引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（2）安全要求高。財(cái)會(huì)系統(tǒng)起步較早，經(jīng)過(guò)多年的建設(shè)，系統(tǒng)深度應(yīng)用，與業(yè)務(wù)工作高度融合，相關(guān)各業(yè)務(wù)工作對(duì)系統(tǒng)依賴(lài)性較高，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，工作效率會(huì)大幅度降低，甚至影響業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。以資金管理系統(tǒng)為例，資金管理系統(tǒng)涉及全路資金集中結(jié)算、資金統(tǒng)籌調(diào)度、資金安全監(jiān)控和賬戶(hù)管理等內(nèi)容，特別強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)的安全性，資金管理系統(tǒng)的安全性要求達(dá)到乃至超過(guò)國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的水平。

（3）關(guān)聯(lián)影響大。資源共享是財(cái)會(huì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中的重要內(nèi)容，資源共享不僅包括系統(tǒng)軟件、應(yīng)用程序、硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)通道等的共享，也包括各應(yīng)用系統(tǒng)中生成的信息資源本身。共享范圍既包括了財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)之間的共享，也包括財(cái)會(huì)系統(tǒng)與其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的共享。以財(cái)會(huì)系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)字典為例，一個(gè)參數(shù)字典產(chǎn)生錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致有關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)同步產(chǎn)生問(wèn)題。

（4）風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)多。財(cái)會(huì)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)較多，各有特點(diǎn)，對(duì)于子系統(tǒng)而言，既有中國(guó)鐵路總公司集中的運(yùn)輸清算系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)，又有鐵路局集中的會(huì)計(jì)核算和收入管理系統(tǒng)；對(duì)于業(yè)務(wù)工作而言，既涉及核算工作、收入工作，又涉及清算工作和資金工作；從對(duì)外溝通角度，既需要和財(cái)會(huì)管理相關(guān)部門(mén)緊密聯(lián)系，同步工作，也要和統(tǒng)計(jì)、運(yùn)輸?shù)绕渌块T(mén)協(xié)作交流，還必須時(shí)時(shí)得到信息化部門(mén)的具體支持；從具體問(wèn)題看，既有技術(shù)層面的，又有管理層面的問(wèn)題。

（5）工作難度大。財(cái)會(huì)系統(tǒng)龐大而復(fù)雜的特點(diǎn)，決定了其安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作的難度。財(cái)會(huì)信息化管理部門(mén)在具體面對(duì)安全問(wèn)題時(shí)，應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)特點(diǎn)，針對(duì)人員、能力、職責(zé)等諸多具體問(wèn)題結(jié)合不同業(yè)務(wù)要求開(kāi)展工作。

2財(cái)會(huì)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理策略

針對(duì)財(cái)會(huì)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)特征，分別采取規(guī)避、預(yù)防和分散3種管理策略，以應(yīng)對(duì)財(cái)會(huì)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)會(huì)系統(tǒng)持續(xù)平穩(wěn)的運(yùn)行。

2.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是策略性地回避風(fēng)險(xiǎn)，但并不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略包含2個(gè)方面：一是降低風(fēng)險(xiǎn)后果發(fā)生的概率，主要是采取事先控制措施；二是降低風(fēng)險(xiǎn)損失程度，主要包括事先控制、事后補(bǔ)救2個(gè)方面。根據(jù)工作實(shí)際，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略主要是指采取技術(shù)手段，應(yīng)對(duì)硬件平臺(tái)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）事先控制措施。一方面采取各種措施，如采用數(shù)據(jù)庫(kù)壓縮技術(shù)和各種臨時(shí)措施(如刪除歷史數(shù)據(jù)的索引，以騰出空間，需要時(shí)再建)，暫時(shí)緩解運(yùn)輸清算存儲(chǔ)空間不足問(wèn)題；暫時(shí)啟用報(bào)廢舊服務(wù)器臨時(shí)作為單機(jī)運(yùn)行設(shè)備的備用機(jī)；加強(qiáng)對(duì)不達(dá)標(biāo)機(jī)房的巡視和管理，力爭(zhēng)提前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)；遇有突發(fā)性、臨時(shí)性工作需要，臨時(shí)借用其他辦公用計(jì)算機(jī)，或者減少設(shè)備數(shù)量，以增加工作量和降低部分工作效率來(lái)?yè)Q取基本工作要求的保證。另一方面，立即啟動(dòng)硬件平臺(tái)應(yīng)急補(bǔ)強(qiáng)工作，從根本上解決硬件平臺(tái)方面存在的問(wèn)題。

（2）事后補(bǔ)救措施。一是對(duì)運(yùn)輸清算歷史數(shù)據(jù)分內(nèi)容、分時(shí)間進(jìn)行邏輯備份，一旦清算存儲(chǔ)空間嚴(yán)重不足，導(dǎo)致日處理流程無(wú)法進(jìn)行，則按預(yù)案要求，根據(jù)內(nèi)容重要性、時(shí)間遠(yuǎn)近，刪除部分已備份內(nèi)容，騰出空間；二是加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，確保有關(guān)人員在崗在位，遇有設(shè)備故障，立即搶修。

2.2風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防所采取的措施都是事先性的，主要是指管理措施，其內(nèi)容與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的內(nèi)容相近。采用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略主要為應(yīng)對(duì)新功能開(kāi)發(fā)、日常運(yùn)行維護(hù)、在線(xiàn)運(yùn)行系統(tǒng)升級(jí)等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）嚴(yán)格按照《鐵路財(cái)會(huì)系統(tǒng)信息保密管理辦法》、《鐵路財(cái)會(huì)系統(tǒng)管理辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路財(cái)會(huì)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)工作的通知》等有關(guān)文件、辦法的要求，進(jìn)一步加大財(cái)會(huì)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理的規(guī)范化工作力度，并適時(shí)進(jìn)行落實(shí)檢查，切實(shí)預(yù)防信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（2）根據(jù)財(cái)會(huì)系統(tǒng)實(shí)際，逐步制定《鐵路財(cái)會(huì)系統(tǒng)總公司硬件平臺(tái)管理辦法》、《鐵路財(cái)會(huì)系統(tǒng)維護(hù)管理辦法》、《鐵路財(cái)會(huì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)管理辦法》、《鐵路財(cái)會(huì)系統(tǒng)維護(hù)人員管理辦法》、《鐵路財(cái)會(huì)系統(tǒng)信息檔案管理辦法》等有關(guān)規(guī)章制度，從制度上進(jìn)一步規(guī)范工作，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.3風(fēng)險(xiǎn)分散策略

財(cái)會(huì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分散策略主要關(guān)注數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方面。

（1）在磁帶庫(kù)日常備份基礎(chǔ)上，進(jìn)一步以各個(gè)系統(tǒng)為基本單元，對(duì)關(guān)鍵時(shí)段數(shù)據(jù)單獨(dú)備份。

（2）對(duì)各系統(tǒng)單獨(dú)備份數(shù)據(jù)分別存放在有關(guān)服務(wù)器及移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)上，確保單獨(dú)備份數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)“同地異介質(zhì)保存”。

（3）在資源共享的原則下，進(jìn)一步研究利用鐵路局設(shè)備實(shí)現(xiàn)“異地異介質(zhì)保存”。在上述所有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、預(yù)防和分散措施均已經(jīng)完全落實(shí)到位之后，若仍然出現(xiàn)安全問(wèn)題，則必須嚴(yán)格按照《鐵路財(cái)會(huì)系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案》的要求，進(jìn)行處理。

篇2

隨著科技的發(fā)展與時(shí)代的進(jìn)步，信息化技術(shù)被應(yīng)用在企業(yè)管理的各個(gè)部門(mén)，其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也在信息技術(shù)的支撐下獲得發(fā)展，據(jù)調(diào)查表明：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的大部分效果都是建立在信息化規(guī)模的基礎(chǔ)上，也有專(zhuān)家研究表明：如果沒(méi)有現(xiàn)代信息技術(shù)作支撐，經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)的周期會(huì)更短，所以，信息技術(shù)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的意義。

一、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)判準(zhǔn)則

要想對(duì)一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作做出準(zhǔn)確的評(píng)判，就要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)比較科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化指標(biāo)，因?yàn)橹袊?guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化的步伐較為落后，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息化管理無(wú)論是在理論上還是實(shí)踐上都是一個(gè)全新的方向，所以，在具體的實(shí)施中不同的企業(yè)有他們各自的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與尺度，但是，大體上都遵循以下原則：

第一，要將科學(xué)性與系統(tǒng)性結(jié)合起來(lái)。無(wú)論什么指標(biāo)體系都要有一定的科學(xué)理論作支撐，制定一個(gè)指標(biāo)要本著科學(xué)性這一基礎(chǔ)性原則，風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化指標(biāo)水平的測(cè)定所根據(jù)的理論是：信息化理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論，與此同時(shí)，信息化管理原本就屬于一個(gè)非靜態(tài)的系統(tǒng)化工程，企業(yè)在創(chuàng)建指標(biāo)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該把企業(yè)信息化當(dāng)成一個(gè)系統(tǒng)加以研究，借助比較成熟系統(tǒng)的現(xiàn)論和做法，確保測(cè)度的結(jié)果能夠真實(shí)反應(yīng)一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理管理信息化的實(shí)際水平。

第二，將代表性與可操作性結(jié)合起來(lái)。一個(gè)正規(guī)的指標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)該是一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一整體，他由彼此聯(lián)系與補(bǔ)充的指標(biāo)所構(gòu)成，構(gòu)成的指標(biāo)體系，他們立足于將繁瑣的現(xiàn)象簡(jiǎn)明化，減少數(shù)據(jù)處理的項(xiàng)目，這一評(píng)價(jià)系統(tǒng)可以從原始數(shù)據(jù)中得來(lái)，又可以用來(lái)說(shuō)明子系統(tǒng)的特點(diǎn)，然后在對(duì)基本指標(biāo)進(jìn)行抽象和總結(jié)的基礎(chǔ)上，再用“比率”“程度”等加以表示，通過(guò)這種方式，來(lái)說(shuō)明分支系統(tǒng)之間的關(guān)系，有很多因素可以列舉出來(lái)，用來(lái)描述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平，但是，這種因素要掌握在一定的范圍內(nèi)，并非越多越好，正確的方式是從眾多的指標(biāo)中選擇具有典型性，靈活性的指標(biāo)，這些選出的指標(biāo)不但要具備比較明確的意義，能夠精確地展示所要表達(dá)的內(nèi)容，真實(shí)地揭示問(wèn)題，還要確保能夠比較不費(fèi)勁地得到比較精確的數(shù)據(jù)，具有統(tǒng)計(jì)的可操作性，最好用少的指標(biāo)達(dá)到綜合評(píng)價(jià)的目標(biāo)。

第三，將可比性與指導(dǎo)性結(jié)合起來(lái)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平進(jìn)行對(duì)比，是相對(duì)棘手的問(wèn)題，所以，如果對(duì)指標(biāo)的數(shù)值進(jìn)行橫向、縱向的比較，是在指標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)際的運(yùn)行操作中的比較關(guān)鍵的一關(guān)，在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行選擇時(shí)，要將曾經(jīng)不能夠比較的因素轉(zhuǎn)化為能夠比較的因素，而且要確保指標(biāo)口徑的統(tǒng)一性，使這個(gè)指標(biāo)準(zhǔn)則，不但能在企業(yè)之間進(jìn)行橫向的對(duì)比，而且，在某一企業(yè)在某一時(shí)間段上進(jìn)行縱向?qū)Ρ龋@些都有利于對(duì)信息化發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行研究和探索，以此實(shí)現(xiàn)這些指標(biāo)所要發(fā)揮的關(guān)鍵作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平飛速提高。

二、財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施

伴隨著企業(yè)信息化程度的不斷提高，對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)的難度也不斷加大，在對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中，不但要評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益，還要評(píng)價(jià)其社會(huì)效益，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的影響，這里我們分別從三個(gè)方面對(duì)企業(yè)的信息化水平進(jìn)行評(píng)價(jià)：這三方面包括：信息化水平，經(jīng)濟(jì)效果，競(jìng)爭(zhēng)力，三種向量的綜合反映了風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的整體水平，是對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)價(jià)的主要依據(jù)：

首先，是企業(yè)的信息化水平。這一水平主要體現(xiàn)在企業(yè)獲取利潤(rùn)，吸收、高效利用以及保護(hù)信息，以及將信息作為一門(mén)技術(shù)加以運(yùn)用的能力，這些能力有效地反映了企業(yè)能否將信息資源進(jìn)行合理配置和應(yīng)用，它反映在企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施、信息數(shù)量、信息的安全度等方面，他是對(duì)一個(gè)企業(yè)信息化水平的全局考察。

其次，信息化管理所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果。這一經(jīng)濟(jì)效果的考察涵蓋了：對(duì)企業(yè)實(shí)行信息化管理產(chǎn)生的費(fèi)用，創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益以及避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的效果等幾個(gè)方面，信息化管理為企業(yè)創(chuàng)造的收益能夠劃分為：有形的與無(wú)形的，這種收益可以分別從定量和定性來(lái)進(jìn)行劃分，企業(yè)管理的信息化所具有的經(jīng)濟(jì)特征主要表現(xiàn)在：間接、轉(zhuǎn)移、不確定等特點(diǎn)，能夠以定量指標(biāo)來(lái)對(duì)企業(yè)信息化有形收益的是：人工操作、處理的信息工作量，通過(guò)這一系統(tǒng)省下的人工操作費(fèi)用以及辦公的花銷(xiāo)，使企業(yè)信息的搜集、傳播與處理的速度加快，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高服務(wù)水平，以及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力；其中的無(wú)形收益包括：企業(yè)員工的工作滿(mǎn)意度，企業(yè)的戰(zhàn)略走向，與此同時(shí)，還要顧及到企業(yè)的信息化成本，其中包括：研究評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)要涉及到的花銷(xiāo)，具體的實(shí)施花銷(xiāo)，對(duì)職員進(jìn)行培訓(xùn)的花銷(xiāo)，以及系統(tǒng)運(yùn)行的成本花銷(xiāo)。

再次，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的大小。評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力除了要考慮它的在實(shí)施信息化后，企業(yè)組織所具有的柔性特征與適應(yīng)性特征外，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)還要具備便捷的信息處理以及反饋能力，以及對(duì)企業(yè)形成的知識(shí)信息能力，這其中可以用以下六個(gè)方面加以衡量：成本，質(zhì)量、交貨期限等等，這種評(píng)估辦法已經(jīng)經(jīng)過(guò)大量的實(shí)踐的檢驗(yàn)，得出的結(jié)果，并且已經(jīng)被國(guó)內(nèi)外大部分企業(yè)所采用，在中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)也已經(jīng)逐漸被采納和接受。

在對(duì)各項(xiàng)要素加以評(píng)價(jià)才評(píng)判企業(yè)財(cái)務(wù)信息化程度的同時(shí)，還要將各個(gè)要素綜合起來(lái)，得出的綜合評(píng)價(jià)不但要與本身的基礎(chǔ)縱向?qū)Ρ龋€要與其他企業(yè)進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋S著信息化的不斷發(fā)展與進(jìn)步，在不同的歷史時(shí)期，這三個(gè)方面都會(huì)有不平衡的表現(xiàn)，所以，在對(duì)企業(yè)的信息化水平進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)候，要尤其關(guān)注一個(gè)問(wèn)題，那就是部分要服從整體，進(jìn)行動(dòng)態(tài)比較。

此外，值得注意的是，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化水平是對(duì)企業(yè)的信息化水平進(jìn)行評(píng)價(jià)的一部分，不能把這兩者分開(kāi)評(píng)論，然而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的評(píng)價(jià)體系它自身的優(yōu)點(diǎn)，那就是他的專(zhuān)業(yè)性以及特殊性，因此，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)是十分必要的，而且他能夠積極有效地運(yùn)行。

總結(jié)：

任何一個(gè)單位或者企業(yè)都必然存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在信息化時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了信息現(xiàn)代化，信息化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的預(yù)見(jiàn)性，并且在關(guān)鍵時(shí)刻可以控制，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)加控制與防范。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李中斌．風(fēng)險(xiǎn)管理解讀[M]．北京：石油工業(yè)出版社，2000（5）．

篇3

20世紀(jì)九十年代以來(lái)，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)和會(huì)計(jì)的集合產(chǎn)生了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段，采用數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)、通訊等工具，利用計(jì)算機(jī)硬件、軟件及其他設(shè)備等資源，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，并能提供會(huì)計(jì)管理、分析、決策所需的信息的系統(tǒng)。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理信息的功能

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要功能在于通過(guò)人或計(jì)算機(jī)對(duì)物流、資金流、信息流實(shí)施管理的信息系統(tǒng)，其目標(biāo)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息。具體功能如下：

1、成本管理。包括成本核算功能、成本計(jì)劃功能、成本預(yù)測(cè)功能、成本分析功能等。

2、項(xiàng)目管理。包括成本結(jié)轉(zhuǎn)功能；多次成本計(jì)算功能；項(xiàng)目的間接成本結(jié)轉(zhuǎn)功能；按照各責(zé)任中心的目標(biāo)進(jìn)行控制和考核；項(xiàng)目單據(jù)類(lèi)型和格式的自定義功能；項(xiàng)目管理功能，計(jì)算和考核一個(gè)專(zhuān)項(xiàng)的收入、成本和其他的信息；簡(jiǎn)單的項(xiàng)目庫(kù)存管理；項(xiàng)目預(yù)算與控制分析功能。

3、資金管理。包括提供資金預(yù)測(cè)、資金盈缺分析、資金風(fēng)險(xiǎn)提示以及籌資投資業(yè)務(wù)的管理服務(wù)。

4、預(yù)算管理。包括預(yù)算目標(biāo)管理、預(yù)算假設(shè)建立、預(yù)算體系搭建、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算分析等。

但是，由于企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有兩面性：一方面是由于實(shí)施和運(yùn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面又在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的發(fā)揮著預(yù)警作用。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的“雙刃劍”角色

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)

1、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中使用技術(shù)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，使用的技術(shù)或開(kāi)發(fā)工具不成熟或未經(jīng)授權(quán)，或所依賴(lài)的技術(shù)過(guò)于復(fù)雜，實(shí)施者未能恰當(dāng)理解而造成損失等。

2、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行記錄、維護(hù)和報(bào)告過(guò)程中所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，收銀員在收款環(huán)節(jié)可能對(duì)收到客戶(hù)的現(xiàn)金加以侵吞，或在收到現(xiàn)金時(shí)可能發(fā)生輸入錯(cuò)誤；對(duì)業(yè)務(wù)流程沒(méi)能很好地掌握，造成無(wú)法進(jìn)行正確的業(yè)務(wù)處理，等等。

3、控制操縱數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，為了適應(yīng)集中存儲(chǔ)、加工數(shù)據(jù)，適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，采取權(quán)限集中管理的辦法，但權(quán)限集中管理和集中的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，使得數(shù)據(jù)極易被控制、操縱，增加了數(shù)據(jù)縱、破壞的風(fēng)險(xiǎn)。

4、安全風(fēng)險(xiǎn)。安全風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)被破壞、丟失所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，硬件和軟件有其特定的要求，如適宜的溫度、濕度，能防塵、防磁等，如果不能做到這些，會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失或程序受，損特別是在使用網(wǎng)絡(luò)軟件和計(jì)算機(jī)病毒越來(lái)越猖獗的情況下，會(huì)計(jì)信息的共享和分布，更增加了會(huì)計(jì)信息受到攻擊的可能性，從而可能導(dǎo)致重大損失的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的預(yù)警作用。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警作用能夠?qū)崟r(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況異常的征兆，并迅速報(bào)警，及時(shí)采取應(yīng)變措施，避免或減少損失。

1、信息收集功能。預(yù)警作用的發(fā)揮必須以真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息為前提，包括宏觀和微觀的信息。

2、監(jiān)測(cè)功能。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因是多方面的，并且財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生是一個(gè)初步顯現(xiàn)、量變到質(zhì)變的過(guò)程。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤、記錄和計(jì)量，核算、考核實(shí)際情況與目標(biāo)、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因及存在的問(wèn)題，從而找出財(cái)務(wù)危機(jī)的蹤跡。

3、診斷功能。根據(jù)跟蹤檢測(cè)的結(jié)果，運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞做出判斷，分析產(chǎn)生的根源所在，從而制定有效的措施，阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成功案例：微軟公司。在個(gè)人計(jì)算機(jī)軟件方面，微軟公司在世界上處于領(lǐng)導(dǎo)者的地位，全球大約90%的個(gè)人計(jì)算機(jī)和工作站采用微軟公司的產(chǎn)品作為主要的操作系統(tǒng)。

微軟公司處于一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，這個(gè)行業(yè)的技術(shù)在不斷革新，產(chǎn)品生命周期卻空前縮短。微軟公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)正是在這種環(huán)境下，尋求構(gòu)建并實(shí)施微軟的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

微軟公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要指市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的管理。在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和度量上，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域比在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域取得的進(jìn)展更大一些。微軟公司運(yùn)用VAR方法量化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)情景分析壓力測(cè)試法測(cè)試VAR方法而得到數(shù)據(jù)。公司的首席財(cái)務(wù)主管每周都能得到有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告。

微軟公司成功之道在于能夠正確地運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)分析的工具，通過(guò)情景分析識(shí)別企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效地解決問(wèn)題，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)真正發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警的作用。

四、運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

風(fēng)險(xiǎn)管理是指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、識(shí)別、分析評(píng)價(jià)和解決的一系列活動(dòng)。

1、編制風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的生命周期包括分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施、維護(hù)等幾個(gè)階段，在這幾個(gè)階段工作開(kāi)展之前，應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。它由專(zhuān)門(mén)的小組或人員負(fù)責(zé)制定，既包括風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、進(jìn)度等內(nèi)容，也包括對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所采取的行動(dòng)策略和應(yīng)對(duì)預(yù)案。風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃是開(kāi)展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的依據(jù)，對(duì)各階段的風(fēng)險(xiǎn)管理工作起指導(dǎo)作用，其編制目的是使可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失消失或減少。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的編制應(yīng)當(dāng)全面、合理、有效，并隨著時(shí)間的推移，應(yīng)及時(shí)做出調(diào)整、修改，使之更加完整、合理、切實(shí)可行。

2、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別主要是通過(guò)一定的手段按照風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)，從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)中找出該系統(tǒng)所具有的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)的分析是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在及發(fā)生的可能性以及將會(huì)給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)造成的損失范圍與程度進(jìn)行估計(jì)和衡量，確定各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性，使實(shí)施人員將主要精力集中在主要風(fēng)險(xiǎn)上，從而使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的整體風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)可結(jié)合使用定性分析和定量分析的方法。

風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是指在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施過(guò)程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，跟蹤已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃得到有效的執(zhí)行，并對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)牟呗院痛胧?/p>

3、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)將要發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生時(shí)，按照事先編制的風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，采取相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的整體風(fēng)險(xiǎn)降到最低的活動(dòng)。通常采取的應(yīng)對(duì)策略有消除風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)，第一種策略表現(xiàn)出人們對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的積極態(tài)度，后兩種策略表現(xiàn)出人們對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的消極態(tài)度。

（作者單位：山東財(cái)政學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

篇4

信用風(fēng)險(xiǎn)是指?jìng)鶆?wù)人或交易對(duì)手未能履行合同規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化，影響金融產(chǎn)品價(jià)值，從而給債權(quán)人或金融產(chǎn)品持有人造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是，通過(guò)對(duì)授信過(guò)程中交易對(duì)手違約或信用等級(jí)下降造成損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)與控制，將信用風(fēng)險(xiǎn)控制在財(cái)務(wù)公司可以承受的范圍內(nèi)，從而使風(fēng)險(xiǎn)和收益匹配，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的收益最大化。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)公司行業(yè)發(fā)展迅速，截止2010年底，經(jīng)批準(zhǔn)正式開(kāi)業(yè)的財(cái)務(wù)公司107家，相當(dāng)于1987年的13倍。2010年與1987年相比，財(cái)務(wù)公司總資產(chǎn)增加了749倍，所有者權(quán)益增加了348倍，利潤(rùn)總額增加了12倍。

在財(cái)務(wù)公司規(guī)模快速增長(zhǎng)的同時(shí)，我國(guó)財(cái)務(wù)公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理能力、管理水平尚處在較低階段，與業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配，值得我們進(jìn)行認(rèn)真分析。

二、財(cái)務(wù)公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

與銀行等金融機(jī)構(gòu)信用風(fēng)險(xiǎn)管理相比，財(cái)務(wù)公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理有優(yōu)勢(shì)也有劣勢(shì)，其優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、能夠借助集團(tuán)行政管理職能進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)控制。

成員企業(yè)高管層通常由集團(tuán)任命，對(duì)行政命令的執(zhí)行力更強(qiáng)。在這種情況下，財(cái)務(wù)公司往往能夠借助集團(tuán)的力量對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在非常情況下，可通過(guò)行政命令化解風(fēng)險(xiǎn)。

2、能夠控制企業(yè)的現(xiàn)金流。

在目前財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)模式下，成員企業(yè)現(xiàn)金必須存入財(cái)務(wù)公司，其現(xiàn)金流完全掌握在財(cái)務(wù)公司的手中。財(cái)務(wù)公司不但了解成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，而且可根據(jù)成員企業(yè)的現(xiàn)金流情況采取必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

3、客戶(hù)的信息透明度更高。

財(cái)務(wù)公司與客戶(hù)之間普遍存在信息不對(duì)稱(chēng)情況，而財(cái)務(wù)公司由于與企業(yè)集團(tuán)千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，往往能夠在第一時(shí)間獲得客戶(hù)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)信息，能夠在第一時(shí)間采取有針對(duì)性的措施。

優(yōu)勢(shì)明顯的情況下，其劣勢(shì)也較突出，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、經(jīng)營(yíng)受集團(tuán)影響較大，信用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較差。

由于財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)控股子公司，一方面，依靠集團(tuán)實(shí)現(xiàn)收益和風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)集團(tuán)的依賴(lài)性較強(qiáng)。另一方面，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往受集團(tuán)干預(yù)，甚至由集團(tuán)操控，自身經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性較差，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力也較差。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當(dāng)集團(tuán)的整體利益與財(cái)務(wù)公司個(gè)體利益發(fā)生矛盾時(shí)，集團(tuán)可能會(huì)通過(guò)行政命令強(qiáng)迫財(cái)務(wù)公司向資信水平差、風(fēng)險(xiǎn)難以控制的成員企業(yè)授信。

2、信用風(fēng)險(xiǎn)集中度較高，風(fēng)險(xiǎn)分散手段有限。

按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)公司的管理要求，財(cái)務(wù)公司客戶(hù)群體主要集中在集團(tuán)內(nèi)部，信貸業(yè)務(wù)在行業(yè)、業(yè)務(wù)、客戶(hù)方面較為集中，尤其是行業(yè)相關(guān)系數(shù)較高，難以通過(guò)資產(chǎn)組合分散信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司與成員企業(yè)之間、成員企業(yè)與成員企業(yè)之間均互為關(guān)聯(lián)方，決定了財(cái)務(wù)公司關(guān)聯(lián)交易頻繁，更加劇了集中度風(fēng)險(xiǎn)。而監(jiān)管方對(duì)財(cái)務(wù)公司所從事業(yè)務(wù)的限制，分散風(fēng)險(xiǎn)的手段有限，難以通過(guò)多樣化投資分散和降低風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)分散難度遠(yuǎn)高于其他金融機(jī)構(gòu)。

3、尚未形成利用衍生工具對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行緩釋的機(jī)制。

信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋是指運(yùn)用信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行緩釋。目前財(cái)務(wù)公司主要依靠抵質(zhì)押品、保證等措施對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行緩釋。2010年10月29日銀行間交易商協(xié)會(huì)公布的《銀行間市場(chǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具試點(diǎn)業(yè)務(wù)指引》創(chuàng)設(shè)了信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具(CRM)，其內(nèi)容包括信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋合約(CRMA)和信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋?xiě){證（CRMW）等，類(lèi)似于國(guó)際上的CDS。目前已有多家銀行開(kāi)始交易，但尚未有財(cái)務(wù)公司參與。

4、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償措施無(wú)法充分實(shí)施。

風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是財(cái)務(wù)公司對(duì)于那些無(wú)法通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)緩釋或風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避進(jìn)行有限管理的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)在金融資產(chǎn)定價(jià)過(guò)程中考慮補(bǔ)償，即，對(duì)信用等級(jí)高的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠利率；而對(duì)于信用等級(jí)低的客戶(hù)可以在基準(zhǔn)利率上進(jìn)行適當(dāng)上調(diào)。

由于財(cái)務(wù)公司與銀行存在業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，財(cái)務(wù)公司自身也以服務(wù)于集團(tuán)為業(yè)務(wù)目標(biāo)，故其定價(jià)水平往往大大低于銀行，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償措施消化風(fēng)險(xiǎn)的效果被弱化。

5、風(fēng)險(xiǎn)控制能力有待提高。

目前，財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理主要依賴(lài)集團(tuán)進(jìn)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司自身風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)落后。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)形成的成因

1、法人治理結(jié)構(gòu)不完善，影響經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性。

目前我國(guó)大部分財(cái)務(wù)公司尚未吸收戰(zhàn)略投資者，其股東主要為集團(tuán)成員單位，從形式上看具有一定的獨(dú)立性，而實(shí)際受集團(tuán)操控，經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性較差，難以按照實(shí)際需要控制信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、客戶(hù)范圍的限制導(dǎo)致授信集中度風(fēng)險(xiǎn)較為突出。

篇5

1.1財(cái)務(wù)管理信息化的概念 

財(cái)務(wù)管理信息化是企業(yè)管理創(chuàng)新的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)更快發(fā)展的基石。是指依靠現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的能夠用財(cái)務(wù)語(yǔ)言表述的信息進(jìn)行數(shù)字化處理，通過(guò)數(shù)據(jù)分析、控制整合等一系列專(zhuān)業(yè)的手段，指導(dǎo)決策者做出正確的決策。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化，以企業(yè)的信息化建設(shè)為前提。通過(guò)智能管理系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等專(zhuān)業(yè)的軟件系統(tǒng)，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速的信息化轉(zhuǎn)型。 

1.2財(cái)務(wù)管理信息化的特征 

1.2.1信息同步化。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)信息的同步。在信息技術(shù)的支持下，企業(yè)領(lǐng)料、加工、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息能夠?qū)崿F(xiàn)聯(lián)網(wǎng)同步，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流、信息流以及物流信息的趨同。 

1.2.1管理鏈條化。在生產(chǎn)高度自動(dòng)化的時(shí)代，企業(yè)的管理也應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，落后的管理往往成為限制企業(yè)發(fā)展的重要因素。為此，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，管理人員應(yīng)該更多的從企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售流程角度出發(fā)，而不應(yīng)該僅僅局限于資金、物資等一個(gè)方面，進(jìn)行資源的配置。 

1.2.3資源集約化。財(cái)務(wù)管理的信息化打破了企業(yè)原有的相對(duì)固定的管理組織結(jié)構(gòu)，而是根據(jù)企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，物盡其用，形成網(wǎng)絡(luò)化的管理體系，大大減少了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的中間環(huán)節(jié)，降低成本，達(dá)到信息更新快、反饋及時(shí)的效果，更有利于企業(yè)信息使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)控制。 

2.風(fēng)險(xiǎn)控制理論 

2.1風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵 

風(fēng)險(xiǎn)控制，即企業(yè)管理者通過(guò)采取各種方法和措施，消除或者減少可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以降低企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)有很多，主要包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響其價(jià)值創(chuàng)造與保持。為保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，必須對(duì)其面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制。 

2.2風(fēng)險(xiǎn)控制的方法 

目前，常用的風(fēng)險(xiǎn)控制的方法主要包括風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留等。一個(gè)企業(yè)采用什么樣的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，在很大程度上取決于企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好類(lèi)型以及企業(yè)所在的行業(yè)特征。一般而言，高風(fēng)險(xiǎn)意味著高收益，當(dāng)企業(yè)管理者為風(fēng)險(xiǎn)偏好型時(shí)，往往會(huì)接受風(fēng)險(xiǎn)以獲取更大收益；而風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的管理者會(huì)拒絕風(fēng)險(xiǎn)從而放棄部分由高風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的可能收益。 

3.財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響分析 

3.1 傳統(tǒng)審查制度的功能被削弱 

在傳統(tǒng)的管理機(jī)制下，企業(yè)物資的每一次轉(zhuǎn)移都需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的把關(guān)，企業(yè)財(cái)會(huì)人員的權(quán)限被嚴(yán)格劃分開(kāi)來(lái)。信息化打破這一傳統(tǒng)的管理模式，大部分的會(huì)計(jì)信息和原始數(shù)據(jù)都由計(jì)算機(jī)直接輸入系統(tǒng)。在這種情況下，傳統(tǒng)的審查制度就不能完全發(fā)揮出其原有的職能。如果系統(tǒng)設(shè)計(jì)不佳，其出現(xiàn)的錯(cuò)誤或披露很難被發(fā)現(xiàn)。 

3.2 對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全系數(shù)的要求大大提高 

在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，企業(yè)主要依靠相關(guān)人員簽章等明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)記錄只要通過(guò)登陸密碼、操作權(quán)限、操作日志等實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)信息的有效性在很大程度上受到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全性與穩(wěn)定性的影響。 

3.3有利于企業(yè)各部門(mén)間的信息溝通 

管理信息系統(tǒng)的實(shí)施能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新。在完善的信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)各部門(mén)員工能夠更加及時(shí)的獲取他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方面需要的信息，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的順利實(shí)施。 

3.4借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督 

借助自動(dòng)化辦公系統(tǒng)，依靠完善的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。通過(guò)即時(shí)監(jiān)控，能夠幫助企業(yè)管理者盡早意識(shí)到其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈條中存在哪些缺陷，并由此判斷這些缺陷可能導(dǎo)致哪些后果，進(jìn)而指導(dǎo)企業(yè)管理者采取相應(yīng)措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到將企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)的目的。 

信息化是科技發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的集中體現(xiàn)，是企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的必然結(jié)果。隨著信息化的不斷深入，企業(yè)組織形式、管理模式、控制機(jī)制等都要進(jìn)行不斷變革，以適應(yīng)企業(yè)信息化的發(fā)展。一方面，信息化是企業(yè)原有的組織結(jié)構(gòu)所能夠發(fā)揮的作用逐漸削弱，管理人員越來(lái)越依靠信息系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制；另一方面，信息化改變了傳統(tǒng)的組織與經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了新的挑戰(zhàn)。基于此，企業(yè)必須將利用互聯(lián)網(wǎng)與自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀結(jié)合起來(lái)，形成自身獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使信息化在企業(yè)發(fā)展中真正起到促進(jìn)作用。 

參考文獻(xiàn)： 

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篇6

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種客觀的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以或無(wú)法預(yù)料、控制的因素作用，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。主要特征表現(xiàn)在：一是客觀性。即風(fēng)險(xiǎn)處處存在，時(shí)時(shí)存在。也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移，人們無(wú)法回避它，也無(wú)法消除它，只能通過(guò)各種技術(shù)手段來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)。二是全面性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。三是不確定性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，反之收益就越低。從資產(chǎn)負(fù)債狀況分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有外部環(huán)境影響，也有內(nèi)部原因。引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)因素、自然因素、法律環(huán)境、社會(huì)因素和科學(xué)技術(shù)因素。這些因素存在于企業(yè)之外，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的巨大風(fēng)險(xiǎn)是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。所以作為企業(yè)最需關(guān)注的應(yīng)該是內(nèi)部原因，新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素很多，主要分為以下四個(gè)方面：

（一）管理層及財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

在現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理層和財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要把生產(chǎn)搞好了有生產(chǎn)訂單，有經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不少中小企業(yè)往往將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)職能劃分不清，沒(méi)有建立對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析與控制的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)單地要求會(huì)計(jì)部門(mén)承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析職責(zé)。甚至在許多中小企業(yè)中，一些對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的財(cái)務(wù)人員由于長(zhǎng)期以來(lái)在思想上受財(cái)務(wù)制度的束縛，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后，尚未樹(shù)立時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際機(jī)會(huì)成本等科學(xué)概念。

（二）經(jīng)營(yíng)決策失誤、資本結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國(guó)許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，財(cái)務(wù)決策失誤的主要原因是缺乏科學(xué)合理的可行性分析，主觀臆測(cè)嚴(yán)重，重大事項(xiàng)不經(jīng)集體決策審批而個(gè)人單獨(dú)決策。

中小企業(yè)普遍存在負(fù)債資金占全部資金的比例過(guò)高，資金運(yùn)動(dòng)各階段、各種形態(tài)的資金占全部資金的比例不合理，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、償付能力嚴(yán)重不足，甚至發(fā)生資不抵債。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)管體系不健全

我國(guó)不少企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，管理部門(mén)的約束機(jī)制不到位，審計(jì)監(jiān)督乏力，甚至缺少必要的內(nèi)部監(jiān)控體系及制度，在資金管理、使用及利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象。

一項(xiàng)對(duì)2009金融危機(jī)形勢(shì)下中小企業(yè)的調(diào)查表明，大凡企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理好的，重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)的企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)就小，財(cái)務(wù)損失少，企業(yè)倒閉的也少。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但企業(yè)可以充分利用自身資源，使自身內(nèi)部環(huán)境處于最佳狀態(tài)，并且適應(yīng)外部環(huán)境，堅(jiān)持用財(cái)務(wù)核心指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，明確自身的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)與財(cái)務(wù)劣勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，以充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的方法

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的各種管理中處于戰(zhàn)略核心地位，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制的研究已成為當(dāng)今企業(yè)所面臨的重要課題。無(wú)論人們的心態(tài)是穩(wěn)健還是進(jìn)取，都應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

如何防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。現(xiàn)著重從以下幾點(diǎn)來(lái)談?wù)勅绾畏婪镀髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制系統(tǒng)

面對(duì)各種各樣的籌資方法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)克服片面強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)安全、過(guò)于依賴(lài)權(quán)益資本籌資的保守傾向和片面追求低成本、忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而過(guò)度舉債的傾向，建立科學(xué)合理的償債機(jī)制，調(diào)整好經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，綜合權(quán)衡各種籌資方式的成本與風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的綜合資本成本最低化，達(dá)到最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。比如對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，一是培育一個(gè)完善的資本市場(chǎng)體系。降低企業(yè)的間接融資（如銀行）比重，擴(kuò)大直接融資（如上市）比重，是解決企業(yè)“資金饑渴癥”并降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效選擇。二是應(yīng)注重集團(tuán)的內(nèi)部資金融通。成員企業(yè)不得擅自向外籌措資金，做好內(nèi)部資金的調(diào)劑，以提高資金使用效率，確保企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)的安全性。三是集團(tuán)總部應(yīng)確立合理的資本結(jié)構(gòu)。在負(fù)債總額、期限結(jié)構(gòu)和資本成本等方面應(yīng)考慮實(shí)際現(xiàn)金支付能力，或通過(guò)預(yù)算方式協(xié)調(diào)現(xiàn)金流入與流出的匹配關(guān)系，科學(xué)規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

1.建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

建立短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，首先是編制現(xiàn)金流量預(yù)算，現(xiàn)金流量預(yù)算的編制主要是通過(guò)現(xiàn)金流量分析來(lái)完成。通過(guò)現(xiàn)金流量分析，可以將企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流動(dòng)情況全面地反映出來(lái)。應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目中的任何一項(xiàng)失衡，均會(huì)引起企業(yè)危機(jī)，可將這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。

2.建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

從根本上講，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往由于舉債等導(dǎo)致的，對(duì)企業(yè)而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從資產(chǎn)獲利能力分析，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：總資產(chǎn)報(bào)酬率，表示每元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力；成本費(fèi)用利潤(rùn)率，反映每耗費(fèi)一元所得利潤(rùn)水平越高，企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。

從償債能力分析，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：流動(dòng)比率，該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，該比率越高，償債能力就越強(qiáng)；資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)負(fù)債率一般為40～60%，在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利息越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

從經(jīng)濟(jì)效率分析，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與產(chǎn)銷(xiāo)平衡率。

從發(fā)展?jié)摿Ψ治觯O(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：總資產(chǎn)凈現(xiàn)率=平均總資產(chǎn)；銷(xiāo)售凈現(xiàn)率；股東權(quán)益收益率。

（三）提高綜合管理水平，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.籌資決策管理

籌集資金，是指企業(yè)通過(guò)各種渠道和方式籌措生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不僅要看資金成本的高低，而且要看投資效果的大小，把握負(fù)債經(jīng)營(yíng)的度。為防范籌資風(fēng)險(xiǎn)：首先，籌集資金必須考慮資金成本的高低，以資金成本作為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的可行性；其次，要把握負(fù)債經(jīng)營(yíng)的度，把資金成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)考慮，雖然銀行借款的成本低，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，只有在全部資金利潤(rùn)率高于負(fù)債資金成本率的時(shí)才能進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)；再次，要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，避免長(zhǎng)、短期借款比例過(guò)大；最后，要多角度籌資（如吸收本企業(yè)職工入股），分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.長(zhǎng)期投資決策管理

投資風(fēng)險(xiǎn)是由于投資活動(dòng)受到多種不確定因素的共同影響，而使得實(shí)際投資結(jié)果與預(yù)期收益之間的不一致。

長(zhǎng)期投資的特點(diǎn)是投資數(shù)額大、投資回收期長(zhǎng)、投資風(fēng)險(xiǎn)大、投資報(bào)酬率高。由于長(zhǎng)期投資涉及到大量資金的投入，并在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有持續(xù)影響，所以在決策過(guò)程中，除了需要認(rèn)真考慮技術(shù)上的先進(jìn)性以外，還應(yīng)從成本與效益的關(guān)系上著重評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上的合理性：搞好市場(chǎng)調(diào)查和市場(chǎng)預(yù)測(cè)；對(duì)投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)必須考慮時(shí)間價(jià)值和資金利潤(rùn)率的變動(dòng)；理智投資，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理控制、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)賒銷(xiāo)的結(jié)果，保持一定數(shù)量的應(yīng)收賬款一方面可以增加銷(xiāo)售減少存貨，另一方面增加了應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞帳損失成本。因此，必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，賒銷(xiāo)時(shí)不僅只看用戶(hù)的資本和抵押品有多少，更要看其變現(xiàn)能力和實(shí)際價(jià)值，減少壞帳損失。

第二，對(duì)有能力償還，經(jīng)數(shù)次催款仍以各種理由為借口長(zhǎng)期拖欠的賴(lài)帳者，應(yīng)提請(qǐng)?jiān)V訟，依法收帳。

第三，建立壞帳損失的責(zé)任追究制度。對(duì)盲目賒銷(xiāo)，催收不力的部門(mén)和個(gè)人要區(qū)別情況追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第四，企業(yè)在加大催款力度，獎(jiǎng)勵(lì)催款有功人員的同時(shí)，要權(quán)衡收帳費(fèi)用和所減少的壞帳損失，調(diào)整催款方法。進(jìn)行帳齡分析，制定收帳政策，控制壞帳損失。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期編制帳齡分析表和收帳費(fèi)用清單，為領(lǐng)導(dǎo)提供收帳信息和決策依據(jù)。

第五，賒銷(xiāo)時(shí)必須詳細(xì)調(diào)查了解用戶(hù)的品德、能力，只對(duì)那些守信用、有能力的用戶(hù)賒銷(xiāo)，而不能單純地為增加銷(xiāo)售減少存貨而賒銷(xiāo)，預(yù)防壞帳損失。

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。因此，建立預(yù)警機(jī)制、采取風(fēng)險(xiǎn)策略、提升管理水平，從財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)降低和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

參考文獻(xiàn)

[1]湯谷良.高級(jí)財(cái)務(wù)管理[M].中信出版社，2006，10.

篇7

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)金融行業(yè)地位越來(lái)越重要，大量的外資銀行的進(jìn)入使得國(guó)內(nèi)銀行面臨競(jìng)爭(zhēng)更為激烈的環(huán)境，自身各種問(wèn)題突顯，其中商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)尤為突出，做好信貸風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在信貸風(fēng)險(xiǎn)防范方面，主要有定性分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析以及數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法，對(duì)于基層支行識(shí)別和防范信貸風(fēng)險(xiǎn)最常用的技術(shù)手段就是財(cái)務(wù)比率的分析。財(cái)務(wù)比率分析是指當(dāng)銀行收到企業(yè)貸款請(qǐng)求時(shí)，銀行要針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行考察，來(lái)判斷企業(yè)未來(lái)的償債能力，從而來(lái)判斷是否發(fā)放貸款。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展?jié)摿瓦€款能力是評(píng)判貸款安全性的重要因素，財(cái)務(wù)分析在為銀行提供信貸決策時(shí)存在一定的缺陷，因此要識(shí)別財(cái)務(wù)分析在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題以及進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作用的方法。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，判斷借款人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力的大小，以便為銀行信貸決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析是商業(yè)銀行信貸客戶(hù)經(jīng)理和授信人員必須掌握的一項(xiàng)基本技能，但是長(zhǎng)期以來(lái)專(zhuān)業(yè)人士都將財(cái)務(wù)分析僅僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表本身，然而企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息并不能全面真實(shí)地反映企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，在實(shí)際運(yùn)用中就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)分析結(jié)果對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理指向不明的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)分析的作用。

2.財(cái)務(wù)分析在銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用中存在的問(wèn)題

2.1數(shù)據(jù)來(lái)源方面

1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠全面

財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中所反映的信息并不能體現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得出的信貸決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般只能體現(xiàn)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)信息，許多不能貨幣化計(jì)量的企業(yè)信息并沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)出來(lái)，而這些具有重要作用的非貨幣化信息也客觀存在于經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的信息傳遞過(guò)程中，包括企業(yè)的背景信息、技術(shù)革新、研發(fā)能力、資源利用情況等，這些非貨幣形式的信息可能對(duì)企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展影響更大，因此會(huì)影響銀行的信貸決策準(zhǔn)確性。

2.會(huì)計(jì)估計(jì)的存在及會(huì)計(jì)處理方式不同

一方面，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)計(jì)量的，具有一定的主觀性，某些數(shù)據(jù)不能做到很準(zhǔn)確，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限等都含有主觀估計(jì)的成分。另一方面，由于不同的會(huì)計(jì)處理方式，造成了不同的企業(yè)計(jì)算得出的財(cái)務(wù)指標(biāo)不一定具備可比性，從而導(dǎo)致最終分析結(jié)果的不同。包括在存貨計(jì)價(jià)法、折舊的提取、壞賬處理等方面均存在差異。

3.報(bào)表粉飾或舞弊帶來(lái)的信息失真

在我國(guó)二十多年的公司發(fā)展歷史中，盡管政府一直在打擊各種腐敗問(wèn)題，但是會(huì)計(jì)造假仍然是一個(gè)普遍現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)人員利用現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)的缺陷和會(huì)計(jì)政策的選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的操縱，包括偽造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)編造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。而企業(yè)往往會(huì)美化或粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在當(dāng)前執(zhí)業(yè)環(huán)境中可能存在專(zhuān)業(yè)能力不足以及與管理層合謀的可能。因此，提供的財(cái)務(wù)報(bào)表很可能是為了迎合銀行的需求，在指標(biāo)上達(dá)到銀行信貸要求標(biāo)準(zhǔn)。所以，基于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析結(jié)果就很難反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而銀行對(duì)于其的貸款審批就存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 財(cái)務(wù)分析方法本身存在的問(wèn)題

1.指標(biāo)分析方法比較機(jī)械

財(cái)務(wù)分析方法主要是依靠各種指標(biāo)的計(jì)算，有相對(duì)固定的模式，而不同的企業(yè)千差萬(wàn)別，用統(tǒng)一的方法套用不同的企業(yè)，實(shí)際上削弱了對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)揭示。每一個(gè)企業(yè)都擁有自己的特點(diǎn)，即時(shí)是相同行業(yè)中的企業(yè)，也不會(huì)完全相同。如財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入沒(méi)有增長(zhǎng)的問(wèn)題，對(duì)于某家企業(yè)而言可能是銷(xiāo)售數(shù)量增加而銷(xiāo)售價(jià)格減少帶來(lái)的；而對(duì)于另一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能只是單純的銷(xiāo)售數(shù)量減少。所以即使不同的企業(yè)從報(bào)表數(shù)據(jù)上反映的是相同的問(wèn)題，但是其原因卻各有不同。所以單一的指標(biāo)分析很容易造成指標(biāo)類(lèi)似企業(yè)得出差不多的結(jié)論，這給銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)分析的時(shí)候很可能會(huì)提供錯(cuò)誤的依據(jù)。

2．財(cái)務(wù)報(bào)表以歷史成本為基本原則

財(cái)務(wù)分析提供的數(shù)據(jù)是過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的反映，較少體現(xiàn)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展，因此在預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r與財(cái)務(wù)信息時(shí)存在缺陷。銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注的是企業(yè)未來(lái)償還貸款的能力，而財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其對(duì)于未來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)價(jià)值明顯削弱。單純從過(guò)去的數(shù)據(jù)指標(biāo)分析中來(lái)預(yù)測(cè)或判斷企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況比較困難。比如當(dāng)前會(huì)計(jì)以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)，這使得在此基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)報(bào)表難以反映企業(yè)現(xiàn)時(shí)財(cái)務(wù)狀況。例如，當(dāng)通貨膨脹的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力在下降，資產(chǎn)的低估會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本偏低，收益虛增，進(jìn)而導(dǎo)致收入與成本的不配比。

2.3財(cái)務(wù)分析人員自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的缺少

現(xiàn)實(shí)中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)通常是由報(bào)表分析者來(lái)完成的，然而，不同的財(cái)務(wù)分析人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)知能力、判斷能力、以及對(duì)于財(cái)務(wù)分析理論和方法的深度和廣度都存在著差異，理解財(cái)務(wù)分析計(jì)算指標(biāo)的結(jié)果就會(huì)有所不同。不少財(cái)務(wù)分析人員缺少基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)缺乏，或者所掌握的知識(shí)已經(jīng)過(guò)時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則及制度認(rèn)識(shí)不夠，專(zhuān)業(yè)能力缺乏，明顯無(wú)法符合崗位需求，大大降低了財(cái)務(wù)工作效率和工作質(zhì)量。而在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析活動(dòng)中，分析人員在是否授信中一定程度上會(huì)取決于自己的主觀判斷，如果缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就很可能出現(xiàn)偏差，這樣容易會(huì)影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析結(jié)果。

3.針對(duì)存在問(wèn)題提出的對(duì)策

3.1全面謹(jǐn)慎的收集并審閱財(cái)務(wù)及其他非財(cái)務(wù)信息

企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息包含企業(yè)內(nèi)部非財(cái)務(wù)信息和企業(yè)外部非財(cái)務(wù)信息，內(nèi)部非財(cái)務(wù)信息主要是內(nèi)部控制及其生成的相關(guān)記錄。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的分析來(lái)判斷財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性與公允性。而企業(yè)外部非財(cái)務(wù)信息包含了宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)背景、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等等。外部的非財(cái)務(wù)信息大多與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，增加了管理當(dāng)局粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性。有效財(cái)務(wù)報(bào)表分析不能僅僅就報(bào)表數(shù)據(jù)分析而分析, 企業(yè)大量的投資于顧客、供應(yīng)商、員工、流程、科技創(chuàng)新等，這些都無(wú)法從財(cái)務(wù)指標(biāo)中評(píng)估，應(yīng)從企業(yè)的行業(yè)背景、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)目標(biāo)、市場(chǎng)份額、潛在發(fā)展能力等方面來(lái)解釋報(bào)表數(shù)據(jù)，這樣才能更好地了解企業(yè)，解讀會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，只有將報(bào)表分析與企業(yè)所處的環(huán)境、行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)以及管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇等結(jié)合起來(lái)，報(bào)表分析的結(jié)果才較為客觀和準(zhǔn)確。

在企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題方面，主要從企業(yè)自身出發(fā)，聯(lián)系工作實(shí)際，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制制度，建立并完善相應(yīng)的授權(quán)審批、資金管理、崗位控制等內(nèi)部控制制度，特別是在貨幣資金、采購(gòu)及付款流程管理、銷(xiāo)售及收款流程管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等具體業(yè)務(wù)中，完善的內(nèi)部控制，從根源上減少企業(yè)的違法行為。

從社會(huì)層面來(lái)講，建立健全全方位的外部監(jiān)管體系。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為民間監(jiān)督手段，在審計(jì)過(guò)程中負(fù)有發(fā)現(xiàn)的責(zé)任，要從會(huì)計(jì)舞弊的根源審查，發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并向信息使用者提供決策指南，因此其在外部監(jiān)督中發(fā)揮了重要作用。而相對(duì)比較強(qiáng)勢(shì)的監(jiān)督方式就是政府監(jiān)督，將政府監(jiān)督和民間監(jiān)督相結(jié)合才能更好的發(fā)揮作用。在一定程度上，社會(huì)監(jiān)督例如輿論監(jiān)督也可以發(fā)揮其他的監(jiān)督手段難以發(fā)揮的作用。

銀行在信貸監(jiān)督過(guò)程中，需要提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，

及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，預(yù)先確定信貸不良企業(yè)名單，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大體制變革、財(cái)務(wù)狀況、重大的投資活動(dòng)、以及企業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)方交易等。不同的企業(yè)客戶(hù)采用的不同的信用和債券評(píng)級(jí)，要采取不同的貸后檢查的方式和頻率，并將發(fā)生的重大變化情況錄入信貸系統(tǒng)。

3.2對(duì)于財(cái)務(wù)分析方法本身存在的問(wèn)題

銀行不能通過(guò)呆板的計(jì)算方法來(lái)得出財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，要透過(guò)財(cái)務(wù)分析當(dāng)中所包含的內(nèi)容，從企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、發(fā)展各個(gè)角度研究財(cái)務(wù)信息。不同的分析目的應(yīng)選擇不同的指標(biāo)進(jìn)行分析。對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理目的下的財(cái)務(wù)分析，與銀行自身的經(jīng)營(yíng)要兼顧流動(dòng)性、安全性及盈利性。針對(duì)企業(yè)的不同發(fā)展階段應(yīng)選擇不同的分析重點(diǎn)，在企業(yè)成立初始，重點(diǎn)分析收入增長(zhǎng)和自由現(xiàn)金流量以及其他非貨幣財(cái)務(wù)指標(biāo)；成長(zhǎng)階段側(cè)重于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入增長(zhǎng)方面；成熟階段分析資產(chǎn)收益率和現(xiàn)金流量等；而在衰退階段，重點(diǎn)分析其現(xiàn)金流量。在考慮企業(yè)短期償還能力時(shí)，要著重關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，而長(zhǎng)期償還能力中，則要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的利潤(rùn)，只有足夠的利潤(rùn)才能讓企業(yè)持續(xù)生存下去。

3.3提高財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)分析人員理論與實(shí)際相結(jié)合的能力，靈活利用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表之間的基本關(guān)系區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表的真假，切實(shí)增強(qiáng)自身實(shí)戰(zhàn)能力，有效防控信貸風(fēng)險(xiǎn)。一方面，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷變化，相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)及制度都發(fā)生了根本性的變化，這就使得財(cái)務(wù)分析人員面臨很多從未學(xué)習(xí)過(guò)的知識(shí)，為了更好的發(fā)揮其在信貸風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)及解決上的作用，需要不斷提高分析人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)敏感度，準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)背后所反映的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，并結(jié)合非財(cái)務(wù)信息，從根本上改善分析人員在財(cái)務(wù)分析中的分析及判斷能力。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)論通常具有主觀性，面對(duì)同樣的指標(biāo)，一些分析人員取值和算法都會(huì)有區(qū)別，不同企業(yè)或同一企業(yè)不同的發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)含義都存在差異巨大。因此要不斷提高分析人員在判斷這些企業(yè)是否授信自身的認(rèn)知和能力。另一方面，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的職業(yè)道德，增強(qiáng)其愛(ài)崗敬業(yè)的精神以及使命感，堅(jiān)持社會(huì)道德底線(xiàn)。對(duì)于銀行而言，在對(duì)財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)的同時(shí)，也要兼顧其嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范的教育，針對(duì)于優(yōu)秀員工提供相應(yīng)的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于違犯職業(yè)操守切業(yè)務(wù)能力低下的人員要施行相應(yīng)的處罰。如此才能讓員工在信貸審查中產(chǎn)生危機(jī)意識(shí)，保持警覺(jué)，盡可能在源頭上防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)分析是各大商業(yè)銀行進(jìn)行信貸評(píng)審的基本依據(jù)，幫助銀行在信貸實(shí)踐中不斷地提高信貸資產(chǎn)的安全性和可靠性，分析結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)和銀行的利益，因此在信貸管理工作中，應(yīng)該正確運(yùn)用財(cái)務(wù)分析技術(shù)，從而進(jìn)一步降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱偉年,李超佐:非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)研究[J].現(xiàn)代管理科學(xué),2006（6）

篇8

一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段,采用數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)通訊等工具,利用計(jì)算機(jī)硬件、軟件及其他設(shè)備等資源,對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理,完成會(huì)計(jì)核算任務(wù),并能提供會(huì)計(jì)管理、分析、決策所需信息的系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)主體發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)進(jìn)行核算和監(jiān)督,以求達(dá)到管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng),提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的現(xiàn)代會(huì)計(jì)模式。從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō),網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施、運(yùn)行、維護(hù)直到系統(tǒng)報(bào)廢的全過(guò)程面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下,電子符號(hào)代替了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),磁介質(zhì)代替了紙介質(zhì),從而使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與安全性更易受到威脅,更易導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息的失真。由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)放性、處理的分散性、數(shù)據(jù)的共享性,極大地改變了以往會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用環(huán)境,產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)軟件技術(shù)和系統(tǒng)故障帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

目前,很多國(guó)產(chǎn)的電算化會(huì)計(jì)軟件已得到較大發(fā)展,但仍存在一些技術(shù)上的問(wèn)題。如:由于會(huì)計(jì)信息化下進(jìn)行數(shù)據(jù)更改的無(wú)痕跡性,不易發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)主要可分為:一是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),如系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中技術(shù)不成熟或開(kāi)發(fā)人員會(huì)計(jì)知識(shí)了解不足等;二是系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn),即計(jì)算機(jī)硬件的毀損、丟失以及軟件運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)等。要提高會(huì)計(jì)核算軟件的通用性和實(shí)用性,可對(duì)購(gòu)入的商業(yè)化軟件進(jìn)行二次開(kāi)發(fā),并通過(guò)接口和系統(tǒng)集成的辦法克服二次開(kāi)發(fā)軟件和商品化軟件不能共享的缺點(diǎn)。

(二)內(nèi)部控制弱化引起的風(fēng)險(xiǎn)

由于內(nèi)部控制弱化,使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更易被控制和操縱,主要表現(xiàn)為授權(quán)控制下降、不相容職能分離和職責(zé)分工的重要性下降以及憑證、賬簿的作用弱化。

(三)缺乏監(jiān)督審計(jì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

由于電算化會(huì)計(jì)制度的不完善,大部分會(huì)計(jì)核算軟件可審性極為軟弱,因而給審計(jì)工作帶來(lái)許多困難。現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算軟件缺乏設(shè)立明晰的審計(jì)線(xiàn)索的設(shè)計(jì)思想,不能保證審計(jì)部門(mén)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(四)安全風(fēng)險(xiǎn)

安全風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)被破壞、丟失所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其主要可表現(xiàn)為:軟件系統(tǒng)的安全缺陷、篡改或非法調(diào)用程序的風(fēng)險(xiǎn)以及網(wǎng)絡(luò)隱患。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是指為了保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正確性、可靠性和安全性,提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)效率,確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,利用各種手段和技術(shù),對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施管理和控制的過(guò)程。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制主要從組織控制、操作控制、資源控制、檔案控制、環(huán)境控制和審計(jì)控制等幾方面著手。

(一)組織控制

組織控制是將組織作為控制的對(duì)象和手段,通過(guò)建立起具有控制能力的組織結(jié)構(gòu)、采用滿(mǎn)足控制要求的組織流程、構(gòu)筑認(rèn)同和重視控制的組織文化,達(dá)到控制的目標(biāo)。組織控制是其他控制實(shí)施和發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織控制應(yīng)該包括進(jìn)行合理的職責(zé)分工、設(shè)置滿(mǎn)足控制要求的組織流程等方面的工作。

(二)操作控制

實(shí)踐證明,權(quán)力必須受到制約,否則,失去制約的權(quán)力極易導(dǎo)致舞弊。操作控制主要是建立和實(shí)施操作管理制度,對(duì)系統(tǒng)使用、操作規(guī)程和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理幾方面做出規(guī)定。操作控制中首先應(yīng)該強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)使用和管理的計(jì)劃性。其次,要重視操作日志。操作日志是操作管理的重要手段,是對(duì)日常系統(tǒng)操作情況的最基本、最全面和最詳盡的反映。第三,操作控制中除了要求各類(lèi)操作人員按照制度規(guī)定操作系統(tǒng)外,還應(yīng)該強(qiáng)調(diào)員工的責(zé)任、能力和可信賴(lài)程度。

(三)資源控制

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資源控制包括硬件資源控制、軟件資源控制和數(shù)據(jù)資源控制。

硬件設(shè)備本身的控制措施一般由設(shè)備生產(chǎn)廠(chǎng)家固化在設(shè)備中,它能自動(dòng)查出某些類(lèi)型的錯(cuò)誤,而無(wú)需程序或操作人員輸入任何特殊指令。會(huì)計(jì)軟件操作系統(tǒng)的資源控制措施因不同軟件而不同。要提高會(huì)計(jì)核算軟件的通用性和實(shí)用性,努力使會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行環(huán)境向更高領(lǐng)域發(fā)展。數(shù)據(jù)資源控制的重點(diǎn)是數(shù)據(jù)庫(kù)的管理控制,在操作系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu),調(diào)用計(jì)算機(jī)機(jī)密文件時(shí)應(yīng)登錄戶(hù)名、日期、使用方式和使用結(jié)果,修改文件和數(shù)據(jù)必須登錄備查。

(四)檔案控制

檔案資料控制主要是確定檔案、建立檔案管理制度(包括檔案保管制度、檔案存取制度、檔案作廢制度)兩方面。為確保檔案的真實(shí)性和可靠性,除了加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案保管的防護(hù)措施外,如防磁、防潮、防火、防塵等,還應(yīng)實(shí)行雙重保管,即紙質(zhì)檔案和磁介質(zhì)檔案分別保管或磁介質(zhì)檔案?jìng)潆p份保管。

(五)環(huán)境控制

加強(qiáng)設(shè)備環(huán)境控制,其控制措施主要包括:采取防火、防水、防磁、防震、防掉電、防高低溫等措施,定期對(duì)硬件進(jìn)行測(cè)試,安裝防病毒軟件等;另一方面建立多級(jí)存儲(chǔ)機(jī)制――設(shè)置財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)自動(dòng)備份系統(tǒng),并實(shí)行管理員定期集中備份和賬套主管的日常備份制度。

(六)審計(jì)控制

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展必然要求計(jì)算機(jī)審計(jì)要跟上它的步伐。計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的發(fā)展除了要有必要的法制保障外,還有賴(lài)于計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和審計(jì)技術(shù)的不斷創(chuàng)新。計(jì)算機(jī)審計(jì)根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則,通過(guò)各種有效的方法和程序,對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中的計(jì)算機(jī)硬件和財(cái)務(wù)軟件的安全、可靠、穩(wěn)定、合法、管理等方面進(jìn)行審計(jì)。

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,而且更加隱秘。因此風(fēng)險(xiǎn)的防范及規(guī)避的難度更大。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)及成因,加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制,積極采取正確有效的防范措施,進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督與控制,最大限度地減小會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn),把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小程度,這是一個(gè)任重道遠(yuǎn)、時(shí)刻不能松懈的過(guò)程。

主要參考文獻(xiàn):

[1]王海林.試論會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行階段的風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].會(huì)計(jì)之友(上旬刊),2009(1).

篇9

財(cái)務(wù)監(jiān)督；預(yù)警信息系統(tǒng)；醫(yī)院管理風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)用性

隨著我國(guó)衛(wèi)生改革的的不斷深入，以及國(guó)際一體化市場(chǎng)進(jìn)程的加快，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈，其運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)也在逐步加大。加上現(xiàn)階段我國(guó)部分醫(yī)療決策者管理素質(zhì)、水平的弱智，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為必要。如果不能有效規(guī)避與防范各種風(fēng)險(xiǎn)，可能使本已發(fā)展滯后的醫(yī)院陷入更為嚴(yán)重的危機(jī)。財(cái)務(wù)危機(jī)常表現(xiàn)為一個(gè)漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過(guò)程，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督預(yù)警信息系統(tǒng)（Financial supervision and early warning information system），通過(guò)對(duì)敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，能夠有效地發(fā)揮監(jiān)測(cè)預(yù)警作用。

1 財(cái)務(wù)監(jiān)督預(yù)警信息系統(tǒng)的建立

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警是在廣泛擁有財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，以財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為中心，通過(guò)分析、監(jiān)測(cè)、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，準(zhǔn)確客觀反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)情況、以及醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)對(duì)醫(yī)院各環(huán)節(jié)可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便及早采取防范措施，以規(guī)避醫(yī)院財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該具備信息收集、預(yù)知危機(jī)、控制危機(jī)三大功能。通過(guò)收集與醫(yī)院相關(guān)的國(guó)家政策、行業(yè)動(dòng)態(tài)、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行合理的比對(duì)分析，從而作出是否預(yù)警的判斷。一旦發(fā)出預(yù)警信息，醫(yī)院決策層就應(yīng)采用必要的手段，以便及時(shí)化解財(cái)務(wù)危機(jī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督預(yù)警信息系統(tǒng)應(yīng)用性

2.1監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)體系的建立是財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)

預(yù)警與監(jiān)測(cè)相輔相成，兩都互為依存。因此建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)，首先應(yīng)仔細(xì)分析系統(tǒng)內(nèi)環(huán)境、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、功能以及環(huán)境、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、功能與監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)之間動(dòng)態(tài)關(guān)系，加以科學(xué)的理論考證與實(shí)證分析，設(shè)計(jì)出合理的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)并慎重選擇。預(yù)警指標(biāo)的選擇原則上應(yīng)保證指標(biāo)靈敏性、有效性、超前性、穩(wěn)定性。靈敏性就是財(cái)務(wù)比率指標(biāo)可以準(zhǔn)確反應(yīng)出財(cái)務(wù)運(yùn)行的主要方面；有效性和超前性就是選擇的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)既能反應(yīng)出當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況而又不受期影響；穩(wěn)定性是指選擇的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)在不同狀態(tài)下，其變化幅度、預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)有相對(duì)穩(wěn)定的可執(zhí)行性。

2.2建立監(jiān)測(cè)預(yù)警信息分析責(zé)任報(bào)告制度

通過(guò)對(duì)敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)測(cè)與分析研究，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)將對(duì)醫(yī)院可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)作出預(yù)警判斷。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程的有效監(jiān)測(cè)，及時(shí)判斷當(dāng)前醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，從而作出目前醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況屬于何種景氣狀態(tài)、以及即將面臨的景氣狀態(tài)，如果發(fā)現(xiàn)可能存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系就會(huì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的比對(duì)，查找誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源，建議醫(yī)院決策層制定相對(duì)應(yīng)的干預(yù)措施，以預(yù)防經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況受到進(jìn)一步惡化。相對(duì)而言，資本、負(fù)債資產(chǎn)、投資方向是整個(gè)監(jiān)測(cè)預(yù)警的重點(diǎn)，目的在于有效優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，使其運(yùn)營(yíng)保持在一定的可控范圍內(nèi)。

2.3構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)

醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際上表現(xiàn)為醫(yī)院與外部環(huán)境間的人員、資金、物質(zhì)、信息的一種互動(dòng)交流，而表現(xiàn)于財(cái)務(wù)報(bào)表上主要為醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)。而醫(yī)院的資金運(yùn)動(dòng)的主要反映形式就是醫(yī)院編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，這也成為監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)的主要數(shù)據(jù)源。因此構(gòu)建合理有效的財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)就顯得成為必要。常見(jiàn)的醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表包括醫(yī)療收支明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、藥品收支明細(xì)表、科室成本核算效益表、基金變動(dòng)情況表、現(xiàn)金流量表、損溢表等等。承擔(dān)起監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)中的獲利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、資產(chǎn)保值增值能力等預(yù)警功能。

獲利能力預(yù)警指標(biāo)在醫(yī)院主要包括毛利率、利潤(rùn)率、所有者權(quán)益收益率、總資產(chǎn)收益率、資本保值增值率等，反應(yīng)出醫(yī)院正常獲利水平；償債能力預(yù)警指標(biāo)常應(yīng)用的有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、已獲利息倍數(shù)、資金安全率、安全邊際率等等，為償債能力的一些量化評(píng)價(jià)指標(biāo)；營(yíng)運(yùn)能力預(yù)警指標(biāo)包括應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等等。 應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率大一定程度上可以反應(yīng)出醫(yī)院的變現(xiàn)速度和管理效率，存貨周轉(zhuǎn)率實(shí)際是指貨品的周轉(zhuǎn)時(shí)間，一般意義上來(lái)說(shuō)，周轉(zhuǎn)時(shí)間越短，醫(yī)院存貨管理能力就越高，但也存在另一種可能，由于醫(yī)院流動(dòng)資金過(guò)少、或資金嚴(yán)重不足，導(dǎo)致存貨水平下降。因此應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)變化、醫(yī)院實(shí)際保持合理的存貨周轉(zhuǎn)率。

3 結(jié)論

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)最為重要的組成部分，涵蓋了資金籌集、使用、分配、清償?shù)雀鱾€(gè)方面，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及規(guī)章制度的建立、財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、財(cái)務(wù)資金的籌措、使用與監(jiān)管等等都屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的范疇。作為醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)，應(yīng)承擔(dān)起執(zhí)行者與實(shí)施者的角色，建立有效合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)，也是責(zé)無(wú)旁貸的工作，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督預(yù)警信息系統(tǒng)對(duì)降低醫(yī)院管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)用性研究，不僅能夠有效構(gòu)建預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的屏障，也能夠極大降低醫(yī)院管理的風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇10

一、建設(shè)銀行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的所存在的問(wèn)題

無(wú)可否認(rèn)的是中國(guó)建設(shè)銀行的個(gè)人信貸業(yè)務(wù)走在各大國(guó)有商業(yè)銀行的前列，其市場(chǎng)占有率，發(fā)展前景以及品牌忠誠(chéng)度，都位居國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行第一，但是從總體上來(lái)看，建設(shè)銀行在個(gè)人信貸業(yè)務(wù)中的發(fā)展還是存在不少問(wèn)題的。首先是個(gè)人信貸的規(guī)模低，只占到建設(shè)銀行總貸款額的26%，其次是風(fēng)險(xiǎn)管理的防范的矛盾日益嚴(yán)重，已成為制約建設(shè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一大因素，其中最主要的問(wèn)題是個(gè)人信貸中用戶(hù)的信用度與建設(shè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)的控制能力上比較弱，產(chǎn)生許多壞賬、死賬，給建行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展蒙上了陰影。截止2012年6月，建設(shè)銀行的不良貸款為704.17億元，占到資產(chǎn)總額的1%，雖然有不良貸款率有所減低降低，但是不良貸款總額依然位居四大國(guó)行第一，在經(jīng)過(guò)多方面的資料收集，分析得出，中國(guó)建設(shè)銀行在個(gè)人信貸中所存在的這些問(wèn)題反應(yīng)在如下幾個(gè)方面：

貸款前的調(diào)查。許多建設(shè)銀行的客戶(hù)經(jīng)理為了達(dá)到銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，往往放松對(duì)客戶(hù)的貸款前的調(diào)查，其具體表現(xiàn)為：一是貸款用戶(hù)所提供的財(cái)產(chǎn)信息失真，目前，許多個(gè)體戶(hù)以及自由職業(yè)者在上建設(shè)銀行提供一些收入證明時(shí)，普遍存在信息失真的現(xiàn)象，由于評(píng)估這些客戶(hù)的資產(chǎn)缺少可行性以及確定性；二是行業(yè)中缺少專(zhuān)業(yè)的個(gè)人資產(chǎn)調(diào)查機(jī)構(gòu)。由于我國(guó)財(cái)產(chǎn)不透明制，導(dǎo)致許多財(cái)產(chǎn)資料資料難以評(píng)估，例如家庭的資產(chǎn)負(fù)債情況，家庭稅前的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，個(gè)人的對(duì)外負(fù)債情況以及其它的個(gè)人資產(chǎn)的詳細(xì)數(shù)據(jù)，這些情況都因?yàn)槲覈?guó)只有抵押機(jī)構(gòu)，而無(wú)個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，變得非常難。

個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的手續(xù)繁瑣。每一個(gè)進(jìn)行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的客戶(hù)都會(huì)經(jīng)過(guò)無(wú)休止的等待與資料的審核，以及貸款金額的減半、抵押范圍的狹小的情形。目前，抵押物僅限于房產(chǎn)，對(duì)于大多數(shù)貸款申請(qǐng)者來(lái)言，這太局限性了；建行內(nèi)部沒(méi)有對(duì)抵押物的資費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定管理，造成各地收費(fèi)混亂；抵押物得登記時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，這些嚴(yán)重影響貸款者申請(qǐng)貸款于還貸的積極性。

客戶(hù)的信貸檔案缺乏管理。中國(guó)建設(shè)銀行是中國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行，擁有眾多的用戶(hù)，其資料完全可以進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)、統(tǒng)一的整理，在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)客戶(hù)信任度的等級(jí)評(píng)分。但是建行沒(méi)有利用好這些資源，各地各自為戰(zhàn)，許多客戶(hù)的檔案資料被舍去，以致在個(gè)人信貸業(yè)務(wù)中，建行承擔(dān)著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立健全個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制

個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)一路伴隨經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)向前發(fā)展、變異或者進(jìn)化，它會(huì)利用商業(yè)銀行體系所存在的各種露洞，綜合各種因素，引發(fā)商業(yè)銀行的損失，同時(shí)個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)測(cè)性、擴(kuò)散性，它所造成的損失也是多種多樣的，會(huì)重創(chuàng)銀行業(yè)的健康發(fā)展、運(yùn)行。對(duì)此，商業(yè)銀行建立健全個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制，對(duì)于預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)將是一個(gè)非常重要的作用，我的構(gòu)想如下：

1.注重早期的預(yù)警信號(hào)。運(yùn)用早期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)的識(shí)別，將能夠及早的發(fā)現(xiàn)與預(yù)測(cè)銀行貸款中問(wèn)題、發(fā)展方向，進(jìn)行精確性的預(yù)測(cè)，可以從以下幾方面進(jìn)行：放貸機(jī)構(gòu)、管理人的財(cái)務(wù)見(jiàn)不健全，三項(xiàng)的資金所占有的不理性，其營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)上的不健全以及企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行、社會(huì)聲譽(yù)等等。對(duì)于這些企業(yè)早期的預(yù)警信號(hào)的發(fā)生，是沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一固定的模式，有時(shí)表現(xiàn)單一、有時(shí)表現(xiàn)為短期、有時(shí)為長(zhǎng)期的，對(duì)此建行的放貸部門(mén)以及管理負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)敦促具體操辦人進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)督、觀察，有效、冷靜地分析其預(yù)警信號(hào)，這是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系上是非常重要的。

2.個(gè)人信貸的風(fēng)險(xiǎn)防范的分析的建立。在貸前中的個(gè)人信貸的風(fēng)險(xiǎn)防范的措施中，是建設(shè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)分析的中心。建設(shè)銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)分析的具體措施有財(cái)務(wù)上的分析與非財(cái)務(wù)上的分析。財(cái)務(wù)上的分析，此時(shí)的財(cái)務(wù)上的分析最重要的一點(diǎn)是要求核實(shí)申請(qǐng)貸款客戶(hù)的真實(shí)、有效以及全面的財(cái)務(wù)信息。由于我國(guó)在這方面一直做得不太好，有些企業(yè)、個(gè)人為應(yīng)付財(cái)稅、工辦以及銀行采取三套不同的方法，對(duì)此，一方面要求健全我國(guó)相關(guān)的法律制度，來(lái)規(guī)范這些不合理的現(xiàn)象，促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展。非財(cái)務(wù)上的分析。依據(jù)西方的一套理論觀點(diǎn)，非財(cái)務(wù)上的因素主要是通常所說(shuō)的借款人在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)上的因素、經(jīng)營(yíng)管理上的風(fēng)險(xiǎn)因素、自然環(huán)境上的因素以及商業(yè)銀行在信貸管理上的因素。

篇11

（二）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及特征 在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義的基礎(chǔ)上集合集團(tuán)企業(yè)特征分析“集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”概念，即集團(tuán)企業(yè)在整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)，由于集團(tuán)公司的利益風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)性，因此這種風(fēng)險(xiǎn)既包括集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也包括各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此定義進(jìn)一步分析集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，有如下幾方面：（1）不確定性。集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的效益不是立竿見(jiàn)影的，而是有一個(gè)過(guò)程，這一過(guò)程受集團(tuán)各相關(guān)層面因素影響，導(dǎo)致實(shí)際收益并不會(huì)同預(yù)期收益完全吻合，甚至沒(méi)有收益造成虧損；（2）可控性。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行詳細(xì)分析論證，可以采用前瞻性的方法控制和預(yù)防集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（3）關(guān)聯(lián)傳導(dǎo)性。這是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特有的特征，由于集團(tuán)企業(yè)是由眾多獨(dú)立法人企業(yè)組成，雖然各法人企業(yè)有各自相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)體系，但是他們卻通過(guò)股權(quán)等方式形成一個(gè)利益統(tǒng)一體，一旦其中一個(gè)成員企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)不可避免地傳導(dǎo)到其他企業(yè)成員，從而形成連鎖反應(yīng)甚至多米諾骨牌效應(yīng)影響整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素

（一）集團(tuán)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn) 融資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌措資金中由于政策環(huán)境或者償債能力不足導(dǎo)致的融資困難或者債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。具體到集團(tuán)企業(yè)，融資風(fēng)險(xiǎn)可以分為以下兩個(gè)層面：（1）母公司及子公司之間存在頻繁的融資活動(dòng)，當(dāng)借入一方出現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)困難導(dǎo)致無(wú)法按時(shí)償債時(shí)，會(huì)使出借公司資金運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，由此產(chǎn)生傳導(dǎo)聯(lián)動(dòng)，給整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；（2）母公司和子公司之間會(huì)作為擔(dān)保方為集團(tuán)成員企業(yè)進(jìn)行第三方融資擔(dān)保，一旦資金貸入方的財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難，擔(dān)保方同樣會(huì)受到牽連，由此給集團(tuán)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）集團(tuán)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn) 投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，由于對(duì)影響因素及突發(fā)狀況預(yù)估不足或處置不當(dāng)導(dǎo)致的預(yù)期收益同實(shí)際收益之間的偏差。具體到集團(tuán)公司，同樣需要分兩個(gè)層面論述：（1）集團(tuán)管理層投資決策風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)是以母公司統(tǒng)一制定規(guī)模化戰(zhàn)略作為發(fā)展手段，一旦母公司管理層投資決策失誤，則會(huì)給整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)；（2）由于母公司及子公司之間存在互相持股關(guān)系，股票也是一種投資方式。一旦發(fā)股方運(yùn)營(yíng)不善，則持股方也會(huì)面臨收益不足或投資虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 是指企業(yè)原料采購(gòu)和成品銷(xiāo)售過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，如應(yīng)付賬款資金不足、庫(kù)存積壓、應(yīng)收賬款逾期無(wú)法收回等。由于集團(tuán)企業(yè)各成員之間存在生產(chǎn)、流通及銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)往來(lái)，一旦其中一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，如一方成品積壓無(wú)法變現(xiàn)，則會(huì)給產(chǎn)品鏈條上的所有相關(guān)企業(yè)帶來(lái)一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)安全。

（四）集團(tuán)企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn) 這一風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)安全影響尤其巨大，同樣分兩個(gè)層面闡述：（1）由于集團(tuán)企業(yè)各成員之間屬于統(tǒng)一的戰(zhàn)略體系，利益風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，有時(shí)為了整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展，其中子公司會(huì)犧牲自身利益推動(dòng)集團(tuán)目標(biāo)達(dá)成。此時(shí)集團(tuán)母公司就必須要做好利潤(rùn)在各成員企業(yè)間的合理分配，由此確保整個(gè)集團(tuán)各企業(yè)成員間的高效合作，目標(biāo)一致，否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成員各自為戰(zhàn)，甚至使整個(gè)集團(tuán)人心渙散；（2）集團(tuán)企業(yè)的利潤(rùn)分配應(yīng)確保資金利用的高效，“好鋼要用到刀刃上”，避免利潤(rùn)分配后的資金閑置和浪費(fèi)。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建原則

（一）集團(tuán)戰(zhàn)略下穩(wěn)健原則 這一原則一方面要求集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要本著整個(gè)集團(tuán)的利益制定財(cái)務(wù)制度規(guī)范和戰(zhàn)略規(guī)劃，另一方面集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，尤其是投資活動(dòng)，一定要充分評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)收益比，并在具體分析時(shí)更傾向“風(fēng)險(xiǎn)”層面因素從而做出決策，這是確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展的基本原則，尤其對(duì)母公司在制定關(guān)乎整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略決策時(shí)，尤其意義重大。

（二）價(jià)值最大化下風(fēng)險(xiǎn)適度原則 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一定程度上屬于風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，同時(shí)企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的終極目的是追求利益最大化。因此集團(tuán)企業(yè)在充分發(fā)揮其強(qiáng)大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和競(jìng)爭(zhēng)力、確保企業(yè)獲取最大利潤(rùn)的前提下，應(yīng)充分評(píng)估自身風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，在適度的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。既要考慮各成員公司的風(fēng)險(xiǎn)適度，也要考慮整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)適度，由此確保整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全；

（三）層級(jí)控制下權(quán)變?cè)瓌t 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮其規(guī)模優(yōu)勢(shì)及資源優(yōu)勢(shì)，充分分析各個(gè)財(cái)務(wù)影響因素的性質(zhì)及程度，建立合理的內(nèi)部控制體系，包括：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；分級(jí)管理架構(gòu)；監(jiān)控審核流程。同時(shí)這些體系并非一成不變，應(yīng)在具體實(shí)施中隨著環(huán)境的變化而調(diào)整、完善風(fēng)險(xiǎn)控制策略，由此最大限度地控制集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體到集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素及管理體系原則之間的關(guān)系可以通過(guò)圖1表述。

四、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性識(shí)別 即集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的影響因素進(jìn)行初步的定性判斷，運(yùn)用預(yù)測(cè)學(xué)等相關(guān)知識(shí)從客觀環(huán)境因素和主觀管理因素上分析各因素對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)影響的性質(zhì)，為集團(tuán)決策做出初步的指導(dǎo)。依據(jù)以上集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四大影響因素，可以通過(guò)表1所示的矩陣表格方式對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行定性識(shí)別。

表1中，對(duì)于面臨著高概率、高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，一定要本著穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的原則進(jìn)行堅(jiān)決否決。而對(duì)于其他性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，則分別依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)采取不同應(yīng)對(duì)策略：完善對(duì)策，即確保有完善的對(duì)策可以控制和規(guī)避此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，否則取消項(xiàng)目；專(zhuān)門(mén)對(duì)策，即需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素制定詳細(xì)的解決方案，并跟蹤實(shí)施，必要時(shí)調(diào)整項(xiàng)目策略或目標(biāo)；需要預(yù)防，即需要制定對(duì)策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素加以預(yù)防和控制；有條件預(yù)防，即保證項(xiàng)目順利運(yùn)行的前提下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)防。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估 在定性識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)每種可能造成財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置指標(biāo)進(jìn)行定量分析，通過(guò)統(tǒng)計(jì)學(xué)、概率學(xué)等數(shù)學(xué)方法對(duì)數(shù)據(jù)及模型進(jìn)行評(píng)估，便于集團(tuán)決策的價(jià)值權(quán)衡。結(jié)合四大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估指標(biāo)做如下設(shè)計(jì)：償債能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)作能力指標(biāo)。這三大指標(biāo)又可以細(xì)分為具體的指標(biāo)體系，具體可以通過(guò)圖2對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行設(shè)定及評(píng)估。

下面引述2013年某大型集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)具體說(shuō)明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的應(yīng)用。

從表2中可以看出，某集團(tuán)公司資本實(shí)力雄厚，有足夠的償債能力，不足之處是產(chǎn)品獲利能力極低，甚至出現(xiàn)虧損，而資產(chǎn)運(yùn)作能力則處于一般水平。由此可以評(píng)估該集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在投資風(fēng)險(xiǎn)的獲利能力上，因此應(yīng)該對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)加以重點(diǎn)防范及改進(jìn)。同時(shí)該公司的優(yōu)勢(shì)在于負(fù)債能力，說(shuō)明該公司有足夠的資本及信貸授信，應(yīng)予以充分利用，大膽進(jìn)行技術(shù)升級(jí)或新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方面的項(xiàng)目投資。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 集團(tuán)企業(yè)在做出決策之前，充分參考財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，結(jié)合自身的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，對(duì)項(xiàng)目可行性以及項(xiàng)目實(shí)施方式進(jìn)行決策，選擇適合集團(tuán)發(fā)展的項(xiàng)目，以及適合集團(tuán)特點(diǎn)的項(xiàng)目運(yùn)作方法。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 在項(xiàng)目的具體實(shí)施過(guò)程中，要通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)控制度確保項(xiàng)目運(yùn)作的合規(guī)性，防范突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)根據(jù)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)因素的變化，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目發(fā)展策略，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。

以上集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)容同樣可以通過(guò)圖標(biāo)的方式表達(dá)如圖3。

五、案例分析

（一）案例背景 本文引述兩個(gè)具體的案例分析集團(tuán)企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展項(xiàng)目規(guī)劃和實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系所發(fā)揮的決定性作用。筆者選定兩家案例主體“長(zhǎng)虹集團(tuán)”和“聯(lián)想集團(tuán)”有共同的特點(diǎn)：（1）同為電子行業(yè)，同是所在行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)；（2）同在本世紀(jì)初國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展遭遇瓶頸，急需拓展新的戰(zhàn)略發(fā)展模式，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)資源；（3）同是21世紀(jì)初的投資項(xiàng)目和財(cái)務(wù)活動(dòng)。以上共同點(diǎn)更加能體現(xiàn)出本文研究的主旨，兩個(gè)相似的集團(tuán)企業(yè)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系實(shí)施上的差別，最終導(dǎo)致兩個(gè)項(xiàng)目截然相反的結(jié)果。

（二）案例一 長(zhǎng)虹集團(tuán)進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)巨虧案。長(zhǎng)虹集團(tuán)是我國(guó)大型家電企業(yè)集團(tuán)，主營(yíng)彩電業(yè)務(wù)，在改革開(kāi)放后的幾十年間得到充分發(fā)展，集團(tuán)實(shí)力位居行業(yè)領(lǐng)先地位。然而隨著電子行業(yè)的飛速發(fā)展和電子產(chǎn)品市場(chǎng)日新月異，長(zhǎng)虹集團(tuán)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)庥隽藰O大壓力。在這一背景下，長(zhǎng)虹集團(tuán)決定調(diào)整集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)。之后在沒(méi)有對(duì)合作伙伴的財(cái)務(wù)資信做深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，即同美國(guó)進(jìn)口商APEX公司簽訂協(xié)議，并于2001年開(kāi)始向APEX公司銷(xiāo)售貼牌彩電。然而自2001年到2004年的4年間，APEX始終以各種借口拖欠長(zhǎng)虹集團(tuán)貨款，最高拖欠貨款高達(dá)38.38億元人民幣，占長(zhǎng)虹集團(tuán)總應(yīng)收賬款的96.4%。高額的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)直接導(dǎo)致長(zhǎng)虹集團(tuán)遭遇巨大財(cái)務(wù)危機(jī)，不得已于2004年年底宣布虧損財(cái)報(bào)，并擬對(duì)APEX公司的應(yīng)收賬款46750美元做壞賬計(jì)提，如果按照計(jì)提3.1億美元以及考慮長(zhǎng)虹集團(tuán)當(dāng)年獲利能力，長(zhǎng)虹公司需要10年時(shí)間才能還清這些債務(wù)。這對(duì)長(zhǎng)虹集團(tuán)的發(fā)展可謂滅頂之災(zāi)，直接導(dǎo)致長(zhǎng)虹集團(tuán)股票價(jià)格大跌30%，市值蒸發(fā)30億元人民幣。現(xiàn)在回顧當(dāng)時(shí)長(zhǎng)虹集團(tuán)此次財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)有深刻的教育和警醒意義。分析其案例可以得到如下幾點(diǎn)教訓(xùn)：

（1）長(zhǎng)虹集團(tuán)在施行項(xiàng)目之前，未能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別和評(píng)估。事實(shí)上在同長(zhǎng)虹集團(tuán)合作之前，APEX公司已經(jīng)有過(guò)拖欠中國(guó)其他企業(yè)貨款的不良記錄，同時(shí)國(guó)際資信評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其資信評(píng)估僅僅為3A4，屬于資信風(fēng)險(xiǎn)較高的級(jí)別。這些明顯的、高概率和高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)影響因素獲取渠道相當(dāng)簡(jiǎn)單，然而長(zhǎng)虹集團(tuán)卻對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素置若罔聞，盲目上馬進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)項(xiàng)目，最終導(dǎo)致虧損。

（2）長(zhǎng)虹集團(tuán)在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中未施行有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。在長(zhǎng)虹集團(tuán)同APEX簽訂協(xié)議的第一年，APEX就開(kāi)始以各種理由拖欠和拒付貨款。在這一形勢(shì)下，長(zhǎng)虹集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)警、審核、應(yīng)急等內(nèi)控體系集體失靈，繼續(xù)冒著巨大風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)地向APEX公司供貨長(zhǎng)達(dá)4年，直至累計(jì)近40億元的應(yīng)收賬款無(wú)法變現(xiàn)，此時(shí)該部分應(yīng)收賬款竟然高達(dá)公司總應(yīng)收賬款的96.4%――這對(duì)任何一家集團(tuán)企業(yè)正常的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)而言都是不可想象的。

長(zhǎng)虹集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺失直接導(dǎo)致其進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)項(xiàng)目鎩羽而歸，并對(duì)集團(tuán)未來(lái)發(fā)展帶來(lái)沉重負(fù)擔(dān)。這里需要說(shuō)明的是，當(dāng)初同APEX公司簽訂協(xié)議并供貨的是長(zhǎng)虹集團(tuán)旗下的子公司四川長(zhǎng)虹，之后長(zhǎng)虹集團(tuán)出于整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略考慮，背負(fù)了這筆巨額債務(wù)，這也說(shuō)明了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)傳導(dǎo)特性。

（三）案例二 聯(lián)想集團(tuán)成功收購(gòu)IBM公司PC業(yè)務(wù)案。項(xiàng)目實(shí)施前的聯(lián)想集團(tuán)同長(zhǎng)虹集團(tuán)有許多共同特點(diǎn)，不同的是聯(lián)想集團(tuán)在項(xiàng)目實(shí)施之前做了充分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略使得這一并購(gòu)案成為國(guó)際跨國(guó)并購(gòu)中的經(jīng)典案例。

（1）在項(xiàng)目實(shí)施之前，聯(lián)想集團(tuán)對(duì)合并對(duì)象IBM公司進(jìn)行了深入細(xì)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別及評(píng)估。為此聯(lián)想集團(tuán)聘請(qǐng)了世界頂尖的評(píng)估公司和審計(jì)公司對(duì)IBM的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)IMB公司PC業(yè)務(wù)雖然虧損嚴(yán)重，但近幾年表現(xiàn)卻有復(fù)蘇跡象，其當(dāng)年?duì)I業(yè)收入達(dá)52億美元，比去年同期增長(zhǎng)20.9%；其利潤(rùn)率為24%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于聯(lián)想集團(tuán)自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)水平。其資產(chǎn)負(fù)債額為16.15億美元，凈資產(chǎn)-6.8億美元，在聯(lián)想集團(tuán)可承擔(dān)范圍內(nèi)。通過(guò)以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，聯(lián)想集團(tuán)確定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)屬于可控范圍內(nèi)，而項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)收益比卻值得期待，由此確定立項(xiàng)。

（2）在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，聯(lián)想集團(tuán)通過(guò)多種融資渠道將集團(tuán)融資風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，付款方式為自有現(xiàn)金4億美元、收購(gòu)負(fù)資產(chǎn)5億美元、銀行借貸6億美元、股票融資3.5億美元。通過(guò)這樣的支付結(jié)構(gòu)使得集團(tuán)成功規(guī)避了財(cái)務(wù)危機(jī)，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。同時(shí)在投資風(fēng)險(xiǎn)控制方面，通過(guò)制定循序漸進(jìn)的發(fā)展策略，確保項(xiàng)目獲利能力。

通過(guò)以上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施，聯(lián)想集團(tuán)股票市值當(dāng)年就大幅上揚(yáng)，項(xiàng)目實(shí)施第一年集團(tuán)綜合營(yíng)業(yè)額年比增長(zhǎng)359%，主營(yíng)PC業(yè)務(wù)銷(xiāo)量年比增長(zhǎng)11%，股東收益增加0.22億美元，之后幾年業(yè)績(jī)更是連年飄紅。

參考文獻(xiàn)：

篇12

一、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度、健全財(cái)務(wù)管控制度

為便于企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)、準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)信息，按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)法規(guī)，制定本單位會(huì)計(jì)核算制度，有利于科目統(tǒng)一、核算口徑一致。統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系是整個(gè)財(cái)務(wù)管控體系的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，制定相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性|、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守，努力降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本,提高資源使用效率。

二、加強(qiáng)全面預(yù)算管理

推行全面預(yù)算管理，做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析，提高經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算的編制以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤(rùn)為前提，以“先急后緩，量入為出”為原則，總經(jīng)理對(duì)預(yù)算管理工作負(fù)全部責(zé)任，日常工作由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，并在財(cái)務(wù)管理部設(shè)全面預(yù)算辦公室，建立自上而下，自下而上，上下結(jié)合的“金字塔”型的全面預(yù)算體系。全面預(yù)算管理將一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等作出預(yù)算安排，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面。董事會(huì)對(duì)全面預(yù)算的科學(xué)性和可行性進(jìn)行審核。

在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，加強(qiáng)資金收支的預(yù)算控制，及時(shí)組織資金流入，對(duì)超預(yù)算或預(yù)算外的資金支付，實(shí)行嚴(yán)格的審批制度，建立預(yù)算監(jiān)控制度。如：定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)會(huì)議，確保業(yè)務(wù)流程和事項(xiàng)符合預(yù)算要求和不得隨便對(duì)預(yù)算作出調(diào)整等。

三、加強(qiáng)資金活動(dòng)管控

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，各單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求，促進(jìn)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)有序、有效運(yùn)行。

(一)籌資活動(dòng)由借款交易和股東權(quán)益交易組成

通過(guò)合理籌集資金，保持最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿這把“雙刃劍”的效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益。這樣，既可以給企業(yè)帶來(lái)正面、積極的影響，也可以帶來(lái)負(fù)面、消極的影響。財(cái)務(wù)杠桿的前提是：經(jīng)營(yíng)差異率為正，即凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率大于稅后利息率，借款可以增加股東收益；如果它為負(fù)值，即凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率小于稅后利息率，借款會(huì)減少股東收益。如：甲公司凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率為13.5%，稅后利息率為4.5%，如果不考慮其他因素，增加借款2000萬(wàn)元，增加股東收益2000×9%＝180萬(wàn)元。

(二)加強(qiáng)投資活動(dòng)的管控主要是有合理的職責(zé)分工、健全的資產(chǎn)保管、詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算、嚴(yán)格的記名登記、完善的定期盤(pán)點(diǎn)等制度

企業(yè)只有制定和實(shí)施一系列的投資決策內(nèi)部控制方法、措施和程序，才能保護(hù)這些資產(chǎn)的安全、完整，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率。

(三)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管控，主要是加強(qiáng)貨幣資金管控、應(yīng)收賬款管控、存貨管控，加速應(yīng)收賬款及存貨周轉(zhuǎn)，以提高提高結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)、籌資成本是否最低、籌資成本與資產(chǎn)收益是否匹配；資金使用效率

1、加強(qiáng)貨幣資金管控，單位應(yīng)明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。嚴(yán)禁收款不及時(shí)入帳、嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。加強(qiáng)資金支付審批，審批人根據(jù)其權(quán)限進(jìn)行分級(jí)審批，對(duì)大額款項(xiàng)支付實(shí)行集體審批。企業(yè)規(guī)模大，可考慮建立內(nèi)部銀行，加強(qiáng)資金統(tǒng)一調(diào)度，通過(guò)安排大量的借款，比小規(guī)模借款利率更優(yōu)惠。企業(yè)內(nèi)剩余資金的大量存款將比小額存款吸引更高的利率；內(nèi)行統(tǒng)一管控外幣，有利于了解企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)暴露情況，有效地控制外幣風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)行每月組織召開(kāi)資金平衡會(huì)，根據(jù)各子分公司每月資金收支計(jì)劃，下達(dá)資金指標(biāo)，充分調(diào)動(dòng)各單位的積極性。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控，往來(lái)客戶(hù)既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，又是風(fēng)險(xiǎn)最大來(lái)源。應(yīng)收賬款占用部分資金不僅無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造新的增值，而且還還需要為之付出資金占用費(fèi)，同時(shí)，增加了管理成本、壞賬成本。因此，應(yīng)收賬款的管控成為企業(yè)銷(xiāo)售管控的重點(diǎn)之一。

A、通過(guò)查閱相關(guān)客戶(hù)信用資料，確定不同的授信額度，將劣質(zhì)客戶(hù)排除在外。

B、應(yīng)收賬款主管月末對(duì)應(yīng)收賬款追蹤分折，如有差異，應(yīng)立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄的，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。

C、企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資活動(dòng)，以加快回收應(yīng)收賬款。利用應(yīng)收賬款融資，可以采用抵借款、讓售和保理等方式。

D、秉持“誰(shuí)訂貨誰(shuí)收款”的原則，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身責(zé)任制，誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。

E、當(dāng)客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí),企業(yè)可先進(jìn)行催收，態(tài)度可以漸加強(qiáng)硬，并提出警告。企業(yè)也可以委托收賬機(jī)構(gòu)催收賬。最后通過(guò)法院裁決。

F、每年獨(dú)立向客戶(hù)發(fā)送應(yīng)收賬款詢(xún)證函，確認(rèn)應(yīng)收賬賬款的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，防范挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題。

3、加強(qiáng)存貨管控，不同類(lèi)型的企業(yè)有不同的存貨業(yè)務(wù)特征和管理模式；即使同一企業(yè)，不同類(lèi)型存貨的業(yè)務(wù)流程和管控方式也不盡相同。重點(diǎn)加強(qiáng)驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、盤(pán)點(diǎn)及清查、存貨處置管控。確定最佳的進(jìn)貨批量，使存貨取得成本、儲(chǔ)存成本及缺貨成本最低。如：現(xiàn)代企業(yè)海爾集團(tuán)創(chuàng)造了中國(guó)制造業(yè)企業(yè)的一個(gè)奇跡，借助全面的信息化管理手段，通過(guò)對(duì)專(zhuān)賣(mài)店實(shí)施現(xiàn)款現(xiàn)貨貨制,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本的零庫(kù)存,加快庫(kù)存周轉(zhuǎn)速度，降低資金占用。

四、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管控

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的固定資產(chǎn)取得、固定資產(chǎn)登記造冊(cè)、固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)、固定資產(chǎn)升級(jí)改造、固定資產(chǎn)清查、固定資產(chǎn)抵押與質(zhì)押的內(nèi)部控制制度。明確固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保相關(guān)職責(zé)分離。

五、加強(qiáng)采購(gòu)與付款管控

建立采購(gòu)與付款相關(guān)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限。確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中的請(qǐng)購(gòu)與審批、詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款審批與付款執(zhí)行不相容崗相互分離、制約和監(jiān)督。規(guī)范招議投標(biāo)管理制度，對(duì)重要的采購(gòu)合同，組織開(kāi)展招標(biāo)會(huì)，實(shí)施陽(yáng)光采購(gòu)，降低采購(gòu)成本。

六、強(qiáng)化企業(yè)員工的財(cái)務(wù)管控意識(shí)

科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)是“以人為本”。注重企業(yè)財(cái)務(wù)管控中產(chǎn)生影響的主觀因素，包括員工的管控意識(shí)、綜合素質(zhì)、集體意識(shí)、企業(yè)主人翁意識(shí)、工作態(tài)度和責(zé)任感等。它具有巨大的潛力，可有效地降低成本、控制風(fēng)險(xiǎn)。建立一支穩(wěn)定的、高素質(zhì)的員工隊(duì)伍，加強(qiáng)員工宣傳教育，培養(yǎng)員工的管控意識(shí)，建立一個(gè)人人關(guān)心企業(yè)管控、提升效益的氛圍，形成一種良好的運(yùn)行機(jī)制。

七、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立適合企業(yè)實(shí)際情況預(yù)測(cè)和報(bào)警預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)危機(jī)的跡象或征兆時(shí)，管理者向企業(yè)決策者發(fā)出警報(bào)，提醒其采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留策略其中之一，以防止損失的發(fā)生或降低損失的程度。

八、推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制

推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的產(chǎn)物。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性、信息的非對(duì)稱(chēng)性，經(jīng)營(yíng)者很容易為追求自身利益而犧牲所有者的利益。推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，工資福利待遇由所有者決定，業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)由所有者負(fù)責(zé)，具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，有利于建立健全內(nèi)控制度，改善會(huì)計(jì)信息失真、有效防止資產(chǎn)流失、保證資產(chǎn)保值增值；有利于完善公司治理結(jié)構(gòu)，改變?cè)瓉?lái)會(huì)計(jì)部門(mén)只對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)的慣性思維，解決信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，保護(hù)股東利益；有利于實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

九、優(yōu)化信息化體系

充分利用信息技術(shù)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握財(cái)務(wù)信息。企業(yè)可運(yùn)用用友財(cái)務(wù)軟件動(dòng)態(tài)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，生產(chǎn)型企業(yè)同時(shí)使用ERP系統(tǒng)和MES系統(tǒng)軟件，達(dá)到優(yōu)化生產(chǎn)流程、減少資源無(wú)效占用和浪費(fèi)的目的，提高材料利用率，加強(qiáng)成本精細(xì)化管理，提升整體效益水平。

十、塑造文化資源

文化資源是企業(yè)和諧持續(xù)有效發(fā)展的主要支撐手段。企業(yè)應(yīng)提煉和挖掘符合自身精神內(nèi)涵的和諧文化，培育符合員工認(rèn)同的企業(yè)價(jià)值觀和企業(yè)理念，塑造企業(yè)的靈魂，鞏固完善文化建設(shè)成果，全力提升企業(yè)管理水平和員工隊(duì)伍素質(zhì)，促進(jìn)兩個(gè)文明建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

總之,有效財(cái)務(wù)管控的方式,不僅提高了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)免疫力,還有利于實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。因此，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管控體系是企業(yè)戰(zhàn)略能否成功的關(guān)鍵, 對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期生存和健康發(fā)展具有重要意義！

參考文獻(xiàn)：

篇13

關(guān)鍵詞 ：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)管理；信用風(fēng)險(xiǎn)；價(jià)值損害；預(yù)付款模式；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）25-0169-03

當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入中國(guó)后，國(guó)內(nèi)各種類(lèi)型的企業(yè)蓬勃發(fā)展，一夜春筍的蔓延之勢(shì)從實(shí)體產(chǎn)業(yè)到虛擬金融，利益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及股東財(cái)富最大化等，這些經(jīng)營(yíng)目標(biāo)幾乎是每個(gè)企業(yè)逐鹿商海的標(biāo)桿。風(fēng)險(xiǎn)，也就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必然是如影相隨的，那么在實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的過(guò)程中，從我國(guó)國(guó)情來(lái)看，權(quán)責(zé)發(fā)生制下，“一手交錢(qián)一手交貨”的模式已少見(jiàn)，資金的時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)成本受到空前的關(guān)注，但企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式較西方發(fā)達(dá)國(guó)家還不夠精細(xì)化、規(guī)范化，總體的盈利模式較為粗放地趨向“以此養(yǎng)彼”、“滾動(dòng)盈利”，甚至“空手套白狼”的運(yùn)營(yíng)模式，因此資金流的周轉(zhuǎn)和回籠對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言顯得，尤為至關(guān)重要，一旦在主營(yíng)業(yè)務(wù)的交易過(guò)程中，受到資金侵占而導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂，這種風(fēng)險(xiǎn)的損害程度對(duì)企業(yè)幾乎有著“生死一朝夕”的影響。所以，我國(guó)企業(yè)針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)所作出的管理和控制，是其業(yè)務(wù)可持續(xù)健康運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵之一。

實(shí)務(wù)中，信用風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)間產(chǎn)生墊付和賒欠交易協(xié)議后，協(xié)議“言出不行”帶來(lái)的價(jià)值損失和連帶后果。隨著企業(yè)交易規(guī)模的增大、交易間的牽連逾緊，這種價(jià)值損失的經(jīng)濟(jì)后果也愈發(fā)嚴(yán)重，資金或存貨因信用協(xié)議崩毀而受到預(yù)期以外的侵占后，影響范圍可以從降低毛利，到拖累上下游交易，到連累同期業(yè)務(wù)，甚至拖垮整個(gè)企業(yè)。在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制既體現(xiàn)內(nèi)部控制從上到下的貫徹執(zhí)行，也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制從下到上參與設(shè)計(jì)、反饋意見(jiàn)以及“倒逼”機(jī)制。內(nèi)控的執(zhí)行過(guò)程也是沿著風(fēng)險(xiǎn)的流向?qū)嵤┑模瑸轱L(fēng)險(xiǎn)信息的收集與披露帶來(lái)了極大的便利，所以說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行的關(guān)鍵導(dǎo)向，而內(nèi)部控制執(zhí)行的基本作用和根本目的也是控制風(fēng)險(xiǎn)。那么針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的路徑，企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)該如何設(shè)計(jì)和展開(kāi)執(zhí)行呢？下面，我們結(jié)合央企中國(guó)中鋼集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中鋼集團(tuán)）與山西民營(yíng)企業(yè)山西中宇鋼鐵有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)山西中宇）在兩年間數(shù)比交易所形成的巨額資金往來(lái)的例子，簡(jiǎn)單分析一下基于信用風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制應(yīng)該怎么樣展開(kāi)。

案例簡(jiǎn)述：中鋼集團(tuán)是國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)管理的中央企業(yè)，是一家以鐵礦石貿(mào)易為主要業(yè)務(wù)的公司，每年數(shù)千萬(wàn)噸的鐵礦石貿(mào)易是其收益的主要來(lái)源。山西中宇是一家注冊(cè)資本僅2000萬(wàn)元的山西省臨汾市曲沃縣高縣鎮(zhèn)的一家主營(yíng)鋼鐵產(chǎn)銷(xiāo)的民營(yíng)企業(yè)。然而就在這樣的背景下，中鋼集團(tuán)從2007年就開(kāi)始和山西中宇進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，并在當(dāng)年5月一口氣簽訂長(zhǎng)達(dá)5年包銷(xiāo)合作協(xié)議。協(xié)議源自中鋼聽(tīng)信山西中宇給出“每月20萬(wàn)噸”喜人產(chǎn)量，就這樣，通過(guò)預(yù)付款項(xiàng)的渠道，鋼鐵貿(mào)易商中鋼集團(tuán)就將自己與民營(yíng)鋼廠(chǎng)山西中宇綁在了一起。然而，協(xié)議幾乎一直無(wú)法如期實(shí)現(xiàn)，山西中宇的產(chǎn)能一直處于困境，拖延減產(chǎn)交付卻仍收取預(yù)付款。截止2008年3月，在不到一年的時(shí)間里，山西中宇向中鋼集團(tuán)累計(jì)發(fā)貨僅28億元，而中鋼集團(tuán)共計(jì)向山西中宇付款則超過(guò)54億元！截止2009年底，占用資金巨額已達(dá)38億元，算上中鋼集團(tuán)為救助山西中宇而通過(guò)委托方收購(gòu)中宇股權(quán)所支付的資金，這筆爛賬已經(jīng)攀至40億元。這個(gè)巨大的“黑洞”不僅使中鋼集團(tuán)計(jì)劃三年的上市計(jì)劃陷入停滯，中鋼的其他項(xiàng)目也因此而運(yùn)營(yíng)資金不足，導(dǎo)致利潤(rùn)不斷下滑，最后，中鋼集團(tuán)不得已從世界500強(qiáng)354名一下子跌出，兵敗如山倒于民營(yíng)鋼鐵企業(yè)山西中宇。

案例中，中鋼集團(tuán)在山西中宇這個(gè)泥洼中的越陷越深是否真的無(wú)法避免呢？我們不妨回到這項(xiàng)業(yè)務(wù)的第一筆交易的開(kāi)端，分析一下當(dāng)時(shí)的背景及內(nèi)外部環(huán)境：過(guò)去十年間，中國(guó)鋼鐵行業(yè)是重工業(yè)中利潤(rùn)率并不高的行業(yè)，中鋼集團(tuán)受持股于國(guó)資委，從事經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作，雖有興盛之時(shí)，但利潤(rùn)增速已經(jīng)在逐步放緩，中鋼集團(tuán)曾一度拿不到大型鋼企的外包業(yè)務(wù)，大部分的客戶(hù)都是民營(yíng)中小型企業(yè)，因?yàn)橹挥腥狈Y金實(shí)力和融資困難的中小型民營(yíng)企業(yè)才愿意把鋼材包銷(xiāo)給中鋼。處于如此薄弱參差的客戶(hù)環(huán)境下，各種風(fēng)險(xiǎn)是一觸即發(fā)的，但中鋼集團(tuán)對(duì)此的態(tài)度則非常消極，公司治理傾向于“人治”，對(duì)于當(dāng)時(shí)有合作傾向的山西中宇、河北縱橫等這樣的民營(yíng)企業(yè)，對(duì)其公司治理情況、管理層品行、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力以及財(cái)務(wù)狀況的考察流于形式，管理層在做決策前幾乎對(duì)上述方面不作關(guān)注，在未經(jīng)董事會(huì)的批準(zhǔn)下，為了表面的可觀盈利鋌而走險(xiǎn)，簽下和山西中宇的相關(guān)交易。這種典型的管理層逾越內(nèi)部控制的做法更反映出中鋼的內(nèi)部控制環(huán)境相當(dāng)粗糙，當(dāng)時(shí)對(duì)外公布的組織架構(gòu)圖更讓我們看到，中鋼內(nèi)設(shè)的審計(jì)監(jiān)察部的報(bào)告路徑是先向經(jīng)營(yíng)管理層報(bào)告，再到達(dá)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，這讓內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)部控制體系幾乎是流于形式。反觀當(dāng)時(shí)的山西中宇，一直處于邊建設(shè)邊生產(chǎn)邊開(kāi)拓市場(chǎng)的狀態(tài)下，諸多手續(xù)不齊全，環(huán)境評(píng)價(jià)未通過(guò)、排污許可不達(dá)標(biāo)。同時(shí)其用于生產(chǎn)的很多新建設(shè)備質(zhì)量并不好，高爐中很多設(shè)備不配套，高爐耗材超標(biāo)運(yùn)行。中宇生產(chǎn)所需要的鐵礦石幾乎全部依靠從連云港、天津港運(yùn)輸而來(lái)，產(chǎn)品的綜合成本與沿海鋼企相比，還要貴100元/噸。它還從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)就兩頭欠債，既向原材料供應(yīng)商賒賬，還要求下游客戶(hù)打預(yù)付款。如此“二等殘廢”的民營(yíng)企業(yè)居然能這么輕而易舉地就一步步大量占據(jù)央企中鋼集團(tuán)資金，可見(jiàn)，在協(xié)議簽訂前后，中鋼集團(tuán)對(duì)于這筆交易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督都是無(wú)效的，幾乎可以說(shuō)每一步都是架空的。從這樣的內(nèi)外背景看來(lái)，其實(shí)，中鋼集團(tuán)的這次“泥足深陷”是由第一筆墊付資金信用風(fēng)險(xiǎn)和隨后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的連環(huán)巨大價(jià)值損害，但這些風(fēng)險(xiǎn)本該可以相應(yīng)的內(nèi)部控制程序管理和控制的。

COSO于1992年頒布了一個(gè)具有全面性、有效性和普遍原則的內(nèi)部控制框架，受到世界上很多組織的稱(chēng)贊并接受，我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也是以此為向?qū)Ь幹啤８鶕?jù)COSO框架，基本規(guī)范將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。。

在此，我們可以對(duì)于像案例中包含信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的控制流程具體展開(kāi)。首先，在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)交易，尤其是期限較長(zhǎng)且金額巨大的合作伙伴前，必須根據(jù)企業(yè)自身的控制目標(biāo)和承受能力來(lái)全面系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，包括候選合作伙伴的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、實(shí)際財(cái)務(wù)狀況（包括盈利質(zhì)量和能力以及償債能力）、管理層誠(chéng)信和長(zhǎng)期信用狀況，結(jié)合業(yè)務(wù)行情等實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面如實(shí)上報(bào)董事局后確定合作伙伴。在業(yè)務(wù)簽訂的款項(xiàng)、金額額度、項(xiàng)目壽命、附加條件以及授信程度等方面，要明確不相容職務(wù)的授權(quán)審批層級(jí)，不能僅由某一管理層包攬。在項(xiàng)目簽訂后，控制工作也不能松懈，要在業(yè)務(wù)交易的整個(gè)協(xié)議壽命中如期對(duì)預(yù)算、運(yùn)營(yíng)和績(jī)效等進(jìn)行考核分析，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。最后面對(duì)交易中涉及的所有工作管理人員，要保持信息的暢通，以便必要溝通或檢舉舞弊可以得到保障。時(shí)刻保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的警惕和應(yīng)急預(yù)案的處理是貫穿整項(xiàng)業(yè)務(wù)交易始終的，這樣可做到一路高效地完成業(yè)務(wù)交易甚至撥亂返正。

案例實(shí)務(wù)中，既然企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，那么通過(guò)業(yè)務(wù)流程的梳理和控制是可以管理這些風(fēng)險(xiǎn)的，這時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方案則落實(shí)到內(nèi)部控制上了。在鐵礦鋼材貿(mào)易中，預(yù)付款模式是廣泛被鋼廠(chǎng)和貿(mào)易商采用的，主要用于對(duì)貿(mào)易商合同的約束，有時(shí)貿(mào)易商也能獲得一定優(yōu)惠。縱觀行情，既然預(yù)付款的模式在業(yè)內(nèi)如此盛行常見(jiàn)，當(dāng)中必定隱含著較大的信用風(fēng)險(xiǎn)以及連帶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則對(duì)于這種常見(jiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)交易類(lèi)型，內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。中鋼集團(tuán)作為鋼鐵行業(yè)的央企很是應(yīng)該也必須對(duì)這種交易類(lèi)型制定全面合理可執(zhí)行的、針對(duì)企業(yè)內(nèi)對(duì)外預(yù)付款交易的控制程序，從性質(zhì)和金額上，將對(duì)應(yīng)的內(nèi)控程序嚴(yán)格貫穿于該項(xiàng)交易。面對(duì)“20億換100多億年銷(xiāo)售收入”的大餡餅，中鋼集團(tuán)的管理層不應(yīng)該只顧唯利是圖的草率簽下協(xié)議，面對(duì)期限為5年、第一筆預(yù)付款就達(dá)20億的交易，中鋼集團(tuán)應(yīng)該對(duì)山西中宇的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、過(guò)往市場(chǎng)交易和綜合財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)地觀察和調(diào)研。其實(shí)只要中鋼集團(tuán)稍加調(diào)查，就能察覺(jué)與山西中宇的墊款交易是一筆危險(xiǎn)的生意，隨時(shí)會(huì)發(fā)生巨額呆賬并引發(fā)牽連的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2006年4月，山西中宇的前身山西宇晉曽遭國(guó)家稅務(wù)總局處罰，自2002年1月至2005年3月，山西宇晉與其大股東投資的另一家企業(yè)山西宇進(jìn)鑄造冶煉公司交易，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票和隱瞞銷(xiāo)售收入逃繳稅款，國(guó)家稅務(wù)總局要求補(bǔ)稅6.31億元，罰款1.4億元，加收滯納金3.82億元，合計(jì)11.53億元。如果能實(shí)地調(diào)查，諸如手續(xù)不全、設(shè)備劣質(zhì)、成本高企和管理不善等嚴(yán)重不良狀況也必定是顯而易見(jiàn)的，這樣中鋼就不會(huì)作出如此危險(xiǎn)的交易決策。與此同時(shí)，中鋼集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)該對(duì)一定額度的交易的授權(quán)和監(jiān)督作出明確的規(guī)定和反饋，制造良好的控制環(huán)境，董事局的決策和內(nèi)審部門(mén)的執(zhí)行不能流于形式。在整個(gè)國(guó)內(nèi)鋼鐵行業(yè)中，都知道預(yù)付款模式雖然可以獲取比較優(yōu)惠的價(jià)格，但也都默認(rèn)預(yù)付款一般不能超過(guò)鋼材產(chǎn)品的價(jià)格。而中鋼一口氣付出的20億元，是風(fēng)險(xiǎn)非常大的做法，不禁讓人懷疑是管理層當(dāng)局為了當(dāng)期利潤(rùn)而可能已經(jīng)跳過(guò)董事局或凌駕于內(nèi)部控制之上了。即便是交易簽訂后，中鋼集團(tuán)也也可以通過(guò)內(nèi)部控制體系來(lái)及時(shí)撥亂返正，而不是泥足深陷，任由資金像滾雪球那樣不斷被侵占以致成為中鋼集團(tuán)的一大“毒瘤”。中鋼集團(tuán)應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持內(nèi)外信息的溝通，接受內(nèi)部監(jiān)督的評(píng)價(jià)，對(duì)每一階段的單筆交易都進(jìn)行預(yù)算控制和盈利反饋，制定與之相對(duì)應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，現(xiàn)代企業(yè)，哪怕是央企，也同樣在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下面臨各種日益趨增的各種風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和影響就越普遍。如今，事過(guò)境遷，但中鋼集團(tuán)必須前事不忘后事之師，反省自身，不僅僅在信用風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)上，而是在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)層面上，應(yīng)該如何建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一改當(dāng)初內(nèi)部控制嚴(yán)重失效的巨大缺陷，從人、物、資金及信息方面重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)控管理。完善用人制度，加強(qiáng)人力資源管理；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全控制，確保企業(yè)資產(chǎn)完整和利潤(rùn)最大化；嚴(yán)格資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度；確保會(huì)計(jì)信息及其他管理信息的真實(shí)可靠；推行全面預(yù)算管理，完善內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用。

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