引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)的經(jīng)濟責任范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1投入資本保值、增值。按照國家規(guī)定，法定資本金是不能隨意抽調(diào)的，其款額應當穩(wěn)定。但是如果企業(yè)發(fā)生虧損時，企業(yè)不存在盈余公積金和未分配利潤，就會使虧損的數(shù)額沖抵資本金而不能保值；如果企業(yè)嚴重虧損、資不抵債，資本金全部損失還不能償還債務時，只能宣告破產(chǎn)。因此，作為經(jīng)營者，首要責任是防止虧損，保證投資者投入資本保值，并在此基礎上，不斷實現(xiàn)盈利和積累資金，具體體現(xiàn)為擁有法定數(shù)額的盈余公積金，充裕的未分配利潤，或以公積金轉(zhuǎn)增資本金，使資本得到增值。對其資本保值、增值結(jié)果可采用財政部頒布的指標，例如資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、不良資產(chǎn)比率等進行判斷。

2資產(chǎn)未受損失。一個單位首先應有健全的資產(chǎn)保養(yǎng)措施，防止資產(chǎn)發(fā)生毀損、變質(zhì)、被盜、盤虧或其他損失；其次要擁有適當?shù)膬攤芰妥儸F(xiàn)能力，防止發(fā)生財務風險；再次要使固定資產(chǎn)不斷更新并擴大其生產(chǎn)能力。只有做到這些，才能保證企業(yè)在資本金保值、增值的同時，具有先進的生產(chǎn)技術水平，能在市場競爭中取得優(yōu)勢，否則，資本雖得到保值，但設備陳舊，生產(chǎn)技術落后，企業(yè)難以發(fā)展，經(jīng)營者仍屬未能有效履行其經(jīng)濟責任。

二、遵守法規(guī)制度

評價任期經(jīng)濟責任的一項重要內(nèi)容是檢查企業(yè)的經(jīng)營活動是否遵守法規(guī)制度，有無違法事項。作為一個企業(yè)領導，無論其所在企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營性質(zhì)如何，均應在國家規(guī)定的法令、規(guī)章、制度范圍內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，不能有違反國家法規(guī)的行為；同時，企業(yè)領導也必須遵守企業(yè)的章程、決議、制度，在進行決策或貿(mào)易交往時均不應與之背離。

三、保證信息真實

一個企業(yè)向國家或社會有關單位提供的經(jīng)濟信息，包括信息、統(tǒng)計信息或主要業(yè)務信息，都應真實、正確，不能虛假、錯誤。因為，這些信息是國家進行宏觀管理、有關各方制定決策、以及財稅機關征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，社會經(jīng)濟的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。這些信息也是向投資者和企業(yè)內(nèi)部管理人員提供的業(yè)務經(jīng)營、財務狀況、財務成果報告。如果虛假不實，企業(yè)制定的經(jīng)營決策、計劃、目標都將發(fā)生錯誤，經(jīng)營管理也無可靠依據(jù)。因此，企業(yè)經(jīng)營者應把保證經(jīng)濟信息的真實、合規(guī)、正確作為一項經(jīng)濟責任。新會計法已明確規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”

四、實現(xiàn)盈利目標

在企業(yè)中，獲得利潤是最重要的經(jīng)營目標之一。許多企業(yè)進行經(jīng)營都致力于三項任務：一是不斷發(fā)展技術和開發(fā)產(chǎn)品，多生產(chǎn)性能優(yōu)、質(zhì)量好、市場需要的產(chǎn)品；二是培育卓越的技術和管理人才；三是快速積累資金。在這三者中積累資金是前兩項成果的體現(xiàn)，也是企業(yè)經(jīng)營最重要的任務。使用利潤指標評價企業(yè)家經(jīng)營責任一般可從以下幾方面進行：

1企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額或稅后利潤總額。前者反映企業(yè)的盈利水平，后者則可表現(xiàn)投資者的獲利能力。二者都可作為企業(yè)的經(jīng)營目標，而稅后利潤作為對投資者分配完股息、紅利以后留存的數(shù)額，則與積累資金具有直接關系，常常是衡量經(jīng)營者業(yè)績的主要標志。但是，這種絕對數(shù)額雖是構(gòu)成資金積累數(shù)額的主要因素，卻難以體現(xiàn)投資者要求達到的獲利程度。例如，某個企業(yè)的注冊資本為1000萬元，投資者在投入資本金時并不過問每年實現(xiàn)多少利潤數(shù)額，而是要求投資報酬率達到一定的水平，例如20％。這個比率如果比銀行存款或購入債券的收益高，而經(jīng)營風險不大，投資者認為適合，就可以進行投資。特別是在股份制企業(yè)中，每個投資者只是投資總體中的一個部分，對其來說，投資報酬率比實現(xiàn)利潤額更為重要。所以，在企業(yè)中評價盈利目標可采用另一種形式，即資本金利潤率。

2資本金利潤率。即投資者投入的資本金與稅后利潤的比率。例如，注冊資本為1000萬元，當年的稅后利潤總額為240萬元，資本金利潤率即為24％，它對投資者來說，可以比較其與原來要求的資本報酬率孰高孰低；對的潛在投資者、貸款者和債權人來說，可以衡量這個企業(yè)的獲利能力跟同一類型的其他企業(yè)相比孰高孰低，從而對購入股票、給予貸款或提供債務進行決策。

3投資回收率。即是一定的投資額從稅后利潤中可以分配到的股息和紅利。例如企業(yè)的注冊資本為1000萬元，當年的稅后利潤為240萬元，按照公司決議，按注冊資本的6％分配股息，即對60萬元進行分配；經(jīng)股東會議決定，對普通股增發(fā)4％紅利，即再提出40萬元進行分配（假設無優(yōu)先股），這樣，投資回收率可以達到10％。投資回收率是投資者在各個時期可以獲得的現(xiàn)金回收比率，足以表明經(jīng)營者實現(xiàn)的業(yè)績。

4投資權益率。即企業(yè)中的所有者權益總額與注冊資本總額之比。例如，注冊資本為1000萬元，當期的所有者權益為2400萬元，其中包括注冊資本1000萬元，盈余公積金500萬元，未分配利潤900萬元，其比率為240％，即投入資本的價值增加了1.4倍。投資權益率體現(xiàn)了兩權分離后，經(jīng)營者接受投資者的委托從事經(jīng)營活動取得的成果。

上述這些盈利指標，都可以作為評價企業(yè)領導任期經(jīng)營責任、衡量其實現(xiàn)盈利目標的。

五、提高效益

企業(yè)經(jīng)營者的一個重要責任就是應不斷地提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益是個綜合性指標，除上述對盈利目標的評價以外，還涉及經(jīng)營方針或經(jīng)營決策是否正確，因此需要單獨加以評價。比如：開發(fā)產(chǎn)品品種的目標是否達到？在市場上競爭能力是否取得預期的效果？提高產(chǎn)品質(zhì)量的目標是否達到？對擴大市場銷售數(shù)量起了多大？技術改造方案是否完成？對提高企業(yè)的技術水平、擴大生產(chǎn)能力、節(jié)約資源消耗，取得何等成效？提高資金利用效果的目標是否實現(xiàn)？籌資決策是否取得良好的效果，等等。可以說，針對企業(yè)中存在的主要效益，審查其取得的經(jīng)營業(yè)績，也是評價經(jīng)營者任期經(jīng)濟責任的一項重要內(nèi)容。

篇2

企業(yè)單位主要負責人員在其任期內(nèi)必須實施經(jīng)濟責任審計是國家的一項重要制度安排，是法規(guī)賦予內(nèi)部審計的重要職責，是加強內(nèi)部控制、完善組織治理的重要舉措，對促進內(nèi)部審計深入發(fā)展、提升內(nèi)部審計的地位和權威、營造良好的審計環(huán)境具有重要意義。

一、企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的必要性

任期經(jīng)濟責任審計的目的在于既要對被審計單位主要負責人任職期間的工作進行全面評價,以決定對其的獎懲或去留；又可借此項審計劃清經(jīng)濟責任的界限,為繼任的主要負責人解除后顧之憂。由此可知,任期經(jīng)濟責任審計的最基本內(nèi)容就是審查被審計單位負責人在任職期間其所在單位的財務收支的真實、合法和有效情況。目前，經(jīng)濟責任審計主要是受組織部門委托開展審計，由于多方面原因?qū)徲嫴块T不能在制訂年度審計計劃時了解經(jīng)濟責任審計工作任務量，主動性較差；同時，經(jīng)濟責任審計已逐步形成于其他審計聯(lián)動的模式如預算執(zhí)行審計與經(jīng)濟責任審計的結(jié)合、財政財務收支審計與經(jīng)濟責任審計的結(jié)合等，經(jīng)濟責任審計任務的不確定性，不利于審計項目的資源整合。所以，為了加強經(jīng)濟責任審計，在企業(yè)制度設計中，完善企業(yè)內(nèi)部審計的職責，明確對下屬單位負責人進行審計，經(jīng)保證單位負責人認識到自己的重大經(jīng)濟決策是受內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查，為了避免自己的行為不造成企業(yè)經(jīng)濟損失，必要的時候，可以事先告知審計部或監(jiān)察室等內(nèi)部監(jiān)督單位，也維護了國家將經(jīng)濟責任審計作為制度安排的權威性。企業(yè)經(jīng)濟責任審計的加強企業(yè)管理，對企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績進行評價，同時檢查企業(yè)負責人是否在任職期間守法、依法管理企業(yè)；開展審計可以通過審計發(fā)現(xiàn)的問題與企業(yè)負責人耐心溝通，起到宣傳教育的作用，并責令其認識企業(yè)管理缺陷的存在，及時亡羊補牢，可以總結(jié)和教育企業(yè)管理層加強管理缺陷的整改，可以給企業(yè)打上“預防針”。

二、經(jīng)濟責任審計指導思想

企業(yè)經(jīng)濟責任審計分為離任經(jīng)濟責任審計和任期經(jīng)濟責任審計兩種，前者是企業(yè)負責人已經(jīng)離任，后者是企業(yè)負責人很可能繼任。企業(yè)負責人任命目前多數(shù)未指定任期，一般不離任不需審計，且受企業(yè)內(nèi)部審計資源也是有限的影響而未實施審計。公司高層領導想借下一級單位負責人換人之際，派審計人員前往實施審計，摸清自己的隊伍是否廉潔，守法，以及判斷下級單位負責人的企業(yè)管理能力，是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，或者是出于自己新官上任，下級單位必選由自己任命的人選接管自己管轄范圍內(nèi)的重要子公司或部門，以摸清被審計企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任。由于，時間的緊迫，企業(yè)很少能留給審計部門足夠的調(diào)研時間，基本上是接到審計任務，立即趕往被審計單位現(xiàn)場，收集相關資料，同時，新上任子公司領導也一同到任。這樣的審計，很大程度上消弱了經(jīng)濟責任審計為領導干部考核提供依據(jù)的作用。針對各種因素對經(jīng)濟責任審計的影響，我們不斷科學地改進審計工作的方法：

(一)審計程序過于累贅

審計通知書發(fā)放前，按程序應當做前期審計調(diào)查，調(diào)查后根據(jù)委托部門的情況，將審計通知書發(fā)送到被審計單位和被審計主要負責人，同時抄送給現(xiàn)任負責人和委托部門及相關配合審計的部門等等，且在到現(xiàn)場審計開展前，有條件的話，必須在被審計單位召開進場審計會議，傳達經(jīng)濟責任審計的精神及被審計單位需要配合的工作。審計組如果能在離任領導干部離任前一個期間（一個月左右的時間）開展經(jīng)濟責任審計，審計組與離任領導交換意見更為方便，畢竟審計發(fā)現(xiàn)的問題需要與被審計單位溝通，可以大大提高審計效率，有利于向離任領導干部提供相關材料或形成書面意見。

(二)配合力度受被審計單位負責人的重視程度的影響

有些被審計單位負責人認為自己已經(jīng)離任，只要沒違法，任職期間的績效與本人和單位關系不大，采取應付了事的態(tài)度；有些被審計單位負責人對交換意見的時間安排不重視，推脫、延時等現(xiàn)象時有發(fā)生；有些領導干部“新官不理舊賬”，認為離任審計是“馬后炮”，不積極配合審計工作。我認為如果能在薪酬體系設計的時候，效益部分應由經(jīng)濟及責任審計的意見來決定是否發(fā)放，給予審計一定的經(jīng)濟裁量權限；如果離任領導即將到其他的公司任職，應該考慮經(jīng)濟責任審計結(jié)果而決定是否派遣，這樣離任領導會給與一定程度的配合。

(三)審計收集審計證據(jù)難

有的企業(yè)管理相對比較混亂，內(nèi)部控制比較弱，有些資料不保留或保留不完整，對審計結(jié)論有很大影響。有些有的被審計領導干部任期較長，時間跨度大，有的事項發(fā)生在多年前，查證工作難度大且花費時間長。我們認為應當在任命領導干部的時候，應當實行任期制度，所有領導干部，三年為一個任期，到了任期，不管是否繼續(xù)任職與否，先讓企業(yè)內(nèi)部審計做任期經(jīng)濟責任審計，將審計時間與被審計期間有效縮短，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，在下一屆任期不在發(fā)生類似錯誤，同時，給經(jīng)濟責任審計取證帶來一定的便利。

三、經(jīng)濟責任審計的難點

(一)審計對象確定缺乏規(guī)范

對那些領導干部、領導干部任職幾年開展任期經(jīng)濟責任審計，目前還沒有規(guī)范。在實際工作中，人力資源部門和黨委工作部門與審計部門確定審計對象所考慮的因素也有偏差。人力資源部門、黨委工作部門也感到困惑，有效領導干部的任命的決定并不是由人力資源部門或黨委工作部門來決定，最終的人事權由公司更高一級領導決定，而決定前不會告知審計部門，目前企業(yè)沒有事先告知審計部門的機制和制度。

(二)部分領導干部的思想認識有待提高

篇3

一、經(jīng)濟責任審計是對法人及其代表實施監(jiān)督、咨詢、服務的途徑

公司的全體職工通過投資入股成為多經(jīng)企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經(jīng)營，他們將通過什么途徑依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營成果的收益權、剩余財產(chǎn)索取權和重大經(jīng)營活動知情權？任期經(jīng)濟責任審計是主要的信息渠道。

1、實施任期經(jīng)濟責任審計，進行檢查評價和驗證

多經(jīng)公司的經(jīng)營活動由職業(yè)經(jīng)理班子來組織進行。職工股東希望的是：通過經(jīng)營班子的工作，所投資公司可以長期存續(xù)經(jīng)營，并實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。所以一般來說企業(yè)價值的最大化與職工股東平時所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業(yè)價值最大化并不一定是經(jīng)理們想要的，經(jīng)理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個人需要。在利益的驅(qū)動下，他們或直接、或間接地要為自己服務。社會中介事務所對經(jīng)理們的每一項活動是沒有辦法監(jiān)督的，因為會計核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務，還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內(nèi)，職工作為股東也希望實施任期經(jīng)濟責任審計，希望上級主管部門對多經(jīng)企業(yè)派出審計小組對該企業(yè)的財務情況、經(jīng)營情況、經(jīng)營成果進行檢查評價和驗證，對投資的企業(yè)起到防護性和建設性的作用。

2、內(nèi)審機構(gòu)的職責和目的決定了內(nèi)審對企業(yè)的保護作用和建設作用

我們系統(tǒng)內(nèi)有一支較強的內(nèi)部審計隊伍，據(jù)以控制和保障所管理的多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設立市縣公司的內(nèi)審機構(gòu)，說明國家電網(wǎng)企業(yè)各級的高級管理人員對內(nèi)部審計工作是很重視的，希望通過強化審計隊伍，強化審計隊伍的素質(zhì)，去提高內(nèi)部審計的工作水平。

由于內(nèi)審人員和被審計企業(yè)同屬一個系統(tǒng)，審計人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實際情況，內(nèi)審機構(gòu)的職責和目的決定了內(nèi)審對企業(yè)的保護作用和建設作用。聰明的企業(yè)投資者理應主動請內(nèi)審機構(gòu)幫助檢查企業(yè)的內(nèi)控制度和經(jīng)營情況，對經(jīng)營者的責任做出評價，對內(nèi)部控制的缺陷提出改進的咨詢意見和建議。所以對于多經(jīng)企業(yè)進行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的期望在職工投資者和上級主管部門的者來說目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計業(yè)務委托公司內(nèi)部審計部門實施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計業(yè)務委托公司審計部實施的審計行為，加強對委托審計業(yè)務的管理，根據(jù)《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟責任審計辦法》、《江蘇省電力公司內(nèi)部審計工作準則》等制度，資產(chǎn)投資有限公司根據(jù)董事會的決議將多經(jīng)公司各單位內(nèi)部審計業(yè)務委托公司審計部實施，由蘇州公司審計部統(tǒng)一歸口管理。內(nèi)部審計業(yè)務委托公司審計部實施是指委托審計部所進行的審計鑒證、審計咨詢與審計評價等活動。委托審計業(yè)務的范圍包括：經(jīng)濟效益審計；任期經(jīng)營責任審計；內(nèi)部控制的專項審計及調(diào)查；其它可委托的審計事項。這時內(nèi)部審計就具備了外部審計的權威和獨立性。

4、內(nèi)部審計業(yè)務委托公司審計部實施的內(nèi)容

蘇州供電公司審計部接受委托后，根據(jù)《中國內(nèi)審協(xié)會具體準則》及其他相關審計法規(guī)，代表委托方進行審計，向委托方提交審計報告及有關查證資料，并對審計結(jié)果的真實性、完整性、準確性負責。審計部在業(yè)務實施過程中應定期與委托方溝通信息，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項應及時向委托方匯報。

審計部應根據(jù)《協(xié)議書》的要求對委托單位及時出具審計報告，在審計報告形成后，由審計部直接遞交給委托方審計部門，并對審計報告承擔責任。審計部在出具審計報告時，可以向被審計單位下達審計意見（決定）；可以根據(jù)委托方的要求同時出具管理

建議書。管理建議書應詳細披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題、問題形成的原因和管理建議，對被審計單位內(nèi)控制度的健全性和有效性應有具體的分析。審計部可根據(jù)需要進行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審計單位落實審計意見（決定）的情況，同時征求被審計單位對項目審計的意見。二、實施經(jīng)濟責任審計的做法和要點

我們對多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計應包含而且實際上正在實施如下做法和要點：

1、檢查管理層對股東的誠信度和績效

公司管理層必須對股東負責，制定有長期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長期價值的增加成為公司的首要考慮。審計小組依據(jù)此項要求，對其以及公司班子的績效進行持續(xù)的評估。

2、檢查經(jīng)理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經(jīng)理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應與公司的長期業(yè)績表現(xiàn)掛鉤。電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計將管理層的薪酬和經(jīng)營業(yè)績列表對增長幅度進行分析并提出報告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場對所有的股東均應以公平相待的方式一視同仁，無論是個人股還是集體股。多經(jīng)公司應特別注意尊重少數(shù)股東的利益，并且不采取對各個投資者具有實質(zhì)性損害的行為。

4、檢查上級機構(gòu)是否建立“最佳行為準則”

各個企業(yè)均應建立適當?shù)摹白罴研袨闇蕜t”，使公司的董事和經(jīng)理人員能據(jù)此對自身的行為進行規(guī)范，并使其明確其與股東的關系及其對股東負有的責任。在企業(yè)的同業(yè)對標中國家電網(wǎng)公司就建立了《國家電網(wǎng)公司企業(yè)負責人業(yè)績考核管理暫行辦法》，依據(jù)國家有關法律、法規(guī)及政策規(guī)定對所任命的企業(yè)負責人進行管理并強化其責任意識、約束其經(jīng)營行為的管理方式，電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計關注被檢查的公司是否遵守這一準則并向股東報告其對這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經(jīng)濟責任審計應注重內(nèi)部控制評價的作用

企業(yè)經(jīng)營管理工作控制環(huán)境是整個內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風險評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項的基礎；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨立于各項生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，是對其他內(nèi)部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過內(nèi)審部門在經(jīng)濟責任審計中對持續(xù)性的監(jiān)控程序進行審計評價，提出審計意見和建議加以健全。

我們公司近年來開展了國際比較和同業(yè)對標，在此過程中內(nèi)審部門也在尋找先進的審計質(zhì)量理念和提高審計工作質(zhì)量的做法。不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是必然的過程，它有利于內(nèi)部審計的行業(yè)規(guī)范，增強內(nèi)部審計的自我健康機制。我們把“執(zhí)行《內(nèi)部審計具體準則》，開展內(nèi)部控制審計評價”定為內(nèi)部審計同業(yè)對標的“最佳實踐”項目。期望通過內(nèi)部控制審計評價項目的理論和實踐，在任期經(jīng)濟責任審計項目實施中認真執(zhí)行內(nèi)部審計基本準則和內(nèi)部審計具體準則，建立完善的公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，發(fā)揮內(nèi)審在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為方面的作用的觀點，為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟效益作出努力。

6、任期經(jīng)濟責任審計工作向投資效益審計延伸

多經(jīng)企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作向效益審計延伸，是多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計由“經(jīng)濟監(jiān)督”向“價值增值”職能轉(zhuǎn)變的重要標志之一。內(nèi)部審計的監(jiān)督著眼點要放在促進企業(yè)加強企業(yè)治理，加強內(nèi)部控制和提高資源效益上。目前內(nèi)部審計一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，成為公司治理的有機部分，對風險管理也不夠關注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關系，培養(yǎng)管理者的競爭意識和風險意識，形成內(nèi)部治理審計的需求市場，為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要順應內(nèi)部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動風險導向內(nèi)部審計的發(fā)展。從強調(diào)確認和測試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認和測試風險是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強調(diào)關注風險因素，逐步轉(zhuǎn)向關注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該包括規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對公司治理和風險的檢查和評價

在新的內(nèi)部審計定義下，內(nèi)部審計參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內(nèi)部審計人員是風險專家，通過對風險的把握來評價公司治理及內(nèi)部控制，并促進公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實現(xiàn)對風險的掌握與駕馭。在風險管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風險管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計與公司治理實現(xiàn)了整合。我們從強調(diào)確認和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認和測試風險是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強調(diào)關注風險因素，逐步轉(zhuǎn)向關注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內(nèi)部任期經(jīng)濟責任審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用

公司的內(nèi)部審計通過評價多經(jīng)公司治理的好壞、評估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經(jīng)企業(yè)提供增值服務，它符合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審實踐和發(fā)展的要求。我們認為應順應內(nèi)部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動企業(yè)管理審計，甚至治理審計的更多發(fā)展。

1、委托內(nèi)審對法人代表任期經(jīng)濟責任審計會增加企業(yè)價值

我們要鼓勵國有企業(yè)職工投資的多經(jīng)企業(yè)在任期經(jīng)濟責任審計中引入以價值為基礎的制度和標準，宣傳資本運作高效率的重要性和效應，并把經(jīng)營管理者的任期經(jīng)濟責任、相應的報酬與經(jīng)濟增加值的效果掛鉤。

首先，內(nèi)部審計可以通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，當內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了，我認為，這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，內(nèi)部審計還會產(chǎn)生“威懾價值”，即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，但因為在公司管理結(jié)構(gòu)設計中有內(nèi)部審計的存在，因而，客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使他們知道因為要不斷地接受內(nèi)部審計的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導致了組織價值的增加，它也是因為內(nèi)部審計職能的存在才會得以實現(xiàn)的，這種威懾價值的實質(zhì)也是潛在價值，間接價值。如何看待公司的價值，是根據(jù)每個人的價值觀而定。但內(nèi)部審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用則是不容質(zhì)疑的。

2、管理審計仍是經(jīng)濟責任審計的重要方面

隨著科學技術日新月異的革命和經(jīng)濟國際化的蓬勃發(fā)展，國企職工投資的多經(jīng)企業(yè)不僅內(nèi)部分權管理關系更加復雜，而且企業(yè)之間的競爭也更加激烈。為了增強國內(nèi)外市場的競爭能力，企業(yè)迫切需要對影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素都進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。這就要求內(nèi)審部門順應潮流，突破傳統(tǒng)的財務審計范疇，進一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的廣闊領域開展審計工作，以協(xié)助管理當局改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因而內(nèi)審部門將工作重點致力于改進管理效率、增加企業(yè)利潤的管理審計上，實際已經(jīng)是內(nèi)部審計對企業(yè)治理的邊緣化。

篇4

一、任期經(jīng)濟責任審計風險的含義

中國注冊會計師協(xié)會《獨立審計準則第9號―――內(nèi)部控制和審計風險》中指出：“審計風險通常是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。”它包括固有風險、控制風險和檢查風險三個方面。任期經(jīng)濟責任審計風險是指審計人員在對企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計的過程中，所收集的各類資料不真實、不可靠，未能全面了解負責人所在企業(yè)的情況而做出了錯誤的估計和判斷，從而導致對負責人的任期經(jīng)濟責任審計評價不準確或發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姡鸩涣己蠊目赡苄浴?/p>

二、任期經(jīng)濟責任審計風險的成因及表現(xiàn)形式

在審計工作實踐中，甘肅移動常見的經(jīng)濟責任風險有以下方面：（1）因?qū)徲嫵绦虿划敭a(chǎn)生的任期經(jīng)濟責任審計風險。主要指審計人員在審計時未按規(guī)定的審計程序開展工作，而使被審計對象以不按規(guī)定程序進行操作為由提出異議的風險。主要表現(xiàn)在：①沒有堅持“先審計、后離任”的審計原則。目前，甘肅移動各分公司總經(jīng)理換屆較頻繁，審計任務非常集中，因此實際做法為“先離任、后審計”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計時間、審計力量限制，審前調(diào)查主要通過訪談形式開展，因此對責任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計工作的開展。（2）因?qū)徲嫹秶芟蕻a(chǎn)生的任期經(jīng)濟責任審計風險。主要指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準和執(zhí)業(yè)謹慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計范圍受到限制，導致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風險：現(xiàn)代審計中，抽樣技術的應用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統(tǒng)計抽樣，都會因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風險：是指審計人員由于在現(xiàn)場審計中由于取證范圍有限使審計結(jié)果偏離事實的可能性。審計人員在取證時也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會產(chǎn)生審計風險。（3）因?qū)徲嬙u價體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟責任審計風險。目前，甘肅移動開展的任期經(jīng)濟責任審計主要是依據(jù)任期經(jīng)濟責任審計評價指標表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務拓展能力、資產(chǎn)運營能力、市場競爭能力等多個維度進行綜合定量評價，但對企業(yè)負責人的經(jīng)營決策是否科學、各項KPI考核指標的完成是否真實等評價較少，造成經(jīng)濟責任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟責任審計風險的防范對策

（1）實施ABC分類審計法，體現(xiàn)“先審計、后離任”原則。筆者認為，甘肅移動在制定審計計劃時首先應充分考慮審計力量和被審計單位的具體情況，通過實施ABC分類審計法以解決“先離任、后審計”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負責人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負責人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負責人，對不同類別的干部應采取不同的審計計劃。對A類干部應優(yōu)先安排審計；對B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計、再任用”的做法，即對其無法在離任前實施或結(jié)束任期經(jīng)濟責任審計的領導干部，先脫離原來的領導崗位，審計部門對其實施審計后，人事部門再根據(jù)審計結(jié)果進行任免；對C類領導干部可以先離任、后審計。（2）在經(jīng)濟責任領域開展風險導向?qū)徲嫞L險評級模型，降低任用領導干部風險。甘肅移動規(guī)定：各分公司負責人離任必審，任期超過兩年要開展任中經(jīng)濟責任審計。通過靈活安排任中任期經(jīng)濟責任審計，通過“同步式”審計進一步完善公司任期經(jīng)濟責任審計工作體系，促使審計關口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組應對審計發(fā)現(xiàn)問題進行風險評級并分類匯總，建立風險評級模型，根據(jù)評級結(jié)果為公司管理層領導決策和被審計單位整改提供科學依據(jù)。筆者認為，可將審計發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴重違反國家有關法律、法規(guī)的問題；Ⅱ類指嚴重違反中國移動及省移動各項管理規(guī)定的問題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風險的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯。審計發(fā)現(xiàn)問題按照對企業(yè)經(jīng)營造成的影響，劃分為紅、黃、藍三個風險等級：紅指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大損失或嚴重影響企業(yè)形象的事項；黃指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營會造成一定損失的事項；藍指對企業(yè)經(jīng)營不會造成損失但需關注或性質(zhì)嚴重但影響不大的事項。（3）建立“任期經(jīng)濟責任審計宇宙”，增強任期經(jīng)濟責任審計的科學性。任期經(jīng)濟責任審計必須由傳統(tǒng)的財務收支審計、經(jīng)營指標完成評價等向企業(yè)重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制制度建設、招投標程序、縣公司管理等多領域延伸，“由線到面”地拓展審計范圍，建立“任期經(jīng)濟責任審計宇宙”。在任期經(jīng)濟責任審計工作中注重與其他審計項目的互動，針對重點問題深入挖掘，以揭示高風險點和管理缺陷。

根據(jù)審計工作需要，可大膽運用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計效率。通過任期經(jīng)濟責任審計，要全方位審視企業(yè)當前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進一步梳理企業(yè)在市場、網(wǎng)絡、服務、財務、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實各種防范措施。

（4）健全審計評價體系，做到客觀、公正、審慎。控制評價是內(nèi)部審計人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟責任審計也不例外。審計評價是任期經(jīng)濟責任審計的關鍵環(huán)節(jié)，應建立在查清審計事實、準確界定經(jīng)濟責任的基礎之上，充分考慮政策、市場、競爭等主客觀因素，盡可能量化評價。在財務基礎評價法的基礎上，要廣泛采用專家評議法、分析性復核法、內(nèi)部控制測評法等六種方法完善評價體系，量化評價指標。審計評價要做到四個經(jīng)得起：經(jīng)得起上級檢查、經(jīng)得起外部審計、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗，最終要做到精準“畫像”，體現(xiàn)個性化的評價體系。

參考文獻

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[3]胡春元，2009：風險導向?qū)徲媅M]，東北財經(jīng)大學出版社

篇5

進入審計準備階段時，應注意搜集和利用企業(yè)已有內(nèi)部控制信息和可利用資源，從而把握審計重點。此階段基本流程如下：首先確定審計小組及其組長；其次，根據(jù)審計計劃對相關資料進行搜集、整理，并開始審前調(diào)查，對重要性水平給出初步評判，進而對審計風險進行預估；第三，基于上述基礎，對審計方案進行編制；第四，舉行審計小組進點會，將“審計通知書”下發(fā)至被審計者及其所在部門；第五，簽訂書面協(xié)議，協(xié)議的關聯(lián)方一是被審計者及其組織、二是內(nèi)部審計機構(gòu)；第六，于組織內(nèi)部公示審計項目。

（二）審計實施階段

審計實施階段強調(diào)將內(nèi)部控制運用到審計全過程中，考察內(nèi)部控制是否健全、有效及效益如何。在此過程中，內(nèi)部控制評價應充分銜接審計實施，同時按如下流程進行工作：首先，實施內(nèi)部控制測試，以考察企業(yè)是否存在薄弱點，從而對審計重點進行明確，同時充分利用內(nèi)控制度中較完善的關鍵節(jié)點及信息資源，避免重復審計；其次，分析性復核，并進入實質(zhì)性測試階段，切實分析企業(yè)的運營現(xiàn)狀及其領導作風，發(fā)現(xiàn)被審計者是否存在重大違紀等，以便為下定審計結(jié)論提供參考；第三，編制審計工作底稿；第四，召開群眾座談會，廣泛征求群眾意見；第五，匯總經(jīng)濟責任審計結(jié)果。審計實施階段尤其要求審計人員熟悉審計流程，關注細節(jié)。

（三）審計結(jié)果上報及后期審計階段

審計完成后，應充分結(jié)合內(nèi)部控制評價結(jié)果，給出并上報最終審計結(jié)論。其基本流程應是：首先，提出“審計報告征求意見稿”，向被審計者及其組織征求意見；其次，正式給出審計報告；第三，對審計檔案進行整理；第四，于企業(yè)內(nèi)部公示被審計結(jié)果；第五，被審計機構(gòu)反饋審計報告、審計建議執(zhí)行情況，審計部門可在認為必要時，提出后續(xù)審計計劃；第六，審計部門向上級領導書面匯報審計結(jié)果，應在報告中詳細指出審計過程中組織運行及其內(nèi)部控制存在的問題，并據(jù)此提出書面建議。

二、對內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)開展經(jīng)濟責任審計工作的建議

（一）建立健全年度內(nèi)外部風險數(shù)據(jù)庫，加強日常內(nèi)控信息搜集

首先，建立年度內(nèi)外部風險數(shù)據(jù)庫，并于每年年底予以更新。各企業(yè)應于每年年底編制企業(yè)審計報告，除將下一年度的風險控制目標合理分解外，還應明確相關領導的風險控制責任，以便于重點審計。報告編制時，應以兩方面數(shù)據(jù)作為參考：一是審計風險庫；二是審計報告。其次，加強日常內(nèi)控信息搜集，包括三方面：第一，對與內(nèi)部控制環(huán)境相關的企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境與領導者風格這兩方面給予重點關注。第二，掌握被審單位與內(nèi)部控制相關的業(yè)務流程設置、執(zhí)行。第三，除對內(nèi)、外部審計結(jié)果進行收集外，還要對前任領導者的經(jīng)濟責任審計報告進行整理和匯總。

（二）綜合考慮內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟責任審計，兼顧整體和局部

應充分認識內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責任審計間的辯證關系。一方面，應認識到經(jīng)濟責任審計中，內(nèi)部控制評價僅作為其中的重要內(nèi)容出現(xiàn)；另一方面，應了解經(jīng)濟責任審計中，內(nèi)部控制評價作為一個工具，其有效性是非常值得肯定的。只有充分認識到上述問題，才能真正在經(jīng)濟責任審計中，兼顧整體和局部，才能避免審計內(nèi)容分配失調(diào)。

篇6

1.內(nèi)涵

（1）內(nèi)部控制評價

內(nèi)部控制評價是企業(yè)最高權力機構(gòu)對內(nèi)控的科學性開展多層次考評，得出考評的結(jié)果，最后綜合出書面總結(jié)。內(nèi)控評價的客體是內(nèi)控規(guī)劃及實施的科學性，即是考評企業(yè)開展內(nèi)控是否科學地確保了企業(yè)自身的運營合法、規(guī)范以及在財務數(shù)據(jù)方面的可靠性等等，進而確保企業(yè)經(jīng)營的正常化，最后達成企業(yè)最終的發(fā)展目標。

（2）經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計即是審計企業(yè)的法律負責人在其任期之內(nèi)應該承擔的經(jīng)濟責任的實施情況。經(jīng)濟責任審計的關鍵作用是要辨析經(jīng)濟責任相應的承擔者在任期內(nèi)在職責崗位里應有的責任，給相關部門的考核工作提供數(shù)據(jù)參詳。

2.聯(lián)系和區(qū)別

關于內(nèi)控評價和經(jīng)濟責任審計兩者之間的聯(lián)系，內(nèi)控評價被包含于經(jīng)濟責任審計中，且內(nèi)控評價對經(jīng)濟責任審計的實施有積極的推動作用，再者，評價的最終結(jié)論還可以展現(xiàn)出經(jīng)濟責任審計遵循法律法規(guī)、嚴格監(jiān)管、效率科學等。然而，關于兩者之間的區(qū)別則表現(xiàn)為內(nèi)控評價需要確保企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)科學有效，因而，內(nèi)控評價這一工作是企業(yè)的最高權力機構(gòu)等按年度進行的。但經(jīng)濟責任審計是上級相關部門依據(jù)確切的目的確定工作開展的時點。從用途上來說，內(nèi)控評價較多地使用在規(guī)避企業(yè)運營風險、調(diào)整企業(yè)運營偏差方面；經(jīng)濟責任審計則較多地判斷職責且依據(jù)審計的結(jié)論判斷相應的獎懲方面。

二、關于內(nèi)控評價在經(jīng)濟責任審計中全面運用的適宜性

伴隨著內(nèi)控評價關注度的上升，其被使用的頻率也越來越高，與此相應的是內(nèi)控評價的快速成長及其在企業(yè)成長中作用的突出化。在此背景之下，有更多的審計工作者把內(nèi)控評價當做經(jīng)濟責任審計的關鍵方法進而得出了全方面、深層次的審計結(jié)果。因而，內(nèi)控評價呈現(xiàn)出其在經(jīng)濟責任審計中的使用上升勢態(tài)。文章將從工作內(nèi)容、方式、結(jié)果判定等論述兩者的適宜性，并且論述兩者區(qū)別的作用。

1.工作內(nèi)容的相似程度

企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作由經(jīng)濟活動的可靠合法、企業(yè)內(nèi)控機制的制定實施和企業(yè)監(jiān)管的實施狀況等三大部門構(gòu)成。開展審計的過程應注意：以符合法律為前提，按上級的戰(zhàn)略安排實施；承擔企業(yè)相應的社會職責；“三重一大”活動的確定和實施；領導者在承擔經(jīng)濟責任流程里關于企業(yè)的經(jīng)濟收益、社會收益和環(huán)境收益。內(nèi)控評價是環(huán)繞著企業(yè)風險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與交流、控制項目、內(nèi)部監(jiān)控等五個方面，加上內(nèi)控規(guī)范、指引和內(nèi)部制度綜合而成。內(nèi)控評價的環(huán)節(jié)著重注意審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等機構(gòu)部門實施的成效。

總的來說，內(nèi)部環(huán)境中的社會職責的考評結(jié)論能夠推動經(jīng)濟責任審計中企業(yè)相應人員達到預期的社會收益及環(huán)境收益的審計工作；企業(yè)文化的考評結(jié)論則能夠當做企業(yè)承擔起社會職責的審計結(jié)論；戰(zhàn)略成長的考評結(jié)論則能夠論證“三重一大”項目的確定和實施的審計結(jié)果；而展現(xiàn)一般運營過程中的目標確定、風險辨別、剖析、解決措施等的風險評估評價，及展現(xiàn)管理人員對內(nèi)部監(jiān)控的力度及科學性和內(nèi)部控制不足判定工作的內(nèi)部監(jiān)控評價也被包含在經(jīng)濟責任審計中對企業(yè)監(jiān)管的職責完成情況的業(yè)務中；毋庸置疑，經(jīng)濟責任審計中的企業(yè)內(nèi)控制度的建立、實施與協(xié)調(diào)內(nèi)容和內(nèi)控考評中的對企業(yè)各種項目的操控手段與環(huán)節(jié)的規(guī)劃科學性和實行科學性展開判定和考評的內(nèi)容協(xié)調(diào)；而信息與交流評價所囊括的對信息采集、綜合和傳送的時效性、規(guī)范制度的完整性、財務數(shù)據(jù)的可靠性、系統(tǒng)信息的防護性，及通過信息系統(tǒng)開展內(nèi)控的科學性等項目都是說明了經(jīng)濟責任審計中經(jīng)濟項目的可靠、科學、規(guī)范及符合各方面的要求等。與此同時，它所得出的數(shù)據(jù)資料也能夠當做企業(yè)經(jīng)濟效益審計的認證材料。從而觀之，內(nèi)控評價的內(nèi)容以滲透至經(jīng)濟責任審計所需的各個方面。

2.使用方法協(xié)調(diào)一致

審計方法亦可被稱為審計程序，分為總體和具體兩種審計程序。總體審計程序由風險評估程序、操控測試、實質(zhì)性程序三部分組成，具體審計程序則由檢測、觀摩、質(zhì)詢、函證、重新匯算、重新實施、剖析程序等七部分組成。在詳細的審計方式執(zhí)行中，對規(guī)模較大、實施繁瑣的項目還需使用抽樣方法挑選樣本以便在限定時間內(nèi)結(jié)束審計工作。在《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及財政部的相關理論中得出內(nèi)控評價方式都有：問卷調(diào)查法、抽樣選擇法、比較分析法、專題討論法等。綜上所述，內(nèi)控評價和經(jīng)濟責任審計兩者的工作中，使用的方法是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。

3.審計責任判定與內(nèi)控不足判定在實質(zhì)內(nèi)容上的相似性

經(jīng)濟責任審計評價是依據(jù)審計查實或判定的事件，按照法律法規(guī)對企業(yè)法定負責人相應的經(jīng)濟責任實施的情況作出的科學合理的評價，最為關鍵的是責任的判定。而判斷責任與否的行為特性大致有：與相關法律及內(nèi)部規(guī)章制度相悖；沒有遵從民主決策從而給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失；沒有承擔或是沒有完全承擔崗位范圍內(nèi)的經(jīng)濟責任。致使內(nèi)部控制嚴重不足的行為特性總體包括：企業(yè)高層作假；變動對外傳送的文件；監(jiān)控及內(nèi)部控制部門的監(jiān)控流于形式；違背法律法規(guī)；民主決議步驟的不規(guī)整；內(nèi)部控制評價不足之處沒有被修整；主要的項目缺少機制或是機制的整體性缺失；企業(yè)工作人員流失；負面報道。由此觀之，致使內(nèi)部控制嚴重不足之處的動作一樣會致使經(jīng)濟責任的生成，兩者歸結(jié)到底是同一的。

4.經(jīng)濟責任審計與內(nèi)控評價的不足互補

在現(xiàn)實中，經(jīng)濟責任審計一般會有這些不足之處：審計結(jié)論沒有被最大化地使用，常被用在對崗位先前的工作者的工作情況的總結(jié)方面，而對推動企業(yè)制度建立方面無建設性的作用；審計范圍有所限制，注重守法、實施、清廉執(zhí)政方面，對企業(yè)深層成長、規(guī)模質(zhì)量方面甚少涉及；審計成果的評價缺少正規(guī)性或是有效性的指標；審計過程缺少連貫性，過于偏重在任期魔氣或是換屆這些時間段，平常時間段的監(jiān)管任務無法充分完成。然而，企業(yè)內(nèi)控評價有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及財政部作出的解讀等標準，對評價的基礎準則等內(nèi)容都有詳細的設定條款，從而讓內(nèi)控評價的成果能夠全方面、深層次地說明企業(yè)經(jīng)濟項目的整個流程以及結(jié)果，如此，不僅可以展現(xiàn)出運營的合法性，而且可以展現(xiàn)出企業(yè)成長的效率。內(nèi)控評價設定了對不足之處的調(diào)整等方面的內(nèi)容，從而使評價業(yè)務有連貫性，對機制的建立也有了建設性的幫助。因而，內(nèi)控評價恰如其分地彌補了經(jīng)濟責任審計的不足。內(nèi)控評價也有其與生俱來的不足，其一般而言缺少科學的監(jiān)控方法，但是，企業(yè)經(jīng)濟責任審計通常是上級部門調(diào)控的，因而可以相應地彌補內(nèi)控評價的不足。由此，經(jīng)濟責任審計與內(nèi)控評價的不足絕大部分是能夠互補的。

三、結(jié)語

總的來說，內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責任審計在工作內(nèi)容、使用方法及結(jié)果判定方面高程度的相似性使兩者恰如其分地融合變得簡單。但是，內(nèi)控評價可以推動經(jīng)濟責任審計科學的實施，且與經(jīng)濟責任審計形成互補。因而，在企業(yè)經(jīng)濟責任審計中全方面地實施內(nèi)控評價對其的健康成長具有有力的推動作用。

參考文獻：

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一、經(jīng)濟責任審計的相關內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵

經(jīng)濟責任審計主要是指在信息化網(wǎng)絡時代的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)單位的相關法定代表人或是相關的企業(yè)承包人，在任期的特定時間內(nèi)應承擔的經(jīng)濟責任，和對履行其職能所展開的經(jīng)濟審計行為。經(jīng)濟責任審計的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟責任人任期時間內(nèi)所應當承擔的責任，并為企業(yè)單位相關的紀檢部門和考核部門等，提供實際的經(jīng)濟參考依據(jù)，以此促進企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負責人的管理能力，并為企業(yè)負責人的發(fā)展決策提供相應的基礎。

（二）經(jīng)濟責任審計的作用

經(jīng)濟責任審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，無論是對保護國家財產(chǎn)安全，還是促進企業(yè)領導廉政建設方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟責任審計的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關財務進行明確，并提高企業(yè)負責人的工作效率，經(jīng)濟責任審計主要對企業(yè)相關管理者所在的部門和相關的財政收入和支出進行審計，從而達到了解企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應時間。另一方面，經(jīng)濟責任審計的作用也體現(xiàn)在其能夠加強對企業(yè)責任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過程中實施經(jīng)濟責任審計，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務時，將定性與量性相結(jié)合，由此達到對企業(yè)相關經(jīng)濟指標的考核目的。

二、供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)負責人經(jīng)濟審計是十分重要的，對于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負責人開展經(jīng)濟責任審計極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，部分供電企業(yè)的相關管理者和負責人，為了追求更大的經(jīng)濟利益，而忽視國家和企業(yè)的整體利益，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)濟支出進行虛假報賬，同時人為的利用自身職務的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤，嚴重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實施供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計，以促使供電企業(yè)適應市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）是加強供電企業(yè)負責人廉政建設的重要基礎

供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計過程中，責任審計不僅是供電企業(yè)適應市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，同時也是加強供電企業(yè)負責人廉政建設的重要基礎。在社會經(jīng)濟文化不斷發(fā)展的新時代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟的誘惑，在一定程度上導致企業(yè)負責人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務往來中，企業(yè)負責人為了獲取個人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標以及經(jīng)營理念，放到個人經(jīng)濟利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實施供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計，以加強供電企業(yè)負責人廉政建設。

三、提高供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的工作方式

在提高供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計有效性過程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的工作方式，以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟責任審計工作，從而達到提高供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計有效性的目的。就當前我國企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟責任審計在發(fā)展進程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計有效性， 一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負責人干部監(jiān)督管理的需要，采用對負責人任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負責人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關聯(lián)的工作資料和財務成果，以確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果的準確性。

（二）加強供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的突出

在提高供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計有效性過程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的突出，主要是由于審計內(nèi)容對于經(jīng)濟責任審計的準確性具有重要影響。關于供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強對供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的評價，加強企業(yè)負責人在職務期間內(nèi)的財務收支的真實性與合法性審查，以及對企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績進行經(jīng)濟責任審計，包括管理者對供電企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)濟責任等方面的審計。

（三）明確供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容和目的

明確供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容與審計目的，是當前提高供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計過程中，要嚴格管理審計情況，明確審計工作的內(nèi)容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任審計工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進而促進企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進程中，只有明確審計內(nèi)容和審計的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對供電企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任審計。

（四）完善供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計中的審計制度

審計制度對于供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的發(fā)展，具有重要的指導意義和導向作用，因此在提高供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計中的審計制度。一方面，要針對當前供電企業(yè)負責人經(jīng)濟審計中存在的問題，相關部門要出臺相應的審計決定執(zhí)行工作管理標準，對被審計的供電企業(yè)單位進行嚴格的考核，并按照相關規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過對供電企業(yè)的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業(yè)負責人進行考核，以此提高供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計有效性。

四、結(jié)語

供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計有效性的研究，不僅是當前供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重要工作目標，同時對于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關于如何提高供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的有效性研究，首先對經(jīng)濟責任審計的相關理論內(nèi)容進行了闡述，同時從經(jīng)濟責任審計是供電企業(yè)適應市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求和加強供電企業(yè)負責人廉政建設的基礎兩方面，展開對供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的工作方式、加強供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。

參考文獻：

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篇8

二、農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的驅(qū)動力

Carroll認為CSR是社會在一定時期對企業(yè)提出的經(jīng)濟、法律、道德和慈善的期望之和[1]。CSR具體包括經(jīng)濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任四個方面的內(nèi)容，其中經(jīng)濟責任是最基本的責任，是企業(yè)履行其它三種責任的基礎，法律責任次之，倫理責任處于第三層級，慈善責任處于頂層。作為經(jīng)濟組織，無異于一般企業(yè)，為了生存和發(fā)展，盈利是農(nóng)業(yè)企業(yè)的主要目標。但是，由于目前國內(nèi)大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)都發(fā)跡于農(nóng)業(yè)，成長于農(nóng)村，無論這些企業(yè)當前的狀態(tài)（規(guī)模、經(jīng)營范圍、收入結(jié)構(gòu)、國際化程度等）怎樣，都始終無法割裂與農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民的天然聯(lián)系[2]。多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)在享受一些額外權益（例如免稅、優(yōu)惠信貸等）的同時也被賦予了更多的使命（如農(nóng)業(yè)技術推廣、帶動農(nóng)戶等），因此很難將農(nóng)業(yè)企業(yè)定位為單純的經(jīng)濟組織。農(nóng)業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略性和基礎性地位，決定了其在本質(zhì)上是“三農(nóng)”的企業(yè)，農(nóng)業(yè)企業(yè)CSR行為也勢必打上“三農(nóng)”的烙印，其責任范疇與“三農(nóng)”息息相關，比如為農(nóng)民提供就業(yè)崗位，促進新農(nóng)村建設等，“三農(nóng)”責任成為農(nóng)業(yè)企業(yè)社會責任內(nèi)容的重要組成部分。以Carroll對CSR內(nèi)涵的界定為基礎，將農(nóng)業(yè)企業(yè)社會責任界定為在給定的時間內(nèi)，社會對農(nóng)業(yè)企業(yè)所具有的經(jīng)濟、法律、倫理、“三農(nóng)”、慈善方面期望的總和。

組織行為學理論認為，動機與行為選擇是對應統(tǒng)一的，任何企業(yè)行為都有其內(nèi)在的目的和動機，是企業(yè)經(jīng)營目標和發(fā)展需要的體現(xiàn)。農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR也不例外，為了滿足企業(yè)不同需求，農(nóng)業(yè)企業(yè)選擇承擔相應的CSR。美國著名心理學家Maslow提出個人需求層次理論模型，認為人有生理需要、安全需要、交往需要、自尊需要以及自我實現(xiàn)五個層次的需要[3]。美國耶魯大學的Alderfer在Maslow的需要層次理念的基礎上，建立一個與組織情景有關的人類需求概念，認為人們共存在3種核心需要，即生存的需要、相互關系的需要和成長發(fā)展的需要[4]。企業(yè)組織是一個人格化的實體，企業(yè)目標和發(fā)展需求不同，其決策選擇和行為方式也不同。實際上，農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的動機，是企業(yè)滿足不同層次需求的體現(xiàn)。一方面，農(nóng)業(yè)企業(yè)是政府實施部分農(nóng)村社會經(jīng)濟政策的工具，在這一過程中，農(nóng)業(yè)企業(yè)積極履行CSR，取得生存和發(fā)展的合法性，并獲得一般企業(yè)所無法享受的政策福利和政治資源，包括各項優(yōu)惠扶持政策、稀缺信息資源等，同時也維系、鞏固和強化與政府之間的關系。農(nóng)業(yè)企業(yè)所獲得的資源正是企業(yè)生存、相互關系以及成長發(fā)展所需要，即農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR受經(jīng)濟目標所驅(qū)動。另一方面，大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營者成長于農(nóng)村，與農(nóng)村社區(qū)存在著傳統(tǒng)的血緣、親緣或地緣關系，出于回報鄉(xiāng)土、回饋社會和實現(xiàn)個人價值等動因，農(nóng)業(yè)企業(yè)積極履行CSR以滿足農(nóng)村社區(qū)乃至社會主要利益相關者的訴求，比如積極參與社區(qū)的公益事業(yè)、參與慈善捐款等活動。因此，可將農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的動機歸納為經(jīng)濟動機和社會動機，具體見表1。其中，經(jīng)濟動機主要指生存的需要、相互關系的需要以及成長發(fā)展的需要，包括追求企業(yè)盈利、保持競爭力、獲得社會的認可，樹立良好的企業(yè)形象等。社會動機主要指回報社會、滿足社會對企業(yè)的期望，包括帶領農(nóng)戶致富、慈善捐贈等。經(jīng)濟利益的驅(qū)動是農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR最基本的需求和動機，而社會動機則是農(nóng)業(yè)企業(yè)近乎于與生俱來的本能，具有原發(fā)性，與農(nóng)業(yè)企業(yè)誕生的背景及使命有關。對于一般企業(yè)而言，社會動機往往是在經(jīng)濟需求滿足的基礎上所衍生的需求，而農(nóng)業(yè)企業(yè)則不同，社會動機與經(jīng)濟動機雖不能等量齊觀，但都是農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的主導動機，貫穿于農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的始終。

三、農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的路徑選擇

1.農(nóng)業(yè)企業(yè)CSR生命周期模型構(gòu)建

20世紀80年代，Adizes提出了企業(yè)生命周期理論，認為企業(yè)同生物一樣都遵從“生命周期”規(guī)律，也經(jīng)歷一個從生到死、由盛轉(zhuǎn)衰的過程[5]。一般認為，企業(yè)生命周期可分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期。其中，在初創(chuàng)期，求得生存與發(fā)展是企業(yè)的首要目標，資金投入量大且循環(huán)周期長，經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺等問題，不少企業(yè)夭折于該階段；在成長期，處于該階段的企業(yè)發(fā)展速度較快，初步確立市場地位，在市場上具有一定的競爭力，但仍有很大的發(fā)展和提升空間；在成熟期，企業(yè)各方面的發(fā)展處于穩(wěn)定狀態(tài)，市場風險與管理風險較小，發(fā)展增速緩慢，但經(jīng)濟效益仍較好；在衰退期，企業(yè)的發(fā)展遭遇瓶頸，產(chǎn)品市場萎縮，發(fā)展呈負增長的態(tài)勢，效益急劇下滑，企業(yè)面臨生存壓力。如果企業(yè)能夠及時調(diào)整戰(zhàn)略化解企業(yè)危機，企業(yè)將進入蛻變期，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，反之亦然。受經(jīng)濟實力、企業(yè)使命和發(fā)展戰(zhàn)略等因素的制約，企業(yè)履行CSR的行為選擇應與其自身所處的發(fā)展階段和動機一致，否則極有可能影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

在初創(chuàng)期，農(nóng)業(yè)企業(yè)的首要目標是生存與發(fā)展，處于該時期的農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)能力較弱，應對風險的能力較差，企業(yè)盈利較不穩(wěn)定，綜合實力較弱。為了企業(yè)能夠生存和發(fā)展下去，企業(yè)的重點在于獲得消費者的認可。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)通過提供合格的產(chǎn)品或服務以獲取消費者的貨幣投票，從而達到占有市場份額，確保企業(yè)的生存和發(fā)展。在該階段，農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟性動機較為強烈，社會性動機則不明顯，經(jīng)濟責任和法律責任是農(nóng)業(yè)企業(yè)的核心責任和關鍵行為。此外，農(nóng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)特性決定了其大部分資源依賴于農(nóng)村，農(nóng)業(yè)企業(yè)有意無意地承擔部分“三農(nóng)”責任，比如為農(nóng)民提供就業(yè)崗位等。處于該時期的農(nóng)業(yè)企業(yè)對社會責任的認知不強，CSR意識較單薄，企業(yè)所關注的利益相關者以及履行責任的范圍相對狹隘。

隨著農(nóng)業(yè)企業(yè)的成長和盈利，企業(yè)進入了成長期，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，生產(chǎn)能力不斷提升，銷售收入出現(xiàn)大幅增長，農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟實力大大增強。此時，企業(yè)內(nèi)部的管理和運營也日趨成熟，企業(yè)的決策方式和發(fā)展目標發(fā)生顯著變化，農(nóng)業(yè)企業(yè)開始關注企業(yè)的長遠發(fā)展，越來越關注產(chǎn)品的質(zhì)量安全以及企業(yè)的形象和聲譽，關注的焦點也從內(nèi)部管理逐漸向外部環(huán)境轉(zhuǎn)移。農(nóng)業(yè)企業(yè)的需求出現(xiàn)升級，經(jīng)濟動機仍是關鍵，但是社會動機開始變得清晰和強烈。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為社會構(gòu)成的重要組成部分，在融入社會的過程中，既有企?I發(fā)展和成長的需要，也有獲得社會認可和尊重的訴求。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)遵守社會道德標準和規(guī)范，遵循社會的價值觀、農(nóng)村的信任結(jié)構(gòu)以及慣例。倫理責任成為農(nóng)業(yè)企業(yè)社會責任行為的重要構(gòu)成。此外，農(nóng)村社區(qū)資源非常豐富，既有自然資源，也有社會資源；既有有形資源，也有無形資源。農(nóng)業(yè)企業(yè)大多數(shù)的生產(chǎn)資源能夠通過社區(qū)和自然環(huán)境獲得，不但可以從農(nóng)村獲得所需的生產(chǎn)資料，也能夠吸納農(nóng)民成為股東或是員工，社區(qū)居民也是農(nóng)業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的消費者或是潛在的消費者。隨著農(nóng)業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，與農(nóng)民的互動需求增強，農(nóng)業(yè)企業(yè)對“三農(nóng)”的原發(fā)性情結(jié)被激發(fā)，積極投資社區(qū)基礎設施建設、支持社區(qū)的教育事業(yè)、參與社區(qū)的公益慈善捐款等活動。中國人的社會是一種“差序格局”，這種格局“好像把一塊石頭丟在水面上所發(fā)生的一圈圈推出去的波紋，每個人都是社會影響所推出去的圈子的中心”，“一圈圈推出去，愈推愈遠，也愈推愈薄”，“差序格局”存在于血緣和親緣關系中，也存在于地緣關系中[6]。同樣地，個體的差序格局被延伸到組織結(jié)構(gòu)中，農(nóng)業(yè)企業(yè)承擔的“三農(nóng)”責任也呈現(xiàn)差序格局的特點，以所在的農(nóng)村社區(qū)為中心，逐步向社會延伸。此階段，農(nóng)業(yè)企業(yè)的能力仍有限，對“三農(nóng)”承擔的責任僅局限于所在社區(qū)。

進入成熟期，農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展基本處于穩(wěn)定的狀態(tài)，市場風險與管理風險大幅降低，企業(yè)的市場競爭力較強，企業(yè)整體效益較好，但企業(yè)的發(fā)展增速放緩。此時，農(nóng)業(yè)企業(yè)的決策和管理日趨成熟，發(fā)展目標也變得復雜，不再單純的追求經(jīng)濟利益，也積極參與社會問題的解決以回饋社會。在該階段，農(nóng)業(yè)企業(yè)為社會提供更多的就業(yè)崗位，尤其是為農(nóng)村剩余勞動力提供就業(yè)機會，投資農(nóng)村社區(qū)的基礎設施建設，支持教育事業(yè)，參與社會的慈善公益事業(yè)等。其“三農(nóng)”責任從所在社區(qū)擴展至周邊的農(nóng)村、甚至更大的范圍，如果說成長期承擔的社會責任是局部的，那么該階段履行的社會責任則是全面的。在此階段企業(yè)的經(jīng)濟動機弱化，社會性動機明顯增強。

隨著企業(yè)發(fā)展增速的放緩，農(nóng)業(yè)企業(yè)的市場份額開始出現(xiàn)萎縮的跡象，利潤空間變得越來越小，企業(yè)進入衰退期。為了避免企業(yè)發(fā)展狀況的進一步惡化，此時農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟動機較為強烈，開始出現(xiàn)戰(zhàn)略上的調(diào)整，尋找新的發(fā)展方向，以謀求企業(yè)的蛻變，農(nóng)業(yè)企業(yè)進入新的生命周期，經(jīng)濟責任是農(nóng)業(yè)企業(yè)的重中之重，農(nóng)業(yè)企業(yè)的需求和動機與初創(chuàng)期相似，經(jīng)濟責任和法律責任成了該時期農(nóng)業(yè)企業(yè)社會責任的重點內(nèi)容。

根據(jù)上述的分析可知，在不同的發(fā)展階段，企業(yè)的發(fā)展目標、經(jīng)營方向、成長動力、需求以及能力呈現(xiàn)不同特點，農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的行為選擇也不盡相同。故此，根據(jù)企業(yè)在不同發(fā)展階段的特點及需求，構(gòu)建基于動機、生命周期、路徑選擇三維度的農(nóng)業(yè)企業(yè)CSR生命周期模型（如圖1）。

從圖1可以看出：（1）在初創(chuàng)期，農(nóng)業(yè)企業(yè)的動機較為簡單，以經(jīng)濟動機為主，社會動機表現(xiàn)不明顯，企業(yè)的主要目標是獲得經(jīng)濟利潤和社會的認可，尤其是消費者的認可，因此，在該階段，經(jīng)濟責任和法律責任是農(nóng)業(yè)企業(yè)最基本和最核心的責任；（2）隨著農(nóng)業(yè)企業(yè)的成長并盈利，在成長期，社會動機逐步成為驅(qū)動農(nóng)業(yè)企業(yè)行為的主導力量，無論是出于企業(yè)長遠發(fā)展的考慮，抑或是出于“三農(nóng)”的情結(jié)，農(nóng)業(yè)企業(yè)在承擔經(jīng)濟責任和法律責任的基礎上，進一步履行倫理責任、小“三農(nóng)責任”和戰(zhàn)略性慈善責任；（3）農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展到一定時期和規(guī)模后，處于較為穩(wěn)定的成熟期，企業(yè)的經(jīng)營決策發(fā)展變化，社會動機占據(jù)主導地位，為了回饋社會、滿足社會的期望，農(nóng)業(yè)企業(yè)進一步履行慈善責任和大“三農(nóng)”責任。

2.農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的路徑選擇模式

根據(jù)農(nóng)業(yè)企業(yè)CSR生命周期模型，歸納提煉出農(nóng)業(yè)企業(yè)在不同發(fā)展階段履行CSR的行為模式，分別為基礎模式、戰(zhàn)略模式和企業(yè)公民參與模式。

基礎模式主要履行經(jīng)濟責任和法律責任，是農(nóng)業(yè)企業(yè)履行CSR的初級模式，所涵蓋的內(nèi)容是農(nóng)業(yè)企業(yè)最基本的責任，基礎模式的履行是農(nóng)業(yè)企業(yè)生存的保障，是企業(yè)取得合法性的前提，對農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)濟實力的要求不高，幾乎所有發(fā)展階段的企業(yè)都具備履行的能力，適合所有規(guī)模和類型的企業(yè)，尤其適合處于初創(chuàng)期和小規(guī)模的企業(yè)。

戰(zhàn)略模式主要履行經(jīng)濟責任、法律責任、倫理責任、戰(zhàn)略性慈善責任和小“三農(nóng)”責任。在戰(zhàn)略模式中，經(jīng)濟責任和法律責任仍是農(nóng)業(yè)企業(yè)的基本責任，而倫理責任、“三農(nóng)責任”、慈善責任的履行范圍和強度則與農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和“三農(nóng)”情結(jié)密切相關，除了遵紀守法，誠信經(jīng)營，為消費者提供合格的產(chǎn)品或服務外，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)輻射功能，為農(nóng)民提供就業(yè)崗位、帶動農(nóng)戶增收、參與農(nóng)村社區(qū)慈善活動等是戰(zhàn)略模式的主要內(nèi)容，履行的內(nèi)容、范圍、對象更為廣泛，因此，選擇戰(zhàn)略模式的企業(yè)不僅要具有較好的經(jīng)濟實力，同時需具備良好的組織管理能力，這一模式通常適合于處于成長期和成熟期的企業(yè)。

篇9

近年來，以低能耗、低污染、低排放為標志，旨在通過技術和制度創(chuàng)新實現(xiàn)經(jīng)濟社會和人類可持續(xù)發(fā)展的“低碳經(jīng)濟”新模式逐漸成為人們關注的焦點。歐盟、日本、美國等已先行一步，積極開發(fā)可再生能源和清潔技術，出臺各項政策，大幅度削減溫室氣體排放量和化石能源消費量。與上述發(fā)達地區(qū)相比，我國單位GDP能耗是日本的7倍、美國的6倍、印度的2．8倍，單位GDP污染排放量是發(fā)達國家平均水平的十幾倍，勞動生產(chǎn)率卻是他們的幾十分之一。中國人均GDP在400～1000美元時出現(xiàn)了發(fā)達國家人均GDP3000～10000美元期間出現(xiàn)的嚴重污染。我國的企業(yè)能源消費更是處于“高碳消耗”狀態(tài)，加上中國的化石能源占總能源數(shù)量的92％，其中煤炭要占68％，電力生產(chǎn)中的78％依賴燃煤發(fā)電，而能源、汽車、鋼鐵、交通、化工、建材等六大高耗能產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展，就使得中國成為“高碳經(jīng)濟”的典型代表。隨著我國工業(yè)化的高速發(fā)展，碳排放量必然增加，企業(yè)和國家面臨生態(tài)變化與全球低碳經(jīng)濟發(fā)展的巨大挑戰(zhàn)，因此，在我國加速發(fā)展低碳經(jīng)濟是扭轉(zhuǎn)環(huán)境惡化趨勢、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、參與國際競爭的內(nèi)在要求。

嚴峻的環(huán)境問題促使中國的環(huán)境保護上升到一個前所未有的高度，已成為全社會的共識。因此，企業(yè)必須在社會可持續(xù)發(fā)展的前提下采取企業(yè)社會責任戰(zhàn)略，以滿足相應的社會需求。一方面，企業(yè)承擔相應的社會責任是為了獲取相對于競爭對手較為有利的地位與發(fā)展?jié)撃埽鶕?jù)環(huán)境變化和自身能力對資源運用做出全局性、策略性的規(guī)劃，以實現(xiàn)企業(yè)在符合低碳經(jīng)濟要求的前提下追求長期價值最大化的目標。另一方面，在由傳統(tǒng)的經(jīng)濟模式向低碳經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)變的過程中，市場調(diào)節(jié)和政府干預在解決環(huán)境資源問題上都存在著各自的缺陷。而企業(yè)社會責任是市場調(diào)節(jié)和政府干預以外的第三種力量，由于其具有一定的自律作用、廣泛滲透作用和持久激勵作用，從而使其在解決企業(yè)的外部性、推進低碳經(jīng)濟發(fā)展方面具有獨特的效果。因此，企業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展的主導力量、發(fā)展低碳經(jīng)濟的主體履行相應的社會責任是低碳經(jīng)濟發(fā)展的基礎。

二、低碳經(jīng)濟視角下企業(yè)社會責任的界定

1.經(jīng)濟責任

企業(yè)經(jīng)濟責任是指企業(yè)生產(chǎn)社會需要的商品或服務，并以社會可接受的公平的價格銷售出去，獲得經(jīng)濟利潤。低碳經(jīng)濟要求企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時也要把環(huán)境效益擺在重要的位置，因此，低碳經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)濟責任不能只是追求利潤的多少，同時也要考慮企業(yè)的投入、產(chǎn)出對環(huán)境的影響，注重經(jīng)濟增長與環(huán)境、能源的平衡，生產(chǎn)符合低碳經(jīng)濟的消費品，對消費者、供應商、環(huán)境負責。并且它可以通過履行應有的企業(yè)社會責任，生產(chǎn)低碳產(chǎn)品，不斷提高企業(yè)的社會形象，營造良好的工作環(huán)境，減少運作成本，增加企業(yè)的盈利，同時增強企業(yè)的綜合競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，為企業(yè)適應新型的經(jīng)濟增長模式提供經(jīng)濟基礎。

2.法律責任

法律責任是指企業(yè)遵守法律，按照規(guī)定的游戲規(guī)則運行。在Carroll（1991）提出的企業(yè)社會責任金字塔說中他指出“遵紀守法”是企業(yè)的第二個社會責任，經(jīng)濟和法律都是基本的社會責任或者說是必須履行的責任。由于社會是一個利益息息相關、相互依存的共同體，企業(yè)作為“社會公民”的一員，在社會面臨氣候變化的嚴峻挑戰(zhàn)的當今社會，企業(yè)有責任遵循國家有關保護環(huán)境、合理使用資源的法律和行政法規(guī)，嚴格按照規(guī)定進行低碳生產(chǎn)，為社會提供符合要求的低碳安全產(chǎn)品。

3.生態(tài)責任

低碳經(jīng)濟的實質(zhì)是通過能源高效利用、清潔能源開發(fā)等進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和制度的創(chuàng)新，最終解決環(huán)境和人類社會的利益沖突，保證社會的可持續(xù)發(fā)展。然而，在當今世界社會的可持續(xù)發(fā)展卻面臨著嚴重的威脅，隨著全球人口和能源需求的不斷擴大，能源的使用帶來的環(huán)境問題及其危害不斷為人們所認識。在此背景下，企業(yè)作為低碳經(jīng)濟的履行者和被影響者必須承擔相應的生態(tài)責任，通過技術創(chuàng)新、新能源開發(fā)等手段盡可能減少煤炭、石油等高碳能源消耗，減少溫室氣體排放，保護生態(tài)環(huán)境。

4.道德責任

道德責任包含那些顧客、員工、股東、社區(qū)認為是公平、公正的東西，或者符合尊重(或保護)利益相關者道德權益的規(guī)范、標準、期望等。道德責任包括所有沒有法律依據(jù)但是被社會支持的規(guī)范。低碳經(jīng)濟的發(fā)展是一個長期而艱難的過程，在發(fā)展初期其要求可能與企業(yè)利潤最大化的目標產(chǎn)生矛盾，而企業(yè)對有關規(guī)定的履行只是最底層的轉(zhuǎn)變，而道德觀念在對企業(yè)行為的指導上發(fā)揮著更重要的作用。因此，企業(yè)在履行最低層面的經(jīng)濟責任和法律責任之外，同時應該關注期望層面的道德責任，自覺研發(fā)和推廣低碳能源技術并在此過程中保證利益相關者的道德權益，保證將企業(yè)效益與社會效益相結(jié)合。

三、低碳經(jīng)濟下企業(yè)承擔社會責任的現(xiàn)狀

1.缺乏理念支持

目前我國企業(yè)在環(huán)境責任承擔方面，無論是在觀念上還是在實踐行動上，仍處在被動狀態(tài)，經(jīng)常是迫于政府環(huán)境法規(guī)、社會輿論以及產(chǎn)業(yè)鏈合作方壓力才考慮承擔企業(yè)責任的問題。主要原因是企業(yè)沒有處理好經(jīng)濟利益與承擔企業(yè)責任的沖突，多數(shù)企業(yè)更傾向于追求短期利潤最大化而不是長期利潤，因而不愿自覺承擔環(huán)境責任。

2.模式轉(zhuǎn)變緩慢

傳統(tǒng)經(jīng)濟模式是一種“資源―產(chǎn)品―污染排放”所構(gòu)成的物質(zhì)單向流動的線性經(jīng)濟,在這種模式中，企業(yè)為了獲得經(jīng)濟利潤越來越高強度把地球上的物質(zhì)和能源開采出來,在生產(chǎn)加工和消費過程中又把污染和廢物大量地排放到環(huán)境中去,對資源的利用常常是粗放的和一次性的,通過把資源持續(xù)不斷地變成廢物來實現(xiàn)經(jīng)濟的數(shù)量型增長,導致了許多自然資源的短缺與枯竭,釀成災難性環(huán)境污染后果。

3.法律、法規(guī)不健全

強制企業(yè)承擔低碳經(jīng)濟環(huán)境下的法規(guī)政策不是很完善，企業(yè)在執(zhí)行過程中容易鉆空子。同時，消費者和其他利益相關者對企業(yè)行為的監(jiān)督微乎其微，許多利益相關者認為企業(yè)社會責任的承擔與執(zhí)行與自己無關，社會上這一觀念的缺失使企業(yè)更容易逃避來自道義上的譴責而忽視自身應承擔的社會責任。

四、低碳經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)承擔社會責任的對策

1.強化企業(yè)社會責任理念

強化企業(yè)社會責任理念使其成為企業(yè)文化的一部分。目前我國大多數(shù)企業(yè)仍然是將企業(yè)經(jīng)營理念停留在追求公司利潤最大化的認識上，忽視了低碳經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)履行社會責任的重要性。因此，企業(yè)應該強化更新觀念。首先，企業(yè)領導層應具備可持續(xù)發(fā)展的長遠觀念，將低碳責任意識貫徹落實到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)有責任使員工認識到低碳經(jīng)濟的重要性，改變企業(yè)承擔低碳企業(yè)責任與我無關的錯誤觀念，提高全體員工的責任意識和擔負相應責任的能力，并將員工的低碳責任意識及行為作為考核員工績效的一個指標。從而使企業(yè)在各個層面為低碳責任的承擔奠定基礎。

2.創(chuàng)立低碳營銷模式

環(huán)境惡化、氣候反常、全球性流行性疾病頻發(fā)等關乎人類發(fā)展的問題使人們意識到環(huán)境保護與自己的切身利益密切相關，于是低碳經(jīng)濟逐步成為人們經(jīng)濟生活的主題。隨著消費者環(huán)保意識的提升，其消費行為也正在逐漸過渡到“低碳消費”的模式，消費者對低碳產(chǎn)品的訴求越來越多。因此，企業(yè)由傳統(tǒng)的營銷模式向低碳營銷模式轉(zhuǎn)換具備了轉(zhuǎn)換基礎，同時也是企業(yè)適應新經(jīng)濟時代的基本需要。在新營銷模式下，首先，企業(yè)建立以社會可持續(xù)發(fā)展為導向的企業(yè)營銷觀念，從關注“客戶需求”轉(zhuǎn)換到“客戶合理需求”挖掘和滿足客戶的“合理需求”，削減甚至放棄客戶的“非合理需求”。其次，在營銷內(nèi)容方面，要改造高談產(chǎn)品為低碳產(chǎn)品，改造高碳服務為低碳服務。再者，在營銷方式方面，企業(yè)根據(jù)自身特點可以選擇辦公無紙化，生產(chǎn)彈性化，銷售網(wǎng)絡化，產(chǎn)品可循環(huán)利用的方式，盡最大可能的減少碳排放和碳污染。

3.建立企業(yè)社會責任監(jiān)管和信息披露制度

目前，我國許多企業(yè)進行低碳經(jīng)濟生產(chǎn)只是單純的關注低碳新產(chǎn)品、新設備、新工藝的等硬件創(chuàng)新，而忽視了注入企業(yè)碳排放的評估、監(jiān)測體系的建設，這使得企業(yè)在承擔責任時缺乏一定的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和評價機制，而良好的企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)履行社會責任的良好保證。因此，企業(yè)可以通過設立專門的機構(gòu)負責低碳經(jīng)濟下企業(yè)社會責任實施戰(zhàn)略，除保證資源的合理分配和技術的合理利用外，這些部門也應建立有效的評價機制，利用適當?shù)臉藴蕘碓u價公司決策是否對環(huán)境有較大影響,新建項目是否是低碳排放的，并負責監(jiān)督企業(yè)日常的經(jīng)營決策和生產(chǎn)是不是嚴格按照企業(yè)制定的低碳標準和環(huán)保標準執(zhí)行的。

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[3]洪旭,楊錫懷. 企業(yè)社會責任研究綜述[J]. 中國商貿(mào),2011,(12)

篇10

20世紀70年代開始的企業(yè)環(huán)境責任運動，在全球內(nèi)方興未艾，學界和實務界的研究與探索都取得了一定成果，英國標準協(xié)會制定BS7750環(huán)境管理體系，美國環(huán)境責任經(jīng)濟聯(lián)盟提出公司環(huán)境報告CERES原則，中國環(huán)保部《上市公司環(huán)境信息披露指南》。但是，對企業(yè)環(huán)境責任評價的探索與應用卻未引起足夠的重視。國內(nèi)為數(shù)不多的企業(yè)環(huán)境責任評價的研究成果往往混淆了企業(yè)責任與社會責任[1]；或者缺乏定量指標提取與環(huán)境績效考察[2]，還不能準確、清晰地反映企業(yè)環(huán)境責任之義。我們認為，在福利經(jīng)濟學的視角下界定企業(yè)環(huán)境責任，將之與企業(yè)對環(huán)境資源的配置行為及其社會福利效應聯(lián)系起來[3]，提煉企業(yè)環(huán)境責任行為績效指標是一個可行的探索方向。工業(yè)企業(yè)是我國環(huán)境污染的主要源頭之一，因此，本文基于以環(huán)境資源配置為核心的福利經(jīng)濟學視角，研究工業(yè)企業(yè)環(huán)境責任評價指標體系構(gòu)建，并尋求應用性驗證，力求有所建樹。

1 工業(yè)企業(yè)環(huán)境責任的涵義與識別

傳統(tǒng)觀點將工業(yè)企業(yè)的環(huán)境責任籠統(tǒng)地理解為“工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排、保護環(huán)境的責任或義務”，包括環(huán)境法律責任與環(huán)境道德責任。這種倫理學或社會學意義上的責任認知不利于對工業(yè)企業(yè)的環(huán)境行為效應做出綜合評價。

在工業(yè)文明時代，我們將生態(tài)環(huán)境視為一種稀缺經(jīng)濟資源[4]，從環(huán)境資源配置與使用關系社會福利動態(tài)增減的視角下，認識與測度工業(yè)企業(yè)環(huán)境責任行為。工業(yè)企業(yè)環(huán)境責任是指工業(yè)企業(yè)優(yōu)化環(huán)境資源（如碳排放權）配置，在綜合平衡工業(yè)財富與生態(tài)財富增減意義上，推進社會總福利水平提升的行為責任。[5]

工業(yè)企業(yè)的環(huán)境責任在本質(zhì)上講并非“不排污”或“少排污”的責任，而是“更經(jīng)濟地使用環(huán)境資源”的責任。工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造物質(zhì)財富除了資本、勞動等要素投入外，也離不開一定的自然資源消耗和工業(yè)排污。由此，工業(yè)企業(yè)除了要承擔雇員責任、股東責任，也要承擔環(huán)境責任。工業(yè)企業(yè)環(huán)境責任不完全等同于“節(jié)能增效”的經(jīng)濟責任，更應是避免“違反環(huán)保法規(guī)”、“不計成本排污”的社會責任。工業(yè)企業(yè)環(huán)境責任是一種由社會或政府主導的“激勵與約束工業(yè)企業(yè)，使之追求生態(tài)效益和經(jīng)濟效益融合”的公眾利益訴求。[6]

工業(yè)企業(yè)的環(huán)境責任具體落實為五大責任。第一，遵守環(huán)保法規(guī)的責任，這是一種義務性、強制性的環(huán)境責任，也是最基本的責任。如，工業(yè)企業(yè)要自覺遵守《中華人民共和國環(huán)境保護法》，防治環(huán)境污染和其他公害，若違法將承受法律責任，2013年10月環(huán)保部公布了72家環(huán)境違法企業(yè)名單。第二，繳納排污稅費或接受環(huán)境管制的責任，這也是一種被動性、強制性的環(huán)境責任。如，工業(yè)企業(yè)排放污染物超過法定排放標準，依照國家規(guī)定繳納超標準排污費，并負責治理；造成環(huán)境污染危害的，有責任排除危害，賠償損失。第三，節(jié)能減排，降低環(huán)境成本的責任，這是一種具有市場激勵性質(zhì)的主動性、自愿性責任。如工業(yè)企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，進行清潔生產(chǎn)可以降低能耗成本和治污成本，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。第四，打造低碳或綠色品牌，多行環(huán)保慈善行為的責任，這也是一種具有市場回報激勵的自我責任。有研究表明，某些汽車制造企業(yè)的環(huán)保責任履行明顯增進了品牌效應。第五，在特定條件下，工業(yè)企業(yè)參與“環(huán)保技術成果”或“環(huán)境權利”交易的責任。比如在某地區(qū)碳排放權市場中，工業(yè)企業(yè)積極參與“碳排放權”開放易，遵守交易規(guī)則，促進環(huán)境權利的最優(yōu)化配置與使用。[7]

篇11

⑵公司考核組召開第一次會議對方案第1稿進行討論，修正、完善，提交生產(chǎn)單位要求限期反饋。

⑶對各生產(chǎn)單位上報的反饋情況進行整理，考核組召開第二次會議對反饋情況逐條討論，提出考核組建議，擬訂完成考核方案第2稿，提交公司領導。

⑷根據(jù)公司領導意見修改完成考核方案第3稿，再提交各生產(chǎn)單位。

⑸公司領導與各單位當面溝通，協(xié)調(diào)，促成達成一致意見，考核方案定稿，文件下發(fā)。

第⑴⑶屬于統(tǒng)計數(shù)據(jù)的收集階段，其主要工作量就是整理、收集、匯總上一年度所有生產(chǎn)相關基礎數(shù)據(jù)，如產(chǎn)量、消耗、成本、質(zhì)量等及生產(chǎn)關鍵時間段的其它相關工藝設備等詳細數(shù)據(jù)，對生產(chǎn)狀況異常數(shù)據(jù)要進行必要的篩選、剔除，最后保留下來的就是正常生產(chǎn)狀況下加權平均數(shù)據(jù)，初步擬定年度考核指標。

第⑵⑷屬于統(tǒng)計數(shù)據(jù)的分析、表述階段，對主要物耗、成本指標一一進行討論，初定指標為什么取這個值，取這個值的依據(jù)是什么，新一年的生產(chǎn)工藝有沒有大的調(diào)整，有無必要進行指標補充等，有些生產(chǎn)數(shù)據(jù)表面看起來正常，一但結(jié)合生產(chǎn)調(diào)度記錄進行深入分析的話就會發(fā)現(xiàn)有紕漏，對這類特殊數(shù)據(jù)一般要參考最近三年甚至五年的相關數(shù)據(jù)進行深層的分析處理。這個階段還有一項重要工作就是對指標合理性及單項獎扣分數(shù)的測算、分析，如果生產(chǎn)單位完成指標獎勵多少，未完成應如何扣罰，是否需要設置獎勵或扣罰的底線等，形成初步文稿提交公司領導。

第⑸屬于統(tǒng)計的解釋數(shù)據(jù)階段，這時考核方案已基本定稿，主要關鍵的指標不會再做大的調(diào)整，按考核流程來講應該是公司領導去生產(chǎn)單位溝通，協(xié)調(diào)，促成達成一致意見，實質(zhì)上是去各生產(chǎn)單位對考核指標進行宣布，對主要關鍵指標進行必要的解釋。考核指標年年縮緊是大勢所趨，生產(chǎn)單位肯定有意見，公司領導就從公司財務總體預算及上級部門對我公司下達指標這一角度進行解釋，企業(yè)必須前進、要有效益，大家不要只看到局部利益，企業(yè)這條大河有水，車間這條小河才能不干涸，大家一起努力要干的比去年好，這就樣新一年度考核方案終于定稿下文。

2統(tǒng)計學在經(jīng)濟責任制考核實施過程中應用

公司經(jīng)濟責任制紅頭文件一下發(fā)，下面各部門就要嚴格執(zhí)行。公司設有專門的考核工作組負責具體實施。經(jīng)濟責任制具休考核實施過程前后歷經(jīng)20天左右，每月的考核具體實施過程大概可分以下幾個階段：

1-6日，公司考核組對各單位上報生產(chǎn)、安環(huán)、質(zhì)量等考核原始材料進行統(tǒng)計整理、歸集、初步校審，同時通過內(nèi)網(wǎng)轉(zhuǎn)發(fā)各相關單位；

7-9日，形成各單位預考核信息統(tǒng)計表，通過企業(yè)內(nèi)網(wǎng)上傳至被考核單位，要求各單位對相關考核統(tǒng)計信息進行核實、確認；

10-13日，被考核單位對考核信息統(tǒng)計表進行反饋；

14-16日，公司考核組對各單位反饋意見進行統(tǒng)計、匯總、核實。

17-18日，公司考核組召開專責會議對被考核單位的反饋意見進行逐一討論、分析，形成考核結(jié)果，提交公司總經(jīng)理；

19-20日，公司總經(jīng)理對考核結(jié)果審定，簽發(fā)，考核結(jié)果外掛專欄進行公示。

這整個經(jīng)濟責任制考核實施過程中至始至終貫穿著“發(fā)現(xiàn)數(shù)字、分析數(shù)字、用數(shù)字說話”這一核心理念。現(xiàn)以2014年7月本企業(yè)實際考核中原始數(shù)據(jù)審核為例進行簡要論述。

8月初收到公司各單位上報的各專業(yè)考核原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計表近40份，按照常規(guī)程序先對各考核信息統(tǒng)計表進行“單表審核”及“表間審核”。

“單表審核”主要是對相關數(shù)據(jù)采取環(huán)比與同比法，即本期數(shù)據(jù)與上月數(shù)據(jù)、上年同期數(shù)據(jù)進行對比，見下表：

[產(chǎn)

品＼&項目＼&單位＼&本月

實際＼&環(huán)比＼&同比＼&上

實際＼&比上月＼&去年

同期＼&比去年＼&尿

素＼&耗氨＼&kg/t＼&592.6＼&591.4＼&1.2＼&574.2＼&18.4＼&耗蒸汽＼&kg/t＼&1628＼&1515＼&113＼&1502＼&126＼&耗水＼&t/t＼&8.5＼&7.5＼&1.1＼&7.8＼&0.7＼&耗電＼&kwh/t＼&237＼&229＼&8＼&186＼&51＼&精

甲

醇＼&粗醇耗＼&kg/t＼&1027＼&1024＼&2.4＼&1038＼&-11＼&蒸汽耗＼&kg/t＼&1536＼&1283＼&252.3＼&1806＼&-270＼&水耗＼&t/t＼&3.5＼&1.1＼&2.5＼&5.0＼&-1.1＼&電耗＼&kwh/t＼&25＼&23＼&1.9＼&20＼&4.3＼&]

從上表中可看出，7月尿素與精甲醇兩產(chǎn)品所有消耗均比上月高，尿素消耗也比去年同期大幅上升，精甲醇各類消耗除電耗外同比均有不同幅度的下降，針對消耗上升的原因，一方面要求計量科對表計進行重新核實，另一方面去生產(chǎn)工藝設備等部門了解數(shù)據(jù)變動較大原因，7月尿素生產(chǎn)系統(tǒng)進行了大調(diào)整，由原來的雙系統(tǒng)生產(chǎn)改為單系統(tǒng)生產(chǎn)。精甲醇數(shù)物耗數(shù)據(jù)上升主要是6月統(tǒng)計員工作失誤，上月相關數(shù)據(jù)有誤，本月進行了調(diào)整。

“表間審核”即各對原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計表之間邏輯關系進行審核，各類物耗、質(zhì)量、事故考核信息統(tǒng)計表表面上看起來無關聯(lián)，實質(zhì)上存在千絲萬縷的關系，如沒有一定考核經(jīng)驗是很難發(fā)現(xiàn)的，如事故考核統(tǒng)計表如顯示本月一車間本發(fā)生一起生產(chǎn)事故，另一張該車間的物耗、成本統(tǒng)計表數(shù)據(jù)如正常甚至指標更優(yōu)的話，這時肯定有一張表是有問題的，對企業(yè)來說，任何一起事故或多或少都會對生產(chǎn)造成沖擊，最直觀的結(jié)果就是物耗成本上升，有時還會致使產(chǎn)品質(zhì)量等級品率下降等。想要第一時間發(fā)現(xiàn)這種各考核信息統(tǒng)計表內(nèi)容有沖突就是靠平時的工作經(jīng)驗yulu.cc積累來的。針對這類情況的處理在確認對方提供考核統(tǒng)計信息無誤前提下，一般是搜集更多的相關數(shù)據(jù)整理成當月考核存在問題提交考核組會議進行討論。

另，針對各考核統(tǒng)計表表格之間關系錯綜復雜，針對純數(shù)字級的審核可借助EXCEL的“條件”、“鏈接”、表格之間自動引用及使用RANK、IF（AND）等函數(shù)，不僅大大的縮減了工作量還進一步的提高了數(shù)據(jù)統(tǒng)計準確率。

3統(tǒng)計學在經(jīng)濟責任制考核結(jié)果跟蹤中的應用

本公司下屬單位大大小小近20個職工1400多人，各單位內(nèi)部獎金考核發(fā)放是否公平、公正、透明，發(fā)放流程是否規(guī)范？職工個人對獎金的發(fā)放有無意見等等？，全公司要靠考核員一一去核查顯然是不可能的，這時統(tǒng)計學中的“抽樣調(diào)查法”就派上了用場，對單位整體的檢查采用簡單隨機抽樣，對職工人個獎金發(fā)放檢查采用整群抽樣，即以班組（或輪班）為單位將職工分成若干個群，進行整群抽樣，對被抽中的班組進行全面檢查，根據(jù)檢查情況推斷整體，隨即完成整個公司獎金發(fā)放結(jié)果跟蹤分析材料。

4結(jié)語

篇12

一、企業(yè)社會責任的內(nèi)涵

1895年，美國著名的社會學家阿爾比恩·斯莫爾第一次在《社會學雜志》期刊上呼吁“不僅僅是公共辦事處，私人企業(yè)也應該為公眾所信任”，該文標志著企業(yè)社會責任概念的萌芽。1924年美國著名學者謝爾頓第一次提出了有關社會責任的概念，他認為企業(yè)社會責任與道德倫理有關。社會公眾希望企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)濟目標的同時，能夠遵守法律，講倫理道德，多做對社會有益的公共活動。美國卡羅爾教授認為，企業(yè)社會責任是某特定時期社會公眾希望企業(yè)履行的義務，完整的企業(yè)社會責任是經(jīng)濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任之和。綜上所述，企業(yè)社會責任（CSR）是指企業(yè)對股東、員工、社會公眾與環(huán)境等所承擔的責任。企業(yè)社會責任要求企業(yè)不僅要創(chuàng)造社會財富，向股東負責，還要向主要利益相關者（員工、消費者、供應商）和間接利益相關者（社會環(huán)境、市民機構(gòu)、壓力集團）負責。尊重人權，維護工作人員和消費者的利益，同時還要對社會負責，遵守法律，踐行道德倫理，保護自然環(huán)境，參與社會公益活動等。

二、企業(yè)核心競爭力內(nèi)涵

哈默爾和普拉哈拉德在《公司核心競爭力》一文中，把核心競爭力定義為：組織中的積累性學識，特別是如何協(xié)調(diào)不同生產(chǎn)技能和有機結(jié)合多種技術流派的知識，是能夠使企業(yè)在激烈的競爭中保持主動和優(yōu)勢的某種其他企業(yè)不可模仿的力量。核心競爭力包括三個特征：（1）獨特性。核心競爭力是企業(yè)所特有的，其他企業(yè)不具有的。（2）價值性。沒有價值的東西就不能說是核心競爭力，核心競爭力必須能給客帶來好處和效用，是一種長期性的，關鍵性的效用。（3）延展性。核心競爭力是一種可持續(xù)的、能提高顧客滿足度并能建立企業(yè)的競爭優(yōu)勢一種能力。通過這些認識，我們可以得出核心競爭力具有價值性、獨特性、可持續(xù)性、延展性等基本特征。

三、企業(yè)承擔社會責任是提升企業(yè)核心競爭力的關鍵

改革開放以來，我國經(jīng)濟取得極大成就，但我國經(jīng)濟的發(fā)展主要依靠物質(zhì)、勞動力、資金的粗放式的投入來實現(xiàn)的，我國單位產(chǎn)出的能耗高于國際先進水平，高消耗帶來的高污染和高排放，造成我國環(huán)境的污染與破壞。面對現(xiàn)實存在的嚴峻問題與來自國際上的壓力，企業(yè)必須承擔相應的社會責任，才能實現(xiàn)自身和社會的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)承擔社會責任有利于提高企業(yè)核心競爭力，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.能夠充分利用政府的優(yōu)惠政策。堅持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，是新階段我國發(fā)展的重要指導思想，科學發(fā)展觀強調(diào)人與自然的和諧，強調(diào)經(jīng)濟、社會和環(huán)境的和諧發(fā)展。企業(yè)作為社會的重要組成部分，應當充分利用這一良好的發(fā)展機遇，改變自己的經(jīng)營策略，實現(xiàn)企業(yè)與社會的良好發(fā)展。企業(yè)承擔相應的社會責任符合我國發(fā)展的大趨勢，作為企業(yè)是否履行社會責任主要監(jiān)管部門的政府，對企業(yè)承擔社會責任也越來越有針對性的檢查和監(jiān)督。對待那些承擔社會責任的企業(yè)給予了巨大的政策優(yōu)惠，企業(yè)在把握機遇的同時，實現(xiàn)企業(yè)、員工、社會的和諧共贏。

2.能夠積極參與到國際社會分工。目前，經(jīng)濟全球一體化的快速發(fā)展，世界經(jīng)濟進入激勵競爭的環(huán)境之中，人們的物資生活水平的提高，也提高了對產(chǎn)品與服務的要求，面對國內(nèi)外的壓力，國際企業(yè)早以將企業(yè)社會責任作為合作、投資等重大決策的重要依據(jù)。目前。一些歐美國家對我國出口產(chǎn)品和合作企業(yè)強制推行企業(yè)社會責任標準，即SA8000標準。一些著名的跨國企業(yè)如沃爾瑪、家樂福等企業(yè)在我國已開展社會責任標準審核。面對這些，如果我國的企業(yè)不能與國際接軌，把SA8000標準作為我國生產(chǎn)企業(yè)的一項重要的管理體系，我國出口加工型企業(yè)將很難在國際上立足。我國企業(yè)承擔社會責任，就會擁有更加良好的國際經(jīng)營環(huán)境，有利于提高經(jīng)濟效益和國際社會形象，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

3.能夠調(diào)動員工參與企業(yè)發(fā)展的積極性。根據(jù)“人性”假設理論的發(fā)展，認為金錢并不是唯一的可以調(diào)動員工積極性的工作方式。企業(yè)是否履行其應盡的社會責任是衡量一個企業(yè)是否善待員工的重要指標。企業(yè)承擔其社會責任，可以創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和企業(yè)形象，良好的工作環(huán)境、企業(yè)形象、和強烈的社會責任意識可以有效地激發(fā)員工參與企業(yè)發(fā)展的積極性和創(chuàng)造性。

4.能夠改善經(jīng)營環(huán)境，提高企業(yè)效益。愛德曼國際公關公司于2008年的一份調(diào)查報告指出：“在經(jīng)濟和產(chǎn)品危機環(huán)境下，消費者不但關心產(chǎn)品的質(zhì)量，更關注這個產(chǎn)品或品牌是否與‘善行’相關聯(lián)”。報告顯示，在中國接受調(diào)查的消費群體中，竟有高達90%的人堅持認為即使是在經(jīng)濟不景氣的時候購買有社會責任的產(chǎn)品或品牌也是非常重要的。實踐證明企業(yè)承擔社會責任與企業(yè)長遠利益是沒有沖突的，企業(yè)承擔社會責任有利于改善企業(yè)經(jīng)營狀況，改變傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模式，實現(xiàn)高效、環(huán)保的經(jīng)濟發(fā)展，最終提升企業(yè)效益。

四、企業(yè)社會責任轉(zhuǎn)化為企業(yè)核心競爭力的途徑

關于企業(yè)社會責任的構(gòu)成方面，理論界展開了長久的研究，而最終的定義卻眾說紛紜。利益相關者理論是現(xiàn)代公司社會責任理論的核心，本文中將利益相關者學說作為企業(yè)社會責任理論的的主要依據(jù)，根據(jù)相關者與公司聯(lián)系的緊密程度，將利益相關者分為主要利益相關者和次要利益相關者。主要利益相關者包括股東、投資者、員工、消費者、供應商和提供基礎設施的政府和社會，次要利益相關者包括管理者、市民機構(gòu)、壓力集團、貿(mào)易團體和競爭對手等。人們接受的企業(yè)社會責任除了對股東利益最大化追求負責以外，本文還以企業(yè)社會責任的其他具體內(nèi)容來論述企業(yè)履行社會責任轉(zhuǎn)化成企業(yè)核心競爭力的途徑。

1.通過為員工承擔責任，提升企業(yè)核心競爭力。員工是創(chuàng)造企業(yè)財富的主要動力，企業(yè)承擔社會責任就意味著要為員工提供良好的工作環(huán)境，生活環(huán)境，為員工提供更多的升遷機會，尊重員工的合法權益，重視員工的建議和意見等。企業(yè)承擔對員工的責任，能夠使員工產(chǎn)生更高的滿意度和集體認同感，形成良好的學習團隊，給公司帶來技術創(chuàng)新，創(chuàng)新是一個企業(yè)發(fā)展的核心動力，是提升企業(yè)的核心競爭力的關鍵。企業(yè)承擔社會責任能夠降低員工流動率和缺勤率，最終提高企業(yè)效率。還能夠使企業(yè)吸引優(yōu)秀的求職者并留住他們，獲得人力資源優(yōu)勢，這樣給企業(yè)帶來持續(xù)發(fā)展的不竭動力。

2.通過為消費者承擔責任，提升企業(yè)核心競爭力。企業(yè)的產(chǎn)品或服務是通過消費者的購買來實現(xiàn)企業(yè)目標利潤的。企業(yè)承擔對消費者的責任就是要尊重消費者的購買的知情權和自由選擇權，為消費者提供滿意的產(chǎn)品和服務。最后結(jié)果就是增加消費者滿意度、忠誠度和購買意愿，進而促進產(chǎn)品銷售和得到更多的信任與合作，還能夠給公司反饋更多有利信息，而這些信任、合作與信息又是買不到的，可以說是一個公司發(fā)展的獨特資源，也是提升企業(yè)核心競爭力的重點。

3.通過為投資人承擔責任，提升企業(yè)核心競爭力。投資人對企業(yè)的發(fā)展至關重要。企業(yè)承擔其對投資人的責任就是要做到對投資人不隱瞞、不欺騙，及時提供企業(yè)的財務信息；就是要積極主動的履行投資者資產(chǎn)的增值和保值的責任。企業(yè)履行對投資者的責任，保證投資者的資金安全和收益，能夠增加投資者對公司的投資，這樣帶給企業(yè)更多的資金，企業(yè)發(fā)展離不開龐大的資金，擁有更多的投資人也是企業(yè)戰(zhàn)勝競爭對手的法器。

4.通過為供應商承擔責任，提升企業(yè)核心競爭力。供應商是企業(yè)發(fā)展的各種資源的主要來源，是企業(yè)價值鏈上重要一環(huán)。企業(yè)履行對供應商的責任就要認真的履行雙方共同的合同，建立對供應商的審核機制，以促進供應商履行社會責任的意識。最終企業(yè)與供應商之間形成良好的合作、信任的關系，減少了公司采購成本和人力成本，成本的降低，為企業(yè)節(jié)省了開支，企業(yè)就會有更多的資金投入到生產(chǎn)，形成企業(yè)的低成本戰(zhàn)略發(fā)展模式，最終成為企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。

5.通過為環(huán)境承擔責任，提升企業(yè)核心競爭力。企業(yè)是各種資源的主要消耗者，是環(huán)境問題的主要責任者。企業(yè)承擔對環(huán)境的責任就要樹立人與自然環(huán)境和諧共處的可持續(xù)發(fā)展觀。構(gòu)建企業(yè)綠色供應鏈管理，減少對環(huán)境的破壞。企業(yè)主動承擔對環(huán)境的責任符合我國黨和政府新世紀的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。能夠促進社會文化、教育、衛(wèi)生等公益事業(yè)的發(fā)展。另一方面也反映了企業(yè)的價值觀和實力，能夠獲得積極的、有別于競爭對手的企業(yè)形象。這種積極的、差異化的企業(yè)形象會作用于企業(yè)主要利益相關者，使其產(chǎn)生對企業(yè)有利的決策和行為，進而間接地推動企業(yè)目標的實現(xiàn)。

6.通過為公益活動承擔責任，提升企業(yè)核心競爭力。承擔社會公益活動的企業(yè)越來越被廣大公眾視為“善行”企業(yè)，人們的社會責任意識也愈來愈強烈，對承擔社會責任的企業(yè)產(chǎn)品或服務也更具敏感性。企業(yè)履行對社會公益活動的責任，能夠給企業(yè)帶來更多的信任和更積極的社會形象等組織資源。而企業(yè)的社會形象無法通過市場交易獲得，只能通過企業(yè)長期的積累獲得，是其他企業(yè)無法模仿的一種獨特性的資源，而這正是企業(yè)核心競爭力的特征表現(xiàn)。

由資源觀理論可知，資源和能力是企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的基礎，獲得具有價值性、稀缺性、不可完全模仿性及不可完全替代性的異質(zhì)性資源，企業(yè)可以得到持續(xù)的競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)社會責任通過對企業(yè)資源、能力的積極影響，將促進并轉(zhuǎn)化為企業(yè)的競爭優(yōu)勢。企業(yè)承擔相應的社會責任最終通過直接和間接兩種途徑轉(zhuǎn)化成企業(yè)核心競爭力，對企業(yè)的長遠發(fā)展打下有力的基礎。

參 考 文 獻

[1]張軍.社會責任、社會資本與企業(yè)核心競爭力評價研究[D].河北：河北工業(yè)大學.2011（4）

[2]李建升，李巍.企業(yè)社會責任向企業(yè)競爭優(yōu)勢轉(zhuǎn)化的波及效應[J].改革.2009（11）：134～136

[3]汪博文.企業(yè)社會責任與企業(yè)競爭力的關系研究[J].理論探討.2012（6）

篇13

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級背景下企業(yè)履行社會責任的必然性

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有影響經(jīng)濟增長、收入分配、就業(yè)和環(huán)境等方面的多重效應。經(jīng)過30年的高速發(fā)展，中國經(jīng)濟總量已居世界第二，在經(jīng)濟增長量的方面和就業(yè)方面，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較好地發(fā)揮了其效應，但在經(jīng)濟增長質(zhì)的方面、收入分配和環(huán)境方面，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)卻亟待調(diào)整。由于過度集中于產(chǎn)業(yè)鏈低端的加工制造環(huán)節(jié)，而在研發(fā)、設計、品牌、營銷、供應鏈管理、生產(chǎn)等高端環(huán)節(jié)的薄弱和滯后，一方面使得資源、環(huán)境難以為繼，另一方面，在全球產(chǎn)業(yè)鏈中，國外高端環(huán)節(jié)的壟斷與國內(nèi)加工制造環(huán)節(jié)的產(chǎn)能過剩與過度競爭，導致貿(mào)易條件惡化，貿(mào)易摩擦加劇，并使得國民所得比重下降。“十二五”時期，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點將圍繞提升國際分工地位，提高社會效應和環(huán)境效應來推進，實施突破高端環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

企業(yè)作為實體經(jīng)濟的細胞，理當順應產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的要求，自覺提升其管理策略，調(diào)整其經(jīng)營領域、經(jīng)營戰(zhàn)略和目標，認真履行社會責任。因為企業(yè)的生存與發(fā)展有賴于一定的社會環(huán)境，回應社會的要求是企業(yè)理性的表現(xiàn)，這是由企業(yè)的雙重身份決定的。其一，作為經(jīng)濟組織，企業(yè)是獨立的商品生產(chǎn)者或服務提供者，有自己獨特的經(jīng)濟利益，其經(jīng)濟行為的主要動力是追求利潤最大化；其二，作為社會組織，企業(yè)總是在一定的社會環(huán)境中開展活動，從而成為社會的一個重要組成部分，其行為必然要受到社會的約束和限制。企業(yè)在追求自身利益的同時，必須要考慮社會的整體利益和長遠發(fā)展，并自覺履行相應的社會責任。企業(yè)履行社會責任，從長期看，將為企業(yè)帶來更多的收益；從短期看，會增加企業(yè)的成本。如何克服短期成本增加帶給企業(yè)的壓力，恰恰是眾多企業(yè)尤其是資金實力較弱的中小企業(yè)難以克服的現(xiàn)實障礙，長遠的利益增加對于當前的資金“瓶頸”猶如“遠水解不了近渴”。

正確認識企業(yè)社會責任是履行社會責任的前提

按照卡羅爾的社會責任層級理論，企業(yè)社會責任包括經(jīng)濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任四個層次（Carroll，1991）。經(jīng)濟責任是首要社會責任，是其他社會責任的基礎。企業(yè)之所以存在于社會，是因為能向社會提供某種特定的產(chǎn)品或服務，或者說能用最小的代價為社會創(chuàng)造出最多的財富。如果不履行這種責任，那么企業(yè)就不能生存和發(fā)展，就沒有存在的可能與價值。質(zhì)量是企業(yè)的立身之本、品牌之魂、利潤之源，當前，顧客對產(chǎn)品質(zhì)量的要求越來越高，除了對產(chǎn)品一般性能要求外，還增加了對產(chǎn)品的可靠性、安全性的要求。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品如果質(zhì)量不高，品牌聲譽就差，就會沒有銷路，價值就不能得到實現(xiàn)，就是對社會資源最大的浪費。質(zhì)量優(yōu)良，品牌聲譽就好，產(chǎn)品就可能暢銷，可以理解為用最小的代價創(chuàng)造出價值最高的產(chǎn)品。所以說質(zhì)量狀況是企業(yè)賺取利潤的前提，是衡量企業(yè)是否盡到社會責任的最重要標志。法律責任也是企業(yè)必須履行的一種基本社會責任，法律是正確與錯誤的社會標準，代表了基本的“游戲規(guī)則”，企業(yè)必須按照游戲規(guī)則行事，否則就會受到懲罰。倫理責任是指企業(yè)有義務做正確、正義和公平的事情，避免傷害。倫理責任雖然不像經(jīng)濟責任那樣直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展，也不如法律責任具有強制性，但是其意義卻更加深遠。倫理責任要求企業(yè)必須有誠信，誠信作為一個道德規(guī)范，由倫理道德來支持，對人際的協(xié)調(diào)與和諧具有重要的作用。誠信是最根本的戰(zhàn)略，不是權宜之計。有誠信才有品牌，才有競爭力。卡羅爾倫理責任中的“避免傷害”所涉及的對象包括企業(yè)內(nèi)外相關者，包括投資者、員工、消費者、供應商、競爭者、社區(qū)及環(huán)境等。倫理責任的缺失往往對企業(yè)的信譽造成重大影響，損壞企業(yè)形象，降低品牌的競爭優(yōu)勢，甚至危及企業(yè)的生存。慈善責任是指做一個好的企業(yè)公民，對社會投入資源，提高生活質(zhì)量，這些責任完全是自愿的。企業(yè)只有很好地履行了經(jīng)濟責任、法律責任和倫理責任，才會有慈善責任存在的基石。

我國許多企業(yè)未正確理解并履行社會責任，突出地表現(xiàn)在企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和倫理道德兩個方面。產(chǎn)品質(zhì)量存在問題，難以滿足消費者顯明的或隱含的需要。2008年我國玩具業(yè)由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而導致的產(chǎn)品召回、退回事故，拖垮了一大批玩具制造企業(yè)。令人不解的是，到現(xiàn)在一些玩具制造企業(yè)仍然未能從這些慘痛的事件中吸取教訓。滑板是青少年喜歡的玩具之一，但是卻有一定的危險性，造成終身傷害的安全事故時有發(fā)生。那么，企業(yè)是否在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過程中有安全防范呢？答案是否定的。在銷售過程中，銷售員只說他們的滑板很好滑、很好賣，只字不提產(chǎn)品可能會有什么危險及怎樣防范。一些滑板沒有使用說明書，警示說明也只是貼在滑板背面最不顯眼的位置，如果銷售員不提醒，消費者很難看到。有些滑板雖然附有光盤，但是既沒有任何安全警示，也沒有初步學習滑動的演示和說明，光盤顯示的畫面全是熟練而優(yōu)美的花樣滑法及富有刺激感的水上滑行。一個九歲的小女孩由父母陪同購買了廣州麥司卡公司生產(chǎn)的獅普高牌蝙蝠板，在學玩滑板的過程中，滑板突然倒下，小女孩手都沒來得及觸地，門牙就重重地撞到地板上，磕掉了一大半。她的父母以產(chǎn)品缺乏明顯的安全警示以至于給孩子帶來傷害為由，要求退掉滑板。銷售員竟說：“這種傷害不能怪滑板，人走路不慎跌倒也會磕掉門牙”。由此可以看出，這樣的企業(yè)只想著賺錢，在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過程中根本沒有考慮可能帶給消費者的傷害，在售后甚至拒不承認產(chǎn)品已帶給消費者傷害的事實，缺乏基本的倫理道德責任。事實上，該公司只不過是眾多這類玩具企業(yè)的一個縮影。企業(yè)這種短視的經(jīng)營理念，最終會危害企業(yè)的信譽甚至丟失市場，更遑論積極履行環(huán)保、慈善等社會責任。

企業(yè)只有依靠提升管理水平，提高產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務，并由此優(yōu)化企業(yè)形象，增強品牌優(yōu)勢和市場競爭力，在很好地完成了自己特定使命的基礎上，積極地、力所能及地為社會的和諧發(fā)展做出貢獻，才是正確履行社會責任的現(xiàn)實選擇。

企業(yè)履行社會責任的困境分析

（一）企業(yè)發(fā)展階段性制約論

我國很多企業(yè)特別是中小民營企業(yè)，處于尚未完成原始積累的初級發(fā)展階段，維持生存是其第一要務。這些企業(yè)大多沒有自己的核心競爭力，參與市場競爭的最大優(yōu)勢在于對資源和廉價勞動力的占有和使用。企業(yè)履行社會責任與其資金實力、經(jīng)營規(guī)模密切相關。不少民營企業(yè)發(fā)生拖欠工資、制假售假、不安全生產(chǎn)、偷排污水等現(xiàn)象，符合所謂“原罪論”。許多企業(yè)為了賺到第一桶金，根本不顧及環(huán)境、生態(tài)、道德、慈善等社會責任的要求。但是影響惡劣的“三鹿奶粉”事件從另一個角度證明，現(xiàn)階段許多企業(yè)不積極履行社會責任，主要原因在于對社會責任尤其是對倫理責任的無視或淡漠，并非客觀的發(fā)展低層次所致。

企業(yè)在追求利潤的同時（而不是逐利達到一定程度的時候），必須履行法律責任和倫理責任。正如“三鹿奶粉”事件一樣，由于信息不對稱，公眾對企業(yè)的不道德行為可能在短時間內(nèi)無從知曉，但是，這種基本倫理道德喪失的負面信息一旦被發(fā)現(xiàn)，就會通過各種媒體快速地傳播開來，使公眾產(chǎn)生極大憤怒并造成企業(yè)的信任危機，由此殃及企業(yè)的形象甚至生存。

（二）損害企業(yè)利益論

我國許多企業(yè)的管理者，缺乏現(xiàn)代戰(zhàn)略管理意識，在急功近利的經(jīng)營思想引導下，以短期利潤最大化為企業(yè)的經(jīng)營目標。目前許多企業(yè)尤其是外向型中小企業(yè)普遍存在的觀念是，企業(yè)主要以低價為競爭手段，如果履行廣泛的社會責任，比如貫徹環(huán)保政策、達到社會責任標準（SA8000），那就需要有較大的投入，這樣會增加產(chǎn)品的成本，在一定程度上會降低產(chǎn)品低價競爭優(yōu)勢，損害企業(yè)利益。所以，企業(yè)普遍存在著資源、能源消耗高、環(huán)境污染嚴重，員工工作時間長、生活環(huán)境差、甚至被克扣薪水等現(xiàn)象。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級背景下，政府淘汰落后產(chǎn)能的力度將加大，一批高消耗、高污染，低生產(chǎn)率的企業(yè)已經(jīng)被強制關停。國外反傾銷浪潮和社會責任標準（SA8000）的推行將迫使出口企業(yè)改變一貫的依賴廉價勞動力而帶來的低價競爭策略，企業(yè)要增強國際競爭力，就必須遵循國際社會責任標準。所謂履行社會責任會增加企業(yè)成本、降低企業(yè)競爭力的看法是短視的。

（三）地方政府監(jiān)督滯后論

一直以來，地方政府管理部門只注重企業(yè)的利潤和稅收，而對企業(yè)社會責任履行的監(jiān)督力度不夠，對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)社會責任事件采取不過問、不追究甚至包庇的態(tài)度，以簡單追求當?shù)谿DP的增加和自身的政績的提升。

以低消耗、低排放、低污染為基本特征的低碳經(jīng)濟的推行，必將革新傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展模式。各級政府應深刻認識到低碳經(jīng)濟帶來的契機，將低碳經(jīng)濟作為經(jīng)濟發(fā)展新的增長點，并調(diào)整各級地方政府管理部門的考核指標，促使地方政府更加重視監(jiān)督企業(yè)履行社會責任，并促進地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。

加強企業(yè)履行社會責任的措施

（一）短期的可行性措施

1.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理。規(guī)范化管理對企業(yè)履行社會責任是一種強制和促進，ISO9000和ISO14000是影響中國企業(yè)管理行為的最重要的兩大國際標準體系，前者是針對各類組織保證產(chǎn)品及服務質(zhì)量的管理措施的標準，后者是指導各類組織重視環(huán)境保護的管理系統(tǒng)和標準。通過這兩大體系認證的企業(yè)，在認證過程中學習和培養(yǎng)起來的理念，使其比其他企業(yè)有更好的社會責任意識，同時通過建立保證產(chǎn)品質(zhì)量和重視環(huán)境保護要求規(guī)范的內(nèi)部管理制度，可以有效地節(jié)能降耗、優(yōu)化成本、滿足政府法律法規(guī)要求，改善企業(yè)形象，提高企業(yè)競爭力和經(jīng)營業(yè)績，增強履行社會責任的能力，良好的社會表現(xiàn)能夠為企業(yè)贏得市場聲譽和員工凝聚力，從而進一步提升企業(yè)的經(jīng)營績效。企業(yè)履行社會責任能夠與企業(yè)自身的管理規(guī)范化互相促進，從而自企業(yè)內(nèi)部推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.塑造企業(yè)誠信精神。誠信是企業(yè)承擔社會責任的基礎，企業(yè)應在源于倫理價值觀的基礎上改變單純的利己主義，將利己與利他相結(jié)合，將相關者利益融入企業(yè)文化建設中。真誠對待消費者，重視產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品安全，重視消費者價值創(chuàng)造，提高社會的物質(zhì)文明水平；真誠對待員工，重視員工人力資本的投資和不同群體員工的特殊利益訴求，提高國民受教育程度和社會的精神文明水平，促進社會和諧發(fā)展；真誠對待上下游交易伙伴，重視供應商和客戶關系管理，重視企業(yè)信用建設，降低經(jīng)營中的交易成本，提高社會資源的利用效率；正確、友善對待社會環(huán)境，重視資源節(jié)約和環(huán)境保護，從而促進社會的可持續(xù)發(fā)展。

3.建立企業(yè)監(jiān)督機制。監(jiān)督機制是企業(yè)承擔社會責任的外部保障。民建中央專題調(diào)研報告《后危機時代中小企業(yè)轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新的調(diào)查與建議》顯示，中國中小企業(yè)目前平均壽命僅3.7年。如果放任“原罪論”，不僅會造成大量社會資源浪費、環(huán)境污染加劇、安全生產(chǎn)事故頻發(fā)等諸多社會問題，還會擾亂正常的市場競爭秩序，造成“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。所以，政府除了加強法制建設、嚴格執(zhí)法之外，還應該建立保證企業(yè)社會責任履行的外部監(jiān)督機制，比如按職能設立專司監(jiān)督的機構(gòu)，對企業(yè)的社會行為進行監(jiān)督。凡有違反法律、破壞生態(tài)環(huán)境、浪費社會資源、喪失倫理道德的做法，一律受到法律制裁或行政處罰。

4.鼓勵企業(yè)自律約束。企業(yè)積極履行社會責任，主動考慮相關者的利益，有利于提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善員工福利待遇、保護環(huán)境，符合國家倡導的自主品牌建設、以人為本、節(jié)能減排、構(gòu)建和諧社會等政策。但是短期內(nèi)會增加企業(yè)的運營成本，一些資金實力較弱的中小企業(yè)甚至可能會面臨資金鏈斷裂的危險，政府可以為積極履行社會責任的企業(yè)頒發(fā)榮譽證書，鼓勵金融機構(gòu)貸款，并從稅收、財政補貼等政策方面給予一定的優(yōu)惠，及時緩解企業(yè)短期成本上升引起的資金緊張局面。

（二）長期的戰(zhàn)略舉措

1.改變低價競爭戰(zhàn)略。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國際市場競爭正在由價格競爭轉(zhuǎn)向質(zhì)量競爭和品牌競爭。在競爭中生存并勝出，提高產(chǎn)品質(zhì)量和品牌競爭力是企業(yè)必然的戰(zhàn)略選擇。工業(yè)和信息化部的統(tǒng)計顯示，2009年全國出口企業(yè)擁有自主品牌的不足20%。一些企業(yè)雖然已經(jīng)開始出口自主品牌商品，但由于缺乏自主知識產(chǎn)權，特別是缺乏核心技術，品牌的附加值依然偏低。另外，消費者的需求也在不斷變化，只有不斷開發(fā)新產(chǎn)品，不斷優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進產(chǎn)品更新?lián)Q代，才能贏得消費者、占領市場。然而長期以來，我國企業(yè)的競爭力主要是靠侵蝕員工權益所帶來的價格低廉優(yōu)勢，極易受到進口國的抵制。社會責任標準（SA8000）將勞工權利與定單掛鉤，已經(jīng)越來越多地出現(xiàn)在許多跨國公司訂單的附加條件中，部分企業(yè)正面臨著因“驗廠”達不到社會責任認證要求，產(chǎn)品出口受阻，甚至被取消供應商資格的嚴峻局面。這將迫使中國制造業(yè)企業(yè)尤其是勞動密集型外向企業(yè)改變一貫依靠廉價勞動力帶來的低價競爭戰(zhàn)略，依靠技術和管理創(chuàng)新走品牌發(fā)展道路，實現(xiàn)由粗放型向集約型經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變。一方面，積極響應國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的政策，緊抓全球推行低碳經(jīng)濟的契機，全面優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)運營流程，通過降低資源消耗來彌補勞動力成本的上升；另一方面，依靠科技和管理創(chuàng)新逐漸轉(zhuǎn)向生產(chǎn)技術含量高、附加值大的產(chǎn)品。 例如，溫州鞋業(yè)的崛起值得依靠低價優(yōu)勢競爭企業(yè)尤其是勞動密集型企業(yè)借鑒和學習。12年前，5000多雙溫州皮鞋由于質(zhì)量低劣被付之一炬，因而聲譽掃地。十多年“臥薪嘗膽”和“社會責任”的市場洗禮使溫州鞋業(yè)在浴火中重生，現(xiàn)在溫州鞋業(yè)堪稱“中國鞋都”，質(zhì)量過硬，品牌林立，聲譽遠揚國內(nèi)外。溫州鞋業(yè)在發(fā)展中非常注意履行社會責任，許多外銷型皮鞋企業(yè)已經(jīng)通過了歐美跨國零售商包括產(chǎn)品質(zhì)量、員工福利待遇、工作條件等多條嚴格的“社會責任”檢測。這些外銷型企業(yè)員工待遇的提高，無疑拉動了整個產(chǎn)業(yè)在人文精神建設方面的提升，同時也為企業(yè)的持續(xù)與和諧發(fā)展打下了堅實的基礎。正因為溫州鞋業(yè)對履行社會責任的高度認識，在國際鞋類“反傾銷”、珠三角“民工荒”和“鞋企倒閉風”等大洗牌浪潮中，影響不大、損失較小，從而經(jīng)受住了嚴峻的考驗，為今后的發(fā)展鋪平了道路。可見企業(yè)社會責任是一種力量，不僅能推進一個民族發(fā)展進步，還可以推動一個企業(yè)成長壯大。

2.加強公民意識教育。企業(yè)的責任感不是天生的，其形成需要一定的環(huán)境。有學者認為，隨著法律的約束，企業(yè)在自身發(fā)展中自然而然地就產(chǎn)生了一種自覺性，形成對社會倫理的自覺遵守和對文化價值的普遍認同。但是，在任何一個時代、任何一個國家，企業(yè)的本性――逐利性都不會改變，這種本性決定了即便是完善的法律約束也很難使所有企業(yè)自覺履行倫理責任和慈善責任等更為廣泛的社會責任。在德國，雖然已有84000多條法規(guī)，但仍在強調(diào)道德責任，在從小學到大學的教育過程中，灌輸一種全社會都認可的道德觀。企業(yè)履行社會責任涉及到如何更好地體認自我與他人、與社群、與社會、與國家、與自然的關系，這就要求社會要有核心價值觀與公民品德，并使公民有共同的觀念認識和價值體系。超薄塑料購物袋容易破損，大多被隨意丟棄，成為“白色污染”的主要來源。自國務院"限塑令"以來，只有大型商場、超市、醫(yī)院執(zhí)行得較好，但在農(nóng)貿(mào)市場，超薄塑料袋仍然隨處可見。除了工商部門執(zhí)法不到位、生產(chǎn)企業(yè)和商家在利益驅(qū)使下追求狹隘的個體利益而忽視環(huán)保責任外，許多市民貪圖使用塑料袋的便利而帶給市場的巨大需求恰恰是“限塑令”實施不理想的根源所在。如果市民具有強烈的環(huán)保意識，主動限制或拒絕使用超薄塑料袋，那么市場需求的減少會倒逼企業(yè)減少甚至放棄生產(chǎn)，從而促使企業(yè)履行環(huán)保責任。可見，只注重宣傳是不夠的，容易形成一陣風現(xiàn)象，提高公民意識在一定程度上可以促使企業(yè)履行社會責任，而提高公民意識的根本途徑是加強教育和培訓。

3.增加人力資本投資。人力資本是抽象的人類能力，與一定的經(jīng)濟發(fā)展階段顯著相關。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級要求較高的人力資本與其適配，要求勞動者的工作能力、產(chǎn)業(yè)配置彈性都較高，所以教育投資也應有相應的增加。然而，教育部財務司、國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，教育經(jīng)費占GDP的比重從2000年的2.58%緩慢增加到2009年的3.59%，十年間教育經(jīng)費占GDP4%的目標一直未實現(xiàn)。國家應制定并著力落實政策，加大教育培訓投入，建立多層次多渠道相互銜接的教育與培訓體系，并努力改善教育質(zhì)量，致力于提高勞動力受教育水平，促進人力資本水平的普遍提高。企業(yè)應確保員工的培訓投入，在改善現(xiàn)有人力資本狀況的同時，積極引進并留住高層次人才。首先，薪酬制度應傾向于高層次人力資本，并為其提供較好的福利待遇和工作環(huán)境，除此之外，應特別注意創(chuàng)造和諧的上下級領導關系和寬松的創(chuàng)新氛圍吸引人才留在企業(yè)工作。高層次的人力資本有助于提升企業(yè)的管理水平，優(yōu)化企業(yè)的運作流程，進而提高勞動生產(chǎn)率，節(jié)約資源、降低能耗和環(huán)境污染。通過降低企業(yè)的生產(chǎn)運營成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時很好地履行了企業(yè)社會責任。

4.提高自主創(chuàng)新能力。高技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的高端化是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和提高國際競爭力的方向。國外在20世紀90年代開始強調(diào)知識創(chuàng)新，創(chuàng)新被認為替代了效率和質(zhì)量而成為企業(yè)的主要競爭優(yōu)勢資源。在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境中，我國企業(yè)面臨的競爭對手更多地來自發(fā)達國家，而不僅僅是國內(nèi)企業(yè)。在技術上單靠企業(yè)自身的力量往往非常有限，特別是高新技術的研發(fā)需要集中人才、物質(zhì)、財力和信息等多種資源。作為發(fā)展中國家，特別需要借助政府部門的力量，建立以企業(yè)為主體，科研院所積極參與，國家重點扶持的研發(fā)創(chuàng)新體系，創(chuàng)造有利于研發(fā)創(chuàng)新的環(huán)境和氛圍。通過這種途徑快速地帶動企業(yè)研發(fā)能力的提升，并逐步轉(zhuǎn)向企業(yè)自主創(chuàng)新。自主創(chuàng)新能力的提高能夠使企業(yè)有不斷的創(chuàng)新行為，研發(fā)自有核心技術，提高產(chǎn)品的技術含量，加快產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強技術的能力，使企業(yè)在價值鏈中的分工向附加值高的兩端延伸，拓寬企業(yè)的利潤空間，增強企業(yè)的資金實力，從而增強企業(yè)履行社會責任的能力。

參考文獻：

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