引論：我們為您整理了13篇企業審計工作計劃范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

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二、工作目標

緊緊圍繞集團黨委、董事局提出的集團20XX年經濟工作目標，認真履行集團董事局賦予的職責，全面監督財務收支的真實、合法和效益，突出重點領域、重點項目、重點資金和重點環節，更新觀念，創新機制，加大力度，在審大違法違規問題的同時，更加注重將內部審計的工作重心從事后查處轉向過程控制，“以監督促進過程”，從治理、機制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業經營管理，提高企業可持續發展能力。

三、工作措施

(一)深化監督，進一步強化審計評價職能，揭示資源配置和使用的合規性和效益性。

審計的根本使命在于協同保證各企業的業務戰略與集團的總體戰略保持一致性，并能夠按照集團發展戰略的要求制訂規劃和分配資源，以保證在集團戰略框架下的資源的最優化配置。在其中，審計應充分發揮監督職能，并在監督的深度和廣度上下功夫，有效評價企業戰略制訂的一致性和資源利用的合規性和效益性，以發現是否存在游離于集團戰略之外的經營行為，是否存在不合規的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費等，諸如此類，均應該通過合法的審計監督予以揭示，促進集團資源的更優化分配。

(二)突出重點，進一步加大專項審計力度。

20XX年，集團審計部將在常規審計工作開展的基礎上，有針對性的、有重點的開展以下幾方面的專項審計工作，并希望達到兩方面目標：一是通過審計發現問題、分析問題、解決問題，提高企業管理水平，促進企業的自我完善；二是總結最佳實踐，以便有效推廣利用。

1、管理流程審計。管理流程的合理、科學、健全和規范，決定了一個企業的運作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規避企業的各種風險。比如，完善的財務操作管理流程能夠規避一定的金融風險，完善的投資決策流程能夠規避一定的投資失誤風險，完善的生產管理流程得以規避一定的產品質量風險。對管理流程進行審計，重點是要檢查各企業管理流程是否健全規范，特別是要檢查各項重大決策是否經過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規則，只有守規則，才能最大限度地控制風險的發生。

2、投資效益審計。投資擴張是企業發展的普遍模式，也是集團目前快速發展的重要途徑。但同時，投資失誤也有可能給企業帶來顛覆性危機，因而也是企業經營管理中最大的風險所在。對投資效益進行審計，就是要對投資活動進行全方位的事后跟蹤，從投資并購項目的發現和選擇，到評估論證，審批決策、建設投產、或者重組整合，以及產出效益與預期效益的比較差異，差異發生的原因等等。投資效益審計的著眼點不僅在于發現投資管理中的問題，還要重視總結和推廣最佳實踐，使集團投資管理的豐富實踐可以成為共享的無形資產。

3、采購供應鏈審計。采購供應鏈管理既是企業價值創造的重要環節，也是企業成本控制的重要環節，還是企業利益攸關的重要環節。采購供應鏈管理水平高低，會直接影響企業經營的成本效益。而采購管理的缺失，則會給企業帶來重大損失，甚至導致企業發生重大經營風險。因此，重視和加強采購供應鏈的管理，

是企業內部控制的關鍵節點。對采購供應鏈管理進行審計，目的在于推動企業完善采購供應鏈的管理制度，規范采購人員的行為準則，健全采購供應活動的文檔記錄，使采購供應管理更加有效率和效益性。

(三)更新思維，進一步加強審計咨詢和服務職能，寓幫助于監督，切實提高企業運營效率和效益。

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企業效能監察是企業監察機構針對影響企業效能的有關業務事項或活動過程，監督檢查相關經營管理者履行職責行為的正確性，發現管理缺陷，糾正行為偏差，提高企業效能的綜合性管理監控工作。效能監察以企業經營管理的重要領域為著眼點，以企業經營管理的薄弱環節為切人點，通過對企業經營活動的再監督對經營者的“能效”進行監督和評價，并通過懲戒機制，對經營者的不作為行為或者失職行為進行責任追究，從而保護國有資產保值增值，預防職務犯罪。但是，效能監察畢竟只是企業內部監督機制，其執行力需要企業領導的大力支持，并依賴被監督對象的配合和支持。同時，在現實中很容易將效能監察與其他監督機制混同，“大包大攬”，致使效能監察效率低下，且難以深入。所以，有必要從實務角度，對效能監察進行準確的定位，并以完善制度為平臺，規范操作程序，以充分發揮紀檢監察服務企業管理的作用。

一、效能監察在企業管理中的作用

效能監察是在1989年我國行政監察體制恢復以后，國家監察部領導在研究借鑒當時蘇聯和東歐的一些社會主義國家監察工作的經驗，結合我國行政監察的實際提出的。截止2006年，中央企業效能監察普及率達到97％，通過效能監察避免直接經濟損失311．42億元，挽回直接經濟損失76．2l億元，發現案件線索1225條，追究責任4778人次（其中：黨紀處分405人，政紀處分890人，經濟處罰1344人，組織處理1243人，經濟賠償569人，移送司法機關197人，其他處理87人），提出效能監察建議121319條，做出監察決定10533條，建章立制66469個。效能監察取得了明顯的工作成效，從源頭上防治了腐敗。

（一）有助于健全企業經營者約束機制

現代企業制度下，理想的管理行為是履行職責不失職、按章辦事不越權、管理有效無漏洞。要消除或遏制生產經營管理的“消極作為”、“不作為”，甚至違反政策法規的負面作為，就要從強化管理人員的責任入手。企業績效管理、薪酬制度主要是根據績效指標評價指標完成情況對管理人員的積極作為進行正面激勵，而效能監察則是根據企業監察部門的監察結果，對管理人員的不作為或者消極作為進行負面的懲罰和約束。

（二）實現了對“人”和對“事”監督的統一

現代企業管理的基本法則之一，是所有者在向其管理者轉移資產控制權的同時，亦必須轉移相應責任，并以責任為中心，構筑責任制度體系，并通過監督、評價、激勵和約束，落實經營者受托責任。作為企業監督機制的一部分，效能監察往往都是從企業經營管理的某一環節介入，通過對“事”的監察，把管“事”與管“人”有機地結合起來，能夠使對經營者的監督落到實處。

（三）加大管理人員的責任風險

市場經濟條件下，國有企業的權力高度集中于主要管理人員手中，資產運作的有效性過度依賴于管理人員的個人素質和決策水平。效能監察評價，加大了管理人員的任職風險，有助于督促管理人員依法行政，強化管理行為的有效性。

（四）進一步完善了企業監督體系

企業監督機制由內部審計、民主評議、監事會制度等構成，與其他監督機制均不同，效能監察具有綜合性、功效性、懲戒性等特征，且監督力度大，具有不可替代性。如內部審計是通過特定的審計程序，由內部審計部門通過財務收支審計、經濟效益審計、以及其他專題審計等對有關管理人員履行職責情況進行評估和監控。人事部門通過干部述職、民主測評、個別談話對干部履職情況和工作業績的考核情況進行監督，并把監督寓于干部日常管理和選拔工作之中。監事會監督主要是以出資人身份，對資本運營的安全有效性、會計信息質量進行監督，保證國有資產的保值增值。而效能監察在監督管理的效果上，能夠及時準確發現管理漏洞，堵塞效益流失，為企業避免和挽回經濟損失。而且監察與紀委合署辦公，有助于加強效能監察的監督力度。因此，效能監察具有很強的包容性，與其他監督機制相輔相成、互為補充、互相支持、互相滲透，構成一個有機的整體。

二、深化企業監察工作的基本思路

（一）準確定位，不越權

效能監督與其他監督機制具有互補性，也正因為如此，效能監察與其他監督存在內容重疊，邊界不清的問題。如果不能對效能監察進行準確的定位，勢必將會出現工作推諉，效率低下的問題。效能監察的工作對象是“人”，而不是“事”，通過對“事”的監察追究“人”的不作為。而其他監督形式一般是對“事”而不對“人”，如財務監督只監督財務事項，不追究相關人員的責任。效能監察如果越過了“人”而去監督“事”，勢必會代替其他具體的監督工作，必然會“種了別人的田，荒了自己的地。”

（二）爭取領導重視和各部門支持

企業效能監察專業性強、工作面廣、工作量大，必須與財務、人事、生產、供應、銷售等職能和業務部門進行通力合作。業務部門既是監察對象，又是合作對象，為了減少磨擦，這就要求企業監察部門積極爭取企業主要領導的支持。

（三）把選題立項作為監察工作的切入點

選題是效能監察工作的首要環節，它直接影響到效能監察的效果。效能監察的選題內容通常是企業經營管理的重要環節和關鍵部位，職工群眾關心的熱點和難點問題。例如大宗物資購銷和工程招投標等“重點”問題，公車費用和招待費用支出等“難點”問題，涉及職工的切身利益而且關系到企業發展穩定大局的“熱點”問題，以及合同管理等“弱點”問題，應當優先列入選題范圍。

（四）幫助提高監察對象的認識水平

由于效能監察不是激勵機制而是懲罰機制，被監察者總是會尋找種種借口，消極對待甚至抵制效能監察。如企業已經形成了計劃、預算、財務、審計等制約機制，沒有必要再多此一舉，效能監察走走過場就可以了；效能監察是“找麻煩”、“惹是非”、“捅婁子”，暴露問題會影響單位形象和個人的政績。因此，企業效能監察部門必須作充分的說服和教育工作，并注意工作方法，以服務者的姿態，打消被監督者“被整”的顧慮，使他們積極支持和配合效能監察工作。

（五）建立標準化監察制度和工作流程

規章制度是企業監察部門履行效能監察工作的法律依據，評價監察對象行使職權是否合法、合理的標準，也是監察對象自我約束、自我評價的尺度。

首先，企業監察部門可以牽頭制定并實施“效能監察規定”、“效能監察工作考核評價辦法”、“效能監察檔案管理規定”等基本工作制度，以保效能監察活動有章可循，有法可依。

其次，企業監察部門還要依據企業監察制度，建立標準化的工作流程，保證效能監察工作有序進行。例如，可以通過編制“效能監察工作指南”、繪制“效能監察工作流程圖”等，為企業各部門配合和參與效能監察工作提供詳細的指導。

最后，為了落實效能監察責任，每一個監察項目均要成立工作小組并制定實施方案，對于查處的每一個問題都應當形成一份工作底稿，并提出一份監察建議，項目結束后要提交一份專項報告，并建立一套工作檔案。

（六）找準結合點，確保監察工作成效

要把效能監察與廉政建設相結合，對于效能監察過程中發現的問題、造成的影響和后果、有關人員的責任均要徹底查清，并追究有關人員責任。企業黨政領導要給紀檢監察部門撐腰壯膽，以確保效能監察取得扎實成效，而不是走過場。

（七）查處與整改結合，構建長效機制

企業監察部門的角色是組織者、協調者、監督者和糾偏者。對過程監督中發現的漏洞應及時建章立制，避免被查處的問題以后出現反彈。企業監察部門要會同有關監督部門和業務部門總結經驗和教訓，提出整改意見，落實管理責任，協助和跟蹤被監察對象建立完善管理制度，變滯后的監督為超前性防范，變事后被動查原因為事前積極搞預防，防患于未然，切實提高企業管理水平。

作者單位：中平能化集團平禹九礦籌建處

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二、總體目標

圍繞“質量提升”的總要求，在全市范圍內積極推廣卓越績效管理理念，重點引導和推動我市新興產業、重點產業集群、省級以上名牌和規模以上企業以卓越績效為導向，不斷強化質量管理和管理創新，力爭通過3年（2010年至2012年）的努力，全市企業的整體質量管理水平明顯提高，抗風險和可持續發展的能力顯著增強，確保管理水平在全省乃至全國的領先地位。

2010年工作任務：加強引導，年內全市40％省級以上名牌產品生產企業有效貫徹《卓越績效評價準則》標準，規模以上企業貫標率達10％（750家）以上；重點在電動自行車、現代物流產業建立市級卓越績效管理示范基地；創建卓越績效達標企業10家以上；培育爭創“市長質量獎”企業累計達5家。

2011年工作任務：強化指導，年內全市60％省級以上名牌產品生產企業有效貫徹《卓越績效評價準則》標準，規模以上企業貫標率達20％（1500家）以上;重點在生物醫藥、新材料產業建立市級卓越績效管理示范基地；創建卓越績效達標企業10家以上；培育爭創“市長質量獎”企業累計達7家。

2012年工作任務：全面推進，年內全市省級以上名牌產品生產企業100%貫徹《卓越績效評價準則》標準，規模以上企業貫標率達30％（2250家）以上;重點在集成電路、機光電產業建立市級卓越績效管理示范基地；創建卓越績效達標企業10家以上；培育爭創“市長質量獎”企業累計達10家以上。

三、主要措施

（一）積極推行首席質量官（CQO）制度

首席質量官是企業質量戰略的首席成員。建立和實施首席質量官制度是產業轉型升級的重要途徑，是進一步落實企業質量主體責任，在更高層面上推進質量管理水平、提升質量競爭力的重要抓手，廣大企業要把建立和實施首席質量官制度作為企業發展的第一要務，把優秀的質量管理人才推到質量管理的前沿，真正建立起企業的質量文化體系，要把建立和實施首席質量官制度作為企業質量人才建設的重要途徑，制定切實有效的人才培訓計劃。職能部門要大力引導企業推進首席質量官制度建設，積極傳播先進的質量理念，倡導企業建立卓越績效管理模式，引導質量管理人從質量經理人員向首席質量官拓展，推動企業質量文化建設。

（二）深化卓越績效管理孵化載體建設

目前，我市擁有1個省級卓越績效孵化基地和2個市級卓越績效管理示范基地，為全市實施卓越績效管理模式的企業提供了一個很好的合作交流平臺。下一階段，要積極探索和重點加強在全市重點產業集群以及物聯網、新能源與新能源汽車、節能環保、生物、微電子、新材料與新型顯示、軟件與服務外包、工業設計與文化創意等新興產業中卓越績效管理模式的推廣和應用，進一步擴大產業、行業覆蓋面。要及時總結和推廣先進企業的做法和經驗，通過組織召開現場會、觀摩會、研討會，傳授先進企業的典型事例，加快卓越績效管理模式在全市的普及和推廣步伐。

（三）全力推進貫徹《卓越績效評價準則》國家標準

市各有關職能部門要切實加強推行卓越績效管理的培訓輔導工作，全力推進企業素質和管理水平的提升，要制定系統的、科學有效的教育培訓計劃，要加強與大專院校、中介機構的聯合與協作，建立完善卓越績效管理培訓師資隊伍，積極實施“123”貫標工程，即：2010年全市規模以上企業10%貫徹《卓越績效評價準則》國家標準；2011年全市規模以上企業20%貫徹《卓越績效評價準則》國家標準；2012年規模以上企業30%貫徹《卓越績效評價準則》國家標準。同時針對不同企業、不同管理層次，舉辦形式多樣的質量管理知識培訓活動，進一步擴大培訓面。

（四）充分發揮“市長質量獎”的引領作用

要充分發揮“市長質量獎”對組織管理創新的引領、推動和服務作用，使之成為全社會參與管理創新的重要引擎，要有計劃地將評獎范圍從工商企業向對公共生活有重大影響的醫療教育機構、非營利組織和公共管理部門擴展，提升公共服務質量，探索行業應用模式，打造高水平的公共服務業。要深化國內外交流，加快形成以企業為主體的管理創新機構，促進技術、管理和組織創新，提高創新成果轉化和市場應用水平，形成具有無錫特色的技術和管理創新雙輪驅動發展道路。

（五）廣泛開展“標桿對比”活動

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委托理論認為，企業是“若干契約的集合體”，委托作為一種契約關系，其基本內容是規定人為了委托人的利益應采取何種行動，委托人應向人支付何種報酬。由于委托人和人之間物質利益的不一致以及內部市場與外部條件的不確定性，使契約缺乏完備性，加之信息的不對稱性，使得內部市場化條件下企業及各部門和單位之間同樣會出現不同形式的逆向選擇和道德風險。目前，在企業內部市場化條件下由此而引發的問題主要是：一是隨著內部市場化的推進，企業管理層次減少，在分權化的驅使下原事業部制轉向內部的公司制。此時，一部分人(如各部門和單位的經營者)利用信息占有上的優勢，向委托人(如上級公司或企業)隱瞞事實。包括向委托人隱瞞公司經營狀況、經營環境等有關信息，以謀求委托人的較低期望值，減少經營壓力，為以后謀取私利創造條件；向委托人隱瞞自己的經營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取得到較多的低價資源，得到各種優惠等。二是隨著分權化趨勢的推進，以往強經營者，弱所有者的現象可能會在企業內部蔓延。各分權層次上的經營者以各種方式損害企業整體的利益，包括不采取必要的措施減少經營損失(或增加經營收入)，增加不必要的費用以謀取私利。三是隨著內部市場化機制的形成，各下屬公司作為利潤中心實行“自主式”管理，具有較強的獨立性。由于“鞭長莫及”，一些人(下屬公司)利用產權流動重組等手段，一方面從事次優化行為，另一方面借用各種名目，將國有資產轉化為集體資產和個人資產。四是在內部市場化條件下，企業規模的擴大，使組織結構“橫幅變寬”，即扁平化趨勢增強。原企業內部市場化是管理制度創新的產物，它圍繞提高管理效益和效率，將企業行為由總體轉向個體、內部交易由計劃轉向市場、經營管理制度由靜態轉向動態，適應了不斷變化的客觀環境需要。五是在內部市場化條件下，人(各下屬公司和單位)基于短期利益考慮，可能會損害委托人(上級公司或企業)整體的戰略規劃。盡管其公開的財務信息可能表面上看形勢大好，并已經注冊會計師鑒證。但這些業績背后可能是基于虛列資產、高估利潤等手段而帶來(形成)的短期化產物。六是隨著內部市場化的推進，人可能基于網絡技術與企業外部的公司結成戰略聯盟(網絡式虛擬聯盟)。這時，企業需要考慮的不僅是企業內部各部門和單位的利益，還需要考慮基于網絡聯盟的其他公司的利益。企業的管理責任范圍擴大，經營復雜性增強，委托人如何提高信息的及時性，減少各種風險，正確處理內部市場化過程中的各種新型關系(包括與外部加盟公司的關系)，就成為現代企業管理的一個新課題。為了避免分權化趨勢下經營權發生違法舞弊和濫用的行為，必須大力發展管理審計，努力擴大審計鑒證的范圍。

二、企業內部市場化條件下管理審計的發展

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一、淺析會計電算化在企業中的應用現狀

會計電算化在企業中的應用現狀主要從取得的成績與存在的不足兩個方面進行分析。會計電算化在企業中應用的成績主要是在基礎設施建設方面，企業的財務管理人員利用計算機網絡技術，將傳統記賬方式與會計電算化相結合，滿足現代企業管理的要求；高校每年都為企業輸送大量的會計專業人才，為會計電算化專業專業人才的培養奠定了基礎；會計電算化能夠將記賬、算賬與報賬等功能一體化，提高了財務核算的準確性。會計電算化也有不足之處，會計電算化的失真現象更加的隱蔽，影響原始記錄的真實性；在職的財務人員阻礙會計電算化改革；會計電算化專業人才的缺乏直接影響會計電算化在企業中的應用；企業對會計電算化的認識不到位，阻礙了其作用的發揮。

二、探討會計電算化在企業中的應用后審計工作發展的要求

（一）發展審計工作內容

會計電算化在企業中應用之后，審計工作的內容也要隨之發展，以滿足企業發展的需求。審計內容由以往的審計手工記賬的賬簿和原始會計憑證發展到全面核查企業財務信息系統中記錄的內容，將電子記錄的信息與原始信息憑證對比，找出非真實記錄的環節，發現企業財務管理中存在的問題。

（二）提高審計工作的技術水平

企業審計工作的技術水平要求較高，會計電算化在企業中應用之后，其審計工作的技術難度也相應的增強，所以，企業要提高審計工作的技術水平，以滿足應用會計電算化后企業發展的需求。企業應用會計電算化后，采用電子方式記錄財務信息，如果有心人要修改相關的信息，審計人員很難憑借肉眼發現其中的端倪，因此，審計人員要加強對財務管理軟件的操作，提高自身的工作技術水平，保證審計的精確性。

（三）加快審計專業人才的發展

企業的審計人員的專業水平決定著審計工作的質量。隨著會計電算化在企業中的應用，加大了審計工作的難度，提高了審計人員的要求。原有的審計工作方法、流程與套路不再適用于應用電算化后的審計，因此，要更新審計的方法和流程。審計專業人才的缺乏直接影響會計電算化在企業中的應用，企業要加快審計復合型人才的發展，以利于開發研究有效的審計技術和方法，同時審計人才的專業素養與審計行業的技術水平、國家的可持續發展和上市公司的規范等各個方面息息相關，所以，企業要重視審計專業人才的發展，以促進行業的跨越式發展。

三、論述企業會計電算化應用后審計工作發展的對策

（一）完善企業的審計制度

審計工作開展的依據是審計制度，目前，我國大部分企業的審計制度并不完善，隨著企業會計電算化的應用，企業要從宏觀和微觀兩個角度去不斷完善審計制度。在宏觀角度，企業要將實際工作與《審計法》等相關法律對接，明確審計問題處理相關規定，建立明確的責任制，提升審計人員的專業素養，增強其自覺意識。在微觀角度，企業要找到傳統手工記賬與會計電算化的結合點，確保二者審計結果的一致性，不斷完善企業審計制度。

（二）建立統一的審計信息平臺

建立統一的審計信息平臺，有利于實現審計信息的共享，實現審計機構與企業的對接，確保審計工作的嚴謹性。同時，有利于國家政府部門了解企業財務管理狀況和審計發展進程。因此，國家要為企業建立統一的審計信息平臺提供政策和資金的支持，加快審計發展速度。企業要重視審計專業人才的培養，加強審計人員的計算機操作水平和財務軟件的管理水平，將審計人員培養成復合技能人才，以提高企業審計工作技術水平，促進會計電算化在企業中的應用。

四、結束語

綜上所述，企業會計電算化的應用與審計工作在企業發展中相輔相成，二者的結合有利于實現企業的可持續發展，提高企業財務人員的工作效率。因此，企業要重視會計電算化與審計工作的對接，在企業會計電算化應用的環境下，加強審計內容、技術和人才的發展，不斷完善審計制度，建立統一的審計信息平臺，促進企業的快速發展，使其更好的服務于國家的整體利益。

參考文獻：

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一、石油企業培訓工作的特點

石油企業屬于采掘業，工作對象在地下，點多線長面廣，是集多工種、多專業、多技術和高投入、高風險、高收益于一身的特殊行業。同時，由于石油是國家重要的戰略資源，石油企業自然又受到了國家高度的管理和控制，與市場經濟中的其他行業相比，帶有一定的特殊性。石油企業的這些特點決定了培訓工作的特殊性。

1、培訓工作以自我培訓為主。目前，石油企業的培訓工作主要是圍繞企業發展和技術需求，采取自我培訓的方式對員工進行培訓，并為此建立了一套內部的培訓機構、培訓師資和培訓方案。培訓工作也是根據石油企業的忙閑程度來決定培訓的具體時間，自我培訓的封閉性是石油企業培訓工作的主要特點。

2、培訓的核心內容是專業技能。專業技能是體現企業員工素質和能力的重要指標，也是企業培訓工作的重點方向。石油企業屬于高技術行業，涉及到的專業技術、技能領域科技含量高，很多知識具前沿性，如三次采油技術、非常規石油開采技術等，在國際上都屬于一流的科技水平。如果培訓工作跟不上，員工專業技能上不去，就會直接影響到石油企業的生產經營發展。重視專業技能培訓是石油企業培訓工作重要特點。

3、培訓管理多頭負責。對于操作類員工，由人力資源部門負責，包括方案的制訂、培訓的數量、效果和考核，核心點是取證，如崗位取證、從業取證，并據此進行薪酬定位。管理類員工由干部部門負責，包括員工的職業生涯設計、崗位交流和能力水平測試，采取的主要培訓方式是講座、研討和撰寫論文等方式，把企業管理與個人創新結合起來。分工負責是石油企業培訓工作的第三個特點。

二、當前石油企業培訓工作存在的主要問題

1、培訓工作定位不足。培訓工作本身就是一項具有挑戰性、前瞻性和創新性的工作，必須走到時展的前面，這樣才能培訓出為企業未來發展提供專業技能的一流員工。但從目前的情況看，培訓工作定位沒有放到應有的戰略高度，培訓管理部門只是為了完成培訓量化任務，培訓機構以創收為目標，培訓學員以混過關為目的，沒有把培訓與企業的可持續發展的認識結合起來，不同程度地存在領導重視不夠，培訓機構認識不足，參訓學員壓力不大的情況。認識上的低標準使培訓定位上不去。

2、培訓產品研發不足。在培訓產品的研發上，由于思想不夠解放，理念不夠開闊，把培訓的產品僅僅定位在技能培訓上，沒有根據企業管理需求和社會環境變化研發出員工道德培訓、責任培訓、忠誠培訓和跨專業培訓等新型產品。特別是隨著市場經濟的不斷深化，經濟發展和社會進步等因素對員工的思想影響越來越大，如在人才流動方面，普遍存在“水往低處流，人往高處走”的現象。一些員工公然道出誰出的錢高就跳槽，一年中有的能連續三級跳，無視企業的精心栽培和幫助，更沒有服務和忠誠企業的思想理念和境界。在這種新形勢下，企業對員工的要求不僅僅是專業技能，還需要員工對企業的職責、經營、文化、營銷和社會責任有一個全面地認識和了解。從這個意義上說，僅僅是培訓出了一流的員工專業技能而沒有培訓出對企業具有高度忠誠的有社會責任感的員工，不能不說是當前企業培訓工作的一大缺失，也是當前培訓產品不能滿足企業持續發展需求的重要表現。

3、培訓投入力量不足。師資力量直接體現了培訓的效果。從石油企業現實情況看，師資力量主要來自三個方面：一是直接從高校畢業分配來的學生，比重約為20%；二是大學畢業生分配到企業工作10年左右走向教師崗位的，約占50%；三是通過后期學習，取得學歷后從技術工人崗位上調到教學崗位上的人員約占30%。從專業技術職務看，具有高級專業技術職務的約為20%，中初級專業技術職務的占80%。從人均培訓平均指標看，每萬名員工所擁有的專業培訓教師不足1人，每名員工支付的年平均培訓經費不足500元。根據國外企業的經驗，他們在員工培訓方面的投入占到了人力資源支出的8%--12%，而我國企業只有2.5%，石油企業高一點，也僅僅不到3%。培訓教師的職務晉升、專業技術評比方面，也沒有優惠政策而言。對培訓出來的優秀人才，也沒有得到很好地使用，使培訓的效果沒有全部的反映出來，歸根到底是投入不足。

三、深化石油企業培訓工作的基本思路

1、提升培訓工作的戰略高度。培訓是企業人才戰略的重要舉措，更是企業可持續發展不可缺失的一環，必須要用科學發展觀的思想，把培訓工作置于企業發展戰略的高度。一是加強宣傳培訓工作的重要性，樹立人才是通過培訓出來的思想理念，形成領導重視、培訓機構重視、參訓人員重視的氛圍。二是制訂培訓戰略綱要，把培訓工作融入到企業的日常經營管理中，企業發展到哪一步，把培訓工作推進到哪一步，為企業打造出一支技術過硬、能力超凡、道德高尚、忠誠可靠的員工隊伍。

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    一、交通企業內部審計問題

    1.在思想上不夠重視

    內部審計現階段由于思想高度還沒有達到相應的標準,所以交通企業中雖然普遍開設了相應的審計核查部門,但是在實際工作中卻沒有發揮應有的作用,對于企業的發展沒有起到應有的作用。這種情況的產生,一方面是領導層對于審計工作的認識不到位,沒有意識到審計工作對于企業整體發展的重要意義;另一方面是企業主要領導認為審計工作的展開會算損害企業自主獨立性,采取并如財務部門的辦法以節省開支。

    2.內部審計人員的工作缺乏積極性

    事后審計的工作形式在內部審計中較為常見,這種工作方式嚴重的算上了職工工作積極性,相關工作人員一般都是抱著無所謂的態度進行審核,并且之后企業領導要求進行審核的時候才會象征性的加以審核,而這種審核中,由于沒有明確的責任人,所以及時發現了某些問題,也會避重就輕,甚至直接略過不談。這種背景下,企業內部審核工作嚴重缺乏明確的目的性,尤其是對于相關責任人的管理辦法的缺失,進一步瓦解了設計部門的戰斗力。審計部門的咨詢服務功能完全沒有體現出來。

    3.內部人員整體素質不高

    現階段,企業內部審核人員,尤其是交通企業的內部審核人員,大多是具有相應的財務從業經驗,但是對于系統的審計知識和設計技能方面的缺乏,確實是不可忽視的事實。同時,由于受到某些社會不良做法的影響,一些審計人員自身要求也不嚴格,素質低下,不能根據實際情況來開展相應的本職工作。

    二、強化內部審計工作的相關對策

    交通部門的內部審計工作應該重點關注工作的結構方面的調整和內部整合,對于工作方式的轉變和工作中的創新,同樣應該給予相應的重視。對于以往的成績應該繼續發揚,利用自身現有優勢來開創新的工作遠景。定不移地為實現交通又好又快發展保駕護航。內部審計要為調整結構服務,要為轉變方式服務,要為注重創新服務,要為強化管理服務。

    1.企業要高度重視和主動加強內部審計,為內部審計工作的開展創造良好的環境

    企業對于審計部門的重視應該從企業自身的全部部門入手,無論是對高岑管理者還是對下設的審計部門,都應該強調工作的嚴肅性。對于管理層的在人事方面的不足,應該重點給予幫助,及時的讓部分缺乏這方面知識和意識的領導意識到設計事業的展開對于企業發展的重要意義。交通企業中,集權管理現象十分的普遍,對于這種環境下開展企業內部的審計管理,帶來了一定的難度。這樣,管理層對于審計工作的支持就顯得尤為重要,應該看到,即使是最低級的管理人員提供的相關數據,都可能對整體審計工作具有積極意義,所以應該深入普通群眾中來開展審計工作。

    2.注意內部審計方式方法的運用和改進

    (1)在審計技術上,要積極探索審計信息的自動化管理,適時開發計算機應用軟件模塊。

    (2)財務指標的設計為基礎,非財務指標審計為輔助的審計方式,對于企業的長遠發展戰略的制定具有非常重要的指導意義。對于監督管理的效果的審核同樣可以反映出一段時間內工作的開展情況,對于企業自身的預算和合同的合法性、有效性等方面都能夠及時的體現出內在的問題。這一過程中,最大的難度就是對于相關數據的獲得,準確清晰的數據,對于企業內部審核來說是至關重要的。而在信息的收集過程中,適時地引入CSA即控制自我評估(Control self-assessment)系統,可以有效地提高內部審計工作的準確性,降低信息獲取的難度。在這一系統中,一方面可以通過相關審計人員的運作來實現信息收集和驗證的時間,另一方面也可以保證企業的各個部門都能夠積極主動的加入到審計工作中來,保證審計的效率。

    3.合理設置審計機構,認真履行審計職責

    調整、理順內部審計機構的隸屬關系,保證審核部門能夠全力的發展相應的審計功能。企業的內部審核審計,應該具有相對的獨立性,直接對企業的最高領導者負責,對于內部審計制度的確立,應該通過股東大會全體表決的方式來進行,對于人員的任免,同樣需要企業董事會進行表決。行政工作上,審計部門直接對最高管理層負責人匯報工作。這種制度,可以保證審計部門能夠卓有成效的開展工作,同時以此為基礎的審計制度的確立,對于企業內部發展和進步具有不可忽視的重要意義。

    4.提高內部審計人員的綜合素質

    對于審計人員的培訓,要選擇那些兼具多種職業技能的人員,只有這樣才能夠真正意義上的提高交通企業的發展速度。

    三、總結

    總之,對于審計工作中發現的問題,應該及時的給予相應的解決意見,對于內部審計工作的開展,更是應出臺對應的審計工作強化意見,從而保證交通企業的進一步發展。

篇8

內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業的目標是否達到。

內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。它主要體現在一個企業完善、健全的內部控制系統中，必須有完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員，它既是內部控制系統中重要的一個分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要，同時，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。建立健全內部控制制度，強化內部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。

二、內部審計的現狀及如何強化內部審計工作

，一般企業中的內部審計，從內容上 講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開的。但內部 審計從機構的設置、工作重點、審計內容的深度和廣度、審計方式和規范管理等方面，還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業建立健全內部控制制度的要求。

首先，內部審計機構應重新合理定位。目前企 業大部分的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業甚至還沒有獨立的內部審計部門，這樣 就無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，內部審計機構一般不對同處一級的總公司財務部門及其他經營部門進行審計，只審計二級企業；即便對總公 司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會計法》 和財政部《內部控制基本規范（征求意見稿）》的要求，企業應在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計部，審計部的設置應高于其他職能部門，審計部應 對董事會負責，在業務上接受監事會的指導，這種雙重負責的組織形式有利于內部審計作用的充分發揮。其機構設置示意圖如下：

董事會

監事會

總經理室

審計部

總經辦

經營部 其他職能部門 財務部 行政部

其次，內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。一般企業的內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業管理作出、 評價和作出管理建議，審計的對象主要是會計報表、帳本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。如對企業投資項目的審計中，往 往審核投資協議是否完整，企業是否根據投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按權益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率 是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。

隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，帳務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。

再次，內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變。目前，一般企業的 內部審計都是事后審計，主要起監督作用。隨著內部控制制度的建立，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方 位的監督和評價。企業的采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內部審計應能及時發現各個環節存在的，把企業的風險降到最低程度。

最后，企業還應配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通企業各相關業務的專門人才，選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在企業內部控制制度中發揮更大的作用。同時加強內 部人員的業務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化的市場規則、不斷更新的法律、法規的要求，以更好地提高內部審計的質量和效率。

三、強化內審，能有效防止內控失效

（一）一般企業內控失效常表現在以下幾個方面：

1、會計信息失真。近年來，由于企業會計工作比較混亂，核算不實造成的信息失真現象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現象時常發生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現象也屢見不鮮，其它企業的會計信息失真的現狀就更加堪憂。

2、費用支出失控，潛在虧損增加。如企業在業務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業務招待費的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制，造成了嚴 重的揮霍浪費現象。再如有的企業對應收帳款、庫存物資的內部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設。如現在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價損失動則就是幾千萬元，有的甚至一次就報損幾億元，上市公司的內部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業的情況就可想而知了。

3、違法違紀現象時常發生。如有的企業主管領導、業務經辦人員、財務人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實業的前任董事長與企業分管財務與證券業務的領導相互勾結，大肆侵吞企業資金、大量行賄的案件，就表明企業的內控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二）為遏制內控失效，必須強化內部審計

針對內控失效的現狀，在重新建立健全內控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內部審計工作。

1、根據各部門的特點，建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監控措施。即在企業“產、供、銷”的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最 好采用雙簽制，所有業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”為主的監控防線。在會計部門常規性核算的基礎上，內審部門對各個崗位、各 項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防 線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險，將起到重要的作用。

2、加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查 和考核，由內審部門結合財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作，檢查內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題， 為什么某項內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質獎勵，對于違規違章 的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，帳務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。

再次，內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變。目前，一般企業的 內部審計都是事后審計，主要起監督作用。隨著內部控制制度的建立，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方 位的監督和評價。企業的采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內部審計應能及時發現各個環節存在的問題，把企業的風險降到最低程度。

最后，企業還應配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人 才，而且還應配備精通企業各相關業務的專門人才，選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在企業內部控制制度中發揮更大的作用。同時加強內 部人員的業務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化的市場規則、不斷更新的法律、法規的要求，以更好地提高內部審計的質量和效率。

三、強化內審，能有效防止內控失效

（一） 一般內控失效常表現在以下幾個方面：

1、信息失真。近年來，由于企業會計工作比較混亂，核算不實造成

的信息失真現象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現象時常發生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現象也屢見不鮮，其它企業的會計信息失真的現狀就更加堪憂。

2、 費用支出失控，潛在虧損增加。如企業在業務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業務招待費的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制，造成了嚴 重的揮霍浪費現象。再如有的企業對應收帳款、庫存物資的內部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設。如現在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價損失動則就是幾千萬元，有的甚至一次就報損幾億元，上市公司的內部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業的情況就可想而知了。

3、違法違紀現象時常發生。如有的企業主管領導、業務經辦人員、財務人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實業的前任董事長與企業分管財務與證券業務的領導相互勾結，大肆侵吞企業資金、大量行賄的案件，就表明企業的內控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二） 為遏制內控失效，必須強化內部審計

針對內控失效的現狀，在重新建立健全內控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內部審計工作。

1、根據各部門的特點，建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監控措施。即在企業“產、供、銷”的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最 好采用雙簽制，所有業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”為主的監控防線。在會計部門常規性核算的基礎上，內審部門對各個崗位、各 項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防 線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險，將起到重要的作用。

2、加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查 和考核，由內審部門結合財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作，檢查內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題， 為什么某項內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質獎勵，對于違規違章 的，堅決給予行政處分和處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

3、建立內部審計的獨立性和權威性，能對違法違規現象起到震撼作用。對內部審計中發現的問題，屬于違反企業內部控制制度的要其出現違規現象的原因，如是屬于主觀原因的，要報請企業決策層，堅決予以查處，責令有關部門及時糾正；如屬于制度設計缺陷的，要會同有關職能，及時對制度中的相關進行完善，以保證內控制度的先進性和權威性。在內部審計中如有發現違法、違紀案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯系，嚴肅追究相關人員的責任，并在公司內部給予通報，以起到警戒的作用。

四、要順利實現內部控制目標，也必須加強內部審計工作

1、建立、完善符合管理要求的內部組織機構，形成的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本目標之一，在企業內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要途徑。

在科學的 內部控制組織框架中，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違 規、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當 局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。

2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產完整，也是內部控制所要達到的基本目標，同時這也是內部審計機構的基本職責。通過對企業經濟業務活動的內部審計，防微杜漸，及時發現管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內部審計人員在日常內部審計工作中的重點。

在企業的經營管理中，庫存商品的管理，無疑是企業流動資產管理的重點，而庫存商品的盤盈、盤虧的處理，是在日常管理中最容易出現漏洞和盲點的環節，是內部控制制度重點規范的內容之一。在日常的流動資產管理的內部審計中，這就是內部審計的工作重點，通過對照有關的內部控制制度，并對庫存商品的盤點資料、盤盈及盤虧報表進行重點抽查，查明資產報盈、毀損產生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責任人的經濟責 任直接掛鉤，給予相關人員相應的獎勵和處罰。如是內部管理制度、內部運行過程存在不合理的地方所造成的，就應對相應操作規程、工藝流程進行調整，以堵住漏 洞，減少不必要的損失。同時，還應審查資產盤盈盤虧的審批手續是否完備，帳務處理是否正確及時，就可在很大程度上防堵庫存商品盤點中可能存在的漏洞，保證 企業資產的完整。

3、規范企業會計行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質量，確保國家有關、法規和內部規章制度的貫徹執行，是內部控制的又一基本目標。內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為。企業內部財務審計是內審的基本內容之一，內審是對企業會計資料真實完整的再監督。

企 業的會計工作，由企業內部財務會計制度進行規范。企業財會部門，應按照內部控制的要求，建立必要的內部財務控制制度，對會計資料的取得、記錄、保管都有相 關的制度進行約束，并建立內部稽核制度，盡可能保證會計信息的及時、真實和完整。但由于制度設計的局限性及制度執行過程中的人為主觀因素，在企業的會計中 難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，內部財務審計就是發現這些問題的重要手段，可及時發現會計工作中存在的不足、制度執行過程中出現的偏差，及時向企業管理當局提出建議，促使會計工作達到內控的要求和目標。

五、通過內部審計和外部審計的有機結合來有效進行內部控制的監督檢查工作

企業除在企業內部設立內審部門進行自我檢查和評議以外，還可以同時也必須聘請中 介機構來對企業內部控制的建立健全以及實施情況進行評價。縣級以上人民政府的財政部門也應對企業的內部控制的建立和執行情況進行檢查監督，但這些外部的檢 查監督都不能取代內審的職能，只能是內部審計的補充和對內審的再監督，兩者只有有機地結合在一起，才能對內部控制進行有效的監督。

社會監督主要是指社會中介機構如會計事務所的注冊會計師依法對受托單位的經濟活動進行審計、并據實作出客觀評價的一種監督形式。社會監督以其特有的中介性和公正性而得到法律的認可，具有很強的公正性和權威性。但由于外部監督包括政府監督（如財政、審計、稅務、工商等部門的監督）和社會監督（如注冊會計師、公眾媒體等的監督）都存在一定的缺陷性，其監督不到位、措施不得力的情況時常出現，其具體表現在：

1、各種監督功能交叉、標準不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監督合力。

2、各種監督不能按設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創收為主要目的，只顧收費，全然不顧監督效果，監督弱化問題嚴重。

3、不規范的執業環境和不正當的業務競爭，使社會監督的作用遠遠沒能發揮出來。我國剛剛改制完成的會計事務所，首先面臨的是生存問題，所以，在執業過程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現大的問題的情況下，從業的注冊會計師往往迎合企業管理當局的意圖出具審計報告，普遍存在著消極監督的現象。

由于以上現象的客觀存在，就大大降低了社會監督對企業內部控制的監督力度。而內部審計不僅對企業內部運行環境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競爭環境，內部審計和外部審計相結合，不僅能有效地提高外部審計的審計效率，而且還能更快、更準確地把握企業內部運行不順暢的癥結所在，有利于提高外部審計的質量。

內部審計是企業對內部控制制度進行的獨立的評價活動，它的內容十分廣泛，要建立健全內控制度并有效進行，首先就必須強化企業的內審工作，使之規范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業建立和健全內部控制制度工作得以順利推廣。

資料

1、財政部，內部會計控制基本規范（征求意見稿）

篇9

篇10

國有企業；審計成果運用；模式

審計成果運用是審計工作的最終環節，是審計人員履行職責過程中形成的工作結晶，其運用程度的高低直接關系著審計監督和服務的價值所在,是衡量審計工作實施的質量高低的體現。因此，研究審計成果運用，某種程度上來說，關乎審計工作的目的和存在的意義。

1審計成果運用模式構建的必要性

從外部來看，國有企業系統面臨的社會環境、政策環境和輿論環境都發生了深刻的變化，社會各界對國有企業的關注度越來越高，政府對國有企業的監管也越來越嚴，已形成了對國有企業立體交叉的監督體系。就內部而言，為貫徹黨的十八屆四中全會作出了關于全面推進依法治國若干重大問題的決定，依法從嚴治企已作為國有企業經營管理長期堅持的基本方針，擺到了更加突出的位置。這些都要求國有企業要進一步健全內部控制機制，充分發揮自我約束體系的作用，構建完善的審計成果運用體系，積極落實內部審計整改，最大限度的從內部防范和化解風險，保障干部員工平安、經濟平安。

2“三需求”為導向的“五服務”審計成果運用模式創建概述

2.1內涵以公司各層級的審計需求為工作導向，以多樣化的審計報告作為載體，以務實的工作會議作為平臺，以有效的機制建設作為保障，根據不同對象提供差異化審計服務，在優先滿足公司領導需求的基礎上，實現審計成果在管理部室和基層單位的及時共享，使審計成果能更廣泛、有效地滿足公司各層級管理需要，推動公司依法治企建設和平安建設。

2.2特征①以需求為導向。根據決策層、管理層及執行層需求，有針對性開展審計項目，提供優質服務，變決策層、管理層及執行層對審計成果運用的“被動接受”為“主動接受”和“自愿接受”，提高審計工作成效。②以服務為宗旨。樹立審計服務理念，提供差異化審計服務。即服務于公司領導決策，服務于公司績效考核，服務于業務部門改善管理，服務于人事董事部門及監察部門的干部管理與廉政監督管理，服務于基層單位經營管理提升。③以機制作保障。建立內審要情專報、審計成果綜合分析、審計成果共享、整改督辦、通報與考核等五種工作機制，優化審計服務流程，暢通審計成果運用路徑，實現審計成果運用的閉環管理。

3主要思路與做法

篇11

三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協商一致。經濟責任審計的目的是加強對領導干部的管理和監督，為干部任免提供依據，這就決定了經濟責任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經濟責任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務上門的做法，把制定計劃作為提高經濟責任審計工作質量的一個重要環節。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內這些部門在干部監督和管理方面的重點及要求和干部調整動向，向他們說明年度內審計力量的分布情況。在此基礎上，制定出年度經濟責任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關部門，或者召開經濟責任審計聯系會議，聽取有關部門對經濟責任審計工作計劃的意見，最后在協商一致的基礎上形成正式的經濟責任審計工作計劃，并以領導小組的名義下發執行。

篇12

2、201x年審計工作重點是：以內控制度審計為基礎,以經營業績審計為中心，提高審計工作質量，加強審計意見的落實，充分發揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益中的作用，即在實施審計監督同時，提高審計服務職能。

二、201x年度集團公司內部審計工作計劃如下：

1、完善審計內控制度,促進集團內控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團公司內審制度，做到審計工作有據可依，根據審計業務類型，準備建立《集團公司內部控制制度審計辦法》、《集團公司預算執行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內審制度。

⑵ 內控制度是指公司為實現經營目標，保障資產完整、保證會計信息真實、促進經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協調、組織、制約、檢查的控制系統，201x年內審工作應該建立在公司內部控制的基礎上，對其執行情況進行檢查與評價，主要是評價內控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執行，是否有利于公司的經營活動、促進公司的發展等，以便及時發現管理中的薄弱環節，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業健全和完善內控制度，保證其經營活動正常運行。

⑶ 通過預算審計促進預算管理思想觀念轉變。目前公司費用開支的相關制度尚未健全，部分單位即以預算作為費用開支的標準(而非以費用制度為預算標準)，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預算范圍。審計將配合財務等相關部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關費用開支標準，同時使之成為預算編制指引、規范性文件。

2、以經營業績審計為中心，結合經濟責任審計。

內部審計必須以公司經營業績審計為中心，主要是對下屬企業的每半年度經營業績(預算執行)審計，通過經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業加強經營管理，提高經濟效益。

在開展經營業績審計時，內部審計應注意的問題是：經營業績審計一定要與經濟責任審計以及其他專項審計相結合，經濟責任審計也就是對下屬企業經營者年度或任期內的經營目標、經營任務完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對下屬企業領導干部任中經營績效的評價。

⑴ 對下屬企業經營業績審計(年度審計、半年度審計)：

通過對下屬企業xx年度經營業績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業考核的依據。

通過對201x年的半年度預算執行審計，發現預算執行過程與內控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執行集團經營政策、落實經營管理措施，圍繞集團年度經營目標提高經營效益。

⑵ 結合經營開展經營專項審計，促進內控制度貫徹與執行

①收入合同審計

集團實行資金集中管理，各企業的收入應全部納入預算管理，并入賬核算，禁設小金庫，因此，對下屬企業的各項收入項目是否納入預算管理，收入金額全部入賬，以及收入內控是否健全、有效進行審計。

②在各項成本費用支出進行跟蹤審計

集團公司與下屬企業簽訂經營責任書，但主營業務成本并不納入業績考核，并在erp中實行預算控制，因此，對下屬企業的主營業務成本的開支范圍、標準、原始票據合法性進行審計，以確定下屬企業各項成本費用支出的真實、合法性。

③工程項目的竣工結算審計

近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結算，工程竣工結算均聘請具有資級的工程造價資質的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。

1、對下發整改通知責令限期整改的下屬企業，要及時進行回訪，監督審計意見的落實，使企業存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復出現，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規避風險的目的。

2、與集團公司各職能部門，尤其是財務部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關信息及時通報，避免管理、監督、考核脫節。

四、加大宣傳力度，改善內審環境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。

1、xx年審計隊伍人員出現流動，審計崗位配備不足，導致年度工作目標未能全部落實，201x年，需要領導支持與相關部門配合，按崗位設置配備審計人員，充實審計隊伍力量。

2、協助與配合相關部門健全與完善內控制度，使管理有制度，審計有依據，處罰有規定，進一步發揮審計事前、事中、事后參與經營管理作用。

篇13

第三條本辦法所稱企業內部審計，是指企業內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和企業內部管理規定，對企業及所屬單位財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效、建設項目或者有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行監督和評價工作。

第四條企業應當按照國家有關規定，依照內部審計規定、準則的要求，認真組織做好內部審計工作，及時發現問題，明確經濟責任，糾正違規行為，檢查內部控制程序的有效性，防范和化解經營風險，維護企業正常生產經營秩序，促進企業提高經營管理水平，實現國有資產的保值增值。

第五條省國資委依法對企業內部審計工作進行指導和監督。

第二章內部審計機構設置

第六條企業應當按照國家有關規定，建立相對獨立的內部審計機構，配備相應的內部審計人員，建立健全內部審計工作規章制度，有效開展內部審計工作，強化企業內部監督和風險控制。

第七條國有控股公司和國有獨資公司，應當依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。

第八條企業審計委員會應當履行以下主要職責：

（一）審議企業年度內部審計工作計劃；

（二）監督企業內部審計質量與財務信息披露；

（三）監督企業內部審計機構負責人的任免，提出有關意見；

（四）監督企業社會中介機構等的聘用、更換和報酬支付；

（五）審查企業內部控制程序的有效性，并接受有關方面的投訴；

（六）審議其他重要內部審計事項。

第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業，應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，依據國家的有關規定，加強內部審計工作的組織領導，明確工作責任，強化企業內部審計工作，做好內部審計機構與內部監察（紀檢）、財務、人事等有關部門的協調工作。

第十條企業內部審計機構依據國家有關規定開展內部審計工作，直接對企業總經理負責；設立審計委員會的企業，內部審計機構應當接受審計委員會的指導和監督。

第十一條企業所屬單位應當設立相應的內部審計機構；尚不具備條件的應當設立專職審計人員。

第十二條企業內部審計人員應當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業知識和業務能力,并取得內部審計崗位資格證書；內部審計機構的負責人應當具備中級以上相應專業技術職稱資格。

第三章內部審計機構主要職責和權限

第十三條根據國家有關規定，結合出資人財務監督和企業管理工作的需要，企業內部審計機構應當履行以下主要職責：

（一）制定企業內部審計工作制度，編制企業年度內部審計工作計劃；

（二）按企業內部分工參與企業年度財務決算的審計工作，并對企業年度財務決算的審計質量進行監督；

（三）對國家法律法規規定不適宜或者未規定須由社會中介機構進行年度財務決算審計的有關內容組織進行內部審計；

（四）對企業及所屬單位的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計監督；

（五）組織對企業內設機構及所屬單位的負責人進行任期經濟責任審計；

（六）組織對發生重大財務異常情況的所屬單位進行專項經濟責任審計工作；

（七）對企業及其所屬單位的基建工程和重大技術改造、大修等的立項、概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監督；

（八）對企業及所屬單位的物資（勞務）采購、產品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經濟活動和重要的經濟合同等進行審計監督；

（九）對企業及所屬單位內部控制系統的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對企業有關業務的經營風險進行評估和意見反饋；

（十）對企業年度工資總額來源、使用和結算情況進行檢查；

（十一）法律、法規規定和企業主要負責人要求辦理的其他事項。

第十四條企業內部審計機構對年度財務決算的審計質量監督應當根據企業的內部職責分工，依據獨立、客觀、公正的原則，保障企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求。

第十五條為保證企業年度財務決算報告的真實和完整，企業內部審計機構應按照省國資委相關工作要求，對下列特殊情形的所屬單位組織進行定期內部審計工作：

（一）按照國家有關規定，涉及國家安全不適宜社會中介機構審計的特殊所屬單位；

（二）依據所在國家及地區法律規定，在境外進行審計的境外所屬單位；

（三）國家法律、法規未規定須委托社會中介機構審計的企業內部有關單位。

第十六條企業內部審計機構對企業及所屬單位的經營績效及有關經濟活動的評價工作，依據國家有關經營績效評價政策進行。

第十七條企業內部審計機構應當加強對社會中介機構開展企業及其所屬單位有關財務審計、資產評估及相關業務活動工作結果的真實性、合法性進行監督，并做好社會中介機構聘用、更換和報酬支付的監督。

第十八條企業內部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協調，并按有關規定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。

第十九條企業應當依據國家有關法律法規，完善內部審計管理規章制度，保障內部審計機構擁有履行職責所必需的權限：

（一）參加企業有關經營和財務管理決策會議，參與協助企業有關業務部門研究制定和修改企業有關規章制度并督促落實，召開與審計事項有關的會議；

（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現場勘察相關資產，有權查閱有關生產經營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件及其電子數據等相關資料；

（三）對與審計事項有關的部門和個人進行調查，并取得相關證明材料；

（四）對正在進行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向企業董事會（或主要負責人）報告；

（五）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經企業主要負責人或企業董事會授權可暫予以封存；

（六）企業董事會或企業主要負責人在管理權限范圍內，應當授予內部審計機構必要的處理處罰權。

第四章內部審計工作程序

第二十條企業內部審計機構應當根據國家有關規定，結合企業實際情況，制定企業年度審計工作計劃，對內部審計工作作出合理安排，并報經企業董事會（審計委員會）或主要負責人審核批準后實施。

第二十一條企業內部審計機構應當充分考慮審計風險和內部管理需要，制定具體項目審計方案，做好審計準備。

第二十二條企業內部審計機構應當在實施審計前3個工作日，向被審計單位送達審計通知書。對于需要突擊執行審計的特殊業務，審計通知書可在實施審計時送達。

被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備。

第二十三條企業內部審計機構的審計報告應當與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當自接到審計報告之日起10個工作日內提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條企業內部審計機構的審計報告上報企業董事會（審計委員會）或主要負責人審定后，企業應當根據審定意見，向被審計單位下達審計報告（決定）。

第二十五條被審計單位若對企業下達的審計決定書有異議，可以提請企業董事會（審計委員會）或省國資委申訴。

第二十六條企業內部審計機構對已辦結的內部審計事項，應當按照國家檔案管理規定建立審計檔案。

第二十七條企業內部審計機構應當每年向企業董事會（或主要負責人）提交內部審計工作總結報告。

第二十八條企業內部審計機構對主要審計項目應當進行后續審計監督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執行情況。

第五章內部審計工作要求

第二十九條企業內部審計機構應當根據國家有關規定和企業內部管理需要有效開展內部審計工作，加強內部監督，糾正違規行為，規避經營風險。

第三十條企業內部審計機構應當對違反國家法律法規和企業內部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發現的企業內部控制管理漏洞，及時提出改進建議。

第三十一條對于被審計單位及相關工作人員不及時落實內部審計報告（決定），給企業造成損失浪費的，企業應當追究相關人員責任；對于給企業造成重大損失的，還應當按有關規定向上一級機構及時反映情況。

第三十二條企業內部審計機構下列工作事項應當報省國資委備案：

（一）企業年度內部審計工作計劃和工作總結報告；

（二）企業所屬單位負責人的經濟責任審計報告；

企業內部審計工作中發現的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件及重大經營風險等，應向省國資委報送專項報告。

第三十三條根據出資人財務監督工作需要，企業內部審計機構按照省國資委有關工作要求，對企業及所屬單位發生重大財務異常等情況組織進行的專項審計，應當向省國資委提交審計報告。

第三十四條企業內部審計機構要不斷提高內部審計業務質量，并依法接受省國資委、國家審計機關對內部審計業務質量的監督檢查。

第三十五條企業內部審計機構應當根據本辦法組織開展內部審計工作，并對其出具的內部審計報告的客觀真實性承擔責任。

第三十六條為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，企業內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。

第三十七條企業內部審計人員應當嚴格遵守審計職業道德規范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業內部審計人員在實施內部審計時，應當在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。

第三十九條企業董事會（或主要負責人）應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；企業內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內部審計人員進行打擊報復。

第四十條企業對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內部審計人員，應當給予獎勵。

第四十一條企業應當保證內部審計機構所必需的審計工作經費，并列入企業年度財務預算。企業內部審計人員參加國家統一組織的專業技術職務資格的考評、聘任和后續教育，企業應當按照國家有關規定予以執行。

第六章罰則

第四十二條對于企業出現重大違反國家財經法紀的行為和企業內部控制程序出現嚴重缺陷，除按規定依法追究企業主要負責人、總會計師（或者主管財務工作負責人）及財務部門負責人的有關責任外，同時還相應追究企業審計委員會相關人員的監督責任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照國家有關規定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第四十四條對于打擊報復內部審計人員問題，企業應及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。受打擊報復的企業內部審計人員有權直接向省國資委報告相關情況。

第四十五條被審計單位相關人員不配合企業內部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執行審計決定的，企業應當給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章附則

第四十六條各企業可根據本暫行辦法并結合企業實際情況，制定具體實施細則。