引論：我們?yōu)槟砹?3篇財務(wù)涉及的法律法規(guī)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
二、管理當(dāng)局的責(zé)任
企業(yè)管理當(dāng)局負(fù)責(zé)企業(yè)日常的經(jīng)營管理，他們對公司的交易事項和資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的了解比注冊會計師要多得多，注冊會計師對企業(yè)的了解僅限于在審計過程中所獲得的內(nèi)容。采用正確的會計政策，建立健全內(nèi)部控制制度和在財務(wù)報表中對重大事項作出公允表達(dá)是管理當(dāng)局的責(zé)任。對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)的要求企業(yè)改正或披露的財務(wù)報表不真實、沒有公允表達(dá)的情況，管理當(dāng)局有權(quán)決定是否接受。如果管理當(dāng)局堅持不接受注冊會計師的改正或披露要求，注冊會計師可以簽發(fā)否定意見或保留意見的審計報告，也可以考慮退出該審計項目。
三、注冊會計師的責(zé)任
（一）相關(guān)術(shù)語
審計準(zhǔn)則中有關(guān)注冊會計師的責(zé)任部分涉及下面幾個重要的術(shù)語需要明確：重要的錯報、不重要的錯報、合理保證、差錯與舞弊和職業(yè)懷疑態(tài)度。
如果財務(wù)報表中未更正的差錯和舞弊匯總起來會影響財務(wù)報表使用者的合理決策，這些錯報就是重要的錯報，如果財務(wù)報表中未更正的差錯和舞弊匯總起來不會影響財務(wù)報表使用者的合理決策，這些錯報就是不重要的錯報。盡管重要性的量化很困難，注冊會計師仍然需要確定錯報金額的可接受程度，即重要性水平，并為滿足重要性水平而獲取合理保證。
合理保證是較高程度而不是絕對地保證財務(wù)報表不存在重大的錯報。注冊會計師不是財務(wù)報表正確性的擔(dān)保人，他們即便完全按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，也可能沒有發(fā)現(xiàn)重大的錯報。
錯報包括差錯和舞弊兩種類型。差錯是財務(wù)報表中無意的錯誤，而舞弊則是有意的。前者如銷售發(fā)票上單價乘以數(shù)量的錯誤和在確定存貨成本與市價孰低時忽略了陳舊的原材料。后者如貪污公款、侵占資產(chǎn)和編制虛假的財務(wù)報告。不論是哪種類型的錯報，都可能是重要的錯報，也可能是不重要的錯報。
職業(yè)懷疑態(tài)度就是質(zhì)疑的思維方式和對審計證據(jù)審慎評價的態(tài)度。注冊會計師不應(yīng)當(dāng)草木皆兵，不應(yīng)當(dāng)假設(shè)管理層是不誠實的，但是也不應(yīng)當(dāng)假定管理層毫無疑問是誠實的，必須考慮不誠實的可能性。注冊會計師要對發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大差錯和舞弊提供合理保證，就必須在審計過程中、在審計的所有方面保持職業(yè)懷疑態(tài)度以計劃和實施審計工作。
（二）注冊會計師承擔(dān)合理保證而不是絕對保證的原因
如前所述，注冊會計師要為發(fā)現(xiàn)差錯和舞弊提供合理保證。之所以是合理保證而不是絕對保證，原因有以下幾個方面：一是審計多是采用抽樣的方法進(jìn)行的，審計證據(jù)是通過測試總體中的樣本得到的，一些沒有包含在樣本中的重大錯報就不可避免地沒有被發(fā)現(xiàn)；在進(jìn)行審計測試時，測試的類型、測試范圍和測試時間以及測試結(jié)果的評價都需要注冊會計師做出判斷，但人無完人，注冊會計師即便保持了良好的職業(yè)道德和職業(yè)懷疑態(tài)度，也可能出現(xiàn)差錯。二是會計核算中涉及大量的會計估計，這些會計估計包含固有的不確定性且可能受到未來事項影響的估計，注冊會計師以此作證據(jù)雖然具有說服力但不是令人深信不疑。三是在管理層內(nèi)部串通舞弊編制虛假的財務(wù)報表時，注冊會計師要想查出來極其不容易。注冊會計師不可能在每次審計中都發(fā)現(xiàn)所有的重要的錯報，如果注冊會計師要確信財務(wù)報表中的所有認(rèn)定都是正確的，那么需要花費大量的審計成本來收集審計證據(jù)，這使得審計在經(jīng)濟(jì)上不可行。
（三）注冊會計師對于發(fā)現(xiàn)重大差錯和重大舞弊的責(zé)任
注冊會計師對于發(fā)現(xiàn)、識別和報告財務(wù)報表中的重大錯報負(fù)有責(zé)任，這是由審計的總體目標(biāo)決定的。審計的總體目標(biāo)有兩個，一是合理保證財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或差錯所導(dǎo)致的重大錯報，二是形成審計意見，出具審計報告。這就是說注冊會計師負(fù)有發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中重大錯報的責(zé)任。當(dāng)需要就與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制發(fā)表意見時，注冊會計師還負(fù)責(zé)識別內(nèi)部控制中的重大缺陷。
為了發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤，如計算錯誤、遺漏、錯誤的理解和運用會計準(zhǔn)則以及錯誤的匯總和表述，注冊會計師需要花費大量的時間，不論這種錯誤是管理層造成的還是雇員無心之過。
注冊會計師在查找舞弊方面的責(zé)任與查找差錯的責(zé)任沒有任何的區(qū)別，在兩種情況下都必須要對報表是否存在重大錯報提供合理的保證。因為舞弊實施者總是試圖掩蓋舞弊，所以查找舞弊通常比查找差錯更加困難。
客戶的舞弊有兩種類型，編制虛假財務(wù)報告和侵占資產(chǎn)，這兩種舞弊對財務(wù)報表使用者都有潛在的損害。虛假的財務(wù)報告向使用者提供錯誤的報表信息，從而對他們的決策造成損害。當(dāng)資產(chǎn)被侵占之后，因為資產(chǎn)已經(jīng)不再屬于企業(yè)，不再屬于其合法的所有者，這樣股東、債權(quán)人都會受到傷害。
編制虛假的財務(wù)報告的舞弊行為通常是由管理層實施的，雇員一般并不知曉。盜用資產(chǎn)通常是由雇員實施的，管理層一般也不知曉，當(dāng)然也不排除雇員和管理層聯(lián)手作案，實施侵占資產(chǎn)的舞弊行為。
盜用資產(chǎn)與由于盜用資產(chǎn)引發(fā)的錯報是兩個不同的概念，要注意區(qū)分下面三種情況：資產(chǎn)被盜用，盜竊行為通過錯報資產(chǎn)得以掩蓋；資產(chǎn)被盜用，盜竊行為通過低估收入或者高估費用得以掩蓋；資產(chǎn)被盜用，但是盜用資產(chǎn)的行為被發(fā)現(xiàn)了。第一種情況如從顧客處收取的現(xiàn)金在記錄之前被盜竊，該顧客的應(yīng)收賬款賬戶沒有變化，沒有發(fā)現(xiàn)盜竊行為；第二種情況如一筆現(xiàn)銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金被盜竊，交易沒有被記錄，錯報沒有被發(fā)現(xiàn)；第三種情況因為盜竊被發(fā)現(xiàn)，在損益表和相關(guān)的附注中會清楚地描述盜用資產(chǎn)的情況。上面三種情況都存在盜用資產(chǎn)的行為，但是，僅在第一種和第二種情況下財務(wù)報表存在錯報，第三種情況下財務(wù)報表不存在錯報。在第一種情況下資產(chǎn)負(fù)債表存在錯報，在第二種情形下收入和費用表存在錯報。
（四）注冊會計師對發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為的責(zé)任
違反法律法規(guī)的行為是除欺詐之外違反法律或者是政府法規(guī)的行為?？蛻暨`反法律法規(guī)的行為分為具有直接影響的和具有間接影響的兩種。前者是對財務(wù)報表中的特定賬戶余額具有直接的財務(wù)影響的行為，后者對財務(wù)報表中的特定賬戶余額沒有直接的影響。前者如公司違反稅法的行為直接影響所得稅費用和應(yīng)交稅金項目，后者如公司違反了環(huán)境保護(hù)法，財務(wù)報表僅在如果發(fā)生罰款時才會受到影響，但是因為潛在的重要罰款會作為或有負(fù)債進(jìn)行披露而間接地影響財務(wù)報表。注冊會計師在每次審計時，都會查找是否存在重大的違反稅法行為，因為他們對于這些具有直接影響的違反法律法規(guī)行為的責(zé)任與對差錯和舞弊的責(zé)任是相同的。對發(fā)現(xiàn)具有間接影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師不提供任何的保證。注冊會計師們?nèi)狈Ψ蓪I(yè)技能，間接違法為與財務(wù)報表之間的關(guān)系不明顯，要求注冊會計師對間接違法行為承擔(dān)責(zé)任很牽強(qiáng)，不現(xiàn)實。注冊會計師對于發(fā)現(xiàn)和報告違反法律法規(guī)行為負(fù)有三個層次的責(zé)任。
篇2
一、高校內(nèi)部控制制度概述
1.內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。
內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。
2.高校內(nèi)部控制的含義和本質(zhì)
高校內(nèi)部控制是高校為了有效進(jìn)行各項活動，保護(hù)各項資產(chǎn)安全，保證會計信息的真實完整，及時發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)活動中發(fā)生的欺詐行為，預(yù)防各種風(fēng)險的發(fā)生，從而提高高校管理水平和競爭力的目標(biāo)而制定的一系列控制方法和手段。總的來說，高校內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整、自我制約。建立內(nèi)部控制制度，一方面有助于保護(hù)高校各項資產(chǎn)安全、會計信息真實，另一個重要方面，就是使高校的各項行為能夠在不違背國家的法律法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度下進(jìn)行。
二、我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及障礙
1.高校對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，意識和觀念淡薄高校對于內(nèi)部控制沒有足夠的重視，高校管理者缺乏對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，在各項工作運行中有所顧忌，認(rèn)為內(nèi)部控制會影響自己的權(quán)威。會計人員素質(zhì)偏低，有時候會計人員身兼會計職務(wù)和稽核職務(wù)，無法實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部牽制作用，會計基礎(chǔ)工作薄弱。高校思想中缺乏內(nèi)控觀念，所以會在實施中難以讓人滿意。
2.高校內(nèi)部控制制度缺乏有效性與主動性
隨著高校投資主體和籌資管道的多元化，創(chuàng)收收入日益增多，但高校內(nèi)部控制只重視學(xué)費收入的管理，而忽視創(chuàng)收收入的管理，容易滋生“小金庫”的現(xiàn)象，這就使得高校內(nèi)部控制制度缺乏完整有效性，控制范圍狹窄，有很強(qiáng)的隨意性。同時，伴隨著高校體制改革的深入，很多高校盲目建立新小區(qū)，引進(jìn)新的科研項目，興建各種硬軟件，資金不足就舉債，又沒有良好的風(fēng)險評估和風(fēng)險防范機(jī)制，使得高校內(nèi)部控制之中缺乏主動防范性，不能夠避免債務(wù)危機(jī)發(fā)生的危險。這種內(nèi)部控制制度缺乏完善性，嚴(yán)重滯后于高校發(fā)展對內(nèi)部控制制度的要求，沒有制定出合理標(biāo)準(zhǔn)，讓高校在財務(wù)控制中顯得落后，在風(fēng)險來臨時無法應(yīng)對。
3.高校內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全
關(guān)于高校內(nèi)部控制體系的法律，在我國目前還沒有形成一套完整的體系，內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)將過多的研究放在企業(yè)內(nèi)部控制上，忽視了高校這一重要群體，一直以來高校涉及內(nèi)部控制的法規(guī)是以部門規(guī)章為主。不僅使得高校管理者逃避內(nèi)控法律責(zé)任，而且在涉及高校內(nèi)控違法時由于違法成本低，達(dá)不到強(qiáng)化高校內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制有效發(fā)揮離不開法律法規(guī)的支持，如果沒有專門對高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)作為指導(dǎo)，內(nèi)部控制的實施就會變得盲目和隨意，也就難以實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
4.高校沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的職能
內(nèi)部審計通過對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和部門規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示本單位的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)秩序，通過制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家和本單位的財產(chǎn)和各項利益。而我國高校內(nèi)部審計并沒有充分發(fā)揮出這一職能，首先他們的獨立性就不夠，它經(jīng)常掛靠在高校的紀(jì)檢部門不能行使自己的獨立職能，同時又隸屬于學(xué)校的財務(wù)處，自然不能有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計部門的審計功能。其次高校內(nèi)部審計都是聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，忽視自身的自主權(quán)利一味聽從指示，也不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。
三、解決高校內(nèi)部控制障礙的對策
1.樹立正確的內(nèi)部控制觀念和意識
高校應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制意識，即預(yù)算控制意識和風(fēng)險控制意識，高校在其發(fā)展中也存在著教育培養(yǎng)成本提高或教育資源浪費等風(fēng)險，特別是各高校加速擴(kuò)大規(guī)模，擴(kuò)建校區(qū)等帶來的巨額貸款等風(fēng)險。因此具有了風(fēng)險意識才能在這方面防止風(fēng)險的發(fā)生。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立起“打鐵先需自身硬”的觀念，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)高校財會管理人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身職業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任心和使命感，定期組織學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，使內(nèi)部控制能夠更好地、更全面的貫徹落實。
2.構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理和問責(zé)機(jī)制，健全相關(guān)法律法規(guī)
高校在進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動各部門的積極性，在內(nèi)部控制主要是財務(wù)控制中，應(yīng)該將內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)科學(xué)劃分，有序進(jìn)行，保證內(nèi)部控制的工作順利進(jìn)行，設(shè)立監(jiān)督小組監(jiān)督好每個環(huán)節(jié)，根據(jù)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行獎優(yōu)罰劣，設(shè)立績效評價體系，在有限的時間內(nèi)對所有的內(nèi)控工作進(jìn)行開和評估，構(gòu)建激勵機(jī)制，對表現(xiàn)突出的部門和個人進(jìn)行表揚，對違法違規(guī)者加大處罰力度。高校在各項管理工作中都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)當(dāng)建立一套適用于高校內(nèi)部控制的法規(guī)，來保障各項工作的順利進(jìn)行。
3.建立合理的內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計作為高校輔助管理部門，一般都設(shè)立“審計處”，作為一個單獨的部門應(yīng)當(dāng)從財務(wù)處中分離出來，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對財務(wù)部門以及整個單位負(fù)責(zé)，對于一些弄虛作假的欺詐行為及時查找及時糾正，從源頭上對高校的各項財務(wù)支出收入及各個會計報表進(jìn)行審查。同時，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)自主發(fā)揮選擇權(quán)，不受高校高層領(lǐng)導(dǎo)的安排，獨立的進(jìn)行審計，面對日益多元化的資金來源，日益復(fù)雜的審計對象，成立審計監(jiān)督小組，使內(nèi)部審計真正發(fā)揮自己的作用。
4.強(qiáng)化高校內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境是高校進(jìn)行管理的基礎(chǔ)條件，高校要注重內(nèi)部控制職業(yè)人才的培養(yǎng)，注重提升相關(guān)人員的技能，定期組織學(xué)習(xí)國家的法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則，提高工作人員的工作熱情，培養(yǎng)其責(zé)任意識，提高其綜合業(yè)務(wù)水平，避免在工作中出現(xiàn)重大的錯誤，提升其思想道德境界，樹立盡職盡責(zé)、愛崗敬業(yè)、守法奉公的高尚品質(zhì)。注重以人為本，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，為高校內(nèi)部控制中的各項工作奠定基礎(chǔ)。
四、結(jié)束語
高校內(nèi)部控制是高校管理工作中的重要內(nèi)容，對于高校能夠在今后的發(fā)展中起到關(guān)鍵影響作用，完善高效的內(nèi)控制度能夠促進(jìn)高校的發(fā)展。雖然我國高校的發(fā)展已經(jīng)在體制和管理建設(shè)方面取得了一定的成就，但高校內(nèi)部控制中目前還存在諸多障礙，應(yīng)當(dāng)在解決這些問題的過程中探索出一套完整的內(nèi)部控制體系，以此更好發(fā)揮高校的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬東亮. 高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀及對策研究[J]. 中國流通經(jīng)濟(jì),2011,04:119-122.
篇3
總體來說，稅務(wù)籌劃是一種涉及到納稅行為的財務(wù)管理活動，是企業(yè)在自身的內(nèi)部控制工作中無法避免的職責(zé)，任何成功的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)利益的保障都離不開科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。下面就企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的幾項原則做簡要分析：
一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性
1.企業(yè)自身盈利的根本目的
從根本上來說，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，另一種是減小各項成本費用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費稅、城市建設(shè)與教育附加稅等等，企業(yè)的應(yīng)交稅費往往是企業(yè)總支出費用的一項重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，側(cè)面減少了企業(yè)的成本費用，最終實現(xiàn)盈利的目的。
2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定
稅務(wù)籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內(nèi)對企業(yè)的應(yīng)交稅項進(jìn)行合理調(diào)整，實現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，則使得相應(yīng)的納稅義務(wù)也隨之產(chǎn)生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，及時地對納稅活動和事項進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，有效減少企業(yè)的成本費用，最大程度保證企業(yè)的盈利。
3.稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)利
義務(wù)往往伴隨著權(quán)力，納稅人既然有依法納稅的義務(wù)，那么其合理合法的稅務(wù)籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務(wù)籌劃能夠?qū){稅義務(wù)產(chǎn)生積極主動之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，積極利用企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作的合法權(quán)利，進(jìn)行合理避稅，減輕納稅負(fù)擔(dān)，最終實現(xiàn)自身利潤的最大化。
二、做好稅務(wù)籌劃工作的幾點原則
1.對稅收法律和政策全面深入了解
我國每個公民都有依法納稅的業(yè)務(wù)，同時也享有對稅務(wù)進(jìn)行合理籌劃的權(quán)利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規(guī)的同時，還需要與國家的相關(guān)政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關(guān)稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導(dǎo)向。
現(xiàn)階段我國的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規(guī)進(jìn)行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。
因此，企業(yè)首先需要從自身的實際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學(xué)習(xí)及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關(guān)稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結(jié)合起來。
其次是需要對國家頒布的稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導(dǎo)向有全面、清除的認(rèn)識，對稅務(wù)籌劃中可能產(chǎn)生的問題進(jìn)行提前防范。然后是要對國家法規(guī)政策的變化對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)影響進(jìn)行密切關(guān)注，根據(jù)國家法律法規(guī)和政策的走向?qū)ψ陨矶悇?wù)籌劃的規(guī)劃做出合理調(diào)整。
最后，對涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇的其他相關(guān)法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務(wù)籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾，確保稅務(wù)籌劃工作的合法性、規(guī)范性。
2.對稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的控制
（1）對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全面考慮
首先，稅務(wù)籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點?，F(xiàn)階段我國有十八個稅種，各稅種之間通?；ハ嘤绊懖⒙?lián)系著，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為著重點而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負(fù)。其次，需要進(jìn)行成本效益分析。大多數(shù)時候企業(yè)通常都著重考慮稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)收益，而對其產(chǎn)生的成本缺乏重視，使得稅務(wù)籌劃工作成本過高，無形中加大了財務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務(wù)籌劃工作過程中花費的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機(jī)會成本，指采用某一種稅務(wù)籌劃計劃可能會為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中進(jìn)行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的角度來評估該稅務(wù)工作規(guī)劃的可操作性，只有當(dāng)稅務(wù)籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務(wù)籌劃收益低時才有必要采用相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務(wù)籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進(jìn)行綜合考慮。稅務(wù)籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現(xiàn)各方收益此消彼長的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟(jì)利益而使對方的經(jīng)濟(jì)利益造成損害，通常會出現(xiàn)敵對和抵制，最終影響到稅務(wù)籌劃工作的效果。
（2）充分考核稅收籌劃中的風(fēng)險
稅務(wù)籌劃是一種事前行為，是對企業(yè)長期發(fā)展的有預(yù)見性的規(guī)劃。因此，同其他任何財務(wù)管理活動一樣，稅務(wù)籌劃中是同時存在收益和風(fēng)險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風(fēng)險，稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險同樣如此。稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險不但會對稅務(wù)籌劃方案的落實帶來負(fù)面效果，在嚴(yán)重時有可能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來外部的稅收風(fēng)險，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)的上門查賬等。所以，在稅務(wù)籌劃工作中需要對風(fēng)險分析原理進(jìn)行科學(xué)利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風(fēng)險。往往大部分稅務(wù)籌劃方案在制定和規(guī)劃時顯得無懈可擊，但我們需要認(rèn)識到這類方案通常是具有長期性規(guī)劃特點，而長期性就意味著高風(fēng)險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要一方面把風(fēng)險因素作為評估和選擇稅務(wù)籌劃方案的基本標(biāo)準(zhǔn)，對隱性的涉稅風(fēng)險需要有全面的認(rèn)識；另一方面預(yù)先對稅收籌劃風(fēng)險采取相應(yīng)的防范措施，通過事前對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險進(jìn)行評估來對相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行完善和調(diào)整。
（3）公司各業(yè)務(wù)部門的緊密聯(lián)系
稅務(wù)籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產(chǎn)經(jīng)營的絕大多數(shù)過程，不單單是稅務(wù)籌劃工作人員或財務(wù)人員的工作，也需要其他業(yè)務(wù)部門積極參與、緊密配合。
只有通過與其他部門進(jìn)行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關(guān)信息資料，為稅務(wù)籌劃方案的規(guī)劃奠定堅實基礎(chǔ)；另一方面，制定好的稅務(wù)籌劃計劃只有在相關(guān)部門的密切配合下才能順利進(jìn)行和實施。因此，稅務(wù)籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強(qiáng)與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務(wù)籌劃工作的支持。
三、結(jié)束語
一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當(dāng)廣的財務(wù)管理工作。我們需要在充分理解國家的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。
參考文獻(xiàn)：
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篇4
（一）衍生金融工具的定義
相對于傳統(tǒng)的金融工具，衍生金融工具具有信用交易和杠桿交易的特點，在存貸款利率、市場匯率、商品價格、股票市場價格波動等傳統(tǒng)金融工具的基礎(chǔ)上，衍生出的現(xiàn)代化金融工具。傳統(tǒng)的金融工具包括利率、匯率、商品價格、股票市場價格，而衍生金融工具便是通過傳統(tǒng)金融工具的波動和變動派生出來的。衍生金融工具包括金融期貨合約、金融遠(yuǎn)期合約、金融互換合約、金融期權(quán)合約等。
（二）衍生金融工具的內(nèi)涵
1.虛擬性
衍生金融工具不像傳統(tǒng)的金融工具擁有一定的交易實物及對象，衍生金融工具以傳統(tǒng)金融工具為基礎(chǔ)，將股票利率匯率和商品作為標(biāo)的物，具有一定的虛擬性、不可預(yù)見性。
2.復(fù)雜性
衍生金融工具的復(fù)雜性主要表現(xiàn)在標(biāo)的物變化的不可預(yù)測性。傳統(tǒng)的金融工具如股票價格、市場匯率、市場利率、商品價格，不僅僅受市場上供求關(guān)系的影響，各種始料不及的因素更是影響著傳統(tǒng)金融工具的波動和變化。
3.杠桿性
衍生金融工具的杠桿性主要體現(xiàn)在資金的放大作用，主要通過保證金來實現(xiàn)。尤其是期貨市場，只需要繳納5%的保證金即可行使傳統(tǒng)金融市場交易中類似的權(quán)利，市場交易行情通過杠桿作用被放大10～20倍左右。
4.跨期性
衍生金融工具的跨期性主要體現(xiàn)在未來交易中，如期貨期權(quán)的合約交易日可以是一天、一周、一月、數(shù)月甚至是一年后。隨著期貨市場期權(quán)市場等金融衍生市場的不斷改革和深入推進(jìn)，衍生金融市場可通過對未來資產(chǎn)負(fù)債價格的預(yù)期，規(guī)避風(fēng)險，適當(dāng)?shù)赝ㄟ^投資套利獲取利潤，并不斷地優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和框架。
三、衍生金融工具的風(fēng)險
基于虛擬性、復(fù)雜性、杠桿性、跨期性等內(nèi)涵，衍生金融工具具有信用交易和杠桿交易的特點。衍生金融工具的虛擬性、復(fù)雜性、杠桿性、跨期性等內(nèi)涵，可能產(chǎn)生財務(wù)管理金融項目計劃收益與回報、實際收益與回報不等的結(jié)果，并由此產(chǎn)生一些風(fēng)險。
（一）市場風(fēng)險
市場風(fēng)險是指市場中利率的變化、匯率的變化、股票價格的變化、商品市場價格的變化等多樣性市場因素的波動帶來的風(fēng)險，主要包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、股票價格風(fēng)險、商品價格風(fēng)險。市場的稅收政策、利率、匯率、股票市場價格、商品市場價格的波動和變化隨時可能影響衍生金融工具的收益及損失。市場風(fēng)險難以預(yù)測和控制，市場行情由于受各種因素的影響而瞬息萬變，因此，市場風(fēng)險導(dǎo)致衍生金融工具的損失是難以預(yù)測的。
（二）信用風(fēng)險
信用風(fēng)險又稱違約風(fēng)險，主要是交易對手或合作方造成的風(fēng)險。信用風(fēng)險是指交易對手或合作方由于資金壓力、財務(wù)困難或不可抗力等一系列因素，未能按時履行合約、契約要求，給合約或契約中的其他交易方造成經(jīng)濟(jì)損失，從而使衍生金融工具的實際產(chǎn)生收益與預(yù)期收益不一致。從宏觀經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，在經(jīng)濟(jì)繁榮時期，利好的經(jīng)濟(jì)形勢帶來市場上交易的頻繁和繁榮，衍生金融市場整體的信用風(fēng)險較低；而經(jīng)濟(jì)衰退時期，經(jīng)濟(jì)低迷下企業(yè)整體贏利性較低，衍生金融市場整體的信用風(fēng)險較高。
（三）流動性風(fēng)險
流動性風(fēng)險是指臨時性資金的不足，包括籌資、融資困難造成的臨時性資金不足，或流動性資產(chǎn)（包括可變現(xiàn)或即將變現(xiàn)的長期資產(chǎn)）不足以支付流動性負(fù)債（包括即將支付的長期負(fù)債）的風(fēng)險。衍生金融工具流動性風(fēng)險帶來的損失和危害，主要取決于衍生金融工具的市場交易規(guī)則、衍生金融工具合約的標(biāo)準(zhǔn)化程度、衍生金融工具市場交易環(huán)境的變化。在衍生金融工具的市場交易中，合約或契約中的交易一方由于現(xiàn)金流的短缺或臨時資金的不足，不能履行合約或契約義務(wù)而被迫平倉所造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險。信用風(fēng)險主要針對市場上交易對方而言，而流動性風(fēng)險往往針對自身而言。
（四）法律合規(guī)風(fēng)險
法律合規(guī)風(fēng)險主要是法律法規(guī)不完善，不能保護(hù)市場交易方的權(quán)益，或衍生金融市場的交易方未能遵守自律性準(zhǔn)則、市場監(jiān)管要求、相關(guān)法律法規(guī)等而造成交易損失的風(fēng)險。隨著我國衍生金融市場的發(fā)展，目前涉及金融衍生市場的法律法規(guī)有《期貨交易管理暫行條例》《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》《全國銀行間債券市場債券遠(yuǎn)期交易管理規(guī)定》《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等。但是，目前的衍生金融市場的法律法規(guī)完全不能滿足我國衍生金融市場業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，某些衍生金融工具的合約涉及不合理或確認(rèn)要素不充分而導(dǎo)致無法可依或躲避法律法規(guī)的監(jiān)管要求。
四、衍生金融工具在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）國家宏觀層面：完善衍生金融市場的法律法規(guī)，加強(qiáng)法律體制建設(shè)
目前，涉及金融衍生市場的法律法規(guī)有《期貨交易管理暫行條例》《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》《全國銀行間債券市場債券遠(yuǎn)期交易管理規(guī)定》《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等。隨著我國衍生金融市場的發(fā)展，包括金融期貨合約、金融遠(yuǎn)期合約、金融互換合約、金融期權(quán)合約等在內(nèi)的衍生金融工具發(fā)展迅速，但目前的衍生金融市場的法律法規(guī)不能滿足衍生金融市場業(yè)務(wù)的發(fā)展需求。因此，相關(guān)監(jiān)管部門可借鑒國內(nèi)衍生金融工具交易方式和國外的實踐經(jīng)驗，完善相關(guān)衍生金融市場的法律法規(guī)、自律機(jī)構(gòu)的自律性準(zhǔn)則。例如，完善衍生金融工具的結(jié)算制度，保證每日結(jié)算、財務(wù)稽核、財務(wù)監(jiān)督之間的有機(jī)聯(lián)系，防范衍生金融工具交易風(fēng)險，加強(qiáng)法律法規(guī)制度建設(shè)。
（二）企業(yè)微觀層面：規(guī)范風(fēng)險管理流程，建立健全內(nèi)部控制制度
1.改進(jìn)傳統(tǒng)會計報表的編報方式
企業(yè)應(yīng)依照適用性原則，改進(jìn)傳統(tǒng)會計報表的編報方式，使用傳統(tǒng)會計報表和管理會計報表并用的報表結(jié)構(gòu)，更清晰地區(qū)分金融性資產(chǎn)、金融性負(fù)債、經(jīng)營性資產(chǎn)、經(jīng)營性負(fù)債，便于評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營成果和財務(wù)業(yè)績，從而滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。
2.加強(qiáng)對衍生金融工具的風(fēng)險披露
企業(yè)應(yīng)依照謹(jǐn)慎性原則，加強(qiáng)對衍生金融工具的風(fēng)險披露。由于衍生金融市場的虛擬性、復(fù)雜性、杠桿性、跨期性，衍生金融工具具有市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律合規(guī)風(fēng)險，衍生金融工具的收益和風(fēng)險具有極大的不確定性。因此，加強(qiáng)對衍生金融工具的風(fēng)險披露，有利于企業(yè)實現(xiàn)對衍生金融工具的風(fēng)險管理。
3.建立健全內(nèi)部控制制度
建立健全內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面要素。完善的內(nèi)部控制制度可實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的職能，便于管理層之間相互協(xié)調(diào)、相互牽制、相互監(jiān)督，從而避免人為因素的操作風(fēng)險、公司治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險。
（三）促進(jìn)衍生金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和發(fā)展，加強(qiáng)衍生金融產(chǎn)品在企業(yè)財務(wù)管理中的運用
企業(yè)財務(wù)管理中通常使用的衍生金融產(chǎn)品，主要包括金融期貨合約、金融遠(yuǎn)期合約、金融互換合約、金融期權(quán)合約，而衍生金融產(chǎn)品在企業(yè)財務(wù)管理方面的應(yīng)用，主要體現(xiàn)在四個方面。
1.籌資管理
企業(yè)可通過發(fā)行認(rèn)股權(quán)證、可轉(zhuǎn)換公司債券等，提供債轉(zhuǎn)股的機(jī)會以吸引投資者，同時還可降低籌資成本，擴(kuò)大籌資量。
2.投資管理
外部性風(fēng)險如市場風(fēng)險下的匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險等屬于宏觀方面的系統(tǒng)性風(fēng)險，這些都屬于市場上所有企業(yè)都需要面對的風(fēng)險，無法避免和改變。因此，企業(yè)可通過多樣化的衍生金融產(chǎn)品組合以分散投資風(fēng)險，從而實現(xiàn)投資決策更加科學(xué)與合理，實現(xiàn)投資收益最大化。
3.套期保值
套期保值主要體現(xiàn)在應(yīng)收應(yīng)付款管理。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)的應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的記賬發(fā)生在收入確認(rèn)時段，但是實際款項的收回時間點往往在收入確認(rèn)之后期間內(nèi)，與應(yīng)收應(yīng)付款項的記賬時間點存在一定的間隔。因此，企業(yè)通過衍生金融工具如賣出遠(yuǎn)期外匯合約、買入遠(yuǎn)期外匯合約進(jìn)行應(yīng)收款項與應(yīng)付款項的套期保值。
4.投資套利
企業(yè)財務(wù)管理不僅可利用衍生金融工具進(jìn)行套期保值，還可進(jìn)行投資套利管理。投資套利主要是企業(yè)通過未來合約價格與未來市場實際價格之間的價差，賺取杠桿作用下的預(yù)期利潤。（四）提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力，加強(qiáng)對專業(yè)人才的培養(yǎng)衍生金融市場在我國屬于新興市場。一是衍生金融工具在我國興起較晚，高校對衍生金融市場專業(yè)人才培養(yǎng)力度不夠，造成缺乏衍生金融市場的專業(yè)人才，一般企業(yè)的財務(wù)人員缺乏對衍生金融產(chǎn)品的正確認(rèn)識和操作。二是財務(wù)人員和管理人員對衍生金融市場的風(fēng)險把控能力較差。衍生金融市場的產(chǎn)品存在著一系列風(fēng)險，財務(wù)人員和管理人員對該市場認(rèn)識不足，難以把控高收益下的高風(fēng)險，難以預(yù)測市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律合規(guī)風(fēng)險。因此，應(yīng)提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力，加強(qiáng)對專業(yè)人才的培養(yǎng)，提高他們對衍生金融產(chǎn)品的正確認(rèn)識和操作，完善內(nèi)部風(fēng)險控制體系，從而有效地發(fā)揮衍生金融工具在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。
篇5
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在運行過程當(dāng)中由于對稅務(wù)法律法規(guī)沒有依法實行或者對稅務(wù)法律法規(guī)的變動沒有及時掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒有準(zhǔn)確運用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點
（一）主觀性
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險關(guān)系到在國家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對政策的認(rèn)識、實踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
（二）必然性
在我國國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅收是按照國家法律法規(guī)進(jìn)行的，具有強(qiáng)制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運營的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運營過程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。
（三）預(yù)先性
企業(yè)中的財務(wù)管理部門符合國家標(biāo)準(zhǔn)的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險意識。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務(wù)部門缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國家稅務(wù)部門較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識不強(qiáng)造成的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
（一）企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱
企業(yè)運營過程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因為自身的稅務(wù)管理知識、財務(wù)知識有所欠缺，以及過國家的稅務(wù)法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
（二）企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足
由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會產(chǎn)生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不深刻，或者企業(yè)運營過程中對稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題。
（三）信息情報工作不到位
數(shù)據(jù)信息情報在國家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)信息沒有實際有效運用。
四、企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防范對策
（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)
企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險。
（二）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對意識
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識要逐步加強(qiáng)，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，也給國家稅務(wù)單位帶來稅收風(fēng)險和稅收困難。在企業(yè)運營過程中稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防工作也會出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行檢查、糾正，促進(jìn)企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題時給企業(yè)增加成本負(fù)擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。
（三）進(jìn)行企業(yè)納稅檢查
企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對企業(yè)財務(wù)的各個環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負(fù)風(fēng)險。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題時要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時解決。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中有稅務(wù)風(fēng)險問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險。
（四）提高數(shù)據(jù)信息情報質(zhì)量
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[中圖分類號] F234.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0041- 01
國外環(huán)境會計信息披露模式中具有典型代表性的是美國和日本兩種模式。美國的環(huán)境會計信息披露是以法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范的強(qiáng)制性披露為主，而日本的主要方式是通過制訂行業(yè)指導(dǎo)性文件引導(dǎo)企業(yè)自愿披露環(huán)境會計信息。通過這兩種己進(jìn)行多年的披露模式進(jìn)行分析，對國內(nèi)環(huán)境會計信息披露的研究起到很好的借鑒作用。
1 美國環(huán)境會計信息披露
美國所擁有的會計職業(yè)團(tuán)體組織數(shù)量較其他國家而言較多，對環(huán)境會計信息披露的開展也較早。自20世紀(jì)80年代以來，隨著頒布實施的一系列環(huán)境法律法規(guī)的要求日益嚴(yán)格，越來越多的企業(yè)披露了環(huán)境會計信息，披露的內(nèi)容越來越廣、披露范圍也越來越大。
（1）在環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)方面，一方面是對環(huán)境監(jiān)測與污染控制的規(guī)定，另一方面是明確了企業(yè)環(huán)境清理與復(fù)原的責(zé)任。比如《污染防范法》《海洋保護(hù)研究及救援法》《資源保護(hù)和恢復(fù)法》等，這些法律對污染物做了預(yù)防性的排放控制規(guī)定?！毒C合環(huán)境反應(yīng)、賠償和責(zé)任法》《有害物控制法》等環(huán)境清理和復(fù)原補(bǔ)償性法律明確了企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的環(huán)境違法民事責(zé)任和刑事責(zé)任，規(guī)定對造成的環(huán)境損害必須向當(dāng)?shù)卣块T予以賠償，同時涉及補(bǔ)償責(zé)任在公司財務(wù)報表中的處理等問題。
（2）在行業(yè)的要求方面，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）已制定出多份關(guān)于環(huán)境問題的公告：第5號準(zhǔn)則公告《或有負(fù)債會計》；第14號解釋公告《損失值的合理估計》等。同時，在環(huán)境支出資本化或費用化的規(guī)定上，F(xiàn)ASB還了第89-13號公告《石棉清理成本的會計處理》、第90-8號公告《處理環(huán)境污染成本的資本化》等文件。美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的會計標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行委員會于1996年了《關(guān)于環(huán)境負(fù)債補(bǔ)償責(zé)任狀況報告》，提出了企業(yè)在報告環(huán)境補(bǔ)償責(zé)任和確認(rèn)補(bǔ)償費用時的基本原則，為所披露的信息的質(zhì)量提供了保證。
（3）在披露的方式方面，美國關(guān)于環(huán)境會計信息的披露是以法律法規(guī)的強(qiáng)制性約束為主，而行業(yè)協(xié)會則對環(huán)境事項在會計中的列報作了具體的指導(dǎo)和規(guī)范，證監(jiān)會和環(huán)保局則對企業(yè)的披露情況進(jìn)行監(jiān)督。
2 日本環(huán)境會計信息披露
20世紀(jì)末，日本提出走“循環(huán)型經(jīng)濟(jì)社會”，即從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會向以“最優(yōu)生產(chǎn)、最優(yōu)消費和最少廢棄”為特征的可持續(xù)發(fā)展的“循環(huán)型經(jīng)濟(jì)社會”轉(zhuǎn)變，日本近幾年在環(huán)境會計信息披露上有了較大的發(fā)展，這得益于日本政府在環(huán)境方面的法制建設(shè)及社會民眾環(huán)保意識的增強(qiáng)。
（1）在環(huán)境環(huán)保法律法規(guī)方面，早在明治時代日本就已經(jīng)對環(huán)境問題進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，但是直到50年代以后才對其進(jìn)行了正式立法，從整體上看，日本的環(huán)境法律法規(guī)側(cè)更加著重于法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)手段。日本于1968年和1970年分別頒布了《大氣污染防治法》和《水污染防治法》，在此之后，環(huán)境立法和司法力度不斷加強(qiáng)，制定或修訂了一系列理念先進(jìn)、措施具體的各項法律法規(guī)政策700余種。如： 《再生利用法》《環(huán)境基本法》《湖澤法》等。這些法律法規(guī)使得企業(yè)在推進(jìn)環(huán)?；顒由嫌蟹梢溃瑫r至今日，日本在有關(guān)環(huán)境的法律已經(jīng)相當(dāng)完備，在環(huán)境保護(hù)上也已取得很大的成效。
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1．2主體界限不清
在很多的私人小企業(yè)中，主體界限不清是較為常見的問題。由于很多私人小企業(yè)采取的是家族式運營管理模式，導(dǎo)致很多企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和個人財產(chǎn)并沒有劃分清楚，一些企業(yè)老板既當(dāng)會計又兼任出納，這樣在企業(yè)的經(jīng)營過程中常常出現(xiàn)主體界限不清的情況，造成財務(wù)處理存在很大的難度。
1．3企業(yè)事前、事中核算存在問題
很多企業(yè)的會計核算多是將工作重心集中在事后核算，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動常會進(jìn)行再次確認(rèn)，但對于企業(yè)的事前、事中核算卻沒有給予足夠的重視，在核算過程中并沒有規(guī)范化，導(dǎo)致企業(yè)在事前核算與事中核算中就埋下了隱患，這在很大程度上影響了企業(yè)會計的事后核算。
1．4企業(yè)核算制度存在問題
企業(yè)的會計核算主要是依靠會計核算方法和會計準(zhǔn)則進(jìn)行的，但是很多會計人員在進(jìn)行會計核算工作時都沒能嚴(yán)格按照相關(guān)的法規(guī)制度進(jìn)行，比如一些會計人員將一些間接費用直接納入成本核算，而不是計入當(dāng)期損益，這就會對后續(xù)的會計核算造成影響。之所以會這樣，在很大程度上是會計核算監(jiān)督機(jī)制缺乏造成的。當(dāng)前很多企業(yè)都缺乏會計核算監(jiān)督機(jī)制，都只有年度例行審計和日常的報表，一些企業(yè)甚至沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這樣很容易造成成本核算與實際情況出現(xiàn)出入。一些企業(yè)即便設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是機(jī)構(gòu)職能也已經(jīng)老化，并沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能，財務(wù)人員也就未能受到很好的監(jiān)督。
1．5會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不全
當(dāng)前很多企業(yè)在會計機(jī)構(gòu)設(shè)置上都存在層次不清晰的問題，有的企業(yè)甚至根本不會設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，這樣嚴(yán)重影響了會計工作的進(jìn)行。很多企業(yè)都設(shè)有專職或者兼職的會計人員，其中兼職會計人員占有較大比重，然而兼職會計人員由于職稱普遍較低，導(dǎo)致會計核算工作很難達(dá)到規(guī)范化要求。一些企業(yè)雖然可以雇傭能力強(qiáng)的會計人員，但是受客觀因素影響，一些優(yōu)秀的會計人員并不會選擇加入中小企業(yè)，這直接導(dǎo)致了中小企業(yè)會計核算人員專業(yè)能力參差不齊，知識老化現(xiàn)象嚴(yán)重，不能適應(yīng)現(xiàn)代會計核算的要求。企業(yè)的財務(wù)部門需要對會計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，這樣才可以保持企業(yè)會計核算始終滿足社會發(fā)展的需要。
2優(yōu)化企業(yè)會計核算的方法
2．1規(guī)范相關(guān)法律法規(guī)
企業(yè)會計核算工作需要嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，因此，政府部門需要進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的財務(wù)部門也需要將工作重點集中在構(gòu)建具有較強(qiáng)實用性、科學(xué)性的會計核算法規(guī)體系，完善與之配套的措施。企業(yè)在進(jìn)行會計核算工作時，需要理順相關(guān)法規(guī)監(jiān)督的關(guān)系，完善財務(wù)管理制度，促使會計核算工作能夠嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行，這樣才可以保證企業(yè)的會計核算工作規(guī)范化。企業(yè)也需要加大對會計核算工作的監(jiān)管力度，對財務(wù)管理人員定期開展培訓(xùn)活動，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理人員的法紀(jì)意識。通過規(guī)范相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)能夠在工作過程中出現(xiàn)問題時就做到依法查處、及時整改，輕則批評教育，重則移交司法部門，營造良好的財務(wù)管理氛圍，杜絕違紀(jì)行為的出現(xiàn)。
2．2要建立部門聯(lián)動的會計核算制度
企業(yè)的會計核算工作需要多部門的共同配合，因此，為了改進(jìn)企業(yè)的會計核算，企業(yè)需要建立部門聯(lián)動的會計核算制度，促使財務(wù)部門能夠加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門、輔助部門的溝通聯(lián)系，在各部門的共同配合下完成會計核算工作，這樣可以有效提高會計核算的準(zhǔn)確性。在對項目進(jìn)度進(jìn)行測算時，除了按照已有的方法進(jìn)行分析外，還可以與項目負(fù)責(zé)人溝通，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會計核算，這樣既可以保證會計核算信息的真實性，也可以保證信息分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。
2．3提高財務(wù)人員素質(zhì)
提高企業(yè)會計核算的水平需要建立在建章立制的基礎(chǔ)上，然而就目前的企業(yè)會計核算情況來看，很多企業(yè)都存在財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低的情況，這直接影響了相關(guān)制度的落實情況。因此，企業(yè)的財務(wù)部門需要盡可能地選拔高素質(zhì)的會計人才，只有全面提高財務(wù)人員的素質(zhì)，才可以確保相關(guān)的規(guī)章制度切實落實下去。企業(yè)財務(wù)管理部門還需要加強(qiáng)財務(wù)人員的繼續(xù)教育，定期開展培訓(xùn)活動，以會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)作為培訓(xùn)的主要內(nèi)容，并采取考核制度，對會計人員定期考核，這樣便可以督促財務(wù)人員快速掌握相關(guān)的法律法規(guī)，掌握會計核算操作的要點，促使會計人員操作的規(guī)范化。
2．4健全成本核算制度
成本核算是會計核算中的重要組成，因此，優(yōu)化企業(yè)會計核算需要建立在健全成本核算制度的基礎(chǔ)上。成本核算制度是以成本核算為對象，著力于成本核算方法和程序以及成本分析等的核算制度。通過健全成本核算制度，企業(yè)能夠較為清晰地明確成本核算的內(nèi)容，明確財務(wù)會計核算的基本要求和組織程序。成本核算制度的健全完善有利于企業(yè)在工作過程中落實法律法規(guī)，對企業(yè)的財務(wù)預(yù)測也具有積極意義。在健全成本核算制度后，企業(yè)財務(wù)會計活動就能夠呈現(xiàn)出規(guī)律性，企業(yè)便可以進(jìn)一步改進(jìn)財務(wù)會計工作。
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一、《會計法》與上位法的協(xié)調(diào)
《會計法》的立法依據(jù)是憲法，因此，其立法程序與內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與憲法的相關(guān)條款相銜接，如表1所示。如在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的過程中，明晰和保護(hù)產(chǎn)權(quán)問題已經(jīng)成為我國憲法制定和修改過程中的一個重要導(dǎo)向，作為維護(hù)、保障財產(chǎn)所有者和投資者權(quán)益最具體、最具針對性的處于控制層面的法律制度的《會計法》，理應(yīng)對產(chǎn)權(quán)保護(hù)理念在一般法律層次上相應(yīng)落實。因此，它應(yīng)以《憲法》為依據(jù)，適時對相關(guān)提法進(jìn)行修正和補(bǔ)充，以便對其屬下相關(guān)會計法律規(guī)范的制訂與修改起到指導(dǎo)作用。
二、《會計法》與同位法之間的協(xié)調(diào)
1.《會計法》與《刑法》的協(xié)調(diào)。從法理角度看《會計法》與《刑法》之間在涉及是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任等執(zhí)法與司法問題及民事賠償責(zé)任的確定上,《刑法》特別法，屬優(yōu)先遵循層次；而在如何認(rèn)定是否觸犯刑法、民法及其他法律及處罰程度、賠償金額的大小等方面,這些法規(guī)必然以專業(yè)性強(qiáng)的《會計法》等相應(yīng)條款為基礎(chǔ)。如表2所示，《會計法》與《刑法》出現(xiàn)的對“單位負(fù)責(zé)人”表述不協(xié)調(diào)處，應(yīng)遵循特別法優(yōu)先于普通法的原則，對《會計法》進(jìn)行修改，使單位負(fù)責(zé)人表述與《刑法》一致。
2.《會計法》與《稅法》、《公司法》、《證券法》的協(xié)調(diào)。按照法理學(xué)中所貫徹的特殊法優(yōu)先普通法的原則，這一層級的協(xié)調(diào)主要是在具體條款的制定與問題處理上，分清普通法與特殊法的相對性問題，而其銜接則體現(xiàn)為條款應(yīng)當(dāng)相對具體與一致,《會計法》的相應(yīng)條款應(yīng)當(dāng)為同一層級關(guān)系密切的其他法律規(guī)范提供法律判斷標(biāo)準(zhǔn)方面的會計專業(yè)技術(shù)支持。如表3所示出現(xiàn)的不協(xié)調(diào)部分，應(yīng)確定會計法的母法地位，會計法為其他法律規(guī)范提供會計專業(yè)支持，使其他法律規(guī)范相關(guān)條款與《會計法》相一致。
三、同位法之間的協(xié)調(diào)
《注冊會計師法》強(qiáng)調(diào)注冊會計師的工作程序，如果程序合法，即使審計結(jié)果與事實有出入，注冊會計師也不一定要承擔(dān)法律責(zé)任，而《公司法》則強(qiáng)調(diào)工作結(jié)果，只要審計報告與反映事實不符，出具的審計報告有重大失實，造成嚴(yán)重后果，注冊會計師就應(yīng)對此承擔(dān)責(zé)任。如表4所示出現(xiàn)的不協(xié)調(diào)處，可實行責(zé)任倒置制度，即審計報告即使有重大失實，但注冊會計師舉證自己無過錯的除外，可以不承擔(dān)法律責(zé)任。
四、《會計法》與下位法的協(xié)調(diào)
《會計法》作為規(guī)范會計行為的基本法，相關(guān)條款應(yīng)當(dāng)具有全面性和原則性,但現(xiàn)行《會計法》規(guī)范的內(nèi)容基本上是局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，沒有涉及到管理會計和其他相關(guān)會計領(lǐng)域，其所規(guī)范的“會計行為”也更多地限定于一種狹義上的單位內(nèi)部財務(wù)會計行為,較少涉及到與單位會計行為有著直接關(guān)聯(lián)的會計事務(wù)管理行為。如表5、表6所示出現(xiàn)的不協(xié)調(diào)處，《會計法》作為《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《總會計師條例》的上階法律，對于一些原則性規(guī)定應(yīng)統(tǒng)一以《會計法》相關(guān)提法為主，而對于會計行為的實務(wù)操作性規(guī)定，應(yīng)統(tǒng)一用行政法規(guī)的條款來約定。
五、《會計法》與《行政處罰法》的協(xié)調(diào)
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從這個意義上說，慈善事業(yè)的官方化、行政化、壟斷化、不透明化，讓一些慈善活動和慈善組織喪失了慈善發(fā)展的關(guān)鍵因素——公信力。公信力的喪失必然降低捐贈者自愿捐贈和積極參加慈善活動的積極性。
法制不彰，則生亂相。公信力喪失，根本原因在于法治上的落后。慈善事業(yè)是一項獻(xiàn)愛心、暖民心、惠民生的崇高事業(yè)。當(dāng)前，慈善事業(yè)發(fā)展也面臨許多障礙，其中最突出的就是慈善法治化的滯后。因此迫切需要創(chuàng)新法治思維，以法治手段推動慈善工作，促進(jìn)慈善事業(yè)發(fā)展。當(dāng)下而言，我國的慈善管理體制并沒有進(jìn)入到真正的法治時代。2013年2月，由社科院的2013年《法治藍(lán)皮書》指出，2012年，有關(guān)機(jī)構(gòu)和慈善組織根據(jù)慈善事業(yè)的新發(fā)展和新需求在慈善法治建設(shè)方面進(jìn)行了多方面的嘗試和探索，但慈善法律體系不完善的問題還很突出。慈善制度體系存在很多法律空白，如慈善組織的界定和認(rèn)定、慈善募捐的統(tǒng)一法律規(guī)則，至于志愿服務(wù)、慈善信托等更是缺乏制度規(guī)范。另外，慈善法治的價值體系不明確，如慈善組織的雙重管理制度使得準(zhǔn)入門檻過高，法律法規(guī)中所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策缺乏相應(yīng)的配套措施等，都使得鼓勵扶持慈善事業(yè)的價值目標(biāo)難以實現(xiàn)。而且，法律法規(guī)的邏輯體系不周延，不同法律文件各自為政導(dǎo)致有些交叉領(lǐng)域出現(xiàn)法律沖突。
目前，我國涉及慈善事業(yè)的法律規(guī)范主要有《公益事業(yè)捐贈法》、《紅十字會法》、《社會團(tuán)體登記管理條例》、《基金會管理條例》等法律、行政法規(guī)，《合同法》以及稅收法律、法規(guī)中涉及慈善事業(yè)有關(guān)的規(guī)定。另外，江蘇、湖南、北京等地也出臺了規(guī)范慈善事業(yè)的地方性法規(guī)。不可否認(rèn)，這些法律法規(guī)在引導(dǎo)、促進(jìn)我國慈善事業(yè)蓬勃發(fā)展中起了重要作用，但同時，這些法律法規(guī)尚存在一些缺憾和不完善。
從規(guī)范受贈人的法律規(guī)范來看，《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定，公益性社會團(tuán)體應(yīng)當(dāng)將受贈財產(chǎn)用于資助符合其宗旨的活動和事業(yè)。對于接受的救助災(zāi)害的捐贈財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時用于救助活動。公益性非營利的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將受贈財產(chǎn)用于發(fā)展本單位的公益事業(yè)，不得挪作他用。受贈人與捐贈人訂立了捐贈協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定的用途使用捐贈財產(chǎn)，不得擅自改變捐贈財產(chǎn)的用途。如果確需改變用途的，應(yīng)當(dāng)征得捐贈人的同意。該法還規(guī)定：受贈人應(yīng)當(dāng)公開接受捐贈的情況和受贈財產(chǎn)的使用、管理情況，接受社會監(jiān)督。據(jù)我國目前的現(xiàn)實來看，這些規(guī)定基本上都是原則性、概括性的，沒有形成可操作的細(xì)則，一些公益性社會團(tuán)體沒有完全依法行事，缺乏必要的監(jiān)管，這才導(dǎo)致上海盧灣區(qū)紅十字會的“天價飯局”等事件的出現(xiàn)。
一些專家學(xué)者也曾多次指出，目前制約慈善事業(yè)健康發(fā)展的重要原因之一就是我國有關(guān)慈善事業(yè)的法律法規(guī)不健全，即使有一些零散的法律法規(guī)，其實施情況也不容樂觀。比如，有關(guān)公益捐贈的法律分布零散，缺乏統(tǒng)一性。還有一些法律法規(guī)規(guī)定模糊寬泛，僅有一些原則性的規(guī)定，具體如何實施帶來了理解上的偏差和混亂，由于這些法律對慈善組織的法律地位、運行模式、監(jiān)管機(jī)制等很少涉及或規(guī)定得過于原則，使得我國的慈善事業(yè)在公益產(chǎn)權(quán)界定、轉(zhuǎn)讓融投資等方面都缺少必要的法律依據(jù)。
中國紅十字會新任掌門趙白鴿曾說，“要賺錢，請遠(yuǎn)離紅會”。這是一種語言上的勸告，但是，要讓賺錢者遠(yuǎn)離慈善體制，只能靠在法制基礎(chǔ)上實現(xiàn)的透明化管理才能實現(xiàn)。我國慈善體制只有在管理上實現(xiàn)法治化才能改變這個具有嚴(yán)重壟斷色彩的體制的傲慢態(tài)度，也只有慈善法治化才能讓我國的慈善體制對郭美美式人物產(chǎn)生免疫能力，才能讓我國老百姓的愛心得到制度的呵護(hù)與保障，才會贏得公眾的信任并形成良性循環(huán)。
期待《慈善法》
法律是規(guī)則，法治是秩序。良好的法律法規(guī)能夠有效的規(guī)制慈善事業(yè)的相關(guān)行為，建構(gòu)健康有效的慈善秩序，從而促進(jìn)慈善事業(yè)的良性發(fā)展。在一個社會中，善、正義、公平等共同價值觀十分重要，而這些共同價值觀離不開法治的脊梁。只有社會公眾對法治充滿信心，真正感到善有善報，善心才能油然而生，善舉才能蔚然成風(fēng)。再次，慈善需要法治的具體框架作為制度擔(dān)保。慈善組織的培育發(fā)展、慈善行為的規(guī)范、慈善稅收優(yōu)惠政策的配套等等，都離不開具體而完善的法律制度的支撐。
慈善立法首先應(yīng)在法律上能夠給慈善組織一個明確的法律地位，明確的法律地位有助于慈善意識的確立和慈善觀念理念的普及，更有助于慈善組織真正樹立自我責(zé)任感和公信力，促使其良性運行。其次，慈善立法應(yīng)當(dāng)確立慈善的自愿原則和民間慈善事業(yè)和慈善機(jī)構(gòu)的定位，并從制度上厘定并明晰政府的行政權(quán)力和民眾權(quán)利在慈善法律中的關(guān)系和各自的邊界。最后一個雖然簡單但必須予以強(qiáng)調(diào)的事實是，整個慈善事業(yè)的主體是廣大的民眾，而不是政府，政府要逐漸淡出慈善活動，給社會力量以更大的自由和空間，將慈善事業(yè)的主導(dǎo)權(quán)回歸民間。政府在慈善事業(yè)中的定位應(yīng)是慈善政策的制定者，慈善行為的引導(dǎo)著，慈善活動的監(jiān)督者，慈善爭議的調(diào)處者。
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1.1 會計監(jiān)督法律制度不完善
我國針對會計監(jiān)督工作出臺了一系列相關(guān)法規(guī)，對會計工作進(jìn)行了規(guī)制，但是法律的原則性過強(qiáng)、針對性不足，同時會計監(jiān)管法律法規(guī)并未形成一個體系或系統(tǒng)，因此在法律制度的監(jiān)管方面往往存在一些漏洞或者相關(guān)法律法規(guī)之間存在沖突。同時大部分法律法規(guī)均為對會計監(jiān)管工作的事后管理，預(yù)防性管理法律體制尚未形成。會計監(jiān)督工作相關(guān)法律法規(guī)多從監(jiān)管角度去考慮問題，而沒有從保護(hù)受害人以及對受害人進(jìn)行及時救濟(jì)的角度去設(shè)計制度。國家會計監(jiān)督工作涉及部門較多，通?？梢酝ㄟ^聯(lián)合管理或綜合管理的方式實現(xiàn)監(jiān)督才能確保工作效率，但是現(xiàn)實情況是各管理部門進(jìn)行聯(lián)合或綜合管理的難度很大，而法律又未對聯(lián)合或綜合監(jiān)督方式予以規(guī)定。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)管理制度的改革與探索的深入，舊有的企業(yè)會計監(jiān)督的法律已經(jīng)顯得極為滯后，無法適用來解決一些新問題，這樣使得管理部門努力去進(jìn)行會計監(jiān)督，但是由于法律法規(guī)的局限性，工作所取得的成效微乎其微。這樣帶來的后果就是會計監(jiān)管理部門不能夠有效發(fā)揮會計監(jiān)督工作，同時對企業(yè)的運行和發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。
1.2 企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度不完善
如果一個企業(yè)內(nèi)部不存在會計監(jiān)督制度或者會計監(jiān)督制度極不完善，那么會計監(jiān)督工作的缺位或不完善就會導(dǎo)致監(jiān)督工作無法有效發(fā)揮作用，發(fā)揮不了對企業(yè)安全和平穩(wěn)運行的監(jiān)督作用。在進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革的大背景之下，我們的企業(yè)一直在努力致力于經(jīng)營方式的改革，以實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)改革的過程中，無法避免的是諸多新問題的出現(xiàn)，而不完善的企業(yè)會計監(jiān)督制度并不能夠解決這些新情況或新問題。在對國有企業(yè)實施所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分開的改革之后，會計雖然拋去了國家監(jiān)督員的身份，僅僅施行企業(yè)會計監(jiān)督工作，但是會計監(jiān)督工作的實施仍然不是十分有效。因為大部分企業(yè)并未及時按照新的財務(wù)制度對企業(yè)會計監(jiān)督工作進(jìn)行改革和深化，導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督工作較為混亂，甚至一些企業(yè)將企業(yè)會計監(jiān)督予以剔除，使得企業(yè)會計監(jiān)督工作萬象叢生，根本無法發(fā)揮監(jiān)督職能。一些企業(yè)管理者為了追求本企業(yè)的利益最大化，視企業(yè)會計監(jiān)督工作為阻礙，想法設(shè)法避開企業(yè)會計監(jiān)督或者采取手段使會計監(jiān)督弱化，實施一些非法行為，最終破壞了會計監(jiān)督的秩序。
1.3 社會會計監(jiān)督不完善
科技日新月異，我國取得了飛躍式發(fā)展，尤其是在網(wǎng)絡(luò)等社會媒體發(fā)展方面取得了一些成就。我國的新聞媒體和網(wǎng)絡(luò)媒體在我們的日常生活中發(fā)揮著越來越重要的監(jiān)督作用，這種監(jiān)督也包含了企業(yè)會計監(jiān)督。但是對監(jiān)督效果進(jìn)行考察，不難發(fā)現(xiàn)社會監(jiān)督受到諸多因素的影響與制約，最主要的原因在于社會監(jiān)督的獨立性不夠，其監(jiān)督缺乏組織性和強(qiáng)制約束力，所以社??監(jiān)督的力度不夠，直接影響了監(jiān)督效果，無法確保企業(yè)會計監(jiān)督的質(zhì)量與實效，阻礙了企業(yè)的正常決策與健康發(fā)展。目前我國對注冊會計師監(jiān)管職責(zé)的履行缺少相應(yīng)的法律法規(guī)體系的保障，這就直接導(dǎo)致注冊會計師無法有效履行監(jiān)督職能，其行使監(jiān)督的權(quán)利也無法得到法律的妥當(dāng)保護(hù)。注冊會計師通常接受委托作為一個第三方中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行審計，但是企業(yè)負(fù)責(zé)人通常會通過不正當(dāng)手段對注冊會計師進(jìn)行誘惑，使得注冊會計師弄虛作假，這不僅會直接影響到注冊會計師的審計質(zhì)量與注冊會計師行業(yè)的正常秩序，而且對整個注冊會計師隊伍和注冊會計師行業(yè)造成極大的負(fù)面影響?；诖耍覀兗毙杓訌?qiáng)社會對企業(yè)會計的監(jiān)督，預(yù)防和及時制止一些違法行為，實現(xiàn)社會的有效監(jiān)督，促進(jìn)我國企業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
1.4 會計人員的道德水平不高
注冊會計師是否能夠經(jīng)受住金錢的誘惑而拒絕進(jìn)行虛假會計信息的制作，不僅僅取決于企業(yè)會計監(jiān)督的社會環(huán)境和法律制度，同時還取決于會計人員的道德水平。因為虛假會計信息是出自會計人員之手，其道德水準(zhǔn)直接影響到其是否能夠真正履行企業(yè)會計監(jiān)督的職責(zé)。我國的會計發(fā)展雖然取得了較大的成就，但是仍然存在諸多問題，例如會計人員的道德水平普遍不高、學(xué)歷層次較低等，大部分人員未接受專業(yè)理論知識的培訓(xùn)，使得他們的業(yè)務(wù)水平和道德水平均不高。同時會計人員的法律意識較為淡薄，缺乏職業(yè)自治理念，自我防控意識較差，發(fā)生會計信息造假的現(xiàn)象就不足為奇。
2 完善企業(yè)會計監(jiān)管的應(yīng)對策略
2.1 完善企業(yè)會計監(jiān)督法律制度
我國應(yīng)該加快完善企業(yè)會計監(jiān)督的法律制度，一方面，可以使得我們的會計信息更加真實準(zhǔn)確，預(yù)防企業(yè)會計信息虛假現(xiàn)象的出現(xiàn)；另一方面，企業(yè)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)企業(yè)會計信息做出企業(yè)發(fā)展的改革決策，使得企業(yè)財務(wù)制度能夠契合企業(yè)的發(fā)展需要，同時還可以使相關(guān)人士能夠了解到企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的真實狀況，獲得自己所需要的信息以供決策參考。例如企業(yè)的合伙人、股東和其他人士，能夠通過真實的會計信息來判斷企業(yè)的未來發(fā)展方向和趨勢，在此基礎(chǔ)之上決定是否對企業(yè)追加投資。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機(jī)制改革的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)會計監(jiān)督工作的落實根本離不開國家法律法規(guī)和政策的規(guī)范，政府部門應(yīng)當(dāng)致力于完善企業(yè)會計監(jiān)督的相關(guān)法律法規(guī)，從管理部門和受害人兩個角度構(gòu)建企業(yè)會計監(jiān)督法律制度，加快企業(yè)會計監(jiān)督的法律體系建設(shè)，避免各項法律法規(guī)之間的沖突，使得我們的法律具備全面性、詳細(xì)性、可操作性等特征，確保我們的企業(yè)會計監(jiān)督工作有法可依且有法必依。同時需要加強(qiáng)對企業(yè)會計監(jiān)督法律法規(guī)的宣傳工作，讓廣大的會計人員、企業(yè)負(fù)責(zé)人、社會人士熟悉相關(guān)法律法規(guī)，從而使他們能夠利用自己的權(quán)利維護(hù)自己的權(quán)益。
2.2 完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度
企業(yè)會計監(jiān)督體系中的重要內(nèi)容之一即是實行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，而這種內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)來講發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。我們國家應(yīng)該著手致力于企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的構(gòu)建，主要從以下方面著手：第一，根據(jù)我國《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)建完備的企業(yè)會計監(jiān)督制度體系，其內(nèi)容主要涉及監(jiān)督要實現(xiàn)的目標(biāo)、監(jiān)督的主要內(nèi)容、履行監(jiān)督的方式或手段以及相關(guān)的責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，從而使得企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督工作能夠有法可依；第二，充分發(fā)揮會計人員的積極性，同時也要保障他們應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)益，具體可以通過設(shè)置一定的激勵措施比如獎勵機(jī)制來調(diào)動企業(yè)會計人員參與監(jiān)督的積極性，從而從內(nèi)部人員出發(fā)，構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制；第三，要強(qiáng)化會計人員的獨立性，明確企業(yè)會計人員與企業(yè)負(fù)責(zé)人之間的關(guān)系與權(quán)力分配，只有企業(yè)會計人員與企業(yè)負(fù)責(zé)人之間的關(guān)系得到明確界定，企業(yè)會計人員才能夠大膽行使自己的權(quán)力，避免受到企業(yè)負(fù)責(zé)人的不當(dāng)影響而出具虛假會計信息或?qū)е乱恍┻`法行為的出現(xiàn)。
2.3 ??化社會對企業(yè)會計的監(jiān)管力度
篇11
針對上述兩個方面的問題，基層消防站建設(shè)的財務(wù)審計工作應(yīng)從如下四個方面將強(qiáng)監(jiān)督管理。
一要落實對財務(wù)管理與審計監(jiān)督理念的宣傳工作。基層消防站建設(shè)過程中能否順利進(jìn)行財務(wù)審計工作，與建設(shè)人員和審計人員對審計監(jiān)督工作的認(rèn)識程度緊密相關(guān)，只有雙方同時肯定財務(wù)審計重要的監(jiān)督意義，審計工作才能循序有效地進(jìn)行，整體基層消防站建設(shè)才能繼續(xù)深入開展。審計活動所發(fā)揮的監(jiān)督作用不僅體現(xiàn)在對事前事后的揭示和對違法違規(guī)問題的處理，審計更能發(fā)揮一種具有警示性的預(yù)防職能，能夠從審計工作的正式開展中對審計對象和整體建設(shè)中所涉及的人員進(jìn)行法律法規(guī)的宣傳教育活動。因而對基層消防站的建設(shè)活動來說，必須首先加強(qiáng)各部門人員對財務(wù)管理與審計監(jiān)督理念的理解與重視。
篇12
一、嚴(yán)格按照相應(yīng)的法律法規(guī)制定會計控制標(biāo)準(zhǔn)
在2008年5月22日我國財政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中，明確指出企業(yè)要依據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家統(tǒng)一的會計制度利用會計控制標(biāo)準(zhǔn)制定符合本企業(yè)的會計制度【1】。我國大部分企業(yè)并不重視會計制度的制定，在制定會計管理制度時不按照相關(guān)的法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，只按照自身的利益制定對企業(yè)有利的會計制度，在處理各項會計事務(wù)時相對比較隨意，對相關(guān)的會計法律法規(guī)并不重視，使得會計法律法規(guī)的權(quán)威性受到了挑戰(zhàn)，也使會計控制標(biāo)準(zhǔn)對會計相關(guān)工作的監(jiān)管力度被嚴(yán)重削弱，企業(yè)的財務(wù)報告的真實性和完整性也難以保證。因此，嚴(yán)格按照相關(guān)的會計法律法規(guī)制定會計制度，既可以實現(xiàn)“國家統(tǒng)一的會計制度”，又可以保證會計控制標(biāo)準(zhǔn)的可以有效發(fā)揮作用，使企業(yè)的財務(wù)管理更加的規(guī)范化。2009年7月1日以來，我國大部分的上市公司都嚴(yán)格按照相應(yīng)的法律法規(guī)執(zhí)行會計控制標(biāo)準(zhǔn)，這也為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制奠定了堅實的基礎(chǔ)。
二、會計控制標(biāo)準(zhǔn)要應(yīng)用到各項會計流程
企業(yè)內(nèi)部控制就是指對各項流程的控制，而會計流程大致就是對報賬、會計憑證、財務(wù)報告等事項的處理規(guī)范，會計控制標(biāo)準(zhǔn)就是要求企業(yè)加強(qiáng)對各項會計業(yè)務(wù)處理的掌控力度，從而實現(xiàn)會計控制標(biāo)準(zhǔn)、提高管理水平的目的。因此要嚴(yán)格的對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。在對會計賬簿處理程序的監(jiān)管上，會計賬簿登記要以經(jīng)過審批的會計憑證為依據(jù)，嚴(yán)格遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，及時進(jìn)行準(zhǔn)確賬簿登記。企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)收支都要登錄在依法設(shè)置的會計賬簿，嚴(yán)禁私下另外設(shè)立賬簿。在對財務(wù)會計報告的處理程序監(jiān)管上，要求財務(wù)會計報告記錄詳盡，對涉及利潤、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表等相關(guān)信息要真實、完整，對相應(yīng)的財務(wù)進(jìn)行調(diào)整或者撤銷，各項賬目都與記錄相符合后方可進(jìn)行編制，從而確保財務(wù)報告所反應(yīng)信息的質(zhì)量，在規(guī)定的日期內(nèi)按規(guī)定審核和簽章后才能對外報送。
三、規(guī)范會計從業(yè)人員素質(zhì)提高會計控制標(biāo)準(zhǔn)的有效性
企業(yè)會計人員的專業(yè)素質(zhì)對會計控制標(biāo)準(zhǔn)的實施也是非常重要的，會計從業(yè)人員要取得會計從業(yè)資格證，而會計管理人員要具備會計師以上的專業(yè)技術(shù)資格。很多企業(yè)的會計從業(yè)人員在上崗時并沒有取得從業(yè)資格證書，專業(yè)素質(zhì)過低，不清楚會計相關(guān)的法律法規(guī)，毫無原則的服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，無法履行會計監(jiān)督職能，更有一部分企業(yè)對于會計從業(yè)人員任人唯親，毫無制度可言，很容易出現(xiàn)的現(xiàn)象。因此，企業(yè)要使會計控制標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)內(nèi)部管理方面發(fā)揮作用，就要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，要求會計從業(yè)人員必須具有相關(guān)的從業(yè)資格，通過培訓(xùn)和自學(xué)等途徑提高自身業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)綜合素質(zhì)，在日常工作為嚴(yán)格執(zhí)行會計控制標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開展發(fā)揮應(yīng)有的作用。
四、設(shè)立總會計師對會計控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)管
總會計師的存在對我國會計行業(yè)發(fā)揮了很大的作用，《會計法》明確規(guī)定，一些大中型企業(yè)，如國有資產(chǎn)或控股地位大的企業(yè)都要設(shè)置總會計師【2】。盡管一部分企業(yè)按照規(guī)定設(shè)立了總會計師，但是并沒有取得應(yīng)有的效果。有些企業(yè)的總會計師的專業(yè)知識太過局限，觀念過于陳舊，不能滿足當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的需求，還有一部企業(yè)的總會計師并沒有按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行設(shè)置，導(dǎo)致總會計師并不能有效的發(fā)揮其自身的作用。因此企業(yè)在設(shè)置總會計師時應(yīng)明確規(guī)定其權(quán)限和責(zé)任，賦予總會計師更多的職權(quán)，總會計師在新的經(jīng)濟(jì)體制下，要克服文化、環(huán)境、知識等方面的挑戰(zhàn)，更新觀念，與時俱進(jìn)，發(fā)揮應(yīng)有的作用?？倳嫀煹脑O(shè)立對會計流程起到了關(guān)鍵的監(jiān)管作用，使得會計控制標(biāo)準(zhǔn)有效的進(jìn)行，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制更加完善的實施。五、總結(jié)綜上所述，在企業(yè)內(nèi)部控制中，會計控制的標(biāo)準(zhǔn)具有非常重要的作用。會計控制標(biāo)準(zhǔn)覆蓋了整個會計事務(wù)流程。會計控制標(biāo)準(zhǔn)將會計管理和整個企業(yè)內(nèi)部管理串聯(lián)起來，使兩者發(fā)揮作用，提高管理水平，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
參考文獻(xiàn)
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1會計監(jiān)督體系的意義
在現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)的主體形勢，使會計監(jiān)督體系的職能的重要性得到了廣泛認(rèn)識。發(fā)揮好會計監(jiān)督體系的職能對于改善經(jīng)濟(jì)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益有著很大的意義。會計監(jiān)督體系可以有效的利用會計信息對企業(yè)單位整體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評估和控制，可以提高企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益，提高管理水平，更好的達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。完善的會計監(jiān)督體系可以對企業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行良好的保護(hù)，會計監(jiān)督工作可以控制資產(chǎn)，減少貪污、盜竊現(xiàn)象的發(fā)生，有效的保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。在會計監(jiān)督工作中的財產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的賬目和實際相符合，理清賬目，對資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理和控制。會計監(jiān)督還可以保證企業(yè)單位財務(wù)工作的合法性，會計工作是企業(yè)單位財務(wù)工作的重要關(guān)口，與財務(wù)相關(guān)工作必須在合法、符合相關(guān)規(guī)章制度的條件下進(jìn)行，嚴(yán)禁違法現(xiàn)象發(fā)生。會計監(jiān)督工作可以對財務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格的審核與管理，保證會計工作的合法性。會計監(jiān)督工作也是會計信息真實完整的重要基礎(chǔ)，高質(zhì)量的會計信息對于管理決策有著重要的意義，會計監(jiān)督工作通過對相關(guān)責(zé)任的管理、各環(huán)節(jié)的監(jiān)督等方式，對會計信息的真實性和完整性進(jìn)行保證，有效的控制會計信息的質(zhì)量。
2會計監(jiān)督體系存在的問題
我國會計監(jiān)督體系還存在著很多問題，在會計監(jiān)督工作中，相關(guān)制度和機(jī)制不完善，會計從業(yè)人員的素質(zhì)與職業(yè)道德水平有限，監(jiān)管工作不足和法律法規(guī)不完善。完善的會計監(jiān)督體系對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的意義，合理合法的進(jìn)行會計工作是會計監(jiān)督工作的根本目的。
2.1相關(guān)制度和機(jī)制不完善
隨著《會計法》的頒布，會計行業(yè)的法律法規(guī)的發(fā)展有所進(jìn)步，但是配套的法律規(guī)定不夠完善，導(dǎo)致施行起來具有一定的困難。實際工作中，企業(yè)的財務(wù)管理在利益的驅(qū)使下，支持會計進(jìn)行制作假賬、偽造憑證等相關(guān)違法工作，相關(guān)制度不健全導(dǎo)致了會計監(jiān)督工作開展具有很大困難，致使相關(guān)違法工作的控制力和約束力不足。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)體系也在不斷改革當(dāng)中，會計監(jiān)督工作面臨很多新問題和新挑戰(zhàn)，相關(guān)的新機(jī)制和新體系不夠完善，會計監(jiān)督的作用明顯被削弱。會計管理工作中，觀念陳舊等問題也導(dǎo)致了管理工作的不足。
2.2會計人員素質(zhì)不足
很多會計工作人員對于會計監(jiān)督工作的認(rèn)識不足，缺乏對于會計監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識。在企業(yè)單位日常財務(wù)管理工作中，對于各種不正之風(fēng)的輕視態(tài)度也造成了會計監(jiān)督工作的不足。財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不齊，在會計信息的采集中受各種因素干擾，難以得到真實完整的會計信息。會計人員受雇與企業(yè)單位經(jīng)營者，在會計工作中難以保持獨立性，內(nèi)部監(jiān)督工作難以開展。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人員的法律意識不足，對于財務(wù)會計監(jiān)督工作的施行不夠重視。
2.3監(jiān)督和管理控制工作不足
企業(yè)單位內(nèi)部管理制度不完善，對于財務(wù)管理上缺乏應(yīng)有的監(jiān)督管理制度，對于會計監(jiān)督工作執(zhí)行力差，導(dǎo)致會計工作的質(zhì)量低下。企業(yè)為了自身利益，在會計信息上進(jìn)行虛假修改，利用會計程序謀取自身的非法利益。政府監(jiān)管的不正之風(fēng)，使得會計監(jiān)督工作出現(xiàn)的現(xiàn)象，部分工作人員發(fā)現(xiàn)問題不處理，，使得企業(yè)會計監(jiān)督工作不足，導(dǎo)致監(jiān)督結(jié)果不透明。
3完善會計監(jiān)督體系的對策
現(xiàn)階段的會計監(jiān)督工作存在很多問題，在市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計行業(yè)的不斷要求下，會計監(jiān)督工作需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。建立完善健全的會計監(jiān)督體系，提高會計監(jiān)督效果，為我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
3.1建立完善會計監(jiān)督體系
根據(jù)企業(yè)不同的運營特點建立特色化的內(nèi)部會計監(jiān)督體系，保證決策者接受的會計信息質(zhì)量和真實性，促使決策者作出科學(xué)的決策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，建立完善的機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力，提高審計質(zhì)量。提高會計監(jiān)督工作的管理范圍和權(quán)限，對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行全過程的監(jiān)督，保證企業(yè)財務(wù)工作的合法性，使企業(yè)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。在內(nèi)部管理中，加強(qiáng)會計工作人員的獨立性，保證會計監(jiān)督工作切實的進(jìn)行。
3.2加強(qiáng)管理、監(jiān)督與控制
長期的財務(wù)工作中，人民注重會計的核算工作，忽視監(jiān)督和控制工作。對于監(jiān)督控制工作的忽視，導(dǎo)致會計監(jiān)督工作的弱化。會計監(jiān)督和控制工作是保證會計信息質(zhì)量的重要手段，加強(qiáng)監(jiān)督和控制可以使得會計信息的質(zhì)量更高，保證其真實性和完整性。在內(nèi)部控制與管理中，有效的分割利益體系，使會計監(jiān)督工作不受干擾的進(jìn)行。
3.3強(qiáng)化會計人員職業(yè)道德和素質(zhì)
會計人員的職業(yè)道德對于會計監(jiān)督工作十分重要。在會計工作開展中，要注重培養(yǎng)會計人員的職業(yè)道德，增強(qiáng)法律意識。對于會計工作，不僅僅要提高業(yè)務(wù)能力，更要注重個人誠信精神和職業(yè)道德。在財務(wù)會計團(tuán)隊當(dāng)中，宣揚誠信和道德，建立具有高職業(yè)道德水平的團(tuán)隊，建立良好的守法氛圍，落實各項法規(guī)和制度的實施。
3.4加強(qiáng)法律法規(guī)基礎(chǔ)
完善的法律體系是會計監(jiān)督體系的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)工作離不開法律法規(guī)。在研究會計監(jiān)督工作和完善會計監(jiān)督體系過程中，要推進(jìn)法制建設(shè)，加強(qiáng)《會計法》配套法律法規(guī)的建設(shè)，為會計監(jiān)督工作提供有效的法律保證。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律法規(guī)也需要逐步的完善和更新，增強(qiáng)科學(xué)性，配合我國經(jīng)濟(jì)的健康快速的發(fā)展。
3.5加強(qiáng)政府監(jiān)督工作
政府監(jiān)督工作對于企業(yè)的財務(wù)工作可以起到很好的監(jiān)督制約作用，然而在政府監(jiān)督工作進(jìn)行中，的現(xiàn)象時有發(fā)生。政府要加強(qiáng)廉政建設(shè)，對于監(jiān)督工作進(jìn)行有效的控制和管理，保證政府監(jiān)督的公平性。
3.5借鑒和學(xué)習(xí)國際會計監(jiān)督體系
