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會計監(jiān)督論文:淺談加強和完善我國會計監(jiān)督論文
改革開放以來,我國經(jīng)濟生活發(fā)生很大的變化,會計監(jiān)督體系初步形成,但還存在一些問題。主要表現(xiàn)為一些部門和單位因缺失誠信,致使會計信息失真。不僅影響了投資人、債權人及社會公眾的利益,同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進行。
(1)會計監(jiān)督法律約束機制不健全。
經(jīng)濟的快速發(fā)展,需要法律法規(guī)的保障,會計監(jiān)督也亦如此,但目前會計領域依然存在無法可依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。比如,新《會計法》雖已頒布,但是相關配套的細則卻沒有出臺,致使新《會計法》在執(zhí)行過程中缺乏針對性和可操作性。當出現(xiàn)違規(guī)事件,仍沒有相應的法律條款進行有力制裁。加之已出臺的法律制度執(zhí)行力度不足、監(jiān)管與懲罰力度不足等,導致監(jiān)管體系制度上的缺陷。
其次,有的單位在新財務制度運行之后,不能及時更新,導致“新制度、老法子”,會計管理混亂。
(2)單位負責人缺乏監(jiān)督意識。
對單位負責人的監(jiān)督意識薄弱,阻礙了會計的有效監(jiān)督。不少單位負責人是“財盲”,認識不到會計的特殊性和重要性,未從根本上認識到虛假會計信息也是一種造假、制假,致使一些單位負責人為實現(xiàn)部門利益較大化,唆使、暗示會計機構、會計人員做假帳,影響正常會計工作,阻礙會計工作的有效監(jiān)督。
(3)會計人員綜合素質(zhì)有待提高。
虛假的會計信息一般都出自于會計之手,因此,會計人員的職業(yè)素養(yǎng)在會計監(jiān)督中起至關重要的作用。目前,我國會計人員整體素質(zhì)不高、法制觀念淡薄,往往以不知情為由,有意無意制假,不能真正完成會計使命。另外,會計人員監(jiān)督意識不強,職業(yè)判斷能力弱,往往根據(jù)領導的意識辦事,唯命是從,在權大于法的思想下,不能根據(jù)事實說話,使得會計信息失真,更談不上對違法違紀行為的抵制。
會計監(jiān)督論文:企業(yè)監(jiān)督體制下財務會計論文
一、企業(yè)財務會計監(jiān)督主要內(nèi)容分析
企業(yè)財務會計監(jiān)督的目的在于為企業(yè)管理決策層以及信息需求者提供、、相關的財務報告，企業(yè)的財務會計監(jiān)督工作主要是圍繞企業(yè)的財務會計核算開展，財務會計監(jiān)督的內(nèi)容主要包括以下幾方面：
(一)對原始憑證的審核監(jiān)督
確保原始憑證的真實、規(guī)范、合法是控制企業(yè)財務會計信息質(zhì)量的基礎，也是財務會計監(jiān)督工作的重要內(nèi)容。對原始憑證審核監(jiān)督的主要內(nèi)容是確保原始憑證的真實合法以及合理，對內(nèi)容不、不完整的原始憑證督促經(jīng)辦人員糾正完善，對虛假或者是違規(guī)的原始憑證，及時查明原因追究責任。
(二)對財務會計賬簿的審核監(jiān)督
對財務會計賬簿的審核監(jiān)督主要是要求企業(yè)的會計部門以及工作人員嚴格按照要求整理歸納會計核算資料，糾正各種會計賬簿作假、設置賬外賬等行為，并配合完成國家或者是外部社會機構對企業(yè)的監(jiān)督。
(三)對企業(yè)財務報告的監(jiān)督
財務報告是企業(yè)管理決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)外部主體了解評估企業(yè)財務狀況的主要手段。對于財務報告的監(jiān)督，重點是，避免出現(xiàn)編造、攥改財務會計報告的行為，依靠財務會計報告的評估企業(yè)的經(jīng)營管理以及財務狀況。
(四)對財務收支進行監(jiān)督
對于企業(yè)財務收支的監(jiān)督主要是確保企業(yè)財務收支審批手續(xù)的健全，制止糾正各種財務收支違規(guī)的行為。同時執(zhí)行財務清查制度，對財務收支紀律、賬簿、實物以及款項是否對應進行監(jiān)督，確保財務收支規(guī)范、財務資產(chǎn)安全。
二、當前我國企業(yè)財務會計監(jiān)督存在的問題分析
(一)財務會計監(jiān)督體系不完善
當前我國企業(yè)在財務會計監(jiān)督管理上，重視程度不足，甚至沒有健全完善的內(nèi)部財務會計監(jiān)督體系，需要開展會計監(jiān)督工作時，臨時組織，造成了財務會計監(jiān)督工作缺乏長效性。此外，對于政府監(jiān)管部門的會計監(jiān)督往往只是簡單應付，也沒有積極的借助外部專業(yè)會計事務所進行財務會計進行審計，造成了財務會計監(jiān)督的實效較差。
(二)企業(yè)內(nèi)部的財務約束管理制度不健全
在我國企業(yè)管理模式中，普遍存在著內(nèi)部控制管理制度不完善的問題，在企業(yè)的財務會計管理工作中沒有設置健全完善的崗位管理責任制度，而且對于各項業(yè)務流程也沒有標準的規(guī)范與約束，造成了在企業(yè)的財務管理工作中出現(xiàn)了較多的問題，例如財務票據(jù)填制不合理、審批程序不健全，賬實記錄不符等等問題，不利于企業(yè)財務管理工作的規(guī)范化開展。
(三)財務會計監(jiān)督工作人員能力水平有待提高
財務會計監(jiān)督工作對于會計工作人員的專業(yè)能力與個人素質(zhì)要求較高，但是現(xiàn)階段，我國企業(yè)從事會計監(jiān)督工作人員的知識結構，能力素質(zhì)落后，影響了財務會計監(jiān)督工作。
三、完善企業(yè)財務會計監(jiān)督的措施分析
(一)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務會計約束機制的監(jiān)督作用
企業(yè)內(nèi)部的約束機制也是企業(yè)財務會計監(jiān)督的重要形式，通過在企業(yè)內(nèi)部落實內(nèi)部會計責任等措施，發(fā)揮約束機制對于財務會計的監(jiān)督約束作用。現(xiàn)階段，完善企業(yè)的內(nèi)部約束機制應該重點在以下幾方面進行完善：明確企業(yè)內(nèi)部的財務會計工作崗位責任制，對不同會計工作崗位的職責范圍、業(yè)務內(nèi)容、標準要求以及考核方式提出具體要求，以責任管理的方式促進企業(yè)會計工作人員嚴格執(zhí)行財經(jīng)法律以及企業(yè)內(nèi)部的財務會計規(guī)章制度；完善企業(yè)內(nèi)部財務會計牽制制度，通過采取崗位分設、定期輪崗等制度，確保財務會計相關的業(yè)務活動可以其他業(yè)務流程人員查證核對。強化考核評價約束機制，通過考核評價機制，定期對企業(yè)內(nèi)部財務會計工作情況進行匯總整理，對各項財務會計活動的相關狀況進行具體分析，以確保各項財務規(guī)章約束制度得到有效的執(zhí)行。
(二)改革企業(yè)會計監(jiān)督方式
對于企業(yè)會計監(jiān)督工作的開展，首先應該明確企業(yè)會計監(jiān)督工作的主要內(nèi)容，即對企業(yè)所有的會計業(yè)務以及會計資料進行的審核，同時根據(jù)企業(yè)業(yè)務發(fā)展和會計內(nèi)控管理需要應及時進行修改和調(diào)整會計監(jiān)督的內(nèi)容，實現(xiàn)會計審計的靈活、。在會計監(jiān)督方法上，應該依靠會計監(jiān)督機構集中管理，將系統(tǒng)審核與人工查賬、審核與重點深度審核、現(xiàn)場查閱與非現(xiàn)場審核等幾種監(jiān)督方法相結合，對企業(yè)的憑證業(yè)務、授權業(yè)務、應收應付款項業(yè)務進行審核監(jiān)督，同時及時將發(fā)現(xiàn)的問題上報企業(yè)管理層，并反饋財務會計部門進行整改。
(三)提高企業(yè)財務會計監(jiān)督主體的作用發(fā)揮水平
提高企業(yè)財務會計監(jiān)督水平，必須充分發(fā)揮企業(yè)會計監(jiān)督主體的作用。首先，應該強化企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督，通過強化企業(yè)的內(nèi)部審計工作，來提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，在具體的實施過程中，應該重點對會計信息資料進行內(nèi)部審計，同時對企業(yè)內(nèi)部的各種內(nèi)部稽核、崗位責任以及內(nèi)部牽制等制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理，通過強有力的內(nèi)部監(jiān)督檢查，確保企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督真正發(fā)揮作用。其次，應該充分重視外部會計監(jiān)督的作用，積極配合財政、稅務、審計、金融監(jiān)管等部門對企業(yè)的監(jiān)督，確保財務會計活動的合法合規(guī)。同時與會計事務所開展合作，委托專業(yè)的注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)營活動進行監(jiān)督管理，依靠注冊會計師獨立性強、專業(yè)水平高的優(yōu)勢強化對企業(yè)的財務監(jiān)督管理力度。
(四)加強財務會計監(jiān)督人員隊伍能力素質(zhì)建設
對于財務會計人員隊伍能力素質(zhì)的培養(yǎng)上，首先應該加強對財務會計監(jiān)督工作人員在國家財經(jīng)紀律、財務會計監(jiān)督相關理論知識、企業(yè)內(nèi)部財務會計規(guī)章制度、內(nèi)部管理制度等方面進行相應的專業(yè)能力教育，確保能夠適應財務會計工作的開展。其次，應該強化對于財務會計監(jiān)督人員職業(yè)道德以及法制觀念的培訓，確保財務會計監(jiān)督人員能夠客觀公正的開展財務會計監(jiān)督管理。
四、結束語
市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭環(huán)境日益激烈，市場風險隱患越發(fā)增多，在這種形勢下對于企業(yè)的規(guī)范化科學化管理提出了更高的要求，企業(yè)會計監(jiān)督的職能作用越發(fā)凸顯。企業(yè)在管理過程中，應該充分認識到會計監(jiān)督的重要性，強化會計監(jiān)督意識，增強內(nèi)外會計監(jiān)督落實力度，提高會計人員隊伍水平，以提高企業(yè)會計監(jiān)督效果，促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定有序。
作者：柳長江 單位：山東省新泰市財政局
會計監(jiān)督論文:醫(yī)院會計工作監(jiān)督中網(wǎng)絡信息論文
一、建立有效的醫(yī)院會計信息監(jiān)控系統(tǒng)
對醫(yī)院會計信息進行有效監(jiān)督和控制，作為運行相對獨立的系統(tǒng)，包括很多不同的財務數(shù)據(jù)，分布在醫(yī)院財務系統(tǒng)中的每一個子系統(tǒng)中，通過多個監(jiān)測服務器和監(jiān)測平臺，能夠?qū)︶t(yī)院各項服務工作中產(chǎn)生的財務信息進行及時有效的監(jiān)控和傳輸，發(fā)出實際的預警報告。分散存儲的各種財務信息數(shù)據(jù)由于缺乏必要的監(jiān)督和管理，很容易出現(xiàn)實質(zhì)性的漏洞，為了能夠進一步提升網(wǎng)絡技術下的醫(yī)院會計信息達到完整、安全性以及有效的要求，可以結合實際發(fā)展狀況采取立體式、多方位的監(jiān)督以及管理模式，也就設計利用網(wǎng)絡服務器對各種會計信息實時統(tǒng)一的管理。針對每一個系統(tǒng)的運行狀況設立安全的監(jiān)控管理服務器，并有這些服務器對不同的會計信息進行科學處理，，將其集中到整個信息庫中實施儲存，從而保障醫(yī)院會計信息產(chǎn)生過程中的每一個環(huán)節(jié)都能夠得到控制和管理，提升會計工作的科學性和安全性。
(一)管理會計信息數(shù)據(jù)的錄入環(huán)節(jié)
在對每一個階段的會計信息進行輸入之前，都要進行系統(tǒng)的檢驗，實施分工錄入的方法。例如在對門診收費系統(tǒng)進行管理時，輸入會計信息數(shù)據(jù)之前，管理工作人員要對門診收費相關信息進行仔細核對，安排不同的工作人員對每一個產(chǎn)生的會計信息進行科學的核對，一旦出現(xiàn)任何錯誤，要及時進行糾正，避免出現(xiàn)較大的損失。
(二)管理會計數(shù)據(jù)信息的形成環(huán)節(jié)
例如在對醫(yī)院住院項目收費工作進行管理時，病人住院階段產(chǎn)生的各種費用，通過工作站可以將住院費用進行完整記錄，還要對病人住院過程中相關收費實施嚴格的監(jiān)管，通過表格設定，將有關數(shù)據(jù)及時匯總到工作監(jiān)督管理中心，由財務管理部門對其進行監(jiān)管和檢查，對于出現(xiàn)的各種錯誤要及時進行糾正。
二、做好財務信息的監(jiān)督、管理以及預測工作
(一)對財務報表進行分析
根據(jù)現(xiàn)階段《醫(yī)院會計制度》相關標準和要求來分析，醫(yī)院會計報表主要由收入支出總表、資產(chǎn)負債表、藥品收支表、醫(yī)療收支表、基本數(shù)字表、基金變動狀況表進行分析。保障每一個表格都能夠?qū)γ恳环矫娴呢攧招畔⑦M行反映。利用相關的信息網(wǎng)絡技術把能夠反映各項經(jīng)營事項以及活動進行分析。從而保障經(jīng)濟和交易事項能夠及時進行處理、記錄和報告，財務工作人員能夠及時對相關數(shù)據(jù)進行處理和監(jiān)管，對于各種醫(yī)院財務報表的相關軟件進行開發(fā)和利用，利用計算機取得相關的目標軟件，讓醫(yī)院財務管理工作人員能夠?qū)π畔⑦M行收集、整理、分析和計算。
(二)設定醫(yī)院會計信息監(jiān)控
在醫(yī)院會計信息監(jiān)控系統(tǒng)進行設計過程中，要注入相應會計監(jiān)控經(jīng)濟指標，設置相關的數(shù)值，從而保障數(shù)據(jù)達到一定的臨界點時，在對各項信息監(jiān)控指標進行設定時，要通過專家訪談法和統(tǒng)計學方法實施設定。
三、利用網(wǎng)絡信息技術提升會計監(jiān)督工作水平
(一)做好醫(yī)院信息管理資金支持工作
網(wǎng)絡信息技術在整個醫(yī)院會計工作中發(fā)揮著較為重要的作用，要想提升網(wǎng)絡信息技術利用水平，為醫(yī)院會計工作創(chuàng)造相應的條件，投入一定數(shù)量的資金支持。醫(yī)院網(wǎng)絡信息技術的實際利用能夠從根本上反映醫(yī)院經(jīng)濟管理工作，反映財務管理以及會計工作系統(tǒng)，所以，做好網(wǎng)絡信息技術的管理工作，能夠提升會計信息化建設水平。醫(yī)院管理和領導階層要創(chuàng)建相應的監(jiān)督以及引導工作，做好資金支持工作，保障網(wǎng)絡信息技術能夠在醫(yī)院會計工作中發(fā)揮實際的作用。
(二)建立并完善信息管理工作制度
信息管理工作對于醫(yī)院會計信息起到較為重要的作用，因此，會計工作人員要從根本上對會計系統(tǒng)的相關制度進行制定和完善，保障會計工作系統(tǒng)能夠順利運行，按照醫(yī)院在每一個階段的實際現(xiàn)狀，對網(wǎng)絡信息技術的管理以及監(jiān)督工作制度進行建立和完善。
(三)提升網(wǎng)絡信息技術管理工作人員綜合素質(zhì)
網(wǎng)絡信息技術管理工作人員是會計工作順利進行的基礎，在對會計工作人員進行招聘時，要對衛(wèi)生信息專業(yè)工作人員進行引進，從而強化信息管理工作人員的工作素質(zhì)，定期對會計工作人員進行培訓，從而提升他們的綜合素質(zhì)，提升網(wǎng)絡信息技術的運用水平，保障醫(yī)院各個階段的會計工作能夠順利進行。對于醫(yī)院會計工作人員管理階層要實施相應的考核制度，利用理論聯(lián)合實踐等工作方法，對年齡較大或者資質(zhì)較老的工作人員進行培訓，從而保障他們的網(wǎng)絡信息技術利用水平不斷提升，產(chǎn)生更大的經(jīng)濟以及社會效益。
四、結束語
在網(wǎng)絡信息技術的不斷發(fā)展和推動作用下，會計監(jiān)督工作水平也開始不斷提升，在會計監(jiān)督工作系統(tǒng)不斷開發(fā)和利用下，保障醫(yī)院各項經(jīng)濟工作順利進行，避免出現(xiàn)較大的財務漏洞以及差錯，保障各項會計工作的監(jiān)督水平能夠顯著提升，網(wǎng)絡信息技術在產(chǎn)生、發(fā)展的過程中，還存在很多漏洞，會計工作人員要結合實際狀況對其進行改善和提升，從而獲得更大發(fā)展空間，在激烈的社會競爭中具有一定的優(yōu)勢。
作者：李金紅 單位：山東省高青縣田鎮(zhèn)街道衛(wèi)生服務中心
會計監(jiān)督論文:會計監(jiān)督財政管理論文
摘要：我國財政體制的不斷深化改革暴露出了財政管理工作存在的種種問題。會計監(jiān)督則是整頓財政管理工作秩序、提高經(jīng)濟效益的重要手段和途徑。文章將結合實際，分析當前基層財政管理工作存在的問題，探討會計監(jiān)督對于完善財政管理工作的重要作用，并從會計監(jiān)督角度探索如何能夠促進財政管理全局工作的實現(xiàn)。
關鍵詞：財政管理；會計監(jiān)督；全局
基層財政管理工作是我國財政經(jīng)濟工作的重要內(nèi)容，其是否能夠健康穩(wěn)定的運行直接關乎著我國經(jīng)濟和社會發(fā)展的穩(wěn)定性。近幾年，我國不斷深化公共財政體制改革，調(diào)整財政管理體制，取得了較好的成果，但是也暴露出了基層財政管理各項工作中存在的種種問題。在改革的浪潮中，如何才能夠把握機遇、直面挑戰(zhàn)，實現(xiàn)財政管理全局工作的有序開展是當前需要思考的問題。
一、新時期下財政管理工作面臨的困境
隨著國庫集中支付、財政預算等機制的不斷調(diào)整，財政管理工作也在不斷的轉型過程中。從日常的實務工作來看，轉型過程中的主要問題集中于思想、人才、制度以及信息化四個方面。
（一）思想觀念有待進一步更新
對于財政管理工作認識上的偏頗是阻礙工作順利開展的重要主觀因素。在我國財政體制的改革過程當中，常常伴隨著多種“聲音”。有些行政事業(yè)單位對各項財政制度的改革措施非常重視，認為這些措施相較于之前的財政制度而言能夠有效的改善某一類或者是某些問題；有些行政事業(yè)單位則對于各項改革措施持抵觸的態(tài)度，他們認為制度的實施耗時耗力，并且會給他們原本正常的工作帶來較大的沖擊。多種“聲音”的存在向我們揭示了財政管理相關工作宣傳不到位以及認識不深刻等問題。
（二）人才隊伍建設有待進一步加強
基層財政機構操控能力偏弱已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。從目前的情況來看，財會人員的綜合素質(zhì)還存在著較大的上升空間。僅從學歷結構來看，本科以上學歷財會人員雖然有了較大比例的提高，但是這批學歷構成當中仍舊有一部分是屬于社會教育機構的畢業(yè)人，整個隊伍的專業(yè)基礎以及職業(yè)素養(yǎng)都面臨著一系列的挑戰(zhàn)。此外，在財政檔案管理、行政管理等工作環(huán)節(jié)上也缺乏相應的專業(yè)性人才，無法為財政管理工作提供良好的工作環(huán)境。
（三）制度執(zhí)行力度有待提高
隨著改革的不斷深化，縣級財務管理的規(guī)范性、嚴謹性等較從前有了很大程度的提高，制度制定合理、財務監(jiān)管及時有效。但是，在制度的執(zhí)行力度上尚存在著提高的空間。比如，由于各個崗位之間工作銜接存在時間和內(nèi)容上的不協(xié)調(diào)，導致制度的執(zhí)行存在推諉的狀況；一些工作人員過分的依賴工作經(jīng)驗或者固化的思維方式而忽視了制度本身執(zhí)行的可行性以及條件等，造成工作效率低下。
（四）財政信息化平臺有待進一步完善
信息化一直是財政體制改革過程中所強調(diào)的重點，很多行政事業(yè)單位也在陸續(xù)引進相關財政管理軟件，但是對于其具體應用還存在著很多細節(jié)性的問題。比如，系統(tǒng)功能應用不、系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入程序存在漏洞、系統(tǒng)安全性未及時檢測等。此外，單位內(nèi)部各個部門之間有關財政工作信息的溝通平臺也急需建立，否則將大大影響工作效率。
二、會計監(jiān)督對促進財政管理全局工作實現(xiàn)的重要意義
實現(xiàn)財政管理的全局工作需要各個單位多方努力，會計監(jiān)督作為整頓財政管理工作秩序、提高工作效率與經(jīng)濟效益的重要手段和途徑，是實現(xiàn)財政管理全局工作的重要突破口之一。
（一）有助于觀念的及時更新
觀念的更新除了需要采取各種主觀性的措施使各單位認識到財政管理全局工作的重要性以及應該如何正確開展工作等以外，還需要采取相應的客觀性措施來約束各單位的財務行為，保障財政管理工作能夠在正確的方向下開展。會計監(jiān)督制度恰恰能夠滿足觀念轉變過程中客觀性的需求，并且的會計監(jiān)督能夠滲透到財政管理工作的每一個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對全局工作的監(jiān)督。
（二）有助于彌補人才的缺失
綜合性人才的缺失給財政管理工作帶來了很多不便，細節(jié)性的問題層出不窮。在無法迅速滿足財政工作對人才的需求時，會計監(jiān)督工作可以盡可能的避免財政工作的各種細節(jié)性問題。比如，會計檔案的檢查可以彌補檔案管理人員在檔案分類、歸檔整理等各方面存在的問題；發(fā)票報銷情況的檢查可以規(guī)范報銷人員的行為等。
（三）有助于提高制度執(zhí)行力度
的會計監(jiān)督貫穿于整個財政管理工作，任何重要環(huán)節(jié)的執(zhí)行效率和效果都會受到會計監(jiān)督的外在考量。以單位的采購業(yè)務為例，在會計監(jiān)督制度下，相關人員會審查采購物品的可采購性、采購合同簽訂時是否遵循相關內(nèi)部控制活動、采購物品的后期使用效率以及維護情況等。
（四）有助于彌補信息平臺的不足
信息平臺構建所存在的問題大大的威脅著會計信息的真實性、性以及及時性。對會計憑證、會計賬簿以及會計報表等會計資料的監(jiān)督是會計監(jiān)督的重要內(nèi)容，在信息系統(tǒng)存在問題的情況下，的、及時的、規(guī)范的會計監(jiān)督同樣可以保障會計信息的真實性、及時性以及性，滿足財政管理工作對數(shù)據(jù)的基本需求。
三、加強會計監(jiān)督，實現(xiàn)財政管理全局工作
從上文分析可以看出，會計監(jiān)督可以從不同的角度、不同的層面、不同的深度上來彌補財政管理工作中存在的問題；我們同樣可以看出，要想更好的實現(xiàn)財政管理全局工作的開展，會計監(jiān)督工作必須是的、及時的、規(guī)范的。那么，我們需要考慮的是如何不斷完善會計監(jiān)督工作，以充分發(fā)揮其在財政管理全局工作中的作用。
（一）把握方向，合理規(guī)劃
會計監(jiān)督要結合具體的財政管理工作來開展，做到有的放矢、出擊、力度恰當，即以財政管理工作為方向、合理規(guī)劃各會計監(jiān)督措施。以某縣為例，為了做到監(jiān)督，該地區(qū)財政局領導提出了“五結合”的思路，將會計監(jiān)督檢查融入到了財政管理工作方方面面：一結合是將會計監(jiān)督與宣傳財經(jīng)法規(guī)相結合，杜絕偷稅、漏稅、私設“小金庫”現(xiàn)象等；二結合是將會計監(jiān)督與財務管理相結合，保障預算的執(zhí)行力度；三結合是將會計監(jiān)督與地區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟秩序相結合，重點管理各單位的經(jīng)濟活動，避免出現(xiàn)“吃回扣”、“吞公款”等現(xiàn)象；四結合是將會計監(jiān)督與預算、成本、績效、內(nèi)部控制等各項制度結合在一起，落實檢查與整改的一體化；五結合是會計監(jiān)督要與相關部門結合在一起，即與紀檢、監(jiān)察以及司法部門等相配合，加大會計監(jiān)督力度。從該案例可以看出，五個結合以財政管理工作的內(nèi)容為核心，并且提出了每一結合的重點工作，為會計監(jiān)督的工作指明了方向。
（二）重視人才隊伍建設，提高人才隊伍質(zhì)量
會計監(jiān)督工作是否能夠按照預定的思路與規(guī)劃發(fā)展，需要看會計監(jiān)督檢查人員能否滿足工作的整體需求，因此提高人才隊伍質(zhì)量就成為了一項重要的工作。某縣為了提高人才隊伍質(zhì)量，主要從四個方面著手。首先，從職稱、學歷、年齡、能力、經(jīng)驗等多方面綜合考慮，合理配比檢查隊伍，形成一種良好的團隊協(xié)作氛圍。其次，舉辦各種財務工作核查培訓班，督促檢查人員及時“充電”。同時，與實務經(jīng)驗豐富的專家形成合作，以解決監(jiān)督過程中存在的疑難問題。再者，為了規(guī)范會計監(jiān)督人員的行為，該縣還制定了諸如《會計監(jiān)督檢查工作紀律與懲罰》等規(guī)章制度，保障會計監(jiān)督工作的公平、公正，切實的促進財政管理工作的開展。，該縣結合地區(qū)具體情況，對每個檢查小組提出了具體的任務要求，并制定了嚴格的考核措施。從其工作記錄中可以看出主要包括五個方面，即會計機構構建是否合理、會計人員是否合格；相關內(nèi)部控制、預算管理等制度有無制定并按規(guī)定執(zhí)行；財稅制度是否與國家規(guī)定一致，并按照規(guī)定執(zhí)行；會計賬簿、財務報表等財務信息是否完整、真實；信息化系統(tǒng)是否按照要求使用等。從表面上來看，該縣的做法是眾多地區(qū)較為普遍的做法。但是，認真分析后會發(fā)現(xiàn)，該縣的這些做法更加細致，同時兼顧了會計監(jiān)督人員的工作狀態(tài)與監(jiān)督工作的需求，剛柔并濟，更加有利于會計監(jiān)督人才隊伍的迅速成長。
（三）協(xié)調(diào)雙方關系，做到公平公正
會計監(jiān)督涉及到檢查方與被檢查方，對立的關系會使得檢查工作很難開展，也大大降低了會計監(jiān)督工作的效用。因此，檢查方要與被檢查方協(xié)調(diào)好工作關系，并且同時保障結果的公平與公正。
1.在檢查、處理等工作環(huán)節(jié)，允許被檢查單位負責人或者財務人員參與到其中。這樣不僅能夠使檢查人員更快的了解被檢查單位的工作，而且能夠使被檢查單位更深入的了解到處罰的尺度、處罰的依據(jù)，驗證檢查結果的合理性。此外，在工作中盡可能的取得被檢查單位的理解。比如，在采用抽查方式的情況下，要公開抽取的方式方法，提前做好各單位的工作，使他們能夠理解為什么要采取這一工作方式，避免出現(xiàn)被檢查單位不配合的狀況。
2.通過官方網(wǎng)站、微信公眾賬號等平臺公布各個階段的檢查計劃、檢查內(nèi)容、檢查結果等，使各個被檢查單位能夠及時獲得檢查信息，保障檢查信息的公開透明。同時，設置投訴、舉報途徑，并建立相應的反饋機制，為各被檢查單位以及社會公眾提供投訴、意見反映場所。
（四）開拓思路，創(chuàng)新工作方式
會計監(jiān)督工作方式的選擇不僅可以大大的節(jié)約檢查方的人力、物力以及財力，而且能夠給被檢查單位的工作帶來較大的改觀，相關人員應當開拓思路，不斷創(chuàng)新工作環(huán)境。有些地方通過建立預算單位會計誠信考核機制來調(diào)動各預算單位工作的積極性。從預算管理誠信狀況、資產(chǎn)管理誠信狀況、會計管理誠信狀況等對被檢查單位進行多方位的誠信測評與考核。然后，按照相應的標準對這些單位進行誠信等級分類，不同等級的單位采用不同的檢查方法，檢查的內(nèi)容也存在著相應的區(qū)別。有些地方則從財政局內(nèi)部管理著手，建立以財政局內(nèi)部各職能處、室監(jiān)督檢查為基礎，以財政監(jiān)督局重點監(jiān)督檢查為主體的格局。比如，會計處以及各個業(yè)務中心對會計信息質(zhì)量的日常監(jiān)督負責，財政監(jiān)督檢查局則負責日常監(jiān)督中的重難點問題。實務中則需要結合地區(qū)的具體情況，通過不同的會計監(jiān)督工作方式來調(diào)整人、財、物各方面的匹配以及檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查力度等，以實現(xiàn)會計監(jiān)督的目標。
四、結束語
基層財政管理工作的開展直接關系著整個地區(qū)公共財政體制改革的步伐，其不斷完善需要各相關單位不斷努力、多方尋求突破。會計監(jiān)督作為一種客觀的突破途徑，能夠在有限的條件下推動財政管理工作的不斷完善，彌補財政管理工作的不足。這就需要我們把握正確的方向、做出合理的規(guī)劃、迅速提升會計監(jiān)督隊伍的綜合素質(zhì)、協(xié)調(diào)多方關系、創(chuàng)新工作方式，逐步完善會計監(jiān)督工作，促進財政管理全局工作的實現(xiàn)。
會計監(jiān)督論文:質(zhì)量監(jiān)督會計審計論文
一、對于提升會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的簡介
會計審計對于質(zhì)量有幾點要求，真實性、完整性、合法性以及及時性。這是會計審計質(zhì)量的基本要求，要想提升質(zhì)量必須從這幾方面著手，同時也要注意到會計審計工作人員自身的素質(zhì)，以及相關的規(guī)章制度，這些都是提升會計審計質(zhì)量的關鍵之處。對于會計監(jiān)督，最重要的一點就是監(jiān)督工作人員，要保障其有著的品質(zhì)，在工作過程中能夠嚴格按照規(guī)章制度辦事，對于不合格的現(xiàn)象要及時上報，并責令其改正。同時要健全監(jiān)督體制，有一個完善的體制做保障，使得工作人員更加有底氣。
二、提升會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的措施
（一）提高會計審計質(zhì)量的措施
會計審計質(zhì)量的提升，關鍵在于滿足上面提到的幾點要求，首要一點就是要提升會計審計人員的自身素質(zhì)，把好招聘關，一方面從人才源頭著手，提升審計人員自身素質(zhì)，另一方面還要從員工培訓方面著手，改變員工觀念，使其保持近期的工作理念，從而確保會計審計工作的高質(zhì)量。在招聘過程中，要根據(jù)員工的能力和技能做好相應的分配工作，要對其會計審計能力進行考核，應該強調(diào)的是，能力是可以培養(yǎng)的，素質(zhì)更加重要，在員工招聘的過程中，要注意員工素質(zhì)的篩選，保障員工有良好的道德品質(zhì)和人文修養(yǎng)，保障其對企業(yè)的忠心，以及吃苦耐勞等的品質(zhì)，因為技能是培訓的，道德更加重要。在培訓的過程中要理念和技術結合，同時結合規(guī)章制度對國家的法律法規(guī)進行滲透，這樣無形之中讓員工有一個遵守規(guī)章制度遵守法律法規(guī)的觀念，從而在審計過程中能夠很好的遵守，進而提升審計質(zhì)量。另一方面要將企業(yè)的各種制度進行完善，例如獎懲制度，讓員工體會到企業(yè)的公正，使得企業(yè)上下一心，這樣才能更好的工作。內(nèi)部員工關系也是重要的一環(huán)，領導要注重管理的協(xié)調(diào)，讓員工體會到‘家’的感覺，這樣就會全心全意為企業(yè)謀利益，不會做出有損企業(yè)的事情。還要定期開展交流活動，吸收其他企業(yè)先進的管理經(jīng)驗，從而豐富會計工作者的工作經(jīng)驗和知識，還可以通過交流活動吸收人才，為企業(yè)服務。
（二）提高會計監(jiān)督的措施
會計監(jiān)督的目的就是為了保障會計審計工作以及會計其他工作的正常進行，防止出現(xiàn)通過惡略手段制造假的賬目等現(xiàn)象，要想將會計監(jiān)督工作做到位可以從企業(yè)的目標管理入手，做好企業(yè)的目標管理工作。對于一個企業(yè)來說，都有著其不同的目標，因此企業(yè)監(jiān)督工作要根據(jù)企業(yè)的目標進行適當?shù)恼{(diào)整，以符合企業(yè)的發(fā)展軌跡。在市場經(jīng)濟的大背景下，要將企業(yè)的長期目標和短期目標相結合。企業(yè)目標一旦確立下來，就必須將目標數(shù)字化，實現(xiàn)目標過程中用到的各種資金的支配等都是需要財務部門進行整合分析的，這個過程會計監(jiān)督工作得重要性就體現(xiàn)了出來，數(shù)字化的過程其實就是監(jiān)督的過程，同時的數(shù)字化完成后還要對其進行任務分配，對于個人身上的指標，要有一個考核階段，會計工作人員通過個人的數(shù)字對工作人員的日常的工作行為進行監(jiān)督，這個過程同樣也是會計監(jiān)督的一個重要階段，會計監(jiān)督的職能是在目標的確定，目標數(shù)字化以及目標的分配整個過程中發(fā)揮出來的，可見提升會計監(jiān)督的首要在于做好企業(yè)目標的管理工作，使得監(jiān)督工作和目標相協(xié)調(diào)，從而促進監(jiān)督職能能夠發(fā)揮應有的作用。
（三）提高會計審計和會計監(jiān)督共同的措施
1.完善企業(yè)的內(nèi)控體系
提升員工的素質(zhì)，能夠為企業(yè)提供人才保障，加強目標管理能夠令監(jiān)督工作和企業(yè)的目標相協(xié)調(diào)，從而更好的發(fā)揮職能。內(nèi)部控制體系是對會計工作過程中進行約束的一種管理體系，他的完善能夠保障會計行為的規(guī)范性，從而使得最終的結果更加真實。內(nèi)控系統(tǒng)對于控制內(nèi)部的所有的工作人員的行為進行監(jiān)督和規(guī)范，確保會計審計和會計監(jiān)督工作的順利進行，圍繞目標努力，做到好。領導者要有足夠的重視，這樣才能令整個體系都能夠穩(wěn)定的運行。領導者要有一定的全局意識，有長遠的目標，要以提高員工的凝聚力為基礎，使得會計審計運功和會計監(jiān)督員工都能夠有所依靠，從而提升審計質(zhì)量和監(jiān)督的效率。部門的凝聚力也是內(nèi)控體系的重要組成部分，會計審計和會計監(jiān)督雖然說是兩種工作，扮演著不同的角色，但是其工作目的是一樣的，都是為企業(yè)盈利，所以財務部門要團結一心，在工作上相互幫助。各個部門之間要注重協(xié)調(diào)和溝通，從而保障會計審計和會計監(jiān)督工作的順利進行。
2.引入外部審計單位
提升企業(yè)會計審計和會計監(jiān)督可以在內(nèi)部的基礎上引入外部審計單位，從而提升審計質(zhì)量和監(jiān)督水平。同時還可以同其他企業(yè)進行審計、監(jiān)督人員你的交換，學習對方的優(yōu)點，發(fā)現(xiàn)自身的缺點從而有效的改正。外部審計單位主要是對內(nèi)部審計的結果進行再次審計，監(jiān)督人員監(jiān)督其工作，通過內(nèi)外的相互作用，從而確保最終的審計質(zhì)量。政府部門也要加強對于會計審計和會計監(jiān)督的在監(jiān)督工作，防止企業(yè)因為一己私利破壞市場的平衡，破壞實誠公平公正的秩序，要加強監(jiān)督檢查的力度，對于工作人員要提升其專業(yè)能力和自身的素質(zhì)。同時要完善相關的法律法規(guī)，從制度上對其進行約束，從而保障會計審計和會計監(jiān)督水平得到提升。
三、總結
總之，會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督水平的提升需要人才作保障，只有員工素質(zhì)高，專業(yè)技能好才是根本，在此基礎上還要注意企業(yè)的目標管理，以及相關的規(guī)章制度的完善，這樣綜合起來才能提升企業(yè)會計審計質(zhì)量以及會計監(jiān)督水平。雖然表面上看來會計審核和會計監(jiān)督是會計工作中不相關的系別，但是從本質(zhì)上講，兩者是相互聯(lián)系的，因為會計審計的質(zhì)量必須要由會計監(jiān)督做保障，而會計監(jiān)督又是以會計審計為基礎的。所以在考慮提升會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督時，要將兩者結合起來，使得會計審計和會計監(jiān)督能夠長期有效的進行，為企業(yè)帶來利潤。
作者：周晟帆 單位：深圳市坪山新區(qū)紀檢監(jiān)察局審計中心
會計監(jiān)督論文:事后監(jiān)督商業(yè)銀行會計論文
一銀行會計事后監(jiān)督的完善對策
1提高對事后監(jiān)督工作的認識
商業(yè)銀行提高對事后監(jiān)督工作的認識，是保障會計核算質(zhì)量，強化內(nèi)部控制水平的重要前提。會計事后監(jiān)督工作不僅可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，還可以提高行業(yè)的風險防范能力，防止各項制度執(zhí)行過程中的隨意性和業(yè)務操作的違規(guī)性。從本質(zhì)上來講，會計事后監(jiān)督具有強大的預警功能，銀行管理者應該正確認識事后監(jiān)督的存在價值，并對事后監(jiān)督工作進行逐步強化，從而認可事后監(jiān)督在銀行內(nèi)部控制體系中的重要地位，只有這樣才能保障事后監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。
2強化內(nèi)控聯(lián)動機制
商業(yè)銀行事后監(jiān)督的對象是會計傳票、憑證以及報表等，這些都是由柜臺交易所產(chǎn)生。事后監(jiān)督只能對這些票據(jù)的性進行審核，無法對柜臺交易的規(guī)范性進行判斷。在這一方面銀行會通過視頻監(jiān)控系統(tǒng)來對柜臺交易的全過程進行監(jiān)控。筆者認為，商業(yè)銀行可以將事后監(jiān)督部門與視頻監(jiān)控審查部門、稽核部門、風險控制等部門整合起來，建立起能夠取長補短的聯(lián)動協(xié)調(diào)機制。從而對各控制手段中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時傳遞，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息與資源的共享，提高事后監(jiān)督工作的有效性。
3定位
監(jiān)督職能商業(yè)銀行會計事后監(jiān)督需要對銀行每天辦理的業(yè)務進行事后監(jiān)督和審核，其職能范圍比較，是其他監(jiān)督及控制手段所無法代替的。現(xiàn)階段，商業(yè)銀行事后監(jiān)督不僅要對業(yè)務表面的合規(guī)性進行審核，還應該對核算過程中存在的差錯進行及時發(fā)現(xiàn)和糾正。也就是說，事后監(jiān)督應該通過日常的監(jiān)督，來及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題或風險，并及時提出整改建議。這就要求會計事后監(jiān)督必須以風險控制為戰(zhàn)略目標，將工作重心調(diào)整到事前和事中，不應該只停留在對會計操作表面合規(guī)性的審核上。從目前的形勢來看，大多風險事件或經(jīng)濟案件都具有一定的表面合規(guī)性，在會計核算方面也看不出毛病。但是如果能夠從流程的角度來進行審核，就很容易發(fā)現(xiàn)問題。事實上，風險事物或經(jīng)濟案件，都是由于控制不利或流程不規(guī)范而引發(fā)的，但是卻總是在問題暴露后，才會意識到。如果事后監(jiān)督能夠在日常監(jiān)督過程中，及早地發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施加以預防，將大大提升其控制功能。因此，商業(yè)銀行必須對會計事后監(jiān)督工作進行定位，將工作方式從單純的監(jiān)督會計核算，轉移到對資金風險、業(yè)務流程方面的全過程監(jiān)督上。這樣，即可實現(xiàn)事后監(jiān)督的性。
4積極完善監(jiān)督手段
為了提升事后監(jiān)督工作的高效性和規(guī)范性，商業(yè)銀行應該著力開發(fā)和建設一套更加完善的事后監(jiān)督系統(tǒng)。這套系統(tǒng)首先能夠利用自身功能自動完成事后監(jiān)督的一系列工作，轉變以往全部依靠人工審核的方式。比如對于需要監(jiān)督人員進行審核的業(yè)務，可以在系統(tǒng)上設定好工作流程，監(jiān)督人員根據(jù)系統(tǒng)規(guī)定的流程標準進行逐一審核確認即可，只有在監(jiān)督人員全部確認后才能通過，這樣既保障了事后監(jiān)督的規(guī)范化，又提高了事后監(jiān)督工作的效率。
二結論
會計事后監(jiān)督是商業(yè)銀行必不可少的內(nèi)部控制手段，對保障商業(yè)銀行健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。因此，商業(yè)銀行必須重視會計事后監(jiān)督體系的建設和改進工作，以便讓會計事后監(jiān)督承擔起對銀行所有業(yè)務活動的監(jiān)督及審核職能，并保障其職能的性和有效性。
作者：曹毅單位：烏魯木齊市商業(yè)銀行
會計監(jiān)督論文:會計監(jiān)督企業(yè)財務管理論文
一、當前企業(yè)會計監(jiān)督工作中存在的主要問題
1.會計監(jiān)督法律體系不完善
在當前階段的企業(yè)會計監(jiān)督工作中，部分人員在利益驅(qū)使下進行的以權謀私行為和違法行為對企業(yè)會計監(jiān)督職能的發(fā)揮起到了一定的阻礙作用，不利于企業(yè)會計監(jiān)督的發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入和發(fā)展，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營模式已經(jīng)無法適應當前市場環(huán)境形勢的要求，各企業(yè)在進行經(jīng)營方式轉型的過程中，由于市場管理體系以及法律體系的不健全，造成了無法對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理，新的會計準則的制定也缺乏完善的會計監(jiān)督法律體系架構基礎，造成了企業(yè)會計管理局面具有相當大的混亂性，不能真正發(fā)揮出會計監(jiān)督的職能。
2.會計監(jiān)督機制不健全
監(jiān)督機制的不健全主要表現(xiàn)在當前國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督及控制制度，造成了企業(yè)會計人員無法對經(jīng)營活動進行有效的會計監(jiān)督，長期發(fā)展之后造成內(nèi)部控制制度失調(diào)，使原本存在的內(nèi)部控制制度在貫徹實施中受到了較大的阻力。另一方面，由于長期受制于計劃經(jīng)濟體制的影響，部分企業(yè)會計監(jiān)督管理方式?jīng)]有與當前的市場經(jīng)濟環(huán)境相適應，會計監(jiān)督工作缺乏一定的合理規(guī)劃、監(jiān)督約束體系不健全、內(nèi)部控制制度不完善等一系列問題都造成了會計監(jiān)督機制的不健全。
3.會計人員職業(yè)技能有待提升
不可否認，在當前的經(jīng)濟一體化形勢下，我國會計人才的培養(yǎng)工作已經(jīng)取得了較大程度的進步，在與國際會計教育相結合的基礎下，國內(nèi)專業(yè)會計人才的數(shù)量日益增多。但是市場環(huán)境是瞬息萬變的，加上多數(shù)的傳統(tǒng)大中型企業(yè)普遍存在著重技術輕管理的思想，其對會計工作的重視程度相對較低，造成了會計人才專業(yè)基礎理論相對較為薄弱，業(yè)務能力水平也有待提升。部分企業(yè)的會計工作僅僅是簡單的停留在“記賬”之上，沒有真正發(fā)揮出其應有的監(jiān)督職能，給會計監(jiān)督工作帶來了較大的影響。
二、企業(yè)會計監(jiān)督職能的強化措施
1.加強內(nèi)部審計制度建設
企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設，是企業(yè)會計監(jiān)督職能得以有效發(fā)揮的重要基礎，內(nèi)部審計工作的順利開展，不僅能大力提升企業(yè)內(nèi)部控制的成效性，也是最終實現(xiàn)企業(yè)會計目標的重要途徑。從以往的企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況來看，大多數(shù)的內(nèi)部審計工作是直接由會計人員負責的，很容易產(chǎn)生由于會計信息不真實而導致的內(nèi)部審計工作缺乏實效性。所以，如果想要進一步加強企業(yè)內(nèi)部控制并使會計監(jiān)督職能得到有效的發(fā)揮，首先要做的就是突破傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計模式，確保企業(yè)會計信息能夠?qū)ζ髽I(yè)資金活動狀況作出較為真實的反應。從本質(zhì)上來說，內(nèi)部審計制度建設工作是利用制度約束作用來實現(xiàn)其監(jiān)督功能的過程，所以應在民主化的管理制度基礎上，建立起完善的企業(yè)內(nèi)部審批和監(jiān)督制度，從而使與各項經(jīng)濟活動有直接關聯(lián)的部門和人員形成相互監(jiān)督、相互制約。
2.建立內(nèi)部約束機制
企業(yè)內(nèi)部約束機制的建立首先應從建立起較為明確的懲罰細則入手，在基本的會計監(jiān)督工作之外，還應充分運用各種行政手段以及市場手段，對企業(yè)的經(jīng)濟活動行為作出規(guī)范處理。作為財政部門，應在法律職權范圍內(nèi)加強對企業(yè)的會計審查，并組織建立起涵蓋企業(yè)、會計師事務所等在內(nèi)的會計信用評價系統(tǒng)，在多方面的共同努力作用下運用網(wǎng)絡媒體手段對會計造假現(xiàn)象進行監(jiān)督和公示，從而營造出適應會計監(jiān)督的法制氛圍。
3.加強會計監(jiān)督人員培訓
會計監(jiān)督人員是企業(yè)會計監(jiān)督工作和其監(jiān)督職能得以有效實施的重要保障，所以應積極加強對企業(yè)會計監(jiān)督人員的管理和培訓工作，使其專業(yè)技能素質(zhì)能與企業(yè)會計監(jiān)督工作效益相適應。總的來說，企業(yè)會計監(jiān)督共工作是離不開強大的會計隊伍基礎的，各企業(yè)在進行會計人才培養(yǎng)工作時，首先應加強企業(yè)內(nèi)部的會計法制力度宣傳工作，是會計監(jiān)督人員頭腦中形成牢固的法制觀念。其次，積極為企業(yè)會計人員提供培訓和深造的機會，使其專業(yè)技能水平能與企業(yè)發(fā)展形勢相適應。第三，主義加強對會計監(jiān)督人員的風險意識培養(yǎng)，在使其主觀能動性得到有效發(fā)揮的基礎上，使企業(yè)會計監(jiān)督工作的工作效率及監(jiān)督職能得到更為有效的發(fā)揮。
三、結語
企業(yè)會計監(jiān)督工作會在新的市場經(jīng)濟環(huán)境面臨著更多的挑戰(zhàn)，各企業(yè)應針對當前會計監(jiān)督工作中存在的主要問題進行分析，從多方面入手完善企業(yè)內(nèi)部審計制度建設，并建立起有效的內(nèi)部約束機制，通過會計監(jiān)督人員培訓等手段創(chuàng)建出更好的會計監(jiān)督環(huán)境，使會計監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。
作者：王輝單位：中煤礦山建設集團有限責任公司
會計監(jiān)督論文:弱化監(jiān)督企業(yè)會計論文
一、會計監(jiān)督的概念
會計監(jiān)督是指單位的會計機構和會計人員，依法享有經(jīng)濟監(jiān)督檢查職權的政府及有關部門、依法批準成立的社會審計組織，對國家機關、社會團體、企企業(yè)的經(jīng)濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完整性以及本單位內(nèi)部預算執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督。實行會計監(jiān)督的目標是為了防范會計信息失真，保障會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效益，保障企業(yè)財務目標的的實現(xiàn)。
二、會計監(jiān)督弱化的表現(xiàn)
企業(yè)會計監(jiān)督弱化表現(xiàn)在單位內(nèi)部會計監(jiān)督弱化、社會監(jiān)督失控、政府監(jiān)督不到位等方面。
（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督弱化單位內(nèi)部會計監(jiān)督弱化是企業(yè)會計監(jiān)督弱化的及時大表現(xiàn)。單位內(nèi)部會計監(jiān)督弱化主要存在兩方面原因。一是人為因素，某單位領導人為逃避納稅、虛報業(yè)績?yōu)槟康模活檱业呢斀?jīng)法規(guī)和會計有關的規(guī)章制度，利用手中的權力指使會計人員甚至強令會計人員故意篡改真實的原始憑證、虛構經(jīng)濟內(nèi)容、隨意填報發(fā)票內(nèi)容、更換原始票據(jù)等形式，這使會計信息真假難分至使難以監(jiān)督。二是企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，我國企業(yè)的經(jīng)營管理方式也不斷變化，經(jīng)濟工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，而與之相應的配套機制還沒有建立健全，對出現(xiàn)新情況新問題還缺乏相應的監(jiān)督機構和監(jiān)督辦法。甚者有的企業(yè)沒有具體操作的監(jiān)督制度，沒有設立內(nèi)部審計機構，沒有設置專職審計人員。
（二）社會監(jiān)督失控社會監(jiān)督失控是企業(yè)會計監(jiān)督弱化的第二大表現(xiàn)。社會監(jiān)督主要是指會計師事務所實施的監(jiān)督。社會監(jiān)督效力在很大程度上取決于注冊會計師事務所等中介機構和執(zhí)業(yè)人員的公正程度。由于我國注冊會計師行業(yè)基礎比較薄弱，因此在發(fā)展中還存在許多問題，主要表現(xiàn)如下方面；1.會計師事務所之間存在惡性競爭，會計師事務所是一個獨立的經(jīng)濟實體，他們之間為了爭取業(yè)務，展開了激烈的價格戰(zhàn)。2.注冊會計師缺乏足夠的專業(yè)能力，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務日趨復雜，但當前我國注冊會計師人員素質(zhì)不高且隊伍參差不齊，難以勝任當前會計業(yè)務審計工作。3.會計師事務所與上市企業(yè)之間存在合謀現(xiàn)象。
（三）政府監(jiān)督不到位政府監(jiān)督不到位是企業(yè)會計監(jiān)督弱化的第三大表現(xiàn)。當前，我國政府部門雖致力于促進監(jiān)督工作，但仍存在不力現(xiàn)象，首先，監(jiān)督部門職責劃分不清，在我國，政府監(jiān)督部門包括財政、稅務、審計、證券、工商等部門，各監(jiān)督部門為了優(yōu)先確定本部門的監(jiān)督權而出臺了一些非正式的規(guī)定，同時由于某種經(jīng)濟利益所驅(qū)，各監(jiān)督部門很少就某一規(guī)定進行協(xié)調(diào)，這樣就造成監(jiān)督部門之間功能交叉，職責不清。其次，對政府監(jiān)督部門的監(jiān)督力度不夠，我國法律雖賦予政府部門監(jiān)督權力。但卻沒有規(guī)定政府工作部門監(jiān)督不力所應承擔的責任。權責之間不對等，致使政府監(jiān)督效力不高，沒有能夠發(fā)揮應有的監(jiān)督力度。
三、會計監(jiān)督弱化的原因分析
（一）企業(yè)會計內(nèi)部控制存在風險企業(yè)會計內(nèi)部控制存在風險是會計監(jiān)督弱化的一大原因。具體來講，很多企業(yè)不了解企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，也對其操作流程不甚了然。部分企業(yè)依舊采取以往那種管理操作辦法，他們覺得倘若能實現(xiàn)規(guī)范化操作流程就萬事大吉了。部分企業(yè)即使感覺到自己有必要加強內(nèi)部控制，并希望付諸實施，然而很多企業(yè)僅僅從口頭上予以支持，或者只是簡單的說說內(nèi)部控制有多重要，并沒有規(guī)定好內(nèi)部控制的具體辦法，也沒能深入執(zhí)行下去，導致執(zhí)行力遠遠不夠。這就導致企業(yè)的運營管理與實際情況不相符合。不管是通過以往那種較為機械的管理辦法，還僅僅從言語上強調(diào)企業(yè)變革的重要性，以上種種情況對企業(yè)內(nèi)部控制的開展與實施都十分不利，最終必然會對企業(yè)的發(fā)展起到阻礙作用。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與實施大多是企業(yè)內(nèi)部各個部門或人員，通過相互制衡相互影響形成的一種約束機制。其從根本上來講是能夠相互制衡的各種辦法、方式和措施的總稱，與相關的規(guī)章制度、企業(yè)內(nèi)部管理以及組織計劃有所區(qū)別。不少企業(yè)不重視自身的內(nèi)部控制制度，一些企業(yè)對內(nèi)部控制的認識比較片面，他們單純地認為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是內(nèi)部財務控制或者內(nèi)部成本控制等。
（二）企業(yè)法人結構不完善一般而言，我國公司大多是國有或其控股的大型企業(yè)和少數(shù)民營企業(yè)。從前者的角度來說，我國上市公司股權結構體現(xiàn)出國有股的優(yōu)勢較多，對其他股份具有化支配地位，因而能夠影響公司的發(fā)展決策，對公司治理的實施發(fā)揮著極其重要的作用。但是國有股面臨的較大問題是產(chǎn)權模糊，因而激勵效果較差。在具體操作運營過程中，國有股份的人把控著國有上市公司的決策權利，因而他們對國有上市公司發(fā)揮著終極支配權。但是，鑒于社會大眾股東的持股股份微不足道，即便他們所有的股份加起來，也難以撼動國有股份的支配地位，因此難以形成控制國有上市公司的局面。由此而導致的內(nèi)部人控制現(xiàn)象往往促使拍腦袋問題的產(chǎn)生，最終難以構建相互制衡的決策與發(fā)展機制，對現(xiàn)代企業(yè)制度的完善與構成十分不利。在這種情況下，他們開展的會計監(jiān)督很容易出現(xiàn)問題。從實際運行的現(xiàn)實情況來說，正規(guī)發(fā)行主體的缺失是影響會計監(jiān)督的重要原因。
四、構建高效的會計監(jiān)督體制的建議與措施
要從強化企業(yè)內(nèi)部管理結構、加強法制建設、加大執(zhí)法力度、加強國家監(jiān)督、完善社會監(jiān)督機制、加強會計內(nèi)部監(jiān)督等角度構建會計監(jiān)督體制。
（一）強化企業(yè)內(nèi)部管理結構，提高內(nèi)部會計監(jiān)督質(zhì)量強化企業(yè)內(nèi)部管理結構是構建高效會計監(jiān)督體制的及時大內(nèi)容。從根本上講，越是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)運營中的的財務透明度、風險預防程度和資產(chǎn)的安全性就越強。然而，縱使企業(yè)制定了自認為十分完備的內(nèi)部控制制度，也可能或多或少的出現(xiàn)運營管理中的風險。當企業(yè)內(nèi)部控制程度越來越強的時候，企業(yè)的投入水平就會大力提升，而伴隨著每一筆投入的邊際收益則會大力減少。因此，企業(yè)在每一個階段都要及時找到下個階段的控制目標，其力度既不能太輕，也不至于太強。此外，還要經(jīng)常性地測試內(nèi)部控制的成本與效益，以及完善其中的不足并予以修正，還要依據(jù)企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)在因素予以微調(diào)，最終不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，使其與企業(yè)的實際相符合。
（二）加強法制建設，加大執(zhí)法力度加強法制建設是構建高效會計監(jiān)督體制的第二大內(nèi)容。國家有關部門對現(xiàn)行會計制度有不完善的地方，應抓緊修改補充；對未出臺的具體會計準則，應盡快出臺，力求財經(jīng)法規(guī)、財會制度條款分明，界限清晰，內(nèi)容具體，規(guī)定明確，實際操作性強，使各級領導和財會人員有法可依，有章可循。加強法制建設，強化會計監(jiān)督，。除了《會計法》之外，還應修訂相關的刑法、公司法等其他的法律法規(guī)配合《會計法》實施，使違法犯罪者受到應的懲處。
（三）加強國家監(jiān)督加強國家監(jiān)督是強化企業(yè)內(nèi)部管理結構是構建高效會計監(jiān)督體制的第三大內(nèi)容。強化會計監(jiān)督必須加強國家監(jiān)督，具體做法如下：1.賦予財政部門對會計工作的監(jiān)督權和行政處罰權。要把監(jiān)督工作融會在財政收支分配管理工作的全過程，建立跟蹤反饋機制，把握監(jiān)督主動權。2.要加強會計工作的管理，建立健全記賬規(guī)則、核算手段等基礎性管理制度，從突擊監(jiān)督檢查轉變?yōu)槿粘１O(jiān)督管理上來；3.要加強管理與幫助企企業(yè)完善管理緊密結合，寓服務于監(jiān)督中。
（四）完善社會監(jiān)督機制，充分發(fā)揮注冊會計師的作用完善社會監(jiān)督機制是構建高效會計監(jiān)督體制的第四大內(nèi)容。會計師事務所是社會監(jiān)督的主要陣地，要想搞好社會監(jiān)督，首先，應推行注冊會計師事務所審計制度。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，要維護市場經(jīng)濟秩序，就必須從法律上規(guī)定注冊會計師審計制度，將行政手段的壟斷保護變?yōu)檎摺⒎缮系姆龀帧Ｆ浯危⒅嘏囵B(yǎng)注冊會計師隊伍，大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，建立以會計師事務所和注冊會計師為主要形式的社會監(jiān)督評價體系。
（五）加強內(nèi)部會計監(jiān)督加強內(nèi)部會計監(jiān)督是構建高效會計監(jiān)督體制的第五大內(nèi)容。在內(nèi)部審計的隸屬上，增強內(nèi)部作為監(jiān)督管理者的獨立性地位，改變從組織內(nèi)部產(chǎn)生審計人員的做法，審計部門直接對審計委員會負責，向?qū)徲嬑瘑T會匯報工作反饋監(jiān)督管理信息。
（六）不斷提升財務人員的整體素質(zhì)不斷提升財務人員的整體素質(zhì)是構建高效會計監(jiān)督體制的第六大內(nèi)容。提高財務人員的整體素質(zhì)對于解決會計監(jiān)督弱化問題也十分有必要。想從根本上強化企業(yè)會計監(jiān)督，從根本上講，應當采取多種方法大力提升會計人員的思想道德水平和業(yè)務水平。一者，企業(yè)會計人員的道德水平直接關系到整個企業(yè)的誠信，因此企業(yè)分管領導要切實把會計人員道德水平的提升放在重要位置。具體而言，管理層在招聘會計人員的時候，就應當招聘道德水平高的會計人員，這是企業(yè)會計職業(yè)道德得以提升的的前提基礎。除此之外，企業(yè)領導層要把本企業(yè)會計人員培訓擺在重要日程。管理層自己也要深入學習電子計算機操作知識和相關財務管理知識。會計人員更要積極主動的學習企業(yè)財務的操作技能和注意事項，培養(yǎng)遵紀守法，不貪圖小便宜的道德情操。另外，企業(yè)會計人員應當認識到自身業(yè)務素質(zhì)提升的極端重要性。
綜上，企企業(yè)的經(jīng)濟成份日趨多元化，資金渠道不斷拓寬，經(jīng)濟活動呈現(xiàn)復雜，新情況新問題不斷發(fā)生，會計工作違法亂紀時有發(fā)生，會計監(jiān)督弱化，造成工作秩序混亂，阻礙了國家宏觀調(diào)控的正常運行，為了規(guī)范會計行為。提高會計信息質(zhì)量，加強會計監(jiān)督已成為當今社會經(jīng)濟工作的迫切要求。由于會計法制建設不完善，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，國家監(jiān)督不到位，社會監(jiān)督不規(guī)范，致使會計監(jiān)督普遍弱化，為了加強會計監(jiān)督，必須完善會計法律法規(guī)，健全會計內(nèi)部監(jiān)督機制，強化國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。
作者：孫松單位：遼寧師范大學海華學院
會計監(jiān)督論文:會計監(jiān)督會計審計論文
1提高會計審計質(zhì)量的策略
要提高會計審計質(zhì)量，主要從兩個方面來進行，一方面就是增強會計審計工作人員的素質(zhì)，另一方面是提高整個會計審計制度的完善性。
1.1增強審計人員的素質(zhì)要提高會計審計人員的素質(zhì)，主要從以下三方面來進行：
（1）完善招聘制度。要做好審計工作，首先要在社會上選拔一些擁有審計的基本專業(yè)知識的人員，對理論知識和實際操作能力都要進行考察。在審計人員上崗之后也要進行專業(yè)的審計操作訓練，更重要的是，在這個過程中要培養(yǎng)會計人員的綜合素質(zhì)，將會計人員的思想品行考慮在內(nèi)，注重審計人員的誠信品質(zhì)。這樣在源頭上就保障了審計工作的良好環(huán)境。
（2）定期對會計審計人員進行培訓。培訓的目的是為了提高審計人員的素質(zhì)，能夠增強自身的專業(yè)技能，對實際操作能力和臨場應變能力進行提高，使得會計人員能夠掌握近期的會計審計操作手段，從而提高審計工作的質(zhì)量。在這個過程中很關鍵的一點就是要培養(yǎng)審計工作人員的責任心，達到自己的本職工作的認可，熱愛自己的本職工作，這樣在接下來的工作過程中就能夠減少工作的錯誤。
（3）對審計人員進行法律知識的宣傳。一些會計審計工作人員盡管專業(yè)技能很強，但是法律知識很薄弱，因此在工作的過程中有時候已經(jīng)進行了一些違法的操作但是還不自知，對企業(yè)和個人造成了較大的損失。提高審計工作人員的專業(yè)知識，能夠保障會計審計工作人員在工作的過程中守住法律底線，不做出傷害人民工作財產(chǎn)的事情。在這個過程中采取的一些方式可以是舉辦法律知識宣傳講座，對工作人員分發(fā)一些學習手冊，或者一些表演的方式來促進法律知識深入到會計審計人員的內(nèi)部，凈化會計審計的環(huán)境，保障企業(yè)的良性發(fā)展。
1.2完善整個會計審計的制度要保障會計審計工作人員的生活質(zhì)量，要制定出合理規(guī)范的獎勵懲罰、福利機制，使得員工生活在一直公平、公正的生活環(huán)境中，這樣才能讓員工在工作的時候沒有后顧之憂，在工作的時候就能夠全身心投入到工作的過程中，不至于做出一些知法犯法的事情，從而影響企業(yè)的發(fā)展。
2提高會計監(jiān)督質(zhì)量的策略
會計監(jiān)督工作主要就是為了保障整個會計審計工作的性。如果企業(yè)的會計工作出現(xiàn)問題，就會造成整個企業(yè)的運作出現(xiàn)混亂，因此就必須加強對會計審計行為進行監(jiān)督。要保障個會計監(jiān)督工作的順利進行，就要從兩個方面來進行，一方面是內(nèi)部監(jiān)督，另一方面就是外部監(jiān)督。
2.1內(nèi)部監(jiān)督所謂的內(nèi)部監(jiān)督，就是指公司內(nèi)部制定出一些規(guī)章制度，對于資金的流動和運作情況進行審核，實現(xiàn)企業(yè)對資金的自我監(jiān)督。在這個過程中主要從兩方面來進行：
（1）對會計從業(yè)人員的工作情況進行監(jiān)督審核。對于會計的工作情況、上班狀態(tài)以及工作能力通過合適的規(guī)章制度進行監(jiān)督；對于會計在工作過程中出現(xiàn)的一些錯誤要及時指出來，并采用相應的處罰措施；對于會計人員的從業(yè)資格要進行定期的審核，對于不符合要求的會計禁止進入企業(yè)里面工作；定期地對會計從業(yè)人員進行培訓，促進會計從業(yè)人員積極主動地提高自身的素質(zhì)，通過對會計從業(yè)人員的監(jiān)督，從而保障會計審計工作的順利進行。
（2）通過目標管理來對會計工作進行監(jiān)督。目標管理就是企業(yè)對會計工作制定出一系列的目標，這些目標可以是長期目標也可以是短期目標，但是不論是哪種目標，目標一旦確定的話，那么會計工作就是呈現(xiàn)出數(shù)字化，然后將這個目標分解到每一個人的身上，每個人都有一個量化的目標，這樣在進行會計工作的時候，要對每個會計人員進行審核監(jiān)督，這樣就能夠使得每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作都能夠順利進行，一旦發(fā)現(xiàn)會計工作有什么出錯的地方也能夠及時發(fā)現(xiàn)糾正。只要企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制一旦形成，就能夠讓會計人員對這個企業(yè)產(chǎn)生認同感，在工作的時候就能夠盡職盡責地工作，使得員工們都能夠為了整個企業(yè)的整體目標進行奮斗，從而使得整個公司的運行效率都能夠提高。但是內(nèi)部監(jiān)督很大程度上是依賴于領導者的領導能力和決策的，領導者要通過制定出一些合理的規(guī)章制度，使得會計人員的工作能夠有根有據(jù)，領導者也可以通過制定出企業(yè)文化，使得每個員工能夠有著同一個相同的價值觀，增強企業(yè)的凝聚力，使得會計監(jiān)督工作能夠得到認可，保障監(jiān)督工作的順利進行。
2.2外部監(jiān)督若是僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部自行監(jiān)督的話，是遠遠不夠的，還必須依靠外部監(jiān)督來保障會計工作的順利進行。外部監(jiān)督主要包括兩個方面：
（1）國家監(jiān)督。所謂的國家監(jiān)督，就是國家要對企業(yè)中會計工作中出現(xiàn)的違法行為要進行嚴厲的打擊，追究相關會計人員的民事責任，對于情節(jié)比較嚴重的，還要追究其刑事責任。國家要重視對會計監(jiān)督工作的進行，使得我國的經(jīng)濟發(fā)展能夠以良性勢態(tài)進行下去。
（2）社會監(jiān)督。目前對企業(yè)進行社會監(jiān)督的主要是通過會計事務所來進行的，通過會計事務所對企業(yè)中的財務報表的真實性進行評估，能夠?qū)ζ髽I(yè)的會計工作進行監(jiān)督。在這個過程中，為了保障會計事務所工作的公平公正，對律師事務所也要制定相關的法律來進行行為約束，從而保障會計事務所的監(jiān)督結果客觀公正。此外，還有鼓勵社會上的廣大人員積極主動對企業(yè)的會計行為進行監(jiān)督，對不合法的會計行為進行舉報，防止更大的損失出現(xiàn)，從而保障企業(yè)會計工作的順利進行。
3總結
企業(yè)的會計審計和會計監(jiān)督行為在表面上看是互為對立的關系，但是實際上二者是相輔相成的關系，會計審計工作的順利必須在會計監(jiān)督工作下進行，而會計監(jiān)督工作則必須是在會計審計這個行為下進行的。因此在提高會計的審計質(zhì)量或者會計的監(jiān)督工作的時候，不僅要考慮單方面的因素，還要將二者之間的關系考慮進去，從而保障整個會計工作的順利進行，促進企業(yè)的發(fā)展。
作者：鄭孝松單位：華能吉林發(fā)電有限公司
會計監(jiān)督論文:現(xiàn)代企業(yè)制度監(jiān)督會計論文
1引言
隨著我國由計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制過渡，市場經(jīng)濟的發(fā)展以及社會化大生產(chǎn)的需求為我國企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)，即迫切需要企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以確保企業(yè)管理科學、權責明確、產(chǎn)權明晰。在企業(yè)經(jīng)營管理中企業(yè)經(jīng)營者必須掌握企業(yè)的相關信息，從而做出決策；而會計能夠為經(jīng)營者提供其所需的相關信息，即財務部門通過財務報表、財務報告等形式向企業(yè)管理者、投資者、債權人或其他信息使用者反映單位財務狀況以及經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)經(jīng)營管理體制存在弊端，導致我國企業(yè)會計信息的真實性有所缺失，必須加強會計監(jiān)督、整頓財務秩序，進而提高會計信息質(zhì)量。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎上，完善會計監(jiān)督，是推動我國經(jīng)濟良性發(fā)展的重要對策。
2會計監(jiān)督的內(nèi)涵以及對建立現(xiàn)代企業(yè)制度的意義
在企業(yè)的會計工作中，會計監(jiān)督是會計工作的基本職能之一，其狹義的理解主要是在企業(yè)、事業(yè)單位以及其他經(jīng)濟組織對其預算執(zhí)行或生產(chǎn)經(jīng)營等活動進行記錄、計算以及檢查等工作，旨在通過上述活動對各經(jīng)濟組織進行監(jiān)察和督促，保障組織經(jīng)濟活動的合法性、合理性以及會計資料的真實性。廣義的會計監(jiān)督既包括內(nèi)部監(jiān)督又包括外部監(jiān)督，兼具兩者的性質(zhì)。會計監(jiān)督對建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性不言而喻，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，會計監(jiān)督體現(xiàn)了建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)改造的完成使得現(xiàn)代企業(yè)制度得以逐步確立，而為處理企業(yè)所有者、經(jīng)營者以及員工之間的矛盾，合理分配企業(yè)的經(jīng)濟利益至為重要，這與我國的會計記錄工作等也較為相關，加強會計監(jiān)督工作成為企業(yè)現(xiàn)代制度建立的必然；其次，會計監(jiān)督能夠保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)外部監(jiān)督有利于企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)營進行優(yōu)化，也能保障企業(yè)能夠較好地適應外部環(huán)境的劇變，因此，企業(yè)應加強會計監(jiān)督工作，為相關干系人提供真實、的會計信息，從而更大程度地維護企業(yè)和廣大投資者的利益，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展；第三，會計監(jiān)督能夠切實保障會計信息的質(zhì)量，采取有力的監(jiān)督措施，避免企業(yè)中會計信息失真的情況，如文字敘述有誤、數(shù)字不實等，提高會計信息質(zhì)量，進而確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。
3現(xiàn)代企業(yè)制度下會計監(jiān)督存在的問題
3.1公司治理結構不完善從企業(yè)的內(nèi)部治理結構來講，相關干系人包括企業(yè)股東、董事會以及企業(yè)經(jīng)營者等，其責權利是模糊的，同時缺乏完善的制衡機制。對企業(yè)來說，其擁有者與人經(jīng)營企業(yè)的目標存在著一定的差異，即企業(yè)所有者關心自身資本的保值增值，而人則是關注自身的利益等，缺乏完善的制衡機制導致企業(yè)的財務會計工作缺乏獨立性，受到人為的干預或操縱，管理者為了自身利益而無視會計制度和會計準則的存在，通過改變會計處理方法以及虛報費用等手段實現(xiàn)“轉虧為盈”，會計監(jiān)管的不力，造成信息失真。就外部治理結構而言，市場經(jīng)濟體制不健全使得企業(yè)可以鉆很多空子，而且應對競爭能力的缺乏，同樣是公司治理結構不完善的體現(xiàn)。
3.2企業(yè)缺乏健全的會計監(jiān)督機制在企業(yè)現(xiàn)實管理中，企業(yè)或缺乏相應的內(nèi)部監(jiān)督，或內(nèi)部監(jiān)督并沒有充分發(fā)揮自身的作用，這主要源于企業(yè)的會計、審計部門是接受企業(yè)管理者的委托開展內(nèi)部監(jiān)督工作，從管理者到監(jiān)督工作執(zhí)行者這樣自上而下的監(jiān)督順序，無法遏制企業(yè)管理者以及股東的財務造假活動，因此需要引入外部會計監(jiān)督機制來完善企業(yè)的監(jiān)管。但就目前來看，社會審計的發(fā)展與我國市場經(jīng)濟的發(fā)展不同步，政府監(jiān)督以及社會監(jiān)督機制不健全。我國仍處于由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟體制的過渡階段，政府職能的轉變?nèi)孕枰粋€過程，因此無法發(fā)揮財政監(jiān)督的主導作用。內(nèi)外監(jiān)督的不力，造成我國企業(yè)存在監(jiān)督漏洞，無法規(guī)范其市場行為。
3.3我國企業(yè)內(nèi)部管理者以及員工的素質(zhì)亟需提高目前我國大多數(shù)企業(yè)管理者及員工職業(yè)道德觀念較弱，綜合素質(zhì)有待提高。盡管我國經(jīng)濟在近些年來取得令人矚目的成績，但是同時也帶來了大量的問題，其中人才梯隊建設與國際水平相差較遠，改革開放政策雖使我國接觸了先進的管理思想以及管理技術，但是會計工作人員的整體素質(zhì)較低，學歷結構以及知識結構都處于較低的水平；企業(yè)管理者工作不負責，注重自身利益，從而忽略會計工作的事前控制以及事中監(jiān)督。
4現(xiàn)代企業(yè)制度下加強我國企業(yè)會計監(jiān)督的對策探討
4.1完善公司治理結構企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，必須認識到會計監(jiān)督的重要作用，從進一步完善公司治理結構入手，為企業(yè)加強會計監(jiān)督工作創(chuàng)造良好的條件。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對當前階段的我國企業(yè)具有重要意義，現(xiàn)代企業(yè)制度合理設計組織結構，使企業(yè)的所有者、經(jīng)營管理者和基礎員工相互制約，保障產(chǎn)權主體的合法權益，有利于資源的優(yōu)化配置；現(xiàn)代企業(yè)制度還能夠提供制度基礎對市場交易行為加以規(guī)范，保障市場交易的公平、公正。公司治理結構不完善是導致會計監(jiān)督乏力、會計信息失實的重要因素，因此必須要對企業(yè)的相關干系人即股東、董事以及經(jīng)理的職責加以明確，建立各司其職、有效制衡的治理結構，減少企業(yè)的機會主義行為，保障會計監(jiān)督工作的順利進行。另外，通過優(yōu)化資本市場治理機制以及經(jīng)理人市場治理機制來完善我國公司外部治理機制，加大法律對企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督力度，提高企業(yè)運作的市場透明度。
4.2建立健全會計監(jiān)督體系良好的監(jiān)督機制是企業(yè)得以正常運營的重要保障，而目前在我國大多數(shù)企業(yè)中，企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度時缺乏健全的會計監(jiān)督機制，導致我國企業(yè)的經(jīng)營管理沒有受到科學、合理、有效的監(jiān)管。而在經(jīng)濟的快速發(fā)展過程中，會計監(jiān)督與現(xiàn)代企業(yè)制度兩者之間關系愈發(fā)密切、不可分割，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與健全的會計監(jiān)督體系息息相關，即企業(yè)要建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度就必須對會計監(jiān)督進行發(fā)展和完善。會計監(jiān)督是會計的基本職能，企業(yè)強化會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。內(nèi)部會計監(jiān)督要求企業(yè)不僅要加強對企業(yè)的各類資產(chǎn)的監(jiān)督，還要加強對于對外投資的監(jiān)督，從而使得企業(yè)能夠有力地控制資產(chǎn)損失。作為對內(nèi)部會計監(jiān)督工作的補充，外部會計監(jiān)督同樣扮演著重要角色，可以通過協(xié)調(diào)政府監(jiān)督機制以及強化社會審計來提高外部監(jiān)督的力度。
4.3提高企業(yè)會計從業(yè)人員的素質(zhì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動需要有人作為活動的支撐，人才是企業(yè)的生產(chǎn)力要素之一，因此，對企業(yè)而言，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強會計監(jiān)督工作需要綜合素質(zhì)較高的人才來執(zhí)行。會計監(jiān)督工作的有效性受到很多要素的限制，而人的作用尤為關鍵。掌握會計相關理論，擁有豐富會計從業(yè)經(jīng)驗，并且定期接受會計培訓的員工，能夠加強企業(yè)會計監(jiān)督工作。因此，企業(yè)必須采取相應的措施建立一支高素質(zhì)的人才隊伍：加強會計基礎知識的學習和教育，并積極在企業(yè)內(nèi)開展會計方面的培訓；建立一套科學合理的績效考核機制，為會計人才的培養(yǎng)、選拔提供支持；管理層要加強自身的學習，提高風險管理能力，開拓管理視野，確保會計監(jiān)督能夠真正發(fā)揮作用。
5結束語
綜上，我國企業(yè)在不斷完善的市場經(jīng)濟體制下必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，而會計監(jiān)督在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立中發(fā)揮著重要作用，因此企業(yè)必須結合自身實際狀況解決會計監(jiān)督中存在的諸多問題，為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定基礎。
作者：王麗單位：通號通信信息集團有限公司成都分公司
會計監(jiān)督論文:會計信息市場及其監(jiān)督機制論文
[摘要]會計信息的真實與有效在宏觀調(diào)控、微觀管理及促進經(jīng)濟發(fā)展等方面都發(fā)揮著巨大作用,直接關系到信息使用者的經(jīng)濟決策和國家的宏觀決策是否合理有效。會計信息失真使管理層不能了解企業(yè)的真實情況,就不可能制定出正確的產(chǎn)業(yè)政策和作出合理的經(jīng)濟布局;對企事業(yè)單位而言,經(jīng)營失敗和財務困境則可能是會計信息失真的直接后果;對于證券市場的投資者,則可能因為企業(yè)會計信息失真造成難以承受的損失,會計信息有助于降低投資者決策過程中面臨的不確定性,促使社會資源趨利性流動。
[關鍵詞]會計信息市場監(jiān)督機制構建完善
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,市場行為與運作越來越趨于規(guī)范,市場對會計信息的要求也越來越高,現(xiàn)代企業(yè)中的管理信息網(wǎng)絡很大程度上就是以數(shù)字形式表現(xiàn)出來的會計信息系統(tǒng)。會計只是企業(yè)管理活動的一部分,產(chǎn)生于企業(yè)管理系統(tǒng)中,并以管理當局的名義向外披露會計信息,對其性、真實性負責。會計信息是公司治理結構中不可或缺的組成部分,會計信息使用者根據(jù)會計信息了解并監(jiān)督企業(yè)管理活動,作出相關決策。
一、影響會計信息質(zhì)量的主要因素
首先,會計信息市場是市場經(jīng)濟的必要組成部分,我國的市場經(jīng)濟還不夠完善,會計信息市場也存在信息不完整,落后于市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐。當前,我國會計信息的披露也存在一些問題,主要體現(xiàn)在兩個方面:(1)會計信息質(zhì)量不高,存在著不真實、不相關的信息。動因表現(xiàn)為:利益驅(qū)動,會計信息提供者故意造假和會計基礎工作不扎實,會計核算程序誤差造成信息存在差異。(2)信息使用者不成熟,主要表現(xiàn)為,一是對會計信息使用不充分,經(jīng)驗管理、投機心理嚴重;二是信息反饋不力,使會計缺乏一個有序運行的會計信息市場。目前企業(yè)的會計信息是由企業(yè)編制,并向社會公開的。會計信息表現(xiàn)為一種公共產(chǎn)品向廣大的信息使用者免費提供,會計信息具有和其他公共產(chǎn)品一樣的公共性和外部性的特點。這樣會計信息提供者無法通過市場出售其產(chǎn)品,也無法收回成本,取得利潤,甚至有時會因提供真實信息而遭受損失,從而失去了提供真實會計信息的積極性,造成目前會計信息的質(zhì)量不高。就會計信息而言,其向外披露后,會對其他公司和個人產(chǎn)生直接或間接的影響,以上市公司披露的會計信息對廣大投資者的影響可說明。這使得披露真實信息的公司也逐漸地只披露利好的信息,而隱藏不利的信息,粉飾會計信息。這樣社會資源不能優(yōu)化,市場沒有效率。
其次,會計信息使用者的行為也影響會計信息市場。會計信息市場是否有效,關鍵在于會計信息使用者是否遵循了市場運行的一般規(guī)則,是否真正成為市場環(huán)境下的能動主體。在會計信息市場上,政府作為國民經(jīng)濟的調(diào)控者,是會計信息的較大使用者,以及國有銀行、作為會計法規(guī)、制度的制定者、國有企業(yè)的所有者等等。而市場有效性的一個表現(xiàn)是通過“無形的手”的作用,達到某種利益的均衡。政府作為宏觀經(jīng)濟的調(diào)控者在市場失靈時介入市場。而政府的多重身份必然會顧此失彼,無法成為有效的會計信息使用者。在資本市場的信息需求者主要是大、中、小股東。大股東對真實會計信息的需求最迫切,由于我國的公司治理結構比較特殊,大股東對公司一般有的控制權,董事會基本按大股東的意志進行決策,大股東就會蛻變?yōu)樾畔⒌闹圃煺?不再是本來意義上的會計信息需求者。這樣導致會計信息市場不能按照市場規(guī)則來運行,會計信息需求者又不成熟,使會計信息市場沒有了強有力的監(jiān)督者,會計信息也就不會透明。要根除會計信息的質(zhì)量問題,需借助市場的力量,形成對會計信息的強有力的監(jiān)督,促使會計信息質(zhì)量的不斷提高,實現(xiàn)社會資源的有效配置。
二、如何構建與完善會計信息市場
培育有效的資本市場體系,發(fā)揮資本市場配置資源的應有作用,應堅持企業(yè)科技創(chuàng)新為主,為各種所有制服務;堅持公平、公開、公正的市場競爭原則,發(fā)揮市場配置資源、優(yōu)勝劣汰的作用;堅持政府監(jiān)管與市場監(jiān)督相結合,充分發(fā)揮社會輿論和廣大股民的監(jiān)督作用。從而盡快建立起有效的資本市場,培養(yǎng)理性的投資者群體,促使有效會計信息市場的形成。
1.強化董事會職能。發(fā)揮董事會的集體決策作用。從制度上保障董事會職權由董事會行使,而不是董事長個人行使決策權。使董事會相對獨立于公司控股股東及經(jīng)營者,保障董事會獨立判斷公司事務、決策公司經(jīng)營。明確權責,保障董事履行勤勉和誠信務,有利于強化董事的責任心。
2.要培育建立職業(yè)經(jīng)理人才市場,上市公司所有者對經(jīng)理層的選拔、錄用、解聘按照市場化原則進行,在這種優(yōu)勝劣汰的環(huán)境下必將促使經(jīng)理層努力經(jīng)營,抑制操縱會計報表的行為。
3.完善監(jiān)事會功能。監(jiān)事會成員應該具備形式和實質(zhì)上的獨立性。應具備行使職責所必備的法律、財務、會計等方面的專業(yè)知識,堅實的知識背景與專業(yè)能力應具有互補性。以便及時作出判斷,并將所形成的明確意見傳達給董事會和管理層。監(jiān)事會應與董事會內(nèi)設的審計委員會進行充分的信息交流,明確兩者的工作是相互補充的,使監(jiān)事會不僅做到事后監(jiān)督而且兼顧過程監(jiān)督。
4.建立健全內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部制度可以優(yōu)化公司治理結構,調(diào)整各個相關利益者的權利和責任,能規(guī)范會計信息的披露。以企業(yè)經(jīng)濟利益的較大化為目的。實行分級的功能定位體制,相互監(jiān)督,并保持會計控制的目標一致性。并依靠董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的相互監(jiān)督來實施內(nèi)部監(jiān)控,依靠資本市場、經(jīng)理人才市場和產(chǎn)品市場來實施外部監(jiān)控。
5.完善經(jīng)營者的約束與激勵機制,完善上市公司經(jīng)理層的運作機制。推行聘任制,加強對經(jīng)營者的制衡約束,通過直接監(jiān)督、間接監(jiān)督和制度約束來完善內(nèi)部控制制度,把經(jīng)理人的利益和公司的命運連在一起,讓經(jīng)理人自覺地實現(xiàn)和改善企業(yè)的業(yè)績,從而保障會計信息的質(zhì)量。
6.加大中國上市公司信息披露的監(jiān)管力度和處罰力度。面對變化創(chuàng)新、復雜的資本市場,應進一步完善法律體系,加大處罰力度,保障年度財務會計報告審計高質(zhì)量,提高公司治理會計信息的真實性和高質(zhì)量,進一步改革中國的注冊會計師審計制度。
三、加強內(nèi)部會計信息監(jiān)督,提高監(jiān)控力度
首先,嚴格的日常核對制度。建立并嚴格實施相關會計記錄的日常核對制度是加強中小企業(yè)會計監(jiān)督的重要內(nèi)容。日常的核對制度包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保障會計記錄的真實、完整、正確,保障中小會計控制的有效性。會計人員還要有較高的風險管理能力。在提供會計信息時,也承擔著一定的風險。隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展,會計人員面臨的經(jīng)濟事項會越來越復雜,這就要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹慎性和規(guī)范性的同時,能從整體的角度,用科學的分析方法,找出解決的辦法和思路。使企業(yè)會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。并確定經(jīng)濟工作中每個環(huán)節(jié)、每個崗位的工作職責、工作程序、職責權限、制約措施和手段,并做到相互分離、相互制約。同時公開辦事制度、程序,堅持做到手續(xù)齊全,層層把關,以制度進行管理,防范于未然。建立健全內(nèi)部控制制度是內(nèi)部約束機制的前提條件,沒有規(guī)矩不成方圓,關鍵是通過制度依法進行管理,發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督的職能。其次,發(fā)揮財稅監(jiān)督的整體性、源頭性優(yōu)勢。改變觀念,把財政監(jiān)督管理貫穿到財政工作的每一個環(huán)節(jié)。要由事后監(jiān)督管理為主,向事前審核、事中監(jiān)控和事后檢查稽核的有機結合轉變,形成多環(huán)節(jié)、全過程的監(jiān)督管理格局,發(fā)揮財政部門監(jiān)督職能的作用,可以采取多種形式和手段,堅持收支兩條線”管理杜絕小金庫;提高會計信息的真實性、性。發(fā)揮稅務部門執(zhí)法的強制性、嚴肅性和規(guī)范性優(yōu)勢。規(guī)范工作程序,規(guī)范納稅管理,加強對代開發(fā)票的管理,防止個別單位和個人為了小團體的私利套取現(xiàn)金而開的假發(fā)票,將不合法的支出變成了合法的支出。加強代開發(fā)票管理是從源頭上消除虛假經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的有效措施。超級秘書網(wǎng)
總之,企業(yè)信息使企業(yè)信息市場關鍵問題之一。在我國市場化程度日益提高的過程中,企業(yè)會計信息究竟能為自身創(chuàng)造多少效益,在哪些方面產(chǎn)生協(xié)同效應,對公司價值、股東財富的影響如何。應結合自身的發(fā)展戰(zhàn)略和并購動因,采取相應的量化預測和收益評價方法,才能在市場競爭的大潮中立于不敗之地。
會計監(jiān)督論文:高校內(nèi)部會計監(jiān)督財務風險論文
一、高校內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題
（一）內(nèi)部會計監(jiān)督制度不完善
盡管大部分高校設有相關的內(nèi)部財會監(jiān)督制度，但是都還不盡完善。首先內(nèi)部會計監(jiān)督環(huán)境自身便存在著諸多缺陷。此種狀況的出現(xiàn)主要是由于高校在長時間的運行發(fā)展中，一直都受到計劃經(jīng)濟的影響，無論是在運行管理、管理觀念，還是在辦學模式選定上均無法滿足市場經(jīng)濟發(fā)展需求。其次有許多校內(nèi)管理層對于內(nèi)部會計監(jiān)督工作還是缺乏必要的重視，在日常工作中，未將主要目光放置于會計監(jiān)督工作之上。再加上高校內(nèi)部的大部分教職人員對于高校的財務狀況缺乏必要的了解，整個高校的會計監(jiān)督意識一直未形成，制度制定后也無法得以貫徹落實，監(jiān)督管控作用自然是無法得到較大化的發(fā)揮。
（二）缺乏科學有效的風險評估系統(tǒng)
在各大高校的改革發(fā)展中，通常會將創(chuàng)建高水平大學作為發(fā)展目標，并積極推進一系列相關舉措，例如擴大招生、提升教學硬件條件、基礎設施擴建等。這些工作的開展均需花費大量的資金，因而校內(nèi)資金極易出現(xiàn)緊缺問題。為了盡快解決內(nèi)部資金緊缺的問題，大部分高校會將銀行借貸作為方式。但是應注意的是，在我國，高校被歸屬于事業(yè)單位，其自身并不會自主進行生產(chǎn)經(jīng)營，不會出現(xiàn)倒閉的狀況，為此相關管理人員對于會計風險問題并沒有給予必要的關注，相應的風險評估機制也尚未建立。高校在銀行借貸活動中，自身對于貸款項目、償債能力并沒有進行科學合理地評估分析，容易增加財務風險。
（三）會計人員專業(yè)素質(zhì)水準有待提升
會計監(jiān)督工作涉及到了各個方面，是一項極為系統(tǒng)繁雜的經(jīng)濟管理工作。會計監(jiān)督對于相關工作人員的能力具有較高的要求，除需具有專業(yè)能力之外，還需具有較強的職業(yè)道德。在部分高校的財務部門，財務工作人員的配備及日常工作主要以會計核算為主，財管意識較弱。
（四）對相關法規(guī)宣傳力度較小
《會計法》是企事業(yè)單位監(jiān)管內(nèi)部財務狀況的行為準則。在實際工作中，大部分的高校管理層并未科學認識會計監(jiān)督的重要意義。對于《會計法》的校內(nèi)宣傳沒有進行有效開展，整個單位會計監(jiān)管力度較為薄弱。甚至，部分高校對于校內(nèi)會計監(jiān)管職責做淡化處理，從而致使財政監(jiān)督職能被削減，財務風險增大。
二、加強校內(nèi)會計監(jiān)督，防范財務風險的應對策略
（一）健全完善財務控制機制
高校內(nèi)外部環(huán)境狀態(tài)是高校財務控制工作順利開展的關鍵。目前，我國除了《會計法》之外，其它相關配套法規(guī)還很缺乏。政府在會計監(jiān)管方面進行法規(guī)建設十分必要。另外，我國經(jīng)濟社會正處于深化改革轉型的新時期，在新形勢下只有加強高校內(nèi)部財會監(jiān)督制度建設，才能科學有序地防控財務風險。
（二）完善高校財會風險評估系統(tǒng)
高等教育普及化促進了我國高等教育事業(yè)的發(fā)展。各大高校的融資渠道較以往發(fā)生了較大的變化。高校內(nèi)外部環(huán)境也日趨復雜，高校發(fā)展運行過程中的財務風險也日益增大。財務風險的存在，雖然不至于直接導致高校破產(chǎn)，但還是會對高校運行發(fā)展造成不利影響。所以，建立健全財會風險評估機制極為重要。一方面風險評估機制的建立有利于對風險進行實時評價監(jiān)測。另一方面，積極建立起針對財會風險的及時預警機制以及突發(fā)事件的處理機制有利于降低風險帶來的不利影響。各大高校應高度重視。
（三）積極提升財會人員的專業(yè)素質(zhì)
財會人員的專業(yè)素質(zhì)對會計監(jiān)督工作順利開展起直接性作用。所以，為了進一步加強校內(nèi)會計監(jiān)督，需注意提升財會工作人員的專業(yè)素質(zhì)(業(yè)務能力及職業(yè)道德)，以此更好地避免發(fā)生財務風險。具體實施操作如下：及時，提升財會人員的專業(yè)技能水準。校內(nèi)財會人員自身應具備較為豐富化的會計理論知識，對于各類業(yè)務的熟悉度也應較強。對國家政府所制定的財會政策及法規(guī)進行充分了解，便于工作人員能夠更好的適應現(xiàn)今的高校財會發(fā)展需求。財會人員還需具備部門財務預算的編制執(zhí)行、財務計劃的編制預測等能力，能夠?qū)^為常見的財務問題科學分析并妥善解決。針對以上特點，應注意加強校內(nèi)財會人員的技能培訓及考核工作力度，加強繼續(xù)教育，與時俱進，更好地服務實踐。第二，提升財會人員職業(yè)道德修養(yǎng)，使其具有較強的責任使命感。積極對財會人員進行職業(yè)道德觀念的培養(yǎng)，提升財會隊伍的品德修養(yǎng)，增強對財會工作的熱愛及奉獻精神，自覺抵制社會不良風氣，更好地完成本職工作，服務學校發(fā)展。
（四）加強《會計法》校內(nèi)宣傳，增強法律意識
加強對《會計法》的宣傳，進一步增強校內(nèi)教職工的法制觀念，為財務風險防范提供助力。各大高校應從校內(nèi)領導層開始，逐層學習《會計法》，促使校內(nèi)會計監(jiān)督工作更加具有法制性及規(guī)范性。
三、結語
在高校的自身發(fā)展中，由于其內(nèi)部財務組織結構不合理，存在失當、不規(guī)范問題，最終導致資金運行中容易出現(xiàn)各類風險。因此，為了更好地防范校內(nèi)財務風險，加強會計監(jiān)管極為必要。
作者：胡曉燕 單位：長江職業(yè)學院 湖北技能型人才培養(yǎng)研究中心
會計監(jiān)督論文:人民銀行事后監(jiān)督會計核算論文
一、會計核算發(fā)展對事后監(jiān)督的影響
（一）風險防控措施變化，弱化事后監(jiān)督效能發(fā)揮
會計核算系統(tǒng)通過再造業(yè)務處理流程，優(yōu)化核算崗位設置，建立自動控制及校驗機制等，進一步提升會計核算風險防控手段。一是加強系統(tǒng)用戶管理。會計核算系統(tǒng)用戶設置實行雙簽制，由上一級用戶雙人設置及審批；用戶登錄采用密碼加電子認證證書雙重模式對身份進行驗證，用戶操作權限遵循分級管理、向下覆蓋的原則，有效杜絕違規(guī)兼崗。二是強化業(yè)務過程控制。從加強內(nèi)部控制的角度分析防控重點，將風險管理規(guī)則嵌入核算流程。業(yè)務參數(shù)實行分級管理、兩級審批原則，并將重要業(yè)務參數(shù)設置及維護權限上收至總行。業(yè)務流程實施進程干預，如授權控制，業(yè)務處理過程中，向用戶提示符合條件的授權信息，授權通過后業(yè)務流程才能進入下一環(huán)節(jié)。又如ACS影像審核，須換人對憑證影像信息的真實性及合法性審核通過后才能發(fā)送總行業(yè)務處理中心；國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)對外劃轉資金（支出、退庫等）實行第三人審核制，對接收行行號、收款人賬號、金額等重要要素嚴格控制，風險防范能力得以加強。會計核算風險關口的前移，對事后監(jiān)督提出了新的要求，但現(xiàn)行事后監(jiān)督模式仍是傳統(tǒng)意義上“事后”的復審和檢驗，監(jiān)督對象是會計核算結果而非過程。且由于目前除營業(yè)會計核算配置了監(jiān)督子系統(tǒng)外，國庫、貨幣發(fā)行會計核算系統(tǒng)均未對事后監(jiān)督留有接口，風險監(jiān)督難以深入，事后監(jiān)督的作用無法有效發(fā)揮。
（二）會計核算質(zhì)量的提升，促使事后監(jiān)督重心轉移
近年來，人民銀行通過強化制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重的核算管理，實施安全、效率、效益的核算改革，會計核算風險防控能力不斷增強，會計核算質(zhì)量穩(wěn)步提高。一是會計核算差錯明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內(nèi)會計核算業(yè)務差錯數(shù)量和差錯率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內(nèi)會計核算差錯數(shù)量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會計核算差錯程度較輕。福州中支轄內(nèi)近年會計核算差錯均屬規(guī)范性問題和賬務處理差錯，未發(fā)生資金損失或性質(zhì)嚴重的核算事故。如會計憑證填制不規(guī)范、會計資料要素不完整、記賬串戶或重復記賬等，此類差錯都可通過糾偏或賬務調(diào)整整改，對會計核算資金安全影響程度低。會計核算質(zhì)量的不斷提高，促使事后監(jiān)督重心轉移，不能局限于單一的合規(guī)性監(jiān)督，停留在單純的查錯糾偏上，事后監(jiān)督重心應轉移到防控核算風險、防止資金損失上，應加強對日常監(jiān)督結果的分析應用，通過開展會計核算風險評估和預警，針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善會計核算管理的意見和建議，深化事后監(jiān)督工作內(nèi)涵，提升監(jiān)督工作層次。
二、事后監(jiān)督轉型實踐
事后監(jiān)督轉型是順應會計核算快速發(fā)展的內(nèi)在要求，也是進一步提升事后監(jiān)督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅持以風險控制為導向，以績效提升為根本，在事后監(jiān)督轉型方面進行了有益的嘗試。
（一）探索監(jiān)督工作機制
針對事后監(jiān)督部門未實行條線管理、業(yè)務指導分散于不同部門的現(xiàn)狀，建立福建省人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督聯(lián)席會議制度，明確聯(lián)席會議是加強協(xié)作、交流經(jīng)驗、共享信息的議事組織。確定聯(lián)席會議學習培訓、風險防范和發(fā)展規(guī)劃等十個方面的議題，充分發(fā)揮省會中心支行事后監(jiān)督業(yè)務指導和協(xié)調(diào)作用。定期召開事后監(jiān)督聯(lián)席會議，組織省內(nèi)各事后監(jiān)督部門交流工作經(jīng)驗，探討履職中遇到的問題，提出進一步推進全省事后監(jiān)督工作的建議及措施。開展全省事后監(jiān)督業(yè)務競賽，將把好核算質(zhì)量關、加強資金風險防范作為競賽目標，以監(jiān)督水平提升為根本，鼓勵事后監(jiān)督管理及手段創(chuàng)新，通過競賽推動全省監(jiān)督水平的整體提升。不定期舉辦事后監(jiān)督專題業(yè)務培訓，邀請支付結算、國庫等業(yè)務主管部門介紹會計核算業(yè)務發(fā)展及風險防控重點，增強事后監(jiān)督部門對核算業(yè)務及相關規(guī)章制度的理解和認識，適應會計核算業(yè)務變化后監(jiān)督工作需要。
（二）創(chuàng)新風險監(jiān)督手段
以防控會計核算資金風險為核心，探索構建風險導向型監(jiān)督模式。按季發(fā)出事后監(jiān)督風險提示，收集省內(nèi)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算問題，通過分析問題的性質(zhì)、發(fā)生頻率及對資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯和規(guī)范性問題三類，分別以紅、橙、藍三色標識風險等級，向省內(nèi)各中心支行分管領導、核算與監(jiān)督部門發(fā)出風險提示，提高事后監(jiān)督風險管理水平。每半年開展事后監(jiān)督業(yè)務分析，總結監(jiān)督情況，分析核算差錯特點，探討差錯產(chǎn)生的原因，運用同期對比、發(fā)展趨勢預測等方式，加強對監(jiān)督結果的統(tǒng)計和分析，排查核算風險隱患。推動核算業(yè)務分類監(jiān)督，將監(jiān)督對象按辦理的業(yè)務范圍、業(yè)務量大小分類，將監(jiān)督內(nèi)容按資金風險程度劃分，將監(jiān)督時點按月（年）末、節(jié)假日前后、一般工作日區(qū)分，明確監(jiān)督標準；對重點賬戶、特殊業(yè)務和重要時點實施監(jiān)督與再監(jiān)督，對資金風險較小的業(yè)務進行合規(guī)監(jiān)督，促進監(jiān)督工作由合規(guī)監(jiān)督向風險監(jiān)督轉化。開發(fā)國庫支付業(yè)務監(jiān)督軟件，對國庫會計核算風險較大的撥款、退庫等資金出口環(huán)節(jié)實施電子監(jiān)督，并將EX-CEL應用于國庫核算平衡關系及操作日志的監(jiān)督，防范國庫資金風險，提升事后監(jiān)督效率。
（三）促進監(jiān)督成果運用
加強橫向部門間業(yè)務交流，定期召開福州中支事后監(jiān)督聯(lián)系協(xié)調(diào)會議，業(yè)務管理部門、核算部門和事后監(jiān)督部門參加。通報事后監(jiān)督情況，并就監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風險性、制度性、操作性問題進行探討。近年來，通過聯(lián)系協(xié)調(diào)會議提出50余條完善會計規(guī)章制度、會計管理和內(nèi)部控制的意見建議，大多數(shù)被業(yè)務管理部門采納，或據(jù)此明確相關制度規(guī)定，或及時向總行反映，有力地推動會計核算規(guī)范、安全開展。建立信息共享平臺，結合當前事后監(jiān)督工作特點，依托福州中支內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立《事后監(jiān)督業(yè)務工作平臺》，及時登載工作動態(tài)、分析報告、會議紀要和風險提示等信息，促進全省事后監(jiān)督資源共享。建立會計核算差錯案例庫，收集2009～2013年全省事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯，界定差錯類型，描述差錯情況，形成電子監(jiān)督成果，供全省監(jiān)督部門與核算部門借鑒參考，提高監(jiān)督信息轉化運用的效果，有效地發(fā)揮了事后監(jiān)督的綜合反映作用。
三、新形勢下事后監(jiān)督轉型探討
近期，人民銀行總行下發(fā)了關于地（市）中心支行內(nèi)設機構調(diào)整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監(jiān)督中心，事后監(jiān)督職責按業(yè)務條線分別交由相關核算部門履行，即由跨部門監(jiān)督改由部門內(nèi)監(jiān)督。無論事后監(jiān)督部門如何調(diào)整，事后監(jiān)督職責仍將履行。面對會計核算和監(jiān)督機制的發(fā)展變化，事后監(jiān)督只有通過轉型才能適應更高的新要求。
（一）監(jiān)督機制轉型
《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》將“會計核算事后監(jiān)督”改為“會計核算監(jiān)督”，體現(xiàn)了事前、事中、事后全過程控制的監(jiān)督理念。目前事前、事中監(jiān)督由核算部門負責，事后監(jiān)督職責由事后監(jiān)督部門履行，會計核算風險控制相互關聯(lián)的整體被人為分割，易形成重復監(jiān)督和監(jiān)督不到位的格局。應通過頂層設計和底層推動，建立起適應會計核算業(yè)務發(fā)展，符合資金風險防控需要的監(jiān)督機制。一要理順事后監(jiān)督管理機制。將各級分支機構事后監(jiān)督職責回歸營業(yè)、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機制上實行自上而下的條線統(tǒng)一管理，融事前、事中、事后監(jiān)督于一體，統(tǒng)籌規(guī)劃會計核算各環(huán)節(jié)風險防控，避免管理協(xié)調(diào)不暢、信息溝通脫節(jié)，重復且無效勞動等現(xiàn)象，有效整合監(jiān)督資源。二要構建大監(jiān)督機制。會計核算事后監(jiān)督要與業(yè)務管理部門現(xiàn)場檢查、內(nèi)審部門內(nèi)控檢查實現(xiàn)信息共享，職責互補，加強監(jiān)督交流、溝通、反饋力度，發(fā)揮事后監(jiān)督成果獨立性、及時性、性等特點，為業(yè)務管理部門完善制度建設，加強風險管理提供決策支持。要運用事后監(jiān)督結果，確定會計核算檢查方案，突出檢查的針對性；要結合現(xiàn)場檢查情況，調(diào)整日常監(jiān)督重點，促進現(xiàn)場檢查與日常監(jiān)督互動互補，切實發(fā)揮監(jiān)督合力。
（二）監(jiān)督模式轉型
目前，事后監(jiān)督仍停留在合規(guī)監(jiān)督層面，較多注重微觀差錯的檢查，忽視對會計核算業(yè)務的風險評估與判斷，以及對潛在風險的監(jiān)測與預警。要在合規(guī)監(jiān)督的基礎上，構建科學、系統(tǒng)的會計核算風險管理模式，建立風險識別、評價、預警和處置辦法，充分發(fā)揮事后監(jiān)督防控會計核算風險的作用。一是日常監(jiān)督與風險分析相結合。突出監(jiān)督重點，加強對關鍵業(yè)務、特殊時點和要害崗位的監(jiān)督，堅持從動態(tài)、的角度出發(fā)，分析核算過程、內(nèi)部控制、資金流動等風險防控環(huán)節(jié)，開展風險監(jiān)測和風險預警。二是差錯糾正與管控措施相結合。對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的核算差錯要從管理層面、制度層面分析，及時反饋和落實整改，促進會計核算規(guī)范操作；對會計核算中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性風險問題，要及時提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監(jiān)督結果與質(zhì)量評價相結合。依據(jù)日常監(jiān)督結果，對核算過程、核算結果和核算管理持續(xù)跟蹤、監(jiān)測，定期評價會計核算狀況，針對人員配備、崗位設置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強管理的具體建議，實現(xiàn)由真實性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向以資金風險防控為重點的監(jiān)督方向轉變。
（三）監(jiān)督手段轉型
相對于不斷升級完善的會計核算系統(tǒng)，事后監(jiān)督手段滯后，特別是占整個事后監(jiān)督業(yè)務量70%以上的國庫會計核算，仍以手工監(jiān)督為主，缺乏層級控制、自動識別和涵蓋。借助科技力量，改進事后監(jiān)督手段，提升監(jiān)督效能是推進事后監(jiān)督轉型的必然選擇。一是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)。改變目前國庫、貨幣發(fā)行會計核算手工式、粗放式監(jiān)督狀況，探索監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的有效對接，從核算系統(tǒng)提取原始數(shù)據(jù)，將人工核對、計算、校驗等基礎監(jiān)督功能以監(jiān)督系統(tǒng)替代；依托系統(tǒng)功能，從日常業(yè)務監(jiān)督、風險環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項審批等不同角度，實施重點、實時、動態(tài)監(jiān)督，并對各類核算數(shù)據(jù)進行監(jiān)測與統(tǒng)計分析。二是優(yōu)化監(jiān)督系統(tǒng)功能。ACS監(jiān)督子系統(tǒng)，不僅具備對特定業(yè)務的實時監(jiān)督功能，還通過設定監(jiān)督條件對一般業(yè)務比例監(jiān)督，前移監(jiān)督關口、突出監(jiān)督重點，相比原有憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)復核式比對的監(jiān)督模式前進了一大步。但仍存在優(yōu)化空間，如ACS憑證受理與賬務處理前后臺分離，營業(yè)網(wǎng)點與總行業(yè)務處理中心各負其責，該模式下核算資金風險隱患理論上只存在于憑證影像的真實性與合規(guī)性，地（市）中心支行監(jiān)督職責調(diào)整后，憑證從核算到監(jiān)督環(huán)節(jié)的即時傳遞成為可能，應將憑證影像監(jiān)督由事后監(jiān)督調(diào)整為實時監(jiān)督，避免監(jiān)督時效滯后在風險防控上的局限。同時，對核算系統(tǒng)能自動校驗、核算環(huán)節(jié)已實施控制的業(yè)務，如商業(yè)銀行通過ACS前置系統(tǒng)辦理的財政存款、電子對賬業(yè)務等，可調(diào)整事后監(jiān)督頻率，將按旬、按日監(jiān)督改為按月監(jiān)督，避免重復勞動，提高監(jiān)督效率。
（四）監(jiān)督隊伍轉型
監(jiān)督人才培養(yǎng)和隊伍建設是促進事后監(jiān)督轉型的有力保障，要強化事后監(jiān)督隊伍的學習能力、執(zhí)行能力、分析能力和協(xié)調(diào)能力，以適應新形勢下事后監(jiān)督發(fā)展需要。一要提升業(yè)務素質(zhì)。加強監(jiān)督人員業(yè)務培訓，及時更新業(yè)務知識，熟悉規(guī)章制度，熟練系統(tǒng)操作，提高監(jiān)督人員的風險管理意識和風險防范水平，不斷提升監(jiān)督質(zhì)量和效率；促進監(jiān)督人員由操作型向復合型人才轉變，走出微觀視野，把粗淺的知識深刻化、分散的監(jiān)督成果系統(tǒng)化，善于發(fā)現(xiàn)核算管理、操作流程中的薄弱環(huán)節(jié)，立足實際，提出控制措施和改進建議，為領導層提供決策參考。二是促進崗位交流。建立監(jiān)督人員與核算人員雙向交流機制，增強監(jiān)督人員業(yè)務操作實踐經(jīng)驗，進一步提高監(jiān)督水平；合理確定交流頻率，既保持前后臺崗位人員的流動性，又保障隊伍的穩(wěn)定性，發(fā)揮交流機制的作用。同時，探索全行會計崗位動態(tài)交流，促進會計人員技能提升，激發(fā)工作活力，推動會計工作水平的整體提高。
作者：錢珍玉 單位：中國人民銀行福州中心支行
會計監(jiān)督論文:會計監(jiān)督會計審計論文
一、加強會計監(jiān)督的具體策略
企業(yè)進行會計監(jiān)督的目的就是為了確保會計工作的真實性與性，企業(yè)的會計監(jiān)督需要結合企業(yè)的經(jīng)營管理目標，并制定相應的管理規(guī)劃。企業(yè)若想加強會計監(jiān)督工作，則需要制定科學合理的經(jīng)營管理目標。對于企業(yè)而言，經(jīng)營管理目標并非簡單的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，而是一個復雜多樣的管理規(guī)劃，企業(yè)需要從自身的經(jīng)營狀況出發(fā)，制定出符合市場經(jīng)濟發(fā)展的合理目標，其中，包括長期目標與短期目標。無論是長期目標還是短期目標，兩者都能給會計監(jiān)督帶來決定性作用。當企業(yè)進一步落實自身的經(jīng)營管理目標后，企業(yè)就需要借助財務管理部門的力量開展信息的數(shù)字化管理，根據(jù)由上至下的原則，完成各個職能部門的任務分解工作，并進行相應的指標考核。至此，會計工作人員可以根據(jù)每位員工的考核數(shù)據(jù)對企業(yè)日常工作展開有效監(jiān)督，使會計監(jiān)督的職能得以履行。
二、提升會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的具體對策
一方面，會計審計工作人員配備是否合理，是提升會計審計質(zhì)量的關鍵所在；另一方面，企業(yè)制定科學合理的經(jīng)營管理目標，關系到企業(yè)會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。若要將會計審計與會計監(jiān)督二者結合在一起，使之投入到企業(yè)會計管理工作中，則必須通過企業(yè)內(nèi)部控制管理體系來實現(xiàn)，能從根本上提升會計審計人員與會計監(jiān)督人員的工作貫徹力度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的權責管理。
1.強化會計審計人員的業(yè)務素養(yǎng)
會計審計質(zhì)量的提升離不開具有極高業(yè)務素養(yǎng)的會計審計人員，因此，加強企業(yè)內(nèi)部的會計審計隊伍的建設是提升審計質(zhì)量的根本前提，可以從三個方面進行隊伍建設。首先，必須強化會計審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，幫助會計審計人員從思想上樹立高度的責任感和責任意識，盡可能的將審計隊伍建設成為一支具有極高思想政治素養(yǎng)、擁有較強業(yè)務能力的隊伍。其次，企業(yè)要借助不同的途徑、不同的方式，有針對性的對內(nèi)部審計人員進行教育培訓，通過不斷的鉆研學習，增強會計審計人員的專業(yè)技術水平，培養(yǎng)其嚴謹踏實的工作作風及對國家宏觀調(diào)控政策的理論意識。，定期的開展合作交流活動，包括同行業(yè)之間的合作交流、國際之間的合作交流等，盡可能的豐富會計審計人員的知識與審計工作經(jīng)驗，并將的經(jīng)驗借鑒到自身的會計審計工作中；企業(yè)也可以通過交流活動，廣招英才，引進更多高素質(zhì)、高技術的審計人才加入到企業(yè)內(nèi)部審計隊伍中。
2.增強企業(yè)的內(nèi)控建設，落實會計監(jiān)督
增強企業(yè)的內(nèi)控建設，落實會計監(jiān)督，企業(yè)需要把互不相關的職能內(nèi)容分離開來，對于企業(yè)內(nèi)部重大經(jīng)濟活動事項的管理與貫徹執(zhí)行過程要進行互相監(jiān)管、互相約束，完成企業(yè)人員的財產(chǎn)清查工作，并定期或不定期的對員工財產(chǎn)進行抽查和審計工作。企業(yè)內(nèi)部可以制定和執(zhí)行會計委派制，把負責完成會計監(jiān)督工作的有關人員同被監(jiān)督對象分離開來，使其與被監(jiān)督對象不具有某種程度上的利益關系，解除會計監(jiān)督工作人員的顧慮，使其更專注于會計監(jiān)督工作，確保監(jiān)督的公正性與客觀性。
3.通過會計審計的信息化平臺，加強會計監(jiān)督
隨著我國信息技術水平的不斷發(fā)展，會計審計工作可以充分發(fā)揮電子計算機技術的便捷作用，加強會計審計的信息化建設，使得審計數(shù)據(jù)信息更加的化和科學化，實現(xiàn)會計審計技術方法的創(chuàng)新發(fā)展。通過會計審計的信息化平臺，改進會計審計工作的開展方式，使審計工作更具技術含量，進一步加強會計監(jiān)督的力度，利用網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫，實施遠程審計或IT審計等，從根本上提升會計審計質(zhì)量。
4.完善規(guī)章制度建設，提升會計監(jiān)督的地位
企業(yè)需要意識到自身實行會計監(jiān)督的重要意義，將違法亂紀現(xiàn)象扼殺在會計審計工作的萌芽時期，不應該任由違法亂紀現(xiàn)象產(chǎn)生后，再通過政府或社會機構進行查辦和監(jiān)管。會計監(jiān)督工作應該置于企業(yè)會計工作的首位，只有完善規(guī)章制度的建設，才能為會計監(jiān)督的順利進行提供必要的法律保障。健全統(tǒng)一的會計制度，不僅可以滿足企業(yè)經(jīng)營管理活動所需，還能對會計審計、會計監(jiān)督的權責與權限進行界定，使會計部門的職能更加明確。對于違反會計制度的企業(yè)和個人進行嚴厲的懲處，強化與會計制度相關的配套法律法規(guī)，提升會計監(jiān)督的地位，進而提高會計審計質(zhì)量。
三、結語
綜上所述，會計審計與會計監(jiān)督在某個層面上存在相互依存的關系，在分析提高會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的對策時，不僅要結合兩者自身的決定因素，還要結合兩者的依存性，提升會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督需要不斷強化會計審計人員的業(yè)務素養(yǎng)；企業(yè)需要做到從上到下，并且從內(nèi)到外的實施科學有效的措施來解決這些問題，例如：提升企業(yè)對財務會計企業(yè)內(nèi)部控制的認識，強化其內(nèi)部控制意識；不斷完善財務會計企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強其執(zhí)行力。增強企業(yè)的內(nèi)控建設，落實會計監(jiān)督；通過會計審計的信息化平臺，加強會計監(jiān)督，提升會計審計質(zhì)量；完善規(guī)章制度建設，提升會計監(jiān)督的地位。
作者：于海玲 單位：遼寧省人力資源和社會保障行業(yè)協(xié)會
會計監(jiān)督論文:銀行事后監(jiān)督會計論文
一、會計核算發(fā)展對事后監(jiān)督的影響
會計核算質(zhì)量的提升，促使事后監(jiān)督重心轉移。近年來，人民銀行通過強化制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重的核算管理，實施安全、效率、效益的核算改革，會計核算風險防控能力不斷增強，會計核算質(zhì)量穩(wěn)步提高。一是會計核算差錯明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內(nèi)會計核算業(yè)務差錯數(shù)量和差錯率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內(nèi)會計核算差錯數(shù)量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會計核算差錯程度較輕。福州中支轄內(nèi)近年會計核算差錯均屬規(guī)范性問題和賬務處理差錯，未發(fā)生資金損失或性質(zhì)嚴重的核算事故。如會計憑證填制不規(guī)范、會計資料要素不完整、記賬串戶或重復記賬等，此類差錯都可通過糾偏或賬務調(diào)整整改，對會計核算資金安全影響程度低。會計核算質(zhì)量的不斷提高，促使事后監(jiān)督重心轉移，不能局限于單一的合規(guī)性監(jiān)督，停留在單純的查錯糾偏上，事后監(jiān)督重心應轉移到防控核算風險、防止資金損失上，應加強對日常監(jiān)督結果的分析應用，通過開展會計核算風險評估和預警，針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善會計核算管理的意見和建議，深化事后監(jiān)督工作內(nèi)涵，提升監(jiān)督工作層次。
二、事后監(jiān)督轉型實踐
事后監(jiān)督轉型是順應會計核算快速發(fā)展的內(nèi)在要求，也是進一步提升事后監(jiān)督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅持以風險控制為導向，以績效提升為根本，在事后監(jiān)督轉型方面進行了有益的嘗試。
（一）探索監(jiān)督工作機制
針對事后監(jiān)督部門未實行條線管理、業(yè)務指導分散于不同部門的現(xiàn)狀，建立福建省人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督聯(lián)席會議制度，明確聯(lián)席會議是加強協(xié)作、交流經(jīng)驗、共享信息的議事組織。確定聯(lián)席會議學習培訓、風險防范和發(fā)展規(guī)劃等十個方面的議題，充分發(fā)揮省會中心支行事后監(jiān)督業(yè)務指導和協(xié)調(diào)作用。定期召開事后監(jiān)督聯(lián)席會議，組織省內(nèi)各事后監(jiān)督部門交流工作經(jīng)驗，探討履職中遇到的問題，提出進一步推進全省事后監(jiān)督工作的建議及措施。開展全省事后監(jiān)督業(yè)務競賽，將把好核算質(zhì)量關、加強資金風險防范作為競賽目標，以監(jiān)督水平提升為根本，鼓勵事后監(jiān)督管理及手段創(chuàng)新，通過競賽推動全省監(jiān)督水平的整體提升。不定期舉辦事后監(jiān)督專題業(yè)務培訓，邀請支付結算、國庫等業(yè)務主管部門介紹會計核算業(yè)務發(fā)展及風險防控重點，增強事后監(jiān)督部門對核算業(yè)務及相關規(guī)章制度的理解和認識，適應會計核算業(yè)務變化后監(jiān)督工作需要。
（二）創(chuàng)新風險監(jiān)督手段
以防控會計核算資金風險為核心，探索構建風險導向型監(jiān)督模式。按季發(fā)出事后監(jiān)督風險提示，收集省內(nèi)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算問題，通過分析問題的性質(zhì)、發(fā)生頻率及對資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯和規(guī)范性問題三類，分別以紅、橙、藍三色標識風險等級，向省內(nèi)各中心支行分管領導、核算與監(jiān)督部門發(fā)出風險提示，提高事后監(jiān)督風險管理水平。每半年開展事后監(jiān)督業(yè)務分析，總結監(jiān)督情況，分析核算差錯特點，探討差錯產(chǎn)生的原因，運用同期對比、發(fā)展趨勢預測等方式，加強對監(jiān)督結果的統(tǒng)計和分析，排查核算風險隱患。推動核算業(yè)務分類監(jiān)督，將監(jiān)督對象按辦理的業(yè)務范圍、業(yè)務量大小分類，將監(jiān)督內(nèi)容按資金風險程度劃分，將監(jiān)督時點按月（年）末、節(jié)假日前后、一般工作日區(qū)分，明確監(jiān)督標準；對重點賬戶、特殊業(yè)務和重要時點實施監(jiān)督與再監(jiān)督，對資金風險較小的業(yè)務進行合規(guī)監(jiān)督，促進監(jiān)督工作由合規(guī)監(jiān)督向風險監(jiān)督轉化。開發(fā)國庫支付業(yè)務監(jiān)督軟件，對國庫會計核算風險較大的撥款、退庫等資金出口環(huán)節(jié)實施電子監(jiān)督，并將EX-CEL應用于國庫核算平衡關系及操作日志的監(jiān)督，防范國庫資金風險，提升事后監(jiān)督效率。
（三）促進監(jiān)督成果運用
加強橫向部門間業(yè)務交流，定期召開福州中支事后監(jiān)督聯(lián)系協(xié)調(diào)會議，業(yè)務管理部門、核算部門和事后監(jiān)督部門參加。通報事后監(jiān)督情況，并就監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風險性、制度性、操作性問題進行探討。近年來，通過聯(lián)系協(xié)調(diào)會議提出50余條完善會計規(guī)章制度、會計管理和內(nèi)部控制的意見建議，大多數(shù)被業(yè)務管理部門采納，或據(jù)此明確相關制度規(guī)定，或及時向總行反映，有力地推動會計核算規(guī)范、安全開展。建立信息共享平臺，結合當前事后監(jiān)督工作特點，依托福州中支內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立《事后監(jiān)督業(yè)務工作平臺》，及時登載工作動態(tài)、分析報告、會議紀要和風險提示等信息，促進全省事后監(jiān)督資源共享。建立會計核算差錯案例庫，收集2009～2013年全省事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯，界定差錯類型，描述差錯情況，形成電子監(jiān)督成果，供全省監(jiān)督部門與核算部門借鑒參考，提高監(jiān)督信息轉化運用的效果，有效地發(fā)揮了事后監(jiān)督的綜合反映作用。
三、新形勢下事后監(jiān)督轉型探討
近期，人民銀行總行下發(fā)了關于地（市）中心支行內(nèi)設機構調(diào)整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監(jiān)督中心，事后監(jiān)督職責按業(yè)務條線分別交由相關核算部門履行，即由跨部門監(jiān)督改由部門內(nèi)監(jiān)督。無論事后監(jiān)督部門如何調(diào)整，事后監(jiān)督職責仍將履行。面對會計核算和監(jiān)督機制的發(fā)展變化，事后監(jiān)督只有通過轉型才能適應更高的新要求。
（一）監(jiān)督機制轉型
《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》將“會計核算事后監(jiān)督”改為“會計核算監(jiān)督”，體現(xiàn)了事前、事中、事后全過程控制的監(jiān)督理念。目前事前、事中監(jiān)督由核算部門負責，事后監(jiān)督職責由事后監(jiān)督部門履行，會計核算風險控制相互關聯(lián)的整體被人為分割，易形成重復監(jiān)督和監(jiān)督不到位的格局。應通過頂層設計和底層推動，建立起適應會計核算業(yè)務發(fā)展，符合資金風險防控需要的監(jiān)督機制。一要理順事后監(jiān)督管理機制。將各級分支機構事后監(jiān)督職責回歸營業(yè)、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機制上實行自上而下的條線統(tǒng)一管理，融事前、事中、事后監(jiān)督于一體，統(tǒng)籌規(guī)劃會計核算各環(huán)節(jié)風險防控，避免管理協(xié)調(diào)不暢、信息溝通脫節(jié)，重復且無效勞動等現(xiàn)象，有效整合監(jiān)督資源。二要構建大監(jiān)督機制。會計核算事后監(jiān)督要與業(yè)務管理部門現(xiàn)場檢查、內(nèi)審部門內(nèi)控檢查實現(xiàn)信息共享，職責互補，加強監(jiān)督交流、溝通、反饋力度，發(fā)揮事后監(jiān)督成果獨立性、及時性、性等特點，為業(yè)務管理部門完善制度建設，加強風險管理提供決策支持。要運用事后監(jiān)督結果，確定會計核算檢查方案，突出檢查的針對性；要結合現(xiàn)場檢查情況，調(diào)整日常監(jiān)督重點，促進現(xiàn)場檢查與日常監(jiān)督互動互補，切實發(fā)揮監(jiān)督合力。
（二）監(jiān)督模式轉型
目前，事后監(jiān)督仍停留在合規(guī)監(jiān)督層面，較多注重微觀差錯的檢查，忽視對會計核算業(yè)務的風險評估與判斷，以及對潛在風險的監(jiān)測與預警。要在合規(guī)監(jiān)督的基礎上，構建科學、系統(tǒng)的會計核算風險管理模式，建立風險識別、評價、預警和處置辦法，充分發(fā)揮事后監(jiān)督防控會計核算風險的作用。一是日常監(jiān)督與風險分析相結合。突出監(jiān)督重點，加強對關鍵業(yè)務、特殊時點和要害崗位的監(jiān)督，堅持從動態(tài)、的角度出發(fā)，分析核算過程、內(nèi)部控制、資金流動等風險防控環(huán)節(jié)，開展風險監(jiān)測和風險預警。二是差錯糾正與管控措施相結合。對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的核算差錯要從管理層面、制度層面分析，及時反饋和落實整改，促進會計核算規(guī)范操作；對會計核算中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性風險問題，要及時提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監(jiān)督結果與質(zhì)量評價相結合。依據(jù)日常監(jiān)督結果，對核算過程、核算結果和核算管理持續(xù)跟蹤、監(jiān)測，定期評價會計核算狀況，針對人員配備、崗位設置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強管理的具體建議，實現(xiàn)由真實性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向以資金風險防控為重點的監(jiān)督方向轉變。
（三）監(jiān)督手段轉型
相對于不斷升級完善的會計核算系統(tǒng)，事后監(jiān)督手段滯后，特別是占整個事后監(jiān)督業(yè)務量70%以上的國庫會計核算，仍以手工監(jiān)督為主，缺乏層級控制、自動識別和涵蓋。借助科技力量，改進事后監(jiān)督手段，提升監(jiān)督效能是推進事后監(jiān)督轉型的必然選擇。一是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)。改變目前國庫、貨幣發(fā)行會計核算手工式、粗放式監(jiān)督狀況，探索監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的有效對接，從核算系統(tǒng)提取原始數(shù)據(jù)，將人工核對、計算、校驗等基礎監(jiān)督功能以監(jiān)督系統(tǒng)替代；依托系統(tǒng)功能，從日常業(yè)務監(jiān)督、風險環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項審批等不同角度，實施重點、實時、動態(tài)監(jiān)督，并對各類核算數(shù)據(jù)進行監(jiān)測與統(tǒng)計分析。二是優(yōu)化監(jiān)督系統(tǒng)功能。ACS監(jiān)督子系統(tǒng)，不僅具備對特定業(yè)務的實時監(jiān)督功能，還通過設定監(jiān)督條件對一般業(yè)務比例監(jiān)督，前移監(jiān)督關口、突出監(jiān)督重點，相比原有憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)復核式比對的監(jiān)督模式前進了一大步。但仍存在優(yōu)化空間，如ACS憑證受理與賬務處理前后臺分離，營業(yè)網(wǎng)點與總行業(yè)務處理中心各負其責，該模式下核算資金風險隱患理論上只存在于憑證影像的真實性與合規(guī)性，地（市）中心支行監(jiān)督職責調(diào)整后，憑證從核算到監(jiān)督環(huán)節(jié)的即時傳遞成為可能，應將憑證影像監(jiān)督由事后監(jiān)督調(diào)整為實時監(jiān)督，避免監(jiān)督時效滯后在風險防控上的局限。同時，對核算系統(tǒng)能自動校驗、核算環(huán)節(jié)已實施控制的業(yè)務，如商業(yè)銀行通過ACS前置系統(tǒng)辦理的財政存款、電子對賬業(yè)務等，可調(diào)整事后監(jiān)督頻率，將按旬、按日監(jiān)督改為按月監(jiān)督，避免重復勞動，提高監(jiān)督效率。
（四）監(jiān)督隊伍轉型
監(jiān)督人才培養(yǎng)和隊伍建設是促進事后監(jiān)督轉型的有力保障，要強化事后監(jiān)督隊伍的學習能力、執(zhí)行能力、分析能力和協(xié)調(diào)能力，以適應新形勢下事后監(jiān)督發(fā)展需要。一要提升業(yè)務素質(zhì)。加強監(jiān)督人員業(yè)務培訓，及時更新業(yè)務知識，熟悉規(guī)章制度，熟練系統(tǒng)操作，提高監(jiān)督人員的風險管理意識和風險防范水平，不斷提升監(jiān)督質(zhì)量和效率；促進監(jiān)督人員由操作型向復合型人才轉變，走出微觀視野，把粗淺的知識深刻化、分散的監(jiān)督成果系統(tǒng)化，善于發(fā)現(xiàn)核算管理、操作流程中的薄弱環(huán)節(jié)，立足實際，提出控制措施和改進建議，為領導層提供決策參考。二是促進崗位交流。建立監(jiān)督人員與核算人員雙向交流機制，增強監(jiān)督人員業(yè)務操作實踐經(jīng)驗，進一步提高監(jiān)督水平；合理確定交流頻率，既保持前后臺崗位人員的流動性，又保障隊伍的穩(wěn)定性，發(fā)揮交流機制的作用。同時，探索全行會計崗位動態(tài)交流，促進會計人員技能提升，激發(fā)工作活力，推動會計工作水平的整體提高。
作者：錢珍玉 單位：中國人民銀行福州中心支行
