引論：我們?yōu)槟砹?3篇財務(wù)審計合理化建議范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、引言

2007 年，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會公開了第5 號審計準(zhǔn)則，《與財務(wù)報表審計整合的財務(wù)報表內(nèi)部控制審計》，準(zhǔn)則規(guī)定了內(nèi)部控制審計程序以及內(nèi)部控制的方法，準(zhǔn)則還表示要盡量在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報之前找出內(nèi)部控制的重大缺陷。2008 年，財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范要求在深市和滬市上市的公司應(yīng)對本公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價，并且公開披露企業(yè)年度的內(nèi)部控制自我評價報告，在進(jìn)行審計業(yè)務(wù)時，需聘請具有專業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性的審計活動。2014 年，財政部聯(lián)合證監(jiān)會了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21 號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評價報告構(gòu)成要素，需要披露的主要內(nèi)容及相關(guān)要求。

被出具非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計意見的上市公司數(shù)量自2011 年以來逐年遞減，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計意見類型的上市公司數(shù)量自2011 年以來卻逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文選取了2013 年度內(nèi)部控制審計報告以及財務(wù)報表審計報告均為非標(biāo)準(zhǔn)意見的代表企業(yè)華銳風(fēng)電，以及內(nèi)部控制審計報告為非標(biāo)準(zhǔn)意見但財務(wù)報表審計報告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的代表企業(yè)上海家化進(jìn)行案例分析，旨在探究內(nèi)部控制審計意見對財務(wù)報表審計意見的影響。

二、內(nèi)部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告披露現(xiàn)狀分析

（一）2011—2013 年上市公司財務(wù)報表審計報告意見匯總

中國注冊會計師協(xié)會公布數(shù)據(jù)，截止2014 年4月30 日，共有40 家證券資格的會計師事務(wù)所為來自深市與滬市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度財務(wù)報表審計報告，在這些財務(wù)報表審計報告中，包含有2 450 份標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計意見，57 份帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見，22 份保留意見，以及5 份無法表示意見的審計報告。見表（1）。

與此同時，截至2014 年4 月30 日，共有40 證券資格的會計師事務(wù)所為來自深市與滬市的1 141家上市公司出具了2013 年年度內(nèi)部控制審計報告。在這一千多份的內(nèi)部控制審計報告中，有1 096 份是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見內(nèi)部控制審計報告，35 份是帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見，9 份否定意見，以及1 份無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。見表（2）。

（二）2011—2013 年上市公司內(nèi)部控制審計報告意見匯總

（三）2011—2013 年被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告的上市公司財務(wù)報表審計意見匯總

同時被出具非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計意見和非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計意見的上市公司2011 年沒有，2012年只有6 家，在2013 年卻達(dá)到了21 家。

（四）非標(biāo)內(nèi)部控制審計報告增加原因分析

（1）內(nèi)部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)細(xì)則不斷頒布出來，從框架結(jié)構(gòu)到具體內(nèi)容不斷細(xì)化。尤其是在2014 年最新的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評價報告構(gòu)成要素，說明了需披露的內(nèi)容及要求，并且還提供了可供注冊會計師參考的內(nèi)部控制審計報告模板。因此，內(nèi)部控制評價向著更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。

（2）審計意見的客觀性進(jìn)一步提高。注冊會計師在內(nèi)部控制審計方面的專業(yè)性越來越高，經(jīng)驗越來越豐富，同時職業(yè)道德也有所提高，敢于披露被審計單位內(nèi)部控制的缺陷。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制重視程度提高。認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，積極接受注冊會計師出具的內(nèi)部控制審計意見，并在內(nèi)部控制自我評價報告中披露，提出解決問題的可行性計劃和方案。

三、內(nèi)部審計報告與財務(wù)報表審計報表案例分析

（一）案例背景

華銳風(fēng)電科技股份有限公司是一家以風(fēng)電為主的新能源企業(yè)，主要進(jìn)行不同風(fēng)電機(jī)組的研發(fā)、制造和銷售。華銳風(fēng)電公司在2013 年度被同時出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計報告和財務(wù)報表審計報告。其中，內(nèi)部控制審計意見為否定意見，財務(wù)報表審計意見為保留意見。上海家化聯(lián)合股份有限公司是我國化妝品行業(yè)中第一家上市企業(yè)，產(chǎn)品覆蓋化妝品、家居護(hù)理用品等，擁有國際水準(zhǔn)研發(fā)以及廣大的消費(fèi)市場。上海家化2013 年年度審計報告中，內(nèi)部控制審計意見為否定意見，但財務(wù)報表審計意見卻為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

（二）案例分析

1. 華銳風(fēng)電

（1）華銳風(fēng)電公司未能對實物資產(chǎn)實行有效控制，在對2013 年年末的存貨進(jìn)行了全面清查后，發(fā)現(xiàn)了賬實不符的情況，實物相比較賬面金額，存在126 853.54 萬元的短缺。由于公司對于存貨盤點結(jié)果尚未核對完成，因此，在尚未獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，注冊會計師無法實施必要審計程序，從而對于盤點結(jié)果以及由此所影響的存貨、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用等會計科目無法確認(rèn)。并且在對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，發(fā)現(xiàn)了較多往來不符的情形，在該情形下注冊會計師認(rèn)為無法實施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（2）華銳風(fēng)電公司2013 年年末在其母公司財務(wù)報表上確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)32 924.13 萬元。但在此之前華銳風(fēng)電已連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損。其中母公司在 2012 年與2013 年分別取得利潤總額為-71 011.26萬元和-331 244.50 萬元。因?qū)θA銳風(fēng)電公司未來的盈利情況不確定，注冊會計師認(rèn)為無法確定這一事項對公司財務(wù)報表的影響是否恰當(dāng)。

（3）華銳風(fēng)電公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分別收到來自中國證監(jiān)會的兩封《立案調(diào)查通知書》，證監(jiān)會決定開始對華銳風(fēng)電公司進(jìn)行立案調(diào)查。截至到審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會的相關(guān)調(diào)查工作仍未結(jié)束，因此，注冊會計師無法判斷調(diào)查結(jié)論可能對華銳風(fēng)電公司財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。

2. 上海家化

（1）由于上海家化并沒有披露與吳江市黎里滬江日用化學(xué)品廠的關(guān)聯(lián)交易事項，并且于2013 年11 月收到了來自中國證監(jiān)會的《行政監(jiān)管措施決定書》，認(rèn)定上海家化在2009 年至2013 年與滬江日化發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易違反了相關(guān)的法律法規(guī)。注冊會計師認(rèn)為，上海家化對關(guān)聯(lián)交易未能進(jìn)行有效控制，并且由于關(guān)聯(lián)方交易的未能及時識別會影響財務(wù)報表中與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的數(shù)據(jù)的完整性以及準(zhǔn)確性，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計的失效。雖然上海家化在2013 年12 月表示對上述缺陷已進(jìn)行了整改，但因為運(yùn)行時間不長，因此不能認(rèn)定整改有效。

（2）注冊會計師認(rèn)為上海家化在2013 年以前及之后與代加工廠發(fā)生的委托加工交易在會計處理方法上不一致，由此認(rèn)定部分上海家化子公司并未建立銷售返利以及運(yùn)輸費(fèi)等有關(guān)的內(nèi)部控制。這一缺陷會導(dǎo)致財務(wù)報表中涉及銷售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用等相關(guān)交易的完整性、準(zhǔn)確性以及截止性產(chǎn)生偏差，因此認(rèn)定相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計失效。

（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)在2013 年12 月31 日的財務(wù)報表中，財務(wù)人員將本應(yīng)計入其他應(yīng)付款科目的費(fèi)用計入了應(yīng)付賬款科目，影響到財務(wù)報表多個會計科目的準(zhǔn)確性，因此認(rèn)為上海家化的財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠，造成會計處理的差錯。注冊會計師說明在2013 年年度財務(wù)報表審計中，已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。因此，否定的內(nèi)控審計意見并未對上海家化2013 年年度財務(wù)報表出具的審計報告意見產(chǎn)生影響。然而在華銳風(fēng)電內(nèi)部控制審計報告中看出，由于對存貨等實物資產(chǎn)缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了財務(wù)報表審計報告中保留意見事項一、二對資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”“應(yīng)收賬款”“資產(chǎn)減值損失”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等會計科目產(chǎn)生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財務(wù)報表層次產(chǎn)生的。因此可以看出，內(nèi)部控制審計意見與財務(wù)報表審計意見關(guān)系緊密，內(nèi)部控制財務(wù)報表層次的缺陷會對財務(wù)報表審計報告意見產(chǎn)生重大影響。

四、結(jié)論

華銳風(fēng)電公司與上海家化公司2013 年度的內(nèi)部控制審計報告均被出具了否定的意見，華銳風(fēng)電被出具的財務(wù)報表審計報告是保留意見，上海家化被出具的財務(wù)報表審計報告卻是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。本文分析，只有當(dāng)內(nèi)部控制出現(xiàn)財務(wù)報表層次缺陷時，才會對財務(wù)報表產(chǎn)生影響，從而引發(fā)財務(wù)報表審計非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的出現(xiàn)。在關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見時，應(yīng)注意報告中所涉及的缺陷是否為財務(wù)報表層次的缺陷，如果是則對財務(wù)報表審計意見影響大；如果否則對財務(wù)報表審計意見影響較小。另外，即使企業(yè)當(dāng)年被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見，并且內(nèi)部控制缺陷為非財務(wù)報表層次，但由于其所具有的滯后性，仍然有可能會影響到以后年度的財務(wù)報表審計報告的意見。

參考文獻(xiàn)

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篇2

高校內(nèi)部審計在審計目標(biāo)、依據(jù)、方法、手段、甚至審計職責(zé)和審計獨(dú)立性、權(quán)威性等方面有別于政府審計和社會審計等外部審計。盡管三者本質(zhì)都是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價,但外部審計的目的側(cè)重于營造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境,而內(nèi)部審計監(jiān)督和評價的目的更側(cè)重于促進(jìn)單位內(nèi)部管理和提高單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益,高校內(nèi)部審計的目的正是為了加強(qiáng)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理。

(二)高校內(nèi)部審計有別于主管部門和企業(yè)單位的內(nèi)部審計

主管部門的內(nèi)部審計主要是對下屬單位內(nèi)部審計工作在業(yè)務(wù)上起領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用,它兼有內(nèi)部審計和外部審計作用的性質(zhì)。企業(yè)單位的內(nèi)部審計主要是為企業(yè)決策層和管理層服務(wù),目的是為了加強(qiáng)企業(yè)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,深受企業(yè)管理層重視。高校內(nèi)部審計由于高校的任務(wù)、經(jīng)費(fèi)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動效益性的內(nèi)涵不同有別于企業(yè)內(nèi)部審計。高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)審部門按照有關(guān)規(guī)定對學(xué)院財務(wù)收支及預(yù)算安排和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,保證資金及經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性。高校的任務(wù)是培養(yǎng)人才,它的經(jīng)費(fèi)來源除向?qū)W生收取適當(dāng)費(fèi)用外主要靠財政撥款(貸款最終靠這兩項收入償還),它注重經(jīng)濟(jì)效益但更重視社會效益,它考核經(jīng)濟(jì)效益主要從經(jīng)濟(jì)性、效果性出發(fā)而對效率性考慮不夠(對產(chǎn)出難以定量考核)。由于以上差別,高校內(nèi)部審計的動力、受領(lǐng)導(dǎo)重視的程度顯然不及企業(yè)。對高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型更沒有提高到應(yīng)有高度。

(三)高校內(nèi)審部門的職責(zé)不能混同于內(nèi)部管理部門

高校內(nèi)部審計部門是對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價的部門,它不是經(jīng)濟(jì)活動的管理部門。高校內(nèi)部的財務(wù)、后勤、校產(chǎn)、基建、產(chǎn)業(yè)等管理部門根據(jù)部門職責(zé)分工對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行決策、管理和控制。高校內(nèi)審部門對高校的經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)該參與、介入、監(jiān)督和評價,但決不應(yīng)進(jìn)行決策甚至參與管理,否則審計部門就會“錯位”和“越位”,審計的獨(dú)立性則難以保證,評價難以客觀公正。

(四)高校內(nèi)部審計要同其他監(jiān)督形式相配合。

高校內(nèi)部審計是一種對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和評價,它與財務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察部門的行政監(jiān)督既有聯(lián)系又有區(qū)別。財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)管理的日常工作,是財務(wù)部門的一項管理活動。監(jiān)察部門的監(jiān)督主要對程序進(jìn)行監(jiān)督,著眼于“人”的監(jiān)督。審計監(jiān)督是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的監(jiān)督和評價,是對“事”的監(jiān)督。三者不應(yīng)混淆,否則會出現(xiàn)多頭監(jiān)督現(xiàn)象,但三者應(yīng)注意協(xié)調(diào)和配合,并注意審計、財務(wù)、監(jiān)察成果的互相利用。

二、做好內(nèi)部審計工作,保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的有序運(yùn)行

(一)內(nèi)審工作高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視

要想做好高校內(nèi)審工作并使高校內(nèi)審在學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮應(yīng)有作用,離開學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視絕對不行。校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、經(jīng)費(fèi)的安排這些形式上,最重要的應(yīng)體現(xiàn)在對審計工作的重視程度和審計報告的運(yùn)用方面。試想,如果學(xué)校重要的經(jīng)濟(jì)活動不要審計部門參加,審計合理建議得不到采納,審計報告被束之高閣,審計的權(quán)威性怎么體現(xiàn)出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。

(二)內(nèi)審觀念要有新轉(zhuǎn)變

高校內(nèi)審工作是對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和評價,其目的是保證高校經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性。要想達(dá)到內(nèi)審的目的僅靠傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計、事后審計、財務(wù)審計的做法已滿足不了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,必須更新審計觀念。具體地說要從賬項基礎(chǔ)審計到賬項基礎(chǔ)審計、內(nèi)控審計并重并向風(fēng)險審計滲透;從事后審計向事前、事中、事后全過程審計發(fā)展;從財務(wù)審計向管理審計或效益審計轉(zhuǎn)變。

(三)在全面審計基礎(chǔ)上突出審計工作重點

高校內(nèi)審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計工作的同時,內(nèi)審部門要根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的要求,結(jié)合學(xué)院的中心工作,突出審計工作重點。內(nèi)審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計可產(chǎn)生明顯效益的項目要投入較多的人力和精力。高校在不同時間有不同的中心任務(wù),高校干部“換屆”的時候,干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就可確定為內(nèi)審工作重點,學(xué)院在建設(shè)新校區(qū)的時候,對新校區(qū)建設(shè)工程全過程跟蹤審計就顯得尤為必要。

(四)堅持實事求是客觀公正的原則

“公正”是對審計工作的基本要求,“公正”對內(nèi)審工作特別是高校內(nèi)審工作顯得尤其重要。審計是對經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性的評價,在對事的審計評價過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價,這就要求高校內(nèi)審部門堅持實事求是客觀公正的原則,抱著學(xué)校對同志負(fù)責(zé)的態(tài)度,結(jié)合學(xué)校的具體情況,做出公正的切合實際的評價,這樣既可回避審計風(fēng)險,又能向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反映真實情況。

(五)做好高校內(nèi)審基礎(chǔ)工作,防范審計風(fēng)險

審計是有風(fēng)險的,高校內(nèi)審人員生活在高校這個圈子里,審計接觸的是校內(nèi)同事甚至朋友,更要注意回避風(fēng)險。要想回避審計風(fēng)險必須做好內(nèi)審基礎(chǔ)工作。包括審計程序要合法,審計證據(jù)要充分、正確,審計底稿要清晰明了,審計手續(xù)要完備,審計方法要得當(dāng),審計結(jié)論要正確等。

(六)從審計專業(yè)角度出發(fā)向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議

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3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進(jìn)行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費(fèi)的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團(tuán)財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時匯報本單位運(yùn)營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 

財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進(jìn)行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費(fèi)的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團(tuán)財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時匯報本單位運(yùn)營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 

財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進(jìn)行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費(fèi)的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團(tuán)財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時匯報本單位運(yùn)營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進(jìn)行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費(fèi)的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團(tuán)財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時匯報本單位運(yùn)營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進(jìn)行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費(fèi)的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團(tuán)財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時匯報本單位運(yùn)營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 

財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進(jìn)行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費(fèi)的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團(tuán)財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時匯報本單位運(yùn)營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團(tuán)的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進(jìn)行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費(fèi)的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團(tuán)財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，及時匯報本單位運(yùn)營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強(qiáng)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費(fèi)用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運(yùn)營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

篇4

一、電力企業(yè)審計工作存在的問題

（一）審計職能認(rèn)識不清楚

電力企業(yè)對審計職能的認(rèn)識不夠清楚，而且往往存在一個誤區(qū)，認(rèn)為審計工作主要是事后控制，分析抽樣審計結(jié)果再對審計工作進(jìn)行完善。但實際上審計工作不能完全在事后審核和控制，還要在事前預(yù)測、事中預(yù)防。

（二）審計不具有獨(dú)立性

目前電力企業(yè)已經(jīng)具備較為完善的審計系統(tǒng)，但是審計部門還只是電力企業(yè)中的一個部門，獨(dú)立性受到一定限制，手段和目標(biāo)雖然能夠保持一致，但手段看成目標(biāo)后就會使目標(biāo)異化，最終導(dǎo)致手段失去作用。例如美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會，原來是以規(guī)則為核心的會計準(zhǔn)則，但是過分的重視規(guī)則，很多企業(yè)能夠找到規(guī)則的空子。審計的獨(dú)立性是其中一個很重要的準(zhǔn)則，主要指審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性設(shè)置。事實證明審計最基本的要求就是獨(dú)立性，審計工作一定要保證部門獨(dú)立、業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立、職權(quán)獨(dú)立，這樣才能真正發(fā)揮審計工作的作用，最終實現(xiàn)對電力企業(yè)運(yùn)營和經(jīng)濟(jì)行為及活動的監(jiān)督，為管理層提供準(zhǔn)確的信息以做出精準(zhǔn)的決策。

（三）審計對象間溝通協(xié)調(diào)不足

我國審計關(guān)系比較特殊，我國電力企業(yè)的審計工作中以上級審計下級的情況居多，而同級審計的情況很少。審計是所有企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)管理的必然過程，也是電力企業(yè)內(nèi)部管理分權(quán)制度的必然產(chǎn)物。審計的特點決定政府審計無法代替企業(yè)審計，也說明企業(yè)審計工作是政府審計的基礎(chǔ)，審計工作可以憑借其及時性和經(jīng)常性的特點，為政府審計工作提供資料，更好的配合政府審計工作的完成。

（四）企業(yè)審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置不清楚

我國電力企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)擁有企業(yè)審計部門，還有的電力企業(yè)將審計部門和財務(wù)部門結(jié)合，或者在財務(wù)部門設(shè)定審計工作人員，對財務(wù)工作審查和監(jiān)督，實現(xiàn)財務(wù)工作的規(guī)范性；有的電力企業(yè)審計部門雖然獨(dú)立設(shè)置，但是地位和其他部門平行，導(dǎo)致審計工作的作用和職能無法充分發(fā)揮；還有的電力企業(yè)將監(jiān)督和保安部門結(jié)合，使其監(jiān)管工作的獨(dú)立性和公正性下降。這就導(dǎo)致無法更好的保證電力企業(yè)審計部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作職責(zé)和關(guān)系不夠明確，工作無法正常開展、監(jiān)督也無法達(dá)到應(yīng)有力度。所以，目前電力企業(yè)審計工作模式無法充分發(fā)揮審計工作的作用，也無法為相關(guān)部門提供應(yīng)有的資料和服務(wù)。

（五）審計范圍不夠全面

審計范圍是指審計對象設(shè)計的內(nèi)容。審計一般包括財務(wù)收支審計，電力企業(yè)的審計工作基本停留在財務(wù)審計方面，也就是對企業(yè)的費(fèi)用、收入、負(fù)債、資產(chǎn)及所有者權(quán)益等正規(guī)性及合法性的審核，最終目的是為了保障企業(yè)資金及資產(chǎn)安全，這就導(dǎo)致審計范圍過于狹隘。

（六）審計報告質(zhì)量較低

根據(jù)目前電力企業(yè)工作人員的情況來看，在審計的思想和認(rèn)識上水平較低，他們基本認(rèn)為審計只是為了差錯防弊，審計報告也只是評價結(jié)果，所以內(nèi)容多以審計過程發(fā)現(xiàn)的企業(yè)問題的描述為主，但卻忽視了審計建議，這就導(dǎo)致審計報告質(zhì)量較低，而且沒有吸引力。

二、提高電力企業(yè)審計水平的合理化建議

（一）增強(qiáng)審計獨(dú)立性

應(yīng)該設(shè)置專門的制度管理審計人員，使得他們可以不受其他管理人員的約束，能夠公平合理、全面客觀地進(jìn)行審計工作，提高審計人員的工作獨(dú)立性。同時，企業(yè)管理層應(yīng)該重視審計人員，并逐步壯大審計隊伍，提高審計人員的工作熱情和積極性。

（二）加強(qiáng)工程管理審計

當(dāng)前，快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)對電力需求提出了更高的要求，電力工程建設(shè)任務(wù)也越來越繁重。為了保證工程的安全性及高質(zhì)量，確保建設(shè)投資特別是農(nóng)村電網(wǎng)、城市電網(wǎng)的安全及高效，審計人員應(yīng)該依照工程管理的程序，從工程計劃開始，每一個步驟都要確定職責(zé)部門，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。全面落實工程預(yù)算管理，規(guī)范業(yè)務(wù)程序。預(yù)算管理審計包含對預(yù)算管理準(zhǔn)則、預(yù)算管理制度、預(yù)算管理體系及其編制、落實、調(diào)整、研究、考核等方面進(jìn)行全面審計。在審計過程中，認(rèn)真審核結(jié)算資料和工程現(xiàn)場情況，去除虛報的成本開支，保證項目資料能夠最真實體現(xiàn)施工實際情況。通過以上審計，達(dá)到規(guī)避企業(yè)風(fēng)險、增加企業(yè)收益、保證企業(yè)利益的目的。

（三）拓寬審計范圍

電力企業(yè)屬于我國的基礎(chǔ)工業(yè)，其特點是資金密集、技術(shù)密集、人才密集，為了促進(jìn)電力企業(yè)更好地發(fā)展，審計人員不但要對企業(yè)財務(wù)情況進(jìn)行核查，還需要對企業(yè)的各項經(jīng)營行為、企業(yè)資產(chǎn)的可靠性、企業(yè)各項決策、企業(yè)制度的嚴(yán)謹(jǐn)性進(jìn)行審查。

三、結(jié)束語

隨著現(xiàn)代電力企業(yè)制度的逐步完善，審計工作在企業(yè)中占據(jù)著不可或缺的地位。當(dāng)前，審計工作仍然面對著重重困難，為此，企業(yè)應(yīng)該積極探索科學(xué)的審計方法，使其為電力企業(yè)的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

篇5

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對當(dāng)前農(nóng)村審計制度建設(shè)滯后的問題,有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國家審計準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計監(jiān)督工作手冊》,使之成為農(nóng)村審計人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時要共同制定農(nóng)村審計發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計劃管理、項目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計工作質(zhì)量和效率的全面提高。

4.不斷提高審計監(jiān)督和服務(wù)的能力。農(nóng)村審計要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府決策服務(wù)。在嚴(yán)格查處違法違紀(jì)違規(guī)問題的基礎(chǔ)上,深入分析原因,提出合理化建議,促進(jìn)完善制度和加強(qiáng)管理,為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。對審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等現(xiàn)象,要發(fā)揮職能作用,進(jìn)行移送和處理,切實維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

5.努力營造和諧良好的農(nóng)村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領(lǐng)導(dǎo)的支持和社會各界的關(guān)注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農(nóng)部門等領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視;二是農(nóng)村審計部門要與紀(jì)檢監(jiān)察、政府審計、司法機(jī)關(guān)、財政等有關(guān)部門單位加強(qiáng)聯(lián)系溝通,對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法現(xiàn)象及時進(jìn)行移送,構(gòu)建資源共享的審計監(jiān)督機(jī)制;三是通過宣傳與結(jié)果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農(nóng)民群眾對農(nóng)村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計投入;為農(nóng)村審計持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、蒼南縣農(nóng)村審計現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產(chǎn)總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬元,村級集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計局和上級主管部門審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》頒布實施,農(nóng)村審計步入了法制化,縣財政將農(nóng)村審計項目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務(wù)收支為主的各項農(nóng)村審計,取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個單位,審計資金總額達(dá)123124.08萬元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計單位及各級領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財經(jīng)制度的落實和完善,農(nóng)村審計的良好效果得到全社會的認(rèn)可。

1.通過落實政策,實行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對農(nóng)村審計和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級財務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級財務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件,明確農(nóng)村審計工作要求,健全農(nóng)村審計機(jī)構(gòu),配備合格審計人員,并且將審計結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財務(wù)審計、實行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進(jìn)一步推動了農(nóng)村審計工作,完善了村務(wù)公開制度。對審計出來的財務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財意識。

2.通過規(guī)范操作,提高審計質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計質(zhì)量,在堅持按章審計、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計單位負(fù)責(zé)人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強(qiáng)化審計復(fù)核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據(jù)的真實性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監(jiān)督活動的真實記錄,是檢驗審計質(zhì)量的主要依據(jù),在對審計事項做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國家規(guī)定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過拓寬審計,強(qiáng)化村財監(jiān)督。在制定和實施農(nóng)村審計工作計劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財務(wù)實行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據(jù)工作需要,分別開展了村級債權(quán)債務(wù)專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)循環(huán)審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實,對村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價,確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實現(xiàn)了對村集體財務(wù)的全方位監(jiān)管。

篇6

內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的咨詢活動，用于內(nèi)部審計改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機(jī)構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。在我國內(nèi)部審計，是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

1．傳統(tǒng)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是政府用行政命令建立起來的，其首要職能是監(jiān)督，所以，我國內(nèi)審工作的定位，長期以來是“查錯堵漏”的“經(jīng)濟(jì)警察”，在工作過 程中，企業(yè)是被動的。與國際上經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家相比較，他們的內(nèi)部審計制度是企業(yè)為了生存、競爭和發(fā)展需要而自發(fā)建立起來的，只對本企業(yè)所有者代表負(fù)責(zé)。它雖 然也經(jīng)歷了財務(wù)審計、經(jīng)營審計的發(fā)展階段，但其工作目標(biāo)是要求內(nèi)審人員不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要解決問題。強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計應(yīng)成為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有機(jī)組成部分。也就是說，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計必須滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。

2．抓住機(jī)遇，營造良好的內(nèi)部審計組織環(huán)境。近年來，企業(yè)組織規(guī)模越來越大，地理的分布越來越分散，企業(yè)的經(jīng)營越來越多樣化，企業(yè) 的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業(yè)化監(jiān)督系統(tǒng)，來保證管理決策的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部審計有了發(fā)展的機(jī)遇。

3．轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部審計思想環(huán)境。思想決定行動，行動決定未來。西山集團(tuán)審計機(jī)構(gòu)建立伊始，內(nèi)部審計自身錯誤地認(rèn)為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發(fā)現(xiàn)問題的描述上，審計報告對報告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關(guān)注。許多單位不知道還有審計部門這一機(jī)構(gòu)，審計人員也都抱怨部門在企業(yè)中沒有地位。運(yùn)用全方位的監(jiān)督評價體系，對企業(yè)產(chǎn)、供、銷、人、財、物各個環(huán)節(jié)實行符合性測試，對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價，尋找大大小小的內(nèi)部失控點和容易失控點，并提出促進(jìn)整改的合理化建議。一份份審計報告受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，為審計裝備了優(yōu)厚的辦公條件，內(nèi)部審計在集團(tuán)內(nèi)部有了知名度。其他管理部門進(jìn)行日常性工作，都要抽調(diào)審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時，也要事先征求內(nèi)部審計的意見，內(nèi)部審計的地位日趨提高。

4．內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的對象、范圍和時間。內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關(guān)的經(jīng)營方針和管理決策。它包括對管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當(dāng)；決策過程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進(jìn)行評價。可以認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益審計的范圍超過了財務(wù)會計活動，拓展到對所有的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價，而且不是在事后，而是在經(jīng)濟(jì)活動的過程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，是面向未來的審計。財務(wù)審計的對象范圍側(cè)重于被審計單位的財務(wù)收支活動及會計資料，財經(jīng)法紀(jì)審計的對象是嚴(yán)重違法違紀(jì)活動。財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計一般在期末，主要是事后審計，以防護(hù)性為主。經(jīng)濟(jì)效益審計可能是對經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后審計，而且強(qiáng)調(diào)事前審計的作用，以建設(shè)性為主。

5．加強(qiáng)內(nèi)部審計，促進(jìn)內(nèi)部控制的措施。對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置與科學(xué)定位。建議內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位，要適應(yīng)企業(yè)管理實際，建立合理高效的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，營造良好的審計環(huán)境，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性；內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效 的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)及對其定位上，應(yīng)堅持獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。.內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及 時、準(zhǔn)確地向組織管理當(dāng)局報告有關(guān)差錯防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，保證企業(yè)經(jīng)營的效率和效果不斷提高。

6．應(yīng)培養(yǎng)和配足配好高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)是多樣化的，不僅有財會人員，還要有工程技術(shù)人員、律師、計算機(jī)專家、企業(yè)管理人才等；知識結(jié)構(gòu)也要多元化，除具備財會知識外，還要掌握經(jīng)營管理、工程技術(shù)等多方面知識，形成復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運(yùn)行有效，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，才能有效促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

經(jīng)歷了財務(wù)審計、制度審計過程后，公司海外項目管理水平實現(xiàn)了全面提升。項目審計也開始著眼于過程審計，特別是將風(fēng)險控制點前置，把項目開發(fā)階段或者項目生效前階段作為審計重點。一方面繼續(xù)開展海外項目執(zhí)行全過程審計，另一方面根據(jù)風(fēng)險控制點進(jìn)行專項審計。海外總承包工程前期開發(fā)是項目建立的關(guān)鍵階段，項目開發(fā)階段由于有財政部、商務(wù)部、相關(guān)銀行及出口信用保險公司等政府或非政府官方機(jī)構(gòu)的把關(guān)，企業(yè)對項目風(fēng)險的考慮更多是關(guān)注國家能否將項目納人雙邊政府資金協(xié)議框架，較少關(guān)注項目自身的風(fēng)險，比如該項目是否是該國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的需要，能否帶動上下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，該項目的上馬能否對項目所在國真正產(chǎn)生切實的效益，能否幫助企業(yè)在當(dāng)?shù)貥淞⒘己玫男蜗螅瑸槠髽I(yè)后續(xù)開發(fā)打下基礎(chǔ)等。因為，只有考慮到上述諸多因素，才能為項目執(zhí)行奠定堅實的基礎(chǔ)，才能為項目順利收匯創(chuàng)造良好的環(huán)境。反映在審計工作中，我部已開始關(guān)注項目簽約和生效前的評審工作，特別關(guān)注評審意見的落實情況。在事業(yè)部年度審計中對合同評審進(jìn)行了專項審計，對評審過程中各部門的意見是否落實，落實效果，項目執(zhí)行過程中評審時點出的問題是否出現(xiàn)，有天認(rèn)寸應(yīng)措施解決進(jìn)行了足澎綜審計。

三、審計方法

在開展常規(guī)項目審計過程中，內(nèi)部審計人員通過查閱業(yè)務(wù)紀(jì)錄、會計報表、賬簿、憑證資料，盤點實物資產(chǎn)，運(yùn)用檢查、抽樣、詢問、函證、分析等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，得出審計結(jié)論。1、繪制控制流程圖，發(fā)現(xiàn)制度不完善或執(zhí)行不到位的情況在開展全面風(fēng)險審計過程中，對海外工程成套項目管理制度進(jìn)行整理、歸集，形成一套結(jié)構(gòu)比較合理、應(yīng)用方便快捷的“查詢系統(tǒng)”，以流程圖的方式展現(xiàn)各個控制點的制度規(guī)定，使審計人員能夠?qū)Τ商醉椖糠矫娴膬?nèi)部控制體系有一個全面、完整、準(zhǔn)確的理解和把握。在實施審計程序過程中，審計人員可以運(yùn)用流程圖將項目執(zhí)行過程中內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行逐一復(fù)核，以發(fā)現(xiàn)控制盲點或措施執(zhí)行不力的控制點，提出合理化建議。2、設(shè)計審計調(diào)查表，有效發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場管理問題針對現(xiàn)場施工管理是否有效，我部特別制定了“現(xiàn)場管理情況審計調(diào)查表”，調(diào)查表中列舉了21個現(xiàn)場管理可能遇到的問題，特別是對分包單位的管理。通過分包單位對這些問題的反饋，我部對反饋結(jié)果進(jìn)行了合理分析，并得出項目現(xiàn)場管理是否有效，是否存在改善空間，是否有亞待解決的問題等分析結(jié)論，在現(xiàn)場審計結(jié)束后與項目組進(jìn)行溝通。3、借助專業(yè)技術(shù)力量，提高項目審計的完整勝審計部人員均為財務(wù)背景，缺乏工程技術(shù)經(jīng)驗，在項目審計過程中對屬于工程技術(shù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險無法做出專業(yè)判斷，這是一個重要缺失。鑒于已有成套項目因前期調(diào)研工作不細(xì)致，導(dǎo)致工作量判斷失誤，對項目執(zhí)行產(chǎn)生重大不利影響，我部開始嘗試聘用專業(yè)工程造價咨詢公司對項目設(shè)計階段和施工分包階段的工程量清單及圖紙進(jìn)行審核，以彌補(bǔ)項目審計在工程技術(shù)方面的專業(yè)不足，目前這項工作處于嘗試階段。

篇8

二、抓制度建設(shè)。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。今年以來，財務(wù)審計部內(nèi)部制定了固定資產(chǎn)管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實際情況，與報帳員進(jìn)行交流，進(jìn)一步完善了業(yè)務(wù)報銷流程。為公司各項內(nèi)部管理制度推進(jìn)，建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。

三、抓團(tuán)隊建設(shè)。財務(wù)審計部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進(jìn)行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn),使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴(yán)謹(jǐn)、作風(fēng)廉潔、認(rèn)真細(xì)致。充分發(fā)揮團(tuán)隊合作精神，堅持做到三個滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領(lǐng)導(dǎo)滿意”，建設(shè)一支團(tuán)結(jié)向上、公正廉潔的財務(wù)審計隊伍。

篇9

1 內(nèi)部審計的定義及內(nèi)涵

內(nèi)部審計是在一個企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價活動，從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題，其目的在于為組織增加價值和提高運(yùn)作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。近二十年來，隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能和作用、目標(biāo)和范圍等一直在不斷演變，隨著理論的不斷完善，內(nèi)部審計的內(nèi)涵和外延得以不斷豐富，內(nèi)部審計實務(wù)也得以理性的向前發(fā)展。

2 中小企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

2.1 中小企業(yè)對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的不到位。中小企業(yè)管理者大多會有錯覺：只有大型的企業(yè)才會需要內(nèi)審部門。盡管有些中小企業(yè)也認(rèn)為內(nèi)審可以幫助企業(yè)審核財務(wù)，查漏補(bǔ)缺，能對企業(yè)風(fēng)險起到一定的提示和控制作用，但是單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審部門會增加企業(yè)成本。因此很多中小企業(yè)都不單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審部門，僅將審計掛在財務(wù)部，作為財務(wù)的一個附屬科室，還有些中小企業(yè)根本就沒有設(shè)置審計崗位，因而內(nèi)部審計的作用在中小企業(yè)中還未得到良好的發(fā)揮。

2.2 缺乏把內(nèi)部控制作為管理體系一部分的理念。作為內(nèi)控的再控制手段，內(nèi)部審計應(yīng)從第三方的立場上對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行客觀的再監(jiān)督。中小企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低等因素，更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，而舍棄先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或是將各項內(nèi)控制度視若無物，執(zhí)行力極差，從而使內(nèi)部控制成為工作中的盲點，也容易讓各層員工職責(zé)不分，越權(quán)辦事而從中漁利，導(dǎo)致公司財物損失，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，也減少了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。

2.3 內(nèi)部審計定位過于模糊。從內(nèi)部審計的內(nèi)容來看，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)通常只重視財務(wù)審計，而忽視對經(jīng)營管理的審計和內(nèi)部控制的自我評估，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能真正履行其應(yīng)有的職能，還只是停留在初級階段即單純的財務(wù)審計，對企業(yè)錢財物的管理、損益的真實性等的審計查證上。但隨著企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大、經(jīng)營環(huán)境等的變化，怎樣更好的適應(yīng)行業(yè)發(fā)展，防范經(jīng)營和投資風(fēng)險，有效的降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。

2.4 財務(wù)人員素質(zhì)有待提高。在中小企業(yè)中，會計基礎(chǔ)工作薄弱，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，財務(wù)人員本身職業(yè)水平不高，人數(shù)較少且一般身兼數(shù)職，大多是通過松散型的招聘，熟人介紹或親屬形成的工作關(guān)系，很多審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的審計學(xué)習(xí)和研究，沒有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識，知識結(jié)構(gòu)單一，不了解管理學(xué)、審計學(xué)和計算機(jī)等相關(guān)領(lǐng)域的知識，有些甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以做好本職工作，更無法給上層決策者提供決策依據(jù)和合理化建議。

3 建立和完善內(nèi)部審計制度的必要性

3.1 內(nèi)部審計能強(qiáng)化內(nèi)在管理。管理者沒有那樣多的時間精力對其負(fù)責(zé)的所有活動進(jìn)行親自監(jiān)督，但現(xiàn)實中卻往往因缺乏檢查而導(dǎo)致經(jīng)營情況惡化，不受監(jiān)督的人和行為都難以保證效率與效果，不管是在大企業(yè)還是中小企業(yè)，絕對的權(quán)力導(dǎo)致絕對的腐敗。內(nèi)部審計通過檢查監(jiān)督企業(yè)的各項活動，防止違規(guī)行為的出現(xiàn)，有利于企業(yè)良性的發(fā)展。由于領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在問題，致使企業(yè)在經(jīng)營中忽視內(nèi)部控制建設(shè)，只顧追求眼前的蠅頭小利，而罔顧了長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。只有認(rèn)識到內(nèi)部控制的必要性，不把其視為企業(yè)內(nèi)某個部門的事情，而把它放在企業(yè)戰(zhàn)略高度進(jìn)行認(rèn)真考慮，才能強(qiáng)化內(nèi)在管理，切實的改善控制環(huán)境，促使企業(yè)長足發(fā)展。

篇10

一、內(nèi)審的作用

水利內(nèi)審人員熟悉行業(yè)情況，熟悉單位規(guī)章制度，熟悉內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，熟悉經(jīng)濟(jì)活動流程，規(guī)范完善的內(nèi)審工作，不僅可以起到制約防護(hù)作用，保障國有資產(chǎn)的安全完整，提高財政性資金的使用效益，還可以發(fā)揮參謀服務(wù)作用，幫助單位提高管理水平，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、水利行業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀

水利行業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng)，既有公益性的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營性的企業(yè)單位，執(zhí)行的財務(wù)制度各異，財務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同，會計核算復(fù)雜，財務(wù)管理困難。水利行業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀表現(xiàn)為：①重心仍局限于財務(wù)收支和合規(guī)性審計，內(nèi)部審計的重要性未能引起足夠的重視；②機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性不強(qiáng)，直接影響到內(nèi)部審計地位和作用的發(fā)揮；③審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及力量配備不足，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識結(jié)構(gòu)不合理，在工程識圖、概(預(yù))算審計等方面還是個盲點；④審查方式單一，審計行為不規(guī)范，審計作風(fēng)不扎實，審計報告質(zhì)量欠佳，審計建議可操作性不強(qiáng)；對內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計的發(fā)展?fàn)顩r、前沿技術(shù)等了解甚少，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。因此，全面開展內(nèi)部審計有一定的困難。

三、水利行業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的方向

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。內(nèi)審工作也在不斷變化：一是審計目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性，系統(tǒng)性，偏差性；二是審計重點目標(biāo)越來越引入非財物指標(biāo)，三是審計方式需要合作，如團(tuán)隊合作，專家加盟，部門協(xié)作等。四是審計范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，不再局限于財務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)方面的審計，已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是審計手?jǐn)嗖粩鄤?chuàng)新，逐步引入審計軟件，實施計算機(jī)審計。六是審計分析報告特別是合理化建議措施更有前瞻性，現(xiàn)實性，實用性和可操作性。根據(jù)內(nèi)審發(fā)展方向，水利內(nèi)審工作應(yīng)充分利用自身優(yōu)勢，及時反饋決策、制度的落實執(zhí)行情況，緊緊圍繞著水利行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，把審計服務(wù)融于審計監(jiān)督之中，促進(jìn)水利行業(yè)的管理水平提高。結(jié)合水利行業(yè)特點，應(yīng)從以下方面發(fā)展水利行業(yè)內(nèi)審工作：

(一)審計理念上，從監(jiān)督向服務(wù)與咨詢轉(zhuǎn)變

實現(xiàn)以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計與以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)部審計目的由保證資產(chǎn)安全為主向資產(chǎn)增值為主轉(zhuǎn)變。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)審部門應(yīng)單獨(dú)設(shè)立，特別是與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)審職能，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。

(三)人員配備和管理上，從五方面入手

一是根據(jù)行業(yè)特點因地制宜地制定和完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，健全激勵約束機(jī)制，對內(nèi)部審計人員及其審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期評比考核。考評結(jié)果與內(nèi)部審計人員的晉級升職掛鉤。建立責(zé)任追究和賠償制度。對造成重大過失的內(nèi)部審計人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過失性質(zhì)和程度決定其去留，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性；二是要嚴(yán)把內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；三是要抓好內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作，使他們與財務(wù)人員一樣實行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計人員的知識內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；鼓勵和倡導(dǎo)審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師考試，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，努力提高專業(yè)水平；四是水利單位應(yīng)結(jié)合自身特點制定一套審計工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，包括審計工作效率、審計程序規(guī)范、審計風(fēng)險管理、審計效果和審計職業(yè)道德等。要明確審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律。嚴(yán)格職業(yè)操守，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，廉潔自律，公正嚴(yán)明，模范執(zhí)行國家財經(jīng)方針政策；五是改善審計人員構(gòu)成，不僅要包括財務(wù)會計人員，還要有工程、概(預(yù))算、法律、計算機(jī)、企業(yè)管理等各種專家、復(fù)合型人才；六是建立內(nèi)部審計行業(yè)的自律性管理組織，認(rèn)真實施內(nèi)部審計行業(yè)自律管理，對內(nèi)部審計進(jìn)行職業(yè)管理。職業(yè)管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括：制定內(nèi)部審計職業(yè)道德、規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為；交流內(nèi)部審計信息、技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)審人員等。

(四)制度建設(shè)上，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計

建立和完善內(nèi)部審計制度及與之配套的專項審計制度、各項審計規(guī)范等，健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度、控制制度和激勵機(jī)制及責(zé)任制度，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，實行審計督導(dǎo)制度、審計日記制度和審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，不斷提高質(zhì)量意識，規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)和審計檔案管理，努力提高內(nèi)審工作的制度化、規(guī)范化水平。

(五)工作內(nèi)容上，除了傳統(tǒng)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外，可以從以下幾個方面開展審計項目

1　內(nèi)部控制審計。主要包括檢查和評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，運(yùn)行是否有效，并通過科學(xué)的測評方法找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)。提出改進(jìn)建議，堵塞制度漏洞，為完善內(nèi)控制度服務(wù)，防患于未然。應(yīng)從幾方面人手：從職責(zé)劃分、主要產(chǎn)品記錄的接觸、使用等內(nèi)部控制程序著手，從機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置到工作程序都要考慮相互制約、相互牽制，防止一人負(fù)責(zé)兩項不相容的工作，限制對重要資產(chǎn)和記錄的接觸。

2　績效審計。在對財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上，審查領(lǐng)導(dǎo)在履行職責(zé)時資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，并進(jìn)行分析、評價和提出改進(jìn)意見。與一般審計指向錢是怎么花的不同，績效審計重點是考量花錢的效果，擴(kuò)展來講就是對經(jīng)營行為全方位的效果評價和分析。

3　決策評價審計。以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、評價決策效益性為主線，加大對重大經(jīng)濟(jì)事項決策過程的審計，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，分析決策過程是否科學(xué)合理，決策結(jié)果是否正確有效，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)執(zhí)政。

4　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性進(jìn)行審計，評價領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用干部提供依據(jù)，逐步健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為。

5　經(jīng)濟(jì)合同審計。對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行過程和終結(jié)進(jìn)行

審計監(jiān)督、評價和咨詢。應(yīng)作為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)合同審計的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任，維護(hù)單位合法權(quán)益，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)單位資源，使合同得以正確履行。

針對以上五類審計項目，具體到水利行業(yè)來說：一是對水利專項資金和重點建設(shè)項目為重點開展內(nèi)部審計工作，要以基建工程建設(shè)的各相關(guān)方面，包括建設(shè)規(guī)劃的可行性、年度預(yù)算的安排、資金的籌措和分解、工程建設(shè)招投標(biāo)管理、設(shè)備的采購和供應(yīng)、驗收和結(jié)算、決算等進(jìn)行審計，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問題，確保水利資金的規(guī)范化管理和運(yùn)作。同時按照分級負(fù)責(zé)制原則，屬于哪一級驗收的水利建設(shè)項目，由哪一級負(fù)責(zé)審計，不經(jīng)審計，不得進(jìn)行工程驗收。對水利專項資金的使用與管理的審計，要注意：①是否嚴(yán)格水利資金的管理，防止擠占挪用，保證資金能夠如數(shù)到達(dá)使用單位或工程中，嚴(yán)厲查處虛報冒領(lǐng)、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②水利資金的使用是否合理，是否符合項目要求，資金使用效益如何；③黨和國家關(guān)于加強(qiáng)水利的決策是否落實，從而促進(jìn)各級政府及其主管部門重視水利工作。二是在績效審計方面則要結(jié)合水管體制改革，以經(jīng)營行為為重點，深入調(diào)查分析經(jīng)營管理中的風(fēng)險和問題，針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員，更有效地管理和控制各項經(jīng)濟(jì)活動，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)、咨詢導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，確保國有資產(chǎn)、國有資源的保值增值，提高資產(chǎn)質(zhì)量。三是要以經(jīng)營目標(biāo)為重點，開展以防范風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計和專項審計調(diào)查，以提高單位管理水平，增加單位價值。

(六)工作方法和手段上，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計的工作方法和手段

一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，幫助涉及部門建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能；四是借助外部審計機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，轉(zhuǎn)變審計視角，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)置的合理化；五是運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計確定審計重點，對審計重點增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計方法，確定合理的樣本量，做出審計判斷和結(jié)論。克服傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達(dá)到即提高審計效率，又防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險的目的。同時，為了進(jìn)一步確保水利單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量，在具體審計工作中要做到“四個結(jié)合”：

1　全面審計與專項審計相結(jié)合。全面審計與專項審計可以相互轉(zhuǎn)化，專項審計可迅速擴(kuò)展為全面審計，全面審計也可能發(fā)現(xiàn)某方面的問題，從而進(jìn)一步開展專項審計。

2　財務(wù)收支審計與內(nèi)控制度審計相結(jié)合。財務(wù)收支審計側(cè)重于查處違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為，同時發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，屬于靜態(tài)、事后審計。內(nèi)控制度審計，重點是對事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用情況，本單位國有資產(chǎn)的安全、完整及保值、增值情況，事業(yè)收入及經(jīng)營收入是否納入單位統(tǒng)一管理，有無失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失和浪費(fèi)現(xiàn)象等情況進(jìn)行審計監(jiān)督，屬于動態(tài)監(jiān)督、全程控制與指導(dǎo)。

3　現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來及電子化程度的提高，全國性計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已開始運(yùn)行，具備了非現(xiàn)場審計的條件，以會計總賬方式傳輸數(shù)據(jù)逐步開始推行，審計人員可以通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)疑點或異常波動，據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)場審計。

4　離任審計與查處違規(guī)違紀(jì)相結(jié)合。為上層領(lǐng)導(dǎo)和組織、人事部門選拔任用干部提供依據(jù)同時也維護(hù)審計的權(quán)威性。六是提高審計技術(shù)，做到“三個創(chuàng)新”：①模式上創(chuàng)新，實現(xiàn)從財務(wù)基礎(chǔ)審計發(fā)展到以制度基礎(chǔ)審計為主導(dǎo)的審計模式，要關(guān)口前移，變傳統(tǒng)的事后審計為事中，事前審計，并且鼓勵內(nèi)審人員熟悉并掌握風(fēng)險基礎(chǔ)審計的操作程序和方法，在審計實踐中嘗試逐步推行風(fēng)險基礎(chǔ)法。②方法上創(chuàng)新，要大力推廣并不斷完善審計抽樣，內(nèi)部測評，風(fēng)險評估，分析性測試等審計方法，特別是要由過去對會計資料的詳查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性為基礎(chǔ)的審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，注重人控系統(tǒng)在內(nèi)審工作效率提高方面的作用。③技術(shù)上創(chuàng)新。要加大計算機(jī)審計力度，加快審計軟件的應(yīng)用步伐，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化，要加快審計網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)步伐，逐步實現(xiàn)審計信息化。

(七)審計成果上，提高審計處理質(zhì)量，加大成果轉(zhuǎn)化力度

要注意掌握四點：一是提高審計報告質(zhì)量，對出現(xiàn)的問題要揭示清楚，原因分析要透徹，審計處理意見層次要高，針對性要強(qiáng)，做到標(biāo)本兼治；二是要加強(qiáng)對審計決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，實行審計決定執(zhí)行、審計建議落實反饋制度和審計回訪制度，強(qiáng)化監(jiān)督、督促落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納；三是建立披露制度，實行審計結(jié)果公示；四是定期綜合審計信息，對一些普遍性和傾向性的問題從體制機(jī)制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

參考文獻(xiàn)：

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徐政旦在《論現(xiàn)代審計的基本特征與我國審計的方向》一文中將我國經(jīng)濟(jì)效益審計與財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計之間的關(guān)系界定為：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計、績效審計，這些審計各有側(cè)重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統(tǒng)一，但是核心都是以經(jīng)營管理活動為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計在我國通常稱為經(jīng)濟(jì)效益審計。

二、內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的目的和職能

1.目的。內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的目的是，發(fā)現(xiàn)和揭示經(jīng)濟(jì)效益的，幫助企業(yè)尋找解決問題的途徑和辦法，提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)被審計單位提高經(jīng)濟(jì)效益。如果將目標(biāo)具體化，現(xiàn)階段內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的目標(biāo)是審查、評價被審計單位（或項目）的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。開展經(jīng)濟(jì)效益審計應(yīng)主要從三個方面入手：一是事前。主要審查計劃、預(yù)算及投資項目的可行性等，對未來的經(jīng)濟(jì)活動可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行評價，促使未來的經(jīng)濟(jì)活動方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中。通過把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實施情況與事前的計劃和預(yù)算進(jìn)行比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關(guān)部門根據(jù)實際情況修正計劃、預(yù)算，使之更符合客觀實際；三是事后。對已完成經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行評價，以進(jìn)一步尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

2.職能。傳統(tǒng)審計是通過事后財務(wù)審計來監(jiān)督被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動，以監(jiān)督職能為主。經(jīng)濟(jì)效益審計則以建設(shè)性職能為主，通過對被審計單位的組織機(jī)構(gòu)、管理體制、經(jīng)營方針、政策和方法等方面的審查，揭示經(jīng)營過程中的弊病和薄弱環(huán)節(jié)，找出提高管理工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的可能途徑，提出挖掘被審計單位內(nèi)部潛力的建議，確保經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行，提高綜合管理水平。

三、內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的對象、范圍和時間

內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關(guān)的經(jīng)營方針和管理決策。它包括對管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當(dāng)；決策過程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進(jìn)行評價。可以認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益審計的范圍超過了財務(wù)會計活動，拓展到對所有的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價，而且不是在事后，而是在經(jīng)濟(jì)活動的過程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，是面向未來的審計。財務(wù)審計的對象范圍側(cè)重于被審計單位的財務(wù)收支活動及會計資料，財經(jīng)法紀(jì)審計的對象是嚴(yán)重違法違紀(jì)活動。

財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計一般在期末，主要是事后審計，以防護(hù)性為主。經(jīng)濟(jì)效益審計可能是對經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后審計，而且強(qiáng)調(diào)事前審計的作用，以建設(shè)性為主。

四、經(jīng)濟(jì)效益審計的方法和程序

財務(wù)審計的主要方法是：檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、、分析性復(fù)核等；財經(jīng)法紀(jì)審計的方法主要是查詢、審閱、鑒定等。經(jīng)濟(jì)效益審計在借鑒了傳統(tǒng)審計方法的同時，還吸收了管、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的知識和方法。

1.內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的主要方法。

⑴審計查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財務(wù)審計的有關(guān)方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預(yù)測相關(guān)的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應(yīng)模型預(yù)測法、時間序列預(yù)測法等。②與決策相關(guān)的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計劃、控制相關(guān)的方法。投入產(chǎn)出法、項目評估技術(shù)等。

⑵審計分析法。包括對比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動分析等。

⑶審計評價法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價法，它是依據(jù)評價專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗，對項目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說的打分制。項目的成功度可分為五個等級，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失敗（D）。定量的方法主要有差額評價法，對比評價法，綜合評價法。

2.重點、程序介紹。

綜合評價法是對多種因素所的事物或現(xiàn)象進(jìn)行總的評價。它的基本思想是根據(jù)綜合評價的目標(biāo)，對客觀事物的影響因素進(jìn)行分解，以構(gòu)造不同層次的統(tǒng)計指標(biāo)體系，然后對這些指標(biāo)進(jìn)行指標(biāo)賦值并確定權(quán)重系數(shù)，最后采用綜合評價模型進(jìn)行綜合，得到綜合評價值，以此進(jìn)行排序和評價。

指標(biāo)賦值和指標(biāo)權(quán)重系數(shù)的確定構(gòu)成了綜合評價方法的兩大。在指標(biāo)體系構(gòu)成以后，指標(biāo)賦值用于將量綱不同，單位不一致、對總目標(biāo)作用大小不一、不能直接相加的指標(biāo)值過渡到可直接相加匯總的指標(biāo)值。指標(biāo)權(quán)重系數(shù)依據(jù)各層指標(biāo)對總目標(biāo)評價貢獻(xiàn)份額的大小來確定。

綜合評價的基本過程可分為六個連貫步驟進(jìn)行：第一，明確評價的目標(biāo)，建立一個能合理反映被評價系統(tǒng)描述的模型；第二，建立評價指標(biāo)體系，復(fù)雜對象系統(tǒng)常具有系統(tǒng)規(guī)模大、子系統(tǒng)和系統(tǒng)要素多、系統(tǒng)內(nèi)部各種關(guān)系復(fù)雜等特點，因而這類系統(tǒng)的評價指標(biāo)體系呈現(xiàn)多項指標(biāo)、多層次結(jié)構(gòu)、需要按照從全局到局部的分層遞階方法，明確評價的目標(biāo)體系，選用合適的指標(biāo)體系，明確指標(biāo)間的隸屬關(guān)系；第三，選擇恰當(dāng)?shù)脑u價方法，確定評價指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)；第四，確定參與的綜合評價人員，選定評價原則及相應(yīng)的評價模型；第五，進(jìn)行綜合評價，主要包括不同評價指標(biāo)屬性值的量化，評價主體對不同目標(biāo)（指標(biāo)）子集參數(shù)進(jìn)行賦值，逐層進(jìn)行綜合；第六，輸出評價結(jié)果并解釋其意義。

五、效益審計評價指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)效益審計應(yīng)做到審計結(jié)果較為客觀、全面和準(zhǔn)確，因此在建立評價指標(biāo)體系時應(yīng)遵循以下原則。

⑴全面性原則。指標(biāo)的設(shè)計既要能反映財務(wù)成果和經(jīng)營狀況，又要能反映企業(yè)管理水平和經(jīng)營能力。因而，既要有財務(wù)指標(biāo)，也要有非財務(wù)指標(biāo)。這樣，可避免審計評價工作出現(xiàn)遺漏，能從不同角度對企業(yè)進(jìn)行全面、綜合的考核和評價。

⑵性原則。指標(biāo)的設(shè)置既要考慮指標(biāo)自身的科學(xué)合理性又要結(jié)合企業(yè)實際、遵循客觀，既要有動態(tài)指標(biāo)又要有靜態(tài)指標(biāo)，既要有定性指標(biāo)又要有定量指標(biāo)。

⑶可操作性原則。評價指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。無論是指標(biāo)所包含的內(nèi)容，還是指標(biāo)的，均力求簡單，易于使用。

除以上主要原則外，還應(yīng)遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結(jié)合的原則。

根據(jù)上述原則，經(jīng)濟(jì)效益審計評價指標(biāo)應(yīng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：

⑴財務(wù)方面，一般涉及獲利能力如利潤、資本回報率、經(jīng)濟(jì)增加值；替代性財務(wù)目標(biāo)包括銷售額、現(xiàn)金流量等。對于石油內(nèi)部審計而言，還包括上級下達(dá)或本級確定的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI）。

篇12

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類號：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗收指工程項目竣工后由建設(shè)單位會同設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等有關(guān)單位，對該項目是否符合規(guī)劃設(shè)計要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗的過程。工程驗收是工程項目由建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)和使用階段的標(biāo)志，也是對項目建設(shè)是否符合設(shè)計要求和質(zhì)量的最終把關(guān)，如果項目竣工驗收不規(guī)范、把關(guān)不嚴(yán)，可能造成虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等較大的不確定性和風(fēng)險。

工程項目竣工驗收的每個階段都可能遇到不可控的風(fēng)險，本文針對工程項目竣工結(jié)算、竣工決算兩個階段中涉及財務(wù)的幾個具體業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險點進(jìn)行闡述，遵循內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性五項原則，探尋相互制約相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)建設(shè)項目及時投產(chǎn)、發(fā)揮效益。

1 項目竣工結(jié)算、竣工決算過程中可能遇到的風(fēng)險

1.1 竣工結(jié)算、竣工驗收制度管理：①調(diào)整補(bǔ)充財務(wù)管理辦法：有關(guān)工程竣工結(jié)算、竣工決算財務(wù)管理辦法不夠全面、規(guī)范。②流程不順、職責(zé)不清：相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序不明晰，協(xié)調(diào)溝通不利，有部分重復(fù)工作步驟。

1.2 項目竣工結(jié)算驗收階段的管理：①竣工結(jié)算編制不細(xì)，不能通過審查：施工單位編制的竣工結(jié)算不細(xì)，不能通過審查。②提前辦理工程價款結(jié)算：未進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核，即與建設(shè)單位辦理工程價款結(jié)算。

1.3 項目竣工決算驗收階段的管理：①達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)核算不規(guī)范：項目購建的達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)估價、結(jié)轉(zhuǎn)不及時。②日常不積累，竣工時很被動：工程已接近完工才開始準(zhǔn)備竣工驗收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗收階段工作流程職責(zé)不清：認(rèn)識不足，工作流程上沒有銜接，認(rèn)為財務(wù)竣工驗收只是財務(wù)部門的工作，相關(guān)計劃、實施、接收等部門不通力配合，財務(wù)竣工決算編制不合規(guī)。④重點不突出，導(dǎo)致報表質(zhì)量不高：項目竣工財務(wù)審計驗收中，如果提交的竣工決算報表有偏差，將無法通過審計。

2 項目竣工結(jié)算、竣工決算過程中風(fēng)險控制的幾點建議

在竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進(jìn)行驗收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項重要工作。

2.1 結(jié)合內(nèi)控制衡性、成本效益原則，規(guī)范健全各項流程制度：

2.1.1 內(nèi)控制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，同時兼顧運(yùn)營效率。要求企業(yè)完成某項工作必須通過不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

2.1.2 內(nèi)控成本效益原則：應(yīng)當(dāng)權(quán)衡適時成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。

篇13

隨著中國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源日趨多元化，高校經(jīng)濟(jì)活動和各項管理亦趨復(fù)雜，其內(nèi)部的管理風(fēng)險也相應(yīng)增大，內(nèi)部控制活動更為復(fù)雜，但高校內(nèi)部控制系統(tǒng)目前仍還不夠完善。如何建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系，提高管理水平，增強(qiáng)防范風(fēng)險能力是高校管理面臨的重要課題。

一、內(nèi)部控制及高校內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本保證。

高校內(nèi)部控制，是指高校為了保證教學(xué)、科研、管理等業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，確保經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法，防止舞弊，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)整、評價而制定的制度與程序。高校內(nèi)部控制審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理服務(wù)職能在高校內(nèi)部控制方面具有重要而獨(dú)特的作用。

二、高校內(nèi)部控制管理存在主要問題

（一）內(nèi)部控制內(nèi)容復(fù)雜多樣、內(nèi)部控制監(jiān)督與管理不到位

高校經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜，涉及基建、籌資、投資、采購和后勤等各項經(jīng)濟(jì)活動，還存在多種性質(zhì)、不同類型的附屬單位如附屬醫(yī)院、出版社、校辦企業(yè)等，而這些附屬單位經(jīng)費(fèi)來源多元化，其會計核算內(nèi)容也比較復(fù)雜，包括預(yù)算會計、企業(yè)會計、基建會計和出版會計等多種行業(yè)會計制度，需采用不同會計核算口徑。因此高校內(nèi)部控制的內(nèi)容也呈現(xiàn)出復(fù)雜化的特點。但高校內(nèi)部控制監(jiān)督與管理尚處于發(fā)展階段，特別是內(nèi)部控制審計職能未能有效發(fā)揮作用。目前高校審計業(yè)務(wù)主要分為兩部分：一是基建工程審計，主要是對高校新建校區(qū)的決算審計和老校區(qū)維修工程審計；二是財務(wù)審計，即對本校二級院校進(jìn)行財務(wù)收支審計或接受委托進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。相對高校復(fù)雜的內(nèi)部控制環(huán)境而言，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)還很單一，內(nèi)部控制審計作用發(fā)揮仍有欠缺。

（二）高校內(nèi)部控制管理意識不明確

長期以來，高校管理層內(nèi)部控制管理意識淡薄，各部門和人員對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制，部分高校存在對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠，風(fēng)險意識較差，缺少科學(xué)的風(fēng)險管理意識，認(rèn)為只要按預(yù)算執(zhí)行，沒有必要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制，不認(rèn)真實施或執(zhí)行不到位，應(yīng)付了事；部分高校雖然建立起內(nèi)部控制制度，但不完善，缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制的作用得不到充分發(fā)揮；同時內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員素質(zhì)不高、能力不強(qiáng)、內(nèi)部控制措施執(zhí)行力度不夠，都將會影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督主體機(jī)制不完善

從中國高校內(nèi)部控制監(jiān)督的主體——高校內(nèi)部審計來看，其并沒有制訂嚴(yán)格內(nèi)部審計程序制度、工作考核和責(zé)任追究制度。從實際執(zhí)行方面來看，審計人員在實施具體審計工作時隨意性大，審計深度和力度不夠，沒有按照規(guī)范的審計程序進(jìn)行審計，部分高校的審計分級復(fù)核等常規(guī)性制度也沒有得到執(zhí)行，審計工作的質(zhì)量得不到保障，審計風(fēng)險也隨之加大。此外，由于缺乏有效的評價內(nèi)審工作人員績效的考核機(jī)制，內(nèi)審部門難以定期進(jìn)行自我測試和自我評估，工作得不到有效考核，難以激勵內(nèi)部審計人員，不利于內(nèi)部審計的工作管理。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

從中國高校內(nèi)部控制監(jiān)督的職能發(fā)揮視角來看，監(jiān)督并不到位。中國高校內(nèi)部控制的監(jiān)督主要包括高校內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種形式。外部監(jiān)督是指在高校主管部門委托社會審訂機(jī)構(gòu)對高校行使審計職能，或國家審計機(jī)關(guān)對高校行使審計職能；但由于高校外部監(jiān)督缺乏連續(xù)性和主動性，國家對高校的審計活動采取抽查方式，有的高校可能多年都沒有經(jīng)過外部審計。同時，審計范圍和審計內(nèi)容均受到委托方的限制，審計意見的發(fā)表必須征得委托方的同意，監(jiān)督的力度大打折扣。

高校內(nèi)部監(jiān)督主要指的是其內(nèi)部審計，即高校的內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價。在高等學(xué)校管理體制中，由于內(nèi)部審計部門隸屬于管理層，其職能定位不高，與其他處室之間基本處于相同位置或者更低，內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性，在實際工作中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般不對高校同級的財務(wù)部門進(jìn)行審計，只對高校二級財務(wù)進(jìn)行審計；即便對高校同級財務(wù)部門進(jìn)行審計，通常也難以取得滿意的效果。由于內(nèi)部審計部門處于高校的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立設(shè)置得不到保障，導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，又沒有明確的制度可以依據(jù)，因此不能有效監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的運(yùn)行效果，對查出的違法亂紀(jì)問題往往采取“大事化小，小事化了”的處理方法，加上高校缺乏有效的群眾監(jiān)督，信息反饋渠道不暢，致使高校內(nèi)部控制監(jiān)督不到位。

三、完善高校內(nèi)部控制建議及措施

（一）提高審計人員業(yè)務(wù)能力，完善審計工作激勵機(jī)制