引論：我們?yōu)槟砹?3篇個體工商戶稅務(wù)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

個體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個體工商戶稅務(wù)登記管理作為個體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對個體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務(wù)機關(guān)要從依法治稅和維護納稅人合法權(quán)益的高度，充分認識規(guī)范個體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當充實和合理配置人力，同時，加強對個體稅收征管人員的培訓，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應(yīng)個體稅收規(guī)范管理的需要。

二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為

目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務(wù)機關(guān)對在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個個體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個別地區(qū)較為嚴重。依法為領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶及時辦理稅務(wù)登記并提供相應(yīng)的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機關(guān)的法定職責，也是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)不得拒絕為符合條件的個體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問題的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當深入剖析內(nèi)部原因，及時改進和完善管理措施和管理手段，依法為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。

三、加強協(xié)作，做好登記信息的交換比對

篇2

2006年國家稅務(wù)總局出臺了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以，并不難，然而操作起來卻十分的復雜與困難。首先核定稅款需要個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營資料，然而個體戶業(yè)主為了少納稅，往往不會提供正確且充分的一手資料，使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產(chǎn)經(jīng)營額上難以達成共識，個體戶為了多獲得稅后利潤，一般會盡量減少其“生產(chǎn)經(jīng)營額”。隨著計算機征收征管領(lǐng)域的不斷應(yīng)用，極大的推動了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務(wù)部門的領(lǐng)導因此覺得稅務(wù)人員過多，然而有些稅務(wù)人員的素質(zhì)卻沒有跟著提高，導致效率低下，又讓人覺得稅務(wù)人員過少。同時，較國家稅務(wù)機關(guān)相比，地方稅務(wù)機關(guān)人員少、事情多。據(jù)統(tǒng)計，稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)后,分流到地方稅務(wù)系統(tǒng)的人員比國家稅務(wù)系統(tǒng)的人員少，然而地方稅務(wù)系統(tǒng)的工作量卻比國家稅務(wù)系統(tǒng)的重。在調(diào)查的5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個街道兩千多戶個體工商戶，稅收管理人員8人，人均管理200多戶。且地方稅務(wù)系統(tǒng)的征管經(jīng)費少于其正常所需水平，部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應(yīng)對市場經(jīng)濟形勢下的稅收征管，從而導致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度，打破了“一員到戶，各稅統(tǒng)管”計劃，建立了“以納稅申報為依據(jù)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查，專業(yè)化分工”的全新征管模式。然而許多稅務(wù)人員舊思想、舊觀念根深蒂固，不愿舍棄舊方法，亦不會去主動跟上改革的步伐，導致征管制度與征管行為分離開來，沒能很好的結(jié)合起來。同時改革后的征管活動在實際操作過程中亦會出現(xiàn)很多需要探索的問題，如稅收任務(wù)的落實問題、以及納稅申報和優(yōu)化服務(wù)等問題。

稅收政策對個體工商戶不公。首先，國家對個體工商戶的起征點是5000元。若一個體戶月營業(yè)額是5000元（假設(shè)其利潤率為20%），則其需要繳納營業(yè)稅或增值稅，個人所得稅，城建稅，教育費附加，大致稅率在8%左右，相當于400元稅款，那么其稅負是是過重的。一方面，一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟，對有發(fā)展前景，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大的個體戶進行了“地方保護”，放松了對個體大戶的稅收征管。同時個體大戶由于資金較充足，往往能利用會計人員為其減小“營業(yè)額”避稅。另一方面，稅務(wù)機關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響，在調(diào)查核定稅額時不注重調(diào)查研究，在未準確了解其規(guī)模大小，項目利潤高低的情況下，錯誤地、簡單地推算出營業(yè)額，使得生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的企業(yè)反而稅負更重，形成了稅負上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個體工商戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進行營業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴密且監(jiān)管力度不足，導致部分個體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

篇3

    稅收政策對個體工商戶不公。首先,國家對個體工商戶的起征點是5000元。若一個體戶月營業(yè)額是5000元(假設(shè)其利潤率為20%),則其需要繳納營業(yè)稅或增值稅,個人所得稅,城建稅,教育費附加,大致稅率在8%左右,相當于400元稅款,那么其稅負是是過重的。一方面,一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟,對有發(fā)展前景,生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大的個體戶進行了“地方保護”,放松了對個體大戶的稅收征管。同時個體大戶由于資金較充足,往往能利用會計人員為其減小“營業(yè)額”避稅。另一方面,稅務(wù)機關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響,在調(diào)查核定稅額時不注重調(diào)查研究,在未準確了解其規(guī)模大小,項目利潤高低的情況下,錯誤地、簡單地推算出營業(yè)額,使得生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的企業(yè)反而稅負更重,形成了稅負上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個體工商戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進行營業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴密且監(jiān)管力度不足,導致部分個體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

篇4

第三條符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當設(shè)置復式賬：

（一）注冊資金在20萬元以上的。

（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

（三）省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復式賬的其他情形。

第四條符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復式賬：

（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

（三）省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)當設(shè)置簡易賬的其他情形。

第五條上述所稱納稅人月銷售額或月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預估的當年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額。

第六條達不到上述建賬標準的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第七條達到建賬標準的個體工商戶，應(yīng)當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復式賬或簡易賬，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內(nèi)不得進行變更。

第八條達到建賬標準的個體工商戶，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

第九條設(shè)置復式賬的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務(wù)會計核算，如實記載財務(wù)收支情況。成本、費用列支和其他財務(wù)核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執(zhí)行。

設(shè)置簡易賬的個體工商戶應(yīng)當設(shè)置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。

第十條復式賬簿中現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應(yīng)采用訂本式。

賬簿和憑證應(yīng)當按照發(fā)生的時間順序填寫，裝訂或者粘貼。

建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年。

第十一條設(shè)置復式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應(yīng)當按照規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。月度會計報表應(yīng)當于月份終了后10日內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)當在年度終了后30日內(nèi)報出。

第十二條個體工商戶可以聘請經(jīng)批準從事會計記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

第十三條按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入賬。

第十四條稅務(wù)機關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

第十五條按照建賬戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建賬管轄權(quán)，即以繳納增值稅、消費稅為主的個體工商戶，由國家稅務(wù)局負責督促建賬和管理；以繳納營業(yè)稅為主的個體工商戶，由地方稅務(wù)局負責督促建賬和管理。

第十六條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿的個體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)稅收征管法實施細則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。

第十七條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿的個體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進行處理。但對于個體工商戶的同一違法行為，國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局不得重復處罰。

第十八條個體工商戶建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

篇5

三、定期定額征收要確保程序規(guī)范公開。舊《辦法》所規(guī)定的定額核定的環(huán)節(jié)只有四個：即業(yè)戶自報、典型調(diào)查、定額核定、下達定額等。新《辦法》則將程序拓展為自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等六個環(huán)節(jié)。如果考慮到稅務(wù)機關(guān)在進行定額核定時必須進行典型調(diào)查，那么，其環(huán)節(jié)實際上是七個。由此，可以看出其中新增了定額公示、上級核準、公布定額等三個必經(jīng)環(huán)節(jié)，可以說程序更加復雜了。實踐中對于定額的核定方法，是基于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)，往往要求納稅人單方面承諾，即便納稅人已經(jīng)簽字認可，假如稅務(wù)機關(guān)認為不合適，還可以采用另外方法進行核定，它是對將來可能發(fā)生的納稅事實的推定，而不是對已經(jīng)發(fā)生的納稅事實的推定，是一種基于公權(quán)力的事實推定，其法律效力本來就有爭議。隨著納稅人法律意識的普遍提高，稅務(wù)機關(guān)核定定額要確保更加規(guī)范公開，在核定定額過程中，簡化程序、程序顛倒、稅收管理員代替納稅人簽字等現(xiàn)象應(yīng)堅決杜絕，否則一旦納稅人申請稅務(wù)行政復議或者提起行政訴訟，稅務(wù)機關(guān)必敗無疑。

篇6

保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個體工商戶實際支出的“三費”信息資料為基礎(chǔ)，運用倒推方法，對已經(jīng)核定的納稅情況的真實性、準確性進行審核，分析和綜合評定。通過評估及時發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯誤，并對異常核定情況進行調(diào)查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進行全面、實時監(jiān)控的一項管理手段。

（二）保本估稅法的內(nèi)容

以成本租金、人工工資、水電費用三項基本固定費用，通過保本測算個體工商戶的稅收負擔，是保本估稅法的基本原理。個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費用很多，本文通過簡化的辦法，只對發(fā)生的三項主要固定費用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費用，是從實際出發(fā)對個體工商戶的實際情況正確考量，是落實科學治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會的指導思想出發(fā)，對個體工商戶弱勢群體進行必要的扶持正是體現(xiàn)國家這一政策，雙定征收是對個體工商戶的“生存型”經(jīng)營的實際支持。

1.成本租金。是指個體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營向承租人實際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時要維持簡單再生產(chǎn)所商定的最低租金標準,是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營盈利和虧損的臨界點。成本租金是以折舊費、維修費、管理費、利息、地租等五項構(gòu)成。正常情況下，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營之前，與出租人通過協(xié)商，議定一個一定時期的租金合同，確定租金額，通常是一個季度，一年，這個租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結(jié)果的準確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機關(guān)管理，在核定“雙定稅”時必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時簽訂合同的原件和復印件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機關(guān)備存復印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價確定納稅評估使用的成本租金。

2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營人員而支付的人工費或者納稅人因從事個體經(jīng)營而支出的必要生活費用。人工工資是納稅人實際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當?shù)卣块T規(guī)定的各個行業(yè)最低工資標準列支。在確定人工工資時，對使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機關(guān)有必要對部分個體工商戶進行實地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動保障部門繳納的“三金一費”核定其實際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機關(guān)報告的數(shù)字評估。

3.水電費用。是指個體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營實際支付的水電費支出。水電費用是通過向供水局、供電公司繳納的費用，資料來源水電局、供電公司收取費用的有關(guān)憑證。

4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過當?shù)卣⒍悇?wù)機關(guān)每年核定的，以法規(guī)形式頒布實施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計算凈利潤的基礎(chǔ)。計算公式如下：營業(yè)毛利率＝(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)／主營業(yè)務(wù)收入×100%。

5.保本估稅法的計算。以成本租金、人工工資、水電費用三項費用之和除以（1－行業(yè)毛利率）得出本期生產(chǎn)經(jīng)營收入，以本期生產(chǎn)經(jīng)營收入乘以稅率得出本期應(yīng)繳納稅額。

特別強調(diào)的是，在收集資料時要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時要保障信息資料的真實性，單憑稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認其申報的真?zhèn)涡裕裕行┘{稅人對不同部門報送不同的資料數(shù)據(jù)，如：報送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù)，報送銀行又是一套數(shù)據(jù)，數(shù)字不相同，評估結(jié)果相差甚遠。所以，外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對，就能發(fā)現(xiàn)評估信息資料的真?zhèn)危页鰡栴}的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準確的判斷或認定的基礎(chǔ)。所以，對納稅進行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強與工商、銀行等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時掌握納稅人的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況。

二、個體工商戶納稅評估現(xiàn)狀

（一）納稅評估促進稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認識

現(xiàn)階段的納稅評估工作的重點只限于企事業(yè)，對企事業(yè)開展納稅評估的作用得到了較高的認識，國家稅務(wù)總局在制定納稅評估實施辦法時，也只有對企事業(yè)的納稅評估辦法。但是對個體工商戶進行納稅評估，稅務(wù)部門就沒有那么重視，稅務(wù)部門征管的納稅人不僅限于企事業(yè)，還有個體工商戶，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，雖然個體工商戶稅收收入占稅務(wù)部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因為是個體工商戶就另當別論，因此，對個體工商戶開展納稅評估要有一個高度的認識，亟需在對企業(yè)納稅評估的經(jīng)驗基礎(chǔ)之上，盡快開展對個體工商戶進行納稅評估形成共識。

（二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展

個體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無規(guī)定。*年3月國家稅務(wù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開展納稅評估的通知》（國稅發(fā)[*]43號）的規(guī)范性文件，詳細規(guī)定了對企業(yè)進行納稅評估規(guī)定，針對建帳企業(yè)使用的財務(wù)指標進行詳細的設(shè)計，但是工作開展起來較為復雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門雖然成立了專門的納稅評估機構(gòu)，其實就是針對企業(yè)開展納稅評估而成立的。正因普遍對個體工商戶納稅評估的認識不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態(tài)。

（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅

目前，個體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進行，個體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個人通過納稅人報告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經(jīng)過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數(shù)只是簡單地對雙定表上的數(shù)字進行表面審核，對數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來源的真實與否就不得而知。

（四）沒有系統(tǒng)性的合法的信息來源渠道

當前，個體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個體，個體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門從資料中得到的真實信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對個體工商戶進行納稅評估是困難重重，評估結(jié)果經(jīng)不起檢驗。

（五）個體工商戶的納稅評估指標設(shè)定存有一定的局限性

如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測算的指標在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實性，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會產(chǎn)生較大影響；另外，單憑評估指標測算很難合理確定納稅申報的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向，何況個體工商戶還沒有企業(yè)一樣的財務(wù)指標，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個標準化的納稅評估體系。

三、保本估稅法在個體工商戶納稅評估中的具體運用

（一）保本估稅法的測算

對個體工商戶的納稅評估應(yīng)該評估的稅種有：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。

1.營業(yè)稅的測算

納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本營業(yè)收入，用營業(yè)收入乘以稅率得出測算的應(yīng)交營業(yè)稅。

2.城市維護建設(shè)稅的測算

納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。同樣可以計算出應(yīng)交教育費附加。

3.個人所得稅的測算

用保本估稅法測算出保本營業(yè)（銷售）收入，用營業(yè)（銷售）收入乘以隨征個人所得稅稅率得出測算的應(yīng)交個人所得稅。

4.印花稅的測算

一般檢查個體工商戶簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進銷合同，以合同簽訂額乘以對應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額，同時檢查有關(guān)的證照是否帖花。

5.房產(chǎn)稅、土地使用稅的測算

主要是檢查房屋出租方出租房屋時是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅；如果房產(chǎn)是個體工商戶個人自用的，以使用房產(chǎn)的價值計算應(yīng)繳房產(chǎn)稅，同時以使用房產(chǎn)的土地面積計算土地使用稅。

6.保本估稅法的修正

保本估稅法采用“三費”和“一率”對個體工商戶進行納稅評估，經(jīng)營業(yè)戶每月發(fā)生的三費：固定租金、人工工資、水電費用相對穩(wěn)定，每月發(fā)生的費用占其支付月固定費用支出的90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個體工商戶，除了發(fā)生這三項費用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費用占固定費用的25%左右，如果按上述的“三費一率”方法不考慮該費用，評估的結(jié)果會產(chǎn)生巨大偏差，因此在使用“三費一率”估稅方法時，對某項費用每月固定發(fā)生額占月固定費用達20%以上時，應(yīng)在三項費用基礎(chǔ)上加上該費用，變成“四費一率”，這是對“三費一率”估稅辦法的修正。

在評估個體工商戶納稅情況時要注意二個問題：

一是不同行業(yè)的毛利率問題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經(jīng)過相關(guān)部門調(diào)查定期制定頒布，相對固定，使用時要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個人所得稅負擔率問題。個體工商戶適用的隨征個人所得稅率，不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣，是各地方稅務(wù)部門根據(jù)不同情況定期調(diào)整，不是固定不變的。

（二）比較評估結(jié)果與核定定額的差異

通過保本估稅法評估得出的結(jié)果，主要比較個體工商戶原來已經(jīng)雙定的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅三個稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過評估發(fā)現(xiàn)應(yīng)該繳納的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅是否已經(jīng)繳納，已經(jīng)繳納和實際繳納的數(shù)額差異在那里，以此做出稅收征管建議。

（三）提出評估稅收管理建議

納稅評估后必須有工作反饋制度，才能達到納稅評估的目的。在納稅評估工作中，為進一步加強對納納稅評估結(jié)果的利用，應(yīng)有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結(jié)束后，將納稅評估結(jié)果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關(guān)行業(yè)的稽查方向和加強征管的方向。同時納稅評估要有告知制度，將對業(yè)戶進行納稅評估的所有事項細化，讓納稅人知道評估結(jié)果，目的是為了加強對納稅評估的理解，最大限度的取得納稅人對納稅評估工作的配合，保證納稅評估后對工作管理質(zhì)量的提高。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實施納稅評估工作前，要求制定詳細的評估實施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項評估實施方案。評定后續(xù)管理后完善納稅人分級分類管理。將納稅評估的結(jié)果與每年的信用等級聯(lián)合評定相聯(lián)系，完善信用等級聯(lián)合評定辦法和后續(xù)管理辦法，通過信用等級的評定來加強對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點。

（四）保本估稅法測算說明

保本估稅法，之所以說“保本”，實際上是沒有能夠按照稅法規(guī)定得出準確的數(shù)據(jù)的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個接近實際的數(shù)，是保本估算法應(yīng)用的前提，這是個體工商戶的特點決定的。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個體工商戶，對建帳的個體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業(yè)納稅評估方法相同。對個體工商戶采用保本估稅法納稅評估分析時，要綜合運用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍測算預警值，綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標的若干年度的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

使用保本估稅法要建立一種信息傳導機制，明確出環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時間限制、責任單位，納入征管流程，并以嚴格的督查考核促進落實。一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時將納稅申報資料、發(fā)票稽核、財務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評估崗位。在現(xiàn)有的征管、申報資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人提供的會計資料信息；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，加強與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮納稅人所處的環(huán)境、面臨的風險和資金投向等信息資料；隨時掌握納稅人的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實現(xiàn)對納稅人經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。

對企業(yè)納稅評估，通常用到幾個財務(wù)通用指標：如收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標、資產(chǎn)類評估分析指標。對個體工商戶的納稅評估就沒有這些指標，只能通過上面所提出的“三費”和“一率”來開展評估，所以得出的數(shù)據(jù)只一個比較接近實際的數(shù)據(jù)。評估的結(jié)果，也只能測算已經(jīng)雙定的納稅額是否接近納稅人在經(jīng)營保本的情況下應(yīng)該繳納的稅款，這是一個比較保守的數(shù)字，但是較為合理可靠。

四、保本估稅法的使用評價

（一）有效加強稅收管理的剛性

1.通用性。保本估稅法簡單實用，合理可靠。評估的依據(jù)、過程和結(jié)果對于納稅人、稅務(wù)機關(guān)雙方都能接受，普通稅務(wù)人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農(nóng)村個體工商戶也適用城市個體工商戶，不管何時何地，不管何人使用，方法科學、合法、簡單實用，對于目前我國的各地稅務(wù)機關(guān)征管著4000多萬戶個體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評估方法，對于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實踐證明，無疑是納稅人和稅務(wù)人員在評估個體工商戶稅收負擔程度時是較容易接受的方法。

2.公平性公正性。保本估稅法是按照個體工商戶發(fā)生的比較固定的“三費”客觀存在事實的為依據(jù)，在科學劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上，通過行業(yè)調(diào)查了解每個行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、掌握行業(yè)性客觀經(jīng)營規(guī)律，抓住其核心問題的基礎(chǔ)上，以事實數(shù)據(jù)說話，嚴格按照稅收征管法的規(guī)定，完全掌握個體工商戶個體生產(chǎn)經(jīng)營的租金、人工工資、水電費用成本消耗等關(guān)鍵性信息指標和數(shù)據(jù)，作為評估的依據(jù)和標準，因為信息數(shù)據(jù)指標都是客觀性的特點，因此評估過程和結(jié)論對于每個個體工商戶來說都是公平和公正的。

3.增強服務(wù)意識。簡單化納稅評估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強為納稅人服務(wù)的意識，稅務(wù)機關(guān)對納稅人在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點后，能夠及時主動約請納稅人溝通相關(guān)征納信息，向納稅人進行稅收政策法規(guī)宣傳、輔導，促使納稅人主動自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭議的一種服務(wù)工作方式。保本估稅法能使稅務(wù)機關(guān)在稅收管理工作中變被動為主動，有針對性地把一般涉稅問題前置，且對個體納稅人起到一種有效監(jiān)督，減少對納稅人的處罰，節(jié)約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。

（二）可以有效提高稅務(wù)機關(guān)的稅源監(jiān)控能力

稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機關(guān)對各類稅源監(jiān)控能力的強弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對幾千萬的個體工商戶開展的一項稅收監(jiān)督管理手段，以“雷達檢測站”的方式定期運動個體工商戶的納稅情況進行評估，是稅務(wù)機關(guān)實施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學的評估，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發(fā)現(xiàn)疑點，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點的意見，使各項管理措施環(huán)環(huán)相扣，有效提高稅務(wù)機關(guān)的稅源監(jiān)控能力。通過納稅評估，樹立一批誠信納稅人，促進誠信納稅；通過對不同信譽級別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵，從而促進征管質(zhì)量的提高。

（三）使稽查工作更有針對性

納稅評估是稅務(wù)稽查實施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查明確方向，發(fā)揮整體效能。保本估稅法是對個體工商戶是否履行稅法規(guī)定的義務(wù)，以及履行程度的一種評價。因此，是稅務(wù)稽查實施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實施效果。一方面，納稅評估通過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目，而且可以使稅務(wù)稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工，并對稽查實施產(chǎn)生制約，有利于規(guī)范稅務(wù)稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評估是稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為，通過審核個體工商戶納稅情況，分析稅負異常，提醒納稅人規(guī)范向稅務(wù)機關(guān)報告的數(shù)據(jù)，遏制各種偷稅行為，使稅務(wù)機關(guān)及時發(fā)現(xiàn)日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務(wù)機關(guān)的提前預警告知，引導納稅人自行規(guī)范納稅義務(wù)，自行糾正各種違規(guī)行為，提高申報準確率。

（四）增加稅收收入

通過實地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產(chǎn)生納稅偏離的問題，在評估中，發(fā)現(xiàn)核定的營業(yè)額普遍低30%，有的偏離很遠，稅收只收了應(yīng)繳稅款的三成。同時使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅征管到位。目前個體工商戶租用的經(jīng)營場地絕大部分是個人房地產(chǎn)，在小城市縣鎮(zhèn)特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經(jīng)營戶還要多，必須加強對這塊稅收的管理，在經(jīng)營戶向稅務(wù)機關(guān)第一次報送納稅資料時，稅務(wù)部門必須同時要求經(jīng)營戶報送租賃合同原件與復印件，不是租賃關(guān)系的，必須提供房產(chǎn)證原件和復印件，沒有房產(chǎn)證原件的要提供相關(guān)的資料，證明房產(chǎn)是誰在管理使用，稅務(wù)部門同時建立相應(yīng)的出租戶房屋場地電子臺帳，確保對出租房屋場地的稅收管理。對出租業(yè)主定期進行必要的稽查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正租金的真實性，防止出租業(yè)主弄虛作假，通過稅務(wù)部門的稽查工作，完善對出租戶出租租金稅收管理的長效機制。

篇7

二、填表要求

（一）在中國境內(nèi)取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的本市實行查賬征收的個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者需要填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。

（二）在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的本市個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者需要填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

（三）投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，填列報送《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》申報，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地辦理申報。

上述情形之外的個體工商戶以及個人獨資企業(yè)投資者，應(yīng)選定一個企業(yè)實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》申報。

三、申報方式由投資者自行或者由其投資的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)在“個人所得稅代扣代繳軟件客戶端”或至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》申報。

由投資者自行在“上海市個人網(wǎng)上辦稅應(yīng)用平臺”或至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》申報。

由投資者投資的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)通過網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)ETAX3.0或者至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳報送年度會計報表。

四、清算時間個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)在2017年3月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送按規(guī)定填列的《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》并附2016年度會計報表。

在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)在2017年3月31日前選定一個企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C）表》，并附所有企業(yè)年度會計報表。

五、工作要求個人所得稅年度匯算清繳工作是個人所得稅征收管理工作中的一項重要內(nèi)容，是加強個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征管的重要環(huán)節(jié)，政策性強、難度高，各主管稅務(wù)分局要高度重視。

（一）要將個人所得稅年度匯算清繳工作任務(wù)分解落實到相關(guān)部門，明確工作要求和責任。各相關(guān)部門要加強工作銜接和協(xié)調(diào)，認真做好匯算清U的各項工作。

（二）要認真學習《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）等有關(guān)文件，將個人所得稅的有關(guān)政策及時準確地傳達到納稅人，指導納稅人做好年終申報工作，強化納稅人自行申報的法律責任。

（三）要充分認識依托金稅三期稅收管理系統(tǒng)有序推進與落實，從制度保障、信息歸集和便利高效的納稅申報等方面，進一步提升個人所得稅征收管理水平。

（四）要提升服務(wù)意識，不折不扣落實個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的各項政策，支持小微企業(yè)發(fā)展。

（五）要認真審核個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳的年度申報表，發(fā)現(xiàn)有計算或邏輯關(guān)系錯誤和未按有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整等問題的，應(yīng)督促納稅人及時予以糾正。

（六）各稅務(wù)分局應(yīng)在2017年4月17日前完成個人所得稅年度匯算清繳工作，并在4月28日前將《2016年度上海市個體工商戶個人所得稅匯算清繳情況匯總表》和《2016年度上海市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳情況匯總表》（詳見附件1和附件2）以及匯算清繳工作總結(jié)報送市局（所得稅處）。總結(jié)報告內(nèi)容主要包括：1.主要做法和措施；2.有關(guān)文件執(zhí)行情況分析及效應(yīng)分析；3.存在問題和完善建議。

六、意見反饋各稅務(wù)分局在本年度匯算清繳工作中遇到的有關(guān)問題，請及時向市局（所得稅處）報告。

特此通知。

附件：

1.上海市個體工商戶個人所得稅匯算清繳情況匯總表（2016年度）

篇8

(一)《注銷稅務(wù)登記申請審批表》;

(二)《稅務(wù)登記證》正、副本;

(三)《發(fā)票領(lǐng)購簿》和結(jié)存發(fā)票，發(fā)票專用章;

(四)工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定及復印件。

因此，請您攜帶以上資料到稅務(wù)機關(guān)辦理注銷手續(xù)。

2、根據(jù)您描述的注冊小規(guī)模納稅人，指的是申請辦理小規(guī)模納稅人的稅務(wù)登記證嗎?若是的話：

根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范納稅人報送涉稅文書資料的通知》(豫國稅發(fā)〔2008〕70號)規(guī)定：小規(guī)模納稅人辦理稅務(wù)登記證需要提供以下資料 ：

(一)《稅務(wù)登記表(適用單位納稅人)》國地稅聯(lián)合辦證2份，非聯(lián)合辦證1份;

(二)工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件;

(三)注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及復印件;如為自有房產(chǎn)，提權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及復印件;如為租賃的場所，提供租賃協(xié)議原件及復印件，出租人為自然人的需提權(quán)證明的復印件;如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明;

(四)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復印件;

(五)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復印件;

(六)法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件;

(七)國地稅聯(lián)合辦證的需提供房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件;《房屋、土地、車船情況登記表》2份;

(八)《納稅人稅種登記表》2份。

個體工商戶稅務(wù)登記證的作用用途

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記時，所頒發(fā)的登記憑證。也叫稅務(wù)登記證件。

根據(jù)2002年10月15日起施行的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》中規(guī)定，“除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：

(一)開立銀行賬戶;

(二)申請減稅、免稅、退稅;

(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

(四)領(lǐng)購發(fā)票;

(五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

(六)辦理停業(yè)、歇業(yè);

(七)其他有關(guān)稅務(wù)事項。

個體工商戶稅務(wù)登記證的使用主體

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本(納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本);

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本;

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本;

(四)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本;

(五)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本;

(六)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

稅務(wù)登記管理辦法第十條規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。

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1.個體工商戶稅務(wù)注銷流程

2.個體工商戶注銷稅務(wù)登記證流程

篇9

文章編號:1004-4914(2010)10-178-02

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,經(jīng)濟格局和市場環(huán)境發(fā)生了很大的變化。經(jīng)濟形式多元化,組織機構(gòu)多樣化,資金管理個性化,企業(yè)經(jīng)營集團化,個體經(jīng)濟作為我國最為常見的一種經(jīng)濟形態(tài),是由公眾遵循市場經(jīng)濟規(guī)律投資于社會生活生產(chǎn)最為緊密的領(lǐng)域,具有強大的生命力,在各個不同的時期發(fā)揮著不同的歷史作用。從中央到地方,各級政府都重視個體經(jīng)濟的發(fā)展,出臺了許多政策,目的在于最大程度的發(fā)揮其積極作用,促進經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》(以下簡稱《辦法》)中明確規(guī)定,個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或者經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。《辦法》將其納入單位銀行結(jié)算賬戶管理,表明個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶將享有同單位銀行結(jié)算賬戶相同的銀行結(jié)算服務(wù),要按照《辦法》的有關(guān)要求辦理開立、變更及撤銷業(yè)務(wù),要接受人民銀行的監(jiān)管并實行年檢制度。

一、目前個體工商戶賬戶使用現(xiàn)狀

據(jù)我們了解,目前個體工商戶單位結(jié)算賬戶的使用與《辦法》制定之初的構(gòu)想存在較大差距。當前,大多數(shù)個體工商戶更多選擇使用個人結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù),單位結(jié)算賬戶使用率不高,出現(xiàn)上述問題的原因主要有幾點:

1.單位結(jié)算賬戶支付工具與個體工商戶傳統(tǒng)財務(wù)管理模式相矛盾。傳統(tǒng)結(jié)算方式主要適用于規(guī)模相對較大,有專業(yè)財務(wù)管理人員、財務(wù)管理嚴格規(guī)范的企事業(yè)單位。而個體工商戶一般是本人或家庭成員掌管財務(wù),他們對財務(wù)管理、支付工具、結(jié)算方式等金融知識的掌握相對匱乏。因此,此類客戶大多選擇個人結(jié)算賬戶完成日常經(jīng)營活動。

2.開立單位銀行結(jié)算賬戶手續(xù)繁瑣。《辦法》規(guī)定,個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。銀行應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶實施細則》的規(guī)定,個體工商戶開戶需提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、個人身份證件等,而年檢時也需提供相同的經(jīng)過工商、稅務(wù)部門年檢的證明資料,而個人結(jié)算賬戶卻無需頻繁提供相關(guān)資料,也無需進行年檢。同時,單位結(jié)算賬戶的使用需購買轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、電匯憑證等有關(guān)憑證,辦理業(yè)務(wù)也要親自去開戶銀行柜臺辦理,而個人結(jié)算賬戶的使用則相對方便快捷。

3.單位銀行結(jié)算賬戶費用較高。據(jù)我們對幾家國有商業(yè)銀行的調(diào)查情況看,開立單位銀行結(jié)算賬戶普遍要收取相應(yīng)的賬戶管理費、開戶費等,并且費用較高,如工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行在開戶時要收取50元開戶費,每月還要收取100元賬戶管理費,同時辦理有關(guān)業(yè)務(wù)還需支付相關(guān)的工本費和手工費,這些費用對于交易量不是很大的個體工商戶來講,無異是一筆不必要的開支。而個人結(jié)算賬戶卻無此收費項目。

4.個人結(jié)算賬戶具有同單位結(jié)算賬戶相同的功能優(yōu)勢。個人結(jié)算賬戶是指自然人因投資、消費和結(jié)算需要開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)需要的存款賬戶,目前個人結(jié)算賬戶具有轉(zhuǎn)賬交易、現(xiàn)金收付等多種功能,中國人民銀行《關(guān)于改進個人支付結(jié)算服務(wù)的通知》(銀發(fā)[2007]154號文件)規(guī)定:簡化從單位結(jié)算賬戶向個人銀行結(jié)算賬戶支付款項的處理手續(xù)。從單位結(jié)算賬戶向個人結(jié)算賬戶支付款項單筆超過5萬元時,付款單位若在付款用途或備注欄注明事由,可不再出具付款依據(jù),這就意味著單位結(jié)算賬戶向個人結(jié)算賬戶支付不再受轉(zhuǎn)款次數(shù)、金額上限的制約,個人結(jié)算賬戶部分功能等同于單位結(jié)算賬戶。而個人結(jié)算賬戶相對于單位結(jié)算賬戶而言,具有方便快捷、使用靈活、受理業(yè)務(wù)渠道多等優(yōu)勢,因此,個體工商戶大多采用開立個人結(jié)算戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

二、改進個體工商戶賬戶管理的建議

個體工商戶大量使用個人結(jié)算賬戶辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù),在一定程度上逃避了銀行機構(gòu)的監(jiān)管;同時,無字號個體工商戶是以“個體戶XXX”作為其預留銀行印鑒,這種印章在刻制時存在很大的隨意性,極易造成一定的資金風險隱患。根據(jù)上述實際情況,我們本著“簡化手續(xù)、政策支持、嚴格管理”的原則,以“客觀性、方便性、安全性”為目標,站在既有利促進個體經(jīng)濟發(fā)展,又確保安全有序的經(jīng)濟金融環(huán)境的角度,對個體工商戶賬戶管理提出以下幾點建議:

1.將個體工商戶作為一種特殊的賬戶類別單獨設(shè)立。個體工商戶作為一種特殊的經(jīng)濟形式,其經(jīng)營方式、支付結(jié)算需求、繳稅模式與一般經(jīng)濟實體有所區(qū)別,為進一步加強對個體工商戶的賬戶管理,建議對目前人民幣銀行結(jié)算賬戶類別進行細化分類,將個體工商戶從單位結(jié)算賬戶中劃分出來,作為一種特殊的賬戶類別單獨管理,同時配套出臺相應(yīng)的法規(guī)制度,可以適當簡化其開戶手續(xù)、取消年檢制度,同時在資金劃轉(zhuǎn)和現(xiàn)金支取等易造成風險隱患的環(huán)節(jié)予以特殊的監(jiān)管和控制,將個體工商戶的賬戶管理區(qū)別于單位結(jié)算賬戶與個人結(jié)算賬戶。

2.適當降低個體工商戶的開戶費用。個體工商戶經(jīng)營規(guī)模小,經(jīng)營收入低,政府部門在制定政策時,要考慮到他們的實際情況,在收費政策和標準上給予一定的傾斜和優(yōu)惠。2008年,經(jīng)國務(wù)院批準,財政部、國家發(fā)展改革委、國家工商總局聯(lián)合發(fā)出通知,決定從2008年9月1日在全國統(tǒng)一停止征收個體工商戶管理費和集貿(mào)市場管理費,這在一定程度上減輕個體工商戶和私營企業(yè)負擔,實現(xiàn)市場經(jīng)營主體公平競爭。商業(yè)銀行在制定服務(wù)定價時也要合理劃分服務(wù)對象,適當降低或減免個體工商戶的開戶費用和日常賬戶管理費用,為他們的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造寬松的經(jīng)營環(huán)境。

3.強化對個體工商戶賬戶使用的監(jiān)管,嚴厲打擊套現(xiàn)洗錢行為。一是科學劃分單位銀行結(jié)算賬戶、個體工商戶賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶資金轉(zhuǎn)劃對象。對于單位銀行結(jié)算賬戶向個人銀行結(jié)算賬戶資金劃轉(zhuǎn),要給予一定的控制,對金額在5萬元以上的,應(yīng)提供相應(yīng)的付款依據(jù);對于單位銀行結(jié)算賬戶向個體工商戶賬戶資金劃轉(zhuǎn)的,應(yīng)進行嚴格控制,不論金額大小都要提供相關(guān)的證明;對于個體工商戶賬戶向個人結(jié)算賬戶資金劃轉(zhuǎn)的,可以不加以限制。二是加強柜面監(jiān)督和提示。金融從業(yè)人員要嚴格柜面監(jiān)督和控制,按照“了解你的客戶”的原則,有效實施賬戶的分類管理。三是對個體工商戶違反規(guī)定提取大額現(xiàn)金,或故意化整為零、逃避監(jiān)管的,涉嫌套現(xiàn)洗錢等違法犯罪行為,要根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條理》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》《反洗錢法》等有關(guān)法律法規(guī)進行處罰。

三、改進個體工商戶賬戶管理思路的可行性分析

1.符合我國法律對個體工商戶的界定。《中華人民共和國民法通則》第26條規(guī)定,公民在法律允許的范圍內(nèi),依法經(jīng)核準登記,從事工商業(yè)經(jīng)營的,為個體工商戶。《民法通則》第29條又規(guī)定個體工商戶的債務(wù)承擔問題:個人經(jīng)營的,以個人財產(chǎn)承擔;家庭經(jīng)營的,以家庭財產(chǎn)承擔。這就明確了個體工商戶的單位負責人對債務(wù)須承擔連帶責任。從這個定義可以看出:個體工商戶是我國特有的自然人參與生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種方式。個體工商戶不屬于企業(yè),屬于公民的范疇,可以認為是從事工商業(yè)經(jīng)營的公民,其民事活動依附于公民。其民事行為既區(qū)別于企業(yè),又不能等同于普通的公民。鑒于其這種特殊的“身份”,我們可以考慮單獨設(shè)立個體工商戶賬戶,為其提供適用于其生產(chǎn)經(jīng)營特點支付結(jié)算服務(wù),這是符合我國法律對個體工商戶的界定的。

2.符合個體工商戶經(jīng)營特點。個體工商戶數(shù)量龐大、交易頻繁、現(xiàn)金使用量高,通過單獨設(shè)立個體工商戶賬戶,提供符合其經(jīng)營特點的支付結(jié)算工具與支付結(jié)算渠道,滿足其特殊的金融服務(wù)需求、促進個體經(jīng)濟發(fā)展壯大。其次,個體工商戶經(jīng)營靈活、開業(yè)后歇業(yè)、停業(yè)或轉(zhuǎn)讓都很隨意,頻繁地開立、變更、撤銷對于業(yè)主與賬戶管理部門都是很大的負擔,在一定程度造成效率低下,簡化個體商戶開戶手續(xù),對于方便個體工商戶、減輕賬戶管理部門工作壓力有一定的作用。

3.符合稅務(wù)機關(guān)對個體工商戶的征稅模式。《中華人民共和國個人所得稅法》第2條規(guī)定個人所得稅征稅內(nèi)容包括“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”,從法律角度把個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得納入個人所得,而不是企業(yè)所得;第6條規(guī)定個體工商戶的應(yīng)納稅所得為每一納稅年度的收入總額,扣除成本、費用及損失后的余額,明確了個體工商戶個人所得稅的繳納方式。在實際工作中,由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小,又無建賬能力,稅務(wù)機關(guān)將個體工商戶作為定期限額進行管理。所以,個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得只要按規(guī)定繳納了個人所得稅,就可以自由支配。

篇10

(三)凡具有法定驗資資格的審計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等機構(gòu)等均可從事企業(yè)注冊資金“驗資”服務(wù)，且具有同等的法律效力，工商行政管理部門不得向申辦者指定驗資單位。

(四)外來人員憑身份證和相應(yīng)的注冊資金可直接向工商行政管理部門申請注冊登記開辦個體工商戶或私營企業(yè)；本市企業(yè)下崗、失業(yè)人員申辦私營企業(yè)以及私營企業(yè)從事科技產(chǎn)品開發(fā)的，對其注冊資金要求可適當放寬。具備下列兩項條件以上的私營企業(yè)，經(jīng)市工商局核實批準，可申請組建私營企業(yè)集團公司，并冠以“*市”的名稱：(1)實際注冊資本2000萬元以上；(2)有3個以上經(jīng)濟實體和1個龍頭產(chǎn)品；(3)年產(chǎn)值或營業(yè)額2000萬元以上，或年交稅100萬元以上；(4)年出口創(chuàng)匯50萬美元以上，或產(chǎn)品獲部、省、市優(yōu)質(zhì)獎。

(五)企業(yè)領(lǐng)取的工商執(zhí)照是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的合法依據(jù)，除工商行政管理部門依照法定的條件和程序可以吊銷營業(yè)執(zhí)照以外，其他任何部門不得收繳企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照。有關(guān)部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定需責令企業(yè)停產(chǎn)、停業(yè)的，必須經(jīng)縣級以上人民政府批。

(六)凡個體工商戶、私營企業(yè)申辦項目和請求有關(guān)事項，手續(xù)齊全、可以在當天辦理完畢的必須辦完，但不能超過3個工作日內(nèi)辦理完畢(需考察、論證的項目辦理期限按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定)，無特殊情況超過規(guī)定期限不辦理亦不作出充足理由書面答復的視為同意，并補辦批準手續(xù)。

二、對個體工商戶和私營企業(yè)實行繳費上的優(yōu)惠

(一)各類個體工商戶和私營企業(yè)均可享受如下優(yōu)惠：(1)免交費：私營企業(yè)管理費、外來人口治安費、地下水養(yǎng)蓄費、環(huán)保保證金(嚴重污染行業(yè)除外)。(2)按收費標準下限減半收費：外來人口計劃生育管理費。

(二)新辦各類私營企業(yè)(含擴建項目)或享受如下優(yōu)惠：(1)緩交費：土地出讓金和墾復基金屬市及各縣(市、區(qū))留成部分，緩交3年(免計息)，從第4年開始分期繳交；市政建設(shè)配套和供水工程貼費緩交3年(免計息)；供電貼費經(jīng)供電部門批準可分期繳交。(2)按收費標準下限減半收費：征地管理費、許可證費、資格審查費、專項審批費。(3)免交費：新辦海洋產(chǎn)業(yè)和“三高”農(nóng)業(yè)項目(含生產(chǎn)和加工)，免交行政性收費3年。

(三)本市國有、集體企業(yè)下崗、失業(yè)職工新辦個體工商戶和私營企業(yè)，憑勞動部門核發(fā)的《下崗證》或《失業(yè)證》可申請臨時試業(yè)執(zhí)照(6個月以內(nèi))，辦證費減半收取，試業(yè)期間行政性收費全免；辦理正式執(zhí)照的，1年內(nèi)免繳行政性收費。國有、集體企業(yè)下崗、失業(yè)職工從事社區(qū)服務(wù)的，3年內(nèi)免繳各種行政性收費。

(四)凡一次性投資10萬元以上或年繳稅1萬元以上或連續(xù)經(jīng)營3年以上、合計繳稅2萬元以上的外來投資者，憑工商行政管理部門或稅務(wù)部門證明，由各縣(市、區(qū))教育主管部門按投資經(jīng)營所在地或固定住址所屬學區(qū)安排投資者子女就學，學校不得拒收，其繳費與學區(qū)內(nèi)學生相同。不得強制或變相強制收取各類入學贊助費。

(五)個體工商戶、私營企業(yè)購買、兼并、托管或租賃承包國有、集體企業(yè)的，可享受國家、省、市有關(guān)優(yōu)惠政策，其中對安置下崗人員占原企業(yè)職工人數(shù)60%以上的購買者，可分3年付款，首期不低于總額30%。

(六)原掛靠國有、集體企業(yè)或機關(guān)事業(yè)單位的私營企業(yè)或向國有、集體企業(yè)投入少量資本金發(fā)展起來的私營企業(yè)，由政府有關(guān)部門幫助其進行清產(chǎn)核資，界定和明晰產(chǎn)權(quán)后恢復其私營企業(yè)性質(zhì)或改為混合型經(jīng)濟企業(yè)，重新登記時有關(guān)部門只收登記證件工本費。

(七)安置“四殘”人員達到生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，經(jīng)民政、稅務(wù)主管部門批準，領(lǐng)取《社會福利企業(yè)證書》的私營企業(yè)或享受民政福利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

(八)對經(jīng)營場所(含專業(yè)性市場和綜合性市場)租金實行有效的宏觀調(diào)控。由市物價主管部門組織調(diào)查研究后，于*年5月底前出臺有關(guān)政策，確定有利于促進我市工商業(yè)發(fā)展的各類經(jīng)營場所租金標準，報市政府批準實施。

三、對個體工商戶和私營企業(yè)實行稅收上的優(yōu)惠

(一)免交企業(yè)所得稅：(1)凡私營企業(yè)收購或兼并國有、集體企業(yè)，在原企業(yè)注冊地繼續(xù)經(jīng)營，并接收原職工60%以上的，可享受新辦私營企業(yè)的優(yōu)惠，同時或憑勞動部門證明向稅務(wù)機關(guān)申請免交3年企業(yè)所得稅。(2)私營企業(yè)安置下崗、失業(yè)人員占企業(yè)從業(yè)人員60%以上，并簽2年以上勞動合同的，可憑勞動部門證明向稅務(wù)機關(guān)申請享受免征3年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；安置比例高于30％的，可申請享受減半征收2年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。（3）私營企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)發(fā)生的各項費用，可計入管理費用。開發(fā)新產(chǎn)品，經(jīng)省科委鑒定確認，屬國家級新產(chǎn)品的，免征企業(yè)所得稅3年；屬省級新產(chǎn)品的，免征企業(yè)所得稅2年。新辦民營科技企業(yè)，享受省、市有關(guān)民營科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。（4）利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物品為重要生產(chǎn)原料的私營企業(yè)，經(jīng)環(huán)保部門認定并報稅務(wù)機關(guān)批準，從開辦之日起，免征企業(yè)所得稅5年。（5）私營科研機構(gòu)服務(wù)于各業(yè)，取得的技術(shù)收入，經(jīng)科技部門認定，報稅務(wù)機關(guān)批準，免征企業(yè)所得稅；其他私營企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的有關(guān)所得，年收入在30萬元以下部分，經(jīng)批準可免征企業(yè)所得稅。（6）私營企業(yè)經(jīng)產(chǎn)品質(zhì)量認證、質(zhì)量體系認證、產(chǎn)品采用國際標準、獲省以上名牌產(chǎn)品稱號的，經(jīng)技監(jiān)部門認定，3年內(nèi)企業(yè)所繳交的所得稅由財政部門返還給企業(yè)。（7）新辦獨立核算的從事教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的私營企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，自開業(yè)之日起，可減征或免征企業(yè)所得稅；對個體、工商戶和私營企業(yè)興辦的幼兒園、托兒所、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可免征營業(yè)稅；本市國有、集體企業(yè)下崗、失業(yè)職工從事社區(qū)服務(wù)，其勞務(wù)屬于營業(yè)稅務(wù)的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)批準，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（二）稅前列支：個體工商戶、私營企業(yè)購買專利、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費和吸收外資費用，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)批準，均可列入成本，在所得稅前列支；支付的贊助費和廣告費，可憑發(fā)票在企業(yè)成本或營業(yè)外支出列支；對用于公益事業(yè)的捐款，經(jīng)核實允許在稅前列支。

（三）緩交稅：對規(guī)模較小而不能準確進行財務(wù)核算、采取定期定額方式征稅的個體工商戶和私營企業(yè)，由稅務(wù)部門在核定稅款時給予照顧；對實行其他方式征收、生產(chǎn)經(jīng)營有困難、不能按期交稅的，可給予一定期限的緩交照顧。

四、對個體工商戶和私營企業(yè)投資者及所聘用人員給予入戶的優(yōu)惠

（一）外來人員（含市外人員、本市城鎮(zhèn)和農(nóng)村人員）凡在市內(nèi)投資經(jīng)營，年納稅1萬元以上，或已投資經(jīng)營3年以上、累計納稅4萬元以上的，經(jīng)營者本人戶口可遷入本市區(qū)；現(xiàn)有私營企業(yè)年納稅3萬元以上或新辦企業(yè)一次性投資50萬元以上的出資者（合伙投資者的每人出資30萬元以上），企業(yè)投產(chǎn)（開業(yè)）后，其本人及配偶和1名子女可隨遷，或安排2名“農(nóng)轉(zhuǎn)非”指標；私營企業(yè)每增加投資30萬元，或年遞增繳稅3萬元者，增加2名“農(nóng)轉(zhuǎn)非”指標，由投資者安排；獲得市級及以上級別科技成果獎的個體工商戶和私營企業(yè)人員，被評為市級“非公有制經(jīng)濟先進人士”的人員，被評為市級“非公有制經(jīng)濟先進單位”的法定代表人，可入戶經(jīng)營所在地或固定住址，隨遷配偶及1名子女，或安排兩名“農(nóng)轉(zhuǎn)非”指標。（憑當?shù)毓ど袒蚨悇?wù)等部門有關(guān)證明，經(jīng)市人民政府批準，并由市計委下達“農(nóng)轉(zhuǎn)非”計劃后到市公安部門辦理）

（二）私營企業(yè)從市外招收技術(shù)、管理人才，或接收大、中專畢業(yè)生，由人事部門所屬的人才交流中心負責辦理。引進具有國家教委承認學歷的大學本科及以上學歷、中級及以上職稱的專業(yè)技術(shù)和管理人才、科技干部到私營企業(yè)工作（含現(xiàn)已在市內(nèi)私營企業(yè)工作的，下同），其配偶和子女可隨調(diào)隨遷；引進具有大專學歷的專業(yè)技術(shù)、管理人才，引進具有初級職稱的職業(yè)技術(shù)人員，由人事部門推薦到私營企業(yè)就業(yè)的大、中專（含勞動部門安排的中技）畢業(yè)生，可入戶企業(yè)所在地或固定住所，亦可在市人才交流中心和市勞動服務(wù)公司分別設(shè)立戶口專戶管理。（由人事部門所屬的人才交流中心等有關(guān)部門開具證明，涉及“農(nóng)轉(zhuǎn)非”的報市人民政府批準，經(jīng)市計委下達“農(nóng)轉(zhuǎn)非”指標后到市公安部門辦理）

五、鼓勵國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有集體企業(yè)干部職工、大中專畢業(yè)生到個體工商戶和私營企業(yè)工作的規(guī)定

（一）到私營企業(yè)工作的國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員，關(guān)系脫離原單位并簽訂2年以上合同的，其檔案工資升兩級，計算連續(xù)工齡，并由原單位按其原工資2年一次性作生活補助發(fā)給，保留國有干部（職工）身份，檔案及人事關(guān)系可掛靠人事部門所屬的人才交流中心。

（二）到私營企業(yè)工作并簽訂2年以上合同的，或脫離原單位從事個體工商戶、私營企業(yè)的國有、集體企業(yè)干部或職工，檔案工資升兩級，計算連續(xù)工齡，并由原單位一次性發(fā)給一定的生活補助，保留其國有（集體）干部或職工身份，檔案及人事關(guān)系可掛靠勞動部門所屬的勞動職業(yè)介紹中心。

（三）大、中專畢業(yè)生到個體工商戶、私營企業(yè)工作，其檔案及人事關(guān)系由人事部門所屬的人才交流中心，工齡、轉(zhuǎn)正定級、檔案工資、職稱評定等均按公有制企業(yè)一樣辦理，計算連續(xù)工齡。

六、關(guān)于個體工商戶和私營企業(yè)進出口權(quán)、出國、征地等規(guī)定

（一）鼓勵支持私營企業(yè)與外國、港澳臺企業(yè)和市外企業(yè)在市內(nèi)興辦合資（合作、聯(lián)營）企業(yè)。政府有關(guān)部門積極幫助有條件的私營企業(yè)申報自營進出口權(quán)。私營企業(yè)辦理出國（境）手續(xù)后，可出國（境）開展經(jīng)貿(mào)活動。注冊資金50萬元人民幣以上，年納稅5萬元以上或出口創(chuàng)匯10萬美元以上的私營企業(yè)，其主要管理人員確有業(yè)務(wù)需要往港澳進行商務(wù)活動的，可向公安部門申請辦理多次往返香港特別行政區(qū)（或澳門地區(qū)）通行證。

（二）私營企業(yè)需要征用土地進行項目建設(shè)，各級政府有關(guān)部門要給予大力支持，對具有一定規(guī)模、符合國家產(chǎn)業(yè)政策、市場前景較好的項目，各級國土部門要提高征地辦理效率，實行優(yōu)惠費率。

七、關(guān)于對個體工商戶和私營企業(yè)資金扶持的規(guī)定

（一）各金融機構(gòu)對發(fā)展個體私營經(jīng)濟所需的資金，要與國有企業(yè)一視同仁，符合貸款條件的，予以積極支持。政府部門要幫助私營企業(yè)改善融資環(huán)境，拓寬融資渠道。

（二）對私營企業(yè)中的納稅大戶提出申辦符合國家產(chǎn)業(yè)政策的好項目，要從市工業(yè)發(fā)展基金和科技三項經(jīng)費中予以扶持。

（三）3年內(nèi)從個體工商戶、私營企業(yè)所繳納的所得稅新增部分提取15－20％作為私營企業(yè)技術(shù)改造和上高新技術(shù)項目的專項基金，委托各級經(jīng)委進行項目管理，實行資金有償使用。

八、縣（市、區(qū)）發(fā)展個體私營經(jīng)濟的稅收及繳費規(guī)定

（一）為調(diào)動各縣（市、區(qū)）發(fā)展個體私營經(jīng)濟的積極性，凡縣（市、區(qū)）牽頭組織新辦的各類個體工商戶、私營企業(yè)，不管其工商登記或稅務(wù)登記關(guān)系在市還是縣（市、區(qū)），除所得稅外，其他稅收一律由經(jīng)營所在地的縣（市、區(qū)）征收。

（二）對個體工商戶和私營企業(yè)的各項繳費，原則上企業(yè)在哪級工商登記，歸那級收取；某些項目已有明文規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行，但不能重復收取。對目前市、縣（市、區(qū)）、鎮(zhèn)（街）多級重復收取的各種收費，由市物價部門重新核實，確定由那級收取，堅決剎住多重收費現(xiàn)象。

九、依法保護個體工商戶和私營企業(yè)的合法經(jīng)營

（一）公安、司法部門要依法從重從快打擊敲詐、勒索、打砸、哄搶等侵犯個體工商戶和私營企業(yè)經(jīng)營者利益的犯罪行為。有條件的可對個體工商戶和私營企業(yè)經(jīng)營者實行劃段連片保護，對私營納稅大戶實行聯(lián)戶掛牌保護。

（二）堅決制止向個體工商戶和私營企業(yè)亂收費、亂罰款、亂攤派的現(xiàn)象。由市清理“三亂”領(lǐng)導小組牽頭，會同市政府有關(guān)部門對“三亂”行為每年進行一次全面清理整頓，切實減輕個體工商戶和私營企業(yè)不合理的負擔。

（三）不得強行要求個體工商戶和私營企業(yè)參加非法定的評比、評優(yōu)、達標、鑒定、考核、培訓、考試等活動；不得強行要求個體工商戶和私營企業(yè)訂閱各種報刊雜志和內(nèi)部資料。

（四）對進入本市收購運輸各類工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或從事合法營運活動路經(jīng)本市的外地車輛，不得隨意設(shè)卡檢查，小違規(guī)以教育為主，不得扣證、罰款。

十、嚴格對向個體工商戶和私營企業(yè)收費的管理

（一）有關(guān)部門向個體工商戶、私營企業(yè)提高收費標準和增加收費項目，需先向市物價主管部門提出申請并按《價格法》召開公眾聽證會后再作審核，報市人民政府批準執(zhí)行。

（二）所有行政事業(yè)性收費必須實行“一證、一卡、一票”制度，收費單位憑《收費許可證》，收費人員佩戴收費卡和財政、稅務(wù)部門統(tǒng)一制發(fā)的票據(jù)，亮證收費。全面實行交費卡制度，標明收費項目和收費標準、收費單位名稱，按卡交費。對違反規(guī)定的亂收費和各種借口強行贊助行為，企業(yè)及個人有權(quán)拒絕，并要及時向市人民政府及有關(guān)部門（清理亂收費工作辦公室、物價檢查監(jiān)督部門和監(jiān)察部門等）舉報投拆，依法查處。

（三）對個體工商戶和私營企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題，要以教育、引導為主，需進行處罰的，要做到有理有據(jù)，按照法律程序執(zhí)法，防止亂罰款、亂扣證等違法違紀行為。

（四）市及各縣（市、區(qū)）要對行政事業(yè)性收費實行統(tǒng)一管理，收支兩條線，收繳分離，并于*年6月底前實行“一個窗口”收費或委托銀行代收費制度。

十一、加強對個體私營經(jīng)濟的領(lǐng)導和管理

（一）各級人民政府要把發(fā)展個體私營經(jīng)濟納入當?shù)氐膰窠?jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，鼓勵引導促進個體私營經(jīng)濟的健康發(fā)展。

（二）各級人民政府要切實加強對個體私營經(jīng)濟的領(lǐng)導，市及各縣（市、區(qū)）人民政府要有一名領(lǐng)導分管個體私營經(jīng)濟。

（三）各級人民政府每年要對有突出貢獻的個體工商戶和私營企業(yè)進行表彰和獎勵。

（四）各級政府職能部門通力協(xié)作，加強服務(wù)，為個體私營經(jīng)濟的發(fā)展大開綠燈，解決個體私營經(jīng)濟發(fā)展中遇到的重大問題。

（五）政府有關(guān)部門要積極幫助私營企業(yè)進行改革、改造，引導私營企業(yè)向集團化、規(guī)范化發(fā)展，符合條件要求上市的，要積極推薦上市。

（六）建立健全工商聯(lián)各級分會、行業(yè)商會和各級個體勞動者協(xié)會、私營企業(yè)協(xié)會，充分發(fā)揮其服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能。

（七）個體工商戶和私營企業(yè)中技術(shù)人員的檔案由各級人事部門所屬的人才交流中心保管；專業(yè)技術(shù)人員職稱（包括特種技術(shù)上崗證書）的評定，由個體工商戶、私營企業(yè)直接報專業(yè)職稱評定部門評定。取得技術(shù)資格證書的技術(shù)人員由所在企業(yè)根據(jù)需要聘用。

十二、對個體工商戶和私營企業(yè)經(jīng)營的要求

（一）個體工商戶和私營企業(yè)人員要認真學習和遵守有關(guān)政策、法律和法規(guī)，樹立正確的經(jīng)營思想，守法經(jīng)營，照章納稅，文明服務(wù)，并要自覺地依法接受監(jiān)督。

（二）個體工商戶和私營企業(yè)要根據(jù)政策、法律和法規(guī)的規(guī)定，維護企業(yè)職工的合法權(quán)益，抓好安全生產(chǎn)，要確保職工的政治待遇和人身安全，積極解決職工的生活、福利和保險待遇。

十三、違反本規(guī)定的責任。

（一）市及各縣（市、區(qū)）設(shè)立個體私營經(jīng)濟服務(wù)專線電話，接受個體工商戶和私營企業(yè)求助、咨詢、投訴、舉報，現(xiàn)有的各投訴中心積極開展投訴事項受理工作。

篇11

目前，盡管我國設(shè)立公司的門檻在逐漸降低，但個體工商戶仍具有特定的優(yōu)勢。比如，有限責任公司的注冊資本有最低限額的規(guī)定，而對個體工商戶就沒有要求。另外，由于個體工商戶注冊的低門檻，就非常適合低收入階層解決就業(yè)問題，尤其是在服裝、食品等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，個體工商戶仍然具有相當大的優(yōu)勢。從這一點來說，在我國當前的發(fā)展階段，個體工商戶仍然是很多國民自主創(chuàng)業(yè)的“謀生手段”，但是為什么個體工商戶的數(shù)量會減少呢?對此我們必須進行深刻的追問和反省。

生存環(huán)境無疑是其中的關(guān)鍵。很簡單的道理，如果無利可圖錢難賺，個體工商戶就只能選擇關(guān)門歇業(yè)。尤其是我國的個體工商戶雖然數(shù)量較多，但大多規(guī)模較小、利潤微薄，但是目前個體工商戶除了承擔正常稅收外，還要繳納一定比例的工商管理費，自然就增加了他們的負擔。

其實，個體戶登記時已經(jīng)交納了各種稅費，每年還交各種所得稅，為什么再額外重復征收管理費呢?說到底，并非所有管理都可以向公眾收費，只有提供了實質(zhì)服務(wù)、付出了必要成本的管理才有向管理對象收取費用的理由。在發(fā)達國家，中小企業(yè)只有稅務(wù)登記一項開業(yè)登記，進入門檻和負擔極低廉。相比之下，我國個體工商戶的負荷就大多了.甚至還出現(xiàn)了“費大于稅”的情況。

篇12

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部令2008年第50號)

第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

第三十四條有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(二)除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

因此，對達到一般納稅人標準的納稅人應(yīng)及時辦理一般納稅人認定，法規(guī)中并沒有排除個體工商戶。

個體工商戶一般納稅人的具體規(guī)定

一、年應(yīng)稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)及個體經(jīng)營者小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。(摘自《增值稅暫行條例》)

會計核算健全，是指能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷項稅額，進項稅額和應(yīng)納稅額。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)

年應(yīng)稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]059號文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]228號文件轉(zhuǎn)發(fā))

年應(yīng)稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)(未超過標準的企業(yè)和企業(yè)性單位)，帳簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認定為一般納稅人。(摘自國家稅務(wù)總局國稅法[1994]116號文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]321號文件轉(zhuǎn)發(fā))個體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務(wù)總局直屬分局批準，可以定為一般納稅人。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)

個體工商戶一般納稅人納稅的好處

1、一般納稅人容易與一般納稅人洽談生意，通常大公司都是一般納稅人，因此生意能做得更加大。

2、一般納稅人的財務(wù)、稅務(wù)、管理要求規(guī)范，財務(wù)人員要求高，可以減少經(jīng)營風險、涉稅風險。

3、一般納稅人取得增值稅進項票可以抵扣，稅負比較合理，毛利低一點的生意也可以做，因此生意也容易作 大。

結(jié)論：企業(yè)要做大買賣，一定要做一般納稅人。

4、可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶的需求;

5、 可以享受出口退稅〈在國內(nèi)采購并取得17%的進項增值稅發(fā)票的，按13%退稅。〉

6、可以享受免，抵，退稅;

7、 免稅：出口免稅，免征增值稅。

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篇13

辦理個體工商戶應(yīng)當辦理的證件： 1、個體工商戶營業(yè)執(zhí)照（正、副）本 2、組織機構(gòu)代碼證（正、副）本 (可選擇)3、個體工商戶（公、財、私）章 4、國稅登記證（正、副）本 5、地稅登記證（正、副）本 7、設(shè)立基本戶（可供選擇）(可選擇)

辦理流程： 1、申請個體工商戶名稱預先登記應(yīng)提交的文件、證件； 辦理資料： （1）申請人的身份證明或由申請人委托的有關(guān)證明； （2）個體工商戶名稱預先登記申請書； （3）法規(guī)、規(guī)章和政策規(guī)定應(yīng)提交的其他文件、證明。 辦理時限：1個工作日 辦理費用：30元 辦理地點：當?shù)毓ど叹?2、申請個體工商戶開業(yè)登記應(yīng)提交的文件、證件： 辦理資料： （1）申請人簽署的個體開業(yè)登記申請書（填寫個體戶申請開業(yè)登記表）； （2）從業(yè)人員證明（本市人員經(jīng)營的須提交戶籍證明，含戶口簿和身份證，以及離退休等各類無業(yè)人員的有關(guān)證明；外省市人員經(jīng)營的須提交本人身份證、在本地暫住證、育齡婦女還須提交計劃生育證明；相片一張。 （3）經(jīng)營場地證明； （4）家庭經(jīng)營的家庭人員的關(guān)系證明； （5）名稱預先核準通知書； （6） 法規(guī)、規(guī)章和政策規(guī)定應(yīng)提交的有關(guān)專項證明。 辦理時限：5個工作日 辦理費用：23元 辦理地點：當?shù)毓ど叹?辦理依據(jù)： 《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》 《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例實施細則》 3、辦理組織機構(gòu)代碼證： 辦理資料： （1）個體工商戶營業(yè)執(zhí)照復印件 （2）個體工商戶戶主自分證復印件 辦理時限：3個工作日 辦理費用：108元 辦理地點：當?shù)丶夹g(shù)質(zhì)量監(jiān)督局 4、刻章： 辦理資料： （1）個體工商戶營業(yè)執(zhí)照復印件 （2）個體工商戶戶主自分證復印件 辦理時限：2個工作日 辦理費用：參考300元 辦理地點：當?shù)毓簿峙鷾实挠≌鹿?5、辦理國稅登記證： 辦理資料： （1）個體工商戶營業(yè)執(zhí)照復印件 （2）個體工商戶戶主自分證復印件 （3）經(jīng)營場地證明 （4）組織機構(gòu)代碼證復印件 （5）章 辦理時限：3個工作日 辦理費用：50元（各別地區(qū)不收費） 辦理地點：當?shù)貒惥?6、辦理地稅登記證： 辦理資料： （1）個體工商戶營業(yè)執(zhí)照復印件 （2）個體工商戶戶主自分證復印件 （3）經(jīng)營場地證明 （4）組織機構(gòu)代碼證復印件 （5）章 辦理時限：3個工作日 辦理費用：50元（各別地區(qū)不收費） 辦理地點：當?shù)氐囟惥?7、設(shè)立基本戶（主要用于和公司轉(zhuǎn)帳用） 辦理資料： （1）個體工商戶營業(yè)執(zhí)照復印件 （2）個體工商戶戶主自分證復印件 （3）組織機構(gòu)代碼證復印件 （4）國稅、地稅登記證復印件 （5）章 辦理時限：5個工作日 辦理地點：方便自己的就近銀行 辦理費用：一般都不收費

個體戶稅收 個體戶一般是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其所在位置規(guī)模員工人數(shù)銷售商品等等來估算你的銷售額,然后再給定稅.不論當月的收入多少，有無收入都要按定稅金額來交稅，個體工商戶為定額稅由稅務(wù)專管員根據(jù)以上情況核定。

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