、軟件平臺、網絡協議，總體設計中采用開放式的體系結構，使系統能夠兼容其他系統，可以在統一平臺上集成運行，或可以提供開放的數據接口，能導入導出大量基礎數據，避免重復進行繁瑣的數據錄入工作。
5．先進性。選用先進的關鍵技術和設備，采用先進的設計方案，保證系統功能先進，性能優良。
6．可靠性。系統開發采用成熟、穩定的技術，能保證系統長期、穩定地不間斷運行。
四、財務內控系統功能的概要
財務內部控制系統主要應分為以下幾個模塊：
1．預算管理業務模塊：主要包括基層非歸口預算編制、歸口部門預算部門，預算匯總、預算審批、預算調整、預算編制及調整查詢、預算實際使用情況的查詢和分析等功能，該模塊實現了全企業年度（或季、月）預算編制的全部功能，為內控系統的基礎模塊。
2．日常費用報銷業務模塊：主要涵蓋了各部門的歸口預算費用及非歸口費用的報銷業務。系統可靈活的按照各項費用報銷管理的要求進行流程和錄入界面的設置，并可實現自動計算功能，并根據財務基礎工作的要求，在單據錄入上嚴格進行控制，設置了強制性的錄入項目，以保證財務費用報銷數據的嚴謹性，規范性。系統在審批中，對審批人配備了加密狗及電子簽名，增強了審批過程的嚴肅性、安全性、惟一性。系統對費用報銷有查詢分析統計功能。
3．合同付款內控信息業務模塊：主要對合同的條款和付款條件進行預置錄入，以防止各工程項目付款階段的人為性操作，避免差錯，并可通過掃描，數碼、文件導入等方式將合法有效的財務所需的信息作為附件放入各單項合同中，以方便日后資金支付的查詢資料。通過合同付款信息模塊，財務部門和各主辦部門可查詢各項工程的付款進度情況及質量保證金的情況。
4．各項工程的付款業務模塊。主要用于對資本性支出的各項階段性支出的控制。如預付款支付流程、進度款支付流程、進度款支付登記、工程完工結算發票登記，完工結算款支付流程五類業務，通過相關業務控制，可實現資本性支出預算的控制。
5．備用金管理業務。主要對備用金借款和還款的業務控制。
6．財務科內部業務。主要是涉及到財務科內部處理的各項工作的業務流程。這類業務在于對財務科內部日常事務處理的業務加強控制，以完善財務內部基礎工作的流程化、標準化，規范化。通過標準的業務流程來加強財務科的自身建設。
7．票據業務模塊。主要是對各項票據的登記、領用、核銷、作廢通過流程加強規范，杜絕不規范的事情發生，主要包括發票、收據、支票等票據的業務管理。
五、財務內部控制系統的投入運行，將改變傳統的財務管理模式
篇12
（一）各項內控制度逐步完善
2007年9月中國氣象局財務核算中心成立后，為適應局計財司對財務核算中心的工作要求，針對中國氣象局財務核算特點，以內部控制和謹慎原則為基準，著手制定和修訂各項內部管理制度，完善會計核算與管理組織體系，財務核算中心重新修訂了《中國氣象局財務核算中心內部控制制度》、《中國氣象局財務核算中心信息網絡業務管理規定》、《中國氣象局財務核算中心稽查監控及內部財務檢查制度》、《中國氣象局財務核算中心會計電算化工作流程》、《中國氣象局財務核算中心公務卡報銷規定》等制度、辦法，編印了《財務報銷手冊》，進一步完善了財務核算與管理規章制度。
（二）內控制度得到了有效的落實
財務核算中心成立后，如何使各項制度落到實處，切實防范資金風險，有效發揮會計監督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據業務特點，開發了財務報銷系統，實現了預算執行實施監控，在日常業務核算中建立了包括業務主管、現金主管、出納、分管處領導對資金盤點與核查的具體方案，開展定期盤點和不定期抽查相結合，最大程度地消除安全隱患，嚴格遵守財經紀律、財務制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎核算工作的準確完整；積極配合審計、會計師事務所、稅務等部門的常規檢查，采取召開座談會、聯席會等方式，及時溝通協調，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實施與落實，用制度規范業務，有效地糾正了不合規的行為，規范了財務核算中心的會計核算。
（三）以人為本，重視人力資源管理
內部控制制度建設與實施，需要稱職的人員來執行，核算中心成立以來，把提高員工的素質放在首位，采取了許多切實措施，加強人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識；二是完善職工了相關培訓制度。適應財務核算中心業務發展需要，開展多層次的業務培訓，財務核算中心每年組織舉辦了會計職稱會計繼續教育培訓；積極安排職工參加專業知識培訓，組織職工參加計財司、管理局舉辦的財務業務培訓，邀請稅務部門相關人員講解稅法知識；鼓勵職工參加學歷教育，會計職稱學習，逐步提高職工的業務水平，在此基礎上，財務核算中心內部各處（室）經常舉行業務交流、學習，對工作中的問題進行探討、研究，通過培訓、學習、交流，財務核算中心的會計管理與操作水平有了顯著提高。
（四）財務網絡安全體系初步成型
財務核算離不開電算化，財務核算專網的安全運行與病毒防范就成為一項重要的工作，專門設置了系統運行維護人員，管理財務專網的安全運行，首先從制度上規范網絡管理，一是制定了《中國氣象局財務核算中心信息網絡業務管理規定》對財務核算中心信息網絡網絡管理、統籌協調、規劃設計、具體運行等做出了明確的規定，對財務核算中心信息管理實行“誰主管誰負責，預防為主、綜合治理、人員防范與技術防范相結合”的原則，實現信息安全管理的科學化、規范化。二是實行專人管理。成立專門的機構，負責財務核算中心信息網絡管理、統籌協調、規劃設計、具體實施及相關技術支持，各部門確定一至兩名網絡安全員，協助管理員負責本部門網絡管理工作，這樣層層負責保證財務網絡安全運行。三是加強工作人員對網絡安全的重視，消除人們認識上的誤區，從思想上認識到防火墻只是作為網絡安全策略中的一個組成部分，切實保證財務網絡安全運行。
（五）財務會計內部檢查和監控進一步加強
內部檢查是內部控制的一個重要組成部分，對會計核算進行監督、檢查，不僅是強化內部控制的有效手段，更是提高核算質量，確保會計信息真實、完整的重要舉措。根據內部控制管理要求，核算中心稽查部門對會計核算定期進行內部檢查，開展對中國氣象局在京直屬事業單位及所屬企業的財務聯網監控和稽查工作，在會計核算電子化的前提下，依計財業務系統，通過客戶端對日常的財務核算進行監督監控，及時的查看錄入系統的憑證，使得財務監督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進了內部控制的實施；按照職責分工開展對各省氣象局（含副省級）的財務聯網遠程監控和稽查工作，通過監控對疑義事項進行甄別，及時了解、核實情況，聽取意見，并做好記錄。通過對賬務核算的監控稽查，一方面加強了對財務工作的監督管理，促進了內部控制的有效實施，另一方面及時發現可疑事項，降低了財務核算的風險。
二、內部控制建設中存在的問題
（一）各服務單位內部監督薄弱
2007年9月財務核算中心成立后，整合了中國氣象局13個直屬事業單位和10家企業的會計核算業務，使財務核算與財務管理分離，由于會計核算集中到財務核算中心，服務單位與核算中心任務職責劃分不清晰，各單位把財務風險防范完全依賴于財務核算中心，大多數單位除做好日常預算、預算進度執行及經費的一般管理外，對于經費、課題等費用支出的監督及資金風險的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔。
（二）財務核算中心的監督管理難度加大
核算中心承擔22個單位的會計核算，業務量較大，監督難度加大，雖然核算中心制定的許多內部控制制度，但僅僅制約本單位業務處理，由于財務管理分散在各單位，各單位的經費支出、課題管理都有自己的特色，不完全統一，核算中心在日常業務處理中要執行各單位的報銷政策，會計人員對各單位的情況不太了解，因而對發生的經濟業務是否真實，知情度較低，對經費列支的真實性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監管難度。其次會計核算與資產管理脫節。實行集中核算后，各單位的財務核算職能轉移給會計核算中心，但資產仍由原單位負責管理。這種資產管理與會計核算相脫節的狀況勢必更加劇資產管理薄弱的問題，如不及時建立健全各種內控及相應的牽制制度、強化資產管理，尤其是固定資產管理，很容易造成國有資產流失，損害單位和國家的利益。
（三）會計監督體系還需進一步完善
在信息技術快速發展的今天，財務核算中心的基礎核算業務均已實現電子化，如何在信息化環境下，建立一套行之有效內部控制監督體系，是我們必須解決的問題，由于計算機技術犯罪具有快速、隱蔽的特點，單純的事后審計往往難以發揮出防范控制的作用。因此，在信息化環境下要實現有效的內部審計必須做到事前、事中、事后監督與審計相結合，及時發現各個環節可能出現的問題，以便及時采取措施予以控制，因此為了有效防范財務風險，確保財務核算中心正常運轉，必須符合一系列適應計算機信息化管理要求、又能適應自身實際狀況的內部控制制度，不斷完善財務監督體系，強化監督和控制，切實防范核算中心運行中潛在的風險。
三、強化和完善內控系統的措施
（一）健全強有力的內控組織體系
在管理上建立部門獨立、業務分離、權力制衡的內部管理機構；建立職工業務技能考核、崗位輪換和政治業務學習培訓制度， 建立健全內部激勵機制、通過精神激勵和物質獎勵機制，激發員工參與內部管理的積極性。在業務管理上， 建立和完善如下監控防線，有效堵塞內部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項規章制度為基礎，各崗位間形成自我約束、自我控制的機制； 二是通過優化業務流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監督的機制； 三是充分發揮稽查部門的職責，對各部門、崗位、各項業務進行全面檢查監督。
（二）加強以業務操作流程為客體的內控制度建設
根據核算中心業務發展與管理的要求和發展的需要， 及時建立健全包括崗位責任制度、授權審批制度、業務操作制度（財務會計控制制度、計算機系統控制制度等） 和相關業務配套控制制度等內控制度， 并采取切實措施確保得到有效執行，從而形成有效的約束和保護機制。
（三）建立嚴格的財務會計控制體系， 確保內控信息真實可靠
要充分考慮核算中心的工作性質，在日常工作中應按照規范化原則、制約化原則、安全謹慎原則，堅持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財務印章）。
（四）充分發揮內部稽核的作用
一是完善內部稽核的工作范疇，重點是以防為主。內部稽核應以事前、事中、事后稽核相結合， 并以事前預防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發出早期預警信號， 以及時防漏堵塞， 查錯防弊，防范風險的發生。二是完善內部稽核工作條例、程序和方法。要根據內部管理的要求，對不同業務設定相應的稽核方法、評價標準， 同時， 要建立稽核人員責任制和稽核獎懲制度， 明確稽核人員的職責和稽核檢查責任， 并根據稽核的效果質量優劣進行獎懲，從而強化稽核人員的責任意識，提高稽核工作質量，。三是強化實時監控。依托財務網絡系統對業務處理進行實時跟蹤，將收集的數據實時處理并及時反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計日志中，從而形成威懾力，減少內部人員違規操作行為，實現強化事前預防和事中控制的目的。
篇13
一、科研單位內部控制和財務管理的存在問題
1、管理體制不合理，內部會計控制機制不健全
一般來說?？蒲袉挝还芾韺哟坞m然不多，一般只有兩到四層管理機構，但是層次間的部門科室之間的信息有時候缺乏溝通，不利于整個科研單位在發展方向上保持一致，既影響了工作效率，也影響了內部控制制度作用的發揮。領導將決策與管理集于一身，同時扮演戰略管理、操作管理兩個角色，主要精力用在大量的日常事務協調和平衡工作上，在長遠發展戰略的研究、宏觀層面的資源合理配置及如何保證科研單位的正常運行等方面相對薄弱，對加強內部控制的認識不高，重科研，輕管理的思想依然存在，對建立內部會計控制制度不夠重視，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，習慣用一般財經規章制度代替內部會計控制制度，用經驗代替制度，重大事項決策和執行程序有一定隨意性，有章不循和無章可循的現象較為突出，在經濟業務的具體處理過程中，以強調靈活性為理由而不按照規定的程序辦理，已經建立的內部會計制度成了一種形式，使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。同時由于對外部環境和科研項目等業務的變化缺乏預見性，導致管理相對滯后，對某些新業務沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。也存在無章可循的現象，使內部控制失去健全性。
2、會計信息失真，信息系統失靈
會計信息系統是每個科研單位建立溝通的重要管理系統和控制工具，經營人員和會計人員不但掌握和控制著企業的財務狀況和經營成果的信息源，而且控制著企業內部管理情況的信息源。但是?？蒲袉挝坏臅嬓畔⑾到y卻沒有有效的保證信息溝通，許多會計信息系統由領導隨意控制，資金有時被無計劃挪用，這樣就等于內部人掌握了“內外控制權”。同時制定的會計制度的可選擇性和不確定性也給領導和會計人員留下余地，成為實施內部人控制的有利條件。
雖然制定了規章制度，但是賬戶、印鑒分別保管制度，重要發票、收據保管使用制度及會計人員之間相互牽制原則等沒有得到真正的落實；沒有嚴格的復核審批制度，有些會計憑證的填制缺乏合理有效的原始附件；為完成上級下達的經濟指標，按照領導意圖人為捏造會計事實、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等現象時有發生，造成了會計信息的失真。
3、財產物資管理薄弱。潛在虧損增加
科研單位管理最薄弱、最混亂的環節就是固定資產的管理和處置，其原因是大部分固定資產都是國家撥款購置的，購置的主要用途是為了科研實驗，另外，在核算體制上執行科學事業單位的會計制度，購進后可一次性進入成本費用，不計提折舊，因此，對科研項目所需的固定資產沒有明細核算，也沒有建立固定資產卡片。再加上科研人員對固定資產的管理觀念淡薄，使得帳實不符的現象普遍存在。所以在進行資產處置時，往往會出現無章可循，隨意性較大，資產的安全完整很難得到保證。
二、科研單位內部會計控制框架設計思路
1、制定各類資產管理處置制度
嚴格按照國家規定的各項規章制度，并針對科研單位的具體情況，制定各類資產管理處置制度，明確資產在購進、使用、保管、維護、處置等方面的相關權利責任部門和人員及程序方法，使以會計控制為重點的內部控制管理有章可循，確保單位資產的安全、完整。
建立《資金管理制度》，明確規定現金的使用范圍、最高限額、審批權限等內容。特別是對科研項目中款項已付、發票未到和已開具發票、但款項未到的往來收付項目，應嚴格控制，一賬一清，做到前賬不清，后賬不借。
建立《固定資產管理制度》，由于科研課題實施而購進的儀器設備，雖然有相當一部分的使用價值隨著課題項目的完成而結束，但是也有相當一部分儀器、設備具有通用性。一項課題結束后，由該課題實施時購進的儀器設備其使用價值仍然存在，還可以繼續為其它的課題使用。因此，應該對固定資產進行明細管理。建立固定資產卡片，按照國家規定每月計提固定資產折舊，從而保證最大限度發揮規定資產的使用價值，保護國有資產的安全完整。
2、強化現金預算控制
內部會計控制首先應該關注現金流量，而不是會計利潤?，F金預算是企業管理的重要工具，它有利于企業事先對日?，F金需要進行有計劃的安排，借助于現金預算，企業就有可能做到對現金進行合理的平衡、調度，避免使企業陷入財務困境。科研單位應該通過現金流量預算管理來做好現金流量控制?，F金流量預算的編制應采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，為了使發生的費用真止發揮作用，對科研費用和管理費用有必要采行零基預算方法。就是以零為基礎的進行預算，按收付實現制來反映現金流入流出。它不考慮以往會計期間的費用項目和費用金額，而是一切從零開始。不受以前發生的費用項目和金額的影響，從而杜絕了不合理的費用項目或費用金額在思維定勢的影響下依舊列入費用預算的現象。
經過上下反復匯總、平衡、最終形成年度現金流量預算。同時，根據年度現金流量預算制定出分時段的動態現金流量預算，對日常現金流量進行動態控制。預算的重點在于維持企業現金的收支能力?，F金的流轉和現金的支付能力一直是制約企業能否繼續經營甚至存亡的關鍵因素，因此作好現金預算是預算控制的重點。
