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規范礦山企業財務和稅收管理，建立良好的礦山企業財務和稅收管理秩序，是完善社會主義市場經濟秩序，維護和諧、健康的經濟發展環境，加快全區經濟跨越式發展的現實需求；是實現企業稅負公平，防止國家稅收流失，促進稅收穩步增長的重要舉措；是規范全區礦山企業開采秩序，加快礦山企業優化整合，提升企業自身安全管理水平的迫切需要；是加強企業規范化管理，建立現代企業制度，提高企業競爭力的重要內容。因此，各地、各部門務必要把思想認識高度統一到區委、區政府的決策部署上來，充分認識規范礦山企業財務和稅收管理的重大意義，切實增強緊迫感、責任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動上真抓實干，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作抓緊、抓實，抓出成效。
二、明確職責，強化措施，推進規范礦山企業財務和稅收管理工作任務落到實處
一是規范管理要到位。《中華人民共和國會計法》第三條規定，各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整；第九條規定，各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。因此，各礦山企業必須要依法加強企業財務管理，規范企業財務核算。《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》已制定出臺，財政部門作為政府主管會計工作的職能部門，要督促各礦山企業根據會計業務的需要設置會計機構，配備會計機構負責人和必要的專業會計人員，同時，要加大對礦山企業財務人員的培訓指導力度，督促指導礦山企業建立完善內部會計管理制度，及時、準確、規范地進行會計核算，確保計稅依據準確無誤。各礦山企業要嚴格執行《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，牢固樹立依法納稅意識，在規范會計核算的基礎上，做到按章納稅，依法納稅。
二是責任落實要到位。國土資源部門負責對全區礦山企業的動態監測系統工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對礦山企業的開采量進行動態監測；對礦產權發生轉讓的企業，要及時、科學核定礦山企業的占用儲量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學的、合理的計稅依據，未核定占用儲量的不得辦理礦業權轉讓手續。稅務部門負責對全區礦山企業的稅務 稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發生。對依法應予建帳，但未建帳建制的礦山企業，根據《稅收征收管理法實施細則》的規定，依據國土部門核定的年開采規模，從高核定其應納稅額，并依法進行處罰；對已建帳企業，但不據實核算、帳目明顯不符、設置虛假帳簿的，一經查實，根據國土部門測定的開采量，嚴格按《稅收征收管理法》相關規定，除補繳稅款外，按其情節給予從重處罰。財政部門負責對各礦山企業財務會計工作的指導和監督，依法制止和查處違反會計法律、法規、規章和國家統一會計制度的行為。各鄉鎮街道要在加強礦山企業安全生產的同時，協助有關部門做好企業財務和稅收管理工作，提升礦山企業各項管理水平，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作順利開展。
三是方法措施要到位。我區的礦山企業點多面廣，分布較散，為實現稅收征管的精細化，稅務部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業，了解企業生產的基本情況，建立各礦山企業的生產情況檔案，從而確定較為準確的計稅依據。二要“查”。針對各礦山企業的特點，通過檢查財務核算資料，核實財務資料記載與實際生產情況的真實性，從而掌握較為準確的計稅依據。同時，對其下屬的開采部門、銷售部門也要進行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應收盡收。三要“比”。將同等生產規模的礦山企業之間、同企業當年與上年同期情況進行對比分析，如發現有隱瞞計稅收入的依據或財務核算的漏洞，再重新計算，依率計征。
三、加強領導，密切配合，確保規范礦山企業財務和稅收管理工作取得明顯成效
一要強化領導，精心組織。規范全區礦山企業財務和稅收管理工作政策性強，涉及面廣，工作量大。各鄉鎮街道和有關部門要結合各自的工作性質，將規范礦山企業財務和稅收管理工作列入重要議事日程，加強組織領導，并制定有計劃、有步驟、有實效的工作措施。主要領導要親自過問，認真安排，指定專人專抓此項工作；分管領導要深入工作一線，掌握工作動態，落實工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實。為更好地推進這項工作的順利開展，區里首批確定棠溪鄉、涓橋鎮和墩上鎮為規范礦山企業財務和稅收管理工作示范鄉鎮，分別由區財政局、區地稅局、區國稅局負責聯系，并抽調了17名同志組成貴池區礦山企業財務稅收指導監督隊伍。希望區礦山企業財務稅收指導監督人員要協助示范鄉鎮抓好工作，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作有條不紊地進行。其他鄉鎮街道要按照《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》的要求，各自負責做好本行政區域范圍內礦山企業的財務和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務，區政府將組織相關部門不定期進行督查。
二要密切配合，齊抓共管。規范礦山企業財務和稅收管理工作是一項系統工程，僅僅依靠哪一個鄉鎮街道和部門的力量是遠遠不夠的，也是不現實的，必須在區政府的統一領導下，各部門各司其職，各負其責，密切配合，齊抓共管。各鄉鎮街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識大體、顧大局，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作作為經常性工作，堅持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關鄉鎮街道和礦山企業要理解、支持、協助財稅部門的工作，正確處理好經濟發展與財稅增長的關系，正確處理好招商引資與加強財稅監管的關系，正確處理好優化環境與規范企業經營行為的關系，推動規范全區礦山企業財務和稅收管理工作步入法制化、規范化、經常化軌道。
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全球金融危機后的5年中，許多國家一直忙于縮小其預算赤字。這些國家的政府將求助的目光投向了稅務部門。但與此同時，為了吸引和鼓勵投資，這些政府紛紛通過不同的財政措施來保持其競爭力。一個全球性的發展趨勢就是許多國家開始降低所得稅率。然而，這項舉措與平衡財政預算的目標背道而馳。鑒于這些全球性趨勢，世界各地的稅務機關已經加快保護自身稅收的步伐，具體措施包括對激進的稅務籌劃進行更嚴格的審查，以及對稅務不合規行為處以更高的罰金。
今年年初，經濟合作與發展組織（OECD）了《稅基侵蝕和利潤轉移》報告（Base Erosion and Profit Shifting，BEPS）以及相關的《行動計劃》（Action Plan），用以應對激進的稅務籌劃。上述變化似乎已經成為國際稅收領域歷史上的轉折點，使得海外稅務合規管理比以往任何時候都更加困難。
多年來，為降低海外稅務負擔，跨國企業一直在設立復雜的海外控股架構與跨境關聯企業間協議安排。這些復雜架構與安排通常是出于節稅目的而設計。然而，在當前的全球稅務環境中，世界各地的稅務機關正致力于處理那些沒有實質性或者沒有足夠的業務與運營實質的控股架構與跨境關聯企業間協議安排。因此，在控股企業架構中設立中間控股公司的做法將受到更嚴格的審查 。
中國企業在設計對外投資控股架構時，不能僅關注潛在的稅收利益；建議企業還應就按照擬議控股企業架構所在轄區稅務機關要求，開展運營實質性活動，以實現預期的稅收利益。另外，在設計跨境關聯企業間協議安排的架構時，相關的應稅收入不應人為地與產生該收入的運營活動割裂開來。
中國企業的常見誤區
雖然許多中國企業進行的交易規模巨大，但并沒有很多中國企業在對外投資項目中有經驗豐富的國際稅務人員參與。多數時候，海外投資團隊會負責對外投資項目的跨境稅務規劃，而企業總部任命的同一投資項目的海外財務（或者有時候是業務）團隊也會承擔負責交易后稅務整合與持續的稅務合規工作的職責。然而，這樣的安排很容易導致意想不到的不利稅務后果。
例如，許多對外投資項目的交易完成周期很長，比如18到24個月或者更久。由于全球稅務環境持續快速的發展變化，收購時設計的稅務規劃在兩年后可能不再合適，或者需要進行不同層級的調整。
此外，并購后的整合通常也需要考慮其他的因素，例如再融資計劃、資產處置或者轉移定價策略的調整以將新公司整合進集團，所有這些都與稅務相關。這些擬議計劃的稅務影響應該加以考量，以形成最高效與最有效的稅務戰略，同時也與企業戰略相一致。然而，海外財務團隊（他們甚至沒有參與稅務規劃）很難具備足夠的國際稅務知識，從而恰當地執行原定的稅務架構。他們更是難以跟上不斷變化的稅務規定與監管的發展，以關注持續的稅務合規狀況。因此，許多中國企業在海外投資的稅務合規方面存在薄弱點。
稅務管理人士不應只專注于交易
多年來，跨國企業紛紛制定戰略，合理配置其業務團隊和稅務團隊，以進行全球擴展，這樣的任務通常被認為僅僅是從屬于首席財務官和首席執行官的稅務管理人士，他們會負責在適當的地點建立起更為有效的稅務流程，將其整合入業務。稅務團隊可在總部和區域層面建立起擁有明確報告線的全球框架，以利于集團稅務政策支持全球稅務治理和風險管理。
在當今嚴峻的稅務環境下，稅務管理人士應不再只專注于交易，而是做好與管理層和業務領導層共商大計的準備，因為稅務管理人士是就企業課稅情況向各利益相關方和稅務機關提供支持的第一線。跨國企業希望其稅務管理人士能夠應對以下因素帶來的挑戰：對透明度的更高需求，以及對企業稅務工作進行管理以提高或至少不損害企業國內外聲譽。
篇3
1.1 營改增對建筑行業帶來的機遇
建筑行業是產業鏈的核心行業。上游企業是原材料供應企業、設備出租企業、分包施工企業等類型企業；下游企業是項目建設企業，即建設項目的所有人。營改增之前，總包單位可扣除的分包營業稅一般為一級分包商的營業稅，而對于二級乃至之后的分包營業稅原則上不予扣除，營改增后，只要符合增值稅條例的進項稅額均可以抵扣，避免了企業重復納稅，降低了企業稅負。同時，營改增后，國家金稅工程中對于增值稅發票的全國聯網，將發揮更重要的作用，將進一步規范建筑施工企業的發票及納稅管理，對國家管理稅源起到積極作用，稅務管理的進一步規范，也使得建筑施工企業將更多的精力轉移至施工組織與建設工藝的創新改造，將極大促進國家建筑水平與能力的提升。
1.2 營改增對建筑行業帶來的挑戰
由于建筑業長期以來粗放管理的特點，營改增對于建筑行業而言是巨大的挑戰。一是增值稅計征復雜、管控嚴格，要求企業精細化管理。二是營改增要求建筑全產業鏈條開具增值稅發票，要求上下游企業科學管理，將為行業帶來陣痛。
2 營改增后工程建設項目稅務管理目標
2.1 加強稅務合規管理，符合法律法規要求
合法合規是稅務管理的第一目標。我國建筑行業長期管理相對粗放，在實施增值稅的情況下，過渡期以致后期的規范運行，法律法規將密集出臺，這要求工程建設項目企業合法合規進行稅務處理，規避稅務風險。
2.2 加強稅務籌劃管理，合理控制稅務成本
在合法合規的基礎上，加強稅務籌劃，遞延納稅時間，降低稅負成本，是企業加強稅務管理的重要目標。隨著時間價值在企業管理中的重要作用逐步顯現，遞延納稅時間，對企業管理的作用逐步加大。同時，通過業務模式和交易結構的搭建，將對企業的稅負產生重大影響。這要求稅務管理應統籌業務與稅收政策，實現稅務成本的有效控制。
3 營改增涉及工程建設項目的主要問題與處理
3.1 建筑業增值稅一般納稅人與小規模納稅人的選擇
在僅考慮增值稅的情況下，一般而言，增值率超過29.39%（可抵扣率低于70.61%）時，小規模納稅人的稅負較低。否則，一般納稅人的稅負較低。在此基礎上，對于增值率超過29.39%的營改增項目，選擇新成立小規模企業稅收成本較低。
3.2 簡易征收計稅方法的適用情況與選擇
按照現行稅收法律法規規定，建筑業企業可以選擇簡易計稅方法計稅的情況有以下三種：一是施工企業僅提供建筑勞務，并收取相應人工、管理等費用，而不負責工程主要材料采購，即以行業所稱“清包工”方式提供建筑勞務，這樣的一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。二是項目工程建設方負責工程主要設備、材料等的租賃與采購，施工企業只負責組織人力實施工程施工的建筑勞務，即為行業所稱“甲供工程”提供建筑勞務，這樣的一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。三是對于營改增實施過渡期間的“老項目”，施工企業為其提供建筑勞務，一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。這里所稱的“簡易征收計稅方法”是指，一般納稅人以施工取得的全部收入（含價外費用）扣除分包施工方取得的收入后的余額為計稅依據。營改增文件在此處賦予適用企業主動選擇權，主要考慮過度期間，一些分包施工企業難以開具增值稅專用發票，使得總包施工企業無稅可抵，從而增加企業稅負，造成企業受到不公平待遇。這也為企業選擇權的運用指明方向。
4 營改增后工程建設項目稅務管理措施
4.1 加強企業的內部管理
建筑企業應加強企業的內部管理，建立專門部門，合理安排人員，有效分工，保證營改增過度與正常運轉。一是設立稅務管理部門，購置相應設備，明確部門地位，實施全員全過程稅務管理。二是制定施工行業增值稅管理制度，明確崗位職責，提高增值稅管理效率，有效降低稅務管理風險。三是建立稅務人員管理與考核機制，以發票管理、納稅申報、稅務風險管控為主要維度，建立關鍵指標體系，以內部控制與牽制，實現水務管理水平的提升。
4.2 加強企業產業鏈管理
如前文所述，建筑施工企業作為建設項目的核心企業，上下游企業聯系甚廣。營業稅改征增值稅后，建筑施工a業鏈條在流轉稅管理方面得以充分體現。同時，由于增值稅抵扣計稅方法的適用，要求建筑施工企業加強產業鏈上下游企業的管理，對于上游企業要選擇與總包企業納稅人類型一致的企業，使得增值稅的抵扣鏈條暢通，有效控制企業稅負，對于下游企業要引導其提高施工企業的選擇標準，逐步通過增值稅抵扣特點的發揮，在降低施工企業稅負的同時，有效降低項目企業的建設成本，進一步提升項目單位的競爭力。
4.3 加強全員培訓與人才儲備
增值稅作為目前國家最主要的流轉稅種，已適用于國家全部行業。對于建筑施工企業而言，營改增后，財務人員與稅務人員固然是受到影響最大的人群，與此同時，企業的采購人員、業務人員、管理人員、預算人員等等，甚至是企業的全員，都將受到營改增或多或少的影響。可以說，如果施工企業人員不懂營改增，認識不到營改增對施工企業的影響，將難以適應企業的發展。因此，建筑施工企業應加強對企業全員的營改增培訓，提高企業人員的稅收意識，明白增值稅的主要原理、特點，對本企業適用的主要稅率、稅負、發票等主要稅務要點有基本的了解與認識。
結語：
從全行業的角度看，營改增實現了全產業鏈條的稅收管理，有效避免了重復征稅，降低了企業稅負。對于建筑企業而言，由于其供應商及材料種類“散、雜、小”，營改增在促進建筑行業產業鏈條變革的同時，對建筑企業工程建設項目的稅務管理提出了更高的要求。
篇4
地稅分設以來，本人多次被為市地稅局先進工作者，博樂市優秀黨員，97年被市政府評為"十佳執法員"，在州局征管科和業務科任職期間，所主持的各項工作均名列全疆前列，多次受區局通報嘉獎。
本人這次參加競聘的第一志愿是稅政法規科科長，讓本人填報這個崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現有的基礎上將稅政法規科的工作做的更好。
在談本人競聘稅政法規科科長職務的優勢和工作思路之前，本人想先談談競聘這一職務的劣勢。
年齡相對較大是本人參加此次競聘的主要劣勢，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區局機構改革和人員分流的文件時，本人也想過不參加競聘或者享受區局的優惠條件告老還鄉。
接下來我將從五個方面談談本人參加此次競聘的優勢和今后的工作思路。
一、老馬識途，輕車熟路。
本人參加工作以來，從事財會工作19年，從事稅收工作13年，在稅務工作期間，主要從事稅政法規管理和稅收征收管理，可以說對這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時主要負責集體財務管理、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國有企業財務管理辦法》、《博樂市地稅局關于加強客貨運輸市場稅收征管辦法》等規定，使市局的稅收征管更趨完善，到州局后主持修訂了企業所得稅、個人所得稅等考核管理辦法。從97年企業所得稅實行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業所得稅培訓，1995年本人主講了對黨政機關的個人所得稅培訓，2001年主講了對水利系統的財務人員業務培訓等。因此，本人盡管年齡相對較大，但經驗豐富，能熟練掌握現行稅收法規，業務水平較高，對稅政法規科各項職能設置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規科工作可以說是"老馬識途，輕車熟路"。
二、德能雙過硬，一顆赤誠心。
稅收工作是一項執法行為，稅收工作直接面對的是納稅人，隨著經濟的發展，公民法律意識的提高，稅收工作越來越貼近人們的生活，稅務人員的執法形象、工作作風和工作態度，直接反映了稅務部門的形象，越來越受到整個社會的關注，因此僅有過硬的業務素質和業務能力是不夠的，必須要做到業務素質和道德素質雙過硬。本人從參加稅務工作以來始終不忘加強自身的政治思想道德素質建設，自覺地將自己的形象作為稅務部門一個窗口，自己要對自己所承擔的那份形象負責。在執法工作中嚴格遵守稅務人員十五不準的各項規定，廉潔奉公，秉公執法。對待納稅人熱情細致、耐心周到，始終堅持善待納稅人就是善待自已的觀點。如果此次本人競聘稅政法規科科長成功，本人將一如既往地追求思想道德素質和業務素質雙過硬這一目標，并且會嚴格要求本科室人員加強思想道德素質和業務素質的提高
，使整個科室成員都成為德能雙過硬，適應形勢，符合時展的新時期稅務人。
三、融合征管查，協調上下級。
稅政法規科的工作在區局的文件中歸納為八項，這些都是稅政法規科所必須做的本職內的工作，但在實際工作，稅政法規科的工作則遠遠不止這些。除此之外，稅政法規科的工作還必須體現"融合征管查，協調上下級"的特性，這是征管法和現行征管體制所要求的。稅政法規科負責地方各稅的政策業務管理，不只是簡單說明對什么征稅，按多少征的問題，還要搞清如何征、怎么查。
隨著新征管軟件的啟用，網絡運行的深入，信息工作將成為各項工作的先行軍，稅政法規科應當將最新的稅收法規通過信息科公布，將稅政法規管理與信息管理有機結合，相互促進發揮更大作用。按照稅政法規科的職能要求，就必須將稅政法規科放在一個洞察全局、高屋建瓴的位置上去展開工作，因此，稅政法規科的工作將不再是過去的一種簡單配合，而是將各業務性科室融合起來。同時，稅政法規科還負責對區局稅政法規工作的上傳下達，報表總結報送，接受上級檢查，對下級
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一、營改增對建筑行業的總體影響
（一）增值稅的特點是對建筑行業影響的根源
增值稅是以企業在提供應稅勞務過程中的增值額作為計稅依據的，屬于流轉稅的范疇。對于增值稅的核算管理，為實現增值額計稅，增值稅由銷項稅額減去進項稅額計算得出；增值稅是價外稅，即價和稅分開核算；增值稅的納稅人、應稅勞務和稅率較為復雜。對于增值稅的發票管理，增值稅要求發票、資金、勞務“三流合一”，即開票人是勞務的提供方和資金的收取方，收票人是勞務的需求方和資金的支付方。這些都對增值稅的稅務管理提出了精細化、復雜化、科學化的管理要求。
（二）營改增對建筑行業帶來的機遇
建筑行業是產業鏈的核心行業。上游企業是原材料供應企業、設備出租企業、分包施工企業等類型企業；下游企業是項目建設企業，即建設項目的所有人。營改增之前，總包單位可扣除的分包營業稅一般為一級分包商的營業稅，而對于二級乃至之后的分包營業稅原則上不予扣除，營改增后，只要符合增值稅條例的進項稅額均可以抵扣，避免了企業重復納稅，降低了企業稅負。同時，營改增后，國家金稅工程中對于增值稅發票的全國聯網，將發揮更重要的作用，將進一步規范建筑施工企業的發票及納稅管理，對國家管理稅源起到積極作用，稅務管理的進一步規范，也使得建筑施工企業將更多的精力轉移至施工組織與建設工藝的創新改造，將極大促進國家建筑水平與能力的提升。
（三）營改增對建筑行業帶來的挑戰
由于建筑業長期以來粗放管理的特點，營改增對于建筑行業而言是巨大的挑戰。一是增值稅計征復雜、管控嚴格，要求企業精細化管理。二是營改增要求建筑全產業鏈條開具增值稅發票，要求上下游企業科學管理，將為行業帶來陣痛。
二、營改增后工程建設項目稅務管理目標
（一）加強稅務合規管理，符合法律法規要求
合法合規是稅務管理的第一目標。我國建筑行業長期管理相對粗放，在實施增值稅的情況下，過渡期以致后期的規范運行，法律法規將密集出臺，這要求工程建設項目企業合法合規進行稅務處理，規避稅務風險。
（二）加強稅務籌劃管理，合理控制稅務成本
在合法合規的基礎上，加強稅務籌劃，遞延納稅時間，降低稅負成本，是企業加強稅務管理的重要目標。隨著時間價值在企業管理中的重要作用逐步顯現，遞延納稅時間，對企業管理的作用逐步加大。同時，通過業務模式和交易結構的搭建，將對企業的稅負產生重大影響。這要求稅務管理應統籌業務與稅收政策，實現稅務成本的有效控制。
三、營改增涉及工程建設項目的主要問題與處理
（一）建筑業增值稅一般納稅人與小規模納稅人的選擇
在僅考慮增值稅的情況下，一般而言，增值率超過29.39%（可抵扣率低于70.61%）時，小規模納稅人的稅負較低。否則，一般納稅人的稅負較低。在此基礎上，對于增值率超過29.39%的營改增項目，選擇新成立小規模企業稅收成本較低。
（二）簡易征收計稅方法的適用情況與選擇
按照現行稅收法律法規規定，建筑業企業可以選擇簡易計稅方法計稅的情況有以下三種：一是施工企業僅提供建筑勞務，并收取相應人工、管理等費用，而不負責工程主要材料采購，即以行業所稱“清包工”方式提供建筑勞務，這樣的一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。二是項目工程建設方負責工程主要設備、材料等的租賃與采購，施工企業只負責組織人力實施工程施工的建筑勞務，即為行業所稱“甲供工程”提供建筑勞務，這樣的一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。三是對于營改增實施過渡期間的“老項目”，施工企業為其提供建筑勞務，一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。這里所稱的“簡易征收計稅方法”是指，一般納稅人以施工取得的全部收入（含價外費用）扣除分包施工方取得的收入后的余額為計稅依據。營改增文件在此處賦予適用企業主動選擇權，主要考慮過度期間，一些分包施工企業難以開具增值稅專用發票，使得總包施工企業無稅可抵，從而增加企業稅負，造成企業受到不公平待遇。這也為企業選擇權的運用指明方向。
（三）過渡期間新項目與老項目的劃分與認定
按照現行營改增規定，建筑工程“老項目”包括兩種：一是《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；二是未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。這里對于未取得許可證的項目開工日期如何界定，并沒有作出明確的說明。根據現有的各類信息與稅務機關實務管理中的做法，對于未取得許可證的項目，總結以下三種情況的認定標準，以供參考。一是營改增之后，建設項目才開始施工，無論其是否簽訂施工合同，均認定為新項目。二是營改增之前，已簽訂合同，但未注明開工日期，建設項目已開始施工，由于未完工，營改增之后，繼續進行施工，此類項目認定為老項目。三是營改增之前，未簽訂合同，但建設項目已實質開工，營改增之后，繼續進行施工，此類項目認定為老項目。綜上，不難看出，營改增對于新老項目的界定，遵循實事求是、實質重于形式的原則，更加規范合理。
四、營改增后工程建設項目稅務管理措施
（一）加強企業的內部管理
建筑企業應加強企業的內部管理，建立專門部門，合理安排人員，有效分工，保證營改增過度與正常運轉。一是設立稅務管理部門，購置相應設備，明確部門地位，實施全員全過程稅務管理。二是制定施工行業增值稅管理制度，明確崗位職責，提高增值稅管理效率，有效降低稅務管理風險。三是建立稅務人員管理與考核機制，以發票管理、納稅申報、稅務風險管控為主要維度，建立關鍵指標體系，以內部控制與牽制，實現水務管理水平的提升。
（二）加強企業產業鏈管理
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按照稅法規定，不論從事何種金融業務，原則上統一按照“金融服務業”稅目征收營業稅，并按照營業稅額附征城建稅和教育費附加。從實際執行情況前，這種征稅方法也存在一些問題：
一是銀行業營業稅征收范圍不合理。目前，銀行業的營業稅是按照營業收入征收而非針對營業凈收入征收，征稅范圍主要是貸款利息收入和中間業務收入，未考慮作為銀行重要營業成本的利息支出因素，導致銀行上繳稅收與銀行盈虧無關。
二是銀行業稅收無抵扣項目。從目前銀行的盈利結構看，利差收入是銀行利潤的主要來源，但銀行的業務經營成本（如人員費用、業務運營費用）卻不能比照增值稅進項稅額予以抵扣，而使銀行在事實上成為營業稅和增值稅的雙重承擔者。
三是由于營業稅是按照權責發生制的要求征稅，即商業銀行發放貸款后，在合同約定期限內，不管貸款利息是否收回，都要納入計稅收入征收營業稅，在目前經濟不景氣、下行壓力較大的背景下，如果欠收利息較多時，銀行需要動用營運資金墊付稅款，導致銀行實際承擔的稅負要比法定稅率高。
二、營業稅改征增值稅的背景
國際上對貨物和勞務普遍實行增值稅，而目前我國貨物和勞務分別適用增值稅和營業稅，存在對服務業重復征稅的現象。我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅，有利于降低服務業稅務成本，有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。
三、營業稅改征增值稅的實施情況
目前，銀行業兩大流轉稅并存，營業稅為主、增值稅為輔。2011年11月16日，財政部和國家稅務總局《營業稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），正式拉開營業稅改征增值稅的序幕，并明確金融保險業原則上適用增值稅簡易計稅方法，即按照銷售額的一定比例征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
2012年1月上海市作為首家試點單位開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點工作，但不包含金融服務業。今年上半年，國務院決定擴大試點范圍，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省、直轄市和計劃單列市。目前，雖未將金融服務業納入試點范圍，但已要求北京所屬金融企業做好“營轉增”的準備和稅負測算工作，要求暫按3%、4%和5%的簡易稅率進行稅金測算。
四、營業稅改征增值稅對銀行經營管理的影響
營業稅改征增值稅后，由于稅制結構完善和整體稅負下降，對全行將產生利大于弊的整體影響。
（一）有利方面
一是消除重復征稅，提升盈利水平。營業稅改征增值稅以后，全行流轉稅管理將從營業稅為主、增值稅為輔，逐漸過渡到單一增值稅格局，稅務成本將有所降低。
二是健全稅制體制，促進業務全面發展。首先，良好的財稅環境促進業務發展。營業稅改征增值稅將在全國減稅超過1000多億，帶動GDP增長2350多億元，外部實體經濟的健康發展會同步帶動銀行業務的發展。此外，營業稅和增值稅雖同屬流轉稅，但征稅方式和核算體系大不相同。營業稅改征增值稅后，外部稅務監管機構由國地稅分管轉為國稅統管，稅務管理效率將有所提升；行內會計核算體系也由營業稅和增值稅兩大稅種向增值稅單一稅種整合，業務操作流程將有所簡化。其次，稅制不斷健全推動業務發展。銀行業貴金屬買賣業務創新較快，傳統的流轉稅征稅理念已無法滿足需要，特別是貴金屬回購業務缺乏稅收支持政策，致使銀行只能依托黃金加工企業開展回購業務。在“營改增”的同時，稅收政策不斷完善，推動貴金屬買賣業務的全面發展。
（二）不利方面
一是增值稅會計核算復雜、精細化程度要求高。未來我行多種增值稅稅率并存，需要根據不同業務分別進行會計核算和稅務管理，精細化要求有所提高。此外，增值稅會計核算相對復雜，需要下設三級會計核算科目，近十個明細科目才能完整準確的計算增值稅金。
二是增值稅發票管理嚴格，內控合規管理要求較高。增值稅實行憑發票注明稅款抵扣的方式計算稅金。發票的申請、領用、認證、抵扣、沖正和保管等操作流程復雜、稅務監管嚴格，迫切需要我行提高稅務內控合規管理水平，提高稅收遵從度。
三是稅務處罰力度較大，從業人員素質要求高。增值稅法條文復雜，發票管理嚴格，稅務處罰力度較大，經濟和刑事責任雙追究，對我行稅務從業人員提出了更高要求。此外，增值稅雖屬國稅管轄，但需要在機構所在地就地繳納，迫切需要我行培養大批高素質的基層財稅人員。
五、銀行業營業稅改征增值稅的國外經驗和初步思路
（一）營業稅改征增值稅在國外的實施情況
從國外情況來看，金融業增值稅的典型模式主要有三種，基本免稅法、零稅率法和允許進項稅額抵扣的免稅法。三種模式將金融業務分為顯性收費的金融業務和隱性收費的金融業務，其共同點是對顯性收費的金融業務征稅，對出口的金融服務適用零稅率，并且都允許進項稅額抵扣；不同點是對隱性收費的金融業務的處理方式不同：
1、基本免稅法，即對大部分隱性收費的金融業務免稅，進項稅額不能抵扣。此模式為大多數歐盟國家所采用。對隱性收費的金融業務免稅的主要原因是確定這類業務增值額的技術困難，缺點是導致了增值稅抵扣鏈條的中斷和重復征稅。
2、零稅率法，即對隱性收費的金融服務適用零稅率，但允許進項稅額抵扣。此模式為新西蘭所采用。這種做法避免了對部分金融服務“免稅”引起的重復課稅問題，但也使國內金融服務享有比國內其他行業優惠的稅率，致使政府的稅收收入損失較大。
3、允許進項稅額抵扣的免稅法，即對隱性收費的金融業務免稅，但允許一定比例的進項稅額抵免。此模式為澳大利亞和新加坡所采用。這種征稅方法是對前兩種稅收模式的折中，既減輕了增值稅的重復課稅，也減弱了進項稅額在應稅服務和免稅服務之間分攤造成的征管上的復雜性。
（二）銀行營業稅改征增值稅的初步思路
基于國外金融業增值稅的經驗，考慮到我國金融資產負債業務比重比較高、中間業務比重尚低的實際情況，為平衡銀行利潤與地方稅收的關系，這里做如下假設：
假設一，將隱收費中的外匯轉貸款業務、金融商品轉讓業務等列為免稅收入（不允許進項稅額抵扣），而對一般存貸款業務按利差收入開征增值稅。
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從國內征管改革形勢看,當前各級稅務機關肩負的重要任務是推進稅源科學化、精細化管理，全面提高稅收征管質量和效率。加強對大企業的稅收管理是實現這一任務的有益嘗試。國家稅務總局根據我國經濟發展狀況以及稅收征收管理工作的需要，在20__年底出臺的《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革試點工作方案》中確立了構建大企業稅收管理機制的思路，并在20__年下發的《國家稅務總局關于各地呈報加速稅收征管信息化建設推進征管改革試點工作方案有關問題的通知》和《國家稅務總局關于規范和加強國際稅務管理工作的通知》中，要求各地“積極探索大型企業稅收管理的新機制”，“做好內外資大型企業、跨國企業集中管理的準備工作”。這為設立大企業稅收管理服務組織體系提供了重要依據。
二、構建VIP稅務所的目的
近年來，順義區經濟快速發展，區域投資環境不斷改善，不僅吸引了大量國際、國內知名企業入駐，同時也為各類企業的成長創造了有利條件。這些企業規模不斷擴張，內部管理日趨成熟，信息化程度不斷提高，跨國、跨區域交易日漸頻繁，其對稅收的貢獻與影響也與日俱增。截至20__年底，順義地稅局共有正常管戶19948戶，其中年納稅額200萬元以上的納稅人為181戶，占總戶數的比例為0.9，而這些企業的年納稅總額為18.2億元，達到各項稅費收入總額的75，由此不難看出，它們已成為稅務機關稅收收入重要的組成力量。與此同時，由于大企業往往具有經營多樣、業務復雜、涉稅事務繁多，對納稅服務要求高并且需要專業稅收籌劃等特點，僅僅依靠常規管理難以解決深層次問題，使得加強對大企業的稅收管理與服務日趨緊迫。基于上述情況考慮，為了適應形勢發展需要，順義地稅局提出了構建VIP稅務所的設想。顧名思義，VIP是英文“貴賓”(VeryImportantPerson)的縮寫，將其引申到稅收領域，是指相對于稅收而言非常重要的納稅人群體，這里即所謂的“大企業”。根據大企業稅收管理的要求和特點設立專門的管理機構，通過實施集約化、專門化的管理以及高質量的服務以達到如下目的。
（一）提高稅源管理水平
大企業管理是稅收征管的重中之重，在對其實施專門化管理的過程中，稅務部門采取有針對性的管理舉措，可以收集更為詳實、集中的信息資料，有助于掌握稅源變化和企業經營情況，乃至發現、了解某個行業的發展趨勢，從而抓住稅收工作的主動權，有效防范稅收風險。在此基礎上，加強與政府各有關部門的信息傳遞，將大企業登記、注銷以及管理中存在的問題及時反饋到相關部門，依托部門之間的工作合力，一方面促進問題的解決，另一方面提高部門間聯合控管能力，從而進一步提高稅源管理水平。
（二）促進和諧征納關系形成
大企業稅務管理機構的設立，使為納稅人提供綜合、個性化、深層次的稅收服務更具可行性。稅務部門在充分考慮納稅人的差別需求的基礎上，可以為納稅人提供高效、便捷、有針對性的涉稅服務，最大限度地降低納稅成本。同時，通過專門化、規范化的稅收管理，可以全面提高納稅人的納稅意識，豐富他們的稅收知識，幫助他們發現在履行納稅義務方面的缺陷，改進業務運作、處理能力，提高他們的稅法遵從度。在稅企互動的過程中，增進相互之間的了解、信任與尊重，最終促使融洽、協調的征納關系逐步形成。
（三）優化區域投資、經營環境[找文章到文秘站-/-一站在手，寫作無憂！]
當前，順義區經濟發展面臨著新的機遇與挑戰，奧運場館建設、首都機場東擴、首鋼冷軋項目落戶、順義新城建設以及潮白河綜合治理等等，不僅需要大量具有綜合實力的企業廣泛參與，更需要良好的投資經營環境予以保證。大企業稅務所的設立正是提升政務環境、完善服務體系的有益嘗試。在實施專門化管理的過程中，稅務機關可以通過簡化辦稅環節，提高辦事效率以及提供事前、事中、事后全方位的涉稅服務舉措，為投資者營造出一種寬松、真誠的投資環境。同時，通過公正、公平、文明、高效的稅收執法活動能夠有力地維護納稅人的合法權益，為企業發展創造良好的稅收法治環境。
（四）培養高素質干部隊伍
大企業具有業務量大、交易復雜、信息化程度高并進行稅收籌劃的特點，這就要求稅務人員必須具備較高的業務技能和管理經驗，在掌握稅收專業知識的基礎上，還要不斷充實法律、財會、英語等各類知識。因此，設立大企業稅收管理機構是鍛煉干部綜合能力的一條重要途徑，有助于培養高水平的稅收管理人才。
三、構建VIP稅務所的具體設想
（一）管理對象的確定
根據國際貨幣基金組織的調查，目前世界各國稅務部門主要以營業額、資產額、注冊資本、應納稅款等指標作為大企業確定的標準。綜合各國稅務組織的實踐經驗以及我國經濟發展的實際情況，單一采用某一種指標作為標準存在一定片面性，因此，在VIP稅務所管理對象的確定上，順義地稅局主要依據綜合指標進行界定，具體包括：納稅人的年度稅收貢獻額；企業規模，包括注冊資本或資產凈值、年營業收入等指標；企業納稅信譽等級評定情況；順義區特色產業，如航空運輸、物流、汽車制造和現代農業等行業；跨國、跨區域生產經營的企業等。
（二）管理方式和手段
針對VIP稅務所所轄納稅人的特點，在管理方式上，順義地 稅局主要是以深化“戶籍式”稅收管理工作為主，堅持“管戶”與“管事”有機結合，不斷提高大企業稅收征管工作的專門化管理水平。同時，加大運用信息化手段服務、支撐稅收工作的實踐力度。一方面，充分依托綜合服務管理信息系統和網絡技術，探索建立“一戶式”電子信息庫和大企業稅源信息監控系統，整合個人所得稅明細申報、發票管理等系統數據，開發智能化管理工作平臺，提高對大企業的稅源管控能力。另一方面，提高稅務所內部辦公自動化水平，理順工作流程，簡化工作手續，積極引入ISO質量認證體系，將各項工作規范化、標準化，提升管理水平。
（三）管理職能及內容
縱觀世界各國大企業稅務管理機構的職能設置，主要分為全職能和有限職能兩種模式。全職能是將納稅咨詢和輔導、納稅申報與評估、稅款征收、涉稅案件調查和等各項服務和執法職能集中由大企業管理機構統一承擔；有限職能是僅履行以上某些專項的主要職能，通常不包括日常申報和征收。根據VIP稅務所設立的目的，結合順義地稅局的征管實際，VIP稅務所的管理職能設定是以信息化為依托，以優質服務和稅源管理為主要內容，形成集納稅咨詢與輔導、日常申報、征收、納稅評估、稅源分析管理、跨區域稅收征管協調等職能為一體的稅收管理機制。通過全方位、高效、快捷的服務以及集約化、專門化的管理方式實現對VIP納稅人的精細化管理。上述職能的設定體現了VIP稅務所稅收管理工作的重點，即納稅服務與稅源監控。大企業的特點決定了其對納稅服務水平的要求較高，因此，VIP稅務所將進一步深化全心全意為納稅人服務的理念，從納稅人的實際情況出發，充分考慮納稅人的差別需求，掌握納稅人的業務類型、經營特點、涉及的專業知識等，在為其提供“一窗式”、稅收減免“直通車”等共性化服務的基礎上，積極探索個性化、深層次的納稅服務舉措。如，及時了解企業的重大經營決策變化，為其提供相關涉稅建議，注重提前介入，適度參與稅收籌劃，避免因企業對稅收政策不了解或理解上存在偏差而引發稅收風險。此外，根據大企業經營業務復雜、信息化程度高的特點，完善網上辦稅功能，嘗試構建稅企之間的網絡溝通平臺，開辟網上論壇、呼叫服務、視頻聯系系統等，不斷豐富納稅服務手段，節約納稅人的辦稅成本。
VIP稅務所建立的另一重要目的就是要對占絕對稅源的大企業實現專門化管理。大企業一般經營規模相對較大且具有較強的行業代表性和區域經濟影響力，其遵從稅法的重要性不言而喻。因此，在實施專門化管理的過程中，加強稅源監控尤為重要。對于大企業的稅源監控關鍵在于發揮稅收管理員的作用，有效獲取“信息”，這些信息包括：企業納稅申報信息，包括企業財務會計報表、納稅申報表、有關附列資料等涉稅信息；企業生產經營信息，包括企業生產、銷售、市場開發、新產品等與企業生產經營有關的信息；企業經營決策信息，包括長、短期規劃、重要經營策略變動等；產業和行業信息，包括國內和國際同產業、同行業的信息；稅務信息，即稅務機關各征管環節、各征管業務部門擁有的信息。通過對上述信息資料的綜合、評估、分析、預測，使稅務所及時發現稅收征管中隱含的問題，對納稅人在納稅方面存在的風險程度進行正確評價，從而與企業進行更為有效的溝通和管理，提高納稅人的稅法遵從度。
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地稅分設以來，本人多次被為市地稅局先進工作者，博樂市優秀黨員，97年被市政府評為"十佳執法員"，在州局征管科和業務科任職期間，所主持的各項工作均名列全疆前列，多次受區局通報嘉獎。
本人這次參加競聘的第一志愿是稅政法規科科長，讓本人填報這個崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現有的基礎上將稅政法規科的工作做的更好。
在談本人競聘稅政法規科科長職務的優勢和工作思路之前，本人想先談談競聘這一職務的劣勢。
年齡相對較大是本人參加此次競聘的主要劣勢，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區局機構改革和人員分流的文件時，本人也想過不參加競聘或者享受區局的優惠條件告老還鄉。
接下來我將從五個方面談談本人參加此次競聘的優勢和今后的工作思路。
一、老馬識途，輕車熟路。
本人參加工作以來，從事財會工作19年，從事稅收工作13年，在稅務工作期間，主要從事稅政法規管理和稅收征收管理，可以說對這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時主要負責集體財務管理、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國有企業財務管理辦法》、《博樂市地稅局關于加強客貨運輸市場稅收征管辦法》等規定，使市局的稅收征管更趨完善，到州局后主持修訂了企業所得稅、個人所得稅等考核管理辦法。從97年企業所得稅實行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業所得稅培訓，1995年本人主講了對黨政機關的個人所得稅培訓，2001年主講了對水利系統的財務人員業務培訓等。因此，本人盡管年齡相對較大，但經驗豐富，能熟練掌握現行稅收法規，業務水平較高，對稅政法規科各項職能設置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規科工作可以說是"老馬識途，輕車熟路"。
二、德能雙過硬，一顆赤誠心。
稅收工作是一項執法行為，稅收工作直接面對的是納稅人，隨著經濟的發展，公民法律意識的提高，稅收工作越來越貼近人們的生活，稅務人員的執法形象、工作作風和工作態度，直接反映了稅務部門的形象，越來越受到整個社會的關注，因此僅有過硬的業務素質和業務能力是不夠的，必須要做到業務素質和道德素質雙過硬。本人從參加稅務工作以來始終不忘加強自身的政治思想道德素質建設，自覺地將自己的形象作為稅務部門一個窗口，自己要對自己所承擔的那份形象負責。在執法工作中嚴格遵守稅務人員十五不準的各項規定，廉潔奉公，秉公執法。對待納稅人熱情細致、耐心周到，始終堅持善待納稅人就是善待自已的觀點。如果此次本人競聘稅政法規科科長成功，本人將一如既往地追求思想道德素質和業務素質雙過硬這一目標，并且會嚴格要求本科室人員加強思想道德素質和業務素質的提高，使整個科室成員都成為德能雙過硬，適應形勢，符合時展的新時期稅務人。
本人是一名中國共產_黨黨員，從在黨旗下莊嚴宣誓的那一刻起，就將這顆滾燙的赤誠之心獻給黨的事業，無論在任何時刻，任何工作崗位上，也無論此次競聘的結果如何，本人一顆赤誠之心都將獻給我所熱愛的稅收事業。
三、融合征管查，協調上下級。
稅政法規科的工作在區局的文件中歸納為八項，這些都是稅政法規科所必須做的本職內的工作，但在實際工作，稅政法規科的工作則遠遠不止這些。除此之外，稅政法規科的工作還必須體現"融合征管查，協調上下級"的特性，這是征管法和現行征管體制所要求的。稅政法規科負責地方各稅的政策業務管理，不只是簡單說明對什么征稅，按多少征的問題，還要搞清如何征、怎么查。
隨著新征管軟件的啟用，網絡運行的深入，信息工作將成為各項工作的先行軍，稅政法規科應當將最新的稅收法規通過信息科公布，將稅政法規管理與信息管理有機結合，相互促進發揮更大作用。按照稅政法規科的職能要求，就必須將稅政法規科放在一個洞察全局、高屋建瓴的位置上去展開工作，因此，稅政法規科的工作將不再是過去的一種簡單配合，而是將各業務性科室融合起來。同時，稅政法規科還負責對區局稅政法規工作的上傳下達，報表總結報送，接受上級檢查，對下級局的稅政法規工作進行檢查督導等工作，因此協調上下級也是稅政法規科的一項重要工作。這種上下級關系協調處理的好壞將影響全州整體的稅收工作。
四、傳教幫學帶，點撥后進人。
全州稅收工作的進步關鍵體現在縣市局工作的進步上。而縣市局工作的進步則最終要落實到一大批熱愛稅收事業，道德素質高、業務水平強的中、青年干部肩上，做為稅政法規科的科長更有責任和義務，將自己的工作經驗傳授給他們，同時要擅于學習、總結、汲取他人的工作經驗，其他地州的先進經驗和工作做法，并將這些經驗及時的傳教給基層干部，如果本人此次競聘成功，本人將親自定期到縣市局蹲點督促檢查指導工作，開展調查研究，與縣市局的干部共同工作，互相學習，共同使博州地稅系統的稅收業務工作邁向一個新臺階。一個人在一個崗位上不可能干一輩子，工作經驗是一點一滴積累總結出來的，經驗是自己的，也是大家的，在位時，應當毫無保留地傳給別人，承上啟下，承前啟后，這樣才能使我州的稅收工作持續穩步的發展，才能使我州稅收工作不落后于其他地州。今天，我在競聘演講中提出"傳教幫學帶，點撥后進人"，是對我今后工作的一個要求，同時也把這句話送給所有經驗豐富的稅務干部，讓我們共同關心、支持、幫助身邊的同事，讓不強的變強，讓強的更強，在整個博州地稅系統營造一種"傳教幫學帶，后進趕先進"的積極向上、團結一致、好學實干的工作、學習氛圍。
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經營規模較小、經營手段多種多樣是我國小企業呈現出來的特征，但這也加大了稅務管理工作的困難。且稅務部門在完成稅收工作后沒有對企業加強監管，導致企業任意經營，使得企業的財務會計管理存在了諸多問題，其主要體現于以下幾點：（1）現代小企業中核算會計與涉稅會計內容嚴重脫節。部分企業建賬不規范或不依法建賬，再者賬目混亂，還有相當一部分中小企業設兩套賬，一方面應付稅務檢查，另一方面為企業內部提供會計信息。在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬，涉稅方面人為調節稅款的多少，稅款繳納的時間等。（2）制度殘缺。在企業日常管理中，尚未對現有的制度進行完善處理。如：會計核查、資金管理、賬務記錄等，都僅僅是形式上的工作。這些問題的存在不僅對企業利益造成影響，嚴重時直接導致資金流失、管理失效等問題，給財務工作帶來難度。（3）會計失控。內部會計控制作用喪失也是另一大問題，內部會計控制主要是針對物資安全、會計信息、財務活動等方面實施控制，而在小企業的管理中很多因素干擾者會計工作，導致其未能按照規章制度辦事，未重視會計行業的基本原則，阻礙了會計監督職能作用的持續發揮，給企業經營帶來難度。
2.缺少培訓，素質落后
對會計人員進行日常培訓是搞好企業財務工作的基礎，但大部分企業為了節約經營成本而未把培訓工作落實到位，使得會計人員的職業素質僅停留在原有的水平上。法律規定我國在會計人員的管理過程中采取統一由各級財政部門發證、年檢、培訓的方式管理。而相關文件規定了，只有獲得中專或高中學歷的人才有機會考取會計從業資格證書，實際情況卻是會計行業的從業門檻較低，這造成了中小企業的會計職業素質落后。
另外，稅務部門沒有定期組織人員參加專業培訓，未能從不同的方面顧及涉稅會計人員的個體差異與企業發展趨勢，在改善涉稅人員的業務能力上沒能起到幫助。在市場經濟體制不斷改革的過程中，中國經濟體制得到全面更新，稅制改革工作持續進行，這就對會計人員提出了更高的要求。現代會計必須要適應新經濟政策的要求，積極培養自身的專業知識，在實際工作中增加職業素質的培養。但真實情況為，稅務部門、財政部門在管理方式上難以統一，使得會計工作無法正常進行，影響了企業的稅收工作。
3.監管不足，發票亂開
因企業聘用會計人員時沒有給予過多的要求，市場上會計人員的工作能力不強，對于企業財務工作的重要性沒有感觸，因為在財務相關的工作中常會出現各種不利現象。涉稅會計人員在對企業業主提供服務時，容易被金錢利益誘惑。其會出采取一切措施來保證企業利益，因而采取了很多不正當的手段，主要包括了：多開農副產品或廢舊物資進項發票；資金收支記錄不及時；謊報工人工資、折舊及增大成本，給企業經營造成一種假象，嚴重阻礙了企業的順利經營。在監督過程中，稅務機關查賬征收設置障礙，盡管稅務人員明白企業財務管理的諸多問題，但因為企業會計人員流動較大，造成了制定的多項監督處罰措施難以進行，使得會計人出現“造假賬、逃稅收”等問題，長期下去則會養成很不好的工作習慣。影響了涉水會計在企業中作用的發揮。
二、優化涉稅會計調整的有效措施
1.發揮資源價值，加強會計教育
面對當前呈現出來的諸多財務管理問題，我們應當根據企業的實際情況作出會計工作調整，改善當前的會計工作現狀。稅務機關、財政部門等需共同創建一套符合企業發展的會計培訓模式，將稅務實踐專家當成核心，對會計人員展開綜合培訓管理，注重培養一批通曉涉稅會計和核算會計的專業人才。領導者還需充分發揮現有的企業資源，利用工作環境、工作條件、工作設施等給會計人員的教育帶來幫助。稅務部門應參照稅收管轄域內企業的生產經營特征，科學劃分涉稅會計人員，主要包括了：生產制造、委托加工、食品加工等不同的方面，且依照企業經驗狀況把現實的問題加以解決處理。并且，在提高業務素質時還應對涉稅會計的職業道德素質給予重視，養成良好的工作態度與責任心，還可以座談會的形式定期召集企業涉稅會計以及管理者展開交流，對市場經濟下企業的經營提供方向。
2.加強財務管理，合理進行稅收籌劃，實現持續發展
鑒于當前的財務管理問題，稅務機關需參照企業經營的具體情況采取財務管理措施，保證企業實現可持續發展。主要工作可以從以下幾點做起：（1）結合財務部門辦頒發的《小企業會計制度》，對企業會計的日常核算進行優化調整，引導企業制定科學的管理模式，采取有效的方式進行會計管理。稅務機關還要對小企業會計核算標準加以規劃，確保企業在日常工作中能完善會計監督，防止在工作中出現信息失真、記錄不全等多方面的問題。(2)要求企業不斷完善內部財務管理，一般管理范圍要涉及到資金管理、成本核算、財務審核等各個環節，給企業創造出良好的管理效果，保證管理會計職能充分發揮，我企業在市場競爭中創造更多的利用價值。（3）企業應實行合理的稅務籌劃，在不違反稅法的前提下，規劃企業的納稅活動，既依法納稅，又要充分享受優惠政策，以達到減輕稅負或推遲納稅為目的，這是涉稅會計的最重要的工作之一，不是以偷、漏稅來達到減輕稅負的目的。
3.采取等級考核，擴大管理范圍
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一、加強銀行監管機構、稅務部門以及其他內部部門之間的溝通
1.監管機構
銀行監管結構對銀行各項工作以及資金流向有著監督與管理的作用，銀監會對銀行分支行或者自助銀行工作流程以及風險控制等工作有著管控的作用，可以避免銀行出現洗錢等違法行為，還對銀行內部員工有著監督的作用，可以防止工作人員出現監守自盜等違規行為。為了保證監管的高效性，相關部門必須配合監管機構，做好部門之間的溝通與交流工作，還要做好內部協調工作。
2.稅務部門
稅務部門在日常工作時涉及多項內容，其需要整理企業各項所得稅，還要掌握營業稅，做好匯算清繳工作。為了保證稅務管理工作的質量，必須加強對稅務管理人員的管理，還要成立二級管理部門，對銀行預算財務管理情況進行掌握。稅務部門還要配置稅務管理人員，并負責專項工作，要集中處理銀行涉及的各項稅務工作。稅務部門的工作人員需要了解財經、稅務法規，還要與銀行其他部門做好溝通與聯系工作，掌握最新的財稅信息，還要定期對工作人員進行培訓，培訓的方式可以采用多種類型，有簡報學習、視頻培訓、審計方式培訓等等，通過這些培訓方式可以提高稅務管理人員的素質以及工作水平，可以降低稅務管理過程中出現風險的概率。
3.其他內部部門
銀行內部有多個部門，這些部門之間必須做好溝通與管理工作，其有著不同的業務范圍以及工作職務，在思考問題時都是站在本部門的立場上，而且各項工作的最終目的是提高銀行的盈利水平。業務部門的工作人員需要不斷的提高業績，在拉回較多業績后，其他部門還要做好交接工作，所以，只有做好部門之間的溝通與管理工作，才能創造出更加的經濟效益。預算財務管理是銀行一項重要的工作，管理人員一定要做好業務分配工作，使不同部門的工作人員做好協調與配合工作，要做到堅持原則，但是也要以大局為重，在不斷開發業務的同時，需要做好維護工作，這樣才能保證銀行預算財務管理人員工作的高效性。
二、銀行預算財務管理工作實務
1.預算管理
為了提高預算管理的水平，必須保證管理人員充分發揮職能，預算管理人員必須掌握先進的預算技術，做好預算控制工作，還要做好資源配置管理工作，保證銀行的收益，降低銀行管理過程中的風險。預算管理需要綜合考慮經營計劃，還要對經營的效果進行評價，還要制定績效考核制度，通過激勵約束的方式對工作人員進行管理，銀行中的多項業務都需要不同部門配合完成，所以，在制定預算管理制度時，一定要圍繞統一的戰略目標，這樣才能保證銀行穩健的經營。
預算管理是一項系統的工作，在管理的過程中，首先要結合銀行外部環境，還要結合銀行經營現狀制定財務管理目標以及計劃。預算編制一定要堅持公平、公正的原則，要按照統一的參數制定經營業務范圍。另外，在執行預算指標時，還要做好監督與控制工作。在制定指標時一定以增加銀行效益為原則，突出重點工作，做好資源優化配置工作，激發管理人員工作的熱情以及積極性，實現資源利用的最大化。
2.財務管理的具體實施
從財務管理職能來看，其內容涵蓋廣泛，與預算管理相比，財務管理工作相對繁瑣，但是財務管理，尤其是財務合規管理是一家銀行賴以生存的基礎，要想做到可持續地發展，必須堅持制度立行，以制度建設為抓手，夯實財務基礎管理。在銀行籌建期間，可考慮制訂適用于銀行的《內部財務核算手冊》等各類標準化手冊，通過制訂各類標準化手冊，使每個新入行員工能通過對手冊的學習，盡快熟悉掌握財務規章制度和業務操作流程，實現在業務上的順利銜接。在銀行發展期間，可考慮結合實際完善與財務管理制度相配套的一系列綜合性操作管理細則，如辦公用品領用標準、員工差旅費標準、各類公務接待標準以及實物用品管理等各項操作管理實施細則，通過建立一系列完善、有效的費用支出約束機制，達到堵塞漏洞、降本增效，精細化管理的目的。對于檢查發現的問題，要及時以財務風險提示單形式進行通報，并建立財務監督問效機制，將整改情況納入分行年度財務管理評級和財務負責人考核中，形成事前參與預警、事中跟蹤防范、事后審核問效的財務監督問效機制。
三、結語
預算財務管理工作是銀行一項基礎的工作，為了提高工作的效率，必須加強對預算財務管理團隊的建設，還要提高管理人員的素質與技能水平，預算財務管理人員不但要掌握專業的知識，還要具有較強的責任感。另外，銀行內部各個部門一定要做好配合、協調工作，這樣才能保證管理工作的有效性。
參考文獻：
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“治理”為何重要,打個比方來說,列車行駛中“管理”僅僅是執行,是開火車,是怎么開快火車;而“治理”則是規定在哪里修鐵路、誰來做決策、誰來和怎么來約束火車在軌道內安全行駛。因此,雖然是硬幣的兩面,但是治理卻更具統籌效應。目前,IT作為一項富有競爭力的戰略資產越來越受到各企業機構的關注,而IT資產價值的充分發揮不僅僅取決于好技術,還深受IT治理有效性的影響。
《中國經濟和信息化》編輯部對6大行業和機構的2010年IT治理實踐趨勢進行了調研。調研涵蓋信息系統控制與審計、信息安全管理、IT服務管理、IT項目管理等IT治理范疇。
電信運營商:收入流失風險控制
2010年運營商運營收入流失的問題仍普遍存在,對計費信息系統的控制和審計成為電信行業實行IT治理的切入口。國際電信業的以往數據表明,約3%～15%的業務收入因為計費錯誤、欺詐、壞賬等原因流失,而這些“跑冒滴漏”的原因來自于流程銜接、數據處理錯誤、信息延遲等。
從2005年～2009年,中國移動與中國聯通的各省公司均在計費系統的IT審計上有大的投入。2010年,隨著3G業務的展開,運營商對此項目的持續投入顯得更為必要。IT治理,主要可以協助運營商從兩個層面驗證收入計費邏輯,從而規避收入流失風險:
第一個層面是從基礎層進行控制,主要包括驗證計費邏輯是否正確,計費協議有無違反約定;第二個層面是業務層,主要驗證業務運營邏輯、業務控制各個環節是否合理。從審計視角給最終客戶展示驗證成果。
電信運營商對IT系統依賴性極強,而3G業務支撐系統不再是單純的后臺系統。更多廠商和增值服務商將加入產業價值鏈,更多維的批價模式和商業規則將并行。以收入流失風險管理為起點,開始全面的運營管理內控建設,將保證多方利益和結算的正確性,對電信企業正常運轉產生積極作用。
國家稅務總局 :優化IT運維與組織架構
隨著“金稅三期”全面推進,整個稅務行業將成為“嚴重信息化依賴”的行業,以往停留在基礎層面的IT管理將轉向更高層面的IT治理。與稅務IT角色的變化相適應,IT管理也將由早期的IT基礎設施管理、目前的IT服務管理演變到更高階段的IT治理。
在決策模式上,國家稅務總局將原來分權模式變為了集權模式,將包括信息中心在內的有關司局的信息化管理職能全部劃入了征管和科技發展司。最近,國家稅務總局在與中稅協商量,建設行業信息管理系統、統一稱呼信息安全系統和數據集中系統,作為總局信息系統的延伸。
在運維體系上,國家稅務總局一方面參照國際標準體系ISO20000,基于ITIL框架建設運維體系;另一方面,形成兩級管理模式,即以省級運維為基礎、總局運維為依托,省級集中后,稅收信息化集中在總局和省局兩級管理模式。
稅務信息系統是一張鋪就全國的無形大網,在經濟不斷發展的背景下,如何提高稅務信息系統的運行效率,為國家宏觀調控提供決策參考,實行完善的IT治理勢在必行。
銀行業 :落實IT治理的理念和要求
IT風險管理停留于技術層面、IT審計人員不足、IT治理理念有待加強,這是銀行業IT治理的發展現狀。目前,雖有少數大中型銀行已經建立起類似IT管理委員會的決策機構,但是董事會、高管層里面,比較缺乏具備IT知識的人員,戰略規劃、發展決策還不是十分到位,IT風險管理還簡單停留在技術層面上。
由于沒有形成分工合理、職責明確的IT治理,有一些銀行戰略規劃缺位。即使有戰略規劃,也未與業務戰略協調一致。這導致IT方面重復建設、信息分割,缺乏信息的統一標準,管理滯后,系統很難整合。
2009年6月中國銀監會在“商業銀行信息科技風險管理指引”中明確提出,銀行業金融機構要逐步推進首席信息管制度,完善內部控制,建立合規管理框架,有效地控制信息科技風險,把IT治理的理念和要求落到實處。
從信息化角度看,銀行業是走在其他各個行業之前的。而從IT治理角度看,整個銀行業還處于起步階段,不少高管層對IT建設的認識程度和管控程度還不夠,尤其需要改變的觀念是,大部分機構還是把IT單純看成技術手段。
保險業 :從CIO制度開始
隨著保險業從粗放式發展邁向集約化發展,信息化建設在保險業務的發展和改革過程中也與時俱進,IT治理結構不斷優化。目前,中國保險機構、法人機構已經達到140多家,增長速度非常快,保險資產總額達到了3.8萬億元。這對保險信息化建設尤其是IT治理提出了更高要求。
中國保監會信息中心處長李春亮表示,保險業IT治理的不斷優化主要體現在四個方面:其一,目前已有五分之一的公司建立了CIO制度,CIO已直接參與到公司業務的發展與決策中來;其二,在集團化運作下,各公司按照集團化發展的戰略,在信息化領域逐步走向統一規劃、資源共享、協同發展;其三,結合業務發展戰略,很多企業開始制定和實施信息化戰略規劃,確保信息化建設與業務發展協調統一。最后,在信息化投入結構上,由于許多公司實行了信息化的績效考評機制,投入結構趨向合理。
建立CIO制度,讓CIO真正參與到公司業務的決策中來,這是信息化建設走向更高臺階的關鍵一步,以此為基礎,高效率的IT治理自然就也能順利展開。
地區電子政務 :優化績效評估
經過多年發展,發達地區電子政務正從擴散期向整合期、融合期邁進,政務業務對信息化的依存度大幅提升,這為推行IT治理提供了前提條件。結合當前電子政務現狀,迫切需要解決的核心問題是電子政務內生的動力機制,這需要把績效評估作為發展電子政務的動力機制。
而如何對電子政務實施績效評估,需要以建設服務型政府為目標。具體而言,“廣州模式”值得借鑒,其中,多元化的評估主體和內外結合的方式、科學的指標體系、多元素參與的綜合評分模式以及強有力的領導執行是四個成功的基本要素。
總之,運用特定的評估指標和評估標準,對電子政務全生命周期的過程和結果、政府機構績效目標的達成情況及可持續發展能力,政府機構做出綜合性評判和改進建議,從而形成推動構建電子政務可持續發展的長效機制。
作為新發展趨勢,服務型政府的時代特征是信息化條件下以公眾為中心的政府職能模式,這為電子政府帶來了新的挑戰,而IT治理則是應對挑戰的必走路徑。
民航業:讓IT與業務戰略一致
目前,國內機場IT建設并不缺乏先進的技術與設備,而是需要先進的IT治理理念和方法。在集團化管理、戰略功能轉變以及電子商務發展的背景下,中國民航機場實施以COBIT為核心理論的IT治理,期待解決企業信息化與業務需求的一致性、信息化績效評估以及IT職責劃分與職能監控等方面的問題。
篇12
一、吉林省醫藥制造業實際稅負現狀
2007年吉林省416戶醫藥制造企業累計銷售收入67.5億元，實現增值稅5.98億元，全省增值稅平均稅負為8.86%。在416戶企業中高于全省增值稅平均稅負的共有87戶，銷售收入37.69億元，應納增值稅4.57億元占全部應納增值稅5.98億元的76.42%;低于全省增值稅平均稅負共有169戶，銷售收入29.46億元，應納增值稅1.41億元占全部應納增值稅5.98億元的23.74%。有銷售收入無稅企業,共計28戶,銷售收入為0.37億元;銷售收入為零的共計132戶,占全部戶數的31.73%。通過以上分析,我們可以看出高于全省醫藥平均水平的87戶企業僅占全部戶數20.91%，繳納了近76.42%的稅金，應當作為稅源監控的重點，此外，還有相當一部分醫藥制造零稅負，應引起我們的高度關注，需要進一步開展稅收分析、納稅評估，直至進行稅務稽查。
二、吉林省醫藥制造業稅負差異原因分析
1.增值稅稅負偏高原因分析。在416戶制藥企業中高于平均稅負8.86%的有87戶，占全部戶數的20.91%，2007年共繳納增值稅4.57億元，占全部應納增值稅的76.42%。此類企業共同的屬性：一是企業規模較大、生產設備技術先進、人員素質較高，資金雄厚，擁有一批自主知識產權的拳頭產品，產品附加值高，增值額大，營銷體系較完善，形象好、商譽高，增值稅稅負也比較高。二是由于目前藥品銷售市場競爭的日常激烈使得醫藥產品銷售費用（主要是廣告宣傳費用）、產品研發支出較高，客觀上拉動了醫藥產品的價格，但這部分費用均不能在進項稅中抵扣，卻需要產品銷售價格得到補償，因此相應的增加了銷項稅金。三是從稅收政策看，中藥的原材料抵扣率較低，中成藥制造企業主要原材料基本上屬于農副產品依收購發票所列金額按13%扣除率抵扣，屬典型的“高征低抵”，這在政策上就使我省的中醫藥制造企業稅收負擔普遍高于其他行業。
2.增值稅稅負偏低原因分析。在416戶制藥企業中低于平均稅負8.86%的有169戶，2007年共繳納增值稅1.41億元。稅收負擔偏低的原因主要有以下幾個方面：
(1)企業集團公司的內部關聯交易，使成員企業的稅收負擔偏低。由于規模企業較大，設立了分支機構或關聯企業，因稅收政策、營銷策略的不同人為地降低產品銷售價格分解了產品的附加值部分造成部分相關企業稅負偏低。
(2)部分醫藥制造企業生產經營良好，產品技術含量較高，由于國家宏觀政策的影響，使部分企業的增值稅稅負卻較低。主要原因是:①國家為解決藥價虛高、就醫昂貴的問題，開展的反商業賄賂活動及實行的藥品降價政策法規的出臺，特別是“齊二藥事件”給全省的醫藥行業的生產和銷售帶來了重大的影響。受國家對醫藥政策性降價影響，贏利空間再度壓縮，稅金下降，企業增值額相對減少，造成稅收負擔降低。②藥品原材料成本不斷提高，特別是有些主要原材料急劇上漲，使企業產品成本提高，增值額相對減少，造成稅收負擔降低。由于國家實行的宏觀調控政策使醫藥制造受產品降價及原料漲價的雙重擠壓，直接導致企業銷售收入、稅金的下降。
(3)農副產品收購發票管理制度不健全造成稅收漏洞。我省的中成藥生產企業所使用的原材料，有相當一部分為藥農種植的中草藥，收購初級農產品抵扣13%，產出中成藥銷售適用17%稅率。因此對農副產品收購發票的管理至關重要。
(4)少數企業因無新技術、新產品跟進，導致銷售萎縮，稅負偏低。
3.增值稅稅負為零的醫藥制造企業，其中有銷售收入無稅的28戶，沒有銷售收入的132戶，兩者合計占全省醫藥制造企業416戶的38.46%，對于這部分的企業要進行認真的稅收分析、納稅評估、納稅檢查，要深入企業進行調查了解，要從投入產出、購銷存、銀行存款、現金資金流量、憑證流等角度出發，運用稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅收稽查的聯動機制，要逐戶深刻剖析零稅負的癥結所在，堵塞稅源的跑、冒、滴、漏。
三、加強醫藥制造業稅收征管的建議
全省大部分醫藥制造企業稅負低于全國、全省同行業平均水平，排除關聯企業平銷行為、企業發展萎縮等特殊原因，顯然還應從強化對制藥業的稅源管理，在實施科學化、精細化管理方面下功夫。針對制藥業現狀，建議從以下幾個方面改進和強化稅收管理。
1.對醫藥制造企業實行按同業、按稅負分類管理。通過對同行業單戶企業的調查分析，總結整個行業生產、供應、銷售的規律，建立相關的稅收負擔、稅收彈性的數學模型和指標參數，進一步深化同業納稅分析、納稅評估、強化同業稅源管理。在此基礎上，實施分類管理，對能夠按規定及時辦理納稅申報和報送有關資料，及時繳納稅款，財務管理規范，會計賬證健全，稅負不低于全省制藥業平均稅負水平的，為一類納稅企業；能夠按規定及時辦理納稅申報和報送有關資料，及時繳納稅款，財務管理水平比較高，會計賬證比較健全，稅負在全省制藥業平均稅負70%～100%以內的，為二類納稅企業；對不符合一類、二類企業標準的稅負偏低、無收入、零稅負的納稅企業，確定為三類納稅企業。對三類企業，稅收管理員除實行常規管理外，稅務機關要根據企業情況對三類企業派員進行實地調查評估，對原材料購進、生產、銷售、成本等過程實地全程監督管理，分析、求證納稅人申報的真實性，對發現的問題約談舉證或移交稽查部門處理，形成對整個行業的全面管理。
篇13
（一）納稅人自行申報納稅系統。
1.確立科學簡便的申報納稅程序。有三種方式：（1）在法定的納稅申報期內，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行（國庫經收處）繳納稅款，然后持納稅申報表和有關資料并附蓋經收訖印戳的繳款書報查聯，向稅務機關辦理申報。（2）納稅人在稅務機關指定的銀行開設“稅款預儲賬戶”，提前儲入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內向稅務機關報送納稅申報表和有關資料，由稅務機關通知指定銀行劃款入庫。（3）在法定的申報納稅期內，納稅人持納稅申報表和有關資料并附上稅款等額支票，報送稅務機關；稅款的入庫由稅務機關歸集報繳數字清單。支票，統一交由作為同城票據交換單位的國庫辦理清算。
2.規范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應用計算機處理的便捷，為此，規范表格分兩步進行：（1）統一分稅種的納稅申報表、稅款繳款書格式，并規范其內容；（2）簡化、合并有關表格，包括相關稅種納稅申報表的合并和表列內容的合理化；并將納稅申報表和繳款書一體化。
3.統一申報方式。納稅申報可以采取以下三種方式：（1）直接申報，即由納稅人到稅務機關報送納稅申報表及有關資料。（2）郵寄申報，即由納稅人將納稅申報表及有關資料裝入專用信封寄達稅務機關。（3）電子申報，在有條件的地方，納稅人可以通過計算機網絡將納稅申報表所列有關信息及資料傳輸給稅務機關。
（二）建立稅務機關和社會中介組織相結合的納稅服務系統。
1.建立稅法公告制度。國家稅務總局應通過有效的形式及時頒布稅務行政規章和其他規范性文件，省以下各級稅務機關要定期向納稅人提供全部現行有效的稅法資料，以及介紹稅款計算、申報表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時、準確地了解稅法信息。
2.建立辦稅服務廳、室。為方便納稅人納稅，在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區、縣局（分局）為單位建立辦稅服務廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務。
3.積極、穩妥地發展稅務服務。鑒于部分納稅人受到時間、地點等因素的局限或者出于自身的需要，稅務機關應當鼓勵和提倡其依照稅收法規，尋求社會中介服務組織進行稅務。發展稅務服務的重點，應當是廣大的中小企業和個人。
（三）建立以計算機為依托的管理監控系統。
1.建立統一的納稅人識別號。這是依托計算機監控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務信息的先決條件。
2.開發、完善高水平的征管監控應用系統。把從稅務登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報的催報、滯納款項的催繳。檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統計分析。稅收會計核算與監督，以及納稅信息的查詢等全面納入計算機管理，依托計算機對稅收管理的全過程實施監控。
3.抓住重點，加強監控。在整個監控系統的建立過程中，必須正確處理常規管理與重點監控的關系，抓住增值稅、出口產品退稅、個人所得稅等為社會所廣泛關注的征管重點、難點、熱點問題加以突破。
4.建立四級計算機監控網絡關系。力爭建成中央、省、市、縣四級計算機網絡，使稅收的監控管理在技術手段、信息處理和管理水平等方面達到發達國家20世紀80年代末期的水平，確保稅務機關的監控能力有一個質的飛躍。
（四）建立人機結合的稽查系統。
1.建立分類稽查制度。根據稅務稽查工作的特點，應將稽查分為日常稽查、專項稽查、專案稽查三類。日常稽查是根據選案結果進行的周期性常規稅務審計；專項稽查是針對特定行業或某類納稅人進行的重點審計；專案稽查是根據舉報或者前兩類稽查發現的重大案源進行的個案審計。
2.建立科學的稽查規程。新的稽查方式將主要借助于依托計算機建立的監控系統，有的放矢地進行。因此，必須明確流程，規范操作。具體流程為：選案，制定計劃，實施檢查，案件審理，執行，稽查結果分析。
（五）建立以征管功能為主，設置機構，劃分職能的組織系統。
1.機構設置。征管機構設置要堅持“精簡。高效”的原則，以承擔稅收征管工作的全部任務和稅收計劃執行的稅務機關為基層征管單位，主要是指直接面對納稅人的稅務局或稅務分局。中央、省、市、縣各級稅務機關的機構應當適應基層的改革作相應的調整，以利于為征管服務，為基層服務。
2.職能劃分。征管機構的職能劃分為管理服務、征收監控、稅務稽查、政策法規四個系列，分工如下：（1）管理服務系列，負責稅務登記、發票管理、納稅咨詢，受理各項稅務申請，應納稅額核定，外部信息采集等。（2）征收監控系列，負責受理納稅申報，稅款征收及各項違章處罰款項的收納；逾期未申報的催報，滯納稅款和逾期未繳款項的催繳，逾期不執行稅務處理決定的強制執行；稅收計劃，會計、統計，報表以及票證管理。（3）稅務稽查系列，負責選案，制定稽查計劃，案件查處，案件結果分析。（4）政策法制系列，負責稅法宣傳，執法監督檢查，稅收政策課題調研反饋，稅務行政復議，行政訴訟案的應訴。
3.人力分配。基層稅務機關的人力，應當根據機構設置的形式、職能劃分，從實際出發合理地加以分配。
（六）建立稅收征管信息系統。
稅收征管信息系統，是稅收征管系統中的一個重要子系統。它的目的在于將信息科學的基本思想和方法運用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個信息處理過程來對待。把稅收征管的有關活動抽象為一個信息交換、傳輸和使用過程；通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。
二、現行稅收征管模式的優點
1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權利、義務、責任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時申報和不如實申報納稅是違法行為，納稅人必須承擔相應的法律責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責，納稅人由過去的被動納稅變為現在的主動納稅。企業按期申報率基本穩定在 95％左右，個體工商戶也達到了 80％以上。最后，推行自行申報納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務中解脫出來，繼而轉向強化征管和監督檢查的各項工作中去，使稅收征管？上良性循環的軌道。
2.稅務行政服務明顯優化。到1997年底，全國已經設立辦稅服務廳1萬萬多個，銀行在辦稅服務廳設立稅款征收處3952個；辦稅服務廳受理咨詢1524.5萬次。通過建立全方位的申報服務大廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中和稅后服務，優化了服務質量，并且，通過建立稅收政策法規公告制度，把稅收的各種政策法規和其他規范性文件向納稅人公布，方便了納稅人學習和運用稅法。
3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網絡為依托的征管現代化進程。到1998年底，全國稅務系統已經裝備電子計算機15.1萬臺，投入運行的微機局域網達到9012個，稅收征管電子化網點達1.8萬個，約占征收單位總數的 50％。納入計算機監控系統的納稅戶達到1678萬戶，通過計算機處理的納稅額達到5933億元，約占當年工商稅收總額的 69 4％。目前，各級稅務機關重視和加大了計算機硬件建設的投入，計算機在全國稅務系統普遍使用，在一定范圍內已基本上實現了征管全過程的微機化。
4.建立了人機結合的稅務稽查體系，稅務稽查力度不斷加大。從國家稅務總局到地方各級稅務機關都成立了專門的稅務稽查機構，充實了稽查環節的力量，到1997年底，全國稅務系統已經設立專門的稽查機構6762個，配備稽查人員1.2萬人。通過加強對稽查人員業務培訓力度，提高了稽查人員的素質，完善了業績考核辦法，并同時開展了多種專項、重點和專案稽查，突出了對偷漏稅大案要案的查處打擊力度。
5.稅務系統的社會形象明顯改觀。隨著稅收征管改革的推進，集中、公開式服務廣為普及，依法治稅、文明服務、高效辦事的稅務新形象逐步在社會上樹立起來。
三、現行稅收征管模式中存在的主要問題
1.納稅申報方面還存在一定的問題。建立納稅人納稅申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業務技能方面的差異，導致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴格的稅務登記制度和稅源監控辦法，使納稅申報在部分地區流于形式。
2.為納稅人服務不到位。為納稅人提供優質服務，是稅務機關應盡的義務，但目前仍有一些服務不到位的問題。例如：對納稅人方面出現的問題不能客觀地分析原因，區別對待，而是“罰”字當頭。稅務機關應改進服務工作，提高服務水平。
3.對計算機的期望過高。利用計算機進行稅收征管是實現現代化征管的標志，也是提高管理效應的必然途徑。但是，目前計算機在征管方面的應用仍存在一定問題：（1）軟件開發和計算機網絡化方面還比較落后；（2）管理人員的素質還有待提高。
4.稅務稽查方面存在一定的問題。（1）稅務稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質和業務水平較差，稽查工作質量低下。
5.外部環境不完善。目前，我國實行新模式的外部環境不夠完善，從法律環境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴肅性、準確性；從經濟環境看，各地區經濟發展不均衡，未能實現法制經濟；從信息環境看，有關納稅人的經濟信息不能在相關行業內共享，給納稅人規避稅收法律提供了機會。
四、對現行稅收征管模式的進一步完善
1.加強對納稅人的管理工作。在確立現行征管模式的前提下，應允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設立、精簡效能、屬地管理。劃清職責、監督制約、因地制宜的原則，進一步明確機構職責，調整機構設置，精簡人員編制，建立與新的征管格局相適應的組織結構體系，以解決具有地方特色的區域問題，注重效果，反對形式主義。
2.通過征、管、查職能機構間的分離，爭取在執法權力的合理分解制約上取得重大突破。擴大稅務稽查范圍，提高稅務稽查水平。擴大稅務稽查的范圍要做到兩點：（1）當年檢查和跨年度檢查相結合；（2）選案檢查和普遍檢查相結合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務稽查的水平要以提高稅務干部的素質為前提，要加強稅務干部的素質教育，保證稅務檢查的水平。
3.提高稅務機關的服務質量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識的培養，導致納稅人的納稅意識普遍不高，這也是稅收征管長期低效運行的一個重要原因。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關在稅收宣傳、提供服務等方面采取的措施，因此，征管機關在嚴格執法的前提下，要把為納稅人服務，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識和促進納稅人遵紀守法的重要手段。
