引論：我們為您整理了13篇財務型風險管理方法范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
改革開放以來，我國社會經濟得到了飛速發展，現在正處于高速發展階段，加之全球經濟一體化進程加快，我國財務管理風險逐漸加大，在這種情況下就要求行政事業單位必須要充分發揮自身的職能作用，為國家經濟發展保駕護航。然而由于各種不確定性因素的存在，行政事業單位難以合法、有效地獲取并使用財務資源，難以充分承擔起社會職能，最終導致我國財務管理風險逐漸加大，行政事業單位財務風險管理的優勢和不足也日益凸顯。針對原因找尋進行財務管理風險控制的辦法，加強行政單位財務風險管理勢在必行。
一、行政事業單位財務風險的內涵
風險也就是說事物的危險性，所有的事物都具有消極被動和積極樂觀這兩面。在人們的日常生活中有各種各樣的風險，其發生的幾率可以通過一定的途徑來降低。行政事業單位財務風險則是行政事業單位在進行各項財務活動時，由于各種各樣的因素影響而導致的財務管理中所面臨的一些具有危險性因素的問題。財務風險的含義主要包括三個層次：一是，未來結果與預期編制預算和收益效果向偏離；二是，財務活動未來結果預算可能會帶來一定的損失；三是，財務活動未來產生的結果具有不確定性[1]。由于行政事業單位的組織目標為提供公共產品和服務，不涉及盈利、負債、籌資等，屬于非營利性組織，因此其財務管理與企業財務風險有所不同，具有自身的獨特性，其重點不是收益或者凈利潤，而是財務資源的依法取得和使用。要想從根本上對行政事業單位財務風險進行防范和管理，就必須要對其根本問題進行深入的挖掘。
二、行政事業單位財務風險防范及其管理中存在的問題分析
（一）財務管理人員風險意識較低
財務風險存在于財務活動的各個環節。行政事業單位作為一個非營利性組織，其組織目標是提供公共產品和公共服務。行政事業單位財務工作人員對單位的工作性質缺乏正確的認識，認為單位與個人利益關系不大，財務風險應由國家承擔，對財務管理缺乏參與意識，在工作中不謹慎、不用心，核算分析及問題考慮中存在一定的局限性，從而導致財務管理能力較低，財務風險高，容易給我國經濟造成損失。
（二）部門責權利缺乏明確性
行政事業單位的發展目標不是為了獲取利益或者增加自身的財富，如果不能對此有正確的認識則會導致財務管理人員在制定目標時難以確定，并且對目標的重要程度認識也難以統一，從而導致單位在發展過程中的投入不確定性增加，分權管理的操作難度也大大增加，部門的職責難以劃分，考核評價也難以界定和實施，容易使單位失去公信度[2]。
（三）財務風險缺乏監督
行政事業單位的財務風險監督主要可以分為兩種方式，一種是外部監督，一種是內部監督。從外部監督來說，一方面，我國沒有完善的監督機構，職務分散性強，重復率高，監督力度低，監督效果差；另一方面，各部門為了維護自身利益，在財務審查中存在披露虛假會計信息的問題，從而致使相關部門難以對違法行為進行處罰和管理[3]。從內部監督來說，行政事業單位還美歐建立比較完善的、約束性強、操作性強的監督體系和監督機構，而主要是根據某種考核礦機來評價財務風險，從而導致內部監督流于形式，難以起到有效監督作用。
三、加強行政事業單位財務風險防范及其管理的方法對策分析
（一）提高財務管理人員風險意識
行政事業單位違紀的主體主要有主管財務的領導和具體的財務人員，單位財務管理工作與領導有著非常緊密的聯系，主管領導指使會計人員錯誤的做家長或者辦理一些業務，或者存在一些包庇現象，大大提高了財務風險[4]。在這種情況下就要求必須要通過相關法規理論水平和職業道德水平這兩個層次來提高財務管理人員的專業素質，從而有效預防職業犯罪。另外，行政事業單位還需要定期對財務人員進行培訓和考核，以保證他們對財務的各個環節要求及規定有更加深入的認識。
（二）明確財務風險管理原則
行政事業單位財務風險管理原則有兩個方面：一是整體性原則，財務風險管理人員在進行財務風險管理中必須要結合單位自身的風險承受能力，全面考慮各種風險，分析可能帶來的損失，從而制定有效的管理策略；二是，全員參與原則，行政事業單位可充分調動員工參與風險管理的積極性，及時發現風險并給予應對，避免給單位正常工作造成更大的影響[5]。
（三）提高行政事業單位的財務風險監督力度
要想加大財務風險監督力度，必須將外部監督和內部監督結合起來才能最大限度的發揮監督作用。在內部監督方面，要強化財務管理內控制度、增強內部審計，各項職責落實到個人，并積極鼓勵財務管理部門各成員間相互監督，使其主動履行監督職責；在外部監督方面，相關部門要制定更加完善的監督和懲罰制度，加強對單位財務管理的動態跟蹤，從而能夠及時發現風險，并給予應對，也可進行突擊檢查，有助于促進會計信息披露的真實性的提高[6-7]。
四、加強行政事業單位財務風險研究的意義
由于當前財務風險的研究主要集中在企業單位，對行政事業單位財務風險管理研究的文獻較少，更沒有一套完善的財務風險控制機制，因此，對行政事業單位的財務風險研究不可能一蹴而就，一步到位，我們只能循序漸進，逐步發展。就研究行政事業單位財務風險本身來講，它具有如下現實意義：
（一）有利于樹立正確的風險意識。不論是管理人員、財務人員和內部審計人員，還是行政執法人員，熟悉風險存在的區域及相關的業務活動，明確自身哪些行為可能導致風險產生，如能及時有效地識別、控制與防范風險事故，減少風險損失，都是非常必要的。
（二）有利于建立、健全內部財務管理制度。可以督促系統內部各單位建立、健全財務風險的評價和控制機制，實現科學決策，合理防范和化解風險，建立財務風險預警系統是財務管理制度創新的必然選擇。
（三）有利于實現單位的財務管理目標。加強行政事業單位財務風險控制，有助于提高行政事業單位資金的使用績效，實現預算資金效用最大化，促進行政事業單位的健康發展。
（四）有利于促進行政事業單位財務管理學科體系的完善，推動財務風險管理理論與研究方法的豐富和創新。
五、結語
總的來說，加強行政事業單位財務風險防范和管理有助于幫助單位更好的建立內部財務管理制度，實現單位財務管理目標和預算資金效用最大化，提高單位資金使用績效，促進單位財務管理學科體系的完善，為單位的健康發展保駕護航。行政事業單位要想有效避免財務風險，必須要樹立正確的風險意識，財務管理各個環節的人員都要明確和熟悉風險存在的區域和相關業務活動，明確可能會出現的風險事件，從而更好的識別、防范和管理風險。
【參考文獻】
[1]王麗娟.行政事業單位防范財務風險的幾點思考[J].時代經貿,2014,(5):96-96.
[2]林玉華.財務內控制度與財務風險防范的探討[J].財會學習,2015,(16):5-6.
[3]王詠梅.試論行政事業單位財務風險管理與防范[J].現代經濟信息,2014,(13):317-317.
[4]趙金鼎.淺析行政事業單位財務風險的防范與管理[J].科技創新與應用,2014,(9):256-256.
[5]李紅梅.初探行政事業單位財務風險的防范與管理[J].新財經（理論版）,2014,(1):357-358.
篇2
一、企業治理結構與財務風臉控制
企業的風險從最終表現形式來看都可以歸結為財務風險:從這個意義上說，企業的風險管理從本質上來說就是一種財務風險控制。因為財務是企業經濟活動的價值方面，企業方方面面的風險最終都會形成對收益的影響，終端形成財務風險。因而，企業財務風險的管理控制除了對籌資、投資和現金流量的控制外，還必須延伸到對企業的各種風險的控制，否則就無法從戰略上管理控制風險。在商業環境變化不定的今天，全面風險管理己成為企業持續發展和價值創造的源泉之一。企業在組建的一個重要目的就是為了穩定經營環境，但是又出現了所謂的制度性和結構性風險，故而，全面風險控制對企業來說仍然是非常重要的，鑒于制度性和結構性風險在企業運營中的重要性，在設計企業治理結構時就要整合全面風險管理，做好財務風險的管理控制。
1.企業治理結構與風險管理
公司治理作為一種制度安排其核心功能就是要解決兩權分離所導致的問題，對企業來說，治理結構不僅要解決兩權分離所導致的問題，更主要的是決策科學，降低決策失敗的風險，為企業持續創造價值服務。 從這個意義上說，風險管理是企業治理結構設計的一個重要功能，甚至可以說是核心功能。 企業治理結構與風險管理的交匯點是企業的風險戰略和風險價值，企業治理是企業對風險的戰略性反應，其職責核心就是制定有效的風險戰略和樹立企業恰當的風險價值觀念進而保證風險管理尤其是財務風險管理方案的有效。 全面風險管理的控制環境和控制目標就是企業治理結構設計時要解決的問題。
2.企業財務戰略風險控制構建
企業的財務風險管理在治理結構層就是要做好財務戰略性風險的管理控制，“戰略性”風險因素的識別和風險價值的衡量就是企業治理結構的風險管理控制功能;因為企業治理結構是應對風險的戰略反應，其職責核心就是確保有效的風險管理方案的適當性，而適當的風險管理方案就要首先識別戰略性風險和衡量戰略性風險價值。 企業戰略性的風險因素包括不熟悉的領域、不具備能力或資源、市場或經營的巨大變化、董事會所設下的公司經營管理基調是風險偏好型還是風險規避型，公司高層管理當局的經營風格、理念、風險態度等。 這些戰略性風險的識別和風險價值的衡量的基礎就是治理結構要以決策的科學為目標導向。 在財務戰略風險管理控制中，起點是探測企業財務戰略風險因素，評估其風險價值，同時要了解評估企業股東及利益相關者的風險態度和企業的信號傳遞機制對他們的影響，做好資本或資源的規劃甚至是戰略方向轉變的準備。 接下來就要著手制定財務風險管理戰略，確定財務風險管理哲學和組織責任;在執行財務風險管理戰略的過程中，要做好財務運作的權利配置與行動的計劃;最后根據企業成員的執行結果反饋， 不斷的修正財務風險管理戰略，使企業的財務風險管理戰略更好的反映和整合了企業所面臨的所有風險。
二、企業財務風險的文化控制
企業文化是企業的意識形態， 是企業的精神支柱和靈魂，是企業運行的軟件平臺，是推動著企業治理結構和組織結構這一硬件平臺。有效運作的無形力量。它長期影響著企業的方方面面，是企業應付財務風險與危機的軟件平臺，任何成功企業背后都有著強有力的企業文化支撐;應付危機是優秀企業文化的一個重要功能，尤其是在突發事件中，企業文化將最大限度地發揮巨大作用。所以對組織規模和結構都非常復雜的企業來說，要應付各種危機造成的財務上的風險不但要建設合理的治理結構、組織結構和相應的制度， 更加需要將企業的文化灌輸到企業的硬件制度平臺中，使他們能夠有機的融合在一起，因為企業的文化對企業的各種控制系統及風險管理系統起著支撐、輔助和補充的作用。 更為主要的是企業文化作為一種無形的力量，影響著企業風險管理體系的運行，健康的企業文化是風險管理體系的基礎，能夠極大的增強企業應付危機的能力，具體體現在以下幾個方面:
第一企業文化是實現風險管理戰略的一種“非制度性”方式。企業風險管理戰略是整個戰略實現的一個重要保證，而企業文化則從深層次影響著企業的戰略思維和企業戰略決策及其實現的方式。 這可以從企業戰略的定義中窺見一斑:加拿大的明茨伯格提出的“戰略的 5P”從不同的角度分析了戰略的基本含義，他認為企業戰略是由計劃、計謀、模式、定位和觀念五種定義闡明的;而美國邁克爾.波特認為競爭性戰略就是要做到與眾不同，它意味著要仔細地選擇一組不同的經營活動來表達一種獨特的價值理念。
第二企業文化決定風險管理主體的行為，從而使風險管理戰略得到順利執行。企業文化是企業中占主導地位的基本信念、基本價值觀、基本經營哲學和行為規范的總和，它包括了知識、制度和精神三個層面。 知識是人們處理事物的經驗積累，制度是規范人們行為的規章，而精神則是影響人們的價值觀念。 企業的風險管理是由理性經濟人的者進行的，企業文化通過知識、制度和精神三個層面統一了企業的委托者一者的價值觀念和行為方式，從而影響了者的行為，影響風險管理主體的行為進而使風險管理戰略的貫徹執行。
第三企業文化是決定著風險管理制度體系和風險管理方法、技術的有效性。企業文化統一了風險管理主體的行為，彌補了企業內部控制體系和風險管理體系的不足。風險管理制度體系和風險管理方法本身就是企業文化的知識層面和制度層面的表現，而企業文化的精神層面則影響了甚至決定風險管理制度體系和風險管理方法的建構。
三、結語
隨著我國企業的發展，面臨的經營風險和競爭也日益激烈，當前我國絕大多數企業的風險意識薄弱，因此培育企業的風險文化具有十分重要的意義。
參考文獻：
篇3
一、內控視角下的中小企業財務風險管理面臨的主要問題
（一）企業外部環境的不確定性日趨增強。企業所處的外部環境不確定性越大，企業面臨的財務風險就越高，財務風險管理的難度就越大。例如，國家實行緊縮的貨幣政策、嚴格的信貸條件、制約性的法律法規、稅收政策的改變、市場預測的不確定性等都會對中小企業的經濟活動和財務狀況產生重大影響，甚至加劇企業的財務風險，財務風險管理的難度也隨之提高。（二）缺乏對財務風險管理的正確認識和重視。雖然目前我國中小企業所處的內外部環境面臨的風險因素日趨增多，但是由于中小企業仍奉行“重經營、輕管理”的理念，風險意識薄弱，對財務風險管理缺乏正確的認識，思想上也未對財務風險管理給予高度重視。（三）企業管理模式滯后。大多數中小企業現階段實行的仍是粗放型管理模式。管理理念落后，管理方法、管理手段簡單，內部控制不健全、執行有效性差，必然影響中小企業生產經營管理活動的效率和效果，更無法有效實施財務風險管理。（四）財務預算控制乏力。財務預算控制是加強財務風險管理的重要手段。但我國中小企業普遍存在不重視財務預算編制的科學性和合理性、預算執行不嚴格等問題，尤其是對超預算和預算外支出缺乏控制，造成企業成本超支、超預算和預算外項目擠占營運資金、資金周轉不暢、資金流動性降低，甚至引發財務危機。（五）缺乏科學的決策機制。我國中小企業的組織結構單一，決策權主要集中在企業所有者手中，企業在對重大事項進行決策時，缺乏集體決策審批控制機制。而企業所有者在決策過程中，往往會由于高估自己的決策能力、低估風險，從而作出非理性決策，給企業帶來經營風險和財務風險。（六）財務風險評價指標體系尚未形成。風險評估是財務風險管理的重要環節，是企業有效應對風險的前提。要確保風險評估結果的正確性，就需要建立一套科學、完善的財務風險評價指標體系。但目前我國中小企業尚未建立這一體系，阻礙了風險評估工作的正常開展。（七）未建立財務風險預警機制。一方面，我國中小企業近年來的高速發展使企業對資金的需求迅速擴大；另一方面，中小企業的資金管理水平不高，資金周轉速度緩慢，資金使用效率低下，資金流動性不足。因此，負債經營成為中小企業不可避免的經營方式。但中小企業經營規模較小，抗風險能力薄弱，使得其融資渠道狹窄，融資成本偏高，這無疑增加了企業的財務壓力，迫使企業過度舉債，從而導致財務風險不斷加劇。而中小企業目前尚未建立完善的財務風險預警機制，無法及時獲取財務風險預警信息，嚴重影響了財務風險管理的及時性和有效性。（八）未建立健全內部審計制度。風險管理已經成為現代內部審計的主要職責。內部審計通過對企業各項經濟活動的檢查和評價，可以及時發現企業存在的財務風險事項，并進行具體分析，在此基礎上提出切實可行的建議，協助企業加強財務風險管理。因此，開展財務風險管理離不開內部審計。但由于目前我國對中小企業建立內部審計制度未作出強制性規定，因而大多數中小企業尚未設立內部審計部門、建立內部審計制度，致使內部審計在財務風險管理中的職能和作用無法得以實現。（九）高層次、管理型的財務人才短缺。我國中小企業一方面由于經營規模和資金實力等原因，對高層次人才的吸引力較低；另一方面，對高層次財務人才的培養也不夠重視。中小企業財務崗位和會計崗位往往合并設置，財務管理職能履行不到位，對財務風險管理知識更是缺乏研究和掌握，造成中小企業財務風險管理缺乏科學性和系統性。
二、加強中小企業財務風險管理的對策
（一）樹立風險意識，提高對財務風險管理的正確認識。隨著經濟活動開展過程中不確定因素的增多，中小企業面臨的各種風險越來越大。任何風險最終都將轉化為財務風險。因此，財務風險管理是企業風險管理的核心。企業全體員工必須樹立風險意識，提高對財務風險管理的正確認識。企業應通過制定財務風險管理制度、明確員工崗位職責、組織員工進行財務風險管理知識培訓等多種途徑來強化員工的風險意識，營造全員參與財務風險管理的企業文化氛圍，將財務風險管理提升到企業的整體層面，促使員工不斷掌握識別風險、防范和應對風險的專業知識，提高財務風險管理能力。（二）完善財務預算控制。建立全面、科學的財務預算體系，加強預算管理，不僅可以實現企業資源的有效整合，而且可以進一步提高資源的使用效率，增強資金的流動性，確保財務狀況的穩健性，降低財務風險。但目前中小企業對預算管理仍然不夠重視，很多中小企業的管理者認為預算的編制和執行僅僅是財務部門的職責，特別是在“重經營、輕管理”的理念下，中小企業的預算管理更是流于形式，存在嚴重的有預算不執行、超預算和預算外支出頻繁發生、預算執行結果和考核脫節等問題。因此，首先中小企業管理者應率先認真學習預算管理的理論知識，提高對預算管理重要性的認識；其次應建立全面的預算體系，根據企業的實際情況運用科學的預算編制方法正確編制預算；再次應嚴格貫徹落實預算，尤其是針對超預算和預算外支出，應按照預算管理規定加強審批控制，保障預算執行的規范性、有效性；最后應將預算執行結果和考核有機結合，進而充分調動企業全體員工參與全面預算管理的積極性。（三）建立科學的決策機制。目前中小企業的決策權主要集中在企業所有者手中。建立科學的決策機制，建立所有者審批權力的上限控制制度，對重大事項實行集體決策，可以有效避免企業所有者的一人決策審批給企業帶來的風險和不必要的損失。（四）建立健全財務風險評價指標體系。風險評估是財務風險管理中承上啟下的重要環節。企業對識別的風險事項應如何采取措施進行防范和應對，取決于風險評估的結果，即風險的嚴重程度和發生概率的大小。風險評估不僅可以有效配置和使用企業的資源，而且可以更好地應對風險。而風險評估需要建立科學、合理的財務風險評價指標體系，運用定量分析的方法，正確評估風險的嚴重程度及其發生的概率，從而為企業應對風險提供依據。由此可見，建立健全財務風險評價指標體系對風險評估工作至關重要。（五）建立全面的財務風險預警系統。當可能產生財務風險的因素從一開始出現時，財務風險管理預警系統就能夠及時發出預警信號，提醒企業在第一時間內采取措施以規避風險或將風險降到最低程度。由此可見，財務風險預警系統是實施財務風險管理的前提和基礎。中小企業建立財務風險預警系統時應兼顧長期風險預警和短期風險預警，確保系統的全面性。（六）重視內部審計建設。內部審計可以通過運用專業的方法，對企業的整個財務風險管理過程進行持續地檢查、評價，針對財務風險管理的薄弱環節提出改進建議，并及時出具相關報告，協助企業不斷加強和完善財務風險管理。但目前我國很多中小企業尚未建立內部審計制度，即使少數企業設置了內部審計機構或專職的內部審計人員，但由于對內部審計缺乏正確的認識，導致內部審計在財務風險管理中的作用無法充分發揮出來。因此，中小企業的領導和員工應在思想上高度重視內部審計，根據企業的自身情況，建立健全內部審計制度，加強內部審計建設，使內部審計的風險管理職責真正得以實現。（七）加強高層次、管理型財務人才隊伍建設。中小企業雖然經營規模較小，但近年來在生產經營上也逐步實現了多元化發展。而且隨著風險管理成為企業財務管理的核心，對中小企業財務人員的工作要求也越來越高。但目前中小企業財務人員的職業綜合素能不高，財務管理理念落后，業務水平偏低，信息收集、處理能力較差，尤其缺乏高層次、管理型的財務人才。因此，當務之急是建設一支具有現代財務管理理念、高度財務風險管理意識，能夠熟練運用科學的財務管理方法，為企業財務管理及時提供正確、可靠的財務信息的高素能財務人員隊伍，以滿足現代財務管理的要求。企業一方面可以通過引進高層次人才來充實現有的財務人員隊伍，另一方面應重視對高層次財務人才的培養，通過激勵學歷教育、考證以及開展專業培訓、專題講座等多種途徑來提升財務人員的素能和層次，努力打造一支適應財務風險管理需要的高素能、高層次財務人才隊伍。
參考文獻：
［1］陳雪，龍娟，姜姍.淺談創業板上市公司的財務風險管理［J］.經濟研究導刊，2014，（20）.
［2］劉法金.基于管理者行為視角的企業財務風險管理研究［J］.鄭州大學學報，2015，（05）.
［3］宋波.淺議企業財務風險管理與控制［J］.中國經貿，2015，（07）.
［4］覃柳森.探究新三板掛牌企業的財務管理問題［J］.商業會計，2016，（3）.
篇4
（一）管理模式陳舊，管理方法僵化
我國的中小企業大多都是個體私營業主，他們缺乏企業財務風險管理及控制意識。他們所雇傭的財務管理人員大多也都是家族中的成員，這些財務管理人員缺少財務管理培訓、缺少財務管理經驗、缺少應對和解決財務風險的有效手段，一旦企業遇到財務風險，企業就會因缺少招架之力而陷入困境。在企業的經營過程中，企業管理者也缺乏對財務管理的監督和審查力度，多數企業沒有統一的財務管理制度，任憑財務人員按自己的意愿處理財務事務，這樣缺少規范性、科學性和責任性的財務管理模式及其脆弱。企業的財務風險管理及控制意識不強、水平不高，已成為我國中小企業的通病，企業的財務制度不能健康發展，容易造成企業財務管理混亂，缺乏真正的生存能力和發展能力。
（二）缺少專業人才，隊伍建設落后
我國中小企業在以家族模式發展的同時，不可避免地將一些具備極強財務風險管理及控制專業技能的高素質人才拒之門外，而且中小企業的發展空間相對大型企業較小，無法滿足高素質人才實現個人價值的最高愿望，因此很難吸引這些人才到中小企業工作，這就導致企業的財務風險管理制度固步自封，按照自己的意愿制定執行，無法跟上時代的潮流，長時間得不到更新，因此當遭到金融危機的沖擊時，企業就無法科學、合理地制定出財務風險控制辦法，這使企業在財務風險管理及控制問題上停滯不前的弊端無限放大，最終成為企業效益降低甚至破產的導火索。
（三）資金嚴重短缺，籌資渠道單一
我國中小企業的快速發展長期受到資金不足的制約，由于中小企業注冊資本較少，企業內部的設備、土地等實物資產也不能得到銀行方面的認可，因此在擴大規模和抵御財務風險的過程中，很少能夠得到銀行的資金支持。一旦出現財務風險，因為缺少足夠的資金來抵御風險，中小企業勢必會失去抵抗能力。同時，各行各業的中小企業的發展規模和發展前景也不盡相同，有的企業可以得到大量民間資金的支持，有的企業卻只能自給自足，有的企業甚至舉步維艱，無法從民間籌集足夠的資金來擴大生產規模以及應對財務風險又成為中小企業發展的一大阻礙，如果在招收財務風險時中小企業還存在其他的債務問題，就會使企業財務雪上加霜，最終導致企業效益的降低甚至破產。
二、中小企業財務風險管理及控制措施
（一）創新管理模式，改進管理方法
中小企業在發展過程中，必須不斷改革和創新原有的財務風險管理制度，針對現階段出現的新問題不斷改進財務風險管理制度中的不足之處。針對企業財務風險管理制度中出現的監管力度不夠、風險意識落后、管理模式僵化等問題必須在最短的時間內解決。另外，在改革的同時，財務風險管理制度還要充分考慮到其可操作性、適應性、科學性。同時，企業要制定相應的審計監督制度，對資金的運用情況、財務風險管理的行為、財務風險管理制度的實施效果進行監督，以保證企業的資金鏈條健康發展，不斷改善企業的經營管理，增加中小企業抵御財務風險的能力。
（二）吸引專業人才，建設一流隊伍
由政府牽頭，合理運用企業資源，建立處理中小企業財務風險的人才儲備機制，為中小企業提供能夠處理財務風險能力的專業人才，這些人才不僅要有扎實的專業知識，還要掌握現代企業的管理方法，更要有分析問題、解決問題的能力。各級政府要撥付資金，對這些專業人才和中小企業提供資金上的支持，鼓勵財務管理人才積極投身到中小企業中去，同時也鼓勵中小企業大伯破傳統發展模式，走一條現代化的企業發展道路，要吸收財務管理人才到企業施展自己的才華，同時企業也要為財務管理人才提供良好的發展環境，為他們提供合適的發展空間，這樣既能保證財務管理人員有熱情為中小企業規避財務風險，又能使中小企業的財務風險管理更加規范化、科學化、現代化。
（三）轉變發展方式，拓寬融資渠道
篇5
（二）管理風險
由于施工企業的工作環境比較差，各個環節的施工人員也較多，一旦不注重對施工的質量和安全管理，就會發生嚴重的安全事故，這不僅給施工企業帶來嚴重的經濟損失，也會給施工人員帶來嚴重的傷害。建筑施工企業面臨的管理風險主要有以下兩點：一是施工管理者的質量安全意識差。負責項目施工的管理者只重視工程的進度，而忽視了項目的整體質量；二是對施工人員的管理不夠嚴格。由于工程項目需要大量的施工人員，有些建筑企業為了急于完成當前的工作任務和節省人工成本，在沒有嚴格考核和培訓施工人員的前提下，會錄用大量的臨時工人，而臨時工人通常會為了獲得收入而加緊完成工作，他們的安全意識也比較淡薄，在施工中經常會出現不符合企業管理規定的行為，這極不利于提高整個項目的質量和企業的聲譽。
（三）運營風險
建筑施工企業在承包整個項目前，要對項目的投資商有一個全面的了解，要通過了解投資商的資金情況、資產負債情況、已經投資的工程情況等內容掌握其經濟實力和社會形象，只有這樣，施工企業才能相應的減少施工風險，即使出現了一定的風險情況，也會在投資商的幫助下有效避免和消除風險。
二、我國建筑施工企業風險控制方法
由于我國對工程項目風險管理的研究仍處于初級階段，特別是國外一些先進的風險控制方法仍處于探索時期。目前，建筑施工企業常用的方法主要有風險回避、風險轉移以及風險預防等簡單的風險控制措施，而對于國際上先進的工程擔保、工程保險等方法仍沒有得到有效的推行和應用。一是回避風險。通常施工企業在遇到與自身實力不符的大型工程時，會選擇放棄投標，轉而選擇一些風險比較小的項目來投標，這樣能避免一些風險的發生；二是風險轉移。針對工程項目建設中已經發生的風險問題，建筑企業會通過簽訂相關的協議等方式將風險轉移給其他人；三是預防風險。很多建筑企業在施工前會積極采取一些有效的措施來預防風險。例如，加強施工安全教育、制定嚴格的施工流程和規范制度等方式來防范風險。目前，這些風險控制方法雖然能夠預防和解決建筑工程中的中低程度上的風險，一旦出現高難度的風險時，這些方法仍難以應對很大的風險。因此，我國工程風險管理的水平還有待進一步提高。
三、進一步完善我國建筑施工企業風險控制措施
我國在發展傳統建筑工程風險管理和控制方式的基礎上，更要注重采用創新的管理方法和先進的理論來完善國內的風險控制體系，才能促進建筑企業的長遠發展。
（一）增強建筑施工企業的風險管理意識
施工企業要樹立以領導為核心、以管理人員為帶動模范、以具體施工人員為基礎的全員風險管理意識，將風險意識貫穿到整個項目的施工前、施工中以及完工過程中，不斷加強對施工企業的風險教育和培訓，針對已經發生的風險因素要積極尋找有效的手段來解決，以便為施工企業的領導者提高科學而又民主的經營決策。
（二）創新建筑施工企業風險管理方式
創新建筑施工企業風險管理方式，主要有以下兩點：一是要加強建筑施工企業與客戶之間的關系管理。建筑施工企業在做好內部管理的同時，更要處理好與供應商、分包商等客戶之間的關系，創新經營管理理念。施工企業只有充分認識到與供應商等客戶之間存在著相同的利益關系，一旦發生風險，這些客戶能夠幫助企業一起分擔；二是我國要加強對擔保市場的培育工作。國家要盡快培育新興的風險管理中介機構，根據建筑市場的發展情況，積極學習國外比較發達的、先進的風險管理方法，通過建立擔保制度、培育其它具備條件的機構擔任擔保人等方式，形成強有力的擔保市場。
（三）加強施工企業內部管理體制建設
隨著現代社會的激烈競爭，人們對建筑行業的要求也越來越高，在這種背景下，建筑施工企業要想建設高質量的工程和取得最大的經濟效益，必須加強對企業內部的管理，才能不斷控制企業的成本，提高企業的效益，主要有以下幾點措施：一是健全各種施工管理規章制度。由于施工企業面臨著較多的施工環節，工程量比較大，因此，建筑企業要通過制定完善的規章制度來加強其成本管理，才能有效降低建設成本；二是建立財務監督管理機制。財務風險對建筑企業具有巨大的危機，一旦企業的財務出現風險，施工企業的資金鏈就會發生斷裂，這嚴重影響著施工企業的工程進度，因此，施工企業要規范財務管理制度，完善資金管理方法。
篇6
PDCA；循環理論；醫院財務；風險管理
一、引言
眾所周知，2012年1月1日起，全國實施了新的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》。新制度規定醫院財務管理的主要任務是醫院科學合理編制預算，真實反映醫院財務狀況；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險等。而醫院財務風險是指醫院財務活動中由于各種不確定因素的影響，使醫院財務收益與預期收益發生偏離，從而產生蒙受損失的機會和可能①。醫院財務管理過程中任一個環節出現問題，都有可能引發財務風險。因而，在新形勢下醫院如何有效控制自身的財務風險管理行為已經成為醫院生存與發展的關鍵環節。筆者擬結合PDCA循環理論探討醫院財務風險管理實施方法，對于提升醫院財務服務質量，建立新形勢下財務風險管理體系具有現實的指導意義。
二、新時期醫院財務風險管理概述
在當前，現代化信息技術為醫院財務風險管理提供了強有力的支持，我們利用計算機網絡、財務管理軟件等搭建的運行環境，使醫院財務風險管理中的各個要素相互聯系、相互依存。而對于醫院財務風險管理而言，其風險管理內容非常多。新時期醫院財務風險管理應充分基于信息技術構建的醫院財務實時風險管理運行環境，其基本要素是醫院經營活動過程及其資金流動，而風險管理目標是提高新時期醫院經營效率和效益②。在這里，我們需要重視醫院財務風險管理，積極采取應對策略，制定相關風險管理措施，合理規避各項財務管理風險因素，控制并保證醫院財務工作質量，以最低成本實現醫院財務風險管理的最大安全保障。根據醫院財務控制的對象，筆者認為資金運動風險管理和財務業務流程風險管理是新時期醫院財務風險管理的基礎。
1.醫院財務資金運動風險管理。對于醫院而言，醫院的各項業務活動都會發生成本，從供應商采購醫療材料、醫用產品等活動都會導致醫院財務資金流出。擁有一定數量的資金是保證醫院經營活動正常進行的前提和基礎。因此，醫院財務資金運動風險管理的重點就是在醫院財務資金占有量一定的條件下，通過控制經營過程中醫院財務資金的流向、流量、流速，加強醫院財務資金周轉，防止醫院財務資金流失，以保證醫院現有財務資金發揮最大效益。與此同時，醫院應建立以動態監控資產負債率和流動比率、現金流量等指標為主的醫院財務風險預警控制系統。
2.醫院財務業務流程風險管理。隨著醫院經營活動過程的日益復雜和多樣，我們日益認識到醫院財務控制應該發揮其綜合性控制的優勢。而當前信息技術的廣泛應用恰好為醫院財務業務流程風險管理提供條件。醫院財務部門通過收集、加工信息等一系列活動，實現醫院會計對醫院經營活動中的物流、資金流進行反映的職能。通過借助強大的信息系統支持以及醫院財務業務流程的優化，醫院財務部門可以同步獲取反映相關業務的全部信息。通過加強業務流程預算管理，提高醫院財務資金使用的計劃性。通過建立會計責任制和操作規程，加強醫院財務資金內部控制，認真執行國家頒布的《醫院會計制度》、《醫院財務制度》及醫院內部財務規章制度。
三、基于PDCA循環理論的醫院財務風險管理分析
1.DCA循環理論的概念。PDCA循環又叫質量環，是管理學中的一個通用模型，最早由休哈特于1930年構想，后來被美國質量管理專家戴明博士在1950年再度挖掘出來，并加以廣泛宣傳和運用于持續改善產品質量的過程。PDCA循環理論是一種包括計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）四個階段的全面質量管理方法。P、D、C、A所代表的意義如下：P（Plan）：計劃，確定目標，制定活動計劃和標準。D（Do）：實施，具體實施計劃中的內容。C（Check）：檢查，比較執行效果與目標的差異。A（Action）：處理，如果達成目標，將所做的改善工作進行標準化③。PDCA活動的四個部分是不斷循環運行的，當一個循環結束時，將解決一些問題。與此同時，也可能還有未解決問題或者又有新問題出現，從而進入下一個改善循環中。PDCA循環理論同樣適用于醫院財務風險管理行為，為持續提升醫院財務服務質量提供了有效的管理方法④。
2.PDCA循環理論在醫院財務風險管理中應用。在預算分析中，PDCA循環是發現問題、解決問題、推動預算執行的有效工具。執行步驟如下：
（1）計劃（PLAN）。在這一階段，我們需要制定醫院財務風險管理的目標、計劃、相關的制度、規范、標準和技術文件，體現有章可循、有法可依。主要包括：健全醫院財務風險管理體系，制定、修改和補充有關的醫院財務管理制度并監督執行；對醫院財務業務各環節的風險管理工作進行必要的指導；適時組織醫院財務風險檢查工作，落實規章制度的執行情況；定期對醫院財務風險管理進行考核、評價、反饋監督、改進。建議醫院財務科室成立財務風險管理小組負責對醫院財務業務流程各環節可能出現的風險因素開展自查、分析與評價。將醫院財務預算控制與日常財務審批流程相結合，在醫院財務業務活動發生之前，充分考慮到影響醫院財務執行結果的不利因素，能夠對醫院財務預算進行有效的預警和控制。比如：筆者所在醫院財務科室積極搜集醫院每個月使用藥品和醫院耗材的數據資料，根據這些資料對醫院醫用耗材和領用藥品情況進行科學分析，根據實際情況來合理分配資金進行藥品和耗材的統一采購。
（2）實施（DO）。在實施階段，主要實施上一階段所規定的內容。各項醫院財務風險管理制度經院領導研究決定后，醫院財務科室負責人組織本室會計人員學習，組織會計人員學習各項醫院財務風險管理核心制度，認真學習領會其內容，在具體工作中嚴格按照制度的要求執行。由于醫院財務風險管理是一個動態的過程，醫院財務科室可以通過建立醫院財務預算管理信息系統或預算定期報告制度，從醫院財務相關數據庫中提取反映醫院經營活動的實際信息，綜合運用財務風險管理方法進行分析和協調醫院經營活動過程，有效抓住醫院財務業務流程控制點，有效控制業務量、現金流、成本費用支出、醫療工作質量這幾個關鍵要素的執行情況，以達到科學合理地使用資金降低成本。
（3）檢查（CHECK）。在檢查階段，我們需要核實實施的情況是否符合醫院財務風險管理計劃的要求。在醫院財務風險管理過程中，加強對醫院財務風險管理形成的各個環節的質量控制。具體包括：醫院財務科室自查及院級風險管控，在財務業務歸檔前由科室負責人把關，并將科室自查情況上報⑤。在這里，控制重點是針對醫院財務風險管理執行出現的問題，力爭建立一個高效的醫院財務風險信息反饋系統。醫院財務科室根據掌握的檢查數據，對發生的新情況、新問題及時查明原因，調整偏差，提出改進措施和建議，實時實現醫院財務資金運動風險管理和醫院財務業務流程風險管理的協調，形成醫院財務互控與自控相結合的醫院財務風險管理責任體系。
（4）處理（ACTION）。在這一階段，我們主要是根據檢查醫院財務風險管理結果，采取改進的措施，同時鞏固成績，把成功的經驗盡可能納入標準，用標準化提出更高的要求，進入下一個循環。當然，無論醫院財務風險管理預案工作做得如何完善，在實際執行過程中，都可能有例外情況發生。醫院財務風險管理委員會應定期召開醫院財務風險管理執行分析會議，分析的內容主要包括醫院財務方面的收支預算執行情況、大型固定資產購置情況等。對醫院財務項目執行中的偏差，進行多角度分析，提出相應的解決辦法。充分運用PDCA循環理論，科學總結前一階段工作情況，形成醫院財務風險管理水平不斷提高、不斷改進的螺旋式上升過程。
篇7
一、ERP的簡述
中小企業在對ERP實施中，有較多優勢，尤其對于財務、產品市場、生產和管理組織。該項目在具體實施中的涉及面較廣，難度大且周期長，很多企業并沒有對此建立科學的運作機制，而且很多企業也沒能充分了解其風險，重視程度較低，造成ERP項目在實施的過程中成功率低。尤其對于中小企業，必須給予風險管理，首先要較好的識別風險，了解到風險來源和造成原因，才可以對風險進行有效控制。
二、中小企業在ERP項目上的風險分析
（一）風險識別。
很多項目在具體實施中都有風險性，各企業會因為自身的不同而遇到很多風險，如項目計劃被迫取消或者延期，實際費用超過財務預算，系統運行具有較低的穩定性，風險來源于兩方面，一方面為企業自身，一方面為企業外部[2]。其主要風險有選型不當、溝通無效、高層主管的不重視、企業在信息化方面的缺陷、較差的系統維護以及財務風險等。在對風險評價時，設置了相應的觀察指標，有管理基礎的風險，需求動力的風險，人力資源方面、信息化基礎方面以及協作方的選擇風險。在研究中發現，人員因素為主要，風險因素其次，而轉變因素和組織管理的因素也有較為重要的作用。
（二）風險評估的方法。
風險分析法指，在具體應用的過程中，對項目會出現的風險因素和風險類型給予明確，出現不同問題，并對其也給予分層次和深入的調查，分析每項風險發生的概率大小，并采用風險乘數對風險重視性進行計算，得出重要程度[3]。而通過風險值和概率值相乘得到風險乘數，所得數值范圍：1-25，風險重要性的程度與數值大小成正比。特征分析法，一般在復雜龐大的項目中采用該種方法給予分解，能夠較好的控制和管理相關項目，最終達成目標。將ERP項的管理工作上進行各方面的分配，有時間管理、質量管理、成本管理、溝通管理、資源整合管理、采購管理、通常管理、風險管理和人力資源的管理。在這些方面的管理中，會形成相應問題，對每個問題給予符合程度的計算，其中臨界值為2.5，當計算結果比2.5小時，要加強對這方面進行嚴格管理。通過相關方法的評估，而減少風險。
三、ERP項目的管理方法
（一）建立項目組織。
為使組織發展得到需要的滿足，高層需給予目標的提出，批準預算，同時高層還要決策事物和參與目標，不能對每項具體事物都參加，所以要建立專門的實施項目小組，以及項目委員會。其項目經理必須要懂得服務、管理和技術，并有豐富的業務經驗，能夠與各部門保持良好的溝通，在預算和方案確定后，與供應商談判。并聘請外部的實施顧問，但在短期調研中不能對企業進行真正了解，只能對問題給予一般情況的對待和處理。
（二）明確組織的有效需求。
最初對企業組織結構給予相應判斷。如果企業為單一獨立的則較為簡單，若為集團性的企業則較為復雜。單一獨立的企業，如果規模較小，且物料較少，供應商和客戶都較少，則僅使用財務功能即可，對固定資產、腫脹、現金的流量表、報表等研究[4]。如果企業人數較多（100人以上）則給予人力資源的研究。若企業產品的計劃職能有較好的運作，可對生產計劃較好執行，則針對產品的生產量來領取原材料，給予成本管理。
（三）ERP項目的有效實施。
中小企業建議用小型的ERP管理軟件，從原料采購訂單開始錄入、到質量檢驗、倉庫入庫、原料領用、財務結算貨款、實行原料的有效控制；產品生產到檢驗合格入庫，再到銷售開票，財務收款、成品出庫一系列全過程通過ERP軟件信息錄入控制，有利于公司對資產的有效管控，有利于公司財務及管理層對公司各項經營數據的有效核對及分析，促進企業的管理和發展。
四、結束語
在各類企業的輔助管理以及對業務信息的處理上，一般都會采用ERP的項目管理，但在中小企業中因為復合型人才的不足，以及自身的一些缺陷，會存在一定的問題，在管理方法上沒有充分掌握。其要與企業的自身情況進行結合，給予相關的風險分析，主要方法有風險分析法和特征分析法，盡量避免風險的出現。并在管理中建立項目組織，以及明確組織的有效需求，使管理方法得到良好的改進。
篇8
“意見不當論”審計風險是以審計技術方法為根本，也就是通過審計項目的質量控制風險;與其不同的是，“損失可能論”則著眼于全面質量控制的角度，將審計風險的內涵擴大了。正因如此，我們在理解審計風險概念的識貨，應該注重理解的層次：其一，會計師事務所的風險，我們也可以將其成為審計職業風險，這種風險是廣義上的審計風險。這種審計風險不但包括審計主體引發的審計風險給會計師事務所帶來損失的可能性，還包括其他審計風險，諸如審計單位和審計環境引發的風險給審計主體帶來損失的可能性;其二，審計項目上的風險，我們也可以將其看作是審計項目風險，也就是與廣義審計風險相對的狹義審計風險，其主要是指注冊會計師未能對存在嚴重錯漏報的財務報表出具恰當審計意見的可能性。
這兩種審計風險的定義看似矛盾，實則存在著密切的聯系，具體如下：其一，會計師事務所風險，其實涵蓋了項目審計風險，項目審計風險是會計師事務所風險的一部分。實際上，我們可以將審計項目風險這部分看作是審計失敗的情況，大量的研究表明，在會計師事務所遭受損失的各種情況中，出具不恰當審計意見也占據一定比例。從這個角度來看，我們要進行全面的審計風險管理，首要的就是極強對具體審計項目風險的管理，在出具具體審計意見的時候做到有根有據、科學恰當。其二，審計項目風險與會計師事務所風險，實際上是一種發展和升華，是理論界和職業界的一種進步。后者考慮了與審計業務相關的損失，以此為視角進行研究符合風險管理學的一般定義，具有更強的針對性。此外，我們還應該看到，以會計師事務所風險來定義審計風險，能夠引導人們對審計意見適當性的關注，在考慮審計風險的時候能夠從單方面考慮轉變為雙重考慮，在應對和管理客戶經營風險的前提下，能夠兼顧會計師事務所的審計意見。
二、全面審計風險管理的目標以及方法
通過上述分析，我們對審計風險的概念有了更好地了解，對會計師事務所風險有了更為深刻地認識。為了更好地強化全面審計風險管理，我們就需要了解全面審計風險管理的目標以及方法。
（一）全面審計風險管理的目標
審計風險的發生不以人的意志為轉移，是客觀、普遍存在的，審計風險具有偶然性、可控性特征，偶然性主要是指審計風險難以有效地預見，只能采取相應地預防和管理措施;可控性說的是人們在審計風險全面并不是無事可做、無能為力，而可以通過采取一定的管理方法和預防手段來預防審計風險，降低審計風險可能帶來的損失，審計風險的可控性是我們進行審計風險管理的前提。我們進行全面審計風險管理的目標就是通過把握審計風險規律，采取科學的管理方法預防審計風險。
（二）全面審計風險管理方法
為了更好地預防審計風險，就需要將經濟社會的一些具體的理性問題進行歸納、總結，設計成具體可行的制度，使社會盡可能達到集體理性，而管理方法正是在長期實踐經驗的基礎上產生的制度，其不但能夠有效地降低審計風險，還能保護注冊會計師的利益，便于實務工作中操作與利用。就當前的情況來看，全面審計風險管理方法主要包括如下幾個方面：
1.全過程審計風險管理
審計風險可能出現在審計業務的每一個環節，當選擇客戶的時候，可能礙于審計單位外部環境、經濟復雜性、業務特殊性等因素，最終選擇客戶將面臨的審計風險較高;而當制訂審計計劃的時候，也可能由于計劃不充分，出現錯誤審計決策的情況;當組建審計小組的時候，由于組員個人工作的預期過高，或是突發狀況而導致審計風險;當收集審計證據的時候，可能存在證據客觀不充分的情況;當編制審計報告的時候，審計意見不當也可能會帶來報告風險，諸如此類。無論上述哪一種風險，都可能由一種或是多種因素導致，在整個審計執業過程中，這樣的風險太多，而要更好地控制審計風險，就應該管理審計業務的每一個過程和環節，進行全過程審計風險管理。當然，我們也必須看到，全過程審計風險管理主要著眼于具體審計項目，相應的質量控制措施也較為明確。就目前的情況來看，審計項目風險管理主要包括四個階段，其中不但包括接受客戶委托、業務實施，還包括計劃審計工作和出具審計報告。
2.全程序審計風險管理
在實際的審計實務工作中，審計風險管理主要包括五個步驟，其中不但有審計風險識別、審計風險評價、審計風險管理效果評估，還有審計風險衡量、審計風險決策。這些步驟構成了全程序風險管理的雛形，其中審計風險識別是全程序風險管理的初始程序，在整個管理體系中是最為重要的。
審計風險識別主要是了解審計風險的客觀存在，對產生審計風險的原因進行深入地分析，在此基礎上選擇合理、有效的風險管理手段。引發審計風險的還可能是審計主體、審計客體等。審計主體是風險損失的承擔者，審計主體的專業素質和職業道德水平直接關系到審計質量的高低，就目前的情況來看，審計客體存在的經營風險往往容易被審計主體忽視，或是難以察覺其隱蔽性，從而對審計做出錯誤、有失偏頗地判斷，進而導致審計失敗。也正是因為這樣，有效地識別審計客體，避免財務會計報表出現錯報的情況，是當前注冊會計師執業過程的關鍵。
近年來，經營戰略受到了企業的廣泛重視，其不但關系到企業戰略管理的效果，還影響到企業的日常經營，對企業的會計報表的可靠性也有著直接的影響，因此，越來越多的企業開始研究企業經營戰略，大部分企業開始進入風險管理階段。為了提升企業風險管理的效果，企業應該將審計風險識別與風險管理相結合，從宏觀的戰略層面著眼，通過“戰略分析-經營環節分析-會計報表剩余風險分析”的基本思路，將會計報表錯報風險與企業戰略風險之間的關系緊密聯系起來，從而從源頭上把握審計風險。
就當前的情況來看，大部分企業的審計風險研究集中在審計風險識別與防護上，而對審計風險決策的效果、審計風險評價等方面的研究則比較少。評估決策執行效果是全程序審計風險管理的重要組成部分，是整個風險管理體系必不可少的。審計風險識別、衡量以及評價為審計風險決策提供依據，而風險管理體系并不是執行了決策，加以執行就能夠終結的，這就好比注冊會計師的審計責任并不能簡單地以審計報告的簽發為標志。全程序風險管理的前四個管理步驟雖然搭起了整體的制度架構，但是卻難以形成一個完成的體系，而風險決策的效果評估則是上述四個管理步驟的延伸，及時、有效地總結和評價上述這四個程序是提升全程序審計風險管理效果、健全全程序審計風險管理制度的關鍵。
效果評估工作可以進一步鞏固、增長注冊會計師的審計知識，積累審計風險識別的經驗，不但能夠很好地提高會計師風險領域的職業敏感度，還能夠增強其把握客戶經營風險的能力。為此，在實際的審計實務中，會計事務所可以編制風險管理手冊，建立客戶風險檔案記錄，為日后的審計工作提供基礎資料。
3.全員審計風險管理
以人為本管理理念已經逐漸為人所知，會計公司也是由一個個員工組成的，每一個員工都是會計公司寶貴的財富。為此，在進行審計風險管理的時候，也可以把焦點放在“人”上，這個“人”并不僅僅指各級審計人員，還包括會計師事務所。前者的風險管理主要體現在具體審計項目質量控制的方法。在實際的審計實務中，各級審計人員應該樹立全面風險管理觀念，認識到自身審計風險管理參與者的身份。下級審計人員不能將自己看作是被動的服從者， 而應在遵從上級指揮的基礎上，充分發揮自身的主觀能動性。后者的風險管理主要體現在全面質量控制政策。我國注冊會計師質量控制準則對會計師事務所質量控制的規定，會計師事務所的全面質量控制包括職業道德原則、專業勝任能力、工作委派、督導、咨詢、業務承接和監控七個方面。
上述的三種審計風險管理方法是相互滲透、相互交叉的關系。審計風險管理的程序是開展每一個審計業務都不可規避的，如在審計計劃階段，審計人員需要對客戶的經營狀況進行必要地了解，這就必然會涉及到審計風險的識別、分類和評估，而這些工作并非是由一個人員完成的，而是由不同的審計人員各司其職，人員記錄的信息資料、得出的急亂，也全部會在檔案上體現出來，以更好地為日后的客戶委托提供基礎資料。總的來說，“人”的因素貫穿在整個審計風險管理程序和過程中。
三、強化全面審計風險管理的建議
通過上述分析，我們對審計風險的概念、全面審計風險管理的目標以及方法有了更為深入地了解。筆者結合自身的工作經驗，認為要強化全面審計風險管理，應該從如今幾個方面著手：
（一）提高審計人員的法律意識
在實際的審計實務中，總難免會出現違法規則和法規的情況，這并不是說法律法規不完善，亦或者是審計制度設計不健全，究其根本在于審計人員自身的法律意識不強，缺乏自我約束意識，從而導致了諸多的審計問題、錯誤。為了強化全面審計風險管理，就需要提高審計人員的法律意識，使其熟悉與審計風險管理相關的法律、規則、制度。此外，審計機關還應該深入基層，開展法律法規的宣傳、普及工作，組織審計人員學習審計失敗案例，使審計人員更加清晰地認識審計風險，在實際的工作中能夠保持高度的警惕。
（二）構建完善的審計文化
審計活動是經濟社會發展的產物，是一種管理行為，對政治活動和經濟生活有著協調、約束作用，在長期的審計工作中，形成了獨具特色的文化，我們將其稱為審計文化。作為管理文化的一種，審計文化是風險管理體系的基礎，不但能夠提高審計效率，還能理順審計關系，有效地降低審計風險。要進行風險管理，首先要做的就要構建完善的審計文化，審計文化是風險管理的世界觀和方法論，其不但決定了人們對風險的認識，而且對風險管理者的管理行為有著直接的影響。良好的審計文化能夠約束和職稱管理者的風險決策行為，推進審計風險管理的完善，不斷加深管理者對審計風險管理的認識，使全面風險管理取得更好地效果。
（三）完善審計監督檢查體系
為了做好審計工作，加強監督檢查也是十分必要的，其不但可以提高審計工作的質量，還能有效地規避審計風險，防止審計工作出現偏差或過錯。就目前的情況來看，審計任務完成之后，再對其進行有效地監督，對提升審計質量、提高審計人員的責任意識，降低審計風險有著十分重要的作用。為此，各級審計部門應該從內部管理入手，完善各級審計部門的監督檢查體系，確保審計的各個階段都能按照規定執行，這樣才能降低審計工作中各種風險出現的可能性。
（四）搭建風險管理信息平臺
具體來說，可以從兩個方面著手：其一，構建審計風險管理數據庫。審計風險管理數據庫是建立風險管理信息系統的核心，是保存基本信息的記憶庫，需要選擇包含的數據類型及每種類型應收集的數據量，這些數據類型的多少及數量取決于經濟單位認為是否滿足的條件。該數據庫還需要選擇數據的格式、類型以及執行與其功能所需要的直接調用能力。此外，還需要定期檢查、修改和補充數據庫。其二，開發平臺軟硬件。在進行軟件開發的時候，應該保證編制的軟件與審計的實際特點相符、便于操作、程序簡單，并具有較強的實用性;確保系統具有較高的兼容性，能夠兼容常用的電腦操作系統;保證系統的安全性，系統的安全防護功能要滿足涉密信息的安全要求;提高審計信息系統開發和應用人員的計算機軟件知識。
（五）培養審計人員的責任意識
當前審計人員風險意識淡薄，預防審計風險較為被動，要解決這一問題，就需要從思想上充分認識開展審計風險管理建設的重要作用，塑造和培養具有責任意識的審計人員。以先進的審計文化指導，并將其融入到具體的審計實務當中，只有這樣才能充實審計人員的頭腦，使自己成為審計的真正主要，提升自身的職業道德水平，推動審計事業的快速發展。就目前的情況來看，我國的審計工作已經發展到較高的階段，以往單純的財務收支審計已經發展到經濟責任審計、績效審計等，無論是審計范圍，還是審計對象，都有了很大的變化;審計內容和形式也不斷深化，面對更加嚴峻的審計形勢，培養審計人員的責任意識顯得更為重要，只有如此，才能充分審計的職能作用，有效地降低審計風險。
（六）規避道德風險的發生
審計人員在審計實務中難免會碰見利益問題，一旦出現片面追求利益的行為，就必然會出現審計風險。而要杜絕這種情況的發生，各級審計部門就應該開展審計風險教育，提升審計人員對風險文化的深刻認識，強化這種非正式的意識約束。此外，由于審計風險會給審計主體帶來負外部性的影響，有些審計人員躲避高風險審計項目，或者為了利益違背道德原則進行審計，所以要通過多種方式進行宣傳教育，將審計風險管理意識轉化為審計人員的共同認識和自覺行為，重點領域和關鍵環節的風險管理業務骨干要培養成為審計風險管理文化的業務骨干，在宣傳教育時起到模范帶頭作用，建立系統、規范的審計風險管理機制。
（七）提高審計人員的風險意識
風險導向審計模式一直為很多學者所研究，這種研究建立在“經濟人”假設的基礎上，也就是說這種模式承認審計主體是理性的，能夠發現所有審計風險，而風險規避行為的出現是因為其沒有發現審計風險。而在實際的審計實務中，礙于專業素質、審計環境、工作經驗等因素，每個審計人員都有不同的風險偏好。如果站在展望理論的角度來看，當其把獲得與損失相對參照，面臨獲得時傾向于風險規避;面臨損失時傾向于追求風險。也就是說同等大小的損失和收益，與偏好水平相比，人們常常更不喜歡損失。加之現行利益制度的缺陷誘發審計主體的非理性風險偏好，所以風險偏好對審計主體的影響是不容忽視的。正因如此，各級審計部門應該提高審計人員的責任意識，建立牢固的審計風險防范體系，編制完善的審計行為準則。
篇9
一般而言，財務風險的類型主要有籌資風險、投資風險和并購風險。具體來講：
1、籌資風險
籌資是指企業結合自身的資金結構、生產經營、對外投資的情況，借助資本市場或者其他資金來源渠道，從而進行籌資的活動。籌資風險則是指因籌資而使增加企業不能償還債務的可能性，它的重點就是債務融資成本的固定性支出。通常企業籌資是指股權籌資和債務籌資。
2、投資風險
企業投資是指企業資產形成以及擴大的過程，這些能夠促進企業實力的增強，也伴隨存在一定損失的可能性。投資風險是指企業為達到資產形成的環節中所會遇到損失的可能性。
3、并購風險
并購是指那些實力較強的企業，為了實現經營目標而使用的一種資本運營形式。然而，由于并購所涉及的范圍較廣，復雜性強，屬于一種風險性較高的資本運營形式。并購風險多指融資風險、信息不相符風險、體制風險和法律風險等。
二、財務工程風險管理及其創新
1、財務工程創新
（1）財務工程在企業財務風險管理應用原理
伴隨著社會的進步、科技的日新月異，給傳統企業財務更新管理帶來了新的考驗，企業財務風險管理也面臨著新的改革，如企業風險管理的創新、投融資方法的創新等。然而，財務工程就為企業財務風險管理提供了有利條件。財務工程是遵循著分散化、規避、保險等理念。
企業財務風險管理是以實現企業的財務目標為目的，要不斷更新財務管理的方法。而且應該用創新的思維去解決財務風險管理中遇到的問題，財務工程啟發運用新思維加強風險管理，這樣不但降低了風險管理成本，而且極大程度上提高了更新管理的效率。此外，財務工程給企業財務風險管理提供了新的方法，例如對現金流的復合等。
（2）財務工程在財務風險管理中的應用
首先，進行風險管理。即有效地控制市場風險、兼并風險及信用風險；其次，對資本結構進行優化。打破傳統資本結構存在的不足；再次，開展投資管理。
2、財務工程風險管理
一般而言，企業的風險來源于自身的不健全性和外部環境的不確定性。風險管理的主要目的就是不需通過貨幣交換就可以達到風險的轉移和交換。
傳統風險管理方式主要包括資本負債管理、保險和正確投資組合三種方法。由于這三種方法都屬于表內控制法，往往是通過調整企業資產和負債的組合來化解市場金融風險，存在一定的局限性。然而，財務工程就能夠很好地解決這一問題，它通過充分利用市場中的套期保持工具來有效地地規避風險。而且與傳統風險管理方法相比較，財務工程具有準確性高、實效性強、靈活性大的特點。
三、財務工程在企業財務風險管理中應用
1、財務工程發展面臨的困境
（1）領導者的風險管理意識普遍不高
如今，很多企業的高層領導都未認識到使用財務有效防范風險的重要性，這樣就制約了財務工程的發展。而且受傳統觀念影響，企業的融資多來源于銀行， 從而金融機構為了實現自身的利益，往往不提倡發展財務工程技術，同時對企業發展此項技術的貸款門檻較高。此外，近年來，金融衍生產品出現的各種風險，都給領導貫徹了金融工具屬于一項高風險的業務。
（2）相關人員的專業水平有待進一步提高
由于財務工程屬于一項新興學科，培養出一批專業知識強的人才隊伍是很重要的。然而，很多企業深受傳統財務風險管理模式影響，人員專業知識陳舊，無法適應財務工程發展需求。
（3）受國家外匯管理體制的限制
出于多種角度來考慮，國家未完全開放外匯市場，特別是重視對外匯衍生產品的管理和控制。如今，所實行的涉外擔保登記制度、外債登記制度都限制財務工程在企業中的應用。
2、加強財務工程在企業財務風險管理中應用的對策
（1）樹立風險管理理念，全面認識財務工程
首先，要推進企業改革，逐步健全現代企業制度，促使領導者樹立企業風險管理意識；其次，切實提高領導者的知識水平，充分認識到財務工程對于強化風險管理的作用。
（2）培養出一批財務工程的專業化人才
在充分研究財務工程學科的實際特點的基礎上，不僅要重視對企業財務人員的知識的培訓，將一些先進的管理理念傳授給大家，同時要積極引入專業人才開展相關領域的研究。此外，依據我國當前國情，積極研究出適應我國國情的財務工程方法也是很有必要的，這樣才能夠讓財務人員都能夠以飽滿的熱情參與到金融產品的設計和研發中，致力于培養出一批財務工程的專業化人才。
（3）時刻關注市場調節的變化
從而就要求時刻關注國際對利率、匯率等調整變化，而且還應該密切關注世界上發達國家推行的財務工程工具。如遇到國家政策調整滿足財務工程發展水平，就立即進入國際金融市場，通過實施財務剛才來促進企業資金的優化配置。
總而言之，財務工程為企業的財務風險管理提供了新的思路和方法，從而就要求企業全面認識到財務工程對企業財務風險管理的作用，將財務工程應用在企業財務風險管理中，促進財務風險管理理念的創新，從而實現企業財務目標。
參考文獻：
[1]陳香茹.淺析知識經濟下的財務管理[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2009（02）
篇10
一、財務管理水平較低，管理機制設置不夠完善
財務管理機制設置不完善主要表現為：管理職責分工不明確，沒有形成統一的財務管理機制。當前，企業的財務管理機制模型大多呈金字塔狀，表現為高層財務管理人員的管理意識不強，缺乏對企業財務管理的有效監督；金字塔中間的管理人員較多，缺乏創新能力，管理效率低；而底層財務管理人員的理財觀念和方法相對落后，缺乏必要的理財知識和能力，專業水平不夠。
二、風險管理問題日益凸顯
經濟全球化、網絡化加大了企業的財務風險，主要表現為：1、隨著電子商務、電子銀行等網絡經濟的產生，貨幣的形態變得越來越無形，資金的流動性加強，投資決策具有瞬時性。如果企業對經濟信息的采集和披露不及時的話，會帶來極大的決策風險。2、部分企業為了追求經濟利益，將大量的資金投入到新興的產業中，而這些產業存在很大的風險。3、由于科技的不斷革新和市場不確定因素的增加，產品的生產周期和壽命周期變得越來越短。因此，企業對產品的生產和研發風險進一步加大。
因而，對財務風險的管理勢在必行，如何有效地預防風險、評估風險、應對風險顯得越來越重要。
三、企業對融資管理不到位
部分企業的融資風險意識不夠，對融資的金額和時間點把握不準。為了追求利益，盲目地擴大生產規模，開展大量的融資活動，而產出的經濟效益又過低，最終形成了沉重的債務負擔，嚴重地阻礙了企業的發展。
四、企業財務管理方法落后，財務管理內容存在偏差
當前，多數的企業財務管理經驗不足，管理方法較為滯后，表現為重視會計核算，而忽略對財務的實際管理。在財務管理內容上，側重對企業房產、生產設備、銀行存款等有形資產的管理，而對企業的知識產權、專利權、商標使用權等無形資產的管理涉及較少。就當前無形資產的財務管理狀況來看，在財務管理工作中，多數企業往往無法準確地評估無形資產的經濟價值，不善于開發無形資產的經濟效益。表現為對商標權、專利權等無形資產的保護和利用不到位，以至于在遭到侵權的時候，不能采取有效的法律措施來維權。
為了更好地實現企業的財務管理工作，企業有必要采取以下幾點措施進行創新：
1.財務制度的創新
為了進一步完善企業的財務制度，需要優化財務管理機構，實行責任分工。為此，企業可以成立形式多樣的鼓勵機制，如允許高中層管理人員持有本企業股票、年底提成、分紅等。以此來激勵處于財務管理機構中層的管理人員，提高他們管理效率和創新能力。加大對底層管理人員的培訓，不斷提高他們的管理水平。另外，還要建立有效的監督機制，加強高層管理人員的管理和監督意識，制定出嚴格的核算和管理體系，并定期抽查企業的財務報表等，時刻了解企業的財務狀況，為企業作出下一步生產和投資決策奠定基礎。
2.財務管理方法的創新
面對全新的理財環境，企業的理財方式應以網絡財務為主，運用先進的計算機網絡技術，對分散在各個部門的資源進行整合，實行統一的采購、核算、銷售戰略。以此來實現對財務活動的集中化管理，使得企業的財務管理效率得以提高，能夠直接面對市場并滿足市場的個性化需求。
3.財務風險管理和內部控制的創新
為了降低和避免企業在生產和經營過程中出現風險的可能，企業必須把風險管理與企業的各種經營管理活動緊密地結合起來，并深入分析生產和經營過程中潛在的和已有的風險因素，進而鎖定風險管理目標，并根據不同的風險因素制定相應的應對方案。此外，企業還可以將計算機技術應用于風險管理工作，建立有效的風險預警和控制系統。通過建立相關的風險模型，實現更好的內控管理，使得風險能得到提前預警，進而在風險來臨之前，作出快速的反應。
4.財務融資管理的創新
4.1預先確定企業的資金需求量
為了減小資金積壓給企業帶來的負債壓力，在進行融資之前，企業有必要根據未來自身的生產規模和產品的市場走向，以及現有資金的利用情況，合理地確定資金的籌集數量。
4.2選擇適合本企業的融資渠道，降低融資成本和風險
隨著資本市場的不斷發展和完善，企業的融資渠道和融資方式顯得多種多樣，就融資渠道而言，企業可以通過向銀行貸款、借用民間資本、發行債券等來籌集資金，而不同的融資渠道所帶來的負債壓力和融資成本是不一樣的。就銀行貸款而言，它的資金供應較為穩定，但是存在貸款限額等諸多限制；向民間取得借款比較便捷，但是風險較大；發行債券雖能積累資金，但是籌集的資金較少。因此，企業在進行融資的時候，需要把融資成本作為選擇融資渠道的參考標準，對各種融資渠道和方式給企業帶來的收益和風險作出判斷，權衡各方面的利益得失，選取最佳融資方式，以達到降低融資成本和風險的目的。
五、財務分析和評價的創新
1.引入新型財務分析指標。
在知識經濟的背景下，企業需要在傳統財務分析指標的基礎上，引入更多新的財務分析指標，如經濟附加值、自由現金流量和市場附加值等。企業可以利用經濟附加值對企業過去的經營成果進行測算，分析企業的利益流進和流出情況；將自由現金流量與經濟附加值結合在一起，對企業的整體資金實力作出判斷，提高資本的使用效率；利用市場附加值來計算企業資產的公允價值和賬面價值的差額，為企業的下一步生產和投資指明方向。
2.側重對知識資本等無形資產的財務評價
在知識經濟的背景下，企業的生產和經營離不開知識資本。因此，企業需要將知識資本的分析納入到財務分析中去，建立合理的知識資本考核指標（創新指標、效率指標、市價指標等），編制知識資本的財務報告，對外披露企業人力資本、科技創新等核心知識資本的發展和利用情況。
六、結語
總之，財務管理是企業的一項重要工作。只有對財務管理的方法和體系進行不斷的創新和調整，提高財務管理效率，才能進一步擴大企業的生產規模，進而在市場中取得一席之地。
參考文獻
篇11
2008年由美國次貸危機引發的全球金融海嘯，引起我國各行各業對企業內部控制與風險管理體系建設和評價達到了前所未有的重視程度。為有效控制企業風險，我國相繼出臺了一系列法規政策，2006年6月為促進中央企業內部控制建設和全面風險管理工作國資委出臺了《中央企業全面風險管理指引》；財政部會同審計署等五部委2008年6月聯合了《企業內部控制基本規范》，2010年4月再次了《企業內部控制配套指引》，共同構建了中國企業內部控制規范體系，對企業防范風險、控制舞弊、促進發展產生積極的推動作用。本文通過剖析內部控制與風險管理的聯系和區別，針對目前國有企業內部控制與風險管理的現狀，分析了其形成原因，并提出了運用風險管理方法構建風險導向型內部控制體系，形成“自我免疫機制”的對策與建議。
一、內部控制與風險管理的聯系和區別
內部控制與風險管理是一對既相互聯系又存在區別的概念。內部控制是指為合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，由董事會、監事會、經理層和全體員工設計與實施的政策和程序，旨在實現控制目標的過程。風險管理是由企業董事會、經理層和全體員工共同參與的，應用于企業戰略和內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在風險偏好范圍內管理風險的，為企業目標的實現提供合理保證的過程。
兩者相同點：（1）目標一致性，均為提高經營效率和效果、經營合法合規、財務報告可靠、資產安全、實現發展戰略等5個目標，首要目標提高經營效率和效果，終極目標是實現發展戰略；（2）都強調是全員參與的管理，是由企業董事會、管理層以及全體員工共同實施的，指出各方在內部控制或風險管理中都有相應的角色與職責；（3）也都是企業全方位的管理，明確是一個持續不斷的“過程”，其本身并不是一個目標，而是實現目標的一種工具和手段，都是滲透于企業日常管理過程中的一系列行動，需作為一種常規運行的機制來建設；（4）都是為企業目標的實現提供合理保證，而不能提供百分之百絕對保證。
兩者的差別主要體現在：（1）在報告目標的范圍上風險管理有所擴展，將“財務報告的可靠性”發展為“報告的可靠性”，報告范圍由“財務報告”擴展到“內部的和外部的”“財務的和非財務的”報告，涵蓋了企業的所有報告；（2）在內容上風險管理更豐富，引入了風險管理文化、風險偏好、風險承受度以及風險應對策略等新概念；（3）兩者側重點不一樣，風險管理更偏向過程的前端，更偏向于對影響目標實現因素的識別、分析、評估與應對，是一個更為獨立的過程，而內部控制更加重視實施，嵌入到企業各業流程的具體業務活動中，融合在企業的各項規章制度之中。
可見，內部控制與風險管理既相輔相成、又各有側重的現代管理元素，不存在包涵或被包涵關系，也無法完全替代，兩者都是公司治理極為重要的組成部分。
二、目前我國國有企業內部控制與風險管理的現狀
從目前總體情況來看，我國國有企業內部控制與風險管理建設工作還處于起步階段，基本上都建立了自已的內部控制體系，也有一些風險管理策略，但其內部控制和風險管理的水平和效果尚不容樂觀，實際執行中存在諸多問題，主要如下：
1．法人治理結構不完善，內部人控制現象嚴重。現階段我國絕大多數國有企業雖然進行了公司制改造，但其法人治理結構普遍存在問題，設計不科學，股東會、董事會和監事會等核心機構形同虛設，審計委員會、風險管理委員會、董事、獨立董事和監事會只是形式上掛個名，沒有實際行使監督治理職責，導致董事不“懂事”、獨董不“獨立”、監事不“干事”。企業管理者集控制權、執行權和監督權于一身，內部人控制現象嚴重，自覺不自覺地凌駕于內部控制之上。
2．內部控制制度缺乏系統性，制度執行流于形式。絕大多數國有企業都建立了比較多的內部控制制度，其內容應有盡有，但制度間缺乏有效銜接，甚至存在“互相打架”現象。一些新開展業務領域，其風險容易發生的關鍵環節沒有有效控制措施。制度執行流于形式，主要有3種情形：一是執行不到位，出現制度與實際執行“兩層皮”現象，紙上寫的、墻上掛的是一套，執行的是另一套；二是不愿意執行，因人員數量不足、水平不夠、能力有限，以忙于具體工作業務為由沒時間去執行；三是故意不執行，為謀求個人利益，先把水攪混，好從中摸魚。
3．內部審計機構不健全，內外部監督未形成有效合力。有的沒有設立內部審計部門，有的內部審計部門與財務或紀檢合署辦公，有的雖然單獨設立了內部審計部門卻形同虛設，不具備真正意義上審計的獨立性，從而缺乏客觀性，發現不了問題，或者發現了問題也不讓追查，內部審計沒有發揮其應有監督作用。企業、注冊會計師和有關監督部門在在內部控制監督評價工作中，監督標準不一，各種監督職能交叉，各監督主體缺乏橫向溝通，未能形成有效合力。
4．風險管理薄弱，缺乏有效風險管理體系。企業缺乏有效對已經面臨的和即將面臨的風險作出系統分析、整體評價和管理風險的機制，沒有制訂具體的風險控制點，也沒有將風險控制點分解和責任控制到崗、到人；一旦盲目擴張出現了問題，采取“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的“滅火式”風險管理模式，抗風險能力較差。更沒有將企業風險管理與內部控制有機結合起來，建立風險導向型內部控制體系。
三、原因分析
導致上述問題的產生，既有大環境下法規政策和理論研究方面存在缺陷的深層次原因，也有企業本身對內部控和風險管理制重視不夠、設計制度不足、執行和監督評價不到位等方面的個性原因：
1．我國內部控制和風險管理制的理論研究和實踐工作仍處在摸索階段，其理論研究基本上借鑒美國COSO《內部控制-整合框架》、《企業風險管理-整合框架》相關理論，與實際國情、行業特點結合不夠。在《配套指引》出臺之前，相關法規政策條例傾向于定性描述，缺乏具體標準，沒有實務操作指引，為企業內部控制的實際執行和客觀評價工作帶來一定難度。企業董事長、總經理、監事由上級任命，且董事會成員和管理層成員高度重疊，企業內部人集控制權、執行權和監督權于一身，經營權得不到有效的監控，容易產生、等現象，進而影響內部控制的實施和健全。治理結構不完善是阻礙國有企業實現發展戰略的根本性問題。
2．沒有風險文化，缺乏風險意識。沒有風險文化，企業的風險管理機制就失去了靈魂，缺乏風險意識，是企業最大的風險源。風險管理意識不足，一方面風險意識淡薄，投機心理、僥幸心理比較重，另一方面求穩心態較重，經營偏保守，注重規避風險，而不是管理風險，不能有效控制風險并利用其發展機會。
3．企業沒有對內部控制制度進行測試評價，并根據測試評價結果及時修訂。內部控制評價是推動企業內部控制機制建立健全的重要手段，內部控制制度在實行之前，一定要對其完整性、有效性、符合性進行評價，及時發現問題并進一步完善。然而，許多企業在內部控制制度制訂過程中，并沒有對內部控制制度的有效性進行測試，對內部控制制度符合性進行評價，更沒有隨著國家政策調整、經營業務拓展，對內部控制制度及時修訂。這是導致企業內部控制缺陷產生的根源。
4．激勵機制、約束機制缺位。長期以來，對企業員工和領導干部的考核，以目標利潤、經營規模完成情況為主要依據，缺乏對內部控制和風險管理等相關指標的綜合考察，激勵約束機制缺位，直接造成企業制度沒有執行力。
5．企業普遍缺乏專業的內部控制和風險管理人才。內部控制制度制訂合不合理、能否有效執行、監督評價能否公正客觀，都取決于人的素質水平。企業內部控制和風險管理是一項綜合性較強的管理工作，對人員素質要求較高，特別是知識新、閱歷廣、綜合型，而企業普遍缺乏這樣的人才。
四、對策與建議
1．認真學習好、貫徹好內部控制規范。國有企業要認真學習企業內部控制基本規范及其配套指引，根據內部控制和風險管理相關法規政策條例，并結合企業自身實際情況，制訂適合、適度、適用于本企業的《內部控制與風險管理手冊》。這對于指導內部控制體系建設，促進各項經營管理活動進一步規范、有序運行，增強風險防范能力等，都有極其重要的意義。
2．完善法人法理結構，解決內部人控制問題，加強企業文化建設，優化內部控制環境。法人治理結構由企業股東會、董事會、監事會和經理層和全體員工組成，是內部控制環境的核心。規范各責任主體的職責權限，保證決策權、經營權和監督權制衡。董事會負責內部控制的健全和有效實施，經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行，監事會負責對董事會建立與實施的內部控制進行監督。同時，企業應培育良好的企業精神、內部控制和風險管理文化，加強團隊協作意識，為內部控制創造一個良好的環境。
3．構建企業、注冊會計師和有關監管部門三位一體的內外部監督評價體系。國有企業應該建立由董事會領導下的審計委員會統一管理企業的內部審計工作，賦予審計委員會監督內部控制執行情況和自我評價情況、協調內部控制審計等方面的職能，授權內部審計機構監督評價職能，增強內部審計的獨立性；注冊會計師要嚴格按照內部控制規范的要求，將內部控制審計范圍覆蓋企業內部控制整體，而不僅僅局限于財務報告內部控制，也可以將內部控制與財務報表進行整合審計，提高審計效率；財政部等有關監管部門要加強對企業和注冊會計師執行內部控制規范體系的監督檢查，同時協調監管政策，規范監管口徑，形成有效監管合力。
4．建立內部控制和風險管理長效機制。國有企業要建立對內部控制和風險管理的執行情況與管理層和全體員工的績效考核掛鉤制度，作為績效考核的一個重要指標，通過利益約束驅使企業全體干部員工高度重視內部控制建設和風險管理。另外，要建立重大決策失誤責任追究制，對造成風險損失的責任人進行責任追究，提高制度的威懾力和執行力。
5．運用風險管理方法構建風險導向型內部控制體系，形成“自我免疫機制”。國有企業應致力于建立風險導向型的內部控制體系，即圍繞影響企業目標實現的不確定因素，進行風險識別、風險評估、風險應對，并針對各個風險點制定相應的風險控制點，區分關鍵控制點和非關鍵控制點，再根據企業的組織架構、職責分工，將風險控制點層層分解到崗、到人，從而構建出貫穿于整個企業業務流程的內部控制體系。并結合企業的風險偏好，制定相應的風險應對策略，從而指導企業內部控制體系的構建。可以有效防止錯誤和舞弊，提高效率，確保企業戰略目標的實現。內部控制制度是風險評估和分析的產物，是企業進行有效內部控制的基礎和依據，是風險管理的支點；風險管理是建立在內部控制基礎上，而內部控制的實施經常運用風險管理的的方法。建立風險導向型內部控制體系，對現代企業來說，風險管理的有效性離不開權責利相制衡的體制保障。只有保證內部控制監管的獨立性，明確高管層的責任，實現管理層與內審機構的相互監督，才能保證內部控制制度的有效執行，實現對風險的有效控制，形成“自我免疫機制”。
6．注重內部培養和外聘選拔，提高人員專業勝任能力。企業內部控制和風險管理是一項綜合性較強的管理工作，對人員素質要求較高，首先要熟悉國家和行業法規政策、企業業務流程和內部控制制度，其次要講政治、懂技術（計算機運用技術和審計技術）、善溝通、會理財，具備較強的發現問題、分析問題、解決問題能力和識別風險、評估風險、控制風險的能力。企業要注重內部培養和外聘選拔相結合，提高內部控制和風險管理人員專業勝任能力。
內部控制和風險管理的完善不是一朝一夕的，是現代企業管理永恒的主題。國有企業只有不斷完善法人治理結構，持續優化風險導向型內部控制體系，通過制度規避風險、機制控制風險，責任降低風險，才能為風險管理奠定扎實基礎，才能提高企業經營管理效率和效果，才能在當今激烈的國內外市場經濟競爭中持續健康發展，從而實現發展戰略目標。
篇12
工商企業面臨信用風險，這與企業內部的財務管理質量存在很大的聯系，但是，我國的工商企業財務管理工作制度并不完善，為此，建立一套詳細的財務管理制度。工商企業在日常的經營工作中，嚴格那還早財務管理制度嚴格執行，例如，推廣三鐵財務準則，結合企業的實際情況，推行該項準則，在實行的過程中，注意漏洞補查，降低資金風險。企業要與借款工商企業保持密切的聯系，為了提高財務人員的風險意識，必要時可開展法制知識講座，避免財務人員在工作中誤入歧途，出現短期行為。工商企業在經營過程中，常常面臨著惡意型風險，工作人員對此要高度提防，給予警惕。工商企業在信用資金的使用上，一旦使用周期結束，要立馬加強還款的積極性，提高信用額度，為貸款工作鋪墊。另外，工商企業還可采用與法院聯合起來，一同建立一種有效的懲罰機制，對存在惡意型借款的人給予處罰，一旦發現，尤其是在初期，立馬采取有效措施處理，抑制不良行為的發生。若是國有企業出現不想行為，此時，正確的處理方法是與相關機關聯系，例如可與公安機關聯合調查法定代表人，調查其是否存在不良行為，若是證據確鑿則要嚴格處罰。
3重視人才的培養
企業之間的競爭，其實就是人才的競爭，工商企業要有效提高企業信用風險管理，我國大部分工商企業，均出現人才匱乏的現象，工商企業出現風險管理問題，這與人才缺乏存在很大的聯系。企業進行風險防范管理工作，要把人才培養放在主要位置，培養處一批具有高素質，高技能的能采，熟知各項業務的同時，認識到信用風險對企業的影響，企業人員對風險環境有一定的認識度，透徹的認識到風險環境，在此基礎上提高自己破解風險的技能。在企業工作人員風險管理工作中，強調工作人員要具有信用風險的研究精神，不但對信用過程做全程的記錄與監視，還要及時掌握到相關的信息資料，培養信用風險管理人才對風險的判斷能力、預測能力等，信用風險管理人員一旦具有這一系列的能力，在風險萌發的初期，就可采取措施，將風險在初期破解。由于我國工商管理企業信用風險管理嚴重缺乏人才，企業本身無法對新進入企業的管理人員進行培訓，為此，企業領導者要具有開放精神，給風險管理人員出過學習的機會，在發達國家學習更多的信用風險管理方法、預防方法以及化解方法，全面提高企業信用風險管理意識。
篇13
風險顧名思義，就是在工程中存在一些可以預知和不可以預知，但是對工程的各個方面都會有非常大的影響額事情。識別風險就是在各類風險事件發生之前動用各種方法對風險進行的辨認和預防。
二、鐵路工程項目中施工的風險
政治風險，經濟風險和管理風險，還有合同風險以及進度風險是鐵路工程項目施工風險的幾個大方面，根據其產生的根源可分為自然風險，人員風險，技術風險等。
1政治風險
政治風險可以說是對鐵路工程項目建設影響最大的風險了。政治風險是指由于國家政局和政策變化，以及政權更跌，或者是罷工和國際局勢變化，你像戰爭，動亂等因素所引起的社會動蕩，進而對鐵路工程項目造成的財產損失以及人員傷亡的風險，都可以稱之為政治風險。這種風險源對鐵路工程的建設的影響是不言而喻的，可以說無論什么地方建設鐵路，也無論是任何方面的項目參與，都可能需要承擔政治風險。但是因為政策法規變動頻繁，工程建設法規變化無常，將政府法令凌駕于法律之上和地方權力部門腐敗無能，營私舞弊以及執法犯法所導致投資環境，經營條件惡化等。這兩個方面是對承包商的項目生產構成重大政治風險的兩個主要因素。
2經濟風險
由于市場預測失誤，或者是價格波動和消費需求變化以及稅收政策和業主資金缺口嚴重等情況，引起的鐵路項目虧損是經濟風險中的主要內容。你像施工實際成本超出計劃成本，而讓承包商的預期收益大于實際收益，這都是經濟風險所包含的范疇。所以，如果你是鐵路承包商的化，一定要認真研究項目的經濟風險，只有拿出這樣心態和措施，最終才能獲取良好的經濟效益。
三、施工中的管理風險
3.1安全風險
2006年，鐵路施工發生了多起重大事故，還有一些重大未遂事故，這些事故的發生，充分暴露出了承包商在安全管理中存在的嚴重的問題。所以安全風險已經成為承包商一個非常重大的風險因素。可是無論怎么樣規避這些風險，因為建筑企業其本身就是一個高危行業，再加上風險工程的不斷增多，管理跨度也在不斷的增大，安全風險防控能力的提高已經是迫在眉睫的任務了。雖然承包商在安全質量管理中，投入了很大的人力和物力，但是安全質量事故仍然層出不窮，同時還存在很多的潛在的事故隱患。你像鐵路工程施工中，經常表現突出的安全問題，架橋機架梁施工中，架橋機在工作匯中很容易傾覆，造成嚴重的事故發生。還有關于隧道安全方面，因為隧道是在地層內部，而且視線不好，加上隧道中本身的安全系數就是比地面工程低的多的，多以隧道施工重大事故和重大未遂事故都會不可避免的發生的。這些問題所帶來的直接后果，不僅會給死難者家屬，也直接影響到了社會的穩定和安寧。對企業的形象和生存發展的影響也是無法彌補的。
3.2質量風險
施工中出現質量問題或事故而可能造成的損失就是我們口語中所說的質量風險。由于施工管理的不完善，還有工程初期的設計不合理，以及項目環境惡劣等多方面的因素造成的。如果是查找對某個具體的施工過程的質量風險，可用流程圖，或流程圖加核查表進行識別。
3.3進度風險（又稱施工延誤風險）
施工延誤風險顧名思義，就是由于施工延誤而造成的損失和傷害。嚴格一些說呢，施工延誤風險就是因施工環境條件，以及施工過程本身存在的的不確定因素，進而可能發生的，針對實際施工進度與基線進度計劃之間的偏離。造成風險的可能性和相應于這一可能性所造成的后果，是這種偏離所包含的兩個相互制約的變量。因為施工環境條件和施工本身的，那些不確定性因素，恰好構成施工合同中關于風險分攤的宏觀杠桿，所以在施工風險中，這種因為施工環境所引發的風險也要重視和規避。
3.4合同風險
鐵路工程承包商的合同管理工作，因為其工程量和實際上所涉及的分包人員比較多，所以就決定了鐵路工程承包商的合同是非常復雜和繁瑣的，如何提高合同的管理工作，就是有效預防合同風險的關鍵。
四、鐵路工程項目建設中承包商的風險管理方法
4.1對風險避免的管理方法
放棄或拒絕承擔風險作為其控制的方法， 以此來回避損失發生的可能性，是風險避免的主要思想內容。這種方法在各種風險管理技術中，是最有效也是最簡單，同時又是比較消極的一種方法，雖然可完全的，徹底的消除實施該項目造成的損失，或者是產生的恐懼心理，但是因為你不愿意承擔任何風險，所以同時也失去了實施項目所能夠帶來的收益。將存在風險的特定事件予以根本免除和中途放棄某種既存的風險是常用的風險避免的兩個形態，比如說不進行工程建設，對該工程的所有風險就都沒有了。承包商與業主簽訂合同時，應該充分考慮一但發生了某種巨大的風險，應該如何避免該風險，如果出現了嚴重的違約情況，責任應該怎樣劃分，承包商是否可以提出中斷合同，以此來避免承擔更大的風險。這些承包商和業主之間都是值得商榷的。
4.2對工程損失的管理方法
我們在對對工程損失的管理方法上，需要采取主動的態度，在控制損失中首先要以預防為主，防控結合的管理方法。這對承包商來說，選擇好的項目及有資信的業主，是積極加強工程管理都對施工目標的實現的好處。這樣不僅能夠起到控制損失的作用，而且還能加強事后的財務型風險的處理。具體來說就是我們用財務型風險的管理方法，來對項目的不利影響進行最小化的處理，這樣不但可以增加項目抵御風險的能力，而且還能確保項目運轉的正常。，項目組織可采用以下財務型風險對的管理方法來減少風險的損失。項目預備金的建立是第一點，因每件風險大小的不同建立起相應的專項基金，用這樣的管理方法可以有效的彌補損失。第二種方法是建立壞帳的準備。我們在風險沒有來臨之前就提前在進度中提取壞帳的準備，通過確認為壞帳的風險損失，從而來沖銷壞帳準備。最后一點，也是最關鍵的一個就是要根據國家的有關政策，消化項目實施過程中發生的風險損，或分次記入項目成本，總之就是盡可能減少風險對項目活動的干擾。
五、總 結
根據國內鐵路工程施工風險的特點和其他國家的不同，對國內鐵路工程項目風險管理的風險內容和管理方法做了明確的分析和論述，在此論文中借鑒了風險管理的理論體系，結合鐵路工程建設項目的實際特性，給出了很好的分析和管控方法，希望在社會的發展中，鐵路工程項目的施工風險和管理會更上一個臺階，并最終形成風險管理體系，盡可能的把項目中的不確定性因素徹底消除掉，這樣才能保證施工風險在我們可控的范圍內。
參考文獻：
[l]趙君鑫，陸銀根，張全文，邵國霞編著.鐵路工程施工組織設計.西南交通大學出版社，2004：1一2，8～9
