引論：我們?yōu)槟砹?3篇服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
咨詢服務(wù)業(yè)隸屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其所涉及的范圍比較廣泛，主要包括信息咨詢、工程項(xiàng)目咨詢、科技咨詢、決策咨詢、管理咨詢以及涉外咨詢等。2013年8月1日在全國開展?fàn)I改增試點(diǎn)以來，已歷時(shí)一年有余。那么營改增政策的實(shí)施，從稅款計(jì)算、定價(jià)機(jī)制、財(cái)務(wù)分析、票據(jù)管理等方面對(duì)咨詢服務(wù)業(yè)產(chǎn)生了重要影響。為了應(yīng)對(duì)營改增政策的實(shí)施，咨詢服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行合理的稅收籌劃呢？本文將從選定納稅人身份、取得增值稅發(fā)票、完善發(fā)票管理制度、區(qū)別核算不同類型銷售額、調(diào)整經(jīng)營策略、有效利用國家稅收優(yōu)惠政策等方面，分析“營改增”背景下咨詢服務(wù)業(yè)企業(yè)如何進(jìn)行合理的稅收籌劃。
一、合理選擇納稅人身份
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告年第38號(hào)文件規(guī)定，“營改增”試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)；試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元試點(diǎn)納稅人，可以自愿選擇稱為增值稅小規(guī)模納稅人或增值稅一般納稅人。那么，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額低于500萬元的企業(yè)就擁有了選擇納稅人身份的權(quán)利。是選擇增值稅小規(guī)模納稅人，還是增值稅一般納稅人，主要取決于該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。
根據(jù)應(yīng)納稅額無差別平衡點(diǎn)的方法來計(jì)算，當(dāng)增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額相等時(shí)，可以算出應(yīng)納稅額平衡點(diǎn)（咨詢服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人適用稅率為3%，增值稅一般納稅人的適用稅率為6%）：
銷售額*6%*（1-可抵扣率）=銷售額*3%
則，可抵扣率為50%。由此可見，當(dāng)可抵扣率為50%時(shí)，兩者應(yīng)納稅額相同。但是，當(dāng)可抵扣率高于50%時(shí)，增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額則低于增值稅小規(guī)模納稅人；當(dāng)可抵扣率低于50%時(shí)，增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額則高于增值稅小規(guī)模納稅人。
所以，只有當(dāng)咨詢服務(wù)業(yè)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣率達(dá)到50%或以上時(shí)，選擇增值稅一般納稅人身份后所承擔(dān)的稅負(fù)才低于選擇增值稅小規(guī)模納稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)；否則選擇增值稅小規(guī)模納稅人更有利于企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃。
二、增值稅一般納稅人合理取得可抵扣的增值稅發(fā)票
增值稅一般納稅人取得的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票越多，可抵扣額就越多，所繳納稅負(fù)就越少，有利于企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃。咨詢服務(wù)業(yè)企業(yè)在購買辦公用品、固定資產(chǎn)時(shí)，都可以取得相應(yīng)可抵扣憑證。今年郵政業(yè)剛剛實(shí)施了營改增以后，速遞等業(yè)務(wù)也可以取得可抵扣的增值稅發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的取得主要著眼于以下方面：
1.合理選定供應(yīng)商
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，如果咨詢服務(wù)業(yè)企業(yè)所選定的供應(yīng)商多為以上兩種類型企業(yè)的話，取得發(fā)票多數(shù)為不可抵扣發(fā)票，那么自身稅負(fù)就必然加重。所以，在選擇供應(yīng)商時(shí)，除了考慮供應(yīng)商的服務(wù)、品質(zhì)、成本等因素，更應(yīng)考慮該供應(yīng)商能否開具增值稅專用發(fā)票的因素。通過選擇能夠開具可抵扣的增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
2.將業(yè)務(wù)合理外包
綜合考慮企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，人力資源成本等因素，咨詢企業(yè)可以考慮將不具備競(jìng)爭(zhēng)力的業(yè)務(wù)外部委托給專業(yè)企業(yè)，以此降低運(yùn)營成本，集中資源發(fā)展主營業(yè)務(wù)。同時(shí)，外部委托的企業(yè)盡量選擇增值稅一般納稅人企業(yè)，以獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來源。
三、完善發(fā)票管理制度
咨詢服務(wù)業(yè)在“營改增”試點(diǎn)實(shí)施前，繳納的是營業(yè)稅，“營改增”后，增值稅一般納稅人繳納增值稅，需要開具的是增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。因此咨詢企業(yè)在發(fā)票管理上也要做好增值稅發(fā)票的管理工作。其中，增值稅發(fā)票的管理主要體現(xiàn)在增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、認(rèn)證、抵扣以及開具紅字增值稅專用發(fā)票等相關(guān)政策的把握。
1.《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）中，對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)的使用以及開具增值稅專用發(fā)票時(shí)的注意事項(xiàng)作出了詳細(xì)規(guī)定。
2.需要引起咨詢企業(yè)重視的是增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證問題。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號(hào)）要求，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。所以應(yīng)盡量避免因主觀操作原因?qū)е挛醋髡J(rèn)證抵扣，從而增加納稅負(fù)擔(dān)。
3.進(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)，盡量合理利用折扣銷售方式。稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的余額作為增值額計(jì)算增值稅；如果將折扣另開發(fā)票，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
篇2
一、我國稅收籌劃發(fā)展中存在的問題
(一)稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊
在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪抑芯邆湟欢ǖ暮侠硇?，還與人們?nèi)粘Ｒ姷降钠髽I(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。
(二)稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高
稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營非常不利。也就是說企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國當(dāng)前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。
(三)缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
基于我國企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在實(shí)務(wù)中無法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。
(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高
一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國稅收籌劃的發(fā)展。
二、我國稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策
(一)完善稅收籌劃的立法
工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟?、?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。
(二)正確掌握稅收籌劃的涵義
稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。
(三)提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平
稅收籌劃屬于一項(xiàng)具有較強(qiáng)專業(yè)性與政策性的工作，從事此項(xiàng)工作的相關(guān)人員必須具備專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國企業(yè)基本不具備專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財(cái)會(huì)、委托稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等中介進(jìn)行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專業(yè)的人員與機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，才能實(shí)現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動(dòng)相比較，參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會(huì)計(jì)、管理、金融等專業(yè)知識(shí)外，還需要具備嚴(yán)密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務(wù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人員。
三、結(jié)語
綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業(yè)降低成本、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。而目前在我國，企業(yè)的稅收籌劃還存在較多問題，稅收籌劃發(fā)展緩慢。因此，企業(yè)應(yīng)積極采取相應(yīng)的解決對(duì)策，不斷完善稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。
參考文獻(xiàn)：
[1]計(jì)金標(biāo),主編.稅收籌劃[M].北京:中國人民出版社,2016.
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[3]趙娟.稅收籌劃在我國跨國公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)用研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2010.
篇3
（一）稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊
在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪抑芯邆湟欢ǖ暮侠硇裕€與人們?nèi)粘Ｒ姷降钠髽I(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。
（二）稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高
稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營非常不利。也就是說企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國當(dāng)前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。
（三）缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
基于我國企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在??務(wù)中無法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。
（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高
一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國稅收籌劃的發(fā)展。
二、我國稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策
（一）完善稅收籌劃的立法工作
完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟?、?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。
（二）正確掌握稅收籌劃的涵義
稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。
（三）提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平
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稅收籌劃引入國內(nèi)的時(shí)間還很短，尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在一個(gè)很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對(duì)稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導(dǎo)向下，沒有偷、逃、避稅主觀動(dòng)機(jī)(即無違法動(dòng)機(jī))的企業(yè)，即使想減輕稅收負(fù)擔(dān)，也不會(huì)貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。
（二）中小企業(yè)稅收籌劃的開展
一方面，中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)自己的財(cái)會(huì)人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)不足且利用稅務(wù)的成本過高和中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，以及稅務(wù)針對(duì)中小企業(yè)的特殊需要提供的服務(wù)的種類較少，使中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)的利用較少。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員能力的不足，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為缺少專業(yè)知識(shí)的支持，這也從另一個(gè)角度說明了我國中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。
（三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難
其一，中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不夠高，其二，我國稅法體制不完善所導(dǎo)致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收籌劃性質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在偏差。
二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)采
取的對(duì)策對(duì)于現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題，其解決的方法應(yīng)該從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)環(huán)境來進(jìn)行考慮。
（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育
稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過程中所涉及到的自然因素、社會(huì)因素和各種社會(huì)關(guān)系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務(wù)等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當(dāng)前我國廣大中小企業(yè)較少進(jìn)行稅收籌劃的重要原因之一在于當(dāng)前我國的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導(dǎo)致了稅收?qǐng)?zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過大，嚴(yán)重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很難做到有法可依，難以通過稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
2、建立健全稅收籌劃機(jī)制。對(duì)于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對(duì)較窄，使得廣大中小企業(yè)獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的成本相對(duì)較大。而稅收籌劃機(jī)制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務(wù)的專門化機(jī)構(gòu)，它們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗(yàn)等方面的比較優(yōu)勢(shì)，如果形成規(guī)模，還能帶來機(jī)構(gòu)的規(guī)?；?jīng)營，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
3、政府的積極引導(dǎo)。政府對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃積極引導(dǎo)是有必要的。
畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國商品國際競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng);中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃在長遠(yuǎn)意義上講對(duì)政府財(cái)政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴(kuò)大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。
由此可知，進(jìn)行稅收籌劃對(duì)廣大中小企業(yè)和政府來講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。
為此，政府要注重增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到依法稅收籌劃是其減少稅負(fù)的唯一合法途徑。
（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)
1、中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。我國現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不清。他們一方面簡(jiǎn)單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)理解不全，簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅收籌劃就是減輕稅負(fù)。
因此，對(duì)于廣大中小企業(yè)而言，要想通過稅收籌劃來提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須對(duì)稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認(rèn)識(shí)，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時(shí)，將稅收籌劃的目標(biāo)與提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃活動(dòng)僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)、長遠(yuǎn)的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實(shí)施過程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個(gè)別稅負(fù)的降低，而是要努力降低整體稅負(fù)。
篇5
1.稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的籌資、投資、組織、交易等經(jīng)營活動(dòng)，最大限度利用稅法規(guī)定，使企業(yè)減少、遞延或免除納稅義務(wù)，謀求最大限度的納稅利益。
2.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，并抑制和減少偷逃稅款的行為發(fā)生。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)上升到一定階段的體現(xiàn)。企業(yè)從事稅收籌劃的初衷確實(shí)是少交或不交稅，但在做這方面的安排時(shí)是通過合法的形式；稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)效益最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)促使企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃；稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)盈利能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)需充分研究國家稅收優(yōu)惠政策、產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營原則，制定最低稅負(fù)方案，以便于達(dá)到降低了稅收成本，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高了企業(yè)的盈利能力的目標(biāo)。
二、目前我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題
1.國內(nèi)企業(yè)對(duì)稅收籌劃普遍認(rèn)識(shí)不夠，戰(zhàn)略定位不高
目前稅收籌劃屬于剛剛起步的階段，國內(nèi)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解存在誤區(qū)，認(rèn)為稅收籌劃就是少繳稅，沒有能從戰(zhàn)略的角度在規(guī)范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮作用，往往是合同簽訂完畢后，才交財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，并要求財(cái)務(wù)部門降低稅負(fù)，造成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行與稅收籌劃脫節(jié)的現(xiàn)象。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不從決策開始進(jìn)行整體考慮，那么稅收籌劃不會(huì)形成空間，甚至還會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員造成減稅壓力，背離稅收籌劃的合法性原則。
2.我國稅收制度不完善、受稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)影響太大
我國目前稅收政策和制度不完善，企業(yè)的稅收籌劃方案是否合法比較難以確定，若企業(yè)對(duì)國家政策的規(guī)定沒有理解和掌握好，籌劃方案實(shí)施后還要承擔(dān)法律責(zé)任，造成更大的損失。我國稅法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予了一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)官員對(duì)政策的掌握程度和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)會(huì)直接影響企業(yè)稅收方案的執(zhí)行效果。我國企業(yè)就執(zhí)行中的稅收籌劃方案一般是不與稅務(wù)官員正面溝通的，這主要也是目前稅務(wù)官員的專業(yè)水平良莠不齊，對(duì)稅法的理解會(huì)存在一定程度上的偏差。
3.稅收籌劃專業(yè)人才相對(duì)較少，其相關(guān)人才培養(yǎng)剛剛起步
國內(nèi)企業(yè)有專職會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員一般只關(guān)注財(cái)務(wù)管理、核算方面，對(duì)稅收方面不太關(guān)注，不善于收集財(cái)稅方面出臺(tái)的政策結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行稅收籌劃。目前，國內(nèi)財(cái)經(jīng)類高校也開設(shè)了稅收相關(guān)專業(yè)。
4.政策性風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避
我國處于經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，稅收政策變化頻繁，我國稅法在改革開放30多年間進(jìn)行了了幾次大的改革，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)度高的稅收法規(guī)更新更快，由于沒有對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行清理，存在稅收法規(guī)之間互相沖突的現(xiàn)象，這些都對(duì)稅收籌劃方案的制度形成一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃人員應(yīng)熟悉稅法，正確把握新出臺(tái)法規(guī)，規(guī)避政策性風(fēng)險(xiǎn)。
三、稅收籌劃案例分析
筆者所在單位涉及多個(gè)稅種，下面就增值稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行籌劃分析：
1.增值稅的稅收籌劃
《關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)稅[2009]8號(hào)）文件中明確，油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。本企業(yè)依照上述文件在提供石油工程勞務(wù)時(shí)繳納增值稅。
我單位的石油工程業(yè)務(wù)在一家全資子公司經(jīng)營核算，該公司為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%，石油工程支出成本不能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了以下稅收籌劃：
該全資子公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人成功后，在工程結(jié)算時(shí)向?qū)Ψ絾挝婚_具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)石油工程施工采購材料、運(yùn)輸費(fèi)、水電、和石油專用設(shè)備帶入的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，目前每年實(shí)現(xiàn)收入2000萬元的石油工程收入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額約120萬元。增值稅從原來的征收率3%調(diào)整到稅率17%的差額，即14%的部分由對(duì)方單位承擔(dān)，對(duì)于我單位來說，總的稅負(fù)沒有提高，并且每年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額約120萬元，相當(dāng)于利潤率直接提高了6%（120/2000）。
2.房產(chǎn)稅的稅收籌劃
（1）房產(chǎn)稅征稅范圍籌劃：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地[1987]3號(hào)）對(duì)征稅的房產(chǎn)范圍進(jìn)行了明確：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。稅法規(guī)定，企業(yè)自用房屋按照房產(chǎn)原值減除10%～30%后，按1.2%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值是納稅人在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。針對(duì)企業(yè)自用房產(chǎn)的稅收籌劃，可以從項(xiàng)目開始籌建時(shí)進(jìn)行，在建筑物和相關(guān)配套設(shè)施的會(huì)計(jì)核算處理時(shí)，將道路、地窖、水池、等配套設(shè)施單獨(dú)核算不納入房產(chǎn)原值，這樣，就可以只繳納稅法意義上的房產(chǎn)應(yīng)計(jì)繳的房產(chǎn)稅。
案例：如XX公司籌建一度假酒店，該項(xiàng)目計(jì)劃除建造度假酒店主樓、餐廳、辦公用房，另外還包括一系列配套設(shè)施：水塔、配電塔、橋、圍墻、室外游泳池、停車場(chǎng)所等，預(yù)計(jì)工程造價(jià)5億元，其中：主樓、餐廳、辦公用房造價(jià)3. 5億元，配套設(shè)施1.5億元。如果在會(huì)計(jì)核算上，將5億元的工程造價(jià)都作為房產(chǎn)原值，XX公司將從該項(xiàng)目建成就繳納房產(chǎn)稅（假設(shè)扣除比例為30%）：5億元（1-30%）*1.2%=420萬元。但此項(xiàng)目在建設(shè)初期就進(jìn)行籌劃，將配套設(shè)施如停車場(chǎng)建設(shè)成為露天的，將這部分造價(jià)與主樓房屋的價(jià)值分開核算，這部分配套設(shè)施就不用繳納房產(chǎn)稅，每年少繳納的房產(chǎn)稅為1.5億元*（1-30%）*1.2%=126萬元。
（2）出租房產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹤}儲(chǔ)管理服務(wù)
出租房屋按稅法規(guī)定要按從租計(jì)征申報(bào)房產(chǎn)稅，而提供倉儲(chǔ)服務(wù)則屬于從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅范圍，租賃房產(chǎn)與提供倉儲(chǔ)服務(wù)是兩個(gè)不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)，租賃只需提供空房供租賃方使用；而提供倉儲(chǔ)服務(wù)不僅需要添置倉儲(chǔ)服務(wù)設(shè)備設(shè)施，配備相關(guān)倉管人員，同時(shí)還要對(duì)存放的商品安全負(fù)責(zé)，因而增加了倉儲(chǔ)運(yùn)行費(fèi)用開支，但這些開支還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于房產(chǎn)稅節(jié)稅數(shù)額。
如某企業(yè)（地處市區(qū)）有閑置房屋5000平米，原值1000萬元，凈值600萬元，若對(duì)外出租房屋，每年可實(shí)現(xiàn)收入120萬元，此項(xiàng)收入要交納的稅金：12%房產(chǎn)稅14.4萬元+5.6%營業(yè)稅及附加（營業(yè)稅5%，城建稅7%、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%）6.72萬元=21.12萬元；
企業(yè)若改為提供倉儲(chǔ)服務(wù)，每年收入可增加至160萬元，并支出倉儲(chǔ)運(yùn)行費(fèi)用約20萬元，倉儲(chǔ)服務(wù)目前屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)納增值稅稅金及附加。該企業(yè)提供倉儲(chǔ)服務(wù)年銷售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，因此適用增值稅征收率3%，附加稅費(fèi)綜合稅率0.36%包括附加：城建稅7%（城區(qū)）、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%），此項(xiàng)目要交納的增值稅及附加為5.376萬元；自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅（假設(shè)扣除比例為30%）600*（1-30%）*1.2%=5.04萬元。
兩個(gè)項(xiàng)目對(duì)比：倉儲(chǔ)服務(wù)比出租房產(chǎn)可凈增收益=（160-20-.376-5.04）-（120-14.4-6.72）=129.584-98.88=30.704萬元。
四、企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)完善的策略
1.注重稅收籌劃的整體綜合性
企業(yè)在策劃稅收籌劃時(shí)，要綜合考慮，在整體稅負(fù)最輕和企業(yè)整體效益最大兩方面進(jìn)行權(quán)衡。要關(guān)注是否某一環(huán)節(jié)少繳稅，可能導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)多交稅，應(yīng)該把重點(diǎn)放在整體稅收負(fù)擔(dān)下降的幅度和企業(yè)整體效益增加上。
2.營造良好的稅收籌劃內(nèi)外環(huán)境
稅收籌劃是否得到領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是方案是否成功的關(guān)鍵，另外，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為稅收籌劃提供可供分析數(shù)據(jù)是重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的具體要求，主動(dòng)適應(yīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，確保稅收籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，取得籌劃效果。
3.關(guān)注國家相關(guān)法規(guī)和保持稅收籌劃方案的機(jī)動(dòng)靈活性
隨著國家的稅收制度、法律和政策的變化，結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，對(duì)稅收籌劃方案保持適度的機(jī)動(dòng)靈活性，隨時(shí)重新審視和評(píng)價(jià)稅收籌劃方案，及時(shí)更新調(diào)整，以規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收籌劃的目標(biāo)。
4.借力于中介機(jī)構(gòu)，有助于稅收籌劃方案實(shí)施
稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，若選擇中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)在專業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的把握和籌劃經(jīng)驗(yàn)上，都優(yōu)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員獨(dú)立籌劃，并且中介機(jī)構(gòu)同時(shí)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和客戶，中介機(jī)構(gòu)可根據(jù)客戶的具體實(shí)際情況和法律規(guī)定來制定稅收籌劃方案。
參考文獻(xiàn)：
篇6
一、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實(shí)施方向偏離
稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結(jié)合國有港口企業(yè)集運(yùn)輸、裝卸服務(wù)、貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實(shí)施方向偏離。財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時(shí)往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的需求，忽略了與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。
（二）非稅成本增加，實(shí)施結(jié)果具有不確定性
國有港口企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)或者聘請(qǐng)外部專業(yè)稅務(wù)人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務(wù)部門人員若因?qū)I(yè)水平較低，不認(rèn)可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認(rèn)定差異，則會(huì)使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，則面臨著更為嚴(yán)厲的處罰，加重了國有港口企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。另外，稅收籌劃可能會(huì)使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生變化，如成立新公司、開辟新領(lǐng)域、購買新設(shè)備等，增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時(shí)間較長，而時(shí)間越長，國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實(shí)施結(jié)果的不確定性增加。
（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高
“營改增”以后，國有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜，增值稅的核算以及認(rèn)定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對(duì)復(fù)雜的情況，財(cái)務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會(huì)計(jì)、管理、法律等多方面專業(yè)知識(shí)，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業(yè)財(cái)務(wù)人員學(xué)歷水平較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)計(jì)核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。
二、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升人員素質(zhì)
管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進(jìn)來，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員樹立全局觀，準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，充分掌握會(huì)計(jì)、管理、法律方面的相關(guān)知識(shí)，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，在必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對(duì)籌劃項(xiàng)目的合法有效性進(jìn)行合理評(píng)定。
（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性
稅收籌劃時(shí)要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽(yù)、脫離國有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要，實(shí)現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時(shí)，稅收籌劃時(shí)應(yīng)綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項(xiàng)稅種，將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)，不應(yīng)只對(duì)單一稅種進(jìn)行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負(fù)下降而整體稅負(fù)上升的情況。
（三）引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，為財(cái)務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，設(shè)置預(yù)警臨界點(diǎn)。在到達(dá)預(yù)警臨界點(diǎn)時(shí)，結(jié)合國有港口企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策法規(guī)等對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。
（四）緊密結(jié)合稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)
財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃時(shí)需緊密結(jié)合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務(wù)部門一致，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，避免出現(xiàn)認(rèn)定差異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的征管規(guī)定，增強(qiáng)稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系，稅務(wù)部門是管理部門同時(shí)也是服務(wù)部門。國有港口企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，充分利用稅務(wù)部門提供服務(wù)這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語
綜上所述，國有港口企業(yè)在稅收籌劃時(shí)面臨著稅收籌劃方案不全面、非財(cái)稅成本增加、財(cái)務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的。筆者針對(duì)國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的指導(dǎo)。
篇7
據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，目前，全國工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。在全國工業(yè)就業(yè)職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業(yè)，約占總數(shù)的73%。從以上數(shù)據(jù)我們不難得出推動(dòng)中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的繁榮具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。合理合法的稅收籌劃能降低中小企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是在企業(yè)的收支情況和經(jīng)營管理水平不相上下的時(shí)候，如果中小企業(yè)管理者能認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義，通過開展稅收籌劃來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，這就使得企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得領(lǐng)先地位，獲得相對(duì)的優(yōu)勢(shì)。因此，中小企業(yè)開展稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的意義。
（二）我國中小企業(yè)稅收籌劃面臨的問題
從目前來看，我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的情況還不盡如人意，還存在著許多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.從外部看
（1）稅收征管水平不高，服務(wù)意識(shí)有待加強(qiáng)
我國稅收征管體系與發(fā)達(dá)國家相比有存在一定的差距。這個(gè)差距一方面與征收機(jī)關(guān)征管在稅收征管中處于強(qiáng)勢(shì)以及部分稅收征收人員素質(zhì)有待提高等方面原因有關(guān)，另一方面也和部分地方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)單以稅收收入多少作為對(duì)單位和人員的考核核心，并將考核與人員單位獎(jiǎng)懲進(jìn)行掛鉤，這就容易使得稅收機(jī)關(guān)和人員在稅收征收過程中有些征收方式方法的不恰當(dāng)。
（2）稅收法律體系建設(shè)和稅收宣傳較為滯后
近年來，我們國家的稅收法律體系建設(shè)正在不斷完善，但和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國目前稅法體系建設(shè)達(dá)不到要求，仍然不夠完善，還有很多地方都亟待修改和調(diào)整，特別是在稅收法律法規(guī)中的部分規(guī)定沒有做出詳細(xì)具體的限定，模棱兩可，讓人難以把握。此外，在對(duì)稅法的宣傳上，單純依靠部分專業(yè)的稅務(wù)雜志和其他報(bào)刊、電視媒體和稅務(wù)部門自己的網(wǎng)站進(jìn)行零星宣傳，宣傳覆蓋面小。使納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌，特別是在相關(guān)稅收法律法規(guī)調(diào)整的時(shí)候，不能及時(shí)將這些信息讓廣大納稅人了解，這種信息上的缺失是十分不利于中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的。
（3）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)亟待規(guī)范
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，使得理論知識(shí)往往不能實(shí)現(xiàn)和實(shí)際操作的無縫連接，面對(duì)復(fù)雜的涉稅事務(wù)，部分中小企業(yè)有時(shí)會(huì)出于自身人員能力和納稅成本的角度考慮，通過尋找中介機(jī)構(gòu)來處理稅收事務(wù)。但是中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的局限性比較大。目前企業(yè)對(duì)稅務(wù)的需求主要是處理申報(bào)繳納稅收這種較為簡(jiǎn)單的涉稅事務(wù)，幾乎沒有為中小企業(yè)提供稅務(wù)籌劃。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示在中介機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目中，單項(xiàng)約占70%，全面約占30%，而在單項(xiàng)上，納稅申報(bào)、審查、顧問、登記分別占30%、25%、18%、13%，其他方面服務(wù)占到14%。此外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是以盈利為目標(biāo)的，不可能像企業(yè)中的雇員那樣對(duì)企業(yè)有全面的認(rèn)識(shí)不可能把全部的時(shí)間和精力放在一個(gè)企業(yè)上，而稅收籌劃是一項(xiàng)耗時(shí)耗精力的事情，沒有足夠的精力和時(shí)間去全盤考慮問題就無法保證在中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)質(zhì)量。因此，規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，使企業(yè)能獲得高效、高質(zhì)量的稅務(wù)代服務(wù)不僅能維護(hù)征納稅雙方的利益，也有助于中小企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)。
2.從企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境看
（1）企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃和偷稅的認(rèn)識(shí)存在錯(cuò)誤
稅收籌劃的目的是幫助納稅人在相關(guān)法律法規(guī)許可的界限里，通過對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全盤考慮，做好事先的安排和籌劃，能使企業(yè)的行為達(dá)到稅收法律法規(guī)中包括優(yōu)惠稅率、減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠政策的條件，從而取得合法的稅收利益。稅收籌劃是合法的，受到國家允許和鼓勵(lì)；而偷稅與稅收籌劃完全不同，它是建立在通過不法手段取得不法的利益的基礎(chǔ)上。帶有明顯的主管故意性，是一種欺騙和違法行為，是國家法律法規(guī)不允許和絕對(duì)禁止的。
（2）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平無法滿足稅收籌劃的要求
目前，我國仍然有很多的中小企業(yè)沒有建立完整的會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)計(jì)人員多是兼職，有的雖然有完整的會(huì)計(jì)核算體系以及專職會(huì)計(jì)人員，但會(huì)計(jì)人員普遍年齡老化，知識(shí)構(gòu)成不能滿足企業(yè)稅收的要求。稅收籌劃具有綜合性和專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，這就要求中小企業(yè)擁有完善的會(huì)計(jì)核算體系，企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員在知識(shí)構(gòu)成上能夠了解稅法法律法規(guī)的知識(shí)，同時(shí)還要求能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預(yù)測(cè)能力和財(cái)務(wù)分析能力。除開這些因素，財(cái)務(wù)管理水平的不足使得一部分中小企業(yè)中在會(huì)計(jì)核算中本來就錯(cuò)誤百出，造成了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的不夠真實(shí)，制約了中小企業(yè)稅收籌劃工作的開展。
（3）稅收籌劃沒有考慮企業(yè)實(shí)際狀況
隨著各種先進(jìn)管理理念的深入，現(xiàn)在已經(jīng)有一部分中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的重要意義，也已經(jīng)開始利用企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃工作，但是，這種稅收籌劃多停留在簡(jiǎn)單的模仿和復(fù)制階段，忽視了企業(yè)自身經(jīng)營的特點(diǎn)以及企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等， 只是簡(jiǎn)單地把書本或者實(shí)際中一些大企業(yè)成功的稅收籌劃案例生搬硬套地用到了自己企業(yè)上，這種沒有考慮企業(yè)實(shí)際狀況的稅收籌劃一方面無法對(duì)企業(yè)形成真正有用的幫助，另一方面，又花費(fèi)了企業(yè)大量寶貴的資金，這種無用功必然導(dǎo)致中小企業(yè)的管理者對(duì)稅收籌劃失去信心，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的工作停滯甚至停止。
二、解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨問題的途徑
解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的問題，可以從改善外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。
（一）外部環(huán)境方面的措施
1.規(guī)范稅收征收管理
稅收籌劃是建立在合法、合理的基礎(chǔ)上，依法納稅和依法征稅是保證稅收籌劃能順利開展的保證，二者相互影響，不可分割。離開了稅收征收談稅收籌劃行不通，是一種脫離實(shí)際的空談。規(guī)范稅收征收管理要做到以下幾個(gè)方面。
（1）提升稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系
稅務(wù)征收部門在注重為廣大納稅者提供良好的納稅環(huán)境的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)提升人員主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，端正服務(wù)態(tài)度，加深對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加大稅法的宣傳和輔導(dǎo)服務(wù)，為納稅人主動(dòng)納稅創(chuàng)造了條件，引導(dǎo)其順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)為廣大中小企業(yè)著想，建立的便捷的服務(wù)渠道，提供以計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)為載體的遠(yuǎn)程信息互動(dòng)服務(wù)通道，為中小企業(yè)提供現(xiàn)代化便利的稅收服務(wù)體系，降低中小企業(yè)的納稅成本。此外，還應(yīng)當(dāng)改變地方政府對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)征管人員的考核指標(biāo)，建立一種符合實(shí)際、體現(xiàn)科學(xué)評(píng)價(jià)的指標(biāo)考核體系。
（2）嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求依法征收，嚴(yán)肅處理征管中的違法違規(guī)行為
一方面對(duì)征收人員要加強(qiáng)教育，提高依法征收意識(shí)，另一方面要加強(qiáng)對(duì)征收人員的監(jiān)督制約機(jī)制，通過設(shè)立舉報(bào)投訴信箱、聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員、定期進(jìn)行接待開放日等多種形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。主管部門對(duì)于反映的問題一定要認(rèn)真對(duì)待，站在公正的角度處理相關(guān)問題。對(duì)事實(shí)確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務(wù)人員一定要依法予以嚴(yán)懲，取信于民，為依法征收創(chuàng)造良好的環(huán)境。
2.規(guī)范我國的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，提升從業(yè)人員的思想和道德水平
中小企業(yè)稅收籌劃的開展，離不開稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。通過稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展稅收籌劃，一方面能降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，節(jié)省出寶貴的資金，使企業(yè)管理者全身心地投入到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中去，另一方面，也能實(shí)現(xiàn)在最短時(shí)間內(nèi)通過稅收籌劃來幫助中小企業(yè)取得發(fā)展。與依靠企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃相比，稅務(wù)中介能夠提供專門化的服務(wù)帶來更多的稅收籌劃方案。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在推動(dòng)中小企業(yè)廣泛開展稅收籌劃中不可忽視的重要作用，就要求國家能盡快規(guī)范稅務(wù)中介行業(yè)，對(duì)那些真心服務(wù)于企業(yè)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該支持，對(duì)那些以盈利為目的，以應(yīng)付為目的的中介機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)教育，規(guī)范他們的行為，提高服務(wù)意識(shí)。同時(shí)，管理中介機(jī)構(gòu)的職能部分要加強(qiáng)監(jiān)督，定期組織中介從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德培訓(xùn)，提升從業(yè)人員思想和道德水平。
3.完善稅收法律立法體系，明確相關(guān)條款適用范圍
我國要完善稅收法律立法體系，根據(jù)國家宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，制定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的稅收法律法規(guī)。對(duì)相關(guān)法律法規(guī)中語言表達(dá)不清或適用不明確之處要進(jìn)行修正，避免模棱兩可的情況出現(xiàn)，避免由于認(rèn)識(shí)上的不同而導(dǎo)致違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。為稅收籌劃提供可操作的法律法規(guī)空間。
（二）改善內(nèi)部環(huán)境方面的措施
1.中小企業(yè)管理者要能對(duì)企業(yè)稅收籌劃有正確的認(rèn)識(shí)
針對(duì)中小企業(yè)者在稅收籌劃、偷稅、避稅在認(rèn)識(shí)的不到位，一方面政府有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)組織應(yīng)通過官方確認(rèn)的方式明確劃定稅務(wù)籌劃的概念、范疇，消除中小企業(yè)者在稅務(wù)籌劃概念上的錯(cuò)誤，將其引導(dǎo)到如何開展稅務(wù)籌劃的正確道路上來，另一方面，要加大宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)者了解他們之間的區(qū)別和不同，利用網(wǎng)絡(luò)、電視和報(bào)刊以及開展稅收宣傳月等活動(dòng)來最大限度宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性，增強(qiáng)中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意識(shí)。
2.加快對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的吸收培養(yǎng)，完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系
中小企業(yè)要通過走出去和引進(jìn)來相結(jié)合的方式，一方面制定激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)現(xiàn)有人員利用空余時(shí)間學(xué)習(xí)稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)，還要制定出適合企業(yè)財(cái)物人員的培訓(xùn)計(jì)劃，積極參加稅收政策培訓(xùn)班，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；另一方面，還要通過具有吸引力的薪資和職業(yè)遠(yuǎn)景規(guī)劃來吸納優(yōu)秀的稅收籌劃人才，提升企業(yè)人才檔次。同時(shí)，中小企業(yè)者還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身情況，及時(shí)完善好企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和真實(shí)性。
3.結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，開展稅收籌劃工作
中小企業(yè)在開展稅收籌劃的時(shí)候應(yīng)當(dāng)從企業(yè)所處的行業(yè)、地區(qū)差異和企業(yè)規(guī)模出發(fā)， 利用計(jì)算機(jī)建模等先進(jìn)手段制定出最適合企業(yè)自身特點(diǎn)的籌劃方案，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展和稅收法律法規(guī)的變化，做好方案實(shí)時(shí)更新工作，從而保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法利益最大化。
篇8
一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀
稅收籌劃在我國的發(fā)展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達(dá)到理論上的成熟階段，導(dǎo)致在廣泛推廣時(shí)還存在許多問題，總結(jié)我國財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，主要有以下幾個(gè)方面：
1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業(yè)經(jīng)營者對(duì)稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導(dǎo)致很多企業(yè)在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團(tuán)。另外，稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，而一些財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
2、專業(yè)人才的缺乏嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業(yè)人才需要具備不僅是會(huì)計(jì)、稅法、方面的專業(yè)知識(shí)，還需熟悉企業(yè)經(jīng)營、資本運(yùn)營等方面的知識(shí)，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業(yè)復(fù)合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實(shí)施。一些稅務(wù)機(jī)構(gòu)，雖然具有一定的專業(yè)水平，但國內(nèi)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務(wù)。
3、我國還存在制度上的不完善，導(dǎo)致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業(yè)要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業(yè)不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環(huán)境還有待提高，在政府稅務(wù)機(jī)關(guān)方面需要轉(zhuǎn)變觀念，現(xiàn)在，很多政府稅收機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系還是貓和老鼠的關(guān)系，這樣的關(guān)系是不利機(jī)關(guān)有效開展對(duì)企業(yè)稅收籌劃的指導(dǎo)，反而還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發(fā)生。
二、完善財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略
完善我國的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業(yè)調(diào)集有效的資金用于發(fā)展；另一方面也是國家借助稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效途徑，稅收籌劃規(guī)劃的好則更能促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)政策的實(shí)施開展。
1、政府稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過加大稅務(wù)籌劃專業(yè)人員的培養(yǎng)，還有現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能的培養(yǎng)為社會(huì)供應(yīng)能力過硬的專業(yè)人才。也可以鼓勵(lì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提高稅收籌劃的專業(yè)水平。專業(yè)人才的培養(yǎng)是提高我國稅務(wù)籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念為監(jiān)督和服務(wù)的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺(tái)，盡可能的降低企業(yè)的稅收籌劃成本，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的尷尬關(guān)系，建立一個(gè)和諧的稅收社會(huì)環(huán)境。最后，政府要盡快建立規(guī)范完善的稅收制度，慎重科學(xué)性的使用稅收優(yōu)惠政策或稅收補(bǔ)貼鼓勵(lì)政策。中央財(cái)政與地方稅務(wù)之間也要建立有效的溝通機(jī)制，統(tǒng)一且有計(jì)劃的推行各項(xiàng)稅收政策，并且保證各項(xiàng)稅收政策的穩(wěn)定。
2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業(yè)，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人也應(yīng)多學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面知識(shí)，分清稅務(wù)籌劃與逃稅避稅之間的區(qū)別，并向企業(yè)利益相關(guān)者闡述這方面的觀念，引導(dǎo)企業(yè)管理層選擇正確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。其次，稅務(wù)籌劃主要是環(huán)境利用型稅收籌劃和結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風(fēng)險(xiǎn)的。比如：有企業(yè)通過收購或兼并負(fù)債中的企業(yè)來說實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的同時(shí)也讓企業(yè)承擔(dān)了一定管理運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為財(cái)務(wù)管理人員在做稅收籌劃時(shí)目光要長遠(yuǎn)，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業(yè)的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業(yè)暫時(shí)緩解了稅收壓力，并沒有幫企業(yè)減少稅收，最終企業(yè)還是要承擔(dān)改承擔(dān)的稅收。因此，財(cái)務(wù)管理人員要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、市場(chǎng)環(huán)境變化、稅收政策變化，從幫企業(yè)在資金緊張時(shí)期爭(zhēng)取到稅收方面減負(fù)，在資產(chǎn)充裕時(shí)期多承擔(dān)的角度做稅收籌劃規(guī)劃方案。稅收籌劃是要堅(jiān)決遵守我國各項(xiàng)法律。
三、結(jié)束語
當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度飛快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅是生產(chǎn)市場(chǎng)方面的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也是企業(yè)管理軟實(shí)力方面的競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃能為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的資金優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。但一個(gè)好的稅收籌劃方案是需要財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)，還有政府稅務(wù)機(jī)關(guān)共同努力才能實(shí)現(xiàn)的。因此，國內(nèi)整體的稅收籌劃發(fā)展水平在一定程度上也反映了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟度。
參考文獻(xiàn)：
[1]王向麗.稅收籌劃與企業(yè)理財(cái)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007 （23）
篇9
稅收籌劃；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理
企業(yè)的現(xiàn)代化管理通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化來建立會(huì)計(jì)制度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)整和優(yōu)化，以建立有效的財(cái)務(wù)管理制度來確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、連續(xù)性和可靠性，從而為企業(yè)管理者和風(fēng)投者提供可靠的數(shù)據(jù)信息，起到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營決策、推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的作用。以此來應(yīng)對(duì)外界激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)稅收管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要手段，已經(jīng)開始受到企業(yè)管理者的重視，并通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃來充分發(fā)揮稅收籌劃降低企業(yè)成本的效用，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要的決策依據(jù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最優(yōu)化。
一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題
1.企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不足。由于我國稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用較晚，相關(guān)理論研究不完善，企業(yè)缺乏必要的知識(shí)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，再加上許多企業(yè)管理者缺乏正確的管理經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)工作者在這方面認(rèn)識(shí)不足，都導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)出現(xiàn)誤區(qū)，其主要體現(xiàn)在：部分企業(yè)尤其以中小企業(yè)為主通常將稅收籌劃與逃稅避稅混為一談；相關(guān)稅務(wù)工作者認(rèn)為稅收籌劃會(huì)降低稅收收入，從而對(duì)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生抵觸；企業(yè)財(cái)務(wù)工作者對(duì)稅收籌劃缺乏系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)，將稅收籌劃歸于會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算人員無法滿足稅收籌劃的相關(guān)要求標(biāo)準(zhǔn)。
2.尚未建立起完善的稅收法制體系。相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國家而言，我國在法制體系方面的建設(shè)尚處于不斷完善階段其中包括稅收法制體系，其法律體系的不健全導(dǎo)致我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)仍有法律漏洞可鉆，許多企業(yè)為了逃稅、避稅讓稅收籌劃變成了一項(xiàng)不合法的財(cái)務(wù)管理工作；再者，稅收籌劃的根本目的在于減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，但現(xiàn)階段我國稅收法制過度偏向增值稅等間接稅，對(duì)于國際上通用的直接稅種如社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、證券交易利得稅等都未涉及，也導(dǎo)致許多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃感到力不從心；此外，我國稅法在宣傳方面力度不夠，這也導(dǎo)致了我國國民普遍存在納稅意識(shí)低下的現(xiàn)狀，甚至有許多國民不知道納稅的真實(shí)含義，影響了企業(yè)將依法納稅作為一種義務(wù)，企業(yè)稅收籌劃在法律體系尚不健全的情況下變成了企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。
3.缺乏必要的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅收籌劃本身具有事先性和計(jì)劃性的特點(diǎn)，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須做到事先籌劃，通過合法科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法來降低企業(yè)的稅負(fù)，從而為企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益提供可能。但當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)重缺乏稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于稅收籌劃可能造成的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)于稅收籌劃過程中潛在的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等不能進(jìn)行實(shí)現(xiàn)規(guī)避和預(yù)防，從而造成許多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)許多問題。此外，盡管一些企業(yè)對(duì)于稅收籌劃提出了科學(xué)合理的籌劃方案，但在實(shí)施過程中卻遭遇諸多阻礙，有些企業(yè)為了自身利益而無法理解稅收籌劃的重要性和必然性，從而讓稅收籌劃變成空談。再者，政策風(fēng)險(xiǎn)亦是不可避免的，在當(dāng)前稅法體系尚不健全的情形下，稅法的變動(dòng)也給企業(yè)稅收籌劃帶來更多不確定因素，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
4.稅收籌劃的相關(guān)人才較少。前面已經(jīng)提及到我國企業(yè)在引入稅收籌劃的起步時(shí)間較晚，研究理論體系和實(shí)踐操作方面都不成熟，再加上企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，社會(huì)對(duì)于稅收籌劃的專業(yè)人才需求十分迫切。而當(dāng)前人才的稀缺也是造成企業(yè)無法成功進(jìn)行稅收籌劃的重要原因，因此要確保企業(yè)稅收籌劃工作得以順利進(jìn)行，就需要培養(yǎng)更多高智能復(fù)合型人才，要求其必須掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等各方面的理論知識(shí)，具備法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)出更多“一專多能”的稅收籌劃人才。
二、企業(yè)稅收籌劃涉及的主要層面
1.消費(fèi)稅。消費(fèi)稅作為“價(jià)內(nèi)稅”，是以商品流轉(zhuǎn)金額作為征稅對(duì)象的，只在商品生產(chǎn)委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，是典型的間接稅。當(dāng)前我國在消費(fèi)稅收取上的優(yōu)惠政策主要針對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，其明確規(guī)定只要是非國家禁止或限制出口的納稅人出口的消費(fèi)品，其在出口環(huán)節(jié)便可享有退稅、免稅的待遇。這一政策便促使一些進(jìn)出口公司在充分考慮自己生產(chǎn)消費(fèi)品在國內(nèi)銷售和出口銷售兩者產(chǎn)生的成本差值，并以此判斷銷售方向應(yīng)該傾向國內(nèi)市場(chǎng)或者國外市場(chǎng)，以此來制定有效的經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)最大化。
2.所得稅。當(dāng)前我國運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)部分企業(yè)實(shí)行減免政策，并對(duì)民族區(qū)域自治區(qū)域的地方企業(yè)進(jìn)行幫扶和照顧，比如一些高新技術(shù)企業(yè)、在農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)、對(duì)科研技術(shù)進(jìn)行服務(wù)和技術(shù)承包的企業(yè)等。免繳所得稅、減半征收所得稅等稅法優(yōu)惠政策為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃提供了更多可能，一些外商投資企業(yè)在充分研究這一優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，開始利用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法來通過推遲企業(yè)開始獲利的年度減少成本，并且一些企業(yè)也通過申報(bào)經(jīng)營期限時(shí)長來獲得減免稅的優(yōu)惠，從而達(dá)到了稅收籌劃、降低成本的目的。3.營業(yè)稅。企業(yè)營業(yè)稅是企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等履行納稅義務(wù)，其中包括了中國境內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等，營業(yè)稅的優(yōu)惠政策受各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件不同有著細(xì)微的差異，但在一定程度上都推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，為企業(yè)稅收籌劃、提供財(cái)務(wù)管理水平提供了重要的政策可能。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的主要措施
1.健全完善稅法體系，加大稅收籌劃的宣傳力度。要確保企業(yè)進(jìn)一步完善稅收籌劃工作，首先需要國家政府為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作營造出一個(gè)良好的氛圍，通過建立健全稅法體系來對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行規(guī)范指導(dǎo)，用法律來保障稅收籌劃工作的順利開展，奠定企業(yè)稅收籌劃工作的法律地位。此外，加大稅收籌劃在國內(nèi)的宣傳力度，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性和必然性，讓納稅人意識(shí)到自己擁有稅收籌劃的權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)納稅人的法制觀念和納稅意識(shí)，讓納稅人明確自身可以運(yùn)用法律武器來維護(hù)自身的正當(dāng)利益。再者，改變國民的納稅意識(shí)，讓國民對(duì)稅收籌劃有一個(gè)嶄新的認(rèn)識(shí)，從而為之后企業(yè)開展稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。
2.建立起有效的稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)體系。稅收籌劃工作的開展需要更多復(fù)合型的專業(yè)人才來支撐，在當(dāng)前嚴(yán)重缺乏專業(yè)人才的情況下，首先需要國家進(jìn)一步推進(jìn)人才培養(yǎng)政策，讓各高校加快對(duì)人才的培養(yǎng)進(jìn)度，人才培養(yǎng)要以面向社會(huì)需求為根本；再者，企業(yè)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，通過培養(yǎng)其稅收籌劃知識(shí)和技能來提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的整體素質(zhì)；此外，鼓勵(lì)稅務(wù)事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的興辦，在為企業(yè)解決稅收籌劃問題的同時(shí)為社會(huì)提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)。
3.企業(yè)內(nèi)部建立起有序的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)建立起內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，一方面要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員提出更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，另一方面要對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，在企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)工作人員的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能推動(dòng)內(nèi)部稅收籌劃機(jī)制的有效運(yùn)行，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要始終堅(jiān)持合法性、超前性、目的性三項(xiàng)基本原則，以稅收籌劃工作符合法律、事先規(guī)劃和事先財(cái)務(wù)管理目標(biāo)最大化來選擇最佳稅收籌劃方案。
四、結(jié)語
企業(yè)稅收籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的工作，要確保企業(yè)能夠建立起有效的稅收籌劃體系，就需要企業(yè)樹立起正確的稅收籌劃觀念，以加強(qiáng)內(nèi)部控制來為稅收籌劃工作提供良好的運(yùn)行環(huán)境，如此才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最大化，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳暢,季緒麗.關(guān)于稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012,05(05):135.
篇10
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，在完全不違背立法精神的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減輕、稅后利潤最大化的經(jīng)濟(jì)行為。狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為，利用稅法特例（稅法中因政策等需要對(duì)特殊情況所做出的某種優(yōu)惠規(guī)定）進(jìn)行的節(jié)稅法律行為，以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。廣義的納稅籌劃則是指為了規(guī)避或減輕自身稅負(fù)和繳納費(fèi)用，防范、減輕甚至化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及使自身的合法權(quán)益得到最充分保障而進(jìn)行的一切籌謀、策劃活動(dòng)。
二、稅收籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別
1、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別
（1）稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是納稅人在稅收法規(guī)、稅收政策上做文章，在國家法律法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，多獲利益。它是一種積極主動(dòng)的行為，不損害國家利益，相反，通過節(jié)稅促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)后勁，從而使稅收能找到新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。但是，偷稅是納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅的行為是不合法的。
（2）二者在時(shí)間上也有差別。偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)（應(yīng)稅行為）已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下的行為。稅收籌劃是納稅人通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，從而取得節(jié)約稅收成本的行為。
2、稅收籌劃與避稅的區(qū)別
避稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，采取一定的形式、方法和手段，規(guī)避、降低或延遲納稅義務(wù)的行為。避稅是一種合法的行為。那么稅收籌劃和避稅的有何區(qū)別？
（1）道義區(qū)別。一般認(rèn)為，稅收籌劃是充分利用國家規(guī)定的優(yōu)惠政策符合國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的行為，是正當(dāng)?shù)男袨?。避稅則是利用稅收立法上存在的漏洞或不完善之處，以達(dá)到少繳稅的目的，在道義上通常有不正當(dāng)之嫌。
（2）立法導(dǎo)向區(qū)別。避稅是用合法手段以減少稅收負(fù)擔(dān)，但其手段通常是鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取不是立法者原來所期望的稅收利益，與立法者的立法本意、立法導(dǎo)向是相違背的。稅收籌劃也是通過合法手段減少稅收負(fù)擔(dān)，但其稅收利益是立法者所期望的，或至少是立法者能接受的，符合或至少不違背立法者本意和立法導(dǎo)向。
（3）政府反映區(qū)別。政府對(duì)避稅行為一般采取種種反避稅措施，包括完善立法甚至設(shè)置避稅陷阱等，以達(dá)到打擊和杜絕避稅行為。稅收籌劃是政府予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的，政府甚至?xí)e極指導(dǎo)或輔導(dǎo)納稅人調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，并針對(duì)實(shí)際情況，頒布一系列為納稅人落實(shí)稅收優(yōu)惠利益的政策、法規(guī)。
三、稅收籌劃應(yīng)遵循的原則和主要方法
1、稅收籌劃的原則
企業(yè)稅收籌劃從根本上應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則。
（1）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，不能斷章取義。例如某網(wǎng)絡(luò)公司設(shè)有網(wǎng)絡(luò)新聞為了達(dá)到節(jié)稅目的，把員工工資收入分解為工資收入和稿酬收入，從而降低個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)，表面上看好像稿酬收入可以減征30％，符合法律規(guī)定，但是稅法里的稿酬收入是特指報(bào)紙、雜志等傳統(tǒng)媒體支出報(bào)酬，而不包括網(wǎng)絡(luò)媒體等向作者支付的報(bào)酬，因此這項(xiàng)稅收籌劃就違背合法性原則，而屬于一種典型偷稅行為。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。例如，某酒店各服務(wù)項(xiàng)目采取分別核算辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收核算，但為了降低稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)練歌廳收入采取開具餐飲服務(wù)業(yè)發(fā)票的形式來達(dá)到節(jié)稅目的，那么，這一節(jié)稅措施由于違反稅收法律、法規(guī)，顯然這種“稅收籌劃”就是非法的。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生之后采取所謂補(bǔ)救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。
（2）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（3）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、可行性，甚至?xí)T導(dǎo)企業(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)做出錯(cuò)誤甚至是致命的營銷決策。
（4）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，還必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。
（5）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
2、稅收籌劃的方法
稅收籌劃是一項(xiàng)實(shí)用性和技術(shù)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，涉及財(cái)務(wù)決策、會(huì)計(jì)核算、投資融資、生產(chǎn)、經(jīng)營以及法律等多個(gè)領(lǐng)域，因此，有必要對(duì)稅收籌劃的方法做一些了解。稅收籌劃的方法主要有三種。
（1）分稅種籌劃法。分稅種籌劃法是針對(duì)具體稅種的籌劃法。在運(yùn)用此籌劃法時(shí)，一要抓住幾個(gè)重要的稅種進(jìn)行籌劃，例如增值稅、所得稅的稅收籌劃；二要針對(duì)自己的具體情況進(jìn)行籌劃。這種研究方法的優(yōu)點(diǎn)是條目清晰，實(shí)用性強(qiáng)，而且容易深入研究，因?yàn)闊o論針對(duì)怎樣復(fù)雜的過程、怎樣復(fù)雜的行業(yè)進(jìn)行的籌劃都是單個(gè)稅種籌劃的總和。但這種籌劃方法很難把握要領(lǐng)，而且對(duì)于每個(gè)具體的企業(yè)來說，每一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都會(huì)涉及很多稅種，僅對(duì)一種稅進(jìn)行考慮，很難從總體上把握。
（2）分行業(yè)籌劃法。分行業(yè)籌劃法是針對(duì)某個(gè)具體行業(yè)進(jìn)行籌劃的方法。運(yùn)用分行業(yè)籌劃法的最大優(yōu)點(diǎn)就是將某個(gè)行業(yè)所涉及的所有稅收問題都分析清楚，并充分地了解國家針對(duì)該行業(yè)的所有稅收優(yōu)惠政策，用足稅收優(yōu)惠。但也需要注意運(yùn)用分行業(yè)籌劃法進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能忽視相關(guān)行業(yè)稅收政策的變化。這種籌劃法存在的最大缺陷是，研究人員所做出的籌劃方案，只能對(duì)某個(gè)特定的行業(yè)適用，一般只在具體的經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行，這不利于專門的研究機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究。
（3）經(jīng)營活動(dòng)籌劃法。經(jīng)營活動(dòng)籌劃法是指圍繞經(jīng)營活動(dòng)的不同方式而進(jìn)行的籌劃，如公司融資的稅收籌劃、證券投資的稅收籌劃、跨國經(jīng)營的稅收籌劃等。無論某個(gè)行業(yè)、某個(gè)企業(yè)怎樣復(fù)雜，總是會(huì)涉及具體的經(jīng)營活動(dòng)，這樣對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的籌劃就可以對(duì)很多納稅人適用。運(yùn)用這種方法進(jìn)行籌劃，需要籌劃人具有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)要把眼光放在企業(yè)整體利益的最大化上，要注意與企業(yè)其他的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相互協(xié)調(diào)。由于每個(gè)行業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)存在特殊性，因此，用這種籌劃方法進(jìn)行籌劃也不是十全十美的，只能是針對(duì)每種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)比較普遍的行為進(jìn)行籌劃。
總之，正確的稅收籌劃無論在維護(hù)國家的利益還是在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展上都是有百益而無一害的，在企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該得到提倡。從維護(hù)國家長遠(yuǎn)利益和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展來看，進(jìn)行正確合法的稅收籌劃也是非常必要的。
[參考文獻(xiàn)]
[1] 方衛(wèi)平：稅收籌劃[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.
篇11
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種有效的手段。它充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化，對(duì)于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)力。稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇，是其應(yīng)有權(quán)利。
稅收籌劃已不是一個(gè)新名詞，在西方國家已有很長的歷史，不僅被政府認(rèn)可，而且在會(huì)計(jì)主體中應(yīng)用十分普遍。在許多地方，稅收籌劃已成為稅務(wù)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)和發(fā)展方向。廣大企業(yè)對(duì)稅收籌劃的欲望非常強(qiáng)烈，納稅人有權(quán)在國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動(dòng)來合理避稅或減輕自身稅負(fù)，采取措施以防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用法律手段來保護(hù)自身的權(quán)益。
二、當(dāng)前稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題
1.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足。企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，因而不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假失真、做假賬、出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告以及非法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠等等，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。
2.優(yōu)惠政策享受不足。目前我國確實(shí)有許多優(yōu)惠政策能夠幫助企業(yè)合法節(jié)稅，但是問題是企業(yè)享受不足。究其原因主要有兩個(gè)方面：一是資格認(rèn)定手續(xù)比較多。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)部門須對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的資格認(rèn)定進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。實(shí)際操作中，認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣，企業(yè)操作起來有一定的困難。二是享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。符合規(guī)定的企業(yè)理應(yīng)享受一定的稅收優(yōu)惠，但是現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，許多符合享受條件的企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策不了解，未及時(shí)辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào)，致使其錯(cuò)過享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。
3.企業(yè)高素質(zhì)稅收籌劃人才缺乏。一方面大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識(shí)訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等專業(yè)知識(shí)，因而導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識(shí)缺乏，相關(guān)知識(shí)欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中去。
4.稅企之間溝通不夠。一是由于受傳統(tǒng)的稅企征納對(duì)立觀念影響，一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不信任、不合作，害怕、逃避稅務(wù)管理。許多企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃屬于企業(yè)內(nèi)部秘密，不能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)插手，其操作過程甚至不希望讓稅務(wù)機(jī)關(guān)知道。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢引導(dǎo)力度不夠，受一些傳統(tǒng)的征管觀念影響，稅務(wù)部門單方面追求實(shí)現(xiàn)稅收收入最大化的目標(biāo)，認(rèn)為加強(qiáng)管理、嚴(yán)防杜絕是唯一手段，忽略了咨詢、引導(dǎo)等納稅服務(wù)，嚴(yán)重影響了征納雙方的溝通理解。
三、關(guān)于加強(qiáng)稅收籌劃管理工作的思考
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。從企業(yè)的角度看，稅收籌劃是在經(jīng)營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、企業(yè)都有利。
1.樹立稅收籌劃意識(shí)。在西方國家，企業(yè)稅收籌劃并不是一個(gè)新生事物，它不僅被政府認(rèn)可，而且在會(huì)計(jì)主體中應(yīng)用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。但在我國，由于企業(yè)管理人員在自身素質(zhì)和稅收認(rèn)識(shí)上的局限性，致使稅收籌劃意識(shí)淡薄，稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段，因此我們必須首先認(rèn)識(shí)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義，樹立稅收籌劃意識(shí)。
2.財(cái)務(wù)規(guī)范化是稅收籌劃的前提。賬簿、憑證、報(bào)表是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，任何形式的稅收籌劃都必須借助它才能實(shí)現(xiàn)。因此，一項(xiàng)正確、有效的稅收籌劃必須具備真實(shí)、合法的原始憑證，規(guī)范、健全的會(huì)計(jì)賬簿，真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。如果一個(gè)企業(yè)賬證不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收其所得稅時(shí)只能采取核定征收，那么，即便企業(yè)當(dāng)年嚴(yán)重虧損，并聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)專家精心籌劃，也不得不按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的所得稅額繳納所得稅。同樣，如果一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范，大量采用現(xiàn)金交易，“白條”列支，即便交易是真實(shí)的，因事后無法查證，必然不準(zhǔn)予稅前扣除，只得被調(diào)增所得額，多繳所得稅，同時(shí)還會(huì)因未按規(guī)定使用發(fā)票受到稅務(wù)行政處罰。這樣，再好的稅收籌劃也無濟(jì)于事。
3.加強(qiáng)引導(dǎo)咨詢，幫助企業(yè)合法籌劃。在稅務(wù)籌劃尚處于初級(jí)階段時(shí)期，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，更加需要加強(qiáng)面向納稅人的稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體需求，加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通，深化政策宣傳服務(wù)，普及稅收法律知識(shí)，做好稅收籌劃宣傳和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握稅收籌劃與偷、逃稅的區(qū)別以及稅收籌劃涉及的具體稅收政策法規(guī)，提醒企業(yè)在正確樹立依法納稅理念的前提下，謹(jǐn)慎選擇稅收籌劃方案，并保證自身的稅收籌劃活動(dòng)不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，在合法依規(guī)的基礎(chǔ)上追求稅后利潤的最大化。
4.強(qiáng)化科學(xué)管理，增強(qiáng)監(jiān)管力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“優(yōu)化服務(wù)”和“加強(qiáng)監(jiān)管”的要求，采取科學(xué)的方式，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的監(jiān)管。一是完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能。設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，明確具體職責(zé)，專注納稅人稅收籌劃管理，構(gòu)建機(jī)制健全、運(yùn)作高效、覆蓋全面的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)體系，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國家稅收利益相結(jié)合，防范非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。二是加強(qiáng)稅收籌劃管理和日管工作的結(jié)合。稅收籌劃管理本質(zhì)也是企業(yè)節(jié)稅的一種方式，加強(qiáng)稅收籌劃監(jiān)管要充分運(yùn)用稅務(wù)信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，結(jié)合納稅申報(bào)、納稅評(píng)估、稅務(wù)巡查等日管工作，加強(qiáng)監(jiān)督，細(xì)化管理，切實(shí)提高稅收籌劃監(jiān)管工作的質(zhì)效。
篇12
一、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析
（一）統(tǒng)一性
我們必須知道稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)管理者通過相關(guān)部門所提交的稅收信息，充分利用相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)銷售對(duì)象制定決策的過程。在財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的主要作用是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃，由此可見，稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理與規(guī)劃的制約，同時(shí)稅收籌劃還必須對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)負(fù)責(zé)。因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是統(tǒng)一的，無法與財(cái)務(wù)管理脫離，稅收籌劃與運(yùn)行都必須依靠財(cái)務(wù)管理來支撐。
（二）層次遞進(jìn)性
稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理行為的一種，也可以理解為理財(cái)行為。從專業(yè)的角度理解，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間架構(gòu)了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學(xué)科。從稅收籌劃的研究作用與領(lǐng)域來看，稅收籌劃可以歸類于財(cái)務(wù)管理的研究領(lǐng)域，直觀來講就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)。對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，無論是選擇方式還是具體實(shí)施的過程都必須將財(cái)務(wù)管理當(dāng)做核心，即是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)直接影響到稅收籌劃的目標(biāo)。目前，有關(guān)稅收籌劃的研究領(lǐng)域?qū)Χ愂栈I劃的目標(biāo)提出了幾種觀點(diǎn)，筆者對(duì)這些觀點(diǎn)進(jìn)行分析之后，認(rèn)為比較合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃的目標(biāo)具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實(shí)現(xiàn)資源利用最大化這一目標(biāo)時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但是目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)緊密相連，因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間具有層次遞進(jìn)性。
二、稅收籌劃中財(cái)務(wù)管理基本理念的應(yīng)用
（一）稅收籌劃的成本效益分析
稅收籌劃屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，其目的也是為企業(yè)爭(zhēng)取最大的利潤空間，同時(shí)企業(yè)也需要支出對(duì)應(yīng)的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風(fēng)險(xiǎn)成本、直接成本、機(jī)會(huì)成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)對(duì)籌劃方案沒有科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，稱之為風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本，企業(yè)因減少納稅額而使人力、物力等等產(chǎn)生耗損，直觀來說主要是涉及制定籌劃方案的成本與實(shí)施過程所產(chǎn)生的成本。機(jī)會(huì)成本則指在多種稅收方案中，務(wù)必要選出一種方案來實(shí)施，這樣便會(huì)舍棄其他方案為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)選擇稅收籌劃方案的過程中，要將經(jīng)濟(jì)效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，一般有這些方面的選擇：第一，通過支付稅務(wù)金額，主要咨詢的內(nèi)容是如何進(jìn)行稅收籌劃，將稅務(wù)設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行分析，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃。第二，設(shè)置稅收規(guī)劃部門專門負(fù)責(zé)稅收策劃，目的是組織稅收研究團(tuán)隊(duì)，主要研究?jī)?nèi)容是如何將企業(yè)資源利用實(shí)現(xiàn)最大化，如何降低稅收。企業(yè)面對(duì)稅收籌劃方案選擇時(shí)，主要對(duì)比的內(nèi)容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)既然設(shè)置了專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負(fù)責(zé)，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業(yè)設(shè)定的專門部門對(duì)企業(yè)會(huì)更加的了解。同時(shí)，企業(yè)對(duì)專職部門的職工實(shí)施統(tǒng)一管理，而這些則是稅收機(jī)構(gòu)說沒有的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)設(shè)立專職部門對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行規(guī)劃，目的是為了更好的節(jié)約稅收金額。由此可見，開展收稅籌劃工作時(shí)，必須要考慮到企業(yè)的整體收益與支出之間的關(guān)系。
（二）貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅
資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，貨幣會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長的價(jià)值稱之為貨幣時(shí)間價(jià)值。制定稅收籌劃方案時(shí)可以根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值來設(shè)計(jì)，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中都會(huì)涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業(yè)所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業(yè)在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續(xù)等待貨幣價(jià)值提升，貨幣價(jià)值提升之后企業(yè)才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運(yùn)用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業(yè)承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。
三、結(jié)語
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容，在西方發(fā)達(dá)國家稅收籌劃已經(jīng)成為一門職業(yè)，而且是令人羨慕的職業(yè)，由此可見，發(fā)達(dá)國家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國稅收籌劃還發(fā)展還不夠成熟，筆者認(rèn)為企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理，更加需要重視稅收籌劃，通過稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)系的分析，了解兩者之間的關(guān)系，才能加以利用，才能最大限度保障企業(yè)的資金能夠最大化利用，促進(jìn)企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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篇13
一、新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中合理開展稅收籌劃的作用
（一）合理的稅收規(guī)劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)
企業(yè)是一種以營利為目的的組織，既然以營利為目的就會(huì)追求利潤的最大化，企業(yè)增加利潤的方法不外乎增加營業(yè)額和減輕稅負(fù)，增加營業(yè)額的發(fā)展空間太小，營業(yè)額帶來的利潤收入畢竟有限，企業(yè)無法靠營業(yè)額獲得更大的利潤，所以企業(yè)也要在法律允許的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)臏p輕稅負(fù)，企業(yè)的稅收籌劃就是企業(yè)在減輕稅負(fù)、稅后利潤最大化的壓力下產(chǎn)生的，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最重要的途徑之一，合理的稅收規(guī)劃能促使企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重組，以達(dá)到規(guī)模經(jīng)營的效果。
（二）合理的稅收籌劃能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容必須與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合，才能更好的為企業(yè)的資金發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，所以企業(yè)應(yīng)該建立健全一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范理財(cái)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理、合法的投資理財(cái)行為，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)該遵循的原則
（一）稅收籌劃要與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致
稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一部分，它的活動(dòng)都應(yīng)該圍繞財(cái)務(wù)管理進(jìn)行，稅收籌劃的主要目的就是幫助企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是只降低了稅收負(fù)擔(dān)也不一定能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，因?yàn)槠髽I(yè)的利潤分為息稅前和息稅后，所以不要把減輕稅負(fù)作為企業(yè)獲得利潤的唯一途徑，避免因?yàn)楣?jié)稅影響到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）合理的稅收籌劃要對(duì)財(cái)務(wù)決策過程進(jìn)行服務(wù)
企業(yè)的稅收籌劃不可能單獨(dú)存在，因?yàn)樾枰獙?duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動(dòng)進(jìn)行策劃，所以必須以為財(cái)務(wù)管理進(jìn)行服務(wù)為前提，否則就會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理的可行性，甚至導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的投資決策，輕則影響資金流動(dòng)，重則就會(huì)以破產(chǎn)而終。例如對(duì)企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策這一規(guī)定，很多企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營，但是如果一味的追求出口經(jīng)營帶來的利潤而不考慮國際市場(chǎng)上對(duì)出口產(chǎn)品的需求能力那就有可能造成企業(yè)錯(cuò)誤的營銷策略，從而影響企業(yè)的發(fā)展和在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。
（三）企業(yè)稅收籌劃要遵紀(jì)守法
稅收籌劃還被稱為合理避稅，既然是合理避稅就必須在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須在國家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅方案的選擇，并且各種納稅方案都在法律許可的范圍之內(nèi)時(shí)，納稅人才能做出少繳稅的決策，切記不可偷稅、漏稅。
（四）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行多方面的考慮
稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性的活動(dòng)，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候不能僅局限于一種稅負(fù)，因?yàn)樗械亩愔g都是相互聯(lián)系的，所以要盡量考慮到所有的稅種，不能顧此失彼。同時(shí)還要考慮到企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值，資金正在不同的時(shí)間就有不同的價(jià)值，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候要盡可能的避免當(dāng)前稅負(fù)方案對(duì)企業(yè)未來稅負(fù)的影響，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在進(jìn)行稅負(fù)方案評(píng)價(jià)時(shí)，要計(jì)算每一種方案不同時(shí)期稅負(fù)的現(xiàn)值，綜合考慮，將稅負(fù)方案對(duì)企業(yè)未來的影響減小到最低。
（五）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前先進(jìn)行合理的規(guī)劃
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生以后，就要依據(jù)所得按照國家稅法的規(guī)定繳納一定的所得稅，但是納稅通常具有滯后性，所以企業(yè)在交稅行為發(fā)生前一定要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，實(shí)現(xiàn)找出對(duì)經(jīng)濟(jì)效益最好的方案，所以在進(jìn)行稅收規(guī)劃之前要先進(jìn)行籌劃，以體現(xiàn)稅收籌劃的超前性。
三、稅收籌劃的應(yīng)用
（一）稅收籌劃必須考慮到企業(yè)的整體利益
稅收籌劃的目的就是為了減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利，也就是我們經(jīng)常說的稅后利潤最大化，想要獲得稅后利潤的最大化可以通過減少稅費(fèi)來實(shí)現(xiàn)，即企業(yè)可以通過降低稅收成本，來實(shí)現(xiàn)利潤的增加，從而提高企業(yè)資金的回收率，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤的最大化；還可以通過延期交稅的稅收方案，延期交稅是為了獲得延期這段時(shí)間的現(xiàn)金收益，以獲得企業(yè)利潤的增加。無論采用哪種方案都是為了降低企業(yè)的稅負(fù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。
（二）稅收籌劃要在財(cái)務(wù)決策中有所體現(xiàn)
稅收籌劃產(chǎn)生的影響主要是在投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配的過程中，所以，如果在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候忽略了財(cái)務(wù)決策的影響力，很可能導(dǎo)致稅收籌劃失去執(zhí)行力度，導(dǎo)致企業(yè)決策出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成不可挽回的后果。投資時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)的特點(diǎn)、銷售產(chǎn)品的市場(chǎng)反應(yīng)度進(jìn)行稅收籌劃；在融資時(shí)應(yīng)該考慮到融資的成本、資金結(jié)構(gòu)、融資風(fēng)險(xiǎn)等因素，讓融資成本最小化，不要盲目投資。
四、結(jié)束語
新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，從根本上解決了企業(yè)高稅負(fù)的難題，保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，但是從我國目前的狀況來看，我國的稅收制度還不完善，我們?nèi)匀恍枰粩嗟娜パ芯?、去探索，使它的發(fā)展越來越規(guī)范化、制度化、實(shí)用化，所以企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)部的稅收籌劃改革，制定合理的方案，減少企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證稅收籌劃在企業(yè)中的長期發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
