引論：我們?yōu)槟砹?篇商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析:商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中存在的主要問(wèn)題及對(duì)策

摘要:會(huì)計(jì)作為銀行核算的重要手段和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理?投資風(fēng)險(xiǎn)管理和發(fā)展戰(zhàn)略中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用,直接影響著銀行的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)安全?目前,我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)處理中仍存在一定的問(wèn)題:會(huì)計(jì)電算化制度不夠健全;傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論難以適應(yīng)衍生金融工具的發(fā)展需要;內(nèi)控制度落后于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展;會(huì)計(jì)核算中存在有悖于謹(jǐn)慎性原則的現(xiàn)象,等等?如何解決這些問(wèn)題,已成為一個(gè)值得研究的重要課題?

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;衍生金融工具;會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制系統(tǒng);謹(jǐn)慎性原則

銀行作為運(yùn)用貨幣進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)代金融企業(yè),會(huì)計(jì)工作的好壞直接影響著自身的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)安全?隨著我國(guó)金融市場(chǎng)體制改革的不斷深化,銀行會(huì)計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化?擴(kuò)大化?從近幾年金融案件頻繁發(fā)生?大要案不斷暴露出來(lái)的問(wèn)題來(lái)看,大多與會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)?會(huì)計(jì)監(jiān)督不力有著密切聯(lián)系?因此,應(yīng)充分認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)工作存在的主要問(wèn)題并及時(shí)加以解決,以防患于未然?

一?當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中面臨的主要問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)電算化相關(guān)制度不夠健全

近幾年來(lái),隨著電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,銀行會(huì)計(jì)核算工作已基本上被計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)所代替,這對(duì)提高銀行結(jié)算服務(wù)水平,加快資金周轉(zhuǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量起到了積極作用?但是,在實(shí)際運(yùn)作和管理上,仍存在一定問(wèn)題?一方面是立法和管理制度落后?隨著銀行新業(yè)務(wù)的不斷開(kāi)拓,原有的為計(jì)算機(jī)用戶處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所制定的法律及制度已顯得過(guò)于陳舊,不適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展要求?例如,當(dāng)客戶通過(guò)自動(dòng)提款機(jī)提取現(xiàn)金時(shí),雖然他的賬號(hào)上將記錄其所提取現(xiàn)金的數(shù)額,但是,如果客戶聲稱他所領(lǐng)取的現(xiàn)金與他所要求的現(xiàn)金不一致或者他所得到的現(xiàn)金與他賬上記錄的提取現(xiàn)金數(shù)額不符時(shí),由誰(shuí)承擔(dān)舉證責(zé)任,該如何舉證?顯而易見(jiàn),諸如此類實(shí)踐中存在的問(wèn)題如果不能從立法上得到有效的解決,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化勢(shì)必很難順利實(shí)現(xiàn)?另一方面,員工素質(zhì)不高,會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)保障不充分?由于金融電子化是計(jì)算機(jī)技術(shù)和銀行業(yè)務(wù)的結(jié)合,因此,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的推進(jìn)要求相關(guān)的管理人員和工作人員不僅要精通銀行業(yè)務(wù),而且要熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)?但由于種種原因,銀行管理人員和工作人員的計(jì)算機(jī)水平往往都不太高,有的甚至不懂得操作?雖然在實(shí)際工作中對(duì)會(huì)計(jì)憑證實(shí)行事后監(jiān)督,但由于時(shí)效性不強(qiáng),沒(méi)有進(jìn)行賬?表?證的核對(duì),因而達(dá)不到及時(shí)監(jiān)督的作用?

2.傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論難以適應(yīng)衍生金融工具的發(fā)展需要

近20年來(lái),國(guó)際金融市場(chǎng)上最顯著?最重要的特征之一便是衍生金融工具的迅速發(fā)展?衍生金融工具是一把雙刃劍,它在提供一個(gè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的良好手段的同時(shí)也不斷誘發(fā)新的風(fēng)險(xiǎn)?國(guó)際金融市場(chǎng)上因操作衍生金融工具而導(dǎo)致嚴(yán)重虧損以致破產(chǎn)的事例表明:衍生金融工具巨大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與會(huì)計(jì)信息未能及時(shí)計(jì)量和披露有著密切聯(lián)系?因此,衍生金融工具的高風(fēng)險(xiǎn)和不確定性如何在會(huì)計(jì)中予以確認(rèn)?計(jì)量?披露已成為一個(gè)急需解決的問(wèn)題?目前,我國(guó)在衍生金融工具的會(huì)計(jì)核算方面主要存在以下問(wèn)題:首先是會(huì)計(jì)確認(rèn)中存在的問(wèn)題?根據(jù)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論,資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益?而衍生金融工具大多是一種尚未履行的合約,在合約簽訂之時(shí),合約雙方的權(quán)利和義務(wù)便已確定,而交易卻要在未來(lái)某個(gè)時(shí)候履行或完成,這就使得衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量具有不確定性?其次是衍生金融工具的會(huì)計(jì)計(jì)量?衍生金融工具的計(jì)量是衍生金融工具會(huì)計(jì)的核心問(wèn)題?貨幣計(jì)量是現(xiàn)行會(huì)計(jì)的一個(gè)前提,歷史成本原則和實(shí)際成本原則是從貨幣計(jì)量這一前提派生出來(lái)的?歷史成本原則要求一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和交易事項(xiàng)一律以歷史成本為入賬價(jià)值?現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式中,各種計(jì)量普遍建立在歷史成本原則基礎(chǔ)之上?而衍生金融工具與金融市場(chǎng)密切相關(guān),其價(jià)值往往隨著市場(chǎng)行情的變化而不斷變化?所以,如果仍堅(jiān)持歷史成本,會(huì)計(jì)報(bào)表使用者就會(huì)無(wú)法獲取足夠的信息,來(lái)清楚地了解會(huì)計(jì)主體可能承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬?是信息披露方面的問(wèn)題?由于衍生金融工具確認(rèn)和計(jì)量上的不確定性,導(dǎo)致目前這類業(yè)務(wù)大多屬于表外業(yè)務(wù),如何在資產(chǎn)負(fù)債表上列報(bào)和披露成為會(huì)計(jì)核算的又一難題?

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后

及時(shí),缺乏獨(dú)立性?我國(guó)商業(yè)銀行強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性,但缺乏內(nèi)控制度的獨(dú)立性?會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中?如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的不同職責(zé),不相容業(yè)務(wù)的分離,業(yè)務(wù)程度的先后制約,但卻未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險(xiǎn)防范制度?由于內(nèi)部控制被放到了從屬地位,所以,人們往往會(huì)不自覺(jué)地將重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)核算及業(yè)務(wù)處理上,弱化了內(nèi)部控制,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題?第二,缺乏及時(shí)性?近幾年我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注,然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的調(diào)整?雖然有一些商業(yè)銀行為了適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要,已對(duì)本系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度做了一定的補(bǔ)充修訂,但從總體來(lái)看,對(duì)新技術(shù)?新問(wèn)題研究依然不夠充分,在會(huì)計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施顯得過(guò)于陳舊?如電算化條件下的“雙線核素”和“平行計(jì)賬”如何檢驗(yàn)?衍生金融工具?消費(fèi)信貸等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)如何處理?交易授權(quán)密碼管理過(guò)度依賴技術(shù)人員及其權(quán)限過(guò)大導(dǎo)致內(nèi)控乏力,等等?這些問(wèn)題的存在使得內(nèi)部控制面臨著全新的考驗(yàn)?因此,如何才能進(jìn)行有效的內(nèi)部控制已顯得十分重要而緊迫?第三,控制種類和手段單一,效率低下?根據(jù)控制的時(shí)點(diǎn)不同,控制可分為事前控制?現(xiàn)場(chǎng)控制和事后控制,當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要采取的是會(huì)計(jì)主管人員現(xiàn)場(chǎng)檢查?指導(dǎo)?授權(quán)的方式,以及差錯(cuò)發(fā)生后的稽核?檢查?規(guī)范的方式,屬于現(xiàn)場(chǎng)控制和事后控制?而單純使用這兩種方式存在著以下弊端:現(xiàn)場(chǎng)控制容易受管理者時(shí)間?經(jīng)歷及業(yè)務(wù)水平的制約,管理者不能時(shí)時(shí)事事對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行控制,只能偶爾使用或在關(guān)鍵項(xiàng)目上使用,而且現(xiàn)場(chǎng)控制也容易在控制者與被控制者之間形成心理上的對(duì)立,容易損害被控制者的工作積極性和主動(dòng)性;事后控制類似于成語(yǔ)中所說(shuō)的“亡羊補(bǔ)牢”,它的較大弊端在于采取矯正措施之前,偏差就已經(jīng)發(fā)生了?

4.對(duì)當(dāng)期收入的確認(rèn)未能嚴(yán)格遵循謹(jǐn)慎性原則

按照謹(jǐn)慎性原則的要求,確認(rèn)收入應(yīng)當(dāng)符合以下條件:與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入;主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移;相關(guān)的收入和成本能夠地計(jì)量?但是,根據(jù)現(xiàn)行《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定,我國(guó)商業(yè)銀行的收入和費(fèi)用是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量?以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,給商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)許多不利影響?權(quán)責(zé)發(fā)生制主要是從時(shí)間上規(guī)定銀行收支確認(rèn)的基礎(chǔ),在貸款發(fā)放后按貸款的數(shù)額確定利息收入,對(duì)于金融企業(yè)發(fā)放的“逾期(含展期后)三年(1997年改為二年,1998年改為一年)以上的放款,作為催收處理,應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益,實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益”,也就是說(shuō)逾期貸款在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)收利息,而不論是否能夠?qū)嶋H收到,都應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?由于其中不能及時(shí)收取現(xiàn)金的貸款利息已經(jīng)作為應(yīng)收利息同時(shí)計(jì)入當(dāng)期收入,而未考慮借款單位是否具備還息能力,這就導(dǎo)致銀行的貸款利息收入中已經(jīng)有一部分實(shí)際上并未收到現(xiàn)金?所以,按照上述規(guī)定確認(rèn)收入,無(wú)疑將會(huì)導(dǎo)致銀行收入虛增,形成賬面上的虛盈實(shí)虧,而銀行虛收增加的收入必須按照規(guī)定繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅及附加,嚴(yán)重影響了銀行的收益質(zhì)量?

以上分析可看出,產(chǎn)生銀行虛增部分收入現(xiàn)象,并不是權(quán)責(zé)發(fā)生制本身所決定的,而是現(xiàn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算制度還不盡完善所致?按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)銀行收入,應(yīng)嚴(yán)格遵循謹(jǐn)慎性原則,以保障商業(yè)銀行健康發(fā)展?

二?建議與對(duì)策

1.完善會(huì)計(jì)電算化相關(guān)制度

首先,加強(qiáng)立法建設(shè)?相關(guān)部門應(yīng)以《中華人民共和國(guó)憲法》和《中國(guó)人民銀行法》為依據(jù),結(jié)合我國(guó)銀行會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展前景,兼顧立法的前瞻性與穩(wěn)定性,大膽借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家在信息傳遞和管理等方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),建立健全以《商業(yè)銀行法》為主體的相關(guān)金融法律法規(guī),為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的快速?健康發(fā)展鋪平道路?其次,要整章建制?根據(jù)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)?應(yīng)用軟件的要求和會(huì)計(jì)電算化工作的實(shí)際需要,建立和健全一系列切實(shí)可行的操作規(guī)程和規(guī)章制度?規(guī)章制度不能一成不變,要隨著實(shí)際工作的不斷變化和應(yīng)用軟件的升級(jí)而不斷更新和完善?,加強(qiáng)教育培訓(xùn),提高員工素質(zhì)?銀行要從根本上消除會(huì)計(jì)電算化中的人為風(fēng)險(xiǎn)因素,必須培養(yǎng)并擁有一支能適應(yīng)電子化發(fā)展需要并精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的高水平?高素質(zhì)的員工隊(duì)伍,主要可以從以下兩方面入手:一是加強(qiáng)現(xiàn)有員工的在職培訓(xùn),從現(xiàn)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干中抽出專門人員,著重從思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面加強(qiáng)培訓(xùn)教育,有組織?有計(jì)劃?有步驟地進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn),使其盡快掌握計(jì)算機(jī)技術(shù),從而為加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的管理和監(jiān)督打下基礎(chǔ)?二是嚴(yán)把入門關(guān),加強(qiáng)新員工的考核?商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)新員工加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)考核,把掌握計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)知識(shí)與否作為上崗的一項(xiàng)必備條件?另外,在對(duì)職工進(jìn)行業(yè)務(wù)評(píng)定時(shí),應(yīng)堅(jiān)持把計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)知識(shí)列為考核內(nèi)容,以加強(qiáng)員工不斷學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)的積極性?

2.改進(jìn)衍生金融工具的會(huì)計(jì)處理

隨著衍生金融工具在銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的比重提高,歷史成本不可能也不應(yīng)該是的計(jì)量基礎(chǔ)?只有歷史成本與公允價(jià)值同時(shí)存在,才能真實(shí)?客觀地反映會(huì)計(jì)主體的活動(dòng)?以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ),就是在財(cái)務(wù)報(bào)表上對(duì)衍生金融工具的公允價(jià)值進(jìn)行再確認(rèn)和計(jì)量,并合理處理由此帶來(lái)的未實(shí)現(xiàn)的持有利得和損失?對(duì)衍生金融工具來(lái)說(shuō),采用公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)更能體現(xiàn)出信息相關(guān)性的特征,更能反映它的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)銀行的可能影響程度?另外,要使衍生金融工具披露既安全又可行,應(yīng)采取表內(nèi)披露為主?表外披露為輔的信息披露方式?因?yàn)樗軌驈浹a(bǔ)表內(nèi)披露信息受會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容限制的不足,同時(shí)也是現(xiàn)階段國(guó)際上的通行做法?

3.建立健全會(huì)計(jì)控制制度

及時(shí),按照合理性?嚴(yán)密性?可操作性的原則,實(shí)行總體規(guī)劃?按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求,在梳理現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,以控制風(fēng)險(xiǎn)為中心,建立覆蓋重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的規(guī)章制度,使內(nèi)部控制體系科學(xué)化?規(guī)范化?系統(tǒng)化?第二,內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的現(xiàn)實(shí)性與前瞻性相結(jié)合?目前,信息技術(shù)迅猛發(fā)展,銀行業(yè)務(wù)與交易方式也發(fā)生了重大改變?隨著網(wǎng)絡(luò)銀行?自助銀行?電子貨幣的產(chǎn)生與發(fā)展,會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)也必須具有前瞻性,不能僅僅局限于手工操作條件下的會(huì)計(jì)規(guī)范?另外,隨著金融衍生工具的進(jìn)一步發(fā)展,新興的衍生產(chǎn)品也將不斷產(chǎn)生,如何對(duì)現(xiàn)有的以及即將產(chǎn)生的新興業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)?控制等,都是值得認(rèn)真研究的重要課題?第三,綜合使用多種控制手段,對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)進(jìn)行的?全過(guò)程的控制,事前?現(xiàn)場(chǎng)?反饋控制互為前提?互相補(bǔ)充?現(xiàn)實(shí)中,很少有組織只采取單一的控制方式,而是綜合使用這三種控制方式?我國(guó)銀行尤其要加強(qiáng)較為薄弱的事前控制?事前控制是在工作之前進(jìn)行的控制,可以防患于未然,避免事后控制對(duì)于已鑄成的差錯(cuò)無(wú)能為力的弊端;另外,事前控制也不針對(duì)具體人員,不會(huì)造成心理沖突,容易被員工接受并付諸實(shí)施?

4.進(jìn)一步完善目前實(shí)施的有關(guān)銀行會(huì)計(jì)核算制度的謹(jǐn)慎性原則

首先,按照謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)原則,確認(rèn)利息收入政策?現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度關(guān)于利息收入的確認(rèn)與謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則相違背,應(yīng)改進(jìn)銀行利息收入的確認(rèn)辦法?將銀行正常貸款所產(chǎn)生的利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為收入,計(jì)入當(dāng)期損益;而銀行逾期貸款產(chǎn)生的利息收入則以收付實(shí)現(xiàn)制為原則作為收入確認(rèn)的基礎(chǔ),逾期貸款計(jì)息時(shí)未實(shí)際收到款項(xiàng)不予以確認(rèn),轉(zhuǎn)入表外應(yīng)收未收利息核算,待實(shí)際收回貸款利息時(shí)給予確認(rèn),計(jì)入當(dāng)期損益?其次,實(shí)行保障金制度?對(duì)具有一定風(fēng)險(xiǎn)度的貸款,其利息實(shí)行貸款利息保障金制度,以防止和減少銀行壞賬損失?對(duì)申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票的企業(yè)按其信用等級(jí)確定其承兌保障金比例,以減少信用風(fēng)險(xiǎn)?,進(jìn)一步建立健全商業(yè)銀行資本保全制度?通過(guò)采用中央銀行政策和財(cái)政政策,使商業(yè)銀行的資本充足率盡快達(dá)到巴塞爾協(xié)議所確定的8%的比例要求,增強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)能力?

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析:商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：本文分析了我國(guó)銀行會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及存在的主要安全隱患，論述了銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并提出了加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化安全管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)電算化 問(wèn)題分析

一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化在實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

雖然我國(guó)銀行會(huì)計(jì)電算化工作已經(jīng)取得了巨大成果，會(huì)計(jì)電算化在銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著積極的作用，但還存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（一）會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩大職能發(fā)揮不平衡，電算化的內(nèi)部控制較薄弱。

多年來(lái)，銀行會(huì)計(jì)電算化基本上是以會(huì)計(jì)核算為主，盡管在電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中增加了一些會(huì)計(jì)控制功能，比如設(shè)置支付密碼、資金支付實(shí)行授權(quán)管理等，但實(shí)際上會(huì)計(jì)監(jiān)督控制功能的發(fā)揮仍是先天不足。一些銀行對(duì)會(huì)計(jì)控制重視不夠，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中沒(méi)有設(shè)置稽核監(jiān)督接口，業(yè)務(wù)核算的事后監(jiān)督也僅僅停留在將原始憑證的數(shù)據(jù)重新錄人電腦復(fù)核而已，造成了電算化的會(huì)計(jì)控制流于形式。銀行業(yè)務(wù)核算授權(quán)劃分不當(dāng)，對(duì)會(huì)計(jì)操作人員和電腦技術(shù)人員制約控制不嚴(yán)，容易造成會(huì)計(jì)信息濫用，這給銀行內(nèi)部人員利用計(jì)算機(jī)舞弊作案提供了條件。

（二）銀行電腦技術(shù)人員配備不足，會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)保障不充分。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，各銀行都普遍建立了自己的網(wǎng)絡(luò)體系，對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行了通存通兌的聯(lián)網(wǎng)管理，銀行的結(jié)算匯劃業(yè)務(wù)和資金清算工作幾乎依賴于計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持。這樣，如果銀行對(duì)計(jì)算機(jī)管理不到位、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)不及時(shí)，一巳系統(tǒng)出了故障，就會(huì)影響銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)作，甚至給銀行造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這從客觀上要求銀行必須配齊電腦技術(shù)人員，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理。可是目前國(guó)內(nèi)有些銀行管理者，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的復(fù)雜性、風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足，他們往往認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制的，業(yè)務(wù)處理比手工記賬更安全、更，銀行只要擁有一個(gè)先進(jìn)的電算化系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算處理和業(yè)務(wù)管理就可以高枕無(wú)憂了。殊不知再先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也是依靠人來(lái)控制操作的，工作人員任何一個(gè)失誤的操作或有意的破壞，都會(huì)給銀行帶來(lái)嚴(yán)重后果。正是由于某些管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，因而這些銀行在管理上不注重充實(shí)電腦技術(shù)人員。銀行科技人手不足，造成了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的技術(shù)保障不充分、不及時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)毛病。這在一定程度上影響了系統(tǒng)功能的充分發(fā)揮，從而降低了系統(tǒng)的運(yùn)行效率。

（三）銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)沒(méi)有很好聯(lián)接，會(huì)計(jì)信息資源共享性差。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，銀行把各個(gè)會(huì)計(jì)崗位上的數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)集中處理，避免了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分散、復(fù)雜，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)保存著統(tǒng)一完整的會(huì)計(jì)信息。從發(fā)揮計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的整體功能來(lái)說(shuō)，銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息不僅在銀行內(nèi)部，而且在跨銀行間以及銀行與客戶間都可以實(shí)現(xiàn)信息資源的高度共享在銀行內(nèi)部，信貸管理、資金調(diào)度、資產(chǎn)管理、信息規(guī)劃、人力資源等系統(tǒng)都可以直接與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)連接在一起，同時(shí)共享數(shù)據(jù)可是目前在國(guó)內(nèi)許多銀行中，由于種種原因，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)往往只局限于會(huì)計(jì)儲(chǔ)蓄部門使用，其他業(yè)務(wù)部門只好根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要，重新開(kāi)發(fā)軟件，重新錄人數(shù)據(jù)，從而造成了銀行內(nèi)部信息資源的浪費(fèi)。

（四）銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)基本上是手工會(huì)計(jì)的模擬系統(tǒng)，滯后于現(xiàn)代化信息技術(shù)發(fā)展。

目前，我國(guó)銀行的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平與國(guó)際技術(shù)先進(jìn)的銀行相比，還有很大差距。盡管我國(guó)銀行電算化提高了會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，但會(huì)計(jì)核算程序基本上是把手工操作的數(shù)據(jù)移植到電腦上去，銀行會(huì)計(jì)電算化普遍只停留在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算為主的水平上，還沒(méi)有提升到實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的信息化，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的信息管理和決策分析的作用隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)的高速發(fā)展，以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論和計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的銀行會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)明顯滯后于現(xiàn)代化信息技術(shù)發(fā)展。如果銀行會(huì)計(jì)電算化只停留在數(shù)字化的水平上，不把會(huì)計(jì)的服務(wù)管理、決策分析職能放在今天的信息大環(huán)境中去考慮，那么銀行的經(jīng)營(yíng)管理決策就會(huì)因會(huì)計(jì)信息的不足而出現(xiàn)失誤，從而影響銀行的發(fā)展。

二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

上述風(fēng)險(xiǎn)是銀行會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中存在的不安全因素。為杜絕惡性事故發(fā)生，確保銀行資產(chǎn)完整，應(yīng)采取積極措施，加強(qiáng)安全管理和風(fēng)險(xiǎn)防范及客戶存款安全。應(yīng)該本著“制度嚴(yán)密、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)分工、職責(zé)分明、靜態(tài)制約、動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)”的原則，提高認(rèn)識(shí),堵塞漏洞，多方位有針對(duì)性地加以防范。建議從以下方面考慮：

1.提高職工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)必須經(jīng)常對(duì)全體干部、職工進(jìn)行計(jì)算機(jī)安全管理教育，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)防范從我做起的氛圍，盡快成立全行各級(jí)計(jì)算機(jī)安全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)安全管理力度，并使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、科技、各職能部門、紀(jì)檢、保衛(wèi)工作充分配合協(xié)調(diào)。

2.建立健全安全管理制度,狠抓落實(shí)加快計(jì)算機(jī)立法,盡早完善電腦安全管理與監(jiān)控制度,并狠抓監(jiān)督制度的落實(shí)與執(zhí)行。人行與各總行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬行的安全檢查、稽核和有關(guān)人員的考評(píng)。

3.加強(qiáng)法制教育和計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)金融系統(tǒng)新職工多，要深入開(kāi)展法制教育與職業(yè)道德教育，警鐘長(zhǎng)鳴；抓好全行領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)與科技人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)進(jìn)修，提高他們管理系統(tǒng)、處理故障、防范與化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析:商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化中存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

摘要：當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作已經(jīng)實(shí)現(xiàn)通過(guò)計(jì)算機(jī)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行核算，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算逐步實(shí)現(xiàn)了智能化、自動(dòng)化和快捷化。作為我國(guó)重要的金融機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行也已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)一體化。但是，由于銀行業(yè)務(wù)中所涉及的各種資金往來(lái)十分復(fù)雜，許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之出現(xiàn)。本文分析了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并提出了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)電算化 風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)電算化在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中的推行加速了資金運(yùn)轉(zhuǎn)的速度，提高了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的效率。但是，由于各種系統(tǒng)和人為因素，會(huì)計(jì)核算的電算化也給商業(yè)銀行造成了許多資金損失。

目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀呈現(xiàn)兩極化趨勢(shì)。一方面，工、農(nóng)、中、建、交等大型商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過(guò)十年的發(fā)展進(jìn)步，已經(jīng)逐步完成了從模擬手工處理系統(tǒng)到銀行會(huì)計(jì)綜合管理系統(tǒng)的轉(zhuǎn)變，各種會(huì)計(jì)資料的核算已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化、智能化。通過(guò)會(huì)計(jì)綜合管理系統(tǒng)，編織構(gòu)造成完整的資金運(yùn)轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)，處于異地的會(huì)計(jì)人員可以及時(shí)了解各種實(shí)時(shí)清算和異地結(jié)算等會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)資料的登賬及核對(duì)，實(shí)現(xiàn)由原來(lái)的人力手工監(jiān)督向先進(jìn)的電子系統(tǒng)監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。對(duì)于會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)作出判斷，提醒會(huì)計(jì)人員及時(shí)進(jìn)行更正。另一方面，中小銀行由于資金實(shí)力、管理水平上的差距，還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)電算化，其會(huì)計(jì)電算化還處在初級(jí)階段。目前，雖然中小銀行已經(jīng)初步完成了資金內(nèi)部運(yùn)作網(wǎng)絡(luò)的組建，但是其資金的核算仍然沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的電算化，許多會(huì)計(jì)工作還依賴于手工進(jìn)行，同時(shí)其監(jiān)督和控制手段仍然落后，加之會(huì)計(jì)相關(guān)人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化流程沒(méi)有熟悉，存在很多人工錯(cuò)漏。

二、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化中存在的問(wèn)題

（一）法律法規(guī)不健全

目前我國(guó)法律對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定大多適用于一般性的工商企業(yè)，并沒(méi)有專門針對(duì)銀行使用的會(huì)計(jì)電算化規(guī)范。商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化管理過(guò)程中會(huì)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要，在不違反《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的基礎(chǔ)上，靈活地使用各種方法以適應(yīng)本單位的會(huì)計(jì)核算要求。這就對(duì)以后會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行合理解決帶來(lái)了一定的困難，沒(méi)有相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，也就很難促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真

銀行會(huì)計(jì)電算化中的會(huì)計(jì)失真主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：及時(shí)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)下的會(huì)計(jì)失真。這主要是因?yàn)槲覈?guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)大多是引進(jìn)的外國(guó)的操作系統(tǒng)。為了適應(yīng)本單位的業(yè)務(wù)特征和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，在對(duì)引進(jìn)的交易系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，會(huì)對(duì)某些業(yè)務(wù)處理功能進(jìn)行修改，也稱為“本地化”。但是如果“本地化”改造不，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)就會(huì)出現(xiàn)一些系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真。第二，單據(jù)風(fēng)險(xiǎn)下的會(huì)計(jì)失真。在銀行電算化過(guò)程中，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)單據(jù)都由計(jì)算機(jī)打印。相比以往的手工制賬的層層審核，會(huì)計(jì)電算化下業(yè)務(wù)憑證審核的嚴(yán)格度降低。加之目前銀行業(yè)務(wù)激增，銀行工作人員難免出現(xiàn)失誤，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真。第三，由于某些銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)于銀行業(yè)務(wù)不能夠熟練掌握，業(yè)務(wù)技能較為單一，在對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行電算化核算時(shí)常常出現(xiàn)登賬錯(cuò)誤的現(xiàn)象，而某些錯(cuò)誤又是系統(tǒng)本身所不能檢測(cè)到的，這就造成了會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤，給以后銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)資料清查帶來(lái)麻煩。同時(shí)，有些會(huì)計(jì)人員雖然對(duì)業(yè)務(wù)熟悉，但是對(duì)計(jì)算機(jī)缺乏實(shí)際操作能力，影響了會(huì)計(jì)工作的整體質(zhì)量。

（三）會(huì)計(jì)電算化軟件開(kāi)發(fā)滯后、交互性差

目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)研制都是根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行自主研發(fā)，并沒(méi)有根據(jù)同行業(yè)的各種系統(tǒng)建設(shè)信息進(jìn)行交流借鑒，開(kāi)發(fā)的電算化系統(tǒng)的質(zhì)量不高，應(yīng)變性不強(qiáng)；同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的研發(fā)，其研發(fā)人員必須集會(huì)計(jì)、金融和計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)與一身，這樣的復(fù)合型人才在現(xiàn)今社會(huì)仍然是稀缺資源，這也限制了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步發(fā)展。另外，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)行電算化以后，各種財(cái)務(wù)信息集中處理。但是在實(shí)際工作中，目前的許多商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)電算化軟件自成一路，甚至是銀行內(nèi)部各個(gè)部門所使用的會(huì)計(jì)核算軟件也不盡相同，造成會(huì)計(jì)信息的資源共享性差

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

從銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以來(lái)，會(huì)計(jì)電算化的主要工作就集中在會(huì)計(jì)核算上，而對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重視度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，雖然在電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中增加了一些會(huì)計(jì)控制功能，比如設(shè)置支付密碼、資金支付實(shí)行授權(quán)管理等，但是從總體上來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制仍然不健全，會(huì)計(jì)電算化中的監(jiān)督工作也沒(méi)有起到其應(yīng)有的作用。

三、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）建立健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化法律規(guī)范

為促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化完善發(fā)展，相關(guān)部門必須制定針對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式和財(cái)務(wù)核算方式的會(huì)計(jì)電算化核算法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化運(yùn)作的工作標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)銀行和客戶的合法權(quán)益，嚴(yán)懲金融犯罪。在對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化法律法規(guī)制定過(guò)程中，應(yīng)以《中華人民共和國(guó)憲法》和《中國(guó)人民銀行法》為依據(jù)，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)的各項(xiàng)相關(guān)法律以及我國(guó)銀行會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀和發(fā)展前景，同時(shí)吸取國(guó)外商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化在信息傳遞和財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的經(jīng)驗(yàn)、立法原則和具體規(guī)范作為參考，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況具體問(wèn)題具體分析，逐步完善以《商業(yè)銀行法》為主體的相關(guān)金融法律法規(guī)，滿足當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展需求。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)和管理

首先，商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層要轉(zhuǎn)變思想，充分認(rèn)識(shí)到技術(shù)人員對(duì)于維護(hù)系統(tǒng)穩(wěn)定，保障銀行業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的重要作用。目前，許多銀行的領(lǐng)導(dǎo)者只重視對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)，而忽視了對(duì)于日后系統(tǒng)的維護(hù)工作。在今后的工作中，商業(yè)銀行應(yīng)該召集一大批具有高技術(shù)水平的系統(tǒng)維護(hù)人員，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)地解決，為會(huì)計(jì)電算化工作的正常運(yùn)行提供強(qiáng)大的技術(shù)保障。其次，銀行應(yīng)該定期組織技術(shù)人員對(duì)整個(gè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)維護(hù)，及時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更新?lián)Q代，促使其適應(yīng)銀行各種業(yè)務(wù)的發(fā)展拓寬，而不能只是在問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)才進(jìn)行系統(tǒng)檢修。銀行每一刻的資金往來(lái)數(shù)量都很大，短時(shí)間的系統(tǒng)癱瘓就可能給銀行帶來(lái)巨大的損失。因此，銀行應(yīng)該配備充足的技術(shù)人員，保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（三）完善銀行會(huì)計(jì)電算化軟件建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)體系

一方面，在對(duì)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)于引進(jìn)的國(guó)外先進(jìn)系統(tǒng)，應(yīng)該結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)某些程序進(jìn)行的徹底的更改，以免出現(xiàn)許多程序“本地化”不或不徹底造成的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。同時(shí)，應(yīng)該建立完善的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息加以錄入管理，應(yīng)該及時(shí)更新會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以適應(yīng)復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，獲取長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。另外，還要注意在新舊系統(tǒng)的交替中對(duì)各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核對(duì)，減少會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤或丟失。另一方面，銀行的會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的重要性和發(fā)展性，那些只熟悉業(yè)務(wù)流程而對(duì)計(jì)算機(jī)操作缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的銀行工作人員要充分認(rèn)識(shí)自身的不足，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化操作規(guī)范和方法，不斷通過(guò)自身學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)電算化的程序。銀行領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該經(jīng)常組織會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，促使銀行會(huì)計(jì)人員掌握先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化管理理念和管理方法。

（四）加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)信息利用率

商業(yè)銀行應(yīng)該逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化資料的資源共享性，促使會(huì)計(jì)電算化資料在跨行以及異地的業(yè)務(wù)操作中都可以得到充分利用。目前，許多銀行對(duì)于會(huì)計(jì)信息的傳遞仍然只局限于銀行內(nèi)部，許多會(huì)計(jì)資料在跨行及異地的交易中無(wú)法直接進(jìn)行運(yùn)用，造成了會(huì)計(jì)資源的浪費(fèi)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該提高會(huì)計(jì)電算化信息的共享力度，建立一個(gè)完整的數(shù)據(jù)中心處理庫(kù)，不管是異地或是跨行業(yè)務(wù)都可以通過(guò)這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行查詢和處理。同時(shí)銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理部門可以通過(guò)各種互聯(lián)網(wǎng)終端進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和監(jiān)控，進(jìn)而將自身的數(shù)據(jù)分析及匯總載入到數(shù)據(jù)庫(kù)中。這樣不僅及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行了更新，也使得單位領(lǐng)導(dǎo)者可以對(duì)全行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解。

（五）加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境

銀行要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境，建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。目前許多銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督都流于形式，單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于會(huì)計(jì)電算化模式下會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)不足，造成了會(huì)計(jì)信息失真以及各種舞弊案件的發(fā)生。因此，銀行應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，制定相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，對(duì)會(huì)計(jì)電算化中的會(huì)計(jì)信息的錄入以及會(huì)計(jì)信息的處理過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格地控制和監(jiān)督。同時(shí)，要注意各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)劃分，會(huì)計(jì)核算崗位人員不能兼任會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位，避免出現(xiàn)職權(quán)混亂、以權(quán)謀私的現(xiàn)象。銀行內(nèi)部應(yīng)該建立多層次的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，從會(huì)計(jì)電算化的操作到會(huì)計(jì)電算化信息的監(jiān)督，再到單位領(lǐng)導(dǎo)者的最終核對(duì)，通過(guò)層層把關(guān)、層層負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析:我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露在外部監(jiān)管方面存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘 要 本文借鑒了相關(guān)文獻(xiàn)的研究，結(jié)合了我國(guó)特有的經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境，主要從外部監(jiān)管方面，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題進(jìn)行分析研究，從而總結(jié)出幾點(diǎn)關(guān)于從外部監(jiān)管方面完善我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的對(duì)策，希望在理論上規(guī)范我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行；外部監(jiān)管；會(huì)計(jì)信息披露；問(wèn)題及對(duì)策

一、在外部監(jiān)管方面，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)多年的努力，我國(guó)商業(yè)銀行信息披露制度建設(shè)已有很大提高，但我國(guó)商業(yè)銀行信息披露在整體上仍需進(jìn)一步完善[新資本協(xié)議研究和規(guī)劃項(xiàng)目組. 不斷提高商業(yè)銀行信息披露規(guī)范化水平――解讀《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》[J]，中國(guó)金融，2010，（17）：34-35. ]。完善的外部監(jiān)管是規(guī)范上市銀行會(huì)計(jì)信息披露行為的外部保障力量。我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的外部監(jiān)管體系主要包括司法監(jiān)管、行政監(jiān)管以及社會(huì)監(jiān)督三個(gè)方面[張逸興.我國(guó)上市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的外部監(jiān)管[D]，吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010：19.]。本文將從這三個(gè)方面分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露在外部監(jiān)管方面存在的問(wèn)題。

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露在司法監(jiān)管體系方面存在的問(wèn)題

目前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露主要遵從《商業(yè)銀行信息披露辦法》中的規(guī)定，其中對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)定與《巴塞爾資本協(xié)議》中的規(guī)定還有很大的距離。其次，我國(guó)雖然有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)制度，但是對(duì)于不同的商業(yè)銀行，在上市與非上市銀行之間，對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，不具有可比性。在每年的年度審計(jì)中也僅僅是走過(guò)場(chǎng)，根本難以保障其風(fēng)險(xiǎn)的控制和披露的信息的透明。另外，目前司法機(jī)關(guān)與行政監(jiān)管機(jī)關(guān)之間的合作較少，信息流通不暢，導(dǎo)致司法機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露違法活動(dòng)進(jìn)行懲罰困難。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露在行政監(jiān)管體系方面存在的問(wèn)題

目前約束我國(guó)商業(yè)銀行信息披露的機(jī)構(gòu)主要有銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行、財(cái)政部等機(jī)構(gòu)等，有不同的監(jiān)管制度，各個(gè)監(jiān)管部門權(quán)力和職能交叉重疊甚至沖突，從而形成重復(fù)監(jiān)管或監(jiān)管不足，嚴(yán)重阻礙了及時(shí)有效的監(jiān)管，并產(chǎn)生了許多盲點(diǎn)。其次，在各個(gè)監(jiān)管部門的規(guī)章制度中，內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，當(dāng)監(jiān)管部門具體操作實(shí)施工作時(shí)，缺乏程序性的規(guī)則制度。而且，商業(yè)銀行監(jiān)管部門還沒(méi)有形成系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管模式，監(jiān)管人員的決策行為也缺乏科學(xué)的模型依據(jù)和數(shù)據(jù)支持，從而造成會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量下降，并且通過(guò)自身主動(dòng)查獲的違規(guī)銀較少。除此之外，對(duì)行政監(jiān)管主體的再監(jiān)督也不完善[楊春林.商業(yè)銀行有效監(jiān)管論[M]，人民法院出版社，2005：45.]。

（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露在社會(huì)監(jiān)督體系方面存在的問(wèn)題

目前并沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的制度用來(lái)監(jiān)督是否遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，容易造成審計(jì)報(bào)告失實(shí)。其次，深、滬交易所和行業(yè)自律協(xié)會(huì)是我國(guó)目前存在的自律組織，交易所的自律型監(jiān)管還只是停留在制定規(guī)則上，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管作用十分有限，對(duì)違法行為的處罰常停留在譴責(zé)程度上，沒(méi)有威懾作用。

二、對(duì)于完善我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露外部監(jiān)管的幾個(gè)建議

（一）完善會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露司法制度

1.應(yīng)該積極與國(guó)際銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)接軌，并立足我國(guó)國(guó)情，構(gòu)建中國(guó)特色社會(huì)主義體系下的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露規(guī)則制度體系，以法律形式規(guī)范我國(guó)銀行的對(duì)外披露信息，并落實(shí)到所有銀行。目前函待出臺(tái)統(tǒng)一有效的法規(guī)來(lái)規(guī)范有關(guān)部門對(duì)信息披露進(jìn)行的有效監(jiān)管，如制定頒布《銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管法》。

2.應(yīng)加強(qiáng)和細(xì)化對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露關(guān)于民事和刑事責(zé)任方面的規(guī)定，形成暢通的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的法律責(zé)任懲戒機(jī)制。要強(qiáng)化個(gè)人法律責(zé)任，對(duì)披露重大虛假信息的主要責(zé)任人應(yīng)追究刑事責(zé)任[王鵬程.如何完善商業(yè)銀行信息披露制度[J]，現(xiàn)代金融，2013，（1）：40-41.]。

3.目前金融業(yè)形勢(shì)正由分業(yè)轉(zhuǎn)向了混業(yè)，致使金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)加劇，因此法律人員的金融素質(zhì)的提高對(duì)案件公正審理成為了重要因素，應(yīng)培訓(xùn)一批懂法律、金融雙重知識(shí)的執(zhí)法人員以匹配現(xiàn)今及未來(lái)對(duì)金融案件的審理 。

（二）改進(jìn)監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管力度

1.應(yīng)對(duì)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門各自的監(jiān)督權(quán)限進(jìn)行理清，使權(quán)限不再交叉，功能得到協(xié)調(diào)，加強(qiáng)交流。另外，應(yīng)成立專職負(fù)責(zé)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的分析研究工作的會(huì)計(jì)信息披露委員會(huì)。

2.應(yīng)改變只重視合規(guī)性監(jiān)管而忽略了風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的狀況，并配合如今的金融大環(huán)境，將重心從非現(xiàn)場(chǎng)檢查轉(zhuǎn)移到銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上來(lái)。其次是借鑒《巴塞爾協(xié)議》的理念，采取強(qiáng)制披露與自愿披露相結(jié)合的方法來(lái)解決信息披露多少以及商業(yè)秘密之間的矛盾。再次就是加強(qiáng)監(jiān)管基礎(chǔ)建設(shè)力度，保障信息的真實(shí)性和可比性。另外，可以借助電子信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息共享，降低監(jiān)管成本。

3.應(yīng)讓司法機(jī)關(guān)對(duì)政府監(jiān)管銀行會(huì)計(jì)信息披露活動(dòng)的監(jiān)督有法可依。其次，對(duì)銀行監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管行為的社會(huì)監(jiān)督，主要目標(biāo)是通過(guò)廣大社會(huì)團(tuán)體、新聞媒介和公民大眾發(fā)現(xiàn)、揭露、預(yù)防、制止和糾正違法行為，確保銀行監(jiān)管機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法監(jiān)管和有效進(jìn)行。

（三）建立和健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的社會(huì)監(jiān)督制度

1.完善CPA和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)監(jiān)督制度和同業(yè)互查制度。檢查報(bào)告向應(yīng)全社會(huì)公眾公開(kāi)，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)的情況，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所將得到相應(yīng)的處罰。

2.證券交易缺乏及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止違規(guī)事件的預(yù)警系統(tǒng)，為此應(yīng)建立一套實(shí)時(shí)監(jiān)控的有效風(fēng)險(xiǎn)控制體系來(lái)加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)管。在證監(jiān)會(huì)的有效監(jiān)管下，賦予證券交易所一定的審查職能、調(diào)查權(quán)、聽(tīng)證裁決權(quán)、更大的處罰權(quán)等新的內(nèi)容，提高監(jiān)管人員素質(zhì)，并加強(qiáng)兩大證交所之間的監(jiān)管協(xié)調(diào)。

3.中央銀行和銀監(jiān)會(huì)應(yīng)該重視大眾傳媒對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息傳遞的作用，從而營(yíng)造一個(gè)信息共享的良好氛圍。完善社會(huì)輿論監(jiān)督，建立公開(kāi)曝光制度，并實(shí)施控方舉證，加強(qiáng)對(duì)媒體的法律保護(hù)。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析:商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

[摘要]本文通過(guò)分析我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出當(dāng)前存在的一些問(wèn)題，包括制度的建立、執(zhí)行，人員的認(rèn)識(shí)和素質(zhì)，審計(jì)及技術(shù)等方面的問(wèn)題，同時(shí)就這些問(wèn)題，本文也提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以供參考。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全和完善

當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還不夠完善和健全，存在著明顯的滯后性和不易操作的問(wèn)題。尤其在2007年以來(lái)，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，很多業(yè)務(wù)規(guī)定發(fā)生了變化，但是相關(guān)的制度沒(méi)有及時(shí)修訂，沒(méi)有滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)操作盲目，嚴(yán)重阻礙銀行業(yè)務(wù)發(fā)展。其中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督起到非常重要的控制作用的，雖然目前也有了很多嚴(yán)格的制約制度，然而由于銀行的特殊性，要求其有極其嚴(yán)密的管理制度，因此，總體看這些制度也存在著缺乏有效性、系統(tǒng)性等方面的問(wèn)題，各個(gè)制度間相互獨(dú)立，甚至互相抵觸，存在著嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

目前，很多商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員都沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，他們認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制就是會(huì)計(jì)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章制度的匯總，只要做好了這些匯總，內(nèi)部控制就算做好了。在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，也僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，搞搞形式主義，而沒(méi)有真正執(zhí)行內(nèi)部控制，從而使銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性大大降低。而真正的內(nèi)部控制機(jī)制是監(jiān)督和制約銀行內(nèi)部從領(lǐng)導(dǎo)到會(huì)計(jì)所有人員的制度，是能夠有效控制商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行資產(chǎn)安全完整的有效制度，是能夠保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、防錯(cuò)查弊的基本制度?？梢?jiàn)其的重要性，然而由于受行業(yè)傳統(tǒng)的影響，使很多從業(yè)人員存在一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，亟待糾正。

（三）計(jì)算機(jī)技術(shù)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不同步

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)已經(jīng)普遍應(yīng)用于銀行業(yè)務(wù)中，從而使業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生了根本性的變革，銀行的工作效率較之以前顯著改善，然而對(duì)操作流程的監(jiān)督和檢查也提出了新的要求。當(dāng)前，各商業(yè)銀行在開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)電算化程序的時(shí)候，只考慮了如何及時(shí)地完成任務(wù)，而沒(méi)有將監(jiān)督和控制作為考慮因素，沒(méi)有計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，所以存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患。目前我國(guó)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)技術(shù)管理薄弱與計(jì)算機(jī)技術(shù)在商業(yè)銀行的廣泛應(yīng)用存在很大矛盾，亟需解決，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度適用于計(jì)算機(jī)技術(shù)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

（四）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善，管理不到位

內(nèi)部控制是依據(jù)銀行業(yè)務(wù)操作流程，來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，從而達(dá)到對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行控制和檢查的目的，其基本要求是職責(zé)分開(kāi)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)的不同，在各個(gè)環(huán)節(jié)分人分崗。然而，當(dāng)前很多商業(yè)銀行，由于編制的限制，只能按照業(yè)務(wù)量來(lái)定編定崗，很多崗位之間不能明確分工，互相替代辦業(yè)務(wù)的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，這樣出現(xiàn)問(wèn)題后就無(wú)從問(wèn)責(zé)。同時(shí)，由于人員不足，沒(méi)有專門人員進(jìn)行監(jiān)督，再加之各層之間的授權(quán)審批不規(guī)范，造成內(nèi)部控制制度失效。

（五）審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，技術(shù)水平仍需提高

現(xiàn)在我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)直接由行長(zhǎng)管理，只對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，他們的薪酬也是由行長(zhǎng)確定，這樣的管理機(jī)制會(huì)影響對(duì)行長(zhǎng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的獨(dú)立性無(wú)法體現(xiàn)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的公正、公平性和效果。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展日新月異，會(huì)計(jì)控制的重心已由一般業(yè)務(wù)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，現(xiàn)有的控制程序已經(jīng)不能滿足需要。然而，當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行仍在采用舊的審計(jì)方法，覆蓋面窄、方式單一，審查的頻率低，仍將審計(jì)局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查兩個(gè)方面，審計(jì)水平非常有限，這樣舊的審計(jì)方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段銀行會(huì)計(jì)發(fā)展的情況，只注重事后檢查而忽視事前防范和事中控制，就不能發(fā)揮其應(yīng)有的預(yù)警效果。

（六）制度執(zhí)行力不強(qiáng)

目前，國(guó)內(nèi)很多商業(yè)銀行，為了應(yīng)付上級(jí)檢查，內(nèi)部控制制度建設(shè)的較好，但是一般都沒(méi)有落實(shí)到平常的會(huì)計(jì)工作中。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：沒(méi)有落實(shí)印押證三分管制度，沒(méi)有嚴(yán)格控制對(duì)一些重要空白憑證的使用，隨意對(duì)賬目進(jìn)行調(diào)整，不及時(shí)對(duì)賬，不能夠堅(jiān)決、徹底執(zhí)行制度，具有很強(qiáng)的隨意性，對(duì)存在的事故隱患熟視無(wú)睹等，這些現(xiàn)象造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，很大程度上成為應(yīng)付上級(jí)例行檢查的一種擺設(shè)。

二、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）改革落后的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念及方法，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警機(jī)制

如果將風(fēng)險(xiǎn)降低到低，完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制則顯得尤為重要。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)改變以前傳統(tǒng)落后的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和方法，應(yīng)該更新風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，重視風(fēng)險(xiǎn)管理，建立科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以提高控制風(fēng)險(xiǎn)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在當(dāng)前的情況下，可以將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職責(zé)直接劃歸到事后監(jiān)督中心，因?yàn)槟壳昂芏嗌虡I(yè)銀行都專門設(shè)立有這樣的機(jī)構(gòu)，同時(shí)可以整合賬務(wù)核算中心和資金清算中心。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)可以綜合利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立起來(lái)，以增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理行為的內(nèi)部控制與管理。

（二）嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度，避免各種風(fēng)險(xiǎn)隱患

在制定規(guī)章制度時(shí)，要根據(jù)工作實(shí)際情況，制定出操作性強(qiáng)、合情合理的規(guī)章制度，使規(guī)章制度的建立能夠跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展，更進(jìn)一步促進(jìn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，做到標(biāo)準(zhǔn)、靈活的規(guī)范管理，而應(yīng)該摒棄原有的“硬性”規(guī)定，那些過(guò)時(shí)的、僵化的、不合理的規(guī)定應(yīng)該廢除。同時(shí)，為了更好地執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，應(yīng)該進(jìn)一步完善組織結(jié)構(gòu)，例如：崗位雙人，雙職、雙責(zé)制；進(jìn)一步健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部授權(quán)審批制，達(dá)到權(quán)責(zé)明確的目的，要嚴(yán)防代崗、替崗等現(xiàn)象的發(fā)生；進(jìn)一步完善考評(píng)制度，建立責(zé)任定性、考核定量、風(fēng)險(xiǎn)管理、獎(jiǎng)懲等制度，做到賞罰分明。

（三）完善會(huì)計(jì)管理制度，建立科學(xué)的操作規(guī)程

操作規(guī)程的建立，要遵循安全、規(guī)范、實(shí)用、有效的原則，要包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全部流程，做到不漏任何一個(gè)環(huán)節(jié)，不留任何一項(xiàng)空白，達(dá)到環(huán)環(huán)相扣的目的，嚴(yán)格實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，禁止一個(gè)人完成業(yè)務(wù)操作的全部流程，要建立好互相監(jiān)督的機(jī)制。銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)復(fù)雜的、綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，整個(gè)業(yè)務(wù)流程要通過(guò)互相制約、全程監(jiān)控的綜合管理的動(dòng)態(tài)控制來(lái)監(jiān)督。因此，要根據(jù)銀行實(shí)時(shí)的經(jīng)營(yíng)管理情況，及時(shí)調(diào)整補(bǔ)充操作規(guī)程，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。尤其是當(dāng)一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)被推出時(shí)，要在該項(xiàng)業(yè)務(wù)推出前，建立健全相關(guān)的操作規(guī)程，以使新業(yè)務(wù)的開(kāi)展有章可循，避免出現(xiàn)問(wèn)題。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度

堅(jiān)守內(nèi)部控制的一道防線，即稽核審計(jì)。要將稽核部門、內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，使其發(fā)揮出真正的監(jiān)督作用，要確立這些部門的性和獨(dú)立性。另外，也要拓寬思路，將內(nèi)部監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合，將監(jiān)督工作在更廣的范圍展開(kāi)。在檢查中，既要對(duì)業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性等進(jìn)行檢查，也要對(duì)建設(shè)和落實(shí)內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行檢查；既要監(jiān)督業(yè)務(wù)的操作過(guò)程，也要監(jiān)督最終的結(jié)果。建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，將關(guān)口前移，將問(wèn)題發(fā)現(xiàn)與解決在最早的階段。同時(shí)，審計(jì)人員自身的素質(zhì)也非常重要，要認(rèn)真選拔，不僅要重視人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要注重審計(jì)人員的品德修養(yǎng)，這是有效審查的最基礎(chǔ)保障。

（五）加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

會(huì)計(jì)人員是所有工作的主體，是內(nèi)部控制的核心，因此，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)直接決定銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行得如何，更直接的說(shuō)，內(nèi)部控制機(jī)制貫徹得如何直接取決于會(huì)計(jì)人員本身。無(wú)論制定的內(nèi)控控制制度多么完善和健全，如果執(zhí)行不到位，或者執(zhí)行出現(xiàn)偏差，也達(dá)不到預(yù)期效果。因此，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和思想政治方面的教育。使會(huì)計(jì)人員不僅在業(yè)務(wù)上精通，在思想道德上也要注意提高自己的覺(jué)悟。

（六）充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

隨著電子技術(shù)的迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)也逐漸完善，因此，應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)逐步完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。應(yīng)該根據(jù)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，研發(fā)出適合銀行的操作系統(tǒng)，這樣既能夠節(jié)省人力資源成本，又能夠大幅度提高工作效率。同時(shí)，由于大量應(yīng)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，安全問(wèn)題要尤為重視，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全管理，應(yīng)該記錄會(huì)計(jì)所有的業(yè)務(wù)操作，以文件的形式保存，以備日后監(jiān)督檢查。將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程要改變、勞動(dòng)組合要變化、內(nèi)部控制制度要修訂，只有做到互相匹配，才能發(fā)揮出電算化應(yīng)有的作用。