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篇1
1.對內部控制重視不夠
一些財務公司對內部控制問題重視不夠，只是建立了內部控制制度，而在實際工作未能真正落到實處，在企業運營中，出現了重視經營、輕視內部控制的現象，著眼于眼前利益，而未能考慮到公司未來的發展。這種不重視內部控制的現象，導致公司機構設置不合理、權責分配不合理等一系列問題。
2.內部審計不到位
財務公司內部審計工作開展得不夠理想，少數公司設置了內部審計部門，但由于內部審計機構缺乏權威性與獨立性，且審計人員專業素質相對較低，導致審計工作的效果不理想。一些公司甚至未設置內部審計部門。同時部分財務公司會計核算不規范、基礎工作薄弱，無法提供真實、完整的會計核算資料，導致內部審計工作困難重重。
3.風險識別和評估工作不到位
及時識別并準確評估內部控制中的風險，對于降低企業經營損失具有重要意義。但是目前財務公司在風險識別和評估上做得不理想。在風險識別方面，未設立專門的風險評估崗位及人員，風險管理不到位，且企業員工缺乏金融業從業經驗，不熟悉金融業的法規制度，導致業務操作不規范，風險意識薄弱，無法及時有效識別風險。在風險評估方面：由于無法及時有效識別風險，待風險出現后再進行風險評估，為時已晚，導致公司被動應付，或無法控制內控中的風險。
4.信息傳遞渠道不暢通
財務公司信息溝通方面的問題，主要表現在兩個方面：一是信息收集不充分，只注重公司內部信息的收集，而忽略了市場環境、政策變化等外部信息的收集，由于缺失重要的信息，使得公司經營風險增加；二是信息傳遞不及時：財務公司辦公信息化建設水平仍然較落后，未建立現代化電子業務操作與管理系統，臺賬管理仍舊是手工方式，使得無法及時傳遞信息，影響決策的科學性。
另外，財務公司的內控制度不完善、缺乏內控方面的專業人才，也是面臨的突出問題，需要給予足夠的重視。
二、財務公司內部控制的對策建議
1.重視公司內部控制
為了提高財務公司內部控制水平，公司管理人員，特別是高層管理者應重視內部控制，加大對內部控制的人力、物力投入，重視內部控制制度建設，設置專門的內控崗位，并積極完善公司治理結構，合理分配機構、職權，為內部控制創造一個良好的環境。同時，完善內部控制監督制度，提高內控水平。
2.加強企業內部審計工作
為了加強內部審計工作，首先要健全內部審計機構與監督機制，為內部審計提供制度保障，確保有章可循。財務公司應設置內部審計崗位、結構，并提高內部審計崗位與部門的獨立性、權威性。同時根據企業實際，逐步完善內部審計工作制度；加強對審計人員的培訓，提高其專業素質、職業素養，使其更好開展內部審計工作。其次要按照國家規定，健全公司財務會計制度，可全面、真實反映企業財務活動，并提供真實、完整的會計核算資料。
3.加強風險評估
財務公司應及時識別、分析企業經營活動中的風險，并制定科學的應對之策。在風險識別方面：成立專門的風險管理部門，并加強對公司員工的培訓，使其了解目前宏觀經濟形勢、采財經法規、行業政策，以及風險管理的相關知識，增強員工的風險防范意識、控制意識，可及時識別各種風險。在風險評估方面：積極引進風險評估方面的人才，并利用央行的征信系統，構建科學、實用的信用評估體系，為制定風險控制對策提供準確的參考依據。
4.建立信息溝通渠道
財務公司應及時收集、傳遞與內部控制相關的信息，并建立科學的內部信息傳遞機制，促進內部控制機制與制度的落地生根。為了做好此項工作，公司不僅要收集與企業經營管理有關的信息，而且還要收集外幣環境信息，主要包括行業政策、經濟形勢與市場競爭信息，避免重要信息缺失，降低公司經營風險。與此同時，加快公司信息化建設，在信息溝通中利用現代信息技術，優化業務流程，實現信息的及時互通，提高公司內部控制水平。
另外，公司還應加強內部控制的監督管理，及時發現內部監督中的缺陷與問題。完善內部控制評價標準，并實施有效的評價，明確審計機構中內部監督職責權限，提高內部監督的水平；加強對內部控制人才的培養，為公司內部控制提供高質量的人才，確保公司內部控制發揮出應有的作用。
三、結語
隨著市場經濟的發展，特別是金融改革的深入進行，財務公司的發展迎來了新的契機。為了促進財務公司的健康穩定發展，公司應重視內部控制，提高內部控制水平，有效防范各種風險。為了提高財務公司內部控制水平，公司管理層應重視內部控制，并加強內部審計，根據公司實際，逐步完善內部控制制度，從而提高公司整體管理控制質量。
參考文獻：
篇2
集團財務公司是產融結合的產物。截至2010年末。我國財務公司資產總額為15407億元，凈資產總額為1858億元。財務公司已經成為我國金融體系的重要組成部分。本文在討論企業集團財務公司內部控制理論的基礎上，深入分析了我國財務公司內部控制的現狀與存在的問題，并提出了一系列針對性的建議。
一、財務公司內部控制理論與文獻綜述
內部控制理論的前身是20世紀40年代的內部牽制理論，并在20世紀70年代取得了較大發展，形成了基于企業層面的內部控制結構理論。但直到20世紀90年代內部控制整體框架理論的提出，它才真正被金融機構所熟悉和應用。20世紀90年代國際金融機構面臨著前所未有的挑戰，如1997年東南亞金融危機等，使全球金融界意識到內部控制的重要性。
一般來說，良好的內部控制要遵循如下原則：(1)合法性原則，內部控制設計必須符合我國相關法律法規和公司章程的規定，如《公司法》、《證券法》、《會計法》等等。(2)相互牽制原則，公司必須在每項業務流程上配給足夠的參與人員，一般不少于兩個，從而形成人員之間的相互制約，避免因“一人操作”可能出現的事故和差錯或因無人監督造成的、現象，相互牽制原則可以及時發現或制止出現的問題和隱患，提升公司防范和化解風險的能力。(3)程式定位原則，是指公司在建立內部控制制度時，應該根據公司章程和相關法律法規，對具體職務的性質和人員配備作出明確定位，并賦予相應的職責權限，職位和人員設置必須嚴格按照操作規章辦理，以使職、責、權、利相一致。(4)系統全面原則，強調內部控制的系統性和整體性特點，要求內部控制的具體內容應涉及單位的各個部門、公司業務流程的各個節點，保障對公司經營業務和日常運作的管理和控制的全面性、合理性及協調性。(5)成本效益原則，是基于經濟學中機會成本的概念，要求公司做好調配工作，協調內部資源，用最小成本取得最大的控制效果。(6)重要性原則，要求公司內部控制設計應有輕重緩急之分，對業務的重要性進行分析，并采用不同的控制程序和方法。
由于財務公司具有金融性、產業性、企業性三重屬性，因此對財務公司的理論研究遠遠滯后于實踐的發展。財務公司的內部控制在我國一直沒有引起足夠的重視。一些學者對財務公司的研究主要停留在財務公司的功能定位、風險管理等方面。馮云飛(2004)對我國財務公司的功能定位進行了總結.認為我國財務公司的功能應定位于結算中心、內部銀行和投資銀行上，財務公司應當具有內部結算功能、籌資功能、投資功能、咨詢顧問功能，致力于向全能型金融機構發展。卜志坤(2008)提出了一種新的灰色關聯度算法模型，對我國企業集團財務公司的特征進行實證分析，提出了推動我國企業集團財務公司發展的建議。王興昌(2010)將財務公司面臨的風險分為管理體制風險、信用風險、市場風險、流動性風險和操作風險五類，并提出了可以從政策、風險管理系統和服務理念三方面著手，為財務公司的業務開展創造良好條件。張曦(2011)指出，通過調研發現，目前我國財務公司的主要問題集中表現在風險識別管理問題、風險控制管理問題、風險計量管理問題和風險監測管理問題四個方面。
二、當前我國財務公司內部控制存在的主要問題
(一)法人治理存在先天缺陷
財務公司雖然是獨立的企業法人，但在行政上隸屬于企業集團。相對單一的股權結構難免產生一些不利后果：(1)財務公司董事會、監事會、經營層的組成人員均為集團內部人員，三會之間難以形成規范、有效的權利制衡；(2)集團公司進行產業經營的時間較長，對財務公司法人治理問題和金融企業特性認識不足.對財務公司的金融風險控制偏弱。雖然三會俱全。有的甚至還聘請了獨立董事，但相應的公司治理機制卻沒有真正建立，公司治理制度虛化，法人治理結構中應有的“分權與制衡”的目的沒有實現，難以有效控制財務公司的運營風險。
(二)委托授權不清晰
公司法人治理的法律基礎是民法中的委托原則，但是大多數財務公司在實際運行中授權不清晰，具體而言有以下兩種情況：一是授權不明確，委托人與人對風險邊界的認識不統一，造成風險失控。二是沒有授權，決策效率低下。有的財務公司委托人在授權問題上采取了十分謹慎的態度，將大部分的經營決策權集中在董事層面甚至是股東層面，由于董事會和股東會并非常設機構，通常需要經過繁瑣的會議召集和決策程序才能作出決議，這種低效率的運作難以適應瞬息萬變的金融市場發展需要。
(三)激勵約束機制偏弱
公司治理結構的核心問題是建立人力資本的激勵和約束機制。由于大多數財務公司的控股集團對人力資本缺乏市場化管理手段，因而存在以下問題：一是對激勵約束的對象認識缺位，將公司治理中的激勵約束機制單純地認為是對公司經營管理人員的激勵約束，忽略了對董事和監事及其他人的激勵約束，從而造成了股東會、董事會、監事會職能虛化：二是人才選拔機制市場化程度不高。財務公司的經營管理人員大多由集團公司行政任命產生，這樣不利于財務公司經營管理水平的提高；三是激勵、約束機制弱化。目前對財務公司經營管理人員的考核指標大多沿用傳統企業的考核指標，忽略了財務公司的金融特性，缺乏針對性。在這種用人模式下，一方面激勵不足，人的人力資本價值未能得到真正重視.另一方面約束不力，破壞了公司法人治理結構之間層層產生、層層制衡的委托關系。
(四)內部審計缺乏獨立性
我國企業集團財務公司的內部審計機構與被審計部門都受同一企業負責人領導，公司部門之間的利益關系或者審計部門與其他部門員工之間的利益關系，都會導致審計部門缺乏獨立性，為風險的產生埋下隱患。內部審核走形式，監督不到位，嚴重影響了內控制度的錯誤糾正和風險防范能力的發揮。同時。對授權授信沒有進行統一管理，權力得不到有效制約，同時部門設置交叉重疊，缺乏嚴格的崗位操作規范。使公司權責不明，造成工作上的低效率，經營上的高風險。
(五)內控管理信息化程度較低
獲得全面、有效、及時的信息是保證內部控制制度有效運作的手段之一，建立先進的管理信息系統可以為內部控制提供科學的評估方法。由于有些財務公司內部控制的控制點不能有效地滲透到各個系統的關鍵環節，甚至公司信息系統本身不完整，給內部控
制的開展造成了一定的阻礙，致使操作風險頻繁發生。但建立先進的信息系統需要金融機構投入大量的資金。這對財務公司等中小金融機構來說成本過高。因此，財務公司數據信息普遍比較分散，缺乏統一的計算機數據信息系統和集中的數據信息庫，信息的共享程度較差。使得內部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散和落后，內部控制水平較低。
(六)內控與合規文化建設薄弱
(1)內控部門人員力量薄弱。由于財務公司自身規模較小，組織機構簡單，配置的部門和崗位較少，兼職現象較為普遍，部門職責、崗位職責模糊，權責不清。財務公司的風控或監督部門員工數量較少，如果僅靠這些員工進行經常性的檢查管理防止差錯，顯得不足。而且員工素質普遍不高，集團財務公司的員工之前多數從事會計工作，沒有系統地學習過金融風險管理和內部控制的知識，沒有將內部控制和自己的切身利益聯系在一起。(2)合規觀念需要加強。大多數集團財務公司雖然已經建立了自己的合規監控部門，但合規制度不健全。不少高層管理者過分注重經濟效益而忽視內控管理，認為財務公司的合規部門增加成本而并沒有實際效用，導致經營者在指標的壓力下，形成了普遍有令不行的現象。公司員工合規觀念淡薄，在具體業務操作中沒有按規章制度辦事。
三、進一步加強財務公司內部控制的設想
(一)合理設定財務公司內部控制的目標
在企業集團財務公司中.內部控制主體包括董事會、經理人、管理者和廣大職工，以董事會為主體的內部控制處于最高層次。同時。由于董事會是企業的法人代表機構，董事會的內部控制目標代表著公司的內部控制目標.但每個控制分部的控制目標因主體的不同而略有差異。(1)以董事會為主體的內部控制目標。董事會的控制目標是公司的內控目標的表現，它包括兩個方面：對內目標和對外目標。其中，對外目標是實現股東權益的最大化；對內目標是保障公司經營的合法性、完整性和有效性，保障公司財產安全和會計信息的真實可靠。(2)以經理人為主體的內部控制目標。其內部控制的主要目標就是完成董事會下達的各項任務，主要是董事會的對內目標方面。(3)以管理者為主體的內部控制目標。管理者是公司內部各個崗位的負責人，是公司內部控制的中流砥柱，他們受經營者的委托，對內控具體的實施進行管理和控制，其內控目標主要是完成各項責任目標。(4)以職工為主體的內部控制目標。職工是公司內控目標的最后一層，是公司內控設計的基礎，這部分目標的完成是公司得以順利進行日常經營活動的保障。其內部控制的主要目標就是完成其崗位責任。
(二)完善財務公司內控體系的組織架構，強化法人治理
良好的內控組織架構具有分工合理、職責明確、報告關系清晰的特點。財務公司公司治理所要實現的目標既要實現控股集團提高資金效率的目標，也要在股東利益、相關者利益及社會公共利益上尋找一個平衡點。雖然財務公司在控股企業集團中處于從屬地位。要為產業集團服務，但從事金融活動還是應該堅持基本的風險管理原則。為解決董事主要甚至全部來自于控股企業集團不利于優化治理的情況，可以考慮多聘請一些專業的獨立董事。控股集團在推選董事時.應著重考慮推選懂金融的專業人才擔任。為彌補董事多來源于實業、專業不足的情況，盡量從現有金融從業人員中聘請高級管理人員。優化內部控制環境.有條件的財務公司可逐步構造扁平化的管理結構。促進其從機械式向有機式并最終向虛擬組織轉變。針對目前財務公司制度虛位的情況，監管機構應該結合財務公司的實際情況制定中長期及近期的監管目標，分階段推出相應的治理制度指引，如財務公司章程指引、三會議事規則指引、風險監控制度指引等。將公司法的治理理念、監管部門的監管目標和要求以及股東需求融合在制度指引中，并結合考核評級、問責制度等措施，引導財務公司規范公司治理，做實公司治理制度。
(三)完善財務公司內控體系的制度架構
按照國際上流行的管理模式，典型的財務公司規章制度體系可以按照公司治理、業務管理、其他管理三種類型進行劃分，其中業務管理類制度又可劃分為橫向的流程管理與縱向的業務管理兩方面。其中的關鍵是，要完善內控手冊這一特殊的制度文件。內控手冊是以業務條線而不是部門為著眼點，對業務流程進行規范。內控手冊由若干業務流程規范文件組成.每一業務流程規范文件都包括三個方面的內容：一是對業務條線的詳細描述；二是控制矩陣，即在對業務條線進行詳細描述的基礎上.提煉出該業務條線的關鍵控制點，以表格的形式展示，為內控公司自我評估及風險導向的內部審計打下基礎；三是在上述基礎上，提煉出本業務條線所涉及的各個部門及其崗位，對相應的崗位職責進行規范。針對財務公司規模小、部門少、人員少的實際，內控制度要求既要達到相互牽制的目的，也要簡化流程，同時，也要允許適當的兼崗。要按照內部控制的基本原則，結合實際重塑財務公司的業務流程和管理流程。
(四)健全公司管理制度，落實崗位職責
根據權利適度分離的原則劃分內控管理組織層次，將公司業務事前、事中、事后的責任明確.管理到位，落實崗位職責，實現內部控制的科學化和程序化。(1)明確事前權責機制。改變目前股東對董事和監事的授權、董事會對高管人員的授權、公司章程對監事會的授權不明晰的問題，使所有參與公司治理的人員都能明確自己的權限，使每一級人的操作風險都在可控的授權范圍內，使越權的行為都受到權限的限制而無法操作。通過設計董事、監事、高管人員非正常離任、決策失誤追究、談話提醒等制度，實行自上而下、多層次、多角度的問責制度，提高董事、監事等人的責任意識，嚴格問責，把股東會、董事會、監事會的職責和功能真正落到實處。(2)優化事中內控流程。重點是優化內控的信息流和資金流。加強內控信息系統的建設。使公司日常業務、投資管理、審計稽核以及管理層與普通員工交流得以有序進行。轉變內部資金調撥供應鏈各個節點上的具體職能，使之適應多層次資金流程管理，提高對資金管理系統的集成和對具體業務流程的監控作用。(3)加強事后審計監督。充分發揮內部審計的監督作用，保證控制措施的有效性和完整性。建立一個不依附于任何職能部門、在總經理直接領導下、獨立地行使審計監督權的內審部門.用其來統一管理企業的內部審計工作和協調外部注冊會計師的審計工作。內審部門除了定期對公司內部控制進行監測.還應制定應急和連續營業方案。
(五)完善信息系統建設，強化內部控制評價
定期開展內控體系自我評估，建立長效機制，包括健全的內部控制制度體系、內部控制自我評估機制、風險導向的內部審計等。一是實現內控管理信息化。信息系統建設要考慮整體性，確保不同系統之間的合理銜接。財務公司作為產融結合的產物，信息系統既要具有一般金融機構信息系統的功能，還要具有緊密聯系、跟蹤企業集團的功能。建立異地災備系統，強化外包項目管理，防范外包風險，切實保障信息安全。二是要建立高效的溝通和監控渠道。應加強內控信息系統的建立，為內部員工、管理者以及業務合作者提供了一個公開、高效的網絡。同時，與程序化監控模式相結合，強化專人監督，加強對內部控制流程的管理，及時檢查內控系統的運行狀況和實施情況。應用內控評估模型，引入定量分析，采用定性定量結合的方式，根據公司的風險偏好制定統一的評價標準，綜合反映財務公司運營安全程度和經營效益情況。可以探索運用IS09000標準構建財務公司內控體系。
(六)提高員工內控能力和意識，營造公司合規文化
篇3
一、我國財務公司發展現狀
我國財務公司于20世紀80年代中后期出現，是經濟體制和金融體制改革的產物，是企業發展到一定規模并進行集團化運作后，對集團金融業務進行集中整合并實行專業化管理、市場化服務的結果。在我國金融體系中，財務公司是一類特殊的非銀行金融機構。一方面，財務公司伴隨著企業集團的發展而出現，其發育于產業，又受制于產業，具有明顯的“產業性”特征；另一方面，它是以貨幣資金為經營對象的金融機構，因此具有“金融性”特征；此外，它是實行獨立核算的企業法人，具有“企業性”特征。兼具“三性”的財務公司，經過二十多年的探索實踐，取得了長足發展，表1列示了我國財務公司不同階段的相關數據。
截至2011年底，我國財務公司共118家，相比1987年的8家，機構數量增長14倍；資產規模18，214.43億元，較1987年的20.55億元增長885倍：利潤總額359.90億元，較1987年的0.05億元增長7197倍。目前我國財務公司涉及30多個行業，遍布全國31個省市自治區，基本建立了資金集中、籌資融資、投資管理、財務顧問等全方位綜合性的業務體系，初步具備了集約化金融服務、集團化金融管理、產業鏈化金融支持的功能，已經成為我國金融體系的重要組成部分。
二、內部審計功能定位
內部審計經過近一個世紀的發展已逐漸成為一門獨立學科。2004年國際內部審計協會的最新定義為“內部審計是一項獨立客觀的確認和咨詢活動，以增加價值、改善組織運營為宗旨，通過系統化、規范化的方法評價并改善風險管理、內部控制和治理過程，協助組織實現其目標。”這一定義重點說明了以下內容：首先，強調內部審計是確認服務與咨詢服務的統一體，突出內部審計要積極主動，關注內部控制、風險管理和治理過程的關鍵問題；其次，明確內部審計的目標是增加企業價值和改善組織運營，突出內部審計的重要作用；第三，拓寬內部審計范圍，將其工作領域擴展到風險管理、內部控制及治理過程；第四，賦予內部審計更加廣泛的使命，即承擔協助組織實現整體目標的責任。
三、財務公司內部審計的特性
(一)財務公司產融結合的運作機制凸顯了內部審計的重要性。一方面，由于財務公司在企業集團的特殊地位，如果運轉不暢、頭寸不足，則會直接危及整個集團的發展，因此財務公司內部審計是企業集團穩健運營不可或缺的組成部分。另一方面，財務公司作為企業集團的子公司，其經營范圍和服務對象僅限于集團成員單位，服務行業和對象的高度集中性將導致財務公司的經營風險。因此，切實有效發揮內部審計的檢查評價、顧問咨詢職能有助于防范規避風險。
(二)財務公司金融機構的行業特性強化了內部審計的重要性。財務公司對內是企業集團的“金融機構”，對外是集團面向社會的“金融窗口”。隨著外部金融環境的日趨復雜和內部金融服務的逐漸深化，財務公司構建完整有效的內部審計體系顯得尤為重要。
(三)財務公司的內生性決定了內部審計的不可或缺和替代。財務公司誕生于大企業集團內部，立足于服務集團發展，在滿足行業監管要求的前提下，開展業務也需要遵從集團管理的各類規定和集團戰略發展規劃。財務公司“寓管理于服務”的特殊內部企業性質決定了其業務開展的重點不僅在于盈利，而更強調對集團主業的支持。內部審計可以利用自己熟悉企業集團發展歷程和背景，發展需要和規劃的優勢，在開展合規審計同時，推動財務公司貫徹服務集團主業的理念落地。
四、財務公司主要業務的審計要點
目前我國財務公司依照監管部門的要求基本都設立了獨立的內部審計機構，初步建立了內部審計體系，為切實有效發揮在前臺業務部門和風險合規部門之后的“第三道內部控制防線”的作用，財務公司內部審計需準確掌握經營業務的風險控制點，重點對公司業務的風險性、合規性、內部控制、真實性、效益性等方面進行檢查評價。信貸、結算和投資是各類財務公司基本都具備的主流業務模式，其審計要點簡述如下：
(一)信貸業務內部審計要點
為成員單位辦理信貸業務是財務公司最主要的資產類業務。信貸業務的主要風險是不能按時足額收回款項的信用風險，審計要點如下：
1.風險性：(1)是否根據財務公司整體戰略定位、國家宏觀調控政策導向、經濟周期運行特點等因素，制訂中長期信貸業務發展規劃及風險管理目標、政策，是否符合審慎、穩健經營原則；(2)是否嚴格執行區域、行業、客戶、產品等授信限額及準入退出標準，并在信貸業務全流程、各環節嚴格落實既定標準和政策；(3)各項信貸業務風險事項是否得到持續有效的識別和監控，并能通過相關信息管理系統、報告路線及時預警和處理；(4)對單個客戶信貸業務風險現狀進行分析評估，重點分析第一還款來源是否充足可靠、第二還款來源是否充分可實現；有無頻繁利用展期、還舊借新等手段人為維持表面正常貸款形態、掩蓋風險的情形。
2.合規性：(1)信貸政策與基本制度是否符合國家金融法律法規和監管機構的要求；各項信貸業務管理辦法、操作規程、實施細則的制訂是否符合信貸業務基本規章制度和信貸政策要求；(2)各項信貸規章制度是否能夠根據國家經濟、金融方面政策法規的變化，業務發展和管理的需要及時修訂，以保持其適用性；(3)各項信貸業務的實際操作是否嚴格遵循國家法律法規以及公司各類基本制度、信貸政策、操作規程及實施細則要求，有無重大違法違規的信貸經營行為。
3.內部控制：(1)是否按照風險管理戰略與內部控制目標建立健全內部控制制度體系，并能涵蓋各項信貸業務的全過程和各風險點；各風險控制環節是否具備有效的控制手段、控制是否恰當合理；有無內部控制嚴重失效，頻繁發生信貸業務案件及其他重大風險事件；(2)信貸業務經營管理部門、崗位設置及職能分工是否符合內部牽制、不相容職務分離的原則，職責、權限是否明確劃分；(3)內部監督檢查頻率、內容及范圍是否足夠；檢查發現問題是否有效整改。
4.真實性：(1)各項表內外信貸業務是否得到真實、準確、完整的核算與報告，有無人為調節信貸業務經營指標、從事賬外信貸業務經營等違規操作；(2)各項表內外信貸資產風險分類結果是否真實，有無人為調整或故意隱瞞風險損失的行為。
5.效益性：(1)是否建立健全科學有效的信貸管理績效考核制度，是否嚴格按照業務數量、資產質量、業務辦理的規范程度等進行績效考核；(2)貸款綜合收益率、風險調整后收益率、經濟增加值等是否符合預定計劃目標，與同業、基期相比是否有持續改善。
(二)結算業務內部審計要點
結算業務是財務公司現階段的核心業務。結算業務的主要風險是資金集中結算的具體方式、各成員企業業務數據和會計核算數據不兼容、財務公司信息系統不完善、成員企業資金管理流程不盡相同等導致的操作風險，審計要點如下：
1.風險性：(1)是否存在未經批準、未按流程或逆流程支取銀行存款和惡意透支銀行存款；(2)是否存在收入不入賬、虛列支出挪用銀行存款的問題。
2.合規性：(1)賬戶開立是否合規，是否存在未經授權多頭開戶和將經費賬戶出租、出借或轉讓給他人的問題；(2)業務是否真實、合規，有無未經批準或逆程序支取存款、套取現金、賬戶透支、挪用公款或私設“小金庫”的問題；(3)賬務核對是否及時、合規，是否存在長期未達賬項和不符賬務。
3.內部控制：(1)內部控制制度是否健全、合規，是否建立了相互監督制約的崗位責任制；(2)是否嚴格執行業務的授權、審批、檢查監督等各項管理制度和重要空白憑證的購買、登記、保管、使用、收回等管理制度；(3)不相容職務是否實現了分離；(4)對內部監督發現的問題，責任人是否及時進行糾正，糾正情況如何。
4.真實性：是否存在內外賬務不符和存款不入賬等問題。
(三)投資業務內部審計要點
與商業銀行相比，財務公司業務廣泛且具有混業經營的特征，除了自身常規業務之外還可以進行有價證券投資及金融機構股權投資。但和其它專業機構投資者相比，無論從投資經驗還是投資策略、投資理念，尚存在一定差距。投資業務主要存在兩類風險：金融投資工具自身的風險和管理過程中的風險，審計要點如下：
1.風險性：(1)對投資業務風險識別、評估與控制是否有效覆蓋投資決策、執行及管理的全過程；(2)投資部門的決策權利是否限制在合理范圍內，是否與資金計劃部門和會計核算部門合作并受其制約；(3)投資組合管理是否達到分散風險的目的，是否選擇不相關或負相關的資產組合，同時注意調節各種證券的持有量，盡量降低非系統性風險。
2.合規性：(1)投資業務是否符合監管部門的要求；(2)投資業務立項是否符合程序，相關內容是否完整；(3)投資業務的交易活動是否符合操作程序，簽署的業務協議或合同雙方權利是否明確，并嚴格履行。
3.內部控制：(1)投資業務內控管理辦法、操作規程、實施細則是否完善；(2)投資業務組織管理架構的建立是否健全完善，部門崗位設置是否達到相互制衡的要求；(3)經營考核指標體系設定是否科學合理，是否有利于經營效益和質量的提高，是否存在誤導單純規模擴張弄虛作假現象；(4)從業人員業務技能與專業素養是否符合崗位要求，是否建立持續的從業人員培訓機制。
4.真實性：(1)投資業務收入是否及時準確核算，是否存在以收抵支、截留、挪用現象；(2)投資業務交易行為及經營數據統計是否真實、準確和完整；(3)投資業務的風險損失是否真實反映，對損失的計量確認是否準確，是否已納入相關減值撥備核算。
5.效益性：(1)投資業務收益是否充分考慮經營成本與風險要素；(2)相關資源配置能否滿足業務發展的需要，實際運行效果是否達到預期目標，是否存在一定程度的市場缺位。(3)對投資產品的經營效果是否及時評價，并采取措施積極改進與完善。
參考文獻：
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財務公司的資金，主要來源于集團公司內部各個單位的長期、短期存款和委托存款，資金來源渠道比較少，而且資金規模偏小，多數財務公司注冊資金只有幾億元。于是財務公司的運營活動必然受到集團公司的行政干預；由于資金規模比較小，金融職能有限、運營能力比較低，業務量少，收益必然比較少。同時，還存在著利率風險、匯率風險、流動性風險等等財務風險。因此，使財務公司運營的發展受到限制。
（二）管理模式的不足影響了財務決策的制定
主要表現在以下兩個方面：一方面是集團公司內部各個分公司從自身的利益出發，隱瞞貨幣資金的存量，將分公司的現金存入財務公司以外的其他金融機構，以獲取高額利息。從而削弱了財務公司的運營能力和資金監督管理能力；另一方面是央行對財務公司在經營的地域和項目上都控制得比較嚴格，比如在外地設立分支機構的限制就很嚴，使財務公司無力對跨地域的資金進行運作，因而，對外營施工項目的資金缺乏監督和管理，影響了財務公司的財務戰略決策。在這方面我們和國際還沒有完全接軌，管理模式比較落后。
（三）產品同質化及金融產品的短缺給財務公司的盈利帶來了極大地壓力
財務公司與各個大的金融機構相比，其產品無非是對集團公司內部的結算、存款、貸款等服務，這些業務范圍與各大金融機構的業務范圍具有同質化特點，缺乏創新性和競爭力。各個大的金融機構將政策的優惠措施發揮到了極致，所以，財務公司在產品開發方面幾乎沒有任何優勢，這樣一來更加限制了財務公司的運作規模，財務公司如果靠提高存款利率、降低貸款利率來維持運營規模，必然會使財務公司自身的成本加大，盈利空間變小。
（四）財務公司的人員素質比較差，難以對集團公司的資本運營做出卓越貢獻
由于財務公司的人員大多數是從會計部門轉入的，對理財規劃比較陌生，而且服務意識和營銷理念比較落后。另外，人員受教育水平也不高。根據網上的資料計算，具備研究生學歷的人員占全部人員比例的6%，具備高級職稱的人員也只有4%，所以，這樣一支業務隊伍很難為集團公司的資本運營做出卓越的貢獻。而在這方面商業銀行和國際財務公司則正在卓越地開展運營工作。
由于以上種種原因，財務公司的違規行為時有發生。比如中國第一家被摘牌的財務公司——華誠財務公司就是因為狂炒房地產、高額攬存款、高額拆借、盲目投資、高利放貸款等走上不歸路的。其虧損已經超過注冊資本的30%，連續三年超過10%了。
二、搞好財務公司運營的基本對策
（一）我國財務公司的管理制度和管理模式應該借鑒國際的經驗
應該和國際接軌給財務公司更大的經營自，在籌集資金和投資方面要允許財務公司進行良性的“多種經營”。比如辦理成員單位和社會其他單位的財務融資顧問、咨詢業務；保險業務；貸款和融資租賃；發行企業債券；同業拆借等。另外要加強“行業自律意識”，加強中央銀行的監督和管理，把違法苗頭消滅在萌芽中。
（二）要協調好以下兩個關系
1.集團公司和財務公司的關系。集團公司要重視、支持財務公司的發展，給財務公司一定的自利；財務公司要關注集團公司的整體利益，依托于集團也要服務于集團。以實現集團公司利益最大化為理財目標，要堅持運營資金的流動性、安全性和效益性原則。
2.監督與服務的關系。財務公司要既為各個成員單位服務，又要監督成員單位執行集團公司和國家的法律法規的情況。
（三）堅持四項基本功能
這基本功能是結算功能、融資功能、資本運作功能和咨詢服務功能。在這方面，一拖福賽特集團公司做的比較好，在2006年為企業融資6億元，收效很大。要發揮好這個功能，企業必須有一套科學嚴密的規章制度，要用制度保證各個成員單位以大局利益為重。便于企業整體資金的運作。
（四）財務公司應該在國家法律允許的范圍內，進行新產品新服務項目的開發
新的服務和產品要有突出的特點，要具有創新性。比如可以開展社會上其他企業和個人理財咨詢業務等。
（五）要借助行業協會的力量大力提高財務公司員工的業務素質和職業道德
古人云：概有非常之功，必得非常之人。21世紀的金融業是以知識為基礎的高附加值產業，財務公司要想在未來的競爭中占據主要地位，必須造就一支高素質、高水平的金融員工隊伍。人才是企業的無形資產，是競爭力的關鍵因素，所以，財務公司應該：
1.要加大人員培訓力度，分批選派知識面廣、年輕有為的員工進行二次學習深造，建立良好的激勵和教育培訓機制，培養一批懂金融專業知識、計算機技術和國際金融法規及國際慣例、熟練運用外語的復合型人才；
2.還要加大人事改革力度，把那些政治思想過硬、業務能力強、懂經營和管理的同志盡快提拔上來，真正實現“干部能上能下、工資能高能低、人員能進能出”的動態用人模式；
3.要加大人才引進力度，對一些亟需緊缺的專業人才，提供優惠的待遇將他們吸引過來，以達到不斷補充新鮮血液、增強競爭活力的目的；
4.要加大人才開發力度，緊緊圍繞人力資源開發與有效配置這個關鍵環節，建立健全人才的規劃、培訓、考核、成長、獎懲機制。只有這樣，在未來的人才競爭中財務公司才能立于不敗之地。
（六）完善財務公司基礎設施建設
伴隨著現代科學技術尤其是計算機和信息技術的迅猛發展，金融業正面臨一場深刻的變革，日益呈現出服務電子化、管理數字化、業務流程無紙化的發展趨勢，特別是網絡銀行的出現引起了銀行業經營手段與方式的根本性改變，成為銀行在未來競爭中搶占制高點的關鍵。目前財務公司電子化建設不僅與國內其他金融機構的差距明顯，更談不上與國外同行相比，而且各財務公司基本上自成一體，相互間的差別甚大。對此，各財務公司要高度重視自身的電子化建設，這是在未來競爭中處于不敗之地的必經之路。因為它既能極大地提高服務質量，提升服務水平，還可有效地降低經營成本。據有關專家測算，目前網絡銀行的交易成本只是傳統交易成本的三分之一，而且交易速度和準確性大為提高。另外，隨著金融業務不斷創新，一些新興金融業務必須以現代科學技術作為支撐才能實現高附加值的業務所占比例的上升，從而提升財務公司的盈利能力。
（七）努力提高財務公司綜合經營實力
打鐵還在自身硬，競爭的實質實際上就是各自實力的較量。盡快壯大財務公司經營實力迫在眉睫，其主要工作有兩方面：
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一、集團財務公司信貸風險成因以及危害
導致集團財務風險出現的原因除卻集團財務公司自身獨特的屬性外，其在集團公司內部的從屬地位也是出現信貸操作風險的一大原因，在本部分，筆者將通過對集團財務公司信貸操作風險的具體原因以及危害進行詳細解釋。
（一）信貸風險及其成因
信貸風險具體指的是，由于在放款環節中沒有做到科學、全面的預測，以至于借款人在限定日期進行還款時，出現無法全額、按期的還款甚至是在貸款后單方面違約的概率，一旦違約現象出現，集團財務公司將直接因為沒能拿到既定收益而必須在財務上承擔相應的損失。信用風險是集團財務公司在實際運作當中最為常見的一種現象。通過對諸多信用風險案例的研究，筆者發現導致信用風險頻頻出現的原因分為以下三個方面：
1、財務公司自身管理缺陷。雖然財務公司在集團的經營管理過程中發揮著十分重要的作用，然而廣大企業經營管理者們必須認識到，財務公司是近三十年來剛剛出現的新事物，其自身的信用管理機制與方法都還處在不斷摸索過程中，出現信用風險是其成長過程中無法避免的“尷尬期”。
2、集團利益鏈條的影響。構成集團的各個成員單位在自身的生產經營活動中由于受到種種無法預知的風險影響以及成員單位自身所處的現實環境風險將會很直接的借助信用活動的鏈條很快殃及財務公司。
3、財務公司自身“服務集團”的現實屬性。服務于整個集團的最高標準使得財務公司在實際的金融活動中進行相關業務的辦理，如票據承兌與貼現、貸款及融資租賃、委托投資等業務受到一定限制，風險高度集中、化解手段單一導致信用風險難以規避。
（二）流動性風險及其成因
流動性風險具體分為資產流動性風險以及負債流動性風險兩大方面，指的是由于金融資產出現預計范圍之外的變動從而導致相關經濟主體必須承擔相應經濟損失的可能性，資產性流動風險主要表現形式為：發放貸款在既定時間內無法全額回收以至于其他方面的融資難以正常進行。負債流動性風險主要表現為集團財務公司籌得相關成員單位的資金由于內外因素出現不正常的波動而導致整個集團的經營受到直接影響而引發一定損失。導致流動性風險出現的原因有兩個：
1、由于相關政策影響，集團財務公司必須向中央銀行繳存大量的存款準備金，自身用以周轉和兌現的資金數量有限。
2、集團財務公司經營管理過程中“短存長貸”的資產、負債期限結構上的不合理。調查發現，我國有85%以上的集團財務公司的資金來源主要憑借短期存款，而在借貸過程中對成員單位卻常常使用長期貸款的方式，這就導致一旦財務公司的資金短缺或者籌資能力出現變動，支付危機出現的概率便相應加大很多。
（三）操作風險及其成因
操作風險指的是由于具體工作人員的操作失誤以及系統出現錯誤、程序控制系統有待完善、經營管理過程沒有依法進行甚至突發事件影響而對集團財務公司造成的意外損失。導致集團財務公司操作風險出現的原因有以下幾方面：
1、員工風險意識不足。部分員工在實際操作過程中并不按照相關規則制度進行操作，單憑個人愛好進行相關業務辦理，為操作風險的出現埋下了隱患。
2、集團財務公司內部的管理制度不完善，由于監督檢查沒有進行現代化的改革，主觀性十分強烈的人工稽核的審查制度導致公司內部預防風險的能力不夠科學、穩定。
3、集團財務公司信息網絡建設的硬件設施不能滿足實際需要。由于網絡的不穩定以及電腦故障出現時無法及時的進行維修，導致相關數據丟失，工作效率因此而受到直接影響。
4、人員素質亟待提高且數量不足。在經營管理過程中，隨著業務量的增大，集團財務公司無法定期的對相關人員進行培訓，同時由于人員儲備的不足，員工在實際工作過程中，面對繁重的任務，自身能力與意愿大受折扣，操作能力受到嚴重影響。
二、集團財務公司的信貸風險的危害
首先，集團財務公司在本企業集團中處于從屬地位，其只不過是整個集團業務的一個下屬機構，以為本集團以及集團成員提供相應金融服務為直接目的，集團財務公司在實際工作中的權限僅僅局限于對集團內部資金進行集中管理、降低集團運營中間所需要的財務水平。其自身無法進行單獨的管理與運營，各種經濟決策必須服務于集團總體戰略，市場規律在其實際操作過程中并不是實際遵循的最高法則，這就導致工作過程中，集團財務公司即便明知道相關決定不合理卻依然要執行的客觀現象。
其次，集團財務公司的存在本身就是在對集團成員單位資金運營具體情況監測基礎上，通過對資金的合理配置，實現本集團的迅速發展。一旦無法對信貸風險進行有效的控制，不僅集團財務公司自身的運轉難以運營，整個集團的發展戰略也會收起牽連：集團成員單位的資金無法及時周轉導致自身的經營活動無法正常進行、集團戰略性的投資項目因為資金無法到位而難以如期開展嚴重的甚至會導致本集團坍塌而不得不宣告破產，除此之外社會影響更是難以預計。
三、集團財務公司信貸風險防范具體對策
（一）提高信用風險防范的措施
1、不斷完善信貸制度。集團財務公司應該及時建立健全對信貸全程進行有效監控的風險控制體系，對于引用風險在各個環節上所存在的隱患進行量化的分析，在及時引進相關風險管理技術的基礎上，強化全體員工的風險意識，對內部控制制度進行更加科學的規劃與實施。
2、對授信情況進行改善。在對信貸制度進行完善的同時，集團財務公司應該在集團內部進行大力的宣傳，使上層管理機構意識到，在進行財務管理過程中，只有將貸款分散在不同性質的行業、地區中，才能夠使規避風險的能力進行真正的提高，倘使將所有的資金都集中放置在某一行業、地區，一旦出現不可預知的外部變動，對整個集團來說影響則是不堪設想的。因此集團財務公司必須通過科學的分析，以實際、全面、真實的例子作為相關材料報告，將其遞呈到集團總部，確保總不能夠相應的采取相關政策轉移，發展不同地區與行業的成員單位，為集團財務公司守信情況的改善作出必要準備。
（二）預防流動性風險的措施
1、采用科學的流動性風險指標。調查發現，現今大部分的財務公司在進行流動性風險衡量、評估過程中往往會采用存貸款比例、資金集中程度等指標，而在對財務公司在不同時段流行狀況的指標卻現有采用，為了更加科學的對流動性風險進行高效評估，財務公司可以對動態流動性差額分析方法以及流動性缺口率指標進行積極引進。通過這些指標的及時對財務公司在一定時期內資金流動的情況以及資金波動性進行高效分析，一旦流動缺口情況出現異常情況，財務公司就應該通過對這些硬性數據資料的分析，采用相應的辦法進行早期的風險防范工作。
2、加強與金融機構合作。集團財務公司盡管屬于非銀行類金融機構，然而誕生伊始其便于銀行有著千絲萬縷的聯系。最直觀的的例子便是財務公司自身的創建便是在銀行的協助、參與下才正式運營的。由于自身業務的局限性，財務公司在進行金融服務時，無法像銀行一樣及時獲得全方位的信息以及政策支持，為了自身業務的順利開展以及有效規避流動性風險，集團財務公司必須通過與商業銀行的合作，才能夠在更加高效的掌握金融信息的基礎上，完成相關決策。因此在具體做法上，集團財務公司可以加強同商務公司的業務往來，通過經濟活動更加直接的獲取相關金融服務信息。并在此基礎上與對口銀行簽訂三方協議，確保集團財務公司在流動資金出現緊缺時，商業銀行能夠及時伸出援手，化解運營困難。
（三）操作風險的具體控制措
操作風險是在集團財務公司的具體運作期間所出現的各種人為、設備問題而造成不必要的風險。為了對其進行有效控制，可以在以下幾方面下足功夫：
1、對內部管理制度加大控制.在進行實際的管理過程中，集團財務公司要針對本單位的實際情況制定出更加科學、完善的管理制度，并嚴格相關制度的落實情況，堅決杜絕走形式、流程化的制度管理方法，通過對員工進行相關工作管理制度的嚴格灌輸，是他們認識到制度的重要性與神圣性，不再敷衍了事。一旦因為人為刻意原因出現相關問題，必須將責任追究落實到底，追究直接負責人甚至其領導的主要責任，絕不因為人情關系而姑息放縱，確保公司內控能夠不打折扣的完成。
2、提高相關人員的風險意識以及技能水平。只有在思想層面上真正意識到風險管理的重要性，工作人員才能在實際的工作過程中保持著高度負責的態度進行相關業務操作。為此，集團財務公司可以通過開展思想意識不重視而出現重大財務風險的案例對員工進行現場解說，用生動、現實的案例使廣大員工意識到一個小小的錯誤對整個公司的運營將會產生多么直接而無法預計的影響，讓他們意識到“我們的工作很重要”，通過對集團財務公司業務的重要性展示以及一旦對工作敷衍了事將會出現的災難性后果進行現場展示，員工的責任心與榮譽感便相應產生，工作的態度也就及時的進行轉變。同時鑒于公司運營過程中人員整體職業能力尚待提高的現象，公司可以定期邀請業界知名的人員對員工進行相關技能培訓，加強員工之間的互動交流，使員工能夠更快的吸收高效的工作方法，提高工作質量與效率，
3、采用現代企業管理辦法，在競爭氛圍下實現工作人員素質的全面提高。現代企業管理制度最大的優勢便是能夠在有益的競爭氛圍下調動員工的工作積極性，同時“優勝劣汰”的競爭結果，也會使員工在工作過程中因為客觀的考核標準而不得不鞭策自己，提高工作的積極性與主動性，通過主動的學習完成工作質量，而與此同時，激勵制度的建立也會相應的對員工的努力做出積極的回報，使其在高度的成就感下不斷進行業務探索。
隨著我國現代化建設的不斷推進，集團財務公司在集團的正常運營中起到了越來越重要的作用，如何能夠在信貸操作過程中有效的規避風險，提高決策的科學性已經成為當下集團財務公司所亟待解決的重要問題，本文通過對集團財務公司經營過程中所面臨風險的深層分析，提出了相應的解決方案，為眾多集團財務公司在實際運作過程中，通過對自身能力的全方位提高，實現集團決策能夠更加高質量的完成奠定必要的智力支持與資金保障，在我國全面建設小康社會的大方向下，為集團公司早日實現代化公司制度的建立于完善做出自身應有的貢獻。
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一、財務公司在資金管理中的作用
到目前為止我國的財務公司已經從2008年的80多家到現在的100多家。那么財務公司到底在企業與集團中占有什么樣的作用呢？
1、資金的集中管理
財務公司的主要作用就是集中管理資金，這也是財物公司的核心所在。當企業發展到一定的規模之后，經濟上會出現散亂及難以控制的局面，這就需要財務公司的專業化集中管理，便于為集團的財務管理進行專業化的服務。財務公司以公司的最大經濟利益為目標，提高集團的經濟效益為目的。在加強資金管理的制度上要做到“四個統一”，即統一結算、統一監控、統一調度與統一運作。
2、實現集團資源的多元化
我國企業集團的財務公司大多是依托大型企業集團而成立。最主要的業務是為企業集團成員的技術改造、新產品開發與產品銷售提供服務。財務公司是非銀行的金融機構，可以充分利用其在資金籌集和資金運用方面的政策優勢，促進資金來源多元化。允許財務公司發行公司金融債用于支持集團主業的發展和配置中長期資產。
財務公司可以利用自身存在的優勢，借助資本市場和貨幣市場，發展融資。同時，要密切關注企業集團的發展，參與資金的流動，積極開拓服務的新領域，使企業與財務公司之間的聯系更加密切，緩和自身的經濟緊張狀況，并以此實現經濟的多元化。
3、財務公司的投資融資作用
投資只是財務公司的業務之一，它不應該成為財務公司盈利的重點和工作中心。除了投資之外，還有比如擔保、拆借等也是財務公司的重要業務范圍。財務公司的融資作用在很大程度上可以緩解集團與自身的經濟緊張問題，在企業需要資金的時候，財務公司可以積極發揮這一重要作用。
二、結算中心的特點
第一，結算中心是隨著企業集團的管理發展到一定水平時出現的資金管理機構。它的主要職能是集中資金優勢，加快資金周轉，降低資金成本等。它是公司內部辦理現金的支付、結算及貸款業務的管理機構。它不是一個獨立核算的經濟實體，是一個公司內部提供金融管理服務的一個部門。
第二，結算中心的主要作用是可以集中資金優勢，加快資金周轉，通過結算中心可以對資金的動態流向一目了然，控制資金。它有利于企業的資金管理與規劃，合理調節資金的分配問題及其他問題，還可以減少內部的資金積壓，降低銀行貸款。
三、集團資金集中管理的必然性
對集團資金進行集中管理有利于提高集團企業資金的使用質量。集團資金集中管理主要是將整個集團的資金集中到總部，由總部對整個集團的資金進行調度。比如公司的支付結算、融資管理等。集團資金管理可以在集團成員單位之間相互調劑余缺，有效減少貸款數額與貸款規模，節約財務成本，最大限度地盤活企業內部資金，提高企業的信用等級和信譽。
1、發揮財務資源的優勢，有效降低財務成本
集團企業內部部門多，資金的使用范圍廣，資金的控制不好把握。資金的集中管理可以有效解決這個問題。企業中各成員部門的發展不統一及管理制度的不完善，資金的整合不規范，導致資金使用的有效性降低。統一籌集和合理分配使用集團企業各部門的資金，可以降低資金籌集成本，提高資金的使用效率，增加資金收益，從而有利于保障集團戰略目標的實現以及整體利益的最大化。
2、加強系統內部管理
各成員企業之間與母公司之間有著密切的關系，各部門之間的經濟狀況會影響到母公司的經濟利益。各個部門之間有著經濟上的傾向時也是不可避免的。為了防止集團財務目標的偏離，加強財務管理制度，在很大程度上控制資金的流向，控制整個集團資金的運轉則可以從資金源頭上對整體資金加強管理，從而避免這種局面的發生。
3、強化財務監控力度
集團資金集中管理可以通過對資金支出、流入的總控制，可以獲得最快的知情權，可以比較早地獲得重大的財務事項變動，第一時間控制資金的支配，并且合理地調度資金;通過集中管理，可以規范成員單位之間內部的不規范行為，有效防范互相擔保的風險，從而避免集團整體的信譽級別，維護公司形象。在源頭上杜絕任何不規范與不合理資金的支配，實現對企業經營活動的動態控制，從而最大限度地保證資金使用的安全。
四、目前財務公司職能存在的問題
1、資金保值增值手段單一，風險過高
財務公司對匯集來的資金進行保值增值的手段和途徑比較單一。這樣的方式對于企業來說只有保守增值或者冒險兩種方式。財務公司的這種狀況導致很多財務公司對外投資失敗。而選擇保守的方式，時間過長，增值慢，在短時間內會抑制資金的調配。財務公司應繼續擴大相應的業務，增加財務公司的可信度。在提高公司信譽的同時，增加企業集團的經濟效益。
2、結算功能專業化集成度不夠
在結算職能上基本上照搬銀行的固有業務范圍和執業形式，不能充分發揮財務公司作為企業集團內部金融企業的自身特點。
財務公司要想為集團資金管理發揮重要的作用，必須科學地選擇資金集中管理模式。想要讓管理模式得到落實，應該解決以下幾個問題，第一，設置會計核算軟件的兼容接口，就是建立結算的分類，集團內部成員之間的轉賬結算和對外結算分開。第二，財務公司的人員在銀行開立收入戶和支出戶。規定收入戶只收入不支出，這樣財務公司所歸集的資金將由銀行自動收取。支出戶主要用于成員單位的日常費用支出，大額支出必須通過財務公司進行。在這種規定下成員單位的資金支付建立在現金流量預算的基礎上，財務公司行使了集團預算執行與監督的職能。第三，建立會計信息、結算處理平臺。財務公司的處理平臺對內可以對財務進行內部的支出和收入，在資金有流動的時候自動生成現金表或憑證;對外要像銀行一樣，提供內部的密碼進行資金調動。
五、企業集團如何發揮財務公司在資金管理中的作用
1、建立適應現代化制度需要的資金管理體制
財務管理是企業管理的核心，而資金管理又是財務管理的核心。企業集團有必要建立新的管理體制來提高資金的利用效率。“集中統一”的管理模式將在很大程度上改善資金利用率。這個模式將企業集團的資金集中管理，具體就包括將資金歸集到一個管理機構，對其分配;包括統一使用、統一監督、統一管理。這樣的模式可以確保資金的安全，可以了解資金的收入與支出情況，不會造成資金的浪費，從而在提高企業集團資金利用效率的過程中發揮它的核心作用。
2、建立規范的會計核算系統
會計結算體系的規范性直接影響到企業財務水平的高低。成本費用管理的是否得當，也直接關系到企業經濟效益的高低和競爭能力的強弱。所以會計核算是整個企業很關鍵的一步。會計部門要制定相關的規定制度，制定嚴謹的成本費用核算，將制定的規范制度落實到各個部門。對成本費的控制實施月季度考核、季度兌現、年度清算的辦法。清算的結果要按照獎罰制度進行。同時分析在結算時所遇到的問題，并做成報告，交予財務部。各個部門的獨立核算部門要嚴格遵守會計部所下達的目標，對資金進行監督與控制，各部門要進行統一的歸納與整理。
3、充分發揮財會人員的積極性與主動性
要提高企業經濟的發展速度，人是最主要的因素。企業集團應該根據自身所提出的模式，將財會人員的積極性與主動性充分調動起來，提高他們的整體業務素質，以便使財務工作水平得到提高。為了提高財會人員的積極性與主動性，必須做到以下幾點：第一，建立財會人員后續培訓教育制度，提高整體素質。財會人員的技術能力水平的高低，直接關系到整個部門的運營狀況。根據企業的發展需要，應該讓財會人員進行崗位培訓，從而提高個人的工作能力與水平。第二，建立完善的監督管理制度。第三，實行財會人員內部交流及輪崗制度。企業在對財會人員進行內部交流和輪換時，可以了解自身的不足，加強業務學習，掌握工作技巧，提高工作效率。
六、結語
企業集團是財務公司存在的前提，資金集中管理是財務公司存在的基礎。現在的形勢下要求公司逐步擺脫固有的思維模式、思維方式和思維習慣，要用科學的眼光去發展公司，從而提高自身的發展水平。
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篇7
距1987年我國首家財務公司――東風汽車工業財務公司的成立已經20多年了。這20多年來，經過不斷探索和發展，我國的國有大企業集團如鋼鐵、煤炭、航空、鐵路等關系國計民生的基礎產業幾乎都先后成立了財務公司。截止目前為止，全國財務公司共有175家。財務公司從一定程度上盤活了企業集團內部資金，增強了企業集團的融資能力，為中國企業的發展提供了雄厚的資金支持。是企業集團的資金池，是非銀行金融機構，是連接企業、銀行、貨幣市場和資本市場的紐帶。企業集團財務公司已經成為我國金融體系中非常重要的組成部分，對促進我國金融業發展起著重大的推動作用。
二、制約財務公司發展的幾個問題
（1）財務公司的自我定位。財務公司的運營與企業集團密切相關，企業集團的經營狀況直接決定了財務公司的運營情況，當企業集團盈利，經營狀況非常好的幾年，財務公司再作為經濟的一個增長點，對企業集團來說是錦上添花。財務公司作為企業集團的一個附屬機構，往往不能獨立做出決策，受企業集團的政策限制，集團公司管理越位，財務公司的盈利與集團公司的利益矛盾等。（2）公司治理受各項政策的限制。在我國，央行對財務公司征收的存款準備金率較高，財務公司定位為集團內部的“結算、籌融資和資金管理平臺”，過高的存款準備金率對財務公司而言負擔過重，使企業集團歸集在財務公司的大量資金以較低利率凍結在央行，影響了集團公司的資金配置效率，不利于財務公司履行集團“資金池”的職能。財務公司隸屬于企業集團，集團公司的政策、人事直接影響著財務公司的用人，財務公司董事會、監事會、經營層的組成人員均為企業集團內部人員，這三者之間很難形成規范、有效的權力制衡機制。集團公司長期習慣于產業經營，對財務公司金融企業的特性認識不足，對財務公司的金融風險控制偏弱。（3）缺乏專業人才。大部分企業集團財務公司的人員來自企業的財務部門，金融專業知識缺乏，人民銀行對財務公司的人員結構有明確規定。（4）發展環境問題。從我國財務公司所屬企業集團的分布情況來看，幾乎覆蓋了國民經濟所有的支柱產業，但從其資產規模來看，只占據銀行業很小的比重，資金使用以及來源也嚴格限制在企業集團內部的這些成員單位。這些嚴重阻礙了財務公司的專業化發展。在我們，企業集團規模偏小，產業組織結構不盡合理，財務公司的宗旨一直限定在“依托集團，服務集團”這一情況下，慢慢發展成了“小而全”的附屬型金融機構，自身發展空間有限，起不到支持產業結構優化升級的作用。
三、促進我國財務公司健康發展的建議
（1）繼續提高服務水平和業務能力。財務公司應改變傳統的觀念和工作方法，樹立服務意識，加強服務型企業文化的建設，財務公司應成為其成員單位的理財專家及投資顧問。財務公司的成長以及取得的成績在一定程度上依賴于企業集團，與銀行等金融企業相比，財務公司在風險控制、金融市場競爭、業務創新上有明顯的不足。在金融全球化的今天，財務公司必須從根本上加強能力建設，打造自己在金融行業的核心競爭力，財務公司的資金運用重點應放在中長期技術改造、新產品開發及集團公司產品的促銷上。 （2）政府在政策上給予支持。中央銀行應為財務公司提供更大的發展空間。在對財務公司進行監管，使其規范發展的基礎上，定期或不定期對財務公司進行調研，了解其在業務開展方面的困難。對財務公司各個階段的工作給予指導。在財務公司的經營范圍及分支機構的設立上，適當地放寬政策，取消各種不合理條件的限制，簡化審批程序，以便跨地域業務的開展。建立健全我國的金融體系和法律法規體系，培育產業金融服務體系，完善資本市場和貨幣市場。（3）提高從業人員素質。財務公司在我國的發展時間較短，大多數財務公司在籌備階段雖然從社會金融領域招聘一些員工，但集團公司內部招聘的人員占據大半比例，這些人員從事金融行業，普遍經驗不足，難以適應公司發展的需要，影響到財務公司的管理水平和金融創新能力。財務公司必須通過引進與培養相結合的方式，在引進外來金融專業人才時，要嚴格設立招聘條件，每一個崗位都有明確的任職條件與應聘人員應具備的條件，設定嚴密的招聘程序與考評人員，客觀公正地進行篩選。強化對在職員工的培訓工作，完善崗位技能培訓，著重培養一批高素質、高學歷的金融管理人才，并在此基礎上不斷完善人才管理機制。
總之，使財務公司更好地發揮作用，必須正視其現存的問題，并在此基礎上制定一系列相應的政策，以其為集團公司的發展更好地貢獻力量。
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一IO9000標準族的簡釋與發展
IO9000是國際標準化組織制定并頒布的用于規范質量管理的族標準。其最初是為了履行GA關稅及貿易總協定,WO的前身于973年9月在日本東京通過“東京宣言,建立質量認證制度并鼓勵各國盡可能采用國際標準及有關的合格評定,從而避免國際貿易中不必要的障礙,而由國際標準化組織 International Organization for tandardization簡稱IO制定的一系列關于產品質量管理和質量保證國際標準的統稱。 它不僅是現代質量管理和質量保證理論的結晶,而且,對一個組織應該如何建立規范的內部控制體系進行了科學系統的描述。標準一出臺后就被世界上許多企業采用。
IO9000標準發展主要經歷了三個發展階段,也就是說到目前為止共有三個版本,即:987年版本、994年版本和2000年版本。我國目前等同采用200年6月日國際標準化組織正式實施的 2000年版本。IO現已制定出國際標準共0300多個,主要涉及各行各業、各種產品,包括服務產品、知識產品等的技術規范。至今,IO9000族一共有7個標準。
二內部控制理論的發展
內部控制理論來源于是20世紀40年代的內部牽制理論。在20世紀70年代取得了較大發展,但它真正廣泛、深入地運用到金融機構還是20世紀90年代。當時,國際金融機構面臨著一次前所未有的挑戰,特別是995年英國巴林銀行倒閉、日本大和銀行隱瞞虧空事件及997年的東南亞金融危機給全世界敲響了警鐘,許多金融機構、監管當局開始日益關注內部控制的無效給金融業帶來的風險。于是,巴塞爾銀行監管委員會將美國的COO報告中內部控制相關內容溶合到其新的銀行內部控制十三條原則中,為金融機構內部控制的建設提供了一個基本框架,并且在2005年《新巴塞爾協議》中多次引用或借用COO最新全面風險管理的概念下的內部控制理論。
997年,中國人民銀行了《加強金融機構內部控制的指導原則》,對金融機構的內控目標、原則、主要業務活動、內控的監督與持續改進均提出了一系列的要求,標志著我國金融業第一部內控標準的出臺。其后,中國的監管方又在2002年出臺了《商業銀行內部控制指引》,2005年出臺了《商業銀行內部控制評價辦法》等規章,將內部控制理念與方法引入到中國。
三IO9000標準在建設金融機構內部控制體系的應用情況
內部控制體系的核心內容是由內控環境、內控措施、信息交流與反饋、監督評價與改進五大基本要素構成。但無論是COO的內控報告、新巴塞爾協議的內控要求,還是我國監管方的內控指引,都只是列出對金融機構內部控制的各項要求,而未給出如何實現的方法。
對此問題,國外的金融機構進行了多種多樣的嘗試。無論是較早的5法、平衡計分卡法,還是后來的BPR業務流程重組、CA控制自我評價、IO等,無一不是內部管理智慧的結晶。在這其中, IO標準族的應用正逐步成為建設內控體系最為行之有效的方法之一。
首先,金融機構的本質也是提供服務產品的服務產業,其質量管理體系與其他組織和企業的質量管理體系沒有本質的區別。所以,由國際標準化組織實施、風行于全球質量管理領域的IO9000標準完全可以作為金融業建立質量管理體系的標準。其次,金融機構作為高風險行業,防范和化解金融風險是經營管理的主題。而金融機構所遵循的“防范風險、穩健經營原則與IO9000標準“過程控制、預防為主、持續改進的管理思想具有很大的相似之處。
所以,目前國外已有美國的美洲銀行、英國的巴克萊銀行、香港的標準渣打銀行、友聯銀行、新加坡發展銀行等多家銀行按照IO9000標準建立了不同業務流程的內部控制、金融產品質量體系并通過了認證。在國內,招商銀行于996年在國內金融界第一個提出要借鑒國際著名商業銀行推行IO9000標準的成功經驗,著手建立自己的質量管理體系。并于997年3月正式通過了英國BI太平洋有限公司和中國船級社質量認證公司的聯合認證并獲得了中國金融界第一張IO9000質量體系認證證書。經過幾年的推廣,目前招商銀行已基本實現了將IO9000標準推行覆蓋其所有的業務門類和管理范圍。經過推行IO9000標準,招商銀行極大地提升了質量管理和內控水平,客戶滿意度不斷提高,正式形成了該行獨創的“招銀模式。目前,中國建設銀行、華安保險公司、上海銀行、部分國有商業銀行和股份制銀行的分支機構也已按IO9000標準建立了內部控制體系、質量管理體系,并通過了認證公司的認證。
通過推行IO9000質量管理體系,我國一部分商業銀行在管理上實行國際慣例和國際標準,內部控制與服務水平更加科學化、系統化、規范化和標準化,從效果看,IO2000標準已成為金融機構加強內部控制、提高外部競爭力的一個有效措施。
二、IO9000可以成為構建財務公司內部控制體系的有力工具[.45mm]
IO9000作為現代管理方法的結晶,其中以其八項原則最為核心。這八項原則是:以顧客為中心、領導作用、全員參與、過程方法、管理的系統方法、持續改進、基于事實的決策方法、互利的供方關系。而這八項原則均可以在財務公司內部控制體系建設、持續改進中發揮巨大的作用。
一過程與系統的方法是打造流程內控體系的核心
過程是將輸入轉化為輸出的一組相互關聯或相互作用的活動。IO9000認為任何使用資源將輸入轉化為輸出的活動或一組活動均可視為過程。首先,財務公司的業務活動或內部控制活動也可以視為一個過程。其欲通過內部控制達到向外提供風險可控的某個行為可以視為一個過程來管理。其次,每單個內控行為過程相互之間存在接口,每一個過程的輸出均應為下一個過程的輸入,將有相互關系的過程連接起來就會形成一個系統。同樣,將一個系統視為過程再與其它系統進行輸入、輸出關系連接后,就可以形成完整的體系。
這樣,通過有效地識別財務公司內部控制活動中的過程并將這些過程有機地聯系起來就可以形成一個完整的內部控制體系。
二PDCA的持續改進方法是構建內控體系的動力
PDCA是由美國統計學家戴明博士提出來的,它反映了質量管理活動的規律。PPlan表示計劃;DDo表示執行;CCheck表示檢查;AAction表示處理。PDCA是提高產品質量,改善企業經營管理的重要方法,是質量保證體系運轉的基本方式,而持續改進是PDCA工作原理的應用。2000版IO9004附錄中專門表述了有關持續改進過程方面的內容。它認為組織通過對體系、過程的不斷測量,識別改進的機會,通過突破性或漸進式實現改進,最終可以實現戰略目標。財務公司內部控制過程也是一種PDCA循環過程。財務公司在面對各類風險時,對各類風險進行評估、處置、再評估、再處置,本身就體現了PDCA的循環。而此行為置于體系中、不斷改進之下,就可以為內部控制體系的不斷完善提供源源不斷的動力。
三領導作用與全員參與是內控環境構成的基石
領導作用與全員參與是IO八原則中的兩項重要原則。同樣,這一點在COO報告、巴塞爾協議、我國的內控指引中都有明確的表述。財務公司高級管理人員的高度重視與強有力的領導是財務公司內控工作取得成功的關鍵。這其中不僅包括了領導應考慮所有相關方需要、對公司整體風險認識清晰、對風險管理方法熟悉、設定具有挑戰性的目標和任務、向員工提供資源等,還包括了理解員工在組織中的重要性、識別其業績、對所經辦業務風險充分識別等內容。
四以顧客為中心與基于事實決策是內控信息交流的關鍵
財務公司作為以金融工具服務于集團成員單位的金融組織,通過各種途徑準確識別客戶當前、未來的需求是非常重要的。內控體系的初級目標是識別、管理風險,但其最終目的是實現財務公司“立足產業、服務集團的戰略目標。同時,有效的內控體系只能建立在基于事實決策的基礎之上,并且需要有良好的信息溝通和交流,不僅要確保數據的真實、充分,而且還要保證其及時傳遞。這樣,才能為內控體系構建一個完備的信息交流平臺。
三、在實際工作中運用IO IO9000標準族構建內部控制體系的過程
根據IO9000標準的基本要求,同時結合國內外金融機構的經驗,運用IO9000標準族構建內部控制體系大都采用以下幾個階段來實現:
一體系導入準備階段。
這一階段的主要工作內容是對擬建立內控體系財務公司的風險管理、內部管理現狀進行全面調研、訪談或稽核,形成診斷報告,為體系建立打下基礎,并對全體員工進行IO9000標準及內控理論培訓,使全體員工理解其意義與方法。同時,開展顧客需求與顧客滿意度調查,確定顧客需求情況和內控管理體系的輸入。清晰地明確各部門職能與崗位職能,并對現有各類規章文件進行清理。
二體系設計與建立階段。
這一階段的主要工作內容是結合財務公司自身戰略發展規劃與經營管理特色、顧客的期望和需求以及IO9000標準的基本要求,提出符合自身特點的內控方針與目標,其中內控方針是較為長遠的宗旨和方向,而目標是近期的可測量的承諾;并根據已確定的方針與質量目標,結合本財務公司的組織結構特點、產品實現過程,提出符合本財務公司發展需要的內控體系框架。并確定內控體系文件編寫的總體思路和原則,開始內控文件編寫,繼而進行文件修改與審核,最后由最高管理者正式頒布全套內控體系文件,作為內部控制中各項活動的依據。
三體系的運行與完善階段。
這一階段的主要工作內容是分別結合內控體系文件,對公司全員進行內控體系文件的培訓,確保全體員工按照文件的要求去工作。并試運行內控管理體系,同時進行有效監控,不斷改進和完善。然后,進行內控體系審核人員培訓,并不斷組織內審和管理評審。最后,建立自我評價機制,通過內審、管理評審及時發現存在問題,實施預防和糾正措施,完善和改進質量管理體系,促進體系的不斷完善與持續改進。
四、IO9000標準在構建財務公司內控體系方面的局限性
需要指出的是,IO9000標準雖然濃縮了管理經驗,融合了當今諸多優秀的管理方法,在內控體系建設上被諸多金融機構所采用,但同其它任何先進的管理工具一樣,IO9000標準也有其自身局限性。一是IO9000標準的形式可能會導致內控制度失去靈活性和彈性,這就決定了不同管理水平的企業運用IO9000標準的結果也是完全不同的。因為,文件化的內控體系雖然規章分明,但其靈活性也隨著其嚴格的監督、履行而降低,及時的完善有時要經過嚴格的過程,變得難以與時俱進;二是由于IO9000標準本身沒有量化的指標可以衡量,其認證也就沒有統一的指標依據。所以,利用其建立的內控體系有效性不能夠立刻識別出來,通常需經過一年左右的時間才能顯現;三是IO9000標準內容較抽象,對許多財務公司人員來說較晦澀,企業要完全依靠自身的能力利用IO9000標準建立有效、適宜的內控體系存在一定困難。目前,我國許多金融機構是聘請認證咨詢公司幫助企業完成內控體系的構建。
參考文獻:
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作為金融體系殊組成部分——非銀行性金融機構的財務公司從1987年誕生起，現已歷經近30年，憑借著高效的集團內部資金運作效率、促進集團資源優化配置及日臻完善的金融服務質量，充分發揮“集團資金歸集平臺、集團資金結算平臺、集團資金監控平臺、集團金融服務平臺”1四項功能，創新金融服務手段，拓展金融服務領域，提高金融服務水平，不斷壯大自身金融實力，已在金融體系中起到舉足輕重的作用。其信貸業務是為成員單位提供金融服務的重要手段，是財務公司業務最為重要的組成部分，做好信貸風險防控對財務公司實現可持續發展尤為重要。
二、財務公司信貸業務風險因素分析
(一)財務公司信貸業務風險的外因
1、政策因素影響。
一是國家政策因素。由于財務公司必須向中央銀行繳存一定比例的存款準備金，因而自身用以周轉和兌現的資金數量有限。二是監管多頭化。目前我國財務公司面臨較強勢的分業監管，監管部門較多，政策分散。各個監管主體基于自身需求分別從不同的角度制定政策，用以指導財務公司行業的規范、創新和發展。這就要求財務公司需要在經營上滿足各監管主體的要求，一些監管要求可能給財務公司業務帶來不利影響。2三是集團政策因素。我國財務公司的股比結構基本上由集團母公司絕對控股或相對控股，集團公司的經營管理活動在一定程度上對財務公司產生影響，甚至個別方面對財務公司的正常經營形成干預，市場規律在實際操作過程中并不是實際遵循的最高法則，這就導致工作過程中，財務公司可能存在即便明知道相關決定不合理卻依然要執行的客觀現象。
2、“服務集團”屬性易致風險集中。
財務公司在集團內開展金融業務，客戶均為集團內成員單位，風險相較于銀行金融機構較為可控，但同時因其依托集團、服務集團，受到集團整體經濟形勢的影響，加之各個成員單位在自身的生產經營活動中的不可預見風險因素，易導致風險集中。而財務公司屬于集團內生性金融機構，相對商業銀行而言，分散風險的手段較單一，可能出現拓撲學連鎖反應，產生信貸風險，致使集團整體利益受損。
3、成員單位的償債能力。
信用風險上升較快，出現信用事件的概率將明顯上升。以能源集團為例，近兩年來，能源主業板塊煤炭行業受生產成本的逐年遞增和市場的低迷及進口煤炭競爭激烈等內外在因素的影響，煤炭市場需求趨緩與煤炭產能釋放的矛盾將愈加突出，供需兩端的“一增一減”使得煤炭企業經營效益日趨下降。另一大主業水泥板塊屬周期性行業，受宏觀經濟形勢影響較大，行業面臨產能過剩、原材料價格波動較大、市場競爭激烈的風險。與此同時國內水泥需求已經進入低速增長期，水泥價格的淡旺季波動更為明顯。由于水泥行業的產業集中度仍處較低水平，與下游產業的議價能力普遍較弱，導致水泥產品長期低價運行，盈利能力偏低。基于上述原因作為主業的兩大板塊凈利潤、經營性現金流持續下滑，部分企業虧損嚴重，可能導致信貸風險。同時成員單位在借貸過程中常出現“借新還舊”的情況，一旦財務公司的籌資能力出現變動或者資金短缺，支付危機出現的概率便相應加大很多。
(二)財務公司信貸業務風險的內因
1、管理處摸索階段。
財務公司在金融市場上是近三十年來出現的新生力量，其在自身的信用管理機制與信貸方式上，還處在摸索階段，出現信貸風險是成長過程中無法避免的“尷尬期”。
2、風險管控體系有待完善。
一是風險管控獨立性問題。拓展業務往往和合規穩健存在一定的沖突性，可能出現為業務拓展而忽略合規的情況。部分財務公司尚未形成完善、垂直、獨立的風險管控體系，在履行風險管理職責的過程中可能受到的干擾性因素較多，獨立性體現不夠，部門與崗位之間職責可能存在模糊地帶，可能出現“既當運動員、又當裁判員”的情況，從而影響風控獨立性判斷。二是風險管理方法滯后。財務公司在風險管理過程中存在重視定性分析，主觀性強，在風險識別、度量、監測等方面的科學性不夠，與商業銀行運用大量數理統計模型等先進方法相比，仍有待提升。三是風險管控人員素質仍待提高。風險管理缺乏精通風險管理理論和風險計量技術的專業領軍人才，導致可能存在監督管理留有盲區，或由主觀性較強的人工稽核的審查制度占主導，易導致公司內部控制風險的能力不穩定。隨著信貸業務品種推陳出新，每個信貸業務的風險點及防控方式各有不同，財務公司較難做到各個業務品種匹配相應專業人才。同時大部分中小型財務公司存在人員儲備的不足的問題，員工在實際工作過程中可能存在多肩挑的情況，面對繁重的任務，自身能力與工作意愿大打折扣，埋下了信貸風險隱患。四是全員合規理念樹立不到位。尚未對全員形成全面的風險管控理念，導致在實際中出現風險管控僅僅是風控合規部門的事，致使很難將風險管理貫穿于各個崗位業務全流程。
三、財務公司的信貸風險危害
(一)與商業銀行不同，財務公司以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為集團成員企業提供資金管理和金融服務的非銀行金融機構，盈利目標和發展戰略不一味以利潤為導向，且受到吸收存款范圍的制約，決定了財務公司主要利潤來源于同業存放、信貸業務。近年利率市場化進程加快，同業存放利差空間不斷縮小，信貸業務收入將成為財務公司主要利潤來源，一旦發生信貸風險，產生不良資產，其危害的集中度與難以化解的程度將更甚于商業銀行。
(二)設立集團財務公司的基本屬于大型企業集團，在國民經濟各領域中充當領軍企業，而財務公司通過發揮資金管控能力，構建內外一體化、渠道互補、結構合理的融資體系，實現提高集團資金使用效率、盤活集團資金的作用，尤其當集團、成員單位面臨臨時性資金短缺時，能夠發揮內部資金融通功能，確保整體資金鏈條安全，從而實現集團戰略規劃3。
四、財務公司信貸風險防范對策
(一)風險防控、構建體系
第一，構建全面風險管控制度體系。“沒有規矩，不成方圓”，沒有制度約束的風險管理終究是紙上談兵。在風險管理制度體系建設過程中，明確業務制度與風險制度的聯系與區別。作為業務部門制定業務管理辦法，作為風險合規部門，制定相關內控合規制度，同樣是制度，但側重點應有所不同。國投財務公司業務制度側重按照業務條線，從貸款申請、資料審查、合同審批、貸款發放、貸后管理、檔案管理等方面進行全流程管理；內控合規制度對各業務流程的風險點進行梳理和細化4。能源集團財務公司從開業以來便注重制度建設，根據業務發展實際情況，及時梳理、更新、擬定制度，對尚無制度規范的業務和環節設立制度予以規范，消除制度的空白點，提高制度的適用性。通過制定《貸款業務操作規程》、《信貸及投資審查委員會工作規則》、《內部控制管理制度》等各項制度，有效規范信貸業務的開展。同時及時根據各項信貸業務品種拓新情況，做到制度先行，及時制定相關新制度，確保新業務穩健合規開展。第二，設置專業委員會強化內控。在董事會下設風險管理委員會、內部控制委員會、信貸審查委員會、審計委員會等專門組織，通過設置合理的組織架構，確保各專業委員會充分發揮作用，從戰略高度提高內控的重要性。各專業委員會實行實名表決制，審批程序流程化、透明化、公正化，確保各位委員可以充分發表意見，提高公司對貸款的審批效率和防范增量風險的能力。第三，牢固構筑前中后臺三道防線。三道防線指構建事前、事中、事后三道風險防線。業務部門為第一道風險防線，風控合規部門為第二道防線，審計稽核部門為第三道風險防線，從監督和事后檢查的角度對風險控制措施的執行情況進行全部檢查和評價。通過明確內部控制職責，完善內部控制措施，強化內部控制保障，防微杜漸，將風險管控融入公司各項業務流程，讓風險防范和合規管理成為各部門和全體員工的共同職責。第四，尊重財務公司獨立性。集團公司在財務公司業務發展的過程中指導與協助解決經營中可能存在的問題，并給與一定的政策支持，但與此同時應當尊重財務公司作為獨立法人的主體地位，給予財務公司充分的經營自，不采取行政手段人為干預。同時應注意在機構、制度、人員、資金、資產、賬務、營業場所等方面的相分離，切斷風險相互傳導渠道，嚴防系統性風險。
(二)把控源頭、規范合同
注重規范、強化流程、有序開展合同管理工作，從合同源頭遏制遏制信貸風險源。能源集團財務公司采取以下措施防控合同風險:一是注重文本規范。對公司常用的如《固定資產借款合同》、《電子商業匯票業務服務協議》、《最高額保證協議》、《流動資金借款合同》等信貸業務合同制作格式文本，并明確規定業務部門、經辦人未經流程報批，嚴禁擅自修訂格式文本進行修訂，切實把控合同風險源。二是強調流程管控。嚴格把握“合同審查、簽訂、履約”三道程序，執行合同會審會簽制度，重大合同執行報送制度，實現合同全過程管理。三是強化擔保措施。多樣化方式加大成員單位保證責任，能夠有效保障信貸資產安全。四是落實崗位責任。落實合同管理崗位責任制，建立合同糾紛預警機制，形成預防為主、過程控制、分級管理、分工負責、歸口把關的合同管理體系，杜絕發生因合同管理不善造成糾紛或損失的情況。五是加強履約跟蹤。合同履行過程中，由業務主辦部門對合同履行情況進行跟蹤，相關部門在本部門職責范圍內予以協助，每月初由業務部門向風控合規部門報送該月合同臺賬，風控合規部門對合同履行情況進行監督。
(三)稽核檢查、不留盲區
首先，通過日常開展信貸管控工作，對每筆發放信貸業務進行合法性、合規性的貸前審核，把好準入關口，提高風險識別能力，保證公司信貸業務質量運行良好，防止出現不良信貸資產。其次，針對性開展專項稽核工作。如能源集團財務公司通過開展信貸業務、信貸檔案管理、票據業務等專項稽核，提出合理化建議，督促相關部門及時整改落實，從而保證信貸業務重點領域和關鍵環節風控管理到位。
(四)審慎分類、增強防御
對存量資產進行風險分類，有利于有效化解歷史遺留不良資產，同時不斷增加不良資產準備，提高公司抵御風險的能力。一是堅持每季度依據監管要求和相關標準對存量資產進行五級分類，確保公司對信貸資產有更為清晰的了解，對可能出現的不良資產進行及時預警，加強對信貸風險的監測。二是實施動態撥備管理。以中國電子財務公司為例，其在按原標準集體資產減值準備的基礎上，每年增加計提1000萬元，直到貸款損失準備金占貸款余額的比例達到2.5%為止。
(五)量化風險、提高管理
我國財務公司大多采取定性分析為主的風險分析模式，沒有通過嚴格的數據模型進行分析，帶有一定的主觀性。應積極借鑒銀行業金融機構的研究成果，逐步實現由定性分析為主到定性、定量分析相結合、由單一資產的信貸風險分析向資產組合分析轉變，建立信貸業務風險識別模型。采用外部評級數據計算VAR，以保證評級及違約概率的準確性。在實際操作中，財務公司也可借鑒國內大型商業銀行利用內部評級結果來替代VAR，用以計算近似VAR的方式。在時機成熟時建立內部評級結果與外部評級結果之間的對應關系，提高內部評級的權威性和使用價值，最終達到準確計算VAR的要求。在一定程度上實現了對信貸風險的定量分析。這樣，在信貸資產的風險管理中，就可以通過監控相關因素的變化，預測信貸資產的違約風險，及時采取控制風險的措施，有效地提高信貸資產的質量5。
(六)宣貫合規、全員普及
信貸風險管控不僅僅是靠技術和制度，更重要的是培育合規管理文化。使全員在同一種文化背景下，對風險有統一的認識，有統一的行為模式。能源集團財務公司多管齊下，穩步推進合規培育。一是通過公司內網、月度例會、法律咨詢等多種形式，積極開展法制宣傳活動。二是將公司領導干部法制講座、中心組學法、法律培訓制度化，確保公司領導、中層管理人員、法務人員每年集中學習培訓法律知識的時間不少于40小時。三是充分運用新媒體手段開展多樣化合規宣傳。四是在公司內部通過高管授課的方式，讓全體員工迸發出學習熱情，增強員工合規守法的自覺性，培育合規文化。五是逐層逐級簽訂《案防責任書》、《合規承諾書》，形成全方位、立體化的風險防控體系。
五、結束語
隨著金融改革的不斷深化，作為與企業集團發展聯系最為緊密、在企業集團金融產業中發揮至關重要作用的財務公司，如果能夠有效防范信貸風險，不僅是對財務公司自身綜合實力與風控能力的全方位提高，更是實現集團戰略的重要保障。財務公司應隨著實際工作的深入不斷完善防控信貸業務風險的舉措，為防范信貸風險擎起堅固的綠色屏障。讓財務公司這一新生力量，實現安全有序穩健運營，在企業集團的發展壯大中做出應有的貢獻！
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1 內部控制理論的發展過程
內部控制理論的表述最早于20世紀40年代出現，是在“內部牽制”理論的基礎上逐漸豐富和發展起來的。內部牽制的基本原理是任何一項經濟活動必須由兩個或兩個以上的人員負責，相互之間進行核對、制約，防止出錯及舞弊。隨著社會經濟的不斷發展，內部牽制的使用范圍也超出了會計范疇，逐步深入到社會生活的各個方面，從而使得內部牽制逐步發展為內部控制制度。1949年美國會計師協會對內部控制首次做了權威的定義：“內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業堅持執行既定的管理政策。”內部控制結構從“控制環境、會計系統、控制程序”發展為“控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督控制”五個方面。
2 財務公司面臨的主要風險
隨著市場化改革的不斷深入，金融環境的改革也呈現了速度加快、力度加深的總體趨勢，財務公司正面臨著越來越復雜多變的經營環境。經營風險、信用風險、操作風險等必將呈現出更加多變、更加復雜的新特征。
2.1 流動性風險
流動性風險是金融機構普遍面臨的風險。但是財務公司與商業銀行的區別在于，財務公司的服務范圍限定于集團內成員單位，其資金來源于成員單位的存款和同業拆入，且大部分為短期存款。而財務公司的資產是其為成員單位發放的貸款。財務公司存貸之間由于期限錯配會在一定程度上引發流動性緊缺的問題，面對成員單位大量出款時沒有足夠的流動資金來應對付款需求。商業銀行是面向全社會的金融機構，其資金的來源、存款的期限均較財務公司更加豐富，在調整資產負債期限方面具有較大的空間。因此，財務公司的流動性風險發生的概率要遠大于商業銀行，但就其影響程度而言，商業銀行一旦發生流動性風險將會對整個社會的經營活動和人們的生產生活產生較為嚴重的影響，而財務公司僅影響到該集團內部成員單位的經營活動。
由于財務公司依托于集團而成立，這種體制上和管理上的依存關系將會使得雙方的流動性風險相互影響，繼而產生一定的放大效應。如果集團的經營形勢惡化，資金周轉困難，還款壓力加大，勢必會影響財務公司的資金來源，放大財務公司流動性風險；而財務公司流動資金短缺時，又會造成成員單位出款困難，進一步影響成員單位的經營周轉，引發成員單位的流動性風險。
2.2 操作風險
操作風險也是一種發生概率較高的風險，又被稱為內控風險，主要是針對企業內部由于經營管理不當、分工不明、職責不清等原因引發的誤操作、流程缺失等問題。操作風險產生的原因可以歸納為三類：一是流程制度的缺失導致的監督不嚴；二是部門協調不力導致的流程斷層；三是員工行為越權或錯誤導致的操作失誤。
與商業銀行相比，財務公司建立的時間較短，在流程、制度方面相對不完善。財務公司操作風險可以進一步細化為三種：一是集團公司對財務公司的定位不清晰，沒有充分履行內部資金融通平臺的作用，僅僅把財務公司作為利潤平臺，使得財務公司在經營決策上缺乏自主性，在信貸、資金等工作方面受制于集團公司的行政命令而忽視了風險防控；二是財務公司內部缺少風險稽核部門，在風險防范和制度建設方面存在一定的缺失。或者是風險部門受制于領導的決策意圖，沒有充分發揮風險防控的作用；三是缺少必要的專業性人才，在知識結構、崗位設置等方面存在不足，沒有足夠的技能發揮風險防控的作用。
2.3 信用風險
商業銀行和財務公司都會面臨信用風險，表現為借款人不能按照合同約定按時償還債務，從而帶來經營損失。信用風險是金融機構普遍面臨的風險。相對于商業銀行而言，財務公司的服務對象局限在集團內，客戶比較集中。財務公司對客戶的經營情況相對比較了解。一般來說，財務公司面臨的信用風險往往呈現集中化的特征，且與整個集團的經營情況密切相關。商業銀行由于客戶分布范圍廣，單一客戶或單一企業集團出現信用風險一般不會對銀行的經營活動產生較大的影響，但是對財務公司而言，集團經營情況良好的情況下，財務公司面臨的信用風險較小。一旦集團的經營形勢惡化，財務公司的信用風險將大大提升，甚至會影響財務公司的生存和發展。
從財務公司面臨的主要風險可以看出，財務公司由于體制、股權結構、員工構成、服務范圍等方面的特殊性，在流動風險、操作風險、信用風險等方面均表現出了與商業銀行不同的特點。財務公司在風險識別、風險防控等方面不能照搬商業銀行的經驗，而是應該結合自身的經營特點查找不足，彌補短板，探索出一條符合財務公司持續發展的風險管理制度。
3 財務公司風險管理的主要問題
3.1 缺乏自上而下的風險管控意識
財務公司由于自身功能定位的特殊性，雖然承擔著企業集團的資金管理和融通的重要職能，單在體制上依附于企業集團，在行政上又受制于集團的統一領導。加之股東來源于集團內部，股權結構單一，股東價值趨同。這就造成了財務公司重視集團命令而忽視了自身的金融屬性，財務公司的獨立性無法得到有效的保證。造成了在財務公司內部，上至領導者，下到普通員工，對風險意識都不強烈，沒能形成有效的風險管理文化。財務公司的風險防控更多的停留在制度建設、流程梳理等方面，而沒有結合自身的經營活動落到實處。財務公司領導追求完成經營目標，忽視了對經營方面的防控，尤其是在具體經營形勢良好的前提下，更加注重業績的增長而放寬了對服務對象的審核。財務公司員工多以習慣為主，忽視了其長期以來形成的工作方法是否符合風險防控的要求，是否符合公司規章制度，對風險控制的理解僅僅停留在職業道德的層面，而未形成行為守則。大部分財務公司沒有形成自上而下的風險防控文化，或未將風險防控融入到企業文化中，未能及時反思現有工作方式可能帶來的隱患，風險防控意識薄弱。
3.2 缺乏量化管理的手段和專業性人才
目前，財務公司的風險管理仍然以事后管理為主，風險管理部門充當救火隊員的角色，只有在風險事件發生后才意識到如何去挽救以減少損失，缺少事前監督和過程防范措施。在財務公司日常工作中，風險評估以指標評價為主，注重從財務報表來評價企業的經營現狀，偏重財務指標的分析而缺乏對企業全面綜合評估。并且在評估方法上以定性分析為主，缺少對風險的量化評估手段。財務公司的風險評估技術需要結合國內外先進的經驗以及本集團的實際情況來綜合考慮，不應簡單地通過財務報表來評估，也不宜復雜化，而是應該找到一種能夠有效計量、合理分類、科學計算的風險量化評估方法，實現對風險的有效識別、科學量化，建立一套事前評估、過程監督、事后管理的風險評估和管理體系。
從財務公司的人員構成上來看，多來自集團及其成員單位的財務工作人員，他們大多數沒有專業的風險運作知識和經驗，缺少必要的技能和方法。這也造成了財務公司風險制度制定、實施方面的約束。因此，要實現風險的控制，推動財務公司的發展，提高人員素質不容忽視。
3.3 風險管理的內容亟待豐富
目前財務公司風險管理的對象集中在業務辦理的過程，風險控制旨在規范業務操作，防止流程上的疏漏、越權及人為差錯等，風險管理的對象較為單一，風險評估方法偏重于保守。重點在于對業務活動的合規性檢查以及對金融監管部門所規定的指標的管理。在應對信用風險、流動性風險等方面顯得力量較為薄弱，風險稽核注重于事后的監督和處理，對市場環境變化的應對不足，無法通過風險指標的調整來及時反映周邊環境的變化。在風險識別、業務指導等方面存在一定的短板，在金融環境日益復雜的今天，財務公司現行的風險管理已經不能有效地維持穩健經營的目標。隨著市場環境、金融環境的變化，無論是集團還是財務公司所面對的風險都將是更加多元化的，財務公司必須創建綜合風險評估手段，建立全面風險管理措施。
4 加強風險內部控制的對策建議
4.1 建立以內部控制系統為核心的風險防控體系
從過程論的角度來講，財務公司任何一項活動都可以視為一項獨立的過程，一個過程的結束即意味著另一項過程的開始，過程之間存在著密切的聯系。所有的過程聯合起來構成了財務公司內部運作的有機整體，形成了一個內部緊密聯系的循環系統。財務公司需要對每一個過程進行梳理，形成系統的內部控制體系，建立針對內部系統的風險防控制度，監督每一項過程的運行，從整體上進行風險識別，進行風險評估，開展業務指導。通過對內部運作系統的控制實現對外部事項的風險控制，從而達到對財務公司風險進行系統管理的目的。
4.2 以持續改進的思想不斷完善風險控制體系
從質量管理的角度來講，堅持持續改進是實現質量不斷提升，從而改善企業經營管理的重要方法。財務公司在構建和完善風險控制體系的過程中也應該引進持續改進的思想，確定風險管理的目標，制定有效的識別和測量手段，并在實踐中不斷總結經驗、結合實際，尋找創新和優化的路徑，通過持續性的優化實現對風險控制體系的改進。財務公司在面對各類風險時，需要不斷地進行評估、處理、改進并形成循環體系，為風險控制系統的建立和完善提供內在動力。財務公司風險控制體系的建立不是一朝一夕能夠完成的事情，需要通過幾代員工不懈的努力才能逐漸完善，并且能夠適應市場環境和內部經營需要的變化。缺少了持續改進，風險控制體系將逐步失去業務指導的重要作用，反而變成了財務公司發展的內在桎梏，影響財務公司持續、穩健、健康發展。
4.3 建立自上而下的風險控制文化
財務公司開展風險管理離不開領導的支持和員工的參與，缺乏內部參與的風險控制體系就沒有了發展的基石。財務公司領導的重視與強有力的推動是風險控制體系穩步推進的關鍵所在，這需要領導者對財務公司的風險具有全面的認識，對風險控制體系的重要作用予以充分肯定，要明確風險控制的目標以及推動落實的堅定決心。財務公司員工的參與是風險控制體系有效推行的土壤，缺少了員工參與任何體系都將變成無源之水、無本之木。員工要充分理解推廣風險控制體系的重要性，理清風險防范與其業績的相互關系，從被動接受到主動落實，從行為準則變為工作習慣。
4.4 建立以客戶為中心的信息交流平臺
財務公司是服務集團成員單位的金融機構，因此需要充分的識別、挖掘額客戶需求，滿足客戶日益增長的金融服務需求。財務公司風險控制體系的建立正是以更好地開展客戶服務為目標。因此，財務公司構建風險控制體系不是閉門造車，需要與成員單位建立有效的信息交流渠道，構建真實、有效的客戶信息溝通平臺，確保客戶信息能夠及時傳遞到財務公司，為領導決策提供有價值的參考。財務公司的風險控制體系應當以開放的態度接收來自成員單位的信息，以科學的方法進行信息梳理及風險識別，構建以客戶為中心的信息交流和鑒別平臺，為財務公司的經營發展提供良好的推動力。
5 財務公司內控體系建設保障措施
5.1 培育良好的企業文化
財務公司建立風險控制體系首先需要得到內部員工的理解和認同，要充分調動全員參與的積極性。財務公司自上而下要形成風險管理意識，培育風險管理文化。將員工的日常行為與公司的經營理念協同一致，將員工的業務操作與風險管理的理念相統一，建立和完善風險意識，培養良好的職業習慣。優化內部環境，通過培訓、宣講、競賽等形式強化員工的風險意識，通過制度學習、崗位設置、考核機制等推動風險管理文化的落地生根。
5.2 配備專業的管理人員
良好的風險管理制度需要專業的人員來制定和推動，需要具有風險意識、具備風險管理技能的人員來不斷優化和完善。財務公司在專業化人才方面存在一定的短板。隨著產融結合、資本化運作的不斷深化，具備金融運作經驗及風險管理能力的人才將成為財務公司風險管理有效推動的關鍵所在。財務公司應該吸納和培養風險管理方面的專業性人才，提升風險管理人員的專業技能。
5.3 明確財務公司發展目標
公司發展目標是風險管理活動的邏輯起點，只有確定了財務公司的發展目標才能明確風險管理的對象和要素。良好的風險管理體系需要以公司發展目標為根本導向，在發展目標的指引下進一步梳理實現該目標的途徑，識別風險因素，并進一步對風險進行評估和量化，最終實現對業務活動的有效控制。公司目標是否符合要求，是否符合發展的需要是影響財務公司經營成果的重要因素，同時也是風險控制體系能否發揮作用的重要前提。偏離了正確目標的風險控制體系，將會導致財務公司經營活動走向歧途。
5.4 加強信息化建設
隨著網絡化和信息化的發展，互聯網金融已經成為一種越來越重要的金融形式。信息化已經成為金融機構實現戰略目標、提升管理水平的重要手段。財務公司在發展過程中，無論是在客戶服務方面還是在內部管理方面，信息化道路已經成為一種不可逆轉的趨勢。建立和完善信息系統，對于收集客戶信息，打造信息交流平臺至關重要。通過完善的數據系統可以有效地識別客戶需求，建立科學合理的風險量化指標，有效的監督和指導經營活動。在內部活動來看，通過建立信息化操作系統，能夠使得業務操作更加標準化、規范化，建立有據可依的備案體系。從客戶服務的角度來看，完善的信息系統能夠有效地提升服務效率，降低服務成本，減少操作失誤。對于控制操作風險、加強信息監控具有重要的作用。
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隨著改革開放的深入以及市場經濟的不斷完善，企業集團的自辦金融機構也在不斷融入整個金融體系。市場機制的完善和健全需要金融機制調整的深化來推動，但是目前我國的金融機構在改革的進程上卻存在滯后性，已經難以滿足企業集團整體發展的需要，其自身在構建和發展上的缺陷也逐漸顯現，這些缺陷也給財務公司的運營帶來了更多潛在風險。
整體而言，我國企業集團財務公司對金融風險的重視度雖然有所提升，但還遠遠不夠，其推行的具體措施以及力度上也存在不足。當前企業集團財務公司對金融風險的控制其重點大多放在手續的完整性完善上，對可能發生風險的環節分析也不夠深入，現存的金融控制系統也缺乏系統化、準確化以及細致化。提升財務公司的整體風險意識，完善金融體制構建體系，用積極的措施控制和化解風險勢在必行。
二、我國企業集團財務公司風險控制中存在的問題
財務公司作為非銀行金融機構，是集團的資金管理中心。當前，企業集團財務公司在全面有效地進行風險控制的過程中，還存在的以下問題：
（一）風險意識重視度不夠，風險控制整體意識淡薄
做好自身的風險控制是當前財務公司的重點和焦點工作之一。事實上，當前我國很多企業集團財務公司在風險控制的認識上仍存不足，將風險控制簡單化和粗糙化，風險控制更多時候都是停留在口號上。另外財務公司對風險存在的原因都缺乏系統的分析研究，也就難以提出有針對性的解決策略，很多時候甚至將風險簡單歸于職業道德缺失防范以及違法違規風險防范，忽視了主要的信用風險防范。我國大多數財務公司都缺乏對信用、市場等核心風險的正確認識，隨著財務公司經營范圍的拓展這些風險也就進一步加大，內部控制以及全面風險控制理念缺失已經成為當前財務公司的首要問題。
（二）各項控制制度流于形式，執行力度差
完善的企業運營制度以及風險控制制度是企業應對風險的基準，但部分財務公司缺乏制度執行力度，很多制度都流于形式，無疑導致財務公司陷入尷尬境地。當前財務公司在風險內控制度上的顯見問題之一其管理缺乏系統化。造成制度與風險管理要求的不一致以及執行力度缺失的原因眾多。財務公司風險管理制度的不完善更多地體現在規章制度的不完善，公司規章制度的制定大多根據業務流程和崗位職責來制定，這種部門性質的業務規范規章本身就缺乏風險防范需求，在具體執行時候又容易流于形式。財務公司內部控制制度本身缺乏牽制力以及稽核機制的不完善都是控制制度執行流于形式的重要原因。
（三）風險管理在技術上相對落后
財務公司風險管理缺失已經成為阻礙其發展的重要原因，當前我國很多財務公司風險管理的重點大多集中在事后管理，管理的措施大多圍繞資金的轉換、清收以及核銷等方面，缺乏資產的事前以及事中控制，疏于防范。另外，與國際發達國家相比，我國的財務公司風險管理在技術上也缺乏科學性和系統性，風險的防范和控制研究多集中于業務系統功能的完善，專門針對風險管理的專業管理工具研究缺乏，處理風險問題的效率也較低。
（四）監督部門監管職能缺失
風險防范控制離不開各監督部門的監督管理。但是在很長一段時間內財務公司內部的稽核和監督部門由于受管理、人員素質以及職能等因素影響，監督職能難以有效發揮。
三、完善我國企業集團財務公司風險控制的對策
（一）樹立現代的風險控制理念
風險控制是財務公司提升核心競爭力的關鍵，因此財務公司要從戰略的高度出發，秉承“全面、客觀、有效、獨立”的理念積極做好風險控制工作。首先，公司風險控制涉及到經營的各環節、各崗位以及每個人，其中人又是風險控制的重點對象。公司從上到下形成統一的風險控制價值觀，是風險控制工作的首要任務；其次，要做好風險控制后續跟蹤服務，通過培訓讓員工更深層次地了解風險問題；再次，構建系統的風險控制獎懲制度，將風險控制融入崗位中，讓員工銘記風險，全面樹立風險防范意識。
（二）完善我國企業集團財務公司的風險控制活動
1.完善現金業務的風險控制活動。作為企業集團風險性最高的資產，財務公司要加強對資金進行集中管理。對資金的集中管理要堅持“制度加科技”的原則，實現存貸款集中和資金運作集中的集中化管理，同時實施電子化監控。
2.完善貸款業務的風險控制活動。第一，建立和完善貸款風險管理制度；第二，貸款風險分散化管理；第三，建立貸款風險的轉移和補償機制；第四，建立貸款風險管理預警機制。
3.完善外匯業務的風險控制活動。利用金融市場操作。財務公司可以利用現匯交易、期匯交易、期權交易、借款和投資、利率和貨幣互換等外匯市場和貨幣市場來消除風險。
4.完善投資業務的風險控制活動。風險價值模型即VAR法是投資決策風險管理常見方法，通常用于對所持有股票、債券、基金等不同資產的風險值進行評估和計量，便于財務公司及時調整投資組合、分散和規避風險。
（三）選擇合適的措施積極應對企業集團風險
財務公司由于其服務對象局限于企業集團成員單位，產生一定風險的關聯交易主要集中在貸款業務、買方信貸業務等方面。其一，健全法人治理結構，建立現代企業制度明確董事會、監事會、總經理三者職責，實行所有權和經營權的分離，將公司運作推向市場化，避免因為行政干涉而引發的關聯交易風險；其二，大力推行財務公司股權結構多元化。允許企業集團外部資金投資參股，股權結構向企業集團相對控股方向轉變。
（四）完善財務公司監管體系
完善監管體系可以三方面進行：第一，推行彈性的監管標準。監管標準制定后并不是一成不變的，其要根據經營指標進行變動，推行彈性監管后基層監管部門可以行使自由裁量權，根據企業的具體狀況和特征來對風險進行判定；第二，改進市場準入機制和監管機制，靈活運用各種手段對未按照監管要求的企業單位或機構進行處罰；第三，提升監管人員素質。風險判定由監管人員主觀意識決定，監管人員的專業素質以及職業操守等都會對判定結果產生影響，因此提升監管人員素質十分必要。
參考文獻
[1]羅剛，牛磊.淺談財務公司風險控制中存在的問題及對策[J].財經界，2010，11：97+99.
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一、企業集團統一結算的理論基礎
1.借貸信息不對稱理論。信息不對稱理論是指在市場經濟活動中，各類人員對有關信息的了解是有差異的。掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。在信貸市場中，企業在投資成敗和還款保證系數上擁有更多的信息，而銀行在信用評價、貸款能力、期限結構等方面擁有著更多的信息，這種信息不對稱可能導致企業和銀行之間產生的逆向選擇和道德風險問題。為了解決企業和銀行之間借貸交易的信息不對稱，擺脫對銀行的依賴，大企業便會尋求設立財務公司等內部的金融機構，已達到服務自身的目的。內部金融機構在母公司及股東的管理之下既對企業的情況熟悉，同時又能對集團成員企業的現金流轉進行監控。
2.有價值的創意理論。有價值的創意理論是指新創意能獲得額外報酬。經濟發展的加速度來源于創新，這種創新既包括技術方式的創新，也包括生產組合方式的創新。在資本市場中，沒有免費使用的資金，每項資金的來源都有其成本，財務必須合理并有效地使用資金使企業獲利。貨幣資金作為支配財貨流程是現代經濟的主要特征，這種流程可以看成是企業內部的金融活動。當企業的資產規模達到一定程度，企業為了節約交易成本，就會在內部設立專門機構進行資金管理、信用銷售等金融活動，這就是企業金融活動的創意。
3.理論。理論主要涉及企業資源的提供者與資源的使用者之間的契約關系。為了保證在契約程序上最大化各自的利益，委托人和人都會發生契約成本。理論認為，當經理人員本身就是企業資源的所有者時，他們擁有企業全部的剩余索取權，經理人員會努力地為自己而工作，這種環境下，就不存在什么問題。當大公司中的一個經營單位需要資本時，與使用外部資本市場籌集資金相比，使用公司內部資本市場籌集資本的成本更低。在內部資本市場中，對子公司資產使用的剩余控制權與資本中的資本提供者的利益相一致，而外部市場則不會如此。因此在集團內部資本市場中，資本提供者和資本使用者利益矛盾相對減少，同時還會使集團內部資產產生協同效應，提高資產的使用效率。
二、企業集團統一結算的基本模式
1.集中結算模式。集中結算模式是由集團公司設立財務結算中心，取消各級單位的所有對外銀行賬號，所有單位一律統一在財務結算中心重新開設銀行賬戶，各子公司根據授權通過集團財務結算中心辦理銀行收支業務。內部銀行還統一制定結算方式、結算時間，規范結算行為，同時對結算業務中的資金流向的合理性和合法性進行監督，及時發現問題，并糾正資金使用中的盲目性。
采用集中賬戶可以結余大量的流動資金。在集中結算以前，每個二級單位都有自己的銀行存款，以保證自身的資金使用。集中管理之后，由于每天只有一部分單位需要使用資金，財務中心現金的余額只需要達到一定水平即可，減少了大量的閑置資金，其余資金可以用于對大項目進行投資，即便不投資，光節約的利息就不在小數，同時也解決了以往各級單位之間存在相互拖欠款項的現象。目前，國家尚未出臺關于內部銀行的專門的監管法規，因此集團設立內部銀行還須遵守散見于其他法律、法規中的相關條文，在現行法律環境范圍內合法運行。同時要與現行財務會計核算體制相結合，發揮事前、事中控制作用。此模式適合下屬企業集中在同一區域的企業集團。
2.財務公司模式。集團財務公司是以集團公司為主出資組建，作為集團公司的子公司而設立，并經中國人民銀行批準，專門從事集團公司內部資金融通業務的非銀行性金融公司。具體作法是以集團公司財務部的名義成立資金結算處，要求各子公司盡量將“亂”設的賬戶逐步轉移到財務公司開設，通過財務公司辦理各子公司的結算業務，由財務公司總經理負責集中結算的運作管理，納入集中會計監控體系的各子公司的會計業務由財務公司處理，各子公司之間的業務直接在財務公司內完成，對外業務則先通過財務公司再與商業銀行辦理。財務公司的結算功能與設立財務計算中心基本相同，集團內部的結算都通過財務公司來辦理，既減少了資金在途，又方便了企業結算。另外財務公司利用自身的金融功能和服務手段，在人民銀行允許的范圍內，可以運用吸收集團成員存款、同業拆借、外匯及有價證券交易、發行債券或股票等手段，為集團開辟廣泛的融資渠道，為企業集團創造寬松的資金環境。通過多品種系列化的金融服務，較好的解決了集團內部各成員單位不同的資金需求，彌補了缺口，有效發揮了金融調節作用。
3.銀行模式。銀行模式是由集團財務部各下屬企業在當地開設銀行賬戶并與當地銀行簽署賬戶操作管理合同，當地銀行定期與集團財務部保持直接聯系，提供各種重大銀行業務記錄。通過銀行實行集中結算的模式雖然能夠達到實施監督的效果，但是該模式容易產生大量的沉淀資金或者引起集團公司對子公司資金的不合理占用。此模式適合下屬企業分布于不同區域的集團公司。
4.局域網模式。局域網結算模式主要是在集團的財務處和各分支機構建立局域網的基礎之上，實行收支兩條線的財務制度，當下屬公司需要資金時通過網絡向總部提出申請，經集團公司的財務總監審核、批準后將款項撥給下屬單位（下屬單位開立兩張信用卡，一張屬單位，一張屬負責人），業務完成后通過網絡錄入，發票等相關原始憑證可通過特快專遞發送集團本部，總部對網上錄入內容與發票進行核對，審核無誤后對原來劃撥的款項實行多退少補。
三、建立健全企業集團集中結算需要處理的問題
1.加強管理。加強管理人員培訓，增強管理意識，提高管理水平，在思想方面要認識到資金控制是企業管理的重要內容，關系到企業和股東的利益，每一個人都負有責任。
2.完善控制體系。建立以全面預算管理及其他業績考核制度作為結算規定的目標、內容和標準，明確各級管理人員的職責、權限，并與工資考核掛鉤，把責任落實到個人，變事后監督為事前預警，采取事前、事中、事后三管齊下的監督控制體系，使內部控制機制能夠有效運行；通過內部審計保證結算過程中流轉數據的真實性和完整性；保證計算機網絡系統的安全穩定以提高結算的效率，保證及時提供結算信息。
3.對會計人員提出了更高的要求。計算機網絡的應用弱化了傳統會計的工作，要求其了解計算機的軟件設計和硬件配置，能夠對公司的經營管理決策提供相關支持，因此須具備綜合的業務知識和能力。
參考文獻
1.中國注冊會計師協會.財務成本與管理，2009（3）
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企業集團財務公司是以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構，是我國經濟體制和金融體制改革的產物。自誕生以來，企業集團財務公司在優化資源配置、強化金融服務、加快資金融通、實施集約管理方面做出了重要貢獻。
截至2017年3月，全國共有財務公司236家。財務公司行業繼續保持良好發展勢頭，資產規模穩步增加，資產質量良好，服務集團和實體經濟的能力不斷增強。
A集團財務有限公司隸屬于A集團公司，組建于2004年末，2005年8月正式開業，成立至今已走過十余年歷程，是系統內第一家非銀行金融機構。公司主要職能是為集團公司系統提供資金集中管理服務，提高資金使用效率，對成員單位辦理吸收存款、貸款、結算、票據、融資租賃業務，提供擔保、財務顧問等專業服務，并開展有價證券投資、發行財務公司債券、承銷成員單位企業債券、對金融機構股權投資等業務。
2全面責任管理的內涵與實踐
全面責任管理是對人力資源管理系統性要求，是績效管理的延伸與豐富，是公司提升人力資源管理水平，搭建高素質人才隊伍建設的要求，包含系統性的人力資源盤點與優化、以崗位價值為基礎的崗位管理體系、目標明確的激勵約束體系以及立體式的員工培養與成長方案。
作為內部的非銀行金融機構，相較于競爭高度激烈的市場化金融機構，企業集團財務公司的市場競爭壓力相對偏小，其管理理念與方式高度依托于企業集團本身的人力資源管理體制、機制，而傳統企業集團的管理與金融機構的管理存在較大的差異性，面對激烈的人才市場競爭，企業集團財務公司要求實行更為靈活有效的人力資源管理方式，通過市場化的管理理念吸引優質人才，同時充分運用全面責任管理的要求與方法對人才資源進行優化配置，以激發人才活力，推動企業發展，在競爭中處于優勢地位。
3全面責任管理在財務公司的實踐
A財務公司是財務公司行業的A級企業和創新型財務公司，近年來曾多次獲得集團的先進企業榮譽稱號。為進一步夯實公司的人力資源管理基礎，優化公司人力資源管理體制機制，公司基于全面責任管理理念，對人力資源進行盤點，建立以崗位價值為基礎的崗位體系，優化激勵約束體系，在創新人力資源體制機制方面進行了探索與實踐。
3.1打造全面責任管理體系的主要思路
基于公司的使命、愿景與價值觀所確定的業務戰略與商業發展方向，打造相應的組織體系，通過組織架構與崗位體制的構建，確保組織未來能夠“做正確的事”；通過人才規劃與配置、職業生涯規劃與培養以發展建立公司的能力體系，確保組織配置“能夠做正確的事的人”；三是優化薪酬體系與績效體系，兩者相互驅動，建立公司人力資源的動力體系，確保組織“能夠持續激勵做正確的事的人”。圍繞組織管理、崗位設置、編制管理、崗位價值評估、薪酬激勵和績效管理等內容，基于公司發展戰略，廣泛調研同業和市場金融結構，結合公司實際，提出適應公司發展需要和行業發展趨勢的優化方案。
3.2以系統思維、模塊聯動，踐行全面責任管理
一是著眼未來梳理組織架構，探索開放式組織管理機制。根據公司未來的戰略發展規劃與業務發展方向，梳理公司組織架構，優化部門職責，并根據公司的戰略布局與業務發展規模為前提與觸發條件，探索_放性的組織架構管理機制。結合同業對標與組織機構設置情況，通過公司的戰略布局決定為哪些業務設置開放路徑，根據業務的發展決定是否設置新的組織機構，以此為組織發展設置開放式的路徑，實行組織架構的“自管理”機制。基于公司現狀，項目中設定了8條開放式路徑，為相應業務的發展指明方向。
二是建立編制自管理機制，完善崗位設置與編制規劃。按照層次拉伸與寬幅設崗的原則進行崗位梳理與優化設置，設計符合業務管理要求和風險控制要求的崗位，同時通過層次化崗位設置解放員工生產力，通過寬幅設崗提升員工能力。基于戰略導向與效能提升要求，對崗位編制進行量化測算。選取電力系統多家財務公司進行編制規模的同業對標，重點關注編制總數指標與人均效能指標。以市場數據的回復分析進行人員總數匡算，以人均效能法和人員配比法對團隊規模進行差異化測算，以工作量分析對崗位編制進行匡算。通過將業務部門與業務指標掛鉤，職能部門與支持業務或人數規模掛鉤，建立編制的“自管理’機制，改變過去編制無據可依的局面。
三是通過系統的崗位價值評估，形成規范的崗位價值體系。崗位評估是對一個組織內部崗位的相對價值以公正、理性的態度進行分析并作出判斷的程序。通過統一、客觀的方式，明確公司內部各崗位（而非任職者）對公司的整體貢獻，并確定他們之間的相對價值關系。通過JET的崗位價值評估工具，在知識技能要求、工作過程要求、崗位責任三個維度上的8項評分要素進行評價，構建系統化的崗位價值體系，形成符合公司特點的崗位價值地圖，成為構建激勵約束體系的基礎。
四是優化績效考核與管理體系，理順薪酬分配關系，增強激勵約束。建立雙層級、全覆蓋的考核體系，根據年度經營目標要求，公司與各部門簽訂目標責任書，部門與崗位簽訂目標責任書，通過年度目標層層分解，將責任落實到崗、落實到人，實現考核體系的全覆蓋，將崗位與部門的工作目標與公司戰略與經營發展需要相結合，確保公司年度經營目標任務的實現。優化調整薪酬結構，以崗位價值為基礎明確崗位目標薪酬，優化薪酬結構，將考核結果與薪酬激勵、教育培訓掛鉤，加強激勵約束。
