引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
(一)所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一
大多數(shù)的中小企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙制企業(yè),它的所有者不多,通常只有一個(gè)人。企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù),具有很大的決策權(quán)。
中小企業(yè)管理者權(quán)力集中,他的態(tài)度會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生很大的影響。如果他審計(jì)意識(shí)淡薄,僅是把財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)成一項(xiàng)例行公事,或者覺得財(cái)務(wù)審計(jì)是項(xiàng)費(fèi)錢、耗時(shí)又毫無價(jià)值的活動(dòng),只是迫于法律要求才進(jìn)行的,他就很難通過審計(jì)以全新的視角看待自己,提高企業(yè)的運(yùn)營效率。在審計(jì)過程中他也會(huì)不積極配合,使一些審計(jì)需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到,審計(jì)效果大打折扣。
中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān),或者就是同一人,他出于自身利益的考慮,為了規(guī)避稅收,可能會(huì)指使會(huì)計(jì)人員采取舞弊手段,增加財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)會(huì)計(jì)記錄簡單,信息不完整
中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會(huì)計(jì)記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是,因其規(guī)模、人力、物力有限,只雇傭很少的人單獨(dú)從事會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù),錄用的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)比較低,缺乏充分的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),沒有正確編制提交財(cái)務(wù)報(bào)表的能力,會(huì)計(jì)記錄較簡單。由于缺乏可靠的財(cái)務(wù)信息,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理也不及時(shí)。
這種較簡單的會(huì)計(jì)記錄可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中會(huì)計(jì)記錄不精確或不完險(xiǎn)的增大。會(huì)計(jì)信息的不完整使分析性程序在審計(jì)計(jì)劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代,審計(jì)人員只能對(duì)總分類賬或可用的其他會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行簡單的復(fù)核。
(三 )會(huì)計(jì)信息失真
一方面中小企業(yè)財(cái)力有限,聘用的會(huì)計(jì)素質(zhì)低,會(huì)計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制,不能正確處理會(huì)計(jì)信息,對(duì)一些會(huì)計(jì)憑證的填寫不規(guī)范,不準(zhǔn)確,導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂,會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅,故意指使會(huì)計(jì)人員采用種種舞弊手段,而中小企業(yè)任用的會(huì)計(jì)大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會(huì)計(jì)。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系,在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主,導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督失去作用,弄虛作假的事情常有發(fā)生;兼職會(huì)計(jì)不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬,在做賬過程中任憑業(yè)主支配。
會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)證的主要對(duì)象,會(huì)計(jì)信息失真會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生重大影響。財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的,提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料是正確審計(jì)的基本要求。審計(jì)人員需要根據(jù)正確的財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時(shí)間、人力和費(fèi)用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。如果被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,存在行為,審計(jì)人員在正常的審計(jì)程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實(shí)相符的審計(jì)結(jié)論,致使審計(jì)人員已無法履行其職責(zé),這會(huì)加大會(huì)增加財(cái)務(wù)審計(jì)的難度,提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)有限的內(nèi)部控制
中小型企業(yè)出資結(jié)構(gòu)單一,在初創(chuàng)階段,都是業(yè)主作為決策者,決策隨意性大。有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但在實(shí)際中執(zhí)行力度不夠。小型企業(yè)一般規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)記錄相對(duì)簡單,通常難以實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離,可能不存在能夠被審計(jì)人員識(shí)別的控制活動(dòng)。
不少事務(wù)所主觀的認(rèn)為小型企業(yè)不可能存在完善的內(nèi)部控制。因此多數(shù)事務(wù)所在審計(jì)時(shí)基本上不執(zhí)行內(nèi)部控制測試,而主要依賴實(shí)質(zhì)性測試程序,如函證、分析性復(fù)核等,導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)多流于形式,程序簡單,范圍也受到限制。
(五)持續(xù)經(jīng)營問題
小企業(yè)對(duì)機(jī)會(huì)的利用反應(yīng)非常快,但這同時(shí)也降低了它們對(duì)不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大,抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力很低,小企業(yè)普遍很脆弱,生命周期受到質(zhì)疑。
而財(cái)務(wù)審計(jì)是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評(píng)價(jià)編制會(huì)計(jì)報(bào)表合理性,審計(jì)人員只有采用一定的方法對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)之后,才能判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的合理性。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財(cái)務(wù)審計(jì)難度,導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、對(duì)策
(一)加強(qiáng)管理者的審計(jì)意識(shí)
通過知識(shí)講座的形式或?qū)徲?jì)人員直接跟管理者溝通,讓管理者認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)工作不僅是國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律的要求,對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也有重大的意義。財(cái)務(wù)審計(jì)不僅可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)的混亂之處,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,堵塞漏洞,還能審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益,尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn),消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。從而調(diào)動(dòng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者審計(jì)的積極性,使其主動(dòng)配合審計(jì)。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè),提高會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性
會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性是財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu),健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)資金的支出、回收和使用過程要時(shí)刻予以密切關(guān)注,采取措施加快資金回籠,防止資金的流失造成損失;同時(shí)要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制,要求各單位負(fù)責(zé)人必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任;督促會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和熟悉財(cái)務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度,提高業(yè)務(wù)能力,掌握單位的經(jīng)營情況,提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì),強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。
(三)完善內(nèi)部審計(jì)制度
企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息,主要是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及其成果會(huì)計(jì)帳表、憑證及其它有關(guān)資料,它為企業(yè)管理人員了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來提供重要的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息是否正確、真實(shí)直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)決策的真實(shí)性和科學(xué)性。保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的重要目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)一方面可以通過自己的監(jiān)督工作,發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,督促中小企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)工作人員遵紀(jì)守法,嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)、真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息,保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務(wù),充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)職能的作用,增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營管理,提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性。完善內(nèi)部審計(jì)可以為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),保證其取得的成果的前提是可靠的。
(四)完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序
中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱,雇員分工不明,崗位設(shè)置重疊。但對(duì)某些關(guān)鍵領(lǐng)域,企業(yè)主出于對(duì)于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的需要,還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機(jī)制的。實(shí)際審計(jì)過程中,審計(jì)人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制,如果沒有,審計(jì)人員必須直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試以得到充分的審計(jì)證據(jù),以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。在采取實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)候,要以分析性測試作為補(bǔ)充,通過將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較,以做到對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時(shí)所在審計(jì)實(shí)施過程中,改進(jìn)審計(jì)方法,創(chuàng)新審計(jì)技術(shù),以擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,提高工作效率;采用統(tǒng)計(jì)抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法,以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。
(五)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)態(tài)度謹(jǐn)慎
企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力是影響報(bào)表使用者合理決策的一個(gè)極為重要的因素,審計(jì)人員應(yīng)把對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注作為重要的財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)。在審計(jì)過程中密切注意被審計(jì)單位的不合理的跡象,如:無法償還到期債務(wù);瀕臨破產(chǎn);主要財(cái)務(wù)指標(biāo)惡化等,一旦出現(xiàn)這些跡象,就要提高警惕;當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營不利的跡象時(shí),不管被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理與披露是否公允、全面,審計(jì)人員絕對(duì)不可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,至少要加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒報(bào)表使用人注意不可驗(yàn)證和不可控制的事項(xiàng)。但是,如果不確定事項(xiàng)的未發(fā)生部分對(duì)審計(jì)意見的影響不是實(shí)質(zhì)性的,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見報(bào)告、保留意見報(bào)告和否定意見報(bào)告。
三、 結(jié)論
中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展都具有重要的意義,出具一份行之有效的中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,對(duì)于規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展,滿足中小企業(yè)獲得資金的需求有重要意義。提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵在獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息和規(guī)范審計(jì)過程。
參考文獻(xiàn):
[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作.太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2008;78
篇2
新的財(cái)務(wù)審計(jì)模式充分的利用網(wǎng)絡(luò)，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，大大的提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。但是，網(wǎng)絡(luò)潛在的弊端也為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了很多的風(fēng)險(xiǎn)。首先是網(wǎng)絡(luò)的天敵-木馬、病毒。由于企業(yè)之間存在著激烈的競爭，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)手采用不良的手段，或者網(wǎng)絡(luò)黑客的破壞。一旦網(wǎng)絡(luò)遭到了木馬和病毒的侵襲，或者軟硬件出現(xiàn)故障，發(fā)生系統(tǒng)崩潰等等，就可能造成數(shù)據(jù)的丟失或者篡改，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的損害。另外，采用了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)的數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過企業(yè)各部門的層層審批，沒有得到相關(guān)負(fù)責(zé)人的蓋章和簽字，而網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)是可以隨意的拷貝，這就容易造成偽造數(shù)據(jù)，降低了審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。最后，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)數(shù)據(jù)是通過人為的錄入電腦，如果數(shù)據(jù)錄入員的工作能力不夠或者職業(yè)素質(zhì)低下，或者在錄入的過程中受到外界客觀因素的影響，就可能造成數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。
三、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的安全措施
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)有它的優(yōu)勢也有缺陷。因此在實(shí)際的工作中，我們要努力找出措施改變這些缺陷，以更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展，具體的措施可以通過以下幾個(gè)方面。
1.建立健全的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)制度并不斷的完善，只有一個(gè)明確的制度才能為審計(jì)工作順利的進(jìn)行提供保障。新的制度要注重提高各種審計(jì)手段的操作能力和適應(yīng)能力。從而解決傳統(tǒng)審計(jì)模式中無法解決的問題。現(xiàn)代企業(yè)的管理對(duì)部門的職責(zé)以及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行了很細(xì)致的分工，因此，表面上看起來他們好像互相分離，各不影響。而實(shí)際上它們有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的運(yùn)作需要各部門的協(xié)調(diào)合作才能完成，而企業(yè)管理系統(tǒng)也不僅僅是簡單對(duì)人和經(jīng)濟(jì)的管理，同時(shí)也注重財(cái)力、物力、產(chǎn)品、銷售市場、供貨渠道以及時(shí)間和空間的綜合發(fā)展。所以，企業(yè)在選擇網(wǎng)絡(luò)方案的時(shí)候要求財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他各部門和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)緊密連接。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。在實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，必須要把這一點(diǎn)作為網(wǎng)絡(luò)方案的前提。
2.提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。任何活動(dòng)都是以人為主體，因此，要提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量與效率，最重要的是加大對(duì)人員的管理。企業(yè)如果想全面提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作質(zhì)量，就必須要重視提高財(cái)務(wù)工作者的基本素質(zhì)。可以在挑選人才的時(shí)候聘請(qǐng)具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的人才，在日常的工作中，要注意對(duì)審計(jì)人員的能力進(jìn)行檢測評(píng)估，并組織一些培訓(xùn)或工作交流活動(dòng)，引進(jìn)一些優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)。制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰的考核制度，讓審計(jì)人員在制度壓力下激發(fā)動(dòng)力的同時(shí)，以獎(jiǎng)勵(lì)來喚起他們的積極性。人是企業(yè)中最重要的資源，不管技術(shù)手段有多么的先進(jìn)，都必須通過人的操作。因此，企業(yè)要重要對(duì)人力資源的重視和投入，要提高網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)用，首先要提高審計(jì)人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的技能。要同時(shí)提高審計(jì)人員及各管理層的能力培養(yǎng)，只有企業(yè)的各級(jí)人員都能熟練的運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，才能整體的提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。
3.建立安全的黑客抵御系統(tǒng)。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)高端的軟硬件系統(tǒng)，并配備相應(yīng)的黑客防御系統(tǒng)，同時(shí)對(duì)于重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描認(rèn)證，避免非法人士惡意盜用，同時(shí)必須做好重要文件的備份工作，以防止意外丟失或損毀。既然網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)之一就是資源與信息的共享，那么企業(yè)的商業(yè)機(jī)密的安全及系統(tǒng)安全的可控性必然是網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)中的重點(diǎn)。特別是當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)正向著Internet與辦公自動(dòng)化的方向發(fā)展，企業(yè)更是要注重系統(tǒng)的安全性。如何運(yùn)用好網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍，趨利避害，根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇網(wǎng)絡(luò)必然也是網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的重點(diǎn)。
4.提高原始數(shù)據(jù)的保存力度。雖然原始數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過專業(yè)處理，數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣，但是由于它具備最原始的數(shù)據(jù)資料，能夠保證數(shù)據(jù)信息的科學(xué)和準(zhǔn)確性，因此，企業(yè)應(yīng)該建立專門的原始數(shù)據(jù)保存系統(tǒng)，以方便后期的數(shù)據(jù)搜索和調(diào)用。5.審計(jì)應(yīng)有一定的針對(duì)性，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下，應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的審計(jì)檢查程序，及時(shí)檢查被審計(jì)單位的權(quán)限設(shè)置，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施，控制事態(tài)進(jìn)一步發(fā)展。另外，采用一些有效的輔助軟件核對(duì)電子賬目，并檢查憑證的真實(shí)性，資產(chǎn)以及負(fù)債的合理性，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作。6.完善審計(jì)監(jiān)督工作。為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，必須建立完善的數(shù)據(jù)監(jiān)督體制，數(shù)據(jù)分析匯總之后必須經(jīng)過主要負(fù)責(zé)人的認(rèn)證和審批才能進(jìn)行下一步的具體操作。
篇3
一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的工作現(xiàn)狀
我國很多企業(yè)內(nèi)部在財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行方面，由于不能很好地結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，所建立的審計(jì)模式存在著一些問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)惡性循環(huán)，組織地位不被重視，缺乏相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)工作的困難。
1、財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的局限性
我國大多的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作多是指財(cái)會(huì)工作，而關(guān)于其余的企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)、內(nèi)部預(yù)算控制制度并不算在財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍內(nèi)，這并不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的工作，為其增加了很多的工作困難。因此，即使大多的企業(yè)內(nèi)部制定了相應(yīng)的部分審計(jì)財(cái)務(wù)制度，但是在實(shí)施的范圍上來講，還是比較缺乏的，大大地影響了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效運(yùn)作。
2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不被重視
很多的中小型企業(yè)，在財(cái)務(wù)審計(jì)的建設(shè)上往往是不重視的。迫于要求，建立了一些財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)章制度，但并未按照其實(shí)行。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作上存在著很多的漏洞，大多企業(yè)認(rèn)為，財(cái)務(wù)審計(jì)工作就是自找麻煩，在做好會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)上可有可無，而且占用了人力物力，也不能為企業(yè)創(chuàng)造很大的價(jià)值和直接利益。有的企業(yè)甚至審計(jì)人員也是兼職的，審計(jì)工作長期是消極怠工，造成審計(jì)機(jī)構(gòu)的不穩(wěn)定，不被重視。
3、財(cái)務(wù)審計(jì)地位不明確，權(quán)威性受限
在我國的法律規(guī)定中，并沒有明確企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬什么樣的部門，在企業(yè)中處于什么地位，由哪些人員組成;因此，各個(gè)企業(yè)道德財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置都是各有各的特色。有的企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由行政部門負(fù)責(zé)，有的由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，直接匯報(bào)總干事或者副總干事，又或者直接由企業(yè)組織架構(gòu)中的董事會(huì)、總經(jīng)理等全權(quán)掌控，自我監(jiān)督，自我運(yùn)作。很多企業(yè)并沒有制定完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使得財(cái)務(wù)審計(jì)地位不明確，缺乏權(quán)威性，形同虛設(shè)。不僅缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，長期以往必定對(duì)于企業(yè)是惡性循環(huán)，喪失其存在的功能性。
二、財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)新分析
1、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度
任何企業(yè)在發(fā)展的過程中，無論是在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面還是其他工作方面，都必須建立健全的規(guī)章制度。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，企業(yè)同樣要做的是完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度。職責(zé)清晰、分工明確的工作準(zhǔn)則是保障企業(yè)運(yùn)作的前提。創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)制，制定財(cái)務(wù)審計(jì)工作者工作守則，并對(duì)其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，強(qiáng)化工作機(jī)制。制作財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確其職權(quán)，嚴(yán)格按照企業(yè)的要求實(shí)施執(zhí)行，使得財(cái)務(wù)審計(jì)功能有效發(fā)揮，提升工作效率和質(zhì)量。對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行考核監(jiān)督，更加有效地完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。
2、建立專業(yè)專門的審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)
由于我國各個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏專門的管理部門，因此、消極怠工的審計(jì)工作時(shí)有發(fā)生，不僅不能發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)功能，同時(shí)降低了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率。缺乏一定的管理和監(jiān)督，造假現(xiàn)象也成為了常態(tài)。建立專業(yè)的專門的審計(jì)工作管理部門，從對(duì)審計(jì)工作者進(jìn)行時(shí)時(shí)的培訓(xùn)、抽查、考核外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、出納等管理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)的概念以及工作機(jī)制的認(rèn)知。從而進(jìn)行規(guī)范化管理，不僅確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利執(zhí)行、有效監(jiān)督，而且最重要的是完善企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，提高工作效率，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)提供有效的信息，促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展運(yùn)作。
3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理創(chuàng)新
一個(gè)企業(yè)內(nèi)部具備良好的審計(jì)工作機(jī)制，適合的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式，一定是具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。因此如果一個(gè)企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的管理創(chuàng)新工作，審計(jì)人員的管理必須跟得上企業(yè)的創(chuàng)新要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理創(chuàng)新是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式創(chuàng)新的重要組成部分。審計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流，提高專業(yè)素質(zhì)，保證不斷提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮最高的效益。創(chuàng)新工作思維、使用新科技，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新，為企業(yè)的高效率高收益運(yùn)作保駕護(hù)航。
4、重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位。
在企業(yè)內(nèi)部，長期以來審計(jì)人員的地位是不被重視的，并且審計(jì)工作人員并沒有什么實(shí)權(quán)。因此企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想，重視企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員，財(cái)務(wù)重要的舉措，提高審計(jì)工作者的地位，挖掘其潛力，共同為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。這樣可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的創(chuàng)造性、主動(dòng)性、積極性，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作的定位，科學(xué)管理。只有提升、重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位，財(cái)務(wù)審計(jì)部門才會(huì)真正發(fā)揮其作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。
5、完善創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式
一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，總是離不開先進(jìn)科技的發(fā)展，一個(gè)不與時(shí)代共進(jìn)退的企業(yè)始終是會(huì)別淘汰的。隨著科技的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展，組成企業(yè)的各個(gè)部門在工作的方式方法上也是不斷改進(jìn)與創(chuàng)新的。想要提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)工作，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方式方法是必行之路。因此轉(zhuǎn)變陳舊的落后的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)合理地制定審計(jì)范圍，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作全面細(xì)化，整合優(yōu)化資源，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行程序創(chuàng)新分析
1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)創(chuàng)新
在審計(jì)的基礎(chǔ)工作上，從對(duì)審計(jì)工作者思想工作做起，讓其重視審計(jì)工作，理解、接受財(cái)務(wù)審計(jì)思想。從最基礎(chǔ)的工作做起，按照規(guī)章制度認(rèn)真落實(shí)，做好對(duì)工作內(nèi)容及文件的記錄，并對(duì)基本的工作任務(wù)進(jìn)行審查。確保基礎(chǔ)的工作記錄是正確的、可信的。
2、財(cái)務(wù)流程審計(jì)創(chuàng)新
在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行財(cái)務(wù)審計(jì)模式一段時(shí)間后，分析財(cái)務(wù)審計(jì)工作在流程操作方面對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的影響，此時(shí)審計(jì)工作已經(jīng)被審計(jì)工作者接受，審計(jì)工作趨于穩(wěn)定。審計(jì)流程的分析，可以為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門提供導(dǎo)向，提供一定的指導(dǎo)性。
3、財(cái)務(wù)流程績效審計(jì)創(chuàng)新
此階段是企業(yè)內(nèi)部成員基本熟悉審計(jì)系統(tǒng)多要求的流程，重點(diǎn)向逐漸轉(zhuǎn)向分析、改善環(huán)節(jié)，以審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)制度為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)財(cái)政審計(jì)工作進(jìn)行缺點(diǎn)分析，并確定改進(jìn)措施。例如判定審計(jì)過程中執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則只需要加強(qiáng)遵循審計(jì)即可;財(cái)務(wù)流程過程中的審計(jì)工作，更有利于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督。
4、財(cái)務(wù)目標(biāo)審計(jì)創(chuàng)新
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)感覺到了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，進(jìn)行目標(biāo)化，將目標(biāo)分為短期目標(biāo)、長期目標(biāo)，分析目標(biāo)是否符合企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)要求，只有將目標(biāo)明確細(xì)化，在審計(jì)工作上才具有可操作性，才能將目標(biāo)一步步實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)的發(fā)展離不開小部門發(fā)展，審計(jì)部門亦是如此。創(chuàng)新財(cái)務(wù)目標(biāo)審計(jì)工作，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)展為企業(yè)的重要的、不可或缺的一部分，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。
四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新分析
1、提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理運(yùn)行模式，首先選用優(yōu)秀的審計(jì)工作者，根據(jù)審計(jì)工作的要求、特點(diǎn)，選用計(jì)算機(jī)、工程、管理和法律等專業(yè)人才，結(jié)合審計(jì)人員的比例結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)專業(yè)的優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提升審計(jì)組織的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。
2、重塑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式
在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式的選擇上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”，就是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部等，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。不同的審計(jì)管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\(yùn)作模式的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織地外才具有權(quán)威性、才會(huì)在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。
3、明確審計(jì)管理職責(zé)及業(yè)務(wù)
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要的一部分內(nèi)容，這要求企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作分工明確、業(yè)務(wù)清晰，并且保持聯(lián)系，做好銜接工作。這樣才能為企業(yè)提供正確的財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)信息、才可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作作出正確的判斷分析，并對(duì)后期的工作具有指導(dǎo)性。明確審計(jì)管理職責(zé)，可以促進(jìn)審計(jì)的監(jiān)管工作。審計(jì)監(jiān)管是審計(jì)工作的重要一部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新發(fā)展具有促進(jìn)作用。
隨著社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系也在不斷地發(fā)展、完善。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式已經(jīng)跟不上時(shí)代的潮流，束縛了企業(yè)的發(fā)展。科學(xué)的、合理的、符合自身發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模式有利于提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化企業(yè)的管理模式，提高企業(yè)的管理效率。最主要的是創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)模式，可以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本控制，合理預(yù)算，避免不必要的浪費(fèi)及貪污行為的出現(xiàn)，從而提高整個(gè)企業(yè)的綜合競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
篇4
所謂內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是依據(jù)我國內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)以及單位組織財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的相關(guān)條例規(guī)定，單位組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員對(duì)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有利于控制管理者違法亂紀(jì)行為，有利于維護(hù)組織正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障組織資產(chǎn)的完整、安全。同時(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通過對(duì)財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，能夠發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的因素，并且及時(shí)進(jìn)行問題的解決，完善組織經(jīng)營管理制度，促進(jìn)組織的快速發(fā)展。對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作來說，信息化環(huán)境基本內(nèi)涵就是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境，包括單位組織、管理制度以及由財(cái)會(huì)應(yīng)用軟件、組織管理軟件、系統(tǒng)軟件和計(jì)算機(jī)硬件組成的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
一、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)受信息化環(huán)境影響變化分析
1.審計(jì)人員以及審計(jì)技術(shù)變化
信息化環(huán)境下審計(jì)人員必須熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息技術(shù)操作知識(shí)。審計(jì)人員不僅僅要具備深厚的管理、法律、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、會(huì)計(jì)等專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)內(nèi)容，還要不斷學(xué)習(xí)掌握財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行和結(jié)構(gòu)原理以及應(yīng)用技術(shù)，另外還要掌握各類財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，以便于正確評(píng)價(jià)信息化環(huán)境中內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果。
在很長的一段時(shí)間內(nèi)，我國內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作基本是在財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)之外人工進(jìn)行的，審計(jì)技術(shù)基本局限于對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的審核范圍內(nèi)，顯然這種人工審計(jì)對(duì)于日益復(fù)雜的、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)不適用了，信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)信息化程度明顯提高，審計(jì)工作效率以及客觀性都得到了極大的提高。
2.審計(jì)工作內(nèi)容變化
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容在信息化環(huán)境中也發(fā)生了部分改變。與傳統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境不同的是信息化環(huán)境中財(cái)會(huì)信息化系統(tǒng)得到了極大的應(yīng)用，信息化系統(tǒng)的各種應(yīng)用特點(diǎn)決定了此時(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)一定要對(duì)信息化財(cái)會(huì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理的方式以及各種功能的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，例如，審計(jì)工作中對(duì)賬齡進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅僅要對(duì)系統(tǒng)輸出結(jié)果進(jìn)行簡單的審查，還要審計(jì)分析系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)來源和處理過程的真實(shí)有效性，只有這樣才能夠保證信息化環(huán)境中內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種潛在的問題。
3.內(nèi)部控制變化
信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度因各種信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用而發(fā)生了較大變化，具體有以下幾點(diǎn)。
首先，信息化環(huán)境有利于信息的快速、遠(yuǎn)程傳遞，提高工作效率，但是這就使得舞弊操作更加隱秘以及容易，因?yàn)榇藭r(shí)傳統(tǒng)手工財(cái)會(huì)控制機(jī)制力度已經(jīng)極大的被消弱了，而且未授權(quán)訪問系統(tǒng)發(fā)生的可能性也比較高，最終導(dǎo)致違規(guī)操作者可以不留證據(jù)的進(jìn)行數(shù)據(jù)更改。還有一些軟件在維護(hù)階段或者設(shè)計(jì)階段數(shù)據(jù)保護(hù)不力而受到惡意篡改。
其次，內(nèi)部控制中越權(quán)交易難度增加。與手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)不同的是，信息系統(tǒng)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)處理即可獲批，然后數(shù)據(jù)傳至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，無法保證傳遞過程數(shù)據(jù)不被篡改。同時(shí)，信息系統(tǒng)的使用簡化了的工作量，使得每個(gè)員工能職責(zé)增加，這很容易導(dǎo)致一人監(jiān)管多個(gè)業(yè)務(wù)模塊，隨意修改相關(guān)數(shù)據(jù)，這對(duì)于需要嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)分離原則的財(cái)會(huì)系統(tǒng)影響比較嚴(yán)重。
最后，信息系統(tǒng)提高了各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作效率的同時(shí)，也容易導(dǎo)致成批錯(cuò)誤操作的產(chǎn)生，因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)對(duì)于數(shù)據(jù)的處理是機(jī)械化、按照一定的設(shè)置進(jìn)行處理的，不像手工系統(tǒng)中人可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題，避免更多的錯(cuò)誤產(chǎn)生。
4.審計(jì)線索變化
在手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索基本有報(bào)表、分類賬、日記賬以及各種原始憑證，借助這些歷史數(shù)據(jù)資料審計(jì)人員就可以采用逆查或者順查的模式審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)操作過程是否合理，但是在信息化環(huán)境中，大量信息系統(tǒng)的使用，很多傳統(tǒng)審計(jì)線索已經(jīng)不存在了或者電子化了，所以此時(shí)審計(jì)線索必然也受到了一定影響。
審計(jì)線索受到的影響有：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理程序難以直觀展現(xiàn)，審計(jì)證據(jù)無法取得；系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)可以不留痕跡的被篡導(dǎo)致真實(shí)的審計(jì)線索中斷；紙質(zhì)數(shù)據(jù)文檔大量減少，審計(jì)線索電子化；大部分業(yè)務(wù)流程都由系統(tǒng)完成。
二、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在信息化環(huán)境下的關(guān)鍵控制點(diǎn)
1.提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員審計(jì)綜合能力
目前，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)以及各組織單位的管理工作都與國際慣例逐步接軌，也就是說內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員要有終身學(xué)習(xí)的觀念，適應(yīng)信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)新變化，熟練掌握各種新型財(cái)會(huì)系統(tǒng)審計(jì)基本特點(diǎn)，才能做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
2.加強(qiáng)審計(jì)和財(cái)務(wù)資料安全的保障力度
由于信息化環(huán)境下很多傳統(tǒng)的審計(jì)線索都已經(jīng)不存在了或者電子化了，所以信息化環(huán)境下一定要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部組織經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種文件以及數(shù)據(jù)的安全儲(chǔ)存，保證審計(jì)和財(cái)務(wù)資料安全性。例如，企業(yè)要明確規(guī)定未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人員禁止接觸各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)文件以及硬件資料。
3.加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的測試以及監(jiān)控力度
組織內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行過程中不僅僅要將計(jì)算機(jī)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)作為審計(jì)手段，還要把計(jì)算機(jī)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)作為審計(jì)對(duì)象。具體來說就是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，相關(guān)工作人員還要對(duì)計(jì)算機(jī)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)的安全性、數(shù)據(jù)可靠性進(jìn)行審核。例如，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)專用性、數(shù)據(jù)自行校驗(yàn)功能、各項(xiàng)指標(biāo)完整性、系統(tǒng)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性等。只有保證審計(jì)基礎(chǔ)資料提供來源的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理無誤，才能夠保證基于此進(jìn)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。
4.保證組織財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性以及真實(shí)性
在相關(guān)工作人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先是從組織現(xiàn)行財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)中采集相關(guān)數(shù)據(jù)，然后通過一定的數(shù)據(jù)接口將數(shù)據(jù)資料導(dǎo)入財(cái)務(wù)審計(jì)軟件中，財(cái)務(wù)審計(jì)軟件因而形成內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以直接采納的審計(jì)數(shù)據(jù)資料。由此可知，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及完整性是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效性的最基礎(chǔ)的保障。影響這個(gè)過程的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性主要有兩種因素，即：計(jì)算機(jī)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和控制的準(zhǔn)確完整性和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的準(zhǔn)確性。因而，除了與傳統(tǒng)手工財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)中一樣的財(cái)務(wù)原始憑證、報(bào)表以及賬簿的審核之外，信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作過程中還要充分重視財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)采用的各種應(yīng)用軟件的維護(hù)過程、數(shù)據(jù)處理流程的合理性、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和控制的科學(xué)性。
5.重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的評(píng)審
信息化環(huán)境下的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有效性離不開完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制評(píng)審機(jī)制，只有建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，才能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性以及完整性，可以說內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的核心基礎(chǔ)。信息化環(huán)境下，組織財(cái)務(wù)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理具體職責(zé)分工與傳統(tǒng)手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)相比發(fā)生了較大的變化，因而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)、內(nèi)容以及方法也要及時(shí)改進(jìn)，使之與信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)向匹配，有效控制各財(cái)務(wù)流程。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作過程中，可以通過查閱財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中文件資料、財(cái)務(wù)流程實(shí)地審查或者與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交流達(dá)到對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的準(zhǔn)確，同時(shí)根據(jù)相關(guān)信息科學(xué)合理評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的合理性和完善性。如果審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度中存在著漏洞或者不合理之處，審計(jì)人員依據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)方案，并且予以提示，保障審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，促進(jìn)組織正常發(fā)展。
三、結(jié)語：
總而言之，時(shí)代信息技術(shù)日新月異，組織財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)越來越依賴信息技術(shù)，只有掌握好信息環(huán)境下財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)行原理以及各種基本特點(diǎn)才能夠做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。每一個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員都要不斷學(xué)習(xí)各種新的財(cái)務(wù)信息技術(shù)，努力提高自身信息系統(tǒng)操作能力以及評(píng)價(jià)能力，只有徹底了解信息化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響因素所在，才能夠科學(xué)合理的進(jìn)行組織內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
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篇5
教育是國家培育人才的重點(diǎn)，在實(shí)際發(fā)展的過程中需要將教育建設(shè)工作放在現(xiàn)代化建設(shè)工作的優(yōu)先發(fā)展區(qū)域，高等教育在整體教育方案中占據(jù)重要地位。在新形勢下的高校教育改革和教學(xué)管理都增加了高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的難度，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作是高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以明確財(cái)務(wù)管理工作中的問題，是高校內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容。由此，在實(shí)際發(fā)展中，結(jié)合高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)是發(fā)展的主要方向。
一、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)結(jié)合的重要性
其主要分為以下幾點(diǎn)：第一，兩者結(jié)合是新形勢發(fā)展背景下的必然。工程結(jié)算審計(jì)與項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)一起實(shí)施，分工合作，對(duì)于項(xiàng)目中出現(xiàn)違法的行為實(shí)施全面而又準(zhǔn)確的監(jiān)察，有助于提升審核項(xiàng)目結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)性、費(fèi)用支出的科學(xué)性以及賬目收支的現(xiàn)實(shí)性。另外內(nèi)審工作者還可以依據(jù)應(yīng)用工程管理、工程經(jīng)濟(jì)以及財(cái)務(wù)管理等整體知識(shí)對(duì)項(xiàng)目方案、管理以及投資等問題實(shí)施全方面的定量研究。第二，兩者結(jié)合是整體跟蹤審計(jì)的一種方式。工程預(yù)算審計(jì)和基建素材審計(jì)工作在整個(gè)跟蹤審計(jì)工作中都存在，與以往的審計(jì)方案相比，兩者結(jié)合的形式具備以下幾點(diǎn)優(yōu)勢，如審計(jì)信息更為全面和標(biāo)準(zhǔn)；提升了審計(jì)工作的效率；可以全方位展現(xiàn)審計(jì)成績。第三，兩者結(jié)合是高校內(nèi)部效益審計(jì)依據(jù)定性向定量研究轉(zhuǎn)變的重要形式。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)彼此結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計(jì)的重要依據(jù)，在高校內(nèi)部審計(jì)全面研究的過程中，其是一種新式的技術(shù)方案，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確有一定的引導(dǎo)作用，審計(jì)強(qiáng)度也在一定意義上得到了有效的提升，此時(shí)內(nèi)審評(píng)估工作更為全面。現(xiàn)階段，效益審計(jì)是高校審計(jì)工作的重點(diǎn)，將財(cái)務(wù)于工程審計(jì)彼此結(jié)合應(yīng)用，從而確保其滿足教育投資資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性等特點(diǎn)。
二、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)在高校內(nèi)審中的結(jié)合
（一）事前結(jié)合審訓(xùn)
事前結(jié)合審計(jì)主要是說，高校審計(jì)部門結(jié)合工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)融合的形式實(shí)施方案、計(jì)算等相應(yīng)工作。
事前結(jié)合審計(jì)主要實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)前期工作的審計(jì)工作，其中包含了項(xiàng)目明確和審批、工程計(jì)算、合同明確等工作，這些工作主要出現(xiàn)在項(xiàng)目的計(jì)劃時(shí)期、設(shè)計(jì)階段以及招標(biāo)和合同明確的過程中。在這一時(shí)期，審計(jì)工作者需要依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)結(jié)合的形式，合理掌控監(jiān)察方案的精確度，掌握好計(jì)算編制的全面性。
結(jié)合實(shí)際整合信息可知，項(xiàng)目在實(shí)際建設(shè)過程中，投資計(jì)算時(shí)期對(duì)工程造價(jià)和效益等方面的影響較大，由此計(jì)劃方面的掌控工作是審計(jì)工作的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)融合的審計(jì)工作主要包含了項(xiàng)目的檢查、評(píng)價(jià)以及研究工作，其檢查方向有項(xiàng)目建設(shè)明確建議書和初級(jí)設(shè)計(jì)方案；評(píng)價(jià)工作包含了可行性分析報(bào)告和生產(chǎn)建設(shè)要求等內(nèi)容；分析內(nèi)容有技術(shù)方案、可行性要求、經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益等內(nèi)容。工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作者需要在各自專業(yè)技術(shù)上，結(jié)合相關(guān)的法律要求，分工合作，有步驟的實(shí)施檢查工作。其中包含了項(xiàng)目計(jì)算依據(jù)和深度、項(xiàng)目建設(shè)的要求以及項(xiàng)目設(shè)施規(guī)制、數(shù)量和配置等內(nèi)容。
（二）事中結(jié)合審訓(xùn)
事中結(jié)合審計(jì)主要是指高校審計(jì)部門結(jié)合工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合的形式實(shí)施資金、計(jì)算等相應(yīng)工作。
在項(xiàng)目建設(shè)的過程中，事中結(jié)合審計(jì)展現(xiàn)在以下幾點(diǎn)工作中，如素材質(zhì)量證明、招標(biāo)人費(fèi)用項(xiàng)目管理、付款管理、施工單位轉(zhuǎn)分包等。事中結(jié)合審計(jì)需要重點(diǎn)檢查的內(nèi)容有紛紛稱計(jì)算的審查和工作情況、合同中有關(guān)資金規(guī)定的科學(xué)性和實(shí)施情況、工程進(jìn)度款計(jì)算以及設(shè)施素材的管理等內(nèi)容。同時(shí)，工作者在合同整合的科學(xué)性、構(gòu)建規(guī)范的執(zhí)行情況、單位管理費(fèi)超預(yù)算等問題中應(yīng)用結(jié)合審計(jì)的方案也非常多。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)工作者在審計(jì)工作中，彼此交換自身獲取的信息，且結(jié)合溝通觀點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)成本費(fèi)用和工作情況實(shí)施檢查，從而確保每項(xiàng)資金的支出和應(yīng)用都滿足要求，防止工程建設(shè)中出現(xiàn)擠占、挪用、亂開支、損失浪費(fèi)等問題，確保撥款與工程建設(shè)工作的相同性。
審計(jì)需要深入研究，獲取證據(jù)，確保資金真正落實(shí)到實(shí)處，保障撥款工作的正確性和合理性，促使資金應(yīng)用是結(jié)合國家規(guī)定在為工程建設(shè)工作奠定基礎(chǔ)，解決以往建設(shè)中存在的問題，有助于管理造價(jià)，從而為后期的決算審計(jì)工作提供有效的依據(jù)。
（三）事后結(jié)合審訓(xùn)
事后結(jié)合審計(jì)主要是說，高校審計(jì)部門依據(jù)工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩者結(jié)合的形式實(shí)施方案設(shè)計(jì)和效益計(jì)算等工作。工程結(jié)束的審計(jì)包含了工程和財(cái)務(wù)兩者，主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的審批、對(duì)預(yù)算的數(shù)額、決算設(shè)計(jì)基礎(chǔ)、項(xiàng)目建設(shè)資金的循環(huán)過程以及辦理交付固定資產(chǎn)等內(nèi)容的現(xiàn)實(shí)性、科學(xué)性和規(guī)范性實(shí)施審計(jì)。其融入在整體工程建設(shè)項(xiàng)目中，需要審計(jì)工作者具備高效的財(cái)務(wù)和工程專業(yè)理論知識(shí)和操作技能，內(nèi)審工作者不但需要對(duì)工程管理、固定資產(chǎn)管理以及工程結(jié)算實(shí)施監(jiān)察，還對(duì)財(cái)務(wù)信息的科學(xué)性提出了評(píng)估。由此，工程結(jié)算之后的決算審計(jì)可以提升竣工決算工作的質(zhì)量，綜合評(píng)估投資效益，整合建設(shè)工程工作中的經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目管理工作。
結(jié)束語：總而言之，在新形勢的發(fā)展背景下，高校的內(nèi)部環(huán)境也受到了一定的影響，多元化的經(jīng)濟(jì)管理形式和資源等特點(diǎn)都需要合理、正確的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施全面的管理。各大院校領(lǐng)導(dǎo)者需要明確內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作與工程審計(jì)工作的結(jié)合對(duì)于新形勢下的高校發(fā)展有一定的引導(dǎo)作用，全面展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能和工程審計(jì)特點(diǎn)，有助于高校平穩(wěn)、有效的發(fā)展下去。
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篇6
一、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的概念
財(cái)務(wù)的審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核，檢查活動(dòng)計(jì)劃的可行性和合理性。要對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，其活動(dòng)是否違法國家法律法規(guī)及當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門的規(guī)定。要對(duì)于企業(yè)的策略方針、工作流程規(guī)范及政策制度等等進(jìn)行監(jiān)督和控制，以此保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)得以順利運(yùn)行。還要對(duì)其真實(shí)性和有效性進(jìn)行必要地監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)的過程中要仔細(xì)的審查財(cái)務(wù)收入支出的報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等是否真實(shí)，企業(yè)是否履行了自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等等。除此之外，審計(jì)另一個(gè)重要的職責(zé)就是評(píng)價(jià)。要完成對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)。要充分掌握企業(yè)財(cái)務(wù)的收支情況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并嚴(yán)格審查。對(duì)企業(yè)所取得的業(yè)績作出公正、合理的評(píng)價(jià)和意見，最后發(fā)現(xiàn)和分析影響企業(yè)的因素并采取相應(yīng)的措施，為企業(yè)的發(fā)展盡職盡責(zé)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值。
網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)互相交流的平臺(tái)，每個(gè)人可以自由的上傳和下載資料，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是通過互聯(lián)網(wǎng)將分散的資源融為有機(jī)整體，從而實(shí)現(xiàn)共享和交流的功能平臺(tái)。這種資源涵蓋了所有的范圍，從各種硬件到軟件到各種數(shù)據(jù)等等。我們可以在上面搜尋所有我們需要的信息，還可以互相傳輸、共享資源。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)就是改變傳統(tǒng)的審計(jì)模式，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)而形成的一種新模式的財(cái)務(wù)審計(jì)。采用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式可以充分利用網(wǎng)絡(luò)的開放性特點(diǎn)從而拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)的空間和范圍，這樣有效的加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，也對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的互相合作與交流提供了更方面的平臺(tái)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)具有網(wǎng)絡(luò)的共享性，通過這種共享，在不同地點(diǎn)和部門的審計(jì)人員可以很方便快捷地獲取到所需信息，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果共享，大大的提高了數(shù)據(jù)工作的效率。除此之外，利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的時(shí)效性。它可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行適時(shí)有效的監(jiān)督和審查，可以在第一時(shí)間充分掌握財(cái)務(wù)的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作出現(xiàn)的問題，大大的提高了審計(jì)工作的時(shí)效性和審計(jì)力度。
總之，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)用，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來了極大的便利，同時(shí)也帶來了很大的挑戰(zhàn)和沖擊。而作為財(cái)務(wù)審計(jì)人員，必須跟上時(shí)代的步伐，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展潮流，積極學(xué)習(xí)新的技術(shù)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，積極的學(xué)習(xí)和使用新的審計(jì)方法，并不斷的發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)，提高審計(jì)的效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)
新的財(cái)務(wù)審計(jì)模式充分的利用網(wǎng)絡(luò)，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，大大的提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。但是，網(wǎng)絡(luò)潛在的弊端也為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了很多的風(fēng)險(xiǎn)。首先是網(wǎng)絡(luò)的天敵-木馬、病毒。由于企業(yè)之間存在著激烈的競爭，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)手采用不良的手段，或者網(wǎng)絡(luò)黑客的破壞。一旦網(wǎng)絡(luò)遭到了木馬和病毒的侵襲，或者軟硬件出現(xiàn)故障，發(fā)生系統(tǒng)崩潰等等，就可能造成數(shù)據(jù)的丟失或者篡改，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的損害。另外，采用了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)的數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過企業(yè)各部門的層層審批，沒有得到相關(guān)負(fù)責(zé)人的蓋章和簽字，而網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)是可以隨意的拷貝，這就容易造成偽造數(shù)據(jù)，降低了審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。最后，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)數(shù)據(jù)是通過人為的錄入電腦，如果數(shù)據(jù)錄入員的工作能力不夠或者職業(yè)素質(zhì)低下，或者在錄入的過程中受到外界客觀因素的影響，就可能造成數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。
三、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的安全措施
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)有它的優(yōu)勢也有缺陷。因此在實(shí)際的工作中，我們要努力找出措施改變這些缺陷，以更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展，具體的措施可以通過以下幾個(gè)方面。
1.建立健全的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)制度并不斷的完善，只有一個(gè)明確的制度才能為審計(jì)工作順利的進(jìn)行提供保障。新的制度要注重提高各種審計(jì)手段的操作能力和適應(yīng)能力。從而解決傳統(tǒng)審計(jì)模式中無法解決的問題。現(xiàn)代企業(yè)的管理對(duì)部門的職責(zé)以及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行了很細(xì)致的分工，因此，表面上看起來他們好像互相分離，各不影響。而實(shí)際上它們有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的運(yùn)作需要各部門的協(xié)調(diào)合作才能完成，而企業(yè)管理系統(tǒng)也不僅僅是簡單對(duì)人和經(jīng)濟(jì)的管理，同時(shí)也注重財(cái)力、物力、產(chǎn)品、銷售市場、供貨渠道以及時(shí)間和空間的綜合發(fā)展。所以，企業(yè)在選擇網(wǎng)絡(luò)方案的時(shí)候要求財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他各部門和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)緊密連接。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。在實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，必須要把這一點(diǎn)作為網(wǎng)絡(luò)方案的前提。
2.提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。任何活動(dòng)都是以人為主體，因此，要提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量與效率，最重要的是加大對(duì)人員的管理。企業(yè)如果想全面提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作質(zhì)量，就必須要重視提高財(cái)務(wù)工作者的基本素質(zhì)。可以在挑選人才的時(shí)候聘請(qǐng)具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的人才，在日常的工作中，要注意對(duì)審計(jì)人員的能力進(jìn)行檢測評(píng)估，并組織一些培訓(xùn)或工作交流活動(dòng)，引進(jìn)一些優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)。制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰的考核制度，讓審計(jì)人員在制度壓力下激發(fā)動(dòng)力的同時(shí)，以獎(jiǎng)勵(lì)來喚起他們的積極性。人是企業(yè)中最重要的資源，不管技術(shù)手段有多么的先進(jìn)，都必須通過人的操作。因此，企業(yè)要重要對(duì)人力資源的重視和投入，要提高網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)用，首先要提高審計(jì)人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的技能。要同時(shí)提高審計(jì)人員及各管理層的能力培養(yǎng)，只有企業(yè)的各級(jí)人員都能熟練的運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，才能整體的提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。
3.建立安全的黑客抵御系統(tǒng)。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)高端的軟硬件系統(tǒng)，并配備相應(yīng)的黑客防御系統(tǒng)，同時(shí)對(duì)于重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描認(rèn)證，避免非法人士惡意盜用，同時(shí)必須做好重要文件的備份工作，以防止意外丟失或損毀。既然網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)之一就是資源與信息的共享，那么企業(yè)的商業(yè)機(jī)密的安全及系統(tǒng)安全的可控性必然是網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)中的重點(diǎn)。特別是當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)正向著Internet與辦公自動(dòng)化的方向發(fā)展，企業(yè)更是要注重系統(tǒng)的安全性。如何運(yùn)用好網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍，趨利避害，根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇網(wǎng)絡(luò)必然也是網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的重點(diǎn)。
4.提高原始數(shù)據(jù)的保存力度。雖然原始數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過專業(yè)處理，數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣，但是由于它具備最原始的數(shù)據(jù)資料，能夠保證數(shù)據(jù)信息的科學(xué)和準(zhǔn)確性，因此，企業(yè)應(yīng)該建立專門的原始數(shù)據(jù)保存系統(tǒng)，以方便后期的數(shù)據(jù)搜索和調(diào)用。
5.審計(jì)應(yīng)有一定的針對(duì)性，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下，應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的審計(jì)檢查程序，及時(shí)檢查被審計(jì)單位的權(quán)限設(shè)置，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施，控制事態(tài)進(jìn)一步發(fā)展。另外，采用一些有效的輔助軟件核對(duì)電子賬目，并檢查憑證的真實(shí)性，資產(chǎn)以及負(fù)債的合理性，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作。
6.完善審計(jì)監(jiān)督工作。為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，必須建立完善的數(shù)據(jù)監(jiān)督體制，數(shù)據(jù)分析匯總之后必須經(jīng)過主要負(fù)責(zé)人的認(rèn)證和審批才能進(jìn)行下一步的具體操作。
四、結(jié)語
總而言之，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以為我們的財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來極大的便利，但是也隨著帶來很多的風(fēng)險(xiǎn)，也為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的挑戰(zhàn)。為此，需要廣大的企業(yè)工作人員充分發(fā)揮自己的專業(yè)優(yōu)勢，合理的利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的更加完善。
參考文獻(xiàn)：
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篇7
一、引言
對(duì)于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)審計(jì)是一種內(nèi)部需要，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為的再管理，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的再控制，對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)審計(jì)在整個(gè)治理體系中有著重要的作用。關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)的定義，IIA有著全新的界定：“財(cái)務(wù)審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法， 評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果， 幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”這個(gè)定義傳遞出了財(cái)務(wù)審計(jì)在公司治理中的重要地位，更明確了它的關(guān)鍵作用。一般來說，財(cái)務(wù)審計(jì)人員是不參與企業(yè)治理工作的，他們以局外人或第三方的立場和思維觀察企業(yè)的經(jīng)營決策和具體的管理活動(dòng)，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的對(duì)錯(cuò)功過，正是這種客觀性和獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)審計(jì)成為了公司治理不可或缺的重要組成部分。因此，在企業(yè)中設(shè)立財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，在公司治理中建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度，既是法律的規(guī)定和要求，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展的需要。
二、財(cái)務(wù)審計(jì)的角色職能
前審計(jì)署李金華審計(jì)長就曾指出：“財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)在于為自身所在的單位、部門在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用。”據(jù)此目標(biāo)，我們可以揭示出財(cái)務(wù)審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著怎樣的作用。
（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用
財(cái)務(wù)審計(jì)首要作用就是監(jiān)督，這是在確保本單位或本部門財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)合法的基礎(chǔ)之上，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)營效率效果的目標(biāo)。在這樣的目標(biāo)指導(dǎo)下，要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，抓中心工作，針對(duì)企業(yè)決策者關(guān)注的問題，對(duì)重點(diǎn)單位、重要部門、資金以及重要的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。一般來說，財(cái)務(wù)審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注管理審計(jì)，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行。財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，比如說，投入產(chǎn)生是否合理，經(jīng)營管理是否有效，回報(bào)率是否合理。通過對(duì)這些內(nèi)容的監(jiān)督檢查、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并查處，督促企業(yè)其他單位和部門遵章守法、高效管理、查處漏洞、提高效益，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
（二）參謀作用
在市場轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，改制、重組已成為很多企業(yè)的重要經(jīng)營行為，由于財(cái)務(wù)審計(jì)有著熟悉外部政策和內(nèi)部經(jīng)營的優(yōu)勢，往往能在這些經(jīng)營決策中發(fā)揮出參謀的作用。比如說，在某個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)可以針對(duì)查出的問題對(duì)其提出可操作性的整改意見，從而為決策者的工作開展提供了依據(jù)。特別是對(duì)企業(yè)和決策者來說，比較重要的問題或項(xiàng)目、管理較為薄弱的環(huán)節(jié)，都可以通過財(cái)務(wù)審計(jì)獲得能夠?yàn)闆Q策提供參考的信息。與此同時(shí)，由于財(cái)務(wù)審計(jì)具有接觸面廣的特點(diǎn)，還能促進(jìn)企業(yè)上下級(jí)之間的溝通和交流，起到承上啟下的作用。
（三）經(jīng)營診斷作用
財(cái)務(wù)審計(jì)方法多種多樣，可以通過詢問的方式向有關(guān)部門和人員了解情況，也可以通過查閱的方式收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，也可以運(yùn)用流程圖法，測試企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況。正是這么多種審計(jì)方法的運(yùn)用，使財(cái)務(wù)審計(jì)可以透過復(fù)雜的表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的缺陷和漏洞，揭示出企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的偏差和失誤，并提出整改意見和方案，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營起到了經(jīng)營診斷的作用。
（四）評(píng)價(jià)和鑒證服務(wù)
企業(yè)部門在選用干部的過程中，政績的量化往往較為重要，而財(cái)務(wù)審計(jì)提供的審計(jì)評(píng)價(jià)為量化政績提供了依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的開展也促使企業(yè)干部踏踏實(shí)實(shí)工作、盡心履行職責(zé)，創(chuàng)造工作實(shí)績，與此同時(shí)，還遏制了浮夸虛報(bào)等弄虛作假的行為。通過財(cái)務(wù)審計(jì)中的審計(jì)評(píng)價(jià)，可以促使領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、廉潔自律、避免或減少違紀(jì)情況的發(fā)生，這在一定程度上，對(duì)于糾正不正之風(fēng)起到了推動(dòng)作用。
（五）經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士作用
由于財(cái)務(wù)審計(jì)工作自身的特點(diǎn)和要求，可以起到監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，監(jiān)督企業(yè)各個(gè)單位和部門對(duì)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行和遵守情況、監(jiān)督各個(gè)被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)意見的落實(shí)整改情況、制止和查處有損于企業(yè)利益的行為，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士“作用實(shí)至名歸。
三、財(cái)務(wù)審計(jì)在公司治理中的作用
財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊作用使其成為了公司治理的內(nèi)在需要，公司治理工具和企業(yè)內(nèi)部管理手段有機(jī)結(jié)合的特殊性質(zhì)，使財(cái)務(wù)審計(jì)在公司治理中有著重要的作用。李金華審計(jì)長曾對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的定位是“管理+效益”，這是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了更高的要求。實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)審計(jì)幫助企業(yè)決策者能夠?qū)﹂L遠(yuǎn)利益予以更多的關(guān)注，長、短期利益并重，并在此基礎(chǔ)上促進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)高效運(yùn)作。隨著企業(yè)改革的不斷深化，財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中的作用日益顯著、地位日益重要，已逐漸成為公司治理機(jī)制的有機(jī)組成部分。企業(yè)的成長都要遵循一定的規(guī)律，從小到大是個(gè)必然的過程，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制逐步產(chǎn)生局限或力不從心的感覺，但監(jiān)督經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)政收支狀況又尤為重要，這就使得配備財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)審計(jì)人員成為必然。此時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)作為公司治理中的自我約束機(jī)制，其作用和地位又得到了進(jìn)一步的提升。
（一）評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的不確定性，它影響著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，存在于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制是企業(yè)決策者和高級(jí)管理者重要的職責(zé)之一，在此過程中，企業(yè)的決策者和管理者都要培養(yǎng)較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)要做好積極應(yīng)對(duì)措施，周密考慮這些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)造成的損失，將風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度相比較，不斷進(jìn)行測試和調(diào)整，以期企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平能與可接受的水平保持一致。具體來說，常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容包括評(píng)價(jià)、協(xié)助、預(yù)測等，評(píng)價(jià)主要包括評(píng)價(jià)各類資產(chǎn)的安全性和完整性、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營合同的風(fēng)險(xiǎn)水平、評(píng)價(jià)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范措施；協(xié)助主要是指協(xié)助企業(yè)決策者和高級(jí)管理者方法經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)測主要是針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測這些風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，并提出相對(duì)應(yīng)的建議。
（二）評(píng)價(jià)并改善內(nèi)部控制
內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理的有力武器，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，日益增多的職能部門和企業(yè)職員更需要內(nèi)部控制機(jī)制的協(xié)助來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)一致，因此，完善的內(nèi)部控制機(jī)制成為公司治理監(jiān)控體系的一部分，這在客觀上要求企業(yè)建立起包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等功能在內(nèi)的、能夠?qū)崿F(xiàn)自我控制、自我調(diào)節(jié)的管理機(jī)制。財(cái)務(wù)審計(jì)通過實(shí)質(zhì)性測試、分析性程序以及各種職業(yè)判斷方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的效率效果進(jìn)行客觀獨(dú)立的評(píng)價(jià)，并將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行記錄和分析，形成審計(jì)證據(jù)，反映給企業(yè)決策者和高級(jí)管理者，以期提出完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效措施，從而幫助企業(yè)減少由于資源利用不當(dāng)而造成的浪費(fèi)或低效使用的情況， 杜絕差錯(cuò)和舞弊的可能性。
（三）評(píng)價(jià)并改善公司治理
公司管理主要是指高級(jí)管理人員對(duì)下級(jí)職工的管理，公司治理是指對(duì)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子成員等高級(jí)管理人員的管理，因此，公司治理是不同于公司管理的。公司治理是依托于一定規(guī)章制度的完整體系，包括由公司的組織機(jī)構(gòu)、管理章程、激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制等。財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)企業(yè)職能部門的運(yùn)作效率和工作成效，對(duì)其形成約束機(jī)制，從而客觀公正地披露公司治理體系中的不足，不斷完善公司治理體系。
（四）幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)
企業(yè)經(jīng)營的職責(zé)在于認(rèn)真組織和有效利用有限的人力、物力和財(cái)力資源，以期取得最大的回報(bào)、努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作也應(yīng)以這個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，著眼于企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及經(jīng)營管理水平的提高，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任感。本著這樣的原則，財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)各種資源的投入和利用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、審計(jì)和評(píng)價(jià)，并對(duì)各種經(jīng)營管理活動(dòng)中的內(nèi)部控制運(yùn)行效果提出建議，以促進(jìn)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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篇8
[作者簡介]欒春玉，長春金融高等專科學(xué)校會(huì)計(jì)系副教授(吉林長春 130022)
一、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的現(xiàn)狀
財(cái)務(wù)審計(jì)教學(xué)目前還是采用傳統(tǒng)教學(xué)模式，局限于傳統(tǒng)的講授和個(gè)案教學(xué)。而財(cái)務(wù)審計(jì)很多流程式操作是需要實(shí)踐環(huán)節(jié)輔助認(rèn)識(shí)，由于學(xué)生缺乏社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)職能崗位、審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)方法缺乏感性認(rèn)識(shí)，從而造成課堂氣氛沉悶、教材乏味。在教學(xué)中一直存在教師難教，學(xué)生難學(xué)、難懂、難考，教學(xué)效果差等問題，嚴(yán)重阻礙了學(xué)生思維能力的提高，難以培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。目前財(cái)務(wù)審計(jì)這門課程一直未受到相關(guān)部門的重視，該課程一直從屬于會(huì)計(jì)專業(yè)。在這種情況下，各大專院校普遍重視“會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)”和“校外實(shí)訓(xùn)基地”的研究與開發(fā)，“財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室”和“校外實(shí)訓(xùn)基地”幾乎沒有。筆者曾經(jīng)在2009—2011年對(duì)我校會(huì)計(jì)系1000多名在校生進(jìn)行問卷調(diào)查，70％的學(xué)生認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)理論多、枯燥、抽象、難以理解，25％的學(xué)生認(rèn)為，財(cái)務(wù)審計(jì)理論理解了，但不知實(shí)際如何操作和運(yùn)用，只有5％的學(xué)生認(rèn)為比較好理解。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多學(xué)生不知什么是工作底稿，80％的學(xué)生不知工作底稿如何編制。其主要原因是：財(cái)務(wù)審計(jì)普遍采用“滿堂灌”傳統(tǒng)教學(xué)模式，重理論輕實(shí)踐，從而導(dǎo)致課堂上嚴(yán)重抑制學(xué)生的思維能力。目前，能采用的只是案例教學(xué)，而案例教學(xué)綜合性、系統(tǒng)性差，比較分散，所以無法從總體上領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的精髓。
財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)目前的主要問題是：
1.思想觀念傳統(tǒng)化。很多高職高專院校不重視財(cái)務(wù)審計(jì)課程教學(xué)，存在“重會(huì)計(jì)、輕審計(jì)，重理論、輕實(shí)務(wù)”的狀況。有些院校只開會(huì)計(jì)專業(yè)，沒有審計(jì)專業(yè)，而財(cái)務(wù)審計(jì)課程一直是“大會(huì)計(jì)”專業(yè)下的主要課程，沒有受到應(yīng)有的重視。二是財(cái)務(wù)審計(jì)涉及多學(xué)科、多領(lǐng)域及綜合性學(xué)科，融匯會(huì)計(jì)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)等理論與方法，它與這些學(xué)科相互滲透、涉及面廣、內(nèi)容豐富，所以財(cái)務(wù)審計(jì)課程難度較高，本科院校將財(cái)務(wù)審計(jì)課程一般安排在三年級(jí)，高職高專院校一般安排在快畢業(yè)的最后一年。由于有的學(xué)生會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不扎實(shí)，再加上有較多的學(xué)生要參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，有的學(xué)生臨近畢業(yè)又要找工作，時(shí)間緊張，心里不踏實(shí)，導(dǎo)致許多學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)這門課積極性不高，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這門課程也不重視。
2.高職高專培養(yǎng)方案沒有脫離傳統(tǒng)的教學(xué)模式。目前，高職高專在課程設(shè)計(jì)上，沒有體現(xiàn)出現(xiàn)代職業(yè)教育的特點(diǎn)，過分強(qiáng)調(diào)理論教學(xué)，重視說教和灌輸，在實(shí)踐環(huán)節(jié)上蜻蜓點(diǎn)水，非常膚淺，沒有深度和廣度，沒有發(fā)揮了高職高專教育的發(fā)展特點(diǎn)，不能滿足社會(huì)和執(zhí)業(yè)界的技術(shù)需求。
3.財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教材嚴(yán)重滯后，不能滿足時(shí)展的要求。一方面由于我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷完善、補(bǔ)充和修改，導(dǎo)致審計(jì)準(zhǔn)則、制度、政策也處在不斷修改和完善中，從而使財(cái)務(wù)審計(jì)教材、實(shí)踐教材都無法及時(shí)更新，也不能滿足時(shí)代的需求，致使有些內(nèi)容失去了應(yīng)用的價(jià)值。另一方面，我國審計(jì)實(shí)踐發(fā)展較晚，審計(jì)課教師難以獲得第一手資料，財(cái)務(wù)審計(jì)教材和實(shí)踐教材內(nèi)容陳舊，無法滿足學(xué)生學(xué)習(xí)的需要。再加上財(cái)務(wù)審計(jì)課程內(nèi)容條塊分割、邏輯性不夠清晰，使得學(xué)生在學(xué)習(xí)中難以系統(tǒng)把握。財(cái)務(wù)審計(jì)理論內(nèi)容太多，各種理論互相穿插、滲透，導(dǎo)致學(xué)生一方面產(chǎn)生厭倦情緒，另一方面難以一次性理解透徹。
4.師資力量嚴(yán)重不足。很多教師都是“從學(xué)校到學(xué)校”，沒有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，缺乏必要的調(diào)研和實(shí)習(xí)。經(jīng)調(diào)查，在財(cái)務(wù)審計(jì)方面具有“雙師型”教師的學(xué)校平均僅占3％左右，這種現(xiàn)狀使得財(cái)務(wù)審計(jì)教學(xué)只能停留在表面。財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室對(duì)教師具有較高的要求，不僅要求教師懂得審計(jì)實(shí)務(wù)，還要懂計(jì)算機(jī)技術(shù)，不僅要懂會(huì)計(jì)電算化，還要懂計(jì)算機(jī)操作技能而真正適應(yīng)這一要求的教師卻是風(fēng)毛麟角。
5.財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)成本高，設(shè)計(jì)難度大。會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)資料，只需要一個(gè)典型企業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)，從填制原始憑證、記賬憑證填制和整理，到明細(xì)賬、記賬憑證匯總表，再到登記總賬，最后到會(huì)計(jì)報(bào)表的填制就可以了。財(cái)務(wù)審計(jì)一般采用逆查法，先從會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，再到賬簿、記賬憑證、原始憑證，審查時(shí)間一般需要一年或一年以上，所以財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)資料時(shí)間跨度較大。實(shí)驗(yàn)資料除了會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)所需資料以外，還包括企業(yè)內(nèi)部控制制度、合同、契約書、協(xié)議章程等，除了準(zhǔn)備正常資料以外，還要設(shè)置“審計(jì)障礙資料”。
同時(shí)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，還要審查賬實(shí)是否相符，需要對(duì)現(xiàn)金存貨、同定資產(chǎn)、證券資產(chǎn)等通過盤點(diǎn)法以證實(shí)它的存在性。而實(shí)物資產(chǎn)的配備難度較大，它需要對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)以及債權(quán)、負(fù)債采用函證法以證實(shí)它的存在性和所有權(quán)的歸屬，有時(shí)還需要直接觀察法等其他方法來證實(shí)資產(chǎn)的存在。此外，一個(gè)單位一年以上的會(huì)計(jì)資料，企業(yè)一般不愿意給予提供，因?yàn)檫@會(huì)涉及到商業(yè)秘密的問題。同時(shí)還要注意數(shù)據(jù)間的連續(xù)性、相關(guān)性與鉤稽性，這就使得資料的籌集難度增大。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)資料也提出了更高的要求。為此，要充分考慮電算化財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)對(duì)數(shù)據(jù)和資料要求，不僅準(zhǔn)備模擬手工資料，還要準(zhǔn)備電子財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)，要購買軟件、計(jì)算機(jī)等，所以財(cái)務(wù)審計(jì)設(shè)計(jì)難度較大，需要耗費(fèi)一定人力、財(cái)力、物力和時(shí)間、同時(shí)硬件設(shè)備成本也較大。
6.財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)及校外實(shí)習(xí)基地的開發(fā)缺乏足夠的資金。建立財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)除了設(shè)計(jì)難度大以外，還要耗費(fèi)大量的人力、物力和資金。比如，對(duì)存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，對(duì)往來款項(xiàng)的函證等，而這些在實(shí)驗(yàn)室里是不能滿足需要的，只能通過校外實(shí)習(xí)基地進(jìn)行彌補(bǔ)。聯(lián)系校外實(shí)習(xí)基地需要有大量的資金作保證，但財(cái)務(wù)審計(jì)課程一直從屬于大會(huì)計(jì)專業(yè)教育范疇，在“大會(huì)計(jì)”的觀念下，很多高職高專院校只重視會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室的開發(fā)，而對(duì)審計(jì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)和實(shí)習(xí)基地的開發(fā)卻不重視。所以很多院校財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)及實(shí)習(xí)基地的開發(fā)，由于缺乏資金，還處于探討階段。
二、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)模式的設(shè)計(jì)
圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的理念，形成“案例教學(xué)+校內(nèi)模擬實(shí)驗(yàn)+校外實(shí)習(xí)”三位一體的實(shí)踐教學(xué)模式，要樹立以能力為本位的理念，以培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)技術(shù)為主線設(shè)計(jì)課程，將財(cái)務(wù)審計(jì)課程一分為二。其中，基礎(chǔ)理論教學(xué)要以夠用為度，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)，在課時(shí)分配上，要盡量增加實(shí)踐課時(shí)的比重，達(dá)到60％以上為最佳，突出高職高專實(shí)踐性教育的特點(diǎn)。
1.單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)主要是通過案例教學(xué)實(shí)現(xiàn)的。案例教學(xué)法要求專業(yè)教師提煉和采用審計(jì)實(shí)踐中的一些典型的例子，對(duì)原理、理論和道理進(jìn)行解釋，將審計(jì)理論知識(shí)以案例的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，從理論到實(shí)踐，再從實(shí)踐到理論，讓學(xué)生深入審計(jì)情境的現(xiàn)場，通過學(xué)生實(shí)際操作，提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、分析問題的能力。案例教學(xué)一方面有利于審計(jì)教學(xué)方式的改革，提高教師教學(xué)能力，另一方面，有利于培養(yǎng)學(xué)生多角度的審計(jì)思維模式和審計(jì)職業(yè)的洞察力。財(cái)務(wù)審計(jì)課程內(nèi)容一般分成兩塊：一塊是審計(jì)理論和方法，內(nèi)容較少；一塊是審計(jì)實(shí)務(wù)，內(nèi)容占90％左右。在審計(jì)基礎(chǔ)理論和方法這一塊，筆者認(rèn)為，主要以理論講述為主，再結(jié)合案例，從而激發(fā)學(xué)生的興趣、提高理論實(shí)踐相結(jié)合的能力；在審計(jì)實(shí)務(wù)方面，主要以案例討論、案例分析為主，案例分析旨在說明哪些違背了審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、法規(guī)，說明存在的問題和弊病。案例討論旨在說明解決的措施和途徑，做哪些調(diào)整分錄。但這種案例教學(xué)比較機(jī)械，沒有設(shè)置多種情境，不能培養(yǎng)學(xué)生審計(jì)的應(yīng)變能力。為此，在教學(xué)中只有做到單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)和綜合實(shí)訓(xùn)相結(jié)合，才能達(dá)到更好的教學(xué)效果。
2.綜合實(shí)訓(xùn)包括模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)和社會(huì)實(shí)踐。財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)能使學(xué)生有貼近現(xiàn)實(shí)的感覺，猶如身臨其境，切身體會(huì)到財(cái)務(wù)審計(jì)理論的內(nèi)涵。審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)就是先確定一個(gè)被審計(jì)單位，以該單位的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)的流程和方法，完全模擬實(shí)際工作中的做法。在獲取審計(jì)的證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告的實(shí)驗(yàn)過程中，通過審計(jì)約定書的編制，審計(jì)計(jì)劃的編制，實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告和管理建議書等實(shí)踐操作過程，熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)的全過程。同時(shí)還要加強(qiáng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、審計(jì)抽樣、實(shí)質(zhì)性測試，以及各種審計(jì)方法和概念的理解，提高綜合運(yùn)用審計(jì)方法解決問題的能力，使學(xué)生對(duì)審計(jì)不再感到抽象，獲得對(duì)審計(jì)的直觀的認(rèn)識(shí)，并能在畢業(yè)后迅速進(jìn)入工作角色，滿足工作要求。
三、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的對(duì)策
1.改變觀念，重視財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)。教育部已把實(shí)踐教學(xué)作為教學(xué)工作評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)之一，希望高職高專重視這項(xiàng)工作，培養(yǎng)“頂天立地有本事的人”，因此高職高專必須改變重理論、輕實(shí)踐，重會(huì)計(jì)、輕審計(jì)的觀念，重視審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)和校外實(shí)習(xí)基地的開發(fā)。對(duì)于建設(shè)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室和校外實(shí)習(xí)基地所面臨的困難和風(fēng)險(xiǎn)，一方面要指定專人負(fù)責(zé)，并派專人去會(huì)計(jì)事務(wù)所、企事業(yè)單位、審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐，盡快完成審計(jì)模擬實(shí)習(xí)資料的設(shè)計(jì)，聯(lián)系好社會(huì)實(shí)踐基地，為學(xué)生提供實(shí)戰(zhàn)演練的基地；另一方面要增加經(jīng)費(fèi)的投入，保證有足夠的資金，通過實(shí)踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐和創(chuàng)新能力。
2.組建一個(gè)知識(shí)結(jié)構(gòu)搭配合理的研發(fā)小組。無論是單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，還是綜合實(shí)訓(xùn)，無論是案例教學(xué)、模擬實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，還是校外實(shí)習(xí)基地的建立，都需要投入大量人力物力和時(shí)間，所以要成立研發(fā)小組來專門研究組織、設(shè)計(jì)實(shí)踐教學(xué)。首先，案例教學(xué)特別是在案例選擇上，既要符合教學(xué)需要，還要新穎、有時(shí)代感，能夠激發(fā)學(xué)生的積極性，所以必須由研發(fā)小組搜集、組織設(shè)計(jì)案例，并編成案例習(xí)題集，以滿足教學(xué)的需要。特別是審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，需要配備整套財(cái)務(wù)背景資料和一到兩年實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與電子數(shù)據(jù)，同時(shí)還需適用配套的工作底稿。由于實(shí)踐資料的收集時(shí)間跨度大、技術(shù)性強(qiáng)、知識(shí)面廣，所以要求研發(fā)人員不僅有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)，還要熟悉電算化會(huì)計(jì)及計(jì)算機(jī)操作技能。只有組成這樣知識(shí)結(jié)構(gòu)合理的研發(fā)小組，才能為審計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)教材的建設(shè)。一方面以開發(fā)單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容為主，根據(jù)教學(xué)環(huán)節(jié)，按照教學(xué)進(jìn)度配備具有一定實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容的教材，以便于學(xué)生盡快消化理論內(nèi)容。另一方面，以綜合實(shí)訓(xùn)為主，確定一家具有一定規(guī)模的企業(yè)作為模板，所需素材要求既能滿足手工模擬實(shí)習(xí)，又能滿足電算化模擬實(shí)習(xí)。在編寫實(shí)踐教材中，購貨與付款循環(huán)、銷售與生產(chǎn)循環(huán)，以及投資與籌資循環(huán)等業(yè)務(wù)要囊括在中。同時(shí)無論原始憑證、賬簿、報(bào)表還是工作底稿都應(yīng)按實(shí)際模板建設(shè)，除了全套財(cái)務(wù)資料，還要包括進(jìn)行制度基礎(chǔ)審計(jì)所要求的相關(guān)資料，以及各種內(nèi)控制度和上一年的審計(jì)報(bào)告。在編寫模擬審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)資料時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)的特點(diǎn)，設(shè)置一些審計(jì)陷井。財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)要具有擴(kuò)容性和開發(fā)性，不設(shè)置答案，要由參加實(shí)習(xí)的學(xué)生自由判斷。如對(duì)往來款項(xiàng)采用函證審查時(shí)，應(yīng)對(duì)哪些客戶進(jìn)行函證，由學(xué)生自己判斷。同時(shí)要根據(jù)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則的要求，設(shè)置一套適用工作底稿。
4.加強(qiáng)師資隊(duì)伍的實(shí)踐能力培養(yǎng)。高職高專院校應(yīng)積極創(chuàng)造條件，加強(qiáng)教師在實(shí)踐能力方面的繼續(xù)教育，采取措施，加快“雙師型”隊(duì)伍建設(shè)。(1)要安排教師到會(huì)計(jì)事務(wù)所、企業(yè)、審計(jì)機(jī)關(guān)去脫產(chǎn)學(xué)習(xí)或作兼職，提高他們綜合應(yīng)用能力和實(shí)踐操作能力。(2)定期集中進(jìn)行實(shí)踐訓(xùn)練，做到理論與實(shí)踐的良好結(jié)合。(3)可以聘請(qǐng)業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)審計(jì)專家來學(xué)校進(jìn)行專題講座，強(qiáng)化審計(jì)的知識(shí)和職業(yè)道德的培訓(xùn)，承擔(dān)實(shí)踐課程教學(xué)的指導(dǎo)工作。這有利于促進(jìn)專業(yè)教師專業(yè)知識(shí)的交流，提高實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量。要鼓勵(lì)專業(yè)審計(jì)教師參加CIA(國際注冊(cè)內(nèi)部審汁師)、CPI(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)考試，提高教師參與國內(nèi)外學(xué)術(shù)交流與合作的機(jī)會(huì)，以便獲取更多寶貴的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。
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二、審計(jì)要素差異的比較
財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)在審計(jì)目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間導(dǎo)向和審計(jì)對(duì)象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者的分離，導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計(jì)產(chǎn)生的背景是隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識(shí)不斷加強(qiáng)，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性。二者在審計(jì)目的的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性和公允性；績效審計(jì)更側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的效益性、效率性和效果性。二者在審計(jì)職能上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)已成事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，行使防護(hù)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績效審計(jì)主要關(guān)心的是未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計(jì)技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對(duì)法、函證法、調(diào)解法和盤點(diǎn)法，專門技術(shù)方法包括抽樣審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和內(nèi)部控制測評(píng)方法；績效審計(jì)的審計(jì)方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計(jì)法。二者在審計(jì)程序上的差別主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的程序?yàn)闇?zhǔn)備――實(shí)施――報(bào)告；績效審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計(jì)這一過程。二者在審計(jì)主體上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)只要求審計(jì)主體掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)知識(shí)技能；績效審計(jì)對(duì)審計(jì)主體的知識(shí)面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的能力。二者在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為國家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；績效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實(shí)務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時(shí)間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)注重歷史經(jīng)歷活動(dòng)；績效審計(jì)更看重未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二者在審計(jì)對(duì)象上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料；績效審計(jì)對(duì)象是政府及其公營項(xiàng)目的效益或社會(huì)效益。
三、審計(jì)的切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)的不同
財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)在切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)上也存在一定差異。績效審計(jì)主要以被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn)，通過對(duì)其執(zhí)行的決策是否正確進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，目的是解決其在領(lǐng)導(dǎo)、決策及管理方面的存在問題。而財(cái)務(wù)審計(jì)則是以資金流為切入點(diǎn)，通過資金流向來判斷其資金使用是否合規(guī)合法。財(cái)務(wù)審計(jì)主要注重于審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，而績效審計(jì)則側(cè)重于系統(tǒng)的審查和被審計(jì)單位的管理、決策等方面。
四、審計(jì)對(duì)審計(jì)人員要求有所區(qū)別
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財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)的重中之重，對(duì)于企業(yè)能否正常地運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展發(fā)揮著聚到的作用。目前我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都發(fā)揮著很大的作用，本文將其總結(jié)為三方面：
(一)資金管理
資金對(duì)于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要，如果將企業(yè)比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業(yè)得以正常運(yùn)行和周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)基礎(chǔ)工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
(二)成本控制
原材料價(jià)格的變動(dòng)、員工工資等都會(huì)影響到企業(yè)自身的利潤，企業(yè)利潤中成本是最大的影響因素。為了保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理人員需要科學(xué)地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產(chǎn)品的成本、職工薪酬、培訓(xùn)費(fèi)用等，從而節(jié)省生產(chǎn)成本。
(三)管理監(jiān)督
科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制是企業(yè)各項(xiàng)制度得以落實(shí)、企業(yè)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向的正確性。企業(yè)通過利用監(jiān)督體系能夠通過投入較少的資金獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，充分利用企業(yè)資金。
二、工程財(cái)務(wù)審計(jì)常用方法
(一)全面審計(jì)法全面審計(jì)，指的是以國家、行業(yè)相關(guān)的規(guī)定為基礎(chǔ)對(duì)工程建設(shè)過程的編制進(jìn)行預(yù)算計(jì)算和編制，然后審查全部項(xiàng)目的工作過程。工程量的計(jì)算和審查類似于施工圖預(yù)算的編制，都要先全面對(duì)工程量進(jìn)行計(jì)算，然后一一對(duì)比本人計(jì)算和審核對(duì)象的工程量是否已一直，與此同時(shí)要對(duì)審核對(duì)象單價(jià)進(jìn)行估計(jì)和定額確定。
(二)分組計(jì)算審計(jì)法應(yīng)用該方法能夠有效提高審核工作效率，節(jié)省工作時(shí)間。主要方法是先將需要審核的項(xiàng)目分類整理為一組，然后對(duì)某個(gè)分項(xiàng)的工作量進(jìn)行計(jì)算審查，因?yàn)槊拷M工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項(xiàng)計(jì)算是否準(zhǔn)確，這種審計(jì)方法大大提升審計(jì)工作效率，同時(shí)也有助于提高審計(jì)質(zhì)量。
(三)篩選審計(jì)法不同建設(shè)項(xiàng)目的均有自身獨(dú)到特點(diǎn)，不過關(guān)于每個(gè)分項(xiàng)造價(jià)、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數(shù)據(jù)，整理分析，篩選基本值作為建筑標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。
(四)分析對(duì)比審計(jì)法此方法主要用于有著類似工程的項(xiàng)目，造價(jià)相類似的工程。此方法需要以實(shí)際工程特點(diǎn)條件為基礎(chǔ)確定是否適用。在審計(jì)中，第一，如果有相同的施工圖，但是現(xiàn)場條件和基礎(chǔ)如果不同的話可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)基礎(chǔ)以上內(nèi)容，可以分別采用審計(jì)法計(jì)算相應(yīng)審計(jì)內(nèi)容。第二，如果建筑面積不同但設(shè)計(jì)相同那么可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)兩個(gè)工程量以相同的部分，對(duì)比審查每平米建筑面積以及各個(gè)分項(xiàng)工程之間的造價(jià)。第三，如果設(shè)計(jì)圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)相同部分工程量，根據(jù)圖紙或者簽證采用對(duì)比方式進(jìn)行計(jì)算。
三、提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性的方法
(一)建立建筑材料價(jià)格的電子檔案
由于建筑材料市場有待進(jìn)一步完善，很多材料都沒有公開其價(jià)格，再預(yù)決算審計(jì)中也就大大增加了審計(jì)工作的難度。為了解決這一問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建筑材料價(jià)格的控制，公開建筑材料的價(jià)格，讓建筑材料信息能夠被建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)部門了解，從而參考信息價(jià)格確定預(yù)決算審計(jì)中材料價(jià)格信息的準(zhǔn)確性。此外，在材料采購中，需要選擇合格的供應(yīng)商，和供貨商協(xié)調(diào)好材料的采購價(jià)格、調(diào)試和保養(yǎng)要求，采購人員需要對(duì)建筑材料和相關(guān)的機(jī)械設(shè)備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)材料價(jià)格做好審查。
(二)制定標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)審計(jì)制度
要想完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手。首先，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)制度；其次，完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供獨(dú)立的空間，不會(huì)受到其他部門的影響；最后，要依據(jù)施工企業(yè)管理中的熱點(diǎn)問題，構(gòu)建出科學(xué)的審計(jì)報(bào)告方案及會(huì)計(jì)信息披露的重要內(nèi)容，使得年報(bào)審計(jì)都能夠最大限度發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的監(jiān)管作用。除此之外，還要建立一個(gè)綜合性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，對(duì)工程施工的成本進(jìn)行預(yù)測、分析，并制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)控制目標(biāo)，從而提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性。
(三)構(gòu)建高效的信息化審計(jì)監(jiān)控體系
在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果在企業(yè)的信息化平臺(tái)上，各個(gè)部門可以通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查審計(jì)的結(jié)果，如果發(fā)現(xiàn)與本部門具體情況不相符，要及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)審計(jì)部門，以便讓財(cái)務(wù)審計(jì)部門調(diào)查是哪里出現(xiàn)錯(cuò)誤，有助提高財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)確性。同時(shí)還可引進(jìn)高效的信息化管理系統(tǒng)，例如目前很多施工企業(yè)為提升企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，引入了基于ERP企業(yè)管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息平臺(tái)，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、績效考核等各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，方便信息調(diào)取與管理，使審計(jì)信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計(jì)質(zhì)量。
四、結(jié)束語
我國施工企業(yè)在現(xiàn)代建設(shè)行業(yè)中占據(jù)著重要的地位，而施工企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)的管理，只有做好財(cái)務(wù)控制才能推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)能夠優(yōu)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立材料價(jià)格電子檔案，制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)控。希望本文的提出能夠具有一定的參考價(jià)值。
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[2]謝鑫.政府環(huán)境績效審計(jì)研究[D].中國財(cái)政科學(xué)研究院，2016.
篇11
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)未設(shè)立專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，且沒有專職的審計(jì)人員。隨著村級(jí)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，村級(jí)財(cái)務(wù)違紀(jì)違規(guī)問題日漸增多，有的還非常嚴(yán)重。由于縣級(jí)審計(jì)部門受經(jīng)費(fèi)、人員和政策等方面的限制，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)派出審計(jì)機(jī)構(gòu)無法成立，特別是實(shí)行村集體會(huì)計(jì)委托制，會(huì)計(jì)一般由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)人員兼任，同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部又承擔(dān)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，有的甚至出現(xiàn)自己記賬、自己審計(jì)的情況，這就不符合審計(jì)的獨(dú)立性這一準(zhǔn)則。
（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)制度不健全，沒有可供操作的法律法規(guī)。由于還沒有出臺(tái)關(guān)于開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的法律法規(guī)，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中所遇到的問題，因?yàn)槿狈ν晟频姆煞ㄒ?guī)而得不到有效的解決。同時(shí)，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)沒有專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)保障，沒有審計(jì)人員編制等，這些制度均不利于村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。
（三）個(gè)別村村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂，給審計(jì)工作帶來不便。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)資料不規(guī)范。有的村的財(cái)務(wù)工作缺乏足夠的原始憑證，代之以大量的自制自支的自條、收據(jù)和報(bào)銷單。例如，在對(duì)東山村進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該村2008年l2月8日的伙食費(fèi)直接自制付出憑證并寫成生活費(fèi)236．80元，并且沒有附上任何的原始憑證，有的所附原始憑證數(shù)與實(shí)際數(shù)不相符；其次，項(xiàng)目支出繁多，無法準(zhǔn)確核實(shí)。有些用款單位的支出僅憑自制的領(lǐng)款單領(lǐng)款或以領(lǐng)款單作為項(xiàng)11支出；有些用款單位財(cái)務(wù)管理較混亂，大量的白條使資金真正用于項(xiàng)目的可信度大打折扣。
（四）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境較差。一是由于受各方面因素的影響，農(nóng)村財(cái)務(wù)中“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象比較普遍，個(gè)別離任村長、會(huì)計(jì)拒不移交帳目，給村級(jí)財(cái)務(wù)管理和農(nóng)村審計(jì)造成麻煩。二是農(nóng)村干部群眾對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)有偏差。一些農(nóng)村干部談到審計(jì)，就認(rèn)為是審計(jì)人員故意找麻煩，抵觸情緒大，工作不配合。而有些群眾認(rèn)為，審計(jì)人員能解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的一切問題，一旦審計(jì)結(jié)果達(dá)不到要求就口出怨言。
（五）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，難以達(dá)到審計(jì)目的。由于村級(jí)財(cái)務(wù)工作涉及面廣，要求審計(jì)人員必需具備豐富的專業(yè)審計(jì)知識(shí)和財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)知識(shí)。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)審計(jì)人員大多由農(nóng)經(jīng)員兼職，由于缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，在對(duì)黨在農(nóng)村的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、相關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的理解程度和運(yùn)用能力方面參差不齊，致使審計(jì)工作達(dá)不到監(jiān)督的目的。
二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的治理對(duì)策和建議
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立基層專職審計(jì)機(jī)構(gòu)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府要支持和重視審計(jì)工作，將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程。同時(shí)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，成立基層專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，接受縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；要經(jīng)常把群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題交給專職審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)要做專職審計(jì)人員的堅(jiān)強(qiáng)后盾，讓他們放下思想包袱，沒有后顧之憂，解決專職審計(jì)機(jī)構(gòu)所需要的經(jīng)費(fèi)。
篇12
(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)含義
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照國家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。
(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性分析
由筆者實(shí)際工作分析來看，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具有以下方面重要性：第一，保證企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作地有效落實(shí)不僅可以使其確保生產(chǎn)經(jīng)營中各項(xiàng)資金使用的合理性以及安全性，并且更能夠在實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)資金狀況基礎(chǔ)上規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，這樣一來既能有效地避免資金濫用和浪費(fèi)現(xiàn)象產(chǎn)生而保證自身經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又可以促使借助于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范性確保企業(yè)發(fā)展有序性，從而為其實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定地發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；第二，強(qiáng)化企業(yè)管理。進(jìn)入新時(shí)期以來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深入，我國企業(yè)在此背景下得到了極大程度地發(fā)展與進(jìn)步，但這也造成了部分問題地產(chǎn)生，而通過開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以使得企業(yè)借助于生產(chǎn)經(jīng)營中各項(xiàng)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督與管理來確保其活動(dòng)規(guī)范性與合法性，這樣一來有助于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得到有效地管理。
二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題
(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能定位有待提高
在新形勢下，許多企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的觀念進(jìn)行管理，沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，只是把審計(jì)工作往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)靠近，從而使審計(jì)職能沒有得到充分發(fā)揮。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)督、統(tǒng)一管理的目標(biāo)，提高審計(jì)職能定位勢在必行。
(二)缺乏完善的審計(jì)管理體系
目前企業(yè)改革處于初級(jí)階段，審計(jì)管理體系不夠完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門職權(quán)、責(zé)任沒有落實(shí)到位，從而使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)失去權(quán)威性，對(duì)管理秩序造成嚴(yán)重影響。其次，許多審計(jì)人員并沒有對(duì)企業(yè)投資、籌資和資金運(yùn)作情況進(jìn)行審核，只是為企業(yè)提供一些簡單的建議，沒有真正參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策當(dāng)中，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏執(zhí)行力度
雖然有些企業(yè)建立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門、審計(jì)制度，但人員專業(yè)技能普遍偏低，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)常常出現(xiàn)“馬后炮”的現(xiàn)象，缺乏執(zhí)行力度。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的專業(yè)能力、反應(yīng)能力和敏銳度等，只有這樣才能對(duì)企業(yè)活動(dòng)的危害進(jìn)行瞻遠(yuǎn)性預(yù)測并編制相應(yīng)解決方案。
(四)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性得不到發(fā)揮
進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，沒有授權(quán)財(cái)務(wù)審計(jì)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的權(quán)威與效果。由于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)沒有獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)無法公正、客觀。
三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中問題的應(yīng)對(duì)策略
(一)準(zhǔn)確定位企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不應(yīng)止步在簡單的賬務(wù)核查上，而是應(yīng)該拓展審計(jì)管理的范圍，準(zhǔn)確審計(jì)職能定位。傳統(tǒng)的審計(jì)職能主要以監(jiān)督為主，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，因此審計(jì)職能要逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型改變。新形勢下的審計(jì)職能應(yīng)能發(fā)散性思維，除了為企業(yè)的資產(chǎn)提供保護(hù)信息、防弊差錯(cuò)報(bào)告外，還要針對(duì)內(nèi)部管理的缺陷提出措施、建議及評(píng)價(jià)。
(二)建立有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系
企業(yè)想要建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系，就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)條件等來選擇適用的審計(jì)管理方式。常見的有：分散管理和集中統(tǒng)一控制兩種，企業(yè)無論采用哪種管理方式都要強(qiáng)調(diào)制度權(quán)威、劃分權(quán)責(zé)、進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工，只有這樣才能真正做到“分權(quán)有度、授權(quán)有章、管理有序、集權(quán)有道”，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃和內(nèi)部控制的共同發(fā)展。
(三)建立并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)、提升執(zhí)行力度
專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍有利于提高審計(jì)工作的執(zhí)行力度，因此審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)、提升自身專業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)要優(yōu)化組織架構(gòu)，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)審制度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的強(qiáng)制性和權(quán)威性，為審計(jì)工作的可靠性和準(zhǔn)確性提供保障。
(四)提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性
賦予內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)、引進(jìn)技術(shù)、劃分審計(jì)責(zé)任及授予權(quán)力、空間，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)深化企業(yè)制度發(fā)展的需要，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性，讓各部門、職工認(rèn)識(shí)到開展審計(jì)工作的必要性，從而積極配合審計(jì)工作的進(jìn)行。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要帶領(lǐng)全體員工正視審計(jì)工作、配合審查。但就目前的實(shí)施情況來看，雖然已有企業(yè)把審計(jì)工作納入到發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，但執(zhí)行力度普遍偏弱，這就需要領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)全體員工站在全局的角度配合審計(jì)工作。最后，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，無論是管理人員、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都不能使用強(qiáng)令、授意或其它途徑控制審計(jì)人員，要嚴(yán)格遵循審計(jì)管理規(guī)章制度。
(五)提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)
對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作來說，工作人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)高低會(huì)在很大程度上影響著這項(xiàng)工作的成效，因而除了采取相應(yīng)措施提升他們專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)就顯得尤為必要。為此，筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐總結(jié)了以下幾方面要點(diǎn)：首先，企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員招聘環(huán)節(jié)上除了要求應(yīng)聘者學(xué)歷達(dá)到一定要求及具備一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)外，還需要對(duì)初選合格者開展筆試及面試這兩個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格考核，這樣一來可以讓企業(yè)招聘到一些具備真才實(shí)干的專業(yè)人才充實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去，進(jìn)而為保障此項(xiàng)工作良好成效奠定基礎(chǔ)。其次，針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)提升上。企業(yè)要充分結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際，并搜集當(dāng)前一些新方法與內(nèi)容制定出針對(duì)性教育培訓(xùn)計(jì)劃，隨后組織財(cái)務(wù)審計(jì)人員開展培訓(xùn)。另外，為了充分調(diào)動(dòng)出財(cái)務(wù)審計(jì)人員學(xué)習(xí)積極主動(dòng)性，企業(yè)還應(yīng)采取獎(jiǎng)懲相結(jié)合的教育培訓(xùn)考核機(jī)制，即當(dāng)他們培訓(xùn)完成后進(jìn)行考核，并將成績合格與否和他們績效或獎(jiǎng)金相掛鉤，合格者可適當(dāng)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，反之則扣罰。最后，企業(yè)還可以定期邀請(qǐng)相關(guān)專家或其它單位優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員舉行交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，如此一來也有助于提升本公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)。
參考文獻(xiàn):
篇13
現(xiàn)階段，很多村級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)由于內(nèi)部控制制度不完善，是導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在各種問題的重要原因。比如，在村級(jí)財(cái)務(wù)管理中存在財(cái)務(wù)結(jié)算未經(jīng)過審核便予以保障，或入賬發(fā)票未正規(guī)等問題，另外還常常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)資料不齊、數(shù)據(jù)不全等情況，雖然村級(jí)財(cái)務(wù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)中心管理，但中心無約束村級(jí)干部機(jī)制，致使村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展質(zhì)量較低。此外，在進(jìn)行村一級(jí)財(cái)務(wù)工作審計(jì)過程中，由于缺少針對(duì)性內(nèi)控制度，難以確保審計(jì)有序進(jìn)行，一些較為落后農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)甚至并沒有設(shè)立專門的核查賬簿或登記賬簿等。農(nóng)村財(cái)務(wù)設(shè)置賬目缺失情況嚴(yán)重，許多賬目信息在記錄時(shí)沒有進(jìn)行明確歸類，再加上最初原始賬目記錄憑證沒有有效保存，或保存憑證不齊全，造成審計(jì)監(jiān)督工作難以有效開展。
（二）財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果透明度不高
許多村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在針對(duì)最終審計(jì)結(jié)果公示上都存在透明度不高的問題，財(cái)務(wù)審計(jì)公示大多數(shù)時(shí)候都是表面工作，沒有起到公示作用。結(jié)合我縣村財(cái)務(wù)審計(jì)工作來看，審計(jì)結(jié)果公開僅僅只局限于村一級(jí)行政村，我縣是山區(qū)縣城，本就人口分散，不集聚，2011年又進(jìn)行了村級(jí)合并，由于地理、經(jīng)濟(jì)等條件的約束村級(jí)合并了人口末集聚，沒有實(shí)現(xiàn)大面積審計(jì)結(jié)果公開，財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果透明度還有待進(jìn)一步提升。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的意義是為了確保所有農(nóng)民利益，因此在審計(jì)結(jié)果上應(yīng)做到公開、公正，提高財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果透明度，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，以此來確保農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠與大多數(shù)農(nóng)民意愿相契合。所以，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)盡可能提升結(jié)果透明度，讓廣大農(nóng)民群眾可以在第一時(shí)間了解村內(nèi)經(jīng)濟(jì)情況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，及時(shí)掌握村級(jí)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題。
（三）財(cái)務(wù)審計(jì)未實(shí)現(xiàn)全面規(guī)范
首先，是財(cái)務(wù)審計(jì)欠缺獨(dú)立性。我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道并沒有設(shè)置有專門的財(cái)務(wù)審計(jì)組織，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督過程中常常聯(lián)合進(jìn)行，同時(shí)村集體經(jīng)濟(jì)普遍薄弱，再加上村干部的思想認(rèn)識(shí)，無意愿委托第三方專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督難做到獨(dú)立性及公正性原則。其次，是村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督專業(yè)性欠缺。在審計(jì)方法選擇上大都以民眾調(diào)查或宏觀查賬為主，且很少借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助進(jìn)行，審計(jì)結(jié)果實(shí)用性也不高。最后，是審計(jì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。村級(jí)審計(jì)活動(dòng)很少有制定針對(duì)性的制約體系，由于一些財(cái)務(wù)審計(jì)人員自身權(quán)限與業(yè)務(wù)水平的欠缺，或?qū)ω?cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值認(rèn)識(shí)不到位，造成審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行中欠缺規(guī)范性，存在形式性、走過場的問題，許多審計(jì)流程在具體實(shí)施過程中雜亂無序，使得審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量受到一定影響。
二、加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督措施
（一）完善內(nèi)部控制體系，落實(shí)民主監(jiān)督機(jī)制
首先，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督上嚴(yán)格依照財(cái)經(jīng)發(fā)及會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，著重構(gòu)建村級(jí)審計(jì)工作內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)職能效益，以完善的內(nèi)部控制制度為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。其次，是財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員要增加和村集體之間的溝通交流，協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事宜，全面了解各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)前后因果，提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)村集體私設(shè)小金庫情況。然后，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道領(lǐng)導(dǎo)在構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系過程中，要充分結(jié)合村鎮(zhèn)實(shí)際，聯(lián)合會(huì)計(jì)人員共同制定，確保內(nèi)控制度的針對(duì)性、有效性和可行性。同時(shí)進(jìn)一步調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員審計(jì)監(jiān)督積極性，依法指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行和開展，并提高?務(wù)審計(jì)活動(dòng)透明度，主動(dòng)接受民眾監(jiān)督。最后，如何充分發(fā)揮村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督小組的職能，并加強(qiáng)對(duì)他們的指導(dǎo)，提升小組成員對(duì)民主監(jiān)督工作意義的認(rèn)知，提高監(jiān)督小組成員民主監(jiān)督責(zé)任意識(shí)，將財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作真正落到實(shí)處。
（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，做好事前事中監(jiān)督
一方面，是要提高審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)置專門審計(jì)監(jiān)督組以及專崗人員，或由縣審計(jì)局設(shè)審計(jì)組專派各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行無償，強(qiáng)制性審計(jì)，開展村級(jí)資產(chǎn)、資源利用、村級(jí)財(cái)務(wù)收支等問題專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。每隔一段時(shí)間或定期進(jìn)行村級(jí)財(cái)務(wù)全面檢查，針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理相關(guān)章程制度內(nèi)容落實(shí)情況、村級(jí)賬簿、憑據(jù)及會(huì)計(jì)檔案等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，切實(shí)提升村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范度。另一方面，是要重點(diǎn)落實(shí)民主監(jiān)督。完善民主理財(cái)制度，明確民主理財(cái)小組職責(zé)，真正發(fā)揮民主理財(cái)小組職能，使理財(cái)不走過場、不流于形式，充分發(fā)揮民主理財(cái)小組作用。切實(shí)做好財(cái)務(wù)公開工作。健全和完善村務(wù)監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)保障村民群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。特別是對(duì)村民關(guān)心的熱點(diǎn)問題，要專項(xiàng)公開，重點(diǎn)解釋。
（三）做好審計(jì)基礎(chǔ)工作，明確突出審計(jì)重點(diǎn)
