引論：我們?yōu)槟砹?3篇納稅籌劃特征范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、引言
在現(xiàn)代社會中，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促生了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善。另一方面，健全的成本管理概念已經(jīng)成為了企業(yè)的常識。所以企業(yè)對自身內(nèi)外的成本控制的要求越來越嚴(yán)格，手段也越來越多樣化。納稅籌劃作為實現(xiàn)企業(yè)自身成本控制的最佳手段，就是企業(yè)對自身資源的節(jié)流。納稅籌劃一般包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷進(jìn)”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風(fēng)險這五個方面。在企業(yè)的實際生產(chǎn)運營之中，也是這五個方面比較容易走進(jìn)納稅籌劃的誤區(qū)。因此，有必要深入的對納稅籌劃的理論與實務(wù)進(jìn)行分析研究。正確理解相關(guān)的稅收法律法規(guī)制度，包括納稅籌劃的概念及其實質(zhì)與執(zhí)行等，都是企業(yè)避免進(jìn)入納稅籌劃誤區(qū)的警示燈。文章從納稅籌劃的基本特征和基本原則，納稅籌劃誤區(qū)產(chǎn)生的主客觀原因來重點對企業(yè)納稅籌劃的誤區(qū)進(jìn)行分析，并就企業(yè)如何避免進(jìn)入納稅籌劃的誤區(qū)提出相應(yīng)的對策。
二、納稅籌劃的基本特征和基本原則
（一）基本特征。
企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程，往往要注意納稅籌劃固有的特征，概括起來有五個重要的方面。一是納稅籌劃的合法性，納稅籌劃不是偷稅、漏稅的稅收違法犯罪行為，它是在合法的條件下進(jìn)行。但納稅籌劃的合理性還需要企業(yè)根據(jù)實際情況而定，即合法不一定合理。二是納稅籌劃的政策導(dǎo)向性。國家有權(quán)利向企業(yè)進(jìn)行合法和適當(dāng)?shù)亩愂栈顒樱@是國家對企業(yè)的布局和發(fā)展勢態(tài)的宏觀調(diào)控手段。三是納稅籌劃的目的性。納稅是企業(yè)的固定性支出，但它在選擇和安排上都是要以企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)基礎(chǔ)制定的。四是納稅籌劃的專業(yè)性。因為納稅籌劃是一項跟國家相關(guān)政策法規(guī)打交道的籌劃活動，所以其專業(yè)性要求是相當(dāng)?shù)母叩摹２还苁菍蚁嚓P(guān)法律法規(guī)的精通程度上，還是對財務(wù)會計的熟悉和掌握程度上，都要求相關(guān)人員保持把握好尺度的專業(yè)水準(zhǔn)。最后，納稅籌劃還具有時效性。因為國家的法律制度在不斷改進(jìn)和完善，相應(yīng)的漏洞也就會越來越少。因此，納稅籌劃必然要根據(jù)一定時期的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，這就體現(xiàn)了納稅籌劃的時效性。
（二）納稅籌劃的基本原則。
納稅籌劃具有五大基本特征，這有利于企業(yè)在運行當(dāng)中節(jié)約成本，實現(xiàn)企業(yè)既定的發(fā)展目標(biāo)。根據(jù)其基本特征，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中也應(yīng)該遵循包括事前籌劃原則、保護(hù)性原則、經(jīng)濟(jì)原則以及適時調(diào)整的原則。其中事前籌劃原則要求企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)來進(jìn)行事前籌劃運作。保護(hù)性原則則是要求企業(yè)對自身經(jīng)營運行當(dāng)中出現(xiàn)的所有會計資料和與稅務(wù)有關(guān)的資料進(jìn)行保護(hù)，以應(yīng)對管理部門的檢查和企業(yè)自身的需要。經(jīng)濟(jì)原則，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中要考慮到成本和收益的關(guān)系。只有在整體收益遠(yuǎn)大于成本的前提下，方可進(jìn)行稅務(wù)籌劃的執(zhí)行。最后就是適時調(diào)整原則。納稅籌劃擁有著自身運行的規(guī)律。因為國家法律政策的完善和調(diào)整，使得納稅籌劃的時效性得以體現(xiàn)。
三、納稅籌劃誤區(qū)的表現(xiàn)形式
從納稅籌劃的基本特征和基本原則出發(fā)，納稅誤區(qū)的表現(xiàn)形式大致可以分為三種。其中包括概念上的認(rèn)識出現(xiàn)誤區(qū)、對顯性成本和隱形成本的注重程度不一致及沒有做到在整個企業(yè)經(jīng)營視角來進(jìn)行納稅籌劃。概念上的認(rèn)識不足的體現(xiàn)在避稅和逃稅二者之間。雖然只是一字之差，但擔(dān)當(dāng)?shù)姆韶?zé)任和執(zhí)行后果卻是天壤之別。避稅是納稅籌劃的主要手段之一。是指在法律的允許下，以合法的手段或者方式來實現(xiàn)企業(yè)少納稅的節(jié)約行為。即使往較為深層次考慮，避稅是在對相關(guān)法律法規(guī)的漏洞作出利于企業(yè)的合法行為。但其畢竟是法律法規(guī)允許的情況下執(zhí)行的。對企業(yè)的納稅款減少有著積極的作用。逃稅則是一直稅收犯罪行為，是企業(yè)故意或無意運用不正當(dāng)?shù)氖侄螠p少企業(yè)的納稅款，這是一種違法的行為。對于顯性成本和隱性成本的關(guān)注程度不一致是納稅籌劃誤區(qū)的另一種表現(xiàn)形式。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中會成本。一為可以看得見可以計量的成本，往往企業(yè)只是重視這樣的成本，而是忽略了另外的隱性成本。這里的隱性成本包括機(jī)會成本和人力資源成本等。這樣的成本往往更難以估計。根據(jù)經(jīng)濟(jì)原則，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時要全面的估計成本。所以對于顯性成本和隱性成本，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)予以重視。最后納稅籌劃的誤區(qū)在于很少管理站在企業(yè)經(jīng)營的整個視角上對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，而只是在需要的時候才執(zhí)行納稅籌劃的計劃。而在執(zhí)行之時，往往認(rèn)為這僅僅是財務(wù)會計人員的責(zé)任。忽視了納稅產(chǎn)生的根源，把這一納稅職能強硬的綁在財務(wù)會計人員身上。納稅產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營活動，不同的經(jīng)營活動都有不同的納稅行為相伴。一旦企業(yè)的經(jīng)營活動完成，就會出現(xiàn)不同的納稅結(jié)果。而在不同的結(jié)果下，財務(wù)會計人員往往難以各個擊破的進(jìn)行納稅籌劃。這就需要管理層站在整個企業(yè)運營的角度去進(jìn)行納稅籌劃，而不是僅僅靠財務(wù)會計部門。
四、納稅籌劃誤區(qū)產(chǎn)生的原因和相應(yīng)的對策
（一）主觀原因。
人為的因素是造成納稅籌劃誤區(qū)產(chǎn)生的主觀原因。幾乎所有的納稅籌劃行為，都是在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下進(jìn)行的。概況而言之即為企業(yè)追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化過程中，自主的認(rèn)為或者執(zhí)行不合法或者有偏差的納稅籌劃計劃。在我國的企業(yè)體系中，有國有企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)。所有的這些企業(yè)都分布在沿海和經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)。而這些地區(qū)的政策優(yōu)勢之一就是稅收優(yōu)惠。這就滿足了多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營活動對稅收負(fù)擔(dān)的減輕、免稅或者減稅等愿望和要求。但也是這樣的納稅環(huán)境容易產(chǎn)生稅收的負(fù)面的影響，即納稅籌劃的誤區(qū)。很明顯，稅收作為企業(yè)經(jīng)營活動中的固定支出項目，應(yīng)該越少越好，基于這個原因，企業(yè)在很多情況進(jìn)行稅收籌劃就會陷入帶著主觀意識的判斷和執(zhí)行，這就造成了納稅籌劃誤區(qū)的出現(xiàn)。
（二）客觀原因。
納稅籌劃出現(xiàn)的主觀原因也是外在原因，而要起到作用還是需要納稅籌劃的內(nèi)在原因的推動。內(nèi)在原因即為客觀原因。企業(yè)作為納稅人，會盡可能的減少企業(yè)的稅負(fù)支出。這就造成了企業(yè)對納稅籌劃的誤區(qū)的客觀原因。主要包括以下幾方面。一是稅收法律法規(guī)有待健全，對于納稅人的界定，在不同的稅種里都有不同的定義。這就可能造成企業(yè)理解納稅籌劃時會產(chǎn)生偏差。二是課稅對象的金額的可調(diào)整性。這也是造成納稅籌劃誤區(qū)的客觀原因之一。企業(yè)往往很注重稅額的大小。這就會千方百計的去減少納稅額，作為納稅人的企業(yè)，在既定的稅率下，由于課稅對象金額派生的計稅依據(jù)越小，企業(yè)要支出的稅額就會越少。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中就容易走進(jìn)誤區(qū)。三是各種優(yōu)惠政策的宣傳和執(zhí)行的不到位也會引起企業(yè)納稅籌劃進(jìn)去誤區(qū)。各種減免稅是納稅籌劃的溫室，但由于在宣傳和執(zhí)行過程中，往往會讓企業(yè)千方百計去拿到符合的獲減免的條件。這就使得一些企業(yè)逃稅漏稅甚至以其他更為惡劣的非法方式以達(dá)到目標(biāo)。這實質(zhì)上已經(jīng)促成企業(yè)進(jìn)入納稅籌劃的誤區(qū)。
（三）避免進(jìn)入納稅籌劃誤區(qū)的對策。
在市場經(jīng)濟(jì)條件之下，納稅籌劃是企業(yè)的必然選擇。為了避免企業(yè)進(jìn)入納稅誤區(qū)，造成企業(yè)更為嚴(yán)重的損失。就有必要對此跳出解決的對策。企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從自身做起，培養(yǎng)企業(yè)納稅籌劃人才和全體員工的合理避稅的意識，對提出有效性意見的員工予以一定的獎勵。同時站在整個企業(yè)的運營角度來進(jìn)行納稅籌劃，而不是僅僅限于某一時期或者由財務(wù)部門以一己之力去承擔(dān)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到這是不科學(xué)的，也是不長久的。站在企業(yè)的全局之時，還應(yīng)當(dāng)對納稅籌劃的成本進(jìn)行跟蹤的計量和監(jiān)督，提高隱性成本的關(guān)注度。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用不同的納稅籌劃方式進(jìn)行籌劃，從而避免進(jìn)入誤區(qū)。這樣的方式一般有避稅籌劃、節(jié)稅籌劃及轉(zhuǎn)嫁籌劃。明確三大納稅籌劃方式結(jié)合本企業(yè)的實際情況來運用。從而使得企業(yè)最終遠(yuǎn)離納稅籌劃誤區(qū)，避免更大的經(jīng)濟(jì)利益損失。
（作者：四川運達(dá)化工集團(tuán)有限公司，會計師，注冊稅務(wù)師，大學(xué)文化，畢業(yè)于西南政法大學(xué)法律專業(yè)，大專，研究方向：企業(yè)的稅收策劃）
參考文獻(xiàn)：
篇2
一、科學(xué)理解納稅籌劃的特征
1.合法性。合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向。這具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實施的效果和采用的手段都應(yīng)當(dāng)符合稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)符合稅收政策調(diào)控的目標(biāo)。
2.籌劃性。納稅籌劃是納稅義務(wù)人在納稅義務(wù)發(fā)生之前就對自己的納稅方式、規(guī)模作出了安排，一旦作出決策，就嚴(yán)格遵守稅法，照章納稅。納稅籌劃不同于納稅義務(wù)發(fā)生之后才想辦法規(guī)避納稅義務(wù)的偷稅、逃稅行為。
3.目的性。納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時也要使企業(yè)的各項稅收風(fēng)險降至最低，追求稅收利益的最大化。
4.專業(yè)性。納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，而是一門集會計、稅法、財務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強。
5.綜合性。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時不能只盯著個別稅種稅負(fù)的高低而應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重。如果有多種納稅方案可供選擇，企業(yè)要選擇使自身價值最大化或稅后利潤最大化的方案，而不一定是稅負(fù)最輕的方案。
6.整體性。納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策。納稅義務(wù)人進(jìn)行稅收籌劃時，除了要通曉稅法，必然旁及到與管理決策相關(guān)的其他法規(guī)。
二、納稅籌劃的注意事項
1.稅收籌劃屬于財務(wù)管理的范疇，其性質(zhì)是一種理財活動，企業(yè)管理決策層要有正確的認(rèn)識。
納稅義務(wù)人為達(dá)到降低稅負(fù)的目的而開展的稅收籌劃活動--屬于企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分。這主要體現(xiàn)在選擇和安排企業(yè)的投資、經(jīng)營及交易等事項的過程之中。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人往往面臨著稅負(fù)不同的多種納稅方案的選擇，納稅人可以避重就輕，選擇低稅負(fù)的納稅方案，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，企業(yè)的經(jīng)營管理行為應(yīng)以合法為前提，管理決策層要了解納稅籌劃對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要性，給予積極支持，才能正常開展納稅籌劃活動。所以，講求納稅籌劃，不是如何去挖空心思偷、逃、漏稅，而是充分利用稅法賦予納稅人的權(quán)利，運用科學(xué)的方法和手段進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策。
2.充分考慮納稅籌劃的成本與風(fēng)險。納稅籌劃是為了獲得“整體稅收經(jīng)濟(jì)利益”，而不是“某一環(huán)節(jié)稅收利益”。因此企業(yè)在稅收籌劃時要進(jìn)行“成本效益分析”，以判斷在經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要。
納稅籌劃的效益是指它給企業(yè)帶來的純經(jīng)濟(jì)利益（ 籌劃后的經(jīng)濟(jì)利益－籌劃前的經(jīng)濟(jì)利益）。納稅籌劃的成本包括為進(jìn)行籌劃所花費的時間、精力和財力。由于納稅籌劃涉及面廣，有時需要稅務(wù)方面的專業(yè)人才進(jìn)行方可成功，因此很多企業(yè)聘請稅務(wù)專家為其籌劃，這就有支付稅務(wù)專家費用的問題。
納稅籌劃一般在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出安排。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮因素錯綜復(fù)雜，且常常有不能主觀左右的事件發(fā)生，這就給納稅籌劃帶來不確定性的因素。因此，納稅人在實施納稅籌劃時，還應(yīng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險，然后再作出決策。
3.納稅籌劃要有全局觀，應(yīng)從整體角度和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮。納稅籌劃的目的不只是使企業(yè)稅負(fù)最輕，其真正的目的是在納稅約束的市場環(huán)境下，使企業(yè)稅后利潤最大化或使企業(yè)價值最大化。納稅人進(jìn)行納稅籌劃，不能僅注重個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)。即使有的方案會使某些稅種的稅負(fù)減輕，但從整體上來說，可能會因為影響其他稅種的稅負(fù)變化而導(dǎo)致整體稅負(fù)增加，因此不具有實際意義。納稅籌劃時，還應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量籌劃方案。有的方案可以節(jié)省稅款，但是卻增加了很多非稅支出，比如企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置費、運費等。稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于企業(yè)總體收益的增加，有時一味追求稅款的減少反而會導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。比如，企業(yè)所得稅有兩檔優(yōu)惠稅率18％和27％，我們總不能為了適用低稅率少繳稅，而把生產(chǎn)經(jīng)營活動限制在較小的規(guī)模內(nèi)。
納稅人還要認(rèn)識到納稅籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的一種手段，而不是企業(yè)的最終目的，否則就會發(fā)生本末倒置的行為。例如，為了少交企業(yè)所得稅而鋪張浪費，增加不必要的費用開支。在選擇方案時，不能僅注意某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。
4.設(shè)計納稅籌劃方案要具體問題具體分析。納稅籌劃的生命力在于它并不是僵硬的教條，而是有著極強的適應(yīng)性。經(jīng)濟(jì)情況的紛繁復(fù)雜決定了納稅籌劃方法的變化多端。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，不能生搬硬套別人的方法，也不能停留在現(xiàn)有的模式上，而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，因人、因地、因時的不同而分別采取不同的方法，才能使納稅籌劃有效進(jìn)行。換言之，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，必須堅持實事求是，具體問題具體分析的原則，避免發(fā)生“刻舟求劍”似的錯誤。對于稅法修正的內(nèi)容，必須加以密切注意并適時對納稅方案做出調(diào)整，使籌劃方案具有可操作性。
參考文獻(xiàn):
篇3
一、納稅籌劃
稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個熱點問題。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生應(yīng)稅行為就要依法納稅。納稅籌劃是企業(yè)如何用足用好稅務(wù)政策的新課題，是指企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財務(wù)會計制度，用足用好稅務(wù)政策，運用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國企業(yè)已成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體，其經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)利益緊密聯(lián)系在一起，如何以最小的成本獲取最大的利潤是企業(yè)經(jīng)營者所考慮的首要問題。納稅籌劃是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過預(yù)先安排和策劃追求自身稅負(fù)最小化的財務(wù)管理活動。在企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展過程中，稅負(fù)的絕對額以及對企業(yè)現(xiàn)金流量、資金運作的影響會愈顯重要，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該樹立正確的納稅籌劃理念，充分認(rèn)識實施納稅籌劃的價值。
納稅籌化是指在稅法或法令許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財活動的事先安排，盡可能地降低稅負(fù)的過程。納稅籌劃有以下幾個基本特征：
（1）風(fēng)險性。納稅籌劃因受政策、環(huán)境及其他可變因素的影響，必然具有許多不確定性，故其成功率并非百分之百，同時，納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)效益也是一個估算范圍，并非絕對數(shù)字。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時應(yīng)該盡量選擇成功率較大的方案，以便將納稅籌劃的風(fēng)險降到最低。
（2）動態(tài)性。納稅籌劃需要前后兼顧，在動態(tài)發(fā)展中抓住籌劃重點，把握籌劃時機(jī)，評價籌劃效果。納稅籌劃必須符合政府的政策導(dǎo)向，如某些稅收優(yōu)惠政策作用往往只能持續(xù)一段時間，當(dāng)環(huán)境改變而修改稅法時將不再適用。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時只有掌握時效，靈活籌劃，適時配合環(huán)境變化，并適應(yīng)客觀要求，才能獲得最大的稅收利益。
（3）選擇性。企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，如針對某項應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，或者完成某項經(jīng)濟(jì)活動有兩種以上方法供選用時，就存在納稅籌劃的可能。通常，納稅籌劃是在兩種以上有利的合法方案中，選擇稅負(fù)最輕或效益最大的一種方案。
（4）綜合性。進(jìn)行納稅策劃時，不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的，與進(jìn)行納稅籌化有關(guān)的、確切的信息資料，而且要搜集未來經(jīng)濟(jì)運行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的，與進(jìn)行納稅籌劃有關(guān)的，不確切的信息資料，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學(xué)方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟(jì)知識和其他方面的知識；不僅要分析各稅種對納稅人經(jīng)營活動的影響，而且要分析納稅人經(jīng)營活動的最終收益。因此要求開展納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員不僅具有實際業(yè)務(wù)處理能力，而且具備綜合分析能力。
（5）超前性。納稅籌劃應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務(wù)的時候進(jìn)行。如果納稅人的某項納稅義務(wù)已經(jīng)形成，那么納稅人任何試圖改變納稅義務(wù)，減輕稅收負(fù)擔(dān)的努力最終都只能被認(rèn)定為偷逃稅，受到法律的制裁，是不可取的。因此，對納稅義務(wù)的超前籌劃是納稅籌劃的關(guān)鍵所在。
（6）合法性。納稅籌劃行為采用的方法及手段應(yīng)是合法的，至少也應(yīng)是不違法的，并符合稅法精神。其具體實施與運用是在稅收法律及制度允許和規(guī)范的前提下進(jìn)行的，否則就會成為稅務(wù)違法違紀(jì)行為，受到相應(yīng)的處罰。
二、企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃
企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃是企業(yè)集團(tuán)在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過對稅法進(jìn)行精細(xì)比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃是企業(yè)集團(tuán)的一項基本權(quán)利，通過納稅籌劃所取得的收益是合法收益。企業(yè)集團(tuán)對經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能，是最大限度地維護(hù)自己的利益的行為。
如何做好納稅籌劃，一般從以下6個方面進(jìn)行：
（1）平衡集團(tuán)各納稅企業(yè)之間的稅負(fù)。通過集團(tuán)的整體調(diào)控，戰(zhàn)略發(fā)展和投資延伸，主管業(yè)務(wù)的分割和轉(zhuǎn)移，以實現(xiàn)稅負(fù)在集團(tuán)內(nèi)部各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調(diào)，進(jìn)而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，這是企業(yè)集團(tuán)在納稅籌劃方面的特色。
（2）利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式降低集團(tuán)稅負(fù)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于經(jīng)濟(jì)貿(mào)易之中，通過價格變動實現(xiàn)，而集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜，交易往來頻繁，為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁創(chuàng)造了條件。
（3）集團(tuán)整體延緩納稅期限。資金具有時間價值，延緩納稅期限，可享受類似無息貸款的利益。
（4）合理歸屬集團(tuán)企業(yè)或集團(tuán)所得的年度。所得歸屬的處理，可以通過收入、成本、損失、費用等項目之增減或分?jǐn)偠_(dá)到，但需要正確預(yù)測稍售的形成，各項費用的支付，了解集團(tuán)獲利的趨勢，做出合理的安排，才能享受最大利益。
（5）使集團(tuán)整體適用較低的稅率。
（6）縮小集團(tuán)企業(yè)或集團(tuán)的稅基。
企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃是從集團(tuán)的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團(tuán)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團(tuán)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動。企業(yè)集團(tuán)的納稅籌劃具有超前性、目的性、全局性等特征，它是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分。
三、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)注意的問題
我國企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，要特別注意兩個問題：
（1）納稅籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化轉(zhuǎn)快，納稅人必須通曉稅法及會計財務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會計財務(wù)制度的差別，如何將前者與后者結(jié)合起來，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應(yīng)對政策變化可以產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測，防范籌劃的風(fēng)險。原來是納稅籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅，所以，目前納稅籌劃的重點應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個空間非常大。
（2）企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行納稅籌劃必須堅持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌化及籌劃付諸實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時，還應(yīng)運用各種財務(wù)模型對不同納稅籌劃方案進(jìn)行對比分析，從而實現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。
四、企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃中的風(fēng)險
納稅籌劃是在宏觀的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。一個國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展納稅籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識的增強，納稅籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受，所以納稅籌劃在中國前景廣闊。
稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對等，表現(xiàn)為稅收征管法中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)具有較大的“自由裁量權(quán)”和在稅收征管中“程序法優(yōu)先于實體法”的規(guī)定；還由于稅收征管中對納稅人規(guī)定有納稅義務(wù)和承擔(dān)的法律責(zé)任，所以，納稅人的納稅籌劃必然存在風(fēng)險。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃風(fēng)險是企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)活動和經(jīng)營活動針對納稅而采取各種應(yīng)對行為可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空、偷逃稅罪的認(rèn)定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。包括：行政執(zhí)法風(fēng)險、信譽風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、法律風(fēng)險和心理風(fēng)險。
（1）行政執(zhí)法風(fēng)險。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險是企業(yè)集團(tuán)在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致納稅籌劃失敗的風(fēng)險。嚴(yán)格意義上的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需經(jīng)稅務(wù)行政部門的認(rèn)可。在這一確認(rèn)過程中，客觀存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險。由于我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間和稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能。
（2）信譽風(fēng)險。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃信譽誠信風(fēng)險是企業(yè)集團(tuán)制訂和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)的信用危機(jī)和名譽損失。如果企業(yè)集團(tuán)曾經(jīng)有過偷逃稅行為，又被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實認(rèn)定為偷逃稅，可能被貼上有問題或不講誠信的標(biāo)簽，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對其更加嚴(yán)格和頻繁的稽查，加上苛刻的納稅申報條件及程序，企業(yè)集團(tuán)就會因此而付出額外的代價，嚴(yán)重的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動及市場份額。
（3）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是企業(yè)集團(tuán)在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能使發(fā)生的納稅籌劃成本付之東流，可能要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出和無形之中造成的損失。如果企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃方案失敗或目標(biāo)落空，請專業(yè)人員制訂籌劃方案支出費，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的工資、福利支出、公關(guān)協(xié)調(diào)費用支出及為滿足稅收優(yōu)惠規(guī)定而增加的支出和其他費用支出等的籌劃成本將無法收回；為此還要承擔(dān)追繳稅款、滯納金和罰金的支出；至于無形之中造成的精神損失也無法計量。
（4）法律風(fēng)險。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃法律風(fēng)險是企業(yè)集團(tuán)在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任。
（5）心理風(fēng)險。納稅籌劃心理風(fēng)險是指在制訂和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而在可能承擔(dān)法律風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和信譽誠信風(fēng)險的情況下，方案籌劃人由此而承受的心理負(fù)擔(dān)和精神折磨。
實際中企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃風(fēng)險的原因有主觀因素也有客觀因素，其具體方面如下：政策的變化、納稅籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異、企業(yè)集團(tuán)活動的變化、投資扭曲行為、經(jīng)營損益的變化。
政府課稅體現(xiàn)對企業(yè)已得利益的分享，而并未承諾補償相應(yīng)比例經(jīng)營損失的責(zé)任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用稅前利潤補償前期發(fā)生的經(jīng)營虧損。這樣雙方在某種意義上成為企業(yè)不署名的“合伙者”，企業(yè)盈利，政府通過征稅獲取一部分；企業(yè)虧損，政府應(yīng)允許企業(yè)延期彌補虧損。但這是以企業(yè)在以后限定期限內(nèi)擁有充分獲利能力為假定的前提的，否則，一切風(fēng)險損失將完全由企業(yè)自己承擔(dān)即以后利潤彌補虧損。由于已納稅款不能返還，某種程度上意味著稅款是預(yù)繳，企業(yè)稅負(fù)也就相對加重。
除上述原因外還有納稅人對稅收政策理解不準(zhǔn)確，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，稅收優(yōu)惠政策要求的條件不到位及納稅籌劃具有主觀性。它們都會給企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃帶來風(fēng)險，需要采取具體措施進(jìn)行規(guī)避。
五、總結(jié)與建議
在稅種單一、經(jīng)濟(jì)狀態(tài)封閉、納稅人權(quán)利不受重視的情況下，納稅籌劃的空間比較狹小。隨著社會進(jìn)步，納稅人權(quán)利受到廣泛重視，尢其是經(jīng)濟(jì)全球化和稅制改革的深入，為納稅籌劃提供了廣闊的空間。在以跨國公司為代表的納稅主體，以提供納稅籌劃服務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門為代表的納稅籌劃利益相關(guān)者的共同推動下，納稅籌劃呈現(xiàn)出“全球性、長遠(yuǎn)性、專業(yè)性、市場性”的新趨勢。
面對納稅籌劃發(fā)展的新趨勢，稅務(wù)部門有義務(wù)對納稅籌劃進(jìn)行宣傳、支持、保護(hù)和指導(dǎo)，在納稅籌劃中扮演更積極的角色。同時，社會中介機(jī)構(gòu)在提供納稅籌劃服務(wù)時，應(yīng)牢記合法性是納稅籌劃的本質(zhì)，不能簡單地進(jìn)行風(fēng)險與收益的平衡，而必須首先對納稅義務(wù)適當(dāng)履行進(jìn)行籌劃，規(guī)避法律風(fēng)險。就我國企業(yè)而言，為了避免在國際競爭中處于不利地位，必須重視納稅籌劃，將其納入整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略加以考慮；同時，納稅籌劃的落腳點是企業(yè)價值最大化，因而必須進(jìn)行綜合籌劃，不能局限于個別稅種，甚至也不能僅僅著眼于節(jié)稅。
篇4
納稅籌劃；財務(wù)管理；投資；籌資
企業(yè)在發(fā)展的過程中要不斷降低自己的成本，提高自己的經(jīng)濟(jì)效益，除了要加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，還需要在企業(yè)的財務(wù)管理中實施籌劃納稅，通過對各種納稅方案的比較，選擇對自己最有利的納稅方案，從而降低自己的納稅成本。下面我們就納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用進(jìn)行相應(yīng)的討論。
一、納稅籌劃及其特征
納稅籌劃又叫稅收籌劃或者是稅務(wù)籌劃，指的是企業(yè)和個人在進(jìn)行納稅之前，針對自己經(jīng)濟(jì)活動的特點，在不違反國家相關(guān)稅法的前提下，通過對稅法中的一些優(yōu)惠政策的掌握，從而對自己的投資理財活動展開相應(yīng)的調(diào)整和安排，選擇對自己最有利的納稅方案，從而最大限度降低自己的納稅成本，擴(kuò)大企業(yè)和個人的經(jīng)濟(jì)效益。
納稅籌劃與偷稅是有嚴(yán)格的區(qū)別的，偷稅指的是用非法方式達(dá)到減少稅費的目的，是一種違法行為，而納稅籌劃是一種正當(dāng)?shù)木S護(hù)自己權(quán)利的手段。從納稅籌劃中來看，納稅籌劃主要有以下幾個特征：第一，納稅籌劃具有合法性。處于對目前我國國情的考慮，在制定稅法的過程中會有特殊的考慮，納稅籌劃就是在不違反稅法的基礎(chǔ)上，通過選擇不同的納稅方案達(dá)到節(jié)稅的目的，所以說納稅籌劃是具有合法性的。第二，納稅籌劃的專業(yè)性。在納稅籌劃過程中不僅要掌握與會計財務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識，而且要精通稅法，通過對這些專業(yè)知識的應(yīng)用從而對企業(yè)的財務(wù)活動產(chǎn)生積極的影響。第三，納稅籌劃的目的性。企業(yè)和個人的納稅籌劃活動都是為一定的目的服務(wù)的，一般來說納稅籌劃的最直接目的是為了減輕稅負(fù)，在此基礎(chǔ)上，納稅籌劃還可以為延緩納稅，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險服務(wù)。第四，納稅籌劃的前瞻性。納稅籌劃是要保證企業(yè)稅費的降低，而企業(yè)產(chǎn)生稅費的基礎(chǔ)是進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)營活動，所以納稅籌劃就需要在個人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，從而實現(xiàn)降低稅費的目的。
二、企業(yè)財務(wù)管理中進(jìn)行納稅籌劃的意義
1、提高企業(yè)財務(wù)管理水平
在納稅籌劃中對財務(wù)工作者的要求也是比較高的，要求他們對稅法有一定的了解，在納稅籌劃中從設(shè)賬到財務(wù)報表的編制，最終到納稅申報都需要按照相關(guān)的程序進(jìn)行，在這一系列的過程中，財務(wù)工作人員能力得到了鍛煉，對于他們進(jìn)行企業(yè)其他財務(wù)管理活動具有很大的促進(jìn)意義，為提高企業(yè)的整體財務(wù)管理水平奠定了基礎(chǔ)。
2、有助于合理配置企業(yè)資源
企業(yè)在發(fā)展的過程中通過納稅不僅可以增加國家的財政收入，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也能產(chǎn)生積極的作用，通過納稅籌劃活動實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。
3、保證企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃中就可以選擇對自己有利的納稅防范，從而降低企業(yè)所應(yīng)繳納的稅款，保證企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用
1、納稅籌劃在企業(yè)籌資中的應(yīng)用
目前在企業(yè)的發(fā)展中企業(yè)對外籌資是非常普遍的，現(xiàn)階段主要的對外籌資方式有兩種：權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。對外籌資的過程中，選擇的方式不同，需要付出的成本也會不同。比如選擇權(quán)益性資本籌資：企業(yè)需要從稅后凈利中支付股利，而這部分股利因沒有抵稅作用，所以籌資成本相對較高；選擇債務(wù)性籌資：國家稅法規(guī)定企業(yè)因債務(wù)籌資所產(chǎn)生的利息可以在所得稅前抵扣，這些利息因而具有抵稅效應(yīng)，債務(wù)性籌資也因此比較權(quán)益性籌資可以降低籌資成本。另一方面，債務(wù)性籌資的固定利息對企業(yè)而言卻將面臨更大的風(fēng)險，如果企業(yè)負(fù)債率過高，一旦企業(yè)不能如期支付債務(wù)利息，則還有可能引致企業(yè)破產(chǎn)的巨大風(fēng)險，因而企業(yè)在考慮選擇何種方式籌資時，還需要結(jié)合企業(yè)的實際情況，在風(fēng)險和收益中權(quán)衡，盡量選擇最優(yōu)的籌款方式。
2、納稅籌劃在企業(yè)投資中的應(yīng)用
企業(yè)在投資過程中不僅需要考慮投資活動帶來的整體效益，還需要對稅后效益進(jìn)行掌控，我國為了保證經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，針對不同地區(qū)、不同投資方式以及不同投資形式下的稅負(fù)，在稅法規(guī)定中都是有一定差距的，因而企業(yè)要想減輕自己的整體稅負(fù)，就需要在投資中考慮稅法對各項投資效益的影響。下面我們就從投資產(chǎn)業(yè)、投資區(qū)域兩個方面進(jìn)行納稅籌劃闡述。投資產(chǎn)業(yè)方面：目前我國對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、國家鼓勵的新型產(chǎn)業(yè)、尤其是對農(nóng)業(yè)的扶持力度比較大，在這些產(chǎn)業(yè)上就制定了諸多的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，所以企業(yè)在考慮投資方向的時候可以對這些方面進(jìn)行重點考慮，充分享受及利用這些稅收優(yōu)惠政策。投資區(qū)域方面：我國為了保證經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，對國家偏遠(yuǎn)地區(qū)的投資在稅收上給予了很多的優(yōu)惠政策，尤其是在西部貧困地區(qū)，大部分投資企業(yè)都實行稅收減免政策，企業(yè)在投資區(qū)域考查時則可側(cè)重對這些地區(qū)的選擇。
3、納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，產(chǎn)品購銷決策、成本費用決策以及存貨管理決策都可能會涉及到納稅籌劃，通過對這些環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃同樣可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。下面我們就從貨物的計價和定價兩個方面進(jìn)行具體闡述。第一，存貨計價納稅籌劃：在不違反會計準(zhǔn)則一貫性的原則下，企業(yè)預(yù)期物價將長期呈下降趨勢時，發(fā)出存貨方法可優(yōu)先采用先進(jìn)先出法，這種方法下企業(yè)的前期銷售成本可提高，前期的應(yīng)交所得稅因而減少，從而提高企業(yè)的資金使用效益；在物價較平穩(wěn)的時期，企業(yè)則應(yīng)該采用加權(quán)平均法，企業(yè)各期的所得稅均衡發(fā)生，從而避免前期產(chǎn)品利潤高估、過多繳納所得稅等。第二，產(chǎn)品轉(zhuǎn)移定價納稅籌劃：轉(zhuǎn)移定價是大集團(tuán)公司中的下屬關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動時制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，一般主要通過零部件費用、運輸費、利息費以及保險費等影響商品利潤方式達(dá)到節(jié)稅的目的。
4、納稅籌劃在企業(yè)利潤分配中的應(yīng)用
企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動中必不可少的環(huán)節(jié)中包括利潤的分配，在利潤分配中，針對不同的利益主體，需要繳納的稅費也不同，所以在利潤分配過程中也應(yīng)該進(jìn)行納稅籌劃活動。在全面了解稅法的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的分配政策，合理使用稅法中的優(yōu)惠條款，從而降低企業(yè)或者是利益主體的稅費負(fù)擔(dān)。
結(jié)論：
納稅籌劃要從企業(yè)的融資、投資以及利益分配等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行，需要注意的是，納稅籌劃并不是單純的降低企業(yè)的稅費，而是在充分考慮企業(yè)實際情況和發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，采取合理的方式進(jìn)行納稅籌劃活動。
參考文獻(xiàn)：
篇5
一、對于納稅籌劃工作的論述
(一)概念
納稅籌劃包含的工作內(nèi)容為：企業(yè)通過整合涉稅業(yè)務(wù)，根據(jù)實際發(fā)展現(xiàn)狀來制定一整項健全完善的企業(yè)稅負(fù)納稅規(guī)劃。其中，全面實施納稅籌劃工作的實質(zhì)性目的是為了緩解納稅人員在涉稅業(yè)務(wù)開展過程中面臨的各項工作壓力，它是在增強企業(yè)發(fā)展實力的基礎(chǔ)上而存在和形成的。所謂納稅籌劃，其實是按照我國制定出來的法規(guī)政策和優(yōu)惠政策來制定有助于企業(yè)發(fā)展的的稅收方案，以此為企業(yè)后期經(jīng)營提供有利的幫助。從實際情況來探究，納稅籌劃工作并不是指企業(yè)存在著減少繳稅的一種行為，而是指企業(yè)在遵循我國制定的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上而實施的一項減稅活動。該項行為雖然是納稅人員自己實施的，不過，由于其是在遵循規(guī)定要求的過程中落實的，因此，對于政府來講，只有在健全稅法制度的基礎(chǔ)上來降低稅收風(fēng)險出現(xiàn)的概率。在企業(yè)風(fēng)險管理期間，納稅籌劃是一項重要的組成部分，大力提升企業(yè)風(fēng)險管理水平既可以促使企業(yè)納稅籌劃工作的有效實施，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提高。
(二)企業(yè)納稅籌劃具備的特征分析
現(xiàn)階段，由于我國納稅籌劃工作出現(xiàn)時間不長，因此企業(yè)納稅人自身的納稅行為較低，它們從對納稅籌劃的不了解逐漸發(fā)展成為了遵循法律要求展開依法納稅工作。其中，在具體發(fā)展期間，我國企業(yè)納稅人員在納稅籌劃期間發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。在某種層面上來分析，納稅籌劃包含了多項環(huán)節(jié)，本身具備合法性和計劃性特征。①合法性；主要是指在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上來采取的一種納稅方案。②計劃性；計劃性同時也可以被稱之為籌劃性，它是從經(jīng)濟(jì)活動實際開展情況入手，然后實施的籌劃工作。從實質(zhì)上來看，開展納稅籌劃工作的目標(biāo)是很明顯的，主要是為了減少企業(yè)的稅收壓力，降低各項風(fēng)險的發(fā)生。所以，在新形勢發(fā)展背景下開展納稅籌劃工作的時候，不需要一味的考慮納稅人整體稅負(fù)現(xiàn)象，而是要有目的和計劃的制定統(tǒng)籌方案，從整體上來探究和分析問題。③實效性特征；該項特征本身是伴隨著稅收政策的改變而進(jìn)行改變的。
二、企業(yè)納稅籌劃過程中存在的各項風(fēng)險問題
(一)面臨的經(jīng)營風(fēng)險
當(dāng)前，企業(yè)實施納稅籌劃的實質(zhì)性目標(biāo)是為了合理的預(yù)測出經(jīng)營過程中能夠獲取的有關(guān)利潤，其中，進(jìn)行納稅籌劃工作的時候，主要是以預(yù)測企業(yè)后期生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀為目的。不過，企業(yè)運營期間，假設(shè)存在著由于競爭激烈而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效果不佳等一系列現(xiàn)象，那么有可能就會直接影響到企業(yè)納稅籌劃計劃的合理性，使得整項計劃的作用無法發(fā)揮出來，嚴(yán)重的情況下還會導(dǎo)致納稅籌劃的整項工作都需要重新進(jìn)行規(guī)劃，不然的話，便會為企業(yè)帶來諸多的風(fēng)險問題。
(二)面臨的政策風(fēng)險
對于企業(yè)經(jīng)營期間的主體投資活動來講，主要是從市場實際運行情況和政府制定出的調(diào)控策略來實施的。因此，在投資活動前期開展階段中，企業(yè)需要應(yīng)用經(jīng)營豐富并且專業(yè)技能高超的隊伍展開分析，這主要是因為我國政策有可能會發(fā)生一些改變，在出現(xiàn)變化之后，企業(yè)稅負(fù)隨之加大，進(jìn)而使得納稅籌劃方案不合理，無法獲取相應(yīng)的效益，從而增加了企業(yè)的風(fēng)險。所以，企業(yè)需要以稅收優(yōu)惠政策為基本來制定完善的納稅籌劃方案，只有在全面掌握稅收政策基本需求的基礎(chǔ)上，才有助于企業(yè)實現(xiàn)降低稅務(wù)壓力的目的。不過，需要了解的一點是，如果我國的稅收優(yōu)惠出現(xiàn)了改變，企業(yè)要是不加以重視的話，那么最終會使得納稅籌劃方案效果發(fā)揮不出。
(三)違法風(fēng)險
企業(yè)納稅籌劃的制定，主要是在全面掌握稅法并且遵循法規(guī)制度的基礎(chǔ)上來落實的。從當(dāng)前情況來看，當(dāng)納稅籌劃人員沒有熟練掌握和了解稅收法律要求的時候，那么就有可能使得制定出來的納稅籌劃方案和法律政策實質(zhì)性要求相脫離。再者，企業(yè)在納稅籌劃期間如果鉆法律漏洞，便會使得企業(yè)和法律制度相脫離。在我國提出的企業(yè)稅務(wù)法律要求中已經(jīng)對企業(yè)提出了嚴(yán)格的規(guī)定，明確要求不可以使用違規(guī)方式來進(jìn)行納稅籌劃工作，此種方式雖然維護(hù)了相應(yīng)的利潤，可是卻從一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃工作的風(fēng)險性。
三、企業(yè)納稅籌劃過程中的風(fēng)險應(yīng)對措施
(一)構(gòu)建良好的企業(yè)增值納稅籌劃環(huán)境
企業(yè)增值稅納稅籌劃環(huán)境主要包含兩個方面，分別是內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營期間，進(jìn)行增值稅納稅籌劃的外部環(huán)境主要是指國家的法律以及經(jīng)濟(jì)大環(huán)境。對于企業(yè)本身而言，通常無法改變大環(huán)境，不過，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)倪m應(yīng)大環(huán)境，以此達(dá)到稅收籌劃的目的。比方，需要全面的了解和認(rèn)識到我國的增值稅要求，找尋企業(yè)能夠使用的稅收籌劃空間，以此減少企業(yè)稅負(fù)。增值稅納稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境則是指企業(yè)按照具體經(jīng)營現(xiàn)狀開展工作。其中，內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建具有非常重要的作用，因此，企業(yè)必須加大對稅收籌劃的關(guān)注力度，從實際行動中大力開展增值稅稅收工作，在嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)財務(wù)管理流程的基礎(chǔ)上來做好增值稅的核算和繳納工作，從而確保增值稅稅收籌劃的穩(wěn)定開展。
(二)大力增強納稅籌劃人員的整體工作能力
當(dāng)企業(yè)制定納稅籌劃方案的時候，需要從市場環(huán)境、稅收制度等方面入手，科學(xué)合理的選擇納稅籌劃方案，面對存在的各項風(fēng)險問題，可以采取規(guī)避或者轉(zhuǎn)移的方式加以避免。在這一階段中，對于納稅籌劃人員的選擇特別關(guān)鍵。從一方面來講，企業(yè)需要做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不僅要授予和指導(dǎo)人員專業(yè)化知識，同時還需要加大對道德素質(zhì)的培訓(xùn)力度，以此制定出合理的籌劃方案，減少風(fēng)險的發(fā)生。另外一點，企業(yè)需要引進(jìn)經(jīng)營豐富并且技能高超的人員來開展工作。
(三)加大企業(yè)和有關(guān)稅務(wù)部門的溝通力度
實施納稅籌劃工作的實質(zhì)性目的便是達(dá)到節(jié)省稅用的目的，而企業(yè)達(dá)到這一目的的關(guān)鍵是政府部門按照法律法規(guī)實施的納稅審核工作，只有稅務(wù)部門對企業(yè)提出的納稅方案做出合格批準(zhǔn)之后，那么才可以表明企業(yè)納稅籌劃工作已經(jīng)全面落實。不過，在具體的納稅期間，大部分企業(yè)沒有正確了解和掌握到相關(guān)的法律法規(guī)以及節(jié)稅理念，所以，面對此種現(xiàn)象，企業(yè)中的稅務(wù)人員必須加大和稅務(wù)部門的溝通力度，以此全面的掌控和熟悉稅務(wù)政策。
(四)嚴(yán)格遵循基本的成本效益原則
篇6
一、納稅籌劃的概述
（一）納稅籌劃的含義
納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，提高企業(yè)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的內(nèi)容主要包括五個方面：避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱以及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。避稅指的是納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益，這種方法既不違法也不合法，與偷稅漏稅有很大的區(qū)別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對現(xiàn)行的稅法進(jìn)行深入的研究，找出其中的漏洞。節(jié)稅指的是納稅人根據(jù)稅法中的各種優(yōu)惠政策，例如起征點、稅費減免政策，從而對自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃，降低企業(yè)所要繳納的稅費。這種納稅籌劃活動是一種有效的減免稅費的方法，現(xiàn)階段被很多企業(yè)采用。轉(zhuǎn)嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負(fù)擔(dān)，采取一系列的措施，例如對商品的價格進(jìn)行調(diào)整，將自己應(yīng)該繳納的稅費轉(zhuǎn)移到別人的身上。規(guī)避稅收陷阱指的是納稅人在經(jīng)營的過程中，要對一些被認(rèn)為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意，避免陷入其中。涉稅零風(fēng)險指的是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中對于自己所要繳納的稅款有清楚的認(rèn)識，在申報稅款的時候要及時足額，在繳納稅款的活動中要避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。
（二）納稅籌劃的特征
納稅籌劃的特征主要有五個方面：一是納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對各種納稅方案的優(yōu)化中選擇適合自己的方案，這也是納稅籌劃的最基本的特點，不僅符合國家稅法的規(guī)定，而且也合乎國家制定稅法的意愿。二是納稅籌劃的政策導(dǎo)向性，指的是國家通過各種稅收優(yōu)惠政策可以對納稅人的行為產(chǎn)生導(dǎo)向的作用，為實現(xiàn)國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控服務(wù)。三是納稅籌劃的目的性，指的是在進(jìn)行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經(jīng)營活動的安排都是為了進(jìn)行有效的財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化和企業(yè)股東的最大利益。四是納稅籌劃的專業(yè)性，指的是在進(jìn)行納稅籌劃的過程中要對目前的稅收政策有充分的認(rèn)識，有專業(yè)的會計知識，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行優(yōu)化，組成最優(yōu)的方案，節(jié)約稅收成本。五是納稅籌劃的時效性，指的是在不同的時期內(nèi)國家的納稅政策以及稅法都在進(jìn)行不斷變化，面對這種變化，納稅人要及時調(diào)整自己的行為，采用與現(xiàn)行稅法相適應(yīng)的策略，從而達(dá)到降低納稅成本的目的。
二、納稅籌劃在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用
（一）籌資過程中的稅收籌劃
籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)營活動的先決條件。籌資行為對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動而發(fā)生作用的，資本結(jié)構(gòu)是否合理，不僅制約企業(yè)風(fēng)險的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后收益。不同的籌資方式將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益和稅負(fù)水平。企業(yè)籌資一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。權(quán)益籌資包括用留存利潤和發(fā)行新股等方式，具有風(fēng)險小、成本高的特點；相對而言，負(fù)債籌資更具節(jié)稅功能，具有風(fēng)險大、成本低的特點。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結(jié)構(gòu)方面，而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資活動能使企業(yè)在確定籌資成本時，找到最佳的資本結(jié)構(gòu)。
（二）投資過程中的稅收籌劃
國家為實現(xiàn)調(diào)整全國生產(chǎn)力布局，對老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃的投資項目給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時，要充分考慮國家對地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益。投資方式的選擇上，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。
（三）經(jīng)營過程中的納稅籌劃
由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業(yè)帶來最大節(jié)稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當(dāng)期利潤，因此企業(yè)在選擇存貨計價方法時，要考慮物價波動等因素的影響，以避免由于成本的波動造成利潤的波動。此外，企業(yè)的銷售收入根據(jù)結(jié)算方式的不同，其收入確認(rèn)和納稅的時間也不同。通過銷售結(jié)算方式的選擇，企業(yè)可以調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時間，籌劃合理的收入歸屬年度，達(dá)到延緩交稅的目的。
成本費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時列支當(dāng)期成本費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，采用預(yù)提的方式入賬，盡可能按成本費用的攤銷期，以達(dá)到遞延納稅時間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費用、研發(fā)費用、技術(shù)改造項目的費用在稅法規(guī)定中也有籌劃的空間。
（四）利潤分配中的稅收籌劃
由于企業(yè)的以前年度虧損在一定期限內(nèi)可用稅前利潤彌補，因此企業(yè)應(yīng)該力爭在期限范圍內(nèi)彌補虧損，達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)的利潤分配以這種方式進(jìn)行分配，根據(jù)稅法規(guī)定，取得現(xiàn)金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也減輕了股東的稅負(fù)。另外，企業(yè)還可以采用股票回購的方式替代現(xiàn)金股利，這樣股東只有在實際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對股東更有利，對企業(yè)也能起到調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的作用。總之，企業(yè)在分配稅后利潤時要根據(jù)實際情況進(jìn)行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。
三、做好納稅籌劃的對策建議
（一）納稅籌劃應(yīng)注意信息收集的完整性
在實際工作中錯誤決策往往來源于信息的失真，因而，在進(jìn)行納稅籌劃時，企業(yè)內(nèi)外的各方面經(jīng)濟(jì)信息都是設(shè)計、選擇最佳方案不可或缺的。這些信息包括企業(yè)的內(nèi)控管理、人事制度、國家的方針政策、會計準(zhǔn)則的應(yīng)用等。只有在充分收集和分析不同的涉稅信息，并及時進(jìn)行加工、處理后，才能形成最佳的納稅籌劃決策。
（二）關(guān)注稅法變動，充分利用稅收優(yōu)惠政策
稅收政策變化較快，總是根據(jù)社會的發(fā)展不斷更新修訂，稍不注意，使用的法規(guī)就可能過時，也可能使我們錯失一個納稅籌劃的良機(jī)。這就要求籌劃人員不僅要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，及時系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動，建立稅務(wù)信息資料庫，而且要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點，及時把握宏觀經(jīng)濟(jì)動態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動，科學(xué)準(zhǔn)確地把握稅法精神，尤其對各項稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會內(nèi)涵，這是納稅籌劃的一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)。有了這種全面、最新的政策了解，以及吃透、熟練領(lǐng)會國家稅收優(yōu)惠政策，并積極靈活應(yīng)用，才能做好納稅籌劃，進(jìn)而做出對企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。
（三）加強納稅籌劃的風(fēng)險控制
首先，正確樹立風(fēng)險意識。納稅籌劃一般需要在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯綜復(fù)雜，且經(jīng)常有些非個人能力所能掌控的事件發(fā)生，這就給納稅籌劃帶來很多不確定性的因素，因而其成功率并非是百分之百的。況且，納稅籌劃帶來的利益也只是一個估算值，并非絕對的數(shù)字。因此，納稅人在實施納稅籌劃時，應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險，然后再做出決策。其次，準(zhǔn)確理解與把握稅法。全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，使納稅籌劃活動遵循立法精神，才能達(dá)到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自對不同營運方式的稅收規(guī)定的比較，故而對與其相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行全面理解與把握，就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，有了這種基礎(chǔ)，才能進(jìn)行比較與優(yōu)化選擇，制訂出對納稅人最有利的投資、經(jīng)營、籌資等方面的納稅籌劃方案。
篇7
納稅籌劃；風(fēng)險防范；對策
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開稅收，不管是企業(yè)法人還是自然人，都應(yīng)該在法律規(guī)定范圍內(nèi)依法納稅，因此，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)用好稅務(wù)政策的新課題。企業(yè)作為納稅人，必須了解稅法及財務(wù)會計制度，恰當(dāng)?shù)剡\用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。
一、納稅籌劃的含義及特征
(一）納稅籌劃的含義納稅籌劃也稱稅收籌劃，英文可表述為。是納稅人依據(jù)政府的稅收政策要求，在許可的法律范圍內(nèi)，事先對生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財?shù)然顒舆M(jìn)行納稅籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
(二）納稅籌劃的特征
1.納稅籌劃具有合法性。稅收籌劃是企業(yè)在符合稅法或不違反稅法的前提下進(jìn)行的納稅活動，它與避稅、偷稅有著本質(zhì)上的差別。避稅是鉆法律的空子,試圖通過與立法意圖相悖的合法形式來達(dá)到自己的目的；偷稅是納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等手段實現(xiàn)偷稅的目的，是一種公然違法行為。而納稅籌劃是納稅人確定采用的一種在稅法范圍內(nèi)可實施的納稅方案，它符合法律和道德規(guī)范，是稅收政策應(yīng)加以引導(dǎo)和鼓勵的。
2.納稅籌劃具有前瞻性。稅務(wù)籌劃是對企業(yè)未來收益最大化所進(jìn)行的可行性納稅規(guī)劃，以此來指導(dǎo)預(yù)期收益的實現(xiàn)，因此具有前瞻性。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，不是把企業(yè)個別稅種負(fù)擔(dān)的高低作為參考要素來關(guān)注，而重點是企業(yè)整體稅負(fù)的降低，要關(guān)注每個稅種之間的相互關(guān)聯(lián)性，一種稅減少了，另一種稅就有可能增加。此外，納稅籌劃作為財務(wù)管理的重要手段之一，稅負(fù)的減少并不意味著企業(yè)股東權(quán)益一定增加，相反，有可能會減少企業(yè)股東權(quán)益。因此，要從大局著眼，科學(xué)合理地設(shè)計納稅籌劃方案，才能實現(xiàn)納稅籌劃所要追求的目標(biāo)，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
3.納稅籌劃具有時效性。企業(yè)的發(fā)展會隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化，稅收法律法規(guī)也要適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢不斷加以完善，為此，應(yīng)立足現(xiàn)實，策劃企業(yè)納稅方案，并做到實時跟蹤調(diào)整、修改納稅籌劃方案，以獲取最大的機(jī)會成本和實現(xiàn)最大的企業(yè)價值。
4.納稅籌劃具有專業(yè)性。隨著經(jīng)濟(jì)、金融全球一體化格局的出現(xiàn)，世界各國之間的貿(mào)易往來越來越頻繁，貿(mào)易總量不斷擴(kuò)大，所涉及的不同國家的稅收法律法規(guī)也越來越多，這就要求一些貿(mào)易往來比較突出的企業(yè)一定要做好納稅籌劃方案的設(shè)計，采取自我設(shè)計與專業(yè)設(shè)計相結(jié)合的方法，例如聘請專業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行納稅籌劃。
二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及成因分析
企業(yè)在享受納稅籌劃帶來節(jié)稅和減輕稅負(fù)等利益的同時，也面臨著相應(yīng)的風(fēng)險。因此企業(yè)在納稅籌劃時要克服盲目性，重視風(fēng)險性，縝密考慮可能產(chǎn)生風(fēng)險的各種因素，并進(jìn)行系統(tǒng)的成因分析。現(xiàn)歸納如下：
(一）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險政策風(fēng)險是系統(tǒng)風(fēng)險，其不確定性是在國家政策執(zhí)行過程中顯露出來的。具體表現(xiàn)形式為：政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。
1.政策選擇風(fēng)險。是企業(yè)納稅籌劃人員對稅收政策、稅收的法律法規(guī)認(rèn)識不到位，理解有偏差所帶來的風(fēng)險。國家的經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策都具有一定的階段性、區(qū)域性特點，了解和把握好政策尺度是企業(yè)納稅籌劃人員必備的功課，做不到這點，選擇政策不當(dāng)造成的風(fēng)險就會隨時發(fā)生。
2.政策變化風(fēng)險。國家政策也好，稅收政策也好,都是為經(jīng)濟(jì)環(huán)境服務(wù)的，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化了，政策的時空性和時效性自然就會隨之變化。除非政策的變化沒有超出納稅籌劃范疇，便可實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。
(二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收政策的變化，直接影響著企業(yè)的納稅籌劃設(shè)計與實施。在積極的財稅政策下，國家推行減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵增加投資，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負(fù)會減輕。相反，在消極的財稅政策下，國家推行提高稅收政策，限制投資，制約企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負(fù)會增加。另外，國家會發(fā)揮稅收杠桿作用，對不同階段、不同時期或不同的產(chǎn)品和行業(yè)實行有差別稅收政策，這種有差別稅收政策是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化推出的，勢必給納稅籌劃活動帶來潛在的風(fēng)險。
(三）納稅籌劃企業(yè)信譽較差導(dǎo)致的風(fēng)險有證據(jù)表明，有些納稅人經(jīng)常發(fā)生偷逃稅款行為，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為“黑名單”，每當(dāng)核繳稅款的時期，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對信譽較差的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的稽查和審核，次數(shù)不定，甚至還要推出較為嚴(yán)苛的納稅申報條件，并委派業(yè)務(wù)人員進(jìn)行納稅申報監(jiān)督跟蹤執(zhí)行。這樣納稅主體需花費大量的時間隨時應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，增加了納稅的經(jīng)濟(jì)成本。這樣的納稅信譽對企業(yè)的社會形象帶來負(fù)面影響，企業(yè)信譽風(fēng)險由此產(chǎn)生。
(四）企業(yè)納稅籌劃缺乏法律意識導(dǎo)致的風(fēng)險即能節(jié)稅，又能符合國家稅收法律法規(guī)要求，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時必須要掌握好的一個度量。體現(xiàn)該度量的標(biāo)準(zhǔn)就是法律意識。提高稅收法律意識，將經(jīng)常遇到的不確定因素納入法律軌道，就能規(guī)避法律風(fēng)險，同時享受到政策上的優(yōu)惠。然而，有些企業(yè)為了最大可能地享受稅收優(yōu)惠政策，總會從會計政策的選擇上進(jìn)行可行的變通，以此來滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。如若變通或選擇的“度量”把握得不恰當(dāng)，企業(yè)就要面臨被追繳稅款、繳納滯納金或罰金等的法律責(zé)任，嚴(yán)重者還要承擔(dān)刑事責(zé)任。
(五）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險稅務(wù)行政執(zhí)法是檢驗納稅籌劃是否合法的必需工作過程，然而不規(guī)范的執(zhí)法有可能導(dǎo)致納稅籌劃面臨失敗的風(fēng)險，使企業(yè)精心設(shè)計的納稅籌劃方案成為一紙空文。稅法上規(guī)定的納稅范圍具有一定的彈性空間，是否列為應(yīng)納稅范圍需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷來確認(rèn),因此提高稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)十分必要，否則，因稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)偏低也會導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生。
三、防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的策略
通過對納稅籌劃風(fēng)險表現(xiàn)形式及形成原因的闡述，筆者認(rèn)為，要從根本上規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生，增強抵御風(fēng)險的能力，應(yīng)從以下幾個方面入手加以防范。
(一）提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，重視對稅收政策、稅收知識的學(xué)習(xí)第一，企業(yè)當(dāng)務(wù)之急要加強稅收政策的學(xué)習(xí)，將稅收法律法規(guī)政策全面、深入、準(zhǔn)確地應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理之中，以此來測量企業(yè)的納稅籌劃方案，優(yōu)化選擇，確保在稅收法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)實施企業(yè)納稅籌劃。第二，企業(yè)要時刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。國家政策的變化是影響企業(yè)納稅籌劃方案是否成功的關(guān)鍵性因素之一，跟蹤國家政策的變動，適當(dāng)調(diào)整納稅籌劃方案，既能為企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，又能為企業(yè)增加效益。因此，企業(yè)在工作過程中，要將自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息與稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定結(jié)合在一起加以研宄，提高納稅籌劃方案的科學(xué)性和可操作性，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略入手，確定一個既符合企業(yè)利益又遵循稅收法律、法規(guī)的納稅籌劃方案。
(二）構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是科學(xué)的管理系統(tǒng)，符合納稅籌劃企業(yè)的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，具有一定的前瞻性。它可以檢測不盡完善的納稅籌劃方案，及時進(jìn)行修正，使風(fēng)險在潛在之中被解除。具體設(shè)置如下：
1.構(gòu)建納稅籌劃信息系統(tǒng)。結(jié)合企業(yè)自身特點，整理和收集納稅人應(yīng)遵循的稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)，密切關(guān)注其變化對企業(yè)涉稅事件的影響，并在稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展企業(yè)的納稅籌劃活動，有針對性地調(diào)整稅收籌劃方案。
2.將納稅籌劃要素加以量化。運用數(shù)理統(tǒng)計知識對量化的指標(biāo)設(shè)置權(quán)數(shù)，求其期望值、方差，同時結(jié)合企業(yè)具體情況建立動態(tài)數(shù)學(xué)模型或風(fēng)險距陣模型，并與同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)中的標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃方案的對比分析，查找問題，對癥下藥，從而制定有效的措施，控制風(fēng)險的發(fā)生。
(三）加強企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系節(jié)稅是企業(yè)納稅籌劃的最終目的，能否實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可至關(guān)重要。既符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，又能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，納稅籌劃所期盼的利益才能實現(xiàn)。然而，在實際工作中，企業(yè)的很多活動處于法律的邊緣線上，一些問題、概念界定模糊，很難讓納稅籌劃人員準(zhǔn)確把握其界限。因此，企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)就是要明確稅收政策的規(guī)定，緊跟形勢，更新觀念，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強溝通和聯(lián)系，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管業(yè)務(wù)的具體方法與項目，及時請教，獲取指導(dǎo)。
(四）重視成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化為保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，必須遵循成本效益原則。納稅籌劃成本和納稅籌劃收益是相輔相成的，有收益必有成本發(fā)生，收益大于成本的納稅籌劃方案才是正確的、成功的，否則就是不正確的、失敗的。一個優(yōu)秀的納稅籌劃方案是舍小顧大，即在稅負(fù)相對較小的情況下企業(yè)整體獲利最大。另外，企業(yè)要站在長期發(fā)展的戰(zhàn)略高度設(shè)計納稅籌劃方案，使其具有整體性和長期性，即正確處理好個別利益與全局利益、短期利益與長期利益的關(guān)系。
(五）提高企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)納稅籌劃人員擁有豐富的專業(yè)知識是納稅籌劃得以順利實現(xiàn)的根本保證，這是一項長期系統(tǒng)工程，需要施之以各種有效的方法和措施，多種渠道開展對納稅籌劃人員培訓(xùn)，增強其學(xué)習(xí)的主動性和自覺性。一方面要提高他們的專業(yè)素質(zhì)，豐富他們的專業(yè)知識,包括稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識；另一方面要提升他們的溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力，即能夠運用稅法武器來維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，運用專業(yè)知識規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險。實現(xiàn)利潤最大化是現(xiàn)代企業(yè)始終要追求的目標(biāo)，而納稅籌劃活動是實現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段。因此，做好企業(yè)的納稅籌劃，充分利用納稅籌劃賦予的權(quán)力，結(jié)合政府的政策，配置好資源，對企業(yè)實現(xiàn)更大的價值具有重要意義。
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篇8
納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。這些概念都是負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯(lián)系，但是他們之間的區(qū)別又是顯而易見的。
（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，超越規(guī)定之外，逃避稅收負(fù)擔(dān)，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經(jīng)濟(jì)行為，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，通過充分研究分析業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及的稅種、稅收優(yōu)惠政策及稅收法律、法規(guī)中存在的利用空間對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。
（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區(qū)別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，而納稅籌劃的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。通常情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)有助于增加利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，也就是說二者是統(tǒng)一的，但有時也不一定，為實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，納稅籌劃有時可能選擇稅負(fù)較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。
（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質(zhì)上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發(fā)生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應(yīng)納稅額已經(jīng)確定的情況下，采取不正當(dāng)?shù)氖侄危颖芗{稅義務(wù)；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應(yīng)納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應(yīng)納稅額最小。
二、納稅籌劃對中小企業(yè)發(fā)展的意義
事實上，中小企業(yè)通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節(jié)稅的稅收利益，從長遠(yuǎn)來看，中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，還有著其它更多的現(xiàn)實的意義，主要表現(xiàn)在：
（1）有利于降低中小企業(yè)的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業(yè)稅收支出，降低企業(yè)成本，對于中小企業(yè)來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當(dāng)于為企業(yè)進(jìn)行間接融資，為企業(yè)增加收入。
（2）有利于加強中小企業(yè)財務(wù)管理。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在諸多制度不規(guī)范、慣例無秩序的狀態(tài)。而一個企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，規(guī)范財務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。
（3）有利于改善中小企業(yè)經(jīng)營方式。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是以保證企業(yè)有足夠的競爭力和追求盈利、實現(xiàn)所有者財富最大化為目的。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，從企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略上看，企業(yè)應(yīng)通過盡量增加收入的來源或盡可能節(jié)約各種生產(chǎn)要素的投放，來達(dá)到所有者財富最大化之目的。滲透于企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業(yè)的納稅支出，增加企業(yè)的利潤，又可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理方式。
（4）有利于減少中小企業(yè)違法風(fēng)險。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業(yè)對有關(guān)納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的糾正和防范的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的過程和結(jié)果都是以合理合法為前提的。雖然企業(yè)也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務(wù)支出，節(jié)省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規(guī)避賦稅，面臨著巨大的風(fēng)險，一經(jīng)稅務(wù)等相關(guān)部門查處，將會面臨嚴(yán)厲制裁。而納稅籌劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的查處，中小企業(yè)可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風(fēng)險，同時也為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。
三、中小企業(yè)納稅籌劃需要考慮的因素
（1）樹立全面長遠(yuǎn)的規(guī)劃眼光。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定目的在于創(chuàng)造企業(yè)價值最大化，實現(xiàn)利益最大化。雖然稅收成本是戰(zhàn)略制定中需要考慮的一項，但是當(dāng)面臨稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳的情況下，企業(yè)需要站在可持續(xù)發(fā)展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發(fā)，可能會因小失大，從整體上損害企業(yè)利益。中小企業(yè)更是如此，因為中小企業(yè)資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，就會導(dǎo)致全局性的失敗，例如有些中小企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策，人為地加大成本費用，推遲盈利年度，忽視生產(chǎn)經(jīng)營，造成連續(xù)虧損，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
（2）著眼企業(yè)經(jīng)營活動全過程。納稅籌劃是企業(yè)理財活動的一個重要組成部分，中小企業(yè)在選擇會計政策進(jìn)行納稅籌劃時，必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長遠(yuǎn)、整體稅負(fù)的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也要顧及企業(yè)外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業(yè)有關(guān)的各種關(guān)系人利益，進(jìn)而影響他們的行為。而關(guān)系人的行為，通過與企業(yè)的不同契約關(guān)系，又反過來影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。因而納稅籌劃不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。
（3）服從企業(yè)的總體管理決策。企業(yè)納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節(jié)稅收益。為此，企業(yè)一般是通過選擇低稅負(fù)的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節(jié)稅利益。但每個中小企業(yè)都有自身的發(fā)展目標(biāo)，都有其達(dá)到目標(biāo)所采取的政策。可以說，會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹企業(yè)政策的一種手段。有時候，減少當(dāng)期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當(dāng)期的經(jīng)營目標(biāo)是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業(yè)總體的管理決策，應(yīng)服從于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，不能一味強調(diào)納稅利益而放棄經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
（4）注意中小企業(yè)的相關(guān)成本。中小企業(yè)納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，因為企業(yè)納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業(yè)資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施，在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機(jī)會成本，在稅收籌劃實務(wù)中，企業(yè)常常會忽視籌劃的機(jī)會成本從而產(chǎn)生籌劃結(jié)果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況，進(jìn)行成本效益分析，在納稅利益和相關(guān)成本之間作出權(quán)衡。
（5）考慮產(chǎn)生的風(fēng)險因素。納稅籌劃的風(fēng)險首先來自于政策變化風(fēng)險，稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業(yè)人員在了解相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，事前籌劃，積極應(yīng)對可能發(fā)生的政策變化，調(diào)整稅收方案。于此同時，還有來自于納稅籌劃方案本身設(shè)計的不合理以及操作不善導(dǎo)致的風(fēng)險。即使納稅籌劃方案本身設(shè)計得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風(fēng)險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃是以服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略管理為目標(biāo)。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，是為企業(yè)價值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的。
四、中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃建議
（1）關(guān)注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化而變化，而當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，及時系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動，建立稅務(wù)信息資料庫，同時通過不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點，把握宏觀經(jīng)濟(jì)動態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動，對各項稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會內(nèi)涵。對稅收政策及優(yōu)惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應(yīng)用政策，做好納稅籌劃工作，進(jìn)而做出對企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。
（2）加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤其是財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執(zhí)行，都是納稅籌劃風(fēng)險發(fā)生的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，又是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的最基本、最重要的保證。中小企業(yè)自身要增強對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識，提高實行的自覺性。中小企業(yè)管理是以財務(wù)管理為中心的，加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，就要以加強中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理為主要內(nèi)容。因為財務(wù)管理涉及到中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，貫穿于每一項經(jīng)濟(jì)活動之中，從中小企業(yè)的計劃指標(biāo)到盈虧和獎懲，都應(yīng)該有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過這些內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，才能加強中小企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，進(jìn)而提高中小企業(yè)會計核算的工作質(zhì)量，有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發(fā)生。
（3）提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，提升中小企業(yè)管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業(yè)管理者個人能力都比較強，但現(xiàn)代化管理水平還有待于提高，因此中小企業(yè)的管理者應(yīng)對稅務(wù)、財務(wù)、法律等知識進(jìn)行更深入的認(rèn)識，提升理論水平和科學(xué)決策水平，充分認(rèn)識到納稅籌劃對企業(yè)的重要作用，從而由上至下思想統(tǒng)一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進(jìn)行。其次，提升財務(wù)及納稅籌劃人員綜合素質(zhì)。中小企業(yè)納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業(yè)務(wù)工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風(fēng)險。財務(wù)管理是一項細(xì)致，復(fù)雜的工作，需要財務(wù)人員用心、細(xì)致地去做，需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時，引進(jìn)高素質(zhì)的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。
（4）建立納稅預(yù)警系統(tǒng)。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息，進(jìn)行比較分析，判斷是否預(yù)警；危機(jī)預(yù)知功能。通過對大量信息的分析，當(dāng)出現(xiàn)可能引起發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素時，該系統(tǒng)應(yīng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營者早作準(zhǔn)備或采取對策，避免潛在風(fēng)險演變成客觀現(xiàn)實，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風(fēng)險控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險時，該系統(tǒng)還應(yīng)能及時尋找導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險。
五、結(jié)語
成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業(yè)減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業(yè)深刻理會宏觀經(jīng)濟(jì)走向和國家政策方針，幫助中小企業(yè)及時把握行業(yè)最新動向；同時還可以幫助中小企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)和會計核算工作的規(guī)范，以此為中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造一個穩(wěn)定良好的財務(wù)管理體系。中小企業(yè)只有在提高對納稅籌劃重要性認(rèn)識的基礎(chǔ)上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區(qū)，正視企業(yè)自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實踐，發(fā)揮企業(yè)各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進(jìn)自身發(fā)展，從而才能使自己獲得更大地經(jīng)濟(jì)利益，在激烈的市場竟?fàn)幹胁粩喟l(fā)展壯大。
參考文獻(xiàn)：
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篇9
隨著我國稅制改革的深入和稅收法律法規(guī)的完善，企業(yè)被推向全面稅收約束的市場競爭環(huán)境中，因而稅收決策已逐漸成為企業(yè)經(jīng)營決策中的重要部分。將企業(yè)財務(wù)活動的籌資投資利潤分配及其他生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)同減輕稅負(fù)結(jié)合起來，謀求最大的經(jīng)濟(jì)利益就成為企業(yè)理財?shù)幕境霭l(fā)點。納稅籌劃作為對經(jīng)營事項的事先籌劃選擇和管理，追求稅收負(fù)擔(dān)最小化的經(jīng)營管理活動而引起人們的關(guān)注，也越來越受到人們的重視。
煤炭企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)，稅制改革使煤炭企業(yè)納稅數(shù)額大幅增加，主要稅種納稅增長過快，總體稅收負(fù)擔(dān)加重，對煤炭企業(yè)產(chǎn)生了不利影響。面對這種情況，我國煤炭行業(yè)有了危機(jī)感，面對國內(nèi)市場的競爭壓力和國外市場的沖擊，許多煤炭企業(yè)開始認(rèn)識到，唯有加強財務(wù)管理，才能在激烈的市場競爭中謀求發(fā)展。許多企業(yè)把納稅籌劃作為加強財務(wù)管理的有效手段。
納稅籌劃對于煤炭企業(yè)尤為重要，一方面，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)總量較大，納稅籌劃的效果比較明顯；另一方面，煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅收籌劃的空間較大。因此將納稅籌劃與煤炭企業(yè)的實際情況結(jié)合起來，從企業(yè)的全局出發(fā)，降低企業(yè)總體的納稅成本，增加企業(yè)的稅后利潤，提高煤炭企業(yè)的競爭力具有非常重要的意義。
二煤炭企業(yè)的行業(yè)特征和納稅特征
（一）煤炭企業(yè)的行業(yè)特征
我國是世界上生產(chǎn)和消費煤炭的大國，煤炭產(chǎn)量占世界的37%，占消費總量的69%。隨著煤炭工業(yè)經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變，煤炭用途的擴(kuò)展，煤炭的戰(zhàn)略地位愈顯重要。
1.煤炭資源的有限性。煤炭是不可再生的資源。隨著開發(fā)利用的不斷進(jìn)行，煤炭資源的儲量會越來越小，直到枯竭。
2.投資建設(shè)規(guī)模龐大，煤炭產(chǎn)品單一。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，隨著社會的發(fā)展進(jìn)步，煤炭生產(chǎn)的產(chǎn)品必須考慮滿足社會市場的各種需求。由于受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)影響，現(xiàn)在國有生產(chǎn)企業(yè)也只是為生產(chǎn)忙碌，產(chǎn)品單一的狀況沒有改變，距離社會對煤炭產(chǎn)品質(zhì)量的需求標(biāo)準(zhǔn)還有不少的差距。
（二）煤炭企業(yè)的納稅特征
煤炭是我國重要的基礎(chǔ)能源和原料，在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要的戰(zhàn)略地位。稅收政策是政府對煤炭行業(yè)進(jìn)行干預(yù)的一種重要手段，一個穩(wěn)定的有吸引力的煤炭稅制是煤炭行業(yè)得以健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。但現(xiàn)行稅制還不完善，尚未體現(xiàn)公平稅負(fù)，對煤炭企業(yè)來說主要體現(xiàn)在增值稅負(fù)擔(dān)過重。煤炭是典型的資源開采型行業(yè)，稅前抵扣項目少，導(dǎo)致實際稅負(fù)過高，比全國平均水平高出一倍多。煤炭資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏科學(xué)依據(jù)，造成各地區(qū)各企業(yè)間稅負(fù)不公平。企業(yè)所得稅扣除范圍爭議多，對國有煤炭企業(yè)改制資源枯竭可持續(xù)發(fā)展等方面沒有優(yōu)惠政策。這樣就造成了越來越嚴(yán)重的煤炭企業(yè)短期化行為，生產(chǎn)性投資的減少制約了產(chǎn)業(yè)的集成化發(fā)展，落后的機(jī)器設(shè)備與勞動力密集型相結(jié)合的經(jīng)營方式降低了煤炭企業(yè)
的競爭能力。
三煤炭企業(yè)納稅籌劃謀略
1994年新稅制改革以來，煤炭企業(yè)涉及的稅種主要包括增值稅營業(yè)稅資源稅所得稅土地使用稅印花稅耕地占用稅。煤炭企業(yè)可以在充分了解國家針對該行業(yè)的所有稅收基本政策和優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，針對行業(yè)特點，圍繞經(jīng)營活動的不同方式，選擇節(jié)稅空間大的稅種作為切入點進(jìn)行籌劃。這就主要看稅種的稅負(fù)彈性，稅負(fù)彈性大，納稅籌劃的潛力也越大。一般來說，稅源大的稅種其稅負(fù)伸縮的彈性也大。另外，稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成，主要包括稅基扣除稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。煤炭企業(yè)應(yīng)該立足行業(yè)特點抓住政策契機(jī)，按經(jīng)營活動發(fā)展所涉及的稅種，進(jìn)行整體規(guī)劃逐一設(shè)計。
（一）增值稅和營業(yè)稅的籌劃
煤炭企業(yè)在煤炭銷售過程中要涉及混合銷售行為。所謂混合銷售，是指一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。這種可選擇性為納稅籌劃提供了空間。比如，煤炭企業(yè)在銷售煤炭過程中提供運輸服務(wù)，可以選擇將從購貨方收取的運費作為價外費用并入銷售額一并計算銷項稅，也可以選擇將運輸處設(shè)立為運輸子公司而繳納營業(yè)稅。在實際操作過程中應(yīng)以企業(yè)整體稅負(fù)為目標(biāo)，以成本效益為原則，為企業(yè)帶來利潤的同時，還可以為企業(yè)降低稅負(fù)。
（二）資源稅的籌劃
資源稅是煤炭企業(yè)應(yīng)納的一個重要稅種，資源稅納稅人生產(chǎn)或開采應(yīng)稅產(chǎn)品，銷售或自用視同銷售時不僅要交資源稅，同時又符合增值稅的征稅范圍，為增值稅的納稅人，所以該納稅人既要交納增值稅，又要交納資源稅。在實際操作過程別要分清哪些資源征稅，哪些資源不征稅。目前資源稅只對礦產(chǎn)品和鹽征收，特別要注意的是，煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅。若煤炭企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈延伸過程中投資新建一個以煤礦在建井采煤和煤炭洗選過程中排出的廢棄物煤矸石和煤泥為主要燃料的電廠，不久可以消化礦區(qū)大量堆積的廢棄物改善生態(tài)環(huán)境，還可以享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)帶來利潤的同時，還可以為企業(yè)降低稅負(fù)。
（三）企業(yè)所得稅的籌劃
新《企業(yè)所得稅法》出臺后，為煤炭企業(yè)的所得稅規(guī)定了抵免的稅收優(yōu)惠政策，國家出臺的這項重大企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對企業(yè)技術(shù)改造經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了重大的政策支持。這樣一來，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時把握政策優(yōu)勢，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法合理的利潤調(diào)節(jié)，比如企業(yè)可將某些收入提前實現(xiàn)，將某些費用推遲列支。但是比如稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未費用，應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。如果籌劃不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求調(diào)整，就可能會給企業(yè)帶來損失。
四煤炭企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題
為了充分發(fā)揮納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，煤炭企業(yè)決策者在選擇納稅籌劃方案時，應(yīng)注意以下幾點：
（一）納稅籌劃必須遵守稅收法律，法規(guī)和政策
煤炭企業(yè)應(yīng)注意培養(yǎng)正確的納稅意識，建立合法的納稅籌劃觀念，以合法的籌劃方式合理安排經(jīng)營活動。只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟(jì)活動、納稅方案被稅務(wù)主管部門認(rèn)可，否則會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。
（二）全面了解與投資、經(jīng)營、理財活動相關(guān)的稅收法規(guī)和處理慣例
稅收籌劃方案主要來自對不同的投資、經(jīng)營、理財方式下的稅收規(guī)定的比較。因此，對與投資、經(jīng)營、理財活動相關(guān)的稅收法律、法規(guī)以及處理慣例的全面了解就成為稅收籌劃的基本環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對納稅人最有利的投資決策、經(jīng)營決策或籌劃決策。事前籌劃包括在組建過程中對企業(yè)組織形式、注冊地點、投資行業(yè)、投資方式、投資時間的選擇，在經(jīng)濟(jì)合同簽定前對交貨數(shù)量、時間、地點、結(jié)算方式的選擇，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定，銷售方式的選擇等；事后籌劃是指在企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生之后進(jìn)行的籌劃。存貨計價方法的選擇、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、費用分?jǐn)偲谙薜倪x擇、利潤分配方案的選擇屬于事后籌劃范疇。事前籌劃與事后籌劃都能為企業(yè)帶來好處，因此應(yīng)結(jié)合使用。
（三）注意稅收與非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系。直觀上看，納稅籌劃是為了節(jié)約稅收支付，但企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的根本目的不能僅僅停留在節(jié)約稅收支付這一點上，要通過節(jié)稅達(dá)到增加收益、有助于企業(yè)發(fā)展的目的。因此，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系就成為納稅籌劃的核心問題。這就要求進(jìn)行納稅籌劃時，要由上而下、由粗到細(xì)，逐漸達(dá)到所期望的最優(yōu)的總體效益。
首先，不能僅僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。應(yīng)以資本收益率的最大化作為納稅籌劃的目的，即要以最小的代價換取最大的收益。
其次，要用長遠(yuǎn)的眼光來選擇納稅籌劃方案。有的納稅籌劃方案可能會使納稅人某一時期稅負(fù)最低，但卻不利于其長遠(yuǎn)的發(fā)展，因此，在進(jìn)行納稅籌劃方案選擇時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而是要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體收益的納稅籌劃方案。
再次，企業(yè)還應(yīng)該考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家規(guī)定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。
（五）要正確處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系
對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，對企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行正確、合理的支持和引導(dǎo)，并通過納稅籌劃達(dá)到促進(jìn)依法征稅、推動完善稅制和加強征管的目的具有十分重要的意義。對企業(yè)來說，在稅款繳納的過程中，通過合法途徑進(jìn)行納稅籌劃是其應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，但企業(yè)往往因為對稅收政策理解得不全面、不透徹，而使得某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位，因此煤炭企業(yè)要處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的溝通，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理的特點和具體方法，及時咨詢相關(guān)信息。這也是規(guī)避和防范納稅籌劃風(fēng)險的必要手段之一。
參考文獻(xiàn):
篇10
納稅籌劃作為一項特殊的專業(yè)性經(jīng)濟(jì)活動，必須遵循一定的基本原則：合法性原則，即納稅籌劃必須在法律許可的范圍之內(nèi)進(jìn)行，這也是納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅等違法行為最本質(zhì)的區(qū)別;利益最大化原則，納稅人之所以進(jìn)行納稅籌劃，根本目的就是追求個人或企業(yè)的利益最大化，失去這一原動力，納稅籌劃也就失去了活力之源;可操作性原則，再成功的籌劃方案也必須能夠進(jìn)行現(xiàn)實操作，否則只是一紙空文。而且在不同籌劃方案同時備選時，越便于操作的方案越容易被納稅人選擇。
納稅人在進(jìn)行籌劃的時候，除了要遵循基本原則之外，還必須注意防范因此可能導(dǎo)致的各種風(fēng)險，以保證自身的安全。
風(fēng)險之一：思想認(rèn)識的風(fēng)險。納稅籌劃必須在不違反國家相關(guān)法律、法規(guī)的前提下完成，絕非不擇手段的偷稅、漏稅。納稅人如果對此認(rèn)識不足，就很容易使其籌劃行為偏離正常的軌道，滑入偷稅漏稅的深淵。
風(fēng)險之二：目標(biāo)錯誤的風(fēng)險。納稅人對于其籌劃目標(biāo)的選擇，直接影響其籌劃的成果，并帶來一定的風(fēng)險。納稅籌劃的正確目標(biāo)是實現(xiàn)納稅人的整體利益最大化，并非單純地降低稅負(fù)。納稅人如果僅以降低稅負(fù)為唯一目標(biāo)，則很可能出現(xiàn)稅負(fù)下降但企業(yè)整體利益亦因此而受損的短期效應(yīng)，不利于企業(yè)的長期發(fā)展需要。
風(fēng)險之三：法規(guī)認(rèn)識的風(fēng)險。各種稅收法規(guī)是納稅人進(jìn)行一切籌劃的根本準(zhǔn)繩，我國屬于成文法系國家，各種稅收法規(guī)眾多，納稅人如果對相關(guān)的稅收法律法規(guī)不夠熟悉或者在理解、把握方面有所偏差，則很可能使納稅人在無意之中觸犯法律。
風(fēng)險之四：法規(guī)變動的風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，我國的稅收法規(guī)也隨之不斷地進(jìn)行著調(diào)整和完善，由于納稅人對于國家法律的未來變動和發(fā)展很難預(yù)期，而納稅人在進(jìn)行籌劃時一般都是根據(jù)現(xiàn)行的稅收法律所制定的，并且納稅籌劃方案的時間跨度也往往較長，這就為納稅籌劃的最終成果帶來了很大的不確定性和風(fēng)險性。
風(fēng)險之五：經(jīng)濟(jì)變動的風(fēng)險。我國很多的稅收優(yōu)惠政策往往都是針對于符合某些特定條件的納稅人所制定的，因此納稅人如果為了獲得某些稅收利益而選擇這些特定條件時，都會對其自身產(chǎn)生一定的約束，從而影響納稅人經(jīng)營的靈活性，一旦市場環(huán)境等外部經(jīng)濟(jì)條件發(fā)生變動，就可能導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。
風(fēng)險之六：執(zhí)法認(rèn)定的風(fēng)險。無論納稅人如何進(jìn)行納稅籌劃，其能否最終實現(xiàn)必然要取決于稅務(wù)執(zhí)法部門的認(rèn)可。而我國目前很多稅收法律規(guī)定得都比較粗放，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，征納雙方很可能因為對某一納稅籌劃方案的認(rèn)定產(chǎn)生分歧，從而導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。
由此可見，納稅人進(jìn)行納稅籌劃時產(chǎn)生的風(fēng)險足以抵消納稅籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，因此為了實現(xiàn)利益最大化，納稅人必須盡力防范風(fēng)險的發(fā)生，納稅人可以考慮采取以下措施：
措施之一：樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。納稅籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，因此納稅人應(yīng)當(dāng)正視其存在的可能性，不能以為納稅籌劃方案是經(jīng)過專業(yè)人士擬定的，就喪失對風(fēng)險的警惕性。在保持高度警惕性的同時，納稅人還應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立一套科學(xué)而快捷的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，這樣在納稅籌劃實施時,一旦出現(xiàn)風(fēng)險就可以及時向納稅人發(fā)出警告。
措施之二：加強成本效益分析，確保成本費用最低。納稅人應(yīng)當(dāng)對納稅籌劃的各種成本進(jìn)行深入分析，剔除不必要的費用支出，爭取在實現(xiàn)籌劃目標(biāo)的前提下將成本控制在最低水平線上。不過納稅人在進(jìn)行成本控制之時，要注意對其進(jìn)行全面客觀的分析，除了可視的直接成本之外，不要忽視各種間接成本和隱性成本。
措施之三：堅持依法籌劃，切莫輕易逾越雷池。合法或者至少不違法，這是納稅籌劃的根本前提，因此納稅人一定要對我國現(xiàn)行的各種稅收法律法規(guī)進(jìn)行充分而全面的了解，籌劃方案力爭符合國家的稅收政策的發(fā)展導(dǎo)向或調(diào)整意圖，以求更有效地降低籌劃風(fēng)險。
措施之四：確認(rèn)籌劃目標(biāo)準(zhǔn)確合理，實現(xiàn)利益最大化。納稅籌劃的終極目標(biāo)是利益最大化，因此在進(jìn)行納稅籌劃之時應(yīng)注意避免短期行為，力爭從長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，與納稅人的整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，以實現(xiàn)納稅人整體發(fā)展的需要。
篇11
一、納稅籌劃理論概述
（一）企業(yè)納稅籌劃的概念、特征及其意義
1.企業(yè)納稅籌劃的概念
納稅籌劃也叫稅收籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展從國外稅收理論體系中引入的一個新概念，其在各國稅收法律中尚未有明確的定義。
2.企業(yè)納稅籌劃的特點
（1）合法性。合法性是納稅籌劃最基本的特點，是將納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來的根本標(biāo)志。
（2）計劃性。納稅籌劃是企業(yè)管理中的一個重要的環(huán)節(jié)，與企業(yè)很多活動密不可分。它是一個事先的有計劃的程序，可以貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但不可能是事后的一個活動。
（3）經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)在稅收籌劃時要進(jìn)行成本收益分析。
（4）風(fēng)險性。收益與風(fēng)險并存，納稅籌劃活動亦是如此，它可以為企業(yè)降低稅負(fù)，節(jié)省成本，帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，但同時也伴隨著風(fēng)險。
3.企業(yè)納稅籌劃的意義
（1）納稅籌劃最原始最直接的作用就是可以為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后凈利潤，提高企業(yè)的資金利用率，從而直接增強企業(yè)盈利能力。
（2）納稅籌劃有利于增強企業(yè)的納稅意識。
（3）可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用。通過合理選擇納稅方案，既可以使企業(yè)稅負(fù)有效減少，同時國家也可通過稅收杠桿實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，使企業(yè)資源得到合理配置。
（4）有利于促進(jìn)稅收法律法規(guī)的不斷完善。
（二）納稅籌劃的主要形式
廣義的納稅籌劃有五種主要形式，避稅籌劃、稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅零風(fēng)險籌劃。
1.避稅籌劃。主要是指納稅人在不違法的情況下，通過一些法律漏洞及空白完成籌劃躲避稅收的目的。其雖然存在一定爭議，但并不違反法律，當(dāng)然也并不完全合法。
2.稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。主要指指納稅人采取調(diào)整商品價格的方法，而把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給了與其有經(jīng)濟(jì)活動的其他人，從而實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少目的。
3.規(guī)避“稅收陷阱”。主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，需要注意別陷入到某些稅收政策里的陷阱條款之中。
4.涉稅零風(fēng)險籌劃。主要指企業(yè)需要確保經(jīng)營賬目規(guī)范清晰，納稅申報及時準(zhǔn)確，并足額繳納稅款，稅收方面不要發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象，也就是確保企業(yè)涉稅方面處于零風(fēng)險或者極小的風(fēng)險狀態(tài)。
二、企業(yè)納稅籌劃的策略
企業(yè)納稅籌劃有很多的策略和方法，總的來說有以下幾種思路：縮小稅基，適用較低稅率，利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式，利用成本費用的抵稅作用，延緩納稅期限，合理歸屬所得年度等。
（一）籌資過程中的籌劃。企業(yè)要想開始經(jīng)營，首先必須籌集一定數(shù)量的資金，企業(yè)可以通過兩種不同性質(zhì)的方式來籌集資金：一是通過向投資者吸收直接投資、發(fā)行股票等形成企業(yè)的自有資金；二是通過銀行借款、發(fā)行債券、利用商業(yè)信用等。
（二）投資過程中的籌劃。針對投資者來說，稅款作為抵減投資收益的一項手段，稅收對于投資收益率具有決定性的影響，特別是所得稅方面更為關(guān)鍵。
（三）資金運營過程中的籌劃。通常企業(yè)會采取各種方法進(jìn)行籌資，再將這些資金進(jìn)行科學(xué)投入，從而滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的周轉(zhuǎn)需求，該階段是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的集中體現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也要通過該階段加以實現(xiàn)，并且納稅籌劃貫徹始終。
三、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險控制策略
針對上述的納稅籌劃的幾種風(fēng)險，可以總結(jié)出一些風(fēng)險控制策略，具體包括：
（一）加強風(fēng)險意識。通常情況下納稅人在經(jīng)濟(jì)行為未發(fā)生時已經(jīng)做好了納稅籌劃，因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處于復(fù)雜多變的環(huán)境之中，并且經(jīng)常存在一些不可控因素，因此納稅籌劃時刻都存在風(fēng)險。
（二）密切關(guān)注政策及稅收法律的變動，保持納稅籌劃方案適度的靈活性。成功的納稅籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法的變動趨勢等，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系。
（三）做好籌劃方案，有效降低風(fēng)險。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，必須全盤加以考慮，權(quán)衡利弊，不要因為籌劃而進(jìn)行籌劃，而應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)的總體投資情況，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營策略，并符合利益最大化的需求，不要有稅種的限制，當(dāng)然也不能只為了減少稅負(fù)而籌劃。
（四）加強培養(yǎng)，提升納稅籌劃人員的能力水平。通常情況下，作為企業(yè)納稅籌劃人員，其自身的能力水平越強，則納稅籌劃的可操作性也越強。所以，企業(yè)應(yīng)加強對納稅籌劃人員的培養(yǎng)，充分發(fā)揮其自身價值，減少企業(yè)的籌劃風(fēng)險。這就要求納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的知識水平，即要掌握與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等相關(guān)的各方面法律法規(guī)、處理慣例等，并能夠熟練加以利用，切實把握好稅法的發(fā)展變化趨勢等。
參考文獻(xiàn)
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篇12
時至今日，我國的稅法機(jī)制及法制越發(fā)完善。對于政府而言，完善納稅籌劃，可以更好地發(fā)揮自身市場經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)向預(yù)期的目標(biāo)發(fā)展。而對于企業(yè)而言，完善納稅籌劃，制定合理薪酬機(jī)制，節(jié)約納稅成本的同時，可以激發(fā)職工工作積極性。同時，作為個人有義務(wù)和責(zé)任遵守國家稅法，積極配合納稅籌劃工作，進(jìn)而為和諧社會主義建設(shè)做貢獻(xiàn)。因此，從多方面角度來講，這是一項多贏的工程，對政府、企業(yè)及個人都有益，有關(guān)方面的研究倍受社會各界關(guān)注。
二、納稅籌劃特征及原則
在國民經(jīng)濟(jì)的法制情形下，合法性是納稅籌劃的首要前提，納稅人不管如何籌劃都應(yīng)在納稅政策的引導(dǎo)下正確選擇交稅方案。其次由于現(xiàn)行的國家納稅政策并不是特別完善，可能會隨時作出適時調(diào)整，這就導(dǎo)致納稅籌劃有一定的時效性，一旦國家政策發(fā)生變化，納稅人需要重新制定納稅方案。另外，納稅籌劃是人為干預(yù)的一種預(yù)見行為，人為因素影響很大，如果籌劃人專業(yè)性不夠強，或者方案決策者出現(xiàn)一點點偏頗，都可能導(dǎo)致籌劃方案在執(zhí)行過程中失敗給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，所以納稅籌劃還具有一定的風(fēng)險性。基于此，在進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)遵守一些基本原則。首先是經(jīng)濟(jì)原則，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的根本目的是想減少納稅負(fù)擔(dān)，最大化的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，因此，在稅收籌劃時應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤為前提。還有就是稅收籌劃是按照國家法律法規(guī)來進(jìn)行的一項活動，每個國家每個地區(qū)現(xiàn)行的法律法規(guī)不會完全相同，也不會一成不變，這就需要籌劃人密切關(guān)注國家法律法規(guī)的變化，及時根據(jù)變化做出適時調(diào)整。
三、A企業(yè)職工薪酬個人所得稅納稅籌劃實施策略
納稅是中華人民共和國公民必備的社會職責(zé)，是社會主義建設(shè)的保障基礎(chǔ)。作者基于上述分析，結(jié)合A企業(yè)現(xiàn)狀，有針對性地提出了以下幾種職工薪酬個人所得稅納稅籌劃實施策略，以供參考和借鑒。
（一）重視動員培訓(xùn)
從宏觀上來說依法誠信納稅是社會建設(shè)的重要因素，稅收是保證國家各項工作正常運行的重要來源。所以在國家建設(shè)中，每個人都有納稅的義務(wù)，而且依法誠信納稅有利于公民道德建設(shè)，有利于形成公民自覺納稅的良好社會作風(fēng)。從微觀上來說，繳納個人所得稅是個人工資收入的證明，它可以起到很多的輔助作用，比如在個別城市，購買住房需要提供個人所得稅的納稅證明才有資格買房或者辦理銀行貸款時有些銀行也會要求提供納稅證明才會予以批復(fù)貸款。為此，企業(yè)可以召開全體員工大會，將這些繳納個人所得稅的種種好處以及相關(guān)法律條文一一講解給全體員工，讓員工能夠清楚認(rèn)識到自己對納稅事業(yè)應(yīng)做的貢獻(xiàn)和納稅給自己帶來的便利，從而自覺繳納。企業(yè)也可以對那些自覺繳納的員工予以通報表揚，鼓勵其他人向這些模范員工看齊。另外，個人所得稅交的越高工資肯定也越高，肯定是企業(yè)做的特別優(yōu)秀的員工，所以企業(yè)也應(yīng)對這些員工予以足夠且高度的重視，引導(dǎo)其更好的為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。
（二）完善薪酬制度
在我國稅法上來說，個人所得稅并不是每個人都要繳納，需要達(dá)到一定的收入標(biāo)準(zhǔn)才有義務(wù)繳納。而按照個人所得稅的政策來說，工資和薪金即基本工資，獎金，和各種補貼需要繳納個人所得稅，而員工的福利和五險一金是不需要繳納的。企業(yè)可以根據(jù)這種稅收政策合理進(jìn)行納稅籌劃，制定自己的薪酬體系。具體實行過程中，企業(yè)可以將工資和獎金有效配合，比如控制年終獎的發(fā)放次數(shù)，利用稅收零界點調(diào)整發(fā)放金額或者將每月工資和年終獎結(jié)合起來發(fā)放等，都可以有效減少納稅金額，實現(xiàn)個人收益最大化。另外，根據(jù)稅收政策，企業(yè)可以將一些員工的薪酬收入轉(zhuǎn)化為福利方面收入，不僅可以充分調(diào)動員工的工作積極性，讓員工在精神方面得到慰藉，也能M足員工中的生活需求，還能成為企業(yè)在招聘人才中的競爭優(yōu)勢。同等的工資待遇，應(yīng)聘者肯定更傾向于福利好的企業(yè)。而一個企業(yè)發(fā)展到一定程度后，簡單的高薪已經(jīng)不能滿足企業(yè)員工的內(nèi)心需要，而福利的出現(xiàn)則很好的彌補了這一缺憾，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
（三）制定可行方案
在納稅籌劃中合理的方案設(shè)計不僅能為公司節(jié)省很多開支還能為公司的發(fā)展提供有力的保障。工資是整個薪酬體系的根本，在工資的納稅籌劃上，籌劃人員可以按照每個月或者季度的方式均衡發(fā)工資，有效避免員工在工資高的月份繳納較高的稅費，也可以將一些工資收入轉(zhuǎn)化成其他形式發(fā)放給員工比如福利形式。而且現(xiàn)在企業(yè)招聘人才的方式有很多，可以是勞務(wù)關(guān)系、雇傭關(guān)系甚至是合作關(guān)系。工資籌劃人員可以根據(jù)稅法選擇一種合適的勞動關(guān)系來降低稅費。另外，大多數(shù)企業(yè)除了工資還會設(shè)立獎金薪酬，獎金是一個人對公司創(chuàng)造價值的體現(xiàn)，也是公司對員工的激勵。所以更多的讓員工拿到獎金則成為企業(yè)非常重視的一個問題。而對于獎金籌劃來說，應(yīng)區(qū)分高收入和低收入。對于低收入的人員來說企業(yè)可以估計年終獎的額度，盡量在納稅零界點將獎金糅合在每月的工資中進(jìn)行發(fā)放。對于高收入的人員來說在籌劃時可以將獎金分為兩部分，即一部分用在每個月或者每個季度的工資發(fā)放上面，一部分用于年底的年終獎金，這樣可以有效降低納稅者的稅率。
四、結(jié)語
總而言之，職工薪酬個人所得稅納稅籌劃十分重要和必要。由于個人能力有限，加之各企業(yè)薪酬管理實踐存在差異，本文作出的研究可能存在不足之處。因此，作者希望業(yè)界更多學(xué)者關(guān)注企業(yè)職工個人所得稅納稅籌劃，理性分析其特點及可能存在問題，有針對性地提出更多有效解決建議，推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)。同時，各企業(yè)也需關(guān)注此項研究事業(yè)，可在本文論點的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身工作實際，采取更多有效措施，在實踐中積累經(jīng)驗。
參考文獻(xiàn)
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篇13
一、會計處理方法的定義及其在納稅籌劃中的特點
會計處理方法就是企業(yè)進(jìn)行會計核算所用到的計量方法。目前，企業(yè)常見的會計處理方法有存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊法等。會計處理方法的如何選擇關(guān)乎著企業(yè)會計信息質(zhì)量的高低，也影響著企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的多少。
納稅籌劃是在法律法規(guī)政策的允許下，通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合理籌劃，實現(xiàn)稅收成本減少的過程。其中，會計處理方法的選擇作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)納稅籌劃工作的開展有著不可忽略的影響。與此同時，在企業(yè)納稅籌劃的背景下，會計處理方法表現(xiàn)出了新的特征。第一，非違法性。因為納稅籌劃的前提條件就是在國家相關(guān)法律法規(guī)政策的許可下所進(jìn)行的，盡管有時候可能會鉆法律法規(guī)的漏洞，與法律法規(guī)的立法初衷相背離，但必須要符合現(xiàn)有法律法規(guī)明文規(guī)定的有關(guān)原則。第二，預(yù)見性。對于企業(yè)來說，由于各項經(jīng)營活動具有事后性的特征，使得企業(yè)納稅行為也表現(xiàn)出滯后性的特點。以企業(yè)營業(yè)稅為例，只有企業(yè)發(fā)生了產(chǎn)品的銷售行為后，才會發(fā)生繳納營業(yè)稅的行為。但在納稅籌劃下，企業(yè)通過合理籌劃，就可以達(dá)到降低納稅負(fù)擔(dān)的目的。而會計處理方法作為納稅籌劃實現(xiàn)的途徑，則就表現(xiàn)出了預(yù)見性的特點。第三，目的性。納稅籌劃具有鮮明的目的，即透過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)劃，來實現(xiàn)稅收成本最小化的目的。
二、我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展歷程
納稅籌劃作為合法合理的避稅手段，在國外企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用。而我國企業(yè)的納稅籌劃相對而言起步較晚。在1978年改革開放以前，由于我國實行的是計劃經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)的納稅行為都是由政府統(tǒng)籌進(jìn)行，因此也就不存在納稅籌劃的行為。我國企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用是在改革開放以后，才逐步應(yīng)用與發(fā)展起來的。
第一個階段是探索期，即從1978年改革開放至1994年。自改革開放以來，在國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品出口于歐美發(fā)達(dá)國家市場的背景下，國外的“三資”企業(yè)也逐漸進(jìn)入中國市場。在這些國外企業(yè)為國內(nèi)企業(yè)帶來資金與技術(shù)的同時，也輸入了“納稅籌劃”的先進(jìn)理念。在這一時期內(nèi)，由于政府為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)，對外資企業(yè)給予了大量的土地、稅收等優(yōu)惠政策，與此同時，因為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制處于初步發(fā)展階段，對稅收方面的法律法規(guī)還未完善。
第二是初步發(fā)展期，從1994年至2000年。伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，市場經(jīng)濟(jì)的特征越發(fā)明顯；特別是十四大以后國有企業(yè)的體制改革，更加凸顯了企業(yè)“自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧”的經(jīng)模式是未來我國社會主體市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。對此，在整個政策大環(huán)境的影響下，企業(yè)迫于經(jīng)營效益的提高，也逐漸開始重視納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用。在這一階段里，政府與企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到了納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營活動的重要性，也著手展開了納稅籌劃的相關(guān)工作。
第三個階段是普遍運用期，即從2001年至今。在2001年底我國加入世界貿(mào)易組織的浪潮下，國內(nèi)企業(yè)的對外開放程度越來越高，與國外企業(yè)的溝通交流也越發(fā)頻繁。從理念上來說，國內(nèi)企業(yè)基本上已普遍接受了納稅籌劃的思想，并廣泛應(yīng)用于實踐。另一方面，稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等會計中介結(jié)構(gòu)的大量產(chǎn)生，為企業(yè)的納稅籌劃提供了更為專業(yè)化的服務(wù)。與此同時，政府也總結(jié)并吸取了先前稅收法律法規(guī)上的問題與漏洞，對企業(yè)納稅籌劃工作進(jìn)行了規(guī)范與引導(dǎo)，有效保證了納稅籌劃的持續(xù)發(fā)展。
三、不同會計處理方法下的納稅籌劃
納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其與會計處理方法的應(yīng)用有著不可分割的關(guān)系。因為會計處理的選擇與應(yīng)用關(guān)系著企業(yè)納稅行為的原始形態(tài)，這必然會對企業(yè)的稅收成本產(chǎn)生影響。因此，要做好企業(yè)的納稅籌劃工作，就必須從不同的會計處理方法角度下進(jìn)行合理的納稅籌劃。
（一）存貨計價方法角度
存貨是生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)必然要面對的一方面問題。存貨既可以是準(zhǔn)備出售的商品，也可以是正在生產(chǎn)的在產(chǎn)品或原材料等。在財務(wù)管理中，存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的一部分，且存貨規(guī)模的大小影響著企業(yè)流動性的高低。與此同時，存貨所產(chǎn)生的倉儲、保管等費用也是企業(yè)成本的一大部分，存貨的大小關(guān)系著銷貨成本的高低，而銷貨成本又會對銷售利潤產(chǎn)生影響，繼而關(guān)乎到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。因此，對存貨的核算必然會對企業(yè)的稅收有著一定的影響。
在企業(yè)存貨的核算過程中，存貨計價是重要的環(huán)節(jié)。按照現(xiàn)有的會計政策，存貨計價方法有加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、先進(jìn)先出法等四種。這四種存貨計價方法的選擇與應(yīng)用影響著企業(yè)稅收金額的多少。
因此，在企業(yè)利用存貨計價方法進(jìn)行納稅籌劃時，就需要結(jié)合企業(yè)的實際情況進(jìn)行，通過不同存貨計價方法來計算得到不同的稅收金額，并選擇企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小的那種存貨計價方法進(jìn)行。以生產(chǎn)材料為例，存貨計價方法的選擇與生產(chǎn)材料價格的漲跌有關(guān)。當(dāng)價格處于下跌階段時，就需要采用先進(jìn)先出法，從而使得當(dāng)期納稅金額達(dá)到最低。當(dāng)然，若材料價格處于上漲或下跌狀態(tài)不明朗的情況下，采用加權(quán)平均法則最為適宜。
（二）固定資產(chǎn)折舊方法角度
固定資產(chǎn)是可以長期適用于生產(chǎn)經(jīng)營過程，對于固定資產(chǎn)的核算普遍采用固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行。固定資產(chǎn)折舊是指在其使用周期內(nèi)，根據(jù)既定的計價方法對其所發(fā)生的當(dāng)期損耗金額進(jìn)行分?jǐn)偟倪^程。由于固定資產(chǎn)的折舊是屬于企業(yè)成本，具有“稅收抵擋”的作用。因為折舊關(guān)乎成本，成本影響利潤，利潤決定納稅金額的高低。
目前，固定資產(chǎn)的折舊方法有自然損耗法、加速折舊法、直線法以及產(chǎn)量法等四種。而具體采用何種固定資產(chǎn)折舊方法，則需要結(jié)合企業(yè)所面臨的具體情況加以應(yīng)對。一方面，當(dāng)企業(yè)面臨著通貨膨脹的大經(jīng)濟(jì)背景下時，固定資產(chǎn)的折舊方法宜采取加速折舊法。因為在通貨膨脹下，資金容易發(fā)生貶值，按照歷史成本所回收的資金相當(dāng)于貶值。對此，加速折舊法可以起到加快折舊速度的作用，縮短資產(chǎn)收益的回收期，繼而促使前期折舊成本過高而取得最大的節(jié)稅效應(yīng)。另一方面，企業(yè)在面臨稅收優(yōu)惠的政策背景下時，則可采取直線法進(jìn)行折舊。因為直線法可以保證企業(yè)在盡可能長的時間里來對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，通過延長固定資產(chǎn)的使用周期，來獲取最大的節(jié)稅效應(yīng)。相反，加速折舊法反而會起到增加稅收負(fù)擔(dān)的影響。此外，采取何種稅制也會對固定資產(chǎn)折舊方法的選擇產(chǎn)生影響。如比例稅制下，則適宜采用加速折舊法。
（三）稅收臨界點角度
目前，稅收制度有定額稅率、累進(jìn)稅率以及比例稅率等幾種形式。在稅收的收取過程中都要牽涉到稅基。其實，稅基作為稅收的基本要素，在納稅籌劃中也有著重要的作用。對稅基臨界點的合理籌劃可以起到節(jié)稅的效應(yīng)。以目前個人所得稅為例，假設(shè)個人所得稅的稅基為5000元，那么4999元收入的群體與5001元收入的群體所得到的實際收入是完全不同的。看上去，5001元的群體收入要高于4999元；但考慮到稅收因素的話，實際上4999元群體的收入要略高于5001元的。在這里，稅基臨界點的合理籌劃就起到了非常關(guān)鍵的作用。與此同時，目前我國優(yōu)惠稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)也對納稅籌劃有著重要的影響。通過對稅收優(yōu)惠政策中優(yōu)惠臨界點的規(guī)劃，同樣可以起到節(jié)稅的作用。
（四）分?jǐn)傎M用角度
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營必然要產(chǎn)生一部分的費用成本，而費用成本關(guān)系到企業(yè)的利潤，利潤則又是稅收多少的重要依據(jù)。目前，企業(yè)的費用有許多，其中一些費用需要通過分?jǐn)偟姆绞竭M(jìn)行會計核算。對此，如何對費用進(jìn)行分?jǐn)倳绊懙狡髽I(yè)當(dāng)期成本費用的大小，從而可以實現(xiàn)是否節(jié)稅的目的。
目前，企業(yè)費用分?jǐn)偟姆椒ㄓ袑嶋H費用分?jǐn)偡ā⑵骄鶖備N法以及不規(guī)則攤銷法這三種。每種費用分?jǐn)偡椒ǖ膽?yīng)用對企業(yè)利潤的影響程度各不相同。鑒于企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)是持續(xù)經(jīng)營，那么從企業(yè)長期經(jīng)營的角度來看，采用平均費用分?jǐn)偡椒梢宰畲笙薅鹊仄鸬焦?jié)稅的作用。因為當(dāng)采用平均費用分?jǐn)偡椒〞r，企業(yè)各項費用就會根據(jù)營業(yè)額進(jìn)行平均，相應(yīng)地企業(yè)利潤也就起到了平均分?jǐn)偟淖饔茫瑥亩沟闷髽I(yè)稅收避免出現(xiàn)大幅波動的現(xiàn)象。
（五）長期投資核算方法角度
前面提到的幾方面都是從企業(yè)成本費用的角度入手的，那么企業(yè)作為利潤最大化的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，必然要發(fā)生投資活動。目前，企業(yè)在對長期投資的核算過程中分別采用成本法與權(quán)益法兩種方法。在現(xiàn)行稅法下，企業(yè)采用何種長期投資的核算方法，取決于企業(yè)長期投資的股份是否低于被投資企業(yè)股份的25%。當(dāng)企業(yè)長期投資的股權(quán)高于25%時，則采用權(quán)益法；相反則采用成本法。對此，從納稅籌劃的角度來看，當(dāng)企業(yè)長期投資某一企業(yè)的股份處于被投資企業(yè)股份25%左右時，應(yīng)盡量選擇低于25%的比例，因為這樣可以起到節(jié)稅的效應(yīng)。當(dāng)然，企業(yè)的長期投資還需要結(jié)合考慮多方面的因素。
四、結(jié)論
綜上所述，不同的會計處理方法影響著企業(yè)的成本費用與利潤，繼而影響到企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。因此，合理采用會計處理方法就可以起到合理避稅的目的，這對于企業(yè)來說也是財務(wù)管理水平的不斷提高。
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