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1.1 大學的學術權力與行政權力的內涵

1.1.1大學行政權力

大學的行政權力是與職位聯系的制度化的權力，大學的校長、副校長、處長、科長等部門是行政權力系統的組成部分。其通過行政權力來維持大學的運行。行政權力的主體主要是行政機構及行政人員，其客體是行政事務，主要通過法律、政策、指示、指令從自上而下貫徹執行，具有一定的強制性。行政權力的核心是“權”，具有嚴密的科層式結構，上級對下級具有絕對的控制。

1.1.2 大學學術權力

學術權力指學術管理的權力，主要指高校的教學活動，科研，學科建設，課程設置，建材建設，師資培養等的管理權。學術權力的主體是擁有學術頭銜的教授，副教授。學術權力的客體是學術事務。學術權力是大學內在的邏輯的客觀要求，是大學本質的特性的外化，主要依靠學者自身的權威對客體產生影響。學術權力的核心是學術地位，力大權大。

1.2大學學術權力與行政權力的關系

學術權力和行政權力是兩種不同性質的權力，各自有存在的合理性與必要性。大學的學術組織和學術人員的特點，決定了學術人員應該在大學中廣泛參與管理學術事務。而行政權力也有其存在的合理必要性。大學的正常運行，大學的職能的多樣化，大學組織的復雜化，需要強有力的行政權力，來協助學術權力的發展。學術權力在于確保大學教育，科研的基本屬性。行政權力的作用在于協調大學各部門之間的互相關系。只有在兩者共同的作用下，才能更好地實現學校的整體目標。

1.2.1行政權力與學術權力的統一性

行政權力和學術權力都是高校發展不可少的手段。學術權力是高校根本屬性，大學作為一種學術組織，需要由學術權力管理大學的內部事務保持獨立與自由。而行政權力的存在也是必不可少的，大學僅靠學術權力是無法完成社會功能，需要有專門的機構和人員來管理，行政權力是協調大學內部各部門之間以及與內外部之間的關系。

1.2.2行政權力與學術權力的相對獨立性

內涵上相互區別：行政權力的核心為權，是組織的任命。但學術權力的核心為力，是專家的推崇。行政權力起外在的決定作用，而學術權力則起內在的支配作用。大學的行政權力只能在特定時間、特定范圍、特定對象條件下才能發揮作用，其作用受時空范圍局限性相對較大。其次行政權力和學術權力還存在必然的矛盾性：學術權力和行政權力的載體及追求目標存在必然的矛盾；主體所處的位置存在必然的矛盾。

1.2.3我國目前行政權力與學術權力的關系

學術自由是大學的靈魂，是大學得以生存的基礎。在大學內部，學術權力和行政權力是一對矛盾。在我國，大學日益成為了一個官僚化的地方，陷入了種種的危機，包括資源危機，價值危機，制度危機，質量危機，公信危機。大學的行政權力超過了學術權力，學術權力慢慢地被腐蝕，行政權力膨脹，這對大學的發展和生存造成了嚴重的危機。所以，行政權力減少對學術性事務的干預，保證教學科研的順利進行。同時，制度十分重要，制度化能讓辦事程序規范化，而規范化，將會大大提高學校管理的效率。

2從我國大學學術權力與行政權力的關系試析大學官本位現象

在我國高校，主要是行政權力壓迫著學術權力，行政權力的泛化，學術權力的腐敗，權力不公正平等，缺乏民主管理。

2.1高校官本位的表現

高校的官本位現象主要開始于我國市場經濟化時代，行政在高校不斷地剝奪教師的學術權力，從而形成目前的局勢。在高校的管理層人員的思想官僚化，組織管理不斷的行政化，從而大學由官本位的價值觀代替了學術的價值，形成了高校官本位的現象，行政成為了大學的主導力量。

2.2學術權力行政化

我國高校的學術權力偏于行政化，學術評價脫離了學術的發展，學術之風在行政的道路上，不斷地與學術的標準脫軌。學校資源配置行政化，相關行政管理者不懂學術，用簡單粗暴的手段對待學術。所以，很多大學教授越來越在意位子，而不是學術與教學的質量。

2.3高校管理機關化

高校的行政人員越來越多，機構設置龐大。而在第一線的教學人員嚴重缺乏，從而影響整個學術與教學質量。高校本是公平平等的民主化管理，可是，高校的等級制度代替了民主化管理。高校的管理機關化使高校的活動主體本末倒置。

3消除大學官本位的政策

3.1樹立“以人為本”的管理理念

這里的以人為本就是以師生的利益為本，使師生成為大學的主人。大學的發展目標必須與以人為本結合一起，激發師生的責任感和學術精神，使師生成為大學的主人，其學術自由與學術地位得到充分的保障。所以，行政部門必須以服務師生指導思想，為師生的發展創造更加有益的環境。樹立以人為中心的思想，重視挖掘人的潛能和發揮人力資源的有效作用，使教師的學術能力發揮的淋淋盡致。

3.2建立新的管理體制

我國高校內部中管理體制出現了校――院――系三級管理權限不清，難以發揮教學科研的主體作用，學術組織被高校機關化吞食，從而大大地影響了整個高校質量。大學的靈魂在于學術的力量與發展，是教學、科研、服務社會融為一體的學術機構。所以，必須建立一個以學術為中心思想的管理體制。建立教授治學的體制，由資深的教授對學術進行治理，不僅僅在學術專研上，同時也對高校的學術進行指導、管理及決策。加強高校學術指導委員會的建設，使教授治學與教師為學術主體進一步得到組織保障。精簡大學的行政組織，強化管理，以人為本，配合大學的學術活動，使學術與行政之間能夠得到一個完美的搭配。加強高校的學院建設，增加其活力，對學院進行宏觀的指導，使學術權力更加的平等公正。

3.3創建新的學術管理制度

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組織政治行為的內涵

組織政治行為是各種組織生活中普遍存在的事實，對組織中的個體和群體有巨大影響，但是由于組織政治行為的高度隱密性和象征性，對其研究的深入和拓展，一直存在困難。近年來由于研究思路的改進和研究方法的進步，這一領域得到很多組織心理學家的關注。Mayes&Allen認為組織政治行為是組織中想要藉以獲得利益的一種動態影響過程，通過政治行為得到額外的產出結果或是一種影響現有組織管理程序而獲得不被組織允許的結果。Ferris(1989)認為組織政治行為是一種社會影響過程（social influence process），其行為是經過精心設計以獲得最大的個人利益，而其結果可能與其他人的利益一致，或是需要犧牲別人的利益以成就自己的利益。Pfeffer（1992）認為組織政治行為是個人借助對權力及其他資源的取得、加強和使用，以便在不確定的環境中，獲得其想要得到的結果。Cropanzano&Howes認為組織政治行為是不被組織認可的自我服務行為。臺灣學者陳序維（2002）認為組織政治行為有三個特點：是一種運用社會影響力的行為，是用于促進和保護個人利益的行為，內在隱含著多方面的利益分歧。

縱觀研究者的觀點，本文認為，組織政治行為（political behavior）即組織中的政治行為，是指組織成員為增進、鞏固、維護自身利益，直接或間接地運用本身具有的資源所從事的、在組織正式角色要求范圍之外的，試圖影響組織中利害分配各種自利行為。這種行為的目的在于直接服務于個人利益，在實際運用過程中個人目標可能與組織目標一致，也可能與組織目標存在分歧。在目標分歧的情況下組織政治行為的運用會損害或威脅到組織和組織中其他成員的利益，即常見的“損人利己”、“損公肥私”現象；而在目標一致的情況下組織政治行為表現為組織中無害的非角色行為，是管理活動中追求的一種“雙贏”局面。按照美國學者Stephen P.Robbins的觀點，組織政治行為分為“合法的”和“非法的”兩種，前者的使用對組織利益有威脅，后者的使用對組織利益無害。近年來的研究發現，組織政治行為的采用對于組織成員個體利益有巨大影響，忽視它的人常常會面臨許多困境甚至危險。

組織政治行為與管理者職業生涯管理

管理者的職業生涯是指管理者在其一生中所承擔的各種管理職務的相繼歷程，或者說是他一生中管理職位的升遷路線。所謂職業生涯管理是指為了達成個人目標而采取的一系列旨在開發自身工作潛力、拓展工作領域的措施。一個人一旦通過選擇或選拔進入組織定的管理崗位，他的管理者職業生涯就開始了。通常，有的人可能一生都在一個固定的管理崗位上從事一項固定的管理工作，也可能經歷若干個管理崗位、若干職業甚至若干個不同的行業。不管屬于哪種情況，管理者職業的特點和要求決定了管理者職業生涯的成功與組織政治行為之間的緊密聯系。

眾所周知，組織中的管理者角色就是對組織目標負責的人，管理者職業生涯的成功必須建立在組織成員與組織整體成功的前提上。只有通過協調組織內部各方面的利益和工作，保證組織目標的有效實現，管理者的職業生涯才能順利發展。在這個漫長的過程中，管理者總是試圖在不斷變化的個人、組織與社會環境中找到恰當的機會發揮自己的影響力，采取各種措施處理好各方面的利益沖突，以謀求在事業上取得進展。換句話說，管理者個人目標的實現依賴于組織其他成員利益和組織利益的滿足。要實現三者的統一，僅僅依靠組織合法權利和正式的角色行為無疑是不現實的，當管理者通過各種努力，獲得管理權并將自身的影響力付諸實施的時候，這就意味著他們不可避免地卷入了組織政治行為。

正如前文中介紹的，這種行為可以表現為合法的形式，即不違背組織規范的約束，在正常的程序或途徑范圍內采取的正式管理角色外行為，如：組織政治聯盟、制造輿論加速政策的推行、施加個人影響力提升下屬、運用私交建立與上級的非正式溝通渠道等等。也有不合法的政治行為，即與組織規范存在顯在或潛在沖突，違背或影響到組織的整體利益，如：惡意中傷競爭對手、抵制有損個人利益的改革、為競爭對手制造工作阻力、聯合罷工以達成小集團目的等等。

從管理者的職業生涯發展過程來看，一方面，政治手段高明的管理者能夠更有效地運用和增強他們的影響力，使自己得到更有效而迅速地提升，獲得更多更好的職業發展機會。

另一方面，有大量管理者卻因不諳此道而在職業生涯中屢受打擊，升遷無望。這種情況的出現不外乎兩方面原因，一是管理者不理解組織政治行為的意義，不懂得在管理工作中有效運用合法的組織政治行為策略為自身的發展和利益服務；二是管理者在工作中濫用或誤用非法的組織政治行為策略，導致組織成員支持下降、信心不足，甚至受到嚴厲的制度懲罰，失去管理者的合法身份。因此，有必要探討成功的管理者在進行職業生涯管理過程中，有哪些常見的合法的并且有效的組織政治行為策略，以便更好的促進管理者自身的潛能開發，幫助管理者在成功地發展自己事業的同時，增進組織整體的效益。

管理者的組織政治行為策略

合法的政治化策略

所謂政治化策略是指那些能夠使管理者更加精于組織政治行為的方法和手段。本文認為有助于管理者職業生涯發展的合法政治行為包括：

制造有利的輿論，將自己的私利盡量與組織利益結合。因為那種一望而知的牟取私利的行為，必然會受到指責、失去影響力、最終被組織所拋棄。

建立自身良好形象，管理者的形象是否與組織倡導的形象一致常常是影響其管理生涯成功的重要因素。在管理業績良好的前提下，能夠使自己的形象與組織倡導的形象保持一致，對職業生涯的成功具有正相關的關系。同時也要做到讓別人了解你的績效，由于績效評估涉及大量主觀判斷成分，因此，“實際做了什么”和“別人認為你做了什么”之間存在差別。特別是當工作本身不受人關注或無人關心時，管理就需要通過建立非正式溝通渠道或擴大交往圈子以便引起他人的注意。

控制組織的資源，是獲得權利的最佳方法，管理者控制的組織資源越多，他在組織決策中的地位越高，他對他人的影響力也就越大。個人的知識和專業技能是管理者可以合法開發和控制的有效個人資源，可以使管理者在組織中更有價值，擁有更多機會和更多的支持者。因此，不斷提高自己是管理生涯成功的關鍵。作為一個有志于不斷獲得升遷的主管人員，不能只將眼光盯住職位權力的換取來實現自己的管理生涯規劃，而應更多地注重通過自己的努力學習，來獲得一種自然影響力，只有這樣，才會顯得自己對組織更有價值，因而更可能得到職業保障和晉升。

爭取最關鍵工作，是對于本單位發展至關重要，被上級領導最看重的工作，隨著組織的不斷發展，業務市場的不斷擴大常常會出現。管理者可以根據自身實際能力的大小爭取承擔類似關鍵工作的機會。可以考慮將自己對這一工作的構思和計劃顯示給與之相關的人，一旦得到積極的反饋，就可以進一步設法實現這種構思和計劃。這種努力可以在擴大自己在組織中的影響力的基礎上，得到更多的晉升機會。

結成權力聯盟。權力結構是指組織中由正式組織結構所確定的職權關系以及由此而形成的資源配置狀況。在特定的組織中，當某人擁有他人需要的某種資源，且是這一資源的唯一控制者時，他（她）便因此而使其他人依賴于他（她），從而獲得了對其他人的權力。有意識地與有權勢的人結成聯盟，可以使自己更快更多地得到核心信息，得到更多表現自己的機會。這樣，當有機會晉升時，就可以獲得有權勢人的支持，達到成功升遷。

回避危險人物。組織里有一些地位不穩固的“危險角色”或“邊緣角色”的人能力、績效和忠誠度受到懷疑。如果與這些人保持密切關系，管理者自身的形象和績效也會受到影響，在選擇“一個人的支持”和“大多數人的支持”上，管理者的立場應該非常鮮明。

有效的印象管理策略

所謂印象管理是指管理者試圖控制他人以便形成對自己良好印象的過程。涉及對環境敏銳的知覺，根據環境調整和改變自身的形象和行為，以便更好的適應環境。由于管理者在工作中需要與大量形形的人打交道，管理者的職業發展受到多方面的影響，能夠得到他人的積極評價對管理者的職業生涯有很大裨益。已有大量研究證明，在求職面試過程中，印象管理策略的運用能夠有效提升面試的成功率。在管理者職業生涯管理過程中常見的印象管理策略包括：

從眾策略。即在自己能力有限的情況下，有選擇性的支持或贊同某些“重要人物”觀點以便于自己得到他人的接納和認可。

施惠策略。即通過幫助他人、為他人謀取利益以獲得他人的感謝和好感。

“擔擔子”策略。當組織陷于困境時，管理者主動承擔不良后果的責任，以獲取相關人員的信任和諒解。

選擇性溝通策略。一種是對有利事件廣泛宣傳，以幫助擴大對自己形象的正面影響；一種是對困境的原因和對策進行分析解釋，以降低他人對事態嚴重程度的估計，減輕不良事件對自身形象的負面影響。

贊美策略。能夠敏銳捕捉他人的優點并適當贊美和宣揚，可以讓管理者受歡迎，更容易得到他人的接受。

參考文獻

1.Mayes B.T..Allen Robot W..‘Toward A Definition of Organizational Politics’.Academy of Management Review.1977，(10)

2.Ferris，Fedor，Chachere，Pondy.‘Myths and politics in organizational contests’.Group and Organizational Studies，1989

3.Pfeffer， J. .Managing with power. Boston， 1992

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有的學者認為，建設服務型政府，是基于公民基本權利的保障，在社會本位理念的指導下，在整個社會民主秩序的框架下，通過法定程序的規范化制定，按照公民的意志，建立公務員為公民服務和政治承擔服務義務的政治體制。一些學者認為，公共服務型政府是根據公眾的意志為公眾提供公共服務設施和服務的政治職權體現，將政治功能的實施作為一個公民和社會的需求，要強調按照公民的意愿為公民提供公共服務的意識，追求公民滿意度是政治功能實施的最終目的。

二、建設服務型政府的必要性和意義

1.是適應社會公共需求不斷增長的需要。政治實施只能體現公民日常權利的需要，公共機構必須提供政府公共服務，包括有形的商品服務和無形的商品服務。政府提供公共服務的目的是滿足市民的需求，但政府的基本功能和本質沒有得到真正的體現。隨著我國經濟的逐步發展，人們的生活水平逐步提高，政府應該為居民提供解決溫飽問題以外的更多服務，這種需求呈現出不斷擴大的趨勢，不僅是公共服務的種類和數量要求越來越多，而且對公共服務的質量要求也越來越高。在這種情況下，政府必須增加公共服務供給的數量和質量，讓人民滿意。

2.是全面建設小康社會的需要。為了加快全面建設小康社會的步伐，十六大提出要使全面建設小康社會的目標得以實現，我們必須努力縮小居民的貧富差距、縮短城鄉差距、加快縮短區域差距；解決公共安全問題、社會保障滯后問題、改善資源枯竭、環境惡化等問題。這些問題已成為全面建設小康社會道路上的障礙。解決這些問題的關鍵是實現政府管理模式的根本性轉變，這需要政府加強其先前減弱的監管制度、社會管理和公共服務功能，促進環境、經濟和社會三者的協調發展。

3.是推進市場經濟健康快速發展的需要。改革開放30年了，我國的市場經濟體制已經初步建立，市場已逐步取代行政手段在資源配置中的基礎性作用，所以政府應改變自己的角色和管理方式。具體來說，要想在市場經濟中發揮有效作用，政府應該完全退出公共服務領域，應適當引入市場機制，推行公共服務于市場，充分集中發揮市場機制的優勢，以提高公共服務的效率和質量。政府需要做的是專注于宏觀調控，讓市場的缺陷越求越小，為全社會提供必要的公共產品和公共服務，為各種所有制類型的市場參與者和投資者創造一個更加公平、合理、有序的競爭環境。

三、建設服務型政府的路徑選擇

1.健全行政運行機制。第一，貫徹落實科學發展觀。樹立績效管理的指導思想、基本原則和總體目標，完善績效評估的主體、內容、方法和程序。第二，建立科學合理的績效評價指標體系，它是落實黨的路線、方針、政策和國家法律、法規執行情況的評判標準。建立以實現經濟和社會發展為目標，促進可持續發展，提高公共服務，社會和諧與穩定，控制行政成本等勤政廉政方式作為評估的主要內容。第三，堅持群眾公認的基本原則。加強績效評估和績效考核力度，提高公正性、準確性和有效性，逐步建立績效預算制度和績效審計制度。另外，健全政治責任體系，重點對行政管理者實施行政問責制度。最后，應該加強完善行政監察機制，包括行政系統內部和外部臨察，形成行政系統內部的監察、專門機構監察、新聞媒體和群眾監察相結合的監察體系。

2.創新公共管理和服務方式。建設服務型政府的機構系統，進行公共管理和服務創新，形成適應服務型政府建設的主要方向，滿足公共服務多元化的要求，提高社會管理水平，提高政治管理和社會組織、企業、民間社會的互動管理系統和應急管理機制。

3.以制度來確保實現依法行政。為了提高政府行政效率，應該加強對國家公務員的要求。國家公務員必須誠實，必須通過嚴格的制度錄用，進行嚴格的績效考核。在晉升等方面，應嚴格遵守國家公務員選拔制度，這是獎懲機制與激勵機制相結合而形成的一種全新制度。這將提高公務員的自律能力和公務員隊伍的整體素質，對于從根本上遏制權力腐敗和犯罪具有十分重要的意義。

總而言之，政府公共服務的分配應該以符合公平正義為原則，著眼于兩個方面，一是滿足全體公民最基本公共需要的公共服務，二是滿足弱勢群體生存需要的公共服務。在處理公共服務的質量與公共服務覆蓋面的關系上，應以完善基礎性公共服務為基準，使人人享有基本公共服務，人人共享改革成果。

參考文獻

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近幾年來,從中央到地方,都已陸續開始了預算管理制度的改革,主要包括以部門預算為主要內容的預算編制改革、以國庫單一賬戶為核心內容的國庫管理制度改革和以推進政府采購為主要內容的財政支出管理改革等三個方面的基本內容。通過改革,旨在建立起預算編制、執行、監督相分離的預算管理新機制,促進廉政建設,對規范行政事業單位支出管理、維護預算執行的嚴肅性有著重大意義,并取得了很大進展,收到了明顯成效。但是,由于各項改革都還處于試點和起步階段,制度上尚不完善,加上受舊的思維慣性與習慣做法影響,在預算執行的過程中,還存在著不科學、不規范的行為,主要有以下幾個方面特點:

(一)預算編制不夠嚴密,預見性差,彈性過大。主要體現在三個方面:一是預算編制的時間晚,預算編制周期短。由于年初處于無預算狀態,單位預算批復下達得晚,許多資金只能夠參照上年度支出水平進行控制,有的單位根本就沒有進行控制,實際發生多少費用就列支多少,到年底時再根據批復后的預算進行控制或年終決算前進行賬務調整。二是部分單位預算編制粗糙,內容簡單,對全年工作缺乏充分的預測與詳細的規劃,編制的預算先天不足,再加上年度中間開展計劃外工作或上新項目時不考慮年初經費預算,致使年初預算失去了應有的約束力,更無什么嚴密性可言,導致年度中間預算追加頻繁。三是項目預算的編制尚未細化,有業務項目名稱,但無相應的預算經濟指標列支內容,致使在預算執行過程中缺乏相應的監控依據,導致一些項目經費成了預算單位調控預算經費的蓄水池。同時預算編制的簡單粗糙和不確定性,給預算的審核批準、預算的執行、預算的監督、預算業績考核都帶來了很大的困難。

(二)預算經費支出有逐年上升趨勢。主要表現在以下幾個方面:第一、人員費用支出快速上升。導致人員經費快速增加的主要因素有兩點:一是人員數量的增加;二是人均支出的增加。第二、各部門開展的專項業務活動越來越多,支出的其他專項業務活動經費逐年上升,每年從數量上、金額上都有增加;二是項目經費名稱繁多,但項目經費列支金額或預算追加金額卻大小不一,有的只有幾萬元,有的則有上千萬元。三是其他專項業務項目增加以后就很難再減少,這樣只增不減導致其他專項業務經費就越來越多。第三、項目經費的使用隨意性較大。主要集中在項目資金支出上,這是當前比較普遍的現象。近幾年我區實行會計集中核算以后,各單位人員的工資、獎金和福利均由財政部門制表后由國庫支付中心統一發放;日常公用經費基本上按預算單位性質分類分檔、定員定額編制,經過幾年運行,業務活動比較穩定,各單位和國庫支付中心對這部分經費的控制大多已比較規范,特別是日常辦公經費等費用漸趨穩定。因此大部分行政事業單位若要擴大經費預算,就只能向其他項目資金“融通”。這樣就出現只要與專項業務活動有一點點關聯,就列入項目資金開支,而不管事實上有多大關聯度。

二、改善與加強行政事業單位預算執行過程的管理與控制的幾點建議

(一)加強預算編制工作。為了解決預算編制簡單粗糙帶來的各種問題,給預算執行過程創造良好的前提條件,首先要提早編制部門預算,延長預算編制時間。提前預算編制時間,擴大延長預算編制周期,才能實現細化預算,提高預算的科學性、準確性,提高預算的透明度。從我區的實際情況來看,一般可適當提前從10月起,提前編制下一年度各項財政收支預算。其次要確定合理的預算指標體系和開支標準。“部門預算”、“零基預算”、“功能預算”的基本要求就是應有合理的預算指標體系和開支標準,從當前我區經費實際使用過程分析,項目經費就好像是個大筐筐,隨便什么費用都可往里裝,比如招商經費、調研費、外宣費等,因未規定哪些費用類型可以列支,哪些費用類型不能列支,及可列支比例等等,這樣就出現只要與項目有一點點關聯就可報銷列支;還有一種情況就是發生一筆經濟業務,同一個單位有好幾項經費可列支,給具體經辦人控制預算經費帶來極大的困難。因此在編制預算時,要對預算經費的指標體系、項目用途、開支標準、開支范圍等等進行細化。第三徹底改變過去嚴預算、松追加的分配觀念,從根本上減少或杜絕預算執行中的追加。從制度上建立預算追加機制,在單位不增加工作職能基礎上,規定原則上不能追加預算經費;對確實需要追加預算經費的,應區別情況,盡可能考慮從該單位的其他經費項目累計結余額中調劑使用,這樣一來可以簡化追加預算手續,同時可以降低預算單位預算資金累計結余額,提高預算資金使用效益。

(二)加強預算執行的日常控制與監督。強化預算執行、監督的力度,建立起規范的預算管理執行體系,強化財政監督職能,將預算編制、審批、執行、變更、決算、監督等各個環節全部納入法制和規范化管理,建立多層次的預算監督體系。財政部門在搞好預算編制的同時,應把更多的精力放在執行預算、監督資金使用情況和選擇確定項目上, 實現對財政資金全方位、全過程的控制。

1、加強對人員經費支出的管理。對支出的管理,要嚴格控制基本支出與項目支出,兩項經費間不得隨意擠占和移用。從基本支出的控制方面來看,基本支出主要包括人員經費支出和日常公用經費支出兩部分。目前編制預算時,人員經費支出是按實列支,年終統一結算,日常公用經費支出是根據預算單位性質分類分檔、定員定額。從當前預算執行實際情況分析,人員經費支出上升最快,占全部經費支出比重較大。由此可見,要控制基本支出,關鍵在于人員經費支出,使預算單位從思想上重視人員增加對預算經費開支的影響程度。

2、加強對項目經費的控制與監督。從目前實際情況看,項目經費的預算編制比較粗放,開支使用范圍不明確,使用進度缺乏詳盡的計劃。因此要從根本上杜絕在項目經費中列支與項目無關的費用支出。當前可采取以下措施,一、嚴格項目經費審批,從源頭上控制項目經費數量,對確實需要追加的項目經費可按照相近原則先考慮納入當前已有的項目之中,盡量不增加項目經費數量,避免陷入項目經費只增不減現狀;二、按照事權與財務相結合原則,清理當前專項項目經費,合并或撤減業務內容相同或相近的項目,改變多頭支付、重復支付現象;三、按項目經費細化預算后的指標嚴格控制專項項目經費的支付,特別要對餐飲、娛樂之類的業務招待費進行全方位控制;四、分析項目經費結余原因,視具體情況調劑結余額或用于彌補其他項目經費不足,或結轉到下年度項目使用,或交回國庫等。

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2.企業行政管理崗位合理設置具有時效性

企業在生產運營中涉及到諸多環節，有大量的工作需要行政管理人員從中協調，若企業行政管理崗位分配不夠合理，行政管理人員對自身崗位職責存在模糊性，那么在管理過程中必然無法保證企業其他工作調整與分配的合理性，從而導致企業生產經營工作分工一片混亂。由此可見企業行政管理崗位合理分配的重要性。在行政管理崗位設置時要避免盲從，根據企業生產經營實際狀況做出合理化設置，彰顯企業行政管理崗位合理設置的時效性，保證企業生產經營中的各項任務都有人承擔，盡快實現企業的戰略性目標。

3.降低完成企業戰略性目標的難度

由于企業戰略性目標關系著企業的長遠發展，因此一般情況下較難實現。合理設置企業行政管理崗位，將企業的戰略性目標分為多個模塊，使每個行政管理崗位負責部分目標模塊，這樣一來能夠降低完成企業戰略性目標的難度，使企業目標能夠有效完成，總而增強企業實力，全面提升企業綜合素質。

二、合理設置企業行政管理崗位提高企業綜合素質的措施

隨著我國社會經濟體制的不斷改革，我國各企業為了優化內部機構組織，提高自身整體管理水平，開始全面實施行政管理工作，全新設置行政管理崗位，這是由于行政管理崗位是行政管理的重要因素，它的合理設置是完善企業行政管理的關鍵。當然企業行政管理崗位設置具有一定的規律性可循，在設置中要嚴格遵循行政管理崗位設置的基本原則，在此基礎上結合企業生產經營實況進行合理化設置。以下是筆者針對合理設置企業行政管理崗位提高企業綜合素質這一問題的有效措施分析：

1.視情況設置企業行政管理的崗位

在企業行政管理崗位設置工作中首先要明確一個道理，企業內部有多少個崗位，不代表要安排多少人，崗位與工作人員之間并不是對等的，切不可將其混為一談。行政管理崗位設置完畢后要安排多少人上崗是根據企業對人才的實際需求決定的，既可以一人多崗，同時也可以一崗多人，具有一定的不確定性，所以企業行政管理崗位設置負責人員在設置過程中要根據企業實際情況及需求而定，主要從以下三方面進行把握：

(1)工作環境變化狀況在企業行政管理崗位設置之前首先要全面了解企業內部工作環境變化，另外還要結合工作量的大小進行科學設置，比如企業文員崗位減少、電腦應用普及等變化都是行政管理崗位設置人員需要考慮的問題，這些因素若是考慮不周，會直接影響行政管理崗位設置的科學性與合理性。

(2)崗位是否飽和行政管理崗位設置之前，應準確判斷企業內部崗位是否飽和。一些企業領導錯誤的認為自身部門人員越多越好，能夠增強自身部門的實力，這種想法存在一定的偏差，要充分發揮部門職能，提高部門工作質量，不在于人員的多與少，而在于人員是否精干。崗位設置負責人員應根據企業內部崗位的飽和狀況進行工作人員的合理安排，盡量使每個崗位都處于飽和狀態，要避免人員冗雜，崗位分配不均的狀況，因為這樣在一定程度上會挫傷工作人員積極性，不利于企業發展。

(3)正確劃分崗位職能企業行政管理工作按照其工作內容的不同分工，根據其職能分配大致可以分為三個等級，這三個等級有一定的從屬關系，因此崗位設置負責人員應掌握各個崗位職能的層級，了解各層級之間的緊密聯系，在明確各個崗位職能后再有針對性的進行崗位設置工作，保證崗位設置與企業崗位需求相符。

2.合理安排企業行政管理人員

(1)行政管理人員數量因素據調查了解所知，一般情況下企業的行政管理人員占企業總人數的10%左右，企業行政管理崗位設置人員在設置過程中應以此數據為參考依據，同時結合企業行政管理對工作人員的實際需求，只有這樣才能保證行政人員數量與企業崗位需求的一致性，保證企業崗位的供求平衡，使行政管理部門更好的為企業服務。

(2)行政管理人員的綜合素質因素行政管理崗位是否科學合理，在一定程度上是由工作人員的綜合素質體現的，在崗位設置分配之前應綜合考慮行政管理人員的整體素質，了解每個人員的性格特點，在此基礎上進行崗位設置與分配，充分發揮每個工作人員自身所具備的潛能。工作人員在上崗前應接受崗前培訓，此舉主要是為了讓工作人員盡快熟悉企業生產運營的工作流程及整體概況，這樣一來工作人員就可以快速進入工作狀態，有利于提高企業工作效率及綜合素質，對企業發展具有重要的促進意義。另外，由于企業要緊跟時代步伐，因此在生產經營中對于產業結構、發展目標等相關內容進行調整，那么相應的行政管理崗位設置人員也應該對工作人員進行科學調整，使崗位設置具備一定的靈活性，滿足企業發展對人才的不同需求。

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行政事業單位財務管理，是單位管理的核心組成部分，是規范單位經濟活動和社會經濟秩序的重要手段。近年來，我國行政財務管理的費用在不斷的增加，隨意性較大，行敗案件也在不斷增加，行政成本達到較高的水平，國家財政負擔也越來越重。如何加強預算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產管理，提高資金的利用率，進一步加強行政事業單位財務管理，健全財務制度，杜絕違紀違法行為，已經成為完善我國事業單位財務管理首要考慮的問題。本文通過對現階段我國行政事業單位財務管理存在的問題進行分析，尋找加強和完善行政事業單位財務管理體制的有效策略，提高資金的利用率。

一、行政事業單位財務管理存在的問題

1.財務管理部門職員和工作人員敬業意識低，財政力度監督小，現象嚴重

財務管理人員的專業化水平低，業務技能和素質低，對財務工作的知識了解少，使得他們依法理財的意識較低。財務管理部門的員工隊伍不穩定，大部分的員工都是一身多職，沒有專業財務人員對財政的預算、收入、采購等資金進行專業化的管理，導致了資金的利用率低，同時內部的管理機制和制度不夠完善，財政監督力度小，出現了“賬外賬”“小金庫”、“包袱賬”等違規違紀行為。首先，各項經費的預算過程中，經手人員沒有理財意識，不能對預算做精細化處理，導致鋪張浪費的現象。同時內部的監督機制不夠完善，沒有設立專門財政監督部門，導致單位專項資金挪用現象比較嚴重。其次是“小金庫”，他是為方便領導直接對財政資金進行使用的途徑，同時也是滋生的罪魁禍首。領導為了方便自己就和財政部門溝通，將單位某些收入作為自己的專款專用，這一做法嚴重違背了“票款分離”和“收支兩條線”管理原則。這樣的行為直接導致國家財政的負擔，同時也使得行政人員的價值觀和人生觀發生改變，導致現象的越來越頻繁，嚴重破壞對黨和政府的形象。

2.行政單位財務管理水平低，資金預算不夠合理，資金利用率低

部分事業單位沒有配用專業的財務人員，財務管理部門的管理意識不到位，財務操作流程規范化、制度化不夠，不能確實落實職務和崗位互相分離的制度，使得事業單位財政管理綜合水平低。在對資金使用控制不嚴，超支浪費現象嚴重；在對資金使用進行預算中，有的預算沒有樹立講求經濟效益的理財觀念，有的不能講基本支出和專項支出進行界。資金使用沒有計劃性，財務部門對經費的管理職考慮收支的平衡，未對資金使用前的規劃和使用中的控制做合理的安排，對資金使用效率考核少，導致資金的利用率低。

3.行政事業單位內部人員配置不合理，財務管理制度不完善

行政事業單位財務管理人員配置不夠合理，一身多職的人員過多，使得內部的各項業務交叉過于復雜，人員的職責不明確。在遇到具體問題時，沒有具體內部控制制度，為了過分強調靈活性，使得內部控制制度失去原有的剛性和嚴肅性。長期以來，單位預算的意識能力不強，缺乏應有的理財觀念，行政單位對于財務監督的力度比較薄弱，單位可操作的資金嚴重的不足，不能適應新時期財政體制的要求，所以應該對現有的制度進行更新和完善。

二、加強行政事業單位財務管理的策略

1.加強財務管理部門人員的業務技能培訓，提高業務素質和財務管理水平

會計人員的業務技能水平直接影響到單位財務收支的規范性，當會計業務水平低，使得財務部門不能發揮職能作用，使得財務收支處于不可調控狀態。加強會計人員的業務水平，首先應加強會計人員的技能和法律知識培訓，提高業務人員的業務素質。上級領導應組織會計人員對《會計法》、《預算法》、《財政部頒發的行政事業單位會計制度》等行業法律、法規和制度進行認真學習和考核，使他們認識到加強財務管理的重要性，同時應加強監督制度，制度相應的規章制度，規范財務操作流程，健全內部財務管理制度。其次部門領導應重視財務管理工作和人才的培養，對人員的任用要嚴格，加強對會計人員的教育工作，定期組織會計人員對新出臺的法律法規和制度進行學習，提高會計人員的法律意識和工作能力。

2.科學合理預算資金，強化預算管理，加強財政監督力度

《事業單位財務規則》對財務預算管理做了如下的規定：“企業應對預算進行合理編制，嚴格按照預算來執行，并對編制預算進行有效性考核，真實反映財務的現實情況。”堅持科學合理的部門預算編制，不斷推廣高效編制方法，全力統籌內外預算管理，保證預算的高效性，徹底改變傳統的預算管理方式。為了更好地適應事業單位財務制度的改革發展，將經費的效益發揮到最大，減少現象的發生，應定期對財務情況進行檢查監督，應用財務分析報表和其他材料對預算的執行進行追蹤檢查，及時反饋預算的執行程度和資金使用狀況，設立單獨的內部監督機構來約束預算執行，使得部門預算工作依法執行，同時嚴格按計劃對收入和支出預算進行管理，杜絕隨意變更預算和追加預算現象的發生。建立完善的內部控制制度，使得更職員的工作明確，個個崗位之間建立起互相牽制、互相制約的關系，加大了內部部門之間的相互監督，才能從根源上減少現象。預算工作只有做到事前有規劃、事中有控制、事后有監督，正確處理好這三個問題，這樣才能加強深化預算管理。

總之，行政事業單位財務管理應以加強財務收支監督為重點，樹立科學思維理財觀念，引進推廣財務管理的新方法，真正發揮財務部門在單位的靈魂作用，更好地為事業單位的改革和發展服務。

參考文獻：

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一、低值易耗品管理存在的問題

部分行政事業單位對低值易耗品的管理和使用存在漏洞：有些單位辦公室、制作部等管理部門對本單位購進的低值品及易耗品從未設立備查臺賬，其領用、報廢更未進行登記。由于低值易耗品品種多、數量大及單位價值低、使用年限短等特點，未能引起單位領導的足夠重視，使低值易耗品管理中出現許多漏洞。由于沒有建立完整的賬簿記錄，隨購隨領、以領代耗的現象較普遍，內部管理無章可循。部分低值易耗品以設備維修費或一般性辦公費用列支，不能反映低值易耗品的使用情況。

鑒于此，我們建議，有關行政事業單位對凡是夠不上固定資產標準又不屬于材料范圍的用具設備、低值儀器、工具量具、科教器具等低值品及易耗品，應建立相應的臺賬，進行以舊換新的臺賬管理，并對低值易耗品的領取、保管、使用、報廢、回收做到賬目清晰、賬物相符、進出手續完備、消耗去向明確，以有效堵住單位低值易耗品管理中存在的漏洞，防止國有資產流失。

二、加強低值易耗品管理建議

低值易耗品是指不夠成固定資產標準的工器具設備，如儀表儀器，小工具、量具、器具，一般用具以及勞保用品等。在行政事業單位應視同固定資產管理辦法管理。

1.各單位低值易耗品的采購，應嚴格按照部門預算和政府采購批準的計劃辦理，并做好低值易耗品驗收和進出庫管理；定期進行低值易耗品的清查盤點。

2.低值易耗品的購入、調入一般按發票購價、調撥價入賬，出庫、報損和清點記備查賬，并在備查賬上按低值易耗品的分類注明取得時間、使用部門和使用人；財務與各部門要同時立賬定期核對，做到賬物相符。人員變動要做好移交，并說明使用狀態。

3.低值易耗品的出庫和報損。（1）低值易耗品的領用出庫時，要在出庫單和臺賬上注明以舊換新，其目的：一是工具是否需更換；二是工具使用程度是否可維修繼續使用，以此提倡節約經費，并養成全員良好的“不鋪張浪費，懂量入為出”的管理理念（2）低值易耗品的清點：目的一是安排好下年預算采購，申報政府采購計劃；二是檢驗管理賬物是否相符，使用質量保證程度；三是回收的舊品處置，殘值回收入賬，等相關工作。

4.低值易耗品的采購應根據單位的實際需要和庫存情況。有計劃的進行，并建立驗收、領用和保管制度。對于發出使用的低值易耗品應按使用單位設立領用登記簿（卡）。

5.低值易耗品要視同固定資產的管理。各單位必須重視和加強對財產物資的管理工作，要有一位領導負責此項工作，財務會計部門和財產物資管理部門分工協作，實行“統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理責任制。

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1.綜合性。工商行政管理具有綜合性，首先管理的內容豐富和多樣，管理的過程整體且統一。市場中各種商品的流通和交換，生產者和消費者的聯系都決定了市場關系的復雜和多樣，進而決定了監督管理的多元化。而工商行政管理就是對市場的監督管理，對市場主體資格的審核和確認，包括市場主體的進入、競爭和退出。正因如此，工商行政管理具有綜合性。2.程序性。工商行政管理是發揮經濟監督職能的部門，必須按照經濟發展的規律和客觀要求進行監督管理，尤其要嚴格遵循法律法規等條文，在工作過程中做到有法可依有法必依。在監督管理活動中切忌主觀性和隨意性，要有嚴格的規范性和程序性，只有這樣才能建立科學規范的程序，嚴格進行行政管理的實施。在行政許可、行政處罰和行政確認等活動中確立規范程序，保證工商行政管理的順利完成。3.關聯性。工商行政管理屬于國家對經濟的宏觀調控管理的范疇，通過行政手段和法律手段對國家經濟進行監督管理，從而維護和構建市場的秩序。工商行政管理并不直接使用經濟手段進行調控，也不直接干預市場主體的經營活動和生產活動，而是通過對市場主體行為的監督來管理市場秩序，保護市場中各個主體的合法權益，因此工商行政管理將國家對于市場的宏觀控制與微觀搞活聯系在了一起，使得它具有了關聯性的特征。4.超脫性。工商行政管理部門隸屬于國家的行政機關，并不能參與市場經濟活動，因此不會與市場中各個主體具有關聯，也不會存在直接的經濟利益關系。工商行政管理部門能夠依法行使對市場的監督權力，維護市場的經濟秩序，正是因為它具有超脫性，沒有利益糾葛，能夠超脫于市場之上，因此才可以公正執法、嚴格執法，監督和維護國家的利益，維護市場中各個主體的權益。

二、工商行政管理中宏觀控制與微觀搞活的關系

1.宏觀控制與微觀搞活是相互影響相互依存的。宏觀經濟與微觀經濟是密不可分的，宏觀是從國民經濟整體的角度出發的，而微觀經濟是從個體的角度出發的，體現了經濟生活中的不同層次和不同方面。他們具有一定的聯系，能夠相互影響。微觀經濟的運行需要宏觀控制，而宏觀經濟的運行也要微觀經濟來保證。因此在行政管理中不能只注重宏觀手段，總想著用行政手段進行宏觀控制，而忽略了微觀搞活。應當從大方面進行控制，小方面進行放開，才能使得市場經濟既平穩有序的運行也能靈活蓬勃的發展。2.微觀是基礎，宏觀是方向。微觀經濟是單位個體，而這些個體組成了宏觀經濟。宏觀控制對國民經濟高層次的管理，要想取得宏觀控制的成功就必須增強微觀經濟的基礎。沒有宏觀控制的引導就缺乏經濟的方向，沒有微觀的搞活就容易導致市場經濟規律的紊亂。因此實行宏觀控制與微觀搞活相結合才能使得經濟市場管而不死活而不亂。3.加強微觀搞活是實現宏觀控制的保證也是宏觀控制有效性的標志。微觀搞活和宏觀控制實質上并不矛盾，因為宏觀控制并不是本身的目的，其目的也在于搞活經濟市場，促進經濟市場的穩定發展。首先微觀搞活從單位個體出發，使得經濟繁榮發展，市場昌盛，這樣才能進行宏觀控制。如果市場止步不前宏觀控制也沒有了意義。其次宏觀控制是控制經濟發展的方向，其目的也是繁榮市場，最終也落實到了微觀經濟基礎上面，從微觀上面才能檢驗出宏觀控制是否有效。

三、工商行政管理在宏觀控制與微觀搞活中的具體職能分析

1.監督職能。工商行政管理具有監督職能，也是其最主要的職能。其作用是為了維護市場的穩定運行并且保證市場經濟的公平、公正、公開。有了監督職能才能夠減少非法企業的存在，減少經濟市場中投機倒把的行為發生，保護合法企業的經營，避免其受到不正當競爭的危害。2.控制職能。工商行政管理部門可以通過一些行政手段和法律手段來控制管理經濟組織活動，對于經濟發展的方向可以進行控制和糾正，使得社會主義市場經濟能夠正常活動。并且對于市場的結構可以進行控制和優化，使其符合國家宏觀政策的要求。3.協調職能。經濟發展的步伐加快，使得經濟主體增多，經濟利益矛盾也不斷增加，工商行政管理部門可以通過協調職能進行各主體之間的協調，保證其矛盾能夠得到有效的緩解，各主體之間的和諧發展才能使得市場和諧穩定。4.服務職能。工商行政管理部門有許多基層服務任務，對于一些證件的辦理和核查都需要與基層打交道，因此其服務職能也是非常重要的，應當確保基層服務人員的業務水平和服務素質，增強服務意識，改進服務態度，簡化服務程序，提高服務效率，做到這些才能更好的發揮出服務職能。

四、工商行政管理在市場運行中所起的作用

1.有效調控市場機制運行。由于市場機制的運行，會讓效率得到提升，但也會存在優者更優，劣者被淘汰的情況，這樣將會拉大貧富差距，使得地區間發展越來越不平衡，富的更富窮的更窮，因此工商行政管理可以進行宏觀控制，讓市場機制與宏觀調控進行有機結合，再有效率的同時兼顧公平，通過一些行政手段來使得經濟發展更加平穩更加有效，實現社會的公平，縮小貧富差距。2.優化市場資源配置。在市場經濟體制下，市場機制能夠進行資源的合理配置，但是由于市場失靈等原因的存在，還需要宏觀調控進行市場資源配置的優化和改革。資源的稀缺性導致了必須把資源進行合理分配，使得其在正確的領域發揮出最大的功能，資源是否能在各部門之間合理分配對于國家的經濟發展起到重要的影響。因此在工商行政管理中，能夠通過宏觀配置進行資源優化，通過微觀搞活進行資源的有效利用。3.合理優化市場結構。工商行政管理部門能夠控制企業登記管理程序，對于國家支持的產業結構類型進行積極支持，對于生產污染大、消耗高、無銷路產品的企業應該及時檢查登記，讓其早日轉型、合并或者歇業。因此，工商行政管理部門能夠調節和控制行業結構，讓行業布局向著合理化發展，在優化市場結構中可以發揮重要的作用。4.彌補市場缺陷，依法維護市場秩序。工商行政管理部門的主要職能是監管，可以通過行政手段和法律手段進行監督和檢查，對于合法的企業進行保護，對于不合法的企業進行取締，維護市場秩序的有效運行。對市場缺陷進行彌補，避免市場失靈等現象的發生，嚴厲打擊投機打靶和走私販賣等違法活動，避免搭便車行為。

五、加強工商行政管理的對策建議

1.強化工商行政管理職能。為了建立公正、公開、公平的經濟秩序，就要進行工商行政管理，實行有效的市場監管。為此要形成以監管職能為核心，其他職能為輔助的形式，使得相關職能推動監管職能，在工作中形成以監管職能為主導。只有這樣才能充分發揮市場監管的作用，使得工商行政管理部門發揮出其最大的效用。2.建立健全責任制度。為了確保工商行政管理職能的作用的發揮，就要對于部門內部的權責進行詳細的劃分，保證機構能夠高效的運作，在發生事情時也能夠追究到個人，而不是找不出具體的責任人。只有這樣才能夠使其認真負責，對于市場監督不放水，保證其依法檢查依法處理。3.提高相關從業人員的素質。隨著經濟的不斷發展，市場監督工作任務也變得更多，因此應當提高相關人員的工作素質，對人員進行培訓和學習，使其能夠適應新任務的要求。首先應當充實具有法律、經濟等專業知識的人員。其次，應當組織專業培訓或者專業講座，幫助其提高業務素質。另外隨著任務的增多，不僅應當提高人員的專業素質，還應當提高其服務素質。應當增強服務意識，改進工作作風，進行微笑服務，并且將程序進行簡化，從而提高辦事效率。4.提高各類市場的規劃統籌。隨著經濟體制的深入改革，各個市場也進行了蓬勃發展，例如工業品消費市場、金融市場、勞務市場等，這些市場各不相同，不能運通統一的經驗進行管理，而是應當進行調查研究，進行管理辦法的完善和修改，在不同的時期和經濟形勢下進行不同的統籌規劃，進行合理布局。另外也要進行科學的管理，及時掌握行情的變化，為企業提供有效信息，使其能夠及時有效的做出正確的反應。

六、總結

隨著改革開放的深入，我國經濟發展越來越迅速，市場經濟主體的增加使得市場更加容易混亂，因此工商行政管理就發揮出了積極的作用。為了有效對經濟市場進行監管，工商行政管理從宏觀控制和微觀搞活兩方面著手，積極運用行政手段和法律手段，對于市場中的衰敗企業和非法企業進行監管，讓其轉型和關閉，有效維護了市場的秩序，使得市場結構更加完善合理，資源配置更加優化，建立維護市場經濟秩序。

作者:侯德林 單位:河南省安陽縣民政局

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工商行政管理機關是我國行政管理系統的重要組成部門。其監管領域涵蓋市場主體從進入到退出的全過程，涉及企業登記管理、外商投資企業登記管理、個體私營企業登記管理、市場規范管理、反壟斷與反不正當競爭執法、直銷監督管理與打擊傳銷、食品流通監督管理、廣告監督管理、商標注冊及保護、消費者權益保護等多項職責；監管主體截至2009年底。內資企業達259萬余戶、外商投資企業達43萬戶、私營企業740萬余戶，個體工商戶3197萬余戶、農民專業合作社24萬余戶。由此可見，工商行政管理機關監管的是一個由龐大的市場主體、復雜的市場行為構成的社會主義大市場。這一市場能否平穩、健康、有序地發展，直接決定了經濟社會能否又好又快發展。作為這一市場的監管者，工商行政管理機關只有樹立公平公正的執法權威，其行政執法行為才能獲得行政相對人的尊重，認可并使其自愿服從、自覺履行，從而及時有效地制止破壞市場秩序的違法行為，教育市場主體遵紀守法；才能經由對合法行為的褒獎和對違法行為的懲處，使市場主體對其行為后果有所預測，從而準確判斷市場行為的界限，合理安排市場行為方式，引導市場行為向良好的方向發展；才能準確把握當前市場經濟發展的特點、趨勢及其存在問題，并據此有重點、有針對性地調整行政執法的目標、任務，從而維護市場經濟秩序的穩定，推進市場經濟的平穩前進，最終促進經濟社會又好又快發展。

(二)樹立工商行政管理公平公正的執法權威是建設社會主義法治國家的重要內容

當前，我國正朝著加快建設社會主義法治國家的目標前進。而法治國家的本質就在于“法律之治”，即“法律的統治而非人的統治”。所謂“法律的統治”，就是法律具有最高的權威。然而，法律始終無法自行施加于行政相對人，而必須以行政執法行為為中介，通過某個行政機關具體的行政執法行為，使法律所調整的社會關系及其對行政相對人賦予的權利、規定的義務成為現實。從而對行政相對人發生實實在在的影響。由此，行政執法不可避免地成為法治國家建設中的重要環節。工商行政管理機關是重要的行政執法部門，其行政執法行為也當然成為法治國家建設中不可或缺的重要內容。截至2009年底。作為工商部門執法依據的法律共102部，作為工商部門執法依據的行政法規211部；作為工商部門執法依據的規章118部。這些足以表明，樹立工商行政管理公平公正的執法權威對于實現中國的“法律之治”意義重大。缺乏權威的工商行政管理執法，不但會降低行政相對人對行政執法行為的信任度，而且將增加由低依法度產生的行政爭議和沖突；不僅會使工商行政管理機關的行為規則受到質疑，而且將降低行政相對人對工商行政管理機關、進而對各級人民政府的認可度和支持度；更為重要的是會阻礙法律精神的實現、阻礙法律由理想化為現實，使社會公眾喪失對法律的尊重和服從，最終在法律框架之外尋求解決問題的方式，使法治國家建設成為泡影。

(三)樹立工商行政管理公平公正的執法權威是當前工商行政管理實踐的客觀需要

工商行政管理機關恢復建制以來，一直致力于提高行政執法水平。近年來，為了加強市場監管，總局更是明確提出要牢牢把握“四個只有”，加強“四化建設”，推進“四個轉變”，實現“四個高目標”，努力做到“四個統一”。但從目前情況看。工商行政管理執法與上述要求還存在一定差距。比如：部分執法人員的執法理念還需進一步更新，執法程序還需進一步規范，形式完備、程序正當的工作機制還需進一步建立，對基層執法的監督機制還需要進一步完善，執法監督方式和途徑還需進一步創新，未按法律法規規定查封、超期扣押、違法處置扣押財物等違反法定程序的現象還不同程度的存在等等。這些問題的存在，成為工商行政管理機關行政復議、行政訴訟、案件數量迅速上升的重要原因，導致行政相對人對工商行政管理執法行為的拒絕執行、推延執行等問題長期無法得到根本解決，造成工商行政管理執法行為喪失對市場行為的威懾力和導向性等不良后果。要從根本上解決這些問題，唯一的途徑就是按照“一切行政權力均源于法律的規定、一切行政權力的行使均要依照已公開的法律規定、一切行政行為均要依法受到監督、一切違法行為都要受到法律的制裁”的要求，樹立工商行政管理公平公正執法權威。

二、依法監管是樹立工商行政管理公平公正執法權威的唯一途徑

市場監管是工商行政管理機關和行政相對人發生直接聯系的唯一紐帶。只有通過市場監管，才能在工商行政管理機關和行政相對人之間產生各種行政法律關系，并使行政執法行為及其結果作用于工商行政管理機關和行政相對人。這一過程，實質上就是工商行政管理機關力圖施加公平公正的執法權威于行政相對人、行政相對人對工商行政管理機關的市場監管行為進行判斷并確定是否認可其執法權威的雙向過程。工商機關只有依法加強市場監管，才能樹立工商行政管理公平公正執法的權威。

(一)以法律為判斷標準是由法律自身特點所決定的

與政策、常理、道德等社會規范相比，法律在四個方面具有更為突出的優勢。一是制定程序更加嚴格。為了使最終生效的法律能夠保障社會公眾的立法參與權，體現自由、秩序、公正、效率等價值，任何法律的制定，都無例外的遵循貌似繁瑣的特定程序。而違反法定程序制定的法律，則屬無效。二是法律的規范性更強。法律中大量存在的，是由行為模式、條件假設、法律后果三要素組成的法律規定。這些規定邏輯嚴密，具有很強的規范性。三是合法與非法的界定更加明晰。法律規定的明確性，源于法律發揮指引、預測、評價、教育等作用的客觀需要。是法律的內在屬性之一。法律使用概括、列舉、列舉+概括等立法手段，通過定義法律概念、闡明法律原則、規定違法行為等方式，更為清晰明了地界定了合法與非法的邊界。四是對法律的理解和認知更加統一。法律用語嚴謹，每個詞句均經過深思熟慮，所表達的意思明確，不易產生誤解。同時，法律還通過立法解釋、司法解釋、行政解釋、學理解釋等方式，對法

律中容易誤解或者規定不夠明確的地方進行解釋：通過多形式的普法活動對法律進行說明、宣傳，使法律的內容深入人心。因而，在絕大多數情況下，行政機關和行政相對人對法律規定的理解和認知不會出現過大差異。法律的這些優勢，使得以法律為判斷標準更為簡單易行，不易引發爭議。

(二)以法律為判斷標準是工商行政管理機關和行政相對人的理性選擇

無論是工商行政管理機關還是行政相對人。都是理性的個體。在選擇是與非的判斷標準時，必然會從理性的角度出發，選擇既對自己最為有利、又能夠為對方所接受的社會規范。而法律正契合了工商行政管理機關和行政相對人的這種共同需要。

對行政相對人而言，法律的自身特點。使得工商行政管理機關和行政相對人能夠在較短時間內達成共識，提高行政效率，降低社會成本；法律嚴格的制定程序、相對超脫的制定機關、法律規范之間明確的權限劃分、法律頒布后的備案制度等，使得法律能夠充分考慮工商行政管理機關和行政相對人之間的權利義務分配，在兩者之間實現平衡：對工商行政管理機關和行政相對人普遍適用的法律效力，使得法律在約束行政相對人自己行為的同時，也同時對工商行政管理機關的行政執法行為構成約束，強有力地保護行政相對人自己的合法權益。因此，較之其他社會規范，法律更值得行政相對人信賴。對工商行政管理機關而言，只有依法進行市場監管，使法律成為監管者和被監管者共同遵守的普遍秩序，才能使行政相對人信服其行政執法行為的正當性：才能使行政相對人在行政執法結果對自己不利的情況下，仍然基于對法律的尊重，而愿意遵守并履行相應的義務；才能使行政執法行為在較長的時期內、較廣的地域范圍中具有相當的穩定性、持續性和一致性，從而最終樹立工商行政管理公平公正的執法權威。

三、樹立工商行政管理公平公正執法權威的幾點建議

加強依法監管，樹立工商行政管理公平公正的執法權威，是一項系統工程，涉及法律建設、機制體制建設、執法監督建設、執法隊伍建設等方方面面。本文僅針對當下市場監管問題比較集中、急需完善的一些方面建議如下：

(一)務實依法監管的法律基礎

“工欲善其事，必先利其器”。工商行政管理法律法規規定了工商行政管理的執法權限，明確了各級工商行政管理機關“作為”與“不作為”的邊界，是工商行政管理機關的權力來源，也是依法進行市場監管的利器。工商行政管理機關恢復建制30年來，基本建立了適應社會主義市場經濟監管的工商行政管理法律法規。然而，隨著經濟社會的不斷發展變化，新的市場形態不斷涌現、新的交易行為不斷產生，現有工商行政管理法律法規與當前經濟社會發展不相適應的一些問題也逐步暴露。一是法律與生俱來的滯后性日益凸顯。一方面表現為法律空白的不斷出現，對很多新型市場行為的監管無法可依，另一方面表現為現行有效的法律規定已不能適應社會發展變化的需要。二是新舊法律規范之間、不同層級的法律規范之間存在一定的沖突。比如：法律用語不一致、管轄機關不明晰、處罰種類不相同、處罰數額不一致等。因此需要在充分注意不同法律規范合理銜接和有機統一的基礎上，及時制定、修訂相關法律，并規定相當部分的一般性、原則性條款，使工商行政管理法律法規既能有效規范現有市場行為，又具有一定前瞻性，從而形成協調一致、互為補充、全面覆蓋工商行政管理監管領域的法律體系，并且不致因立改廢的頻繁發生而降低法律和工商行政管理執法行為的穩定性和權威性。

(二)完善依法監管的制度保障

體制是國家機關、企業、事業單位等的組織制度。包括機構的設置、隸屬關系的確定、職責權限的劃分等方面的制度。機制是一個工作系統的組織或者部分之間相互作用的過程和方式。包括組織功能運行、人員配置、收入分配和考核激勵等各方面的制度。由于體制機制具有根本性、全局性、穩定性、長期性等特點，并能夠對體制機制內的機構及人員形成強有力的約束，因此，不斷完善與工商行政管理市場監管環境相適應、反映工商行政管理市場監管特點、體現工商行政管理市場監管規律的體制機制，有利于保障全面落實法的精神，確保公平公正的市場監管行為，減少市場監管中隨意性和因人易事等不穩定因素，增強市場監管中應對突發事件的能力，提高市場監管效率。當前，完善工商行政管理體制機制，應當特別注意加強市場監管行為的誠實可信、公平公正和相對獨立。

1　保障工商行政管理市場監管行為的相對獨立性。獨立性是權威性的基石，工商行政管理市場監管行為如果依附于其他部門或者個人的意志而缺乏獨立性，就無法獲得行政相對人的信任，也就無公平公正的執法權威可言。但由政府直屬機構的性質決定，工商行政管理市場監管行為的獨立性，只是一種相對的獨立性，即只存在市場監管行為的獨立性，不存在組織機構的獨立性。保障市場監管行為的相對獨立性，可以通過完善回避制度、不單方接觸制度、兩人調查制度、行政執法程序等制度，保證工商行政管理市場監管行為不受系統內外任何部門和個人的干預，包括來自所在地政府部門、其他政府部門、上級工商行政管理機關、各級各部門領導、親屬朋友、工商行政管理執法人員個人好惡的干預等。

2　確保工商行政管理市場監管行為誠實可信。誠實信用本是私法領域的基本原則。隨著社會的發展，這一原則逐漸進入公法領域。它體現了行政機關在取得行政相對人信賴、樹立行政權威之路上的不懈追求。在工商行政管理市場監管過程中，確保市場監管行為誠實可信意味著工商行政管理市場監管行為要“言而有信”。具體包含三層含義：一是工商行政管理市場監管行為要具有穩定性、統一性。也就是說，工商行政管理機關已作出的市場監管行為，因其對行政相對人具有指引、預測、評價、強制等作用，而成為“無聲之言”，因此，應當在一定時期內、一定范圍內保持其穩定性和統一性。二是在法定職責范圍內，遵守對行政相對人作出的承諾。比如：承諾作為的期限短于法定期限后，就不能再以未超出法定期限為由，拒不履行自己的承諾。三是任何情況下，都不能采取欺詐等手段。比如：明知將不作為，卻告知行政相對人將于某時間作出具體行政行為，而在行政不作為超出法定行政復議、行政訴訟期限后，卻拒絕作為。

3　保證工商行政管理市場監管行為公平公正。公平公正既是對工商行政管理機關依法監管的基本要求，也是樹立工商行政管理公平公正執法權威的重要保證。公平公正的市場監管應當包括兩層含義：一是公平公正地分配權利和義務。主要是指工商行政管理機關進行市場監管時，應當不考慮社會地位、道德情況、富裕程度、利益關系等因素，公道地看待自身和行政相對人、無差別地對待每一個行政相對人。二是公平公正地解決矛盾和沖突。包括市場監管應當公開進行，避免動輒以、內部行政行為為由，拒絕行政相對人參與市場監管行為；市場監管行為應當及時、高效，避免“遲來的正義”；行政

決定應有法律根據和事實依據，并為公認的公平公正觀所支持；行政相對人權利平等，享有同樣的程序權利和實體權利；有相對超脫的部門通過行政復議或者行政訴訟程序，對已生效的市場監管行為進行合法性審查和合理性審查等等。

(三)健全市場監管的制約機制

孟德斯鳩在《論法的精神》一書中寫到：“一切有權力的人都容易濫用權力，這是萬古不易的一條經驗。有權力的人使用權力一直到遇有界限的地方才休止。”工商行政管理市場監管過程中，涉及行政審批權、行政執法權、隊伍管理權等三大權力。其中，行政審批權和行政執法權都與行政相對人發生直接聯系，對這些權力的濫用將不可避免地降低工商行政管理機關公平公正的執法權威。而完善的工商行政管理執法監督制度，就是工商行政管理執法機關頭頂懸著的達摩克利斯之劍，時刻威懾、提醒著工商行政管理機關要依法行政。與此同時。由于行政權力具有容易變異的特性，也由于對法律的理解不同、行政執法人員的個人素質和價值取向不同等種種原因，行政權力在具體運用中還是常常發生與其初衷相背離的情況，此時，行政執法監督制度又能起到及時糾錯的積極作用。正是督促工商行政管理機關正確實施市場監管和及時糾正違法行政行為的雙重作用，使得市場監管行為能夠取信于民，從而最終樹立工商行政管理公平公正執法權威。

目前，工商行政管理機關進行執法監督的途徑主要有執法監督、行政復議、行政訴訟、、案件監督等形式。依據主要有《行政復議法》及其實施條例、《行政訴訟法》及其司法解釋、《工商行政管理機關執法監督暫行規定》、《工商行政管理機關行政處罰程序》、《工商行政管理機關行政執法過錯責任追究辦法》等。盡管依據較多、路徑較廣，但目前仍存在監督不到位的問題。主要表現為三個方面：一是部分制度缺乏明確的操作規則，可執行性較差。比如，對收到執法監督案件后如何處理，缺乏程序規定。二是制度之間還存在交叉。比如執法監督案件和案件之間的界限就不夠明晰。三是對于現有規定不能有效執行。比如部分工商行政管理機關不愿糾錯的心理較為嚴重。

針對這些問題，可以多項措施并舉。一是要扭轉部分工商行政管理機關“將錯就錯”的錯誤思想。一方面，“人非圣賢，孰能無過”。由于各方面的原因，工商行政管理機關也會在市場監管過程中作出錯誤的行政決定。一個有權威的市場監管部門，只要能夠“知錯必改”。就能夠取得行政相對人的諒解，亦不會因此而喪失權威。另一方面，新聞媒體監督力度的增大、網絡輿論的興起、行政相對人維權意識的增強，也使得試圖隱瞞行政違法的行為顯得愚不可及。與其被動的改正違法行為。不如主動糾錯。二是要完善現有的監督制度。使得一切監督行為都能夠有法可依。三是要厘清不同制度間的邊界。既理順各種監督途徑之間的關系。又使各種監督途徑之間能夠互通有無、協調一致。四是要使監督制度真正發揮作用。可以充分利用工商行政管理系統內部和外部的監督。特別是來自權力機關、檢察機關、司法機關、新聞媒體、網絡輿論以及行政相對人的外部監督。

(四)提高市場監管主體的監管能力

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1 航道管理行政審批的內容

1.1 航道管理行政審批行為的含義

航道管理行政審批行為主要是指航道管理部門針對外部管理對象的申請事項進行審查，決定是否同意其具有從事某種特定行為的資格或權利的行為。

通常來看，航道管理行政審批具有以下特征：

（1）實施行政審批行為的主體是有權力的行政機關，或者法律法規授權的組織、規章委托的組織。對于航道管理的行政機構設置，我國分為兩種不同的類型：設置專門的航道管理機構，如交通運輸部設置的長江航道局、各地方人民政府直接設立的港航局、地方各級交通主管部門的航道管理局等；設置職權合一的機構，該機構隸屬于地方各級交通主管部門，集航道、航檢、港口、地方海事等職能于一身，如河南、遼寧等地設置的職能合一的航道管理機構。

（2）航道管理行政審批是為實現行政管理目的而服務的。水運在交通運輸中占有重要地位，對航道的管理和養護建設等實行行政審批，一方面是為了保障航道暢通，為船舶的通行提供足夠的通航水深、寬度，另一方面是為了保護管理相對人的合法權益。

（3）行政審批是一項行政權力，更是一種職責和義務。對于違法或者錯誤的行政審批行為，以自己名義行使審批權的審批機關需要承擔相應的法律責任，而受委托組織實施行政審批行為的，由發出委托的行政主管部門承擔責任。

1.2 航道管理行政審批的事項

根據航道管理的內容，需要行政審批的事項可分為以下三方面：

（1）在航道及航道保護范圍內取土、采挖砂石、淘金等行為的審批。許可申請人從事該類行為需綜合審查以下條件：首先，該行為對航道正常維護和航道的航行安全不造成影響；其次，不能危及航道整治建筑物、過河建筑物的安全；再次，要求符合航道的有關技術規范；最后，要提供通航水域進行水下水上施工作業的位置簡圖、作業方式等資料。

（2）對專設航標的設置、移動和拆除的審批，對確需在通航河流上設置專用標志，撤除、移動專用航標和對其進行其他狀況改變的，并且滿足《內河助航標志》《內河助航標志的主要外形尺寸》等規定的，可以許可其改變。

（3）對建設和設置臨河、臨海建筑物和設施的審批。這項審批應滿足：首先，確需建設與通航相關的臨河、跨河、過河、攔河構筑物和其他工程設施；其次，應符合航道的規劃；再次，應具有保障航道正常通行和航道及其設施安全的措施；最后，應具有清除施工遺留物的方案和相應措施。

2 航道管理行政審批程序

2.1 在航道及航道保護范圍內取土、采挖砂石、淘金等行為的審批

在航道保護范圍內開采河砂、砂石、砂金等行為由地方航道局審批，地方航道局行政審批窗口接受單位或個人提出的書面申請資料后送審查審批科室辦理，審查審批科室提出審批意見后送行政審批窗口，由行政審批窗口將審批文件發送給申請單位或個人。需要報送省航道局的，由建設單位和個人將申請材料交由省航道局行政審批窗口，由審批窗審查審批科室對申請材料進行有關技術要求的審查，審查審批科室提出審批意見后送行政審批窗口，由行政審批窗口將審批文件發送給申請單位或個人，同時將審批意見抄送地區航道局。

2.2 對專設航標的設置、移動和拆除的審批

根據《中華人民共和國航道管理條例》第二十一條和《中華人民共和國航標管理條例》第六條的規定，對符合通航有關技術要求的專設航標，由地方航道局行政審批窗口將申請人材料報送審查審批科室辦理，審查審批科室對申請人提交的材料進行審查，在通過對現場勘驗之后，就是否符合專設航標的設置、移動、拆除的要求，作出是否同意的決定，最后審查審批科室將決定送行政審批窗口，由行政審批窗口將文件發送給申請單位或個人。

2.3 對建設和設置臨河、臨海建筑物或設施的審批

根據航道不同的等級，審批程序有所不同，以廣東省航道局《審批操作規程及審批流程圖》文件為例：（1）在Ⅰ～Ⅵ級航道上修建跨河、過河、臨河建筑及在Ⅰ～Ⅶ級航道上修建攔河建筑物的，先由地區航道局提出初步審核意見后再送省航道局審批；（2）在Ⅶ級以下航道上修建跨河、過河、臨河建筑物及Ⅷ級以下航道上修建攔河建筑物的，由地區航道局審批。

3 航道管理行政審批行為的責任機制

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一、實行會計集中核算的背景

實施會計集中核算是財政管理體制的一項重要改革，是加快公共財政建設步伐的一個重要舉措，有利于從根本上加強和規范財務管理、財政監督，提高資金活動的透明度和使用效益，提高會計信息質量和財務管理水平，是從源頭上防范腐敗的重要舉措，具有重大的政治、經濟和社會意義。近幾年來，全國各地對會計集中核算的模式和具體操作方法進行了各種探索，總體歸納起來，其主要的內容是取消單位的銀行賬戶和會計人員，單位只設立報帳員，負責本單位經費收支的結報和經費的預決算、財務管理以及與核算中心的工作聯系。財政部門設立會計集中核算中心。在銀行開設統一賬戶，集中辦理本轄區所屬預算單位經費的集中收付和會計核算工作。通過幾年來的實踐。會計集中核算雖然在管理手段和支付程序上不同于國庫集中收付制，但對加強單位的財務管理、規范會計工作行為、防止腐敗現象的產生等方面起到了積極作用，取得了一定成效。

二、實行會計集中核算的具體做法

到目前為止，大多數行政事業單位按照“集中管理、統一開戶、分戶核算”的原則，在保持了集中核算單位的“資金使用權、財務自主權、會計責任主體”不變的前提下納八了會計核算中心，由會計核算中心集中辦理各單位的具體會計核算和監督業務。

納入集中核算的單位，除核批保留的幾個專項基金戶和納稅專戶外，注銷原有的銀行賬號，各單位不再設會計崗位，只保留一名報賬會計。核定一定數額的備用金，負責單位日常零星開支的報銷。并向中心報賬；其各項資金的收付和結算以及日常會計核算監督、會計報表編制、銀行對賬及會計檔案管理等工作統一由會計核算中心辦理和承擔。

同時，納入集中核算的單位，其會計工作交由會計核算中心承擔。但單位的資金籌集、分配和使用權按財務管理的要求歸各單位，單位財務管理的主要任務是：合理編制預算。依法組織收入。積極籌集資金，保障單位正常運轉的資金需要；根據單位預算、用款計劃和資金結余情況。及時申請財政撥款；合理使用資金。提高資金使用效益；按照行政、事業單位財務制度和財政局的要求，審定、報送財務報告。如實反應單位的財務狀況和預算執行情況；進行財務活動分析；建立健全內部財務管理制度，對單位財務活動進行控制和監督；對所屬單位的財務活動實施指導和監督。

三、實行會計集中核算的利與弊

(一)實行會計集中核算的有利因素

一是有利于提高會計信息質量。實行會計集中核算后，取消了原有單位的銀行賬戶，由核算中心在銀行開設統一的賬戶，實行集中管理，分戶核算，全面掌握了單位的資金流向。在支出時，由核算中心負責審核各單位的原始憑證，并按資金的不同來源和支出內容按統一的口徑辦理資金結報，填制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表，改變了過去單位會計在核算時隨意或有意截留收八、轉移收入、改變資金用途、任意使用會計科目的現象，提高了會計信息的真實性。

二是有利于提高資金的使用效益。會計集中核算后，財政對單位的支出管理得到了進一步加強，對納入中心的行政事業單位在資金所有權、使用權和財務自主權“三權”不變的前提下，實行財務集中管理、統一開設賬戶、統一會計核算、統一收付資金、統一調配資金的管理形式，提高了資金的使用效率。

三是符合財政國庫集中收付制度的改革方向。將會計集中核算和國庫集中支付緊密結合，建立起預算執行監督管理機制，全方位、全過程掌握和監督各單位每筆資金的流向、流速和流量。會計核算中心在實現會計集中核算的基礎上，實行工資統發、住房公積金統一繳存、個人所得稅統一代扣代繳、職工醫藥費統一支付、政府采購資金統一支付等職能，減少了資金支付環節。加大了資金直接支付的比例和力度。

(二)實行會計集中核算中存在的問題

一是資金管理和核算不夠全面。由干各單位的業務情況不同，往來款項錯綜復雜，對往來款很難做到納入集中核算，因此，少數單位存在僥幸心里，在往來款中混雜著很多隱性收入，有的單位甚至將上級的補助資金也隱蔽在往來款中核算，逃避了預算外資金管理。

二是會計主體問題不夠明確。目前會計集中核算中心大部分是財政部門的～個內設機構，沒有法人資格，也不是會計主體，其職能無非是集中替單位進行會計核算，是一種中介機構的行為，而會計主體、法律責任、預算編制、理財機制仍是單位。部分單位領導和報賬員不愿得罪人。沒有很好把關，把矛盾轉移給核算中心，將一些明知不符合規定的支出也送核算中心結報。

三是資金使用效率仍然不高。會計集中核算后，在國庫資金的撥付上仍沒有脫離原狀，無非是把原來撥給單位的財政資金改撥到核算中心。原來沉淀在單位的資金現沉淀在核算中心。

四是單位報賬員業務水平有待提高。會計集中核算后，單位只設報賬員，取消了出納和會計崗位。有些單位認為報賬員不需要太專業的知識，因此把原財會人員調離崗位。而把一些不熟悉財務的人員安排到報賬員崗位。有的還是兼職的，因此給中心和單位的財務管理、預算編制等一系列工作帶來了很大影響。

四、實行會計集中核算的建議

自制度改變以來，由于組織構建、人員編制等原因，中心工作人員較少，工作量非常之大。會計核算中心工作人員整天忙于記賬、算賬、報賬、保管會計檔案，以及向單位和管理部門提供會計信息等繁雜的日常事務，而且還經常陷入矛盾的漩渦之中，左右為難。為進一步做好會計核算中心工作，規范會計基礎工作，加強會計監督，提高會計信息，提高資金使用效益和推動黨風廉政建設，筆者認為必須加強以下幾個方面工作。

一是要進一步提高財政資金使用效率和會計核算工作效率。要加強對單位賬戶的統一管理，全面掌握單位資金情況，合理聚集財政資金，為國庫集中支付、加強財政資金管理奠定基礎。要積極協調會計核算中心與銀行的關系。推行銀行進入核算中心辦公制度，方便單位報賬，降低行政成本。要實施統一的會計規范和業務操作程序，加快會計電算化建設，提高核算中心賬務處理的速度，在搞好日常核算的同時，能夠及時為各單位提供會計報表和明細科目余額等會計信息資料。

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行政事業單位的財務管理職能主要有對事業單位進行財務計劃，并對財務計劃的實施實行控制，對財務計劃的完成情況進行財務分析，并做出相應的財務決策，在這些職能中最重要的是對財務計劃的實施所進行的財務控制職能和對財務完成情況的財務分析職能。通過財務控制職能的實施，可以不斷強化事業單位的風險管理意識，使財務風險控制系統更加有效，并能夠及時發現財務管理中存在的問題并及時解決，消除財務隱患。通過財務分析職能，行政事業單位的管理人員可以及時了解單位的資產負債狀況，資金運營效率和單位的財務收支情況，以此準確把握影響單位經濟效率的問題，并未解決這些問題提出有效的解決措施。

二、行政事業單位財務管理職能運行中存在的問題

1、行政事業單位的財務管理制度不健全

第一，對行政事業單位的專項資金管理不規范，把關不嚴格。行政事業單位的資金來源大多來自于財政部門和上級單位的撥款，在對專項資金進行核撥時缺乏必要的可行性論證，使得應辦項目和資金撥備脫節，單位的大多支出科目都以專項經費進行核算，使得專項資金的使用范圍存在不確定性和寬泛性。并且在資金分配上存在隨意性，資金分配存在不均衡、不匹配問題。第二，對來往款項的管理不嚴格。行政事業單位的來往款項的賬面余額大多占到50%—60%以上，并且呆壞賬問題嚴重。這主要表現為，購置物資財產時的預付賬款因為不及時清算所導致的呆壞賬；預付賬款與采購貨物金額不符，又沒有及時進行清算，導致的債務糾紛；違規為他人進行貸款擔保，由于貸款人違約所承擔的連帶責任形成的對貸款人的求償呆賬等等。第三，在年度終了時的財務結算不及時，往往導致往來款項需要跨年度結算，不能保證單位年度財務報告真實完整。

2、財務預算管理不嚴格

（1）首先，預算項目的編制不科學。在對項目進行立項時，一般需要先進行可行性分析，來明確是否應該對其進行資金分配。但是在實際中，很多項目并不經過領導的集體論證，而是由部門領導主導，不經過項目規劃，不經實施論證，其次，預算的編制理應由各部門聯合財務部門共同進行編制，但是，在實際工作中，很少有除了財務部門以外的其他部門參與的情況。最后，事業單位的預算編制方法大多不合理，許多單位的預算編制方法依然停留在技術增長預算法上，而對最新推行的零基預算法缺乏使用。（2）目前的預算管理沒有將預算外資金納入預算管理體系，使得預算外資金只能進行體外循環，不能明確預算外資金的使用范圍，從而使得預算外資金缺乏有效的監督，使得預算管理失去了統一性和完整性。（3）在預算的執行過程中，缺乏對資金支出的有效監督機制，許多單位在實際日常收支時，違背預算編制的要求，使得實際執行與預算編制所脫節，預算外資金的使用管理與預算內資金所脫節，對各類經費的劃分不明確，對資金定額管理不規范，相關人員任意提高支出標準和支出范圍，使得超支現象時有發生，誘導腐敗行為的發生，嚴重制約了行政事業單位的預算管理工作正常進行。

3、內部控制職能不完善

第一，內部控制意識淡薄，內部控制機制不完善，有些單位領導缺乏內部控制意識，往往是用其他的財務制度或者財務管理經驗來代替內部控制，并沒有建立起相應的內部控制制度，或者是雖然建立了控制制度，但大多是照搬其他單位的，不能很好的貼合本單位的實際情況，使得內部控制的實施存在很大的漏洞；第二，內部控制方法不健全。由于事業單位的編制有限，在很多情況下會出現一個人身兼數職的現象，使得各個崗位的職責不明確，有時會出現一個人說了算的情況，使得內部控制不能有效實施。第三，內部控制混亂。很多事業單位不能做到專款專用，甚至會出現以項目支出來彌補經費不足的問題，另外，還存在著重預算輕管理的情形，在一些項目上審批報銷手續不規范，不完備，存在著浪費現象。以上這幾點內部控制的薄弱環節如果不加強管理，將會滋生腐敗現象，很可能會給事業單位的財務狀況帶來不利影響。

三、加強行政事業單位財務管理職能的建議

1、健全行政事業單位的財務管理制度

行政事業單位健全財務管理制度需要結合本單位的實際情況，在管理體制和資金運營方面突出體現自身的業務特點，這是行政事業單位完善財務管理制度的首要標準。首先，行政事業單位要建立起綜合性的財務管理制度，明確相關財務人員的職責，并落實制度的實施。其次，行政事業單位要對規范管理專項資金管理，嚴格把關，要使得財政資金做到專款專用。加強往來款項的管理，對有可能形成呆壞賬的債務關系及時進行跟進處理，避免不良款項的產生。最后，行政事業單位要規范例如車輛管理制度和接待制度等相關性管理制度，最大限度地提高資金的使用效率。

2、強化行政事業單位財務管理的財務分析職能

財務分析作為行政事業單位財務管理的重要職能，不僅可以及時發現財務管理工作中的漏洞，而且可以幫助單位完善內部控制制度，從而提高單位財政資金的使用效率。因此，行政事業單位必須要個遵守《行政單位財務規則》和《會計法》相關要求，科學地對單位的財務管理結果進行分析。行政事業單位的財務分析應該側重于分析財政資金的使用效率，比如單位預算的完成效率、單位人員的支出比率、經費的結余與支出比率等。

3、提高內部控制力度，完善內部監督職能

嚴格遵循國家相關法律法規的規定，建立完善內部財務牽制制度、稽核制度和財務收支審批等相關制度。要進一步樹立單位行政負責人是單位財務工作的第一責任人的理念，對單位內部控制的合理性、有效性負責。要在單位內部加大宣傳培訓力度，提高全體工作人員對內部控制建設重要性的認識，提升內部控制在財務管理方面的作用。

內部監督是單位對內部控制建立與實施情況監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。首先是事業單位領導提高認識，重視監督機制的重要作用，在單位內部設置內部審計部門或建立獨立客觀的監督評價體系。加強結合本單位業務特點和內部監督控制的要求設置內部結構，明確職責權限，將權力與責任落實到職能部門。另一方面建立績效考評獎懲制度。合理確定績效考評目標，制定定量定性指標與評價標準，對全體員工進行定期考核和客觀評價，獎優罰劣，提高職工的工作積極性，促進單位更好發展。

4、強化行政事業單位預算管理

行政事業單位在進行預算編制時，要合理安排充足的編制時間。預算的編制要摒棄舊的“基數法”，全面實施新的“零基法”，使得預算的編制更切合實際。在預算的執行時，要嚴格審查經費開支計劃，要對部門及所屬單位的資金結余進行全面清理并且盤活單位相關資金。提高單位資金使用效率，要盡量嚴格資金的審批流程，對那些無明確政策支持的項目結余資金做到不予結轉。對預算的監管，事業單位可以成立專門的預算管理監督小組，對預算的執行情況進行監督，對違紀超支行為進行記錄，及時制止，并在時候追究當事責任人責任。

5、加強財務管理績效的考核職能

由于行政事業單位的經費主要來源于財政撥款，使得單位在使用資金時的經濟效益意識淡薄，重視資金投入而對產出缺乏關注，對資金的使用監管不到位。因此必須對這種財務管理理念進行轉變，并且采取恰當的業務評估考核手段，設計相應的考核指標，以此來反映工作的質量和數量，客觀公正地評價資金的使用效率。財務部門應充分發揮會計集中核算平臺功能，利用核算平臺設置的黃色紅色經費支出警戒線及指標控制等手段進行績效分析和考核。（作者單位：遼寧省建平縣紅山街道辦事處）

參考文獻：

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一、影響事業單位財務預算管理執行力的因素

（一）財務預算制度、制定欠缺科學合理

預算編制是預算工作過程的重要組成部分，對于財務管理目標的實現，具有導引作用。從當前來看，行政事業單位的財務預算編制工作水平還有待于進一步提升，例如，預算編制不嚴謹，沒有立足企業實際需求，缺少真正的調查研究，預算編制程序不完善，內容簡單，并且缺少統一、可行的參考標準。預算編制與單位財務管理目標不一致，單位往往只注重短期利益，對于中長期利益則不太關注。

（二）社會環境與單位內部的影響

第一，財務工作只重視收支結果而不注重監督考核。在預算執行的過程中，由于監督與控制機制不完善，無法做到全員參與預算，也沒有將預算執行責任進行細分，具體落實到個人，因此，對預算執行的監督力度也不強，使得預算執行常常不到位。對于預算執行結果，也缺乏考核和管理，很多單位沒有建立相應的獎懲制度；第二，不少行政事業單位對于財務管理不是非常重視，財務管理人員整體素質與水平不高，財務預算人員的專業知識不足，專業技能不高，導致預算水平不高，無法有效滿足單位的預算需求。

二、提高行政事業單位財務預算管理執行力的策略

（一）構建科學的財務預算機構

事業單位財務預算管理執行的成效直接關系著其自身的發展，為了提高其執行力，保證執行質量，事業單位應根據相關的法律法規，組建科學的財務管理機構，并充分發揮內部約束機制的作用。對于財務預算管理工作而言，其涉及的內容具有豐富性，如：預算編制、預算執行、考核獎懲等，各項內容的全面落實，需要發揮財務預算管理機構的作用，機構內部的部門及人員均要明確自身的職責，以單位的各項規章制度為依據，保證各項工作的規范與有序開展，在各部門及人員相互配合與協調的基礎上，不僅其權益能夠得到保障，同時財務預算管理執行的效果也將愈加顯著。

（二）提升行政事業單位財務預算編制質量

由于行政事業單位財務預算編制的整體質量過次，對行政事業單位未來發展的任務以及需要完成的目標、工作的計劃、行政的具體職責沒有完全的進行反應，最終導致執行人員在執行過程中，不能有效發揮應有的能力和水平，導致預算執行效果差強人意。因此，行政事業單位在編制財務預算的時候，需要組建預算編制委員會，結合本單位的具體實際進行調查研究，在對本單位各部門的財務開支狀況調查結果科學分析基礎上，由預算編制委員會經過討論和綜合考量，來共同擬定財務預算編制目標與流程，然后，再進行預算編制，這樣才能保證預算編制的準確性，確保預算編制符合單位實際需求。制定長期財務預算目標的時候，要保證其科學性、可靠性、長遠性，應將年度作為目標規劃的時間段，然后將其進行合理的劃分并制定相關科學的預算指標，確保在財政單位年度決算中不會出現數額較大的資金結轉或者結余現象。財政預算工作的開展要遵循“現有預算、再有支出”的基本原則，從而保證財務預算編制的質量，提高財務預算管理執行力的有效性與可靠性。

（三）健全財務預算管理監督與考核機制

在財務預算管理中，監督與考核是財務預算最終環節，也是最重要的環節。長期以來，行政事業單位的財務預算監督力度不高，在一定程度上滋生了腐敗、貪污等問題。因此，在新形勢下，健全財務預算管理監督與考核機制非常急迫。在具體實踐中，可通過權力分化來實現權力制衡，健全預算編制流程并嚴格執行。同時，強化對預算結果的監督與考核，對于超出預算的部門，要對其資金使用情況進行審核。另外，還要強化預算執行事前管理，提高資金利用水平，避免造成資金浪費。將強財務預算監督與考核力度，還能增強單位內部的公平與效率，激發行政事業單位人員的工作積極性與工作熱情，避免出現事不關己高高掛起現象出現。

三、結束語

綜上所述，行政事業單位是非營業性機構，是推動我國公共事業工作開展的主要部門。在當前社會發展的新形勢下，務必做好財務管理工作的開展，針對存在影響財務管理的執行力因素不斷進行改善和落實，提升行政事業單位財務管理工作水平，才能保證行政單位不斷促進經濟發展，并高效服務于國家和人民。