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    二、工作重點

  （一）繼續深化經濟責任審計。認真執行《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內經濟責任審計，使審計關口前移，變審計發現型為預防型。進一步規范經濟責任審計行為，嘗試實行經濟責任審計預告制、工作聯系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。

  （二）繼續深入開展財務收支審計。以自主創新為動力，在經濟責任審計的基礎上實施財務收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規范核算行為，提高資金使用效益。

  （三）進一步完善相關的內部審計制度和操作規程，搞好內審人員后續教育工作。

  （四）認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規范化、制度化、法制化。

   三、主要措施

  1．堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設，提高審計人員的素質，努力學習《審計法》、《會計法》、《內部審計具體準則》等法律、法規和審計業務知識，繼續發揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。

  2．貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位；強化管理、夯實基礎、質量到位；突出重點、落實責任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。

  3．堅持求真務實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發，實事求是，以科學發展觀來正確對待改革發展中出現的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統一。

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1引言

風險導向審計作為一種現代審計模式已在發達國家的審計實踐中得到日益普遍的應用，引領了歐美發達國家審計的潮流。與傳統的制度基礎審計相比，風險導向審計在審計思路上有很大不同，在我國的審計應用上還處于初級階段。對于相對獨立的工程審計來說，更是處于理論探索階段。風險導向審計是審計領域發展的最前沿，有其先進性、科學性和有效性。根據目前基本建設工程跟蹤審計的現狀，尋找風險導向審計與跟蹤審計二者最佳融合點，把風險導向審計融入到全過程跟蹤審計中，全面推行建設工程風險導向審計，是擺在我國審計職業界一個非常有意義的課題。

2風險導向審計在建設工程跟蹤審計中的應用基礎

審計理念作為審計工作的指導思想，貫穿于整個審計過程，是審計行為模式的高度概括。風險導向審計是以戰略觀和系統觀作為指導思想，以被審計事項的潛在風險作為導向，以風險的識別、評估、預警和應對程序為中心，側重于評估審計事項重大錯報風險的審計模式。風險導向審計是一種新型的、多維的審計模式，以風險理論為基礎，在審計各個階段都利用審計模型，對各種潛在風險進行全面的、動態的分析與控制，并以此為基礎恰當地計劃和指導審計工作，從而高效率、低風險地完成全部審計任務，達到既定的審計目標。

隨著建設工程跟蹤審計的逐步深入開展，工程建設過程中暴露的問題也日益增多。建設投資不落實、超標準建設、轉移挪用建設資金、預結算管理混亂、缺乏資金監管、投資效益差等問題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問題無形中會帶來各類審計風險。在這些問題普遍存在的現狀下，審計資源供需矛盾尤顯突出，推行科學而高效率的審計方法勢在必行。風險導向審計可以以全面評估工程風險為基礎，從工程建設過程中的高風險點入手，對風險高的項目和資金重點監控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對審計人員日益增高的期望值。

3風險導向審計在建設工程跟蹤審計中應用的可行性

3.1風險導向審計將審計風險模式運用于跟蹤審計全過程。在工程建設過程中，審計人員在各個審計階段以評價審計風險為導向性目標，來評價各階段的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并在此基礎上做出正確決策。風險導向審計將被審計事項置于大的經濟環境之中，從建設項目所處的行業狀況、監管環境、內控制度、業務流程等各個方面分析評估風險水平，把被審計單位的經營風險植入自身的風險評價中去，通過審計程序把自身審計風險降低到審計人員可以接受的水平。

3.2風險導向審計能滿足社會公眾對審計人員日益增高的期望。隨著社會公眾對審計人員的期望和審計人員對自身職業上認識的差距越來越大，在工程審計中涉及審計行為的訴訟案件不斷增多，審計始終無法達到完全滿足社會需求的程度。社會公眾期望審計人員應毫無遺漏地發現被審計單位在工程建設過程中所有的舞弊行為，但在正常的審計程序中，即使最敬業的審計人員也會被管理方的舞弊或第三方的欺詐所蒙蔽。審計擔負著監督與服務的共同職能，只有不斷的滿足社會公眾的需求，才能有生存和發展的空間。這使得審計人員不得不以積極的態度，思考面臨的各種風險。風險導向審計運用立體觀察的理論來判斷各種影響因素，全面動態的分析評估審計風險，恰恰適應了這一需求。

3.3風險導向審計可以降低跟蹤審計成本，提高審計效率和效果。在全過程跟蹤審計中，往往是以全面控制為依據進行審計資源的配置，忽略了建設項目重點風險控制點，這就會造成審計資源在不同的審計風險領域得不到恰當的配置，使得審計效率降低。而風險導向審計可以彌補這種不足，在對被審計單位的整體風險評估的基礎上，確定風險高低不同的審計領域，對一些風險大的環節多投入一些，而對于風險較小的環節縮減審計資源。通過風險評估分析，優化審計資源配置，合理制定審計計劃，有效收集審計證據，從整體上降低審計成本、保證審計效果、提高審計效率。

險導向審計在建設工程跟蹤審計中應用的局限性

4.1有限的法律責任會引起跟蹤審計人員的道德風險問題。縱觀我國目前的法律制度，審計人員所承擔的法律風險極低。由于風險導向審計的前提條件是法律風險的約束，法律風險越高，對審計人員的約束就越大。因此，在法律風險有限的前提下，就會產生審計人員的道德風險問題。當法律風險較小，不會引起明顯的審計風險損失時，審計人員對審計過程就不會重視，減少風險控制點，甚至對被審計單位的違規問題視而不見。這樣會引起嚴重的審計人員道德風險問題，并導致審計質量的下降。因此，有限的法律責任降低了風險導向審計在工程建設中應有的作用。

4.2風險導向審計會產生審計成本與效益的矛盾。風險導向審計要求對被審計單位有強大的信息數據庫的支持，針對建設項目的整體環境和不同的風險階段、風險領域設計個性化的審計程序，以滿足審計人員對整個項目的建設流程、風險評估、業績衡量等方面的需求。因此，在審計計劃階段和執行控制測試階段，審計人員需要關注的范圍擴大，程度加深，導致工作時間和審計成本增加。在市場競爭激烈的情況下，風險導向審計的前期投入較大。隨著成熟項目的增多，會逐漸分攤前期成本，逐步解決前期投入與審計效益之間的矛盾。

4.3審計人員的職業判斷能力也會影響到風險導向審計的效果。由于工程項目建設周期長、控制環節多、跟蹤審計環境復雜，在建設項目中開展風險導向審計需要審計人員有較高的風險分析和職業判斷能力。審計人員需要關注整個建設過程，審計范圍沒有邊界從而導致對審計人員的專業能力要求也沒有邊界。審計人員職業判斷能力的高低影響到項目風險的正確評估以及對評估風險所采取的個性化審計程序，從而影響了風險導向審計的實施效果。

5風險導向審計在建設工程跟蹤審計中的應用要點

5.1建立以全過程跟蹤審計為主、風險導向審計為輔的審計模式。全過程跟蹤審計從工程立項開始，歷經可行性研究、設計、招投標、施工、財務決算等各個環節，是對建設項目詳細的、具體的全面審計。風險導向審計針對建設工程周期長、投入資金多、舞弊可能性大、風險高的特點，在建設前期對工程項目進行全面風險評估，判斷關鍵點和控制薄弱點，合理分配審計資源，對高風險點進行重點審計。跟蹤審計與風險導向審計都是將審計關口前移，對工程建設進行雙重把關，只是二者的側重點不同。建立以全過程跟蹤審計為主、風險導向審計為輔的審計模式，可以使二者有機結合起來，取長補短、相得益彰，既能解決審計資源不足的障礙，又能全面控制風險點，進一步確保審計質量。

5.2社會公眾應對風險導向審計及其結果有合理預期。風險導向審計要求依靠審計人員的職業判斷對建設過程中的經濟環境做出風險預測。這就會導致審計信息與客觀經濟事項不完全一致，審計中存在的固有限制影響到審計人員發現重大錯報的能力。因此，審計人員不能對建設過程的審計事項不存在重大錯報獲取絕對保證。風險導向審計不是萬能的，應建立合理的預期審計目標，恰當地計劃指導審計工作，高效率低風險地完成既定任務，以促進風險導向審計在工程建設領域健康的應用和發展。

5.3全面提升審計人員在風險導向審計中的風險責任意識。前些年，由于我國的法律環境較為寬松，審計違規成本較低，審計人員只要經過測試認為其風險可以接受，不會導致巨大的審計風險損失，就可以終止審計實施階段并出具審計報告。法律責任的缺失致使審計人員甘冒審計失敗的風險。全面提升審計人員的風險責任意識也成為實施風險導向審計的關鍵因素。通過實施審計風險準則，強化審計人員的法律責任來制約其審計行為，將建設過程中的審計風險轉移成為審計人員的執業風險，將對提高風險導向審計質量起到重大作用。

5.4提高風險導向審計中審計人員的職業判斷能力。風險導向審計要求審計人員必須具備風險分析、風險管理、數據統計等方面的知識，掌握分析宏觀環境、行業狀況以及建設項目經營戰略的能力。在工程建設過程中，各種風險要素的評估，審計證據的收集分析，都需要依靠審計人員的職業判斷能力。審計準則制訂的再詳細、再具體，審計人員的職業判斷能力都是風險導向審計中不可或缺的關鍵因素。因此，增強審計人員在審計風險評估和風險控制方面的職業判斷能力，使其以應有的職業謹慎態度風險導向審計開展，從而有效防范審計過程中的風險和審計人員的自身風險。

6結語

在工程建設過程中以全過程跟蹤審計為前提，積極開展風險導向審計，可以最大限度將各種隱藏風險化解于前期階段，為最終提高審計質量，縮小社會期望差異提供了新的審計工作思路。一方面，在理論上要不斷發展創新，找到跟蹤審計與風險導向審計的最佳融合點，建立適合我國國情的風險導向審計方法體系。另一方面，審計人員在不斷提高審計技術的過程中，應不斷提高自身職業道德水平，增強法律責任意識，真正做到客觀、公正、有效，使風險導向審計在工程建設領域真正發揮其應有的作用。

參考文獻：

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二、總體要求

以重點項目建設、新增長區域發展、城市建設、小城鎮改革發展、民生工程等“五大戰役”為中心，以財政資金為主線，合理有效結合我區實際，通過開展專項審計、審計調查、審計課題調研等方式，進一步加強對財政資金的監督，避免無效投資和損失浪費，有力保障我區在實現“跨越式發展”過程中財政資金的安全，盡心盡力，做好我區財政資金的“看門人”。

三、目標和任務

根據省委八屆九次全會精神，我局8至12月份工作將以“打好五大戰役”為中心，圍繞重點項目建設、新增長區域發展、城市建設、小城鎮改革發展、民生工程開展一系列審計工作。因我局上半年工作中已對項目前期經費、家電下鄉補貼、糧油補貼等專項經費進行延伸審計，對我區政府性負債情況亦進行了審計調查，8至12月份，我局將主要圍繞以下三個方面開展審計工作，服務“五大戰役”，促進跨越發展：

（一）以重點項目建設為中心，加強財政性投融資項目審計

進一步加強對我區重點項目的審計監督，將我區新增重點項目全面納入審計監督范圍，采用抽查審計方式，按比例抽查1至3個項目，全程跟蹤，提前介入，對項目的前期經費撥付情況、資金投入情況、審批手續辦理情況等開展摸底調查，為將來項目竣工后的審計工作做好準備。同時，結合“關于如何加強財政性投融資項目建設資金審計監督的思考與建議”課題調研，合理安排人員調查，對現有項目建設問題合理分析，進一步改進財政性投融資項目審計方式方法。

（二）以新農村建設為中心，加強鄉鎮財政審計

結合我區新農村和小城鎮建設實際情況，加強鄉鎮財政審計。以領導干部任期經濟責任審計和鎮級決算審計為契機，重點關注新農村建設和小城鎮建設專項資金的管理使用情況，促進規范財政財務管理。按照年度審計計劃安排，開展對新圩鎮和內厝鎮的鎮級決算審計，著重對新圩鎮小城鎮建設情況開展摸底調查，跟蹤審計，對項目的實施情況，資金撥付情況，手續審批辦理情況等進行詳細了解，對已發現問題督促整改，并提出科學合理建議。

（三）以民生工程為中心，加強民生資金審計

圍繞民生工程戰役，開展教育費附加使用情況審計和校安工程審計調查。針對教育費附加使用情況，重點審計是否用足用好中央已經出臺的政策、資金的撥付、使用是否合法合規，是否存在損失浪費等。對校安工程建設情況開展摸底調查，對項目的進展情況、資金撥付和使用情況、手續辦理報批情況等進行詳細了解，對發現的問題及時提出整改意見并督促整改，為將來項目竣工后的審計工作做好準備。

四、工作要求

（一）加強領導，高度重視

“打好‘五大戰役’，促進跨越發展”是省委、省政府提出的要求，亦是我區下一步的工作目標，我局全體人員都應高度重視。經局務會研究，決定成立“大干150天，打好‘五大戰役’”工作領導小組，由局長廖清風同志任組長，盧偉軍、林雪娟、蔡江磊同志為組員，全面貫徹落實省委、省政府八屆九次全會精神，解放思想，比學趕超，勇于擔當，真抓實干，切實地保障我區打好“五大戰役”財政資金的使用安全。

（二）部門協調，形成合力

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認真貫徹黨的十七大和中央、省、市、縣經濟工作會議精神，全面落實科學發展觀，把推動改革、促進發展、推進法治、維護民主作為我鎮審計工作的出發點和落腳點，緊緊圍繞全鎮經濟、社會發展大局和鎮黨委政府的中心工作，圍繞關系人民群眾切身利益的重大事項，繼續查處違法違規問題和經濟案件，加大經濟責任審計和專項審計調查的分量，切實提高依法審計能力，突出審計重點，加大審計力度，改進審計手段，注重審計效果，不斷提高審計工作質量，為領導決策提供準確詳實的資料，促進規范完善財務管理。

二、主要工作安排

根據我鎮實際，把審計項目的重點放在財政資金供給大戶，有轉移支付的單位，鎮投資興建項目、涉農資金、人民群眾關心的熱點等方面，堅持“三年一審、一審三年”的原則，對行政、事業單位堅持全面審計，加強審計監督。

1、加強學校財務管理。審計鎮屬學校兩所，對學校的財務收支進行檢查，依據現行管理體制和收費標準，對學校的財務收支合規、合理、合法進行審計，切實維護人民群眾的切身利益，杜絕亂收費和擴大支出范圍現象。

2、加強機關、事業單位部門財務管理監督。對鎮屬兩個事業單位進行審計，主要是檢查財務收支是否符合規定，有無亂收費現象，支出是否符合財務規定，有無違反財經紀律行為，促進規范管理。

3、對街道辦事處及原行政村負責人任期經濟責任進行審計，實施一個街道辦事處、兩個行政村主要負責人任期經濟責任審計，主要圍繞四個重點：一是單位財務收支是否真實合法以及負責人應負擔的相關責任；二是負責人任期內是否存在由于個人專斷，違反民主程序，導致決策失誤，給集體造成損失；三是在農民負擔、涉農收費、財務管理上是否執行上級規定、有無違規現象；四是單位負責人是否有不廉潔和其他經濟問題。通過審計正確反映被審計單位的財務收支的真實、合法、效益情況，對單位負責人任期經濟責任作出客觀公正評價。

4、對涉農資金的使用管理情況進行檢查、監督。確定審計調查項目一個，即對全鎮農村代管資金的使用管理情況進行審計調查，主要是檢查資金使用管理合規、合法性，規范涉農資金管理。

5、積極完成交辦的各項審計任務。緊緊圍繞鎮黨委、政府經濟工作，做到四必審，即：“財政專項資金使用必審、鎮投入項目必審、主要負責人離任必審、優惠政策兌現、政策性獎勵必審”，做好縣局安排的“一條鞭”審計項目。

三、具體措施

1、堅持依法審計。認真執行《審計法》及《內部審計準則》，按照審計署“六號令”開展審計工作，依法行政、維護經濟秩序，加大對違法違紀問題和經濟案件的查處力度，充分發揮審計優勢，加強與紀檢及其他執法部門的協調配合，對查出的問題，要一查到底，查深查透。審計項目實行審前公示，審計結果在一定的范圍內公開，發揮審計監督職能的作用。

2、充分運用審計調查手段。審計調查具有宏觀目的性強、作用范圍大、工作方式、方法靈活、反映情況真實、準確等特點，對涉及面廣、敏感性強、處理有難度的問題采用審計調查方式，有利于全面了解和掌握情況取得良好效果，為領導科學決策提供有價值的資料。

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二、工作目標

（一）對我縣所有教育經費的核撥、使用及使用效益進行審計監督，對在審計過程中發現的問題給予糾正。

（二）對教育專項經費的核撥及使用情況進行審計，督促落實核撥情況，對滯留、挪用等情況堅決糾正，并對使用情況進行跟蹤審計。

（三）對教育附加費是否專款專用，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進行審計監督，在審計過程中，結合實際，加大審計力度，發現問題及時上報和糾正。

（四）對校辦企業為彌補教育經費不足，改善辦學條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進行審計監督，加大對學校的財務收支審計監督，杜絕校辦企業在資金管理使用上的漏洞。

三、做法和措施

（一）健全審計制度，為教育審計工作順利開展提供制度保障。深入貫徹落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作規定》、《云南省教育督導規定》等法律法規，為不斷規范審計行為，強化教育審計法制化、制度化、規范化建設，取得了明顯成效。

（二）強化審計隊伍，為教育審計工作順利開展提供組織保障。縣委政府十分重視審計機構與審計隊伍建設，采取多種方式促進審計組織體系健全完善。截止20__年底，我縣共有審計人員18人，外聘9人。教育部門由行政事業股進行財務收支審計，固定資產投資審計股進行前置審計和結算審計。

（三）拓展審計領域，不斷提高審計效益。各級教育行政部門和高等學校積極探索審計方式，拓展審計領域。在開展財務收支審計、預決算審計、基建維修審計、經濟責任審計等傳統審計項目的同時，不斷探索經濟合同審計、計算機審計、經濟效益審計等新的審計領域。近年來，開展的危房改造工程資金、義教工程、重點高中建設資金、國債資金等各類專項資金審計與審計調查，對規范資金管理和維護教育系統的合法權益發揮了重要作用。

（四）創新審計理念，提高審計質量。審計人員不斷更新審計理念與思路，強化審計的服務與增值職能，從單純關注財務活動逐步轉向對管理活動的全方位關注，更加注重從源頭上把關，促使單位建立健全管理監督機制。重視與教育部門溝通與交流，幫助和指導被審計單位“完善內部管理，規范經濟行為，防范經濟風險，增加經濟效益”。積極探索計算機審計，不斷提高審計效率，不斷提高審計工作水平和質量。

四、工作職責

（一）局長負責全局落實教育法規情況的監督檢查，隨時檢查教育部門審計項目的工作進展，并協調好審計工作開展。

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作為一名審計人員，要用心去感受科學發展觀的實質和內涵，并將其作為指導我們做好農墾審計工作的綱領，充分發揮審計服務于民生、服務于農墾改革發展、服務于構建和諧農墾的巨大作用，并且不斷進行創新和發展。同時，用科學發展觀統一審計人員的思想，使其充分認識到當前農墾改革發展進程中所面臨的困難和挑戰，從而進一步解放思想，充分認識到審計工作在服務農墾經濟、服務農墾發展和服務和諧農墾方面的巨大的潛力，并且不斷創新，不斷整合審計資源、提高審計質量，及時填補農墾經濟發展和社會發展中存在的審計“真空”地帶。

二、深入貫徹落實科學發展觀，樹立科學的審計觀

*同志在*報告的第三部分深刻闡述了科學發展觀的內涵，指出“科學發展觀，第一要義是發展，核心是以人為本，基本要義是全面協調和可持續，根本方法是統籌兼顧”，同樣我們在審計工作中也要將科學發展觀貫穿于審計工作的始終，貫穿于審計工作的全過程，將“審計是為了完善農墾企業的經營管理，而不是為了刮風暴”作為農墾審計人員追求，將“審計工作為了改善農墾民生和服務于構建和諧農墾”作為農墾審計的最大成績。因此，我必須帶領農墾審計人員進一步提高認識，自覺地用科學發展觀來指導和樹立科學的審計觀，提高“依法審計”和“廉潔審計”的能力，不斷提高審計水平與審計質量，創新審計工作的方式和方法，在科學審計觀的指導下，堅持“以人為本”，不斷提高審計人才、審計機構和審計資源優化配置，實現農墾審計的又好又快和可持續發展。

三、按照農墾管理體制改革，政企分開，和諧發展的新要求，不斷探索和創新審計工作的新內涵

科學發展觀具體到農墾審計工作，我有更多的思考和探索。在增強農墾改革發展的協調性，服務農墾經濟又好又快發展方面，審計工作具有不可推卸的責任。我認為，要積極探索從傳統的資產負債、財務財政收支審計過渡到“管理審計”、“績效審計”和“民本審計”；由傳統的審計監督過渡到內控服務；由事后監督過渡到事前、事中、事后全過程監督；由注重審計發現問題過渡到促進解決問題，針對審計發現的問題，提出切實可行的建議，并加強對已審項目的整改落實情況的跟蹤檢查，真正提高審計實效。

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一、建筑工程全過程跟蹤審計的主要做法

在開展全過程跟蹤審計過程中，積極探索全過程跟蹤審計新的模式，不斷創新工作思路，注重新方法、新技術的運用，對全過程跟蹤審計進行全過程的管理。對審計過程中發現的問題，審計人員和施工單位充分溝通，確保全過程跟蹤審計工作質量和效果。

（一）統一思想，提高對全過程跟蹤審計重要性認識。思想是行動的指南，只有思想統一了，步調才能一致，全過程跟蹤審計工作才有成效。在開展全過程跟蹤審計工作前期，集團公司召集全體內審人員對全過程跟蹤審計項目進行討論，統一全過程跟蹤審計工作指導思想，充分認識全過程跟蹤審計工作對集團公司及子公司改善項目投資管理、保證國有資產保值增值的重要性；確定全過程跟蹤審計工作的對象、范圍、重點和難點，全過程跟蹤審計工作方法和時間要求；對全過程跟蹤審計工作方案進行認真學習和討論，加深對全過程跟蹤審計工作方案的理解；在思想上為全過程跟蹤審計順利進行打好基礎。

（二）精心組織，擬定全過程跟蹤審計工作方案。重視全過程跟蹤審計的前期準備工作。在組織內審人員對全過程跟蹤審計工作重要性討論過程中，發揮全體內審人員的積極性和創造性。內審人員從不同的角度，各抒己見，對全過程跟蹤審計提出意見和建議。在綜合討論意見的基礎上逐步形成全過程跟蹤審計工作方案，經集團公司審計監督委員會討論通過并經主要領導批準后執行。全過程跟蹤審計工作方案是全過程跟蹤審計工作規范性文件，方案明確審計范圍與對象，審計方法，審計中介機構選擇辦法，審計費用結算及支付方式，組織、協調和監督。全過程跟蹤審計工作按實施方案進行，配合審計工作；審計人員按方案開展工作，有的放矢，確保全過程跟蹤審計質量。

（三）精選中介，提高審計工作執行力。根據審計工作方案，委托招標機構對工程跟蹤、決算審計進行公開招標。招標文件經招標機構、審計部共同修改，確認后對外公開。

（四）關注過程，確保全過程跟蹤審計質量。全過程跟蹤審計的關鍵是審計人員參與項目全過程。從購進土地開始，審計人員參與項目立項論證、圖紙設計、施工和設備招投標過程，參加有關業務會議，發表自己的專業意見。特別是在施工階段，要求中介機構委派具有相應資質和從業經驗的審計人員駐點工程現場；根據工程進展情況及時更換具有相應資質的審計人員；審計部每月定期派人深入審計現場，檢查現場審計情況；審計人員每月向法規審計部書面報告審計情況。檢查結果和書面報告等作為對中介機構審計費用支付依據之一，并作為要求更換審計人員和中介審計機構的依據。加強審計組織、協調和監督，保證審計質量，控制審計風險，確保編制審計報告質量。

（五）溝通協調，確保全過程跟蹤審計順利進行。在全過程跟蹤審計過程中，審計人員協調一致，交流各自的工作經驗和體會，相互學習，取長補短；遇到不能解決的問題及時向領導匯報，請求解決；及時傳遞相關信息，請業務部門人員參加審計會議，共同分析審計過程中存在的問題和原因，提出具體可行的整改建議。項目審核結束后，要求施工單位或業務單位核對人員及時在審計定案表上簽字確認，審計人員及時報送審計報告，結束項目審計工作。

二、建筑工程項目中全過程審計的重要內容

1、工程收入確認的審計

根據建設合同會計準則的規定，如果建設合同的結果能夠可靠地計算，應根據完工百分比法確認合同收入和成本。目前建筑企業工程項目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建設合同會計準則的要求計算收入，具體表現在：

（1）確認的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過程中工程項目管理者為了完成利潤目標、承包指標、更充分地得到實惠和利益等目的，可能操縱收益多計收入；有的為了以長遠打算，將當期完成的工作量隱瞞不報留在下期再報，造成人為的少計收入，或待工程決算以后再沖回或再計收入，

（2）建設單位或業住按形象進度審定的工程量不及時和不準確（僅作為支付工程款的參考依據）。

（3）與建設單位或業主工程決算審定嚴重滯后。實際工作中通常是由工程項目的工程預算員編制工程形象進度預算確認收入并結轉成本。

2、工程成本確認的審計。

建筑施工企業在工程施工過程中的成本管理工作是企業生存和發展的基礎和核心，在施工過程中搞好成本控制，達到降低消耗增加效益的目的，是工程項目經濟活動特別重要的環節，對施工過程中成本審計主要通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構成成本的各要素審查，找出薄弱環節，提出對策和建議。

3、安全、質量、工期的審查，審查施工進度是否按計劃進行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進度而放松工程施工安全和質量管理，有無違規操作而導致安全質量事故的發生造成經濟損失。

三、開展全過程跟蹤審計工作的幾點經驗總結

1、領導重視是做好全過程跟蹤審計工作的前提。全過程跟蹤審計工作得到領導的高度重視，主要領導親自審批審計工作方案，并明確紀律，提出具體要求，及時協調解決審計過程中發現的問題。領導對全過程跟蹤審計工作的重視，是審計工作順利進行的保證。

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二、審計內容

（一）區本級預算執行情況審計

20*年對區本級的預算執行情況審計，以規范預算管理，提高財政資金使用效益為目標，推動公共財政制度的建立和完善，為全區經濟社會各項事業發展服務。繼續加大對部門預算執行審計的力度，重點加強對部門管理的專項資金審計；繼續加強預算支出審計，實行本級預算支出與補助支出審計并重，促進財政支出結構調整，完善財政支出定額標準體系。今年，按照省、市審計工作要求，對涉農資金、社會保障資金、土地出讓金等進行聯動審計，并跟蹤檢查相關部門、單位的預算執行情況，對區科技三項費用管理使用及效益情況進行審計，提高全區科技創新能力和資金使用的效益。

（二）固定資產投資審計

以促進項目建設單位管好用好財政建設資金，加強項目管理，提高投資效益為目標，今年，區審計機關根據《*區基建項目竣工決算審計監督規定》和《批轉區監察局等部門關于加強政府財政投資項目監督管理的意見的通知》要求，繼續對*工業區建設項目、*新區建設、“*春天”建設小區、民康·葛大店花園、花園路二期工程、休寧路中學等區重點工程進行跟蹤審計，同時，還將根據區財政基建投資情況開展相關的工程決算審計。

（三）行政事業單位審計

為規范區行政部門及事業單位財務收支行為，檢查、監督有關單位財務收支的真實性、合法性以及執行“收支兩條線”情況，規范非稅收入管理，優化部門支出結構，今年計劃審計區水務局、林業局、科技局、民政局、建設局、教育局、*中學等單位。

（四）街道財政財務收支審計

為了加強街道財政資金的監督力度，規范街道財政收支行為，強化街道依法理財的意識，今年計劃對寧國路街道的財政財務收支情況進行審計，重點檢查以前年度審計意見的執行情況和街道實施準預算管理體制后的財政情況，并對20*年街道財政財務收支基本情況進行審計調查。

（五）鄉鎮財政資金審計

重點檢查鄉鎮政府財政決算的真實性、合法性；審查上級撥入資金是否按規定使用，應繳上級收入是否足額上繳；檢查稅費改革政策的落實情況，農村稅費改革轉移支付專項資金以及糧食補貼資金的落實、撥付和使用情況。有無向農民轉嫁鄉鎮、村債務負擔，有無挪用上級財政轉移支付資金及鄉鎮財政收支結構是否合理、合規等。

（六）事改企單位審計

開展對20*年進行事改企單位后續審計，審計重點是資產、負債的真實狀況，職工分流安置資金的落實到位情況，改制相關資金的支付管理情況，歷史遺留問題的處理及剝離資產的管理情況，掛牌出售股權的收入情況，檢查企業改制過程中國有資產處置的合規性、合法性，保證區國有資產實現保值、增值。

（七）領導干部任期經濟責任審計

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牢固樹立科學審計理念，以科學發展觀為指導。全面貫徹黨的十七屆三中、四中全會和中央、省、市經濟工作會議精神，按照“擴內需、保增長、調結構、惠民生”方針和總理關于“財政資金運行到哪里，審計監督就跟蹤到哪里”指示要求，圍繞保持經濟平穩較快發展這一主線，充分發揮審計的監督和建設性作用。總體把握年縣級預算執行基本情況的基礎上，以“維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、規范財政管理、提高財政績效”為目標，客觀評價年縣級財政管理工作的主要成效，揭示存在突出問題，并從體制、機制、制度層面提出改進預算管理的建議，保障中央、省、市重大經濟決策部署的貫徹落實。

二、審計項目安排

根據我縣審計工作的重點，按照加強財政資金監督管理的要求，今年共安排11個一級預算單位，具體是：財政局、地稅局、國庫、教育局、衛生局、法院、行政執法局、糧食局、交通局、林業局、環保局。在繼續加強部門審計的同時，加大對所屬二三級單位的延伸審計力度。審計的范圍主要是年度縣級預算執行和其他財政收支情況，重大問題及重要事項應追溯以前年度和延伸至審計日。

三、審計內容及重點

（一）對縣財政局具體組織預算執行情況的審計

1.重點關注各項資金是否按照中央和省的要求落實到位，資金分配和撥付是否及時，監管制度是否健全有效，有無滯留、擠占和挪用資金等問題。

2.以縣人大批準的政府財政預算為依據，分析預算執行結果與政府預算在規模及結構上存在的偏差，反映影響預算執行的突出問題。重點關注預算收支內容是否完整，各項收支是否按照規定全部納入預算管理。

3.結合對縣直部門單位的延伸審計，重點反映預算編制是否科學、真實，追加部門預算是否合規以及綜合預算管理是否到位等問題。

4.重點關注法定支出是否達到規定比例，在預算安排、項目確定以及資金分配等方面是否體現重視民生、關注社會建設等重點。

5.加強對所有財政撥付的項目資金使用情況的跟蹤審計，對項目資金要從項目設立、資金申請、分配撥付、管理使用以及會計核算、監管制度等環節逐項進行核查，按照資金流向檢查到項目使用單位，檢查有無虛報冒領、騙取財政資金以及截留挪用、損失浪費、長期閑置掛賬等問題。

6.關注各項轉移支付資金是否按照規定編入年初預算，有無脫離政府和人大監督的問題；資金安排分配有無隨意性和虛報冒領等問題；資金撥付是否及時到位，有無截留轉移以及年底集中撥款，影響使用效益等問題。

7.分析政府債務規模、結構、償還的變化情況，關注債務統計是否真實，規模和結構是否合理，資金使用是否符合科學發展觀的要求，債務風險是否得到有效控制，融資渠道和來源是否合規。

（二）對縣地稅局稅收征管和財務收支情況的審計以地稅部門履行稅收征管職責為主線，選擇15戶以上納稅企業（包括金融保險等垂直部門）進行延伸審計，查找納稅單位不按時申報、逾期繳納稅款未辦理緩繳手續、采取各種方式偷逃稅金等問題，反證地稅部門在稅收政策執行和稅收征管中存在的漏洞和問題。其次對發票管理使用情況、稅收政策執行情況、稅務稽查工作開展情況、地稅部門財務收支、稅收成本情況進行審計。

（三）對縣直部門單位預算執行情況的審計

緊緊圍繞“預算執行”這一主題，重點審查部門及部分所屬二、三單位預算編制的完整性、真實性；預算內、外資金收支的合規性及分配、使用的效益性；預算管理與核算的規范性；非稅收入收、繳、管理情況；重點專項資金分配使用情況等。

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2.1 提高工程建設項目的績效

高校建設項目工程金額都比較大，與傳統的零星維修項目無法相比。雖然進行全過程跟蹤審計需要付出相應的成本，但是全過程跟蹤審計為項目創造的價值遠遠超過全過程跟蹤審計付出成本，跟蹤審計在參與的過程中同時也關注建設項目工程質量本身，每個建設項目至少使用幾十年，其質量的好壞直接影響今后的使用及維護管理，其意義也遠超過核減金額本身。

2.2 彌補傳統審計的缺陷

傳統的工程審計基本局限于工程結算造價審計，通常是在建設工程項目已經交付使用后進行，這只是一種靜態的事后審計，無法對基建項目的造價進行動態的把握，對項目實施過程中出現的違反建設程序或合同事項無法及時糾正。全過程跟蹤審計從立項到竣工交付使用全過程進行動態的和持續性的審計監督。參與建設項目的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與投資項目有關的經濟活動及履職履約情況等方面。彌補了傳統審計關注工程結算造價審計的缺陷，也改變了傳統審計事后靜態審計的局面，能動態地、事前及事中全面地參與建設工程項目。

2.3 規范工程項目的管理降低風險

由于各種原因，一些高校沒有有效開展全過程跟蹤審計工作。當工程竣工后才發現工程漏洞問題就已經過了最佳的審計時期，即使發現工程建設中一些不合理的資金浪費現象，因沒有及時介入，結算審計也無法挽救。跟蹤審計目的是為了在于控制和節約項目實施過程中的成本支出，工程建設中及時發現問題，并要求糾正，提高建設項目建設水平;在一定程度上降低工程風險，維護高校整體利益。

3 高校建設項目全過程跟蹤審計的內容及需要重點關注的環節

高校基本建設項目全過程跟蹤審計涵蓋前期工作、建設實施、竣工驗收3個階段，前期工作階段包括立項審批、勘察設計、項目報建、工程招標。在這個階段主要關注工程招標環節，關注建設工程項目招標控制價設置是否合理。高校內部審計部門委托有資質的咨詢單位進行招標控制價的復核，但是現實情況中，做標單位和監標單位經常出現互相復制的情況，可能出現監標單位沒有進行實質上測算，直接使用標底的數據來應付高校。這時如有跟蹤審計介入對監標的結果再抽查核對，能發現的問題并指出要求他們糾正，可從源頭上控制錯誤的發生。

建設實施階段包括合同管理、質量控制、安全管理、工期控制、變更控制、資金管理。建設實施階段是全過程跟蹤審計中參與最多也是最重要的階段。做好建設項目實施階段是做好全過程跟蹤審計工作關鍵時期。合同管理環節分為合同起草、合同簽訂及合同執行三階段。合同起草階段跟蹤審計需關注簽訂合同依據是否充分，合同條款是否清晰，內容是否完備，以及在執行的過程中是否存在與現行的法律或規章制度有沖突的地方。在簽訂合同的時候要關注合同簽訂的程序是否合法，簽訂是否及時。在合同執行的過程中重點關注是否嚴格按照合同內容執行，有無存在著背離原合同實質性內容進行簽訂補充協議的情況。在質量控制環節中對工程質量跟蹤檢查，關注施工、監理單位履行對應職責的情況，現場發現問題及時提出，督促整改。安全管理環節，聽取施工單位關于安全管理環節的情況通報，可聯合基建部門對安全管理情況進行檢查。工期控制環節中需要關注是否按期完工情況，高校建設工程項目會因各種原因出現延期，就會涉及辦理工期簽證，這個時候就需要提醒基建部門做好工期索賠的證據積累和保存。

4 高校建設工程項目全過程跟蹤審計面臨的難題

(1)目前我國在全過程跟蹤審計方面尚未出臺相應的法規，僅是在宏觀政策層面上給出一些指導，對在實施過程中對應依據的標準、操作程序、具體事項上的處理缺乏相關的規定，沒有相應的操作管理辦法。對全過程跟蹤審計方法法律上也沒有明確規定，定位的不明確，跟蹤審計在插手到具體的項目管理中易出現審計越位問題。

(2)現有的審計力量與審計任務之間不匹配不對稱，工程專業審計人員在數量和素質上都嚴重不足。開展跟蹤審計對人員的專業要求極高，需要工程造價管理、工程技術且懂審計法規的復合型人才。此類人才在目前的高校內部審計隊伍中極其缺乏。

(3)由于全過程跟蹤審計的介入，在具體的工作過程中，會出現高校基建管理人員和監理人員竭力把風險和責任推給跟蹤審計方，只要涉及關于造價的問題基本推給跟蹤審計來定，從而推脫自己的責任。角色的錯位，本來應該起到監督把關的作用，就沒有辦法實現了。

(4)如何處理好審計監督與常規管理的關系，做到重點有限干預而不是隨意無限參與，如何做好審計的獨立性站位問題也是擺在跟蹤審計面前的難題。

5 全過程跟蹤審計面臨難題的解決對策

(1)建立和完善全過程跟蹤審計制度，明確跟蹤審計地位和職責，劃清與其他部門的權利界限，使跟蹤審計在工作的過程中各司其職，不得越位。制定科學合理確實可行的工作流程，能在項目建設管理部門、施工單位及監理單位緊密地配合下順利開展全過程跟蹤的審計工作。

(2)解決跟蹤審計力量不足的問題，有兩種方式供高校參考，一是委托中介機構執行，通過公開招投標的方式委托具有相應資質的中介機構進行審計，委托單位的監察審計部門對委托業務實施管理和監督。二是從社會審計組織或其他企事業單位臨時聘用審計人員或工程、法律等方面專家，編入審計機關審計組，優化全過程跟蹤審計人員配置，提高整體素質，抓好現有在職審計人員的后續培訓，使其能不斷學習工程最新的知識。

(3)對跟蹤審計工作及時進行審計總結，與其他工程全過程跟蹤審計成員溝通交流互相學習經驗，結合工程項目特點調整審計方案。涉及關鍵環節、關鍵工序、隱蔽工程或重要簽證項目的，審計人員必須現場進行審核記錄，以保證結算資料的真實性。隱蔽工程是審計的難點，易產生爭議，專業審計成員采用寫審計日志的方式來記錄。這種參與現場的審計不是替代工程管理部門的管理職責，而是加強對他們及施工單位、監理單位的監督。

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二、實施范圍和實施步驟

實施范圍：根據省民政廳、財政廳《關于下達農村五保戶“關愛工程”建設省補助項目資金的通知》精神，核定我縣集等6個鄉鎮敬老院列入省級扶持建設項目，新增床位825張，共投入資金712.14萬元。

實施步驟：

（一）、準備階段：

1、成立縣農村五保戶“關愛工程”項目建設領導小組。召開農村五保戶“關愛工程”項目建設領導小組成員會議，部署啟動“關愛工程”項目建設。

2、各有關鄉鎮根據本鄉鎮實際情況，迅速成立“關愛工程”項目建設領導小組，并制定建設方案。

3、各有關鄉鎮將各自籌集的配套資金，上解縣財政局專戶。

4、各有關鄉鎮組織對工程進行招標，招標過程要公開、公平、公正。工程質量由縣統一委托質監站進行監督。

（二）、實施階段：

1、各有關鄉鎮按省文件要求，繪制“關愛工程”項目建設建筑圖紙，由建筑設計部門出圖。建筑材料實行陽光操作，嚴格把關，墻體杜絕使用水泥磚。

2、“關愛工程”以新建為主，采取3間為一單元，每單元住8人，設有衛生間和活動場所，人均住房面積12.5平方米左右。要在“關愛工程”項目建筑物上標注“省關愛工程”字樣。

3、資金撥付。由縣財政局審核下撥給有關鄉鎮，首期撥付省（首付）、縣補助資金、鄉鎮配套資金的50％，余款（省驗收合格后下撥的省補30％資金除外）在房屋竣工并經縣檢查驗收合格后撥給。各鄉鎮必須在10月底前將各種設施和用品配套齊全，迎接省驗收。

（三）、驗收階段：

1、各鄉鎮按照實施方案進行階段工作自查。

2、縣組織檢查、驗收。檢查、驗收主要考評五項內容：組織領導和責任體系，目標任務完成情況，政策措施落實情況，資金使用管理情況，檔案管理情況。

三、資金籌措和監督管理

資金籌措：以省補資金為主，縣補助為輔，鄉鎮財政配套。在實施過程中，要嚴格控制投資規模，不得超標，確保按期完成建設任務。

監督管理：“關愛工程”項目建設資金實行統一管理，對所有建設資金實行封底扎口，并實行專帳專人管理，監察機關和審計部門將全過程跟蹤督查、審計。

四、有關要求

1、提高思想認識。落實五保供養政策，提高集中供養率，是省委、省政府作出的一項重大決策，是全省實現“兩個率先”目標的重要組成部分，也是建設社會主義新農村的具體體現。各有關鄉鎮要把“關愛工程”項目的實施，擺上重要議事日程，抓細、抓緊、抓實，切切實實地為農村五保戶辦好實事，圓滿完成目標任務。

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1 全過程跟蹤審計的目的和任務

1.1 全過程跟蹤審計主要是檢查工程項目的準備工作情況，項目是否具備開工條件，以防止資金不落實、條件不具備項目開工條件、造成損失浪費。

1.2 審計人員深入施工現場，將審計職能嵌入到項目管理流程中，及時將不利于項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態，及時糾正項目建設過程中存在的問題，協助投資方加強對建設項目各階段、各環節的管理和監督工作，全面促進項目單位提高管理水平，嚴格執行建設項目管理的各項制度、法規，防范各類違法違紀行為，監督參加工程建設的各方在貫徹國家法律法規、執行投資方等有關方針政策，保證工程建設合理合法進行，提高資金使用率，以達到控制工程造價、堵塞工程管理漏洞、有效控制建設成本，節約項目投資，提高投資效益。

2 全過程跟蹤審計的內容和方法

2.1 主要審計內容

首先基本建設程序的審計。主要審計基本建設程序的執行情況，是否依照國家相關建設工程法律法規的要求，對建設項目前期立項、審批各環節進行審核，并對項目前期建設的合規性、科學性、有效性做出綜合評價。包括項目是否取得有關權力機構的批準、開工前各項審批首批手續是否完備合法、環保及勞動保護等審批手續是否齊全。其次是對初設概算進行審計。主要包括設計編定的建設規模和建設標準是否與批準的可行性研究報告相符、有無漏項、缺項、少列概算投資、材差、利息等是否考慮的情況。第三進行內部控制管理制度的審核。因為工程建設周期一般都較長，有效的內控制度是工程順利建設的基本保障，主要包括建設單位是否建立招標投標制度、合同管理制度、質量控制制度、進度控制制度、成本控制制度、物資采購制度、信息管理制度及工程管理制度執行情況等。第四進行工程招投標階段和招標完成后施工合同條款的審核。此階段主要包括招投標文件、工程量清單、標底編制等招標文件的審查，招標階段需要考慮未招標工程是否存在分解工程，規避招標、是否存在應招而未招標工程等。招標完成后進行工程施工合同條款審核：主要包括合同條款是否嚴格響應招標文件和投標文件各條款，對工程價款調整、付款、施工合同范圍、工期、質量標準、運輸方式、交貨地點、結算方式及索賠風險等進行審核。第五進行建設項目施工階段的審核。施工階段是工程形成實體的重要階段，也是工程建設投資資金支出最集中的階段，是建設單位、施工單位、監理單位等各方參與的重點，也是全過程跟蹤審計工作實施的重點階段。該階段主要審核材料價格、材料計劃、設計變更、簽證、另委項目、工程進度付款等。最后進行工程竣工結算的審核，包括工程索賠的審核。工程竣工后，圍繞工程竣工結算的審核開展工作，最終的工程造價，審核的主要內容為招投標文件、合同、結算圖紙、變更洽商記錄、索賠記錄、工程量計量、審核索賠的依據是否充分、合理、材料價格的批復程序是否合理、合同外單價的項目組價是否合理、材料、設備領出、退庫資料是否齊全，領用數量是否與工程結算中消耗量統一等。

2.2 審計方法

全過程跟蹤審計的主要特點是對項目的全過程進行跟蹤審計，因為審計人員必須常駐在項目現場，根據目前大多數項目的做法，一般采用項目經理負責制，項目經理根據項目的具體情況組成各專項審計小組常駐在項目現場，處理項目現場所發生的各項經濟工作。項目經理負責向業主匯報工作并簽發成果文件。

按照審計的具體內容，可以從項目管理、造價控制、財務審核三個方面分別實施不同的審計方法。項目管理主要是根據國家相關政策、法律法規和各部門的各項規章制度的規定，結合項目單位自己的管理制度，對工程項目管理中各項制度、流程等及時的進行歸納總結分析，定期提交管理審核報告，對解決問題的方法提交有價值的審計建議。工程造價審核范圍包括投資估算、初設概算、執行概算、項目融資、經濟效果評價、工程設計及方案優化、工程招投標管理、合同簽訂和執行、甲供材料計劃、工程款的支付、隱蔽工程、工程變更、洽商、索賠、重大爭議等事項，審計人員主要根據招投標文件、合同、圖紙等資料進行工程量計算、價格審計、洽商等方面的復核、詢價、計算、核對，以及現場踏勘、隱蔽工程旁站檢查等。財務審計范圍包括基本建設程序、概算執行、與財務管理和風險控制、財務收支等方面結合審計目標，從造價控制、風險控制、關聯交易、科目設置、資產管理角度實施審計。審計方法包括現場調查、數據進行復核、比較和分析，對投資內容和數據合規性、完整性和準確性方面進行仔細檢查等。

3 審計質量控制措施

審計是國家經濟監督和企業投效控制的有效手段，審計工作能真實反應工程項目的各項經濟情況，并為企業決策提供指導依據，而審計工作的關鍵是對審計的質量控制。審計的質量控制主要從審計方案、審計人員、工作程序和審計監督四方面進行質量控制。

審計方案方面：審計方案是審計工作的綱領性的文件，審計方案會明確審計的的依據、審計的指導思想、審計的目標、審計的內容和重點、審計的程序和方法、審計人員組成和質量控制措施等主要內容，因此，審計方案對審計過程具有約束力，一個好的、科學的審計方案，對保證審計項目的高質量、高水平、高效率是非常重要的。

審計人員方面：提高審計人員的素質，優化審計人員的群體結構。審計人員的素質是提高審計質量的關鍵，審計工作要求審計人員德才兼備、有專業的技能和一絲不茍的工作態度，并由注冊造價師和注冊會計師的人擔任，定期進行人員的培訓工作。

工作程序方面：依據《審計法》等國家有關法律法規，開展審計工作，按《中國注冊造價工程師職業操作規程》的要求實行三級復核，逐級把關，逐級負責，明確各級審核的范圍和內容，承擔相應責任。定期不定期向投資方了解審計現場服務情況，根據反饋意見及時調整審計人員或方法；現場發現或遇到的問題強調溝通及時性，及時形成審計意見或建議。

審計監督方面：為了保持審計人員應有的職業道德，嚴格要求相關人員保持應有的獨立性，不允許和工程項目的施工單位和審計有關聯系單位單獨接觸和聯絡，任何人不得接受被審計單位、施工單位、監理單位等與審核有關聯單位的現金和禮品等，不接受吃請等活動，并建立舉報機制，對審計人員收受賄賂等不符合審計要求行為及時進行查處。

4 結束語

我國的全過程跟蹤審計工作是幾年發展起來的，正處于發展的興新階段，越來越被更多的投資方所接受，改變原來的事后審計模式，轉向事前、事中和事后的全過程的跟蹤審計服務，能夠有效解決諸如信息不對稱、階段投資失控、決策程序不規范的弊病，正處上升階段的全過程跟蹤審計工作是審計業務的重要方向之一。

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供銷聯社內部審計工作總結

2020年，市供銷聯社根據《中華人民共和國審計法》、《浙江省審計條例》、《浙江省內部審計工作規定》等法律法規，發揮內審科室職能，全年完成納稅申報檢查項目1個，財務內部檢查2次，在促進內控管理、規范資金使用、防范廉政風險等方面起到了積極的作用。主要工作開展情況如下：

一、對下屬企業開展財務檢查，發揮內部審計監督與服務功能。對玉環商城2020年經營期內的財務收支和經濟效益進行內部檢查，完成年度納稅申報檢查，提出改善糾錯意見，促使企業完善經營管理，提高經濟效益。

二、開展財務專項檢查，提升財務核算準確性。對下屬的玉環商城、玉環市農村經濟發展有限公司、玉環供銷資產經營有限公司開展財務交叉檢查，下發財務交叉檢查意見書并進行跟蹤落實。加強了財務收支真實性和合法性的檢查監督，促進了各企業財務管理工作的規范化，提升了財務人員的操作水平。

三、加強和下屬企業的溝通與配合，規范財務管理秩序。在內審過程中，及時與下屬企業溝通，取得了互相之間的理解、支持與信任，為順利開展審計工作創造了有利條件。監事會內審小組對內審過程中發現的問題進行研究，及時反饋給被檢查單位并督促其及時整改。出臺《玉環市供銷合作社聯合社內部控制制度》、《玉環市供銷合作社聯合社內部審計制度》等相關制度。同時根據要求，采用討論、座談會等形式將內審工作的性質、職能、特點、作用等對各企業進行宣傳。

四、注重學習培訓，提高內審人員素質。為適應市社發展對內部審計工作的要求，內審人員在實踐中不斷注意充實自己，通過自學、討論、培訓等多種形式進行業務技能學習，改善知識結構，提高業務水平。根據業務工作的需要，訂閱《內部審計》等專業刊物。組織內審人員參加玉環市內部審計工作會議，交流內審工作開展情況，提升審計理論水平和實際操作能力。通過學習與實踐，提高審計工作效率和審核的準確性，同時不斷完善內部審計工作的流程。

2021年，我社將在以下幾方面重點開展工作：

1、完善財務制度。在現有的制度基礎上不斷完善各項審計和內控制度，使市社內審工作更加全面高效。

2、加強人員培訓。堅持“邊學邊做，學習是本，實踐是根”的指導思想，繼續派人參加各類專業培訓，進一步加強政治理論和業務知識學習，不斷提高內審工作人員的政治素質、精神素質、知識素質、能力素質和品格素質。

3、繼續突出三個方面的審計工作重點。貫徹“全面審計、突出重點”的審計方針，扎實搞好企業重點項目的內審工作；繼續開展社有企業的財務審計；進一步完善社有企業的經濟責任審計。