引論：我們?yōu)槟砹?3篇強(qiáng)化稅收征管范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
近年來(lái)，隨著我市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等行業(yè)得到了迅猛發(fā)展，成為全市重要的支柱產(chǎn)業(yè)，其稅收已成為我市財(cái)稅收入的主要來(lái)源。但由于諸多原因，導(dǎo)致部門(mén)配合力度不夠，稅源控管漏洞較多，部分稅款流失。對(duì)此，各地各部門(mén)務(wù)必站在依法行政、依法治稅的高度，充分認(rèn)識(shí)做好此項(xiàng)工作的重要性，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善管理措施，切實(shí)做好房地產(chǎn)、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等重點(diǎn)行業(yè)稅收征管工作。
為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保此項(xiàng)工作順利推進(jìn)，市政府決定成立**市稅收征管協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組名單附后），實(shí)行聯(lián)席會(huì)議制度，具體負(fù)責(zé)全市地方稅收征管工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督查工作。市國(guó)稅、地稅、財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)、國(guó)土、建設(shè)、發(fā)改、經(jīng)委、公安、交通、水務(wù)、安監(jiān)、工商、國(guó)資、投資促進(jìn)、農(nóng)機(jī)、房管、鐵路等相關(guān)職能部門(mén)和各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府以及市工商聯(lián)要切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作，密切配合，從嚴(yán)把關(guān)，共同抓好我市稅收源泉控管，防止稅收流失。
二、明確職責(zé)，各司其職
為了切實(shí)控管好房地產(chǎn)、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等重點(diǎn)行業(yè)稅收，各相關(guān)部門(mén)要按照“先稅后證”、“先稅后批”、“先稅后檢”、“先稅后用”的原則，切實(shí)履行好職能職責(zé)。
（一）稅務(wù)部門(mén)主要職責(zé)：1、要主動(dòng)加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)溝通銜接,做好稅收政策的宣傳輔導(dǎo)工作，及時(shí)收集涉稅動(dòng)態(tài)信息，準(zhǔn)確掌握土地、房屋、建筑安裝工程開(kāi)（竣）工和煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）生產(chǎn)、銷(xiāo)售及企業(yè)證件年檢情況，積極利用各職能部門(mén)的管理手段服務(wù)于稅收征管，切實(shí)有效地實(shí)施對(duì)重點(diǎn)行業(yè)稅收源泉控管；2、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，簡(jiǎn)化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，積極釋疑，促進(jìn)征稅、協(xié)稅、納稅各方相互支持，互信融洽，努力改善征稅環(huán)境，不斷提高納稅人對(duì)稅法的遵從度；3、嚴(yán)格依法征收，嚴(yán)肅查處稅收違法違規(guī)行為，嚴(yán)防稅收流失，確保稅收及時(shí)、足額征收入庫(kù)，實(shí)現(xiàn)我市稅收的快速穩(wěn)步增長(zhǎng)；4、建立和完善信息共享和情況通報(bào)制度，主動(dòng)、及時(shí)同相關(guān)職能部門(mén)交換意見(jiàn)，定期反饋工作信息，協(xié)商解決相關(guān)問(wèn)題，推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅工作。
（二）國(guó)土部門(mén)主要職責(zé)：嚴(yán)格堅(jiān)持“先稅后證”、“先稅后批”、“先稅后檢”。1、凡涉及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的，在辦理土地使用權(quán)證件時(shí)，憑用土地受讓者出示的契稅完稅憑證或契稅免稅憑證為其辦理土地權(quán)屬證書(shū)，對(duì)未出示契稅完稅憑證或免稅憑證的，不予辦理土地權(quán)屬證書(shū)；2、在辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，須將建設(shè)用地批準(zhǔn)文件及時(shí)抄送地稅部門(mén)，以便地稅部門(mén)及時(shí)通知用地人繳納耕地占用稅；3、凡經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，憑建設(shè)用地人或用地申請(qǐng)人出示的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件，對(duì)未出示耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證的，不得發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件；4、對(duì)以市政府名義申請(qǐng)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用且無(wú)明確用地人的，其耕地占用稅納稅人為申請(qǐng)人（市政府），由市國(guó)土資源局（代市政府）統(tǒng)一繳納耕地占用稅，并將其列為土地成本；5、在辦理國(guó)有土地招、拍、掛時(shí)，要邀請(qǐng)地稅部門(mén)參加；6、在辦理煤炭、沙石、磚瓦、水泥等采礦許可證年檢時(shí)，要把稅務(wù)部門(mén)為其出具的稅款清繳證明作為要件之一，否則，不予年檢；7、每年對(duì)采礦業(yè)主核準(zhǔn)的開(kāi)采量要記錄詳細(xì)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取相關(guān)信息；8、對(duì)稅收征管需要的土地產(chǎn)權(quán)登記信息，按稅務(wù)部門(mén)的要求及時(shí)提供。
（三）發(fā)改計(jì)劃部門(mén)主要職責(zé)：定期向稅務(wù)部門(mén)通報(bào)建設(shè)投資項(xiàng)目審批或備案等相關(guān)信息，以便稅務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握稅收信息。
（四）規(guī)劃建設(shè)部門(mén)主要職責(zé)：1、在進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目招（投）標(biāo)資格審查時(shí)，要查驗(yàn)投標(biāo)人的稅務(wù)登記證原件并留存復(fù)印件作為備案材料存檔；2、在辦理施（開(kāi)）工許可證前，要查驗(yàn)外縣（市）中標(biāo)人在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或報(bào)驗(yàn)登記證明材料并留存復(fù)印件備案；3、工程竣工后，憑施工方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的工程稅收清繳證明材料，才能辦理工程驗(yàn)收備案手續(xù)；4、對(duì)個(gè)人建房部分要督促承建方到房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納有關(guān)稅費(fèi)；5、定期向稅務(wù)部門(mén)通報(bào)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃許可、施工許可、竣工驗(yàn)收辦理信息，以便稅務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握稅收信息；6、督促建筑行業(yè)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算。
（五）房管部門(mén)主要職責(zé)：1、要嚴(yán)格堅(jiān)持“先稅后證”。在對(duì)開(kāi)發(fā)商、個(gè)人建房者（或房產(chǎn)隱性開(kāi)發(fā)人）初始確權(quán)時(shí)，應(yīng)憑地稅部門(mén)的稅收審驗(yàn)證明辦理；交易雙方辦理房屋交易等產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)時(shí)，必須先到地稅部門(mén)申報(bào)納稅，實(shí)行“先稅后證”。對(duì)未申報(bào)納稅的，要求房屋交易雙方先到地稅機(jī)關(guān)繳納相關(guān)稅費(fèi)或辦理免稅證明，然后再憑當(dāng)事人出示的契稅完稅憑證或契稅免稅憑證，為其辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，對(duì)未出示契稅完稅憑證或免稅憑證的，不得為其辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。2、定期向地稅部門(mén)提供商品房銷(xiāo)售（預(yù)售）合同備案信息，或提供可適時(shí)查詢(xún)商品房銷(xiāo)售（預(yù)售）合同備案信息的軟件或網(wǎng)絡(luò)接口。3、對(duì)稅收征管需要的房屋產(chǎn)權(quán)登記信息，按稅務(wù)部門(mén)的要求及時(shí)提供。
（六）交通部門(mén)及所屬單位主要職責(zé)：1、在進(jìn)行公路建設(shè)項(xiàng)目招（投）標(biāo)時(shí)，須邀請(qǐng)地稅部門(mén)參加，以便及時(shí)掌握稅收信息，并督促在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；在工程開(kāi)工前，要查驗(yàn)外縣市中標(biāo)人（承建方）在我市地稅部門(mén)辦理稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記材料并備案；在結(jié)算交通建設(shè)工程價(jià)款時(shí)，必須憑建筑業(yè)發(fā)票撥付（含借支、預(yù)支）工程款，未提供發(fā)票不得支付工程款。2、對(duì)地稅部門(mén)委托代征稅款的，要按照代征協(xié)議，切實(shí)履行代征義務(wù)，按時(shí)解繳已代扣稅款，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。
（七）公安部門(mén)主要職責(zé)：1、在辦理車(chē)輛交易過(guò)戶(hù)和年審等相關(guān)手續(xù)時(shí)，要查驗(yàn)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的車(chē)輛納稅證明，不能提供車(chē)輛納稅證明的，要督促車(chē)主先繳納稅款后再辦理相關(guān)手續(xù)；2、在接到稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)納稅人采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行或稅收保全措施請(qǐng)求協(xié)助執(zhí)法通知后，相應(yīng)轄區(qū)派出所須維護(hù)好現(xiàn)場(chǎng)秩序,要為稅務(wù)執(zhí)法保駕護(hù)航；3、要加大打擊偷、逃、抗、騙稅行為和非法制售、販賣(mài)發(fā)票等犯罪行為，切實(shí)整治稅收環(huán)境；4、對(duì)煤炭或其他礦產(chǎn)品生產(chǎn)單位或個(gè)人欠繳稅款的，公安部門(mén)要停供炸藥、雷管等火工產(chǎn)品，直到補(bǔ)繳所欠稅費(fèi)為止。
（八）各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府主要職責(zé)：要全力支持、協(xié)助稅務(wù)部門(mén)依法征稅。重點(diǎn)支持協(xié)助對(duì)轄區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村社公路建設(shè)、煤炭、沙石、磚瓦、耕地占用的稅收征管，充分發(fā)揮所轄社區(qū)的積極作用，協(xié)助稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)城區(qū)和鄉(xiāng)、鎮(zhèn)個(gè)人建房、房產(chǎn)隱性開(kāi)發(fā)、房屋租賃稅收的征管。
（九）農(nóng)機(jī)部門(mén)主要職責(zé)：在辦理車(chē)輛交易過(guò)戶(hù)和年審等相關(guān)手續(xù)時(shí)，必須查驗(yàn)國(guó)稅、地稅部門(mén)開(kāi)具的車(chē)輛納稅證明，不能提供車(chē)輛納稅證明的，要督促車(chē)主先繳納稅款后再辦理相關(guān)手續(xù)。
（十）經(jīng)委、安監(jiān)部門(mén)主要職責(zé)：1、對(duì)煤炭行業(yè)的單位（或個(gè)人）的基本情況、產(chǎn)能、質(zhì)量、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的數(shù)量和價(jià)格、外銷(xiāo)渠道，以及企業(yè)整合、技改基建、停產(chǎn)整頓等稅收征管需要的相關(guān)信息，要按稅務(wù)部門(mén)需要定期及時(shí)提供；2、在辦理煤炭企業(yè)生產(chǎn)許可證、煤炭經(jīng)營(yíng)資格證、安全生產(chǎn)許可證的定期年檢時(shí)，要憑當(dāng)?shù)貒?guó)稅、地稅部門(mén)出具的稅款清繳證明才能予以年檢。3、對(duì)欠繳稅費(fèi)的煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)委停止申報(bào)該企業(yè)次月的車(chē)皮計(jì)劃，直到企業(yè)補(bǔ)繳完所欠稅費(fèi)為止。
（十一）鐵路部門(mén)主要職責(zé)：1、在下達(dá)車(chē)皮計(jì)劃時(shí)須查驗(yàn)稅務(wù)登記證件，確保其在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2、須將發(fā)貨及收貨單位名稱(chēng)，運(yùn)輸貨物品目、數(shù)量等記錄進(jìn)行保存，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)調(diào)取用于稅收征管。
（十二）水務(wù)部門(mén)主要職責(zé)：1、對(duì)沙石采掘單位（或個(gè)人）的基本情況、產(chǎn)能、生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)量?jī)r(jià)格等稅收征管需要的相關(guān)信息，按稅務(wù)部門(mén)的需要及時(shí)提供；2、在辦理沙石采礦許可證年檢時(shí)，要把稅務(wù)部門(mén)為其出具的稅款清繳證明作為要件之一，否則，不予年檢。
（十三）國(guó)資部門(mén)主要職責(zé)：1、要在國(guó)有資產(chǎn)處置（包括國(guó)有企業(yè)出售、改制、破產(chǎn)、清算）時(shí)邀請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)參加；2、在收到國(guó)有資產(chǎn)處置收入后應(yīng)及時(shí)銜接財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)，將相關(guān)稅收依法足額申報(bào)解繳入庫(kù)，并及時(shí)向購(gòu)買(mǎi)人開(kāi)具銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)票。
（十四）工商部門(mén)主要職責(zé)：1、要在辦理新設(shè)立、變更企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)登記時(shí)，通知其及時(shí)到稅務(wù)部門(mén)辦理稅務(wù)登記；2、要定期將新設(shè)立、變更、注（吊）銷(xiāo)工商登記的有關(guān)情況及年檢驗(yàn)照信息通報(bào)給稅務(wù)部門(mén)；3、在辦理工商注銷(xiāo)登記時(shí)，應(yīng)查驗(yàn)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)出具的注銷(xiāo)稅務(wù)登記審批文件，未提供的不予辦理，并及時(shí)通知稅務(wù)部門(mén)核查申請(qǐng)人的納稅情況，防止稅收流失。
（十五）財(cái)政、審計(jì)部門(mén)主要職責(zé)：要按法律法規(guī)的規(guī)定，督促被監(jiān)督、審計(jì)和檢查的單位對(duì)應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將涉稅情況及時(shí)通知相關(guān)稅務(wù)部門(mén)；國(guó)庫(kù)集中收付中心在支付商品或勞務(wù)費(fèi)用時(shí)須憑發(fā)票支付，在集中支付行政事業(yè)單位職工工資時(shí)必須按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，并及時(shí)向地稅部門(mén)解繳。
（十六）投資促進(jìn)部門(mén)主要職責(zé)：在確定招商引資項(xiàng)目、討論招商引資協(xié)議、制定投資促進(jìn)方案時(shí)，要及時(shí)通知財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)參加，并充分考慮財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn),不得有違反稅法規(guī)定的減免稅條款。
（十七）工商聯(lián)協(xié)會(huì)主要職責(zé)：要強(qiáng)化所屬各行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理，引導(dǎo)協(xié)會(huì)會(huì)員合法經(jīng)營(yíng)、依法納稅；積極配合稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展稅法宣傳和根據(jù)行業(yè)不同特點(diǎn)進(jìn)行稅收征管。
（十八）監(jiān)察部門(mén)主要職責(zé)：要加大對(duì)相關(guān)部門(mén)協(xié)稅工作的監(jiān)察力度，確保各部門(mén)切實(shí)做好對(duì)房地產(chǎn)、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等重點(diǎn)行業(yè)稅收的源泉控管和協(xié)稅護(hù)稅工作。
（十九）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、市級(jí)各部門(mén)及所屬行政、企事業(yè)單位要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，必須憑稅務(wù)發(fā)票才能支付購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)費(fèi)用。
三、密切配合，重點(diǎn)控管
（一）房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管模式：以耕地占用稅、契稅管理先繳納稅款，后發(fā)放用地審批文件、辦理產(chǎn)權(quán)證書(shū)（簡(jiǎn)稱(chēng)“先稅后批”、“先稅后證”）為把手，以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，通過(guò)部門(mén)配合，實(shí)行房地產(chǎn)稅收的一體化征管模式。
為簡(jiǎn)化辦稅程序，方便納稅人，市地稅局在市政務(wù)中心設(shè)立辦稅窗口，實(shí)行“一站式”服務(wù)，對(duì)轉(zhuǎn)讓或承受房地產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等，在窗口一并征收，并代開(kāi)交易相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票，辦理契證或契稅免稅證明。國(guó)土部門(mén)憑地稅部門(mén)的耕地占用稅完稅憑證或免稅憑證，發(fā)放用地批文（“先稅后批”）；國(guó)土、房管部門(mén)憑地稅部門(mén)的契稅完稅憑證（或契證）或契稅免稅憑證辦理房地產(chǎn)交易產(chǎn)權(quán)登記相關(guān)手續(xù)（“先稅后證”）。
（二）建筑行業(yè)稅收征管模式：全市建筑（含建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢、其他工程作業(yè)）行業(yè)的稅收征管，實(shí)行由建設(shè)主管部門(mén)和建設(shè)方（即工程發(fā)包方，下同）協(xié)助，以建筑業(yè)發(fā)票控稅、地稅部門(mén)直接征收為主，委托建設(shè)方代征為輔的征管模式。
市級(jí)各部門(mén)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及所屬行政事業(yè)單位，在進(jìn)行基本建設(shè)工程項(xiàng)目招（投）標(biāo)時(shí)，必須邀請(qǐng)地稅部門(mén)參加，以便及時(shí)掌握稅收信息。在工程開(kāi)工前，建設(shè)單位要查驗(yàn)外縣市中標(biāo)人（承建方）在我市地稅部門(mén)辦理稅務(wù)（或報(bào)驗(yàn)）登記材料并將復(fù)印件留存?zhèn)浒浮Ｔ诮ㄔO(shè)期間，承建方按合同約定（或工程進(jìn)度）與建設(shè)方結(jié)算工程款時(shí)，必須照規(guī)定向付款方（建設(shè)單位）開(kāi)具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，并作為會(huì)計(jì)核算的合法原始憑證。建設(shè)方必須在收到承建方提供的建筑業(yè)發(fā)票后，才能向承建方撥付（含預(yù)支、借支）工程款，并作為會(huì)計(jì)核算的合法原始憑證入帳；對(duì)承建方未提供建筑業(yè)發(fā)票的，建設(shè)方不得向承建方撥付（含預(yù)支、借支）工程款。在工程已竣工驗(yàn)收或雖未竣工驗(yàn)收但工程已完工并投入使用時(shí)存在欠撥工程款且未收到相應(yīng)發(fā)票的，建設(shè)方應(yīng)按欠撥的工程款計(jì)算代扣承建方（納稅人）應(yīng)繳的所有稅款，并及時(shí)督促承建方提供建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以結(jié)算工程價(jià)款，在收到發(fā)票后，優(yōu)先支付金額相當(dāng)于已代扣承建方（納稅人）稅款的工程款。
本著有利于稅收征管的原則，對(duì)建設(shè)方（即工程發(fā)包方）經(jīng)常發(fā)生的地點(diǎn)多、項(xiàng)目多或金額小的零星建筑工程，地稅部門(mén)可以委托該建設(shè)方代征稅款，并按協(xié)議支付代征手續(xù)費(fèi)。
（三）煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等資源產(chǎn)品行業(yè)稅收征管模式：實(shí)行以相關(guān)部門(mén)核定的煤炭、灰石、沙石等資源儲(chǔ)量和產(chǎn)能為基礎(chǔ)，強(qiáng)化巡查巡訪、外銷(xiāo)渠道、資源價(jià)格的監(jiān)控管理，強(qiáng)化發(fā)票管理，通過(guò)部門(mén)配合，據(jù)實(shí)核定或查賬征收的征管模式。
經(jīng)委、國(guó)土、水務(wù)、安監(jiān)、公安等部門(mén)在辦理煤炭、沙石等資源的采礦許可證、煤炭企業(yè)生產(chǎn)許可證、煤炭經(jīng)營(yíng)資格證、安全生產(chǎn)許可證的定期年檢時(shí)，要把國(guó)稅、地稅部門(mén)為其出具的稅款清繳證明作為要件之一，否則，不予年檢。對(duì)煤炭、灰石、沙石等其他礦產(chǎn)品開(kāi)采單位或個(gè)人欠繳稅款的，公安部門(mén)要停供炸藥、雷管等火工產(chǎn)品，直到補(bǔ)繳完所欠稅費(fèi)為止。對(duì)欠繳稅款的煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)委停止申報(bào)該企業(yè)次月的車(chē)皮計(jì)劃，直到企業(yè)補(bǔ)繳完所欠稅費(fèi)為止。
四、廣泛宣傳，優(yōu)化服務(wù)
篇2
一、我國(guó)建安企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題
受到金融危機(jī)的沖擊，我國(guó)的稅收征管的矛盾日益突出。近些年來(lái)強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收卻十分困難，在各行業(yè)稅收管理中，基本處于末項(xiàng)的位置。如何在金融危機(jī)的形勢(shì)下引導(dǎo)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，依法進(jìn)行納稅，是亟待解決的重大難題。我國(guó)房地產(chǎn)與建安企業(yè)在稅收征管中存在的問(wèn)題如下：
（一）隱瞞預(yù)售收入
部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將預(yù)售購(gòu)房的金額掛名在其他金額往來(lái)上，或者記錄在短期借貸項(xiàng)目中，在賬面上沒(méi)有真是的反應(yīng)。不僅如此，部分企業(yè)私下制作憑證，預(yù)售房屋，將金額存入其他賬戶(hù)中，故意隱瞞預(yù)售收入，企圖逃脫所得稅。
（二）隱瞞銷(xiāo)售收入
由于 目前的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于低迷狀態(tài)，各地的房地產(chǎn)銷(xiāo)售量大幅下降，銷(xiāo)售價(jià)格也降低，導(dǎo)致銷(xiāo)售收入的減少。在經(jīng)濟(jì)勢(shì)頭較差的情況下，部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)故意隱瞞銷(xiāo)售收入，偷逃所得稅。
（三）混淆應(yīng)稅收入
部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將視同銷(xiāo)售收入的部分金額故意隱瞞，不作為應(yīng)稅收入，不主動(dòng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)。如果被稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)，再確認(rèn)聯(lián)系。
（四）屬地納稅意識(shí)低
建安企業(yè)的流動(dòng)性較強(qiáng)，由于部分注冊(cè)的企業(yè)實(shí)際施工地址與注冊(cè)地址并不一致，多數(shù)企業(yè)的屬地納稅意識(shí)薄弱，拖欠稅款或者直接在注冊(cè)地納稅的事件屢見(jiàn)不鮮。
二、強(qiáng)化房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的意義
隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安行業(yè)得到了快速的發(fā)展，與此同時(shí)，房地產(chǎn)的行業(yè)稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控作用日益顯現(xiàn)，房地產(chǎn)的稅收已經(jīng)成為我國(guó)的財(cái)政稅收的一個(gè)重要的來(lái)源部分。
自從新的《營(yíng)業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相關(guān)法律法規(guī)的頒布和實(shí)施以來(lái)，關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)、甲供材等政策的變化較大，確定我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)中關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)以及自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)，以及其稅款的計(jì)算成為了重點(diǎn)和難點(diǎn)所在，在相關(guān)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)該保持高度的重視。在此基礎(chǔ)上，深入研究探析我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題，提出進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管的政策與措施，有著至關(guān)重要的意義。
（一）深入探析房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題，有利于分析影響稅收收入的因素
房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來(lái)是稅收管理的重點(diǎn)，同時(shí)也是十分棘手的難點(diǎn)。由于影響稅收的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素以及稅收征管因素。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征收問(wèn)題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實(shí)例分析稅收征管因素的影響力。
（二）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于完善稅收政策
隨著我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產(chǎn)行業(yè)在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的突出位置日益顯現(xiàn)。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題的深入研究，尤其歸納整理是針對(duì)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)等稅款征收管理方面的建議，對(duì)于完善我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收政策有著重要的意義。
（三）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于開(kāi)展同業(yè)稅負(fù)分析
稅收負(fù)擔(dān)作為納稅人繳納的稅款占營(yíng)業(yè)收入的比重，在同同一行業(yè)中，數(shù)值相差不大。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展同行業(yè)的稅負(fù)分析研究，根據(jù)各個(gè)地區(qū)的不同情況，確定出房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)，根據(jù)稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)，有利于提高稅收的征管水平。
（四）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于考核稅收征管力度
通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題的研究分析，在考核評(píng)價(jià)稅收征管力度、測(cè)算地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)之后，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)的另一個(gè)角度去分析研究各類(lèi)稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，考核稅收征管力度，不斷改進(jìn)稅收征管的措施方法，進(jìn)一步提高稅收征管的水平。
（五）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于建立稅收預(yù)警機(jī)制
由于近年來(lái)國(guó)家實(shí)行住房制度和用地制度的改革，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用日益體現(xiàn)出來(lái)。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，加強(qiáng)研究探討房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的問(wèn)題，對(duì)房地產(chǎn)及建安企業(yè)與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，有利于稅收機(jī)關(guān)掌握房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的稅收收入的變化情況，對(duì)于加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)控、避免稅收漏洞、建立稅收預(yù)警機(jī)制、促進(jìn)稅收征管水平有著積極的意義。
強(qiáng)化房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管，有利于分析影響稅收收入的因素，完善稅收政策，開(kāi)展同行業(yè)稅負(fù)分析，考核評(píng)價(jià)稅收征管力度，建立相應(yīng)的稅收預(yù)警機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
篇3
稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是制止偷稅、漏稅，發(fā)揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執(zhí)法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務(wù)稽查組織在外防偷漏、內(nèi)防不廉、促進(jìn)征管等發(fā)揮了重大作用。稽查在整個(gè)稅收工作中，乃至在國(guó)有宏觀經(jīng)濟(jì)管理中都占有重要地位。
稅務(wù)稽查的目的和意義是增強(qiáng)納稅人自覺(jué)納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款之間的差額，稅務(wù)稽查工作成效大小的標(biāo)準(zhǔn)也只應(yīng)在促進(jìn)納稅人自覺(jué)依法納稅的程度來(lái)衡量。只有全面加強(qiáng)稅務(wù)稽查，形成長(zhǎng)期、穩(wěn)固、有效地查處打擊稅務(wù)違法犯罪機(jī)制才能真正為維護(hù)稅收新秩序提供良好保障。
但是，長(zhǎng)期以類(lèi)，我國(guó)的稅務(wù)稽查一直處于落后、被動(dòng)的狀態(tài)。這主要表現(xiàn)在功能不完善，稽查力量不足，稽查機(jī)構(gòu)不適應(yīng)當(dāng)前工作需要；稽查制度不統(tǒng)一，運(yùn)作程序不規(guī)范；
稽查經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執(zhí)法力度不夠；稅務(wù)稽查的法律保障體系有待完善；
所有這些都說(shuō)明稽查工作現(xiàn)狀與其地位和作用很不相稱(chēng)，因此，加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作勢(shì)在必行，刻不容緩。
筆者認(rèn)為，在新征管格局下強(qiáng)化稅務(wù)稽查必須注意以下幾方面的工作。
一、全面、科學(xué)地確定稽查工作的目標(biāo)和任務(wù)。
以往的稅務(wù)稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數(shù)額說(shuō)明稽查工作的功過(guò)。這樣就使稽查成了組織收入過(guò)程中的一個(gè)“蓄水池”平管放任自流，一旦任務(wù)“缺口”，即通過(guò)稽查取而用之，既完成了稅收計(jì)劃，又突出了稽查成績(jī)，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補(bǔ)的一個(gè)深層原因。
筆者認(rèn)為，走出誤區(qū)，首先應(yīng)是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應(yīng)全面科學(xué)地確定稽查的目標(biāo)和任務(wù)，勢(shì)必改變長(zhǎng)期以來(lái)的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標(biāo)準(zhǔn)只應(yīng)是通過(guò)稽查是否達(dá)到了預(yù)防，打擊稅收違法，優(yōu)化納稅環(huán)境，提高納稅人自覺(jué)意識(shí)，而不僅僅是查補(bǔ)偷漏稅額多少。通過(guò)科學(xué)、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個(gè)納稅人都依法自覺(jué)履行納稅義務(wù)，是稅務(wù)稽查的最高境界。
二、建立規(guī)范、有效的各項(xiàng)稽查制度
這是做好稅務(wù)稽查的重要保證，筆者認(rèn)為全國(guó)應(yīng)盡早制定一套統(tǒng)一的稽查制度，它至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：
1.推行稽查長(zhǎng)負(fù)責(zé)制和等級(jí)制度
將稽查人員聘為稽查長(zhǎng)、稽查員、助理稽查員三級(jí)。其中稽查長(zhǎng)負(fù)責(zé)稽查事項(xiàng)的實(shí)施和處理，稽查員在其領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體稽查事務(wù)，助理稽查員協(xié)助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風(fēng)氣，也便于在不搞職稱(chēng)評(píng)定的情況下，對(duì)外開(kāi)展業(yè)務(wù)。
2.嚴(yán)格約束機(jī)制，促進(jìn)廉政建設(shè)
（1）建立執(zhí)法守則和回避制度，確保執(zhí)法行為的合法性；
（2）堅(jiān)持公開(kāi)辦案，從速處理；
（3）堅(jiān)持稽查、處理、執(zhí)行三分離制度，實(shí)施稽查須有兩人以上，如實(shí)稽查，
（4）做到集體定案，處罰到位。
3.建立、健全稅務(wù)稽查工作具體規(guī)程
科學(xué)嚴(yán)密的稽查工作規(guī)程主要應(yīng)包括掌握案源、制定檢查計(jì)劃，報(bào)告入庫(kù)、檔案管理等環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為應(yīng)將以下幾個(gè)原則納入整個(gè)稽查規(guī)程之中：一是科學(xué)嚴(yán)密原則，通過(guò)各種渠道將納稅人應(yīng)稅活動(dòng)置于稽查嚴(yán)密監(jiān)控下；二是依法辦事的原則；三是監(jiān)督制約原則，四是協(xié)調(diào)統(tǒng)一原則，稽查組織內(nèi)部之間，與其它部門(mén)之間應(yīng)互相聯(lián)系，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。
4.完善執(zhí)法監(jiān)察制度
由稅政、征管、監(jiān)察等部門(mén)組成執(zhí)法檢查組，定期對(duì)稽查人員的文書(shū)制作，檢查行為、處理決定等進(jìn)行監(jiān)督考核，俁證稽查質(zhì)量。
三、推行科學(xué)的稽查辦法，提高稽查功率。
1.健全完善信息系統(tǒng)
信息時(shí)代的稅務(wù)稽查各項(xiàng)決策不僅需要豐富的經(jīng)驗(yàn)，而且同樣需要理性、準(zhǔn)確預(yù)側(cè)。從這個(gè)意義上講，缺乏完善的信息情報(bào)系統(tǒng)導(dǎo)致稅務(wù)稽查始終無(wú)法走出盲目、被動(dòng)的誤區(qū)。
由于新稅制推行了憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務(wù)更加艱巨。“金稅工程”的推行，既是稅務(wù)稽查情報(bào)信息系統(tǒng)的重要組成部分，也是良好開(kāi)端。筆者認(rèn)為，除應(yīng)盡早實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅務(wù)稽查電腦聯(lián)網(wǎng)，這一系統(tǒng)還應(yīng)包括：
（1）結(jié)合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫(kù)，制定各個(gè)時(shí)期重點(diǎn)稽查對(duì)象，借以提高稽查針對(duì)性。
（2）建立年度重點(diǎn)檢查，專(zhuān)項(xiàng)檢查的評(píng)價(jià)篩選體系。
（3）在隨機(jī)抽查基礎(chǔ)上實(shí)行全查法，以充分了解稅法執(zhí)行和日常稅管情況，強(qiáng)化稅務(wù)審計(jì)。
與此同時(shí)，要加強(qiáng)同銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)、外貿(mào)等部門(mén)聯(lián)系，實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng)，建立深層次情報(bào)網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)掌握涉稅動(dòng)態(tài)；再則，廣泛接受群眾的舉報(bào)。總之，通過(guò)以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準(zhǔn)確、及時(shí)、有效地開(kāi)展稽查工作提供目標(biāo)和重點(diǎn)。
2.講究科學(xué)的稽查技巧
富有經(jīng)驗(yàn)的稽查專(zhuān)家，主要看納稅人串報(bào)及有關(guān)稅收信息（銷(xiāo)售額、購(gòu)進(jìn)額等）是否正確，為提高稽查準(zhǔn)確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數(shù)系列。如經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售額、年購(gòu)銷(xiāo)率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報(bào)表中購(gòu)銷(xiāo)率低于同類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納稅人的就應(yīng)列為稽查對(duì)象了。
四、加大處罰力度，完善稅務(wù)稽查處罰體系
在一些發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)稽查史上，時(shí)常可見(jiàn)官高職要者因偷稅而被重罰、判刑、他們的罰則是對(duì)人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、名譽(yù)權(quán)的剝奪，其嚴(yán)厲程度可見(jiàn)。
而在我國(guó)，以補(bǔ)代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動(dòng)局面，究其原因，首推現(xiàn)行稅法處罰罰則不完善。
有鑒于此，筆者認(rèn)為，有必要對(duì)我國(guó)的現(xiàn)行稅務(wù)罰則作一些修正，現(xiàn)提出如下建議，以資參考。
1.加大處罰力度，對(duì)重復(fù)違章應(yīng)課以重罰，以示與初犯區(qū)別；對(duì)偷、漏、騙稅數(shù)額巨大，嚴(yán)重影響稅收經(jīng)濟(jì)秩序的，可以提高量刑標(biāo)準(zhǔn)；
2.現(xiàn)行稅法對(duì)涉稅違法行為所定處罰彈性過(guò)大，有的含義不明，未更多地授予稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)和人員執(zhí)法權(quán)力和手段，應(yīng)在立法上予以考慮解決；
3.參照國(guó)外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執(zhí)行和稅務(wù)司法提供依據(jù)；
篇4
稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的一種形式，其基本職能是滿(mǎn)足國(guó)家的基本財(cái)政需要和對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過(guò)稅收滿(mǎn)足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動(dòng)。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個(gè)稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對(duì)于完成稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。
⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。
⒉稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收財(cái)政職能。
⒊稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。
⒋稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。
⒌稅收征收管理，可以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)、提高納稅的自覺(jué)性。
（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用
稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱(chēng)。
首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實(shí)現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。
其次稅務(wù)稽查有以下作用：
⒈有利于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。
⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮
⒋有利于促進(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益
⒌有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平
稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。
二、目前征管、稽查管理中存在的問(wèn)題
（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對(duì)涉稅企業(yè)監(jiān)控不力
⒈申報(bào)不實(shí)，難以監(jiān)控
為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專(zhuān)管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報(bào)。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門(mén)掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息的難度。因?yàn)榧{稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報(bào)。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書(shū)面的形式核審，對(duì)其申報(bào)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對(duì)納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時(shí)限等條件限制，因此對(duì)納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對(duì)納稅企業(yè)監(jiān)控不力。
⒉對(duì)稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管
對(duì)涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請(qǐng)。首先，對(duì)一些不申報(bào)的“地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”和一些外地來(lái)津無(wú)證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體業(yè)戶(hù)無(wú)法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對(duì)一些零散稅源戶(hù)缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡(jiǎn)單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)的長(zhǎng)期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況不能較透徹分析，對(duì)企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對(duì)納稅企業(yè)的日常管理，同時(shí)也使偷稅、逃稅問(wèn)題不能得到有效的遏止。
⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化
全市開(kāi)始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩(wěn)過(guò)度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來(lái)越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營(yíng)手段靈活，行政管理薄弱，異地申報(bào)納稅不僅給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見(jiàn)管不著，管得著看不見(jiàn)”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開(kāi)區(qū)申報(bào)納稅，而有的稅種（車(chē)船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報(bào)納稅。異地申報(bào)納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報(bào)，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報(bào)。
異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。
（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督
⒈選案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督
稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎(chǔ)之上的。由于對(duì)企業(yè)的監(jiān)控不到位，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長(zhǎng)期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶(hù)免于檢查，造成稅負(fù)不公平。
⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點(diǎn)稽查的原則
由于缺少對(duì)納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時(shí)限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點(diǎn)線(xiàn)為主，通過(guò)對(duì)少數(shù)違法行為的查處來(lái)影響廣大納稅人的行為的目的。同時(shí)，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。
⒊個(gè)別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象
個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭(zhēng)日趨尖銳復(fù)雜的新形勢(shì)。面對(duì)納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無(wú)策，聽(tīng)之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長(zhǎng)了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢(qián)和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國(guó)家利益于不顧，為蠅頭小利出賣(mài)國(guó)家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對(duì)稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報(bào)信、包庇縱容，查而不報(bào)，查大報(bào)小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國(guó)家的財(cái)政收入造成了一定的損失。
⒋稅務(wù)文書(shū)不統(tǒng)一，不規(guī)范
現(xiàn)行的稅收法律對(duì)每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書(shū)。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書(shū)”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書(shū)只是“畫(huà)蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書(shū)”的現(xiàn)象。或者責(zé)令納稅人限期納稅時(shí)，不下達(dá)《限期納稅通知書(shū)》查封(扣押)商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，不使用查封扣押證，不開(kāi)具《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書(shū)也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過(guò)期稅務(wù)文書(shū)；文書(shū)填寫(xiě)不規(guī)范、不完整；漏填項(xiàng)目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒(méi)有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對(duì)于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。
鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問(wèn)題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。
三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施
（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對(duì)納稅企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督
⒈強(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位
對(duì)稅源戶(hù)的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及很多部門(mén)（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國(guó)稅局、地稅局等），稅務(wù)部門(mén)只是這一管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對(duì)稅源戶(hù)的管理，必須建立與其他管理部門(mén)相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫(kù)，對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行科學(xué)的對(duì)比、分析、整理、生成各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測(cè)定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行比較，以核定納稅申報(bào)的真實(shí)性。對(duì)有意瞞報(bào)的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過(guò)規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無(wú)稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。
⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案
稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對(duì)性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)稅務(wù)稽查的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督、檢查和考核，對(duì)有意讓企業(yè)欠稅、瞞報(bào)欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。
（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度
⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊(duì)伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國(guó)家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識(shí)，準(zhǔn)確把握具體條法，正確理解實(shí)體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認(rèn)識(shí)依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競(jìng)爭(zhēng)上崗，實(shí)行分類(lèi)等級(jí)制，拉開(kāi)收入分配距離，對(duì)不稱(chēng)職的人員予以下崗培訓(xùn)或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)局面。以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。
⒉加強(qiáng)對(duì)稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察
執(zhí)法監(jiān)察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監(jiān)察部門(mén)通過(guò)多種形式落實(shí)各項(xiàng)制度，對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員工作執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊(duì)伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設(shè)置群眾舉報(bào)箱、舉報(bào)電話(huà)，開(kāi)展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開(kāi)信征意見(jiàn)書(shū)等活動(dòng)，強(qiáng)化家庭監(jiān)督。通過(guò)有效的監(jiān)督機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理稅務(wù)稽查人員執(zhí)法不嚴(yán)、、徇私王法、等嚴(yán)重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察首先要進(jìn)一步規(guī)范稽查工作的內(nèi)容、程序。確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)利的制約。但就目前實(shí)際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實(shí)現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個(gè)或兩個(gè)包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴(yán)格落實(shí)四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和錯(cuò)案追究制度。通過(guò)建立執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。執(zhí)法責(zé)任制可把建立錯(cuò)案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問(wèn)題是抓落實(shí)，應(yīng)設(shè)置執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究委員會(huì)，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項(xiàng)辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對(duì)于違法不究者，除對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行處罰外，對(duì)其直接領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過(guò)開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)、發(fā)簡(jiǎn)報(bào)等形式子以曝光，加大警示力度。
⒊完善稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度和復(fù)查制度
稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度對(duì)保證稅法的嚴(yán)肅性是非常必要的措施。可以從兩個(gè)方面著手：一是本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織自查。根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、稅收政策進(jìn)行對(duì)照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，自覺(jué)改進(jìn)、提高。二是由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)展的稅收?qǐng)?zhí)法專(zhuān)項(xiàng)檢查，幫助下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正深層次問(wèn)題。對(duì)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題明確責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行懲處。情節(jié)嚴(yán)重的要追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱蔽問(wèn)題。做好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實(shí)認(rèn)清稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵(lì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)就實(shí)際工作中的問(wèn)題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，形成一條上下結(jié)合的執(zhí)法檢查陣線(xiàn)。
復(fù)查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項(xiàng)制度推行以來(lái)收效并不明顯。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，借鑒國(guó)際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)依法治稅將有很大的推動(dòng)作用。比如：對(duì)稅務(wù)稽查監(jiān)督制約分兩個(gè)方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過(guò)稽查對(duì)案情事實(shí)及適用法律進(jìn)行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內(nèi)部設(shè)有一個(gè)質(zhì)量檢查處。其職責(zé)是對(duì)已結(jié)案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復(fù)審，不面對(duì)納稅人。我國(guó)的復(fù)查制度可參照美國(guó)事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成較穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎(chǔ)上，建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。
（三）建立完善的計(jì)算機(jī)管理體系
隨著計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，開(kāi)發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收工作中的應(yīng)用范圍，盡量以計(jì)算機(jī)代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過(guò)程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。
⒈強(qiáng)化計(jì)算機(jī)功能
進(jìn)一步開(kāi)發(fā)軟件應(yīng)用系統(tǒng)，使計(jì)算機(jī)的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動(dòng)態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部?jī)?nèi)容，對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位監(jiān)控。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)控功能，開(kāi)發(fā)運(yùn)用稅務(wù)稽查應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化專(zhuān)用發(fā)票監(jiān)控功能，對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計(jì)算機(jī)管理。只有使計(jì)算機(jī)各項(xiàng)監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲(chǔ)存真實(shí)、準(zhǔn)確，才能充分實(shí)現(xiàn)對(duì)征、管、查全過(guò)程的有效監(jiān)控。
篇5
根據(jù)這一指導(dǎo)思想，2009年我們財(cái)稅工作的總體目標(biāo)是：
地方財(cái)政收入23.5億元，比上年增長(zhǎng)10%；
地稅部門(mén)組織的稅費(fèi)基金收入突破30億元，比上年增長(zhǎng)7.5%；其中:稅收收入16.6億元，比上年增長(zhǎng)8%；其他收入13.4億元，比上年增長(zhǎng)6.5%；其他收入中社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入突破11億元，比上年增長(zhǎng)8.2%。
地方財(cái)政收入占財(cái)政總收入的比重力爭(zhēng)達(dá)到49%以上。
二、總體要求
2009年財(cái)政地稅工作的總體要求是：
——突出一個(gè)中心
突出組織收入這個(gè)中心。組織收入是我們財(cái)稅工作的根本，要堅(jiān)持依法治稅、規(guī)范管理，及時(shí)做好組織收入的應(yīng)對(duì)預(yù)案，增強(qiáng)組織收入的前瞻性和主動(dòng)性。
——把握“實(shí)、穩(wěn)、優(yōu)”三字訣
一是求實(shí)。實(shí)是“為人實(shí)、工作實(shí)、數(shù)字實(shí)”。我們財(cái)稅部門(mén)有句宣傳口號(hào)是“聚點(diǎn)滴地稅、建美好家園”，真實(shí)反映了我們的財(cái)稅收入是靠一分一厘凝聚而成，數(shù)字來(lái)不得半點(diǎn)虛假。要做到數(shù)字實(shí)，為人實(shí)是前提，工作實(shí)是關(guān)鍵。要以求實(shí)的精神、務(wù)實(shí)的作風(fēng)、扎實(shí)的工作推進(jìn)財(cái)稅事業(yè)發(fā)展。
二是保穩(wěn)。穩(wěn)是“基礎(chǔ)穩(wěn)固、收支穩(wěn)定、措施穩(wěn)健”。要穩(wěn)固財(cái)稅管理基礎(chǔ)，建立健全持續(xù)穩(wěn)定的財(cái)稅收入增長(zhǎng)機(jī)制，堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的原則，貫徹落實(shí)好積極的財(cái)政政策，科學(xué)把握財(cái)稅政策實(shí)施的節(jié)奏、力度和重點(diǎn)，做好保穩(wěn)促調(diào)工作。
三是創(chuàng)優(yōu)。優(yōu)是“結(jié)構(gòu)優(yōu)、服務(wù)優(yōu)、素質(zhì)優(yōu)”。要繼續(xù)強(qiáng)化“地方財(cái)政收入”概念，不斷提高財(cái)政總收入中地方財(cái)政收入的比重，不斷增強(qiáng)地方可用財(cái)力；要進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制一般性支出，降低行政成本，將新增的財(cái)力重點(diǎn)用于民生支出。要牢固樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，進(jìn)一步提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)稅服務(wù)。要堅(jiān)持“好好學(xué)習(xí)、好好工作、好好做人”，把學(xué)到的東西轉(zhuǎn)化為解決問(wèn)題的思路、推進(jìn)工作的舉措，內(nèi)化為立身做人的素養(yǎng)，全面打造素質(zhì)優(yōu)良的財(cái)稅干部隊(duì)伍。
三、主要任務(wù)
（一）保增長(zhǎng)，充分挖掘財(cái)稅收入增長(zhǎng)空間
把保增長(zhǎng)作為財(cái)稅工作的首要任務(wù)。要充分利用體制優(yōu)勢(shì)，努力培植地方稅源和財(cái)源，確保財(cái)稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。堅(jiān)持政策引導(dǎo)，根據(jù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)，調(diào)整和優(yōu)化財(cái)稅支持企業(yè)發(fā)展的政策措施，通過(guò)產(chǎn)業(yè)扶持、財(cái)政貼息、財(cái)稅優(yōu)惠等措施，著力促進(jìn)企業(yè)出口和擴(kuò)大投資，推進(jìn)工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)工作，支持科技創(chuàng)新和節(jié)能減排，積極推動(dòng)經(jīng)濟(jì)方式轉(zhuǎn)變和地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。以目標(biāo)管理為出發(fā)點(diǎn)，全面開(kāi)展稅源分析、稅收預(yù)測(cè)預(yù)警分析、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)分析和政策效應(yīng)分析，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的基礎(chǔ)信息資料收集、歸并和分析，及時(shí)更新和充實(shí)納稅人的征管信息，牢牢把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。不斷優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)，提高地方財(cái)政收入占財(cái)政總收入的比重。全面貫徹落實(shí)營(yíng)業(yè)稅新條例及實(shí)施細(xì)則，加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)工程的營(yíng)業(yè)稅征管；認(rèn)真做好企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整工作，貫徹落實(shí)部分行業(yè)所得稅管理操作指南；加強(qiáng)對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅管理，依托信息化推進(jìn)企業(yè)、事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等單位的個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)工作；穩(wěn)步推進(jìn)車(chē)船稅保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳工作；全面掌握房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。積極穩(wěn)妥做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)降率工作，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)與勞動(dòng)社保部門(mén)信息數(shù)據(jù)即時(shí)交換與共享。充分挖掘非稅收入潛力，拓寬非稅收入征管范圍和征收渠道，強(qiáng)化對(duì)非稅收入征管的監(jiān)督檢查。
（二）控支出，確保財(cái)政收支預(yù)算平衡
在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，節(jié)約支出確保收支平衡事關(guān)財(cái)稅工作全局。加大財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，在預(yù)算安排上嚴(yán)格控制行政成本，黨政機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)繼續(xù)壓縮5%，經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)“零增長(zhǎng)”，會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、公務(wù)用車(chē)購(gòu)置費(fèi)“零增長(zhǎng)”。在項(xiàng)目資金安排上壓縮一般項(xiàng)目資金，確保續(xù)建、重點(diǎn)及與發(fā)展影響大的項(xiàng)目資金。在預(yù)算執(zhí)行中嚴(yán)格控制一般性支出，規(guī)范津貼補(bǔ)貼管理，健全會(huì)議費(fèi)管理制度和招待費(fèi)管理制度，加強(qiáng)車(chē)輛經(jīng)費(fèi)管理和辦公經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格控制追加支出預(yù)算，沒(méi)有很特殊的理由一律不審批追加支出經(jīng)費(fèi)，確保財(cái)政收支預(yù)算平衡。要將財(cái)政支出的重點(diǎn)用于民生工程，確保新農(nóng)村建設(shè)、社會(huì)保障、就業(yè)就學(xué)就醫(yī)、環(huán)境保護(hù)、文化建設(shè)等方面的支出需要。健全支農(nóng)資金穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，加大“三農(nóng)”扶持力度，推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展；落實(shí)和完善城鄉(xiāng)義務(wù)教育各項(xiàng)政策措施；加大就業(yè)補(bǔ)助資金投入，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的就業(yè)機(jī)制；加快城鄉(xiāng)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)；健全社會(huì)保障體系，加快城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保障制度和新型城鄉(xiāng)合作醫(yī)療制度建設(shè)；加大環(huán)境保護(hù)和文化建設(shè)投入。
（三）強(qiáng)管理，積極推進(jìn)財(cái)稅制度改革
把深化改革、完善有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體制機(jī)制作為保增長(zhǎng)的強(qiáng)大動(dòng)力。加大“三個(gè)子”預(yù)算管理改革力度，積極構(gòu)建預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的預(yù)算管理體系。深化部門(mén)預(yù)算改革，完善預(yù)算定額體系、費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)體系、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系。加強(qiáng)鎮(zhèn)（街道）財(cái)政管理工作，完善體制管理辦法，促進(jìn)鎮(zhèn)（街道）之間區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。積極推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革，擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)面，為全面實(shí)施國(guó)庫(kù)管理制度改革積累經(jīng)驗(yàn)。深化政府采購(gòu)制度改革，加快政府采購(gòu)信息化建設(shè)，完善政府采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍和政府采購(gòu)規(guī)模。全面運(yùn)用《稅友2006》便捷查詢(xún)系統(tǒng)，完善提高稅收征管軟件的管理功能。加強(qiáng)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅工作，鞏固原有工作成果，開(kāi)發(fā)應(yīng)用國(guó)地稅信息共享系統(tǒng)。探索稅費(fèi)征管便捷高效和優(yōu)惠政策落實(shí)簡(jiǎn)化及時(shí)的新機(jī)制，降低企業(yè)辦稅成本。
（四）促規(guī)范，全面完善財(cái)稅監(jiān)管新機(jī)制
篇6
（一）專(zhuān)業(yè)工作的內(nèi)容
通過(guò)開(kāi)展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行解讀，發(fā)現(xiàn)符合公司業(yè)務(wù)范圍的稅收優(yōu)惠政策，并進(jìn)行深入分析，按政策法規(guī)要求進(jìn)行備案、利用，充分享受稅收優(yōu)惠政策對(duì)公司發(fā)展的促進(jìn)作用，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入分析，研究政策利用相關(guān)要求和可行性，針對(duì)公司實(shí)際業(yè)務(wù)找出政策利用切入點(diǎn)，確保與稅收部門(mén)溝通效果。充分運(yùn)用縱向（省市縣）貫通，橫向（國(guó)地稅）協(xié)同的常態(tài)化稅企交流機(jī)制，強(qiáng)化國(guó)地稅對(duì)公司的稅收政策支撐，詳細(xì)規(guī)定優(yōu)惠政策內(nèi)涵、外延、稅務(wù)處理口徑，具體操作程序，推動(dòng)優(yōu)惠政策全面落地。對(duì)提交的反饋問(wèn)題進(jìn)行審查，診斷出稅收優(yōu)惠政策利用過(guò)程中存在的問(wèn)題是屬于業(yè)務(wù)調(diào)整不到位、利用形式不規(guī)范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對(duì)稅收優(yōu)惠政策利用提出異議，降低或規(guī)避潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證公司依法納稅、合理節(jié)稅。
（二）專(zhuān)業(yè)工作的范圍
爭(zhēng)取利用稅收優(yōu)惠政策包括開(kāi)展稅收政策學(xué)習(xí)、稅收優(yōu)惠政策分析、稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取利用、總結(jié)評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)，工作范圍涉及公司日常經(jīng)營(yíng)管理各方面。
（三）專(zhuān)業(yè)工作的要求
不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對(duì)稅收優(yōu)惠政策的分析深度，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)充分加以爭(zhēng)取利用，體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。
二、稅收優(yōu)惠政策專(zhuān)業(yè)工作的組織架構(gòu)
（一）完成工作的組織機(jī)構(gòu)
稅收優(yōu)惠政策利用涉及到公司的各個(gè)職能部室，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部具體做好日常管理工作，對(duì)分管經(jīng)理和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。辦公室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和監(jiān)督，各業(yè)務(wù)部室予以配合。
（二）組織機(jī)構(gòu)中各層次分工
總經(jīng)理：負(fù)責(zé)對(duì)稅收優(yōu)惠政策利用相關(guān)材料的審批，按集體研究意見(jiàn)進(jìn)行重大稅收問(wèn)題的決策。
分管經(jīng)理：負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策利用有關(guān)具體業(yè)務(wù)，對(duì)公司重要稅收問(wèn)題與稅收部門(mén)進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。
財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)稅收政策的分析，提報(bào)稅收優(yōu)惠政策利用相關(guān)資料進(jìn)行上報(bào)審批，并對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
辦公室：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部與相關(guān)部門(mén)的工作關(guān)系，并對(duì)各業(yè)務(wù)部室涉稅業(yè)務(wù)按規(guī)定落實(shí)情況進(jìn)行督辦。
各業(yè)務(wù)部室：按稅收優(yōu)惠政策利用管理要求對(duì)具體業(yè)務(wù)實(shí)施進(jìn)行調(diào)整，反饋實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并接受辦公室的監(jiān)督考評(píng)。
三、稅收優(yōu)惠政策專(zhuān)業(yè)工作流程
稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取利用管理流程主要包括開(kāi)展稅收政策學(xué)習(xí)、稅收優(yōu)惠政策分析、稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取利用、總結(jié)評(píng)價(jià)、資料歸檔五個(gè)環(huán)節(jié)，管理范圍涉及公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
四、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策取得的主要成效
公司財(cái)務(wù)部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展有針對(duì)性的稅收政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)，規(guī)范提高了稅收管理水平，從節(jié)稅、財(cái)政資金支持方面增加了公司的經(jīng)濟(jì)效益。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
（一）提高了稅收管理發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的及時(shí)性
2012年12月份開(kāi)展稅收政策學(xué)習(xí)時(shí)，通過(guò)對(duì)稅收【2006】162號(hào)印花稅優(yōu)惠政策的深入分析，發(fā)現(xiàn)國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)各級(jí)電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與用戶(hù)之間購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅。財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了匯報(bào)，并向稅收部門(mén)遞交了請(qǐng)示，及時(shí)進(jìn)行了減（免）稅情況備案，維護(hù)了公司利益。
（二）體現(xiàn)了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向、支持作用
2015年末通過(guò)開(kāi)展稅收政策學(xué)習(xí)，共發(fā)現(xiàn)電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策26個(gè)，為我公司所用的5個(gè)。在2015年為公司節(jié)約印花稅8萬(wàn)多元，審批備案1份企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅19.53萬(wàn)元，真正做到了依法納稅、合理節(jié)稅。
（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象
篇7
鑒于非交易轉(zhuǎn)讓股票的印花稅征管范圍劃分不夠明確，上海、深圳兩地做法不一的情況，現(xiàn)明確規(guī)定：凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個(gè)人繼承、贈(zèng)與等非交易轉(zhuǎn)讓時(shí)，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。
二、證券交易印花稅稅款的解繳入庫(kù)期限
根據(jù)不同種類(lèi)股票的交易情況和清算特點(diǎn)，現(xiàn)將證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限統(tǒng)一確定為：證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個(gè)交易周為解繳期，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)將稅款解繳入庫(kù)，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以?xún)蓚€(gè)交易周為解繳期，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫(kù)，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的非交易轉(zhuǎn)讓稅款，以一個(gè)月為解繳期，于次月1日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫(kù)。
三、加強(qiáng)對(duì)欠稅清理，不準(zhǔn)占?jí)和锨范惪?/p>
證券登記公司代扣的證券交易印花稅是股票交易雙方已經(jīng)繳納的稅款，代扣代繳單位必須嚴(yán)格按照規(guī)定的期限及時(shí)解繳入庫(kù)，不得以任何理由拖欠，更不準(zhǔn)挪作他用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)管理，不得允許代扣代繳單位延期解繳稅款，嚴(yán)禁發(fā)生拖欠。對(duì)于代扣代繳單位已經(jīng)發(fā)生的拖欠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取措施，限期追繳入庫(kù)，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將清理欠稅的情況每月向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告。
四、建立代扣代繳稅款報(bào)告制度
為了及時(shí)、準(zhǔn)確地了解證券交易印花稅代扣代繳情況，明確扣繳義務(wù)人的責(zé)任，代扣代繳證券交易印花稅的單位應(yīng)當(dāng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》。《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》式樣由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定（附后），各地自行印制。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代扣代繳單位報(bào)送的《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》進(jìn)行匯總，按月報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
五、建立定期收入分析制度
證券市場(chǎng)行情的變化和波動(dòng)，直接影響到證券交易印花稅的收入。因此，應(yīng)建立季度和年度收入分析制度。為做好收入分析工作，稅務(wù)部門(mén)要與證券交易所、證券登記公司建立日常的信息聯(lián)系，掌握市場(chǎng)的交易情況，定期分析市場(chǎng)變化對(duì)證券交易印花稅收入的影響。除每季定期向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告外，對(duì)于對(duì)收入產(chǎn)生重大影響的市場(chǎng)變化情況可隨時(shí)專(zhuān)報(bào)。
以上規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
附件：代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表
填表日期： 年 月 日
金額單位：人民幣元
本期稅款所屬時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日
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｜ ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 代扣代繳 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 義務(wù)人編碼 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
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｜代扣代繳人名稱(chēng)： ｜地 址： ｜郵政編碼： ｜電話(huà)號(hào)碼： ｜
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｜業(yè) 別： ｜開(kāi)戶(hù)銀行： ｜銀行帳號(hào)： ｜
｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 應(yīng) 稅 ｜本期交易 ｜本年累計(jì)｜稅 率｜本 期 代｜ 本 年 入 庫(kù) ｜ 本 年 累 計(jì) ｜
｜ 項(xiàng) 目 ｜（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┙痤~｜交易金額｜(‰0 ｜扣 稅 額｜ 稅 額 ｜ 入 庫(kù) 稅 額 ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－－｜
｜A種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－ ｜
｜B種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－－｜
｜非交易轉(zhuǎn)讓股 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－－｜
篇8
（二）提供數(shù)據(jù)支撐
確保工作質(zhì)量稅收征管信息化是以科技創(chuàng)新為動(dòng)力，以信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基本手段，把現(xiàn)代最新科學(xué)技術(shù)與稅收征管活動(dòng)結(jié)合起來(lái)的一項(xiàng)活動(dòng)。這種跨行業(yè)、跨學(xué)科的深度融合，為稅收征管提供了科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。這種具有“科技+管理”特點(diǎn)的稅收征管信息系統(tǒng)具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)集中和整合功能。一方面，通過(guò)它的運(yùn)行可以及時(shí)獲得大量、完整、真實(shí)和系統(tǒng)的稅源數(shù)據(jù)，大幅度提高和優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)各種數(shù)據(jù)的應(yīng)用層次；另一方面，通過(guò)使用這些經(jīng)過(guò)篩選和處理的高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，可以輔助稅務(wù)征管部門(mén)較大程度上提高稅收征管的工作效率，促進(jìn)征管部門(mén)工作質(zhì)量的顯著提高，同時(shí)，還可以大幅度降低出錯(cuò)率，減少重復(fù)性工作，從而起到提高業(yè)務(wù)效率和行政管理效率的目的。
（三）強(qiáng)化稅源監(jiān)控
規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法稅源管理是稅收征管中的重要任務(wù)之一，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管信息化則可以從一個(gè)方面大大強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)督管理。依托稅收征管系統(tǒng)，輔之以無(wú)限的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，可以更大程度上拓展稅源監(jiān)控體系的功能，在更廣泛的空間內(nèi)加大稅源監(jiān)控的覆蓋面，充分提高監(jiān)控的靈敏程度和反應(yīng)速度。通過(guò)構(gòu)建和使用稅收征管信息系統(tǒng)，可以從源頭上依照不同行業(yè)、不同組織、不同稅種和不同的時(shí)限對(duì)所有納稅對(duì)象實(shí)現(xiàn)全方位的高度監(jiān)控，同時(shí)做好稅收計(jì)劃和預(yù)測(cè)工作，實(shí)現(xiàn)有效的稅源監(jiān)控。以稅收征管信息系統(tǒng)為代表的稅收征管信息化的實(shí)現(xiàn)，對(duì)規(guī)范稅收征管工作也具有十分積極的作用。當(dāng)稅收征管信息系統(tǒng)引入到征管工作中后，科學(xué)的程序和模塊將會(huì)使征管人員執(zhí)行稅收政策法規(guī)的行為進(jìn)一步程序化、模式化和固定化，從而起到在更高的層次上保障稅收?qǐng)?zhí)法工作法制化、正常化的基礎(chǔ)性作用，大幅度減少和克服稅收征管中長(zhǎng)期存在的隨意執(zhí)法、違規(guī)執(zhí)法的行為和機(jī)會(huì)。稅收征管流程的程序化和規(guī)范化不僅可以使征管工作本身更加條理化、高效化，而且便于納稅對(duì)象更早的準(zhǔn)備納稅相關(guān)材料和需要繳納的稅金，減少或消除征管部門(mén)與納稅單位之間的矛盾，更好的服務(wù)于納稅單位。
二、通過(guò)信息化推動(dòng)稅收征管轉(zhuǎn)型的途徑
我國(guó)經(jīng)濟(jì)體量已經(jīng)躍居世界第二，但稅收征管信息化總體水平偏低，導(dǎo)致大量的稅源流失和稅收管理混亂。當(dāng)前，要實(shí)現(xiàn)稅收征管工作的轉(zhuǎn)型，必須充分利用現(xiàn)代利息手段提高稅務(wù)部門(mén)的管理效率，強(qiáng)化稅收征管的服務(wù)意識(shí)，拓展稅收監(jiān)控的功能。
（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)
密切部門(mén)間聯(lián)系為了加強(qiáng)部門(mén)之間的聯(lián)系，強(qiáng)化稅收征管，減少稅源流失，我國(guó)頒布的稅收征管法以及稅收征管實(shí)施條例強(qiáng)調(diào)，工商管理部門(mén)、公安部門(mén)、銀行等金融機(jī)構(gòu)、司法和海關(guān)等部門(mén)必須互相配合，共同做好稅收征管工作。現(xiàn)有的法規(guī)雖然強(qiáng)調(diào)了部門(mén)之間配合的必要性，但是這些部門(mén)之間應(yīng)該采取什么手段，如何實(shí)現(xiàn)有機(jī)的高度配合，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，卻并沒(méi)有給出現(xiàn)成的答案。而信息化作為稅收征管信息的快速傳遞和處理渠道，具有天然的強(qiáng)化各部門(mén)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息資源共享的功能。它為密切政府不同部門(mén)間的聯(lián)系，加強(qiáng)部門(mén)溝通，通過(guò)電子化處理納稅人信息資源在全國(guó)或區(qū)域范圍內(nèi)的順暢流通提供了可能，同時(shí)也為解決信息占有在部門(mén)間、部門(mén)和個(gè)人之間的不對(duì)稱(chēng)提供了更多的條件。
（二）發(fā)揮信息優(yōu)勢(shì)
提高評(píng)估質(zhì)量稅收征管部門(mén)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)常用的有效手段之一是進(jìn)行納稅評(píng)估。科學(xué)性強(qiáng)、結(jié)構(gòu)合理、質(zhì)量?jī)?yōu)異的納稅評(píng)估具有提高納稅遵從意識(shí)和高效實(shí)施征管監(jiān)控的功能，對(duì)完善稅收征管擴(kuò)大稅收來(lái)源具有直接的引導(dǎo)作用。而真實(shí)、及時(shí)、全面的信息是取得合理評(píng)估結(jié)果的前提。也就是說(shuō)，只有掌握納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，才能對(duì)其納稅申報(bào)和稅款的繳納進(jìn)行監(jiān)控。而信息化具有強(qiáng)大的信息集成和處理能力，稅收征管部門(mén)通過(guò)應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立不同行業(yè)納稅評(píng)估模型，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估方法創(chuàng)新，將會(huì)對(duì)提高納稅評(píng)估質(zhì)量起到明顯的保障和推動(dòng)作用。
篇9
房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來(lái)是稅收管理的重點(diǎn)，同時(shí)也是十分棘手的難點(diǎn)。由于影響稅收的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素以及稅收征管因素。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征收問(wèn)題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實(shí)例分析稅收征管因素的影響力。
（二）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于完善稅收政策
隨著我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產(chǎn)行業(yè)在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的突出位置日益顯現(xiàn)。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題的深入研究，尤其歸納整理是針對(duì)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)等稅款征收管理方面的建議，對(duì)于完善我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收政策有著重要的意義。
（三）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于開(kāi)展同業(yè)稅負(fù)分析
稅收負(fù)擔(dān)作為納稅人繳納的稅款占營(yíng)業(yè)收入的比重，在同同一行業(yè)中，數(shù)值相差不大。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展同行業(yè)的稅負(fù)分析研究，根據(jù)各個(gè)地區(qū)的不同情況，確定出房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)，根據(jù)稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)，有利于提高稅收的征管水平。
（四）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于考核稅收征管力度
通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題的研究分析，在考核評(píng)價(jià)稅收征管力度、測(cè)算地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)之后，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)的另一個(gè)角度去分析研究各類(lèi)稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，考核稅收征管力度，不斷改進(jìn)稅收征管的措施方法，進(jìn)一步提高稅收征管的水平。
加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于建立稅收預(yù)警機(jī)制
篇10
1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系
現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會(huì)在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過(guò)稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動(dòng)化､電子化水平等都會(huì)影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡
1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴(lài)于稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動(dòng)所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用 [1]｡因此,稅收征管成本對(duì)優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡
稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說(shuō),稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對(duì)稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒(méi)有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過(guò)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國(guó)稅制改革與征管改革長(zhǎng)期發(fā)展的重要任務(wù)｡
1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過(guò)來(lái),政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評(píng)價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿(mǎn)足政府必要支出的需要,又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過(guò)大的消極影響｡因此過(guò)于簡(jiǎn)化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿(mǎn)足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門(mén)有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對(duì)政府職能部門(mén)的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無(wú)疑會(huì)提高稅收征管效率[2]｡
2 提高征管水平的措施建議
2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國(guó)應(yīng)盡快制定和頒布適合我國(guó)情況的稅收基本法,作為我國(guó)稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級(jí)次?鴉加強(qiáng)稅收法律對(duì)征稅人的約束,對(duì)稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來(lái)進(jìn)行｡
同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對(duì)性地開(kāi)展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評(píng)估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶(hù)籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對(duì)納稅人戶(hù)籍信息的動(dòng)態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評(píng)估,完善評(píng)估指標(biāo)體系,規(guī)范評(píng)估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過(guò)落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對(duì)及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對(duì)“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國(guó)內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長(zhǎng)｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡
2.2 加速建立符合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合
建立符合我國(guó)國(guó)情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國(guó)稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國(guó)稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次｡1995―1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問(wèn)題:假發(fā)票滿(mǎn)天飛､虛開(kāi)發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過(guò)信息化就控制住了,增值稅的生命線(xiàn)保住了,新稅制也保住了｡近年來(lái),我國(guó)逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級(jí)為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺(tái),以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢(xún)､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測(cè)､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過(guò)積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開(kāi)展納稅評(píng)估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過(guò)加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門(mén)的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái),為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡
2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務(wù)部門(mén)應(yīng)深入開(kāi)展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查,加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂(lè)業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專(zhuān)項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對(duì)稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國(guó)稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對(duì)偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對(duì)個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會(huì)成本較低,偷稅比重較大｡針對(duì)此種情況,我國(guó)應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)成本,對(duì)依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用｡
3 結(jié)束語(yǔ)
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對(duì)設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對(duì)設(shè)計(jì)優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡
參考文獻(xiàn):
篇11
（一）稅收征管效率的內(nèi)涵與分類(lèi)
稅收效率是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率。在納稅遵從度一定的前提下，稅收成本占稅收收入比率越低，說(shuō)明稅收征管效率越高，提高稅收征管的效率，應(yīng)當(dāng)從稅收制度、征管模式、技術(shù)手段以及納稅遵從等諸方面尋求提高稅收征管的有效性。
稅收征管效率有廣義和狹義之分。廣義的稅收征管效率主要有稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收社會(huì)效率。狹義的稅收征管效率指的是稅收的行政效率，也就是國(guó)家征稅而取得的稅收收入與組織稅收部門(mén)所投入的總體費(fèi)用之間的比率。
（二）稅收征管效率理論依據(jù)
1.管理學(xué)的效率理論
西方學(xué)者在效益分析模式中將效益函數(shù)描述為E曲線(xiàn)。在研究稅收征管方面，該理論的也具有普遍現(xiàn)實(shí)的意義。任何一種理論體系或模型盡管表現(xiàn)各不相同，但是其研究的最終希望的結(jié)果都是以提高效率為主要目標(biāo)。具體到稅收征管工作中任然是要減少投入增加產(chǎn)出。
2.稅收遵從理論
稅收遵從簡(jiǎn)單地講就是依法納稅，具體來(lái)說(shuō)就是每一個(gè)納稅義務(wù)人都在既定的框架內(nèi)按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容，依法納稅、誠(chéng)信納稅。盡管在稅收遵從理論上涉及的具體內(nèi)容各有不同，主要目的還是為了降低稅收成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是通過(guò)采取各種稅收征管措施，有效地使用有限的管理資源，實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化這一工作目標(biāo)。
3.稅收博弈理論
在稅收博弈理論中，政府、征稅人、納稅人代表不完全相同的利益參與方，各自具有不同的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)和利益取向，圍繞著稅款的征納三者之間存在著多種稅收博弈的關(guān)系。這種博弈也是征納雙方在政策的制定、規(guī)則的運(yùn)用、行為的選擇、技術(shù)手段的運(yùn)用等很多方面進(jìn)行抉擇，最終找到其平衡點(diǎn)，達(dá)到基本均衡。
二、稅收征管效率影響因素
1.經(jīng)濟(jì)稅源因素。經(jīng)濟(jì)稅源的的狀況決定了稅源的總量和結(jié)構(gòu)，也直接影響了稅收征管效率的基礎(chǔ)。其主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低，也指一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源的總量。二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，對(duì)稅收征管提出的要求越高，要求稅收征管模式和手段具有區(qū)別性和針對(duì)性。
2.稅收法制因素。依法治稅是當(dāng)代稅收征管工作的前提和基本，有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究是法律賦予征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。稅制過(guò)于復(fù)雜，易導(dǎo)致稅制管理費(fèi)用過(guò)高、管理效率偏低等問(wèn)題。只有在結(jié)合本國(guó)實(shí)際的情況下，設(shè)計(jì)制定出合理適度的稅收法律規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，才能達(dá)到既滿(mǎn)足實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的要求和又能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性健康發(fā)展雙贏局面。
3.稅收征管因素。稅收征管因素具體到稅收政策執(zhí)行的方面內(nèi)容，如稅收征管的模式、稅收征管信息化的運(yùn)用等都直接影響了稅收征管效率。一是征管模式選擇。體現(xiàn)在具體稅收工作中就是要求征、管、查各部門(mén)之間分工明確、配合默契。二是征管信息化建設(shè)。能最大限度的節(jié)約征納雙方的人力，物力資源，降低征納成本投入，又能拓寬稅收管理的廣度并加大了管理的深度。
4.人員素質(zhì)因素。稅收征管從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)直接影響了稅收征管效率的高低。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理的主體，其素質(zhì)越高，就可以在實(shí)際工作中做到嚴(yán)格執(zhí)法，依法行政，進(jìn)而直接影響到納稅人的納稅遵從意識(shí)的提高。同時(shí)納稅人素質(zhì)的高低也對(duì)稅收成本和效率產(chǎn)生影響。
5.納稅服務(wù)因素。稅收服務(wù)主要有以下幾個(gè)方面內(nèi)容：稅法宣傳、政策咨詢(xún)、信息服務(wù)、辦理涉稅事宜服務(wù)、稅收教育服務(wù)等。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理觀念，由管理型模式向納稅服務(wù)型模式轉(zhuǎn)變，既要保障國(guó)家稅收任務(wù)的序時(shí)進(jìn)度，更要打造管理和服務(wù)兩者并行新型納稅征管服務(wù)體系。
三、淮安地稅征管效率分析
（一）淮安地稅稅收征管效率評(píng)價(jià)
1.經(jīng)濟(jì)稅源不斷壯大。淮安地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅源不斷壯大，為地稅部門(mén)組織稅收收入奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。隨著全國(guó)城市化水平的不斷提高，城市化改造工程不斷增加，帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)稅源。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，在淮安地稅收入增長(zhǎng)的各項(xiàng)因素中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素約占70%。
2.稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。我國(guó)稅收體制的發(fā)展標(biāo)志是1958年的工商稅制改革，之后逐漸形成了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義發(fā)展的稅收制度體系。1994年，我國(guó)實(shí)施了建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。
3.征管信息化水平不斷提高。目前，淮安地稅的信息化管理已經(jīng)覆蓋了稅收征管、發(fā)票稽核、以及稅源監(jiān)控等稅收工作的各個(gè)方面，促進(jìn)了稅收機(jī)構(gòu)效率、稅收制度執(zhí)行效率及稅收收入大幅度的提高。
（二）制約淮安地稅收征管效率因素分析
1.征管資源配置存在失衡。1994年，我國(guó)實(shí)施了建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次分稅制改革。稅源按照稅種的不同劃分，分別由不同的國(guó)地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)具體負(fù)責(zé)征管。作為江蘇經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的淮安，其地方稅收面臨形勢(shì)是稅基不夠廣泛，稅源較為缺乏，稅種較多且分布較廣、漏征漏管現(xiàn)象較嚴(yán)重。
2.征管理念轉(zhuǎn)變較為滯后。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往在行政管理及稅收征管活動(dòng)中就會(huì)產(chǎn)生一系列的問(wèn)題，直接或間接加大了稅收成本，降低了行政效率。一是信息化應(yīng)用程度較低，還難以滿(mǎn)足現(xiàn)代化稅收征管的需要。二是在當(dāng)前的財(cái)政體制下，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重增加稅收收入這一指標(biāo)，易造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量整體下降。三是還習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作思維和工作模式，對(duì)稅收征管的創(chuàng)新缺乏認(rèn)識(shí)，還未真正建立稅源專(zhuān)業(yè)化管理的新型稅收征管體系。
3.征管考核機(jī)制尚不完善。當(dāng)前在淮安地稅的征管實(shí)際工作中存在著重視征收與稽查工作，輕視日常管理和監(jiān)控，導(dǎo)致了對(duì)納稅人管理的缺位，稅收流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。其集中表現(xiàn)在：(1)考核指標(biāo)體系不健全。其相應(yīng)的考核指標(biāo)也沒(méi)有反映稅源專(zhuān)業(yè)化改革的特點(diǎn)，指標(biāo)體系尚待進(jìn)一步優(yōu)化。(2)考核指標(biāo)設(shè)置不盡科學(xué)。用它來(lái)衡量一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平顯得較為牽強(qiáng)。(3)征管考核機(jī)制不完善。在實(shí)際工作中存在重考核、輕反饋和重復(fù)考核的問(wèn)題，征管質(zhì)量考核在崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制中反映得較少和較粗，沒(méi)有建立長(zhǎng)效的責(zé)任追究機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。
4.征管業(yè)務(wù)流程有待進(jìn)一步優(yōu)化。在日常稅收工作中仍然存在對(duì)專(zhuān)業(yè)化流程管理的認(rèn)識(shí)仍不到位，其主要表現(xiàn)為：（1）專(zhuān)業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制建設(shè)不夠完善，易出現(xiàn)流程脫節(jié)的現(xiàn)象。（2）面臨管戶(hù)和管理事項(xiàng)越來(lái)越多，而稅務(wù)部門(mén)的人力資源相對(duì)不足。（3）在納稅評(píng)估工作中存在著由稅收管理員直接面向納稅人實(shí)施評(píng)估，造成部分管理員難以勝任納稅評(píng)估工作要求。
四、提升淮安地稅稅收征管效率的建議
1.貫徹成本節(jié)約理念，健全監(jiān)督考核機(jī)制。稅收成本直接影響著稅收征管效率的提高，在稅收征管考核中，只有對(duì)稅收收入的考核，卻沒(méi)有對(duì)征稅成本的考核。地方政府為確保財(cái)政收入的及時(shí)到位，注重的是稅收收入的最終結(jié)果，對(duì)稅務(wù)部門(mén)征收過(guò)程并不關(guān)心。成本節(jié)約理念應(yīng)貫穿于稅收征管的各項(xiàng)工作中。
2.優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善績(jī)效考評(píng)制度。一是要統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化職能配置。按照稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式構(gòu)建專(zhuān)業(yè)化的組織架構(gòu)，提高征管資源的利用效率。二是要不斷完善和改進(jìn)績(jī)效考評(píng)體系。三是要注重考評(píng)結(jié)果在實(shí)際工作中的運(yùn)用。按照“德、能、勤、績(jī)”的標(biāo)準(zhǔn)，將稅收征管工作的考評(píng)結(jié)果作為稅務(wù)人員評(píng)定能級(jí)的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)。
3.深化稅收征管改革，完善稅收征管體制。結(jié)合淮安地稅的征管實(shí)際，適應(yīng)稅源專(zhuān)業(yè)化改革的需要，要做到以下幾點(diǎn)：(1)大力推行現(xiàn)代化的征管方式，進(jìn)一步充實(shí)和完善省級(jí)大集中信息系統(tǒng)。逐步搭建一個(gè)由信息交換平臺(tái)、數(shù)據(jù)查詢(xún)系統(tǒng)、預(yù)警分析系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理平臺(tái)。健全征管狀況監(jiān)控分析機(jī)制，完善監(jiān)控考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，逐步建立全面、適用的征管質(zhì)量考評(píng)體系。(2)進(jìn)行科學(xué)的職能分工，建立專(zhuān)業(yè)化的管理模式。強(qiáng)化稅源分類(lèi)管理，設(shè)置專(zhuān)業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。一是分規(guī)模管理，將稅源按其規(guī)模確定為大、中、小三類(lèi)，合理確定各類(lèi)稅源管理重點(diǎn)。二是分行業(yè)管理，將納稅人按照行業(yè)、特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別等方面考慮，掌握各行業(yè)企業(yè)的征管特點(diǎn)和規(guī)律，實(shí)施針對(duì)性管理。(3)加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用。建立外部信息數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，拓寬第三方信息的采集渠道。努力有序的實(shí)現(xiàn)與政府相關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，充分利用涉稅數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，建立稅收分析應(yīng)用、稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅收決策支持及績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系。
4.提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提升執(zhí)法公信力。提高稅收管理員綜合素質(zhì)，首先要稅務(wù)人員不斷提高自身素質(zhì)，提高稅收管理水平，同時(shí)還要文明、嚴(yán)格執(zhí)法，樹(shù)立地稅形象，維護(hù)地方稅收和諧的氛圍。其次要實(shí)施全員分級(jí)分類(lèi)教育培訓(xùn)，大力開(kāi)展崗位練兵活動(dòng)，提高稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能。最后要完善績(jī)效評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，推行全員崗位職責(zé)目標(biāo)管理，科學(xué)設(shè)定考核指標(biāo)，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系。
5.加強(qiáng)稅法宣傳教育，增強(qiáng)居民的納稅意識(shí)。淮安地稅應(yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)和手段，加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，通過(guò)征稅為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的法制環(huán)境，提高納稅人對(duì)稅法遵從度，從而建立起權(quán)利與義務(wù)對(duì)等、價(jià)值實(shí)現(xiàn)趨同的新型征納關(guān)系。改變稅收在人們心目中原有的形象，樹(shù)立按章納稅的觀念。
參考文獻(xiàn)
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篇12
現(xiàn)行稅收征收管理工作中，有些地方片面理解、強(qiáng)調(diào)“集中征收”和“重點(diǎn)稽查”，導(dǎo)致征收、管理和稅務(wù)稽查之間職責(zé)不清、銜接不緊甚至有時(shí)脫節(jié)等矛盾日益突出。論文百事通出現(xiàn)了重征收輕管理、重稽查輕管理的的問(wèn)題，使稅收管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生“真空”現(xiàn)象。
（二）辦稅環(huán)節(jié)多，工作效率低，納稅人滿(mǎn)意度不高。
從納稅服務(wù)的需求來(lái)看，納稅人已經(jīng)不僅僅滿(mǎn)足一張笑臉、一杯水、一把椅子等表面上的服務(wù)，而是更加注重服務(wù)效率、質(zhì)量的提高等深層次內(nèi)容。由于長(zhǎng)期的工作積累和傳統(tǒng)的職責(zé)分工，辦稅方面形成了多個(gè)“多對(duì)一”現(xiàn)象，納稅人辦理業(yè)務(wù)需要多頭跑、許多常規(guī)事務(wù)都必須層層報(bào)批審核，多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)簽批一個(gè)字等現(xiàn)象，既不利于納稅人滿(mǎn)意度的提高，又增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量。
（三）制約不夠、監(jiān)督不力
在實(shí)際稅收工作中，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)仍過(guò)于集中，自由裁量權(quán)的彈性仍然過(guò)大，科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督、制約、激勵(lì)機(jī)制未能有效的建立起來(lái)，一些管理制度難以或不能及時(shí)執(zhí)行到位，不可避免的帶來(lái)稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性。
二、完善征管機(jī)制、強(qiáng)化稅收征管的措施
現(xiàn)行征管模式在實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題，原因是多方面的。黨的十六屆三中全會(huì)明確提出了“分步實(shí)施稅收制度改革”的戰(zhàn)略部署，這就是“按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革”。為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，適應(yīng)信息技術(shù)對(duì)征管工作的要求，筆者認(rèn)為當(dāng)前應(yīng)該按照“信息化加專(zhuān)業(yè)化”的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管。
（一）完善現(xiàn)行的稅收征管模式
新的征管模式應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理的主動(dòng)性，體現(xiàn)涉稅信息的基礎(chǔ)作用，體現(xiàn)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與配合，體現(xiàn)加強(qiáng)對(duì)稅源的有效，體現(xiàn)有關(guān)部門(mén)協(xié)稅護(hù)稅的輔助作用等要求。在集中征收和重點(diǎn)稽查的同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)對(duì)稅源的監(jiān)控管理，提高征管質(zhì)量和效率。
（二）構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管運(yùn)行新機(jī)制
一是按照信息化發(fā)展和稅收征管規(guī)律的要求，按照新的征管流程，科學(xué)界定各機(jī)構(gòu)的職能，不斷提高管理的專(zhuān)業(yè)化程度。二是按照新的征管流程重組征管機(jī)構(gòu)，實(shí)行扁平化管理。在重塑業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)的同時(shí)，按照“對(duì)外有利于方便納稅人、對(duì)內(nèi)有利于加強(qiáng)征管、強(qiáng)化監(jiān)督”的原則，對(duì)征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，三是引入過(guò)程控制理論，開(kāi)發(fā)流程控制系統(tǒng)，確保新流程高效運(yùn)行。新晨
（三）加快稅收征管信息化進(jìn)程
推進(jìn)征管改革必須以信息技術(shù)的深化應(yīng)用為依托。要以信息技術(shù)的應(yīng)用為重點(diǎn)，以一體化建設(shè)為主線(xiàn)，提升信息的集中度和共享度；提高網(wǎng)上數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，利用信息技術(shù)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控；要加快征管信息一體化的進(jìn)程，為系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)暢通運(yùn)行提供通道；要加快與有關(guān)部門(mén)的橫向聯(lián)網(wǎng)步伐，擴(kuò)大信息情報(bào)交換的范圍，逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)涉稅信息資源共享。
（四）加大稅務(wù)稽查打擊力度
篇13
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，小額貸款這種新生行業(yè)也得到了社會(huì)以及國(guó)家的認(rèn)可。小額貸款能為我國(guó)的三農(nóng)經(jīng)濟(jì)以及中小企業(yè)發(fā)展提供有利的建設(shè)條件，為他們提供更多的資金支持。但是國(guó)家在對(duì)小額度貸款公司進(jìn)行稅收征管的過(guò)程中，公司法律定位不明確、稅收政策界限比較模糊以及稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，這些問(wèn)題逐漸地呈現(xiàn)出來(lái)了。因此，我國(guó)相關(guān)部門(mén)需要思考加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管的對(duì)策。
2小額貸款公司特點(diǎn)
就我國(guó)而言，我國(guó)的小額貸款公司的業(yè)務(wù)區(qū)域范圍比較狹窄，所進(jìn)行的業(yè)務(wù)也只是限定于當(dāng)?shù)氐囊恍I(yè)務(wù)。當(dāng)滿(mǎn)足了小額貸款公司相應(yīng)的貸款申請(qǐng)條件以后，當(dāng)事人就可以與貸款公司簽訂相應(yīng)的合同。與此同時(shí)，小額貸款公司所申請(qǐng)的貸款金額比較少，但都是要各個(gè)省級(jí)的金融辦批準(zhǔn)以后才能進(jìn)行相應(yīng)的貸款服務(wù)，同時(shí)需要到當(dāng)?shù)氐墓ど滩块T(mén)注冊(cè)。小額貸款公司屬于一個(gè)新生行業(yè)，其正在社會(huì)上興起。
3小額貸款公司稅收征管存的問(wèn)題
3.1稅收政策針對(duì)性不清，法律不完善
在小額貸款公司稅收征管問(wèn)題上，存在著針對(duì)性不清的問(wèn)題。國(guó)家沒(méi)有制定針對(duì)性的法律制度進(jìn)行稅收征管管理。同時(shí)，企業(yè)以及相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)在對(duì)政策的理解上存在著差異性，其計(jì)算方式不統(tǒng)一。貸款公司在按照優(yōu)惠政策執(zhí)行稅收時(shí)存在著一系列的問(wèn)題，這直接增加了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小額貸款稅收征管工作的難度。
3.2財(cái)務(wù)核算不科學(xué)，制度不完善
就當(dāng)前而言，我國(guó)針對(duì)小額度貸款公司稅收征管的制度規(guī)定不夠完善，沒(méi)有采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。這容易導(dǎo)致在稅款征收方面存在著較大的漏洞，最終影響國(guó)家稅款征收的收入，減少了國(guó)家稅款征收來(lái)源。其次，在稅源管理方面，我國(guó)也沒(méi)有制定相應(yīng)的監(jiān)管制度對(duì)稅源進(jìn)行有效管理。這促使公司在貸款方面沒(méi)有按照國(guó)家制定的政策制度開(kāi)展工作。
4強(qiáng)化小額貸款公司稅收征管的對(duì)策
4.1完善法律政策
針對(duì)我國(guó)當(dāng)前小額貸款公司稅款征管方面法律政策不完善的問(wèn)題，我國(guó)需要制定相應(yīng)的稅收征管的法律政策。當(dāng)前影響小額貸款公司的稅收征管發(fā)展的主要原因是無(wú)法確定小額貸款公司的合法性。當(dāng)解決好了小額貸款公司的定位問(wèn)題以后，其他的問(wèn)題也會(huì)相應(yīng)地達(dá)到解決。當(dāng)確定了貸款公司屬于金融企業(yè)以后，就需要按照金融企業(yè)的相關(guān)稅收政策進(jìn)行稅收征管工作。以小額貸款公司的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，相關(guān)部門(mén)需要對(duì)該行業(yè)的政策制度進(jìn)行及時(shí)且深入地研究，將小額貸款公司的法律地位、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)范、監(jiān)管主體以及相關(guān)的行為準(zhǔn)則都確定下來(lái)，從法律層面上保護(hù)小額貸款公司的合法權(quán)益。
4.2完善財(cái)務(wù)管理核對(duì)制度
在加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管方面，要按照相關(guān)的規(guī)定，地方性的政府需要將審批設(shè)立、監(jiān)管以及處置風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到具體的主體上。對(duì)監(jiān)管主體進(jìn)行明確，當(dāng)發(fā)生問(wèn)題時(shí)能盡快地找到監(jiān)管主體，查明原因。監(jiān)管主體需要加強(qiáng)對(duì)小額貸款公司的監(jiān)管，并為其制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，當(dāng)發(fā)生各種金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案進(jìn)行處理操作。首先，要及時(shí)地采取行動(dòng)對(duì)各種違規(guī)違法行為進(jìn)行查處，可以采用現(xiàn)場(chǎng)檢查以及非現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式，了解事故發(fā)生的原因。其次，要建立起社會(huì)評(píng)級(jí)體系，綜合性評(píng)價(jià)行業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況、營(yíng)利狀況、風(fēng)險(xiǎn)控制水平等這幾個(gè)方面的問(wèn)題，同時(shí)完善財(cái)務(wù)管理核對(duì)的制度。再次，確定懲罰以及強(qiáng)制退出的機(jī)制，對(duì)于一些有問(wèn)題的小額貸款公司，相關(guān)部門(mén)要明確其整改的時(shí)間。對(duì)于一些沒(méi)有按照要求整改的公司并且嚴(yán)重地違法經(jīng)營(yíng)法規(guī)的人員，可以視情況撤銷(xiāo)關(guān)閉該公司。最后，想要成立小額貸款公司則必須要滿(mǎn)足相應(yīng)的政策，并聯(lián)合地制定出年審的方式，避免出現(xiàn)不符合政策規(guī)定而享受稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致國(guó)家稅款流失嚴(yán)重。
4.3強(qiáng)化監(jiān)管
強(qiáng)化監(jiān)管是加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管的重要保證。為提升小額貸款公司股東以及公司經(jīng)營(yíng)者的滿(mǎn)意程度，促使其能?chē)?yán)格地按照稅法開(kāi)展工作，相關(guān)部門(mén)則需要研究并制定出小額貸款公司相關(guān)的納稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)小額稅款公司稅收征管的監(jiān)督與管理。在監(jiān)管過(guò)程中，首先要加強(qiáng)稅收法律宣傳，對(duì)公司進(jìn)行相應(yīng)的稅收法律指導(dǎo)。同時(shí)，還可以建立小額貸款公司培訓(xùn)機(jī)制，為辦稅人員制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)培訓(xùn)的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，最終促使財(cái)務(wù)人員的稅收管理能力提高。其次，成立一支具備高素質(zhì)的綜合能力的稅務(wù)干部管理隊(duì)伍，建立起一套風(fēng)險(xiǎn)涉稅數(shù)據(jù)模型。在監(jiān)管過(guò)程中，需要不斷地?cái)U(kuò)充咨詢(xún)渠道，這能為納稅人提供相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示。同時(shí)，納稅人員可以針對(duì)不懂的問(wèn)題向納稅人詢(xún)問(wèn)，從而能正確地理解自身的稅收權(quán)利以及義務(wù)，有效地減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。再次，在開(kāi)展特色納稅服務(wù)的過(guò)程中，需要確保納稅人指導(dǎo)相關(guān)的稅收規(guī)定。及時(shí)地將最新更改的政策公布到網(wǎng)上，促使納稅人的知情權(quán)得到有效保障。及時(shí)地在網(wǎng)上公布信息，這樣能促使納稅人及時(shí)地了解最新的政策，學(xué)習(xí)稅收政策，減少小額度貸款公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，能?chē)?yán)格地按照法律制度開(kāi)展相關(guān)工作。
5結(jié)語(yǔ)
綜上所述，當(dāng)小額貸款公司不斷發(fā)展的過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)需要加強(qiáng)對(duì)小額貸款公司的稅收征管的力度。通過(guò)完善法律政策，促使小額貸款公司能夠按照相應(yīng)的額法律規(guī)定開(kāi)展貸款工作。其次，完善財(cái)務(wù)管理核對(duì)制度。最后，強(qiáng)化監(jiān)管確定監(jiān)管的主體，明確監(jiān)管責(zé)任，通過(guò)組織辦稅人員培訓(xùn)，促使辦稅人員的業(yè)務(wù)管理能力提高。借助以上方式總結(jié)管理辦法，促使小額貸款公司稅收征管水平提高。
參考文獻(xiàn)
[1]陸曉東.關(guān)于加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(17).
