引論：我們?yōu)槟砹?3篇計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
會(huì)計(jì)電算化；高校審計(jì)工作；開展；措施
21世紀(jì)是信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要時(shí)代，電算化、網(wǎng)絡(luò)化也成為這一時(shí)展的主流，給高校審計(jì)工作的開展帶來了極大地影響，因此，在會(huì)計(jì)電算化的背景下，高校的財(cái)務(wù)審計(jì)要大力開展創(chuàng)新的審計(jì)工作，目的是為了更好地適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境。
一、會(huì)計(jì)電算化背景下高校審計(jì)工作的現(xiàn)狀
會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，它改變了以往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理模式，和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息處理方式完全不同。在會(huì)計(jì)電算化背景中有三個(gè)特點(diǎn)，分別是會(huì)計(jì)信息處理電算化、會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理內(nèi)部控制程序化。目前，隨著我國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)開始逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工審計(jì)成為未來的發(fā)展趨勢(shì)。不過當(dāng)前由于和審計(jì)工作有關(guān)的軟件使用范圍有限，所以高校審計(jì)工作的開展仍然以手工審計(jì)模式為主。在手工審計(jì)模式中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是在財(cái)務(wù)部門中檢索而來的，這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與財(cái)務(wù)部門工作人員的業(yè)務(wù)掌握程度息息相關(guān)，一旦出現(xiàn)偏差，則之前審計(jì)工作所獲取的數(shù)據(jù)將沒有任何價(jià)值。不過在應(yīng)用實(shí)踐中，有部分高校認(rèn)為這些審計(jì)軟件是在企業(yè)的需求中開發(fā)出來的，雖然在學(xué)校的審計(jì)工作中也起到了一定作用，但仍然不符合學(xué)校對(duì)審計(jì)工作的要求。另外，在高校審計(jì)部門中，精通財(cái)務(wù)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的綜合性人才比較缺乏，這也是阻礙審計(jì)軟件應(yīng)用的因素之一。當(dāng)前社會(huì)中已經(jīng)有不少和高校審計(jì)工作相匹配的軟件，但通過專業(yè)鑒定的軟件卻很少，不過這些軟件也可以為高校的審計(jì)工作緩解一定的負(fù)擔(dān)。
二、會(huì)計(jì)電算化背景下高校內(nèi)部審計(jì)工作開展的措施
1.加強(qiáng)對(duì)高校會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)及高校的實(shí)際情況，決定了高校的審計(jì)工作人員在工作過程中必然會(huì)花費(fèi)一定的時(shí)間和精力來了解相關(guān)功能，同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的合法性和正確性進(jìn)行測(cè)試，確保該系統(tǒng)的安全可靠性，并為日后的審計(jì)工作計(jì)劃提供依據(jù)。同時(shí)，在新形勢(shì)的發(fā)展與轉(zhuǎn)變中，絕大多數(shù)的高校開始重視審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)他們掌握專業(yè)的審計(jì)技能和審計(jì)方法，從而更好地處理會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制功能。
2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控的審計(jì)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)比較容易發(fā)生改變，完善、健全的管理制度可以確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全運(yùn)行，高校審計(jì)部門要及時(shí)備份并維護(hù)計(jì)算機(jī)文檔，避免病毒的入侵，確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性能，另外在操作過程中還要設(shè)置安全的密碼，防止在運(yùn)行時(shí)發(fā)生意外，高校審計(jì)部門的工作人員要及時(shí)關(guān)注數(shù)據(jù)系統(tǒng)的處理，重點(diǎn)做到文檔控制、硬件控制和審計(jì)控制。
3.開發(fā)出適合高校會(huì)計(jì)電算化工作的軟件當(dāng)前，雖然不同的高校因地域不同而使用不同的審計(jì)軟件，但是他們所使用的會(huì)計(jì)核算原則及方法是相同的。因此，高校的審計(jì)部門可以借鑒國(guó)內(nèi)外其他高校的核算方法，同時(shí)開發(fā)出適合自己學(xué)校會(huì)計(jì)電算化的工作軟件，從而建立出相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。在我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平的快速發(fā)展下，會(huì)計(jì)與審計(jì)要想符合時(shí)代的發(fā)展，就必須在計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)中提高審計(jì)工作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。
4.在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)在會(huì)計(jì)電算化的背景下，高校在開展審計(jì)工作時(shí)將全面、系統(tǒng)的記錄出學(xué)校中所有預(yù)算收支的過程及進(jìn)度。除此之外，在高校會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)的快速發(fā)展下，將進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)高校在預(yù)算執(zhí)行過程中的實(shí)時(shí)審計(jì)，在此過程中，高校審計(jì)部門的工作人員可以建立一個(gè)既安全又隱蔽的程序，并將該程序融入到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，在采取相關(guān)數(shù)據(jù)的同時(shí)，即可對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤調(diào)查。如在追蹤調(diào)查過程中出現(xiàn)異常現(xiàn)象，要及時(shí)制止，從而對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行連續(xù)、實(shí)時(shí)的監(jiān)督，使學(xué)校審計(jì)工作的開展可以在正確、規(guī)范的過程中順利完成。
5.高校全面推廣會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)方法良好的審計(jì)方法對(duì)審計(jì)人員完成審計(jì)工作具有十分重要的意義，對(duì)于高校審計(jì)人員來說，他們應(yīng)該與時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)，按照高校審計(jì)工作的實(shí)際狀況，選擇科學(xué)、合理的審計(jì)方法。會(huì)計(jì)電算化審計(jì)方法把信息技術(shù)和審計(jì)原理結(jié)合在一起，讓高校審計(jì)部門的工作人員可以在計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的作用下進(jìn)行審計(jì)，通常情況下，比較常用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)方法有三種：第一，可以直接測(cè)試并審查高校會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和控制功能，在測(cè)試與審查過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)功能的不足之處，確定會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的安全程度，并對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析和評(píng)價(jià)，從而降低高校審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。第二，可以實(shí)時(shí)跟蹤高校會(huì)計(jì)電算化背景中形勢(shì)多變的審計(jì)線索，從而達(dá)到在新時(shí)期中對(duì)高校審計(jì)工作開展的需要。第三，可以對(duì)一些只能在審計(jì)工作中進(jìn)行抽樣檢查的項(xiàng)目進(jìn)行檢測(cè)，與手工審計(jì)工作模式相比，能夠更加準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)的完成審計(jì)中的各項(xiàng)工作，從而減少審計(jì)工作人員的工作強(qiáng)度，使其更加有效率地完成高校審計(jì)工作。
三、結(jié)語
通過以上的分析我們了解到，會(huì)計(jì)電算化可以最大限度地改變高校審計(jì)工作的環(huán)境，對(duì)于我國(guó)新形勢(shì)下的各種變化，只有高度重視審計(jì)工作，正確應(yīng)付會(huì)計(jì)電算化中的系統(tǒng)環(huán)境，才能高效地找到其中所存在的問題，并完善相應(yīng)的內(nèi)部控制和處理過程，只有這樣才能在會(huì)計(jì)電算化的背景下，順利開展高校的審計(jì)工作，從而使審計(jì)工作發(fā)揮出最大作用。
參考文獻(xiàn)：
篇2
二、工作重點(diǎn)
2012年全市審計(jì)信息化工作要統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分步實(shí)施，全面推進(jìn)、突出重點(diǎn)，加強(qiáng)研究、重在應(yīng)用，切實(shí)在提高工作效率和審計(jì)成效上發(fā)揮作用。
（一）深化計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，促進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合
1、繼續(xù)推進(jìn)數(shù)據(jù)式審計(jì)，提高審計(jì)項(xiàng)目中計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的覆蓋面和實(shí)施能力。深化AO運(yùn)用，擴(kuò)大AO聯(lián)機(jī)版在大數(shù)據(jù)量審計(jì)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)審計(jì)等項(xiàng)目中的應(yīng)用，促進(jìn)從帳套式審計(jì)向數(shù)據(jù)式審計(jì)的轉(zhuǎn)變。市局將根據(jù)省廳要求，繼續(xù)組織征集AO應(yīng)用實(shí)例，參加省廳和審計(jì)署的AO應(yīng)用實(shí)例評(píng)比。
2、繼續(xù)推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用。市局將以國(guó)產(chǎn)化示范項(xiàng)目為依托，著力做好“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)服務(wù)子系統(tǒng)”的建設(shè)工作。積極開展住房公積金的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析，逐步推動(dòng)其他部門和行業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的開展。進(jìn)一步探索聯(lián)網(wǎng)條件下新的審計(jì)模式和審計(jì)技術(shù)方法，促進(jìn)由運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）向運(yùn)用AO和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。
3、繼續(xù)推進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)。在總結(jié)去年信息系統(tǒng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)落實(shí)今年的信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)一步促進(jìn)由僅審數(shù)據(jù)向既審數(shù)據(jù)又審系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。市局將組織一次信息系統(tǒng)審計(jì)案例編寫培訓(xùn)班，努力提高審計(jì)人員的案例編寫能力，并按省廳要求，組織信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)例上報(bào)。
4、繼續(xù)推進(jìn)數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計(jì)技術(shù)方法體系建設(shè)。完成住房公積金審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)研究與應(yīng)用相結(jié)合。積極開展對(duì)審計(jì)署尚未審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃和方法體系的行業(yè)的探索與研究，系統(tǒng)整理適合本地區(qū)、本行業(yè)的審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)方法和審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。繼續(xù)組織開展計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、方法體系的編寫上報(bào)工作，參加省廳和審計(jì)署組織的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、方法體系評(píng)比。
（二）積極探索審計(jì)管理數(shù)字化工作模式，努力提高審計(jì)管理水平
1、探索數(shù)字化審計(jì)質(zhì)量管理系統(tǒng)建設(shè)。將信息技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作的全過程，全面落實(shí)新審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求，從而保證審計(jì)程序的規(guī)范、審計(jì)證據(jù)和信息資料的完整，建立數(shù)字化審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高審計(jì)工作的規(guī)范化程度。
2、按省廳要求完成統(tǒng)一組織項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)信息共享交換系統(tǒng)、RTX即時(shí)通訊系統(tǒng)等部署應(yīng)用工作。開展新系統(tǒng)的使用培訓(xùn)和管理工作，要將這些新系統(tǒng)與已經(jīng)建成的移動(dòng)辦公系統(tǒng)、視頻會(huì)商系統(tǒng)，以及AO、OA、網(wǎng)站等系統(tǒng)結(jié)合起來綜合運(yùn)用，全面加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的遠(yuǎn)程化、實(shí)時(shí)化和信息化管理。
3、加強(qiáng)網(wǎng)站建設(shè)管理，提高網(wǎng)站應(yīng)用水平。全市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)建好的審計(jì)專網(wǎng)網(wǎng)站、審計(jì)外網(wǎng)網(wǎng)站，要確實(shí)加強(qiáng)管理，及時(shí)更新信息資源，充實(shí)網(wǎng)站內(nèi)容，提高網(wǎng)站通達(dá)率，為審計(jì)人員提供本地化、個(gè)性化的信息資源服務(wù)。要加強(qiáng)推行網(wǎng)上政務(wù)公開，發(fā)揮對(duì)外宣傳窗口的作用。
（三）繼續(xù)抓好計(jì)算機(jī)審計(jì)交流培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力
1、繼續(xù)強(qiáng)化應(yīng)用培訓(xùn)。積極選派技術(shù)骨干參加省廳組織的各類培訓(xùn)班。市局將組織AO應(yīng)用案例和信息系統(tǒng)審計(jì)案例編寫培訓(xùn)班，組織一期AO認(rèn)證培訓(xùn)考試，以培訓(xùn)促應(yīng)用，在應(yīng)用中不斷解決實(shí)際操作中遇到的困難，切實(shí)提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力。
2、繼續(xù)開展交流評(píng)比。市局已經(jīng)下發(fā)了計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)秀成果評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)，全市審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中要認(rèn)真對(duì)照?qǐng)?zhí)行，在應(yīng)用中加大計(jì)算機(jī)審計(jì)分析的深度和廣度。市局將繼續(xù)組織計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用交流會(huì)和評(píng)選活動(dòng)，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)理論研究。市局攻關(guān)小組成員要主動(dòng)發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)骨干帶頭作用，研究解決計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中的實(shí)際困難。
（四）強(qiáng)化安全意識(shí)，提高信息系統(tǒng)的安全保障能力
篇3
1、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
在會(huì)計(jì)電算化的條件下，由于對(duì)計(jì)算機(jī)的運(yùn)用，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在電算化系統(tǒng)中，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制系統(tǒng)的審查。
2、對(duì)審計(jì)線索的影響
(1)會(huì)計(jì)憑證的存儲(chǔ)與處理。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，肉眼可見的審計(jì)線索大大減少了，這給審計(jì)工作帶來了很大的困難。因?yàn)殡娝慊到y(tǒng)除憑證輸入目前需要有人完成外，其余處理全由計(jì)算機(jī)完成，人工直接參與越來越少，而且數(shù)據(jù)的輸入、存儲(chǔ)和修改都不留痕跡，所以，手工會(huì)計(jì)使用的內(nèi)部控制方法失去了作用。
(2)賬簿的存儲(chǔ)與處理。總分類賬為文件所代替，明細(xì)分類賬采用滿頁(yè)打印方式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對(duì)只能在機(jī)內(nèi)進(jìn)行。賬簿登錄時(shí)，通過計(jì)算機(jī)登賬程序自動(dòng)執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。
(3)報(bào)表的編制。由于計(jì)算機(jī)采用磁性材料作為存儲(chǔ)介質(zhì)，處理過程都在機(jī)內(nèi)文件之間進(jìn)行，因而使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查。在現(xiàn)階段，盡管財(cái)政部在有關(guān)會(huì)計(jì)電算化制度中，規(guī)定所有憑證、賬簿、報(bào)表仍然應(yīng)當(dāng)打印輸出，使審計(jì)人員在審計(jì)工作中增加審計(jì)的線索，但我們應(yīng)當(dāng)看到，這些書面記錄是否與會(huì)計(jì)軟件正確的處理結(jié)果同出一轍，還需進(jìn)一步驗(yàn)證。
3、對(duì)審計(jì)客體的影響
審計(jì)的客體是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之前，審計(jì)工作主要是針對(duì)人進(jìn)行的，然而實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)的重點(diǎn)由重視存貨等與物質(zhì)資源有關(guān)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向重視智力資源和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等與非物質(zhì)資源有關(guān)的業(yè)務(wù)對(duì)信息的收集、加工、傳遞和揭示越來越高，也逐漸轉(zhuǎn)向?qū)θ撕陀?jì)算機(jī)的雙向?qū)徲?jì)。
4、對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響
過去，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)都是手工進(jìn)行的，隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，若仍以手工方式進(jìn)行審計(jì)，顯然已經(jīng)難以滿足工作的需要，難以達(dá)到工作的目的。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該掌握相關(guān)的信息技術(shù)，把信息技術(shù)作為一種有力的審計(jì)工具。
5、對(duì)內(nèi)部控制的影響
現(xiàn)代審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，以此作為制定審計(jì)方案抽樣范圍的依據(jù)。隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展內(nèi)部控制在形式及內(nèi)涵方面都發(fā)生了很大的變化，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效地降低電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作影響的對(duì)策
1、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可靠性的審計(jì)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(1)審查數(shù)據(jù)流程圖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的描述是否正確，
(2)審查系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否科學(xué)、模塊的劃分是否合理，
(3)檢查系統(tǒng)對(duì)輸入數(shù)據(jù)是否進(jìn)行了必要的檢測(cè)，系統(tǒng)的輸出是否滿足目標(biāo)的要求，
(4)審查處理過程及程序?qū)μ幚磉^程的描述是否準(zhǔn)確無誤，
2、積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員
(1)加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫(kù)等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的。
(2)合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通。
(3)在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育，除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外，還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。
3、加快審計(jì)軟件的開發(fā)
審計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)不可缺少的技術(shù)工具，沒有良好的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件是很難開展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的。審計(jì)軟件的功能應(yīng)具有針對(duì)會(huì)計(jì)程序本身合法性、正確性的審查功能，具有對(duì)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能；具有驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)告的可信程度及會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部控制措施的可靠；具有審查審計(jì)報(bào)告、審計(jì)文書自動(dòng)編制整理功能等。通過這些功能，進(jìn)而解決審計(jì)電算化滯后的實(shí)際問題，做到審計(jì)技術(shù)與會(huì)計(jì)電算化同步。
4、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的資格進(jìn)行審查
目前，國(guó)際上審計(jì)是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)，即把對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上防止違法、舞弊的手段，也是幫助被審計(jì)單位建立健全科學(xué)的內(nèi)控制度的有效途徑。
5、采用新的審計(jì)方法，掌握審計(jì)線索
為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性，防止假賬真作，非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生，還要采用新的審計(jì)方法，利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行測(cè)試和檢驗(yàn)。根據(jù)各單位開展會(huì)計(jì)電算化工作的不同階段選用不同方法，具體有以下方法：
(1)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)行審計(jì)，為審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)通過審計(jì)線路來檢測(cè)財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理的全過程，隨時(shí)檢查處理賬簿的正確性、合法性。其特點(diǎn)是具有不受時(shí)間限制，效率高的特點(diǎn)，并保證了審計(jì)的質(zhì)量。
(2)重新處理法。為審查計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確，使用原來的程序和數(shù)據(jù)在審計(jì)人員的參與和監(jiān)督下，重新處理一遍，看其是否與原來的結(jié)果一致。
參考文獻(xiàn)：
篇4
不難看出,雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個(gè)方面會(huì)計(jì)與審計(jì)有著不同的特點(diǎn),但兩者具體對(duì)象都以會(huì)計(jì)資料為主,職能責(zé)任密切相關(guān)。會(huì)計(jì)電算化在對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時(shí),也必然對(duì)以會(huì)計(jì)過程為其職能對(duì)象的審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。具體來講,在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本質(zhì)上仍沒有改變,但由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用,會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)改變了審計(jì)線索、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍、改變審計(jì)的技術(shù)方法、影響了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求等。同時(shí)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性,無疑加大了審計(jì)查處的難度和風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。
二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的對(duì)策分析
從內(nèi)容上來看,會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì),是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員以在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)(CAIS)環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)行為為對(duì)象,審查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)性、正確性。當(dāng)前,我國(guó)大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)作難以做到完全了解和掌握,大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍是以手工審計(jì)為主。新形勢(shì)下,會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用及普及使得審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化,同時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)存在的信息反饋能力弱等問題難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。因此,為推進(jìn)審計(jì)工作的有序展開,進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和水平,強(qiáng)化審計(jì)的主動(dòng)性與獨(dú)立性,審計(jì)工作的開展必須根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對(duì)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn),應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化條件下現(xiàn)代審計(jì)的需求。
1.加大會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的理論研究
理論來源于實(shí)踐,反過來又進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐的深入發(fā)展。與會(huì)計(jì)電算化相比,電算化條件下審計(jì)工作無論是從理論上還是實(shí)踐操作方面來看,都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化。特別是當(dāng)前由于對(duì)電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識(shí)不夠,計(jì)算機(jī)審計(jì)研究嚴(yán)重落后于實(shí)踐發(fā)展的需求,缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo),難以有效指導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)工作的有序高效展開。因此,在強(qiáng)化基本理論和審計(jì)目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上,加快新形勢(shì)審計(jì)理論的研究,不斷總結(jié)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法,拓寬理論研究的廣度和深度,尤其要加快對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及技術(shù)等的研究,以進(jìn)一步指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化運(yùn)作。
2.完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則
會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索、審計(jì)方法的變化,也必須要求審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則做出相應(yīng)的變化和調(diào)整以適應(yīng)新要求。從國(guó)際審計(jì)發(fā)展來看,在國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中有專門的條款來詳細(xì)規(guī)定計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、程序、技術(shù)等;從具體國(guó)家來看,美、日、英等國(guó)都制定和出臺(tái)了相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)審計(jì)界已經(jīng)形成了一套相對(duì)完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,包括審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等。但針對(duì)不斷普及和發(fā)展的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)的一系列新問題新情況,過去手工環(huán)境下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則顯然不適應(yīng),會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)準(zhǔn)則中仍存在許多空白。因此,為適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要,要加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的步伐,更新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則,完善電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系,以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)工作,為衡量和提高審計(jì)工作質(zhì)量提供保證。其次,在積極借鑒和吸引國(guó)際上先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,充分考慮我國(guó)的特殊國(guó)情和發(fā)展要求,實(shí)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)進(jìn)一步適應(yīng)國(guó)際審計(jì)發(fā)展的要求,為企業(yè)更好地參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)打好基礎(chǔ)。第三,新的衡量標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括計(jì)算機(jī)審計(jì)程序、過程、效果評(píng)價(jià)指標(biāo)、審計(jì)人員從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等衡量審計(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性標(biāo)準(zhǔn),還需對(duì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等做出明確性的規(guī)定。
3.加大事前系統(tǒng)審計(jì)力度
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心在于信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用。在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)人員要深刻認(rèn)識(shí)到除了對(duì)使用過程中的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)外,抓好電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)階段的事前審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵。只有切實(shí)加強(qiáng)抓好事先審計(jì),才能確保系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)轉(zhuǎn)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn),在協(xié)調(diào)和密切會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能聯(lián)系中更好地提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。首先,在保證會(huì)計(jì)與審計(jì)各自職能標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,審計(jì)人員要加強(qiáng)自身的軟件應(yīng)用和分析水平,在事前系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)的審計(jì)過程中避免會(huì)計(jì)與審計(jì)兩者間程序設(shè)計(jì)、開發(fā)及操作方面不協(xié)調(diào)狀況的出現(xiàn),防止在系統(tǒng)在投入使用后再進(jìn)行改進(jìn),耗費(fèi)巨大的人力物力財(cái)力。其次,審計(jì)人員直接參與會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研發(fā)過程,監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程嚴(yán)格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行,保障電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達(dá)到會(huì)計(jì)管理需要應(yīng)有的質(zhì)量。
4.完善審計(jì)內(nèi)容
在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)履行的經(jīng)濟(jì)檢查、評(píng)價(jià)及監(jiān)督的職能雖然沒有改變,但不難看出,電算化下的審計(jì)除了對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)及輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查外,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特殊性及其固有的風(fēng)險(xiǎn)使審計(jì)面臨著在與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)條件下不同的審計(jì)內(nèi)容,擴(kuò)展了審計(jì)的內(nèi)容。一是,會(huì)計(jì)電算化軟件質(zhì)量直接決定了電算化信息系統(tǒng)的整體水平的高低,需根據(jù)審計(jì)實(shí)際操作情況增加審計(jì)審核窗口,重點(diǎn)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理和控制功能合法合規(guī)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性及穩(wěn)定性進(jìn)行審查,了解掌握被審會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的各種功能和程序設(shè)計(jì),保障系統(tǒng)的安全可靠。其次,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制控制的程序控制和制度控制兩個(gè)方面的測(cè)試和評(píng)價(jià),審查是否建立和健全相應(yīng)的機(jī)器設(shè)備使用控制制度規(guī)范及操作流程規(guī)定、系統(tǒng)工作環(huán)境是否完善等。第三,為保障獲得正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),審計(jì)人員必須實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的所有模塊及相應(yīng)流程進(jìn)行及時(shí)有效的跟蹤觀察,必要時(shí)要進(jìn)行手工復(fù)核方式。
5.改進(jìn)審計(jì)方法
篇5
2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等，是指電磁性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被篡改所造成的風(fēng)險(xiǎn)。電算化會(huì)計(jì)中，審計(jì)線索發(fā)生了改變，一些不法分子可不留痕跡的篡改數(shù)據(jù)。電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源、編制結(jié)果等都采用文件形式，一旦有人篡改了審計(jì)的公式、報(bào)表等，審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的失真。
3.人員操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的操作人員在審計(jì)工作中會(huì)由于主觀或客觀原因造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)操作人員對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)沒有充分的認(rèn)識(shí)，不夠了解電子數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)程序的施行產(chǎn)生著什么樣的影響，這樣就會(huì)造成因?yàn)橹R(shí)不全面而遺漏了審計(jì)證據(jù)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。軟件系統(tǒng)的技術(shù)人員需要全方位的了解審計(jì)軟件的開發(fā)背景、功能等，通過與審計(jì)定制人員的溝通了解他們的需求，設(shè)計(jì)出滿足他們審計(jì)需求的軟件系統(tǒng)，不然審計(jì)軟件功能就會(huì)有局限性，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)目前，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)舞弊的犯罪案例越來越多，對(duì)受害企業(yè)造成了巨大的損失。利用計(jì)算機(jī)竊取資產(chǎn)，這種犯罪對(duì)于會(huì)計(jì)師和審計(jì)師來說較難察覺，一般都會(huì)造成巨額損失，是最為嚴(yán)重的犯罪。
5.職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，是指他能夠站在公平、公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并提出與事實(shí)相符的審計(jì)意見。會(huì)計(jì)發(fā)展的主流已經(jīng)是電算化，增加了審計(jì)內(nèi)容，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高。由于審計(jì)人員在審計(jì)過程中會(huì)受到各種環(huán)境和關(guān)系的影響，其獨(dú)立性遭到破壞，審計(jì)結(jié)果就具有一定的失真。審計(jì)行業(yè)比較特殊，是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)積累的行業(yè)，審計(jì)的越多，就越有經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)效果就越好。因此，會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才比較缺乏，為了順利進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往需要聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)專家協(xié)助他們開展審計(jì)工作，一旦聘請(qǐng)的計(jì)算機(jī)專家不能遵守或不能完全遵守職業(yè)道德規(guī)范，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、產(chǎn)生會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的原因
1.傳統(tǒng)審計(jì)線索逐步消失在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的記賬憑證、賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表都有紙質(zhì)資料，都通過了每一位經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索顯而易見。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)采用了計(jì)算工具、存儲(chǔ)介質(zhì)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，絕大部分的紙質(zhì)資料消失了，所有的會(huì)計(jì)信息都存儲(chǔ)在磁盤上，導(dǎo)致審計(jì)限速逐漸減少。與此同時(shí)，存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)很容易被認(rèn)為不留痕跡的加以修改、刪除、隱匿、轉(zhuǎn)移，審計(jì)人員無法用肉眼進(jìn)行辨別，也無法用傳統(tǒng)的方法考察會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)。這些都削弱了審計(jì)線索的安全性、可靠性和有效性，使得審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問題就更加艱難，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.被審計(jì)單位內(nèi)控不完善在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，內(nèi)部控制是依靠人和計(jì)算機(jī)的雙重控制，而且主要是計(jì)算機(jī)為主。這樣就導(dǎo)致交易缺乏軌跡，職責(zé)分工不明確，在特定的方面發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性比較大。大部分的計(jì)算機(jī)控制措施都是以程序的形式，是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中肉眼無法覺察的。而計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控功能是否恰當(dāng)有效，審計(jì)人員是無法通過肉眼看出來的，這就會(huì)導(dǎo)致計(jì)算機(jī)輸出的信息不準(zhǔn)確，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)要求較高，我國(guó)目前的審計(jì)人員在這方面的總體水平還不夠，其主要就是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員隊(duì)伍偏老齡化，大部分人員具有良好的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但其中大部分人沒有對(duì)計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。因此，他們?nèi)狈τ?jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和編程的檢測(cè)能力，不能夠分析軟件系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，在審計(jì)過程中無法獨(dú)立完成，需要專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員的協(xié)助，這就導(dǎo)致了審計(jì)人員的獨(dú)立性減弱，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件存在缺陷發(fā)展至目前，會(huì)計(jì)電算化得到了一定的發(fā)展，我國(guó)審計(jì)署也指導(dǎo)開發(fā)了包括審計(jì)作業(yè)類軟件、審計(jì)支持類軟件以及審計(jì)管理類軟件等三種軟件。然而，國(guó)內(nèi)的這些軟件主要側(cè)重于軟件功能的構(gòu)成要素和會(huì)計(jì)處理的合理性，忽視了對(duì)線索的保全性，忽略了對(duì)軟件開發(fā)過程中內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與事實(shí)存在偏離。
三、預(yù)防措施
1.加強(qiáng)審計(jì)軟件技術(shù)的開發(fā)在電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程中，各種各樣的會(huì)計(jì)軟件開發(fā)并投入使用，為了適應(yīng)會(huì)計(jì)軟件的快速更新，審計(jì)軟件的研發(fā)、更新必須加快腳步。此外，可以通過對(duì)國(guó)外審計(jì)軟件的引進(jìn)，對(duì)適合我國(guó)審計(jì)工作的軟件進(jìn)行組織推廣，促進(jìn)審計(jì)軟件的商品化。
2.完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)想要維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，必須擁有健全的內(nèi)部控制制度。在電算化會(huì)計(jì)方式下，需要通過對(duì)軟硬件的管理制度、會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度等來保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在企業(yè)的審計(jì)過程中，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)職能的分離控制，根據(jù)職責(zé)分明、相互制約的原則建設(shè)相應(yīng)職責(zé)分工。
3.提升審計(jì)人員素質(zhì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)人員面臨著巨大的挑戰(zhàn)。在計(jì)算機(jī)處理環(huán)境下，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)有深刻、全面的認(rèn)識(shí)。因此，審計(jì)單位應(yīng)多舉行員工培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員的知識(shí)積累，以適應(yīng)電算化審計(jì)的需求。審計(jì)人員培訓(xùn)中應(yīng)強(qiáng)化他們對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)程序的學(xué)習(xí)，讓他們能夠采集和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)庫(kù)原始數(shù)據(jù)，并直接分析和整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
篇6
在會(huì)計(jì)電算化條件下,開展審計(jì)工作能否順利進(jìn)行則取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下,不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無法有效地進(jìn)行審計(jì);不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計(jì)算機(jī),就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí),而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化不斷在向前發(fā)展,審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。
(二)引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件
在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。
審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服務(wù)對(duì)象不同,但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的,并且是相互影響的。比如,二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫(kù),但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料,但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫(kù)、明細(xì)賬庫(kù)、總賬庫(kù)及報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道等對(duì)審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。同樣,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高,越能及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。
二、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)內(nèi)容
電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同,它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系,計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:
(一)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)
一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性通過以上兩方面的評(píng)價(jià),可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過程的舞弊。
(二)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低,直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。
(三)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)
會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)程序
按照《審計(jì)法》的規(guī)定,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求,運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。
(一)準(zhǔn)備階段
在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作。
1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置系統(tǒng)軟件的選用應(yīng)用軟件的范圍,網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等; 2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù);
3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn);
4.確定審計(jì)重要性、確定審計(jì)范圍;
5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);
6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍,以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。
(二)實(shí)施階段
實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心,也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。
1.符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計(jì)人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。
2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴于符合性測(cè)試的結(jié)果,如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高,而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料,此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)
報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法,具體包括:a.“測(cè)試數(shù)據(jù)法”,就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理,比較處理結(jié)果,作出評(píng)價(jià);b.“受控處理法”,就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期(最好是12月份)實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理,比較結(jié)果,作出評(píng)價(jià)。 3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計(jì),查賬,賬務(wù)分析等測(cè)試,得出結(jié)論,作出評(píng)價(jià)。
(三)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段
審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見。
審計(jì)報(bào)告完成后,先要征求被審單位的意見,并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定,所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。
篇7
(二)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)被打破,內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化,安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。以數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)的實(shí)時(shí)審計(jì)發(fā)展使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中包含的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化,在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下,固有風(fēng)險(xiǎn)基本得到控制,但是由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式的開放性和會(huì)計(jì)信息資源的共享性,會(huì)計(jì)資料被非法修改和竊取的可能性增加了,會(huì)計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手截取和惡意修改等使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以保證;同時(shí),計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客也在危害著會(huì)計(jì)信息的安全。因此,控制風(fēng)險(xiǎn)更難確定。在電算化會(huì)計(jì)條件下。會(huì)計(jì)資料是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的,修改起來不留痕跡,因此舞弊行為較難發(fā)現(xiàn),從而增加了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響。
現(xiàn)代審計(jì)是以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì), 即審計(jì)人員把對(duì)被審單位內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中, 會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī), 使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離, 牽制力下降。如在手工方式下, 內(nèi)部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對(duì)控制措施, 基本上都是由手工處理完成的。但實(shí)施電算化后, 憑證即是帳,帳即是憑證, 二者的區(qū)別不過是數(shù)據(jù)排列方式的改變而已, 也就是說不存在帳證不符的問題。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的這些控制, 尤其是程序化控制,是企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作面臨的新課題。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)( A ICPA )認(rèn)為: 如果客戶在其會(huì)計(jì)系統(tǒng)中使用了電子數(shù)據(jù)處理, 無論是簡(jiǎn)單的還是復(fù)雜的, 審計(jì)人員都要充分了解整個(gè)系統(tǒng), 并能識(shí)別和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基本會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)。因此, 作為審計(jì)人員必須全面了解電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn), 掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制目標(biāo)、應(yīng)有的內(nèi)部控制及審查方法。程序化控制是指在編寫應(yīng)用程序中由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的控制, 其審查實(shí)際上是對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序控制功能的審查, 一般要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審查。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部(文秘站:)控制的弱點(diǎn), 審計(jì)人員要心中有數(shù),發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向被審單位提出。
(四)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)線索的影響。
在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,審計(jì)線索非常清楚,從原始憑證到記賬憑證,由過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,整個(gè)財(cái)務(wù)處理過程由不同職責(zé)分工的人員來共同完成,每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽字,這些書面資料為審計(jì)提供了清晰的線索,審計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)就可以根據(jù)需要對(duì)這些審計(jì)線索進(jìn)行順查或逆查、詳查或抽查。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿沒有了,取而代之的是磁介質(zhì),這些磁介質(zhì)上所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料不能為肉眼所直接識(shí)別,修改不留痕跡。同時(shí),由于數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后,全部會(huì)計(jì)處理均由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)生成,傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消失了。傳統(tǒng)的查賬方法。對(duì)電算化的會(huì)計(jì)個(gè)體已不完全適用。為此,在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)必須注意要留下充分的審計(jì)線索,使審計(jì)人員能順利完成審計(jì)任務(wù)。例如,要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄,而不能只留下更新后的當(dāng)前余額。暫存文件,則應(yīng)拷貝,以便查尋。
(五)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。
在手工會(huì)計(jì)處理的條件下,審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)的改變。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì),如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計(jì)技術(shù),就不可能達(dá)到審計(jì)的目的。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面,迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí),采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去對(duì)付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。
(六)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。
在手工條件下,審計(jì)內(nèi)容主要是對(duì)人的審查,采用的方法主要是對(duì)紙面信息進(jìn)行核對(duì)和檢查。責(zé)任容易確定,結(jié)果也較直觀。在計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件下,審計(jì)人員應(yīng)該從查核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及賬簿記錄的真實(shí)性和正確性的基礎(chǔ)上,把重點(diǎn)放到被審計(jì)單位所用信息系統(tǒng)是否合法、合規(guī)和第一次輸出的信息是否真實(shí)、正確,以及當(dāng)運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化,或經(jīng)過系統(tǒng)維護(hù)后,輸出信息的真實(shí)性、正確性上。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作影響的對(duì)策
(一)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可靠性的審計(jì),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.審查數(shù)據(jù)流程圖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的描述是否正確;
2.審查系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否科學(xué)、模塊的劃分是否合理;
3.檢查系統(tǒng)對(duì)輸人數(shù)據(jù)是否進(jìn)行了必要的檢測(cè),系統(tǒng)的輸出是否滿足目標(biāo)的要求;
4.審查處理過程及程序?qū)μ幚磉^程的描述是否準(zhǔn)確無誤。
(二)積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。
1.加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn),逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí),提高操作水平,以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫(kù)等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的。
2.合理配置審計(jì)小組人員,充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合,合理分工,相互溝通。
3.在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育,除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外,還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助沒計(jì)等相關(guān)課程,使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。
(三)加快審計(jì)軟件的開發(fā)。
審計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)不可缺少的 技術(shù)工具,沒有良好的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件是很難開展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的。審計(jì)軟件的功能應(yīng)具有針對(duì)會(huì)計(jì)程序本身合法性,正確性的審查功能;具有對(duì)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能;具有驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)告的可信程度及會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部控制措施的可靠;具有審查審計(jì)報(bào)告、審計(jì)文書自動(dòng)編制整理功能等。通過這些功能,進(jìn)而解決審計(jì)電算化滯后的實(shí)際問題,做到審計(jì)技術(shù)與會(huì)計(jì)電算化同步。
(四)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的資格進(jìn)行審查目前,國(guó)際上審計(jì)是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì),即把對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià),作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從源頭上防止違法、舞弊的手段,也是幫助被審計(jì)單位建立健全科學(xué)的內(nèi)控制度的有效途徑。
(五)采用新的審計(jì)方法,掌握審計(jì)線索。
為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性,防止假賬真作,非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生,還要采用新的審計(jì)方法,利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行測(cè)試和檢驗(yàn)。根據(jù)各單位開展會(huì)計(jì)電算化工作的不同階段選用不同方法,具體有以下方法:
1.計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)行審計(jì),為審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)通過審計(jì)線路來檢測(cè)財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理的全過程,隨時(shí)檢查處理賬簿的正確性、合法性。其特點(diǎn)是具有不受時(shí)間限制,效率高的特點(diǎn),并保證了審計(jì)的質(zhì)量。
2.重新處理法。為審查計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確,使用原來的程序和數(shù)據(jù)在審計(jì)人員的參與和監(jiān)督下,重新處理一遍,看其是否與原來的結(jié)果一致。
三、針對(duì)不同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)出具審計(jì)報(bào)告
(一)對(duì)執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告中,“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”和“審計(jì)意見”段。應(yīng)分別有“按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,是__(單位名稱)管理層的責(zé)任”和“XX(單位名稱)財(cái)務(wù)報(bào)表已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制? ”的文字表述。
(二)對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的單位出具的審計(jì)報(bào)告中,上述“按照? ”、“已按照? ”應(yīng)分別改為“按照2003年以前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已按照2003年以前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制? ”。
(三)對(duì)執(zhí)行其他會(huì)計(jì)制度的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告巾,上述“按照? ”、“已按照? ”應(yīng)分別改為:“按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(或XX行業(yè)會(huì)計(jì)制度,下同)的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制 ? ”。對(duì)于出具的無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)意見段相關(guān)表述則應(yīng)作相應(yīng)變更。
四、使用會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作應(yīng)采取的對(duì)策
(一)積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人才。
由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)復(fù)雜得多,使得審計(jì)的內(nèi)容和范圍更為深入和廣泛。審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能外,還要掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)與應(yīng)用技術(shù)。因此,必須建立一支計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍,具體做法可從以下二方面入手:
1.有計(jì)劃、有步驟地對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及計(jì)算機(jī)審計(jì)技等知識(shí)的培訓(xùn),使他們掌握計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)、審計(jì)軟件的應(yīng)用和維護(hù),從而能夠勝任新的審計(jì)工作。
2.應(yīng)積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員,讓計(jì)算機(jī)技術(shù)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí),使他們也加入到審計(jì)隊(duì)伍中來,成為電算化審計(jì)的專業(yè)人員。同時(shí)要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本知識(shí),掌握審計(jì)的基本原理。
篇8
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作的影響
1.對(duì)審計(jì)線索的影響
通常情況下，審計(jì)人員是追蹤審計(jì)線索來審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的。在手工會(huì)計(jì)記賬條件下，從原始憑證到記賬憑證，審計(jì)線索非常清晰，審計(jì)人員通過查閱紙質(zhì)的會(huì)計(jì)資料，加上經(jīng)驗(yàn)判斷，取得相關(guān)審計(jì)信息。但在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，大部分紙質(zhì)資料被磁盤、U盤等磁性介質(zhì)材料取代，大大減少了肉眼所能看到的審計(jì)線索，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法已不能適應(yīng)目前審計(jì)工作的要求。
2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
實(shí)行電算化會(huì)計(jì)以后，雖然審計(jì)工作的監(jiān)督職能沒有發(fā)生變化，但是審計(jì)工作的內(nèi)容卻受到了影響。這就要求審計(jì)人員把重心放在對(duì)企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件是否符合有關(guān)部門的要求，提供的會(huì)計(jì)信息能否滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求；使用會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量是否滿足對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，軟件程序是否具備糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力；輸出的會(huì)計(jì)信息是否具有真實(shí)性、正確性和可靠性。因此，會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)內(nèi)容主要包括對(duì)單位使用的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行測(cè)評(píng)、系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件程序、數(shù)據(jù)以及輸出的信息真實(shí)性、正確性等。
3.對(duì)內(nèi)部控制的影響
在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制一般體現(xiàn)為對(duì)人進(jìn)行控制，采取的手段主要是利用紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行手工的核對(duì)和檢查，責(zé)任比較明確，結(jié)果也比較直觀。但在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，原來的內(nèi)控方式部分被取消或是改變，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人――器相結(jié)合的雙重控制，并且側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)的控制。如果內(nèi)部控制制度不完善，計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)和程序的就會(huì)很容易被不留痕跡地進(jìn)行刪除或是篡改，這增加了內(nèi)部控制的難度，也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.對(duì)審計(jì)方法的影響
會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率，會(huì)計(jì)人員可以在很短的時(shí)間內(nèi)對(duì)賬簿進(jìn)行大范圍更改，而且可以不留痕跡。因此，如果繼續(xù)采用手工審計(jì)的方法，可能會(huì)在操作技術(shù)上存在局限性，會(huì)導(dǎo)致效率和效果不高，從而很難保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性及審計(jì)工作的時(shí)效性。
5.對(duì)審計(jì)人員的影響
由于電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜、技術(shù)性要求較高，使得審計(jì)內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。這要求審計(jì)人員具有現(xiàn)代信息處理方法和技能，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和審計(jì)軟件有一定了解，還要對(duì)有可能發(fā)生的舞弊情況有全面的認(rèn)識(shí)和掌握。所以，審計(jì)人員必須不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、研究新問題、創(chuàng)新審計(jì)方法，只有這樣才能提高審計(jì)效益，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)工作存在的主要問題
1.審計(jì)技術(shù)方法比較落后，使得審計(jì)工作處于被動(dòng)局面
目前我國(guó)審計(jì)工作中，大部分工作是繞過計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的階段，即審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)資料和程序，只對(duì)輸入和打印輸出的數(shù)據(jù)資料內(nèi)容進(jìn)行審查。這其實(shí)是手工審計(jì)的方法，由于不對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理過程進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果可能具有片面性。而且審計(jì)對(duì)象受計(jì)算機(jī)操作人員的控制，他們完全可以只提供愿意被審查的數(shù)據(jù)信息，一些較敏感的信息可能會(huì)被人為的隱匿，導(dǎo)致審計(jì)工作處于被動(dòng)地位。
2.專業(yè)審計(jì)軟件市場(chǎng)不健全
目前，電算化在我國(guó)已形成一定市場(chǎng)規(guī)模，而審計(jì)軟件在市場(chǎng)上卻處在被冷落的尷尬局面。市場(chǎng)上有限的商業(yè)化審計(jì)軟件，較少能夠真正與各種會(huì)計(jì)軟件相互配套使用，這嚴(yán)重阻礙了審計(jì)事業(yè)的全面發(fā)展。
3.數(shù)據(jù)輸出的接口不統(tǒng)一
在運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員必須按審計(jì)軟件的格式將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的輸出信息重新輸入到審計(jì)軟件中，既加大了審計(jì)人員的工作量，也產(chǎn)生了重復(fù)操作可能帶來的錯(cuò)誤。而且，由于審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)格式不一致，會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)不能直接輸入到審計(jì)軟件中必須變換其格式，致使隱蔽的審計(jì)線索更加難以搜尋而風(fēng)險(xiǎn)加大。
4.審計(jì)人員的知識(shí)水平還不能完全達(dá)到要求
即使有先進(jìn)的電算化審計(jì)方法、功能完善的專業(yè)審計(jì)軟件，仍需由專業(yè)審計(jì)人員制定審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行審計(jì)程序，分析審計(jì)結(jié)果，出具審計(jì)報(bào)告。這要求審計(jì)人員不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律以及其他的審計(jì)準(zhǔn)則，還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)；不僅要掌握審計(jì)軟件的操作方法，還應(yīng)根據(jù)出現(xiàn)的種種問題及時(shí)編寫各種測(cè)試、審查程序模塊。然而我國(guó)目前的審計(jì)人員總體上遠(yuǎn)未達(dá)到這一水平。
三、相應(yīng)的對(duì)策
1.利用會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法
由于利用會(huì)計(jì)軟件修改賬簿數(shù)據(jù)是不留痕跡的，會(huì)計(jì)人員就可以在審計(jì)前對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)做任意修改，所以審計(jì)部門應(yīng)調(diào)整審計(jì)方法：審計(jì)的工具可采用審計(jì)軟件和借助一些輔助審計(jì)軟件；也應(yīng)根據(jù)具體情況選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，在審計(jì)前，可不用預(yù)先通知被審計(jì)單位的審計(jì)時(shí)間等有關(guān)審計(jì)工作內(nèi)容，從而防止人為調(diào)整賬目、設(shè)賬外賬等情況，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。
2.大力培育審計(jì)軟件市場(chǎng)，推廣審計(jì)軟件商品化
可借鑒推廣會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)，大力推行審計(jì)軟件商品化，是電算化環(huán)境下順利開展審計(jì)工作的有效途徑。可見，要順利開展電算化環(huán)境下的審計(jì)工作，就需要大力發(fā)展專業(yè)的審計(jì)軟件公司，推廣審計(jì)軟件的商品化，培育完善的審計(jì)軟件市場(chǎng)。把審計(jì)軟件推向市場(chǎng)并參與競(jìng)爭(zhēng)，從而促進(jìn)審計(jì)軟件水平的不斷提高和審計(jì)工作的全面快速發(fā)展。
3.建立和完善數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)
國(guó)家應(yīng)要求現(xiàn)有的會(huì)計(jì)軟件在開發(fā)時(shí)預(yù)留審計(jì)的數(shù)據(jù)接口，各數(shù)據(jù)庫(kù)之間按審計(jì)人員的要求設(shè)定關(guān)聯(lián)關(guān)系，使會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能夠快速通過接口進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)，有效解決電算化審計(jì)系統(tǒng)中輸入瓶頸問題，保證審計(jì)人員能追蹤到審計(jì)線索。
另外，由于各主要財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展近乎成型，若更改其數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)則帶來較高成本；而且數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)可能涉及各會(huì)計(jì)軟件開發(fā)商的商業(yè)秘密，讓其公開也不現(xiàn)實(shí)。對(duì)此，在審批時(shí)，可以要求各會(huì)計(jì)軟件開發(fā)商在其會(huì)計(jì)軟件中增加數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的小功能，將其會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成符合會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的形式。
篇9
三、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時(shí)代潮流(一)會(huì)計(jì)電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng),信息傳輸?shù)姆秶?制約電算化會(huì)計(jì)效能的發(fā)揮,未來的電算化會(huì)計(jì)將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展,信息傳輸范圍大大增加,使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會(huì)計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息共享,上、下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息共享、與全世界進(jìn)行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境是一個(gè)集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機(jī)構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。(二)會(huì)計(jì)電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進(jìn)行的一切商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。電于商務(wù)是21世紀(jì)貿(mào)易方式發(fā)展的方向:企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進(jìn)行雙向交流,企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金,企業(yè)采購(gòu)、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行確認(rèn)。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會(huì)計(jì)就是要充分利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料,按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求予以存儲(chǔ)、加工,并生成會(huì)計(jì)信息,向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f,以幫助信息使用者改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,電算化會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。(三)會(huì)計(jì)電算化新領(lǐng)域———在線財(cái)務(wù)報(bào)告在線報(bào)告是指企業(yè)在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點(diǎn),向信息使用者提供定期更新的財(cái)務(wù)報(bào)告。其特點(diǎn)是利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁(yè)面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式,增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、交互性。在線報(bào)告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告順序結(jié)構(gòu),它的各個(gè)組成部分之間建立了超鏈接,人們可以借助相關(guān)鏈接主動(dòng)而迅速地搜尋所需信息,企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個(gè)性化的財(cái)務(wù)報(bào)告。在線報(bào)告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財(cái)務(wù)信息本身,其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的方面,提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報(bào)告在美國(guó)應(yīng)用較為廣泛,從其現(xiàn)有的在線報(bào)告來看,它們往往不是作為一個(gè)獨(dú)立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上,而是融合于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況介紹之中,與各種營(yíng)銷統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)情況,有利于準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動(dòng)。總之,在線報(bào)告實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)追蹤,便于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求者及時(shí)掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料,為本企業(yè)的理性決策提供了方便,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的在線管理,并利于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。二、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)內(nèi)容電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同,它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(一)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評(píng)價(jià),可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過程的舞弊。(二)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件,程序質(zhì)量的高低直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。(三)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序按照《審計(jì)法》的規(guī)定,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求,運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。(一)準(zhǔn)備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃,一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。4.確定審計(jì)重要性,確定審計(jì)范圍。5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍,以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。(二)實(shí)施階段實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心,也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。1.符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計(jì)人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴于符合性測(cè)試的結(jié)果,如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高,而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料,此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法,具體包括:(1)“測(cè)試數(shù)據(jù)法”,就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理,比較處理結(jié)果,作出評(píng)價(jià);(2)“受控處理法”,就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期(最好是12月份)實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理,比較結(jié)果,作出評(píng)價(jià)。3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計(jì),查賬,賬務(wù)分析等測(cè)試,得出結(jié)論,作出評(píng)價(jià)。(三)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見。審計(jì)報(bào)告完成后,先要征求被審單位的意見,并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定,所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。(四)異議和復(fù)審階段被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計(jì)部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí),還需組織后續(xù)審計(jì)。總的來看,隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展,同樣要加快審計(jì)電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用,努力提高審計(jì)人員的會(huì)計(jì)電算化及審計(jì)電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時(shí)地、準(zhǔn)確地、全面地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息作出審核和評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使其得以良性運(yùn)行和發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
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(二)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)被打破，內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化，安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。以數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)的實(shí)時(shí)審計(jì)發(fā)展使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中包含的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化，在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下，固有風(fēng)險(xiǎn)基本得到控制，但是由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式的開放性和會(huì)計(jì)信息資源的共享性，會(huì)計(jì)資料被非法修改和竊取的可能性增加了，會(huì)計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手截取和惡意修改等使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以保證；同時(shí)，計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客也在危害著會(huì)計(jì)信息的安全。因此，控制風(fēng)險(xiǎn)更難確定。在電算化會(huì)計(jì)條件下．會(huì)計(jì)資料是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的，修改起來不留痕跡，因此舞弊行為較難發(fā)現(xiàn)，從而增加了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。 (三)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響 手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，一般從摘要內(nèi)容、單價(jià)、數(shù)量、金額、會(huì)計(jì)記錄等項(xiàng)目來審核，賬目的正確一般從三套帳冊(cè)的相互核對(duì)來驗(yàn)證。而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，財(cái)會(huì)人員對(duì)處理工作的直接監(jiān)督減少了，原內(nèi)部控制體系難以適應(yīng)這一變化，計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的連貫性和集中性使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中職責(zé)分工的控制方法失效，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)載體的改變使得手工會(huì)計(jì)中的賬簿控制體系也失去作用，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的新特點(diǎn)。為了保證系統(tǒng)的安全可靠，必須針對(duì)電算化系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)建立新的特殊的內(nèi)部控制，這些內(nèi)部控制包括有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制，另外還包括內(nèi)部控制的程序化，這是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。如何研究、識(shí)別、審查和評(píng)價(jià)這些新的內(nèi)部控制內(nèi)容，尤其是程序化的內(nèi)部控制，是會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出來的又一挑戰(zhàn)。 (四)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)線索的影響 在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索非常清楚，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，整個(gè)財(cái)務(wù)處理過程由不同職責(zé)分工的人員來共同完成，每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽字，這些書面資料為審計(jì)提供了清晰的線索，審計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)就可以根據(jù)需要對(duì)這些審計(jì)線索進(jìn)行順查或逆查、詳查或抽查。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，取而代之的是磁介質(zhì)，這些磁介質(zhì)上所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料不能為肉眼所直接識(shí)別，修改不留痕跡。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化， 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后，全部會(huì)計(jì)處理均由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)生成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消失了。傳統(tǒng)的查賬方法．對(duì)電算化的會(huì)計(jì)個(gè)體已不完全適用。為此，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)必須注意要留下充分的審計(jì)線索，使審計(jì)人員能順利完成審計(jì)任務(wù)。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額。暫存文件，則應(yīng)拷貝，以便查尋。
(五)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響 在手工會(huì)計(jì)處理的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)的改變。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計(jì)技術(shù)，就不可能達(dá)到審計(jì)的目的。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去對(duì)付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。
(六)會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響 在手工條件下，審計(jì)內(nèi)容主要是對(duì)人的審查，采用的方法主要是對(duì)紙面信息進(jìn)行核對(duì)和檢查．責(zé)任容易確定，結(jié)果也較直觀。在計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件下，審計(jì)人員應(yīng)該從查核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及賬簿記錄的真實(shí)性和正確性的基礎(chǔ)上，把重點(diǎn)放 到被審計(jì)單位所用信息系統(tǒng)是否合法、合規(guī)和第一次輸出的信息是否真實(shí)、正確，以及當(dāng)運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)過系統(tǒng)維護(hù)后，輸出信息的真實(shí)性、正確性上。
二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策
會(huì)計(jì)電算化固有的特點(diǎn)增加了審計(jì)工作的難度，我們必須采取相應(yīng)的措施，提高會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量與水平。 (一)加強(qiáng)審計(jì)理論研究，完善審計(jì)法律制度建設(shè)
會(huì)計(jì)信息化必將導(dǎo)致新的審計(jì)體系和審計(jì)技術(shù)產(chǎn)生，審計(jì)工作的現(xiàn)狀必須改變．以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的需求。審計(jì)界必須加強(qiáng)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研究，在理論上對(duì)審計(jì)的性質(zhì)以及由此決定的審計(jì)職能與任務(wù)等基本問題進(jìn)行深入研究。要構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的、可用于解釋和預(yù)測(cè)多種審計(jì)現(xiàn)象的審計(jì)理論。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)健全審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)及有關(guān)制度，如根據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制需要，進(jìn)一步完善各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，吸取國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)管理和審計(jì)行為；改進(jìn)現(xiàn)行審計(jì)報(bào) 告的形式和內(nèi)容要求，建立適合于對(duì)外公告的審計(jì)報(bào)告制度。
(二)完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則 雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)并不改變審計(jì)的目標(biāo)和準(zhǔn)則，但是由于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索發(fā)生了重大變化，審計(jì)的技術(shù)方法和手段也相應(yīng)地需要改變。顯然應(yīng)盡快在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。由于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的磁性化、處理過程的自動(dòng)化，使被審計(jì)系統(tǒng)的可見審計(jì)線索減少，比手工審計(jì)證據(jù)易逝，經(jīng)濟(jì)犯罪更隱蔽，審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn)更大。顯然，過去手工的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)，而新的程序標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則還沒有出臺(tái)，審計(jì)人員整體水平又不高，往往苦于無嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可循，只好憑經(jīng)驗(yàn)各顯神通。因此，在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我國(guó)國(guó)情的前提下大力吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。主管財(cái)政部門在評(píng)審某會(huì)計(jì)軟件時(shí)，應(yīng)同時(shí)規(guī)范、指定與之相適應(yīng)匹配的審計(jì)軟件。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)，我國(guó)的電算化審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)逐步向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏，使我國(guó)的審計(jì)工作與國(guó)際審計(jì)工作協(xié)調(diào)一致，更好地為對(duì)外開放服務(wù)。制定新的衡量標(biāo)準(zhǔn)，除對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)提出合法合理的標(biāo)準(zhǔn)外，還要對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)本身提出一些易于操作的正確的科學(xué)衡量標(biāo)準(zhǔn)，以便審計(jì)工作有章可循。
篇11
4、繼續(xù)深化農(nóng)村稅費(fèi)改革。全面落實(shí)中央改革農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、降低農(nóng)業(yè)稅稅率政策，加強(qiáng)農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付資金管理，確保鄉(xiāng)村運(yùn)轉(zhuǎn)需要。開展對(duì)農(nóng)村中小學(xué)等涉農(nóng)收費(fèi)的專項(xiàng)治理工作，積極推進(jìn)和完善配套改革，鞏固改革成果，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈。
5、扎實(shí)推進(jìn)收支兩條線管理改革。進(jìn)一步落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定，深化“票款分離”工作，加強(qiáng)對(duì)行政性收費(fèi)和罰沒收入的管理，規(guī)范執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位執(zhí)法行為。
6、盤活財(cái)政資金和非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)兩個(gè)存量。結(jié)合事業(yè)單位人事制度改革，進(jìn)一步合理確定財(cái)政供給范圍。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理，借鑒外地經(jīng)驗(yàn)，研究制定優(yōu)化配置、科學(xué)管理的政策，盤活行政事業(yè)存量資產(chǎn)，提高其利用效能。
7、全面推進(jìn)糧食流通體制改革。繼續(xù)做好全市糧食購(gòu)銷企業(yè)職工安置工作，積極消化老糧掛帳問題，推進(jìn)市直糧食附營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。
篇12
一、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的影響
（一） 在審計(jì)工作內(nèi)容方面的影響
與原始的人工手動(dòng)資料處理方式不同，實(shí)行會(huì)計(jì)的電算化后，原始的會(huì)計(jì)資料一經(jīng)輸入電腦，就會(huì)按照設(shè)定完成的電腦程序進(jìn)行自動(dòng)處理，如此一來，設(shè)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，在依賴于審計(jì)工作人員良好的綜合工作素質(zhì)和其資料輸入的準(zhǔn)確度外還要取決于系統(tǒng)的控制欲處理功能等。而在實(shí)際應(yīng)用中，由于高校的內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展步伐嚴(yán)重落后于會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展，在高校中存在內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)管理制度不健全、領(lǐng)導(dǎo)重視度低、審計(jì)部門地位低下等諸多問題。這就使得在高校會(huì)計(jì)點(diǎn)算化的實(shí)施過程中缺乏專業(yè)審計(jì)人員的參與，而相關(guān)系統(tǒng)軟件也缺乏專業(yè)審計(jì)人員的檢查、審核就直接投入實(shí)際使用。而計(jì)算機(jī)則只會(huì)按照程序所設(shè)定的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理，使得審計(jì)內(nèi)容的準(zhǔn)確性和真實(shí)性難以保障，審計(jì)存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。如此種種，皆是手工會(huì)計(jì)工作條件下所不會(huì)發(fā)生的，因此，隨著會(huì)計(jì)電算化的深入，高校內(nèi)部審計(jì)工作在工作內(nèi)容上必會(huì)發(fā)生巨大的轉(zhuǎn)變。
（二） 在審計(jì)方法方面的影響
較之傳統(tǒng)的手工審計(jì)，審計(jì)工作不僅在內(nèi)容上要發(fā)生改變，審計(jì)工作的方法也應(yīng)隨著發(fā)生改變。在電算化的環(huán)境中使用傳統(tǒng)的手工審計(jì)，就是將輸入電腦的相關(guān)數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)的資料，然后再進(jìn)行手工式的傳統(tǒng)審計(jì)，這樣的審計(jì)方法相當(dāng)于繞過電腦進(jìn)行間接的審計(jì)，對(duì)審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)處理過程有所忽略、缺少審查，從而無法對(duì)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及由此可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，使得高校內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。除此之外，這種傳統(tǒng)的手工審計(jì)不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力且成本過高，不符合學(xué)校的切實(shí)利益。
（三）在審計(jì)方式方面的影響
在過去，受到傳統(tǒng)手工審計(jì)自身的條件限制，高校的內(nèi)部審計(jì)工作多采取臨時(shí)或定期性的間斷式事后審計(jì)法，對(duì)于審計(jì)監(jiān)督所需要的連續(xù)性、實(shí)時(shí)性無法達(dá)標(biāo)。而隨著會(huì)計(jì)的電算化的普及，傳統(tǒng)審計(jì)方式中的弊端得以改善，審計(jì)工作變得高效且便利，尤其是在高校的內(nèi)部審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作得到不斷發(fā)展，審計(jì)方式發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。通過對(duì)電算化系統(tǒng)中信息資源的有效利用，高校內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督預(yù)防作用得以更好的發(fā)揮。
二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀
（一）專業(yè)審計(jì)軟件的普及不夠全面
現(xiàn)階段，專業(yè)的電子審計(jì)軟件的應(yīng)用仍不夠普及，在高校的內(nèi)部審計(jì)工作中仍主要采用傳統(tǒng)的人工審計(jì)。審計(jì)所用的數(shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的從財(cái)務(wù)部門查詢獲得，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全取決于審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)水平以及其對(duì)相關(guān)軟件的熟悉程度，一旦出錯(cuò)，前期所做的工作便會(huì)作廢，導(dǎo)致大量時(shí)間與精力的浪費(fèi)。
（二）針對(duì)高校的審計(jì)軟件缺乏
現(xiàn)階段，在我國(guó)審計(jì)軟件市場(chǎng)雖有針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)而開發(fā)的專業(yè)軟件，但大多為“民間派”沒有經(jīng)過專業(yè)的鑒定。這些民間版軟件雖然可以提供多樣的記賬、憑證和檢查方法，并有專門的審計(jì)軌跡底稿系統(tǒng)，可以有效的提高財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算等審計(jì)工作的效率。但在實(shí)際的使用中仍存在諸多問題：①這些軟件仍多根據(jù)針對(duì)公司需求開發(fā)的軟件改變而來，雖對(duì)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作起到了一定幫助，但無法完全滿足高校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊要求。②高校中使用的審計(jì)軟件多為單機(jī)版軟件，無法實(shí)現(xiàn)多用戶間的協(xié)助合作，審計(jì)工作人員之間無法進(jìn)行快捷、有效的信息交流。
（三）專業(yè)復(fù)合型人才短缺
我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)工作雖然不斷加深電算化的程度，但即懂財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)又能熟練地掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，這極大地限制了審計(jì)軟件在高校內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)有作用的發(fā)揮。
三、 加強(qiáng)高校審計(jì)工作電算化的措施
（一）開發(fā)能完全適應(yīng)高校審計(jì)工作的專業(yè)審計(jì)軟件
各高校雖然存在著地域上與層次上的不同，但高校的審計(jì)工作在原則與方法上是基本相同的。我們可以參考國(guó)外高校的成功案例，結(jié)合自身特點(diǎn)，開發(fā)適合自己的審計(jì)軟件，建立科學(xué)、完善的高校審計(jì)系統(tǒng)。此外在保證系統(tǒng)能滿足學(xué)校內(nèi)會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要的同時(shí)還要具有良好的兼容性，能夠適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部不同部門間類型各異數(shù)據(jù)庫(kù)。
（二）建立和規(guī)范高效內(nèi)部審計(jì)程序
在實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)電算化的同時(shí)還應(yīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)程序。首先，為掌握學(xué)校內(nèi)部對(duì)審計(jì)的控制情況及審計(jì)中可能發(fā)生錯(cuò)誤的部位，應(yīng)讓審計(jì)人員掌握學(xué)校財(cái)務(wù)的電腦軟、硬件資料以及原始數(shù)據(jù)的起點(diǎn)和系統(tǒng)代碼等情況。其次，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保其的真實(shí)、完整、合理、合法。
（三） 加大專業(yè)復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)
會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)，在要求審計(jì)人員掌握牢靠的財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)還要具有一定的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)。現(xiàn)階段高校審計(jì)中此類人才嚴(yán)重缺乏，高校應(yīng)加大對(duì)現(xiàn)有職工的培訓(xùn)，提高其計(jì)算機(jī)水平。同時(shí)也應(yīng)面向社會(huì)招收此類復(fù)合型人才，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的電算化進(jìn)程。
四、結(jié)語
隨著科技的不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)審計(jì)工作也進(jìn)入了電子信息化時(shí)代，增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的電算化進(jìn)程對(duì)于提高高校審計(jì)工作效率，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度具有重大意義。同時(shí)，這亦是高校緊跟時(shí)代腳步，促進(jìn)高校現(xiàn)代化建設(shè)的必然要求。
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3、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時(shí)代潮流( 1) 會(huì)計(jì)電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)1步發(fā)展會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng)， 信息傳輸?shù)姆秶。?制約電算化會(huì)計(jì)效能的發(fā)揮， 未來的電算化會(huì)計(jì)將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展， 信息傳輸范圍大大增加， 使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會(huì)計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息共享， 上、下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息共享、與全世界進(jìn)行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境是1個(gè)集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機(jī)構(gòu)為1體的網(wǎng)絡(luò)體系。( 2) 會(huì)計(jì)電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進(jìn)行的1切商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。電于商務(wù)是21 世紀(jì)貿(mào)易方式發(fā)展的方向： 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進(jìn)行雙向交流， 企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金， 企業(yè)采購(gòu)、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行確認(rèn)。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會(huì)計(jì)就是要充分利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)， 從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料， 按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求予以存儲(chǔ)、加工， 并生成會(huì)計(jì)信息， 向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f， 以幫助信息使用者改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代， 電算化會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。( 3) 會(huì)計(jì)電算化新領(lǐng)域———在線財(cái)務(wù)報(bào)告在線報(bào)告是指企業(yè)在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點(diǎn)， 向信息使用者提供定期更新的財(cái)務(wù)報(bào)告。其特點(diǎn)是利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體，將網(wǎng)絡(luò)頁(yè)面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式， 增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、交互性。在線報(bào)告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告順序結(jié)構(gòu)， 它的各個(gè)組成部分之間建立了超鏈接， 人們可以借助相關(guān)鏈接主動(dòng)而迅速地搜尋所需信息， 企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個(gè)性化的財(cái)務(wù)報(bào)告。在線報(bào)告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財(cái)務(wù)信息本身， 其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的方面， 提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報(bào)告在美國(guó)應(yīng)用較為廣泛， 從其現(xiàn)有的在線報(bào)告來看， 它們往往不是作為1個(gè)獨(dú)立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上， 而是融合于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況介紹之中， 與各種營(yíng)銷統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息1起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)情況， 有利于準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動(dòng)。總之， 在線報(bào)告實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)追蹤， 便于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求者及時(shí)掌握相關(guān)企業(yè)的第1手資料， 為本企業(yè)的理性決策提供了方便， 實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的在線管理， 并利于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。2、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)內(nèi)容電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同， 它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成， 所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別， 電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：( 1) 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)1方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性， 如輸入、輸出的授權(quán)控制， 業(yè)務(wù)處理的審核等; 另1方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評(píng)價(jià)， 可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過程的舞弊。
( 2) 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件， 程序質(zhì)量的高低直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低， 在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性， 以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。( 3) 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性， 直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性， 所以這1部分的審計(jì)是至關(guān)重要的， 審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比， 抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法， 同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì)， 從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序按照《審計(jì)法》的規(guī)定， 1般審計(jì)程序可分為4個(gè)階段， 即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求， 運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這4個(gè)階段。( 1) 準(zhǔn)備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃， 1般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況， 如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書， 明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度， 以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。4.確定審計(jì)重要性， 確定審計(jì)范圍。5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外， 還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍， 以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。( 2) 實(shí)施階段實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心， 也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法， 進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)， 綜合審計(jì)證據(jù)， 借以形成審計(jì)結(jié)論， 發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。1.符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差， 不值得審計(jì)人員信賴， 則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試， 而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中， 主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整， 計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高， 則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴; 在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)， 就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試， 并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴于符合性測(cè)試的結(jié)果， 如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高， 而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能， 并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料， 此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)， 可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法， 具體包括：( 1)“測(cè)試數(shù)據(jù)法”， 就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理， 比較處理結(jié)果， 作出評(píng)價(jià);( 2)“受控處理法”， 就是選擇被審計(jì)單位1定時(shí)期( 最好是12 月份) 實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理， 比較結(jié)果， 作出評(píng)價(jià)。3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換， 數(shù)據(jù)查詢， 抽樣審計(jì)， 查賬， 賬務(wù)分析等測(cè)試， 得出結(jié)論， 作出評(píng)價(jià)。( 3) 審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后， 整理審計(jì)工作底稿， 編制審計(jì)報(bào)告時(shí)， 除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、1貫性發(fā)表意見， 作出審計(jì)結(jié)論外， 還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)， 并提出改進(jìn)意見。審計(jì)報(bào)告完成后， 先要征求被審單位的意見， 并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告1經(jīng)審定， 所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。( 4) 異議和復(fù)審階段被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定若有異議， 可提出復(fù)審要求，審計(jì)部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí)， 還需組織后續(xù)審計(jì)。總的來看， 隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展， 同樣要加快審計(jì)電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用， 努力提高審計(jì)人員的會(huì)計(jì)電算化及審計(jì)電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時(shí)地、準(zhǔn)確地、全面地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息作出審核和評(píng)價(jià)， 監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 使其得以良性運(yùn)行和發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
