引論：我們?yōu)槟砹?篇財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:財(cái)務(wù)審計(jì)工作思考和建議論文

一、財(cái)務(wù)審計(jì)普遍存在的問題

1．財(cái)務(wù)審計(jì)制度的缺失

當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在很多問題和不足，究其原因，可以發(fā)現(xiàn)我國大部分的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏相關(guān)的具體制度。審計(jì)工作一般是由當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)管理部門負(fù)責(zé)，有很多審計(jì)人員本身受教育程度不高，也缺乏與審計(jì)工作相關(guān)的理論知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，因此審計(jì)人員執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)通常會(huì)忽略上級(jí)政府頒布的標(biāo)準(zhǔn)和制度，憑借經(jīng)驗(yàn)和自身的判斷來開展工作，這就難免出現(xiàn)一些紕漏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況混亂，小腐小敗情況屢禁不止。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的素質(zhì)，并且頒布嚴(yán)格具體的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，讓工作人員在審計(jì)財(cái)時(shí)有律可依，在執(zhí)行處罰時(shí)有章可循。

2．財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員自身素質(zhì)不足

審計(jì)工作是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到我國的基層財(cái)務(wù)狀況，上級(jí)政府必須加強(qiáng)重視。在我國南方一些發(fā)達(dá)地區(qū)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展快，發(fā)展前景和當(dāng)?shù)丨h(huán)境也比較好，因此能吸引到一些受過專業(yè)教育的高素質(zhì)審計(jì)人員，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也能順利的開展，做到公正公開，財(cái)務(wù)狀況清晰。但是我們也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到一些貧困地區(qū)的基本狀況：部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后、財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏規(guī)范制度、財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)偏低，由此帶來的財(cái)務(wù)混亂情況會(huì)進(jìn)一步阻礙當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用

1．審計(jì)工作能有效遏制貪污腐敗現(xiàn)象

由于我國大部分偏遠(yuǎn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落后，審計(jì)工作開展的不到位，財(cái)務(wù)狀況通常十分混亂，貪污腐敗等不良現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。此外，當(dāng)前基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部多由當(dāng)?shù)鼐用駬?dān)任而非上級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府派遣，因此出現(xiàn)了大量的拉幫結(jié)派現(xiàn)象，一些基層干部利用自身在當(dāng)?shù)氐年P(guān)系和影響無視法律法規(guī)，利用職務(wù)之便進(jìn)行貪污等現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，具體體現(xiàn)為公款吃喝、胡亂報(bào)銷、挪用公款等不良現(xiàn)象。積極的開展審計(jì)工作，能夠有效的提高財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，對(duì)這些基層領(lǐng)導(dǎo)干部起到威懾作用，幫助財(cái)務(wù)工作消除混亂的狀況，提高財(cái)務(wù)工作的公開性和可信度，使財(cái)務(wù)工作盡快走上正軌，依照國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。

2．提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

當(dāng)前我國的基層單位財(cái)務(wù)工作普遍存在財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)水平較低，財(cái)務(wù)結(jié)算效率十分低下，許多財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和匯報(bào)工作時(shí)缺乏專業(yè)知識(shí)，不僅工作效率低下，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果也缺乏真實(shí)性。因此，我國開展改革工作就尤其必要，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)力度來監(jiān)督財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)工作人員的工作質(zhì)量。高強(qiáng)度的審計(jì)工作也能使基層財(cái)會(huì)人員認(rèn)識(shí)到自身的不足，積極學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。，審計(jì)工作還能遏制財(cái)會(huì)人員的一些不良工作習(xí)慣，督促基層財(cái)會(huì)人員按章辦事，依照國家法律和政府財(cái)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。

三、對(duì)開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的建議

1．改善工作環(huán)境，吸引高素質(zhì)人才

在過去的若干年間，我國偏遠(yuǎn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展普遍比較落后，工作環(huán)境和工作條件也比較惡劣，很難吸引受過高等教育的專業(yè)財(cái)會(huì)人員。根據(jù)這種情況，財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)該著重發(fā)展經(jīng)濟(jì)，提高自身吸引力；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等上級(jí)政府也應(yīng)該制定相關(guān)政策，為的基層單位審計(jì)人員提供更多的晉升機(jī)會(huì)和更好的工資待遇，積極改善財(cái)會(huì)部門人員的發(fā)展前景，吸引更多的人才參與到財(cái)會(huì)審計(jì)工作中來。

2．提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

我國基層財(cái)會(huì)部門數(shù)量十分龐大，對(duì)于高素質(zhì)財(cái)會(huì)人才的需求量也很大，但是招募具備專業(yè)財(cái)會(huì)知識(shí)的人才需要時(shí)間，與此對(duì)應(yīng)的是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作刻不容緩的嚴(yán)重混亂狀況。因此，想要改善財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，我們不能僅僅寄希望于招募社會(huì)上的人才，也要注重提高當(dāng)前的財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，政府應(yīng)該意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的重要性，積極開展基層財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)提升工作，多開展財(cái)會(huì)培訓(xùn)活動(dòng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的落實(shí)和加強(qiáng)。

3．加大財(cái)務(wù)審計(jì)工作的力度

財(cái)務(wù)審計(jì)工作長期以來都存在審查力度不足的狀況，基層財(cái)務(wù)狀況存在很多混亂的狀況，這就給基層領(lǐng)導(dǎo)的貪污腐敗提供了有利條件。因此，上級(jí)政府與應(yīng)該提高重視、加強(qiáng)審計(jì)制度，嚴(yán)格依照國家法律和相關(guān)政策執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作；與此同時(shí)還要鼓勵(lì)群眾積極對(duì)貪污現(xiàn)象和財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象進(jìn)行舉報(bào)，從多個(gè)方面加強(qiáng)審查力度，保障國家財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)騰飛。

作者：陳雷 單位：吉林省榆樹市農(nóng)村集體資產(chǎn)管理總站

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:服裝行業(yè)IPO財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、相關(guān)文獻(xiàn)綜述

(一)實(shí)證性相關(guān)文獻(xiàn)

夏寧在《上市公司實(shí)施股票期權(quán)制度的財(cái)務(wù)審計(jì)研究》一文中，針對(duì)上市公司的股權(quán)激勵(lì)這一傳統(tǒng)問題，在財(cái)務(wù)審計(jì)視角下進(jìn)行了討論。在文中他提出，因?yàn)楣善逼跈?quán)與企業(yè)的業(yè)績相關(guān)性較強(qiáng)，因此，在向公司個(gè)人實(shí)施股權(quán)激勵(lì)時(shí)應(yīng)通過財(cái)務(wù)審計(jì)來摸清每股收益。這一文獻(xiàn)的視角十分新穎，也為上市公司的股權(quán)激勵(lì)制度的設(shè)計(jì)提供了理論依據(jù)。但該文并沒有從整體視角來考察上市公司的財(cái)務(wù)審計(jì)問題，更沒有探討上市公司首次公開發(fā)行股票前的財(cái)務(wù)審計(jì)問題。但文中所提出的論點(diǎn)也從一個(gè)側(cè)面表明，實(shí)施IPO財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性。

(二)糾偏性相關(guān)文獻(xiàn)

趙卓在《中國上市公司財(cái)務(wù)舞弊及審計(jì)路徑研究》一文中，就當(dāng)前上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊行為的特征和內(nèi)容進(jìn)行了考察，并在此基礎(chǔ)上提出了實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因。在對(duì)策構(gòu)建上，該文提到了從總體應(yīng)對(duì)、提升識(shí)別技術(shù)和重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)等三個(gè)方面的措施。將視野轉(zhuǎn)換到IPO財(cái)務(wù)審計(jì)問題時(shí)也不難發(fā)現(xiàn)，信息不對(duì)稱現(xiàn)象的發(fā)生不僅根源于審計(jì)人員的有限理性使然，也歸因于上市公司管理層所實(shí)施的隱蔽性行為，而該文獻(xiàn)對(duì)本文主題的討論具有很強(qiáng)的啟發(fā)意義。

(三)展望性相關(guān)文獻(xiàn)

在僅有的一篇有關(guān)IPO財(cái)務(wù)審計(jì)文獻(xiàn)中，陳羽桃在《從IPO改革視角看財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的發(fā)展》一文中提出，在促進(jìn)資產(chǎn)市場改革的大背景下，需要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估之間的分野，從而最終形成分工合作的局面。從中不難理解，財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的職能存在差異，工作對(duì)象也存在不同。財(cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值取向在于取消資產(chǎn)價(jià)值水分，資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值取向在于資產(chǎn)價(jià)值。可見，在合力作用下將能提升上市公司資產(chǎn)評(píng)估的績效。以上從三個(gè)方面所歸類的文獻(xiàn)都對(duì)本文的論述起到了推動(dòng)作用，但因目前缺少針對(duì)行業(yè)的文本資料，這也使得上述理論觀點(diǎn)是否適用于服裝行業(yè)也值得商榷。因此，在已有研究成果的基礎(chǔ)上，需要具體化到服裝行業(yè)的特征中來。

二、服裝行業(yè)IPO財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

根據(jù)筆者的調(diào)研并結(jié)合主題，以下選擇性的從3個(gè)方面來提煉出當(dāng)前所存在的主要問題。

(一)成本核算存在的財(cái)務(wù)審計(jì)問題

目前，我國具備上市的服裝企業(yè)大都具有較強(qiáng)的品牌效應(yīng)。在推動(dòng)公司集團(tuán)化發(fā)展的內(nèi)在要求下，都會(huì)根據(jù)現(xiàn)階段的網(wǎng)絡(luò)化分工形式采取業(yè)務(wù)外包模式開展生產(chǎn)經(jīng)營。因此，在成本核算領(lǐng)域就會(huì)面對(duì)生產(chǎn)成本和流通成本兩大范疇。針對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的成本核算，又會(huì)因技術(shù)的不可分性而導(dǎo)致重復(fù)計(jì)算;針對(duì)流通領(lǐng)域的成本核算，因“冰山原理”也促使成本核算面臨著漏算的狀況。這就在客觀層面對(duì)服裝業(yè)IPO財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了難題。考察服裝集團(tuán)公司組織資源來看，其不僅具有資本密集型的特點(diǎn)，也存有勞動(dòng)密集型的特質(zhì)。從而，在對(duì)資本折舊審計(jì)和勞動(dòng)力成本財(cái)務(wù)審計(jì)上往往會(huì)面臨信息不對(duì)稱現(xiàn)象的干擾。

(二)涉稅項(xiàng)目存在的財(cái)務(wù)審計(jì)問題

隨著針對(duì)成本財(cái)務(wù)審計(jì)問題的出現(xiàn)，就必然會(huì)帶來涉稅項(xiàng)目在財(cái)務(wù)審計(jì)上的問題。其中，主要涉及到企業(yè)所得稅和增值稅。根據(jù)現(xiàn)有資料反饋，服裝集團(tuán)公司可以在財(cái)務(wù)賬面上調(diào)高成本項(xiàng)目的數(shù)額，以及通過增大債務(wù)的方式來壓低所得稅的交納金額。從目前上市公司擔(dān)保融資的業(yè)務(wù)狀況來看，服裝集團(tuán)公司可以借助向分公司提供擔(dān)保融資的事項(xiàng)，來進(jìn)行內(nèi)部化財(cái)務(wù)技術(shù)處理來拉高總公司的成本總額。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅是針對(duì)產(chǎn)品增值部分所征收的稅種，但目前對(duì)產(chǎn)品增值額的確定存在著爭議，且上市類服裝公司一般具有一定的品牌價(jià)值，因此品牌溢價(jià)的確定也存在著諸多不確定性。

(三)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)存在的財(cái)務(wù)審計(jì)問題

作為IPO公司都應(yīng)具備科學(xué)、合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制，但在我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，仍存在著股東資產(chǎn)所有權(quán)與法人資產(chǎn)所有權(quán)混為一談的情況。這樣一來，在對(duì)服裝集團(tuán)公司進(jìn)行資產(chǎn)類財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，便會(huì)受到兩類權(quán)利混搭所造成的干擾。在抬高股價(jià)的目的驅(qū)使下，服裝集團(tuán)公司可以借助股東資產(chǎn)所有權(quán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移為法人資產(chǎn)所有權(quán)來實(shí)現(xiàn)。這樣一來，所折估值就會(huì)出現(xiàn)虛高。在對(duì)凈資產(chǎn)這個(gè)問題上，按照目前稅法，未分配利潤或者盈余公積折股，視同股利分配，企業(yè)需代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。然而，在財(cái)務(wù)審計(jì)上卻會(huì)出現(xiàn)直接以審計(jì)后的凈資產(chǎn)作為可折股凈資產(chǎn)。當(dāng)然，除了上述三個(gè)主要問題外，在票據(jù)處理上也會(huì)存在著財(cái)務(wù)審計(jì)問題。但就優(yōu)化服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)而言，需要遵循先易后難的原則來著力破解以上三個(gè)問題。這些問題的形成除了受到信息不對(duì)稱現(xiàn)象的影響外，還受到現(xiàn)有制度環(huán)境的干擾。因此，我們必須正視這些影響因素。

三、應(yīng)對(duì)問題的思路

從本文開篇對(duì)IPO的定義中也可以知曉，針對(duì)首次公開募集股票的公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中因社會(huì)對(duì)該公司關(guān)注度不夠高而會(huì)出現(xiàn)信息上缺失問題。再者，以服裝類上市公司為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象，還會(huì)因注冊會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和特征不甚了解，而出現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)上的問題。由此可見，IPO財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，通常項(xiàng)目周期很長，涉及到企業(yè)的改制以及上市申報(bào)的方方面面，尤其還要跟多方中介機(jī)構(gòu)合作，因此，相關(guān)業(yè)務(wù)難度也較高。結(jié)合上文的問題分析，應(yīng)對(duì)問題的思路可從以下4個(gè)方面來構(gòu)建:

(一)了解行業(yè)背景

我國服裝行業(yè)從整體上看仍屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)類型，與國際知名品牌服裝企業(yè)相比，我國服裝公司仍處于品牌價(jià)值鏈的低端。同時(shí)，在價(jià)值轉(zhuǎn)型原理下可以知曉，服裝行業(yè)的平均利潤率是低于高科技行業(yè)的。這是基于這些經(jīng)濟(jì)原因，使得我國上市公司中鮮有服裝企業(yè)的存在。為此，在開展服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)事務(wù)之前，需要了解該行業(yè)的背景。包括:產(chǎn)成品的變現(xiàn)周期、技術(shù)系數(shù)、生產(chǎn)與流通特點(diǎn)等。了解行業(yè)背景的途徑，可以在網(wǎng)絡(luò)上來查詢相關(guān)信息，還可以與企業(yè)方進(jìn)行交流。

(二)掌握成本特點(diǎn)

針對(duì)服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)還面臨著成本核算上的難題，從而就使得上市公司可以根據(jù)自身的利益需要來調(diào)整賬面上的成本項(xiàng)目。為了減少因此而帶來的財(cái)務(wù)審計(jì)難題，注冊會(huì)計(jì)師需要深入把握服裝行業(yè)的成本特點(diǎn)。根據(jù)從整體到局部的認(rèn)知原理，首先應(yīng)將成本項(xiàng)目軌跡為生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域等兩大板塊。然后，再分別深入把握這兩大板塊的成本特點(diǎn)。為了適應(yīng)現(xiàn)階段服裝外包生產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)狀況，可以將外包費(fèi)用作為一個(gè)獨(dú)立的成本單元進(jìn)行核算。

(三)規(guī)制涉稅項(xiàng)目

針對(duì)服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)工作，其中一項(xiàng)便是監(jiān)管企業(yè)的納稅事項(xiàng)。在與服裝公司進(jìn)行利益博弈時(shí)，需要規(guī)制涉稅項(xiàng)目的成本調(diào)整行為。如，當(dāng)審計(jì)調(diào)整涉及到企業(yè)以前年度所得稅時(shí)，對(duì)原始報(bào)表與申報(bào)表的差異進(jìn)行列報(bào)，在發(fā)現(xiàn)相關(guān)差異的當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，并補(bǔ)征入庫。針對(duì)增值稅項(xiàng)目，除非是金額特別重大，否則沒有必要調(diào)整增值稅，尤其是小額的進(jìn)項(xiàng)稅額或者銷項(xiàng)稅額，調(diào)整的結(jié)果會(huì)影響稅金的賬面金額與納稅申報(bào)金額，給納稅情況專項(xiàng)審核報(bào)告帶來不便。

(四)防范產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

如果說，企業(yè)的股東是個(gè)人，那么用分紅手段時(shí)得充分考慮其稅收成本。但也有些操作人員認(rèn)為，通過形成新的資產(chǎn)來隱藏舊的不良資產(chǎn)，在賬面上會(huì)顯得漂亮一些;個(gè)人并不提倡后一種作法。鑒于此，特別強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，審計(jì)調(diào)整不要也不能產(chǎn)生需要后期消化的資產(chǎn)，比如有些審計(jì)人員認(rèn)為企業(yè)的部分票據(jù)不合規(guī)，將其已列支的費(fèi)用或者成本調(diào)減，掛其他應(yīng)收款或者預(yù)付賬款;但往往是事后仍然未能取得合規(guī)的票據(jù)，因此，實(shí)際上這種調(diào)整會(huì)給后續(xù)的審計(jì)帶來更大的麻煩。以上從四個(gè)方面所做的應(yīng)對(duì)思路仍有待商榷，但在問題導(dǎo)向下上述思路也是值得實(shí)踐的。針對(duì)服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)仍有許多問題有待深化，但只要在解決上述現(xiàn)實(shí)問題后才能為接下來的深化提供平臺(tái)。

四、展望

下面再就今后的財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行展望:展望一:改制凈資產(chǎn)折股的稅收問題。筆者在與一些券商在談及這個(gè)處理時(shí)，他們的意見也都不一致，但不納稅的依據(jù)總體上可以歸結(jié)為兩條:(1)對(duì)凈資產(chǎn)折股的征稅理解上各方存在偏差。有人認(rèn)為這種凈資產(chǎn)折股并沒有帶來法人實(shí)體經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，并不能簡單等同于正常的對(duì)股東分紅，讓企業(yè)去承擔(dān)或者股東個(gè)人去承擔(dān)這塊稅收成本有些不合理;同時(shí)，有些企業(yè)主動(dòng)積極去咨詢所處地市的財(cái)政稅務(wù)部門，相關(guān)地市的財(cái)政稅務(wù)部門對(duì)凈資產(chǎn)折股的征稅執(zhí)行上也有差別;(2)凈資產(chǎn)折股的繳納對(duì)象是企業(yè)的股東，企業(yè)只是代扣代繳義務(wù)人;而在已上市的企業(yè)中，當(dāng)存在一些不符合"大稅法"的地方特色稅收優(yōu)惠政策時(shí)，只要股東保障對(duì)后續(xù)的影響可以由股東承擔(dān)經(jīng)濟(jì)后果。因此，參照此類作法的結(jié)果是，在操作過程中，告知股東存在這方面的義務(wù)，同時(shí)由股東層面對(duì)其個(gè)人應(yīng)履行的納稅義務(wù)情況出具書面保障，以免給企業(yè)帶來不利的影響。展望二:審計(jì)程序的選擇及底稿的要求。(1)總體分析。對(duì)于申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，當(dāng)拿到報(bào)表未審數(shù)或完成審計(jì)初稿時(shí)，應(yīng)關(guān)注各期、各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)、比例等方面的比較，同時(shí)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)做出充分且恰當(dāng)?shù)恼f明，以避免對(duì)一些重要科目的審計(jì)程序有遺漏。(2)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表之間的勾稽核對(duì)。現(xiàn)金流量也是各方關(guān)注重點(diǎn)，因此在復(fù)核(或者代編)現(xiàn)金流量表時(shí)，盡可能做出調(diào)整分錄，以清晰反映三張表之間的勾稽關(guān)系。(3)內(nèi)控審核。與正常年報(bào)審計(jì)相比，IPO項(xiàng)目的內(nèi)控審核可選擇的資料較多，因?yàn)樵谶@個(gè)過程中，會(huì)有律師的專項(xiàng)核查意見以及券商的工作底稿供參考，可以一開始就與企業(yè)約定，提供給律師及券商的除專項(xiàng)資料外，其余均額外復(fù)印一份給注冊會(huì)計(jì)師，很多資料均可以作為內(nèi)控審核的直接或者間接依據(jù)。如員工勞動(dòng)關(guān)系核查等，可以作為薪資守環(huán)測試的底稿。(4)重大合同的摘錄。通常情況下，在審計(jì)中可以合理安排一至兩名助理人員，完成對(duì)重大采購、銷售以及融資、投資合同的摘錄工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)不同的欄次來摘錄，對(duì)相關(guān)資料做好索引，并將摘錄的合同條款與相關(guān)科目的測試相結(jié)合。

五、小結(jié)

本文結(jié)合服裝行業(yè)的現(xiàn)有特點(diǎn)進(jìn)行了問題提出，其中突出了成本核算、涉稅項(xiàng)目、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)等三個(gè)方面的財(cái)務(wù)審計(jì)問題。，解決問題的思路則包括:了解行業(yè)背景、掌握成本特點(diǎn)、規(guī)制涉稅項(xiàng)目、防范產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等四個(gè)方面。需要強(qiáng)調(diào)的是，針對(duì)服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)仍有許多問題有待深化，但只要在解決上述現(xiàn)實(shí)問題后才能為接下來的深化提供平臺(tái)。

作者：林介山 單位：融僑集團(tuán)股份有限公司

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)與正確性的過程

對(duì)于工程項(xiàng)目的真實(shí)和正確審計(jì)工作，是審計(jì)的必然要求。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要對(duì)企業(yè)的立項(xiàng)工作進(jìn)行審查，并對(duì)立項(xiàng)時(shí)的有關(guān)企業(yè)可行性工作報(bào)告進(jìn)行調(diào)查，看其是否進(jìn)行了市場調(diào)研，對(duì)市場調(diào)研的真實(shí)性如何。對(duì)于企業(yè)的可行性報(bào)告進(jìn)行編制，基本上是對(duì)工程的預(yù)算、項(xiàng)目的內(nèi)容以及工程量等的有關(guān)計(jì)算，審計(jì)和查看其是不是完整、正確和真實(shí)。同時(shí)，還要對(duì)工程項(xiàng)目的批復(fù)等工作進(jìn)行查驗(yàn)。針對(duì)目前很多的企業(yè)都對(duì)工程的可行性分析較為簡單，并沒有對(duì)企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的實(shí)地考察，對(duì)于其考察的范圍及真實(shí)性尚缺完整。對(duì)于企業(yè)可行性報(bào)告主要是對(duì)項(xiàng)目的有關(guān)依據(jù)進(jìn)行審查。對(duì)項(xiàng)目的背景和概況，項(xiàng)目的有關(guān)市場展望以及投資額度，企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)營財(cái)務(wù)等各種情況的分析。還要對(duì)項(xiàng)目是否可行進(jìn)行分析，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和區(qū)域地理等優(yōu)勢，要進(jìn)行考慮和分析。分析市場的競爭狀況以及目標(biāo)客戶和潛在客戶等各種情況。注重競爭對(duì)手并進(jìn)行詳細(xì)分析和了解，避免失去許多市場份額。審計(jì)的工作還要對(duì)項(xiàng)目的規(guī)模進(jìn)行審查報(bào)告，把項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)劃、建設(shè)的周期、以及財(cái)務(wù)的有關(guān)狀況等都要進(jìn)行審查，針對(duì)其經(jīng)營的有關(guān)條件和數(shù)據(jù)情況，進(jìn)行驗(yàn)算和假設(shè)，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營成本和收益利潤等，以及對(duì)靈敏度的有關(guān)分析和測算、不確定性因素等都要詳細(xì)分析。對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)要進(jìn)行預(yù)測，并詳細(xì)制定有關(guān)列表，把項(xiàng)目的投資預(yù)測表以及折舊和分銷等情況的預(yù)測表，項(xiàng)目的利潤和收入預(yù)測表，對(duì)項(xiàng)目的損益預(yù)測、現(xiàn)金預(yù)測都要進(jìn)行排列。對(duì)于工程項(xiàng)目的有關(guān)可行性報(bào)告要進(jìn)行有關(guān)專家的評(píng)估和報(bào)告，并把評(píng)估的有關(guān)意見和評(píng)價(jià)以書面的形式寫出，上報(bào)給企業(yè)的董事會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目的有關(guān)決策意見。

二、工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性體現(xiàn)了國家的有關(guān)法律、法規(guī)的合法性

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作必須遵守國家法律、法規(guī)，國家的有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)審計(jì)過程有主導(dǎo)型作用。審計(jì)工作的主要任務(wù)是對(duì)企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審核和監(jiān)督，使其符合相關(guān)國家法律法規(guī)。其主要符合以下有關(guān)條件：首先要符合國家有關(guān)大政方針政策和有關(guān)法律法規(guī)，例如對(duì)審計(jì)工作必須符合國家的設(shè)計(jì)法等情況。其次，要符合有關(guān)行業(yè)和各地區(qū)行政主管部門所制定的相關(guān)法律法規(guī)，例如，審計(jì)工作要符合有關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。再次，要對(duì)國家、各部門以及有關(guān)企事業(yè)單位的相關(guān)預(yù)算編制和計(jì)劃等相符合。對(duì)于招投標(biāo)以及評(píng)定標(biāo)等經(jīng)濟(jì)合同都要符合有關(guān)規(guī)定。，對(duì)于有關(guān)技術(shù)和行業(yè)規(guī)范等也要符合相應(yīng)的指標(biāo)和規(guī)則。對(duì)于企業(yè)的工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，還要上報(bào)給相關(guān)審計(jì)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)管理階層，使企業(yè)高層和管理人員能夠更好地進(jìn)行決策和評(píng)價(jià)，同時(shí)使企業(yè)的有關(guān)成本有一定程度的降低，并提高企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)競爭力。

三、對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性體現(xiàn)了投入和產(chǎn)出有效比率的過程

對(duì)于企業(yè)的項(xiàng)目中的經(jīng)濟(jì)性和效益性進(jìn)行審計(jì)，是審計(jì)工作中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)經(jīng)營期內(nèi)的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測和分析對(duì)于企業(yè)的工程項(xiàng)目中經(jīng)濟(jì)性和效益性的審計(jì)是其關(guān)鍵要點(diǎn)。企業(yè)的現(xiàn)金流量和實(shí)際的資金運(yùn)作是一致的，主要采用收付實(shí)現(xiàn)制的原則進(jìn)行計(jì)算。企業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的有關(guān)審計(jì)工作，需要對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目投資回收有關(guān)情況進(jìn)行預(yù)測和分析。投資回收期的的狀態(tài)主要有靜態(tài)和動(dòng)態(tài)投資回收期，要根據(jù)有關(guān)回收的指標(biāo)進(jìn)行分析和制定。還要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營期的有關(guān)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析和預(yù)測。要用定量的方法進(jìn)行工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析和審核，結(jié)合現(xiàn)金流的定性分析法，對(duì)企業(yè)的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行綜合性分析，使得有關(guān)使用人員作為較好的參考和判斷。

四、結(jié)束語

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，在項(xiàng)目工程建設(shè)中占據(jù)重要地位。通過對(duì)工程項(xiàng)目的有關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)和核算，滿足項(xiàng)目審計(jì)工作的必要性條件，并貫徹落實(shí)國家有關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，使工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利完成。

作者：孫麗莉 單位：唐山市路南區(qū)審計(jì)局

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:績效審計(jì)中財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的差異比較

1.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展上的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)是社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物，它的產(chǎn)生是為了滿足人們希望了解政府部門、企事業(yè)單位的公共支出等情況的需求，政府部門等單位為了便于人們審查和發(fā)表意見，在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息加以詳細(xì)記錄，讓審計(jì)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)能夠做到有據(jù)可依。然而伴隨著我國政府職能作用的不斷擴(kuò)大，在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過程中，涉及巨大的財(cái)政資金開支問題的發(fā)展任務(wù)也是由政府部門承擔(dān)，而政府資金的來源是普通民眾，即國家納稅人，在建設(shè)過程中，若是資金去向不明確，不但會(huì)加重納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)讓民眾對(duì)政府部門產(chǎn)生不信任，要發(fā)揮資金的經(jīng)濟(jì)效益性，財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)顯得很乏力，在這種形勢下，績效審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，目的是為了改變政府職能部門在財(cái)務(wù)上的浪費(fèi)現(xiàn)象，保障政府部門的經(jīng)濟(jì)性，確保資金落到實(shí)處，發(fā)揮資金的效益。

2.審計(jì)要素的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)在審計(jì)的要素上存在著很大的差異，主要包括審查目的、審查對(duì)象、審查范圍、審計(jì)所用的方法等方面，在審查目的上，財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是審查財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)合法性，而績效審計(jì)針對(duì)的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益和效率性；在審查對(duì)象上，績效審計(jì)的對(duì)象主體是人所在的單位(政府部門及其附屬部門和事業(yè)單位)，而財(cái)務(wù)審計(jì)的主體是財(cái)務(wù)收支活動(dòng)；從審計(jì)范圍上來看，績效審計(jì)范圍比財(cái)務(wù)審計(jì)范圍廣很多，財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料，而績效審計(jì)的審計(jì)范圍具有很廣的輻射性和不可見的間接的社會(huì)效益；從審計(jì)所用的方法來看，財(cái)務(wù)審計(jì)方法程序模式已經(jīng)定型，而績效審計(jì)沒有特定的準(zhǔn)則可供參考，審計(jì)方法上更加復(fù)雜。

3.審計(jì)內(nèi)容的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容上存在著明顯差異，財(cái)務(wù)審計(jì)檢查的是政府部門的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，注重的是檢查會(huì)計(jì)資料是否完整、正確詳細(xì)，審計(jì)是財(cái)務(wù)中是否存在做假賬的違法違規(guī)行為，切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)本身的真實(shí)性，而績效審計(jì)注重的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否發(fā)揮其本應(yīng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，是否實(shí)現(xiàn)了既定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，切入點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，審查的是單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否存在監(jiān)督失效、執(zhí)行不力等情況。

4.對(duì)審計(jì)人員職能的要求差異

財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)的是既定事實(shí)的財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)審計(jì)人員來說，主要發(fā)揮的是監(jiān)督職能，評(píng)價(jià)和檢查是的財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)合法性，編寫相關(guān)報(bào)告，為審計(jì)工作開展提供證據(jù)和便利。績效審計(jì)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求更高，績效審計(jì)人員一般要求具備專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，對(duì)我國政府工作環(huán)境相當(dāng)了解。在職能也更加復(fù)雜，績效審計(jì)人員不僅要評(píng)價(jià)單位績效，還要為如何提高績效提出一些建議和看法，以此來促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的未來經(jīng)濟(jì)效益，績效審計(jì)主要發(fā)揮的是建設(shè)職能。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的結(jié)合

財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)聯(lián)系緊密，彼此相互結(jié)合才能發(fā)揮審計(jì)工作的重要作用。在我國，當(dāng)前最主要的審計(jì)方式還是財(cái)務(wù)審計(jì)為主，績效審計(jì)為輔。在審計(jì)過程中，兩者要結(jié)合使用，才能使審計(jì)工作的作用發(fā)揮至較大：及時(shí)、在審計(jì)過程中要結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)選擇審計(jì)方式。對(duì)于公共投資項(xiàng)目，其投入的資金往往不屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)或者集團(tuán)，在資金的利用過程中存在著效率低下的問題，財(cái)務(wù)審計(jì)可以確保資金落到實(shí)處，不被私人違法占有，而績效審計(jì)可以提高項(xiàng)目建設(shè)過程中資金的利用效率，保障資金產(chǎn)生更好的經(jīng)濟(jì)效益；第二、審計(jì)過程中要提前制定合理的審計(jì)計(jì)劃。我國績效審計(jì)發(fā)展并不完善，存在很大漏洞，因此，制定合理的審計(jì)計(jì)劃是十分必要的，對(duì)工程分不同時(shí)期制定明確詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，按計(jì)劃開展審計(jì)工作，可以有效提高審計(jì)工作效率；第三、設(shè)計(jì)合理完善審計(jì)程序。在審計(jì)過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)工作的前提，財(cái)務(wù)審計(jì)部門提供的財(cái)務(wù)審計(jì)信息要真實(shí)、無誤，績效審計(jì)工作的開展依賴于財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)，在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)制定合理的審計(jì)程序，確保相關(guān)的采訪等信息能夠得到及時(shí)的處理，保障審計(jì)工作的開展；第四、選擇正確的審計(jì)人員。審計(jì)工作的開展需要人去完成，對(duì)審計(jì)人員的選擇上要考慮得當(dāng)，財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)人員要求相對(duì)更低，知識(shí)面要求更窄，但是從事審計(jì)工作的人員思想一定要正，道德修養(yǎng)要高。而績效審計(jì)對(duì)人員要求更高，在選擇上應(yīng)當(dāng)選擇經(jīng)濟(jì)財(cái)會(huì)知識(shí)專業(yè)、了解我國政府工作環(huán)境、道德修養(yǎng)高的人，以便于審計(jì)工作的順利開展。

三、結(jié)束語

目前，我國審計(jì)工作上還存在著很多的缺陷，政策上有很多弊端和漏洞，在未來，財(cái)務(wù)審計(jì)仍然必不可少，同時(shí)更要加大對(duì)績效審計(jì)的審計(jì)力度，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)找出績效審計(jì)的有效方法和經(jīng)驗(yàn)，提高我國審計(jì)工作的質(zhì)量，保障我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

作者：楊樂 單位：寧夏地礦局財(cái)務(wù)審計(jì)處

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:大型運(yùn)動(dòng)會(huì)市場開發(fā)財(cái)務(wù)審計(jì)論文

1大型運(yùn)動(dòng)會(huì)市場開發(fā)的財(cái)務(wù)范式

1.1明確傭金和回扣比例

為了避免大型運(yùn)動(dòng)會(huì)市場開發(fā)過程中可能出現(xiàn)的爭執(zhí)，贊助商會(huì)攜贊助合同維權(quán)和打官司，以此維護(hù)自己的利益。因此，在大型運(yùn)動(dòng)會(huì)市場開發(fā)中，要引起賽事籌委會(huì)的重視，明確傭金和回扣的比例，明確統(tǒng)一的籌資機(jī)構(gòu)和權(quán)利響應(yīng)，在必要的情況下，要將體育經(jīng)紀(jì)人、廣告商等引入其中，使之能夠真正介入到利益的分配和運(yùn)動(dòng)會(huì)的運(yùn)作過程，以消除因利益而導(dǎo)致的不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。經(jīng)驗(yàn)表明，在一些大型運(yùn)動(dòng)會(huì)中，籌資策劃方案的確定要對(duì)廣告專利經(jīng)營與社會(huì)捐贈(zèng)活動(dòng)中的中介、提成比例等進(jìn)行明確規(guī)定。比如，提成或者回扣比例要依據(jù)到賬后金額的比例確定，以物資與服務(wù)形式支付的贊助、中介費(fèi)等要依據(jù)市場價(jià)折價(jià);而對(duì)純政府組織和無中介機(jī)構(gòu)參與的贊助，不應(yīng)提取中介費(fèi)用，避免以此削弱其公信力。

1.2嚴(yán)格實(shí)行同步審計(jì)

主辦或者協(xié)辦大型運(yùn)動(dòng)會(huì)都是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，期間，不但涉及人力資源的配置、物力資源的分配，還要對(duì)資金(財(cái)力資源)進(jìn)行統(tǒng)籌和監(jiān)管，以免資金使用不到位，投入和產(chǎn)出之間不相匹配。比如，以往的經(jīng)驗(yàn)表明，一些“全運(yùn)會(huì)”上就曾出現(xiàn)過千萬級(jí)別的贊助款去向不明和無法收回，使運(yùn)動(dòng)會(huì)的舉辦捉襟見肘，也給地方政府和體育相關(guān)部門造成了極為負(fù)面的影響。為了有效避免此類違法現(xiàn)象，使資金的使用得到有效保障，有必要對(duì)其進(jìn)行同步審計(jì)，無論是籌集的資金數(shù)量還是使用情況，都要接受審計(jì)部門的同步跟蹤審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告的形式向社會(huì)公開。為此，可以在籌資過程中成立專門的審計(jì)組織，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)管和同步跟蹤審計(jì)，以使業(yè)務(wù)和賬目更加清楚。

1.3明確統(tǒng)一的籌資機(jī)構(gòu)及其權(quán)利

在對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)行市場開發(fā)時(shí)，需要明確統(tǒng)一的籌資機(jī)構(gòu)，并對(duì)其經(jīng)營權(quán)利進(jìn)行界定，對(duì)其他部門和機(jī)構(gòu)的侵權(quán)行為加以嚴(yán)厲處罰，以使其權(quán)利得到必要的保護(hù)。在這一過程中，籌資機(jī)構(gòu)和經(jīng)營權(quán)只有得到了明確的條文規(guī)定，對(duì)侵權(quán)的處罰才能得到約束和限制，籌資工作才會(huì)因此而順利進(jìn)行，較大限度地減少不必要的糾紛。比如，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的籌委會(huì)即便授權(quán)制定公司為籌資公司，可是當(dāng)授予公司的經(jīng)營權(quán)模糊、存在經(jīng)營漏洞時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致公司在簽署活動(dòng)時(shí)對(duì)關(guān)鍵協(xié)議不予承認(rèn)，這些極易引起贊助商、商和籌資機(jī)構(gòu)之間的矛盾，對(duì)運(yùn)動(dòng)會(huì)的正常推進(jìn)形成無形阻力。

2基于市場開發(fā)的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)、層次和內(nèi)容

2.1大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

在市場開發(fā)領(lǐng)域中，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)由于持續(xù)時(shí)間長、參與人數(shù)多，其財(cái)務(wù)狀況備受關(guān)注。為了有效規(guī)避財(cái)務(wù)漏洞，一些大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的舉辦通常要組建“組委會(huì)”。但是，由于人員編制復(fù)雜，志愿者的參與力度較大，參與人員的規(guī)模可想而知。因此，對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)通常要持續(xù)較長時(shí)間(賽事組委會(huì)從成立到撤銷通常要持續(xù)數(shù)年時(shí)間)。在這一時(shí)期，不單是資金使用要體現(xiàn)明顯的時(shí)間跨度，還要對(duì)其輻射面予以必要關(guān)注;此外，這類運(yùn)動(dòng)會(huì)所需的資金項(xiàng)目繁多，結(jié)構(gòu)復(fù)雜。單就資金支出一項(xiàng)，就分為食宿費(fèi)、交通費(fèi)、裁判員酬金、資產(chǎn)購置費(fèi)、場地租賃、運(yùn)營費(fèi)等五花八門。在這種情況下，審計(jì)人員就需要厘清思路，以較強(qiáng)的責(zé)任感盡快熟悉運(yùn)動(dòng)會(huì)組織程序，強(qiáng)化調(diào)查取證，以保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。

2.2大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的層次

為了理順大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)流程，提升財(cái)務(wù)審計(jì)績效，需要注重審計(jì)的層次性。為此，需要以測試賽審計(jì)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)賽事環(huán)節(jié)與相關(guān)規(guī)程加以熟悉，使審計(jì)人員就能夠更加熟悉賽事的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與流程，這為確立正式賽事的審計(jì)重點(diǎn)、提高審計(jì)效率是大有裨益的。在后奧運(yùn)時(shí)代，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的市場開發(fā)工作千頭萬緒，情況復(fù)雜，只有采取分層次、抓重點(diǎn)的審計(jì)方法，才能對(duì)簽訂的贊助合同進(jìn)行梳理，對(duì)資金的使用情況加以細(xì)致核對(duì)，才能突出運(yùn)動(dòng)會(huì)的審計(jì)重點(diǎn)，精心實(shí)施決算審計(jì)。

2.3大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

(1)全程跟蹤與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合。

對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)來說，跟蹤審計(jì)指的是圍繞運(yùn)動(dòng)會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，除了要積極發(fā)揮跟蹤審計(jì)的預(yù)防功能外，還要較大限度地提高審計(jì)處理的時(shí)效性，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的建設(shè)性作用。此外，在全程跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上要突出重點(diǎn)，即以跟蹤審計(jì)為基礎(chǔ)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，針對(duì)運(yùn)動(dòng)會(huì)市場開發(fā)與財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)，對(duì)其中的資金使用和分配工作進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，以規(guī)范相關(guān)機(jī)構(gòu)的商務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)和認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)辦法與規(guī)章制度的執(zhí)行，使市場開發(fā)和后續(xù)的維權(quán)工作能夠在公正、公開的環(huán)境中進(jìn)行;此外，還要做好財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督審計(jì)，對(duì)預(yù)算總規(guī)模進(jìn)行嚴(yán)格控制，只有這樣，才能科學(xué)合理的使用資金，控制資金的走向，防止超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支。

(2)適時(shí)披露與督促整改相結(jié)合。

對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)來說，審計(jì)工作的最終指向是“人”，只有做好了對(duì)人的監(jiān)督和管理，才能保障運(yùn)動(dòng)會(huì)用較少的投入換取較多的產(chǎn)出。為此，需要適時(shí)披露和督促整改，無論是董事、經(jīng)理還是其他員工，在執(zhí)行職務(wù)時(shí)只要違反了法律、法規(guī)、公司章程，都要為其不當(dāng)行為付出代價(jià);而當(dāng)董事、經(jīng)理的行為侵害了運(yùn)動(dòng)會(huì)和社會(huì)的公共利益，除了在制度層面上要求當(dāng)事人主動(dòng)予以糾正外，還要在必要時(shí)候提議召開更高級(jí)別會(huì)議，對(duì)“資金黑洞”進(jìn)行徹查，以杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。只有這樣，才能保障贊助款項(xiàng)得到合理開支。

(3)內(nèi)部審計(jì)與外部調(diào)查相結(jié)合。

當(dāng)前，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)多以內(nèi)部跟蹤審計(jì)為主。其具體做法是將審計(jì)嵌入組委會(huì)，以此構(gòu)成組委會(huì)的一個(gè)內(nèi)設(shè)部門。具體做法是借助事前介入和全程跟蹤的審計(jì)模式，向運(yùn)動(dòng)會(huì)的組委會(huì)報(bào)告審計(jì)情況。該審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)在于可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正問題，但是缺乏必要的獨(dú)立性，審計(jì)報(bào)告要向組委會(huì)直接報(bào)告，這對(duì)體現(xiàn)公正性與組委會(huì)的性是有消極影響的。為此，應(yīng)該考慮借助內(nèi)部審計(jì)和外部調(diào)查相結(jié)合的審計(jì)模式，運(yùn)動(dòng)會(huì)組委會(huì)在組建時(shí)就要在其內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)審計(jì)部門，對(duì)組委會(huì)的日常審計(jì)工作負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)整改力度，及時(shí)吸引外部審計(jì)力量介入，以提高審計(jì)報(bào)告的性、透明性與公正性。

3后奧運(yùn)時(shí)代大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新模式

在后奧運(yùn)時(shí)代，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作越來越復(fù)雜，其關(guān)注的重點(diǎn)也從單純的資金數(shù)量審計(jì)向多元化的審計(jì)模式轉(zhuǎn)移，無論是對(duì)代表團(tuán)收取的費(fèi)用還是專項(xiàng)費(fèi)用的使用問題，都要看其是否符合規(guī)定，有無違規(guī)收費(fèi)和擠占挪用。只有做到了運(yùn)動(dòng)會(huì)支出符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，能對(duì)超支、結(jié)余等情況進(jìn)行分析和公開，才能完成對(duì)全部資金收支情況的審計(jì)，運(yùn)動(dòng)會(huì)各項(xiàng)資金的收支工作才能走進(jìn)尾聲。為此，本文認(rèn)為，為了更好的促進(jìn)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的順利開展，需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)模式，通過全程跟蹤，突出審計(jì)重點(diǎn)，在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中加強(qiáng)預(yù)警防范，通過整體統(tǒng)籌保障質(zhì)量，唯有如此，才能在聯(lián)動(dòng)協(xié)作中形成合力。

3.1聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，預(yù)警防范

后奧運(yùn)時(shí)代的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)融入了越來越多的信息技術(shù)，為了提升審計(jì)效果，需要借助財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)，對(duì)每筆運(yùn)動(dòng)會(huì)專項(xiàng)資金的收支情況加以實(shí)時(shí)監(jiān)控，以便掌握資金的走向，發(fā)現(xiàn)可疑之處，便于及時(shí)深入追蹤，這對(duì)提升審計(jì)工作的時(shí)效性與監(jiān)督的力度有明顯幫助;此外，要盡量避免現(xiàn)場審計(jì)給運(yùn)動(dòng)會(huì)(或者組委會(huì))造成的不便。因此，要客觀上促進(jìn)相關(guān)單位和人員的廉政意識(shí)。尤其在當(dāng)前時(shí)期，國家對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、體育領(lǐng)域的反腐動(dòng)作越來越明顯，審計(jì)人員只有主動(dòng)作為，不斷加強(qiáng)對(duì)各類信息的綜合分析和研判，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性和傾向性問題，才能在向有關(guān)單位發(fā)出審計(jì)整改通知書后，促進(jìn)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的開展與專項(xiàng)資金的使用效率。

3.2聯(lián)動(dòng)協(xié)作，形成合力

對(duì)后奧運(yùn)時(shí)代的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)項(xiàng)目來說，要從立項(xiàng)開始，通過全程跟蹤審計(jì)和招標(biāo)采購、合同簽署等方面的監(jiān)管，使合同的履行、資金的支付和資產(chǎn)的驗(yàn)收都處于可控的范圍之內(nèi)。此外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注運(yùn)動(dòng)會(huì)相關(guān)項(xiàng)目的進(jìn)度是否按照計(jì)劃進(jìn)行、質(zhì)量控制的有效性等要求，通過規(guī)范政府采購保障合同簽署更加規(guī)范及時(shí)、資金支付手續(xù)更加完備。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，還需要審計(jì)人員與有關(guān)職能部門共同制定專項(xiàng)資金的使用管理和監(jiān)督制度，規(guī)范專項(xiàng)資金的使用工作流程。只有這樣，才能不斷完善監(jiān)督機(jī)制，從源頭上防范腐敗;更為重要的是，審計(jì)部門和運(yùn)動(dòng)會(huì)的其他職能部門要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識(shí)與廉政意識(shí)，通過“聯(lián)合會(huì)審”提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

3.3全程跟蹤，突出重點(diǎn)

在市場開發(fā)的大前提下，后奧運(yùn)時(shí)代的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)要始終將審計(jì)報(bào)告所反映的問題予以落實(shí)和整改，并將其看作是促進(jìn)審計(jì)保障服務(wù)運(yùn)動(dòng)會(huì)的終極目標(biāo)。為此，需要在審計(jì)過程中，構(gòu)建報(bào)告落實(shí)制度，以此鞏固審計(jì)成果，較大限度地實(shí)現(xiàn)運(yùn)動(dòng)會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。比如，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的采購工作要在報(bào)財(cái)政部門審批之前，通過審計(jì)部門聯(lián)合有關(guān)職能部門進(jìn)行審核確定，以此對(duì)非公開招標(biāo)采購的物品進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì);同時(shí)，要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行嚴(yán)格審核，以此促進(jìn)招標(biāo)文件的合法化、規(guī)范化和完整化，真正體現(xiàn)審計(jì)工作的“公開、公平和公正”，降低合同履約風(fēng)險(xiǎn)，較大限度地避免經(jīng)濟(jì)糾紛。

3.4整體統(tǒng)籌，保障質(zhì)量

在大型運(yùn)動(dòng)會(huì)資金籌備工作啟動(dòng)之前，要對(duì)其中的專項(xiàng)資金進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將其納入到審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作重點(diǎn)范疇，通過主動(dòng)和相關(guān)部門保持溝通，及時(shí)了解運(yùn)動(dòng)會(huì)資金的具體構(gòu)成、實(shí)施和動(dòng)態(tài)發(fā)展?fàn)顩r，以便對(duì)運(yùn)動(dòng)會(huì)專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行通盤掌握。此外，還應(yīng)依據(jù)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的實(shí)施流程，電子檔案庫進(jìn)行統(tǒng)一審計(jì)和統(tǒng)籌謀劃，以便為科學(xué)合理的開展內(nèi)部審計(jì)奠定基礎(chǔ)。此外，為了保障大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的審計(jì)質(zhì)量，還要對(duì)審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、造價(jià)師與工程師等進(jìn)行挑選，組成強(qiáng)大的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為保障提升審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量做出必要努力。

作者：楊晶偉 單位：信陽師范學(xué)院體育學(xué)院

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、我國水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題和不足

1.對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)識(shí)不足。

在水利基本建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的今天，由于投資主體更加多元化等因素的影響，使得水利基本建設(shè)過程中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問題也不斷增多。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)可以很好地預(yù)防與消解這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問題。但是在水利基本建設(shè)中，很多的領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性。具體而言：一是認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)作用不大，沒有必要對(duì)工程進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)，認(rèn)為這是浪費(fèi)時(shí)間與資金；二是將財(cái)務(wù)審計(jì)看作是對(duì)自己的不信任，從而也不積極主動(dòng)配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。

2.缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)體系。

在我國，對(duì)水利基本建設(shè)的審計(jì)主要發(fā)生在工程初步驗(yàn)收以后，竣工驗(yàn)收之前。這就說明了目前對(duì)水利工程的審計(jì)主要是事后審計(jì)。事后審計(jì)雖然有一定的成效，但是卻無法對(duì)工程建設(shè)中間過程進(jìn)行監(jiān)督，這就使得工程建設(shè)缺乏中間監(jiān)督，表明企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)部審計(jì)體系，給了不法分子進(jìn)行不法活動(dòng)的空間與機(jī)會(huì)。

3.審計(jì)范圍狹小，審計(jì)手段單一。

目前，我國水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屢屢出現(xiàn)還與當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍、手段密切相關(guān)。由于審計(jì)范圍狹小，使得很多問題被掩蓋了，從而難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而審計(jì)手段單一，使得財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且審計(jì)質(zhì)量也難有保障。具體而言：一是審計(jì)范圍狹小，目前的審計(jì)大多都是針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，這就無形中縮小了審計(jì)范圍；二是審計(jì)手段單一，目前常見的審計(jì)方法是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查或者根據(jù)各級(jí)頒發(fā)的工程預(yù)算定額的編制順序逐一的全部進(jìn)行審查，這種審查方法不僅陳舊落后，更重要的是效率十分低下，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

4.審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。

財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量在很大程度上取決于審計(jì)人員的各方面素質(zhì)。但是目前由于種種原因的制約，我國水利基本建設(shè)的審計(jì)人才素質(zhì)相對(duì)不足。具體而言：一是專業(yè)審計(jì)人員數(shù)量不足，很多的審計(jì)人員都是從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門抽調(diào)過來進(jìn)行審計(jì)工作的；二是專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，例如：對(duì)水利工程的施工工序、方法等缺乏基本的了解；三是思想素質(zhì)不高，缺乏與違法行為進(jìn)行斗爭的勇氣，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題往往采取“事不關(guān)己、高高掛起”的態(tài)度。

二、改進(jìn)建議與對(duì)策

1.提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

認(rèn)識(shí)指導(dǎo)實(shí)踐。加強(qiáng)對(duì)水利工程的財(cái)務(wù)審計(jì)，其作用與效用是毋容置疑的。因此，不管是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是基層工作人員都應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，積極主動(dòng)配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。具體而言：一是提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)發(fā)展與工程建設(shè)的重要性，從而積極主動(dòng)配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展；二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的支持力度，例如：為企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系提供必要的支持等。

2.健全內(nèi)部審計(jì)體系。

水利基本建設(shè)點(diǎn)多面廣，在水利基本建設(shè)過程中也會(huì)出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)問題，遇到各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如：虛增投資完成額、挪用建設(shè)成本、隨意更改預(yù)算等。這些問題與風(fēng)險(xiǎn)之所以存在與產(chǎn)生很大程度上是由于缺乏有效的監(jiān)督。因此，為了可以更好地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)就要建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系。具體而言：一是變事后審計(jì)為全過程審計(jì)。由于水利基本建設(shè)周期長，有些甚至需要幾年，只靠事后審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)其中存在的一些問題，這就需要變事后審計(jì)為全過程審計(jì)，例如：“跟蹤審計(jì)”就是一個(gè)比較可行的辦法，審計(jì)同工程建設(shè)同步進(jìn)行，就可以對(duì)水利工程進(jìn)行全過程的跟蹤與審計(jì)，確保沒有死角和盲區(qū)；二是提高內(nèi)部審計(jì)的地位，保障審計(jì)的獨(dú)立性與性。審計(jì)只有具有獨(dú)立性與性才能發(fā)揮其作用，因此，在健全內(nèi)部審計(jì)體系過程中，應(yīng)該要保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與性，具體做法有：保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的獨(dú)立性、保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性、保障內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性等。

3.擴(kuò)大審計(jì)范圍，采用不同的審計(jì)方法。

一是要擴(kuò)大審計(jì)的范圍，保障審計(jì)可以發(fā)揮出較大的作用。在過往，審計(jì)的范圍主要是審計(jì)工程的財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、是否。這不僅使得審計(jì)范圍過于狹窄，更為主要的是使得審計(jì)發(fā)揮不了作用，數(shù)據(jù)是很容易造假的。因此，在審計(jì)中，不僅要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性與性，更要擴(kuò)大審計(jì)的范圍，例如：可以將資金安排的合法性、調(diào)度工程款的及時(shí)性等都納入審計(jì)范圍，總而言之，哪里有建設(shè)資金，哪里就應(yīng)該納入審計(jì)范圍；二是根據(jù)工程的特點(diǎn)采用不同的審計(jì)方法。不同的水利工程在質(zhì)量要求、規(guī)模、造價(jià)金額等方面存在著較大的差別。因此，對(duì)于水利工程的審計(jì)也應(yīng)該根據(jù)工程的不同特點(diǎn)采用不同的方法，目前審計(jì)的主要方法有詳查法、個(gè)別抽查法、定型圖核對(duì)法、對(duì)比審計(jì)法等，不同的水利工程可以采用不同的審計(jì)方法，這樣不僅可以節(jié)約時(shí)間費(fèi)用，更為主要是審計(jì)的質(zhì)量也會(huì)更好。

4.提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

一是做好審計(jì)人員的招聘工作，保障有足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人員從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作，杜絕審計(jì)人員身兼多職現(xiàn)象的發(fā)生；二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。水利基本建設(shè)的財(cái)務(wù)審計(jì)是一門跨多種學(xué)科的工作，不僅涉及到財(cái)務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)，也涉及到施工、造價(jià)、監(jiān)理等方面的技能，這就需要審計(jì)人員不僅精通財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，也需要精通造價(jià)、監(jiān)理等方面的知識(shí)，而目前的審計(jì)人員大多具備較高的財(cái)會(huì)知識(shí)，但是對(duì)造價(jià)、監(jiān)理等方面知識(shí)卻不是很精通，這就需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的日后培訓(xùn)；三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想道德素質(zhì)教育，提高其責(zé)任心與使命感，使其具有與不法行為做斗爭的勇氣與意志。

作者：彭華梅 單位：河南省濮陽市引黃工程管理處

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展中具有十分重要的地位和作用，它既是企業(yè)的監(jiān)督者，又是企業(yè)的服務(wù)者。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門的監(jiān)督作用在于對(duì)企業(yè)的資金流向、利用效率進(jìn)行有效的核算和監(jiān)督，預(yù)防和減少以權(quán)謀私、資金濫用現(xiàn)象的發(fā)生;它的服務(wù)作用在于及時(shí)糾正會(huì)計(jì)部門在工作中的漏洞，為會(huì)計(jì)部門的完善和發(fā)展提供合理的參考建議。現(xiàn)代企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門隸屬于審計(jì)委員會(huì)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，并定期向董事會(huì)述職。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的日常工作

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方法。

現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方法有:查詢法、核算法、分析法、調(diào)節(jié)法等等。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和審計(jì)內(nèi)容的具體情況，科學(xué)選擇財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方法，有時(shí)候會(huì)在一項(xiàng)審計(jì)工作中綜合運(yùn)用兩種或兩種以上的財(cái)務(wù)審計(jì)方法。普遍而言，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)最常用的方法是查詢法，查詢法又可以分為順查、逆差、詳查、抽查等;順查適用于現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)審計(jì);倒查適用于已結(jié)算的財(cái)務(wù)審計(jì);詳查適合時(shí)間跨度小，會(huì)計(jì)信息相對(duì)簡單的財(cái)務(wù)審計(jì);抽查法則適合賬目復(fù)雜、時(shí)間跨度大、整體審計(jì)難以實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)審計(jì)方法的選擇不是的，而是要根據(jù)具體情況，選擇財(cái)務(wù)的審計(jì)方法。這些審計(jì)方法為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供了技術(shù)支持，可以有效提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)效率。

(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的影響因素。

1、內(nèi)外環(huán)境因素。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該調(diào)查分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境因素包括企業(yè)的人員素質(zhì)、企業(yè)的階段性發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部核心技術(shù)、企業(yè)文化氛圍、企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)行系統(tǒng)等。企業(yè)的外部環(huán)境因素包括相關(guān)的政策、相關(guān)的法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展前景、市場競爭等。

2、經(jīng)營因素。

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，有關(guān)人員要充分重視資金的周轉(zhuǎn)和使用情況;認(rèn)識(shí)到客戶的流動(dòng)性和更新性;分析技術(shù)性投資對(duì)企業(yè)經(jīng)營的影響;及時(shí)了解政策變化、行業(yè)整頓等情況。

3、風(fēng)險(xiǎn)因素。

企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展不可避免地存在著這樣那樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)因素要貫穿企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的全過程。審計(jì)人員首先要對(duì)企業(yè)運(yùn)營中的種種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)財(cái)務(wù)工作的影響;要提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作水平，盡量使評(píng)估結(jié)果貼近實(shí)際生活;關(guān)注我國經(jīng)濟(jì)形勢變化，及時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)態(tài)勢分析，為企業(yè)的正確決策提供有力依據(jù)。

4、人為因素。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該具備相關(guān)從業(yè)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在日常工作中要保持耐心謹(jǐn)慎的工作態(tài)度。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作前，一定要多方位的收集資料，對(duì)各種影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息綜合考慮，細(xì)致分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤和不足。

三、提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)水平的幾點(diǎn)建議

其一，完善審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理者要重視審計(jì)部門在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用，完善審計(jì)部門的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。建立健全崗位責(zé)任制，提高審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部的地位，促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展;其二，不斷更新完善財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方法。有關(guān)人員應(yīng)樹立終身學(xué)習(xí)的理念，在實(shí)際工作發(fā)展財(cái)務(wù)審計(jì)方法。把總結(jié)歸納財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)方法作為日常工作中的重要部分。只有科學(xué)、高效的審計(jì)方法，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)水平的不斷提高，不斷糾正會(huì)計(jì)工作中存在的缺點(diǎn)和漏洞，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)較快發(fā)展;其三，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員不但要具有專業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)技能，還要具有高尚的職業(yè)道德和科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。企業(yè)管理者應(yīng)該注重審計(jì)人才的培養(yǎng)，適當(dāng)提高設(shè)計(jì)人員的薪資待遇，以便吸引更多的專業(yè)審計(jì)人才。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中占有十分重要的地位和作用。審計(jì)人員在日常工作中，要綜合考慮環(huán)境因素、經(jīng)營因素、風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的影響，不斷提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，不斷完善財(cái)務(wù)審計(jì)部門的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。通過內(nèi)部培養(yǎng)、社會(huì)招聘等方式培養(yǎng)更多的專業(yè)化財(cái)務(wù)審計(jì)人才為企業(yè)服務(wù)，以謀求企業(yè)的長久發(fā)展。

作者：胡明 單位：中興華會(huì)計(jì)事務(wù)所特殊普通合伙江蘇分所

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是指在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，由專業(yè)審計(jì)人員根據(jù)國家政策法律以及企業(yè)規(guī)章制度的要求，對(duì)企業(yè)以及企業(yè)附屬的各個(gè)單位的財(cái)務(wù)狀況以及會(huì)計(jì)核算質(zhì)量進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一系列行為活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行核算，檢查會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、性及合法性，評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。以此為依據(jù)，了解企業(yè)經(jīng)營的狀況和企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)運(yùn)作的真實(shí)情況，為企業(yè)的經(jīng)營管理和決策制定提供有效的參考，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和內(nèi)部約束機(jī)制的完善。我國的國有企業(yè)一般規(guī)模較大，經(jīng)營范圍廣泛，資產(chǎn)管理難度大，財(cái)務(wù)運(yùn)作具有復(fù)雜性，再加上市場風(fēng)險(xiǎn)的沖擊和考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制的問題一直是國有企業(yè)發(fā)展中的主要問題。面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存的經(jīng)濟(jì)形勢，國有企業(yè)必須從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手，不斷提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)管理的水平，對(duì)不規(guī)范、不合理的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效的控制和約束，才能有效的減少國有資產(chǎn)的流失，預(yù)防和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和應(yīng)對(duì)能力，實(shí)現(xiàn)健康平穩(wěn)的財(cái)務(wù)運(yùn)作，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

二、我國國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，難以保障其公正性。

我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)為主要審計(jì)內(nèi)容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作本身缺乏的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)管理的重點(diǎn)放在直接經(jīng)濟(jì)效益的追求和獲得上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作予以忽視。很多企業(yè)將財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)工作混為一談，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一歸屬與財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受財(cái)務(wù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，這一方面不符合我國關(guān)于財(cái)務(wù)與審計(jì)分立的要求，另一方面使我國國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)成為財(cái)務(wù)部門的自我審計(jì)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)有的職能，其公正性難以得到保障。

2.內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視。

很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不了解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用方面的作用沒能充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視自然對(duì)審計(jì)工作沒能提供有力的支持，使審計(jì)工作難以開展，無法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。

3.審計(jì)人員缺乏專業(yè)性，流動(dòng)性強(qiáng)。

因?yàn)閲衅髽I(yè)管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多國有企業(yè)在對(duì)審計(jì)人員的配備上沒有按照國家標(biāo)準(zhǔn)的要求來進(jìn)行人員隊(duì)伍的建設(shè)。很多審計(jì)人員是在企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)期間臨時(shí)從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)，在審計(jì)方面往往缺乏專業(yè)的知識(shí)，而且崗位之間變換調(diào)動(dòng)頻繁，流動(dòng)性大，很難保障內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

4.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，業(yè)務(wù)能力得不到提升。

隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)無論在思想上還是理念上都隨之更新發(fā)展，新理念、新模式不斷出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)高效運(yùn)行的名片。世界上的知名企業(yè)，都對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)給予充分的重視，致力于保障企業(yè)審計(jì)的公正性、公開性。如今，嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的推動(dòng)力，成為驗(yàn)證企業(yè)高效經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)之一。但是目前來看我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，無法對(duì)先進(jìn)的審計(jì)思想和審計(jì)理念進(jìn)行學(xué)術(shù)，業(yè)務(wù)能力得不到有效的提升。

三、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)原則

1.獨(dú)立性原則。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展是以獨(dú)立性原則為基礎(chǔ)，本著對(duì)企業(yè)各個(gè)利益主體高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行公正的、公開的、的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)與企業(yè)內(nèi)部其它機(jī)構(gòu)而言的，是在一定范圍內(nèi)的相對(duì)獨(dú)立，以更客觀更有效的發(fā)揮審計(jì)職責(zé)。

2.性原則。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能否充分發(fā)揮作用是以性原則為關(guān)鍵，其性主要表現(xiàn)在其地位和層次的設(shè)置上。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用的擴(kuò)大化發(fā)揮是使其較高的組織地位得到認(rèn)可基礎(chǔ)，同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)較高的地位有對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能作用的充分發(fā)揮提供了條件。

3.經(jīng)濟(jì)性原則。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是以經(jīng)濟(jì)性原則為目標(biāo)，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目標(biāo)是為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的較大化服務(wù)的。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的時(shí)候就要充分的考慮到成本效益，服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的需要，維護(hù)企業(yè)的根本利益。

四、改善國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題的對(duì)策和建議

1.提高認(rèn)識(shí)，重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度有直接的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本職能以及對(duì)企業(yè)發(fā)展所具有的重要的作用進(jìn)行細(xì)致的認(rèn)識(shí)和理解，從思想上和態(tài)度上給予充分的重視，并未內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展提供強(qiáng)有力的支持。在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，保障其具有充分的獨(dú)立性和性，為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作在檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等方面職能作用的發(fā)揮提供保障。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。

要保障國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠真正的落到實(shí)處，發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度建立和完善，明確職責(zé)，規(guī)范執(zhí)行，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作落到實(shí)處。接受國家財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，確保國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常、有效開展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力。

國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員不僅要具備財(cái)務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)和能力，更要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理方面有一定的了解，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)域不僅僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審查，而是將工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向企業(yè)內(nèi)部管理決策上轉(zhuǎn)移。出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務(wù)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合。隨著審計(jì)新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員也要做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)。

4.改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作手段和方式。

國有企業(yè)要緊跟時(shí)展的部分，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立起、高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)，利用信息化審計(jì)平臺(tái)，從審計(jì)程序、審計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)聯(lián)網(wǎng)等多方面對(duì)審計(jì)人員審計(jì)工作的開展提供幫助。將傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式打破，代之為事前、事中、事后的審計(jì)。特別是對(duì)于重大項(xiàng)目或者大規(guī)模經(jīng)營活動(dòng)的開展要對(duì)預(yù)算、合同等加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，開展監(jiān)督管理工作，從而有效的降低或規(guī)避國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

作者：趙艷秋 單位：沈陽雙興建設(shè)集團(tuán)有限公司

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:我國基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、對(duì)基建工程的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行明確

在資金使用方面，通過核算，保障嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算來執(zhí)行基建工程的資金使用，保障其不超出相關(guān)的計(jì)劃，與工程建設(shè)的規(guī)范所符合，避免有超支、挪用資金或者浪費(fèi)等問題出現(xiàn)于施工過程中，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作科學(xué)的開展下去。在基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)中，還需要對(duì)工程建設(shè)中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等記錄進(jìn)行審查，避免有缺損或者不真實(shí)問題出現(xiàn)。要對(duì)基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行明確，審計(jì)好施工過程中的財(cái)務(wù)往來情況。

二、對(duì)合同的簽訂以及執(zhí)行情況進(jìn)行審查

在實(shí)施基建工程項(xiàng)目的過程中，施工之前，首先要訂立相關(guān)的合同，因此在財(cái)務(wù)審計(jì)中，也需要對(duì)合同的訂立和執(zhí)行情況嚴(yán)格審查。首先，要詳細(xì)的審查合同條款，保障與相關(guān)的法律法規(guī)所符合，并且結(jié)合施工建設(shè)的要求，來審查一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如定額套用、材料供應(yīng)、結(jié)算方式和費(fèi)用計(jì)取等。施工單位需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的合同條款，通過審查，保障其對(duì)相應(yīng)的保障金進(jìn)行了繳納，嚴(yán)格依據(jù)合同規(guī)定的時(shí)間和金額，支付了基建工程的預(yù)付材料款以及工程款等，審查合同中的每一條規(guī)定。對(duì)轉(zhuǎn)包和分包問題進(jìn)行審查，對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，在對(duì)轉(zhuǎn)包和分包問題進(jìn)行審查時(shí)，需要將資金流向和會(huì)計(jì)核算方式給充分納入考慮范圍，同時(shí)，還需要科學(xué)審查非法利益分配。

三、項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)

在基建工程中開展財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是審計(jì)施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，這樣方可以順利完成建設(shè)項(xiàng)目施工，促使工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。可以從這些方面來進(jìn)行，對(duì)施工單位的工程款進(jìn)行審查，保障與發(fā)包方支付沒有問題，對(duì)基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)進(jìn)行審查，避免有資金挪用問題出現(xiàn)，保障在建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)用了這些資金。在基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，還需要科學(xué)審計(jì)施工現(xiàn)場的日記賬和資金收支情況，還需要審查報(bào)銷憑證。還需要科學(xué)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤情況，避免有過高利潤或者過低利潤。通過項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)，可以有效控制每一個(gè)施工環(huán)節(jié)的成本，避免有成本浪費(fèi)等問題出現(xiàn)。

四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)

在基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)中，需要審計(jì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)成本；首先，通過審查，保障建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算與會(huì)計(jì)制度中的要求所符合，通過成本核算，來提升基建工程項(xiàng)目的管理水平。同時(shí)，還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本投資等進(jìn)行核算，保障足夠的真實(shí)，沒有違法問題出現(xiàn)，總之，要嚴(yán)格審計(jì)基建工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)狀況，提升內(nèi)部管理水平。還需要嚴(yán)格審計(jì)工程項(xiàng)目工程款的結(jié)算，避免對(duì)造價(jià)成本隨意抬高，建設(shè)內(nèi)容不能夠隨意變更，同時(shí)，工程款不能夠出現(xiàn)虛報(bào)或者重復(fù)計(jì)算問題。

五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

一是審計(jì)工程物資管理，及時(shí)檢查庫內(nèi)的設(shè)備和材料等，并且及時(shí)維護(hù)和保養(yǎng)這些設(shè)備，對(duì)于出現(xiàn)的技術(shù)問題和質(zhì)量問題及時(shí)處理，同時(shí)，結(jié)合具體情況，對(duì)設(shè)備材料的實(shí)際成本正確計(jì)算，有著完備和齊全的出入庫手續(xù)，定期經(jīng)常的盤點(diǎn)工程物資。完成工程項(xiàng)目施工之后，需要及時(shí)退庫管理結(jié)余設(shè)備和材料物資，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。二是基建工程決算的審計(jì)，主要重視這些方面，對(duì)決算審計(jì)資料文件進(jìn)行收集，如項(xiàng)目立項(xiàng)文件、工程合同、招投標(biāo)文件等，都是非常重要的內(nèi)容。其次是審查構(gòu)成資產(chǎn)的各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)性和合法性，如設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)等，保障科學(xué)的計(jì)算資本化利息。盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，促使資產(chǎn)的完整性得到保障。三是對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)情況進(jìn)行檢查：通過檢查，要有充分真實(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)理由，有合理的依據(jù)，與合同的相關(guān)規(guī)定和要求所符合，能夠與合同規(guī)定的相關(guān)考核指標(biāo)所符合，保障在合同規(guī)定的限額發(fā)放獎(jiǎng)金以內(nèi)，避免對(duì)獎(jiǎng)金重復(fù)發(fā)放，或者是只獎(jiǎng)勵(lì)，不處罰。

六、結(jié)束語

綜上所述，在基建工程建設(shè)中，財(cái)務(wù)審計(jì)是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，通過財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開展，可以促使基建工程的投資效益得到顯著提升。但是通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，因?yàn)橹T多因素的限制作用，還有很多問題存在于基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，那么在具體工作中，我們就需要將財(cái)務(wù)審計(jì)的原則給貫徹落實(shí)下去，將一系列的人才給引入進(jìn)來，將基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作給深入開展下去，促使審計(jì)能力得到提升，這樣基建工程的質(zhì)量方可以得到保障和提升。

作者：孫麗莉 單位：唐山市路南區(qū)審計(jì)局

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)務(wù)審計(jì)論文

1強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義

1.1經(jīng)濟(jì)長久健康的運(yùn)行與審計(jì)工作密不可分

對(duì)農(nóng)村地區(qū)來說，審計(jì)工作重在找出農(nóng)村整個(gè)財(cái)務(wù)工作的漏洞之處。就可以針對(duì)這些漏洞把農(nóng)村地區(qū)本身的財(cái)務(wù)工作加以糾正改善。這樣，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)就能健康地運(yùn)行下去。

1.2財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況的公開化與審計(jì)工作密不可分

審計(jì)工作的核心內(nèi)容包括了對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的具體審查核實(shí)。審查核實(shí)以后，便可以把財(cái)務(wù)的實(shí)際狀況告知村民。村民在財(cái)務(wù)宣傳欄中能夠清晰地了解每個(gè)月本村村民共有多少收入和多少支出。同時(shí)，財(cái)務(wù)宣傳欄還要把收入分別有哪些來源、支出有哪些去向都公布出來。這樣，農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況便真正做到了公開化。

1.3經(jīng)濟(jì)支出的合理化與審計(jì)工作密不可分

正是由于審計(jì)工作把農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況給全部公布出來，所以審計(jì)人員可以分析經(jīng)濟(jì)支出中的不良之處，提出一些更為合理的經(jīng)濟(jì)支出對(duì)策。這些對(duì)策尤其要側(cè)重于以下3方面:農(nóng)村企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展;農(nóng)村科技的現(xiàn)實(shí)發(fā)展;農(nóng)村條件的現(xiàn)實(shí)改造。當(dāng)經(jīng)濟(jì)支出從這3個(gè)重要方面真正落實(shí)之后，那么農(nóng)村的實(shí)際經(jīng)濟(jì)支出便能真正做到合法合理。

2強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策

2.1建設(shè)法制化的審計(jì)工作

俗話說:“無規(guī)矩便不成方圓”。從法律的角度來解讀這句話，這句話說明了法律約束的必要性。對(duì)農(nóng)村地區(qū)來說，審計(jì)工作也要約束在一定的法律或法規(guī)之下。所以，農(nóng)村地區(qū)的權(quán)力部門有必要出臺(tái)一部審計(jì)工作的規(guī)范性條例。在這部條例中有必要指明審計(jì)工作的以下幾點(diǎn)重要內(nèi)容:追回款的法律約束;審計(jì)處罰的法律約束;專賬管理的法律約束;審計(jì)反饋的法律約束。讓上述這幾方面的審計(jì)工作都按照法律程序來有效執(zhí)行，從而使農(nóng)村地區(qū)在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中做到合理合法。

2.2建設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境

長期以來，政府在農(nóng)村地區(qū)所設(shè)置的審計(jì)部門不被當(dāng)?shù)刂匾暋＜幢闶菍徲?jì)部門提出了合理合法的審計(jì)建議，當(dāng)?shù)夭块T對(duì)這些建議也常常是視而不見。所以，為了充分轉(zhuǎn)變審計(jì)部門的這種不利地位，本文認(rèn)為農(nóng)村地區(qū)的審計(jì)部門要多跟當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)察部門、紀(jì)檢部門聯(lián)合執(zhí)法，對(duì)當(dāng)?shù)夭块T形成一定的威懾，讓當(dāng)?shù)夭块T能慢慢重視起審計(jì)工作，并能真正落實(shí)審計(jì)部門提出的各種意見或建議。這樣，農(nóng)村地區(qū)有了良好的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)工作能順利有效的開展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)也自然而然得到一定的改善。

2.3提升審計(jì)工作的實(shí)際效果

當(dāng)前，農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際審計(jì)工作收到的效果甚微。所以，提升農(nóng)村地區(qū)審計(jì)工作實(shí)效成了迫在眉睫的事情。為了真正提升審計(jì)的實(shí)效，本文認(rèn)為關(guān)鍵要從以下幾方面著手:查明經(jīng)濟(jì)支出跟支出的去向是否屬實(shí);查明各部門的具體支出、收入是否都符合要求;查明各部門簽訂的各種合同有沒有依法兌現(xiàn);查明相關(guān)債務(wù)有沒有按規(guī)定一一落實(shí)。審計(jì)人員要特別注意審計(jì)工作的質(zhì)量。而只有做好了以下幾點(diǎn)工作，審計(jì)質(zhì)量才能得到有效的保障:原始資料的審查;復(fù)印件的審查;證明材料的審查;審計(jì)報(bào)告的合法生成;審計(jì)結(jié)論的合法生成。審計(jì)部門按這些規(guī)定實(shí)實(shí)在在做好了審計(jì)工作以后，那么農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況的合法合理也就得到了強(qiáng)有力的保障。

2.4提升審計(jì)人員自身的工作素質(zhì)

審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多向?qū)徲?jì)人員做宣傳，告知每位審計(jì)人員提升自身工作素質(zhì)的必要性，讓每位審計(jì)人員都有嚴(yán)肅嚴(yán)格工作的強(qiáng)烈意識(shí);審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多為審計(jì)人員做培訓(xùn)，尤其要培訓(xùn)每位審計(jì)人員的專業(yè)審計(jì)能力;審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要帶頭做好追究責(zé)任的工作。當(dāng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了某些部門有不合法合理的收入、支出狀況時(shí)，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要敢于給出批評(píng)意見。對(duì)于某些嚴(yán)重違法違規(guī)的農(nóng)村干部，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)更要敢于跟監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門聯(lián)合追究農(nóng)村干部的責(zé)任。只有這樣，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)才能長久且健康地運(yùn)行下去。

3結(jié)束語

綜上，本文談到了農(nóng)村地區(qū)審計(jì)工作對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義:經(jīng)濟(jì)長久健康的運(yùn)行與審計(jì)工作密不可分;財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況的公開化與審計(jì)工作密不可分;經(jīng)濟(jì)支出的合理化與審計(jì)工作密不可分。本文談到了提升審計(jì)工作效率與質(zhì)量的具體建議:建設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境;提升審計(jì)工作的實(shí)際效果;提升審計(jì)人員自身的工作素質(zhì);建設(shè)法制化的審計(jì)工作。

作者：吳國霞 單位：汪清鎮(zhèn)鎮(zhèn)政府農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、提高高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的措施

1、建立多元化的審計(jì)機(jī)制

目前，高校科研經(jīng)費(fèi)管理的漏洞較多、難度較大，很多案件都涉嫌腐敗違法，單靠高校內(nèi)部審計(jì)部門的力量是不夠的，因此高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)該形成內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)合機(jī)制，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管，監(jiān)督高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況。其中高校內(nèi)部審計(jì)部門主要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理過程進(jìn)行全方面監(jiān)督，從科研項(xiàng)目的申報(bào)直到項(xiàng)目結(jié)題實(shí)施實(shí)時(shí)控制和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并合理劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的要重點(diǎn)審計(jì)，例如科研項(xiàng)目預(yù)算的真實(shí)性、科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)定開支等，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)上報(bào)，并督促科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行及時(shí)整改，對(duì)于涉嫌違紀(jì)違法的，不能瞞報(bào)，要及時(shí)向紀(jì)檢部門反映情況，并積極配合紀(jì)檢部門的工作。另外，由于高校經(jīng)費(fèi)大多來源國家財(cái)政撥款以及一些社會(huì)團(tuán)體，因此要發(fā)揮社會(huì)團(tuán)體和國家審計(jì)部門的作用，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)部門反映的重大案件，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，形成外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的多元化審計(jì)機(jī)制。

2、事后審計(jì)改進(jìn)為全過程審計(jì)

傳統(tǒng)的高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是事后審計(jì)，也就是項(xiàng)目結(jié)題后再進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題也無法及時(shí)修改。而科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是促使經(jīng)費(fèi)使用的合理化和效益化，并不以懲處為主要目的。因此高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該將事后審計(jì)改進(jìn)為全過程審計(jì)，對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用狀況進(jìn)行全過程的監(jiān)督，在項(xiàng)目結(jié)題后再對(duì)項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)決算狀況進(jìn)行審計(jì)，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的靈活性。當(dāng)然，由于高校科研項(xiàng)目眾多、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量多，審計(jì)人員少，要想對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目、每一筆科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)難度很大。高校可以根據(jù)具體情況，建立定期或者不定期的檢查制度，查找科研經(jīng)費(fèi)中存在的問題。這里還要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，審計(jì)部門可以與財(cái)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，通過互聯(lián)網(wǎng)來追蹤科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，對(duì)異常情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，爭取將問題控制在萌芽狀態(tài)。另外，還可以實(shí)行重點(diǎn)科研項(xiàng)目的年度審計(jì)制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)多、社會(huì)影響力大的科研項(xiàng)目在結(jié)題前，每年都要進(jìn)行一次審計(jì)，確保科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。

3、提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力素質(zhì)

與其他審計(jì)項(xiàng)目不同，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作有著較高的專業(yè)性和復(fù)雜性，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求比較高，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力直接影響和決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。高校可以采取以下方法來提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力。一是建立輪崗制度。審計(jì)人員長期任職于一個(gè)部門，對(duì)其他崗位和專業(yè)比較陌生。科研項(xiàng)目具有較強(qiáng)的專業(yè)性，如果不了解其他專業(yè)，無法有效的進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。因此，審計(jì)人員要定期到科研部門、財(cái)務(wù)部門等工作一段時(shí)間，來了解其他部門的工作流程以及專業(yè)特點(diǎn)，從而可以多視角的進(jìn)行審計(jì)工作。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。目前，國家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的制度不斷出臺(tái)，一些新的審計(jì)方法和審計(jì)手段不斷涌現(xiàn)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的政策，同時(shí)也要強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)技能，高校應(yīng)該組織審計(jì)人員參加一些技能培訓(xùn)班，也可以引入熟悉高校科研狀況的會(huì)計(jì)師參與到科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中來，可以大大提高科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的專業(yè)性和獨(dú)立性。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)控制

科研經(jīng)費(fèi)的使用效益如何既是資金提供者所關(guān)注的重點(diǎn)，也是衡量科研工作成效的一個(gè)重要標(biāo)志。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)效益審計(jì)，對(duì)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。重點(diǎn)審查科研項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、適用性和合理性，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)是否經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查，充分論證和科學(xué)評(píng)估，結(jié)題項(xiàng)目是否按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否及時(shí)轉(zhuǎn)化，取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益如何。可將科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)的價(jià)值與科研經(jīng)費(fèi)投入的價(jià)值以及科研項(xiàng)目的預(yù)期研究價(jià)值相比較，以確定其經(jīng)濟(jì)效益，并提出審計(jì)建議，從而促進(jìn)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用效益的提高。

二、結(jié)語

總之，作為高級(jí)人才的聚集地，高校是我國科研活動(dòng)的主要場所，承擔(dān)著進(jìn)行科技創(chuàng)新、培養(yǎng)科技人才的重任。因此，高校必須加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，加大審計(jì)力量，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的效益，保障我國科研事業(yè)的順利開展。

作者：宋巧姐 單位：遵義醫(yī)學(xué)院珠海校區(qū)

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)論文

1基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

1.1崗位職責(zé)和流程不明確

我國很多企業(yè)基建工程的崗位職責(zé)和流程制度不完善，各部門之間缺少溝通和交流，導(dǎo)致重復(fù)工作或接不上檔的情況時(shí)常發(fā)生。此外，在基建工程中，還存在財(cái)務(wù)審計(jì)力度不足、參與度不強(qiáng)，無法多方位、全過程跟蹤審計(jì)的問題，無法高效完成工作。

1.2工程概算精細(xì)化不足

我國大部分基建工程的工程概算由施工單位包干。財(cái)務(wù)部門工作人員按照合同、工程部門和監(jiān)督部門核定的工程進(jìn)度表撥款。但由于工程概算的精細(xì)化程度不高，概算細(xì)項(xiàng)的控制流程和標(biāo)準(zhǔn)也不明確，所以，財(cái)務(wù)部門容易與審計(jì)部門、工程部門產(chǎn)生分歧，從而影響了基建工程工作的正常開展，進(jìn)而影響工程款的結(jié)算進(jìn)度。

1.3信息化水平比較低

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)管理的信息量較大，內(nèi)容覆蓋面積較廣，數(shù)據(jù)較多，環(huán)節(jié)煩瑣。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)信息化的管理水平要求較高。但目前，我國基建工程財(cái)務(wù)部門信息化的管理水平普遍較低，工程管理、資金管理與結(jié)算管理的銜接性較差，無法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的全過程、多方位跟蹤。這些問題不利于基建工程項(xiàng)目成本的監(jiān)督和控制，不利于高效展開工作，也不利于提高基建工程的投資效益。

2完善基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的措施

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)大多為事后審計(jì)，在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中可能會(huì)出現(xiàn)一些問題，為了減少這些問題的出現(xiàn)，就要明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況。大致可從以下5方面入手：①明確基建工程的資金來源。基建工程的項(xiàng)目資金除了本金外，還有各個(gè)銀行的貸款。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)要明確各項(xiàng)資金的來源，審核清楚各項(xiàng)資金的來源是否正當(dāng)，在使用過程中是否出現(xiàn)資金漏洞，是否能切實(shí)保障在后續(xù)過程中資金可及時(shí)到位，審計(jì)工程后期的投資情況。②資金的使用狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)要將資金的使用情況落實(shí)清楚，實(shí)行資金統(tǒng)一管理，避免多頭采購，使每一項(xiàng)資金都用到實(shí)處；審計(jì)資金的使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，與預(yù)算有哪些出入，能否在預(yù)算范圍內(nèi)使用。③明確債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在施工過程中，要做好對(duì)財(cái)務(wù)往來的審計(jì)工作。只有對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的各種資金都做好審計(jì)工作，才能減少甚至避免差錯(cuò)的產(chǎn)生。④打好基建工程財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。具體而言，要建立健全基建工程財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人在遵循我國政策法規(guī)的前提下，適當(dāng)完善和改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)所有模糊的問題進(jìn)行明確說明，以保障基建工程建設(shè)所需的項(xiàng)目資金都可用在實(shí)處，做到有據(jù)可依，從而保障資金安全。⑤培養(yǎng)工作人員按照規(guī)章制度工作的意識(shí)。

2.1做好財(cái)務(wù)審計(jì)

項(xiàng)目的成本審計(jì)對(duì)基建工程的投資效益有著很大的影響。做好基建工程的項(xiàng)目成本審計(jì)工作，可以制止施工單位隨意抬高造價(jià)、變更建設(shè)內(nèi)容，也可以檢測施工單位有無虛報(bào)款項(xiàng)，落實(shí)工程進(jìn)度表，按照進(jìn)度表結(jié)算，從而提高投資效益。通過審計(jì)基建工程的成本，還可以檢測基建工程的項(xiàng)目成本是否符合會(huì)計(jì)制度中的規(guī)定，同時(shí)，還可以審核基建工程的成本是否真實(shí)、有效、合法，從而使基建工程的項(xiàng)目成本控制在預(yù)算中。

2.2提高基建財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

基建工程財(cái)務(wù)管理工作具有環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，需要工作人員保持銜接性，不能發(fā)生中間斷層，否則就會(huì)影響其他人員的工作。因此，基建工程的財(cái)務(wù)部門應(yīng)專門培養(yǎng)一些人作為儲(chǔ)備人才，以備不時(shí)之需。但就我國目前的狀況而言，基建工程財(cái)務(wù)管理人員儲(chǔ)備不足，很可能會(huì)出現(xiàn)人才中間斷層的情況。此外，我國基建工程財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性不強(qiáng)，工作人員僅是每日按部就班地進(jìn)行各種審計(jì)核驗(yàn)，團(tuán)隊(duì)意識(shí)較差，沒有樹立基建工程項(xiàng)目多方位、全過程的管理理念；財(cái)務(wù)部門、工程部門和審計(jì)部門在工程造價(jià)、工程管理和結(jié)算等方面的專業(yè)知識(shí)和能力相對(duì)缺乏，因此，時(shí)常發(fā)生分歧，這不利于控制基建工程建設(shè)中的成本、合理使用資金和提高投資效益。

2.3增強(qiáng)基建工程物資管理

應(yīng)提高物資會(huì)計(jì)核算的管理水平，及時(shí)跟蹤物資情況，系統(tǒng)分類基建工程物資。物資管理部門應(yīng)定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并組織不定期的抽查活動(dòng)，從而確保基建工程物資不丟失。應(yīng)增強(qiáng)物資采購和出入庫管理，保障基建工程物資的購買數(shù)量、領(lǐng)用數(shù)量與預(yù)算數(shù)量相同。在采買時(shí)，應(yīng)與商家簽訂好采購合同，記錄購買物品的種類、數(shù)量和單價(jià)，以便核對(duì)時(shí)一目了然、真實(shí)有效，并及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通，辦理物資結(jié)算；出入庫時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格依照規(guī)章制度進(jìn)行，憑證領(lǐng)取，避免工程物資丟失。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)包工頭的監(jiān)管，施工單位應(yīng)嚴(yán)格按照工程的實(shí)際用料辦理領(lǐng)、退料。應(yīng)遵循“零庫存”的原則，做好工程物資的采購計(jì)劃。工程物資的采購計(jì)劃通常由設(shè)計(jì)單位提出、計(jì)劃和核驗(yàn)。當(dāng)出現(xiàn)施工單位以次充好、高估冒算造成物資剩余或工程殘次的情況時(shí)，應(yīng)由施工單位承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)施工單位與設(shè)計(jì)單位發(fā)生沖突時(shí)，雙方應(yīng)通過協(xié)商達(dá)成共識(shí)，從而確保工程物資及時(shí)到位，保障施工進(jìn)度。

3結(jié)束語

綜上所述，在實(shí)踐過程中，基建工程財(cái)務(wù)管理會(huì)因?yàn)榉N種原因出現(xiàn)各種問題，需要我們按照規(guī)章制度執(zhí)行，做到各司其職、互相幫助，并積極學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。此外，還應(yīng)與各部門達(dá)成共識(shí)，共同進(jìn)步，為我國的基建工程事業(yè)營造一個(gè)和諧的環(huán)境。

作者：程黎 單位：重慶醫(yī)科大學(xué)附屬及時(shí)醫(yī)院

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:國有企業(yè)審計(jì)人員財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題

1.審計(jì)工作與當(dāng)前國有企業(yè)改革發(fā)展的方針不適應(yīng)。

財(cái)政部在1998年陸續(xù)頒布了“工業(yè)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)實(shí)行注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的辦法”。從目前的形勢來看，仍存在以下四個(gè)主要的問題：由于有關(guān)企業(yè)實(shí)施年度財(cái)務(wù)報(bào)表注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的規(guī)定是財(cái)政部在機(jī)構(gòu)改革前依據(jù)企業(yè)類型分別制定的，導(dǎo)致其內(nèi)容過于寬泛，法律效力欠佳；在會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量方面存在著嚴(yán)重問題，但相關(guān)部門的執(zhí)法力度不足，違規(guī)的企業(yè)和注冊會(huì)計(jì)師沒有受到嚴(yán)格的處罰；部分會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)報(bào)告缺失本質(zhì)內(nèi)容；政府監(jiān)管部門對(duì)審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)注度低，國有資產(chǎn)所有者缺位。

2.審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)，運(yùn)作不規(guī)范。

自我國注冊會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)重建以來，注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)不斷發(fā)展壯大。但審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)工作中的相關(guān)制度并不了解，審計(jì)的過程中也不能按照規(guī)定的程序監(jiān)督管理，使得審計(jì)結(jié)果無性與真實(shí)性。同時(shí)，審計(jì)人員缺乏對(duì)被審計(jì)企業(yè)基本情況的了解，在審計(jì)過程中不能結(jié)合企業(yè)的真實(shí)情況嚴(yán)格按照程序進(jìn)行審計(jì)，最終出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與實(shí)情大相徑庭的狀況。保障審計(jì)工作客觀公正是審計(jì)工作人員必須堅(jiān)守的原則，而審計(jì)過程的獨(dú)立性是保障審計(jì)客觀公正的前提。盡管我國審計(jì)法和憲法中有對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定，但在實(shí)際處理問題的過程中，還缺乏對(duì)獨(dú)立性的具體保障，有些制度缺乏操作性，導(dǎo)致審計(jì)做不到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。

3.審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)有待提高。

現(xiàn)階段由于審計(jì)工作情況復(fù)雜，審計(jì)項(xiàng)目推陳出新，審計(jì)人員自身結(jié)構(gòu)也比較復(fù)雜，導(dǎo)致審計(jì)人員自身的職業(yè)素質(zhì)出現(xiàn)很多問題。專業(yè)化程度不高。部分審計(jì)人員缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，缺少綜合分析和判斷的能力，法規(guī)引用不、處理處罰不適當(dāng)，使一些復(fù)雜的會(huì)計(jì)舞弊等重大違紀(jì)違法事件成漏網(wǎng)之魚。審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用能力欠佳，缺乏必備的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、撰寫報(bào)告、研究等方面的能力，使審計(jì)行為效率低下、質(zhì)量差、風(fēng)險(xiǎn)大。忽略重要的與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的因素。職業(yè)道德素質(zhì)低。在實(shí)際開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員不能抵御各種干擾，容易被領(lǐng)導(dǎo)和人際關(guān)系左右；缺乏團(tuán)隊(duì)精神，工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)；被利益、權(quán)利驅(qū)動(dòng)，以權(quán)謀私等。諸如此類職業(yè)道德問題，將導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。目前，國有企業(yè)普遍存在對(duì)外投資收益不佳的問題。企業(yè)在投資項(xiàng)目時(shí)未運(yùn)用科學(xué)的論證方法，并且缺乏有效的投資管理辦法，存在不負(fù)責(zé)任的現(xiàn)象。投資額巨大，公款監(jiān)察力度不夠，不僅致使企業(yè)虧損嚴(yán)重，而且使企業(yè)的信譽(yù)度降低，企業(yè)形象大打折扣。

二、完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度的措施

1.健全國有企業(yè)審計(jì)法制制度及相關(guān)的法律體系。

改革開放三十年來,經(jīng)過不斷的探索和完善,我國國有企業(yè)審計(jì)形成了以《審計(jì)法》、《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《注冊會(huì)計(jì)師法》、《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章以及規(guī)范性文件構(gòu)成的法律制度體系。但針對(duì)國家審計(jì)法律制度體系中存在的問題,國有企業(yè)及執(zhí)法部門應(yīng)明確和落實(shí)法律責(zé)任；針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度體系中存在的問題,應(yīng)從法律的層面加大內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；針對(duì)社會(huì)審計(jì)制度體系存在的問題,應(yīng)該與另兩種審計(jì)相結(jié)合,充分挖掘其審計(jì)成果更好的服務(wù)國有企業(yè)改革發(fā)展。努力健全國有企業(yè)審計(jì)法制制度及相關(guān)的法律體系。

2.規(guī)范審計(jì)程序運(yùn)作，強(qiáng)化監(jiān)管責(zé)任。

以審計(jì)工作為中心建立嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)控體系，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序的運(yùn)作，適度的對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核。對(duì)復(fù)核期間發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為做嚴(yán)厲懲罰。強(qiáng)化監(jiān)管部門的責(zé)任，使政府部門及時(shí)的了解國企的運(yùn)營狀況以及存在的問題，對(duì)審計(jì)工作的真實(shí)性也要加大檢查力度，國有資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)處理國有資產(chǎn)過程中的監(jiān)管力，實(shí)行責(zé)任制。

3.提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。

對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。拓寬審計(jì)人員處理問題的技能，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)；定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們掌握更先進(jìn)的企業(yè)審計(jì)的理論、方法等，完成從固定思維到多角度思路的轉(zhuǎn)型。加強(qiáng)審計(jì)人員的思想道德建設(shè)。審計(jì)人員是審計(jì)活動(dòng)的主體，良好的職業(yè)道德是職業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)。作為審計(jì)人員，應(yīng)該樹立正確的人生價(jià)值觀、榮辱觀，時(shí)刻遵守自尊、自律、自愛的原則，辦事力求問心無愧，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。有良好的思想道德素質(zhì)的審計(jì)人員才有可能頂?shù)米≌T惑，守得住清苦，耐得住寂寞。才能適應(yīng)當(dāng)前紛繁復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，才能更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，為企業(yè)帶來真正的利益。

4.合理利用社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的作用。

當(dāng)審計(jì)資源沒有得到有效合理的利用時(shí)，應(yīng)該協(xié)調(diào)好社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)，優(yōu)化資源的配置，分清兩方的職責(zé)，確保審計(jì)工作的高速有效的開展。社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)在政府資源有限的情況下，應(yīng)充分發(fā)揮其不可取代的作用，與審計(jì)機(jī)關(guān)相互配合，改進(jìn)國有企業(yè)有缺陷的審計(jì)制度或方式，將審計(jì)的重心集中在維護(hù)國有企業(yè)股權(quán)所有者的利益，重點(diǎn)檢查器審計(jì)力度，必要時(shí)，可采集有力證據(jù)，將涉嫌違法人員繩之以法。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)有責(zé)任監(jiān)管注冊會(huì)計(jì)師的道德水平和作業(yè)質(zhì)量。

三、結(jié)語

近些年來，國有企業(yè)的改革已展現(xiàn)出蓬勃的生機(jī)，一大批的國有企業(yè)在改革的熱潮中變虧為盈，同時(shí)一些改革不到位方面的問題也日益明顯，嚴(yán)重制約了國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范及法治制度是加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)權(quán)力監(jiān)督和制約的重要舉措。因此，我們要綜合多方因素，分析審計(jì)工作中存在的問題，并及時(shí)的采取高效有力的措施，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況，積極的配合改革，真正的實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)，維護(hù)國家及人民的利益。總之，把握主要問題，完善財(cái)務(wù)審計(jì)中的不足，對(duì)制止國有資產(chǎn)流失等有重要意義。

作者：班月婷 單位：營口鑫達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制與監(jiān)督的必要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部指派審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員按照國家相關(guān)法律法規(guī)，以及企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門財(cái)務(wù)管理、核算的合法合規(guī)性、內(nèi)控制度有效性、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，進(jìn)行正確有效的審查與評(píng)價(jià)，是一種獨(dú)立的企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。企業(yè)通過財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負(fù)債情況和企業(yè)收支的具體情況進(jìn)行審核，以保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和性，從而為企業(yè)經(jīng)營管理提供有效的財(cái)務(wù)依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同于企業(yè)其它的機(jī)構(gòu)或者部門，其具有一定的獨(dú)立型，而且直接對(duì)企業(yè)決策層負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的狀況，以及企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，達(dá)到預(yù)防或規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)決策層在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理決策制定的過程中，需要參考內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)估報(bào)告。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度和管理制度的不斷健全和完善，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理中違規(guī)違法的現(xiàn)象及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不同，其是以企業(yè)自身作為審計(jì)的對(duì)象，通過財(cái)務(wù)審計(jì)的控制與監(jiān)督，對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況真實(shí)客觀的反映出來，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的優(yōu)化管理，預(yù)防和控制財(cái)務(wù)方面的違規(guī)違法現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)所有者的權(quán)益。隨著市場經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系日漸復(fù)雜，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題突顯出來，只有充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制與監(jiān)督只能，才能從根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營管理活動(dòng)的規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性。

我姑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受到審計(jì)范圍的限制，其工作范圍限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)范圍之內(nèi)。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，將工作重心放在企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的重視。很多企業(yè)內(nèi)部缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門，將財(cái)務(wù)審計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)部門歸為一體，財(cái)務(wù)審計(jì)歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。這樣的設(shè)置無疑為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性留下了弊端，與國家關(guān)于財(cái)務(wù)與審計(jì)各自獨(dú)立的要求相悖，從而使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性，成為財(cái)務(wù)部門工作的自審過程，審計(jì)的公正性就無法得到保障。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏有力的支持。

我國很多企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方面重視度不夠，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的職能作用認(rèn)識(shí)不清，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理服務(wù)的理解。很多企業(yè)管理者將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)視為僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在節(jié)約企業(yè)資金，促進(jìn)效益增加等方面的作用沒能充分的認(rèn)識(shí)，從內(nèi)心中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作予以忽視或者排斥，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏有力的支持，使得審計(jì)工作的開展困難重重。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)。

很多企業(yè)因?yàn)閷?duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視度不高，缺乏有力的致辭，所以在人員的配備方面沒有按照要求選取專業(yè)的人員擔(dān)任審計(jì)工作。現(xiàn)今企業(yè)中的審計(jì)人員很多是臨時(shí)抽調(diào)的人員，很多審計(jì)人員缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，而且具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，工作崗位變換頻繁，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量大打折扣。

4.內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，業(yè)務(wù)能力得不到有效提升。

隨著審計(jì)研究的不斷深入，很多新的審計(jì)理念和審計(jì)思想誕生，在國外，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為很多企業(yè)發(fā)展的特有名片。國際上的知名企業(yè)都對(duì)內(nèi)部審計(jì)有充分的重視，在保障審計(jì)工作的公開、公正方面加大力度。但是在我國很多企業(yè)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還限于傳統(tǒng)的審計(jì)認(rèn)識(shí)狀態(tài)，對(duì)新事物缺乏認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)的能力，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，不能對(duì)現(xiàn)有的現(xiàn)今的審計(jì)理念進(jìn)行學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)能力無法得到提升，這些都限制了我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

5.執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的偏差。

現(xiàn)今我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)多為事后審計(jì)，很多都是因?yàn)橐呀?jīng)出現(xiàn)了問題或者問題已經(jīng)很嚴(yán)重才開始進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。這樣一來即使審計(jì)工作開展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失已然造成，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏前瞻性。內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的偏差，內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)是通過事先的預(yù)防，來有效的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國企業(yè)數(shù)量的不斷增加，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)為了提高自身管理水平，必須建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制與監(jiān)督，提高企業(yè)的市場競爭力。

三、提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制與監(jiān)督有效性的對(duì)策

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。

要保障內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠落到實(shí)處，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制和監(jiān)督。在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)必須配合審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制度和內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)各部門的職責(zé)，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展提供制度保障，以獲得良好的內(nèi)部審計(jì)效果。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該處于企業(yè)的較高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，即董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，由董事會(huì)提名或任命內(nèi)部審計(jì)的具體負(fù)責(zé)人，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位和性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只有具有很高的獨(dú)立性，才能保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠得以高校的開展，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠真正的實(shí)現(xiàn)公正、客觀。財(cái)務(wù)審計(jì)的職能得到充分發(fā)揮才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，才能確保財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和性，從而為企業(yè)管理層和決策層的經(jīng)營決策的制定提供有效的參考依據(jù)。企業(yè)要把財(cái)務(wù)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門各自分離開，審計(jì)部門直接受企業(yè)較高層的領(lǐng)導(dǎo)和管理，以增強(qiáng)其獨(dú)立性，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性與性的基本保障。

3.合理界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)內(nèi)容，增加組織價(jià)值。

以往對(duì)內(nèi)部審計(jì)理念界定是幫助企業(yè)高管層確認(rèn)經(jīng)營活動(dòng)中是否存在問題。隨著內(nèi)部審計(jì)理念的不斷深入研究和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容向決策、咨詢層面轉(zhuǎn)化,實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)的方式變革。所以今后我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該積極尋求組織風(fēng)險(xiǎn)管理、治理結(jié)構(gòu)的改善。

4.增加培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)力度，采取“送出去、請進(jìn)來”的辦法，促使內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)方面精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要強(qiáng)化其政治思想培養(yǎng)，要作風(fēng)正派，敢于堅(jiān)持原則，能夠同國有企業(yè)內(nèi)部的違紀(jì)違法及腐敗行為作斗爭。，國有企業(yè)還應(yīng)吸納高素質(zhì)培訓(xùn)人才進(jìn)入企業(yè)，引入競爭機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)語

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的日趨明顯，企業(yè)所處的競爭環(huán)境更為復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位越發(fā)重要。企業(yè)管理層要積極應(yīng)對(duì)!采取有效措施加以改進(jìn)與完善，解決內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問題，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。

作者：王麗君 單位：中國航空工業(yè)集團(tuán)公司沈陽發(fā)動(dòng)機(jī)設(shè)計(jì)研究所

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:資金平衡財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、在財(cái)務(wù)審計(jì)中引入資金平衡分析的必要性

（一）兼顧財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性，審計(jì)程序中要重視逆查法的運(yùn)用

真實(shí)性與完整性構(gòu)成財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的兩個(gè)方面，兩者相輔相成，不可偏廢，在審計(jì)工作中，對(duì)這兩方面都要給予足夠的重視，都要采取充分的審計(jì)程序。要審計(jì)賬務(wù)記載的真實(shí)性，采用的方法是順查法，根據(jù)賬簿記錄追查記賬憑證再到原始憑證；要審計(jì)賬務(wù)記載的完整性，就要把以上順序顛倒過來，根據(jù)原始憑證追查記賬憑證和賬簿記錄，即采用逆查法。逆查法可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)應(yīng)該記賬而未記賬的事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)記載中故意隱瞞的部分，而這些恰恰是審計(jì)的重點(diǎn)所在。

（二）逆查法的重點(diǎn)是對(duì)銀行對(duì)賬單的逐筆核對(duì)

逆查法要根據(jù)原始憑證追查記賬憑證和賬簿記錄，這里的原始憑證既包括合同、發(fā)票、審批單等，更重要的是銀行對(duì)賬單。對(duì)賬單是開戶銀行提供的外部憑證，完整地記載了被審計(jì)單位資金收支的全部情況，審計(jì)中不僅要核對(duì)某一時(shí)點(diǎn)的余額，更要核對(duì)審計(jì)期內(nèi)的全部發(fā)生額。如果只核對(duì)時(shí)點(diǎn)余額，可能無法發(fā)現(xiàn)期初將資金轉(zhuǎn)出使用期末結(jié)賬前再轉(zhuǎn)回的挪用行為，這種行為嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是審計(jì)的重中之重。對(duì)銀行對(duì)賬單的發(fā)生額與銀行存款日記賬及費(fèi)用分戶賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，確定所有資金收支已經(jīng)全部及時(shí)入賬，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息完整性的審計(jì)目標(biāo)。

（三）運(yùn)用資金平衡公式可以保障審計(jì)程序的充分性

以財(cái)務(wù)信息的性和完整性為審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員必須核對(duì)銀行對(duì)賬單的余額和發(fā)生額。這時(shí)會(huì)面臨這樣一個(gè)問題，核對(duì)全部發(fā)生額的工作量太大，審計(jì)時(shí)間不夠，而資金平衡分析方法能夠解決這個(gè)難題。這一方法借助資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系，通過對(duì)期初期末資金余額的賬實(shí)核對(duì)，以及對(duì)資金來源情況的詳細(xì)審計(jì)，分析推導(dǎo)出資金運(yùn)用的完整性情況，再根據(jù)金額和性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，抽樣選取部分支出項(xiàng)目進(jìn)行檢查，就可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。實(shí)際工作中資金來源業(yè)務(wù)其實(shí)很少，每年超不過三四十筆，與現(xiàn)在很多審計(jì)人員花費(fèi)大量時(shí)間去詳細(xì)審計(jì)資金運(yùn)用業(yè)務(wù)的方法相比較，運(yùn)用資金平衡分析進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，一方面能夠提高工作效率，更重要的是能夠保障審計(jì)程序的充分性和適當(dāng)性，保障審計(jì)效果。

二、資金平衡分析的具體應(yīng)用

資金平衡分析是基于資金運(yùn)動(dòng)平衡公式的審計(jì)分析方法，資金運(yùn)動(dòng)平衡公式是指，期初貨幣資金，加上審計(jì)期內(nèi)資金來源，減去審計(jì)期內(nèi)資金運(yùn)用，等于期末貨幣資金。其中期初、期末貨幣資金是時(shí)點(diǎn)變量，其余額通過賬實(shí)核對(duì)很容易可以確定，比較復(fù)雜的是資金來源和資金運(yùn)用這兩個(gè)反映發(fā)生額的時(shí)期變量，具體到人民銀行來說，資金來源包括預(yù)算撥款和其他收入，資金運(yùn)用包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出等各項(xiàng)費(fèi)用支出。資金平衡公式包含四個(gè)變量，審計(jì)過程中如果確定了其中三個(gè)，很容易就能推導(dǎo)出第四個(gè)。以資金平衡公式為線索開展財(cái)務(wù)審計(jì)，主要思路包括下面四個(gè)步驟：

（一）確定期初期末貨幣資金

就是現(xiàn)金和銀行存款的余額，審計(jì)方法是賬實(shí)核對(duì)，即監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額。

（二）確定資金來源的實(shí)際數(shù)額

方法是逐筆核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的借方發(fā)生額。由于人民銀行實(shí)行收支兩條線的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，其經(jīng)營收入及資產(chǎn)收益應(yīng)全部上繳國庫，能夠用于各級(jí)行自身支出的資金來源只包括預(yù)算撥款及上級(jí)行和地方政府撥入的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)兩部分。通過對(duì)銀行存款借方發(fā)生額的逐筆核對(duì)，剔除不能用于自身支出的部分，就能夠確定資金來源的實(shí)際數(shù)額。

（三）計(jì)算資金運(yùn)用的實(shí)際數(shù)額

確定賬務(wù)記載的完整性情況。用期初貨幣資金余額，加上審計(jì)期內(nèi)的資金來源，減去期末貨幣資金余額，計(jì)算出審計(jì)期內(nèi)資金運(yùn)用的實(shí)際數(shù)額。將資金來源和資金運(yùn)用的實(shí)際數(shù)額與收入分戶賬和費(fèi)用分戶賬進(jìn)行核對(duì)，看是不是所有收支都已經(jīng)記賬，如果有未記賬的情況，則要進(jìn)一步查明原因，查明是不是存在舞弊行為。

（四）對(duì)資金運(yùn)用進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)金額和性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，抽樣選取部分業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

根據(jù)金額標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到重要性水平的支出要核對(duì)付款記錄與發(fā)票合同，以確定這些支出是否真實(shí)有效，是否履行了規(guī)定的審批程序。根據(jù)性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)部分支出科目，如固定資產(chǎn)購建類支出、貨幣發(fā)行費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)等，要重點(diǎn)關(guān)注資金用途是否符合規(guī)定的開支范圍。近幾年由于人民銀行財(cái)務(wù)緊張形勢日益加劇，將貨幣發(fā)行費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)科目用于發(fā)放工資或公共經(jīng)費(fèi)支出的現(xiàn)象開始在部分地區(qū)出現(xiàn)，審計(jì)中要予以關(guān)注。

三、運(yùn)用資金平衡分析需要注意的問題

資金平衡分析為財(cái)務(wù)審計(jì)提供了一種簡單有效的操作思路，將賬實(shí)核對(duì)、詳細(xì)檢查與抽樣審計(jì)的方法結(jié)合起來，以達(dá)到確認(rèn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性的審計(jì)目標(biāo)。在實(shí)際應(yīng)用過程中，需要注意以下四個(gè)問題：

（一）“資金平衡”是“賬務(wù)記載沒有問題”的必要條件而不是充分條件

也就是說，如果“賬務(wù)記載沒有問題”，那么資金運(yùn)動(dòng)肯定是平衡的；如果資金運(yùn)動(dòng)不平衡，那么賬務(wù)記載肯定有問題。但是反過來就不一定成立，不能說如果資金平衡，那么賬務(wù)記載一定沒有問題，也有可能公式的左右兩邊都發(fā)生了相同金額的錯(cuò)誤或者遺漏，或者也可能公式的某一邊發(fā)生了相同金額的一加一減。因此更要強(qiáng)調(diào)四個(gè)步驟中的第二步工作，強(qiáng)調(diào)對(duì)資金來源要逐筆核對(duì)。

（二）零星現(xiàn)金收入也構(gòu)成資金來源的一個(gè)部分

一般情況下的財(cái)務(wù)資金表現(xiàn)為現(xiàn)金和銀行存款兩種形態(tài)，隨著公務(wù)卡結(jié)算制度的推行，人民銀行財(cái)務(wù)工作中的現(xiàn)金業(yè)務(wù)越來越少，只有資產(chǎn)處置零星收入可能涉及到現(xiàn)金來源。如果存在這種情形，審計(jì)人員一方面要把收入金額與相關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行核對(duì)以確定其真實(shí)性，另一方面要核對(duì)收款收據(jù)的連續(xù)編號(hào)以確定賬務(wù)記載的完整性。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，資產(chǎn)處置收入應(yīng)作為財(cái)務(wù)收入并入人民銀行大賬，這種零星現(xiàn)金收入還是存入銀行，年度中間作為暫收款項(xiàng)處理，年末作為財(cái)務(wù)收入逐級(jí)上劃，形成銀行存款的來源。

（三）暫收款項(xiàng)和暫付款項(xiàng)應(yīng)分別作為資金來源和資金運(yùn)用處理

除了預(yù)算資金外，實(shí)際工作中還存在各種暫收暫付款項(xiàng)，暫收款項(xiàng)增加或者暫付款項(xiàng)減少，是一種資金來源，可以理解為能運(yùn)用的資金增加了；暫收款項(xiàng)減少或者暫付款項(xiàng)增加，是一種資金運(yùn)用，也就是能運(yùn)用的資金減少了。暫收暫付款項(xiàng)雖然數(shù)額不大，但是資金性質(zhì)特殊，制度規(guī)定比較零散，日常管理容易出問題，審計(jì)中要給予特別的重視。暫收款項(xiàng)除業(yè)務(wù)處理過程中的代收代扣款項(xiàng)外，主要是上級(jí)行撥入的業(yè)務(wù)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)如支付系統(tǒng)運(yùn)維費(fèi)、外匯專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、征信業(yè)務(wù)補(bǔ)貼費(fèi)等，以及地方財(cái)政撥入的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，這些款項(xiàng)在收入時(shí)已經(jīng)規(guī)定了明確的用途。而暫付款項(xiàng)則主要是備用金和存出的保障金等，由于公務(wù)卡結(jié)算的推廣，這類款項(xiàng)一般很少發(fā)生。對(duì)于暫收暫付款項(xiàng)，主要應(yīng)該關(guān)注用途與來源的對(duì)應(yīng)情況，關(guān)注每一筆收到的款項(xiàng)是否都用于規(guī)定的用途。

（四）運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以提高資金平衡分析的效率

開始階段，可以先借助EXCEL等軟件，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的篩選、計(jì)算等處理，更進(jìn)一步，內(nèi)審部門與科技部門、業(yè)務(wù)部門積極聯(lián)系協(xié)調(diào)，逐步在業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中增加審計(jì)功能模塊。例如，在財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)中，建立預(yù)算管理、采購管理、費(fèi)用管理、固定資產(chǎn)管理、審計(jì)管理等模塊，審計(jì)管理模塊可以實(shí)時(shí)訪問分戶賬、銀行存款日記賬和銀行存款對(duì)賬單數(shù)據(jù)，并建立相關(guān)分析比對(duì)模型，使資金平衡分析可以借助鑲嵌在業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的審計(jì)模塊通過網(wǎng)絡(luò)完成，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的跟蹤與檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的建設(shè)性作用。

作者：王昕平 顧英東 單位：中國人民銀行天津分行

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)論文

一、新時(shí)期醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用分析

(一)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作有利于降低醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失

新時(shí)期，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要內(nèi)容，是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效的審計(jì)，特別是對(duì)醫(yī)院各個(gè)不同部門的經(jīng)濟(jì)效益、診療服務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益、醫(yī)療服務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益，更要進(jìn)行有效的審計(jì)。通過進(jìn)行有效的審計(jì)，可以大大減少并逐步杜絕因?yàn)槟承┦д`的決策給醫(yī)院造成的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，有效提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)，也可以在一定程度上降低醫(yī)療成本，最終使患者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)得到一定的減輕，有利于我國醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的有效提高，獲得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院的良性循環(huán)和健康發(fā)展。

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作有利于維護(hù)醫(yī)院的各項(xiàng)利益

新時(shí)期，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作越來越重要，需要不斷加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的力度，使醫(yī)院的利益得到有效保障。這就需要相關(guān)的專門部門和人員通過對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)了解醫(yī)院的財(cái)會(huì)資料賬目，檢查財(cái)務(wù)收支材料的真實(shí)性、合法性、性和完整性，審查醫(yī)院的各項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支狀況，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式得到進(jìn)一步完善。而且通過醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以及時(shí)了解近期的財(cái)務(wù)資料信息分析報(bào)告，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)徇私舞弊、貪污腐敗等醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中出現(xiàn)的各種嚴(yán)重問題，并采取有效策略加以解決，使醫(yī)院的各項(xiàng)利益和整體利益得到有效保障，進(jìn)而維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全。

(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作有利于完善醫(yī)院管理體系

通過開展有效的醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以對(duì)醫(yī)院管理體系工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)，以及醫(yī)院管理體系工作中的不足之處和存在的問題在及時(shí)時(shí)間發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，有利于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)采取相關(guān)措施強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)、彌補(bǔ)不足之處和解決相關(guān)問題，進(jìn)而完善醫(yī)院的管理體系，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理系統(tǒng)的健康、有序發(fā)展。而且通過開展有效的醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以有效地測試醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和健全性，使醫(yī)院的綜合管理水平不斷得到提高，滿足新時(shí)期醫(yī)院的迅速發(fā)展和醫(yī)療改革的新要求，促進(jìn)醫(yī)院的健康和良好發(fā)展。

(四)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作有利于醫(yī)院進(jìn)行合法的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)

醫(yī)院和人們的健康和生命聯(lián)系比較密切，因此，醫(yī)院開展的所有業(yè)務(wù)和醫(yī)療活動(dòng)都必須遵循一定的法律法規(guī)，這樣才能使醫(yī)院、病人、醫(yī)院工作人員、國家之間的利益得到正確的處理。醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，主要是審計(jì)和監(jiān)督醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況，通過審計(jì)和監(jiān)督，有利于使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者和其他醫(yī)務(wù)工作者的法律意識(shí)和法制觀念進(jìn)一步增強(qiáng)，在法律法規(guī)的指導(dǎo)下開展各種醫(yī)療活動(dòng)，對(duì)醫(yī)療工作中的違法行為進(jìn)行積極揭露和制止，從而使醫(yī)院的財(cái)務(wù)紀(jì)律得到實(shí)施，形成良好的醫(yī)療環(huán)境和醫(yī)療秩序。

二、新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題

(一)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才嚴(yán)重缺乏

新時(shí)期，大部門醫(yī)院都比較重視和引進(jìn)高素質(zhì)的醫(yī)療人才，但卻很少主動(dòng)引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才，造成高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才嚴(yán)重缺乏，大部分財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員年齡普遍偏大，審計(jì)觀念嚴(yán)重落后，專業(yè)知識(shí)水平有限、專業(yè)技能不高；還有一部分醫(yī)院在招聘財(cái)務(wù)審計(jì)人員時(shí)，對(duì)文化知識(shí)和專業(yè)素質(zhì)要求過低，無法滿足新時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人才的新需求，在很大程度上影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開展。

(二)缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度

有效財(cái)務(wù)審計(jì)工作的前提是具備較為完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度，但目前的情況是，很多醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度造成醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，沒有相應(yīng)的制度作為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范，在審計(jì)的過程中容易出現(xiàn)各種不同的問題，影響財(cái)務(wù)審計(jì)效果。

(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作非常重要，是對(duì)醫(yī)院整體財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)督和檢查，因此，不但對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、財(cái)務(wù)審計(jì)制度具有較高要求，還對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門和財(cái)務(wù)審計(jì)人員的獨(dú)立性具有較高要求。但目前，部分醫(yī)院特別是中小型醫(yī)院由于財(cái)務(wù)部門的職權(quán)不高，造成內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，在一定程度上影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的公平性和客觀性，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開展。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效措施

(一)緊跟醫(yī)院發(fā)展和醫(yī)療改革的發(fā)展趨勢

新時(shí)期，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院也得到了一定程度的發(fā)展，醫(yī)療改革也在如火如荼地進(jìn)行。所以，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作要緊跟時(shí)展的步伐，跟上醫(yī)院發(fā)展和醫(yī)療改革的發(fā)展趨勢，重視并充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用，不斷提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。這就要求醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員主動(dòng)加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，一方面，要不斷豐富自己的專業(yè)知識(shí)，大大提高自己專業(yè)技能；另一方面，要積極學(xué)習(xí)相關(guān)醫(yī)改文件，以及相應(yīng)的醫(yī)療法律法規(guī)，這樣才能滿足醫(yī)院發(fā)展和醫(yī)療改革對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出的新要求，增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作部門和工作人員的責(zé)任感和使命感，進(jìn)而提高工作效率和工作效果，走出一條適合醫(yī)院發(fā)展和醫(yī)院改革的新道路，并不斷對(duì)這條道路進(jìn)行完善。

(二)重視并加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

既然醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的作用如此重要，要想使醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用得到更好地發(fā)揮，我們就需要重視并不段加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，建立健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度，逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的化、規(guī)范化和科學(xué)化，使醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作在一種有序的軌道上運(yùn)行。同時(shí)，醫(yī)院還要注培養(yǎng)和引進(jìn)一批比較的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員，使醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍不斷發(fā)展壯大，并積極開展各種培訓(xùn)，這樣，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員通過各種系統(tǒng)培訓(xùn)，以及相關(guān)的專業(yè)資格認(rèn)證，知識(shí)儲(chǔ)備會(huì)更加豐富、知識(shí)結(jié)構(gòu)更加合理、專業(yè)技能更加熟練，洞察力、判斷力，以及分析問題和解決問題的能力得到不同程度的提高，為人民服務(wù)的意識(shí)不斷增強(qiáng)。也就是說，要促使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和綜合能力不斷得到提高。另外，也不能忽視對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的道德問題，要加強(qiáng)對(duì)他們的職業(yè)道德建設(shè)，促使他們在平時(shí)的工作中做到愛崗敬業(yè)、公正廉潔，具有較強(qiáng)的奉獻(xiàn)精神。

(三)不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度

我們都知道，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作在醫(yī)院中具有重要的作用，但要想使醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用得到充分發(fā)揮，就必須不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，這就需要按照內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作規(guī)定的具體范圍、程序和方法嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，避免一些個(gè)人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門干涉內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。這樣，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性才能得到有效保障。同時(shí)，還要根據(jù)各個(gè)醫(yī)院的不同情況制定針對(duì)性的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的崗位責(zé)任制、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的道德規(guī)范、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的考核標(biāo)準(zhǔn)等一系列操作性較強(qiáng)的相關(guān)制度。有了各種制度作為保障，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作才能順利地開展，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到低，這樣，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用才會(huì)得到充分發(fā)揮。另外，還要改善落后的財(cái)務(wù)審計(jì)方法，賦予財(cái)務(wù)審計(jì)部門和隊(duì)伍一定的職權(quán)，使財(cái)務(wù)審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的公平性和客觀性，不斷提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率，保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，新時(shí)期，隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展和醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)揮著越來越重要的作用，需要采取相關(guān)有效措施不斷加強(qiáng)和改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，使醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作符合醫(yī)療事業(yè)和醫(yī)療改革的新要求，促進(jìn)醫(yī)院的健康、持續(xù)發(fā)展。

作者：王德芳單位：山東省青島即墨市衛(wèi)生局

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)成本控制論文

一、企業(yè)成本控制存在的問題

當(dāng)今企業(yè)缺乏對(duì)成本控制的認(rèn)識(shí)，對(duì)成本控制不夠重視，下面就從動(dòng)態(tài)管理的成本和隱性成本兩個(gè)方面分析企業(yè)成本控制問題。

（一）缺乏對(duì)成本動(dòng)態(tài)管理

通過對(duì)企業(yè)成本的整個(gè)控制和管理分析，企業(yè)對(duì)成本的控制一般是發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，對(duì)成本的控制一般是動(dòng)態(tài)的，即主要是在原料采購階段、產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)階段、產(chǎn)品銷售階段對(duì)成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。通過分析得知，企業(yè)一般會(huì)將較多的資金投注在產(chǎn)品的開發(fā)和生產(chǎn)階段，這樣其他階段可使用的資本就會(huì)減少，整個(gè)成本的動(dòng)態(tài)性就會(huì)變的較差。由原來的實(shí)物化的資本轉(zhuǎn)換為貨幣形式的資金，會(huì)由于缺乏動(dòng)態(tài)管理帶來問題。

（二）不重視隱性成本

很多企業(yè)對(duì)一些比較難以記錄和度量的成本不是很重視，這部分成本一般稱為隱性成本。但是隱性成本并不因?yàn)闊o法度量就無足輕重，很多時(shí)候隱性成本控制比動(dòng)態(tài)成本的控制更為重要，因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)隱性成本的重視。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)和成本控制的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理將財(cái)務(wù)審計(jì)和成本控制聯(lián)系到了一起，使得兩者發(fā)生了聯(lián)系，下面詳細(xì)的分析三者之間的關(guān)系。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

在希望獲得審計(jì)功能的重新建立過程中，通過分析充分認(rèn)識(shí)到，監(jiān)管一直是輔助財(cái)務(wù)管理的核心。監(jiān)管對(duì)企業(yè)的作用是極為廣泛的，它不僅能對(duì)審計(jì)進(jìn)行跟蹤，還能將其應(yīng)用于人事后審計(jì)形式。通過對(duì)審計(jì)本身的分析可以看出，審計(jì)的功能不僅對(duì)我們熟知的賬目核算有作用，一個(gè)企業(yè)的賬目和企業(yè)本身的實(shí)際情況實(shí)時(shí)對(duì)應(yīng)，對(duì)企業(yè)來說是至關(guān)重要，而且還能考核整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程。這樣財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)公司的管理是在一個(gè)較高的層面上，通過財(cái)務(wù)審計(jì)能為財(cái)務(wù)管理提供相關(guān)的信息，對(duì)財(cái)務(wù)管理具有指導(dǎo)性的作用，使得財(cái)務(wù)管理更加的科學(xué)。

（二）財(cái)務(wù)管理與成本控制的關(guān)系

人們對(duì)財(cái)務(wù)管理和成本控制的認(rèn)識(shí)一般較淺，認(rèn)為兩者的關(guān)系不大，但是通過認(rèn)真分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)，兩者的關(guān)系較為密切，只是兩者應(yīng)用的對(duì)象不同而已。通過分析可以看到，財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用對(duì)象主要是貨幣層面的資本，成本控制的應(yīng)用對(duì)象主要是實(shí)物層面的資本。財(cái)務(wù)管理的主要目的是更加科學(xué)的使用資本，但財(cái)務(wù)管理的目的是基于成本控制，財(cái)務(wù)審計(jì)和成本就通過這些發(fā)生了關(guān)系。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制的關(guān)系

通過對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和成本控制自身的業(yè)務(wù)范圍分析可以看出，基于預(yù)算管理下的成本控制機(jī)制，通過財(cái)務(wù)管理將財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制聯(lián)系起來，這樣在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上建立成本控制機(jī)制，再由財(cái)務(wù)審計(jì)將財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行提升。財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制是通過財(cái)務(wù)管理將兩者緊密的聯(lián)系到了一起。

三、財(cái)務(wù)管理下的成本控制

在成本控制中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)做到預(yù)算管理，并將成本控制落實(shí)到各個(gè)部門，甚至每個(gè)員工身上，再通過績效管理實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)的成本控制。下面就介紹了成本控制的兩條途徑。

（一）將資本預(yù)算進(jìn)行成本控制

企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)，通過的預(yù)算，能夠?qū)崿F(xiàn)成本的控制，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)成本的目標(biāo)導(dǎo)向作用。根據(jù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營流程分析，將資本有針對(duì)性地分配到原料采購階段、產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)階段及產(chǎn)品銷售階段，對(duì)資金進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃，將有利于實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)管理。

（二）對(duì)成本進(jìn)行績效管理

由于生產(chǎn)技術(shù)本身關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，在企業(yè)中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)“隊(duì)生產(chǎn)”模式的存在，這樣模式容易使得員工不能很好的各盡其職。企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)要充分考慮到這一點(diǎn)，要將成分控制具體到人，實(shí)行績效管理，這樣能較好的實(shí)現(xiàn)成本控制。

四、財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的功能分析

通過分析能夠看出，財(cái)務(wù)審計(jì)的功能主要在于監(jiān)管，在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理與其融合到一塊。下面從兩方面分析財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。

（一）對(duì)資金進(jìn)行預(yù)算

資金預(yù)算對(duì)整個(gè)企業(yè)的影響是巨大的，資金預(yù)算反應(yīng)了整個(gè)企業(yè)發(fā)展的方向，資金預(yù)算的好壞有時(shí)直接決定一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)。但是，很多企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算時(shí)為了過于追求利潤，而忽視了自身發(fā)展的現(xiàn)狀，這就使得自身的資金不能滿足日后發(fā)展的需求。通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠?qū)崟r(shí)的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況。通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況的分析，能夠更科學(xué)、合理的預(yù)算企業(yè)資金，才能對(duì)企業(yè)的整個(gè)發(fā)展進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)整。為保障審計(jì)的科學(xué)性和有效性，第三方審計(jì)的加入有時(shí)也是不可避免的。

（二）對(duì)資金更合理的使用

財(cái)務(wù)人員對(duì)資金使用方面的監(jiān)管存在一定的局限性，他們偏向于資金的流向和效益，對(duì)于因外界因素的干擾產(chǎn)生的管控風(fēng)險(xiǎn)不能很好的規(guī)避。而財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)整體資金有著總控的作用，能夠?qū)崟r(shí)的判斷分析企業(yè)資金的使用情況。通過對(duì)資金的使用情況進(jìn)行分析，將情況實(shí)時(shí)的反應(yīng)到企業(yè)的管理部門。這樣一來，能夠更合理的使用企業(yè)的資金，為企業(yè)爭取較大的利潤。

五、在功能導(dǎo)向下建立有效模式

通過上文對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理和成本控制關(guān)系的分析，在各功能導(dǎo)向下建立財(cái)務(wù)審計(jì)輔助財(cái)務(wù)管理的有效模式，下面從兩方面進(jìn)行分析。

（一）將財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用于企業(yè)資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的資金不僅體現(xiàn)在時(shí)間上，同樣體現(xiàn)在空間維度上。這就要求企業(yè)提升資本的有機(jī)構(gòu)成，只通過固定資本的重置是不能滿足要求的，這會(huì)增加企業(yè)整體資金的投入。將財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用到資金鏈條當(dāng)中，通過實(shí)時(shí)地對(duì)企業(yè)資金鏈條進(jìn)行監(jiān)控，能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金應(yīng)用到更加合理的方面。

（二）將財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用到資金優(yōu)化配置中

通過財(cái)務(wù)審計(jì)功能進(jìn)行分析，可以將財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用到企業(yè)資金的優(yōu)化配置上。從當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)可以看出，企業(yè)不僅要關(guān)注下游的需求方，還要關(guān)注上游的進(jìn)貨渠道，兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)的整體的財(cái)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生影響。企業(yè)需要對(duì)兩個(gè)方面都進(jìn)行資金的預(yù)算，同時(shí)，為了避免財(cái)務(wù)人員機(jī)會(huì)主義產(chǎn)生的影響，這就要求財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的把握，對(duì)產(chǎn)生的偏差進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)整。財(cái)務(wù)審計(jì)有利于企業(yè)穩(wěn)定、健康的發(fā)展。總之，在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上建立成本控制機(jī)制，并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能，將有助于改善企業(yè)成本控制的效果，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

作者:王麗娟單位:銅陵華誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所

財(cái)務(wù)審計(jì)論文:供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文

一、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

縣級(jí)基層供電公司上劃到國家電網(wǎng)后，國網(wǎng)公司對(duì)基層單位的管理力度加大，各方面要求也愈發(fā)規(guī)范、嚴(yán)格，因此，開展內(nèi)部審計(jì)以防范各類風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為迫切。現(xiàn)階段我國的電力資產(chǎn)整合，為地方電力發(fā)展搭建了平臺(tái)，以提高縣域內(nèi)的供、配電性、實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)用電同網(wǎng)同價(jià)為目標(biāo)，以促進(jìn)地方電力事業(yè)的發(fā)展。而與此同時(shí)，問題也相繼浮現(xiàn)出來，體現(xiàn)在供電公司財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)上，主要是以下幾點(diǎn)。

1.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方式落后

供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義在于防止和規(guī)避差錯(cuò)，而目前應(yīng)用較多的審計(jì)方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計(jì)中無法將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)有效地結(jié)合。近幾年來，財(cái)務(wù)方面的管控配套系統(tǒng)逐漸被企業(yè)應(yīng)用，但是，相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這就限制了審計(jì)手段及技術(shù)的推廣實(shí)施。同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)偏重也不合理。供電企業(yè)開展固定資產(chǎn)審計(jì)，如竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)等，審計(jì)中對(duì)于工程建設(shè)階段的關(guān)注度，明顯高于資產(chǎn)運(yùn)行階段；對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，明顯高于對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度；而審計(jì)工作揭示出的問題，大多在資產(chǎn)管理的合法性上，而不在資產(chǎn)運(yùn)營機(jī)制等深層范疇之上。這些問題都不利于供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式轉(zhuǎn)型。

2.審計(jì)部門欠缺獨(dú)立性

供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門往往受到本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，與單位利益牽扯較多，審計(jì)工作的開展無疑與有關(guān)部門和個(gè)人的利益緊密相關(guān)，欠缺公正性。不先進(jìn)、不客觀的審計(jì)管理模式，必然難以保持財(cái)務(wù)審計(jì)部門的自身獨(dú)立性，它只能服務(wù)企業(yè)大局，而不能在供電企業(yè)的經(jīng)營管理中充分發(fā)揮作用。

3.審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)欠缺合理性

當(dāng)前，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門對(duì)工作人員的素質(zhì)要求進(jìn)一步提高，而實(shí)際中審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，極其缺少工作經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)技術(shù)熟練的審計(jì)人才。同時(shí)，人才結(jié)構(gòu)也不盡合理，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，員工無法適應(yīng)復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)。雖然供電企業(yè)內(nèi)部以提高員工的素質(zhì)為目的，對(duì)審計(jì)人員開展訓(xùn)練、培訓(xùn)的力度正在不斷加強(qiáng)，但是審計(jì)部門中仍然普遍缺少有用的復(fù)合型人才。

二、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析

1.財(cái)務(wù)審計(jì)工作不斷拓展

當(dāng)前，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍正在不斷擴(kuò)大，審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目也突破了對(duì)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，而是向招投標(biāo)、電費(fèi)、合同、安全等多方面的管理領(lǐng)域延伸，并且各個(gè)項(xiàng)目相互交錯(cuò)。這也要求審計(jì)過程中，審計(jì)部門與各業(yè)務(wù)部門之間必須加強(qiáng)協(xié)作。這種復(fù)雜的情況使得審計(jì)人員承擔(dān)了更多責(zé)任，財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由此增加。此外，工程項(xiàng)目審計(jì)的復(fù)雜性也值得關(guān)注。供電企業(yè)下設(shè)的基層網(wǎng)點(diǎn)分散，各種工程項(xiàng)目數(shù)量繁多，這對(duì)項(xiàng)目審計(jì)提出了更高的技術(shù)性要求，審計(jì)人員的知識(shí)要，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇廣

供電企業(yè)面對(duì)的基層單位，干部流動(dòng)上具有頻繁性，加上供電企業(yè)上劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直是題中應(yīng)有之意，而界定個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任則是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。現(xiàn)實(shí)反映出以下幾類問題：行政主要領(lǐng)導(dǎo)在任期間，單位財(cái)務(wù)管理方面出問題，其責(zé)任的界定存在難點(diǎn)；基層單位同時(shí)存在個(gè)人與集體違紀(jì)行為時(shí)，互相推卸責(zé)任而加大責(zé)任界定的難度；對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任欠缺約束性等等，這些均會(huì)增加財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)能力偏低

現(xiàn)階段供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，在方法和技術(shù)上都有滯后性。例如，審計(jì)中，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)未能得到很好的運(yùn)用，抽樣結(jié)果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計(jì)證據(jù)不，質(zhì)量誤差凸顯。總的來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺少事前計(jì)劃、報(bào)告、復(fù)核等一系列程序，并且審計(jì)錄入信息不完整，取證難度的增加可導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量誤差的出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)也由此增加。還有一點(diǎn)是，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，工作強(qiáng)度和心理壓力過大，欠缺職業(yè)道德及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，其職業(yè)行為必然會(huì)受到多方干擾，給企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)支持，以提升財(cái)務(wù)審計(jì)的性。而基礎(chǔ)供電公司上劃的現(xiàn)實(shí)情況，更要求審計(jì)部門保障自身的相對(duì)獨(dú)立性，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)開展、經(jīng)費(fèi)、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨(dú)立，使本部門不與企業(yè)的各個(gè)職能部門有所牽涉。與此同時(shí)，要注意審計(jì)人員的身份，避免工作人員與被審計(jì)的業(yè)務(wù)、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的各類問題，嚴(yán)格審計(jì)程序，從而以強(qiáng)大的組織保障機(jī)制來防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并僅對(duì)主要責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行結(jié)果評(píng)價(jià)，而基層單位的任職領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)過程中所承擔(dān)的責(zé)任可能涉及多個(gè)方面，所以開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更需嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)時(shí)要保障客觀、力求公正，尤其是在審計(jì)評(píng)級(jí)環(huán)節(jié)要注意：評(píng)級(jí)僅限于規(guī)定范圍之內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)；評(píng)價(jià)所依據(jù)的事實(shí)和證據(jù)；用詞妥當(dāng)、涵蓋事實(shí)，保障應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性。另一方面，建議將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任感，避免連續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與領(lǐng)導(dǎo)任期期滿而遺留問題之間的矛盾。

3.改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)方法及技術(shù)

鑒于供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，加之審計(jì)業(yè)務(wù)仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計(jì)方式仍然應(yīng)當(dāng)占有一席之地。而實(shí)踐表明，采用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)比判斷抽樣技術(shù)更為合理。因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣法要求事先依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況來設(shè)定置信區(qū)間，進(jìn)而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運(yùn)用抽樣技術(shù)可以降低風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制，圍繞事前計(jì)劃來開展工作，充分分析基層單位的相關(guān)資料，保障證據(jù)，并且做到責(zé)任到人。此外，引入會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才隊(duì)伍

財(cái)務(wù)審計(jì)工作要求較高的技術(shù)性與專業(yè)性，審計(jì)人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心以及多專業(yè)知識(shí)的綜合運(yùn)用能力，并能夠與時(shí)俱進(jìn)地更新相關(guān)的知識(shí)技能。這就要求供電企業(yè)對(duì)審計(jì)工作者開展后續(xù)教育培訓(xùn)，以提高人員的素質(zhì)水平，防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，積極建立審計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)機(jī)制，以及推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)以取代手工審計(jì)方式，這都有利于規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)行為，減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，進(jìn)而化解員工的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定客觀性。供電企業(yè)由國家直接調(diào)控，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜，其所提供的商品又涉及到群眾生活的諸多方面，所以開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于供電企業(yè)而言非常必要。有效分析和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量水平，不僅能夠保障供電企業(yè)審計(jì)工作的有效開展，更有利于促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

作者:楊柳青單位:國網(wǎng)河北涉縣供電公司