引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅法課程范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
而在實際教學(xué)過程中,《稅務(wù)會計》課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法以及與相關(guān)課程的銜接等方面確實存在一系列問題,尤其是與《稅法》課程的整合問題,亟待研究解決。
一、《稅務(wù)會計》課程教學(xué)的意義
參考國內(nèi)高校財會類專業(yè)本科階段的教學(xué)計劃,幾乎所有院校都不同程度地開設(shè)了稅務(wù)會計方面的課程,有《企業(yè)稅務(wù)會計》、《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)會計與納稅籌劃》、《稅務(wù)會計實務(wù)》、《稅法》等等,這說明對于財會類專業(yè)的本科教育而言,稅法以及稅務(wù)會計知識已經(jīng)成為其知識結(jié)構(gòu)中不可缺少的一部分。
對于社會需要而言,更體現(xiàn)出對于稅務(wù)會計人才的熱切需求。根據(jù)有關(guān)社會機(jī)構(gòu)的調(diào)查,未來十年我國急需的13類人才當(dāng)中,稅務(wù)會計師居于首位。培養(yǎng)社會需要的專業(yè)人才是高等教育的基本任務(wù),既然社會對稅務(wù)會計人才有旺盛的需求,因此,在財會類專業(yè)教育中開展《稅務(wù)會計》課程的教學(xué)就十分必要。
另外,對于大學(xué)生而言,面臨就業(yè)等各方面的壓力,他們也渴望攝取稅務(wù)會計方面的知識。比如,報考注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師等資格考試,財會類專業(yè)的畢業(yè)生走上工作崗位參加專業(yè)技術(shù)資格考試等,都會或多或少地涉及稅法及稅務(wù)會計方面的知識。
二、《稅務(wù)會計》課程與《稅法》課程的關(guān)系
根據(jù)調(diào)查,有些高校在財會類專業(yè)教學(xué)計劃中只開設(shè)《稅務(wù)會計》或者《稅法》一門課程,將其設(shè)為必修課或選修課;也有些高校同時開設(shè)《稅務(wù)會計》和《稅法》兩門課程,將《稅法》設(shè)置為必修課,而將《稅務(wù)會計》設(shè)置為選修課;或者同時設(shè)置為必修課或選修課等等情況,并且授課學(xué)時也存在一定差異。總而言之,這些設(shè)置方案沒有統(tǒng)一的規(guī)范。當(dāng)然,各個高校為了體現(xiàn)各自的特色,對于同一專業(yè)的教學(xué)計劃存在差異可以理解,但是,對于同一學(xué)科而言,在教育教學(xué)過程中遵循其自身規(guī)律是毋庸置疑的。
稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩,運用會計學(xué)的理論與技術(shù)并融匯其它學(xué)科的方法,以貨幣計價的形式,連續(xù)、系統(tǒng)、全面地綜合反映、監(jiān)督和籌劃納稅人的稅務(wù)活動,以便正確、及時、足額、經(jīng)濟(jì)地繳納稅金,并將這一信息提供給納稅人管理當(dāng)局和稅收機(jī)關(guān)的一門專業(yè)會計。稅務(wù)會計研究的既是會計中的稅務(wù)問題,也是稅務(wù)中的會計問題。
稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家權(quán)力和意志的體現(xiàn),屬于國家法律的一個部門。
盡管兩者屬于不同的范疇,但兩者之間的關(guān)聯(lián)非常密切。稅法是稅務(wù)會計的依據(jù),稅務(wù)會計是稅法在會計核算當(dāng)中的體現(xiàn)。因為納稅人的任何涉稅事項在會計核算時都必須以稅法的規(guī)定為依據(jù),而稅務(wù)活動也必定引起納稅人的相關(guān)資金的運動,從而在會計核算中要進(jìn)行反映,這也體現(xiàn)了稅務(wù)會計學(xué)科的邊緣性。所以,在教學(xué)過程中處理好《稅務(wù)會計》和《稅法》兩門課程之間的關(guān)系就顯得非常重要。筆者認(rèn)為,不宜人為分割,而應(yīng)該進(jìn)行整合。
三、《稅務(wù)會計》課程與《稅法》課程的教學(xué)整合
(一)教學(xué)計劃方面
在開設(shè)財會類專業(yè)的很多高校,其會計專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)和審計專業(yè)的教學(xué)計劃中,分別設(shè)置了《稅法》和《稅務(wù)會計》兩門課程,把《稅法》課程作為先到課程,而后開設(shè)《稅務(wù)會計》課程,授課學(xué)時都在40學(xué)時左右。這樣做的結(jié)果使兩門課程都沒有達(dá)到很好的教學(xué)效果,《稅法》課程的講授可能會依賴于《稅務(wù)會計》課程,但局限于課時,對于稅法條文及法律精神的講解不夠深入;而《稅務(wù)會計》課程可能會基于《稅法》課程已經(jīng)開設(shè)而泛泛講解的有關(guān)的會計核算內(nèi)容,對于稅法與會計的差異等重要內(nèi)容可能會涉及得很少。這樣做的結(jié)果是使學(xué)生對于兩門課程知識的學(xué)習(xí)處于脫節(jié)狀態(tài),不能把稅款的計算繳納與會計核算緊密聯(lián)系起來,或者在學(xué)習(xí)《稅務(wù)會計》課程時已經(jīng)遺忘了《稅法》課程的內(nèi)容,并且不能夠深入地理解稅法與會計的差異形成、處理原則、實務(wù)操作等重要內(nèi)容,而這些內(nèi)容又恰恰是《稅務(wù)會計》課程的精華所在。
高等院校專業(yè)教學(xué)的目標(biāo)要求學(xué)生對所學(xué)知識做到融會貫通并要有所發(fā)展,而現(xiàn)在人為地將其分割開來,違背了相關(guān)知識的關(guān)聯(lián)性,背離了教學(xué)規(guī)律。因此,應(yīng)該對教學(xué)計劃作出調(diào)整,將兩門課程合二為一,設(shè)置為《稅務(wù)會計》或者《稅法與稅務(wù)會計》。根據(jù)其教學(xué)內(nèi)容,課時設(shè)置為60至70為宜。
在整合之后,應(yīng)將《經(jīng)濟(jì)法》、《基礎(chǔ)會計學(xué)》、《財務(wù)會計學(xué)》作為先導(dǎo)課程,尤其是《財務(wù)會計學(xué)》應(yīng)該在《稅務(wù)會計》課程開設(shè)的前一個學(xué)期開設(shè)。當(dāng)然,《基礎(chǔ)會計學(xué)》作為《財務(wù)會計學(xué)》的先導(dǎo)課程,理應(yīng)在其之前開設(shè)。《經(jīng)濟(jì)法》作為經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課,一般都在本科學(xué)習(xí)階段的一年級下學(xué)期或者二年級上學(xué)期開設(shè),符合教學(xué)要求。
在實踐教學(xué)方面,基于財務(wù)會計與稅務(wù)會計相輔相成的實務(wù)現(xiàn)狀,將《稅務(wù)會計》課程的知識體系融入到以《財務(wù)會計學(xué)》課程為框架的會計手工綜合實驗當(dāng)中較為合理,這也符合會計對于經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄、報告的現(xiàn)實要求。
(二)教學(xué)內(nèi)容方面
《稅法》課程的主要任務(wù)就是分稅種介紹稅制構(gòu)成要素,包括總則、納稅義務(wù)人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計算、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、法律責(zé)任等;而《稅務(wù)會計》課程的主要任務(wù)是解決納稅主體對于涉稅事項如何進(jìn)行會計核算。兩者涉及的是同一問題的兩個階段,而不是一個問題的兩個方面或者兩個獨立的問題。如果將兩門課程分割,將會給《稅務(wù)會計》課程的教學(xué)帶來一些問題:對于《稅法》課程的內(nèi)容是否涉及,涉及多少?而在實際教學(xué)中又不得不涉及,這樣則會產(chǎn)生教學(xué)內(nèi)容的重復(fù),在教學(xué)課時有限的情況下又該如何分配?
教育教學(xué)應(yīng)該把培養(yǎng)學(xué)生獨立思考、分析問題和解決問題的一般能力放在首位,而不應(yīng)該片面強(qiáng)調(diào)獲取專業(yè)知識。因此,整合之后,《稅務(wù)會計》課程教學(xué)內(nèi)容安排的總體思路為:第一章介紹稅務(wù)會計的基本概念及基本理論;第二章介紹稅收及稅法的基本知識;第三至第九章分別介紹增值稅、消費稅、關(guān)稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅、其他稅法的基本稅制要素及其會計處理,其中,第九章其他稅會計的內(nèi)容多少可以根據(jù)實際教學(xué)需要進(jìn)行適量安排。除了第一、二章內(nèi)容之外,其他各章都是以一個稅種為主線,將計稅依據(jù)的確定、稅款計算、納稅申報、稅款繳納到會計處理各個環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起,有利于融會貫通。
另外,教學(xué)內(nèi)容要做到難易搭配,輕重兼顧,比較難的內(nèi)容深入講解,比如增值稅會計、所得稅會計、稅法與會計的差異等。簡單的內(nèi)容可以作一般了解或者讓學(xué)生自學(xué),比如城建稅、教育費附加等內(nèi)容。還有些內(nèi)容可以作適當(dāng)講解,比如營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、資源稅等。在教學(xué)計劃調(diào)整的基礎(chǔ)上,這樣就可以充分利用有限的教學(xué)時間來科學(xué)籌劃教學(xué)內(nèi)容。
(三)教學(xué)方法方面
傳統(tǒng)的教學(xué)方法有優(yōu)勢,也有弊端,這要看具體課程的具體內(nèi)容。對于《稅務(wù)會計》課程而言,納稅主體的涉稅經(jīng)濟(jì)事項復(fù)雜,并且具有聯(lián)系性、綜合性,并且教學(xué)的最終目的是要回歸實踐。所以,對于本課程的教學(xué)而言,傳統(tǒng)教學(xué)方法顯得無能為力。
整合之后,在繼承傳統(tǒng)教學(xué)方法優(yōu)勢的基礎(chǔ)上,采用案例教學(xué)并輔助以多媒體教學(xué)手段,將較為抽象的理論知識融入到案例的分析和實踐當(dāng)中,學(xué)生將更容易接受和理解,可以達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。在條件允許的情況下,還可以讓學(xué)生在企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實地觀摩,以增強(qiáng)感性認(rèn)識。
(四)教材建設(shè)方面
結(jié)合教學(xué)計劃、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法的整合,教材建設(shè)成為兩門課程教學(xué)整合的關(guān)鍵因素。目前,已經(jīng)公開出版的《稅務(wù)會計》方面的教材也有不少,內(nèi)容編排、寫作體系各有不同。由于稅法和會計存在差異中的有些問題在會計制度、會計準(zhǔn)則中被回避或者規(guī)定得不夠清楚,因此,在教材編寫中出現(xiàn)了百家爭鳴的局面。
因此,會計教育界應(yīng)該集中優(yōu)勢力量,同時吸收企業(yè)實務(wù)界及稅收征管界的人員廣泛參與進(jìn)來,在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,全面籌劃、廣泛論證、科學(xué)設(shè)計、搜集資料,精心編寫一部真正符合教學(xué)要求的高質(zhì)量的《稅務(wù)會計》教材。
近年來,稅制改革步伐的加快,會計和稅法分歧的事項也越來越多,對于這些內(nèi)容,教材的出版和修訂往往具有滯后性,容易導(dǎo)致教材中的內(nèi)容與實際的稅法規(guī)定不符,與其他學(xué)科的教材建設(shè)相比穩(wěn)定性較差,這也是《稅務(wù)會計》課程教材建設(shè)的困難所在。所以,結(jié)合會計與稅收制度改革的步伐,應(yīng)該建立《稅務(wù)會計》教材的快速更新機(jī)制,加快修訂和更新節(jié)奏,保證教學(xué)所需,并且做到與時俱進(jìn)。
四、結(jié)論
財會類專業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展,已經(jīng)成為一個較為規(guī)范和成熟的專業(yè)領(lǐng)域,財會類人才也成為經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可或缺的重要力量。但是,在社會不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動不斷豐富的過程中,社會對人才的要求更加全面,并且越來越顯苛刻。財會類人才要成為經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中真正的投資理財和管理高手,稅務(wù)會計知識已經(jīng)成為其知識結(jié)構(gòu)中重要的組成部分。針對實際教學(xué)中存在的問題,《稅務(wù)會計》課程和《稅法》課程的教學(xué)整合已經(jīng)勢在必行。
篇2
一、《稅法》課程教學(xué)的重要作用
（一）從稅收、稅法的重要性看《稅法》課程的重要性中國實行改革開放以來，稅收已逐漸成為國家參與國民經(jīng)濟(jì)再分配，取得政府財政收入的主要方式，企業(yè)和公民有依法納稅的義務(wù)，政府要依法課稅，保障納稅人的合法權(quán)益。隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收收入大幅度增加，為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)、促進(jìn)社會各項事業(yè)發(fā)展、提高居民福利水平提供了資金保證。同時，稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對社會生產(chǎn)各環(huán)節(jié)也產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。
稅收對國家經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展有著重要影響，而稅收的實現(xiàn)，需要稅法作保障。經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)人才要順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律，適應(yīng)依法治稅的形勢發(fā)展，掌握稅法知識和技能就成為其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。通過稅法課程的學(xué)習(xí)，能夠掌握稅法的法律知識，了解企業(yè)繳納稅收情況，確保企業(yè)遵守稅法的每一項條款，做到涉稅零風(fēng)險。
（二）從財經(jīng)類專業(yè)課程體系中看《稅法》的重要性財經(jīng)類專業(yè)，特別是其中的會計、財務(wù)管理、審計等專業(yè)，已經(jīng)將稅法課程設(shè)置為專業(yè)基礎(chǔ)課程和專業(yè)核心課程。因為各個經(jīng)濟(jì)實體部門越來越重視稅務(wù)工作，稅務(wù)工作已經(jīng)成為財務(wù)工作中不可缺少的組成部分，甚至許多企業(yè)已經(jīng)將稅務(wù)業(yè)務(wù)從會計部門單列出來，單獨設(shè)立稅務(wù)部門，與此相適應(yīng)，稅法課程必然在專業(yè)課程體系中居于越來越重要的位置。
從專業(yè)知識結(jié)構(gòu)看，稅法的知識結(jié)構(gòu)具有綜合性。
該課程教學(xué)要在學(xué)生通過基礎(chǔ)會計課程學(xué)習(xí)之后，掌握一定的企業(yè)經(jīng)營知識的基礎(chǔ)上開設(shè)，稅法是學(xué)習(xí)中級財務(wù)會計課程的重要基礎(chǔ)。
二、目前《稅法》課程教學(xué)中存在的主要問題
（一）稅法內(nèi)容多、變動頻繁，課時安排少
1993 年，我國進(jìn)行了大規(guī)模稅制改革，至今，已初步形成了適合我國國情的多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)，包括稅收權(quán)限法、稅收實體法和稅收程序法的完整的稅法體系。但許多高職院校稅法課程教學(xué)的學(xué)時安排無法滿足教學(xué)的需要。因此，容易造成任課教師根據(jù)個人喜好，或者選擇部分稅種進(jìn)行認(rèn)真的講授，其它的稅種被忽略。或者各稅種泛泛講解，使得學(xué)生無法深入、全面理解和掌握稅法知識。針對稅制運行中出現(xiàn)的各種問題，國家稅務(wù)總局及相關(guān)部門不斷地進(jìn)行調(diào)整。各稅種的補(bǔ)充文件、通知等等行政法規(guī)不斷頒布，變動很頻繁，一方面要求教師及時了解和更新知識，否則往往將舊的法規(guī)傳遞給學(xué)生，進(jìn)而造成知識更新的遲緩。另一方面，學(xué)生對于不斷變化的法規(guī)，感到無所適從，應(yīng)接不暇，甚至造成學(xué)生放棄最初學(xué)習(xí)稅法知識的強(qiáng)烈愿望，變得知難而退，慢慢喪失學(xué)習(xí)的興趣。稅法課程教學(xué)內(nèi)容多，學(xué)習(xí)難度大，課時安排少，很難全面完成教學(xué)任務(wù)。
（二）教材建設(shè)滯后、教學(xué)手段落后
由于稅法具有明顯的時效性，因此教材更新的滯后性就成為必然。這就造成教材編撰容易走向兩個極端，一個極端是教材內(nèi)容偏向闡述稅法基本內(nèi)容，范例分析缺乏，這種教材內(nèi)容無需經(jīng)常更新。另外一個極端是教材內(nèi)容偏向法條羅列，例題比例過少，這種教材只是每年修訂一次。對學(xué)生來說，前一種教材內(nèi)容枯燥，理論晦澀，而且相關(guān)案例的缺乏使其不具備實踐指導(dǎo)性。后一種教材，表面上看來，更新比較頻繁，但不定期的稅法調(diào)整、相關(guān)文件或通知的出臺，同樣使得教材更新相對滯后，而且，羅列法條的方式，是無法激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣的。
教學(xué)手段方面，大部分高校顯然已配備了現(xiàn)代化的教學(xué)設(shè)備，但事實上，大部分學(xué)校并不能完全保證滿足每一門課程對現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)備的需求，因此在教學(xué)資源分配時，往往給稅法課程安排的是最原始的“粉筆+ 黑板”的普通課室作為主要教學(xué)場所，從而影響教學(xué)效果。
（三）師資隊伍參差不齊、教學(xué)方法單一
稅法是一門綜合性很強(qiáng)的學(xué)科，而各高職院校中，很少有專門從事稅法教學(xué)和研究的人員。大部分從教人員，是法律專業(yè)或者財經(jīng)類專業(yè)人才，極少是既懂得法律又懂得財稅的復(fù)合型人才。并且，在高職院校本課程教學(xué)隊伍中，存在許多畢業(yè)后直接從事教學(xué)工作，缺乏實際操作經(jīng)驗的從教人員。在情景教學(xué)或案例教學(xué)過程中，這些弱點暴露無遺。
從教學(xué)方法上看，大部分教師采用傳統(tǒng)“填鴨式”教學(xué)方法，以講授為主，較少與學(xué)生互動。稅法課程理論性與實踐性強(qiáng)、內(nèi)容多，但高職院校稅法課程課時安排少，為了完成教學(xué)任務(wù)，教師多采取滿堂灌的方式，將教材內(nèi)容全部講授完畢，無暇考慮學(xué)生的接受情況與能力。學(xué)生則被動地、囫圇吞棗式地接受，根本無法消化吸收。由于教師追求稅法知識的全面性，而使學(xué)生知識掌握越來越模糊，教學(xué)出現(xiàn)事與愿違，事倍功半的不良后果。
三、《稅法》課程教學(xué)改革的思路
（一）權(quán)威教材與補(bǔ)充資料相結(jié)合，解決教材編寫滯后問題
比如選擇中國注冊會計師協(xié)會編寫的，注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材，這樣一本權(quán)威機(jī)構(gòu)編撰的教材，能較好地兼顧本課程教學(xué)的現(xiàn)實指導(dǎo)意義及時效性等的要求。同時，要及時關(guān)注國家稅務(wù)局關(guān)于對稅法修改的新動向，在教學(xué)的過程中，及時準(zhǔn)確地補(bǔ)充，確保教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性、唯一性和時效性。
（二）教學(xué)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇與教學(xué)順序合理安排相結(jié)合，解決知識銜接的問題
教學(xué)內(nèi)容上，就內(nèi)容極其豐富而龐大的稅法課程而言，教學(xué)內(nèi)容的選擇，應(yīng)當(dāng)重點突出基本原理和基本政策規(guī)定的講授。教學(xué)的順序上，稅法是在基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)的，考慮本課程與基礎(chǔ)會計的關(guān)聯(lián)性，本課程可以首先安排學(xué)習(xí)流轉(zhuǎn)類稅，接下來安排學(xué)習(xí)城建稅、教育費附加等，再安排資源類稅的學(xué)習(xí)，然后是學(xué)習(xí)財產(chǎn)類稅，最后是所得類稅的學(xué)習(xí)。這樣的順序安排，符合基礎(chǔ)會計按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的順序講解六要素。如此，學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，既了解和學(xué)習(xí)了我國現(xiàn)行稅制的分類，又能與基礎(chǔ)會計課程聯(lián)系起來，有利于加深對知識的理解和掌握。
（三）多種教學(xué)方法相結(jié)合，解決學(xué)生接受難的問題
完善本課程的教學(xué)方法，需要在繼承傳統(tǒng)講授法的基礎(chǔ)上，適應(yīng)工學(xué)結(jié)合的改革需要，多種教學(xué)方式相結(jié)合。可以采用啟發(fā)式教學(xué)、互動式教學(xué)、案例教學(xué)、校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)等方法。
要提高學(xué)生在課堂上的學(xué)習(xí)效果，必須培養(yǎng)學(xué)生對課堂內(nèi)容的興趣，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。這就要求教師在課堂上開展互動式學(xué)習(xí)。
在本課程中，應(yīng)用案例教學(xué)法，設(shè)計完善的教學(xué)案例，或者選擇恰當(dāng)?shù)陌咐梢允菇虒W(xué)收到事半功倍的效果。又比如，采用校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)法。本課程的實踐性要求學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中，能夠具體操作企業(yè)納稅實務(wù)，不僅能加強(qiáng)理論知識的掌握，還能鍛煉其實際工作能力。但事實上這種要求不可能在本課程標(biāo)準(zhǔn)課時的設(shè)置內(nèi)完成。因此，可以創(chuàng)辦稅務(wù)實訓(xùn)室，提供相應(yīng)的軟件、設(shè)備和與實際工作相同的各種耗材，通過校園模擬實訓(xùn)教學(xué)，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，轉(zhuǎn)變?yōu)槠笫聵I(yè)單位的會計員、辦稅員，讓學(xué)生完成與實際工作崗位相同的工作任務(wù)。在模擬過程中，邊學(xué)邊練，實現(xiàn)工學(xué)結(jié)合。廣州工商學(xué)院財金系會計專業(yè)在這方面作了一定的探索和實踐，取得了較好的效果。
教學(xué)手段方面，要學(xué)會充分應(yīng)用現(xiàn)在多媒體技術(shù)來開展教學(xué)。制作生動形象、內(nèi)容豐富的PPT課件和教案；通過網(wǎng)絡(luò)平臺，加快建設(shè)和完善稅法教學(xué)資源，將課程的教案、課件、實訓(xùn)資料、教學(xué)案例、習(xí)題題庫等電子資料上傳至網(wǎng)絡(luò)；開設(shè)學(xué)習(xí)交流平臺，將學(xué)習(xí)從課堂延伸到課后。先進(jìn)的教學(xué)手段，有利于引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。
（四）多種渠道相結(jié)合，解決《稅法》課程教師的能力素質(zhì)問題
1.進(jìn)修深造。從事本課程教學(xué)的教師，在不影響工作的前提下，積極利用業(yè)余時間參加適合自己的專業(yè)培訓(xùn)，以提高自己的能力素質(zhì)。
2.掛職實踐。從事本課程教學(xué)的教師，可利用周末或寒暑假的時間，到企業(yè)頂崗鍛煉，提高自己的實際工作水平和業(yè)務(wù)能力，從根本上保障本課程教學(xué)的質(zhì)量。
3.專業(yè)考試。從事本課程教學(xué)的教師，通過積極參加各種專業(yè)考試，如報考注冊會計師、注冊稅務(wù)師，積極到稅務(wù)師或會計師事務(wù)所掛職鍛煉，不斷提高學(xué)術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力，從根本上提升稅法課程教學(xué)質(zhì)量。
4.打造一支學(xué)習(xí)研究型的稅法教師隊伍，不斷提高該課程教師的信息收集吸納能力。由于我國稅制處于不斷的改革變化之中，稅法教師需要不斷關(guān)注、學(xué)習(xí)和研究稅收政策、稅收法規(guī)的變化和新稅法的內(nèi)容，隨時注意收集時事稅收政策信息、不斷更新充實完善知識體系，及時更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)質(zhì)量。
5.聘請行業(yè)專家做兼職教師。教師要能指導(dǎo)學(xué)生完成稅法課程中的理論和實訓(xùn)項目，則其本身應(yīng)該具有扎實的稅法理論知識和稅務(wù)實踐經(jīng)驗。高校可通過聘請行業(yè)專家作為兼職教師，定期面對本課程授課教師開展培訓(xùn)講座，幫助教師提高能力素質(zhì)。
總之，稅法教師在教學(xué)實踐過程中，要勤于思考，及時總結(jié)。學(xué)校要為授課老師提供理論知識學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及實踐鍛煉的條件，才能有利于本課程教學(xué)師資力量的成長與發(fā)展，有利于教育教學(xué)。
參考文獻(xiàn)：
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篇3
高職的稅法課程一般是一學(xué)期60課時左右完成,筆者所在的學(xué)校安排64課時(4課時/周×16周)。我國有17個稅種和1個教育費附加,一共18個稅費,加上稅法的概述和稅收管理的流程,要在60課時左右完成是不可能的,雖然在教學(xué)大綱中包含所有章節(jié),但在制訂授課計劃時,一般都挑選占國家稅收總額比例較高的重點稅種進(jìn)行講解,比如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅,其他小稅種合計用三四個課時作概括性的介紹。學(xué)生學(xué)完小稅種后只能說略有耳聞,如果要求其進(jìn)行稅種分析和計算,一般都無法完成。
2.理論教學(xué)的固有模式和工作實踐的復(fù)雜多變之間的矛盾
稅法也是一門實踐性很強(qiáng)的科目,高職院校培養(yǎng)的是應(yīng)用型技術(shù)技能型人才,學(xué)習(xí)稅法重在應(yīng)用,而主要不是對稅法制定的原理進(jìn)行探究或是對稅法適用性進(jìn)行反思,那就要求稅法教學(xué)要密切聯(lián)系經(jīng)濟(jì)活動和稅收征管實踐。稅法教材中的例題都與真實的經(jīng)濟(jì)活動相關(guān),編排的位置一般都是在一兩個理論知識點后出現(xiàn),并緊扣這一兩個知識點,比較直觀,解題難度不大,學(xué)生普遍反映容易理解,但章節(jié)結(jié)束后或者考試中的題目一般都比較綜合,題目條件也較多,條件之間更是關(guān)聯(lián)性很強(qiáng),學(xué)生的完成效果就比較差。
針對這種情況,筆者聽取學(xué)生反饋后總結(jié)了幾種類型。第一類學(xué)生看到眾多的條件時就懵了,無從下手,第二類學(xué)生平時學(xué)習(xí)刻苦,答題時,“下筆如有神”,看似胸有成竹,表面上看很清晰,但批改時就發(fā)現(xiàn)大方向沒有錯,公式運用也正確,可是總有部分重要條件被忽略,留下些許缺憾,甚至完全錯誤,特別是在考試時,浪費了大量時間卻是做了很多無用功,改卷時讓筆者唏噓不已,學(xué)生看到成績感覺出乎意料,待筆者將關(guān)鍵條件點出時迅速恍然大悟。
例如,商場銷售煙花爆竹不含稅價格10萬元,求解應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅。學(xué)生很容易就用10萬元乘以適用的增值稅稅率計算增值稅,10萬元乘以適用的消費稅稅率計算消費稅,還會總結(jié)計算增值稅和消費稅的不含稅價格是一致的,但他恰恰忽略了一個影響解題結(jié)果的重要的稅法要素~納稅環(huán)節(jié)。每個稅種都有其特點的納稅環(huán)節(jié),有的納稅環(huán)節(jié)單一,有的則需要在多個環(huán)節(jié)納稅。因此分為“一次課征制”“兩次課征制”和 “多次課征制”。本題涉及了兩個稅種,增值稅和消費稅,它們雖然都是主要以銷售貨物為征稅對象,但卻有一項重要的區(qū)別納稅環(huán)節(jié)。增值稅實行“多次課征制”,只要沒有流轉(zhuǎn)到最終消費者手中,之前的所有銷售或視同銷售環(huán)節(jié)都應(yīng)該納稅,但消費稅卻是實行“一次課征制”的典型稅種(卷煙除外,它在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)兩個環(huán)節(jié)征稅),只在生產(chǎn)并銷售的環(huán)節(jié)一次性征收,之后繼續(xù)流轉(zhuǎn)也不再征收了。本題中的商場從主營業(yè)務(wù)角度考慮,銷售的商品一般都是采購?fù)暝黉N售,而不是自行生產(chǎn)的,煙花爆竹屬于應(yīng)交增值稅和消費稅的貨物范圍,但它應(yīng)繳的消費稅在生產(chǎn)并銷售給商場的環(huán)節(jié)已經(jīng)由生產(chǎn)廠商繳納過了,商場再次銷售時不需要再繳納一次消費稅,學(xué)生就忽略了這一關(guān)鍵要素,又重復(fù)計算了一遍消費稅,畫蛇添足了。
因此可以看出,理論教學(xué)沿著講解單一知識點、布置相關(guān)習(xí)題這一循環(huán)不斷的往復(fù)進(jìn)行,章節(jié)后的習(xí)題也是圍繞本章的知識點進(jìn)行編寫的,幾乎沒有看到有教材在分稅種講解完編排一章稅法綜合運用,而稅法實踐往往是綜合運用,經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜多變讓稅種間的組合應(yīng)用充滿無窮的變數(shù)。理論教學(xué)的現(xiàn)狀無法適應(yīng)稅法實踐的要求。
有文章提出應(yīng)采用項目教學(xué)法或案例教學(xué)法,設(shè)置真實的情境讓學(xué)生進(jìn)行實踐,或者通過校企合作,讓學(xué)生接觸真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),體驗真實的納稅流程,這肯定能促進(jìn)學(xué)生實踐能力的提升。但我們也要看到學(xué)生學(xué)習(xí)時間的有限和理論教學(xué)的規(guī)律決定了教學(xué)中能夠?qū)嵤╉椖恳欢ㄊ怯邢薜?學(xué)生未來走向各行各業(yè),面對各類經(jīng)濟(jì)活動時,能模仿的當(dāng)年學(xué)習(xí)時接觸的項目是有限的,這時需要的是知識能力的遷移。
3.矛盾的解析
為解決上述兩個矛盾,筆者認(rèn)為事物的發(fā)展是有其特定規(guī)律的,當(dāng)我們面對稅法的不斷改革眼花繚亂、疲于應(yīng)付的同時,更應(yīng)該去尋找變化中的規(guī)律,讓教師自身的學(xué)習(xí)有跡可循,更重要的是在有限的教學(xué)時間和教學(xué)容量內(nèi)培養(yǎng)學(xué)生掌握學(xué)習(xí)的規(guī)律,在完成大學(xué)學(xué)業(yè),走上工作崗位后能自學(xué)成才。這個規(guī)律就是理論。
我們常說理論聯(lián)系實際,關(guān)注點經(jīng)常集中于理論服務(wù)實踐,忽視了理論也是來源于實際,實際在變化,需要不斷總結(jié)出理論,發(fā)現(xiàn)規(guī)律才能繼續(xù)指導(dǎo)和推動更有效的實踐。
筆者經(jīng)過幾年的稅法教學(xué)實踐,認(rèn)為掌握并靈活運用稅法要素是教好、學(xué)好稅法的鑰匙,能幫助教師和學(xué)生共同“循規(guī)蹈矩”的打開稅法之門。只要比較稅法教材,教師學(xué)生都會發(fā)現(xiàn),高職財經(jīng)類稅法教材無論是傳統(tǒng)的,采用章節(jié)式體例的編寫模式,還是近幾年比較流行的,采用學(xué)習(xí)情境體例的,項目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動式的編寫模式,第一章或?qū)W習(xí)情境一都會介紹稅法要素,或稱稅制構(gòu)成要素、稅收要素。稅法要素包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象(又稱稅種,稅種的具體化稱稅目)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收減免及加征、違章處理、附則等,其中納稅人、征稅對象、稅率是最基本的三項要素。理解并綜合應(yīng)用好稅法要素將幫助學(xué)習(xí)者以不變應(yīng)萬變。
二 稅法要素的應(yīng)用
1.面面俱到地應(yīng)用稅法要素分析和處理經(jīng)濟(jì)活動
稅法要素可以分成兩類(總則和附則除外),一類是與稅收實體法相關(guān)的,與計算應(yīng)納稅額相關(guān),包括納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、稅收減免及加征;另一類與稅收程序相關(guān),包括納稅期限、納稅地點、違章處理,要準(zhǔn)確、完整地完成納稅工作,兩類要素都需要嚴(yán)格執(zhí)行。稅法要素相當(dāng)于列出了一張藥方,只要納稅人認(rèn)識藥名,看得懂天平,一定能準(zhǔn)確、完整地抓出一服藥。在納稅登記時,稅務(wù)局為了讓納稅人能夠及時準(zhǔn)確履行納稅義務(wù),也將稅法要素都羅列于稅務(wù)登記信息中,可見稅法要素的運用對稅收征管也發(fā)揮了重要的作用。學(xué)生解答稅法題目或今后從事稅法工作更是應(yīng)該緊抓稅法要素不放,特別是與計算有關(guān)的要素。以解題為例,題目無論條件有多少,先通讀完,基本理解業(yè)務(wù)流程后,就根據(jù)稅法要素去尋找題目中的條件,一個個要素逐一分析,那就最大程度上避免了考慮不周的情況,能全面地把握住解題的要點。
2.井然有序地應(yīng)用稅法要素分析和處理經(jīng)濟(jì)活動
稅法要素織就了解讀各類稅種計算、繳納的網(wǎng)絡(luò),把所有需要考慮的因素一網(wǎng)打盡,避免了理解時思維的凌亂,形成了一定的條理。但計算應(yīng)納稅額時僅僅孤立分析稅法要素不足以解決問題。稅法要素之間的關(guān)聯(lián)性不是平行的,是有先后順序的。征稅對象決定納稅人類型、納稅期限、納稅環(huán)節(jié),征稅對象和納稅人類型決定稅率、納稅地點、稅收減免及加征。因此在計算應(yīng)納稅額和納稅申報時不僅要根據(jù)每個稅法要素來分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),而且要按照一定的要素順序來分析。現(xiàn)以最主要的三項稅法要素:征稅對象、納稅人、稅率為例來進(jìn)行具體的分析。
征稅對象決定納稅人類型。在增值稅法中,納稅人類型有兩種:一般納稅人和小規(guī)模納稅人;在企業(yè)所得稅法中,納稅人類型有兩種:居民企業(yè)和非居民企業(yè);在個人所得稅法中,納稅人類型有兩種:居民納稅人和非居民納稅人;其他稅種則沒有對納稅人類型進(jìn)行區(qū)分。
征稅對象和納稅人類型決定稅率。在增值稅法中,不同納稅人適用的稅率不同,一般納稅人根據(jù)銷售的貨物不同分別適用17%、13%、6%的稅率,加工和修理修配勞務(wù)適用17%的稅率,營改增后,交通運輸業(yè)適用11%的稅率,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率,有形動產(chǎn)租賃適用17%的稅率。小規(guī)模納稅人無論銷售什么貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)和營改增后的行業(yè)都適用3%的稅率。在進(jìn)口貨物時,無論哪一種類型的納稅人,都根據(jù)貨物的不同分別適用17%、13%稅率。
容易混淆的關(guān)系。如上所述,三項稅法要素之間的關(guān)系十分清晰,但教學(xué)中發(fā)現(xiàn)一個問題,學(xué)生在學(xué)習(xí)發(fā)票使用,特別是增值稅發(fā)票時提出了如下疑問:增值稅發(fā)票與納稅人類型和稅率之間是什么關(guān)系?納稅人類型會影響發(fā)票的選擇嗎?發(fā)票類型不同是否影響稅率的使用?
首先,要明確的是發(fā)票并不是稅法要素,它是在我國稅收征管中采用的法定憑據(jù),以票控稅是稅收征管的手段,征稅對象、納稅人類型、稅率之間的關(guān)系并不受發(fā)票類型的影響。以貨物銷售為例,一般納稅人根據(jù)銷售的貨物不同分別適用17%、13%和其他征收稅率,小規(guī)模納稅人無論銷售什么貨物都適用3%的稅率。一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,稅率與發(fā)票類型無關(guān)。小規(guī)模納稅人即使使用了增值稅專用發(fā)票,稅率仍是3%,這是學(xué)生最容易混淆的地方。
篇4
2 “稅法”老師的配備
目前的“稅法”課程就內(nèi)容上來說，大量是法律條文。其對應(yīng)的教材因不同編者水平不一樣或不同層次教學(xué)使用也有區(qū)別，期間除了貫穿大量的法律條文外，也有實例及計算。但對于老師來說，在講解大量的法律條文時，如果不與會計結(jié)合起來，它就是一些干巴巴的說辭，不好理解，不好與工作實際緊密結(jié)合。所以“稅法”課程的老師必須對“基礎(chǔ)會計”、“中級財務(wù)會計”的內(nèi)容特別熟練，否則講不好“稅法”課程。基于此，“稅法”課程的老師最好是會計類專業(yè)畢業(yè)，平常既教會計類課程也教稅法課程，隸屬于會計學(xué)院，或會計系，或會計教研室。學(xué)好“稅法”的最高境界還不是會計與稅法的結(jié)合，而是會利用稅法幫單位理財，會幫單位納稅籌劃，這樣做一方面維護(hù)了單位利益，另一方面也順應(yīng)了國家的法律意識，不但不影響稅法的地位，反而會加強(qiáng)稅法的地位，從而使國家當(dāng)局利用稅法進(jìn)行的宏觀調(diào)控更加有效。
3 “稅法”教學(xué)的實施
3.1 會計貫穿法
會計應(yīng)該貫穿稅法教學(xué)的全過程。與會計結(jié)合，才能講透“稅法”。分散在“基礎(chǔ)會計”與“中級財務(wù)會計”課程中的關(guān)于涉稅的會計處理，已經(jīng)將稅法的規(guī)定融進(jìn)去了。在講到稅法規(guī)定相應(yīng)內(nèi)容時，用帶領(lǐng)學(xué)生回顧的方式，通過回顧對應(yīng)的會計處理來印證、解讀稅法的規(guī)定，讓學(xué)生有種恍然大悟的感覺，原來會計中的涉稅處理為什么那么做原因來源于此。如稅法規(guī)定，自2009年1月1日起，我國由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅與消費型增值稅的核心區(qū)別在于：生產(chǎn)型增值稅在計算應(yīng)納增值稅額時不允許扣除外購固定資產(chǎn)的價款，但消費型增值稅在計算應(yīng)納增值稅額時允許扣除外購固定資產(chǎn)的價款。在講到這個內(nèi)容時，用學(xué)生過去學(xué)過的會計處理一下就說明白了。如某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批設(shè)備，買價100萬元，進(jìn)項稅額17萬元，全部款項用銀行存款支付。用提問的方法讓學(xué)生回答，學(xué)生肯定回答：
借：固定資產(chǎn)――設(shè)備 1000000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000
那老師就可以說，這就是目前稅法規(guī)定的消費型增值稅對應(yīng)的會計處理，固定資產(chǎn)價款對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以單獨列示，允許從銷項稅額中扣除。而生產(chǎn)型增值稅，因為不允許扣除固定資產(chǎn)價款對應(yīng)對進(jìn)項稅，其會計處理為：
借：固定資產(chǎn)――設(shè)備 1170000
貸：銀行存款 1170000
像這種情況，稅法教學(xué)中比比皆是，各種稅收的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率、稅收計算、納稅申報等，都可以與學(xué)過的基礎(chǔ)會計、中級財務(wù)會計結(jié)合起來。將稅法與會計緊密聯(lián)系起來，一是增加了會計類專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，二是讓枯燥的法律條文有了生機(jī)，三是讓學(xué)生在稅法課上又加深理解了會計處理。會計類專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法主要是為了將來在工作中使用，而涉稅會計處理則是最基本的應(yīng)用。
3.2 納稅籌劃法
在講授稅法條文時，可以將納稅籌劃貫穿其中。如《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。老師可以一方面講解業(yè)務(wù)招待費金額的多少對會計利潤與應(yīng)納稅所得額的影響，通過會計利潤計算應(yīng)納稅所得額；另一方面講解業(yè)務(wù)招待費金額的多少影響企業(yè)稅負(fù)的程度不一樣，企業(yè)可以根據(jù)銷售（營業(yè)）收入選擇或控制業(yè)務(wù)招待費金額而降低稅負(fù)。如企業(yè)2014年銷售（營業(yè)）收入8000萬元，會計利潤總額1000萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費70萬元、66.4萬元、60萬元對企業(yè)所得稅的影響程度是不一樣的。
第一個內(nèi)容講解：用業(yè)務(wù)招待費70萬元的60%（即42萬元）與年銷售（營業(yè)）收入8000萬元的5‰（即40萬元）進(jìn)行比較，得出允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為二者之中較低者40萬元。但會計利潤總額已經(jīng)按照業(yè)務(wù)招待費用的實際發(fā)生額70萬元作了扣除，因此在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)用會計利潤總額1000萬元加上多扣除的30萬元（70萬元40萬元）作為計算企業(yè)所得稅的依據(jù)。
第二個內(nèi)容講解：業(yè)務(wù)招待費70萬元，其中不能扣除的30萬元應(yīng)負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅為：30萬元?？5%=7.5萬元。即在業(yè)務(wù)招待費為70萬元時，其負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅共7.5萬元，實際支出共計77.5萬元，實際支出的負(fù)稅比率為10.7%（7.5萬元/70萬元）。如果該企業(yè)2014年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費60萬元，則60萬元的60% （即36萬元）與8000萬元的5‰（即40萬元）進(jìn)行比較的話，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費則為36萬元，不能稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為24萬元（60萬元36萬元）。24萬元需要負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅即為：24萬元?？5%=6萬元。即在業(yè)務(wù)招待費為60萬元時，其負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅是6萬元，實際支出共計66萬元，實際支出的負(fù)稅比率為10%（6萬元/60萬元）。為什么會出現(xiàn)稅負(fù)程度不一樣的情況？原因或道理在于：假設(shè)企業(yè)2014年銷售（營業(yè)）收入為X，2014年業(yè)務(wù)招待費為Y，則2014年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費=Y?？0%≤X?？‰，只有在Y?？0%=X?？‰的情況下，即Y=X?？.3‰，業(yè)務(wù)招待費在銷售（營業(yè)）收入的8.3‰的臨界點時，企業(yè)才可能充分利用好這一稅收規(guī)定。本例中，業(yè)務(wù)招待費的臨界點是：8000萬元?？.3‰=66.4萬元。66.4萬元?？0%=8000萬元?？‰。當(dāng)企業(yè)實際的業(yè)務(wù)招待費70萬元大于66.4萬元時，不僅僅業(yè)務(wù)招待費超過其60%的部分28萬元（70萬元70萬元?？0%）需要全部計稅處理，而且還要多計稅2萬元（30萬元28萬元）；當(dāng)實際的業(yè)務(wù)招待費60萬元小于66.4萬元時，因為60萬元的60%（即36萬元）的限額可以全額扣除，只需要就60萬元的40%部分（即24萬元）計稅處理。
像這種情況，稅法教學(xué)中有很多可以分析，可以提前預(yù)計，可以通過分析來掌控。將稅法與納稅籌劃緊密結(jié)合起來，一是增加了會計類專業(yè)學(xué)生對稅法條款的理解，二是促進(jìn)了學(xué)生對稅法條款的活學(xué)活用，三是為學(xué)生將來走進(jìn)單位為單位合法節(jié)稅、有效理財?shù)於嘶A(chǔ)，四是順應(yīng)了稅法意識，使國家當(dāng)局利用稅法進(jìn)行宏觀調(diào)控更加有效。納稅籌劃不再是躲躲閃閃的事，而是單位陽光下的事業(yè)。稅法本身就具有導(dǎo)向作用，研究稅法、用好稅法正是發(fā)揮稅法的作用。
4 “稅法”實訓(xùn)的進(jìn)行
“稅法”課程除了在內(nèi)容上與會計實務(wù)、納稅籌劃結(jié)合之外，還有必要對其實施三級實訓(xùn)。第一級：課內(nèi)分散實訓(xùn)，即針對老師所講的每個模塊、每個稅種，單獨、分別進(jìn)行的技能訓(xùn)練，包括計算、核算、填表、申報等，這些可以借助稅務(wù)軟件來完成，避免手工情況下不能反復(fù)使用造成浪費。納稅實務(wù)中，網(wǎng)絡(luò)、軟件已經(jīng)普及，教學(xué)軟件高度仿真。第二級：課程集中實訓(xùn)，即在稅法課程結(jié)束之后進(jìn)行為期一周的集中實訓(xùn)，將稅務(wù)會計軟件與納稅處理、納稅申報軟件結(jié)合使用，借助一個企業(yè)的仿真資料，從稅種計算到核算，最后填寫申報表，全部內(nèi)容一氣呵成；三是到企業(yè)頂崗實習(xí)，即在會計崗位完成涉稅處理、納稅籌劃。
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1財會專業(yè)稅法教學(xué)存在的問題
通過對歷年稅法教學(xué)的研究，在稅法教學(xué)的內(nèi)容與模式方面存在以下問題:1．1教學(xué)內(nèi)容與職業(yè)崗位要求相剝離在目前的稅法教學(xué)中，單獨講授各個稅種。這種學(xué)科型的課程教學(xué)內(nèi)容體系相對于稅法知識而言，是較完整的，涵蓋的我國稅收的大部分的法律與法規(guī)，體現(xiàn)了稅法的精神，但是每個稅種單獨講解，與實際工作往往割裂開，不能實現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容與工作過程的有機(jī)結(jié)合。在實際工作中，由于與教學(xué)不能有效的整合，使得初到工作崗位的學(xué)生在初接觸工作時感覺比較迷茫，不能有效地投入工作中。
1．2教學(xué)方法需要進(jìn)一步改革，增加教學(xué)的靈活性
長期以來，稅法課程教學(xué)往往遵循著傳統(tǒng)模式，這種教學(xué)模式會造成課堂氣氛沉悶，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣，學(xué)習(xí)效果不理想。隨著教學(xué)的進(jìn)一步改革，在教學(xué)環(huán)節(jié)增加了實踐課程的授課時間，在某種程度上對學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣與熱情有了極大的促進(jìn)，但是仍舊沒有形成一種具有院校特色的創(chuàng)新機(jī)制。在理論授課時仍顯得課堂氣氛比較沉悶，實踐教學(xué)學(xué)生比較喜歡投機(jī)取巧。
1．3教學(xué)資源不夠完善，無法滿足當(dāng)前的教學(xué)改革需要
目前，稅法的教學(xué)資源庫建設(shè)還不能滿足師生與社會的需要。隨著教學(xué)改革的不斷深入，像微課、慕課、云課堂等教學(xué)資源不斷地出現(xiàn)在大家的面前，可以說采用這些先進(jìn)的教學(xué)資源與手段已經(jīng)是當(dāng)今教學(xué)發(fā)展的必然趨勢。面臨如此形勢，稅法教學(xué)應(yīng)該緊跟教學(xué)改革的步閥，不斷更新理念，對教學(xué)資源推陳出新，積極地參與到教學(xué)資源庫的建設(shè)中去。
2制定課程設(shè)計方案，對稅法教學(xué)進(jìn)行改革創(chuàng)新
2．1課程內(nèi)容設(shè)計，以工作任務(wù)為導(dǎo)向整合教學(xué)內(nèi)容
稅法課程內(nèi)容的組織要突出應(yīng)用性、實踐性原則整合課程的內(nèi)容體系。稅法課程分為理論教學(xué)和實踐教學(xué)兩部分，按稅種分為不同工作任務(wù)，將學(xué)生需要培養(yǎng)的能力貫穿于各個工作任務(wù)中。在組織課堂教學(xué)時，教師的教學(xué)項目以稅種的計算及納稅申報為主線，通過講授、案例分析、情景展示等多種方式講解稅種知識以及納稅申報實際操作。理論教學(xué)與實踐教學(xué)相互合作，多角度地對不同稅種進(jìn)行全方位的解讀，以幫助學(xué)生徹底地掌握各個稅種。
2．2教學(xué)模式設(shè)計，翻轉(zhuǎn)課程的運用
隨著教學(xué)改革的深入發(fā)展，翻轉(zhuǎn)課堂的教學(xué)模式已逐漸被人們認(rèn)可并廣泛應(yīng)用。翻轉(zhuǎn)課堂的教學(xué)模式涵蓋課前自主學(xué)習(xí)、課上教學(xué)活動組織兩個方面。課前自主學(xué)習(xí)立足學(xué)生與老師雙方。學(xué)生課前活動主要包括自主學(xué)習(xí)、隨堂測驗、準(zhǔn)備課上內(nèi)容;教師課前活動主要包括布置學(xué)習(xí)任務(wù)、跟蹤學(xué)習(xí)及時反饋、收集學(xué)習(xí)問題調(diào)整課上教學(xué)活動。而課上教學(xué)活動組織包括課前學(xué)習(xí)情況分析、確定課上目標(biāo)要點、確定課上教學(xué)活動、教學(xué)評價等幾個步驟。課前學(xué)習(xí)情況分析要通過學(xué)生學(xué)習(xí)情況的反饋，找出學(xué)生集中出現(xiàn)的問題;確定課上目標(biāo)要點要通過對集中問題的分析，確定教學(xué)目標(biāo)與知識要點;確定課上教學(xué)活動要求教師組織知識競賽、小組討論、實踐操作等教學(xué)活動，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)自主性與課堂參與性。最后對教學(xué)進(jìn)行評價，采用過程性評價，對個人進(jìn)行評價也可以對小組進(jìn)行評價(圖1)。
2．3教學(xué)方法設(shè)計，采用任務(wù)驅(qū)動的方法主導(dǎo)教學(xué)過程
在長期的稅法教學(xué)過程，逐漸發(fā)現(xiàn)任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法能取得良好的教學(xué)效果。任務(wù)驅(qū)動法要求以學(xué)生為主體主導(dǎo)教學(xué)過程，教師任務(wù)，對每一個任務(wù)只作基本講解和說明，對首次的任務(wù)說明的詳細(xì)些，而后期的任務(wù)講解越來越少，逐步由學(xué)生獨立完成。學(xué)生可以獨立思考也可以團(tuán)隊協(xié)作，主動地教師布置的工作任務(wù)，教師對任務(wù)的完成情況進(jìn)行評價，總結(jié)完成工作任務(wù)的基本過程。學(xué)生在尋求完成工作任務(wù)的方法時，就成了課堂推進(jìn)的主導(dǎo)力量。
2．4教學(xué)安排設(shè)計，合理安排不同階段的理論與實踐教學(xué)
校內(nèi)校外的實訓(xùn)，稅法課程一般安排在第三、四學(xué)期，因為學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)過基礎(chǔ)會計以及初級財務(wù)會計，已經(jīng)對會計學(xué)的理論有了系統(tǒng)的了解，為稅法的學(xué)習(xí)奠定了良好的基礎(chǔ)。學(xué)生通過學(xué)習(xí)稅法的理論知識，以及進(jìn)行納稅申報實訓(xùn)，能夠初步處理稅法的相關(guān)工作流程。同時在第四學(xué)期的“現(xiàn)代學(xué)徒制”實訓(xùn)月中，學(xué)生要在順捷會計公司指導(dǎo)老師的帶領(lǐng)下，進(jìn)行為期兩個星期的真實工作過程模擬。在這個過程中學(xué)生要補(bǔ)充在課程學(xué)習(xí)過程所欠缺的部分，比如企業(yè)的開業(yè)過程中的工商登記、真實原始憑證的審核、國地稅的申報、發(fā)票開具及發(fā)票導(dǎo)入等實際工作中常見問題。把涉稅業(yè)務(wù)融合在仿真或虛擬的會計工作項目中，實現(xiàn)學(xué)生從課堂到實際工作的對接，為學(xué)生今后的實際工作奠定基礎(chǔ)。
2．5教學(xué)資源設(shè)計，建設(shè)稅法課程的教學(xué)資源庫
在當(dāng)前，教學(xué)資源庫的建設(shè)已日益引起各方面的關(guān)注，國家級、省級、校級各種的類型教學(xué)資源庫的建設(shè)已經(jīng)全面展開。教學(xué)資源庫把電子教材、教學(xué)課件、企業(yè)案例、教學(xué)視頻、習(xí)題試卷有機(jī)的整合起來，以課程標(biāo)準(zhǔn)為中心，突出知識點與技能點。可以說教學(xué)資源庫是以信息化的手段作支撐，把線上教學(xué)與課堂教學(xué)結(jié)合起來，實現(xiàn)了開放性、系統(tǒng)性與體驗性的教學(xué)設(shè)計理念。在我校要大力發(fā)展教學(xué)資源庫的同時，稅法課程也要借此之際，推行稅法教學(xué)的資源庫。積極參與校內(nèi)校外資源庫的合作建設(shè)，要建設(shè)微課、云課堂等教學(xué)資源，把自編教材、電子課件、教學(xué)視頻等教學(xué)資料在云課堂中，接受學(xué)生、老師與社會的檢驗。
參考文獻(xiàn):
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一、稅法課程教學(xué)改革思路
1.項目導(dǎo)向整合教學(xué)內(nèi)容
以企業(yè)辦稅員某月的涉稅業(yè)務(wù)為一個完整項目，根據(jù)辦稅員的職責(zé)范圍和能力要求精選課程教學(xué)內(nèi)容，通過對相同內(nèi)容的歸類整合，以職業(yè)能力形成為依據(jù)，將該完整的項目分解成若干具體工作項目，再將分散在各種不同稅法規(guī)定中的要求與具體工作項目相結(jié)合即能確定教學(xué)項目。
2.任務(wù)驅(qū)動設(shè)計教學(xué)模式
在教學(xué)模式上，按知識適度、夠用的原則，把稅收理論知識點分解嵌入辦稅教學(xué)項目，依據(jù)會計納稅業(yè)務(wù)的實際工作步驟，設(shè)計典型工作任務(wù)。這樣，將具體工作項目移植到課堂，以完成納稅申報典型任務(wù)為課堂驅(qū)動力，主導(dǎo)教學(xué)進(jìn)程，教師的教與學(xué)生的學(xué)、做均圍繞設(shè)計的典型任務(wù)，可實現(xiàn)教學(xué)做一體化。
3.工學(xué)結(jié)合活用教學(xué)方法
職業(yè)教育豐富創(chuàng)新了很多教學(xué)方法。結(jié)合納稅業(yè)務(wù)工作的情境和稅法課程特點，在傳統(tǒng)教學(xué)方法基礎(chǔ)上，可靈活選擇適用工學(xué)結(jié)合的教學(xué)方法，以更適合學(xué)生接受的方式來更好地提高課堂教學(xué)效果，從而能夠很好地引導(dǎo)學(xué)生勤于實踐，促進(jìn)思考，積極完成設(shè)定的學(xué)習(xí)項目。
二、稅法課程教學(xué)內(nèi)容的整合
1.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對辦稅員的要求來確定課程內(nèi)容
辦稅員日常工作就是及時申報納稅、繳納稅款，依法履行企業(yè)納稅義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證企業(yè)正確及時履行納稅義務(wù)，對辦稅員崗位提出了具體要求，如納稅時間、納稅地點、納稅程序等，這些要求應(yīng)是確定稅法課程內(nèi)容的重要依據(jù)。
2.根據(jù)行業(yè)企業(yè)對辦稅員的要求來確定課程內(nèi)容
辦稅員并非國家稅務(wù)機(jī)關(guān)派駐代表，作為企業(yè)員工，首先得優(yōu)先考慮企業(yè)利益。對稅法不熟悉造成的任何稅收差錯都有可能造成企業(yè)損失。學(xué)生必須要掌握基本的稅法知識，全面了解相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，既要避免稅收違法行為，也要避免稅收優(yōu)惠損失，最大限度地維護(hù)企業(yè)的合法利益。稅法的基本知識和各項稅收優(yōu)惠政策掌握是行業(yè)企業(yè)對辦稅員的基本要求，也應(yīng)成為課程重要的內(nèi)容。
3.兼顧會計資格考試的需要來確定課程內(nèi)容
財政部門通過會計資格考試明確了會計人員應(yīng)具備的稅法知識標(biāo)準(zhǔn)，會計從業(yè)資格、會計職稱、注冊會計師執(zhí)業(yè)資格等考試大綱均涉及稅法的基本內(nèi)容。稅法課程教學(xué)既要考慮學(xué)生會計從業(yè)資格和初級會計師考試，還要考慮學(xué)生將來參加會計師、注冊會計師考試，教學(xué)內(nèi)容整合時要兼顧學(xué)生的現(xiàn)時需要與未來可持續(xù)發(fā)展。
因此，稅法課程內(nèi)容的整合要能使學(xué)生經(jīng)過系統(tǒng)學(xué)習(xí)與訓(xùn)練，熟悉各稅種的法律規(guī)定，能準(zhǔn)確計算出應(yīng)納稅額，填寫好報稅表格，熟練掌握報稅軟、硬件的使用方法，獨立并準(zhǔn)確的完成企業(yè)開辦、變更、注銷各環(huán)節(jié)相關(guān)的稅務(wù)登記工作。任務(wù)驅(qū)動下的稅法課程教學(xué)改革，將有利于培養(yǎng)學(xué)生通過會計賬簿準(zhǔn)確申報納稅的能力。
三、稅法課程教學(xué)模式設(shè)計
1.將工作項目移植到課堂
將納稅崗位的工作項目移植到課堂上，是指經(jīng)過對辦稅員崗位的工作內(nèi)容提煉，總結(jié)歸納成若干具體工作項目，并以此確立課堂教學(xué)項目。日常涉稅工作的處理需要辦稅員自己根據(jù)會計原始單據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷，這要求學(xué)生要更多地通過會計資料查找納稅數(shù)據(jù)。因此，課堂納稅項目的訓(xùn)練要設(shè)計與實際工作一樣格式的各種原始憑證，而不是給定假設(shè)的數(shù)據(jù)。教學(xué)項目設(shè)計和辦稅員日常工作的真實內(nèi)容相結(jié)合，保證了教學(xué)項目與工作內(nèi)容的一致。通過工學(xué)交替，甚至將工作項目真正搬入課堂，以“記賬中心”等校內(nèi)生產(chǎn)性實訓(xùn)基地為周邊企業(yè)記賬，完成真實的納稅申報、繳納稅款任務(wù)。
2.采用任務(wù)驅(qū)動的方法主導(dǎo)教學(xué)過程
傳統(tǒng)的課程教學(xué)以教師為主體，學(xué)生在學(xué)習(xí)中處于被動地位。任務(wù)驅(qū)動法要求以學(xué)生為主體主導(dǎo)教學(xué)過程，教師對每一個具體納稅項目只作基本講解和說明，由學(xué)生獨立思考或團(tuán)隊協(xié)作主動地完成既定的典型任務(wù)，教師對任務(wù)的完成情況進(jìn)行評價，總結(jié)完成工作任務(wù)的基本過程。學(xué)生在尋求完成工作任務(wù)的方法時，就成了課堂推進(jìn)的主導(dǎo)力量。學(xué)生利用所掌握的會計循環(huán)技能，通過給定的原始憑證判斷是否發(fā)生納稅義務(wù)以及如何申報納稅，對需要繳納稅款的，他們從會計賬簿中尋找數(shù)據(jù)，從而完成納稅申報表的編制。這使學(xué)生從抽象的數(shù)據(jù)計算中回到了真實的會計核算流程中，實現(xiàn)教學(xué)過程與工作情境的統(tǒng)一。
四、稅法課程教學(xué)方法的運用
1.任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法
任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法強(qiáng)調(diào)學(xué)生主動探索學(xué)習(xí)，通過設(shè)計某一大型工作項目，建構(gòu)該項目中若干任務(wù)，教師以任務(wù)引導(dǎo)學(xué)生邊學(xué)邊做，實現(xiàn)學(xué)生的“學(xué)中做和做中學(xué)”。稅法課程內(nèi)容模式較為相似，對每一稅種均涉及稅款計算、納稅申報、稅款繳納等相同內(nèi)容。因此，采用任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法就可以某企業(yè)某年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為項目，涉及各稅種的納稅情況。通過“設(shè)計典型任務(wù)-進(jìn)行任務(wù)說明-介紹相關(guān)知識-分析任務(wù)-跟學(xué)任務(wù)-獨立完成任務(wù)-過程評價”七個環(huán)節(jié)，可有效地促進(jìn)學(xué)生對相關(guān)知識的學(xué)習(xí)掌握，還能鍛煉學(xué)生納稅的實踐能力。任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法增強(qiáng)了學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和主體性。
2.現(xiàn)場教學(xué)法
現(xiàn)場教學(xué)法又稱感知實踐法。現(xiàn)場是指模擬實訓(xùn)室、生產(chǎn)一線。現(xiàn)場教學(xué)將理論與實踐有機(jī)結(jié)合，通過現(xiàn)場感知將抽象的知識點具象化，大大提高了學(xué)生的理解能力。稅法教學(xué)最好地現(xiàn)場教學(xué)就是讓學(xué)生親自到稅務(wù)局的辦稅服務(wù)大廳參觀，熟悉各窗口承辦納稅事務(wù)，自然就會很容易分清稅務(wù)登記窗口、發(fā)票領(lǐng)購窗口、納稅申報窗口等職責(zé)范圍。具體到各稅種的納稅申報可模擬稅務(wù)大廳，讓學(xué)生攜帶需要的資料完整地走完一個流程。
3.教學(xué)做一體教學(xué)法
教學(xué)做一體教學(xué)法也叫滲透實踐法，就是邊教邊學(xué)邊做。教師在講授專業(yè)理論知識點的同時，適時的說明有關(guān)實踐的內(nèi)容，將專業(yè)實踐教學(xué)課堂化，即課堂與實習(xí)一體化。稅法課程所涉及的各稅種辦稅項目，都要從分散的原始憑證篩選數(shù)據(jù)，填報納稅申報表。數(shù)據(jù)篩選涉及到稅法規(guī)定和會計核算知識，需要邊學(xué)邊做或邊做邊學(xué)，教學(xué)做相互交叉，只有教學(xué)做一體化，才能使學(xué)生具有堅實的理論知識和過硬的實踐技能。
4.分角色實訓(xùn)法
稅法課程教學(xué)改革中分解的各項任務(wù)工作量都很大，如果每個學(xué)生獨立完成每項任務(wù)，會極大地影響教學(xué)效率，不利于培養(yǎng)學(xué)生團(tuán)隊合作意識，也使學(xué)生的積極性受到損傷。分角色扮演是一種有效地措施，能活躍課堂氣氛，很好地促進(jìn)課堂教學(xué)。團(tuán)隊分工要注意角色的更換，有利于換位思考，明確學(xué)生在團(tuán)隊中的責(zé)任，方便于不同團(tuán)隊交替完成不同的工作任務(wù)，提高教學(xué)效率，使學(xué)生在知識、能力、素質(zhì)各方面得到綜合培養(yǎng)。
5.案例引導(dǎo)分析法
案例是對過去一種現(xiàn)時狀況的描述，有很大的代入感，分析案例對學(xué)生有更大地啟示作用。稅法教學(xué)常用的是辦稅業(yè)務(wù)指引案例，對復(fù)雜辦稅業(yè)務(wù)通過案例指引，讓學(xué)生完成每個稅種的納稅申報。結(jié)合課程內(nèi)容描述案例更能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，加深對稅法的理解。警示作用明顯的違法處理案例，在進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)的同時，也加大了職業(yè)道德的教育。通過對簡單直觀的納稅籌劃案例分析，感受知識的價值，讓學(xué)生體驗到熟悉稅法知識為企業(yè)節(jié)稅帶來的成就感，激發(fā)學(xué)生學(xué)好稅法的積極性。
總之，任務(wù)驅(qū)動法是"以任務(wù)為主線、教師為主導(dǎo)、學(xué)生為主體"的教學(xué)模式，是在教師的指導(dǎo)下，以學(xué)生任務(wù)的完成進(jìn)度推動課堂教學(xué)進(jìn)程的一種教學(xué)方法。任務(wù)驅(qū)動法要求教師靈活采用各種方法，和學(xué)生一起發(fā)現(xiàn)問題，引導(dǎo)學(xué)生自主解決問題。同時，還要注意教師設(shè)計的“任務(wù)”既要能夠引發(fā)學(xué)生探究的興趣，又必須考慮任務(wù)的難易程度和合理性，使教學(xué)過程充滿邏輯性和系統(tǒng)性。
參考文獻(xiàn)
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篇7
中圖分類號：G64文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
稅法是一門實用性、操作性較強(qiáng)的課程，但長期以來，高校稅法教師習(xí)慣于扮演稅法宣傳員的角色，照本宣科，空洞說教，重理論，輕實踐，每周有限的課時只能用于講授基礎(chǔ)理論知識，使得學(xué)生雖然熟悉了納稅核算，但納稅申報操作能力較差，而根據(jù)對一些企業(yè)的稅務(wù)會計崗位需求調(diào)查得知，企業(yè)急需的會計，除了能準(zhǔn)確地計算所交稅種的應(yīng)納稅額外，及時進(jìn)行納稅申報和辦理納稅結(jié)算都是必須掌握的技能，這正是當(dāng)前稅法課程的瓶頸。授課教師只有突破傳統(tǒng)教學(xué)中“滿堂灌”的單一格局，將理論教學(xué)與實踐教學(xué)相結(jié)合，積極嘗試案例教學(xué)、模擬實訓(xùn)教學(xué)等新型實踐教學(xué)方法，才能切實培育出實用型人才，才能使會計專業(yè)畢業(yè)生在走上工作崗位后遇到現(xiàn)實的稅收問題時不會束手無策。
一、依托案例教學(xué)，提高理論課教學(xué)水平
稅法課的案例教學(xué)法，就是針對所要講述的稅法條文，選擇典型的稅收征管案例，提出問題，啟發(fā)誘導(dǎo)，從而引出所要講述的課程內(nèi)容。由此可見，恰當(dāng)?shù)陌咐菍嵤┌咐虒W(xué)的關(guān)鍵，選擇時既要與教學(xué)目標(biāo)相吻合，又要便于教師把握，易于學(xué)生接受，做到因理選案以案釋理。筆者根據(jù)近幾年稅法教學(xué)中的體會，總結(jié)出以下幾種案例類型：
（一）闡釋型案例。這種案例是教學(xué)中最常用的，稅法條文比較原則，如果只是泛泛地講解，難免空洞乏味。通過具體的案例，可以變抽象為形象，變文字為數(shù)字，例如稅法規(guī)定“全年一次性獎金單獨作為1個月工資計算，但稅率為全部獎金除以12以后適用的稅率。由于對每月的工資、薪金所得在計算稅款時已按月扣除了費用，因此對上述獎金原則上不再減除費用，而將全額作為應(yīng)納稅所得額。如果納稅人取得上述獎金當(dāng)月的工資、薪金所得不足2000元的，可將上述獎金收入減除當(dāng)月工資與2000元的差額后的余額作為應(yīng)納稅所得額計稅。”對于這樣復(fù)雜的規(guī)定可以設(shè)計一個闡釋型案例就會變得通俗易懂。設(shè)計如下：王某2010年12月工資3000元，獎金6000元，則工資應(yīng)納稅額=（3000-2000）×10%-25=75元，年終獎：6000/12=500元，適用稅率為5%，其應(yīng)納稅額=6000×5%=300元；若工資1800元，獎金6200元，則年終獎：［6200-（2000-1800）］/12=500元，適用稅率為5%，其應(yīng)納稅所得額=6200-（2000-1800）=6000元，應(yīng)納稅額=6000×5%=300元。
（二）融合型案例。稅法與會計的關(guān)系極為密切，在實際工作中，納稅業(yè)務(wù)就是通過會計憑證、賬簿及報表來搜集、整理數(shù)據(jù)，計算和繳納稅款的。但由于會計目標(biāo)與稅法目標(biāo)的分離，有時使得同一事項的會計處理與稅務(wù)處理又不完全一致。通過融合型案例，可以將稅法與所學(xué)過的會計知識聯(lián)系起來。如關(guān)于增值稅的進(jìn)項稅額抵扣，稅法條文對于可以抵扣、不可以抵扣以及如何抵扣的情況都有明確規(guī)定，反映到會計處理中，就表現(xiàn)為對符合稅法規(guī)定的可抵扣進(jìn)項稅記入“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”的借方，對不符合抵扣條件的進(jìn)項稅額記入相關(guān)成本；而在企業(yè)所得稅中，由于會計與稅法在收入、費用、成本的確認(rèn)和計量上有差異，造成應(yīng)納稅所得額與會計利潤不相等，依據(jù)利潤表來計算應(yīng)納稅額時必須進(jìn)行納稅調(diào)整。這種增值稅上的一致和企業(yè)所得稅的不一致都可以通過具體的融合型案例來剖析對比。
（三）啟發(fā)型案例。此種案例是基礎(chǔ)理論的延伸。如稅法對混合銷售行為，是按“經(jīng)營主業(yè)”來確定征稅的，只選擇一個稅種：增值稅或營業(yè)稅。由此可知，企業(yè)完全能夠通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)占總銷售額的比重，來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。可以設(shè)計一個關(guān)于跨行業(yè)經(jīng)營企業(yè)的稅收籌劃案例來啟發(fā)學(xué)生思維，既有利于加深對稅法條文的理解，又可以開闊學(xué)生的思路。如某建筑材料公司，在主營建筑材料批發(fā)和零售的同時，還對外承接安裝工程作業(yè)。本月對外發(fā)生一筆混合銷售業(yè)務(wù)，銷售一筆建筑材料并代客戶安裝，收取的費用為115萬元，購進(jìn)原材料的價格為100萬元，增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率3%，那么該公司如何進(jìn)行稅收籌劃？如果繳納增值稅則應(yīng)納稅額為：115×17%-100×17%=2.55萬元；如果繳納營業(yè)稅則應(yīng)納稅額為：115×3%=3.45萬元。顯然，該公司選擇繳納增值稅合算，應(yīng)設(shè)法使年貨物銷售額占到與非應(yīng)稅勞務(wù)年營業(yè)額合計數(shù)的50%以上。
二、輔以模擬實訓(xùn)教學(xué)，增強(qiáng)學(xué)生實務(wù)操作能力
當(dāng)前，許多稅法理論課教材只注重對稅收實體法中各稅種應(yīng)納稅額的介紹，對于稅收征管法中的各項納稅事項只是泛泛提及，一帶而過，甚至根本就沒有將納稅申報表編寫進(jìn)去，這就直接導(dǎo)致許多學(xué)生能夠準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額卻不會納稅申報這一現(xiàn)象。實訓(xùn)教學(xué)中的一項重要內(nèi)容就是對各納稅事項相關(guān)表格的填寫，填補(bǔ)了教學(xué)上對于稅收征管法的欠缺，實現(xiàn)了稅收實體法與稅收征管法的有機(jī)結(jié)合。筆者認(rèn)為模擬實訓(xùn)教學(xué)應(yīng)分兩階段進(jìn)行：
第一階段：基本技能實訓(xùn)。該階段旨在使學(xué)生從總體上對稅收征管流程形成直觀認(rèn)識。將重心放在稅收基本技能方面，對納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)及經(jīng)營期間各納稅事項的相關(guān)表格進(jìn)行登記訓(xùn)練，其中納稅申報實訓(xùn)應(yīng)作為重點內(nèi)容。
第二階段：綜合技能實訓(xùn)。該階段以培養(yǎng)學(xué)生綜合把握某企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)為目標(biāo)，采用情境式仿真教學(xué)。可先將學(xué)生分為幾個小組，每組代表不同類型的企業(yè)，向每組學(xué)生提供該種企業(yè)的性質(zhì)和基本資料。組內(nèi)的學(xué)生分別扮演相關(guān)角色，各司其職來模擬現(xiàn)實企業(yè)的經(jīng)營、管理、生產(chǎn)、銷售、納稅申報、稅款繳納等環(huán)節(jié)，要求學(xué)生首先能夠判斷企業(yè)在各個環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅種（如：購進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅、營業(yè)稅、購置稅、消費稅等；生產(chǎn)環(huán)節(jié)的契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅等；銷售環(huán)節(jié)的所得稅、城建稅及教育費附加等），然后利用企業(yè)會計賬簿、會計報表中一個月或一年的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自行計算各相關(guān)稅種應(yīng)納稅額，據(jù)以填制各稅種所對應(yīng)的納稅申報表，并進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)會計核算，使稅務(wù)與會計這一對“孿生體”最終又合而為一。
三、實踐教學(xué)應(yīng)注意的問題
任何一種教學(xué)方法如果將其模式化地加以濫用，都必然帶來諸多負(fù)效應(yīng)。是否采用實踐教學(xué)，采用實踐教學(xué)的具體內(nèi)容都要視教師素質(zhì)、學(xué)校環(huán)境、學(xué)生情況而定，不可牽強(qiáng)附會。
（一）實踐教學(xué)應(yīng)以學(xué)生為主體，以教師為主導(dǎo)。實踐教學(xué)的主要目的是調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和積極性，使課堂變成學(xué)生思想的“海洋”，但教師的主導(dǎo)作用不容忽視。首先，實踐教學(xué)應(yīng)與所對應(yīng)的理論知識有直接聯(lián)系，即實踐教學(xué)一定要在理論基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以在開展實踐教學(xué)之前首先應(yīng)由教師將基本概念、基本原理講解透徹，只有這樣才能充分開展實踐教學(xué)，使二者優(yōu)勢互補(bǔ)，達(dá)到理想的教學(xué)效果；在學(xué)生分組討論或模擬實訓(xùn)的環(huán)節(jié)，更需要教師發(fā)揮“主持人”作用，控制好課堂秩序，避免使課堂失控，處于“放羊”狀態(tài)；在每一次討論或?qū)嵱?xùn)結(jié)束后，教師還應(yīng)及時進(jìn)行歸納總結(jié)，對存在爭議的問題加以澄清，對好的方案提出表揚，尤其要鼓勵學(xué)生的創(chuàng)造性思維。
（二）實踐教學(xué)應(yīng)有足夠的課時保障。由于稅法課程的開設(shè)時間較晚，現(xiàn)在許多院校都存在著課時不足的問題，理論課課時緊張，有時一個案例討論就會占用一次課時間，稍不注意就會跟不上教學(xué)進(jìn)度，實訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容的安排也未能擺上應(yīng)有的位置，有的學(xué)校甚至只是在會計模擬實訓(xùn)中一帶而過。要讓學(xué)生真正學(xué)好用好稅法，要有課時做保證。稅法理論課周課時應(yīng)在3～4課時為宜，在上完理論課后應(yīng)安排2～3周的實訓(xùn)課時間。稅法課時增加的要求并不是空穴來風(fēng)，因為隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，納稅申報已經(jīng)成為會計專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)所必需的技能，稅法已被列為社會上熱門的注冊會計師、注冊稅務(wù)師資格考試必考課程之一。另外，從稅法與其他課程的融合性來看，稅法的實訓(xùn)過程實際上就是對會計實務(wù)、財務(wù)報表分析等課程的綜合運用，所以，稅法課時的增加是必然的，也是可行的。
（作者單位：邢臺學(xué)院）
主要參考文獻(xiàn)：
篇8
《稅法》是財務(wù)管理專業(yè)和會計專業(yè)一門重要課程，也是一門具有很強(qiáng)的理論性、實踐性及其與相關(guān)學(xué)科滲透性的課程，其主要教學(xué)內(nèi)容是國家頒布的各項有關(guān)稅收方面的法規(guī)和制度，相對比較繁瑣和枯燥，不利于學(xué)生的記憶和理解，因此為了幫助學(xué)生理解和掌握小學(xué)中的重點和難點，各校的稅法課程都較早的在教學(xué)中引入了案例教學(xué)的內(nèi)容。在2011年，筆者曾做過一次調(diào)查，通過采用電話調(diào)查、課堂調(diào)查等方式對稅法實踐教學(xué)的現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查范圍包括本校在校學(xué)生400人，走上工作崗位的畢業(yè)生100人，其中有效回答390人，占總數(shù)的78%。筆者將調(diào)查結(jié)果列表如下：
表1 調(diào)查統(tǒng)計分析表
您認(rèn)為稅法中的案例對提高學(xué)習(xí)有幫助嗎？ 有很大幫助 有一點兒幫助 沒有什么幫助 合計
選擇人數(shù) 170 190 30 390
所占比重 43.6% 48.7% 7.7% 100%
您認(rèn)為稅法課程中引入的案例在總課時中的比重是否合適？ 案例比重太少了 案例比重可以再增加一點 案例比重適合 案例有點多 案例太多了 合計
選擇人數(shù) 80 130 160 20 0 39
所占比重 20.5% 33.3% 41% 5.2% 0% 100%
您認(rèn)為案例的難度是否合適 案例太難了 案例有點難 難度適中 案例有點簡單 案例太簡單了 合計
選擇人數(shù) 80 120 160 30 0 39
所占比重 20.5% 30.8% 43.6% 5.1% 0% 100%
您認(rèn)為案例教學(xué)的模式應(yīng)當(dāng)是 以理論講述為主，再結(jié)合相關(guān)理論講案例 以案例講述為主，將理論融于案例之中 大量采用案例，少講理論 合計
選擇人數(shù) 230 150 10 390
所占比重 60% 38.5% 1.5% 100%
您認(rèn)為案例教學(xué)中教師與學(xué)生的關(guān)系 教師為主，學(xué)生為輔 學(xué)生為主，教師為輔 教師與學(xué)生并重 合計
選擇人數(shù) 100 150 140 390
所占比重 25.6% 38.5% 35.9%% 100%
您認(rèn)為案例教學(xué)中可采用的方式有哪些（由學(xué)生自由填寫，可多選） 討論 課后分析，遞交報告 視聽資料（如錄像資料） 不知道或無意見
選擇人數(shù) 260 50 20 130
所占比重 66.7% 12.8% 5.1% 33，3%
從以上資料的分析不難看出：
（一）學(xué)生對案例教學(xué)的認(rèn)同度高
調(diào)查結(jié)果顯示93.3%的學(xué)生認(rèn)為案例教學(xué)對學(xué)習(xí)有幫助，其中有43.6%的人認(rèn)為案例教學(xué)這種方式對稅法課的學(xué)習(xí)有很大幫助，有48.7%的學(xué)生認(rèn)為案例教學(xué)對學(xué)習(xí)有一點兒幫助。說明大家普遍認(rèn)可案例教學(xué)在教學(xué)實踐中的作用，也能認(rèn)識到其對培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)判斷和解決實際問題能力重要意義。
但是，從資料分析中我們也可以看出一些問題。
（二）案例教學(xué)結(jié)果不夠理想
雖然多數(shù)學(xué)生對案例教學(xué)的作用是認(rèn)可的，教師也為此投入大量資源，但是只有43.6%的學(xué)生認(rèn)為案例教學(xué)對他們又很大幫助，甚至有5名同學(xué)認(rèn)為沒有什么幫助。由此可見，在這一階段案例教學(xué)還沒有充分發(fā)揮作用，沒有達(dá)到預(yù)定的目的。初步分析，原因可能包括以下幾個方面：
1.案例的比重不夠。過半數(shù)的同學(xué)認(rèn)為案例在教學(xué)中的比例還可以再增加，但是在教育部“寬口徑、厚基礎(chǔ)”的要求下，許多專業(yè)的課時被縮減，在有限的課時內(nèi)，如何處理好理論講授和案例教學(xué)的關(guān)系是一個需要進(jìn)一步研究的問題。
2.案例的難度偏大。在案例教學(xué)中的案例有許多是在實際工作中真實發(fā)生的例子，由于實際工作比較復(fù)雜，案例的綜合性也會比較強(qiáng)，學(xué)生就會認(rèn)為比較難。
3.案例的趣味性不夠。有4名學(xué)生提出希望案例更加有趣，更加貼近生活。雖然提出這種要求的學(xué)生不多，但由于這使學(xué)生自己提出的，而不是筆者給出的被選項目，所以也引起了筆者的主意。
4.應(yīng)加強(qiáng)對案例教學(xué)過程的控制。這是筆者在教學(xué)實踐中發(fā)現(xiàn)的，一些學(xué)生課前對案例準(zhǔn)備不充分，參與性不高，抄襲或直接引用別的同學(xué)的觀點。
針對這次的調(diào)查分析結(jié)果，筆者經(jīng)過認(rèn)真思考和反復(fù)研究，重新設(shè)計了案例教學(xué)的過程，主要包括準(zhǔn)備階段、實施階段、總結(jié)階段三個部分。
二、改進(jìn)后的案例教學(xué)過程
（一）、案例的選擇
案例的選擇是案例教學(xué)法中的重點，在案例的選擇中應(yīng)尤其注意兩個問題。一個是案例的趣味性，另一個是案例的難度。在之前進(jìn)行的教學(xué)實踐的調(diào)查分析表，可以看出這兩個問題將直接影響實踐教學(xué)的效果。
案例如果太難，學(xué)生會漸漸對其缺乏興趣；若案例太簡單，失去了培養(yǎng)學(xué)生綜合分析能力和解決問題能力的意義。
（二）、在教學(xué)中加強(qiáng)引導(dǎo)，主張教師為主導(dǎo)，學(xué)生為主體，教師應(yīng)從單純的注重“教”向突出“導(dǎo)”轉(zhuǎn)化
教師在案例教學(xué)中起著重要的引導(dǎo)作用，要隨時注意同學(xué)們的實踐進(jìn)展，積極引導(dǎo)和啟發(fā)。一次在案例討論將要結(jié)束時，有一名同學(xué)說他有一個親戚要出售古董，當(dāng)時教師馬上抓住這個機(jī)會，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)一步模擬多種情況討論，取得了很好的教學(xué)效果。
（三）、將案例與理論知識緊密結(jié)合
在分析和總結(jié)中，教師應(yīng)注意將案例與理論知識緊密結(jié)合在一起。在稅法案例教學(xué)中，筆者借鑒一種“雙軌三線制”[]的構(gòu)建模式。該模式中的“雙軌”是指教學(xué)中的理論部分和案例部分。教師可以將稅法的各大稅種在進(jìn)行理論講解時都分成三個部分，分別是稅收的征收范圍（對誰征稅）、應(yīng)納稅額的計算（征多少稅）、稅收的申報（怎樣征稅）。而“雙軌三線制”中的 “三線”就指的是這三個部分。“雙軌三線制”模式的建立就是把稅法的案例教學(xué)分為三個階段，其中第一個階段為“第一軌第一線”和“第一軌第二線”，第二個階段是“第二軌第一線”和“第二軌第二線”，第三個階段是“第二軌第三線”。
三、案例教學(xué)實踐效果的分析
在又進(jìn)行了一輪案例教學(xué)實踐后，筆者對實踐效果又進(jìn)行了一次調(diào)查，調(diào)查范圍是本次案例教學(xué)實踐的學(xué)生，通過課堂、課下、電話調(diào)查等方式對稅法實踐教學(xué)的效果進(jìn)行了調(diào)查統(tǒng)計，這次調(diào)查人數(shù)為360人。調(diào)查統(tǒng)計分析表表2如下
為了，方便比較，筆者將本次調(diào)查結(jié)果與表1（案例教學(xué)改進(jìn)前）的部分項目進(jìn)行比較后，制作表2如下：
表2
項目 案例教學(xué)改進(jìn)前 案例教學(xué)改進(jìn)后
參與調(diào)查人數(shù) 390 100% 360 100%
學(xué)生認(rèn)為稅法中的案例對提高學(xué)習(xí)有很大幫助 170 43.6% 260 72.2%
學(xué)生的建議 1.專門的案例教材2、選擇更加有趣的案例
1.專門的案例教材
2.建立模擬實驗室
3.多采用情景模擬的教學(xué)方式
根據(jù)表2，可以看出通過對整個案例教學(xué)過程進(jìn)行設(shè)計――在案例教學(xué)準(zhǔn)備階段充分對學(xué)生進(jìn)行動員，制定詳細(xì)的教學(xué)計劃，對案例的難度和數(shù)量、模式重新安排；在實施階段豐富案例教學(xué)形式，加強(qiáng)實施過程中教師對學(xué)生的引導(dǎo)，改“教”為“導(dǎo)”；在結(jié)束階段講評時注意將案例內(nèi)容同理論知識的緊密結(jié)合――案例教學(xué)的效果有了很大的提高。
參考文獻(xiàn)
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篇9
一、《稅法》與《稅務(wù)會計》課程內(nèi)容及在教學(xué)實施過程中存在的問題
在教學(xué)實施過程中，很多高職院校都存在一定的問題。有的院校只開設(shè)《稅法》課程；有的院校只開設(shè)《稅務(wù)會計》課程；還有的兩者都分別開設(shè)。無論是何種情況，在教學(xué)實施過程中都存在著一定的問題。
(一)《稅法》課程教學(xué)內(nèi)容及存在的問題
《稅法》課程是研究國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的一部法律規(guī)范，重在介紹各種稅的納稅人、征稅對象、稅率、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠以及國家征管等方面的制度規(guī)定。該課程更重視法律條文的解釋，對于納稅人如何進(jìn)行納稅申報的實踐環(huán)節(jié)只是輕描淡寫，沒有給予完整全面的加以闡述，這一點不符合高職教育教學(xué)的特點和本質(zhì)。由于教材的限制，課程教學(xué)也不利于開展，也不便于納稅申報實踐教學(xué)的操作。
(二)《稅務(wù)會計》課程教學(xué)內(nèi)容及存在問題
《稅務(wù)會計》課程是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)，運用會計學(xué)的理論與技術(shù)，以貨幣計量的形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映、監(jiān)督和籌劃納稅人的稅務(wù)活動，以便及時、足額、經(jīng)濟(jì)地繳納稅金。并將這一信息提供給納稅人管理當(dāng)局和稅務(wù)機(jī)關(guān)的一門專業(yè)會計。稅務(wù)會計研究的既是會計中的稅務(wù)問題，也是稅務(wù)中的會計問題。該課程的研究內(nèi)容主要有三方面：一是簡要介紹各種稅的稅收制度規(guī)定，也就是《稅法》課程的主要內(nèi)容；二是涉稅業(yè)務(wù)的會計處理；三是作為會計崗位如何進(jìn)行各種稅的納稅申報。第一部分的知識介紹主要是作為第二、第三部分內(nèi)容的鋪墊，以使知識點更好的銜接，但這一部分的內(nèi)容往往大多數(shù)教材過于簡單，沒有全面完整的將稅收制度闡述清楚，存在知識點不完整的缺陷。而《稅法》課程是在《稅務(wù)會計》課程之前開設(shè)的，教學(xué)中學(xué)生在知識點的連接上存在一定的脫節(jié)。
(三)《稅法》課程與《稅務(wù)會計》課程內(nèi)容上的重復(fù)
由于《稅務(wù)會計》課程在教學(xué)計劃上是開設(shè)在《稅法》課程之后的，由于知識的連續(xù)性的特點，為了在教學(xué)過程中有更好的教學(xué)效果，在《稅務(wù)會計》教材及課程中都是插入《稅法》的內(nèi)容，這樣就使兩門課程在內(nèi)容上的重復(fù)，這在教學(xué)過程中是一個不必要的時間浪費，也會造成學(xué)生的厭煩。因此，整合兩門課程使之成為一門課程，是符合教學(xué)規(guī)律的，也應(yīng)該是行之有效的。
二、《稅法》課程與《稅務(wù)會計》課程整合的可行性及必要性
由上所述，盡管兩門課程屬于不同的范疇，但兩者之間的關(guān)聯(lián)是非常密切的。稅法是稅務(wù)會計的依據(jù)。稅務(wù)會計則是稅法在會計核算當(dāng)中的體現(xiàn)。因為納稅人的每一個涉稅事項在會計核算時都必須以稅法的規(guī)定為依據(jù)，而稅務(wù)活動也必定會引起納稅人的相關(guān)資金的運動，從而在會計核算中要進(jìn)行反映。正因為兩者之間有著這樣重要的關(guān)系，因此，在教學(xué)過程中不應(yīng)將兩者割裂開來教學(xué)，而應(yīng)該進(jìn)行整合，這樣才符合高職教育教學(xué)規(guī)律。
兩門課程經(jīng)過整合，合二為一，使知識更具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性，便于教學(xué)的實踐，同時也節(jié)省了大量的教學(xué)時間，增強(qiáng)了學(xué)生的會計崗位意識，使教學(xué)效果大大增強(qiáng)。
三、《稅法》與《稅務(wù)會計》課程的整合
《稅法》課程與《稅務(wù)會計》課程經(jīng)過整合，臺并為一門課程，可以稱為《稅務(wù)會計》或者《稅法與稅務(wù)會計》皆可。該門課程的建設(shè)可以粗略的從以下四個方面來入手。
(一)課程教學(xué)計劃的重新安排
在很多實行“2+1”或“2.5+0.5”的高職院校的會計專業(yè)中，其教學(xué)計劃分別設(shè)置了《稅法》和《稅務(wù)會計》兩門課程，把《稅法》課程作為先導(dǎo)課程，一般在第三或第四學(xué)期開設(shè)，而后在第四或第五學(xué)期開設(shè)《稅務(wù)會計》課程，計劃學(xué)時一般都在60學(xué)時左右。這樣開設(shè)的結(jié)果會使兩門課程在講授過程中出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，或者互相依賴，都沒有達(dá)到很好的教學(xué)效果。人為地將其分割開來，違背了相關(guān)知識的關(guān)聯(lián)性，背離了高職教學(xué)規(guī)律。因此，整合后的教學(xué)計劃必須作出調(diào)整，課程名稱可以為《稅務(wù)會計》或者《稅法與稅務(wù)會計》。根據(jù)其整合后的教學(xué)內(nèi)容，計劃學(xué)時可以為90學(xué)時左右為宜。在整合之后，該門課程可以在第四或第五學(xué)期開設(shè)，《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《經(jīng)濟(jì)法》等課程應(yīng)作為該門課程的先導(dǎo)課程。此外，為了使學(xué)生掌握會計專業(yè)的崗位技能，在教學(xué)計劃中，應(yīng)將計劃學(xué)時分為理論教學(xué)學(xué)時和實踐教學(xué)學(xué)時兩部分，理論教學(xué)應(yīng)在50學(xué)時左右，實踐教學(xué)在40學(xué)時左右。當(dāng)然，工作過程導(dǎo)向下的高職教學(xué)，理論教學(xué)與實踐教學(xué)應(yīng)融合在一起，理論中穿插實踐，實踐中滲透理論。
(二)課程教學(xué)大綱的重新編制
整合后的《稅務(wù)會計》課程必須重新編制教學(xué)大綱，將原來的兩門課程內(nèi)容進(jìn)行整合統(tǒng)一。重新編制的教學(xué)大綱應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代高職教育教學(xué)的新理念新思想，走工學(xué)結(jié)合之路。結(jié)合《稅務(wù)會計》課程特點以及與會計實際工作的聯(lián)系，堅持工作過程導(dǎo)向更為適合。因此，整合后的教學(xué)大綱要體現(xiàn)實際工作過程，要側(cè)重實踐教學(xué)內(nèi)容。大綱可以將所有的教學(xué)內(nèi)容劃分為若干個教學(xué)項目，每一項目按照稅種的不同來設(shè)置。在每一項目下，基本又分為三個小的教學(xué)項目，一是該稅種的稅收制度規(guī)定；二是該種稅的會計核算處理；三是該種稅的納稅申報過程。其中第一個屬于理論教學(xué)內(nèi)容，而后兩個屬于實踐教學(xué)內(nèi)容，實踐教學(xué)內(nèi)容要緊密聯(lián)系實際工作中會計崗位對這一技能的需要來安排。
(三)課程教學(xué)方法的運用
堅持工學(xué)結(jié)合，才是高職教育教學(xué)改革發(fā)展的必由之路。以工作過程為導(dǎo)向的教學(xué)模式是工學(xué)結(jié)合的表現(xiàn)之一，結(jié)合整合后的《稅務(wù)會計》課程的內(nèi)容特點，教學(xué)方法主要應(yīng)該采用項目教學(xué)法或者是任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法。以每一稅種的制度規(guī)定、稅額計算、納稅申報為一個項目或者工作任務(wù)來展開教學(xué)。在教學(xué)過程中，既有理論講授的鋪墊，又有以每一項目或任務(wù)為中心的實踐模擬教學(xué)。具體實際操作中，理論知識可以在實踐教學(xué)中來滲透，完成了該項目或任務(wù)也就是完成了全部的教學(xué)任務(wù)。對于每一個稅種的實踐教學(xué)的具體開展可以分為兩個部分：一是該稅種的會計核算；二是該稅種的納稅申報。會計核算部分可以和財務(wù)會計實訓(xùn)一樣來進(jìn)行，從憑證填制到賬簿登記與財務(wù)會計實訓(xùn)沒有區(qū)別。納稅申報部分可以借助模擬網(wǎng)上報稅軟件來進(jìn)行，在仿真的報稅環(huán)境下來操作，幾乎與實際工作一致，更有利于學(xué)生就業(yè)后的頂崗實際操作。
(四)課程使用教材的建設(shè)
隨著教學(xué)計劃、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法的整合，教材建設(shè)成為兩門課程教學(xué)整合的關(guān)鍵因素。目前，市場上公開出版的《稅務(wù)會計》方面的教材也有不少，在內(nèi)容編排、結(jié)構(gòu)體系上各有不同。但無論有何不同，大體結(jié)構(gòu)應(yīng)該是一致的，每一章都應(yīng)由三大部分構(gòu)成：一是該種稅的制度規(guī)定；二是該種稅的會計核算方法；三是該種稅的納稅申報問題。由于稅法和會計準(zhǔn)則在收入費用的確認(rèn)上存在著很大的差異，因此，在教材的編寫中出現(xiàn)了百家爭鳴的局面。作為高等職業(yè)教育的教師，應(yīng)積極參與適合的教材的編寫工作。在編寫過程中要盡量吸收實際工作中的會計人員以及稅務(wù)工作人員參與進(jìn)來，這樣使教材能夠更符合實際工作過程的需要。由于稅法的靈活變動性很大，因此使教材的出版和修訂往往具有滯后性，容易導(dǎo)致教材中的內(nèi)容與實際的稅法規(guī)定不一致，與其他學(xué)科的教材建設(shè)相比穩(wěn)定性較差，這也是《稅務(wù)會計》課程教材建設(shè)的困難所在。所以，結(jié)合會計與稅收制度改革的步伐，應(yīng)該建立《稅務(wù)會計》教材的快速更新機(jī)制，加快修訂和更新節(jié)奏，保證教學(xué)所用，并且做到與時俱進(jìn)。
社會在不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動也在不斷的豐富，社會對人才的要求更加全面，并且越來越顯得苛刻。企業(yè)需要的是上崗之后直接就能頂崗工作的人才，這就給我們的會計人才的培養(yǎng)提出了一個新的課題，要求我們在日常的教學(xué)中必須走工學(xué)結(jié)合之路，教學(xué)的內(nèi)容應(yīng)為企業(yè)實際工作的內(nèi)容，傳授的技能也應(yīng)與企業(yè)所需要的相吻合。這樣才能使我們培養(yǎng)的人才符合社會的需要，使學(xué)校教育與企業(yè)工作無縫對接。課程改革是教學(xué)改革的首要任務(wù)，課程改革的方向是趨近于工作過程、工作任務(wù)，只要是有利于課程改革的都是正確的選擇。因此，課程之間的整合也就是情理之中的了。
參考文獻(xiàn)：
篇10
2.教學(xué)內(nèi)容偏重理論知識，教材實用性差。
在稅法課程教學(xué)時，許多高職院校沿用了傳統(tǒng)的稅法教材，稅收法律法規(guī)占據(jù)了很大一部分內(nèi)容，而實踐教學(xué)的內(nèi)容不系統(tǒng)，教材的實用性差，致使實踐教學(xué)效果不好。
3.教學(xué)方法傳統(tǒng)，理論與實踐教學(xué)脫節(jié)。
稅法課程教學(xué)仍然擺脫不了“以教師為主導(dǎo)、以教材為中心”。教師在教室講完稅法整本教材之后，再到實訓(xùn)室進(jìn)行實訓(xùn)，表面看是理論與實踐相結(jié)合，但實際上理論與實踐沒有很好地結(jié)合，并沒有真正實現(xiàn)“教中學(xué)，學(xué)中做，做中教”，也沒有真正跳出傳統(tǒng)的教學(xué)模式。在這一教學(xué)模式下，理論與實踐仍然是脫節(jié)的，由于實踐教學(xué)環(huán)節(jié)的薄弱，致使學(xué)生的動手操作能力不強(qiáng)。
4.實踐教學(xué)方法單一，案例教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。
稅法課程實踐教學(xué)方法單一，局限于案例教學(xué)。案例從何取得、案例教學(xué)該如何開展，沒有一個規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。很多教師在教學(xué)中，把舉例當(dāng)成案例，實質(zhì)上形成了典型的例題式教學(xué)。在所謂的案例教學(xué)過程中，教師和學(xué)生都缺乏充分準(zhǔn)備，無法有效提高教學(xué)質(zhì)量。
5.教師實踐教學(xué)水平影響實踐教學(xué)。
由于稅法課程教師長期在教學(xué)一線，很少直接從事涉稅實務(wù)，因此缺乏相應(yīng)的涉稅處理實踐經(jīng)驗。在稅法實踐教學(xué)中，主要通過案例分析法對企業(yè)常見稅種應(yīng)納稅額的計算進(jìn)行講解和實訓(xùn)，因此，稅法課程實踐教學(xué)就演變成以應(yīng)納稅額的計算為主，學(xué)生對應(yīng)納稅額的計算掌握得較好，但涉稅處理能力較差。
6.校內(nèi)實訓(xùn)室缺乏相應(yīng)的稅務(wù)軟件。
由于校內(nèi)實訓(xùn)室缺乏相應(yīng)的稅務(wù)軟件，所以學(xué)生無法進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具、防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證、稅務(wù)登記發(fā)票領(lǐng)用、網(wǎng)上納稅申報和繳銷等實務(wù)操作，影響了校內(nèi)實踐教學(xué)。
7.校企合作未落到實處，缺乏有效的實踐教學(xué)。
高職院校采取“校企合作、工學(xué)結(jié)合”人才培養(yǎng)模式的具體措施主要有組織學(xué)生到企業(yè)參觀實習(xí)、短期教學(xué)實習(xí)和頂崗實習(xí)三種形式，但在執(zhí)行過程中遇到了一些困難。由于會計行業(yè)的特殊性，一個企業(yè)不可能同時接受很多學(xué)生的實習(xí)，更由于校企合作緊密度較差，導(dǎo)致即使學(xué)生去實習(xí)，但基于某些原因，對方也不愿意把具體業(yè)務(wù)交給學(xué)生做，從而造成學(xué)生實習(xí)積極性不高，校企合作流于形式，因此難以提高學(xué)生的涉稅處理能力。
二、稅法課程實踐教學(xué)探析
以下筆者針對稅法課程的特點和實踐教學(xué)中存在的問題，以及行業(yè)、企業(yè)對會計電算化專業(yè)人才涉稅崗位能力的要求，就高職會計電算化專業(yè)稅法課程的實踐教學(xué)進(jìn)行探析。
1.加強(qiáng)稅法課程實踐教學(xué)教材建設(shè)。
稅法課程進(jìn)行實踐教學(xué)，其教材的編寫尤其重要。實踐教材應(yīng)注意稅收法規(guī)的時效性，體現(xiàn)最新的法律法規(guī)。實踐教材的內(nèi)容包括兩部分：一是教師講解部分；二是學(xué)生技能訓(xùn)練部分。教師講解部分應(yīng)包括對不同稅種的相關(guān)票據(jù)的開具，納稅申報的時間、納稅期限、地點、申報流程，應(yīng)納稅額的計算以及納稅申報表的編制、稅款的繳納及稅務(wù)會計處理等內(nèi)容。學(xué)生技能訓(xùn)練部分是在教師講解部分的每一個稅種后面，為學(xué)生設(shè)計一個體現(xiàn)崗位職業(yè)能力的具體業(yè)務(wù)讓學(xué)生進(jìn)行實務(wù)操作訓(xùn)練。比如，對增值稅業(yè)務(wù)處理能力的實踐技能訓(xùn)練：教師在教材里應(yīng)設(shè)計一個一般納稅人企業(yè)一個月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，讓學(xué)生對一般納稅人進(jìn)行模擬增值稅專用發(fā)票的開據(jù)、稅款的繳納、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文等實踐內(nèi)容，再編制一般納稅人《增值稅納稅申報表》，最后進(jìn)行增值稅的會計核算處理。通過稅法實踐教材的建設(shè)，使稅法教學(xué)實現(xiàn)“教中學(xué)，學(xué)中做，做中教”一體化，真正將知識轉(zhuǎn)化為實際操作技能，轉(zhuǎn)化為活的生產(chǎn)力和創(chuàng)造力，從而提高會計電算化專業(yè)學(xué)生的實踐技能和涉稅崗位職業(yè)能力。
2.稅法課程實踐教學(xué)內(nèi)容模塊化，建立各模塊的職業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)。
按照高職會計專業(yè)畢業(yè)生應(yīng)達(dá)到的知識、技能和素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合畢業(yè)生未來發(fā)展的需要，將稅法課程內(nèi)容序化成四個模塊：稅收法律法規(guī)、稅務(wù)會計、納稅籌劃和納稅申報。并建立四個模塊的職業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)：對稅收法律法規(guī)模塊要求學(xué)生能夠熟練掌握稅收法律法規(guī)；對稅務(wù)會計模塊要求學(xué)生能夠進(jìn)行涉稅會計的賬務(wù)處理；對納稅籌劃模塊要求學(xué)生能夠根據(jù)稅法進(jìn)行稅收籌劃并進(jìn)行合理避稅；對納稅申報模塊要求學(xué)生能夠進(jìn)行不同稅種的納稅申報。將四個模塊整合為稅法實務(wù)進(jìn)行實踐教學(xué)，將抽象的法律條文轉(zhuǎn)變?yōu)樯鷦拥膶崉?wù)課程，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識和實際操作能力，體現(xiàn)以職業(yè)能力為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅法課程內(nèi)容體系設(shè)置和課程的實踐教學(xué)模式。
3.增加實踐教學(xué)比例，構(gòu)建稅法課程“教學(xué)做一體化”的實踐教學(xué)方法。
在稅法課程教學(xué)中以理論夠用為度，增加實踐教學(xué)比例。由于實踐教學(xué)環(huán)節(jié)形式多樣，并且自成體系，包括對企業(yè)稅務(wù)登記、應(yīng)納稅額的計算、稅務(wù)會計處理和納稅申報、組織實踐技能競賽、畢業(yè)實習(xí)設(shè)計等。要完成這些環(huán)節(jié)的實踐教學(xué)可以采取“項目引領(lǐng)”“任務(wù)驅(qū)動”“案例教學(xué)”“現(xiàn)場教學(xué)”“情景模擬教學(xué)”和“頂崗實習(xí)”等多種實踐教學(xué)方法，構(gòu)建“教、學(xué)、做一體化”的教學(xué)模式，以促進(jìn)學(xué)生專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。
4.加強(qiáng)校內(nèi)實踐教學(xué)，購買稅務(wù)軟件，開展網(wǎng)上實踐教學(xué)。
為了方便稅法課程校內(nèi)實踐教學(xué)，在校內(nèi)應(yīng)建立會計手工、會計電算化模擬實訓(xùn)室和納稅申報實訓(xùn)室。在實訓(xùn)室里配備稅法實訓(xùn)資料、稅務(wù)軟件和稅法教學(xué)光盤，做到實訓(xùn)室軟、硬件設(shè)施齊備，保證正常實踐教學(xué)。教師在納稅申報實訓(xùn)室里對學(xué)生進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報操作示范，在手工模擬實訓(xùn)室和會計電算化模擬實訓(xùn)室對學(xué)生進(jìn)行崗位技能訓(xùn)練的指導(dǎo)，然后讓學(xué)生自己動手操作練習(xí)增值稅專用發(fā)票的開具、應(yīng)納稅額的計算，進(jìn)行納稅申報表的填制，并為不同的納稅人進(jìn)行納稅申報，使學(xué)生正確認(rèn)識各種納稅人以及他們應(yīng)該辦理的各種涉稅業(yè)務(wù)事項，從而培養(yǎng)和提高學(xué)生的涉稅處理能力。在課堂教學(xué)之外，教師還可以利用校園網(wǎng)開設(shè)網(wǎng)上稅法實踐教學(xué)。教師可以通過網(wǎng)絡(luò)，一是及時向?qū)W生傳遞最新的稅法信息；二是將自己實踐教學(xué)的課件、經(jīng)典案例提供給學(xué)生課后學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)；三是在網(wǎng)上提供實訓(xùn)資料供學(xué)生實作演練；四是利用網(wǎng)絡(luò)平臺對學(xué)生進(jìn)行課堂外的實踐指導(dǎo)，解決學(xué)生的疑難問題，以便更進(jìn)一步地實現(xiàn)實踐教學(xué)。
5.加強(qiáng)稅法課程校外實踐教學(xué)。
一方面，建立校外實訓(xùn)基地。稅法實踐教學(xué)僅僅依靠校內(nèi)實訓(xùn)室是不夠的，還必須以行業(yè)、協(xié)會為平臺，廣泛與企業(yè)合作，建立緊密型教學(xué)實訓(xùn)基地。因為會計行業(yè)的特殊性，決定了一個企業(yè)不可能同時接受很多學(xué)生的實習(xí)，由于財務(wù)信息的機(jī)密性更讓很多企業(yè)不愿意接受學(xué)生參觀或短期教學(xué)實習(xí)或頂崗實習(xí)，這就不能實現(xiàn)校外實踐教學(xué)的目的。因此，高職院校稅法課程校外實踐必須要走新的路子——探索建立“高校—中介機(jī)構(gòu)—企業(yè)”的校外實訓(xùn)基地。讓學(xué)生到稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所和代賬公司頂崗實踐，在行業(yè)專家和兼職教師的指導(dǎo)下，學(xué)習(xí)企業(yè)如何進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具、企業(yè)所得稅稅款的匯算清繳、納稅申報、涉稅會計業(yè)務(wù)的處理等工作。另一方面，校外實踐教學(xué)要取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持。因為稅務(wù)部門是最新稅法的傳播者，并且企業(yè)報稅也必須按照稅務(wù)部門的規(guī)定申報，所以保證校外的實踐教學(xué)效果，稅務(wù)部門的支持也很關(guān)鍵。
6.加強(qiáng)“雙師型”教師隊伍的建設(shè)。
要保證稅法實踐教學(xué)的質(zhì)量，教師很關(guān)鍵。因此，培養(yǎng)具有扎實理論知識和豐富實踐經(jīng)驗的“雙師型”教師尤其重要。由于稅法課程的特點，教師應(yīng)及時把握稅收政策的最新動向，收集最新的稅收法規(guī)政策，整理并充實到教學(xué)中；熟悉稅務(wù)實際工作，熟練操作涉稅事務(wù)。高職院校一可以讓教師“走出去”，即鼓勵教師到校企合作企業(yè)或會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和代賬公司等中介機(jī)構(gòu)兼職，為企業(yè)做會計、稅務(wù)咨詢等；也可以讓教師輪流到企業(yè)頂崗實踐，開展產(chǎn)學(xué)研合作；也可以鼓勵專業(yè)教師參加職業(yè)資格考試。二可通過“請進(jìn)來”的方式加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)，即聘請行業(yè)專家為學(xué)生授課，將企業(yè)元素融入學(xué)校教育中，把職業(yè)技能訓(xùn)練與職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成放在企業(yè)、放在職場，使學(xué)生進(jìn)入企業(yè)后軟著陸，迅速適應(yīng)崗位工作，以實現(xiàn)培養(yǎng)技術(shù)技能型會計電算化專門人才的目的。
7.對稅法課程實踐教學(xué)進(jìn)行考核。
制訂科學(xué)的考核評價機(jī)制來對稅法課程實踐教學(xué)的效果進(jìn)行檢驗，即以職業(yè)能力考核為要素，構(gòu)建科學(xué)的考核評價方式與標(biāo)準(zhǔn)體系。考核方式包括實踐過程考核和綜合實踐技能考核。實踐過程考核主要包括學(xué)生實訓(xùn)態(tài)度、實訓(xùn)的作業(yè)、實訓(xùn)過程、崗位模塊實訓(xùn)報告、實踐技能比賽等。綜合實踐技能考核，主要包括學(xué)生增值稅專用發(fā)票的開具、應(yīng)納稅額的計算能力、納稅申報能力的考核、稅務(wù)會計核算能力、稅收籌劃能力等。考核評價標(biāo)準(zhǔn)分為優(yōu)、良、中、合格和不合格幾個等級。
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目前，大多數(shù)應(yīng)用型本科院校稅法課程教學(xué)均以理論教學(xué)為主，學(xué)生該課程成績的考核也主要取決于期末考試的成績，但是對實踐教學(xué)部分沒有給予充分的重視，一般學(xué)校只是在期末最后一周安排《稅法》實訓(xùn)課程，在執(zhí)行中由于實踐條件的限制往往被壓縮。
（二）實踐教學(xué)條件難以滿足《稅法》課程實踐要求
在開設(shè)《稅法》課程的經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)，一般均沒有配備適合《稅法》實踐教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的實驗室，有很多院校甚至于都沒有財稅教學(xué)軟件。教學(xué)方式上仍然采用傳統(tǒng)的板書教學(xué)與多媒體相結(jié)合的形式，在理論教學(xué)中側(cè)重于各稅種應(yīng)納稅額的計算，而對各大重要稅種如流轉(zhuǎn)稅和所得稅的整個辦稅流程根本無法在教學(xué)中做全面展示，或者只講解簡單的納稅申報表的填寫方法，對于企業(yè)在實務(wù)中可能會出現(xiàn)的涉稅業(yè)務(wù)缺乏理論與實踐的銜接。
（三）教師隊伍水平參差不齊
在一些應(yīng)用型院校，很多教師都是剛從學(xué)校畢業(yè)的研究生，自身完全沒有到企業(yè)或者會計師事務(wù)所工作的經(jīng)驗，在實踐教學(xué)中難以根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行切合實際的實踐應(yīng)用操作，使得即使學(xué)校配備了相應(yīng)的財務(wù)軟件或?qū)嶒炇遥捎诮處熥陨硭降木窒蓿搽y以充分發(fā)揮財稅軟件的作用，造成教學(xué)資源的浪費。
二、完善《稅法》課程實踐教學(xué)對策建議
（一）“翻轉(zhuǎn)課堂”教學(xué)法在《稅法》課程實踐教學(xué)中的應(yīng)用
“翻轉(zhuǎn)課堂”教學(xué)法是指重新調(diào)整課堂內(nèi)外的時間安排，改變傳統(tǒng)教學(xué)中老師在課堂講授，學(xué)生課后練習(xí)的模式，變?yōu)閷W(xué)生根據(jù)教師要求先進(jìn)行課下學(xué)習(xí)，在課堂中再進(jìn)行答疑解惑和知識的鞏固提高。將“翻轉(zhuǎn)課堂”教學(xué)法引入到稅法課程教學(xué)中完全契合應(yīng)用型本科院校培養(yǎng)應(yīng)用型技術(shù)技能型人才的目標(biāo)，有利于增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)能力。
在“翻轉(zhuǎn)課堂”教學(xué)中，首先，教師應(yīng)結(jié)合教學(xué)目標(biāo)，把分散的各稅種內(nèi)容進(jìn)行整合，合并成五部分，第一部分是稅法總論，介紹稅法基本理論；第二部分是流轉(zhuǎn)稅類，應(yīng)以增值稅和消費稅為教學(xué)重點內(nèi)容；第三部分是財產(chǎn)行為稅類，第四部分是所得稅類，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅；第五部分是稅收征收管理法部分。其次，教師應(yīng)對重點內(nèi)容預(yù)先錄制相應(yīng)的微課視頻，比如，我國現(xiàn)行稅法中最大的一個稅種即增值稅的理論教學(xué)中，教師可以錄制關(guān)于企業(yè)在實際工作中如何根據(jù)不同情況開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的視頻，學(xué)生在課下先進(jìn)行視頻預(yù)習(xí)，課上教師再針對疑難問題進(jìn)行專項解答，同時，教師還可以結(jié)合學(xué)生在該知識點中存在的疑難問題布置專項訓(xùn)練，讓學(xué)生協(xié)作完成，不但使學(xué)生對非常抽象的銷項稅額計算和進(jìn)項稅額抵扣問題有了感性的認(rèn)識，又提高了學(xué)習(xí)效率。
（二）項目教學(xué)法在《稅法》課程實踐教學(xué)中的應(yīng)用
在項目教學(xué)法下，《稅法》課程教師改變以前以教師為主的模式，分配并引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入教學(xué)任務(wù)，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，將《稅法》課程中的枯燥的稅收理論知識轉(zhuǎn)化為實務(wù)操作過程中各項流轉(zhuǎn)稅和所得稅的申報任務(wù)工作流程。下面以稅法課程中的“增值稅應(yīng)納稅額計算與納稅申報”項目為例，來說明項目教學(xué)法在稅法課程中的應(yīng)用。第一，收集與增值稅應(yīng)納稅額計算與納稅申報相關(guān)的信息。在各項目組中，可要求每組學(xué)生選擇一家當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)作為案例企業(yè)，企業(yè)類型應(yīng)涉及工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、“營改增”試點納稅人等不同類型，并利用各種途徑獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及納稅相關(guān)的信息。第二，項目實施。首先進(jìn)行學(xué)生角色的分配，學(xué)生根據(jù)業(yè)務(wù)需要和角色安排，進(jìn)行相應(yīng)的涉稅業(yè)務(wù)處理，教師應(yīng)鼓勵學(xué)生將實踐過程中遇到的問題進(jìn)行反饋，對于一些疑難問題，可以采用小組討論并與教師溝通等方式進(jìn)行解決。第三，教師要對項目實施進(jìn)行過程監(jiān)督和結(jié)果評價。
（三）加強(qiáng)校企業(yè)合作，創(chuàng)建實踐教學(xué)新平臺
校企合作，是把學(xué)校和企業(yè)聯(lián)合起來進(jìn)行人才培養(yǎng)的一種模式，它的特點是注重在校學(xué)習(xí)與企業(yè)實踐，直接與市場接軌，有針對性地為企業(yè)培養(yǎng)人才，這種辦學(xué)模式為在校大學(xué)生打開了一扇從學(xué)校通往企業(yè)實際的大門，可以使學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間就提前進(jìn)入到崗位工作的狀態(tài)，能使學(xué)生結(jié)合企業(yè)實際和自身實際查漏補(bǔ)缺，自學(xué)提高學(xué)習(xí)熱情和學(xué)習(xí)效率。
一方面，校企合作要建立完善的培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)目標(biāo)，校企合作要提高學(xué)生的實踐操作能力，并在實習(xí)中學(xué)習(xí)處理企業(yè)實際復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)的操作技能，學(xué)校要指定專門的老師到企業(yè)中進(jìn)行深入調(diào)查，取得企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的第一手資料；另一方面，在校企合作中要避免短期行為，對合作企業(yè)進(jìn)行充分的調(diào)研，找到雙方合作的共同利益切入點，建立長效合作機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
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（二）調(diào)研對象
此次調(diào)研立足于武漢市某高職院校財經(jīng)學(xué)院，在在校生中進(jìn)行了調(diào)查，同時在與學(xué)院合作密切的企業(yè)和部分畢業(yè)生的就業(yè)單位中進(jìn)行了調(diào)研。
（三）調(diào)研內(nèi)容及方法
調(diào)研的內(nèi)容主要分為兩個方面，一方面是針對企業(yè)稅法類崗位的任職要求調(diào)研，另一方面是針對學(xué)生對現(xiàn)有稅法課的評價及學(xué)生的需求調(diào)研。企業(yè)的崗位任職要求調(diào)研主要在校企合作企業(yè)和部分畢業(yè)生的就業(yè)單位進(jìn)行，我們采用的是訪談的辦法，調(diào)查者與企業(yè)相關(guān)崗位的負(fù)責(zé)人通過預(yù)設(shè)問題的交流，收到反饋信息，再進(jìn)行整理；學(xué)生的教學(xué)評價和需求調(diào)研則是以問卷調(diào)查的形式進(jìn)行。
二、調(diào)查結(jié)果評析
（一）崗位調(diào)研
崗位調(diào)研主要通過企業(yè)走訪的形式進(jìn)行，在校企合作企業(yè)和畢業(yè)生就業(yè)單位進(jìn)行了訪談，首先了解了企業(yè)會計類的崗位設(shè)置情況，以及用到稅法知識和納稅技能的崗位，其次是崗位對任職能力的要求，再次是崗位任職能力的選取標(biāo)準(zhǔn)。
訪談中了解到的會計類崗位有出納、財務(wù)會計、稅務(wù)會計、銷售會計、辦稅員、成本會計等崗位，由于每個企業(yè)的規(guī)模不一樣，行業(yè)不一樣，崗位設(shè)置情況也不同，崗位的名稱也有區(qū)別。經(jīng)過統(tǒng)計和總結(jié)，最終將會計專業(yè)所面向的工作崗位概括為企業(yè)的出納崗位、記賬員崗位、辦稅員崗位、成本核算崗位、統(tǒng)計員崗位、內(nèi)部審計崗位、注冊會計師助理崗位等基層工作崗位，在基層工作崗位積累經(jīng)驗之后，還可以面向會計主管和財務(wù)管理的崗位。因此，本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)就是面向中小企業(yè)財務(wù)部門的這些崗位，培養(yǎng)具有較強(qiáng)的會計業(yè)務(wù)處理能力和計算機(jī)應(yīng)用能力，有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)的會計應(yīng)用型人才。學(xué)生既要具有這些崗位所需要的專業(yè)技能，同時還需要有較高的綜合素質(zhì)。會計專業(yè)所有的課程設(shè)置都應(yīng)該圍繞崗位的設(shè)置和學(xué)生需要具備的能力進(jìn)行設(shè)計和排序，而稅法與納稅實務(wù)課程主要針對的是辦稅員工作崗位所需的核心知識和技能，同時，這門課程也是其他各項會計工作崗位所需的基礎(chǔ)知識之一。
進(jìn)一步對辦稅員崗位的工作內(nèi)容、工作流程進(jìn)行了解，辦稅員的主要工作內(nèi)容為依法處理企業(yè)與國家的經(jīng)濟(jì)與法律關(guān)系，依法辦理納稅申報，按期核算繳納各種稅費，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)及中介機(jī)構(gòu)的納稅檢查。具體工作流程為：辦理稅務(wù)登記；完成發(fā)票領(lǐng)購、使用和保管；涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；辦理納稅申報；繳納稅款；申請延期申報；申請退稅等。
再對辦稅員工作的依據(jù)進(jìn)行了解，也就是崗位任職要求的選取標(biāo)準(zhǔn)。首先，辦稅員的工作是在國家的稅制管理體系下進(jìn)行，所以各項稅法、稅收法規(guī)、征收管理條例是辦稅員工作的首要依據(jù)；其次，辦稅員作為企業(yè)的工作人員，必須對企業(yè)的業(yè)務(wù)非常熟悉，對企業(yè)所在的行業(yè)的稅收政策有深入的了解和深刻的解讀，辦稅員的工作要以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)作為依據(jù)，要做好企業(yè)的納稅籌劃工作。
（二）學(xué)生教學(xué)評?r及需求調(diào)研
為了了解目前稅法課程的教學(xué)現(xiàn)狀，我們對已經(jīng)上過稅法課程和正在上稅法課的14、15級兩屆學(xué)生進(jìn)行了問卷調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容包括目前學(xué)校設(shè)置的稅法課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)資源。
1.教學(xué)內(nèi)容。對課程的難易程度和課程內(nèi)容的適用性進(jìn)行了調(diào)查，如圖1、圖2所示，學(xué)生反映課程內(nèi)容較難的占了較高比例，對課程的適用性也反映出理論偏多。結(jié)合課程改革的現(xiàn)狀，本課程已經(jīng)在教學(xué)內(nèi)容的改造中刪掉了多余的理論知識，注重學(xué)生職業(yè)操作能力的培養(yǎng)，但學(xué)生評價反映出來改革沒達(dá)到預(yù)期效果，分析原因，主要是課程改革治標(biāo)不治本，沒有配套的資源，很多新的方法和理念沒有落到實處，想給學(xué)生進(jìn)行實訓(xùn)，卻沒有全面完整的實訓(xùn)背景材料，想用更簡單易懂的方式講解枯燥的法律知識，卻沒有輔助的工具，所以，學(xué)生沒有達(dá)到學(xué)習(xí)的預(yù)期效果。
2.教學(xué)方法。在調(diào)查中，統(tǒng)計了教師常用的教學(xué)方法以及使用頻率，同時也了解了學(xué)生喜歡樂于接受的教學(xué)方法，并且還請學(xué)生給出了一些教學(xué)方法的建議。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教師在教學(xué)設(shè)計上用到了多種方法，試圖將理論與實踐相結(jié)合，但在具體運用上還是偏向于傳統(tǒng)的教學(xué)方法，而學(xué)生喜愛的則是一些操作性強(qiáng)、參與度高的教學(xué)模式。甚至有學(xué)生設(shè)想出一些新的教學(xué)方法，比如：現(xiàn)場教學(xué)法、軟件教學(xué)法、網(wǎng)上教學(xué)法等。如表1所示。
分析調(diào)查中出現(xiàn)的教師使用的方法與學(xué)生期待的方法之間的反差，主要原因有以下幾點：第一，稅法課程的特點影響，稅法課程的信息量很大，實際工作中需要的法律條款很多，要掌握好了才能完成工作任務(wù)，所以教師在教學(xué)時要介紹的內(nèi)容很多，操作的少；第二，教學(xué)資源不足，雖然課程本身有法律法規(guī)復(fù)雜的特點，但如果教學(xué)資源可以配套，很多枯燥的知識點是可以化繁為簡，深入淺出的，讓學(xué)生能夠?qū)W以致用，很好地將理論和實踐相結(jié)合。
3.教學(xué)資源。學(xué)生反映教師在教學(xué)中用到的教學(xué)資源有：教材、電子課件、教學(xué)視頻、稅收案例、稅法MP3隨身聽、納稅文件、納稅表格、稅法學(xué)習(xí)圖表。學(xué)生覺得最有用的資源有：稅收案例、納稅表格、電子課件。學(xué)生建議增加的資源有：更多企業(yè)一線的案例、仿真實訓(xùn)案例、納稅軟件等。
現(xiàn)有的教學(xué)資源形式很多，但內(nèi)容不夠系統(tǒng)，這些資源在教學(xué)中運用的目標(biāo)也不太明確，有些教學(xué)資源在教學(xué)中沒有得到有效的利用，這應(yīng)該是教學(xué)資源建設(shè)改革的重點內(nèi)容。
三、 存在問題與建議
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2.比較分析法的應(yīng)用
目前，絕大部分稅法教材都是以稅種為線索，按照實體法、程序法的順序編排稅法教材內(nèi)容。在具體稅種介紹時，按照納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、應(yīng)納稅額的計算、納稅時間、納稅地點、稅收優(yōu)惠等稅法構(gòu)成要素來具體組織教材內(nèi)容。教材中對稅收規(guī)定的描述基本采用法規(guī)原文，這使得稅法教材類似于法規(guī)的匯編，語言晦澀，缺乏可閱讀性。同時，也使得初學(xué)者認(rèn)為每一部分內(nèi)容間是獨立的，每一個稅種是獨立的。教材內(nèi)容的割裂影響學(xué)生對稅收法規(guī)內(nèi)在聯(lián)系的認(rèn)知。同時，法規(guī)堆砌式的教材，需要學(xué)生根據(jù)抽象規(guī)定理解企業(yè)業(yè)務(wù)。而實際中，辦稅員是根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)查找適用的法規(guī)。學(xué)習(xí)思路與實際操作的思路截然相反，這也是稅法教學(xué)效果差的重要原因。
高質(zhì)量的再現(xiàn)實務(wù)的教材不是一朝一夕能編寫出來的。真正以企業(yè)為背景，通過企業(yè)業(yè)務(wù)介紹辦稅流程、涉稅義務(wù)和納稅方法的稅法教材目前幾乎沒有。在這種現(xiàn)狀下，要提升稅法教學(xué)效果，需要教師在課堂教學(xué)中，以教材為線索，通過講授法介紹稅收法規(guī)，這樣授課能保證授課內(nèi)容的完整性和系統(tǒng)性，但同時要多運用比較分析法，如不同稅種的相關(guān)性分析，以消費稅和增值稅為例，消費稅的納稅人同時要交增值稅，所有增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人都要交城建稅和教育費附加。通過對稅種征稅范圍的比較，使學(xué)生認(rèn)識到，同一企業(yè)會涉及多個稅種。比較分析法不僅可以用于稅種間的比較，也可以用于不同行業(yè)的企業(yè)承擔(dān)的納稅義務(wù)的比較。如通過比較酒廠和酒類批發(fā)企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)的差別，使學(xué)生清晰認(rèn)識消費稅和增值稅各自的納稅環(huán)節(jié)。
3.歸納法的應(yīng)用
稅法教材對稅種孤立的介紹，使得學(xué)生錯誤的認(rèn)為各個稅種間是獨立的，相互不交叉。這種潛在的錯誤認(rèn)識帶到工作實際中，就會造成學(xué)生面對實際業(yè)務(wù)無所適從，不知道如何將稅收規(guī)定與企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)合起來。因此，在稅法教學(xué)的某幾個階段，或者在完成全部稅法教學(xué)任務(wù)之前，稅法課程教師可以對全書內(nèi)容做歸納，這種歸納不是以教材為線索，而應(yīng)以企業(yè)類型為線索，如分別以制造企業(yè)、施工企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)為背景，總結(jié)每類企業(yè)可能涉及的稅種。還可以進(jìn)一步將涉及面最廣的制造企業(yè)根據(jù)企業(yè)組織形式和規(guī)模的不同，細(xì)分為公司制企業(yè)、個體工商戶等，并分別歸納不同組織形式、不同規(guī)模的企業(yè)可能涉及稅種、計稅方法、納稅義務(wù)及稅收負(fù)擔(dān)。通過不同類型企業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)、不同組織形式企業(yè)涉稅義務(wù)的歸納總結(jié)，讓學(xué)生直觀認(rèn)識稅收法規(guī)的抽象規(guī)定如何影響企業(yè)的具體納稅行為。
4.演示法的應(yīng)用
在稅法教學(xué)過程中，授課效果最差的莫過于有關(guān)納稅程序的規(guī)定，如企業(yè)稅務(wù)登記程序、辦理稅務(wù)登記報送的資料，各稅種納稅申報的程序及報送的資料、增值稅專業(yè)發(fā)票的管理以及稅務(wù)爭議的處理等等。關(guān)于納稅程序的規(guī)定，教材內(nèi)容一般是簡單列舉的方式加以介紹。如果教師也照本宣科，那么稅法課堂將變成一潭死水。對此類內(nèi)容，教師可以借用多媒體，通過展示實物圖片的形式介紹企業(yè)辦理稅務(wù)事項時應(yīng)準(zhǔn)備的材料，在此基礎(chǔ)上，說明相關(guān)稅務(wù)事項的程序，那么教師授課就會達(dá)到事半功倍的效果。學(xué)生看到的不再是抽象的文字信息，而是真實的圖片，圖片信息會給學(xué)生留下更直觀、更深刻的印象，也會使學(xué)生愿意跟隨教師的引領(lǐng)完成這一部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)。
